Subido por Eduardo Fernando

2015.08.11 TRIBUTACION-LABORAL(1)

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TRIBUTACIÓN LABORAL
Clotilde Atahuaman Sumarán
SEGURIDAD SOCIAL EN
SALUD
ESSALUD
ASEGURADOS REGULARES
• Los trabajadores activos en relación de dependencia
• Los derechohabientes:
• Cónyuge o concubina (o).
• Hija (o) menor de edad o al mayor de edad incapacitado en forma total y
permanente para el trabajo.
• Madre gestante con respecto al hijo concebido, mientras dure el período de
la concepción.
• Sólo podrán ser inscritas como DH, siempre que ellos a su vez no
sean asegurados regulares.
Clotilde Atahuaman Sumarán
ACRE15DITACION DE LA SITUACION DEL DERECHOHABIENTE
TIPO
ALTA
-
CÓNYUGE
-
CONCUBINA (O)
BAJA
Acta
o
partida
de matrimonio civil
Acta
o
Partida
de Matrimonio inscrito en el
Registro Consular peruano
del lugar de celebración del
acto o el Acta o Partida de
Matrimonio legalizado por el
consulado peruano de su
jurisdicción
y
por
el
Ministerio de Relaciones
Exteriores e inscrito en la
municipalidad o RENIEC.
-Escritura
Pública
de
reconocimiento de la
Unión
de Hecho, según el trámite
señalado en la Ley N° 29560, o
- Resolución
Judicial
de
reconocimiento de la Unión de
Hecho.
-Declaración Jurada existencia
de unión de hecho (15.02.12)
Acta o Partida de defunción,
o
Partida de matrimonio civil
con anotación marginal de
divorcio o disolución de
vínculo matrimonial.
-Acta o Partida de defunción, o
Declaración jurada de fin de
relación de concubinato o ese
de la Unión de Hecho suscrita
por el concubino y el trabajador,
pensionista o prestador de
servicios.
Clotilde Atahuaman Sumarán
Clotilde Atahuaman Sumarán
ACREDITACION DE LA SITUACION DEL DERECHOHABIENTE
TIPO
ALTA
-
HIJO MENOR DE EDAD
-
HIJO MAYOR DE EDAD
-
-
GESTANTE
DNI del hijo menor de edad.
Corresponde al empleador
verificar la relación de
parentesco en los datos
consignados
en
este
documento.
En el caso del hijo menor de
edad identificado con carné
de extranjería o pasaporte,
el Acta de Nacimiento o
documento análogo que
sustenta la filiación.
Resolución de Incapacidad
otorgada por el Centro
Asistencial de EsSalud.
BAJA
Acta o Partida de defunción.
Escritura
Pública,
Testamento o la sentencia
de
declaratoria
de
paternidad que acredite el
reconocimiento
del
concebido.
Clotilde Atahuaman Sumarán
APORTE ESSALUD
• TASA:
• 9% de la remuneración o ingreso del trabajador
• REMUNERACIÓN ASEGURABLE
• Base mínima mensual: RMV (s/.750)
• Subsidio: la base mensual mínima imponible se determinará en forma
proporcional a los días no subsidiados del mes.
• PLAZO
• Cronograma de obligaciones tributarias de SUNAT
Clotilde Atahuaman Sumarán
DERECHO DE COBERTURA
• Contar con 3 meses de aportación consecutiva o 4 no consecutivos
dentro de los 6 meses anteriores al mes en que se inició la causal.
• En el caso de accidentes basta la afiliación.
Clotilde Atahuaman Sumarán
SISTEMA PENSIONARIO
AFP/ONP
INGRESO DEL TRABAJADOR – ALTA
• Cuando un trabajador ingrese a laborar a un centro de trabajo, el
empleador deberá obligatoriamente requerirle que, a partir de su
registro en la Planilla Electrónica, le informe por escrito el sistema
previsional al que se encuentra incorporado, con indicación de la
AFP a la que está afiliado, de ser el caso.
• Base legal: artículo Primero Res. SBS Nº 6202-2013
Clotilde Atahuaman Sumarán
TRABAJADOR NO AFILIADO A UN SISTEMA
PENSIONARIO
• En caso el trabajador no pertenezca a ningún sistema pensionario, el
empleador deberá entregar el Boletín Informativo a que hace
referencia el artículo 16 de la Ley Nº 28991, y deberá requerirle le
informe el régimen pensionario al que desea ser incorporado
mediante la suscripción del “Formato de Elección del Sistema
Pensionario”, aprobado mediante R.M.Nº112-2013-TR.
• Base legal: artículo Primero Res. SBS Nº 6202-2013
Clotilde Atahuaman Sumarán
Clotilde Atahuaman Sumarán
PLAZO PARA LA ELECCIÓN DEL SISTEMA
PENSIONARIO
FECHA DE
INGRESO DEL
TRABAJADOR
ENTREGA DEL
BOLETIN
INFORMATIVO
5 DÍAS HÁBILES
ELECCIÓN DEL
SISTEMA
PENSIONARIO
10 DÍAS
NATURALES
DE NO ELEGIR, EL EMPLEADOR
DEBE INFORMAR AL TRABAJADOR
SU AFILIACION AUTOMATICA AL SPP
Clotilde Atahuaman Sumarán
T-Registro TRABAJADOR
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PENDIENTE DE ELECCIÓN DE RÉGIMEN
PENSIONARIO
TRABAJADORES QUE NO SE HAN
AFILIADO A NINGÚN SISTEMA
PENSIONARIO
Clotilde Atahuaman Sumarán
INFRACCIONES LABORALES
• Infracción leve:
• No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, el
boletín informativo.
• artículo 23.2 Decreto Supremo Nº 019-2006-TR
• Infracción grave:
• Afiliar al trabajador a alguno de los sistemas de pensiones, sin
previamente haberle entregado el “Boletín Informativo”, o que
habiéndolo entregado no respete los plazos señalados en el artículo 16
de la Ley Nº 28991.
• Artículo 1º Decreto Supremo Nº 009-2008-TR
• Artículo 44° Decreto Supremo Nº 019-2006-TR
Clotilde Atahuaman Sumarán
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
• AFILIACIÓN: mediante T-Registro
• TASA: 13 % de la remuneración devengada
• BASE IMPONIBLE:
• sobre la remuneración mensual
• No puede ser inferior a la RMV
• Excepción: trabajador a tiempo parcial
• PLAZO
• Cronograma de obligaciones tributarias de SUNAT
Clotilde Atahuaman Sumarán
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
• AFILIACIÓN: mediante T-Registro / AFPnet
• TASA: 10 % de la remuneración devengada
• Comisión
• Prima de seguro (RMA: s/.8,750.22)
• BASE IMPONIBLE:
• sobre la remuneración mensual
• PLAZO
• Dentro de los primeros 5 días hábiles del mes siguiente en que fueron
devengados
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T-Registro TRABAJADOR
Clotilde Atahuaman Sumarán
Comprobante de retenciones por aportes al
sistema de pensiones
• Los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto de
prestaciones previsionales están obligados a entregar al trabajador el
Comprobante de Retenciones por Aportes al Sistema de Pensiones,
conjuntamente con el Certificado de Retenciones de Rentas de
Cuarta y Quinta Categoría del Impuesto a la Renta.
• Artículo 4 Decreto Legislativo 1110 que modifica el artículo 2 de la
Ley 27605
Clotilde Atahuaman Sumarán
Clotilde Atahuaman Sumarán
¿Cuándo debe entregarse el comprobante de retenciones
por aportes previsionales ?
•El plazo para entregar el comprobante de
retenciones por aportes previsionales es
hasta el último día de febrero.
•Base legal: artículo 45 Reglamento de la LIR
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SEGURO COMPLEMENTARIO
DE TRABAJO DE RIESGO
SCTR
SCTR

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo brinda cobertura adicional, a
los trabajadores dependientes o independientes que realizan actividades de
riesgo, por
• accidentes de trabajo y
• enfermedad profesional

Coberturas SCTR
• Cobertura de salud: ESSALUD o EPS.
• Cobertura de pensión: ONP o compañía aseguradora.
• Anexo 5 Decreto Supremo Nº 009-97-SA
• Decreto Supremo Nº 003-98-SA
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EMPRESAS OBLIGADAS A CONTRATAR EL
SCTR
• Anexo 5 del Decreto Supremo Nº 009-97-SA
• están obligadas a contratar el seguro complementario de trabajo de riesgo
• siendo el costo de las primas y/o aportaciones que origine su contratación
asumidas por las empresas
• «Centro de Trabajo»: establecimiento de la Entidad Empleadora en
el que se ubican las unidades de producción en las que se realizan las
actividades de riesgo inherentes a la actividad descrita en el Anexo 5
del Decreto Supremo N° 009-97-SA.
• Incluye a las unidades administrativas y de servicios que, por su
proximidad a las unidades de producción, expone al personal al
riesgo de accidente de trabajo o enfermedad profesional propio de la
actividad productiva.
Clotilde Atahuaman Sumarán
EMPRESAS OBLIGADAS A CONTRATAR EL
SCTR
• Cuando por la dimensión del "Centro de Trabajo", las unidades
administrativas o de servicios se encuentren alejadas de las unidades
de producción por una distancia tal que evidencie que los
trabajadores de dichas unidades administrativas o de servicios no se
encuentran expuestas al riesgo de accidente de trabajo o
enfermedad profesional propio de la actividad desarrollada por la
Entidad Empleadora, ésta podrá decidir, bajo su responsabilidad, la
no contratación del SCTR para dichos trabajadores.
• Son también asegurados obligatorios del SCTR, los trabajadores de la
empresa que, no perteneciendo al centro de trabajo en el que se
desarrollan las actividades referidas en el Anexo 5 del Decreto
Supremo N° 009-097-SA, se encuentran expuestos al riesgo por razón
de sus funciones, a juicio de la Entidad Empleadora y bajo las
responsabilidades previstas.
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Actividades de riesgo SCTR
Clotilde Atahuaman Sumarán
Actividades de riesgo SCTR
Si realiza actividad de riesgo – SCTR, todos los
establecimientos deben contar con el indicador de
desarrollar o no actividad de riesgo, de lo contrario no
podrá GRABAR la transacción.
Clotilde Atahuaman Sumarán
¿Aporta al SCTR?
Clotilde Atahuaman Sumarán
T-Registro Trabajador
SENATI
¿Quiénes aportan a SENATI?
• Desarrollen actividades industriales comprendidas en la Categoría D
(CIIU)
• Empresas que además de la actividad industrial desarrollen otras
actividades económicas. la contribución se realizará sobre las
remuneraciones del personal dedicado a labores de instalación,
reparación y mantenimiento.
• Las empresas que NO desarrollan actividades comprendidas dentro de la
Categoría D (CIIU) pero que tiene personal dedicado a labores de
instalación, reparación y mantenimiento realizadas para la empresa o
terceros.
Clotilde Atahuaman Sumarán
EMPRESAS NO OBLIGADAS
• Las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y
mantenimiento dentro de la actividad de la construcción,
comprendidas en la Categoría "F", División 45 de la CIIU (Revisión 3)
• Empresas que están afectas a la contribución al SENCICO
• Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un
promedio de 20 trabajadores o menos dedicados a las actividades
económicas.
Clotilde Atahuaman Sumarán
Aportes o base imponible
• Contribución porcentual calculada sobre el total de
las remuneraciones que paguen a sus trabajadores
• Está conformada por el monto total de las
remuneraciones abonadas cada mes correspondientes al
personal dedicado a la actividad industrial y a las labores
de instalación, reparación y mantenimiento.
• TASA es 0.75% (1997)
Clotilde Atahuaman Sumarán
Aportaciones a SENATI
REMUNERACIÓN INAFECTA
DISPOSICIONES ESPECÍFICAS
Gratificaciones extraordinarias
Asignaciones
cumpleaños)
(matrimonio,
DISPOSICIONES GENERALES
Canasta de navidad y similares
nacimiento,
Refrigerio que no constituya alimentación principal
CTS
Asignación por educación
Participación en las utilidades
Pensión de jubilación
Condición de trabajo
Bienes de la empresa
Movilidad supeditada a la asistencia al centro de
labores
Alimentación como condición de trabajo
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PLAZO PARA EL PAGO
• PLAZO:
• dentro de los primeros 12 días hábiles del mes
siguiente
en
que
se
abonaron
las
remuneraciones.
• El pago se hará utilizando el formulario que para tal efecto establezca
el SENATI.
• PRESENTACIÓN DE DJ ANUAL
• Plazo: junio
• Información: número de personal que labora en la empresa
• Formulario proporcionado por SENATI
Clotilde Atahuaman Sumarán
¿Obligado a aportar al SENATI?
Clotilde Atahuaman Sumarán
INCUMPLIMIENTO
• Son aplicables al pago de la contribución a la que se refieren los
Artículos 11 y 12 de la presente ley las normas del Código Tributario
• relacionadas con la cobranza de contribuciones
no pagadas y los recargos por intereses y multas
que ello genere.
• La cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente y de los
recargos que la demora origine se realizará mediante acción coactiva.
Clotilde Atahuaman Sumarán
SENCICO
¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A PAGAR LA
CONTRIBUCIÓN?
• PN o PJ que celebren contratos de construcción y/o servicios afectos
• PN o PJ cuya actividad se encuentre comprendida en la sección F CIIU
• Empresas que construyen para sí o para terceros
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APORTE – BASE IMPONIBLE
• BASE IMPONIBLE:
• Esta constituida por los ingresos percibidos por concepto de materiales,
mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera sea el sistema de contratación de obras.
• TASA
• La tasa es de 0.2%.
Clotilde Atahuaman Sumarán
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
• La obligación al pago de la contribución al SENCICO nace o se origina,
con la fecha en que se emite el comprobante de pago o con la fecha
en que se perciben los ingresos, cualquiera sea el hecho que ocurra
primero.
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EXIGIBILIDAD DEL PAGO
• OBLIGACIONES SUSTANCIALES
• Realizar el pago de acuerdo al cronograma de pagos - SUNAT.
• Código de tributo: 7031
• OBLIGACIONES FORMALES
• Presentar al SENCICO su DJ mediante la página web: www.sencico.gob.pe
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SEGURO VIDA LEY
SEGURO VIDA LEY:
OBLIGACIÓN DEL EMPLEADOR
• Contratar cumplido 4 años de trabajo al servicio del mismo.
• El empleador debe contratar la póliza y pagar las primas
correspondientes.
• El pago de la prima debe declararse en el PDT Planilla Electrónica
PLAME y en las boletas de pago.
• Registrar el contrato de seguro de vida ley en el MTPE
• Entregar, bajo responsabilidad, a la compañía de seguros la DJ de
beneficiarios del trabajador, dentro de las 48 horas de producido el
fallecimiento del trabajador.
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SEGURO VIDA LEY:
OBLIGACIÓN DEL TRABAJADOR
• Entregar a su empleador una DJ, con firma
legalizada notarialmente, o por el Juez de Paz a falta
de notario,
• los beneficiarios del seguro de vida
• indicación del domicilio de cada uno de los
beneficiarios.
• Comunicar a su empleador las modificaciones que
puedan ocurrir en el contenido de la DJ.
• Seguro de vida contratado celebrado en calidad de
ex trabajador.
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SEGURO VIDA LEY: REMUNERACIONES
ASEGURABLES
• El pago de la póliza se realiza en función de las remuneraciones
mensuales que figuran en la planilla electrónica y en las boletas de
pago.
• El tope es de una remuneración máxima asegurable, establecida para
efectos del seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio en
el SPP (S/.8, 493.46)
• Excluyen: las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad, las
participaciones, compensación vacacional adicional y otras que por
su naturaleza no se abonen mensualmente.
• Trabajadores comisionistas o destajeros: la remuneración asegurable
se considera en función del promedio de las percibidas en los últimos
3 meses.
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SEGURO VIDA LEY: BENEFICIARIOS
• Los beneficiarios están establecidos por Ley y el importe del beneficio se reparte
en partes IGUALES.
• Por orden de prelación le corresponden a:
• La esposa o la conviviente con más de dos años de convivencia (artículo 326º del
Código Civil)
• Los hijos
• Sólo a falta de la esposa y los hijos el beneficio le corresponderá a:
• Los Padres y a
• Los hermanos menores de 18 años
• No se pagará beneficio alguno a otras personas aún cuando hubieran sido
incluidas en la Declaración Jurada de beneficiarios.
• En caso los beneficiarios señalados no hubieran ejercido su derecho luego de
transcurrido 1 año del fallecimiento del trabajador, el empleador tiene derecho
a cobrar el capital asegurado en la póliza.
Clotilde Atahuaman Sumarán
SEGURO VIDA LEY:
REGISTRO DEL CONTRATO
• REGISTRO DEL CONTRATO DE SEGURO DE VIDA
• PLAZO: dentro de los 30 días calendario de suscrito el contrato
• PROCEDIMIENTO: www.mintra.gob.pe
• ACTUALIZACION DEL REGISTRO OBLIGATORIO
• El registro del contrato de seguro de vida debe ser
actualizado en los siguientes supuestos:
• Modificación en la inclusión o exclusión de los beneficiarios.
• Inclusión o exclusión de un trabajador de la póliza
contratada.
• Modificación de los datos que se encuentren en el Registro.
• PLAZO: dentro de los 5 días hábiles de haberse producido
cualquiera de los hechos mencionados.
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SEGURO VIDA LEY
• El monto del beneficio es el siguiente:
• Por fallecimiento natural del trabajador se abonará a sus beneficiarios 16
remuneraciones que se establecen sobre la base del promedio de lo
percibido por aquel en el último trimestre, previo al fallecimiento.
• Por fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente se abonará a
los beneficiarios 32 remuneraciones mensuales percibidas por aquel en la
fecha previa al accidente.
• Por invalidez total o permanente del trabajador originada por accidente se
abonará 32 remuneraciones mensuales percibidas por él en la fecha previa
del accidente.
Clotilde Atahuaman Sumarán
SEGURO DE VIDA LEY
1. INGRESAR
A
www.mintra.gob.pe
2. SELECCIONAR
LA
OPCIÓN
«SISTEMA DE CONTRATOS DE
SEGUROS VIDA LEY»
Clotilde Atahuaman Sumarán
SEGURO VIDA LEY: CONTINGENCIAS ANTE
EL INCUMPLIMIENTO
• Responsabilidad del empleador
• Si el empleador no cumpliera con la obligación y el trabajador fallece o sufre
un accidente que le ocasiona invalidez permanente, deberá pagar a sus
beneficiarios o al trabajador los montos que la ley establece para dichas
situaciones.
• Infracciones laborales GRAVES
•
•
•
•
No contratar la póliza de seguro de vida.
No mantener vigente la póliza de seguro de vida.
No pagar oportunamente la prima.
No registrar el contrato de seguro de vida en el Registro Obligatorio de
Contratos.
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