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TEMA: TARIFAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
PREGUNTA O PROBLEMA:
REALICE UN ANÁLISIS DE LOS SIGUIENTES MATERIALES:
LEY REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Art. 52.- Objeto del impuesto
El Impuesto al Valor Agregado grava las transferencias de dominio de bienes muebles
corporales, en todas sus etapas de comercialización, sean éstas a título oneroso o a
título gratuito, realizadas en el Ecuador por parte de personas naturales y sociedades.
Así mismo grava la importación de bienes muebles corporales.
Art. 53.- Concepto de transferencia.
Para efectos de este impuesto, se considera transferencia. El uso o consumo
personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de
naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades
Art. 54.- Transferencia que no son objeto del impuesto
Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa 0%
Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,
bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza.
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios
Grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado,
entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un
tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a
cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier
otra contraprestación.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los
de transporte internacional de carga y el
transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos.
Incluye
también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos;
2.- Los de salud,incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricación
de medicamentos;
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de
recolección de basura;
5.- Los de educación en todos los niveles.
6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.-. Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que,
mediante Decreto, establezca anualmente el Presidente de la República, previo
impacto
fiscal del Servicio de Rentas Internas;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por
lo
que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el
Registro
Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
11.- Los espectáculos públicos;
12.- Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar
los mismos;
13.- (Derogado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009);
14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de
servicios deberán cumplirse las siguientescondiciones:
a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en
el país;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o
beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del
servicio se realice en el país; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como
costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen
actividades o negocios en el Ecuador;
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas
naturales o sociedades no
residentes en el Ecuador.
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;
17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;
18.- Los de aero fumigación;
19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional
de Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten
sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general
todos los productos perecibles, que se exporten así como los de faenamiento, cortado,
pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar
aceites comestibles.
21.- (Derogado por la Disposición Final Segunda, num. 1.1.2.5, de la Ley s/n, R.O.
48S,16X2009);
22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia
médica y accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de tránsito
terrestres; y,
23.- (Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. 2423S, 29XII2007). Los prestados
por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y
similares,que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de
1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas,
cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA
tarifa 12%
REGLAMENTO APLICACIÓN LEY REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO IVA TARIFA 0%
Art. 184.- Membresías a clubes sociales
Constituyen pagos por servicios y gravan tarifa 0% del Impuesto al Valor Agregado las
membresías, cuotas, cánones, aportes o alícuotas que paguen los socios o miembros
para ser beneficiarios o por el mantenimiento de los servicios que a cambio presten
los clubes sociales, deportivos, gremios profesionales, cámaras de la producción y
sindicatos siempre que estén legalmente constituidos y no superen los mil quinientos
dólares en el año, sin incluir impuestos.
Membresías y cuotas sociales de clubes sociales, deportivos, gremios profesionales,
cámaras de la producción y sindicatos.  No mayor a USD 1.500 anuales.  Excedente
paga IVA 12%, el cual se liquida en comprobante de venta separado.
Art. 185.- Servicio de seguros
Se entenderá por servicios de seguros las pólizas de vida individual, renta vitalicia,
vida en grupo, salud, asistencia médica, accidentes personales, accidentes de riesgos
del trabajo y los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres y las comisiones de
intermediación de esos seguros.
Art. 186.- Servicios bursátiles
Servicios bursátiles prestados por las bolsas de valores y casas de valores se
encuentran gravados con IVA tarifa 0%. Se entiende por servicios bursátiles a los
definidos corno tales en el artículo 3 y número 2 del artículo 58 de la Ley de Mercado
de Valores
Art. 187.- Servicios de educación
Están comprendidos dentro del concepto de servicios de educación, los que se
encuentran bajo el régimen no escolarizado que sean impartidos por centros de
educación legalmente autorizados por el Estado para educación o capacitación
profesional y otros servicios educativos para el desarrollo profesional.
Educación Regular.- Desde Pre Primario hasta Superior, impartida en Jardines,
Escuelas, Colegios, Institutos Normales, Institutos Técnicos, Tecnológicos,
Universidades y Escuelas Politécnicas.
Educación Especial
Educación Compensatoria especial a través de centros de educación artesanal,
presencial y a distancia.
Enseñanza de idiomas por instituciones autorizadas.
Servicios prestados por docentes cualquiera que sea la relación con el centro
educativo.
Servicios brindado por Centros de capacitación Profesional.
Los cursos impartidos por Instituciones no reconocidas por el Estado, gravarán IVA
12%
Art. 188.- Régimen especial para artesanos
Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, en la venta
de los bienes y en la prestación de los servicios, producidos y dados tanto por ellos
como por sus talleres y operarios, emitirán sus comprobantes de venta considerando
la tarifa 0% del Impuesto al Valor Agregado
Art. 189.- Servicios de transporte
Efectos de la aplicación de la ley, el transporte de hidrocarburos y sus derivados por
oleoductos, gasoductos o poliductos, será considerado como transporte terrestre de
carga.
Art. 190.- Arriendos destinados para la vivienda
El alquiler o arrendamiento de inmueble destinados exclusivamente para vivienda
estarán gravados con tarifa 0% de IVA independientemente de si el arrendatario sea
una persona natural o sociedad.
Art. 192.- Productos veterinarios
Están gravados con tarifa 0% los antiparasitarios y productos para uso veterinario,
entendiéndose como tales a los relacionados con la salud de animales, así como las
materias primas e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para
producirlos, sus envases y etiquetas
Art. 193.- Instituciones religiosas
Se considerarán como servicios religiosos, exclusivamente aquellos prestados por
instituciones legalmente establecidas y reconocidas por el Estado y que tengan
relación directa con el culto religioso.
Art. 194.- Energía eléctrica
Se comprenderán todas las fases de importación, generación, transmisión, distribución
y comercialización de energía eléctrica.
Art. 195.- Lámparas fluorescentes
Se entenderá lámparas fluorescentes o lámparas ahorradoras de energía de baja
presión, clasificadas como: fluorescentes compactas integradas, fluorescentes
compactas no integradas y tubos fluorescentes, considerando únicamente la fuente
luminosa y no las partes, equipos y piezas que conforman la luminaria.
Art. 196.- Importación de combustibles derivados de petróleo
La importación de combustibles derivados de petróleo, realizadas por el Estado
Ecuatoriano, con la intermediación de empresas públicas, estará gravada con tarifa
cero por ciento de IVA, de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Régimen
Tributario Interno.
¿Considera usted que los bienes y servicios gravados con tarifa 0% son los
necesarios o cuales bienes o servicios considera que deberían estar gravados
con tarifa 0 % de IVA y no lo estén? Argumenta tu respuesta.
El Impuesto al Valor Agregado IVA, grava a todos los servicios, incluyendo los que
presta el Estado; están exentos o con tarifa ¨0¨, los de transporte de pasajeros, carga
fluvial, terrestre y transporte marítimo; los de salud; los de alquiler o arrendamiento de
inmuebles destinados para vivienda; los servicios públicos.
Todos los artículos con tarifa 0% son de gran importancia porque son comprados
mayormente por la población para uso del personal que tiene en un hogar o afuera de
ella.
Y considero que lo que los alimentos preparados para bebe y los artículos para el
cuidado personal debería grabar 0 % por que es algo de necesidad.
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