Carrera de Contabilidad y Auditoría UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Carrera de Contabilidad y Auditoría
MÓDULO DE FUNDAMENTACION CONTABLE DE
COMERCIOS Y SERVICIOS
GUÍA INSTRUCCIONAL No 01
OBJETIVO.- Aplicar en forma práctica los conocimientos teóricos adquiridos en
lo que va de la carrera universitaria.
ALCANCE.
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Transacciones
Plan de cuentas
Libro diario
Libro Mayor general
Mayores auxiliares
Hoja de trabajo
Estados financieros
Anexos a los estados financieros
Declaración del Impuesto a la renta.
Declaración de Retenciones de Impuesto a la Renta en la Fuente
Declaración del IVA
Documentación mercantil.
TRANSACCIONES PARA
EL
EJERCICIO ECONÓMICO
2012.
Abril 01.- En esta fecha, en la ciudad de Ambato, Almacén (su apellido) de
propiedad del señor (nombre de su padre) Persona Natural Obligada a Llevar
Contabilidad inicia sus operaciones en base a los siguientes datos:
Dispone de artículos para la venta: 35 Televisores JVC LED 3D;
Refrigeradoras DUREX a $ 400,00 c/u.
Un equipo de computación para uso de la empresa avaluado en $ 2.000.00.
25
En efectivo la Empresa dispone de $ 4.600.00, Muebles y Enseres por $
1.800.00, Equipo de Oficina por $ 2.400.00 y está adeudando a Importadora
Mayorga $ 3.200.00, y a Marcimex S.A. $ 5.000.00.
La empresa controla sus mercaderías mediante el sistema de permanencia de
inventarios y utiliza como método de valoración de sus existencias el promedio
ponderado.
Abril 01.- Aperturamos una cuenta corriente bancaria en el Produbanco, con
un depósito inicial de $ 4.600,00.
Abril 01.- El Produbanco nos concede un crédito por $ 10.000,00 a 60 días
plazo al 16% de interés anual, el banco nos cobra $ 100.00 por seguro de
desgravamen. El valor líquido de esta operación nos acredita a nuestra cuenta
corriente.
Abril 01. Pagamos al Sr. Juan Casagrande $ 600,00 más IVA por arriendo del
local comercial, correspondiente a 3 meses. Se gira el cheque #001 del
Produbanco y se emiten los correspondientes comprobantes. El pago es a una
Persona Natural no Obligada a Llevar Contabilidad. (P.N.S.C.)
Abril 01. Pagamos al Sr. Luis Alberto Gamboa Persona Natural Obligada a
Llevar Contabilidad (P.N.C.C.) propietario de Radio Centro la cantidad de $
720,00 por servicios publicitarios más el IVA y menos las retenciones con
cheque No. 002 del Produbanco. Este pago corresponde a 6 meses.
Abril 3. Compramos a Importadora Mayorga S.A. las siguientes mercaderías:
20 Refrigeradoras DUREX a $ 410,00 c/u
30 Televisores JVC LED 3D a $ 950,00 c/u.
Nos extienden la factura Nº 03026, pagamos el 40% de la factura con cheque
No. 003 del Produbanco y el saldo previa retención quedamos adeudando.
Abril 4. Se vende a Distribuidora Riobamba C. LTDA. lo siguiente:
14 Refrigeradoras DUREX a $ 600,00 c/u
18 Televisores JVC LED 3D a $ 1.400,00 c/u.
Por esta venta extendemos la factura # 001 y nos pagan $ 5.000,00 con
cheque del Bco. del Austro y el saldo a crédito.
Abril 4. Con los valores recaudados de la venta anterior aperturamos una Cta.
Cte. en el Banco del Pichincha.
Abril 5. Creamos el fondo de Caja Chica para lo cual se gira el cheque No. 004
del Produbanco por $ 200,00. De acuerdo con el reglamento para el manejo de
la caja chica con cargo a este fondo se podrán realizar pagos de hasta $ 50,00.
Abril 6. Vendemos a Comercial Lascano (P.N.C.C.)
10 Refrigeradoras DUREX a $ 520,00 c/u
10 Televisores JVC LED 3D a $ 1.350,00 c/u
Se extiende la factura #002 y nos pagan con cheque del Pichincha el 70% y la
diferencia nos quedan adeudando previa retención de impuesto a la renta.
Abril 7. Depositamos los valores recaudados del día 06 en la cuenta corriente
del Banco del Pichincha.
Abril 8. Compramos a Importadora Mayorga S.A. las siguientes mercaderías:
25 Refrigeradoras DUREX a $ 340,00 c/u
30 Televisores JVC LED 3D a $ 950,00 c/u
Nos extienden la factura Nº 03026, pagamos el 30% de la factura con cheque
No 005 del Produbanco y el saldo previa retención quedamos adeudando.
Abril 15. Pagamos los anticipos quincenales al personal:
Sr. Gerente propietario $ 600,00
Su nombre contador/a $ 450,00
María Segura cajera $ 250,00
Sr. Antonio Ramírez vendedor $ 200,00
Los valores fueron acreditados a las cuentas bancarias de los empleados con
cargo a nuestra cuenta del Banco del Pichincha, Institución con la que
mantenemos convenio de débito.
Abril 20. Nuestros clientes Distribuidora Riobamba y Comercial Lascano nos
pagan en efectivo cada uno el 60 % de los saldos que nos adeudan a la
presente fecha.
Abril 21. Depositamos en el Produbanco los valores recaudados de
Distribuidora Riobamba y en el Banco del Pichincha los valores cobrados a
Comercial Lascano
Abril 22. Pagamos a nuestros proveedores lo siguiente:
Importadora Mayorga S.A. de acuerdo al siguiente detalle: con cheque del
Banco del Pichincha $ 10.000,00 y Produbanco $ 3.000,00.
Abril 22. Vendemos a Comercial Lascano (P.N.C.C) según fact.#003 las
siguientes mercaderías:
4 Refrigeradoras DUREX a $ 500,00 c/u
3 Televisor JVC LED 3D a $ 1.500,00 c/u
Nos cancela $ 3.000 en efectivo y el saldo a crédito.
Abril 23. Comercial Lascano devuelve: 2 Refrigeradoras DUREX, 1 Televisor
JVC LED 3D, el importe de esta N/C abonamos a la cuenta de nuestro cliente.
Abril 25. Mediante el sistema de arrendamiento mercantil hemos recibido un
vehículo para transporte de mercaderías, pagando la primera cuota de arriendo
por $ 600,00 más IVA según factura No. 3456 de Unifinsa C.A., el pago lo
hacemos con cheque del Produbanco previa retención. El contrato contempla
el pago de 25 cuotas (incluye la cuota por opción de compra).
Abril 26. Nuestros clientes nos pagan los siguientes valores en efectivo:
Distribuidora Riobamba 50 % del saldo adeudado a esta fecha
Comercial Lascano 60% del saldo adeudado a esta fecha
Abril 27. Depositamos en el Banco del Pichincha los valores cobrados a
Comercial Lascano y en el Produbanco lo cobrado a Distribuidora Riobamba
Abril 28. Compramos a Marcimex C.A. con F/23568 las siguientes mercaderías
a crédito:
18 Refrigeradoras DUREX a $ 430,00 c/u
15 Televisor JVC LED 3D a $ 970,00 c/u.
Se emite el comprobante de retención respectivo.
Abril 28. Del custodio de Caja Chica hemos recibido el pedido de reembolso
por los siguientes gastos respaldados con N/V y Facturas.
Por gasolina y aceite de vehículo a gasolinera El Colombiano $ 15,00 F/458.
Por compra de útiles de oficina $ 20,00 a Paco Ambato C.A. F/10581
Por energía eléctrica EEASA $ 50,00 F/004820
Por agua purificada (botellón) a Tesalia S.A. $ 20,00 NV/357.
Por viáticos en viajes a Quito $ 25,00.
Por material de despacho a Víctor Hugo Caicedo C. Ltda. $ 13,00 F/958.
Por útiles de aseo y limpieza a Kiwy S.A. $ 15,00 F/842.
Se procede al correspondiente reembolso para lo cual giramos un cheque del
Produbanco y emitimos los respectivos comprobantes de retención.
NOTA: Los pagos respaldados con facturas tienen el IVA incluido, el cual
constituye crédito tributario.
Abril 29. De la última compra devolvemos: 4 Refrigeradoras DUREX y 3
Televisores JVC LED 3D de 3 dimensiones.
El importe de esta devolución nos acreditan a nuestra deuda.
Abril 30. Vendemos a Distribuidora Riobamba C. Ltda. Fact. No 004 las
siguientes mercaderías:
9 Refrigeradoras DUREX a $ 600,00 c/u
8 Televisores JVC LED 3D a $ 1.700,00 c/u
Nos pagan: $ 4.000,00 en efectivo, $ 1.000,00 con cheque del Pichincha y el
saldo con tarjeta de crédito Visa Pacificard.
Abril 30. Pagamos a nuestros proveedores lo siguiente:
Importadora Mayorga S.A. $ 8.000,00 con cheque del Banco del Pichincha, y $
3.000,00 con cheque del Produbanco
Abril 30. Pagamos las remuneraciones al personal por el presente mes, para lo
cual elaboramos el respectivo rol de pagos.
Sr. Gerente propietario $ 1.200,00
Contador/a $ 900,00 más 15 horas extras en días sábados
María Segura cajera $ 500,00 más 15 horas extras en días ordinarios.
Sr. Antonio Ramírez vendedor $ 400,00 más comisiones en ventas $ 520,00
En el rol de pagos se descuentan los anticipos entregados en la primera
quincena. Para el valor líquido a pagar se ejecuta el convenio de débito con el
Banco del Pichincha.
Para esta transacción se supondrá que los trabajadores laboran 12
meses, por lo que se calculará la retención del impuesto a la renta en la
fuente.
Abril 30. Elaboramos una hoja de trabajo en la cual se realizan los ajustes
necesarios para una razonable presentación de la información financiera, en el
siguiente orden:
o Liquidamos las cuentas del IVA Pagado, el IVA Cobrado y
determinamos el IVA por Pagar o el Crédito Tributario.
o Se realizó un arqueo de caja, constatándose una existencia física
de $ 1.990.
o Establecemos la provisión para cuentas incobrables.
o Amortizamos los pagos anticipados.
o Depreciamos los Activos Fijos.
o Amortizamos los diferidos.
o Basándonos en un estudio actuarial creamos la provisión para
jubilación patronal por un valor de $ 60,00 y para desahucios por
$ 50,00.
o Registramos los intereses causados por el préstamo en el
Produbanco.
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En base a la hoja de trabajo presentamos los estados financieros de fin
de mes.
Abril 30. Procedemos a liquidar las cuentas de resultados deudoras y luego
acreedoras con cargo y crédito a la cuenta Pérdidas y Ganancias.
Abril 30. El saldo de la cuenta Pérdidas y Ganancias trasladamos a la
cuenta encargada de su control.
Abril 30. De la utilidad del ejercicio restamos las deducciones legales que
son: 15% participación trabajadores, Impuesto a la renta en base a
conciliación tributaria para personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
Abril 30. Realizamos el cierre de libros mediante el correspondiente
asiento.
Dr. Marco Espinoza
Docente Planificador