09 - Aplicativos AFIP (Nota FACPCE)

FACPCE INFORMA
Tema
IMPUESTO A LAS GANANCIAS - PERSONAS FÌSICAS - AÑO 2013
PROGRAMA APLICATIVO - VERSIONES 14.3 y 15.0
En el marco de la continua comunicación que la FACPCE mantiene con
autoridades y funcionarios de la AFIP, se presentan las siguientes
cuestiones de operación de los aplicativos.
USO OPTATIVO DE AMBAS VERSIONES
Las versiones 14.3 y 15.0 son de uso optativo para el año 2013 para todas las
Personas Físicas, salvo para las que hayan obtenido ganancias gravadas al 15%
por la venta de acciones, cuotas u otros títulos valores en el año 2013, las cuales
deben utilizar exclusivamente la versión 15.0.
Tema 1: Problemas con las Deducción Especial en la Versión 15.0
En los casos de trabajadores dependientes que hayan obtenido otras rentas en el
año 2013, el Impuesto anual debe ser determinado de acuerdo con la normativa
aplicable (LIG, DR y Dtos 244/2013, 1006/2013 y 1242/2013).
En los casos de trabajadores dependientes con Sueldos Brutos inferiores a $
15.000 entre enero y agosto de 2013, y que han obtenido otras rentas durante el
año 2013, deben adaptar la versión 15.0 de una de las siguientes formas:
1) En caso que el trabajador dependiente no haya sido pasible de retención
del Impuesto a las Ganancias durante los meses de enero a agosto de
2013 o la deducción especial a computar sea inferior a $ 72.576, podrá
seleccionar en “datos descriptivos” la opción: No beneficiado con el Dto
1242/2013. Esa opción le permite tomar la Deducción Especial que le
corresponde de acuerdo a los sueldos obtenidos en el 2013.
2) En casos que la deducción especial a computar es superior a $ 72.576,
debe encuadrarse en la opción “b) REMUNERACIONES Y/O HABERES
QUE NO SUPEREN LOS $ 15.000 (Dto. 1242/13 art. 2)”. Si existiere alguna
diferencia de deducción especial que el aplicativo no permite ingresar,
1
puede incorporarse en "Gastos y deducciones especialmente admitidos
4ta., que no impliquen erogaciones de fondos" (tener en cuenta los montos
de deducciones computados hasta el mes de agosto para no considerarlos
dos veces).
Se sugiere en todos los casos conservar los Papeles de Trabajo de los cuales
surja la liquidación del Impuesto a las Ganancias y el cómputo de la Deducción
Especial.
Tema 2: Problemas con el Efectivo en la Versión 15.0
La respuesta que nos brindara la AFIP sobre esta inquietud, es la siguiente:
Se verifica que después de cargar los datos de distintas monedas (por
ejemplo dólares y pesos) al salir y volver a ingresar a la misma pantalla,
los datos se refrescan en los campos “Importe Total al 31/12/12” e
“Importe Total al 31/12/13”. Cabe destacar que los totales no se
modifican, es decir, para el cálculo se toman correctamente.
Es decir, cuando se cargan los datos de Dinero en efectivo, primero dólares
y luego pesos, se observa que al estar posicionado sobre el registro que
corresponde a la carga de DOLARES, no muestra los datos ingresados en
los campos “Importe Total al 31/12/2012” e “Importe Total al 31/12/2013”,
pero sí en los campos del margen izquierdo se observa que se
contemplaron para determinar el total del Rubro. Es decir, que a los efectos
de la liquidación no afecta la falta de visualización en los campos
mencionados.
Luego si cambio de registro, es decir, me posiciono en PESOS, los campos
Importe Total al 31/12/2012 e Importe Total al 31/12/2013, se visualizan con
los importes correspondientes.
Luego, nuevamente se consulta el registro anterior, correspondiente a
DOLARES, y se observa que los campos Importe Total al 31/12/2012 e
Importe Total al 31/12/2013, se visualizan correctamente.
Si hubiere otras inquietudes relacionadas con el Efectivo, para evaluar el problema
y brindar una solución, la AFIP solicita el envío escaneado de las pantallas con el
efectivo y de los papeles de trabajo impresos.
Tema 3: Dividendos y Venta de Acciones en la Versión 15.0
El ingreso del 10% sobre los Dividendos puestos a disposición a partir del
23/9/2013, está a cargo de la sociedad pagadora. Si se hubieran percibido
dividendos sin retención en el año 2013 y la retención correspondiera, el
accionista tiene que informar el dividendo percibido en el cuadro de Justificación
de las Variaciones Patrimoniales – Rubro Renta Exenta o no gravada.
2
Si la sociedad no le practicaron la retención del 10% y el accionista utiliza la
versión 15.0, debe informar como retención “0,01”.
El resultado por la venta de acciones de sociedades del exterior en el año 2013,
debe informarse como “ganancia de fuente argentina” en la Versión 15.0, a los
efectos que el mismo quede alcanzado por la alícuota del 15%.
Se sugiere conservar los Papeles de Trabajo de los cuales surja la exposición de
los dividendos y la liquidación del impuesto a las ganancias sobre las rentas de
fuente argentina y de fuente extranjera.
Tema 4: Problemas con la Venta de Acciones en la Versión 14.3
Las personas físicas que hayan obtenido resultados gravados por la venta de
acciones en el año 2013, deben utilizar exclusivamente la Versión 15.0 para
informar tales resultados en la pestaña ganancia de fuente argentina – venta de
acciones-.
Tema 5: Problemas con la Importación de Percepciones en la Versión 15.0
Es posible importar las percepciones por operaciones en moneda extranjera e
informarlas con la imputación que corresponda. Las percepciones que el sistema
informa como RG 3550 y que corresponden al periodo de la RG 3450, pueden
editarse manualmente para encuadrarlas en la RG correspondiente.
La carga manual funciona correctamente con el desagregado necesario para
identificar las percepciones por compra del Exterior a la alícuota vigente conforme
a cada normativa modificatoria.
Se sugiere conservar los Papeles de Trabajo de los cuales surjan las
percepciones por compras en el exterior, como así también, los comprobantes de
las mismas cuando se carguen manualmente las percepciones que no surgen de
la página web de la AFIP.
Tema 6: Emergencia Climática en Patagonia - RG 3611
Se sugiere canalizar las inquietudes a través de la Dirección Regional de la AFIP
que corresponde a los contribuyentes damnificados – RG 3611.
ANEXO I
PROBLEMAS PLANTEADOS POR LOS CPCE
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La FACPCE envía a los CPCE el caso hipotético del trabajador dependiente con
Sueldos Brutos inferiores a $ 15.000 entre enero y agosto de 2013 y que vende
acciones gravadas en el 2013.
En el análisis del caso planteado, se proponen soluciones para que ambas
versiones del programa aplicativo (v. 14.3 y v. 15.0), determinen el impuesto
correcto.
Los CPCE le trasladan a la FACPCE las siguientes inquietudes sobre la Versión
15.0 del programa aplicativo, las cuales se agrupan “por tema”:
Tema 1: Problemas con las Deducción Especial en la Versión 15.0
Chubut: Para la rentas de los dependientes y jubilados hay que cargar las
remuneraciones en dos tramos, para que el aplicativo tome los límites para la
deducción especial. El problema es que el contribuyente posee la DJ F 649, que
confeccionó el empleador donde las remuneraciones y las deducciones son
anuales. Para poder cumplir con lo que pide la versión 15.0 hay que solicitar
urgente una apertura del F 649, y estamos sobre el vencimiento de abril.
Salta: Lo que hicimos con la Deducción Especial para quienes están en relación
de dependencia y tienen rentas entre 0 y 15000, fue incluir la diferencia que no
tomaba la Versión 15.0 dentro del rubro "OTRAS DEDUCCIONES QUE NO
ORIGINAN EROGACIONES DE FONDOS" en 4º categoría, para que, de esa
manera, no afecte el consumo. Es decir, optamos por tomarlo como si fuera una
amortización.
Otra solución que encontramos para los sueldos de hasta 15.000 de enero a
agosto de 2013, es marcar en datos descriptivos que se trata de un sujeto con
sueldos entre 15 y 25 de enero a agosto de 2013. En ese caso te deja tomar el
total de deducción especial hasta anular la renta de 4º en relación de
dependencia.
Buenos Aires: El problema es que para que te bien el impuesto determinado con
la versión 15.0 tenés que inventarle ganancias exentas. Los dependientes y
jubilados se van a comer fiscalizaciones internas en cantidad.
La Pampa: Estamos liquidando con la Versión 15.0. Tenemos problemas con la 4°
categoría, complementada con otra actividad. Concretamente, un jubilado con una
renta anual de, por ejemplo,$ 120.000, y complementada con rentas de 3°, el
sistema me permite una deducción especial de $ 80.040,96 (es zona patagónica)
+ SAC de junio (que no puede ser superior a $ 12.500). La solución que encontré
para tomar toda la deducción que corresponde fue declarar como SAC los $
12.500, y la diferencia entre la renta total ($ 120.000) y la deducción especial ($
4
80.040,96 + $ 12.500), la expuse como gasto deducible que no consume fondo en
4° categoría. Un verdadero mamarracho, pero no encontré otra manera para que
no pague en exceso.
Tucumán: La Versión 15 funciona bien cuando los ingreso provienen pura y
exclusivamente de sueldos en relación de dependencia. Si obtiene ingresos de
cualquier otra categoría, inclusive de 4ta por honorarios de un profesional que
además tiene sueldos, allí se arma el problema, porque al colocar las otras
ganancias distintas a sueldos, el aplicativo no toma las deducciones especiales en
su justa medida. Para solucionar el problema, en el caso de una persona física
con sueldos menores de 15.000 y con ingresos de 1ra Categ. cuando ingresé los
datos de los sueldos percibidos hasta Agosto 2013, le bajé el importe de lo
cobrado hasta allí. Entonces me aparece la Deducción Especial en su justa
medida (según los papeles de trabajo) Cuando colocás el total anual, allí va lo
correcto.
Córdoba: Para que tome la deducción especial en la renta de 4* en aquellos
casos que posean remuneraciones inferiores a $ 15000, probé poniendo en datos
descriptivos la opción “no alcanzado por el Dto 1242” como si fuera renta superior
a $ 25000. En ese caso en la deducción especial permite poner manualmente el
monto que corresponde, ya que solo me tomaba como deducción especial solo el
tope de la establecida con las remuneraciones a agosto. Con eso solucioné que el
contribuyente por esa renta no pague diferencia. Si se calcula bien el tope de la
deducción no puede haber problemas.
Entre Ríos: Intentamos trabajar con la Versión 15.0 y luego la desinstalamos ante
los problemas con la Deducción Especial. Estamos utilizando la Versión 14.3
porque no tenemos resultados por venta de acciones.
Buenos Aires: Conforme la Circular N° 1291 del año 1993, la deducción especial
incrementada se computa hasta anular los sueldos, con lo cual, si los sueldos son
menores a la deducción especial incrementada, el mínimo no imponible y las
cargas de familia se imputan contra las restantes rentas. Hasta ahora con los
aplicativos jamás hubo problemas con esta cuestión, pero sí hay problemas con la
versión 15.0.
CABA: Con la versión 15.0 es si tenés sueldos menores a 15000 y otras rentas, el
aplicativo te absorbe todas las Deducciones Personales y no te deja trasladar la
Ganancia no Imponible y las Cargas de Familia a las otras rentas.
Santa Cruz: Respecto al tratamiento que la Versión 15.0 le da a las deducciones
hasta el mes de Agosto/2013, tenemos el problema que a los empleados
provinciales no se les entrega el F.649.
Santa Fe (CI-Capital): No presentamos 4ta. Categoría relación de dependencia
con otras rentas, porque la versión 5.0 no determina bien el impuesto. Los
5
contribuyentes pagan el saldo al vencimiento y luego presentaremos las DDJJ
cuando funcione el sistema o cuando se aclare la situación.
Tema 2: Problemas con el Efectivo en la Versión 15.0
Misiones: Hay que corregir los papeles de trabajo del aplicativo, porque en las
impresiones no aparece, por ejemplo, el dinero en efectivo que se carga y son
papeles que suelen pedir los banco al armar los carpetas de los clientes.
Chubut: Aunque los datos aparezcan en pantalla, la versión 15.0 no los toma. No
guarda el dato de dinero en efectivo y de bonos. Tiene un problema con los saldos
bancarios del año anterior. Borra todos los datos cargados en dinero en efectivo y
en bonos en la solapa de Ganancias, mientras que en la de Bienes Personales
mantiene los datos.
Corrientes: El tema de las deducciones personales es el principal problema.
Luego está, por ejemplo, del tema dinero en efectivo. Las declaraciones juradas se
pueden presentar, aunque con algunos problemas.
Tema 3: Problemas con Dividendos y Venta de Acciones en la Versión 15.0
CABA: Tenemos problemas con los dividendos percibidos después del 23/9/2013
y por los cuales la sociedad pagadora no retuvo el 10%. El aplicativo no prevé la
forma de gravar los dividendos cobrados al 10%.
Salta: Cuando en justificaciones patrimoniales se informa como ganancia exenta
la distribución de dividendos, en la Versión 15.0 hay que informar la fecha del acta
por la que se distribuyeron, el CUIT de la sociedad, el monto total de la operación,
y “el monto de retención practicada”. Pero cuando se trata de distribuciones de
dividendos anteriores al 23/9/2013, lo correcto sería que no te obligue a informar la
retención, porque en ese momento, dicha distribución no estaba gravada. Pero si
no informas el monto de retención, te genera una inconsistencia.
CABA: Cuando colocamos la venta de acciones como ganancia de fuente
extranjera (porque se trata de la venta de acciones de sociedades del exterior), el
aplicativo calcula el Impuesto aplicando la escala hasta el 35% y no a la alícuota
del 15% como dice la LIG.
Tema 4: Problemas con Venta de Acciones en la Versión 14.3
Los CPCE no han planteado casos de ventas de acciones de sociedades del país
en el año 2013.
Tema 5: Problemas con la Importación de Percepciones en la Versión 15.0
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Salta: La importación de las percepciones es un problema por el tiempo que se
pierde en buscar cual es código que permite que el sistema lo compute como tal.
Chubut: Para algunos códigos de percepciones por compras en el exterior no
toma determinadas fechas. Dice que están fuera de rango pero son del periodo
fiscal 2013.
Tema 6: Emergencia Climática en Patagonia - RG 3611
Rio Negro: Estamos en situación de emergencia por el acontecimiento climático.
(RG 3611) Nuestra realidad es intentar que incluyan las localidades que omitió la
AFIP (a causa de la falta de comunicación de las autoridades provinciales) y que
fueron severamente dañadas. Hasta acá venimos bien en el dialogo para su
inclusión. Hay que ver que pasa a partir de las solicitadas en los medios del CPCE
y, en particular, de los colegios profesionales de las localidades excluidas.
Neuquén: Estábamos con las presentaciones de los multinotas establecidas en la
RG 3611 y el jueves 10 la AFIP decide no aceptar más multinotas, salvo que
vayan con firma certificada o presentadas personalmente por el contribuyente.
Además, estamos viendo si entran las deudas de Seguridad Social en la prórroga.
Reclamo genérico de los CPCE: Ante los problemas en los aplicativos 2013,
convalidar las soluciones profesionales y considerar presentadas en término
las DDJJ 2013 hasta los vencimientos de mayo.
Santa Fe (CII-Rosario): Hasta ahora con esfuerzo pudimos hacer las
presentaciones. Tuvimos innumerables problemas que los resolvimos con nuestro
criterio. Si hubo algún error con las presentaciones, lo sabremos con el tiempo
Catamarca: Necesitamos que la AFIP acepte explícitamente la opción de
presentar por las versiones 14.3 o 15.0, cargando los profesionales las
deducciones especiales y el resultado por venta de acciones. Es decir, adaptamos
los casilleros correspondientes que hay en esas versiones, para obtener los
resultados que prevé la Ley y el DR, y en papeles de trabajo detallamos como
hemos arribado a las rentas de cuarta y al resultado por venta de acciones.
CABA: La AFIP está publicando las fechas de vencimiento de Ganancias de Abril,
lo cual nos provoca problemas con los clientes, ante la imposibilidad de
presentarle sus DDJJ en abril, por los problemas de los Aplicativos. Tendríamos
que tener una comunicación de la AFIP sobre que se considera la “presentación
en término hasta los vencimientos de mayo”, para poder exhibirla a los clientes.
Santa Fe (CI-Capital): Deberían prorrogarse los vencimientos y presentaciones a
mayo o cuando tenga listos los sistemas. Deberían corregir los errores y poner a
7
disposición una nueva versión. El problema de fondo es que se ha desvirtuado el
régimen de deducciones.
_______________________
CIRCULAR 1291
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA D.G.I.
Nacional
Sumario: Impuesto a las ganancias - Decreto Nº 1283/93 - Deducción especial,
artículo 23 de la Ley del Gravamen.
Publicado en: BOLETIN D.G.I. 16/07/1993
CIRCULAR Nº 1291
Fecha: 15/7/93 - (B.O. 16/7/93).
A los fines de facilitar para el período fiscal 1992 y siguientes la determinación del
importe de la deducción especial dispuesta -con relación a los contribuyentes que
obtengan ganancias netas comprendidas en el artículo 79 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones- en el inciso c) del
artículo 23 de la citada ley, como así también la correcta aplicación de lo
establecido por el punto 2, del artículo 1º del Decreto Nº 1.283 de fecha 18 de
junio de 1993, se estima oportuno efectuar las siguientes aclaraciones:
1. Cuando sólo se obtengan ganancias netas:
1.1. Comprendidas en los incisos d), e) f) y en el incorporado a continuación del
inciso c) del citado artículo 79, el importe deducible será el de dichas ganancias de tratarse del período fiscal 1992-, hasta el límite de pesos cinco mil novecientos
siete con sesenta y cuatro centavos ($ 5.907,64).
1.2. Comprendidas en los incisos a), b) y c) del mencionado artículo 79, el importe
deducible será el de dichas ganancias -de tratarse del período fiscal 1992-, hasta
el límite de pesos diecisiete mil setecientos veintidós con noventa y dos centavos
($ 17.722,92).
2. Cuando además de las ganancias netas a que se refiere el segundo párrafo del
precitado inciso c) del artículo 23, se obtengan también ganancias netas
comprendidas en el primer párrafo de dicho inciso, el importe a computar se
ajustará a lo previsto en el punto 2. del artículo 1º del Decreto Nº 1.283/93, a cuyo
efecto y respecto del período fiscal 1992 se ejemplifican distintas alternativas:
8
GANANCIAS NETAS COMPRENDIDAS
EN EL ARTICULO 79
incs. d), e), f),
incs. a),
e incorporado a
b) y c)
cont. del c)
$
$
$
$
$
$
$
$
0.5.000.3.000.3.000.7.000.3.000.7.000.7.000.-
$ 5.000.$
0.$ 2.000.$ 4.000.$ 4.000.$ 9.000.$ 13.000.$ 20.000.-
Total
DEDUCCION
ESPECIAL
COMPUTABLE
ARTICULO23
(Decreto Nº 1283/93,
artículo 1º, punto 2)
$ 5.000.$ 5.000.$ 5.000.$ 7.000.$ 11.000.$ 12.000.$ 20.000.$ 27.000.-
$ 5.000.$ 5.000.$ 5.000.$ 5.907,64
$ 5.907,64
$ 9.000.$ 13.000.$ 17.722,92
Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. - RICARDO
COSSIO.
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