Introducción - Bufete Internacional

El Impacto del 303 del TLCAN
Introducción
Como una especie de profecía, el impacto del 303 del TLCAN
(Tratado de Libre Comercio de América del Norte) inicia justamente
al terminar el año 7 de haber iniciado el convenio entre México,
Estados Unidos y Canadá.
El 1 de enero de 1994, daba comienzo una nueva era para México,
con el Tratado de Libre Comercio más importante que se había
firmado en el mundo, pues congregaba a tres países cuyo comercio
exterior era casi el 50% del comercio total de América y el 80% del
comercio total europeo.
Era una aventura bien planeada, pues significaba que México,
como país, tendría una economía muy abierta al comercio global,
pero únicamente cuando ese comercio global proviniera y fuera
originario de los Estados Unidos o Canadá, así se podría mantener el
promedio de los impuestos de importación alrededor del 19% para
todo el mundo, pero para todos los norteamericanos, el promedio
llegaría a ser 0% en unos cuantos años, a cambio de que los
impuestos en esos países para los productos mexicanos también
estuvieran en 0% algún día, implicando también que los EUA y CAN
mantuvieran sus promedios del 2.5% y 3%, respectivamente, para
los demás países.
Esto representaba (y lo sigue haciendo) una ventaja competitiva
sustancial frente al resto del mundo, después de todo, ¿cuántos
países en el mundo pueden tener preferencias comerciales con los
Estados Unidos, el mercado individual más grande del globo
terráqueo? ¿cuántos países pueden sentirse en ventaja al poder
venderle a los Estados Unidos mercancías a más bajos precios al
tener menos impuestos o aranceles que pagar? Y si esto era verdad,
México, como país, tenía un nuevo atractivo para la inversión
extranjera directa (IED) que siempre anda buscando mejores
oportunidades de hacer crecer su dinero.
Pues sí, efectivamente, el TLCAN le trajo a los tres países ventajas
sustanciales en su comercio internacional, la asociación o alianza ha
Eduardo Reyes Díaz-Leal
1
El Impacto del 303 del TLCAN
sido buena para todos, el esquema ha funcionado en términos
generales y todos hemos tenido buenos resultados.
Para México, el comercio exterior ha crecido cuantitativa y
cualitativamente y su inversión extranjera se ha multiplicado a
niveles extraordinarios, colocando a este país en el primer lugar en la
lista de países subdesarrollados, o en vías de desarrollo, para este
sector.
Tan solo, en estos 7 años, según las estadísticas del gobierno
mexicano, 7 de cada 10 empleos que se han generado están
dedicados a la exportación, lo que implica que los tratados de libre
comercio (en general) son generadores de comercio exterior y con
ello de inversión.
Así que, después del TLCAN, México siguió la misma aventura
planeada con muchos otros países, llegando a 34 los tratados que se
han firmado y se prometen muchos más, al ver los buenos
resultados del primero de su clase, con lo que México se ha
mantenido muy abierto al comercio exterior, pero discriminando los
bienes por su origen y procedencia, es una forma inteligente,
programada y madura de integrarse a la globalización que no tiene
remedio.
Pero el TLCAN no solo beneficiaba a los tres integrantes (EUA, CAN
y MEX) sino al resto del mundo, cuando éste participaba en la
producción de los bienes que se intercambiaban entre los tres,
proveyendo materia prima, insumos, partes componentes y material
de empaque que entraban a la región (del TLCAN) con la misma tasa
0 de arancel y de cuotas compensatorias, al importarse
temporalmente, con la justificación de que finalmente no se
quedarían en el país de producción.
Así, el polivinilo asiático utilizado en la fabricación de juguetes
entraba en la región sin impuestos ni cuotas compensatorias al
efectuarse en importación temporal, ya que al final de la cadena
industrial los productos resultantes se exportarían y, por lo tanto, no
se consumirían en ese país productor. Por ello se debe entender que
se estaban extendiendo los beneficios del tratado a terceros países,
países que no habían participado en las negociaciones del propio
tratado y no habían concedido preferencias a cambio de esa
preferencia.
Es importante señalar, que la tasa 0 aplicable en el TLCAN, no es
una lista de preferencias unilateral que alguno de los 3 países había
Eduardo Reyes Díaz-Leal
2
El Impacto del 303 del TLCAN
conferido, sino se trata de una desgravación multilateral que los 3
países se cedieron mutuamente. Si bien es cierto que los productos
originarios de México no pagarían impuestos en los EUA ni en CAN,
también es cierto que los productos originarios de esos países
tampoco pagarían impuestos en México, los tres países cedieron la
apertura comercial a cambio de que a ellos se les cediera lo mismo,
mientras que, el resto del mundo, al participar en la producción bajo
el esquema de las importaciones temporales, tendrían, de alguna
forma, la tasa 0 sin haber cedido negociación alguna.
Por eso no todo se podía mantener igual, en el TLCAN en el año
2001 y en la mayoría de los demás tratados en el año 2003, se
incluyó un apartado que obliga a los países participantes a cobrar los
aranceles y cuotas compensatorias en las importaciones temporales
cuando se tratara de bienes (en términos generales) provenientes u
originarios de esos terceros países, cuando la producción se
destinara a los países firmantes de los propios tratados. Para el
TLCAN, esto quedó asentado en el, ahora famoso, artículo 303, por
lo que me permití llamar a este libro “El Impacto del 303”, impacto
por el incremento en el costo de producción que genera el pago de
los derechos (impuestos y cuotas) por la importación de los insumos
y materiales utilizados en la producción provenientes u originarios de
terceros países.
Así pues, en términos generales, el polivinilo asiático utilizado en la
producción mexicana de los juguetes que se exportan a los EUA, a
partir del 1 de enero del 2001, están gravados con el arancel y la
cuota compensatoria aplicable, quitándole la preferencia que
extendía los beneficios a los terceros países, con esta medida se
logra beneficiar (cuando menos en la medida de estas contribuciones
y aprovechamientos) al abastecimiento de polivinilo producido en la
región del TLCAN, y si esto sucede con las temporales, las
importaciones definitivas que se exportaban antes de un año y que
tenían la posibilidad de obtener la devolución de los impuestos o
aranceles, ahora pierden esa posibilidad, porque han quedado
gravadas al haberse eliminado esta extensión de los beneficios del
propio tratado.
Así es, las importaciones temporales (aunque nos tardemos a
acostumbrarnos) pagan los aranceles aplicables a las importaciones
definitivas y las cuotas compensatorias que estén llamadas a este
régimen, cuando los productos resultantes se exporten a los EUA o
Canadá y las importaciones definitivas de estos bienes, ya no
Eduardo Reyes Díaz-Leal
3
El Impacto del 303 del TLCAN
tendrán la posibilidad de obtener la devolución bajo el esquema
tradicional llamado Draw Back.
Pero la historia no termina ahí, también la maquinaria, equipo,
herramental y refacciones, sin importar su origen, está sujeta al
pago de los aranceles y cuotas aplicables, ya que el TLCAN quitó la
posibilidad de exentar a las importaciones temporales de estos
productos cuando se condicionaran a porcentajes de exportación,
como sucedía con las empresas Pitex (Programas de Importación
Temporal para producir artículos de EXportación) y las empresas
Maquiladoras, que por el simple hecho de exportar más del 30% de
sus ventas totales, tenían el derecho de importar temporalmente y
exentas de aranceles y cuotas, los bienes de capital que utilizarían
en esas producciones.
A partir del 1 de enero del 2001, la maquinaria, equipo,
refacciones, aparatos y herramental duradero (incluyendo los
moldes) pagan los aranceles aplicables a las importaciones
definitivas y las cuotas compensatorias aplicables al régimen
temporal.
De alguna manera, se inicia una nueva etapa para la planta
productiva de la región, al quitársele toda exención o estímulo fiscal
aduanero que se había mantenido durante muchos años, por lo que,
además del impacto económico que esto representa, nos tardaremos
a acostumbrar a que las importaciones temporales también pagan
aranceles de importación y en algunos casos hasta las
cuotas compensatorias.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
4
El Impacto del 303 del TLCAN
El Impacto del 303
Por las razones expuestas en la introducción de este libro, las
importaciones de insumos, partes, componentes, material auxiliar,
consumibles y material de empaque procedentes u originarias de
países distintos a los Estados Unidos o Canadá, están sujetas al pago
de los impuestos de importación (como si de definitivas se tratara) y,
en algunos casos, hasta de las cuotas compensatorias, lo que implica
un incremento en los costos de producción cuando en ella se utilicen
materiales no originarios del TLCAN.
El impacto, en principio, es fácil de advertir y calcular, tan
solo basta determinar el origen de estos bienes, su
clasificación arancelaria (y con ello el arancel y cuotas
aplicables) y su valor para efectos aduanales para conocer si
tendrá o no un costo adicional en la fabricación de los
productos que se exporten a cualquiera de los tres países
firmantes del TLCAN.
Esto quiere decir que las empresas o personas que, utilizando
bienes no originarios del TLCAN, que fabriquen productos que
exporten a países distintos a Estados Unidos o Canadá, no están
sujetas al pago de los aranceles ni cuotas compensatorias,
estas operaciones siguen igual que antes y que siempre, el Impacto
del 303, sólo le aplica a:
Insumos, partes, componentes, material auxiliar, material
de empaque y consumibles no originarios del TLCAN, que se
utilicen en la producción de bienes que exporten a los
Estados Unidos o Canadá, para ser importados en forma
definitiva en cualquiera de esos dos países.
Por ejemplo, si un fabricante mexicano de juguetes utiliza polivinilo
de Corea en la producción que se exporta al Canadá, ahora está
obligado a pagar el arancel de importación (como si de definitiva se
tratara) de sus insumos no originarios (el polivinilo)
independientemente si este producto o insumo lo compra en los
Estados Unidos o Canadá y en ese mercado se haya importado
pagando los impuestos, el polivinilo sigue siendo coreano y por lo
Eduardo Reyes Díaz-Leal
5
El Impacto del 303 del TLCAN
tanto está sujeto al pago de los aranceles de la importación definitiva
y al de las cuotas compensatorias que estén llamadas
específicamente para el régimen temporal. Yo sé bien, que hasta el
31 de diciembre del 2000, este fabricante estaba acostumbrado a no
pagar aranceles ni cuotas, tan solo porque el régimen aduanero que
utilizaba era el temporal, el cual estaba exento (por disposición
legal), pero ahora ya no es así, ahora está sujeto al pago de los
derechos aduanales y de algunas cuotas compensatorias, lo cual
implica una elevación en sus costos de fabricación y un cambio en su
mentalidad referente a las importaciones temporales.
Este fabricante ahora tiene que hacer un ejercicio matemático que
le ayude a determinar su impacto económico que deberá ser
reflejado en sus precios de venta de exportación y/o absorbido en su
utilidad, esto no tiene remedio.
Como se comentaba, el ejercicio se inicia con una correcta
clasificación arancelaria, lo cual implica trabajar conjuntamente con
su agente aduanal o apoderado aduanal, para determinar cuál
fracción arancelaria es la aplicable para los bienes provenientes u
originarios de países distintos a los EUA o CAN, siendo ésta la base
de una correcta determinación de aranceles y cuotas
compensatorias.
Tradicionalmente, la clasificación arancelaria de las importaciones
temporales de insumos no ha sido muy precisa, según las
estadísticas del departamento de auditorías aduaneras del despacho
de consultores para el que trabajo, 4 de cada 10 fracciones
arancelarias utilizadas por las empresas Pitex y Maquiladoras en sus
importaciones temporales están incorrectas, lo cual no debe
sorprender a nadie, pues existía un acuerdo aduanal no escrito que
lo permitía, ya que las temporales, al estar exentas de toda
contribución por el propio régimen, no afectaban al interés fiscal y
por lo tanto, era innecesario obligarlas a investigar los elementos
que permitieran una correcta clasificación arancelaria (lo mismo
ocurría con la valoración para efectos aduanales), pero ahora las
cosas ya no son las mismas, al haber quedado gravadas,
parcialmente, las importaciones temporales, la correcta clasificación
arancelaria se hace muy necesaria, por lo que se tiene que eliminar
ese 40% de error que hemos determinado, ya que de lo contrario, se
estará determinando incorrectamente los aranceles, pudiendo
provocar una omisión involuntaria o un pago en exceso, lo cual, en
ambos casos es malo y grave.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
6
El Impacto del 303 del TLCAN
En México principalmente, los aranceles y cuotas compensatorias
varían dependiendo del país de origen y procedencia de los
productos a importar, así un polivinilo puede estar gravado al 20% si
proviene de Corea y al 3% si es originario de Alemania (por aquello
del Tratado de Libre Comercio México-Unión Europea TLCUE) y
puede, además, tener una cuota compensatoria del 100% si el
origen es de China, ya que ha sido la estrategia comercial
internacional que se adoptó para integrar al país a la globalización
con mesura y madurez, de esta manera la apertura comercial sería
parcial para unos orígenes y total para los países que hubieran
brindado preferencias especiales para los productos originarios de
México.
La distinción de los orígenes, para efectos de estas preferencias y
exenciones, se hace con los certificados de origen o de libre
circulación adoptados en cada uno de los acuerdos comerciales,
documentos que, en su gran mayoría se deben presentar en la
aduana de entrada o importación y declarase en forma especial en
el pedimento correspondiente si se pretende pagar menos aranceles
o evitar el pago de las cuotas compensatorias (conforme lo marca el
artículo 66 de la Ley de Comercio Exterior mexicana), pero las
importaciones temporales, hasta antes de la entrada en vigor del
artículo 303 del TLCAN estaban exentas por la naturaleza propia del
régimen aduanero, por lo que las Pitex y Maquiladoras del país, no
tenían porque presentar documento alguno, ni declarar en forma
especial el origen de los insumos. Pero esto también cambia por los
efectos del 303 del TLCAN, ya que si no se distingue el origen, se
estará sujeto al arancel general y posiblemente a las cuotas
compensatorias, por ello, las Pitex y Maquiladoras deben
acostumbrarse a cumplir con las formalidades de origen, solicitando
a sus proveedores la documentación requerida y solicitar a sus
agentes o apoderados aduanales a determinarlos, en la forma
especial que establecen los procedimientos aduanales, en los
pedimentos correspondientes.
Por su parte, para los efectos de este impacto, también deben
utilizar la valoración aduanera correcta. Según las disposiciones de la
resolución miscelánea del comercio exterior mexicana, las
importaciones temporales pueden ser valoradas en forma
provisional, tomando como base cualquier elemento objetivo
expresado en la factura comercial, factura pro forma, talón de
embarque o póliza de seguro, conforme lo indica la actual Regla de
Eduardo Reyes Díaz-Leal
7
El Impacto del 303 del TLCAN
carácter general 3.12.1, pero desde el momento en que las
importaciones temporales originarias de países distintos a los EUA o
CAN están gravadas de impuestos y aprovechamientos, la base debe
ser exacta y precisa conforme lo señala la legislación aduanera en
vigor, la cual establece como método de cálculo el valor de
transacción (compraventa internacional) incluyendo todos los costos
y gastos que se generen hasta que los bienes a importar toquen la
aduana mexicana (fletes, seguros, maniobras, reexpedición,
etcétera) y para cuando no exista compraventa internacional, el
método aplicable es el del valor de transacción de mercancías
idénticas o similares, implicando con ello, obtener información del
valor real que tienen los bienes como si se tratara de una
compraventa. Estas disposiciones se encuentran contempladas en el
título III, de la Ley Aduanera, en sus artículos 64 al 78.
En este mismo sentido, considero muy conveniente alertar a las
Pitex y Maquiladoras del país a determinar la existencia, en su caso,
de vinculación o vinculaciones con sus proveedores, ya que mientras
duró la valoración provisional, en un acuerdo no escrito, se entendía
que era intrascendente la declaración aquí involucrada, y por ello no
se aplicaba (en términos generales) la multa por datos falsos o
inexactos que una falsa o inexacta declaración en este sentido
implica según las disposiciones legales aduanales. Pero como la
valoración ya debe ser precisa, cuando menos en lo referente a las
importaciones temporales de insumos o materiales no originarios que
comprendan las exportaciones a los Estados Unidos o Canadá, no se
ve el por qué se deba considerar como intrascendente esta
obligación, con lo cual se podrían invocar muchísimas infracciones
que tienen sanciones económico administrativas.
Así las cosas, el impacto del 303 del TLCAN es simple, se gravan
las importaciones temporales con el arancel correspondiente a la
importación (como si de definitivas se tratara) y con las cuotas
compensatorias aplicables al régimen de importación temporal, y por
su parte, se elimina la posibilidad de obtener la devolución de los
impuestos, a través del mecanismo del Draw Back, cuando las
exportaciones se hagan a los EUA o CAN y se trate de importaciones
definitivas originarias o procedentes de países distintos a estos, los
firmantes del TLCAN.
No obstante lo anterior, en el último párrafo del propio artículo 303
del TLCAN, se establece una posibilidad a la reducción, exención o
devolución de aranceles en la misma cantidad de aranceles que se
Eduardo Reyes Díaz-Leal
8
El Impacto del 303 del TLCAN
hubieran pagado en los Estados Unidos o Canadá (por la importación
definitiva) de los productos resultantes de los procesos productivos
que utilizaron los bienes no originarios, situación que se analiza más
adelante en el apartado de Las reducciones del impacto 303,
pero sólo son aplicables cuando el importador sea el mismo que el
exportador, es decir, esta exención parcial solo es aplicable cuando
el que deba pagar los aranceles de importación por los insumos o
bienes no originarios, sea la misma persona (física o moral) que
exporte a los Estados Unidos o Canadá y allá se paguen impuestos
de importación con motivo de la importación definitiva. Si el
importador mexicano de estos bienes no originarios los exporta
indirectamente a través de una tercera persona, ésta exención se
pierde por completo.
ARTICULO 303. RESTRICCIONES A LA DEVOLUCIÓN DE ARANCELES ADUANEROS SOBRE
PRODUCTOS EXPORTADOS Y A LOS PROGRAMAS DE DIFERIMIENTO DE ARANCELES ADUANEROS
1. SALVO QUE SE DISPONGA OTRA COSA EN ESTE ARTICULO, NINGUNA DE LAS PARTES PODRÁ
REEMBOLSAR EL MONTO DE ARANCELES ADUANEROS PAGADOS, NI EXIMIR O REDUCIR EL MONTO
DE ARANCELES ADUANEROS ADEUDADOS, EN RELACIÓN CON UN BIEN IMPORTADO A SU TERRITORIO,
A CONDICIÓN DE QUE EL BIEN SEA:
(A)
(B)
POSTERIORMENTE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE;
UTILIZADO COMO MATERIAL EN
EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE; O
LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN POSTERIORMENTE
(C) SUSTITUIDO POR UN BIEN IDÉNTICO O SIMILAR UTILIZADO COMO MATERIAL EN LA
PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN POSTERIORMENTE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE,
EN UN MONTO QUE EXCEDA AL MENOR ENTRE EL MONTO TOTAL DE ARANCELES ADUANEROS
PAGADOS O ADEUDADOS SOBRE LA IMPORTACIÓN DEL BIEN A SU TERRITORIO, Y EL MONTO TOTAL
DE ARANCELES ADUANEROS PAGADOS A OTRA PARTE EN RELACIÓN CON EL BIEN QUE SE HAYA
POSTERIORMENTE EXPORTADO AL TERRITORIO DE ESA OTRA PARTE.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
9
El Impacto del 303 del TLCAN
Impacto del 303 en número (ejemplo)
Concepto
Cantidad Tributación (Dls UCI)
Insumos no originarios del TLCAN 1,000
que se exportarán a EUA o CAN
Valor $100,000
Productos fabricados a partir de las 4,000
importaciones temporales
piezas
Valor comercial de
exportación $200,000
Impuestos
de
importación 15%
determinados en México por los
insumos no originarios
$15,000
Impuestos de importación pagados 3%
en los EUA o CAN por el cliente del
residente en territorio nacional
$6,000
Si la exportación mexicana contenía 15 mil
la
totalidad
de
los
insumos menos
importados temporalmente, por lo
6 mil
que se debían los 15 mil dólares, el
importador podrá acreditar los 6,000
dólares pagados en los EUA o CAN
contra los impuestos que debe en
México
Impuesto a pagar $9000
Si la exportación mexicana contenía 7,500
únicamente el 50% de los insumos menos
importados temporalmente, por lo
6 mil
que su deuda con el fisco Federal
sería, en ese momento, de $7,500.00
dólares, contra los cuales podrá
acreditar la totalidad de los
impuestos pagados en los EUA o CAN
Impuesto a pagar $1,500
pero seguiría pendiente la
obligación eventual del
resto de los impuestos
determinados
en
la
importación original de los
insumos no originarios
Eduardo Reyes Díaz-Leal
10
la
El Impacto del 303 del TLCAN
Las importaciones
temporales
Ante estos cambios, la pregunta obligada es ¿para qué sirven
entonces las importaciones temporales en México? es decir, si las
importaciones temporales ya están sujetas al pago de los aranceles y
de algunas cuotas compensatorias, como si se tratara de
importaciones definitivas, ¿cuál es la razón de mantener los
programas Pitex y Maquiladoras que por tantos años facilitaron el
comercio exterior mexicano?
Esta pregunta es en especial importante cuando se considera que
este tipo de programas de fomento implican responsabilidades y
obligaciones adicionales a las establecidas para las importaciones
definitivas y cuando éstas últimas también pagan los aranceles.
Es decir, si las importaciones temporales están sujetas a un
control de inventarios automatizado (el famoso anexo 24), a
plazos improrrogables de permanencia en el país, a multas por
cambiar el destino de los bienes, a responsabilidades solidarias en
otras contribuciones y accesorios, etcétera, mientras que las
importaciones definitivas no tienen más obligación que cumplir con
las disposiciones legales al momento de su presentación en la
aduana de entrada y de un básico y común control de inventarios,
¿para qué se deben mantener los programas Pitex y Maquiladoras en
lugar de efectuar las importaciones bajo el régimen definitivo?
Quizá estos razonamientos provocaron el rumor (infundado) de
que los programas de fomento iban a desaparecer cuando entrara en
vigor el 303 del TLCAN, rumor que provocó que varias empresas
pidieran la cancelación de sus Pitex o Maquiladoras.
Pues bien, existen muchas razones para mantener vigentes estos
programas, siendo la primera razón que las importaciones
Eduardo Reyes Díaz-Leal
11
El Impacto del 303 del TLCAN
temporales, aún cuando estén sujetos al pago de los aranceles y de
ciertas cuotas, tienen algunas preferencias:
Primeramente, hablando de los aranceles, cabe recordar que no
siempre deben pagarse, ya que si los insumos, partes, componentes,
auxiliares, consumibles y material de empaque es originario de EUA
o CAN, la exención del arancel (como tradicionalmente estaba) sigue
aplicando, es decir, si el polivinilo que se pretende importar es
originario de Canadá, aún cuando se deba pagar un arancel por la
eventual importación definitiva, la exención de las temporales sigue
aplicando, esencialmente porque el 303 intenta evitar extender los
beneficios del tratado a terceros países, más no a los países
integrantes.
Si no se contara con un programa de fomento, la importación de
ese polivinilo estaría gravado y el importador tendría que pagarlo al
momento de su entrada por tener que efectuar la importación bajo
el régimen definitivo, aún cuando pudiera aplicar la devolución de los
impuestos (Draw Back) al momento de su reexportación. El contar
con el programa Pitex o Maquiladora permite seguir manteniendo
bajo el régimen temporal los insumos originarios del TLCAN que se
destinen a la fabricación de productos que se vayan a exportar a los
EUA o CAN.
Por otro lado, debemos recordar que las exportaciones destinadas
a países que no conforman el TLCAN aún no gravan la importación
de insumos de cualquier lugar del mundo, es decir, si los juguetes
que hipotéticamente se están fabricando a partir del polivinilo
asiático se van a exportar a España, la importación temporal de los
insumos orientales siguen estando exentos de todo arancel al ser
importados bajo el régimen temporal, si no se contara con el
programa de fomento, el impuesto se tendría que pagar y
posteriormente obtener la devolución de los impuestos.
Pero además, como se esbozó en el apartado de El Impacto del
303 y que será comentado con mayor profundidad en Las
reducciones del Impacto del 303 existe una posibilidad de
reducción o exención de impuestos (aranceles) a las importaciones
temporales de insumos no originarios utilizados en la fabricación de
productos que se exporten a los EUA o CAN, si el producto resultante
del proceso productivo paga algún impuesto de importación en los
mercados de destino, ya que ese arancel pagado en los Estados
Unidos o Canadá puede ser acreditado en México para disminuir total
o parcialmente el arancel de los insumos no originarios.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
12
El Impacto del 303 del TLCAN
Es decir, si el polivinilo asiático paga 100 dólares estadounidenses
de aranceles en México con motivo de la importación temporal y por
las implicaciones del 303 del TLCAN, pero el juguete fabricado a
partir de ese insumo paga en los EUA 60 dólares (considerando que
se trata de que los juguetes exportados han incorporado
completamente al polivinilo asiático importado), esos 60 dólares se
pueden reducir de los 100 de la importación en México, por lo que el
importador solo acabará pagando 40, siendo esta cantidad su real
impacto económico. Cabe recordar, que esta reducción o exención
por acreditamiento, sólo es aplicable cuando el importador del
polivinilo es el mismo exportador directo de los juguetes, desde
luego, considerando que los 100 dólares son los impuestos de la
materia prima y los 60 dólares son del producto terminado.
Justamente por estas dos posibilidades (el destino distinto de los
países que conforman el TLCAN y la posibilidad de la reducción o
exención con motivo del acreditamiento) hicieron que en el propio
tratado se estableciera que el pago de los aranceles y cuotas
compensatorias desprendidas de esta medida del 303, se tuviera que
efectuar en el transcurso de los 60 días naturales posteriores a la
exportación mexicana, solo cuando el importador mexicano contara
con algún programa de diferimiento de impuestos o aranceles
(entiéndase Pitex o Maquiladora), ya que de no contar con alguno de
esos programas, se estaría imposibilitado a diferir el impuesto y se
estaría obligado al pago del arancel al momento de la entrada al país
pues se trataría de una importación definitiva.
Así las cosas, los programas Pitex y Maquiladoras siguen teniendo
cabida y utilidad en torno a las importaciones temporales,
específicamente en lo relacionado a los aranceles, ya que permiten
diferir el pago cuando se exporte a los EUA o CAN, pudiendo
reducirlo con los aranceles pagados en el mercado de destino, o
bien, exentar de ese pago, cuando el destino no sea EUA o CAN,
mientras que las importaciones definitivas tendrían que aplicar la
devolución de impuestos (Draw Back) en su caso, lo que significa un
desembolso temporal e innecesario de dinero.
Y en segundo lugar, hablando de las cuotas compensatorias a
las que se sujetan las importaciones de los bienes no originarios del
TLCAN cuando se exporten a los EUA o CAN sólo aplican cuando
estén llamadas específicamente para el régimen aduanero aplicable,
si se importan en forma definitiva siempre aplican, pero cuando los
bienes se importan bajo el régimen temporal (que solamente pueden
Eduardo Reyes Díaz-Leal
13
El Impacto del 303 del TLCAN
efectuar las Pitex y Maquiladoras) solo aplicarían cuando las cuotas
estén llamadas para este régimen. Al término de esta publicación no
se han publicado cuotas compensatorias específicas para el régimen,
por lo que, a este momento, no debe pagarse cuota alguna y
solamente sucederá cuando las resoluciones relativas que se
publiquen con posterioridad al 1 de enero del 2001 así lo indiquen.
Por lo tanto, si una empresa decidiera abandonar su programa de
fomento, no tendría la exención de las cuotas compensatorias sino
tendría que pagarla por realizar sus importaciones bajo el régimen
definitivo. Este tema también es abordado con mayor profundidad en
el apartado Las cuotas compensatorias en el TLCAN.
Adicional a lo anterior, es muy importante señalar dos ventajas a
favor de los programas de fomento que permiten la utilización del
régimen temporal:
a) Las importaciones temporales, por disposiciones legales
diversas, están exentas de las demás contribuciones que se
pagan regularmente en la aduana, tal es el caso del Impuesto
al Valor Agregado (IVA), parcialmente del Derecho de
Trámite Aduanero (DTA), del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios (IEPS) y del Impuesto sobre
Automóviles Nuevos (ISAN), de realizarse la importación de
los bienes no originarios bajo el régimen definitivo, estas
contribuciones y derechos tendrían que desembolsarse; y
b) Las importaciones definitivas están sujetas al cumplimiento
de muchas más restricciones y regulaciones no arancelarias
(permisos, avisos, autorizaciones, licencias y precios
estimados) así como a la obtención previa de los padrones
sectoriales, lo cual no sucede en la mayoría de las
importaciones temporales.
Estas razones justifican, para la opinión de un servidor, plenamente
la existencia de los programas Pitex y Maquiladoras, inclusive,
considerando que éstas empresas tienen obligaciones especiales y
distintas al resto de los importadores como son reportes anuales,
declaraciones fiscales, plazos límites de permanencia en el país,
controles de inventarios en forma automatizada, causales drásticas
de suspensión y cancelación, etcétera.
El 303 del TLCAN tenía que traer consigo adaptaciones al sistema
aduanero mexicano, el cual estaba acostumbrado, al igual que sus
usuarios, a la exención de los impuestos y cuotas cuando se trataba
Eduardo Reyes Díaz-Leal
14
El Impacto del 303 del TLCAN
de importaciones temporales; en esta avalancha de modificaciones,
los decretos que dan origen a las empresas Pitex y Maquiladoras no
podían salvarse, por ello el 30 de octubre del 2000, se presenta la
primera de las reformas sustantivas en la que se determina la
CAUSACIÓN DE LOS ARANCELES al momento de la importación
temporal, aunque se aclara, en ambos decretos que el pago se
deberá hacer a los 60 días naturales posteriores a la exportación
mediante lo que hoy conocemos como Pedimento Único
Complementario PUC (lo que será tratado en el apartado La forma
de pago de estos impuestos y aprovechamientos), cuando el
exportador es el mismo importador, o a través del pedimento virtual
de exportación indirecta cuando el importador entrega los bienes
transformados a una tercera empresa que cuente con alguno de los
programas de fomento ya comentados en este apartado (lo que será
tratado en el apartado Las exportaciones indirectas
mexicanas).
La parte relevante de las reformas a estos decretos está en la
causación del arancel, que aparece en el artículo 5º. A de las Pitex y
el 8º. A de las Maquiladoras, que quedó establecida al momento de
la importación, cuando algunos asegurábamos que la causación del
impuesto se debería establecer al momento de la salida o
exportación, ya que el impuesto solo se paga, como ya se comentó,
si los insumos no originarios del TLCAN se exportaban,
transformados, a los Estados Unidos o Canadá.
Sin embargo, las autoridades competentes consideraron
pertinentes determinar la causación al momento de la importación
temporal, afectando a todas las importaciones que las empresas
Pitex y Maquiladoras realicen, sin importar el origen de las mismas y
su destino posterior en el extranjero. Pero causación no significa
pago, solo deuda o potencial deuda, es decir, se establece una
relación jurídica y una obligación tributaria (sin duda) pero no la
obligación del desembolso, pues la obligación tributaria queda
condicionada o a expensas de que los insumos a importar no sean
originarios del TLCAN y que los productos a exportar, directa o
indirectamente, se destinen a los EUA o CAN.
Pero la causación del arancel al momento de la entrada, marca las
condicionantes que, en su caso se deben cumplir, como es la
valoración de los bienes y, sobretodo, la tasa arancelaria aplicable y
la obligación de demostrar, en su caso, el origen de los bienes y el
destino final, lo cual no era necesario en el pasado, ahora se tiene
Eduardo Reyes Díaz-Leal
15
El Impacto del 303 del TLCAN
que declarar debidamente el origen y el destino de la producción,
con el debido cumplimiento de las normas que, para este efecto, se
han publicado.
(ARTÍCULOS 5 DEL DECRETO PITEX Y 8 DEL DECRETO DE MAQUILA)
LAS MAQUILADORAS Y PITEX PODRÁN IMPORTAR TEMPORALMENTE (5º Y 8º RESPECTIVAMENTE)
I. MATERIAS PRIMAS, PARTES, COMPONENTES, MATERIALES AUXILIARES, ENVASES, MATERIAL DE
EMPAQUE, COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES QUE SE UTILICEN EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN DE LAS
MERCANCÍAS DE EXPORTACIÓN;
II. CONTENEDORES Y CAJAS DE TRAILER;
III. HERRAMIENTA, EQUIPOS Y ACCESORIOS DE INVESTIGACIÓN, DE SEGURIDAD INDUSTRIAL Y
PRODUCTOS NECESARIOS PARA LA HIGIENE, ASEPSIA, Y PARA LA PREVENCIÓN Y CONTROL DE LA
CONTAMINACIÓN AMBIENTAL DE LA PLANTA PRODUCTIVA, MANUALES DE TRABAJO Y PLANOS
INDUSTRIALES, ASÍ COMO EQUIPO DE TELECOMUNICACIÓN Y CÓMPUTO, Y
IV. MAQUINARIA, APARATOS, INSTRUMENTOS Y REFACCIONES PARA EL PROCESO PRODUCTIVO,
EQUIPO DE LABORATORIO, DE MEDICIÓN Y DE PRUEBA DE SUS PRODUCTOS Y LOS REQUERIDOS PARA
EL CONTROL DE CALIDAD, PARA CAPACITACIÓN DE SU PERSONAL, ASÍ COMO EQUIPO PARA EL
DESARROLLO ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA, ESTE ÚLTIMO CUANDO SE TRATE DE INSTALACIÓN DE
NUEVAS PLANTAS INDUSTRIALES.
LOS BIENES SEÑALADOS QUE SE IMPORTEN TEMPORALMENTE EN TÉRMINOS DE ESTE DECRETO,
PODRÁN PERMANECER EN TERRITORIO NACIONAL POR LOS PLAZOS ESTABLECIDOS EN LA LEY.
(ARTÍCULOS 5º. A DEL DECRETO DE LAS PITEX Y 8º. A DEL DECRETO DE MAQUILA)
QUIENES IMPORTEN TEMPORALMENTE LAS MERCANCÍAS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 5º. Y
8º. (RESPECTIVAMENTE) FRACCIÓN I DE ESTE (OS) DECRETO(S) ESTARÁN OBLIGADOS AL PAGO DEL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIEMPRE QUE DICHA MERCANCÍA SEA:
I.
POSTERIORMENTE EXPORTADA O RETORNADA A LOS EUA O A CAN;
II.
UTILIZADA COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRA MERCANCÍA, POSTERIORMENTE
EXPORTADA O RETORNADA A LOS EUA O CAN; O
III.
SUSTITUIDA POR UNA MERCANCÍA IDÉNTICA O SIMILAR UTILIZADA COMO MATERIAL EN
LA PRODUCCIÓN DE OTRA MERCANCÍA POSTERIORMENTE EXPORTADA O RETORNADA A
LOS EUA O CAN.
PARA EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO
ANTERIOR SE PODRÁ APLICAR EL ARANCEL ESTABLECIDO EN LOS PROGRAMAS DE PROMOCIÓN
SECTORIAL, SIEMPRE QUE EL IMPORTADOR CUENTE CON AUTORIZACIÓN PARA OPERAR DICHOS
PROGRAMAS Y CUMPLAN CON LO PREVISTO EN EL DECRETO CORRESPONDIENTE.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
16
El Impacto del 303 del TLCAN
Importaciones
temporales
afectadas por el 303
En México, las importaciones temporales de insumos, partes,
componentes, material de empaque y auxiliar y los consumibles,
tienen una permanencia legal de 18 meses (los cuales, a pesar de
estas reformas se mantendrán), es decir, el polivinilo importado el 1
de enero del 2001, puede permanecer en el país hasta el 30 de junio
del 2002, durante ese tiempo no se tendrá que pagar el arancel,
porque cabe recordar que se ha establecido como obligación de pago
a los 60 días naturales posteriores a la exportación.
Si el polivinilo importado el 1 de enero del 2001, se exporta,
habiéndose transformado, el 30 de junio del 2002, el impuesto se
deberá pagar a más tardar el 30 de agosto del propio 2002, si se
exportara el 15 de mayo del 2001, el impuesto tendría que pagarse a
más tardar el 14 de julio del mismo año, aclarando que la
permanencia no es obligatoria y que el importador puede exportar
sus temporales durante todo ese tiempo y, si se necesita, en forma
parcial, es decir, enviar el primer lote el 10 de febrero, el segundo el
15 de mayo y el tercero hasta el 30 de junio, en este sentido no
existe modificación a las Reglas de las temporales.
Más adelante se comentará el cómo deberá actualizarse el
impuesto a pagar a los 60 días naturales que se causó al momento
de la importación en el apartado La forma de pago de estos
impuestos y aprovechamientos, así como la forma en que habrá
de acreditarse el impuesto a reducir.
Por otro lado, se comentó en la Introducción de este libro, que la
obligación de pago de este nuevo arancel o nueva causación había
quedado establecida en el artículo 303 del TLCAN para entrar en
vigor el 1 de enero del 2001, porque era la fecha en que se habían
pasado los 7 años de gracia en el que se permitía extender los
beneficios del tratado a terceros países.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
17
El Impacto del 303 del TLCAN
Bajo estas dos consideraciones, la duda razonable debería ser si las
importaciones temporales efectuadas antes del 1 de enero del 2001
y que se mantienen en inventarios por las empresas exportadoras
estarían afectadas o no por esta nueva causación. Es decir, si un
bien temporal puede permanecer en el país por 18 meses, es posible
que al 1 de enero del 2001 se cuente con insumos no originarios
importados desde el 1 de julio de 1999 y que por el simple hecho de
exportarlos en el 2001 quedarían afectados al pago del arancel.
Las leyes no se pueden establecer en forma retroactiva, según lo
dispone el artículo 14 constitucional y cabe recordar que los decretos
Pitex y Maquiladora, así como las disposiciones de la Ley Aduanera
establecían la exención de los impuestos totalmente a las
importaciones temporales aquí referidas, no fue sino hasta las
reformas del 30 de octubre del 2000, en el que el Ejecutivo Federal
estableció la causación de los impuestos aquí comentados y siempre
y cuando, las importaciones no originarias se efectuaran con
posterioridad al 20 de noviembre del mismo año.
Por ello, se puede establecer, con fundamentación debida, que
únicamente los insumos, partes, componentes y demás materiales
importados temporalmente con posterioridad al 20/Nov/2000, que no
sean originarios del TLCAN y que se exporten a los Estados Unidos o
Canadá con posterioridad al 1/1/2001, estarán afectados con el pago
del arancel correspondiente, sólo en estos casos.
Si la empresa tiene temporales efectuadas antes del 20 de
noviembre del 2000, independientemente de cuando las retorne,
exporte o reenvíe, independientemente del lugar de destino, NO
ESTÁ OBLIGADA AL PAGO DE ARANCEL ALGUNO, esas temporales
siguen y seguirán exentas porque deben obedecer a la legislación
vigente al momento de su importación, claro, sin rebasar los tiempos
permitidos de permanencia.
Si la empresa tenía temporales efectuadas después del 20 de
noviembre del 2000, y las exportó, retornó o reenvió a los Estados
Unidos o Canadá antes del 31 de diciembre del mismo año,
TAMPOCO ESTÁ OBLIGADA AL PAGO DEL ARANCEL, ya que, aún
cuando sus bienes habían causado el impuesto, en esa fecha, no
había entrado en vigor la obligación del pago.
Pero si la empresa importó los bienes no originarios con
posterioridad al 20/Nov/2000 y sus exportaciones a los Estados
Unidos o Canadá se efectuaron con posterioridad al 1/1/2001, la
Eduardo Reyes Díaz-Leal
18
El Impacto del 303 del TLCAN
obligación del pago es clara y absoluta, aún cuando no se conociera
la obligación o no se hubiera difundido lo suficiente.
Sería lógico pensar, entonces, en una especie de arreglo de
inventarios, a fin de documentar la primera salida de la última
entrada, con lo que se podría documentalmente exportar antes del
31/12/2000, aquellas temporales efectuadas después del 20 de
noviembre del mismo año, y dejar en el inventario documental, las
operaciones temporales anteriores al 20/11/2000, para exportarlas
después del 1 de enero, evitando así el pago del nuevo arancel.
Si estamos hablando de los mismos productos o insumos, del
mismo polivinilo, sin que se tenga diferencia alguna entre los
utilizados antes del 31 de diciembre con los otros, esto es indebido,
ya que el control de inventarios obligado hoy por la Ley de Aduanas,
establece el mecanismo de PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS
SALIDAS, lo que los contadores conocen como PEPS,
independientemente del mecanismo o sistema que la empresa utilice
para la valoración de los inventarios.
Aduanalmente, las empresas están obligadas a manejar sus
importaciones temporales, para efectos exclusivamente aduanales,
bajo el principio PEPS, lo que limitaría la posibilidad de “jugar” con
los inventarios para evitar el pago.
Si el pago se evita con alguna medida “artificial” como la
comentada, se establece la hipótesis de la omisión de impuestos que
se castiga con multas y accesorios, por lo que no es recomendable.
Las importaciones temporales de insumos no originarios del
TLCAN, importados con posterioridad al 20 de noviembre del 2000
que se exporten, retornen o envíen a los Estados Unidos o Canadá
con posterioridad al 1 de enero del 2001, para ser importados en
forma definitiva o para permanecer allá por tiempo indefinido están
obligados al pago de impuestos al comercio exterior en México,
como si se hubieran importado en forma definitiva.
Estos impuestos a pagar en México con motivo de la importación
temporal en las condicionantes establecidas en el párrafo anterior,
que deben pagarse durante los 60 días naturales posteriores a la
exportación, pueden ser reducidos en la misma cantidad de
impuestos que se hubieran pagado en los EUA o CAN con motivo de
la importación definitiva y siempre que esos impuestos correspondan
a las proporciones de los materiales utilizados en fabricación del bien
Eduardo Reyes Díaz-Leal
19
El Impacto del 303 del TLCAN
y siempre que el importador de los bienes no originarios sea la
misma persona que los exporte directamente a los EUA o CAN.
Importaciones temporales
efectuadas antes del 20 de
noviembre del 2000
No pagan impuestos, las
condicionantes de la importación
establecían la exención
Importaciones temporales
efectuadas entre el 20 de
noviembre y el 31 de diciembre
del 2000 que se exporten a los
EUA o CAN antes del 1 de enero
del 2001
Causan el arancel, pero se mantiene la
exención, en virtud de que el pago solo
se establece para las exportaciones a
esos países efectuadas con posterioridad
al 1 de enero del 2001
Importaciones temporales
Causan y deben pagar el arancel dentro
efectuadas a partir del 1 de
de los 60 días naturales posteriores a la
enero del 2001 que se exporten a
exportación, mediante el pedimento
los EUA o CAN
único complementario, pudiendo
disminuir el monto a pagar en la
cantidad que los productos exportados
paguen impuestos en los EUA o CAN con
motivo de la importación definitiva
Eduardo Reyes Díaz-Leal
20
El Impacto del 303 del TLCAN
El marco jurídico del
303 del TLCAN
Explicar el impacto de este importante artículo es sencillo, inclusive
calcularlo económicamente, pero entender su instrumentación es
difícil, por el simple hecho que el marco jurídico integral es complejo.
Hacer pagar impuestos a las importaciones de productos que no se
quedarán en el país porque serán reexportadas, retornadas o
reenviadas ha sido una tarea complicada, ya que no solo se tenía
que adecuar la Ley Aduanera (ordenamiento jurídico que regula los
procedimientos de las importaciones y exportaciones) en el sentido
de la determinación de la base, cuota, tasa y tarifa, y en lo
concerniente a los regímenes aduaneros como el temporal, depósito
fiscal y el de elaboración, transformación y reparación en recintos
fiscalizados, sino también había que reformar los decretos de las
empresas Pitex y Maquiladoras a fin de determinar sus beneficios,
ventajas y desventajas conforme esta nueva obligación.
Los decretos aquí comentados fueron reformados a fin de
determinar, en primer lugar, la causación del impuesto en las
importaciones temporales, indicando el momento de pago:
a) Para los insumos, partes, componentes, material auxiliar,
material de empaque y consumibles, a los 60 días naturales
posteriores a la exportación, y sólo si son no originarios del
TLCAN y siempre que el destino de los productos fabricados a
partir de esos bienes se destinaran a los EUA o CAN; y
b) Al momento de la importación, si se trata de maquinaria,
equipo, refacciones y herramental, sin importar el origen.
En segundo lugar, para establecer que el mecanismo de
transferencia de las importaciones temporales es la operación virtual,
entendiéndose por ello, la tramitación de dos pedimentos
promovidos en la aduana (sin necesidad de presentar los bienes)
uno para el exportador indirecto y un segundo pedimento para el
receptor de las mercancías, manteniendo el régimen temporal.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
21
El Impacto del 303 del TLCAN
De acuerdo a los decretos, las constancias de exportación
desaparecen, sustituyéndose por los pedimentos virtuales, excepto
en el caso que la empresa receptora sea parte de la Industria
Automotriz Nacional, en cuyo caso se utilizan las Constancias de
Transferencia de Mercancías (CTM).
La reforma fue aprovechada para incluir nuevas causales de
suspensión y cancelación para las empresas que inclumplan con las
obligaciones establecidas, así como para determinar las
condicionantes que le permiten a la empresa mexicana o establecida
en México poder contar con su registro ante la nueva Secretaria de
Economía (ex Secretaria de Comercio y Fomento Industrial)
Pero hacer cumplir la ley (en este caso aquella que nos impone la
nueva obligación tributaria –artículo 303 del TLCAN-) no implica
hacerle la vida compleja a los usuarios, por lo que se tuvo que
instrumentar mecanismos de facilitación que permitiera un fácil
cumplimiento e, inclusive, redujera el impacto de este artículo.
Así las cosas, a finales del 2000 se presentaron reformas
sustanciales a la resolución miscelánea de comercio exterior (las
conocidas como Reglas de carácter general) a fin de determinar:
a) Mecanismos para el pago del nuevo impuesto, a través del
pedimento único complementario, que debe ser presentado
durante los 60 días naturales posteriores a la exportación, en
el que habrá de determinarse los impuestos a pagar por
aquellos insumos no originarios afectados por el 303 y en el
que podrá acreditarse el monto de los impuestos a reducir
con motivo de los impuestos pagados en los EUA y CAN;
b) Mecanismos de simplificación administrativa, a través de
operaciones consolidadas mensuales, en donde se permite
que la exportación de los bienes presenten en forma
mensual un solo pedimento por aduana, en donde se
consoliden todas las exportaciones, pero solo cuando existan
impuestos a pagar y/o acreditar, a fin de que, de este
pedimento consolidado mensual de exportación, se presente
un pedimento único complementario para el pago y
acreditamiento simplificado de los aranceles de las
importaciones temporales comentadas;
c) Mecanismos para la transferencia de temporales:
a. Pedimentos virtuales, para la transferencia entre
empresas Pitex, Maquiladoras y Ecex, o provenientes
Eduardo Reyes Díaz-Leal
22
El Impacto del 303 del TLCAN
de empresas o personas sin programa alguno, a las
empresas ya mencionadas; y
b. Constancias de transferencia de mercancías,
exclusivamente para la industria automotriz cuando
reciban bienes importados por Pitex o Maquiladoras.
Además, se presentaron reformas tendientes a simplificar los
procesos administrativos en la resolución en materia aduanera del
TLCAN, en donde están las Reglas de operación de este tratado
internacional que originalmente fue publicado el 15 de septiembre de
1995, y en donde se contemplan indicaciones especiales para las
operaciones originarias de cualquiera de los tres países involucrados,
como aquella que permite no incrementar el costo de los fletes y
seguros internacionales al valor en aduanas, en contra de las
disposiciones regulares de la legislación aduanera (Regla 18).
En este apartado legal, se reformaron únicamente tres Reglas, la 1,
la 8 y la 16, a fin de determinar con toda claridad:
a) Las nuevas definiciones sobre diferimiento de impuestos y
devolución de impuestos, Regla 1, definiciones;
b) La forma en que habrá de determinarse el arancel a pagar
por las importaciones de bienes no originarios que se
exporten a los EUA y CAN, considerando tipos de cambios,
tasas, agrupación de operaciones y la documentación que
habrá de obtenerse para el acreditamiento de los impuestos
pagados en los EUA o CAN, para la reducción o exención
permitida, que será comentada en el apartado Las
reducciones del impacto del 303, Regla 8; y
c) Las exenciones a este nuevo impacto, apartado muy
importante que “exonera” a muchísimas personas de la
aplicación del arancel de importación, en condiciones muy
específicas que vale la pena analizar en un apartado especial
al que denominé Las exenciones del impacto del 303.
Así las cosas, el 303 del TLCAN obliga a la observación de nuevas
Reglas expresadas básicamente en los siguientes instrumentos:
a) Ley Aduanera, artículos 2, 52, 54, 59, 63-A, 104, 105, 108,
109, 110, 112, 121 y 135
b) Resolución Miscelánea de comercio exterior, Reglas 3.5.28,
3.5.29, 3.5.30, 3.19.16, 3.19.20, 3.19.26, 3.19.27, 3.19.28,
3.19.29 y 5.1.9
Eduardo Reyes Díaz-Leal
23
El Impacto del 303 del TLCAN
c) Resolución en materia aduanera del TLCAN, Reglas 1, 8 y 16
d) Decretos de Pitex y Maquiladoras, artículos 2, 5, 5-A, 5-B, 5-C
y 10-A y 3, 8, 8-A, 8-B, 8-C y 22 respectivamente
Cada uno de estos instrumentos contiene información,
instrucciones, obligaciones y simplificaciones que son necesarias
entender y aplicar a fin de evitar contingencias legales de donde se
desprendan infracciones y sanciones de niveles muy considerables.
DISPOSICIONES JURÍDICAS APLICABLES
TRATADO DE LIBRE COMERCIO CON AMÉRICA DEL NORTE
ARTÍCULO
DESCRIPCIÓN
303
PROHIBICIÓN A LA REDUCCIÓN, EXENCIÓN O DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS
303.1
CONDICIONANTES DE LA CAUSACIÓN DEL IMPUESTO
303.2
CONDICIONANTES DE LA CAUSACIÓN DE LAS CUOTAS COMPENSATORIAS
303.3
ESTABLECIMIENTO DE LOS PROGRAMAS DE DIFERIMIENTO Y DEVOLUCIÓN
DE IMPUESTOS
303.4
PRUEBA SUFICIENTE PARA LA REDUCCIÓN O ACREDITAMIENTO
303.5
PAGO Y/O ACREDITAMIENTO A LOS 60 DÍAS NATURALES
303.6
EXENCIONES AL 303
303.7
ENTRADA EN VIGOR AL 01-01-2001
303.8
EXCEPCIONES A LA REDUCCIÓN
303.9
DEFINICIONES
303.10
ACLARACIÓN DE LA DESCRIPCIÓN DE LA FRACCIÓN ARANCELARIA
307
REPARACIONES
LEY ADUANERA
ARTÍCULO
DESCRIPCIÓN
2
DEFINICIONES
52
CAUSACIÓN DEL IMPUESTO
56
FECHA DE AFECTACIÓN DE MERCANCÍAS
63-A
OBLIGACIÓN DEL PAGO DEL IMPUESTO
104
EXENCIÓN DEL IMPUESTO
108
PLAZOS DE PERMANENCIA
112
TRANSFERENCIAS DE TEMPORALES
Eduardo Reyes Díaz-Leal
24
El Impacto del 303 del TLCAN
DECRETO PITEX Y RIME
ARTÍCULOS
DESCRIPCIÓN
PITEX
RIME
DEFINICIONES
ART. 2
ART. 3
PRODUCTOS
ART. 5
ART. 8
CAUSACIÓN DEL TLCAN
ART. 5-A
ART. 8-A
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
ART. 5-B
ART. 8-B
EXCEPCIONES
ART. 5-C
ART. 8-C
INDUSTRIA DE AUTOTRANSPORTE
ART. 10-A
ART. 22
PROGRAMA DE PROMOCIÓN SECTORIAL
ARTÍCULO
DESCRIPCIÓN
1
DESCRIPCIÓN
2
DEFINICIONES
3
SECTORES
4
FRACCIÓN ARANCELARIA DEL PRODUCTO A FABRICAR
5
FRACCIÓN ARANCELARIA DE IMPORTACIÓN
6
REQUISITOS
7
PLAZOS ADMINISTRATIVOS
8
INFORME ANUAL DE OPERACIONES
9
CAUSALES DE CANCELACIÓN
10
TRANSFERENCIA DE BIENES AFECTOS AL PPS
11
FACULTADES DE LA AUTORIDAD
REGLAS DE CARÁCTER GENERAL
REGLA
DESCRIPCION
3.5.28
PEDIMENTO UNICO COMPLEMENTARIO (PUC)
3.5.29
PEDIMENTO CONSOLIDADO MENSUAL
3.5.30
EXCEPCIONES AL PUC
3.19.16/ 20
CONSTANCIA DE TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS (CTM)
3.19.26
PEDIMENTOS VIRTUALES PARA MERCANCÍAS AFECTADAS DEL 303
3.19.27
PEDIMENTOS VIRTUALES PARA MERCANCÍAS TEMPORALES EN SU MISMO
ESTADO DE MAQUILA DE SERVICIO Y RECIME
Eduardo Reyes Díaz-Leal
25
El Impacto del 303 del TLCAN
REGLA
DESCRIPCION
3.19.28
PEDIMENTO VIRTUAL PARA MAQUINARIA Y EQUIPOS
3.19.29
PEDIMENTO VIRTUAL CON SUBROGACIÓN DEL IMPUESTO
REGLAS EN MATERIA ADUANERA DEL TRATADO DE LIBRE
COMERCIO CON AMÉRICA DEL NORTE
REGLA
1
DESCRIPCION
DEFINICIONES SOBRE
IMPUESTOS
PROGRAMA
8
OBLIGADOS AL PAGO DE IMPUESTOS
8.1
EXENCIÓN POR ACREDITAMIENTO
8.2
DE DIFERIMIENTO Y DEVOLUCIÓN DE
MECANISMO PARA LA DETERMINACIÓN DEL ACREDITAMIENTO:
PEDIMENTO UNICO: AL MISMO VALOR DETERMINADO EN LA ENTRADA
B.- PEDIMENTO DE SALIDA: ACTUALIZACIÓN POR TIPO DE CAMBIO
A.-
8.3
PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO:
A.- CON ACREDITAMIENTO
B.- SIN ACREDITAMIENTO
8.4
OPCIÓN PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SIN ACREDITAR
8.5
ARANCELES APLICABLES
8.6
RECTIFICACIÓN AL MONTO ACREDITADO DE IMPUESTOS DE EUA Y CAN
8.7
DOCUMENTOS “PRUEBA SUFICIENTE” PARA EL ACREDITAMIENTO
8.8
CONTENIDO DEL INFORME DE PRUEBA SUFICIENTE
9
DEFINICIONES DE IDÉNTICO O SIMILAR
10
DEFINICIONES DE ARANCELES PAGADOS
11
DEFINICIONES DE EXPORTACIÓN PARA LABORES CONJUNTAS
14
COMPLEMENTO DE LA INFORMACIÓN
15
VERIFICACIÓN Y COMPROBACIÓN
16
DEFINICIÓN DE MISMO ESTADO
16.1
EXCEPCIÓN DE BIENES REPARADOS
16.2
EXENCIÓN DE BIENES ORIGINARIOS
16.3
TRANSFERENCIAS EXENTAS DEL 303
16.4
16.5
REPORTE DE EXPORTACIÓN A
TRANSFERENCIA
ESTADOS UNIDOS
SUBROGACIÓN DEL IMPUESTO EN TRANSFERENCIA
Eduardo Reyes Díaz-Leal
26
Y
CANADÁ
PARA LA
El Impacto del 303 del TLCAN
La importación de
maquinaria, equipo,
herramental y
refacciones
Tanto en el TLCAN como en los acuerdos de la OMC (Organización
Mundial de Comercio, antes GATT) se elimina la posibilidad de que
México (como cualquier otro país firmante) permita la exención o
reducción de impuestos o aranceles de los bienes de capital
utilizados en la fabricación de productos de exportación, tan solo por
el hecho de que el contribuyente mexicano (en este caso) exporte
una determinada cantidad o porcentaje de sus ventas totales, es
decir, se pactó eliminar beneficios o estímulos fiscales por
desempeño.
En realidad esto no nos puede parecer ilógico, por el contrario, se
puede entender que no se deben marcar estímulos fiscales
condicionados a la exportación, en virtud de que se estaría
subsidiando a la exportación y, por ende, a los precios de venta
internacional.
La lógica nos indica que debe tratarse por igual a los bienes
utilizados en la fabricación de productos de exportación, como a los
utilizados en la fabricación de productos que se comercializan en el
país.
Cuando una maquinaria con valor de 1 millón de dólares se exenta
del arancel de importación tan solo porque la empresa importadora
destina total o parcialmente sus productos a la exportación, pero no
cuando sus ventas totales o casi totales se destinan al mercado
nacional, se presenta un desventaja competitiva e, inclusive, desleal.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
27
El Impacto del 303 del TLCAN
Si el arancel de esa máquina es del 10%, se estaría subsidiando a la
empresa con 100 mil dólares que, por matemáticas razones no se
estaría transmitiendo a las mercancías de exportación, pero si a las
que se destinan en el mercado nacional.
El hecho de que nos parezca lógica la afectación de este tipo de
bienes, no significa que nos guste, sobretodo si desde la época del
presidente Díaz Ordáz, la maquiladora nacional había trabajado sin
pagar impuestos por la maquinaria que importaba para sus
producciones de exportación, casi 40 años nos acostumbramos a no
pagar aranceles, pudiendo mantener ese equipo permanentemente
en el país, pero eso sí, bajo la figura de una importación “temporal”.
Justamente esta costumbre es la que más costará trabajo
combatir, porque a partir del 1 de enero del 2001, toda maquinaria,
equipo, aparatos, herramental duradero y refacciones que se
importen temporalmente en nuestro país, en forma directa o
indirecta, debe pagar el arancel de importación que hubiera
correspondido a una importación temporal. Obviamente, no deberá
pagarse el IVA ni las cuotas compensatorias, ni el DTA del mundo
definitivo, sino exclusivamente el arancel de importación, porque la
importación sigue siendo temporal.
Debe observarse en la redacción de este apartado y de los artículos
5º. A (de las Pitex) y 8º. A (de las Maquiladoras), que este nuevo
pago de estas empresas, se establece sin condicionantes especiales
como sucede con los insumos.
En los insumos se condiciona a que éstos no sean originarios del
TLCAN y que los productos resultantes se exporten a los EUA o CAN,
mientras que en el caso de la maquinaria, la única condicionante es
que se importe bajo el régimen temporal, es decir, la causación y
pago no distingue si la máquina es o no originaria (de ninguno de los
tratados de libre comercio de los que México forma parte), como
tampoco distingue si la producción a realizarse con esa máquina se
destina o no a los EUA o CAN, simplemente marca la obligación del
pago del arancel correspondiente y sobre el valor en aduanas del
propio bien.
Esto quiere decir que TODAS LAS MÁQUINAS, HERRAMIENTAS,
REFACCIONES, APARATOS Y EQUIPOS que se importen
temporalmente con posterioridad al 1 de enero del 2001, están
obligadas y, por lo tanto, deben pagar el arancel de importación
(exclusivamente) como si de definitivas se tratara.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
28
El Impacto del 303 del TLCAN
Pero también debe observarse el hecho que el sistema aduanero
mexicano establece como una importación temporal, para todos los
efectos legales, aquellas importaciones temporales que se efectúen
en forma indirecta, es decir, a través de operaciones virtuales y, en
su momento, las constancias de exportación.
Si las importaciones temporales de bienes de capital causan y
deben pagar el arancel, las importaciones temporales indirectas,
también lo deben pagar, siempre y cuando la trasferencia de los
bienes de capital (incluyendo las refacciones) se efectúen con
posterioridad al 1 de enero del 2001.
El 1 de enero del 2001 es la fecha en que se decidió, oficialmente,
hacer causar el nuevo impuesto y establecer el pago del mismo,
todas las importaciones temporales de bienes de capital efectuadas
antes del 31 de diciembre del 2000, NO ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO
DEL ARANCEL, salvo que se exportaran indirectamente, ya que el
nuevo receptor, al presentar su pedimento virtual, tendría que
entender a esa operación como una nueva importación temporal,
sujeta a las obligaciones establecidas en las leyes vigentes a esa
fecha.
Es decir, una máquina importada en 1999, que se encontraba
exenta de todo arancel, si se transfiere a otra empresa a través de
los movimientos virtuales ya comentados en el año 2001, tendría que
pagar el arancel ya que se entendería que la primera empresa (la
importadora original) hubiera exportado la máquina y que la
segunda empresa (la importadora indirecta) estaría haciendo una
nueva importación temporal, ya con las Reglas de la nueva época del
TLCAN y de las empresas Pitex y Maquiladoras.
Si la máquina, legalmente, es simplemente prestada a la segunda
empresa y no se realiza la operación virtual (porque no se tenga que
transferir así), se entiende que la máquina sigue estando en
temporal bajo la custodia de la primera empresa y por lo tanto sigue
estando bajo las condicionantes legales contraídas originalmente.
En su caso, si la máquina se importó después de iniciado el 2001 y
por lo tanto se pagaron los aranceles correspondientes a la
importación temporal, conforme las adecuaciones al mundo
globalizado que estamos analizando, al transferirla, mediante
operaciones virtuales, ya no debe pagarse de nueva cuenta el
arancel, pues, desde luego, ya se habían pagado y aunque se trate
Eduardo Reyes Díaz-Leal
29
El Impacto del 303 del TLCAN
de una nueva importación temporal, la obligación tributaria ya se
había cumplido.
Por lo tanto, la importación temporal de maquinaria, equipo,
aparatos, refacciones y herramental duradero que se efectúe directa
o indirectamente con posterioridad al 1 de enero del 2001, deberá
pagar, en una sola ocasión, el arancel de importación
correspondiente, los bienes de capital que hayan ido importados
temporalmente con anterioridad a esta fecha, mientras que se
mantenga el régimen al amparo de un solo programa de fomento
(un solo importador) podrán continuar con los beneficios conferidos
(en su totalidad) a la fecha de introducción, por lo que, no deberán
cambiarse de régimen, ni complementar el pedimento de
importación con el pago de los aranceles, mientras que se
mantengan las condicionantes y se cumplan las obligaciones
establecidas en la fecha de la importación original.
Ahora bien, quedarían 3 puntos importantes a analizar en este
apartado, que considero despiertan un interés en las empresas Pitex
y Maquiladoras:
a) ¿Por qué se marca en este libro que los aranceles se deberán
pagar a partir del 1 de enero del 2001, cuando la reforma a
los decretos Pitex y Maquiladoras establecen la obligación a
partir del 20 de noviembre del 2000?
b) ¿Cuál es la base gravable para el cálculo del arancel de
importación de estos bienes de capital, tanto en
importaciones directas, como en las indirectas que estén
sujetas al pago de estos impuestos?
c) ¿Cuál es el arancel aplicable para estas importaciones
temporales?
La publicación en el Diario Oficial de la Federación que establece la
obligación del pago de los aranceles en las importaciones temporales
de maquinaria, equipo, aparatos, refacciones y herramientas, se dio
el 30 de octubre del 2000, estableciendo su entrada en vigor el 20
de noviembre del mismo año, fecha en que estas importaciones ya
tenían que pagar los impuestos correspondientes, sin embargo, el
artículo 5º de los transitorios de ambos decretos (de esa fecha)
establece la opción para el contribuyente de empezar a pagar hasta
el 1 de enero del 2001, es decir, establece que las importaciones que
se efectúen hasta el 31 de diciembre del 2000, podrán cumplir con
Eduardo Reyes Díaz-Leal
30
El Impacto del 303 del TLCAN
las disposiciones que se establecían hasta antes de la reforma aquí
descrita.
Por lo tanto, si considero que nadie querrá cumplir con el pago de
los impuestos durante esta época (20 de noviembre hasta el 31 de
diciembre del 2000) no tiene sentido que discuta la obligación
“voluntaria” del pago de impuestos, si el transitorio daba la
oportunidad de que se pagaran los impuestos a partir del año 2001.
Por lo que corresponde a la base gravable de este impuesto, se
deben seguir las Reglas establecidas en el Título III de la Ley de
Aduanas, que establece:
“La base gravable del impuesto general de importación será el
valor en aduanas de las mercancías, determinado conforme al
método de valor de transacción y entendiéndose por este método, el
precio pagado o por pagar de las mercancías a importar en el lugar
de entrada a nuestro país” (palabras más, palabras menos)
Esto quiere decir que el valor que haya pagado el importador
directo o indirecto por sus bienes, considerando los gastos por fletes,
seguros, maniobras, etcétera, es la base del impuesto.
Aún en las transferencias con enajenación, si el exportador
indirecto (y vendedor) de las máquinas las factura a 1000 dólares, la
base gravable para el importador indirecto será de 1000 dólares.
La propia Ley Aduanera establece que los importadores que no
compren los bienes a importar deberán establecer la base gravable
conforme al método de valor de transacción de mercancías idénticas
o similares, implicando con ello que se tendrían que obtener
cotizaciones del equipo como si se pretendiera comprar, y de esa
base objetiva se debe establecer la base del impuesto.
Sin embargo, esta apreciación jurídica no es obligatoria en las
importaciones indirectas, cuando la importación es virtual, porque
otro residente mexicano nos entrega la máquina en territorio
nacional y la transferencia se hace mediante pedimentos virtuales.
En este caso, suponiendo que no exista acto de enajenación o
compra, el cálculo de la base gravable, conforme la Regla 3.19.28 se
puede establecer depreciando el valor que tenía la máquina cuando
se importó originalmente, considerando un plazo máximo de
depreciación de 3,650 días (diez años) o el plazo que le corresponde
conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta para los efectos de la
deducción, que se establecen en los artículos 44 y 45.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
31
El Impacto del 303 del TLCAN
Suponiendo que se transfiere una máquina cuyo valor original
utilizado en la aduana era de 1000 dólares, y al momento de la
operación virtual no hubo enajenación al importador indirecto, la
base del impuesto aquí referido se podría determinar depreciando los
1000 dólares en torno al número de días que el bien permaneció
entre la fecha de entrada y la fecha de transferencia, suponiendo
que han pasado 5 años, y que la depreciación que establece LISR es
de 10 años, la base sobre la que se deberá calcular el impuesto de
importación sería de 500 dólares, al habérsele depreciado con el
50%.
Así las cosas, en importaciones directas del extranjero, la base
gravable de los bienes de capital se constituye conforme a la Ley, ya
sea por el método de valor de transacción (cuando hay
compraventa) o por los métodos de transacción de mercancías
idénticas o similares según el caso (cuando no hay transacción
comercial).
En las importaciones indirectas, es decir, las que se realizan con
virtuales a partir del 1 de enero del 2001, la base gravable es
conforme a la Ley cuando hay compraventa y, cuando no hay
transacción comercial, opcionalmente se puede utilizar el valor
original de la importación menos la depreciación que se establezca
utilizando la tabla que marca la LISR en sus artículos 44 y 45.
Por último, en lo concerniente al arancel a aplicar, se pueden
utilizar prácticamente todos los existentes en el país, salvo aquellos
que se confieren, en forma preferencial, para la región o franja
fronteriza.
En México, se han establecido tres tipos de aranceles:
a) El general, determinado conforme la fracción arancelaria y sin
importar el origen o destino de los bienes;
b) El preferencial de origen, conforme la fracción arancelaria,
considerando el país en el que se cumplió con la Regla de
origen y toda vez que se cuente con el documento válido que
certifique tal circunstancia; y
c) El preferencial por destino, determinado conforme la Regla 8ª
de las complementarias de la Tarifa del Impuesto General de
Importación o el establecido en los Programas de Promoción
Sectorial.
Cualquiera de estos aranceles son aplicables para la importación de
maquinaria y equipo, aún cuando en el decreto de las Pitex y
Eduardo Reyes Díaz-Leal
32
El Impacto del 303 del TLCAN
Maquiladoras solo se estableció en forma específica el arancel
general y el de los programas de promoción sectorial, excluyendo, en
el texto, a los preferenciados por su origen.
Esta omisión ha generado algunas controversias entre los
importadores, los agentes aduanales y la propia autoridad que
representa al Estado en las aduanas, pues en ocasiones se ha
considerado que las importaciones temporales de maquinaria y
equipo solo pueden gravarse con el general y el PPS o Prosec, y si
alguien quisiera aplicar la preferencia conferida a algún país al
amparo de algún tratado de libre comercio, tendría que importar los
bienes bajo el régimen definitivo, cubriendo, desde luego, las demás
contribuciones (como el IVA) y cumpliendo con las formalidades
especiales para ese régimen como los padrones sectoriales, precios
estimados y regulaciones y restricciones no arancelarias.
No obstante este punto de vista, un servidor considera que el
arancel general de importación para los bienes originarios de algún
país con el que tengamos tratado de libre comercio es el
preferenciado, es decir, no había necesidad que los decretos
establecieran tal circunstancia pues todos los años se publican las
fracciones arancelarias y sus aranceles generales para cada uno de
los países con los que tenemos un tratado de este tipo, además, los
apéndices de estas publicaciones establecen la similitud entre el
general y el preferenciado.
Por estas circunstancias he considerado que en las importaciones
temporales de maquinaria y equipo (y demás bienes) efectuadas por
las empresas Pitex y Maquiladoras, obligadas al pago del arancel
conforme el TLCAN y la OMC, pueden aplicar el arancel general, el
de origen o el de destino, cuando en este último caso se cumplan
con las formalidades que establecen nuestras disposiciones legales.
Importaciones de maquinaria, equipo, aparatos, herramental
duradero y refacciones, que deben utilizar las claves A6, si se trata
de Pitex u H3 si se trata de Maquiladoras
Importadas
antes del 31
de
diciembre
de 1999
Importadas
entre el 1 de
enero
de
1999 y el 31
de
diciembre
Importadas
con
posterioridad
al
1
de
enero
del
2001
Importadas
antes del 31
de diciembre
del 2000, pero
transferidas
después del 1
Eduardo Reyes Díaz-Leal
33
Importadas
con
posterioridad
al 1 de enero
del 2001 y
transferidas
El Impacto del 303 del TLCAN
del 2000
Se
mantienen
exentas
de enero del posteriormente
2001
Se
mantienen
exentas
de
Plazo
de Plazo
permanencia permanencia
indefinido
entre 5 y 10
años según
tabla
de
depreciación
Pagan arancel Ya no pagan el
Pagan
la arancel en la
arancel en la en
importación transferencia transferencia
en virtud de
que este fue
pagado
Plazo
de
permanencia
entre 5 y 10
años según
tabla
de
depreciación
Se renueva el
plazo a partir
de
la
operación
virtual,
debiéndose
observar
las
condicionantes
aplicables en
ese momento.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
34
Se renueva el
plazo a partir
de
la
operación
virtual,
debiéndose
observar
las
condicionantes
aplicables en
ese momento.
El Impacto del 303 del TLCAN
La importación
temporal de bienes
para reparación
TLCAN Regla 16.1.- De conformidad con el artículo 307(2) del Tratado, cuando un
bien procedente de los Estados Unidos de América o Canadá se importe en forma
temporal y después de haberse sometido a un proceso de reparación o alteración,
de conformidad con los artículos 307(1) y 318 del Tratado, se retorne a los Estados
Unidos de América o Canadá no será aplicable lo dispuesto en el artículo 303 del
Tratado.
Un tema que ha preocupado a la comunidad, surgido de la
obligación en el pago de aranceles que establece el 303 del TLCAN
para las importaciones temporales, es la afectación que tienen las
importaciones de maquinaria, equipo, aparatos y productos en
general que sólo ingresan al país para se reparados.
Una máquina descompuesta, originaria del Japón pero que se
mantiene en los Estados Unidos (por ejemplo) y que es enviada a
México para ser exclusivamente reparada y retornada al mismo país,
NO ESTÁ sujeta al pago del arancel comentado en este libro, como
tampoco aquellas importaciones de productos diversos, como
calzado, ropa, juguetes, televisiones, etcétera que solo ingresen para
su reparación.
Este tipo de operaciones, más que exentas del 303 tienen su
propio apartado en el texto legal del TLCAN, artículo 307, que entró
en vigor en la misma fecha del tratado, 1 de enero de 1994, en
donde se establece la exención tributaria y de las cuotas
compensatorias, por el simple hecho que no se fabrican, producen o
alteran en alguno de las partes del territorio.
De hecho, la propia importación de retorno a los EUA (siguiendo el
ejemplo) está exenta de todo impuesto, por ese valor agregado
Eduardo Reyes Díaz-Leal
35
El Impacto del 303 del TLCAN
incorporado en nuestro país, situación que es completamente
recíproca para México cuando un industrial manda a reparar su
maquinaria a los EUA, al retorno tampoco tiene que pagar
impuestos, ni siquiera por las partes, refacciones o material utilizado
en este proceso industrial.
El 307 del TLCAN es razonablemente claro al respecto y la Regla
especial se aplica en lugar de la Regla general, es decir, la exención
se mantiene aún cuando el 303 indique la causación y obligación de
pago para las importaciones temporales.
La parte importante de este apartado no es la propia exención, que
de por sí estimula la prestación de este tipo de servicios en la región,
sino lo que debe entenderse por un proceso de reparación.
Reparar es hacer que un objeto o bien funcione integralmente de
nueva cuenta, no implica la transformación del bien, sino únicamente
mantener su naturaleza aún cuando para ello se requiera cambiar
sustancialmente las partes internas del producto.
La reparación no se mide en el valor agregado, en porcentajes de
valor del bien importado contra el retornado, ni por la cantidad de
piezas o elementos utilizados, se mide en que no se transforme o
cambie al bien, quizá, Aduanalmente hablando, se refiere a
mantener la misma fracción arancelaria del producto introducido
contra el retornado.
La definición del TLCAN establece como reparación aquel proceso
que no transforma en un bien nuevo al producto importado. Todas
las importaciones que caigan en esta simplista definición están
exentas del impuesto de importación temporal del 303, como del
impuesto de importación o retorno del bien reparado en el mercado
de destino.
Sin embargo, no existe mucha claridad referente a la causación y
obligación de pago de los elementos, refacciones o partes que se
integran al producto reparado, existe evidente confusión si esas
partes están obligadas al pago del arancel del 303 o simplemente
están exentas.
De acuerdo a nuestra Constitución Política las únicas obligaciones
que generen una carga al residente en el país, que deben ser
cumplidas son aquellas que están llamadas en forma específica, que
señalen tasa, base, sujeto y objeto, entre otras obligaciones, lo que
no está llamado en este sentido no puede generar una carga
Eduardo Reyes Díaz-Leal
36
El Impacto del 303 del TLCAN
tributaria para el contribuyente. Expresión constitucional en el
Código Fiscal de la Federación, artículo 5º.
Bajo esta doctrina jurídica, conviene analizar el texto del 303, para
determinar el o los tipos de productos de importación que están
afectados por este arancel:
“303(1). SALVO QUE SE DISPONGA OTRA COSA EN ESTE ARTICULO, NINGUNA DE LAS PARTES
PODRÁ REEMBOLSAR EL MONTO DE ARANCELES ADUANEROS PAGADOS, NI EXIMIR O REDUCIR EL
MONTO DE ARANCELES ADUANEROS ADEUDADOS, EN RELACIÓN CON UN BIEN IMPORTADO A SU
TERRITORIO, A CONDICIÓN DE QUE EL BIEN SEA:
(A)
(B)
POSTERIORMENTE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE;
UTILIZADO COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN POSTERIORMENTE
EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE;.....................”
En este artículo se marca la obligación del pago, al señalar que no
podrá eximirse, reducirse, devolverse o exentarse el impuesto de
importación de los insumos, partes, componentes, materiales
diversos y consumibles NO ORIGINARIOS que se importen (en forma
definitiva o temporal) para ser exportados a los EUA o CAN o que se
utilicen en la producción de los bienes que se exporten a esos
países.
De este texto jurídico, se puede desprender que no se establece
obligación alguna para los bienes o insumos que se importen para
reparar bienes que se destinen a los EUA o CAN, por lo que, a juicio
de un servidor, la importación temporal de las partes utilizadas en la
reparación de los bienes que entraron temporalmente para ese
propósito, no están considerados en el texto de la nueva causación.
Para los efectos de los decretos Pitex y Maquiladoras, las partes
para la reparación de equipos, entran en los textos de la fracción I
de los artículos 5, para las empresas Pitex y 8 para las empresas
Maquiladoras, entendiéndose que causan el impuesto o arancel, pero
la obligación de pago, solo está condicionada a la producción de los
bienes de exportación, producción que quedó excluida en el
apartado del 307 del TLCAN, pues solo menciona la reparación, o
dicho de otra manera, producción que excluye a la reparación de
acuerdo al 303 del propio tratado.
Si el 307 dice que reparación no es producción, entonces podemos
encontrar un llamado especial a las partes que sirven para estos
fines, ya que la obligación de pago del 303, únicamente aplica para
la producción de bienes que se exporten a los EUA o CAN,
Eduardo Reyes Díaz-Leal
37
El Impacto del 303 del TLCAN
entendiéndose por ello que convierte en una mercancía nueva el
producto de importación.
Es muy importante distinguir la importación temporal de las
refacciones para reparar la maquinaria y equipo que se retornará al
extranjero una vez cumplida esta labor industrial, de aquellas
refacciones utilizadas en la reparación de los equipos, maquinarias y
aparatos que mantiene la empresa Pitex o Maquiladora para la
fabricación de los productos de exportación.
Las primeras refacciones deben ser consideradas como insumos,
mientras que las segundas forman parte de los bienes de capital.
Las primeras son las que he considerado como exentas conforme
el 307 del TLCAN, las segundas deben pagar el arancel al momento
de la importación conforme los artículos 5º A y 8º A de los decretos
Pitex y Maquiladora respectivamente.
Esta diferenciación es importante expresarla en los pedimentos de
entrada, a fin de evitar pagar los aranceles por los bienes que se
utilizarán en la fabricación de los productos de exportación, y evitar
una omisión de impuestos en los otros bienes que servirán para
reparar el equipo utilizado en la fabricación de los productos de
exportación, los primero deben utilizar las claves A2 y H2 y los
segundos las claves de pedimento A6 y H3.
No obstante lo anterior, se recomienda estar atentos a la
publicación posterior de alguna Regla de carácter general de la
miscelánea de comercio exterior que marque lo contrario o confirme
el criterio aquí aplicado.
Es importante remarcar que esta exención aplica únicamente si los
bienes a reparar (desde luego no originarios del TLCAN) provienen
de los EUA y CAN.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
38
El Impacto del 303 del TLCAN
El por qué del 303
Las condicionantes del artículo 303 del TLCAN, para la mayoría de
nosotros son extraordinarias, pero no en el sentido positivo, sino
textual, están fuera de lo normal ¿hacer pagar impuestos de
importación al bien que solo está en nuestro país un tiempo limitado
y corto? No puede ser ordinario, por ello es extraordinario.
Nos parece que rebasa la lógica porque a lo largo de la pequeña
historia mexicana de comercio exterior, las importaciones temporales
han estado exentas de este impuesto, y las importaciones definitivas
han tenido siempre la oportunidad de conseguir la devolución
correspondiente a través del Draw Back; ahora que se marca la
obligación de pago en las temporales, y de la no devolución de las
definitivas, sorprende a más de uno.
Las consideraciones que se tomaron en cuenta al diseñar esta
medida antinormal son realmente simples, pero además probados,
que hacen justificar casi plenamente la existencia del artículo 303.
1º. Evitar hacer extensivos los beneficios del TLCAN a terceros
países, que participaban en la producción de los bienes en la región
de los tres países, sin pagar impuesto alguno, porque aprovechaban
las ventajas completas que en ese momento daban las importaciones
temporales.
Esta participación le quitaba oportunidades de crecimiento a la
industria local y, de alguna manera, desestimulaba la integración de
las cadenas productivas regionales o locales;
2º. Las importaciones temporales al estilo de México eran tan
ventajosas que, a lo largo de los primeros 7 años del TLCAN, la
producción en México creció sustancialmente, contra una contracción
importante en los EUA y CAN, es decir, los insumos de terceros
países, con la capacidad de producción de la planta mexicana y la
impresionante actualización o modernización de esta industria, hizo
que México, como país, creciera en el ritmo de sus exportaciones,
cuando menos 3 veces en este periodo, colocándose, como país, en
el primer lugar en la lista mundial de crecimiento de exportaciones
Eduardo Reyes Díaz-Leal
39
El Impacto del 303 del TLCAN
manufactureras, con un 16% en 1999, siendo el competidor más
cercano EUA con un 4.5%.
Bajo este esquema, se estaba cargando el beneficio en un solo país
de los tres firmantes y en varios países asiáticos (como Corea, China,
Japón y Singapure) que no habían participado en las negociaciones
del TLCAN y por lo tanto no habían ofrecido la apertura en sus
propios países para expandir los mercados de exportación para los
tres países firmantes.
3º. Los TLC son un mecanismo de globalización regional, que
intenta integrar la producción en una región como primer paso, a fin
de hacer madurar a la industria, compartir políticas y racionar el
abastecimiento, para que, en un segundo paso, se abran las
fronteras de esa región a otra región y se vaya alcanzando una
apertura mundial completa y globalmente, sin que en el camino
caigan industrias completas ni que se cargue la producción en pocos
focos o países específicamente.
En este sentido, el cerrarle las puertas (o cuando menos
complicarle la entrada) a los productos extraterritoriales es una paso
interesante que debe fortalecer o fomentar la creación de empresas
en la región que paulatina, pero constantemente, vayan sustituyendo
a las importaciones del resto del mundo.
Estas tres justificaciones, para un servidor, tienen sentido y
justifican, de alguna manera, que el 303 del TLCAN sea solamente
ilógico para la historia del comercio exterior mexicano, pero muy
lógico para la nueva forma que ha tomado este sector, que hoy tiene
características también diferentes con respecto a su pasado:
a) Apertura comercial discriminada, cuando antes solo se tenía
apertura comercial a medias y generalizada;
b) Una mezcla de exportaciones mayoritaria de manufacturas,
mientras antes México era un país mono exportador (sólo de
petróleo);
c) Una planta productiva sin subsidios, altamente productiva y
competitiva, pues antes teníamos una planta que solo
exportaba si la devaluación del peso mexicano se lo permitía
o si tenía Certificados de Exención de Impuestos como los
Cedis, Extracedis, por la gloriosa virtud de generar empleos o
exportar lo no tradicional a los mercados no tradicionales;
d) Una posibilidad de exportar, casi sin impuestos, a más de 34
países en el mundo, si los productos pueden ser considerados
Eduardo Reyes Díaz-Leal
40
El Impacto del 303 del TLCAN
como originarios de México por haberse fabricado
sustancialmente en este país, lo que brinda una ventaja
competitiva importante en comparación con la del resto del
mundo, mientras que antes solo se tenía la oportunidad de
conquistar la tasa 0% a través de los Sistemas Generalizados
de Preferencias, de aquellos productos que los gobiernos de
los países de destino habían escogido y siempre que no se
rebasara ciertas cantidades específicas que ellos mismos
determinaban. Hoy, para los productos originarios, no existen
limitaciones de cantidad en casi ningún caso, y prácticamente
se incluyeron todos los productos en todos los Tratados de
Libre Comercio que se han firmado.
Es muy evidente, el comercio exterior de México es diferente y, por
lo tanto, requiere de nuevas estrategias, nuevas normas, nuevos
sistemas que se adapten a las sus nuevas necesidades, ya no se
puede pensar en lo que sería lógico para la forma de pensar de
aquellos que tenemos, pero además se debe entender que México
no es un país aislado ni independiente, sino tiene que respetar las
necesidades e intereses de sus contrapartes, por ello son tratados
comerciales.
Sin embargo, el problema subsiste, por muy lógica que sea la
justificación de esta medida, el costo de la misma puede ser
suficiente para desalentar la creación de empresas que generan
empleos y estimular la salida de algunas industrias que no puedan
soportar el impacto económico del 303.
Sobretodo si se observa con detenimiento el detonante del pago de
este impuesto. Ya se comentó que todas las importaciones de
insumos no originarios del TLCAN causan el impuesto de importación
o arancel, sólo están exentas de esta causación las importaciones de
insumos originarios de los EUA o CAN que así lo demuestren con el
correspondiente certificado de origen y se declare, tal circunstancia,
debidamente en el pedimento de entrada. De no ser originarias o de
no comprobar este hecho, en principio, causarán el impuesto de
importación.
El impuesto se paga en tres momentos:
1º. En temporales (importadas directamente por el exportador)
cuando se exporten a los 60 días naturales y por medio del
pedimento único complementario, si existen impuestos por acreditar
Eduardo Reyes Díaz-Leal
41
El Impacto del 303 del TLCAN
o reducir, o en el justo momento de la exportación (pedimento de
retorno) si no se tienen impuestos por acreditar;
2º. En temporales, importadas por una tercera persona que las
transfiere al exportador a través de los pedimentos virtuales, cuando
se efectúe la operación virtual (aunque existen excepciones, que
permiten hacer que la operación virtual se entienda como una
operación real y directa, por lo que se le “hereda” o subroga, la
obligación de pago al importador indirecto, quien a su vez lo podría
pagar después de exportar a los EUA o CAN a través del pedimento
único, lo cual se analizará en el apartado Las exportaciones
indirectas mexicanas)
3º. En las definitivas, al momento de introducirlas al país.
También ya se comentó, que la única posibilidad de reducción o
exención de este impuesto o arancel aplicable a los insumos no
originarios del TLCAN, consiste en el impuesto que se haya pagado
en los EUA o CAN con motivo de la importación definitiva del
producto final exportado desde México, lo cual se analizará en el
apartado Las reducciones el impacto del 303, más adelante, si
es que se paga alguno.
El detonante del pago está en la exportación de los productos
producidos o fabricados en México, con insumos, partes o
componentes no originarios del TLCAN, a los Estados Unidos o
Canadá, más no es el detonante que los productos producidos en
México cumplan o no con la Regla de origen.
Es decir, si un producto hecho en México consiste simplemente en
la integración de partes japonesas, al exportarse a los EUA detona la
obligación de pago, aunque el producto no pueda ser considerado
como originario de la región (porque las partes son asiáticas en su
totalidad) y aunque la integración de la mano de obra en México
haya sido porcentualmente muy baja. El impuesto causado por la
importación de los insumos, se debe pagar por el simple hecho que
el producto resultante se exporta a los EUA o CAN, con o sin
preferencias arancelarias.
Los productos originarios o que califiquen como tal, son aquellos
cuya integración alcanza a cumplir con la Regla de origen, aquellos
que tienen menos participación de insumos no originarios; los
productos no originarios, por lo tanto, son aquellos que tienen más
alta participación de partes extraterritoriales y, por lo tanto, son los
más afectados en cuanto a este impacto.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
42
El Impacto del 303 del TLCAN
Sin embargo, los productos que más posibilidades tienen de reducir
el costo de los impuestos en México, son aquellos que no alcanzan a
cumplir con la Regla de origen (porque, justamente, tienen mayor
participación de insumos no originarios), en virtud de que estos
productos son los que pagan o seguirán pagando impuestos en los
EUA o CAN por no tener acceso a las preferencias arancelarias; en
contrario, los productos que no podrán acreditar o reducir impuesto
alguno en México SON LOS ORIGINARIOS que están o estarán en un
futuro muy cercano, exentos totalmente de impuestos de
importación en los EUA o CAN porque así fue pactado.
Entonces, la exportación a EUA o CAN es la que detona la
obligación del pago, independientemente si los productos llevan o no
consigo el certificado de origen, independientemente si en los países
de destino se pagan o no impuestos, si se tiene o no preferencias
arancelarias, por el simple hecho de exportar a cualquiera de estos
dos países, el impuesto causado por la importación de los insumos
no originarios, debe pagarse, pudiéndose reducir en la medida que el
producto de exportación pague impuestos en los EUA y CAN.
Por otro lado, hay que recordar que Canadá y los Estados Unidos
ya tenían un tratado de libre comercio entre ellos firmado antes de
que México intentará su ingreso, ya en ese tratado el 303 existía y
comenzó a aplicarse en 1996, es decir, lo que para México es el
2001, para Canadá y EUA fue 1996. A partir de ahí, los resultados no
han sido realmente frustrantes, según las fuentes comerciales de
ambos países, esa medida fortaleció la producción interna y la
creación de mejores cadenas productivas, de hecho el ingreso fiscal
no tuvo grandes variaciones ni se cobraron muchos más impuestos.
Es decir, la historia prueba que no es una medida en demasía
costosa. Pero ¿por qué no se tuvo un impacto demasiado fuerte, si el
cambio implica que las temporales paguen impuestos? porque
Canadá decidió reducir a los niveles estadounidenses sus aranceles
de importación para todo el mundo; ese fue el truco.
Canadá enfrentó al 303 reduciendo los aranceles de importación a
terceros países, antes del 96, su promedio estaba arriba del 4%,
después del 96, su promedio se redujo a menos del 3%, sacrificó el
25% de sus ingresos por el comercio exterior, pero al reducir los
aranceles, también redujo el impacto económico, no corrió a su
planta productiva y todos se hicieron más competitivos, con la
medida adoptada por Canadá el impacto ha tenido su justa
Eduardo Reyes Díaz-Leal
43
El Impacto del 303 del TLCAN
repercusión y ha alcanzado razonablemente los objetivos que se
trazaron.
Pero aquí está la diferencia, cuando Canadá decidió reducir sus
promedios arancelarios y ajustarse a los promedios de su socio
comercial, lo hizo considerando que su base estaba en el orden del
4% y sólo tenía que llegar a un poco menos del 3%, lo que
implicaba una reducción de tan sólo el 25%; México, para el año
2000, su promedio estaba por arriba del 11%, de hecho casi el 12%,
reducir sus aranceles a los promedios de los EUA o CAN, implicaba:
a) Reducir casi en 4 partes los impuestos de importación, a fin de
que se tenga niveles competitivos;
b) Reducir el ingreso que los impuestos de importación aportan
al fisco, casi 3 mil millones de dólares al año; y
c) Quitar uno de los atractivos esenciales que facilitan la firma de
los TLC, ¿para que firmar un tratado de libre comercio con una
nación que está desgravada en forma generalizada?
Por ello la historia no la puede repetir completamente México, la
reducción generalizada que quiso hacer ya la hizo, para ciertos
países, con los que se ha firmado una tratado de libre comercio, sin
embargo, más “generalizada” tiene complicaciones económicas y
políticas de dimensiones importantes.
Por ello, se decidieron establecer reducciones de arancel parciales,
que no podían ser generales por las tres razones ya expuestas, pero
tampoco podían estar condicionadas a la exportación o al
desempeño, porque esto es lo que está prohibido, pero podían estar
condicionadas a ciertos sectores industriales o comerciales, por ello
para combatir el impacto del 303 el gobierno federal estableció los
Programas de Promoción Sectorial, que es la forma en que se
redujeron los aranceles sin estropear del todo al ingreso federal ni a
su política internacionalista.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
44
El Impacto del 303 del TLCAN
Los aranceles que
deberán pagarse
Como se comentó en el apartado anterior, el 303 implica un
elevación en los costos de fabricación, particularmente, en México,
porque es el país (de los tres del TLCAN) que tiene más elevado el
promedio de los impuestos de importación a terceros países, casi
12% contra el 3% (cifras del año 2000), y por lo tanto, el que menos
podrá reducir, acreditar o exentar los impuestos de sus
importadores. Mientras que el polivinilo paga quizá el 10% en
México, el producto resultante paga el 2% en los EUA, salvo que se
alcance la Regla de origen que permitirá la preferencia total en ese
país, quitándoles toda posibilidad de reducción, lo cual reflejaría, en
el ejemplo utilizado, un incremento en el costo para el cliente del
10% sobre las materias primas. Este impacto quizá no se pueda
absorber e implique la salida de industrias de México, que podrían
ser colocadas en otros países que, al no tener TLC con los EUA (el
principal mercado de los productos manufacturados mexicanos)
pueden mantener el esquema tradicional de las importaciones
temporales.
Por ello, la industria mexicana debe buscar el arancel (dentro de la
gama de aranceles que se han establecido en el país) más
económico que pueda aplicarse, cuando no pueda encontrar
proveedores regionales que compitan con los extraterritoriales.
En México, además del arancel general, existen otros aranceles:
a)
Los preferenciados por su origen, cuando hablamos de
proveeduría de países con los que se tiene algún tratado de
libre comercio o acuerdos de complementación económica.
b)
Los preferenciados por su integración, cuando hablamos de
los aranceles especiales conferidos en la Regla 8ª de las
complementarias para la clasificación arancelaria de la Ley de
la Tarifa del Impuesto General de Importación;
Eduardo Reyes Díaz-Leal
45
El Impacto del 303 del TLCAN
c)
Los preferenciados por su destino, al amparo de los
Programas de Promoción Sectorial (PPS o Prosec), que son
aplicables para la importación definitiva o temporal y que son
de uso exclusivo para ciertas industrias; y
d)
Los preferenciados para la franja o región fronteriza.
De esta gama de impuestos de importación, salvo los de la franja o
región fronteriza, el importador mexicano, en la medida que cumpla
con las condicionantes de cada uno de ellos, los puede aplicar para
las importaciones que se destinen, después del proceso productivo, a
los EUA o CAN, es decir, si el insumo a importar extraterritorialmente
cuenta con un certificado de origen porque cumplió con la Regla de
origen y proviene del país con el que se tiene algún TLC o acuerdo
comercial, deberá pagar el impuesto preferenciado.
O si la empresa importadora mexicana cuenta con la autorización
para operar con la Regla 8ª o con los PPS, puede aplicar esa tasa
arancelaria para cumplir con las disposiciones del 303.
México, como país, mantiene actualmente más de 30 TLC que ya
han entrado en vigor o que están por entrar en vigor, y tiene en la
mira, cuando menos, otros 5 TLC que formarán parte de su esquema
internacionalista.
Los 15 países europeos de la Unión Europea, los 4 países europeos
de la Asociación Europea de Libre Comercio, Chile, Israel, Bolivia,
Venezuela, Colombia, Panamá, Costa Rica, Nicaragua, Honduras, El
Salvador, Guatemala, son TLC ya firmados y en su mayoría activos,
que se suman al TLCAN, quedando pendientes en negociaciones
Japón, Singapure, Brasil, Argentina, Uruguay y Paraguay, entre
otros.
Con todos estos países ya se tiene la preferencia tasa 0% pactada
o programada o intencionada. Si la proveeduría de los insumos de la
planta mexicana es de estos países, el impacto del 303 no es tan
significativa, pues son, definitivamente, aplicables los aranceles
preferenciados en cualquiera de los TLC de los que México forma
parte.
Así mismo, si la proveeduría es de América Latina, en algunos
casos se tienen preferencias arancelarias parciales, que reducen el
impacto, tal es el caso de la madera de Brasil, que en lugar de pagar
el 20% de arancel general, paga el 16 o 18%, estos aranceles
preferenciados por los acuerdos de complementación económica
también son aplicables para la causación del 303.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
46
El Impacto del 303 del TLCAN
Por otro lado, cuando menos hasta este momento, mantiene una
preferencia arancelaria para ciertas industrias que, habiendo
prometido generación de empleos, integración económica,
transferencia de tecnología, entre otras cosas, pueden clasificar
todas las partes importadas, de cualquier país del mundo, en una
sola fracción arancelaria del capítulo 98, cuyo arancel oscila entre el
0 y el 10%, siendo la mayoría de la tasa 0%.
Cuando la industria obtiene su autorización de REGLA OCTAVA,
aplica el arancel único de la fracción arancelaria del capítulo 98 que
le corresponda para todas sus importaciones. Si una empresa
fabricante de radiolocalizadores, obtiene su registro correspondiente,
todas sus importaciones, de todos los insumos que constituyen el
producto fabricado, estarían gravados a la tasa 0%, pues es la
correspondiente a ese producto y, por lo tanto, su impacto es cero
(0). Esta industria, no tiene problemas mientras que cumpla con las
promesas de fabricación y empleos que haya pactado con la
Secretaría de Economía mexicana.
Por su parte, los PPS o Prosec, vienen a aliviar sustancialmente el
impacto económico del 303, pues se han generado más de 14 listas
de fracciones arancelarias, agrupadas por sector industrial, con
aranceles que oscilan entre el 0 y el 14%, siendo la gran mayoría del
0%, siguiéndoles las del grupo del 5%, lo cual denota la reducción
arancelaria que se debe utilizar como instrumento para combatir los
efectos de la nueva medida.
Las condicionantes para alcanzar el beneficio de los PPS, son 5
básicamente:
a) Que se trate de industria o proveedor calificado de la industria
listada en los PPS;
b) Que los productos o insumos de importación cuenten con un
arancel específicamente llamado en los programas; existe la
posibilidad de que no todos los productos de una industria se
encuentren llamados en las listas de las preferencias
arancelaras;
c) Que se fabriquen, a partir de los insumos de importación o
maquinaria de importación, los productos específicamente
enlistados en los PPS, es posible que aún cuando estén los
insumos de importación llamados, los productos resultantes no
lo estén, haciendo, entonces, imposible su aplicación. Es una
especie de combinación, deben estar listados tanto los
Eduardo Reyes Díaz-Leal
47
El Impacto del 303 del TLCAN
productos de importación, como los de fabricación, en el
sector industrial al que se pertenezca; y
d) Que se obtenga la autorización por parte de la Secretaría de
Economía correspondiente, si no se obtiene, no se pueden
aplicar estos aranceles preferenciados.
Es importante mencionar que, al estar imposibilitados a determinar
preferencias con motivo de las exportaciones, los PPS, al igual que
los aranceles de la Regla 8ª, al igual que los aranceles
preferenciados por origen, son aplicables, inicialmente, a las
importaciones definitivas, es decir, son lo que aplican o deben aplicar
aquellos que importan para vender y/o fabricar productos que se
venderán en México, para su consumo en México y para que
permanezcan indefinidamente en México, no son aranceles
condicionados a que la empresa o persona exporte.
Sin embargo, todos ellos son aplicables para la nueva causación del
impuesto en las importaciones temporales o para la prohibición
parcial de la devolución de impuestos (Draw Back), salvo, claro,
como ya se comentó, las preferencias que tiene, desde siempre, la
región o franja fronteriza del país.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
48
El Impacto del 303 del TLCAN
Las cuotas
compensatorias en el
TLCAN
ARTÍCULO 303 (2). NINGUNA DE
REEMBOLSAR, EXIMIR, NI REDUCIR:
LAS
PARTES,
A
CONDICIÓN
DE
EXPORTAR,
PODRÁ
(A) LAS CUOTAS ANTIDUMPING O COMPENSATORIAS QUE SE APLIQUEN DE ACUERDO CON LAS
LEYES INTERNAS DE UNA PARTE Y NO SEAN INCOMPATIBLES CON LAS DISPOSICIONES DEL CAPITULO
XIX, "REVISIÓN Y SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS EN MATERIA DE CUOTAS ANTIDUMPING Y
COMPENSATORIAS";
(B) LAS PRIMAS QUE SE OFREZCAN O RECAUDEN SOBRE BIENES IMPORTADOS, DERIVADAS
DE
CUALQUIER
SISTEMA
DE LICITACIÓN RELATIVO A LA APLICACIÓN DE RESTRICCIONES
DE ARANCELES-CUOTA, O DE CUPOS DE PREFERENCIA
CUANTITATIVAS A
LA IMPORTACIÓN,
ARANCELARIA;
(C) LOS DERECHOS APLICADOS DE CONFORMIDAD CON LA SECCIÓN 22 DE LA UNITED STATES
AGRICULTURAL ADJUSTMENT ACT, SUJETO A LAS DISPOSICIONES DEL CAPITULO VII, "SECTOR
AGROPECUARIO Y MEDIDAS SANITARIAS Y FITOSANITARIAS"; O
(D) LOS ARANCELES ADUANEROS, PAGADOS O ADEUDADOS, RESPECTO DE UN BIEN IMPORTADO
A SU TERRITORIO Y SUSTITUIDO POR UN BIEN IDÉNTICO O SIMILAR QUE SEA SUBSECUENTEMENTE
EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE.
Las cuotas compensatorias fueron el tema que, seguramente, más
dolores de cabeza le generó al gobierno, primero porque México
mantiene cuotas muy elevados, lo que nos ha llevado a ocupar el
lugar número 5 a nivel mundial en el tema, y su aplicación en torno
al 303 tendría efectos catastróficos, ya que se provocaría un éxodo
de industrias cuyas importaciones estén afectadas por este
aprovechamiento.
Segundo porque el texto del 303(2) no es del todo claro, ya que si
bien marca la obligación del pago, en su inciso A, también es cierto
que lo condiciona a la Reglamentación que se establezca conforme
las leyes internas de cada país.
Y tercero, porque las cuotas compensatorias tienen el objetivo de
desalentar la importación de aquellos bienes que fueron fabricados o
Eduardo Reyes Díaz-Leal
49
El Impacto del 303 del TLCAN
comercializados con la artimaña de prácticas desleales de comercio
internacional que vienen a arriesgar a la planta o comercio
nacionales, por lo que su eventual eliminación sería muy peligrosa.
¿Qué hacer cuando no se quiere cobrar una cuota compensatoria
en las importaciones temporales, pero si se debe cobrar en las
importaciones definitivas, pero el TLC más importante nos invita a
mantener un trato justo para ambos regímenes?
Esta pregunta debió de ser la más difícil, si se quitaban las cuotas
compensatorias para las definitivas, a fin de no perjudicar a las
temporales, la planta nacional corría altísimos riesgos, por otra parte,
si las cuotas compensatorias se establecían también para las
temporales, la planta exportadora que utiliza partes electrónicas,
plásticos, otros productos chinos, quedarían fuera del mercado y
tendrían que buscar otra sede para sus plantas, sede que, desde
luego, tendría que quedar fuera de México, haciendo peligras los
cientos de miles de empleos que estos sectores contratan
permanentemente.
Afortunadamente, por tradición las cuotas compensatorias solo se
han publicado oficialmente para la importación definitiva, aún
cuando en las resoluciones que las han establecido no se marca con
todas sus letras, la intención de ellas ha sido cuidar a la industria y
comercio local de la entrada de productos desleales a nuestra
economía.
Afortunadamente, la Ley Aduanera y la Ley de Comercio Exterior
han sido omisas a la aplicación de las cuotas compensatorias para el
régimen de importación temporal, y los decretos de las empresas
Pitex y Maquiladoras únicamente hablan de aranceles de
importación.
Afortunadamente, las cuotas compensatorias no son contribuciones
o aranceles, sino aprovechamientos, por lo que se distinguen del 303
(1) y se consagran en el 303 (2) que está condicionado a las leyes
internas, cuando dice:
(A) LAS CUOTAS ANTIDUMPING O COMPENSATORIAS QUE SE APLIQUEN DE ACUERDO CON LAS
LEYES INTERNAS DE UNA PARTE Y NO SEAN INCOMPATIBLES CON LAS DISPOSICIONES DEL
CAPITULO XIX, "REVISIÓN Y SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS EN MATERIA DE CUOTAS ANTIDUMPING Y
COMPENSATORIAS";
Por estas tres fortunas, el legislador consideró que era necesario
que las cuotas compensatorias aplicables para los efectos del 303(2)
tenían que estar llamadas en forma específica para el régimen de
Eduardo Reyes Díaz-Leal
50
El Impacto del 303 del TLCAN
importación temporal, reforma legal aplicable a partir del 1 de enero
del 2001.
Como no se puede hacer retroactiva una disposición que genera
carga al contribuyente (artículo 14 de la constitución), como no
existe ninguna intención de hacer pagar una cuota que había sido
concebida para el régimen definitivo, como ninguna cuota
establecida hasta el 31 de diciembre del 2000 se refería al régimen
temporal, las disposiciones reformadas de la Ley Aduanera,
establecen el pago de las cuotas compensatorias para los efectos de
los compromisos contraídos en los acuerdos y tratados
internacionales, solo en el caso que la resolución que les da el inicio
de la investigación o revisión haya marcado que se tiene por objeto,
inclusive, gravar a las importaciones temporales, lo cual no sucedió
en ninguna de las investigaciones que hiciera, hasta esa fecha, la
entonces Secretaria de Comercio y Fomento Industrial, por lo tanto,
ninguna cuota compensatoria establecida hasta el año 2000 aplica
en las importaciones temporales, ni se deberá pagar con motivo del
cumplimiento de las disposiciones del 303 del TLCAN.
Sin embargo, la decisión del legislador del año 2000, implica que se
reforme el artículo 14 de la Ley de Comercio Exterior para instruir al
ejecutivo federal a determinar, en forma clara y específica, el
régimen al que estarán destinas la cuotas que a partir del 1 de enero
del 2001 se inicien en su investigación.
Es posible que algunas cuotas compensatorias que se investiguen y
se establezcan a partir del año 2001, afecten a las importaciones
temporales, en cuyo caso, se tendrían que pagar si se importaran los
productos afectados y llamados en términos de su fracción
arancelaria, del país que se demuestre practica deslealmente el
comercio internacional.
Esto debe llamar la atención de las empresas Pitex y Maquiladoras
en forma especial, ya que hasta el año 2000 estaban, por obvias
razones, desinteresadas en las investigaciones que iniciaba el
ejecutivo federal y no participaban de ellas aportando elementos
sustanciales para la imposición o eliminación de las cuotas
compensatorias provisionales.
A partir de la reforma a la Ley de Aduanas y de la Ley de Comercio
Exterior, la Secretaría de Economía deberá establecer el régimen
aplicable a la cuota compensatoria que se pretenda establecer, si la
cuota contempla a las importaciones temporales, las empresas Pitex
Eduardo Reyes Díaz-Leal
51
El Impacto del 303 del TLCAN
y Maquiladoras, deberán participar en las negociaciones e
investigaciones por su interés económico y jurídico, a fin de que el
ejecutivo de la nación contemple, también, sus puntos de vista,
valorándolos y considerándolos para un resultado más justo y
equitativo.
Pero también, deberán buscar alternativas de proveeduría cuando
esto suceda, en virtud de que las cuotas compensatorias destinadas
a un producto específico, castiga la importación para ciertos
orígenes, es decir, no es en contra del producto en sí, sino de ese
producto cuando sea producido o comercializado en ciertos países a
los que se les ha demostrado sus prácticas desleales de comercio
internacional. Una nueva tarea deberá cumplir la industria
exportadora de México.
En conclusión, aún cuando el 303(2) del TLCAN establece la
obligación de no reducir, eximir o exentar las cuotas compensatorias
aplicables a los productos importados que se destinen a la
fabricación, producción o elaboración de productos que se exporten
a cualquiera de los otros dos países firmantes del tratado, éstas no
son aplicables, para el caso de México, cuando el inicio de la
investigación que genera la cuota compensatoria definitiva, no haya
sido llamada en forma específica para el régimen temporal, por lo
que, cuando menos las cuotas establecidas hasta el 31 de diciembre
del 2000, no serán aplicables y, por lo tanto, no se causan ni se
deberán pagar.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
52
El Impacto del 303 del TLCAN
Las reducciones del
impacto del 303
Articulo 303. RESTRICCIONES A LA DEVOLUCIÓN DE ARANCELES ADUANEROS SOBRE
PRODUCTOS EXPORTADOS Y A LOS PROGRAMAS DE DIFERIMIENTO DE ARANCELES ADUANEROS
1. SALVO QUE SE DISPONGA OTRA COSA EN ESTE ARTICULO, NINGUNA DE LAS PARTES PODRÁ
REEMBOLSAR EL MONTO DE ARANCELES ADUANEROS PAGADOS, NI EXIMIR O REDUCIR EL MONTO
DE ARANCELES ADUANEROS ADEUDADOS, EN RELACIÓN CON UN BIEN IMPORTADO A SU TERRITORIO,
A CONDICIÓN DE QUE EL BIEN SEA:
................................................
EN UN MONTO QUE EXCEDA AL MENOR
ENTRE EL MONTO TOTAL DE ARANCELES
ADUANEROS PAGADOS O ADEUDADOS SOBRE LA IMPORTACIÓN DEL BIEN A SU TERRITORIO,
Y EL MONTO TOTAL DE ARANCELES ADUANEROS PAGADOS A OTRA PARTE EN RELACIÓN
CON EL BIEN QUE SE HAYA POSTERIORMENTE EXPORTADO AL TERRITORIO DE ESA OTRA
PARTE.
TLCAN 8.2.- DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 303(1) DEL TRATADO, LA EXENCIÓN O
DEVOLUCIÓN A QUE SE REFIERE LA REGLA 8.1. DE ESTA RESOLUCIÓN, SERÁ POR UN MONTO IGUAL AL
MENOR ENTRE LOS DOS SIGUIENTES: (ADICIONADO EL 17/11/2000)
I. EL MONTO QUE RESULTE DE SUMAR EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN
CORRESPONDIENTE A TODOS LOS BIENES DE PROCEDENCIA EXTRANJERA QUE SE HAYAN INTRODUCIDO
A TERRITORIO NACIONAL, BAJO UN PROGRAMA DE DIFERIMIENTO O DEVOLUCIÓN DE ARANCELES.
DICHO IMPUESTO SE CALCULARÁ CONSIDERANDO EL VALOR DE LOS BIENES, EN LA FECHA EN QUE SE
EFECTÚE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO CAUSADO EN MÉXICO. (REFORMADA EL 29 DE DICIEMBRE
DE 2000)
II. EL MONTO TOTAL DEL IMPUESTO PAGADO POR LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA EN LOS ESTADOS
UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ, DEL BIEN QUE SE HAYA EXPORTADO O RETORNADO
POSTERIORMENTE, APLICANDO EL TIPO DE CAMBIO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 20 DEL CÓDIGO,
VIGENTE EN LA FECHA EN QUE SE EFECTÚE EL PAGO DEL IMPUESTO A QUE SE REFIERE EL SEGUNDO
PÁRRAFO DE ESTA REGLA, O EN LA FECHA EN QUE SE EFECTÚE LA DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS,
EN EL CASO PREVISTO EN EL TERCER PÁRRAFO DE ESTA REGLA.
CUANDO EL MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO CONFORME A LA FRACCIÓN I SEA MAYOR QUE
EL DETERMINADO CONFORME A LA FRACCIÓN II DE ESTA REGLA, LA DIFERENCIA SERÁ EL MONTO DEL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN A PAGAR.
CUANDO EL MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO CONFORME A LA FRACCIÓN I SEA IGUAL O
MENOR QUE EL DETERMINADO CONFORME A LA FRACCIÓN II DE ESTA REGLA, NO HABRÁ IMPUESTO
GENERAL DE IMPORTACIÓN A PAGAR.
Como quedó establecido, el TLCAN vino a prohibir la exención de
los aranceles en las importaciones temporales y la devolución de
impuestos (Draw Back) de los insumos, partes, componentes,
Eduardo Reyes Díaz-Leal
53
El Impacto del 303 del TLCAN
materias de empaque y auxiliares y de los consumibles originarios de
países distintos a los 3 países firmantes del tratado, que se utilicen
en la producción directa o indirecta de bienes que finalmente se
exporten a cualquiera de los otros dos países para su importación
definitiva.
El gran cambio, entonces, es que esas importaciones temporales
han quedado gravadas del arancel de importación correspondiente,
ya sea el arancel general, o cualquiera de los preferenciados con
motivo de su origen (por algún tratado que se tenga firmado) o
destino, por la utilización de la Regla 8ª o de los programas de
promoción sectorial, y que ya no se podrá devolver ese impuesto
cuando la importación, al haberse hecho bajo el régimen definitivo,
se retorne al extranjero con destino a cualquiera de los otros dos
países firmantes.
El gran cambio para México, entonces, viene a impactar
económicamente a las operaciones de exportación a los Estados
Unidos o Canadá que hayan utilizado insumos no originarios del
TLCAN, justamente, con el monto de los aranceles que, en otra
época, se hubieran pagado únicamente en las importaciones
definitivas que permanecieran en el país.
Pero esta prohibición de eliminación, reducción o reembolso no es
absoluta, pues el propio tratado contempla la posibilidad de la SI
REDUCCIÓN pero solo en la proporción que representen los
impuestos pagados en los mercados de destino con motivo de su
importación definitiva, es decir, cuando el producto que se exporte a
los Estados Unidos o Canadá, pague impuestos o aranceles allá, se
podrá acreditar ese impuesto, en términos líquidos contra el que se
tendrá que pagar en México por las importaciones temporales de los
insumos no originarios, o se permitirá la devolución (Draw Back) de
esa proporción cuando se hayan pagado igual o mayor cantidad en
México con motivo de la importación definitiva.
Producto
Valor
Arancel
Insumos importados en $100,000 Dls
México, no originarios
del TLCAN
10%
Jarras
de
plástico $200,000 Dls
fabricadas en México
con los insumos no
originarios
3% en los EUA
Eduardo Reyes Díaz-Leal
54
10,000.00 Dls
$6,000.00 Dls
El Impacto del 303 del TLCAN
Impuesto por pagar en $10,000.00 causados
$4,000.00 Dls, importe
México, con motivo de menos
$6,000.00 neto a pagar en México
la importación temporal acreditables
Impuesto pagado en $10,000.00
México,
por
la
importación definitiva
Impuesto a devolver en
México
por
el
acreditamiento:
$6,000.00
Esta medida busca evitar la doble tributación indirecta de un
producto o insumo no originario, que significaría si ambos países
cobraran sus propios impuestos; de no existir esta medida, el
impacto del 303 en el ejemplo utilizado sería de $16,000.00 dólares,
en lugar de $10,000.00 como lo expresa el ejemplo anterior. Claro
que antes de la entrada en vigor de este apartado del TLCAN, ese
mismo producto, solamente pagaba los $6,000.00 dólares, que son
los impuestos al comercio exterior causados en los EUA con motivo
de la importación definitiva.
Siguiendo el ejemplo, si el polivinilo estuviera gravado únicamente
al 5%, lo que daría lugar a una causación de $5,000.00 dólares, y las
jarras realmente pagaran en los EUA los $6,000.00 dólares, en
términos prácticos y económicos, no habría impacto, porque los 6 mil
de EUA son más que los 5 mil de México, pudiéndose acreditar en su
totalidad (sin derecho a reembolsos por los un mil restantes) y la
empresa mexicana no tendría que pagar nada si obtiene la
documentación que demuestre el pago hecho en ese país y que ha
quedado contemplada en la Regla 8.7 de la resolución en materia
aduanera del propio tratado, cuando indica:
PARA LOS EFECTOS DE LOS ARTÍCULOS 303(4) Y 318 DEL TRATADO, PARA QUE PROCEDA LA
EXENCIÓN O DEVOLUCIÓN PREVISTA EN LA REGLA 8.2 DE ESTA RESOLUCIÓN, QUIEN EFECTÚE EL
RETORNO O EXPORTACIÓN DEBERÁ COMPROBAR EL MONTO DEL IMPUESTO DE IMPORTACIÓN PAGADO
EN LOS EUA O CAN A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN II DE LA MISMA REGLA, PARA LO CUAL DEBERÁ
CONTAR CON ALGUNO DE LOS SIGUIENTES DOCUMENTOS Y PONERLOS A DISPOSICIÓN DE LAS
AUTORIDADES ADUANERAS EN CASO DE SER REQUERIDOS:
I. COPIA DEL RECIBO QUE COMPRUEBE EL PAGO DE IMPORTACIÓN EN LOS EUA O CAN;
II. COPIA DEL DOCUMENTO DE IMPORTACIÓN EN QUE CONSTE QUE ÉSTE FUE RECIBIDO POR LAS
AUTORIDADES ADUANERAS DE EUA O CAN;
III. COPIA DE UNA RESOLUCIÓN DEFINITIVA DE UNA AUTORIDAD ADUANERA DE LOS EUA O CAN
RESPECTO DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE DE LA IMPORTACIÓN DE QUE SE TRATE; O
IV. UN ESCRITO FIRMADO POR EL IMPORTADOR DE LOS EUA O CAN, POR SU REPRESENTANTE
LEGAL.
La simple obtención de cualquier de estos documentos por parte
del exportador, hace prueba suficiente del pago de impuestos en
esos países que podrá ser acreditado en México para obtener la
Eduardo Reyes Díaz-Leal
55
El Impacto del 303 del TLCAN
reducción, exención o devolución de los impuestos pagados o por
pagar con motivo de la importación de los insumos no originarios
utilizados en la producción del bien que se haya exportado a
cualquiera de esos dos países.
La documentación que establece la Regla 8.7, deberá contener
algunos datos necesariamente para que proceda el acreditamiento,
esos datos están llamados en la Regla 8.8 que dice:
LA DOCUMENTACIÓN A QUE SE REFIERE LA
LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:
REGLA 8.7
DE ESTA RESOLUCIÓN DEBERÁ CONTENER
I. NÚMERO DEL DOCUMENTO DE IMPORTACIÓN QUE AMPARE CADA BIEN EN LOS EUA O CAN;
II. FECHA DE IMPORTACIÓN DE CADA BIEN EN LOS EUA O CAN;
III: CLASIFICACIÓN ARANCELARIA DE CADA BIEN EN LOS EUA O CAN;
IV. TASA DEL IMPUESTO DE IMPORTACIÓN APLICADA A CADA BIEN POR SU IMPORTACIÓN A LOS
EUA O CAN;
V. MONTO DEL IMPUESTO PAGADO POR LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE CADA BIEN EN LOS EUA
O CAN. ESTE MONTO PODRÁ SEÑALARSE EN LA MONEDA DEL PAÍS DE IMPORTACIÓN.
Es importante resaltar que el impuesto por acreditar tiene dos
condicionantes especiales:
a) Que sea contra los impuestos de importación en México de los
insumos efectivamente incorporados en el bien de exportación
a los EUA o CAN, no se puede acreditar impuestos de un bien
distinto al que se exportó y que esté afecto al pago de los
aranceles en México;
b) Que el exportador mexicano sea el único que pueda acreditar
ese impuesto contra los que él mismo deba, es decir, no
puede “regalar” ese acreditamiento a otra persona que deba
los impuestos de importación.
Si la importación del polivinilo es de 100 toneladas (aquella que se
utilizó en el ejemplo de este apartado) y por esas 100 toneladas se
deben los $10,000 dólares de impuestos en México, pero la
exportación de las jarras (fabricadas a partir de ese insumo) es
parcial, digamos solo se exporta el 40% del polivinilo, el impuesto a
acreditar (que es el mismo que se pagó en los EUA o CAN) será
exclusivamente contra el impuesto adeudado del 40% de la
importación, es decir, no se podrá acreditar contra los impuestos que
se deban del resto del polivinilo.
Esto es especialmente importante si el importador mexicano,
además de jarras, produce platos y vasos, y si los platos estuvieran
exentos en los EUA o CAN y los vasos pagaran 1% al final, el
importador deberá pagar algunos impuestos, pues aunque le
Eduardo Reyes Díaz-Leal
56
El Impacto del 303 del TLCAN
“sobrara” impuestos por acreditar de las jarras, no los podrá aplicar
a los vasos ni a los platos, porque el acreditamiento es por cada bien
de exportación mexicana e importación en los EUA o CAN. Ejemplo:
Insumo de
Importación
Polivinilo
Productos
producir
Cantidad
100 toneladas
Valor Dls
$100,000
Arancel Mx
10%
A pagar
$10,000
a Cantidad
Valor
del Impuesto
de
utilizada por insumo
importación
a
pieza
incorporado
pagar por pieza
Jarras
1 kilogramo
1 dólar
10 centavos
Platos
.500 gramos
50 centavos
5 centavos
Vasos
.300 gramos
30 centavos
3 centavos
Producto
exportado
Valor comercial Arancel a pagar Impuestos
por pieza
en EUA
líquidos
Jarras
4 dólares
3%
12 centavos
Platos
1 dólar
0%
0.00
Vasos
75 centavos
1%
.075 centavos
Acreditamiento de impuestos por producto
Producto
Impuesto
adeudado
Mx
Impuesto
en acreditable
Impuesto por
pagar en Mx
Jarra
10 centavos
12 centavos
0 centavo
Platos
5 centavos
0 centavos
5 centavos
Vasos
3 centavos
0.075 centavos
2.25 centavos
Aún cuando las jarras tuvieron más impuestos por acreditar que los
que debían en México, la diferencia no se le puede transmitir a
ningún otro producto, ni a ninguna otra exportación, ni a ningún otro
importador, por el simple hecho que el acreditamiento es por bien, y
de hecho, ni siquiera es un acreditamiento (que lo utilizo así para
fines didácticos) es el monto que un país tiene derecho a exentar,
rembolsar o eximir a sus importadores de insumos no originarios.
Desde luego, la esencia de este cálculo de arancel causado y por
pagar se controla por dos vertientes:
Eduardo Reyes Díaz-Leal
57
El Impacto del 303 del TLCAN
a)
El control de inventarios que en forma automatizada debe
llevar casi todo importador, en el que se determinan las
cantidades incorporadas a cada bien de exportación, la
explosión de materiales, las mermas, desperdicios y
composición de la estructura de costos y el origen de los
insumos y demás bienes utilizados en la fabricación del bien; y
b) La esencia de que todas las importaciones temporales causan
el impuesto de importación y, en el caso de no demostrarse la
exportación, la explosión y el acreditamiento legal de los
impuestos exentos o pagados, se estará en la hipótesis de
omisión que engendra infracciones y la determinación de
crédito fiscal por parte de la autoridad correspondiente.
Efectivamente, es el propio importador deudor (deudor, porque
causó el impuesto) el que habrá de tener los controles
administrativos y contables que le determine a la autoridad, bajo
requerimiento, que porción de sus importaciones se exportaron a los
EUA o CAN, y cual al resto del mundo. De la porción exportada a los
EUA o CAN, en proporción se utilizaron en relación a los productos
exportados, cuál es el valor de los mismos y cuál el impuesto que, en
su caso, se haya pagado en el país de destino, exhibiendo, desde
luego, la documentación descrita en la Regla 8.7 de la resolución en
materia aduanera del TLCAN.
Quizá para la autoridad sea difícil determinar omisiones, pero de
ninguna manera es imposible, además, la propia autoridad cuenta o
puede contar con elementos comparativos o parámetros certeros de
la explosión de la mayoría de los productos, puede realizar pruebas o
hacer comparaciones, pero además, cuenta con un sinnúmero de
declaraciones y reportes que le permitirán tener alguna idea de
cuando alguien está evadiendo los impuestos. Por ello, justamente,
la Autoridad Aduanera competente decidió:
a) Eliminar las constancias de exportación, cuando menos si se
involucraba el pago de este tipo de aranceles;
b) Establecer la obligación de emitir un reporte semestral de las
exportaciones efectuadas a los EUA y CAN, en proporción al
resto de las exportaciones, de lo cual comentaremos en
apartados posteriores;
c) Establecer que el mecanismo de pago y acreditamiento de
este impuesto sea contra pedimentos presentados en la
aduana correspondiente, ya sea a través del pedimento único
Eduardo Reyes Díaz-Leal
58
El Impacto del 303 del TLCAN
complementario cuando el deudor sea el exportador directo o
mediante los pedimentos virtuales cuando el deudor sea un
exportador indirecto.
Estas medidas nos permiten mantener el control en la
administración en casa sin que debamos presentar demasiada
documentación en la aduana, lo que podría complicar aún más la
operación de exportación.
En apartados especiales se comentarán los pedimentos virtuales
con o sin pago, los reportes de exportación a EUA y CAN, así como la
forma de pago del impuesto mencionado.
Lo importante en este apartado de acreditamiento o reducciones
permitidas es recordar que solo puede aplicarse cuando el
exportador es el mismo importador deudor de las contribuciones del
303 del TLCAN, lo cual debería entenderse, en principio, que solo
podrá acreditarse los impuestos pagados en los EUA o CAN contra
los impuestos adeudados con motivo de la importación temporal
efectuada, en forma directa, por el mismo exportador. Es decir, en
principio, solo cuando el exportador sea el mismo importador (físico
y directo) de los insumos no originarios, se podrá acreditar el
impuesto, en caso contrario, en caso de que otro importador haya
realizado la internación temporal de los insumos no originarios, este
último estará obligado a pagar íntegramente los impuestos causados
de los insumos no originarios que se exporten a los EUA o CAN,
directa o indirectamente.
Sin embargo, esta apreciación no es del todo precisa, pues existen
algunos casos, bien específicos, en donde el importador original, el
físico y material, puede “heredar” o subrogar la obligación del pago a
otro exportador, utilizando desde luego la exportación indirecta y,
correspondientemente, la importación indirecta para el subrogado,
mediante pedimentos virtuales que serán comentados en el apartado
de Las exportaciones indirectas mexicanas.
Cuando las normas así lo permitan, el importador material no
estará obligado a pagar por el impuesto, sino hará responsable al
importador indirecto quien sí estará obligado a cumplir con el pago
en la forma y tiempo que someramente ya se han comentado:
a) A los 60 días naturales posteriores a la exportación; y
b) Mediante los pedimentos únicos complementarios
En estos casos, se deberá entender que el importador indirecto es
el importador material de los insumos y podrá, desde luego,
Eduardo Reyes Díaz-Leal
59
El Impacto del 303 del TLCAN
acreditar o reducir el monto adeudado con los impuestos que su
cliente haya pagado en EUA o CAN con motivo de la importación
definitiva que ya se ha comentado.
Pero, lo que debe quedar claro, ante todo, es que un importador
que deba pagar los aranceles producto del 303, solamente los podrá
reducir con los impuestos de importación definitiva que paguen los
productos en los EUA o CAN que él mismo haya exportado desde
México en forma directa.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
60
El Impacto del 303 del TLCAN
Las exenciones del
impacto del 303
303 (6). ESTE ARTICULO NO SE APLICARA A:
(A) UN BIEN QUE SE IMPORTE BAJO FIANZA PARA SER TRANSPORTADO Y EXPORTADO A
TERRITORIO DE OTRA PARTE;
(B) UN BIEN QUE SE EXPORTE A TERRITORIO DE OTRA PARTE EN LA MISMA CONDICIÓN EN QUE
SE HAYA IMPORTADO A TERRITORIO DE LA PARTE DE LA CUAL SE EXPORTA (NO SE CONSIDERARAN
COMO CAMBIOS EN LA CONDICIÓN DE UN BIEN PROCESOS TALES COMO PRUEBAS, LIMPIEZA,
REEMPAQUETADO, INSPECCIÓN O PRESERVACIÓN DEL BIEN EN SU MISMA CONDICIÓN). SALVO LO
DISPUESTO EN EL ANEXO 703.2, SECCIÓN A, PÁRRAFO 12, CUANDO TAL BIEN HAYA SIDO
MEZCLADO CON BIENES FUNGIBLES Y EXPORTADO EN LA MISMA CONDICIÓN, SU ORIGEN, PARA
EFECTOS DE ESTE INCISO, PODRÁ DETERMINARSE SOBRE LA BASE DE LOS MÉTODOS DE
INVENTARIO PREVISTOS EN LAS REGLAMENTACIONES UNIFORMES ESTABLECIDAS DE ACUERDO AL
ARTICULO 511, "REGLAMENTACIONES UNIFORMES";
(C) UN BIEN IMPORTADO A TERRITORIO DE UNA PARTE, QUE SE CONSIDERE EXPORTADO DE
SU TERRITORIO O SE UTILICE COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN QUE SE CONSIDERE
EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE O SE SUSTITUYA POR UN BIEN IDÉNTICO O SIMILAR
UTILIZADO COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN QUE SE CONSIDERE EXPORTADO A
TERRITORIO DE OTRA PARTE, POR MOTIVO DE:
(I) SU ENVÍO A UNA TIENDA LIBRE DE ARANCELES ADUANEROS,
(II) SU ENVÍO A TIENDAS A BORDO DE EMBARCACIONES O COMO SUMINISTROS
EMBARCACIONES O AERONAVES, O
(III)
SU ENVÍO PARA LABORES CONJUNTAS DE DOS O MAS DE LAS PARTES Y
POSTERIORMENTE PASARA A PROPIEDAD DE
SE EXPORTO EL BIEN;
PARA
QUE
LA PARTE A CUYO TERRITORIO SE CONSIDERE QUE
(D) EL REEMBOLSO QUE HAGA UNA DE LAS PARTES DE LOS ARANCELES ADUANEROS SOBRE
UN BIEN ESPECIFICO IMPORTADO A SU TERRITORIO Y QUE POSTERIORMENTE SE EXPORTE A
TERRITORIO DE OTRA PARTE, CUANDO DICHO REEMBOLSO SE OTORGUE PORQUE EL BIEN NO
CORRESPONDE A LAS MUESTRAS O A LAS ESPECIFICACIONES DEL BIEN, O PORQUE DICHO BIEN SE
EMBARQUE SIN EL CONSENTIMIENTO DEL CONSIGNATARIO;
(E) UN BIEN ORIGINARIO IMPORTADO A TERRITORIO DE UNA PARTE QUE POSTERIORMENTE SE
EXPORTE A TERRITORIO DE OTRA PARTE, O SE UTILICE COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE
OTRO BIEN POSTERIORMENTE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE, O SE SUSTITUYA POR UN
BIEN IDÉNTICO O SIMILAR UTILIZADO COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN
POSTERIORMENTE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE; O
(F)
UN BIEN SEÑALADO EN EL ANEXO
303.6.
Siempre las buenas noticias constituyen los mejores capítulos o
apartados de los libros y considerando que el Impacto del 303 del
Eduardo Reyes Díaz-Leal
61
El Impacto del 303 del TLCAN
TLCAN implica una elevación en los costos de fabricación en el país,
las salvedades o exenciones, seguramente, serán mejor tomadas.
Desde luego tenía que haber excepciones al pago de impuestos o
aranceles en las exportaciones que se realicen a los EUA o CAN,
siendo la primera, la ya comentada, la que le aplica a los insumos
originarios del TLCAN que cuenten, en la entrada o al momento de
que se tenga la obligación del pago, el certificado de origen válido y
vigente conforme las Reglas de operación de este tratado.
Cualquier insumo, parte, componente, material de empaque,
consumible o material auxiliar que califique como originario de los
EUA o CAN, que provenga de cualquiera de esos dos países y que así
se declare en el pedimento aduanero mexicano, queda exenta de
aplicar cualquier arancel, aún cuando, conforme a la desgravación
pactada, aún esté sujeta a alguna tasa impositiva. Pero, para aplicar
esta excepción, insisto, el importador deberá contar, en algún
momento, con el certificado de origen válido. Esta insistencia se hace
considerando
que
los
importadores
temporales
estaban
acostumbrados a la exención de impuestos por el simple hecho de
someterse al régimen temporal, lo cual ya no es válido desde el 20
de noviembre del 2000.
Una segunda excepción la constituyen las importaciones o
introducciones en Tránsito Internacional que atraviesen nuestro país,
así como las importaciones que se utilicen en la producción de
bienes que serán exportados para permanecer en tiendas libres de
impuestos Duty Free o tiendas a bordo de aeronaves o barcos, que
implicaría la no estancia en los EUA o CAN.
A partir de estas dos excepciones, encontramos salvedades
realmente importantes y no tan lógicas, que vale la pena considerar.
Estas salvedades, para efectos didácticos se pueden dividir en los
siguientes grupos:
a) Las que se devuelvan por estar fuera de especificaciones;
b) Las que se devuelvan, retornen o exporten EN EL MISMO
ESTADO en que fueron introducidas en el país
c) Las que se exporten para labores conjuntas con otro país,
siempre que éste las vuelva a exportar; y
d) Algunas operaciones de la industria de la confección.
La Ley Aduanera vigente, en su artículo 111 determina que no se
cobrará el impuesto de importación, por las mercancías importadas
Eduardo Reyes Díaz-Leal
62
El Impacto del 303 del TLCAN
temporalmente que sean devueltas en su mismo estado, siempre
que se presente aviso que justifique las razones del por qué no se
llevaron a cabos las transformaciones proyectadas. En más de una
ocasión, los materiales o insumos que se utilizarían en la fabricación
de exportaciones salen con fallas, fuera de especificaciones y alguna
otra condición que le prohíbe a la fábrica en México continuar con los
procesos productivos, obligándole a exportar esos insumos inclusive
a países distintos a los que proveyeron el bien originalmente.
Ante esta situación, el 303(6) y la propia Ley de Aduanas, exime al
importador en el pago de los impuestos o aranceles que ahora se
comenta con tanto brío en el TLCAN, pero hay que recordar que se
tiene una obligación de avisar las razones técnicas de esa fallida
producción justo en el momento de la exportación.
Otra excepción al 303 consiste en la importación de bienes que se
retornarán o exportarán en su mismo estado, es decir, que no sufran
transformaciones o elaboraciones en el país.
Cuando se importan productos para su selección, agrupación,
etiquetado, chequeo, etcétera, aún cuando sean originarios de
países distintos a EUA o CAN, no se está obligado al pago de los
aranceles o impuestos al comercio exterior; esta excepción es
aplicable aún cuando el importador exporte indirectamente y por
medio de las operaciones virtuales los productos, lo que le da
entrada a las Maquiladoras de Servicios y a las Recimes (Registro de
Empresas Comercializadoras de Insumos para la Industria
Maquiladora de Exportación), las cuales importan productos y los
transfieren en su mismo estado a otras empresas Maquiladoras o
Pitex que los someterán a procesos industriales.
En virtud de que las importaciones de bienes que se exporten (aún
en forma indirecta) en su mismo estado, están exentas del impuesto
de importación del 303, las Maquiladoras de Servicios y las Recimes,
no tendrán que pagar el impuesto de importación, sin embargo, al
transferirlas a otras Pitex o Maquiladoras por medio de pedimentos
virtuales, estas últimas empresas, si someten a procesos productivos
esos insumos, estarán obligados al pago de los impuestos,
encontrándonos frente a la primera subrogación o herencia de los
aranceles.
Las empresas Pitex o Maquiladoras que reciban esos bienes,
deberán considerar como importados del origen que hayan
ostentado en el pedimento de entrada original, y como base
Eduardo Reyes Díaz-Leal
63
El Impacto del 303 del TLCAN
gravable, el valor de los bienes a los que son adquiridos por ellas
mismas, aún cuando, por lógica, este valor varíe con respecto al
valor que tenían las mercancías cuando fueron importadas por las
Maquiladoras de Servicios o Recimes. De alguna forma, se estaría
virtualmente a una exportación de productos en su mismo estado, y
a una nueva importación para las empresas que los reciben, como si
se tratara de una nueva y operación.
Desde luego, los pedimentos virtuales deberán contener casi la
misma información que contenía el pedimento original de entrada y
se podrá establecer, perfectamente, la base del arancel que las
empresas receptoras deberán pagar cuando exporten sus bienes
directamente, a través de los pedimentos únicos complementarios, o
indirectamente, a través de los nuevos pedimentos virtuales. Esto
marca una excelente aplicación para los que concentran compras a
través de una sola empresa.
Ante esta excepción, considero importante que se determine que
debe entenderse por la expresión EN SU MISMO ESTADO, no siendo
necesario utilizar criterios, sino únicamente revisar el contenido de la
Regla 16, de la resolución en materia aduanera del TLCAN, que
indica:
16. DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 303(6)(B) DEL TRATADO, LO DISPUESTO EN EL
ARTÍCULO 303 NO SERÁ APLICABLE A LOS BIENES QUE SE RETORNEN A LOS EUA O CAN EN LA MISMA
CONDICIÓN EN QUE HAYAN IMPORTADO.
PARA TALES EFECTOS, SE CONSIDERARÁ QUE UN BIEN SE ENCUENTRA EN LA MISMA CONDICIÓN,
CUANDO SE RETORNE EN EL MISMO ESTADO SIN HABERSE SOMETIDO A NINGÚN PROCESO DE
ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY ADUANERA O CUANDO
SE SUJETE A OPERACIONES QUE NO ALTEREN MATERIALMENTE LAS CARACTERÍSTICAS DEL BIEN, TALES
COMO:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
LA SIMPLE DILUCIÓN EN AGUA O EN OTRA SUSTANCIA;
LA LIMPIEZA, INCLUYENDO LA REMOCIÓN DE ÓXIDO, GRASA, PINTURA U
OTROS RECUBRIMIENTOS;
LA APLICACIÓN DE CONSERVADORES, INCLUYENDO LUBRICANTES,
ENCAPSULACIÓN PROTECTORA O PINTURA PARA CONSERVACIÓN;
EL AJUSTE, LIMADO O CORTE;
EL ACONDICIONAMIENTO EN DOSIS, O EL EMPACADO, REEMPACADO,
EMBALADO O REEMBALADO;
LA PRUEBA, MARCADO, ETIQUETADO, CLASIFICACIÓN O MEZCLA;
LAS OPERACIONES DE CARGA, DESCARGA, RECARGA, CUALQUIER
MOVIMIENTO NECESARIO PARA MANTENIMIENTO EN BUENAS CONDICIONES
O PARA TRANSPORTARLO.
Por otro lado, también se exime en el pago de los impuestos de
importación, la exportación de insumos no originarios que se envíen
Eduardo Reyes Díaz-Leal
64
El Impacto del 303 del TLCAN
a los EUA o CAN para que allá se sometan a otras labores
industriales o procesos industriales complementarios, siempre que,
se vuelvan a exportar de ese país a otro parte del territorio.
Para demostrar esta circunstancia, será necesario que se exhiba el
pedimento de importación temporal que se haya expedido por la
autoridad de los EUA o CAN con motivo de la importación de los
bienes originalmente exportados desde México.
Finalmente, la última de las excepciones están establecidas para la
industria de la confección de México, las cuales serán dividas en tres
grandes grupos:
a) Las contempladas por el llamado PROGRAMA 807;
b) Las que cuenten con TPL (Tariff Preference Level) por haberse
cortado la tela en los EUA; y
c) Las que cuenten con TPL por haberse cortado la tela en
México.
El programa 807 implica la importación de hilo no originario en los
EUA, con el cual se forma la tela, que es cortada antes de exportarse
temporalmente a nuestro país para ser ensamblada y terminar con la
confección que retornará a los EUA. Cabe señalar, que el simple
formado de la tela, a partir de hilo no originario, no constituye que la
tela sea catalogada como originaria de los EUA, seguirá siendo un
producto no originario para los efectos del TLCAN, ya que la Regla
de origen de los textiles y de la confección establece como obligación
que el hilo, la tela y el producto final hayan sido hechos en la región,
lo cual, en el caso que nos ocupa, no se cumple.
En tal virtud, la tela cortada y formada en los EUA estaría sujeta al
pago del arancel conforme el 303, pero por estar en el programa 807
(maquila de ropa) el artículo 5º. C del decreto de las Pitex y el 8º. C
del decreto de las Maquiladoras los exenta de esos impuestos.
La misma suerte (la de la exención) corren los TPL´s, que no son
otra cosa que una preferencia que los EUA han conferido a México
para exentar del impuesto de importación en aquel país los
productos fabricados con tela no originaria que haya sido cortada en
los EUA o en México, pero hasta cierta cantidad marcada en los
cupos que anualmente se nos otorgan.
Estos cupos, se dividen en categorías, pero también por el lugar en
donde la tela ha sido cortada, existe un cupo mayor para los
Eduardo Reyes Díaz-Leal
65
El Impacto del 303 del TLCAN
productos con tela cortada en los EUA, y un cupo menor para
aquellos productos cuya tela se cortó en nuestro país.
Los cupos de los TPL´s los administra la Secretaría de Economía, y
son asignados, a través de diversos medios, cuando éstos se acaban
la preferencia del impuesto 0% en los EUA también se agota,
iniciando el momento en que el importador deberá pagar los
impuestos de importación.
La utilización de los TPL´s se distingue porque el exportador
mexicano obtiene un certificado de elegibilidad, documento que será
necesario conservar en copia para, también, acreditar la exención del
303 que se marcan en los artículos mencionados.
Esto quiere decir que, además de que las confecciones hechas en
México pero no originarias del TLCAN no pagan impuestos en EUA,
con motivo de su importación definitiva, tampoco pagarán los
aranceles de importación temporal por la tela cortada en EUA o en
México, claro, siempre que se esté dentro de los cupos expresados
con los certificados de elegibilidad, y siempre que el importador
mexicano sea el mismo exportador del producto final.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
66
El Impacto del 303 del TLCAN
La forma de pago de
los aranceles
Como quedó establecido en los apartados anteriores, los insumos
no originarios que se utilicen en la producción de bienes que se
exporten a los EUA o CAN, habiendo o no cumplido con la Regla de
origen, utilizando o no las preferencias arancelarias en el país de
destino, están obligados al pago de los impuestos al comercio
exterior en México, causados en su importación temporal o
definitiva.
Si la importación original de los insumos no originarios se hace
bajo el régimen definitivo, el pago se deberá efectuar al momento de
la entrada al país, como cualquier otra importación, considerando la
base, tipo de cambio y tasa aplicable al momento de su llegada al
territorio nacional, conforme al:
a) Fondeo o amarre del barco, cuando es por vía marítima;
b) Aterrizaje en el primer aeropuerto nacional, cuando es por vía
aérea; o
c) Cruce de la línea fronteriza, cuando es por vía terrestre.
En este caso, además del impuesto de importación, se deberán
pagar las demás contribuciones y aprovechamientos que
correspondan al régimen definitivo.
No obstante lo anterior, si el exportador mexicano, es el mismo
importador (definitivo) de los insumos no originarios y las mercancías
exportadas a los EUA o CAN pagaran algún impuesto de importación
(con motivo de la importación definitiva en el país de destino),
pudiera recuperar u obtener la devolución de los impuestos parcial o
totalmente, en la misma cantidad que se hubieran pagado en el país
del cliente, siempre que, obtenga la documentación que acredite el
pago en ese país (de importación en los EUA o CAN) que han
quedado asentados en la Regla 8.7 de la resolución en materia
aduanera del TLCAN, comentada en apartados anteriores:
Eduardo Reyes Díaz-Leal
67
El Impacto del 303 del TLCAN
i.
copia del pedimento de importación en EUA o CAN que
exhiba el pago del impuesto por acreditar;
ii.
copia de la resolución o determinación del crédito pagado,
emitido por la autoridad aduanera de ese país;
iii.
copia del recibo oficial de pago en cualquiera de esos dos
países, que indiquen el monto, el pedimento y la fracción
arancelaria de los bienes; o
iv.
escrito emitido por personal autorizado del importador que
declare, bajo protesta de decir verdad el monto de los
impuestos pagados y que servirán de acreditamiento para
esta reducción.
Por otro lado, si la importación o introducción (física) de los
insumos no originarios que se utilizan en la producción de los bienes
que se exportarán a los EUA o CAN, se hace bajo el régimen de
importación temporal (desde luego, por una empresa Pitex y
Maquiladora) el pago se deberá hacer en cualquiera de los tres
siguientes momentos:
a) Durante su importación o introducción al país, si el importador
quisiera evitar mayor papeleo y no pudiera reducir ese pago
en virtud de que:
a. todo lo exporta a los EUA o CAN, y no tiene
exportaciones a terceros países que pudieran exentarle
del pago de ese impuesto;
b. no tiene impuesto que acreditar en virtud de que los
bienes que se exportan a los EUA o CAN se encuentran
exentos de arancel que, en cierto momento, pudiera
considerarse para la reducción o exención ya
comentada, o bien, porque estará imposibilitado a
conseguir copia de la documentación que acredite ese
pago.
b) Al momento de la exportación o retorno a los EUA o CAN
(pedimentos J1 y J2), declarando los impuestos
correspondientes y considerándolos en el mismo monto que se
determinaron en el pedimento (o pedimentos) de la
introducción original de los insumos en dólares, sin
actualización; o
c) Dentro de los 60 días naturales posteriores a la exportación,
mediante pedimento complementario (PUC) presentado en la
Eduardo Reyes Díaz-Leal
68
El Impacto del 303 del TLCAN
aduana y considerando los impuestos originalmente
determinados:
a. Pagando los mismos impuestos que se hubieran
determinado en el pedimento de entrada. Si el pago
aquí comentado se hiciera con posterioridad a los 60
días naturales establecidos, el deudor deberá actualizar
los impuestos desde la fecha de internación por medio
del índice de precios al consumidor o por tipo de cambio
(cualquiera que sea el método que elija el deudor lo
deberá mantener por todas las operaciones que se
efectúen en 5 años) y recargando ese impuesto
conforme lo dicta el Código Fiscal de la Federación en
su artículo 21;
b. Habiendo impuestos que acreditar conforme la
reducción o exención del TLCAN, por tener algún
documento que acredite que el importador de los EUA o
CAN pagó impuestos, considerando el mismo valor de
esos impuestos al tipo de cambio vigente en la fecha de
pago (pedimento único).
Cuando el importador temporal (siendo el mismo que el
exportador) optara por una autosimplificación administrativa y
decidiera pagar el arancel a la entrada, desde luego, no estaría
obligado al pago de las demás contribuciones y aprovechamientos
porque el régimen aduanero seguiría siendo temporal.
Hasta este momento se han comentado los tiempos y el cómo
deberá cumplirse la obligación de pago de los aranceles de estas
importaciones, considerando que el importador es la misma persona
que el exportador directo de los bienes, sin embargo, cuando el
importador de los insumos no originarios los exporta en forma
indirecta, a través de alguna empresa catalogada como Pitex,
Maquiladora o Ecex, el tema se hace más complejo, básicamente por
tres aspectos:
a)
Porque no existe pedimento de retorno directo, sino
dos pedimentos virtuales, uno que acredita la
exportación o retorno para la persona que importó
originalmente los insumos afectos al pago del
impuesto;
b)
Porque una exportación indirecta no implica, por si
sola, que las mercancías resultantes de los procesos
Eduardo Reyes Díaz-Leal
69
El Impacto del 303 del TLCAN
productivos se destinen finalmente a los EUA o CAN,
condicionante sustancial que produce o no, la
obligación en el pago de los impuestos aquí
comentados, y
c)
Porque, en principio, el importador original NO PODRÁ
acreditar el impuesto de importación que paguen los
bienes en los EUA o CAN con motivo de su
importación definitiva porque, como ya se comentó, la
reducción o exención del impuesto mexicano de
importación solo es aplicable cuando el importador
(deudor) es el mismo exportador directo a los EUA o
CAN.
Por ello, las disposiciones hacendarias implican que el deudor del
impuesto (el causante, para efectos jurídicos) cuando exporte en
forma indirecta los bienes transformados, deberá determinar y pagar
el o los impuestos causados con motivo del 303, en el pedimento
virtual de salida o retorno que le corresponda y que podrá ser
presentado por cada transferencia o por cada mes en forma
consolidada, salvo el casos que se permita la subrogación.
Es decir, aquella persona que haya importado 1000 kilogramos de
polivinilo coreano, con lo que fabricó jarras de plástico y por lo que
causó un impuesto del 10%, digamos 100 dólares, al exportar
indirectamente las jarras, tendría que determinar y pagar esos
impuestos conjuntamente con el pedimento virtual que acredite su
retorno (V1), actualizándolo en términos de tipo de cambio,
considerándolo a la fecha en que se presente el pedimento virtual
ante la aduana.
Es decir, es en la exportación indirecta que el importador causante
del impuesto, tendría que pagarlo, NO SIENDO APLICABLE, por lo
tanto, EN LAS EXPORTACIONES INDIRECTAS EL PEDIMENTO ÚNICO
COMPLEMENTARIO, como tampoco es posible, hasta este análisis,
que se acredite o reduzca un monto igual de los impuestos pagados
en los EUA o CAN.
Si un importador temporal, que ha causado el arancel
correspondiente a las mercancías no originarias, debe pagarlo
únicamente cuando los bienes producidos se exporten a los EUA o
CAN, al exportarlos en forma indirecta, se encontraría ante la
disyuntiva lógica de cuándo aplicaría la Regla de pago y cuándo no.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
70
El Impacto del 303 del TLCAN
La resolución en materia aduanera del TLCAN, previo esta
circunstancia, permitiéndole a las partes involucradas (exportador
indirecto e importador indirecto, siendo éste último el que exportaría
los bienes finalmente) que optaran por aplicar la proporción de sus
exportaciones en el semestre fiscal inmediato anterior, proporción
obtenida del total de las exportaciones, dividiéndolas entre las que
se enviaron a los EUA y CAN, contra las que se enviaron al resto del
mundo.
Si el exportador final (que es el importador indirecto en una
operación virtual) exportó en el semestre fiscal anterior el 40% de
los productos a EUA y CAN, el exportador indirecto, que es el que
debe los impuestos causados con motivo de la importación temporal
de los insumos no originarios, únicamente tendrá que pagar los
impuestos correspondientes al 40% de sus importaciones, ya que se
entenderá que el resto se exportó a países no integrantes del TLCAN
y por lo tanto quedan exentos del pago correspondiente. De no
hacer este cálculo, el importador de los insumos no originarios
considerará que la totalidad de sus exportaciones indirectas se
destinaron a los EUA y CAN y por lo tanto tendría que pagar la
totalidad de los impuestos causados.
La trascendente proporción aquí comentada, debe emanar, desde
luego, del importador virtual, que es, en primera instancia el que
exportará físicamente los productos. Esta proporción debe ser
entregada por escrito y firmada bajo protesta de decir verdad a
través del Reporte Semestral de Exportaciones a los EUA y CAN,
reporte que deberá considerar la proporción obtenida de los
movimientos del semestre fiscal anterior PERO POR TIPO DE
PRODUCTO, es decir, de cada tipo de producto que reciba de su
exportador indirecto.
En caso de que no exista historia de importación indirecta ni de
exportación real de un producto específico, el emisor del Reporte
podrá declarar la proporción que se obtenga de sus proyecciones de
venta, contratos o estimados de exportación, pero, al término del
semestre, deberá emitir un reporte complementario que indique con
exactitud la proporción real, a fin de que el exportador indirecto,
pueda hacer un ajuste en los impuestos pagados durantes sus
operaciones virtuales, que complemente, en su caso, los impuestos
pendientes de pago. Tiene lógica.
Ahora bien, las disposiciones aduanales permiten, a partir del año
2001, tantas operaciones virtuales como sean necesarias para
Eduardo Reyes Díaz-Leal
71
El Impacto del 303 del TLCAN
integrar, aún más, las cadenas productivas nacionales, esto quiere
decir, que una importación virtual podrá, a su vez, volverse a
transferir virtualmente a otra empresa Pitex o Maquiladora, y esta a
su vez, puede llevar a cabo otra virtual para otra transferencia. Ante
esta posibilidad, la proporción de las exportaciones a los EUA y CAN
estará sujeta a los diferentes reportes que cada uno de los
importadores virtuales les emitan a sus respectivos proveedores o
exportadores indirectos.
Así pues, nos encontramos, claramente ante la obligación de que el
importador real y físico de las mercancías no originarias, paguen los
impuestos al comercio exterior, conforme el 303, toda vez que las
exportaciones físicas se destinen a los EUA o CAN. Quien importe los
bienes del extranjero, no solo causa el impuesto al comercio exterior,
sino que es el que debe pagarlo:
a) Si lo exporta directamente, el pago se deberá hacer mediante
el pedimento complementario (PUC), en el transcurso de los
60 días naturales posteriores a la exportación; o
b) Si lo exporta indirectamente, considerando la proporción
emanada del Reporte Semestral de Exportaciones a los EUA y
CAN que su cliente o receptor le haya proporcionado, el pago
se deberá hacer conjuntamente con la presentación del
pedimento virtual de exportación indirecta.
Ahora bien, nos encontramos una primera excepción a esta Regla,
excepción que se había comentado en forma simplista cuando se
abordó el tema de las exenciones del 303.
En ese apartado, se comentó que las mercancías no originarias que
se retornaran o exportaran en su mismo estado, no están obligadas
al pago de los impuestos con motivo del 303 del TLCAN, con base en
el artículo 303(6) y Regla 16 del TLCAN, así como los artículos 5º. C
y 8º. C de los decretos Pitex y Maquiladora respectivamente;
inclusive se hizo un pequeño análisis de lo que deberá entenderse
por la expresión EN SU MISMO ESTADO.
Pues bien, en México existen dos tipos de maquiladoras cuya
esencia es importar mercancía temporalmente, calificarla,
seleccionarla, supervisarla, o simplemente ejercer labores de
logística y entregarla a empresas Pitex o Maquiladoras (regulares)
que llevaran al cabo los procesos de transformación o elaboración.
Las maquiladoras aquí referidas son las llamadas Maquiladoras de
Servicios y las Recime.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
72
El Impacto del 303 del TLCAN
Las transferencias de estas mercancías debe hacerse mediante
pedimentos virtuales, implicando para la primera una exportación
(indirecta) y para la segunda una “nueva” importación temporal,
como para las Maquiladoras de Servicios y para las Recime, la
entrega de los bienes sea debe hacer como si se tratara de una
exportación (aunque sea virtual) y en virtud de que no hubo
transformación alguna de esos bienes que se transfirieron en su
mismo estado, no existe obligación de pago para el importador
físico, pero la Maquiladora y Pitex que recibe las mercancías, estará
obligado al pago de los aranceles, ya que debería de considerar que
los bienes mantienen su origen y, por lo tanto, las obligaciones que
ha impuesto el 303 del TLCAN.
Esto quiere decir que existe un acto de herencia o subrogación de
la Maquiladora de Servicios (MS) y de las Recime, a sus clientes, las
Maquiladoras regulares y Pitex, debemos entender como si las MS y
las Recime entregaran los bienes directa y físicamente en el
extranjero, ya que al haberlas “exportado” al extranjero en su mismo
estado no deben pagar el impuesto y que la empresa Maquiladora o
Pitex recibió esas mercancías no originarias en el extranjero e hizo la
importación “real” desde allá, pasando por la aduana mexicana,
causando el impuesto correspondiente y teniéndolo que pagar
cuando se presente el pedimento complementario o el pedimento
virtual de exportación.
Sin embargo, esta excepción lógica al 303 no es la única que le
permite al importador físico no pagar el arancel y “heredarlo” a su
recepto cuando los transfiera mediante pedimentos virtuales.
Conforme la Regla de carácter general 3.19.29 y la Regla de la
resolución en materia aduanera del TLCAN 16.5, existe la posibilidad
de que el importador indirecto de los insumos no originarios,
transformados o elaborados por otra empresa en México, absorba la
obligación en el pago de los aranceles de los insumos que su
proveedor causó cuando efectuó la importación física. Para ello, solo
es necesario que:
a)
El importador indirecto presente un escrito firmado por su
representante legal, conjuntamente con los pedimentos
virtuales de la operación aduanera de transferencia que
manifieste su compromiso de pago de los aranceles causados
por su proveedor (exportador indirecto);
Eduardo Reyes Díaz-Leal
73
El Impacto del 303 del TLCAN
b)
El exportador indirecto, determine los aranceles adeudados a
la fecha de la transferencia y causados por la importación de
los insumos no originarios, en los pedimentos virtuales,
dejándole saber el monto que deberá pagar, en su momento,
el importador indirecto. Si el exportador indirecto fallase en la
determinación de los impuestos, será responsable
directamente por cualquier omisión, el importador indirecto
será el responsable del pago de esos impuestos, que deberá
cubrir cuando:
a. Los exporte directamente, a través del pedimento
complementario, dentro de los 60 días naturales
posteriores a la exportación; o
b. Los exporte indirectamente, a través del pedimento
virtual correspondiente.
Pero, ¿por qué un importador indirecto estaría dispuesto a aceptar
la responsabilidad del pago de un impuesto causado por una tercera
persona?
La respuesta es sencilla, para poder acreditar o reducir el impuesto
que se pague en los EUA o CAN con motivo de la importación
definitiva en cualquiera de esos dos países, ya que debemos
recordar que no es posible acreditar o reducir impuestos cuando el
importador deudor es una persona diferente al exportador de los
bienes.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
74
El Impacto del 303 del TLCAN
Las exportaciones
indirectas mexicanas
Básicamente hay dos razones que justifican la transferencia de
mercancías, entre dos residentes en el país, por medio de
pedimentos aduanales que simulan una exportación para el
proveedor y una importación para el receptor:
a) La tasa del impuesto al valor agregado (IVA), cuando se trata
de una enajenación; y
b) El cumplimiento de “retorno” al extranjero, cuando se trata de
mercancías que se introdujeron al país bajo el régimen
temporal por una empresa Pitex o Maquiladora registrada o
Recime.
Para las disposiciones fiscales mexicanas, cuando existe
enajenación en territorio nacional de bienes, debe trasladarse el IVA
a la tasa regular del 10% si la operación se hace en franja fronteriza
y el 15% para el resto del territorio, pero cuando la enajenación es
de exportación (entrega material en el extranjero) aplica la tasa 0%.
A fin de fomentar la cadena productiva nacional, el sistema
aduanero permite las exportaciones indirectas, entendiéndose por
ellas, la entrega virtual de mercancías en el “extranjero” mediante un
pedimento de exportación para el enajenante, presentándose ante la
aduana (sin mercancías) simultáneamente con un pedimento virtual
de importación bajo el régimen temporal a favor del adquirente,
como si la mercancía se hubiere entregado en alguna ciudad
fronteriza de los Estados Unidos o Guatemala, a fin de que el
enajenante (aún cuando se trate de un residente en el extranjero)
pueda facturar sus bienes a la tasa aplicable a la exportación, pero
comprometiendo, legalmente, al receptor de exportarlas en un
tiempo determinado, con lo que se garantiza la salida física y final de
esa enajenación.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
75
El Impacto del 303 del TLCAN
Ahora bien, debemos entender que no toda entrega de bienes
implica una enajenación para las disposiciones fiscales del país, por
lo que, sin haber venta, en ocasiones podría haber entrega de
bienes, cuando estos son temporales, también debe aplicarse una
operación virtual.
Los bienes introducidos en el país bajo el régimen temporal por
parte de las empresas debidamente registradas ante la Secretaría de
Economía, como maquiladoras (incluyendo las de servicio y las
comercializadoras) así como las Pitex, se debe recordar que tienen la
obligación de retornarlos al extranjero en los plazos que marca la Ley
Aduanera en su artículo 108, en caso contrario se entenderán que se
encuentran en forma ilegal en el país, salvo que se cambiaran de
régimen al mundo definitivo, pagando los impuestos al comercio
exterior y demás contribuciones y aprovechamientos aplicables a
este último régimen y, por supuesto, después de haber cumplido con
el objetivo que les dio entrada temporal en el país: para utilizarse en
la producción como insumo o como maquinaria y equipo.
Ante esta obligación de las maquiladoras y Pitex, de no existir las
operaciones virtuales que denoten la exportación simulada, estarían
condicionadas a entregar los bienes físicamente en el extranjero para
que la nueva empresa que debería llevar procesos complementarios
a los bienes originalmente introducidos en el país, los volviera
introducir físicamente al país, incrementando los costos y riesgos de
los bienes y, sobretodo, incrementando los tiempos de fabricación, lo
que nos quitaría elementos de competitividad internacional y, con
ello, seguramente muchos negocios se vendrían abajo.
Por ello, las operaciones virtuales para efectos del régimen de
importación temporal tienen mucha cabida y generan beneficios
importantes para la integración de empresas a las cadenas
productivas de exportación.
Las operaciones virtuales tienen pocas condicionantes y son,
relativamente, fáciles de aplicar, sobretodo si consideramos que
existen dos formas de aplicarse:
a) Operaciones virtuales por operación o movimiento; y
b) Operaciones virtuales consolidadas por mes que agrupan todas
las operaciones entre un mismo proveedor o enajenante y un
mismo receptor o adquirente de estos bienes.
Las operaciones virtuales pueden ser promovidas por agentes o
apoderados aduanales o por una mezcla de ambos, quienes, además
Eduardo Reyes Díaz-Leal
76
El Impacto del 303 del TLCAN
de realizar las labores procedimentales, se cercioran del
cumplimiento de las características de las mismas, haciendo cumplir
la ley y ofreciendo una garantía para los involucrados, a fin de que
se eviten contingencias administrativas (como falsos datos,
documentación incompleta, etcétera) o se evite que la autoridad
considere como NO EFECTUADA la operación y desconozca los
beneficios que estas le generan a los involucrados.
Básicamente, para efectos didácticos, existen 4 tipos de
operaciones virtuales, cuyos efectos son lógicos y razonables:
a) Para la transferencia de insumos, partes, componentes,
material de empaque, auxiliares y consumibles, que estén bajo
el régimen temporal, y que, en caso de que exista
enajenación, se pueda, además, aplicar la tasa 0% del IVA,
aún y cuando el proveedor sea persona distinta al enajenante,
efectuados entre empresas Pitex, Maquiladoras e, inclusive,
Maquiladoras de Servicios;
b) Para la transferencia de maquinaria, equipo, aparatos,
refacciones y herramental duradero, que hayan sido
importados originalmente en México bajo el régimen temporal;
c) Para los insumos, partes, componentes y demás, que hayan
sido importados bajo el régimen temporal por parte de
empresas Recime (en forma específica) y que serán proveídos
y comercializados a empresas Maquiladoras y Pitex del país,
cuya transferencia, para efectos aduanales, es igual que la
operación enunciada en el inciso a) de este apartado, pero
que, según las disposiciones de carácter general, no pueden
aplicar la tasa 0% del IVA, sino se tiene que facturar con la
tasa regular del IVA, 10 o 15%, siendo esta la fundamental
diferencia; y
d) Para los insumos, partes, componentes, material de empaque,
material auxiliar y consumibles, nacionales o nacionalizados
que las empresas o personas residentes en el país, le provean
a las empresas Pitex, Maquiladoras o ECEX, quienes debieron
registrarlos (a estos proveedores) como Pronex o Proveedores
Nacionales, a fin de que aplique la tasa 0% del IVA y, en su
caso, la devolución de impuestos que los primeros hubieran
pagado con motivo de la importación definitiva.
Ahora bien, con motivo de las reformas suscitadas por el 303 del
TLCAN, la parte correspondiente a la transferencia de temporales o
Eduardo Reyes Díaz-Leal
77
El Impacto del 303 del TLCAN
de bienes importados bajo el régimen definitivo cambia en forma
significativa, no así la parte correspondiente al Valor Agregado que,
en términos generales, sigue igual.
Anteriormente, una temporal transferida a través de virtuales,
conservaba su régimen de exención de impuestos, pero ahora, si la
exportación final se hiciera a los EUA o CAN, y esos bienes contienen
insumos NO ORIGINARIOS para efectos del TLCAN, están obligados
al pago de los impuestos al comercio exterior, o bien si se tratase de
maquinaria, independientemente de su origen y del destino de los
bienes que de ellos emanarán, están obligados al pago del arancel.
Por ello, y solo para efectos de este razonamiento, dividiremos en
tres grupos las operaciones virtuales de mercancías temporales:
a) La de insumos que serán transferidos en su mismo estado a
otra empresa Pitex o Maquiladoras;
b) La de maquinaria que será transferida a otra empresa Pitex y
Maquiladoras.
c) La de insumos que son transformados en otro producto que
será transferido a otra empresa Pitex o Maquiladora;
Insumos transferidos en su mismo estado
Las primeras no tienen mayor complicación, pero si hay un cambio,
porque el importador de los bienes que transferirá en su mismo
estado, no estará obligado al pago de arancel alguno, siempre que
obtenga de la Autoridad Aduanera la autorización correspondiente,
pero “heredará” al receptor y/o adquirente la obligación del pago de
los impuestos al comercio exterior correspondiente al 303 del TLCAN,
quien lo deberá cumplir si la exportación final de sus bienes es a los
EUA o CAN.
Por ello es muy importante que el importador real copie fielmente
los datos de las mercancías importadas en el pedimento de
exportación virtual, a fin de que pueda dejar conocer las
características de los mismos para la correcta causación del impuesto
que, en su caso, deberá cubrirse. Si el importador declaró Hong
Kong el origen de sus bienes en el pedimento de importación físico y
declara Corea en el de transferencia virtual, no podrá comprobar que
se trata de las mismas mercancías, ni que se transfirieron en su
mismo estado, por lo que, generará una obligación de pago para el
adquirente sobre los insumos coreanos, pero conservará su
obligación de pago por los de Hong Kong.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
78
El Impacto del 303 del TLCAN
Desde luego, habrán diferencias, pero no en el origen, descripción
y demás características de los bienes, las diferencias lógicas estarán
en términos de valor, cantidad, envío y datos del proveedor, pero no
de los propios bienes. El adquirente estará obligado al pago de los
impuestos considerando la base gravable de las mercancías
transferidas y no de los valores declarados al momento de la
entrada, por aquello de que se hayan adicionado utilidades por parte
del proveedor.
El adquirente o receptor de las mercancías estará obligado apagar
por los impuestos causados en su importación temporal virtual,
tratándola como si la hubiese importado directamente él.
Transferencia de maquinaria y equipo, incluyendo
refacciones
Por lo que se refiere a la maquinaria, como se apuntó en su
momento, ésta deberá pagar los impuestos al comercio exterior si la
importación se hace con posterioridad al 1 de enero del 2001, la
maquinaria importada hasta el 31 de diciembre del 2000 mantiene la
exención de aranceles que las leyes le conferían, únicamente aplica
el arancel a las importaciones A6 y H3 que se susciten con
posterioridad al inicio del 2001. Pero, hay que recordar que una
operación virtual implica una importación para el adquirente o
receptor, si ésta se lleva a cabo en el año 2001 o posterior, desde
luego estará obligado al pago del arancel, siempre que la entrada
física de ese bien haya sido antes del 31 de diciembre del 2000,
porque de haberse importado con posterioridad al 1 de enero del
2001, el bien ya hubiera pagado sus impuestos y no pudiese
cobrarse de nueva cuenta en la operación virtual.
En el caso de que la máquina esté sujeta al pago de los impuestos
en la operación virtual, la base gravable estaría condicionada a lo
siguiente:
a)
Si existe enajenación entre el proveedor y el adquirente
(exportador virtual e importador temporal virtual) el monto
de la enajenación será la base gravable;
b)
Si no existe enajenación, la base gravable deberá
configurarse utilizando el valor original de la máquina cuando
se importó al país, depreciando dicho valor conforme la tabla
establecida en el artículo 44 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, no habiendo porcentaje autorizado en la ley, se estará
Eduardo Reyes Díaz-Leal
79
El Impacto del 303 del TLCAN
condicionado a la depreciación conforme 3,650 días, es decir,
10 años.
En conclusión, si la maquinaria a transferir se importó antes del
año 2001, al transferirla en esta época el importador virtual deberá
pagar el impuesto de importación como si la importara de nueva
cuenta, si la máquina a transferir se importó después de iniciado el
2001, en virtud de que en la importación física ya cumplió con el
compromiso fiscal del pago del arancel, al transferirla YA NO DEBE
pagar de nueva cuenta el impuesto.
Transferencia de insumos no originarios transformados
Por las razones analizadas del 303 del TLCAN, los insumos, partes,
componentes, materiales auxiliares y de empaque, así como los
consumibles, cuando son no originarios de EUA, CAN o México, y se
destinan finalmente a los EUA o CAN, están sujetos al pago de los
impuestos al comercio exterior (arancel) aún cuando se mantengan
bajo el régimen temporal.
Como se comentó, si el importador es el mismo exportador, éste
deberá pagar los aranceles aquí expuestos, a través de un
pedimento complementario (PUC) a la exportación o retorno, dentro
de los 60 días naturales posteriores a la fecha del pedimento de
salida (J1 o J2, claves del pedimento, para empresas Maquiladoras y
Pitex, respectivamente); en ese pedimento complementario, podrá
reducir o eximir el pago del arancel, en el mismo monto que el bien
exportado haya pagado en los EUA o CAN con motivo de la
importación definitiva.
Sin embargo, cuando la exportación es virtual, sin derecho a
reducir o eximir monto alguno, el exportador indirecto deberá pagar
la totalidad de los impuestos o aranceles en el mismo momento en
que se presente el pedimento virtual de exportación indirecta,
considerando que esos bienes se exportan a los EUA o CAN en la
proporción que haya recibido a través del Reporte Semestral de
Exportaciones a los EUA y CAN emitido por el importador indirecto,
en caso de no contar con ese reporte, el exportador indirecto
entenderá que la totalidad de sus exportaciones se hicieron a
cualquiera de estos dos países y deberá pagar la totalidad de los
aranceles adeudados y causados sin reducción ni proporción alguna.
Me parece que esto ha quedado claro y mantiene una lógica
comercial y aduanera muy sensata. Sin embargo, en los últimos días
del año 2000 (para ser precisos, el 29 de diciembre) se estableció la
Eduardo Reyes Díaz-Leal
80
El Impacto del 303 del TLCAN
posibilidad de que los exportadores indirectos pudieran “heredar” o
subrogar la obligación del pago al importador indirecto siempre que:
a) Se determinen los aranceles por pagar en los pedimentos
virtuales, de exportación indirecta para el primero y de
importación temporal indirecta para el segundo; y
b) Que el receptor o adquirente de los bienes importados
temporalmente o que contienen insumos no originarios,
acepte la responsabilidad del pago a través de un escrito
protestado por el representante legal que tenga facultades
específicas para este acto fiscal.
Así las cosas, el importador real, al convertirse en exportador
indirecto ya no tendría que pagar los aranceles en el pedimento
virtual de salida y obligaría al nuevo importador (al indirecto) a que,
en su momento y en su caso pagara esos impuestos, sólo en el caso
que exportaran los bienes a los EUA o CAN en forma directa o
indirecta.
Este mecanismo es muy útil cuando:
a) El importador indirecto no conozca el destino final de sus
bienes en el momento de la operación virtual y por lo tanto no
podría estar seguro de lo que indicara el Reporte Semestral de
las Exportaciones a los EUA y CAN; y/o
b) El importador indirecto, pudiera reducir el monto de los
aranceles por pagar, con motivo de la exención que permite el
303 del TLCAN, considerando el monto de los impuestos
pagados en los EUA o CAN con motivo de la importación
definitiva.
En caso contrario, es decir, en el caso que no se tenga
posibilidades de reducción del arancel y todo lo que se adquiere a
través de las virtuales se vaya a exportar a los EUA o CAN, no le
encuentro sentido a esta subrogación, aconsejando que sea el
importador real (el exportador indirecto) el que pague por lo
impuestos en el pedimento virtual de exportación indirecta.
Este mecanismo puede ser reproducido tantas veces sea necesario,
considerando que el primer importador indirecto no sea la misma
persona que exportará físicamente los bienes y, en su lugar, los
exporte de nueva cuenta en forma indirecta a través de las virtuales
aquí comentadas.
16.5.- CUANDO LOS BIENES TRANSFERIDOS CONFORME
RESOLUCIÓN SEAN NO ORIGINARIOS DE CONFORMIDAD CON
Eduardo Reyes Díaz-Leal
81
A LA REGLA 16.3. DE ESTA
EL TLCAN O CUANDO EN SU
El Impacto del 303 del TLCAN
PRODUCCIÓN SE HAYAN UTILIZADO BIENES NO ORIGINARIOS, EN LUGAR DE APLICAR LO DISPUESTO EN
EL ÚLTIMO PÁRRAFO DE DICHA REGLA, LA MAQUILADORA O PITEX QUE EFECTÚA LA TRANSFERENCIA
DETERMINARÁ EN EL PEDIMENTO RESPECTIVO, EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN
CORRESPONDIENTE A LOS BIENES TRANSFERIDOS O A LOS BIENES UTILIZADOS EN SU PRODUCCIÓN,
SEGÚN SEA EL CASO, SIEMPRE QUE LA MAQUILADORA O PITEX QUE RECIBA LOS BIENES
TRANSFERIDOS DETERMINE Y PAGUE EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN A QUE SE REFIERE LA
REGLA 8., EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA 8.2. DE ESTA RESOLUCIÓN, CONSIDERANDO EL IMPUESTO
GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE A LOS BIENES TRANSFERIDOS O A LOS BIENES
UTILIZADOS EN SU PRODUCCIÓN, SEGÚN SEA EL CASO Y ANEXE AL PEDIMENTO EL ESCRITO A QUE SE
REFIERE LA REGLA 3.19.29. DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA DE COMERCIO EXTERIOR VIGENTE.
(ADICIONADA EL 29 DE DICIEMBRE DE 2000)
CUANDO LA MAQUILADORA O PITEX QUE RECIBA LOS BIENES TRANSFERIDOS A SU VEZ LOS
TRANSFIERA A OTRA MAQUILADORA O PITEX, DEBERÁ EFECTUAR LA DETERMINACIÓN Y, EN SU CASO,
EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE A LOS BIENES TRANSFERIDOS
O A LOS BIENES UTILIZADOS EN SU PRODUCCIÓN.
NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL PÁRRAFO ANTERIOR, CUANDO LA MAQUILADORA O PITEX
QUE RECIBA LOS BIENES A SU VEZ EJERZA LA OPCIÓN DE DETERMINAR Y PAGAR EL IMPUESTO GENERAL
DE IMPORTACIÓN EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA 8.2. DE ESTA RESOLUCIÓN, CONSIDERANDO EL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE A LOS BIENES TRANSFERIDOS O A LOS
BIENES UTILIZADOS EN SU PRODUCCIÓN, LA MAQUILADORA O PITEX QUE EFECTÚE LA
TRANSFERENCIA DETERMINARÁ EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE A LOS
BIENES NO ORIGINARIOS EN EL PEDIMENTO RESPECTIVO, EN LOS TÉRMINOS DEL PRIMER PÁRRAFO DE
ESTA REGLA.
QUIENES EJERZAN ESTA OPCIÓN NO PODRÁN APLICAR LO DISPUESTO EN LA REGLA 16.4. DE ESTA
RESOLUCIÓN.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
82
El Impacto del 303 del TLCAN
La subrogación del
arancel 303
Uno de los aspectos más complejos en la aplicación práctica del
Impacto del artículo 303 del TLCAN es la SUBROGACIÓN de los
aranceles, entendiéndose por ella, la herencia de la obligación del
pago a terceras personas.
Regularmente las leyes señalan a la persona que estará obligada
en el pago de los impuestos, tal es el caso que no ocupa en donde
se señala al importador del insumo no originario como el causante y
deudor de los aranceles cuando las mercancías que fabrique con los
componentes no originarios, las exporte a los EUA y CAN.
En principio, un importador de polivinilo asiático con el que fabrica
juguetes que exporte a los EUA y CAN, está obligado a pagar los
aranceles de importación del polivinilo, reduciendo o exenta en el
monto que se haya pagado con motivo de la importación en los EUA
o CAN por los juguetes.
En el caso de que este productor de polivinilo transfiera sus
juguetes a otra empresa, el pago tendría que hacerlo conjuntamente
al presentar el pedimento virtual de exportación, sin poder aplicar la
reducción de los aranceles en el mismo monto que el importador
final de los EUA o CAN vaya a pagar en su momento.
Sin embargo, en este caso (cuando el importador del polivinilo no
es el exportador directo), sino que transfiere las mercancías, a través
de operaciones virtuales a una tercera empresa, se pudiera heredar
el pago de los impuestos de esa materia prima aplicando cualquiera
de las dos posibilidades que el TLCAN permite, a través de la Regla
16.5 y de la resolución de comercio a través de la Regla 3.19.29,
siempre que:
a) En el primer caso el receptor de los bienes acepte la
obligación del pago del impuesto de importación adeudado
por el importador original; y
Eduardo Reyes Díaz-Leal
83
El Impacto del 303 del TLCAN
b)
En el segundo caso, cuando el bien que se transfiere conserva
su mismo estado en que fue importado, siempre que se trate
de una Maquiladora de Servicios o Recime.
Estos son los dos únicos casos en que se permite, bajo las
disposiciones del TLCAN, la herencia o subrogación en el pago de los
impuestos al comercio exterior por los insumos no originarios.
Difícilmente, una empresa pudiera aceptar una obligación tributaria
distinta a las que las leyes le obliguen, sin embargo, para los
propósitos del TLCAN se pudiera tener una razón.
Si los juguetes de exportación pagaran impuestos en los EUA o
CAN con motivo de la importación definitiva y éstos no pudieran
utilizarse para la reducción permisible del artículo 303 porque el
importador es una persona distinta al exportador mexicano, al
subrogar la obligación del pago al importador indirecto, que será el
exportador final, se está alcanzando el beneficio de la reducción, en
virtud de que el deudor, aunque sea en forma artificial, es la misma
persona que exporta, con lo que se cumpliría la disposición del
artículo en referencia.
Para esta subrogación es necesario que el exportador indirecto
determine las contribuciones causadas con motivo de la importación
de los insumos no originarios en el pedimento virtual de exportación
y de importación temporal correspondiente y que el importador
virtual o indirecto exprese por escrito su voluntad en aceptar el
cumplir con esta obligación tributaria; el escrito deberá ser firmado
por el representante legal que cuente con los poderes especiales que
se han marcado para esta grandiosa posibilidad.
El pedimento de importación virtual que ha determinado el
impuesto subrogado que deberá pagar el receptor de los bienes,
será la base de la causación y por ende, la obligación del pago a
través de los diferentes mecanismos que se han creado como el
pedimento de retorno, el de retorno virtual o el complementario.
Por otra parte, las mercancías que serán transferidas en su mismo
estado, como ya se comentó están exentas del impuesto, cuando
una maquiladora de servicios importa el polivinilo para vendérselo a
alguna otra maquiladora que lo transformará en juguete, puede
aplicar la subrogación en el sentido de hacer válida su exención pero
obligando al tercer a considerar el origen de los insumos y el pago
del impuesto correspondiente.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
84
El Impacto del 303 del TLCAN
La certificación de
origen de los
insumos
Es relevante considerar que las causales del impuesto o arancel
para los efectos del 303 del TLCAN no incluyen a los bienes o
insumos originarios de los EUA o CAN, es decir, los insumos
originarios no están sujetos al pago de ningún impuesto, ya que la
entrada en vigor de estas disposiciones está encaminada a
fortalecer, a través de ventajas arancelarias, el abastecimiento local
o regional, evitando que los beneficios del tratado se extiendan a
terceros países no participantes.
Pero, el simple hecho de comprar o adquirir bienes en los EUA o
CAN no implica que se trate de bienes originarios, hay que recordar
que la procedencia no confiere origen, por si sola.
Los productos procedentes de los EUA o CAN que hayan cumplido
con la Regla de origen que ha sido expuesta en el anexo 401 del
propio tratado o que sean completamente originarias, son
susceptibles de esta exención, SIEMPRE QUE DECLAREN tal
circunstancia en el pedimento de introducción al país, o como
máximo, en la fecha en que habrán de cobrarse o cubrirse los
impuestos correspondientes. Esta declaración o exhibición se hace a
través del Certificado de Origen que debe poseer el importador en
original y el agente o apoderado aduanal en copia, al momento de la
declaración, aclarando que existen claves especiales que manifiestan
en los pedimentos tal circunstancia (clave LA para los EUA y LB para
los de origen Canadiense) y que, la fracción arancelaria contenida en
el propio cuerpo del Certificado, debe, cuando menos a nivel de 6
dígitos (subpartida) ser igual a la que utilice el agente o apoderado
aduanal en el pedimento.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
85
El Impacto del 303 del TLCAN
Así las cosas, los importadores de bienes o insumos originarios del
TLCAN, para quedar exentos del impuesto o arancel deben
manifestar y demostrar el origen de los bienes en el pedimento de
entrada (A2 o H2), o, cuando más, en el pedimento que habrán de
utilizar para el pago de los aranceles correspondientes:
a) Pedimento de retorno o exportación;
b) Pedimento complementario al pedimento de retorno o
exportación
c) Pedimento virtual de exportación indirecta
De no hacerlo, estará sujetos al pago del arancel como si se tratara
de insumos o bienes no originarios, aún y cuando, se haya declarado
el origen de los EUA o CAN, pero sin acreditar que se trata de bienes
que han cumplido con la Regla de origen.
Es común que las empresas Pitex y Maquiladoras no estén
acostumbradas a solicitar el certificado de origen válido, en virtud de
que hasta el 20 de noviembre del 2000, las temporales estaban
exentas por sí solas, es decir, por el régimen aduanero y el artículo
104 de la Ley de Aduanas, lo cual ya no es aplicable porque todas as
temporales causan el arancel, según los artículos 5º. A y 8º. A de los
decretos de las Pitex y Maquiladoras respectivamente, y deben
pagarse, conforme el 63-A de la Ley de Aduanas, cuando los bienes
se exporten o retornen a los EUA o CAN, según se ha establecido en
el 303 del TLCAN, pero si no se tiene el certificado, cualquiera que
sea la razón, no se podrá exentar del impuesto y se pagará el
general. Es importante considerar que, según el tratado que inicio el
1 de enero de 1994, aún hay mercancías originarias que no están
exentas o a tasa 0% por su periodo de desgravación, estas
mercancías, al importarse para exportar, tan solo por el hecho de ser
originarias, están exentas de la aplicación del arancel que tendrían
que pagar si se importaran en forma definitiva.
Lo ideal es presentar el certificado de origen en la importación,
pero de no poderse por cualquier razón, se pudiera presentar cuando
se deba pagar el impuesto, ya sea en el pedimento de exportación si
no hay acreditamiento o en el pedimento complementario si hay
impuestos por acreditar o bien en el pedimento virtual de
exportación indirecta si se opta por transferir los bienes
transformados.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
86
El Impacto del 303 del TLCAN
El cómo se
demuestran las
exportaciones de los
insumos afectados
El simple pedimento de exportación a los EUA o CAN indican la
exportación de bienes que posiblemente han quedado afectados por
las disposiciones del 303 del tratado, pero no indican, de forma
alguna, si esos bienes de exportación contienen o se fabricaron a
partir de los insumos no originarios que han causado el impuesto o
arancel.
En virtud de que, desde 1991, la aduana mexicana no exige el
desglose de los insumos, lo que se denominaba “el descargo” de las
importaciones temporales, no deben establecerse descripciones, ni
cantidades en la exportación directa. Sin embargo, la Ley Aduanera
estableció, desde aquel entonces, la obligación de que los
importadores llevaran un control de inventarios, registrado en su
contabilidad, que permitiera conocer el destino de los bienes
importados; con ese control de inventarios se demostrará la
integración de los productos y, desde luego, el origen de los
insumos, determinando con ello los impuestos que, en su caso
deberán de pagarse o subrogarse.
Desde 1998, las empresas Pitex, Maquiladoras, Recime y las que
manejaban comercio exterior a través de las, hoy casi extintas,
cuentas aduaneras, deben llevar ese control de inventarios a través
de un sistema automatizado que contemple todos los rubros y
cuentas que se publican, año con año, en el Anexo 24 de la
resolución miscelánea de comercio exterior, que exige el
procesamiento de todos los datos contenidos en el pedimento,
Eduardo Reyes Díaz-Leal
87
El Impacto del 303 del TLCAN
incluyendo origen, aduana y fecha de entrada, con lo que se alcanza
un control de inventarios fácil de manejar y mucho más fácil de
entender.
El control de inventarios, es importante subrayar, lo deben llevar
todos los importadores, incluyendo aquellos que no tienen la
propiedad de los bienes, aún cuando su registro en la contabilidad
no sea para fines fiscales sino en cuentas de orden; la idea es
proveer al gobierno federal elementos que le permita conocer el
destino de los bienes importados, aún cuando este sea el de la venta
en territorio nacional.
Hoy en día, el control de inventarios automatizado ha quedado
contemplado en la Ley Aduanera y ya no solo en los anexos de su
resolución miscelánea, aplicable para todos los importadores
temporales del país, para aquellos que utilizan el régimen de
elaboración, transformación y reparación en recintos fiscalizados y
los proveedores nacionales (PRONEX) de las empresas Pitex y
Maquiladoras, sin embargo, existe una excepción a este mecanismo
y es el aplicable para las empresas de mediana capacidad
administrativa quienes podrán llevarlo manualmente, aunque es una
especie de locura el no procesar la información en medios
sistematizados y mantenerse en la manualidad.
Así mismo, considero prudente advertir que, independientemente
del mecanismo de valoración de inventarios que maneje el
importador, cuando se trata de importaciones temporales, el control
de inventarios debe hacerse bajo el principio de Primeras Entradas,
Primeras Salidas, no pudiendo “jugar” con aquellos inventarios que
sean de la misma especie y clase del mundo aduanal.
Con la información emanada del control de inventarios aquí
descrito, se deberán calcular y, en su caso, pagar los impuestos que
emanan de las disposiciones del artículo 303 del TLCAN que afectan,
directamente a la importación de insumos no originarios que se
utilicen en la producción de bienes que se exporten a los EUA o CAN
para internarse bajo el régimen de importación definitiva.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
88
El Impacto del 303 del TLCAN
Las rectificaciones
permisibles para
complementar o
compensar
Todas las importaciones de insumos, partes, componentes,
material de empaque, material auxiliar y consumibles que sean no
originarias del TLCAN y que se utilicen en la fabricación de productos
o bienes que se exporten a los EUA o CAN están obligadas al pago
de los impuestos o aranceles y, en su momento, de las cuotas
compensatorias.
La única posibilidad de reducir el impuesto general de importación,
el arancel PPS, el arancel de la Regla 8ª o el aplicable según su
origen (para el caso de contar con preferencias arancelarias al
amparo de cualquier otro tratado de libre comercio distinto al
TLCAN), es en un monto igual al que los bienes de exportación
hubieran pagado con motivo de la importación definitiva en
cualquiera de los EUA o CAN, lo cual debe ser comprobado a través
de los documentos que indica la Regla de la resolución en materia
aduanera de este tratado 8.7, cuyo contenido contemple la
información expuesta en la Regla 8.8.
Bajo esta precisión, los productos originarios del TLCAN están
exentos de todo arancel, independientemente de su destino final, así
como los insumos no originarios que se destinen, después del
proceso productivo, a países distintos de los ya señalados.
Así las cosas, los insumos no originarios que se utilizan en la
producción de bienes exportados a los EUA o CAN, en forma directa
o indirecta están obligados al pago de los aranceles, con la única
Eduardo Reyes Díaz-Leal
89
El Impacto del 303 del TLCAN
posibilidad de reducción hasta el monto de los aranceles que en los
países de destino se hayan pagado con motivo de su importación
definitiva.
Sin embargo, el importador, está obligado a demostrar, en cada
caso:
a) El Certificado de Origen de los insumos que si sean originarios
conforme las disposiciones de origen del TLCAN;
b) El documento que compruebe el pago de los impuestos en
EUA y CAN.
Ambos documentos deben presentarse en la forma y tiempo que
las disposiciones señalan:
a) Para el certificado de origen en cualquiera de los dos
siguientes momentos:
a. En la importación física del extranjero;
b. En la exportación cuando se pague en ese momento o a
los 60 días a través del pedimento único
complementario cuando se tengan impuestos que
acreditar conforme la reducción en este libro
comentada;
b) Para el acreditamiento o reducción de los aranceles, cuando se
presente el pedimento complementario dentro de los 60 días
naturales contados a partir de la fecha de exportación.
Pero ¿qué sucede cuando no se tienen los documentos en ese
tiempo?, la respuesta es simple, no se puede exentar a las
mercancías originarias y deberán considerarse como no originarias y
pagar el impuesto correspondiente y, tampoco, podrá acreditarse o
reducirse el impuesto, debiéndolo pagar íntegramente al momento
de presentar el pedimento complementario.
No puedo recomendar que se acredite el origen sin el certificado
y/o que se descuenten las reducciones admisibles sin el
comprobante del pago de los impuestos en los EUA o CAN, y no sólo
porque no sea correcto, sino por dos razones sustanciales:
a) Técnicamente no debería ser posible en virtud de que los
agentes aduanales no deberían permitir sin contar con la
documentación conducente, ya que esto les generaría
participar como responsables solidarios en el caso de que la
Autoridad Aduanera determinara la omisión de impuestos; y
Eduardo Reyes Díaz-Leal
90
El Impacto del 303 del TLCAN
b)
La falta de la documentación podría provocar que la
Autoridad, en el uso de sus facultades de comprobación,
considerará la omisión de los impuestos, invalidando la
exención de los bienes si originarios y/o de la reducción de
aranceles, determinando las cantidades a pagar, con su
consabida actualización y recargos y, desde luego, con la
sanción por la infracción de omisión de contribuciones que
haciende hasta el 150% del valor de los impuestos omitidos,
lo cual podría ser, económicamente muy grave.
Pero a pesar de mis advertencias o amenazas (en el mejor sentido
de la expresión) dinero es dinero, y no es justo perder la posibilidad
de ahorrar impuestos por la simple ausencia de documentos,
cuando, en muchos casos, el importador-deudor-exportador está
seguro que tiene derecho a esa reducción o eliminación tributaria.
Desde luego, las disposiciones aduanales aplicables no podrían
estar ciegas a esta probabilidad, por lo que han permitido que el
causante y deudor del impuesto acredite la existencia de estos
documentos que permiten la reducción tributaria con posterioridad,
pero siempre bajo un solo principio: pague primero y compruebe
después, es decir, bajo ningún motivo se permite la presentación
extemporánea de documentos si no se paga la deuda completa en
sus tiempos y formalidades.
Cuando se presenta a destiempo la documentación, el acreedor del
impuesto puede obtener la devolución del mismo o, mejor aún,
proceder a la compensación de ese monto contra las que tendría que
pagar, por el mismo acto de importación de, lógicamente, otras
mercancías, en futuras operaciones, tal cual sucede en estos tiempos
al aplicar la Regla 3.14.1 de la miscelánea de comercio exterior.
La compensación aquí comentada, por las disposiciones fiscales
aplicables, podrá actualizarse, en términos del índice nacional de
precios al consumidor, desde la fecha en que fueron pagadas y hasta
que las mismas se compensen, con lo cual se evita un poco de la
depreciación del dinero por motivo de la inflación, cuando menos
esto ayuda a la economía de las empresas.
Ahora bien, la presentación extemporánea de la documentación
aquí comentada tiene un límite, no pudiéndose presentar por
siempre:
Eduardo Reyes Díaz-Leal
91
El Impacto del 303 del TLCAN
a)
Para los certificados de origen que validen el que un bien es
originario para los efectos del TLCAN, se cuenta con un año
contado a partir de la fecha en tiempo del pago;
b) Para la documentación que acredite el pago de aranceles en
los EUA o CAN, se cuenta con 4 años contados a partir de la
fecha en tiempo del pago.
Yo creo que estos plazos son más que razonables e invitan a los
exportadores a mantener en completo orden sus operaciones
aduanales.
Finalmente, existe la posibilidad de que la información
proporcionada por los proveedores (en el caso de los certificados de
origen) y de los destinatarios en el caso de la documentación que
acredita el pago de aranceles en los EUA y CAN, contenga errores, o
que hayan estado incorrectamente emitidos, por lo que pudiera
modificar su contenido sustancial como puede ser:
a) La no existencia del cumplimiento de la Regla de origen;
b) Una cantidad distinta a reducir, con motivo de los aranceles
pagados en los EUA y CAN
En estos casos, el exportador está obligado a modificar sus
pedimentos de pago (el de retorno o el complementario) para ajustar
sus impuestos a favor o en contra según el caso, para lo cual tendrá
un plazo máximo de 20 días contados a partir de la fecha en que el
proveedor o destinatario hayan corregido sus imperfecciones, en
esos 20 días se deberá proceder a la rectificación de la
documentación correspondiente para evitar sanciones o pagos
indebidos o en exceso.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
92
El Impacto del 303 del TLCAN
Flujogramas de pago de los aranceles
Figura 1
Originarios-Excepción
TLCAN.1 requiere Certificado
de Origen
Pago Virtual
CON Proporción6
Exportación
Directa5
Subrogación del Pago
CON compromiso del
Receptor7
A2/H2
Transformados3
Pago en J1/J2
SIN Acreditar9
Exportación
Indirecta8
No
Originarios
Sin Transformación4
1.
2.
3.
4.
5.
RMATLCAN 16.3
TLCAN 303.1
RMATLCAN 8
RMATLCAN 16 y RCG 2.19.27
RCG 3.19.26
Pago vía Pedimento
Único Complementario
CON Acreditamiento10
Exenta
6. RMATLCAN 16.4
7. RMATLCAN 16.5 y RCG 3.19.29
8. RCG 3.5.28
9. RMATLCAN 8.3
10. RCG 3.5.28
RMATLCAN: Reglas en Materia Aduanera del TLCAN
Eduardo Reyes Díaz-Leal
93
El Impacto del 303 del TLCAN
Figura 2
Arancel
Tipo de Cambio
Valor en Aduanas
A2/H2
Afectadas
•
•
•
•
General
PPS
TLCAN
Regla 8a1.
Transformación2
Exportación
Directa3
Pago Instantáneo si no hay
acreditamiento en Dólares5
1.
2.
3.
4.
RMATLCAN 8.5
TLCAN 303.1
RCG 3.19.26
RCG 3.5.25
Pedimento Único
Complementario
(PUC)4
ó
Pago a 60 días CON
acreditamiento,
sobre el
Monto de A2/H25
SIN acreditamiento del
Monto actual y sus
recargos del A2/H2,
salvo opción de Tipo de
Cambio, que deberá
usar por 5 años.6
5.RMATLCAN 8.3
6. RM TLCAN 8.4 /Si con posterioridad no puede acreditarse, se permite
rectificación para compensar en 4 años.
RMATLCAN: Reglas en Materia Aduanera del TLCAN
Eduardo Reyes Díaz-Leal
94
El Impacto del 303 del TLCAN
Figura 3
TRANSFERENCIAS DE
TEMPORALES
•
•
•
EN SU MISMO ESTADO
CON EL PAGO DE IMPUESTOS DIRECTOS
CON EL PAGO SUBROGADO AL IMPORTADOR
V1
Exportación
Misma Información del A2/H2
Simultáneamente
A2/H2
Servicios Logísticos
Determinación de Impuestos
Exportación Directa
Figura 2
Exportación Indirecta
Figura 4 ó 5
Eduardo Reyes Díaz-Leal
95
El Impacto del 303 del TLCAN
Figura 4
TRANSFERENCIAS DE TEMPORALES
•
•
•
EN SU MISMO ESTADO
CON EL PAGO DE IMPUESTOS DIRECTOS
CON EL PAGO SUBROGADO AL IMPORTADOR
A2/H2
Determinación
del
Arancel
Transformación o Elaboración
V1 Salida1
determinar y pagar el
impuesto del A2/H2
CON actualización al
Tipo de Cambio.
El pago lo deberá
hacer en la proporción
del RESEC
V2 Entrada2
CON impuestos ya
pagados
Si hay nueva
transferencias
Exportador
Indirecto
(repite procedimiento)
•
•
Exportador
Directo
RMATLCAN 16.4
RESEC RMATLCAN 16.4 y Anexo 1
RESEC: Reporte Semestral de Exportaciones a Estados Unidos y Canadá.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
96
El Impacto del 303 del TLCAN
Figura 5
TRANSFERENCIAS DE TEMPORALES
•
•
•
EN SU MISMO ESTADO
CON EL PAGO DE IMPUESTOS DIRECTOS
CON EL PAGO SUBROGADO AL IMPORTADOR
A2/H2
Transformación
Doc1
Determinación
del
Impuesto
adeudado en
dólares.
Pedimento Virtual de
Entrada. Determinación
de
Impuestos a pagar por
Pedimento
Virtual
Exportación
Exportador Directo. Figura 2
Se acepta acreditamiento
Exportador Indirecto
Con pago de impuestos.
Figura 4
Exportador Indirecto
Subrogado.
Repite Procedimiento.
Doc: Carta bajo protesta de decir verdad de aceptación de
Compromiso de Pago.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
97
El Impacto del 303 del TLCAN
ANEXO JURÍDICO
TRATADO DE LIBRE COMERCIO CON AMÉRICA DEL NORTE
PROHIBICIÓN A LA REDUCCIÓN, EXENCIÓN O DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS
ARTICULO 303. RESTRICCIONES A LA DEVOLUCIÓN DE ARANCELES ADUANEROS SOBRE
PRODUCTOS EXPORTADOS Y A LOS PROGRAMAS DE DIFERIMIENTO DE ARANCELES ADUANEROS
CONDICIONANTES DE LA CAUSACIÓN DEL IMPUESTO
1.
SALVO
QUE SE DISPONGA OTRA COSA EN ESTE ARTICULO, NINGUNA DE LAS PARTES PODRÁ
REEMBOLSAR EL MONTO DE ARANCELES ADUANEROS PAGADOS, NI EXIMIR O REDUCIR EL MONTO
DE ARANCELES ADUANEROS ADEUDADOS, EN RELACIÓN CON UN BIEN IMPORTADO A SU TERRITORIO,
A CONDICIÓN DE QUE EL BIEN SEA:
(A)
(B)
POSTERIORMENTE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE;
UTILIZADO COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN POSTERIORMENTE
EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE; O
(C)
SUSTITUIDO POR UN BIEN IDÉNTICO O SIMILAR UTILIZADO COMO MATERIAL
LA
PRODUCCIÓN
DE
OTRO
EN
BIEN POSTERIORMENTE EXPORTADO A TERRITORIO DE
OTRA PARTE,
EN UN MONTO QUE EXCEDA AL MENOR ENTRE EL MONTO TOTAL DE ARANCELES ADUANEROS PAGADOS
O ADEUDADOS SOBRE LA IMPORTACIÓN DEL BIEN A SU TERRITORIO, Y EL MONTO TOTAL DE
ARANCELES ADUANEROS
PAGADOS A OTRA PARTE
EN RELACIÓN
CON EL
BIEN QUE
SE HAYA
POSTERIORMENTE EXPORTADO AL TERRITORIO DE ESA OTRA PARTE.
CONDICIONANTES DE LA CAUSACIÓN DE LAS CUOTAS COMPENSATORIAS
NINGUNA DE LAS PARTES, A CONDICIÓN DE EXPORTAR, PODRÁ REEMBOLSAR, EXIMIR, NI
REDUCIR:
(A) LAS CUOTAS ANTIDUMPING O COMPENSATORIAS QUE SE APLIQUEN DE ACUERDO CON
2.
LAS
LEYES INTERNAS
DE UNA
DISPOSICIONES DEL CAPITULO XIX,
PARTE Y NO SEAN INCOMPATIBLES
"REVISIÓN
Y SOLUCIÓN
CON LAS
DE CONTROVERSIAS EN
MATERIA DE CUOTAS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIAS";
(B)
LAS PRIMAS
DERIVADAS
DE
QUE SE
OFREZCAN O
CUALQUIER
SISTEMA
RECAUDEN
SOBRE
BIENES IMPORTADOS,
DE LICITACIÓN RELATIVO A LA APLICACIÓN DE
RESTRICCIONES CUANTITATIVAS A LA IMPORTACIÓN, DE ARANCELES-CUOTA, O DE CUPOS
DE PREFERENCIA ARANCELARIA;
(C) LOS DERECHOS APLICADOS DE CONFORMIDAD CON LA SECCIÓN 22 DE LA UNITED
STATES AGRICULTURAL ADJUSTMENT ACT, SUJETO A LAS
DISPOSICIONES DEL
CAPITULO VII, "SECTOR AGROPECUARIO Y MEDIDAS SANITARIAS Y FITOSANITARIAS"; O
(d) LOS ARANCELES ADUANEROS, PAGADOS O ADEUDADOS, RESPECTO DE UN BIEN
IMPORTADO A SU TERRITORIO Y SUSTITUIDO POR UN BIEN IDÉNTICO O SIMILAR
QUE SEA SUBSECUENTEMENTE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE.
ESTABLECIMIENTO DE LOS PROGRAMAS DE DIFERIMIENTO Y DEVOLUCIÓN DE
IMPUESTOS
3. CUANDO UN BIEN SE IMPORTE A TERRITORIO DE UNA PARTE DE CONFORMIDAD CON UN
PROGRAMA
DE DIFERIMIENTO DE ARANCELES ADUANEROS Y SUBSECUENTEMENTE SE EXPORTE A
TERRITORIO DE OTRA PARTE O SE UTILICE COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE UN BIEN
SUBSECUENTEMENTE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE O SE SUSTITUYA POR UN BIEN
IDÉNTICO O SIMILAR UTILIZADO COMO MATERIAL EN
LA
PRODUCCIÓN
DE
OTRO
BIEN
POSTERIORMENTE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE, LA PARTE DE CUYO TERRITORIO SE
EXPORTO EL BIEN:
Eduardo Reyes Díaz-Leal
98
El Impacto del 303 del TLCAN
(A)
DETERMINARA EL MONTO DE LOS ARANCELES ADUANEROS COMO SI EL BIEN
EXPORTADO SE HUBIERA DESTINADO AL CONSUMO INTERNO; Y
(b)
PODRÁ EXIMIR
O REDUCIR DICHO MONTO EN LA MEDIDA QUE LO PERMITA EL
1.
PRUEBA SUFICIENTE PARA LA REDUCCIÓN O ACREDITAMIENTO
PÁRRAFO
4.
PARA
ESTABLECER
EL
MONTO
DE
LOS
ARANCELES
ADUANEROS SUSCEPTIBLES DE
REEMBOLSO, EXENCIÓN O REDUCCIÓN DE CONFORMIDAD CON EL PÁRRAFO
1
RESPECTO DE UN BIEN
IMPORTADO A SU TERRITORIO, CADA UNA DE LAS PARTES EXIGIRÁ LA PRESENTACIÓN DE PRUEBA
SUFICIENTE DEL MONTO DE ARANCELES ADUANEROS PAGADOS A OTRA PARTE EN RELACIÓN CON EL
BIEN QUE SUBSECUENTEMENTE SE HA EXPORTADO A TERRITORIO DE ESA OTRA PARTE.
PAGO Y/O ACREDITAMIENTO A LOS 60 DÍAS
5. SI EN
UN PLAZO DE
60
DÍAS A PARTIR DE LA FECHA DE LA EXPORTACIÓN, NO SE PRESENTA
PRUEBA SUFICIENTE DE LOS ARANCELES ADUANEROS PAGADOS A LA PARTE A LA CUAL EL BIEN SE
EXPORTA POSTERIORMENTE CONFORME
ADUANEROS SEÑALADO EN EL PÁRRAFO
(A)
A UN
PROGRAMA DE DIFERIMIENTO DE ARANCELES
3, LA PARTE DE CUYO TERRITORIO SE EXPORTO EL BIEN:
COBRARA EL MONTO DE LOS ARANCELES ADUANEROS COMO SI EL BIEN EXPORTADO SE
HUBIERA DESTINADO AL CONSUMO INTERNO; Y
(b)
PODRÁ REEMBOLSAR DICHO MONTO EN LA MEDIDA QUE LO PERMITA EL PÁRRAFO
1, A LA PRESENTACIÓN
REGLAMENTACIONES.
OPORTUNA DE DICHA PRUEBA CONFORME A SUS LEYES Y
EXENCIONES AL 303
6. ESTE ARTICULO NO SE APLICARA A:
(A) UN BIEN QUE SE
IMPORTE
BAJO
FIANZA
PARA
SER TRANSPORTADO Y
EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE;
(B)
UN BIEN QUE SE EXPORTE A TERRITORIO DE OTRA PARTE EN LA MISMA CONDICIÓN
EN QUE SE HAYA IMPORTADO A TERRITORIO DE LA PARTE DE LA CUAL SE EXPORTA (NO SE
CONSIDERARAN COMO CAMBIOS EN LA CONDICIÓN DE UN BIEN PROCESOS TALES COMO
PRUEBAS, LIMPIEZA, REEMPAQUETADO, INSPECCIÓN O PRESERVACIÓN DEL BIEN EN SU
MISMA CONDICIÓN). SALVO LO DISPUESTO EN EL ANEXO 703.2, SECCIÓN A, PÁRRAFO
12, CUANDO TAL BIEN HAYA SIDO MEZCLADO CON BIENES FUNGIBLES Y EXPORTADO EN LA
MISMA CONDICIÓN, SU ORIGEN, PARA EFECTOS DE ESTE INCISO, PODRÁ DETERMINARSE
SOBRE
LA BASE DE
LOS MÉTODOS
DE INVENTARIO
REGLAMENTACIONES UNIFORMES ESTABLECIDAS DE
"REGLAMENTACIONES UNIFORMES";
(C) UN BIEN IMPORTADO A TERRITORIO DE UNA PARTE,
EN
LAS
ACUERDO AL ARTICULO
PREVISTOS
511,
QUE SE CONSIDERE EXPORTADO
DE SU TERRITORIO O SE UTILICE COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN QUE
SE CONSIDERE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE O SE SUSTITUYA POR UN BIEN
IDÉNTICO O SIMILAR UTILIZADO COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN QUE
SE CONSIDERE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE, POR MOTIVO DE:
(I) SU ENVÍO A UNA TIENDA LIBRE DE ARANCELES ADUANEROS,
(II) SU ENVÍO A TIENDAS A BORDO DE EMBARCACIONES O COMO SUMINISTROS PARA
EMBARCACIONES O AERONAVES, O
(III) SU ENVÍO PARA LABORES CONJUNTAS DE DOS O MAS DE LAS PARTES Y QUE
POSTERIORMENTE PASARA A PROPIEDAD DE
LA PARTE A CUYO TERRITORIO SE
CONSIDERE QUE SE EXPORTO EL BIEN;
(D)
EL REEMBOLSO QUE HAGA UNA DE LAS PARTES DE LOS ARANCELES ADUANEROS
SOBRE UN BIEN ESPECIFICO IMPORTADO A SU TERRITORIO Y QUE POSTERIORMENTE SE
EXPORTE A TERRITORIO DE OTRA PARTE, CUANDO DICHO REEMBOLSO SE OTORGUE
PORQUE EL BIEN NO CORRESPONDE A LAS MUESTRAS O A LAS ESPECIFICACIONES DEL BIEN,
O PORQUE DICHO BIEN SE EMBARQUE SIN EL CONSENTIMIENTO DEL CONSIGNATARIO;
Eduardo Reyes Díaz-Leal
99
El Impacto del 303 del TLCAN
(E)
UN
BIEN
ORIGINARIO
IMPORTADO
A
TERRITORIO
DE
UNA
PARTE
QUE
POSTERIORMENTE SE EXPORTE A TERRITORIO DE OTRA PARTE, O SE UTILICE COMO
MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN POSTERIORMENTE EXPORTADO A TERRITORIO
DE OTRA PARTE, O SE SUSTITUYA POR UN BIEN IDÉNTICO O SIMILAR UTILIZADO COMO
MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN POSTERIORMENTE EXPORTADO A TERRITORIO
DE OTRA PARTE; O
(F)
UN BIEN SEÑALADO EN EL ANEXO
303.6.
ENTRADA EN VIGOR AL 01/01/2001
SALVO PARA EL PÁRRAFO 2(D), ESTE ARTICULO ENTRARA EN VIGOR A PARTIR DE LA FECHA
SEÑALADA EN LA SECCIÓN DE CADA PARTE DEL ANEXO 303.7
EXCEPCIONES A LA REDUCCIÓN
NO OBSTANTE CUALQUIER OTRA DISPOSICIÓN DE ESTE ARTICULO Y SALVO LO
8.
ESPECÍFICAMENTE DISPUESTO EN EL ANEXO 303.8, NINGUNA DE LAS PARTES PODRÁ REEMBOLSAR EL
MONTO DE LOS ARANCELES ADUANEROS PAGADOS, NI EXIMIR O REDUCIR EL MONTO DE LOS
ADEUDADOS, SOBRE UN BIEN NO ORIGINARIO ESTABLECIDO EN LA FRACCIÓN ARANCELARIA
8540.11.AA (TUBOS DE RAYOS CATÓDICOS PARA TELEVISIÓN A COLOR, INCLUYENDO TUBOS DE
RAYOS CATÓDICOS PARA MONITORES, CON UNA DIAGONAL MAYOR DE 14 PULGADAS) O
8540.11.CC (TUBOS DE RAYOS CATÓDICOS PARA TELEVISIÓN A COLOR DE ALTA DEFINICIÓN,
CON UNA DIAGONAL MAYOR DE 14 PULGADAS) QUE SEA IMPORTADO A TERRITORIO DE LA PARTE Y
POSTERIORMENTE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE, O SE UTILICE COMO MATERIAL EN
LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN POSTERIORMENTE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE,
7.
O SE SUSTITUYA POR UN BIEN IDÉNTICO O SIMILAR UTILIZADO EN LA PRODUCCIÓN DE OTRO
BIEN POSTERIORMENTE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE.
DEFINICIONES
9. PARA EFECTOS DE ESTE ARTICULO:
ARANCELES
ADUANEROS SON LOS ARANCELES ADUANEROS QUE SERIAN APLICABLES A UN BIEN
QUE SE IMPORTE PARA SER CONSUMIDO EN TERRITORIO ADUANERO DE UNA DE LAS PARTES SI
EL BIEN NO FUESE EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA PARTE;
BIENES
IDÉNTICOS
SIGNIFICA "BIENES IDÉNTICOS O SIMILARES", SEGÚN LA
415, "REGLAS DE ORIGEN - DEFINICIONES";
"MATERIAL" SEGÚN LA DEFINICIÓN DEL ARTICULO 415, "REGLAS DE ORIGEN";
O
SIMILARES
DEFINICIÓN DEL ARTICULO
MATERIAL SIGNIFICA
Y
USADO SIGNIFICA "USADO" SEGÚN LA DEFINICIÓN DEL ARTICULO 415, "REGLAS DE ORIGEN";
ACLARACIÓN DE LA DESCRIPCIÓN DE LA FRACCIÓN ARANCELARIA
10.
PARA EFECTOS DE ESTE ARTICULO EN LOS CASOS EN QUE UN BIEN ESTE REFERIDO
MEDIANTE UNA FRACCIÓN ARANCELARIA EN ESTE ARTICULO SEGUIDA DE UNA DESCRIPCIÓN ENTRE
PARÉNTESIS, LA DESCRIPCIÓN ES ÚNICAMENTE PARA EFECTOS DE REFERENCIA.
REPARACIONES
ARTICULO 307. BIENES REIMPORTADOS DESPUÉS DE HABER SIDO REPARADOS O ALTERADOS
1. SALVO POR LO DISPUESTO EN EL ANEXO 307.1, NINGUNA DE LAS PARTES PODRÁ APLICAR
UN ARANCEL ADUANERO A UN BIEN, INDEPENDIENTEMENTE DE SU ORIGEN, QUE SEA
REIMPORTADO A SU TERRITORIO, DESPUÉS DE HABER SIDO EXPORTADO A TERRITORIO DE OTRA
PARTE PARA SER REPARADO O ALTERADO, SIN IMPORTAR SI DICHAS REPARACIONES O
ALTERACIONES PUDIERON EFECTUARSE EN SU TERRITORIO.
2. NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 303, NINGUNA DE LAS PARTES PODRÁ APLICAR
ARANCELES ADUANEROS A LOS BIENES QUE, INDEPENDIENTEMENTE DE SU ORIGEN, SEAN
IMPORTADOS TEMPORALMENTE DE TERRITORIO DE OTRA PARTE PARA SER REPARADOS O ALTERADOS.
3. EL ANEXO 307.3 SE APLICARA A CADA UNA DE LAS PARTES ESPECIFICADAS EN DICHO
ANEXO, EN LO RELATIVO A LA REPARACIÓN Y RECONSTRUCCIÓN DE EMBARCACIONES.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
100
El Impacto del 303 del TLCAN
LEY ADUANERA
DEFINICIONES
ARTÍCULO 2. PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY SE CONSIDERA:
I.
SECRETARÍA, LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO.
II.
AUTORIDAD O AUTORIDADES ADUANERAS, LAS QUE DE ACUERDO CON EL
REGLAMENTO INTERIOR DE LA SECRETARÍA Y DEMÁS DISPOSICIONES
APLICABLES, TIENEN COMPETENCIA PARA EJERCER LAS FACULTADES QUE ESTA LEY
ESTABLECE.
III.
MERCANCÍAS, LOS PRODUCTOS,
BIENES, AUN CUANDO LAS
ARTÍCULOS, EFECTOS Y CUALESQUIER OTROS
LEYES
LOS
CONSIDEREN
INALIENABLES
O
IRREDUCTIBLES A PROPIEDAD PARTICULAR.
IV.
RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL, ADEMÁS DE LOS SEÑALADOS EN EL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, LAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, QUE TENGAN UNO O VARIOS ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES O BASES FIJAS EN EL PAÍS, SIEMPRE QUE REÚNAN LOS REQUISITOS
QUE SEÑALA LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA SER ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE O BASE FIJA Y LAS PERSONAS FÍSICAS QUE OBTENGAN INGRESOS
POR SALARIOS DE UN RESIDENTE EN TERRITORIO NACIONAL.
V.
IMPUESTOS
AL
COMERCIO
EXTERIOR,
LOS
IMPUESTOS
GENERALES
DE
IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓN CONFORME A LAS TARIFAS DE LAS LEYES
RESPECTIVAS.
VI.
REGLAMENTO, EL REGLAMENTO DE ESTA LEY.
VII.
REGLAS, LAS DE CARÁCTER GENERAL QUE EMITA LA SECRETARÍA.
VIII.
MECANISMO
DE SELECCIÓN AUTOMATIZADO, EL MECANISMO QUE DETERMINARÁ
SI LAS MERCANCÍAS SE SOMETERÁN A RECONOCIMIENTO ADUANERO O SEGUNDO
IX.
X.
RECONOCIMIENTO.
Programa de devolución de aranceles, el régimen de importación
definitiva de mercancías para su posterior exportación. (ADICIONADA
EL 31/12/2000)
PROGRAMAS DE DIFERIMIENTO DE ARANCELES, LOS REGÍMENES DE IMPORTACIÓN
TEMPORAL PARA ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN PROGRAMAS
DE MAQUILA O DE EXPORTACIÓN; DE DEPÓSITO FISCAL; Y DE ELABORACIÓN,
TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTO FISCALIZADO.
(ADICIONADA
EL 31/12/2000)
CAUSACIÓN DEL IMPUESTOS
ARTÍCULO 52.- ESTÁN
OBLIGADAS AL PAGO DE LOS IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR LAS
PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE INTRODUZCAN MERCANCÍAS AL TERRITORIO NACIONAL O LAS
EXTRAIGAN DEL MISMO, INCLUYENDO LAS QUE ESTÉN BAJO ALGÚN PROGRAMA DE DEVOLUCIÓN O
DIFERIMIENTO DE ARANCELES, EN LOS CASOS PREVISTOS EN LOS ARTÍCULOS
63-A, 108,
FRACCIÓN
III Y 110 DE ESTA LEY. (REFORMADO EL 31/12/2000)
LA FEDERACIÓN, DISTRITO FEDERAL, ESTADOS, MUNICIPIOS, ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA PARAESTATAL, INSTITUCIONES DE BENEFICENCIA PRIVADA Y SOCIEDADES COOPERATIVAS,
DEBERÁN PAGAR LOS IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR NO OBSTANTE QUE CONFORME A OTRAS
LEYES O DECRETOS NO CAUSEN IMPUESTOS FEDERALES O ESTÉN EXENTOS DE ELLOS.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
101
El Impacto del 303 del TLCAN
LAS
PERSONAS Y ENTIDADES A QUE SE REFIEREN LOS DOS PÁRRAFOS ANTERIORES TAMBIÉN
ESTARÁN OBLIGADAS A PAGAR LAS CUOTAS COMPENSATORIAS.
PRESUME, SALVO PRUEBA EN CONTRARIO, QUE LA ENTRADA AL TERRITORIO NACIONAL O LA
SE
SALIDA DEL MISMO DE MERCANCÍAS, SE REALIZA POR:
I.
EL PROPIETARIO O EL TENEDOR DE LAS MERCANCÍAS.
II.
EL REMITENTE EN EXPORTACIÓN O EL DESTINATARIO EN IMPORTACIÓN.
III. EL MANDANTE, POR LOS ACTOS QUE HAYA AUTORIZADO.
LA
INTRODUCCIÓN DE MERCANCÍAS A TERRITORIO NACIONAL PARA SU POSTERIOR EXPORTACIÓN
O RETORNO AL EXTRANJERO, SE SUJETARÁ AL PAGO DE LOS IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR QUE
CORRESPONDAN, DE ACUERDO CON LO DISPUESTO EN LOS TRATADOS DE QUE
MÉXICO SEA PARTE.
FECHA DE AFECTACIÓN DE MERCANCÍAS
ARTÍCULO 56. LAS CUOTAS, BASES GRAVABLES, TIPOS DE CAMBIO DE MONEDA, CUOTAS
COMPENSATORIAS, DEMÁS REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS, PRECIOS ESTIMADOS
Y PROHIBICIONES APLICABLES, SERÁN LOS QUE RIJAN EN LAS SIGUIENTES FECHAS:
I.
En importación temporal o definitiva; depósito fiscal; y elaboración,
transformación o reparación en recinto fiscalizado: (REFORMADA EL
31/12/2000)
a)
LA
DE FONDEO, Y CUANDO ÉSTE NO SE REALICE, LA DE AMARRE O ATRAQUE
DE LA EMBARCACIÓN QUE TRANSPORTE LAS MERCANCÍAS AL PUERTO AL QUE
VENGAN DESTINADAS.
b)
c)
EN LA QUE LAS MERCANCÍAS CRUCEN LA LÍNEA DIVISORIA INTERNACIONAL.
LA
DE ARRIBO DE LA AERONAVE QUE LAS TRANSPORTE, AL PRIMER
AEROPUERTO NACIONAL.
d)
EN VÍA POSTAL, EN LAS SEÑALADAS EN LOS INCISOS ANTERIORES, SEGÚN QUE
LAS MERCANCÍAS HAYAN ENTRADO AL PAÍS POR LOS LITORALES, FRONTERAS O
POR AIRE.
e)
EN
LA QUE LAS MERCANCÍAS PASEN A SER PROPIEDAD DEL
FISCO FEDERAL,
EN LOS CASOS DE ABANDONO.
II.
EN
EXPORTACIÓN, LA DE PRESENTACIÓN DE LAS MERCANCÍAS ANTE LAS
AUTORIDADES ADUANERAS.
III.
EN LA QUE LAS MERCANCÍAS ENTREN O SALGAN DEL PAÍS POR MEDIO DE TUBERÍAS
O CABLES, O EN LA QUE SE PRACTIQUE LA LECTURA DE LOS MEDIDORES SI ÉSTOS
NO CUENTAN CON INDICADOR DE FECHA.
IV. EN LOS CASOS DE INFRACCIÓN:
a)
b)
EN LA DE COMISIÓN DE LA INFRACCIÓN.
EN LA DEL EMBARGO PRECAUTORIO DE LAS MERCANCÍAS, CUANDO NO PUEDA
DETERMINARSE LA DE COMISIÓN.
c)
EN
LA QUE SEA DESCUBIERTA, CUANDO LAS MERCANCÍAS NO SEAN
EMBARGADAS
PRECAUTORIAMENTE
NI
SE
PUEDA
DETERMINAR
LA
DE
COMISIÓN.
OBLIGACIÓN DEL PAGO DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 63-A.- QUIENES
INTRODUZCAN MERCANCÍAS AL TERRITORIO NACIONAL BAJO UN
PROGRAMA DE DIFERIMIENTO O DE DEVOLUCIÓN DE ARANCELES, ESTARÁN OBLIGADOS AL PAGO DE
Eduardo Reyes Díaz-Leal
102
El Impacto del 303 del TLCAN
LOS IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR QUE CORRESPONDA, DE ACUERDO CON LO DISPUESTO EN LOS
TRATADOS DE QUE MÉXICO SEA PARTE, EN LA
REGLAS. (ADICIONADA EL 31/12/2000)
FORMA QUE ESTABLEZCA LA
SECRETARÍA
MEDIANTE
EXENCIÓN DEL IMPUESTO
Artículo 104.Las importaciones temporales de mercancías de procedencia
extranjera se sujetarán a lo siguiente:
No se pagarán los impuestos al comercio exterior ni las cuotas compensatorias.
Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable en los casos previstos en los
artículos 63-A, 105, 108, fracción III, 110 y 112 de esta Ley. (ADICIONADO
EL 31/12/2000)
II. SE CUMPLIRÁN LAS DEMÁS OBLIGACIONES EN MATERIA DE REGULACIONES Y
RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS Y FORMALIDADES PARA EL DESPACHO DE LAS
MERCANCÍAS DESTINADAS A ESTE RÉGIMEN.
PLAZOS DE PERMANENCIA
ARTÍCULO 108. LAS MAQUILADORAS Y LAS EMPRESAS CON PROGRAMAS DE EXPORTACIÓN
AUTORIZADOS POR LA SECRETARÍA DE COMERCIO Y FOMENTO INDUSTRIAL, PODRÁN EFECTUAR LA
IMPORTACIÓN TEMPORAL DE MERCANCÍAS PARA RETORNAR AL EXTRANJERO DESPUÉS DE HABERSE
DESTINADO A UN PROCESO DE ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN, ASÍ COMO LAS
MERCANCÍAS PARA RETORNAR EN EL MISMO ESTADO, EN LOS TÉRMINOS DEL PROGRAMA AUTORIZADO,
SIEMPRE QUE TRIBUTEN DE ACUERDO CON LO DISPUESTO EN EL
RENTA Y
MEDIANTE REGLAS.
SOBRE LA
TÍTULO II DE LA LEY DEL IMPUESTO
SECRETARÍA
CUMPLAN CON LOS REQUISITOS DE CONTROL QUE ESTABLEZCA LA
LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LAS MERCANCÍAS A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN I, INCISOS A),
B) Y C) DE ESTE ARTÍCULO, SE SUJETARÁ AL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN EN LOS
63-A DE ESTA LEY Y, EN
(ADICIONADO EL 31/12/2000)
CASOS PREVISTOS EN EL ARTÍCULO
COMPENSATORIAS APLICABLES.
LAS
SU CASO, DE LAS CUOTAS
MERCANCÍAS IMPORTADAS TEMPORALMENTE POR LAS MAQUILADORAS O EMPRESAS CON
SECRETARÍA DE COMERCIO Y FOMENTO
INDUSTRIAL, AL AMPARO DE SUS RESPECTIVOS PROGRAMAS, PODRÁN PERMANECER EN EL TERRITORIO
NACIONAL POR LOS SIGUIENTES PLAZOS:
PROGRAMAS DE EXPORTACIÓN AUTORIZADOS POR LA
I. HASTA POR DIECIOCHO MESES, EN LOS SIGUIENTES CASOS:
A)
COMBUSTIBLES,
LUBRICANTES Y OTROS MATERIALES QUE SE VAYAN A
CONSUMIR DURANTE EL PROCESO PRODUCTIVO DE LA MERCANCÍA DE
EXPORTACIÓN.
B)
MATERIAS
PRIMAS, PARTES Y COMPONENTES QUE SE VAYAN A DESTINAR
TOTALMENTE A INTEGRAR MERCANCÍAS DE EXPORTACIÓN.
C)
ENVASES Y EMPAQUES.
D)
ETIQUETAS Y FOLLETOS.
II. HASTA POR DOS AÑOS, TRATÁNDOSE DE CONTENEDORES Y CAJAS DE TRAILERS.
III. HASTA
POR CINCO AÑOS O POR EL PLAZO PREVISTO EN LA
SOBRE LA
RENTA
LEY
DEL IMPUESTO
PARA SU DEPRECIACIÓN CUANDO ÉSTE SEA MAYOR, EN LOS
SIGUIENTES CASOS:
A)
MAQUINARIA,
EQUIPO, HERRAMIENTAS, INSTRUMENTOS, MOLDES Y
REFACCIONES DESTINADOS AL PROCESO PRODUCTIVO.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
103
El Impacto del 303 del TLCAN
B)
EQUIPOS Y APARATOS PARA EL CONTROL DE LA CONTAMINACIÓN; PARA LA
INVESTIGACIÓN O CAPACITACIÓN, DE SEGURIDAD INDUSTRIAL, DE
TELECOMUNICACIÓN Y CÓMPUTO, DE LABORATORIO, DE MEDICIÓN, DE
PRUEBA DE PRODUCTOS Y CONTROL DE CALIDAD; ASÍ COMO AQUÉLLOS
QUE INTERVENGAN EN EL MANEJO DE MATERIALES RELACIONADOS
DIRECTAMENTE CON LOS BIENES DE EXPORTACIÓN Y OTROS VINCULADOS
CON EL PROCESO PRODUCTIVO.
C)
EQUIPO PARA EL DESARROLLO ADMINISTRATIVO.
EN LOS CASOS EN QUE RESIDENTES EN EL PAÍS LES ENAJENEN PRODUCTOS A LAS MAQUILADORAS
Y EMPRESAS QUE TENGAN PROGRAMAS DE EXPORTACIÓN AUTORIZADOS POR LA SECRETARÍA DE
COMERCIO Y FOMENTO INDUSTRIAL, ASÍ COMO A LAS EMPRESAS DE COMERCIO EXTERIOR QUE
CUENTEN CON REGISTRO DE LA SECRETARÍA DE COMERCIO Y FOMENTO INDUSTRIAL, SE
CONSIDERARÁN EFECTUADAS EN IMPORTACIÓN TEMPORAL Y PERFECCIONADA LA EXPORTACIÓN
DEFINITIVA DE LAS MERCANCÍAS DEL ENAJENANTE, SIEMPRE QUE SE CUENTE CON CONSTANCIA DE
EXPORTACIÓN.
LAS
MERCANCÍAS QUE HUBIERAN SIDO IMPORTADAS TEMPORALMENTE DE CONFORMIDAD CON
ESTE ARTÍCULO DEBERÁN RETORNAR AL EXTRANJERO O DESTINARSE A OTRO RÉGIMEN ADUANERO EN
LOS PLAZOS PREVISTOS.
EN
CASO CONTRARIO, SE ENTENDERÁ QUE LAS MISMAS SE ENCUENTRAN
ILEGALMENTE EN EL PAÍS, POR HABER CONCLUIDO EL RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN TEMPORAL AL QUE
FUERON DESTINADAS.
TRANSFERENCIA DE TEMPORALES
ARTÍCULO 112.- LAS MAQUILADORAS O LAS EMPRESAS CON PROGRAMAS DE EXPORTACIÓN
AUTORIZADOS POR LA SECRETARÍA DE COMERCIO Y FOMENTO INDUSTRIAL, PODRÁN TRANSFERIR LAS
MERCANCÍAS QUE HUBIERAN IMPORTADO TEMPORALMENTE, A OTRAS MAQUILADORAS O EMPRESAS
CON PROGRAMAS DE EXPORTACIÓN AUTORIZADOS POR LA SECRETARÍA DE COMERCIO Y FOMENTO
INDUSTRIAL, QUE VAYAN A LLEVAR A CABO LOS PROCESOS DE TRANSFORMACIÓN, ELABORACIÓN O
REPARACIÓN, O REALIZAR EL RETORNO DE DICHAS MERCANCÍAS, SIEMPRE QUE TRAMITEN UN
PEDIMENTO DE EXPORTACIÓN A NOMBRE DE LA PERSONA QUE REALICE LA TRANSFERENCIA, EN EL QUE
SE EFECTÚE LA DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE
A LAS MERCANCÍAS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA CONFORME A SU CLASIFICACIÓN ARANCELARIA, EN
LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO
56
DE ESTA
LEY,
CONSIDERANDO EL VALOR DE LAS MERCANCÍAS, AL
TIPO DE CAMBIO VIGENTE EN LA FECHA EN QUE SE EFECTÚE EL PAGO, Y CONJUNTAMENTE SE TRAMITE
UN PEDIMENTO DE IMPORTACIÓN TEMPORAL A NOMBRE DE LA EMPRESA QUE RECIBE LAS MERCANCÍAS,
CUMPLIENDO CON LOS REQUISITOS QUE SEÑALE LA SECRETARÍA MEDIANTE
REGLAS.
CUANDO LA EMPRESA QUE RECIBE LAS MERCANCÍAS PRESENTE CONJUNTAMENTE CON EL PEDIMENTO
DE IMPORTACIÓN A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR, UN ESCRITO EN EL QUE ASUMA LA
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
POR
EL
PAGO
DEL
IMPUESTO
GENERAL
DE
IMPORTACIÓN
CORRESPONDIENTE A LAS MERCANCÍAS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA IMPORTADAS TEMPORALMENTE
POR LA PERSONA QUE EFECTÚA LA TRANSFERENCIA Y SUS PROVEEDORES, EL PAGO DEL IMPUESTO
GENERAL DE IMPORTACIÓN CAUSADO POR LA MERCANCÍA TRANSFERIDA SE DIFERIRÁ EN LOS TÉRMINOS
DEL ARTÍCULO
63-A DE ESTA LEY. CUANDO LA PERSONA QUE RECIBA LAS MERCANCÍAS, A SU VEZ LAS
TRANSFIERA A OTRA MAQUILADORA O EMPRESAS CON PROGRAMAS DE EXPORTACIÓN AUTORIZADOS
POR LA
SECRETARÍA
DE
COMERCIO
Y
FOMENTO INDUSTRIAL,
PAGARÁ EL IMPUESTO RESPECTO DEL
QUE SE HAYA HECHO RESPONSABLE SOLIDARIO, SALVO QUE LA PERSONA A LA QUE LE TRANSFIRIÓ LAS
MERCANCÍAS A SU VEZ ASUMA LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR EL QUE LE TRANSFIERA Y SUS
PROVEEDORES.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
104
El Impacto del 303 del TLCAN
LOS PROCESOS DE TRANSFORMACIÓN, ELABORACIÓN O REPARACIÓN DE LAS MERCANCÍAS PODRÁN
LLEVARSE A CABO POR PERSONA DISTINTA DE LAS SEÑALADAS EN EL PRIMER PÁRRAFO DE ESTE
ARTÍCULO, CUANDO CUMPLAN CON LAS CONDICIONES DE CONTROL QUE ESTABLEZCA EL REGLAMENTO.
DECRETO PARA EL FOMENTO Y OPERACIÓN DE LA
INDUSTRIA MAQUILADORA DE EXPORTACIÓN.
(ACTUALIZADO A DICIEMBRE 31, 2000)
ARTÍCULO 1O. ..............................................................................................
......................................................................................................................
DEFINICIONES
ARTÍCULO 3O. PARA LOS EFECTOS DEL PRESENTE DECRETO SE ENTIENDE POR:
I. LEY, A LA LEY ADUANERA;
II. REGLAMENTO, AL REGLAMENTO DE LA LEY ADUANERA;
III. SECRETARÍA, A LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA; (31/12/2000)
IV. SE DEROGA. (13/11/98)
V. OPERACIÓN DE MAQUILA, AL PROCESO INDUSTRIAL O DE SERVICIO DESTINADO A LA
TRANSFORMACIÓN, ELABORACIÓN O REPARACIÓN DE MERCANCÍAS DE PROCEDENCIA
EXTRANJERA IMPORTADAS TEMPORALMENTE PARA SU EXPORTACIÓN POSTERIOR, REALIZADO
POR EMPRESAS MAQUILADORAS O QUE SE DEDIQUEN PARCIALMENTE A LA EXPORTACIÓN EN
LOS TÉRMINOS DE ESTE
VI. MAQUILADORA
PRESENTE
DECRETO;
DE EXPORTACIÓN, A LA PERSONA MORAL QUE EN LOS TÉRMINOS DEL
ORDENAMIENTO
LE
SEA
APROBADO
UN
PROGRAMA
DE
OPERACIÓN
DE
MAQUILA;(13/11/98)
VII. MAQUILADORA
POR CAPACIDAD OCIOSA, A LA PERSONA MORAL, QUE ESTABLECIDA Y
ORIENTADA A LA PRODUCCIÓN PARA EL MERCADO NACIONAL, LE SEA APROBADO EN LOS
TÉRMINOS
DEL
PRESENTE
ORDENAMIENTO,
UN
PROGRAMA
DE
MAQUILA
PARA
LA
EXPORTACIÓN; (30/10/2000)
VIII. MAQUILADORA DE SERVICIOS, A LA PERSONA MORAL QUE EN LOS TÉRMINOS DEL PRESENTE
ORDENAMIENTO LE SEA APROBADO UN PROGRAMA DE OPERACIÓN DE MAQUILA Y CUYA
ACTIVIDAD SEA LA DE REALIZAR SERVICIOS QUE TENGAN COMO FINALIDAD LA EXPORTACIÓN O
APOYAR A ÉSTA RESPECTO DE EMPRESAS MAQUILADORAS Y EMPRESAS CON PROGRAMA DE
IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA PRODUCIR ARTÍCULOS DE EXPORTACIÓN; (31/12/2000)
IX MAQUILADORA
QUE DESARROLLE PROGRAMAS DE ALBERGUE, A LA PERSONA MORAL, QUE EN
LOS TÉRMINOS DEL PRESENTE ORDENAMIENTO LE SEA APROBADO UN PROYECTO DE
EXPORTACIÓN, Y A LA CUAL LAS EMPRESAS EXTRANJERAS LE FACILITAN LA TECNOLOGÍA Y EL
MATERIAL
PRODUCTIVO,
SIN
QUE
ESTAS
ÚLTIMAS
OPEREN
DIRECTAMENTE
DICHOS
PROYECTOS; (30/10/2000)
X. SUBMAQUILA,
A LOS PROCESOS COMPLEMENTARIOS INDUSTRIALES O DE SERVICIOS
DESTINADOS A LA TRANSFORMACIÓN, ELABORACIÓN O REPARACIÓN DE LA ACTIVIDAD OBJETO
DEL PROGRAMA, REALIZADOS POR PERSONA DISTINTA AL TITULAR DEL MISMO;
XI. Programa, a la declaración de actividades de operación de maquila de
acuerdo al formato que al efecto publique la Secretaría;
XII Se deroga (31/12/2000)
Eduardo Reyes Díaz-Leal
105
El Impacto del 303 del TLCAN
XIII Programas de Promoción Sectorial, a los Programas a que se refiere el
Decreto por el que se Establecen Diversos Programas de Promoción Sectorial.
ARTÍCULO 4o. ..................................................................................
..........................................................................................................
PRODUCTOS
ARTÍCULO 8O. LAS MAQUILADORAS PODRÁN IMPORTAR TEMPORALMENTE:
I. MATERIAS PRIMAS, PARTES, COMPONENTES, MATERIALES AUXILIARES, ENVASES, MATERIAL DE
EMPAQUE, COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES QUE SE UTILICEN EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN
DE LAS MERCANCÍAS DE EXPORTACIÓN;
II. CONTENEDORES Y CAJAS DE TRAILER;
III. HERRAMIENTA, EQUIPOS Y ACCESORIOS DE INVESTIGACIÓN, DE SEGURIDAD INDUSTRIAL Y
PRODUCTOS NECESARIOS PARA LA HIGIENE, ASEPSIA, Y PARA LA PREVENCIÓN Y CONTROL DE
LA CONTAMINACIÓN AMBIENTAL DE LA PLANTA PRODUCTIVA, MANUALES DE TRABAJO Y PLANOS
INDUSTRIALES, ASÍ COMO EQUIPO DE TELECOMUNICACIÓN Y CÓMPUTO, Y
IV. MAQUINARIA, APARATOS, INSTRUMENTOS Y REFACCIONES PARA EL PROCESO PRODUCTIVO,
EQUIPO DE LABORATORIO, DE MEDICIÓN Y DE PRUEBA DE SUS PRODUCTOS Y LOS REQUERIDOS
PARA EL CONTROL DE CALIDAD, PARA CAPACITACIÓN DE SU PERSONAL, ASÍ COMO EQUIPO
PARA EL DESARROLLO ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA, ESTE ÚLTIMO CUANDO SE TRATE DE
INSTALACIÓN DE NUEVAS PLANTAS INDUSTRIALES.
LOS BIENES SEÑALADOS QUE SE IMPORTEN TEMPORALMENTE EN TÉRMINOS DE ESTE DECRETO,
PODRÁN PERMANECER EN TERRITORIO NACIONAL POR LOS PLAZOS ESTABLECIDOS EN LA LEY
ADUANERA.
CAUSACIÓN DEL TLCAN
ARTÍCULO 8-A. QUIENES IMPORTEN TEMPORALMENTE LAS MERCANCÍAS A QUE SE REFIERE EL
ARTÍCULO 8O. FRACCIÓN I, DE ESTE DECRETO, ESTARÁN OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO
GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIEMPRE QUE DICHA MERCANCÍA SEA:
I.
Posteriormente exportada o retornada a los Estados Unidos de América o a
Canadá;
II. Utilizada como material en la producción de otra mercancía, posteriormente
exportada o retornada a los Estados Unidos de América o a Canadá, o
III. Sustituida por una mercancía idéntica o similar utilizada como material en
la producción de otra mercancía posteriormente exportada o retornada a
los Estados Unidos de América o a Canadá.
PARA
EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO
ANTERIOR SE PODRÁ APLICAR EL ARANCEL ESTABLECIDO EN LOS
SECTORIAL,
PROGRAMAS
DE
PROMOCIÓN
SIEMPRE QUE EL IMPORTADOR CUENTE CON AUTORIZACIÓN PARA OPERAR DICHOS
PROGRAMAS Y CUMPLA CON LO PREVISTO EN EL DECRETO CORRESPONDIENTE.
(31/12/2000)
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 8 B.- CUANDO
UNA PERSONA CON PROGRAMA IMPORTE TEMPORALMENTE
MERCANCÍAS Y EFECTÚE ELLA MISMA SU EXPORTACIÓN O RETORNO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 8
A
DE ESTE
DECRETO, TENDRÁ
DERECHO A LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN,
POR UN MONTO IGUAL AL MENOR DE LOS DOS SIGUIENTES:
I.
EL
MONTO
QUE
RESULTE
DE
SUMAR
EL
IMPUESTO
Eduardo Reyes Díaz-Leal
106
GENERAL
DE
IMPORTACIÓN
El Impacto del 303 del TLCAN
CORRESPONDIENTE A TODAS LAS MERCANCÍAS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA QUE SE
HAYAN INTRODUCIDO A TERRITORIO NACIONAL BAJO EL PROGRAMA DE MAQUILA E
INCORPORADAS EN EL BIEN EXPORTADO O RETORNADO.
DICHO
IMPUESTO SE CALCULARÁ
CONSIDERANDO EL VALOR DE LAS MERCANCÍAS, DETERMINADO EN MONEDA EXTRANJERA,
AL TIPO DE CAMBIO VIGENTE, EN LA FECHA EN LA QUE SE EFECTÚE LA DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO CAUSADO EN
MÉXICO, Y
II. EL MONTO TOTAL DEL IMPUESTO PAGADO EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O EN
CANADÁ POR LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE LA MERCANCÍA DE QUE SE TRATE. PARA
CONVERTIR EL MONTO DE DICHO IMPUESTO A MONEDA NACIONAL, SE CONSIDERARÁ EL
TIPO DE CAMBIO VIGENTE EN LA FECHA EN QUE SE EFECTÚE LA DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO CAUSADO EN
LA
MÉXICO.
EXENCIÓN A QUE SE REFIERE ESTE ARTÍCULO SÓLO PROCEDERÁ SIEMPRE QUE, DENTRO DE LOS
SESENTA DÍAS NATURALES SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE HAYA REALIZADO LA EXPORTACIÓN O EL
RETORNO DE LAS MERCANCÍAS, MEDIANTE PEDIMENTO SE EFECTÚE LA DETERMINACIÓN Y, EN SU
CASO, EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN QUE SE HUBIERA CAUSADO EN
MÉXICO Y SE
II DE ESTE
ARTÍCULO Y SE CUMPLA CON LOS REQUISITOS Y TÉRMINOS QUE SEÑALE LA SECRETARÍA DE HACIENDA
Y CRÉDITO PÚBLICO MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL.
COMPRUEBE EL PAGO DEL IMPUESTO DE IMPORTACIÓN A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN
CUANDO
NO SE CUMPLA CON LO DISPUESTO EN EL PÁRRAFO ANTERIOR, SE DEBERÁ PAGAR EL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE A TODAS LAS MERCANCÍAS INCORPORADAS
AL BIEN EXPORTADO O RETORNADO QUE SE HAYAN RETORNADO Y QUE HUBIERAN SIDO INTRODUCIDAS
BAJO EL PROGRAMA DE MAQUILA.
PARA
LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL DE
IMPORTACIÓN, SE CONSIDERARÁ EL TIPO DE CAMBIO VIGENTE EN LA FECHA EN QUE SE HAYAN DADO
LOS SUPUESTOS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO
56 FRACCIÓN I DE LA LEY ADUANERA, DEBIÉNDOSE
ACTUALIZAR EL IMPUESTO CAUSADO DESDE ESA FECHA Y HASTA LA FECHA EN QUE SE EFECTÚE EL
PAGO, DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO
17 A
DEL
CÓDIGO FISCAL
DE LA
FEDERACIÓN
Y SE
CAUSARÁN RECARGOS DESDE EL MES EN QUE SE HAYAN DADO LOS SUPUESTOS A QUE SE REFIERE EL
ARTÍCULO
56 FRACCIÓN I DE
(31/12/2000)
LA
LEY ADUANERA,
HASTA EL MES EN QUE SE EFECTÚE EL PAGO DEL
IMPUESTO.
EXENCIONES
ARTÍCULO 8 C.- LO
LOS CASOS SIGUIENTES:
I.
DISPUESTO EN EL ARTÍCULO
8A
DE ESTE
DECRETO
NO SE APLICARÁ EN
EN LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LAS MERCANCÍAS A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN I DEL
8O. DEL PRESENTE DECRETO, QUE SEAN ORIGINARIAS DE CONFORMIDAD CON EL
TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMÉRICA DEL NORTE;
ARTÍCULO
II. EN
LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LAS MERCANCÍAS A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN
DEL ARTÍCULO
II
8O. DEL PRESENTE DECRETO;
III. EN LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE TELA TOTALMENTE FORMADA Y CORTADA EN LOS
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA PARA SER ENSAMBLADA EN BIENES TEXTILES Y DEL VESTIDO
EN MÉXICO, EN TÉRMINOS DEL APÉNDICE 2.4 DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE
AMÉRICA DEL NORTE, QUE SE EXPORTEN A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA, ASÍ COMO
EN LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LAS MERCANCÍAS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 8O.
FRACCIÓN I, DE ESTE DECRETO, PARA LA ELABORACIÓN DE DICHOS BIENES TEXTILES Y DEL
VESTIDO, QUE SE EXPORTEN A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA, SIEMPRE QUE SE
CUENTE CON AUTORIZACIÓN EMITIDA POR LA SECRETARÍA;
IV. EN
LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LAS MERCANCÍAS SEÑALADAS EN LA FRACCIÓN
Eduardo Reyes Díaz-Leal
107
I
DEL
El Impacto del 303 del TLCAN
8O. DEL PRESENTE DECRETO, DE PAÍSES NO MIEMBROS DEL TRATADO DE LIBRE
COMERCIO DE AMÉRICA DEL NORTE, QUE SE INCORPOREN A LOS BIENES A QUE SE REFIERE
EL APÉNDICE 6.B DE DICHO TRATADO, QUE SE EXPORTEN A LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA, SIEMPRE QUE SE CUENTE CON AUTORIZACIÓN EMITIDA POR LA SECRETARÍA;
ARTÍCULO
V.
EN LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE TELA IMPORTADA A LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA, CORTADA EN ESE PAÍS, PARA ENSAMBLARLA EN PRENDAS EN MÉXICO, U
OPERACIONES SIMILARES DE MAQUILA DE BIENES TEXTILES Y DEL VESTIDO ESTABLECIDOS
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ, CONFORME LO DETERMINE LA
SECRETARÍA, QUE SE EXPORTEN A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA, ASÍ COMO EN LA
IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LAS MERCANCÍAS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 8O.
FRACCIÓN I DE ESTE DECRETO, PARA LA ELABORACIÓN DE DICHOS BIENES TEXTILES Y DEL
VESTIDO, QUE SE EXPORTEN A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA, SIEMPRE QUE SE
CUENTE CON AUTORIZACIÓN EMITIDA POR LA SECRETARÍA;
POR LOS
VI. EN LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LAS MERCANCÍAS QUE SE EXPORTEN O RETORNEN A LOS
PAÍSES MIEMBROS DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMÉRICA DEL NORTE EN LA
MISMA CONDICIÓN EN QUE SE HAYAN IMPORTADO.
PARA ESTOS EFECTOS, SE CONSIDERARÁ QUE UNA MERCANCÍA SE EXPORTA O RETORNA EN
LA MISMA CONDICIÓN, CUANDO SE EXPORTE O RETORNE EN EL MISMO ESTADO SIN
HABERSE SOMETIDO A NINGÚN PROCESO DE ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O
REPARACIÓN O CUANDO SE SUJETA A OPERACIONES QUE NO ALTERAN MATERIALMENTE LAS
CARACTERÍSTICAS DE LA MERCANCÍA, TALES COMO OPERACIONES DE CARGA, DESCARGA,
RECARGA, CUALQUIER MOVIMIENTO NECESARIO PARA MANTENERLA EN BUENA CONDICIÓN O
TRANSPORTARLA, ASÍ COMO PROCESOS TALES COMO LA SIMPLE DILUCIÓN EN AGUA O EN
OTRA SUSTANCIA; LA LIMPIEZA, INCLUYENDO LA REMOCIÓN DE ÓXIDO, GRASA, PINTURA U
OTROS
RECUBRIMIENTOS;
LA
APLICACIÓN
DE
CONSERVADORES,
INCLUYENDO
LUBRICANTES, ENCAPSULACIÓN PROTECTORA O PINTURA PARA CONSERVACIÓN; EL AJUSTE,
LIMADO O CORTE; EL ACONDICIONAMIENTO EN DOSIS, O EL EMPACADO, REEMPACADO,
EMBALADO O REEMBALADO; LA PRUEBA, MARCADO, ETIQUETADO, CLASIFICACIÓN O
MEZCLA, Y
LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE MERCANCÍAS PROCEDENTES DE LOS ESTADOS UNIDOS
AMÉRICA O DE CANADÁ, QUE ÚNICAMENTE SE SOMETAN A PROCESOS DE REPARACIÓN O
ALTERACIÓN, Y POSTERIORMENTE SE EXPORTEN O RETORNEN A ALGUNO DE DICHOS
PAÍSES, EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 307 DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE
AMÉRICA DEL NORTE.
VII. EN
DE
LAS
EMPRESAS QUE PRETENDAN IMPORTAR MERCANCÍAS PARA EXPORTARLAS O RETORNARLAS, EN
LA MISMA CONDICIÓN EN QUE SE HAYAN IMPORTADO, EN TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN
V
DE ESTE
ARTÍCULO, DEBERÁN ASÍ MANIFESTARLO EN SU SOLICITUD DE PROGRAMA, PRESENTANDO PARA TAL
EFECTO UNA CARTA EN LA QUE DESCRIBAN DETALLADAMENTE EL PROCESO CORRESPONDIENTE.
LO DISPUESTO EN LAS FRACCIONES III, IV, V, VI Y VII DE ESTE ARTÍCULO SÓLO SERÁ APLICABLE
CUANDO LAS MERCANCÍAS IMPORTADAS TEMPORALMENTE SE EXPORTEN DIRECTAMENTE O SE
INCORPOREN A BIENES QUE SE EXPORTEN DIRECTAMENTE, POR EL EXPORTADOR DIRECTO QUE HAYA
EFECTUADO LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE DICHAS MERCANCÍAS.
ARTÍCULO 9O. ..............................................................................................
......................................................................................................................
INDUSTRIA DE AUTOTRANSPORTE
Eduardo Reyes Díaz-Leal
108
El Impacto del 303 del TLCAN
ARTÍCULO 22 LAS
EMPRESAS QUE CUENT
TEN CON PROGRAMA DE MAQUILA PODRÁN
TRANSFERIR LAS MERCANCÍAS QUE HUBIERAN IMPORTADO TEMPORALMENTE, A OTRAS MAQUILADORAS
O A EMPRESAS CON PROGRAMA DE EXPORTACIÓN QUE VAYAN A LLEVAR A CABO LOS PROCESOS DE
TRANSFORMACIÓN, ELABORACIÓN O REPARACIÓN, O REALIZAR EL RETORNO DE DICHAS MERCANCÍAS,
DIFIRIENDO EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN SIEMPRE QUE CUMPLAN CON LO QUE
SEÑALE LA
GENERAL.
LAS
SECRETARÍA
HACIENDA
DE
Y
CRÉDITO PÚBLICO
MEDIANTE
REGLAS
DE CARÁCTER
TRANSFERENCIAS O ENAJENACIONES QUE EFECTÚEN EMPRESAS DE LA INDUSTRIA DE
AUTOPARTES CON PROGRAMA A LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL O MANUFACTURERAS DE
VEHÍCULOS DE AUTOTRANSPORTE, DEBERÁN REALIZARSE EN LOS TÉRMINOS QUE PARA TAL EFECTO
ESTABLEZCA LA
SECRETARÍA
DE
GENERAL. (31/12/2000)
HACIENDA
Y
CRÉDITO PÚBLICO
MEDIANTE
REGLAS
DE CARÁCTER
ARTÍCULO 22 A.- .........................................................................................
......................................................................................................................
DECRETO QUE ESTABLECE PROGRAMAS DE
IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA PRODUCIR ARTÍCULOS DE EXPORTACIÓN
ARTICULO 1O. ..............................................................................................
......................................................................................................................
DEFINICIONES
ARTÍCULO 2O. PARA LOS EFECTOS DE ESTE DECRETO, SE ENTENDERÁ POR:
SECRETARÍA, A LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA;
I.
II. EXPORTADOR DIRECTO, A LA PERSONA MORAL RESIDENTE EN TERRITORIO
NACIONAL,
PRODUCTORA DE BIENES NO PETROLEROS Y QUE LOS DESTINE AL EXTERIOR MEDIANTE
PEDIMENTO DE EXPORTACIÓN;
III. Se deroga (31/12/2000)
IV. PROGRAMA, AL PROGRAMA DE IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA PRODUCIR ARTÍCULOS DE
EXPORTACIÓN, CONFORME AL CAMPO DE APLICACIÓN QUE EN SU CASO SE AUTORICE;
NAVE INDUSTRIAL QUE SEA IDENTIFICABLE POR CONTAR CON
V. PLANTA, A LA
INSTALACIONES PRODUCTIVAS FÍSICAMENTE INDEPENDIENTE DEL RESTO DE LA EMPRESA;
VI. PROYECTO ESPECÍFICO DE EXPORTACIÓN, A LA FABRICACIÓN DE UN PRODUCTO
DIFERENCIADO DEL RESTO DE LOS ELABORADOS POR LA EMPRESA, Y
VII. DEROGADA
VIII Programas de Promoción Sectorial, a los Programas a que se refiere el
Decreto por el que se Establecen diversos Programas de Promoción
Sectorial.
ARTÍCULO 3o. ..............................................................................................
......................................................................................................................
PRODUCTOS
ARTÍCULO 5O. EL
PROGRAMA
DARÁ
DERECHO
A
TEMPORALMENTE LO SIGUIENTE:
Eduardo Reyes Díaz-Leal
109
SUS
TITULARES
A
IMPORTAR
El Impacto del 303 del TLCAN
I.
MATERIAS
PRIMAS, PARTES, COMPONENTES, MATERIALES AUXILIARES, ENVASES,
MATERIAL DE EMPAQUE, COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES QUE SE UTILICEN EN EL
PROCESO DE PRODUCCIÓN DE LAS MERCANCÍAS DE EXPORTACIÓN;
CONTENEDORES Y CAJAS DE TRAILER;
HERRAMIENTA, EQUIPOS Y ACCESORIOS DE INVESTIGACIÓN, DE SEGURIDAD INDUSTRIAL
Y PRODUCTOS NECESARIOS PARA LA HIGIENE, ASEPSIA, Y PARA LA PREVENCIÓN Y
CONTROL DE LA CONTAMINACIÓN AMBIENTAL DE LA PLANTA PRODUCTIVA, MANUALES DE
TRABAJO Y PLANOS INDUSTRIALES, ASÍ COMO EQUIPO DE TELECOMUNICACIÓN Y
CÓMPUTO, Y
MAQUINARIA, APARATOS, INSTRUMENTOS Y REFACCIONES PARA EL PROCESO
IV.
PRODUCTIVO, EQUIPO DE LABORATORIO, DE MEDICIÓN Y DE PRUEBA DE SUS PRODUCTOS
Y LOS REQUERIDOS PARA EL CONTROL DE CALIDAD, PARA CAPACITACIÓN DE SU
PERSONAL, ASÍ COMO EQUIPO PARA EL DESARROLLO ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA,
ESTE ÚLTIMO CUANDO SE TRATE DE INSTALACIÓN DE NUEVAS PLANTAS INDUSTRIALES.
LOS BIENES SEÑALADOS QUE SE IMPORTEN TEMPORALMENTE EN TÉRMINOS DE ESTE DECRETO,
PODRÁN PERMANECER EN TERRITORIO NACIONAL POR LOS PLAZOS ESTABLECIDOS EN LA LEY
ADUANERA.
CAUSACIÓN DEL TLCAN
II.
III.
ARTÍCULO 5A. QUIENES IMPORTEN TEMPORALMENTE LAS MERCANCÍAS A QUE SE REFIERE EL
5O. FRACCIÓN I, DE ESTE DECRETO, ESTARÁN OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO
GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIEMPRE QUE DICHA MERCANCÍA SEA:
I. POSTERIORMENTE EXPORTADA O RETORNADA A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O A
CANADÁ;
ARTÍCULO
II. UTILIZADA COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRA MERCANCÍA, POSTERIORMENTE
EXPORTADA O RETORNADA A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O A CANADÁ, O
III. SUSTITUIDA
POR UNA MERCANCÍA IDÉNTICA O SIMILAR UTILIZADA COMO MATERIAL EN
LA PRODUCCIÓN DE OTRA MERCANCÍA POSTERIORMENTE EXPORTADA O RETORNADA A
LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O A CANADÁ.
PARA EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO
ANTERIOR SE PODRÁ APLICAR EL ARANCEL ESTABLECIDO EN LOS PROGRAMAS DE PROMOCIÓN
SECTORIAL, SIEMPRE QUE EL IMPORTADOR CUENTE CON AUTORIZACIÓN PARA OPERAR DICHOS
PROGRAMAS Y CUMPLA CON LO PREVISTO EN EL DECRETO CORRESPONDIENTE. (31/12/2000)
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 5 B. CUANDO
UNA PERSONA CON PROGRAMA IMPORTE TEMPORALMENTE
MERCANCÍAS Y EFECTÚE ELLA MISMA SU EXPORTACIÓN O RETORNO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 5
A DE ESTE DECRETO, TENDRÁ DERECHO A LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN,
POR UN MONTO IGUAL AL MENOR DE LOS DOS SIGUIENTES:
I.
EL MONTO QUE RESULTE DE SUMAR EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN
CORRESPONDIENTE A TODAS LAS MERCANCÍAS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA QUE SE
HAYAN INTRODUCIDO A TERRITORIO NACIONAL BAJO EL PROGRAMA E INCORPORADAS EN EL
BIEN EXPORTADO O RETORNADO. DICHO IMPUESTO SE CALCULARÁ CONSIDERANDO EL
VALOR DE LAS MERCANCÍAS, DETERMINADO EN MONEDA EXTRANJERA, AL TIPO DE CAMBIO
VIGENTE, EN LA FECHA EN LA QUE SE EFECTÚE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO CAUSADO
EN MÉXICO, Y
II. EL MONTO TOTAL DEL IMPUESTO PAGADO EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O EN
CANADÁ POR LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE LA MERCANCÍA DE QUE SE TRATE. PARA
CONVERTIR EL MONTO DE DICHO IMPUESTO A MONEDA NACIONAL, SE CONSIDERARÁ EL
TIPO DE CAMBIO VIGENTE EN LA FECHA EN QUE SE EFECTÚE LA DETERMINACIÓN DEL
Eduardo Reyes Díaz-Leal
110
El Impacto del 303 del TLCAN
IMPUESTO CAUSADO EN
MÉXICO.
LA EXENCIÓN A QUE SE REFIERE ESTE ARTÍCULO SÓLO PROCEDERÁ SIEMPRE QUE, DENTRO DE LOS
SESENTA DÍAS NATURALES SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE HAYA REALIZADO LA EXPORTACIÓN O EL
RETORNO DE LAS MERCANCÍAS, MEDIANTE PEDIMENTO SE EFECTÚE LA DETERMINACIÓN Y, EN SU
CASO, EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN QUE SE HUBIERA CAUSADO EN MÉXICO Y SE
COMPRUEBE EL PAGO DEL IMPUESTO DE IMPORTACIÓN A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN II DE ESTE
ARTÍCULO Y SE CUMPLA CON LOS REQUISITOS Y TÉRMINOS QUE SEÑALE LA SECRETARÍA DE HACIENDA
Y CRÉDITO PÚBLICO MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL.
CUANDO NO SE CUMPLA CON LO DISPUESTO EN EL PÁRRAFO ANTERIOR, SE DEBERÁ PAGAR EL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE A TODAS LAS MERCANCÍAS INCORPORADAS
AL BIEN EXPORTADO O RETORNADO QUE SE HAYAN RETORNADO Y QUE HUBIERAN SIDO INTRODUCIDAS
BAJO EL PROGRAMA. PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SE
CONSIDERARÁ EL TIPO DE CAMBIO VIGENTE EN LA FECHA EN QUE SE HAYAN DADO LOS SUPUESTOS A
QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 56 FRACCIÓN I DE LA LEY ADUANERA, DEBIÉNDOSE ACTUALIZAR EL
IMPUESTO CAUSADO DESDE ESA FECHA Y HASTA LA FECHA EN QUE SE EFECTÚE EL PAGO, DE
CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 17 A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y SE CAUSARÁN
RECARGOS DESDE EL MES EN QUE SE HAYAN DADO LOS SUPUESTOS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 56
FRACCIÓN I DE LA LEY ADUANERA, HASTA EL MES EN QUE SE EFECTÚE EL PAGODEL IMPUESTO.
(31/12/2000)
EXENCIONES
ARTÍCULO 5 C. LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 5 A DE ESTE DECRETO NO SE APLICARÁ EN
LOS CASOS SIGUIENTES:
I. EN LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LAS MERCANCÍAS A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN I DEL
ARTÍCULO 5O. DEL PRESENTE DECRETO, QUE SEAN ORIGINARIAS DE CONFORMIDAD CON EL
TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMÉRICA DEL NORTE;
II. EN
LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LAS MERCANCÍAS A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN
DEL ARTÍCULO 5O. DEL PRESENTE DECRETO;
II
III. EN LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE TELA TOTALMENTE FORMADA Y CORTADA EN LOS
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA PARA SER ENSAMBLADA EN BIENES TEXTILES Y DEL VESTIDO
EN MÉXICO, EN TÉRMINOS DEL APÉNDICE 2.4 DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE
AMÉRICA DEL NORTE, QUE SE EXPORTEN A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA, ASÍ COMO
EN LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LAS MERCANCÍAS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 5O.
FRACCIÓN I, DE ESTE DECRETO, PARA LA ELABORACIÓN DE DICHOS BIENES TEXTILES Y DEL
VESTIDO, QUE SE EXPORTEN A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA, SIEMPRE QUE SE
CUENTE CON AUTORIZACIÓN EMITIDA POR LA SECRETARÍA;
IV. EN
LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LAS MERCANCÍAS SEÑALADAS EN LA FRACCIÓN I DEL
ARTÍCULO 5O. DEL PRESENTE DECRETO, DE PAÍSES NO MIEMBROS DEL TRATADO DE LIBRE
COMERCIO DE AMÉRICA DEL NORTE, QUE SE INCORPOREN A LOS BIENES A QUE SE REFIERE
EL APÉNDICE 6.B DE DICHO TRATADO, QUE SE EXPORTEN A LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA, SIEMPRE QUE SE CUENTE CON AUTORIZACIÓN EMITIDA POR LA SECRETARÍA;
V.
EN LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE TELA IMPORTADA A LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA, CORTADA EN ESE PAÍS, PARA ENSAMBLARLA EN PRENDAS EN MÉXICO, U
OPERACIONES SIMILARES DE MAQUILA DE BIENES TEXTILES Y DEL VESTIDO ESTABLECIDOS
POR LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ, CONFORME LO DETERMINE LA
SECRETARÍA, QUE SE EXPORTEN A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA, ASÍ COMO EN LA
IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LAS MERCANCÍAS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 5O.
FRACCIÓN I DE ESTE DECRETO, PARA LA ELABORACIÓN DE DICHOS BIENES TEXTILES Y DEL
VESTIDO, QUE SE EXPORTEN A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA, SIEMPRE QUE SE
CUENTE CON AUTORIZACIÓN EMITIDA POR LA SECRETARÍA;
VI. EN LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LAS MERCANCÍAS QUE SE EXPORTEN O RETORNEN A LOS
PAÍSES MIEMBROS DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMÉRICA DEL NORTE EN LA
Eduardo Reyes Díaz-Leal
111
El Impacto del 303 del TLCAN
MISMA CONDICIÓN EN QUE SE HAYAN IMPORTADO.
PARA ESTOS EFECTOS, SE CONSIDERARÁ QUE UNA MERCANCÍA SE EXPORTA O RETORNA EN
LA MISMA CONDICIÓN, CUANDO SE EXPORTE O RETORNE EN EL MISMO ESTADO SIN
HABERSE SOMETIDO A NINGÚN PROCESO DE ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O
REPARACIÓN O CUANDO SE SUJETA A OPERACIONES QUE NO ALTERAN MATERIALMENTE LAS
CARACTERÍSTICAS DE LA MERCANCÍA, TALES COMO OPERACIONES DE CARGA, DESCARGA,
RECARGA, CUALQUIER MOVIMIENTO NECESARIO PARA MANTENERLA EN BUENA CONDICIÓN O
TRANSPORTARLA, ASÍ COMO PROCESOS TALES COMO LA SIMPLE DILUCIÓN EN AGUA O EN
OTRA SUSTANCIA; LA LIMPIEZA, INCLUYENDO LA REMOCIÓN DE ÓXIDO, GRASA, PINTURA U
OTROS RECUBRIMIENTOS; LA APLICACIÓN DE CONSERVADORES, INCLUYENDO
LUBRICANTES, ENCAPSULACIÓN PROTECTORA O PINTURA PARA CONSERVACIÓN; EL AJUSTE,
LIMADO O CORTE; EL ACONDICIONAMIENTO EN DOSIS, O EL EMPACADO, REEMPACADO,
EMBALADO O REEMBALADO; LA PRUEBA, MARCADO, ETIQUETADO, CLASIFICACIÓN O
MEZCLA, Y
LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE MERCANCÍAS PROCEDENTES DE LOS ESTADOS UNIDOS
AMÉRICA O DE CANADÁ, QUE ÚNICAMENTE SE SOMETAN A PROCESOS DE REPARACIÓN O
ALTERACIÓN, Y POSTERIORMENTE SE EXPORTEN O RETORNEN A ALGUNO DE DICHOS
PAÍSES, EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 307 DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE
AMÉRICA DEL NORTE.
VII. EN
DE
LAS EMPRESAS QUE PRETENDAN IMPORTAR MERCANCÍAS PARA EXPORTARLAS O RETORNARLAS, EN
V DE ESTE
ARTÍCULO, DEBERÁN ASÍ MANIFESTARLO EN SU SOLICITUD DE PROGRAMA, PRESENTANDO PARA TAL
EFECTO UNA CARTA EN LA QUE DESCRIBAN DETALLADAMENTE EL PROCESO CORRESPONDIENTE.
LA MISMA CONDICIÓN EN QUE SE HAYAN IMPORTADO, EN TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN
LO
DISPUESTO EN LAS FRACCIONES
III, IV, V, VI
Y
VII
DE ESTE ARTÍCULO SÓLO SERÁ
APLICABLE CUANDO LAS MERCANCÍAS IMPORTADAS TEMPORALMENTE SE EXPORTEN DIRECTAMENTE O
SE INCORPOREN A BIENES QUE SE EXPORTEN DIRECTAMENTE, POR EL EXPORTADOR DIRECTO QUE
HAYA EFECTUADO LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE DICHAS MERCANCÍAS.
(31/12/2000)
ARTÍCULO 6O. ..............................................................................................
......................................................................................................................
INDUSTRIA DE AUTOTRANSPORTE
ARTÍCULO 10-A LAS
EMPRESAS QUE CUENTEN CON PROGRAMA PODRÁN TRANSFERIR LAS
MERCANCÍAS QUE HUBIERAN IMPORTADO TEMPORALMENTE, A OTRAS EMPRESAS CON PROGRAMA O A
EMPRESAS MAQUILADORAS QUE VAYAN A LLEVAR A CABO LOS PROCESOS DE TRANSFORMACIÓN,
ELABORACIÓN O REPARACIÓN, O REALIZAR EL RETORNO DE DICHAS MERCANCÍAS, DIFIRIENDO EL PAGO
DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN SIEMPRE QUE CUMPLAN CON LO QUE SEÑALE LA
SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO MEDIANTE REGLAS DE CARÁCTER GENERAL.
LAS
TRANSFERENCIAS O ENAJENACIONES QUE EFECTÚEN EMPRESAS DE LA INDUSTRIA DE
AUTOPARTES CON PROGRAMA A LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL O MANUFACTURERAS DE
VEHÍCULOS DE AUTOTRANSPORTE, DEBERÁN REALIZARSE EN LOS TÉRMINOS QUE PARA TAL EFECTO
ESTABLEZCA LA
SECRETARÍA
DE
HACIENDA
Y
CRÉDITO PÚBLICO
MEDIANTE
REGLAS
DE CARÁCTER
GENERAL.(31/12/2000)
ARTÍCULO 10 B.- ........................................................................................
......................................................................................................................
DECRETO DE PROGRAMA DE PROMOCIÓN SECTORIAL
DESCRIPCIÓN
Eduardo Reyes Díaz-Leal
112
El Impacto del 303 del TLCAN
ARTÍCULO 1.- EL PRESENTE DECRETO
PROGRAMAS DE PROMOCIÓN SECTORIAL.
TIENE POR OBJETO ESTABLECER DIVERSOS
DEFINICIONES
ARTÍCULO 2.- PARA LOS EFECTOS DEL PRESENTE DECRETO SE ENTIENDE POR:
I. PRODUCTORES, A LAS PERSONAS MORALES ESTABLECIDAS EN EL PAÍS PRODUCTORAS
BIENES, QUE OPEREN AL AMPARO DEL PRESENTE DECRETO;
DE
II. PRODUCTOR
DIRECTO, A LA PERSONA MORAL QUE MANUFACTURA LAS MERCANCÍAS A QUE
SE REFIERE ELARTÍCULO 4 DEL PRESENTE DECRETO, A PARTIR, ENTRE OTROS, DE LOS
BIENES MENCIONADOS EN EL ARTÍCULO 5 DEL MISMO, SEGÚN CORRESPONDA AL SECTOR;
III. PRODUCTOR
INDIRECTO, A LA PERSONA MORAL QUE SOMETE A UN PROCESO INDUSTRIAL
LOS BIENES A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 5 DEL PRESENTE DECRETO,
TRANSFORMÁNDOLOS EN BIENES DISTINTOS, PARA PROVEERLOS A LOS PRODUCTORES
DIRECTOS, PARA LOS SECTORES QUE CORRESPONDA;
IV. PROGRAMAS, A LOS PROGRAMAS DE PROMOCIÓN SECTORIAL, Y
SECRETARÍA, A LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA.
SECTORES
ARTÍCULO 3.- SE ESTABLECEN LOS PROGRAMAS DE PROMOCIÓN SECTORIAL SIGUIENTES:
I. DE LA INDUSTRIA ELÉCTRICA;
II. DE LA INDUSTRIA ELECTRÓNICA;
III. DE LA INDUSTRIA DEL MUEBLE;
IV. DE LA INDUSTRIA DEL JUGUETE, JUEGOS DE RECREO Y ARTÍCULOS DEPORTIVOS;
V.
DE LA INDUSTRIA DEL CALZADO;
VI. DE LA INDUSTRIA MINERA Y METALÚRGICA;
VII. DE LA INDUSTRIA DE BIENES DE CAPITAL;
VIII.
DE LA INDUSTRIA FOTOGRÁFICA;
IX. DE LA INDUSTRIA DE MAQUINARIA AGRÍCOLA;
X.
DE LAS INDUSTRIAS DIVERSAS;
XI. DE LA INDUSTRIA QUÍMICA;
XII.DE LA INDUSTRIA DE MANUFACTURAS DEL CAUCHO Y PLÁSTICO;
XIII. DE LA INDUSTRIA SIDERÚRGICA;
XIV. DE LA INDUSTRIA DE PRODUCTOS FARMOQUÍMICOS, MEDICAMENTOS Y EQUIPO MÉDICO;
XV. DE LA INDUSTRIA DEL TRANSPORTE, EXCEPTO EL SECTOR DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ
Y DE AUTOPARTES;
XVI. DE LA INDUSTRIA DEL PAPEL Y CARTÓN;
XVII. DE LA INDUSTRIA DE LA MADERA;
XVIII. DE LA INDUSTRIA DEL CUERO Y PIELES;
XIX. DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ Y DE AUTOPARTES;
XX. DE LA INDUSTRIA TEXTIL Y DE LA CONFECCIÓN;
XXI. DE LA INDUSTRIA DE CHOCOLATES, DULCES Y SIMILARES, Y DE LA INDUSTRIA DEL CAFÉ.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
113
El Impacto del 303 del TLCAN
FRACCIÓN ARANCELARIA DEL PRODUCTO A FABRICAR
ARTÍCULO 4.- LOS
PRODUCTORES QUE CUENTEN CON AUTORIZACIÓN PARA OPERAR EN
ALGUNO DE LOS PROGRAMAS INDICADOS EN EL ARTÍCULO ANTERIOR, PODRÁN OPTAR POR IMPORTAR
LOS BIENES LISTADOS EN EL ARTÍCULO SIGUIENTE CON EL ARANCEL DEL IMPUESTO GENERAL DE
IMPORTACIÓN ESPECIFICADO EN EL MISMO, SIEMPRE QUE ÉSTOS SE EMPLEEN EN LA PRODUCCIÓN DE
LAS MERCANCÍAS CORRESPONDIENTES A CADA PROGRAMA:
I. PARA EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA ELÉCTRICA, LAS MERCANCÍAS CLASIFICABLES EN LAS
PARTIDAS, SUBPARTIDAS Y FRACCIONES ARANCELARIAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN SIGUIENTES:
II. PARA
EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA ELECTRÓNICA, LAS MERCANCÍAS CLASIFICABLES EN
LAS PARTIDAS, SUBPARTIDAS Y FRACCIONES ARANCELARIAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
III. PARA
EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA DEL MUEBLE, LAS MERCANCÍAS CLASIFICABLES EN
LAS PARTIDAS Y SUBPARTIDAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE
IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
IV. PARA EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA DEL JUGUETE, JUEGOS DE RECREO Y ARTÍCULOS
DEPORTIVOS, LAS MERCANCÍAS CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS, SUBPARTIDAS Y
FRACCIONES ARANCELARIAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE
IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
V.
PARA EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA DEL CALZADO, LAS MERCANCÍAS CLASIFICABLES EN
LAS PARTIDAS Y SUBPARTIDAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE
IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
VI. PARA
EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA MINERA Y METALÚRGICA, LAS MERCANCÍAS
CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE
IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
VII. PARA
EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA DE BIENES DE CAPITAL, LAS MERCANCÍAS
CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS, SUBPARTIDAS Y FRACCIONES ARANCELARIAS DE LA
TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIGUIENTES
VIII.
PARA EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA FOTOGRÁFICA, LAS MERCANCÍAS
CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS, SUBPARTIDAS Y FRACCIONES ARANCELARIAS DE LA
TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
IX. PARA
EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA DE MAQUINARIA AGRÍCOLA, LAS MERCANCÍAS
CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS, SUBPARTIDAS Y FRACCIONES ARANCELARIAS DE LA
TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
X.
PARA EL PROGRAMA DE LAS INDUSTRIAS DIVERSAS, LAS MERCANCÍAS CLASIFICABLES EN
LAS PARTIDAS, SUBPARTIDAS Y FRACCIONES ARANCELARIAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
XI. PARA
EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA QUÍMICA, LAS MERCANCÍAS CLASIFICABLES EN LAS
PARTIDAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN,
SIGUIENTES:
XII.PARA
EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA DE MANUFACTURAS DEL CAUCHO Y PLÁSTICO, LAS
MERCANCÍAS CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS, SUBPARTIDAS Y FRACCIONES ARANCELARIAS
DE LA TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
XIII.
PARA EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA SIDERÚRGICA, LAS MERCANCÍAS
CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE
IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
XIV.
PARA
EL
PROGRAMA
DE LA
INDUSTRIA
DE
Eduardo Reyes Díaz-Leal
114
PRODUCTOS FARMOQUÍMICOS,
El Impacto del 303 del TLCAN
MEDICAMENTOS
Y EQUIPO MÉDICO, LAS MERCANCÍAS CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS,
SUBPARTIDAS Y FRACCIONES ARANCELARIAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO
GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
XV. PARA EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA DEL TRANSPORTE, EXCEPTO EL SECTOR DE LA
INDUSTRIA AUTOMOTRIZ Y DE AUTOPARTES, LAS MERCANCÍAS CLASIFICABLES EN LAS
PARTIDAS, SUBPARTIDAS Y FRACCIONES ARANCELARIAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
XVI.
PARA EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA DEL PAPEL Y CARTÓN, LAS MERCANCÍAS
CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE
IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
XVII.
PARA EL PROGRAMA DE LA
CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS DE LA
IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
INDUSTRIA
TARIFA DE
DE LA MADERA, LAS MERCANCÍAS
LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE
XVIII.
PARA EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA DEL CUERO Y PIELES, LAS MERCANCÍAS
CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS Y SUBPARTIDAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO
GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
XIX.
PARA EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ Y DE AUTOPARTES, LAS
MERCANCÍAS CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS Y FRACCIONES ARANCELARIAS DE LA TARIFA
DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
A)
PARA LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL,
AUTOPARTES CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS:
B)
PARA LA INDUSTRIA FABRICANTE DE AUTOPARTES, LAS AUTOPARTES CLASIFICABLES EN LAS
FRACCIONES ARANCELARIAS:
LOS
VEHÍCULOS
AUTOMOTORES
Y
XX. PARA
EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA TEXTIL Y DE LA CONFECCIÓN, LAS MERCANCÍAS
CLASIFICABLES EN LOS CAPÍTULOS, PARTIDAS Y SUBPARTIDAS DE LA TARIFA DE LA LEY DEL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
A)
55.06
B)
CAMISAS DE ALGODÓN O DE FIBRAS ARTIFICIALES O SINTÉTICAS CLASIFICADAS EN LAS
SUBPARTIDAS 6205.20 Y 6205.30;
58.08
......................................
C)
PRENDAS DE VESTIR NO DE PUNTO CLASIFICADAS EN EL CAPÍTULO 62;
D)
PRENDAS DE VESTIR NO DE PUNTO DE FIBRAS ARTIFICIALES O SINTÉTICAS, CLASIFICADAS
EN EL CAPÍTULO 62, Y
E)
TRAJES, CHAQUETAS (SACOS) O PANTALONES LARGOS, PARA HOMBRES O NIÑOS,
CLASIFICADOS EN LAS SUBPARTIDAS 6203.11, 6203.12, 6203.19, 6203.31,
6203.32, 6203.33 O 6203.41.
PARA EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA DE CHOCOLATES, DULCES Y SIMILARES, LAS MERCANCÍAS
CLASIFICABLES EN LAS PARTIDAS, SUBPARTIDAS Y FRACCIONES ARANCELARIA DE LA TARIFA DE LA LEY
DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
PARA EL PROGRAMA DE LA INDUSTRIA DEL
SUBPARTIDAS Y FRACCIONES ARANCELARIA DE LA
IMPORTACIÓN, SIGUIENTES:
CAFÉ, LAS
TARIFA DE
MERCANCÍAS CLASIFICABLES EN LAS
LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE
FRACCIONES ARANCELARIAS DE IMPORTACIÓN
ARTÍCULO 5.- PARA
LOS EFECTOS DEL ARTÍCULO
4
ANTERIOR, LOS BIENES PARA PRODUCIR
LAS MERCANCÍAS A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES DE DICHO ARTÍCULO Y CLASIFICADOS EN LAS
FRACCIONES ARANCELARIAS DE LA
TARIFA DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN QUE
SE ESTABLECEN A CONTINUACIÓN, PODRÁN SER IMPORTADOS CON EL ARANCEL DEL IMPUESTO
Eduardo Reyes Díaz-Leal
115
El Impacto del 303 del TLCAN
GENERAL DE IMPORTACIÓN QUE SE INDICA, DE ACUERDO AL PROGRAMA QUE LE CORRESPONDA
SIEMPRE QUE DICHOS BIENES SE ENCUENTREN REGISTRADOS EN EL PROGRAMA CORRESPONDIENTE:
I.
II.
III.
De la Industria Eléctrica
De la Industria Electrónica
De la Industria del Mueble
DE LA INDUSTRIA DEL JUGUETE, JUEGOS DE RECREO Y ARTÍCULOS DEPORTIVOS:
IV.
V.
De la Industria del Calzado:
VI.
De la Industria Minera y Metalúrgica:
VII.
De la Industria de Bienes de Capital:
VIII. De la Industria Fotográfica:
IX.
De la Industria de Maquinaria Agrícola:
X.
De las Industrias Diversas:
XI.
De la Industria Química:
XII.
De la Industria de Manufacturas del Caucho y Plástico:
XIII. De la Industria Siderúrgica:
XIV. De la Industria de Productos Farmoquímicos, Medicamentos y Equipo
Médico:
XV.
De la Industria del Transporte, excepto el Sector de la Industria
Automotriz y de Autopartes:
XVI. De la Industria del Papel y Cartón:
XVII. De la Industria de la Madera:
XVIII. De la Industria del Cuero y Pieles:
XIX. De las Industrias Automotriz y de Autopartes:
XX.
De las Industrias Textil y de la Confección:
A)
PARA LOS BIENES A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN XX, INCISO A), DEL ARTÍCULO
4 DE ESTE DECRETO:
b)
Para los bienes a que se refiere la fracción XX, inciso b), del
artículo 4 de este Decreto:
C)
PARA LOS BIENES A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN XX, INCISO C), DEL ARTÍCULO
4 DE ESTE DECRETO:
d)
Para los bienes a que se refiere la fracción XX, inciso d), del
artículo 4 de este Decreto:
e)
Para los bienes a que se refiere la fracción XX, inciso e), del
artículo 4 de este Decreto:
XXI. De la Industria de Chocolates, Dulces y Similares
XXII. Para el Programa de la Industria del Café, las mercancías clasificables en
las subpartidas y fracciones arancelaria de la Tarifa de la Ley del Impuesto
General de Importación, siguientes:
REQUISITOS
ARTÍCULO 6.- PARA
OBTENER AUTORIZACIÓN DE UN PROGRAMA, EL INTERESADO DEBERÁ
SECRETARÍA. LA SECRETARÍA ESTABLECERÁ Y PUBLICARÁ LAS REGLAS
DECRETO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN.
PRESENTAR SOLICITUD ANTE LA
DE OPERACIÓN DEL PRESENTE
A ESTA SOLICITUD DEBERÁN
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.
ADJUNTAR COPIA DEL AVISO DE INSCRIPCIÓN EN EL
REGISTRO
PLAZOS ADMINISTRATIVOS
ARTÍCULO 7.- LA SECRETARÍA,
PREVIAMENTE A LA EMISIÓN DE LA RESOLUCIÓN QUE SE
EMITA PARA LA AUTORIZACIÓN DE UN PROGRAMA DEBERÁ SOLICITAR OPINIÓN A LA
Eduardo Reyes Díaz-Leal
116
SECRETARÍA
DE
El Impacto del 303 del TLCAN
HACIENDA
Y
CRÉDITO PÚBLICO
SOBRE LA PROCEDENCIA DE OTORGAR DICHA AUTORIZACIÓN A
EFECTOS DE CONSTATAR QUE LA EMPRESA ESTÁ AL CORRIENTE DE SUS OBLIGACIONES FISCALES, ASÍ
COMO SI ÉSTA SE ENCUENTRA SUJETA AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN POR ALGÚN
CRÉDITO FISCAL.
LA SECRETARÍA
SECRETARÍA
AUTORIZACIONES DE REGISTRO EN UN PLAZO MÁXIMO DE
AUTORIZACIÓN.
20 DÍAS
CRÉDITO PÚBLICO LAS
EMITIRÁ LA RESOLUCIÓN CORRESPONDIENTE EN UN PLAZO MÁXIMO DE
HÁBILES; ASIMISMO COMUNICARÁ A LA
CONCLUIDO
DE
3
HACIENDA
Y
DÍAS HÁBILES A PARTIR DE LA FECHA DE
EL PRIMERO DE LOS PLAZOS SIN QUE SE EMITA RESOLUCIÓN, SE
ENTENDERÁ QUE SE APRUEBA LA SOLICITUD RESPECTIVA, DEBIENDO LA
SECRETARÍA EXPEDIR
3 DÍAS HÁBILES DE
CONSTANCIA ESCRITA A PETICIÓN DEL SOLICITANTE, EN UN PLAZO NO MAYOR A
PRESENTADA DICHA PETICIÓN.
LA SECRETARÍA
NO AUTORIZARÁ UN PROGRAMA A UN PRODUCTOR QUE SEA PARTE RELACIONADA
DE OTRO PRODUCTOR QUE CON ANTERIORIDAD HUBIERA OBTENIDO LA AUTORIZACIÓN DE UN
PROGRAMA DEL MISMO SECTOR Y QUE LE HUBIERA SIDO CANCELADO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO
9 DEL PRESENTE DECRETO.
LA VIGENCIA DE LOS PROGRAMAS SERÁ ANUAL Y SE RENOVARÁ AUTOMÁTICAMENTE, UNA VEZ QUE
LOS PRODUCTORES PRESENTEN EL INFORME ANUAL DE LAS OPERACIONES REALIZADAS AL AMPARO DEL
PROGRAMA, A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO
8 DEL PRESENTE DECRETO.
INFORME ANUAL DE OPERACIONES
ARTÍCULO 8.- LOS PRODUCTORES DEBERÁN PRESENTAR UN INFORME ANUAL A LA
SECRETARÍA DE SUS OPERACIONES REALIZADAS AL AMPARO DEL PROGRAMA CORRESPONDIENTE AL
EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR A MÁS TARDAR EL ÚLTIMO DÍA HÁBIL DEL MES DE ABRIL, CONFORME
AL FORMATO Y REQUISITOS QUE AL EFECTO ESTABLEZCA LA SECRETARÍA.
CUANDO
LA EMPRESA NO PRESENTE EL INFORME A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR,
DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO, SU PROGRAMA PERDERÁ TEMPORALMENTE SU VIGENCIA Y NO
PODRÁ GOZAR DE SUS BENEFICIOS EN TANTO NO SUBSANE ESTA OMISIÓN.
EN
CASO DE QUE PARA EL
ÚLTIMO DÍA HÁBIL DEL MES DE JUNIO LA EMPRESA NO HAYA PRESENTADO DICHO INFORME EL
PROGRAMA PERDERÁ DEFINITIVAMENTE SU VIGENCIA.
LA
PRESENTACIÓN DE ESTE INFORME NO EXIME A LOS PRODUCTORES DE LA OBLIGACIÓN DE
UTILIZAR
EL
SISTEMA
INFORMÁTICO
DE
CONTROL
DE
SUS
INVENTARIOS
CONTABILIDAD, QUE CUMPLA LOS REQUISITOS QUE AL EFECTO ESTABLEZCA LA
REGISTRADO
SECRETARÍA
EN
DE
HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO.
CAUSALES DE CANCELACIÓN
ARTÍCULO 9.- LA SECRETARÍA POR SÍ O A SOLICITUD DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y
CRÉDITO PÚBLICO CANCELARÁ LA AUTORIZACIÓN DEL PROGRAMA RESPECTIVO, SIN PERJUICIO DE
APLICAR OTRAS SANCIONES, CUANDO EL PRODUCTOR SE UBIQUE EN ALGUNO DE LOS SUPUESTOS
SIGUIENTES:
I.
INCUMPLA CON LO DISPUESTO EN EL PRESENTE DECRETO O DEMÁS DISPOSICIONES QUE DE
ÉL DERIVEN;
II. DEJE
DE CUMPLIR CON LAS CONDICIONES CONFORME A LAS CUALES SE OTORGÓ LA
INSCRIPCIÓN A LOS PROGRAMAS O INCUMPLAN CON LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS EN EL
PROGRAMA QUE LES HUBIERE SIDO APROBADO, O
Eduardo Reyes Díaz-Leal
117
El Impacto del 303 del TLCAN
III. CUANDO
NO PRESENTE 3 O MÁS DECLARACIONES DE PAGOS PROVISIONALES O LA
DECLARACIÓN DEL EJERCICIO FISCAL DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA, IMPUESTO AL
ACTIVO E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, O BIEN, CAMBIE DE DOMICILIO FISCAL SIN
PRESENTAR EL AVISO CORRESPONDIENTE A LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO
PÚBLICO, O NO SE ENCUENTRE AL CORRIENTE DE SUS OBLIGACIONES FISCALES.
TRANSFERENCIA DE BIENES AFECTADOS AL PPS
ARTÍCULO 10.- LOS
BIENES IMPORTADOS AL AMPARO DE ESTE
DECRETO
NO PODRÁN SER
4 DE
DECRETO
DESTINADOS A PROPÓSITOS DISTINTOS DE LOS SEÑALADOS EN EL ARTÍCULO
ESTE
ORDENAMIENTO.
SEAN
EN
CASO DE QUE LOS BIENES IMPORTADOS AL AMPARO DE ESTE
DESTINADOS A FINES DIFERENTES A LOS SEÑALADOS EN EL ARTÍCULO
APLICAR EL ARANCEL ESTABLECIDO EN EL PRESENTE
DECRETO
4 ANTES SEÑALADO NO PODRÁN
Y EL PRODUCTOR DEBERÁ CUBRIR EL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE CON ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS,
CALCULADOS DE CONFORMIDAD CON LOS ARTÍCULOS
FEDERACIÓN,
17-A
Y
21
DEL
CÓDIGO FISCAL
DE LA
DESDE EL MES EN QUE SE EFECTUÓ LA IMPORTACIÓN DE CADA UNO DE LOS BIENES
HASTA EL MES EN QUE SE EFECTÚE EL PAGO DEL IMPUESTO, DANDO LUGAR A LA CANCELACIÓN DEL
PROGRAMA.
TAMPOCO
PODRÁN SER ENAJENADOS NI CEDIDOS A NINGUNA OTRA PERSONA, SALVO QUE ÉSTA
DECRETO, SE CUMPLA CON LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LA
LEY ADUANERA Y CON LAS REGLAS QUE AL EFECTO EXPIDA LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO
PÚBLICO, Y SIEMPRE QUE EL ENAJENANTE CUENTE CON UN PROGRAMA AUTORIZADO Y CUMPLA CON LO
DISPUESTO EN ESTE DECRETO.
OPERE AL AMPARO DEL PRESENTE
FACULTADES DE LA AUTORIDAD
ARTÍCULO 11.- SE FACULTA A LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO Y A LA
SECRETARÍA PARA EXPEDIR, DENTRO DE SUS RESPECTIVAS COMPETENCIAS, LAS DISPOSICIONES
NECESARIAS PARA LA APLICACIÓN DEL PRESENTE DECRETO.
TRANSITORIOS
PRIMERO.- EL PRESENTE DECRETO ENTRARÁ EN VIGOR EL 1O. DE ENERO DEL AÑO 2001.
SEGUNDO.- LOS ARTÍCULOS 4 FRACCIÓN XX, INCISO E) Y 5 FRACCIÓN XVIII, INCISO E) DEL
DECRETO ESTARÁN VIGENTES HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001.
PRESENTE
TERCERO.- SE ABROGA EL DECRETO QUE ESTABLECE DIVERSOS PROGRAMAS DE PROMOCIÓN
SECTORIAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL NUEVE DE MAYO DE 2000
Y REFORMADO EL 30 DE OCTUBRE DE 2000.
LAS
AUTORIZACIONES OTORGADAS POR LA
SECRETARÍA
AL AMPARO DEL
DECRETO
MENCIONADO
EN EL PÁRRAFO ANTERIOR, CONTINUARÁN VIGENTES AL AMPARO DEL PRESENTE DECRETO.
CUARTO.- LAS EMPRESAS QUE CUENTEN CON REGISTRO DE INDUSTRIA MAQUILADORA DE
EXPORTACIÓN O AUTORIZACIÓN DE PROGRAMA DE IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA PRODUCIR
ARTÍCULOS DE EXPORTACIÓN, SIEMPRE QUE CUENTEN CON LA AUTORIZACIÓN A QUE SE REFIERE EL
PRESENTE DECRETO, PODRÁN APLICAR A PARTIR DEL 20 DE NOVIEMBRE DE 2000, EL IMPUESTO A
QUE SE REFIERE ESTE DECRETO PARA EL PAGO DE LOS CORRESPONDIENTES, DE CONFORMIDAD CON EL
ARTÍCULO 8 A DEL DECRETO PARA EL FOMENTO Y OPERACIÓN DE LA INDUSTRIA MAQUILADORA DE
EXPORTACIÓN, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 1O. DE JUNIO DE 1998
Y SUS REFORMAS, Y CON EL ARTÍCULO 5 A, DEL DECRETO QUE ESTABLECE PROGRAMAS DE
IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA PRODUCIR ARTÍCULOS DE EXPORTACIÓN, PUBLICADO EN EL DIARIO
Eduardo Reyes Díaz-Leal
118
El Impacto del 303 del TLCAN
OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 3 DE MAYO DE 1990 Y SUS REFORMAS.
DADO EN LA RESIDENCIA DEL PODER EJECUTIVO FEDERAL, EN LA CIUDAD DE MÉXICO, DISTRITO
FEDERAL, A LOS VEINTIOCHO DÍAS DEL MES DE DICIEMBRE DE DOS MIL.- VICENTE FOX QUESADA.RÚBRICA.- EL SECRETARIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, FRANCISCO GIL DÍAZ.- RÚBRICA.EL SECRETARIO DE ECONOMÍA, LUIS ERNESTO DERBEZ BAUTISTA.- RÚBRICA.
REGLAS DE CARÁCTER GENERAL
PEDIMENTO ÚNICO COMPLEMENTARIO (PUC)
3.5.28. PARA EFECTOS DE LOS ARTÍCULOS 1; 36; 52; 83; 108, PRIMER PÁRRAFO; 111; 121,
FRACCIÓN IV, SEGUNDO PÁRRAFO, Y 135 DE LA LEY, LAS MAQUILADORAS O PITEX QUE EFECTÚEN EL
RETORNO DEL PRODUCTO RESULTANTE DE LOS PROCESOS DE TRANSFORMACIÓN, ELABORACIÓN O
REPARACIÓN AL AMPARO DE SUS PROGRAMAS, A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ; LAS
EMPRESAS DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL Y/O MANUFACTURERA DE VEHÍCULOS DE
AUTOTRANSPORTE QUE EXTRAIGAN EL PRODUCTO RESULTANTE DE LOS PROCESOS DE ENSAMBLE O
FABRICACIÓN DE VEHÍCULOS PARA SU RETORNO A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ; Y
QUIENES EXTRAIGAN LOS PRODUCTOS RESULTANTES DE LOS PROCESOS DE TRANSFORMACIÓN,
ELABORACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTO FISCALIZADO PARA SU RETORNO A LOS ESTADOS UNIDOS
DE AMÉRICA O CANADÁ, DEBERÁN CUMPLIR CON LO SIGUIENTE: (ADICIONADA EL 16/11/2000)
A. CUANDO EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA 8.2. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN, EXISTA UN
MONTO DE IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN A PAGAR, PARA LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN SE
DEBERÁ EFECTUAR LA DETERMINACIÓN Y EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN QUE
CORRESPONDA, MEDIANTE PEDIMENTO COMPLEMENTARIO, EN UN PLAZO NO MAYOR A 60 DÍAS
NATURALES CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE HAYA TRAMITADO EL PEDIMENTO QUE
AMPARE EL RETORNO.
CUANDO CON POSTERIORIDAD AL PLAZO A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR SE CUMPLA
CON LO DISPUESTO EN LA REGLA 16.2. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN, SE DEBERÁN EFECTUAR LAS
RECTIFICACIONES CORRESPONDIENTES MEDIANTE PEDIMENTO, PARA QUE PROCEDA LA DEVOLUCIÓN O
COMPENSACIÓN DEL MONTO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN QUE CORRESPONDA EN LOS
TÉRMINOS DE LA REGLA 8.2. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN. LA DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN SE
DEBERÁ EFECTUAR EN EL PLAZO PREVISTO EN LA REGLA 16.2. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN.
B. CUANDO EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA 8.2. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN, NO EXISTA
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN A PAGAR, PARA LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN SE DEBERÁ
EFECTUAR LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A QUE SE REFIERE LA REGLA 8.2., FRACCIÓN I Y LA DEL
IMPUESTO A QUE SE REFIERE LA REGLA 8.2., FRACCIÓN II DE LA MISMA RESOLUCIÓN, MEDIANTE
PEDIMENTO COMPLEMENTARIO, EN UN PLAZO NO MAYOR A 60 DÍAS NATURALES CONTADOS A PARTIR
DE LA FECHA EN QUE SE HAYA TRAMITADO EL PEDIMENTO QUE AMPARE EL RETORNO.
CUANDO CON POSTERIORIDAD AL PLAZO A QUE SE REFIEREN LOS RUBROS A. Y B. DE ESTA REGLA
EL MONTO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN PAGADO EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA
O CANADÁ A QUE SE REFIERE LA REGLA 8.2., FRACCIÓN II DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN SE
MODIFIQUE CON POSTERIORIDAD A LA IMPORTACIÓN, SE DEBERÁN EFECTUAR LAS RECTIFICACIONES
CORRESPONDIENTES MEDIANTE PEDIMENTO, EN EL PLAZO QUE CORRESPONDA DE CONFORMIDAD CON
LA REGLA 8.6. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN.
C. CUANDO LA PERSONA QUE EFECTÚE EL RETORNO NO APLIQUE LA EXENCIÓN A QUE SE
REFIERE LA REGLA 8.2. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN, DEBERÁ DETERMINAR Y PAGAR EL IMPUESTO
GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE, POR LAS MERCANCÍAS NO ORIGINARIAS DEL TLCAN
DE PROCEDENCIA EXTRANJERA, APLICANDO LA TASA QUE CORRESPONDA EN LOS TÉRMINOS DE LA
REGLA 8.5. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN. PARA ESTOS EFECTOS, SE DETERMINARÁ DICHO
IMPUESTO CONSIDERANDO EL VALOR DE LAS MERCANCÍAS DETERMINADO EN MONEDA EXTRANJERA, AL
TIPO DE CAMBIO VIGENTE EN LA FECHA EN QUE SE EFECTÚE EL PAGO. (REFORMADO EL 29 DE
DICIEMBRE DE 2000)
Eduardo Reyes Díaz-Leal
119
El Impacto del 303 del TLCAN
LA DETERMINACIÓN Y PAGO A QUE SE REFIERE ESTE RUBRO SE DEBERÁN EFECTUAR AL TRAMITAR
EL PEDIMENTO QUE AMPARE EL RETORNO O MEDIANTE PEDIMENTO COMPLEMENTARIO, EN UN PLAZO
NO MAYOR A 60 DÍAS NATURALES CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE HAYA TRAMITADO EL
PEDIMENTO QUE AMPARE EL RETORNO.
CUANDO CON POSTERIORIDAD AL PLAZO A QUE SE REFIEREN LOS RUBROS A. Y B. DE ESTA REGLA
SE OBTENGA LA DOCUMENTACIÓN A QUE SE REFIERE LA REGLA 8.7. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN,
SE DEBERÁN EFECTUAR LAS RECTIFICACIONES CORRESPONDIENTES MEDIANTE PEDIMENTO, PARA QUE
PROCEDA LA DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN DEL MONTO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN
QUE CORRESPONDA EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA 8.2. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN. LA
DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN SE DEBERÁ EFECTUAR EN EL PLAZO PREVISTO EN LA REGLA 8.3. DE LA
RESOLUCIÓN DEL TLCAN.
D. CUANDO NO SE APLIQUE LA EXENCIÓN A QUE SE REFIERE LA REGLA 8.2. DE LA RESOLUCIÓN
DEL TLCAN Y NO SE ESTÉ OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN
CORRESPONDIENTE POR LAS MERCANCÍAS NO ORIGINARIAS DEL TLCAN DE PROCEDENCIA
EXTRANJERA, POR ESTAR EXENTAS DE DICHO IMPUESTO, LA DETERMINACIÓN CORRESPONDIENTE SE
PODRÁ EFECTUAR EN EL PEDIMENTO QUE AMPARE EL RETORNO.
LO DISPUESTO EN ESTA REGLA SÓLO SERÁ APLICABLE CUANDO EL RETORNO SEA EFECTUADO
DIRECTAMENTE POR LA PERSONA QUE HAYA INTRODUCIDO LAS MERCANCÍAS A TERRITORIO NACIONAL
BAJO EL RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN
EN PROGRAMAS DE MAQUILA O PITEX; DE DEPÓSITO FISCAL; O DE ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN
O REPARACIÓN, EN RECINTO FISCALIZADO.
PEDIMENTO CONSOLIDADO MENSUAL
3.5.29. PARA
EFECTOS DE LA REGLA ANTERIOR, LAS MAQUILADORAS, PITEX Y EMPRESAS DE
LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL Y/O MANUFACTURERA DE VEHÍCULOS DE AUTOTRANSPORTE,
PODRÁN TRAMITAR EL PEDIMENTO QUE AMPARE EL RETORNO Y EL PEDIMENTO COMPLEMENTARIO, EN
LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 37 DE LA LEY Y 58 DEL REGLAMENTO. (ADICIONADA EL 16/11/2000)
NO OBSTANTE LO ANTERIOR, PODRÁN OPTAR POR PRESENTAR EL PEDIMENTO QUE AMPARE EL
RETORNO, DENTRO DE LOS PRIMEROS 5 DÍAS HÁBILES DE CADA MES, EN EL QUE SE HAGAN CONSTAR
TODAS LAS OPERACIONES REALIZADAS DURANTE EL MES INMEDIATO ANTERIOR, AL AMPARO DE ESTA
REGLA, CUMPLIENDO CON LAS FORMALIDADES PREVISTAS EN LOS ARTÍCULOS MENCIONADOS EN EL
PÁRRAFO QUE ANTECEDE. EN ESTE CASO, EL PEDIMENTO COMPLEMENTARIO CORRESPONDIENTE A LAS
OPERACIONES DEL PEDIMENTO CONSOLIDADO QUE AMPARE EL RETORNO, SE DEBERÁ TRAMITAR A MÁS
TARDAR EL DÍA 15 DEL SEGUNDO MES DE CALENDARIO INMEDIATO POSTERIOR AL MES EN QUE SE
HAYAN EFECTUADO LOS RETORNOS AL AMPARO DEL PEDIMENTO CONSOLIDADO.
EXCEPCIONES AL PUC
RESOLUCIÓN NO SERÁ
3.5.30. LO
DISPUESTO EN LAS REGLAS 3.5.28. Y 3.5.29. DE ESTA
APLICABLE EN LOS SIGUIENTES CASOS: (ADICIONADA EL 16/11/2000)
A. TRATÁNDOSE DE RETORNOS A PAÍSES DISTINTOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O
CANADÁ.
B. TRATÁNDOSE DE RETORNOS A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ, CUANDO:
1. LA MERCANCÍA SE RETORNE EN LA MISMA CONDICIÓN EN QUE SE HAYA IMPORTADO
TEMPORALMENTE, DE CONFORMIDAD CON LA REGLA 16 DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN.
2. LA MERCANCÍA SE RETORNE DESPUÉS DE HABERSE SOMETIDO A UN PROCESO DE REPARACIÓN
O ALTERACIÓN, EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA 16.1. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN.
3. LA MERCANCÍA SEA ORIGINARIA DE CONFORMIDAD CON EL TLCAN Y SE CUMPLA CON LO
DISPUESTO EN LA REGLA 16.2. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN.
4. EL RETORNO SEA EFECTUADO POR UNA EMPRESA DE COMERCIO EXTERIOR, SIEMPRE QUE LA
MERCANCÍA SE RETORNE EN EL MISMO ESTADO EN QUE HAYA SIDO TRANSFERIDA A LA EMPRESA DE
COMERCIO EXTERIOR POR UNA MAQUILADORA O PITEX, MEDIANTE PEDIMENTOS VIRTUALES EN LOS
TÉRMINOS DE LAS REGLAS 5.1.9., 5.1.10. Y 3.19.26. DE ESTA RESOLUCIÓN.
5.
SE TRATE DE BIENES TEXTILES Y DEL VESTIDO EN LOS TÉRMINOS DEL APÉNDICE 2.4 Y 6.B
Eduardo Reyes Díaz-Leal
120
El Impacto del 303 del TLCAN
DEL TLCAN, SIEMPRE QUE SE CUMPLA CON LO DISPUESTO EN EL DECRETO PARA EL FOMENTO Y
OPERACIÓN DE LA INDUSTRIA MAQUILADORA DE EXPORTACIÓN Y EL DECRETO QUE ESTABLECE
PROGRAMAS DE IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA PRODUCIR ARTÍCULOS DE EXPORTACIÓN.
(ADICIONADA EL 29 DE DICIEMBRE DE 2000)
CONSTANCIA DE TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS (CTM)
3.19.16. LAS
EMPRESAS DE LA INDUSTRIA DE AUTOPARTES PODRÁN CONSIDERAR COMO
RETORNADOS AL EXTRANJERO LOS INSUMOS QUE HUBIEREN SIDO IMPORTADOS TEMPORALMENTE Y
COMO EXPORTADOS LOS QUE HUBIERAN IMPORTADO EN FORMA DEFINITIVA, QUE CORRESPONDAN A
INSUMOS INCORPORADOS EN LAS PARTES Y COMPONENTES QUE SE SEÑALEN en los Apartados B y
C DE LAS CONSTANCIAS DE TRANSFERENCIA EXPEDIDAS POR LAS EMPRESAS DE LA INDUSTRIA
AUTOMOTRIZ TERMINAL O MANUFACTURERA DE VEHÍCULOS DE AUTOTRANSPORTE.
LAS EMPRESAS DE LA INDUSTRIA DE AUTOPARTES DEBERÁN cumplir con lo siguiente:
(REFORMADO EL 16/11/2000)
A. EN UN PLAZO NO MAYOR DE 10 DÍAS, CONTADO A PARTIR DE LA FECHA DE RECEPCIÓN DE LA
CONSTANCIA DE TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS, EFECTUAR EL CAMBIO DEL RÉGIMEN DE
IMPORTACIÓN TEMPORAL A DEFINITIVA, DE LOS INSUMOS IMPORTADOS TEMPORALMENTE BAJO LOS
PROGRAMAS DE MAQUILA O PITEX, INCORPORADOS EN LAS PARTES O COMPONENTES COMPRENDIDOS
EN EL APARTADO A DE LA CONSTANCIA RESPECTIVA, QUE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL O
MANUFACTURERA DE VEHÍCULOS DE AUTOTRANSPORTE HAYA DESTINADO AL MERCADO NACIONAL O
INCORPORADO A LOS VEHÍCULOS O COMPONENTES QUE SE DESTINEN AL MERCADO NACIONAL, DE
CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 109 DE LA LEY.
B. TRAMITAR UN PEDIMENTO DE EXPORTACIÓN DE LAS PARTES O COMPONENTES COMPRENDIDOS
EN EL APARTADO C DE CADA CONSTANCIA DE TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS, EN UN PLAZO NO
MAYOR A 10 DÍAS NATURALES CONTADOS A PARTIR DE LA RECEPCIÓN DE LA CONSTANCIA DE
TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS.
EN EL PEDIMENTO SE DEBERÁ DETERMINAR Y PAGAR EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN
CORRESPONDIENTE A LOS INSUMOS NO ORIGINARIOS DE CONFORMIDAD CON EL TLCAN,
IMPORTADOS TEMPORALMENTE, QUE SE HUBIERAN INCORPORADO EN LAS PARTES O COMPONENTES
COMPRENDIDOS EN EL APARTADO C DE CADA CONSTANCIA DE TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS,
CONFORME A SU CLASIFICACIÓN ARANCELARIA.
OBLIGACIÓN DE LA INDUSTRIA DE AUTOPARTES.
3.19.20. LAS EMPRESAS DE LA INDUSTRIA DE AUTOPARTES DEBERÁN CUMPLIR CON LO
SIGUIENTE: (REFORMADO EL 16/11/2000)
A. LLEVAR UN REGISTRO EN EL QUE SE IDENTIFIQUEN LAS PARTES Y LOS COMPONENTES
CONTENIDOS EN LAS CONSTANCIAS DE TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS QUE LES HAYAN
PROPORCIONADO LAS EMPRESAS DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL O MANUFACTURERAS DE
VEHÍCULOS DE AUTOTRANSPORTE Y EN EL QUE SE RELACIONEN LAS CONSTANCIAS CON LAS FACTURAS
QUE HUBIESEN ENTREGADO A DICHAS EMPRESAS, CON BASE EN EL SISTEMA DE CONTROL DE
INVENTARIOS SEÑALADO EN LA REGLA 3.19.17., QUE CONTENGA LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:
1. NÚMERO DE FOLIO Y FECHA DE LA CONSTANCIA DE TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS.
2. NÚMERO DE PARTE O COMPONENTE.
3. DESCRIPCIÓN DE PARTE O COMPONENTE.
4. FECHA DE LA FACTURA.
5. NÚMERO DE FOLIO DE LA FACTURA.
6. CANTIDAD, PRECIO UNITARIO E IMPORTE TOTAL EN NÚMERO, DE LAS PARTES O
COMPONENTES.
7. EL IMPORTE TOTAL EN NÚMERO, DE LAS PARTES Y COMPONENTES QUE AMPARA LA CONSTANCIA
DE TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS.
B. LLEVAR UN REGISTRO POR CADA EMPRESA DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL O
MANUFACTURERA DE VEHÍCULOS DE AUTOTRANSPORTE A LAS QUE LES HAYAN ENAJENADO PARTES Y
Eduardo Reyes Díaz-Leal
121
El Impacto del 303 del TLCAN
COMPONENTES CONFORME A LA
SIGUIENTE INFORMACIÓN:
REGLA 3.19.13.
DE LA PRESENTE
RESOLUCIÓN,
QUE CONTENGA LA
1. NÚMERO DE FOLIO Y FECHA DE CADA CONSTANCIA DE TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS.
2. CÓDIGO DE IDENTIFICACIÓN INTERNO DE CADA UNO DE LOS INSUMOS INCORPORADOS EN LAS
PARTES Y COMPONENTES OBJETO DE ENAJENACIÓN.
3. DESCRIPCIÓN Y CANTIDAD DE CADA UNO DE LOS INSUMOS INCORPORADOS EN LAS PARTES Y
COMPONENTES ENAJENADOS.
4. NÚMERO, FECHA Y ADUANA DEL PEDIMENTO DE IMPORTACIÓN TEMPORAL O DEFINITIVA, CON
EL QUE SE HAYAN INTRODUCIDO A TERRITORIO NACIONAL CADA UNO DE LOS INSUMOS INCORPORADOS
EN LAS PARTES Y COMPONENTES ENAJENADOS O NÚMERO DE FOLIO Y FECHA DE LA CONSTANCIA DE
EXPORTACIÓN.
5. NÚMERO, FECHA Y ADUANA DEL PEDIMENTO DE EXPORTACIÓN TRAMITADO POR LA INDUSTRIA
AUTOMOTRIZ TERMINAL O MANUFACTURERAS DE VEHÍCULOS DE AUTOTRANSPORTE, CUANDO SE TRATE
DE LAS MERCANCÍAS SEÑALADAS EN EL APARTADO B DE LA CONSTANCIA DE TRANSFERENCIA DE
MERCANCÍAS.
6. NÚMERO, FECHA Y ADUANA DEL PEDIMENTO DE IMPORTACIÓN DEFINITIVA TRAMITADO POR LA
INDUSTRIA DE AUTOPARTES, CUANDO SE TRATE DE LAS MERCANCÍAS SEÑALADAS EN EL APARTADO A
DE LA CONSTANCIA DE TRANSFERENCIA DE MERCANCÍAS.
7. NÚMERO, FECHA Y ADUANA DEL PEDIMENTO QUE AMPARE EL RETORNO, TRAMITADO POR LA
INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL O MANUFACTURERA DE VEHÍCULOS DE AUTOTRANSPORTE, CUANDO
SE TRATE DE LAS MERCANCÍAS SEÑALADAS EN EL APARTADO C DE LA CONSTANCIA DE TRANSFERENCIA
DE MERCANCÍAS.
C. PRESENTAR ANTE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL DE AUDITORÍA FISCAL O LA ADMINISTRACIÓN
LOCAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES QUE CORRESPONDA A SU DOMICILIO FISCAL, A MÁS TARDAR EL
31 DE MAYO DE CADA AÑO, EL REGISTRO A QUE SE REFIERE EL RUBRO B., QUE AMPARE LAS
OPERACIONES DEL EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR.
PEDIMENTOS VIRTUALES PARA MERCANCÍAS AFECTADAS DEL 303
3.19.26. LAS MAQUILADORAS O PITEX QUE TRANSFIERAN LAS MERCANCÍAS IMPORTADAS
TEMPORALMENTE A OTRAS MAQUILADORAS, PITEX O EMPRESAS DE COMERCIO EXTERIOR, DEBERÁN
TRAMITAR LOS PEDIMENTOS CORRESPONDIENTES EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA 5.1.9., RUBROS A.
Y C. DE ESTA RESOLUCIÓN Y PODRÁN OPTAR POR TRAMITAR PEDIMENTOS CONSOLIDADOS EN LOS
TÉRMINOS DE LA REGLA 5.1.10. DE ESTA RESOLUCIÓN. (ADICIONADA EL 16/11/2000)
AL TRAMITAR EL PEDIMENTO VIRTUAL QUE AMPARE EL RETORNO, DEBERÁN DETERMINAR Y PAGAR
EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE A LAS MERCANCÍAS NO ORIGINARIAS DEL
TLCAN, IMPORTADAS TEMPORALMENTE, CONFORME A SU CLASIFICACIÓN ARANCELARIA. PARA ESTOS
EFECTOS EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SE DETERMINARÁ CONSIDERANDO EL VALOR DE LAS
MERCANCÍAS DETERMINADO EN MONEDA EXTRANJERA, AL TIPO DE CAMBIO VIGENTE EN LA FECHA EN
QUE SE TRAMITE EL PEDIMENTO VIRTUAL QUE AMPARE EL RETORNO. (REFORMADO EL 29 DE
DICIEMBRE DE 2000).
Lo dispuesto en esta Regla será aplicable independientemente de que la
maquiladora o PITEX que reciba las mercancías las retorne directamente o las
transfiera a otra maquiladora o PITEX.
PEDIMENTOS VIRTUALES PARA MERCANCÍAS TEMPORALES EN SU MISMO
ESTADO DE MAQUILA DE SERVICIO Y RECIME
3.19.27. LO DISPUESTO EN LA REGLA 3.19.26. DE ESTA RESOLUCIÓN NO SERÁ APLICABLE EN
LOS SIGUIENTES CASOS: (ADICIONADA EL 16/11/2000)
A. CUANDO UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE INSUMOS PARA LA INDUSTRIA MAQUILADORA
DE EXPORTACIÓN O UNA MAQUILADORA DE SERVICIOS, TRANSFIERA LAS MERCANCÍAS IMPORTADAS
TEMPORALMENTE A UNA MAQUILADORA O PITEX, SIEMPRE QUE LAS MERCANCÍAS SE TRANSFIERAN EN
EL MISMO ESTADO EN QUE FUERON IMPORTADAS TEMPORALMENTE Y SE TRAMITEN SIMULTÁNEAMENTE
EN LA MISMA ADUANA LOS PEDIMENTOS VIRTUALES DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 156 DEL
Eduardo Reyes Díaz-Leal
122
El Impacto del 303 del TLCAN
REGLAMENTO.
B. CUANDO
UNA EMPRESA DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL TRANSFIERA LAS
MERCANCÍAS INTRODUCIDAS AL RÉGIMEN DE DEPÓSITO FISCAL A UNA PITEX, SIEMPRE QUE LAS
MERCANCÍAS SE TRANSFIERAN EN EL MISMO ESTADO EN QUE FUERON INTRODUCIDAS AL RÉGIMEN DE
DEPÓSITO FISCAL Y SE TRAMITEN PEDIMENTOS VIRTUALES PARA AMPARAR LA TRANSFERENCIA.
PARA EFECTOS DE LAS REGLAS 8.2. Y 16 DE LA RESOLUCIÓN DE TLCAN, LA MAQUILADORA O
PITEX QUE RECIBA LAS MERCANCÍAS TRANSFERIDAS DE CONFORMIDAD CON ESTA REGLA LAS PODRÁ
CONSIDERAR COMO ORIGINARIAS SIEMPRE QUE SE CUMPLA CON LO DISPUESTO EN LA REGLA 16.2. DE
LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN Y QUE EN LOS PEDIMENTOS VIRTUALES SE DECLARE A NIVEL DE
FRACCIÓN ARANCELARIA, QUE LA MERCANCÍA CALIFICA COMO ORIGINARIA, ANOTANDO LA CLAVE DEL
PAÍS AL QUE CORRESPONDA LA TASA ARANCELARIA PREFERENCIAL APLICABLE DE ACUERDO CON EL
TRATADO. CUANDO NO SE CUMPLA CON LO DISPUESTO EN ESTE PÁRRAFO, LA MAQUILADORA O PITEX
QUE RECIBA LAS MERCANCÍAS LAS CONSIDERARÁ COMO NO ORIGINARIAS PARA EFECTOS DE LO
DISPUESTO EN LAS REGLAS 8.2. Y 16.3. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN.
PEDIMENTO VIRTUAL PARA MAQUINARIA Y EQUIPOS
3.19.28. LAS
MAQUILADORAS O PITEX PODRÁN TRANSFERIR LA MAQUINARIA QUE SE
IMPORTE TEMPORALMENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2001, AL AMPARO DE SUS PROGRAMAS
RESPECTIVOS, A OTRAS MAQUILADORAS O PITEX, SIEMPRE QUE TRAMITEN SIMULTÁNEAMENTE EN LA
MISMA ADUANA, LOS PEDIMENTOS VIRTUALES QUE AMPAREN EL RETORNO A NOMBRE DE LA EMPRESA
QUE EFECTÚA LA TRANSFERENCIA Y DE IMPORTACIÓN TEMPORAL A NOMBRE DE LA EMPRESA QUE
RECIBE DICHA MAQUINARIA, SIN QUE SE REQUIERA LA PRESENTACIÓN FÍSICA DE LAS MERCANCÍAS.
CUANDO SE TRANSFIERA LA MAQUINARIA IMPORTADA TEMPORALMENTE ANTES DEL 1 DE ENERO DE
2001, SE DEBERÁ PAGAR EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN AL TRAMITAR EL PEDIMENTO QUE
AMPARA LA IMPORTACIÓN TEMPORAL, CONSIDERANDO EL PRECIO PAGADO POR LA MAQUINARIA
OBJETO DE LA TRANSFERENCIA. (ADICIONADA EL 16/11/2000)
CUANDO NO EXISTA ENAJENACIÓN SE DEBERÁ UTILIZAR EL VALOR EN ADUANA DECLARADO EN EL
PEDIMENTO DE IMPORTACIÓN TEMPORAL, PUDIENDO DISMINUIR DICHO VALOR EN LA PROPORCIÓN
QUE REPRESENTE EL NÚMERO DE DÍAS QUE DICHA MAQUINARIA HAYA PERMANECIDO EN TERRITORIO
NACIONAL RESPECTO DEL NÚMERO DE DÍAS EN LOS QUE SE DEDUCE DICHO BIEN, DE CONFORMIDAD
CON LO DISPUESTO EN LOS ARTÍCULOS 44 Y 45 DE LA LEY DEL ISR. CUANDO SE TRATE DE BIENES
QUE NO TENGAN PORCIENTOS AUTORIZADOS EN LOS ARTÍCULOS MENCIONADOS, SE CONSIDERARÁ QUE
EL NÚMERO DE DÍAS EN LOS QUE LOS MISMOS SE DEDUCEN ES DE 3650. LA PROPORCIÓN A QUE SE
REFIERE ESTE PÁRRAFO SE DISMINUIRÁ EN EL PORCENTAJE EN QUE SE HAYA UTILIZADO LA MERCANCÍA
PARA PRODUCIR BIENES DESTINADOS AL MERCADO NACIONAL.
PARA LOS EFECTOS DEL PÁRRAFO ANTERIOR, SE PODRÁ APLICAR LA TASA QUE CORRESPONDA DE
ACUERDO CON EL DECRETO POR EL QUE SE ESTABLECEN DIVERSOS PROGRAMAS DE PROMOCIÓN
SECTORIAL VIGENTE EN LA FECHA EN QUE SE EFECTÚE LA TRANSFERENCIA, SIEMPRE QUE EL
IMPORTADOR CUENTE CON EL REGISTRO PARA OPERAR DICHOS PROGRAMAS. LO MISMO SERÁ
APLICABLE CUANDO SE EFECTÚE EL CAMBIO DE RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN TEMPORAL A DEFINITIVA DE
LA MAQUINARIA, EN LOS TÉRMINOS DEL PÁRRAFO ANTERIOR.
PEDIMENTO VIRTUAL CON SUBROGACIÓN DEL IMPUESTO
3.19.29.PARA EFECTOS DEL ARTÍCULO 112 DE LA LEY Y DE LA REGLA 3.19.26. DE ESTA
RESOLUCIÓN, LAS MAQUILADORAS O PITEX QUE TRANSFIERAN MERCANCÍAS IMPORTADAS
TEMPORALMENTE A OTRAS MAQUILADORAS O PITEX, AL TRAMITAR EL PEDIMENTO VIRTUAL QUE
AMPARE EL RETORNO PODRÁN ÚNICAMENTE DETERMINAR EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN
CORRESPONDIENTE A TODAS LAS MERCANCÍAS NO ORIGINARIAS DEL TLCAN QUE SE HUBIERAN
IMPORTADO TEMPORALMENTE Y UTILIZADO EN LA PRODUCCIÓN DE LAS MERCANCÍAS OBJETO DE
TRANSFERENCIA, SIEMPRE QUE AL TRAMITAR LOS PEDIMENTOS, SE ANEXE UN ESCRITO EN EL QUE LA
MAQUILADORA O PITEX QUE RECIBE LAS MERCANCÍAS SE OBLIGUE A EFECTUAR EL PAGO DEL
IMPUESTO EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA 16.5. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN, EL CUAL DEBERÁ
SER SUSCRITO POR EL REPRESENTANTE LEGAL QUE ACREDITE, EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY DE LA
MATERIA, QUE LE FUE OTORGADO PODER SUFICIENTE PARA ESTOS EFECTOS.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
123
El Impacto del 303 del TLCAN
EN ESTE CASO, LA MAQUILADORA O PITEX QUE RECIBA LAS MERCANCÍAS TRANSFERIDAS, DEBERÁ
EFECTUAR LA DETERMINACIÓN Y, EN SU CASO, EL PAGO DE DICHO IMPUESTO EN LOS TÉRMINOS DE LA
REGLA 16.5. DE LA RESOLUCIÓN DEL TLCAN Y DE LA REGLA 3.5.28. DE ESTA RESOLUCIÓN.
(ADICIONADA EL 29 DE DICIEMBRE DE 2000)
RESOLUCIÓN POR LA QUE SE ESTABLECEN LAS REGLAS DE CARÁCTER GENERAL
RELATIVAS A LA APLICACIÓN DE LAS DISPOSICIONES EN MATERIA ADUANERA DEL TRATADO
DE LIBRE COMERCIO DE AMÉRICA DEL NORTE.
DEFINICIONES SOBRE PROGRAMA DE DIFERIMIENTO Y DEVOLUCIÓN DE
IMPUESTOS
1.- PARA LOS EFECTOS DE LA PRESENTE RESOLUCIÓN, SALVO DISPOSICIÓN EN CONTRARIO, SE
ENTENDERÁ POR: (REFORMADO EL 17/11/2000)
I.- “ARANCELES”, CUALQUIER IMPUESTO O ARANCEL A LA IMPORTACIÓN, EN LOS TÉRMINOS
DE LO DISPUESTO EN LOS ARTÍCULOS 318 DEL TRATADO Y 12 DE LA LEY DE COMERCIO EXTERIOR.
II.- “AUTORIDAD ADUANERA”, LA AUTORIDAD COMPETENTE EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY
ADUANERA Y DEL ARTÍCULO 514 DEL TRATADO.
III.- “BIEN”, CUALQUIER MERCANCÍA EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY ADUANERA.
IV.- “CERTIFICADO DE ORIGEN VÁLIDO”, EL CERTIFICADO DE ORIGEN QUE HAYA SIDO LLENADO
POR EL EXPORTADOR DEL BIEN EN TERRITORIO DE UNA PARTE, DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO
EN LA PRESENTE RESOLUCIÓN Y EN EL INSTRUCTIVO DE LLENADO DEL CERTIFICADO DE ORIGEN.
V.- “DÍAS”, SALVO QUE SE DISPONGA LO CONTRARIO, DÍAS NATURALES, INCLUIDOS EL
SÁBADO, EL DOMINGO Y LOS DÍAS FESTIVOS.
VI.- “PARTES”, LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, CANADÁ, Y LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA.
VII.- “REGLAMENTACIONES UNIFORMES”, PARA EFECTOS DE LOS TÍTULOS I, II Y III DE LA
PRESENTE RESOLUCIÓN, LAS “REGLAMENTACIONES UNIFORMES PARA LA INTERPRETACIÓN,
APLICACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DEL CAPÍTULO IV DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMÉRICA
DEL NORTE”, CONTENIDAS EN LA SECCIÓN II DEL TÍTULO IV DE LA PRESENTE RESOLUCIÓN.
VIII.- “REGLAS DE MARCADO”, LAS REGLAS DE MARCADO ESTABLECIDAS DE CONFORMIDAD
CON EL ANEXO 311, QUE SE ENCUENTRAN CONTENIDAS EN EL “ACUERDO POR EL QUE SE ESTABLECEN
REGLAS DE MARCADO DE PAÍS DE ORIGEN PARA DETERMINAR CUANDO UNA MERCANCÍA IMPORTADA A
TERRITORIO NACIONAL SE PUEDE CONSIDERAR UNA MERCANCÍA ESTADOUNIDENSE O CANADIENSE DE
CONFORMIDAD CON EL TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMÉRICA DEL NORTE”, PUBLICADO EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 7 DE ENERO DE 1994.
IX.- “TERRITORIO DE UNA PARTE”, EL TERRITORIO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, DE
CANADÁ, O DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA COMO SE DEFINE EN EL ANEXO 201.1 DEL
TRATADO.
X.- “TRATADO”, EL TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMÉRICA DEL NORTE.
XI.- “TRATO ARANCELARIO PREFERENCIAL” O “TASA ARANCELARIA PREFERENCIAL”, EL ARANCEL
O LA TASA ARANCELARIA APLICABLE A UN BIEN ORIGINARIO DE CONFORMIDAD CON LA LISTA DE
DESGRAVACIÓN DE MÉXICO CONTENIDA EN LA SECCIÓN B DEL ANEXO 302.2 DEL TRATADO..
XII.- “MAQUILADORAS”, LAS PERSONAS MORALES QUE TRIBUTEN BAJO EL TÍTULO II DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, QUE CUENTEN CON PROGRAMA AUTORIZADO POR LA SECRETARÍA DE
COMERCIO Y FOMENTO INDUSTRIAL, EN LOS TÉRMINOS DEL DECRETO PARA EL FOMENTO Y
OPERACIÓN DE LA INDUSTRIA MAQUILADORA DE EXPORTACIÓN, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL
DE LA FEDERACIÓN EL 1 DE JUNIO DE 1998, REFORMADO MEDIANTE DECRETOS PUBLICADOS EN EL
MISMO ÓRGANO INFORMATIVO EL 13 DE NOVIEMBRE DE 1998 Y EL 30 DE OCTUBRE DE 2000.
XIII.- “PITEX”, LAS PERSONAS MORALES QUE TRIBUTEN BAJO EL TÍTULO II DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, QUE CUENTEN CON PROGRAMAS AUTORIZADOS POR LA SECRETARÍA DE
COMERCIO Y FOMENTO INDUSTRIAL, EN LOS TÉRMINOS DEL DECRETO QUE ESTABLECE PROGRAMAS
Eduardo Reyes Díaz-Leal
124
El Impacto del 303 del TLCAN
DE IMPORTACIÓN TEMPORAL PARA PRODUCIR ARTÍCULOS DE EXPORTACIÓN, PUBLICADO EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 3 DE MAYO DE 1990, REFORMADO MEDIANTE DECRETOS
PUBLICADOS EN EL CITADO ÓRGANO INFORMATIVO EL 11 DE MAYO DE 1995, EL 13 DE NOVIEMBRE
DE 1998 Y EL 30 DE OCTUBRE DE 2000.
XIV.- “ECEX”, LAS EMPRESAS DE COMERCIO EXTERIOR AUTORIZADAS POR LA SECRETARÍA DE
COMERCIO Y FOMENTO INDUSTRIAL, EN LOS TÉRMINOS DEL DECRETO PARA EL ESTABLECIMIENTO DE
EMPRESAS DE COMERCIO EXTERIOR, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL
17 DE ABRIL DE 1997.
XV.- “EMPRESA DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL”, LAS EMPRESAS DE LA INDUSTRIA
AUTOMOTRIZ TERMINAL O MANUFACTURERA DE VEHÍCULOS DE AUTOTRANSPORTE, EN LOS TÉRMINOS
DEL DECRETO PARA EL FOMENTO Y MODERNIZACIÓN DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ, PUBLICADO EN
EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 11 DE DICIEMBRE DE 1989, REFORMADO MEDIANTE
DECRETOS PUBLICADOS EN EL MISMO ÓRGANO INFORMATIVO EL 8 DE JUNIO DE 1990, EL 31 DE
MAYO DE 1995 Y EL 12 DE FEBRERO DE 1998; Y DEL DECRETO PARA EL FOMENTO Y
MODERNIZACIÓN DE LA INDUSTRIA MANUFACTURERA DE VEHÍCULOS DE AUTOTRANSPORTE
PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 11 DE DICIEMBRE DE 1989.
XVI.- “CÓDIGO”, AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
XVII.- “PROGRAMA DE DIFERIMIENTO DE ARANCELES”, A LOS REGÍMENES DE IMPORTACIÓN
TEMPORAL PARA ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN PROGRAMAS DE MAQUILA O DE
EXPORTACIÓN; DE DEPÓSITO FISCAL; Y DE ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN, EN
RECINTO FISCALIZADO. (ADICIONADO EL 29/12/2000)
XVIII.- “PROGRAMA DE DEVOLUCIÓN DE ARANCELES”, AL RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN
DEFINITIVA DE MERCANCÍAS, PARA SU POSTERIOR EXPORTACIÓN. (ADICIONADO EL 29/12/2000)
OBLIGADOS AL PAGO DE IMPUESTOS
8.- PARA LOS EFECTOS DEL ARTÍCULO 52, ÚLTIMO PÁRRAFO DE LA LEY, QUIENES INTRODUZCAN
BIENES AL TERRITORIO NACIONAL BAJO UN PROGRAMA DE DIFERIMIENTO DE ARANCELES, ESTARÁN
OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN CUANDO DICHAS MERCANCÍAS SEAN:
I. POSTERIORMENTE RETORNADAS A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ;
II. UTILIZADAS COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRAS MERCANCÍAS POSTERIORMENTE
RETORNADAS A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ; O
III. SUSTITUIDAS POR MERCANCÍAS IDÉNTICAS O SIMILARES UTILIZADAS COMO MATERIAL EN LA
PRODUCCIÓN DE OTRAS MERCANCÍAS POSTERIORMENTE RETORNADAS A LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA O CANADÁ. (REFORMADA EL 29 DE DICIEMBRE DE 2000)
EXENCIÓN POR ACREDITAMIENTO
8.1.- DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 303(1) DEL TRATADO, LA
INTRODUCCIÓN DE UN BIEN A TERRITORIO NACIONAL BAJO UN PROGRAMA DE DIFERIMIENTO O
DEVOLUCIÓN DE ARANCELES, PODRÁ SER OBJETO DE EXENCIÓN O DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO
GENERAL DE IMPORTACIÓN, EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA 8.2. DE LA PRESENTE RESOLUCIÓN, A
CONDICIÓN DE QUE DICHO BIEN SEA: (ADICIONADO EL 17/11/2000)
I. POSTERIORMENTE RETORNADO O EXPORTADO A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O
CANADÁ;
II. UTILIZADO COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN POSTERIORMENTE
RETORNADO O EXPORTADO A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ; O
III. SUSTITUIDO POR UN BIEN IDÉNTICO O SIMILAR UTILIZADO COMO MATERIAL EN LA
PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN POSTERIORMENTE RETORNADO O EXPORTADO A LOS ESTADOS UNIDOS
DE AMÉRICA O CANADÁ.
LO DISPUESTO EN ESTA REGLA, SÓLO SERÁ APLICABLE CUANDO EL RETORNO O EXPORTACIÓN SEA
EFECTUADO DIRECTAMENTE POR LA PERSONA QUE HAYA INTRODUCIDO LOS BIENES A TERRITORIO
NACIONAL BAJO ALGÚN PROGRAMA DE DIFERIMIENTO O DEVOLUCIÓN DE ARANCELES.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
125
El Impacto del 303 del TLCAN
MECANISMO PARA LA DETERMINACÓN DEL ACREDITAMIENTO
8.2.- DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 303(1) DEL TRATADO, LA EXENCIÓN O DEVOLUCIÓN
A QUE SE REFIERE LA REGLA 8.1. DE ESTA RESOLUCIÓN, SERÁ POR UN MONTO IGUAL AL MENOR
ENTRE LOS DOS SIGUIENTES: (ADICIONADO EL 17/11/2000)
I. EL MONTO QUE RESULTE DE SUMAR EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN
CORRESPONDIENTE A TODOS LOS BIENES DE PROCEDENCIA EXTRANJERA QUE SE HAYAN INTRODUCIDO
A TERRITORIO NACIONAL, BAJO UN PROGRAMA DE DIFERIMIENTO O DEVOLUCIÓN DE ARANCELES.
DICHO IMPUESTO SE CALCULARÁ CONSIDERANDO EL VALOR DE LOS BIENES, EN LA FECHA EN QUE SE
EFECTÚE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO CAUSADO EN MÉXICO. (REFORMADA EL 29 DE DICIEMBRE
DE 2000)
II. EL MONTO TOTAL DEL IMPUESTO PAGADO POR LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA EN LOS ESTADOS
UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ, DEL BIEN QUE SE HAYA EXPORTADO O RETORNADO
POSTERIORMENTE, APLICANDO EL TIPO DE CAMBIO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 20 DEL CÓDIGO,
VIGENTE EN LA FECHA EN QUE SE EFECTÚE EL PAGO DEL IMPUESTO A QUE SE REFIERE EL SEGUNDO
PÁRRAFO DE ESTA REGLA, O EN LA FECHA EN QUE SE EFECTÚE LA DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS,
EN EL CASO PREVISTO EN EL TERCER PÁRRAFO DE ESTA REGLA.
CUANDO EL MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO CONFORME A LA FRACCIÓN I SEA MAYOR QUE
EL DETERMINADO CONFORME A LA FRACCIÓN II DE ESTA REGLA, LA DIFERENCIA SERÁ EL MONTO DEL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN A PAGAR.
CUANDO EL MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO CONFORME A LA FRACCIÓN I SEA IGUAL O
MENOR QUE EL DETERMINADO CONFORME A LA FRACCIÓN II DE ESTA REGLA, NO HABRÁ IMPUESTO
GENERAL DE IMPORTACIÓN A PAGAR.
PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO
8.3.- PARA EFECTOS DEL ARTÍCULO 303(1) DEL TRATADO, LA EXENCIÓN A QUE SE REFIERE LA
REGLA 8.2. DE ESTA RESOLUCIÓN, SÓLO PROCEDERÁ CUANDO SE CUMPLA CON LO SIGUIENTE:
(ADICIONADO EL 17/11/2000)
I. TRATÁNDOSE DEL SUPUESTO A QUE SE REFIERE EL SEGUNDO PÁRRAFO DE DICHA REGLA,
SIEMPRE QUE SE EFECTÚE LA DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO QUE CORRESPONDA MEDIANTE
PEDIMENTO Y SE COMPRUEBE EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA 8.7. DE ESTA RESOLUCIÓN, EL
IMPUESTO DE IMPORTACIÓN PAGADO EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ, A QUE SE
REFIERE LA FRACCIÓN II DE LA REGLA 8.2. DE ESTA RESOLUCIÓN, DENTRO DE LOS 60 DÍAS
NATURALES SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE HAYA REALIZADO LA EXPORTACIÓN O RETORNO.
II. TRATÁNDOSE DEL SUPUESTO A QUE SE REFIERE EL TERCER PÁRRAFO DE DICHA REGLA,
SIEMPRE QUE SE DETERMINEN MEDIANTE PEDIMENTO LOS MONTOS DE LOS IMPUESTOS A QUE SE
REFIEREN LAS FRACCIONES I Y II DE LA REGLA 8.2. DE ESTA RESOLUCIÓN Y SE COMPRUEBE EN LOS
TÉRMINOS DE LA REGLA 8.7. DE ESTA RESOLUCIÓN, EL IMPUESTO DE IMPORTACIÓN PAGADO EN LOS
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ, A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN II DE LA REGLA 8.2. DE
ESTA RESOLUCIÓN, DENTRO DE LOS 60 DÍAS NATURALES SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE HAYA
REALIZADO LA EXPORTACIÓN O RETORNO.
CUANDO NO SE CUMPLA CON LO DISPUESTO EN ESTA REGLA, SE DEBERÁ PAGAR EL IMPUESTO
GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE A LOS BIENES QUE SE HAYAN INTRODUCIDO BAJO UN
PROGRAMA DE DIFERIMIENTO DE ARANCELES, CON ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS, CALCULADOS DE
CONFORMIDAD CON LOS ARTÍCULOS 17-A Y 21 DEL CÓDIGO, DESDE EL MES EN QUE SE HAYAN DADO
LOS SUPUESTOS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 56, FRACCIÓN I DE LA LEY ADUANERA PARA CADA
UNO DE LOS BIENES QUE SE HAYAN INTRODUCIDO BAJO EL PROGRAMA DE DIFERIMIENTO DE
ARANCELES, HASTA EL MES EN QUE SE EFECTÚE EL PAGO DEL IMPUESTO.
NO OBSTANTE LO ANTERIOR, CUANDO CON POSTERIORIDAD AL PLAZO A QUE SE REFIEREN LAS
FRACCIONES I Y II DE ESTA REGLA, SE OBTENGA LA DOCUMENTACIÓN A QUE SE REFIERE LA REGLA
8.7., DE ESTA RESOLUCIÓN PARA COMPROBAR EL IMPUESTO DE IMPORTACIÓN PAGADO EN LOS
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN II DE LA REGLA 8.2. DE
ESTA RESOLUCIÓN, SE PODRÁ SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN O EFECTUAR LA COMPENSACIÓN DEL MONTO
DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN QUE CORRESPONDA EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA 8.2.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
126
El Impacto del 303 del TLCAN
DE ESTA RESOLUCIÓN, ACTUALIZADO DESDE EL MES EN QUE SE EFECTUÓ EL PAGO Y HASTA QUE SE
EFECTÚE LA DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN, SIEMPRE QUE EL TRÁMITE SE EFECTÚE EN UN PLAZO NO
MAYOR A CUATRO AÑOS CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE HAYA EFECTUADO LA
EXPORTACIÓN O RETORNO.
OPCIÓN PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SIN ACREDITAR
8.4.- PARA EFECTOS DE LA REGLA 8.3., PENÚLTIMO PÁRRAFO DE ESTA RESOLUCIÓN, EN LUGAR
DE EFECTUAR LA ACTUALIZACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN SE PODRÁ OPTAR POR
DETERMINAR DICHO IMPUESTO CONSIDERANDO EL VALOR DE LOS BIENES, DETERMINADO EN MONEDA
EXTRANJERA, AL TIPO DE CAMBIO VIGENTE EN LA FECHA A QUE SE REFIERE EL PENÚLTIMO PÁRRAFO DE
LA REGLA 8.3. DE ESTA RESOLUCIÓN. QUIENES SE SUJETEN A LO DISPUESTO EN ESTA REGLA,
DEBERÁN APLICAR DICHA OPCIÓN EN TODAS LAS OPERACIONES QUE EFECTÚEN DURANTE UN PLAZO DE
CINCO AÑOS. EN CASO DE QUE CAMBIE LA OPCIÓN ANTES DE QUE CONCLUYA DICHO PLAZO, DEBERÁN
RECALCULAR EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN ACTUALIZADO EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA
8.3., PENÚLTIMO PÁRRAFO DE ESTA RESOLUCIÓN, POR LOS EJERCICIOS EN QUE SE HAYA APLICADO LA
OPCIÓN A QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE ESTA REGLA. EN CASO DE QUE EXISTAN
DIFERENCIAS DEL IMPUESTO A CARGO DEL CONTRIBUYENTE, ÉSTAS SE DEBERÁN PAGAR CON
ACTUALIZACIONES Y RECARGOS, DESDE LA FECHA EN QUE SE HAYA EFECTUADO EL PAGO DEL IMPUESTO
GENERAL DE IMPORTACIÓN O LA DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS EN EL CASO PREVISTO EN EL
PÁRRAFO TERCERO DE LA REGLA 8.2. DE ESTA RESOLUCIÓN Y HASTA QUE SE PAGUEN LAS
DIFERENCIAS. (REFORMADA EL 29 DE DICIEMBRE DE 2000)
ARANCELES APLICABLES
8.5. PARA
EFECTOS DEL ARTÍCULO 303(1) DEL TRATADO, PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A
QUE SE REFIERE LA REGLA 8.2. FRACCIÓN I DE ESTA RESOLUCIÓN, EN LUGAR DE LA TASA DEL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN, SE PODRÁ APLICAR LA TASA QUE CORRESPONDA DE ACUERDO
CON LO SIGUIENTE: (ADICIONADO EL 17/11/2000)
I. LA QUE CORRESPONDA DE ACUERDO CON EL DECRETO POR EL QUE SE ESTABLECEN DIVERSOS
PROGRAMAS DE PROMOCIÓN SECTORIAL, SIEMPRE QUE EL IMPORTADOR CUENTE CON EL REGISTRO
PARA OPERAR DICHOS PROGRAMAS;
II. LA QUE CORRESPONDA CUANDO SE TRATE DE BIENES QUE SE IMPORTEN AL AMPARO DE LA
REGLA 8A. DE LAS COMPLEMENTARIAS PARA LA INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LA TARIFA DE LA
LEY DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN; O
III. LA TASA ARANCELARIA PREFERENCIAL APLICABLE DE CONFORMIDAD CON OTROS ACUERDOS
COMERCIALES SUSCRITOS POR MÉXICO PARA LOS BIENES QUE CUMPLAN CON LAS REGLAS DE ORIGEN Y
DEMÁS REQUISITOS PREVISTOS EN DICHOS ACUERDOS, SIEMPRE QUE SE CUENTE CON EL DOCUMENTO
QUE COMPRUEBE EL ORIGEN DEL BIEN Y SE DECLARE, A NIVEL DE FRACCIÓN ARANCELARIA, QUE EL
BIEN CALIFICA COMO ORIGINARIO DE CONFORMIDAD CON EL ACUERDO DE QUE SE TRATE, ANOTANDO
LAS CLAVES QUE CORRESPONDAN EN LOS TÉRMINOS DEL ANEXO 22 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA
DE COMERCIO EXTERIOR, EN EL PEDIMENTO CORRESPONDIENTE.
LA TASA APLICABLE SERÁ LA VIGENTE EN EL MOMENTO EN QUE SE HAYAN DADO LOS SUPUESTOS A
QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 56, FRACCIÓN I DE LA LEY ADUANERA.
PARA ESTOS EFECTOS, EN NINGÚN CASO PROCEDERÁ LA APLICACIÓN DE LA TASA
CORRESPONDIENTE A LA FRANJA O REGIÓN FRONTERIZA, DE CONFORMIDAD CON EL DECRETO POR EL
QUE SE ESTABLECE EL ESQUEMA ARANCELARIO DE TRANSICIÓN AL RÉGIMEN COMERCIAL GENERAL DEL
PAÍS, PARA EL COMERCIO, RESTAURANTES, HOTELES Y CIERTOS SERVICIOS, UBICADOS EN LA FRANJA
FRONTERIZA NORTE DEL PAÍS; EL DECRETO POR EL QUE SE ESTABLECE EL ESQUEMA ARANCELARIO DE
TRANSICIÓN AL RÉGIMEN COMERCIAL GENERAL DEL PAÍS, PARA EL COMERCIO, RESTAURANTES,
HOTELES Y CIERTOS SERVICIOS, UBICADOS EN LA REGIÓN FRONTERIZA; Y EL DECRETO POR EL QUE SE
ESTABLECE EL ESQUEMA ARANCELARIO DE TRANSICIÓN AL RÉGIMEN COMERCIAL GENERAL DEL PAÍS,
PARA LA INDUSTRIA, CONSTRUCCIÓN, PESCA Y TALLERES DE REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO
UBICADOS EN LA REGIÓN FRONTERIZA, PUBLICADOS EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL
31 DE DICIEMBRE DE 1998.
RECTIFICACIÓN AL MONTO ACREDITADO DE IMPUESTOS DE ESTADOS UNIDOS
Eduardo Reyes Díaz-Leal
127
El Impacto del 303 del TLCAN
Y CANADÁ
8.6.- PARA
EFECTOS DEL ARTÍCULO 303(1) DEL TRATADO, CUANDO EL MONTO DEL IMPUESTO
DE IMPORTACIÓN PAGADO EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ A QUE SE REFIERE LA
REGLA 8.2., FRACCIÓN II DE ESTA RESOLUCIÓN, SE MODIFIQUE CON POSTERIORIDAD A LA
IMPORTACIÓN, EL EXPORTADOR DEBERÁ VOLVER A DETERMINAR EL MONTO DE LA EXENCIÓN O
DEVOLUCIÓN A QUE SE REFIERE LA MISMA REGLA, CONSIDERANDO LAS MODIFICACIONES EN EL MONTO
TOTAL DEL IMPUESTO DE IMPORTACIÓN PAGADO POR LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA EN LOS ESTADOS
UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ, UTILIZANDO EL TIPO DE CAMBIO QUE SE HUBIERA APLICADO EN LA
FECHA A QUE SE REFIERE LA REGLA 8.2., FRACCIÓN II DE ESTA RESOLUCIÓN. EN ESTE CASO SE
DEBERÁN EFECTUAR LAS RECTIFICACIONES PROCEDENTES MEDIANTE PEDIMENTO, EN UN PLAZO NO
MAYOR A 20 DÍAS NATURALES A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE REALICE LA MODIFICACIÓN DEL
IMPUESTO PAGADO EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ. EN CASO DE NO EFECTUARSE
LAS RECTIFICACIONES A QUE SE REFIERE ESTA REGLA, SE DEBERÁN PAGAR RECARGOS CALCULADOS DE
CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 21 DEL CÓDIGO, DESDE EL MES EN QUE SE HAYA EFECTUADO EL
PAGO DEL IMPUESTO A QUE SE REFIERE EL SEGUNDO PÁRRAFO DE LA REGLA 8.2. O DESDE EL MES EN
QUE SE HAYA EFECTUADO LA DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS, EN EL CASO PREVISTO EN EL
TERCER PÁRRAFO DE DICHA REGLA Y HASTA EL MES EN QUE ÉSTE SE EFECTÚE. (ADICIONADO EL
17/11/2000)
EN EL CASO
DE QUE EXISTA DIFERENCIA DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN A PAGAR, EL
MONTO SE DEBERÁ ACTUALIZAR DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 17-A DEL CÓDIGO, DESDE EL
MES EN QUE SE HAYA EFECTUADO EL PAGO DEL IMPUESTO A QUE SE REFIERE EL SEGUNDO PÁRRAFO DE
LA REGLA 8.2. O DESDE EL MES EN QUE SE HAYA EFECTUADO LA DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS,
EN EL CASO PREVISTO EN EL TERCER PÁRRAFO DE DICHA REGLA Y HASTA QUE SE EFECTÚE EL PAGO DE
LA DIFERENCIA. EN CASO DE QUE EXISTA SALDO A FAVOR, SE PODRÁ SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN O
COMPENSAR CONTRA EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN A PAGAR EN FUTURAS IMPORTACIONES.
DOCUMENTOS “PRUEBA SUFICIENTE” PARA EL ACREDITAMIENTO
8.7.- PARA
EFECTOS DE LOS ARTÍCULOS 303(4) Y 318 DEL TRATADO, PARA QUE PROCEDA LA
EXENCIÓN O DEVOLUCIÓN PREVISTA EN LA REGLA 8.2. DE ESTA RESOLUCIÓN, QUIEN EFECTÚE EL
RETORNO O EXPORTACIÓN DEBERÁ COMPROBAR EL MONTO DEL IMPUESTO DE IMPORTACIÓN PAGADO
EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN II DE LA MISMA
REGLA, PARA LO CUAL DEBERÁ CONTAR CON ALGUNO DE LOS SIGUIENTES DOCUMENTOS Y PONERLOS A
DISPOSICIÓN DE LAS AUTORIDADES ADUANERAS EN CASO DE SER REQUERIDO: (ADICIONADO EL
17/11/2000)
I. COPIA DEL RECIBO QUE COMPRUEBE EL PAGO DEL IMPUESTO DE IMPORTACIÓN EN LOS
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ;
II. COPIA DEL DOCUMENTO DE IMPORTACIÓN EN QUE CONSTE QUE ÉSTE FUE RECIBIDO POR LA
AUTORIDAD ADUANERA DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ;
III. COPIA DE UNA RESOLUCIÓN DEFINITIVA DE LA AUTORIDAD ADUANERA DE LOS ESTADOS
UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ, RESPECTO DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LA IMPORTACIÓN DE
QUE SE TRATE; O
IV. UN ESCRITO FIRMADO POR EL IMPORTADOR EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O
CANADÁ O POR SU REPRESENTANTE LEGAL.
CONTENIDO DEL INFORME DE PRUEBA SUFICIENTE
8.8.- LA DOCUMENTACIÓN A QUE SE REFIERE LA REGLA 8.7. DE ESTA RESOLUCIÓN, DEBERÁ
CONTENER LA SIGUIENTE INFORMACIÓN: (ADICIONADO EL 17/11/2000)
I. NÚMERO DEL DOCUMENTO DE IMPORTACIÓN QUE AMPARE CADA BIEN EN LOS ESTADOS
UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ.
II. FECHA DE LA IMPORTACIÓN DE CADA BIEN EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ.
III. CLASIFICACIÓN ARANCELARIA DE CADA BIEN EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O
CANADÁ.
IV. TASA DEL IMPUESTO DE IMPORTACIÓN APLICADA A CADA BIEN POR SU IMPORTACIÓN A LOS
Eduardo Reyes Díaz-Leal
128
El Impacto del 303 del TLCAN
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ.
V. MONTO DEL IMPUESTO PAGADO POR LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE CADA BIEN EN LOS
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ. ESTE MONTO PODRÁ SEÑALARSE EN LA MONEDA DEL PAÍS
DE IMPORTACIÓN.
DEFINICIONES DE IDÉNTICO O SIMILAR
9.- PARA LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 303 DEL TRATADO, “IDÉNTICO O
SIMILAR” SIGNIFICA “IDÉNTICO” Y “SIMILAR” EN LOS TÉRMINOS DE LO DISPUESTO EN LOS PÁRRAFOS
2(A) Y (B) DEL ARTÍCULO 15 DEL CÓDIGO DE VALORACIÓN ADUANERA Y CONFORME LAS
DEFINICIONES CONTENIDAS EN EL PÁRRAFO QUINTO DE LOS ARTÍCULOS 55 Y 55-A
RESPECTIVAMENTE, DE LA LEY ADUANERA.
DEFINICIONES DE ARANCELES PAGADOS
10.- PARA LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 303(1) DEL TRATADO, "EL MONTO
TOTAL DE ARANCELES ADUANEROS PAGADOS A OTRA PARTE EN RELACIÓN CON EL BIEN QUE SE HAYA
POSTERIORMENTE EXPORTADO AL TERRITORIO DE ESA OTRA PARTE", SIGNIFICA LOS ARANCELES
ADUANEROS PAGADOS POR LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA DEL BIEN EN UNA PARTE, INCLUYENDO
CUALQUIER MODIFICACIÓN EN SU MONTO, CONFORME LO DISPUESTO EN LA REGLA 15 DE LA
PRESENTE RESOLUCIÓN.
DEFINICIONES DE EXPORTACIÓN PARA LABORES CONJUNTAS
11.- PARA LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 303(1) DEL TRATADO, CUANDO UN
BIEN SE EXPORTE DE TERRITORIO NACIONAL A OTRA DE LAS PARTES Y SE DESTINE A UN PROGRAMA DE
DIFERIMIENTO DE ARANCELES EN ESA OTRA PARTE, SE SUJETARÁ A LO SIGUIENTE:
I.- EL BIEN NO SE CONSIDERARÁ EXPORTADO AL TERRITORIO DE ESA OTRA PARTE EN TANTO
NO SE DESTINE AL RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN DEFINITIVA EN EL TERRITORIO DE ESA OTRA PARTE.
II.- CUANDO DICHO BIEN U OTRO BIEN QUE INCORPORE ESE BIEN, SEA POSTERIORMENTE
EXPORTADO DIRECTAMENTE DEL PROGRAMA DE DIFERIMIENTO DE ARANCELES A UN PAÍS QUE NO SEA
DEL TRATADO, EL ARTÍCULO 303 DEL TRATADO NO SERÁ APLICABLE AL BIEN, EN CUYO CASO
PROCEDERÁ LA DEVOLUCIÓN, EXENCIÓN O REDUCCIÓN DE LOS ARANCELES MEDIANTE LA
PRESENTACIÓN DE PRUEBA SUFICIENTE DE LA EXPORTACIÓN DEL BIEN O DEL OTRO BIEN A DICHO PAÍS.
PARTE
COMPLEMENTO DE LA INFORMACIÓN
14.- PARA
LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 303 DEL TRATADO, EN CASO DE
QUE SE SOLICITE LA DEVOLUCIÓN DE LOS ARANCELES PAGADOS O LA EXENCIÓN O REDUCCIÓN DE LOS
ARANCELES ADEUDADOS, LA AUTORIDAD ADUANERA PODRÁ SOLICITAR QUE LA PARTE A CUYO
TERRITORIO EL BIEN FUE POSTERIORMENTE EXPORTADO, EXAMINE LA INFORMACIÓN SEÑALADA EN LA
REGLA ANTERIOR, QUE LE HAYA SIDO PROPORCIONADA CON RELACIÓN A DICHA SOLICITUD.
VERIFICACIÓN Y COMPROBACIÓN
15.- LA
AUTORIDAD ADUANERA PODRÁ VERIFICAR LAS IMPORTACIONES DE BIENES QUE HAYAN
SIDO OBJETO DE UNA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN, EXENCIÓN O REDUCCIÓN DE ARANCELES EN ALGUNA
DE LAS OTRAS PARTES, CON EL OBJETO DE PROPORCIONAR A DICHA PARTE LA INFORMACIÓN
CORRECTA, EN CASO DE SERLE REQUERIDO, CUANDO LA INFORMACIÓN PRESENTADA AL MOMENTO DE
LA SOLICITUD HAYA SIDO INCORRECTA O HAYA HABIDO ALGUNA MODIFICACIÓN EN EL MONTO DE LOS
ARANCELES PAGADOS EN TERRITORIO NACIONAL.
DEFINICIÓN DE MISMO ESTADO
16.- DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 303(6)(B) DEL TRATADO, LO DISPUESTO EN EL
ARTÍCULO 303 NO SERÁ APLICABLE A LOS BIENES QUE SE RETORNEN A LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA O CANADÁ EN LA MISMA CONDICIÓN EN QUE SE HAYAN IMPORTADO. (REFORMADO EL
17/11/2000)
PARA TALES EFECTOS SE CONSIDERARÁ QUE UN BIEN SE ENCUENTRA EN LA MISMA CONDICIÓN,
CUANDO SE RETORNE EN EL MISMO ESTADO SIN HABERSE SOMETIDO A NINGÚN PROCESO DE
ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY ADUANERA O CUANDO
SE SUJETE A OPERACIONES QUE NO ALTEREN MATERIALMENTE LAS CARACTERÍSTICAS DEL BIEN, TALES
Eduardo Reyes Díaz-Leal
129
El Impacto del 303 del TLCAN
COMO:
I.- LA SIMPLE DILUCIÓN EN AGUA O EN OTRA SUSTANCIA.
II.- LA LIMPIEZA, INCLUYENDO LA REMOCIÓN DE ÓXIDO, GRASA, PINTURA U OTROS
RECUBRIMIENTOS.
III.- LA APLICACIÓN DE CONSERVADORES, INCLUYENDO LUBRICANTES, ENCAPSULACIÓN
PROTECTORA O PINTURA PARA CONSERVACIÓN.
IV.- EL AJUSTE, LIMADO O CORTE.
V.- EL ACONDICIONAMIENTO EN DOSIS, O EL EMPACADO, REEMPACADO, EMBALADO O
REEMBALADO.
VI.- LA PRUEBA, MARCADO, ETIQUETADO, CLASIFICACIÓN O MEZCLA.
VII.- LAS OPERACIONES DE CARGA, DESCARGA, RECARGA, CUALQUIER MOVIMIENTO NECESARIO
PARA MANTENERLO EN BUENAS CONDICIONES O PARA TRANSPORTARLO.
EXCEPCIÓN DE BIENES REPARADOS
16.1.- DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 307(2) DEL TRATADO, CUANDO UN BIEN
PROCEDENTE DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ SE IMPORTE EN FORMA TEMPORAL Y
DESPUÉS DE HABERSE SOMETIDO A UN PROCESO DE REPARACIÓN O ALTERACIÓN, DE CONFORMIDAD
CON LOS ARTÍCULOS 307(1) Y 318 DEL TRATADO, SE RETORNE A LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMÉRICA O CANADÁ NO SERÁ APLICABLE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 303 DEL TRATADO.
EXCEPCIÓN DE BIENES ORIGINARIOS
16.2.- DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 303(6)(E) DEL TRATADO, LO
DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 303 DEL TRATADO, NO SERÁ APLICABLE A UN BIEN QUE SEA ORIGINARIO
DE CONFORMIDAD CON EL TRATADO, QUE SE INTRODUZCA BAJO UN PROGRAMA DE DIFERIMIENTO O
DEVOLUCIÓN DE ARANCELES, CUANDO DICHO BIEN SEA: (ADICIONADO EL 17/11/2000)
I. POSTERIORMENTE RETORNADO O EXPORTADO A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O
CANADÁ;
II. UTILIZADO COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN POSTERIORMENTE
RETORNADO O EXPORTADO A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ; O
III. SUSTITUIDO POR UN BIEN IDÉNTICO O SIMILAR UTILIZADO COMO MATERIAL EN LA
PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN POSTERIORMENTE RETORNADO O EXPORTADO A LOS ESTADOS UNIDOS
DE AMÉRICA O CANADÁ.
PARA LOS EFECTOS DE ESTA REGLA, SE DEBERÁ CUMPLIR CON LO SIGUIENTE:
I. QUE EL BIEN CUMPLA CON LA REGLA DE ORIGEN PREVISTA EN EL TRATADO AL MOMENTO DE SU
INGRESO AL TERRITORIO NACIONAL.
II. QUE SE DECLARE A NIVEL DE FRACCIÓN ARANCELARIA, QUE EL BIEN CALIFICA COMO
ORIGINARIO DE CONFORMIDAD CON EL TRATADO, ANOTANDO EN EL PEDIMENTO LAS CLAVES QUE
CORRESPONDAN AL PAÍS DE ORIGEN EN LOS TÉRMINOS DEL ANEXO 22 DE LA RESOLUCIÓN
MISCELÁNEA DE COMERCIO EXTERIOR.
III. QUE SE CUENTE CON EL CERTIFICADO DE ORIGEN VÁLIDO QUE AMPARE EL BIEN.
IV. TRATÁNDOSE DEL PROGRAMA DE DEVOLUCIÓN DE ARANCELES, QUE SE APLIQUE EL ARANCEL
PREFERENCIAL DEL TRATADO.
CUANDO AL MOMENTO EN QUE SE EFECTÚE EL PAGO DEL IMPUESTO A QUE SE REFIERE EL
SEGUNDO PÁRRAFO DE LA REGLA 8.2. O CUANDO AL MOMENTO EN QUE SE EFECTÚE LA
DETERMINACIÓN DE LOS IMPUESTOS, EN EL CASO PREVISTO EN EL TERCER PÁRRAFO DE DICHA REGLA,
NO SE CUMPLA CON CUALQUIERA DE LAS CONDICIONES PREVISTAS EN ESTA REGLA, LOS BIENES
DEBERÁN CONSIDERARSE NO ORIGINARIOS PARA EFECTOS DE LO DISPUESTO EN LAS REGLAS 8.2. Y
16.3. DE ESTA RESOLUCIÓN.
NO OBSTANTE LO ANTERIOR, SI EN UN PLAZO NO MAYOR A UN AÑO CONTADO A PARTIR DE LA
FECHA DE LA INTRODUCCIÓN DEL BIEN BAJO ALGÚN PROGRAMA DE DIFERIMIENTO O DEVOLUCIÓN DE
ARANCELES SE CUMPLE CON LO DISPUESTO EN ESTA REGLA, EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 502(3)
Eduardo Reyes Díaz-Leal
130
El Impacto del 303 del TLCAN
DEL TRATADO, SE PODRÁ VOLVER A DETERMINAR EL MONTO DE LA DEVOLUCIÓN A QUE SE REFIERE LA
REGLA 8.2. DE ESTA RESOLUCIÓN, CONSIDERANDO LOS BIENES COMO ORIGINARIOS, PARA SOLICITAR
LA DEVOLUCIÓN O EFECTUAR LA COMPENSACIÓN DEL MONTO DEL IMPUESTO GENERAL DE
IMPORTACIÓN QUE CORRESPONDA, EN LOS TÉRMINOS DE LA CITADA REGLA 8.2. DE ESTA
RESOLUCIÓN, SIEMPRE QUE EL TRÁMITE SE EFECTÚE EN UN PLAZO NO MAYOR A UN AÑO CONTADO A
PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE HAYA EFECTUADO LA EXPORTACIÓN O RETORNO.
TRANSFERENCIAS EXENTAS DEL 303
16.3.- LOS
BIENES A QUE SE REFIERE LA REGLA 16.2. DE ESTA RESOLUCIÓN, QUE SE HAYAN
IMPORTADO TEMPORALMENTE POR UNA MAQUILADORA O PITEX, PODRÁN SUJETARSE A LA EXENCIÓN
DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN EN LOS TÉRMINOS DE DICHA REGLA, CUANDO HAYAN SIDO:
(ADICIONADO EL 17/11/2000)
I. TRANSFERIDOS A UNA MAQUILADORA,
AUTOMOTRIZ TERMINAL;
PITEX, ECEX
O EMPRESA DE LA INDUSTRIA
II. TRANSFERIDOS POR UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE INSUMOS PARA LA INDUSTRIA
MAQUILADORA DE EXPORTACIÓN A UNA MAQUILADORA O PITEX;
III. TRANSFERIDOS POR UNA EMPRESA DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL A UNA PITEX;
IV. UTILIZADOS COMO MATERIAL EN LA PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN TRANSFERIDO A UNA
MAQUILADORA, PITEX, ECEX O EMPRESA DE LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL; O
V. SUSTITUIDOS POR BIENES IDÉNTICOS O SIMILARES UTILIZADOS COMO MATERIAL EN LA
PRODUCCIÓN DE OTRO BIEN TRANSFERIDO A UNA MAQUILADORA, PITEX, ECEX O EMPRESA DE LA
INDUSTRIA AUTOMOTRIZ TERMINAL.
LO DISPUESTO EN ESTA REGLA SERÁ APLICABLE SIEMPRE QUE SE TRAMITEN SIMULTÁNEAMENTE
EN LA MISMA ADUANA LOS PEDIMENTOS CORRESPONDIENTES Y SE CUMPLAN LOS REQUISITOS Y
CONDICIONES QUE SEÑALE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO MEDIANTE REGLAS DE
CARÁCTER GENERAL.
CUANDO LOS BIENES TRANSFERIDOS CONFORME A LAS FRACCIONES I, II Y III DEL PRIMER
PÁRRAFO DE ESTA REGLA SEAN NO ORIGINARIOS DEL TLCAN O CUANDO EN LA PRODUCCIÓN DE LOS
BIENES TRANSFERIDOS CONFORME A LAS FRACCIONES IV Y V DEL PRIMER PÁRRAFO DE ESTA REGLA SE
HAYAN UTILIZADO BIENES NO ORIGINARIOS, SE DEBERÁ DETERMINAR Y PAGAR MEDIANTE PEDIMENTO,
EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE A LOS BIENES NO ORIGINARIOS. DICHO
IMPUESTO SE CALCULARÁ CONSIDERANDO EL VALOR DE LOS BIENES, DETERMINADO EN MONEDA
EXTRANJERA, AL TIPO DE CAMBIO VIGENTE EN LA FECHA EN QUE SE EFECTÚE LA TRANSFERENCIA DE
LOS BIENES. (REFORMADO EL 29 DE DICIEMBRE DE 2000)
REPORTE DE EXPORTACIÓN A ESTADOS UNIDOS Y CANADA PARA LA
TRANSFERENCIA
16.4.- LAS MAQUILADORAS O PITEX, QUE TRANSFIERAN BIENES IMPORTADOS TEMPORALMENTE
A OTRAS MAQUILADORAS, PITEX O ECEX, PODRÁN PAGAR EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN
CORRESPONDIENTE A LOS BIENES NO ORIGINARIOS IMPORTADOS TEMPORALMENTE, EN LA
PROPORCIÓN EN LA QUE LAS MAQUILADORAS, PITEX O ECEX QUE RECIBAN LOS BIENES
TRANSFERIDOS, LOS HUBIERAN EXPORTADO O RETORNADO A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O
CANADÁ, EN EL SEMESTRE INMEDIATO ANTERIOR, SIEMPRE QUE ESTAS ÚLTIMAS PRESENTEN A LA
AUTORIDAD ADUANERA, ANTES DE EFECTUAR LA PRIMERA TRANSFERENCIA AL AMPARO DE ESTA
REGLA, UN AVISO EN EL QUE MANIFIESTEN SU INTENCIÓN DE EJERCER LA OPCIÓN A QUE SE REFIERE
ESTA REGLA, ASUMIENDO LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 26,
FRACCIÓN VIII DEL CÓDIGO, POR EL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES QUE SE PUDIERAN CAUSAR,
INCLUYENDO LOS ACCESORIOS Y LAS MULTAS, POR LAS DIFERENCIAS ENTRE LA PROPORCIÓN
MANIFESTADA A LAS EMPRESAS MAQUILADORAS O PITEX QUE EFECTÚEN LA TRANSFERENCIA Y LA
PROPORCIÓN REAL Y SIEMPRE QUE EMITA A LA MAQUILADORA O PITEX QUE EFECTÚA LA
TRANSFERENCIA, EL “REPORTE DE EXPORTACIONES A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O
CANADÁ”. (ADICIONADO EL 17/11/2000)
LA PROPORCIÓN A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR, SE OBTENDRÁ DIVIDIENDO EL NÚMERO
Eduardo Reyes Díaz-Leal
131
El Impacto del 303 del TLCAN
DE UNIDADES RETORNADAS O EXPORTADAS EN EL SEMESTRE INMEDIATO ANTERIOR A LOS ESTADOS
UNIDOS DE AMÉRICA Y CANADÁ POR LA EMPRESA QUE HAYA RECIBIDO LOS BIENES, ENTRE EL NÚMERO
TOTAL DE UNIDADES RETORNADAS, EXPORTADAS, TRANSFERIDAS O DESTINADAS AL MERCADO
NACIONAL EN EL MISMO PERIODO.
CUANDO LAS MAQUILADORAS O PITEX QUE RECIBIERON LOS BIENES TRANSFERIDOS A SU VEZ
LOS TRANSFIERAN A OTRAS MAQUILADORAS PITEX O ECEX, DEBERÁN CONSIDERARLOS COMO
RETORNADOS O EXPORTADOS A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ, EN LA PROPORCIÓN
EN LA QUE ESTAS ÚLTIMAS HUBIERAN RETORNADO O EXPORTADO DICHOS BIENES EN EL SEMESTRE
INMEDIATO ANTERIOR, A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ. LA PROPORCIÓN SE
CALCULARÁ EN LOS TÉRMINOS DEL PÁRRAFO ANTERIOR.
LAS MAQUILADORAS O PITEX QUE TRANSFIERAN LOS BIENES IMPORTADOS TEMPORALMENTE
SÓLO PODRÁN APLICAR LO DISPUESTO EN ESTA REGLA, CUANDO CONSERVEN EL “REPORTE DE
EXPORTACIONES A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ”, EMITIDO POR LA MAQUILADORA,
PITEX O ECEX QUE RECIBE LOS BIENES. CUANDO LA MAQUILADORA O PITEX QUE TRANSFIERA LOS
BIENES NO CUENTE CON EL REPORTE MENCIONADO, SE CONSIDERARÁ QUE LOS BIENES TRANSFERIDOS
FUERON RETORNADOS O EXPORTADOS EN SU TOTALIDAD A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O
CANADÁ.
LA PROPORCIÓN A QUE SE REFIERE ESTA REGLA, SE DEBERÁ CALCULAR POR CADA TIPO DE BIEN.
PARA LOS EFECTOS DE ESTA REGLA, LOS SEMESTRES COMPRENDEN LOS MESES DE ENERO A JUNIO
Y DE JULIO A DICIEMBRE DE CADA AÑO DE CALENDARIO.
CUANDO NO SE PUEDAN CALCULAR LA PROPORCIÓN DE LOS BIENES TRANSFERIDOS DEBIDO A QUE
NO FUERON OBJETO DE TRANSFERENCIA, EXPORTACIÓN O RETORNO, EN EL SEMESTRE INMEDIATO
ANTERIOR, PODRÁN DETERMINAR LA PROPORCIÓN A QUE SE REFIERE ESTA REGLA CON BASE EN LOS
DATOS DE LAS PROYECCIONES DEL VOLUMEN DE EXPORTACIÓN PARA EL SEMESTRE DE QUE SE TRATE.
EN ESTE CASO, LA EMPRESA QUE RECIBE EL BIEN DEBERÁ ENTREGAR A LA EMPRESA QUE EFECTÚA LA
TRANSFERENCIA, A MÁS TARDAR DENTRO DE LOS PRIMEROS DIEZ DÍAS DEL MES INMEDIATO
POSTERIOR AL SEMESTRE DE QUE SE TRATE, UN REPORTE EN EL QUE INDIQUE LA PROPORCIÓN REAL
DE EXPORTACIONES A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA O CANADÁ DEL SEMESTRE.
LA MAQUILADORA O PITEX QUE RECIBA EL REPORTE A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR,
DEBERÁ PAGAR EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN QUE CORRESPONDA A LOS BIENES NO
ORIGINARIOS TRANSFERIDOS, CONSIDERANDO LA PROPORCIÓN REAL, MEDIANTE PEDIMENTO QUE
AMPARE LA RECTIFICACIÓN, ACTUALIZADO DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 17-A DEL CÓDIGO,
DESDE EL MES EN QUE SE HAYA EFECTUADO LA IMPORTACIÓN TEMPORAL DE LOS BIENES Y HASTA EL
MES EN QUE SE EFECTÚE EL PAGO.
SUBROGACIÓN DEL IMPUESTO EN TRANSFERENCIA
16.5.- CUANDO
LOS BIENES TRANSFERIDOS CONFORME A LA REGLA 16.3. DE ESTA
RESOLUCIÓN SEAN NO ORIGINARIOS DE CONFORMIDAD CON EL TLCAN O CUANDO EN SU
PRODUCCIÓN SE HAYAN UTILIZADO BIENES NO ORIGINARIOS, EN LUGAR DE APLICAR LO DISPUESTO EN
EL ÚLTIMO PÁRRAFO DE DICHA REGLA, LA MAQUILADORA O PITEX QUE EFECTÚA LA TRANSFERENCIA
DETERMINARÁ EN EL PEDIMENTO RESPECTIVO, EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN
CORRESPONDIENTE A LOS BIENES TRANSFERIDOS O A LOS BIENES UTILIZADOS EN SU PRODUCCIÓN,
SEGÚN SEA EL CASO, SIEMPRE QUE LA MAQUILADORA O PITEX QUE RECIBA LOS BIENES
TRANSFERIDOS DETERMINE Y PAGUE EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN A QUE SE REFIERE LA
REGLA 8., EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA 8.2. DE ESTA RESOLUCIÓN, CONSIDERANDO EL IMPUESTO
GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE A LOS BIENES TRANSFERIDOS O A LOS BIENES
UTILIZADOS EN SU PRODUCCIÓN, SEGÚN SEA EL CASO Y ANEXE AL PEDIMENTO EL ESCRITO A QUE SE
REFIERE LA REGLA 3.19.29. DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA DE COMERCIO EXTERIOR VIGENTE.
(ADICIONADA EL 29 DE DICIEMBRE DE 2000)
CUANDO LA MAQUILADORA O PITEX QUE RECIBA LOS BIENES TRANSFERIDOS A SU VEZ LOS
TRANSFIERA A OTRA MAQUILADORA O PITEX, DEBERÁ EFECTUAR LA DETERMINACIÓN Y, EN SU CASO,
EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE A LOS BIENES TRANSFERIDOS
O A LOS BIENES UTILIZADOS EN SU PRODUCCIÓN.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
132
El Impacto del 303 del TLCAN
NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL PÁRRAFO ANTERIOR, CUANDO LA MAQUILADORA O PITEX
QUE RECIBA LOS BIENES A SU VEZ EJERZA LA OPCIÓN DE DETERMINAR Y PAGAR EL IMPUESTO GENERAL
DE IMPORTACIÓN EN LOS TÉRMINOS DE LA REGLA 8.2. DE ESTA RESOLUCIÓN, CONSIDERANDO EL
IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE A LOS BIENES TRANSFERIDOS O A LOS
BIENES UTILIZADOS EN SU PRODUCCIÓN, LA MAQUILADORA O PITEX QUE EFECTÚE LA
TRANSFERENCIA DETERMINARÁ EL IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN CORRESPONDIENTE A LOS
BIENES NO ORIGINARIOS EN EL PEDIMENTO RESPECTIVO, EN LOS TÉRMINOS DEL PRIMER PÁRRAFO DE
ESTA REGLA.
QUIENES EJERZAN ESTA OPCIÓN NO PODRÁN APLICAR LO DISPUESTO EN LA REGLA 16.4. DE ESTA
RESOLUCIÓN.
Eduardo Reyes Díaz-Leal
133