Universidad Regiomontana Programa de auditoría en efectivo NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Integrantes: Diego Armando Hernandez Diaz 735049 LCPE Maricely Sugey Oviedo Moreno 738068 LCPE 23 junio 202 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA RUBROS ESTADOS FINANCIEROS EFECTIVO debe estar constituido por moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad, tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito, fondeados a través de fideicomisos o instrumentos similares. equivalentes de efectivo: son valores de corto plazo gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista (valores cuya disposición se prevé de forma inmediata, generan rendimientos y enen riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como inversiones de muy corto plazo). Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos: tienen ciertas limitaciones para su disponibilidad, las cuales normalmente son de carácter contractual o legal o destinados para ciertos propósitos. Alcance y limitaciones Esta guía se refiere al examen de las pardas que se presentan bajo el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo y no trata las inversiones en valores que tienen un carácter permanente, como es el caso de acciones de compañías subsidiarias y asociadas, que son objeto de otra guía. posibilidades de riesgo ● capacidad técnica para el registro de operaciones financieras ● tecnología para el control de las transferencias, archivos digitales, custodia, etc. Procedimiento ● Planeación efectivo La planeación debe realizarse considerando: ● La importancia de la partida y operaciones (a través de análisis financiero, comparaciones), ● los riesgos inherentes ● La existencia del adecuado control interno que tenga la edad para mitigar riesgos y ● Con base en esta información, el auditor debe diseñar específicamente la oportunidad y alcance de su auditoría, alcances de sus muestras, apoyo en especialistas en operaciones financieras, incluyendo asesoría en sistemas de informática Las características de las operaciones de la entidad, su control circundante, sus condiciones jurídicas, sistemas contables y tecnológicos (manual o aspectos de tecnología en el manejo de la información digital), políticas de registro, estructura y calidad de la organización, segregación de funciones, definición de líneas de autoridad y responsabilidad, existencia de auditoría interna, etc. y, en forma particular: la importancia de la paridad y transacciones, los riesgos inherentes, los controles que migan éstos y una definición específica de los procedimientos de auditoría a aplicar, su alcance y oportunidad. ● control interno Autorización Procesamiento Clasificación de transacciones Salvaguarda física y de verificación y evaluación, incluyendo los que sean aplicables a los controles relativos de Tecnología de Información (TI), de segregación, vigilancia, custodia, registros por terceros (tercerías - outsourcing -), casos de catástrofes y recuperaciones, respaldos, reprocesos, etc.; es de suma importancia que el auditor se apoya en especialistas para la revisión de los sistemas de cómputo y se realicen pruebas usando el mismo computador. Firmas autorizadas mancomunadas Aprobación por parte de la administración de las firmas autorizadas para girar contra las cuentas bancarias y para efectuar traspasos electrónicos. Es recomendable que existan firmas mancomunadas para el manejo del efectivo y para las transferencias bancarias y las inversiones, con objeto de que esta actividad no recaiga en una sola persona. Autorización previa de las salidas de dinero. En la expedición de cheques, que éstos sean siempre nominativos incluyendo los pagos por transferencias bancarias, límites para el pago a través de las cuentas bancarias e inversiones, incluyendo los pagos en efectivo, evidencia adecuada sobre los pagos tanto en papel como la relativa al soporte electrónico. ● revision analitica comparación de cifras de efectivo con estados financieros año 1 y 2 Nosotros elegimos la empresa Arca y pudimos ver que el Crecimiento Positivo en Ingreso se espera que Arca Continental mantenga ingresos con tendencia positiva en 2021 y 2022 debido al aumento de la actividad económica en sus mercados principales y por la reducción en cierres y restricciones de movilidad. En México y Estados Unidos, el volumen de ventas se recuperó gradualmente durante 2021 hasta niveles anteriores a la pandemia. En América del Sur el desempeño de operaciones podría rezagarse hasta el término de este año, ya que continúan las restricciones estrictas de movilidad. La proyección de caso base estima que los ingresos de Arca Continental crecerán en alrededor de 4% y 5% en 2021 y 2022. Esto resultará de una mezcla con mayor volumen de ventas e iniciativas de precios que compensen el efecto negativo de conversión de moneda extranjera esperado a corto plazo en sus operaciones fuera de México. Rentabilidad Estable: El margen EBITDA de Arca Continental se mantendrá alrededor de 18% en 2021 y 2022. Se espera que el EBITDA aumente ligeramente por encima del crecimiento de los ingresos conforme continúen las iniciativas de eficiencia y control de costos. Presiones por aumento en costos de materias primas se mitigaría con precios de venta promedio más altos y estrategias de cobertura implementadas este año. El EBITDA calculado por Fitch podría alcanzar alrededor de MXN 32.4 mil millones en 2021 y MXN 33.6 mil millones en 2022. Apalancamiento Bajo: El apalancamiento de Arca Continental se mantendrá bajo a través del horizonte de calificación debido al crecimiento gradual del EBITDA y a una reducción moderada de deuda. En los próximos 18 a 24 meses, la deuda total a EBITDA y la deuda neta total a EBITDA se podrían situar por debajo de 1.5 veces (x) y 1.0x, respectivamente. FFL Fuerte: Las calificaciones de Arca Continental consideran la capacidad alta de generación de FFL después de inversiones de capital (capex) y dividendos, y prevé que seguirá sólida en 2021 y 2022. A pesar de la pandemia, en 2020 el FFL alcanzó el nivel más alto de los últimos cuatro años (MXN 9.2 mil millones) ya que el capex fue de MXN 6.9 mil millones y los dividendos por MXN 8.7 mil millones, de los cuales MXN 4.4 mil millones fueron extraordinarios. El FFL anual de Arca Continental será cercano a MXN 6 mil millones en los próximos dos años siempre que el capex y los dividendos estén en niveles anuales por alrededor de MXN 11 mil millones y MXN 5.4 mil millones. ● revisión preliminar de CI Evaluar, documentar y probar los controles en ambientes de TI, particularmente en aplicaciones importantes donde la información se procesa sin dejar huellas visibles. En su caso, deberá determinarse y documentar la justificación del enfoque de la revisión, sea alrededor o por medio del computador, uso del mismo computador para hacer pruebas. ● pruebas de cumplimiento revisión del esquema del control interno relativo al proceso electrónico de estas operaciones análisis financiero ● pruebas sustantivas Revisión de traspasos de fondos. Comprobación de que los traspasos de fondos entre las cuentas bancarias o fondos de la misma empresa o con sus filiales se corresponden oportunamente. Declaraciones. Cerciorarse que en la carta de declaraciones de la administración se indiquen los aspectos relevantes del efectivo y equivalentes de efectivo, según las circunstancias, incluyendo fondos restringidos, descuentos, garantías, operaciones entre partes relacionadas, aspectos relevantes de la valuación, compromisos, contingencias, entre otros. ● cuentas por cobrar ● Documentos a cobrar ● Inversionistas Permanentes En la empresa Arca se manejan las cuentas por cobrar normalmente se generan al emitir una factura y enviarla al cliente por correo o de manera electrónica, y el cliente, a su vez, se debe de liquidar dentro de un periodo de tiempo establecido que se denomina términos de crédito o términos de pago. Reflexión Crítica: Los procedimientos de auditoría constituyen métodos analíticos de investigación y prueba que los auditores deben utilizar en su examen, con el objeto de obtener evidencias que le permitan fundamentar sus opiniones, conclusiones y recomendaciones. La elección de los procedimientos y técnicas de auditoría más adecuados será decidida por el máximo responsable de la ejecución de la tarea, teniendo en cuenta, fundamentalmente, el objetivo y el alcance de la misma y los riesgos involucrados. Para decidir la utilización de los procedimientos a aplicar, se deben evaluar factores tales como: la importancia del área, sector, materia, etc., objeto de examen; el grado de fiabilidad de la información disponible y el conocimiento general del funcionamiento de los sistemas y de los controles existentes.
