Subido por Valeria ROxana

Créditos por Ventas111 -

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Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Bibliografía
UNIDAD VIII
CRÉDITOS
PRIOTTO, Hugo – Sistema de
Información
Contable Básica.
FOWLER
NEWTON, Enrique:
Contabilidad
Básica.
SASSO y CAMPAÑA REY – Las Cuentas
y sus análisis.
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Créditos
Clasificación
DINERO
BIENES
SERVICIOS
DERECHO A RECIBIR



ORIGEN


Normas Contables Profesionales
Derechos a percibir sumas
de dinero que originados en
la actividad principal del
ente
CREDITOS POR
VENTAS
Derechos originados en
actividades secundarias
OTROS CREDITOS
Adelanto de dinero para
compra de bienes y/o
servicios
BIENES DE CAMBIO BIENES DE USO ACTIVOS INTAGIBLES
- INVERSIONES
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Corrientes: Hasta un año de plazo
No corrientes: A más de un año de plazo
Por su origen

Créditos por venta de bienes o servicios que
surgen de las actividades habituales del ente
Créditos que no surgen de las actividades
habituales del ente
Por su exigibilidad

Créditos por ventas
Otros créditos
Por su naturaleza


Con garantía
Sin garantía
Créditos por Ventas - Componentes
Componentes – originados en la
operatoria habitual
Partida representativa
Derechos a cobrar sumas de dinero,
en cta cte (sin documentar) en
moneda nacional.
Clientes
Deudores morosos
Deudores en gestión administrativa
Deudores en gestión judicial
Derechos a cobrar sumas de dinero,
documentada con pagaré, en moneda
nacional.
Documentos a cobrar
Deudores por documentos
vencidos impagos
Derechos a cobrar sumas de dinero,
documentada con cheques, en
moneda nacional.
Cheques Diferidos Recibidos
Deudores por cheques rechazados
Derechos a cobrar sumas de dinero,
no documentada, por intereses
devengados, en moneda nacional.
Intereses a cobrar
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Créditos por Ventas – Componentes
Otros Créditos – Componentes
Componentes
Partida representativa
Componentes
Partida representativa
Descuento de documentos de terceros
realizados en entidades bancarias o
financieras
Documentos a cobrar
descontados
Importes a cobrar, no documentados ni
originados en ventas de bienes o servicios
del ente.
Deudores varios
Intereses liquidados por el banco en una
operación financiera de descuento de
documentos de terceros pendientes de
devengamiento.
Intereses negativos adelantados
Importe a favor del ente, destinado a ser
compensado con los débitos futuros en
concepto de IVA,
IVA Saldo a Favor
Derechos a cobrar sumas de dinero,
mediante la utilización de tarjetas de
crédito, por la operatoria habitual del ente
Cupones a depositar TARJETA XX
Descuento Cupones a Depositar
TARJETA XX
TARJETA XX
Pagos a cuenta de impuestos realizados
por el contribuyente (responsable por
deuda propia)
Anticipo Impuesto XX
Derechos a cobrar sumas de dinero, en cta
cte, por la operatoria habitual del ente en
moneda extranjera
Pagos a cuenta de impuestos realizados
por agentes de retención (responsable por
deuda ajena)
Retenciones y Percepciones
sufridas Impuesto XX
Deudores en Moneda Extranjera
Importes a favor del ente, destinado a ser
compensado en la liquidación de
remuneraciones
Anticipos al Personal
Estimación del valor de los Cra.
créditos
Lucianaque
Kuc - Cra. Sonia
Sotelo
Previsión
para Incobrables
posiblemente no se cobrarán.
Otros Créditos – Componentes
Componentes
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Modalidades de Ventas financiadas
Partida representativa
Costos (erogaciones realizadas) que
benefician a períodos futuros
Derechos a percibir sumas de dinero o
bienes que tiene el ente (sociedad) en
relación a sus socios.
Alquileres pagados por
Adelantado
Seguros pagados por adelantado
Socio xx cuenta aporte
Accionistas
Socio XX cuenta particular
Cuenta corriente
Contra entrega de
pagaré o Cheque
Pago Diferido
Otras modalidades
Intereses
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Tarjetas de crédito
Tarjetas de debito
Vencidos/Adelantados
Implícitos /Explícitos
Documentación Respaldatoria
Aspectos a considerar:
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Documentada
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Ventas financiadas
- Importe total facturado
Precio de contado
Componentes Financieros no
devengados
Impuestos recuperables
Descuentos (en el caso de
ventas con tarjetas de crédito)
No Documentada
Utilizar
cuentas
separadas
para cada
uno
Factura
Pagarés
Recibos por recepción de pagarés
Documentación bancaria por el descuento
de documentos
Notas de débito y de crédito bancarias
Papeles de trabajo por el devengamiento de
intereses
Análisis de vencimientos de clientes
Informes del asesor letrado
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Componentes Financieros Implícitos
Ventas financiadas - Registración
DEBITOS
Segregar
Por el importe total
facturado
Por diferencia entre el precio financiado y el de
contado de los bienes o servicios vendidos
Cheques Diferidos Recibidos (A)
Documentos a cobrar (A) Clientes
Aplicando al precio facturado una tasa de
descuento basada en la tasa de interés utilizada
para determinar el precio de venta financiado.
(A)
Venta con cupones (M)
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
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Ventas financiadas - Registración
CREDITOS
Venta documentada
Coexisten una operación comercial y una operación
financiera.
Por Precio de contado
VENTAS (I)
Por las percepciones
realizadas
Percep. a depositar
- Impuesto XXX (P)
Por los Intereses
facturados y aun no
devengados
Intereses Positivos
Adelantados (-A)
Por los impuestos
recuperables
IVA Débito Fiscal (M)
Existe un PAGARE o documento a cobrar que queda en
poder de la empresa.
Es habitual que el interés este incluido en el documento
 Intereses positivos adelantados.
Los documentos a cobrar son créditos no exigibles hasta
su vencimiento.
La documentación del crédito puede ser en el momento
inicial o con posterioridad.
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Descuento de Documentos
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Descuento de Documentos
Transfiere un Activo (documentos a cobrar)
Es una operación financiera realizada
con el objetivo de obtener fondos
El ente endosa u documentos a cobrar que
posee en cartera
El banco acredita los fondos en al cuenta
corriente DEDUCIENDO intereses y
comisiones por sus servicio.Para el Banco representa una doble garantía
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Obtiene fondos
Cuál es el
Impacto
Patrimonial
para el ente?
Garantiza el pago del Documento
No asume un Pasivo
Asume intereses negativos y comisiones
bancarios
Formularios listado de los valores
entregados a entidades financieras
Solicitud de descuento.
Nota de crédito bancaria
Liquidaciones bancarias
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Descuento de Documentos
Por importe neto
acreditado en cta cte
Se produce el Vencimiento del
documento
se
cancelan
las
cuentas
representativas del derecho a cobrar
y su regularizadora
Banco XX – Cta Cte
Intereses Negativos adelantados
Por
los
intereses
cobrados
por el banco
aun no
devengados
Descuento de Documentos
Comisiones y gastos bancarios
a Documentos de terceros Descontados
Por la Disminución e
los Créditos
Por las comisiones
cobradas por el Banco
Si el cliente no abona el documento
Nace para el ente un nuevo Derecho a cobrar
Deudores por Documentos vencidos Impagos
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Venta con Tarjeta de Crédito
Momento 1 - Venta
Sistema Tradicional
Sistema POSNET
Momento 1: Venta
Momento 2: Descuentos
por ventas con cupones
Momento 3:
Presentación de
cupones
Momento 4: Cobro de
cupones
Momento 1: Venta
Momento 2: Descuentos
por ventas con cupones
Momento 3: Cobro de
cupones
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Momento 2: Descuentos por
ventas con cupones
Registración contable
Sistema Tradicional
---------------------------------------------Descuento p/ venta con
cupones (G)
120
Descuento cupones a depositar
120
------------------------- -----------------------
Sistema POSNET
----------------------------------------------Tarjeta XX (A)
1080
Descuento por
ventas con cupones (G)
120
Cupones a cobrar (A)
1.200
-----------------------------------------------
Registración contable
Sistema Tradicional
Sistema POSNET
----------------------------------------------------------------------- Venta con cupones (M)
- Venta con cupones (M) 1200
1200
Ventas (I)
1000
IVA D.F. (M)
200
Ventas (I)
1000
IVA D.F. (M)
200
----------------------------------------------------------------------Cupones a Cobrar (A) 1200
Ventas con Cupones (M) 1200
Cupones a Depositar (A) 1200
Ventas con Cupones (M) 1200 ----------------------------------------------------------------------Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Momento 3 – Presentación de
cupones
Registración contable
Sistema Tradicional
Sistema POSNET
-----------------------------------------------------Cupones depositados TARJETA ... (A) 1080
Descuento cupones a depositar (-A)
120
Cupones a Depositar (A)
1200
------------------------------------------------------
Cuenta Regularizadora de Cupones a
Depositar (A)
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Momento 4: Cobro de cupones
Controles periódicos
Registración contable
Sistema Tradicional
Devengamiento de Componentes
Financieros
Sistema POSNET
Control de la cobrabilidad de los clientes
---------------------------------------------Banco XX cta cte (A)
1080
Cupones depositados TARJETA ... (A) 1080
------------------------- -----------------------
----------------------------------------------Banco XX cta cte (A)
1080
Tarjeta XX (A)
1080
-----------------------------------------------
Importe disminuido por retenciones en
concepto de Impuestos.
Cotejo saldos de submayores de clientes
con saldos informados por terceros
Arqueo de Documentos a cobrar en cartera
Importe disminuido por
retenciones en concepto de
Impuestos.
Razonabilidad de Saldos
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Hoja de Conciliación con Clientes
SALDO AL CIERRE
Diferencias temporales
NC emitidas y aun no contabilizadas por el
cliente
ND emitidas y aun no contabilizadas por el
cliente
Errores u omisiones del Cliente
Errores en la registración
Facturas contabilizadas de más o de menos
Recibos contabilizados de más o de menos
NC contabilizadas de más o de menos
ND contabilizadas de más o de menos
Omisiones en la registración
Facturas no contabilizadas
Recibos no contabilizados
NC. no contabilizadas
ND. no contabilizadas
SALDOS IGUALES
S/Libros
ZZ
Hoja de trabajo Proceso Contable
S/Cliente
YY
BALANCE DE
(-)
(+)
(+) / (-)
D
xxxxx
Clientes
H
xxxx
D
xxxx
H
BALANCE
PRE - BALANCE
Ajustes
D
S. Real
H
D
300 48430
H
GENERAL
PAT
RES
D H
xx
D
……….
(-) / (+)
(+) / (-)
(+) / (-)
(-) / (+)
(+)
(-)
(-)
(+)
XX
CUENTAS
COMPROBACIÓN
Sumas
Saldos
Cuentas de contrapartida
Ventas
Intereses ganados
Cobr. a depositar
300
XX
Control de la cobrabilidad de los clientes
Devengamiento de intereses por morosidad
300
AJUSTES: partidas de conciliación
volcadas en la columna “S/libros”
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Depuración de créditos
xx
300
Razonabilidad de saldos
CLIENTES
Cuenta patrimonial del
Activo
Saldo deudor o saldada
Depuración de clientes morosos y en gestión
Clientes morosos
Clientes en gestión administrativa
Clientes en gestión judicial
Tratamiento de las Incobrabilidades del ejercicio
Estimación de incobrabilidades futuras
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
Saldo acreedor: NO deben
compensarse los saldos acreedores de
algunos Clientes con los deudores de
clientes diferentes
Debe ser cancelado con cargo a la cuenta
ANTICIPO DE CLIENTES (P)
Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Sotelo
H
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