ULADECH-Católica CONTAB. DE COSTOS APLICADOS I Escuela de Contabilidad CPC Julio C. Garavito Rojas MONOGRAFÍA Nº 3 CASO PRÁCTICO DE CONTABILIDAD PECUARIA La Empresa Ganadera "El Toro Bravo" S.A., dedicada a la producción de ganado vacuno y derivados, presenta la información siguiente: Empresa Ganadera "El Toro Bravo" S.A. INVENTARIO INICIAL Al 02 de enero del 2010 (En nuevos soles) ACTIVO 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 30,000.00 Ctas. Ctes. en instituciones financieras 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 142,100.00 274 Activos biológicos 2741 Activos biológicos en producción 27411 Terneras hembras 50 250.00 27412 Terneros machos 30 300.00 9,000.00 27413 Vaquillonas 35 800.00 28,000.00 27414 Toretes 40 950.00 38,000.00 27415 Toros 8 1,200.00 9,600.00 27416 Vacas 30 1,500.00 45,000.00 12,500.00 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 53,000.00 331 Terrenos 43,000.00 336 Equipos diversos 10,000.00 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 200,000.00 352 Activos biológicos en desarrollo 3521 De origen animal 35211 Vacas reproductoras 60 2,500.00 150,000.00 35212 Toros reproductores 10 5,000.00 50,000.00 TOTAL ACTIVO 425,100.00 PATRIMONIO NETO 50 CAPITAL 501 425,100.00 Capital social TOTAL PATRIMONIO NETO 425,100.00 OPERACIONES: 1. La empresa decide transferir los inventarios a los centros de costos, así mismo, con estos datos apertura la hoja de control de costo pecuario. 2. Se provisiona la planilla de sueldos y salarios, cuyos montos brutos son: Sueldos S/. Salarios 33,000.00 Leyes sociales: 72,000.00 SNP 13% SSA 4% DISTRIBUCIÓN: Sueldos: 96 Gastos Administrativos Salarios: 94 Centro de Costo Ganadero, en función al número de especies. 3. La empresa ha realizado las siguientes adquisiciones de suministros y servicios, más el IGV: COSTO Material de marcación S/. DISTRIBUCIÓN 1,800.00 94 9,000.00 94 18,400.00 94 Material para dosificación de semen 4,200.00 94 Alambre para cerco 5,600.00 94 Repuestos para equipo de trabajo 3,400.00 94 (80%), 96 (20%) Consumo de agua 1,500.00 94 (80%), 96 (20%) Gastos de teléfono 2,400.00 96 Consumo de energía 3,360.00 94 (20%), 96 (80%) Servicio de mantenimiento 4,800.00 94 (80%), 96 (20%) útiles de escritorio 1,200.00 96 Productos veterinarios Concentrados y sales minerales Almacenar y retirar el 50% de los suministros y distribuir los gastos según su naturaleza, en Gastos de administración y Costo ganadero, este en función del número de especies. El material de dosificación de semen, se distribuye de la siguiente manera: 4. Vacas 30% Vaquillonas 20% Vacas reproductoras 50% Se provisiona el agotamiento de las especies, considerados como reproductores, 20% anual. Absorvido por el costo ganadero. 5. La compensación por tiempo de servicios, se destina en forma proporcional a los costos administrativos y ganadero. 6. La depreciación es del 20%, se distribuye al costo administrativo. 7. Se produce la mortandad de 1 torete valorado a su costo actual. 8. Se produce el nacimiento de 10 terneras hembras y 10 terneros machos en función de su valor inicial más un 10%. 9. Se produce el cambio de de las vaquillonas y toretes a vacas y toros, teniendo en cuenta su valor actual. 10. Se produjo 140.000 litros de leche, valorizado a S/. 0,50 cada litro. Se vende a S/. 1,50 cada litro. 11. Se vende el 50% de los toros y las vacas considerandos como existencia pecuaria, teniendo como base su valor actual, mas un 60% de margen de utilidad. Registrar el costo de venta. 12. Se cancela las planillas de sueldos y salarios, con cheque. 13. Se cancelan los tributos, con cheque. 14. Se cancela el 80% de los suministros y los servicios, con cheque. Se Pide: Elaborar los asientos de Diario. Mayorizar las operaciones. Realizar los ajustes necesarios. Elaborar el Informe de Costo pecuario. Elaborar la hoja de trabajo y los ajustes correspondientes. PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS DEDUCCIONES MONTO BRUTO RUBRO SNP APORTACIONES NETO A PAGAR 13% SSA TOTAL APORTES 4% CTS 8.33% Sueldos 33,000.00 4,290.00 28,710.00 1,320.00 1,320.00 2,748.90 Salarios 72,000.00 9,360.00 62,640.00 2,880.00 2,880.00 5,997.60 105,000.00 13,650.00 91,350.00 4,200.00 4,200.00 8,746.50 Totales S/. DISTRIBUCIÓN DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS, LEYES SOCIALES Y CTS Sub-Cta. 94 COSTO GANADERO Nº de especies Salarios o Sueldos Leyes sociales CTS TOTAL 15,375.97 Terneras hembras 941 50 13,688.21 547.53 1,140.23 Terneros machos 942 30 8,212.93 328.52 684.14 9,225.58 Vaquillonas 943 35 9,581.75 383.27 798.16 10,763.18 Toretes 944 40 10,950.57 438.02 912.18 12,300.78 Toros 945 8 2,190.11 87.60 182.44 2,460.16 Vacas 946 30 8,212.93 328.52 684.14 9,225.58 Vacas reproductoras 947 60 16,425.86 657.03 1,368.27 18,451.16 Toros reproductores 948 Sub-totales S/. 10 2,737.64 109.51 228.05 3,075.19 263 72,000.00 2,880.00 5,997.60 80,877.60 33,000.00 1,320.00 2,748.90 37,068.90 105,000.00 4,200.00 8,746.50 117,946.50 96 GASTOS ADMINISTRATIVOS Totales S/. GASTOS POR SUMINISTROS Y SERVICIOS Costo SUMINISTROS Y SERVICIOS IGV Total Consumo Distribución 94 Material de marcación 1,800.00 342.00 2,142.00 900.00 900.00 Productos veterinarios 9,000.00 1,710.00 10,710.00 4,500.00 4,500.00 Concentrados y sales minerales 18,400.00 3,496.00 21,896.00 9,200.00 9,200.00 Material para dosif. de semen 4,200.00 798.00 4,998.00 2,100.00 2,100.00 Alambre para cerco 5,600.00 1,064.00 6,664.00 2,800.00 2,800.00 Repuestos para eq. de trabajo 3,400.00 646.00 4,046.00 1,700.00 1,360.00 útiles de escritorio 1,200.00 228.00 1,428.00 600.00 Consumo de agua 1,500.00 285.00 1,785.00 1,500.00 Gastos de teléfono 2,400.00 456.00 2,856.00 2,400.00 Consumo de energía 3,360.00 638.40 3,998.40 3,360.00 Servicio de mantenimiento Totales S/. 96 340.00 600.00 1,200.00 300.00 2,400.00 672.00 2,688.00 4,800.00 912.00 5,712.00 4,800.00 3,840.00 960.00 55,660.00 10,575.40 66,235.40 33,860.00 26,572.00 7,288.00 DISTRIBUCIÓN DE LOS SUMINISTROS AL CENTRO DE COSTO GANADERO 94 COSTO GANADERO Sub-Cta. Nº de Material Productos especies marcación veterinarios Concentrad. Mat. Dosific. y sales semen Alambre Repuestos Terneras hembras 941 50 171.10 855.51 1,749.05 532.32 258.56 Terneros machos 942 30 102.66 513.31 1,049.43 319.39 155.13 Vaquillonas 943 35 119.77 598.86 1,224.33 372.62 180.99 Toretes 944 40 136.88 684.41 1,399.24 425.86 206.84 Toros 945 8 27.38 136.88 279.85 85.17 41.37 Vacas 946 30 102.66 513.31 1,049.43 630.00 319.39 155.13 Vacas reproductoras 947 60 205.32 1,026.62 2,098.86 1,050.00 638.78 310.27 Toros reproductores 948 10 34.22 171.10 349.81 106.46 51.71 263 900.00 4,500.00 9,200.00 2,800.00 1,360.00 Totales S/. 420.00 2,100.00 DISTRIBUCIÓN DE LOS SERVICIOS Y SUMINISTROS A LOS CENTROS DE COSTOS 94 COSTO GANADERO Sub-Cta. Nº de especies SERVICIOS Agua Energía SUMINISTROS Mantenimiento Télefono Repuestos Útiles escritorio Terneras hembras 941 50 228.14 127.76 730.04 Terneros machos 942 30 136.88 76.65 438.02 Vaquillonas 943 35 159.70 89.43 511.03 Toretes 944 40 182.51 102.21 584.03 Toros 945 8 36.50 20.44 116.81 Vacas 946 30 136.88 76.65 438.02 Vacas reproductoras 947 60 273.76 153.31 876.05 Toros reproductores 948 10 45.63 25.55 146.01 263 1,200.00 672.00 3,840.00 300.00 2,688.00 960.00 2,400.00 340.00 600.00 1,500.00 3,360.00 4,800.00 2,400.00 340.00 600.00 Sub-totales S/. 96 GASTOS ADMINISTRATIVOS Totales S/. DISTRIBUCIÓN DEL AGOTAMIENTO DE LAS ESPECIES REPRODUCTORAS 94 COSTO GANADERO Sub-Cta. Nº de especies DISTRIBUCIÓN DE LA DEPRECIACIÓN - ACTIVO FIJO Costo Depreciac Activo anual biológico 20% Vacas reproductoras 947 60 150,000.00 30,000.00 Toros reproductores 948 10 50,000.00 10,000.00 70 200,000.00 40,000.00 Totales S/. 96 GASTOS ADMINISTRATIVOS Costo Activo Fijo Equipos diversos 10,000.00 INFORME DEL COSTO DE PRODUCCIÓN PECUARIA Salarios, Especie animal Nº de especies Valor Inicial Leyes soc. Suministros Servicios y CTS Agotamieno Activo biológico Costo Total Costo Unitario Terneras hembras 50 12,500.00 15,375.97 3,566.54 1,085.93 32,528.44 Terneros machos 30 9,000.00 9,225.58 2,139.92 651.56 21,017.06 650.57 700.57 Vaquillonas 35 28,000.00 10,763.18 2,916.58 760.15 42,439.91 1,212.57 Toretes 40 38,000.00 12,300.78 2,853.23 868.75 54,022.75 1,350.57 Toros 8 9,600.00 2,460.16 570.65 173.75 12,804.55 1,600.57 Vacas 30 45,000.00 9,225.58 2,769.92 651.56 57,647.06 1,921.57 Vacas reproductoras 60 150,000.00 18,451.16 5,329.85 1,303.12 30,000.00 205,084.13 3,418.07 Toros reproductores 10 50,000.00 3,075.19 713.31 217.19 10,000.00 6,400.57 263 342,100.00 80,877.60 20,860.00 5,712.00 Totales S/. Operaciones Cantidad Costo unitario actual Costo Costo total Mortandad Torete 1 1,350.57 1,350.57 Terneros hembras 10 275.00 2,750.00 Terneros machos 10 330.00 3,300.00 Vaquillonas a vacas 35 1,212.57 42,439.91 Toretes a toros 40 1,350.57 54,022.75 Nacimientos 6,050.00 Cambio de clase 96,462.66 64,005.69 40,000.00 489,549.60 DERO TOTAL 3,566.54 2,139.92 2,916.58 2,853.23 570.65 2,769.92 5,329.85 713.31 20,860.00 COSTOS TOTAL 1,085.93 651.56 760.15 868.75 173.75 651.56 1,303.12 217.19 5,712.00 7,288.00 13,000.00 CIÓN DE LA DEPRECIACIÓN - ACTIVO FIJO Depreciac anual 20% 2,000.00 FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: RUC: RAZÓN SOCIAL: FOLIO: 01 2010 20389465267 Empresa Ganadera "El Toro Bravo" S.A. Nº CORR. FECHA DE LA GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN ASIENT OPERACIÓN O 02/01/10 Por el inicio de las operaciones de la empresa según el activo y capital. REFERENCIA DE LA OPERACIÓN COD. L o R Nº CORR Nº DOC.SUST. 01 CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 10 01 01 MOVIMIENTO DENOMINACIÓN DEBE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 27 30,000.00 Ctas. Ctes. en instituciones financieras ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 01 274 Activos biológicos 01 2741 Activos biológicos en producción 01 27411 Terneras hembras 12,500.00 01 27412 Terneros machos 9,000.00 01 27413 Vaquillonas 28,000.00 01 27414 Toretes 38,000.00 01 27415 Toros reproductores 9,600.00 27416 Vacas reproductoras 45,000.00 01 01 33 01 01 01 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS Terrenos 43,000.00 336 Equipos diversos 10,000.00 ACTIVOS BIOLÓGICOS 200,000.00 01 352 Activos biológicos en desarrollo 01 3521 De origen animal 01 35211 Vacas reptoductoras 150,000.00 01 35212 Toros reproductores 50,000.00 01 01 50 CAPITAL 501 Capital social 142,100.00 53,000.00 331 35 HABER 425,100.00 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPOS 331 Terrenos 332 Edificaciones 333 Maquinaria y equipos de explotación 333111 Arados 6,250.00 6,250.00 0.00 0.00 334 Equipo de transporte 334111 Tractor 0.00 335 Muebles y enseres 0.00 336 Equipos diversos 3361 Equipo de cómputo 0.00 VAN
