FISCAL - RESOLUCIONES TEAC IVA. Autoliquidación fuera de plazo a ingresar. Entidad dependiente de un grupo en régimen especial de entidades del IVA. Aplicación del régimen de recargos por extemporaneidad. Criterio: La presentación sin requerimiento previo de una autoliquidación fuera de plazo y con resultado a ingresar por parte de una entidad dependiente perteneciente a un grupo de entidades, al que resulte de aplicación el régimen especial de los grupos de entidades del IVA, tendrá como consecuencia la aplicación del régimen de recargos e intereses que proceda por presentación extemporánea conforme a art.163 nonies.cinco de la Ley del IVA y 27 de la LGT. RSL TEAC 19-072012 unificación criterio Solicitud rectificación autoliquidaciones y prescripción. Interrupción del derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria por las solicitudes de rectificación de autoliquidaciones formuladas por los obligados tributarios. Criterio: Una solicitud de rectificación de autoliquidación, en cuanto que se refiera a elementos determinantes de la cuantificación de la obligación tributaria, tiene virtualidad interruptiva de la prescripción del derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación. RSL TEAC 09-07-12 unificación criterio IRPF. Periodo impositivo en el que pueden deducirse las retenciones practicadas por rendimientos de actividades económicas, cuando tales rendimientos son cobrados en un ejercicio posterior al de su devengo. No obstante, en cuanto al derecho a deducir tales retenciones, y no existiendo en la normativa del IRPF precepto alguno que habilite para deducir de la cuota retenciones con anterioridad al momento en que haya nacido la obligación de practicar tales retenciones, nacerá en el momento en que las rentas se abonen o satisfagan. Y todo ello sin perjuicio de lo prevenido en el artículo 99.5 de la Ley del IRPF, puesto que si abonadas las rentas, las retenciones no se practican, o se practican por un importe inferior al debido, por causa imputable al pagador, el perceptor de las rentas tendrá derecho a deducirse de la cuota de su impuesto personal el importe de la retención/ingreso a cuenta procedente, los cuales en todo caso deberán ser imputados al mismo período impositivo al que se imputan dichas rentas. Por lo tanto, pueden darse dos situaciones. RSL TEAC 27-09-2012 unificación criterio MÁSTER EN FISCALIDAD NACIONAL E INTERNACIONAL A distancia www.aulalearning.es - info@aulalearning.es Homologado con créditos ECTS indispensable para la formación continuada EN FISCALIDAD Infracciones y sanciones. ITP y AJD. En las operaciones de cesión de derechos de un contrato Cuando en la misma fecha concurre la presentación fuera de plazo de varias declaraciones sin perjuicio económico correspondientes a distintas obligaciones tributarias, cabe la posibilidad de, en su caso, apreciar varias infracciones, siendo posible la imposición de las sanciones que procedan por todas y cada una de ellas, de conformidad con lo previsto en el artículo 180.4 de la Ley General Tributaria. RSL TEAC 27-09-2012 unificación criterio de compraventa de inmueble, realizadas antes de la reforma legislativa operada en el artículo 17.1 del RD Leg. 1/1993, por la Ley 4/2008, la base imponible estará constituida por el valor real del derecho que se cede, valor que no puede ser el del inmueble que será adquirido mediante el ejercicio de tal derecho, sino que vendrá constituido por la diferencia entre el valor real del inmueble y las cantidades que el cesionario debe pagar al promotor, salvo que el precio pagado por la cesión sea superior. RSL TEAC 13-09-2012 unificación criterio Las declaraciones de responsabilidad tributaria dictadas al amparo de lo previsto en el art. 42.1.a) de la Ley 58/2003, General Tributaria, en cuyo alcance se incluyan sanciones, no tienen naturaleza sancionadora, resultando la posición jurídica del responsable tributario distinta a la del sujeto infractor, por lo que no procede la suspensión automática prevista en el artículo 212.3.a) de la misma Ley de la gestión recaudatoria de la deuda tributaria incluida en el alcance de la declaración de responsabilidad, por la mera interposición en tiempo y forma de un recurso o reclamación formulado por el responsable frente al citado acuerdo declarativo. Consecuentemente, si, deducido recurso o reclamación, se solicitase la suspensión de la ejecución del acuerdo de declaración de responsabilidad sin aportación de garantías, para la admisión a trámite de la solicitud de suspensión será requisito necesario o que exista un error de hecho o que se aleguen y justifiquen al menos los indicios de que la ejecución del acto impugnado ocasionaría perjuicios de imposible o difícil reparación, adjuntando los documentos y medios de prueba que así lo acrediten. Si no se alegan y justifican en la misma solicitud de suspensión al menos indicios de tales perjuicios, procederá declarar inadmisible la solicitud formulada, a tenor de lo establecido en el apartado cuarto del artículo 46 del Reglamento de Revisión en Vía Administrativa, siendo además éste un defecto u omisión no subsanable de conformidad con la jurisprudencia del TS. RSL TEAC 06-09-2012 unificación criterio MÁSTER EN FISCALIDAD NACIONAL E INTERNACIONAL A distancia www.aulalearning.es - info@aulalearning.es Homologado con créditos ECTS indispensable para la formación continuada EN FISCALIDAD IBI. La determinación de la naturaleza urbana del suelo a efectos catastrales no se rige por las prescripciones de la Ley del Suelo, sino exclusivamente por el Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, cuyo artículo 7 no exige, en relación con el suelo urbanizable sectorizado o delimitado, la aprobación de un planeamiento urbanístico que lo desarrolle. RSL TEAC 13-09-2012 unificación criterio Reclamaciones económico-administrativas. El Recurso Extraordinario de Alzada para Unificación de Criterio no es la medida impugnatoria adecuada para proceder a revisar la Resolución de un TEAR que contiene la valoración de culpabilidad de una conducta tributaria individual y concreta. RSL TEAC 20-09-2012 (2) unificación criterio IVA. Prestación de servicios por una entidad cuando el titular del servicio es titular de un derecho de multipropiedad sobre un bien situado en España. Debe afirmarse la existencia de una prestación de servicios, sin bien que directamente relacionada con bienes inmuebles. No resulta aplicable el régimen especial de agencias de viajes. El inmueble al que se vincula la prestación de servicios de la entidad es aquél sobre el cual el propietario que desea intercambiar posee su derecho, por lo que no existe posibilidad de doble imposición. RSL TEAC 24-04-2012. Incidente de ejecución. Naturaleza de los intereses exigibles sobre la nueva liquidación cuando ha mediado suspensión. Si la suspensión se produce con garantía de aval bancario, el interés que debe aplicarse durante el lapso temporal en que la deuda estuvo suspendida es el interés legal y no el de demora, aplicándose durante el resto del período de devengo, el tipo de interés de demora. Improcedencia del período de cómputo de los intereses ya que considera que no son exigibles los mismos por los períodos de incumplimientos de plazos por parte de la Administración durante la tramitación de las reclamaciones económico administrativas, de lo que se desprende que la oficina gestora deberá anular la liquidación dictada en ejecución de la resolución de este TEAC y sustituirla por otra. Y la nueva liquidación que se dicte en ejecución de la presente resolución deberá necesariamente incorporar intereses de demora hasta el plazo máximo para ejecutar esta última resolución. RSL TEAC 26-04-2012 MÁSTER EN FISCALIDAD NACIONAL E INTERNACIONAL A distancia www.aulalearning.es - info@aulalearning.es Homologado con créditos ECTS indispensable para la formación continuada EN FISCALIDAD