manual cliente 340

MANUAL CLIENTE 340
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INSTALACIÓN PTF DFS (MODELO 340) - FASE I
ÍNDICE:
1. PROCESOS A EJECUTAR POR EL USUARIO.
2. NOTAS Y DETALLES TÉCNICOS REFERENTES AL PROCESO.
3. NOTAS RELATIVAS A DETERMINADOS CAMPOS Y PROCESOS.
4. SIGLAS A INTRODUCIR EN MANTENIMIENTO PAÍSES.
5. PREGUNTAS FRECUENTES OBTENIDAS DE LA PÁGINA WEB AEAT Y ANÁLISIS
DETERMINADOS SUPUESTOS.
1)
¿Debe coincidir necesariamente el resultado de la autoliquidación de IVA,
modelo 303, con el derivado de la declaración informativa de los libros registro,
modelo 340?
2)
¿Cuál es el período de declaración del modelo 340?
3)
¿En qué casos se debe presentar una declaración complementaria?
4)
¿De qué forma se debe presentar una declaración complementaria?
5)
¿En qué casos se debe presentar una declaración sustitutiva?
6)
¿Deben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas pero exentas?
¿Cómo?
7)
¿Cuándo debe cumplimentarse el campo "Código país"?
8)
¿Cuándo debe cumplimentarse el campo "Número de Identificación Fiscal en el
país de residencia"?
9)
¿Es obligatorio utilizar la clave "C.- Factura con varios asientos" para registrar
una factura expedida o recibida que incluya varios tipos impositivos?
10)
¿Cómo se registra una factura rectificativa?
11)
En caso de rectificar varias facturas mediante un único documento de
rectificación ¿cómo se identifican las facturas rectificadas?
12)
¿Es obligatorio registrar la identificación de la factura rectificada?
13)
¿Qué fecha de operación debe hacerse constar en una factura rectificativa?
14)
¿Qué fecha de operación debe constar en una factura rectificativa si se rectifican
varias facturas mediante un único documento de rectificación?
15)
¿Cómo se registra un tique rectificativo?
16)
¿Qué fecha de operación debe hacerse constar en una factura recapitulativa
(art. 11 RD 1496/2003, que regula las obligaciones de facturación )?
3
17)
¿Qué operaciones se declaran bajo la clave "E.- IVA devengado pendiente de
emitir factura"? ¿Debe utilizarse la clave "F.- Adquisiciones realizadas por las
Agencias de Viajes directamente en interés del viajero" para registrar facturas
recibidas procedentes de Agencias de Viajes?
18)
¿Debe utilizarse la clave "G.-Régimen Especial de Grupos de Entidades en IVA"
en todas las operaciones desarrolladas por entidades que aplican el Régimen
Especial de Grupos de Entidades?
19)
En el caso de entidades acogidas al Régimen Especial de Grupos de Entidades en
IVA, ¿debe presentarse un modelo 340 por cada entidad integrante del grupo?
20)
¿Cómo se registra una operación con inversión del sujeto pasivo?
21)
¿Debe utilizarse la clave "I.-Inversión del sujeto pasivo" al registrar Adquisiciones
Intracomunitarias de Bienes?
22)
¿Cómo se registra una Adquisición Intracomunitaria de Bienes?
23)
¿Cómo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes?
24)
¿Cómo se registra una Importación?
25)
Tratándose de importaciones ¿qué documentos deben registrarse?
26)
Tratándose de operaciones asimiladas a la importación ¿qué documentos deben
registrarse?.
27)
¿Puede registrarse la Base Imponible, Cuota del impuesto e Importe total de la
factura en divisas?
28)
Al registrar un tique o documento sustitutivo ¿debe desglosarse la cuota
tributaria?
 Grabación de Tickets de compra o gastos nacionales.
 Grabación de Tickets de compra no nacionales.
 Grabación de Tickets de venta.
29)
¿El campo "Fecha de la operación" es exclusivo del Libro Registro de Facturas
Expedidas?
30)
¿Cómo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artículo 9.1,
letras a) y b) Ley 37/1992)?
31)
¿Cómo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artículo 9.1,
letras c) y d) Ley 37/1992)?
32)
¿Existe alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas al Régimen
Especial de Bienes Usados?
33)
¿Pueden incorporarse en el modelo 340 las operaciones sujetas a IGIC?
34)
¿Qué operaciones deben anotarse en el libro registro de "Determinadas
operaciones intracomunitarias"?
4
35)
¿Existe obligación de incluir los recibos de compensaciones agrarias en el
modelo 340?
36)
¿Cuáles son los códigos de países que se admiten?
37)
¿Los empresarios que tributen en el Régimen especial del recargo de
equivalencia, si a su vez realizan otras actividades a las que les sea aplicable el
Régimen general, simplificado, REAGP o cualquier otro régimen especial, deben
anotar las facturas recibidas a las que sea aplicable el régimen del recargo de
equivalencia?.
38)
¿Cómo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el
Régimen especial de las agencias de viajes?.
39)
¿Cuáles son las claves de operación y los números de identificación fiscal en el
país de residencia?
40)
¿Cómo se anotan las facturas recibidas de sujetos pasivos que apliquen el
Régimen especial de las agencias de viajes?.
41)
¿Un declarante sin actividad puede tener registros de tipo 2?
42)
Supuesto Venta con Inversión Sujeto Pasivo (Prestación servicios a algún
operador intracomunitario).
43)
Supuestos Tickets Compra o Venta. ASIENTOS RESUMEN TICKETS (Clave
operación B).
44)
Supuesto BIENES DE INVERSIÓN.
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1. PROCESOS A EJECUTAR POR EL USUARIO:
1. Datos a Completar:
Una vez hecha la instalación, cada cliente deberá acceder a los nuevos puntos de menú,
para completar los datos necesarios y para generar sus declaraciones, en primer lugar el
Modelo 340, esto es:
o Entrar a las Cuentas Personales para completar la información de identificación en los
siguientes casos:
 Si tiene clientes o proveedores con NIF no español, para indicar tipo de NIF y
país expedidor.
Sólo deberá indicarse proveedor o cliente con NIF intracomunitario (Clave/ Tipo
de NIF= 2) cuando el sujeto figure como tal, en el registro que Hacienda tiene a
tal efecto.
 Si algún cliente o proveedor es menor de 14 años, para indicar el NIF de su
Representante Legal.
o Entrar en el mantenimiento de países (Punto 41 11) e indicar las siglas de cada país
según tabla recogida en el documento adjunto a este manual (páginas 29 y 30 de
la ORDEN EHA 3202-2008). Se adjunta una tabla en el apartado 4º de este manual.
o Entrar al Mantenimiento del Registro de IVA para completar los datos necesarios en
los casos establecidos, esto es:
 Si la empresa está en el Registro de Grupo de Empresas, para indicar o modificar
el importe de las Bases Imponibles a Coste en cada una de las facturas emitidas
a empresas del grupo.
 Si se hacen asientos globales en el Registro de IVA referidos a varias facturas o
tiques, para indicar la cantidad y números comprendidos.
 Si hay facturas de Determinadas Operaciones Intracomunitarias, tanto recibidas
como emitidas, para completar la información necesaria para el Registro de
Determinadas Facturas Intracomunitarias.
 Si hay facturas de Bienes de Inversión sujetos a Prorrata, podrán irse
completando sus datos hasta final de año, ya que no se declara hasta el último
periodo de declaración.
 En cualquier caso, para comprobar la información y modificar, cuando sea
necesario, la Clave de Tipo de Libro y la Clave de Operación, y cualquier otro
dato que deba modificarse. Os recuerdo que, por coherencia, no se permite la
modificación de los registros del 340, que serán un reflejo fiel del Registro de
IVA, por lo que cualquier cambio hay que hacerlo en los Registros de IVA.
6
2. Ejecutar opción 11 33 11 49 (Actualizar Datos Registro de IVA – CALL INS539)
3. La conversión del Registro de IVA, para completar datos como la fecha de operación,
debe acceder a facturas / movimientos de almacén, que cada empresa puede tener
definidos como compartidos o no. Por ello, la conversión del Registro de IVA ha de
hacerse conectado a cada una de las empresas.
Esta ptf actualiza en el CTBIA los registros posteriores a 01/01/09 y que no tengan ya
registro correspondiente en el CTBIA. Este proceso también actualiza el tipo de libro en el
fichero CTBIA. Si la versión del cliente es 7.9. debe ejecutarse la PTF79DFS/INS539.
4.
Punto 11 33 41 (ACTUALIZACIÓN REGISTRO DE IVA): Lanzar el proceso de
Actualización del Registro de IVA para completar los Registros de IVA. Este proceso
actualiza el NIF de la cuenta contable en los registros de IVA (proceso similar al que
existía antes para el 347). Este proceso actualiza la “clave Nº Id” + “País Expedidor” de
la cuenta contable en el registro de IVA.
5. Punto 11 33 42: Reenumerar IVA SOPORTADO en todas las series.
6. Punto 11 33 11 41: Generar el Modelo 340. A partir de ese momento se puede entrar a
visualizar lo que se va a declarar o volver a generarlo, pero no pueden modificarse los
registros obtenidos del Registro de IVA.
7. Imprimir el listado de detalle del modelo 340 en la opción correspondiente.
8. Punto 11 33 11 13 (Opción 2 Modificar): Una vez hecha la autoliquidación de IVA,
entrar al mantenimiento del Modelo 340 para grabar la clave electrónica de dicha
autoliquidación
9. Punto 11 33 11 42: Emitir el fichero plano de la declaración del Modelo 340
10. Transferencia del fichero plano DFSMJ al PC para realizar la declaración.
7
11. Punto 11 33 11 13 (Opción 2 Modificar): Después de enviarlo a la Agencia Tributaria,
entrar al mantenimiento del Modelo 340 para grabar, a título informativo, la clave
electrónica de dicha presentación
El programa de validación de la declaración puede descargarse desde la dirección:
http://www.aeat.es/wps/portal/ListadoContenidos?channel=8097fe93b73dd110VgnVCM1
000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idio
ma=es_ES&menu=0&img=0
El manual puede encontrarse en:
http://www.aeat.es/wps/portal/DetalleContenido?url=Buscador/Prevalidación%20Cobol%
20en%20entorno%20Windows.%20Modelo%20340%20(674%20KB%20%2002/2009)&content=f62568d061b4f110VgnVCM1000004ef01e0aRCRD&channel=2ed8
a4e784ac2010VgnVCM100000d7005a80____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100
000d7005a80____&idioma=es_ES
12. Volver a ejecutar el Punto 11 33 11 42: Emitir el fichero plano de la declaración del
Modelo 340 cumplimentando que la generación que se está haciendo en este caso es
definitiva.
 Observaciones relativas al hecho de dar por definitiva una declaración:
1.
2.
Si la declaración es Temporal “T” al entrar en alguno de los registros de IVA
incluidos y pulsar Intro, permite eliminar la declaración y volver a generarla.
Si la declaración es “D” (Definitiva) al entrar en algún registro de Iva incluido
en la declaración indica mensaje “ El asiento está incluido en una declaración
emitida. Pulse F23 para continuar. Al continuar no se elimina la declaración,
como es obvio.
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2. NOTAS Y DETALLES TÉCNICOS REFERENTES AL PROCESO:
1. Fichero detalle de la declaración para hacer listado QRY: DFSUD.
2. Fichero TXT: DFSMJ.
3. Crear definición transferencia según siguiente pantallazo:
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3. NOTAS RELATIVAS A DETERMINADOS CAMPOS Y PROCESOS:
1. Fecha Expedición: es la fecha de factura (fecha del documento).
2. Si se actualiza preasientos correspondientes a un período del que ya existe una generación
dará un mensaje:
“Alguno de los preasientos a actualizar pertenecen a periodos ya declarados. Si la
declaración ya ha sido emitida deberá generarse una declaración complementaria”.
3. Notas en relación a la FECHA DE OPERACIÓN (versión a partir del 14/05/2009):
 En el caso de Facturas Emitidas:
o Si no hay factura asociada (grabadas en IVA y Asiento) = Fecha Documento
o Si contiene algún albarán que es rectificativo = Fecha de la última factura
rectificada
o Si hay albarán (1)= Fecha del albarán
o Si hay albaranes (n) = último día del mes de la fecha del último albarán
(albarán de mayor fecha)
o Si hay factura rectificativa que rectifica varias facturas = último dia del mes de
la factura rectificada con fecha mayor.
 En el caso de Facturas Recibidas:
o Si no hay factura asociada (grabadas en IVA y Asiento) = Fecha Documento
o Si hay albarán (1)= Fecha del albarán
o Si hay albaranes (n) = último día del mes de la fecha del último albarán
(albarán de mayor fecha)
o Si hay factura sin albaranes = Fecha de Factura.
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4. SIGLAS A INTRODUCIR EN EL MANTENIMIENTO DE PAÍSES:
Debe entrarse en el mantenimiento de países (41 11) e indicar las siglas en aquellos países que
utilizamos (o en todos para que ya queden alimentados por si algún día realizamos alguna
operación con un país nuevo).
Algunos se encuentran recogidos en las últimas páginas de la Orden EHA 3202/2008.
*Este extracto es más completo y se ha bajado de Internet.Fue realizado por el autor que se detalla a continuación.
Doc.
Ref.
8261
Título: Códigos de países y territorios según la orden EHA/3202/2008
Autor:
Hexa-SGN
Última actualización: 11/02/2009
Códigos de países o territorios
Códigos de países o territorios utilizados en las declaraciones de listados de facturas expedidas y recibidas en el
modelo 340 de acuerdo con las claves de países que figuran en la orden EHA/3202/2008 de 31 de octubre, en su
Anexo IV publicado en el Boletín Oficial del Estado BOE de 31/10/2008.
Fuente BOE núm.271, Lunes 10 de noviembre 2008, ANEXO IV
Países y Territorios
AF
AFGANISTÁN
AL
ALBANIA
SA
meridional de San Martin)
BH BAHRÉIN
ARABIA SAUDÍ
BD BANGLADESH
DZ ARGELIA
BB BARBADOS
AR ARGENTINA
BE
BÉLGICA
AM ARMENIA
BZ
BELICE
AW ARUBA
BJ
BENÍN
AU AUSTRALIA
BM BERMUDAS
AQ ANTÁRTIDA
AT AUSTRIA
BY
AG ANTIGUA Y BARBUDA
AZ
AZERBAIYÁN
BO BOLIVIA
AN ANTILLAS NEERLANDESAS
(Curaçao, Bonaire, San
Eustaquio, Saba y la parte
BS
BAHAMAS
BA BOSNIA-HERZEGOVINA
DE ALEMANIA (Incluida la Isla
de Helgoland)
AD ANDORRA
AO ANGOLA
Cabinda)
Al
(incluido
ANGUILA
BIELORRUSIA (BELARÚS)
12
BW BOTSUANA
KR COREA DEL SUR (República
de Corea)
BV BOUVET, ISLA
CI
EE
ESTONIA
ET
ETIOPÍA
COSTA DE MARFIL
BR BRASIL
FO FEROE, ISLAS
CR COSTA RICA
BN BRUNÉI
DARUSSALAM)
(BRUNÉI
PH FILIPINAS
HR CROACIA
FI
FINLANDIA (Incluidas las
Islas Aland)
BG BULGARIA
CU CUBA
BF
BURKINA FASO (Alto Volta)
TD CHAD
FJ
FIYI
BI
BURUNDI
CZ
CHECA, REPÚBLICA
FR
BT
BUTÁN
CL
CHILE
FRANCIA (Incluidos los
departamentos franceses
de ultramar: Reunión,
Guadalupe, Martinica y
Guayana Francesa)
CV CABO VERDE, REPÚBLICA
DE
CN CHINA
CHIPRE
GA GABÓN
DK DINAMARCA
GM GAMBIA
DM DOMINICA
GE GEORGIA
DO DOMINICANA, REPÚBLICA
GS GEORGIA DEL SUR Y LAS
ISLAS SANDWICH DEL SUR
CY
KY
CAIMÁN, ISLAS
KH CAMBOYA
CM CAMERÚN
CA CANADÁ
EC
CF
CENTROAFRICANA,
REPÚBLICA
CC
COCOS, ISLA DE (KEELING)
ECUADOR (incluidas las
Islas Galápagos)
GH GHANA
EG EGIPTO
GI
GD GRANADA (incluidas las
Islas Granadinas del Sur)
KM COMORAS (Gran Comora,
Anjouan y Mohéli)
AE EMIRATOS
ÁRABES
UNIDOS (Abu Dabi, Dubai,
Sharya, Ayman, Umm alQaiwain, Ras al-Jaima y
Fuyaira)
CG CONGO
ER
CO COLOMBIA
GIBRALTAR
GR GRECIA
GL
GROENLANDIA
ERITREA
GU GUAM
CD CONGO,
REPÚBLICA
DEMOCRÁTICA DEL (Zaire)
CK
KP
SK
ESLOVAQUIA
SI
ESLOVENIA
ES
ESPAÑA
GT GUATEMALA
GG GUERNESEY
(isla
anglonormanda del Canal).
COOK, ISLAS
COREA
DEL
NORTE
(República
Popular
Democrática de Corea)
US ESTADOS
AMÉRICA
UNIDOS
DE
GN GUINEA
GQ GUINEA ECUATORIAL
13
GW GUINEA-BISSAU
Kl
KIRIBATI
GY GUYANA
KW KUWAIT
MT MALTA (Incluido Gozo y
Comino)
FK
HT HAITÍ
HM HEARD
ISLAS
Y
MCDONALD,
LA
LAOS (LAO)
LS
LESOTHO
LV
LETONIA
MALVINAS,
IFALKLANDS)
ISLAS
MP MARIANAS OEL NORTE,
ISLAS
MA MARRUECOS
HN HONDURAS (incluidas Islas
del Cisne)
LB
LÍBANO
HK HONG-KONG
LR
LIBERIA
MH MARSHALL, ISLAS
HU HUNGRÍA
LY
LIBIA
IN
INDIA
LI
LIECHTENSTEIN
ID
INDONESIA
LT
LITUANIA
MU MAURICIO (Isla Mauricio,
Isla
Rodrigues,
Islas
Agalega
y
Cargados,
Carajos Shoals (Islas San
Brandón))
MR MAURITANIA
IR
IRÁN
LU LUXEMBURGO
lO
IRAQ
lE
IRLANDA
YT
lS
ISLANDIA
IL
ISRAEL
XG LUXEMBURGO (por lo qoe
respecta a las rentas
percibidas
por
las
Sociedades a las que se
refiere el párrafo 1 del
protocolo
anexo
al
Convenio
de
doble
imposición (3 de junio de
1986).
IT
ITALIA (Incluido Livigno)
MO MACAO
IM ISLA DE MAN
JM JAMAICA
JP
JAPÓN
JE
JERSEY
(isla
anglonormanda del Canal).
MK MACEOONIA
(Antigua
República Yugoslava)
MAYOTTE (Gran Tierra y
Pamandzi)
UM MENORES ALEJAOAS DE
LOS EEUU, ISLAS (Baker,
Howland, Jarvis, Johnston,
Kingman Reef, Midway,
Navaasa, Palmira y Wake)
MX MÉXICO
FM MICRONESIA, FEDERACIÓN
OE ESTADOS DE (Yap,
Kosrae, Truk, Pohnpei)
MD MOLDAVIA
MG MAOAGASCAR
JO
JORDANIA
KZ
KAZAJSTÁN
KE
MC MÓNACO
MY MALASIA
(Malasia
Peninsular
y
Malasia
Oriental: Sarawak. Sabah y
Labuán)
MN MONGOLIA
ME MONTENEGRO
MW MALAWI
MS MONTSERRAT
MV MALOIVAS
MZ MOZAMBIOUE
ML MALI
MM MYANMAR
KENIA
KG KIRGUISTÁN
(Antigua
14
Birmania)
Bismarck (incluidas NUeva
Bretaña, Nueva Irlanda,
Lavorgal y las Islas del
Almirantazgo),
Islas
Salomón
del
Norte
(Bougainville y Buka), Islas
Trobriand,
Islas
Woodfarrk,
Islas
Entrecasteaux
y
Archipiélago
de
la
Louisiade)
SV
PY
PARAGUAY
PM SAN PEDRO Y MIQUELÓN
PE
PERÚ
VC SAN VICENTE
GRANADINAS
MA NAMIBIA
NR NAURU
CX
NAVIOAO, ISLA
NP NEPAL
NI
NICARAGUA (Incluidas las
Islas del Maíz)
SALVAOOR, EL
WS SAMOA
Occidental)
AS
(Samoa
SAMOA AMERICANA
KN SAN CRISTÓBAL Y NIEVES
(Saint Kitts y Nevis)
SM SAN MARINO
NE
NG NIGERIA
NU NIUE, ISLA
PN PITCAIRN (Incluidas las
Islas Henderson, Ducie y
Oeno)
NF NORFOLK, ISLA
PF
NO NORUEGA (Incluidos la Isla
Jan
Mayen
y
el
archipiélago Svalbard)
NC NUEVA
CALEDONIA
(Incluidas las Islas Leaftad,
MNaré, Lifou, Ouvea)
POLINESIA
FRANCESA
(Islas Marquesas, Isla de la
Sociedad (incluido Tahiti),
Islas
Gambier,
Islas
Tuamotú e Islas Australes
incluida
la
Isla
de
Clipperton)
Y
LAS
SH SANTA ELENA (Incluida la
Isla de la Ascensión y el
archipiélago Tristán de
Cuhna)
LC
SANTA LUCÍA
ST
SANTO TOMÉ Y PRÍNCIPE
SN SENEGAL
PL
POLONIA
RS
SERBIA
PT
PORTUGAL (Incluidos los
archipiélagos de las Azores
y de Madeira)
SC
SEYCHELLES (Islas Mahé,
Isla Praslin, La Digue,
Fragata y Silhouette, Islas
Almirantes (entre ellas
Desroches, Alphonse, Plate
y Coeivy, Islas Farquher
(entre ellas Providencia),
Islas Aldabra e Islas
Cosmoledo)
SL
SIERRA LEONA
NZ NUEVA ZELANOA
IO
OCÉANO
ÍNDICO,
TERRITORIO
BRITÁNICO
DEL
(Archipiélago
de
Chagos)
PR PUERTO RICO
OM OMÁN
QA QATAR
NL
PAÍSES BAJOS
PK
PAKISTÁN
GB REINO
Bretaña
Norte)
UNIOO
(Gran
e Irlanda del
PW PALAU
RW RUANDA
SG SINGAPUR
PA PANAMÁ (Incluida
la
antigua Zona del Canal)
RO RUMANÍA
SY
RU RUSIA (FEDERACIÓN DE)
SO SOMALIA
SB
LK
PG PAPÚA NUEVA GUINEA
(Parte oriental de NUeva
Guinea,
Archipiélago
SALOMÓN, ISLAS
SIRIA (REPÚBLICA ÁRABE)
SRI LANKA
15
SZ
SUAZILANOIA
TG TOGO
ZA
SUDÁFRICA
TK
VI
VÍRGENES DE LOS ES. UU.
ISLAS
TOKELAU, ISLAS
SD
SUDÁN
TO TONGA
WF WALLIS Y FUTUNA, ISLAS
(Incluida la Isla Alofi)
SE
SUECIA
TT
YE
YEMEN (Yemen del Norte y
Yemen del Sur)
DJ
YIBUTI
CH SUIZA
(Incluidos
el
territorio
alemán
de
Busingen y el municipio
Italiano de Campione de
Italia)
TRINIDAO Y TOBAGO
TN TÚNEZ
TC
TURCAS Y CAICOS, ISLAS
ZM ZAMBIA
TM TURKMENISTÁN
ZW ZIMBABWE
SR
SURINAM
TR
TURQUÍA
TH TAILANDIA
TV TUVALU
TW TAIWÁN
UA UCRANIA
TZ
TJ
PS
TF
TL
TANZANIA
(REPÚBLICA
UNIDA DE) (Tanganica e
Islas de Zanzibar y Pemba)
UG UGANdA
TAYIKISTÁN
UZ UZBEKISTÁN
TERRITORIO
PALESTINO
OCUPAOO (Cisjordania y
Franja de Gaza)
TIERRAS
AUSTRALES
FRANCESAS (Isla de Nueva
Amsterdam, Isla San Pablo,
las
Islas
Corozet
y
Kerguelén)
TIMOR LESTE
QU OTROS
PAÍSES
TERRITORIOS
RSLACIONAOOS
XB BANCO
EUROPEO
CENTRAL
XU INSTITUCIONES OE
UNIÓN EUROPEA
UY URUGUAY
VU VANUATU
VA VATICANO, CIUDAD GEL
(Santa Sede)
VE VENEZUELA
O
NO
LA
XN ORGANISMOS
INTERNACIONALES
OISTINTOS
OS
LAS
INSTITUCIONES OS LA
UNIÓN EUROPEA Y OSL
BANCO
CENTRAL
EUROPEO
VN VIETNAM
VG VÍRGENES
ISLAS
BRITÁNICAS,
16
5. PREGUNTAS FRECUENTES OBTENIDAS PÁGINA WEB AEAT Y
ANÁLISIS DETERMINADOS SUPUESTOS
Modelo 340: Preguntas de Gestión
PREGUNTA 1: ¿DEBE COINCIDIR NECESARIAMENTE EL RESULTADO DE LA AUTOLIQUIDACIÓN DE IVA,
MODELO 303, CON EL DERIVADO DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE LOS LIBROS REGISTRO,
MODELO 340?
Respuesta: No necesariamente. Ya que en la autoliquidación del IVA, modelo 303, el objeto
es liquidar la diferencia entre las cuotas de IVA devengadas y las cuotas de IVA deducible,
mientras que el objeto de la declaración informativa, modelo 340, es anotar las facturas y
documentos sustitutivos, expedidos y recibidos. No obstante, en el caso de sujetos pasivos
cuya actividad económica no revista especial complejidad podrían coincidir ambos resultados.
PREGUNTA 2: ¿CUÁL ES EL PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL MODELO 340?
Respuesta: Es mensual o trimestral. Dependerá de si el período de liquidación de IVA o IGIC
es mensual o trimestral, respectivamente. En 2009, el período de declaración será mensual.
PREGUNTA 3: ¿EN QUÉ CASOS SE DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA?
Respuesta: Cuando se deseen incluir nuevos datos no declarados o modificar parcialmente el
contenido de la declaración presentada con anterioridad es decir, en los siguientes supuestos:

Añadir nuevos registros

Modificar registros ya declarados

Eliminar registros ya declarados
PREGUNTA 4: ¿DE QUÉ FORMA SE DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA?
Respuesta:
 Si se desean añadir nuevos registros, debe presentarse una nueva declaración por vía
telemática identificando la declaración original mediante su número de justificante.
 Si se desea modificar algún registro, deberá accederse al servicio de consulta y
modificación de declaraciones informativas en la Oficina Virtual de la AEAT. Una vez
completada y presentada la modificación, el sistema devolverá un código electrónico.
17
 Si se desean eliminar registros ya declarados, el obligado tributario deberá dirigirse a
la oficina de la AEAT que le corresponda por adscripción o domicilio fiscal. Podrá
hacerlo a través del Registro Telemático de la AEAT.
 Si se desean realizar varias de las operaciones descritas simultáneamente (añadir y/o
modificar y/o eliminar registros), deberán utilizarse independientemente los
mecanismos previstos para cada una de las opciones.
PREGUNTA 5: ¿EN QUÉ CASOS SE DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN SUSTITUTIVA?
Respuesta: Cuando se desee remplazar totalmente en su contenido la declaración inicial. Se
trata de una opción de que dispone el obligado tributario cuando considere que lo elevado del
número de modificaciones hace poco operativa la opción de presentar una declaración
complementaria.
PREGUNTA 6: ¿DEBEN
EXENTAS? ¿C ÓMO?
REGISTRARSE LAS OPERACIONES NO SUJETAS A
IVA
Y LAS SUJETAS PERO
Respuesta: Sí. Existiendo obligación de expedir factura, (artículos 2 y 3 RD1496/2003 que
regula las obligaciones de facturación), ésta debe registrarse. Tratándose de operaciones no
sujetas o exentas, se consignará tipo impositivo “0” y cuota del impuesto “0”.
PREGUNTA 7: ¿CÚANDO DEBE CUMPLIMENTARSE EL CAMPO “CÓDIGO PAÍS”?
Respuesta: Cuando la dirección del declarado se corresponda con un país no comunitario, o
tratándose de un país comunitario, cuando el declarado no disponga de Número de Operador
Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios). Si se marcan
las claves 1 o 2 (NIF ó NOI) del campo “Clave de número de identificación en el país de
residencia”, este campo no será obligatorio.
18
PREGUNTA 8: ¿CUÁNDO DEBE
EN EL PAÍS DE RESIDENCIA”?
CUMPLIMENTARSE EL CAMPO “NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL
Respuesta: Cuando el declarado no disponga de NIF asignado en España. Ocurre entre otros,
en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros.
En estos supuestos deberá indicarse el número del documento probatorio, pues será un campo que se
prevalidará en la aplicación de prevalidación facilitada por la Agencia Tributaria. Este dato, como vemos,
deberá indicarse en el mantenimiento de cuentas contables y se accede pulsando F5 (Cuenta personal) y
posteriormente F8 (datos fiscales adicionales).
19
PREGUNTA 9: ¿E S
OBLIGATORIO UTILIZAR LA CLAVE
"C.- FACTURA
CON VARIOS ASIENTOS" PARA
REGISTRAR UNA FACTURA EXPEDIDA O RECIBIDA QUE INCLUYA VARIOS TIPOS IMPOSITIVOS?
Respuesta: No. Puede realizarse la anotación de la misma factura en varios asientos
correlativos e independientes.
PREGUNTA 10: ¿CÓMO SE REGISTRA UNA FACTURA RECTIFICATIVA?
Respuesta: Puede registrarse el importe de la rectificación con el signo que corresponda.
También puede registrarse la factura tal y como queda después de la rectificación, si bien en
este último caso, deberá anotarse además, la factura inicial con signo contrario.
Antes de abordar el tema, reproducimos extracto del reglamento de facturación dónde se indica la
obligación de indicar una serie distinta para este tipo de facturas.
“No obstante, será obligatoria, en todo caso, la expedición en series específicas de las facturas
siguientes:
1.
2.
3.
4.
Aquellas a las que se refiere el artículo 2.3.
Las expedidas por los destinatarios de las operaciones o por terceros a que se refiere el artículo
5, para cada uno de los cuales deberá existir una serie distinta.
Las rectificativas.
Las que se expidan conforme a la disposición adicional quinta del Reglamento del Impuesto
sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.”
En la aplicación QS se podrá cumplimentar automáticamente los datos del modelo 340 en el registro de
IVA ejecutando el programa INS539 (o la opción de menú que lo recoja). SERÁ REQUISITO
IMPRESCINDIBLE HABER GRABADO LA FACTURA A PARTIR DESDE EL MÓDULO DE FACTURAS
RECTIFICATIVAS.
Una vez ejecutado el INS539, el registro de IVA pasará a estar cubierto de una forma similar al siguiente
pantallazo. Observamos que se cubre “Clave de Operación = D” y fecha de operación la fecha de
expedición de la factura original que se está rectificando. En la siguiente pantalla vemos como incluso
hace referencia a la factura rectificada.
20
El registro del modelo 340 correspondiente a esta operación quedará de la siguiente manera:
21
En el caso de no disponer de este módulo de “Facturas Rectificativas”, se habilitó la posibilidad de indicar
en el mantenimiento de albaranes, cuando se trate de un albarán de abono, la factura rectificada (que
obviamente debe estar ya actualizada).
Los datos que se generarán en la declaración del modelo 340 (DFSUD) serán los siguientes:
22
Vemos como en Clave Tipo de Libro = ‘E’ (Facturas Emitidas), Clave de Operación = ‘D’ (Factura
Rectificativa), Fecha de Expedición= (Fecha de la Factura), Fecha de Operación= Fecha de la Factura
Rectificada e Identificador de la Factura Rectificada = el número de la factura rectificada.
PREGUNTA 11: EN CASO DE RECTIFICAR VARIAS FACTURAS MEDIANTE
RECTIFICACIÓN, ¿C ÓMO SE IDENTIFICAN LAS FACTURAS RECTIFICADAS?
UN ÚNICO DOCUMENTO DE
Respuesta: Puede consignarse la identificación de la última de las facturas rectificadas.
PREGUNTA 12: ¿ES OBLIGATORIO REGISTRAR LA IDENTIFICACIÓN DE LA FACTURA RECTIFICADA?
Respuesta: No es obligatorio.
PREGUNTA 13: ¿QUÉ
RECTIFICATIVA?
FECHA DE OPERACIÓN DEBE HACERSE CONSTAR EN UNA FACTURA
Respuesta: La fecha de expedición de la factura original que se está rectificando.
PREGUNTA 14: ¿QUÉ
FECHA DE OPERACIÓN DEBE CONSTAR EN UNA FACTURA RECTIFICATIVA SI SE
RECTIFICAN VARIAS FACTURAS MEDIANTE UN ÚNICO DOCUMENTO DE RECTIFICACIÓN ?
Respuesta: Se consignará el último día del mes natural en el que se registró la última factura
rectificada.
PREGUNTA 15: ¿CÓMO SE REGISTRA UN TIQUE RECTIFICATIVO?
Respuesta: Se consignará la clave "J" (tiques), y podrá registrarse el importe de la
rectificación con el signo que corresponda. También puede resgistrarse el tique tal y como
queda después de la rectificación, si bien en este último caso, deberá anotarse además, el
tique incial con signo contrario.
PREGUNTA 16: ¿QUÉ FECHA DE OPERACIÓN DEBE HACERSE CONSTAR EN UNA FACTURA
RECAPITULATIVA (ART. 11 RD 1496/2003, QUE REGULA LAS OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN )?
Respuesta: Se consignará el último día del mes natural en que se hayan efectuado las
operaciones que documenta la factura recapitulativa.
PREGUNTA 17.1: ¿QUÉ
OPERACIONES SE DECLARAN BAJO LA CLAVE
"E.- IVA
DEVENGADO
PENDIENTE DE EMITIR FACTURA"?
23
Respuesta: Esta clave se utilizará sólo en el Libro Registro de Facturas Expedidas para registrar
aquellas operaciones en las que ya se ha producido el devengo del IVA en el período de
declaración pero la factura aún no ha sido emitida, por ejemplo, en el supuesto previsto en el
artículo 5 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (RD
1496/2003), "Cumplimiento de la obligación de expedir factura o documento sustitutivo por el
destinatario o un tercero", cuando habiéndose devengado el impuesto, el destinatario o
tercero todavía no han remitido la factura al sujeto pasivo.
PREGUNTA 17.2: ¿DEBE UTILIZARSE LA CLAVE "F.- ADQUISICIONES REALIZADAS POR LAS AGENCIAS
DE VIAJES DIRECTAMENTE EN INTERÉS DEL VIAJERO" PARA REGISTRAR FACTURAS RECIBIDAS
PROCEDENTES DE AGENCIAS DE VIAJES?
Respuesta: No. Sólo debe utilizarse por las propias entidades que apliquen el Régimen
Especial de Agencias de Viajes. Las facturas recibidas de Agencias de Viaje no precisan ninguna
clave especial en su registro.
PREGUNTA 18: ¿DEBE UTILIZARSE LA CLAVE "G.-RÉGIMEN ESPECIAL DE GRUPOS DE ENTIDADES EN
IVA" EN TODAS LAS OPERACIONES DESARROLLADAS POR ENTIDADES QUE APLICAN EL RÉGIMEN
ESPECIAL DE GRUPOS DE ENTIDADES?
Respuesta: No. Únicamente debe consignarse en las operaciones entre empresas del grupo
cuando éste haya optado por la modalidad prevista en el artículo 163 serie cinco de la Ley
37/1992. En estos casos podrá cumplimentarse el campo "Base Imponible al coste".
PREGUNTA 19: EN EL CASO DE ENTIDADES
ENTIDADES EN IVA, ¿DEBE PRESENTARSE UN
GRUPO?
ACOGIDAS AL
MODELO
340
RÉGIMEN ESPECIAL
DE
GRUPOS
DE
POR CADA ENTIDAD INTEGRANTE DEL
Respuesta: Sí. Tanto la entidad dominante como cada una de las dependientes debe
presentar un modelo 340.
PREGUNTA 20: ¿CÓMO SE REGISTRA UNA OPERACIÓN CON INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO?
Respuesta: La "autofactura" emitida por el destinatario de la operación debe anotarse tanto
en el Libro Registro de Facturas Expedidas como en el Libro Registro de Facturas Recibidas, en
ambos casos consignando clave de operación "I". Además, deberá registrarse la factura
recibida del proveedor asignándole también clave "I".
Por tanto, a parte de los registros soportado y autorrepercutido que la aplicación genera
automáticamente, habrá que generar un nuevo registro (en otra serie de IVA SOPORTADO), para reflejar
el último punto (“deberá registrarse la factura recibida del proveedor asignándole también clave "I").
Deberá indicarse en los registros automáticos de Iva soportado e Iva Repercutido el valor clave operación
“I”
24
1. CREAR LA SERIE:
2. CREAR EL REGISTRO DE IVA CORRESPONDIENTE A LA FACTURA DEL PROVEEDOR:
3. INDICAR COMO BASE IMPONIBLE LA CORRESPONDIENTE A LA FACTURA:
25
"I.-INVERSIÓN
ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES?
PREGUNTA
21: ¿DEBE
UTILIZARSE LA CLAVE
DEL SUJETO PASIVO" AL REGISTRAR
Respuesta: No. La clave "I" sólo se utiliza cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto
de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 84.Uno.2º y 3º de la Ley del IVA.
PREGUNTA 22:
¿CÓMO SE REGISTRA UNA ADQUISICIÓN INTRACOMUNITARIA DE BIENES?
Respuesta: Se anotará la factura recibida del proveedor extranjero en el Libro Registro de
Facturas Recibidas procediendo a su identificación mediante la clave 2 en el campo "Clave
Número de Identificación en el país de residencia" y su Número de Operador Intracomunitario
en el campo "Número de Identificación Fiscal en el país de residencia". Asimismo, deberá
calcularse y consignarse la cuota soportada correspondiente a la citada factura.
Adicionalmente podrá consignarse la cuota deducible que corresponda en el campo "Cuota
deducible".
Según esta redacción, esto implica que se debe borrar manualmente en el mantenimiento de registro de
IVA, el registro de Iva Repercutido que se genera en cada proceso de grabación de facturas
intracomunitarias desde el proceso de recepción de facturas de proveedor.
Según consulta verbal a la AEAT, formalizada por nuestros compañeros de desarrollo a nivel nacional,
estas son las 2 alternativas que tenemos para tratar esta casuística (Ver correo relacionado con las
“Adquisiciones Intracomunitarias de bienes”:
-
Tratar todas las facturas intracomunitarias (sean de bienes o de servicios) como inversión de
sujeto pasivo. QS nos genera automáticamente la autofactura y deberá grabarse manualmente
en el registro de IVA la segunda autofactura (soportada), igual a la autorepercutida. Aunque
desde el 2004 no es necesario hacerlo así, me dijeron telefónicamente que no está prohibido
hacerlo ¿??????
-
Diferenciar la compra de bienes de la compra con inversión de sujeto pasivo. ESTA ES LA OPCIÓN
QUE NOS PARECE MÁS APROPIADA. Para ello:
o
En el caso de bienes, eliminar la autofactura generada automáticamente. Identificar el
registro de la factura del proveedor con la clave ‘P’, y poner manualmente en cuota de
IVA y en IVA Deducible el importe correspondiente de aplicar el tipo de IVA a la (o las)
Base Imponible. Esta es una de las opciones que nos han propuesto verbalmente de la
AEAT.
o
En el caso de inversión del sujeto pasivo, respetamos lo que genera QS y añadimos
manualmente el tercer registro de IVA correspondiente a la factura autosoportada,
que es la que QS no genera automáticamente
26
Cuando utilicemos un modelo de asiento predefinido, una de las formas en la que se puede abordar esta
casuística es la siguiente:
Como vemos, contablemente existe una cuenta de IVA AUTOPORTADO y otra cuenta de IVA
AUTOREPERCUTIDO. En cambio, en el registro de IVA SÓLO se genera UN REGISTRO DE IVA SOPORTADO,
tal y como nos indican las instrucciones del modelo 340. De todas formas, será necesario entrar en este
registro de IVA e indicar clave P y el importe del IVA Deducible, tal y como vemos a continuación:
27
28
CON MOTIVO DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL MODELO 349, SE HA DISEÑADO UN NUEVO
SISTEMA DE GRABACIÓN DE ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS (COMPRA DE BIENES Y
SERVICIOS Y SUPUESTOS DE INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO) CUYO TRATAMIENTO SE
DESCRIBE A CONTINUACIÓN:
a)
Operaciones Intracomunitarias de COMPRAS de Bienes y algunas Adquisiciones
Intracomunitarias de Servicios (Clave A del modelo 349).
La particularidad de estas operaciones es que requiere, únicamente, que se cree un tipo de
operación de IVA definido como intracomunitario en la opción 11 11 13 (CTB117) y la
correspondiente parametrización de cuentas de IVA. Este tipo de operación de IVA, el tipo de IVA
soportado (Intracomunitario Normal), y la sujeción del proveedor a IVA, deben asignarse al
proveedor en su ficha.
29
La cuenta de IVA soportado debe parametrizarse así:
La cuenta de IVA Repercutido debe parametrizarse así:
En el momento de la recepción de facturas:
30
Los registros de IVA deben generarse con arreglo a los siguientes criterios:
Facturas intracomunitarias de Bienes y Otras: Genera un único Registro de IVA:
a. Clave nºID en país de residencia = 2
b. NºId Fiscal = Datos FA
c.
Clave Tipo de Libro= R
d. Clave Operación = P
e.
Tipo impositivo = El que corresponde a los artículos recibidos
f.
Base imponible = las de la factura
g. Cuota impuesto = Sí aparece, aunque en la factura no aparezca. Calculada aplicando el
tipo impositivo a la base imponible
En el Libro de Facturas Recibidas => Cuota deducible= la misma que Cuota Impuesto Debe salir
en de listado de libros.
31
Los libros registros (Detalle y Resúmen) deben figurar de la siguiente forma:
32
b)
Supuesto SERVICIOS CON INVERSIÓN SUJETO PASIVO (Clave A del Modelo 349).
La particularidad de estas operaciones es que requiere la existencia de una serie definida como
intracomunitaria, una operación de IVA intracomunitaria, asociar esta operación con la serie en la
opción 11 11 17 (CTB125) en el mantenimiento de operaciones intracomunitarias, crear un tipo de
IVA Soportado específico y crear las parametrizaciones de las cuentas de IVA.
El usuario en el momento de crear el proveedor deberá asignar al mismo, el tipo de operación de
IVA definido al efecto, el tipo de IVA Soportado y definir el proveedor como sujeto a IVA:
33
Las cuentas de IVA se crearán de la siguiente forma:
En el momento de grabar la factura de compra, tan sólo debe verificar que el tipo de operación
de iva, el tipo de iva soportado y la naturaleza sean las correctas (ya las recupera de la ficha del
proveedor). Ya no debe indicarse la serie.
34
Los registros de IVA generados se generarán de acuerdo a los siguientes criterios:
Genera tres registros de IVA:
1- Factura Recibida (asociada al asiento contable) y sin serie:
a. Clave nº id = 2
b. NºId Fiscal = Datos FA
c. Clave Tipo Libro = R
d. Clave Operación = I
e. Tipo impositivo = El que corresponde a los artículos recibidos
f. Base imponible = las de la factura
g. Cuota Impuesto = 0
h. Total Factura = La que corresponde a la factura
2- Factura Auto-repercutida (serie Z del ejemplo):
a. Clave nºid = 2
b. NºId Fiscal = Datos Factura
c. Clave Tipo Libro = E
d. Clave Operación = I
e. Tipo Impositivo= el de la factura
f. Base Imponible= la de la factura
g. Cuota Impuesto= La que corresponde, aunque no aparece en factura.
Calculada aplicando el tipo impositivo a la base imponible
h. Total Factura = Bases + Iva
3- Factura Autosoportada (serie Z del ejemplo:
a.
Igual que la Factura Autorepercutida pero Clave Tipo Libro = R
35
LIBRO REGISTRO FACTURAS RECIBIDAS (DETALLE Y RESÚMEN):
36
LIBRO REGISTRO FACTURAS EMITIDAS (DETALLE Y RESÚMEN):
37
Otra opción de grabación de Facturas de proveedores Intracomunitarios, sería asignar en el
momento de recepción de facturas, los valores correctos en función de si se trata de una
“Compra de bienes” o una “Inversión de sujeto Pasivo” (útil si a un mismo código de proveedor
podemos imputarle operaciones de compra de bienes intracomunitarias y operaciones de
inversión de sujeto pasivo indistintamente).
c)
Las OPERACIONES DE VENTAS DE MERCANCÍA EN PAÍSES INTRACOMUNITARIOS:
Estas operaciones requieren la utilización de una serie específica para reflejar estas facturas. El
tipo de operación de IVA asociado a la serie de ventas intracomunitarias, puede ser la utilizada
para las compras intracomunitarias, o crear un nuevo “Tipo operación de IVA” definido como
Intracomunitario.
Será necesario tener previamente asignados correctamente los siguientes mantenimientos:
a) La tabla de países con sus siglas en la opción 41 11 (obligatorio tanto a efectos del
modelo 349 como del 340). Se adjunta tabla en el anexo 1 de este documento.
38
b) Los datos fiscales adicionales de los proveedores y de los clientes, entrando a través del
F8 (Datos Fiscales Adicionales) que se encuentra en la ficha del proveedor o cliente. Se
asignará el código 2 en el campo Clave de NIF, y el país expendedor del NIF (si está
dado de alta en el registro de Operadores Intracomunitarios de Hacienda)
c)
Los registros de IVA asociados a esta operación deben ser:
39
PREGUNTA 23:
¿CÓMO SE REGISTRA UNA ENTREGA INTRACOMUNITARIA DE BIENES?
Respuesta: Esta operación se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas, identificando
al destinatario (cliente) mediante la clave 2 en el campo “Clave Número de Identificación en el
país de residencia” y su Número de Operador Intracomunitario en el campo “Número de
Identificación Fiscal en el país de residencia”.
PREGUNTA 24:
¿CÓMO SE REGISTRA UNA IMPORTACIÓN?
Respuesta: La operación se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas. El número de
recepción será el del DUA a la importación (número de referencia que figura en el propio DUA
y en la carta de pago) admitido a despacho por la Administración Aduanera. La fecha de
expedición será la de admisión del DUA y deberá identificarse al proveedor – en caso de ser
extranjero- mediante el “Código país” y las claves 3, 4, 5 ó 6 del campo “Clave Número de
Identificación en el país de residencia”, sin que sea obligatorio en ese caso consignar Número
de Identificación Fiscal en el país de residencia.
PREGUNTA 25: TRATÁNDOSE DE IMPORTACIONES ¿QUÉ DOCUMENTOS DEBEN REGISTRARSE ?
Respuesta:

Según el artículo 64.1 RIVA se registra el documento de aduanas correspondiente a
los bienes importados, que en general será el DUA.

Como Base Imponible se indicará el Valor en Aduana de la mercancía, más los demás
gravámenes que se devenguen fuera del territorio de aplicación, más los gravámenes a
la importación y más los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y
que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base
Imponible, casilla 47 DUA).

Como Cuota Tributaria se consignará el importe a pagar.
40

Los gastos posteriores a la admisión del DUA no incluidos en la base imponible del IVA
a la importación darán lugar al registro de facturas separadas. De la factura del
transitario, sólo se registrará la parte que corresponda a la prestación de su servicio
(no la cuantía del IVA a la importación que se le exige al cliente en concepto de
suplido).

Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor
extranjero.
Ejemplo: se realiza una operación de importación a través de la Aduana de Barcelona
por la que se emiten las siguientes facturas:
1.- Factura del Proveedor de EEUU, con BASE 10.000 USD, que corresponden a
6.896,55 EUR.
2.- Factura del Transitario Nacional, con los siguientes importes:
-Base de la Importación liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)..............
7.250,00 EUR
-Factura del proveedor .............................6.896,55€
-Resto de conceptos(1)......................... .... 53,45€
- Prestación exenta del transitario (2)...........300,00€
(1)
Gravámenes, gastos accesorios, etc. hasta el primer lugar de destino en el interior de la
Comunidad.
(2) Artículo 64 LIVA
- Cuota IVA importación......................... ...................................... 1.160,00 EUR
- Base de la prestación de servicios del Transitario ...................... 500,00 UR
- Cuota ........................................................................................ 80,00 EUR
En el Libro registro de facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones:
1.º El DUA, consignando como número de recepción el nº de referencia, base imponible
7.250 € y cuota 1.160 €. (No se registrará la factura del proveedor extranjero).
2.º La factura del transitario, consignando únicamente la prestación de servicios sujeta
y no exenta con una base imponible de 500 € y una cuota de 80 €.
41
PREGUNTA 26: TRATÁNDOSE DE OPERACIONES ASIMILADAS A LA IMPORTACIÓN ¿QUÉ DOCUMENTOS
DEBEN REGISTRARSE ?.
Respuesta:


Según el artículo 64.1 RIVA se registra el documento de aduanas correspondiente
a los bienes importados, que será el número de referencia del DUA que figura en el
propio DUA y en la carta de pago (si es obligatoria su presentación), o el número de
registro del modelo 380 en caso de salida del régimen de deposito distinto del
aduanero y, en el resto de casos, las facturas oportunas emitidas por los
proveedores o prestadores de servicio.
Como Base Imponible se indicará:
 En el caso de la presentación de un DUA, el Valor en Aduana de la
mercancía, más los demás gravámenes que se devenguen fuera del
territorio de aplicación, más los gravámenes a la importación y más
los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que
se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la
comunidad (Base Imponible, casilla 47 DUA).
 En el caso de la presentación del modelo 380, la base imponible declarada
en el mismo.
PREGUNTA 27: ¿PUEDE REGISTRARSE LA BASE IMPONIBLE, CUOTA DEL IMPUESTO E IMPORTE TOTAL
DE LA FACTURA EN DIVISAS?
Respuesta: No. Debe consignarse su contravalor en euros, aplicando el tipo de cambio
vendedor fijado por el Banco de España vigente a la fecha de devengo de la operación (art. 79
once Ley 37/1992).
PREGUNTA
28:
AL REGISTRAR UN TIQUE O DOCUMENTO SUSTITUTIVO
¿DEBE
DESGLOSARSE LA
CUOTA TRIBUTARIA?
Respuesta: No es necesario. Marcando la clave "J.-Tiques", sólo será obligatorio
cumplimentar el campo "Importe total de la factura".
a)
GRABACIÓN DE TICKETS DE COMPRA O GASTOS NACIONALES:
Se deberá crear un modelo de asiento y al grabarlo simplemente debe accederse al registro de IVA
asociado (pulsando F22). Si nos fijamos, indicamos los datos que figuran en el ticket de contado en
el campo “Descripción” y el campo “NIF”. También indicamos que la clave de operación a efectos
del modelo 340 es la “J”. No debemos indicar contrapartida puesto que si lo hacemos, el proceso de
actualización de IVA actualizará este NIF con el que figure en esa cuenta de contrapartida. Si la
42
indicásemos, también deberíamos indicar el NIF y la descripción, para que el proceso de
actualización no actualice este NIF ni tampoco el nombre.
Precisamente, el que un registro de IVA no tenga contrapartida, pero sí descripción y NIF indicados,
es lo que identifica una operación de contado.
Como vemos, en la declaración traspasa el NIF y NOMBRES indicados (BAR PEPIÑO)
43
En el caso de que el ticket no informe de un NIF, también se podrá definir un proveedor
“Acreedor varios” con NIF en blanco y sin actualizar datos personales de la cuenta contable. En
este caso se puede grabar la factura desde recepción de facturas con el ”módulo de facturas
contado”, si lo tenemos disponible y en ese caso se generará un registro de IVA de este tipo con
el consiguiente registro en el modelo 340:
2
.
44
b)
GRABACIÓN DE TICKETS DE COMPRA O GASTOS NO NACIONALES:
El usuario podrá opcionalmente contabilizar los “TICKETS DE GASTOS NO NACIONALES” contra una
cuenta contable de acreedor contado, distinta a la utilizada para los gastos nacionales, indicando
CLAVE DE NIF=6 para que este dato así se actualice en los registros de IVA con esa contrapartida,
cuando se ejecute el proceso de actualización de registros de IVA.
Deberá utilizarse una cuenta contable de acreedor por cada país de procedencia debido a que en
los procesos de actualización se actualiza el código de país residencia de cada proveedor en los
registros de IVA en los que figura como contrapartida.
Podemos encontrarnos varios supuestos:
1. Que el acreedor presente un número de documento fiscal identificativo.
45
2. Que el acreedor no presenta en el ticket ningún número fiscal identificativo.
46
47
El resultado de la declaración en ambos supuestos es el siguiente. Como vemos, los registros se
generan sin NIF (esto se produce al generar el modelo 340, puesto que se trata de una clave
“J”). También vemos que en ambos supuestos hemos indicado manualmente la descripción
(nombre) del acreedor si nos figura en el ticket. PARA QUE ESTA DESCRIPCIÓN NO SE
ACTUALICE, ES PRECISO, EJECUTAR EL PROCESO DE ACTUALIZACIÓN DE NIF DE LA SIGUIENTE
MANERA:
48
3. Existe el supuesto de que independientemente de que nos indique o no Número de
Identificación Fiscal, no tengamos el nombre del acreedor:
En ese supuesto, el registro de IVA (suponiendo que tampoco disponemos de su NIF), debería
generarse de esta manera:
El proceso de asignación de NIF debería excluirse esta cuenta para que no actualice los datos de
la cuenta en el registro de IVA y que el registro de IVA no se vea modificado.
49
La declaración tendrá la siguiente apariencia:
Como vemos, aunque el campo descripción del registro de IVA está vacío, el proceso de
generación del modelo 340 buscará el nombre asociado a la cuenta. La declaración en este
supuesto también sería correctamente validada por la aplicación de la AEAT.
50
c)
GRABACIÓN DE TICKETS DE VENTA CONTADO:
TRATAMIENTO DE LA APLICACIÓN A LAS FACTURAS CON SERIE DEFINIDA COMO SERIE DE
CONTADO:
El proceso afecta tanto a facturas que han sido grabadas a través de una serie definida de contado
como series de “no contado”. Este proceso actúa únicamente en el momento de realizar la
generación del modelo 340 (y no sustituye nada en el detalle de registro de IVA, al menos hasta que
se actualice la declaración). El fichero en el que se deben definir los clientes de contado es el DFSCP.
Debe tenerse en cuenta que, en el fichero que se envía con la relación de facturas de cliente se
incluye el número de factura de cliente que, dentro de una determinada serie, debe ser correlativa.
Esto nos permite interpretar que, en el caso exclusivamente del IVA Repercutido, el número de
registro se incluye puesto que, coincide con el número de factura. Es por ello por lo que, SERÁ
NECESARIO QUE TODAS LAS FACTURAS QUE PUEDAN GENERAR UNA CLAVE J VAYAN EN SERIES
SEPARADA. Así por ejemplo:
SERIE
P
X
IDENTIFICACIÓN
DEL DESTINATARIO
CON UN NIF
SI
NO
NIF
EN
DATOS
PERSONALES
CUENTA CONTABLE
SÍ
SI
CUENTA
CONTABLE
CUENTA
EN DFSCP
430-9999
430-9998
SÍ
SI
VALOR
CLAVE
VALOR
LIBRO
J
E
E
La razón por la que se utilizarían 2 series de contado, cada una contra una cuenta contable distinta,
se refleja en la necesidad de que todas las operaciones tipo ” J ” deben ser correlativas. Si
utilizásemos una única serie, cuando facturásemos a un cliente que se identifica con el NIF, ese
registro de IVA se ocuparía y pasaría a formar parte del “Libro E” y clave ‘ ‘ .
OJO: Las cuentas contables de contado deben definirse con cuentas personales y en el campo NIF
poner un punto.
Facturas a un cliente contado indicado en fichero de control: Crear fichero y programa
para indicar cuentas contables de clientes de contado.Para ello ejecutar opción de menú
que contenga el programa CALL DFS006.
Al generar la declaración:

Si la cuenta no tiene cuenta personal

Si NIF del registro es blanco => Se borra el nombre y se graba clave J

Si existe NIF => Se respeta y se graba como hasta ahora.

Si la cuenta tiene cuenta personal y existe en el fichero DFSCP

Si el ICNIF = NIF de la cuenta personal Borrar NIF y Nombre y poner clave J
51

Si el ICNIF <> NIF de la cuenta personalSe respeta todo y se graba como hasta ahora.
El programa de generación del modelo 340 actuará como hemos indicado en el condicionado de
la cabecera de este capítulo y como ejemplo adjuntamos un registro del modelo 340
correspondiente a un TICKET (vemos que no figura ni el NIF del declarado ni el Nombre y
automáticamente ha indicado el valor “J” en el campo clave de operación):
Una vez dada por definitiva la declaración (en la opción de menú 11 33 11 42), el registro de IVA
de esta operación seguirá grabado de la misma forma. Como vemos aquí se conserva el NIF y el
nombre indicados inicialmente en el registro:
52
PREGUNTA
29: ¿EL
CAMPO
"FECHA
DE LA OPERACIÓN" ES EXCLUSIVO DEL LIBRO REGISTRO DE
FACTURAS EXPEDIDAS?
Respuesta: No. Existiendo una fecha de realización de la operación distinta de la fecha de
expedición de la factura, debe consignarse tanto en el caso en que se trate de una factura
expedida (Libro Registro de Facturas Expedidas) como de una factura recibida (Libro Registro
de Facturas Recibidas).
30: ¿CÓMO SE REGISTRAN
9.1, LETRAS A) Y B) LEY 37/1992)?
PREGUNTA
LAS OPERACIONES DE AUTOCONSUMO DE BIENES (ARTÍCULO
Respuesta: Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (también denominadas
de autoconsumo "externo") que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas
atendiendo a su calificación tributaria sin ninguna especialidad destacable.
31: ¿CÓMO SE REGISTRAN
9.1, LETRAS C) Y D) LEY 37/1992)?
PREGUNTA
LAS OPERACIONES DE AUTOCONSUMO DE BIENES (ARTÍCULO
Respuesta: Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (también denominadas
de autoconsumo "interno") que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas y
en el de Facturas Recibidas, atendiendo a su calificación tributaria. En ambos casos la
identificación del obligado a la expedición de la factura coincidirá con la del destinatario.
PREGUNTA 32: ¿EXISTE ALGUNA ESPECIALIDAD A LA HORA DE REGISTRAR OPERACIONES SUJETAS AL
RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS?
Respuesta: No. La especialidad se contiene en las facturas que documentan estas operaciones
ya que no incluyen la cuota repercutida de forma separada. A la hora de registrarlas, no se
anotará el concepto cuota del impuesto de forma independiente, sino incluido en el importe
total de la factura.
PREGUNTA 33: ¿PUEDEN INCORPORARSE EN EL MODELO 340 LAS OPERACIONES SUJETAS A IGIC?
Respuesta: Sí. Las operaciones relativas al IGIC se incorporarían como registros de tipo 2
mediante "Claves Tipo de Libros" específicas.
PREGUNTA
34: ¿QUÉ
OPERACIONES DEBEN ANOTARSE EN EL LIBRO REGISTRO DE "DETERMINADAS
OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS"?
Respuesta: En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones, las
operaciones a las que hace referencia el artículo 66 del RIVA, es decir, sólo las siguientes:
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1.
2.
El envío o recepción de bienes para la realización de los informes periciales o
trabajos mencionados en el artículo 70, apartado uno, número 7º, de la Ley del
Impuesto (Ley 37/1992).
Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes
comprendidas en los artículos 9, apartado 3º, y 16, apartado 2º, de la Ley del
Impuesto (Ley 37/1992).
Se consignará D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operación, y R si el
declarado es el remitente de los bienes objeto de la operación.
En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales, así como las entregas
intracomunitarias de bienes habituales, se deben registrar en el libro registro de facturas
recibidas y emitidas respectivamente, en la forma que se indica en las preguntas frecuentes nº
21 y 22. En estos supuestos no se consignará en ningún caso la clave "D" de destinatario o la
"R" de remitente, que son claves exclusivas del libro de determinadas operaciones
intracomunitarias.
PREGUNTA 35: ¿EXISTE OBLIGACIÓN DE INCLUIR LOS RECIBOS DE COMPENSACIONES AGRARIAS EN EL
MODELO 340?
Respuesta: No. El artículo 49.2 del Reglamento del IVA señala que los citados recibos
únicamente justificarán el derecho a la deducción cuando se anoten en un libro registro
especial que cumpla los mismos requisitos que el libro de facturas recibidas.
Por tanto, los recibos expedidos por empresarios a personas acogidas al régimen especial de
agricultura, ganadería y pesca que incluyen la compensación a agricultores (9%), no son
documentos a anotar en el Libro Registro de Facturas Recibidas sino en el libro registro
especial al que hace referencia el artículo 49 del Reglamento de IVA.
Por otra parte, el 9% no es un tipo impositivo, sino una compensación que fija la Ley del IVA
(art. 130) en la regulación del Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca, y se
anotarán de forma separada del resto de las cuotas en la autoliquidación del modelo 303 del
periodo.
PREGUNTA 36:
¿CUÁLES SON LOS CÓDIGOS DE PAÍSES QUE SE ADMITEN?
Respuesta: Los publicados en la Orden EHA/3202/2008 (BOE 10 noviembre). Puede acceder a
esta Orden (formato pdf), desde esta misma página, en la ruta que se indica a continuación:
Home / Ayuda/ Biblioteca Virtual / Órdenes .
54
PREGUNTA 37: ¿LOS EMPRESARIOS QUE TRIBUTEN EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE
EQUIVALENCIA, SI A SU VEZ REALIZAN OTRAS ACTIVIDADES A LAS QUE LES SEA APLICABLE EL RÉGIMEN
GENERAL, SIMPLIFICADO, REAGP O CUALQUIER OTRO RÉGIMEN ESPECIAL , DEBEN ANOTAR LAS
FACTURAS RECIBIDAS A LAS QUE SEA APLICABLE EL RÉGIMEN DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA?.
Respuesta: Sí. De acuerdo con el artículo 61.2.1º y 2º RIVA, las anotarán de forma separada
en el Libro registro de facturas recibidas cumplimentando los campos previstos con carácter
general en el supuesto de facturas recibidas, es decir, no será necesario anotar en dicho libro
el importe del recargo de equivalencia que les ha sido repercutido.
PREGUNTA 38: ¿CÓMO SE ANOTAN LAS FACTURAS EXPEDIDAS
APLIQUEN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES?.
POR LOS SUJETOS PASIVOS QUE
Respuesta: Si se trata de operaciones sujetas y no exentas, se anotará como base imponible
el total factura, el campo de tipo y cuota se dejará en blanco, y en el campo “Importe total de
la factura” se consignará también el importe total de la contraprestación.
Si se trata de operaciones exentas, se anotará como base imponible el total factura, en el
campo de tipo y cuota se consignará “0”, y en el campo “Importe total de la factura” se
consignará también el importe total de la contraprestación.
PREGUNTA 39:
¿CUÁLES SON LAS CLAVES DE OPERACIÓN Y LOS NÚMEROS DE IDENTIFICACIÓN FISCAL
EN EL PAÍS DE RESIDENCIA?
Respuesta: Las publicadas en la Orden EHA/3787/2008 (BOE núm 314 del 30 diciembre) y
referenciadas concretamente en las páginas 52398 y 52399.Puede acceder al diseño de
registro del modelo 340 (formato pdf),desde esta misma web, en la ruta que se indica a
continuación: Ayuda /Diseños de Registro/340 - Orden EHA/3787/2008.
PREGUNTA 40: ¿CÓMO SE ANOTAN LAS FACTURAS RECIBIDAS DE
EL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES?.
SUJETOS PASIVOS QUE APLIQUEN
Respuesta: En las operaciones realizadas totalmente en el TAI, se anotará como base
imponible y como Importe total de la factura el total de la contraprestación. El campo “tipo
impositivo” se dejará en blanco, como cuota soportada se consignará el 6% del precio total de
la operación y de forma voluntaria se anotará el importe de la cuota deducible.
PREGUNTA 41: ¿UN DECLARANTE SIN ACTIVIDAD PUEDE TENER REGISTROS DE TIPO 2?
Respuesta: No, sólo un registro que es del tipo 1.
55
PREGUNTA 42: SUPUESTO VENTA CON INVERSIÓN SUJETO PASIVO (CASO DE PRESTACIÓN SERVICIOS
PUBLICITARIOS A CLIENTES COMUNITARIOS POR EJEMPLO):
Según conversación telefónica mantenida con la Agencia Tributario (Interlocutor Elena
Sánchez), simplemente deben indicarse como clave de NIF el valor 2 (Operador
Intracomunitario, si está reconocido como tal) y en el registro debe aparecer la base
únicamente, por tanto no se indica cuota de IVA ni tampoco ningún tipo de clave de
Operación.
PREGUNTA 43: SUPUESTO TICKETS COMPRA O DE VENTA (ASIENTO RESÚMEN TICKET ) (EXTRACTO DE
UN INFORME DE UNA GESTORÍA). SUPUESTO DE FACTURACIÓN DE TICKETS
Continúa la posibilidad de efectuar Asientos resúmenes siempre que se cumplan los requisitos
establecidos:
-
-
Para las facturas expedidas, que no sea obligatoria la identificación del destinatario en
los documentos emitidos (de conformidad con el Reglamento General de Facturación,
tickets por ejemplo); que las operaciones sean realizadas dentro de un mismo mes y
con el mismo tipo impositivo; que las facturas que se agrupan estén numeradas
correlativamente y expedidas en la misma fecha (se indicarán los números inicial y
final de los documentos agrupados). No será de aplicación la condición establecida de
limitar a 6.000 Euros el importe conjunto del asiento resumen). Se hará constar la Base
imponible global, el Tipo impositivo, y la Cuota global de las facturas incluidas en el
asiento resumen.
Para las facturas recibidas, que procedan del mismo proveedor; que se hayan
expedido en la misma fecha; el importe total conjunto (sin incluir el IVA) no exceda de
6.000 Euros y que el importe de cada operación no supere los 500 Euros (sin IVA).
En el registro de IVA debe indicarse como clave de operación el valor B (Asiento
Resúmen de Ticket).
MUY IMPORTANTE, LA CUENTA CONTABLE DEL CLIENTE CONTADO NO TIENE QUE
TENER CUENTA PERSONAL ASOCIADA (PARA QUE NO ACTUALICE EL NIF EN LOS
PROCESOS DE ACTUALIZACIÓN DE NIF)
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El Programa de prevalidación IDENTIFICA COMO ERROR si indicamos un intervalo de tickets sin
indicar el número de tickets incluídos. La aplicación QS no permite indicar también valida que se
indique el intervalo desde- Hasta de facturas. Por tanto, ambos campos son obligatorios, lo cual
ayudará a la AEAT a determinar si falta algún número en esa numeración que debería ser
correlativa.
57
Como vemos, el registro con clave “B” deberá salir sin NIF para que sea correctamente
prevalidado por la aplicación de prevalidación facilitado por la AEAT.
58
PREGUNTA 44: SUPUESTO BIENES DE INVERSIÓN:
Según lo recogido en la página de la AEAT, este libro deben llevarlo los sujetos pasivos que
tengan que practicar la regularización de las deducciones por bienes de inversión.
En este libro se registrarán:

Los bienes de inversión debidamente individualizados

Los datos precisos para identificar las facturas y documentos de Aduanas de cada
bien.

Por cada bien individualizado se registrará: la fecha del comienzo de su utilización, la
prorrata anual definitiva y la regularización anual, si procede, de las deducciones.

Las rectificaciones, en cuanto afecten a la regularización de las deducciones por
adquisiciones de bienes de inversión, se anotarán en el Libro registro junto a la
anotación del bien al que se refieran.

Sólo se efectuará la rectificación de las anotaciones registrales cuando se hubiesen
producido errores materiales al efectuar las mismas.

En los casos de entregas de bienes de inversión durante el período de regularización,
se darán de baja del libro registro los bienes de inversión correspondientes,
anotando la referencia al asiento del Libro registro de facturas emitidas que recoge la
entrega, así como la regularización de la deducción efectuada con motivo de la
misma.
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Según esta información:

El Libro registro de bienes de inversión, cuando sea exigible, se presentará
únicamente en la última declaración del año. Deberá figurar la Fecha de inicio del uso
del bien, la Regularización anual de la deducción, la Identificación de la entrega
(factura que recoge la entrega en el Libro de facturas), y la Regularización efectuada
por transmisión del bien.

En el Libro Registro de bienes de Inversión, se incluirá como fecha de operación la de
comienzo de uso del bien de inversión adquirido.
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