DECLARACIÓN ANUAL DE OBLIGACIONES CON TERCEROS

DAOT 2015
DECLARACIÓN ANUAL DE OBLIGACIONES CON TERCEROS
CPC PATRICIA VELÁSQUEZ CHOQUE
BASE LEGAL:

Resolución de Superintendencia N° 024-2002/SUNAT, publicada el
01.03.2002
Aprueban nuevo Reglamento para la presentación de la
Declaración Anual de Operaciones con Terceros – DAOT.

Resolución de Superintendencia N° 036-2016/SUNAT, publicada el
10.02.2016
Modifican el Reglamento para la presentación de la Declaración
Anual de Operaciones con Terceros. Aprueban cronograma de
vencimiento para el DAOT 2015.
Obligados a presentar la DJ:
Se encuentran obligados a presentar la Declaración Anual de Operaciones
con Terceros - DAOT 2014 los sujetos siguientes:
1. Que al 31 de diciembre del 2014, hubiesen tenido la categoría
de Principales Contribuyentes.
2. Estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del
IGV durante el ejercicio y siempre que por dicho ejercicio cumplan con
cualquiera de las siguientes condiciones adicionales:
Obligados a presentar la DJ:
i.
El monto de sus ventas internas haya sido superior a las setenta y cinco (75) UIT.
Para tal efecto se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 109,
112 y 160 del PDT 621 IGV - Renta Mensual y/o en las casillas 100, 105 y 109 del
Formulario Virtual 621 IGV - Renta Mensual y/o en la casilla 100 del Formulario
Virtual N.° 621 Simplificado IGV - Renta Mensual.
ii. El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción
haya sido superior a las setenta y cinco (75) UIT. Para tal efecto se consideran los
montos declarados en las casillas 107, 110, 113 y 120 del PDT 621 IGV - Renta
Mensual y/o en las casillas 107, 113 y 120 del Formulario Virtual 621 IGV - Renta
Mensual y/o en la casilla 107 del Formulario Virtual N.° 621 Simplificado IGV - Renta
Mensual.
La UIT a considerar es la vigente durante el ejercicio al que corresponda la declaración a
efectuar.”
Obligados a presentar la DJ:
3. Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o
entidades religiosas que hayan realizado sólo operaciones inafectas del
IGV en el Ejercicio 2015, cuyo número de trabajadores que deben ser
declarados en el PDT Planilla Electrónica - PLAME Formulario Virtual
N.° 0601 correspondiente al período tributario noviembre del Ejercicio
2015 sea superior a diez (10). Se entiende como trabajador, para tal
efecto, a los sujetos definidos en el literal v) del artículo 1° de la
Resolución de Superintendencia N.° 183-2011/SUNAT y normas
modificatorias.
Exceptuados de presentar la DJ:

Los que estén bajo el régimen del Nuevo Rus.
Operaciones que se deben informar:
Se debe incluir en la DAOT, las Operaciones con Terceros que el
declarante hubiera realizado durante el ejercicio en calidad de
proveedor o cliente. Se entiende como Operación con Tercero a la
suma de los montos de las transacciones realizadas con cada
tercero (cliente o proveedor), siempre que ésta sea mayor a dos
(2) UIT.
Para el ejercicio 2015 el valor de la UIT es de S/. 3,850.00
2 UIT= S/. 7,700
Operaciones que no deben considerarse para el
cálculo de las operaciones con terceros:
Para el cálculo de las operaciones con terceros a declarar (mayores a 2UIT). No deben considerarse las
siguientes transacciones:
a.
La exportación de bienes y/o servicios, considerados como tales por las normas que regulan el Impuesto
General a las Ventas (IGV).
b.
La utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.
c.
La importación de bienes.
d.
Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.
e.
Aquéllas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la
obligación de consignar el número de RUC o el número del documento de identidad del adquirente o
usuario, salvo que los comprobantes de pago contengan dicha información y, de ser el caso, éstos hubieran
sido anotados en forma consolidada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras
llevados de manera electrónica, regulados por Resolución de Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT o por
la Resolución de Superintendencia N.° 066-2013/SUNAT o la Resolución de Superintendencia N° 3792013-SUNAT.
Operaciones que no deben considerarse para el
cálculo de las operaciones con terceros:
f.
Las realizadas en los períodos durante los cuales el Declarante hubiera
pertenecido al Nuevo RUS.
g
Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a través de declaraciones
distintas a la regulada en el presente Reglamento, tales como las
informadas en cumplimiento de las siguientes normas:
Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por Decreto
g.1 Supremo Nº 126-94-EF y sus modificatorias, siempre que se hubieran
informado las transacciones realizadas en los doce meses del Ejercicio.
Texto Único Actualizado de las normas que rigen la obligación de
determinadas entidades del Sector Público de proporcionar información
g.2
sobre sus adquisiciones, aprobado por Decreto Supremo Nº 027-2001PCM y normas modificatorias.
Operaciones que no deben considerarse para el
cálculo de las operaciones con terceros
(Vigente para la DJ 2015):
g.3
h)
Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT o artículo 6 de la Resolución de
Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT, salvo aquellas por las cuales se hubieren emitido boletas de venta
en las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la obligación de identificar al adquirente o
usuario o que, sin existir tal obligación, se hubiese consignado el número del documento de identidad del
adquirente o usuario, y que no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e
Ingresos o en el Registro de Compras.
No se considerará incluida dentro de ésta excepción la información proporcionada en virtud de
requerimientos formulados por la SUNAT.
Aquéllas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de manera electrónica en
SUNAT Operaciones en Línea en aplicación de lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº 0662013-SUNAT o en la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT, salvo aquellas por las cuales se
hubieren emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la
obligación de identificar al adquirente o usuario o que, sin existir tal obligación, se hubiese consignado el
número del documento de identidad del adquirente o usuario, y que no hubieran sido anotadas en forma
detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
No se considerará incluida dentro de la excepción señalada en este inciso la información proporcionada en
virtud de requerimientos formulados por la SUNAT.
Operaciones que no deben considerarse para el
cálculo de las operaciones con terceros
(Aplicable a partir del 01 julio del 2016):
g.3
h)
Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.º 286-2009/SUNAT o artículo 6° de la
Resolución de Superintendencia N.º 379-2013/SUNAT, salvo aquellas por las cuales se
hubieren emitido boletas de venta en las que sin que exista obligación de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes de identificar al adquirente o usuario, se hubiese consignado
el número del documento de identidad de dichos sujetos, y que no hubieran sido anotadas
en forma detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
Aquéllas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de manera
electrónica en SUNAT Operaciones en Línea en aplicación de lo dispuesto en la Resolución
de Superintendencia N.º 066-2013/SUNAT o en la Resolución de Superintendencia N.º 3792013/SUNAT, salvo en las que sin que exista obligación de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de identificar al adquirente o usuario se hubiese consignado el número del
documento de identidad de dichos sujetos y que no hubieran sido anotadas en forma
detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
Constancia de no tener información a
declarar:

Si es sujeto obligado y no tiene Operaciones con Terceros a
declarar,
es
decir,
si
sus
operaciones
con
cada tercero no supera las dos (2) UIT (Para el ejercicio
2015 el valor de la UIT es de S/. 3,850, 2 UIT= S/. 7,700),
deberá presentar en sustitución a su declaración
la "Constancia de no tener información a declarar" a
través de SUNAT Operaciones en Línea. Ingresar a Mis
declaraciones y Pagos/Presento mis declaraciones
informativas/Constancia de no presentación de la DAOT
Aspectos a tener en cuenta:

Revise los montos informados en su PDT DAOT. Si usted es un sujeto del IGV, los montos de los ingresos y gastos
informados en su DAOT normalmente no serán superiores a la suma anualizada de sus ventas y compras
internas informadas a través de sus declaraciones juradas mensuales de IGV; es por ello que no debe
informar en la DAOT, exportaciones, importaciones, servicios prestados por no domiciliados entre otros.

Es importante que usted declare correctamente los datos de identificación (número de RUC o del DNI u otro,
según corresponda) de sus clientes o proveedores.

No se deberá informar en la DAOT los servicios considerados como rentas de cuarta categoría sustentados
con Recibos por Honorarios.

Algunos de los errores más frecuentes al llenar esta declaración son:

Incluir ceros adicionales en los montos informados.

Consignar el monto de las importaciones como una transacción realizada con la agencia de aduanas.

Declarar las operaciones de comercio exterior (exportaciones e importaciones), cuando en la DAOT sólo
se informan operaciones internas.
Plazo para presentar la DJ 2015:
Plazo para presentar la DJ 2016 y
siguientes ejercicios:
Sanciones aplicables:

Al ser una Declaración Informativa, la infracción por presentar fuera de
los plazos de vencimiento (Art. 176.2), aplica un Régimen de
Gradualidad del 100%.

Al ser una Declaración Informativa, si se rectifica en mas de una
oportunidad, aplica la infracción del artículo 176.6
Código de multa 6051-1011
Periodo corresponde al vencimiento
Preguntas frecuentes
1.
¿Qué sucede si presento la declaración consignando el ejercicio de forma errada,
procede presentar formulario 1693? NO
2.
Si tengo una nota de crédito de fecha 01.01.2016 relacionado con una factura
20.12.2015, corresponde ingresar dicha nota de crédito para la DAOT 2015? NO
3.
Los recibos de arrendamiento 1683, se registran en la Daot? NO
4.
4. Se registran las facturas emitidas por el cobro de intereses (2da categ.) en la
DAOT? NO
5.
Los recibos por honorarios, se registran en la DAOT? No
6.
El recargo al consumo, se registran en la DAOT? No
7.
La informacion que se registra en la DAOT, es por tipo de cdp, o hay que
ingresar cada uno? No se registra uno por uno, es por tipo y serie de cdp.
8.
Cuando se ingresen operaciones gravadas , es incluido igv, o sin IGV? Solo
valor de venta
9.
Qué sucede cuando la boleta supera los 700 soles, y no se ha efectuado la
identificación del cliente? Se considera para la DAOT? No debe ser
considerado para determinar las 2 UIT.
10.
El Arrendatario podrá ingresar en la DAOT como costos/gastos aquellos pagos
por servicios públicos, si no contará con el contrato de alquiler legalizado? Debe
tener contrato legalizado, caso contrario no deberá registrar. No importa si el cdp
tiene los datos del arrendador.
11.
¿Como sería la forma de registro en el caso de la venta a plazos de inmuebles?
Por cada pago parcial se emite cdp.
12.
¿Se deben registrar las operaciones exoneradas? SI
13.
¿Si se presenta el PDB de enero a diciembre, se debe considerar dichas
transacciones para el calculo de las operaciones con terceros? No deben ser
consideradas para las 2 UIT.
14.
Efectuó una operación en el 2015, y hasta la fecha no me han emitido el comprobante
de pago, lo registro en la DAOT? No importa si se dio o no el servicio, lo importante
es el cdp.
15.
Las empresas que se dedican solo a operaciones de exportación/ importación deben
presentar la DAOT? Si superan las 75 UIT estarán obligados a presentar la Daot, sin
embargo, al tener solo operaciones de exportación/importación no tendrán que
informar, así que presentar la constancia de no tener información registrar.
16.
Se registran en la DAOT las comisiones, primas, portes, etc. efectuadas con
entidades del sistema financiero? Si
FORMA DE PRESENTACIÓN DE LA
DECLARACIÓN:
Se
utilizará
el
medio
informático desarrollado por
la SUNAT, denominado
Programa de Declaración
Telemática – Operaciones
con Terceros (PDT 3500)
Versión 3.3
FORMA Y LUGAR DE PRESENTACIÓN:
SUNAT VIRTUAL
Sólo para aquellos que tengan 500 o menos Operaciones con Terceros por informar
(considérese operaciones de ingreso más las de compra).
CENTROS DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE OFICINAS DE LA SUNAT
EXCLUSIVAMENTE para aquellos que tengan más de 500 operaciones con terceros por
informar .
Gracias!