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TRABAJO N° 01

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FORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
GRUPO: III
DOCENTE: Mg. CASTILLO QUISPE, ELIAS AGRIPINO
INTEGRANTES:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
ALBORNOZ RAMON, MELCHOR
BEZARES OMONTE, HERNAN FRANKLIN
CORI POMA, KATI FAUSTINA
FABIAN SALAS, LUZ NOEMI
JANAMPA AYALA, YENER
LAZARO PIO, RHODEN ROBERSON
SINTESIS DEL MARCO
CONCEPTUAL PARA LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
2020
DEDICATORIA
El presente trabajo investigativo lo dedicamos
principalmente a Dios, por ser el inspirador y
darnos fuerza para continuar en este proceso
de obtener uno de nuestros anhelos más
deseados.
A nuestros padres, por su amor, trabajo y
sacrificio en todos estos años, gracias a
ustedes hemos logrado llegar hasta aquí́ y
convertirnos en lo que somos. Ha sido el
orgullo y el privilegio de ser sus hijos, son los
mejores padres.
ii
AGRADECIMIENTO
A nuestros maestros de nuestra alma mater
Universidad Nacional “Hermilio Valdizan”
específicamente de la Facultad de Ciencias
Contables y Financiera, por ser forjadores de
nuestro crecimiento profesional, por sus
enseñanzas y consejos en la elaboración de
esta investigación y en mis estudios de
pregrado.
En especial al Mg. CASTILLO QUISPE,
ELIAS AGRIPINO cuya labor muchas veces
subestimada, se enfoca en cuidar los saberes
del mundo, y permitirles a otros, expandir sus
conocimientos, compartir su sabiduría, nos
permite cumplir el sueño de superarnos y
cumplir nuestras metas y objetivos trazados y
siempre ir por la constante mejora, para ser
mejores seres humanos.
iii
PRESENTACIÓN
El primer documento de Marco Conceptual fue aprobado por el International
Accounting Standards Committee (IASC) en abril de 1989 y adoptado por el
IASB en abril de 2001. Este se denomina Marco Conceptual para la Preparación
y Presentación de los Estados Financieros. Sólo hasta septiembre de 2010 el
International Accounting Standards Board (IASB) publica un nuevo documento
denominado Marco Conceptual para la Información Financiera, el cual deroga el
inicialmente publicado en el año 1989. Por lo tanto, el Marco Conceptual para la
Información Financiera fue emitido por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad en septiembre de 2010. Fue revisado en marzo de 2018.
En la actualidad muchas entidades de todo el mundo preparan y presentan
estados financieros para usuarios externos. Aunque estos estados financieros
pueden parecer similares entre un país y otro, existen en ellos diferencias
causadas probablemente por una amplia variedad de circunstancias sociales,
económicas y legales, y por el hecho de que cada país tiene en cuenta las
necesidades de los distintos usuarios de los estados financieros al establecer la
normativa contable nacional.
Estas circunstancias diferentes han llevado a utilizar una variedad de
definiciones de los elementos de los estados financieros, como por ejemplo los
términos activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. Esas mismas
circunstancias han dado también como resultado el uso de diferentes criterios
para el reconocimiento de partidas en los estados financieros, así como unas
preferencias sobre las diferentes bases de medida. Asimismo, tanto el alcance
de los estados financieros como las informaciones reveladas en ellos se han
visto afectadas por esa conjunción de circunstancias.
En tal sentido el Consejo reconoce que cada gobierno, en particular, puede fijar
requisitos diferentes o adicionales para sus propios intereses. Sin embargo,
tales requerimientos contables no deben afectar a los estados financieros
publicados para beneficio de otros usuarios, a menos que cubran también las
necesidades de esos usuarios.
iv
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA
De acuerdo con el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, revisado
(2018), menciona lo siguiente:
a) El objetivo de la información financiera;
b) Las características cualitativas de la información
financiera útil;
Alcance
c) La definición, reconocimiento y medición de los
elementos que constituyen los estados financieros; y
d) Los conceptos de capital y de mantenimiento del
capital.
CAPITULO: I
EL OBJETIVO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CON PROPÓSITO
GENERAL
Objetivo
Es proporcionar
información
financiera sobre
la entidad que
informa que
sea útil
Para:
 Inversores
 Prestamistas
 Otros acreedores existentes
 Potenciales para tomar
decisiones
Decisiones sobre:
a) La compra, venta o mantenimiento de instrumentos de patrimonio y de
deuda;
b) El suministro o cancelación de préstamos y otras formas de crédito; o
c) El ejercicio del derecho a votar u otras formas de influir en las
acciones de la gerencia que afectan el uso de los recursos
económicos de la entidad.
Información sobre los Recursos
Económicos, los Derechos de los
Acreedores y los Cambios en
1. Recursos económicos de la
entidad
2. Derechos de los acreedores
contra la entidad que informa.
estos de la Entidad que Informa
5
1. Recursos Económicos y Derechos de los Acreedores:
Ayuda a los usuarios a identificar las fortalezas y debilidades
financieras y también evaluar la liquidez y solvencia de la
entidad.
2. Cambios en los Recursos Económicos y en los Derechos de
los Acreedores: Informa del rendimiento financiero, la emisión
de deuda o instrumentos de patrimonio.
3. Rendimiento financiero reflejado por la contabilidad de
acumulación (o devengo): Describe los efectos de las
transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los
recursos económicos y los derechos de los acreedores de la
entidad.
4. Rendimiento financiero reflejado por los flujos de efectivo
pasados: Ayuda a los usuarios a evaluar la capacidad de la
entidad para generar entradas de efectivo netas futuras y a
evaluar la administración por la gerencia de los recursos
económicos de la entidad.
5. Cambios en los recursos económicos y en los derechos de
los acreedores que no proceden del rendimiento financiero:
Pueden cambiar también por razones distintas del rendimiento
financiero, tales como la emisión de deuda o instrumentos de
patrimonio.
CAPÍTULO: II
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
ÚTIL
De ser útil: Debe ser relevante y representar fielmente lo que pretende
representar
La utilidad: Se mejora si es comparable, verificable, oportuna y
comprensible.
A. Relevancia: Es capaz de influir en las
decisiones tomadas por los usuarios.
Hasta incluso si algunos usuarios eligen
Características
Cualitativas
Fundamentales
no aprovecharla o son ya conocedores de
ella por otras fuentes.
B. Representación Fiel: Para fiel perfecta
tendría
tres
características
Sería
completa, neutral y libre de error.
6
A.
Comparabilidad: Las decisiones de los
usuarios conllevan elegir entre alternativas.
No está relacionada con una única partida.
B.
Verificabilidad: Ayuda a asegurar a los
usuarios que la información representa
fielmente los fenómenos económicos que
pretende representar.
C.
Oportunidad: Significa tener información
Características
Cualitativas de
Mejora
disponible para los decisores a tiempo de
ser capaz de influir en sus decisiones.
D.
Comprensibilidad:
caracterización
y
La
clasificación,
presentación
de
la
información de forma clara y concisa.
Aplicación
características
fundamentales
de
las
cualitativas
Aplicación
de
las
características cualitativas de
mejora
La información sea útil debe ser
relevante y, además, debe
proporcionar una representación
fiel
de
lo
que
pretende
representar.
Es un proceso iterativo que no
sigue un orden determinado.
La Restricción del Costo en la
Información Financiera Útil



La presentación de información financiera impone costos, y es
importante que esos costos estén justificados por los
beneficios de presentar esa información.
Los esfuerzos que supone recopilar, procesar, verificar y
diseminar información financiera, pero los usuarios son los
que en última instancia cargan con esos costos en forma de
rentabilidades reducidas.
Los usuarios de la información financiera también incurren en
los costos de analizar e interpretar la información
proporcionada.
7
CAPÍTULO: III
ESTADOS FINANCIEROS Y LA ENTIDAD QUE INFORMA
ESTADOS FINANCIEROS
Proporcionan información sobre:
 Los recursos económicos de la entidad que informa.
 Derechos de los acreedores contra la entidad.
 Los cambios en dichos recursos económicos.
 Derechos de los acreedores.
Objetivo
Es proporcionar información sobre los activos,
pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de la entidad
que informa que es útil a los usuarios de los estados
financieros para evaluar las perspectivas de entradas
de efectivo netas futuras a la entidad que informa y la
administración de la gestión de los recursos
económicos de la entidad.
Esa información se proporciona:
a.
En el estado de situación financiera, reconociendo activos, pasivos y
patrimonio;
b.
En el estado (o estados) del rendimiento financiero, reconociendo
ingresos y gastos; y
c.
En otros estados y notas, presentando y revelando información sobre:
i. Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos reconocidos,
incluyendo información sobre su naturaleza y sobre los riesgos
que surgen de esos activos y pasivos reconocidos;
ii. Activos y Pasivos que no han sido reconocidos, incluyendo
información sobre su naturaleza y sobre los riesgos que surgen
de ellos;
iii. Flujos de Efectivo;
iv. Aportaciones de los tenedores de derechos sobre el patrimonio y
distribuciones a ellos; y
v. Los métodos, suposiciones y juicios utilizados al estimar los
importes presentados o revelados, y los cambios en ellos.
Proporcionan información sobre:
Periodo sobre el
que se informa
Activos y Pasivos incluyendo activos y pasivos
no reconocidos y patrimonio que existían al
final del periodo sobre el que se informa o
durante éste; y
Ingresos y Gastos para el periodo sobre el
que se informa.
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Perspectiva
adoptada en los
estados financieros
Proporcionan información sobre:
Transacciones
otros sucesos vistos desde la perspectiva
de la entidad que informa en conjunto.
Hipótesis de
negocio en marcha
Se preparan normalmente bajo el supuesto de
que una entidad que informa está en
funcionamiento y continuará su actividad
dentro del futuro previsible.
La Entidad que Informa
Es una entidad a la que se le
requiere, u opta, por preparar
estados
financieros.
Una
entidad que informa puede ser
difícil si ésta:
 No es una entidad legal; y
 No
comprende
solo
entidades
legales
vinculadas
por
una
relación
controladora
subsidiaria.
Estados financieros consolidados y
no consolidados
Los
consolidados
proporcionan
información sobre los activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos de la
controladora y sus subsidiarias como
una entidad única que informa. En
cambio, los no consolidados se diseñan
para proporcionar información sobre los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos y
gastos de la controladora, y no sobre sus
subsidiarias.
CAPÍTULO: IV
LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los elementos son:
1. Activos, Pasivos y Patrimonio, que están relacionados con la situación
financiera de una entidad que informa; y
2. Ingresos y Gastos, que están relacionados con el rendimiento financiero
de una entidad que informa.
Aspecto
tratado en el
Capítulo 1
Recursos
económicos
Elemento
Definición o descripción
Activo
Un recurso económico presente controlado por
la entidad como resultado de sucesos pasados.
Un recurso económico es un derecho que tiene
el potencial de producir beneficios económicos.
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Es una obligación presente de la entidad de
transferir un recurso económico como resultado
Derechos de
de sucesos pasados.
los acreedores Pasivo
La parte residual de los activos de la entidad,
Patrimonio una vez deducidos todos sus pasivos.
Son incrementos en los activos o disminuciones
Cambios en los
en los pasivos que dan lugar a incrementos
recursos
en el patrimonio, distintos de los relacionados
económicos y
con aportaciones de los tenedores de derechos
en los derechos
Ingresos
sobre el patrimonio.
de los
acreedores que
Disminuciones en los activos o incrementos en
reflejan el
los pasivos que dan lugar a disminuciones en
rendimiento
el patrimonio, distintos de los relacionados con
financiero
distribuciones de los tenedores de derechos
Gastos
sobre el patrimonio.
Otros cambios
Aportaciones de los tenedores de derechos
en los recursos
sobre el patrimonio y distribuciones a ellos.
económicos y
Intercambios de activos de activos o pasivos
en los derechos
que no dan lugar a incrementos o disminuciones
de los
de patrimonio.
acreedores
CAPITULO: V
RECONOCIMIENTO Y BAJA EN CUENTA
Reconocimiento
Es el proceso de capturar para su
inclusión:
 Estado de situación financiera
 Estados de rendimiento financiero
Cumple con la definición de activo,
pasivo, patrimonio, ingresos o gastos.
Se da como resultado información relevante sobre activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos y una representación fiel de esos elementos,
debido a que el objetivo es proporcionar información que sea útil para los
inversores, prestamistas y otros acreedores.
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Criterios de Reconocimiento
Relevancia
Representación fiel
Si el reconocimiento de un elemento
resulta en información relevante,
esta puede ser afectada.
Si el reconocimiento de un
elemento
resulta
en
una
representación fiel, esta puede
ser afectada.
Ejemplo:
Ejemplo:
 Baja probabilidad de un flujo
de beneficios económicos
 Incertidumbre de existencia
 Incertidumbre de medición
 Inconsistencia de
reconocimiento (desajuste
contable)
 Presentación y revelación
Restricción del
costo
Limitan las decisiones de reconocimiento, al
igual que limita otras decisiones de la
información financiera.
Baja en cuenta
La eliminación de todo o parte de un activo o
pasivo reconocido del estado de situación
financiera de la entidad. ocurre normalmente.
Para un activo
Para un pasivo
Cuando la entidad
pierde el control de
todo o parte del activo
reconocido
Cuando la entidad ya
no
tiene
una
obligación
presente
por la totalidad o parte
del pasivo reconocido.
Los objetivos de baja en cuenta buscan representar fielmente lo
siguiente:
 Cualquier activo y pasivo retenido después de la transacción que
condujo a la baja en cuentas.
 El cambio en los activos y pasivos de la entidad como resultado de esa
transacción
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CAPITULO: VI
MEDICIÓN
Una base de medición es una característica identificada por:
Costo Histórico
Proporcionan información monetaria sobre activos,
pasivos e ingresos y gastos relacionados, utilizando
información procedente, al menos en parte, del precio
de la transacción u otro suceso que dio lugar a ellos.
A. El valor razonable.
B. El valor en uso para activos
y valor de cumplimiento
para pasivos.
C. El costo corriente.
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CAPÍTULO: VII
PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR
Objetivos
Facilitar la comunicación efectiva de información en
los estados financieros, al desarrollar los
requerimientos de presentación e información a
revelar en las Normas.
Clasificación
Clasificación de
activos y pasivos
La clasificación
se aplica a la
unidad de cuenta
seleccionada
para un activo o
pasivo.
Clasificación del
patrimonio
Para proporcionar
información útil,
puede
ser
necesario
clasificar
los
derechos sobre el
patrimonio
por
separado si tienen
características
diferentes.
Clasificación de
ingresos y gastos
Se clasifica en:
A. los ingresos y
gastos
procedentes de
la unidad de
cuenta
seleccionada
para un activo o
pasivo.
B. los componentes
de estos ingresos
y gastos si tienen
características
diferentes y se
identifican
por
separado.
Por
ejemplo,
un
cambio en el
valor corriente de
un activo puede
incluir los efectos
de los cambios
de valor y la
acumulación
(devengo)
de
intereses.
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CAPÍTULO: VIII
CONCEPTOS DE CAPITAL Y DE MANTENIMIENTO DEL CAPITAL
La mayoría de las entidades adoptan un concepto
financiero del capital al preparar sus estados
financieros. Bajo esta concepción del capital, que se
traduce en la consideración del dinero invertido o del
poder adquisitivo invertido, capital es sinónimo de
activos netos o patrimonio de la entidad.
Dan lugar a los siguientes conceptos:


Mantenimiento
del
capital
financiero: Bajo este concepto se
obtiene ganancia sólo si el importe
financiero (o monetario) de los
activos netos al final del periodo
excede al importe financiero (o
monetario) de los activos netos.
Mantenimiento del capital físico:
Bajo este concepto se obtiene
ganancia sólo si la capacidad
productiva en términos físicos (o
capacidad operativa) de la entidad al
final del periodo (o los recursos o
fondos necesarios para conseguir
esa capacidad).
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CAPITULO: IX
CONCLUSIONES
1.
En tal sentido podemos concluir que la información financiera, es el
conjunto de datos que se emiten en relación con las actividades
relacionadas al uso y manejo de los recursos financieros de una empresa;
dicha información muestra la relación entre los derechos y obligaciones
de la dependencia o entidad, así como la composición y variación de su
patrimonio en un periodo o momento determinado, en otras palabras la
información financiera es aquella información indispensable para la
administración y el desarrollo de las empresas, por lo tanto es procesada
y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la
empresa.
2.
En cuanto al objetivo de la información financiera, el propósito general es
proporcionar información financiera sobre la entidad que informa, que sea
útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y
potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la
entidad. Esas decisiones conllevan comprar, vender o mantener
patrimonio e instrumentos de deuda, y proporcionar o liquidar préstamos
y otras formas de crédito.
3.
Por ultimo los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y
potenciales no les puede brindar información de manera directa, así que
se les ofrece un informe financiero; los informes financieros con propósito
general no proporcionan ni pueden proporcionar toda la información que
necesitan ya que no están diseñados para mostrar el valor de la entidad
que informa; pero de una u otra forma proporcionan información para
ayudar a estimar el valor de la entidad que informa.
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CAPITULO: X
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
1.
Córdoba, M. (2012). Gestión Financiera. Bogotá, Colombia: Eco
Ediciones.
2.
CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD “El
Marco Conceptual para la Información Financiera” revisado (2018).
Recuperado de:
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/
niif2019/El%20Marco%20Conceptual%20para%20la%20Informaci%C3%B3n%20Financi
era.pdf
16
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