Material 3

REFORMAS FISCALES
2016
Expositor:
C.P.C. FRANCISCO CARDENAS GUERRERO
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LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIÓN
2016
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ESTIMULOS FISCALES 2016
Otros estímulos:


Acreditamiento de IEPS vs ISR para personas que adquieran
combustibles fósiles que utilicen para elaborar otros bienes que no
se destinen a la combustión. (IEPS X cantidad de combustible
consumido)
Acreditamiento del pago de derecho especial de minería vs ISR a
quienes tengan titulo de concesión y asignación de minería y cuyos
ingresos sean menores a 50 millones de pesos.
Artículo 16 LIF 2016
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ESTIMULOS FISCALES 2016


Otros estímulos:
Se mantiene en LIF, el estimulo previsto en el decreto compilatorio del
26 de diciembre 2013 (artículo 1.1), relativo a la posibilidad de disminuir
el importe de la PTU pagada en 2016 de la utilidad fiscal base del pago
provisional, de los meses de mayo a diciembre, en partes iguales y de
forma acumulada.
Se mantiene en la LIF, el estimulo previsto en el decreto compilatorio
del 26 de diciembre 2013 (artículo 1.13), relativo a la posibilidad de no
proporcionar constancia de retenciones de ISR e IVA a las personas
físicas, honorarios y arrendamiento, que emitan el CFDI que ampara los
ingresos obtenidos.
Artículo 16 LIF 2016
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ESTIMULOS FISCALES 2016


Otros estímulos del decreto compilatorio del 26 de diciembre 2013 que se
mantienen en esta ley:
Donación de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de
alimentación o salud a instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente
en una deducción adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo
vendido que le hubiera correspondido a dichas mercancías, que efectivamente se
donen y sean aprovechables para el consumo humano.
Personas físicas o morales del impuesto sobre la renta, que empleen a personas
que padezcan discapacidad motriz, que para superarla requieran usar
permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de
lenguaje, en un 80% o más de la capacidad normal o tratándose de invidentes.
(Deducción del 25% adicional, del salario efectivamente pagado).
Artículo 16 LIF 2016
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ESTIMULOS FISCALES 2016
Otros estímulos del decreto compilatorio del 26 de diciembre 2013
que se mantienen en esta ley:

Aportaciones efectuadas a proyectos de inversión en la producción
cinematográfica nacional o en la distribución de películas
cinematográficas nacionales, podrán aplicar el monto del crédito
fiscal que les autorice el Comité Interinstitucional a que se refiere
el citado artículo, contra los pagos provisionales del impuesto
sobre la renta.
Artículo 16 LIF 2016
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EXENCIONES 2016
 Se exentan del ISAN a la enajenación e importación de automóviles
propulsados por baterías eléctricas recargables o motores híbridos
accionados con hidrogeno. (Operaciones con el público en general)
 Se exenta del derecho de trámite aduanero la importación de gas
natural.
Artículo 16 LIF 2016
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IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
2016
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SECTOR PRIMARIO (Artículo 74-A)
 Quienes (PF o PM) no cumplan con el requisito de
exclusividad en estas actividades (menos del 90% del total
de sus ingresos) y siempre y cuando sus ingresos totales
no excedan de 8 SMA no pagaran el ISR por sus
actividades primarias, hasta el equivalente a 1 salario
mmínimo anual.
 Aplicable
desde
2014,
presentando
declaración
complementaria, si resulta saldo a favor, solo puede ser
objeto de compensación (23 CFF) y no de devolución.
 Aplicable en 2015 en la declaración anual.
(Artículo 2º. Fracción II, DT, decreto 18 de noviembre 2015)9
IEPS
2016
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GASOLINAS Y DIESEL (2-A))
6.- Se modifica este artículo, en el cuál se establecía la
mecánica para determinar la tasa aplicable del impuesto a
éstos combustibles y el impuesto adicional destinado a las
entidades federativas, quedando únicamente regulado este
último impuesto incrementado las cuotas, por litro, de
acuerdo a lo siguiente:
Combustible
Cuotas 2015
Cuotas 2016
Premium
43.92
44.75
Magna (87)
36.00
36.68
Diésel
29.88
30.44
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DECLARACIONES INFORMATIVAS DE
CONTRIBUYENTES DEL RIF (Artículo 5-D)
Hasta 2015 solo estaban obligados a presentar informativas
los productores e importadores de tabacos labrados.
A partir de 2016 se incorporan, además:
a) Informativa de fabricantes, productores y envasadores
de
alcohol,
alcohol
desnaturalizado,
mieles
incristalizables y de bebidas alcohólicas, respecto de los
equipos utilizados en la producción, destilación,
embasamiento y almacenaje. (Enero de cada año)
b) Información sobre marbetes y precintos para los
importadores, productores y envasadores de bebidas
alcohólicas. (Bimestral)
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CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
2016
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COMPROBANTES FISCALES (29-A CFF)
Se adiciona la obligación de quienes enajenen combustibles
automotrices (Combustibles fósiles y no fósiles) de trasladar
el impuesto en FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO a
los adquirentes, siempre que éstos así lo soliciten y SEAN
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO.
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INFORMACIÓN DE OPERACIONES RELEVANTES
(52-A Adición en el penúltimo párrafo del inciso l), CFF)
Se adiciona como supuesto por el cuál no procederá la
secuencial en relación con el ejercicio de facultades de
comprobación, el no proporcionar información, por cada
operación, a que se refiere el artículo 31-A del CFF
“información de operaciones relevantes”.
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NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES
(Artículo 81 fracción XL)
Se adiciona la infracción por no presentar la información de
operaciones relevantes a que se refiere el artículo 31-A del
CFF, formato 76, o presentarla incompleta, con errores,
inconsistencias o en forma distinta a lo señalado en las
disposiciones fiscales.
La multa es de $ 140,540 a $ 200,090.
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NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES
(artículo 81 fracción XLI),
Se adiciona como infracción la relacionada con el ingreso de
información a través de la página del SAT, es decir, el
“ENVIO DE INFORMACIÓN CONTABLE”.
Infracciones:
a) No ingresarla
b) Ingresarla fuera del plazo
c) No ingresarla de conformidad con las reglas del 28-IV CFF
d) Ingresarla con alteraciones que impidan su lectura.
Sanción: De $ 5,000 a $ 15,000
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NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES
Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación
de pago de las contribuciones; de presentación de
declaraciones,
solicitudes,
documentación,
avisos,
información o expedición de constancias, y del ingreso de
información a través de la página de Internet del Servicio
de Administración Tributaria:
XLI. No ingresar la información contable a través de la
página de Internet del Servicio de Administración Tributaria
estando obligado a ello; ingresarla fuera de los plazos
establecidos en las disposiciones fiscales, o bien, no
ingresarla de conformidad con las reglas de carácter general
previstas en el artículo 28, fracción IV del Código, así como
ingresarla con alteraciones que impidan su lectura.
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NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES
Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con
la obligación de presentar declaraciones, solicitudes,
documentación, avisos o información; con la expedición de
comprobantes fiscales digitales por Internet o de constancias
y con el ingreso de información a través de la página de
Internet del Servicio de Administración Tributaria a que se
refiere el artículo 81 de este Código, se impondrán las
siguientes multas:
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NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES
XXXVIII. Respecto de las señaladas en la fracción XLI de
$5,000.00 a $15,000.00, por no ingresar la información
contable a través de la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria, como lo prevé el artículo 28,
fracción IV del Código, dentro de los plazos establecidos en
las disposiciones fiscales estando obligado a ello; ingresarla
a través de archivos con alteraciones que impidan su lectura;
no ingresarla de conformidad con las reglas de carácter
general emitidas para tal efecto, o no cumplir con los
requerimientos de información o de documentación
formulados por las autoridades fiscales en esta materia.
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FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA
ARTESANOS
El SAT tendrá un plazo de 30 días hábiles, contados a partir
del primero de enero 2016, para implementar un esquema
opcional de facilidades para pago de ISR e IVA para las
personas físicas que elaboren artesanías.
a) Aplicable para PF artesanos con ingresos hasta $250,000
b) Los adquirentes de sus productos pueden inscribirlos al
RFC.
c) Esquema de autofactura electrónica
d) Esquema con retención del 5% de ISR y 100% del IVA
(excepto público en general)
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