MECANICA PARA EL CALCULO DEL ISR POR SALARIOS ARTS. 96 INGRESOS POR SALARIOS GRAVADOS MENSUALES 6,500.00 Menos: (Aplicación de tarifa Art. 96 LISR) Limite Inferior Excedente del Limite Inferior Por: Porcentaje Impuesto Marginal Mas: Cuota Fija ISR CAUSADO Menos: Subsidio para el empleo (Articulo Décimo Transitorio LISR 2014) 4,910.19 1,589.81 10.88% 172.97 288.33 461.30 TARIFA ART. 96 RETENCIONES PARA INGRESOS MENSUALES límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior ARTICULO DECIMO TRANSITORIO: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO F‐I Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de subsidio para el empleo mensual $ $ $ % $ $ $ 0.01 578.52 0.00 1.92 0.01 1,768.96 407.02 578.53 4,910.18 11.11 6.40 1,768.97 2,653.38 406.83 4,910.19 8,629.20 288.33 10.88 2,653.39 3,472.84 406.62 8,629.21 10,031.07 692.96 16.00 3,472.85 3,537.87 392.77 10,031.08 12,009.94 917.26 17.92 3,537.88 4,446.15 382.46 12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36 4,446.16 4,717.18 354.23 24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52 4,717.19 5,335.42 324.87 38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00 5,335.43 6,224.67 294.63 72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00 6,224.68 7,113.90 253.54 97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00 7,113.91 7,382.33 217.61 291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00 7,382.34 En adelante 0.00 253.54 ISR A RETENER O (SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A ENTREGAR AL TRABAJADOR) 207.76 El ejemplo ilustra el impuesto a retener al trabajador por parte del patrón SIN pago de subsidio. (CUANDO EL CALCULO CORRESPONDE A INGRESOS POR SALARIOS UNICAMENTE, LA TARIFA SE APLICA DIRECTAMENTE SIN CONSIDERAR EXENCIONES). Importe de su salario mensual ISR a retener IMPORTE A RECIBIR PARA EL TRABAJADOR $ $ $ 6,500.00 207.76 6,292.24 NOTAS: Esta tarifa fue publicada en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (DOF 09 de Enero de 2020) Ahí encontrarás todas las tarifas necesarias para el cálculo de tu retenciones dentro del CONTENIDO: B. Tarifas aplicables a Retenciones Adicionalmente en esta sección encontrarás tablas proporcionales para aplicar con base a días trabajados de 7 días, 10 días, 15 días y otra por trabajo realizado y no por días de trabajo, que su aplicación es bajo el mismo procedimiento También la puedes descargar de la pagina del sat www.sat.gob.mx MECANICA PARA EL CALCULO DEL ISR POR SALARIOS ARTS. 96 INGRESOS POR SALARIOS GRAVADOS MENSUALES 3,000.00 Menos: (Aplicación de tarifa Art. 96 LISR) Limite Inferior Excedente del Limite Inferior Por: Porcentaje Impuesto Marginal Mas: Cuota Fija ISR CAUSADO Menos: Subsidio para el empleo (Articulo Décimo Transitorio LISR 2014) ISR A RETENER O (SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A ENTREGAR AL TRABAJADOR) 578.53 2,421.47 6.40% 154.97 11.11 166.08 TARIFA ART. 96 RETENCIONES PARA INGRESOS MENSUALES límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior ARTICULO DECIMO TRANSITORIO: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO F‐I Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de subsidio para el empleo mensual $ $ $ % $ $ $ 0.01 578.52 0.00 1.92 0.01 1,768.96 407.02 578.53 4,910.18 11.11 6.40 1,768.97 2,653.38 406.83 4,910.19 8,629.20 288.33 10.88 2,653.39 3,472.84 406.62 8,629.21 10,031.07 692.96 16.00 3,472.85 3,537.87 392.77 10,031.08 12,009.94 917.26 17.92 3,537.88 4,446.15 382.46 12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36 4,446.16 4,717.18 354.23 24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52 4,717.19 5,335.42 324.87 38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00 5,335.43 6,224.67 294.63 72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00 6,224.68 7,113.90 253.54 97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00 7,113.91 7,382.33 217.61 291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00 7,382.34 En adelante 0.00 406.62 ‐ 240.54 El ejemplo ilustra el impuesto a retener al trabajador por parte del patrón CON pago de subsidio. (CUANDO EL CALCULO CORRESPONDE A INGRESOS POR SALARIOS UNICAMENTE, LA TARIFA SE APLICA DIRECTAMENTE SIN CONSIDERAR EXENCIONES). Importe de su salario mensual subsidio para el empleo IMPORTE A RECIBIR PARA EL TRABAJADOR $ ‐$ $ 3,000.00 240.54 3,240.54 NOTAS: Esta tarifa fue publicada en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (DOF 09 de Enero de 2020) Ahí encontrarás todas las tarifas necesarias para el cálculo de tu retenciones dentro del CONTENIDO: B. Tarifas aplicables a Retenciones Adicionalmente en esta sección encontrarás tablas proporcionales para aplicar con base a días trabajados de 7 días, 10 días, 15 días y otra por trabajo realizado y no por días de trabajo, que su aplicación es bajo el mismo procedimiento También la puedes descargar de la pagina del sat www.sat.gob.mx MECANICA PARA EL CALCULO DEL ISR POR SALARIOS ARTS. 96 CON UMA $86.88 A PARTIR DEL 01‐FEB‐20 Trabajador Trabajador 2 1 Trabajador 1 Trabajador 2 3,125.00 375.00 3,500.00 13,500.00 1,800.00 15,300.00 375.00 3,125.00 BASE DEL IMPUESTO Menos: (Aplicación de tarifa Art. 96 LISR) Limite Inferior Excedente del Limite Inferior Por: Porcentaje 578.53 2,546.47 6.40% 162.97 Impuesto Marginal Mas: Cuota Fija ISR CAUSADO 11.11 174.08 Menos: Subsidio para el empleo (Articulo Décimo Transitorio LISR 2014) ISR A RETENER O (SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A ENTREGAR AL TRABAJADOR) CON UMA $84.49 HASTA EL 31‐ENE‐20 3,125.00 375.00 3,500.00 SALARIO MENSUAL PTU TOTAL DE PERCEPCIONES Menos: Exención de la PTU (SMG ó UMA X 15 días) 406.62 ‐ TARIFA ART. 96 RETENCIONES PARA INGRESOS MENSUALES 232.54 13,500.00 1,800.00 15,300.00 1,267.35 14,032.65 375.00 3,125.00 12,009.95 2,022.70 578.53 2,546.47 21.36% 432.05 6.40% 162.97 1,271.87 1,703.92 11.11 174.08 ‐ 1,703.92 406.62 ‐ 232.54 1,303.20 13,996.80 12,009.95 1,986.85 21.36% 424.39 ARTICULO DECIMO TRANSITORIO: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO F‐I $ $ $ Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior % 0.01 578.52 0.00 1.92 578.53 4,910.18 11.11 6.40 1,768.97 2,653.38 406.83 4,910.19 8,629.20 288.33 10.88 2,653.39 3,472.84 406.62 límite inferior Límite superior Cuota fija Para Ingresos de Cantidad de Hasta Ingresos subsidio para el de empleo mensual $ $ $ 0.01 1,768.96 407.02 8,629.21 10,031.07 692.96 16.00 3,472.85 3,537.87 392.77 10,031.08 12,009.94 917.26 17.92 3,537.88 4,446.15 382.46 12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36 4,446.16 4,717.18 354.23 24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52 4,717.19 5,335.42 324.87 38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00 5,335.43 6,224.67 294.63 72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00 6,224.68 7,113.90 253.54 97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00 7,113.91 7,382.33 217.61 291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00 7,382.34 En adelante 0.00 1,271.87 1,696.26 ‐ 1,696.26 El ejemplo ilustra el impuesto a retener a diferentes trabajadores por otro concepto ademàs del salario (AQUÍ LA TARIFA SE APLICA UNA VEZ QUE SE HAYAN DESCONTADO LAS EXENCIONES DE LOS DEMAS CONCEPTOS QUE NO SON SALARIOS CONFORME AL ART. 93 LISR). Conceptos Sueldo PTU TOTAL Menos: ISR Retenido Mas: Subsidio para el empleo NETO A PAGAR Trabajador Trabajador 2 1 Trabajador 1 Trabajador 2 3,125.00 375.00 3,500.00 13,500.00 1,800.00 15,300.00 3,125.00 375.00 3,500.00 13,500.00 1,800.00 15,300.00 0.00 1,703.92 0.00 1,696.26 232.54 3,732.54 0.00 13,596.08 232.54 3,732.54 0.00 13,603.74 NOTAS: Esta tarifa fue publicada en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (DOF 09 de Enero de 2020) Ahí encontrarás todas las tarifas necesarias para el cálculo de tu retenciones dentro del CONTENIDO: B. Tarifas aplicables a Retenciones Adicionalmente en esta sección encontrarás tablas proporcionales para aplicar con base a días trabajados de 7 días, 10 días, 15 días y otra También la puedes descargar de la pagina del sat www.sat.gob.mx OPCION DEL IMPUESTO A RETENER POR CONCEPTO DE AGUINALDO (ART 174 RISR) CON UMA $84.49 CON UMA 86.88 CON UMA $84.49 CON UMA 86.88 HASTA EL 31‐ENE‐20 A PARTIR DEL 01‐FEB‐20 HASTA EL 31‐ENE‐20 A PARTIR DEL 01‐FEB‐20 TARIFA ART. 96 RETENCIONES PARA INGRESOS MENSUALES INGRESO INGRESO INGRESO INGRESO CALCULO OPCION CALCULO OPCION MENSUAL ORDINARIO MENSUAL ORDINARIO límite inferior AGUINALDO Menos: Exención del Aguinaldo (SMG ó UMA X 30 días) REMUNERACION GRAVADA Entre días del año (F‐I) Aguinaldo por día Por días del mes CANTIDAD OBTENIDA FRACCION I Mas: Ingreso Mensual (Ordinario) RESULTADO Y BASE PARA EL ISR (F‐II) Menos: (Aplicación de tarifa Art. 96 LISR) Limite Inferior Excedente del Limite Inferior Por: Porcentaje Impuesto Marginal Mas: Cuota Fija ISR CAUSADO Menos: Subsidio para el empleo (Articulo Décimo Transitorio LISR 2014) ISR DETERMINADO (FRACCION II) Menos: ISR DEL INGRESO MENSUAL ORDINARIO RESULTADO DE LA F‐III Entre: CANTIDAD OBTENIDA FRACCION I COCIENTE OBTENIDO Por: PRODUCTO EN PORCIENTO FRACCION IV Aguinaldo Gravado Por: (F‐IV) ISR A RETENER FRACCION V 6,500.00 6,500.00 2,534.70 3,965.30 365 30.4 10,500.00 10,830.26 10,031.08 799.18 17.92% 143.21 Cantidad de Para Ingresos Hasta Ingresos subsidio para de de el empleo mensual $ $ $ % $ $ $ 0.01 578.52 0.00 1.92 0.01 1,768.96 407.02 578.53 4,910.18 11.11 6.40 1,768.97 2,653.38 406.83 4,910.19 8,629.20 288.33 10.88 2,653.39 3,472.84 406.62 8,629.21 10,031.07 692.96 16.00 3,472.85 3,537.87 392.77 10.67 10,031.08 12,009.94 917.26 17.92 3,537.88 4,446.15 382.46 12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36 4,446.16 4,717.18 354.23 24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52 4,717.19 5,335.42 324.87 38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00 5,335.43 6,224.67 294.63 72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00 6,224.68 7,113.90 253.54 97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00 7,113.91 7,382.33 217.61 291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00 7,382.34 En adelante 0.00 30.4 330.26 Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 2,606.40 3,893.60 365 10.86 Límite superior Cuota fija PARA EL EMPLEO 324.29 10,500.00 10,824.29 10,031.08 793.21 17.92% 142.14 10,500.00 10,031.08 468.92 17.92% 84.03 10,500.00 10,031.08 468.92 17.92% 84.03 917.26 1,060.47 917.26 1,059.40 917.26 1,001.29 917.26 1,001.29 ‐ 1,060.47 ‐ 1,059.40 ‐ 1,001.29 ‐ 1,001.29 1,001.29 59.18 1,001.29 58.11 330.26 0.1792 100.00 17.92% 324.29 0.1792 100.00 17.92% 3,965.30 0.1792 710.58 3,893.60 0.1792 697.73 MECANICA PARA EL CALCULO DEL ISR POR SALARIOS ARTS. 96 TARIFA ART. 96 RETENCIONES PARA INGRESOS MENSUALES Importes SALARIO MENSUAL AGUINALDO TOTAL DE PERCEPCIONES Menos: Exención del Aguinaldo (SMG ó UMA X 30 días) BASE DEL IMPUESTO Menos: (Aplicación de tarifa Art. 96 LISR) Limite Inferior Excedente del Limite Inferior Por: Porcentaje Impuesto Marginal Mas: Cuota Fija ISR CAUSADO 10,500.00 6,500.00 17,000.00 2,534.70 14,465.30 12,009.95 2,455.35 21.36% 524.46 1,271.87 1,796.33 Menos: Subsidio para el empleo (Articulo Décimo Transitorio LISR 2014) ISR A RETENER O (SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A ENTREGAR AL TRABAJADOR) límite inferior Importes 10,500.00 6,500.00 17,000.00 2,606.40 14,393.60 12,009.95 2,383.65 21.36% 509.15 Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior $ $ $ % $ $ $ 578.52 0.00 1.92 0.01 1,768.96 407.02 578.53 4,910.18 11.11 6.40 1,768.97 2,653.38 406.83 4,910.19 8,629.20 288.33 10.88 2,653.39 3,472.84 406.62 8,629.21 10,031.07 692.96 16.00 3,472.85 3,537.87 392.77 10,031.08 12,009.94 917.26 17.92 3,537.88 4,446.15 382.46 12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36 4,446.16 4,717.18 354.23 24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52 4,717.19 5,335.42 324.87 38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00 5,335.43 6,224.67 97,183.33 17,575.69 32.00 6,224.68 7,113.90 253.54 97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00 7,113.91 7,382.33 217.61 291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00 7,382.34 En adelante 0.00 ‐ 1,781.02 Sueldo AGUINALDO TOTAL Menos: ISR Retenido Mas: Subsidio para el empleo NETO A PAGAR CON UMA $84.49 CON UMA 86.88 CON UMA $84.49 CON UMA 86.88 ART 96 ISR ART 96 ISR ART 174 RISR ART 174 RISR 10,500.00 6,500.00 17,000.00 10,500.00 6,500.00 17,000.00 10,500.00 6,500.00 17,000.00 10,500.00 6,500.00 17,000.00 1,796.33 1,781.02 710.58 697.73 0.00 15,203.67 0.00 15,218.98 0.00 16,289.42 0.00 16,302.27 294.63 72,887.51 De lo anterior podemos concluir que en este caso si conviene tomar la opción del art 174 ya que el impuesto es menor a retener al empleado Conceptos Cantidad de Para Ingresos Hasta Ingresos subsidio para de de el empleo mensual 0.01 1,271.87 1,781.02 ‐ 1,796.33 Límite superior Cuota fija ARTICULO DECIMO TRANSITORIO: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO NOTAS: Esta tarifa fue publicada en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (DOF 09 de Enero de 2020) Ahí encontrarás todas las tarifas necesarias para el cálculo de tu retenciones dentro del CONTENIDO: B. Tarifas aplicables a Retenciones Adicionalmente en esta sección encontrarás tablas proporcionales para aplicar con base a días trabajados de 7 días, 10 días, 15 días y otra por trabajo realizado y no por También la puedes descargar de la pagina del sat www.sat.gob.mx CALCULO DEL IMPUESTO A RETENER POR CONCEPTO DE PRIMAS DE ANTIGUEDAD, RETIRO E INDEMNIZACION U OTROS PAGOS POR SEPARACION (ART 96 ISR) Sueldo mensual ISR del sueldo (ISR CORRESPONDIENTE) Entre: Sueldo mensual (=) Por: 100 Cociente expresado en porciento Monto de la liquidación Menos: Excención (SMG ó UMA X 90 días) BASE Por: Porcentaje RETENCION DE ISR A EFECTUAR CON UMA $84.49 CON UMA 86.88 HASTA EL 31‐ENE‐20 A PARTIR DEL 01‐FEB‐20 10,325.00 969.93 10,325.00 969.93 10,325.00 0.0939 10,325.00 0.0939 9.39% 9.39% 19,535.00 19,535.00 7,604.10 11,930.90 7,819.20 11,715.80 9.39% 1,120.79 9.39% 1,100.58 MECANICA PARA EL CALCULO DEL ISR POR SALARIOS ARTS. 96 INGRESOS POR SALARIOS GRAVADOS MENSUALES Menos: (Aplicación de tarifa Art. 96 LISR) Limite Inferior Excedente del Limite Inferior Por: Porcentaje Impuesto Marginal Mas: Cuota Fija ISR CAUSADO Menos: Subsidio para el empleo (Articulo Décimo Transitorio LISR 2014) ISR A RETENER O (SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A ENTREGAR AL TRABAJADOR) 10,325.00 10,031.08 293.92 17.92% 52.67 917.26 969.93 TARIFA ART. 96 RETENCIONES PARA INGRESOS MENSUALES 10,325.00 10,031.08 293.92 17.92% 52.67 917.26 969.93 ‐ ‐ 969.93 969.93 límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior ARTICULO DECIMO TRANSITORIO: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO Cantidad de Para Ingresos de Hasta Ingresos de subsidio para el empleo mensual $ $ $ % $ $ $ 0.01 578.52 0.00 1.92 0.01 1,768.96 407.02 578.53 4,910.18 11.11 6.40 1,768.97 2,653.38 406.83 4,910.19 8,629.20 288.33 10.88 2,653.39 3,472.84 406.62 8,629.21 10,031.07 692.96 16.00 3,472.85 3,537.87 392.77 10,031.08 12,009.94 917.26 17.92 3,537.88 4,446.15 382.46 12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36 4,446.16 4,717.18 354.23 24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52 4,717.19 5,335.42 324.87 38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00 5,335.43 6,224.67 294.63 72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00 6,224.68 7,113.90 253.54 97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00 7,113.91 7,382.33 217.61 291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00 7,382.34 En adelante 0.00 MECANICA PARA EL CALCULO DEL AJUSTE ANUAL DEL ISR POR SALARIOS ARTS. 97 INGRESOS OBTENIDOS EN UN AÑO CALENDARIO Menos: Impuesto Local a los ingresos por salarios retenido en el año siempre que no exceda del 5% BASE GRAVABLE Menos: (Aplicación de tarifa Art. 152 LISR) Limite Inferior Excedente del Limite Inferior Por: Porcentaje Impuesto Marginal Mas: Cuota Fija IMPUESTO SEGÚN TARIFA ART 152 Menos: Subsidio para el empleo (Que le correspondio al trabajador en el ejercicio) 625,436.28 límite inferior $ 0.00 625,436.28 458,132.30 167,303.98 30.00% 50,191.19 85,952.92 136,144.11 IMPUESTO ANUAL 2020 Límite superior Cuota fija $ $ Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior % 0.01 6,942.20 0.00 1.92 6,942.21 58,922.16 133.28 6.40 58,922.17 103,550.44 3,460.01 10.88 103,550.45 120,372.83 8,315.57 16.00 120,372.84 144,119.23 11,007.14 17.92 144,119.24 290,667.75 15,262.49 21.36 290,667.76 458,132.29 46,565.26 23.52 458,132.30 874,650.00 85,952.92 30.00 874,650.01 1,166,200.00 210,908.23 32.00 1,166,200.01 3,498,600.00 304,204.21 34.00 3,498,600.01 En adelante 1,097,220.21 35.00 0.00 ISR A RETENER O (SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A ENTREGAR AL TRABAJADOR) 136,144.11 Menos: ISR Retenido por el patrón durante el año (conforme al art. 96) 127,645.21 SALDO NETO A CARGO O A FAVOR DEL TRABAJADOR TARIFA ART. 152 8,498.90 NOTAS: Esta tarifa fue publicada en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (DOF 09 de Enero de 2020) Ahí encontrarás la tarifa necesaria para el calculo dentro del CONTENIDO: C. Tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente a los ejercicios 2019 y 2020 Tambien la puedes descargar de la pagina del sat www.sat.gob.mx MECANICA DE CALCULO DE LAS HORAS EXTRAS GRAVABLES ART. 93 LISR No se pagará impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos: F‐I Quienes perciban ingresos mayores al salario mínimo el 50% de las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de la prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, que no exceda el límite previsto en la legislación laboral y hasta el equivalente de 5 veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada semana de servicios. ART. 68 LFT (EXCEDENTE DE 9 HRS. POR SEMANA) El excedente de 9 hrs. Trabajadas a la semana obliga al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un 200% más del salario que le corresponda a las horas de la jornada. SEMANA LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SUMAN HORAS POR SEMANA 1 3 3 3 1 0 10 DOBLES (100% MAS) 3 3 3 TRIPLES (200% MAS) 9 1 1 ART. 66 LFT (EXCEDENTE DE 3 HRS. DIARIAS NI TRES VECES A LA SEMANA) Podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca tres horas diarias ni de tres veces en una semana. SEMANA LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SUMAN HORAS POR SEMANA 1 4 3 3 2 0 12 4 3 2 DOBLES (100% MAS) TRIPLES (200% MAS) 1 9 2 3 EJEMPLO: El reporte de horas trabajadas de una persona durante 4 semanas es el siguiente: SEMANA LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES 1 2 3 4 3 1 3 3 2 1 4 3 4 1 2 3 1 1 3 0 0 1 2 0 SUMAN HORAS POR SEMANA 10 5 14 9 TOTAL 10 10 10 5 3 38 Se pide determinar el importe a pagar por tiempo extraordinario del mes, el sueldo mensual que percibe es de $15,830 a) Primero procederemos a determinar las horas DOBLES y las horas TRIPLES (recuerden dobles hasta 9 horas, del excedente serán triples). b) Después el COSTO POR HORA para cada una de ellas. SEMANA LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES 1 2 3 4 3 1 3 3 2 1 4 3 4 1 2 3 1 1 3 0 0 1 2 0 SUMAN HORAS POR SEMANA 10 5 14 9 TOTAL 10 10 10 5 3 38 Sueldo Mensual días por mes Sueldo Diario horas diarias $ a) HORAS DOBLES TRIPLES 9 1 5 0 9 5 9 0 32 6 SUMAN b) COSTO DOBLES TRIPLES $ 1,187.25 $ 197.88 $ 659.58 $ ‐ $ 1,187.25 $ 989.38 $ 1,187.25 $ ‐ $ 4,221.33 $ $ 1,187.25 5,408.58 15,830.00 30 527.67 8 $ Costo por Hora $ 65.96 Costo por Hora Doble (100% más) $ 131.92 Costo por Hora Triple (200% más) $ 197.88 c) Posteriormente procederemos a determinar las horas que EXCEDEN del límite (3 horas en un día y hasta 3 veces en la semana) COSTO POR HORA SEMANA LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES 1 2 3 4 3 1 3 3 2 1 4 3 4 1 2 3 1 1 3 0 0 1 2 0 SUMAN HORAS POR SEMANA 10 5 14 9 TOTAL 10 10 10 5 3 38 a) HORAS DOBLES TRIPLES 9 1 5 0 9 5 9 0 32 6 SUMAN C) EXCEDEN DEL LIMITE (GRAVADAS) b) COSTO DOBLES $ 1,187.25 $ $ 659.58 $ $ 1,187.25 $ $ 1,187.25 $ $ 4,221.33 $ TRIPLES 197.88 ‐ 989.38 ‐ $ 1,187.25 5,408.58 a) HORAS DOBLES TRIPLES 1 1 2 0 1 5 0 0 4 6 SUMAN C) $ $ $ $ $ $ b) COSTO DOBLES TRIPLES 131.92 $ 197.88 263.83 $ ‐ 131.92 $ 989.38 ‐ $ ‐ 527.67 HORAS QUE NO EXCEDEN LOS LIMITES SEMANA 1: El miércoles excedió de las 3 horas diarias, pero solo lleva acumuladas 9 horas, esa hora (doble) excede al límite por consiguiente grava impuesto. El jueves excedió el límite de 3 veces por semana y como lleva acumuladas 9 horas hasta el miércoles, esa hora que excede es triple y grava impuesto. SEMANA 2: Ningún día excede las 3 horas diarias de tiempo extra, por consiguiente no hay base que grave impuesto. El jueves y viernes, excedió el límite de 3 veces por semana, que son dobles porque no exceden las 9 horas por semanales, por consiguiente esas dos horas gravan impuesto. SEMANA 3: El martes excedió de las 3 horas diarias, pero solo lleva acumuladas 7 horas, esa hora (doble) excede al límite por consiguiente grava impuesto. El jueves y viernes, excedió el límite de 3 veces por semana, que son triples porque al miércoles lleva 9 horas acumuladas, por consiguiente esas 5 horas triples gravan impuesto. SEMANA 4: Ningún día excede las 3 horas diarias de tiempo extra, por consiguiente no hay base que grave impuesto. Ningún día excede el límite de 3 veces por semana, por consiguiente no hay base que grave impuesto. $ 1,187.25 1,714.92 $ 3,693.67 d) Por último determinaremos la base exenta, dividiendo entre 2 el tiempo extra que determinamos que NO EXCEDEN LOS LIMITES y considerando que tiene un tope máximo que marca la ley de 5 salarios mínimos, (a partir del 1° de febrero de 2017 se sustituye por UMAS), que para nuestro ejemplo, tomaremos el del 01‐Feb‐2020 Unidad de medida y Actualización (UMA) Por 5 veces 86.88 5 TOPE DE LA EXENCION SEMAL 434.4 SEMANA HORAS EXTRAS TOTALES 1 2 3 4 $ $ $ $ TOTAL $ H. E. QUE EXCEDEN EL LIMITE 1,385.13 $ 659.58 $ 2,176.63 $ 1,187.25 $ H. E. QUE NO EXCEDEN EL LIMITE 50% EXENTO 1,055.33 395.75 1,055.33 1,187.25 $ $ $ $ 527.67 197.88 527.67 593.63 $ $ $ $ 527.67 197.88 527.67 593.63 $ 3,693.67 $ 1,846.83 $ 1,846.83 HORAS EXTRAS POR PAGAR HORAS EXTRAS EXENTAS $ $ 5,408.58 1,501.08 HORAS EXTRAS GRAVADAS $ 3,907.51 5,408.58 $ 329.79 $ 263.83 $ 1,121.29 $ ‐ $ 50% GRAVADO 1,714.92 TOPE 5 UMAS EXENTO REAL $ $ $ $ 434.40 434.40 434.40 434.40 TOTAL GRAVADO $ $ $ $ 434.40 197.88 434.40 434.40 $ $ $ $ 950.73 461.71 1,742.23 752.85 $ 1,501.08 $ 3,907.51