Subido por Valeria ROxana

CRÉDITOS. Bibliografía. Créditos. Clasificación. Normas Contables Profesionales. Créditos por Ventas - Componentes UNIDAD VIII

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Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Bibliografía
UNIDAD VIII
CRÉDITOS
PRIOTTO, Hugo – Sistema de Información
Contable Básica.
FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad
Básica.
SASSO y CAMPAÑA REY – Las Cuentas y
sus análisis.
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Créditos
Clasificación
DINERO
BIENES
SERVICIOS
DERECHO A RECIBIR
Por su exigibilidad
† Corrientes
Corrientes:
† No
Hasta un año de plazo
corrientes: A más de un año de plazo
corrientes
Por su origen
ORIGEN
Créditos por venta de bienes o servicios que
surgen de las actividades habituales del ente
Créditos que no surgen de las actividades
habituales del ente
† Créditos
† Otros
por ventas
créditos
Por su naturaleza
† Con
† Sin
garantía
garantía
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Normas Contables Profesionales
Créditos por Ventas - Componentes
Derechos a percibir sumas
de dinero que originados en
la actividad principal del
ente
CREDITOS POR
VENTAS
Derechos originados en
actividades secundarias
OTROS CREDITOS
Adelanto de dinero para
compra de bienes y/o
servicios
BIENES DE CAMBIO BIENES DE USO ACTIVOS INTAGIBLES
- INVERSIONES
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Componentes – originados en la
operatoria habitual
Partida representativa
Derechos a cobrar sumas de dinero,
en cta cte (sin documentar) en
moneda nacional.
Clientes
Deudores morosos
Deudores en gestión administrativa
Deudores en gestión judicial
Derechos a cobrar sumas de dinero,
Documentos a cobrar
documentada con pagaré, en moneda Deudores por documentos
nacional.
vencidos impagos
Derechos a cobrar sumas de dinero,
documentada con cheques, en
moneda nacional.
Cheques Diferidos Recibidos
Deudores por cheques rechazados
Derechos a cobrar sumas de dinero,
no documentada, por intereses
devengados, en moneda nacional.
Intereses a cobrar
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Créditos por Ventas – Componentes
Componentes
Partida representativa
Descuento de documentos de terceros
realizados en entidades bancarias o
financieras
Documentos a cobrar
descontados
Intereses liquidados por el banco en una
operación financiera de descuento de
documentos de terceros pendientes de
devengamiento.
Intereses negativos adelantados
Derechos a cobrar sumas de dinero,
mediante la utilización de tarjetas de
crédito, por la operatoria habitual del ente
Cupones a depositar TARJETA XX
Descuento Cupones a Depositar
TARJETA XX
TARJETA XX
Derechos a cobrar sumas de dinero, en cta
cte, por la operatoria habitual del ente en
Deudores en Moneda Extranjera
moneda extranjera
Estimación del valor de losCra.
créditos
que
Luciana Kuc - Cra. Sonia
Sotelo
Previsión
para Incobrables
posiblemente no se cobrarán.
Otros Créditos – Componentes
Componentes
Otros Créditos – Componentes
Componentes
Partida representativa
Importes a cobrar, no documentados ni
originados en ventas de bienes o servicios
del ente.
Deudores varios
Importe a favor del ente, destinado a ser
compensado con los débitos futuros en
concepto de IVA,
IVA Saldo a Favor
Pagos a cuenta de impuestos realizados
por el contribuyente (responsable por
deuda propia)
Anticipo Impuesto XX
Pagos a cuenta de impuestos realizados
por agentes de retención (responsable por
deuda ajena)
Retenciones y Percepciones
sufridas Impuesto XX
Importes a favor del ente, destinado a ser
compensado en la liquidación de
remuneraciones
Anticipos al Personal
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Modalidades de Ventas financiadas
Partida representativa
Costos (erogaciones realizadas) que
benefician a períodos futuros
Derechos a percibir sumas de dinero o
bi
bienes
que titiene ell ente
t ((sociedad)
i d d) en
relación a sus socios.
Alquileres pagados por
Adelantado
Seguros pagados por adelantado
Socio xx cuenta aporte
Accionistas
Socio XX cuenta particular
Cuenta corriente
No Documentada
Contra entrega de
pagaré o Cheque
Pago Diferido
Otras modalidades
Intereses
Documentada
Tarjetas de crédito
Tarjetas de debito
Vencidos/Adelantados
Implícitos /Explícitos
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
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Ventas financiadas
Documentación Respaldatoria
Aspectos a considerar:
- Importe total facturado
- Precio de contado
- Componentes Financieros no
devengados
- Impuestos recuperables
- Descuentos (en el caso de
ventas con tarjetas de crédito)
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Utilizar
cuentas
separadas
para cada
uno
Factura
Pagarés
Recibos por recepción de pagarés
Documentación bancaria por el descuento
de documentos
Notas de débito y de crédito bancarias
Papeles de trabajo por el devengamiento de
intereses
Análisis de vencimientos de clientes
Informes del asesor letrado
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Componentes Financieros Implícitos
Ventas financiadas - Registración
DEBITOS
Segregar
Por el importe total
facturado
Por diferencia entre el precio financiado y el de
contado de los bienes o servicios vendidos
Ch
Cheques
Diferidos
Dif id Recibidos
R ibid (A)
Documentos a cobrar (A)
Aplicando al precio facturado una tasa de
descuento basada en la tasa de interés utilizada
para determinar el precio de venta financiado.
Clientes (A)
Venta con cupones (M)
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Ventas financiadas - Registración
CREDITOS
Venta documentada
Coexisten una operación comercial y una operación
financiera.
financiera
Por Precio de contado
VENTAS (I)
Por las p
percepciones
p
realizadas
Percep.
p a depositar
p
- Impuesto XXX (P)
Por los Intereses
facturados y aun no
devengados
Intereses Positivos
Adelantados ((-A)
Por los impuestos
recuperables
IVA Débito Fiscal (M)
Existe un PAGARE o documento a cobrar que queda en
poder de la empresa.
Es habitual que el interés este incluido en el documento
Æ Intereses positivos adelantados.
Los documentos a cobrar son créditos no exigibles hasta
su vencimiento.
La documentación del crédito puede ser en el momento
inicial o con posterioridad.
posterioridad
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Descuento de Documentos
Descuento de Documentos
Transfiere un Activo (documentos a cobrar)
Es una operación financiera realizada
con el objetivo de obtener fondos
El ente endosa u documentos a cobrar que
posee en cartera
El banco acredita los fondos en al cuenta
corriente DEDUCIENDO intereses y
comisiones por sus servicio.Para el Banco representa una doble garantía
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Obtiene fondos
Cuál es el
Impacto
Patrimonial
para el ente?
Garantiza el pago del Documento
No asume un Pasivo
Asume intereses negativos y comisiones
bancarios
Formularios listado de los valores
entregados a entidades financieras
Solicitud de descuento.
Nota de crédito bancaria
Liquidaciones bancarias
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Descuento de Documentos
Por importe neto
acreditado en cta cte
Banco XX – Cta Cte
Intereses Negativos adelantados
Comisiones y gastos bancarios
Por los
intereses
a Documentos de terceros Descontados
cobrados
por el banco
aun no
Por la Disminución e
Por las comisiones
devengados
los Créditos
cobradas por el Banco
Descuento de Documentos
Se produce el Vencimiento del
documento
se
cancelan
las
cuentas
representativas
p
del derecho a cobrar
y su regularizadora
Si el cliente no abona el documento
Nace para el ente un nuevo Derecho a cobrar
Deudores por Documentos vencidos Impagos
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Venta con Tarjeta de Crédito
Momento 1 - Venta
Sistema Tradicional
Sistema POSNET
Momento 1: Venta
Momento 2: Descuentos
por ventas con cupones
Momento 3:
Presentación de
cupones
Momento 4: Cobro de
cupones
Momento 1: Venta
Momento 2: Descuentos
por ventas con cupones
Momento 3: Cobro de
cupones
Registración contable
Sistema Tradicional
Sistema POSNET
-------------------- ------------------------------------- -----------------Venta con cupones (M) 1200
Venta con cupones (M) 1200
Ventas (I)
1000
Ventas (I)
1000
IVA D.F. (M)
200
IVA D.F. (M)
200
------------------ ------------------Cupones a Depositar (A) 1200
Ventas con Cupones (M) 1200
------------------ -------------------
------------------ ------------------Cupones a Cobrar (A) 1200
Ventas con Cupones (M) 1200
------------------ -------------------
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Momento 2: Descuentos por
ventas con cupones
Momento 3 – Presentación de
cupones
Registración contable
Sistema Tradicional
Sistema POSNET
----------------------- -----------------------Descuento p/ venta con
cupones (G)
120
Descuento cupones a depositar
120
------------------------- -----------------------
-------------------------- ---------------------Tarjeta XX (A)
1080
Descuento por
ventas con cupones (G)
120
Cupones a cobrar (A) 1.200
------------------------- -----------------------
Registración contable
Sistema Tradicional
Sistema POSNET
--------------------------- ---------------------------Cupones depositados TARJETA ... (A) 1080
Descuento cupones a depositar (-A)
120
Cupones a Depositar (A)
1200
--------------------------- ----------------------------
Cuenta Regularizadora de Cupones a
Depositar (A)
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Momento 4: Cobro de cupones
Controles periódicos
Registración contable
Sistema Tradicional
Devengamiento de Componentes
Financieros
Sistema POSNET
Control de la cobrabilidad de los clientes
----------------------- -----------------------Banco XX cta cte (A)
1080
Cupones depositados TARJETA ... (A) 1080
------------------------- -----------------------
-------------------------- ---------------------Banco XX cta cte (A)
1080
Tarjeta XX (A)
1080
------------------------- -----------------------
Importe disminuido por retenciones en
concepto de Impuestos.
Cotejo saldos de submayores de clientes
con saldos informados por terceros
Arqueo de Documentos a cobrar en cartera
Importe disminuido por
retenciones en concepto de
Impuestos.
Razonabilidad de Saldos
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Hoja de Conciliación con Clientes
SALDO AL CIERRE
Diferencias temporales
NC emitidas y aun no contabilizadas por el
cliente
ND emitidas y aun no contabilizadas por el
cliente
Errores u omisiones del Cliente
Errores en la registración
Facturas contabilizadas de más o de menos
Recibos contabilizados de más o de menos
NC contabilizadas de más o de menos
ND contabilizadas de más o de menos
Omisiones en la registración
Facturas no contabilizadas
Recibos no contabilizados
NC. no contabilizadas
ND. no contabilizadas
SALDOS IGUALES
S/Libros
ZZ
S/Cliente
YY
(-)
(+)
(+) / (-)
(-) / (+)
(+) / (-)
(+) / (-)
(-) / (+)
(+)
(-)
(-)
(+)
XX
Hoja de trabajo Proceso Contable
BALANCE DE
CUENTAS
Clientes
……….
COMPROBACIÓN
Sumas
Saldos
D
H
D
H
xxxxx xxxx xxxx
PRE - BALANCE
Ajustes
S. Real
D
H
D
H
300 48430
BALANCE
GENERAL
PAT
RES
D H D H
xx
Cuentas de contrapartida
Ventas
Intereses ganados
Cobr. a depositar
300
XX
Control de la cobrabilidad de los clientes
Devengamiento de intereses por morosidad
300
AJUSTES: partidas de conciliación
volcadas en la columna “S/libros”
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
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Depuración de créditos
xx
300
Razonabilidad de saldos
CLIENTES
Cuenta patrimonial del
Activo
Saldo deudor o saldada
Depuración de clientes morosos y en gestión
Clientes morosos
Clientes en gestión administrativa
Clientes en gestión judicial
Tratamiento de las Incobrabilidades del ejercicio
Estimación de incobrabilidades futuras
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Saldo acreedor:
acreedor NO deben
compensarse los saldos acreedores
de algunos Clientes con los deudores
de clientes diferentes
Debe ser cancelado con cargo a la cuenta
ANTICIPO DE CLIENTES (P)
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