Subido por jhonatan ore sanchez

nueva informacion a consignar en la F.E.

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Aspectos relevantes sobre la nueva
información a consignar en la factura
electrónica a partir del 01/09/2021
RESUMEN:
En el presente artículo se desarrollarán aspectos relevantes sobre la forma de pago en la
factura electrónica, la cual, en virtud de la R.S. N° 193-2020/SUNAT y normas
modificatorias, es una nueva información que se debe consignar obligatoriamente a partir
del 01/09/2021; asimismo, se abarca la emisión excepcional de la nota de crédito
electrónica que permite modificar los datos de la información relativa a la forma de pago
al crédito. La emisión de la factura y de la nota de crédito electrónica es de aplicación en
el SEE - SOL, SEE - SFS, SEE - DC y SEE – OSE. Es preciso señalar que la
implementación informática relativa a forma de pago en el SEE - SOL y el SEE - SFS se
encuentra a cargo de la Administración Tributaria.
José Luis SÁNCHEZ ARIAS
Ingeniero de Sistemas. Egresado de la maestría en Ingeniería de Sistemas con mención en Gerencia de
Sistemas de Información. Especialista en Inteligencia de Negocios, Auditoría de Sistemas y Seguridad de
la Información. Exservidor civil de la Intendencia Nacional de Gestión de Procesos de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. Autor de diversas obras y artículos referidos a libros,
comprobantes de pago y documentos electrónicos.
PALABRAS CLAVES: Factura electrónica / Nota de crédito electrónica / Forma de
pago / Forma de pago al contado / Forma de pago al crédito / SEE - SOL / SEE - SFS /
SEE - DC / SEE - OSE.
I.
SOBRE LA FORMA DE PAGO
En fecha 07/11/2020, la Administración Tributaria (Sunat) publicó la Resolución de
Superintendencia (R.S.) N° 193-2020-SUNAT con la finalidad de contar con
elementos adicionales que coadyuven a las acciones de la Sunat en relación con el
control del cumplimiento de las obligaciones tributarias y la cobranza de la deuda
tributaria, resultando necesario incluir información adicional en la factura electrónica
y regular un supuesto excepcional que contempla la emisión excepcional de la nota
de crédito electrónica.
La información que resulta necesaria es la “forma de pago”, la cual considera forma
de pago “al contado” y forma de pago “al crédito”:
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1
 Contado: si el importe total de la venta, cesión en uso o servicio se paga en la
fecha de su emisión.
 Crédito: si el importe total de la venta, cesión en uso o servicio se paga total o
parcialmente en fecha posterior a la de su emisión, debiendo ingresar el monto
neto pendiente de pago1 y la(s) fecha(s) de vencimiento del pago único o de las
cuotas y los montos correspondientes a cada cuota.
En los artículos 2, 3 y 4 de la R.S. N° 193-2020-SUNAT se establece que la
información sobre la forma de pago se debe consignar de forma obligatoria en la
factura electrónica emitida en alguno de los siguientes sistemas:
 SEE - SOL (Sunat Operaciones en Línea): la Sunat es la responsable de la
implementación informática, de tal forma que el emisor electrónico incluya la
nueva información y figure en el comprobante de pago electrónico (archivo digital
con formato XML).
 SEE - SFS (Sistema Facturador Sunat): la Sunat es la responsable de la
implementación informática, de tal forma que el emisor electrónico incluya la
nueva información y figure en el comprobante de pago electrónico (archivo digital
con formato XML).
 SEE - DC (Del Contribuyente): el emisor electrónico o el proveedor de servicios
electrónicos, según corresponda, es el responsable de la implementación
informática, de tal forma que se incluya la referida información y figure en el
comprobante de pago electrónico (archivo digital con formato XML).
 SEE - OSE (Operador de Servicios Electrónicos): el emisor electrónico o el
proveedor de servicios electrónicos, según corresponda, es el responsable de la
implementación informática, de tal forma que se incluya la referida información
y figure en el comprobante de pago electrónico (archivo digital con formato
XML).
Asimismo, la única disposición complementaria final de la R.S. N° 193-2020SUNAT, dispuso que la forma de pago se debió consignar en la factura electrónica a
partir del 01/04/2021; sin embargo, en virtud del artículo 1 de la R.S. N° 0422021/SUNAT, la referida fecha se postergó hasta el 01/09/2021.
II. SOBRE LA FACTURA ELECTRÓNICA
En este apartado se consideran algunas consideraciones relativas a la inclusión de la
forma de pago en la factura electrónica según el sistema utilizado:
1
El monto neto pendiente de pago no incluye las retenciones del IGV, el monto del depósito que deba
efectuar el adquirente o usuario, según el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias regulado por el texto
único ordenado del Decreto Legislativo N° 940, aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF, y otras
deducciones a las que pueda estar sujeto el comprobante de pago.
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2
 SEE - SOL: a la fecha de elaboración2 del presente artículo, la Sunat aún no realiza
la implementación informática, lo cual impide al emisor electrónico poder incluir
la forma de pago.
 SEE - SFS: en virtud del artículo 4 de la R.S. N° 193-2020-SUNAT, se realizan
los ajustes necesarios a los literales A (factura electrónica) y C (nota de crédito
electrónica) del anexo I de la R.S. N° 182-2016/SUNAT. Ello con la finalidad de
incluir la información relativa a la forma de pago.
2
21 de setiembre 2021.
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3
La Sunat, al realizar la verificación informática del formato XML, debe remitir al
emisor electrónico la respectiva constancia de recepción. Lo esperado es que
contenga el estado aceptado (CDR - Aceptado).
 SEE - DC: en virtud del artículo 3 de la R.S. N° 193-2020-SUNAT, se realizan
los ajustes necesarios al anexo 1 (factura electrónica), 3 (nota de crédito
electrónica), 8 (relativo al catálogo de códigos - códigos de tipo de nota de crédito
electrónica) y 9-A (estándar UBL 2.1 de la factura y nota de crédito electrónica)
de la R.S. N° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias, con la finalidad de
incluir la información relativa a la forma de pago.
En relación a las notas de la estructura contenida en el anexo N° 1, se debe tomar
en consideración lo siguiente:
(1)Los campos definidos como condición de emisión son elementos constitutivos
del documento electrónico, por lo que su incumplimiento tiene como
consecuencia la inexistencia del mismo.
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4
(2)En adición a lo señalado en el rubro "validación", el contenido de la factura
electrónica debe cumplir con lo indicado en el literal a) del Anexo N° 9-A.
(3)La información que se coloque en cada campo debe ser la correcta. Cuando el
campo sea de utilización obligatoria, también será considerado como requisito
mínimo de la factura electrónica.
(4)La información requerida deberá ser expresada en castellano sin perjuicio que
se coloque también la traducción en otro idioma. Asimismo, si la información
relativa a este rubro se repite en más de un ítem, para la representación impresa
se podrá consignar en un solo ítem denominado "cantidad de unidades por
ítem" la suma de las cantidades que obren en esos ítems.
Asimismo, de acuerdo al artículo 18 de la R.S. N° 097-2012/SUNAT y normas
modificatorias, los requisitos mínimos de la factura electrónica son aquellos
señalados en el anexo I (factura electrónica) de la misma resolución.
En esa línea, como se aprecia en la imagen anterior (relativa al anexo I), la forma
de pago es una condición de emisión y requisito mínimo; asimismo, de
consignar forma de pago al crédito, el monto neto pendiente de pago y el/los
monto(s) y fecha(s) de vencimiento del pago único o de las cuotas se convierten
en condiciones de emisión y en consecuencia son datos obligatorios.
En conclusión, la información relativa a la forma de pago es de obligatorio ingreso
y debe figurar en la factura electrónica (formato XML); sin embargo, es preciso
señalar que no forma parte de la información mínima para la representación
digital e impresa3.
Por otra parte, la Sunat, al realizar la verificación informática del formato XML,
debe remitir al emisor electrónico la respectiva constancia de recepción, lo
esperado es que contenga el estado aceptado (CDR - Aceptado). Respecto al SEE
- OSE, se aplican las mismas reglas que se indican en el SEE - DC.
III. SOBRE LA NOTA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA
En virtud de lo dispuesto en los artículos 2, 3 y 5 de la R.S. N° 193-2020-SUNAT,
se regula la emisión excepcional de la nota de crédito electrónica para corregir la
3
Al constituirse como información mínima, se sugiere consignar la información relativa a la forma de pago
en la representación digital e impresa, pues de solo considerarlo en el formato XML, los usuarios o
adquirientes no poseen necesariamente un visor de formatos XML, imposibilitando poder visualizar la
referida información y el sentir de la obligación radica en que el emisor y receptor verifiquen el
cumplimiento de lo dispuesto por la Sunat.
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información relativa a la forma de pago al “crédito”4. Asimismo, se establece un
plazo máximo para su emisión, la cual depende del sistema a través del cual se emita
la referida nota:
 SEE - SOL: hasta el décimo (10) día calendario del mes siguiente de haber sido
emitida la factura electrónica.
 SEE - SFS / SEE - DC / SEE - OSE: hasta el décimo quinto (15) día calendario
del mes siguiente de haber sido emitida la factura electrónica.
Es importante señalar que la referida nota tiene por finalidad corregir información,
por lo que al emitirse se considera un importe total de S/ 0.00 soles.
IV. IMPLICANCIA CON EL COSTO Y/O GASTO Y EL CRÉDITO FISCAL Y
ASPECTOS OPERATIVOS
La información relativa a la forma de pago en la factura electrónica se debe consignar
de forma obligatoria a partir del 01/09/2021; el hecho de no consignarla conlleva a
que no cumplan con las condiciones de emisión y los requisitos mínimos que se
establecen, asimismo:
 No permitirá al adquirente o usuario sustentar la deducción del costo o gasto para
efectos del Impuesto a la Renta, considerando lo dispuesto en el inciso j) del
artículo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 No permitirá al adquirente o usuario sustentar el crédito fiscal, salvo que se
hubiera efectuado el pago del total de la operación, incluyendo el pago del IGV y
de la percepción, de ser el caso, con los medios de pago y cumpliendo los
requisitos señalados para tal efecto en el artículo 6 del Reglamento de la Ley del
IGV.
En adición a lo anteriormente expuesto, a la fecha de redacción del presente artículo
se detectan aspectos operativos que podrían generar confusión en el SEE - SOL y/o
SEE - DC.
4.1. SEE - SOL (Sunat Operaciones en Línea)
Si bien, la Sunat aún no culmina con la implementación de la forma de pago para
la emisión de la factura electrónica en el sistema, se debe tomar en consideración
que en este sistema no se consideran anexos, estructuras o requisitos mínimos,
sino en virtud del numeral 1 del artículo 9 de la R.S. N° 188-2010/SUNAT y
4
Monto neto pendiente de pago y/o la(s) fechas(s) de vencimiento del pago único o de las cuotas y/o los
montos correspondientes a cada cuota, de ser el caso.
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 Emitir una factura física, toda vez que se encuentra regulado en el artículo 4
de la R.S. N° 300-20214/SUNAT y normas modificatorias, bajo el supuesto
“Por causas no imputables al emisor electrónico”, lo cual se justificaría ante
la no implementación de la forma de pago en el sistema 6. Asimismo, de emitir
una factura física se debe cumplir con informar directamente a la Sunat la
declaración jurada de formatos impresos, ello, a través del formulario virtual
habilitado en Sunat Operaciones en Línea (SOL), en la sección “Empresas /
Comprobantes de Pago / Comprobantes - Contingencia / Factura / Registrar
Factura”.
4.2. SEE - DC (Del Contribuyente)
La forma de pago, al ser condición de emisión según lo refiere el anexo N° 1 de
la R.S. N° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias, es un dato de ingreso
obligatorio. Su omisión implica que la Sunat remita al emisor electrónico una
constancia de recepción con estado rechazado (CDR - Rechazado); sin embargo,
el 02/09/2021 la Sunat publicó una nueva versión de las reglas de validación 7.
6
7
Aplicable solo hasta que la Sunat realice la implementación de la forma de pago en el SEE - SOL.
https://cpe.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-files/AjustesValidacionesCPEv20210902_0.xlsx
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Como novedad, se aprecia que, de no consignar la información relativa a la
forma de pago en el formato XML de la factura electrónica, no genera un rechazo
(error), sino una aceptación con observaciones (CDR - Aceptado con
observaciones):
VERSIÓN
ERROR /
CAMPO
EXCEL OBSERVACIÓN
02/09/2021 ERR-3244, ERR- Información
3245,
adicional de
ERR-3246, ERR- transacciones
3247,
al contado
ERR-3248
02/09/2021 ERR-3244,
ERR-3245, ERR3246,
ERR-3248, ERR3249,
ERR-3250, ERR3251,
ERR-3252, ERR3253,
ERR-3254, ERR3255,
ERR-3256, ERR3265,
ERR-3266, ERR3267
02/09/2021 ERR-3114, ERR3262,
ERR-3263, ERR3264,
ERR-3269
TIPO
Esta
validación
debe
cambiarse
al tipo
OBS.
Información Cambio Esta
adicional de de
validación
transacciones ERROR debe
al crédito
a OBS cambiarse
según el
al tipo
Decreto de
OBS.
Urgencia N°
013-2020
(Factura
negociable)
Información
adicional retención de
IGV
Cambio
de
ERROR
a OBS
Cambio
de
ERROR
a OBS
VERSIÓN
FECHA
UBL
VIGENCIA
FAC
2.1
13/09/2021
DETALLE CDP
Esta
validación
debe
cambiarse
al tipo
OBS.
FAC
2.1
13/09/2021
FAC
2.1
13/09/2021
En conclusión, si el emisor electrónico emite una factura electrónica sin
considerar la información relativa a la forma de pago, la Sunat emitirá una
constancia de recepción con estado “aceptado con observaciones” (CDR Aceptado), considerando como válida a dicha factura electrónica8.
Sin embargo, considerando que la forma de pago es una condición de emisión y
requisito mínimo, se debe cumplir íntegramente con su incorporación en la
factura electrónica (archivo con forma XML), según lo establecido por la Sunat
a efectos de no obtener una “aceptación con observaciones”, sino una
“aceptación”.
8
Se puede considerar como escenario similar lo desarrollado en el INFORME N.° 065-2016SUNAT/5D0000.
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