Subido por Andres Lezama Solano

GASTOS NAVIDEÑOS 2

Anuncio
I
Tratamiento Tributario de los Gastos por
Motiv
Motivos
os de Navidad
Navidad y Fin
Fin de
de Año
Año
Área Tributaria
Ficha Técnica
Autor
:
C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título
:
Tratamiento Tributario de los Gastos por
Motivos de Navidad y Fin de Año
Fuente :
Actualidad Empresarial, Nº 219 - Segunda
Quincena de Noviembre 2010
1. Introducción
Como todos los años, por las fiestas
navideñas, las empresas con la nalidad
de mantener una buena imagen en el
mercado e incentivar a su fuerza laboral,
otorgan obsequios a clientes y agasajos a
los trabajadores, comprendiendo a estos
últimos, obsequios de canastas navideñas,
pavos, juguetes y chocolatada navideña a
sus hijos, en vista de ello, en el presente
artículo mostramos el tratamiento tributario y contable
contable a seguir
seguir en
en estos casos.
2. Gastos de representación
2.1. Impuesto a la Renta
Se considera como gasto de representación, a los que incurre la empresa con la
nalidad de ser representada fuera de
sus ocinas, locales o establecimientos,
los destinados a presentar una imagen
para mantener o mejorar su posición en
el mercado, entre los que se incluye los
obsequios y agasajos a clientes y también
a proveedores.
En el caso de los obsequios se debe demostrar fehacientemente la entrega del
bien obsequiado, como por ejemplo con
la rma de un cargo por la recepción del
conceptos similares que se acostumbren
en el mercado, lo que lo transforma en
ingreso neto, excediendo a los alcances
de la Ley, esto viola el Principio de Legalidad ya que los reglamentos por ser
normas de menor jerarquía no pueden
que grava la entrega del bien obsequiado
ni podrá deducirlo como gasto o costo.
Base legal:
Art. 37° Inc. q) Ley del Impuesto
Impuesto a la Renta
Renta y
Art. 21° Inc. m) Reglamento
Reglamento de la Ley del I.R.
bienes, debe emitirse el respectivo comprobante de pago con la frase “Transfe-
modicar una Ley.
Ley.
2.2. Impuesto General a las Ventas
2.2.1. Operación gravada con el IGV
Con respecto al Impuesto General a las
Ventas, los obsequios realizados se encuentran gravados con el impuesto por
tratarse
tratarse de retiro
retiro de bienes,
bienes, en el presente
presente
caso el impuesto debe ser asumido por
la empresa, el mismo que no podrá ser
considerado como costo o gasto para
efectos tributarios.
Base legal:
Art. 44° Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta
Renta y
Art. 16° Ley del IGV.
IGV.
2.2.2. Derecho a crédito fscal
Asimismo, las adquisiciones de los bienes
a obsequiar generan derecho a crédito
scal del IGV en vista que se destinará a
operaciones gravadas con el impuesto,
para ello los comprobantes
comprobantes deben estar
anotados en el Registro de compras y
cumplir con los demás requisitos para
tener derecho al mencionado crédito
como por ejemplo la bancarización,
entre otros.
Base legal:
Art. 18° y 19° de la Ley del IGV
obsequio, de no documentar debidamente la entrega
entrega el gasto no será
será deducible.
deducible.
RTF Nº 6610-3-2003.
2.2.3. Límite al crédito fscal
Los gasto de representación otorgan
Las adquisiciones realizadas deben ser
sustentadas con el comprobante de pago
y crédito fiscal, dichos comprobantes
deben reunir los requisitos establecidos
exceden de 0.5% de los ingresos brutos
acumulados en el año calendario hasta el
mes en que se aplica, hasta un máximo
de 40 Unidades Impositivas Tributarias
acumulables durante el año calendario.
Pago y demostrarse la causalidad.
2.2.4. Prohibición de trasladar el IGV
respectivo, y, a n de que sustenten gasto
en el Reglamento de Comprobantes de
Los gastos de representación son deducibles en la medida que, durante el año,
el acumulado no exceda del medio por
ciento (0.5%) de los ingresos brutos,
con un límite máximo de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias.
El reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta a su vez considera que para determinar el límite porcentual, a los ingresos
brutos se debe descontar las devolucio-
nes, bonicaciones, descuentos y demás
N° 219
Segunda Quincena - Noviembre 2010
derecho a crédito scal si en conjunto no
El IGV que grava el retiro de los bienes no
se podrá trasladar a quien recibe el obse-
quio, es decir el beneciario del obsequio
no deberá asumir el pago del I.G.V.
I.G.V. porque
el bien fue recibido gratuitamente.
Base legal:
Art. 2° Num. 6 del Regalmento
egalmento de la Ley del IGV.
IGV.
2.2.5. Prohibición de tomar el crédito
fscal por el benefciario
Por su parte del beneciario del obsequio
no puede tomar como crédito scal el IGV
a
ic
t
c
á
r
P
n
ó
i
c
a
ilc
p
A
y
d
a
d
il
a
u
t
c
A
Base legal:
Art. 20° Ley del IGV.
IGV.
2.3. Emisión de comprobante de pago
En vista que se transere propiedad de
rencia Gratuita” y el valor de venta que
hubiera correspondido a la operación,
no es necesario colocar el IGV ni el total.
Base legal:
Art. 6° Num. 1 y Art. 8° Num. 8 Reglamento
Reglamento
de Comprobantes de Pago.
2.4. Caso práctico
Obsequios a clientes
La empresa “Inversiones Dany S.A.”
cuya actividad es la comercialización de
computadoras, ha decidido obsequiar por
motivo de la Navidad y Año Nuevo una
botella de vino a sus principales clientes
que hacen compras al por mayor,
mayor, a n de
mantener la delidad comercial y hacer
frente a sus competidores, el costo de
cada botella es de S/.100.00 más IGV,
IGV, en
total la empresa
empresa adquier
adquieree 150 unidades
unidades
y se obsequian 130 unidades, la compra
se realiza en la primera semana del mes
de diciembre.
Asientos contables
——
—————— X ——
——————
60 COMPRAS
DEBE
HABER
15,000.00
606 Suministros diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR
2,850.00
401 Gobierno central
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
17,850.00
469 Otras cuentas por
pagar diversas
Por la compra de 150 botellas de vino
para obsequiar
obsequiar a clientes.
clientes.
——
—————— X ——
——————
26 SUMINIST. DIVERSOS 15,000.00
61 VARIAC. DE EXISTENCIAS
15,000.00
Por el ingreso de la compra de agendas electrónicas a almacén.
——
—————— X ——
——————
46 CTAS. POR PAGAR DIV. 17,850.00
469 Otras ctas. por pagar
diversas
10 CAJA Y BANCOS
17,850.00
104 Cuentas corrientes
Por la cancelación de la compra de
obsequios para los clientes.
Actualidad Empresarial
I 7
-
I
Actualidad y Aplicación Práctica
—————— X ——————
16 CTAS. POR COBRAR
DIVERSAS
DEBE
HABER
15,470.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
2,470.00
401 Gobierno central
4011 IGV
75 INGRESOS DIVERSOS
13,000.00
759 Otros ingresos diversos
Por la emisión de los comprobantes
de pago a los clientes por obsequio
de agendas electrónicas.
75 INGRESOS DIVERSOS
13,000.00
759 Otros ingresos diversos
64 TRIBUTOS
2,470.00
649 Otros tributos
15,470.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
Por el extorno de los comprobantes
emitidos por obsequio y traslado del
IGV asumido por la empresa al gasto.
—————— X ——————
95 GASTOS DE VENTAS
2,470.00
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS
2,470.00
Por el destino del gasto por IGV
asumido por la empresa.
—————— X ——————
61 VARIAC. DE EXISTENC. 13,000.00
26 SUMINISTROS DIVERSOS
13,000.00
Por la salida de almacén de las agendas para ser entregadas a los clientes.
—————— X ——————
95 GASTOS DE VENTAS
13,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A
13,000.00
CUENTA DE COSTOS
3. Aguinaldos (canastas de navidad, juguetes u otros bienes)
3.1. Impuesto a la Renta para la
empresa
Los obsequios de canastas de navidad y
cualquier regalo adicional con motivo de
la Navidad están comprendidos dentro
del concepto de aguinaldo, RTF Nº 26695-2003; son aguinaldos los regalos y
sumas adicionales de dinero que otorgan
los empleadores a los trabajadores con
motivo de navidad en forma voluntaria,
RTF Nº 603-2-2000; las entregas deben
sustentarse con el cargo respectivo, ya que
se debe demostrar la entrega efectiva a
cada trabajador.
-
Instituto Pacífico
scal del IGV en vista que se destinará a
operaciones gravadas con el impuesto,
para ello los comprobantes deben estar
anotados en el Registro de compras y
cumplir con los demás requisitos para tener derecho al mencionado crédito como
por ejemplo la bancarización, entre otros.
Base legal:
Art. 37° Inc. l) Ley del Impuesto a la Renta.
Base legal:
Art. 18° y 19° de la Ley del IGV.
El valor de cada canasta de navidad entregada al trabajador constituye ingreso
gravado con el Impuesto a la Renta, por
lo tanto deberá efectuarse la retención
de quinta categoría en la medida que
la suma de la remuneración anual más
el valor de la canasta supere el mínimo
inafecto de 7 UIT en el ejercicio.
3.1.2. Aportes de empleador y trabajador a la seguridad social y previsional
Base legal:
Art. 7° D.S. Nº 003-97-TR.
3.2. Impuesto General a las Ventas
3.2.1. Operación gravada con el IGV
Con respecto al Impuesto General a las
Ventas, los obsequios de canastas con productos navideños, juguetes, panetones u
otros bienes, se encuentran gravados con
el IGV por tratarse de retiros considerados
venta, el impuesto debe ser asumido por
el empleador, el mismo que no podrá
deducirse como gasto o costo para efectos
del Impuesto a la renta.
Base legal:
Art. 44° Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y
Art. 16° Ley del IGV.
3.2.3. Prohibición de trasladar el IGV
El I.G.V. que grava el retiro de los bienes
no se podrá trasladar a quien recibe el
obsequio, es decir el beneficiario del
obsequio no deberá asumir el pago del
IGV por el bien recibido gratuitamente.
Base legal:
Art. 2° Num. 6 del Regalmento de la Ley
del IGV.
3.3. Emisión de comprobante de pago
El valor de las canastas de navidad obsequiadas a los trabajadores no están
afectas a las aportaciones sociales por no
tener carácter remunerativo.
Por el destino del gasto por obsequios
a clientes de la empresa.
I 8
3.2.2. Derecho a crédito fscal
Asimismo, las adquisiciones de los bienes
a obsequiar generan derecho a crédito
3.1.1. Impuesto a la renta para el
trabajador
—————— X ——————
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
De acuerdo con el TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta son deducibles los
aguinaldos, bonicaciones, graticaciones y retribuciones que se entreguen al
personal en virtud del vínculo laboral
existente, siempre que se hayan pagado
dentro del plazo para la presentación de
la Declaración Jurada Anual.
En vista que se transfiere propiedad
de bienes, debe emitirse el respectivo
comprobante de pago con la frase
"Transferencia Gratuita" y el valor de
venta que hubiera correspondido a la
operación, no es necesario colocar el
IGV ni el total.
Base legal:
Art. 6° Num. 1 y Art. 8° Num. 8 Reglamento
de Comprobantes de Pago.
3.4. Casos prácticos
3.4.1. Obsequio de canastas de navidad a los trabajadores
La empresa “Golden S.A.” ha decidido
obsequiar canastas de navidad a cada
uno de sus trabajadores con motivo de
las fiestas navideñas, la mencionadas
canastas tienen contienen poductos un
valor de S/. 300.00 cada canasta.
Boleta de Remuneraciones
Empresa
: Golden S.A.
RUC: 20145869581
Av. Las Gaviotas 589 Lima
Mes
Trabajador
: Diciembre 2010
: Luis Álvarez Cam
Fecha de ingreso : 15/02/1999
Cargo
: Contador
DNI
: 15625847
Nacionalidad : Peruano
Días trabajados : 30
Remuneraciones
Básico
Descuentos al Trabajador
3,000.00 ONP 13%
Aportes del empleador
390.00 EsSalud 9%
270.00
Bonicación
extraord.
270.00
Canasta de
5º Categ.
Navidad
Rem. Total
300.00 Adelanto
3,570.00 Canasta
Neto a pagar S/.
_____________
Empleador
220.50
300
910.50
270.00
2,659.50
_____________
Trabajador
N° 219
Segunda Quincena - Noviembre 2010
I
Área Tributaria
Asientos contables
—————— X ——————
—————— X ——————
DEBE
60 COMPRAS
HABER
300.00
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
357.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
606 Suministros diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR
—————— X ——————
57.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 IGV
57.00
401 Gobierno central
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
357.00
421 Facturas por pagar
Por la compra de productos para
las canastas de navidad para los
trabajadores.
75 INGRESOS DIVERSOS
300.00
759 Otros ingresos diversos
Por la emisión de los comprobantes
de pago a los trabajadores por obsequio de canastas de navidad.
—————— X ——————
—————— X ——————
26 SUMINISTROS DIVERSOS 300.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
300.00
75 INGRESOS DIVERSOS
Por el destino de las compras.
94 GAST. DE ADMINISTRAC.
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS
XXXX
XXXX
57.00
Por el destino del gasto por IGV
asumido por la empresa.
—————— X ——————
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR
PAGAR
2,659.50
411 Remuneraciones
por pagar
10 CAJA Y BANCOS
300.00
104 Cuentas corrientes
Por la cancelación de la planilla de
remuneraciones de los trabajadores.
759 Otros ingresos
diversos
64 TRIBUTOS
2,659.50
57.00
649 Otros tributos
—————— X ——————
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
357.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
357.00
104 Cuentas corrientes
Por la cancelación de la factura de
compras.
357.00
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
Por el extorno de los comprobantes
emitidos por obsequio y traslado del
IGV asumido por la empresa al gasto.
3.4.2. Obsequios de juguetes a los
trabajadores para sus hijos
La empresa “Latinos S.A.” ha decidido
obsequiar juguetes a los hijos de los
trabajadores con motivo de las estas
navideñas, los mencionados juguetes
tienen tienen un valor de S/. 50.00 c/u.
—————— X ——————
62 CARGAS DE PERSONAL
Boleta de Remuneraciones
3,840.00
621 Sueldos 3,000.00
627 Seg. y prev.
Social
270.00
629 Otras cargas
de personal 570.00
6291Bonif.
Extraod. 270.00
6292 Canasta 300.00
Empresa
Mes
Cargo
Remuneraciones
880.50
Básico
Descuentos al Trabajador
Bonicación extraord.
1,500.00 ONP
135.00
Juguetes navideños
Rem. Total
50.00 Adelanto
1,685.00 Juguetes
Neto a pagar S/.
_____________
Empleador
Aportes del empleador
195.00 EsSalud
135.00
50
245.00
135.00
1,440.00
_____________
Trabajador
300.00
2,659.50
411 Remunerac. por pagar
Por la provisión de la planilla de
sueldos.
Asientos contables
—————— X ——————
—————— X ——————
DEBE
60 COMPRAS
HABER
50.00
XXXX
XXXX
XXXX
3,840.00
Por el destino de los gastos de la
planilla de remuneraciones del mes
de diciembre de 2005.
Segunda Quincena - Noviembre 2010
40 TRIBUTOS POR
PAGAR
—————— X ——————
42 PROVEEDORES
9.50
421 Facturas por pagar
Por la compra de juguetes para los
hijos de los trabajadores.
59.50
421 Facturas por
pagar
401 Gobierno
cenrtral
4011 IGV
42 PROVEEDORES
26 SUMINISTROS DIVERSOS 50.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
50.00
Por el destino de las compras.
606 Suministros
diversos
—————— X ——————
N° 219
: Auxiiliar contable
DNI
: 10125842
Nacionalidad : Peruano
Días trabajados : 30
401 Gob. centr. 220.50
4017 I.R.
40171 R.5º
Cat. 220.50
403 Contrib. Inst.
Púb.
660.00
4031 EsSalud 270.00
4032 ONP 390.00
92 COSTOS POR DISTRIBUIR
94 GAST. DE ADMINISTRAC.
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS
RUC: 20402025687
Trabajador
: Luis Sandoval Jiménez
Fecha de ingreso : 15/02/1995
40 TRIBUTOS POR PAGAR
26 SUMINISTROS DIVERSOS
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPAC. POR PAGAR
: Latinos S.A.
Av. Polo Norte S.A.C. 589 San Borja - Lima
: Diciembre 2010
10 CAJA Y BANCOS
59.50
59.50
104 Cuentas
corrientes
Por la cancelación de la factura de
compras.
Actualidad Empresarial
I 9
-
I
Actualidad y Aplicación Práctica
3.4.3. Entrega de vales de consumo a
los trabajadores
La empresa “Ártico S.A.” ha decidido ob-
—————— X ——————
62 CARGAS DE PERSONAL
1,820.00
621 Sueldos 1,500.00
627 Seg. y prev.
Social
135.00
629 Otras cargas
de personal 185.00
6291 Bonif.
Extraor. 135.00
6292 Aguinald. 50.00
sequiar vales de consumo a cada uno de
sus trabajadores con motivo de la Navidad, los mencionados vales son canjeables
por abarrotes en la tienda “Metrópolis”
y equivalen a S/.100.00 cada vale, para
ello conviene con la empresa “Metropolis
S.A.” dedicada a la comercialización de
40 TRIBUTOS POR PAGAR
330.00
403 Contrib. Inst.
Púb.
330.00
4031 EsSalud 135
4032 ONP
195
26 SUMINISTROS DIVERSOS
41 REMUN. Y PARTIC. POR PAG.
“Ártico S.A.” depositará en garantía a la
empresa “Metrópolis S.A.” una cantidad
50.00
1,440.00
411 Remunerac. por pagar
Por la provisión de la planilla de sueldos.
92 COSTOS POR DISTRIBUIR
XXXX
94 GASTOS DE ADMINISTRAC. XXXX
XXXX
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A
1,820.00
CUENTA DE COSTOS
Por el destino de los gastos de la
planilla de remuneraciones del mes
de diciembre de 2003.
—————— X ——————
16 CTAS. POR COBRAR DIVERS. 59.50
trabajadores de “Ártico S.A.”
40 TRIBUTOS POR PAGAR
Los obsequios de los vales y cualquier
otro obsequio que se entrega a los trabajadores con motivo de navidad están
comprendidos dentro del concepto de
aguinaldos, la entrega debe sustentarse
con el cargo respectivo.
deducibles los aguinaldos, bonicaciones,
graticaciones y retribuciones que se en-
50.00
treguen al personal en virtud del vínculo
laboral existente, siempre que se hayan
pagado dentro del plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual.
759 Otros ingresos diversos
Por la emisión de los comprobantes
de pago a los trabajadores por obsequio de juguetes a sus hijos.
El valor de cada vale entregado al trabajador constituye base de cálculo para
efectuarse la retención de quinta categoría
al trabajador, pero no está afecta a las
aportaciones sociales por no tener carácter
remunerativo, art. 7º D.S. Nº 003-97-TR.
—————— X ——————
50.00
759 Otros ingr. diversos
9.50
La obtención de los vales de consumo no
tiene incidencia en el IGV, ya que se trata
de sólo un canje de dinero en calidad de
garantía por el consumo que realizará el
trabajador, por un documento representativo de dinero que es el vale de consumo,
en dicha operación no existe una venta
de bienes ni prestación de servicios a la
empresa que obtiene los vales, en vista
que de acuerdo con el artículo 2º Num.
8 del Reglamento de la Ley del IGV no se
considera bien mueble los documentos
representativos de moneda nacional
o extranjera, por otro lado el canje de
vale por el dinero no es una prestación
de servicio, por el contrario cuando el
trabajador realiza el consumo del vale,
en ese momento se realiza la venta del
bien y nace la obligación tributaria para
el pago de IGV para la empresa que entregue los bienes.
Emisión de comprobante de pago
9.50
401 Gobierno central
4011 IGV
75 INGRESOS DIVERSOS
Solución
Tratamiento Tributario
Impuesto a la Renta
De acuerdo al inciso l) del artículo 37º del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta son
168 Otras ctas. por cobrar
diversas
64 TRIBUTOS
de dinero a cambio de su equivalente en
vales de consumo que se entregarán a los
Se pide explicar el tratamiento tributario
y los registros contables.
—————— X ——————
75 INGRESOS DIVERSOS
dichos bienes, para que haga la entrega a
los trabajadores, previamente la empresa
Impuesto General a las Ventas
Por el canje del dinero por los vales de
consumo no existe obligación de emitir
comprobante de pago en vista que
no existe una venta ni prestación de
servicios, hechos que originarían la
emisión de comprobantes de pago,
tampoco por la entrega de los vales a
los trabajadores.
El comprobante debe ser emitido por
la empresa que entrega los bienes elegidos por el trabajador, por el valor del
mismo, cuando el trabajador realice la
compra, es decir recoja los bienes, en
algunos casos el trabajador opta por
una mayor cantidad de productos que
superen el monto del vale de consumo,
en dicho caso el trabajador asume la
diferencia, debiéndose emitir el comprobante por el total. Para mayor detalle
al respecto se puede revisar el Informe
097-2010-SUNAT/2B0000 que se puede
ubicar en la página web de SUNAT.
649 Otros tributos
16 CTAS. POR COBRAR DIVERS.
59.50
168 Otras cuentas por
cobrar diversas
Por el extorno de los comprobantes
emitidos por obsequio y traslado del
IGV asumido por la empresa al gasto.
Boleta de Remuneraciones
Empresa
Mes
Trabajador
Cargo
9.50
Remuneraciones
Bonicación extraord.
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPAC. POR PAGAR 1,440.00
411 Remunerac. por pagar
I 10
-
Instituto Pacífico
: Asistente administrativo
DNI
: 15625847
Nacionalidad : Peruano
Días trabajados : 30
Básico
—————— X ——————
104 Cuentas corrientes
Por la cancelación de la planilla de
remuneraciones de los trabajadores.
: Diciembre 2010
: Carlos Bravo Regalado
Fecha de ingreso : 15/02/1999
XXXX
XXXX
Por el destino del gasto por IGV
asumido por la empresa.
10 CAJA Y BANCOS
RUC: 20145869581
Av. Las Gaviotas 589 Lima
—————— X ——————
94 GAST. DE ADMINISTRAC.
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS
: Ártico S.A.
1,440.00
Vale de consumo
Rem. Total
Neto a pagar S/.
Descuentos al Trabajador
1,500.00 ONP 13%
135.00
100.00 Adelanto
1,735.00 vale
Aportes del empleador
195.00 EsSalud 9%
135.00
100.00
295.00
135.00
1,440.00
_____________
Empleador
_____________
Trabajador
N° 219
Segunda Quincena - Noviembre 2010
Asientos contables en "Ártico S.A."
—————— X ——————
DEBE
38 CARGAS DIFERIDAS
HABER
100.00
Asientos contables en "Metrópolis
S.A."
—————— X ——————
DEBE
10 CAJA Y BANCOS
384 entregas a rendir
cuentas
100.00
100.00
104 Cuentas corrientes
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
469 Otras ctas. por
pagar div.
Por la recepción de la garantía para la
entrega de vales de consumo.
—————— X ——————
—————— X ——————
12 CLIENTES
621 Sueldos
1,500.00
627 Seg. y prev.
Social
135.00
629 Otras cargas
de personal 235.00
6291 Bonif.
extraord.135.00
6292 Vale
cons. 100.00
100.00
15.97
401 Gobierno central
4011 IGV
70 VENTAS
84.03
701 Mercaderías
Por la emisión del comprobante de
pago por la entrega de pavos.
403 Contrib. Inst.
Púb.
330.00
—————— X ——————
46 CTAS. POR PAGAR
DIVERSAS
4031 EsSalud 135.00
4032 ONP 195.00
100.00
469 Otras ctas. por
pagar diversas
12 CLIENTES
38 CARGAS
DIFERIDAS
100.00
384 Entregas a rendir
cuentas
41 REMUNERAC. Y
PARTICIPAC.
POR PAGAR
1,440.00
411 Remuneraciones
por pagar
Por la provisión de la planilla de
sueldos.
—————— X ——————
92 COST. POR DISTRIBUIR
94 GASTOS DE
ADMINISTRAC.
95 GASTOS DE
VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS
XXXX
XXXX
XXXX
1,705.00
100.00
121 Facturas por cobrar
Por la aplicación del depósito en garantía contra el consumo de los vales.
En caso el trabajador opte por bienes de
mayor valor que el asignado en el vale,
deberá asumir la diferencia, entonces
los dos últimos asientos contables serían
los siguientes, asumiendo que los bienes
escogidos por el trabajador son de un
importe total a S/.190.00 incluido IGV.
—————— X ——————
DEBE
12 CLIENTES
190.00
40 TRIBUTOS POR
PAGAR
30.34
401 Gobierno central
70 VENTAS
—————— X ——————
Por la emisión del comprobante de
pago por la entrega de pavos.
4011 IGV
159.66
701 Mercaderías
—————— X ——————
1,440.00
411 Remuneraciones
por pagar
10 CAJA Y BANCOS
10 CAJA Y BANCOS
90.00
101 Caja
1,440.00
104 Cuentas
corrientes
x/x Por el pago de la planilla del mes
de diciembre.
N° 219
HABER
121 Facturas por cobrar
Por el destino de los gastos de la
planilla de remuneraciones del mes
de diciembre de 2005.
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPAC. POR
PAGAR
Segunda Quincena - Noviembre 2010
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
12 CLIENTES
190.00
121 Facturas por cobrar
5.1. Agasajo a hijos de los trabajadores por navidad y almuerzo
para los trabajadores por año
nuevo
121 Facturas por cobrar
330.00
HABER
5. Gastos recreativos
40 TRIBUTOS POR PAGAR
40 TRIBUTOS POR
PAGAR
DEBE
—————— X ——————
100.00
Por el canje de efectivo por vales
de consumo de pavos para los
trabajadores.
1,870.00
I
Por la aplicación del depósito en garantía contra los vales y la diferencia
asumida por el trabajador.
104 Cuentas corrientes
10 CAJA Y BANCOS
62 CARGAS DE PERSONAL
HABER
Área Tributaria
5.2. Tratamiento Tributario
Como sabemos con motivo de las
estas navideñas las empresa acostumbran a realizar cenas, chocolatadas, agasajos u otros similares a
sus trabajadores, el inciso ll) del
artículo 37º del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta establece que
son deducibles los gastos destinados a prestar al personal servicios
recreativos, es necesario mencionar
que se debe tener en cuenta la
razonabilidad del gasto que debe
estar en función a la cantidad de
trabajadores con que cuenta la empresa; asimismo, estas actividades se
orientan a motivar el rendimiento
laboral de los trabajadores en la
empresa, lo que va a contribuir en
la generación de ingresos gravados
con el impuesto.
Los gastos recreativos son deducibles
en la parte que no excedan del 0.5%
de los ingresos netos del ejercicio,
hasta un máximo de 40 Unidades
Impositivas Tributarias.
Asimismo, podemos citar como base
legal adicional la Directiva Nº 0092000/SUNAT publicada el 25 de
julio de 2000 en la que se instruye
que los gasto efectuados por la empresa con motivo de agasajar a sus
trabajadores, pueden ser deducibles
para efecto de la determinación de
la renta neta de tercera categoría,
siempre que se encuentre debidamente acreditada la relación de
causalidad entre el destino del gasto
realizado y el motivo de la celebración, a tal efecto, la acreditación
debe encontrarse sustentada, entre
otros con comprobantes de pago
emitidos conforme al reglamento,
con documentos que acrediten fehacientemente el destino del gasto
y, de ser el caso su beneciario y
100.00
469 Otras cuentas por
pagar diversas
van...
tener en cuenta la proporcionalidad
y razonabilidad de los gastos, esto
es si corresponden al volumen de
operaciones del negocio.
Actualidad Empresarial
I 11
-
Descargar