UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL TÁCHIRA VICERRECTORADO ACADÉMICO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES INFORME PARA INVERSIONES JOYAS D’ ALEXANDRA C.A. Apellidos y Nombres Expediente Integrantes: C.I 5to año Sección “A” Prof.: Lcda. Lucy Urbina San Cristóbal abril de 2020 ÍNDICE GENERAL pp LISTA DE CUADROS Cuadro Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 pp UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL TÁCHIRA VICERECTORADO ACADÉMICO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES TRABAJO DE PRESUPUESTO Autores: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Año: 2019 RESUMEN El caso práctico asignado como trabajo del segundo parcial de la asignatura presupuesto fue desarrollado en la Compañía Anónima Joyas D’Alexandra, para lo cual el equipo de trabajo se constituyó como una empresa de Asesoría Contable llamada CPC, para ello dirigimos una carta a la empresa solicitando autorización para realizar la practica en la cual le indicamos que era un trabajo de índole académico, una vez autorizados por la empresa solicitamos al gerente general nos emitiera una carta de aceptación, una vez realizada la autorización solicitamos información necesaria tal como los estados financieros y registros de la empresa del año 2019 y años anteriores para extraer los datos necesarios para la elaboración de los diferentes presupuestos, para lo cual nos hicieron la siguiente salvedad: la información financiera es confidencial, por ello existió un cierto grado de dificultad para tener acceso a la información requerida y elaborar el caso práctico. Sin embargo finalmente se logró el objetivo esperado, el cual concluye con la presentación del presente informe. INTRODUCCIÓN La elaboración del presupuesto permite establecer las metas, siendo este una herramienta que sirve de guía para dirigir y coordinar las actividades con el propósito de alcanzar las metas, asimismo, es conveniente para que las empresas tengan una mejor planeación financiera, siendo una herramienta de mejora continua. Además permite analizar y evaluar la situación de la empresa para contribuir a la toma de decisiones, en la cual se toman en consideración los elementos contables tales como: activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos los cuales conllevan a la evaluación de los respectivos estados financieros. El presente trabajo es un excelente aporte para cualquier empresa, más en un contexto como el venezolano el cual se encuentra sometido constantemente a cambios económicos, políticos, sociales, entre otros, que indirectamente influyen en la gestión de las empresas razón por la cual las organizaciones deben prever situaciones inesperadas para así lograr ser competitivo y liderar en el mercado. El trabajo está estructurado primeramente identificando la empresa y luego se hicieron apartados para cada uno de los presupuestos, donde se presentaran primeramente los presupuestos teóricos que son aquellos que no se pueden realizar en la empresa por ser esta de índole comercial que son: producción, materiales, mano de obra y gastos de fabricación, JUSTIFICACIÓN La finalidad del desarrollo del presente trabajo de campo fue mostrar el aporte realizado por los estudiantes a la empresa Inversiones Joyas D’ Alexandra C.A., con lo cual se pretende hacer proyecciones en los procesos operativos, cuyo propósito se define, en este caso, en la realización de los presupuestos operativos. El trabajo permitió recolectar información sobre el desarrollo de las actividades encomendadas, brindando la oportunidad de manejar y conocer la documentación y pasos necesarios para elaborar los presupuestos. Siendo que en la actualidad existen muchas variables que influyen en el buen funcionamiento de las empresas, es necesario conocerlas para tener una visión clara del como estos factores pueden en algún momento afectar positiva o negativamente los resultados del negocio. Los presupuestos son de suma importancia puesto que los mismos colaboran a minimizar los riesgos que se corren en la actualidad ante los mercados segmentados y cambiantes, además de altamente competitivos en donde el éxito es sobrevivir, crecer y aprender a desarrollar estrategias que garanticen la operatividad en cuanto al suministro de productos en el contexto del mercado donde se desarrolla la empresa INVERSIONES JOYAS D’ ALEXANDRA C.A. − Inscrita en: Registro Mercantil Primero de la Circunscripción Judicial del estado Táchira bajo el Tomo 9-A Número 53 el 11 de febrero de 1994. − RIF: J- 31152018 - 0 − Dirección Fiscal: Centro Comercial Boulevard Los Mangos, calle 11 entre carreras 20 y 21, nivel único local 59, 60 y 67 Objeto: Explotación del comercio relacionado con la compra y venta de toda clase de joyas, metales preciosos, tanto elaborados en barra como bruto en oro, plata, piedras preciosas, relojes; platinos y afines conexos, puros o ligados; así como también el proceso de fabricación, transformación, refinación de los mismos , su distribución y consignación activa o pasiva, préstamos personales con garantía prendaria, y cualquier operación licita relacionada con la actividad de licito comercio que permita la Ley, sin que la especificación anterior contribuya limitación al objeto principal. Misión: Brindar el mejor servicio en las mejores condiciones a toda la clientela en general, ofreciendo el mayor surtido del mercado con la mejor calidad en nuestros productos, buscando siempre el bienestar y satisfacción de sus colaboradores. Visión: Ser el líder en compra venta, distribución al mayor y detal de todo tipo de prendas, perfumes y mercancía en general a nivel nacional logrando que nuestros clientes se identifiquen por la calidad de nuestros productos a donde quiera que vayan. Objetivos − Mantener la satisfacción del cliente mediante el mejor servicio y la mejor calidad. − Obtener utilidades suficientes para el crecimiento de nuestra empresa. − Realizar nuestras actividades con integridad y profesionalismo. − Trabajar de la mano con lo expuesto en la visión y misión, enfocados en el cliente como factor primordial de la organización. Valores Estamos convencidos en la importancia de tener valores claros que sean verdaderamente aplicados a nuestra empresa y a la vida diaria, es por esto que hemos identificado los valores más importantes, los cuales nos esforzamos por inculcar en nuestros trabajadores día a día: Buen Ejemplo: Los miembros de la empresa debemos en todo momento practicar lo que pregonamos de tal manera que seamos los primeros en dar el ejemplo. Confianza y Amistad: Condición para lograr compromiso de los trabajadores con la empresa. Más que una empresa somos una gran familia que caminamos juntos en busca de un objetivo común "Satisfacción total del cliente". Trabajo en Equipo: Se valora la asociación de esfuerzos en busca de objetivos comunes, esto permite que tanto los miembros de la empresa como nuestros clientes se sientan satisfechos en todo momento. Moralidad de los Actos: Actuar respetando la ley, sin incurrir en actos deshonestos o de dudosa negociación. Respetar los derechos de los demás: evitando sacar ventaja de nuestra posición empresarial. Políticas Establecer los criterios y normas que permitan optimizar el desarrollo del recurso humano de acuerdo con sus competencias laborales y profesionales, con relación a las necesidades y estructuras funcionales de la empresa. Fijar una dirección para la modernización de la plataforma tecnológica actual de la empresa, su crecimiento y desarrollo, y la incorporación de nuevos productos y servicios, en función de las tendencias tecnológicas y del mercado. Atender las demandas de los mercados, así como de los clientes actuales. Estrategias Mejorar cada día nuestra calidad y seguridad en los productos que se ofrecen, consiguiendo de esta manera el incremento de las ventas. Conseguir que todos los productos que se ofrecen estén exhibidos de la mejor manera. Establecer presupuestos en todas las áreas y controlar el correcto cumplimiento de los mismos. Diversificar los mercados. Competir en base a los costos. ORGANIGRAMA INVERSIONES JOYAS D’ ALEXANDRA C.A. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Este presupuesto viene a constituirse como el plan financiero utilizado por las empresas manufactureras (industriales) para obtener un estimado de la cantidad que debe producir. En tal sentido es la limitación de la cantidad de productos a producir durante el periodo presupuestado y bajo determinadas condiciones. Es una parte del presupuesto operacional que a su vez forma parte del presupuesto final de una empresa. Por lo que los presupuestos forman una cadena secuencial que permite el debido funcionamiento de la empresa. (Paniagua, V.; 2007)1 Finalidad Tiene como finalidad ayudar a establecer un equilibrio entre las cantidades que se producen y las que se venden, por ello recoge y expresa cuántas unidades de producto deben fabricarse para cubrir las ventas previstas y por otro lado cuales son las necesidades del inventario. (Paniagua, V.; 2007)2 Inventarios Los inventarios son aquellos bienes que posee una empresa, y cada empresa según sea comercial, manufacturera o de servicios maneja distintos tipos de inventarios. La empresa en estudio Inversiones Joyas C.A., es una empresa de tipo comercial cuyos inventarios están representados por todos aquellos bienes disponibles para la venta y su costo está determinado por el precio de factura más cualquier otro gasto relacionado con la adquisición. Paniagua, V. (2007) Sistema de Control Presupuestario. México. Ediciones Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2 Paniagua, V. (2007) Ibidem 1 En este tipo de empresas la cuenta de inventario es denominada Inventarío de Mercancías y constituye una de las partidas más importantes, pues la venta de estos inventarios se constituye como la fuente principal de los ingresos. Niveles de Inventarios Se debe tener un manejo óptimo de los niveles de inventario en la empresa porque de lo contrario puede caer en graves problemas financieros. Paniagua, V.; (2007)3 expresa que: El nivel de inventario o stock es el control de la cantidad óptima de mercancías, para evitar la venta perdida o costo de oportunidad, así como el exceso de productos. Para lograr un nivel de inventario óptimo, es necesario desarrollar un alto nivel de confiabilidad y sincronía entre las distintas áreas de la empresa; definir la forma en que se repondrán los productos y mantener la información en tiempo real. Según lo expresado por el autor, toda empresa debe manejar niveles acorde a su necesidad de manera que pueda continuar su producción, por otra parte es necesario manejar un punto de reorden que le permita conocer en qué momento debe comprar. Tratamiento Contable de los Inventarios (NIC 2) La NIC 2 tiene por objeto determinar el tratamiento contable de los inventarios, la misma suministra una guía práctica para la determinación del costo, así como también sirve para el reconocimiento como gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable, de la misma manera proporciona criterios sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios. Preparación del Presupuesto Cuadro 1 3 Paniagua, V. (2007) Ibidem (p 85) Periodo I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre Totales Presupuesto de Ventas Inventario Final Inventario Inicial Presupuesto de de Productos de Productos Producción Terminados Terminados PRESUPUESTO DE MATERIALES Este presupuesto, bajo condiciones normales de producción se calcula para la compra de materiales, debe responder a los requerimientos de producción. Los materiales usados en una empresa manufacturera tradicionalmente se clasifican en dos grandes grupos: materiales directos y materiales indirectos. El elemento distintivo entre estos dos grupos gira en torno a la identificación o falta de identificación entre el material utilizado y el producto final. (Cardenas, R. 2005) 4 Finalidad Asegurar que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades necesarias en el momento que sea requerida por el departamento de producción. Objetivos Conocer los requerimientos de materia prima. Determinar los niveles necesarios de inventarios de materiales. Realizar la programación de las compras de materiales. Clasificación del Material Se clasifica en material directo e indirecto. El material directo es todo aquel material que puede ser valuado y determinado perfectamente en cada unidad del producto, mientras que el material indirecto también conocido como suministros, son aquellos que no son fácil de identificar en el producto, 4 Cárdenas, R. (2005) Presupuestos Teoría y Práctica, Edit. Mc. Graw-Hill., México. es aquel material que se consume durante el proceso productivo pero que no necesariamente forman parte del producto terminado. Preparación del Presupuesto Para elaborar este presupuesto debe entre otras cosas: a) Mostrar la cantidad de materia prima necesaria al departamento de compras, de manera que se puedan planificar y controlar las adquisiciones. b) Suministrar la información necesaria para mantener y establecer niveles de inventarios. c) Informar sobre los requerimientos de materiales. d) Determinar los requerimientos de materiales para su valuación. e) Aportar los datos necesarios para el manejo y control de los materiales. Cuadro 2 Periodo I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre Totales Cantidad Presupuesto de Requeridas del Producción Producto Costo del Producto Total Cantidad Requeridas Total Costos PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA (NÓMINA) El presupuesto de Mano de Obra muestra la cantidad de trabajadores y el tiempo necesario para manufacturar las unidades requeridas para cubrir la demanda de las ventas y del inventario. El presupuesto de mano de obra según Ramírez, D. (2004)5 representa “la planificación de las horas-hombre a emplear en la producción, así como los importes correspondientes a los sueldos y salarios de los trabajadores que intervienen en la transformación”, para el cálculo de los sueldos y salarios deben tomarse en consideración las disposiciones laborales vigentes en la normativa legal y contratos. Objetivos Los objetivos que se persiguen con este presupuesto son: 1) Estimar el total de horas de mano de obra directa necesarias para cumplir con el presupuesto de producción. 2) Establecer las tarifas de salarios para cada departamento productivo. 3) Calcular el costo de la mano de obra directa. Clasificación de la Mano de Obra La mano de obra se clasifica en Mano de Obra Directa y Mano de Obra Indirecta la primera es aquella que es remunerada por cualquier concepto (salarios, prestaciones sociales, bonificaciones, incentivos, horas extras, recargos nocturnos, auxilio de transporte) a todos los trabajadores que son los que transforman el material en producto terminado, es decir, tienen relación directa con el bien producido, mientras que la segunda no participa directamente en el proceso productivo pero sin embargo son necesarios, esta última no transforma absolutamente nada. (Ramírez, D. 2004)6 5 6 Ramírez, D. (2004) Contabilidad Administrativa, México. Ed. Mc Graw Hill, 6ª. Edición (p.103) Ramírez, D. (2004) Ibidem Calculo de la Nómina de Mano de Obra Los costos de mano de obra comprenden todos los desembolsos relacionados con los empleados de cualquier nivel. Preparación del Presupuesto Cuadro 3 PERIODO I TIMESTRE II TRIMESTRE III TRIMESTRE IV TRIMESTRE TOTAL PRESUPUESTO DE PRODUCCION DEPARTAMENTO 1 COSTO DE MHOD/ HMOD/ UNIDAD BS. UNIDADES XXXX DEPARTAMENTO 2 COSTO DE MHOD/ HMOD/ UNIDAD BS UNIDADES XXXX TOTALES TOTAL HMOD TOTAL COSTO DE MOD PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN Generalidades Ramírez, D. (2004)7 los define como aquellos Estimados de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también impacta los gastos de fabricación. Su importancia radica en que los mismos están establecidos por aquellos desembolsos necesarios que se necesitan para el proceso productivo; los mismos no son aplicables directamente al costo de un producto por su propia naturaleza, entre ellos pueden señalarse los siguientes: material indirecto, mano de obra indirecta y gastos indirectos (energía, combustibles, seguro, renta, entre otros.). Clasificación de los Gastos Existen muchas clasificaciones dadas por diferentes autores, Molina, A. (2007)8 hace la siguiente clasificación: fijos, variables, y semi variables, los cuales se explican a continuación: Los fijos son aquellos recurrentes en cuanto a su valor y tiempo, es decir, que periódicamente, de manera frecuentemente se realizan sin importar el volumen de producción; entre los cuales se pueden considerar: los sueldos de supervisores y jefes de departamentos de fabricación, el alquiler, la depreciación en línea recta de la maquinaria, entre otros. Ramírez, D. (2004) Ibidem Molina, A. (2007) Contabilidad de Costos. Teoría y Ejercicios. Madrid. Ediciones-Distribuciones, S. A, Cuarta edición. 7 8 Los llamados variables son aquellos que se originan y cambian en función del volumen de producción, según esta aumente o disminuya ejemplo: electricidad, combustible, lubricantes, reparaciones, gastos de mantenimiento, materiales indirectos, entre otros. Los semi variables se usan cuando en ellos puede identificarse una parte fija y otra variable. Departamentalización y su incidencia en los Gastos El autor Ramírez, D (ob. Cit)9 menciona que el primer paso relacionado con la departamentalización de los costos consiste en establecer los departamentos (o centros de costos) que se han de reconocer, determinando el número de departamentos de producción, así como los departamentos de servicios con los que contará la empresa. Bases para Estimar los Gastos Las bases para estimar los gastos se conoce también como tasa predeterminada también llamada como cuota de distribución, para su cálculo se pueden utilizar varias medidas como: unidades de producto, costo de la materia prima directa, costo de la mano de obra directa, costo primo, entre otros (Molina, A.; 2007) 10 Preparación del Presupuesto Cuadro 4 9 Ramírez, D. (2004) Ibidem Molina, A. (2007) Ibidem 10 PARTIDA DE GASTOS BASE: xxxxxxx Alquiler Depreciacion Materiales Indirectos Energia TOTALES CUOTA CUOTA FIJA VARIABLE I TRIMESTRE II TRIMESTRE III TRIMESTRE IV TRIMESTRE TOTALES ENUNCIADO PARA JOYAS D’ ALEXANDRA C.A. La empresa registra las siguientes operaciones: 1. Se estima a partir del 2do trimestre del año 2020 una devaluación del 35%. Por lo que disminuyeron las ventas. 2. La renuncia inesperada del vendedor de la tiendo ocasiono que las ventas disminuyeran en un 18% en el 3er trimestre del año 2019. 3. El gerente diseño una campaña publicitaria por lo que se estima que las ventas aumentaron en un 16%.a partir del 4to trimestre del año 2020 4. La competencia ofreció una mejor promoción añadiéndole un descuento a sus productos en la temporada de diciembre del año 2019 por lo que las ventas disminuyeron en un 22%. Las ventas de estos productos en los años anteriores son las siguientes: Cuadro 5 articulos Reloj de Dama Reloj de Caballero Anillo de Plata 2017 50 30 30 2018 65 27 47 Los registros de las ventas realizadas para el año 2019 son los siguientes Cuadro articulos para la venta I Trimestre Reloj de Dama Reloj de Caballero Anillo de Plata 6 II Trimestre III Trimestre Octubre y Noviembre 11 13 15 18 5 6 8 10 11 14 13 9 Cuadro 7 articulos DICIEMBRE Reloj de Dama Reloj de Caballero Anillo de Plata 10 5 7 Las ventas estimadas para el mes de diciembre para cada producto son los siguientes: Reloj de Dama - Factor económico “-“35% 2do Trimestre del año 2020. - Ajuste “-” 18% 3er trimestre del año 2019 - Cambio”+” 16% 4to trimestre del año 2020 - Ajuste “-” 22% 4to trimestre del año 2019 Reloj de Caballero - Factor económico “-“35% 2do Trimestre del año 2020. - Ajuste “-” 18% 3er trimestre del año 2019 - Cambio”+” 16% 4to trimestre del año 2020 - Ajuste “-” 22% 4to trimestre del año 2019 Anillo de Plata - Factor económico “-“35% 2do Trimestre del año 2020. - Ajuste “-” 18% 3er trimestre del año 2019 - Cambio”+” 16% 4to trimestre del año 2020 - Ajuste “-” 22% 4to trimestre del año 2019 La empresa estima su ganancia en un 45% según el costo de los artículos y aumentando para cada trimestre los cuales se presentan a continuación: Cuadro 8 Costos Del Articulo 1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre total Reloj de Dama precio de venta 2.887.500 5.250.000 4.186.875 7.612.500 6.070.969 11.038.125 8.802.905 16.005.281 21.948.248 21.948.248 Cuadro 9 Costos Del Articulo Reloj de Caballero precio de venta 1er Trimestre 2.625.000 4.375.000 2do Trimestre 3.806.250 6.343.750 3er Trimestre 5.519.063 9.198.438 4to Trimestre 8.002.641 13.337.734 total 19.952.953 33.254.922 Cuadro 10 Costos Del Articulo Anillo de Plata precio de venta 1er Trimestre 2.100.000 3.500.000 2do Trimestre 3.045.000 5.075.000 3er Trimestre 4.415.250 7.358.750 4to Trimestre 6.402.113 10.670.188 total 15.962.363 26.603.938 PRESUPUESTO DE VENTAS Este presupuesto es la base para el resto de los presupuestos, es la proyección de ventas que se espera alcanzar durante un período específico de tiempo; en él debe realizarse la asignación del precio de venta en el cual se espera vender el producto y el número estimado de unidades que se espera vender. (Sarmiento, E. 2003)11 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE VENTAS DE RELOJ DE DAMA AÑO 2020 Cuadro 11 1) Ventas Realizables Periodo I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre Total Venta realizada Venta Estimada Venta Realizables 11 11 13 13 15 15 18 10 28 57 10 67 Cuadro 12 2) Ajustes y Ventas Normales Periodo 1 2 3 4 Total Venta realizada Ajustes 11 13 15 28 67 Ventas Normales 11 13 3 18 6 34 9 76 Cuadro 13 11 Sarmiento, E. (2003) Los presupuestos teoría y aplicaciones. Universidad Distrital. Bogotá. 3) Tendencias Año 2017 2018 2019 total Ventas Normales Y 50 65 76 191 X X.Y -1 0 1 0 X^2 -50 0 75,86 26 1 0 1 2 Tendencia Ventas 50,69 63,62 76,55 4) Crecimiento CR= 14 5) Factor De Crecimiento 14 76 0,17954126 6) % De Crecimiento 17,95412602 7)Crecimiento x Trimestre Crecimiento 1er Crecimiento 2do Crecimiento 3er Crecimiento 4to trimestre trimestre trimestre trimestre total 1,97 2,33 3,18 6,13 14 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE VENTAS DE RELOJ DE DAMA AÑO 2020 Cuadro 14 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE VENTAS DE RELOJ DE CABALLERO AÑO 2020 Cuadro 15 1) Ventas Realizables Periodo I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre Total Venta realizada 5 6 8 10 29 Venta Estimada Venta Realizable 5 5 5 6 8 15 34 Cuadro 16 2) Ajustes y Ventas Normales Periodo Venta realizada 1 2 3 4 Ajustes 5 6 8 15 34 Total Ventas Normales 5 6 1 9 3 18 5 39 Cuadro 17 3) Tendencias Año 2017 2018 2019 total Ventas Normales Y 30 27 39 96 X X.Y -1 0 1 0 X^2 -30 0 38,74 9 1 0 1 2 Tendencia Ventas 27,54 31,91 36,28 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE VENTAS DE RELOJ DE CABALLERO AÑO 2020 Cuadro 18 Periodo I Trimestre I Trimestre I I Trimestre IV Trimestre Total Ventas Ventas Ventas Total Realizables Ajustes Normales Cambios Posibles Crecimiento Unidades Factor Economico 5 5 5 0,25 5,25 6 6 6 0,30 6,30 8 1 9 9 0,47 9,91 15 3 18 3 21 0,90 22,13 34 5 39 3 42 2 44 Precio De Factor Presupuesto Ventas Presupuesto en Presuspuesto Administrativo unidades (unidades) BS 1 5 1 5 4.375.000 22.955.386,34 0,65 4 1 4 6.343.750 25.962.541,95 0,65 6 1 6 9.198.438 59.229.212,36 0,65 14 1 14 13.337.734 191.872.421,61 2,46 30 3,25 30 300.019.562,25 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE VENTAS ANILLO DE PLATA AÑO 2020 Cuadro 19 1) Ventas Realizables Periodo I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre Total Venta realizada Venta Estimada Venta Realizable 11 11 14 14 13 13 9 7 16 47 7 54 Cuadro 20 2) Ajustes y Ventas Normales Periodo 1 2 3 4 Total Cuadro 21 Venta realizada Ajustes 11 14 13 16 54 Ventas Normales 11 14 2 15 4 20 6 60 3) Tendencias Año 2017 2018 2019 total Ventas Normales Y 30 47 60 137 X X.Y -1 0 1 0 X^2 -30 0 59,86 30 Tendencia Ventas 1 30,69 0 45,62 1 60,55 2 A) 137 3 45,62 B) 30 2 14,93 Y(2017)= 45,62 -14,93 30,69 Y(2018)= 45,62 0 45,62 Y(2019)= 45,62 14,93 60,55 Y(2020)= 45,62 29,86 75,48 4) Crecimiento CR= 16 5) Factor De Crecimiento 16 60 0,260942198 6) % De Crecimiento 26,09421985 7)Crecimiento x Trimestre Crecimiento 1er trimestre Crecimiento 2do trimestre Crecimiento 3er trimestre Crecimiento 4to trimestre total 3 4 4 5 16 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE VENTAS ANILLO DE PLATA AÑO 2020 Cuadro 22 Periodo I Trimestre I Trimestre I I Trimestre IV Trimestre Total Precio De Ventas Ventas Ventas Total Factor Presupuesto Ventas Presupuesto en Realizables Ajustes Normales Cambios Posibles Crecimiento Unidades Factor Economico Presuspuesto Administrativo unidades (unidades) BS 11 11 11 2,87 13,87 1 14 1 14 3.500.000 48.546.274,64 14 14 14 3,65 17,65 0,65 11 1 11 5.075.000 58.233.463,08 13 2 15 15 4,00 19,34 0,65 13 1 13 7.358.750 92.520.494,24 16 4 20 3 23 5,09 27,74 0,65 18 1 18 10.670.188 192.371.899,35 54 6 60 3 63 16 79 2,46 56 3,25 56 391.672.131,31 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. RESUME DE VENTAS AÑO 2020 Cuadro 23 PRESUPUESTO DE COMPRAS Este presupuesto es aquel que detalla las cantidades requeridas de cada producto y las fechas aproximadas en las cuales se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras que permita cumplir los objetivos. La empresa ha determinado en sus políticas mantener un inventario inicial de sus productos de un mínimo de 5 artículos disponibles de su inventario presentándose los inventarios de la empresa de la siguiente manera: Cuadro 24 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE VENTAS DE RELOJ DE DAMA AÑO 2020 Cuadro 25 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE VENTAS DE RELOJ DE CABALLERO AÑO 2020 Cuadro 26 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE VENTAS ANILLO DE PLATA AÑO 2020 Cuadro 27 PRESUPUESTO DE CAJA INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE CAJA AÑO 2020 Cuadro 28 Saldo de Efectivo, Inicial Ingresos Otros Ingresos Total Ingresos Total Disponible Egresos Compras Compra de nueva maquina pulidora Gastos de Venta Gastos Administrativos Total Egresos Saldo de Efectivo, Final I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre Totales 80.000.000,00 88.275.887,83 190.255.670,77 249.337.073,86 80.000.000,00 139.620.168,75 160.070.733,80 301.543.930,75 860.292.188,37 1.461.527.021,68 75.000.000,00 75.000.000,00 139.620.168,75 235.070.733,80 301.543.930,75 860.292.188,37 1.536.527.021,68 219.620.168,75 323.346.621,63 491.799.601,53 1.109.629.262,23 1.616.527.021,68 71.703.675,86 72.836.828,84 24.720.605,06 25.334.122,01 34.920.000,00 34.920.000,00 131.344.280,93 133.090.950,86 88.275.887,83 190.255.670,77 152.464.209,74 25.500.000,00 29.578.317,92 34.920.000,00 242.462.527,67 249.337.073,86 420.349.154,03 46.340.765,65 34.920.000,00 501.609.919,68 608.019.342,55 717.353.868,48 25.500.000,00 125.973.810,65 139.680.000,00 1.008.507.679,13 608.019.342,55 PRESUPUESTO DE PUBLICIDAD Los gastos de publicidad de la empresa están representados por publicidad radial en 3 emisoras locales con un costo de 2.000.000 mensuales cada una. INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE PUBLICIDAD AÑO 2020 Cuadro 29 Periodo Radio 1ER Trimestre 6.000.000,00 2DO Trimestre 6.000.000,00 3ER Trimestre 6.000.000,00 4TO Trimestre 6.000.000,00 Total 24.000.000,00 Total 6.000.000,00 6.000.000,00 6.000.000,00 6.000.000,00 24.000.000,00 PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA La empresa presenta los siguientes gastos de venta: Cuadro 30 Gastos de venta dela empresa Contribuciones y Sociales a los vendedores (mensual) Sueldos de vendedores(mensual) comision de venderores Publicidad y Propaganda (mensual) fijos 44.000,00 800.000,00 variables 3% 6.000.000,00 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS AÑO 2020 Cuadro 31 Partida De Gastos Cuota Fija Cuota variable 1er Trimestre Base: Ventas BS. 139.620.168,75 Contribuciones y Sociales a los vendedores (mensual) 44.000,00 132.000,00 Sueldos de vendedores(mensual) 800.000,00 2.400.000,00 comision de venderores 0,03 4.188.605,06 Publicidad y Propaganda (mensual) 6.000.000,00 18.000.000,00 Total 24.720.605,06 2do Trimestre 160.070.733,80 132.000,00 2.400.000,00 4.802.122,01 18.000.000,00 25.334.122,01 3er Trimestre 301.543.930,75 132.000,00 2.400.000,00 9.046.317,92 18.000.000,00 29.578.317,92 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS AÑO 2020 Cuadro 32 4to Trimestre 860.292.188,37 132.000,00 2.400.000,00 25.808.765,65 18.000.000,00 46.340.765,65 Total 528.000,00 9.600.000,00 43.845.810,65 72.000.000,00 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS AÑO 2020 Cuadro 33 PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Los gastos de administración con los que incurre la empresa son los siguientes: Cuadro 34 gastos aministrativos alquiler de local (mensuales) condominio(mensual) Honorarios Profesionales (mensuales) Servicios publicos (mensuales) Cuota Fija Cuota variable 5.000.000,00 800.000,00 3.840.000,00 2.000.000,00 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN AÑO 2020 Cuadro 35 Partida De Gastos Base: Ventas BS. alquiler de local (mensuales) condominio(mensual) Honorarios Profesionales (mensuales) Servicios publicos (mensuales) Total Cuota Fija 1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre 5.000.000,00 800.000,00 3.840.000,00 2.000.000,00 11.640.000,00 15.000.000,00 2.400.000,00 11.520.000,00 6.000.000,00 34.920.000,00 15.000.000,00 2.400.000,00 11.520.000,00 6.000.000,00 34.920.000,00 15.000.000,00 2.400.000,00 11.520.000,00 6.000.000,00 34.920.000,00 15.000.000,00 2.400.000,00 11.520.000,00 6.000.000,00 34.920.000,00 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN AÑO 2020 Cuadro 36 Total 60.000.000,00 9.600.000,00 46.080.000,00 24.000.000,00 INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN AÑO 2020 Cuadro 37 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS Se presentó la avería de una máquina de pulimiento de oro y debido a piezas faltantes de decidió venderla en el mes de mayo en el año 2020. INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS AÑO 2020 Cuadro 38 PRESUPUESTO DE CAPITAL Gracias al averió de la pulidora de oro se estableció que era necesario invertir para la compra de una nueva. Dicha máquina tiene un costos de 25.500.000,00 Bs. en el tercer trimestre del año 2020 con un rendimiento del 16% capitalizable en 3 años. INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. PRESUPUESTO DE CAPITAL AÑO 2020 inversion -25.500.000,00 2020 553.519.342,55 Valor actual neto (VAN) TASA 16% VAN 1.217.643.301,83 TIR 2170% flujo de caja 2021 553.519.342,55 2022 553.519.342,55 ESTADO DE RESULTADOS INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. ESTADO DE RESULTADOS DESDE EL 01 DE ENERO HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA INVERSIONES JOYAS D´ALEXANDRA, C.A. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2020 Activos Corriente efectivo y sus equivalente Inventario De Mercancia Seguro Pagado por Anticipado Impuesto anticipado Total Activo Corriente Activo No Corriente Propiedad Planta Y equipo Total Activo No Corriente Total Activo Pasivos Pasivos corrientes Retenciones de Iva por Pagar Impuesto sobre la renta por Pagar Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes Total Pasivos No Corrientes patrimonio Utilidades no Distribuidas Resultado del Ejercicio Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio 608.019.342,55 129.709.650,00 12.500.000,00 3.525.820,00 753.754.812,55 28.750.000,00 28.750.000,00 782.504.812,55 2.580.000,00 164.900.842,69 167.480.842,69 5.000.000,00 289.922.334,06 320.101.635,80 615.023.969,86 782.504.812,55 CONCLUSIONES Los presupuestos son una herramienta que permite a la empresa determinar previamente las necesidades de la organización durante un ejercicio así como también las utilidades a obtener y por ende los beneficios para sus empleados, accionistas y para la propia organización. El encargado de elaborar el presupuesto de ventas debe ser la persona que trabaja directamente en ese departamento pues es indispensable que se conozca el nivel deseado de ventas así como también debe conocer aquellas variables que pueden afectarlas sean estas internas o externas, puesto que el entorno afecta bien sea de manera positiva o negativa la empresa. El presupuesto ayuda a determinar aquellas cuentas que no se están utilizando de manera correcta o se las está dando un tratamiento incorrecto. Hay que considerar que el presupuesto no es rigido, por el contrario este puede ser susceptible a cambios por factores políticos y económicos. RECOMENDACIONES Toda empresa debe contar con un sistema presupuestal de manera que este le ofrezca información suficiente para tener un horizonte amplio de las operaciones futuras decisiones de operación, inversión y financiamiento. Establecer presupuestos en todas las áreas y controlar el correcto cumplimiento de los mismos. Los encargados de elaborar los presupuestos deben tener conocimiento acerca del proceso presupuestal. Se deben implementar los presupuestos en cada una de los departamentos los cuales deben medirse y evaluarse de manera constante para monitorear las posibles variaciones en lo implementado y los resultados obtenidos. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Cárdenas, R. (2005) Presupuestos Teoría y Práctica, Edit. Mc. Graw-Hill., México. Molina, A. (2007) Contabilidad de Costos. Teoría y Ejercicios. Madrid. EdicionesDistribuciones, S. A, Cuarta edición. Paniagua, V. (2007) Sistema de Control Presupuestario. México. Ediciones Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Ramírez, D. (2004) Contabilidad Administrativa, México. Ed. Mc Graw Hill, 6ª. Edición Sarmiento, E. (2003) Los presupuestos teoría y aplicaciones. Universidad Distrital. Bogotá. ANEXOS MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CPC (Ver en carpeta de Anexos) CARTA DE PRESENTACIÓN DE CPC CARTA DE ACEPTACIÓN DE JOYAS D’ALEXANDRA C.A. HOJAS DE VIDA DE CPC RESUMEN CURRICULAR DE ASESORES NOMBRE Y APELLIDOS Angelith Nazareth Vera Moreno CEDULA DE IDENTIDAD: V–25.632.131 LUGAR DE NACIMIENTO: San Cristóbal, Estado Táchira. FECHA DE NACIMIENTO: 30 de Septiembre 1996 NACIONALIDAD: Venezolana ESTADO CIVIL: Soltera DIRECCIÓN DE HABITACIÓN: Barrio la guaira, calle principal, Nº B-18 TELÉFONOS: 0424-7296923 CORREO ELECTRONICO: angelith30.AV@gmail.com EDAD: 23 años. 5to año, Contaduría Pública. LUGAR: UCAT. Universidad Católica del Táchira. (Cursando actualmente) Bachiller en ciencias. Rómulo Costa LUGAR: Liceo Bolivariano Dr. Antonio CURSOS REALIZADOS CURSO: Introductorio ‘'A'' Inglés Básico DURACIÓN: 10 meses. LUGAR: Universidad Experimental del Táchira (UNET) CURSO: Curso Básico para Auxiliares de Farmacia DURACIÓN: 1 año LUGAR: Corporación de Salud (Edo. Táchira) DICTADO POR: Universidad de los Facultad de Farmacia y Bioanálisis de la Andes (ULA Mérida) EXPERIENCIA LABORAL LUGAR: Clínica materno infantil/ Unidad de mezclas CARGO: DURACIÓN: LUGAR: DURACION: LUGAR: LUGAR: DURACION: Técnico en Mezclas 2 años. Restaurant la reina pepia’/5ta av. Caja 2 AÑOS Boutique Africania/ Vendedora Papelería Servi-Proveeduria Rubio/admón. 1 Año Roselin Ramírez Telf.: 04126408689 Robert Ureña Telf.: 04140471324 DA SILVA PINTO, FREILY MARIOLY Cedula de identidad: 25.713.107 Fecha de nacimiento: 02 de Abril de 2017 Lugar de nacimiento: San Cristóbal- Estado Táchira Estado Civil: Soltera Dirección: Barrio Sucre Parte Alta Vereda 4 entre calles 3 y 2 Teléfono: 0276-3560386/0416-5736356 Estudios realizados Primaria: E.B Román Valecillos – San Cristóbal – Edo Táchira Bachiller en ciencias: Colegio José Félix Ribas- San CristóbalEstado Táchira Cursos realizados Curso de contabilidad básica: Colegio de contadores públicos del Estado Táchira Licenciatura en Contaduría Pública : Universidad Católica del Táchira Experiencias Laborales Supermercado Metro : Asistente contable, San Cristóbal , Estado Táchira Panadería Colinas Pirineos: Asistente Contable , San Cristóbal , Estado Táchira Destrezas Fácil integración en un grupo de trabajo (trabajo en equipo) Organizada y ordenada Buen desenvolvimiento y trato con los demás Puntual y responsable RESUMEN CURRICULAR DATOS PERSONALES NOMBRES: Iriana Yunela APELLIDOS: Rivas Mora CEDULA: 25809577 Lugar y Fecha de Nacimiento: 24 de enero de 1997, Colon, Edo. Táchira Nacionalidad: Venezolana Estado Civil: Soltera Profesión: Edad: Estudiante de Contaduría 23 publica TELEFENO TELÉFONOS: 04247244229 / 04247811529 CORREO ELECTRÓNICO: iriana.1997.rivas@gmail.com Irianarivas@hotmail.com Dirección: FIJO 0277-5141795 la palmita vía rio grande parcela n-36 ESTUDIOS REALIZADOS DURACIÓN: Desde: Hasta: 2008 2013 2014 Actualmente INSTITUCIÓN: TÍTULO OBTENIDO: U.E. Ntra. Sra. De Lourdes Bachiller En Ciencias Universidad Católica del Táchira Contaduría publica EXPERIENCIA LABORAL Empresa Cargo Lugar / Ubicación Duración: Desde: Hasta: Lácteos y granja doña Carmen Secretaria El esfuerzo vía panamericana marzo 2014 Lácteos y granja doña Carmen Secretaria El esfuerzo vía panamericana Julio 2015 Lácteos y granja doña Carmen Secretaria El esfuerzo vía panamericana Julio 2016 Septiembr e 2016 Septiembr e 2014 Septiembr e 2015 Venta de comida rápida Propietario, atención al publico La palmita Edo-Táchira Julio 2017 Septiembr e 2017 Venta de comida rápida Propietario, atención al publico La palmita Edo-Táchira Julio 2018 Septiembr e 2018 Secretaria Coloncito Edo-Táchira Agosto 2019 Septiembr e 2019 Lcda. Lourdes Rivas CURSOS REALIZADOS Duración Nombre del curso Asistente contable 64 horas académicas Matemática financiera 16 horas académicas Centro educativo proccel Coloncito Edo-Táchira Colegio de contadores público San Cristóbal EdoTáchira HABILIDADES Y DESTREZAS Responsable, Honesta, Pro - Activa Trabajo Bajo Presión, En Equipo. Capacidad Para Dar Respuesta Inmediata Y Soluciones Oportunas Manejo De Microsoft Office y Excel Institución OTROS DATOS Solicitud para realizar pasantías Rif Actualizado. REFERENCIAS PERSONALES Ing. Bernardo Hernández Telf. Lic. Lourdes Rivas Telf 04149711343 04242908513 Dr. Alberly Medina Dr. Katherine Medina Telf 04247017449 Telf.04147104022 RESUMEN CURRICULAR DATOS PERSONALES Apellidos: Cuadros Molina Fecha y lugar de nacimiento: Municipio Cárdenas, 27 de Junio de 1998. Estado Civil: Soltera C.I. Nº Nombres: Cleidy Lismar Nº de Hijos: 0 Dirección: Barrio central la castra calle principal casa No. 1-72 V-26.289.102 Nacionalidad: Venezolana Teléfono: 0424- 7644485 E – Mail: cleidy_lis_1@hotmail.com ESTUDIOS REALIZADOS Primaria: Escuela U.E. “Ramón Vivas Gómez” Título: Certificado de Primaria Secundaria Colegio privado Dr. Arturo Uslar Pietri Título: Superior: Universidad Católica del Táchira Título: Lic. Contaduría Pública (cursando actualmente 5to Año) Bachiller en Ciencias. EXPERIENCIA LABORAL Empresa: Cargo: Vendedor Splash Creativo Teléfono: 0424- 7359240 Funciones: Protocolo, degustaciones, impulsos y eventos Empresa: Oficina contable Cargo: Auxiliar contable Funciones: Registrar, archivar, clasificar, facturar, declarar, Betty Saluzzo Teléfono: 0412-7711259 etc. Empresa: Hamburguesas Chepe Cargo: Secretaria Teléfono: 0424-7510818 Funciones: Atendiendo caja, servicio al cliente, puntos de venta. CURSOS REALIZADOS Curso: Primeros auxilios Institución: Cruz roja Duración: 3 días Curso: Curso de formación integral (CF1) Institución: Centro internacional teoterápico integral (CITI) Duración: 3 meses CURRICULUM ANA CURRICULUM PAOLA MEMORÁNDUM DE COORDINADOR DE CPC PRINT DE PANTALLAS