Auditoría al Supuesto de Negocio en Marcha Agro Ganadera De La Lastra, S.A Programa de Ejecución – Análisis del Supuesto de Negocio en Marcha Pág.: 1- 2 Ref.: Elab.: C.A.G Fecha: 1. Área Determinada 1: Eventos o Situaciones que afectarían a la empresa seguir operando Metodología En base a los diversos procedimientos implementados para la detección en el trabajo de auditoria, se procederá a determinar elementos que afecten el operar de la empresa sujeta a audito en un plazo determinado. El fin global es la determinación de cualquier duda sustancial del equipo auditor al recabar la información pertinente. EVALUACIÓN DEL SUPUESTO DE NEGOCIO EN MARCHA REPUESTA DESCRIPCIÓN SI SI NO parcialmente x 1. Pérdidas consecutivas en los últimos periodos x 2. Flujos de efectivos con sobregiro 3. Salvaguarda de activos fijos a través de numerosos préstamos 4 Indicadores financieros débiles x x 8. Planteamiento de reducción a futuros por situaciones internas y externas que se ligan a las operaciones de la empresa Los principales indicadores reflejan datos no favorables con respecto al año pasado en comparación x 5. Cuentas a proveedores incapaz de cancelar 6. Incumplimiento en el pago de intereses sobre préstamos agropecuarios 7. Activos obsoletos en inventarios OBSERVACIÓN x x Para el año en curso, serán retirados de la contabilidad de la empresa x 9. Salida de personal idóneo x 10. Huelgas o situaciones adversas con respecto al personal operativo x 11. Pérdidas previstas o causadas x 12. Dependencia total del producto final para la operación x Conclusión: ¿Se detecta algún hecho o condición? Sí _x_ No ___ Auditoría al Supuesto de Negocio en Marcha Agro Ganadera De La Lastra, S.A Programa de Ejecución – Análisis del Supuesto de Negocio en Marcha Pág.: 1- 3 Ref.: Elab.: C.A.G Fecha: 2. Área Determinada 2: Importancia Sustancial de los eventos o situaciones halladas. Metodología En esta sección se pondrá a evaluación todo evento o situación encontrada en la primera sección que afectará en un determinado tiempo el desempeño de las operaciones de la empresa. Para proceder a la evaluación de esta sección, se determinará la importancia sustancial de los eventos o situaciones determinadas esto con el fin de medir el impacto que causará en la puesta en marcha del negocio en el futuro venidero. Eventos y Situaciones Halladas a. Indicadores Débiles Los indicadores financieros positivos en su mayoría son índices de buena administración del negocio en marcha de las empresas, esto sirve para revelar estados financieros completos que demuestren una posición estratégica. La evaluación del periodo a auditar arrojo los siguientes datos: - Actualmente la empresa no está en capacidad de poder cancelar sus obligaciones, debido a que requiere un total de 80,267.00 balboas para equilibrar todo. Sin embargo, el año anterior este contaba con un excedente favorable a unos 352,770.00 - La empresa en la actualidad no cuenta con suficiente solvencia, ya que el porcentaje en cuanto a cifras se encuentra por debajo con tan solo el 0.77%. Por otro lado, se observó que el año 2018 esta cifra era considerablemente positiva ya que su solvencia se encontraba en 4.34% - Para 2019 la entidad no tenía capacidad para poder cubrir sus obligaciones, por lo cual deberá recurrir a su inventario. debido a que sin este rubro solo estaría representado por el 0.0009%. Sin embargo, al observar el año anterior se puede notar que contaba con un 1.89% para cada dólar que debiera. - Cabe señalar que el 2019 el 85% de los activos están financiado por los proveedores, cifra que respecto al año 2018 se redujo en un 3%, ya que en ese periodo tenía el equivalente al 88%. b. Activos Obsoletos en inventarios Muchos activos fijos se han determinado que han cumplido con su vida útil, otros no se adaptan a la actualización del mundo por lo que empiezan a generar retraso de operación. Los activos fijos en libros a la fecha no están generando beneficios a la empresa y no se ha procedido al descarte de estos y propiamente dicho el tratamiento contable correspondiente está ausente. c. Dependencia total del producto final para seguir operando La empresa depende de sus productos generador de ingresos para seguir operando, lo que es señal de falta de innovación. A un corto plazo o en un determinado periodo no es significa una situación relativa que afectaría el negocio en marcha por lo cual es ponderado con un riesgo bajo, pero, la falta de nuevas entradas o abrir la posibilidad de innovar no figura dentro de sus planes. Conclusión ¿Existen eventos o situaciones que pudieran tener un efecto negativo en las operaciones del negocio en marcha de la empresa Agro Ganadera De La Lastra, S.A en un determinado periodo? SI, existen eventos o situaciones adversos que pudieran afectar el negocio en marcha en un periodo razonable de la empresa, siendo los índices financieros los de mayor impacto. NOTA: Ver cálculos de índices financieros Auditoría al Supuesto de Negocio en Marcha Agro Ganadera De La Lastra, S.A Programa de Ejecución – Análisis del Supuesto de Negocio en Marcha Pág.: 1- 2 Ref.: Elab.: C.A.G Fecha: 3. Área Determinada 3: Evaluaciones de los Planes de la administración EVALUACIÓN DEL SUPUESTO DE NEGOCIO EN MARCHA REPUESTA DESCRIPCIÓN SI SI NO parcialmente x 1. ¿Se han identificado eventos o situaciones que pueden generar dudas que la empresa siga siendo negocio en marcha? x 2. ¿Existen riesgos de fraude evidenciado? x 3. ¿La empresa espera cambios significados en sus actividades? 4. ¿Ha habido cambios que afecten directamente el comportamiento de los registros contables? 5. ¿Existen políticas impuestas que no se adaptan al marco de referencia para preparar los estados financieros y estos a su vez consolidar la información? 6. ¿Se evidencia programas y controles por parte de la gerencia para afrontar posibles fraudes? 7. ¿Hay la posibilidad de fraude en alguna extensión por parte de la empresa? 8. ¿La alta gerencia evalúa los posibles riesgos en caso de que los estados financieros contengan errores? 9. ¿Existen evento o situaciones que pongan en duda la capacidad de la empresa de ser considerada negocio en marcha? 10. ¿Son registradas contablemente operaciones con empresas relacionadas? OBSERVACIÓN x x x x x x x Operaciones con Palmas de Panamá, S.A., Plátanos del Caribe de Panamá, S.A., Agro y Espuelas, S.A., Agrícola del Atlántico, S.A e Inversiones De La Lastra, S.A. OBSERVACIONES Mediante las evaluaciones e indagaciones pertinentes, se concluye que, con los ajustes pertinentes según las reglamentaciones hechas, no hay amenaza de no ser denominada la empresa como negocio en marcha. AGRO GANADERA DE LA LASTRA, S.A GRUPO DE LA LASTRA, S.A FINCA 61 666775-1-462160 DV 81 TEL.: Señores Agro Ganadera De La Lastra, S.A Junta Directiva Grupo De La Lastra, S.A (Palmas de Panamá, S.A., Plátanos del Caribe de Panamá, S.A., Agrícola del Atlántico, S.A., Agro y Espuelas, S.A., Agro Ganadera De La Lastra, S.A. e Inversiones De La Lastra, S.A.) LCDO. José Arturo De La Lastra Mondul Representante Legal Hemos auditado los estados financieros de la empresa Agro Ganadera De La Lastra, S.A., que comprende el estado de situación y estado de resultado al 31 de diciembre de 2019 por el año terminado a la fecha, así la revisión a las principales políticas contables significativas y sus respectivas notas. Responsabilidad de la administración de los estados financieros La administración del Grupo De La Lastra, S.A., en su departamento de contabilidad, es la encargada de la preparación y presentación razonablemente de los estados financieros de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas y las normas internacionales de contabilidad. Esta responsabilidad incluye diseñar y preparar los estados financieros con el debido control e indicar que están libres de errores de importancia sustancial y que los mismos presenten políticas contables adecuadas. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre si los estados financieros en base a nuestro trabajo de auditoria. Para ello se ha hecho uso de las Normas Internacionales de Auditoria y las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Estas normas requieren que como auditores cumplamos con los requisitos éticos en las distintas fases planteadas para llevar a cabo el trabajo. Una auditoria sin importar la ramificación, implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre las revelaciones a detectar. Los procedimientos llevados a cabos dependen del juicio del auditor. Creemos que la evidencia obtenida de los procedimientos de auditorias llevados a cabo son suficientes para emitir una opinión. Opinión En nuestra opinión, salvo las evidencias de ajustes a realizar debido a que el periodo a declarar terminar al 30 de abril y muchas de las cifras no han sido actualizados, los estados financieros dan un punto de vista fidedignos y razonable de la posición financiera de la empresa Agro Ganadera De La Lastra, S.A., perteneciente al Grupo De La Lastra, S.A., al 30 de abril de 2020, ya que al 31 de diciembre la información no era favorable por actualización tardía, de acuerdo a las normas internacionales de información financiera. Sin ponderar nuestra opinión, nos enfocamos a la importancia sustancial, ya que la empresa denominada Agro Ganadera De La Lastra, S.A., tiene la habilidad de continuar como negocio en marcha durante el siguiente periodo contable a la fecha de presentación de los estados financieros. __________________________________________ Christian Abrego Guerra (Encargado de la Auditoria al Supuesto de Negocio en Marcha)