mecanismo de control

METODOLOGÍA DETERMINACIÓN PRECIOS DE REFERENCIA
Según el artículo 237 del Decreto 2685 de 1999, se consideran precios de
referencia:
•
Los tradicionales, establecidos por el Director de Aduanas, en circulares,
los incorporados a bases de datos de la Aduana como resultado de
estudios de valor y los tomados de otras fuentes especializadas.
•
Estimados, son precios de referencia establecidos en términos de márgenes o
rangos mediante acto administrativo expedido por la Dirección de Aduanas, para
ser utilizados como mecanismo de control de los precios FOB declarados por las
mercancías importadas o introducidas al resto del territorio nacional.
•
Indicativos, precios de referencia establecidos mediante acto administrativo
expedido por la Dirección de Aduanas, para ser utilizados como mecanismo de
control de los precios FOB declarados, según el país de origen o el tipo de
mercancías importadas o introducidas al resto al territorio nacional, conforme a lo
previsto en el Decreto 2685 de 1999
Los estudios sobre precios internacionales de mercado, pretenden establecer
la viabilidad de la expedición de circulares o resoluciones que deben ser
firmadas por el Director de Aduanas.
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Los precios de referencia, tradicionales estimados o indicativos, pueden ser
fijados a través de circulares, establecidos por productos clasificados en una
determinada subpartida arancelaria.
Los estimados, establecidos mediante
resoluciones cuando para cada producto o grupo de productos similares se
establece un rango de precios y los indicativos, igual expedidos mediante
resolución, que para un producto o grupo de productos idénticos o similares
originarios y/o procedentes de un determinado país o países se establece un
precio. Los precios se definen a partir del análisis técnico de los obtenidos de
diferentes fuentes.
A continuación se presentan aspectos generales y el procedimiento que debe
seguirse en la elaboración de estos precios.
1. Tipo de Estudio
1.1 Estudio Original, es decir el primero que se elabora para el producto.
1.2 Estudio de Modificación, es aquél que actualiza el estudio original,
debido a variaciones de precios, adición o eliminación de referencias del
producto.
2. Origen del estudio
La expedición de los precios de referencia puede deberse a:
2.1 Petición de Usuarios del Servicio Aduanero.
Cuando una empresa fabricante en Colombia o importadora de productos
idénticos o similares se siente afectada por prácticas de competencia
desleal, puede solicitar la expedición de precios de referencia.
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2.2 Decisión de la División.
Cuando por las visitas de supervisión y control o por los estudios
sectoriales realizados, se detecten prácticas desleales de comercio y
necesidades de establecer un control, podrá decidirse la expedición de
precios de referencia.
2.3 Políticas de control de la Dirección General o de Aduanas.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o la Dirección de
Aduanas, podrá ordenar la elaboración de circulares o resoluciones para
ejercer el control a productos que conforme a estudios sectoriales,
políticas particulares o a perfiles de riesgo, ameriten la utilización de ese
mecanismo de control en el proceso de inspección.
3. Procedimiento
3.1 Estudio Original
La elaboración de un estudio de precios de referencia, cuando se produce
por primera vez, cumple los siguientes pasos:
3.1.1 Definición de productos
Los productos normalmente corresponden a los señalados por quien
formula la queja o por quien realiza la visita de supervisión y control o
estudio sectorial.
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3.1.1.1 Características técnicas de las mercancías que permitan una
identificación fácil del producto por parte de los funcionarios de las
administraciones locales.
Es preciso tener en cuenta el oficio No. 1760 del 13 de septiembre
de 2000, emanado de la División de Arancel, donde se señalan
las características mínimas que debe contener la información para
una adecuada clasificación a cuatro dígitos tales como:
• Películas (capítulo 37): materia constitutiva, si está sensibilizada
o no, impresionada o no, autorrevelable o no y forma de
presentación.
• Polímeros (capítulo 39): composición cualitativa y cuantitativa,
forma de presentación, número de unidades. Para el caso de
placas, láminas, hojas y tiras de plástico: si es celular o no,
refuerzos, estratificación, soporte, combinación, si los tiene;
forma geométrica, tipo de impresión, si la tiene; anchura de la
cinta, forma de corte y uso.
• Caucho (capítulo 40) endurecido, vulcanizado, etc.: forma de
presentación, propiedades físicas y químicas, sustancias
añadidas y uso.
• Manufacturas de cuero (capítulo 46): materia constitutiva y uso.
• Textiles en general: Composición cualitativa y cuantitativa, tipo
de fibra, proceso a que ha sido sometida, forma de
presentación, usos, tipo de acabado. Para hilados, la densidad
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lineal y para tejidos el gramaje, denominación del tejido (tafetán,
punto, etc.). Además para prendas de vestir denominación de
la prenda (pantalón, saco, vestido, etc.).
• Fundición de hierro y acero, cobre y sus manufacturas, aluminio
y sus manufacturas, cinc y sus manufacturas (capítulos 72, 74,
76, 79): composición, forma de la selección transversal,
anchura, espesor, trabajos, proceso de obtención y laminación,
forma de presentación.
• Reactores nucleares, calderas, artefactos metálicos, máquinas,
aparatos y sus partes, material eléctrico y sus partes,
reproducción de imagen u sonido en televisión, accesorios,
instrumentos y aparatos de óptica, fotografía, cinematografía,
de medida médico quirúrgico, relojería, musicales, partes y
accesorios (capítulos 84, 85, 90): tipo de máquina o aparato,
función, principio de funcionamiento y uso.
3.1.2 Solicitud de Información
Definidos los productos y sus características, el funcionario encargado
de realizar el estudio, buscará en el sistema de información aduanera
SIFARO, de acuerdo con las subpartidas seleccionadas, los
importadores y proveedores en el exterior. Este listado debe contener
mínimo, variables como: fecha de presentación y aceptación de la
declaración, país de origen y procedencia, nombre, ciudad y dirección
del proveedor, descripción de la mercancía, subpartida arancelaria,
cantidad, unidad comercial, valor FOB, nombre, NIT, dirección y
ciudad del importador.
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Una vez obtenido el listado y teniendo en cuenta criterios de selección
como frecuencia de las importaciones, el valor o el volumen de las
mismas, se seleccionan los importadores y se procederá a solicitar la
siguiente información:
3.1.2.1 A la empresa que realizó la petición y a los diferentes importadores de
la rama comercial seleccionados.
La información solicitada
corresponde a:
• Listas de precios expedidas por el proveedor para los productos
seleccionados. Además se preguntará si disponen de revistas o
publicaciones internacionales de precios.
La información sobre
precios deberá ser presentada siempre en medios magnéticos, en
Excel. ( Anexo 17)
3.1.2.2
A organizaciones que agrupan a los importadores, comerciantes o
productores de las mercancías objeto de estudio.
3.1.2.3 Otras fuentes de información.
•
Precios o tarifas internacionales anunciadas en periódicos o revistas
especializadas de circulación internacional.
•
También, previa consecución de direcciones en Internet, con los
representantes
de
la
marca
en
Colombia,
organizaciones,
embajadas u otras fuentes, podrán consultarse proveedores y/o
de fabricantes externos.
Vía Internet podrán obtenerse cotizaciones internacionales, caso
en el cual deben elegirse cuidadosamente, evitando tomar precios
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del mercado interno del país de que se trate, por esta razón,
solamente deben seleccionarse precios en términos FOB.
•
Una vez actualizada la base de datos, también podrán servir como
fuente de información los precios de factura negociados por
mercancías importadas y consignadas en la Declaración de
Importación a las cuales las Divisiones de Fiscalización hayan
efectuado estudio de valor y aceptado el mismo.
3.1.3 Revisión de documentos
El funcionario verificará la información suministrada por el remitente
con el propósito de establecer que:
a) Dependiendo del tipo o clase, que los documentos presentados
cumplan con las siguientes condiciones:
i) Listas de precios expedidas por los proveedores. Deben estar
debidamente visadas, autenticadas y reautenticadas (arts. 193 y
259 CPC).
En general el trámite para realizar la autenticación es el mismo
que se ha seguido siempre, no obstante, si las listas de precios
son expedidas por una autoridad o han sido autenticadas ante
notario o autoridad notarial del país extranjero, se convierten en
“documentos públicos” y a raíz de la adhesión por parte del
Gobierno Nacional a la Convención de la Haya de 1961 sobre
Abolición del Requisito de Legalización para Documentos
Públicos Extranjeros, se suprime la exigencia de la legalización
diplomática o consular para estos documentos, cuando hayan
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sido expedidos en el territorio de otro Estado de Parte del
Convenio.
Con respecto a dichos países, la legalización consular se
sustituye por una medida de control única llamada “Apostille”,
que es colocada por una autoridad competente del país donde
se elaboró el documento. Un documento así “apostillado” tiene
validez en Colombia sin necesidad de ninguna legalización o
autenticación adicional.
Si el Estado donde se emite el documento no es parte del
Convenio, se seguirá el trámite de legalización ante el consulado
colombiano.
ii) No se requerirá de la visación a que se refiere el punto anterior
cuando se trate de:
ƒ
Proformas o cotizaciones internacionales
ƒ
Publicaciones especializadas (revistas, libros, catálogos,
periódicos, entre otros)
ƒ
Información remitida vía fax
ƒ
Información de Internet (Debe cuidarse que los precios no
correspondan a los de venta internos en el país de
exportación o a los de mercancías producidas en Colombia y
que
tengan
indicado
el
Incoterms
en
que
están
suministrados).
ƒ
Antecedentes de otras importaciones.
b) Se indique el país de fabricación y/o de procedencia de la
mercancía para la cual está suministrando la información.
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c)
Esté indicado el término de entrega "INCOTERMS" en el cual ha
sido fijado el precio.
d)
Cuando las listas suministradas se refieran a precios de
transferencia (intercompany) no serán utilizados para proyectar
circulares.
Si se trata de precios fijados de manera especial para empresas
vinculadas, se tomarán como fuente para elaborar las circulares
pero señalando claramente en la misma que tales precios sólo
podrán ser utilizados como parámetro de comparación y bajo
ninguna circunstancia como base de valoración, en el control
posterior en aplicación del método del “Ultimo Recurso”.
Sólo
podrán tomarse en cuenta tarifas fijadas entre vinculados, cuando
se haya comprobado, a través de un estudio técnico, que no han
sido influenciados por la vinculación.
e) Cuando
se
presenten
publicaciones,
que
los
precios
no
correspondan a los de venta internos en el país de exportación o a
los de mercancías producidas en Colombia.
f) Si se aportan datos sobre características técnicas, que hayan sido
expedidas o traducidas en idioma castellano.
3.1.4 Evaluación de la información
Pretende establecer la viabilidad de utilizar los precios suministrados
según se trate de circulares que se elaboran por primera vez o aquellas
que modifican las existentes, se utilizará una cualquiera de las
siguientes alternativas de evaluación:
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•
Cuando el estudio sobre el producto se elabora por primera vez:
• Elegir una muestra cuyo universo depende de la cantidad de
productos con que se cuente en la lista.
Si son demasiados los productos, podrá aplicarse la verificación
sobre una muestra elegida de acuerdo a valores, calidad o
frecuencia de importación u otra que el funcionario considere
representativa.
Si son precios indicados por el proveedor, se hará una
comparación de precios con los de otros proveedores o
fabricantes, teniendo en cuenta el país de origen de la
mercancía. Si se encuentran diferencias significativas se
solicitará la explicación al informante sobre la razón de las
variaciones.
En todo caso la respuesta deberá comprobarse,
para lo cual puede ser útil la aplicación del método deductivo de
manera flexible, utilizando información suministrada para el
efecto, del mismo importador.
Cuando no se tengan listas de precios de otros importadores,
podrá aplicarse el método deductivo con flexibilidad, con base en
información de la misma o de otras empresas que importan y
distribuyen mercancías idénticas o similares, para cuyo fin se
requerirá al importador los siguientes documentos:
•
Copia
o
fotocopia
de
las
facturas
comerciales
que
demuestren el precio de venta unitario en Colombia de
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mercancías importadas idénticas o similares a las que
aparecen en la lista suministrada.
•
Los gastos internos por unidad, en los que haya incurrido
desde el momento de llegada de la mercancía, hasta su
colocación en los sitios de venta, ejemplo: acarreos, pagos a
las
sociedades
de
intermediación
aduanera
(SIA),
manipulación en puertos o aeropuertos, tributos pagados,
concepto y cuantía de los mismos.
•
Porcentaje de utilidad bruta obtenida en la enajenación del
producto.
Debe recordarse que la Utilidad Bruta contiene gastos de
administración (papelería, energía, agua, correo, entre
otros), publicidad y en general aquellos que se afectarían por
apropiación y/o proyección;
en consecuencia, cuando se
solicite utilidad en estos términos no debe requerirse por
separado los gastos de administración. Se hace así cuando
ha sido requerida y reportada utilidad neta, antes de
impuestos.
o Fletes y seguros internacionales
•
Descuentos y/o comisiones de venta concedidos a sus
clientes en Colombia.
Recordar que cuando se consideren comisiones no se
descuenten beneficios u utilidad (Párrafo 3 del artículo 190 de la
Resolución 4240 de 2000)
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•
Consultar a través de INTERNET, teniendo cuidado de tomar
tarifas internacionales y no precios internos del país de
importación.
Si después de la aplicación de cualquiera de las alternativas de
evaluación presentadas se concluye que no existe diferencia o que las
diferencias relativas no son representativas, se tomará el precio
informado por el proveedor.
Cuando se realice por primera vez un estudio de productos cuyos
precios son publicados en una revista o periódico de circulación
internacional u obtenidos a través de Internet, no será necesario
realizar la evaluación de la información.
Seleccionados los precios que harán parte del acto administrativo.
Cuando se trate de precios estimados e indicativos, en general la
metodología es la siguiente:
-
Definición de los productos a los que se aplicará la medida, es
decir, los sensibles al contrabando técnico.
-
Recopilación de información relativa a los precios que se están
negociando para un tipo de mercancía para cuyo fin se solicitan
datos sobre los de precios negociados por los productos
importados o los que se ofrecerían para ser importados a
Colombia, preferiblemente dados en términos FOB, considerando
los países de origen y procedencia.
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Igualmente, con el ánimo de lograr conformar el precio mínimo, se
solicita información sobre los costos y gastos de producción
promedio, al igual que el beneficio promedio establecido para el
tipo de producto.
La información recopilada, la cual puede ser aportada de manera
individual (un importador) o grupal (varios importadores o gremios
económicos). Esta se recibe y es tratada con carácter confidencial.
- Recopilación de información relativa al producto, en especial, los
aspectos que las describen e identifican.
- Celebración
de
reuniones
con
importadores,
productores
nacionales y de ser posible con proveedores o sus representantes,
para concertar la conformación de rangos, descripción y precios de
los niveles.
En éstas, generalmente, participan también, las
Divisiones de Arancel y Laboratorio, encargadas de la clasificación
arancelaria y del análisis merceológico.
- Análisis de la información. Este se realiza en varios sentidos:
•
Conformación
de
rangos
con
las
descripciones
reportadas.
Este ejercicio inicia con la conformación de los
rangos,
similitud
por
de
características
y
clasificación
arancelaria, haciendo énfasis en los aspectos que los distinguen
entre si, para justificar la diferencia de precios dentro de un
rango, por ejemplo, los materiales que conforman el producto,
tamaño, marca, tecnología, etc.
Para este propósito,
normalmente se acude al aporte de quienes han suministrado la
información.
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•
Determinación de los precios reportados, para cuyo
propósito se evalúa la información frente a incorporada el año
inmediatamente anterior y cuando las variaciones lo requieren,
se confronta con los cambios económicos en el país de origen y
los cambios tecnológicos del producto. Si el resultado refleja
consistencia con relación a los parámetros utilizados, se
consideran
en
los
procesos
de
construcción
del
acto
administrativo en el que se fijan los precios de referencia.
Aceptados los precios se realiza entonces el análisis frente a los
rangos determinados.
•
Asignación de precios a los niveles de los rangos.
Terminado el análisis y selección de precios, se considera el
más alto reportado para los productos del rango, el cual se
constituirá en el nivel superior. Esto simplemente es un límite
del rango, que no implica que no se pueda declarar por encima o
por debajo de él.
Cuando se ha logrado tener costos de producción, se toman los
mínimos reportados, adicionando al mismo, los beneficios
promedio.
Al igual que el anterior, es sólo un parámetro de
control. Si no se tienen los valores promedio de producción, se
toman los más bajos a los que se han negociado o se ofrecen
tales productos en el mercado internacional para su importación
a Colombia. En todo caso, si los precios son confiables, se toma
el más bajo de todos.
En caso contrario, se excluye de la
relación el que ofrece dudas.
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Normalmente el precio indicativo corresponde al precio del nivel
inferior de los precios estimados.
Si estos no se fijan, los
indicativos serán los que resulten del estudio y correspondan a
los más bajos de los productos estudiados, considerando las
diferentes características.
• Proyecto de Resolución.
El proyecto es presentado a los importadores y gremios, a fin de
lograr sus observaciones, buscando que los precios de
referencia sean consistentes con las características y precios de
los productos que eventualmente serán importados al país.
Los precios indicativos utilizan la metodología de los precios
tradicionales y algunos aspectos de los estimados.
3.2 Estudios de modificación o actualización.
Si se trata de un producto para el cual ya se ha expedido Circular de
Precios de Referencia o Resoluciones de precios estimados o
indicativos, deben compararse las tarifas actuales con las contenidas en
el acto administrativo inmediatamente anterior, con el fin de comprobar
si las variaciones de precio se ajustan con las efectivas del país de que
se trate.
Con este propósito, se debe elegir una muestra considerable de artículos
idénticos que figuren en el acto administrativo anterior y en la nueva lista
para establecer si el comportamiento de los precios es semejante a los
porcentajes de variación de los precios al productor o al consumidor
(según la lista haya sido expedida por un fabricante o comerciante).
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En la revista “Estadísticas Internacionales” del Fondo Monetario
Internacional, se encuentra información de índices de precios, los cuales
servirán para establecer las variaciones porcentuales de precio (inflación)
en los países de que se trate, así:
P2
1
* 100
En donde:
P1
P1
= Indice de precios del año o período anterior
P2
= Indice de precios del año o período actual
En la revista del Banco de la República se publican las variaciones de
precios (inflación) ya calculada.
Si no hay diferencia de precios o ésta se aproxima mucho al índice de
inflación del país productor o exportador, las listas pueden ser utilizadas
para la elaboración de la Circular de Precios. De no ser así, se debe
contactar a la empresa que la suministró para pedir aclaración al
respecto y decidir sobre su utilización o archivo definitivo.
Vale la pena señala que una forma de actualizar los actos administrativos
es a través de la aplicación del índice promedio de precios al productor,
de los distintos países de los que proceden las mercancías importadas
en el período inmediatamente anterior a la fecha de expedición del
respectivo acto administrativo.
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Los promedios se obtienen de los índices de precios al productor
reportados por la revista del Fondo Monetario Internacional, teniendo
cuidado de analizar los distintos años que han pasado desde la
expedición del último acto administrativo.
El resultado de la aplicación se presenta a consideración del público en
la página web de la DIAN por un período razonable, para que se
formulen las observaciones sobre los mismos y se planteen los ajustes
necesarios, debidamente respaldados, para que éstos correspondan a
los del mercado internacional o que sus desfases sean mínimos.
Las observaciones son analizadas y la DIAN decide con fundamento en
los distintos elementos de juicio a disposición si se realizan los ajustes
para obtener la versión definitiva, la que se incorporará en el respectivo
proyecto de acto adminsitratio y se someterá a consideración y firma del
Director de Aduanas.
3.3 Elaboración del respectivo acto administrativo ( circular de precios
de referencia o resolución de precios estimados o indicativos)
Realizado el estudio y establecida la viabilidad de producir el acto
administrativo, se diseñará su presentación y se incorporará la
información de precios. Se debe procurar su elaboración por gama de
artículos, por ejemplo,
Licores, Electrodomésticos, Confecciones,
Textiles, agrupando información de diferentes marcas o países de origen.
(Anexo 18, 18 A)
Cuando los decimales no sean representativos en el precio del bien,
deben hacerse las aproximaciones a los valores inmediatos, es decir
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centésimas iguales o superiores a 0.50 se aproximan a la unidad
superior y las inferiores se eliminarán.
4. Trámite
Una vez finalizada la incorporación se entregará la versión del estudio y
del proyecto del acto administrativo al Jefe de Grupo.
Este podrá
aprobarlo o devolverlo al funcionario, asignado para su realización, con
observaciones.
En la primera situación se deberán hacer los ajustes
correspondientes y volver a presentarlo al jefe de grupo para su
aprobación, una vez se logre, se elaborará el oficio de remisión al Director
de Aduanas, para firma del jefe de la Subdirección Técnica Aduanera, con
el visto bueno de los jefes de Grupo y de la División, anexando el acto
administrativo en medio magnético.
Cuando el acto administrativo haya sido firmado por el Director de
Aduanas y sometido al proceso de radicación general de la Entidad,
deberá entregarse una copia al Grupo Interno de Trabajo de Sistemas de
Información en forma escrita y magnética para su transmisión y difusión
inmediata.
Este
manual
se
trabaja
conjuntamente
con
la
metodología
de
procedimiento estadístico.
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