Impuestos.- Como el resto de los tributos tienen como fuente del ordenamiento: - la Constitución Artículo 31 de la constitución. 1. Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio. 2. El gasto público realizará una asignación equitativa de los recursos públicos y su programación y ejecución responderán a los criterios de eficiencia y economía. 3. Sólo podrán establecerse prestaciones personales o patrimoniales de carácter público con arreglo a la Ley. -Los convenios o tratados internacionales. -Las normas que dicte la Unión Europea y los organismos. internacionales o supranacionales a los que se atribuya el ejercicio de competencias en materia tributaria de conformidad con el articulo 93 de la constitución. - Por la ley tributaria y por la leyes reguladoras de cada tributo. - Por las disposiciones reglamentarias dictadas en el desarrollo de las normas anteriores. PRINCIPALES IMPUESTOS ESTATALES: IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO IMPUESTO DE SOCIEDADES MUNICIPALES Impuestos directos Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Rustica Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Urbana Impuesto sobre vehículos de Tracción Mecánica Impuesto sobre Incremento del Valor de los Terrenos Impuesto sobre Actividades Económicas Impuestos indirectos Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS ES UN TRIBUTO DE CARÁCTER PERSONAL Y DIRECTO QUE GRAVA, SEGÚN LOS PRINCIPIOS DE IGUALDAD, GENERALIDAD Y PROGRESIVIDAD, LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS DE ACUERDO CON SUS CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONA FÍSICAS ( IRPF) Tributación renta general. Se establece un gravamen complementario a la cuota íntegra estatal, transitoria para los años 2012 y 2013, con porcentajes sobre la base liquidable general va desde un 0,75%, para las rentas más bajas, hasta un 7% para las rentas más elevadas, añadiéndose un tramo más respecto a los que tiene la tarifa estatal normal. Para las Comunidades Autónomas que apliquen la escala estatal, los nuevos tipo serán: Base liquidable desde Euros 0,00 17.707,20 33.007,20 53.407,20 120.000,20 175.000,20 300.000,20 Nuevo Tipo 2012 /2013 24,75% 30,00% 40,00% 47,00% 49,00% 51,00% 52,00% Tipo hasta 31/12/2011 24,00% 28,00% 37,00% 43,00% 44,00% 45,00% 45,00% Incremento 0,75% 2,00% 3,00% 4,00% 5,00% 6,00% 7,00% Tributación Renta del Ahorro. Afecta a intereses, dividendos, ganancias derivadas de transmisión de inmuebles, fondos de inversión, etc. También para 2012 y 2013 se incrementan de forma muy importante: Base liquidable desde Euros Nuevo Tipo 2012 /2013 Tipo hasta 31/12/2011 Incremento 0,00 21,00% 19,00% 2,00% 6.000,00 25,00% 21,00% 4,00% 24.000,00 27,00% 21,00% 6,00% Retenciones. Se incrementan los porcentaje de retención que se aplica a las rentas derivadas de los alquileres, de los rendimientos del capital mobiliario (intereses, dividendos…), de las ganancias patrimoniales, de la propiedad intelectual… destacando los rendimientos de administradores y miembros de consejos de administración que pasan del 35 al 42%. Resumimos los cambios de tipos en la siguiente tabla: RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA Por arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (Alquileres). Rendimientos de actividades profesionales (Abogados, Arquitectos, Asesores, etc.). AÑOS 2012/2013 ANTERIOR 21% 19% 15% / 7% 15% / 7% 2% / 1% 2% / 1% Rendimientos actividades económicas en estimación objetiva. 1% 1% Rendimientos del capital mobiliario (Intereses, dividendo, etc..). Ganancias patrimoniales por transmisión o reembolso de acciones y participaciones en IIC. 21% 19% 21% 19% 21% 19% 42% 35% Rendimientos de actividades Agrícolas, Ganaderas, forestales, etc.. Rendimientos derivados de propiedad intelectual, industrial, asistencia técnica y cesión derechos de imagen. Rendimientos administradores y miembros de los consejos de administración IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO ES UN TRIBUTO DE NATURALEZA INDIRECTA QUE RECAE SOBRE, EL CONSUMO.. Este impuesto grava tres clases de operaciones distintas: Entregas de bienes y prestaciones de servicios Adquisiciones intracomunitarias de bienes Importaciones de bienes ULTIMOS TIPOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO ANTERIOR A PARTIR DEL 1/ 7/2010 A PARTIR DEL 1/9/2012 GENERAL 16% 18% 21% REDUCIDO 7% 8% 10% SUPERREDUCIDO 4% 4% 4% TIPOS IMPUESTO DE SOCIEDADES ES UN TRIBUTO DE CARACTER DIRECTO Y NATURALEZA PERSONAL QUE GRAVA LAS RENTAS DE LAS SOCIEDADES Y DEMAS ENTIDADES JURIDICAS. Es directo, porque grava la renta como manifestación directa de la capacidad económica del sujeto pasivo. Tiene naturaleza personal, porque tiene en cuenta determinadas circunstancias particulares de cada contribuyente a la hora de concretar la cuantía de la prestación tributaria que esta obligado a satisfacer. IMPUESTO DE SOCIEDADES CIFRA DE NEGOCIOS HASTA PAGOS FRACCIONADOS PLANTILLA MODALIDAD DE BASE CALCULO IMPONIBLE TIPO A)LIS. Art.45.2 Casilla 599 IS 18% < 25 Hasta 300.000 Mantenimiento 5 MILLONES/EUROS Empleo B2)LIS. Art. 45.3 Exceso A)LIS. Art.45.2 Casilla 599 IS Hasta 300.000 6.010.121,04 B2)LIS. Art. 45.3 Exceso Hasta 300.000 TIPO IMPOSITIVO IS 14% 20% 17% 25% 18% 17% 25% 21% 30% 17% 25% 10 MILLONES/EUROS B2)LIS. Art. 45.3 Exceso 21% 30% 20 MILLONES/EUROS B1)LIS-Art. 45.3 25% 35% 60 MILLONES/EUROS B1)LIS-Art. 45.3 28% 35% >60 MILLONES/EUROS B1)LIS-Art. 45.3 31% 35% IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES Regulación básica La regulación básica es el texto refundido de Ley reguladora de las Haciendas Locales (RDLegislativo 2/2004) y el texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario (RDLegislativo 1/2004), así como su Reglamento de desarrollo, (RD 417/2006 El hecho imponible está constituido por la titularidad sobre los bienes inmuebles urbanos, rústicos y de características especiales, de alguno de los siguientes derechos: - Ser adjudicatario de una concesión administrativa sobre el bien. - Ser titular de un derecho real de superficie. - Ser titular de un derecho real de usufructo. - Ser titular de un derecho real de propiedad. Base imponible Está constituida por el valor catastral de los bienes inmuebles que se determina, notifica y es susceptible de impugnación conforme a las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario. En nuestro municipio, el IBI de naturaleza urbana , se incrementa todos los años de forma desproporcionada como consecuencia de la revisión catastral del año 2008. Esta revisión contempla unos valores catastrales que no se corresponden con el valor real de las viviendas. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES con efectos para los períodos impositivos que se inicien en los años 2012 y 2013 y exclusivamente para los inmuebles urbanos se produce un incremento del tipo impositivo que va a tener en consideración el año de entrada en vigor de la correspondiente ponencia total de valores del municipio. De esta forma, y para ponencias anteriores a 2002, el incremento se fija en el 10 por 100 (y un tipo mínimo del 0,5 por 100 en 2012 y del 0,6 por 100 en 2013), en la medida en que en estos casos no se produce, a su vez, un incremento de la base liquidable, al haber transcurrido más de diez ejercicios desde la entrada en vigor de la citada ponencia. En el caso de municipios cuyas ponencias hayan sido aprobadas entre 2002 y 2004 el incremento se fija en el 6 por 100 (y el tipo mínimo en el 0,5 por 100) y en los aprobados entre 2008 y 2011 el incremento es del 4 por 100. Asimismo, se establece que dicho incremento no será de aplicación a los inmuebles residenciales a los que les resulte de aplicación una ponencia de valores total aprobada en el año 2002 o en un año posterior y que pertenezcan a la mitad con menor valor catastral del conjunto de los inmuebles de dichas características del municipio y a los municipios cuyas ponencias hayan sido aprobadas entre 2005 y 2007 puesto que se elaboraron en un momento de elevados valores de mercado.