Subido por Joel Zacarias

Microfinanzas2020Tema3 Contabilidad

Anuncio
Curso: MICROFINANZAS
Tema III
Contabilidad de Instituciones de Microfinanzas
0
III.1 Diferencias entre Contabilidad Comercial y Contabilidad Financiera
a. Esquema de Operaciones de una Empresa No Financiera
BALANCE GENERAL
ESTADO RESULTADOS
Ventas
ACTIVOS
Caja y bancos
Valores negociables
C. x cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Mercaderías
Suministros
Existencias por recibir
G. pagados por anticipado
Inversiones en valores
Inmuebles, maquinaria y
equipo (neto)
Otros Activos
PASIVOS
C. x pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Parte corriente deudas LP
Deudas a LP
Provisión beneficios soc.
Ganancias diferidas
Costos de Ventas
Utilidad Bruta
Costos Operativos
- Gastos de Venta
- Gastos Administración
Utilidad Operativa
PATRIMONIO
Capital
Capital adicional
Reservas
Resultado acumulado
Otros ingresos (netos)
Utilidad antes impuestos
Impuesto a la renta
Utilidad neta
1
III.1 Diferencias entre Contabilidad Comercial y Contabilidad Financiera
b. Esquema de Operaciones de una Institución de Microfinanzas
ESTADO RESULTADOS
BALANCE GENERAL
PASIVOS
ACTIVOS
Disponible
Fondos interbancarios
Inversiones
Créditos
Vigentes
Refinanciados
Atrasados
Provisiones
Bienes realizables
Activo Fijo (neto)
Otros Activos
Ingresos financieros
Gastos financieros
Obligaciones con el público
Depósitos vista
Depósitos ahorro
Depósitos plazo
Fondos interbancarios
Margen financiero
Adeudos
Bonos
Cuentas por pagar
Otros pasivos
Ingres. x venta cartera
PATRIMONIO
Provisiones
Margen financiero neto
Ingres. x servicios (neto)
Margen operacional
Gastos administrativos
Margen operacional (neto)
Capital
Depreciación y otros
Capital adicional
Reservas
Resultado acumulado
Utilidad antes impuestos
Impuestos
Utilidad neta
2
III.2 El Estado de Situación Financiera (Balance General)
Relación/Impacto
Flujo
de Caja
Estado de Situación Financiera: ACTIVO
Estado de Estado de
Resultados Situación
Financiera
Disponible
(Caja, Bancos y Corresponsales, Canje, Otros)
Fondos Interbancarios
Inversiones Netas de Provisiones
Inversiones Disponibles para la Venta y A vencimiento
Provisiones
Créditos Netos de Provisiones y de Ingresos No Devengados
Vigentes
Refinanciados y Restructurados
Atrasados (Vencidos, En Cobranza Judicial)
Provisiones
Intereses y Comisiones No Devengados
Cuentas por Cobrar Netas de Provisiones
Cuentas por cobrar
Provisiones
Rendimientos por Cobrar
(Disponible, Fondos Interbancarios, Inversiones, Créditos, Cuentas por Cobrar)
3
III.2 El Estado de Situación Financiera (Balance General): Provisiones por Créditos
a. Provisiones Genéricas
Las provisiones genéricas son aquellas que se constituyen, de manera preventiva, sobre los créditos
directos y la exposición equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos de deudores
clasificados en categoría Normal.
Días de Atraso
Tipo de Crédito
00
01-08
09-15
16-30
31-60
61-90
91-120
121-365
>365
Corpora tivos
0.70%
--
--
--
--
--
--
--
--
Gra ndes Empres a s
0.70%
--
--
--
--
--
--
--
--
Medi a na s Empres a s
1.00%
--
--
--
--
--
--
--
--
Pequeña s Empres a s
1.00%
1.00%
--
--
--
--
--
--
--
Mi croempres a s
1.00%
1.00%
--
--
--
--
--
--
--
Cons umo
1.00%
1.00%
--
--
--
--
--
--
--
Hi poteca ri o
1.00%
1.00%
1.00%
1.00%
--
--
--
--
--
4
III.2 El Estado de Situación Financiera (Balance General): Provisiones por Créditos
b. Provisiones Pro Cíclicas
1. Se activa para la cartera en categoría Normal, cuando se presenta alguna de las siguientes
situaciones:
a) El promedio de la variación porcentual anualizada del PBI de los últimos 30 meses pase de un
nivel menor al 5% a uno mayor o igual a este umbral.
b) Cuando el promedio de la variación porcentual anualizada del PBI de los últimos 30 meses se
encuentre por encima de 5% y el promedio de la variación porcentual anualizada del PBI de los
últimos 12 meses sea mayor en 2 puntos porcentuales a este mismo indicador evaluado un
año antes.
c) Cuando el promedio de la variación porcentual anualizada del PBI de los últimos 30 meses se
encuentre por encima de 5% y hubiesen transcurrido 18 meses desde que la regla procíclica
fue desactivada por la situación contemplada en 2.b).
d) El cálculo de los promedios móviles será realizado utilizando la información mensual de la
variación porcentual anualizada del PBI publicada por el BCRP.
2. Se desactiva cuando se presente alguna de las siguientes situaciones:
a) El promedio de la variación porcentual anualizada del PBI de los últimos 30 meses pase de un
nivel igual o mayor al 5% a uno menor a este umbral.
b) El promedio de la variación porcentual anualizada del PBI de los últimos 12 meses sea menor
en 4 puntos porcentuales que este mismo indicador evaluado un año antes.
La SBS informa la desactivación de la regla procíclica mediante Circular.
5
III.2 El Estado de Situación Financiera (Balance General): Provisiones por Créditos
b. Provisiones Pro Cíclicas
Días de Atraso
Tipo de Crédito
00
01-08
09-15
16-30
31-60
61-90
91-120
121-365
>365
Corpora tivos
0.40%
--
--
--
--
--
--
--
--
Gra ndes Empres a s
0.45%
--
--
--
--
--
--
--
--
Medi a na s Empres a s
0.30%
--
--
--
--
--
--
--
--
Pequeña s Empres a s
0.50%
0.50%
--
--
--
--
--
--
--
Mi croempres a s
0.50%
0.50%
--
--
--
--
--
--
--
--
--
--
--
--
--
--
0.40%
0.40%
--
--
--
--
--
Cons umo
Hi poteca ri o
1.00-1.50%** 1.00-1.50%**
0.40%
0.40%
(**) 1.00% Créditos de consumo no revolventes y 1.50% Créditos de consumo revolventes
6
III.2 El Estado de Situación Financiera (Balance General): Provisiones por Créditos
c. Provisiones Específicas
Las provisiones específicas son aquellas que se constituyen sobre los créditos directos y la exposición
equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos de deudores a los que se ha clasificado en
una categoría de mayor riesgo que la categoría Normal. Se aplican a la porción del crédito no cubierta
por: (a) garantías preferidas autoliquidables, (b) garantías preferidas de muy rápida realización, (c)
garantías preferidas; según corresponda al tipo de crédito (Tabla 1).
Días de Atraso
Tipo de Crédito
00
01-08
09-15
16-30
31-60
61-90
91-120
121-365
>365
Corpora tivos
--
5.00%
5.00%
5.00%
5.00%
25.00%
25.00%
60.00%
100.00%
Gra ndes Empres a s
--
5.00%
5.00%
5.00%
5.00%
25.00%
25.00%
60.00%
100.00%
Medi a na s Empres a s
--
5.00%
5.00%
5.00%
5.00%
25.00%
25.00%
60.00%
100.00%
Pequeña s Empres a s
--
--
5.00%
5.00%
25.00%
60.00%
60.00%
100.00%
100.00%
Mi croempres a s
--
--
5.00%
5.00%
25.00%
60.00%
60.00%
100.00%
100.00%
Cons umo
--
--
5.00%
5.00%
25.00%
60.00%
60.00%
100.00%
100.00%
Hi poteca ri o
--
--
--
--
5.00%
25.00%
25.00%
60.00%
100.00%
Los requerimientos de provisión disminuyen cuando los créditos cuentan con garantías preferidas
(Tabla 2) y garantías preferidas de muy rápida realización (Tabla 3).
7
III.2 El Estado de Situación Financiera (Balance General)
Relación/Impacto
Flujo
de Caja
Estado de Situación Financiera: ACTIVO
Estado de Estado de
Resultados Situación
Financiera
Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Adjudicados Netos
Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Adjudicados
Depreciación de Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Adjudicados
Inmuebles, Mobiliario y Equipo Neto
Inmuebles Mobiliario y Equipo
Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Otros Activos Neto
Otros Activos
Amortización de otros Activos
Total Activo
8
III.2 El Estado de Situación Financiera (Balance General)
Relación/Impacto
Flujo
de Caja
Estado de Situación Financiera: PASIVO Y PATRIMONIO
Estado de Estado de
Resultados Situación
Financiera
Obligaciones con el Público
Depósitos Vista
Depósitos de Ahorro
Depósitos a Plazo (Cuentas a Plazo, CTS)
Depósitos Restringidos
Otras Obligaciones (A la vista)
Depósitos del Sistema Financiero y Organismos Internacionales
Depósitos Vista, Ahorro y Plazo
Fondos Interbancarios
Adeudos y Obligaciones Financieras
Del País y de Instituciones Financieras del Exterior y de Organismos Internacionales
Obligaciones en Circulación No Subordinadas
Cuentas por Pagar
Intereses y otros Gastos por Pagar
(Obligaciones con el Público, Depósitos del Sistema Financiero y Organismos
Internacionales, Fondos Interbancarios, Adeudos y Obligaciones Financieras,
Obligaciones en Circulación No Subordinadas, Cuentas por Pagar)
Otros Pasivos
9
III.2 El Estado de Situación Financiera (Balance General)
Relación/Impacto
Flujo
de Caja
Estado de Situación Financiera: PASIVO Y PATRIMONIO
Estado de Estado de
Resultados Situación
Financiera
Provisiones
(Créditos Indirectos, Otras Provisiones)
Obligaciones en Circulación Subordinadas
Total Pasivo
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Adicional
Reservas
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
Total Pasivo y Patrimonio
10
III.3 Operaciones Fuera de Balance (Contingentes)
Relación/Impacto
Flujo
de Caja
Estado de Situación Financiera: CONTINGENTES
Estado de Estado de
Resultados Situación
Financiera
Avales, Cartas Fianza, Cartas de Crédito y Aceptaciones Bancarias
Líneas de Crédito No utilizadas, Créditos concedidos no desembolsados
Instrumentos financieros derivados
Otras cuentas contingentes.
11
III.4 Estado de Resultados
Relación/Impacto
Flujo
de Caja
Estado de Resultados
Estado de Estado de
Resultados Situación
Financiera
Ingresos Financieros
(Disponible, Fondos Interbancarios, Inversiones, Créditos Directos, Diferencia de
Cambio)
Gastos Financieros
(Obligaciones con el Público, Depósitos del Sistema Financiero y Organismos
Financieros Internacionales, Fondos Interbancarios, Adeudos y Obligaciones
Financieras, Obligaciones en Circulación no Subordinadas, Obligaciones en Circulación
Subordinadas, Primas al Fondo de Seguro de Depósitos, Diferencia de Cambio)
Margen Financiero Bruto
Provisiones para Créditos Directos
Margen Financiero Neto
Ingresos por Servicios Financieros
(Cuentas por Cobrar/Pagar, Créditos Indirectos, Fideicomisos y Comisiones de
Confianza, Ingresos Diversos)
Gastos por Servicios Financieros
Utilidad o Pérdida por Venta de Cartera
Margen Operacional
12
III.4 Estado de Resultados
Relación/Impacto
Flujo
de Caja
Estado de Resultados
Estado de Estado de
Resultados Situación
Financiera
Gastos Administrativos
(Personal, Directorio, Servicios Recibidos de Terceros, Impuestos y Contribuciones)
Margen Operacional Neto
Provisiones, Depreciación y Amortización
(Créditos Indirectos, Pérdida por Deterioro de Inversiones, Incobrabilidad de Cuentas
por Cobrar, Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Adjudicados, Otras Provisiones,
Depreciación, Amortización)
Otros Ingresos y Gastos
Resultado Antes de Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
Resultado Neto del Ejercicio
13
III.5 Flujo de Caja
Relación/Impacto
Flujo
de Caja
Flujo de Caja
Ingresos:
•
•
•
•
•
Intereses por Disponible
Intereses por Fondos Interbancarios
Intereses de Inversiones
Intereses por Créditos Directos
Ingresos por Servicios Financieros
•
•
•
•
•
•
Fondos Interbancarios
Venta de Instrumentos de Inversión
Amortización de Créditos Directos
Amortización de Cuentas por Cobrar
Pago de Rendimientos por Cobrar
Venta de Bienes Realizables, Recibidos en Pago y Adjudicados
Estado de Estado de
Resultados Situación
Financiera
• Depósitos del Público
• Depósitos del Sistema Financieros y Organismos
Internacionales
• Fondos Interbancarios
• Adeudos y Obligaciones Financieras
• Obligaciones en Circulación No Subordinadas
• Obligaciones en Circulación Subordinadas
• Capital Adicional
• Otros ingresos y gastos
14
III.5 Flujo de Caja
Relación/Impacto
Flujo
de Caja
Flujo de Caja
Gastos:
Estado de Estado de
Resultados Situación
Financiera
• Intereses por Obligaciones con el Público
• Intereses por Depósitos del Sistema Financiero y Organismos
Financieros Internacionales
• Intereses por Fondos Interbancarios
• Intereses por Adeudos y Obligaciones Financieras
• Intereses por Obligaciones en Circulación no Subordinadas y
Subordinadas
• Primas al Fondo de Seguro de Depósitos
• Gastos por Servicios Financieros
• Gastos de Administración
• Pago de Impuestos
•
•
•
•
•
Amortización de Fondos Interbancarios
Compra de Instrumentos de Inversión
Desembolso de Créditos Directos
Compra de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Compra de Otros Activos
15
III.5 Flujo de Caja
Relación/Impacto
Flujo
de Caja
Flujo de Caja
Gastos:
Estado de Estado de
Resultados Situación
Financiera
• Retiro de Depósitos del Público
• Retiro Depósitos del Sistema Financieros y Organismos
Internacionales
• Pago Fondos Interbancarios
• Pago de Adeudos y Obligaciones Financieras
• Pago de Obligaciones en Circulación No Subordinadas
• Pago de Obligaciones en Circulación Subordinadas
• Pago de Cuentas por Pagar
• Pago de Rendimientos por Pagar
• Pago de Otros Pasivos
• Pago de Dividendos
• Recompra de Acciones
Flujo de Caja Neto
16
Curso: MICROFINANZAS
17
Descargar