Alianza Estratégica
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Alianza Estratégica Julio 2015 Reforma Tributaria Impuesto a la Renta Sistema Integrado Base Percibida GC Tasa 35% Crédito Pago 1000 350 (225) 125 Recibe Flujo Neto 775 + Crédito Increm. 225 ¿FUT? Es el registro de utilidades que no han sido distribuidas al socio o accionista RLI 1000 Impuesto 225 ¿FUNT? Tributación Empresa 225 Tributación Socio 125 Tributación Total 350 Es el registro de rentas exentas de impuestos finales Reforma Tributaria Sistemas especiales para PYMES 14 Bis Impuestos a la renta sobre base percibida y exención de obligaciones tributarias 14 Ter Régimen simplificado de tributación 14 Quatér Parcialmente exentos de IDPC Reforma Tributaria Sistemas especiales para PYMES 14 Bis IDPC sobre base percibida Nuevo 14 Ter 14 Ter Régimen simplificado de tributación Reforma Tributaria 14 Quatér Exentos de IDPC Postergación pago de IVA Reforma Tributaria Sistemas especiales para PYMES Nuevo 14 Ter Reforma Tributaria Postergación pago de IVA Reforma Tributaria Principales modificaciones para PYMES Régimen simplificado de Tributación 14 Ter Rebaja de tasa PPM Tributación simplificada Beneficios Liberación de obligaciones contables y tributarias Exención Impuesto de Primera Categoría Reforma Tributaria Principales modificaciones para PYMES Régimen simplificado de Tributación 14 Ter Contribuyentes 14 Ter Contribuyentes 14 Ter Capital menor a 60.000 UF Ing. promedio anual de 50.000 UF • Más de 35% de ingresos brutos de capitales mobiliarios y otros. • Pertenecer 30% o más a sociedades con cotización bursátil. No aplica *Esta norma rige a contar del 1° de enero de 2015 y sufrirá modificaciones a contar del 1° de enero de 2017, incorporando nuevos beneficios. Reforma Tributaria Principales modificaciones para PYMES Depreciación acelerada Exención Impuesto Adicional Crédito por activo inmovilizado Reforma Tributaria Principales modificaciones para PYMES Depreciación acelerada 1 año de vida útil 1/10 año de vida útil Reforma Tributaria Principales modificaciones para PYMES Servicios de publicidad Exención Impuesto Adicional Plataformas de servicios tecnológicos de internet Reforma Tributaria Principales modificaciones para PYMES Transitoriamente se incrementa a 8% Crédito por activo inmovilizado Se incrementa a 6% Reforma Tributaria Principales modificaciones Sistema Renta Atribuida – A Base Devengada GC Tasa 35% Crédito Pago 100 1000 350 (250) Sistema Semi Integrado – B Base Percibida GC Tasa 35% Crédito Pago 1000 350 (176) 174 Recibe Flujo Neto 730 + Crédito Increm. 270 Recibe Certificado RLI 1000 Impuesto 250 RLI 1000 Impuesto 270 Tributación Empresa 250 Tributación Empresa 270 Tributación Socio 100 Tributación Socio 174 Tributación Total 350 Tributación Total 444 Reforma Tributaria Principales modificaciones Incentivo al ahorro 20% Renta atribuida 50% Sistema parcialmente integrado Reforma Tributaria Principales modificaciones Ingreso Renta IVA Bienes Raíces Retasación Reforma Tributaria Principales modificaciones Ingreso Renta Bienes Raíces • Mayor valor • 1 Año • 8.000 UF Reforma Tributaria Principales modificaciones Bienes Raíces • Mejoras • Valor comercial Retasación Reforma Tributaria Principales modificaciones Impuesto Sustitutivo al FUT Sólo año 2015 32% Promedio Tasas G.C Reclasifica el FUT en FUNT Análisis de la Reforma Tributaria 17 Reforma Tributaria Principales modificaciones Impuesto Sustitutivo al FUT-Ejemplo. (Opción sólo hasta el 31 de Diciembre de 2015) Antecedentes: FUT al 31.12.2014: $500.000.000 Monto promedio de los retiros anuales: $100.000.000 Socios: 4 contribuyentes de GC, con igual participación (25% c/u). Promedio Tasas Marginales de GC 2012, 2013 y 2014: (i) Padre 40%; (ii) Madre 20%; (iii) Hijo A 5%; (iv) Hijo B 5%. Cálculo tasa especial variable: 17,5% Monto máximo suceptible de acogerse: $400.000.000 Monto del impuesto sustitutivo: Base Imponible Monto del saldo FUT que se acogerá Incremento por crédito por IDPC Base imponible afecta al impuesto sustitutivo Impuesto tasa 17,5% Crédito por IDPC Impuesto a declarar y pagar 400.000.000 86.310.241 486.310.241 85.104.292 (86.310.241) (1.205.949) Reforma Tributaria Línea de tiempo - Pymes 2014 1/enero: Impuesto sustitutivo al FUT Tasa especial variable (inicio de actividades antes del 1 de enero de 2013) 1/octubre 2014 – 1/octubre 2015: Modificaciones para PYMES Depreciación acelerada y Crédito por inversiones en activo fijo o inmovilizado (8%). Octubre 2014 – septiembre 2015: Régimen simplificado tributación 14 TER (PYMES) Rebaja en tasa PPM sobre ingresos brutos obtenidos entre octubre 2014 y septiembre 2015. 2015 1/enero: Régimen simplificado tributación 14 TER : Entra a regir. Modificaciones para PYMES: Gastos de supermercado y Exención de impuesto adicional a determinados servicios contratados en el exterior. 31/diciembre: Modificaciones bienes raíces: Vence plazo para acreditar valor de mercado Impuesto sustitutivo al FUT: Vence plazo opción. 2016 Junio – diciembre: Sistema dual de tributación: Elección sistema. (contribuyentes que iniciaron actividades antes de 1.06.16). 2017 1/enero: Sistema dual de tributación: Entra a regir. Reforma Tributaria Puntos clave • Nuevo 14 Ter • Postergación pago IVA Nuevos beneficios Oportunidades 2015 Elección de sistemas Nuevas obligaciones Retasación de cumplimiento a partir de 2017 Impuesto Sustitutivo FUT
