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Guía T P 2021 - Conta II - UNLP

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UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 -
U.N.L.P.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD SUPERIOR II
Ajuste y Valuación
GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS
AÑO 2021
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UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 -
CUERPO DOCENTE
PROFESOR TITULAR
GIANNINI JULIO CESAR
PROFESORES ADJUNTOS
BALDI NÉSTOR HUGO
CATANI MARIA LAURA
CORIA, GABRIEL
GANDINI CARLOS DANIEL
GARBINI LUIS ROBERTO
LONGHI PAULA ANA
PERAZZO, CLAUDIO E. J
SILVERO MARIA LAURA
JEFE DE AUXILIARES DOCENTES
GARBINI JUAN MANUEL
AYUDANTES DIPLOMADOS
AGNES CLAUDIA ELIZABETH
CALCATERRA RUBEN DANIEL
GAREGNANI KARINA SUSANA
GIMENEZ MONICA BEATRIZ
GIOIA JORGELINA VERONICA
MARENSI ANDRES LUIS
MEIS JOSÉ MARÍA
MENGARELLI VERONICA RINA
MONTE MARIA MAGDALENA
MUÑOZ RAUL GUILLERMO FRANCISCO
PIZZUTO LAURA ANDREA
SARISJULIS NORBERTO CARLOS
SOSA SILVINA DIVA
TOMMASI MARIO EDGARDO
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UNLP - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO Nº 1
TRABAJO DE REPASO
TAREA:
1) Registrar en el Libro Diario General y en el Libro Mayor General: la situación inicial y los hechos
económicos que correspondan, acontecidos durante el período comprendido entre el 1/1/11 y el
31/12/11, teniendo en cuenta que la empresa efectúa, en caso de corresponder, devengamientos
mensuales.
2) Registrar los ajustes al cierre del ejercicio.
3) Clasificar por su naturaleza las cuentas utilizadas.
4) Confeccionar el Balance de Sumas y Saldos al 31/12/11 .
DATOS
Operaciones correspondientes al período 1/1/11 al 31/12/11:
1) 1/1/11: Inicia su vida comercial la empresa DULZURAS S.R.L., dedicándose a la compraventa de
golosinas, con un capital de $ 20.000, comprometiéndose los socios a efectuar sus aportes
según las siguientes participaciones:
- Socio "V": 70 %
- Socio "P": 30 %
2) 1/1/11: El socio "V" efectiviza su aporte entregando dinero en efectivo por $ 6.000; transfiriendo el
dominio de un inmueble, que será la sede del local de ventas y administración de la empresa,
cuyo valor es de $ 9.000. Además se transfiere una deuda a favor de un tercero por $ 1.000
garantizada con una hipoteca en primer grado por dicho monto.
3) 1/1/11: El socio "P" efectiviza su aporte entregando dinero en efectivo por $ 4.000, un cheque del
Banco Nación por $ 1.000, 1 equipo de computación a estrenar, cuyo valor total asciende a $
2.500.
4) 10/3/11: Se adquieren 20 unidades del producto "A" al proveedor Alfa S.A. por un valor total de $
4.000 según Factura Nº 0001-00002440, firmando un documento a 30 días por $ 4.900,
correspondiendo la diferencia a intereses por la financiación.
5) 10/3/11: Se procede a la apertura de una cuenta corriente en el Banco Río, depositándose el
dinero y los cheques existentes en caja.
6) 31/3/11: Se venden al Cliente Picodulce S.C., 5 unidades del producto "A" en $ 1.800 según
Factura Nº 0000-0000001 a crédito a 30 días. El cliente abonará al vencimiento de la operación
$ 90 en concepto de intereses por la financiación.
7) 1/4/11: Se entrega al Proveedor Jack S.A. la Orden de Compra Nº 001 para la adquisición de 30
unidades del producto "A", abonando en la fecha $ 1.500 con Cheque Nº 0001 del Banco Río en
concepto de seña. La mercadería será entregada por el Proveedor a fin de mes.
8) 30/4/11: Se reciben del Proveedor Jack S.A. las mercaderías correspondientes a la operación del
1/4/11 haciendo uso del anticipo efectuado en dicha fecha. El valor total de las mismas según
Factura Nº 0002-000480 asciende a $ 9.000, por lo que la diferencia es abonada con Cheque Nº
0002 del Banco Río. Asimismo, como es usual respecto de la operatoria con el Proveedor en
cuestión, se abonan con Cheque Nº 0003 del Banco Río $ 100 en concepto del flete hasta la
empresa efectuado por RAPIFLET S.C., que de acuerdo a lo pactado, esa erogación estará a
cargo del vendedor.
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 9) 30/4/11: Se emite nota de débito por los intereses devengados correspondientes a la venta
efectuada a crédito a 30 días con fecha 31/03/11.
10) 31/10/11: Se alquila a la inmobiliaria BYBLOS S.A. por el plazo de 12 meses, un inmueble para
depósito de las mercaderías adquiridas. Se abona, la suma de $ 1.800 con Cheque Nº 0004 del
Banco Río por el período noviembre/11 - abril /12.
11) 1/11/11: Se obtiene un préstamo con garantía personal de los socios en el Banco Río por la suma
de $ 30.000, para la compra de un terreno donde se construirá el depósito de las mercaderías de
reventa. El banco acredita
en la cuenta corriente que la empresa posee $ 27.000,
correspondiendo la diferencia a los intereses del préstamo a 25 meses, que se abonan en forma
anticipada.
12) 20/11/11: Se compra un terreno a la inmobiliaria El Recreo por la suma de $ 23.000, emitiéndose
cheque Nº 5007 del Banco Río por un total de $ 26.700. La diferencia corresponde a comisiones
y gastos de escrituración a fin de completar la transferencia del dominio.
13) 31/12/11: Se venden al Cliente Stani S.R.L. 25 unidades del producto "A" por un importe de $
10.000 según factura Nº: 0000-00000002. Se recibe un documento a 30 días por el total de la
operación y además un cheque del Banco Nación por la suma de $ 360 en concepto de intereses
por la financiación.
14) 31/12/11: Se recibe nota de débito bancaria de $ 50 en concepto de gastos de emisión de
chequeras efectuados en el mes de diciembre/11.
Información Adicional
El recuento físico del producto A, practicado el 31/12/11 arrojó un existencia final de 15 unidades.
La empresa adopta el Sistema de Inventario Permanente, y el método de costeo PEPS (Primero
Entrado Primero Salido).
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO N° 2
MODELOS CONTABLES
TAREA:
Registrar las operaciones y confeccionar los estados contables correspondientes al ejercicio
finalizado el 31/12/11, a partir de las siguientes combinaciones:
UNIDAD DE MEDIDA
Heterogénea
Homogénea
x
x
x
x
x
CRITERIO DE VALUACION
Costo
Vs Corrientes
x
x
x
x
x
CAPITAL A MANTENER
Financiero
Físico
x
x
x
x
x
DATOS:
El 1 de enero de 2011 inició sus actividades como empresa comercializadora de artículos del hogar la
firma MACU SA. En esa fecha se produjo un aporte de capital de los socios de $ 80.000 en efectivo.
La misma cierra sus ejercicios el 31 de diciembre de cada año.
Durante el ejercicio se produjeron las siguientes operaciones:
1)
2)
3)
El 10 de enero se adquieren 50 televisores a $ 600 c/u, abonándose en efectivo.
El 31 de agosto se compran 1.000 acciones de BH SA a $ 12 c/u en efectivo.
El 31 de octubre se venden 35 televisores a $ 800 c/u en efectivo. El costo de reposición de
los televisores a esa fecha es de $ 680 c/u.
Al cierre de ejercicio se cuenta con la siguiente información:

La inflación desde enero a diciembre fue del 8%, la de agosto a diciembre fue del 4% y la de
octubre a diciembre fue del 3%.

El valor de reposición por unidad de los televisores es de $ 720.

Las acciones de BH SA se cotizan a $ 10 c/u. No hay gastos de venta.
Al inicio del ejercicio, el capital físico necesario para mantener la capacidad operativa de la empresa
durante el ejercicio 2011, se estimó en el equivalente a 10 televisores. Dicha estimación se mantiene
para el ejercicio 2012.
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO Nº 3
APROPIACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS
TAREA:
1. Registrar las operaciones de los meses de noviembre y diciembre y los ajustes, correspondientes
al año 2011 de acuerdo con los momentos de apropiación de ingresos y egresos señalados por la
Contabilidad Moderna (Unidad de Medida Heterogénea – Valores Corrientes – Capital a Mantener
Financiero).
2. Indicar los ingresos y gastos del período.
DATOS:
1. Operaciones:
La Empresa Agro SRL, que se dedica a la venta al por mayor de fertilizantes, realizó las
siguientes operaciones durante los meses de Noviembre y Diciembre del año 2011:
1. El 1/11/2011 se adquieren 1.000 bolsas de 10 kilos en $ 30.000 pagaderos a 90 días con un
documento cuyo total es de $ 36.000.
2. El 6/11/2011 se recibe la factura correspondiente a los gastos de seguros y fletes de la
mercadería adquirida el día 1/11/2011, por un total de $10.000 que corresponden a $ 2.5 por
el seguro y $ 7.5 por el flete, por cada bolsa respectivamente. La factura se abona en
efectivo.
3. El 16/11/2011 se abonan los alquileres correspondientes al depósito de las mercaderías de
los meses de Noviembre, Diciembre y Enero, por un valor de $ 600 por mes.
4. El día 20/11/2011 se recibe un cheque por $ 20.000 de la firma Campo Libre SRL a cuenta
de futuras compras.
5. Con fecha 01/12/2011 se recibe una orden de compra de la firma Campo Libre SRL por 500
bolsas de fertilizantes. El día 2/12/2011 se envía la mercadería a Campo Libre, junto con el
remito.
6. El 6/12/2005 se recibe el remito conformado por la firma Campo Libre SRL y se le envía la
factura correspondiente por $ 25.000. 500 bolsas a $50 c/u.
7.
El día 15/12/2011 se venden a la firma Semillera Gatti SRL 100 bolsas de fertilizante por $
5.750, se le entregan al comprador en el depósito de la firma, y éste las recibe de
conformidad. Se reciben u$s 2.500 en concepto de pago por las mercaderías vendidas, con
una cotización de $ 2,3 por dólar. Por esta venta se otorga una comisión al vendedor del
10%, que se le pagará el 5/1/2012.
8.
El día 24/12/2011 se venden a las firmas Gómez Hnos. SRL y García García SRL 150 y 200
bolsas por $ 8.400 y $ 11.200 respectivamente, en cuenta corriente a 30 días y sin intereses.
Las mercaderías son enviadas el día 26/12/2011 con el remito correspondiente.
9. El día 28/12/2011 se abonan $ 600 en efectivo por el seguro del depósito de mercaderías de
la firma correspondiente al primer trimestre del año 2012.
10. Durante el mes de Diciembre se llevó a cabo una tarea de asesoramiento a los productores
locales sobre el uso de fertilizantes. El servicio fue contratado por la Asociación Rural de la
Provincia de Buenos Aires, por un monto total de $ 1.500, que serán cobrados en el mes de
enero de 2012.
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 -
11. El día 2/1/2012 se recibe la factura de $ 900 por los servicios de vigilancia y seguridad de la
firma SP SRL correspondientes al último trimestre del año 2011; que habían sido abonados
por adelantado en el mes de Octubre del 2011.
12. El día 3/1/2012 se reciben los remitos conformados de las firmas Gómez Hnos. SRL y García
García SRL fechados el 29/12/11.
2.
Información adicional:
1. La Existencia Inicial de mercaderías corresponde a 100 bolsas a un valor de $ 40 c/u. Las
compras realizadas entre los meses de enero y octubre de 2011 ascienden a un monto total
de $ 8.000 correspondientes a 200 bolsas de fertilizante a razón de $40 c/u.
2. El costo de reposición de las mercaderías se incrementó a partir del 1/12/11, pasando de $40
a $45 por unidad. Dicho valor se mantiene al cierre del ejercicio.
3. El día 30/12/2011 se lleva a cabo un inventario físico de las mercaderías que arroja un total
de 350 bolsas de 10 kilos cada una.
4. La cotización del dólar es al 30/12/2011 de $2.50 por dólar.
5. En el mes de abril de 2011 la firma adquirió un rodado por valor de $ 24.000. La vida útil del
rodado adquirido es de 5 años y el método de amortización es lineal y proporcional.
6. El día 4/1/2012 el jefe de ventas nos informa que el remito de la firma García García SRL está
fechado el día 2/1/2012, y no el 29/12/11 como se nos había informado.
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO Nº 4
APROPIACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS
HECHOS POSTERIORES AL CIERRE Y
AJUSTE DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
TAREA:
Luego de analizar las situaciones descriptas a continuación, relacionadas con la empresa Lumar S.A.,
indique para cada una de ellas, si se trata o no, de hechos posteriores al cierre, y cuál es el
tratamiento contable que corresponde a las mismas, en el ejercicio cerrado el 31/12/11 y en el
ejercicio siguiente según corresponda, teniendo en cuenta que la fecha de emisión de los estados
contables del ejercicio 2011 es el 31/03/12.
DATOS:
1.- Con fecha 25/01/12 el Departamento de Contabilidad recibe un memorando del Departamento de
Almacenes donde se consigna que todo el stock del producto A que comercializa la empresa se
encuentra inservible. Al investigar sobre los motivos de la pérdida total de valor de la nombrada
mercadería se determina que fue consecuencia de un siniestro producido en el depósito el día
30/12/11. Se sabe además que el valor contable de estas mercaderías ascendía a $50.000 y que no
estaban cubiertas por ningún seguro.
Para el caso descripto en el párrafo anterior, suponer como alternativa, que el siniestro ocurrió el día
10/01/12.
2.- El día 10/02/12 el Departamento Legal de Lumar S.A. recibe una notificación del Juzgado Laboral
Nº 2 de La Plata, en la que se le informa sobre una resolución de fecha 6/01/12, por la cual la
empresa deberá abonar en un plazo de 30 días la suma de $16.000, por un conflicto mantenido con
el personal del sector administrativo, originado en julio de 2011 por una errónea liquidación del
aguinaldo del primer semestre del año. Esta contingencia había sido contabilizada con fecha 31/12/11
por medio de una previsión por valor de $10.000.
Para el caso descripto en el párrafo anterior, considerar como alternativa, que la notificación del
Juzgado fue recibida por la empresa el día 10/02/12 pero que la resolución tiene fecha 23/12/11.
3.- La empresa Lumar S.A. decidió cambiar el criterio de valuación de los bienes de cambio, pasando
de valores históricos a valores corrientes, a partir del ejercicio que cierra el 31/12/11. En el siguiente
cuadro se muestran las cifras de uno y otro criterio de valuación:
Año 2010
Existencia
Inicial
Valores Históricos
$1.000
$900
Valores Corrientes
$1.000
$1.150
$7.500
$7.000
Valores Históricos
$900
$800
Valores Corrientes
$1.150
$1.050
$7.600 (V.H.)
$7.100
Compras
Existencia
Final
C.M.V.
Año 2011
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO N° 5
APROPIACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS
AVANCE DE OBRA Y OBRA TERMINADA
TAREA:
Efectuar las registraciones a la fecha del certificado de avance de obra del 31/12/10 y las
registraciones a la finalización de la obra el 30/09/11, según los métodos de Obra Terminada y de
Avance de Obra.
DATOS:
1. Pauli Construcciones S.R.L., tiene a su cargo la construcción de un edificio de 13 departamentos,
a pedido de la inversora Inmobiliaria S.A., habiendo firmado el contrato el día 1/03/10, por un
precio total de $180.000 cada uno (total $ 2.340.000), con la obligación de emitir certificado de
avance de obra (equivalente a entrega parcial) el 31/12/10 y de entregar los departamentos
terminados el 30/09/11.
Las obras comenzaron el 01/04/10.
2. El anticipo y las cuotas cobradas en el año 2010 ascendieron a $ $1.560.000 y las cobradas en el
año 2011 ascendieron a $780.000. En su totalidad fueron imputadas a la cuenta Anticipo de
Clientes.
3. El Presupuesto de erogaciones de fondos para la totalidad de la obra se ejecutó sin desvíos y
responde al siguiente detalle:
2010
Compra maquinaria (1)
Compra materiales (2)
Pago de mano de obra
Pago de Gastos Generales
600.000
200.000
108.000
90.000
998.000
2011
TOTAL
200.000
180.000
112.500
492.500
600.000
400.000
288.000
202.500
1.490.500
(1) La maquinaria se compró el 1/04/10 e inmediatamente se comenzó a utilizar en las obras. La
vida útil de la maquinaria se estimó en 10 años, la amortización se registra de acuerdo al
método lineal y proporcional.
(2) Durante el año 2010 se utilizó sólo el 50% de los materiales adquiridos. El 50% restante se
utilizó durante el año 2011 junto con los comprados ese año.
4. El costo total de la obra ascendió a $ 980.500. El costo ejecutado durante el año 2010 asciende a
$343.000 y el ejecutado durante el año 2011 asciende a $637.500.
5. Se cumplió puntualmente con la certificación de avance del 31/12/10 y las obras se entregaron
terminadas en la fecha pactada 30/09/11.
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO Nº 6
LA INFLACIÓN Y LA INFORMACIÓN CONTABLE
SOLUCIONES PARCIALES
TAREA:
Partiendo del siguiente Estado de Situación Patrimonial al inicio del ejercicio económico 2011,
registrar las operaciones ocurridas durante el mismo y confeccionar el Estado de Situación
Patrimonial y el Estado de Resultados del ejercicio:
1) Sin ningún tipo de ajuste.
2) Con un ajuste por inflación con los siguientes índices: Dic/10: 100, Ene/11: 110 y Dic /11: 225.
3) Con los siguientes ajustes parciales:
a) Determinar el Costo de las mercaderías vendidas y la Utilidad Bruta de acuerdo al criterio de
valuación a valores corrientes teniendo al momento de la venta las mercaderías adquiridas un
valor de reposición de $ 20.000.
b) Efectuar la amortización acelerada del bien de uso a fin de reponerlo cuando expire su vida
útil, aplicándole una amortización extraordinaria en 5 años.
DATOS:
Estado de Situación Patrimonial al cierre del ejercicio 2010
Activo
Pasivo
Disponibilidades
5.000 Cuentas por pagar
1.000
Créditos
2.000 Total Pasivo
1.000
Bienes de Cambio
13.000
Bienes de Uso
20.000 Capital Social
39.000
Total del Activo
40.000 Total P. + P.N.
40.000
Las operaciones realizadas durante el ejercicio fueron las siguientes:
1) El 1º de enero de 2011 se venden mercaderías a crédito por $ 30.000, cuyo costo es de $ 10.000.
2) Se ha determinado para el bien de uso una amortización del 10% anual.
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO Nº 7.1
INTRODUCCIÓN AL AJUSTE INTEGRAL
CASO I
a)
b)
Dadas las siguientes estructuras patrimoniales de cierre, que se mantuvieron inalteradas desde
el inicio del ejercicio (no hubo operaciones), se solicita determinar la existencia o no de RECPAM
(Resultado por exposición a los cambios en el poder adquisitivo de la moneda) y el valor que
corresponde, sabiendo que la inflación fue del 5% en todo el período:
1) Caja en $
Bienes de Uso
1.000
5.000
Pasivos en $ sin Cobertura
Pasivos en Dólares
Patrimonio Neto
1.000
1.000
4.000
2) Créditos en $ sin Cobertura
Bienes de Cambio
1.000
5.000
Pasivos en $ sin Cobertura
Pasivos en Especies
Patrimonio Neto
-------1.000
5.000
3) Caja en $
Inversiones Temporarias
-------6.000
Pasivos en $ sin Cobertura
Pasivos en Euros
Patrimonio Neto
1.000
-------5.000
4) Caja en $
Activos Intangibles
500
5.500
Pasivos en $ sin Cobertura
Pasivos en Especies
Patrimonio Neto
1.000
1.000
4.000
5) Créditos en $ sin Cobertura
Bienes de Uso
1.000
5.000
Pasivos en $ sin Cobertura
Pasivos en Dólares
Patrimonio Neto
500
1.500
4.000
6) Banco Nación en $ Cta. Cte.
Inversiones Permanentes
6.000
--------
Pasivos en $ sin Cobertura
Pasivos en Especies
Patrimonio Neto
6.000
---------------
7) Caja en $
Bienes de Uso
--------6.000
Pasivos en $ sin Cobertura
Pasivos en Euros
Patrimonio Neto
-------5.000
1.000
Tomando como base la situación patrimonial inicial (al 31/12/10) planteada en TP Nº 6,
suponiendo que durante el ejercicio 2011 no se llevó a cabo ninguna operación y que la inflación
del año fue del 5%, se pide determinar el RECPAM:
1)
2)
Mediante el cálculo de la desvalorización de las partidas expuestas a la inflación. Método
Directo.
Mediante la reexpresión de las partidas no expuestas a la inflación. Método Indirecto.
CASO II
Dados los siguientes datos se solicita aplicar el método de Ajuste Integral y confeccionar el Estado de
Situación Patrimonial y el Estado de Resultados del ejercicio finalizado el 31/12/2011 en moneda
constante de cierre, teniendo en cuenta que es el primer ejercicio en que la empresa practica el
ajuste:
31/12/2010
31/12/2011
ACTIVO
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos (1)
Bienes de Cambio (2)
Total del Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso (3)
Total del Activo No Corriente
Total del ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas (4)
Total del Pasivo Corriente
PASIVO NO CORRIENTE
No existe
Total del Pasivo No Corriente
TOTAL DEL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital Social (5)
Resultados No Asignados (6)
Total del Patrimonio Neto
TOTAL PASIVO + P.NETO
8600
1000
9600
4200
1500
5700
19200
19200
28800
20800
20800
26500
4800
4800
1600
1600
0
0
4800
0
0
1600
20000
4000
24000
28800
20000
4900
24900
26500
Estado de Resultados al 31/12/05
Ventas (7)
Costo de Ventas (8) y (2)
2400
(1600)
800
(400)
500
900
Amortizaciones (9) y (3)
Otros Ingresos y Egresos (10)
Resultado del Ejercicio
DATOS ADICIONALES:
1) Su saldo está representado por moneda nacional mantenida en Caja al cierre de cada período.
2) y (8) El saldo al 31/12/2010 está conformado por la única compra del ejercicio efectuada en el
mes de 11/2010. Las compras del ejercicio 2011 se efectuaron en el mes de junio y ascendieron
a $ 2100. El método de costeo utilizado por la empresa es PEPS, por lo que la existencia final
queda valorizada a las últimas compras.
3) El detalle de los bienes de uso es el siguiente:
Inmueble adquirido en 01/2009
Amortización acumulada al 31/12/2010
Amortización acumulada al 31/12/2011
Terreno adquirido en 07/2011
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
20.000
800
1.200
2.000
Deudas. Se trata de una deuda en moneda nacional, pactada sin intereses.
Capital Social. Se suscribió e integró totalmente el 01/01/2009.
Resultados no Asignados. No se efectuó distribución de resultados alguna.
Las Ventas del ejercicio se efectuaron en el mes de 10/2011
Ver punto (2)
Ver punto (3)
Corresponde a una Comisión cobrada en el mes de 12/2011.
INDICES DE PRECIOS INTERNOS AL POR MAYOR (I.P.I.M)- Nivel General
01/2009: 131,25 – 11/2010: 175,00 – 12/2010: 210,00 – 06/2011: 281,00 – 07/2011: 295,00 –
10/2011: 342,00 – 12/2011: 377,00.
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRÁCTICO Nº 7.2
AJUSTE INTEGRAL
TAREA:
Efectuar el ajuste integral de los Estados Contables cerrados al 31/12/2011.
DATOS:
A continuación se expone el Estado de Situación Patrimonial de ALIMENTAR S.A. correspondiente al
ejercicio cerrado el 31/12/2010, expresado en moneda de poder adquisitivo de esa fecha y los
estados de situación patrimonial al 31/12/2011 y de Resultados del ejercicio cerrado a esa fecha,
antes del ajuste por inflación del ejercicio.
31/12/2010
2.000
22.000
54.000
80.000
DISPONIBILIDADES
INVERSIONES
CREDITOS
BIENES DE CAMBIO
BIENES DE USO
TOTAL
158.000
DEUDAS
CAPITAL
AJUSTE DEL V.N. DEL CAP
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
TOTAL
31/12/2011
21.100 (1)
20.000 (2)
50.000 (3)
123.000 (4)
110.000 (5)
324.100
10.000
12.000 (6)
100.000
25.000
5.000
18.000
158.000
118.000 (7)
25.000
7.000 (8)
162.100 (9)
324.100
ESTADO DE RESULTADOS POR EL EJERCICIO CERRADO AL 31/12/2011
VENTAS
CMV
AMORTIZACIONES
INTERESES CEDIDOS
DIF. DE CAMBIO
DIF. DE COTIZACION
RESULTADO EXTRAORD.
RESULTADO DEL EJERCICIO
164.000 (10)
(72.000) (11)
-----------92.000
(20.000) (12)
(2.000) (13)
100 (14)
2.000 (15)
82.000 (16)
-----------154.100
Información Adicional
(1) y (14) En el saldo del rubro Disponibilidades al 31/12/11, se incluyen U$S 1.000 a $3 c/u. que es
el tipo de cambio vigente a esa fecha. La empresa valúa la moneda extranjera a valores
corrientes. Los dólares fueron recibidos en el mes de Agosto de 2011, cuando su cotización era
de $ 2.90 c/u.
(2) y (15) En marzo 2011 se compraron acciones de la firma Vicos S.A. por un total de $ 18.000. Su
cotización al 31/12/11 es de $ 20.000. La empresa valúa estas inversiones a valores corrientes.
(3) Dentro del saldo del rubro Créditos se incluyen dos ventas de $ 20.000 c/u. efectuadas el
01/11/11 y el 01/12/11. Ambas se efectuaron a 60 días y contienen componentes financieros
implícitos por $ 200 cada una. La empresa valúa los créditos a su valor original más los intereses
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 devengados menos los cobros efectuados hasta la fecha de cada valuación. Erróneamente la
empresa registró ambas ventas por los importes totales sin haber segregado los mencionados
componentes financieros implícitos.
(4) y (11) Los Bienes de cambio comprados durante el ejercicio responden al siguiente detalle:
Marzo
Agosto
Noviembre
TOTAL
65.000
32.000
44.000
141.000
El método de costeo utilizado por la empresa es primero entrado primero salido, por lo cual la
existencia final queda valuada a las últimas compras. A los efectos de valuar el rubro se utiliza como
criterio de valuación el de COSTO. Al 31/12/11 el valor de reposición de las existencias finales es de
$ 130.000.
(5) y (12) Los bienes de uso están compuestos por maquinarias según el siguiente detalle:
Maquinaria
A
B
Total
Fecha
origen
01/01/2005
01/01/2011
Valor origen
Amort.
% de amort.
acum. Inicial
200.000
120.000
10%
50.000
20%
250.000
120.000
Amortiz. del
ejercicio
10.000
10.000
20.000
Valor
residual
70.000
40.000
110.000
Con respecto a la Maquinaria A se informa que, por error, la amortización del ejercicio 2011 ha sido
calculada y registrada por $10.000 cuando el importe correcto era $20.000. El criterio de valuación de
este rubro es el de COSTO siendo el valor de reposición de los mencionados bienes al 31/12/11 de $
210.000.(6) y (13) El rubro deudas al 31/12/10 está formado de la siguiente forma:
Proveedores
Acreedores particulares
$ 2.000
$ 8.000
Durante el ejercicio 2011 la cuenta Acreedores particulares devengó intereses por $ 2.000.(7) Se produjo una suscripción de acciones por $ 10.000 en abril 2011, que fue integrada en agosto
2011 y se capitalizaron dividendos por valor de $ 8.000 en el mes de marzo.(8) Ver punto (9)
(9) En el mes de Marzo la Asamblea de accionistas decidió la siguiente distribución de utilidades:
Reservas
$ 2.000
Dividendos en acciones
$ 8.000
(10) Las ventas fueron realizadas de la siguiente forma:
Enero
Marzo
Noviembre
Diciembre
Total
$ 44.000
$ 80.000
$ 20.000
$ 20.000
$ 164.000
(16) En el mes de noviembre la empresa cobró un subsidio por única vez.
Coeficientes de Ajuste
Diciembre 2010 =1.10 - Enero 2011=1.09 - Marzo 2011=1.08 - Abril 2011=1.07 - Agosto 2011=1.05 Noviembre 2011=1.01 - Diciembre 2011=1.00.-
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRACTICO Nº 8
VALUACION DE DISPONIBILIDADES
TAREA:
1. Efectuar los registros necesarios a fin de valuar el rubro Caja y Bancos al cierre del ejercicio 2011
y los resultados relacionados con el mismo, teniendo en cuenta que la empresa adopta un
modelo de unidad de medida homogénea, criterio de valuación a valores corrientes y capital a
mantener financiero.
2. Indicar composición y valuación del rubro Caja y Bancos al 31/12/11 y los resultados
relacionados, luego de los ajustes que correspondan.
DATOS:
La empresa Soles S.A. se dedica a la comercialización de bienes. Al cierre de su segundo ejercicio
económico, que opera el 31/12/11, el rubro Caja y Bancos presenta la siguiente composición y
magnitud:
 Fondo Fijo en Pesos
 Banco Cuenta Corriente en Pesos
 Banco Cuenta Corriente en Dólares
$ 1.000.$ 12.000.$ 30.800.-
Respecto de las mencionadas partidas al 31/12/11 se cuenta con la siguiente información:
FONDO FIJO EN PESOS
LIBRO MAYOR CUENTA: Fondo Fijo en Pesos
Fecha
Detalle
Debe
1/11/11 Creación
1.000
PLANILLA DE FONDO FIJO EN PESOS
Fecha
Concepto
Importe $
01/11/11 Creación
1.000.05/11/11 Papelería
(180.-)
20/11/11 Franqueo
(100.-)
10/12/11 Combustibles
(170.-)
28/12/11 Agasajos
y (150.-)
Representación
Haber
-
Saldo
1.000
Saldo $
1.000.820.720.550.400.-
Al cierre del ejercicio y luego del correspondiente arqueo se tiene la siguiente información:
Vale interno en concepto de Gastos a rendir, por la suma de $ 100.Ticket de librería "Tinta Roja", por la suma de $ 30.Billetes dañados por $ 5.Billetes en condiciones de circular por $ 255.
El Fondo Fijo en pesos se repone una vez disminuido como mínimo el 80% de su valor de origen.
La empresa no asume las diferencias de valores por recuentos o por la existencia de billetes
dañados.
BANCO CUENTA CORRIENTE EN PESOS
El Libro Mayor de la cuenta Banco Río Cuenta Corriente arroja al 31/12/11 un saldo deudor de
$ 12.000.-.
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 Según el extracto bancario el saldo de la mencionada cuenta corriente al 31/12/11 asciende a $
9.620.- acreedor.
De la conciliación bancaria practicada, surgen las siguientes diferencias:
-
Comisiones bancarias no registradas por la empresa
$ 60.-
Cheques emitidos el 27/12/11 no presentados al cobro
Cheque rechazado que fue depositado el 26/12/11:
$ 500.$ 600.-
Cheque de otra cuenta, debitado erróneamente por
el banco el 27/12/11:
$ 420.-
Depósito del 30/12/11 no acreditado por el banco
$ 1.800.-
BANCO CUENTA CORRIENTE EN DÓLARES
El 11/11/11 se procedió a la apertura de una cuenta corriente en dólares en el Banco Río, efectuando
en dicho momento un depósito inicial de U$S 11.000, siendo la cotización a esa fecha de $2,80 =
U$S 1,00. Al 31/12/11, fecha de cierre del ejercicio, el saldo de la mencionada cuenta corriente según
el libro mayor asciende a U$S 11.000. Según el extracto bancario el saldo acreedor de la cuenta
asciende a U$S 10.920. De la conciliación bancaria surge una diferencia de U$S 80 en concepto de
comisiones debitadas el 30/11/11.
La cotización del dólar al 30/11/11 es de $2,85 y al 31/12/11 es de $ 2.90.
Los coeficientes de reexpresión son: Nov/11: 1,02; Dic/11: 1,00.
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRACTICO Nº 9
VALUACIÓN DE CRÉDITOS Y DEUDAS
CASO I - VALUACIÓN DE CREDITOS
TAREA:
Se solicita efectuar los registros necesarios, a efectos de valuar los componentes del rubro
CREDITOS al 31/05/11 y los resultados relacionados con los mismos, aplicando el criterio de
valuación a valores corrientes en los casos en que ello sea posible conforme a los datos expuestos,
utilizando además los criterios de moneda homogénea y capital a mantener financiero.
DATOS:
La empresa Naranja SA, localizada en la provincia de Entre Ríos, se dedica a la producción de frutas
y cierra sus ejercicios económicos el 31 de Mayo de cada año.
Durante el ejercicio finalizado el 31/05/11 realizó las operaciones que se detallan a continuación.
1) Deudores por Ventas en Moneda Nacional:
La empresa realizó una venta el 15/04/2011 y otra el 02/05/2011. Las condiciones ofrecidas por la
empresa fueron las siguientes: Si el pago se efectúa a 60 días el valor pactado de la venta del
15/04/11 asciende a $50.000 y el de la venta del 02/05/11 asciende a $40.000. Si el pago se efectúa
dentro de los 45 días otorga un 5% de descuento y si el pago se efectúa al contado otorga un 10% de
descuento. El cliente de la primera venta no hizo uso de descuento alguno y el cliente de la segunda
venta optó por pagar a los 45 días. La tasa de mercado al cierre del ejercicio para operaciones
similares era del 2,5% mensual.
El 28 de Junio de 2011 se supo que el cliente de la primera operación se presentó en Concurso
Preventivo durante el mes de mayo del mismo año y que las probabilidades de cobro de dicho crédito
se reducen a un 50%.
2) Documentos a Cobrar en Moneda Extranjera:
Asimismo efectuó una venta de naranjas al exterior el día 31/03/2011 por $ 35.100,00 la cual se pactó
en pesos uruguayos, firmándose un documento a 180 días por 8.140.000,00 pesos uruguayos que
incluyen los intereses hasta el día de su vencimiento.
Se sabe que el tipo de cambio al 31/03/11 era de $200 pesos uruguayos por cada peso argentino,
mientras que al 31/05/11 ascendía a 210 pesos uruguayos por cada peso argentino. La tasa de
mercado al cierre del ejercicio para operaciones similares era del 36% anual.
El valor recuperable de dicho crédito al cierre del ejercicio es de $ 35.000.
3) Indemnizaciones a Cobrar:
En el mes de Abril de 2010 se efectuó un reclamo a una Compañía de Seguros por el robo de un
camión propiedad de Naranja S.A. El acuerdo al que se arribó con la citada Compañía consistió en
que la aseguradora pagaría a la empresa en pesos un importe equivalente al 90% del valor de un
camión nuevo (0 KM) de la misma marca y modelo que el bien sustraído.
Al cierre del ejercicio anterior, el valor de dicho crédito ascendía a $ 120.000,00 (en moneda
homogénea de dicha fecha).
Durante el presente ejercicio, a pesar de las gestiones realizadas, no se pudo efectivizar su cobro
pero se estima que durante los próximos meses se logrará hacerlo.
Se sabe que al 31/05/2011 el valor del camión 0 KM asciende a $ 148.000 mientras que el valor
recuperable del crédito es de $ 134.000.
4) Anticipo a Proveedores del Exterior:
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 El 01/04/2011 se efectuó una compra al proveedor habitual de repuestos para los vehículos de la
empresa por un monto de U$S 3.000,00, que se debieron adquirir en ese momento.
Los mismos fueron devueltos el 15/04/2011 por no cumplir con los requisitos solicitados. El monto
abonado al proveedor quedó en cuenta corriente para ser aplicado a futuras compras.
La cotización del dólar al 01/04/2011 era de $2,85 tipo vendedor y $2,80 tipo comprador, mientras
que al 31/05/2011 dicha cotización era de $2,95 tipo vendedor y $2,90 tipo comprador.
El valor recuperable del crédito al cierre del ejercicio es de $ 8.650,00.
COEFICIENTES DE AJUSTE POR INFLACIÓN:
May-10= 1,035; Jun-10= 1,031; Jul-10= 1,030; Ago-10= 1,027; Set-10= 1,022; Oct-10= 1,021; Nov10= 1,018; Dic-10= 1,014; Ene-11= 1,013; Feb-11= 1,010; Mar-11= 1,008; Abr-11=1,005; May-11=
1,000.
CASO II - VALUACIÓN DE DEUDAS
TAREA:
Se solicita registrar los ajustes necesarios al 31/12/2011, a efectos de valuar los componentes del
rubro DEUDAS y los resultados relacionados con los mismos, aplicando el criterio de valuación a
valores corrientes en los casos en que ello sea factible conforme a los datos expuestos, utilizando
además el criterio de moneda homogénea y capital a mantener financiero.
DATOS:
La empresa CORPORACIÓN SUR SRL se dedica a la fabricación y venta de equipamiento e insumos
informáticos. A continuación se detalla el rubro Deudas del balance de sumas y saldos
correspondiente al ejercicio cerrado el 31/12/11:
1) Proveedores en Moneda Nacional
2) Documentos a Pagar en Moneda Nacional
3) Proveedores del Exterior
$20.000
$45.000
$190.000
1) Proveedores en Moneda Nacional
Corresponden a dos operaciones de compra de materiales. Una se realizó el 1/10/11 y la otra el
1/11/11, por $10.000 cada una. Ambas se realizaron a 90 días de plazo y contienen componentes
financieros implícitos por $300 cada una. Se sabe que la materia prima adquirida en el mes de
octubre se encuentra en stock al cierre del ejercicio y que la materia prima adquirida en el mes de
noviembre fue incorporada a la producción de bienes, los que al cierre del ejercicio se encuentran en
un 50% terminados y en stock y el 50% restante terminados y vendidos.
Para ambas operaciones la tasa de mercado al cierre del ejercicio es del 12% anual.
2) Documentos a Pagar en Moneda Nacional
El saldo existente al cierre está formado por un documento a pagar a un año de plazo con motivo de
la compra de un bien de uso incorporado al patrimonio el 30/06/11 por un importe de $45.000. Esta
deuda contiene un interés anual de $4.000.
Al cierre del ejercicio la tasa de mercado es del 10% anual y el costo de cancelación de la deuda de
$42.000.
3) Proveedores del Exterior
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 Corresponde a una operación de importación desde España, de 50 equipos para su reventa,
realizada el 1/10/11 a razón de 1.000 euros por unidad, siendo la cotización del euro a esa fecha de 1
euro = $3,80 tipo vendedor y 1 euro = $3,70 tipo comprador. La operación se pactó a 180 días de
plazo con una tasa de interés pactada de 12% anual. Al cierre del ejercicio la cotización del euro es 1
euro = $4,06 tipo vendedor y 1 euro = $3,96 tipo comprador, y la tasa de interés vigente es del 13%
anual.
COEFICIENTES DE AJUSTE POR INFLACIÓN
Dic/10: 1,03; Ene/11: 1,029; Feb/11: 1,025; Mar/11: 1,023; Abr/11: 1,02; May/11: 1,019; Jun/11:
1,017; Jul/11: 1,014; Ago/11: 1,012; Sep/11: 1,01; Oct/11: 1,009; Nov/11: 1,005; Dic/11: 1.
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRACTICO Nº 10
VALUACIÓN DE BIENES DE CAMBIO
TAREA:
Se solicita efectuar los registros y ajustes necesarios a los fines de valuar el rubro Bienes de Cambio
y los resultados relacionados con el mismo, en los siguientes casos.
DATOS:
CASO 1
La Empresa SUSHI, se dedica a la comercialización de vajilla para gastronomía, cuenta con la
siguiente información correspondiente al ejercicio 01/01/2011 – 31/12/2011:





Existencia Inicial: 400 unidades a $ 10 x/u
Efectuó durante el ejercicio las siguientes operaciones:
Mes
Operación
Unidades
Junio
Aporte de socio
350
Agosto
Venta
400
Septiembre
Venta
100
Precio de Vta.
$ 20
$ 21
Cto. de Reposición
$13
$15
$16
El recuento de las existencias finales arrojó 240 unidades en buen estado y 10 unidades
inutilizadas por roturas.
Valores vigentes al cierre del ejercicio: Costo de reposición: $ 18 x/u. Precio de Venta: $26 x/u,
siendo los gastos directos de $2 x/u.
La empresa lleva un control permanente de sus inventarios y aplica el modelo contable de
valuación a valores corrientes, capital a mantener financiero y moneda homogénea.
CASO 2
La Empresa MUEBLES MODERNOS, se dedica a la comercialización de muebles de oficina,
realizando su propia producción. Aplica el modelo contable que combina el criterio de valuación a
valores corrientes, la unidad de medida homogénea y el capital a mantener financiero.
A continuación se detalla la composición del rubro Bienes de cambio al cierre del Ejercicio que opera
el 31/12/11:

MATERIAS PRIMAS: Compró madera en el mes de octubre/11 para la elaboración de sus
productos, en $ 15.000, la misma se encuentra en existencia al 31/12/11. Al cierre del ejercicio el
valor de utilización económica o de uso de las citadas maderas es de $18.000 y su valor de
reposición es de $17.250.

PRODUCTOS EN PROCESO: En la elaboración de los escritorios que al cierre del ejercicio se
encuentran en proceso de fabricación, se han incorporado costos:
Mes de Origen
Detalle
Importe a
Importe a
V. Históricos
V. Corr. Cierre
Agosto
Materiales
45.000
55.000
Noviembre
Mano de Obra
15.000
18.000
Diciembre
Mano de Obra
10.000
10.000
Diciembre
Costos Indirectos
8.000
8.000
La amortización de los Bienes de uso que están afectados a la producción arrojó la suma de $
5.200, la misma corresponde a los bienes de uso que fueron incorporados a la empresa en el
mes de Agosto/11 y su valor corriente al cierre asciende a $7.000.
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 -
El valor de recompra de los escritorios terminados, vigente en el mercado a la fecha de cierre
asciende a $120.000.
Existe en archivo una orden de compra de los productos que se encuentran en proceso, emitida
por el principal cliente de la empresa, quien además entregó un anticipo para asegurar
completamente la operación y que se le respete el precio de la adquisición. La producción de los
bienes se encuentra al 90 % de avance. Al cierre del ejercicio, estos escritorios terminados tienen
un V.N.R. de $150.000 y un costo de refabricación de $120.000.
PRODUCTOS TERMINADOS: Corresponden a 520 unidades de sillas de oficina, contabilizadas a
su costo de $350 x/u y que corresponden a la producción de noviembre 2011, siendo su valor de
refabricación al cierre del ejercicio de $365 x/u y su VNR a esa fecha de $390 x/u.
INFORMACIÓN ADICIONAL:
Los coeficientes para efectuar la reexpresión en moneda homogénea son los siguientes:
Dic/10: 1.60; Ene/11: 1,60; Feb/11: 1,55; Mar/11: 1,50; Abr/11: 1,50; May/11: 1,45; Jun/11: 1.40;
Jul/11: 1,30; Ago/11: 1.25; Sep/11: 1.20; Oct/11: 1.15; Nov/11: 1.10; Dic/11: 1.-
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 TRABAJO PRACTICO Nº 11
VALUACIÓN DE INVERSIONES TEMPORARIAS Y PERMANENTES
CASO I – VALUACIÓN DE INVERSIONES TEMORARIAS
TAREA:
Efectuar las registraciones de las operaciones y los ajustes contables necesarios a efectos de valuar
las inversiones temporarias al cierre del ejercicio finalizado el 30/06/10 y determinar los resultados
relacionados con el rubro, de acuerdo al criterio de valuación a valores corrientes, moneda
homogénea y capital a mantener financiero.
DATOS:
1. La empresa Relevar S.A. cierra sus ejercicios económicos el 30/06 de cada año. Para obtener
una renta adicional al negocio de explotación, ha decidido efectuar colocaciones de fondos
transitoriamente disponibles a corto plazo al margen de su actividad habitual, conforme al
siguiente detalle:
a) El 15/12/2009 adquiere 2.000 acciones de la firma Traslado S.A. que cotizan en el mercado
de valores a esa fecha a $ 20,00 cada una, abonando en concepto de comisión cobrada por
el Agente de Bolsa el 1%. Toda la operación se abona en efectivo. En el mes de marzo de
2010 se reúne la asamblea de accionistas de Traslado S.A., en la misma se decide una
distribución de utilidades, correspondiéndole a Relevar S.A. la suma de $ 1.200,00 en
concepto de dividendos en efectivo, monto que fue abonado en el mes de Mayo de ese año.
Al cierre del ejercicio operado el 30/06/10 la cotización de las acciones asciende a la suma de
$ 20,50 cada una y la comisión cobrada por el agente de bolsa se mantiene en el 1%.
b) El 31/01/2010 compra 50.000 títulos públicos de valor nominal $ 1 c/u. Los títulos adquiridos
tienen las siguientes características:

Fecha de emisión: 31/12/2009.

Fecha de rescate: 50% el 31/12/2010 y 50% el 31/12/2011.

Interés: se pagan trimestralmente los días 31/12, 31/03, 30/06 y 30/09.

Tasa: tasa constante trimestral del 3%.

El monto pagado en la compra fue de $ 50.250,00 monto que incluye $ 250,00 en
concepto de comisión al agente de bolsa, correspondientes al 0,5%.

Durante la tenencia de los títulos, la empresa cobró en efectivo la renta devengada el
31/03/10 y el 30/06/10.

La cotización al 30/06/10 fue la siguiente: $0,99 por cada título. La comisión del agente de
bolsa se mantiene en el 0,5%.
2. Los coeficientes de actualización son los siguientes:
Dic/09
Jun/10
1,022
1,000
Ene/10 1,019
Feb/10 1,017
Mar/10 1,015
Abr/10 1,006
May/10 1,002
CASO II – VALUACIÓN DE INVERSIONES PERMANENTES
TAREA:
Registrar las operaciones del ejercicio finalizado el 31/12/11 y los ajustes necesarios para valuar las
inversiones permanentes a esa fecha y los resultados relacionados, correspondientes a la empresa
Tomattino S.A. utilizando el método del Valor Patrimonial Proporcional y considerando las siguientes
alternativas:
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 1. Que el mayor valor abonado por la inversión se debe a la existencia de un valor llave.
2. Que el mayor valor abonado por la inversión se debe a una decisión estratégica comercial de
Tomattino S.A. debido a que Conservas S.A. es su principal competidor.
DATOS:
1. La sociedad Tomattino S.A. se dedica a la comercialización de conservas y durante el ejercicio
2011 tuvo grandes expectativas de ingresar con sus productos a una nueva región del mercado.
2. Sobre la base de los estudios realizados se le presentó como alternativa la adquisición de la
empresa Conservas S.A. que ya estaba funcionando en la región, y el 30/09/11 adquirió 1.500
acciones ordinarias en $ 25.000 en efectivo.
3. La situación patrimonial de Conservas S.A. al 30/09/11 era la siguiente:
Detalle
Activo
Pasivo
Importe
$ 33.900,00
Importe
$ 0,00
Patrimonio Neto
Capital Suscripto
Ajuste VN del Capital
Reservas
Rdos. Acumulados
TOTALES
$ 33.900,00
$ 25.000,00
$ 5.200,00
$ 1.200,00
$ 2.500,00
$ 33.900,00
1) Al analizar el patrimonio de Conservas S.A y realizar la valuación de la Inversión al momento
de la compra, se detectó lo siguiente:
a) Conservas S.A. valúa las existencias finales de Bienes de Cambio a costo reexpresado,
mientras que Tomattino S.A. lo hace a costo de reposición. Ello originó, como
consecuencia de uniformar los criterios de valuación de ambas empresas, un incremento
en los valores de las existencias finales de Bienes de Cambio de Conservas S.A de $
800.
b) Tomattino S.A. aplica el criterio de valuación de valores corrientes para sus bienes de
uso, para lo cual se sirve de informes técnicos proporcionados por profesionales
expertos, mientras que Conservas S.A. valúa sus activos fijos a sus valores residuales
históricos. Luego del revalúo especial practicado sobre los bienes de Conservas S.A., se
determinó que éstos deben incrementarse en $1.200.2) La composición del Capital de Conservas S.A al 30/09/11 era la siguiente:
a) Capital social formado por 2.500 acciones de VN $ 10 c/u; 2400 acciones ordinarias
de 1 voto y 100 acciones preferidas.
b) El ajuste al capital correspondiente a las acciones preferidas es de $ 1.350,00. Las
mismas tienen una retribución fija de $ 300,00 por año.
4. El 31/10/11 se realizó una Asamblea General Extraordinaria de Conservas S.A y resolvió la
siguiente distribución de resultados, sobre la base de los estados contables al 30/09/11:
- Reserva Facultativa
- Dividendos en efectivo a acciones ordinarias
- Dividendos en efectivo a acciones preferidas
- Honorarios a Directores y Síndico
$
$
$
$
200,00
500,00
300,00
500,00
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5. El 31/12/11 se determinó que el resultado de Conservas S.A., de los últimos tres meses del año,
fue una ganancia de $ 2.800,00.
6. La situación patrimonial de Conservas S.A al cierre del ejercicio 2011, que opera el 31 de
diciembre, es la siguiente:
Detalle
Total Activo
Total Pasivo
Importe
$ 42.494,00
Importe
$ 4.402,00
Patrimonio Neto
Capital Social
Ajuste VN del Capital
Reservas
Rdos. Acumulados
Total Patrimonio Neto
TOTALES
$ 42.494,00
$ 25.000,00
$ 5.804,00
$ 1.428,00
$ 5.860,00
$ 38.092,00
$ 42.494,00
7. Los coeficientes de ajuste por inflación son los siguientes:
Dic/10:1.05 - Set/11: 1.02 - Oct/11: 1.015 - Dic/11: 1.00
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BIENES DE USO
TAREA:
Registrar todas las operaciones del ejercicio finalizado el 31/12/11 y los ajustes necesarios a efectos
de valuar el rubro BIENES DE USO a esa fecha y los resultados del período relacionados con el
rubro. La empresa utiliza el criterio valuación a Valores Corrientes, unidad de medida en Moneda
Homogénea y Capital a Mantener financiero.
DATOS:
1. La Empresa Grumont S.A. dedicada al montaje industrial desde 01/01/2010, cierra su segundo
ejercicio el 31/12/2011. A continuación se informan los saldos de sus bienes de uso (valores
residuales) obtenidos de su estado de Situación Patrimonial al 31/12/2010:
Descripción
Ms. Y Útiles
Maquinarias
Valor Residual
90.000
1.215.000
2. Durante el ejercicio la empresa realizó los siguientes movimientos:
1) 01/04/2011, se compró un vehículo utilitario, que será utilizado para la supervisión de obras,
El mismo costó, $ 45.000, que fueron pagados al contado junto con los gastos de registro del
rodado necesarios para su puesta en funcionamiento, los que ascendieron a $ 1.650, que
incluyeron, el proporcional de la 2º cuota del año 2011 del impuesto a los automotores
(patente) de $ 350. Toda la operación se pagó al contado en efectivo.
2) 01/07/2011, se reemplazaron las maquinarias de la empresa por unas de última tecnología,
entregando las viejas como parte de pago (en $ 1.350.000, importe igual al valor de
reposición a esa fecha), Las nuevas costaron $ 1.600.000, pagándose el saldo de la
siguiente forma: el 50% al contado y el resto con un documento por u$s 45.000 (1u$s = $
2.93), a cancelar el 31/01/2012. Los derechos de importación ascendieron al 5% del valor de
compra y se pagaron en efectivo. La vida útil de las mismas se establece en 10 años, igual
que las anteriores. Previamente a la puesta en marcha de las maquinarias, se realizó un
curso de capacitación de personal que costó $5.000 y también se pagó en efectivo.
3. Datos Adicionales:
La empresa utiliza el método de amortización lineal y se considerarán las fracciones para los
bienes incorporados / eliminados durante el ejercicio.
Descripción
Ms. Y Útiles
Maquinarias
Rodados
Vida útil
10 años
10 años
5 años
Valores al cierre del ejercicio 31/12/11:
Descripción
Ms. y Útiles
Rodados
Maquinarias Nuevas
VNR
90.000,00
40.000,00
Costo de
VUE
Reposición
95.000,00
85.000,00
38.000,00
40.000,00
1.650.000,00 1.625.000,00
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Al cierre no hubo variaciones en el tipo de cambio.
Datos para corregir el efecto inflacionario:
Mes
Coeficientes
Dic-10
1,056
Mar-11
1,032
Abr-11
1,022
Jul-11
1,013
Oct-11
1,011
Dic-11
1,000
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ACTIVOS INTANGIBLES
CASO I: CONCESIONES
TAREA:
1. Registrar las operaciones del ejercicio y los ajustes que correspondan al cierre que opera el
31/12/10, relacionados con la cuenta concesiones de la empresa Sol S.A., que aplica un modelo
contable de moneda homogénea y de valuación a valores históricos.
2. Indicar el valor a mostrar en la cuenta Concesiones al cierre del ejercicio 2010 y los resultados del
período relacionados con dicha cuenta.
DATOS:
El 1/09/10 la empresa Sol S.A. obtiene la concesión para la explotación de un balneario por el término
de 5 años abonando por ello $ 50.000 con cheque del Banco Nación. Asimismo abona con dinero en
efectivo $ 5.000 en concepto de gastos legales.
Juntamente con dicha concesión se obtuvo la que corresponde a la playa de estacionamiento de
dicho balneario por el término de 5 años, por la cual el concesionario se obliga a pagar, cada fin de
mes, un canon del 20% de los ingresos por ventas devengados durante la vigencia del contrato.
Los ingresos por ventas devengados a partir de septiembre 2010 responden al siguiente detalle:
septiembre $ 8.500; octubre $10.000; noviembre $ 12.000 y diciembre $15.000.Coeficientes correctores:
Sep/10: 1,05; Oct/10: 1,03; Nov/10: 1,01; Dic/10: 1.
CASO II: LLAVE DE NEGOCIO
TAREA:
1. Registrar las operaciones del ejercicio y los ajustes que correspondan al cierre que opera el
31/12/10, relacionados con la cuenta Llave de Negocio de la empresa Bud S.A., que aplica el
criterio de moneda homogénea y de valuación a costo histórico.
2. Indicar el valor a mostrar en la cuenta Llave de Negocio al cierre del ejercicio 2010 y los
resultados relacionados con la valuación de la misma.
DATOS:
1. El 31/05/2010, Bud S.A. adquiere en $ 30.000.000 los activos y pasivos de La Cervecería S.A.,
cuya situación patrimonial a esa fecha responde al siguiente detalle:
Concepto
Valor Histórico Ajustado
Valor Corriente
ACTIVO
Efectivo
300.000
300.000
Deudores por ventas
1.800.000
1.800.000
Mercaderías
2.000.000
2.300.000
Terreno
4.000.000
5.200.000
Edificio
18.000.000
21.000.000
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Marcas
TOTAL ACTIVO
26.100.000
30.600.000
3.000.000
3.000.000
600.000
600.000
3.600.000
3.600.000
22.500.000
27.000.000
PASIVO
Proveedores
Acreedores varios
TOTAL PASIVO
TOTAL PATRIMONIO NETO
2. Bud S.A. continuará con las actividades de La Cervecería S.A. para aprovechar su reputación, y
buen posicionamiento en el mercado, habiendo estimado al 31/05/10, en $ 3.000.000 el valor
actual de las superutilidades futuras esperadas para los próximos 5 años.
3. Al cierre del ejercicio, 31/12/10, Bud S.A. cuenta con una nueva estimación del valor actual de las
superutilidades futuras esperadas para los próximos 5 años, que asciende a esa fecha a
$5.000.000. De acuerdo a los informes técnicos solicitados, el importante incremento se debe a
las buenas gestiones realizadas por Bud S.A. desde la compra de Cervecería S.A., que han
mejorado marcadamente el prestigio y la buena reputación del producto en el mercado.
4. Coeficientes Correctores para el ajuste por inflación:
May/10: 1,08; Dic/10: 1.-
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PATRIMONIO NETO
TAREA:
Registrar las operaciones más abajo detalladas y mostrar el Patrimonio Neto de la empresa
Construmax S.A. al cierre 31/12/2011.
DATOS:
La citada firma se dedica a la construcción de Obras Públicas y cierra sus ejercicios económicos los
31 de diciembre de cada año.
La composición de su Patrimonio Neto al 31/12/2010, cierre del Ejercicio anterior es la siguiente:
DESCRIPCION
CAPITAL SUSCRIPTO
1500 acciones de VN $ 100 cada una
AVNC
RESERVA LEGAL
RESERVA FACULTATIVA
RESULTADOS NO ASIGNADOS
TOTAL DEL PATRIMONIO NETO AL
31/12/2010
ÌMPORTE
150.000
480.000
20.000
25.000
95.000
770.000
Los coeficientes para la reexpresión monetaria son los siguientes:
Dic/10: 1,15; Ene/11: 1,12; Feb/11: 1,10; Mar/11: 1,08; Abr/11: 1,06; May11: 1,06; Jun/11: 1,05;
Jul/11: 1,04; Ago/11: 1,04; Sep/11: 1,03; Oct/11: 1,02; Nov/11: 1,01; Dic/11: 1,00
Detalle de las operaciones efectuadas por Construmax S.A. durante el ejercicio 2011:
1) El 01/02/2011 se realiza una suscripción de acciones. Se suscriben 120 acciones de Valor
Nominal $ 100, con una prima de emisión del 20%. Las mismas son integradas el 01/08/2011.
2) El 01/04/2011 la Asamblea de Accionistas decide la siguiente distribución de sus resultados:
DETALLE
DIVIDENDOS EN EFECTIVO
DIVIDENDOS EN ACCIONES
RESERVA LEGAL
HONORARIOS SINDICO
TOTAL DE LA DISTRIBUCION
IMPORTE
12.000
15.000
2.000
18.000
47.000
Los honorarios del síndico ya habían sido estimados en el mismo monto que luego aprobó la
asamblea de accionistas celebrada el 01/04/2011, y reconocidos contablemente como un
resultado del ejercicio finalizado el 31/12/2010.
3) El 01/07/2011 por medio de Asamblea de Accionistas y con la finalidad de acreditar capacidad
patrimonial y financiera para cotizar en licitaciones públicas, los socios aportan $ 30.000.- a
cuenta de futuras suscripciones de acciones y en forma irrevocable.
4) El 01/08/2011 los accionistas integraron las acciones suscriptas el 01/02/2011.
5) El 01/09/2011 por medio de Asamblea Extraordinaria de Accionistas se decidió desafectar la
Reserva Facultativa por $ 20.000, con motivo de incrementar las utilidades líquidas y realizadas a
fin de facilitar las compras futuras de acciones propias.
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CONTABILIDAD SUPERIOR II - GUIA TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2021 6) El 01/10/2011 el Directorio de Construmax S.A. decidió adquirir acciones ordinarias de su propia
emisión, que representan el 10% de su capital al inicio del ejercicio, pagándolas $65.700 en
efectivo, con ganancias líquidas y realizadas, a efectos de evitar un daño grave para la sociedad,
tal como lo establece el inciso 2 del artículo 220 de la Ley de Sociedades Comerciales. Este tema
será tratado en la próxima Asamblea, donde el Directorio justificará la decisión adoptada.
7) El Resultado del Ejercicio, reexpresado al cierre del mismo fue de $ 130.000.-
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