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CASUÍSTICA - RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

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CASUÍSTICA SOBRE EL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV (Venta Interna)
“TERMODINÁMICA SA” fue designado como Agente de Percepción del IGV a partir
del 01 de julio del 2007. Dicha empresa se dedica a la venta de productos laminados
planos comprendidos dentro del Apéndice I de la Ley N° 29173.
Durante el mes de agosto del 2008 efectuó tres operaciones de venta:
FECHA DE
OPERACIÓN
01-08-2008
FECHA DE
COBRO
02-08-2008
04-08-2008
05-08-2008
07-08-2008
15-08-2008
EMPRESA
“SAN MARCOS SA”
“TRANSGENICO ANDINO SA”
La percepción consta en la
Factura N° 0001-000123456
“ELECTROGARZAS SA”
La factura es la N° 00100192876 pero la percepción
consta en el Comprobante de
Percepción N° 0001-00897654
IMPORTE
FACTURADO S/.
70,0000.00 más IGV
80,000.00 más IGV
300,000.00 más IGV
Se sabe que “SAN MARCOS SA” tiene la calidad de Agente de Retención del IGV
desde el 01-10-2007.
Por otra parte, en el mes de agosto del 2008, “ELECTROGARZAS SA” realizó además
las siguientes operaciones:
- El 16-08-2008 le vendió mercadería a “SAN MARCOS SA” por S/.500,000.00 más
IGV, siendo cancelada ese mismo día.
- El 20-08-2008 vendió mercadería a “TRANSGÉNICO ANDINO SA”, que no es ni
Agente de Retención ni de Percepción, por un importe de S/.60,000.00 más IGV.
Para examinar las incidencias tributarias en cuanto a los regímenes de retención y
percepción del IGV, a continuación se desarrollará la aplicación desde el punto de
vista de “TERMODINÁMICA SA” y de “ELECTROGARZAS SA”.
Desarrollo.
“TERMODINÁMICA SA” – Agente de Percepción del IGV
Conforme al artículo 4 de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT la
oportunidad de la percepción del IGV es en el momento en que se realice el cobro total
o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizó la operación gravada con el
IGV. Por otra parte, el artículo 6 de la referida resolución que establece, entre otros,
que no se efectuará la percepción en las operaciones respecto de las cuales se
cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:
a). Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.
b). El cliente tenga la condición de Agente de Retención del IGV o figure en el “Listado
de entidades que podrían ser exceptuadas de la percepción del IGV”.
En tal sentido no se le aplicará la percepción a “SAN MARCOS SA” ya que la
operación es con factura y dicha empresa es Agente de Retención del IGV:
La contabilización de la venta de los bienes a “SAN MARCOS SA” será la siguiente:
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DEBE
12. CLIENTES
121. Facturas por cobrar
40. TRIBUTOS POR PAGAR
4011. IGV
70. VENTAS
701. Mercaderías
01/08/2008. Por la provisión de la venta de mercaderías
HABER
83,300.00
13,300.00
70,000.00
DEBE
10. CAJA Y BANCOS
83,300.00
104. Cuentas Corrientes
12. CLIENTES
121. Facturas por cobrar
02/08/2008. Por la cobranza de la factura de fecha 01/08/2008.
HABER
83,300.00
DEBE
HABER
64. TRIBUTOS
58.31
649. Otros Tributos
649.1. ITF
10. CAJA Y BANCOS
58.31
104. Cuentas corrientes
02/08/2008. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 83,300.00
El 04-08-2008, “TERMODINÁMICA SA” realizó otra operación de venta de bienes a
“TRANSGÉNICO ANDINO SA”:
DEBE
95,200.00
HABER
12. CLIENTES
121. Facturas por cobrar
40. TRIBUTOS POR PAGAR
15,200.00
4011. IGV
70. VENTAS
80,000.00
701. Mercaderías
04/08/2008. Por la provisión de la venta de mercaderías a “TRANSGÉNICO ANDINO
SA” según Factura N° 00012345.
El 05-08-2008, se realizó la cobranza de la factura del 04-08-2008 siendo necesario
calcular el importe de la percepción del IGV:
DETALLE
Precio de venta
Percepción 2%
Importe total a cobrar
IMPORTE
95,200.00
1,904.00
S/.97,104.00
La contabilización de la cobranza de la factura y de la percepción será el siguiente:
10. CAJA Y BANCOS
DEBE
97,104.00
HABER
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104. Cuentas Corrientes
40. TRIBUTOS POR PAGAR
1,904.00
4011. IGV e IPM
4011.5. IGV – Percepciones por pagar
12. CLIENTES
95,200.00
121. Facturas por cobrar
05/08/2008. Por la cobranza de la factura más la percepción del 2% del IGV
.
DEBE
HABER
64. TRIBUTOS
67.97
649. Otros Tributos
649.1. ITF
10. CAJA Y BANCOS
67.97
104. Cuentas corrientes
05/08/2008. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 97,104.00
El 07-08-2008 se provisiona la venta de mercaderías a “ELECTROGARZAS SA:
DEBE
HABER
12. CLIENTES
357,000.00
121. Facturas por cobrar
40. TRIBUTOS POR PAGAR
57,000.00
4011. IGV
70. VENTAS
300,000.00
701. Mercaderías
07/08/2008. Por la provisión de la venta de mercaderías a “ELECTROGARZAS SA”
según Factura N° 001-00192876.
La cobranza de la factura del 07-08-2008 será el 15-08-2008:
DETALLE
IMPORTE
Precio de venta
357,000.00
Percepción 2%
7,140.00
Importe total a cobrar
364,140.00
DEBE
HABER
10. CAJA Y BANCOS
364,140.00
104. Cuentas Corrientes
40. TRIBUTOS POR PAGAR
7,140.00
4011. IGV e IPM
4011.5. IGV – Percepciones por pagar
12. CLIENTES
357,000.00
121. Facturas por cobrar
15/08/2008. Por la cobranza de la Factura N° 001-00192876 más la percepción del 2%
del IGV. Dicha percepción consta en el Comprobante de Percepción N° 000100897654.
DEBE
HABER
64. TRIBUTOS
254.89
649. Otros Tributos
649.1. ITF
10. CAJA Y BANCOS
254.89
104. Cuentas corrientes
15/08/2008. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 364,140.00
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Veamos el detalle del PDT 697- Venta Interna de Bienes versión 1.5:
.
En el PDT 697 se ingresa en el campo “Percepción” y declaramos la percepción del
IGV que consta en la misma Factura N° 0001-00012345:
A continuación ingresamos en el PDT 697 el Comprobante de Percepción del IGV N°
0001-00897654 cuya fecha de emisión es la fecha de cobranza de la Factura N° 00100192876 del 07 de agosto del 2008:
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.
.
En la siguiente ventana apreciamos los datos ingresados:
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En el PDT 697 se aprecian los importes cobrados y el importe de las percepciones:
En el campo “Deuda Tributaria” consta el importe total de las percepciones del IGV por
pagar:
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El 31-08-2008, “TERMODINÁMICA SA” tendrá el siguiente detalle de su cuenta
“Tributos por pagar”:
4011. IGV
01-08-2008
04-08-2008
05-08-2008
07-08-2008
15-08-2008

SALDO
DEBE
---------------------------------------------------
HABER
13,300.00
15,200.00
----------57,000.00
---------85,500.00
85,500.00
4011.5. Percepciones
por pagar
DEBE
HABER
-------------------------------------1,904.00
------------------------7,140.00
--------9,044.00
---------9,044.00
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El siguiente asiento contable muestra la cancelación de estas obligaciones por parte
de “TERMODINÁMICA SA”:
DEBE
HABER
40. TRIBUTOS POR PAGAR
9,044.00
4011. IGV e IPM
4011.5. IGV – Percepciones por pagar
10. CAJA Y BANCOS
9,044.00
104. Cuentas Corrientes
Por el pago a la SUNAT de las percepciones del IGV efectuadas durante el mes de
agosto 2008
DEBE
64. TRIBUTOS
6.33
649. Otros Tributos
649.1. ITF
10. CAJA Y BANCOS
104. Cuentas corrientes
Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 9,044.00
HABER
6.33
DEBE
HABER
40. TRIBUTOS POR PAGAR
85,500.00
4011. IGV
10. CAJA Y BANCOS
85,500.00
104. Cuentas Corrientes
Por el pago a la SUNAT del IGV por pagar correspondiente al mes de agosto 2008.
DEBE
64. TRIBUTOS
59.85
649. Otros Tributos
649.1. ITF
10. CAJA Y BANCOS
104. Cuentas corrientes
Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 85,500.00
HABER
59.85
“ELECTROGARZAS”
El 07-08-2008 deberá ingresar la factura N° 001-00192876 en el Registro de Compras
por la adquisición de mercadería a “TERMODINAMICA SA” que tiene la calidad de
Agente de Percepción del IGV:
DEBE
HABER
60 COMPRAS
300,000.00
601. Mercaderías
40 TRIBUTOS POR PAGAR
57,000.00
4011. IGV
42 PROVEEDORES
357,000.00
401. Facturas por pagar
07/08/2008. Por la provisión de la adquisición de mercaderías a “TERMODINÁMICA
SA”
20 MERCADERIAS
201. Almacén
DEBE
300,000.00
HABER
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61 VARIACION DE EXISTENCIAS
300,000.00
611. Mercaderías
07/08/2008. Por el destino de las mercaderías al almacén de la empresa
“ELECTROGARZAS SA” canceló la factura el 15-08-2008, motivo por lo cual en esa
fecha “TERMODINÁMICA SA” le entregó el Comprobante de Percepción N° 000100897654:
DETALLE
Precio de venta
Percepción 2%
Importe total a cobrar
IMPORTE
357,000.00
7,140.00
364,140.00
DEBE
HABER
42. PROVEEDORES
357,000.00
421. Facturas por pagar
40. TRIBUTOS POR PAGAR
7,140.00
4011. IGV e IPM
4011.6. IGV – Percepciones por aplicar
10. CAJA Y BANCOS
364,140.00
104. Cuentas Corrientes
15/08/2008. Por la cancelación de la factura al proveedor más la percepción del IGV
del 2%
DEBE
HABER
64. TRIBUTOS
254.89
649. Otros Tributos
649.1. ITF
10. CAJA Y BANCOS
254.89
104. Cuentas corrientes
15/08/2008. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 364,140.00
El 16-08-2008 “ELECTROGARZAS SA” provisionará la venta de mercaderías
efectuada al Agente de Retención “SAN MARCOS SA”:
DEBE
HABER
12. CLIENTES
595,000.00
121. Facturas por cobrar
40. TRIBUTOS POR PAGAR
95,000.00
4011. IGV
70. VENTAS
500,000.00
705. Materias primas
16/08/2008. Por la provisión de venta de mercaderías a “SAN MARCOS SA”.
El siguiente asiento muestra la retención del IGV efectuada por “SAN MARCOS SA”
Importe de la operación
Retención del IGV = 6% del Importe de la operación
Saldo a cancelar al proveedor
10. CAJA Y BANCOS
104. Cuentas Corrientes
595,000.00
35,700.00
559,300.00
DEBE
559,300.00
HABER
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40. TRIBUTOS POR PAGAR
35,700.00
4011. IGV
4011.4. IGV Retenido
12. CLIENTES
595,000.00
121. Facturas por cobrar
16/08/2008. Por la cobranza de la factura al Agente de Retención “SAN MARCOS SA”.
DEBE
HABER
64. TRIBUTOS
391.51
649. Otros Tributos
649.1. ITF
10. CAJA Y BANCOS
391.51
104. Cuentas corrientes
16/08/2008. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 559,300.00
El 20-08-2008 “ELECTROGARZAS SA” provisionará la venta de mercaderías a
“TRANSGÉNICO ANDINO SA”:
DEBE
HABER
12. CLIENTES
71,400.00
121. Facturas por cobrar
40. TRIBUTOS POR PAGAR
11,400.00
4011. IGV
70. VENTAS
60,000.00
701. Mercaderías
20/08/2008. Por la cancelación de la factura al proveedor “TRANSGENICO ANDINO
SA”.
DEBE
HABER
10. CAJA Y BANCOS
71,400.00
104. Cuentas Corrientes
12. CLIENTES
71,400.00
121. Facturas por cobrar
20/08/2008. Por la cobranza de la factura de venta a “TRANSGENICO ANDINO SA”
DEBE
HABER
64. TRIBUTOS
49.98
649. Otros Tributos
649.1. ITF
10. CAJA Y BANCOS
49.98
104. Cuentas corrientes
20/08/2008. Por el cargo del ITF aplicando la alícuota de 0.07% sobre 71,400.00
El 31-08-2008, “ELECTROGARZAS SA” tendrá el siguiente detalle de su cuenta
“Tributos por pagar”:
4011. IGV
07-08-2008
15-08-2008
DEBE
57,000.00
---------
HABER
---------------------
4011.6. Percepciones
por aplicar
DEBE
HABER
---------------7,140.00
---------
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16-08-2008
20-08-2008

SALDO
16-08-2008

SALDO
--------------57,000.00
------
95,000.00
11,400.00
106,400.00
49,400.00
----------------7,140.00
7,140.00
---------------------------------
4011.4. IGV Retenido
DEBE
HABER
35,700.00
-------35,700.00
-------35,700.00
--------
Se debe observar el registro adecuado del PDT 621 – IGV Renta Mensual:
En el campo “Percepción del IGV” se debe describir el Comprobante de Percepción
del IGV N° 0001-00897654 emitido por el proveedor “TERMODINÁMICA SA”:
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En el siguiente campo “Retenciones del IGV” se debe detallar la retención efectuada
por “SAN MARCOS SA” el 16-08-2008:
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En la ventana “Determinación de la Deuda” el saldo de la cuenta “4011. IGV” y la
aplicación de las retenciones y percepciones del periodo:
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Finalmente, el saldo por regularizar:
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DEBE
HABER
40. TRIBUTOS POR PAGAR
60,600.00
4011. IGV
49,400.00
4017. Impuesto a la Renta
11,200.00
40. TRIBUTOS POR PAGAR
7,140.00
4011. IGV e IPM
4011.4. IGV Retenido
40. TRIBUTOS POR PAGAR
35,700.00
4011. IGV e IPM
4011.6. IGV – Percepciones por aplicar
10. CAJA Y BANCOS
17,760.00
104. Cuentas Corrientes
Por el pago del IGV e IR correspondiente al mes de agosto 2008 y la aplicación de las
percepciones y retenciones.
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