ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

PARALELO: “C”
GESTIÓN: 2021
2021
ESTUDIANTE: TATIANA MAMANI
DIAZ
DOCENTE: LIC. CARLOS GONZALES
ALANES
FECHA: 8 DE SEPTIEMBRE
INDICE
1.-EJERCICIO 1……………………………………………………………………………………………….1
1.1.REGISTROS CONTABLES…………………………………………………………………………...3
1.2.MAYORES……………………………………………………………………………………………...5
1.3.ESTADOS FINANCIEROS…………………………………………………………………………..7
2.-EJERCICIO 2………………………………………………………………………………………………11
2.1.REGISTROS CONTABLES…………………………………………………………………………..13
2.2.MAYORES……………………………………………………………………………………………...15
2.3.ESTADOS FINANCIEROS…………………………………………………………………………..17
3.-EJERCICIO 3…………………………………………………………………………………………….…22
3.1.REGISTROS CONTABLES…………………………………………………………………………...24
3.2.MAYORES………………………………………………………………………………………….…..27
3.3.ESTADOS FINANCIEROS…………………………………………………………………………..29
4.-EJERCICIO 4…………………………………………………………………………………………….…34
4.1.REGISTROS CONTABLES……………………………………………………………………….….35
4.2.MAYORES………………………………………………………………………………………….…..37
4.3.ESTADOS FINANCIEROS…………………………………………………………………………..39
5.-EJERCICIO 5………………………………………………………………………………………….……45
5.1.REGISTROS CONTABLES………………………………………………………………………..….48
5.2.MAYORES………………………………………………………………………………………….…..51
5.3.ESTADOS FINANCIEROS…………………………………………………………………………...53
6.-EJERCICIO 6………………………………………………………………………………………………59
6.1.REGISTROS CONTABLES…………………………………………………………………….…….62
6.2.MAYORES………………………………………………………………………………………….…..69
6.3.ESTADOS FINANCIEROS…………………………………………………………………………..72
EJERCICIO 1
La empresa “tricolor” s.a. presenta el siguiente balance al inicio del ejercicio 2005:
"TRICOLOR" S.A.
BALANCE GENERAL
AL 3 DE DICIEMBRE DE 2004
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
ACTIVO
BANCO M/E
102.500
MAQUINARIA E EQUIPO
550.000
DEPRECIACION ACUMULADA
-
TOTAL ACTIVO
57.500
595.000
PASIVO Y PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
482.500
RESERVA POR REVALUOS TECNICOS
45.000
UTILIDAD DE LA GESTION
67.500
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
595.000
En el mes de junio de 2005 , se efectuaron las siguientes operaciones:
•
Con el saldo existente en la cuenta de banco moneda extranjera ,se
adquirió maquinaria y equipo
•
Se procedió a la venta en efectivo y en su valor en libros , de una parte de
la maquinaria y equipo , que al inicio de la gestión tenia un saldo en libros
de bs 90000 y una depreciación de bs 18000
1
•
Con el producto a la venta de la maquinaria y equipo , los accionistas
decidieron pagarse dividendos en efectivo, de la utilidad de la gestión
anterior.
En el mes de agosto de 2005 , se efectuaron las siguientes operaciones:
•
Se obtuvo un préstamo bancario de u$$25.000 a 180 días de plazo con un
interés anticipado de 15% anual ,habiéndose suscrito una letra de cambio ,
por el total de la obligación.
•
Con el importe neto del préstamo se compro maquinaria y equipo adicional.
Notas adicionales
•
Las variaciones del boliviano , respecto del dólar estadounidense , en la
gestión fueron:
Al inicio
bs 8 por U$$ 1.00
Al mes de junio
bs 8,04 por U$$ 1.00
Al mes de agosto
bs 8,05 por U$$ 1.00
Al cierre del ejercicio
bs 8,08 por U$$ 1.00
•
La depreciación se calcula sobre la base del método de línea recta, en un
porcentaje del 10% anual
Se requiere:
•
Preparar un estado de flujo de efectivo al 31 de diciembre de 2005,
acompañados de todo los registros contables.
2
SOLUCIÓN
REGISTROS CONTABLES
FECHA
FECHA
FECHA
FECHA
FECHA
DETALLE
BANCO M/E
MAQUINARIA Y EQUIPO
CAPITAL SOCIAL
RESERVA POR REVALUO TECNICO
DEPRECIACION ACUMULADA
RESULTADOS ACUMULADOS
TOTALES
DEBE
102.500
550.000
DETALLE
BANCO M/E
DIFERENCIA DE CAMBIO
TOTALES
DEBE
DETALLE
MAQUINARIA Y EQUIPO
BANCO M/E
TOTALES
DEBE
102.500
DETALLE
DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA
TOTALES
DEBE
DETALLE
BANCO M/E
DEPRECIACION ACUMULADA
MAQUINARIA Y EQUIPO
TOTALES
DEBE
652.500
HABER
482.500
45.000
57.500
67.500
652.500
HABER
512,50
512.50
102.500
HABER
102.500
102.500
HABER
3.750
3.750
HABER
68.250
21.750
90.000
3
90.000
90.000
FECHA
DETALLE
DEBE
RESULTADOS ACUMULADOS
HABER
67.500
BANCO M/E
67.500
TOTALES
FECHA
DETALLE
BANCO M/E
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO
LETRAS POR PAGAR
TOTALES
DEBE
HABER
196.562,52
15.938
212.500
212.500
212.500
FECHA
DETALLE
MAQUINARIA Y EQUIPO
BANCO M/E
TOTALES
DEBE
196.563
DETALLE
BANCO M/E
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO
DIFERENCIA DE CAMBIO
TOTALES
DEBE
DETALLE
DIFERENCIA DE CAMBIO
LETRAS POR PAGAR
TOTALES
DEBE
DETALLE
DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA
TOTALES
DEBE
FECHA
FECHA
FECHA
196.563
HABER
196.563
196.563
HABER
6
59
65
65
65
HABER
792
792
792
792
4
HABER
60.169
60.169
60.169
60.169
MAYORES
BANCO M/E
MAQUINARIA Y EQUIPO
102500
512,50
68250
550000
102500
90000
102500
67500
196.562,52
196562,52
849062,52
90000
759062,52 SALDO DEUDOR
196562,52
6
367831,02
366562,52
1268,5 SALDO DEUDOR
RESULTADOS ACUMULADOS
CAPITAL SOCIAL
67500
67500
0
482500
0
DEPRECACIACION ACUMULADA
DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
3750
60169
63919
57500
3750
21750
21750
5
60169
121419
99669
LETRAS POR PAGAR
212500,02
792
213292,02
INTERESES PAGADOS POR
ADELANTADO
15937,5
59
15996,5
RESERVA POR REVALUOS
TECNICOS
DIFERENCIA DE CAMBIO
512,50
65
45000
792
792 577,50
214,50
6
ESTADOS FINANCIEROS
"TRICOLOR S.A."
ESTADO DE RESULTADOS
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
VENTAS
MENOS
COSTO DE VENTAS
MENOS
GASTOS OPERATIVOS
DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
DIFERENCIA DE CAMBIO
TOTAL GASTOS
PERDIDA DEL EJERCICIO
0
0
63919
214,50
64.133,50
64.133,50
-
"TRICOLOR S.A."
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
ACTIVO
PASIVO
BANCO M/E
1268,5 LETRAS POR PAGAR
MAQUINARIA Y EQUIPO
759062,52 PATRIMONIO
DEPREACION ACUMULADA
-99669 CAPITAL SOCIAL
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO
15996,5 RESERVA POR REVALUOS TECNICOS
RESULTADOS DEL EJERCICIO
TOTAL ACTIVO
676658,52 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
7
213292,02
-
482500
45000
64.133,50
676658,52
"TRICOLOR S.A."
HOJA DE COMPROBACION DE RESULTADO POR EFECTOS A LA INFLACION
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
DETALLE
BANCO M/E ACTIVOS FIJOS
SALDO AL 1/1/2005
102500
COMPRA DE ACTIVO FIJO
-102500
VENTA DE ACTIVO FIJO
68250
PAGO DE DIVIDENDOS
-67500
PRESTAMOS BANCARIO
196652,52
COMPRA DE ACTIVO FIJO
-196652,52
DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO
DIFERENCIA DE CAMBIO
518,78
SALDO AL 31/12/2005
1268,78
550000
102500
-90000
DEPRECIACION
ACUMULADA
RESERVA
INTERESES PAGADOS POR
POR
RESULTADOS ESTADO DE
LETRAS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL
ADELANTADO
REVALUOS ACUMULADOS RESULTADO
TECNICOS
-57500
-482500
-45000
-67500
21750
67500
15937,5
-212500,02
196652,52
759152,52
-63919
59
-792
-99669
15996,5
-213292,02
8
63919
214,50
-482500
-45000
0 64.133,50
"TRICOLOR S.A."
HOJA DE COMPROBACION DE RESULTADO POR EFECTOS A LA INFLACION
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
DETALLE
EFECTIVO Y
EQUIVALEN
TES A
EFECTIVO
ESTADO DE
RESULTADOS
ACUMULADOS
ACITIVIDADES
OPERACIÓN
SALDO AL 31/12/2005
102500
COMPRA DE ACTIVO FIJO
-102500
VENTA DE ACTIVO FIJO
68250
PAGO DE DIVIDENDOS
-67500
PRESTAMOS BANCARIOS
196652,52
COMPRA DE ACTIVO FIJO
-196652,52
DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO
DIFERENCIA DE CAMBIO
REEXPRECION DE VALOR DE EFECTIVO
518,78
518,78
1268,78
518,78
INVERSION
FINANCIACION
CONCILIACION
ENTRE EL
EFECTIVO Y
ESTADO DE
RESULTADO
-102500
68250
-67500
196652,52
-196652,52
63919
-230902,52
9
129152,52
214,50
63919
214,50
518,78
64133,5
64652,28
"TRICOLOR S.A."
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
FLUJOS DE EFECTIVO POR:
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
PERDIDA DEL EJERCICIO
PERDIDAS DE CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO DEL
EJERCICIO Y EFECTIVO UTILIZADO EN ACTIVIADES DE
DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
-63919
ACTUALIZACION DE CUENTAS DE RESULTADOS
214,50 TOTAL
ACTIDADES DE INVERSIÓN
COMPRA DE ACTIVOS FIJOS
-299152,52
VENTA DE ACTIVOS FIJOS
68250
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
PRESTAMOS BANCARIOS
196652,52
PAGO DE DIVIDENDOS
-67500
RECONCILIACION DEL EFECTIVO
FLUJO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
EFECTO DE DIFERENCIA DE CAMBIO
DISMINUCION DEL EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL INICIO DEL EJERCICIO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL EJERCICIO
10
-
64.133,50
64.133,50
0
-230902,52
129152,52
-101750
-101750
518,78
101.231,22
102500
1.268,78
EJERCICIO 2
La empresa “ULTIMA OPORTUNIDAD” S.A. presenta los siguientes saldos de su
balance general al inicio de la gestión , expresados en bolivianos :capital bs
500.000 , Banco moneda nacional bs 185.000 ;depreciación acumulada bs 50.000
;reserva por revaluos técnicos bs 60.000;maquinaria y equipo bs 600.000 ;utilidad
de la gestión bs 40.000 ;documentos financieros por pagar bs 135.000
El 1 de Abril , del presente ejercicio , se efectuaron las siguientes operaciones :
•
Con el saldo existente en la cuenta de banco moneda extranjera , se
adquirió una maquinaria y equipo , por un valor Bs 100.000
•
Se procedió a la venta en efectivo de una parte de la maquinaria y equipo ,
en Bs 85.500 . este bien al inicio de la gestión tenia un costo de Bs 80.000 y
una depreciación acumulada de Bs 9.500
•
Los accionistas de la empresa decidieron pagarse dividendos en efectivo,
para el efecto se debito la cuenta utilidad de la gestión .
El 1 de Agosto se efectuaron las siguientes operaciones:
•
Se incrementaron el capital social en el 25% del monto al inicio de la gestión
. El monto de la operación se deposito en la cuenta : Banco moneda
extranjera.
•
Se cancelo en su integridad la deuda existente al inicio de la gestión, Esta
operación se pacto en Dólares estadounidenses y no estipulaba el pago de
interés alguno.
11
Notas adicionales:
•
Las variaciones del boliviano, respecto del Dólar estadounidense , en la
gestión fueron:
•
Al inicio
bs 8 por U$$ 1.00
Al mes de Abril
bs 8,03 por U$$ 1.00
Al mes de agosto
bs 8,05 por U$$ 1.00
Al cierre del ejercicio
bs 8,08 por U$$ 1.00
La depreciación se calcula sobre la base del método de línea recta, en un
porcentaje del 10% anual.
Se requiere:
Preparar un estado de flujo de efectivo al 32 de diciembre de 2005,
acompañado con todos los registros contables que efectué.
12
SOLUCION
REGISTROS CONTABLES
FECHA
DETALLE
BANCO M/E
MAQUINARIA Y EQUIPO
CAPITAL SOCIAL
RESERVA POR REVALUO TECNICO
UTILIDAD DE LA GESTION
DOCUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
DEPRECIACION ACUMULADA
TOTALES
DEBE
HABER
185.000
600.000
500.000
60.000
40.000
135.000
50.000
785.000
785.000
FECHA
DETALLE
BANCO M/E
DIFERENCIA DE CAMBIO
TOTALES
DEBE
HABER
694
694
694
694
FECHA
DETALLE
MAQUINARIA Y EQUIPO
BANCO M/E
TOTALES
DEBE
HABER
100.000
100.000
100.000
100.000
FECHA
DETALLE
DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA
TOTALES
DEBE
13
HABER
2.000
2.000
FECHA
DETALLE
BANCO M/E
DEPRECIACION ACUMULADA
MAQUINARIA Y EQUIPO
GANANCIA POR VENTA DE MAQUINARIA Y EQUIPO
TOTALES
DEBE
HABER
85.500
11.500
80.000
17.000
97.000
97.000
FECHA
DETALLE
UTILIDAD DE LA GESTION
BANCO M/E
TOTALES
DEBE
HABER
40.000
40.000
40.000
40.000
FECHA
DETALLE
BANCO M/E
CAPITAL SOCIAL
TOTALES
DEBE
HABER
125.000
125.000
125.000
125.000
FECHA
DETALLE
DIFERENCIA DE CAMBIO
DOCUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
TOTALES
DEBE
FECHA
DETALLE
DOCUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
BANCO M/E
TOTALES
DEBE
HABER
135.844
135.844
135.844
135.844
FECHA
DETALLE
BANCO M/E
DIFERENCIA DE CAMBIO
TOTALES
DEBE
DETALLE
DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA
TOTALES
DEBE
HABER
59.500
59.500
59.500
59.500
FECHA
HABER
844
844
844
844
HABER
1.471
1.471
14
1.471
1.471
BANCO M/E
MAQUINARIA Y EQUIPO
185000
600000
100000
100000
85500
80000
40000
125000
135844
700000
620000
1471
693,75
397664,75
121820,75
275844
UTILIDAD DE LA GESTION
CAPITAL SOCIAL
40000
40000
0
80000
500000
125000
625000
0
DEPRECIACION MAQUINARIA Y
EQUIPO
2000
59500
61500
DEPRECACIACION ACUMULADA
50000
2000
11500
59500
11500
DOCUMENTOS FINANCIEROS POR
PAGAR
135844
135844
0
111500
100000
GANANCIA POR VENTA DE
MAQUINARIA Y EQUIPO
17000
135000
844
135844
0
15
DIFERENCIA DE CAMBIO
844
1471
693,75
844
2164,75
1.320,75
RESERVA POR REVALUOS
60000
16
ESTADOS FINANCIEROS
"ULTIMA OPORTUNIDAD" S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
VENT AS
0
MENOS
COST O DE VENT AS
0
MENOS
GASTOS OPERATIVOS
DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
-61500
T OT AL GAST OS
- 61.500,00
MÁS
OTROS INGRESOS
GANANCIA EN PERDIDA
17000
DIFERENCIA DE CAMBIO
1.320,75
PERDIDA
- 43.179,25
17
ACTIVO
BANCO M/E
MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPREACION ACUMULADA
TOTAL ACTIVO
"ULTIMA OPORTUNIDAD" S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
PATRIMONIO
121820,75 CAPIT AL SOCIAL
620000 RESERVA POR REVALUOS TECNICOS
-100000 RESULTADOS DEL EJERCICIO
641820,75 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
18
-
625000
60000
43.179,25
641.820,75
"ULTIMA OPORTUNIDAD"S.A.
HOJA DE COMPROBACION DE RESULTADO POR EFECTOS A LA INFLACION
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
DOCUMENTOS
RESERVA POR
DEPRECIACION
UTILIDAD DE ESTADO DE
DETALLE
BANCO M/E
ACTIVOS FIJOS
FINANCIEROS CAPITAL SOCIAL REVALUOS
ACUMULADA
LA GESTION RESULTADO
POR PAGAR
TECNICOS
SALDO AL 1/1/2005
185000
600000
-50000
-135000
-500000
-60000
-40000
COMPRA DE ACTIVO FIJO
-100000
100000
VENTA DE ACTIVO FIJO
85500
-100000
11500
17000
PAGO DE DIVIDENDOS
-40000
40000
INCREMENTO DE CAPITAL
125000
-125000
PAGO DE DEUDAS
-135844
125000
135844
0
DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO
-61500
- 61.500,00
DIFERENCIA DE CAMBIO
2.164,75
-844
1.320,75
SALDO AL 31/12/2005
121820,75
725000
-100000
19
0
-625000
-60000
0-
43.179,25
"ULTIMA OPORTUNIDAD" S.A.
HOJA DE COMPROBACION DE RESULTADO POR EFECTOS A LA INFLACION
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
DETALLE
SALDO AL 31/12/2005
COMPRA DE ACTIVO FIJO
VENTA DE ACTIVO FIJO
PAGO DE DIVIDENDOS
INCREMENTO DE CAPITAL
PAGO DE DEUDAS
DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO
DIFERENCIA DE CAMBIO
REEXPRECION DE VALOR DE EFECTIVO
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES A
EFECTIVO
CONCILIACION
ESTADO DE
ENTRE EL
RESULTADOS EFECTIVO Y
ACUMULADOS ESTADO DE
RESULTADO
ACITIVIDADES
OPERACIÓN
INVERSION
185000
-100000
85500
-40000
125000
-135844
FINANCIACION
-100000
85500
-40000
125000
-135844
61500
1.320,75
61500
1.320,75
2.164,75
60179,25
62344
2.164,75
2.164,75
121820,75
2.164,75
20
-14500
-50844
"ULTIMA OPORTUNIDAD" S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
FLUJOS DE EFECTIVO POR:
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
PERDIDA DEL EJERCICIO
- 43.179,25
PERDIDAS DE CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO DEL
EJERCICIO Y EFECTIVO UTILIZADO EN ACTIVIADES DE OPERACIÓN
-17000
DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
- 1.320,75
ACTUALIZACION DE CUENTAS DE RESULTADOS
61.500,00
43.179,25
TOTAL
0
ACTIDADES DE INVERSIÓN
COMPRA DE ACTIVOS FIJOS
-100000
VENTA DE ACTIVOS FIJOS
85500
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
AUMENTO DE CAPITAL
125000
PAGO DE DIVIDENDOS
-40000
PAGO DE DEUDAS
-135844
FLUJO DE EFECTIVO O EQUIVALENTES
-65344
RECONCILIACION DEL EFECTIVO
FLUJO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
-65344
EFECTO DE DIFERENCIA DE CAMBIO
2.164,75
DISMINUCION DEL EFECTIVO
- 63.179,25
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL INICIO DEL EJERCICIO
185000
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL EJERCICIO
121.820,75
21
EJERCICIO 3
La empresa la “ESPERANZA”S.A. ,presenta los siguientes saldos ,expresados en bolivianos , de su
balance general al inicio de su gestión :
Banco m/e
100.000
Inventario de mercaderías
250.000
Inversión temporal en bonos
140.000
Maquinaria y equipo
460.000
Depreciación acumulada
60.000
Cuentas comerciales por pagar
35.000
Documentos financieros por pagar
350.000
Capital social
420.000
Reserva por revalúos técnicos
45.000
Utilidad de la gestión
40.000
En el mes de Abril se efectuaron las siguientes operaciones:
•
•
Con el saldo existente en Banco moneda extranjera , se adquirió maquinaria y equipo
Se procedió a la venta en efectivo de una parte de la maquinaria y equipo en Bs 40.000.
este bien al inicio de la gestión tenia un costo de Bs 40.000 y una depreciación acumulada
de Bs 8.000
En el mes de Junio, se realizaron las siguientes operaciones:
•
•
•
Se vendió íntegramente el inventario de mercaderias, aplicándose una utilidad de 30%
sobre el costo actualizado de estas mercaderias .El importe de la venta se deposito en la
cuenta de Banco M/E
Con una parte de los recursos de la venta , los accionistas decidieron pagarse dividendos ,
para el efecto se debito a la cuenta utilidad de gestión por el total de su saldo.
La inversión en bonos fue vendida al contado con una ganancia del 8% sobre el valor
nominal .Los intereses percibidos por el periodo fueron U$$ 2.800 .La inversión en bonos
estaba representada por 56 bonos cada uno con una valor nominal de U$$ 500
En el mes de septiembre , se efectuaron las siguientes operaciones:
•
Se cancelo la totalidad de la deuda comercial por pagar .Esta deuda fue contraída con
clausulas de mantenimiento de valor.
22
•
Se cancelo el 50% de los documentos financieros por pagar. Esta deuda esta contraída en
dólares estadounidenses.
Notas adicionales:
•
•
Las variaciones del boliviano, respecto del dólar estadounidenses, en la gestión fueron:
Al inicio
bs 8 por U$$ 1.00
Al mes de Abril
bs 8,03 por U$$ 1.00
Al mes de junio
bs 8,04 por U$$ 1.00
Al mes del septiembre
bs 8,05 por U$$ 1.00
Al cierre del ejercicio
bs 8,08 por U$$ 1.00
la depreciación del boliviano se calcula sobre la base del método de línea
recta, en un porcentaje de 12,5% anual
Se requiere:
Preparar un estado de flujos de efectivo al 31 de diciembre de 2005 ,
acompañado de todos los registros contables que se efectué.
23
SOLUCIÓN
REGISTROS CONTABLES
FECHA
DETALLE
BANCO M/E
INVENTARIO DE MERCADERIAS
INVERSION TEMPORAL EN BONOS
MAQUINARIA Y EQUIPO
CAPITAL SOCIAL
CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR
DOCUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
RESERVA POR REVALUO TECNICO
UTILIDAD DE LA GESTION
DEPRECIACION ACUMULADA
TOTALES
DEBE
HABER
100.000
250.000
140.000
460.000
420.000
35.000
350.000
45.000
40.000
60.000
950.000
950.000
FECHA
DETALLE
BANCO M/E
DIFERENCIA DE CAMBIO
TOTALES
DEBE
FECHA
DETALLE
MAQUINARIA Y EQUIPO
BANCO M/E
TOTALES
DEBE
HABER
100.000
100.000
100.000
100.000
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
BANCO M/E
40.000
DEPRECIACION ACUMULADA
9.000
MAQUINARIA Y EQUIPO
40.000
GANANCIA POR VENTA DE MAQUINARIA Y EQUIPO
9.000
TOTALES
49.000
49.000
HABER
375
375
24
375
375
FECHA
DETALLE
BANCO M/E
VENTAS
GANANCIA POR VENTA DE INVERSIONES
TOTALES
DEBE
HABER
325.000
250.000
75.000
325.000
325.000
FECHA
DETALLE
COSTO DE VENTAS
INVENTARIOS
TOTALES
DEBE
HABER
250.000
250.000
250.000
250.000
FECHA
DETALLE
UTILIDAD DE LA GESTION
BANCO M/E
TOTALES
DEBE
HABER
40.000
40.000
40.000
40.000
FECHA
DETALLE
BANCO M/E
INVERSION TEMPORAL EN BONOS
GANANCIA POR VENTA DE BONOS
TOTALES
DEBE
HABER
158.032
140.000
18.032
158.032
158.032
FECHA
DETALLE
INTERESES POR COBRAR
INTERESES PERCIBIDOS
TOTALES
DEBE
HABER
22.540
22.540
22.540
22.540
FECHA
DETALLE
CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR
BANCO M/E
TOTALES
DEBE
HABER
35.000
35.000
35.000
35.000
25
FECHA
DETALLE
DIFERENCIA DE CAMBIO
DOCUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
TOTALES
DEBE
FECHA
DETALLE
DOCUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
BANCO M/E
TOTALES
DEBE
HABER
76.094
76.094
76.094
76.094
FECHA
DETALLE
BANCO M/E
DIFERENCIA DE CAMBIO
TOTALES
DEBE
DETALLE
DIFERENCIA DE CAMBIO
DOCUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
TOTALES
DEBE
FECHA
DETALLE
DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA
TOTALES
DEBE
HABER
52.000
52.000
52.000
52.000
FECHA
DETALLE
INTERESES POR COBRAR
DIFERENCIA DE CAMBIO
TOTALES
DEBE
FECHA
HABER
1.094
1.094
1.094
1.094
HABER
1.387
1.387
1.387
1.387
HABER
1.025
1.025
1.025
1.025
HABER
112
112
26
112
112
MAYORES
INVENTARIO DE
MERCADERIAS
BANCO M/E
100000
375,00
250000
0
250000
0
100000
40000
325000
40000
158032
35000
76094
1387
624794
373700
251094
CUENTAS COMERCIALES
POR PAGAR
CAPITAL SOCIAL
420000
35000
35000
0
DEPRECIACION
ACUMULADA
0
DIFERENCIA DE CAMBIO
60.000,00
375
9000
9000
1094
52000
112.000,00
103.000,00
1387
1025
2119
245
GANANCIA POR VENTA
DE MAQUINARIA Y
EQUIPO
9000
112
1874
GANANCIA POR VENTA
DE INVERSIONES
75000
VENTAS
COSTO DE VENTAS
250000
250000
27
INVERSION TEMPORAL
DE BONOS
140000
140000
0
0
MAQUINARIA Y EQUIPO
460000
100000
40000
560000
520000
DOCUMENTOS
FINANCIEROS POR
PAGAR
40000
RESERVA POR REVALUO
TECNICO
45000
350000
1094
76094
76094
1025
352119
276025
DEPRECIACION
MAQUINARIA Y EQUIPO
UTILIDAD DE LA GESTION
40000
52000
40000
0
0
GANANCIA POR VENTA
DE BONOS
INTERESES POR COBRAR
18032
22540
112
22652
28
ESTADOS FINANCIEROS
"LA ESPERANZA"S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
VENTAS
325000
MENOS
COSTO DE VENTAS
250000
TOTAL
75000
MENOS
GASTOS OPERATIVOS
DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
52000
DIFERENCIA DE CAMBIO
245
TOTAL GASTOS
52.245,00
MÁS
OTROS INGRESOS
GANANCIA POR VENTA DE MAQUINARIA Y EQUIPO
9000
GANANCIA POR VENTA DE BONOS
18.032,00
INTERESES PERCIBIDOS
22.540,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO
72.327,00
29
"LA ESPERANZA"S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
ACTIVO
PASIVO
BANCO M/E
373.700 DOCUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
MAQUINARIA Y EQUIPO
520.000 CAPITAL SOCIAL
INTERESES POR COBRAR
22.652 RESERVA POR REVALUOS TECNICOS
DEPREACION ACUMULADA
- 103.000 RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTAL ACTIVO
813.352 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
30
276025
420000
45000
72.327,00
813.352,00
"LA ESPERANZA"S.A.
HOJA DE COMPROBACION DE RESULTADO POR EFECTOS A LA INFLACION
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
EFECTIVO
Y
ACITIVIDADES
DETALLE
EQUIVALEN
TES A
OPERACIÓN
INVERSION
FINANCIACION
EFECTIVO
SALDO AL 1/1/2005
100.000
VENTA DE MAQUINARIA
40.000
40.000
VENTA DE MERCADERIA
325.000
325.000
VENTA DE BONOS
158.032
158.032
COMPRA DE MAQUINARIA
- 100.000
100.000
PAGO DE DIVIDENDOS
- 40.000
40.000
PAGO DE CUENTAS COMERCIALES - 35.000 35.000
PAGO DE DOCUMENTOS COMERCIALES- 76.094
76.094
DEPRECIACION DE ACTIVOS
DIFERENCIA DE CAMBIO
REEXPRESION DE VALOR DE EFECTIVO 1.762
1.762
373.700
291.762
98.032 116.094
31
CONCILIACION
ESTADO DE ENTRE EL
RESULTADOS EFECTIVO Y
ACUMULADOS ESTADO DE
RESULTADO
-
9.000 75.000 40.572 -
9.000
75.000
40.572
52.000
-
245
72.327 -
245
1.762
217.673
"LA ESPERANZA"S.A.
HOJA DE COMPROBACION DE RESULTADO POR EFECTOS A LA INFLACION
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
DETALLE
SALDO AL 1/1/2005
COMPRA DE MERCADERIA
VENTA DE MERCADERIA
VENTA DE MAQUINARIA
PAGO DE DIVIDENDOS
VENTA DE BONOS
PAGO DE CUENTAS COMERCIALES
PAGO DE DOCUMENTOS FINANCIEROS
DEPRECIACION ACUMULADA
DIFERENCIA DE CAMBIO
SALDO AL 31/12/2005
INVERSIONES EN MAQUINARIA Y DEPRECIACION
BONOS
EQUIPO
ACUMULADA
BANCO M/E INVENTARIO
-
-
100.000
100.000
325.000 40.000
40.000
158.032
35.000
76.094
250.000
140.000
460.000 100.000
60.000 -
40.000
9.000
-
140.000
35.000
-
52.000
1.762
373.700
35.000 -
250.000
-
-
-
520.000 -
32
103.000
RESERVA
INTERESES
ESTADO DE
POR
RESULTADOS
POR
RESULTAD
REVALUO
ACUMULADOS
COBRAR
O
TECNICO
350.000 - 420.000 - 45.000
40.000
75.000
9.000
40.000
22.540
40.572
76.094
- 52.000
2.119
112
245
CUENTAS DOCUMENTOS
CAPITAL
COMERCIALES FINANCIEROS
SOCIAL
POR PAGAR POR PAGAR
- -
276.025 - 420.000 -
45.000
22.652
-
72.327
"ULTIMA OPORTUNIDAD" S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
FLUJOS DE EFECTIVO POR:
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
UTILIDAD DEL EJERCICIO
72.327,00
PERDIDAS DE CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO DEL
EJERCICIO Y EFECTIVO UTILIZADO EN ACTIVIADES DE
OPERACIÓN:
VENTA DE MERCADERIAS
GANANCIA POR VENTA DE MERCADERIAS
PAGO EN CUENTAS COMERCIALES
DEPRECIACION MAQUINARIA
GANANCIA POR VENTA DE BONOS
GANANCIA POR VENTA DE ACTIVOS
ACTUALIZACION DE CUENTAS DE RESULTADO
ACTIDADES DE INVERSIÓN
VENTA DE MAQUINARIA
VENTA DE BONOS
COMPRA DE MERCADERIAS
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
PAGO DE DIVIDENDOS
PAGO DE DOCUMENTOS FINANCIEROS
FLUJO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES
RECONCILIACION DEL EFECTIVO
FLUJO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
EFECTO DE DIFERENCIA DE CAMBIO
AUMENTO DEL EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL INICIO DEL EJERCICIO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL EJERCICIO
33
325.000,00
- 75.000,00
35.000
52.000
40.572
9.000
245
-
40.000
158.032
100.000
40.000
76.094 -
217.673
290.000
98.032
116.094
271.938
271.938
1.762
273.700
100.000
373.700
EJERCICIO 4
Al 1 de enero de 2006, “Los Pinos” S.A presentaba los siguientes saldos en balance
general, originado exclusivamente en los aportes iniciales de los accionistas y algunas
operaciones permutativas: Efectivo Bs 5.000, inventario de mercaderías Bs 3.000,
proveedores de mercadería Bs 4.000 y capital social Bs 4.000.
Durante el primer trimestre de 2006 la empresa realizó únicamente, las siguientes
operaciones:
•
•
•
•
•
Recibió un aporte de capital en muebles y enseres por Bs 1.000.
Realizó ventas de contado por Bs 17.000, cuyo costo de ventas fue de Bs
9.800.
Compró mercaderías al crédito por Bs 10.000.
Incurrió en gastos operativos por Bs 4.000 de los cuales Bs 250
corresponden a depreciaciones del trimestre.
Realizó pagos a proveedores por Bs 12.000.
Se requiere:
•
Preparar un estado de flujo de efectivo al 31 de diciembre de 2006, acompañando
todos los registros contables que efectúe.
34
SOLUCIÓN
REGISTROS CONTABLES
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
DEBE
Efectivo
5.000
Inventarios
3.000
HABER
Proveedores
4.000
Capital Social
4.000
TOTALES
8.000
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Muebles y Enseres
DEBE
8.000
HABER
1.000
Aportes por capitalizar
TOTALES
1.000
1.000
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Efectivo
DEBE
1.000
HABER
17.000
Ventas
17.000
TOTALES
17.000
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Costo de ventas
DEBE
17.000
HABER
9.800
Inventario
9.800
TOTALES
9.800
35
9.800
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Inventario
DEBE
HABER
1.000
Proveedores
1.000
TOTALES
1.000
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Gastos Operativos
DEBE
1.000
HABER
3.750
Efectivo
3.750
TOTALES
3.750
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Depreciación Muebles y Enseres
Depreciación Acumulada Muebles y
Enseres
TOTALES
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Proveedores
DEBE
3.750
HABER
250
250
250
DEBE
250
HABER
12.000
Efectivo
12.000
TOTALES
12.000
36
12.000
MAYORES
EFECTIVO
5.000
3.750
17.000
12.000
22.000
15.750
INVENTARIOS
3.000
22.540
112
3.000
6.250
22.652
19.652
CAPITAL SOCIAL
MUEBLES Y ENSERES
4.000
1.000
4.000
1.000
VENTAS
COSTO DE VENTAS
17.000
9.800
17.000
9.800
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA MUEBLES Y
ENSERES
DEPRECIACIÓN
MUEBLES Y ENSERES
250
250
250
250
37
APORTES POR
CAPITALIZAR
PROVEEDORES
12.000
4.000
1.000
10.000
12.000
14.000
1.000
2.000
GASTOS OPERATIVOS
3.750
3.750
38
ESTADOS FINANCIEROS
"LOS PINOS" S.A
BALANCE GENERAL
(Al 31 de Diciembre de 2006)
Expresado en Bolivianos
ACTIVO
PASIVO
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Efectivo
6.250
Acreedores
2.000
Inventario
3.200
TOTAL PASIVO CORRIENTE
2.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
9.450
TOTAL PASIVO
2.000
Activo No Corriente
PATRIMONIO
Muebles y enseres
1.000
Capital Social
4.000
Depreciación acumulada Muebles y enseres
(250)
Aportes por capitalizar
1.000
Reultados Acumulados
3.200
TOTAL PATRIMONIO
8.200
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
10.200
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
750
10.200
39
"LOS PINOS" S.A
ESTADO DE RESULTADO
(Por el periodo comprendido al 31 de diciembre de 2006)
(Expresado en Bolivianos)
INGRESO
INGRESO OPERATIVO
Ventas
17.000
menos:
Costo de Mercadería Vendida
(9.800)
Costo de ventas
Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
7.200
menos:
GASTOS DE OPERACIÓN
(4.000)
TOTAL GASTOS OPERATIVOS
(4.000)
UTILIDAD NETA
3.200
40
"LOS PINOS" S.A
HOJA DE COMPROBACIÓN DEL RESULTADO POR EFECTOS DE LA INFLACIÓN
Ejercicio terminado al 31 diciembre de 2006
DESCRIPCIÓN
Saldo inicial
EFECTIVO
INVENTARIOS
5.000
3.000
Recepción de aportes
Venta de mercadería
CAPITAL SOCIAL
(4.000)
(4.000)
APORTES POR
CAPITALIZAR
ESTADO DE
RESULTADO
0
(1.000)
17.000
0
17.000
(9.800)
Compra de mercaderías
10.000
(9.800)
(10.000)
0
(3.750)
(3.750)
Depreciación Muebles y Enseres
Pago de proveedores
PROVEEDORES
1.000
Costo de ventas
Pago de gastos de operación
(Expresado en Bolivianos)
DEPRECIACIÓN
MUEBLES Y
ACUMULADA
ENSERES
MUEBLES Y
ENSERES
(250)
(12.000)
(250)
12.000
0
0
0
Saldo al (31/12/06)
6.250
3.200
1.000
41
(250)
(2.000)
(4.000)
(1.000)
3.200,00
"LOS PINOS" S.A
HOJA PREPARATORIA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Ejercicio terminado al 31 de Diciembre de 2005
(Expresado en Bolivianos)
DESCRIPCIÓN
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Saldo inicial
5.000
Venta de mercadería
17.000
ACTIVIDADES
OPERACIÓN
INVERSIÓN
FINANCIACIÓN
17.000
ESTADO DE
RESULTADOS
(17.000)
Costo de ventas
9.800
Pago de gastos de operación
(3.750)
(3.750)
3.750
Depreciación Muebles y Enseres
(12.000)
(12.000)
250
Pago de proveedores
Saldo al (31/12/06)
CONCILIACIÓN ENTRE
EFECTIVO Y RESULTADO
9.800
250
(12.000)
6.250
1.250
0,00
42
0,00
(3.200)
(1.950)
"LOS PINOS" S.A
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Ejercicio terminado al 31 de diciembre
(Expresado en bolivianos)
FLUJOS DE EFECTIVO POR:
Actividades de Operación
Utilidad del ejercicio
3.200
Pérdidas de conciliación entre el resultado del ejercicio y el efectivo
utilizado en actividad de operación:
Compra de mercaderías a
crédito
Incremento en cuentas por pagar comerciales
Gasto de ventas
(10.000)
10.000
9.800
Pago de cuentas por pagar comerciales
(12.000)
Depreciación Muebles y Enseres
250,00
TOTAL
(1.950)
1.250
Reconciliación de Efectivo:
Flujo de efectivo y sus equivalentes
1.250
Efectivo y equivalentes al inicio del Efectivo
5.000
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del Efectivo
6.250
43
"LOS PINOS" S.A
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2006
(Expresado en bolivianos)
FLUJOS DE EFECTIVO POR:
Actividades de Operación
Venta de mercadería
17.000
Pago de gastos de operación
(3.750)
Pago a proveedores
(12.000)
Flujo de efectivo y sus equivalentes
1.250
1.250
Reconciliación de Efectivo:
Flujo de efectivo y sus equivalentes
1.250
Efectivo y equivalentes al inicio del Efectivo
5.000
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del Efectivo
6.250
44
EJERCICIO 5
La empresa “Horizontes” S.A. presenta la siguiente información al inicio del
ejercicio 2005:
"HORIZONTES" S.A
BALANCE GENERAL
Por el periodo al 31 de diciembre de 2004
(Expresado en bolivianos)
ACTIVO
Banco Moneda Extranjera
320.000
Inventario de Mercaderías
250.000
Maquinaria y Equipo
680.000
Depreciación Acumulada
(100.000)
TOTAL ACTIVO
1.150.000
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones fianancieras por pagar
300.000
Intereses sobre obligaciones financieras
(25.000)
Capital Social
700.000
Reserva por Revalúos Técnicos
105.000
Utilidadaes no distribuidas
70.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
45
1.150.000
Durante el ejercicio de 2005, se efectuaron las siguientes operaciones:
Marzo:
•
Se vendió el inventario de mercaderías al contado, con una ganancia del 40%
del costo, importe que fue depositado en la cuenta bancaria.
•
Se canceló la obligación financiera por pagar, que estaba pactada en dólares
estadounidenses.
•
Se compró mercaderías al crédito por un valor total de Bs 40.000, que
incluyen un interés vencido de Bs 50.00. La operación se pactó en dólares
estadounidenses y se pagará íntegramente en el mes febrero de 2006.
Julio:
•
Se efectuó la venta al contado una parte de la maquinaria y equipo en Bs
77.000. El costo del activo al inicio del ejercicio, era de Bs 80.000 y tenía una
depreciación acumulada de Bs 6.000.
•
La Junta de accionistas declara el pago de dividendos en efectivo a los
accionistas de la empresa, por el cien por cien del saldo al 1 de enero, importe
que se canceló en la fecha.
•
En la misma reunión se autorizó la inversión temporal, en 15 bonos de la
empresa oportunidades SA. Al costo unitario de dólares US$ 500 cada 1. Los
bonos pagan un interés del 6% semestral, al 30 de junio y 31 de diciembre.
Datos adicionales:
•
La depreciación de la maquinaria y equipo, se calcula con base en el método
de línea recta, en el porcentaje del 10% anual.
•
La empresa utiliza el sistema perpetuo para sus inventarios.
•
Al concluir el ejercicio se cobró el interés sobre la inversión en bonos. La
cotización al cierre del ejercicio es de US$ 500 por cada bono.
•
Los tipos de cambio de dólar estadounidense respecto del boliviano, en el
ejercicio fueron: al inicio Bs 8,00, en el mes de julio de Bs 8,04 y al terminar
el ejercicio Bs 8,08.
46
Se requiere:
•
Preparar un estado de flujo de efectivo al 31 de diciembre de 2005,
acompañando todos los registros contables que efectúe.
47
SOLUCIÓN
REGISTROS CONTABLES
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
DEBE
Banco M/E
320.000
Inventario de mercadería
250.000
Maquinaria y Equipo
680.000
Intereses y obligaciones financienras
HABER
25.000
Obligaciones financieras por pagar
300.000
Capital Social
700.000
Reserva por revalúo técnico
105.000
Utilidades no distribuidas
70.000
Depreciación acumulada
100.000
1.275.000 1.275.000
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Banco M/E
DEBE
HABER
350.000
Ventas
350.000
350.000
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Costo de ventas
DEBE
350.000
HABER
250.000
Inventario de mercaderias
250.000
250.000
48
250.000
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Diferencia de cambio
DEBE
HABER
750
Obligaciones financieras por pagar
750
750
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Obligaciones financieras por pagar
DEBE
750
HABER
300.750
Banco moneda extrajera
300.750
300.750
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Inventario de mercaderias
DEBE
300.750
HABER
35.000
Intereses sobre compras al crédito
5.000
Ventas comerciales por pagar
40.000
40.000
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
DEBE
Banco M/E
77.000
Depreciacion acumulada
10.000
Maquinaria y equipo
40.000
HABER
80.000
Ganacia de ventas de activo
7.000
87.000
49
87.000
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Utilidades no distribuidas
DEBE
HABER
70.000
Banco moneda extrajera
70.000
70.000
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Inversiones temporales Bancos
DEBE
70.000
HABER
60.300
Banco moneda extrajera
60.300
60.300
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Banco moneda extrajera
DEBE
60.300
HABER
3.618
Intereses percibidos
3.618
3.618
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Depreciacion maquinaria y equipo
DEBE
3.618
HABER
60.000
Depreciacion acumulada
60.000
60.000
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Banco moneda extrajera
DEBE
60.000
HABER
3.636
Intereses percibidos
3.636
3.636
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Banco moneda extrajera
DEBE
3.636
HABER
3.339
Diferencia de cambio
3.339
3.339
50
3.339
MAYORES
BANCO M/E
INVENTARIO DE
MERCADERIA
320.000
300.750
250.000
350.000
70.000
35.000
77.000
60.300
MAQUINARIA Y EQUIPO
250.000
680.000
680.000
250.000
680.000
680.000
3.618
3.636
285.000
3.339
35.000
757.593
431.050
326.543
INTERESES S/OBLIG.
FINANCIERAS
25.000
OBLIGACIONES
FINANCIERAS POR PAGAR
300.750
CAPITAL SOCIAL
300.000
700.000
750
25.000
300.750
RESERVA POR REVALÚO
TÉCNICO
105.000
300.750
UTILIDADES NO
DISTRIBUIDAS
70.000
70.000
700.000
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
10.000
100.000
60.000
10.000
160.000
150.000
51
VENTAS
350.000
COSTO DE VENTAS
250.000
DIFERENCIA DE CAMBIO
750
3.339
750
3.339
2.589
INTERESES SOBRE
COMPRAS AL CREDITO
VENTAS COMERCIALES POR
PAGAR
5.000
INNVERSIONES
TEMPORALES BANCOS
GANANCIA DE VENTAS
DE ACTIVO
40.000
INTERESES PERCIBIDOS
60.300
3.618
3.636
7.254
52
7.000
DEPRECIACION
MAQUINARIA Y EQUIPO
60.000
ESTADOS FINANCIEROS
"HORIZONTES" S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Por el periodo al 31 de diciembre de 2005
(Expresado en bolivianos)
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Banco moneda extranjera
326.543
Intereses s/oblig Financieras
(25.000)
Inventario de mercaderías
35.000
Intereses s/compras al crédito
(5.000)
Inversiones temporales en bonos
60.300
Cuentas comerciales por pagar
40.000
Maquinaria y equipo
600.000
Capital Social
700.000
Depreciación Acumulada
(150.000)
Reserva por revalúo técnico
105.000
Utilidades no distribuidas
56.843
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
871.843
TOTAL ACTIVO
871.843
53
"HORIZONTES" S.A
ESTADO DE RESULTADO
(Ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2005)
(Expresado en Bolivianos)
INGRESO
INGRESO OPERATIVO
Ventas
350.000
menos:
Costo de Mercadería Vendida
250.000
Costo de ventas
Costo de ventas
0
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
100.000
menos:
GASTOS DE OPERACIÓN
Depreciación Maquinaria y Equipo
60.000
TOTAL GASTOS OPERATIVOS
60.000
UTILIDAD NETA EN VENTAS
40.000
más:
OTROS INGRESOS
Intereses percibidos
7.254
Ganancia en venta de activos
7.000
Diferencia de cambio
2.589
TOTAL OTROS INGRESOS
16.843
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
56.843
54
"HORIZONTES" S.A
HOJA DE COMPROBACIÓN DEL RESULTADO POR EFECTOS DE LA INFLACIÓN
Ejercicio terminado al 31 diciembre de 2006
(Expresado en Bolivianos)
DESCRIPCIÓN
Saldo al (31/12/05)
BANCO MONEDA
EXTRANJERA
INVENTARIO DE
MERCADERIAS
320.000
250.000
Compra de mercaderías
680.000
(100.000)
INTERESES S/OBLIG.
FINANCIERAS
(300.000)
INVERSIONES
TEMPORALES
BANCOS
350.000
Venta de maquinaria y equipo
77.000
Documentos obligaciones financieras
(300.750)
Pago de dividendos
(70.000)
Costo de ventas
VENTAS
INTERESES SOBRE
RESERVA POR UTILIDADES NO ESTADO DE
COMERCIALES
CAPITAL SOCIAL
COMPRAS AL CREDITO
REVALÚO TÉCNICO DISTRIBUIDAS RESULTADO
POR PAGAR
25.000
(700.000)
(35.000)
Venta de mercadería
Inversiones en Bonos
OBLIGACIONES
MAQUINARIA Y DEPRECIACIÓN
FINANCIERAS POR
EQUIPO
ACUMULADA
PAGAR
40.000
(105.000)
(70.000)
(5.000)
0
350.000
(80.000)
10.000
7.000
300.750
0
70.000
(250.000)
60.300
Depreciacion de maquinaria y equipo
7.254
(60.000)
3.389
Saldo al (31/12/06)
326.593
(60.000)
(750)
(35.000)
0
(250.000)
(53.046)
Diferencia de cambio
0
600.000
(150.000)
2.639
0
25.000
55
60.300
40.000
(5.000)
(700.000)
(105.000)
0
56.893
"HORIZONTES" S.A
HOJA PREPARATORIA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Ejercicio terminado al 31 de Diciembre de 2005
(Expresado en Bolivianos)
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
ACTIVIDADES
ESTADO DE
RESULTADOS
CONCILIACIÓN ENTRE
EFECTIVO Y RESULTADO
(350.000)
0
(7.000)
(7.000)
(7.254)
(7.254)
Costo de ventas
250.000
250.000
Depreciacion maquinaria y equipos
60.000
60.000
DESCRIPCIÓN
Saldo al 01 de enero
320.000
Venta de mercaderias
350.000
Venta de maquinaria y equipo
77.000
OPERACIÓN
INVERSIÓN
FINANCIACIÓN
350.000
77.000
Pago de obligaciones
(300.750)
(300.750)
Pago de dividendos
(70.000)
(70.000)
Inversiones de bonos
(53.046)
(53.046)
Compra de mercaderias
Difrencia de cambio menos efectivo
Reexpresion de valor de efectivo
Saldo al (31/12/06)
(2.589)
3.339
3.339
326.543
353.339
23.954
56
(370.750)
(2.639)
3.339
(56.893)
296.496
"HORIZONTES" S.A
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Ejercicio terminado al 31 de diciembre
(Expresado en bolivianos)
FLUJOS DE EFECTIVO POR:
Actividades de Operación
Venta de mercaderias
350.000
TOTAL
350.000
350.000
Actividades de Inversión
Venta de maquinaria y equipos
77.000
Inversion de bonos
(53.046)
23.954
373.954
Actividades de Financiamiento
Pago de obligaciones
(300.750)
Pago de dividendos
(70.000)
Flujo de efectivo y sus equivalentes
(370.750)
3.204
Reconciliación de Efectivo:
Flujo de efectivo y sus equivalentes
3.204
Efecto de la diferencia de cambio
3.339
Aumento en el efectivo
6.543
Efectivo y equivalentes al inicio del Efectivo
320.000
Efectivo y equivalentes al final del Efectivo
326.543
57
"HORIZONTES" S.A
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Ejercicio terminado al 31 de diciembre
(Expresado en bolivianos)
FLUJOS DE EFECTIVO POR:
Actividades de Operación
Utilid ad d e l e je rcicio
Pé rd id as d e co nciliació n e ntre e l re sultad o d e l e je rcicio y e l e fe ctivo
utilizad o e n activid ad d e o p e ració n:
Co mp ra d e me rcad e rías a
cré d ito
Ganancia e n maq uinaria y e q uip o s
(7.000)
Inve rsio n e n b o no s
(7.254)
Co sto d e me rcad e rias
56.843
0
250.000
De p re ciacio n maq uinaria y e q uip o s
60.000
Actualizació n d e cue ntas d e re sultad o s
(2.589)
TOTAL FLUJOS
293.157
350.000
Actividades de Inversión
Ve nta d e maq uinaria y e q uip o s
77.000
Inve rsio n d e b o no s
(53.046)
23.954
373.954
Actividades de Financiamiento
Pag o d e o b lig acio ne s
(300.750)
Pag o d e d ivid e nd o s
(70.000)
Flujo de efectivo y sus equivalentes
(370.750)
3.204
Reconciliación de Efectivo:
Flujo d e e fe ctivo y sus e q uivale nte s
3.204
Efe cto d e la d ife re ncia d e camb io
3.339
Aume nto e n e l e fe ctivo
6.543
Efe ctivo y e q uivale nte s al inicio d e l Efe ctivo
320.000
Efe ctivo y e q uivale nte s al final d e l Efe ctivo
326.543
58
EJERCICIO 6
La empresa “Los Soñadores” S.A no realizó ningún registro contable durante el
ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2005; sin embargo, conservó toda la
documentación pertinente para poder realizar dicha labor. Conocedor de sus
conocimientos en materia contable, decidió contratarlo para el efecto, por lo que le
proporcionó la siguiente información:
Al inicio del ejercicio los saldos en sus registros contables, concordantes con los de
cierre del ejercicio anterior, eran los siguientes:
SALDOS
DEBE
Activos Fijos
630.000
Bancos
350.000
Cuentas por cobrar
460.000
Capital Social
HABER
1.000.000
Depreciación acumulada
130.000
Documentos por pagar
340.000
Intereses sobre compras al crédito
Inventario de mercaderías
40.000
300.000
Intereses sobre ventas al crédito
60.000
Reserva Legal
130.000
Resultados Acumulados
120.000
1.780.000
TOTAL
1.780.000
Durante la gestión la empresa efectúa las siguientes operaciones, de acuerdo con
su documentación de respaldo:
Enero:
•
Procedió al cobro de las deudas y el pago de las obligaciones del ejercicio
anterior.
59
•
Compró al crédito 1.500 unidades de mercaderías cada una a Bs 110. El
precio de contado de las mercaderías era de Bs 100.
Febrero:
•
Vendió al contado 1.500 unidades cada una en Bs 150.
Marzo:
•
Compró activos fijos al crédito bajo las siguientes condiciones: plazo 8
meses, interés vencido 8% anual, valor razonable de los bienes Bs 160.000.
•
Venta al crédito de 2.000 unidades al crédito cada una a Bs 155. Los
intereses pactados en la operación ascienden a Bs 35.000.
Junio:
•
Al terminar el mes se compró 150 bonos en la fecha de interés de la empresa
el solidario SA., cada una a US$ 1.000, al contado. Los bonos pagan un
interés del 12% anual, pagaderos el 30 de junio y 31 de diciembre.
•
Se compró 800 unidades de mercaderías, cada una a Bs 115, al contado.
•
La empresa compró un vehículo marca Toyota, al crédito en US$ 25.000, el
mismo que se pagará mediante una cuota inicial en la fecha de US$ 5.000, y
cuatro cuotas de US$ 5.000, trimestrales. Los intereses vencidos convenidos
son de US$ 250, en cada una de las cuotas o sea un total de US$ 1.000.
Septiembre:
•
Se obtuvo un préstamo bancario de US$ 100.000, los intereses anticipados
convenidos con el banco fueron de US$ 10.000, a un plazo de 10 meses. La
amortización del capital de este crédito, se efectuará a partir del mes de
enero del siguiente año, según convenio con la entidad financiera.
•
Se cobró los saldos adeudados por ventas al crédito efectuadas en el mes
de marzo.
•
Se pagó la cuota del vehículo.
Octubre:
60
•
Se vendió al contado 1.000 unidades cada una a Bs 160.
•
Se compró mercaderías al crédito (2.000 unidades), Que la fecha tenían un
precio de contado de Bs 117, habiéndose convenido un plazo de 6 meses y
un interés del 6% explícito sobre la operación.
Noviembre:
•
Al comenzar el mes se vendió al contado en Bs 73.500, una parte de los
activos fijos, que al inicio del ejercicio tenían un saldo de Bs 80.000 y una
depreciación acumulada de Bs 15.000.
•
Al terminar el mes se pagó por las compras efectuadas en el mes de enero.
Diciembre:
•
Se pagó la deuda contraída en la compra de activos fijos.
•
Se cobro los intereses sobre los bonos.
•
Se regularizaron los intereses.
•
Se pagó una de las cuotas del vehículo.
Antecedentes:
•
El inventario inicial está formado por 3.000 unidades cada una Bs 100.
•
La empresa utiliza el sistema perpetuo y el método PEPS para costear sus
inventarios.
•
Las operaciones de crédito concedidos y obtenidos están expresadas en
dólares estadounidenses.
•
La empresa utiliza para sus activos fijos el método de línea recta, en el
porcentaje de 10% anual. Para el vehículo se determinó aplicar el 20% anual.
•
Los tipos de cambio en la gestión fueron las siguientes: enero Bs 8,00;
Febrero Bs 8,01; Marzo Bs 8,02; Junio Bs 8,04; Septiembre Bs 8,06; Octubre
Bs 8,06; Noviembre Bs 8,07; y Diciembre Bs 8,08.
Se requiere:
•
Preparar los Estados financieros al 31 de diciembre de 2005, acompañando
todos los registros contables que efectúe.
61
SOLUCIÓN
REGISTROS CONTABLES
ENERO
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
DEBE
Activos fijos
630.000
Bancos
350.000
Cuentas por cobrar
460.000
Intereses s/compra al crédito
HABER
40.000
Invetario de mercaderias
300.000
Capital Social
1.000.000
Depreciación acumulada
130.000
Documentos por pagar
340.000
Intereses s/ventas al crédito
60.000
Reserva legal
130.000
Resultados acumulados
120.000
1.780.000 1.780.000
2
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Intereses s/ventas al crédito
DEBE
HABER
60.000
Bancos
460.000
Documentos por cobrar
460.000
Intereses por venta al credito
60.000
520.000
520.000
3
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Documentos por pagar
DEBE
HABER
340.000
Intereses por compras al crédito
40.000
Bancos
340.000
Intereses s/compras al crédito
40.000
380.000
62
380.000
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Inventario de mercaderias
DEBE
HABER
150.000
Intereses por compras al crédito
15.000
Cuentas por pagar
165.000
165.000
FEBRERO:
165.000
5
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Bancos
DEBE
HABER
225.000
Ventas
225.000
225.000
225.000
6
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Costo de ventas
DEBE
HABER
150.000
Inventario de mercaderias
150.000
150.000
150.000
7
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Activos fijos
DEBE
HABER
160.000
Intereses s/compras al crédito
8.533
Cuentas financieras por pagar
168.533
168.533
168.533
8
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Cuentas por cobrar
DEBE
HABER
310.000
Ventas
275.000
Intereses s/ventas al crédito
35.000
310.000
63
310.000
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Costo de ventas
DEBE
HABER
200.000
Inventario de mercaderias
200.000
200.000
200.000
10
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Inversiones temporales en bonos
DEBE
HABER
1.206.000
Bancos
1.206.000
1.206.000 1.206.000
11
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Bancos
DEBE
HABER
72.360
Intereses percibidos
72.360
72.360
72.360
12
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Inventario de mercaderias
DEBE
HABER
92.000
Bancos
92.000
92.000
92.000
13
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Vehiculos
DEBE
HABER
201.000
Intereses s/compras vehiculos
8.040
Cuentas financieras por pagar
168.840
Bancos
40.200
209.040
64
209.040
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Bancos
DEBE
HABER
725.400
Intereses pagados por anticipado
80.600
Préstamos por pagar
806.000
806.000
806.000
15
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Cuentas por cobrar
DEBE
HABER
1.546
Diferencia de cambio
1.371
Intereses s/ventas al crédito
175
1.546
1.546
16
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Bancos
DEBE
HABER
311.546
Intereses s/ventas al credito
35.175
Cuentas por pagar
311.546
Intereses por ventas al credito
35.175
346.721
346.721
17
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
DEBE
Intereses s/compras de vehículos
HABER
20
Diferencia de cambio
400
Cuentas financieras por pagar-B
420
420
420
18
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Intereses por compras la credito
DEBE
HABER
2.015
Cuentas financieras por pagar
42.315
Intereses s/compras la credito
2.015
Bancos
42.315
44.330
65
44.330
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Bancos
DEBE
HABER
160.000
Ventas
160.000
160.000
160.000
20
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Costo de ventas
DEBE
HABER
100.000
Inventario de mercaderias
100.000
100.000
100.000
21
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Inventario de mercaderias
DEBE
HABER
234.000
Intereses s/compras al credito
7.020
Cuentas por pagar
241.020
241.020
241.020
22
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Depreciacion activo fijo
DEBE
HABER
6.667
Depreciacion acumulada
6.667
6.667
66
6.667
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
DEBE
HABER
Bancos
67.500
Depreciacion acumulada
27.667
Activos fijos
80.000
Ganancia en ventas de activo fijo
15.167
95.167
95.167
24
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Cuentas por pagar
DEBE
HABER
165.000
Intereses por compras al crédito
15.000
Bancos
165.000
Intereses s/ compras al crédito
15.000
180.000
DICIEMBRE:
180.000
25
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Cuentas financieras por pagar
DEBE
HABER
168.533
Intereses por compras al crédito
8.533
Bancos
168.533
Intereses s/ compras al crédito
8.533
177.066
177.066
26
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Bancos
DEBE
HABER
72.720
Intereses percibidos
72.720
72.720
72.720
27
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Intereses s/ compras de vehículos
DEBE
HABER
20
Diferencia de cambio
400
Cuentas financieras por pagar-B
420
420
67
420
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
DEBE
Intereses por compra al crédito
2.020
Cuentas financieras por pagar
42.420
Intereses s/ compras vehiculos
HABER
2.020
Bancos
42.420
44.440
44.440
29
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Intereses pagados por adelantado
DEBE
HABER
200
Diferencia de cambio
1.800
Prestamos por pagar
2.000
2.000
2.000
30
D E C R I P C I O N DE C U E N T A S
Intereses pagados
DEBE
HABER
32.320
Intereses pagados por anticipado
32.320
32.320
68
32.320
MAYORES
ATIVOS FIJOS
630.000
80.000
160.000
790.000
80.000
710.000
BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
350.000
340.000
460.000
460.000
460.000
1.206.000
310.000
311.546
225.000
92.000
1.596
72.360
40.200
725.400
42.315
311.546
165.000
160.000
168.533
73.500
42.420
771.596
771.546
72.720
2.450.526
2.096.468
354.058
INTERESES S/COMPRAS AL
CRÉDITO
40.000
40.000
INVENTARIO DE MERCADERIAS
300.000
150.000
15.000
15.000
150.000
200.000
8.533
8.533
92.000
100.000
7.020
70.553
1.000.000
234.000
63.533
7.020
776.000
450.000
1.000.000
326.000
DEPRECIACION ACUMULADA
21.667
CAPITAL SOCIAL
130.000
DOCUMENTOS POR PAGAR
340.000
340.000
6.667
INTERESES S/VENTAS AL
CRÉDITO
60.000
60.000
35.175
35.000
175
21.667
136.667
340.000
69
340.000
95.175
95.175
RESERVA LEGAL
RESULTADOS ACUMULADOS
130.000
120.000
INTERESES POR VENTAS
AL CRÉDITO
60.000
35.175
130.000
INTERESES POR COMPRAS
AL CRÉDITO
40.000
120.000
95.175
CUENTAS POR PAGAR
165.000
2.015
VENTAS
165.000
225.000
241.020
275.000
15.000
160.000
8.533
2.020
165.000
406.020
67.568
660.000
241.020
COSTO DE VENTAS
150.000
CUENTAS FINANCIERAS POR
PAGAR
42.315
168.533
200.000
168.533
168.840
100.000
42.420
420
INVERSIONES TEMPORALES
- BONOS
1.206.000
420
253.268
338.213
450.000
1.206.000
84.945
INTERESES PERCIBIDOS
72.360
VEHICULOS - ACTIVO FIJO
201.000
72.720
INTERESES S/COMPRAS
VEHICULOS
8.040
2.015
20
2.020
20
145.080
201.000
8.080
4.045
70
4.035
INTERESES PAGADOS POR
ATICIPADO
80.600
32.320
INTERESES PERCIBIDOS
200
DIFERENCIA DE CAMBIO
806.000
400
2.000
400
1.371
1.800
80.800
32.320
808.000
48.480
DEPRECIACION ACTIVO FIJO
6.667
2.600
1.371
1.229
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO
FIJO
15.167
6.667
15.167
71
INTERESES PAGADOS
32.320
32.320
ESTADOS FINANCIEROS
"LOS SOÑADORES" S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Por el periodo al 31 de diciembre de 2005
(Expresado en bolivianos)
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Activos fijos
710.000
Intereses s/compras al crédito
(7.020)
Bancos
354.058
Cuentas por pagar
241.020
Inventario de mercaderias
326.000
Cuentas financieras por pagar
84.945
Depreciación acumulada
(115.000)
Intereses s/compras vehiculos
(4.045)
Inversiones temporales en bonos
1.206.000
Prestamos por pagar
508.000
Vehiculos activos fijos
201.000
Capital
Intereses pagados por adelantado
48.480
Reserva legal
180.000
Resultados acumulados
120.000
Resultados del periodo
607.638
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
2.730.538
72
1.000.000
2.730.538
"LOS SOÑADORES" S.A
ESTADO DE RESULTADO
(Ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2005)
(Expresado en Bolivianos)
INGRESO
INGRESO OPERATIVO
Ventas
660.000
menos:
Costo de Mercadería Vendida
Costo de ventas
Costo de mercadería vendida
450.000
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
210.000
menos:
GASTOS DE OPERACIÓN
Depreciación activo fijo
6.667
Intereses pagados
32.320
Intereses por compras al crédito
67.568
106.555
TOTAL GASTOS OPERATIVOS
106.555
UTILIDAD NETA EN VENTAS
103.445
más:
OTROS INGRESOS
Ganancia en venta de activo fijo
15.167
Intereses percibidos
145.080
Intereses por ventas al crédito
95.175
TOTAL OTROS INGRESOS
255.422
255.422
menos:
OTROS GASTOS
Diferencia de cambio
1.229
1.229
1.229
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
357.638
73
"LOS SOÑADORES" S.A
HOJA DE COMPROBACIÓN DEL RESULTADO POR EFECTOS DE LA INFLACIÓN
Ejercicio terminado al 31 diciembre de 2006
(Expresado en Bolivianos)
DESCRIPCIÓN
BANCOS
Saldo al (31/12/05)
350.000
Venta de mercadería
385.000
Compra de mercadería
(92.000)
Venta de activos
73.500
INVENTARIO DE
DEPRECIACIÓN
ACTIVOS FIJOS
MERCADERIAS
ACUMULADA
300.000
630.000
(130.000)
460.000
(60.000)
310.000
(35.000)
INTERESES
S/COMPRAS
VEHICULOS
INTERESES
DOCUMENTOS CUENTAS POR
PAGADOS POR
POR PAGAR
PAGAR
ADELANTADO
INTERESES
S/COMPRAS AL
CREDITO
(340.000)
40.000
(406.020)
(80.000)
Compra de activos fijos
CAPITAL RESERVA RESULTADOS ESTADO DE
SOCIAL LEGAL ACUMULADOS RESULTADO
(1.000.000) (130.000)
(120.000)
22.020
0
15.167
(6.667)
(6.667)
8.533
(168.533)
0
(450.000)
Cobro de cuentas por cobrar
771.546
Pago de documentos por pagar
(340.000)
Inversiones por bonos
(1.206.000)
Intereses por bonos
145.080
Compra de vehículos
(40.200)
Cuotas del vehículo
(84.735)
Préstamos bancario
725.400
Pago de compra al crédito
(165.000)
Pago de activo fijo
(168.533)
(450.000)
(771.546)
95.175
95.175
340.000
(40.000)
(40.000)
1.206.000
0
145.080
201.000
8.040
(168.840)
0
(4.035)
84.735
(4.035)
48.280
(806.000)
165.000
326.000
710.000
(115.000)
1.546
(175)
0
0
1.206.000
201.000
74
40
200
4.045
48.480
0
(241.020)
(32.320)
(15.000)
(8.533)
Diferencia de cambio
354.058
0
21.667
160.000,00
Costo de ventas
CUENTAS
PRESTAMOS
FINANCIERAS
POR PAGAR
POR PAGAR
660.000
476.000
Depreciación de activos fijos
Saldo al (31/12/06)
CUENTAS POR INTERESES S/VENTAS INVERIONES VEHICULO COBRAR
AL CREDITO TEMP. BONOS ACTIVO FIJO
7.020
(15.000)
168.533
(8.533)
(840)
(2.000)
(84.945)
(808.000)
(1.229)
(1.000.000) (130.000)
(120.000)
357.638
"LOS SOÑADORES" S.A
HOJA PREPARATORIA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Ejercicio terminado al 31 de Diciembre de 2005
(Expresado en Bolivianos)
DESCRIPCIÓN
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Saldo al 01/01/2005
350.000
Venta de mercaderias
385.000
Venta de activos
73.500
Cobro de cuentas por cobrar
771.546
Pago de documentos por pagar
(340.000)
Inversiones por bonos
ACTIVIDADES
OPERACIÓN
INVERSIÓN
FINANCIACIÓN
385.000
ESTADO DE
RESULTADOS
CONCILIACIÓN ENTRE
EFECTIVO Y RESULTADO
(660.000)
73.500
(15.167)
(15.167)
771.546
(95.175)
(95.175)
(340.000)
40.000
40.000
(145.080)
(145.080)
4.035
4.035
32.320
32.320
15.000
15.000
8.533
8.533
6.667
6.667
450.000
450.000
1.229
1.229
(357.638)
302.362
(1.206.000)
(1.206.000)
Intereses por bonos
145.080
145.080
Compra de vehículos
(40.200)
(40.200)
Compra de mercaderías
(92.000)
Cuotas de vehículo
(84.735)
Préstamos bancarios
725.400
Pago de compra al crédito
(165.000)
Pago de activos fijos
(168.533)
(92.000)
(84.735)
725.400
(165.000)
(168.533)
Depreciación de activos fijos
Compra de activos fijos
Costo de ventas
Diferencia de cambio
Saldo al (31/12/06)
354.058
559.546
(1.280.888)
75
725.400
"LOS SOÑADORES" S.A
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Ejercicio terminado al 31 de diciembre
(Expresado en bolivianos)
FLUJOS DE EFECTIVO POR:
Actividades de Operación
Ve nta d e me rcad e rias
385.000
Co b ro d e cue ntas
771.546
Pag o d e d o cume nto s p o r p ag ar
(340.000)
Co mp ra d e me rcad e rias
(92.000)
Pag o d e co mp ras al cré d ito
(165.000)
TOTAL
559.546
559.546
Actividades de Inversión
Ve nta d e activo s
73.500
Inve rsio ne s p o r b o no s
(1.206.000)
Inte re se s p o r b o no s
145.080
Co mp ra d e ve hículo s
(40.200)
Cuo tas d e ve hículo
(84.735)
Pag o d e activo s fijo s
(168.533)
(1.280.888)
(1.280.888)
Actividades de Financiamiento
Pré stamo s b ancario s
725.400
Flujo de efectivo y sus equivalentes
725.400
4.058
Reconciliación de Efectivo:
Flujo d e e fe ctivo y sus e q uivale nte s
4.058
Efe cto d e la d ife re ncia d e camb io
0
Aume nto e n e l e fe ctivo
4.058
Efe ctivo y e q uivale nte s al inicio d e l Efe ctivo
350.000
Efe ctivo y e q uivale nte s al final d e l Efe ctivo
354.058
76
"LOS SOÑADORES" S.A
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Ejercicio terminado al 31 de diciembre
(Expresado en bolivianos)
FLUJOS DE EFECTIVO POR:
Actividades de Operación
Utilid ad d e l e je rcicio
Pé rd id as d e co nciliació n e ntre e l re sultad o d e l e je rcicio y e l e fe ctivo
utilizad o e n activid ad d e o p e ració n:
Ve nta d e me rcad e rías a cré d ito
357.638
0
Ve nta d e activo s
(15.167)
Co b ro d e cue ntas p o r co b rar
(95.175)
Pag o d e d o cume nto s p o r p ag ar
40.000
Inte re se s p o r b o no s
(145.080)
Cuo tas d e ve hículo
4.035
Pré stamo s b ancario s
32.320
Pag o d e co mp ra al cré d ito
15.000
Pag o d e activo s fijo s
8.533
De p re ciació n d e activo s fijo s
6.667
Co sto d e ve ntas
450.000
Dife re ncia d e camb io
1.229
TOTAL FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
302.362
660.000
Actividades de Inversión
Ve nta d e activo s
73.500
Inve rsio ne s p o r b o no s
(1.206.000)
Inte re se s p o r b o no s
145.080
Co mp ra d e ve hículo s
(40.200)
Cuo tas d e ve hículo
(84.735)
Pag o d e activo s fijo s
(168.533)
(1.280.888)
(620.888)
Actividades de Financiamiento
Pré stamo s b ancario s
725.400
Flujo de efectivo y sus equivalentes
725.400
104.512
77
78