TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES RAICES, DE

TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES INDICE
RAICES
TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE
BIENES RAICES, DE DERECHOS O CUOTAS
RESPECTO DE BIENES RAICES POSEIDOS
EN COMUNIDAD, PERTENENCIAS
MINERAS Y DERECHOS SOCIALES.
PRIMERA PARTE
PERIODO DE DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA................ 13
A.- MOMENTO EN QUE SE DEVENGA EL IMPUESTO........................ B.- FECHA DE DECLARACION DEL IMPUESTO................................. C.- RETENCION DEL IMPUESTO ADICIONAL A LA RENTA............... 13
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SEGUNDA PARTE
TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES RAICES.................. 19
A.-
B.-
C.-
1.- 2.- 3.- NORMATIVAS APLICABLES............................................................. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL MAYOR VALOR OBTENIDO..... PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL SII............................... Inmobiliaria obligada a presentar ante el SII Declaración Jurada
de Inicio de Actividades. Efectos tributarios respecto del Impuesto
a la Renta de la venta de un bien raíz............................................... Tratamiento tributario de aporte de un bien raíz agrícola a
sociedad extranjera en constitución................................................... Enajenación del derecho de usufructo sobre un bien raíz agrícola –
tributación aplicable conforme a las normas de la letra b) del
Nº 8 del artículo 17° de la ley de la renta en relación con el
artículo 580 del Código Civil.............................................................. 4.- Tratamiento tributario del aporte de bienes raíces a una sociedad
– mayor valor de la enajenación se encuentra afecta a impuesto..... 5.- Tributación que afecta a enajenación de predio agrícola,
conforme a las normas de la letra b), del Nº 8, del artículo 17°,
de la LIR............................................................................................. 6.- Tributación a la cual se encuentra afecta enajenación de bien
raíz agrícola que es entregado en arriendo, conforme a las normas
de la letra b) del Nº 8 del artículo 17°, de la ley de la renta y
artículo 5° transitorio de la ley Nº 18.985, de 1990............................ 19
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TERCERA PARTE
TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN LA ENAJENACION DE
DERECHOS O CUOTAS RESPECTO DE BIENES RAICES
POSEIDOS EN COMUNIDAD.................................................................... 37
A.-
B.-
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NORMATIVAS APLICABLES............................................................. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL MAYOR VALOR OBTENIDO..... 5
MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO
C.-
1.- 2.- PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL SII............................... Situación tributaria de la enajenación de una cuota o derecho de
dominio sobre dos predios agrícolas adquiridos por donación,
conforme a lo dispuesto por la letra i), del Nº 8, del artículo 17,
de la LIR............................................................................................. Enajenación de derechos o cuotas sobre un bien raíz poseído en
comunidad, adquirido por sucesión por causa de muerte –
tratamiento tributario.......................................................................... CUARTA PARTE
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL MAYOR VALOR OBTENIDO
EN LA ENAJENACION, VENTA, APORTE O TRANSFERENCIA
DE LAS PERTENENCIAS MINERAS......................................................... A.-
B.-
C.-
1.- 2.- 3.- 4.- NORMATIVAS APLICABLES............................................................. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL MAYOR VALOR OBTENIDO..... PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL SII............................... Las utilidades obtenidas por el inversionista extranjero por
enajenación de pertenencias mineras, afectas a los impuestos
generales de la Ley de la Renta, se grava con el Impuesto
Adicional, cuando ellas sean remesadas al exterior, siempre y
cuando tales remesas se traten de rentas tributables con el
citado tributo....................................................................................... Enajenaciones de concesiones mineras de exploración y de
explotación - tributación del mayor valor obtenido –
determinación del costo..................................................................... Mayor valor obtenido por aporte de una pertenencia minera a
una sociedad, constituye un ingreso tributable.................................. Las enajenaciones de las pertenencias mineras - mayor valor
obtenido le es aplicable lo dispuesto en la letra c) del nº 8 del
artículo 17º y no la normativa de la letra b) de la citada
disposición legal................................................................................. QUINTA PARTE
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL MAYOR VALOR OBTENIDO
EN LA ENAJENACION DE DERECHOS SOCIALES................................ A.- NORMATIVAS APLICABLES............................................................. B.- DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LOS DERECHOS SOCIALES
AL MOMENTO DE SU ENAJENACIÓN............................................. 1.-
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Determinación del costo para fines tributarios de la enajenación
de derechos sociales de sociedades de personas, efectuada por
contribuyentes que no se encuentran obligados a determinar
su renta efectiva mediante un balance general, según
contabilidad completa........................................................................ 40
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TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES INDICE
RAICES
1.a) Enajenaciones efectuadas a partes no relacionadas o en las
que no se tengan intereses................................................................ Ejemplo: Determinación del resultado tributario obtenido en la
enajenación de derechos sociales en caso que el enajenante no
relacionado no se encuentre obligado a determinar su renta
efectiva mediante un balance general según contabilidad
completa............................................................................................. 1.b) Enajenaciones efectuadas a partes relacionadas o en las que
se tengan intereses............................................................................ Ejemplo: Determinación del resultado tributario obtenido en la
enajenación de derechos sociales en caso que el enajenante
no se encuentre obligado a determinar su renta efectiva según
contabilidad completa y se encuentre relacionado con el
adquirente o tenga intereses en él.................................................... 2.- Determinación del costo tributario en la enajenación de derechos
sociales de sociedades de personas, efectuada por contribuyentes
que se encuentran obligados a determinar su renta efectiva
mediante un balance general, según contabilidad completa............. 2.1) 2.2) Enajenaciones efectuadas a partes no relacionadas o en las que
no se tengan intereses (artículo 41 inciso 1° N° 9, de la Ley
de la Renta)........................................................................................ Ejemplo: Aplicación del reajuste y rectificación posterior que
establece el N° 9 del inciso 1° del artículo 41, de la Ley
de la Renta......................................................................................... Enajenaciones efectuadas a partes relacionadas o en las que
se tengan intereses............................................................................ Ejemplo: Determinación del resultado tributario obtenido en la
enajenación de derechos sociales en caso que el enajenante se
encuentre obligado a determinar su renta efectiva mediante
balance general según contabilidad completa y se encuentre
relacionado con el adquirente, o tenga intereses en él..................... 3.-
(a)
(b)
Situación del enajenante de derechos sociales que se encuentra
autorizado a llevar su contabilidad en moneda extranjera................. Ejemplo: Determinación del resultado tributario obtenido en la
enajenación de derechos sociales en caso que el enajenante se
encuentre autorizado a llevar contabilidad en moneda extranjera y
se encuentre relacionado con el adquirente, o tenga intereses
en él................................................................................................... Ejemplo: Determinación del resultado tributario obtenido en la
enajenación de derechos sociales en caso que el enajenante se
encuentre autorizado a llevar contabilidad en moneda extranjera y
no se encuentre relacionado con el adquirente, o no tenga intereses
en él................................................................................................... 59
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MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO
4.- (a) (b)
Situación del enajenante inversionista no residente ni domiciliado
en el país, acogido a las normas del Decreto Ley N° 600,
de 1974.............................................................................................. Ejemplo: Determinación del resultado tributario obtenido en la
enajenación de derechos sociales en caso de un enajenante no
domiciliado ni residente en el país, que se encuentre acogido a las
normas del Decreto Ley N° 600 no obligado a determinar su renta
efectiva mediante contabilidad completa y que se encuentre
relacionado con el adquirente o tenga intereses en él...................... Ejemplo: Determinación del resultado tributario obtenido en la
enajenación de derechos sociales en caso que el enajenante se
encuentre acogido a las normas del Decreto Ley N° 600 no
obligado a determinar su renta efectiva mediante contabilidad
completa y que no se encuentra relacionado con el adquirente,
o no tenga intereses en él.................................................................. 5.-
Situación de la enajenación de derechos sociales en sociedades de
personas constituidas en el extranjero (artículo 41B, N° 4, de
la Ley de la Renta)............................................................................. (a)
(b)
Ejemplo: Determinación del resultado tributario obtenido en la
enajenación de derechos sociales en sociedades de personas
constituidas en el extranjero. Contribuyente sujeto a corrección
monetaria (41 B N° 4 Ley de la Renta).............................................. Ejemplo: Determinación del resultado tributario obtenido en la
enajenación de derechos sociales en sociedades de personas
constituidas en el extranjero. Contribuyente no sujeto a corrección
monetaria (41 B N° 4 y 41, inciso 2°, Ley de la Renta)...................... C.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS UTILIDADES
TRIBUTABLES COMPRENDIDAS EN LA CESIÓN DE DERECHOS
SOCIALES EN SOCIEDADES DE PERSONAS................................ D.- CIRCULARES COMPLEMENTARIAS............................................... 1.- CIRCULAR N° 01 DEL 06 DE ENERO DEL 2010.
MATERIA: Complementa Circular N° 37, de 11 de junio de 2009,
sobre efectos tributarios de la adjudicación de bienes en los casos
a que se refiere el artículo 17 N° 8, letras f) y g) de la ley sobre
impuesto a la renta, para el caso que los bienes adjudicados
correspondan a derechos sociales.................................................... 2.- CIRCULAR N° 37 DEL 11 DE JUNIO DEL 2009.
MATERIA: Efectos tributarios de la adjudicación de bienes en los
casos a que se refiere el artículo 17 N° 8 letras f) y g) de la ley
sobre impuesto a la renta................................................................... 8
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TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES RAICES
E.-
1.- 2.- 3.- 4.- 5.- 6.- 7.- 8.- 9.- PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL SII............................... Forma de determinar el costo tributario en la enajenación de
derechos por personas no obligadas a declarar rentas efectivas
mediante un balance general............................................................. Situación tributaria de contrato de renta vitalicia cuyo precio se
paga con la enajenación de derechos sociales................................. Situación tributaria de aportes de derechos sociales a sociedad
que se indica, conforme a lo dispuesto por el artículo 64°, del código
tributario – facultad de tasar – sólo afecta a las reorganizaciones
de empresas establecidas en Chile y no a las radicadas en
el exterior........................................................................................... Situación tributaria derivada en la incorporación de derechos
sociales de una persona natural, a su empresa individual................ Situación tributaria del aporte de derechos sociales de una sociedad
chilena, efectuado por una sociedad extranjera a una de sus filiales
con domicilio en el extranjero, la cual en el momento mismo de la
recepción del aporte, los radicará en su agencia en Chile................ Situación tributaria de permuta de derechos..................................... Efectos que produce la permuta de derechos sociales en el caso
que se indica...................................................................................... Situación tributaria de enajenación de derechos sociales conforme
a las disposiciones del artículo 41° inciso penúltimo de la ley
de la renta.......................................................................................... Situación tributaria que se produce con motivo de la fusión de
sociedades chilenas con agencias en el exterior – los efectos
tributarios de dicha reorganización se producen y agotan
íntegramente en el país – aporte de derechos sociales.................... 88
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DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA,
LABORAL Y PREVISIONAL...................................................................... 115
1.- Tabla de cálculo del impuesto unico de Segunda Categoría
febrero 2011....................................................................................... 115
2.- Impuesto unico de Segunda Categoría que afecta o grava a
los chóferes de taxis que no son de su propiedad............................. 116
3.- Impuesto unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los
trabajadores agrícolas........................................................................ 116
4.- 5.- Sueldo grado 1-a escala unica de sueldos para rebaja de
presunción de asignación de zona establecida por el art. 13
del D.L. Nº 889/75............................................................................. 117
Indicadores previsionales................................................................... 117
a) Ingresos mínimos a contar del 01.07.2010........................................ 117
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MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO
b) c) d) e) f) 6.- Asignación Familiar a contar del 01.08.2010..................................... Nuevos topes imponibles Año 2011................................................... Tasa Cotización Obligatoria al Fondo de Pensiones.......................... Cotizaciones a cargo del empleador.................................................. Límite máximo imponible para pagar las cotizaciones
correspondientes a las remuneraciones del mes de enero de 2011.....
Tabla del impuesto Global Complementario (a febrero de 2011)....... 7.- a) b) c) d) e) Tabla de cálculo para el impuesto de herencias, asignaciones
y donaciones para el mes de febrero de 2011................................... Mínimos exentos del impuesto a las herencias, asignaciones
y donaciones...................................................................................... Exentas del impuesto que establece la ley las siguientes
asignaciones y donaciones................................................................ Concepto de asignación liquida......................................................... El monto sobre el cual se debe aplicar el Impuesto a las Herencias....... Del pago del impuesto....................................................................... 121
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8.- Porcentajes de actualización corrección monetaria (término
de giro a febrero de 2011).................................................................. 125
9.- Reajuste declaración renta (art. 72 Ley de la Renta)......................... 126
10.- UTM - UTA - IPC 2008 / 2011............................................................ 126
11.- Tabla de calculo de reajustes, intereses y multas de febrero
de 2011.............................................................................................. 127
12.- Valor unidad de fomento.................................................................... 128
13.- Tipo de cambio del dólar observado diario........................................ 131
14.- Tipo de cambio del dólar acuerdo...................................................... 132
15.- Cotizaciones de monedas extranjeras. (Pesos)................................. 133
16- Cotizaciones de monedas extranjeras. (Paridad por un dólar).......... 138
17.- Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA, PPM, retenciones) año 2011............................................................................................ 143
18.- Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones
favorecidas por el decreto ley 889 de 1975....................................... 144
19.- Indicadores relacionados con la aplicación del sistema de corrección
monetaria, reajustabilidad de remanentes o saldos negativos de FUT
y FUNT y tabla de impuesto Global Complementario correspondiente
al año tributario 2011.......................................................................... 146
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TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES RAICES
a) b) c) d) e) f) Reajuste del Capital Propio Inicial..................................................... Porcentajes y Factores de Actualización Directos............................. Cotizaciones de Monedas Extranjeras y su Variación Porcentual..... Cotizaciones de Monedas Nacionales de oro al 31.12.2010............. Costo de Reposición de Mercaderías Nacionales al 31.12.2010...... Costo de Reposición de Mercaderías adquiridas en el extranjero al
31.12.2010......................................................................................... Reajuste de los remanentes o saldos negativos del FUT y FUNT y
de los excesos de retiros del ejercicio anterior.................................. Tabla de cálculo del Impuesto Global Complementario para el Año
Tributario 2011................................................................................... 146
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CIRCULARES Y RESOLUCIONES............................................................ 149
g) h) 147
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