TRABAJO ENCARGADO RENTAS DE CAPITAL CURSO CONSULTOR TRIBUTARIO Para poder resolver el trabajo encargado, deben de tener en cuenta la Ley del Impuesto a la Renta, Artículo 20 y otros, Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, para sustentar su respuesta. Ejemplo: El señor Clemente Pazos compró un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000 soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha compró una cochera y un depósito por un valor de S/. 12,000 soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2018, percibiendo un monto de S/. 200,000 soles por el departamento y S/. 14,000 soles por la cochera y el depósito, respectivamente. Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría Respuesta: • El departamento no califica como casa habitación porque estuvo en su propiedad menos de dos años. • El señor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda categoría que ha obtenido al vender los tres inmuebles. • Para actualizar el costo computable en la enajenación de inmuebles que no sean casa habitación, se deberá multiplicar el costo por el índice de corrección monetaria correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble. Valor de venta departamento Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (180,000 x 1.0) Ganancia de Capital Impuesto calculado (20,000 x 5%) Concepto Valor de venta cochera Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (12,000 x 1.0) Ganancia de Capital Impuesto calculado (2,000 x 5% ) 200,000 (180,000) 20,000 1,000 S/. 14,000 (12,000) 2,000 100 1. Luis Sánchez, en el mes de mayo del 2018 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima, comprando 4,000 acciones de la embotelladora peruana “Sabor del Norte S.A.A.” a razón de S/ 7 cada acción, cuando el precio de mercado de dichas acciones sube intempestivamente en agosto a S/ 15 cada acción, decide vender la totalidad de las mismas. Por esta operación CAVALI le retuvo S/ 900 2. El señor Juan Godínez Layme es propietario de un inmueble ubicado en la Calle Los Tulipanes N° 182, Urb. Pescaseroli, el cual ha arrendado a la empresa ADC SAC, por todo el año 2018, pactándose un monto de arrendamiento de S/ 2,000 mensuales, se pide determinar la renta bruta del ejercicio 2018 y el impuesto a pagar, teniendo en cuenta que el valor de autoavalúo es de S/ 450,000 y el monto de los pagos a cuenta realizados en el año es de S/ 1,200. 3. La empresa Sol de oro SAC, paga mensualmente S/ 12,000 de intereses al Señor Washington Pereyra, persona natural que no realiza actividad empresarial, se pide determinar la retención por el IR que corresponde por el pago de intereses del mes de marzo 2018, realizado el día 30. 4. El 24 de junio del 2016, la señorita Luz Marina Soto ha vendido un inmueble, distinto a su casa habitación, en S/ 300,000, determinar el impuesto a la renta, el inmueble fue adquirido el 05 de noviembre del año 2003. 5. La sociedad conyugal es propietaria de un vehículo que fue alquilado a Manuel Moreyra Mola, persona natural sin actividad empresarial, por la suma de S/ 1,600 mensuales durante todo el año (enero a diciembre) 2018, se pide determinar el impuesto a pagar y el monto de los pagos a cuenta realizados. El valor de la camioneta es de S/ 65,000. 6. El señor Juan Pérez Mamani ha arrendado por todo el ejercicio 2018, un inmueble ubicado en la calle alto lima N° 1180, el cual es de propiedad del señor Francisco Zúñiga Paredes, habiendo pactado por el alquiler, un pago mensual de S/ 4,000. Con la autorización del propietario, ha subarrendado el mueble en mención a una tercera persona, la cual le va a pagar S/ 5,500 mensuales, se pide, determinar la renta bruta del ejercicio, considerando que los pagos a cuenta realizados en el año fueron de S/ 900. 7. Carlos Carbonell es propietario de dos inmuebles, el primero lo utiliza como casa habitación y el segundo lo arrienda a la empresa Horizonte SAC, el 28 de noviembre del 2016, la empresa le propone al propietario comprar el inmueble, pagando el monto de S/ 150,000, determinar la renta bruta y el impuesto a pagar, sabiendo que dicho inmueble fue adquirido por Carlos Carbonell por el monto de S/ 90,000 el 05 de marzo del 2009. 8. El 10 de junio del 2018, el Señor Juana Calisaya Mamani, persona natural sin negocio, recibió S/ 35,000 de regalías de la empresa El orfebre SAC, se pide determinar el impuesto a la renta que la empresa le debe de retener. 9. El 02 de abril del 2015, Sebastián Terán López compró un departamento en la Urb. Villa Hermosa por el monto de S/ 140,000, el cual lo utiliza como casa habitación. Debido al incremento de su familia, ha decidido venderlo, para poder adquirir uno más amplio, el 28 de diciembre del 2018 al Señor Justiniano Hinojosa Acosta, por el monto de S/ 170,000, se pide determinar el pago del impuesto a la renta que le correspondería pagar. 10. El señor Pablo Casineli López, es propietario el predio ubicado en la Calle Hipólito Unanue N° 360, el cual desde el año 2010 lo arrienda a la Dirección Regional de Trabajo por un monto mensual de S/ 3,500. Se pide determinar la renta bruta, la renta neta y el impuesto a pagar por el Señor Pablo Casineli, por el año 2018, sabiendo que el monto de autoavalúo es de S/ 800,000 y el monto de los pagos a cuenta es de S/ 2,100, 11. Ricardo Martínez Soto, es propietario de un inmueble ubicado en la Av. 2 de mayo 400, el cual desde el mes de abril del año 2008 ha sido alquilado a la Librería Dora Santamaría SAC, por el monto mensual de S/ 5,800; esta empresa, en el año 2018 ha realizado mejoras en el inmueble arrendado por un valor de S/ 42,000, los cuales no serán reembolsados por el propietario, se pide determinar la renta bruta, la renta neta y el impuesto a pagar por Ricardo Martínez Soto por el ejercicio 2018, considerando que el valor de autoavalúo del predio es de S/ 850,000 y fue devuelto el 30 de setiembre 2018, habiendo realizado pagos a cuenta por el monto de S/ 1,740. 12. Luis Fonsi es de una máquina de fotocopiado, adquirida en el mes de setiembre del 2017 por un valor de S/ 48,000, dicha máquina la ha sido cedida gratuitamente a la empresa “Los Inolvidables SAC”, de enero a diciembre de 2018. 13. El 10 de abril del 2018, los accionistas de la empresa la Genovesa SAC, han acordado en la Junta General de accionistas, distribuir S/ 145,000 de utilidades netas del ejercicio 2017, entre los accionistas de acuerdo al siguiente detalle Accionista Tipo % Participación Wilson Ramírez Peña PN 20% La Fonda SAC PJ 31% Renzzo Botteri Pérez PN 35% Luis Arias Martínez PN 14% Total 100% Determinar el impuesto a la renta a retener 14. El señor Adalberto Morales cobró en el mes de abril del 2018 la suma mensual de S/ 2,600 por concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de seguros siempre optimista S.A. 15. Fernando Loli ha arrendado una camioneta de su propiedad a la empresa Minsur S.A.C, por un monto de S/ 3,500 mensuales, se pide determinar la renta bruta del ejercicio, la renta neta y el impuesto anual, sabiendo que la camioneta se alquiló desde el mes de julio al 31 de diciembre del año 2018 y su valor de adquisición es de S/ 60,000 adquirida en noviembre 2017, se han realizado pagos a cuenta por S/ 1,050. 16. El Señor Bruno Malatesta cedió una concesión minera a la Minera Volcán S.A.A., por S/ 10,000 durante el año, se pide determinar el pago a cuenta mensual y anual. 17. El año 2018, el señor Carlos Bilardo, ha realizado los siguientes contratos de sus predios: a. Ubicado en la Av. El Ejercito N° 1254 (Para) alquilada a la Gonzáles por el importe de S/. 3,500 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual. El valor del autovalúo 2018 asciende a: S/. 780,000 b. Ubicado en Calle Los Geranios N° 250 – Urb. Pescaserolli cedida gratuitamente por todo el año 2018 a su hijo. El valor del autovalúo 2018 asciende a: S/. 420,000. Se pide determinar el impuesto a la renta anual y pago a regularizar, si corresponde. 18. El señor David Malásquez, adquirió un seguro de vida a la empresa de seguros el Porvenirf S.A. en el año 2003, por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagaría a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000 soles y en caso que no fallezca, a los 15 años le devolvería sus aportes más una rentabilidad por el dinero aportado. En el mes de abril de 2018 se cumplieron los 15 años y el señor David Malásquez, no ha fallecido, por lo que la empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2018 sus aportes más una rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 soles. Cabe mencionar que el señor David Malásquez aporto por 15 años la suma de S/. 40,000 soles. 19. Luis Espinoza, compró 800 acciones de la empresa colombiana “El Visitante” a razón de S/ 11.25 cada acción, vendiendo la totalidad de las mismas cuando el precio por acción se encontraba en S/ 25 por acción. Por esta operación se le retuvo S/ 700. Se precisa que las acciones en mención no cumplen con tener presencia bursátil. 20. Marco Antonio Solís, persona natural sin negocio, es propietario de un predio en la Av. Gregorio Albarracín Nº 120, adquirido el año 2013, por el monto de S/ 350,000, es alquilado al señor Jacinto Yrala, por todo el año 2018, siendo la merced conductiva acordad de S/ 1,500. El señor Yrala le solicita la rescisión del contrato al 15 de junio, debido a un traslado intempestivo laboral a la ciudad de Lambayeque. Se pide determinar el pago a cuenta y el importe de la renta. 21. La empresa Sol de oro SAC, paga mensualmente S/ 12,000 de intereses al Señor Washington Pereyra, persona natural que no realiza actividad empresarial, se pide determinar la retención por el IR que corresponde por el pago de intereses del mes de marzo 2018, realizado el día 30. 22. El 24 de junio del 2016, la señorita Luz Marina Soto ha vendido un inmueble, distinto a su casa habitación, en S/ 300,000, determinar el impuesto a la renta, el inmueble fue adquirido el 05 de noviembre del año 2003. 23. Carlos Carbonell es propietario de dos inmuebles, el primero lo utiliza como casa habitación y el segundo lo arrienda a la empresa Horizonte SAC, el 28 de noviembre del 2016, la empresa le propone al propietario comprar el inmueble, pagando el monto de S/ 150,000, determinar la renta bruta y el impuesto a pagar, sabiendo que dicho inmueble fue adquirido por Carlos Carbonell por el monto de S/ 90,000 el 05 de marzo del 2009. 24. El 10 de junio del 2018, el Señor Juana Calisaya Mamani, persona natural sin negocio, recibió S/ 35,000 de regalías de la empresa El orfebre SAC, se pide determinar el impuesto a la renta que la empresa le debe de retener. 25. El 02 de abril del 2015, Sebastián Terán López compró un departamento en la Urb. Villa Hermosa por el monto de S/ 140,000, el cual lo utiliza como casa habitación. Debido al incremento de su familia, ha decidido venderlo, para poder adquirir uno más amplio, el 28 de diciembre del 2018 al Señor Justiniano Hinojosa Acosta, por el monto de S/ 170,000, se pide determinar el pago del impuesto a la renta que le correspondería pagar. 26. El 10 de abril del 2018, los accionistas de la empresa la Genovesa SAC, han acordado en la Junta General de accionistas, distribuir S/ 145,000 de utilidades netas del ejercicio 2017, entre los accionistas de acuerdo al siguiente detalle Accionista Tipo % Participación Wilson Ramírez Peña PN 20% La Fonda SAC PJ 31% Renzzo Botteri Pérez PN 35% Luis Arias Martínez PN 14% Total 100% Determinar el impuesto a la renta a retener 27. El señor Adalberto Morales cobró en el mes de abril del 2018 la suma mensual de S/ 2,600 por concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de seguros siempre optimista S.A. 28. El señor David Malásquez, adquirió un seguro de vida a la empresa de seguros el Porvenirf S.A. en el año 2003, por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagaría a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000 soles y en caso que no fallezca, a los 15 años le devolvería sus aportes más una rentabilidad por el dinero aportado. En el mes de abril de 2018 se cumplieron los 15 años y el señor David Malásquez, no ha fallecido, por lo que la empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2018 sus aportes más una rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 soles. Cabe mencionar que el señor David Malásquez aporto por 15 años la suma de S/. 40,000 soles. 29. Luis Espinoza, compró 800 acciones de la empresa colombiana “El Visitante” a razón de S/ 11.25 cada acción, vendiendo la totalidad de las mismas cuando el precio por acción se encontraba en S/ 25 por acción. Por esta operación se le retuvo S/ 700. Se precisa que las acciones en mención no cumplen con tener presencia bursátil.
