Contabilidad Empresarial Unidad II: Libros Tributarios y Contables Mag. Ing. Víctor Del Castillo Miranda Sesión 6. hablar y Los Documentos Fuente (I) comenzar a actuar. Como hemos visto en los Principios Generalmente Aceptados, la Contabilidad debe basarse en hechos objetivos En ese sentido, los registros contables se basan en el principio de las transacciones que se han realizado Sin embargo, sólo se pueden registrar transacciones en las que encontramos un documento fuente. hablar y Los Documentos Fuente (II) comenzar a actuar. Los documentos fuente son comprobantes . que acreditan, sustentan y respaldan los hechos económicos efectuados por la empresa en un determinado ejercicio contable. Los documentos expresan el importe monetario y la fecha en que se ha realizado la transacción Los documentos fuente respaldan los registros contables Son sujetos de revisión en caso de auditorías externas contratadas por las empresas o por supervisión de SUNAT. Las empresas públicas son supervisadas por la Contraloría General de la República hablar y Principales comenzar aDocumentos Fuentes Losactuar. principales documentos fuente son: 1. Recibo de Caja 2. Estados de Cuenta Bancaria 3. Comprobante de Depósitos en Cuentas Bancarias 4. Facturas de Compra Venta 5. Comprobante de Compra Venta con Tarjeta de Crédito 6. Letras 7. Pagarés 8. Tickets 9. Nota de crédito (vinculado a las facturas) 10. Nota de débito (vinculado a las facturas) hablar y ¿Qué esaun Factura? (I) comenzar actuar. Una factura es un documento comercial que registra la información relativa a la compra o venta de un bien o servicio. La información de la factura debe responder a qué, quién, cómo, cuándo, dónde y por qué de una actividad comercial entre cliente y empresa. Tiene validez fiscal y legal, por lo que se considera una prueba física de que una operación se ha realizado entre dos partes, de forma correcta y satisfactoria. Fuente: https://www.anfix.com/blog/como-hacer-facturas/que-es-una-factura-para-que-sirve hablar y ¿Qué esaun Factura? (II) comenzar actuar. La factura aparte de ser sustento para el registro contable faculta a: • El vendedor ha de presentarla si quiere exigir un pago no realizado. • Toda empresa o autónomo está oblig ado a emitir facturas. • La factura es esencial en cualquier servicio post-venta, pues es imprescindible para efectuar una devolución o una reclamación (tanto por parte del que vende como del que compra). • Es el justificante y garantía ante cualquier problema que pueda surgir entre ambas partes. Fuente: https://www.anfix.com/blog/como-hacer-facturas/que-es-una-factura-para-que-sirve hablar y ¿Qué esauna nota de débito? comenzar actuar. Una nota de débito es un documento o comprobante contable por medio del cual se le notifica al cliente el cargo de un valor monetario a su cuenta. Es decir, después de realizada una transacción y emitida una factura, se pueden dar gastos adicionales, en ese caso se emite una “nota de débito” con lo cual se agrega el costo al cliente hablar y ¿Qué esauna nota de crédito? comenzar actuar. Nota de crédito es un documento o comprobante contable por medio del cual se le notifica al cliente el reembolso o deducción del importe a su factura Generalmente se dan notas de crédito por las siguientes causas: Por errores cometidos en la elaboración de la factura. Por errores de sobrevalorización de las facturas. Por devoluciones. Por descuentos hablar y Boleta de Venta (I) comenzar a actuar. ¿Qué es una boleta de venta? Es un comprobante de pago emitido por las empresas y los pequeños negocios, cuando venden bienes o servicios a consumidores o usuarios finales. ¿Quiénes deben emitirla? Los negocios comprendidos en el Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), las empresas y entidades por la venta de bienes o servicios a consumidores finales. Por ejemplo, los restaurantes, hospedajes, peluquerías, centros de belleza, joyerías, lavanderías, zapaterías, tiendas de ropa, etc. Fuente: https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/519366/Boleta_de_Venta_.pdf hablar y comenzar aBoleta de Venta II actuar. ¿Qué es el NRUS? Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos ¿Cuáles son sus principales características? La boleta de venta permite identificar al emisor y su domicilio fiscal. Asimismo, para ser válida debe tener el número de serie y orden correlativo, la razón social, el número del RUC del emisor, la fecha de emisión, así como el importe y detalle del bien transferido o servicio prestado, entre otros datos. Fuente: https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/519366/Boleta_de_Venta_.pdf hablar y comenzar aBoleta de Venta III actuar. ¿En qué casos se debe identificar al comprador o usuario? Cuando el importe de la venta o del servicio supera los S/ 700.00 por operación. En ese caso, se debe registrar en la boleta de venta al comprador o usuario, con sus apellidos, nombres y el número de su documento de identidad.. ¿Qué sucede si no se emite una boleta de venta? Si no se emite y/o no se otorga una boleta de venta se está cometiendo una infracción que puede ser sancionada con cierre temporal del establecimiento o una multa que sustituye al cierre Fuente: https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/519366/Boleta_de_Venta_.pdf hablar y comenzar aBoleta de Venta (IV) actuar. ¿Tiene algún valor tributario la boleta de venta? Las boletas de venta acreditan la propiedad de un bien adquirido o la prestación de un servicio recibido. Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General pueden utilizar el gasto sustentado en boletas de ventas que les hayan sido expedidas exclusivamente por sujetos del Nuevo RUS, hasta por un límite determinado, para fines de deducirlo en la determinación de su Impuesto a la Renta. Las boletas de venta no pueden ser utilizadas para el crédito fiscal del IGV. Fuente: https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/519366/Boleta_de_Venta_.pdf hablar y comenzar a para las empresas que se exijan facturas Muy importante actuar. Un gasto que no se acredite en una factura no es un gasto a efectos tributarios. Y no podrá registrarse en la Contabilidad financiera de la empresa. Por ello es muy importante que los funcionarios de la empresa cuando realicen compras o expenden servicios a nombre de la empresa deben exigir facturas. Fuente: https://www.anfix.com/blog/como-hacer-facturas/que-es-una-factura-para-que-sirve hablar y Lacomenzar Sunat supervisa los Comprobantes de a Pago actuar. Los comprobantes de pago son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios entre otros; también son otorgados en determinados casos por personas que no tienen negocios Por la palabra “comprobante”, su naturaleza “comprobar” que se ha realizado la transacción económica La SUNAT supervisa los Comprobantes de Pago. La SUNAT supervisa el pago de los impuestos del IGV y de la Renta. El Pago de las empresas del IGV se basa en las operaciones de compra y venta que se realizan con Factura. hablar y Partes imprescindibles que tiene una factura comenzar a (I) actuar. 1. Número de la Factura Todas las facturas deben estar numeradas y seguir un orden correlativo. La primera del año empieza con 1. El nuevo año empieza con 1. 2. Fecha de emisión de Factura La factura debe indicar el día, el mes y el año en que se ha emitido. 3. Los datos fiscales del cliente En estos datos están el nombre, la dirección, RUC. hablar y Partes imprescindibles que tiene una factura comenzar a (II)actuar. 4. La descripción del producto o servicio Incluye un listado de los bienes o servicios adquiridos en la venta con una descripción, las unidades, el coste por unidad y el total. 5. Los impuestos de la factura e importe total Al final de la factura se encuentra el Valor de Venta + IGV = Importe Total hablar y Dinámica comenzar a actuar. Diseñe una factura por compra de materiales. Complete las partes que tiene la factura. Imagen de apoyo: factura adjunta. hablar y Principales comenzar aErrores en la Emisión de Facturas (I) actuar. 1. No se pueden eliminar las facturas. Si se ha generado una error, no se puede eliminar la factura. Se debe generar una nueva serie de facturas complementaria. Todas las facturas emitidas son sujetas de supervisión. 2. No se pueden hacer correcciones “a mano”. Los cambios en la factura deben ser a través de la emisión de otras facturas. hablar y Principales comenzar aErrores en la Emisión de Facturas (II) actuar. 3. Poner la dirección de la empresa y no la dirección fiscal. Este es un error común. En las facturas se debe consignar el domicilio fiscal. 4. No dividir el importe en valor de venta + IGV Es muy importante el desglose, ya que el valor de venta es el efecto económico y el IGV pertenece al Estado. hablar y Comprobantes de Pago ElectrónicoSUNAT comenzar a actuar. Fuente: https://cpe.sunat.gob.pe/informacion_general/tipos_comprobantes_pago hablar y comenzar a Las Facturas Electrónicas (I) actuar. La factura electrónica, es el comprobante de pago denominado factura; que, a diferencia de la manual, este es emitido mediante un sistema de comunicación electrónica que garantiza la validez legal e integridad de este. Dicho sistema es mejor conocido por SUNAT como “Desde los sistemas de contribuyente”. hablar y Las Facturas comenzar a Electrónicas (II) actuar. Obligatoriedad de las Facturas Electrónicas De acuerdo con lo establecido en la Resolución de Superintendencia N.º 128-2021, todos los contribuyentes que en 2019 obtuvieron ingresos en el rango de S/ 96,600 a S/ 315,000 (de 23 UIT a 75 UIT), deberán emitir factura electrónica a partir del 1 de enero de 2022. Esta ampliación también se extiende para la boleta de venta electrónica a partir del 1 de abril de 2022. Es importante recalcar que la factura electrónica está provista de los mismos efectos legales que una factura de papel, sólo que sería una opción más amigable con el ambiente. La facturación electrónica está concebida para controlar la actividad fiscal, en el caso del Perú, han decidido implementarlo de forma obligatoria, ya que de una u otra forma permite una mayor transparencia en cuanto a las transacciones comerciales. Fuente: https://blog.groupseres.com/latam/la-sunat-amplia-fechas-de-emision-obligatoria-de-facturaselectronicas-paramypes#:~:text=De%20acuerdo%20con%20lo%20establecido,1%20de%20enero%20de%202022 . hablar y Las Facturas comenzar a Electrónicas (III) actuar. Obligatoriedad de las Facturas Electrónicas La masificación de la factura electrónica en Perú comenzó en 2018 y aunque en los últimos meses la progresión se ha visto frenada por la pandemia, a grandes líneas ha avanzado a buen paso. De acuerdo con los últimos datos facilitados por la SUNAT, en la actualidad, en el país hay 230.000 empresas que ya hacen uso del comprobante electrónico de pago. Esto supondría la emisión de 700.000 comprobantes diarios y 18.000 por empresa. Fuente: https://blog.groupseres.com/latam/la-sunat-amplia-fechas-de-emision-obligatoria-de-facturaselectronicas-paramypes#:~:text=De%20acuerdo%20con%20lo%20establecido,1%20de%20enero%20de%202022 hablar y Ventajas dealas Facturas Electrónicas comenzar actuar. Las Ventajas son las siguientes: • Agiliza los trámites que antes debían hacerse de forma manual, como el caso de la factura, lo que permite mejorar los tiempos de entrega. • Ahorro en tiempo e insumos. Se disminuye la inversión en papel, tinta y material de oficina y además inversión de tiempo, lo que redunda en menor costo de inversión. • La facturación electrónica se puede generar en cualquier momento y lugar, sólo se debe disponer de un dispositivo electrónico y acceso a internet. • La factura electrónica puede ser transferida en tiempo real a la SUNAT. Como se puede apreciar, las empresas que no están obligadas a emitir facturas electrónicas pueden migrar a este sistema de registro por las ventajas que se presentan. Para poder migrar a las facturas electrónicas se requiere realizar el trámite con los OSES (Estos son los Operadores de Servicios Electrónicos autorizados por SUNAT para que se cumplan todos los requisitos y validaciones informáticas. hablar y Verificación comenzar ade la autenticidad de las facturas actuar. Ante la existencia de facturas falsas, SUNAT ha habilitado en sus Sistema la posibilidad de poder verificar la autenticidad de las mismas
