INTRODUCCIÓN Partimos a modo de introducción considerando a la contabilidad como ciencia, Para que algo sea considerado como ciencia tiene que cumplir con requisitos, tales como ser universal, tener objeto de estudio, ser interdisciplinario, etc. Al margen de ello el concepto de ciencia adoptado se constituye en el barómetro que permite determinar si un cuerpo de saberes se puede catalogar dentro de su dominio. Si nos atuviéramos a si la contabilidad es ciencia como tal, ciertamente no clasificaría, ello se debe a que ella no es capaz de predecir y explicar fenómenos específicos de su incumbencia, en un ámbito de interacciones sociales. Mendoza. M (2003) menciona que Las ciencias Sociales son el intento sistemático de descubrir y explicar patrones de comportamiento de las personas y de grupos de personas. Entonces la contabilidad si es una ciencia social porque sus conclusiones deben compararse necesariamente con la experimentación y observación de la realidad; y se ocupa de la descripción cuantitativa y la protección de la existencia y la circulación de objetos diversos en cada ente u organización social. Por ello que la contabilidad es una ciencia social. Bona. C, Déniz. J, Pérez, J. Et. Al (2007) afirma que, cuando se habla de contabilidad, se hace referencia a variables cuantitativas, financiera y utilitaristas como los ingresos, los gastos, el costo, la utilidad y los números. Es decir de dónde provienen los números y cuál es su impacto en la sociedad. Por otro lado tenemos que incorporar la importancia de los principios contables, Catacora. F (1998) menciona que la los principios contables es denominada también como normas de información financiera (NIF) son un conjunto de reglas generales que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Además Álvarez. R (2003) añade que, son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la contabilidad, que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismos o procedimientos aplicados por los profesionales de la contaduría pública en el ejercicio de sus actividades. Los principios generales contables son Equidad, Ente, Bienes Económicos, Moneda de Cuenta, Empresa e Marcha, Valuación al Costo, Ejercicio, Devengado, Objetividad, Realización, Uniformidad, Materialidad y Exposición. Así mismo hay q tener en cuentas una serie de herramientas que se tienen que manejar eficientemente con coherencia, a fin de que todos os procesos contables encaminen por buenos resultados a nivel de la empresa, tales como son, libros principales y libros auxiliares, documentos fuente, Remuneraciones, El Libro de Diario simplificado, etc. Planilla de PREGUNTAS 1. Cuáles son los libros principales y libros auxiliares en la contabilidad y su base legal Libros principales: se utilizan para registrar en forma inmediata y sistemática las operaciones que realizan, o para centralizar las operaciones asentadas analíticamente en los libros auxiliares. Libro Inventarios y Balances: ƒAl iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales. Libro Diario: se utiliza para registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor. Libro Mayor: Se utiliza para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. La información que en él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares. Libros auxiliares: son aquellos donde se registran de modo analítico o detallado las distintas operaciones de la empresa. Estos libros facilitan el registro sintético que se realizan en los libros principales, permitiendo contar con una adecuada división y especialización en el trabajo. Caja: Se utiliza para registran todas las operaciones al contado que realiza la empresa, entendiendo como tales aquellas donde intervienen dinero en efectivo y/o cheques bancarios. Libro Bancos: Se utiliza para registrar todas las operaciones que realiza la empresa con la entidad bancaria en la cual se mantiene la cuenta corriente. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico-contable se le considera como un libro auxiliar. Registro de Ventas: Se utiliza para registrar en forma detallada, ordenada y cronológica, cada una de las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc. Registro de Compras: Es de carácter tributario de foliación doble. Se utiliza para registrar en forma detallada, ordenada y cronológica de cada uno de los documentos de compras de bienes y servicios que registre diariamente. Registro de Fondos para Pagos en Efectivo: Se utilizará el documento denominado Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo. Base legal Ley Nº 24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad Nº 10-97EF/93.01 del 29-09-97, que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector. Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01. Código de Comercio - Artículo 34, 36, 37, 38, 39, 43, 44 Decreto Ley Nº 26002 - Ley del Notario - Artículo 112, 113, 114, 115, 116. Decreto Ley Nº 26501 - Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley señale Decreto Legislativo Nº 821 Art. 37º - Ley del Impuesto General a las Ventas. Decreto Supremo Nº 29-94-EF y Decreto Supremo Nº 136-96-EF – Reglamento del Decreto Legislativo 821. 2. Explicar todo lo referente a los documentos fuente. Son componentes que acreditan, sustentan y respaldan los hechos económicos efectuados por la empresa en un determinado ejercicio contable. Los documentos fuente expresan toda transacción hecha en forma crónica y detallada. Comprobantes que sustentan. Hechos económicos. Expresa toda transacción. Algunos de los documentos son: - Factura - Cheque - Nota de pedido - Nota de débito - Nota de crédito - Resumen de cuenta - Pagaré - Ticket - Recibo - Nota de Crédito Bancaria 3. Defina que es el libro Planilla de Remuneraciones Es un documento llevado a medios informáticos, donde se encuentra información de los trabajadores, pensionistas, practicantes, etc. Y es muy importante porque nos permite llevar un control de las horas trabajadas por el personal en una empresa. Se toma en cuenta que los costos más elevados de la empresa es la mano de obra. Además no requiere autorización, se remite directamente a través del aplicativo informático. 4. Que entiende Ud. por el Libro de Diario simplificado y diario en base a asientos contables, explique que son los asientos contables, como se clasifican. Libro Diario Simplificado: Es un libro a través del cual se pretende que los contribuyentes simplifiquen el riesgo de sus operaciones llevando un solo libro contable, El libro diario simplificado fue dado por la resolución de superintendencia número 2342006 (30.12.2006). un aspecto importante a considerar es que no se trata propiamente de un Libro Contable sino más bien de un libro incorporado por una norma tributaria, pero evidentemente creado bajo una denominación contable y con la finalidad que se anote en “forma simplificada“ las operaciones realizadas por una empresa u organización utilizando el Plan de Cuentas vigente. Diario en base a asientos contables: Son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra cuenta de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así mismo pueden existir documentos contables que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables. Asientos contables Consiste en las anotaciones realizadas con la finalidad de reflejar un hecho o una operación contable. Un asiento es una anotación en el libro de contabilidad que refleja los movimientos económicos de una persona o institución. Se realiza cada vez que la empresa contabiliza una entrada contable relacionada con la actividad que realiza. Estructura de un asiento contable - Numero de asiento - Fecha de la operación - Explicación de la operación realizada - Denominación de las cuentas Clasificación: Asientos simples Se denominan asientos simples a aquellos en los que intervienen sólo dos cuentas, de tal manera que lo que se debita en una se acredita en la otra. Asientos compuestos Se denominan asientos compuestos a aquellos en los que intervienen más de dos cuentas, pero siempre respetando la partida doble, es decir que la suma de los débitos del asiento sea igual a la suma de sus créditos. - Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras. - Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora. - Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras. 5. explique todo lo referente al Balance General y al Estado de Ganancias y Pérdidas. Definiciones, características objetivos etc. Balance general Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo. La conforman los activos, pasivos y el patrimonio. El estado de ganancia y perdida: El Estado de Ganancias y Pérdidas conocido también como Estado de Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un período determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa obtuvo o espera tener. Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o pérdida. Con esa información el dueño de la empresa podrá analizar su situación financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas sobre el futuro de su empresa. Para el desarrollo más sofisticado (en contabilidad, lo que hace un contador) se utilizan las Clases 6-7-8-9 del Plan Contable Empresarial: - Clase 6: Gastos - Clase 7: Ingresos - Clase 8: Cuentas de cierre - Clase 9: Cuentas Analíticas de Explotación Las clases son usadas por contadores porque su tarea en las empresas es “cuadrar”, todos los costos, si su empresa es mediana o grande es seguro que usted ya tiene un contador, pero si su empresa es pequeña aun no es necesario contratar uno, pero si es necesario que sepas la importancia, el manejo y la elaboración de este valioso informa contable. Componentes para la elaboración del Estado de Resultados: - Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo. - Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadería vendida. - Utilidad Bruta. - Gastos Generales: Representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño. - Utilidad de operación: Es la Utilidad Bruta menos los Gastos Generales. - Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado. - Utilidad Neta: Es la Utilidad de Operación menos los Impuestos. La estructura, a partir de una empresa inventada: CTE.SAC. 6. Que sucedería si de pronto de la noche a la mañana Ud. hereda una empresa, cree Ud. que se encuentra en condiciones para llevar adelante dicha empresa, saber cómo se lleva su contabilidad, como formular estados financieros y sabe cómo llenar los nuevos libros electrónicos. Los tres primeros puntos que se tiene que tener en cuenta son: Tener una visión de futuro. Las personas que lideran y los que van a liderar deben estar alineados a una misma visión sobre el rumbo que quieren que tome la organización. Establecer cuándo es el momento más oportuno para hacer la sucesión. En ocasiones las relaciones con la segunda generación están debilitadas, por lo que no sería el mejor momento para realizarla. Analizar si se cuenta con los recursos necesarios. Un proceso de sucesión no es algo que se realice de un día a otro. Se requiere, además de identificar al sucesor, invertir en su preparación formal, lo que implica destinar no sólo tiempo, sino también recursos. Si partimos de esos puntos, hay que tener en claro que la administración de una empresa no es nada fácil, sin embargo lo que yo personalmente tendría en cuenta es lo siguiente: Toda empresa gira en torno a un plan de marketing, por ello eso sería la principal estrategia que tomaría, el plan de marketing viene a ser un documento compuesto por un análisis de la situación comercial actual, dentro de este documento figura las medidas que se van a tomar en cuenta añadido junto con el análisis de las oportunidades y de amenazas, los objetivos de marketing, estrategia de marketing, programas de acción, y proyección de ingresos y otros indicadores financieros. Se tiene que tener en cuenta dos puntos muy importantes por un lado la estrategia y por la otra táctica. Del mismo modo, se tiene que tomar en cuenta las siguientes etapas: Análisis de la situación: Todos los actores y fuerzas que influyen en la capacidad de la empresa para efectuar transacciones de negocios de manera eficaz con su mercado meta. Sistematización de la información: una vez que se obtiene información relevante vamos a sistematizarlo utilizando matrices, vamos a organizar esta información en: FODA PEST EFE EFI IE BCG. Establecimiento de objetivos: Toda empresa tiene que trazar objetivos y metas, estas tienen que estar bien definidos y se puede categorizar de la siguiente manera: - Objetivo de incremento de margen. - Objetivo de participación de mercado. - Objetivo de satisfacción del cliente. - Meta con magnitud y plazo límite de logro. Diseño de estrategias: cada empresa tiene que tener en cuenta el diseño de estrategias genéricas para lograr y alcanzar sus metas la que debe incluir: - Estrategia de marketing. - Estrategia tecnológica. - Estrategia de recursos. Elaboración de un plan de acción: el plan de acción actúa como soporte que se realizara durante el periodo de un año, y como ejemplo se podría tomar el precio respecto a la competencia y a los producto alternativos, producto y su marca frente a las ventajas e inconvenientes en función a la competencia, venta por canales (fidelidad) y penetración por zona, etc. Análisis costos y beneficios: este punto hace referencia al rendimiento que se espera, en términos de riesgo o los resultados, con ello se vamos a determina si es que se utilizó estrategias adecuadas o no. Determinación de un mecanismo de control: es necesario hacer una retroalimentación, pero antes se debe tomar en cuenta dos puntos muy importantes. - Se tiene que evaluar e interpretar todos los resultados actuales obtenidos y tomar medidas correctivas ante el caso. - Se tiene que evaluar la eficacia comercial y posteriormente se va desarrollar un plan con la finalidad de mejorar los componentes que están defectuosos pero a la vez que son muy importantes. Finalmente, según a mi perfil formado actualmente por nuestra universidad mi postura está más inclinado a la parte administrativa, la empatía como principal arma para el aceptamiento e incorporación a un nuevo clima organizacional de nuevos compañeros de trabajo, en tal sentido la idea es que cada personal ya sabe que es lo que haces y como lo haces, el reto personal seria adecuarme a la organización, porque el cumplimiento de las metas u objetivos o el fracaso recaería sobre mi persona. CASO PRÁCTICO: LAS CARMELAS SRL, empresa dedicada a la venta de refrigeradoras, inician sus operaciones Comerciales el 01 de enero del 2012 con lo siguiente: Dinero en efectivo 85,000 Dinero en cuenta corriente 55,000 Una camioneta para reparto 20,000 Un local propio 80,000 Operaciones: 02-01 Compra de mercaderías: 25 refrigeradoras, c / u S/. 2,000 más IGV. Al crédito 08-01 Se provisiona y paga asesoría legal al abogado L. Trufa, nos da recibos x Honorarios por S/. 1,000 con cheque N° 001 15-01 Se compra material de limpieza para las oficinas por valor S/. 300 más IGV con cheque y se consume la mitad. 20-01 Se vende: 20 refrigeradoras: c /u a valor S/. 3,200 más IGV.Se cobra el 50% en efectivo y el saldo a crédito. 28-01se paga al proveedor que nos vendió al crédito. Depreciar el activo fijo (el vehículo) por el mes transcurrido, con la tasa de 20 % .Destino, local comercial 5% (considerar solo 1 mes) anual INVENTARIO INICIAL I CATIVO Caja y banco 101 104 140.000 CAJA 85.000 CUENTAS CORRIENTES 55.000 Inmuebles, maquinaria y equipo 393 MAQUINARIA Y EQUIPO 100.000 20.000 (camioneta de reparto) 335 MUEBLES Y ENSERES (Local 80.000 propio) TOTAL ACTIVO 240.000 IIPASIVO III RESUMEN 240.000 TOTAL ACTIVO _________ TOTAL PASIVO 240.000 CAPITAL Balance de inventario I CATIVO Caja y banco 140.000 Inmuebles, maquinaria y equipo 100.000 Capital 240.000 240.000 240.000 Libro diario (cobranza) ------------------2012---------------------------------------Cobranzas 121 20 refrigeradoras (50%) 3.200 1.600 123 LETRAS POR COBRAR 1.600 TOTAL 3.200 Libro diario (deuda) ------------------2012---------------------------------------Deuda 421 50.000 25 refrigeradoras 2.000 TOTAL 50.000 Asiento de centralización ------------------2014---------------------------------------Caja y bancos cheque N° 001 1.000 Material de limpieza, cheque 300 TOTAL 1.300 Operaciones ----------02 ENERO -------Caja y banco COMPRA DE MERCADERÍAS: 25 REFRIGERADORAS (crédito) --------------08 ENERO----- 2.000 Caja y banco 139.000 Capital 421 140.000 CHEQUE POR PAGAR 1.000 (N° 001) -----------15 ENERO-------Caja y banco 138.700 Capital 139.000 CHEQUE POR PAGAR 300 (material de limpieza) ----------20 ENERO--------Caja y banco 140.300 Capital 138.700 422 Venta de 20 1.600 refrigeradoras (por cobrar el 50%) ---------- 28 ENERO ------Caja y banco 139.900 Capital Pago por adquisición de 140.300 2.000 25 refrigeradoras. Cobro de deuda 1.600 pendiente 422 (50%) Total caja y banco 139.900 Inmuebles, maquinaria y 95.000 equipo Depreciación del activo 5.000 fijo (Vehículo) CAPITAL TOTAL 234.900 BIBLIOGRAFÍA - Aaker. D (2000) Construir marcas poderosas. Barcelona: Gestión. - Alessandro. D y Owens. F (2001) Guerra de marcas. Bogotá: Norma. - Bustamante. A, Córdoba. M, Gil. L, Serrano. A (2005) Plan de marketing. Lima: Management - Chiavenato. I (2006) Introducción a la Teoría General de la Administración, México: McGraw-Hill. - Cohen. A (2000) Sistemas de Información un enfoque de toma de decisiones. México: Mc Graw Hill. - Catacora. F (1998) Contabilidad. "La base para las decisiones gerenciales". México: Mc Graw Hill. - Álvarez. R (2003) Contabilidad I. Madrid: URBE. - Mendoza. M (2003) Introducción a las Ciencias Sociales. México: Mc Graw Hill. - Bona. C, Déniz. J, Pérez, J., Suárez, H. (2007). Fundamentos de Contabilidad Financiera: Teoría y Práctica. Madrid: Delta Publicaciones. - Ortiz. J (2010). 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