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RIF 2018 ISR PF ()

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17/08/2018
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL 2018
Autor y Expositor
L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
miguel@suarezamador.com.mx
Facebook:
@InteligenciaTributaria
@ElAsesorFiscal
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel
Suárez Amador
@InteligenciaTributaria
ANTECEDENTES DEL ANTERIOR RÉGIMEN
1. Ley 2002
(REPECOS).
“Régimen
de
Pequeños
Contribuyentes
2. Personas Físicas que realicen actividades empresariales,
que únicamente enajenen bienes o presten servicios, al
público en general.
3. Ingresos de la actividad empresarial e intereses no mayores
a 2,000,000.
4. Quienes inician actividades y estiman no rebasar 2,000,000,
pueden optar.
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17/08/2018
ANTECEDENTES DEL ANTERIOR RÉGIMEN
5. Incluye actividades en copropiedad.
6. Presentaban declaración informativa de ingresos (solo a
requerimiento).
7. No se podía tributar por ingresos de comisión, mediación,
agencia,
representación,
correduría,
consignación,
distribución o espectáculos públicos, ni por más del 30% de
sus ingresos por la enajenación de mercancías extranjeras.
8. El impuesto se calculaba aplicando la tasa del 2% sobre los
ingresos disminuidos con 4VSM elevados al mes.
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
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ANTECEDENTES DEL ANTERIOR RÉGIMEN
5. Incluye actividades en copropiedad.
6. Presentaban declaración informativa de ingresos (solo a
requerimiento).
7. No se podía tributar por ingresos de comisión, mediación,
agencia,
representación,
correduría,
consignación,
distribución o espectáculos públicos, ni por más del 30% de
sus ingresos por la enajenación de mercancías extranjeras.
8. El impuesto se calculaba aplicando la tasa del 2% sobre los
ingresos disminuidos con 4VSM elevados al mes, pero existían
cuotas fijas que cobraban las entidades federativas.
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17/08/2018
ANTECEDENTES DEL ANTERIOR RÉGIMEN
9. Obligación de conservar comprobantes que reúnan requisitos
fiscales, por las compras de activos fijos mayores a $2,000.00.
10. Obligación de llevar un registro de ingresos diarios.
11. Entregaban notas de venta a clientes por operaciones
mayores a $100.
12. El ingreso obtenido en este régimen era definitivo.
13. Salida sin regreso.
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EXPOSICIÓN DE MOTIVOS DEL RIF
Con motivo de la creación de este nuevo régimen, se eliminan las
Secciones II y III del Capítulo I, del Título IV, referentes a el "Régimen
Intermedio de las personas físicas con actividades empresariales" y al
"Régimen de pequeños contribuyentes".
Exposición de motivos:
A través del Régimen de Incorporación se pretende que las PF con AE y que
prestan servicios inicien el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en un
esquema que les permita cumplir fácilmente con sus obligaciones
tributarias. La participación en el Régimen de Incorporación traerá
aparejado el acceso a servicios de seguridad social. De esta forma, se
creará un punto de entrada para los negocios a la formalidad, tanto en el
ámbito fiscal como en el de la seguridad social.
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17/08/2018
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS DEL RIF
Otros puntos a considerar en la exposición de motivos para la
eliminación del REPECO:
• Permite que se rompa la cadena de comprobación fiscal al estar
exentos de conservar comprobantes de sus proveedores y de emitir
facturas de sus ventas, lo que genera espacios para la evasión y la
elusión fiscales.
• Algunos contribuyentes indebidamente tributan como REPECOS,
cuando en realidad la escala de sus operaciones es considerable.
• El límite de 2 millones de pesos es muy amplio, lo que fomenta el
enanismo fiscal al ser aprovechado por unidades económicas con
mayor capacidad contributiva.
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EXPOSICIÓN DE MOTIVOS DEL RIF
Beneficios del Régimen de Incorporación, según la exposición
de motivos:
• Descuentos en el ISR del 100% del pago, durante el primer
año.
• Se fomenta la creación de empresas en la formalidad, al
mismo tiempo que se invita a los contribuyentes informales a
regularizar su situación fiscal.
• Este régimen también ofrece tratamiento especial a los
trabajadores y empleados que los contribuyentes contraten.
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17/08/2018
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS DEL RIF
Beneficios del Régimen de Incorporación, según la exposición
de motivos:
• Se pretende que la incorporación a la formalidad atraiga a
quienes hoy no cumplen sus obligaciones fiscales.
• El régimen por su naturaleza es transitorio.
• Otorga certeza, es decir, ofrece un tratamiento especial a los
contribuyentes que opten por el régimen durante 6 años, pero
condiciona sus beneficios graduales al cumplimiento
permanente.
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111
Será aplicable a los contribuyentes PF que realicen
únicamente AE, que enajenen bienes o presten
servicios por los que no se requiera para su
realización título profesional y siempre que los
ingresos propios de su actividad empresarial
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior (año de
tributación RMF 2018: 3.13.3.), no hubieran excedido
de la cantidad de $2,000,000.
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
AÑO DE TRIBUTACIÓN REGLA: 3.13.3. RMF 2018
1er ejercicio en el RIF
2do ejercicio en el RIF
Reducción del 100%
Reducción del 90%
5 SEP 16
Inicio de
actividades o
alta en el RIF
31 DIC 16
31 DIC 17
Año de tributación conforme a la RMF 2017: Aplicable para los años de
permanencia, y para la aplicación de las tablas de reducción de ISR, IVA e IEPS:
1er año de tributación en el RIF
2do año de tributación en el RIF
Reducción del 100%
5 SEP 16
Inicio de
actividades o
alta en el RIF
Reducción del 90%
5 SEP 17
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5 SEP 18
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111
Actividades empresariales:
a) Comerciales.
b)Industriales.
c) Agrícolas.
d)Ganaderas.
e) Pesqueras.
f) Silvícolas.
¿Y los servicios que no requieren título profesional?
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111
Artículo 5º CPEUM. (…).
La Ley determinará en cada Estado, cuáles son las profesiones que
necesitan título para su ejercicio, las condiciones que deban
llenarse para obtenerlo y las autoridades que han de expedirlo.
Código Civil Federal:
Artículo 2608.- Los que sin tener el título correspondiente ejerzan
profesiones para cuyo ejercicio la ley exija título, además de
incurrir en las penas respectivas, no tendrán derecho de cobrar
retribución por los servicios profesionales que hayan prestado.
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111
Ley Reglamentaria del Artículo 5o. Constitucional, relativo al ejercicio
de las profesiones en el Distrito Federal.
ARTICULO 1o.- Título profesional es el documento expedido por
instituciones del Estado o descentralizadas, y por instituciones
particulares que tenga REVOE, a favor de la persona que haya
concluido los estudios correspondientes o demostrado tener los
conocimientos necesarios de conformidad con esta Ley y otras
disposiciones aplicables.
ARTICULO 2o.- Las leyes que regulen campos de acción relacionados
con alguna rama o especialidad profesional, determinarán cuáles son
las actividades profesionales que necesitan título y cédula para su
ejercicio.
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111
Ley Reglamentaria del Artículo 5o. Constitucional, relativo al
ejercicio de las profesiones en el Distrito Federal.
ARTICULO 24.- Se entiende por ejercicio profesional, para los
efectos de esta Ley, la realización habitual a título oneroso o
gratuito de todo acto o la prestación de cualquier servicio
propio de cada profesión, aunque sólo se trate de simple
consulta o la ostentación del carácter del profesionista por
medio de tarjetas, anuncios, placas, insignias o de cualquier
otro modo. No se reputará ejercicio profesional cualquier acto
realizado en los casos graves con propósito de auxilio
inmediato.
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111
DECRETO que reforma la Ley Reglamentaria de los Artículos 4o. y 5o. Constitucionales,
relativos al ejercicio de las profesiones en el Distrito y Territorios Federales:
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 2 de enero de 1974
ARTICULOS TRANSITORIOS
SEGUNDO.- En tanto se expidan las leyes a que se refiere el artículo 2o. reformado, las
profesiones que en sus diversas ramas necesitan título para su ejercicio son las
siguientes:
Actuario
Enfermera y partera
Arquitecto
Ingeniero
Bacteriólogo
Licenciado en Derecho
Biólogo
Licenciado en Economía
Cirujano dentista Marino
Contador
Médico.
Corredor
Médico Veterinario.
Enfermera
Metalúrgico.
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Notario.
Piloto aviador.
Profesor de educación preescolar.
Profesor de educación primaria.
Profesor de Educación secundaria.
Químico.
Trabajador social.
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17/08/2018
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
SUJETOS DEL IMPUESTO: ART. 111
Contribuyentes que inicien actividades:
Los contribuyentes que inicien actividades, podrán
optar por el RIF, cuando estimen que sus ingresos del
ejercicio (año de tributación) no excederán del límite
establecido.
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Artículo 111 Tercer y cuarto párrafo
Ingresos en copropiedad
Los contribuyentes que opten por lo dispuesto en este párrafo, podrán
nombrar a uno de los copropietarios como representante común para
que a nombre de los copropietarios sea el encargado de cumplir con las
obligaciones establecidas en esta Sección. (RMF 2018 3.13.12)
Otros ingresos permitidos en el RIF
Los contribuyentes (…) podrán aplicar lo dispuesto en el RIF cuando
además obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I, III y VI de
este Título, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior por las actividades mencionadas, en su conjunto, no
excedan de 2,000,000.
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
A QUIENES NO APLICA: ART. 111
No podrán pagar el impuesto en los términos del RIF:
1. Los socios, accionistas o integrantes de PM.
2. Cuando sean partes relacionadas de PM en los términos
del artículo 90.
3. Cuando exista vinculación en términos del artículo 90,
con personas que hubieran tributado en los términos
de esta Sección.
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
A QUIENES NO APLICA: ART. 111
Concepto de partes relacionadas (Art. 90 LISR):
Se considera que dos o más personas son partes
relacionadas, cuando una participa de manera directa o
indirecta en la administración, control o capital de la
otra, o cuando una persona o grupo de personas
participe, directa o indirectamente, en la
administración, control o en el capital de dichas
personas, o cuando exista vinculación entre ellas de
acuerdo con la legislación aduanera.
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17/08/2018
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
A QUIENES NO APLICA: ART. 111
De acuerdo al artículo 68 de la LA, se considera que existe vinculación,
en los siguientes casos:
•Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una
empresa de la otra.
• Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
• Si tienen una relación de patrón y trabajador.
• Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
• Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por
una tercera persona.
• Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.
•Si son de la misma familia.
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
A QUIENES NO APLICA: ART. 111
familia.
(Del lat. familĭa).
1. f. Grupo de personas emparentadas entre sí que viven
juntas.
2. f. Conjunto de ascendientes, descendientes, colaterales y
afines de un linaje.
3. f. Hijos o descendencia.
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17/08/2018
QUIENES SI PUEDEN TRIBUTAR EN EL RIF
Artículo 111 Fracción I
a) Los socios, accionistas o integrantes de PM del Título III,
siempre que no perciban el remanente distribuible.
b) Las PF que sean socios, accionistas o integrantes de las PM a
que se refiere el art. 79, fracción XIII de la LISR, aún y cuando
reciban intereses, siempre que el total de los ingresos
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no excedan de
2,000,000.
c) Los socios, accionistas o integrantes de AC deportivas del
Título II LISR, siempre que no perciban ingresos de las PM a
las que pertenezcan.
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QUIENES SI PUEDEN TRIBUTAR EN EL RIF
Artículo 111 Fracción I
Para los efectos de esta fracción, se considera que no hay
vinculación entre cónyuges o personas con quienes se
tenga relación de parentesco en los términos de la
legislación civil, siempre que no exista una relación
comercial o influencia de negocio que derive en algún
beneficio económico.
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17/08/2018
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
A QUIENES NO APLICA: ART. 111
4. Las personas que realicen actividades relacionadas con:
a)
b)
c)
d)
Bienes raíces
Capitales inmobiliarios.
Negocios inmobiliarios.
Actividades financieras
Salvo aquéllos que únicamente obtengan ingresos por la
realización de actos de promoción o demostración personalizada
a clientes PF para la compra venta de casas habitación o
vivienda, y dichos clientes también sean PF que no realicen actos
inmobiliarios.
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
A QUIENES NO APLICA: ART. 111
5. Las que obtengan ingresos por concepto de comisión o
mediación y que excedan del 30% de sus ingresos totales.
6. Los que obtengan ingresos por concepto de agencia,
representación, correduría, consignación y distribución.
7. Las PF que obtengan ingresos por concepto de espectáculos
públicos y franquiciatarios.
8. Los contribuyentes que realicen actividades a través de
fideicomisos o A en P.
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO: ART. 111
El impuesto se calculará de forma bimestral, tendrá el carácter de
definitivo y se enterará a más tardar el día 17 de los meses de marzo,
mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente.
La utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinará:
(-)
(-)
(-)
(=)
(X)
(=)
(A) Total de ingresos del bimestre (en efectivo en bienes o servicios)
(B) Deducciones autorizadas (estrictamente indispensables)
(C) Erogaciones realizadas por la adquisición de AF, gastos y cargos diferidos
(D) PTU pagada en el ejercicio
---------------------------------------------------------------------------------------------------(E) Utilidad fiscal del bimestre (cuando A es mayor a B, C y D)
Aplicación de la tarifa bimestral
---------------------------------------------------------------------------------------------------Impuesto determinado
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
PÉRDIDA FISCAL EN UN BIMESTRE: ART. 111
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones
del periodo, los contribuyentes deberán considerar la diferencia
como deducibles en los periodos siguientes.
Determinación de la pérdida deducible en los periodos siguientes:
(A) Total de ingresos del bimestre (en efectivo en bienes o servicios)
( - ) (B) Deducciones autorizadas (estrictamente indispensables)
( - ) (C) Adquisición de activos fijos, gastos y cargos diferidos
( - ) (D) PTU pagada en el ejercicio
------------------------------------------------------------------------------------------------------------( = ) (E) Cantidad deducible en los periodos siguientes (cuando A es menor a B, C y D)
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
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17/08/2018
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO BIMESTRAL: ART. 111
Concepto
(-)
(-)
(-)
(-)
Ingresos del bimestre
Deducciones autorizadas
Pérdida Fiscal de bimestres anteriores
Adquisición de AF, gastos y cargos diferidos
PTU pagada en el ejercicio
( =)
Utilidad fiscal del bimestre para ISR
( =)
Pérdida Fiscal del bimestre para ISR
Ene-Feb
Mar-Abr
May-Dic
1,200
700
500
800
5,600
3,260
300
689
866
290
210 -
485
300
Regla 3.13.8. RMF 2018: Aplicación de PF pendientes de amortizar del régimen
intermedio hasta el año 2013 en el RIF.
Regla 3.13.20. RMF 2018: La aplicación de la pérdida no puede generar otra
perdida ni saldo a favor en el bimestre.
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
BASE GRAVABLE PARA LA PTU: ART. 111
Para los efectos de la PTU de las empresas, la renta gravable
será la UF que resulte de la suma de las UF obtenidas en
cada bimestre del ejercicio.
Para la determinación de la renta gravable en materia de
PTU, deberán disminuir de los ingresos acumulables, las
cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos
de la fracción XXX del artículo 28.
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
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17/08/2018
REPARTO DE LA PTU
Artículo 111
Para efectos del artículo 122 de la LFT, el plazo para el
reparto de las utilidades entre los trabajadores deberá
efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha
en que deba presentarse en los términos del artículo 112 de
esta Ley, la declaración correspondiente al sexto bimestre
del ejercicio de que se trate.
Regla 3.13.21. RMF 2018: (…) podrán efectuar el pago
del reparto de las utilidades a sus trabajadores, a más
tardar el 29 de junio del año de que se trate.
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE PTU: ART. 111
Concepto
Ene-Feb
Mar-Abr
May-Dic
1,200
30
1,170
700
290
-
500
25
475
800
-
5,600
99
5,501
3,260
300
689
866
(-)
( =)
(-)
(-)
(-)
(-)
Ingresos del bimestre
Prestaciones no deducibles de trabajadores
Ingresos netos del bimestre para PTU
Deducciones autorizadas
Pérdida Fiscal de bimestres anteriores
Adquisición de AF, gastos y cargos diferidos
PTU pagada en el ejercicio
( =)
Utilidad fiscal del bimestre para la PTU
180 -
( =)
Diferencias negativas. ¿Qué pasa con ellas?
-
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
-
386
325
Base
PTU
566
-
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17/08/2018
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
DETERMINACIÓN Y DISMINUCIÓN DEL IMPUESTO: ART. 111
Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta
Sección considerarán los ingresos cuando se cobren
efectivamente
y
deducirán
las
erogaciones
efectivamente realizadas en el ejercicio para la
adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos.
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
DETERMINACIÓN Y DISMINUCIÓN DEL IMPUESTO: ART. 111
(-)
(-)
(-)
(=)
(X)
(=)
(-)
(=)
(A) Total de ingresos del bimestre (en efectivo en bienes o servicios)
(B) Deducciones autorizadas (estrictamente indispensables)
(C) Erogaciones realizadas por la adquisición de activos fijos, gastos y cargos diferidos
(D) PTU pagada en el ejercicio
--------------------------------------------------------------------------------------------------------(E) Utilidad fiscal del bimestre (cuando A es mayor a B, C y D)
Aplicación de la tarifa establecida
--------------------------------------------------------------------------------------------------------Impuesto determinado
Reducción del ISR a pagar en el Régimen de Incorporación
--------------------------------------------------------------------------------------------------------Impuesto a pagar en el bimestre reducido
Contra el impuesto reducido, no podrá deducirse crédito o
rebaja alguno por concepto de exenciones o subsidios.
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
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17/08/2018
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
DETERMINACIÓN Y DISMINUCIÓN DEL IMPUESTO: ART. 111
Esta tarifa se actualizará en los términos y condiciones que establece
el artículo 152, último párrafo de esta Ley.
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
DISMINUCIÓN DEL IMPUESTO: ART. 111
El impuesto determinado, se podrá disminuir conforme a los
porcentajes y de acuerdo al número de años que tengan tributando
en el régimen, conforme a la siguiente:
TABLA
Reducción del Impuesto Sobre la Renta en el Régimen de Incorporación
Años
1
2
3
4
5
6
7
8
9 10
Por la preentación de
información de ingresos,
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
erogaciones y proveedores:
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17/08/2018
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
BASE GRAVABLE PARA LA PTU: ART. 111
Los contribuyentes sólo podrán permanecer en el
régimen, durante un máximo de 10 ejercicios
consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, deberán
tributar conforme a la Sección I.
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
REFORMA 2017
OPCIÓN DE DETERMINAR EL ISR CON UN COEFICIENTE DE UTILIDAD
Autor y Expositor: L.C. y E.F. Miguel Angel Suárez Amador
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
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17/08/2018
LEY DEL ISR – TITULO IV, PERSONAS FÍSICAS
REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL– ARTÍCULO 111 – NUEVA OPCIÓN
Los contribuyentes del RIF podrán optar por determinar los pagos bimestrales:
( X)
(=)
(-)
(=)
(X)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
Ingreso del inicio del ejercicio al último dia del bimestre (RMF 3.13.16)
Coeficiente de utilidad
Utilidad para el pago provisional bimestral
Pérdida pendiente de amortizar del Régimen Intermedio (RMF 3.13.16)
Base para el pago provisional bimestral
Tarifa bimestral acumulada (RMF 3.13.16 y Anexo 8)
ISR del pago provisional del bimestre
Reducción conforme al ejercicio de tributación (RMF 3.13.18)
ISR del pago provisional del bimestre reducido
Pagos bimestrales provisionales anteriores
Retenciones de ISR efectuadas en el periodo
ISR a pagar en el bimestre
Quienes opten por calcular sus pagos bimestrales utilizando el CU mencionado, deberán
considerarlos como PP y estarán obligados a presentar declaración del ejercicio. Esta opción no
se podrá variar en el ejercicio.
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
@InteligenciaTributaria
LEY DEL ISR – TITULO IV, PERSONAS FÍSICAS
REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL– ARTÍCULO 111 – NUEVA OPCIÓN
3.13.15. Aviso de opción para utilizar coeficiente de utilidad para
contribuyentes del RIF
Deberán ejercer dicha opción a través de la presentación de un
caso de aclaración en el Portal del SAT, a más tardar el 31 de enero
de 2018, con efectos a partir del 1 de enero de 2018.
Aquellos contribuyentes que comiencen a tributar en el RIF a partir
del 1 de enero de 2018, podrán ejercer la opción prevista en el
párrafo anterior a partir del 1 de enero de 2019, presentando el
aviso correspondiente a más tardar el 31 de enero de 2019.
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
@InteligenciaTributaria
20
17/08/2018
LEY DEL ISR – TITULO IV, PERSONAS FÍSICAS
REGLA 3.13.16. RMF 2018 – DETERMINACIÓN DEL CU – NUEVA OPCIÓN
Los contribuyentes del RIF que opten por utilizar el CU, presentarán las
declaraciones de PP bimestrales a través del “Servicio de
Declaraciones” del Portal del SAT.
Suma de las UF de todos los bimestres del ejercicio anterior
Entre:
Suma de los ingresos de los bimestres del ejercicio anterior
Igual: ----------------------------------------------------------------------------------Coeficiente de Utilidad
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
@InteligenciaTributaria
LEY DEL ISR – TITULO IV, PERSONAS FÍSICAS
REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL– ARTÍCULO 111 – NUEVA OPCIÓN
3.13.17. Procedimiento para la
determinación del cálculo anual
para contribuyentes del RIF que
optaron por utilizar el coeficiente
de utilidad en sus pagos
bimestrales.
a)
Se presentará dentro del
mes de abril.
b)
No
podrán
aplicar
deducciones personales.
(-)
(-)
(=)
(-)
(=)
(X)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
Ingresos acumulables del ejercicio
Deducciones autorizadas del ejercicio
PTU pagada en el ejercicio
Utilidad fiscal
Pérdidas fiscales de la Ley 2002
Base del ISR
Tarifa Art. 152
ISR causado del ejercicio
Reducción del ISR
ISR reducido
Pagos provisionales efectuados
ISR a pagar en el ejercicio
Regla 3.13.20. (…) los contribuyentes del RIF que hayan optado por aplicar el CU,
podrán aplicar la diferencia (pérdida) como deducción en la declaración del ejercicio.
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17/08/2018
LEY DEL ISR – TITULO IV, PERSONAS FÍSICAS
REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL– ARTÍCULO 111 – NUEVA OPCIÓN
RMF 3.13.18. - PLAZO DE PERMANENCIA EN EL RIF Y APLICACIÓN DE REDUCCIONES
(…) los contribuyentes del RIF que opten por calcular sus pagos
bimestrales utilizando el CU, deberán considerar el plazo de
permanencia así como el de la aplicación de las tablas que
contienen los porcentajes de reducción de contribuciones por
ejercicio fiscal, de acuerdo al año calendario.
(…) en caso de que las PF se inscriban en el RIF con posterioridad
al 1 de enero del año de que se trate, considerarán su primer
ejercicio fiscal como irregular, y deberán aplicar los plazos y
porcentajes señalados en el párrafo anterior, correspondientes al
primer ejercicio fiscal, dentro de dicho periodo.
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LEY DEL ISR – TITULO IV, PERSONAS FÍSICAS
REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL– ARTÍCULO 111 – NUEVA OPCIÓN
REGLA 3.13.19. – BASE PARA LA PTU
(…) los contribuyentes del RIF que opten por aplicar el CU,
determinarán la renta gravable para la PTU:
Ingresos acumulables del ejercicio
( - ) Nómina no deducible (Art. 28, Fr. XXX, LISR)
( - ) Deducciones autorizadas
( = ) Base para la PTU
(…) podrán efectuar el pago en el plazo establecido en la regla
3.13.21 (29 de junio).
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17/08/2018
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
OBLIGACIONES: ART. 112
1. Solicitar su inscripción en el RFC.
2.4.2. RMF 2018: Inscripción en el RFC de contribuyentes del RIF ante las
entidades federativas relacionadas en la página del SAT.
2. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente
cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operación.
3. Registrar en los medios o sistemas electrónicos, los ingresos, egresos,
inversiones y deducciones. (2.8.1.5. RMF 2018: Sistema de registro fiscal
en la página del SAT obligatorio según regla)
2.8.1.9. RMF 2017: Los contribuyentes que registren sus operaciones en
“Mis Cuentas”, quedarán exceptuados de las obligaciones establecidas en
los artículos 30 y 30-A del CFF.
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
OBLIGACIONES: ART. 112
4. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales, pudiendo utilizar la herramienta
electrónica gratuita del SAT. (Regla 2.7.1.21. CFDI a través de Mis Cuentas)
Tratándose de operaciones con el público en general cuyo importe sea inferior a
$250.00, no se estará obligado a expedir el CFDI correspondiente cuando los
adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no los soliciten,
debiéndose emitir un comprobante global.
5. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo
importe sea superior a $5,000.00, mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o
de servicios. No aplica para combustibles.
NOTA: Cuando las erogaciones se realicen en poblaciones o zonas rurales que no
cuenten con servicios financieros, las autoridades fiscales podrán liberar de la
obligación de pagar a través de los medios establecidos (3.13.22. RMFM 2018)
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17/08/2018
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
OBLIGACIONES: ART. 112
Expedición de comprobantes en operaciones con
el público en general
2.7.1.24. (…) Los contribuyentes que tributen
dentro del RIF, podrán elaborar el CFDI de
operaciones con el público en general, de forma
bimestral.
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
OBLIGACIONES: ART. 112
6. Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior, declaraciones bimestrales. (2.9.2. RMF 2018 a
más tardar el último día del mes)
3.13.7. (…) los contribuyentes del RIF deberán presentar las
declaraciones bimestrales definitivas del ISR, IVA o IEPS,
según corresponda, incluyendo retenciones, utilizando “Mis
cuentas”.
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17/08/2018
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
OBLIGACIONES: ART. 112
8. Presentar en forma bimestral, en la declaración bimestral, los
datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones, inversiones, así
como la información de las operaciones con sus proveedores.
2.9.3. RMF 2018: Cumplimiento de obligación de presentar
declaración informativa si utilizan “Mis Cuentas”
NOTA: Si las declaraciones bimestrales no se presentan en el plazo
establecido, dos veces en forma consecutiva, o en tres ocasiones
durante 6 años, el contribuyente deja de tributar en el régimen y
deberá tributar en el régimen general del Título IV, a partir del mes
siguiente a aquél en que debió presentar la información.
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
CAMBIO DE OPCIÓN: ART. 112
Quienes cambien de opción, deberán, a partir de la fecha del
cambio, cumplir con las obligaciones previstas en el régimen
correspondiente.
Cuando los ingresos propios de la AE, desde el inicio del ejercicio
y hasta el mes de que se trate, excedan de $2,000,000, o cuando
no se presenten las declaraciones bimestrales en tiempo,
dejaran de tributar conforme a esta Sección y deberá realizarlo
en el régimen correspondiente, a partir del mes siguiente a
aquél en que se excedió el monto citado o debió presentarse la
declaración bimestral, según sea el caso.
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17/08/2018
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
CAMBIO DE OPCIÓN: ART. 112
Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta
Sección, en ningún caso podrán volver a tributar en los términos
de la misma.
Los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en poblaciones
o en zonas rurales, sin servicios de Internet, serán liberados de
presentar declaraciones, y realizar el registro de sus operaciones
a través de Internet o en medios electrónicos, siempre que
cumplan con los requisitos que las autoridades fiscales señalen
mediante RCG.
Material elaborado por el L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
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RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
ENAJENACIÓN DE LA NEGOCIACIÓN: ART. 113
Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociación,
activos, gastos y cargos diferidos, el adquirente no podrá tributar en esta
Sección.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será aplicable cuando el
adquirente de la negociación presente ante el SAT, dentro de los 15 días
siguientes a la fecha de la operación, un aviso en el que señale la fecha
de adquisición de la negociación y los años en que el enajenante tributó
en el RIF respecto a dicha negociación. El adquirente sólo podrá tributar
en el RIF por el tiempo que le restaba al enajenante. (Regla 3.13.10.)
El enajenante deberá acumular el ingreso y pagar el impuesto en los
términos del Capítulo IV.
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17/08/2018
“GRACIAS POR SU ATENCIÓN”
Autor y Expositor
L.C. y E.F. Miguel Ángel Suárez Amador
miguel@suarezamador.com.mx
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