CIT 012016 Recordatorio obligaciones formales tributarias

Circular Informativa
Benidorm a 22 enero 2016
R ESUMEN
TRIBUTARIO
DE LAS OBLIGACIONES FORMALES DE LOS AUTÓNOMOS Y
SOCIEDADES QUE EJERCEN UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA
2016
Le recordamos que iniciar una actividad económica empresarial o profesional, origina un
conjunto de obligaciones sociales de carácter estatal. Algunas deben cumplirse antes del
inicio y otras deben cumplirse durante su desarrollo.
Estas actividades económicas pueden realizarse por personas físicas (autónomos), personas
jurídicas (entidades mercantiles) o por entidades sin personalidad jurídica (sociedades
civiles y comunidades de bienes).
Con carácter general, antes de iniciar una actividad económica debe presentarse declaración
censal, modelos 036 o 037.
El modelo 840 del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) lo presentarán solo los que no
estén exentos del pago del Impuesto, y antes de transcurrir 1 mes desde el inicio de la
actividad. Iniciada la actividad, los ingresos percibidos por autónomos y entidades sin
personalidad jurídica, tributan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, (IRPF
- pagos a cuenta y declaración anual).
Las sociedades mercantiles tributan por el Impuesto sobre Sociedades, (IS - pagos a
cuenta y declaración anual). Además, se deben cumplir las obligaciones relativas al
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), declaraciones informativas (operaciones con
terceros-modelo 347, declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta –modelo 190,
etc.) y las obligaciones formales que correspondan, en función de las actividades
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desarrolladas.
Circular Informativa
Las sociedades civiles, tanto si tienen personalidad jurídica como si no, en los periodos
impositivos iniciados en el año 2015, están en régimen de atribución de rentas. Ahora bien,
para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016, aquellas que tengan
personalidad jurídica y, además, su objeto sea mercantil, pasan a tributar por el Impuesto
sobre Sociedades (IS) y, por tanto, dejan de tributar en atribución de rentas. Las entidades
en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades económicas deben llevar
unos únicos libros obligatorios correspondientes a la actividad realizada, sin perjuicio de la
atribución de rendimientos que se realice a sus socios, herederos, comuneros o partícipes.
Los que lleven la contabilidad de acuerdo al Código de Comercio, no estarán obligados a
llevar los libros registro del IRPF, pero sí los libros registro a efectos del IVA.
A continuación le adjuntamos un esquema de las obligaciones formales en IRPF, IVA y
contabilidad de empresarios, profesionales, personas jurídicas y entidades sin personalidad
jurídica, que le será de utilidad.
Resumen de obligaciones formales en personas físicas
EMPRESARIOS
Estimación directa
CONTABLES:
normal
simplificada
Contabilidad
X
Estimación
Estimación
objetiva
directa normal y
(módulos)
simplificada
X
X
En actividades
OPCIONAL (Si
ajustada al Código
X
En actividades mercantiles
mercantiles
opta no es
de Comercio y al
En actividades
OPCIONAL (Si opta no es
OPCIONAL (Si opta
necesario llevar
Plan General de
mercantiles
necesario llevar libros
no es necesario
libros registro)
registro)
llevar libros
Contabilidad
registro)
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Estimación directa
Página
OBLIGACIONES
PROFESIONALES
Circular Informativa
Resumen de obligaciones formales en personas físicas
EMPRESARIOS
LIBROS REGISTRO
Estimación
Estimación directa
IRPF:
directa normal
simplificada
PROFESIONALES
Estimación
objetiva
(módulos)
Estimación
directa normal
X
Libro registro de
ventas e ingresos
(si el rendimiento
X
X
neto se calcula por
volumen de
operaciones)
Libro registro de
X
ingresos
Libro registro de
compras y gastos
X
Libro registro de
X
gastos
Libro registro de
bienes de inversión
X
X
X
(si se practican
X
amortizaciones)
Libro registro de
provisiones de
X
fondos y suplidos
Régimen especial
LIBROS REGISTRO
IVA:
Régimen general
Régimen
Recargo de
agricultura,
simplificado
equivalencia
ganadería y pesca
Régimen general
(REAG y P)
X
X
X
Libro registro de
facturas recibidas
(por
X
X
actividades en
otros
regímenes)
Libro registro de
bienes de inversión
X
X
(por actividades en
régimen
simplificado o
X
recargo de
equivalencia)
X
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facturas expedidas
Página
Libro registro de
Circular Informativa
Resumen de obligaciones formales en personas físicas
EMPRESARIOS
PROFESIONALES
Determinadas
operaciones
X
X
intracomunitarias
Libro registro de
operaciones en
X
REAG y P
Resumen de obligaciones formales en entidades
PERSONAS JURÍDICAS Y ENTIDADES
SIN PERSONALIDAD JURÍDICA
OBLIGACIONES CONTABLES:
Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan
General de Contabilidad
LIBROS CONTABLES Y SOCIETARIOS:
Libro de inventarios y cuentas anuales
X
En actividades mercantiles
X
Libro diario
X
Libro de actas
X
Libro de acciones nominativas
(sociedades anónimas y comanditarias por acciones)
Libro registro de socios (sociedades limitadas)
LIBROS REGISTRO IVA:
Libro registro de facturas emitidas
X
X
X
Libro registro de facturas recibidas
X
Libro registro de bienes de inversión
X
Determinadas operaciones intracomunitarias
X
Fuente: AEAT
Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración
Un cordial saludo,
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que puedan tener al respecto.