Modelo198

Modelo 198
DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON ACTIVOS
FINANCIEROS Y OTROS VALORES MOBILIARIOS
Agencia Tributaria
Modelo 198. Cuestiones generales
1
Normativa aplicable ................................................................................................................... 1
Obligados a presentar la declaración ......................................................................................... 4
Información a suministrar .......................................................................................................... 6
Plazo, forma y lugar de presentación ......................................................................................... 9
Plazo de presentación del modelo 198......................................................................... 9
Formas de presentación del modelo 198 ..................................................................... 9
Presentación telemática con clave de acceso ............................................................. 10
Presentación telemática por Internet con certificado electrónico .............................. 10
Colaboración social en la presentación del modelo 198 ............................................ 12
Apoderados en la presentación del modelo 198 ........................................................ 12
Códigos de país ........................................................................................................................ 14
Normas de cumplimentación del Modelo 198
21
Declarante .................................................................................................................. 21
Ejercicio .................................................................................................................... 21
Declaración complementaria o sustitutiva ................................................................. 21
Resumen de los datos incluidos en la declaración ..................................................... 22
Diseños lógicos
23
Descripción de los registros ..................................................................................................... 23
Registro de tipo 1: Registro del declarante .............................................................................. 24
Registro de tipo 2: Registro de declarado ................................................................................ 27
Apéndice: Textos normativos vinculados
42
Modelo 198. Cuestiones
generales
Normativa aplicable
ORDEN EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de
declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, así como
los diseños físicos y lógicos para la sustitución de sus hojas interiores por soporte directamente
legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación
telemática a través de Internet y por teleproceso y se modifican las Ordenes de aprobación de
los modelos de declaración 193, 216 y 347 (BOE de 29 de noviembre).
ORDEN EHA/3021/2007 de 11 de octubre, por la que se aprueba el Modelo 182 de declaración
informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, así
como los diseños físicos y lógicos para la sustitución de las hojas interiores por soporte
directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su
presentación telemática a través de Internet, y se modifican los modelos de declaración 184,
187, 188, 193 normal y simplificado, 194, 196, 198, 215 y 345. (BOE de 18 de octubre).
ORDEN EHA/3480/2008, de 1 de diciembre, por la que se modifican la Orden EHA/3397/2006,
de 26 de octubre, por la que se aprueban los modelos 390 y 392 de declaración resumen anual
del Impuesto sobre el Valor Añadido y el modelo 430 de declaración del Impuesto sobre las
Primas de Seguros, así como el anexo II de la Orden EHA/3020/2007, de 11 de octubre, por la
que se aprueba el modelo 190 y el artículo tercero de la Orden EHA/3895/2004, de 23 de
noviembre por la que se aprueba el modelo 198.
ORDEN EHA/3062/2010, de 22 de noviembre, por la que se modifican las formas de
presentación de las declaraciones informativas y resúmenes anuales de carácter tributario
correspondientes a los modelos 038, 156, 159, 170, 171, 180, 181, 182, 183, 184, 187, 188,
189, 190, 192, 193, 194, 195, 196, 198, 199, 291, 296, 299, 340, 345, 346, 347, 349, 611 y 616
y por la que se modifica la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establece el
procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya
gestión tiene atribuida la agencia estatal de administración tributaria (BOE 30-11-2010).
ORDEN HAP/2725/2012 por la que se modifica el modelo 390 de declaración-resumen anual
del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por la Orden EHA/3111/2009, de 5 de
noviembre, el modelo 184 de declaración informativa anual a presentar por las entidades en
régimen de atribución de rentas, aprobado por la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, el
modelo 198, de declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores
mobiliarios aprobado por la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, y la forma de
presentación de determinadas declaraciones informativas mediante la modificación de la Orden
EHA/3062/2010, de 22 de noviembre.
ORDEN HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las
condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones
1
informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de
naturaleza tributaria.
ORDEN HFP/1923/2106, de 19 de diciembre, por la que modifica la orden EHA/3514/2009, de
29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 181 de declaración informativa de préstamos
y créditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles, así como los diseños
físicos y lógicos para la presentación en soporte directamente legible por ordenador y se
establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación telemática, la Orden
EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de declaración
informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, la
Orden HAP/2250/2015, de 23 de octubre, por la que se aprueba el modelo 184 de declaración
informativa anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas y por la que
se modifican otras normas tributarias, la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que
se aprueba el modelo 187, de declaración informativa de acciones o participaciones
representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva y del
resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas
físicas, del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes, en
relación con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las
transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones y se establecen las condiciones
y el procedimiento para su presentación y otra normativa tributaria, y la Orden EHA/3895/2004,
de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaración anual de operaciones
con activos financieros y otros valores mobiliarios.
ORDEN HFP/1308/2017, de 29 de diciembre, por la que modifica la Orden EHA/3514/2009, de
29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 181 de declaración informativa de préstamos
y créditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles, la Orden
HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187, de declaración
informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las
instituciones de inversión colectiva, la Orden de 17 de noviembre de 1999 por la que se
aprueban los modelos 128 de declaración-documento de ingreso y los modelos 188 del
resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas
físicas, del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes
correspondiente a establecimientos permanentes, en relación con las rentas o rendimientos de
capital mobiliario procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de
vida o invalidez, la Orden EHA/3377/2011, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo
193 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del
capital mobiliario del impuesto sobre la renta de las personas físicas y sobre determinadas
rentas del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes,
correspondiente a establecimientos permanentes, la Orden EHA/3895/2004, de 23 de
noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaración anual de operaciones con
activos financieros y otros valores mobiliarios, y la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por
la que se aprueba el modelo 289, de declaración informativa anual de cuentas financieras en el
ámbito de la asistencia mutua, y por la que se modifican otras normas tributarias.
Orden HAC/1417/2018, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Orden HAP/1608/2014,
de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187, de declaración informativa de
acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de
inversión colectiva; la Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre, por la que aprueban los
modelos de autoliquidación 117, 123, 124, 126, 128 y 300; la Orden EHA/3127/2009, de 10 de
noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaración del resumen anual de
retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre
rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias
patrimoniales e imputaciones de renta; la Orden EHA/3300/2008, de 7 de noviembre, por la que
se aprueba el modelo 196, sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidos por la
contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras; la Orden
EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaración
2
anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios; la Orden
HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que se aprueba el modelo 289, de declaración
informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua, y por la que se
modifican otras normas tributarias, y la Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre, por la que se
aprueba el modelo 291 "Impuesto sobre la Renta de No Residentes. No residentes sin
establecimiento permanente. Declaración informativa de cuentas de no residentes". (BOE, 29diciembre-2018).
Orden HAC/1276/2019, de 19 de diciembre, por la que se modifican la Orden de 18 de
noviembre de 1999, por la que se aprueban los modelos 123, en pesetas y en euros, de
declaración-documento de ingreso y los modelos 193, en pesetas y en euros, del resumen
anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital
mobiliario del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre determinadas rentas del
Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a
establecimientos permanentes, y los modelos 124, en pesetas y en euros, de declaracióndocumento de ingreso y los modelos 194, en pesetas y en euros, del resumen anual de
retenciones e ingresos a cuenta de los citados Impuestos derivados de la transmisión,
amortización, reembolso, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la
captación y utilización de capitales ajenos, la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por
la que se aprueba el modelo 198, de declaración anual de operaciones con activos financieros y
otros valores mobiliarios, la Orden EHA/3300/2008, de 7 de noviembre, por la que se aprueba
el modelo 196, sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidos por la
contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras, la Orden
EHA/3377/2011, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 193 de resumen anual de
retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario, la
Orden HAP/2118/2015, de 9 de octubre, por la que se aprueba el modelo 280, "Declaración
informativa anual de Planes de Ahorro a Largo Plazo", la Orden HAP/2250/2015, de 23 de
octubre, por la que se aprueba el modelo 184 de declaración informativa anual a presentar por
las entidades en régimen de atribución de rentas, y la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre,
por la que se aprueba el modelo 289, de declaración informativa anual de cuentas financieras
en el ámbito de la asistencia mutua.
ORDEN HAC/XXXX/2020, de XX de XXXX , por la que se modifican determinadas
declaraciones informativas, la orden de 20 de noviembre de 2000 por la que se aprueban los
modelos 115, en pesetas y en euros, de declaración-documento de ingreso, los modelos 180,
en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre
determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de
inmuebles urbanos, la Orden de 27 de julio de 2001 por la que se aprueban los modelos 043,
044, 045, 181, 182, 190, 311, 371, 345, 480, 650, 652 y 651 en euros, así como el modelo 777,
la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de
declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, la Orden
EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de declaración
informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, la
Orden EHA/3481/2008, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 189 de declaración
informativa anual acerca de valores, seguros y rentas, la Orden HAP/1608/2014, de 4 de
septiembre, por la que se aprueba el modelo 187, de declaración informativa de acciones o
participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión
colectiva, y la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que se aprueba el modelo 289,
de declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua.
LEY 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social
(B.O.E. de 31 de diciembre).
LEY 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de
modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre sociedades, sobre la Renta de no
Residentes y sobre el Patrimonio. (BOE 29 de noviembre).
3
LEY 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. (B.O.E. de 28 de
noviembre).
REAL DECRETO LEGISLATIVO 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto
refundido del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. (B.O.E. de 12 de marzo).
LEY 10/2014, de 26 de junio, de Ordenación, supervisión y solvencia de entidades de crédito
(B.O.E. de 27 de junio).
REAL DECRETO 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y
Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero. (B.O.E. de 31
de marzo).
REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de
las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las
normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.
REAL DECRETO 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto
sobre Sociedades (B.O.E. de 11 de julio).
Real Decreto 878/2015, de 2 de octubre, sobre compensación, liquidación y registro de valores
negociables representados mediante anotaciones en cuenta, sobre el régimen jurídico de los
depositarios centrales de valores y de las entidades de contrapartida central y sobre requisitos
de transparencia de los emisores de valores admitidos a negociación en un mercado
secundario oficia (B.O.E. de 3 de octubre).
Obligados a presentar la declaración
Deberá utilizarse el modelo 198, para el cumplimiento de las obligaciones de información
acerca de determinadas operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios que
correspondan a:
1.- Los fedatarios públicos que intervengan o medien en la emisión, suscripción, transmisión,
canje, conversión, cancelación y reembolso de efectos públicos, valores o cualesquiera otros
títulos y activos financieros, así como en las operaciones relativas a derechos reales sobre los
referidos efectos, valores o cualesquiera otros títulos y activos financieros, incluidos los de
garantía y otra clase de gravámenes sobre los mismos, las operaciones de préstamo de valores
y las relativas a participaciones en el capital de sociedades de responsabilidad limitada.
2.- Las entidades y establecimientos financieros de crédito, las sociedades y agencias de
valores, los demás intermediarios financieros y cualquier persona física o jurídica que se
dedique con habitualidad a la intermediación y colocación de efectos públicos, valores o
cualesquiera otros títulos y activos financieros, incluso los documentados mediante anotaciones
en cuenta, respecto de las operaciones que impliquen, directamente o indirectamente, la
captación o colocación de recursos a través de cualquier clase de valores o efectos.
3.- Las entidades emisoras de títulos o valores nominativos no cotizados en un mercado
organizado, respecto de las operaciones de emisión de los mismos.
Cuando en dichas operaciones de emisión intervengan tanto las entidades emisoras como los
fedatarios o intermediarios financieros a los que se refieren los puntos 1 y 2 anteriores, la
4
declaración que contenga la información será realizada por el fedatario o intermediario que
intervenga.
4.- Las Entidades Gestoras, respecto a las operaciones de suscripción, transmisión y
reembolso de valores negociados en el Mercado de Deuda Pública en Anotaciones.
5.- Adicionalmente, las entidades financieras que intervengan en la transmisión, amortización o
reembolso de activos financieros con rendimiento explícito, representados mediante
anotaciones en cuenta y negociados en un mercado secundario oficial de valores español,
deberán consignar en el vigente modelo 198 los rendimientos imputables a sus titulares que
sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo 75.3.e) del Reglamento del citado Impuesto.
6.- De igual forma, las entidades financieras a través de las que se efectúe el pago de intereses
de activos financieros representados mediante anotaciones en cuenta y negociados en un
mercado secundario oficial de valores español, o que intervengan en la transmisión,
amortización o reembolso de tales activos, consignarán en el presente modelo los rendimientos
imputables a sus titulares, ya sean estos últimos sujetos pasivos del Impuesto sobre
Sociedades o contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan
rentas sujetas al mismo mediante establecimiento permanente, de acuerdo con lo establecido
en las letras q) y s) del artículo 61 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
7.- Las Entidades Gestoras del Mercado de Deuda Pública en Anotaciones respecto de las
transmisiones, reembolsos o amortizaciones de los valores resultantes de las operaciones de
segregación de Deuda Pública.
8.- Los obligados a suministrar información a la Administración tributaria a que se refiere el
artículo 42 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio cuyo régimen se establece en la
disposición adicional primera de la Ley 10/2014, de 26 de junio, realizadas con la
intermediación de dichos obligados.
9.- La entidad de crédito dominante y la entidad cotizada titular de los derechos de voto a que
se refieren los apartados 4 y 7 de la disposición adicional primera de la Ley 10/2014, respecto
de los valores a que se refiere el punto 8 anterior.
Tratándose de participaciones preferentes y de deuda comprendidas en el ámbito de aplicación
de la disposición transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio, se aplicará lo previsto en
el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, respecto de las entidades financieras que
intermedien en la emisión.
10.- Las entidades participantes o miembros del sistema correspondiente de compensación y
liquidación del mercado en donde se negocien los valores objeto del préstamo y las entidades
financieras que participen o medien en las operaciones de préstamo de valores regulados en la
disposición adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales,
administrativas y del orden social, respecto de tales operaciones.
Cuando en dichas operaciones intervengan tanto las entidades participantes o miembros del
sistema correspondiente de compensación y liquidación del mercado en donde se negocien,
como las entidades financieras que participen o medien en las mismas, la declaración que
contenga la información será realizada por las entidades financieras que participen o medien en
las operaciones.
11.Las entidades que lleven a cabo operaciones de reducción de capital con devolución de
aportaciones o de distribución de prima de emisión correspondiente a valores no admitidos a
negociación en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva
5
2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los
mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participación en fondos propios
de sociedades o entidades, respecto de las operaciones que, conforme a lo dispuesto en el
artículo 75.3.h) del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento
de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, no
se hallen sometidas a retención, realizadas a favor de personas físicas.
Cuando en dichas operaciones intervenga alguno de los sujetos obligados a presentar la
declaración informativa a que se refiere el artículo 42 del Reglamento General de las
actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las
normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real
Decreto 1065/2007, de 27 de julio, los mismos deberán incluir en la referida declaración
informativa los datos identificativos de la entidad que ha llevado a cabo la operación y la fecha
en la que se ha efectuado la operación,. Esta información es independiente de la que deben
presentar las entidades a las que se refiere el párrafo anterior.
En cualquiera de los casos de los números anteriores, la información a que los mismos se
refieren deberá incluir también las operaciones y contratos que tengan lugar fuera del territorio
nacional que se realicen con la intervención, por cuenta propia o ajena, de intermediarios
residentes en territorio español o con establecimiento permanente en el mismo.
Cuando se trate de valores emitidos en el extranjero, la declaración deberá ser realizada por las
entidades comercializadoras de tales valores en España o, en su defecto, por las entidades
depositarias de los mismos en España.
La obligación de informar a que se refiere este apartado se entenderá cumplida, respecto de las
operaciones sometidas a retención comprendidas en la misma, con la presentación del
resumen anual de retenciones correspondiente.
En relación a los obligados a que se refiere el punto 10 anterior, cuando coincidan las
obligaciones de practicar retención o ingreso a cuenta y de suministro de información en el
mismo obligado tributario, la totalidad de la información se suministrará en el modelo resumen
anual de retenciones correspondiente en aquellos supuestos de préstamos de valores en los
que la remuneración al prestamista no esté excluida de retención o ingreso a cuenta, aun
cuando no procediera la retención o ingreso a cuenta sobre el importe de las compensaciones.
No obstante, la obligación de informar a que se refiere el número 1 (fedatarios públicos), se
entenderá cumplida, respecto de las operaciones en que intervengan o medien fedatarios
públicos, mediante el suministro periódico de información por cada fedatario público al Consejo
General del Notariado, en cumplimiento de las obligaciones que le impone el artículo 17.2 de la
ley de 28 de mayo de 1862, del Notariado.
Cuando la operación consista en la transmisión de derechos de suscripción preferente, la
declaración deberá ser realizada por las entidades depositarias de los mismos en España o, en
su defecto, por el intermediario financiero o el fedatario público que hubiera intervenido en la
operación.
Información a suministrar
Los obligados a suministrar la información a que se refieren los puntos 1 a 8, el antepenúltimo
párrafo y el inmediatamente anterior a éste, del subapartado anterior deberán facilitar a la
Administración tributaria, de acuerdo con las especificaciones recogidas en los anexos de la
Orden que regula este modelo, la identificación completa de los sujetos intervinientes en las
6
operaciones, con indicación de la condición con la que intervienen, de su nombre y apellidos o
razón social, código provincia-país correspondiente al domicilio de los mismos y número de
identificación fiscal, así como de la clase y número de los efectos públicos, valores, títulos y
activos, y del importe y fecha de cada operación.
Los obligados a suministrar la información a que se refiere el punto 9 del subapartado anterior
deberán suministrar a la Administración tributaria, de acuerdo con las especificaciones
recogidas en los anexos de la Orden que regula este modelo, la identidad y país de residencia
del perceptor de los rendimientos generados por las participaciones preferentes u otros
instrumentos de deuda, el importe de los rendimientos percibidos en cada período y la
identificación de los valores. Cuando los rendimientos se perciban por cuenta de un tercero,
también se facilitarán su identidad y su país de residencia.
Los obligados a suministrar la información a que se refiere el punto 10 del subapartado anterior
deberán facilitar a la Administración tributaria, de acuerdo con las especificaciones recogidas en
los anexos de la Orden que regula este modelo, junto con la información prevista en el párrafo
primero de este subapartado, la información relativa a las fechas de inicio y de vencimiento del
préstamo, número de la operación del préstamo, remuneración al prestamista, compensaciones
por los derechos derivados de los valores prestados y garantías otorgadas. Dicha información
deberá presentarse en la declaración anual correspondiente al ejercicio o ejercicios en que se
abone al prestamista algún importe en concepto de remuneraciones o compensaciones.
Los obligados a suministrar la información a que se refiere el punto 11 del número uno del
apartado tercero anterior, deberán suministrar a la Administración tributaria, de acuerdo con las
especificaciones recogidas en los anexos de esta Orden, la identificación completa de los
socios o partícipes que reciban cualquier importe, bienes o derechos como consecuencia de
dichas operaciones, incluyendo su número de identificación fiscal y el porcentaje de
participación en la entidad declarante; la identificación completa de las acciones o
participaciones afectadas por la reducción o que ostenta el declarado en caso de distribución de
prima de emisión, incluyendo su clase, número, valor nominal y, en su caso, código de
identificación, la fecha y bienes, derechos o importe recibidos en la operación y el importe de
los fondos propios que correspondan a las acciones o participaciones afectadas por la
reducción de capital o que ostenta el declarado en caso de distribución de la prima de emisión,
correspondiente al último ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de la reducción de capital
o distribución de la prima de emisión y minorado en el importe de los beneficios repartidos con
anterioridad a la fecha de la operación, procedentes de reservas incluidas en los citados fondos
propios, así como en el importe de las reservas legalmente indisponibles incluidas en dichos
fondos propios.
Las Entidades Gestoras del Mercado de Deuda Pública en Anotaciones que intervengan en las
transmisiones, reembolsos o amortizaciones de valores de deuda pública segregados, además
de los datos correspondientes a los sujetos intervinientes en tales operaciones, deberán
informar a la Administración tributaria del rendimiento imputable a cada titular.
Las entidades financieras que intervengan en la transmisión, amortización o reembolso de
activos financieros con rendimiento explícito, representados mediante anotaciones en cuenta y
negociados en un mercado secundario oficial de valores español, a que se refiere el punto 5 del
subapartado anterior, además de los datos correspondientes a los sujetos intervinientes en
tales operaciones, señalados con anterioridad, deberán informar a la Administración tributaria
del rendimiento imputable al titular del valor.
Las entidades financieras a través de las que se efectúe el pago de intereses de activos
financieros representados mediante anotaciones en cuenta y negociados en un mercado
secundario oficial de valores español o de intereses procedentes de Deuda emitida por las
Administraciones públicas de países de la OCDE y activos financieros negociados en mercados
7
organizados de dichos países, o que intervengan en la transmisión, amortización o reembolso
de tales activos, a que se refiere el punto 6 del subapartado anterior, además de los datos
correspondientes a los sujetos intervinientes en tales operaciones, señalados con anterioridad,
deberán informar a la Administración tributaria del rendimiento imputable al titular del valor.
En el supuesto de que las entidades financieras referidas en cualquiera de los dos párrafos
anteriores no pudieran determinar los citados rendimientos en las operaciones señaladas de
transmisión, amortización o reembolso, se deberá comunicar a la Administración Tributaria el
correspondiente valor de transmisión, amortización o reembolso.
Queda excluida del ámbito de aplicación del presente modelo 198 el cumplimiento de las
obligaciones de información relativas a las siguientes operaciones:
a)
Las operaciones con Letras del Tesoro que deban ser objeto de suministro
informativo mediante el modelo 192 de declaración informativa de operaciones con Letras
del Tesoro.
b)
Las operaciones con acciones y participaciones de instituciones de inversión
colectiva que deban ser objeto de suministro informativo mediante el modelo 187 de
declaración informativa de acciones y participaciones representativas del capital o del
patrimonio de las instituciones de inversión colectiva y resumen anual de retenciones e
ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre
Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes en relación con las rentas o
ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o
reembolsos de esas acciones y participaciones.
c)
Las operaciones con opciones y futuros financieros.
Reglas aplicables al suministro informativo en el modelo 198 en el supuesto de que
existan varios declarados titulares del mismo activo financiero o valor mobiliario
Exclusivamente a los efectos del suministro informativo del modelo 198, en aquellos supuestos
en que existan varios titulares del mismo activo financiero o valor mobiliario, los sujetos
obligados deberán realizar el citado suministro informativo individualizando los datos
económicos correspondientes a cada uno de los cotitulares. Esta individualización se realizará
de acuerdo con la proporción de participación de cada uno de los cotitulares que conste de
manera fehaciente al obligado. En defecto de tal constancia, la proporción de participación se
deberá atribuir a cada uno de los cotitulares, a los citados efectos informativos, por partes
iguales.
8
Plazo, forma y lugar de presentación
Plazo de presentación del modelo 198
El plazo para la presentación será el comprendido entre el 1 y el 31 de enero de cada año.
No obstante, el plazo será ampliable en cuatro días naturales en el supuesto de imposibilidad
técnica acontecida dentro del plazo inicial, tal y como se indica más adelante en relación a
estas dos modalidades en el apartado “Presentación telemática por Internet con certificado
electrónico”, bajo la llamada "Importante".
Formas de presentación del modelo 198
Por vía electrónica, a través de Internet (mediante el sistema de firma con clave de acceso en
un registro previo o utilizando certificado electrónico), el modelo 198 deberá presentarse de la
forma que en cada caso corresponda de las que se indican en el siguiente cuadro:
Persona o entidad
declarante
Nº total de registros
Indiferente (2)
* Electrónica, a través de Internet con
sistema de firma con clave de acceso
(sistema Cl@ve PIN)
*Electrónica, a través de Internet, con
firma electrónica avanzada o un sistema
de identificación y autenticación, en
ambos casos utilizando un certificado
electrónico reconocido.
Indiferente (2)
*Electrónica, a través de Internet, con
firma electrónica avanzada o un sistema
de identificación y autenticación, en
ambos casos utilizando un certificado
electrónico reconocido.
Personas Físicas
(salvo adscritos a la
DCGC/UGGE (1))
Forma de presentación
Restantes declarantes
-
-
Personas
jurídicas
en
general
Personas físicas adscritas a
la DCGC/UGGE (1)
Administraciones Públicas
Sociedades anónimas y
limitadas
Restantes entidades
(1) Personas o entidades adscritas a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes o a alguna de las
Unidades de Gestión de Grandes Empresas de las Delegaciones Especiales de la AEAT.
(2) Téngase en cuenta que, a partir del ejercicio 2018, desaparece la posibilidad de presentación de declaraciones
informativas mediante soporte directamente legible por ordenador (modificación mediante Orden
HFP/231/2018, de 6 de marzo)
9
Presentación telemática con clave de acceso
La presentación del modelo 198 mediante la utilización del sistema de firma con clave de
acceso en un registro previo como usuario (sistema Cl@ve PIN), establecido en el apartado
Primero.3.c) y desarrollado en el anexo III de la Resolución de 17 de noviembre de 2011 de la
Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban
sistemas de identificación y autenticación distintos de la firma electrónica avanzada para
relacionarse electrónicamente con la citada Agencia Tributaria (BOE 29/11/2011), solamente
podrá realizarse si se trata de personas físicas no obligadas a la utilización de la firma
digital avanzada.
La utilización de este sistema de firma con clave de acceso requiere de un registro previo en el
sistema, registro que podrá realizarse:
- por Internet con el NIF o NIE con su fecha de caducidad, el código de la carta de invitación al
sistema recibida en el domicilio fiscal, el número de cuenta corriente y el número de móvil,
- o bien mediante la identificación en la Administración o Delegación de la Agencia Tributaria.
Una vez identificado y registrado el usuario, se deberá acceder a la dirección
www.agenciatributaria.es y solicitar el PIN aportado como datos el NIF o NIE con su fecha de
caducidad y eligiendo una contraseña. Una vez aportados estos datos se recibirá en el móvil
facilitado en el registro previo del sistema una clave (sistema Cl@ve PIN) que servirá para
realizar los trámites en el portal de Internet de la Agencia Tributaria. Tiene una validez temporal
limitada, ya que se puede utilizar tantas veces como se desee mientras no haya caducado.
Desde que se solicita el PIN hasta que se utiliza no pueden pasar más de 10 minutos. Si pasa
más tiempo, el PIN caduca y es necesario solicitar otro. El PIN obtenido vale para una única
sesión de trabajo en la Sede electrónica de la AEAT en la que se podrán realizar varios trámites
mientras no se cierre la sesión -es decir, mientras no se cierre el navegador -, o se deje inactiva
durante 60 minutos.
Entre otros a través de este sistema de firma no avanzada se podrá realizar el trámite de
presentación y consulta del modelo 198.
Una vez se utilice esta clave de acceso para la presentación de documentos electrónicos se
generará automáticamente el recibo de presentación. (Como confirmación de la presentación
efectuada se obtendrá con un código seguro de verificación de 16 caracteres, que deberá
conservarse como justificante de la presentación).
Presentación telemática
certificado electrónico
por
Internet
con
La presentación del modelo 198 por Internet se efectuará conforme a lo previsto en los artículos
12, 13, 16, 17 y 18 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.
Importante: entre otros requisitos, para efectuar la presentación de declaraciones por Internet
el declarante (o, en su caso, el presentador de la declaración) deberá disponer de un sistema
de firma electrónica avanzada o un sistema de identificación y autenticación empleando un
certificado electrónico reconocido emitido de acuerdo con lo establecido en la Ley 59/2003, de
19 de noviembre, de firma electrónica, admitido por la Agencia Estatal de Administración
Tributaria de acuerdo con lo dispuesto en la Orden HAP/800/2014, de 9 de mayo, por la que se
establecen las normas específicas sobre sistemas de identificación y autenticación por medios
electrónicos con la Agencia Estatal de Administración Tributaria.(En la página de la Agencia
10
Tributaria en Internet "www.agenciatributaria.es" puede consultarse la relación de entidades
emisoras de los certificados de usuario actualmente admitidos).
Condiciones Generales
Condiciones generales para la presentación telemática por INTERNET de las declaraciones
correspondientes al modelo 198:
1. El declarante deberá disponer de Número de Identificación Fiscal (N.I.F.).
2. El declarante deberá tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3
expedido por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre- Real Casa de la Moneda o cualquier
otro certificado electrónico admitido por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, de
acuerdo con lo previsto en la Orden HAP/800/2014, de 9 de mayo, por la que se establecen
las normas específicas sobre sistemas de identificación y autenticación por medios
electrónicos con la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Si la presentación telemática va a ser realizada por una persona o entidad autorizada para
presentar declaraciones en representación de terceras personas, será esta persona o
entidad autorizada quien deberá tener instalado en el navegador su certificado.
3. El contenido de dichos ficheros se deberá ajustar a los diseños de registros tipo 1 y tipo 2
establecidos en el anexo II de la Orden EHA/3895/2004 que aprueba este modelo y que se
describen más adelante dentro del apartado "Diseños Lógicos"
Importante
En aquellos casos en que se detecten anomalías de tipo formal en la transmisión telemática de
declaraciones, dicha circunstancia se pondrá en conocimiento del declarante por el propio
sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanación.
En aquellos supuestos en que por razones de carácter técnico no fuera posible efectuar la
presentación por Internet en el plazo indicado, en el apartado correspondiente, con carácter
general para esta forma de presentación (del 1 al 31 de enero), dicha presentación podrá
efectuarse durante los cuatro días naturales siguientes a la finalización al mencionado plazo.
Procedimiento
El procedimiento para la presentación telemática por Internet de las declaraciones
correspondientes al modelo 198, será el siguiente:
1.- El declarante se pondrá en comunicación con la Agencia Estatal de Administración
Tributaria a través de Internet o de cualquier otra vía equivalente que permita la conexión, en la
dirección https://www.aeat.es seleccionará el modelo de declaración y procederá a transmitir la
correspondiente declaración con la firma electrónica, generada al seleccionar el certificado de
usuario previamente instalado en el navegador a tal efecto.
Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en
representación de terceras personas, se requerirá una única firma, la correspondiente a su
certificado.
2.- Si la declaración es aceptada, la Agencia Estatal de Administración Tributaria le devolverá
en pantalla los datos del registro tipo 1 validados con un código electrónico de 16 caracteres,
además de la fecha y hora de presentación.
En el supuesto de que la presentación fuese rechazada, se mostrarán en pantalla los datos del
registro tipo 1 y la descripción de los errores detectados. En este caso, se deberá proceder a
subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se generó el fichero o repitiendo la
presentación si el error fuese originado por otro motivo.
11
3.- El presentador deberá imprimir y conservar la declaración aceptada, así como el registro tipo
1 debidamente validado con el correspondiente código electrónico.
Colaboración social en la presentación del
modelo 198
Las personas o entidades autorizadas a presentar por vía telemática declaraciones en
representación de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto
1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de aplicación de los
tributos, podrán hacer uso de dicha facultad respecto de las declaraciones relativas al modelo
198.
Puede obtener mayor información sobre la colaboración social en el siguiente enlace:
https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/_Segmentos_/Colaboradores/Colaboracio
n_Social_en_la_presentacion_de_declaraciones/Colaboracion_Social_en_la_presentacion_de_
declaraciones.shtml
Apoderados en la presentación del modelo 198
El artículo 46 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria permite que los
obligados tributarios con capacidad de obrar puedan actuar por medio de representante, que
podrá ser un asesor fiscal, con el que se entenderán las sucesivas actuaciones administrativas,
salvo que se haga manifestación expresa en contrario.
De esta forma, "para interponer recursos o reclamaciones, desistir de ellos, renunciar a
derechos, asumir o reconocer obligaciones en nombre del obligado tributario, solicitar
devoluciones de ingresos indebidos o reembolsos y en los restantes supuestos en que sea
necesaria la firma del obligado tributario en los procedimientos regulados en los títulos III, IV y V
de esta Ley, la representación deberá acreditarse por cualquier medio válido en Derecho que
deje constancia fidedigna o mediante declaración en comparecencia personal del interesado
ante el órgano administrativo competente. A estos efectos, serán válidos los documentos
normalizados de representación que apruebe la Administración tributaria para determinados
procedimientos.
Por tanto, es posible la presentación del modelo 198 mediante representante del obligado
tributario, si bien debe otorgarse previamente el poder de representación.
Puede obtener más información sobre la actuación por medio de representante (apoderado) en
el siguiente enlace:
https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/_Segmentos_/Colaboradores/Registro_de
_apoderamientos/Registro_de_apoderamientos.shtml
12
13
Códigos de país
NOTA: Las referencias a la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, Anexo 11 (B.O.E. de
30 de diciembre), se entenderán efectuadas a la Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre,
anexo II (BOE 26/12/2011).
AF
AFGANISTÁN
AL
ALBANIA
DE
ALEMANIA (Incluida la Isla de Helgoland)
AD
ANDORRA
AO
ANGOLA (incluido Cabinda)
AI
ANGUILA
AQ
ANTÁRTIDA
AG
ANTIGUA Y BARBUDA
SA
ARABIA SAUDÍ
DZ
ARGELIA
AR
ARGENTINA
AM
ARMENIA
AW
ARUBA
AU
AUSTRALIA
AT
AUSTRIA
AZ
AZERBAIYÁN
BS
BAHAMAS
BH
BAHRÉIN
BD
BANGLADESH
BB
BARBADOS
BE
BÉLGICA
BZ
BELICE
BJ
BENÍN
BM
BERMUDAS
BY
BIELORRUSIA (BELARÚS)
BO
BOLIVIA
BA
BOSNIA-HERZEGOVINA
BW
BOTSUANA
BV
BOUVET, ISLA
BR
BRASIL
BN
BRUNÉI (BRUNÉI DARUSSALAM)
BG
BULGARIA
BF
BURKINA FASO (Alto Volta)
14
BI
BURUNDI
BT
BUTÁN
CV
CABO VERDE, REPÚBLICA DE
KY
CAIMÁN, ISLAS
KH
CAMBOYA
CM
CAMERÚN
CA
CANADÁ
CF
CENTROAFRICANA, REPÚBLICA
CC
COCOS, ISLA DE (KEELING)
CO
COLOMBIA
KM
COMORAS (Gran Comora, Anjouan y Mohéli)
CG
CONGO
CD
CONGO, REPÚBLICA DEMOCRÁTICA DEL (Zaire)
CK
COOK, ISLAS
KP
COREA DEL NORTE (República Popular Democrática de Corea)
KR
COREA DEL SUR (República de Corea)
CI
COSTA DE MARFIL
CR
COSTA RICA
HR
CROACIA
CU
CUBA
TD
CHAD
CZ
CHECA, REPÚBLICA
CL
CHILE
CN
CHINA
CY
CHIPRE
CW
CURAÇAO
DK
DINAMARCA
DM
DOMINICA
DO
DOMINICANA, REPÚBLICA
EC
ECUADOR (incluidas las Islas Galápagos)
EG
EGIPTO
AE
EMIRATOS ÁRABES UNIDOS (Abu Dabi, Dubai, Sharya, Ayman, Umm al-Qaiwain, Ras
al-Jaima y Fuyaira)
ER
ERITREA
SK
ESLOVAQUIA
SI
ESLOVENIA
ES
ESPAÑA
US
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA
15
EE
ESTONIA
ET
ETIOPÍA
FO
FEROE, ISLAS
PH
FILIPINAS
FI
FINLANDIA (Incluidas las Islas Aland)
FJ
FIYI
FR
FRANCIA (Incluidos los departamentos franceses de ultramar: Reunión, Guadalupe,
Martinica y Guayana Francesa)
GA
GABÓN
GM
GAMBIA
GE
GEORGIA
GS
GEORGIA DEL SUR Y LAS ISLAS SANDWICH DEL SUR
GH
GHANA
GI
GIBRALTAR
GD
GRANADA (incluidas las Islas Granadinas del Sur)
GR
GRECIA
GL
GROENLANDIA
GU
GUAM
GT
GUATEMALA
GG
GUERNESEY (isla anglonormanda del Canal)
GN
GUINEA
GQ
GUINEA ECUATORIAL
GW
GUINEA-BISSAU
GY
GUYANA
HT
HAITÍ
HM
HEARD Y MCDONALD, ISLAS
HN
HONDURAS (incluidas Islas del Cisne)
HK
HONG-KONG
HU
HUNGRÍA
IN
INDIA
ID
INDONESIA
IR
IRÁN
IQ
IRAQ
IE
IRLANDA
IM
ISLA DE MAN
IS
ISLANDIA
IL
ISRAEL
IT
ITALIA (Incluido Livigno)
16
JM
JAMAICA
JP
JAPÓN
JE
JERSEY (isla anglonormanda del Canal)
JO
JORDANIA
KZ
KAZAJSTÁN
KE
KENIA
KG
KIRGUISTÁN
KI
KIRIBATI
KW
KUWAIT
LA
LAOS (LAO)
LS
LESOTHO
LV
LETONIA
LB
LÍBANO
LR
LIBERIA
LY
LIBIA
LI
LIECHTENSTEIN
LT
LITUANIA
LU
LUXEMBURGO
XG
LUXEMBURGO [por lo que respecta a las rentas percibidas por las Sociedades a que
se refiere el párrafo 1 del protocolo anexo al Convenio de doble imposición (3 junio 1986)]
MO
MACAO
MK
MACEDONIA (Antigua República Yugoslava)
MG
MADAGASCAR
MY
MALASIA (Malasia Peninsular y Malasia Oriental: Sarawak, Sabah y Labuán)
MW
MALAWI
MV
MALDIVAS
ML
MALI
MT
MALTA (Incluidos Gozo y Comino)
FK
MALVINAS, ISLAS (FALKLANDS)
MP
MARIANAS DEL NORTE, ISLAS
MA
MARRUECOS
MH
MARSHALL, ISLAS
MU
MAURICIO [Isla Mauricio, Isla Rodrígues, Islas Agalega y Cargados, Carajos Shoals
(Islas San Brandón)]
MR
MAURITANIA
YT
MAYOTTE (Gran Tierra y Pamandzi)
UM
MENORES ALEJADAS DE LOS EE.UU, ISLAS (Baker, Howland, Jarvis, Johston,
Kingman Reef, Midway, Navassa, Palmira y Wake)
MX
17
MÉXICO
FM
MICRONESIA, FEDERACIÓN DE ESTADOS DE (Yap, Kosrae, Truk, Pohnpei)
MD
MOLDAVIA
MC
MÓNACO
MN
MONGOLIA
ME
MONTENEGRO
MS
MONTSERRAT
MZ
MOZAMBIQUE
MM
MYANMAR (Antigua Birmania)
NA
NAMIBIA
NR
NAURU
CX
NAVIDAD, ISLA
NP
NEPAL
NI
NICARAGUA (incluidas las Islas del Maíz)
NE
NÍGER
NG
NIGERIA
NU
NIUE, ISLA
NF
NORFOLK, ISLA
NO
NORUEGA (Incluidos la Isla Jan Mayen y el archipiélago Svalbard)
NC
NUEVA CALEDONIA (Incluidas las islas Lealtad: Maré, Lifou y Ouvéa)
NZ
NUEVA ZELANDA
IO
OCÉANO ÍNDICO, TERRITORIO BRITÁNICO DEL (Archipiélago de Chagos)
OM
OMÁN
NL
PAÍSES BAJOS (parte europea)
BQ
PAÍSES BAJOS (Bonaire, San Eustaquio y Saba)
PK
PAKISTÁN
PW
PALAU
PA
PANAMÁ (incluida la antigua Zona del Canal)
PG
PAPÚA NUEVA GUINEA [Parte oriental de Nueva Guinea; Archipiélago Bismarck (inc:
N. Bretaña, N. Irlanda, Lavongai e Islas del Almirantazgo); Islas Salomón Norte (Bougainville y
Buka); Islas Trobriand, Woodlark, Entrecasteaux y Arch. Lousiade]
PY
PARAGUAY
PE
PERÚ
PN
PITCAIRN (incluidas las Islas Henderson, Ducie y Oeno)
PF
POLINESIA FRANCESA [Islas Marquesas, Isla de la Sociedad (incluido Tahití), Islas
Gambier, Islas Tuamotú e islas Australes incluida la Isla de Clipperton)]
PL
POLONIA
PT
PORTUGAL (Incluidos los Archipiélagos de las Azores y de Madeira)
PR
PUERTO RICO
QA
QATAR
18
GB
REINO UNIDO (Gran Bretaña e Irlanda del Norte)
RW
RUANDA
RO
RUMANÍA
RU
RUSIA (FEDERACIÓN DE)
SB
SALOMÓN, ISLAS
SV
SALVADOR, EL
WS
SAMOA (Samoa Occidental)
AS
SAMOA AMERICANA
KN
SAN CRISTÓBAL Y NIEVES (Saint Kitts y Nevis)
SM
SAN MARINO
SX
SAN MARTÍN
PM
SAN PEDRO Y MIQUELÓN
VC
SAN VICENTE Y LAS GRANADINAS
SH
SANTA ELENA (Incluidos la Isla de la Ascensión y el Archipiélago Tristán da Cuhna)
LC
SANTA LUCÍA
ST
SANTO TOMÉ Y PRÍNCIPE
SN
SENEGAL
RS
SERBIA
SC
SEYCHELLES [(Islas Mahé, Isla Praslin, La Digue, Fragata y Silhouette, Islas
Almirantes (entre ellas Desroches, Alphonse, Plate y Coëtivy); Islas Farquhar (entre ellas
Providencia); Islas Aldabra e Islas Cosmoledo)]
SL
SIERRA LEONA
SG
SINGAPUR
SY
SIRIA (REPÚBLICA ÁRABE)
SO
SOMALIA
LK
SRI LANKA
SZ
SUAZILANDIA
ZA
SUDÁFRICA
SD
SUDÁN
SS
SUDÁN DEL SUR
SE
SUECIA
CH
SUIZA (Incluidos el territorio alemán de Büsingen y el municipio italiano de Campione de
Italia)
SR
SURINAM
TH
TAILANDIA
TW
TAIWÁN
TZ
TANZANIA (REPÚBLICA UNIDA DE) (Tanganica e islas de Zanzíbar y Pemba)
TJ
TAYIKISTÁN
PS
TERRITORIO PALESTINO OCUPADO (Cisjordania y Franja de Gaza)
19
TF
TIERRAS AUSTRALES FRANCESAS (Isla de Nueva Amsterdam, Isla San Pablo, las
Islas Crozet y Kerguelén)
TL
TIMOR LESTE
TG
TOGO
TK
TOKELAU, ISLAS
TO
TONGA
TT
TRINIDAD Y TOBAGO
TN
TÚNEZ
TC
TURCAS Y CAICOS, ISLAS
TM
TURKMENISTÁN
TR
TURQUÍA
TV
TUVALU
UA
UCRANIA
UG
UGANDA
UY
URUGUAY
UZ
UZBEKISTÁN
VU
VANUATU
VA
VATICANO, CIUDAD DEL (Santa Sede)
VE
VENEZUELA
VN
VIETNAM
VG
VÍRGENES BRITÁNICAS, ISLAS
VI
VÍRGENES DE LOS EE.UU, ISLAS
WF
WALLIS Y FUTUNA, ISLAS (incluida la Isla Alofi)
YE
YEMEN (Yemen del Norte y Yemen del Sur)
DJ
YIBUTI
ZM
ZAMBIA
ZW
ZIMBABWE
QU
OTROS PAÍSES O TERRITORIOS NO RELACIONADOS
XB
BANCO CENTRAL EUROPEO
XU
INSTITUCIONES DE LA UNIÓN EUROPEA
XN
ORGANISMOS INTERNACIONALES DISTINTOS DE LAS INSTITUCIONES DE LA
UNIÓN EUROPEA Y DEL BANCO CENTRAL EUROPEO
20
Normas de cumplimentación del
Modelo 198
CUMPLIMENTACIÓN DE LA HOJA-RESUMEN
Declarante
Debe hacer constar la totalidad de los datos que se solicitan en este apartado, incluyendo junto a
sus datos identificativos los relativos a la persona de contacto con la que relacionarse.
Ejercicio
El ejercicio es siempre 2020, ya que este formulario sólo está vigente para ese ejercicio.
Modalidad de presentación.
Respecto de la modalidad de presentación, debe cumplimentarse necesariamente la clave “T”,
correspondiente a la presentación telemática.
Declaración complementaria o sustitutiva
Se marcará con una "X" la casilla "Declaración complementaria" cuando la presentación de la
declaración tenga por objeto incluir operaciones que, debiendo haber sido incluidas en otra
declaración del mismo ejercicio presentada con anterioridad, hubieran sido completamente
omitidas en la misma. En la declaración complementaria solamente se incluirán las operaciones
omitidas que motivan su presentación.
Se marcará con una "X" la casilla "Declaración sustitutiva" cuando la presentación de la
declaración tenga por objeto anular y sustituir completamente a otra declaración anterior en la
cual se hubieran incluido datos inexactos o erróneos.
En el caso de declaraciones sustitutivas, se hará constar también en este apartado el número
identificativo de 13 dígitos de la declaración anterior que se sustituye mediante la nueva.
Este campo no se cumplimenta en el caso de la utilización del formulario de ayuda a la
cumplimentación del modelo.
21
Resumen de
declaración
los
datos
incluidos
en
la
En las diferentes casillas de este apartado se hará constar el resumen de los datos consignados
en las hojas interiores, con arreglo a la siguiente distribución:
Casilla 01
Número total de declarados. Consigne el número de declarados (registros)
relacionados en los registros contenidos en el soporte. Si un mismo declarada figura en varios
registros, se computará tantas veces como figure relacionado.
Casilla 02
Importe de las operaciones. Consigne la suma total de las cantidades reflejadas
en la casilla "Importe de las operaciones" de todos los registros contenidos en el soporte.
Casilla 03
Importe de rendimientos. Consigne la suma algebraica total de las cantidades
reflejadas en la casilla "Rendimiento" de todos los registros contenidos en el soporte.
Casilla 04
Importe de las compensaciones. Consigne la suma total de las cantidades
reflejadas en la casilla "Importe compensaciones" de todos los registros contenidos en el soporte.
22
Diseños lógicos
NOTA: Las referencias al Real Decreto 338/1990 de 9 de Marzo, por el que se regula la composición y
forma de utilización del NIF, (BOE del 14 de marzo), se entenderán realizadas al Real Decreto 1065/2007,
de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de
gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación
de los tributos, (B.O.E del 5 de septiembre) y a su normativa de desarrollo.
Las referencias a la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, Anexo 11 (B.O.E. de 30 de diciembre),
y al anexo IV de la Orden EHA/3202/2008, de 31 de octubre, por la que se aprueba el modelo 291 (BOE
10/11/08) se entenderán realizadas al anexo II de la Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre, por la
que se aprueba la declaración de residencia fiscal a efectos de aplicar la excepción de comunicar el
número de identificación fiscal en las operaciones con entidades de crédito, así como la relación de
códigos de países y territorios.
Descripción de los registros
Para cada declarante se incluirán dos tipos diferentes de registro, que se distinguen por la
primera posición, con arreglo a los siguientes criterios:
Tipo 1: Registro del declarante. Datos identificativos y resumen de la declaración. Diseño de
tipo de registro 1 de los descritos más adelante y recogidos en el Anexo de la Orden.
Tipo 2: Registro de declarado. Diseño de tipo de registro 2 de los descritos más adelante y
recogidos en el Anexo de la Orden.
El orden de presentación será el del tipo de registro, existiendo un único registro del tipo 1 y
tantos registros del tipo 2 como declarados en la operación objeto de la declaración.
Todos los campos alfanuméricos y alfabéticos se presentarán alineados a la izquierda y rellenos
de blancos por la derecha, en mayúsculas sin caracteres especiales, y sin vocales acentuadas.
Para los caracteres específicos del idioma se utilizará la codificación ISO-8859-1. De esta forma
la letra "Ñ" tendrá el valor ASCII 209 (Hex.D1) y la "Ç" (cedilla mayúscula) el valor ASCII 199
(Hex.C7).
Todos los campos numéricos se presentarán alineados a la derecha y rellenos a ceros por la
izquierda sin signos y sin empaquetar.
23
Todos los campos tendrán contenido, a no ser que se especifique lo contrario en la descripción
del campo. Si no lo tuvieran, los campos numéricos se rellenarán a ceros y tanto los
alfanuméricos como los alfabéticos a blancos.
Registro de tipo 1: Registro del declarante
(POSICIONES, NATURALEZA Y DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS)
POSIC.
NATURALEZA
DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS
1
Numérico
TIPO DE REGISTRO
Constante número "1"
2-4
Numérico
MODELO DECLARACIÓN
Constante "198"
5-8
Numérico
EJERCICIO
Las cuatro cifras del ejercicio fiscal al que corresponde la
declaración
9-17
Alfanumérico
NIF DEL DECLARANTE
Se consignará el NIF del declarante.
Este campo deberá estar ajustado a la derecha, siendo la última
posición el carácter de control y rellenando con ceros las
posiciones de la izquierda, de acuerdo con las reglas previstas en
el Real Decreto 338/1990 de 9 de marzo, por el que se regula la
composición y forma de utilización del NIF (BOE del 14 de marzo)
18-57
Alfanumérico
APELLIDOS Y NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL DECLARANTE
Si es una persona física se consignará el primer apellido, un
espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo
necesariamente en este orden.
Para personas jurídicas y entidades en régimen de atribución de
rentas, se consignará la razón social completa, sin anagrama.
En ningún caso podrá figurar en este campo un nombre comercial.
58
Alfabético
TIPO DE SOPORTE
Se cumplimentará una de las siguientes claves:
"C":
Si la información se presenta en DVD-R o DVD+R. 1
"T":
Transmisión telemática
59-107
Alfanumérico
PERSONA CON QUIÉN RELACIONARSE
Datos de la persona con quién relacionarse, este campo se
subdivide en dos:
59-67 TELÉFONO: Campo numérico de nueve posiciones
68-107 APELLIDOS Y NOMBRE: Se consignará el primer apellido,
un espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo
necesariamente en este orden.
108-120
Numérico
NÚMERO DE JUSTIFICANTE DE LA DECLARACIÓN
1
Derogado tácitamente mediante Orden HFP/231/2018, de 6 de marzo.
24
Se consignará el número de justificante correspondiente a la
declaración. Campo de contenido numérico de 13 posiciones.
El número de justificante que habrá de figurar en el modelo 198
será un número cuyos tres primeros dígitos se corresponderán
con el código 198.
121-122
Alfabético
DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA O SUSTITUTIVA
En el caso excepcional de segunda o posterior presentación de
declaraciones, deberá cumplimentarse obligatoriamente uno de
los siguientes campos:
121
DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA: Se consignará una
"C" si la presentación de esta declaración tiene por objeto incluir
operaciones que, debiendo haber figurado en otra declaración del
mismo ejercicio presentada anteriormente, hubieran sido
completamente omitidas en la misma.
122
DECLARACIÓN SUSTITUTIVA: Se consignará una "S" si
la presentación tiene por objeto anular y sustituir completamente a
otra declaración anterior, del mismo ejercicio. Una declaración
sustitutiva sólo puede anular a una única declaración anterior.
123-135
Numérico
NÚMERO DE JUSTIFICANTE DE LA DECLARACIÓN ANTERIOR
En caso de que se haya consignado "S" en el campo "Declaración
sustitutiva", se consignará el número de justificante
correspondiente a la declaración a la que sustituye.
Campo de contenido numérico de 13 posiciones.
En cualquier otro caso deberá rellenarse a CEROS.
136-144
Numérico
NÚMERO TOTAL DE DECLARADOS
Se consignará el número total de declarados consignados en el
soporte por este declarante. Si un mismo declarada figura en
varios registros, se computará tantas veces como figure
relacionado (Número de registros de tipo 2)
145-162
Numérico
IMPORTE DE LAS OPERACIONES
Campo numérico de 18 posiciones.
Se consignará, sin signo y sin coma decimal, la suma total de las
cantidades reflejadas en los campos "IMPORTE DE LAS
OPERACIONES" (posiciones 150 a 164) correspondientes a los
registros de declarado.
Este campo se subdivide en dos:
145-160
Parte entera del importe total de las operaciones.
161-162
Parte decimal del importe total de las operaciones.
163-180
Alfanumérico
RENDIMIENTOS
Este campo se subdivide en dos:
163
SIGNO: Alfabético. Se cumplimentará cuando el resultado
de la suma para obtener el importe de los rendimientos imputables
(posiciones 164 a 180 de este registro tipo 1) sea menor de 0
(cero). En este caso se consignará una "N", en cualquier otro caso
el contenido de este campo será un espacio.
164-180
25
IMPORTE: Campo numérico de 17 posiciones.
Se consignará la suma de las cantidades (sin decimales)
reflejadas en los campos "IMPORTE" (posiciones 166 a 176
correspondientes al registro de tipo 2). En el supuesto de que en
los registros de declarados se hubiera consignado "N" en el
campo SIGNO DEL RENDIMIENTO (posición 165 del registro de
tipo 2), dichas cantidades se computarán con signo menos al
totalizar los importes que deben reflejarse en esta suma.
Este campo se subdivide en dos:
164-178
parte entera del importe de los rendimientos
179-180
parte decimal del importe de los rendimientos
181-197
Numérico
COMPENSACIONES
Campo numérico de 17 posiciones
Se consignará la suma de las cantidades, sin coma decimal,
reflejadas en los campos COMPENSACIONES (posiciones 224 a
235 correspondientes al registro de tipo 2).
Este campo se subdivide en dos:
181-195
Parte entera del importe de las compensaciones.
196-197
Parte decimal del importe de las compensaciones.
198-487
--------------
BLANCOS
488-500
--------------
SELLO ELECTRONICO
* Todos los importes serán positivos.
* Los campos numéricos que no tengan contenido se rellenarán a ceros.
* Los campos alfanuméricos/alfabéticos que no tengan contenido se rellenarán a blancos.
* Todos los campos numéricos ajustados a la derecha y rellenos de ceros por la izquierda.
* Todos los campos alfanuméricos/alfabéticos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos por
la derecha, en mayúsculas, sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas, excepto que se
especifique lo contrario en la descripción del campo.
26
Registro de tipo 2: Registro de declarado
(POSICIONES, NATURALEZA Y DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS)
POSIC.
NATURALEZA
DESCRIPCIÓN DE LOS CAMPOS
1
Numérico
TIPO DE REGISTRO
Constante "2"
2-4
Numérico
MODELO DECLARACIÓN
Constante "198"
5-8
Numérico
EJERCICIO
Consignar lo contenido en estas mismas posiciones del registro
de tipo 1.
9-17
Alfanumérico
NIF DEL DECLARANTE
Consignar lo contenido en estas mismas posiciones del registro
de tipo 1.
18-26
Alfanumérico
NIF DEL DECLARADO
Si es una persona física se consignará el NIF del declarado de
acuerdo con las reglas previstas en el Real Decreto 338/1990 de 9
de marzo, por el que se regula la composición y forma de
utilización del NIF (BOE del 14 de marzo).
Si el declarado es una persona jurídica o una entidad en régimen
de atribución de rentas (Comunidad de bienes, Sociedad civil,
herencia yacente, etc.), se consignará el número de identificación
fiscal correspondiente a la misma.
Este campo deberá estar ajustado a la derecha, siendo la última
posición el carácter de control y rellenando con ceros las
posiciones a la izquierda.
Si el declarado es menor de edad y carece de N.I.F. no se
cumplimentará este campo, debiendo consignarse en el campo
N.I.F. DEL REPRESENTANTE el de su representante legal.
En el supuesto de participaciones preferentes u otros
instrumentos de deuda en los que los rendimientos se perciban
por cuenta de un tercero, el N.I.F. del tercero se consignará
también en este campo, debiéndose consignar una "C" en el
campo "CLAVE DE DECLARADO" (posición 193 del registro de
tipo 2). En este caso, los siguientes campos "NIF DEL
REPRESENTANTE LEGAL" (posiciones 27-35), "APELLIDOS Y
NOMBRE, RAZON SOCIAL O DENOMINACIÓN DEL
DECLARADO" (posiciones 36-75) y "CODIGO DE PAIS"
(posiciones 78-80), se entenderán referidos al tercero por cuenta
de quien se perciban, debiéndose consignar un registro de tipo 2
para el perceptor y otro para el tercero por cuenta de quien se
perciban.
27-35
Alfanumérico
NIF DEL REPRESENTANTE LEGAL
Únicamente si el declarado es menor de edad y carece de N.I.F.,
se consignará en este campo el número de identificación fiscal de
su representante legal (padre, madre o tutor).
27
Este campo deberá estar ajustado a la derecha, siendo la última
posición el carácter de control y rellenando con ceros las
posiciones a la izquierda.
En cualquier otro caso el contenido de este campo se rellenará a
espacios.
36-75
Alfanumérico
DEL DECLARADO
APELLIDOS Y NOMBRE, RAZÓN SOCIAL O DENOMINACIÓN
a)
Para personas físicas se consignará el primer apellido, un
espacio, el segundo apellido, un espacio y el nombre completo,
necesariamente en este mismo orden. Si el declarado es menor
de edad, se consignarán en este campo los apellidos y nombre
del menor de edad.
b)
Tratándose de personas jurídicas y entidades en régimen
de atribución de rentas, se consignará la razón social o
denominación completa de la entidad, sin anagramas.
76-77
Numérico
CÓDIGO PROVINCIA
En el caso de residentes o de no residentes que operen en
territorio español mediante establecimiento permanente, se
consignarán los dos dígitos numéricos que correspondan a la
provincia, o en su caso ciudad autónoma, del domicilio fiscal del
declarado según la relación siguiente:
ALBACETE
ALICANTE/ALACANT
ALMERIA
ARABA/ÁLAVA
ASTURIAS
ÁVILA
BADAJOZ
BARCELONA
BIZKAIA
BURGOS
CÁCERES
CÁDIZ
CANTABRIA
CASTELLÓN/CASTELLÓ
CEUTA
CIUDAD REAL
CÓRDOBA
CORUÑA, A
CUENCA
GIPUZKOA
GIRONA
GRANADA
GUADALAJARA
HUELVA
HUESCA
ILLES BALEARES
02
03
04
01
33
05
06
08
48
09
10
11
39
12
51
13
14
15
16
20
17
18
19
21
22
07
JAÉN
LEÓN
LLEIDA
LUGO
MADRID
MÁLAGA
MELILLA
MURCIA
NAVARRA
OURENSE
PALENCIA
PALMAS, LAS
PONTEVEDRA
RIOJA, LA
SALAMANCA
S.C.TENERIFE
SEGOVIA
SEVILLA
SORIA
TARRAGONA
TERUEL
TOLEDO
VALENCIA/VALÉNCIA
VALLADOLID
ZAMORA
ZARAGOZA
23
24
25
27
28
29
52
30
31
32
34
35
36
26
37
38
40
41
42
43
44
45
46
47
49
50
En el caso de no residentes que no operen en territorio español
mediante establecimiento permanente, se consignará 99.
28
78-80
Alfabético
CÓDIGO PAÍS
En el caso de no residentes para los que se haya consignado "99"
en el campo "CODIGO PROVINCIA" (posiciones 76-78 del
registro tipo 2), se cumplimentará el código del país de residencia
del declarado, de acuerdo con las claves de países que figuran en
la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, en su Anexo 11
(BOE de 30 de diciembre), consignándose dicho código en las dos
primeras posiciones y rellenando la tercera posición con un
blanco.
En el caso de residentes o de no residentes que operen en
territorio español mediante establecimiento permanente, las
posiciones 78 a 80 se consignarán a blancos.
81-83
Numérico
NÚMERO DE DECLARADOS
Número de sujetos que intervienen en la operación objeto de la
declaración.
84-90
Numérico
NÚMERO DE ORDEN
Se numerará secuencialmente cada operación de forma que todos
los declarados (incluidos los terceros por cuenta de quien se
perciban los rendimientos en el caso de participaciones
preferentes) de la misma operación tengan idéntico número de
orden.
91
Alfabético
CLAVE TIPO DE CÓDIGO
En función de la identificación de la cuenta de valores, préstamo
de valores u otros, se consignará una de las siguientes claves:
Clave Descripción
"C"
Identificación de la cuenta con el Código Cuenta Valores
(CCV)
"P”
Número de la operación de préstamo de valores para la
que se haya consignado una "O" en el campo "CLAVE DE
OPERACIÓN" (posición 134 del registro tipo 2)
"O"
Otra identificación.
92-111
Alfanumérico
CÓDIGO CUENTA DE VALORES/Nº OPERACIÓN PRÉSTAMO
Se consignarán estos datos en los supuestos de que el declarante
sea una entidad financiera que tenga encomendada la
administración y depósito de valores.
Su estructura se descompone de la siguiente forma:
92-95 Código de Entidad
96-99 Código de Sucursal
100-101
Dígitos de Control
102-111
Número de Cuenta
En los supuestos de préstamos de valores para los que se haya
consignado una "O" en el campo "CLAVE DE OPERACIÓN"
(posición 134 del registro tipo 2), se consignará el número de
operación de préstamo.
112-119
29
Numérico
FECHA DE LA OPERACIÓN/INICIO PRÉSTAMO
Se consignará la fecha de la operación indicando los cuatro
dígitos del año, los dos del mes (de 01 a 12) y los dos del día (de
01 a 31) con el formato AAAAMMDD.
En los supuestos de préstamos de valores para los que se haya
consignado una "O" en el campo "CLAVE DE OPERACIÓN"
(posición 134 del registro de tipo 2), se consignará la fecha de
inicio del préstamo.
120
Numérico
CLAVE CÓDIGO
Identifica el contenido del campo código emisor y, en su caso, el
código ISIN.
Con carácter general, la identificación de los valores se realizará
consignando la clave 4, salvo que los valores no tuvieran
asignado ISIN o el emisor no tuviera asignado NIF.
Los valores que puede tomar:
1.- La identificación de los valores se realiza exclusivamente
mediante el NIF del emisor.
2.- La identificación de los valores se realiza exclusivamente
mediante el código ISIN.
3.- Corresponde a valores extranjeros que no tienen asignado
ISIN.
4.- La identificación de los valores se realiza mediante el código
ISIN (posiciones 317 a 328) y el NIF del emisor (posiciones 121 a
132).
121-132
Alfanumérico
CÓDIGO EMISOR
Cuando el campo «CLAVE CÓDIGO» (posición 120 del registro
de tipo 2) tome el valor 1, se hará constar el Número de
Identificación Fiscal, otorgado por la Agencia Estatal de
Administración Tributaria. Cuando se trate de Derechos de
garantía o de Disfrute, se consignará el NIF del titular de los
bienes sobre los que se constituyen los mismos (supuesto de
campo «CLAVE DE CÓDIGO», posición 120, configurado con
valor 1)
Para valores identificados con la «CLAVE CÓDIGO», posición
120, con valor 4, se consignará en este campo el Número de
Identificación Fiscal del emisor, otorgado por la Agencia Estatal de
Administración Tributaria. La identificación correspondiente al
código ISIN se cumplimentará en el campo «CÓDIGO ISIN»,
posiciones 317 a 328.
Para valores extranjeros que no tengan asignado ISIN, se reflejará
la clave «ZXX», siendo «XX» el código del país emisor de acuerdo
con las claves de países que figuran en la Orden HAC/3626/2003,
de 23 de diciembre, en su Anexo 11 (B.O.E. de 30 de diciembre),
(supuesto de campo «CLAVE DE CODIGO», posición 120,
configurado con valor 3).
Para valores identificados con la «CLAVE CÓDIGO», posición
120, con valor 2, este campo no tendrá contenido, debiendo
cumplimentarse el campo «CODIGO ISIN», posiciones 317 a 328.
133
30
Alfabético
CLAVE DE ORIGEN
Se consignará una de las siguientes claves:
A
Operaciones a título oneroso. La entrega de acciones
liberadas se cumplimentará, asimismo, con esta clave.
B
Operaciones a título lucrativo inter vivos.
C
Operaciones de adjudicación o aplicación distintas del
resto de claves.
D. Operaciones a título lucrativo mortis causa.
134
Alfabético
CLAVE DE OPERACIÓN
A
Adquisición o constitución de derechos.
B
Adquisición o constitución de derechos mediante las
operaciones previstas en el artículo 2º del Real Decreto
1416/1991, de 27 de septiembre, sobre operaciones bursátiles
especiales y sobre transmisiones extrabursátiles de valores
cotizados y cambios medios ponderados.
C
Canje. Se declararán dos operaciones, la de canje
propiamente dicha y la de suscripción que corresponda. Estas
operaciones relacionadas deben identificar, además del número
de orden de la operación correspondiente (campo NÚMERO DE
ORDEN, posiciones 84 a 90), el número de orden de la operación
relacionada correspondiente de canje/suscripción (campo
NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA,
posiciones 341 a 347).
D
Conversión.
Se declararán dos operaciones, la de conversión propiamente
dicha y la de suscripción que corresponda. Estas operaciones
relacionadas deben identificar, además del número de orden de la
operación correspondiente (campo NÚMERO DE ORDEN,
posiciones 84 a 90), el número de orden de la operación
relacionada correspondiente de conversión/suscripción (campo
NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA,
posiciones 341 a 347).
E
Cancelación o extinción de derechos.
F
Devolución de prima de emisión. Se consignará esta clave
en este tipo de operaciones cuando no proceda consignar la clave
H.
G.
Reducción de capital con devolución de aportaciones. Se
consignará esta clave en este tipo de operaciones cuando no
proceda consignar la clave I.
H. Devolución de prima de emisión de valores no admitidos a
negociación en alguno de los mercados regulados en la Directiva
2004/39/CE, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril
de 2004, representativos de la participación en fondos propios de
sociedades o entidades.
I. Reducción de capital con devolución de aportaciones
correspondiente a valores no admitidos a negociación en alguno
de los mercados regulados en la Directiva 2004/39/CE, del
Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004,
representativos de la participación en fondos propios de
sociedades o entidades.
J Reducción de capital con amortización de valores.
K Reducción de capital procedente de beneficios no distribuidos.
31
L Split y contrasplit de valores.
Se declararán dos operaciones, la de split o contrasplit
propiamente dicha y la de suscripción que corresponda. Estas
operaciones relacionadas deben identificar, además del número
de orden de la operación correspondiente (campo NÚMERO DE
ORDEN, posiciones 84 a 90), el número de orden de la operación
relacionada correspondiente de Split (o contrasplit)/suscripción
(campo NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN
RELACIONADA, posiciones 341 a 347).
O
Préstamos de valores regulados en la disposición adicional
decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas
fiscales, administrativas y del orden social.
P
Constitución Préstamo de Valores.
Q
Extinción Préstamo de Valores.
S
Suscripción.
T
Transmisión, amortización o reembolso.
U
Amortización, transmisión o reembolso mediante las
operaciones previstas en el artículo 2º del Real Decreto
1416/1991, de 27 de septiembre, sobre operaciones bursátiles
especiales y sobre transmisiones extrabursátiles de valores
cotizados y cambios medios ponderados.
V
Canje de valores en que se cumplan los requisitos del
artículo 80 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto
sobre Sociedades
Se declararán dos operaciones, la de canje propiamente dicha y la
de suscripción que corresponda. Estas operaciones relacionadas
deben identificar, además del número de orden de la operación
correspondiente (campo NÚMERO DE ORDEN, posiciones 84 a
90), el número de orden de la operación relacionada
correspondiente de canje/suscripción (campo NÚMERO DE
ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA, posiciones 341 a
347).
X Entrega de acciones liberadas. Se consignará esta clave para
aquellas acciones que correspondan a derechos de suscripción
poseídos previamente por el declarado.
Respecto del resto de derechos de suscripción previamente
poseídos por el declarado que fuesen insuficientes y hubiese
adquirido otros derechos para la suscripción de las nuevas
acciones, no se consignará esta clave X, sino que se declararán
dos registros independientes relacionados: uno correspondiente a
la adquisición de los derechos de suscripción (clave de operación
A), y otro por la suscripción de las acciones (clave de operación
S). Estas operaciones relacionadas deben identificar, además del
número de orden de la operación correspondiente (campo
NÚMERO DE ORDEN, posiciones 84 a 90), el número de orden
de
la
operación
relacionada
correspondiente
de
adquisición/suscripción (campo NÚMERO DE ORDEN DE LA
OPERACIÓN RELACIONADA, posiciones 341 a 347).
Y Fusión cuando se cumplan los requisitos del artículo 77 de la
Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre
Sociedades.
32
Se declararán dos operaciones: la de fusión propiamente dicha y
la de suscripción que corresponda. Estas operaciones
relacionadas deben identificar, además del número de orden de la
operación correspondiente (campo NÚMERO DE ORDEN,
posiciones 84 a 90), el número de orden de la operación
relacionada correspondiente de fusión/suscripción (campo
NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA,
posiciones 341 a 347).
Si la operación de fusión no cumple con los requisitos del artículo
77 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre
Sociedades, se consignará la clave C.
Z Escisión cuando se cumplan los requisitos del artículo 77 de la
Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre
Sociedades.
Se declararán dos operaciones: la de escisión propiamente dicha
y la de suscripción que corresponda. Estas operaciones
relacionadas deben identificar, además del número de orden de la
operación correspondiente (campo NÚMERO DE ORDEN,
posiciones 84 a 90), el número de orden de la operación
relacionada correspondiente de escisión/suscripción (campo
NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA,
posiciones 341 a 347).
Si la operación de escisión no cumple con los requisitos del
artículo 77 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto
sobre Sociedades, se consignará la clave C.
W
Otras operaciones.
.
135
Alfabético
CLAVE DE MERCADO
Según el mercado en que se negocie la operación se hará
constar:
Clave Significado
A
Mercado secundario oficial de valores español.
B
Mercado secundario oficial de valores extranjeros de la
Unión Europea..
C
Otros Mercados nacionales
D
Otros Mercados extranjeros
F
Operaciones intervenidas por Fedatarios públicos.
O
Operaciones realizadas fuera de mercado (OTC)
P
Mercado secundario oficial de valores extranjeros
(excluidos los de la Unión Europea).
136
Alfabético
CLAVE DE REPRESENTACIÓN
Clave Significado
A
Valores representados mediante anotaciones en cuenta.
B
Valores no representados mediante anotaciones en
cuenta.
137
33
Alfabético
CLAVE DE VALOR
Clave Significado
A
Acciones
y
participaciones
en
sociedades
de
responsabilidad limitada.
B
Activos financieros con rendimientos explícitos excluidos
de la obligación de practicar retención, a excepción de los activos
financieros cuya descripción sea la de la clave J.
C
Activos financieros con rendimientos implícitos excluidos
de la obligación de practicar retención.
D
Principales segregados.
E
Cupones segregados.
F
Derechos de garantía.
G
Derechos de disfrute.
H
Derechos de suscripción.
K
Participaciones preferentes u otros instrumentos de deuda
M
Acciones y participaciones en Instituciones de Inversión
Colectiva. Sólo se podrá consignar esta clave si en el campo de
clave de operación se ha consignado "P" o "Q".
J
Activos financieros con rendimiento explícito excluidos de
la obligación de practicar retención, emitidos por Entes Públicos
Territoriales con plazo de amortización igual o inferior a dos años
y cuyo importe de la operación (valor de amortización) coincida
con el valor de nominal.
I
Otros.
138-149
Numérico
NÚMERO DE ACTIVOS FINANCIEROS Y OTROS VALORES
Se subdivide en dos campos:
138-147
Parte entera de los
valores,
derechos,
participaciones o contratos objeto de la operación (si no tiene, se
configurará a ceros).
148-149
Parte decimal de los valores, derechos,
participaciones o contratos objeto de la operación (si no tiene, se
configurará a ceros).
150-164
Numérico
IMPORTE DE LA OPERACIÓN
Se hará constar el importe íntegro de la operación en euros o su
contravalor en los casos de operaciones en divisas.
En el caso de que el campo “PAGO EN ESPECIE” (posición 249
del registro de tipo 2) tenga contenido, se consignará el importe
del valor normal de mercado de los bienes o derechos recibidos.
Asimismo, cuando existen múltiples declarados asociados a la
operación se consignará, en cada uno, el importe íntegro
imputable a cada uno de ellos en función del porcentaje de su
participación.
En el supuesto de préstamo de valores, se hará constar la
valoración de los mismos que corresponda según la normativa del
Impuesto de Sociedades o, en su caso, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas.
En los supuestos en que se haya consignado una "T" en el campo
"CLAVE DE OPERACIÓN" (posición 134 del registro de tipo 2) y
una "B" o "C"en el campo "CLAVE VALOR" (posición 137 del
registro de tipo 2) y el campo “RENDIMIENTOS" (posición165 a
176 del registro de tipo 2) sea distinto de cero, este campo se
consignará a ceros.
Este campo se subdivide en dos:
34
150-162
163-164
165-176
Alfanumérico
Parte entera del importe de la operación.
Parte decimal del importe de la operación.
RENDIMIENTO
Rendimiento percibido en euros o su contravalor en los casos de
operaciones en divisas, en los supuestos excluidos de la
obligación de retener. Asimismo, cuando existen múltiples
declarados asociados a la operación se consignará siempre, en
cada uno, el rendimiento imputable a cada uno de ellos en función
de su porcentaje de participación.
En los supuestos de préstamos de valores para la que se haya
consignado una "O" en el campo "CLAVE DE OPERACIÓN"
(posición 134 del registro de tipo 2), se consignará en este campo
la remuneración al prestamista.
Se consignará a ceros en las operaciones que no generen
rendimientos.
165 SIGNO: Alfabético. Si el importe descrito anteriormente es
negativo, se consignará una "N". En cualquier otro caso se
rellenará a blancos
166-176
IMPORTE: campo numérico de 11 posiciones.
Se consignará (sin coma decimal) el importe descrito
anteriormente
Este campo se subdivide en dos:
166-174
Parte entera del importe de los rendimientos.
175-176
Parte decimal del importe de los rendimientos.
177-187
--------------
BLANCOS
188-192
Numérico
PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN
Se consignará el porcentaje de participación en la operación de
cada declarado.
Se subdivide en dos campos:
188-190
Figurará la parte entera del porcentaje (si no tiene,
configurar a ceros).
191-192
Figurará la parte decimal del porcentaje (si no
tiene, configurar a ceros).
Si se trata de operaciones con el mismo porcentaje de todos los
declarados, se configurará a ceros.
193
Alfabético
CLAVE DE DECLARADO
Se consignará una de las siguientes claves:
B
Preceptor de los rendimientos en el caso de
participaciones preferentes u otros instrumentos de deuda.
C
Tercero por cuenta de quien se perciban los rendimientos
en el caso de participaciones preferentes u. otros instrumentos de
deuda.
E
Entidad Central de Contrapartida cuando intervenga en el
proceso de liquidación de conformidad con lo establecido en el
Real Decreto 878/2015, de 2 de octubre.
N
Nudo propietario.
P
Prestamista en los supuestos de préstamo de valores. En
particular, se consignará esta clave en el supuesto de operación
35
de préstamo de valores para la que se haya consignado una "O"
en el campo "CLAVE DE OPERACIÓN" (posición 134 del tipo de
registro 2).
Q
Prestatario en los supuestos de préstamo de valores.
T
Titular.
U
Usufructuario.
En el supuesto de los obligados a suministrar la información
mencionada en el punto 9 del número uno del apartado tercero
esta Orden respecto de rendimientos de participaciones
preferentes y otros instrumentos de deuda, únicamente se hará
constar las claves "B" o "C" correspondientes a las mismas.
194-208
Numérico
NOMINAL DE LA OPERACIÓN
Se hará constar el NOMINAL NEGOCIADO en la operación en
euros o su contravalor en los casos de operaciones en divisas.
Asimismo, cuando existen múltiples declarados asociados a la
operación se consignará, en cada uno, el NOMINAL NEGOCIADO
imputable a cada uno de ellos en función del porcentaje de
participación.
Este campo se subdivide en dos:
194-206
Parte entera del importe del nominal de la
operación.
207-208
Parte decimal del importe del nominal de la
operación.
209-215
Numérico
CÓDIGO DE RELACIÓN
Campo a configurar exclusivamente en las operaciones con clave
de operación "B" o "U". Se consignará el número de orden
(posiciones 84-90) de la operación (aplicación) de la que es
contrapartida.
216-223
Numérico
FECHA DE VENCIMIENTO DEL PRÉSTAMO
En el supuesto de operación de préstamo de valores, para la que
se haya consignado una "O" en el campo "CLAVE DE
OPERACION" (posición 134 del registro de tipo 2), en este campo
se consignará la fecha de vencimiento del préstamo indicando los
cuatro dígitos del año, los dos del mes (de 01 a 12) y los dos del
día (de 01a 31).
224-235
Numérico
COMPENSACIONES
En el supuesto de operación de préstamo de valores, para la que
se haya consignado una "O" en el campo "CLAVE DE
OPERACION" (posición 134 del registro de tipo 2), en este campo
se consignará el importe de las compensaciones.
Para el resto de claves del campo "CLAVE DE OPERACION"
(posición 134 del registro de tipo 2), a excepción de las claves V,
Y y Z, se consignará el importe de las compensaciones y ajustes
de liquidación derivadas del procedimiento de liquidación de
valores negociables establecidos en los artículos 81 a 84 del Real
Decreto 878/2015, de 2 de octubre. Este campo se subdivide en
dos:
224-233
Parte entera del importe de las compensaciones.
234-235
Parte decimal del importe de las compensaciones
36
236-247
248
Numérico
Alfabético
GARANTÍAS
Campo numérico de 12 posiciones.
En el supuesto de operación de préstamo de valores, para la que
se haya consignado una "O" en el campo "CLAVE DE
OPERACION" (posición 134 del registro de tipo 2), se consignará
el importe de las garantías.
Este campo se subdivide en dos:
236-245 Parte entera del importe de la garantía.
246-247 Parte decimal del importe de la garantía.
PAGO EN ESPECIE
Cuando en el campo “CLAVE DE OPERACIÓN” (posición 134 del
tipo de registro 2) se cumplimente la clave “H” o “I” y dicha operación
haya sido en especie, se consignará una "X". En cualquier otro caso
este campo se rellenará a blancos.
Cuando para un mismo declarado se declaren operaciones
dinerarias y en especie, consigne cada uno de ellos en registros de
declarados independientes.
249
Numérico
TIPO DE BIEN O DERECHO RECIBIDO
Cuando el campo “PAGO EN ESPECIE” (posición 248 del registro de
tipo 2) tenga contenido, se consignará:
1. Bienes inmuebles
2. Derechos reales sobre bienes inmuebles
3. Vehículos, embarcaciones o aeronaves
4. Otros bienes o derechos.
250
Numérico
SITUACIÓN DEL INMUEBLE
Cuando en el campo “TIPO DE BIEN O DERECHO RECIBIDO”
(posición 249 del registro de tipo 2 se haya cumplimentado la clave
“1” o “2” se consignará de entre las siguientes claves la que
corresponda al bien inmueble:
1. Inmueble con referencia catastral situado en cualquier punto del
territorio español, excepto País Vasco y Navarra.
2. Inmueble situado en la Comunidad Autónoma del País Vasco.
3. Inmueble situado en la Comunidad Foral de Navarra.
4. Inmueble en cualquiera de las situaciones anteriores, pero sin
referencia catastral.
5. Inmueble situado en el extranjero.
251-270
Alfanumérico
REFERENCIA CATASTRAL
Cuando en el campo “SITUACIÓN DEL INMUEBLE” (posición 250
del registro de tipo 2) se haya cumplimentado la clave “1”, “2” o
“3”, se consignará en este campo la referencia catastral del
inmueble correspondiente.
271-275
37
Numérico
PORCENTAJE
DE
PARTICIPACIÓN
EN
LA
ENTIDAD
DECLARANTE
Cuando en el campo “CLAVE DE OPERACIÓN” (posición 134 del
registro de tipo 2) se cumplimente la clave “H” o “I”, se consignará
el porcentaje de participación del declarado en la entidad que
reduce capital o procede a la devolución de la prima de emisión.
Se subdivide en dos campos:
271-273 Figurará la parte entera del porcentaje (si no tiene,
configurar a ceros).
274-275 Figurará la parte decimal del porcentaje (si no tiene,
configurar a ceros).
276-289
Alfanumérico
IMPORTE DE LOS FONDOS PROPIOS
Cuando en el campo “CLAVE DE OPERACIÓN” (posición 134 del
registro de tipo 2) se cumplimente la clave “H” o “I”, se consignará el
importe de los fondos propios que correspondan a las acciones o
participaciones afectadas por la reducción de capital o que ostenta
el declarado en caso de distribución de la prima de emisión,
correspondiente al último ejercicio cerrado con anterioridad a la
fecha de la reducción de capital o distribución de la prima de
emisión.
276 SIGNO: Alfabético. Si el importe descrito anteriormente es
negativo, se consignará una "N". En cualquier otro caso se rellenará
a blancos
277-289 IMPORTE: Se consignará (sin coma decimal) el importe
descrito anteriormente
Este campo se subdivide en dos:
277-287 Parte entera del importe de los fondos propios que
correspondan a las acciones o participaciones afectadas por la
reducción de capital o que ostenta el declarado en caso de
distribución de la prima de emisión.
288-289 Parte decimal del importe de los fondos propios que
correspondan a las acciones o participaciones afectadas por la
reducción de capital o que ostenta el declarado en caso de
distribución de la prima de emisión.
290-302
Numérico
BENEFICIOS DISTRIBUIDOS CON ANTERIORIDAD
Cuando en el campo “CLAVE DE OPERACIÓN” (posición 134 del
registro de tipo 2) se cumplimente la clave “H” o “I”, se consignará,
en su caso, el importe de los beneficios repartidos con anterioridad
a la fecha de la operación de reducción de capital o distribución de
la prima de emisión procedentes de reservas incluidas en los
citados fondos propios que correspondan a las acciones o
participaciones del declarado.
290-302 IMPORTE: Se consignará (sin coma decimal) el importe
descrito anteriormente
38
Este campo se subdivide en dos:
290-300 Parte entera del importe
301-302 Parte decimal del importe.
303-315
Numérico
RESERVAS INDISPONIBLES
Cuando en el campo “CLAVE DE OPERACIÓN” (posición 134 del
registro de tipo 2) se cumplimente la clave “H” o “I”, se consignará,
en su caso, el importe de las reservas legalmente indisponibles
generadas desde la adquisición de las acciones o participaciones
que correspondan al declarado e incluidas en el importe de los
fondos propios consignados en el campo IMPORTE DE LOS
FONDOS PROPIOS, posiciones 276-289 de tipo de registro 2,
registro de declarado.
303-315 IMPORTE: Se consignará (sin coma decimal) el importe
descrito anteriormente
Este campo se subdivide en dos:
303-313 Parte entera del importe
314-315 Parte decimal del importe.
316
Alfabético
CUENTAS DE VALORES EN PRESUNCIÓN DE ABANDONO
Se consignará una “X” para las cuentas de valores en presunción
de abandono, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 33/2006, de 3
de noviembre y su normativa de desarrollo, con problemas en la
identificación de los declarados.
317-328
Alfanumérico CÓDIGO ISIN
Cuando el campo «CLAVE CÓDIGO» (posición 120 del registro de
tipo 2) tome los valores 2 y 4, se hará constar el código ISIN asignado,
configurado de acuerdo con la Norma Técnica 1/2010, de 28 de julio,
de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, en sus funciones de
codificación de valores negociables y otros instrumentos de naturaleza
financiera, sobre estructura de los códigos.
329-340
Numérico
GASTOS DE LA OPERACIÓN
Cuando en el campo «CLAVE DE VALOR» (posición 137) se
cumplimente la clave A, y en el campo «CLAVE DE MERCADO» se
cumplimente la clave A, B o P, se consignará en este campo, en su
caso, el importe correspondiente a los gastos inherentes a dicha
operación.
39
Este campo podrá no ser cumplimentado cuando el perceptor de la
renta sea un contribuyente del Impuesto sobre Sociedades o del
Impuesto sobre la Renta de No Residentes con establecimiento
permanente.
Este campo se subdivide en dos:
329-338 Parte entera del importe de los gastos de la operación.
339-340 Parte decimal del importe de los gastos de la operación.
341-347
Numérico
NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA
Se cumplimentará este campo en las operaciones relacionadas
correspondientes a las claves de operación (posición 134) C, D, L, V, Y
y Z, consignando el número de orden que figure en el campo
NUMERO DE ORDEN (posiciones 84 a 90) de la operación
relacionada respectiva.
Asimismo, se cumplimentará en las operaciones de adquisición de
derechos de suscripción (clave de operación A) y suscripción de las
acciones (clave de operación S) en las que deban relacionarse dichas
operaciones, tal y como se señala en el campo CLAVE DE
OPERACIÓN (clave X).
348-360
Alfanumérico
COMPENSACIÓN MONETARIA ENTREGADA/RECIBIDA
Cuando en el campo “CLAVE DE OPERACIÓN” (posición 134) se
consigne la clave L, V, Y o Z, se hará constar, en su caso, el importe
de la compensación monetaria entregada o recibida en la misma.
Este campo se subdivide en:
348 Signo de la compensación. Se cumplimentará únicamente con
valor “N”, cuando se trate de compensaciones monetarias entregadas
por el declarado.
349-358 Parte entera del importe de la compensación monetaria
entregada o recibida. Si no tiene contenido, se configurará a ceros.
359-360 Parte decimal del importe de la compensación monetaria
entregada o recibida. Si no tiene contenido, se configurará a ceros.
361-366
Numérico
HORA DE LA OPERACIÓN
Cuando se consigne la clave A, B o P en el campo «CLAVE DE
MERCADO» (posición 135), se cumplimentará el momento preciso en
el que se ejecuta la operación, señalando la hora, minuto y segundo.
40
Este campo no será cumplimentado cuando se trate de operaciones
relativas al mismo declarado que se ejecuten el mismo día al mismo
precio, y podrá no ser cumplimentado cuando el perceptor de la renta
sea un contribuyente del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto
sobre la Renta de No Residentes con establecimiento permanente.
Este campo se subdivide en tres:
361-362 Hora de la operación, en formato 24 horas.
363-364 Minuto de la operación.
365-366 Segundo de la operación.
367
Alfabético
NATURALEZA DEL DECLARANTE
Se cumplimentará este campo con una «X» exclusivamente cuando en
las operaciones a las que se refiere el artículo 69.5 del Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real
Decreto 439/2007, de 30 de marzo, el declarante intervenga en la
operación como alguno de los sujetos obligados a presentar la
declaración informativa a que se refiere el artículo 42 del Reglamento
General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e
inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los
procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real
Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
En los demás casos, este campo se dejará en blanco.
368-371
Numérico
EJERCICIO OPERACIÓN RELACIONADA
Se cumplimentará este campo únicamente en el supuesto de que el
NÚMERO DE ORDEN DE LA OPERACIÓN RELACIONADA
(posiciones 341 a 347) corresponda a un ejercicio distinto al de la
declaración.
Si la operación relacionada estuviera aún pendiente de realización, se
consignará en este campo “0001”.
En los demás supuestos, este campo se dejará en blanco rellenará a
ceros.
41
372-500
--------------
BLANCOS
* Todos los importes serán positivos.
* Los campos numéricos que no tengan contenido se rellenarán a ceros.
* Los campos alfanuméricos/alfabéticos que no tengan contenido se rellenarán a blancos.
* Todos los campos numéricos ajustados a la derecha y rellenos de ceros por la izquierda
*Todos los campos alfanuméricos/alfabéticos ajustados a la izquierda y rellenos de blancos por
la derecha, en mayúsculas, sin caracteres especiales y sin vocales acentuadas, excepto que se
especifique lo contrario en la descripción del campo.
Apéndice: Textos normativos
vinculados
LGT. Artículo 93.1.a)
Artículo 93. Obligaciones de información.
1. Las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, así como las entidades
mencionadas en el apartado 4 del artículo 35 de esta ley, estarán obligadas a
proporcionar a la Administración tributaria toda clase de datos, informes, antecedentes y
justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus
propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones económicas,
profesionales o financieras con otras personas.
En particular:
a) Los retenedores y los obligados a realizar ingresos a cuenta deberán presentar
relaciones de los pagos dinerarios o en especie realizados a otras personas o entidades.
(...)
Reglamento General de las actuaciones y los
procedimientos de gestión e inspección tributaria y
de desarrollo de las normas comunes de los
procedimientos de aplicación de los tributos.
Artículos 30 (apartados 1 y 2) y 42.
Artículo 30. Obligaciones de información
1. El cumplimiento de las obligaciones de información establecidas en los
artículos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se realizará
conforme lo dispuesto en la normativa que las establezca y en este capítulo.
42
2. Los obligados tributarios que realicen actividades económicas, así como
aquellos que satisfagan rentas o rendimientos sujetos a retención o ingreso a cuenta,
intermedien o intervengan en operaciones económicas, profesionales o financieras,
deberán suministrar información de carácter general en los términos que se establezca
en la normativa específica, en la normativa sobre asistencia mutua y en este capítulo.
En el ámbito de competencias del Estado, el Ministro de Hacienda y
Administraciones Públicas aprobará los modelos de declaración que, a tal efecto,
deberán de presentarse, el lugar y plazo de presentación y los supuestos y condiciones
en que la obligación deberá cumplirse mediante soporte directamente legible por
ordenador o por medios telemáticos.
Artículo 42. Obligación de informar sobre determinadas operaciones con activos
financieros
1. Estarán obligados a suministrar información a la Administración tributaria
mediante la presentación de una declaración anual sobre determinadas operaciones con
activos financieros, en los términos previstos en este artículo:
a) Los fedatarios públicos, las sociedades gestoras de instituciones de inversión
colectiva, las entidades comercializadoras de participaciones en fondos de inversión, las
entidades y establecimientos financieros de crédito, las sociedades y agencias de
valores, los demás intermediarios financieros y cualquier persona física o jurídica, de
acuerdo con lo dispuesto en las leyes reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no
Residentes y por las demás leyes que contengan disposiciones en esta materia.
Asimismo, estarán sujetas a esta obligación de información las sociedades de
inversión de capital variable en los supuestos a que se refiere el artículo 32.7 de la Ley
35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva.
b) Las entidades emisoras de títulos o valores nominativos no cotizados en un
mercado organizado, respecto de las operaciones de emisión de aquéllos, de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 109 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del
Mercado de Valores, y las sociedades rectoras de los mercados de futuros y opciones,
respecto de las operaciones en dichos mercados en los términos previstos para los
intermediarios financieros en las leyes reguladoras del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no
Residentes.
c) La Sociedad de Gestión de los Sistemas de Registro, Compensación y
Liquidación de Valores, o las entidades gestoras que intervengan en la suscripción,
transmisión y reembolso de la Deuda del Estado representada en anotaciones en
cuenta, respecto de dichas operaciones, así como, en su caso, del rendimiento.
2. A efectos del cumplimiento de la obligación de información prevista en este
artículo, cuando en una operación intervengan sociedades gestoras de instituciones de
inversión colectiva o sociedades de inversión de capital variable a que se refiere el
apartado 1.a) anterior o entidades mencionadas en el apartado 1.b) anterior, junto con
fedatarios o intermediarios financieros a los que se refiere apartado 1.a), la declaración
que contenga la información deberá realizarla el fedatario o intermediario financiero que
intervenga.
Cuando se trate de valores emitidos en el extranjero o de instrumentos derivados
constituidos en el extranjero, la declaración deberá ser realizada por las entidades
comercializadoras de tales valores en España y por los representantes de las entidades
gestoras que operen en régimen de libre prestación de servicios o, en su defecto, por las
entidades depositarias de los mismos en España.
Respecto de las operaciones relativas a derechos de suscripción corresponderá
realizar la declaración a la entidad depositaria de dichos valores en España y, en su
43
defecto, al intermediario financiero o al fedatario público que haya intervenido en la
operación.
3. La obligación de información a que se refiere el apartado 1 deberá incluir las
operaciones y contratos que tengan lugar fuera del territorio nacional y se realicen con la
intervención, por cuenta propia o ajena, de intermediarios residentes en territorio
español o con establecimiento permanente en el mismo.
4. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado 1 deberán facilitar a la
Administración tributaria la identificación completa de los sujetos intervinientes en las
operaciones, con indicación de la condición con la que intervienen y el porcentaje de
participación, de su nombre y apellidos o razón social o denominación completa,
domicilio y número de identificación fiscal, así como de la clase y número de los efectos
públicos, valores, títulos y activos, y del importe, fecha y, en su caso, rendimiento o
resultado de cada operación.
5. La obligación de información prevista en este artículo se entenderá cumplida,
respecto de las operaciones sometidas a retención, con la presentación del resumen
anual de retenciones correspondiente.
6. Sin perjuicio de la obligación de información a que se refiere el apartado 4, las
entidades participantes o miembros del sistema correspondiente de compensación y
liquidación del mercado donde se negocien valores objeto de préstamo, las entidades
financieras que participen o medien en las operaciones de préstamo de valores y la
Sociedad de Gestión de los Sistemas de Registro, Compensación y Liquidación de
valores o, en su caso, la entidad que realice las funciones de registro, compensación y
liquidación de los mercados o sistemas organizados de negociación de valores
regulados en el artículo 31.4 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores,
deberán suministrar a la Administración tributaria la información a que se refiere el
apartado 3 de la disposición adicional decimoctava de la Ley 62/2003, de 30 de
diciembre , de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
Activos financieros excluidos de la obligación
de practicar retención
ARTÍCULO 75 DEL REGLAMENTO DEL IRPF.
RENTAS SUJETAS A RETENCIÓN O INGRESO A CUENTA
(...)
3. No existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta sobre las rentas siguientes:
(...)
e) Los rendimientos derivados de la transmisión o reembolso de activos financieros con
rendimiento explícito, siempre que cumplan los requisitos siguientes:
1.º Que estén representados mediante anotaciones en cuenta.
2.º Que se negocien en un mercado secundario oficial de valores español.
Las entidades financieras que intervengan en la transmisión, amortización o reembolso
de tales activos financieros, estarán obligadas a calcular el rendimiento imputable al titular del
valor e informar del mismo tanto al titular como a la Administración tributaria, a la que,
asimismo, proporcionarán los datos correspondientes a las personas que intervengan en las
operaciones antes enumeradas.
Se faculta al Ministro de Economía y Hacienda para establecer el procedimiento para
hacer efectiva la exclusión de retención regulada en esta letra.
No obstante, lo señalado en el presente párrafo e), las entidades de crédito y demás
instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en
operaciones sobre los valores anteriores estarán obligadas a retener respecto de los
rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.
44
Igualmente, quedará sujeta a retención la parte del precio que equivalga al cupón
corrido en las transmisiones de activos financieros efectuadas dentro de los treinta días
inmediatamente anteriores al vencimiento del cupón, cuando se cumplan los siguientes
requisitos:
1.º Que el adquirente sea una persona o entidad no residente en territorio español o sea
sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades.
2.º Que los rendimientos explícitos derivados de los valores transmitidos estén
exceptuados de la obligación de retener en relación con el adquirente.
ARTÍCULO 61 DEL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE RETENER E INGRESAR A CUENTA
No existirá obligación de retener ni de ingresar a cuenta respecto de:
(…)
c) Los intereses y comisiones de préstamos que constituyan ingreso de las entidades de crédito
y establecimientos financieros de crédito inscritos en los registros especiales del Banco de
España, residentes en territorio español.
La excepción anterior no se aplicará a los intereses y rendimientos de las obligaciones,
bonos u otros títulos emitidos por entidades públicas o privadas, nacionales o extranjeras, que
integran la cartera de valores de las referidas entidades.
(…)
q) Las rentas obtenidas por los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades procedentes de
activos financieros, siempre que cumplan los requisitos siguientes:
1.º Que estén representados mediante anotaciones en cuenta.
2.º Que se negocien en un mercado secundario oficial de valores español, o en el Mercado
Alternativo de Renta Fija, sistema multilateral de negociación creado de conformidad con lo
previsto en el título XI de la Ley 24/1988.
No obstante, las entidades de crédito y demás entidades financieras que formalicen con sus
clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre activos financieros estarán
obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas
cuentas.
Las entidades financieras a través de las que se efectúe el pago de intereses de los valores
comprendidos en esta letra o que intervengan en la transmisión, amortización o reembolso de
los mismos, estarán obligadas a calcular el rendimiento imputable al titular del valor e informar
del mismo tanto al titular como a la Administración tributaria, a la que, asimismo, proporcionarán
los datos correspondientes a las personas que intervengan en las operaciones antes
enumeradas.
El Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas establecerá, asimismo, las obligaciones de
intermediación e información correspondientes a las separaciones, transmisiones,
reconstituciones, reembolsos o amortizaciones de los valores de Deuda pública para los que se
haya autorizado la negociación separada del principal y de los cupones. En tales supuestos, las
entidades gestoras del Mercado de Deuda Pública en Anotaciones estarán obligadas a calcular
el rendimiento imputable a cada titular e informar del mismo, tanto al titular como a la
Administración tributaria, a la que, asimismo, proporcionarán la información correspondiente a
las personas que intervengan en las operaciones sobre estos valores.
Se faculta al Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas para establecer el
procedimiento para hacer efectiva la exclusión de retención regulada en esta letra.
(…)
s) Las rentas obtenidas por los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades procedentes de
Deuda emitida por las Administraciones públicas de países de la OCDE y activos financieros
negociados en mercados organizados de dichos países.
45
No obstante, las entidades de crédito y demás entidades financieras que formalicen con sus
clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre los activos financieros a que se
refiere el párrafo precedente, estarán obligadas a retener respecto de los rendimientos
obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.
Las entidades financieras a través de las que se efectúe el pago de intereses de los valores
comprendidos en esta letra o que intervengan en la transmisión, amortización o reembolso de
los mismos, estarán obligadas a calcular el rendimiento imputable al titular del valor e informar
del mismo tanto al titular como a la Administración tributaria, a la que, asimismo, proporcionarán
los datos correspondientes a las personas que intervengan en las operaciones antes
enumeradas.
Se faculta al Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas para establecer el
procedimiento para hacer efectiva la exclusión de retención regulada en esta letra.
46