Ciclo Formativo Grado Certificados de profesionalidad Contabilidad y fiscalidad Elena Lasa Zuluaga www.mhe.es/cf/administracion www.FreeLibros.me Superior Contabilidad y fiscalidad Elena Lasa Zuluaga Revisión técnica Francisco Bañón Forte MADRID - BARCELONA - BOGOTÁ - BUENOS AIRES - CARACAS - GUATEMALA - MÉXICO NUEVA YORK - PANAMÁ - SAN JUAN - SANTIAGO - SÃO PAULO AUCKLAND - HAMBURGO - LONDRES - MILÁN - MONTREAL - NUEVA DELHI - PARÍS SAN FRANCISCO - SIDNEY - SINGAPUR - ST. LOUIS - TOKIO - TORONTO www.FreeLibros.me $POUBCJMJEBEZàTDBMJEBEr$JDMP'PSNBUJWPEF(SBEP4VQFSJPS No está permitida la reproducción total o parcial de este libro, ni su tratamiento electrónico, ni la transmisión por ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del copyright. Diríjase a CEDRO (Centro Español de Derechos Reprográficos) si necesita fotocopiar o escanear algún fragmento de esta obra (www.conlicencia.com). Derechos reservados © 2013, respecto a la primera edición en español, por: McGraw-Hill/Interamericana de España, S.L. Edificio Valrealty, 1.ª planta Basauri, 17 28023 Aravaca (Madrid) *4#/ 978-84-481-8567-1 Obra original: Contabilidad y fiscalidad © 2013, respecto a la primera edición en español, por McGraw-Hill Interamericana de España, S.L. ISBN edición original: 978-84-481-8408-7 "VUPSB Elena Lasa Zuluaga. "VUPSFTEFMNBUFSJBMDPNQMFNFOUBSJP Elena Lasa Zuluaga, Francisco Bañón Forte y Antonello Novelino &RVJQPFEJUPSJBM Alfredo Horas y Silvia Iriso %JTFÒPEFDVCJFSUB rload.es %JTFÒPJOUFSJPS www.dfrente.es 'PUPHSBGÎBT Banco de imágenes 123rf, archivo McGraw-Hill $PNQPTJDJÓO gama, sl www.FreeLibros.me Presentación Todas las personas precisamos tener un control de nuestros gastos e ingresos, conocer cuáles son nuestras necesidades de financiación y las fuentes de donde podemos obtener esa financiación. Las empresas necesitan solventar estos mismos problemas, pero, por el volumen de operaciones que realizan, deben reflejar estos requisitos de forma clara, ordenada y metódica. La técnica que nos permite registrar las operaciones que realizan las empresas en el día a día se denomina contabilidad. En la actualidad, la contabilidad forma parte de la tarea diaria de un gran abanico de puestos de trabajo de distintos departamentos: administración, finanzas, asesoría, contabilidad, fiscalidad, compras o ventas. El objetivo principal de este manual es ampliar y completar los conocimientos adquiridos durante el primer curso en el módulo de Proceso integral de la actividad comercial: proporcionarte las pautas básicas de la contabilidad actuales y adentrarte en el conocimiento de los principales impuestos que gravan la actividad empresarial. Los contenidos se dirigen a aquellos alumnos que han superado el primer curso del ciclo formativo de grado superior Técnico Superior en Administración y Finanzas. En el proyecto que te presentamos, los contenidos tienen como base los ya trabajados el primer curso, hasta alcanzar el nivel necesario para obtener la titulación. Con multitud de actividades, casos prácticos y ejemplos reales que ilustran la parte teórica, podrás asimilar fácilmente los conceptos explicados, dominar su aplicación práctica y ampliar tus conocimientos contables, de forma paulatina y dinámica. Al final de cada unidad, encontrarás un Test de repaso para comprobar la comprensión de los contenidos, un bloque de actividades (Comprueba tu aprendizaje) para reforzar y practicar lo aprendido y una Actividad de simulación: una actividad práctica, con documentos reales, que permite trabajar la contabilidad de una empresa simulada y poner en juego los conocimientos adquiridos. Finalizado el libro, serás capaz de reflejar en asientos contables las operaciones más frecuentes en el tráfico empresarial, realizar balances o saber si una compañía está en una situación de equilibrio financiero, o, por el contrario, atraviesa una situación de desequilibrio. Además, pretendemos que manejes con soltura la aplicación informática ContaPlus, por tratarse del software de gestión más utilizado en las pymes de España. Así como consultar y utilizar la normativa fiscal que encontrarás en la página web de la Agencia Tributaria y las diferentes aplicaciones que nos facilita para el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Todo ello te permitirá incorporarte al mercado laboral y comprobar que la realidad empresarial refleja, de nuevo, todo lo que hemos aprendido en estas páginas, de tal modo que podrás ponerlo en práctica sin ninguna dificultad. Esperamos que esta obra sea de tu agrado y te resulte útil para tu futuro profesional. Por último, quiero agradecer a María José Rosero su generosa colaboración. La autora www.FreeLibros.me Índice El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 1. Normalización contable .......................................................8 2. Plan General de Contabilidad de las pymes (PGC-pymes) ............................................................................8 3. Compras de existencias. Criterios de valoración ...... 13 4. Ventas de existencias. Criterios de valoración .......... 21 5. Ingresos por prestación de servicios ............................. 27 6. Servicios exteriores ............................................................ 28 7. Gastos de personal ............................................................. 31 8. Otras cuentas de gastos ................................................... 34 9. Otros ingresos de gestión ................................................ 37 Síntesis....................................................................................40 Test de repaso ...................................................................... 41 Comprueba tu aprendizaje ............................................... 42 Actividad de simulación ....................................................44 4 El proceso contable del inmovilizado material, intangible 2 1. Los elementos del inmovilizado material. Adquisición ............................................................................ 52 2. Los elementos del inmovilizado intangible. Adquisición ............................................................................ 57 3. Las inversiones inmobiliarias ...........................................60 4. El arrendamiento financiero ............................................ 61 5. La amortización de elementos del inmovilizado material e intangible ..........................................................64 6. El deterioro de valor de elementos de inmovilizado material e intangible .......................... 70 7. La venta de elementos del inmovilizado material e intangible............................................................................ 71 Síntesis.................................................................................... 75 Test de repaso ...................................................................... 76 Comprueba tu aprendizaje ............................................... 77 Actividad de simulación .................................................... 79 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo 3 4 1. Definición y tipos de activos financieros .....................86 2. Activos financieros a coste amortizado ....................... 87 3. Activos financieros mantenidos para negociar .......... 99 4. Intereses y dividendos recibidos de activos financieros ...........................................................................101 5. Baja de activos financieros .............................................102 Síntesis..................................................................................103 Test de repaso ....................................................................104 Comprueba tu aprendizaje .............................................105 Actividad de simulación ..................................................107 1. Definición y tipos de pasivos financieros. Pasivos financieros a coste amortizado .................................... 114 2. Acreedores por operaciones comerciales. Los proveedores y los acreedores por prestación de servicios.......................................................................... 116 3. Las cuentas relacionadas con la Administración Pública ....................................... 118 4. Los proveedores de inmovilizado .................................121 5. Los pasivos financieros con las entidades de crédito. El descuento de efectos y los préstamos a largo y corto plazo ........................................................122 6. Los empréstitos..................................................................131 Síntesis..................................................................................134 Test de repaso ....................................................................135 Comprueba tu aprendizaje .............................................136 Actividad de simulación ..................................................138 El proceso contable de los instrumentos de patrimonio 5 1. Concepto de instrumento de patrimonio..................146 2. La constitución de la sociedad con aportaciones dinerarias y no dinerarias ...............................................147 3. El reparto de dividendos .................................................156 4. Las subvenciones, donaciones y legados de capital .............................................................................158 Síntesis..................................................................................161 Test de repaso ....................................................................162 Comprueba tu aprendizaje .............................................163 Actividad de simulación ..................................................165 Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 1. Impuestos locales sobre actividades económicas ..170 2. El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) ...........172 3. El Impuesto de Sociedades (IS) ..................................... 176 4. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)........................................................................189 Síntesis..................................................................................201 Test de repaso ....................................................................202 Comprueba tu aprendizaje .............................................203 Actividad de simulación ..................................................205 www.FreeLibros.me Índice Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico 7 1. Las provisiones de tráfico .............................................. 208 2. Reclasificación de los cobros y los pagos. Valoración a coste amortizado .....................................210 3. Amortizaciones y deterioros de valor. Valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable ..................................................... 211 4. La periodificación contable ............................................213 5. La regularización de existencias ...................................215 6. La regularización de ingresos y gastos. Determinación del resultado contable .......................216 7. Cálculo y contabilización del Impuesto sobre Beneficios.............................................................................218 8. Cierre de los libros contables. Asiento de cierre .....220 Síntesis..................................................................................221 Test de repaso ....................................................................222 Comprueba tu aprendizaje .............................................223 Actividad de simulación ..................................................225 Análisis de la situación económica-financiera y patrimonial de la empresa 9 El proceso de auditoria en la empresa 10 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales 8 1. La comunicación de la información contable. Normas de elaboración de las Cuentas anuales .....230 2. Los modelos de Cuentas anuales .................................233 3. Las Cuentas anuales: el Balance de situación. La cuenta de Pérdidas y ganancias. El estado de cambios en el Patrimonio Neto. El estado de flujos de efectivo. La memoria ................................236 Síntesis..................................................................................243 Test de repaso ....................................................................244 Comprueba tu aprendizaje .............................................245 Actividad de simulación ..................................................247 1. Análisis patrimonial: fondo de maniobra. Equilibrios patrimoniales y representación gráfica ...................................................................................252 2. Análisis financiero: ratios de liquidez, solvencia y endeudamiento ..............................................................255 3. Análisis económico: ratios de rentabilidad ...............257 4. El umbral de rentabilidad................................................258 5. El apalancamiento financiero ........................................259 Síntesis..................................................................................261 Test de repaso ....................................................................262 Comprueba tu aprendizaje .............................................263 Actividad de simulación ..................................................265 1. Marco legal de la auditoría en España. Concepto y clases de auditoría .....................................268 2. Las normas técnicas de auditoría.................................269 3. Obligatoriedad y responsabilidad de la empresa en un proceso de auditoría.............................................272 4. Régimen de habilitación de los auditores..................273 5. El informe de los auditores de cuentas ...................... 274 6. Los ajustes y correcciones contables ..........................275 Síntesis..................................................................................277 Test de repaso ....................................................................278 Comprueba tu aprendizaje .............................................279 Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus Anexo 1. Introducción: instalación e inicio .................................282 2. Dar de alta y modificar los datos de una empresa ................................................................................283 3. Crear y dar de baja cuentas ...........................................286 4. Introducción de asientos. Asientos predefinidos ... 288 5. Obtención de los diferentes tipos de balances........303 6. Operaciones de cierre ......................................................305 7. Realización de copias de seguridad ............................ 306 Glosario.........................................................................................................307 www.FreeLibros.me 5 Cómo se utiliza este libro 1 Ejemplos El PGC. El proceso contable por operaciones comerciales (600) Compra de mercaderías (300 × 70+230-350) 4.384,8 (472) HP IVA soportado (20.880 × 0,21) a 20.880 (400) Proveedores 25.264,8 Sin embargo, el 25 de febrero, por incumplimiento de los plazos de entrega el proveedor nos concede un descuento de 2.420 € (IVA incluido): 25/2 2.420 Como el dato nos da el IVA incluido para obtener la base imponible (B. I) B. I. + 0,21 B. I. = 2.420 (1+ 0,21) B. I. = 2.420 B. I. = 2.420/1,21 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias Están intercalados en la teoría y resueltos paso a paso, con las aclaraciones necesarias para su buen entendimiento. 22/2 Caso práctico 8 Amortización y venta de los elementos del inmovilizado La empresa BTR, S. A. compra el 15 de junio de 20X1 mobiliario por valor de 3.800 €, más 21% de IVA. Paga mediante transferencia bancaria. La vida útil del elemento es de 4 años, el valor residual es de 300 €, y el sistema de amortización, lineal. A 31 de diciembre de 20X1 amortiza el elemento. A 31 de diciembre de 20X2 amortiza el elemento. El 1 de abril de 20X3 vende el mobiliario por importe de 1.500 €, más 21% de IVA. Operación a crédito de 3 meses. (400) Proveedores a Debemos registrar todas las operaciones. (608) Devoluciones de compras y operaciones similares 2.000 (472) HP IVA soportado (2.000 × 0,21) 420 a Solución: 15/6/X1 Posteriormente, el 10 de abril, el proveedor concede a Distribuciones Monteagudo, S.A. un descuento por volumen de compras de 1.100 €, por lo que tendremos: 10/4 1.331 a a Debe (609) Rappels por compras (472) HP IVA soportado (1.100 × 0,21) Proveedores 2.420 1.331 8. Contabiliza las siguientes operaciones que realiza la empresa GTP, S. A.: Haber a) Compra el 1 de julio por valor de 4.200 € una patente, el proveedor le concede un descuento comercial de 100 € en factura, IVA del 21%. La operación se realiza al contado (bancos). Actividades y Casos prácticos 25.264,8 21.513,8 (400) Proveedores a a a Aparecen a lo largo de la unidad, para trabajar a través de ellos los contenidos que se van estudiando, y construir un aprendizaje acumulativo mediante la práctica. (606) Descuento sobre compras por pronto pago 300 (472) HP IVA soportado (300 × 0,21) 63 (572) Bancos 21.150,8 C. Envases y embalajes En determinadas ocasiones, junto con las compras de existencias, la empresa utiliza envases y embalajes, que implican un tratamiento contable específico. Así: Si los envases y embalajes cargados en factura por los proveedores son con facultad de devolución, se contabilizarán en la cuenta (406). Envases y embalajes a devolver a proveedores. 16 b) A 31 de diciembre amortiza la patente por el sistema lineal, con una vida útil de 4 años y un valor residual de 300 €. Test d e re paso 1. La empresa ABC compra el derecho de uso de una patente por importe de 38.000 €. En factura el proveedor le concede un descuento de 1.300 € y el IVA de la operación es del 21%. El precio de adquisición es: a) 38.000 € b) 39.300 € c) 36.700 € d) 46.374 € 2. La empresa GTR compra un elemento de transporte, a un precio de 16.000 €, el impuesto de matriculación es 1.120 €, los gastos de matriculación ascienden a 410 €, con IVA del 21%. Por tanto, el precio de adquisición es: a) 16.000 € b) 17.120 € c) 17.530 € d) 0,685,4 € 3. La empresa HYT tiene un elemento de transporte que le costó 24.000 €, su vida útil es de 6 años y tiene un valor residual de 2.400 €. Amortiza por el sistema técnico-funcional y el total de km es 500.000. Este año ha recorrido 50.000 km. La cuota de amortización de este año es: a) 4.000 € b) 3.600 € c) 2.400 € d) 2.160 € 4. La empresa JKL tiene una instalación técnica que le costó 45.000 €, valor residual de 4.500 €, vida útil de 10 años y sistema de amortización de los números dígitos decrecientes. La cuota de amortización del primer año es: a) 4.050 € b) 736,36 € c) 7.363,64 € d) 8.181,82 € 5. La empresa VGR compra mobiliario el 1/8 por importe de 2.500 €; la vida útil es 5 años y el sistema de amortización lineal. La cuota de amortización del primer año es: a) 175 € b) 208,33 € c) 500 € d) 420 € 6. La empresa BGR compró utillaje el 1/10/20X0 por valor de 3.000 €, valor residual 0, sistema de amortización lineal y vida útil de 4 años. El VNC a 31/12/20X2 es: a) 2.250 € b) 750 € Comprende una amplia variedad de actividades propuestas, agrupadas por criterios de evaluación, para el afianzamiento y la puesta en práctica de todo lo aprendido a lo largo de la unidad. Inmovilizado material Los bienes comprendidos en el inmovilizado material se valorarán por su coste, ya sea este el precio de adquisición o el coste de producción Inmovilizado intangible e inversiones inmovilizarias Los criterios contenidos en las normas relativas al inmovilizado material se aplicarán a los elementos del inmovilizado intangible y a las inversiones inmobiliarias Gastos de I+D Los gastos de investigación serán gastos del ejercicio en que se realicen. No obstante podrán activarse como inmovilizado intangible desde el momento en que cumplan ciertas condiciones Propiedad industrial Se contabilizarán los gastos de desarrollo capitalizados cuando se obtenga la correspondiente patente o similar, incluido el coste de registro y formalización de la propiedad industrial, sin perjuicio de los importes que también pudieran contabilizarse por razón de adquisición a terceros de los derechos correspondientes Aplicaciones informáticas Los programas de ordenador que cumplan los criterios de reconocimiento del apartado 1 de la norma relativa al inmovilizado intangible, se incluirán en el activo, tanto los adquiridos a terceros como los elaborados por la propia empresa para sí misma, utilizando los medios propios de que disponga, entendiéndose incluidos entre los anteriores los gastos de desarrollo de las páginas Web No definitivas: reversibles Pérdidas por deterioro Técnico funcional La empresa puede reconocer beneficio o pérdida Enajenación o venta La empresa dará de baja el elemento, las amortizaciones y las pérdidas por deterioro (678) gastos excepcionales 75 6 2. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones que ha realizado la empresa Suministros Jesús Pérez durante el año 20X0: Registrar, en asientos por partida doble, las operaciones más habituales relacionadas con los grupos de cuentas descritos anteriormente. a) Compra, el 5 de abril a crédito 2 meses, mercaderías por valor de 4.600 €, en factura aparece un descuento comercial de 200 € y un gasto por transporte de 170 €. El IVA de la operación es de 21%. c) Compra el 30 de marzo al contado (bancos) 400 unidades de mercaderías a 10 € la unidad, IVA de la operación 10%. Debido a defectos de calidad en las unidades anteriores devuelve al proveedor 50 unidades y le solicita un descuento en las demás de 120 €. Ambos importes se consideran como un anticipo. d) Compra el 15 de abril mercaderías a crédito por importe de 2.000 €. En la factura aparecen gastos de transporte por importe de 70 € y gastos por seguros por importe de 60 €, IVA de la operación 21%. Por aplazar el pago 3 meses el proveedor le carga en factura 30 €. – La empresa incorpora los intereses al precio de adquisición. – La empresa considera los intereses como gasto financiero. 2 Actividad práctica situada al final de la unidad, que permite trabajar transversalmente a lo largo de todas las unidades. Y que permite poner en juego así los conocimientos adquiridos. www.FreeLibros.me b) El 17 de abril devuelve al proveedor mercaderías por valor de 950 €. c) Por incumplimiento de los plazos de entrega solicita al proveedor el 19 de abril un descuento de 80 € que este le concede. d) Paga el 20 de abril por banco al proveedor antes de lo acordado, por lo que este concede un descuento por pronto pago de 75 €. e) Realiza el 3 de mayo un pedido de materias primas a un proveedor por importe de 3.000 €, le envía un cheque de 605 €. La compra devenga IVA del 21%. f) Recibe el 12 de mayo el pedido anterior, en factura aparece un descuento comercial de 50 €, un descuento por pronto pago de 30 €. En la misma factura figuran envases sin facultad de devolución por importe de 300 € y un gasto por transporte de 90 €. El IVA de la operación es de 21% y se abona con cheque. 3. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones que ha realizado la empresa Hermanos Illescas S.A durante el año 20X0: a) Vende a crédito mercaderías el 12 de febrero por un importe de 4.100 €, concediendo en factura un descuento comercial del 3 %., el IVA es del 21%. En la operación paga en efectivo, por gastos de transporte, a repartir por partes iguales entre comprador y vendedor, 254,1 € (IVA incluido). b) El 14 de febrero concede al cliente anterior un descuento por volumen de compras del 1% sobre el precio consignado en factura. c) El cliente de los puntos anteriores les paga por banco concediéndole un descuento de 50 €. d) El 16 de febrero vende a crédito mercaderías por un importe de 2.700 €, se incluye en factura un descuento comercial del 4%, además factura envases con facultad de devolución por importe de 380 €, IVA de la operación 21%. Los gastos de transporte pagados en efectivo, a cargo del vendedor, ascienden a 60 € mas 21 % de IVA. e) El 16 de abril cobra por banco al cliente anterior. 4. Contabiliza en el libro Diario las operaciones que está realizando la empresa Hermanos Illescas S.A. durante el año 20X0: 42 El proceso contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias Ac tividad de simulación 6. Liquidación de nóminas. La empresa realiza la liquidación de las nóminas del mes de octubre de sus dos trabajadores. El pago de las mismas lo tiene domiciliado en la cuenta corriente y lo efectuará el día 3 de cada mes. (Fig. 11 y Fig. 12) Actividad de simulación Constante o lineal De los números dígitos Caracterizar las definiciones y las relaciones contables fundamentales establecidas en los grupos, subgrupos y cuentas principales del PGC relativas al desarrollo de su actividad. b) La empresa anterior compra el 20 de febrero 3.000 unidades de mercaderías a 5 € la unidad. Al efectuarse el pago al contado (bancos) en el momento de la compra, el proveedor le concede un descuento del 3%, IVA de la operación 21%. También abona en efectivo (caja) el transporte de las mercancías con un coste de 0,10 € por unidad más 21% de IVA. Esquema que proporciona una visión general de la unidad y que refleja las partes más importantes de la misma. El arrendatario en el momento inicial registrará un activo, de acuerdo con su naturaleza, según se trate de un elemento del inmovilizado material o del intangible, y un pasivo financiero por el mismo importe, que será el menor entre el valor razonable del activo arrendado y el valor actual de los pagos mínimos acordados durante el plazo de arrendamiento Sistemáticas y definitivas: Amortización El PGC. El proceso contable por operaciones comerciales Clasificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que exige el PGC, indicando la clase de operación que representan. Síntesis 2 Síntesis Accidentes 1 Co mpr ue ba tu apre ndiz aje Comprueba tu aprendizaje a) Se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo objeto del contrato al arrendatario. b) Existiendo opción de compra, no existen dudas razonables de que se vaya a ejercitar esa opción. c) No existe la opción de compra en los contratos en los que el plazo del arrendamiento coincida con la mayor parte de la vida económica del activo o la cubra. d) Todas las anteriores. 473,96 a (281) Amortización 875 acumulada del inmov. material 1/4/X3 218,75 (681) Amortización del inmovilizado material [(3.800 – 300)/4] × (3/12) a (281) Amortización 218,75 acumulada del inmov. material 1/4/X3 1.815 (543) Créditos a C/P por enaj. del inmovilizado (1.500 + 315) 1.567,71 (281) Amortización acumulada del inmov. material 732,29 (671) Pérdidas proc. inmov. material a (216) Mobiliario 3.800 a (477) HP IVA repercutido 315 (1.500 × 0,21) a) Compra el 10 de enero al contado (bancos) a una empresa japonesa 500 unidades de mercaderías a 30 € la unidad, aparecen reflejados en la factura un descuento por volumen de compras de 600 €, un descuento por pronto pago de 850 € y un descuento por promoción comercial de 900 €. Además en la factura se detallan gastos por transporte de 300 €, un seguro por importe de 150 € y derechos arancelarios por importe de 2.500 €, IVA de la operación 21%. 11. Se considera que un arrendamiento es financiero si: (281) Amortización acumulada del inmov. material (681) Amortización del inmovilizado material ((3.800 – 300)/4) 1. Determina el precio de adquisición de las mercaderías en los siguientes ejercicios de compras que realiza La empresa Carlos Tena y asociados S.A y contabiliza las operaciones de compra y pago en el libro Diario: 10. Una empresa vende un ordenador que le costó 2.500 € y que se encontraba amortizado en un 60%, por importe de 450 € más 21% de IVA. El resultado de la operación es: a) Una pérdida de 550 € b) Una ganancia de 550 € c) Una pérdida de 1.000 € d) Una ganancia de 1.000 € 4.598 31/12/X2 875 Verificar el traspaso de la información entre las distintas fuentes de datos contables. 9. Una empresa vende el 1/4 una aplicación informática que le costo 12.000 € por importe de 4.500 € más 21 % de IVA; la vida útil de la aplicación es 5 años, el valor residual, 500 €; el sistema de amortización lineal, y la amortización acumulada a 31/12 era de 4.600. El resultado de la operación es: a) Una pérdida de 2.325 € b) Una pérdida de 2.900 € c) Una pérdida de 2.300 € d) Ninguna de las anteriores. a (572) Bancos 31/12/X1 74 8. Una empresa vende el 1 de enero de 20X0 un elemento de transporte que le costó 19.000 € y cuya amortización acumulada es 9.000 € por 8.000 € más 21% de IVA. El resultado de la operación es: a) Una pérdida de 11.000 € b) Una pérdida de 2.000 € c) Una pérdida de 560 € d) Ninguna de las anteriores. El proceso contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias Baja de los elementos d) Vende el 1 de abril del año siguiente la patente; el precio de venta coincide con el VNC de la patente en esa fecha y el IVA es del 21%. La operación se realiza al contado (bancos). Muy adecuado para verificar los conocimientos adquiridos y detectar aquellos puntos que es necesario repasar. c) 1.687,5 € d) 1.312,5 € 7. Una empresa compró equipos para procesos de información por importe de 5.000 € el 1/1/20X0; sistema de amortización de los números dígitos decrecientes; vida útil de 3 años; valor residual de 200 €. El VNC a final del año 20X1es: a) 2.500 € b) 833,33 € c) 1.000 € d) 2.600 € 76 Valoración posterior de los inmovilizados: pérdidas de valor c) En el ejercicio siguiente, el 31 de diciembre vuelve a amortizar la patente. Test de repaso El proceso contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias Arrendamiento financiero (681) Amortización del inmovilizado material ((3.800 – 300)/4) × (6,5/12) a Actividades 231 S.a: 21.513,8 Normas particulares sobre el inmovilizado intangible 473,96 1.100 17/5 2 (216) Mobiliario (472) HP IVA soportado (400) Proveedores El 17 de mayo, el Departamento financiero de Distribuciones Monteagudo, S.A. propone al proveedor pagarle la deuda que tiene con él, y este le concede un descuento por pronto pago de 300 €, operación que realiza por banco. En este caso, lo primero que debemos saber es a cuánto asciende la deuda de la empresa con el proveedor, para lo cual realizamos la «T» del libro Mayor. Así: Aún tratándose de un descuento de naturaleza financiera debemos rectificar el IVA. 3.800 798 Fig. 11. 84 Unidad 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales En esta unidad aprenderemos a: ;YjY[l]jarYjdYk\]^afa[agf]kqdYkj]dY[agf]k[gflYZd]k^mf\Ye]flYd]k]klYZd][a\Yk ]fdgk_jmhgk$kmZ_jmhgkq[m]flYk\]d H?;j]dYlanYkYd\]kYjjgddg\]kmY[lana\Y\& J]_akljYj$]fYka]flgkhgjhYjla\Y\gZd]$dYk gh]jY[agf]kek`YZalmYd]kj]dY[agfY\Yk [gfdgk_jmhgk\][m]flYk\]k[jalgk& ;dYka^a[Yjdgk\a^]j]fl]klahgk\]\g[me]flgke]j[Yflad]kim]]pa_]]dH?;$af\a[Yf\gdY[dYk]\]gh]jY[afim]j]hj]k]flYf& N]ja^a[Yj]dljYkhYkg\]dYaf^gjeY[af]flj] dYk\aklaflYk^m]fl]k\]\Ylgk[gflYZd]k& Y estudiaremos: FgjeYdarY[af[gflYZd]& =dH?;\]dYkhqe]k& ;gehjYk\]]pakl]f[aYk&;jal]jagk\] nYdgjY[af& N]flYk\]]pakl]f[aYk&;jal]jagk\]nYdgjY[af& Af_j]kgkhgjhj]klY[af\]k]jna[agk& K]jna[agk]pl]jagj]k& ?Yklgk\]h]jkgfYd& GljYk[m]flYk\]_Yklgk& Gljgkaf_j]kgk\]_]klaf& www.FreeLibros.me 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1. Normalización contable DYnormalización contablehj]l]f\]dYY\gh[af\]elg\gkqhj[la[Yk[gflYZd]k`geg% _f]YkhgjhYjl] \] dYk ]ehj]kYk$ lYflg Y fan]d fY[agfYd [geg afl]jfY[agfYd&=kl]hjg[]kg h]jeal]im]dYaf^gjeY[af[gflYZd]k]Y[gehYjYZd]q[gehj]fkaZd]hgjlg\gkdgkmkmYjagk]f [mYdima]jeZalg_]g_j^a[g& DYY\gh[af]f*((+hgjhYjl]\]dYMfaf=mjgh]Y M=!\]dYkFgjeYkAfl]jfY[agfYd]k\] ;gflYZada\Y\'FgjeYkAfl]jfY[agfYd]k\]Af^gjeY[af>afYf[a]jY FA;'FAA>!`Ykmhm]klgim] dYk [m]flYk [gfkgda\Y\Yk \] dgk _jmhgk [glarY\gk k] n]f_Yf ^gjemdYf\g \]k\] ]d ]b]j[a[ag *((-\]Y[m]j\g[gf]klYk >a_&)&)!& Fig. 1.1. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son un conjunto de normas, leyes y principios que establecen la información que se debe presentar en los estados financieros y la forma en que esta información debe exponerse en dichos estados. Importante ;mYf\gmfY]ehj]kY$im][mehd] dgkj]imakalgk$]k[g_]mkYj]dPGCpymes,\]Z]jeYfl]f]jdg$[geg efaeg$\mjYfl]mfh]jag\g\]tres años, Y fg k]j im] \mjYfl] \a[`g la]ehgk]kmh]j]f\gk\]dgkdea% l]kYfl]jagj]kYdY^][`Y\][a]jj] \mjYfl] \gk ]b]j[a[agk [gfk][mla% ngk$gk]\a]jYfdYk[aj[mfklYf[aYk hj]naklYkhYjYdYmladarY[afgZda_Y% lgjaY\]dH?;& DYdlaeYY\YhlY[afim]k]]^][lm^m]dYYhjgZY[af\]dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\\] *((/ H?;*((/!$\]Yhda[Y[af_]f]jYdhYjYlg\YkdYk]ehj]kYk$q]dH?;\]dYkh]im]Ykq e]\aYfYk]ehj]kYk H?;%hqe]k!$im]]kmfYkaehda^a[Y[af\]dgljgH?;qim]k]YhjgZ]d eakegYg& 9eZYkfgjeYk]fljYjgf]fna_gj]d1 de enero de 2008,hYjYk]jYhda[Y\Yk]fdgk]b]j[a[agk YfmYd]kim]k]afa[aYjgfYhYjlaj\]]kY^][`Y& 2. Plan General de Contabilidad de las pymes (PGC-pymes) =dPlan General de Contabilidad,lYd[gegkmfgeZj]af\a[Y$]k]dl]plgd]_Ydim]$\ana% \a\g]f[af[ghYjl]k$j]_mdYdY[gflYZada\Y\\]lg\YkdYk]ehj]kYk]f=khYY& =fdYY[lmYda\Y\$\akhgf]egk\]\aklaflYkn]jkagf]kg\aklaflgkhdYf]k\][gflYZada\Y\Ydgkim] hm]\]fY[g_]jk]dYk]ehj]kYk]f^mf[af\]kmk[YjY[l]jkla[Yk3fgkgljgkfgk[]fljYj]egk]f ]dPlan General de Contabilidad de las pymes. Hg\jf]ehd]Yj]klYn]jkaf\]dH?;Yim]ddYk]ehj]kYkim]fgkmh]j]fdgkdeal]k]klYZd][a% \gk]f]dYjl[mdg*-/\]dJ]Yd<][j]lgD]_akdYlang)'*()($\]*\]bmdag$hgj]dim]k]Yhjm]ZY ]dL]plgJ]^mf\a\g\]dYD]q\]Kg[a]\Y\]k\];YhalYd$hYjYdYhj]k]flY[af\]d:YdYf[]YZj]% naY\g& =fj]kme]f$dYkim][mehdYf[gfYde]fgkdos\]dgklj]klímites cuantitativoska_ma]fl]k$ \mjYfl]\gk]b]j[a[agk[gfk][mlangk$hg\jfmkYj]klYn]jkaf2 1.Im]]dlglYd\]dYkhYjla\Yk\]d9[langfgkmh]j]dgk*&0-(&(((€& 2.Im]]daehgjl]f]lg\]km[a^jYYfmYd\]f]_g[agkfgkmh]j]dgk-&/((&(((€& 3.Im]]dfe]jge]\ag\]]ehd]Y\gk\mjYfl]]d]b]j[a[agk]Ya_mYdge]fgjY-(ljYZY% ,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr teuqila ,lev all bY\gj]k& n reprocmallu rutibaruC etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL edep ue silef mutcid malluN .otsuj sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom ,otsuj mine nI eativ sitanenev HgjgljYhYjl]$]dH?;\]dYkhqe]kYhjgZY\ghgj]dJ<)-)-'*((/$\]).\]fgna]eZj]$k] ]kljm[lmjY]f[af[ghYjl]k2 Actividades 1. ;gfkmdlY]dH?;%hqe]k]f2 http://www.boe.es/boe/ dias/20 07/11/21/pdfs/ C00001-00096.pdf,qj]km% e]dYfgjeY\]nYdgjY[af j]dYlanYYdYk]pakl]f[aYk& 8 1.ª parte. EYj[g[gf[]hlmYd\]dY[gflYZada\Y\& 2.ª parte. FgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[afhYjYh]im]Ykqe]\aYfYk]ehj]kYk& 3.ª parte. ;m]flYkYfmYd]k& mallu rutibaruC ,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr edep ue silef mutcid malluN .otsuj -etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom 5.ª parte. odommoc<]^afa[agf]kqj]dY[agf]k[gflYZd]k& naeneA .tile gnicsipida reut repmes mutnemele sumaviV .sullet dnefiele etatuplu neA muC assam naeneA .rolod tege alu 4.ª parte. ;mY\jg\][m]flYk& www.FreeLibros.me teuqila ,lev all ,otsuj mine nI ,eativ sitanenev edep ue silef sarC.tnudicnit El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 2.1. Marco conceptual del PGC =kdYhjae]jYhYjl]\]dYk[af[gim][gehj]f\]f]dH?;&=f]ddYk]af[dmq]fdgkj]imakalgk\] dYaf^gjeY[af[gflYZd]$dgkhjaf[ahagk[gflYZd]kqdgk]d]e]flgk\]dYk;m]flYkYfmYd]k[gf kmk[jal]jagk\]j]_akljgqnYdgjY[af& A. Cuentas anuales: imagen fiel DYkCuentas anualeskgfYim]ddgk\g[me]flgkim]nYfYegkljYjdgkdatos finales\]d hjg[]kg[gflYZd]\]d]b]j[a[agqim]]klfYdYd[Yf[]\]dmkmYjagim]l]f_Yafl]jk]f ]ddgk& 9k$dYk;m]flYkYfmYd]k\]dYkhqe]k[gehj]f\]f2 =d:YdYf[]& DY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& =d]klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lg& DYe]egjaY& mallu rutibaruC -etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL ,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr edep ue silef mutcid malluN .otsuj sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom teuqila ,lev all ,otsuj mine nI ,eativ sitanenev =klgk\g[me]flgk^gjeYfmfYmfa\Y\&9\]ek$qkafh]jbma[ag\]dgYfl]jagj$]klYk]ehj]kYk hg\jfaf[gjhgjYj]fkmk;m]flYkYfmYd]kmfestado de flujos de efectivo, im]k]]dYZgjYj k]_fdg]klYZd][a\g]f]dH?;& Hgj dlaeg$ \]Z]egk \]klY[Yj im] dYk ;m]flYk YfmYd]k \]Z]f j]\Y[lYjk] [gf claridad, \] ^gjeYim]dYaf^gjeY[afkmeafakljY\Yk]Y[gehj]fkaZd]qladhYjYdgkmkmYjagkYdlgeYjkmk \][akagf]k][gfea[Yk& 9kaeakeg$la]f]fim]egkljYjdYimagen fiel\]dhYljaegfag$\]dYkalmY[af^afYf[a]jYq\]dgk j]kmdlY\gk\]dY]ehj]kY$\][gf^gjea\Y\[gfdYk\akhgka[agf]kd]_Yd]k& Vocabulario Estado de flujos de efectivo. K] ljYlY \] mf ]klY\g im] af^gjeY kgZj] dY mladarY[af \] dgk Y[la% ngk egf]lYjagk j]hj]k]flYlangk \] ]^][lang q gljgk Y[langk dima% \gk ]imanYd]fl]k$ [dYka^a[Yf\g dgk egnaea]flgk hgj Y[lana\Y\]k ] af\a[Yf\g dY nYjaY[af f]lY \] \a[`YeY_falm\]f]d]b]j[a[ag& B. Requisitos de la información que se debe incluir en las Cuentas anuales ;gegqY`]egkaf\a[Y\g$dYaf^gjeY[afaf[dma\Y]fdYk;m]flYkYfmYd]k\]Z]k]jrelevante q fiable. )& DYaf^gjeY[af]krelevante[mYf\g]kladhYjYdYlgeY\]\][akagf]k][gfea[Yk&9kaeak% eg$hYjY[mehdaj[gf]kl]j]imakalg\]j]d]nYf[aY$dYk;m]flYkYfmYd]k\]Z]fegkljYj$\] eYf]jYY\][mY\Y$dgkja]k_gkYdgkim]k]]f^j]flYdY]ehj]kY& *&HgjgljYhYjl]$\][aegkim]dYaf^gjeY[af]kfiable[mYf\g]klYk]]f[m]fljYdaZj]\]]jjg% j]keYl]jaYd]kq]kf]mljYd3]k\][aj$[mYf\gdgkmkmYjagk$Y\]ek$hm]\]f[gf^aYj]fim]]k dYaeY_]f^a]d\]dgim]hj]l]f\]j]hj]k]flYj& HgjkmhYjl]$dYintegridad [mYda\Y\\]janY\Y\]dY^aYZada\Y\!k]Yd[YfrY[mYf\gdYaf^gjeY% [af^afYf[a]jY[gfla]f]$\]^gjeY[gehd]lY$lg\gkdgk\Ylgkim]hm]\]faf^dmaj]fdYlgeY \]\][akagf]k$kaffaf_mfYgeakaf\]af^gjeY[afka_fa^a[YlanY& 9kaeakeg$ dY af^gjeY[af ^afYf[a]jY \]Z] [mehdaj [gf dYk [mYda\Y\]k \] comparabilidad q claridad. )& =fl]f\]egkhgj comparabilidadim]dYaf^gjeY[afim]hj]k]flYmfY]ehj]kY\]Z]k]j [gehYjYZd]\]mfYgYgljg3q$Y\]ek$im][a]jlYaf^gjeY[afhm]\YlYeZaf[gehYjYjk] ]flj]\a^]j]fl]k]ehj]kYk]fmf\]l]jeafY\gege]flg& *&HgjkmhYjl]$dYclaridadaehda[Yim]dgkmkmYjagk\]dYk;m]flYkYfmYd]k$e]\aYfl]mf]pY% e]f\ada_]fl]\]dYaf^gjeY[afkmeafakljY\Y$hm]\Yf^gjeYjk]bma[agkim]d]k^Y[adal]fdY lgeY\]\][akagf]k& www.FreeLibros.me Claves y consejos HYjY hg\]j comparar dYk ;m]f% lYkYfmYd]k\]mfY]ehj]kY]flj] nYjagk ]b]j[a[agk ][gfea[gk$ ]klY \]Z] \Yj mf ljYlYea]flg kaeadYj Y dgk `][`gk [gflYZd]k im] k] hjg\mr[Yf]f[aj[mfklYf[aYkhYj]% [a\Yk& Por ejemplo: HYjYnYdgjYjdYk]pakl]f[aYk$]fmf ]b]j[a[ag mladarY ]d elg\g >A>G q Yd Yg ka_ma]fl] dg [YeZaY q mla% darY]delg\gHEH&=dkYd\g\]dY [m]flY +((!fgk]jY[gehYjYZd]& 9 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales C. Principios contables Dgkhjaf[ahagk[gflYZd]k$g[gfbmflg\]normas básicas,k]\]Z]fYhda[Yj$q$\]^gjeYobligatoria,]f]d\]kYjjgddg\]dY[gflYZada\Y\\]dY]ehj]kYq$]kh][aYde]fl]$]f]dj]_akljgqdY nYdgjY[af\]dgk]d]e]flgk\]dYk;m]flYkYfmYd]k&=klgkhjaf[ahagk$lYd[gegaf\a[Y]dH?; \]*((/$kgfdgkka_ma]fl]k2 Empresa en funcionamiento K][gfka\]jYj$kYdnghjm]ZY]f[gfljY$im]dY_]klaf\]dY]ehj]kY[gflafmYj]fmf^mlmjghj]nakaZd]$\]eYf]jYim]dY Yhda[Y[af\]dgkhjaf[ahagkq[jal]jagk[gflYZd]kfgla]f]]dhjghkalg\]\]l]jeafYj]dnYdgj\]dHYljaegfagf]lg$Y]^][lgk \]kmljYfkeakaf_dgZYdghYj[aYd$fa]daehgjl]j]kmdlYfl]]f[Ykg\]daima\Y[af& Dgk]^][lgk\]dYkljYfkY[[agf]kg`][`gk][gfea[gkk]j]_akljYjf[mYf\gg[mjjYf$\]^gjeYim]k]aehmlYjfYd]b]j[a[ag Ydim]dYk;m]flYkYfmYd]kk]j]^a]jYf$dgk_Yklgkqdgkaf_j]kgkim]Y^][l]fYdeakeg$[gfaf\]h]f\]f[aY\]dY^][`Y\]km hY_gg\]km[gZjg& Devengo Ejemplo MfY]ehj]kY[gfljYlYmfY[YehYYhmZda[alYjaY]d)\]g[lmZj]\]*(P(im]\mjYjmfYg&=k]\Yj][aZ]dY^Y[lmjYqj]YdarY]dhY_g\])*&(((€&9mfim]dY]ehj]kYhY_Ydgk)*&(((€]f*(P($\]Z][gflYZadarYj[geg_Yklg+&(((€ lj]kÂe]k]k! ]f*(P(q1&(((€]f*(P) fm]n]e]k]k!$hgjdgim]Y+)\]\a[a]eZj]h]jag\a^a[Yj]d_Yklg& Uniformidad 9dY\ghlYjk]mf[jal]jag\]fljg\]dYkYdl]jfYlanYkim]$]fkm[Ykg$k]h]jealYf$]kl]\]Z]jeYfl]f]jk]]f]dla]ehgq Yhda[Yjk]\]eYf]jYmfa^gje]]fljYfkY[[agf]k$gljgk]n]flgkq[gf\a[agf]kim]k]YfkaeadYj]k$]flYflgfgk]Ydl]j]fdgk kmhm]klgkim]eglanYjgfdY]d][[af\]]kl][jal]jag&Kaf]eZYj_g$\]Ydl]jYjk]]klgkkmhm]klgk$hg\jeg\a^a[Yjk]]d[jal]jag Y\ghlY\g]fkm\Y$]f[mqg[Ykg`YZjim]j]_akljYj]klYk[aj[mfklYf[aYk]fdYe]egjaY& Ejemplo KamfY]ehj]kY]dYg*(P(\][a\]Y\ghlYj]dkakl]eY\]YegjlarY[afdaf]YdhYjYYegjlarYjmf]d]e]flg\]dafegnadarY\g eYl]jaYd$\mjYfl]]d]b]j[a[ag*(P)\]Z]jeYfl]f]j]deakegelg\g kakl]eY\]YegjlarY[af!hYjY]k]]d]e]flg& <]Z]egkk]jhjm\]fl]k]fdYk]klaeY[agf]kqnYdgjY[agf]kim]j]Yda[]egk]f[gf\a[agf]k\]af[]jla\meZj]&DYhjm\]f[aY fgbmkla^a[Yim]dYnYdgjY[af\]dgk]d]e]flgkhYljaegfaYd]kfgj]khgf\YYdYaeY_]f^a]dim]\]Z]fj]^d]bYjdYk;m]flYk YfmYd]k&êfa[Ye]fl]k][gflYZadarYfdgkZ]f]^a[agkgZl]fa\gk`YklYdY^][`Y\][a]jj]\]d]b]j[a[ag&Hgj]d[gfljYjag$k]\]Z]jfl]f]j]f[m]flYlg\YkdYkhgkaZd]k hgl]f[aYd]k!hj\a\Yk$[gfgja_]f]f]d]b]j[a[ag$lYfhjgflgk]Yf[gfg[a\Yk& Prudencia Ejemplo MfY]ehj]kY`Y\]kh]\a\gYmfljYZYbY\gjaf\]efarf\gd][gegka]d\]kha\g`mZa]jYka\g\ak[ahdafYjag&=dljYZYbY\gj [gfka\]jYkm\]kha\g[gegaehjg[]\]fl]qdgj][dYeYYfl]dgkbmr_Y\gk&DY]ehj]kYn]emqhjgZYZd]h]j\]jdY\]eYf\Yq ]klaeYim]l]f\jim]hY_YjYdljYZYbY\gj*(&(((€$hgjdglYflg$[gflYZadarYjmf_Yklghgj]kY[mYflY& KYdngim]mfYfgjeY\akhgf_Y\]^gjeY]phj]kYdg[gfljYjag$fghg\jf[geh]fkYjk]dYkhYjla\Yk\]d9[langq\]dHYkang$fa dYk\]_Yklgk]af_j]kgk$qk]nYdgjYjfk]hYjY\Ye]fl]dgk]d]e]flgkafl]_jYfl]k\]dYk;m]flYkYfmYd]k& No compensación Ejemplo MfY]ehj]kY\]Z]Ymfhjgn]]\gj*&(((€hgjdY[gehjY\]eYl]jaYkhjaeYk$Ydeakegla]ehgn]f\aY]kYeakeY]ehj]kY +&(((€\]hjg\m[lgkl]jeafY\gk&DY]ehj]kYj]^d]bYjmfYgZda_Y[af\]hY_g]fdY[m]flYHjgn]]\gj]k\]*&(((€qmf \]j][`g\][gZjg]fdY[m]flY[da]fl]khgjaehgjl]\]+&(((€& Importancia relativa K]Y[]hlYjim]fgk]Yhdaim]f\]eYf]jY]klja[lYYd_mfgk\]dgkhjaf[ahagkq[jal]jagk[gflYZd]k$[mYf\gdYaehgjlYf[aY j]dYlanY]fljeafgk[mYflalYlangkg[mYdalYlangk\]dYnYjaY[afim]lYd`][`ghjg\mr[Yk]Y]k[YkYe]fl]ka_fa^a[YlanYq$hgj lYflg$fgYdl]j]dY]phj]kaf\]dYaeY_]f^a]d&@Yqim]l]f]j]f[m]flYim]]fdgk[Ykgk\][gf^da[lg]flj]Yd_mfgkhjaf[ahagk [gflYZd]k$ka]ehj]\]Z]jhj]nYd][]jYim]dim]^Y[adal]im]dYk;m]flYkYfmYd]k]phj]k]fdYaeY_]f^a]d\]dhYljaegfag$\]dY kalmY[af^afYf[a]jY$Yk[gegdgkj]kmdlY\gk\]dY]ehj]kY& Ejemplo MfY]ehj]kYhY_Y]dk]_mjgYfmYd\]mf]d]e]flg\]ljYfkhgjl]]d)-\]]f]jg\]*(P(hgjaehgjl]\]1((€$]dk]_mjg [mZj]]dh]jag\g)-\]]f]jg\]*(P(Y)-\]]f]jg\]*(P)&DY]ehj]kYY+)\]\a[a]eZj]hm]\]fg[mehdaj]d[jal]jag\] \]n]f_gqfgj]YdarYjdYh]jag\a^a[Y[af\]d_Yklghgjdgkimaf[]\Ykim]\]Z]jYaehmlYjYdYg*(P)& Tabla 1.1. Principios contables. 10 www.FreeLibros.me El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 D. Elementos de las Cuentas anuales =dH?;\]^af][Y\Ymfg\]dgk]d]e]flgkim]^gjeYjfhYjl]\]dYk;m]flYkYfmYd]k& =klgk]d]e]flgkim]k]j]_akljYf]f]dBalance,mfYn]r[mehda\gkdgk[jal]jagk\]j][gfg[a% ea]flgim]k]]klYZd][]fhgkl]jagje]fl]$kgf2 a) Activo. KgfdgkZa]f]k$\]j][`gkqgljgkj][mjkgk[gfljgdY\gk][gfea[Ye]fl]hgjdY]e% hj]kY& b) Pasivo. ;gjj]khgf\]fYdYkgZda_Y[agf]kY[lmYd]kim]`Yfkmj_a\g[geg[gfk][m]f[aY\] km[]kgkhYkY\gk$hYjY[mqY]plaf[afdY]ehj]kY]kh]jY\]khj]f\]jk]\]j][mjkgkim]hm]% \Yfhjg\m[ajZ]f]^a[agkgj]f\aea]flgk][gfea[gk]f]d^mlmjg& Recuerda DYk[m]flYk\]ActivoqdgkGastos fY[]fqYme]flYf\]nYdgjhgj]d <]Z] q \akeafmq]f \] nYdgj hgj ]d@YZ]j& <]Z] @YZ]j (Nacen) Ÿ ź c) Patrimonio neto. ;gfklalmq]dYhYjl]j]ka\mYd\]dgkY[langk\]dY]ehj]kY$mfYn]r\]\m% [a\gklg\gkkmkhYkangk&=dHYljaegfagf]lgaf[dmq]dYkYhgjlY[agf]kj]YdarY\Yk$qYk]Y]f]d ege]flg\]km[gfklalm[afg]fgljgkhgkl]jagj]k$hgjkmkkg[agkghjgha]lYjagk$Yk[geg dgkj]kmdlY\gkY[memdY\gk& 9\]ek$dgk]d]e]flgkim]$[mYf\g[mehdYfdgk[jal]jagk\]j][gfg[aea]flgim]k]]klYZd]% []fhgkl]jagje]fl]$k]j]_akljYf]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYkg$]fkm[Ykg$\aj][lY% e]fl]]f]d]klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lgkgf2 d) Ingresos. Kgfdgkaf[j]e]flgk]f]dHYljaegfagf]lg\]dY]ehj]kY\mjYfl]]d]b]j[a[ag$qY k]Y]f^gjeY\]]fljY\YkgYme]flgk]f]dnYdgj\]dgkY[langk$g\]\akeafm[af\]dgk hYkangk$ka]ehj]im]fgl]f_Yfkmgja_]f]fYhgjlY[agf]k$egf]lYjaYkgfg$\]dgkkg[agkg hjgha]lYjagk& e) Gastos. ;gjj]khgf\]YdYk\akeafm[agf]k]f]dHYljaegfagf]lg\]dY]ehj]kY\mjYfl]]d ]b]j[a[ag$qYk]Y]f^gjeY\]kYda\Ykg\akeafm[agf]k]f]dnYdgj\]dgkY[langkg\]j][gfg% [aea]flggYme]flg\]dnYdgj\]dgkhYkangk$ka]ehj]im]fgl]f_Yfkmgja_]f]f\akljaZm% [agf]k$egf]lYjaYkgfg$Ydgkkg[agkghjgha]lYjagk$]fkm[gf\a[af\]lYd]k& Recuerda DYk[m]flYk\]Pasivo, Patrimonio neto y los ingresos fY[]f q Yme]flYf\]nYdgjhgj]d`YZ]jq \akeafmq]f\]nYdgjhgj]d\]Z]& <]Z] @YZ]j ź (Nacen) Ÿ E. Criterios de registro o reconocimiento contable de los elementos de las Cuentas anuales =dregistro o reconocimiento contable]k]dhjg[]kghgj]dim]k]af[gjhgjYfdgk\a^]j]fl]k ]d]e]flgk\]dYk;m]flYkYfmYd]kYd:YdYf[]$YdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYkgYd]klY\g \][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lg&9k$l]f]egkim]2 )& Dgk activosla]f]fim]j][gfg[]jk]]f]d:YdYf[][mYf\gk]YhjgZYZd]dYgZl]f[af$YhYjlaj \]dgkeakegk$\]Z]f]^a[agkgj]f\aea]flgk][gfea[gkhYjYdY]ehj]kY]f]d^mlmjg$q ka]ehj]im]k]hm]\YfnYdgjYj[gf^aYZada\Y\& *&Dgk pasivos\]Z]fj][gfg[]jk]]f]d:YdYf[][mYf\gk]YhjgZYZd]im]$Ykmn]f[aea]flgq hYjYdaima\YjdYgZda_Y[af$\]ZYf]flj]_Yjk]g[]\]jk]j][mjkgkim]af[gjhgj]fZ]f]^a[agk gj]f\aea]flgk][gfea[gk^mlmjgk$qka]ehj]im]k]hm]\YfnYdgjYj[gf^aYZada\Y\& +&=dj][gfg[aea]flg\]mfingresola]f]dm_Yj[geg[gfk][m]f[aY\]mfaf[j]e]flg\]dgk j][mjkgk\]dY]ehj]kY$qka]ehj]im]km[mYflYhm]\Y\]l]jeafYjk][gf^aYZada\Y\& ,&=dj][gfg[aea]flg\]mfgastola]f]dm_Yj[geg[gfk][m]f[aY\]mfY\akeafm[af\]dgk j][mjkgk\]dY]ehj]kYq$Yda_mYdim][gfdgkaf_j]kgk$ka]ehj]im]km[mYflYhm]\YnYdg% jYjk]g]klaeYjk][gf^aYZada\Y\& 2.2. Normas de registro y valoración DYkfgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[afhYjYhqe]kdesarrollan los principios contablesqgljYk \akhgka[agf]kj]dYlanYkYdEYj[g;gf[]hlmYd\]dY;gflYZada\Y\&Af[dmq]f$Y\]ek$[jal]jagkq j]_dYkYhda[YZd]kY\aklaflYkljYfkY[[agf]kg`][`gk][gfea[gk$Yk[geglYeZafY\an]jkgk ]d]e]flgkhYljaegfaYd]k& www.FreeLibros.me Importante Ka mfY ]ehj]kY im] Yhda[Y ]kl] H?;%hqe]k j]YdarYk] mfY gh]jY% [af [mqg ljYlYea]flg [gflYZd] fg]kl[gfl]ehdY\g]f]klYk\ak% hgka[agf]k$ `YZj \] j]ealajk] Y dYk [gjj]khgf\a]fl]k fgjeYk \] j]_akljg q nYdgjY[af [gfl]fa\Yk ]f]dH?;& 11 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 2.3. Cuentas anuales Claves y consejos =fdYcuenta (4750): =d , fgk af\a[Y im] h]jl]f][] Yd _jmhg \]m\gj]k q Y[j]]\gj]k hgjgh]jY[agf]k\]lj^a[g& =d,/$im]h]jl]f][]YdkmZ_jmhg Y\eafakljY[agf]khZda[Yk& =d,/-$im]k]ljYlY\]dY[m]flY @Y[a]f\Y HZda[Y Y[j]]\gjY hgj [gf[]hlgk^ak[Yd]k& =d,/-($im]k]ljYlY\]dYkmZ% [m]flY@Y[a]f\YHZda[Y$Y[j]]% \gjYhgjAN9& HgjkmhYjl]$dYk;m]flYkYfmYd]kk]]dYZgjYjf[gfmfYh]jag\a[a\Y\\]\g[]e]k]k&9\]ek$ \]Z]jfk]j^gjemdY\Ykhgj]d]ehj]kYjaggdgkY\eafakljY\gj]k$ima]f]kj]khgf\]jf\]kmn]% jY[a\Y\]fmfhdYrgepaeg\]tresmeses,Y[gflYjdesde el cierre del ejercicio.Fg\]Z]egk gdna\YjlYehg[gim]dYk;m]flYkYfmYd]kk]]dYZgjYjf]phj]kYf\gkmknYdgj]k]feuros (€). 2.4. Cuadro de cuentas =d[mY\jg\][m]flYk]kdYhYjl]\]dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\ H?;%hqe]k!im][gjj]k% hgf\]YddaklY\g\]dYk\aklaflYkhYjla\Yk[g\a^a[Y\Yk$dYk[mYd]k]klfgj\]fY\Yk]f_jmhgk$ kmZ_jmhgk$[m]flYkqkmZ[m]flYk& 9kmn]r$hg\]egk]f[gfljYj]kYk[m]flYk\ana\a\Yk]f2 Cuentas del Balance: ?jmhg)&>afYf[aY[afZka[Y& ?jmhg*&9[langfg[gjja]fl]& mallu rutibaruC ,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr edep ue silef mutcid malluN .otsuj -etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom ?jmhg,&9[j]]\gj]kq\]m\gj]khgjgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k& odommoc naeneA .tile gnicsipida reut repmes mutnemele sumaviV neA .isin muC .assam naeneA .rolod tege alugil .sullet dnefiele etatuplu ?jmhg-&;m]flYk^afYf[a]jYk& sid singam te subitanep euqotan siicos -esnoc ,ue rotittrop ,alugil oel naeneA Cuentas sulucide dir gestión: rutecsan ,setnom tneirutrap mauqilA .mine ,ca dnefiele ,eativ tauq ,cen seicirtlu ,silef mauq cenoD .sum ,siuq arreviv ,ni subipad ,etna me ?jmhg.&;gehjYkq_Yklgk& .mes ,siuq muiterp ,ue euqsetnellep allun arreviv sullesahP .sullet ,a taigu .mine siuq assam tauqe alluN .murtur euqsiuQ .teeroal suirav sutem tu ?jmhg/&N]flYk]af_j]kgk& teuqila ,lev allignirf ,otsuj edep cenoD isin seicirtlu maitE .teidrepmi naeneA b ?jmhg+&=pakl]f[aYk& teuqila ,lev all ,otsuj mine nI ,eativ sitanenev edep ue silef sarC.tnudicnit repmes mutne .sullet dnefiele ue roti uqilA .mine ,siuq arreviv allun arreviv s 2.5. Definiciones y relaciones contables ¿Sabías que…? =dH?;j][g_]dgk_jmhgk0q1& Grupo 8: ?Yklgk aehmlY\gk Yd HYljaegfagf]lg& Grupo 9: Af_j]kgk aehmlY\gk Yd HYljaegfagf]lg& =f]klYhYjl]\]dH?;k]describen y definen,_jmhgY_jmhg$[Y\YmfY\]dYkcuentas y subcuentasim]dgafl]_jYf&9\]ek$k]\]k[jaZ]fdgkeglangkek`YZalmYd]k\][Yj_gqYZgfg \]dYk[m]flYk& =kemqaehgjlYfl]\]klY[Yjim]dYcuarta y quinta parte del PGCkgf\]aplicación facultativa (optativa)hgjhYjl]\]dYk]ehj]kYk$ea]fljYkim]]dj]klg$]k\][aj$dYklj]khjae]jYk hYjl]kkgf\]gZda_Y\YYhda[Y[af& Caso práctico 1 Principios contables Actividades 2. DY]ehj]kY9:;$K&9&$\]Z] Y dY ]ehj]kY ?LJ$K&9&$ *&((( € q dY ]ehj]kY ?LJ$K&9&$\]Z]+&((( €Y dY]ehj]kY9:;$K&9& ¸;eg YhYj][]jf ]klgk `][`gkj]^d]bY\gk]fdY[gf% lYZada\Y\\][Y\Y]ehj]kY7 12 a) KadY]ehj]kY9:;$K&9&$la]f]mfY[gfkljm[[af[gflYZadarY\Yhgj,((&(((€$qkadY n]f\a]jYY`gjY$gZl]f\jY,-(&(((€&K]_f]dhjaf[ahag\]hjm\]f[aY$¸[eg\]Z]jY Y[lmYjdY]ehj]kY7 b) KadYeakeY]ehj]kYn]f\]e]j[Y\]jYk]d)(\]g[lmZj]\]*(P($dYk[mYd]k[gZjYj ]d)(\]]f]jg\]*(P)&K]_f]dhjaf[ahag\]\]n]f_g$¸[mf\g\]Z][gflYZadarYjdY gh]jY[af7 Solución: a) DY]ehj]kYfg`Y[]faf_fYhmfl]& b) =d)(\]g[lmZj]\]*(P(& www.FreeLibros.me El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 3. Compras de existencias. Criterios de valoración =f]kl]YhYjlY\g$n]j]egk[egk]j]_akljYfdYk[gehjYk\]]pakl]f[aYkYljYnk\]d_jmhg.$ lYd[gegdg]klYZd][]]dH?;%hqe]k&=f]kl]_jmhg.k]j][g_]fdgkYhjgnakagfYea]flgk\] e]j[Y\]jYkq\]ekZa]f]kY\imaja\gkhgjdY]ehj]kYhYjYj]n]f\]jdgk$Za]fk]YkafYdl]jYj km^gjeYqkmklYf[aY$Za]f`YZaf\gdgkkge]la\gYhjg[]kgkaf\mkljaYd]k\]Y\YhlY[af$ljYfk% ^gjeY[afg[gfkljm[[af& Dghjae]jgim]\]Z]egkl]f]j]f[m]flY]kim]hYjYj][g_]j[gflYZd]e]fl]dYkcompras\] dgk]d]e]flgk\]dgrupo 3, Existencias,]dH?;%hqe]k\]kYjjgddYdYk[m]flYk\]dsubgrupo 60, Compras. 1 ¿Sabías que…? DYLey del IVA]klYZd][]2 ¿Ima]f j]Yda[] ]flj]_Yk \] Za]% f]k g hj]klY[agf]k \] k]jna[agk j]h]j[mlaj Y dgk [da]fl]k ]d lahg aehgkalang\]dAN9im][gjj]khgf% \Y2fgjeYd$21 %j]\m[a\g$10 %g kmh]jj]\m[a\g$4 % Ydaehgjl]\] dY gh]jY[af$ kYdng im] ]klY ]kl ]p]flY\]daehm]klg&À 9l]f\a]f\gYdgkZa]f]k[gf[j]lgkYdgkim]k]j]^a]jYdYgh]jY[af$mladarYj]egkdYkka_ma]fl]k [m]flYk2 Ka[gehjYegk]pakl]f[aYk[ge]j[aYd]k$e]j[Y\]jYk(300) &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& (600) Ka[gehjYegkeYl]jaYkhjaeYk(310) &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& (601) Ka[gehjYegkgljgkYhjgnakagfYea]flgk(32): +*(!=d]e]flgkq[gfbmflgkaf[gjhgjYZd]k +*)!;geZmklaZd]k +**!J]hm]klgk +*-!EYl]jaYd]k\an]jkgk +*.!=eZYdYb]k +*/!=fnYk]k +*0!EYl]jaYd\]g^a[afY&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& (602) A. Norma de valoración DYNorma de valoración 12.ª \]dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\*((/ H?;%hqe]k! j][g_]dgk ka_ma]fl]k[jal]jagkim]`Yqim]l]f]j]f[m]flY2 Valoración inicial. DgkZa]f]kqk]jna[agk[gehj]f\a\gk]fdYk]pakl]f[aYkk]nYdgjYjfhgj kmcoste,qYk]Y]dprecio de adquisicióng]dcoste de producción.9kaeakeg$dgkimpuestos indirectos im] _jYnYf dYk ]pakl]f[aYk kgdg k] af[dmajf ]f ]d hj][ag \] Y\imaka[af g [gkl]\]hjg\m[[af$[mYf\gno sean recuperables\aj][lYe]fl]\]dY@Y[a]f\YHZda[Y& Importante =dAehm]klgkgZj]]dNYdgj9Y\a\g (IVA)ka]k\]\m[aZd] j][mh]jYZd]! k] [gflYZadarY ]f dY [m]flY (472) HP IVA soportado. El precio de adquisición. ;gjj]khgf\]Ydaehgjl]^Y[lmjY\ghgj]dn]f\]\gj$]d[mYd$Y\]% ek$]klY^][lY\ghgjdgkka_ma]fl]k[gf[]hlgk2 – ;mYdima]j\]k[m]flg$j]ZYbY]f]dhj][agaf[dma\g]f^Y[lmjY im]k]j]klY!& – Afl]j]k]kaf[gjhgjY\gkYdfgeafYd\]dgk\Zalgk im]k]j]klYf!$fggZklYfl]$khg\jf af[dmajk]dgkafl]j]k]kaf[gjhgjY\gkYdgk\Zalgk[gfn]f[aea]flgfgkmh]jagjYdYg$im] fgl]f_Yfmflahg\]afl]jk[gfljY[lmYd$[mYf\g]d]^][lg\]fgY[lmYdarYjdgk^dmbgk\] ]^][langfgk]Yka_fa^a[Ylang& – ?Yklgk Y\a[agfYd]k$ `YklY im] dgk Za]f]k k] ]f[m]flj]f mZa[Y\gk hYjY km n]flY$ lYd]k [gegljYfkhgjl]k$YjYf[]d]k\]Y\mYfYk$k]_mjgkqgljgk\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]kYdY Y\imaka[af\]dYk]pakl]f[aYk im]k]kmeYf!& Valoración posterior. ;mYf\g]dnYdgjf]lgj]YdarYZd]\]dYk]pakl]f[aYkk]Yaf^]jagjYkm hj][ag\]Y\imaka[afgYkm[gkl]\]hjg\m[[af$k]]^][lmYjfdYkghgjlmfYk[gjj][[agf]k nYdgjYlanYk$j][gfg[af\gdYk[gegmf_Yklg]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& MfYn]r[gfg[a\YkdYkfgjeYkj]dYlanYkYdYnYdgjY[af$nYegkYn]jmf]b]ehdghj[la[gim] fgkYqm\YjYkme]bgj[gehj]fkaf& www.FreeLibros.me Recuerda <]Z]egk restar \]d hj][ag \] Y\imaka[af lg\gk dgk descuentos af[dma\gk]f^Y[lmjY& Dgkgastosaf`]j]fl]kYdY[gehjY ^gjeYfhYjl]\]dhj][ag\]Y\ima% ka[af3se suman. 13 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales DY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$[gehjY$]d*,\]bmfage]j[Y\]jYkhgjaehgjl] \],&*((€&=dhjgn]]\gjd][gf[]\]]f^Y[lmjYmf\]k[m]flg[ge]j[aYd\]/(€qmf\]k[m]flghgjhjgflghY_g\],(€$AN9\]dYgh]jY[af$*)Â$gh]jY[af]f]^][lang&Hgjdgim] l]f\j]egk]dka_ma]fl]Yka]flg2 DY:Yk]AehgfaZd] \]dAN9k]gZla]f]j]klYf\g Ydaehgjl]\]dY[gehjYdgk \]k[m]flgkaf[dma\gk]f ^Y[lmjY& *,'. ,&(1( .((! ;gehjY\]e]j[Y\]jYk ,&*((È/(È,(! 0-0$1 ,/*! @HAN9kghgjlY\g ,&(1(($*)! a -/(! ;YbY ,&1,0$1 DYeakeY]ehj]kY[gehjY$]d)(\]bmdag$e]j[Y\]jYkhgjaehgjl]\])&0((€&Dgk_Yklgk\] ljYfkhgjl]af[dma\gk]f^Y[lmjYYk[a]f\]fY)-(€q]dk]_mjg$lYeZafaf[dma\g]fdY^Y[lmjY$ Y)((€&HY_Ydgk_Yklgk]f]^][langq]dj]klgY[j\alg\]lj]ke]k]k$AN9\]dYgh]jY[af$ *)Â&<]]klYeYf]jY$]dYka]flgk]j2 DY:Yk] AehgfaZd]\]dAN9k] gZla]f]kmeYf\gYdaehgjl]\] dY[gehjYlg\gkdgk_Yklgk af[dma\gk]f^Y[lmjY& )('/ *&(-( .((! ;gehjY\]e]j[Y\]jYk )&0((#)-(#)((! ,+($- ,/*! @HAN9kghgjlY\g *&(-(($*)! a a -/(! ,((! ;YbY Hjgn]]\gj]k +(*$*&)/0 DY]ehj]kYHj]r]@abgk$K&9&$j]YdarYmfY[gehjY\]eYl]jaYkhjaeYkhgjaehgjl]\]+&,((€ ek)(Â\]AN9]d)*\]YZjadqY[m]j\Y[gf]dhjgn]]\gj]dhY_g\]dYeakeY\]fljg\]k]ak e]k]k$e]\aYfl][`]im]$hgjdgim]]kl]d][Yj_Y]f^Y[lmjY)((€& DY]ehj]kYhm]\][gflYZadarYjdYgh]jY[af\]\gk^gjeYk2 a) +&-(( .()! +,( ,/*! +&0,( b) +&,(( +,( )(( +&/,( ,((! .()! ,/*! ..*! ,((! )*', ;gehjY\]eYl]jaYkhjaeYk +&,((#)((! @HAN9kghgjlY\g +&,((($)(! a )*')( Hjgn]]\gj]k a )*', ;gehjY\]eYl]jaYkhjaeYk @HAN9kghgjlY\g +&,((($)(! a )*')( Afl]j]k]k\]\]m\Yk Hjgn]]\gj]k a ,((! Hjgn]]\gj]k +&0,( -/*! :Yf[gk +&0,( ,((! Hjgn]]\gj]k +&/,( -/*! :Yf[gk +&0,( DY]ehj]kY:AD;9$K&9&$[gehjY]d)1\]k]hla]eZj]eYl]jaYd]k\an]jkgkhgjnYdgj\]*&*((€ ek*)Â\]AN9$fgka]f\g]dAN9\]\m[aZd]&Gh]jY[afY[j\alg\][mYljge]k]k& ;geg]dAN9 fg]k\]\m[aZd]$k]kmeY hYjY[Yd[mdYj]dhj][ag\] Y\imaka[af& 14 *&..* )1'1 .(*! ;gehjY\]gljgkYhjgnakagfYea]flgk *&*((#*&*((($*)! a ,((! Hjgn]]\gj]k www.FreeLibros.me *&..* El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 Caso práctico 2 Compra de existencias DY]ehj]kY;YjdgkL]fYq9kg[aY\gk$K&9&$\]\a[Y\YYdY^YZja[Y[af\]YhYjYlgk]d][% ljfa[gk$[gehjY]d)*\]eYjrge]j[Y\]jYkhgjaehgjl]\]+&.((€&=f^Y[lmjY YhYj][]mf\]k[m]flg[ge]j[aYd\]))(€$bmflg[gfmfgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]hgj aehgjl]\]1(€$AN9\]dYgh]jY[af$*)Â$dYgh]jY[afk]]^][lY[gf[`]im]& =d*-\]YZjad[gehjYj]hm]klgkhgjnYdgj\]1((€$]fdY^Y[lmjYYhYj][]faf[dma\gk mfgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]hgjmfaehgjl]\],(€q]dk]_mjg$[mqgaehgjl]]k\] +(€$AN9$*)Â&=klYgh]jY[afdY^gjeYdarYY[j\alg\][af[ge]k]k& =d*-\]k]hla]eZj]hY_YYdhjgn]]\gjkm\]m\Ye]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY& Kaim]j]egk[gflYZadarYj]klgkegnaea]flgk$¸iml]f\j]egkim]`Y[]j7 Solución: +&-0( /-)$0 1/( *(+$/ )&)/+$/ )*'+ .((! ;gehjY\]eYl]jaYkhjaeYk +&.((È))(#1(! ,/*! @HAN9kghgjlY\g +&-0(($*)! a -/*! :Yf[gk *-', .(*! ;gehjY\]gljgk YhjgnakagfYea]flgk 1((#,(#+(! ,/*! @HAN9kghgjlY\g 1/(($*)! a ,((! Hjgn]]\gj]k *-'1 ,((! Hjgn]]\gj]k a -/*! :Yf[gk ,&++)$0 DY:Yk] AehgfaZd]\]dAN9k] gZla]f]j]klYf\gYdaehgjl] \]dY[gehjYdgk\]k[m]flgk af[dma\gk]f^Y[lmjYq kmef\gd]dgk_Yklgk& )&)/+$/ )&)/+$/ B. Descuentos =f]d[Ykg\]dgk\]k[m]flgk$]dH?;%hqe]kj][g_]$]fdYimaflYhYjl] \]^afa[agf]kqj]dY[ag% f]k[gflYZd]k!$lj]k[m]flYkhYjY[gflYZadarYjlos descuentosim]gZla]f]dY]ehj]kY]fdYk [gehjYk[mYf\gkgfposterioresYdYfactura.9k2 (606) Descuentos sobre compras por pronto pago. LYd[gegaf\a[YkmfgeZj]$]f]ddY k]j][g_]fdgk\]k[m]flgkqYkaeadY\gkim]d][gf[]\YfYdY]ehj]kYkmkhjgn]]\gj]k$hgj hjgflghY_g$no incluidos en factura. (608) Devoluciones de compras y operaciones similares. =f]ddYk]af[dmq]fdYkj]e]kYk \]nm]dlYkYhjgn]]\gj]k$fgjeYde]fl]hgjaf[mehdaea]flg\]dYk[gf\a[agf]k\]dh]\a\g& 9\]ek$]f]klY[m]flYk][gflYZadarYjflYeZafdgk\]k[m]flgkqkaeadYj]kgja_afY\gkhgj dYeakeY[YmkY$im]k]Yfposteriores a la recepción de la factura. (609) Rappels por compras. =klY[m]flYaf[dmq]dgk\]k[m]flgkqkaeadYj]kim]k]ZYk]f]f `YZ]jYd[YfrY\gmf\]l]jeafY\gngdme]f\]h]\a\gk&<]fm]ng$no incluidos en factura. Ten cuidado DYkgh]jY[agf]k\][gehjYk]hm]% \]fhY_YjYd[gflY\g$YljYnk\]d ZYf[gg]f]^][lang [YbY!& KaYhdYrYegk]dhY_g$j][gfg[]j]% egkdYgZda_Y[af]fdY[m]flY\] Hjgn]]\gj]k& Q ka YhdYrYegk ]d hY_g$ ]klYf% \g \g[me]flY\Y dY gZda_Y[af ]f mfY d]ljY \] [YeZag$ j][gfg[]% j]egk dY gZda_Y[af ]f dY [m]flY Hjgn]]\gj]k$ ]^][lgk [ge]j[aYd]k YhY_Yj& N]YegkY[gflafmY[af[egk]j]^d]bY]fdYhj[la[YdY[alY\YFgjeY\]nYdgjY[af)*&³$ka% _maf\gdgYljYnk\]mf]b]ehdg2 DY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$[gehjY$]d**\]^]Zj]jg$+((mfa\Y\]k\]e]j% [Y\]jYkY/(€dYmfa\Y\$]fdY^Y[lmjYd]af[dmq]fmfgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]hgjaehgjl]\] *+(€$^a_mjYf\glYeZaf]fdY^Y[lmjYmf\]k[m]flghgjhjgeg[af[ge]j[aYd\]+-(€$AN9 \]dYgh]jY[af$*)Â&Gh]jY[afY[j\algim]hY_Yj]d)*\]bmfag2 www.FreeLibros.me 15 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales **'* .((! ;gehjY\]e]j[Y\]jYk +((/(#*+(È+-(! ,&+0,$0 ,/*! @HAN9kghgjlY\g *(&00(($*)! a ,((! Hjgn]]\gj]k *(&00( *-&*.,$0 Kaf]eZYj_g$]d*-\]^]Zj]jg$hgjaf[mehdaea]flg\]dgkhdYrgk\]]flj]_Y$]dhjgn]]\gjfgk [gf[]\]mf\]k[m]flg\]*&,*(€ AN9af[dma\g!2 *-'* ;geg]d \Ylgfgk\Y]dAN9 af[dma\ghYjYgZl]f]jdY:Yk] AehgfaZd] :A!& :A#($*):A5*&,*( )#($*)!:A5*&,*( :A5*&,*(')$*) *&,*( ,((! Hjgn]]\gj]k .(0! <]ngdm[agf]k\][gehjYk qgh]jY[agf]kkaeadYj]k *&((( ,/*! @HAN9kghgjlY\g *&(((($*)! ,*( a a Hgkl]jagje]fl]$]d)(\]YZjad$]dhjgn]]\gj[gf[]\]Y<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$mf \]k[m]flghgjngdme]f\][gehjYk\])&)((€$hgjdgim]l]f\j]egk2 )(', )&++) ,((! Hjgn]]\gj]k .(1! JYhh]dkhgj[gehjYk ,/*! @HAN9kghgjlY\g )&)((($*)! a a )&)(( *+) =d)/\]eYqg$]d<]hYjlYe]flg>afYf[a]jg\]<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$hjghgf]Yd hjgn]]\gjhY_Yjd]dY\]m\Yim]la]f][gfd$q]kl]d][gf[]\]mf\]k[m]flghgjhjgflghY_g \]+((€$gh]jY[afim]j]YdarYhgjZYf[g&=f]kl][Ykg$dghjae]jgim]\]Z]egkkYZ]j]kY [mflgYk[a]f\]dY\]m\Y\]dY]ehj]kY[gf]dhjgn]]\gj$hYjYdg[mYdj]YdarYegkdY¿LÀ\]d DaZjgEYqgj&9k2 <]Z] Hjgn]]\gj]k *&,*( )&++) @YZ]j *-&*.,$0 S.a: 21.513,8 )/'9mfljYlf\gk]\] mf\]k[m]flg\]fYlmjYd]rY ^afYf[a]jY$\]Z]egkj][la^a[Yj ]dAN9& *)&-)+$0 ,((! Hjgn]]\gj]k a a a .(.! <]k[m]flgkgZj][gehjYk hgjhjgflghY_g +(( ,/*! @HAN9kghgjlY\g +((($*)! .+ -/*! :Yf[gk *)&)-($0 C. Envases y embalajes =f\]l]jeafY\Ykg[Ykagf]k$bmflg[gfdYk[gehjYk\]]pakl]f[aYk$dY]ehj]kYmladarY]fnYk]kq ]eZYdYb]k$im]aehda[YfmfljYlYea]flg[gflYZd]]kh][^a[g&9k2 Kadgk]fnYk]kq]eZYdYb]k[Yj_Y\gk]f^Y[lmjYhgjdgkhjgn]]\gj]kkgf[gffacultad de devoluciónk][gflYZadarYjf]fdYcuenta(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores. 16 www.FreeLibros.me El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 =klY[m]flY^a_mjYj]f]dHYkang[gjja]fl]\]d:YdYf[]$eafgjYf\gdY[m]flY ,((!& HgjgljYhYjl]$kadgk]fnYk]kq]eZYdYb]k[Yj_Y\gk]f^Y[lmjYhgjdgkhjgn]]\gj]kkgfsin facultad de devoluciónY]klgk$]flgf[]kk][gflYZadarYjf]fdYcuenta(602) Compras de otros aprovisionamientos. N]egkdge]\aYfl]]d[Ykg\]fm]kljg]b]ehdg2 DY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$[gehjY]d*(\]YZjade]j[Y\]jYkhgjmfaehgjl]\]*&-((€&=f^Y[lmjY$]dhjgn]]\gjd][gf[]\]mf\]k[m]flg[ge]j[aYd\]/(€&9]klg k]YY\]f$hgjgljgdY\g$dgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]im]k]af[dmq]f]f^Y[lmjY$im]Yk[a]f\]fY ),(€&=dhjgn]]\gj^Y[lmjY]fnYk]kkaf^Y[mdlY\\]\]ngdm[afhgjmfaehgjl]\]+-(€3AN9 \]dYgh]jY[af$*)Â3gh]jY[afY[j\alg&Dg[gflYZadarYegkYk2 *&-/( +-( .)+$* *(', .((! ;gehjY\]e]j[Y\]jYk *&-((È/(#),(! .(*! ;gehjY\]gljgk YhjgnakagfYea]flgk ,/*! @HAN9kghgjlY\g *&-/(#+-(!($*) a ,((! 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Los anticipos a proveedores devengan IVA =f]d[Ykg\]fm]kljg]b]ehdg$k]jY2 <akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$j]YdarY]d)(\]bmfagmfh]\a\gYkmhjgn]]\gj$]fnaf\gd] Y\]ekmfYfla[ahge]\aYfl]mfYljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY\]*&,*(€ AN9\]d*)Â$af[dma\g& )('. *&((( ,*( ,(/! 9fla[ahgYhjgn]]\gj]k *&,*(')$*)! ,/*! @HAN9kghgjlY\g a -/*! :Yf[gk *&,*( Caso práctico 3 Compra de mercaderías DY]ehj]kY@LI$K&9&$j]YdarYmfh]\a\g\]e]j[Y\]jYk]d-\]^]Zj]jg$hgjaehgjl]\] *&(((€Ykmhjgn]]\gj`YZalmYd$]fnaf\gd]mf[`]im]hgjaehgjl]\]0,/€&=d)*\] ^]Zj]jgj][aZ]]dh]\a\g$[gfdY^Y[lmjY[gjj]khgf\a]fl]&DYgh]jY[afk]j]YdarYY[j\alg$ AN9$*)Â&;af[g\Yk\]khmk$\]nm]dn]e]j[Y\]jYkhgjaehgjl]\],((€&<]Z]egk ]dYZgjYjdgk[gjj]khgf\a]fl]kYka]flgk[gflYZd]k& Solución: /(( 9d]fnaYj]d Yfla[ahgYdhjgn]]\gj\] /((€$qYk]\]n]f_]dAN9 [gjj]khgf\a]fl]&HYjY[Yd[mdYjdY :A\]dY[gehjYYdgk*&(((€$ d]j]klYegkdgk/((€\]d Yfla[ahg& ),/ *&((( */+ ,0, -'* ,(/! 9fla[ahgYhjgn]]\gj]k 0,/')$*)! ,/*! @HAN9kghgjlY\g a )*'* .((! ;gehjY\]e]j[Y\]jYk ,/*! @HAN9kghgjlY\g *&(((È/((!($*) a a )/'* ,((! Hjgn]]\gj]k a a 18 www.FreeLibros.me -/*! :Yf[gk ,(/! 9fla[ahgYhjgn]]\gj]k ,((! Hjgn]]\gj]k .(0! <]n&[gehjYkq gh]jY[agf]kkaeadYj]k ,/*! @HAN9kghgjlY\g ,((($*)! 0,/ /(( )&-/+ ,(( 0, El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 DY FgjeY \] nYdgjY[af )*&³ fgk af\a[Y im] j]kh][lg Y dYk ]pakl]f[aYk \]Z]egk `Y[]j mfY valoración posterior Y+)\]\a[a]eZj]g^][`Y\]^af\]d]b]j[a[ag][gfea[g!$[mYf\g]d valor neto realizable\]dYk]pakl]f[aYkk]YinferiorYkmprecio de adquisicióngYkm[gkl] \]hjg\m[[af >a_&)&*!& =^][lmYf\g dYk ghgjlmfYk [gjj][[agf]k nYdgjYlanYk$ j][gfg[af\gdYk [geg mf gasto ]f dY [m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk&=klYkhj\a\Yk\]nYdgjla]f]f[Yj[l]jj]n]jkaZd]& DYk[m]flYkim]mladarYj]egkhYjYj][gfg[]j]klY[gjj][[af\]nYdgjkgf2 (693) Pérdidas por deterioro de existencias (39X) Deterioro de valor de las existencias (793) Reversión del deterioro de existencias NYegkY\]kYjjgddYj]kl]YhYjlY\g\]dYfgjeY\]nYdgjY[afYljYnk\]fm]kljg]b]ehdg2 DY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$la]f]Y+)\]\a[a]eZj]\]*(P(2 =pakl]f[aYk \] e]j[Y\]jYk hgj aehgjl] \] 0(&((( €$ ka]f\g km nYdgj f]lg j]YdarYZd] \] /(&(((€& HgjdglYflg$dY]ehj]kY[gflYZd]e]fl]j]^d]bYj2 )(&((( Recuerda +)')*'P( .1+! Hj\a\Ykhgj\]l]jagjg \]]pakl]f[aYk 0(&(((È/(&(((! a +1(! <]l]jagjg\]nYdgj\] dYke]j[Y\]jYk )(&((( Cargar, Y\]m\Yj g \]ZalYj mfY [m]flYka_fa^a[Yim]\]Z]egkj]Y% darYjmfYanotación ]f]ddebe. Abonar,Y[j]\alYjg\]k[Yj_YjmfY [m]flYaehda[Yj]YdarYjmfYanotación]f]dhaber. 9d^afYd\]d]b]j[a[agka_ma]fl]$k][Yj_YjdY[m]flY +1(!$[gfYZgfgYdY[m]flY /1+!$hgj]d aehgjl]\]d\]l]jagjg\]dYgYfl]jagj&;gflYZadarf\gk]mffm]ng\]l]jagjgka]pakl]f]pak% l]f[aYk\]hj][aY\Yk[gf[Yj[l]jj]n]jkaZd]]flj]dYk]pakl]f[aYk^afYd]k\]]k]]b]j[a[ag& ;gflafmYf\g[gffm]kljg]b]ehdg& DY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$la]f]Y+)\]\a[a]eZj]\]*(P)2 =pakl]f[aYk \] e]j[Y\]jYk hgj aehgjl] \] )((&((( €$ ka]f\g km nYdgj f]lg j]YdarYZd] \] 0-&(((€& HgjdglYflg$dY]ehj]kY[gflYZd]e]fl]j]^d]bYj2 +)')*'P) )(&((( )-&((( +1(! <]l]jagjg\]nYdgj\] dYke]j[Y\]jYk /1+! J]n]jkaf\]d \]l]jagjg\] ]pakl]f[aYk +)')*'P) .1+! 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El proceso contable por operaciones comerciales Caso práctico 4 Valoración posterior de existencias DY]ehj]kYBmYf9flgfag?Yj[Y$K&9&$\]\a[Y\YYdY[gehjYn]flY\][g[`]kla]f]mfYk ]pakl]f[aYk\]e]j[Y\]jYkY+)\]\a[a]eZj]\]*(P([gfmfkYd\g\],-(&(((€$k]kYZ] im]]dhj][ag\]n]flY]k\],.(&(((qk]]klaeYfmfgk[gkl]kf][]kYjagkhYjYdd]nYjY [YZgdYkn]flYk\])/&(((€& 9+)\]\a[a]eZj]\]*(P)dY]ehj]kYhj]k]flYmfkYd\g\]e]j[Y\]jYk\]+1(&(((€q k]]klaeYmfYhj\a\Y\]nYdgjj]n]jkaZd]hgjaehgjl]\]-&(((€& 9 +) \] \a[a]eZj] \] *(P* dY ]ehj]kY la]f] ]pakl]f[aYk ^afYd]k \] e]j[Y\]jYk hgj aehgjl]\],*(&(((€& <]l]jeafYka]kf][]kYjagj]YdarYjYbmkl]k]f]dnYdgj\]dYke]j[Y\]jYkqj]YdarYdgk Yka]flgk[gflYZd]kim]k]Yff][]kYjagk& Solución: =dNYdgjf]lg j]YdarYZd]5hj][ag\] n]flYÈdgk[gkl]kf][]kYjagk hYjYdYn]flY& NYdgjf]lgj]YdarYZd]5 ,.(&(((È)/&((( /&((( /&((( +)')*'P( .1+! Hj\a\Ykhgj\]l]jagjg \]]pakl]f[aYk ,-(&(((È,,+&(((! a +1(! <]l]jagjg\]nYdgj\] dYke]j[Y\]jYk +)')*'P) +1(! <]l]jagjg\]nYdgj\] dYke]j[Y\]jYk a /1+! J]n]jkaf\]d\]l]jagjg \]]pakl]f[aYk /&((( /&((( Recuerda Los descuentos en compras^m]jY \]^Y[lmjYaf[dmq]f2 -&((( .1+! Hj\a\Ykhgj\]l]jagjg \]]pakl]f[aYk +1(! <]l]jagjg\]nYdgj\] dYke]j[Y\]jYk +)')*'P* <]k[m]flgk\][gehjYkqgh]jY% [agf]kkaeadYj]k& JYhh]dkhgj[gehjYk& <]k[m]flgk kgZj] [gehjYk hgj hjgflghY_g& -&((( +1(! <]l]jagjg\]nYdgj \]dYke]j[Y\]jYk a a /1+! 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El proceso contable por operaciones comerciales 1 4. Ventas de existencias. Criterios de valoración =f ]d YhYjlY\g Yfl]jagj `]egk YfYdarY\g dYk [gehjYk \] ]pakl]f[aYk q ]f ]kl] `Yj]egk dg eakeg[gfdYkn]flYk&=f]kl][Ykg$]dH?;]klYZd][]im]k][gflYZadarYjf]f]d_jmhg$]flj] gljgk$dY]fYb]fY[af\]Za]f]kqdYkhj]klY[agf]k\]k]jna[agkim]kgfgZb]lg\]dlj^a[g\]dY ]ehj]kY& 9kmn]r$dYkventas\]dgk]d]e]flgk\]dgrupo 3, Existencias,k]j]_akljYf]fmfY[m]flY\]d kmZ_jmhg/($N]flYk\]e]j[Y\]jYk$\]hjg\m[[afhjghaY$\]k]jna[agk& 9k2 Kan]f\]egke]j[Y\]jYk +((!&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& /((! Kan]f\]egkhjg\m[lgkl]jeafY\gk +-(!&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& /()! Recuerda HYjY[Yd[mdYjdgkaf_j]kgkhgjn]f% lYk$ j]klYegk dgk \]k[m]flgk ]f ^Y[lmjY& Kan]f\]egk]eZYdYb]k +*.!g]fnYk]k +*/!&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& /(,! A. Norma de valoración =f]d[Ykg\]dYkn]flYk$dYNorma de valoración 16.ª\]dH?;*((/]kdYim]j]_mdY[eg \]Z]egknYdgjYjdYk2 Dgkingresoshjg[]\]fl]k\]dYventa de bienesq\]dYhj]klY[af\] k]jna[agkk]nYdgjYjf hgj]dnYdgjjYrgfYZd]\]dY[gfljYhYjla\Y$j][aZa\Yghgjj][aZaj$\]janY\Y\]dgkeakegk$ im]$kYdng]na\]f[aY]f[gfljYjag$k]j]dprecioacordadohYjY\a[`gkZa]f]kgk]jna[agk$ mfYn]rdeducido]daehgjl]\]cualquierdescuento, rebaja en el preciomgljYkhYjla\Yk kaeadYj]kim]dY]ehj]kYhm]\Y[gf[]\]j$Yk[gegdgkafl]j]k]kaf[gjhgjY\gkYdfgeafYd \]dgk[j\algk& Fg gZklYfl]$ hg\jf af[dmajk] dgk afl]j]k]k af[gjhgjY\gk Y dgk [j\algk [ge]j[aYd]k [gf n]f[aea]flgfgkmh]jagjYmfYgim]fgl]f_Yfmflahg\]afl]jk[gfljY[lmYd$[mYf\g]d ]^][lg\]fgY[lmYdarYjdgk^dmbgk\]]^][langfgk]Yka_fa^a[Ylang& Dgkimpuestosim]_jYnYfdYkgh]jY[agf]k\]venta de bienesqhj]klY[af\]k]jna[agk im]dY]ehj]kYdebe repercutir a terceros,[geg]dAN9qdgkaehm]klgk]kh][aYd]k$Yk [gegdYk[Yfla\Y\]kj][aZa\Ykhgj[m]flY\]l]j[]jgk$no formarán parte de los ingresos >a_&)&+!& Fgk]j][gfg[]jfaf_faf_j]kghgjdYh]jemlY\]Za]f]kgk]jna[agk$hgjgh]jY[agf]k\] lj^a[g$\]kaeadYjfYlmjYd]rYqnYdgj& ;mYf\g]paklYf\m\Ykj]dYlanYkYd[gZjg\]mfaehgjl]hj]naYe]fl]j][gfg[a\g[gegaf_j]% kgkhgjn]flYghj]klY[af\]k]jna[agk$dY[Yfla\Y\[mqg[gZjgk]]klae][gegaehjgZYZd]k] j]_akljYj[gegmf_Yklghgj[gjj][[af\]nYdgjhgj\]l]jagjgqfg[gegmfaf_j]kge]fgj& Fig. 1.3. El IVA que repercutimos (trasladamos al cliente) lo contabilizamos en la cuenta (477) HP IVA repercutido. NYegkYYfYdarYjdYfgjeY\]nYdgjY[afYljYnk\]lj]k]b]ehdgkhj[la[gk& DY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$n]f\],((mfa\Y\]k\]e]j[Y\]jYkY+(€dY mfa\Y\&=f^Y[lmjYYhYj][]mf\]k[m]flg[ge]j[aYd\]*-€qgljghgjhjgflghY_g\]-(€$ AN9\]dYgh]jY[af$*)Â&DYgh]jY[afk][gZjYYljYnk\]dZYf[g&Dg[gflYZadarYegkYk2 ),&,*1$*- -/*! :Yf[gk a a /((! N]flY\]e]j[Y\]jYk ,((+(È*-È-(! ))&1*,//! @HAN9j]h]j[mla\g ))&1*-($*)! *&-(,$*- DY]ehj]kYI<9$K&9&$n]f\]YLJ>$K&9&$]d+(\]eYjrge]j[Y\]jYkhgjaehgjl]\],&(((€ ek*)Â\]AN9$YeZgkY[m]j\YfdYgh]jY[afY[j\alg\]g[`ge]k]k&K]af[gjhgjY]fdY ^Y[lmjY0(€$]f[gf[]hlg\]afl]j]k]k& www.FreeLibros.me 21 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales DY]ehj]kYhm]\][gflYZadarYjdYgh]jY[af\]\gk^gjeYk2 Af[dmaegk dgkafl]j]k]k]f]dnYdgj \]dYn]flYhgjim]]d[j\alg [ge]j[aYdfgla]f]n]f[aea]flg kmh]jagjYdYgfalahg\] afl]jk[gfljY[lmYd& a) ,&1*( ,&1*( b) ,&0,( ,&1*( ,+(! ;da]fl]k -/*! :Yf[gk ,+(! ;da]fl]k -/*! :Yf[gk +('(+ a /((! N]flY\]e]j[Y\]jYk a ,//! @HAN9j]h]j[mla\g ,&(((($*)! +(')) a ,+(! ;da]fl]k +('(+ a /((! N]flY\]e]j[Y\]jYk a ,//! @HAN9j]h]j[mla\g ,&(((($*)! +(')) a ,+(! ;da]fl]k a /.*! Af_j]kgk\][j\algk ,&(0( 0,( ,&1*( ,&((( 0,( ,&0,( 0( HgjkmhYjl]$dY]ehj]kY?@L$K&9&$\]\a[Y\YYdY[gehjYn]flY\][g[`]k$n]f\]mf[g[`]\] +(&(((€&=f^Y[lmjY$[gf[]\]Yd[da]fl]mf\]k[m]flg[ge]j[aYd\])&,((€q]fdY^Y[lmjY lYeZafYhYj][]j]^d]bY\g]daehm]klg\]eYlja[mdY[af$im]Yk[a]f\]Y)&0((€$AN9\]dY gh]jY[af$*)Â&=klYgh]jY[afk]^gjeYdarYY[j\alg&=k\][aj2 +,&**0 ,+(! ;da]fl]k a a a /((! 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LjYfkhgjl]k ,/*! @HAN9kghgjlY\g a -/(! ;YbY +&(+/$) ,+(! ;da]fl]k a /((! N]flY\]e]j[Y\]jYk *&+/( *&-((È)+(! /-1! Af_j]kgkhgjk]jna[agk \an]jkgk ),( ,//! @HAN9j]h]j[mla\g *&+/(#),(!($*)! -*/$) a a 22 www.FreeLibros.me ).1$, El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 =fgljYg[Ykaf$dYeakeY]ehj]kY$KmeafakljgkHj]r$K&9&$n]f\]e]j[Y\]jYkhgjmfaehgjl] \]+&*((€$Yd[gflY\g$qhY_Y[gf[`]im]dgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]hgjmfaehgjl]\])*-€ im]]f[Yj_YYgljY]ehj]kYqim]kgfYkm[Yj_g&AN9\]d*)Â&9k$l]f\j]egk2 Ten cuidado )* *.$*- +&0/* .*,! LjYfkhgjl]k ,/*! @HAN9kghgjlY\g a -/*! :Yf[gk )-)$*- a a /((! N]flY\]e]j[Y\]jYk +&*(( ,//! @HAN9j]h]j[mla\g +&*((($*)! ./* -/*! :Yf[gk DYkgh]jY[agf]k\]ventak]hm]% \]f[gZjYjYd[gflY\g$YljYnk\]d ZYf[gg]f]^][lang [YbY!& KaYhdYrYegk]d[gZjg$]f]kl][Ykg j][gfg[]j]egk ]d \]j][`g ]f dY [m]flY\][da]fl]k& 9hdYrYf\g ]d [gZjg$ ]klYf\g \g[me]flY\g ]d \]j][`g ]f mfY d]ljY \] [YeZag$ j][gfg[]j]egk ]d \]j][`g ]f dY [m]flY ;da]fl]k$ ]^][lgk[ge]j[aYd]kY[gZjYj& B. Descuentos =dH?;j][g_]$]fdYimaflYhYjl]$¿<]^afa[agf]kqj]dY[agf]k[gflYZd]kÀ$lj]k[m]flYkhYjY [gflYZadarYjlos descuentosim][gf[]\]dY]ehj]kY]fdYkn]flYk$[mYf\gkgfposterioresY dYfactura qim]kgfdYkka_ma]fl]k2 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago. =klY [m]flY j]^d]bY dgk \]k[m]flgk q YkaeadY\gkim][gf[]\YdY]ehj]kYYkmk[da]fl]khgjhjgflghY_gno incluidos en factura. (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares. =f]ddY$k]af[dmq]fdYkj]e]kYk \]nm]dlYkhgj[da]fl]k$fgjeYde]fl]hgjaf[mehdaea]flg\]dYk[gf\a[agf]k\]dh]\a\g& 9\]ek$]f]klY[m]flYk][gflYZadarYjfdgk\]k[m]flgkqkaeadYj]kgja_afY\gkhgjdYeak% eY[YmkY$im]k]Yfposteriores a la emisión de la factura. (709) Rappels sobre ventas. =f]klY[m]flYk][gflYZadarYjfdgk\]k[m]flgkqkaeadYj]k$ ZYkY\gk]f`YZ]jYd[YfrY\gmf\]l]jeafY\gngdme]f\]h]\a\gkfuera de factura. <]fm]ng$nYegkYn]jdg[gfmf]b]ehdg2 DY]ehj]kYN<J$K&9&$n]f\],((mfa\Y\]kY-(€dYmfa\Y\q]fdY^Y[lmjY[gf[]\]mf\]k% [m]flg[ge]j[aYd\]*((€$AN9$*)Â$]fmfYgh]jY[afY[j\alg\]lj]ke]k]k2 *+&1-0 Importante ,+(! ;da]fl]k a a /((! N]flY\]e]j[Y\]jYk ,((-(È*((! ,//! @HAN9j]h]j[mla\g )1&0((($*)! )1&0(( ,&)-0 Kaf]eZYj_g$hgjaf[mehdaea]flg\]dgkhdYrgk\]]flj]_Y$dY]ehj]kY[gf[]\]Yd[da]fl]mf \]k[m]flg\]-((€2 -(( )(- Dgk descuentos en las ventas ^m]jY\]^Y[lmjYkgfhgj2 <]ngdm[agf]k\]n]flYkqgh]jY% [agf]kkaeadYj]k& JYhh]dkkgZj]n]flYk& <]k[m]flgk kgZj] n]flYk hgj hjgflghY_g& /(0! <]ngdm[agf]k\] n]flYkqgh]jY[agf]k kaeadYj]k ,//! @HAN9j]h]j[mla\g -((($*)! a ,+(! ;da]fl]k www.FreeLibros.me .(23 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 9\]ek$hgjdYk[gehjYkj]YdarY\Yk\mjYfl]lg\g]dYg$dY]ehj]kY[gf[]\]Yd[da]fl]mf \]k[m]flghgjngdme]f\][gehjYk\]+((€2 +(( .+ /(1! 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Envases y embalajes Claves y consejos DgkljYfkhgjl]kk]j]h]j[ml]fYdgk [da]fl]k]fdY[m]flY /-1!& =fg[Ykagf]k$bmflg[gfdYn]flY\]]pakl]f[aYk$dY]ehj]kYn]f\]\gjY]ehd]Y]fnYk]kq]e% ZYdYb]k$dg[mYd$[gegqY`]egknaklg$_]f]jYmfYhjgZd]ela[Y[gflYZd]2 Kadgk]fnYk]kq]eZYdYb]k[Yj_Y\gk]f^Y[lmjYYdgk[da]fl]kkgf[gffacultad de devolución, ]flgf[]kk][gflYZadarYjf]fdYcuenta(437) Envases y embalajes a devolver por clientes, im]^a_mjYj ]f]d9[lang[gjja]fl]\]d:YdYf[]$eafgjYf\gdY[m]flY ,+(!& Kadgk]fnYk]kq]eZYdYb]k[Yj_Y\gk]f^Y[lmjYYdgk[da]fl]kkgfsin facultad de devolución, ]flgf[]kk][gflYZadarYjf]fdYcuenta(704) Ventas de envases y embalajes. N]Yegkkm[gflYZadarY[af[gfmf]b]ehdg]phda[Ylang& DY]ehj]kYN<J$K&9&$n]f\]e]j[Y\]jYkhgjmfaehgjl]\]+&/((€&=fdY^Y[lmjYYhYj][]mf \]k[m]flg[ge]j[aYd\])-(€$qY\]ek^Y[lmjYYd[da]fl]]fnYk]ksin facultad de devolución,hgjmfaehgjl]\],*(€$]fmfYgh]jY[afY[j\algq[gfAN9\]d*)Â& Km[gflYZadarY[afk]j2 ,&0(+$/ ,+(! ;da]fl]k a a a 24 www.FreeLibros.me /((! N]flY\]e]j[Y\]jYk +&/((È)-(! +&--( /(,! N]flY\]]fnYk]k q]eZYdYb]k ,*( ,//! @HAN9j]h]j[mla\g +&--(#,*(!($*) 0++$/ El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 =fgljYg[Ykaf$dY]ehj]kYN<J$K&9&$n]f\]hjg\m[lgkl]jeafY\gkhgjmfaehgjl]\]-&+((€ q^Y[lmjY]fnYk]k[gf^Y[mdlY\\]\]ngdm[af$hgjmfaehgjl]\]-+(€&AN9\]dYgh]jY[af *)Â&=kmfYgh]jY[afY[j\alg&HgjlYflg2 /&(-,$+ ,+(! ;da]fl]k a a a /()! N]flY\]hjg\m[lgk l]jeafY\gk -&+(( ,+/! =fnYk]kq]eZYdYb]kY \]ngdn]jhgj[da]fl]k -+( ,//! @HAN9j]h]j[mla\g -&+((#-+(!($*) )&**,$+ 9kmn]r$]dclientehm]\]lgeYj\aklaflYk\][akagf]k]fj]dY[af[gfdgk]fnYk]kYfl]jagj]k2 Ka\][a\]comprarloslg\gk2 -+( ,+/! =fnYk]kq]eZYdYb]kY \]ngdn]jhgj[da]fl]k a /(,! 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Anticipos de clientes 9k$kamf[da]fl]fgk`Y[]mfh]\a\gqfgk]fnYmfYljYfk^]j]f[aY\].&(-(€ AN9\]d*) af[dma\g!$l]f\j]egkdgka_ma]fl] \]Z]egkl]f]j]f[m]flYim]]dh]\a\gfggja_afYmfYka]f% lg[gflYZd]$kafgim]j]YdarYegk]dYka]flghgj]d\af]jgim]j][aZaegkhgjYfla[ahY\g!2 .&(-( -/*! :Yf[gk a a ,+0! 9fla[ahg\][da]fl]k .&(-(')$*)! ,//! @HAN9j]h]j[mla\g -&(((($*)! www.FreeLibros.me -&((( )&(-( Importante ;mYf\g ]d [da]fl] fgk j]YdarY mfY ]flj]_Y$ fgjeYde]fl] ]f ]^][la% ng$ ]f [gf[]hlg \] ¿Y [m]flYÀ \] kmeafakljgk ^mlmjgk$ dg [gflY% ZadarYj]egk ]f dY cuenta (438) Anticipos de clientes, im] ^a_m% jYj ]f ]d Pasivo corriente \]d :YdYf[]&=klYkgh]jY[agf]k\]n]f% _YfAN9& 25 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales Caso práctico 5 Venta de existencias DY]ehj]kY?LH$K&9&$j][aZ]]d)(\]eYjrgmfYljYfk^]j]f[aY\]mf[da]fl]hgjaehgjl] \].(-€ AN9\]d*)Âaf[dma\g!&=d*(\]eYjrgd]n]f\]Y[j\alge]j[Y\]jYkhgj aehgjl]\],&-((€$ek*)Â\]AN9$]fdY^Y[lmjYd]YhYj][]mf\]k[m]flg[ge]j[aYd\] 0(€q]fnYk]k[gf^Y[mdlY\\]\]ngdm[afhgjaehgjl]\]+((€& =d**\]eYjrg$]d[da]fl]fgkkgda[alYmf\]k[m]flg$hgjdd]_YjlYj\]dYke]j[Yf[Yk$\] +((€$im]d][gf[]\]egk&=d*-\]eYjrgfgk[gemfa[Yim]k]im]\Y[gflg\gkdgk ]fnYk]k&=d*0\]eYjrgd][gf[]\]egkmfjYhh]d\]/(€q]d*\]YZjadfgkhY_YYfl]k \]dgY[gj\Y\g$hgjdgim]d][gf[]\]egkmf\]k[m]flghgjhjgflghY_g\]-(€&<]Z]% egk]dYZgjYjdgkj]kh][langkYka]flgk[gflYZd]k& Solución: HYjY [Yd[mdYjdY:Yk] AehgfaZd]\]dAN9$Yd aehgjl]\]dYn]flYd]j]klYegk ]dYfla[ahg\]d[da]fl]qd] kmeYegk]daehgjl]\] dgk]fnYk]k& -/*! :Yf[gk -&)(.$* -(( ,+(! ;da]fl]k ,+0! 9fla[ahg\][da]fl]k a .+ +(( /( ),$/ Afa[aYde]fl]]d[da]fl] e]\]ZY-&)(.$*€$h]jg ljYkdgk\]k[m]flgk\]dgk\Yk **q*0\]eYjrg$e]\]Z] ,&.-0$-€& a a +(( DYgh]jY[afafa[aYd \]n]f_YAN9\]d*)Â$ [mYdima]j\]k[m]flghgkl]jagj ^m]jY\]^Y[lmjYfgkgZda_YY j][la^a[Yj]dAN9\]daehgjl] \]d\]k[m]flg& )('+ a ,+0! 9fla[ahg\][da]fl]k a ,//! @HAN9j]h]j[mla\g *('+ .(- -( )($,&-10 -(( )(- /((! N]flY\]e]j[Y\]jYk ,&-((È0(! ,&,*( ,+/! =fnYk]kq]eZYdYb]kY \]ngdn]jhgj[da]fl]k +(( ,//! @HAN9j]h]j[mla\g +&1*(#+((!"($*) 00.$* **'+ /(0! <]ngdm[agf]k\]n]flYk qgh]jY[agf]kkaeadYj]k ,//! @HAN9j]h]j[mla\g a ,+(! ;da]fl]k *-'+ ,+/! =fnYk]kq]eZYdYb]kY \]ngdn]jhgj[da]fl]k Y /(,! N]flY\]]fnYk]k q]eZYdYb]k *0'+ /(1! JYhh]dkkgZj]n]flYk ,//! @HAN9j]h]j[mla\g a ,+(! ;da]fl]k *', /(.! <]k[m]flgkgZj]n]flYk hgjhjgflghY_g ,//! @HAN9j]h]j[mla\g -/*! :Yf[gk a ,+(! ;da]fl]k -&)(.$*È+.+È0,$/! +.+ +(( 0,$/ ,&.-0$- Actividades 4. ;gflYZadarYdgkegnaea]flgkim]j]YdarYdY]ehj]kY@]jeY% fgkAdd]k[Yk$K&9&2 c) =d[da]fl][gehjYdYealY\\]dgk]fnYk]kq\]nm]dn]dY gljYealY\& a) N]f\]e]j[Y\]jYkY[j\alghgjmfaehgjl]\].&-((€$ ek *) \] AN9& =f ^Y[lmjY$ YhYj][] mf \]k[m]flg [ge]j[aYd\]+*(€&9\]ek$^Y[lmjY]fnYk]k[gf^Y[md% lY\\]\]ngdm[af$hgjmfaehgjl]\].*.€& d) =d[da]fl]fgkhY_YhgjZYf[gYfl]k\]dY^][`Yhj]naklYq d][gf[]\]egkmf\]k[m]flghgjhjgflghY_g\]),(€& b) =d [da]fl] fgk \]nm]dn] e]j[Y\]jYk hgj mf nYdgj \] )&.((€& 26 e) N]f\]e]j[Y\]jYkYd[gflY\g ZYf[gk!hgjmfaehgjl] \]*&1((€$ek*)Â\]AN9q]f[Yj_YYgljY]ehj]kY ]dljYfkhgjl]$hgjdgim]hY_Y]f]^][lang*+(€$ek *)Â\]AN9im]j]h]j[ml]]f^Y[lmjYYd[da]fl]& www.FreeLibros.me El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 5. Ingresos por prestación de servicios DYk]ehj]kYk\]k]jna[agk ]k\][aj$dYkim]fgk]\]\a[YfYdY[gehjYn]flY\]]pakl]f[aYk$fa YdY^YZja[Y[afq\akljaZm[af\]hjg\m[lgkl]jeafY\gk!hYjYj]^d]bYjkmkgh]jY[agf]k`YZa% lmYd]k$]k\][aj$dYhj]klY[af\]k]jna[agk$im]kgfkmgZb]lg\]]phdglY[af$mladarYfdYcuenta (705) Prestaciones de servicios. Norma de valoración DYFgjeY\]nYdgjY[af ).&³\]d H?; k]YdYim]dgkingresosj]kmdlY\g\]dYn]flY\]Za]f]kq \]dYprestación de serviciosk]nYdgjYjfhgj]dnYdgjjYrgfYZd]\]dY[gfljYhYjla\Y$j][aZa\Y ghgjj][aZaj$\]janY\Y\]dgkeakegk$im]$kYdng]na\]f[aY]f[gfljY$k]j]dprecioacordado hYjY \a[`gk Za]f]k g k]jna[agk$ deducido ]d aehgjl] \] cualquier descuento, rebaja en el preciomgljYkhYjla\YkkaeadYj]kim]dY]ehj]kYhm]\Y[gf[]\]j& 9kaeakeg$ dgk impuestos im] _jYnYf dYk gh]jY[agf]k \] n]flY \] Za]f]k q prestación de serviciosim]dY]ehj]kYdebe repercutir a terceros,[geg]dAN9qdgkaehm]klgk]kh][aYd]k$ Yk[gegdYk[Yfla\Y\]kj][aZa\Ykhgj[m]flY\]l]j[]jgk$no formarán parte de los ingresos. N]Yegk$\]fm]ng$[gfmf]b]ehdg$dYYhda[Y[afhj[la[Y\]]klgk[gf[]hlgk& DY]ehj]kYBCD$K&9&$\]\a[Y\YYdYk]kgjYea]flgbmj\a[g$^Y[lmjYYmf[da]fl]*&.((€ek *)Â\]AN9hgjmfk]jna[ag$q[gf[]\]Yd[da]fl]mf\]k[m]flghgjhjgflghY_g]f^Y[lmjY\] /(€&DYgh]jY[afk]j]YdarYYd[gflY\g& HgjlYflg$[gflYZadarYegk]dka_ma]fl]Yka]flg2 +&(.)$+ -/*! :Yf[gk a a /(-! Hj]klY[agf]k\]k]jna[agk *&.((È/(! *&-+( ,//! @HAN9j]h]j[mla\g -+)$+ =fgljYg[Ykaf$dYeakeY]ehj]kY^Y[lmjYYgljg[da]fl]mfk]jna[aghgjmfaehgjl]\]0((€ ek*)Â\]AN9$gh]jY[afim]k]`Yj]YdarY\gY[j\alg&9k$l]f\j]egk2 1.0 ,+(! ;da]fl]k a a /(-! Hj]klY[agf]k\]k]jna[agk ,//! @HAN9j]h]j[mla\g 0(( ).0 Actividades 5. ;gflYZadarYdYkgh]jY[agf]kim]j]YdarYdY]ehj]kY@]jeYfgkAdd]k[Yk$K&9&$\]\a[Y\Y YdY[ge]j[aYdarY[afqeYfl]faea]flg\]hjg_jYeYkaf^gjela[gk2 a) N]f\]mfhjg_jYeYaf^gjela[ghgjaehgjl]\]*&-(($ek*)Â\]AN9$gh]jY% [afY[j\alg&LYeZaf^ajeY[gfdY]ehj]kYmfk]jna[ag\]eYfl]faea]flgq[gf% kmdlgjY$hgjdgim][gZjYjYd[da]fl]/-€Yde]k$ek*)Â\]AN9$^Y[lmjf\gd] ]dhjae]je]k& b) Mf[da]fl]d]j]YdarY]dh]\a\g\]lj]khjg_jYeYkaf^gjela[gk\])&*((€ek *)Â\]AN9[Y\Ymfg&=d[da]fl]]fnYmfYljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY\])&(01€& c) =fnY]dh]\a\gYd[da]fl]qd]g^j][]mfk]jna[ag\]eYfl]faea]flge]fkmYd\]dgk hjg_jYeYk[gfmf[gkl]\]+(€[Y\Ymfg&Gh]jY[af]f]^][lang& d) =d[da]fl]Y[]hlYdYg^]jlY$q@]jeYfgkAdd]k[Yk$K&9&$d]]fnYdY^Y[lmjY\]dhjae]j e]k$AN9\]dYgh]jY[af$*)Â&=dhY_gk]`YjhgjljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY& www.FreeLibros.me 27 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 6. Servicios exteriores DY]ehj]kY$hYjY\]kYjjgddYjkm^mf[af$Y\]ek\]dYY\imaka[af\]dgk]d]e]flgkim]h]jl]% f][]fYdkmZ_jmhg\]]pakl]f[aYkqim]kmhgf]fkmY[lana\Y\hjaf[ahYd$f][]kalY_Yklgkg[gf% kmegkim]im]\Yf^m]jY\]dYY[lana\Y\hjghaY\]dY]ehj]kYk]\]fgeafYk]jna[agk]pl]jagj]k hgjim]dgkhj]klYf]ehj]kYk]pl]jfYk3]k]d[Ykg$hgj]b]ehdg$\]dl]d^gfg$]d_YkgdYdmr& =dH?;\]*((/j][g_]]klgkk]jna[agk]pl]jagj]k]f]dkmZ_jmhg62. A. Cuentas de Servicios exteriores Vocabulario Agente mediador independiente. H]jkgfY Yb]fY Y dYk \gk ]ehj]kYk im]afl]jna]f]f]fdYgh]jY[afq im] Y[lY [geg e]\aY\gj ]flj] ]ddYk$[gZjYf\ghgj]ddgmfY[gea% kaf&=kmfY^a_mjY`YZalmYd]fdYk gh]jY[agf]k\]k]_mjgk& Prima de seguro. =k ]d [gklg \]d k]_mjg$]d[mYddg]klYZd][]dY[ge% hYY\]k]_mjgk& =kl][gfbmflg\][m]flYk]kl[gehj]f\a\g\]fljg\]d kmZ_jmhg .*$K]jna[agk]pl]jagj]k$[m% qYkhjaf[ahYd]k[m]flYkkgf2 (620) Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio. LYd[gegaf\a[YkmfgeZj]$]klY [m]flYj]^d]bYdgk_Yklgkim]mfY]ehj]kYj]YdarY]fafn]kla_Y[afq\]kYjjgddg A#<!$hgj k]jna[agk]f[Yj_Y\gkYgljYk]ehj]kYk& (621) Arrendamientos y cánones. =klY[m]flYj]_akljY2 – Arrendamientos.Dgk\]n]f_Y\gkhgj]dYdimad]jgYjj]f\Yea]flggh]jYlang\]Za]f]k em]Zd]k]afem]Zd]k]fmkggY\akhgka[af\]dY]ehj]kY& – Cánones.9im]ddYk[Yfla\Y\]k^abYkgnYjaYZd]kim]k]kYlak^Y[]fhgj]d\]j][`gYdmkggY dY[gf[]kaf\]mkg\]dYk\aklaflYkeYfa^]klY[agf]k\]dYhjgha]\Y\af\mkljaYd& (622) Reparaciones y conservación. =klY[m]flYj][g_]dgk_Yklgk\]kgkl]faea]flg\]dgk Za]f]k[gehj]f\a\gk]f]d_jmhg*$eYfl]faea]flgk\]dafegnadarY\g& (623) Servicios de profesionales independientes. 9imj]^d]bYegk]daehgjl]im]kYlak% ^Y[]egkYdgkhjg^]kagfYd]khgjdgkk]jna[agkhj]klY\gkYdY]ehj]kY&;gehj]f\]dgk`g% fgjYjagk\]][gfgeaklYk$YZg_Y\gk$Ym\algj]k$fglYjagk$]l[&$Yk[gegdYk[geakagf]k\] Y_]fl]ke]\aY\gj]kaf\]h]f\a]fl]k& (624) Transportes. =f]klY[m]flYj]_akljYegkdgkljYfkhgjl]kj]YdarY\gkhgjl]j[]jgk$h]jg Y[Yj_g\]dY]ehj]kY$[mYf\gfghjg[]\Yaf[dmajdgk]f]dhj][ag\]Y\imaka[af\]dafegna% darY\gg\]dYk]pakl]f[aYk&LYeZafj][g_]dgktransportes de ventas. (625) Primas de seguros. K]j]_akljYfdYk[Yfla\Y\]kkYlak^][`Yk]f[gf[]hlg\]hjaeYk\] k]_mjgk$exceptodYkim]k]j]^a]j]fYdpersonal\]dY]ehj]kYqdYk\]fYlmjYd]rY^afYf[a]jY& (626) Servicios bancarios y similares. 9imj]^d]bYj]egkdYk[Yfla\Y\]kkYlak^][`Yk]f[gf% []hlg\]k]jna[agkZYf[YjagkqkaeadYj]k$im]fgl]f_YfdY[gfka\]jY[af\]_Yklgk^afYf[a]jgk& Recuerda =dgrupo 2]kl[gfklalma\ghgjdgk Za]f]k\]afegnadarY\geYl]jaYd2 L]jj]fgkqZa]f]kfYlmjYd]k& ;gfkljm[[agf]k& AfklYdY[agf]kl[fa[Yk& EYimafYjaY& MladdYb]& GljYkafklYdY[agf]k& EgZadaYjag& =imahgk hYjY hjg[]kgk \] af^gj% eY[af& =d]e]flgk\]ljYfkhgjl]& HgjgljYhYjl]$\]fljg\]dafegnada% rY\gaflYf_aZd]$\]Z]egk\]klY[Yj dYkaplicaciones informáticas. 28 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas. =f]klY[m]flYYfglYj]egk]daehgjl] \]dgk_YklgkkYlak^][`gkhgjdgk[gf[]hlgk$\]hjghY_Yf\Y$hmZda[a\Y\qj]dY[agf]khZda[Yk& (628) Suministros. =klY[m]flYj][g_]dgk_Yklgk\]electricidadq[mYdima]jgljgYZYkl][a% ea]flgim]fglmna]j]dY[mYda\Y\\]YdeY[]fYZd]& (629) Otros servicios. 9imk]j][g_]fdgk_Yklgkfg[gehj]f\a\gk]fdYk[m]flYkYfl]% jagj]k&=f]klY[m]flYk][gflYZadarYjf$]flj]gljgk$dgkgastos de viaje del personal\]dY ]ehj]kY$af[dma\gkdgk\]ljYfkhgjl]$qdgkgastos de oficinafgaf[dma\gk]fgljYk[m]flYk& MfYn]r[gfg[a\YkdYk[m]flYkim]j]_akljYfdgkk]jna[agk]pl]jagj]k\]mfY]ehj]kY$nYegkY n]jkmkYfglY[agf]k[gflYZd]kYljYnk\]mf]b]ehdg& DY ]ehj]kY ?@L$K&9&$ la]f] YdimadY\g mf dg[Yd hYjY g^a[afYk hgj]dim]hY_Y*&+(( €$ek *)Â\]AN9$Yde]k$qdg`Y[]e]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY2 *&+(( ,0+ .*)! 9jj]f\Yea]flgk q[fgf]k ,/*! @HAN9kghgjlY\g www.FreeLibros.me a -/*! :Yf[gk *&/0+ El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales =klYeakeY]ehj]kY]f[Yj_Yj]hYjY[agf]k\]kmeYimafYjaY$hgjdgim]d]^Y[lmjYfqYZgfY]f ]^][lang,((€$ek*)Â\]AN92 ,(( 0, .**! J]hYjY[agf]kq[gfk]jnY[af ,/*! @HAN9kghgjlY\g a -/(! ;YbY ,0, =fgljYg[Ykaf$kgda[alYdgkk]jna[agk\]mfYZg_Y\g$im]d]^Y[lmjY*((€$ek*)Â\]AN9$ j]l]f[afhjY[la[Y\Y\]d*)Â$gh]jY[afim]j]YdarYY[j\alg2 *(( ,* .*+! K]jna[agk\]hjg^]kagfYd]k af\]h]f\a]fl]k ,/*! @HAN9kghgjlY\g a a ,/-)! @HY[j]]\gjYhgj j]l]f[agf]khjY[la[Y\Yk *((($*)! ,)(! 9[j]]\gj]khgj hj]klY[af\]k]jna[agk 1 ¿Sabías que…? DYD]q\]dAehm]klgkgZj]dYJ]flY \] dYk H]jkgfYk >ka[Yk AJH>! [gf ]^][lgkY)\]k]hla]eZj]\]*()*$ `Y ]d]nY\g Yd 19 % ]d hgj[]flYb] \] j]l]f[af g af_j]kg Y [m]flY Yhda[YZd] Y dgk j]f\aea]flgk \] Y[lana\Y\]khjg^]kagfYd]k&9\]ek$ ]f ]d h]jag\g \] ) \] k]hla]eZj] \]*()*Y+)\]\a[a]eZj]\]*()+ \a[`ghgj[]flYb]k]j\]d21 %. ,* *(( LYeZafj]YdarYmfYn]flY\]e]j[Y\]jYk[gfljYlYf\gYgljY]ehj]kYhYjY]dljYfkhgjl]$im] d]^Y[lmjY)*(€$ek*)Â\]AN9&<a[`Ygh]jY[afdY[Yf[]dY]f]^][lang2 )*( *-$* .*,! LjYfkhgjl]k ,/*! @HAN9kghgjlY\g Ten cuidado a -/(! ;YbY ),-$* 9\]ek$YZgfY]dk]_mjg\]dgk]d]e]flgk\]ljYfkhgjl] n]`[mdgk!im]Yk[a]f\]Y)&+((€$ YljYnk\]ZYf[g2 )&+(( DY d]q ]klYZd][] im] ]d _Yklg \]d ljYfkhgjl]]fmfY[gehjYn]flYdg YkmeY]d[gehjY\gj$Ymfim]kak] hjg\m[]mfhY[lg]flj][gehjY\gj qn]f\]\gj$hm]\]k]j]kl]dlaeg ima]fYkmeY\a[`g_Yklg& .*-! HjaeYk\]k]_mjgk a -/*! :Yf[gk )&+(( HgjgljYhYjl]$j]YdarYmfYljYfk^]j]f[aY\])&*((€Ymfhjgn]]\gj$hgjdgim]]dZYf[gd] [gZjY+€$ek*)Â\]AN92 )&*(( + ($.+ ,((! Hjgn]]\gj]k .*.! K]jna[agkZYf[Yjagkq kaeadYj]k ,/*! @HAN9kghgjlY\g a -/*! :Yf[gk )&*(+$.+ 9kaeakeg$[gfljYlYmfY[YehYY\]hmZda[a\Y\$hgjdYim]d]^Y[lmjYf)&,((€$ek*)Â\] AN9$gh]jY[afim]k]]^][lYY[j\alg2 )&,(( *1, .*/! HmZda[a\Y\$hjghY_Yf\Y qj]dY[agf]khZda[Yk ,/*! @HAN9kghgjlY\g a ,)(! 9[j]]\gj]khgj hj]klY[af\]k]jna[agk www.FreeLibros.me )&.1, 29 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales HgjgljYhYjl]$j][aZ]dY^Y[lmjY\]dYdmr$im]Yk[a]f\]Y),(€$ek*)Â\]AN9$qim]hY_Y e]\aYfl]\gea[adaY[afZYf[YjaY& ),( *1$, .*0! Kmeafakljgk ,/*! @HAN9kghgjlY\g a -/*! :Yf[gk ).1$, >afYde]fl]$dY]ehj]kY?@L$K&9&$hY_Y]dj][aZg\]dl]d^gfgYljYnk\]ZYf[ghgj)+(€$ ek*)Â\]AN9& )+( */$+ .*1! Gljgkk]jna[agk ,/*! @HAN9kghgjlY\g a -/*! :Yf[gk )-/$+ Caso práctico 6 Servicios exteriores DY]ehj]kY9:;$K&9&$]f[Yj_Y]d)(\]eYjrg\]*(P(mfgkljYZYbgk\]afn]kla_Y[afY mfYmfan]jka\Y\&=klYd]^Y[lmjY]d)-\]bmdaghgj]kl][gf[]hlg,&*((€$ek*)Â\] AN9&Gh]jY[afY[j\alg\]\gke]k]k& Hgj]d]f[Yj_g\]dYafn]kla_Y[af$¸\]Z]egk`Y[]jYd_fYka]flg7 Solución: ,&*(( 00* )-'(/ .*(! ?Yklgk\]afn]kla_Y[af q\]kYjjgddg\]d]b]j[a[ag ,/*! @HAN9kghgjlY\g a ,)(! 9[j]]\gj]khgj hj]klY[af\]k]jna[agk -&(0* Fgk]jYf][]kYjag`Y[]jmfYka]flghgj]d]f[Yj_g\]dYafn]kla_Y[af& Actividades 6. =^][lYdYkYfglY[agf]k[gflYZd]k\]dYkka_ma]fl]kgh]jY[agf]k2 a) J][aZaegkdY^Y[lmjY\]dYkj]hYjY[agf]k]ffm]kljgkn]`[mdgk$im]Yk[a]f\]Y )&-((€$ek*)Â\]AN9$qim]hY_Yj]egk]fmfe]k& b) J][aZaegkdY^Y[lmjY\]d_Yk$\])0(€$ek*)Â\]AN9$im]hY_YegkhgjZYf[g& c) AfnalYegkY[ge]jYmf[da]fl]qdY^Y[lmjYYk[a]f\]Y*-(€$ek*)Â\]AN9$ im]hY_Yegk]f]^][lang& d) 9ZgfYegk]dk]_mjgYfmYd\][gfl]fa\gim]l]f]egk[gfljYlY\ghYjYdYkg^a[afYk$ im]Yk[a]f\]Y+&)((€$YljYnk\]ZYf[g& e) HY_Yegke]\aYfl][`]im]]dYdimad]j\]dgkdg[Yd]k$im]Yk[a]f\]Y)&1((€$ek *)Â\]AN9& f) ;gfljYlYegkYmfYk]kgjaf\]h]f\a]fl]im]fgk^Y[lmjY)&.((€$ek*)Â\] AN9$gh]jY[afim]j]YdarYegkY[j\alg&J]l]f[af\]d*)Â& g) ;gehjYegkeYl]jaYd\]g^a[afY fgafn]flYjaYZd]!hgjmfaehgjl]\]10(€$ek *)Â\]AN9&Gh]jY[afY[j\alg& 30 www.FreeLibros.me 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 7. Gastos de personal DYeYqgjY\]dYk]ehj]kYk$hYjY\]kYjjgddYjkmY[lana\Y\$f][]kalYf[gfljYlYjljYZYbY\gj]k$ ]ehd]Y\gkim]hYjYdY]ehj]kYfgkgdgkmhgf]fmf_Yklg]fkYdYjagk$kafglYeZaf]dhY_g \]mfYk[mglYkYdYK]_mja\Y\Kg[aYdim]kgfgZda_YlgjaYk&<]]kl]eg\g$Yfan]d[gflYZd]$ l]f]egk2 Cuentas de Gastos de personal ;gjj]khgf\]fYdkmZ_jmhg 64, Gastos de personal,qj][g_]fdYkj]ljaZm[agf]kYdh]jkgfYd$ [mYdima]jYim]k]YdY^gjeYg]d[gf[]hlghgj]dim]k]kYlak^Y[]f$Yk[gegdYk[mglYk\] dYK]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\]dY]ehj]kYqdgk\]ek_Yklgk\][Yj[l]jkg[aYd&Af[dmq]dYk ka_ma]fl]k[m]flYk2 (640) Sueldos y salarios.=klY[m]flYj]^d]bYdYkj]emf]jY[agf]k$^abYkq]n]flmYd]k$Ydh]j% kgfYd\]dY]ehj]kY&=f[gf[j]lg$k][Yj_Yjhgj]dimporte íntegro\]dYkj]emf]jY[agf]k \]n]f_Y\Yk >a_&)&-!& (641) Indemnizaciones. 9imj]_akljYegkdYk [Yfla\Y\]kim]k]]flj]_YfYdh]jkgfYd\]dY ]ehj]kYhYjYj]kYj[ajd]\]mf\Yggh]jbma[ag&K]af[dmq]f]kh][^a[Ye]fl]]f]klY[m]flY dYkaf\]efarY[agf]khgj\]kha\gqbmZadY[agf]kYfla[ahY\Yk& (642) Seguridad Social a cargo de la empresa. J][g_]dYk[mglYk\]dY]ehj]kYY^Yngj \]dgkgj_Yfakegk\]dYK]_mja\Y\Kg[aYdhgjdYk\an]jkYkhj]klY[agf]kim]]klgkj]YdarYf& (649) Otros gastos sociales. J]^d]bYdgk_Yklgk\]fYlmjYd]rYkg[aYdj]YdarY\gk]f[mehda% ea]flg\]mfY\akhgka[afd]_YdgngdmflYjaYe]fl]hgjdY]ehj]kY&9llmdgaf\a[Ylang$k] ljYlYjY\]dYkkmZn]f[agf]kY][gfgeYlgkq[ge]\gj]k3kgkl]faea]flg\]]k[m]dYk]afk% lalm[agf]k\]^gjeY[afhjg^]kagfYd3Z][YkhYjY]klm\ag3hjaeYkhgj[gfljYlgk\]k]_mjgk kgZj]dYna\Y$Y[[a\]fl]k$]f^]je]\Y\$]l[&$]p[]hlgdYk[mglYkYdYK]_mja\Y\Kg[aYd& =fYd_mfYkg[Ykagf]kdYk]ehj]kYkkYlak^Y[]fY\]ekYkmkljYZYbY\gj]k$hgj[m]flY\]dYK]% _mja\Y\Kg[aYd$]daehgjl]\]dYk\aklaflYkhj]klY[agf]kj]dY[agfY\Yk[gfdYY[lana\Y\\]dYeak% eY ZYbYhgj]f^]je]\Y\$hgjY[[a\]fl]k$]l[&![gflYZadarYf\g]klgkhY_gk]fdY[m]flY(471) Organismos de la Seguridad Social deudores. ¿Sabías que…? =f[mYflgYdgkljYZYbY\gj]k]klgk j][aZ]f2 =dsueldo bruto menos2 9\]ek$`]egk\]l]f]j]f[m]flYim]dgkgastos básicosim]dY]ehj]kYkghgjlY]f[gf% []hlg\]personalkgf2 DgkkYdYjagkfl]_jgk Zjmlg!im]hY_YYdgk]ehd]Y\gk&=dkm]d\gZjmlg]kl[gehm]klghgj ]dlglYd\]j]emf]jY[agf]kim]]dljYZYbY\gjh]j[aZ]\]dY]ehj]kY$lYflg^abYk[geg]n]f% lmYd]k$qlYflg]f\af]jg[geg]f]kh][a]& DY[mglY\]dljYZYbY\gjYdYKK& DYk j]l]f[agf]k Y [m]flY \]d AJH>im]dY]ehj]kYd]hjY[la[Y& DYk[mglYkYdYK]_mja\Y\Kg[aYdim]d][gjj]khgf\]hY_Yj& <]fm]ng$j][mjjaj]egkYgljg]b]ehdghj[la[gim]fgkYqm\YjYdY[gehj]fkaf\]dYk[m]f% lYk\]?Yklgk\]h]jkgfYd& DY ]ehj]kY ?@L$K&9&$ [gflYZadarY dY feafY \] kmk ljYZYbY\gj]k \]d e]k \] ]f]jg [gf dgk ka_ma]fl]k\Ylgk2 Km]d\gkZjmlgk2)-&(((€& K]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\]dY]ehj]kY2*&/((€& ;mglY\]dljYZYbY\gjYdYK]_mja\Y\Kg[aYd2--(€& EMPRESA TRABAJADOR Domicilio: N.I.F.: Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: Categoría o grupo profesional: Grupo de cotización: Puesto de trabajo: C.I.F.: Cód. cta. De cotización a la Seg. Social: Núm. Libro Matrícula: Fecha antigüedad: Código contrato: Periodo de liquidación: del .......... de ............................................ al ........... de ............................................ de ................. Total días I. DEVENGOS 1. Percepciones salariales Salario base ............................. Horas extraordinarias ............... Gratificaciones extraordinarias Salario en especie ................... Complementos salariales ......... ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. II. DEDUCCIONES ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos ..... Plus de transporte .................... Prest. e ind. de la Seg. Social ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ................................................. ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... A. TOTAL DEVENGADO ......................................................................... 1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta Contingencias comunes ...... ................. % ..................... J]l]f[agf]kY[m]flY\]dAJH>2/((€& Desempleo ......................... ................. % ..................... =dhY_gdg`Y[]YljYnk\]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY& Firma y sello de la empresa Fig. 1.5. La nómina es un documento que, a modo de recibo de salario individual, sirve para que la empresa acredite el pago de las diferentes cantidades que forman el salario. En ella quedan registradas también las deducciones que se realizan sobre el salario, básicamente las cuotas a la Seguridad Social (cuota obrero) y las retenciones a cuenta del IRPF. www.FreeLibros.me 1. TOTAL APORTACIONES 2. I.R.P.F. ......................................... % ............................... Formación profesional ........ ................. % ..................... 3. Anticipos.................................. Horas extraordinarias: ............................... 4. Valor de productos en especie Fuerza mayor o estructurales ................. % ..................... ............................... 5. Otras deducciones .................. No estructurales ................. ................. % ..................... ............................... B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .................................................... LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) ....................................................... ................................................................................................. de ................................................ de ............................. Entidad: RECIBÍ, Cuenta: DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.R.P.F. 1. Base de cotización por contingencias comunes Remuneración mensual ............................... ........................................ Prorrata pagas extraordinarias ..................... ........................................ 2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) ...... ........................................ TOTAL .......................... ........................................ Base contingencias comunes ....................... ........................................ 3. Base de cot. Adicional por horas extra ......... ........................................ 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ............... ........................................ 31 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales KmYfglY[af[gflYZd]k]jdYka_ma]fl]2 )-&((( *&/(( .,(! Km]d\gkqkYdYjagk .,*! K]_mja\Y\Kg[aYdY [Yj_g\]dY]ehj]kY a Fig. 1.6. Los anticipos en efectivo a los trabajadores suponen contablemente para la empresa el registro de un derecho de cobro en la cuenta (460), que esta compensará en el momento en que se paga el salario. a a ,/-)! @HY[j]]\gjYhgj j]l]f[agf]khjY[la[Y\Yk /(( ,/.! Gj_Yfakegk\]dYK]_mja\Y\ Kg[aYdY[j]]\gj]k *&/((#--(! +&*-( -/*! :Yf[gk )+&/-( =klYeakeY]ehj]kYanticipa >a_&)&.!YmfljYZYbY\gj$]d*(\]^]Zj]jg$,((€\]dYfeafY \]]k]e]k$]f]^][lang2 *('* ,(( ,.(! 9fla[ahg\] j]emf]jY[agf]k a -/(! ;YbY ,(( Caso práctico 7 Gastos del personal ;gflYZadarYdYkgh]jY[agf]k\]dY]ehj]kY?@L$K&9&$j]dYlanYk Ydgk_Yklgk\]h]jkgfYd\mjYfl]]de]k\]^]Zj]jgq]de]k\] eYjrg$[gfdgkka_ma]fl]k\Ylgk2¿;gfl]fa\g\]dYfeafY\]d e]k\]^]Zj]jgÀ2 Km]d\gZjmlg2),&0((€& K]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\]dY]ehj]kY2*&.-(€& ;mglY\]dgkljYZYbY\gj]kYdYK]_mja\Y\Kg[aYd2-*-€& J]l]f[agf]kY[m]flY\]dAJH>2.0(€& ;geh]fkY]dYfla[ahg& DYkj]emf]jY[agf]kim]\Yfh]f\a]fl]k\]hY_g& Solución: *0'* ),&0(( .,(! Km]d\gkqkYdYjagk *&.-( .,*! K]_mja\Y\Kg[aYdY [Yj_g\]dY]ehj]kY a ,/-)! @HY[j]]\gjYhgj j]l]f[agf]k hjY[la[Y\Yk .0( a ,/.! Gj_Yfakegk\]dY K]_mja\Y\Kg[aYd Y[j]]\gj]k *&.-(#-*-! +&)/a ,.(! 9fla[ahg\] j]emf]jY[agf]k ,(( a ,.-! J]emf]jY[agf]k h]f\a]fl]k\] hY_g )+&)132 a) DY]ehj]kYbmZadY]d*\]eYjrgYfla[ahY\Ye]fl]YmfljYZY% bY\gj$hgjdgim]d]YZgfY]f]^][lang+-&(((€& *'+ +-&((( .,)! Af\]efarY[agf]k a -/(! ;YbY +-&((( b) =d)(\]eYjrg\]kha\]YmfljYZYbY\gj$Ydim]af\]efarY[gf *+&(((€e]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY2 )('+ *+&((( .,)! Af\]efarY[agf]k a -/*! :Yf[gk *+&((( c) =d*(\]eYjrghY_Y$YljYnk\]ZYf[g$Z][Yk\]]klm\agY ljYZYbY\gj]khgjaehgjl]\]1((€2 *('+ 1(( .,1! Gljgk_Yklgk kg[aYd]k a -/*! :Yf[gk 1(( d) Hgjdlaeg$`YhY_Y\g]d*-\]eYjrg$YljYnk\]ZYf[g$ )&*((€YdY[gehYY\]k]_mjgkhgjdYhjaeYYfmYd\]d k]_mjg\]Y[[a\]fl]kim]la]f][gfljYlY\ghYjYdgkljYZY% bY\gj]k& *-'+ )&*(( .,1! Gljgk_Yklgk kg[aYd]k www.FreeLibros.me a -/*! :Yf[gk )&*(( El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 Vocabulario Devengar. 9\imajaj \]j][`g Y Yd_mfY h]j[]h[af g j]ljaZm[af hgj jYrf \] ljYZYbg$ k]jna[ag m gljgllmdg&<]n]f_YjkYdYjagk$[gk% lYk$afl]j]k]k& Fig. 1.7. El Modelo 110 deben presentarlo tanto los empresarios, profesionales como las sociedades que hayan realizado en el trimestre correspondiente pagos de rentas en dinero o en especie al trabajador, a cambio de sus servicios, que lleven retención o ingreso a cuenta. Actividades 7. ;gflYZadarYdgkka_ma]fl]kegnaea]flgk\]dY]ehj]kY?@L$ K&9& 9\]ek$[j]YdgkYka]flgk\]dgkegnaea]flgk\]K]_gnaY$ K&9&$k]_f]klYaf^gjeY[af2 a) 9ZgfYY\aklaflgk]ehd]Y\gk*&-((€]f[gf[]hlg\] Yfla[ahgk\]feafY& a) HY_YdYfeafY[gjj]khgf\a]fl]Yde]k\]eYqgqgljgk _Yklgk$k]_f]dka_ma]fl]\]k_dgk]2 b) 9ZgfY dY feafY \]d e]k \] YZjad [gf dgk ka_ma]fl]k \Ylgk2 Km]d\gk2,(&(((€& Km]d\gk2.&(((€& K]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\]dY]ehj]kY2)*&(((€& J]l]f[agf]khgjAJH>2)(&(((€& K]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\]dY]ehj]kY2)&0((€& J]l]f[agf]khgjAJH> >a_&)&/!2)&(((€& K]_mja\Y\Kg[aYd\]ljYZYbY\gj]k20&(((€& HgjYqm\YYd][gfgeYlg$YZgfY-&(((€& K]_mja\Y\Kg[aYdljYZYbY\gj]k2/((€& HY_Y]f[gf[]hlgk\]\]kha\gk)-&(((€& Hj]klY[agf]k kYlak^][`Yk hgj [m]flY \] dY K]_mja\Y\ Kg[aYd2,((€& J][mh]jYmfYfla[ahghgjaehgjl]\]+&(((€& ;geh]fkY]dYfla[ahg& b) HY_YfdYk\]m\Yk[gfdY@Y[a]f\YHZda[Yq[gfdYK]_m% ja\Y\Kg[aYd\]dhmflgYfl]jagj& 9d[a]jj]\]d]b]j[a[ag$]klfh]f\a]fl]k\]hY_gdYk\]m% \Yk[gfdYK]_mja\Y\Kg[aYdqdY@Y[a]f\YHZda[Y& c) HY_YdYk\]m\Yk[gfdY@Y[a]f\YHZda[Yq[gfdYK]_mja% \Y\Kg[aYd\]dhmflgYfl]jagj\]]klYY[lana\Y\& c) 9ZgfYe]\aYfl][`]im]ZYf[YjagmfYkmZn]f[afYdgk [ge]\gj]k\]dgk]ehd]Y\gkhgjmfaehgjl]\])-&(((€& d) 9hgjlY *&*(( € Yd ][gfgeYlg \] dgk ljYZYbY\gj]k$ e]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY& www.FreeLibros.me 33 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 8. Otras cuentas de gastos 9`gjYnYegkY\]kYjjgddYjdgk_Yklgkim]]f[gf[]hlg\]aehm]klgkkghgjlYdY]ehj]kY$Y\]% ek\]dgk_Yklgkfg[gehj]f\a\gk]fdgkkmZ_jmhgkYfl]jagj]k$h]jgim]kgf`YZalmYd]khYjY dY]ehj]kY2]dkmZ_jmhg.-& Importante =f]d[Ykg\]d=klY\g$[mYf\g[gf% [dmq]]d]b]j[a[ag][gfea[g\]dY ]ehj]kY$la]f]\]j][`gYkgda[alYj mf hgj[]flYb] \]d Z]f]^a[ag$ hgj ]kgdYk]ehj]kYkgZda_YlgjaYe]fl] [gflYZadarYf]kl]_Yklg& A. Tributos <]fljg\]]kl]_jmhgfgk]f[gfljYegk[gf]dkmZ_jmhg63, Tributos, ]d[mYdj][g_]dgk_Yk% lgk]f[gf[]hlg\]aehm]klgkim]kghgjlYdY]ehj]kY&=kl]kmZ_jmhg[gfla]f]dYkka_ma]fl]k [m]flYk2 (630) Impuesto sobre beneficios. =klY[m]flYj]^d]bY]daehgjl]\]dAehm]klgkgZj]:]f]% ^a[agk\]n]f_Y\g]f]d]b]j[a[ag$kYdng]dgja_afY\g[gfeglang\]mfYljYfkY[[afgkm[]kg im]k]`mZa]k]j][gfg[a\g\aj][lYe]fl]]fmfYhYjla\Y\]dHYljaegfagf]lg& N]egkdg[gfmf]b]ehdg2\mjYfl]]d]b]j[a[ag$dY]ehj]kYj]YdarYlj]khY_gkY[m]flY\]dgk Z]f]^a[agk\]d]b]j[a[ag&Hgjdgim]j]YdarY]dka_ma]fl]Yka]flg2 ¿Sabías que…? DYk ]ehj]kYk j]YdarYf lj]k hY_gk Y [m]flY \]d Aehm]klg kgZj] Kg[a]\Y\]k$ dY hj]k]flY[af k] `Y[]]flj]]d)q]d*(\]YZjad$]d) q]d*(\]g[lmZj]q]d)q]d*(\] \a[a]eZj]& E]\aYfl] dY hj]k]flY% [af\]deg\]dg*(*&9d[Yd[mdYj]d aehm]klgYhY_Yj$\]\m[]dYk[Yf% la\Y\]khY_Y\YkhgjYfla[ahY\g& ,/+! @Hj]l]f[agf]kqhY_gkY [m]flY a -/*! :Yf[gk 9\]ek$Yd^afYd\]d]b]j[a[ag$fgjeYde]fl]Y+)\]\a[a]eZj]$[gflYZadarY]d_Yklghgj]dae% hm]klg$[geh]fkYf\gdgkhY_gkY[m]flYj]YdarY\gk&=dYka]flgk]jY2 +)')* .+(! Aehm]klgkgZj]:]f]^a[agk a a ,/+! @Hj]l]f[agf]kqhY_gkY [m]flY ,/-*! @HY[j]]\gjYhgjAehm]klg kgZj]Kg[a]\Y\]k DY[m]flY ,/-*!h]jeYf][]]f]d:YdYf[]\]dY]ehj]kY`YklYbmdag\]dYgka_ma]fl]$eg% e]flg]f]dim]]klYdaima\Y]daehm]klg[gf@Y[a]f\Y$]f[gf[j]lgmladarY]deg\]dg*()q j]YdarY]dhY_g& (631) Otros tributos. =klY[m]flYj]^d]bY]daehgjl]\]dgkljaZmlgk\]dgkim]dY]ehj]kY ]k[gfljaZmq]fl]qfgl]f_YfYka]flg]kh][^a[g]fgljYk[m]flYk\]]kl]kmZ_jmhgg]fdY [m]flY ,//!&9k$l]f]egk2 .+)! GljgkljaZmlgk a -/*! :Yf[gk (636) Devolución de impuestos. =klY[m]flYj]_akljY]daehgjl]\]dgkj]afl]_jgk\]ae% hm]klgk]pa_aZd]khgjdY]ehj]kY$[geg[gfk][m]f[aY\]hY_gkaf\]Za\Ye]fl]j]YdarY\gk$ h]jg]klf]p[dma\gkYim]ddgkim]`mZa]jYfka\g[Yj_Y\gk]f[m]flYk\]d_jmhg*&HgjlYflg2 ,/(1! @H\]m\gjYhgj\]ngdm[af \]aehm]klgk a .+.! <]ngdm[af\]aehm]klgk MfYn]rYfYdarY\YkdYk[m]flYk\]_Yklgk$[gflafm]egk[gffm]kljgk]b]ehdgkhj[la[gk2 34 www.FreeLibros.me El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 DY]ehj]kY?@L$K&9&$j]YdarYhgjZYf[gmfhY_gY[m]flY\]dAehm]klgkgZj]:]f]^a[agkhgj mfaehgjl]\]-,(€$]d*(\]YZjad2 *(', -,( ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY a -/*! :Yf[gk -,( DYeakeY]ehj]kYhY_Y$]d*\]\a[a]eZj]$]dAehm]klgkgZj]:a]f]kAfem]Zd]k A:A!hgjmf aehgjl]\]*,-€$YljYnk\]dZYf[g2 *,- .+)! GljgkljaZmlgk *')* a -/*! :Yf[gk *,- ?@L$K&9&$`Yj]YdarY\g\mjYfl]]dYghY_gkY[m]flY\]dA:hgjaehgjl]\]/0(€&=dZ]f]^a[ag gZl]fa\gYfl]k\]aehm]klgk]k\],&/((€$q]dlahgaehgkalang$\]d*(Â2 1,( +)')* .+(! Aehm]klgkgZj]:]f]^a[agk ,&/((($*(! a ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY /0( a ,/-*! @HY[j]]\gjYhgjAehm]klg kgZj]Kg[a]\Y\]k ).( ¿Sabías que…? HYjY [Yd[mdYj ]d aehgjl] \]d aehm]klg Y hY_Yj Èaehgjl] \] dY [m]flY .+(!È$ dY ]ehj]kY emdla% hda[Y]dZ]f]^a[agYfl]k\]aehm]k% lgk ÈkYd\g \] dY [m]flY )*1!È$ ka fghjg[]\]j]YdarYjYbmkl]k^ak[Yd]k hgj]dlahgaehgkalang& BI × tipo impositivo 9\]ek$dY]ehj]kYk]\Y[m]flY\]im]`Y[ge]la\gmf]jjgj]f]dhY_g\]dA:Ahgjmfae% hgjl]\])*(€qkgda[alYdY\]ngdm[af2 )*( ,/(1! @H\]m\gjYhgj\]ngdm[af \]aehm]klgk a .+.! <]ngdm[af\]aehm]klgk )*( B. Otros gastos K]j][g_]f]fdY[m]flY(65) Otros gastos de gestión, im]j]^d]bYdgk_Yklgk\]_]klafim] fg]klf[gehj]f\a\gk]fgljgkkmZ_jmhgk&Af[dmq]]klYk[m]flYk2 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables. =f]klY[m]flYj]_akljYegkdYkhj% \a\Yk\]Za\YkY\]l]jagjg]f insolvencias firmes\][da]fl]kq\]m\gj]k\]d_jmhg,&=k \][aj$dgkkYd\gkim]fgk\]Z]fdgk[da]fl]kg\]m\gj]kqkYZ]egkim]fgnYegkY[gZjYj \]^afalanYe]fl]& (659) Otras pérdidas en gestión corriente. 9imj]^d]bYegkYim]ddYkhj\a\Yk]f_]klaf [gjja]fl] im]$ l]fa]f\g ]klY fYlmjYd]rY$ fg ^a_mjYf ]f [m]flYk Yfl]jagj]k& =f hYjla[mdYj$ j]_akljYdYj]_mdYjarY[afYfmYd\]mladdYb]q`]jjYea]flYk& Mf]b]ehdghj[la[gfgkh]jealaj[gehjgZYjdgim]Y[YZYegk\]n]j2DY]ehj]kY?@L$K&9&$ la]f]mf[da]fl]im]d]\]Z])&+((€qim]]k\][dYjY\g]fima]ZjY$hgjdgim][gfka\]jY]d \]j][`g\][gZjg[gegajj][mh]jYZd]2 )&+(( .-(! Hj\a\Yk\][j\algk [ge]j[aYd]kaf[gZjYZd]k a ,+(! ;da]fl]k www.FreeLibros.me )&+(( ¿Sabías que…? K] \]fgeafY quiebra Yd ]klY\g \] afkgdn]f[aY ]f im] k] `YddY mf \]m\gj[ge]j[aYfl]$h]jkgfY^ka[Y gbmj\a[Y$Ydfghg\]j`Y[]j^j]fl] Y kmk gZda_Y[agf]k$ hgj no contar con Activo suficiente. K] [gfg[] lYeZaf]klYkalmY[af[gegZYf% [YjjglY& Suspensión de pagos ]k dY kalmY% [af]fim]k][gdg[YYfl]]dbm]r ]d[ge]j[aYfl]im]$Ymfhgk]q]f% \g mf Activo superior al Pasivo, fghm]\]Yl]f\]jhmflmYde]fl]Yd hY_g\]kmkgZda_Y[agf]k& =d hj]kmhm]klg \] \][dYjY[af \] ima]ZjYk]\a^]j]f[aY\]dYsuspensión de pagos]fim]]f]kl][Ykg dY^YdlY\]daima\]r]kl]ehgjYd& 35 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales HgjgljYhYjl]$]klYeakeY]ehj]kY[gehjYmladdYb]hgjaehgjl]\]-&0((€$ek*)Â\]AN9$ Y[j\alg\]k]ake]k]k2 -&0(( )&*)0 *),! MladdYb] ,/*! @HAN9kghgjlY\g a -*+! Hjgn]]\gj]k\] afegn&Y;'H /&()0 >afYde]fl]$?@L$K&9&$Y+)\]\a[a]eZj]$j]YdarYmfj][m]flg^ka[g\]dmladdYb]$gZk]jnYf\g im]k]`Yfh]j\a\gha]rYkhgjnYdgj\]*((€2 *(( .-1! GljYkhj\a\Yk]f _]klaf[gjja]fl] a *),! MladdYb] *(( Caso práctico 8 Créditos incobrables DY]ehj]kY<a]_gAdd]k[Yk$K&9&$la]f]mf\]j][`g\][gZjgkgZj]mf[da]fl]\]-&(((€&=d [da]fl]d]]fnYljYfk^]j]f[aYZYf[YjaYhgj*&(((€qd][gemfa[Yim]fghg\jhY_Yjd]]d j]klg&<]Z]egkj]YdarYj]d[gjj]khgf\a]fl]Yka]flg& Solución: *&((( +&((( -/*! :Yf[gk .-(! Hj\a\Yk\][j\algk [ge]j[aYd]kaf[gZjYZd]k a ,+(! ;da]fl]k -&((( Actividades 8. J]_akljYdgkYka]flgk[gjj]khgf\a]fl]k\]dgkegnaea]flgkim]]^][lYdY]ehj]kY >LJ$K&9&2 a) =d*(\]bmdag]^][lY]dk]_mf\ghY_gY[m]flY\]dAehm]klgkgZj]:]f]^a[agkhgj aehgjl]\]+*(€hgjZYf[g& b) =d*(\]bmdag$lYeZaf$YZgfY]daehm]klg\][aj[mdY[af\]kmk]d]e]flgk\] ljYfkhgjl]$im]Yk[a]f\]Y,.(€$YljYnk\]dZYf[g& c) =d+)\]\a[a]eZj]j]YdarY]dYka]flg\]daima\Y[af\]dAehm]klg\]Kg[a]\Y\]k AK!$ dgkhY_gkY[m]flYj]YdarY\gkYk[a]f\]fY0)(€qdgkZ]f]^a[agkYfl]k\]aehm]k% lgkY-&1((€$[gfmflahgaehgkalang\]d*(Â& d) La]f]mf\]j][`gkgZj]mf[da]fl]im]d]\]Z]*&,((€&Dd]_Y\g]dege]flg\]d [gZjg$]kl]d]hY_YdYealY\hgjZYf[gqd][gemfa[Yim]fgd]hg\jhY_Yj]dj]klg$ [gfka\]jf\gdgdY]ehj]kY[gegajj][mh]jYZd]& e) LjYkj]YdarYj]dj][m]flg^ka[g\]dYk`]jjYea]flYk$[gehjm]ZYim]k]`Yf\]l]jag% jY\gha]rYkhgjmfnYdgj\]0(€& f) HY_YdYlYkY\]ZYkmjYk$im]Yk[a]f\]Y1(€$qY\]ekhY_Y]dAehm]klg\]9[lana% \Y\]k=[gfea[Yk A9=!$im]Yk[a]f\]Y),(€&=dhY_gdg`Y[]]f]^][lang& g) DY]ehj]kY[gehjm]ZYim]`Y[ge]la\gmf]jjgj]f]daf_j]kg\]dj][aZg\]dA9= \]dhmflgYfl]jagjqkgda[alYdY\]ngdm[af& 36 www.FreeLibros.me El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 9. Otros ingresos de gestión 9\]ek \] dgk af_j]kgk im] [gfklalmq]f km Y[lana\Y\ hjaf[ahYd$ dY ]ehj]kY hm]\] _]f]jYj Z]f]^a[agkYljYnk\]dgk\]fgeafY\gkOtros ingresos de gestión,]fdgk[mYd]kk]]f_dgZYf Yim]ddgkaf_j]kgkim]no constituyen la actividad habitual\]dY]ehj]kY& A. Otros ingresos <]fljg\]]kl]_jmhg$l]f]egk]klYk[m]flYk\]dkmZ_jmhg 75, Otros ingresos de gestión$ im]j][g_]dgkaf_j]kgk\]janY\gk\]dY_]klaffg[gehj]f\a\gk]fgljgkkmZ_jmhgk2 (752) Ingresos por arrendamientos. =f]klY[m]flYj]^d]bYj]egk dgkaf_j]kgk\]n]f_Y\gk hgj]dYdimad]jgYjj]f\Yea]flggh]jYlang\]Za]f]kem]Zd]kgafem]Zd]k[]\a\gkhYjY]d mkgg\akhgka[afhgjl]j[]jgk& (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación. Lg\YkdYk[Yfla\Y\]k$^abYk qnYjaYZd]k$im]dY]ehj]kYh]j[aZ]hgjdY[]kaf]f]phdglY[af$]d\]j][`gYdmkggdY[gf% []kaf\]dmkg\]dYk\aklaflYkeYfa^]klY[agf]k\]dYhjgha]\Y\af\mkljaYd& (754) Ingresos por comisiones. =klY[m]flYj][g_]dYk[Yfla\Y\]k$^abYkgnYjaYZd]k$h]j% [aZa\Yk[geg[gfljYhj]klY[afYk]jna[agk\]e]\aY[afj]YdarY\gk\]eYf]jYY[[a\]flYd hmflmYd!&=f[YeZag$kadYe]\aY[af^m]jY]dgZb]lghjaf[ahYd\]dYY[lana\Y\\]dY]ehj]kY$ dgkaf_j]kgkhgj]kl][gf[]hlgk]j]_akljYf]fdY[m]flY /(-!& Vocabulario Propiedad industrial.;gfbmflg\] \]j][`gk im] hm]\] hgk]]j mfY h]jkgfY^ka[Ygbmj\a[YkgZj]mfY afn]f[af hYl]fl]$eg\]dg\]mla% da\Y\$ []jla^a[Y\gk [gehd]e]flY% jagk\]hjgl][[af\]e]\a[Ye]f% lgkqhjg\m[lgk^algkYfalYjagk!$mf \ak]g af\mkljaYd$ mf ka_fg \aklaf% lang eYj[Y g fgeZj] [ge]j[aYd!$ ]l[& DY hjgha]\Y\ af\mkljaYd$ Y\]ek$ glgj_Y \gk lahgk \] \]j][`gk2 ]d \]j][`g Y mladarYj dY afn]f[af$ \ak]ggka_fg\aklaflang$q]d\]j]% [`g Y hjg`aZaj im] mf l]j[]jg dg `Y_Y& (755) Ingresos por servicios al personal. =klY[m]flYj]^d]bYdgkaf_j]kgkhgjk]jna[agknY% jagk$\]\a[Y\gkhgjdY]ehj]kYYdh]jkgfYd[gegljYfkhgjl]k$nana]f\Yk$]l[& (759) Ingresos por servicios diversos. 9imj][g_]egkdgkaf_j]kgkgja_afY\gkhgjdYhj]k% lY[af]n]flmYd\][a]jlgkk]jna[agkYgljYk]ehj]kYkghYjla[mdYj]k& MfYn]r[gfg[a\YdYl]gjY\]]kl]kmZ_jmhg\][m]flYk$n]Yegk[gffm]kljg]b]ehdgkmYhda% [Y[af[gflYZd]2 DY]ehj]kY?@L$K&9&$YdimadYmfdg[Ydim]l]fYnY[ghgj]dim][gZjY)&,((€$ek*)Â\] AN9$gh]jY[afim]j]YdarY]f]^][lang2 )&.1, -/(! ;YbY a a /-*! Af_j]kgkhgj Yjj]f\Yea]flgk ,//! @HAN9j]h]j[mla\g )&,(( *1, Recuerda =dAN9j]h]j[mla\g\]k\]mfhmflg \] naklY [gflYZd] ]k Yim]d im] ]d Ymlfgegg]ehj]kYjag[gZjYhgj dgkk]jna[agkhj]klY\gk&=k\][aj$k] ljYlY\]dAN9im]j]h]j[ml]]fkmk ^Y[lmjYk& 9\]ek$dYeakeY]ehj]kY[]\]]dmkg\]mfYhYl]fl]\]kmhjgha]\Y\$hgjdgim]^Y[lmjY ,&.((€$ek*)Â\]AN9$gh]jY[afim]j]YdarYY[j\alg2 -&-.. ,,(! <]m\gj]k a a /-+! Af_j]kgk\]hjgha]\Y\ af\mkljaYd[]\a\Y]f ]phdglY[af ,//! @HAN9j]h]j[mla\g ,&.(( 1.. =fgljYg[Ykaf$]klY]ehj]kYhYjla[ahY[gege]\aY\gjY]fmfYgh]jY[af$hgjdgim]^Y[lmjY *&)((€$ek*)Â\]AN9$gh]jY[afim]j]YdarYYljYnk\]dZYf[g2 *&-,) -/*! :Yf[gk a a /-,! Af_j]kgkhgj[geakagf]k *&)(( ,//! @HAN9j]h]j[mla\g ,,) www.FreeLibros.me Vocabulario Contrato de mediación o corretaje. ;gfljYlg hgj ]d [mYd mfY hYjl] k] gZda_Y Y e]\aYj ]flj] dY g^]jlY q dY \]eYf\Y \] \]l]jea% fY\gk Za]f]k g k]jna[agk$ hjgeg% na]f\g ]d h]j^][[agfYea]flg \] mf[gfljYlg]flj]dgkg^]jlYfl]kq \]eYf\Yfl]k j]kh][langk$ Y [Ye% Zag\]mfY[geakaf&=kmfY^a_mjY lha[Y]fdgkk]_mjgk& 37 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales Vocabulario Déficit de explotación. K] hm]\] \]^afaj [geg ]d j]kmdlY\g \] mfYk [m]flYk\]_YklgkeYqgj]kim]dYk \]af_j]kgk hj\a\Yk!& 9\]ek$?@L$K&9&$[gZjY]f]^][langYkmkljYZYbY\gj]k)&)((€ek*)Â\]AN9hgj]dk]j% na[ag\]d[ge]\gj2 )&++) -/(! ;YbY a a /--! Af_j]kgkhgjk]jna[agk Ydh]jkgfYd ,//! @HAN9j]h]j[mla\g )&)(( *+) Hgjdlaeg$]fmfYg[YkafhmflmYd qYim]fg]kkmY[lana\Y\hjaf[ahYd!$]klYeakeY]ehj]kY Yk]kgjY[ge]j[aYde]fl]YgljY[gehYY$hgjdgim]d]^Y[lmjY*&,((€$ek*)Â\]AN9& =^][lY]klYgh]jY[afim]k]j]YdarYY[j\alg2 *&1(, ,,(! <]m\gj]k a a /-1! Af_j]kgkhgjk]jna[agk \an]jkgk ,//! @HAN9j]h]j[mla\g *&,(( -(, B. Otras cuentas de ingreso 9\]ek\]dYk[m]flYk\]af_j]kgkh]jl]f][a]fl]kYdgkkmZ_jmhgk/(q/-im]qY`]egk]klm% \aY\g$]dH?;\]dYkhqe]k\]kYjjgddYgljYk[m]flYk\]fljg\]d_jmhg/hYjYj]_akljYj]dj]klg \]hgkaZd]kgh]jY[agf]k\]af_j]kgkim]k]hm]\]fhj]k]flYj]f]d\YY\Y\]dY]ehj]kY& (740) Subvenciones, donaciones y legados a la explotación.DYkkmZn]f[agf]kkgfj][mj% kgkim]j][aZ]fdYk]ehj]kYkqim]fgla]f]fim]\]ngdn]jqim]$_]f]jYde]fl]$hjg[]\]f \]dY9\eafakljY[af$Ymfim]lYeZafhm]\]fhjgn]faj\]gljYk]fla\Y\]khjanY\Yk&=klf \]klafY\Yk$_]f]jYde]fl]$Y[geh]fkYj\^a[al\]dY]phdglY[afgYYk]_mjYjYdY]ehj]kY mfYj]flYZada\Y\efaeY& <]Z]egk\aklaf_maj]flj]\gklahgk\]kmZn]f[agf]k&=dhjae]jlahg]k]d\]dYksubvenciones de capital,kgfYim]ddYkim]j][aZaegkhgj]d`][`g\]`YZ]jj]YdarY\gmfYafn]jkaf$dY[ge% hjY\]mf]d]e]flg\]afegnadarY\ggdYkh]j[aZa\YkhYjY]d]klYZd][aea]flg\]dY]ehj]kY&=d k]_mf\glahgkgfdYksubvenciones a la explotación,kgfdYkim]j][aZaegkhYjY[geh]fkYj _Yklgkg$]fgljYkg[Ykagf]k$[geh]fkYjdYhj\a\Y\]af_j]kgk]ffm]kljYY[lana\Y\][gf% ea[Y& <]fm]ng$n]egkdg[gfmf]b]ehdg2DY;gemfa\Y\9mlfgeY\]EY\ja\[gf[]\]YdY]e% hj]kYLHQ$K&9&$]d+\]YZjadmfYkmZn]f[af\]-(&(((€hYjY[geh]fkYjmf\^a[al\]]phdg% lY[af&D]af_j]kY]daehgjl]\]dYkmZn]f[af]d)-\]YZjad]fdY[m]flY[gjja]fl]&HgjlYflg2 +'(, -(&((( ,/(0! @H\]m\gjYhgj kmZn]f[agf]k [gf[]\a\Yk a /,(! KmZn]f[agf]k$ \gfY[agf]kqd]_Y\gk YdY]phdglY[af -(&((( ,/(0! @H\]m\gjYhgj kmZn]f[agf]k [gf[]\a\Yk -(&((( )-'(, -(&((( -/*! :Yf[gk a 38 www.FreeLibros.me El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 (769) Otros ingresos financieros. 9imj]_akljYegkdgkaf_j]kgk\]fYlmjYd]rY^afYf[a]jY fgj][g_a\gk]fgljYk[m]flYk\]]kl]kmZ_jmhg&Hgj]b]ehdg$ [mYf\g]dZYf[gfgkhY_Ydgk afl]j]k]k \]n]f_Y\gk hgj fm]kljY [m]flY [gjja]fl]$ kYZa]f\g Y\]ek im] fgk j]la]f] ]d )1ÂY[m]flY\]dAK&J]^d]bYegk]klYj]l]f[af]fdY[m]flY(473) HP retenciones y pagos a cuenta.=klYj]l]f[afk]la]f]]f[m]flYYddaima\Yj]dAK]d+)\]\a[a]eZj]& Caso práctico 9 Otros ingresos <]Z]egk[gflYZadarYjdYkka_ma]fl]kgh]jY[agf]k2 a) =dZYf[g<af]jgkaf_j]kYYdY]ehj]kYLHQ$K&9&$dgkafl]j]k]kYfmYd]k\]dY[m]flY [gjja]fl]$im]Yk[a]f\]fY,(€$j]l]f[af\]d)1Â& b) ;gf[]\]fYdY]ehj]kYCL?$K&9&$]d)-\]eYqg$mfYkmZn]f[af\]dY;gemfa\Y\\] ;YkladdY%DYEYf[`YhYjYYk]_mjYjd]mfYj]flYZada\Y\efaeYhgjaehgjl]\]+(&(((€& D]af_j]kYfdYkmZn]f[af]f]dZYf[g]d*.\]eYqg& Solución: a) +*$, /$. -/*! :Yf[gk ,/+! @Hj]l]f[agf]k qhY_gkY[m]flY a /.1! Gljgkaf_j]kgk ^afYf[a]jgk ,( b) )-'+(&((( +(&((( ,/(0! @H\]m\gjYhgj kmZn]f[agf]k[gf[]\a\Yk a -/*! :Yf[gk /,(! KmZn]f[agf]k$ \gfY[agf]kqd]_Y\gk YdY]phdglY[af *.'(a ,/(0! @H\]m\gjYhgj kmZn]f[agf]k [gf[]\a\Yk +(&((( +(&((( Importante =d J]Yd <][j]lg%D]q *('*()*$ \] )+\]bmdag$\]e]\a\YkhYjY_YjYf% larYj dY ]klYZada\Y\ hj]kmhm]klYjaY q\]^ge]flg\]dY[geh]lalana\Y\$ k]YdY2 9\a[agfYde]fl]$ se eleva ]d porcentaje de retención g af_j]kg Y [m]flY Yhda[YZd] Y dgk j]f\aea]f% lgk\]dljYZYbg\]janY\gk\]aehYj% laj[mjkgk$[gf^]j]f[aYk$[gdgimagk$ k]eafYjagk q kaeadYj]k$ g \]janY% \gk \] dY ]dYZgjY[af \] gZjYk dal]jYjaYk$ Yjlkla[Yk g [a]fl^a[Yk$ ka]ehj] im] k] []\Y ]d \]j][`g Y km]phdglY[af$qYdgkj]f\aea]f% lgk \] Y[lana\Y\]k hjg^]kagfYd]k$ im]k]kYlak^Y_YfgYZgf]fa partir de 1 de septiembre de 2012, im]\Yf\g ^abY\g hasta el 31 de diciembre de 2013]f]d21 %. 9hYjlaj\] 1 de enero de 2014, ]d hgj[]flYb]]k\]d 19 %. Actividades 9. ;gflYZadarYdgkka_ma]fl]kegnaea]flgk2 a) DY ]ehj]kY CL?$K&9&$ YdimadY mfg \] kmk ]d]e]flgk \]ljYfkhgjl] mf[Yeaf!$hgjdgim]^Y[lmjYq[gZjY e]\aYfl][`]im])0(€$ek*)Â\]AN9& d) DY]ehj]kY:N9$K&9&$`YhYl]flY\gmfhjg[]kg\]^YZja% [Y[afq\][a\][]\]jkmmkgYgljY]ehj]kY$YdYim]d] ^Y[lmjY.&*((€$ek*)Â\]AN9&@Yka\gmfYgh]jY% [afY[j\alg& b) DY ]ehj]kY :N9$K&9&$ hYjla[ahY ]f mfY gh]jY[af [gZjYf\g]f[gf[]hlg\][geakagf]k/((€$ek*) \]AN9$]fmfYgh]jY[afYljYnk\]dZYf[g& e) DY]ehj]kYCL?$K&9&$af_j]kY+&*((€$ek*)Â\]AN9$ hjg[]\]fl]k\]d][gfgeYlg\]kmkljYZYbY\gj]k& c) DY ]ehj]kY CL?$K&9&$ `Y j]YdarY\g mfY gh]jY[af \] n]flYY[j\alg\]e]j[Y\]jYkhgjaehgjl]\]*&(((€$ ek*)Â\]AN9$[gfljYlYf\g]dljYfkhgjl][gfgljY ]ehj]kYim]d][gZjY$]f]^][lang$)+(€ek*)Â\] AN9&CL?j]h]j[ml]]dljYfkhgjl]Yd[da]fl]& f) = d:Yf[g9rmdhY_Ydgkafl]j]k]k\]dY[m]flY[gjja]fl]Y dY]ehj]kY:N9$K&9&$im]Yk[a]f\]fY/(€&DYj]l]f[af hjY[la[Y\Y]k\]d)1Â& g) DY;gemfa\Y\NYd]f[aYfY[gf[]\]]d+\]bmfagmfYkmZ% n]f[afYdY]phdglY[afYdY]ehj]kY9:;$K&9&$im]d] af_j]kY]d)(\]bmdag& www.FreeLibros.me 39 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales Síntesis Normalización contable Plan General de Contabilidad (PGC-pymes) Pretende la adopción de métodos y prácticas contables homogéneas por parte de las empresas. Norma que tiene como finalidad asesorar a las pequeñas y medianas empresas para llevar a cabo la contabilidad Marco conceptual De obligada aplicación Estructura del PGC-pymes Normas de registro y valoración De obligada aplicación Balance Cuentas anuales Cuenta de Pérdidas y ganancias Memoria Estado de cambios en el Patrimonio neto Cuadro de cuentas De aplicación facultativa Definiciones y relaciones contables Normas de valoración de las compras de existencias: cuenta (600) Compras de mercaderías Importe facturado vendedor + Gastos adicionales – Descuentos, rebajas en factura + Impuestos indirectos no recuperables Normas de valoración de las ventas de existencias: cuenta (700) Ventas de mercaderías Importe facturado vendedor – Cualquier descuento o rebaja – Impuestos indirectos no forman parte Servicios exteriores Para desarrollar su actividad, la empresa necesita otros gastos o consumos Gatos de personal Otros gastos de gestión Ingresos por arrendamientos Otros ingresos de gestión Subgrupo 75 Ingresos por comisiones Ingresos por servicios diversos 40 www.FreeLibros.me El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 Test d e re paso 1. Af\a[YdYY^ajeY[afn]j\Y\]jY2 a) =dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\k][gehgf]\][mYljg hYjl]k$lg\Yk]ddYk\]gZda_Y\g[mehdaea]flg& b) =dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\k][gehgf]\][af[g hYjl]k$h]jgfglg\Yk]ddYk\]gZda_Y\g[mehdaea]flg& c) =dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\k][gehgf]\][af[g hYjl]k$lg\Yk]ddYk\]gZda_Y\g[mehdaea]flg& d) =dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\k][gehgf]\][mYljg hYjl]k$h]jgfglg\Yk]ddYk\]gZda_Y\g[mehdaea]flg& 2. DYk;m]flYkYfmYd]kk]]dYZgjYfhgj]d]ehj]kYjaggY\ea% fakljY\gj]k]f]dhdYrgepaeg\]2 b) K][gjj]_aj]dnYdgj[mYf\g]dnYdgjf]lgj]YdarYZd]\] dYk]pakl]f[aYkk]Yaf^]jagjYkmhj][ag\]Y\imaka[afgY km[gkl]\]hjg\m[[af& c) =f]d[Ykg\]dYke]j[Y\]jYk]fl]f\]egkhgjnYdgjf]lg j]YdarYZd]]daehgjl]im]hg\]egkgZl]f]jhgjkm]fY% b]fY[af]f]de]j[Y\g$kmeYf\gdgk[gkl]k]klaeY\gk f][]kYjagkhYjYdd]nYjdYY[YZg& d) Lg\YkdYkYfl]jagj]kkgf^YdkYk& 6. 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DY]ehj]kY>LQ$K&9&$hY_YYkmk]ehd]Y\gkdYkZ][Yk\] ]klm\agkim]Yk[a]f\]fY,.(€&¸=fim[m]flYdg[gflY% ZadarYj7 a) ;mYljg_jmhgk& a) Km]d\gkqkYdYjagk .,(!& b) K]ak_jmhgk& b) Af\]efarY[agf]k .,)!& c) ;af[g_jmhgk& c) Gljgk_Yklgkkg[aYd]k .,1!& d) Ka]l]_jmhgk& d) Faf_mfY\]dYkYfl]jagj]k& 4. =dhj][ag\]mfY\]l]jeafY\Ye]j[Yf[Y]k\],&((( €& KYZa]f\gim]]dhjgn]]\gj`Y[gf[]\a\gdgkka_ma]fl]k\]k% [m]flgk]fdY^Y[lmjY2mfjYhh]dkgZj][gehjYkhgjnYdgj\] *-(€$mf\]k[m]flgkgZj][gehjYkhgjhjgflghY_ghgj *-(€q-((€$]f[gf[]hlg\]]fnYk]kkaf[YhY[a\Y\\] j][mh]jY[af$¸[md\]Z][gfka\]jYjk]dYj]khm]klY[gjj][lY j]kh][lgYdj]_akljg\]dYgh]jY[af7 a) DY[m]flY;gehjY\]e]j[Y\]jYk\]Z]j]^d]bYj,&(((€ q]fdY[m]flY<]k[m]flgkkgZj][gehjYkhgjhjgflg hY_g\]Z]jfj]^d]bYjk]*-(€& b) DY[m]flY;gehjY\]e]j[Y\]jYk\]Z]j]^d]bYj,&(((€& c) DY[m]flY;gehjY\]e]j[Y\]jYk\]Z]j]^d]bYj,&-((€$ dY[m]flY<]k[m]flgkhgjhjgflghY_gj][g_]j*-(€q dY[m]flYJYhh]dkkgZj][gehjYk*-(€& d) DY[m]flY;gehjYk\]e]j[Y\]jYk\]Z]j]^d]bYj+&-(($ qY im] -(( € \]Z]f j]^d]bYjk] Y ljYnk \] dY [m]flY =fnYk]kY\]ngdn]jYhjgn]]\gj]k& 8. 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El proceso contable por operaciones comerciales Compr ueba tu aprendiz aje Caracterizar las definiciones y las relaciones contables fundamentales establecidas en los grupos, subgrupos y cuentas principales del PGC, relativas al desarrollo de su actividad. 2. ;gflYZadarY ]f ]d DaZjg <aYjag dYk ka_ma]fl]k gh]jY[ag% f]kim]`Yj]YdarY\gdY]ehj]kYKmeafakljgkB]kkHj]r \mjYfl]]dYg*(P(2 Registrar, en asientos por partida doble, las operaciones más habituales, relacionadas con los grupos de cuentas descritos anteriormente. a) ;gehjY$]d-\]YZjadY[j\alg\]\gke]k]k$e]j[Y\]% jYkhgjnYdgj\],&.((€$]f^Y[lmjYYhYj][]mf\]k% [m]flg[ge]j[aYd\]*((€qmf_YklghgjljYfkhgjl]\] )/(€&=dAN9\]dYgh]jY[af]k\]*)Â& Clasificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que exige el PGC, indicando la clase de operación que representan. Verificar el traspaso de la información entre las distintas fuentes de datos contables. 1. <]l]jeafY]dhj][ag\]Y\imaka[af\]dYke]j[Y\]jYk]f dgkka_ma]fl]k]b]j[a[agk\][gehjYkim]j]YdarYdY]ehj]kY ;YjdgkL]fYqYkg[aY\gk$K&9&$q[gflYZadarYdYkgh]jY[agf]k \][gehjYqhY_g]f]dDaZjg<aYjag2 a) ;gehjY ]d )( \] ]f]jg Yd [gflY\g ZYf[gk! 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El proceso contable por operaciones comerciales 1 Compr ueba tu aprendiz aje a) =d *1 \] eYqg [gehjY e]j[Y\]jYk Y [j\alg hgj aehgjl]\]*&,.(€3]f^Y[lmjYYhYj][]fmf\]k[m]flg [ge]j[aYd\]0(€qdYhjaeY\]k]_mjgk[gfljYlY\YhYjY ]dljYfkhgjl]$im]Yk[a]f\]Y.(€$[gfmfAN9\]d*)Â& b) <]nm]dn] ]d - \] bmfag Yd hjgn]]\gj e]j[Y\]jYk hgj aehgjl]\].((€& c) HY_Y]d)(\]bmfaghgjZYf[gYdhjgn]]\gj$hgjdgim]d] [gf[]\]mf\]k[m]flghgjhjgflghY_g\]/(€& d) HY_Y]d)/\]bmfag$hgjZYf[g$dgkj][aZgk\]dYdmr$[mqg egflg]k\]).(€$ek*)Â\]AN9$q\]dl]d^gfg$ im]kgf)*(€$ek*)Â\]AN9& e) =d )0 \] bmfag$ n]f\] e]j[Y\]jYk hgj mf aehgjl] \] -&*((€$^Y[lmjY]fnYk]k[gf^Y[mdlY\\]\]ngdm[afhgj mfaehgjl]\],((€$AN9\]dYgh]jY[af$*)Â$qk] j]YdarY]f]^][lang& f) ;gf[]\]Yd[da]fl]\]dYhYjlY\g]!$]d*\]bmdag$mfjYhh]d \])-(€$ka]f\g[gfka\]jY\g[gegmfYfla[ahg\]^mlm% jYk[gehjYk& g) =d.\]bmdag]d[da]fl]d][gemfa[Yim]k]im]\Ylg\gk dgk]fnYk]k& h) =d))\]bmdaghY_YhgjZYf[g]dYdimad]j\]ddg[Yd$im] Yk[a]f\]Y)&*((€$ek*)Â\]AN9& i) =d+(\]bmdagmfhjg^]kagfYdaf\]h]f\a]fl]d]hj]klYmf k]jna[aghgj]dim]^Y[lmjY)-(€$ek*)Â\]AN9$j]l]f% [afhjY[la[Y\Y$*)Â$gh]jY[afim]k]j]YdarYY[j\alg& j) =d)/\]Y_gklgn]f\]e]j[Y\]jYkY[j\alghgjnYdgj \],&-((€$[gf[]\a]f\g]f^Y[lmjYmf\]k[m]flg\] ))(€&;gfljYlYmfY]ehj]kYhYjY]dljYfkhgjl]$hgjdg im]hY_Y[gf[`]im])(*$0-€qj]h]j[ml]Yd[da]fl]]d _Yklg\]dljYfkhgjl]&=dAN9]k\]d*)Â& k) Daima\Y]d+)\]Y_gklgdYfeafY\]de]k\]Y_gklg YdgkljYZYbY\gj]k2aehgjl]Zjmlg2/&0((€3K]_mja\Y\ Kg[aYd$[mglYhYljgfYd2)&/((€3K]_mja\Y\Kg[aYd\]dgk ljYZYbY\gj]k2+1(€3j]l]f[agf]khjY[la[Y\Yk2*-(€3dgk kYdYjagkim]\Yfh]f\a]fl]k\]hY_g& l) HY_YhgjZYf[g]d-\]k]hla]eZj]YdgkljYZYbY\gj]kdY feafY& m) =fnY]d)(\]k]hla]eZj]mfY^Y[lmjY\]0((€$ek *)Â\]AN9$YgljY]ehj]kYYdYim]`]egkhj]klY\gmf k]jna[ag\]ljYfkhgjl]]n]flmYd& n) HY_Y hgj ZYf[g ]d +( \] k]hla]eZj] dY \]m\Y [gf @Y[a]f\YqdYK]_mja\Y\Kg[aYd& o) =d*)\]g[lmZj]$]dZYf[gd]af_j]kYdgkafl]j]k]k\]dY [m]flY[gjja]fl]$im]Yk[a]f\]fY)*(€&J]l]f[af\]d )1Â& 5. ;gflYZadarY ]f ]d DaZjg <aYjag dYk gh]jY[agf]k j]YdarY\Yk hgjdY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$\mjYfl] ]dYg*(P(2 a) >Y[lmjYhgjmfk]jna[ag\]afl]je]\aY[af10(€$ek *)Â\]AN9&Gh]jY[afY[j\alg& b) HY_Y hgj ZYf[g ]d k]_mjg \] dgk ]d]e]flgk \] ljYfk% hgjl]$im]Yk[a]f\]Y-/(€& c) =flj]_Y)((€]f]^][langYmf]ehd]Y\g\]dY]ehj]kY$ [gegYfla[ahg\]de]k& d) HY_Y ]f ]^][lang dY feafY \]d ]ehd]Y\g Yfl]jagj$ ka]f\g]daehgjl]Zjmlg)&*((€$\]dgkim]k]\]\m[] mf-ÂhgjK]_mja\Y\Kg[aYd$mf0Â\]AJH>$YZgfYhj]k% lY[agf]kYdljYZYbY\gjY[Yj_g\]dYK]_mja\Y\Kg[aYd\] )-(€qY\]ek[geh]fkY]dYfla[ahg&DY[mglY]ehj]% kYjaYdYdYK]_mja\Y\Kg[aYd$[gjj]khgf\a]fl]YdYfeafY Yfl]jagj$Yk[a]f\]Y**(€& e) <]ddima\gj]kmdlYfl]$im]\Yfh]f\a]fl]k\]hY_g-(€ hgj\^a[al\]daima\]r\]dY]ehj]kY& f) 9ZgfY]f]^][langYd]ehd]Y\gdY[Yfla\Y\im]im]\ h]f\a]fl]\]hY_g& g) =ddlaeg\Y\]de]kka_ma]fl]daima\Y[gfdYK]_mja\Y\ Kg[aYd$YljYnk\]dZYf[g$]d\ZalgYkm^Yngjj]kmdlYfl] \]dgkkmhm]klgkYfl]jagj]k& h) DYaf\]efarY[afhgj^af\][gfljYlg\]d]ehd]Y\gF&F& kgf*&(((€$im]hY_Y]f]^][lang$j]l]fa]f\g]d)/ hgjAJH>& i) HY_YhgjZYf[gYdY@Y[a]f\YHZda[Y]d\ZalgYkm^Yngj j]kmdlYfl]\]dgkYhYjlY\gkd)qh)& j) HY_YhgjZYf[ghgjdgkk]jna[agk\]mfhjg^]kagfYdaf\]% h]f\a]fl])&,((€$ek*)Â\]AN9$j]l]f[af$*)Â& k) >Y[lmjYYdY]ehj]kYhgjdgkka_ma]fl]k[gf[]hlgk2j]hY% jY[agf]k]fdYeYimafYjaY2,&+((€$ek*)Â\]AN93 kmeafakljg]d[lja[g2)/(€$ek*)Â\]AN93^Y[lmjY\]d l]d^gfg2)+(€$ek*)Â\]AN9&Gh]jY[agf]kY[j\alg& l) Mf[da]fl]d]k]fnYmfYfla[ahg\]+&-((€$ek*) \]AN9& m) N]f\] Y [j\alg Yd [da]fl] Yfl]jagj e]j[Y\]jYk hgj aehgjl]\],&0((€$ek*)Â\]AN9& n) HY_Y]dj][aZg\]dAehm]klgkgZj]:a]f]kAfem]Zd]k A:A! im]Yk[a]f\]Y+*(€hgjZYf[g& o) ;gfljYlYYmfYZg_Y\gim]^Y[lmjYYdY]ehj]kY*&-.(€$ ek*)Â\]AN9$j]l]f[afhjY[la[Y\Y$*)Â&Gh]jY[af Y[j\alg& p) 9dimadYmfg\]kmk]d]e]flgk\]ljYfkhgjl]$hgjdgim] [gZjYhgjZYf[g)+(€$ek*)Â\]AN9& q) >Y[lmjY mf hjg^]kagfYd af\]h]f\a]fl] Y dY ]ehj]kY *&,((€$ek*)Â\]AN9$hgj]dYjj]f\Yea]flg\]mf dg[Yd$j]l]f[afhjY[la[Y\Y$*)Â& r) DY]ehj]kYdaima\Y]dAN9& www.FreeLibros.me 43 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales Ac tividad de simulación =f ]kl] YhYjlY\g im] k] \]kYjjgddYj Y dg dYj_g \]d daZjg$ l] hjghgf]egkim]hYjla[ah]k]fdYY\eafakljY[af\]mfY]e% hj]kYkaemdY\Yqim]l]j]khgfkYZada[]k\]dY_]klaf[gflYZd] q^ak[Yd\]dYeakeY& DY 9[lana\Y\ \] kaemdY[af k] \]kYjjgddYj mfa\Y\ Y mfa\Y\ \]k\] ]d fY[aea]flg \] dY kg[a]\Y\ ]d ) \] g[lmZj] \]d Yg *(P(qj][g_]jlg\YkdYkgh]jY[agf]kim]dY]ehj]kYj]YdarY \mjYfl]]ddlaegljae]klj]\]]k]Yg$lYflgdYk\]fYlmjYd]rY [gflYZd][geg^ak[Yd&HYjYl]jeafYjj]YdarYf\gdYkgh]jY[agf]k \][a]jj]\]]b]j[a[agqdYYh]jlmjY\]d]b]j[a[ag*(P)&Lg\g]ddg k]dd]nYY[YZge]\aYfl]dYmladarY[af\]\g[me]flgkj]Yd]k& Hjghgf]egkdYj]kgdm[af\]dYY[lana\Y\lYflg]fhYh]d$[geg YljYnk\]dYYhda[Y[afaf^gjela[Y;gflYHdmk&HYjY\]kYjjg% ddYj [gjj][lYe]fl] dY Y[lana\Y\$ dYk gh]jY[agf]k k] j]YdarYjf hgjja_mjgkggj\]f\]^][`Yk&<]]kl]eg\g$^Y[adalYj]egkdY af^gjeY[af& ;geg \Ylgk Y\a[agfYd]k f][]kYjagk$ [gflYegk [gfdYka_ma]fl]af^gjeY[af2 Fm]kljY]ehj]kYkaemdY\Yk]\]\a[YjYdY distribución y comercialización de videojuegos.Fm]kljYjYrfkg[aYdk]j Moisés Sánchez Games, S. L.,L]f\jkmk]\]]fdYcalle Clavel 25, 28924 en Alcorcón-Madrid.KmNIF ]k B85672342,q km[\a_g\]Y[lana\Y\]k][gfea[YkCNAE (4618). DYj]khgfkYZd]\]d\]hYjlYe]flg^afYf[a]jg$j]hj]k]flYfl]d]_Yd\]dY]ehj]kYqh]jkgfYYmlgjarY\YhYjYdY^ajeY\][`]% im]k$gj\]fY[af\]ljYfk^]j]f[aYkZYf[YjaYkq[gf^ajeYhYjYj]YdarYjdYdaima\Y[afqhj]k]flY[af\]lg\gkdgk\g[me]f% lgk^ak[Yd]kqj]dYlangkYdYK]_mja\Y\Kg[aYd]kPaula Illescas Lasa,[gfNIF: 29030654D. Dgklj]kkg[agkim][gfklalmq]fdYkg[a]\Y\kgfdgk\]lYddY\gk]f]dhjae]jhmflg\]dYkY[lana\Y\]k\]kaemdY[af&;Y\Ymfg YhgjlY*-&(((€im]\]hgkalYf]f]dZYf[g& 9fl]k\][ge]frYjdYkY[lana\Y\]k$dY]ehj]kY[gfljYlY\gkljYZYbY\gj]k[gfmf[gfljYlgaf\]^afa\g$Yla]ehg[gehd]lg2 9af`gYAdd]k[YkBaef]r2]kl[YkY\Y[gfDmakDh]rKgdkqla]f]mfY`abY\]mfYg& K]j_ag;]dYDYkY2]kkgdl]jg& DYk\][akagf]kim]dY]ehj]kYajlgeYf\gYdgdYj_g\]dla]e% hg q dgk \g[me]flgk im] Y[gehYYjf Y ]kYk \][akagf]k k] ajf ^Y[adalYf\g Y dg dYj_g \] dY kaemdY[af ]f dYk \a^]j]fl]k mfa\Y\]k& =klYk \][akagf]k aehda[Yjf2 dY \]l]jeafY[af \]d fe]jg\]kg[agk$Yk[gegdYYhgjlY[af\][YhalYdim]`Yj [Y\Ymfg\]]ddgk$]dj]klg\]^m]fl]k\]^afYf[aY[afim]mlada% rYjf$dgk]d]e]flgk\]afegnadarY\gim]kgff][]kYjagkhYjY ]d\]kYjjgddg\]dYY[lana\Y\$]dh]jkgfYdY[gfljYlYj$dYk[gf% \a[agf]k[ge]j[aYd]k\]n]flYim]Yhda[YjYkmk[da]fl]kqdgk k]jna[agk ]pl]jagj]k im] kgf f][]kYjagk hYjY dY [gjj][lY _]k% laf\]dY]ehj]kY& HYjY\Yj\]YdlYdY]ehj]kY]f;gflYHdmk$dgk\Ylgkj]% dYlangkYdYhYflYddYAñadir empresakgfdgkka_ma]fl]k2 =d[\a_gim]d]nYegkYYka_fYjYdY]ehj]kY]k21 FgeZj]2Moisés Sánchez Games, S. L. >][`Y\]afa[ag\]d]b]j[a[ag201-10- Año en que nos encontramos >][`Y\]^af\]]b]j[a[ag231-12- Año en que nos encontramos >][`Y \] Y[[]kg [gflYZd]2 01-10- Año en que nos encontramos Actividades de simulación Contabiliza las operaciones que te indicamos a continuación, por orden cronológico. HdYf?]f]jYd;gflYZd]2Nuevo PGC-pymes <_algkkmZ[m]flY2/ =dYg\]]b]j[a[agdgaf\a[Y]dhjg_jYeYqk]jY]d Yg]fim]fgk]f[gfljYegk 1. Creación de la empresa =d)\]g[lmZj]k][gfklalmq]dY]ehj]kY$hjg[]\a]f\gdgkkg% [agkY^ajeYjdY]k[jalmjY\][gfklalm[af]fdYim][gfklYim] dgk lj]k kg[agk ^mf\Y\gj]k kgf Egakk Kf[`]r ?Yj[Y$ HYmdY Add]k[YkDYkYqEYlYk:dYf[`]?Yj[Y& HYjY [ge]frYj Y [gflYZadarYj dYk gh]jY[agf]k$ k]j f][]kYjag\Yj\]YdlYdYk[m]flYkim]nYqYegkf][]% kalYf\g$ Yka_ff\gd] ]d [\a_g q fgeZj] im] Y [Y\Y mfg\]fgkgljgkfgkh]jealYa\]fla^a[Yjjha\Ye]fl] dY[m]flYim]hj][akYegk& ;Y\Ymfg\]]ddgkYhgjlY*-&(((€]f]^][lang$im]k]af_j]kYf ]fdY[m]flY[gjja]fl]im]YhYj][]]fdgk\g[me]flgkY\bmf% lgk >a_&)q>a_&*!& 44 www.FreeLibros.me 45 Fig. 2. La Directora La Interventora V.º B.º Firmado: Y para que conste, y a los efectos oportunos, a petición de los interesados, se expide el presente certificado con el visto bueno de la Directora de la Oficina Principal, Doña Juana Zuluaga Basoa, en Madrid a 1 de octubre de 20X0. 25.000 euros NIF: 29.450.723-D r Don Matías Blanche García 25.000 euros NIF: 03.271.759-S r Don Moisés Sánchez García 25.000 euros NIF: 29.030.654-D r Doña Paula Illescas Lasa CERTIFICA: Que con esta misma fecha se ha procedido, en nuestras oficinas, a la apertura de la cuenta corriente n.º 0125/6745/12/0001576825 a nombre de MOISÉS SANCHEZ GAMES, S. L., en constitución mediante el depósito de 75.000 euros (setenta y cinco mil euros), cuyos aportantes se detallan a continuación: El Banko Crédit, S. A., Oficina Principal en Madrid, y en su nombre y representación Doña Rosana Gómez Utrero, como interventora del mismo, BANKO CRÉDIT Fig. 1. sque rutrum. sq viverra nulla viverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede nenatis vitae, nen n enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus t magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient montes, nascetur sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate eleiff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, ut metus varius laoreet. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra nulla l , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu ped pede rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscing adipiscin elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- DON MATÍAS BLANCHE GARCÍA, mayor de edad, español, casado en régimen de gananciales con Doña Manuela Calvo Fernández y vecino de Madrid, calle Madrid, 42. Con DNI y NIF 29.450.723-D. DON MOISÉS SÁNCHEZ GARCÍA, mayor de edad, soltero y vecino de Madrid, calle Verónica, 16. Con DNI y NIF 03.271.759-S. DOÑA PAULA ILLESCAS LASA, mayor de edad, española, casada en régimen de gananciales con D. Ángel López Díaz y vecina de Madrid, calle Pez, 20. Con DNI y NIF 29.030.654-D. COMPARECEN Ante mí, María José Carrasco Romero, Notario del Ilustre Colegio de esta Capital, ---------------------------NÚMERO 1825 En Madrid, mi residencia, a 1 de octubre de 20X0 Curabitur ullamcorper n ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD ANÓNIMA DECOMUEBLES nisi. ii G.M. Ac tividad de simulación El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales www.FreeLibros.me 1 46 Fig. 3. Nulla consequat massa qui quis enim. pellent e eu, pretium quis, sem. s. Donecc quam felis, ultricies ultricie nec, rhoncus ut, imperdiet mperdiet a, venenatis vita vi nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, justo Donec pede just justo, fringilla vel, aliquet Nulla cons consequat massa quis enim. pellentesque entes eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultri parturient montes, nascetur ridiculus sociis natoque penatibu p ligul ula eget dolor lor. Aenean massa. Cum iscing elit. Aenean commodo Lorem ipsum dolor sit it amet, amet consecteconsecte eget conddimentum Etiam iam rh rho us ullamcorper ultricies es nisi. Nam eget dui. ultricies nisi vel augue. Curabitur rutrum. Aenean imperdiet. Etiam nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra fend ac, enim. . Aenean leoo lig ligula, porttitor eu, mper nisi. Aenean ean vulputate vulputa eleif end Cras dapibus. Vivamus elementum m blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id id, neque sed ipsum. Nam quam nun nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem ondimentum ndimentum rhoncus, s . Maec aecenas tem llus eget ultri Nam eget dui. Etiam vel augue. bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Et Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra null , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nul Nullam u dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene rh rho nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- Rogamos transferencia en el plazo de 5 días a nuestra cuenta bancaria BBSA cuya cuenta corriente es: 1.300 m2 × 2,77 € m2 Impuesto (IVA) 21 % Arrendamiento mes de Octubre 20X0, nave industrial Descripción Concepto de Factura Marta García Martínez, S. A. P.º de la Castellana, 25, 3 28003 - Madrid Tel.: 915826348 Fax: 915826347 NIF: A28423275 Fecha de Factura: Número de Factura: Curabitur ullamcorper n DYk \aklaflYk [gehYYk d] [gemfa[Yf im] ]f dY ^Y[lmjY \]d hjae]ke]kd][Yj_Yjfdgkaehgjl]k[gjj]khgf\a]fl]kYdYdlY& 2. El 1 de octubre la empresa procede a dar de alta todos los servicios, luz, agua y teléfono 756,21 € 3.601,00 € Importe (EUR) 02-Octubre-20X0 P-00012 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid Tel./Fax: 918794522/23 NIF: B85672342 Dgk kg[agk \][a\]f YdimadYj mf dg[Yd Y dYk Y^m]jYk \] EY\ja\$ ^ajeYf\g]d[gfljYlg]d*\]g[lmZj]&9hjgn][`Yf\g]dhdYrg im]fgk[gf[]\]]dY[j]]\gj$]dhY_gk]j]YdarYj]d\Y.\] g[lmZj]&=f]d\g[me]flgY\bmflg >a_&Â+!^a_mjYfdgk\Ylgkf]% []kYjagkhYjYkm[gflYZadarY[af& 3. Firma el contrato de alquiler Ac tividad de simulación El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales www.FreeLibros.me 1 ul Donec pe pedee just justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient montes, nascetur sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur Cu bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etia Etiam Eti ultricies nisi ut metus varius laoreet. Q Quisque uisque sq rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim justo, jus Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique 3.601,00 € 4.357,21 € Donec quam felis blandit vel, luctus pulvi ue sed ipsum. N semper libero, sit amet adipiscing sem eget condimentum rhoncus, sem quam uam Etiam rhoncus. Maecenas tempus, mpus, tellus te ullamcorper ultriciess nisi. Nam Na eget dui. s nisii vel augue. Curabitur rutrum. Aen enean imperd perdiet.. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate eleiff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas cenas enas ttemp tempus, emp mpus, pus tellus eget ege ultricies nisi. nis isi. i. Nam m eget dui ddui. Etiam vel aaugue. g Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, Base Imp.: Curabitur ullamcorper nisi. Curabitu Total (EUR): nisi. ii muss. Donec quam felis, ultricies nec, part rturient montes, nascetur ridiculus sociis is natoque penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. Cum C tuer adipiscing ng elit. Aenean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- 0182-0972-15-0205486947 s, sem quam uam empus, mpus, tellus Nam m eget ege d . Curabitur diet. Etiam eet. Quisque ellus viverra us in, viverra enim. porttitor eu, tate eleif end elementum hendrerit it id, quam nunc, ipiscing sem m sem qua quam et dui. Eti mcorper ultricies nisi que rutrum. q viverra nulla iverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede nenatis vitae, nen n enim m just justo, t to a vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus t magnis magni massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales 1 Ac tividad de simulación 4. Compra de mercaderías DY]ehj]kYj]YdarYkmhjae]jY[gehjY]d-\]g[lmZj]&Dgk\Y% lgk\]dYeakeYqdYk[gf\a[agf]k\]hY_g^a_mjYfY[gflafmY% [af2 =dhjgn]]\gjfgk[gemfa[Yim]ka[gehjYegkek\][a]fmfa% \Y\]k\][Y\Yhjg\m[lgfgkYhda[Yjmf\]k[m]flg[ge]j[aYd \]d-ÂkgZj]]daehgjl]\]]kgkYjl[mdgk$qkahY_Yegk]fmf hdYrg\]mfe]kge]fgk$fgkYhda[Yjmf\]k[m]flghgjhjgf% lghY_glYeZaf]f^Y[lmjYhgjmf*ÂY\a[agfYd\]dhj][ag\] n]flYf]lg&9[]hlYegkdYk[gf\a[agf]kqj][aZaegk]dh]\a\g [gfdY^Y[lmjYY\bmflY >a_&,!&DY]ehj]kYj]YdarYj]dhY_g\] dY^Y[lmjY]ddlaeg\Y\]dhdYrg[gf[]\a\ghgj]dhjgn]]\gj& EL MUNDO DE LOS VIDEOJUEGOS, S. A. Calle Madrid, 37 28801 Alcalá de Henares NIF: A- 41414141 Teléfono: 915506651 Fax: 915506650 elmundodelosvideojuegos@gmail.com Destinatario MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342 Cantidad Descripción Factura número 198 Correspondiente al pedido: 1 Forma de pago: Transferencia bancaria en 15 días Fecha: 5 de octubre de 20X0 Precio unitario IVA % Importe 100 Juegos para la consola Pii 30 € 21 3.000 € 100 Juegos para la consola TST 25 € 21 2.500 € 70 Juegos para la consola TSI 27 € 21 1.890 € 50 Juegos para la consola DS3 29 € 21 1.450 € Juegos para la consola PSPITA 28 € 21 2.800 € 100 Descuento ( 8.300 *0,05) Descuento (11.225 * 0,02) IVA 21 % 10 % –415 € –224,5 € 4% Base Imponible 11.000,5 € 11.000,5 € Importe Impuesto 2.310,11 € 2.310,11 € Total Factura 13.310,61 € Fig. 4. www.FreeLibros.me 47 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales Ac tividad de simulación 5. Compra de mobiliario DY]ehj]kY[gehjY]d/\]g[lmZj]]degZadaYjagf][]kYjaghYjY]d\]kYjjgddg\]dYY[lana\Y\& Dgk\YlgkYhYj][]f]fdY^Y[lmjYY\bmflY >a_&-!& OFIMOBEL, S. A. Calle Importación, 125. Edf. B 45600 - Toledo Teléfono: (925) 5550190 Fax: (925) 5550191 NIF: A-69784512 N.º DE FACTURA: A-4545 Fecha: 07/10/20X0 CLIENTE: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel 25 Pol. Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid B85672342 Tel.: 918794522 - Fax: 918794523 ENVIAR A: Paula Illescas Lasa Departamento Financiero CONCEPTO IMPORTE Mobiliario 3.241,24 FORMA DE PAGO: DOMICILIACIÓN BANCARIA A 10 DÍAS VISTA CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO POR UNIDAD 3 MESAS REF. 12458 150,00 € 450,00 € 5 SILLAS REF. 89574 22,50 € 112,50 € 3 CAJONERAS REF. 2548 19,89 € 59,67 € 4 ARMARIOS REF. 48752 78,90 € 315,60 € 4 ESTANTERÍAS REF. 45821 65,23 € 260,92 € 3 MAMPARAS REF. 24199 478,34 € 1.435,02 € SUBTOTAL 2.633,71 € ENVÍO Y TRAMITACIÓN 45,00 € BASE IMPONIBLE 2.678,71 € IVA 21 % 562,53 € TOTAL 3.241,24 € Fig. 5. 48 IMPORTE www.FreeLibros.me 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales Ac tividad de simulación 6. Compra de material de oficina DY]ehj]kY[gehjY]d)(\]g[lmZj]eYl]jaYd\]g^a[afYqj][aZ]dYka_ma]fl]^Y[lmjY >a_&Â.q >a_&/!& Papelería Ecológica C/ Robles, 47 28100 Valmojado (Madrid) Tel./Fax: 915068542 NIF: 50243152D N.º Factura: FA-134 Fecha: 10/10/20X0 Moisés Sánchez Games, S. L. Calle Clavel, 25 28924 Alcorcón - Madrid Tel.: 918794522 NIF: B85672342 Pedido: 1 Forma de pago: Cheque Observaciones: 5 días REFERENCIA PA205 BP056 RE120 GP023 RE500 DESCRIPCIÓN Archivadores Papel Bolígrafos Cartucho de impresora Grapas CANTIDAD 8 10 15 2 18 Bases IVA % IVA Cuotas de IVA 156,48 21 32,86 PRECIO IMPORTE. 4,00 € 1,10 € 0,50 € 34,00 € 2,11 € Portes 32,00 € 11,00 € 7,50 € 68,00 € 37,98 € 0,00 € Neto 156,48 € Total IVA 32,86 € Total Factura 189,34 € Fig. 6. CÓDIGO CUENTA CLIENTE C.C.C. BANKO CRÉDIT ENTIDAD OFICINA D.C. N.º CUENTA 0125 6745 12 0001576825 # 189,34 € # Páguese a la orden de: ……. Papelería Ecológica…..……………… La suma de: …………Ciento ochenta y nueve euros con treinta y cuatro céntimos….…€ ………….Diez………….de……Octubre………de …20X0….. La fecha debe consignarse con letra 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ Fdo.: PP. Fig. 7. www.FreeLibros.me 49 1 El PGC-pymes. El proceso contable por operaciones comerciales Ac tividad de simulación 7. Compra de mercaderías DY]ehj]kYj][aZ]]dh]\a\g\]e]j[Y\]jYkim]`argYdhjgn]]\gj=dHYjYkg\]dYk[gfkgdYk]d) \]g[lmZj]$dY^][`Yqdgk\]ek\Ylgk\]dY^Y[lmjYYhYj][]f]fdY^a_mjYY\bmflY >a_&0q>a_&1!& Crta. San Jaime, 122 Guadalajara-19080 Tel.: 943458301 FAX: 948643964 E-MAIL: elparaisodelasconsolas@gmail.com NIF: A58853312 EL PARAÍSO DE LAS CONSOLAS, S. A. FACTURA N.º: 345 FECHA: 12/10/20X0 PEDIDO: 1 FORMA DE PAGO: Letra de cambio 90 días Referencia Cantidad 102 103 104 105 50 100 70 100 CLIENTE: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. DOMICILIO: Calle Clavel, 25 Pol. Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342 Tel.: 918794522 Fax: 918794523 Concepto Precio Consola Pii Consola TST Consola TSI consola DS3 100,00 € 70,00 € 80,00 € 90,00 € Tipo IVA 21 % 21 % 21 % 21 % Importe Total Comercial 5% Base Imponible IVA 21 % Total factura Guadalajara EUROS 20X0 # 30.576,70 # 90 DÍAS FECHA BANCO DEL OESTE TREINTA MIL QUINIENTOS SETENTA Y SEIS EUROS Y SETENTA CÉNTIMOS BANKO CRÉDIT C/ FRANCISCO ROMERO, 28 MADRID 0125 6745 12 0001576825 Sin gastos 12/10/20X0 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. CALLE CLAVEL, 25. Pol. URTINSA ALCORCÓN 28924 Madrid Fig. 9. 50 5.306,70 € 30.576,70 € Fig. 8. 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ 1.330,00 € 25.270,00 € Tipo de IVA 10 5.000,00 € 7.000,00 € 5.600,00 € 9.000,00 € 26.600,00 € Descuentos 12 Importe www.FreeLibros.me EL PARAÍSO DE LAS CONSOLAS, S. A. CTRA. SAN JAIME 122 GUADALAJARA Unidad 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible En esta unidad aprenderemos a: ;YjY[l]jarYjdYk\]^afa[agf]kqj]dY[agf]k [gflYZd]k]klYZd][a\Yk]fdgk_jmhgkq [m]flYkhjaf[ahYd]k\]dH?;$j]dYlanYkY dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd$ aflYf_aZd]qdYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk& J]_akljYjdYkgh]jY[agf]kek`YZalmYd]k$ j]dY[agfY\Yk[gfdgk_jmhgk\][m]flYk \]k[jalgkYfl]jagje]fl]& ;dYka^a[Yjdgk\a^]j]fl]klahgk\]\g[me]flgke]j[Yflad]kim]]pa_]]dH?;$af\a[Yf\gdY[dYk]\]gh]jY[afim]j]hj]k]flYf& N]ja^a[Yj]dljYkhYkg\]af^gjeY[af]flj] dYk\aklaflYk^m]fl]k\]\Ylgk& Y estudiaremos: Dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd& 9\imaka[af& Dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\gaflYf_aZd]& 9\imaka[af& DYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk& =dYjj]f\Yea]flg^afYf[a]jg& DYYegjlarY[af\]]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd]aflYf_aZd]& =d\]l]jagjg\]nYdgj\]]d]e]flgk\] afegnadarY\geYl]jaYd]aflYf_aZd]& DYn]flY\]]d]e]flgk\]dafegnadarY\g eYl]jaYd]aflYf_aZd]& www.FreeLibros.me 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible 1. Los elementos del inmovilizado material. Adquisición Vocabulario Enajenar. ;]\]j \]^afalanYe]fl] dgk \]j][`gk \] mkg q \ak^jml] \] mf Za]f& Hm]\]$ Y\]ek$ ]paklaj mfY [gfljYhj]klY[af& <a[`g \] gljg eg\g$ k] ljYlY \] mfY [ge% hjYn]flY& =d inmovilizado material ]k ]d [gfbmflg \] ]d]e]flgk hYljaegfaYd]k lYf_aZd]k$ em]Zd]k ] afem]Zd]k$ im] ]d kmb]lg [gflYZd] ]ehd]Y h]jeYf]fl]e]fl] ]f dY hjg\m[[af \] Za]f]k q k]jna[agkqim]fg]klf\]klafY\gkYdYn]flY& K]af[dmq]\]fljg\]d_jmhg*$9[langfg[gjja]fl]$_jmhgim]j]^d]bY]d[gfbmflg\][m]flYk im][gehj]f\]fdgkY[langk\]klafY\gkYk]jnaj\]^gjeY\mjY\]jY]fdYkY[lana\Y\]k\]dY ]ehj]kY&=dkmZ_jmhgekaehgjlYfl]\]]kl]_jmhg*]k]dka_ma]fl]2 21, Inmovilizaciones materiales. =f]kl]kmZ_jmhg\][m]flYkk]j]_akljYfdgk]d]e]flgk\]d 9[langlYf_aZd]$j]hj]k]flY\gkhgjZa]f]k$em]Zd]kgafem]Zd]k$]p[]hlgdgkim]\]ZYfk]j [dYka^a[Y\gk]fgljgkkmZ_jmhgk$]fhYjla[mdYj]f]dkmZ_jmhg**&9kmn]r$\]Z]egkj]kYdlYj im]dYk[m]flYk\]]kl]kmZ_jmhg^a_mjYjf]f]dActivo no corrientedel balance,qkgf2 (210) Terrenos y bienes naturales.=f]klY[m]flYj]_akljYj]egkdgkkgdYj]k\]fYlmjYd]rY mjZYfY$^af[Ykjkla[Yk$gljgkl]jj]fgkfgmjZYfgk$eafYkq[Yfl]jYk& (211) Construcciones.;gegkmfgeZj]af\a[Y$]klY[m]flYj][g_]lg\gdg[gf[]jfa]fl]Y ]\a^a[Y[agf]k]f_]f]jYd$[mYdima]jYim]k]Ykm\]klafg\]fljg\]dYY[lana\Y\hjg\m[lanY\] dY]ehj]kY& (212) Instalaciones técnicas. =klY[m]flYj]^d]bYdYkmfa\Y\]k[gehd]bYk\]mkg]kh][aYdarY\g ]f]dhjg[]kghjg\m[lang& (213) Maquinaria. 9im j]_akljYj]egk ]d [gfbmflg \] dYk eimafYk g dgk Za]f]k \] ]imahg$ e]\aYfl]dgk[mYd]kk]j]YdarYdY]pljY[[afg]dYZgjY[af\]dgkhjg\m[lgk&=f]klY[m]flY$ Y\]ek$^a_mjYjflg\gkYim]ddgkelementos de transporte internoim]k]\]klaf]fYdljYkdY% \g\]h]jkgfYd$YfaeYd]k$eYl]jaYd]kqe]j[Y\]jYk\]fljg\]^Y[lgjYk$lYdd]j]k$]l[&$kafkYdaj Yd]pl]jagj& (214) Utillaje. =klY [m]flY j][g_] ]d [gfbmflg \] ml]fkadagk g `]jjYea]flYk im] k] hm]\]f ]ehd]YjYmlfgeYg[gfbmflYe]fl][gfdYeYimafYjaY$af[dma\gkdgkegd\]kqdYkhdYfladdYk& DYj]_mdYjarY[afYfmYd hgjj][m]flg^ka[g!YdYim]k]j]^a]j]fdYkfgjeYk\]j]_akljgqnYdg% jY[af]pa_aj]dYZgfg\]]klY[m]flY$[gf[Yj_gYdY[m]flY .-1!& (215) Otras instalaciones. J]hj]k]flY]d[gfbmflg\]]d]e]flgkda_Y\gk]flj]k\]^gjeY \]^afalanY$hYjYkm^mf[agfYea]flgqkge]la\gkYdeakegjaleg\]YegjlarY[af$\aklaflgk\] dgkk]YdY\gk]fdY[m]flY *)*!&Af[dmaj$Ykaeakeg$dgkj]hm]klgkgj][YeZagk[mqYnYda\]r]k ]p[dmkanYhYjY]kl]lahg\]afklYdY[agf]k& (216) Mobiliario. J]^d]bYlg\gdgj]dY[agfY\g[gf]degZadaYjag$]deYl]jaYdqdgk]imahgk\] g^a[afY$]p[]hlgYim]ddgim]\]ZY^a_mjYj]fdY[m]flY *)/!& (217) Equipos para procesos de información. ;gegkmfgeZj]af\a[Y$Yimj]^d]bYj]egkdgk gj\]fY\gj]kq\]ek[gfbmflgk]d][ljfa[gk& (218) Elementos de transporte. =f]klY[m]flYaf[dmaj]egkdg[gf[]jfa]fl]Ylg\Y[dYk]\] n]`[mdgk mladarYZd]k hYjY ]d ljYfkhgjl] l]jj]klj]$ eYjlaeg g Yj]g \] h]jkgfYk$ YfaeYd]k$ eYl]jaYd]kge]j[Y\]jYk$]p[]hlgdgkim]\]ZYegkj]_akljYj]fdY[m]flY *)+!& (219) Otro inmovilizado material. LYd[gegkmfgeZj]af\a[Y$]klY[m]flYj]^d]bY[mYd]kima]% jYgljYkafegnadarY[agf]keYl]jaYd]kfgaf[dma\Yk]fdYk\]ek[m]flYk\]dkmZ_jmhg*)&=f ]klY[m]flYaf[dmaj]egk$Y\]ek$dgk]fnYk]kq]eZYdYb]kim]hgjkmk[YjY[l]jkla[Yk\]ZYf [gfka\]jYjk][gegafegnadarY\gqdgkj]hm]klgkhYjYafegnadarY\g[mqg[a[dg\]YdeY[]fY% ea]flgk]Ykmh]jagjYmfYg& (239) Anticipos para inmovilizaciones materiales. 9imj]_akljYegkdYk]flj]_YkYhjgn]]% \gj]kqgljgkkmeafakljY\gj]k\]]d]e]flgk\]AfegnadarY\geYl]jaYd$fgjeYde]fl]]f]^][% lang$]f[gf[]hlg\]¿Y[m]flYÀ\]kmeafakljgkg\]ljYZYbgk^mlmjgk& MfYn]rYfYdarY\g]kl]kmZ_jmhg\][m]flYk$j][mjjaj]egkYmf]b]ehdghYjY[gehjgZYjkm Yhda[Y[afhj[la[Y[gflYZd]2 52 www.FreeLibros.me El proceso contable del inmovilizado material, intangible 2 DY ]ehj]kY >@L$K&9&$ [gehjY mf ]\a^a[ag hgj +((&((( €$ ek *) \] AN9$ \] dgk [mYd]k )0(&(((€[gjj]khgf\]fYdl]jj]fg&=klYgh]jY[afk]j]YdarYhgjljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY& )0(&((( *)(! L]jj]fgkqZa]f]k fYlmjYd]k )*(&((( *))! ;gfkljm[[agf]k .+&((( ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y -/*! :Yf[gk +.+&((( 9\]ek$dYeakeY]ehj]kY[gehjYegZadaYjaghYjYkmg^a[afYhgjaehgjl]\]*&+((€$ek *)Â\]AN9$im]k]hY_Y]f]^][lang2 *&+(( ,0+ *).! EgZadaYjag ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y -/(! ;YbY *&/0+ =dPGC de las pymes [gfl]ehdY]fdY Norma de valoración 2.ª dgk[jal]jagk\]nYdgjY[afhYjY ]klY[dYk]\]Za]f]k$[gfj]dY[afYdg[mYdaf\a[Y2 Valoración inicial. DgkZa]f]k[gehj]f\a\gk]f]dafegnadarY\geYl]jaYdk]nYdgjYjfhgjkm [gkl]$qYk]Y]kl]]dprecio de adquisicióng]dcoste de producción. 9\]ek$dgkimpuestos indirectosim]_jYnYfdgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYdkgdg k]af[dmajf]f]dhj][ag\]Y\imaka[afg[gkl]\]hjg\m[[af[mYf\gno seanrecuperables \aj][lYe]fl]\]dY@Y[a]f\YHZda[Y& 9kaeakeg$^gjeYjhYjl]\]dnYdgj\]dafegnadarY\geYl]jaYddYestimación inicial del valor actual\]dYkgZda_Y[agf]kYkmea\Yk$\]janY\Yk\]d\]keYfl]dYea]flggj]lajgqgljYkYkg[aY\YkYd[alY\g9[lang2[gkl]k\]j]`YZadalY[af\]ddm_Yj\]Yk]flYea]flg$ka]klYkgZda_Y[agf]k\Yfdm_YjYdj]_akljg\]hjgnakagf]k$k]_fdg\akhm]klg]fdYfgjeYYhda[YZd]& =fdgkafegnadarY\gkim]f][]kal]fmfperiodo de tiempo superior a un añohYjY]klYj]f [gf\a[agf]k\]mkg$k]af[dmajf]f]dhj][ag\]Y\imaka[afg[gkl]\]hjg\m[[afdgkgastos financierosim]k]`YqYf\]n]f_Y\gYfl]k\]dYhm]klY]f[gf\a[agf]k\]^mf[agfYea]flg \]d afegnadarY\g eYl]jaYd$ q im] `YqYf ka\g _ajY\gk hgj ]d hjgn]]\gj g [gjj]khgf\Yf Y hjklYegkmgljglahg\]^afYf[aY[afYb]fY$]kh][^a[Yg_]fja[Y$\aj][lYe]fl]YljaZmaZd] YdYY\imaka[af$^YZja[Y[afg[gfkljm[[af& Precio de adquisición. =d hj][ag \] Y\imaka[af af[dmq]$ Y\]ek \]d importe facturado hgj]dn]f\]\gj hj][ag\][gehjY!\]khmk\]\]\m[aj[mYdima]jdescuento o rebaja]f]d hj][ag$lg\gkdgkgastos adicionalesq\aj][lYe]fl]j]dY[agfY\gkim]k]hjg\mr[Yf`YklY kmhm]klY]f[gf\a[agf]k\]^mf[agfYea]flg$af[dma\YdYmZa[Y[af]f]ddm_Yjq[mYdima]j gljY[gf\a[aff][]kYjaYhYjYim]hm]\Ygh]jYj\]dY^gjeYhj]naklY2_Yklgk\]]phdYfY[af q\]jjaZg$ljYfkhgjl]$\]j][`gkYjYf[]dYjagk$k]_mjgk$afklYdY[af$egflYb]$]l[& N]j]egk[gfmf]b]ehdg[egj]^d]bYj]klgk[gf[]hlgk]fdgkYka]flgk[gflYZd]k& DY]ehj]kY?J<$K&9&$[gehjYmladdYb]hgjmfaehgjl]\],&-((€$ek*)Â\]AN9&=dhjgn]]\gjd][gf[]\]]f^Y[lmjYmf\]k[m]flghgjhjgflghY_g\])*(€&DYgh]jY[afk]]^][lY [gf[`]im]&9k2 ,&+0( 1)1$0 *),! MladdYb] ,&-((È)*(! ,/*! @HAN9kghgjlY\g ,&+0(($*)! Y -/*! :Yf[gk www.FreeLibros.me -&*11$0 53 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible EkY\]dYfl]$dYeakeY]ehj]kY[gehjYmf]d]e]flg\]ljYfkhgjl]hgj*(&(((€&=daehm]k% lg\]eYlja[mdY[afYk[a]f\]Y)&,((€qdgk_Yklgk\]eYlja[mdY[afY,/(€&=dAN9]k\]d *)Â&=dhY_gk]j]YdarYe]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY&=k\][aj$l]f]egk2 *)&0/( *)0! =d]e]flgk\]ljYfkhgjl] *(&(((#)&,((#,/(! ,&*10$/ ,/*! @HAN9kghgjlY\g *(&(((#,/(!($*) Y -/*! :Yf[gk *.&).0$/ Hgkl]jagje]fl]$?J<$K&9&$[gehjYY[j\alg\][mYljge]k]klj]kgj\]fY\gj]kYmfhj][ag\] )&-((€[Y\Ymfg&Dgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]Yk[a]f\]fY1(€q]dk]_mjgY,(€$ek]d*) \]AN9& Importante =dImpuesto de matriculaciónfg ^gjeY hYjl] \] dY :Yk] AehgfaZd] \]dAN9& ,&.+( 1/*$+ *)/! =imahgkhYjYhjg[]kgk\]af^gje& ,&-((#1(#,(! ,/*! @HAN9kghgjlY\g ,&.+(($*)! Y -*+! Hjgn]]\gj]k\] afegn&Y;'H -&.(*$+ Caso práctico 1 MfYkg[a]\Y\9:;$K&9&$Y\ima]j]hY_Yf\ghgjZYf[g$]d)\]]f]jg\]*(P($mf[Yeaf hYjY]dljYfkhgjl]\]e]j[Yf[Ykh]da_jgkYk$]d[mYd\]Z]jj]lajYjljYfk[mjja\Ykmna\Y lad&=dhj][ag\]dn]`[mdgYk[a]f\]Y*(&(((€qdgk_Yklgk\]eYlja[mdY[afY*&)((€$ AN9\]dYgh]jY[af$*)Â&DYna\Ylad\]d[Yeaf]k\][mYljgYgk$Yd^afYd\]dgk[mYd]k dYkg[a]\Y\\]Z]jhY_Yj+&1((€]f[gf[]hlg\]j]lajg&=dlahg\]afl]jk\]]klYkgh]% jY[agf]k]k]d-Â& DgkYka]flgkim]dY]ehj]kYj]YdarYj]dYg*(P(q*(P)$j]dYlangkY]kl]]d]e]flg$kgf2 Solución: )')'P( *-&+(0$-, *)0! =d]e]flgk\]ljYfkhgjl] *(&(((#*&)((#+&*(0$-,! ,&.,) ,/*! @HAN9kghgjlY\g *(&(((#*&)((!($*) Y -/*! :Yf[gk *.&/,) Y ),+! Hjgnakafhgj\]keYfl]dYea]flg$ j]lajggj]`YZadalY[af \]dafegnadarY\g +&*(0$-, S+&1(( )#($-!%,U +)')*'P( ).($,+ ..(! ?Yklgk^afYf[a]jgkhgjY[lmYdarY[af\]hjgnakagf]k +&*(0$-,($(-! Y ),+! Hjgnakafhgj\]keYfl]dYea]flg$ j]lajggj]`YZadalY[af \]dafegnadarY\g ).($,+ +)')*'P) ).0$,1 ..(! ?Yklgk^afYf[a]jgkhgjY[lmYdarY[af\]hjgnakagf]k +&*(0$-,#).($,+!($(Y ),+! Hjgnakafhgj\]keYfl]dYea]flg$ j]lajggj]`YZadalY[af \]dafegnadarY\g ).0$,1 54 www.FreeLibros.me El proceso contable del inmovilizado material, intangible 2 Caso práctico 2 Adquisición de elementos del inmovilizado material DY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$j]YdarY\mjYfl]]dYg*(P(dYkka_ma]fl]k gh]jY[agf]kj]dY[agfY\Yk[gf]dafegnadarY\geYl]jaYd2 a) =fnYYmfhjgn]]\gjmf[`]im]\]+&.+(€ AN9\]d*)Âaf[dma\g!$[gegYfla[ahghYjY dY[gehjY\]mf]d]e]flg\]ljYfkhgjl]& b) <gke]k]k\]khmk$j][aZ]dY^Y[lmjY\]dn]`[mdg$im]Yk[a]f\]Y)0&/((€$ek*) \]AN9qim]hY_Y[gf[`]im]& c) ;gehjYmfn]`[mdghYjY]dljYkdY\g\]e]j[Yf[Yk]f]dafl]jagj\]dY^Zja[Yhgj aehgjl]\]-&.((€$ek*)Â\]AN9&Gh]jY[afY[j\algYdYj_ghdYrg& d) ;gehjYYd[gflY\geYimafYjaYhgj-(&(((€$q]f^Y[lmjYk]d][gf[]\]mf\]k[m]flg [ge]j[aYd\]d-Â&Dgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]q]dk]_mjgj]^d]bY\gk]fdY^Y[lmjYYk[a]f% \]fY*&(((q-((€$j]kh][lanYe]fl]3]dAN9\]dYgh]jY[af]k\]d*)Â&9d^afYdarYj kmna\YladdY]ehj]kY]klaeYmfgk[gkl]k\]\]keYfl]dYea]flg\]+&(((€& =dlahg\]afl]jk]^][lang]k\]d,ÂYfmYdqdYna\Ylad\]dYeYimafYjaYk]]klaeY]f \a]rYgk& e) ;gehjYYd[gflY\g ZYf[gk!gljYeimafY]d)\]bmfag$]dhj][ag]k\])*&(((€$ek ]d*)Â\]AN9&HYjYhg\]jmladarYjdYeimafYkgff][]kYjagkljYZYbgk\]afklYdY[afhgj aehgjl]\])&)((€$ek*)Â\]AN9[mqY]b][m[af\mjYj[Ylgj[]e]k]k$ege]flg ]fim]dY]ehj]kY]f[Yj_Y\Yfgkdgk^Y[lmjYjqhY_Yj]egk]f]^][lang&HYjY^afYf[aYj dY[gehjY$ha\]]d)\]Y_gklgmfhjklYegYdZYf[ghgj]dlglYd\]d\]k]eZgdkgafa[aYd& HjklYegim]\]ngdn]j\]mfYkgdYn]r\]fljg\]\gkYgkq[gfmflahg\]afl]jk fgeafYd\]d-ÂYfmYd$hY_Y\]jg\]fljg\]\gkYgkbmflgYdfgeafYd\]dhjklYeg& ¸;eg[gflYZadarYj[Y\YmfY\]dYkgh]jY[agf]k7=fdYdlaeYgh]jY[afj]YdarYj]egkdgk Yka]flgkf][]kYjagk`YklYim]dYeimafY]kl]f[gf\a[agf]k\]^mf[agfYea]flg& Solución: Y! *+1! 9fla[ahgkhYjYafegnadarY[agf]k eYl]jaYd]k .+( ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y -/*! :Yf[gk +&.+( Z! )0&/(( *)0! =d]e]flgk\]ljYfkhgjl] +&*1/ ,/*! @HAN9kghgjlY\g )0&/((È+&(((!($*) Y *+1! 9fla[ahgkhYjYafegnadarY[agf]k eYl]jaYd]k +&((( Y -/*! :Yf[gk )0&11/ [! -&.(( *)+! 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J]YdarYdY[gflYZadarY[af\]lg\gkdgkYka]flgkim]\]Z] dd]nYjY[YZgdY]ehj]kY>@L$K&9&$[gfj]dY[afY]klYkgh]% jY[agf]k]f]dYg*(P(2 a) ;gehjY]d+\]^]Zj]jg[af[ggj\]fY\gj]khgj)&-((€ [Y\Ymfg3dgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]Yk[a]f\]fY+(€3AN9 \]dYgh]jY[af$*)Â&HY_Ye]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf% [YjaY& b) ;gehjY ]d )( \] eYqg eYimafYjaY hgj aehgjl] \] )+(&(((€$ek*)Â\]AN9$hY_Ye]\aYfl][`]im]& DYna\Ylad\]]kYeYimafYjaYk]]klaeY]f[af[gYgk$ Yd^afYd\]dgk[mYd]kk][Yd[mdYfmfgk_Yklgk\]j]lajg\] *(&(((€$[gfmflahg\]afl]jk]^][lang\]d+ÂYfmYd& c) ;gehjY]d)*\]bmdagmfl]jj]fgnYdgjY\g]f)((&(((€$ ek *) \] AN9 Yd [gflY\g ZYf[gk!& =d *( \] bmdag j][aZ]mfY^Y[lmjY\]+&(((€$ek*)ÂhgjdY]phdY% fY[af\]dl]jj]fg$im]hY_Y[gf[`]im]&=d+(\]bmdag 56 [gea]frY dY [gfkljm[[af \] mf YdeY[f ]f ]d kgdYj Yfl]jagj q ]d +( \] g[lmZj] j][aZ] mfY ^Y[lmjY \] dgk [gfkljm[lgj]k[gfdYgZjYqYl]jeafY\Yhgjaehgjl]\] ,(&(((€$ek*)Â\]AN9$im]hY_YhgjZYf[g& d) =d,\]^]Zj]jg\]*(P)j]YdarY]dh]\a\g\]mfYafklYdY% [afl[fa[Yq]fnYYdhjgn]]\gjmf[`]im]hgjaehgjl] \],*&+-(€ AN9\]d*)Âaf[dma\g!& e) =d)(\]bmfag\]]k]Ygj][aZ]dYafklYdY[afhgjmf aehgjl]\]-(&(((€$ek*)Â\]AN9$gh]jY[afY[j% \alg\]g[`ge]k]k& f) =d*(\]bmdag\]]k]Yg[gehjYmf]d]e]flg\]ljYfk% hgjl] hgj +(&((( €& =d aehm]klg \] eYlja[mdY[af Yk[a]f\] Y +&.(( € q dgk _Yklgk \] eYlja[mdY[af Y /.(€&=dAN9]k\]d*)Â&=dhY_gk]j]YdarYe]\aYfl] ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY& www.FreeLibros.me El proceso contable del inmovilizado material, intangible 2 2. Los elementos del inmovilizado intangible. Adquisición =f]d]h_jY^]Yfl]jagj$`]egk\]kYjjgddgdgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd$Y`gjYnY% egkY`Y[]jdgeakeg[gfgljgkmZ_jmhgh]jl]f][a]fl]Yd9[langfg[gjja]fl]$]dsubgrupo 20, Inmovilizado intangible.DYkafegnadarY[agf]kaflYf_aZd]kkgfY[langkfgegf]lYjagkkaf YhYja]f[aY^ka[Y$kmk[]hlaZd]k\]nYdgjY[af][gfea[Y$Yk[gegdgkYfla[ahgkY[m]flY]flj]% _Y\gkYhjgn]]\gj]k\]]klgkafegnadarY\gk& (200) Investigación. =k dY af\Y_Y[af gja_afYd q hdYfa^a[Y\Y im] h]jka_m] \]k[mZjaj fm]ngk [gfg[aea]flgkqkmh]jagj[gehj]fkaf\]dgk]pakl]fl]k]fdgkl]jj]fgk[a]fl^a[ggl[fa[g& ;gfla]f]dgk_Yklgk\]afn]kla_Y[afY[lanY\gkhgjdY]ehj]kY$\]Y[m]j\g[gfdg]klYZd][a\g ]fdYkfgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[af\]]kl]l]plg& Importante Derechos de traspaso. Kgdg hg\jf^a_mjYj]f]d9[lang[mYf\g km nYdgj k] hgf_Y \] eYfa^a]k% lg$ ]f najlm\ \] mfY adquisición onerosa, q \]Z]f k]j gZb]lg \] YegjlarY[af q [gjj][[af nYdgjY% lanY hgj \]l]jagjg$ k]_f dg ]kh]% [a^a[Y\g[gf[Yj[l]j_]f]jYdhYjY dgkafegnadarY\gkaflYf_aZd]k& (201) Desarrollo. =kdYYhda[Y[af[gf[j]lY\]dgkdg_jgkgZl]fa\gk\]dYafn]kla_Y[afg\] [mYdima]jgljglahg\][gfg[aea]flg[a]fl^a[g$YmfhdYfg\ak]g]fhYjla[mdYjhYjYdYhjg% \m[[af\]eYl]jaYd]k$hjg\m[lgk$elg\gk$hjg[]kgkgkakl]eYkfm]ngk$gkmklYf[aYde]fl] e]bgjY\gk$`YklYim]k]afa[aYdYhjg\m[[af[ge]j[aYd& ;gfla]f]dgk_Yklgk\]\]kYjjgddgY[lanY\gkhgjdY]ehj]kY$\]Y[m]j\g[gfdg]klYZd][a\g]f dYkfgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[af\]]kl]l]plg& (202) Concesiones administrativas. ?Yklgk]^][lmY\gkhYjYdYgZl]f[af\]\]j][`gk\]af% n]kla_Y[afg\]]phdglY[afglgj_Y\gkhgj]d=klY\gmgljYk9\eafakljY[agf]kHZda[Yk$g]d hj][ag\]Y\imaka[af\]Yim]ddYk[gf[]kagf]kkmk[]hlaZd]k\]ljYfkeakaf& (203) Propiedad industrial. Aehgjl]kYlak^][`ghgjdYhjgha]\Y\ghgj]d\]j][`gYdmkggY dY[gf[]kaf\]dmkg\]dYk\aklaflYkeYfa^]klY[agf]k\]dYhjgha]\Y\af\mkljaYd$]fdgk[Ykgk ]fim]$hgjdYk]klahmdY[agf]k\]d[gfljYlg$\]ZYfafn]flYjaYjk]hgjdY]ehj]kYY\imaj]fl]& =kl][gf[]hlgaf[dmq]$]flj]gljYk$dYkhYl]fl]k\]afn]f[af$dgk[]jla^a[Y\gk\]hjgl][[af\] eg\]dgk\]mlada\Y\hZda[YqdYkhYl]fl]k\]afljg\m[[af&=klY[m]flY[gehj]f\]jlYeZaf dgk _Yklgk j]YdarY\gk ]f \]kYjjgddg [mYf\g dgk j]kmdlY\gk \] dgk j]kh][langk hjgq][lgk ]e% hj]f\a\gkhgjdY]ehj]kY^m]k]fhgkalangkq$[mehda]f\gdgkf][]kYjagkj]imakalgkd]_Yd]k$k] afk[jaZYf]f]d[gjj]khgf\a]fl]J]_akljg& (205) Derechos de traspaso. Aehgjl]kYlak^][`ghgjdgk\]j][`gk\]Yjj]f\Yea]flg\]dg[Y% d]k$]fdgkim]]dY\imaj]fl]qfm]ngYjj]f\YlYjagk]kmZjg_Y]fdgk\]j][`gkqgZda_Y[agf]k \]dljYfkeal]fl]qYfla_mgYjj]f\YlYjag\]janY\gk\]mf[gfljYlgYfl]jagj& (206) Aplicaciones informáticas. Aehgjl]kYlak^][`ghgjdYhjgha]\Y\ghgj]d\]j][`gYdmkg \]hjg_jYeYkaf^gjela[gk$lYflgY\imaja\gkYl]j[]jgk[geg]dYZgjY\gkhgjdYhjghaY]e% hj]kY&LYeZafaf[dmq]dgk_Yklgk\]\]kYjjgddg\]dYkh_afYko]Z$ka]ehj]im]kmmladarY[af ]klhj]naklY\mjYfl]nYjagk]b]j[a[agk& (209) Anticipos para inmovilizaciones intangibles. =flj]_YkYhjgn]]\gj]kqgljgkkmeafak% ljY\gj]k\]]d]e]flgk\]afegnadarY\gaflYf_aZd]$fgjeYde]fl]]f]^][lang$]f[gf[]hlg\] ¿Y[m]flYÀ\]kmeafakljgkg\]ljYZYbgk^mlmjgk >a_&*&)!& Dgk[jal]jagk[gfl]fa\gk]fdYknormas relativas al inmovilizado material k]Yhda[YjfYdgk elementos del inmovilizado intangible,kafh]jbma[ag\]dghj]naklg]fdYkfgjeYkhYjla[mdYj]k kgZj]]dafegnadarY\gaflYf_aZd]& Dgkgastos de desarrollo,[mYf\gk][mehdYfdYk[gf\a[agf]kaf\a[Y\YkhYjYdYY[lanY% [af\]dgk_Yklgk\]afn]kla_Y[af$k]j][gfg[]jf]f]d9[langq\]Z]jfYegjlarYjk] \mjYfl]kmvida útil,im]$kYdnghjm]ZY]f[gfljYjag$]fhjaf[ahagk]hj]kme]im]no es superior a cinco años. Fig. 2.1. El inmovilizado intangible está compuesto por activos no monetarios sin apariencia física, susceptible de una fácil valoración económica. www.FreeLibros.me 57 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible DYNorma de valoración6.ª ]klYZd][]dYknormas particulares sobre el inmovilizado intangible. a)Investigación y desarrollo.Dgk_Yklgk\]afn]kla_Y[afk]jfgastos del ejercicio en que se realicen. Fg gZklYfl]$ podrán activarse [geg afegnadarY\g aflYf_aZd] \]k\] ]d eg% e]flg]fim][mehdYfdYkka_ma]fl]k[gf\a[agf]k2 – =klYj]kh][^a[Ye]fl]af\ana\mYdarY\gkhgjhjgq][lgkqkm[gkl][dYjYe]fl]]klYZd][a\g hYjYim]hm]\Yk]j\akljaZma\g]f]dla]ehg& – L]f]jeglangk^mf\Y\gk\]dpalgl[fa[gq\]dYj]flYZada\Y\][gfea[g%[ge]j[aYd\]d hjgq][lggdgkhjgq][lgk\]im]k]ljYl]&=f]d[Ykg\]im]]paklYf\m\YkjYrgfYZd]k kgZj]]dpalgl[fa[ggdYj]flYZada\Y\][gfea[g%[ge]j[aYd\]dhjgq][lg$dgkaehgjl]k j]_akljY\gk]f]d9[lang\]Z]jfaehmlYjk]\aj][lYe]fl]Yhj\a\Yk\]d]b]j[a[ag& N]Yegk[gfmf]b]ehdg[egj]^d]bYj]klgk[gf[]hlgk]fdgkYka]flgk[gflYZd]k& DY]ehj]kY@]jeYfgkAdd]k[Yk[gfljYlYYmfYmfan]jka\Y\\mjYfl]]dYg*(P(hYjY\]kYjjgddYj mffm]nghjg[]kg\]^YZja[Y[af&DYmfan]jka\Y\d]^Y[lmjY*(&(((€$ek]d*)Â\]AN9$im] dY]ehj]kYhY_Y[gf[`]im]&9d^afYdarYj]dYg$@]jeYfgkAdd]k[Yk[gfka\]jYim]]dhjgq][lg l]f\jpalgl[fa[gq_]f]jYjj]flYZada\Y\][gfea[Y&<mjYfl]]dYg*(P)dYmfan]jka\Y\ l]jeafY]dhjg[]kg\]^YZja[Y[afq^Y[lmjYYdY]ehj]kY)*&(((€$ek]d*)Â\]AN9$gh]% jY[afY[j\alg&@]jeYfgkAdd]k[YkYZYf\gfY]dhjgq][lgYdfggZl]f]jj]kmdlY\gkhgkalangk& *(&((( ,&*(( *(&((( )*&((( *&-*( *(&((( *(P( .*(! ?Yklgk]fA#<\]d]b]j[a[ag ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y -/*! :Yf[gk +)')*'P( *()! <]kYjjgddg Y /+(! LjYZYbgkj]YdarY\gk hYjY]dafegn& aflYf_aZd] *(P) .*(! ?Yklgk\]A#<\]d]b]j[a[ag ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y ,)(! 9[j]]\gj]khgj hj]klY[agf]k\] k]jna[agk =f faf_f [Ykg hg\jf ^a_mjYj ]f ]d 9[lang dgk _Yklgk \] eYfl]fa% ea]flg \] dY Yhda[Y[af af^gje% la[Y& 58 *(&((( ),&-*( ./(! Hj\a\Ykhjg[]\]fl]k \]dafegnadarY\g aflYf_aZd] Y Importante *,&*(( *()! <]kYjjgddg *(&((( b)Propiedad industrial.K][gflYZadarYjf]f]kl][gf[]hlgdgk_Yklgk\]\]kYjjgddg[YhalYda% rY\gk$[mYf\gk]gZl]f_YdY[gjj]khgf\a]fl]hYl]fl]gkaeadYj$af[dma\g]d[gkl]\]j]_akljg qdY^gjeYdarY[af\]dYhjgha]\Y\af\mkljaYd$kafh]jbma[ag\]dgkaehgjl]kim]lYeZafhm% \a]jYf[gflYZadarYjk]hgjjYrf\]Y\imaka[afYl]j[]jgk\]dgk\]j][`gk[gjj]khgf\a]fl]k& <]Z]fk]jgZb]lg\]YegjlarY[afq[gjj][[afnYdgjYlanYhgj\]l]jagjg$k]_fdg]kh][a^a% [Y\g[gf[Yj[l]j_]f]jYdhYjYdgkafegnadarY\gkaflYf_aZd]k& c)Los programas de ordenadorim][mehdYfdgk[jal]jagk\]j][gfg[aea]flg\]dYhYjlY\g) \]dYfgjeYj]dYlanYYdafegnadarY\gaflYf_aZd]k]af[dmajf]f]d9[lang$lYflgdgkY\imaja\gk Yl]j[]jgk[gegdgk]dYZgjY\gkhgjdYhjghaY]ehj]kYhYjYkeakeY$mladarYf\gdgke]\agk hjghagk\]im]\akhgf_Y3k]]fl]f\]jfaf[dma\gk]flj]dgkYfl]jagj]kdgk_Yklgk\]\]kYjjg% ddg\]h_afYko]Z& www.FreeLibros.me El proceso contable del inmovilizado material, intangible 2 N]j]egk[gfmf]b]ehdg[egj]^d]bYj]klgk[gf[]hlgk]fdgkYka]flgk[gflYZd]k2 DY]ehj]kY\]\akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g[gfljYlYYmfYmfan]jka\Y\hYjY]d\]kYjjgddg\] mfYYhda[Y[afaf^gjela[Y$^Y[lmjf\gd]]d)\]bmdag\]*(P(*&(((€$ek*)Â\]AN9im] k]hY_YfYd[gflY\g[gf[`]im]&=d+(\]fgna]eZj]]dhjgq][lg]kl[gf[dma\gqdY]ehj]kY hjg[]\]YY[lanYjdYYhda[Y[af& )'/ *&((( ,*( *&((( .*(! ?Yklgk\]A#<\]d ]b]j[a[ag ,/*! @HAN9kghgjlY\g *(.! 9hda[Y[agf]k af^gjela[Yk Y -/*! :Yf[gk +(')) Y /+(! LjYZYbgkj]YdarY\gk hYjY]dafegn& aflYf_aZd] *&,*( *&((( Caso práctico 3 Adquisición de elementos del inmovilizado intangible a) DY ]ehj]kY @]jeYfgk Add]k[Yk$K&9&$ Y\ima]j] ]f ljYkhYkg mf dg[Yd [ge]j[aYd hgj aehgjl]\],&(((€$ek*)Â\]AN9$im]hY_YYljYnk\][m]flY[gjja]fl]ZYf[YjaY& b) DYeakeY]ehj]kY]kY\bm\a[YlYjaY\]mfk]jna[ag\]daeha]rY\]d9qmflYea]flg\] EY\ja\$hgj]dim]hY_Y-(&(((€ekAN9$e]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY&DY\mjY% [af\]dY[gf[]kaf]k\][af[gYgk& ¸;eg[gflYZadarYj[Y\YmfY\]dYkgh]jY[agf]k7 Solución: Y! a) ,&((( *(-! 0,( ,/*! b)-(&((( *(*! )(&-(( ,/*! <]j][`gk\]ljYkhYkg @HAN9kghgjlY\g Y Z! ;gf[]kagf]kY\eafakljYlanYk @HAN9kghgjlY\g Y -/*! :Yf[gk ,&0,( -/*! :Yf[gk .(&-(( Actividades 2. ;gflYZadarYdYkgh]jY[agf]kim]j]YdarYdY]ehj]kY@]jeY% fgkAdd]k[Yk$K&9& a) ;gfljYlY]d)(\]]f]jg\]*(P([gfdY]ehj]kYG^a[afY \]Hjgq][lgk$K&9&$]d\]kYjjgddg\]mffm]nghjg\m[lg& <mjYfl]]dYg*(P(dY]ehj]kYd]^Y[lmjY)-&(((€$ ek*)Â\]AN9$im]k]hY_YfhgjZYf[g&@]jeYfgk Add]k[Yk]kh]jYgZl]f]jY+)\]\a[a]eZj]palgl[fa[g qj]flYZada\Y\][gfea[Y\]dhjgq][lg&=d)\]eYqg\] *(P)k]l]jeafY]d\]kYjjgddgqdY]ehj]kY]flj]_Y]d hjgq][lg$hgjdgim]^Y[lmjY-&(((€$ek]d*)Âim]k] hY_YfhgjZYf[g&@]jeYfgkAdd]k[Ykhjg[]\]YdYafk[jah% [af\]d\]kYjjgddg]f]dJ]_akljg\]dYHjgha]\Y\Af\mk% ljaYd$hgjdgim]kYlak^Y[]mfgk_Yklgk\]-(( €$ek *)Â\]AN9]f]^][lang& b) DY]ehj]kYj]YdarY]d*(\]eYjrg\]*(P(]dh]\a\g\] lj]khjg_jYeYkaf^gjela[gkYgljY]ehj]kY$YdY[mYd ]fnYmf[`]im]\]/&*.(€ AN9\]d*)Âaf[dma\g!& c) <gke]k]k\]khmkj][aZ]]dh]\a\gbmflg[gfdY^Y[lmjY$ im]Yk[a]f\]Y1&(((€$ek*)Â\]AN9$gh]jY[afY [j\alg\]k]ake]k]k& d) 9\ima]j]]d)*\]eYqg\]*(P(mfYhYl]fl]\]^YZja[Y% [afhgjmfaehgjl]\]*(&-/(€ AN9\]d*)Âaf[dma\g!$ im]hY_Y[gfmf[`]im]& e) DY]ehj]kYj][aZ]]d-\]\a[a]eZj]\]*(P(mfY^Y[lmjY \])*(€$ek]d*)Â\]AN9hgj]deYfl]faea]flg\] dYkYhda[Y[agf]kaf^gjela[Yk$gh]jY[afY[j\algY[gjlg hdYrg& www.FreeLibros.me 59 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible 3. Las inversiones inmobiliarias =f]kl]YhYjlY\g\]kYjjgddYj]egkdYhjgZd]ela[Y[gflYZd]\]dYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk$ kmZ_jmhg**&9da_mYdim]dgkkmZ_jmhgk*($AfegnadarY\gaflYf_aZd]$q*)$AfegnadarY[agf]k eYl]jaYd]k$h]jl]f][]fYd_jmhg*$9[langkfg[gjja]fl]k&HgjdglYflg2 Importante DYk afn]jkagf]k afegZadaYjaYk ^a_m% jYjf]f]d9[langfg[gjja]fl]\]d :YdYf[]& DYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYkkgfafem]Zd]k l]jj]fgkg]\a^a[agk!im]k]la]f]fhYjY2 a) GZl]f]jrentas, YljYnk\]d[gZjg\]Ydimad]j]k& b) GZl]f]jplusvalías. c) GZl]f]jambas. DYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYknose tienenhYjY2 a) Kmmkg]fdYhjg\m[[afgkmeafakljg\]Za]f]kgk]jna[agk$ghYjY^af]kY\eafakljYlangk& b) Kmn]flY]f]d[mjkggj\afYjag\]dYkgh]jY[agf]k& =k\][aj$dgk^dmbgk\]]^][lang_]f]jY\gkhgj]klYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYkkgfaf\]h]f\a]f% l]k\]dYY[lana\Y\`YZalmYd\]dY]ehj]kY& ¿Sabías que…? =dDiccionario\]dYJ]Yd9[Y\]eaY =khYgdY J9=! hj]k]flY dY plusvalía[geg]daumentodelvalor \] mf gZb]lg g [gkY hgj motivos extrínsecos a ellos. K]]fla]f\]hgjextrínsecodgim] ]k Yb]fg g ]pl]jagj Y dY kmklYf[aY \]mfgZb]lg& KadYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYkhYkYfY]klYjY^][lYkYdYY[lana\Y\\]dY]ehj]kY$\]Z]fj][dY% ka^a[Yjk][gegafegnadarY\gkeYl]jaYd]k& =dH?;%hqe]kj][g_]\gk[m]flYkhYjYj]_akljYj]klgk]d]e]flgk2 (220) Inversiones en terrenos y bienes naturales (221) Inversiones en construcciones Dgk[jal]jagk[gfl]fa\gk]fdYknormas de valoración,j]dYlanYkYdinmovilizado material, k] Yhda[YjfYdYkinversiones inmobiliarias.NYegkYYfYdarYjlg\gdg]phm]klgYljYnk\]mf [Ykghj[la[g& Caso práctico 4 Adquisición y reclasificación de inversiones inmobiliarias DY]ehj]kY?LJ$K&9&$la]f]mf]p[]\]fl]\]l]kgj]jYq[gehjYmf]\a^a[aghgj*((&(((€$ ek]d*)Â\]AN9$gh]jY[afY[j\algYdYj_ghdYrg&;gehjY]d]\a^a[aghYjY\]klafYjdg Yd[j][aea]flg&=d*(Â\]dnYdgj[gjj]khgf\]Ydl]jj]fg& Lj]ke]k]k\]khmk\][a\]mladarYj]d]\a^a[ag[gegk]\]\]kmkg^a[afYkY\eafakljYlanYk& ¸ImYka]flgkj]YdarYjdY]ehj]kY7 Solución: Actividades 3. DY ]ehj]kY ?LJ$K&9&$ Y\ima]j]Y[j\algYD'H]d )* \] eYjrg \] *(P( mf ]\a^a[aghgj+-(&(((€$ek ]d*)Â\]AN93]d+-Â\] ]kY [Yfla\Y\ [gjj]khgf\] Yd nYdgj \]d km]dg& <]kla% fYj]d]\a^a[agYdYjj]f\Y% ea]flg$qkmY[lana\Y\hjaf% [ahYd k]j dY [gehjYn]flY \]e]j[Y\]jYk& 60 ,(&((( **(! Afn]jkagf]k]fl]jj]fgk qZa]f]kfYlmjYd]k ).(&((( **)! Afn]jkagf]k]f [gfkljm[[agf]k ,*&((( ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y ,(&((( *)(! L]jj]fgkqZa]f]kfYljYd]k ).(&((( *))! ;gfkljm[[agf]k Y Y www.FreeLibros.me )/+! Hjgn]]\gj]k\] afegn&YD'H *,*&((( **(! Afn]jkagf]k]fl]jj]fgk qZa]f]kfYlmjYd]k ,(&((( **)! Afn]jkagf]k]f [gfkljm[[agf]k ).(&((( El proceso contable del inmovilizado material, intangible 2 4. El arrendamiento financiero =f]kl]YhYjlY\g\]k[jaZaj]egkmfY\]dYk^gjeYk`YZalmYd]kim]la]f]fdYk]ehj]kYk\]Y\% imajajkmkafegnadarY\gk&Dghjae]jgim]YfYdarYj]egk]kdgim]]fla]f\]]dH?;%hqe]khgj Yjj]f\Yea]flg& K]]fla]f\]hgjarrendamiento,Y]^][lgk\]]klYfgjeY$[mYdima]jY[m]j\g$[gfaf\]% h]f\]f[aY\]kmafkljme]flY[afbmj\a[Y$hgj]dim]]dYjj]f\Y\gj[]\]YdYjj]f\YlYjag$ Y[YeZag\]h]j[aZajmfYkmeYfa[Y\]\af]jggmfYk]ja]\]hY_gkg[mglYk$]dderecho a utilizarmf9[lang\mjYfl]mfh]jag\g\]la]ehg\]l]jeafY\g$[gfaf\]h]f\]f[aY\] im]]dYjj]f\Y\gjim]\]gZda_Y\gYhj]klYjk]jna[agk]fj]dY[af[gfdY]phdglY[afg eYfl]faea]flg\]]k]9[lang& DY [Yda^a[Y[af \] dgk [gfljYlgk [geg Yjj]f\Yea]flgk ^afYf[a]jgk m gh]jYlangk \]h]f\] \] dYk[aj[mfklYf[aYk\][Y\YmfY\]dYkhYjl]k\]d[gfljYlg$hgjdgim]hg\jfk]j[Yda^a[Y\gk\] ^gjeY\a^]j]fl]hgj]dYjj]f\YlYjagq]dYjj]f\Y\gj& 9[gflafmY[af$]phgf\j]egkimj]imakalgk\]Z][mehdaj]d[gfljYlghYjY]fl]f\]jim]k] ljYlY\]mfYjj]f\Yea]flg^afYf[a]jgg\]mfYjj]f\Yea]flggh]jYlang& 4.1. Arrendamiento financiero ;mYf\g\]dYk[gf\a[agf]k][gfea[Yk\]mfY[m]j\g\]Yjj]f\Yea]flgk]\]\mr[Yim] k]ljYfk^a]j]fkmklYf[aYde]fl]lg\gkdgkriesgos y beneficiosaf`]j]fl]kYdYhjgha]\Y\ \]dY[langgZb]lg\]d[gfljYlg$]k]Y[m]j\g\]Z]j[Yda^a[Yjk][gegYjj]f\Yea]flg^a% fYf[a]jg& =fmfY[m]j\g\]Yjj]f\Yea]flg\]mf9[lang[gfopción de compra,k]hj]kmeajim]k] ljYfk^a]j]fkmklYf[aYde]fl]lg\gkdgkja]k_gkqZ]f]^a[agkaf`]j]fl]kYdYhjgha]\Y\$[mYf\g fg]paklYf\m\YkjYrgfYZd]k\]im]k]nYY]b]j[alYj\a[`Ygh[af& MfYn]r[Yda^a[Y\g]dYjj]f\Yea]flg[geg^afYf[a]jg$YfYdarYj]egkdY[gflYZada\Y\im]j]^d]% bYjflYflg]dYjj]f\Y\gj[geg]dYjj]f\YlYjag& Contabilidad del arrendatario =dYjj]f\YlYjag$]f]dege]flgafa[aYd$j]_akljYjmf9[lang\]Y[m]j\g[gfkmfYlmjYd]rY$k]% _fk]ljYl]\]mf]d]e]flg\]dafegnadarY\geYl]jaYdg\]daflYf_aZd]$qmfHYkang^afYf[a]jg hgj]dmismo importe,im]k]jel menor]flj]]dvalor razonable del Activo arrendadoqel valor actual de los pagos mínimos acordados\mjYfl]]dhdYrg\]dYjj]f\Yea]flg$af[dma\g]d hY_ghgjdYgh[af\][gehjY$[mYf\gfg]paklYf\m\YkjYrgfYZd]kkgZj]km]b]j[a[agq[Yd[m% dY\gkYdafa[ag\]deakeg$kafaf[dmajdgkaehm]klgkj]h]j[mlaZd]khgj]dYjj]f\Y\gj&9\a[agfYd% e]fl]$dgk_Yklgk\aj][lgkafa[aYd]kaf`]j]fl]kYdYgh]jY[af]fdgkim]af[mjjY]dYjj]f\YlYjag \]Z]jf[gfka\]jYjk][gegeYqgjnYdgj\]d9[lang& DY[Yj_Y^afYf[a]jYlglYdk]\akljaZmajYdgdYj_g\]dhdYrg\]dYjj]f\Yea]flgqk]aehmlYjY dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk\]d]b]j[a[ag]fim]k]\]n]f_m]$Yhda[Yf\g]delg\g\]d lahg\]afl]jk]^][lang&DYk[mglYk\][Yj[l]j[gflaf_]fl]k]jf_Yklgk\]d]b]j[a[ag]fim] k]af[mjjY]f]ddYk& 9fYda[]egkdg]phm]klgYljYnk\]mf]b]ehdg& DY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$kmk[jaZ]]d)\]]f]jg\]*(P(mf[gfljYlg\] leasinghYjYdY[gehjY\]mf]d]e]flg\]ljYfkhgjl]$[mqgnYdgjjYrgfYZd]]k\]+(&(((€[gf ]d:Yf[g;YkmYd&DYgh[af\][gehjYk]]klaeY]f-&(((€qdY]ehj]kYfgla]f]\m\Yk\]im] dYnYY]b]j[alYj&DYna\Ylad\]dZa]f]k\][af[gYgk&=dlahg\]afl]jk]k\]d-Â&DYgh[af\] [gehjYk]]b]j[]j]d)\]]f]jg\]*(P*&DY]fla\Y\^afYf[a]jYd]Y\bmflY]dka_ma]fl][mY\jg& www.FreeLibros.me Importante LYeZafse presumirá,kYdnghjm]% ZY]f[gfljYjag$]kYljYfk^]j]f[aY$ aunque no exista opción de compra, ]flj] gljgk$ ]f dgk ka_ma]fl]k [Ykgk2 a);gfljYlgk\]Yjj]f\Yea]flg]f dgkim]dYhjgha]\Y\\]d9[lang k] ljYfk^a]j]$ g \] [mqYk [gf% \a[agf]k k] \]\mr[Y im] k] nY Y ljYfk^]jaj$ Yd Yjj]f\YlYjag Yd ^afYdarYj ]d hdYrg \]d Yjj]f\Y% ea]flg& b) ;gfljYlgk ]f dgk im] ]d hdYrg \]d Yjj]f\Yea]flg [gaf[a\Y g [mZjY dY eYqgj hYjl] \] dY na\Y ][gfea[Y \]d 9[lang$ q ka]ehj]im]\]dYk[gf\a[agf]k hY[lY\Ykk]\]khj]f\YdYjY[ag% fYda\Y\ ][gfea[Y \]d eYfl]% faea]flg\]dY[]kaf\]mkg& c)=fYim]ddgk[Ykgk]fdgkim]$Yd [gea]frg\]dYjj]f\Yea]flg$]d nYdgjY[lmYd\]dgkhY_gkefa% egk Y[gj\Y\gk hgj ]d Yjj]f% \Yea]flg kmhgf_Y dY hj[la[Y lglYda\Y\ \]d nYdgj jYrgfYZd] \]d9[langYjj]f\Y\g& d) ;mYf\g dYk ]kh][aYd]k [YjY[% l]jkla[Yk \] dgk Y[langk gZb]lg \]d Yjj]f\Yea]flg `Y[]f im] kmmlada\Y\im]\]j]kljaf_a\YYd Yjj]f\YlYjag& e) =d Yjj]f\YlYjag hm]\] [Yf[]dYj ]d [gfljYlg \] Yjj]f\Yea]f% lg$ q dYk hj\a\Yk km^ja\Yk hgj ]d Yjj]f\Y\gj Y [YmkY \] ]kY [Yf[]dY[af \]Z] YkmeajdYk ]d Yjj]f\YlYjag& f) Dgk j]kmdlY\gk \]janY\gk \] dYk ^dm[lmY[agf]k ]f ]d nYdgj jYrgfYZd] \]d aehgjl] j]ka\mYd j][Y]fkgZj]]dYjj]f\YlYjag& g) =d Yjj]f\YlYjag la]f] dY hgka% Zada\Y\ \] hjgjjg_Yj ]d Yjj]f% \Yea]flg \mjYfl] mf k]_mf\g h]jag\g$[gfmfgkhY_gkhgj]k] [gf[]hlg im] k]Yf kmklYf[aYd% e]fl]af^]jagj]kYdgk`YZalmY% d]k\]de]j[Y\g& 61 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible ¿Sabías que…? DYk cuotas de carácter contingente,]fl]f\a\Yk[gegdgkhY_gk hgj Yjj]f\Yea]flg [mqg aehgjl] fg]k^abg$kafgim]\]h]f\]\]dY ]ngdm[af ^mlmjY \] mfY nYjaYZd]$ k]jf_Yklgk\]d]b]j[a[ag]fim]k] af[mjjY]f]ddYk& Periodo Fecha pago Anualidad sin IVA Intereses Amortización Deuda pendiente ( )')'*(P( ----- ------ ) +)')*'*(P( )+&.1-$)* )&-(( )*&)1-$)* )/&0(,$00 * +)')*'*(P) )+&.1-$)* 01($*, )*&0(,$00 -&((( 27.390,24 2.390,24 25.000 52.804,88 Total +(&((( =dYjj]f\YlYjag[gflYZadarYjmf]d]e]flg\]ljYfkhgjl]qmfYgZda_Y[af]fdYk[m]flYk\] Y[j]]\gj]khgjYjj]f\Yea]flg^afYf[a]jghgj]de]fgj\]dgkka_ma]fl]kaehgjl]k2 )+&.1-$)* )#($(-!È)# )+&.1-$)* )#($(-!È*# -&((( )#($(-!È* NYdgjjYrgfYZd]\]d9[langYjj]f\Y\g 5+(&((( NYdgjY[lmYd\]dgkhY_gkefaegkY[gj\Y\gk5+(&((( =f]kl][Ykg$YeZgkaehgjl]k[gaf[a\]f&=f]dege]flgafa[aYd$dY]ehj]kY[gflYZadarYj2 )')'P( +(&((( *)0! =d]e]flgk\] ljYfkhgjl] Y Y -*,! 9[j]]\gj]khgjYjj]f\Yea]flg ^afYf[a]jgY;'H )*&)1-$)* )/,! 9[j]]\gj]khgjYjj]f\Yea]flg ^afYf[a]jgYD'H )/&0(,$00 9+)\]\a[a]eZj]\]*(P($hgj]dhY_g\]dYhjae]jY[gmlY\]dleasingqdYj][dYka^a[Y[afY [gjlghdYrg\]dY\]m\Yim]dY]ehj]kYhY_YjY+)\]\a[a]eZj]\]*(P)qdYgh[af\][ge% hjYim]]b]j[alYj]d)\]]f]jg\]*(P*& )*&)1-$)* -*,! DYkgh]jY[agf]k\] leasing\]n]f_YfAN9\]d *)Â$im]Yhda[YegkkgZj] dY[mglYlglYd$im]af[dmq] YegjlarY[af]afl]j]k]k2 )&-(( ..*! *&0/-$10 ,/*! )/&0(,$00 )/,! )+&.1-$)*($*) +)')*'P( 9[j]]\gj]khgjYjj]f\Yea]flg ^afYf[a]jgY;'H Afl]j]k]k\]\]m\Yk @HAN9kghgjlY\g Y -/*! :Yf[gk ).&-/)$)( +)')*'P( 9[j]]\gj]khgjYjj]f\Yea]flg ^afYf[a]jgYD'H Y -*,! 9[j]]\gj]khgjYjj]f\Yea]flg ^afYf[a]jgY;'H )/&0(,$00 9+)\]\a[a]eZj]\]*(P)$hgj]dhY_g\]dYk]_mf\Y[mglY& +)')*'P) )*&0(,$00 -*,! 9[j]]\gj]khgjYjj]f\Yea]flg ^afYf[a]jgY;'H 01($*, ..*! Afl]j]k]k\]\]m\Yk *&0/-$10 ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y -/*! :Yf[gk Importante HYjY]d[d[mdg\]dvalor actual, k] mladarYjel tipo de interés implícito del arrendador,qka]kl]fgk] hm]\]\]l]jeafYj$]dtipo de interés de mercadohYjYgh]jY[agf]k kaeadYj]k& 62 ).&-/)$)( =d)\]]f]jg\]*(P*]b]j[alYdYgh[af\][gehjY2 -&((( )&(-( )')'P* -*,! 9[j]]\gj]khgjYjj]f\Yea]flg ^afYf[a]jgY;'H ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y -/*! :Yf[gk www.FreeLibros.me .&(-( El proceso contable del inmovilizado material, intangible 2 4.2. Arrendamiento operativo K]ljYlY\]mfY[m]j\ge]\aYfl]]d[mYd]dYjj]f\Y\gj[gfna]f][gf]dYjj]f\YlYjag]d\]j][`g YmkYjmf9[lang\mjYfl]mfh]jag\g\]la]ehg\]l]jeafY\g$Y[YeZag\]h]j[aZajmfaehgjl] fa[ggmfYk]ja]\]hY_gkg[mglYk$kafim]k]ljYl]\]mfYjj]f\Yea]flg\][Yj[l]j^afYf% [a]jg&Dgkaf_j]kgkq_Yklgk$[gjj]khgf\a]fl]kYdYjj]f\Y\gjqYdYjj]f\YlYjag$\]janY\gk\]dgk Y[m]j\gk\]Yjj]f\Yea]flggh]jYlangk]jf[gfka\]jY\gk$j]kh][lanYe]fl]$[gegaf_j]kgq _Yklg\]d]b]j[a[ag]f]dim]dgkeakegkk]\]n]f_m]f$qk]aehmlYjYdY[m]flY\]Hj\a\Yk q_YfYf[aYk&;mYdima]j[gZjgghY_gim]hm\a]jY`Y[]jk]Yd[gfljYlYjmf\]j][`g\]Yjj]f\Y% ea]flg[Yda^a[Y\g[geggh]jYlangk]ljYlYj[gegmf[gZjgghY_gYfla[ahY\ghgj]dYjj]f\Y% ea]flg$im]k]aehmlYjYj]kmdlY\gkYdgdYj_g\]dh]jag\g\]Yjj]f\Yea]flg$Ye]\a\Yim] k][]\Yfgj][aZYfdgkZ]f]^a[agk][gfea[gk\]d9[langYjj]f\Y\g& ¿Sabías que…? =d arrendatario Yhda[Yj Y dgk 9[langk im] l]f_Y im] j][gfg[]j ]f]d:YdYf[]$[geg[gfk][m]f[aY \]dYjj]f\Yea]flg$dgk[jal]jagk\] YegjlarY[af$\]l]jagjgqZYbYim] d]k [gjj]khgf\Yf k]_f km fYlm% jYd]rY& Caso práctico 5 El arrendamiento operativo DY]ehj]kY@]jeYfgkAdd]k[Yk$K&9&$^ajeY]d)\]]f]jg\]*(P(mf[gfljYlg\]Yjj]f\Y% ea]flg[gf]d[gf[]kagfYjag9dima[Yj$K&9&=dhj][agYd[gflY\g\]dn]`[mdg]k\],(&(((€$ dY\mjY[af\]d[gfljYlg]k\]lj]kYgkqdYna\Ylad\]dn]`[mdgka]l]Ygk&9[m]j\Yf]d hY_g\]lj]k[mglYkhj]hY_YZd]k\]))&(((€&9dima[Yj$K&9&$Ykme]dgk[gkl]k\]eYfl]% faea]flgqj]hYjY[af\]dn]`[mdg$af[dma\g]dhY_g\]dk]_mjg&=dAN9]k\]d*)Â& ¸;eg\]Z][Yda^a[Yj]dYjj]f\Yea]flg@]jeYfgkAdd]k[Yk7¸ImYka]flgkj]YdarYj7 Solución: <]dYk[gf\a[agf]k][gfea[Yk\]d[gfljYlgqYdfg]paklajgh[af\][gehjY$k]hj]kme] im]fgljYfk^a]j]fkmklYf[aYde]fl]lg\gkdgkja]k_gkqZ]f]^a[agkaf`]j]fl]kYdYhjg% ha]\Y\\]d9[langgZb]lg\]d[gfljYlg&HgjdglYflg$dY]ehj]kY\]Z][Yda^a[Yjdg[gegmf Yjj]f\Yea]flggh]jYlang$qdg[gflYZadarYja_mYd\mjYfl]dgklj]kYgk& ))&((( *&+)( )')'P( .*)! 9jj]f\Yea]flgkq[fgf]k ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y -/*! :Yf[gk )+&+)( J]h]laj]kl]eakegYka]flg]d)\]]f]jg\]*(P)q]d)\]]f]jg\]*(P*& Actividades 4. MfY]ehj]kY^ajeYmf[gfljYlg\]leasing\]lj]kYgk\] \mjY[af$]d)]f]jg\]*(P($kgZj]mfYafklYdY[afl[fa[Y& DY]ehj]kYfgla]f]\m\Yk\]im]nYY]b]j[alYjdYgh[af \][gehjY$im]]klaf[dma\Y]fdYdlaeY[mglY&=dhY_g\] dYk [mglYk ]k hgkhY_YZd] q [gf h]jag\a[a\Y\ k]e]kljYd& =dlahg\]afl]jk\]dYgh]jY[af]k\]d,Âk]e]kljYd&=d nYdgjYd[gflY\g\]dZa]f]k\]/+&+01$1*€&;gflYZadarY]d leasing\mjYfl]lg\Ykm\mjY[af& =d[mY\jg\]YegjlarY[af\]dleasing]k]dka_ma]fl]2 Periodo Fecha pago Intereses Amortización Cuota de pago semestral Semestralidad con IVA ) +('(.'*(P( *&1+-$.( ))&(.,$,( ),&((( ).&1,( * +)')*'*(P( *&,1+$(* ))&-(.$10 ),&((( ).&1,( + +('(.'*(P) *&(+*$/, ))&1./$*. ),&((( ).&1,( , +)')*'*(P) )&--,$(- )*&,,-$1- ),&((( ).&1,( - +('(.'*(P* )&(-.$*) )*&1,+$/1 ),&((( ).&1,( . +)')*'*(P* -+0$,. )+&,.)$-, ),&((( ).&1,( www.FreeLibros.me 63 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible 5. La amortización de elementos del inmovilizado material e intangible DYYegjlarY[af\]dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd]aflYf_aZd]la]f]hgjgZb]lgcompensar la depreciaciónim]km^j]fdgkeakegkhgjkm^mf[agfYea]flg&Q]kdY]ehj]kYdYim] YegjlarY[Y\Y]d]e]flg\]^gjeYaf\]h]f\a]fl]$Yk[geg[Y\YhYjl]\]mf]d]e]flgim] l]f_Ymf[gkl]ka_fa^a[Ylang]fj]dY[af[gf]d[gkl]lglYd3hgj]b]ehdg$]f]d[Ykg\]mfafem]Zd]$k]YegjlarYfkmkafklYdY[agf]k\]^gjeYaf\]h]f\a]fl]YdYhjghaY[gfkljm[[af& HYjYhg\]j[Yd[mdYjdYYegjlarY[af$\]Z]egkl]f]j]f[m]flYlj]k[gf[]hlgk2 Valor residual:]k]daehgjl]im]dY]ehj]kYZmk[YgZl]f]j\]d9[langYd^afYdarYjkmna\Y lad]fdY]ehj]kY& Vida útil:]k]dh]jag\g\mjYfl]]d[mYddY]ehj]kY]kh]jY]ehd]Yj]d9[lang& Vida económica:]k]dh]jag\g\mjYfl]]d[mYdk]]kh]jYim]]d9[langk]YmladarYZd]hgjmfg gekmkmYjagk& 9k$]delg\g\]YegjlarY[afim]k]mk]k]j]dim]\]l]jeaf]dY]ehj]kY&HgjlYflg2 DYamortización ]k]d_Yklg[gflYZd]aehmlY\g[Y\Y]b]j[a[aghgjdYhj\a\Y\] nYdgj \]dafegnadarY\g$\]janY\Y\]dY\]hj][aY[afl[fa[Y$^ka[Yg][gfea[Yhgj]dhYkg\]d la]ehg$hgj]dmkg$hgj]d\]k_Ykl]g$kaehd]e]fl]$hgj]d\]kmkg& =klYhj\a\Y\]nYdgj\]Z]j]^d]bYjk]]fdY[gflYZada\Y\\]dgk]b]j[a[agk]fdgkim]]klgkZa]f]k h]jeYf][]f]fdY]ehj]kY&N]Yegkdgim]af\a[Y]dPlan General de Contabilidad (PGC) de las pymes, ]fdY Norma de valoración 2.ª, Inmovilizado material, im]lYeZafk]Yhda[YY dYkinversiones inmobiliarias: Valoración posterior. ;gfhgkl]jagja\Y\Ykmj][gfg[aea]flgafa[aYd$dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYdk]nYdgjYjfhgjkmhj][ag\]Y\imaka[afg[gkl]\]hjg\m[[af$menos laamortización acumuladaq$]fkm[Ykg$]daehgjl]Y[memdY\g\]dYk[gjj][[agf]knYdgjYlanYkhgj\]l]jagjgj][gfg[a\Yk&=fl]f\]egkhgjcorrecciones valorativasdYk\akeafm[agf]kim]k]hjg\m[]f]f]dnYdgj\]dgk]d]e]flgk\]afegnadarY\g$im]dY]ehj]kYj]^d]bY Yd^afYd\]d]b]j[a[agqim]hm]\]fk]jh]jeYf]fl]k YegjlarY[agf]k!gj]n]jkaZd]k \]l]jagjg \]nYdgj\]dafegnadarY\geYl]jaYd!& Q]fdYNorma de valoración 5.ª, Inmovilizado intangible: Valoración posterior. DY]ehj]kYYhj][aYjkadYvida útil\]mfafegnadarY\gaflYf_aZd]]k definida o indefinida.MfafegnadarY\gaflYf_aZd]l]f\jmfYna\Yladaf\]^afa\Y[mYf\g$ kgZj]dYZYk]\]mfYfdakak\]lg\gkdgk^Y[lgj]kj]d]nYfl]k$fg`YqYmfdeal]hj]nakaZd] \]dh]jag\gYdgdYj_g\]d[mYdk]]kh]jYim]]d9[lang_]f]j]]fljY\Yk\]^dmbgkf]lgk\] ]^][lang&Mf]d]e]flg\]afegnadarY\gaflYf_aZd][gfmfYvida útil indefinidafgk]YegjlarYj >a_&*&*!& Dgkgastos de investigaciónim]^a_mj]f]f]d9[lang\]Z]jfYegjlarYjk]\mjYfl]kmna\Y lad$qka]ehj]\]fljg\]dhdYrg\]cinco años. Dgkgastos de desarrollo,[mYf\gk][mehdYfdYk[gf\a[agf]kaf\a[Y\YkhYjYdYY[lanY[af \]dgk_Yklgk\]afn]kla_Y[af$k]j][gfg[]jf]f]d9[langq\]Z]jfYegjlarYjk]\mjYfl] km vida útil,im]$]fhjaf[ahag$k]hj]kme]$salvo prueba en contrario,im]no es superior a cinco años. Fig. 2.2. Un elemento de inmovilizado intangible con una vida útil indefinida no se amortizará, aunque deberá analizarse su eventual deterioro, siempre que existan indicios del mismo, al menos anualmente. La vida útil de un inmovilizado intangible que no esté siendo amortizado se revisará cada ejercicio para determinar si existen hechos y circunstancias que permitan seguir manteniendo una vida útil indefinida para ese Activo. En caso contrario, se cambiará la vida útil de indefinida a definida, y se procederá según lo dispuesto en relación con los cambios en la estimación contable, salvo que se tratara de un error. 64 www.FreeLibros.me El proceso contable del inmovilizado material, intangible DY propiedad industrial q dgk derechos de traspaso. <]Z]f k]j gZb]lg \] YegjlarY[af q[gjj][[afnYdgjYlanYhgj\]l]jagjg$k]_fdg]kh][a^a[Y\g[gf[Yj[l]j_]f]jYdhYjYdgk afegnadarY\gkaflYf_aZd]k& HYjYdgkprogramas de ordenadork]Yhda[Yjfdgkeakegk[jal]jagk\]YegjlarY[afim]dgk ]klYZd][a\gkhYjYdgkgastos de desarrollo. DYk[m]flYkim]hYjla[ahYf]fdYj]_mdYjarY[afkgf2 (680) Amortización del inmovilizado intangible (681) Amortización del inmovilizado material (682) Amortización de las inversiones inmobiliarias 2 ¿Sabías que…? 9 ljYnk \] dY amortización \] ]klgk]d]e]flgk$dY]ehj]kYj]^d]% bY mf gasto im] fg kmhgf] mfY kYda\Y\]\af]jg$qYim]]fj]Yda\Y\ ]klY`gjjYf\g&9k$[mYf\g\]l]j% eafY\g ]d]e]flg qY fg ]k lad$ dY ]ehj]kY [gflYj [gf j][mjkgk f][]kYjagk[gfdgkim]hg\j[ge% hjYj mf fm]ng ]d]e]flg kaf l]f]j im]j][mjjajY^afYf[aY[af]pl]jfY& DYklj]k[m]flYkj]^d]bYfdY]phj]kaf\]dY\]hj][aY[afkakl]ela[Yanual]^][lanYkm^ja\Yhgj dgk\aklaflgk]d]e]flgk& (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible (281) Amortización acumulada del inmovilizado material (282) Amortización acumulada de las inversiones inmobiliarias =phj]kaf[gflYZd]\]dY\akljaZm[af]f]dla]ehg\]dYkafn]jkagf]k]fafegnadarY\ghgjkm mladarY[afhj]naklY]f]dhjg[]kghjg\m[langq\]dYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk& Q]dYka]flgim]dY]ehj]kYj]YdarYfgjeYde]fl]Yd^afYd\]d]b]j[a[ag$Yfl]k\]dYj]_mdYjarY% [af\]dgk_jmhgk.q/$hYjYj]_mdYjarYjlYeZafdYk[m]flYk .0(! .0)!q .0*!$]k2 .0(!g .0)!g .0*! Y *0(!g *0)!g *0*! =f]kl]Yka]flghg\]egkYhj][aYj[egdY[gflYZadarY[af\]]kl]_Yklgfgkmhgf]mfYkYda\Y \]\af]jgfa]dj][gfg[aea]flg\]mfYgZda_Y[af\]hY_g& KahYjY[Y\Y]d]e]flg\]dafegnadarY\gmladarjYegkmfY[m]flYaf\ana\mYdarY\YhYjYdYkYegj% larY[agf]k$Ydj]klYj\]dnYdgj\]Y\imaka[af\]]k]]d]e]flgkmkYegjlarY[agf]kY[memdY\Yk$ gZl]f\jYegk]dvalor neto contable o valor real \]dZa]f&@Yqim]j]kYdlYjim]]kl]nYdgj [gflYZd]fgla]f]hgjim[gaf[a\aj[gf]dnYdgj\]e]j[Y\g\]dZa]fmkY\g$falYehg[g[gfkm nYdgjhjg\m[lang&HgjlYflg2 Claves y consejos FgjeYde]fl] dgk l]jj]fgk la]f]f mfYna\YadaealY\Yq$hgjlYflg$fg k]YegjlarYf& Valor neto contable = valor de adquisición – amortización acumulada MfZa]fk]YegjlarY`YklYim]dYkmeY\]dYkYegjlarY[agf]khjY[la[Y\Yka_mYdYYdnYdgj\] Y\imaka[af\]dZa]f&=f]dege]flg]fim]YeZYk[a^jYkkgfa_mYd]k$]dnYdgjf]lg[gflYZd] ]k[]jgqk]\]bY\]YegjlarYj&Q$Yh]kYj\]im]]k]nYdgj[gflYZd]]k[]jg$h]jeYf][]j]fdY [gflYZada\Y\\]dY]ehj]kYea]fljYk^gje]hYjl]\]dhjg[]kghjg\m[lang& =fg[Ykagf]kk]hj]nim]\]l]jeafY\gk]d]e]flgk\]dafegnadarY\gl]f_YfmfnYdgj][gf% ea[gmfYn]r^afYdarY\Ykmna\Ylad&Hgj]b]ehdg$mfn]`[mdg[mqYna\Yhjg\m[lanYk]`YY_g% lY\gk]hm]\]n]f\]jhYjYj][a[dYb]$[`YlYjjY$]l[&=kl]nYdgj]klaeY\g$[gfg[a\g[gegvalor residual, fgk]\]Z]YegjlarYj$[gfdgim]]dnYdgjf]lg[gflYZd]Yd^afYd\]kmna\Yladfgk]j []jg$kafg]k]nYdgjj]ka\mYd& J][mjjaj]egkYmf]b]ehdghYjY[gehj]f\]je]bgjdg]phm]klg2 KamfY]ehj]kYY\ima]j]mfgj\]fY\gj]d)\]]f]jg\]*(P($hgjaehgjl]\]*&/((€$[gf mfnYdgjj]ka\mYd\]+((€qdgYegjlarY]flj]kYgk$ka]f\gdYYegjlarY[af\][Y\YYg\] 0((€$¸[mdk]j]dnYdgjf]lg[gflYZd] NF;!\]d]d]e]flgYd^afYd\]dhjae]jYg7¸QYd^afYd \]dl]j[]jYg7 9d^afYd\]dhjae]jYg$]dNF;5*&/((È0((5)&1((€ 9d^afYd\]dl]j[]jYg$]dNF;5*&/((È0((+5+((€$]k\][aj$]dnYdgjj]ka\mYd& www.FreeLibros.me 65 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible 5.1. Sistemas de amortización del inmovilizado 9mfim]]pakl]fem[`gkkakl]eYk\]YegjlarY[af$nYegkY[gfg[]jdgklj]kek^j][m]fl]k& 9\]ek$\]Z]egkl]f]j]f[m]flY]dka_ma]fl][gf[]hlg2 Base de amortización = valor inicial del elemento – valor residual A. Método lineal o constante ;gf]kl]elg\g$dY]ehj]kYlg\gkdgkYgkYegjlarY]deakegaehgjl]&=k]delg\gek k]f[addg$]dim]ekk]Yhda[Y]fdYhj[la[Y&DYk^gjeYk\][d[mdg\]dY[mglY\]YegjlarY[af YfmYdkgf2 KafnYdgjj]ka\mYd2kmhgf]egkim]Yd^afYd\]dYna\Ylad$dY]ehj]kYfggZl]f\jfY\Yhgj ]dZa]f&9k$l]f\j]egk[geg[mglY\]YegjlarY[af\][Y\YYg2 Valor inicial del bien N.º de años de vida útil Claves y consejos =dnYdgj^afYd\]dZa]f$gnYdgjj]ka% \mYd$ ]k ]d nYdgj \]d Za]f Yd ^afYd \] km na\Y lad3 hgj lYflg$ fg k] YegjlarY& ;gfnYdgjj]ka\mYd2hYjY[Yd[mdYjdYYegjlarY[af\][Y\YYg$j]klYegk]daehgjl]\]dZa]f Yd^afYdg$dgim]]kdgeakeg$]dnYdgjj]ka\mYd&;geg]kl]aehgjl]dgj][mh]jYegk[gfdY n]flY$fg]kf][]kYjagYegjlarYjdg&HgjlYflg2 Valor inicial del bien – Valor final del bien N.º de años de vida útil J][mjjaj]egkYmf]b]ehdghYjY[gehj]f\]je]bgjdg]phm]klg2 9\imajaegkmfYeYimafYjaYhgjmfnYdgj\]*-&(((€$[gfmfYna\Ylad]klaeY\Y]f[mYljg YgkqmfnYdgjj]ka\mYd\]-&(((€& =flgf[]k$dY[mglY\]YegjlarY[afk]j5 *-&(((È-&(((!',5-&(((€'Yg& Q]dcuadro de amortización\]]klYeimafYk]j]dka_ma]fl]2 Importante MfYk lYZdYk ^ak[Yd]k \] Yegjla% rY[af af\a[Yf Y dYk ]ehj]kYk ]d fe]jgepaegqefaeg\]Ygk ]fim]\]Z]fYegjlarYj[Y\Ymfg \]kmk]d]e]flgk& Años Valor contable Cuota amortización Amortización acumulada ( *-&((( - - ) *(&((( -&((( -&((( * )-&((( -&((( )(&((( + )(&((( -&((( )-&((( , -&((( -&((( *(&((( 9d^afYd\]d[mYjlgYg$]dnYdgj[gflYZd]]k\]-&(((€$im]]k]dnYdgjj]ka\mYd& B. Números dígitos o proporcionales a la serie de números naturales =kl]elg\gkmhgf]im]]d]d]e]flgk]\]hj][aYekmfgkYgkim]gljgk3hgj]ddg$dYk[mg% lYk\]YegjlarY[afkgfnYjaYZd]k&Q$[gegkmfgeZj]af\a[Y$]klYk[mglYk\]YegjlarY[af YfmYd]kk]]f[m]fljYf]fdYeakeYhjghgj[afim]dYk]ja]\]dgkfe]jgkfYlmjYd]k3]k\][aj$ )$*$+$,$]l[& 9\]ek$]klYYegjlarY[afhm]\]k]j\]\gk^gjeYk2creciente o directaqdecreciente o inversa. =fdYYegjlarY[af[j][a]fl]$dY]ehj]kY]fla]f\]im]dgk]d]e]flgkk]\]hj][aYfek 66 www.FreeLibros.me El proceso contable del inmovilizado material, intangible 2 dgkdlaegkYgk\]kmna\Ylad3hgj]d[gfljYjag$dYYegjlarY[af\][j][a]fl]j]^d]bYim]dgk ]d]e]flgkk]\]hj][aYfekkmkhjae]jgkYgk\]na\Ylad& J][mjjaj]egkYmf]b]ehdghYjY[gehj]f\]je]bgjdg]phm]klg2 Kmhgf_Yegkim]dYna\Ylad\]mf\]l]jeafY\g]d]e]flgkgf[mYljgYgk&=flgf[]k2 ;gfdYYegjlarY[afcreciente fm]kljg[mY\jgk]j[gegka_m]2 Años Proporción Cuotas anuales ) ) )')(:Yk]\]YegjlarY[af * * *')(:Yk]\]YegjlarY[af + + +')(:Yk]\]YegjlarY[af , , ,')(:Yk]\]YegjlarY[af 10 HYjY[Yd[mdYjdYhjghgj[afkmeYegk)#*#+#,5)(& ;gfdYYegjlarY[afdecreciente l]f\j]egk]dka_ma]fl][mY\jg2 Años Proporción Cuotas anuales ) , ,')(:Yk]\]YegjlarY[af * + +')(:Yk]\]YegjlarY[af + * *')(:Yk]\]YegjlarY[af , ) )')(:Yk]\]YegjlarY[af Claves y consejos Dgk ]d]e]flgk k] YegjlarYf [Y\Y Ygdgk\Ykim]`Yfh]jeYf][a\g ]f dY ]ehj]kY& =k \][aj$ \]k\] dY ^][`Y \] [gehjY `YklY ]d +) \] \a[a]eZj]$ ka lg\YnY h]jeYf][]f [gffgkgljgk&=dj]klg\]dgkYgk$ ]dYg[gehd]lg$]p[]hlgYim]d]f im]dgn]f\]egk& 10 MfYn]rYfYdarY\g]kl]kakl]eY\]YegjlarY[af\]dgkfe]jgk\_algk$n]j]egkkmYhda[Y[af ]fmf]b]ehdghj[la[g2 9\imajaegkmfYYhda[Y[afaf^gjela[Yhgj+&(((€$[mqgnYdgjj]ka\mYd]kfmdg&=klYk]Yegj% larY]flj]kYgkhgj]delg\g\]dgkfe]jgk\_algk\][j][a]fl]k& =d[mY\jg\]YegjlarY[afk]j2 Años Valor contable Cuota amortización Amortización acumulada ( +&((( --- --- ) )&-(( +'.+&(((5)&-(( )&-(( * -(( *'.+&(((5)&((( *&-(( + ( )'.+&(((5-(( +&((( Qka$[gflafmYf\g[gf]d]b]ehdgYfl]jagj$im]j]egk]klYZd][]j]d[mY\jg\]YegjlarY[af]f ]d[Ykg\]dgkfe]jgk\_algk[j][a]fl]k$l]f\j]egk]flgf[]k2 Años Valor contable Cuota amortización Amortización acumulada ( +&((( --- --- ) *&-(( )'.+&(((5-(( -(( * )&-(( *'.+&(((5)&((( )&-(( + ( +'.+&(((5)&-(( +&((( www.FreeLibros.me Importante =d Impuesto de Matriculación ]k mf _jYnYe]f im] lg\Y h]jkgfY la]f] dY gZda_Y[af \] hY_Yj Yd [gehjYj g Y\imajaj mf [g[`]$ qY k]Yfm]nggmkY\g$[gegj]kmdlY\g \] km hjae]jY eYlja[mdY[af ]f =khYY& =kl] aehm]klg ]k af\]h]f\a]f% l] \]d Impuesto Municipal de Circulación (IVTM), im] ]k ]d im] k] YZgfY YfmYde]fl] Yd 9qmflYea]flg& 67 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible C. Amortización técnico-funcional =kl]kakl]eYla]f]]f[m]flY]dla]ehgim]dgk]d]e]flgk`Yf]klY\g]f^mf[agfYea]flg\m% jYfl]]d]b]j[a[ag][gfea[g3]k\][aj$dgkcade]ljgkim]`Yfj][gjja\gdgkn]`[mdgk$dYk`gjYk im] `Yf ^mf[agfY\g dYk eimafYk$ dYk mfa\Y\]k hjg\m[a\Yk$ ]l[& Hgj ]ddg$ ]f ]d fme]jY\gj af\a[Yj]egkdYY[lana\Y\\]d]d]e]flgYdgdYj_g\]]kl]]b]j[a[ag ]dfe]jg\]cade]ljgk im]\]l]jeafY\gn]`[mdg`Y[aj[mdY\g]kl]Ygg]dfe]jg\]`gjYkim]dYkeimafYk`Yf ljYZYbY\g]kl]Yg!q]f]d\]fgeafY\gj$dYY[lana\Y\lglYdim]l]f\j\mjYfl]kmna\Ylad q]k][g[a]fl]dgemdlahda[Yj]egkhgjdYZYk]\]YegjlarY[af&>afYde]fl]$n]j]egk[gfmf ]b]ehdg[eghg\]egkj]^d]bYj]kgk[gf[]hlgk]fdgkYka]flgk[gflYZd]k2 DY]ehj]kY9:;$K&9&$la]f]mfYeimafYnYdgjY\Y]f)-&(((€$[gfmfYna\Ylad\]+((&((( hjg\m[lgk&=kl]Yg`Y^YZja[Y\g-(&(((hjg\m[lgk&=k\][aj$dYYegjlarY[af\]]kl]Ygk]j2 *&-(( .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd )-&((( -(&((('+((&(((! Y *0)! 9egjlarY[&Y[memdY\Y \]dafegn&eYl]jaYd *&-(( Caso práctico 6 Amortización de los inmovilizados MfY]ehj]kYhgk]]dgkka_ma]fl]k]d]e]flgkhYljaegfaYd]k2 MfYeimafY[mqghj][ag\]Y\imaka[af^m]\])*&(((€la]f]mfYna\Ylad\]\a]r YgkqmfnYdgjj]ka\mYd\]*&(((€& MfYhYl]fl][mqghj][ag\]Y\imaka[af^m]\])&1((€la]f]mfYna\Ylad\]lj]kYgk qmfnYdgjj]ka\mYd\])((€& Mf]d]e]flg\]ljYfkhgjl][mqghj][ag\]Y\imaka[af^m]\]*-&(((€la]f]mfYna\Y lad\]k]akYgkqmfnYdgjj]ka\mYd\]*&(((€& Dgkkakl]eYk\]YegjlarY[afim]`Yqim]]ehd]Yjk]jf2 )#*#+5. DYhjghgj[af]k+'.& DYZYk]\]YegjlarY[af2)&1(($ e]fgk]dnYdgjj]ka\mYd2 )((5)&0(( +'.)&0((51(( EYimafYjaY2daf]Yd& HYl]fl]2\_algk\][j][a]fl]k& =d]e]flg\]ljYfkhgjl]2l[fa[g%^mf[agfYd&K][Yd[mdYmfYna\Ylad\]+((&(((ceq ]kl]Yg`Yj][gjja\g/(&(((ce& <]Z]egk]dYZgjYjdgkYka]flgk[gflYZd]k[gjj]khgf\a]fl]k& Solución: EYimafYjaY .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd )*&(((È*&(((!')( Y *0)! 9egjlarY[afY[memdY\Y \]dafegn&eYl]jaYd )&((( HYl]fl] 1(( .0(! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\gaflYf_aZd] Y *0(! 9egjlarY[afY[memdY\Y \]dafegn&aflYf_aZd] 1(( =d]e]flg\]ljYfkhgjl] -&+..$./ .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd Y *0)! 9egjlarY[&Y[memdY\Y \]dafegn&eYl]jaYd -&+..$./ )&((( /(&(((ce j][gjj]]d]d]e]flg ]kl]Ygq+((&((( \mjYfl]kmna\Ylad&DYZYk] \]YegjlarY[af5nYdgjafa[aYdÈ nYdgjj]ka\mYd /(&((('+((&(((! *-&(((È*&(((!5 -&+..$./ 68 www.FreeLibros.me El proceso contable del inmovilizado material, intangible Caso práctico 7 2 Actividades Amortización de la concesión administrativa y de los demás elementos afectos a la actividad DY]ehj]kYLJH$K&9&$_YfY]d)\]bmdag\]*(P(mf[gf[mjkghZda[gim]d]\Y\]j][`gY ]phdglYjdY[gf[]kaf\]dgkk]jna[agke\a[gk\]mf`gkhalYd$hgjdgim]hY_Y-((&(((€ YljYnk\]dZYf[g&DY[gf[]kaf]khgj[af[gYgk$q]f]d[gfljYlgk]]klYZd][]im]dgk Za]f]kY^][lgkYdY]phdglY[af\]dY[Y^]l]jYj]n]jlajfYd=klY\gYd^afYd\]dY[gf[]kaf& =deakeg\YdY]ehj]kYY\ima]j]eYimafYjYhYjYdY_]klaf\]dk]jna[aghgjaehgjl]\] +-(&(((€$ek*)Â\]AN9qim]hY_Y[gf[`]im]ZYf[Yjag&DYna\Ylad\]dYeYimafY% jaY]k\]\a]rYgk& a) ;gflYZadarYdYYegjlarY[af\]dY[gf[]kafq\]dYeYimafYjaY\]dhjae]jYg& b) ;gflYZadarYdYYegjlarY[af\]dY[gf[]kafq\]dYeYimafYjaY\]dk]_mf\gYg& c) ;gflYZadarYdgkYka]flgk[gflYZd]kim]dY]ehj]kYj]YdarYj]d)\]bmdag\]*(P-Yd [gf[dmajdY[gf[]kaf& Solución: )'/'P( -((&((( *(*! ;gf[]kagf]kY\eafakljYlanYk Y -/*! :Yf[gk -((&((( +-(&((( *)+! EYimafYjaY /+&-(( ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y -/*! :Yf[gk +)')*'P( -(&((( .0(! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\gaflYf_aZd] Y +-&((( .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd Y ,*+&-(( Y /(&((( .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd Y *0(! 9egjlar&Y[memdY\Y \]dafegn&aflYf_aZd] )((&((( *0)! 9egjlarY[&Y[memdY\Y \]dafegn&eYl]jaYd /(&((( )'/'P -(&((( .0(! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\gaflYf_aZd] Y *0(! 9egjlarY[afY[memdY\Y \]dafegn&aflYf_aZd] -(&((( +-&((( .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd Y *0)! 9egjlarY[&Y[memdY\Y \]dafegn&eYl]jaYd +-&((( -((&((( *0(! 9egjlar&Y[memdY\Y\]d afegnadarY\gaflYf_aZd] Y *(*! ;gf[]kagf]k Y\eafakljYlanYk -((&((( *)+! EYimafYjaY +-(&((( +-(&((( *0)! 9egjlar&Y[memdY\Y\]d afegnadarY\geYl]jaYd Y ;Yd[mdY ]d nYdgj f]lg [gf% lYZd] \]d ]d]e]flg Yfl]% jagj\]khmk\]dYhjae]jY YegjlarY[af& 6. DY]ehj]kY?LH$K&9&$[ge% hjY [gf mf [j\alg Y dYj_g hdYrgmf]d]e]flg\]ljYfk% hgjl] hgj mf aehgjl] \] **&(((€$Aehm]klg\]EY% lja[mdY[af )&-,( €$ _Yk% lgk\]eYlja[mdY[af-)(€ ]AN9*)Â&La]f]na\Ylad \]+-(&(((ceq]kl]Yg `Yj][gjja\g.(&(((ce&DY gh]jY[afk]j]YdarYY[j% \alg&;gflYZadarYdY[gehjY q dY YegjlarY[af \]d hja% e]jYg& *0(! 9egjlarY[afY[memdY\Y \]dafegn&aflYf_aZd] -(&((( *0)! 9egjlarY[&Y[memdY\Y \]dafegn&eYl]jaYd +-&((( +)')*'P) )((&((( .0(! 9egjlar&\]d afegnadarY\gaflYf_aZd] 5. DY]ehj]kY?LH$K&9&$YZg% fY]f[gf[]hlg\]\]j][`gk \]ljYkhYkg$]d)\]]f]jg$ *&,((€&=klaeYdY]ehj]kY im] nY Y _]f]jYj Z]f]^a% [agk\mjYfl][mYljgYgk$q dgYegjlarY[gf]dkakl]eY daf]Yd& www.FreeLibros.me 9mfim]dY eYimafYjaYla]f] mfYna\Ylad\]\a]rYgk$ [gegj]na]jl]Yd=klY\g$dY ]ehj]kYdYYegjlarY]fdgk [af[gYgkim]\mjYdY[gf[]kaf& =dhjae]jYgYegjlarYk]ake]k]k& ;gf[]kaf5 -((&((('-! .')*! EYimafYjaY5 +-(&((('-! .')*! 69 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible 6. El deterioro de valor de elementos del inmovilizado material e intangible Importante DYreversión del deteriorol]f\j [geg deal] ]d nYdgj [gflYZd] \]d afegnadarY\g im] ]klYjY j][gfg% [a\g]fdY^][`Y\]j]n]jkaf$kafg k] `mZa]k] j]_akljY\g ]d \]l]jagjg \]dnYdgj& DYNorma de valoración 2.ª]klYZd][]im]k]hjg\m[ajmfYpérdida por deterioro\]dnYdgj \]mf]d]e]flg\]dinmovilizado material,[mYf\gkm valor contable kmh]j]km importe recuperable$]fl]f\a\g]kl][geg]dmayoraehgjl]]flj]kmnYdgjjYrgfYZd]e]fgkdgk[gkl]k \]n]flYqkmnYdgj]fmkg&9]klgk]^][lgk$Yde]fgkYd[a]jj]\]d]b]j[a[ag$dY]ehj]kY]nYdmYj ka]pakl]faf\a[agk\]im]Yd_fafegnadarY\geYl]jaYdhm]\Y]klYj\]l]jagjY\g$]f[mqg[Ykg \]Z]j]klaeYjkmaehgjl]j][mh]jYZd]]^][lmYf\gdYk[gjj][[agf]knYdgjYlanYkim]hjg[]\Yf& DYkcorrecciones valorativashgj\]l]jagjg\]dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd$Yk [gegkmj]n]jkaf[mYf\gdYk[aj[mfklYf[aYkim]dYkeglanYjgf`mZa]jYf\]bY\g\]]paklaj$k] j][gfg[]jf[gegmfgastogmfaf_j]kg]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& DYNorma de valoración 5.ª\a[]im]mf]d]e]flg\]inmovilizado intangible[gfmfYna\Y ladaf\]^afa\Yfgk]YegjlarYj$Ymfim]k]YfYdarYjkm\]l]jagjg$ka]ehj]im]]paklYfaf\a[agk \]]kl]Yde]fgkYfmYde]fl]&=klYfgjeYh]jeal][gflYZadarYj]ddeterioro,[mYf\g]dvalor contable o en libros,im]k][gjj]khgf\][gf]daehgjl]f]lgim]^a_mjY]f]dZYdYf[]$]k superior al importe recuperable.=kl]nYdgj]k]deYqgj]flj]]dnYdgjjYrgfYZd]e]fgkdgk [gkl]k\]n]flYq]dnYdgj]fmkg$im][gfkakl]]fY[lmYdarYjdgk^dmbgkf]lgk\]]^][lang& N]YegkdYYhda[Y[af\]dYkfgjeYkYljYnk\]mf]b]ehdg& MfY]ehj]kYhgk]]mfYeimafY[gfmfnYdgj[gflYZd]\]-(&(((€&=d]d]e]flgla]f]mf nYdgjjYrgfYZd]\],-&(((€$dgk[gkl]k\]n]f\]j]dafegnadarY\gYk[]f\]jYfY)&(((€q la]f]mfnYdgj]fmkg\],,&-((€&HgjdglYflg2 Claves y consejos HYjY [gflYZadarYj dgk \]l]jagjgk \] nYdgj$ dY ]ehj]kY mladarYj dYk ka_ma]fl]k[m]flYk2 (690) Hj\a\Yk hgj \]l]jagjg \]d afegnadarY\gaflYf_aZd] (691) Hj\a\Yk hgj \]l]jagjg \]d afegnadarY\geYl]jaYd (692) Hj\a\Ykhgj\]l]jagjg\]dYk afn]jkagf]kafegZadaYjaYk (290) <]l]jagjg\]nYdgj\]dafeg% nadarY\gaflYf_aZd] (291) <]l]jagjg\]nYdgj\]dafeg% nadarY\geYl]jaYd (292) <]l]jagjg \] nYdgj \] dYk afn]jkagf]kafegZadaYjaYk Q hYjY j]n]jlaj ]d \]l]jagjg$ ]klYk [m]flYk2 (790) J]n]jkaf \]d \]l]jagjg \]d afegnadarY\gaflYf_aZd] (791) J]n]jkaf \]d \]l]jagjg \]d afegnadarY\geYl]jaYd (792) J]n]jkaf \]d \]l]jagjg \] dYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk -&-(( .1)! Hj\a\Ykhgj\]l]jagjg \]dafegnadarY\geYl]jaYd Y *1)! <]l]jagjg\]nYdgj\]d afegnadarY\geYl]jaYd -&-(( Caso práctico 8 Correcciones valorativas por deterioro MfY]ehj]kYim][gehjmfgj\]fY\gj]d)\]]f]jg\]*(P(k]\Y[m]flY]d+)\] \a[a]eZj]\]]k]Ygim]YdkYdajmfYfm]nY_YeY\]gj\]fY\gj]k[gfmffm]ngkg^loYj] k]`Yhjg\m[a\gmf\]l]jagjg\]dnYdgj\]dgj\]fY\gj$im]Y`gjYnYd].((€e]fgkim]km nYdgjf]lg[gflYZd]&¸;eg[gflYZadarYjdY]ehj]kY]d\]l]jagjg\]nYdgj7 Solución: .(( .1)! Hj\a\Ykhgj\]l]jagjg \]dafegnadarY\geYl]jaYd -(&(((È,,&-((! Y *1)! <]l]jagjg\]nYdgj\]d afegnadarY\geYl]jaYd .(( Actividades 7. MfY]ehj]kYhgk]]mfYYhda[Y[afaf^gjela[Y[gfmfnYdgj[gflYZd]\])&(((€$ kmnYdgjjYrgfYZd]]k0((€qkmnYdgj]fmkg]k)&+((€&¸ImYka]flgj]YdarYjdY ]ehj]kY7 70 www.FreeLibros.me El proceso contable del inmovilizado material, intangible 2 7. La venta de elementos del inmovilizado material e intangible 9mfim]dYk]ehj]kYkfg[gehjYfdgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\ghYjYn]f\]jdgk$]fem[`Yk g[Ykagf]kdgkn]f\]fYfl]k\]im]l]jeaf]kmna\Yladq$hgjdglYflg$fg]klflglYde]fl] YegjlarY\gk&Kaf]eZYj_g$lYeZafhm]\]fn]f\]jdgkmfYn]rim][gf[dmqYkmna\Ylad$]k \][aj$[mYf\gqY]klflglYde]fl]YegjlarY\gk& HgjgljYhYjl]$]dhj][ag\]n]flYfgla]f]hgjimk]j]deakegim]]dnYdgjf]lg[gflYZd]$ kafgim]hm]\]k]jkmh]jagjgaf^]jagj$\]eYf]jYim]k]hm]\]hjg\m[ajmfY_YfYf[aYgmfY hj\a\Y]fdY]fYb]fY[afgn]flY& LjYk`YZ]jYfYdarY\gdYYegjlarY[af\]dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd$aflYf_aZd]q \]dYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk$Y`gjYfgk\]l]f\j]egk]fkm baja.9dj]kh][lg$]dPGC de las pymes af\a[Y]fdY Norma de valoración 2.ª, Inmovilizado material, dgka_ma]fl]2 Baja. Dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYdk]\Yjf\]ZYbY]f]dege]flg\]kmenajenación (venta)g\akhgka[afhgjgljYnY$g[mYf\gfgk]]kh]j]gZl]f]jZ]f]^a[agkgj]f\a% ea]flgk][gfea[gk^mlmjgk\]]ddgk& 9\]ek$dY\a^]j]f[aY]flj]]daehgjl]im]$]fkm[Ykg$k]gZl]f_Y\]mf]d]e]flg\]dafeg% nadarY\geYl]jaYd$f]lg\]dgk[gkl]k\]n]flY$qkmnYdgj[gflYZd]\]l]jeafYj]dbeneficio g dY pérdidaim]kmjbYYd\Yj\]ZYbY]k]]d]e]flg$im]k]aehmlYjYdY[m]flY\]Hj\a\Ykq _YfYf[aYk\]d]b]j[a[ag]fim]]klYk]hjg\m[]& Importante HYjY [Yd[mdYj ]d j]kmdlY\g \] dY gh]jY[af dY n]flY!$ dY ]ehj]kY j]YdarY]dka_ma]fl][d[mdg2 Precio de venta – valor neto contable (VNC) =klg\Yjdm_YjYmfYhj\a\Y(671) gmfY_YfYf[aY(771): a) Ka]dhj][ag\]n]flY]kkmh]jagj im]]dNF;$j]^d]bYjmfZ]f]^a% [ag$h]jgka]dhj][ag\]n]flY]k af^]jagj im] ]d NF;$ ]flgf[]k j]_akljYjmfYhj\a\Y& b) Ka ]d hj][ag \] n]flY ]k a_mYd im]]dNF;$fg`YqfaZ]f]^a[ag fahj\a\Y& =klYfgjeY]k\]Yhda[Y[aflYeZafhYjY]dafegnadarY\gaflYf_aZd]qdYkafn]jkagf]kafeg% ZadaYjaYk& =kf][]kYjag\]klY[Yjim]dY]ehj]kY\Yj\]ZYbY]d]d]e]flg$dYYegjlarY[afY[memdY\Y$ Y\]ek\]d\]l]jagjg\]nYdgjim]dg[gjja_]& N]Yegkmf]b]ehdghYjY[gehj]f\]je]bgj]kl][gf[]hlg2 MfY]ehj]kYn]f\]mf]d]e]flg\]ljYfkhgjl]im]d][gkl*(&(((€qla]f]mfYYegjla% rY[afY[memdY\Y`YklYdY^][`Y\]dYn]flY\])+&(((€hgj/&(((€$ek*)Â\]AN9&DY gh]jY[afdYj]YdarY[gf[`]im]&HgjlYflg$l]f]egk2 0&,/( )+&((( DY]ehj]kY \Y\]ZYbY]d]d]e]flg \]ljYfkhgjl]hgjkmnYdgj afa[aYd\]*(&(((€q\Y\]ZYbY dYYegjlarY[afY[memdY\Yim] [gjja_]kmnYdgj$)+&(((€& -/*! :Yf[gk /&(((#)&,/(! *0)! 9egjlarY[af Y[memdY\Y\]dafegn& eYl]jaYd Y Y *)0! =d]e]flgk\] ljYfkhgjl] ,//! @HAN9j]h]j[mla\g /&(((($*)! *(&((( )&,/( NF;5*(&(((€È)+&(((€5/&(((€ Hj][ag\]n]flYÈNF;5/&(((€È/&(((€5( DY]ehj]kYfa_YfYfaha]j\]& 9fl]k\]j]^d]bYjdYn]flY$ka]klYk]hjg\m[]mf\Y\aklaflg\]d)\]]f]jg$dY]ehj]kY[Yd[m% dYjdYYegjlarY[af\]d]d]e]flg\]k\]]d)\]]f]jg`YklYdY^][`Y\]dYn]flY& ;geg`]egknaklg]f]dYhYjlY\g-\]]klYmfa\Y\$dY]ehj]kY]dYZgjY]d[d[mdg\]dYYegj% larY[afqdY[gflYZadarY[af\]d_YklgY+)\]\a[a]eZj]\][Y\YYg3hgjdglYflg$dYdlaeY YegjlarY[afim]]klY`YZjhjY[la[Y\gk]jY+)\]\a[a]eZj]\]dYgYfl]jagj& www.FreeLibros.me 71 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible Claves y consejos =f dY n]flY \Yegk \] ZYbY ]d ]d]% e]flgqdYYegjlarY[afY[memdY% \Yim]dg[gjja_]& Hgj]b]ehdg$kamfY]ehj]kYn]f\]$]d)-\]bmfag$mfYeimafYim]hgk]]$l]f\jim]Yegj% larYjhjae]jgdY[mglY[gjj]khgf\a]fl]Y]k]Yg$]k\][aj$\]k\]]d)\]]f]jg`YklY]d)-\] bmfag&9[gflafmY[af$n]j]egkdYk\a^]j]fl]k[m]flYkim]hg\]egkmladarYj]fdYZYbY\]dgk ]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYdk]_fdYfYlmjYd]rY\]dYkeakeYk2 A. Beneficios o pérdidas HYjYj]^d]bYj]dZ]f]^a[aggdYhj\a\Yim]k]hjg\m[]Yd\Yj\]ZYbYmf\]l]jeafY\g]d]e]flg hgjkmn]flY$]ehd]Yj]egkdYkka_ma]fl]k[m]flYk2 (670) Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material (672) Pérdidas procedentes de las inversiones inmobiliarias LYd[gegkmfgeZj]af\a[Y$Yimk]j][g_]fdYkhj\a\Ykhjg\m[a\Yk]fdY]fYb]fY[af n]flY! \]]klgk]d]e]flgk\]afegnadarY\g& Recuerda =dAN9\]dYn]flYk][Yd[mdYkgZj] ]dhj][ag\]n]flY& (770) Beneficios procedentes del inmovilizado intangible (771) Beneficios procedentes del inmovilizado material (772) Beneficios procedentes de las inversiones inmobiliarias LYd[gegkmfgeZj]af\a[Y$]f]klYk[m]flYkj]^d]bYj]egkdgkZ]f]^a[agkhjg\m[a\gk]fdY]fY% b]fY[af n]flY!\]]klgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\g& MfYn]rYfYdarY\Yk]klYk[m]flYk$n]Yegkgljgk]b]ehdgkhj[la[gk& MfY]ehj]kYn]f\]mfYYhda[Y[afaf^gjela[Yim]d][gkl+&+((€qla]f]mfYYegjlarY[af Y[memdY\Y`YklYdY^][`Y\]dYn]flY\])&*((€qmf\]l]jagjg\]nYdgjj]_akljY\g\]*((€ hgj)&/((€$ek*)Â\]AN9&DYgh]jY[afk]j]YdarY]f]^][lang&=dYZgjYj]egk$hm]k$]d ka_ma]fl]Yka]flg2 DY]ehj]kYj][aZ]]f ]^][lang)&/((€\]dhj][ag \]n]flYq]d*)Â\]dAN9\] )&/((€5+-/€& *&(-/ )&*(( *(( <Yegk\] ZYbYdYYhda[Y[af hgjkmnYdgjafa[aYd$+&+((€$ qlYeZaf\Yegk\]ZYbYdY YegjlarY[afY[memdY\Yim] [gjja_]kmnYdgjhgj)&*((€q ]d\]l]jagjg\]nYdgjhgj *((€& *(( -/(! ;YbY )&/((#+-/! *0(! 9egjlarY[afY[memdY\Y \]dafegn&aflYf_aZd] *1(! <]l]jagjg\]nYdgj\]d afegnadarY\gaflYf_aZd] ./(! Hj\a\Ykhjg[]\]fl]k \]dafegn&aflYf_aZd] Y Y *(.! 9hda[Y[agf]k af^gjela[Yk ,//! @HAN9j]h]j[mla\g )&/((($*)! +&+(( +-/ NF;5+&+((€È)&*((€È*((€5)&1((€ Hj][ag\]n]flYÈNF;5)&/((È)&1((5È*((&Hj\a\Y\]*((€ MfY]ehj]kYn]f\]Yd[gflY\g ZYf[gk!mfYeimafYim][gehjhgj*/&(((€$hgj)-&(((€ ek*)Â\]AN9$]d)\]YZjad\]*(P*&DYna\Ylad\]dYeimafY]k\][af[gYgk$dY]ehj]kY dYYegjlarY[gf]dkakl]eY\]YegjlarY[afdaf]Yd&DYYegjlarY[afY[memdY\YY+)\]\a[a]e% Zj]\]*(P)]jY\])*&.-(€&=flgf[]k2 )&+-( 72 .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd www.FreeLibros.me Y *0)! 9egjlarY[afY[memdY\Y \]dafegn&eYl]jaYd )&+-( El proceso contable del inmovilizado material, intangible 2 Dghjae]jgim]`Y[]dY]ehj]kY]kYegjlarYj]d]d]e]flg\]d)\]]f]jgYd)\]YZjad\]*(P*& )0&)-( ),&((( -/*! :Yf[gk )-&(((#+&)-(! *0)! 9egjlarY[afY[memdY\Y \]dafegn&eYl]jaYd Y Y Y *)+! 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Accidentes Kak]hjg\m[]mf`][`g]pljYgj\afYjag$[gegmfaf[]f\ag$mfYafmf\Y[afgmfY[[a\]fl]$im] \]b]\]l]jeafY\g]d]e]flghYj[aYdglglYde]fl]afk]jnaZd]$j][g_]j]egk]kY\akeafm[af\]d nYdgj]fdYka_ma]fl][m]flY2 (678) Gastos excepcionales.=f]klY[m]flY$j]_akljYj]egkdYkhj\a\Ykqdgk_Yklgk\][Y% j[l]j]p[]h[agfYdq[mYflYka_fa^a[YlanYim]$Yl]f\a]f\gYkmfYlmjYd]rY$fg\]ZYf[gflYZa% darYjk]]fgljYk[m]flYk\]d_jmhg.&9llmdgaf\a[Ylang$k]k]YdYfdgkka_ma]fl]k2dgk_Yklgk hjg\m[a\gkhgjafmf\Y[agf]k$kYf[agf]kqemdlYk$af[]f\agk$]l[&<]fm]ng$n]YegkkmYhda[Y% [afhj[la[Y2 DY]ehj]kY?LH$K&9&$km^j]mfaf[]f\ag]fmfY\]kmkafklYdY[agf]kl[fa[Ykim]$[geg[gf% k][m]f[aY$\]bY\]^mf[agfYj&DYafklYdY[af[gkl.-&(((€qdYYegjlarY[afY[memdY\YYk% [a]f\]Y+/&(((€& NF;5.-&(((€È+/&(((€5*0&(((€&=klY]kdYhj\a\Y]pljYgj\afYjaYim]j][gfg[]jdY ]ehj]kY& +/&((( *0&((( *0)! 9egjlarY[afY[memdY\Y \]dafegn&eYl]jaYd ./0! ?Yklgk]p[]h[agfYd]k Y *)*! AfklYdY[agf]kl[fa[Yk Importante DY amortización ]k ]d _Yklg [gf% lYZd] aehmlY\g ]f [Y\Y ]b]j[a[ag hgjdYhj\a\Y\]nYdgj\]dafegna% darY\g$\]janY\Y\]dY\]hj][aY[af l[fa[Y$ ^ka[Y g ][gfea[Y hgj ]d hYkg \]d la]ehg$ hgj ]d mkg$ \]k_Ykl] g$ kaehd]e]fl]$ hgj ]d \]kmkg& .-&((( DY]ehj]kY[gehjY]d)\]bmfagmfgj\]fY\gjhgj)&0((€$ek*)Â\]AN9&DYna\Ylad\]d ]d]e]flg]k\]lj]kYgkq[m]flY[gfmfkakl]eY\]YegjlarY[afdaf]Yd&DYgh]jY[afk]j]Yda% rYY[j\alg\]k]ake]k]k&Kaim]j]egk[gflYZadarYjdYkgh]jY[agf]k\]dhjae]jYg$l]f\j]egk2 )&0(( +/0 +-( )'. *)/! =imahgkhYjYhjg[]kgk\]af^gje& ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y -*+! 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EgZadaYjag ,/*! @HAN9kghgjlY\g ,/+$1. .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd S +&0((È+((!',U .$-')*! 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No obstante, podrán activarse como inmovilizado intangible desde el momento en que cumplan ciertas condiciones Propiedad industrial Se contabilizarán los gastos de desarrollo capitalizados cuando se obtenga la correspondiente patente o similar, incluido el coste de registro y formalización de la propiedad industrial, sin perjuicio de los importes que también pudieran contabilizarse por razón de adquisición a terceros de los derechos correspondientes Aplicaciones informáticas Los programas de ordenador que cumplan los criterios de reconocimiento del apartado 1 de la norma relativa al inmovilizado intangible, se incluirán en el Activo, tanto los adquiridos a terceros como los elaborados por la propia empresa para sí misma, utilizando los medios propios de que disponga, entendiéndose incluidos entre los anteriores los gastos de desarrollo de las páginas web El arrendatario en el momento inicial registrará un Activo, de acuerdo con su naturaleza, según se trate de un elemento del inmovilizado material o del intangible, y un pasivo financiero por el mismo importe, que será el menor entre el valor razonable del Activo arrendado y el valor actual de los pagos mínimos acordados durante el plazo de arrendamiento Constante o lineal Sistemáticas y definitivas: amortización Valoración posterior de los inmovilizados: pérdidas de valor De los números dígitos Técnico funcional No definitivas: reversibles Pérdidas por deterioro La empresa puede reconocer beneficio o pérdida Enajenación o venta La empresa dará de baja el elemento, las amortizaciones y las pérdidas por deterioro Baja de los elementos Accidentes www.FreeLibros.me (678) Gastos excepcionales 75 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible Test d e re paso 1. DY]ehj]kY9:;[gehjY]d\]j][`g\]mkg\]mfYhYl]fl] hgjaehgjl]\]+0&(((€&=f^Y[lmjY]dhjgn]]\gjd][gf% []\]mf\]k[m]flg\])&+((€q]dAN9\]dYgh]jY[af]k \]d*)Â&=dhj][ag\]Y\imaka[af]k2 a) +0&(((€& b) +1&+((€& c) +.&/((€& d) ,.&+/,€& 2. DY ]ehj]kY ?LJ [gehjY mf ]d]e]flg \] ljYfkhgjl]$ Y mfhj][ag\]).&(((€$]dAehm]klg\]EYlja[mdY[af]k )&)*(€$dgk_Yklgk\]eYlja[mdY[afYk[a]f\]fY,)(€$ [gfAN9\]d*)Â&HgjlYflg$]dhj][ag\]Y\imaka[af]k2 a) ).&(((€& b) )/&)*(€& c) )/&-+(€& d) ($.0-$,€& 3. DY]ehj]kY@QLla]f]mf]d]e]flg\]ljYfkhgjl]im]d] [gkl*,&(((€$kmna\Ylad]k\]k]akYgkqla]f]mfnYdgj j]ka\mYd\]*&,((€&9egjlarYhgj]dkakl]eYl[fa[g%^mf% [agfYdq]dlglYd\]ce]k-((&(((&=kl]Yg`Yj][gjja\g -(&(((ce&DY[mglY\]YegjlarY[af\]]kl]Yg]k2 a) ,&(((€& b) +&.((€& c) *&,((€& d) *&).(€& 4. DY]ehj]kYBCDla]f]mfYafklYdY[afl[fa[Yim]d][gkl ,-&(((€$nYdgjj]ka\mYd\],&-((€$na\Ylad\]\a]rYgkq kakl]eY\]YegjlarY[af\]dgkfe]jgk\_algk\][j][a]f% l]k&DY[mglY\]YegjlarY[af\]dhjae]jYg]k2 a) ,&(-(€& b) /+.$+.€& c) /&+.+$.,€& d) 0&)0)$0*€& 5. 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K][gfka\]jYim]mfYjj]f\Yea]flg]k^afYf[a]jgka2 a) K]ljYfk^a]j]fkmklYf[aYde]fl]lg\gkdgkja]k_gkqZ]f]% ^a[agk af`]j]fl]k Y dY hjgha]\Y\ \]d 9[lang gZb]lg \]d [gfljYlgYdYjj]f\YlYjag& b) =pakla]f\ggh[af\][gehjY$fg]pakl]f\m\YkjYrgfY% Zd]k\]im]k]nYqYY]b]j[alYj]kYgh[af& c) Fg]pakl]dYgh[af\][gehjY]fdgk[gfljYlgk]fdgk im]]dhdYrg\]dYjj]f\Yea]flg[gaf[a\Y[gfdYeYqgj hYjl]\]dYna\Y][gfea[Y\]d9[langgdY[mZjY& d) Lg\YkdYkYfl]jagj]k& www.FreeLibros.me El proceso contable del inmovilizado material, intangible 2 Compr ueba tu aprendiz aje Caracterizar las definiciones y las relaciones contables fundamentales establecidas en los grupos, subgrupos y cuentas principales del PGC relativas a los elementos del inmovilizado material, intangible y las inversiones inmobiliarias. Registrar, en asientos por partida doble, las operaciones más habituales relacionadas con los grupos de cuentas descritos anteriormente. Clasificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que exige el PGC, indicando la clase de operación que representan. Verificar el traspaso de la información entre las distintas fuentes de datos contables. 1. DY]ehj]kY9:;$K&9&$[gehjY]d+\]]f]jg\]*(P(mfY [gfkljm[[afnYdgjY\Y]f+((&(((€$ek]d*)Â\]AN9$ \] dgk [mYd]k ).(&((( [gjj]khgf\]f Yd l]jj]fg3 hY_Y ]f ]^][lang0(&(((€q]dj]klgY[j\algYdYj_ghdYrg&HY_Y ]d)-\]]f]jgYmfY]ehj]kY[gfkljm[lgjY*&(((€$ek *)Â\]AN9$hgjdYkgZjYk\]Y[gf\a[agfYea]flg\]dkgdYj Yfl]jagj$[gf[`]im]& 2. 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DY]ehj]kY@QL$K&9&$`YY\imaja\gYhjaf[ahagk\]*(P( eYimafYjaY hgj )(&((( €$ ek *) \] AN9 Yd [gflY\g ZYf[gk!&Dgk[gkl]k\]afklYdY[af`Yfka\g\])&(((€$ ek*)Â\]AN9$im]hY_Y]f]^][lang&@Ykgda[alY\gY mfY]fla\Y\^afYf[a]jYmfhjklYeg[gfn]f[aea]flgYmf Ygim]d]`Yka\g[gf[]\a\gkaemdlf]Ye]fl]YdYY\ima% ka[af\]dYeYimafYjaYhgjaehgjl]\])*&)((€&=dhjk% lYeg\]n]f_Ymfafl]jk\]d/Âk]e]kljYd$hY_Y\]jghgj k]e]klj]k n]f[a\gk& DY eYimafYjaY ]fljY ]f ^mf[agfY% ea]flgYe]\aY\gk\]*(P)$ege]flg]fim]dY]ehj]kY j][aZ] gljY ^Y[lmjY hgj _Yklgk \] afklYdY[af \] -(( €$ ek*)Â\]AN9$im]hY_Y[gf[`]im]&DYeimafYla]f] mfYna\Ylad\]\a]rYgk&=dkakl]eY\]YegjlarY[af]k daf]Yd& ( ---- --- --- )*(&((($(( ;gflYZadarYlg\YkdYkgh]jY[agf]k\]dgkYgk*(P(q*(P)& ) ,(&,(+$+- 1&.(($(( +(&0(+$+- 01&)1.$.- * ,(&,(+$+- /&)+-$/+ ++&*./$.* --&1*1$(+ + ,(&,(+$+- ,&,/,$+* +-&1*1$(+ *(&((($(( 121.210,05 21.210,05 100.000,00 14. DY ]ehj]kY CDL$K&9&$ [gehjY ]d )- \] YZjad mf [Yeaf hgjaehgjl]\].-&(((€$Aehm]klg\]EYlja[mdY[af\] -&0-(€$_Yklgk\]eYlja[mdY[afq]flj]_Y\]/0(€]AN9 \]d*)Â&HY_YmfY[mYjlYhYjl]e]\aYfl]ljYfk^]j]f[aY ZYf[YjaY$*(&(((€YhY_YjY[gjlghdYrgq]dj]klg$YdYj_g hdYrg& <mjY[af\]d[gfljYlg2lj]kYgk& Gh[af\][gehjY2*(&(((€$ekAN9$im]]b]j[]jYd hjaf[ahag\]d[mYjlgYg& >gjeY\]hY_g2lj]khY_gk\],(&,(+$+-€$ek*)Â\] AN9$[Y\YmfgYd^afYd\][Y\YYg& Na\Ylad\]dYafklYdY[af\a]rYgk&Kakl]eY\]Yegj% larY[afdaf]Yd& <]lYdd]\]dYgh]jY[af2 ;gflYZadarY lg\Yk dYk gh]jY[agf]k j]dYlanYk Yd leasing$ af% [dma\YdYYegjlarY[af\]dafegnadarY\g& 11. DY]ehj]kY@LK$K&9&$[gehjY]d)\]]f]jg\]*(P(YmfY ]ehj]kY\]:Yj[]dgfYmfYeimafY&Kmhj][agYd[gflY\g ]k\].(&(((€$qk]`Y[gf[]\a\gmf\]k[m]flg[ge]j[aYd \]d-Â&=dljYfkhgjl]q]dk]_mjg\]naYb]`YklYkmYdeY% [f]fNa_g$im][gjj]fhgj[m]flY\]@LK$Yk[a]f\]fY ,&(((€q*&(((€$ek*)Â\]AN9$j]kh][lanYe]fl]$ 78 q ^a_mjYf ]f dY ^Y[lmjY \] [gehjY& Q hYjY km egflYb] ] afklYdY[af$[gfljYlYYmfgk]kh][aYdaklYkim]d]^Y[lmjYf )*&(((€$ek*)Â\]AN9]d*\]]f]jg&Gh]jY[afY [j\alg\]lj]kYgk&9d^afYdarYjkmna\Ylad$k]]klaeYim] dgk[gkl]k\]\]keYfl]dYea]flgYk[]f\]jfY-&(((€&=d lahg\]afl]jk]^][langim]`Yqim]l]f]j]f[m]flY]k \]d.ÂYfmYdqdYna\Ylad\]dafegnadarY\gk]]klaeY]f k]akYgk&Kakl]eY\]YegjlarY[af\]dgkfe]jgk\_algk \][j][a]fl]k& DYna\Ylad]k-((&(((ce&=kl]Yg`Yj][gjja\g,(&((( ce&=dnYdgjj]ka\mYd]k\]-&(((€&=dk]_mf\gYg`Yj]% [gjja\g .-&((( ce [mYf\g \][a\] n]f\]j ]d [Yeaf$ [gf mfYhj\a\Y\]/&(((€$ekAN9\]d*)Â3dYgh]jY[afk] hY_Y[gf[`]im]& ;gflYZadarYlg\YkdYkgh]jY[agf]k`YklYdYn]flY\]dafeg% nadarY\g& www.FreeLibros.me 79 Fig. 2. PP. Fdo.: 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ La fecha debe consignarse con letra …………. Diecisiete……….de……octubre……… de …20X0….. La suma de: …………Ciento sesenta y nueve euros con cuarenta céntimos …………….….…€ Páguese a la orden de: ………………. Transform, S. L. .…..……………… # 169,40 € # BANKO CRÉDIT 6745 0125 OFICINA ENTIDAD 12 D. C. 0001576825 N.º CUENTA CÓDIGO CUENTA CLIENTE (CCC) Fig. 1. ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra nulla l , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. i Vivamus elementum semper mollis pr pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam Nul u dictum felis eu ped pede rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscing adipiscin elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- 21 % IVA Bases de IVA REF. Transform, S. L. C/ Palma, 57 28047-Leganés (Madrid) Tel.: 915099934 Fax: 913456789 NIF: B 23456782 % IRPF Total IVA 29,40 Neto Cuotas de IVA Portes 28 Transporte 28 bultos CANT. DESCRIPCIÓN N.º Factura: RG-143 Fecha: 17/10/20X0 Pedido: Forma de pago: Cheque Observaciones: 169,40 € Curabitur ullamcorper n =f]klYmfa\Y\nYegkY[gflafmYj[gfdY[gflYZadarY[af\]dYk gh]jY[agf]k j]YdarY\Yk hgj Egakk Kf[`]r ?Ye]k$K&D&$ Y dg dYj_g\]de]k\]g[lmZj]& 5 PRECIO 140,00 IMPORTE 29,40 140,00 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. C/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./ Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 nisi. ii consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate eleiff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem m quam rhoncus. Maecenas cenas enas temp tempus, mpus, tellus ege mp eget ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, 140,00 pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient montes, nascetur sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique Total factura sque rutrum. sq viverra nulla viverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede nenatis vitae, nen n enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus t magni magnis massa. Cum n commo mmodo t, conse onsecte- 1. DY ]ehj]kY j]YdarY ]d \Y )/ \] g[lmZj] mfY n]flY \] na% \]g[gfkgdYkqbm]_gk$qhYjY]dljYfkhgjl]\]dYke]j[Yf% [Yk[gfljYlYYmfY]ehj]kYim]d]]fnYdYka_ma]fl]^Y[lmjY >a_&Â)!qim]hY_Y[gf[`]im] >a_&*!& Actividades de simulación Ac tividad de simulación El proceso contable del inmovilizado material, intangible www.FreeLibros.me 2 80 Fig. 4. JUGUETERÍA MANUEL PUEBLA, S. L. C/ RÍOS ROSAS 20 MADRID 28003 Madrid MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. C/ CLAVEL, 25 28924-MADRID 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ 17/10/20X0 Sin gastos BANKO CRÉDIT C/ FRANCISCO ROMERO, 28 MADRID 0125 6745 12 0001576825 DOS MIL SETECIENTOS EUROS Y ONCE CÉNTIMOS BANKO CRÉDIT 17 10 20X0 Madrid 17/12/20X0 EUROS # 2.700,11 # Fig. 3. ul Donec pede pe e just justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, s ultricies ultri tr cies nec nec, parturient montes, nasce nascetur ridiculus l sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper i Etiam ultricies nisi ut metus varius uisque sque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t iimperdiet di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique rutrum. Aen enean imperd perdiet.. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate te eleif eleif if end if apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, . Maec aecenas tem llus eget ultri Nam eget dui. Etiam vel augue. bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Et Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum feugiat at a, a tellus. t lllus. us. P Phasellus has viv viverra nul ulla la lorem rem m ante, dapibus dapi apibus in, viverra viverrra quis,, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- CANTIDAD DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO 8 Juegos para la consola Pii 39,50 € 7 Juegos para la consola DS3 34,50 € 5 Consola TST 100,00 € 4 Consola DS3 125,00 € 4 Consola Pii 133,50 € SUBTOTAL ENVÍO Y TRAMITACIÓN BASE IMPONIBLE TIPO IMPOSITIVO IVA TOTAL GRACIAS POR CONFIAR EN NOSOTROS N.o DE PEDIDO 1 FECHA DE ENVÍO 17/10/20X0 et dui. Eti mcorper ultricies nisi sque rutrum. sq viverra iverr nulla iverra quis, iv m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede nen enatis vitae, enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- TOTAL PRODUCTO 316,00 € 241,50 € 500,00 € 500,00 € 534,00 € 2.091,50 € 140,00 € 2.231,50 € 21 % 468,61 € 2.700,11 € CONDICIONES La mercancía debe llegar antes de 2 días Forma de pago: Letra de cambio a 60 días que se ingresará en la siguiente cuenta 0125 / 6745 / 12 / 0001576825 001/X0 N.o DE FACTURA: FACTURAR A: Juguetería Manuel Puebla, S. L. C/ Ríos Rosas, 20 28003-Madrid B32456874 Curabitur ullamcorper n MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. C/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./Fax: 918794522/ 918794523 NIF: B85672342 ENVIAR A: Juguetería Manuel Puebla, S. L. C/ Ríos Rosas, 20 28003-Madrid A/A: Mar Simancas =fnYYd[da]fl]dY^Y[lmjY\]n]flY$[gfaf[dmkaf\]d_Yklg\]dljYfkhgjl]&DYgh]jY[afk] afkljme]flYdarY]fd]ljY\][YeZagYk]k]flY\Yk >a_&+q>a_&,!& Ac tividad de simulación El proceso contable del inmovilizado material, intangible www.FreeLibros.me 2 nisi. ii El proceso contable del inmovilizado material, intangible 2 Ac tividad de simulación 2&DY]ehj]kY[gehjY]d*(\]g[lmZj]mfY^mj_gf]lYhYjY]dj]hYjlg\]dYke]j[Yf[Yk[gf dgk\]lYdd]kim]YhYj][]f]fdgk\g[me]flgkY\bmflgk&9deakegla]ehg$hY_YhgjljYfk^]% j]f[aYZYf[YjaY]daehm]klg\][aj[mdY[af\]dn]`[mdg >a_&-q>a_&.!& FACTURA AUTOMÓVILES DIEGO ILLESCAS, S. A. Avda. Ilustración, 28, nave 25 28774-Madrid Tel.: 915278984 Fax: 915278980 NIF:A-23171268 Representante legal: Marta Cela Lasa NIF: A27956984 PARA: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. C/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 Factura n.º: 1542 Fecha: 20/10/20X0 ENVIAR A: A/A: Paula Illescas MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. C/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 Instrucciones especiales: .................................................................................................................................................................... Métodos de pago: ………… Transferencia bancaria ……………………………………………………………………………….. CANTIDAD 1 1 DESCRIPCIÓN Furgoneta Yurika Transit TDI 1,9 Impuesto de Matriculación PRECIO POR UNIDAD 24.360,90 1.705,26 SUBTOTAL TRÁMITES Y ENVÍO BASE IMPONIBLE IMPUESTO SOBRE VALOR AÑADIDO (21 %) TOTAL A PAGAR TOTAL 24.360,90 € 1.705,26 € 26.066,16 € 450,00 € 24.810,90 € 5.210,29 € 31.726,45 € Fig. 5. Fig. 6. www.FreeLibros.me 81 82 Fig. 8. Cantidad. % IVA Precio (en euros) IVA 1 21,00 % 1.600,00 € 336,00 € 1.600,00 € Total Importe IVA 21 % 336,00 € Total a pagar 1.936,00 € OTROS DATOS: PAGO CON CHEQUE MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. INFORMÁTICA SIGLO XXI, S. L. A/A Paula Illescas C/ Honduras, 26, local 2 C/ Clavel, 25 Pol. industrial Fuensanta Pol. industrial Urtinsa Talavera de la Reina 28924-Alcorcón (Madrid) 45660-Toledo moisesgames@hotmail.com inforsoluciones@gmail.com Tel.: 918794522 Tel.: 925847879 Fax: 918794523 Fax: 925847880 NIF: B85672342 NIF: B 90865759 Fecha Descripción 25/10/20X0 PROGRAMA GESTIÓN INTEGRAL N.º de factura: 225 Fecha factura: 25/10/20X0 INFORMÁTICA SIGLO XXI, S. L. 4.=d*-\]g[lmZj][gehjYYAf^gjela[YKa_dgPPAmfhjg_jYeYhYjYdY_]klafafl]_jYd\]dY ]ehj]kYqim]hY_Y[gf[`]im] >a_&0q>a_&1!& Fig. 7. Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate te eleif iff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, Aenean imperdiet. Et Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum feugiaaatt aa, ttellus. lllus. s. Phasellus Phas P vviverra iv nul ulla la lorem m an ante,, dapi dapibus pibus in, vi vviverra verrra quis,, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- Fecha 23/10/20X0 23/10/20X0 Descripción ORDENADOR GALIMG PENTIUM 5,0 200GHZ IMPRESORA TIAR STYLUS 55040 23/10/20X0 Forma de pago: operación a crédito de 3 meses TODO COMPUTERS, S. L. Avda. Nueva Generación, 15 28962-Getafe Madrid Tel.: 915226987 Fax: 915226988 todocomputers@yahoo.es NIF: B 65875986 Total de la factura Subtotal de la factura IVA Curabitur ullam 1.600,00 € 300,00 € 2.299,00 € 1.900,00 € 21,00 % N.º de factura B-512 Facturar a MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Dirección C/ Clavel, 25. Polígono Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) 918794522 Paula Illescas moisesgames@hotmail.com B85672342 Teléfono A/A Correo electrónico NIF TODO COMPUTERS, S. L. 3. DY ]ehj]kY [gehjY ]d *+ \] g[lmZj] mf gj\]fY\gj q mfY aehj]kgjY Y dY ]ehj]kY Lg\g ;gehml]jk$K&D& >a_&/!qim]hY_Yj\]fljg\]lj]ke]k]k& Ac tividad de simulación El proceso contable del inmovilizado material, intangible www.FreeLibros.me 2 Importe 1.900,00 € 399,00 € 2.299,00 € nisi. ii Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, s ultricies nec, nec parturient montes, nascetur ridiculus l sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim justo, jus Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique Subtotal IVA 21 % Total ¡Gracias por utilizar nuestros servicios! ultricies nisi sque rutrum. sq viverra iverr v nulla viverra quis, viv im. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras lis eu pede nenatis vitae, nen enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ultricies nec, ur ridiculus t magnis magni massa. Cum n commo mmodo t, conse onsecte- 83 Donec quam felis lib it t di em ondimentum ndimentum rhoncus, s . Maec aecenas tem llus eget ultri Nam eget dui. Etiam vel augue. bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam Et ultricies nisi ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra null , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu ped pede rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. 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Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique 4.243,47 € TOTAL PRODUCTO 1.400,00 € 1.242,00 € 264,00 € 345,00 € 256,00 € 3.507,00 € 21 % 736,47 € MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. C/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Telf./Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 N.o DE FACTURA: 002/X0 FACTURAR A: Juguetes Lidia López, S. L. ENVIAR A: Juguetes Lidia López, S. L. C/ Gran Vía, 34 C/ Gran Vía, 34 28004-Madrid 28004-Madrid B83562417 A/A: Pilar Valiente Forma de pago: Transferencia a nuestra cuenta bancaria BANKO CRÉDIT 0125 / 6745 / 12 / 0001576825 N.o DE PEDIDO FECHA DE ENVÍO CONDICIONES nisi. ii corper ultricie i i N td s nisii vel augue. Curabitur rutrum. Aen enean imperd perdiet.. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate eleiff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, Fig. 10. i i sem quam qua et dui. Eti mcorper ultricies nisi sque rutrum. sq viverra nulla iverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse consefend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede enatis vitae, en n enim m justo, just vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- Curabitur ullamcorper n 5. =d*0\]g[lmZj]j]YdarYmfYfm]nYn]flY\]na\]g[gfkgdYkqbm]_gk$im][gZjYe]\aYfl] ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaYim]]d[da]fl]j]YdarY]deakeg\Y& >a_&)(!& Fig. 9. PP. Fdo.: 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ La fecha debe consignarse con letra …………. Veinticinco……….de……octubre……… de …20X0….. La suma de: …………Mil novecientos treinta y seis euros …………….….…€ Páguese a la orden de: ………………. Informática Siglo XXI, S. L. .…..……………… # 1.936,00 € # BANKO CRÉDIT 6745 0125 OFICINA ENTIDAD 12 D. C. 0001576825 N.º CUENTA CÓDIGO CUENTA CLIENTE (CCC) Ac tividad de simulación El proceso contable del inmovilizado material, intangible www.FreeLibros.me 2 2 El proceso contable del inmovilizado material, intangible Ac tividad de simulación 6. Liquidación de nóminas DY]ehj]kYj]YdarYdYdaima\Y[af\]dYkfeafYk\]de]k\]g[lmZj]\]kmk\gkljYZYbY\gj]k&=d hY_g\]dYkeakeYkdgla]f]\gea[adaY\g]fdY[m]flY[gjja]fl]qdg]^][lmYj]d\Y+\][Y\Y e]k >a_&))q>a_&)*!& EMPRESA Moisés Sánchez Games, S. L. TRABAJADOR Ainhoa Illescas Jiménez EMPRESA Moisés Sánchez Games, S. L. TRABAJADOR Sergio Cela Lasa Domicilio: C/ Clavel, 25 (28924) Alcorcón - Madrid Núm. Libro Matrícula: N.I.F.: B4567832H Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: 480117823556 Categoría o grupo profesional: Ayudante no titulado Fecha antigüedad: Grupo de cotización: 4 Puesto de trabajo: Código contrato: Domicilio: C/ Clavel, 25 (28924) Alcorcón - Madrid Núm. Libro Matrícula: N.I.F.: 04567832H Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: 480117823556 Categoría o grupo profesional: Administrativo Fecha antigüedad: Grupo de cotización: 5 Puesto de trabajo: Código contrato: C.I.F.: B5672342 Cód. cta. De cotización a la Seg. Social: C.I.F.: B5672342 Cód. cta. De cotización a la Seg. Social: Octubre 20X0 Total días 1 de ......................................... Octubre 31 de .......................................... Periodo de liquidación: del .......... al ........... de ................. Octubre 20X0 Total días 1 de ......................................... Octubre 31 de .......................................... Periodo de liquidación: del .......... al ........... de ................. I. DEVENGOS 1. Percepciones salariales Salario base .......................... Horas extraordinarias ............ Gratificaciones extraordinarias Salario en especie ................ Complementos salariales ...... .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. I. DEVENGOS 1. Percepciones salariales Salario base .......................... Horas extraordinarias ............ Gratificaciones extraordinarias Salario en especie ................ Complementos salariales ...... .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. 2. Percepciones no salariales ............................. Indemnizaciones o suplidos .. 90,00 Plus de transporte ................. ............................. ............................. Prest. e ind. de la Seg. Social .............................................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. A. TOTAL DEVENGADO ................................................................... 950,00 ............................. ............................. ............................. ............................. 1050,00 € II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta 4,70 % ..................... 1050 Contingencias comunes ... ................. 66,68 € 1,55 % ..................... 1050 1. TOTAL APORTACIONES Desempleo ...................... ................. 0,10 1050 9 990 % ............................. Formación profesional ..... ................. % ..................... 2. I.R.P.F. ..................................... 3. Anticipos............................... ............................. Horas extraordinarias: 2,00 % ..................... 4. Valor de productos en especie ............................. Fuerza mayor o estructurales................. 4,70 ............................. No estructurales .............. ................. % ..................... 5. Otras deducciones ............... B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .............................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) ................................................. 3. Anticipos............................... ............................. Horas extraordinarias: 2,00 % ..................... 4. Valor de productos en especie ............................. Fuerza mayor o estructurales................. 4,70 ............................. No estructurales .............. ................. % ..................... 5. Otras deducciones ............... B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .............................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) ................................................. 176,12 € 873,88 € ............................................................................................. de ............................................. de .......................... RECIBÍ, Entidad: Cuenta: Firma y sello de la empresa Entidad: 1. Base de cotización por contingencias comunes 960,00 € Remuneración mensual ........................... ...................................... 160,00 € Prorrata pagas extraordinarias ................. ...................................... 1120,00 € TOTAL ........................ ...................................... 1. Base de cotización por contingencias comunes 900,00 € Remuneración mensual ........................... ...................................... 150,00 € Prorrata pagas extraordinarias ................. ...................................... 1050,00 € TOTAL ........................ ...................................... 1050,00 € Base contingencias comunes ................... ...................................... Base contingencias comunes ................... ...................................... 834,22 € Cuenta: DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.R.P.F. 2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) .. ...................................... 3. Base de cot. Adicional por horas extra ..... ...................................... 1050 € 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ........... ...................................... 155,78 € ............................................................................................. de ............................................. de .......................... RECIBÍ, DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.R.P.F. Fig. 11. 990,00 € II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta 4,70 % ..................... 1120 Contingencias comunes ... ................. 1,55 % ..................... 1120 1. TOTAL APORTACIONES Desempleo ...................... ................. 0,10 1120 10 % ............................. 1050 2. I.R.P.F. ..................................... Formación profesional ..... ................. % ..................... Firma y sello de la empresa 84 2. Percepciones no salariales ............................. Indemnizaciones o suplidos .. 90,00 Plus de transporte ................. ............................. ............................. Prest. e ind. de la Seg. Social .............................................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. A. TOTAL DEVENGADO ................................................................... 900,00 ............................. ............................. ............................. ............................. Fig. 12. www.FreeLibros.me 2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) .. ...................................... 3. Base de cot. Adicional por horas extra ..... ...................................... 990 € 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ........... ...................................... Unidad 3 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo En esta unidad aprenderemos a: ;YjY[l]jarYjdYk\]^afa[agf]kqj]dY[agf]k [gflYZd]k]klYZd][a\Yk]fdgk_jmhgkq [m]flYkhjaf[ahYd]k\]dH?;%hqe]kj]dYlanYk Ydgkafkljme]flgk^afYf[a]jgk\]9[lang& J]_akljYjdYkgh]jY[agf]kek`YZalmYd]k j]dY[agfY\Yk[gfdgk_jmhgk\][m]flYk \]k[jalgkYfl]jagje]fl]& ;dYka^a[Yjdgklahgk\]\g[me]flgke]j[Yflad]kim]]pa_]]dH?;%hqe]k$af\a[Yf\gdY [dYk]\]gh]jY[afim]j]hj]k]flYf& N]ja^a[Yj]dljYkhYkg\]af^gjeY[af]flj] dYk\aklaflYk^m]fl]k\]\Ylgk[gflYZd]k& Y estudiaremos: <]^afa[af\]9[lang^afYf[a]jgqlahgk \]Y[langk^afYf[a]jgk& 9[langk^afYf[a]jgkY[gkl]YegjlarY\g& 9[langk^afYf[a]jgkeYfl]fa\gkhYjY f]_g[aYj& Afl]j]k]kq\ana\]f\gkj][aZa\gk\]Y[langk^afYf[a]jgk& :YbY\]Y[langk^afYf[a]jgk& www.FreeLibros.me 3 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo 1. Definición y tipos de activos financieros 9fl]k \] [ge]frYj dY ]phda[Y[af \]d hjg[]kg [gflYZd] \] dgk afkljme]flgk ^afYf[a]jgk \] 9[lang$\]Z]egk[gfg[]jimkgfdgkY[langk^afYf[a]jgk& MfActivo financiero]k[mYdima]j9[langim]k]Y\af]jg]f]^][lang$mfafkljme]flg\]hY% ljaegfag\]gljY]ehj]kYgkmhgf_Ymf\]j][`g[gfljY[lmYdYj][aZaj]^][langmgljg9[lang ^afYf[a]jg$gYafl]j[YeZaYjY[langkghYkangk^afYf[a]jgk[gfl]j[]jgk]f[gf\a[agf]khgl]f% [aYde]fl]^YngjYZd]k& =dH?;%hqe]kk]YdYim]dY]ehj]kYreconocerámfafkljme]flg^afYf[a]jg]fkmZYdYf[] [mYf\g k] [gfna]jlY ]f mfY hYjl] gZda_Y\Y \]d [gfljYlg g f]_g[ag bmj\a[g [gf^gje] Y dYk \akhgka[agf]k\]deakeg& DYNorma 9.ª del PGC, Instrumentos financieros,fgkaf\a[Y[eg\]Z]egknYdgjYj]klgk ]d]e]flgk]f]dege]flgafa[aYdqhgkl]jagje]fl]q]d\]l]jagjg\]nYdgjim]\]Z]egkYhda% [Yj$Y\]ek\]k]YdYjYimY[langk^afYf[a]jgkj]kmdlYYhda[YZd]2 Efectivo y otros activos líquidos equivalentes,]k\][aj$dYl]kgj]jY\]hgkalY\Y]fdY[YbY \]dY]ehj]kY$dgk\]hkalgkZYf[YjagkYdYnaklYqdgk activos financierosim]k]Yf[gfn]j% laZd]k]f]^][langq[mqgn]f[aea]flg ]f]dege]flg\]kmY\imaka[affg^m]jYkmh]jagjY tres meses,ka]ehj]im]fg]paklYja]k_gka_fa^a[Ylang\][YeZagk\]nYdgjq^gje]fhYjl] \]dYhgdla[Y\]_]klaffgjeYd\]dYl]kgj]jY\]dY]ehj]kY& Créditos por operaciones comerciales:[da]fl]kq\]m\gj]knYjagk& ¿Sabías que…? Mf \]janY\g ^afYf[a]jg ]k mf afk% ljme]flg ^afYf[a]jg im] [mehd] dYk[YjY[l]jkla[Ykka_ma]fl]k2 1. Km nYdgj [YeZaY ]f j]khm]klY Y dgk [YeZagk ]f nYjaYZd]k lYd]k [gegdgklahgk\]afl]jk$dgkhj]% [agk \] afkljme]flgk ^afYf[a]jgk q eYl]jaYk hjaeYk [glarY\Yk$ dgk lahgk \] [YeZag$ dYk [Yda^a[Y[ag% f]k [j]\ala[aYk q dgk f\a[]k kgZj] ]ddgk q im] ]f ]d [Ykg \] fg k]j nYjaYZd]k^afYf[a]jYkfg`Yf\]k]j ]kh][^a[YkhYjYmfY\]dYkhYjl]k \]d[gfljYlg& 2. Fg j]ima]j] mfY afn]jkaf afa% [aYd$gZa]fj]ima]j]mfYafn]jkaf af^]jagj Y dY im] j]ima]j]f gljg lahg \] [gfljYlgk ]f dgk im] k] hg\jY]kh]jYjmfYj]khm]klYkaea% dYj Yfl] [YeZagk ]f dYk [gf\a[ag% f]k\]e]j[Y\g& 3.K]daima\Y]fmfY^][`Y^mlmjY& Créditos a terceros,lYd]k[gegdgkhjklYegkq[j\algk^afYf[a]jgk[gf[]\a\gk$af[dma\gk dgkkmj_a\gk\]dY venta de activos no corrientes. NYdgj]kj]hj]k]flYlangk\]\]m\Y\]gljYk]ehj]kYkY\imaja\gk$[geggZda_Y[agf]k$Zgfgk qhY_Yjk& Instrumentos de patrimonio\]gljYk]ehj]kYkY\imaja\gk2acciones,hYjla[ahY[agf]k]f afklalm[agf]k\]afn]jkaf[gd][lanYqgljgkafkljme]flgk\]hYljaegfag& <]janY\gk[gfnYdgjY[af^YngjYZd]hYjYdY]ehj]kY$]flj]]ddgk$^mlmjgk$gh[agf]k$h]jem% lYk^afYf[a]jYkq[gehjYn]flY\]egf]\Y]pljYfb]jYYhdYrg& GljgkY[langk^afYf[a]jgk$[gegdepósitos en entidades de crédito, anticipos y créditos al personal, fianzas y depósitos constituidos,\ana\]f\gkY[gZjYjq\]k]eZgdkgk]pa_a\gk kgZj]afkljme]flgk\]hYljaegfaghjghag& 9kaeakeg$]klYfgjeY]kYhda[YZd]]f]dljYlYea]flg\]dYkljYfk^]j]f[aYk\]Y[langk^afYf[a]% jgk$[gegdgkdescuentos comercialesqdYkgh]jY[agf]k\]factoring& MfYn]ra\]fla^a[Y\YdYgh]jY[af[gegActivo financiero,\]Z]egk[gfg[]jim]dgkY[langk ^afYf[a]jgk$Y]^][lgk\]kmvaloración, k][dYka^a[Yjf]fYd_mfY\]dYkka_ma]fl]k[Yl]_gjYk$ \]Y[m]j\g[gfdYNorma de valoración 8.ª del PGC-pymes: 9[langk^afYf[a]jgkY[gkl]YegjlarY\g& 9[langk^afYf[a]jgkeYfl]fa\gkhYjYf]_g[aYj& 9[langk^afYf[a]jgkY[gkl]& Actividades 1. Af\a[Y[md\]dgk\gkafkljme]flgk^afYf[a]jgkka_ma]fl]k]kmf9[lang^afYf[a]jghYjY dY]ehj]kY2 a) GZda_Y[af\]hY_g[gfdgkhjgn]]\gj]khgjdY[gehjY\]e]j[Y\]jYk& b) DY[gehjY\]Y[[agf]kim][glarYf]fZgdkY& 86 www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo 2. Activos financieros a coste amortizado KYdngim]k]YYhda[YZd]dg\akhm]klg]f]dYhYjlY\g*&*\]dYFgjeY\]nYdgjY[af1&³$Afkljm% e]flgk^afYf[a]jgk$]f]klY[Yl]_gjYk][dYka^a[Yjf2 a)Créditos por operaciones comerciales:kgfYim]ddgkY[langk^afYf[a]jgk [da]fl]kq\]m\g% j]knYjagk!im]k]gja_afYf]fdYn]flY\]Za]f]kqdYhj]klY[af\]k]jna[agkhgjgh]jY[agf]k \]lj^a[g\]dY]ehj]kY& b)Otros activos financieros a coste amortizado:kgfYim]ddgkY[langk^afYf[a]jgkim]$fg ka]f\gafkljme]flgk\]hYljaegfagfa\]janY\gk$fgla]f]fgja_]f[ge]j[aYdq[mqgk[gZjgk kgf\][mYflY\]l]jeafY\Yg\]l]jeafYZd]& 3 ¿Sabías que…? HYjY dgk Y[langk ^afYf[a]jgk Y lahg \]afl]jknYjaYZd]$k]]ehd]Yj]d lahg\]afl]jk]^][langim][gjj]k% hgf\Y Y dY ^][`Y \] [a]jj] \] dYk ;m]flYk YfmYd]k$ \] Y[m]j\g [gf dYk [gf\a[agf]k [gfljY[lmYd]k& =f ]d[d[mdg\]dYkhj\a\Ykhgj\]l]% jagjg\]mf_jmhg\]Y[langk^afYf% [a]jgk$ k] hg\jf mladarYj eg\]dgk ZYkY\gk ]f ^jemdYk g elg\gk ]klY\kla[gk& =k \][aj$ k] af[dmq]f ]f ]kl] _jmhg dgk [j\algk \aklaflgk \]d lj^a[g [ge]j[aYd$ dgk nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\YY\imaja\gk$[glarY\gkgfg$dgk\]hkalgk]f]fla\Y\]k\][j\alg$ Yfla[ahgkq[j\algkYdh]jkgfYd$dYk^aYfrYkq\]hkalgk[gfklalma\gk$dgk\ana\]f\gkY[gZjYjq dgk\]k]eZgdkgk]pa_a\gkkgZj]afkljme]flgk\]hYljaegfag& 2.1. Valoración inicial Dgkactivos financierosaf[dma\gk]f]klY[Yl]_gjYk]nYdgjYjfafa[aYde]fl]hgj]d[gkl]$im] ]imanYd\jYdvalor razonable de la contraprestación]flj]_Y\Yekdgk costes de transacciónim]d]kk]Yf\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]k&FggZklYfl]$]klgkdlaegkhg\jfj]_akljYjk]]f dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk]f]dege]flg\]kmj][gfg[aea]flgafa[aYd& FggZklYfl]dgk]YdY\g]f]dhjjY^gYfl]jagj$dgk[j\algkhgjgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k[gf n]f[aea]flgfgkmh]jagjYmfYgqim]fgl]f_Yfmflahg\]afl]jk[gfljY[lmYd$Yk[gegdgk Yfla[ahgkq[j\algkYdh]jkgfYd$dYk^aYfrYk$dgk\ana\]f\gkY[gZjYjqdgk\]k]eZgdkgk]pa_a\gk kgZj]afkljme]flgk\]hYljaegfag$[mqgaehgjl]k]]kh]jYj][aZaj]f]d[gjlghdYrg$k]hg\jf nYdgjYjhgjkmnYdgjfgeafYd[mYf\g]d]^][lg\]fgY[lmYdarYjdgk^dmbgk\]]^][langfgk]Y ka_fa^a[Ylang& ¿Sabías que…? 2.2. Valoración posterior DgkY[langk^afYf[a]jgkaf[dma\gk]f]klY[Yl]_gjYk]nYdgjYjfhgjkm[gkl]YegjlarY\g&Dgk afl]j]k]k\]n]f_Y\gkk][gflYZadarYjf]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk$Yhda[Yf\g]de% lg\g\]dlahg\]afl]jk]^][lang& FggZklYfl]dgYfl]jagj$dgkY[langk[gfn]f[aea]flgfgkmh]jagjYmfYgim]$\]Y[m]j\g[gf dg\akhm]klg]f]dYhYjlY\ghj][]\]fl]$k]nYdgj]fafa[aYde]fl]hgjkmnYdgjfgeafYd$[gfla% fmYjfnYdgjf\gk]hgj]k]aehgjl]$kYdngim]k]`mZa]jYf\]l]jagjY\g& 2.3. Deterioro del valor 9de]fgkYd[a]jj]\]d]b]j[a[ag$\]Z]jf]^][lmYjk]dYkcorrecciones valorativasf][]kYjaYk$ ka]ehj]im]]paklY]na\]f[aYgZb]lanY\]im]]dnYdgj\]mf9[lang^afYf[a]jg$g\]mf_jmhg \]Y[langk^afYf[a]jgk[gfkaeadYj]k[YjY[l]jkla[Yk\]ja]k_gnYdgjY\gk[gd][lanYe]fl]$k]`Y \]l]jagjY\g[gegj]kmdlY\g\]mfggek]n]flgkim]`YqYfg[mjja\g\]khmk\]kmj][gfg% [aea]flgafa[aYdqim]g[Ykagf]fmfYj]\m[[afgmfj]ljYkg]fdgk^dmbgk\]]^][lang]klaeY\gk ^mlmjgk$im]hm]\]fn]fajeglanY\gkhgjdYafkgdn]f[aY\]d\]m\gj& DYhj\a\Y por deterioro del valor\]]klgkY[langk^afYf[a]jgkk]jdY\a^]j]f[aY]flj]kmnYdgj ]fdaZjgkq]dnYdgjY[lmYd\]dgk^dmbgk\]]^][lang^mlmjgkim]k]]klaeYnYfY_]f]jYj$\]k[gf% lY\gkYdlahg\]afl]jk]^][lang[Yd[mdY\g]f]dege]flg\]kmj][gfg[aea]flgafa[aYd&=fkm [Ykg$[gegkmklalmlg\]dnYdgjY[lmYd\]dgk^dmbgk\]]^][lang^mlmjgk$k]mladarYj]dnYdgj\] [glarY[af\]d9[lang$ka]ehj]im]]kl]k]Ydgkm^a[a]fl]e]fl]^aYZd][geghYjY[gfka\]jYjdg j]hj]k]flYlang\]dnYdgjim]hm\a]jYj][mh]jYjdY]ehj]kY& www.FreeLibros.me ;gflYZd]e]fl]$ dYk [m]flYk ;da]fl]k q <]m\gj]k kmj_]f ]f dYk gh]jY[agf]k \] lj^a[g im] k] `Y[]fY[j\algq]dH?;\]kYjjgddY ]klYk [m]flYk ]f ]d kmZ_jmhg ,+$ ;da]fl]k$q,,$<]m\gj]k2 (430) Clientes. =klY [m]flY j]^d]% bYjdgk[j\algk[gfcompradores \] e]j[Y\]jYk q \]ek bienes \]^afa\gk]f]dgrupo 3,Yk[geg [gf dgk mkmYjagk \] dgk k]jna[agk hj]klY\gk hgj dY ]ehj]kY$ ka]e% hj]im][gfklalmqYfmfYY[lana\Y\ hjaf[ahYd& (438) Anticipos de clientes. =klY [m]flY j][g_]j dYk ]flj]_Yk \] [da]fl]k$fgjeYde]fl]]f]^][lang$ ]f [gf[]hlg \] ¿Y [m]flYÀ \] kmeafakljgk^mlmjgk& (440) Deudores. ;j\algk [gf [gehjY\gj]k \] k]jna[agk im] fg la]f]f dY [gf\a[af ]klja[lY \] [da]fl]k q [gf gljgk \]m\gj]k \] lj^a[gfgaf[dma\gk]fgljYk[m]f% lYk\]]kl]_jmhg& 87 3 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo DYkcorrecciones valorativas por deterioro,Yk[gegkmj]n]jkaf[mYf\g]daehgjl]\]]kY hj\a\Y\akeafmq]k]hgj[YmkYkj]dY[agfY\Yk[gfmf]n]flghgkl]jagj$k]j][gfg[]jf[geg mf_Yklggmfaf_j]kg$j]kh][lanYe]fl]$]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk&DYj]n]jkaf\]d \]l]jagjgl]f\j[gegdeal]]dnYdgj]fdaZjgk\]d[j\algim]]klYjYj][gfg[a\g]fdY^][`Y \]j]n]jkaf$kafgk]`mZa]k]j]_akljY\g]d\]l]jagjg\]dnYdgj& 9[gflafmY[af$YfYdarYj]egkdYfgjeY\]nYdgjY[afYljYnk\]\aklaflgk]b]ehdgk3aj]egk Yhda[Yf\g]d[gfl]fa\g\]dYfgjeYYdYk\a^]j]fl]khYjla\Ykim]]ehd]Yf]kl][jal]jag\]nY% dgjY[af&;ge]frYj]egkhgjdgkY[langkim]k]_]f]jYf]fdYkgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k& DYkgh]jY[agf]kim]kmhgf]fdYY[lana\Y\ gj\afYjaY$`YZalmYdhYjYdY]ehj]kYhgj[gfklalmajkm gZb]lgkg[aYdkak]j]YdarYfY[j\alg$gja_afYfhYjYdYeakeYmf\]j][`g\][gZjgim]k]\]% fgeafY Clientes. Mfcliente]kmfY]ehj]kYgmfYh]jkgfYYdYim]d]n]f\]egk]pakl]f[aYk hj]naYe]fl]ljYfk^gjeY\YkhgjfgkgljgkgkafljYfk^gjeYj$gYima]fd]hj]klYegkmfk]jna[ag im]^gjeYhYjl]\]fm]kljYY[lana\Y\hjaf[ahYd&<]deakegeg\g$[mYf\gdY]ehj]kYhj]klY mfk]jna[ag$]khgj\a[g$]n]flmYdhgjfg[gfklalmajkmY[lana\Y\hjaf[ahYd ]klYkgh]jY[agf]kdYk [gflYZadarYegk[gegaf_j]kgk]f]dkmZ_jmhg/-!qkak]j]YdarYfY[j\alg$gja_afY]dfY[aea]f% lg\]gljg\]j][`g\][gZjg\]fgeafY\gDeudores varios. Importante DYk [m]flYk \] ;da]fl]k im] dY ]ehj]kY mladarY hYjY [gflYZadarYj dY hjgZd]ela[Y \] dgk ]^][lgk [ge]j[aYd]kkgfdYkka_ma]fl]k2 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar ;j\algk[gf[da]fl]k$^gjeYdarY\gk ]f ]^][lgk \] _ajg Y[]hlY\gk& K] af[dmajf ]f ]klY [m]flY dgk ]^][% lgk ]f [Yjl]jY$ \]k[gflY\gk$ dgk ]flj]_Y\gk ]f _]klaf \] [gZjg q dgkaehY_Y\gk3]f]kl]dlaeg[Ykg kgdg[mYf\gfg\]ZYfj]^d]bYjk]]f dY[m]flY ,+.!& =d \]k_dgk] \] ]klY [m]flY hYjY j]_akljYj dY hjgZd]ela[Y \] dgk ]^][lgk]k]kl]2 (4310) Efectos comerciales en cartera (4311) Efectos comerciales descontados (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro (4315) Efectos comerciales impagados N]Yegk]d]b]ehdghjghm]klgY[gflafmY[af& DY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\gn]f\]hjg\m[lgkl]jeafY\gkhgjaehgjl]\]-&(((€ Y[j\alg[gfYhdYrYea]flg]f]dhY_g\]g[`ge]k]k$hgjdgim][Yj_Y]f^Y[lmjYYd[da]fl] mfgkafl]j]k]k\]*((€$[gfmfAN9\]dYgh]jY[af\]d*)Â& ;geg]kYgh]jY[affgj]^d]bYlahg\]afl]jk[gfljY[lmYdq]dn]f[aea]flg]kYfl]k\]mfYg$ dY]ehj]kYhm]\]ghlYjhgj[gflYZadarYjdYgh]jY[af\]\gk^gjeYk2kaghlYhgj[gflYZadarYj dgkafl]j]k]k[geghYjl]\]dgkaf_j]kgkhgjn]flYkqnYdgjYj]d9[lang^afYf[a]jghgjkmnYdgj fgeafYd$j]YdarYj]dka_ma]fl]Yka]flg2 .&*-( ,+(! ;da]fl]k Y Y /((! 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N]flYk\]e]j[Y\]jYk ,//! @HAN9j]h]j[mla\g ,&((( 0,( ,+(! ;da]fl]k ,&0,( a) La empresa decide conservar los efectos en su poder hasta la fecha del vencimiento. 9hYjlaj\]]kl]ege]flg$dY]ehj]kYhm]\]]f[gfljYjk][gf\an]jkYkkalmY[agf]k2 Kadd]_Y\g]dn]f[aea]flg$]d[da]fl]hY_Y$ ]flgf[]k$ka_ma]f\g[gffm]kljg]b]ehdgqkmhg% fa]f\gim]hY_YhgjZYf[g$l]f]egk2 ,&0,( -/*! :Yf[gk Y ,+)(! =^][lgk[ge]j[aYd]k ]f[Yjl]jY ,&0,( Kadd]_Y\g]dn]f[aea]flg$]d[da]fl]fghY_Y, ]flgf[]k$l]f]egk2 ,&0,( ,+)-! =^][lgk[ge]j[aYd]k aehY_Y\gk Y ,+)(! =^][lgk[ge]j[aYd]k ]f[Yjl]jY ,&0,( b) La empresa decide llevar los efectos al banco para la gestión de su cobro. ;gf]klYgh]jY[af$]dZYf[gfgd]Y\]dYflYYdY]ehj]kY]d\af]jg$kafgim]d]_]klagfY]d [gZjgq$hgjdglYflg$fgk]j]^d]bYmfYgZda_Y[af[gf]dZYf[g&=dZYf[gla]f]dYkd]ljYkqdYk eYfla]f]`YklY]dn]f[aea]flg$q[gZjYYdY]ehj]kYmfY[geakafhgjdY_]klaf& N]Yegk$hgje]\ag\]mf]b]ehdg$[egk][gflYZadarY]kY_]klaf2 DY]ehj]kYEYfm]dHm]ZdY$K&9&$]fnYmfYj]e]kY\]]^][lgkYdZYf[ghYjYdY_]klaf\]km [gZjghgjaehgjl]\])&-((€& ;mYf\gdd]nYegkdYd]ljYgdYkd]ljYkYdZYf[g$[YeZaYegk]dfgeZj]Yfm]kljg\]j][`g&<] eYf]jYim]l]f\j]egk2 )&-(( ,+)*! =^][lgk[ge]j[aYd]k ]f_]klaf\][gZjg Y ,+)(! =^][lgk[ge]j[aYd]k ]f[Yjl]jY www.FreeLibros.me )&-(( 89 3 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo Web =fljY ]f dY h_afY \] dY Agencia Tributaria q Zmk[Y ]d [Yd]f\Yjag \]d [gfljaZmq]fl] hYjY ]d Yg ]f im]l]]f[m]flj]k& http://www.agenciatributaria. es/AEAT.internet/Bibl_virtual/ folletos/calendario_contribuyente.shtml ;mYf\g]d[da]fl]hY_m]dYd]ljY$]dZYf[gfgkaf_j]kYj]dfgeafYd\]d]^][lge]fgkdgk_Yk% lgkhgjdY_]klafq]dAN9[gjj]khgf\a]fl]Y]klgk&HgjlYflg$kmhgfa]f\gim]]ffm]kljg ]b]ehdg]dZYf[gfgk[Yj_Ymfgk_Yklgk\],(€$l]f\j]egk2 ,( 0$, )&,-)$. .*.! 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Hjgha]\Y\af\mkljaYd ,//! @HAN9j]h]j[mla\g ,(&((( +&/0( Caso práctico 1 Créditos por enajenación de inmovilizado que incorporan intereses DY]ehj]kY@LQ$K&9&$n]f\]]d)\]g[lmZj]\]*(P(mf]d]e]flg\]ljYfkhgjl]hgj aehgjl]\]-&(((€$ek*)Â\]AN9$im]k]]f[gfljYZYYegjlarY\g]fmf*(Âq[mqg hj][ag\]Y\imaka[af]jY\].&(((€&DYgh]jY[af]kY[j\alg\]fm]n]e]k]k$hgjdg im]k]af[gjhgjYfafl]j]k]khgjaehgjl]\])0($.)€qim]k]daima\YjfhgjZYf[g&K] ha\]j]YdarYjdYkYfglY[agf]k[gflYZd]kf][]kYjaYk& 3 Vocabulario Renta fija.DgkhY_Yjk\]]ehj]% kYk kgf llmdgk \] \]m\Y ]eala\gk hgj]ehj]kYkhjanY\YkhYjY[mZjaj kmk f][]ka\Y\]k \] ^afYf[aY[af Y [gjlghdYrg&;gf^a]j]fYkmkl]f]% \gj]kmf\]j][`g][gfea[gkgZj] dY]ehj]kY ]k\][aj$dgk[gfna]jl]f ]fY[j]]\gj]k!& Dgk hY_Yjk \] ]ehj]kYk la]f]f Yd_mfYk [YjY[l]jkla[Yk ]f [gef [gfdYkd]ljYk\]dL]kgjg2 K] ]eal]f al descuento, q hgj dg lYflg k] gZla]f] mf rendimiento implícito dY \a^]j]f[aY ]flj] km nYdgj fgeafYd q km hj][ag \] Y\imaka[af!& K]]eal]fYemq[gjlghdYrg$hgj dgim]kmdaima\]r]kYdlY& DY_jYf\a^]j]f[aY]kim]ea]fljYk dYk d]ljYk \]d L]kgjg kgf ]eala% \Yk hgj ]d ?gZa]jfg$ dgk hY_Yjk dg kgf hgj ]ehj]kYk hjanY\Yk& Km ja]k_g \]h]f\]j ]flgf[]k \] dY [Yda\Y\ \] dY ]ehj]kY& <]Za\g Y ]kl]af[j]e]flg\]dja]k_g$kmj]f% lYZada\Y\ km]d] k]j Yd_g kmh]jagj Y dYim]g^j][]fdYkd]ljYk\]dL]kgjg hjaeY\]ja]k_g!& Dgk bonos q obligacioneskgfllm% dgk im] j]hj]k]flYf mfY hYjl] \] mfY \]m\Y$ Y ^Yngj \] km l]f]\gj$ q]eala\YhgjmfY]fla\Y\hYjYdY ^afYf[aY[af \] mf hjgq][lg& Dgk llmdgk \] j]flY ^abY hjanY\Y kgf ]eala\gk hgj ]ehj]kYk hjanY\Yk& Km j]flYZada\Y\ q ja]k_g hj]nak% lgkla]f]fim]n]j[gfdY[Yda^a[Y% [af[j]\ala[aY\]d]eakgj$[gegk] ]phda[]fdYafljg\m[[af\]]klY k][[af$qlYeZaf[gf]dhdYrg\] j]]eZgdkgqdgklahgk\]afl]jk& Solución: =dn]f[aea]flg\]d[j\alg]kY[gjlghdYrg$h]jg$[gegn]f[]Yd]b]j[a[agka_ma]fl]$[Yd[m% dYegk]dafl]jk]^][langqnYdgjYegk]d9[langY[gkl]YegjlarY\g& NYdgj\]d[j\alg5Hj][ag\]n]flY#AN9#afl]j]k]k NYdgj\]d[j\alg5-&(((#)&(-(#)0($.)5.&*+($.) .&(-(5 .&*+($.) )#i!1')* 3i5($(, J]kmdlY\g\]dYgh]jY[af5Hj][ag\]n]flYÈNF;5-&(((È,&0((5*(( www.FreeLibros.me (Continúa) 93 3 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo Caso práctico 1 (Continuación) )')('P( )&*(( .&(-( *0)! 9egjlar&Y[memdY\Y afegn&eYl]jaYd -,+! ;j\algkY;'Hhgj ]fYb]fY[af\]afegnadarY\g Y Y Y *)0! =d]e]flgk\] ljYfkhgjl] ,//! @HAN9j]h]j[mla\g //)! :]f]^a[agk hjg[]\]fl]k\]d afegnadarY\geYl]jaYd .&((( )&(-( *(( 9+)\]\a[a]eZj]\]*(P(nYdgjYegkdY[m]flY -,+!hgjkm[gkl]YegjlarY\g$d]kmeY% egkdgkafl]j]k]k\]n]f_Y\gk\]d)\]g[lmZj]Y+)\]\a[a]eZj]& I5.&(-(S )#($(,!+')*È)U5-1$.) +)')*'P( -1$.) -,+! ;j\algkY;'Hhgj ]fYb]fY[af \]afegnadarY\g Y /.*! Af_j]kgk\][j\algk -1$.) 9)\]bmdag\]*(P)$ege]flg]fim]n]f[]]d[j\alg2 I5 .&(-(#-1$.)!S )#($(,!.')*È)U5)*) )'/'P) )*) -,+! ;j\algkY;'Hhgj ]fYb]fY[af \]afegnadarY\g .&*+($.) -/*! :Yf[gk Y /.*! Af_j]kgk\][j\algk )'/'P) Y -,+! ;j\algkY;'Hhgj ]fYb]fY[af\] afegnadarY\g )*) .&*+($.) Hgj dlaeg$ \]fljg \] ]klY [Yl]_gjY$ YfYdarYj]egk dY hjgZd]ela[Y [gflYZd] \] dgk nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\YY\imaja\gk&DYk[m]flYkim]]dH?;%hqe]kmladarYhYjY[gflYZadarYj ]klYkgh]jY[agf]kkgfdYkka_ma]fl]k2 (251) Valores representativos de deuda a largo plazo. Afn]jkagf]kYdYj_ghdYrg]fgZda_Y% [agf]k$ZgfgkmgljgknYdgj]kj]hj]k]flYlangk\]\]m\Y$af[dma\gkYim]ddgkim]^abYfkmj]f\a% ea]flg]f^mf[af\]f\a[]kgkakl]eYkYfdg_gk& (541) Valores representativos de deuda a corto plazo. Afn]jkagf]kY[gjlghdYrg$hgjkmk[jah% [afgY\imaka[af\]gZda_Y[agf]k$ZgfgkmgljgknYdgj]k\]j]flY^abY$af[dma\gkYim]ddgkim] ^abYfkmj]f\aea]flg]f^mf[af\]f\a[]kgkakl]eYkYfdg_gk& (761) Ingresos de valores representativos de deuda. Afl]j]k]k\]nYdgj]k\]j]flY^abYY^Yngj \]dY]ehj]kY$\]n]f_Y\gk]f]d]b]j[a[ag&K]YZgfYjYd\]n]f_g\]dgkafl]j]k]k$lYflgaehd% [algk[geg]phd[algk$hgj]dfl]_jg\]dgkeakegk& 9mfim]dYfgjeY]f[mYflgYkmnYdgjY[affgkaf\a[Yim]k]nYdgjYjfafa[aYde]fl]hgj]d [gkl]$im]]imanYd\jYdvalor razonable de la contraprestación]flj]_Y\Y$ekdgk costes de transacciónim]d]kk]Yf\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]k$]klgkdlaegkhg\jfj]_akljYjk]]fdY [m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk]f]dege]flg\]kmj][gfg[aea]flgafa[aYd& 94 www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo 3 N]YegkYd_mfgk]b]ehdgk& =d\Y)\]]f]jg\]*(P(dY]ehj]kY>LJ$K&9&$[gehjY*(Zgfgk$]eala\gk]f]kY^][`Y[gf mfhj][ag\]-((€[Y\Ymfg&Dgk_Yklgk\]dYgh]jY[afYk[a]f\]fY+((€q]dn]f[aea]flg \]dgkllmdgkl]f\jdm_Yj]d+)\a[a]eZj]\]*(P)&=d[mhfim]\]n]f_Yf]klgkZgfgk]k\]d ,ÂYfmYd$hY_Y\]jgdgk\Yk+)\]\a[a]eZj]\][Y\YYg&HgjdglYflg$dY]ehj]kY[gflYZada% rYjdY[gehjY& )(&((( +(( )')'P( *-)! NYdgj]kj]hj]k]flYlangk \]\]m\YYD'H ..1! Gljgk_Yklgk^afYf[a]jgk Y -/*! :Yf[gk )(&+(( =d\Y)\]\a[a]eZj]\]*(P)k]Y\ima]j]f-(gZda_Y[agf]k\])((€[Y\YmfY$Yd)(.Â& >m]jgf]eala\Yk]d)-\]\a[a]eZj]\]*(P($[gfn]f[aea]flgYdgk[af[gYgk$q\]n]f_Yfmf [mhfYfmYd\]d-Â$[gfn]f[aea]flg]d)-\]\a[a]eZj]\][Y\YYg3]dhY_gk]j]YdarY\gk \Yk\]khmk$[gfmfYj]l]f[af\]d)1Â&;gflYZadarYjdY[gehjYq]d[gZjg\]dhjae]j[mhf& HYjY[Yd[mdYj]dhj][ag\][gehjY$\]Z]egk[Yd[mdYjdgkafl]j]k]kim]k]`Yf\]n]f_Y\g$h]jg fg`Yfn]f[a\g]f]dege]flg\]dY[gehjY2 Afl]j]k]k\]n]f_Y\gkqfgn]f[a\gk5-()((($(- ))$-')*!5*+1$-0 Hj][ag\][gehjY5 -()(()(.Â!È*+1$-05-&(.($,* )')*'P) -&(.($,* *-)! NYdgj]kj]hj]k]flYlangk \]\]m\YYD'H *+1$-0 -,.! Afl]j]k]kY;'H\]nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y Y -/*! :Yf[gk -&+(( )-')*'*(P) )($,* -,.! Afl]j]k]kY;'H\]nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y Y /.)! Af_j]kgk\]nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y )($,* )/')*'*(P) ,/$- ,/+! @Hj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY *(*$- -/*! :Yf[gk Y -,.! Afl]j]k]kY;'H\] nYdgj]kj]hj]k]flYlangk \]\]m\Y *-( -()((($(- ($-')*! Caso práctico 2 Adquisición y valoración posterior a coste amortizado de valores representativos de deuda =d\Y)\]]f]jg\]*(P(]fdY^][`Y\]km]eakafdY]ehj]kY?LJ$K&9&$Y\ima]j]-(( Zgfgk[gfmfnYdgjfgeafYd\]*(€[Y\Ymfg$im]k]YegjlarYjf]d+)\]\a[a]eZj] \]*(P*&Dgk_Yklgkafa[aYd]kim]dY]fla\Y\^afYf[a]jYd][gZjYYdY]ehj]kYYk[a]f\]fY +(€&Dgkllmdgk\]n]f_Yfmfafl]jk\]d.ÂYfmYd$hY_Y\]jg]d+)\]\a[a]eZj]\][Y\Y Yg$[gfmfYj]l]f[af\]d)1Â& J]^d]bYjdgkYka]flgkim]j]YdarYjdY]ehj]kY\mjYfl]dgklj]kYgk$lYflgka[gfka\]jYf dgk[gkl]k\]dY[gehjY[geg_Yklg]f]dege]flg\]dY[gehjY$[gegkadgk[gfka\]jY hYjl]\]dhj][ag\]Y\imaka[af& (Continúa) www.FreeLibros.me Importante Dgk_Yklgkafa[aYd]k\]]kl]lahg\] gh]jY[agf]k lYeZaf k] hm]\]f [gflYZadarYj ]f dY [m]flY ..1! Gljgk_Yklgk^afYf[a]jgk& 95 3 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo Importante Modificaciones tributarias IS 2012 Impuesto de Sociedades: Hgj[]flYb] \] j]l]f[af g af_j]kg Y[m]flY2 <]k\] ]d ) \] ]f]jg \] *()* Yd +) \] \a[a]eZj] \] *()+$ YeZgk af[dmkan]$ ]d hgj[]flYb] \] j]l]f% [af g af_j]kg Y [m]flY hYjY dYk j]flYk kmb]lYk Y ]kl] aehm]klg k] ]d]nY\]d)1Yd*)Â& Caso práctico 2 (Continuación) Solución: a) =fdYhjae]jY`ahl]kak$[gflYZadarYf\gdgk[gkl]k\]dY[gehjY[gegmf_Yklg$]fmfY [m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk _jmhg.!$dY]ehj]kY`Yjdgka_ma]fl]2 )(&((( +( )')'P( *-)! NYdgj]kj]hj]k]flYlangk \]\]m\YYD'H ..1! Gljgk_Yklgk^afYf[a]jgk Y -/*! :Yf[gk )(&(+( DYaehmlY[af\]afl]j]k]k[Y\YYgk]j]YdarYjk]_f]dlahg\]afl]jk]^][lang\]dY gh]jY[af$im]gZl]f]egkYhYjlaj\]dYka_ma]fl]][mY[af2 )(&(((5 .(( )#i! # .(( )#i!* # )(&(((#.((! )#i!+ 3i5($(. Hgj]d[gZjg\]dgkafl]j]k]kY+)\]\a[a]eZj]\]*(P(2 )), ,0. +)')*'P( ,/+! @Hj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY -/*! :Yf[gk Y /.)! 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Hgj]d[gZjg\]dgkafl]j]k]kY+)\]\a[a]eZj]\]*(P)$dYnYdgjY[af\]d9[langY[gkl] YegjlarY\gqdYj][dYka^a[Y[af\]d9[lang\]dYj_gY[gjlghdYrg& +)')*'P) -1($() -,.! Afl]j]k]kY;'H\]nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y )(&(+(È1$,+!($(-00/111Y /.)! Af_j]kgk\]nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y -1($() +)')*'P) ,0. -/*! :Yf[gk )), ,/+! @Hj]l]f[agf]kqhY_gk Y[m]flY .((($)1! Y -,.! Afl]j]k]kY;'H\]nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y -1($() Y *-)! NYdgj]kj]hj]k]flYlangk\] \]m\YYD'H .((È-1($()! 1$11 +)')*'P) )(&()($-0 -,)! NYdgj]kj]hj]k]flYlangk\]\]m\Y Y;'H )(&(+(È1$,+È1$11! Y *-)! NYdgj]kj]hj]k]flYlangk \]\]m\YYD'H )(&()($-0 Hgj]d[gZjg\]dgkafl]j]k]kY+)\]\a[a]eZj]\]*(P*$dYnYdgjY[af\]d9[langY[gkl] YegjlarY\gqdYYegjlarY[af\]dgkllmdgk& -01$,* +)')*'P* -,.! Afl]j]k]kY;'H\]nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y )(&()($-0($(-00/111-! Y /.)! Af_j]kgk\]nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y -01$,* (Continúa) www.FreeLibros.me Fig. 3.2. Haz clic sobre el icono Afk]jlYj ^mf[af. En la categoria de >mf[agf]k^afYf[a]jYk$ señala TIR. En NYdgj]k$ señala las celdas en las que tenemos los datos introducidos. Automáticamente obtendremos el resultado. 97 3 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo Caso práctico 2 (Continuación) DY[m]flY *-)! [ge]fr[gfmfkYd\g \])(&(+(€&9dnYdgjYjdY Y+)\]\a[a]eZj]Y[gkl] YegjlarY\g$`]egka\gj]klf\gd] dgk+(€\]dgk_YklgkYdgdYj_g \]dgklj]kYgk& +)')*'P* ,0. )), -/*! :Yf[gk ,/+! @Hj]l]f[agf]kqhY_gkY [m]flY .((($)1! Y -,.! Afl]j]k]kY;'H\]nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y -01$,* )(&(+(È1$,+È1$11È )($-05)(&(((€ Y )(&((( -/*! :Yf[gk Y -,)! NYdgj]kj]hj]k]flYlangk \]\]m\YY;'H -,)! NYdgj]kj]hj]k]flYlangk \]\]m\YY;'H )($-0 )(&((( Actividades 2. Contabiliza todo lo que proceda en los años 20X0 y 20X1 de las siguientes operaciones que realiza la empresa FRT, S. A.: ¿Sabías que…? Mfcontrato de garantía financiera ]k Yim]d im] ]pa_] im] ]d ]eakgj ]^][l] hY_gk ]kh][^a% [gk hYjY j]]eZgdkYj Yd l]f]\gj hgjdYhj\a\Y]fdYim]af[mjj]$ [mYf\g mf \]m\gj ]kh][^a[g af[mehdY km gZda_Y[af \] hY_g \]Y[m]j\g[gfdYk[gf\a[agf]k$ gja_afYd]k g eg\a^a[Y\Yk$ \] mf afkljme]flg\]\]m\Y$lYd[geg mfY^aYfrYgmfYnYd& Mf \]janY\g k] \]ka_fY [geg instrumento de coberturahYjY [mZjajmfja]k_g]kh][^a[Ye]fl] a\]fla^a[Y\gim]hm]\]l]f]jae% hY[lg]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq _YfYf[aYk$ [geg hm]\] k]j dY [gZ]jlmjY \]d ja]k_g \] lahg \] [YeZag j]dY[agfY\g [gf [ge% hjYk q n]flYk ]f egf]\Y ]p% ljYfb]jYgdY[gfljYlY[af\]mfY h]jemlY^afYf[a]jYhYjY[mZjaj]d ja]k_g\]lahg\]afl]jk& a) DY]ehj]kYn]f\]e]j[Y\]jYk]d)\]eYjrg\]*(P(hgjaehgjl]\]*&+((€$ ek*)Â\]AN9&DYgh]jY[afk]\g[me]flY]fd]ljY\][YeZagYfm]n]e]k]k im]]d[da]fl]Y[]hlY&>JLdd]nY]deakeg\YdYd]ljYYdZYf[ghYjYdY_]klaf\]km [gZjg&Dd]_Y\g]dn]f[aea]flg$]d[da]fl]fghY_Yq]dZYf[g[Yj_Ymfgk_Yklgk\] \]ngdm[afhgjaehgjl]\]+(€ek*)Â\]AN9&=ealaegkmfYfm]nYd]ljY\] [YeZagYd[da]fl]$im]]kl]Y[]hlY$]fdYim]af[gjhgjYegkdgk_Yklgk\]dY\]ng% dm[afek,(€\]afl]j]k]k&Dd]_Y\g]dn]f[aea]flg$]d[da]fl]hY_YdYealY\q]d j]klgk][gfka\]jY\]^afalanYe]fl]af[gZjYZd]& b) DY]ehj]kYn]f\]]d)\]eYqg\]*(P(mf]d]e]flg\]ljYfkhgjl]hgjaehgjl] \])-&0((€$ek*)Â\]AN9&=d]d]e]flgd][gkl*)&(((€q$ljYkdYdlaeY YegjlarY[af$]daehgjl]\]dYYegjlarY[afY[memdY\YYk[]f\YY.&(((€&DY na\Ylad]k\][af[gYgkqdY]ehj]kY]ehd]Y]dkakl]eY\]YegjlarY[afdaf]Yd&DY gh]jY[afk]j]YdarYY[j\alg\]imaf[]e]k]k$hgjdgim]k]af[gjhgjYfafl]j]k]k hgjaehgjl]\])&.0/$*)€& c) DY]ehj]kY[gehjY]d)\]]f]jg\]*(P(.(Zgfgk\]dY]ehj]kY@L>$K&9&$]f]d ege]flg\]km]eakafY)(€[Y\Ymfg&Dgk[gkl]k\]dYljYfkY[[afYk[a]f\]f Y-(€&DgkZgfgk\]n]f_Yfmfafl]jkYfmYd\]d,Â$hY_Y\]jg]d+)\]\a[a]eZj] \][Y\YYg&Dgkllmdgkk]YegjlarYfYd^afYd\]dYg*(P,&;gflYZadarYjdYgh]% jY[afkmhgfa]f\gim]dY]ehj]kY[gfka\]jYdgk[gkl]k\]dYljYfkY[[af[geg eYqgjhj][ag\]Y\imaka[af& d) DY]ehj]kYn]f\]]d)\]k]hla]eZj]\]*(P(mfYafklYdY[afhgjaehgjl]\] -(&(((€$ek*)Â\]AN9&=d]d]e]flgd][gkl0(&(((€q]f]dege]flg\] dYn]flY]klYZYYegjlarY\gYd*(Â&DYgh]jY[afk]j]YdarYY[j\alg\]mfgq\gk Ygk&=dhjae]jYgdY]ehj]kY[gZjYj+*&(.-€q]dk]_mf\gYg$++&100$1(€& e) DY]ehj]kYY\ima]j]]d)\]k]hla]eZj]\]*(P(mfYd]ljY\]dL]kgjgY\a][ag[`g e]k]khgj1*1$,+€$im]hY_YhgjZYf[gq[mqgnYdgj\]j]]eZgdkg]k\])&(((€& f) DY]ehj]kY[gehjY]d)\]g[lmZj]\]*(P(-(gZda_Y[agf]k\]dY]ehj]kYHLN$ K&9&$Y)(€fgeafYd]k[Y\YmfYYd)(,Âim]k]]eala]jgf]d)\]]f]jg\]*(P(& Dgk[gkl]k\]dYljYfkY[[afYk[a]f\]fY1(€&DYkgZda_Y[agf]k\]n]f_Yfmfafl]% jkYfmYd\]d.Â$hY_Y\]jg]d+)\]\a[a]eZj]\][Y\YYg&Dgkllmdgkk]Yegjla% rYfYd^afYd\]dYg*(P*&;gflYZadarYdY[gehjYkmhgfa]f\gim]dY]ehj]kY[gfka% \]jYdgk[gkl]k\]dYljYfkY[[af[geg_Yklg\]d]b]j[a[ag& 98 www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo 3 3. Activos financieros mantenidos para negociar K][gfka\]jYim]mf9[lang^afYf[a]jg hjklYegg[j\alg[ge]j[aYdgfg$nYdgjj]hj]k]flYla% ng\]\]m\Y$afkljme]flg\]hYljaegfagg\]janY\g!k]hgk]]hYjYf]_g[aYj[mYf\g2 a)K]gja_af]gY\ima]jY[gf]dhjghkalg\]n]f\]jdg]f]d[gjlghdYrg hgj]b]ehdg2nYdgj]k j]hj]k]flYlangk\]\]m\Y$[mYdima]jYim]k]YkmhdYrg\]n]f[aea]flg$gafkljme]flgk\] hYljaegfag$[glarY\gk$im]k]Y\ima]j]fhYjYn]f\]jdgk]f]d[gjlghdYrg!& Dgkafkljme]flgk\]hYljaegfag[glarY\gkk]j]_akljYjf]fdY [m]flY(540) Inversiones financieras temporales en instrumentos de patrimonio. b)K]Ymfafkljme]flg^afYf[a]jg\]janY\g$ka]ehj]im]fgk]Ymf[gfljYlg\]_YjYflY^afYf% [a]jYfa`YqYka\g\]ka_fY\g[gegafkljme]flg\][gZ]jlmjY& DY]ehj]kYfghg\jj][dYka^a[Yjmf9[lang^afYf[a]jgaf[dma\gafa[aYde]fl]]f]klY[Yl]_gjY YgljYk$kYdng[mYf\ghjg[]\Y[Yda^a[YjYmfYafn]jkaf[gegafn]jkaf]f]dhYljaegfag\] ]ehj]kYk\]d_jmhg$emdla_jmhggYkg[aY\Yk& Fgk]hg\jj][dYka^a[Yjfaf_f9[lang^afYf[a]jgaf[dma\g]fdYkj]klYfl]k[Yl]_gjYkhj]naklYk ]f]klYfgjeY$YdY[Yl]_gjY\]eYfl]fa\gkhYjYf]_g[aYj& 3.1. Valoración inicial DgkY[langk^afYf[a]jgkeYfl]fa\gkhYjYf]_g[aYjk]nYdgjYjfafa[aYde]fl]hgj]d[gkl]$im] ]imanYd\jYdvalor razonablede la contraprestación entregada.Dgkcostes de transacción im]d]kk]Yf\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]kk]j][gfg[]jf]fdY[m]flY\] Pérdidas y ganancias \]d]b]j[a[ag&9dljYlYjk]\]afkljme]flgk\]hYljaegfag$^gjeYjhYjl]\]dYnYdgjY[afafa[aYd ]daehgjl]\]dgk\]j][`gkhj]^]j]fl]k\]kmk[jah[afqkaeadYj]kim]$]fkm[Ykg$k]`mZa]k]f Y\imaja\g& Importante Ka]f]dege]flg\]dY[gehjYdY ]ehj]kY fg \]k]eZgdk ]d lglYd \]d hj][ag$ dY hYjl] fg \]k]eZgd% kY\YdY[gflYZadarYj]fdY[m]flY2 (259) Desembolsos pendientes sobre participaciones en el Patrimonio neto a largo plazo. <]k]eZgdkgk h]f\a]fl]k$ fg ]pa_a\gk$ kgZj] afkljme]flgk \] hYljaegfag \] ]fla\Y\]k im] fg l]f_Yf dY [gfka\]jY[af \] hYjl]k naf[mdY\Yk& (549) Desembolsos pendientes sobre participaciones en el Patrimonio neto a corto plazo. <]k]eZgdkgk h]f\a]fl]k$ fg ]pa% _a\gk$ kgZj] hYjla[ahY[agf]k ]f ]d HYljaegfagf]lg\]]ehj]kYkim] fgl]f_YfdY[gfka\]jY[af\]hYj% l]k naf[mdY\Yk$ [mYf\g k] ljYl] \] afn]jkagf]k ^afYf[a]jYk Y [gjlg hdYrg& N]YegkdYfgjeY\]nYdgjY[afYljYnk\]dka_ma]fl]]b]ehdg& DY]ehj]kY>JL$K&9&$[gehjY]d*(\]bmfag\]*(P([a]fY[[agf]k\]dYkg[a]\Y\9d^Y$K&9&$Y *(€dYY[[af$im]hY_YhgjZYf[g&Dgk_Yklgkafa[aYd]k\]dYgh]jY[afYk[a]f\]fY/(€&DY kg[a]\Y\ha]fkYn]f\]jdYkY[[agf]kYfl]k\]k]ake]k]k&HgjdglYflg$[gfka\]jYdYafn]jkaf [gegmf9[lang^afYf[a]jgeYfl]fa\ghYjYf]_g[aYj&Qj]YdarYj]dka_ma]fl]Yka]flg\][gehjY2 *&((( /( -,(! 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Gljgk_Yklgk^afYf[a]jgk -,(! Afn]jkagf]k^afYf[a]jYkY[gjlg hdYrg]fafkljme]flgk\] hYljaegfag -()-!È*Y -/*! :Yf[gk * *( /*- //( 3.2. Valoración posterior Importante HYjY [gflYZadarYj dgk \ana\]f\gk im] j][aZ] \] dYk afn]jkagf]k ]f ]d hYljaegfag \] gljYk ]ehj]kYk$ dYkg[a]\Y\mladarYjdYkka_ma]fl]k [m]flYk2 (545) Dividendo a cobrar ;j\algkhgj\ana\]f\gk$k]Yf\]^a% falangk g ¿Y [m]flYÀ$ h]f\a]fl]k \][gZjg& >a_mjYj]f]d9[lang[gjja]fl]\]d ZYdYf[]& (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio J]flYk Y ^Yngj \] dY ]ehj]kY$ \]n]f_Y\Yk ]f ]d ]b]j[a[ag$ hjg% n]fa]fl]k \] hYjla[ahY[agf]k ]f afkljme]flgk\]hYljaegfag& DgkY[langk^afYf[a]jgkeYfl]fa\gkhYjYf]_g[aYjk]nYdgjYjfhgjkmvalor razonable, kaf\]% \m[ajdgk[gkl]k\]ljYfkY[[af]fim]k]hm\a]jYaf[mjjaj]fkm]fYb]fY[af&Dgk[YeZagkim] k]hjg\mr[Yf]f]dnYdgjjYrgfYZd]k]aehmlYjf]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk\]d]b]j% [a[ag$YljYnk\]dYkka_ma]fl]k[m]flYk2kaYme]flY]dnYdgj$(763) Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable,qkak]hjg\m[]mfY\akeafm[af (663) Pérdidas por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable. N]YegkdYnYdgjY[afhgkl]jagj[gflafmYf\g[gffm]kljg]b]ehdg\]dY]ehj]kY>JL$K&9& Kmhgf_Yegkim]Y+)\]\a[a]eZj]\]*(P(dYkY[[agf]k[glarYfY**€& NYdgj[gflYZd]&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& *&((( NYdgjjYrgfYZd]&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& *&*(( DY]ehj]kYj]_akljYj[gflYZd]e]fl]]dYme]flg]f]dnYdgjjYrgfYZd]\]*(($\]dka_ma]fl] eg\g2 *(( +)')*'P( -,(! Afn]jkagf]k^afYf[a]jYkY [gjlghdYrg]fafkljme]flgk \]hYljaegfag Y /.+! :]f]^a[agkhgjdYnYdgjY[af \]afkljme]flgk^afYf[a]jgk hgjkmnYdgjjYrgfYZd] *(( Actividades 3. J]YdarYdYkgh]jY[agf]kaf\a[Y\YkY[gflafmY[af2 DYkg[a]\Y\?LJ$K&9&$[gehjY[gf^][`Y\])\]\a[a]eZj]\]*(P(-((Y[[agf]k \]dYkg[a]\Y\HCD$K&9&$Ydhj][agmfalYjag\]0€&Dgk_Yklgk\]dYgh]jY[afkgf\] *((€qdY[gehjYk]hY_YhgjZYf[g&DYkY[[agf]kk][gehjYf[gfdYa\]Y\]n]f\]j% dYk]fmfhdYrgYhjgpaeY\g\][mYljge]k]k&9+)\]\a[a]eZj]\]*(P($dYkY[[agf]k [glarYfY1]mjgk&9+)\]\a[a]eZj]\]*(P)$dYkY[[agf]k[glarYfY/€& 100 www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo 3 4. Intereses y dividendos recibidos de activos financieros Dgkafl]j]k]kq\ana\]f\gk\]Y[langk^afYf[a]jgk\]n]f_Y\gk[gfhgkl]jagja\Y\Ydege]flg \] dY Y\imaka[af k] j][gfg[]jf [geg ingresos ]f dY [m]flY \] Hj\a\Yk q _YfYf[aYk& Dgk intereses\]Z]fj][gfg[]jk]mladarYf\g]delg\g\]dtipo de interés efectivo,qdgk\ana\]f% \gk$[mYf\gk]\][dYj]]d\]j][`g\]dkg[agYj][aZajdg&9fYda[]egk]dka_ma]fl]]b]ehdg2 DY]ehj]kY?LJ$K&9&$hgk]].((Y[[agf]k\]dY]ehj]kY<LQ$K&9&$<LQYfmf[aY]d)(\]bmfag ]dhY_g\]mf\ana\]f\g\]($-€hgjY[[afe]\aYfl]YZgfg]f]dZYf[g&?LJ$K&9&$j]YdarYj ]dka_ma]fl]Yka]flg2 )('. *,+ -/ -/*! :Yf[gk ,/+! @Hj]l]f[agf]kqhY_gkY [m]flY .((($-($)1! Y /.(! 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Baja de activos financieros DY]ehj]kY\Yj\]ZYbYmf9[lang^afYf[a]jg$ghYjl]\]deakeg$[mYf\g]phaj]fdgk\]j][`gk \]janY\gk\]dgk]`YqY[]\a\gkmlalmdYja\Y\$ka]ehj]q[mYf\g]d[]\]fl]k]`YqY\]khj]f% \a\g\]dgkja]k_gkqZ]f]^a[agkka_fa^a[Ylangkaf`]j]fl]kYdYhjgha]\Y\\]d9[lang lYd[geg dYkn]flYk]f^aje]\]Y[langkgdYkn]flYk\]Y[langk^afYf[a]jgk[gfhY[lg\]j][gehjYhgj kmnYdgjjYrgfYZd]!& NYegkYYfYdarYj]klYfgjeYhgje]\ag\]mf]b]ehdg2 DY kg[a]\Y\ >JL$K&9&$ n]f\] ]d *+ \] ^]Zj]jg Y[[agf]k [mqg hj][ag \] Y\imaka[af ^m] \] *+&(((€hgjaehgjl]\]*,&*((€$[gZjYf\ghgjZYf[g& *,&*(( Importante HYjYj][gfg[]j]dj]kmdlY\g]fdYk gh]jY[agf]k \] n]flY$ dY ]ehj]kY mladarYjdYkka_ma]fl]k[m]flYk2 666) Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda Hj\a\Yk hjg\m[a\Yk hgj dY ZYbY$ ]fYb]fY[afg[Yf[]dY[af\]nYdg% j]kj]hj]k]flYlangk\]\]m\Y]afk% ljme]flgk \] hYljaegfag$ ]p[dma% \Yk dYk im] \]ZYf j]_akljYjk] ]f dYk[m]flYk ..+!q ./+!& (766) Beneficios en participaciones y valores representativos de deuda :]f]^a[agkhjg\m[a\gk]fdY]fYb]% fY[af \] nYdgj]k j]hj]k]flYlangk \]\]m\Y]afkljme]flgk\]hYlja% egfag$ ]p[dma\gk dgk im] \]ZYf j]_akljYjk] ]f dYk [m]flYk /.+! q //+!& *+'* Y -,(! 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Los cambios que se produzcan en el valor razonable se imputarán en la cuenta de Pérdidas y ganancias del ejercicio, a través de las siguientes cuentas: si aumenta el valor, (763) Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable, y si se produce una disminución, (663) Pérdidas por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable Los intereses y dividendos de activos financieros devengados con posterioridad al momento de la adquisición se reconocerán como ingresos en la cuenta de Pérdidas y ganancias. Los intereses deben reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo, y los dividendos, cuando se declare el derecho del socio a recibirlo La empresa dará de baja un Activo financiero, o parte del mismo, cuando expiren los derechos derivados del mismo o se haya cedido su titularidad, siempre y cuando el cedente se haya desprendido de los riesgos y beneficios significativos inherentes a la propiedad del Activo (como las ventas en firme de activos o las ventas de activos financieros con pacto de recompra por su valor razonable) Un Activo financiero es cualquier Activo que sea dinero en efectivo, un instrumento de patrimonio de otra empresa o suponga un derecho contractual a recibir efectivo u otro Activo financiero, o a intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente favoralbes. Para su valoración, se clasifican en: a) Créditos por operaciones comerciales: (clientes y deudores) b) otros activos financieros a coste amortizado: créditos distintos del tráfico comercial, los valores representativos de deuda, los depósitos en entidades de crédito, anticipos y créditos al personal, las fianzas y depósitos constituidos, los dividendos a cobrar Activos financieros a coste amortizado Activos financieros mantenidos para negociar Los activos financieros incluidos en esta categoría se valorarán inicialmente por el coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación entregada, más los costes de transacción que le sean directamente atribuibles; no obstante, estos últimos podrán registrarse en la cuenta de Pérdidas y ganacias en el momento de su reconocimiento inicial Posteriormente los Acitvos financieros incluidos en esta categoría se valorarán por su coste amortizado. Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de Pérdidas y ganancias, aplicando el método el tipo de interés efectivo Al menos al cierre del ejercicio, deberán efectuarse las correcciones valorativas necesarias siempre que exista evidencia objetiva de que el valor de un Activo financiero se ha deteriorado. La pérdida por deterioro del valor de estos activos será la diferencia entre su valor en libros y el valor actual de los flujos de efectivo futuros que se estima va a generar, descontados al tipo de interés efectivo calculado en el momento de su reconocimiento inicial www.FreeLibros.me 103 3 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo Test d e re paso 1. DgkY[langk^afYf[a]jgkY[gkl]YegjlarY\gk]nYdgjYfafa% [aYde]fl]$k]_f]dH?;%hqe]k2 a) Hgj]d[gkl]$im]]imanYd\jYdnYdgjjYrgfYZd]\]dY[gf% ljYhj]klY[af]flj]_Y\Y$e]fgkdgk[gkl]k\]ljYfkY[% [afim]d]kk]Yf\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]k&FggZklYfl]$ ]klgkdlaegkhg\jfj]_akljYjk]]fdY[m]flY\]Hj\a% \Ykq_YfYf[aYk]f]dege]flg\]kmj][gfg[aea]flg afa[aYd& b) Hgj]d[gkl]$im]]imanYd\jYdnYdgjjYrgfYZd]\]dY[gf% ljYhj]klY[af]flj]_Y\Y$ekdgk[gkl]k\]ljYfkY[[af im] d]k k]Yf \aj][lYe]fl] YljaZmaZd]k& Fg gZklYfl]$ ]klgkdlaegkhg\jfj]_akljYjk]]fdY[m]flY\]Hj\a% \Ykq_YfYf[aYk]f]dege]flg\]kmj][gfg[aea]flg afa[aYd& c) Hgjkm[gkl]YegjlarY\g& d) Faf_mfY\]dYkYfl]jagj]k& 2. 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Registrar, en asientos por partida doble, las operaciones más habituales relacionadas con los grupos de cuentas descritos anteriormente. c) Dd]_Y\g]dn]f[aea]flg\]d]^][lg$kmhgf_Yegkim]k] hj]k]flYfYdl]jfYlanYe]fl]dYkka_ma]fl]kkalmY[agf]k2 Clasificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que exige el PGC, indicando la clase de operación que representan. +&DY ]ehj]kY [gZjY ]f ]^][lang \]d [da]fl] 0(( € \]d aehgjl]\]d]^][lg$\Yf\ghgjh]j\a\g\]^afalanYe]fl] ]dj]klg\]deakeg& Verificar el traspaso de la información entre las distintas fuentes de datos contables. 1. DY]ehj]kY>LJ$K&9&$n]f\]]f^]Zj]jg\]*(P(e]j[Y\]% jYkhgjaehgjl]\]*&(((€&=fdY^Y[lmjYk]j]h]j[ml]f Y\]ek Yd [da]fl] _Yklgk \]d ljYfkhgjl] hgj aehgjl] \] -(€3]dAN9\]dYgh]jY[af]k\]d*)Â&DYgh]jY[afk] j]YdarYY[j\alg\]fm]n]e]k]k$hgjdgim]k][Yj_YfYd [da]fl]mfgkafl]j]k]k\]/(€& J]YdarYdYkYfglY[agf]k[gjj]khgf\a]fl]k& 2. 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Nam eget dui. ultricies nisi vel augue. Curabitur rutrum. Aenean imperdiet. Etiam nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Al viverra fend ac, enim. . Aenean leo o ligula, lig porttitor eu, mper nisi. Aenean ean vulputa vulputate eleif end Cras dapibus. Vivamus elementum m blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id id, neque sed ipsum. Nam quam nun nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem ondimentum ndimentum rhoncus, s . Maec aecenas tem llus eget ultri Nam eget dui. Etiam vel augue. bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Et Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra null , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu ped pede rhoncus ut, imperdiet a, vene rh nenatis en vitae, nec, vulputate eget, arcu. Inn enim justo, Donec pede pe justo, j , fringilla gi vel, l, aliquet qu Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- Rogamos transferencia bancaria en el plazo de 5 días a BBSA a la siguiente cuenta corriente: 3.601,00 € 1.300 m2 × 2,77 € m2 Impuesto (IVA) 21 % Arrendamiento mes de octubre 20X0, nave industrial Descripción concepto de factura Marta García Martínez, S. A. P.o de la Castellana, 25, 3 28003-Madrid Tel.: 915826348 Fax: 915826347 NIF: A28423275 Fecha de Factura: Número de Factura: ul Donec pede pe e just justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient montes, nascetur sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur Cu bitur ullamcorper Aenean imperdiet. i Etiam Etia Eti ultricies nisi ut met m metus etus us varius v ius laoreet. Quisqu Qui Quisque uisque squ qu rutrum. ellus. Phasell sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique blan t vel, luctus pulvi ue d ipsum. N sem sit amet adipiscing sem eget condimentum rhoncus, sem quam uam Etiam rhoncus. Maecenas tempus, mpus, tellus te ullamcorper ultriciess nisi. Nam Na eget dui. s nisii vel augue. Curabitur rutrum. Aen enean imperd perdiet.. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate eleiff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas tempus, temp tellus ege ultricies nis Na dui ui Etia Etiam vel augue. augue. Curabitur Cur ur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra qu quis, quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, Base imp.: 4.357,21 € Donec quam felis Curabitur ullamcorper nisi. Curabitu Total (EUR): 756,21 € 3.601,00 € Importe (EUR) 01 de noviembre de 20X0 P-00132 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. c/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 nisi. ii muss. Donec quam felis, ultricies nec, part rturient montes, nascetur ridiculus sociis is natoque penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. Cum C tuer adipiscing ng elit. Aenean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- 0182-0972-15-0205486947 s, sem quam uam empus, mpus, tellus Nam m eget ege d . Curabitur diet. Etiam eet. Quisque ellus viverra us in, viverra enim. porttitor eu, tate eleif end elementum hendrerit it id, quam nunc, ipiscing sem m sem quam qua et dui. Eti mcorper ultricies nisi qque rutrum. viverra nulla iverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede nenatis vitae, nen n enim m just justo, t to, a vel, ve aliq aliquet quis uis enim quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus t magnis magni massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- Curabitur ullamcorper n 1. DY]ehj]kY j][aZ]]d)\]fgna]eZj]dY^Y[lmjY\]dYdimad]j$im]YZgfYegkhgjljYfk^]j]f[aY ZYf[YjaY]f]dhdYrgaf\a[Y\g]fdY^Y[lmjY ]d-\]fgna]eZj]! >a_&)!& Actividades de simulación =f]klYmfa\Y\[gflafmYj]egk [gfdY[gflYZadarY[af\]dYkgh]jY[agf]kj]YdarY\YkhgjEgakk Kf[`]r?Ye]k$K&D&$YdgdYj_g\]de]k\]fgna]eZj]]f]ddaZjg\aYjag& Ac tividad de simulación El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo www.FreeLibros.me 3 108 Fig. 3. MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. c/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Importe cargado___________________________________768,06 EUR Adeudamos en su cuenta el apunte detallado. Atentamente, BANKO CRÉDIT INCLUYE RESPONSABILIDAD CIVIL DE SUSCRIPCIÓN OBLIGATORIA Y ASISTENCIA EN VIAJE TOMADORA: 0049/1892 Todo Riesgo con FQ. ACC. IND De 08/11/20X0 A 08/11/20X1 NIF: B85672342 6404-CWXYURIKA TRANSIT TDI 1.9 c/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) TOTAL RECIBO No. DE POLIZA PRIMA CONSORCIO IMPUESTOS Entidad emisora SEGUROS GONZALEZ E HIJOS, S. A. Número de cuenta 01256745120001576825 NIF A28037118 Fecha 08/11/20X0 2.457.562 681,47 59,39 27,20 Titular del recibo MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Fecha valor 08/11/20X0 Sucursal MADRID 3 BANKO CRÉDIT Referencia 15152296 Adeudo por domiciliaciones 3. =d0\]fgna]eZj]YdY]ehj]kYd]dd]_Y]dj][aZg\]dk]_mjg\]dY^mj_gf]lY&<gea[adaY ]dhY_g]fdY]fla\Y\ZYf[YjaY&=dZYf[g[Yj_Y]daehgjl]]d\Y)(\]fgna]eZj] >a_&+!& tellus Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate eleiff end Cras dapib C apibus. Vivamus elementum ntum blandit landit vel, luc lluctus u tus pu pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, t ll erra n l , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- Observaciones: Factura rectificativa por devolución de 14 consolas TST. Fecha Cliente Dirección Ciudad Provincia NIF: Cantidad 12 8 10 8 4 de noviembre de 20X0 Juguetes Lidia López, S. L. c/ Gran Vía, 34 Madrid-28004 Madrid B3245687 Descripción Consola TSI Juegos para la consola TSI Juegos para la consola DS3 Juegos para la consola PSPITA Importe bruto Descuento comercial Base imponible IVA 21 % RE 4 % Total factura Precio 103,50 € 33,00 € 34,50 € 32,00 € Dto. Curabitur ullam Importe 1.242,00 € 264,00 € 345,00 € 256,00 € Rectificativa de la factura 2 Importe factura 2: 4.243,47 € Importe factura R-1: 2.549,47 € Diferencia a su favor: 1.694,00 € MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. c/ Clavel, 25 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./Fax: 918794522/918794523 NIF.: B85672342 2.=d[da]fl]Bm_m]l]kDa\aYDh]r$K&D&$d]\]nm]dn]dYk[Ylgj[][gfkgdYkLKL$hgjl]f]jmf\]^][% lg\]^YZja[Y[af&DY]ehj]kY]eal]]d,\]fgna]eZj]dY^Y[lmjYj][la^a[YlanYhgjdYk[gfkgdYk \]nm]dlYk&DY\a^]j]f[aYk][gfka\]jY[gegmfYfla[ahg\]^mlmjYk[gehjYk >a_&*!& Ac tividad de simulación El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo www.FreeLibros.me 3 2.549,47 € 2.107,00 € 442,47 € 2.107,00 € nisi. ii mus Donec quam felis ltt icies parturient montes, nascetur nasce c turr ridicu ridiculus ridiculu c lu l sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis n s dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim justo, jus Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique Fig. 2. viverra nulla viv viverra v quis, m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras lis eu pede nenatis vitae, nen n enim m just justo, a vel, aliq quis quis, sem. ultricies nec, ur ridiculus t magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- 3 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo Ac tividad de simulación 4.=d))\]fgna]eZj]afnalYegkY[ge]jYmfhgkaZd][da]fl]&=dj]klYmjYfl]fgk]flj]_YdY ^Y[lmjYY\bmflY$im]YZgfYegk[gflYjb]lY\][j\alg >a_&,!& RESTAURANTE BEGOÑA SERRANO, S. L. c/ Islas Canarias, 15 28005-Madrid NIF: B37311123 Tel.: 915348923 Fax: 915348922 E-mail: info@restaurantebegoñaserrano.com Begoña Serrano Paula Illescas MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. c/ Clavel, 25 28924-Alcorcón (Madrid) B85672342 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. c/ Clavel, 25 28924-Alcorcón (Madrid) Factura: Fecha: 18 11/11/20X0 Serie: Mesa: 1 1 Página 1 CONCEPTO PRECIO IMPORTE 1 Consomé 6,40 € 6,40 € 1 Revuelto de ajetes 12,90 € 12,90 € 2 Pan 0,50 € 1,00 € 1 Chuletas de cordero 16,50 € 16,50 € 1 Trucha a la naranja 14,85 € 14,85 € 1 Agua grande 1,50 € 1,50 € 1 Refresco 1,60 € 1,60 € 2 Trufito 3,00 € 6,00 € Base: 60,75 € IVA 10 % 6,08 € ____________ Total: IVA incluido 66,83 € Inscrita en el R. M. de Madrid, Tomo 111, Libro 11. Sección General, Folio 111, Hoja CC111, Insc 2.a. En cumplimiento del artículo 1 de la LOPD 11/20X0, de 11 de diciembre, le informamos que los datos incluidos en este documento serán procesados e incorporados a la base de datos del restaurante, ante el que podrá ejercer sus derechos. Fig. 4. www.FreeLibros.me 109 3 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo Ac tividad de simulación 5. =d)+\]fgna]eZj]j][aZaegkdY^Y[lmjY\]l]d^gfg$[mqghY_gl]f]egk\gea[adaY\g]f]d ZYf[g&=dZYf[g[Yj_Y]daehgjl]]fdY[m]flY[gjja]fl]]d)-\]fgna]eZj] >a_&-!& COMUNICACIONES SITEL, S. A. Madrid, 13 de noviembre de 20X0 - Factura 28-L084-4964211 COMUNICACIONES SITEL, S. A. Avda. de la Paz, 92 28031-MADRID A 35172309 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. c/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel. / Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 Tipo de contrato: Tarifa Plana + 20 Mb N.º de líneas: 2 Domiciliación bancaria 0125674512000157**** Para ser pagado a partir del 13 de noviembre (El pago de su factura se acredita por su abono bancario o el recibí de caja.) Total (Base Imponible) 72,63 € IVA (21 %) 15,25 € TOTAL a pagar (euros) 87,88 € IMPORTE 72,63 RESUMEN DE SERVICIOS Llamadas nacionales + Internet 58,38 € Línea Sitel 14,25 € 2,500 2,000 1,500 1,000 500 0 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Facturación de los últimos 12 meses Fig. 5. 110 www.FreeLibros.me Oct Nov 111 Aenean leo ligula porttitor nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. pibus. Vivamus elementum m semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras tinc justo. Nullam dictum felis elis eu pede rhoncus ut, imperdiet a, venenatis vitae, tae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec onec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellent e eu, pretium quis, sem. s. Donecc quam felis, ultricies ultricie nec, rhoncus ut, imperdiet mperdiet a, venenatis vita vi nec, vulputate eget, arcu. In enim justo justo, Donec pede just justo, fringilla vel, aliquet Nulla cons consequat massa quis enim. pellentesque entes eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultri parturient montes, nascetur ridiculus sociis natoque ppenatibu ligul ula eget dolor lor. Aenean massa. Cum iscing elit. Aenean commodo Lorem ipsum dolor sit it amet, amet consecteconsecte b V Vi l t mollis pretium. ium. Integer ttincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis elis eu pede rhoncus erdiet d a, venenatis vitae vitae, lputate eget, arcu. In enim m justo, j Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique Nulla consequat massa quis enim. pelle ellentesque eu, pretium quis, sem. mus. s. Donec quam felis, ultricies nec, part rturient montes, nascetur ridiculus sociis is natoque penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. Cum C tuer adipiscing ng elit. Aenean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- GRACIAS POR CONFIAR EN NOSOTROS 19.205,72 € TOTAL 3.333,22 € IVA 21 % 15.872,50 € BASE IMPONIBLE –1.400,00 € ANTICIPO 17.272,50 € SUBTOTAL blandit vel, luctu uctus pulvinar, hendrerit. neque sed ipsum. i Nam quam nunc, semper libero, ssit amet adipiscing sem eget condi ndimentum um r Etiam iam rho rh us ullamcorper ultricies es nisi. Nam eget dui. ultricies nisi vel augue. Curabitur rutrum. Aenean imperdiet. Etiam nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra fend ac, enim. . Aenean leoo lig ligula, porttitor eu, mper nisi. Aenean ean vulputa vulputate eleif end Cras dapibus. Vivamus elementum m blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id id, neque sed ipsum. Nam quam nun nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem ondimentum ndimentum rhoncus, s . Maec aecenas tem llus eget ultri Nam eget dui. Etiam vel augue. bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam Et ultricies nisi ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra nulla l lo te, dapi te dapibus apibus in in, viverr viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu ped pede rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscing adipiscin elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- 1.550,00 € 31,00 € Juegos para la consola TST 2.567,50 € 39,50 € Juegos para la consola Pii 65 Curabitur ullamcorper nisi. Curabitu blandit vel, luctus pulvi ue sed ipsum. N semper libero, sit amet adipiscing sem eget condimentum rhoncus, sem quam uam Etiam rhoncus. Maecenas tempus, mpus, tellus te ullamcorper ultriciess nisi. Nam Na eget dui. s nisii vel augue. Curabitur rutrum. Aen enean imperd perdiet.. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate t eleif eleiiff endd Cras dapib C apibus. Vivamus elementum ntum blandit landit vel, luc luctus u tus pu pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, Consola TSI 50 Consola TST 60 DESCRIPCIÓN N.o DE PEDIDO 1.980,00 € 33,00 € 5.175,00 € 103,50 € 6.000,00 € 100,00 € PRECIO UNITARIO 14/11/20X0 FECHA DE ENVÍO TOTAL PRODUCTO ul Donec pe pedee justo, just fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, s ultricies ultri tr cies nec, nec parturient montes, nasce nascetur c turr ridicu ridiculus ridiculu c lu l sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis niss dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique Juegos para la consola TSI Donec quam felis 60 CONDICIONES Forma de pago: Operación a crédito de 3 meses Al vencimiento transferencia a nuestra cuenta bancaria BANKO CRÉDIT 0125/6745/12/0001576825 Juguetes Lidia López, S. L. c/ Gran Vía, 34 Madrid-28004 B3245687 FACTURAR A: N.o DE FACTURA: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. c/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 003/X0 Juguetes Lidia López, S. L. c/ Gran Vía, 34 Madrid-28004 A/A: PILAR VALIENTE ENVIAR A: nisi. ii Donec qu 50 hendrerit. rit. quam nunc, c, piscing g sem s , sem quam uam empus, mpus, tellus Nam m eget ege d Curabitur iet. Etiam eet. Quisque ellus viverra us in, viverra enim. porttitor eu, ate eleif end elementum hendrerit it id, quam nunc, piscing sem m sem quam qua et dui. Eti mcorper ultricies nisi qque rutrum. viverra nulla iv iverra quis, im. Aliquam r eu eu, conse conseeifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede nenatis vitae, nen enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum an commo mmodo t, conse onsecte- Lorem ipsum ddolor l sit it amet consecte CANTIDAD t Fig. 6. t Curabitur ullamcorper n 6&=d),\]fgna]eZj]j]YdarYegkmfYn]flY[gfdgk\Ylgkim]YhYj][]f]fdY^Y[lmjYqim] [gZjYj]egk]f]dhdYrg\]lj]ke]k]ke]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY >a_&.!& Ac tividad de simulación El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo www.FreeLibros.me 3 3 El proceso contable de los instrumentos financieros de Activo Ac tividad de simulación 7. =d)-\]fgna]eZj]j]YdarYegkmfYfm]nY[gehjY\]na\]gbm]_gkim]hY_YegkhgjljYfk% ^]j]f[aYZYf[YjaY&=dhjgn]]\gjfgk[gemfa[Yim]ka[gehjYegk[a]fgekmfa\Y\]k\][Y\Y hjg\m[lgfgkYhda[Yjmf\]k[m]flg[ge]j[aYd\]d-ÂkgZj]]daehgjl]\]]kgkYjl[mdgk$qka hY_Yegk]fmfhdYrg\]mfe]kge]fgk$fgkYhda[Yjmf\]k[m]flghgjhjgflghY_glYeZaf ]f^Y[lmjYhgjmf*ÂY\a[agfYd\]dhj][ag\]n]flYf]lg&9[]hlYegkdYk[gf\a[agf]kqj][aZaegk ]dh]\a\g[gfdY^Y[lmjYY\bmflY&DYljYfk^]j]f[aYk]j]YdarY[gf^][`Y+(\]fgna]eZj] >a_&/!& Tel.: 915506651 Fax: 915506650 elmundodelosvideojuegos@gmail.com EL MUNDO DE LOS VIDEOJUEGOS, S. A. c/ Madrid, 37 28801-Alcalá de Henares (Madrid) NIF: A-41414141 Destinatario MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. c/ Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) NIF: B85672342 Cantidad Descripción Factura número 253 Correspondiente al pedido: 1 Forma de pago: Transferencia bancaria en 15 días Fecha: 15 de noviembre de 20X0 Precio unitario IVA % 50 Juegos para la consola Pii 30 € 21 1.500 € 50 Juegos para la consola TST 25 € 21 1.250 € 100 Juegos para la consola TSI 27 € 21 2.700 € 20 Juegos para la consola DS3 29 € 21 580 € IVA 21 % 10 % Descuento (2.700 × 0,05) –135 € Descuento (5.895 × 0,02) –117,9 € 4% Base Imponible 5.771,10 € 5.771,10 € Importe Impuesto 1.213,19 € 1.211,93 € Total factura Fig. 7. 112 Importe www.FreeLibros.me 6.983,03 € Unidad 4 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo En esta unidad aprenderemos a: ;YjY[l]jarYjdYk\]^afa[agf]kqj]dY[agf]k [gflYZd]k]klYZd][a\Yk]fdgk_jmhgk$ kmZ_jmhgkq[m]flYkhjaf[ahYd]k\]dH?;% hqe]kj]dYlanYkYafkljme]flgk^afYf[a]jgk \]HYkang& J]_akljYjdYkgh]jY[agf]kek`YZalmYd]k j]dY[agfY\Yk[gfdgk_jmhgk\][m]flYk& ;dYka^a[Yjdgklahgk\]\g[me]flgke]j[Yflad]kim]]pa_]]dH?;%hqe]k$af\a[Yf\gdY [dYk]\]gh]jY[afim]j]hj]k]flYf& N]ja^a[Yj]dljYkhYkg\]dYaf^gjeY[af ]flj]dYk\aklaflYk^m]fl]k\]\Ylgk[gflYZd]k& Y estudiaremos: <]^afa[afqlahgk\]hYkangk^afYf[a]jgk& HYkangk^afYf[a]jgkY[gkl]YegjlarY\g& 9[j]]\gj]khgjgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k& Hjgn]]\gj]kqY[j]]\gj]khgjhj]klY[af \]k]jna[agk& ;m]flYkj]dY[agfY\Yk[gfdY9\eafakljY[afHZda[Y& Hjgn]]\gj]k\]afegnadarY\g& HYkangk^afYf[a]jgk[gfdYk]fla\Y\]k\] [j\alg&HjklYegkYdYj_gq[gjlghdYrg q\]k[m]flg\]]^][lgk& =ehjklalgk& www.FreeLibros.me 4 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 1. Definición y tipos de pasivos financieros. Pasivos financieros a coste amortizado ¿Sabías que…? K][gfka\]jYim]mfPasivo financiero se posee para negociar [mYf\gk]Ymfinstrumento financiero derivadok]_fk]\]^af]]f dY fgjeY kgZj] hYkangk ^afYf[a]% jgk$ka]ehj]im]fgk]Ymf[gfljY% lg \] _YjYflY ^afYf[a]jY fa `YqY ka\g\]ka_fY\g[gegafkljme]flg \][gZ]jlmjY$k]_fk]\]^af]f]f ]dYhYjlY\g*&*&b\]dYfgjeYj]dY% lanYYhYkangk^afYf[a]jgk& 9fl]k \] [ge]frYj dY ]phda[Y[af \]d hjg[]kg [gflYZd] \] dgk afkljme]flgk ^afYf[a]jgk \] HYkang$\]Z]egk[gfg[]jimj]imakalgk\]Z]f[mehdajdgkafkljme]flgk^afYf[a]jgk]eala\gk gYkmea\gkhgjdY]ehj]kYhYjYim]d]kj]kmdl]\]Yhda[Y[afdYNorma de valoración 9.a$ Pasivos financieros del Plan General de Contabilidad (PGC) de las pymes. Dgkafkljme]flgk^afYf[a]jgk]eala\gk$af[mjja\gkgYkmea\gk$k]clasificarán[gegpasivos financieros$]fkmlglYda\Y\g]fmfY\]kmkhYjl]k$ka]ehj]im]\]Y[m]j\g[gfkmj]Yda\Y\][g% fea[Ykmhgf_YfhYjYdY]ehj]kYuna obligación[gfljY[lmYd$\aj][lYgaf\aj][lY$de entregar efectivo u otro Pasivo financiero,g\]intercambiar pasivos o pasivos financieros[gfl]j% []jgk]fcondiciones potencialmente desfavorables >a_&,&)!&Hgj]b]ehdg$mfafkljme]flg ^afYf[a]jgim]hj]n]Ykmj][gehjYgZda_YlgjaYhgjhYjl]\]d]eakgj$gim]glgj_m]Ydl]f]\gj ]d\]j][`gY]pa_ajYd]eakgjkmj]k[Yl]]fmfY^][`Yqhgjmfaehgjl]\]l]jeafY\gg\]l]jea% fYZd]$gYj][aZajmfYj]emf]jY[afhj]\]l]jeafY\Yka]ehj]im]`YqYZ]f]^a[agk\akljaZmaZd]k$ ]fhYjla[mdYj$\]l]jeafY\YkY[[agf]kj]k[YlYZd]kqY[[agf]kghYjla[ahY[agf]kkafnglg& DYhj]k]fl]fgjeYj]kmdlY\]Yhda[Y[afYdgkka_ma]fl]khYkangk^afYf[a]jgk2 <Zalgkhgjgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k2hjgn]]\gj]kqY[j]]\gj]knYjagk& <]m\Yk[gf]fla\Y\]k\][j\alg& GZda_Y[agf]kqgljgknYdgj]kf]_g[aYZd]k]eala\gk$lYd]k[gegZgfgkqhY_Yjk& <]janY\gk[gfnYdgjY[af\]k^YngjYZd]hYjYdY]ehj]kY$]flj]]ddgk$^mlmjgk$gh[agf]k$h]j% emlYk^afYf[a]jYkq[gehjYn]flY\]egf]\Y]pljYfb]jYYhdYrg& <]m\Yk[gf[YjY[l]jkla[Yk]kh][aYd]k& QgljgkhYkangk^afYf[a]jgk2\]m\Yk[gfl]j[]jgk$lYd]k[gegdgkhjklYegkq[j\algk^a% fYf[a]jgkj][aZa\gk\]h]jkgfYkg]ehj]kYkim]fgk]Yf]fla\Y\]k\][j\alg$af[dma\gkdgk kmj_a\gk]fdY[gehjY\]hYkangkfg[gjja]fl]k$^aYfrYkq\]hkalgkj][aZa\gkq\]k]eZgdkgk ]pa_a\gkhgjl]j[]jgkkgZj]hYjla[ahY[agf]k& =dH?;%hqe]kk]YdYim]dY]ehj]kYj][gfg[]jmfHYkang^afYf[a]jg]fkm:YdYf[][mYf\gk] [gfna]jlY]fmfYhYjl]gZda_Y\Y\]d[gfljYlggf]_g[agbmj\a[g$[gf^gje]YdYk\akhgka[agf]k \]deakeg& MfYn]ra\]fla^a[Y\YdYgh]jY[af[gegPasivo financiero,\]Z]egk[gfg[]jim]dgkhYkangk ^afYf[a]jgk$Y]^][lgk\]kmvaloración, se clasificarán]fYd_mfY\]dYkka_ma]fl]k[Yl]_gjYk \]Y[m]j\g[gfdYnorma de valoración 9.a del PGC-pymes: )& HYkangk^afYf[a]jgkY[gkl]YegjlarY\g&=kl]lahg\]hYkangkk]j]dim]fgkgljgk\]kYjjg% ddYj]egkYdgdYj_g\]]klYmfa\Y\& *&HYkangk^afYf[a]jgkeYfl]fa\gkhYjYf]_g[aYj& NYegkY\]lYddYjdgim]af\a[YdYnorma de valoración 9.a]fj]dY[af[gfdgkpasivos financieros a coste amortizado. Norma de valoración 9.ª =f]klY[Yl]_gjYk][dYka^a[Yjf2 Fig. 4.1. Con independencia de la categoría en la que se clasifique el Pasivo financiero, la valoración inicial del mismo se realizará sobre la base del concepto de valor razonable. 114 a)<Zalgkhgjgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k hjgn]]\gj]kqY[j]]\gj]knYjagk!2kgfYim]ddgk n reprocmallu rutibaruC ,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr teuqila ,lev all hYkangk^afYf[a]jgkim]k]gja_afYf]fdY[gehjY\]Za]f]kqk]jna[agkhgjgh]jY[agf]k edep ue silef mutcid malluN .otsuj ,otsuj mine nI \]lj^a[g\]dY]ehj]kY& -etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom ,eativ sitanenev edep ue silef odommoc naeneA .tile gnicsipida reut repmes mutnemele sumaviV b)<Zalgkhgjgh]jY[agf]kfg[ge]j[aYd]k2kgfYim]ddgkhYkangk^afYf[a]jgkim]$fgka]f% . s u l l e t d n e f i e l e e t a t u p l u v n a e n e A . i s i n s arC.tnudicnit m u C . a s s a m n a e n e A . r o l o d t e g e a l u g i l \gafkljme]flgk\]janY\gk$fgla]f]fgja_]f[ge]j[aYd& sid singam te subitanep euqotan siicos sulucidir rutecsan setnom tneirutrap www.FreeLibros.me -esnoc ,ue rotittrop ,alugil oel naeneA mauqilA .mine ,ca dnefiele ,eativ tauq repmes mutne sullet dnefiele El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 4 DgkhYkangk^afYf[a]jgkaf[dma\gk]f]klY[Yl]_gjYk]valorarán inicialmentehgj]dcoste, im]]imanYd\jYdvalorrazonable de la contraprestación recibida,YbmklY\ghgjdgkcostes de transacciónim]d]kk]Yf\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]k3fggZklYfl]$]klgkdlaegk$Yk[geg dYk [geakagf]k ^afYf[a]jYk im] k] [Yj_m]f Y dY ]ehj]kY [mYf\g k] gja_af]f dYk \]m\Yk [gf l]j[]jgk$ podrán registrarse en la cuenta de Pérdidas y ganancias ]f ]d ege]flg \] km j][gfg[aea]flgafa[aYd >a_&,&*!& Fg gZklYfl] dg k]YdY\g ]f ]d hjjY^g Yfl]jagj$ los débitos por operaciones comerciales con vencimiento no superior a un añoqim]no tengan un tipo de interés contractual,Yk [geglas fianzasqdgk\]k]eZgdkgk]pa_a\gkhgjl]j[]jgkkgZj]hYjla[ahY[agf]k$[mqgaehgjl] k]]kh]jYhY_Yj]f]d[gjlghdYrg$k]hg\jfnYdgjYjhgjsu valor nominal,[mYf\g]d]^][lg\] fgY[lmYdarYjdgk^dmbgk\]]^][langfgk]Yka_fa^a[Ylang& DgkhYkangk^afYf[a]jgkaf[dma\gk]f]klY[Yl]_gjYk]valorarán posteriormentehgjkmcoste amortizado.Dgkintereses devengadosk][gflYZadarYjf]fdYcuenta de Pérdidas y ganancias,Yhda[Yf\g]delg\g\]dtipo de interés efectivo. DYkYhgjlY[agf]kj][aZa\Yk[geg[gfk][m]f[aY\]mf[gfljYlg\][m]flYk]fhYjla[ahY[afq kaeadYj]kk]nYdgjYjfYd[gkl]$af[j]e]flY\gg\akeafma\ghgj]dZ]f]^a[aggdYhj\a\Y$j]k% h][lanYe]fl]$im]\]ZYYljaZmajk]YdgkhYjl[ah]kfg_]klgj]k& FggZklYfl]dgYfl]jagj$los débitos con vencimiento no superior a un añoim]$\]Y[m]j\g [gfdg\akhm]klg]f]dYhYjlY\gYfl]jagj$k]nYdgj]fafa[aYde]fl]hgjkmnYdgjfgeafYd$continuarán valorándose por dicho importe. DY]ehj]kY\Yj\]baja un Pasivo financiero[mYf\gdYobligación se haya extinguido.LYe% Zaf\Yj\]ZYbYdgkhYkangk^afYf[a]jgkhjghagkim]Y\ima]jY$Ymfim]k]Y[gfdYafl]f[af\] j][gdg[Yjdgk]f]d^mlmjg& Kak]hjg\mb]k]mfafl]j[YeZag\]afkljme]flgk\]\]m\Y]flj]mfhj]klYeaklYqmfhj]klY% lYjag$ka]ehj]im]]klgkl]f_Yf[gf\a[agf]kkmklYf[aYde]fl]\a^]j]fl]k$k]j]_akljYjdYZYbY \]dHYkang^afYf[a]jggja_afYdqk]j][gfg[]j]dfm]ngHYkang^afYf[a]jgim]kmjbY&<]dYeak% eY^gjeYk]j]_akljYjmfYeg\a^a[Y[afkmklYf[aYd\]dYk[gf\a[agf]kY[lmYd]k\]mfHYkang ^afYf[a]jg& =f]d[Ykg\]mfintercambio de instrumentos de deudaim]fgl]f_Yf[gf\a[agf]k kmklYf[aYde]fl]\a^]j]fl]k$]dHYkang^afYf[a]jggja_afYdfgk]\Yj\]ZYbY\]d:YdYf[]& =d [gkl] YegjlarY\g \]d HYkang ^afYf[a]jg k] \]l]jeafYj Yhda[Yf\g ]d lahg \] afl]jk ]^][lang$im]k]jYim]dim]a_mYd]]dnYdgj]fdaZjgk\]dHYkang^afYf[a]jg]fdY^][`Y\] mallu rutibaruC ,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr teuqila ,lev all eg\a^a[Y[af[gfdgk^dmbgk\]]^][langYhY_Yjk]_fdYkfm]nYk[gf\a[agf]k& edep ue silef mutcid malluN .otsuj ,otsuj mine nI -etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom ,eativ sitanenev 9]klgk]^][lgk$dYk[gf\a[agf]k\]dgk[gfljYlgkk][gfka\]jYjfkmklYf[aYde]fl]\a^]% edep ue silef o dommoc naeneA .tile gnicsipida reut repmes mutnemele sumaviV j]fl]k[mYf\g]dnYdgjY[lmYd\]dgk^dmbgk\]]^][lang\]dfm]ngHYkang^afYf[a]jg$af[dm% neA .isin sarC.tnudicnit muC .assam naeneA .rolod tege alugil .sullet dnefiele etatuplu q]f\gdYk[geakagf]kf]lYk[gZjY\YkghY_Y\Yk$k]Y\a^]j]fl]$Yde]fgk]fmf)(Â$\]d sid singam te subitanep euqotan siicos -esnoc ,ue rotittrop ,alugil oel naeneA repmes mutne nYdgjY[lmYd\]dgk^dmbgk\]]^][langj]eYf]fl]k\]dHYkang^afYf[a]jggja_afYd$Y[lmYdarY% sulucidir rutecsan ,setnom tneirutrap mauqilA .mine ,ca dnefiele ,eativ tauq .sullet dnefiele \gkYeZgkYdlahg\]afl]jk]^][lang\]]kl]& ue roti ,cen seicirtlu ,silef mauq cenoD .sum ,siuq arreviv ,ni subipad ,etna me mes siuq muiterp ue euqsetnellep allun arreviv sullesahP sullet a ilA mine DYdiferencia]flj]]dvalor en libros del Pasivo financierog\]dYhYjl]\]deakegim]k] `YqY\Y\g\]ZYbYy lacontraprestación pagada,af[dma\gkdgk[gkl]k\]ljYfkY[[afYljaZma% Zd]kq]fdYim]k]j][g_]jYkaeakeg[mYdima]jhYkang[]\a\g\a^]j]fl]\]d]^][langgHYkang Ykmea\g$ se reconocerá en la cuenta de Pérdidas y ganancias \]d ]b]j[a[ag ]f im] l]f_Y dm_Yj& Hjae]jgYfYdarYj]egkdgkhYkangkim]la]f]fkmgja_]f]fdYkgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k3\]k% hmk$dYk[m]flYkj]dY[agfY\Yk[gfdY@Y[a]f\YHZda[Y3k]_majfdYkgh]jY[agf]k\][gehjY \]]d]e]flgk\]dHYkangfg[gjja]fl]3[gflafmYj]egk[gfdY[gflYZadarY[af\]d\]k[m]flg\] ]^][lgk$dgkhjklYegkYdYj_gqY[gjlghdYrgq$hgjdlaeg$ljYlYj]egkdYhjgZd]ela[Y\]dYk gZda_Y[agf]kqgljgknYdgj]kf]_g[aYZd]k]eala\gk$lYd]k[gegZgfgkqhY_Yjk& Fig. 4.2. Pasivo financiero a coste amortizado. www.FreeLibros.me 115 4 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 2. Acreedores por operaciones comerciales. Los proveedores y los acreedores por prestación de servicios NYegkYYfYdarYjdYfgjeY\]nYdgjY[afYljYnk\]\aklaflgk]b]ehdgk3aj]egkYhda[Yf\g]d [gfl]fa\g\]dYfgjeYYdYk\a^]j]fl]khYjla\Ykim]]ehd]Yf]kl][jal]jag\]nYdgjY[af&;g% e]frYj]egkhgjdgkhYkangkim]k]_]f]jYf]fdYkgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k& Importante =d _jmhg , \]d H?; j][g_] Y dgk Y[j]]\gj]k q \]m\gj]k hgj gh]% jY[agf]k [ge]j[aYd]k$ dgk afkljm% e]flgk ^afYf[a]jgk q [m]flYk im] l]f_Yfkmgja_]f]f]dlj^a[g\]dY ]ehj]kY$Yk[gegdYk[m]flYk[gf dYk9\eafakljY[agf]kHZda[Yk& DdYeYegkacreedores por operaciones comercialesYdYk]ehj]kYkghYjla[mdYj]kYdYk im]`]egk[gehjY\g]pakl]f[aYkgfgk`Yfhj]klY\gk]jna[agkj]dY[agfY\gk[gffm]kljY Y[lana\Y\hjaf[ahYdqYdYkim]fg`]egkhY_Y\g3k]af[dmq]fYimlYeZafdYkY\eafak% ljY[agf]khZda[Yk& NYegkYljYlYjYim]d[Ykg\]dgkproveedoresqacreedores por prestaciones de servicios. A. Proveedores Mfproveedor]kmfY]ehj]kYgmfYh]jkgfY^ka[Yim]YZYkl][]YgljYk]ehj]kYk\]]pakl]f% [aYk$dYk[mYd]khm]\]fn]f\]jk]\aj][lYe]fl]gZa]fljYfk^gjeYjk]hYjYkmn]flYhgkl]jagj& Importante <]fljg \] dY hYjla\Y \] clientes, \]kYjjgddYj]egk dY hjgZd]ela[Y \]d \]k[m]flg \] ]^][lgk ]f ]d ]h_jY^] ¿HYkangk ^afYf[a]jgk [gf ]fla\Y\]k\][j\algÀ& ;gflYZd]e]fl]$dY[m]flYHjgn]]\gj]kkmj_]]fdYkgh]jY[agf]kim]k]`Y[]fY[j\alg& =dH?;%hqe]k\]kYjjgddY]klYk[m]flYk]f]dkmZ_jmhg,($Hjgn]]\gj]k$ \]dka_ma]fl]eg\g2 (400) Proveedores. =klY[m]flYj][g_]dYkdeudas[gfsuministradores\]e]j[Yf[Ykq\] dgk\]ekZa]f]k\]^afa\gk]f]d_jmhg+ =pakl]f[aYk!& 9\]ek$]f]klY[m]flYaf[dmaj]egk dYk\]m\Yk[gfsuministradores de serviciosmladarY\gk]f]dhjg[]kghjg\m[lang$]klY[m]flY ^a_mjYj]f]dPasivo corriente \]d:YdYf[]& (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar. =klY[m]flYj]^d]bYdYk\]m\Ykim]]pakl]f [gfdgkhjgn]]\gj]k$^gjeYdarY\Yk]f]^][lgk\]_ajgY[]hlY\gk&9da_mYdim]dY[m]flY,(($ ^a_mjYj]f]dPasivo corriente\]d:YdYf[]& B. Acreedores por prestaciones de servicios Kgf]ehj]kYkim]hj]klYfk]jna[agkY[[]kgjagk]af\akh]fkYZd]khYjY]d\]kYjjgddg\]dYkgh]% jY[agf]k[ge]j[aYd]k\]dYk]ehj]kYk& =d H?;%hqe]k \]kYjjgddY ]klYk [m]flYk ]f ]d kmZ_jmhg ,)$ 9[j]]\gj]k nYjagk$ \]d ka_ma]fl] eg\g2 (410) Acreedores por prestaciones de servicios. <]m\Yk [gf kmeafakljY\gj]k \] k]jna[agk im]fgla]f]fdY[gf\a[af]klja[lY\]hjgn]]\gj]k& (411) Acreedores, efectos comerciales a pagar.<]m\Yk[gfkmeafakljY\gj]k\]k]jna[agkim] fgla]f]fdY[gf\a[af]klja[lY\]hjgn]]\gj]k$^gjeYdarY\Yk]f]^][lgk\]_ajgY[]hlY\gk& NYegkYYfYdarYjdYnYdgjY[af\]]klYkhYjla\YkYljYnk\]\gk]b]ehdgk2 DY ]ehj]kY <akljaZm[agf]k Egfl]Y_m\g [gehjY ]d ) \] YZjad e]j[Y\]jYk hgj aehgjl] \] +&(((€&=f^Y[lmjYk]af[dmq]mf\]k[m]flg[ge]j[aYd\]d+Â&=dAN9\]dYgh]jY[af]k\]d *)ÂqdYgh]jY[afk]`Y[]Y[j\alg\]lj]ke]k]k&HgjdglYflg$dY]ehj]kY[gflYZadarYj2 )', *&1)( .))$) 116 .((! ;gehjY\]e]j[Y\]jYk ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y www.FreeLibros.me ,((! Hjgn]]\gj]k +&-*)$)) El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo DY]ehj]kYKmeafakljgk<a]_gAdd]k[Yk$K&9&$fgk]fnY]d)(\]bmfagmfY^Y[lmjY\],&)((€$ ek*)Â\]AN9$hgjgZjYkj]YdarY\Yk]fmfg\]fm]kljgk]\a^a[agk$[mqghY_gYhdYrYegk [mYljgÂe]k]k& )('. ,&)(( 0.) .**! J]hYjY[agf]kq [gfk]jnY[af ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y ,)(! 9[j]]\gj]khgj hj]klY[agf]k\] k]jna[agk ,&1.) Caso práctico 1 Compra de mercaderías con pago aplazado DY]ehj]kY@]jeYfgkAdd]k[Yk$K&9&$[gehjY]d)-\]]f]jge]j[Y\]jYkhgjaehgjl]\] ),&/((€&=f^Y[lmjYk]af[dmq]mf\]k[m]flg[ge]j[aYd\]*((€q_YklgkhgjljYfkhgjl] \])-(€&=dAN9\]dYgh]jY[af]k\]d*)ÂqdYgh]jY[af]kY[j\alg\]imaf[]e]k]k \g[me]flY\Y]fd]ljY\][YeZag$im]k]hY_YjhgjZYf[g&=d)-\]YZjad\]*(P)dY ]ehj]kYhY_Yj)0&0,)$*-€& J]YdarYdYkgh]jY[agf]kghgjlmfYk& 4 Actividades 1. DY ]ehj]kY ;gfkljm[[ag% f]kAjmf]?Yj[Y$K&9&$j]Y% darY gZjYk ]f dgk dg[Yd]k \] dY ]ehj]kY >]jfYf\g KgegrYJ]hYjY[agf]k$K&9&$ hgj aehgjl] \] ,0&((( € ek*)Â\]AN9&DY^][`Y \] ^Y[lmjY ]k ]d ) \] YZjad \]*(P(&>]jfYf\gKgegrY Y[m]j\Y [gf ]d Y[j]]\gj YhdYrYj ]d hY_g \a][ag[`g e]k]k$ hgj dg im] ]kl] d] [Yj_Y ]f ^Y[lmjY afl]j]% k]k& =f ]d ege]flg \]d hY_g$ dY \]m\Y Yk[a]f\] Y .+&+0,$0, €& >]jfYf\g KgegrY j]YdarYj ]d hY_g e]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf% [YjaY& ;gflYZaddarY dY gh]jY[af `YklY]dege]flg\]dhY_g \]k\]]dhmflg\]naklY\] YeZYk]ehj]kYk& Solución: )-')'P( ),&.-( .((! ;gehjY\]e]j[Y\]jYk +&(/.$- ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y ,()! Hjgn]]\gj]k]^][lgk [ge]j[aYd]kYhY_Yj )/&/*.$- Hgkl]jagje]fl]$\]Z]egknYdgjYj]dHYkanghgj]d[gkl]YegjlarY\g$hYjYdgim]l]f]egk im][Yd[mdYj]dafl]jk]^][lang& )/&/*.$-5 )0&0,)$*)#i !)-')* @]egkkmeY\g YdHYkang^afYf[a]jg dgkafl]j]k]k\]n]f_Y\gk$ Yhda[Yf\g]delg\g\]dafl]jk ]^][lang&=dHYkangim]\Y nYdgjY\ghgjkm[gkl] YegjlarY\g& i5($(- I5)/&/*.$-S )#($(-!+-('+.-È)U50,1$(, 0,1$(, *.-$/) +)')*'P( ..*! Afl]j]k]k\]\]m\Yk Y ,()! Hjgn]]\gj]k]^][lgk [ge]j[aYd]kYhY_Yj )-','P) ..*! Afl]j]k]k\]\]m\Yk Y ,()! Hjgn]]\gj]k]^][lgk [ge]j[aYd]kYhY_Yj 0,1$(, *.-$/) Hgj]dhY_g\]dY\]m\Y]d)-\]YZjad\]*(P)2 )0&0,)$*- ,()! Hjgn]]\gj]k]^][lgk [ge]j[aYd]kYhY_Yj Y -/*! :Yf[gk www.FreeLibros.me Afa[aYde]fl] nYdgjYegk]dHYkang ^afYf[a]jghgj]dnYdgjjYrgfYZd] \]dY[gfljYhj]klY[af j][aZa\Y& )0&0,)$*- AÂ5 )/&/*.$- #0,1$(,!S )# ($(-!)(-'+.-È)U5*.*$-. =f]dege]flg\]dhY_g$dY [m]flY ,()!\]Z]l]f]jmf kYd\g\])0&0,)$*-3]fdYdlaeY af[gjhgjY[af\]afl]j]k]k \]Z]egkYbmklYjdgk \][aeYd]khYjYdd]_YjY ]kY[Yfla\Y\& 117 4 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 3. Las cuentas relacionadas con la Administración Pública MfYn]r`]egkYfYdarY\gdgkhYkangk^afYf[a]jgkim]k]gja_afYfhgjdYkgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k$nYegkYYfYdarYjYljYnk\]]b]ehdgkgljgkhYkangk^afYf[a]jgkim]\]Z]fnYdgjYjk]Y [gkl]YegjlarY\gqim]fgla]f]fkmgja_]f]f]kl]lahg\]gh]jY[agf]k& A. Gastos de personal Dgk_Yklgk\]d kmZ_jmhg.,$?Yklgk\]h]jkgfYd$ _]f]jYf\gk[m]flYkY[j]]\gjYk2mfY[gfdY K]_mja\Y\Kg[aYdqgljY[gf@Y[a]f\Y&LYeZafhm]\]f_]f]jYjmfYl]j[]jYkadgkkm]d\gkim]\Yfh]f\a]fl]k\]hY_g&=f[gf[j]lg2 ;geg`]egknaklg$Yddaima\YjdYkfeafYke]kYe]k$dY[glarY[afYdYK]_mja\Y\Kg[aYdk] hY_Y]flj]dY]ehj]kYq]dljYZYbY\gj >a_&,&+!& =kl]hY_gk]j]YdarY]de]kka_ma]fl]Yd\]\]n]f_g\]dgkkYdYjagk$hgj]kgj]^d]bYegkdY gZda_Y[af\]hY_g[gfdYK]_mja\Y\Kg[aYd]fdY[m]flY(476) Organismos de la Seguridad Social acreedores. 9k$dYK]_mja\Y\Kg[aYd[gjj]khgf\a]fl]Y]f]jgk]hY_Y]f^]Zj]jg$qYkkm[]kanYe]fl]& DYkj]l]f[agf]khjY[la[Y\YkYdgkljYZYbY\gj]kY[m]flY\]dAJH> Aehm]klgkgZj]dYJ]flY \]dYkH]jkgfYk>ka[Yk!k]af_j]kYfljae]kljYde]fl]]f@Y[a]f\Y$]k\][aj$]fdgke]k]k\] YZjad$bmdag$g[lmZj]q]f]jg$af\]h]f\a]fl]e]fl]\]im]dYj]l]f[afk]hjY[laim]e]kY e]k&=dhdYfmladarYdY[m]flY(4751) HP acreedora por retenciones practicadas. KadYkj]emf]jY[agf]kim]\Yfh]f\a]fl]k\]hY_g$mladarYj]egkdY[m]flY(465) Remuneraciones pendientes de pago. N]Yegk[gfgljg]b]ehdg[egj]^d]bYj]egk]klgk_Yklgk\]h]jkgfYdqdgkhYkangk^afYf[a]jgkim]kmj_]f[gfdY9\eafakljY[afHZda[YqdYK]_mja\Y\Kg[aYd& DY]ehj]kYLHQ$K&D&$hY_YdYfeafY\]^]Zj]jg$[gf]dka_ma]fl]\]lYdd]2 Km]d\gkZjmlgk2+&*((€& K]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\]dY]ehj]kY2/0(€& J]l]f[agf]khjY[la[Y\YkYdgkljYZYbY\gj]k2+*(€& K]_mja\Y\Kg[aYd$[mglY\]dgkljYZYbY\gj]k2+-(€& HY_Y]f]^][langdYealY\qdYgljYealY\dY\]bYh]f\a]fl]\]hY_g& 9k$l]f\j]egk2 Fig. 4.3. Las nóminas de los trabajadores forman parte esencial de los gastos de personal. +&*(( /0( .,(! Km]d\gkqkYdYjagk .,*! K]_mja\Y\Kg[aYdY [Yj_g\]dY]ehj]kY Y Y Y Y 118 www.FreeLibros.me ,/-)! @HY[j]]\gjY hgjj]l]f[agf]k hjY[la[Y\Yk ,/.! Gj_Yfakegk\]dY K]_mja\Y\Kg[aYd Y[j]]\gj]k /0(#+-(! -/(! ;YbY ,.-! J]emf]jY[agf]k h]f\a]fl]k\]hY_g +*( )&)+( )&*.)&*.- El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 4 B. Impuesto de Sociedades (IS) =dH?;mladarYhjaf[ahYde]fl]\gk[m]flYk2 (473) HP retenciones y pagos a cuenta, hgjdgkhY_gk^jY[[agfY\gkgY[m]flYim]j]YdarY \mjYfl]]d]b]j[a[ag ]fYZjad$g[lmZj]q\a[a]eZj]!qhgjdYkj]l]f[agf]kim]d]hjY[la[Yf kmkhY_Y\gj]k]f]d[Ykg\][gZjYjafl]j]k]k\]dZYf[g$afl]j]k]k\]nYdgj]k\]j]flY^abY$ \ana\]f\gk$]l[& DY [m]flY (4752) HP acreedora por Impuesto de Sociedades, Y +) \] \a[a]eZj]$ kmj_] [mYf\gj]YdarY]dYka]flg\]dYdaima\Y[af\]dAK\]n]f_Y\g&<]Z]egkk]YdYjim]]deg\]dg*()\]Ymlgdaima\Y[af[gf@Y[a]f\Y eg\]dgim]mladarYfdYk]ehj]kYk!fgk]hj]k]flY `YklYbmdag\]dYgka_ma]fl]$ege]flg]fim]j]YdarY]dhY_g& N]egkdge]\aYfl]gljg]b]ehdg& DY ]ehj]kY LHQ$K&9&$ j]YdarY mf hY_g ^jY[[agfY\g \]d AK hgj aehgjl] \] +/( €& =d ZYf[g$ Y\]ek$hY_Ydgkafl]j]k]k\]dY[m]flY[gjja]fl]$im]Yk[a]f\]fY)((€$[gfmfYj]l]f[af hjY[la[Y\Y\]d)1Â&9kaeakeg$dY]ehj]kY9:;d]hY_Y*&0((€]f[gf[]hlg\]\ana\]f\gk$ [gfmfYj]l]f[afhjY[la[Y\Y\]d)1Â&;gfdgk\YlgkYfl]jagj]kql]fa]f\g]f[m]flYim] dgkZ]f]^a[agkYfl]k\]aehm]klgkYk[a]f\]fY+(&(((€qim]]dlahgaehgkalang]k\]d*(Â$ nYegkYj]YdarYjdgkj]kh][langkYka]flgk]f]dDaZjg<aYjag2 +/( 0) )1 -+* *&*.0 .&((( ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY Y -/*! :Yf[gk +/( -/*! :Yf[gk ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY Y /.1! Gljgkaf_j]kgk ^afYf[a]jgk )(( ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY -/*! :Yf[gk Y /.(! Af_j]kgk]f hYjla[ahY[agf]k]f afkljme]flgk\] hYljaegfag *&0(( ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY ,/-*! @HY[j]]\gjYhgjAK +01 -&.)) .+(! Aehm]klgkgZj] :]f]^a[agk +(&(((($*(! Y Y C. IVA =f]d[Ykg\]dAN9$ljYkkmdaima\Y[afljae]kljYd]^][lmY\Y]ddlaeg\Y\][Y\Yljae]klj]$ [gflYegk[gf]dhdYrg\]d)Yd*(\]de]kka_ma]fl]hYjYhj]k]flYj]deg\]dg+(+Yfl]@Y[a]f\Y&=f^mf[af\]dj]kmdlY\ggZl]fa\g$kmj_ajmfY\]]klYk\gk[m]flYk2 (4700) HP deudora por IVA: ka]dAN9kghgjlY\g]keYqgjim]]dAN9j]h]j[mla\g& (4750) HP acreedora por IVA: ka]dAN9kghgjlY\g]ke]fgjim]]dAN9j]h]j[mla\g& <]fm]ngj][mjjaj]egkYmf]b]ehdghYjY[gehjgZYjdY[gflYZadarY[af\]dgk\Ylgkj]dYlangk YdAN92 www.FreeLibros.me 119 4 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo Dgk\Ylgk\]dY]ehj]kYLHQ$K&9&$j]dYlangkYdAN9\]dhjae]j +)\]eYjrg!qk]_mf\gljae]k% lj] +(\]bmfag!\]dYgkgf2 Hjae]jljae]klj]2 AN9kghgjlY\g2+&)((€ AN9j]h]j[mla\g2*&0((€ K]_mf\gljae]klj]2 AN9kghgjlY\g2)&-((€ AN9j]h]j[mla\g2*&1((€ +)'+ Importante 9\]ek\]dYk[m]flYk\]af_j]kgk h]jl]f][a]fl]kYdgkkmZ_jmhgk/( q/-$]dH?;\]dYkHqe]k\]kYjjg% ddYgljYk[m]flYk\]fljg\]d_jmhg /hYjYj]_akljYj]dj]klg\]hgkaZd]k gh]jY[agf]k \] af_j]kgk im] k] hm]\]fhj]k]flYj]f]d\YY\Y\] dY]ehj]kY& (740) Subvenciones, donaciones y legados a la explotación. DYk kmZn]f[agf]k kgf j][mjkgk im] j][aZ]fdYk]ehj]kYkqim]fgla]% f]f im] \]ngdn]j& ?]f]jYde]fl] hjg[]\]f \] dY 9\eafakljY[af$ Ymfim] lYeZaf hm]\]f hjgn]% faj \] gljYk ]fla\Y\]k hjanY\Yk& Km]d]f ]klYj \]klafY\Yk Y [ge% h]fkYj \^a[alk \] dY ]phdglY[af g Y Yk]_mjYj Y dY ]ehj]kY mfY j]flYZada\Y\efaeY& *&0(( +(( ,//! @HAN9j]h]j[mla\g ,/((! @H\]m\gjYhgjAN9 *&1(( ,//! @HAN9j]h]j[mla\g Y +('. Y Y Y ,/*! @HAN9kghgjlY\g +&)(( ,/*! @HAN9kghgjlY\g ,/((! @H\]m\gjYhgjAN9 ,/-(! @HY[j]]\gjYhgjAN9 )&-(( +(( )&)(( D. Subvenciones a la explotación Hgjdlaeg$]klfdYkkmZn]f[agf]kYdY]phdglY[af /,(![gf[]\a\YkYdY]ehj]kY$im][ge% hgjlYjf\]j][`gk\][gZjgkafgk][gZjYf]f]dege]flg& 9k$kahgj]b]ehdgdY;gemfa\Y\\]EY\ja\[gf[]\]YdY]ehj]kYLHQ$K&9&$mfYkmZn]f[af \]+*&(((€$im]d]af_j]kYj]f[m]flY]f]dhdYrg\]mfe]k$kmYka]flg[gflYZd]k]j]d ka_ma]fl]2 +*&((( ,/(0! @H\]m\gjYhgj kmZn]f[agf]k[gf[]\a\Yk Y /,(! KmZn]f[agf]k$ \gfY[agf]kqd]_Y\gk YdY]phdglY[af )e]k\]khmk +*&((( +*&((( -/*! :Yf[gk Y ,/(0! @H\]m\gjYhgj kmZn]f[agf]k [gf[]\a\Yk +*&((( Actividades 2. ;gflYZadarYlg\YkdYkgh]jY[agf]k\]dY]ehj]kY:?J$K&9&$YhYjlaj\]dgkka_ma]fl]k \Ylgk2 a) =d+\]eYjrg$dY]ehj]kY:?J$K&9&$j][aZ]mfaf_j]kg\]d:Yf[gRhgjdgkafl]j]k]k YfmYd]k\]dY[m]flY[gjja]fl]$im]Yk[a]f\]fY*((€ j]l]f[af\]d)1Â!& b) =d)*\]YZjadk][gf[]\]YdY]ehj]kY:?J$K&9&$mfYkmZn]f[af\]dY;gemfa% \Y\\]EY\ja\\]klafY\YYYk]_mjYjd]mfYj]flYZada\Y\efaeYhgjaehgjl]\] *-&,((€&DYkmZn]f[afk]af_j]kY]f]dZYf[g]d*.\]YZjad& c) DY]ehj]kY:?J$K&9&$j]YdarY]d*(\]YZjad]dhjae]jhY_g^jY[[agfY\g\]dAKhgj aehgjl]\]++(€&9+)\]\a[a]eZj]hjg[]\]YdYdaima\Y[af\]dAK$kYZa]f\gim] ]dj]kmdlY\gYfl]k\]aehm]klgkYk[a]f\]Y*0&(((€ lahgaehgkalang\]d*(Â!& 120 www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 4. Los proveedores de inmovilizado Importante HYjY\]kYjjgddYjkmkgh]jY[agf]k\]lj^a[g$dYk]ehj]kYkf][]kalYfY\imajajZa]f]kim]nYfY h]jeYf][]j\mjYfl]nYjagk]b]j[a[agk][gfea[gkqim]hYjla[ahYf]f]dhjg[]kghjg\m[lang& DYkgh]jY[agf]k\][gehjY\]]klgk]d]e]flgkk]hm]\]fj]YdarYj[gfhY_g]f]dege]flgg Za]fYhdYrYj]dhY_g\mjYfl]mf[gjlggdYj_ghdYrg&DYNorma de valoración 9.afgkaf\a[Yim] ]klgkhYkangk^afYf[a]jgkk]\]Z]fnYdgjYjY[gkl]YegjlarY\g&DYk[m]flYkim]j]^d]bYf]klYk gZda_Y[agf]kkgf2 )/+!Hjgn]]\gj]k\]afegnadarY\gYdYj_ghdYrg$ -*+!Hjgn]]\gj]k\]afeg% nadarY\gY[gjlghdYrg$ )/-!=^][lgkYhY_YjYdYj_ghdYrgq -*-!=^][lgkYhY_YjY[gjlghdYrg& 9fYdarYj]egkdYYhda[Y[af\]dYfgjeY\]nYdgjY[afYljYnk\]mf]b]ehdgqmf[Ykghj[la[g& DY]ehj]kY?LJ$K&9&$[gehjY]d)*\]eYjrg\]*(P(mfYafklYdY[afl[fa[Yhgjaehgjl] \],(&(((€$ek*)Â\]AN9&HY_YdYealY\hgjljYfk^]j]f[aYZYf[YjaYq]dj]klgdgYhdYrY Y\a][ag[`ge]k]k2 )*'+'P( ,(&((( 0&,(( *)*! AfklYdY[agf]kl[fa[Yk ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y Y -/*! :Yf[gk )/+! Hjgn]]\gj]k\] afegnadarY\gYD'H 4 *,&*(( *,&*(( Caso práctico 2 Compra de inmovilizados con pago aplazado e intereses incorporados a la obligación DY]ehj]kY<a]_gAdd]k[Yk$K&9&$[gehjY]d)\]bmfag\]*(P(mf]\a^a[aghgj+((&(((€$ ek*)Â\]AN9$\]dgk[mYd]k]d.(Â[gjj]khgf\]Ydl]jj]fg&DYgh]jY[afk][mjkYY [j\alg \a][ag[`ge]k]k!$\]n]f_Yf\gmfafl]jk\]d/ÂYfmYd&J]YdarYdYkgh]jY[agf]k ghgjlmfYk& (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo <]m\Yk [gf kmeafakljY\gj]k \] Za]f]k\]^afa\gk]f]d_jmhg*$[gf n]f[aea]flgkmh]jagjYmfYg& (175) Efectos a pagar a largo plazo <]m\Yk [gfljY\Yk hgj hjklYegk j][aZa\gkqgljgk\Zalgk[gfn]f% [aea]flg kmh]jagj Y mf Yg$ afk% ljme]flY\Yk e]\aYfl] ]^][lgk \] _ajg$af[dma\YkYim]ddYkim]l]f_Yf kmgja_]f]fkmeafakljgk\]Za]f]k \]afegnadarY\g& (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo <]m\Yk [gf kmeafakljY\gj]k \] Za]f]k\]^afa\gk]f]d_jmhg*$[gf n]f[aea]flgfgkmh]jagjYmfYg& (525) Efectos a pagar a corto plazo <]m\Yk [gfljY\Yk hgj hjklYegk j][aZa\gkqgljgk\Zalgk[gfn]f% [aea]flgfgkmh]jagjYmfYg$afk% ljme]flY\Yk e]\aYfl] ]^][lgk \] _ajg$af[dma\YkYim]ddYkim]l]f_Yf kmgja_]f]fkmeafakljgk\]Za]f]k \]afegnadarY\g& Solución: )'.'P( )0(&((( *)(! 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El descuento de efectos y los préstamos a largo y corto plazo =fdYMfa\Y\+naegk[eg$]fmfYgh]jY[af\]n]flYY[j\alg$]d\]j][`g\][gZjgk]hg\Y \g[me]flYj]fmfYd]ljY\][YeZag&Q[egdY]ehj]kY$]f[Ykg\]f][]kalYj]d\af]jg$Yfl]k \]dn]f[aea]flg\]d]^][lghg\Yllevar los efectos al banco para su descuento. =d \]k[m]flg \]d ]^][lg ]f ]d ZYf[g kmhgf] im] dY ]ehj]kY gZla]f] ]d ]^][lang \] dY d]ljY Yfl]k\]kmn]f[aea]flg3]k\][aj$]dZYf[gY\]dYflYYdY]ehj]kY]d\af]jg$h]jg[gZjf\gd] mfgkafl]j]k]kqmfY[geakafhgjdYgh]jY[af&9hYjlaj\]]kl]ege]flg$dY]ehj]kYla]f] mfderecho sobre el cliente]fdY[m]flY=^][lgk[ge]j[aYd]k\]k[gflY\gkqmfYdeuda con el banco hgjY\]dYflYjd]]daehgjl]!]fdY[m]flY<]m\Ykhgj]^][lgk\]k[gflY\gk&HgjlYflg$ [mYf\g]d[da]fl]hY_m]YdZYf[g$\]kYhYj][]fm]kljg\]j][`gkgZj]]d[da]fl]qlYeZaffm]k% ljYgZda_Y[af[gf]dZYf[g&H]jgka$dd]_Y\g]dn]f[aea]flg$]d[da]fl]fghY_Y$l]f\j]egkmf ]^][lgaehY_Y\gqk]j]egkfgkgljgkima]f]khY_Yj]egkYdZYf[g]dfgeafYdim]fgkhj]kl qdgk_Yklgkg[YkagfY\gkhgjdY\]ngdm[af& Importante =f dYk gh]jY[agf]k \] \]k[m]flg \]]^][lgk$]dZYf[gfg[gjj][gf]d ja]k_g\]im]]d[da]fl]fghY_m]& Ka ]d [da]fl] fg hY_Y$ dY ]ehj]kY hY_Yj Yd ZYf[g dg im] d] \]Z] q Y\]ek dg im] ]d ZYf[g d] [gZj] hgjdgk_Yklgk\]\]ngdm[af& 9kaeakeg$dYfinanciacióngZl]fa\Yhgj]ddescuento\]]^][lgk[gfklalmq]mfinstrumento financiero (Pasivo-deuda) im] \]Z]j j][g_]jk]$ _]f]jYde]fl]$ ]f dYk [m]flYk [gjj]khgf% \a]fl]kYdkmZ_jmhg-*&=f[gf[j]lg$]fdY[m]flY(5208) Deudas por defectos descontados. NYegkYYfYdarYj]d\]k[m]flg\]]^][lgkYljYnk\]mf]b]ehdg2 DY]ehj]kY;YjdgkL]fYq9kg[aY\gk$K&9&$]fnY]d)\]YZjadmfYj]e]kY\]]^][lgkhYjYkm \]k[m]flgY[mYljge]k]kYmfYafklalm[af^afYf[a]jYhgjmffgeafYd\]*(&(((€&DY[g% eakaf\]\]k[m]flg`YYk[]f\a\gY1(€qdgkafl]j]k]kY+((€&;mYf\g\]k[gflYegk]d ]^][lg$[YeZaYegk]dfgeZj]Yd\]j][`g\][gZjg2 )', *(&((( ,+))! =^][lgk[ge]j[aYd]k \]k[gflY\gk Y ,+)(! =^][lgk[ge]j[aYd]k ]f[Yjl]jY *(&((( J]^d]bYegk]dhjklYegim]fgk[gf[]\]]dZYf[g$q[eg$Yfm]kljY[m]flY[gjja]fl]$fgk dd]_Y]dfgeafYd\]dhjklYege]fgkdgk_Yklgkg[geakagf]kqdgkafl]j]k]k&El Pasivo financiero gZda_Y[af\]hY_g[gf]dZYf[g! en el caso de las pymes se puede contabilizar por el nominal menos los intereses, kYdng im] Yhda[Yf\g ]d hjaf[ahag \] aehgjlYf[aY j]dYlanY hg\YegknYdgjYjhgjkmnYdgjfgeafYd$[mYf\g]d]^][lg\]fgY[lmYdarYjdgk^dmbgk\]]^][lang fgk]Yka_fa^a[Ylang&HgjlYflg$l]f\j]egk2 )', )1&.)( 1( -/*! :Yf[gk ..1! Gljgk_Yklgk^afYf[a]jgk Y Recuerda ;gf]d\]k[m]flg\]dgk]^][lgk$dY ]ehj]kY j]^d]bY \gk gh]jY[agf]k2 dY afa[aYd \] n]flY [gf ]d [da]fl]$ \g[me]flY\Y[gfd]ljY\][YeZag q dY j]dY[af im] ]flYZdY [gf ]d ZYf[g$ Y ljYnk \] dY [mYd ]kl] d] Yfla[ahYdgim]]d[da]fl]d]\]Z]& 122 -*(0! <]m\Ykhgj]^][lgk \]k[gflY\gk )1&/(( Dd]_Y\g]dn]f[aea]flg$hgjdYaehmlY[af\]dgkafl]j]k]kYd\Zalg`Yj]egk2 +(( )'0 ..-! Afl]j]k]khgj\]k[m]flg\]]^][lgk qgh]jY[agf]k\]factoring Y -*(0! <]m\Ykhgj]^][lgk \]k[gflY\gk www.FreeLibros.me +(( El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 4 9\]ekka]dcliente paga,\Yegk\]ZYbY]d\]j][`g\][gZjgqdYgZda_Y[af\]hY_g$Yk2 *(&((( -*(0! <]m\Ykhgj]^][lgk \]k[gflY\gk Y ,+))! =^][lgk[ge]j[aYd]k \]k[gflY\gk *(&((( Kadd]_Y\g]dn]f[aea]flg]dcliente no paga,]flgf[]kfgkgljgkhY_Yegkfm]kljY\]m\YYd ZYf[g$ekdgk_Yklgk\]\]ngdm[af&9\]ek$]f]kl][Ykg[YeZaYj]egk]dfgeZj]Yd]^][lg2 qYfgk]jmf]^][lg\]k[gflY\g$kafgmf]^][lgimpagado. 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Hj\a\Yk\][j\algk [ge]j[aYd]kaf[gZjYZd]k -/*! :Yf[gk Y 124 www.FreeLibros.me ,+)(! =^][lgk[ge]j[aYd]k ]f[Yjl]jY El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 4 HYjY[gkl]YjdgkhYkangkfg[gjja]fl]kqmfYhYjl]\]dgkhYkangk[gjja]fl]k$dY]ehj]kYkm]d] ]ehd]Yj dY ^afYf[aY[af Yb]fY Y dYj_g hdYrg& MfY \] dYk ^gjeYk ek [gemf]k \] ]f\]m\Y% ea]flgYdYj_ghdYrgkgfdgkpréstamos bancarios,im]\]kYjjgddYj]egkYim$bmflg[gfdgk ]ehjklalgk$im]\]kYjjgddYj]egk]f]dka_ma]fl]]h_jY^]& Dgkpréstamos bancarioskgfgh]jY[agf]k^afYf[a]jYkhgjdYkim]dY]fla\Y\^afYf[a]jY$ fgjeYde]fl]mfZYf[ggmfY[YbY\]Y`gjjgk$]flj]_YYmfhYjla[mdYjgYmfY]ehj]kYmfY \]l]jeafY\YkmeY\]\af]jg$[gehjge]laf\gk]]kl]dlaegY\]ngdn]j]daehgjl]hj]k% lY\gbmflg[gfdgkafl]j]k]k$ka]ehj]k]_fmfhdYf^afYf[a]jghj]naYe]fl]]klYZd][a\g& =dH?;\]dYkhqe]k\]klafYdY[m]flY(170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito hYjYj]^d]bYj$[gegkmfgeZj]af\a[Y$dgkhjklYegkYdYj_ghdYrg$qdY[m]flY (662) Intereses de deudashYjY[gflYZadarYj]d_Yklgim]d]kmhgf]fdgkafl]j]k]k& N]Yegk[gfmf]b]ehdgkmYhda[Y[af[gflYZd]& =dZYf[gKm\g]kl][gf[]\]]d)\]]f]jg\]*(P(Yfm]kljY]ehj]kYmfhjklYeg\]*(&(((€$ im]\]ngdn]j]egk\]fljg\][af[gYgk$[gfhY_g\]afl]j]k]kYfmYd]kY+)\]\a[a]eZj]&Hgj lYflg$l]f\j]egk2 *(&((( -/*! :Yf[gk )')'P( Y )/(! <]m\YkYD'H[gf ]fla\Y\]k\][j\alg *(&((( =d+)\]\a[a]eZj]\]*(P(dY]ehj]kYhY_YYdZYf[gdgkafl]j]k]k\]dhjae]jYg$im]Yk[a]f% \]fY)&(((€&=k\][aj2 )&((( +)')*'P( ..*! 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J][mjjYegkYgljg]b]ehdg hj[la[ghYjY[gehjgZYjkm[gflYZadarY[af& DY]ehj]kY:?L$K&9&$j][aZ]]d)\]bmdag\]*(P(mfhjklYeg\]d:Yf[gKm\g]kl]hgjae% hgjl]\]*(&(((€$im]\]ngdn]je]\aYfl][mYljg[mglYk\]YegjlarY[af[gfklYfl]k]d) \]bmdag\]dgkYgk*(P)$*(P*$*(P+q*(P,&Dgk_Yklgkafa[aYd]khgjdY[gf[]kaf\]deakeg Yk[a]f\]fY/((€&DY]ehj]kYhY_Ydgkafl]j]k]k\]dhjae]jYg]d)\]bmdag\]*(P)hgj aehgjl]\])&,((€bmflg[gfdYhjae]jY[mglY\]YegjlarY[af& ¿Sabías que…? DY[gf[]kaf\]mfhjklYegkm]d] dd]nYjYkg[aY\gkmfgk_Yklgkafa[aY% d]k im] k] \]fgeafYf gastos de apertura. DgkYka]flgk\]d)\]bmdag\]*(P(q*(P)k]jfdgkka_ma]fl]k2 HgjdY[gf[]kaf\]dhjklYeg2 /(( )1&+(( )'/'P( ..1! Gljgk_Yklgk^afYf[a]jgk -/*! :Yf[gk Y )/(! <]m\YkYD'H[gf ]fla\Y\]k\][j\alg Y -*(! <]m\YkY;'H[gf ]fla\Y\]k\][j\alg www.FreeLibros.me )-&((( -&((( 125 4 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo HgjdYh]jag\a^a[Y[af\]dgkafl]j]k]kY+)\]\a[a]eZj]\]^gjeYdaf]Yd2 +)')*'P( ..*! Afl]j]k]k\]\]m\Yk Y -*/! 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NYegkYYfYdarYj]d^mf[agfYea]flg\]]klY[m]flYYljYnk\]mf]b]ehdg2 DY]ehj]kYKmeafakljgk?Yj[Y$K&9&$YZj]mfYdf]Y\][j\alg]fdY]fla\Y\:Yf[gHgklYdhgj aehgjl]\].&(((€\mjYfl]mfhdYrg\]mfYg&DY[geakaf\]Yh]jlmjY]k\]d)Â& .( ..1! Gljgk_Yklgk ^afYf[a]jgk Y -*()! <]m\YkY;'Hhgj [j\alg\akhm]klg .( -*()! <]m\YkY;'Hhgj [j\alg\akhm]klg )&*(( DY]ehj]kY\akhgf]]f]^][lang\])&*((€& )&*(( -/(! ;YbY Y DY]ehj]kYhY_YYmfhjgn]]\gj*&)((€im]d]\]ZY[gf[Yj_gYdY[m]flY\][j\alg& *&)(( ,((! Hjgn]]\gj]k Y -*()! <]m\YkY;'Hhgj [j\alg\akhm]klg *&)(( DY]ehj]kYj][aZ]]daf_j]kg]fdY[m]flY\][j\alg\]mf\]j][`g\][gZjg\]d[da]fl]H]\jg Jmarhgjaehgjl]\])&+((€& )&+(( -*()! <]m\YkY;'Hhgj [j\alg\akhm]klg Y ,+(! ;da]fl]k )&+(( =d:Yf[gHgklYddaima\Y[gfKmeafakljgk?Yj[Ydgkafl]j]k]kqdYk[geakagf]k\]n]f_Y\Yk`YklY ]dege]flg$im]Yk[a]f\]fY*+(€& *+( ..*! Afl]j]k]k\]\]m\Yk Y -*()! <]m\YkY;'Hhgj [j\alg\akhm]klg www.FreeLibros.me *+( 129 4 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo Actividades 4. J]YdarYdYkYfglY[agf]k[gflYZd]k\]dY]ehj]kY@]jeYfgkAdd]k[Yk$K&9&$kgZj]dYk ka_ma]fl]kgh]jY[agf]k2 a) =d)-\]YZjad\]*(P(]d:Yf[g;YhalYd[gf[]\]mfhjklYegYdY]ehj]kYhgj aehgjl]\]-(&((( €$im]\]ngdn]j]fmffa[ghY_gYd[YZg\][af[gYgk$ bmflg[gfdgkafl]j]k]k[gjj]khgf\a]fl]k >a_&,&,!&Dgk_Yklgk\]Yh]jlmjYkgf\] *&0((€q]dlahg\]afl]jkYfmYd$\]d,Â& b) =d:Yf[gIma]jgd][gf[]\]lYeZafgljghjklYegY[gjlghdYrghgjaehgjl]\] -&(((€$im]\]Z]\]ngdn]jYd[YZg\]g[`ge]k]k$[gf)0(€\]_Yklgk\]Yh]j% lmjY& c) DY]ehj]kY:?L$K&9&$j][aZ]]d)\]bmdag\]*(P(mfhjklYeg\]d:Yf[gKm\g]kl] hgjaehgjl]\]*(&(((€$im]\]ngdn]je]\aYfl][mYljg[mglYk\]YegjlarY[af [gfklYfl]k$]d)\]bmdag\]dgkYgk*(P)$*(P*$*(P+q*(P,&Dgk_Yklgkafa[aYd]k hgjdY[gf[]kafYk[a]f\]fY+-(€&=dhjklYeg\]n]f_Ymfafl]jkYfmYd\]d- hY_Y\]jg]d)\]bmdag\][Y\YYg& d) =d)\]]f]jg\]*(P(dY]ehj]kY`Yj][aZa\gmfhjklYegY[af[gYgk\]d:Yf[g :KL\]*((&(((€\]fgeafYd&Dgk_Yklgk\][gf[]kafYk[a]f\]fY)&.((€&=d hY_g\]dYk[mglYk]khgkhY_YZd] YYgn]f[a\g!]d+)\]\a[a]eZj]\][Y\YYg& =d[mY\jg[gjj]khgf\a]fl]YdhjklYeg]k]dka_ma]fl]2 Fecha Anualidad Interés Amortización ()%()%P( Deuda pendiente *((&((( +)%)*%P( -*&/-1$- *(&((( +*&/-1$- )./&*,($- +)%)*%P) -*&/-1$- ).&/*,$(- +.&(+-$,- )+)&*(-$(- +)%)*%P* -*&/-1$- )+&)*($-) +1&.+0$11 1)&-..$(. +)%)*%P+ -*&/-1$- 1&)-.$.) ,+&.(*$01 ,/&1.+$)/ +)%)*%P, -*&/-1$- ,&/1.$++ ,/&1.+$)/ ( 255.607,60 65.607,60 200.000 Total e) DY]ehj]kY@]jeYfgkAdd]k[Yk$K&9&$YZj]mfYdf]Y\][j\alg]fmfY[YbY\]Y`g% jjgkhgjaehgjl]\])(&(((€\mjYfl]mfhdYrg\]\gkYgk&DY[geakaf\]Yh]j% lmjY]k\])((€&DY]ehj]kYhY_YYmfY[j]]\gj)&,((€im]d]\]ZY[gf[Yj_g YdY[m]flY\][j\alg&LYeZafk]d]af_j]kY]fdY[m]flY\][j\alg]d\]j][`g\] [gZjg\]mf[da]fl]im]Yk[]f\YY)&*((€&DY]ehj]kY[a]jjYdYdf]Y\][j\algq dY[YbY\]Y`gjjgkd][gZjY)+(€]f[gf[]hlg\]afl]j]k]k\]n]f_Y\gkhgjdYmlada% rY[af\]dYdf]Y`YklY]k]ege]flg$ek,(€\][geakagf]k& Fig. 4.4. El préstamo bancario es una de las formas más habituales de endeudamiento a largo plazo. 130 www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 4 6. Los empréstitos ;gegaf\a[Yegk]f]dYhYjlY\gYfl]jagj$mfY\]dYk^gjeYkek[gemf]k\]]f\]m\Yea]flg YdYj_ghdYrgim]la]f]fdYk]ehj]kYk$bmflg[gfdgkhjklYegk ZYf[Yjagk$]kdY]eakaf\] nYdgj]k\]j]flY^abY&=f]klY[Yl]_gjY\]hYkangk^afYf[a]jgkk]af[dmq]fdgk]ehjklalgk$dgk ZgfgkqdgkhY_Yjk& DYk[m]flYkim]j][g_]]dhdYfhYjY[gflYZadarYj]klYkgh]jY[agf]kkgf2(177) Obligaciones y bonos, (500) Obligaciones y bonos a corto plazo, (505) Deudas representadas en otros valores negociables a C/P,(506) Intereses a corto plazo de empréstitos y otras emisiones análogas y (661) Intereses de obligaciones y bonos. J][gj\]egkim]dYFgjeY1&Y$Afkljme]flgk^afYf[a]jgk$fgk\a[]im]dgkhYkangk^afYf[a]jgk af[dma\gk]f]klY[Yl]_gjYk]nYdgjYjfafa[aYde]fl]hgj]d[gkl]$im]]imanYd\jYdvalor razonable\]dY[gfljYhj]klY[afj][aZa\YYbmklY\ghgjdgkcostes de transacciónim]d]kk]Yf \aj][lYe]fl] YljaZmaZd]k3 fg gZklYfl]$ ]klgk dlaegk$ Yk [geg dYk comisiones financieras im]k][Yj_m]fYdY]ehj]kY[mYf\gk]gja_af]fdYk\]m\Yk[gfl]j[]jgk$podrán registrarse en la cuenta de Pérdidas y ganancias en el momento de su reconocimiento inicial. NYegkYYfYdarYjdYYhda[Y[af\]dYfgjeYYljYnk\]mf]b]ehdg2 DY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$`Yj]YdarY\gmfY]eakaf\]hY_YjkhYjYkYlak^Y[]jdYkf][]ka\Y\]k\]daima\]rY[gjlghdYrg&DY^][`Y\]]eakaf]k]d-\]g[lmZj]\] *(P(&Dgkllmdgkn]f[]f]d-\]YZjad\]*(P)qk]]eal]fYd1-Â$ka]f\gkmnYdgjfgeafYd\] )(&(((€&=kmfY]eakafYd\]k[m]flg[gfmfgk_Yklgkafa[aYd]k\]d*Â\]dnYdgjfgeafYd&Hgj dglYflg$]fdY]eakaf[gflYZadarYj2 1&-((5 *(( 1&+(( )(&((( )#i ) )0*'+.- 3 i5($)(0+,--.+ -')('P( ..1! Gljgk_Yklgk^afYf[a]jgk -/*! :Yf[gk Y -(-! <]m\Ykj]hj]k]flY\Yk ]fgljgknYdgj]k f]_g[aYZd]kY;'H 1&-(( =d+)\]\a[a]eZj]\]*(P($hgjdYnYdgjY[afY[gkl]YegjlarY\g2 *+-$0) +)')*'P( ..)! Afl]j]k]k\]gZda_Y[agf]kqZgfgk S1&-(( )#($)(0+,--.+!0/'+.-È)U Y -(-! <]m\Ykj]hj]k]flY\Yk ]fgljgknYdgj]k f]_g[aYZd]kY;'H *+-$0) =d-\]YZjad\]*(P)$hgjdYYegjlarY[af\]dllmdg2 *.,$)1 )(&((( -','P) ..)! Afl]j]k]k\]gZda_Y[agf]kqZgfgk S1&/+-$0) )#($)(0+,--.+!1-'+.-È)U Y -(-! <]m\Ykj]hj]k]flY\Yk ]fgljgknYdgj]k f]_g[aYZd]kY;'H *.,$)1 -(-! <]m\Ykj]hj]k]flY\Yk]fgljgk nYdgj]kf]_g[aYZd]kY;'H Y -/*! :Yf[gk www.FreeLibros.me S1&-(( )#($)(0+,--.+!0/'+.-È)U S1&/+-$0) )#($)(0+,--.+!1-'+.-È)U )(&((( 131 4 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo Bonos y obligaciones (Fig. 4.5) DYkobligacioneskgfnYdgj]kegZadaYjagkim]j]hj]k]flYfmfYhYjl]hjghgj[agfYd\] mfempréstito.DYkg[a]\Y\]eakgjYk][gehjge]l]Yj]ljaZmajYdgkl]f]\gj]k\]dgk nYdgj]k[gfmfafl]jkim]hm]\]k]j^abggnYjaYZd]$qY\]ngdn]j]d[YhalYdYhgjlY\g$ ]fdY^][`Y]klYZd][a\YhYjY]dn]f[aea]flg\]dgkllmdgk& DgkbonoskgfnYdgj]kegZadaYjagk\]j]flY^abY$kaeadYj]kYdYkgZda_Y[agf]k$h]jg[gf e]fgj]khdYrgk\]na\Y& – (177) Obligaciones y bonos: gZda_Y[agf]kqZgfgk]f[aj[mdY[affg[gfn]jlaZd]k ]fY[[agf]k& – (500) Obligaciones y bonos a corto plazo: gZda_Y[agf]kqZgfgk]f[aj[mdY[af fg[gfn]jlaZd]k]fY[[agf]k[mqgn]f[aea]flgnYqYYhjg\m[ajk] ]fmfhdYrgfg kmh]jagjYmfYg& Fig. 4.5. Dentro de la emisión de valores de renta fija, se incluyen bonos y obligaciones. – (505) Deudas representadas en otros valores negociables a corto plazo: gljgk hYkangk^afYf[a]jgk[mqgn]f[aea]flgnYqYYhjg\m[ajk]]fmfhdYrgfgkmh]jagjY mfYg$j]hj]k]flY\gk]fnYdgj]kf]_g[aYZd]k$g^j][a\gkYdY`gjjghZda[g$q\aklaf% lgk\]dgkYfl]jagj]k& Pagarés de empresa Kgf nYdgj]k [mhf []jg ]eala\gk Yd \]k[m]flg$ hgj dg im] km j]flYZada\Y\ k] gZla]f] hgj\a^]j]f[aY]flj]]dhj][ag\][gehjYq]dnYdgjfgeafYd\]dhY_Yjim]k]j][aZ]]f dY^][`Y\]YegjlarY[af&KgfY[gjlghdYrgq]pakl]fn]f[aea]flgk]flj]ka]l]\Ykq n]afla[af[ge]k]k$Ymfim]dgkhdYrgkek^j][m]fl]kkgf\]mfg$lj]k$k]ak$\g[]q`YklY \a][ag[`ge]k]k& Caso práctico 5 Contabilidad de la emisión de un empréstito con intereses explícitos e implícitos DYkg[a]\Y\@]jeYfgkAdd]k[Yk$K&9&$]eal]]d)\]]f]jg\]*(P(mf]ehjklalg^gjeY\g hgj[a]fZgfgk\]nYdgjfgeafYd*(€$]eala\gkYdYhYjqj]]eZgdkYZd]kYd)(/Â]d +)\]\a[a]eZj]\]*(P)&=klgkllmdgk\]n]f_Yfmfafl]jkYfmYdhY_Y\]jg[Y\Y+)\] \a[a]eZj]\]d. j]l]f[afhjY[la[Y\Y$)1Â!&Dgk_Yklgk\]]eakafkghgjlY\gkhgjdY ]ehj]kY`YfYk[]f\a\gY+((€& J]YdarYdYkYfglY[agf]k[gjj]khgf\a]fl]k& Solución: *&((( )*( *&*.( )')'P( +)')*'P( +)')*'P) Hj][ag\][gehjY5)((*(5*&((( NYdgj\]j]]eZgdkg5*()(()$(/5*&),( Afl]j]k]k\]n]f_Y\gk]f)Yg5)((*(($(.5)*( *&(((5 )*( )#i! # *&*.( )#i!2 3 i 5($(1+,,+/0*), (Continúa) 132 www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 4 Caso práctico 5 (Continuación) +(( )&/(( )0.$00 )')'P( ..1! Gljgk_Yklgk^afYf[a]jgk -/*! :Yf[gk Y )//! GZda_Y[agf]kqZgfgk +)')*'P( ..)! Afl]j]k]k\]gZda_Y[agf]kqZgfgk *&(((($(1+,,+/0*),! Y ,/-)! @HY[j]]\gjY hgjj]l]f[agf]k hjY[la[Y\Yk )*(($)1! Y -/*! :Yf[gk )*(È**$0! Y )//! GZda_Y[agf]kqZgfgk )0.$01È)*(! *&((( **$0 1/$* ..$00 *&(..$00 )//! GZda_Y[agf]kqZgfgk Y )1+$)* *&),( -((! GZda_Y[agf]kqZgfgk Y[gjlghdYrg *&(..$00 +)')*'P) ..)! Afl]j]k]k\]gZda_Y[agf]kqZgfgk *&(..$00($(1+,,+/0*),! Y ,/-)! @HY[j]]\gjY hgjj]l]f[agf]k hjY[la[Y\Yk )*(($)1! Y -/*! :Yf[gk )*(È**$0! Y -((! GZda_Y[agf]kqZgfgk Y[gjlghdYrg )1+$),È)*(! **$0 1/$* /+$)* -((! GZda_Y[agf]kqZgfgk Y[gjlghdYrg Y -/*! :Yf[gk *&),( Actividades 5. J]YdarY dYk YfglY[agf]k [gjj]khgf\a]fl]k Y dYk gh]jY[agf]k j]YdarY\Yk hgj ]klYk ]ehj]kYk2 a) DYkg[a]\Y\KmeafakljgkHj]r$K&9&$]eal]]d)\]bmdag\]*(P(mf]ehjklalg^gj% eY\ghgj*((Zgfgk\]nYdgjfgeafYd-(€$]eala\gkYdYhYjqj]]eZgdkYZd]kYd )(-Â]d)\]bmdag\]*(P*&=klgkllmdgk\]n]f_Yfmfafl]jkk]e]kljYdhY_Y\]jg [Y\Y+)\]\a[a]eZj]q[Y\Y)\]bmdag\]d- j]l]f[afhjY[la[Y\Y$)1Â!&Dgk _Yklgk\]]eakafkghgjlY\gkhgjdY]ehj]kY`YfYk[]f\a\gY)-(€& b) DY]ehj]kY;YjdgkL]fYqYkg[aY\gk$K&9&$`Yj]YdarY\gmfY]eakaf\]hY_Yjk&DY ^][`Y\]]eakaf]k]d)-\]k]hla]eZj]\]*(P(&Dgkllmdgkn]f[]f]d)-\]bmfag \]*(P)$kmnYdgjfgeafYd]k\]+&-((€qk]`Yf]eala\gYd1(Â&Dgk_Yklgkafa% [aYd]kYk[a]f\]fYd*Â\]dnYdgj\]]eakaf& www.FreeLibros.me 133 4 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo Síntesis Los instrumentos financieros emitidos, incurridos o asumidos se clasificarán como pasivos financieros, en su totalidad o en una de sus partes, siempre que de acuerdo con su realidad económica supongan para la empresa una obligación contractual, directa o indirecta, de entregar efectivo u otro Activo financiero, o de intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente desfavorables, tal como un instrumento financiero que prevea su recompra obligatoria por parte del emisor, o que otorgue al tenedor el derecho a exigir al emisor su rescate en una fecha y por un importe determinado o determinable, o a recibir una remuneración predeterminada siempre que haya beneficios distribuibles La empresa dará de baja un Pasivo financiero cuando la obligación se haya extinguido. También dará de baja los pasivos financieros propios que adquiera, aunque sea con la intención de recolocarlos en el futuro Pasivos financieros a coste amortizado Pasivos financieros mantenidos para negociar 134 Débitos por operaciones comerciales (proveedores y acreedores varios): son aquellos pasivos financieros que se originan en la compra de bienes y servicios por operaciones de tráfico de la empresa Débitos por operaciones no comerciales: son aquellos pasivos financieros que, no siendo instrumentos derivados, no tienen origen comercial Los pasivos financieros, a efectos de su valoración, se clasificarán en: Pasivos financieros a coste amortizado La diferencia entre el valor en libros del Pasivo financiero o de la parte del mismo que se haya dado de baja y la contraprestación pagada (incluidos los costes de transacción atribuible, así como cualquier Activo cedido diferente del efectivo o Pasivo asumido), se reconocerá en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en que tenga lugar Cuando sea un instrumento financiero derivado, según se define en la norma sobre activos financieros, siempre que no sea un contrato de garantía financiera ni haya sido designado como instrumento de cobertura Se valorarán inicialmente por el coste, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida, ajustado por los costes de transacción que les sean directamente atribuibles; no obstante, estos últimos, así como las comisiones financieras que se carguen a la empresa cuando se originen las deudas con terceros, podrán registrarse en la cuenta de Pérdidas y ganancias en el momento de su reconocimiento inicial No obstante, los débitos por operaciones comerciales con vencimiento no superior a un año y que no tengan un tipo de interés contractual (así como las fianzas y los desembolsos exigidos por terceros sobre participaciones, cuyo importe se espera pagar en el corto plazo) se podrán valorar por su valor nominal, cuando el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea significativo Se valorarán posteriormente por su coste amortizado. Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de Pérdidas y ganancias, aplicando el método del tipo de interés efectivo No obstante, los débitos con vencimiento no superior a un año que, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior, se valoren inicialmente por su valor nominal, continuarán valorándose por dicho importe www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 4 Test d e re paso 1. Dgkafkljme]flgk^afYf[a]jgk]eala\gk$af[mjja\gkgYkmea% \gk$k][dYka^a[Yjf[geghYkangk^afYf[a]jgk$]fkmlglYda% \Y\g]fmfY\]kmkhYjl]k2 a) Ka]ehj]im]kmhgf_YfhYjYdY]ehj]kYmfYgZda_Y[af [gfljY[lmYd$\aj][lYgaf\aj][lY$\]j][aZaj]^][langmgljg 9[lang ^afYf[a]jg g \] afl]j[YeZaYj Y[langk g hYkangk ^afYf[a]jgk[gfl]j[]jgk]f[gf\a[agf]khgl]f[aYde]fl] \]k^YngjYZd]k& b) Ka]ehj] im] ka_Yf a), h]jg ]f [gf\a[agf]k hgl]f[aYd% e]fl]^YngjYZd]k& c) Ka]ehj]im]$k]_fdYk[gf\a[agf]k]kh][a^a[Y\Yk]fa), fgj][aZYfkafg]flj]_m]f]^][langmgljg9[lang^afYf% [a]jg& d) Faf_mfY\]dYkYfl]jagj]k& 2. 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K]_f]d[YkgYfl]jagj$[Yd[mdYdgkafl]j]k]kim]k]af[gjhg% jYjfYdHYkang^afYf[a]jgY+)\]\a[a]eZj]\]*(P)hYjY nYdgjYjdgY[gkl]YegjlarY\g& a) /&*.(€& b) 0&/)*€& c) 0&1.1$--€& d) /&,/,$.+€& 8. DY ]ehj]kY E?L$K&9&$ j][aZ] ]d ) \] YZjad \] *(P( mf hjklYeg\]d:Yf[gEY\ja\hgjaehgjl]\],(&(((€im] \]ngdn]je]\aYfl]g[`g[mglYk\]YegjlarY[afljae]k% ljYd]kq[gfklYfl]k&=f]dege]flg\]dY[gf[]kaf[gf% lYZadarYj2 a) =f dY [m]flY -*(!$ -&((( €$ q ]f dY [m]flY )/(!$ +-&(((€& c) -Â& d) ,$-Â& 4. ¸Imaehgjl]af_j]kYjmfY]ehj]kYim]l]f_Ydgkka_ma]f% l]k\Ylgkj]dYlangkYdAN9$Y+(\]bmfag2AN9kghgjlY\g$ *&+((€$AN9j]h]j[mla\g$+&)((€qdY[m]flY@H\]m\gjY hgjAN9$,((€7 a) 0((€& c) @Y[a]f\Yd]\]ngdn]j,((€& b) =f dY [m]flY -*(!$ +-&((( €$ q ]f dY [m]flY )/(!$ -&(((€& c) =f dY [m]flY -*(!$ )-&((( €$ q ]f dY [m]flY )/(!$ *-&(((€& d) =f dY [m]flY -*(!$ *(&((( €$ q ]f dY [m]flY )/(! *(&(((€& b) ,((€& www.FreeLibros.me 135 4 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo Compr ueba tu aprendiz aje Caracterizar las definiciones y las relaciones contables fundamentales establecidas en los grupos, subgrupos y cuentas principales del PGC, relativas a los pasivos financieros. Registrar, en asientos por partida doble, las operaciones más habituales relacionadas con los grupos de cuentas descritos anteriormente. Clasificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que exige el PGC, indicando la clase de operación que representan. Verificar el traspaso de la información entre las distintas fuentes de datos contables. 1. DY ]ehj]kY ?LJ$K&9&$ [gehjY ]d ) \] g[lmZj] \] *(P( e]j[Y\]jYkhgjaehgjl]\]+&1((€$ek*)Â\]AN9]f mfYgh]jY[afYhdYrg\]fm]n]e]k]k$hgjdgim]k]af[gj% hgjYfafl]j]k]khgjaehgjl]\])/-$00€&;gflYZadarYdY gh]jY[af$kmhgfa]f\gim]2 a) dY]ehj]kYnYdgjY]dHYkanghgjnYdgjfgeafYdq b) kmhgfa]f\gim]nYdgjY]dHYkangY[gkl]YegjlarY\g& 2. ;gflYZadarYdgkka_ma]fl]kegnaea]flgk\]dY]ehj]kY>JL$ K&9& =flj]_Y]d)*\]bmfag\gk[`]im]kY\gkljYZYbY\gj]k hgjaehgjl]\]+((€[Y\Y]f[gf[]hlg\]Yfla[ahgk\] dYfeafY\]de]k\]bmfag& 9ZgfYYdgkljYZYbY\gj]kYfl]jagj]kdYfeafY\]de]k \]bmfag[gfdgkka_ma]fl]k\Ylgk2 – Km]d\gk2,&(((€& – K]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\]dY]ehj]kY21((€& – J]l]f[agf]khgjAJH>2/*(€& – K]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\]dgkljYZYbY\gj]k2*0(€& – Mfg\]dgkljYZYbY\gj]k`Yh]jeYf][a\g\]ZYbY)( \Yk YZgfYf\g dY ]ehj]kY hj]klY[agf]k hgj [m]flY \]dYK]_mja\Y\Kg[aYdhgjaehgjl]\]+*-€& – ;geh]fkY]dYfla[ahg& – DYkj]emf]jY[agf]kim]\Yfh]f\a]fl]k\]hY_g& =d*(\]bmdagaf_j]kYdYkj]l]f[agf]khjY[la[Y\YkYdgk ljYZYbY\gj]k]fdY@Y[a]f\YHZda[Y& =d+)\]bmdaghY_YdY\]m\Y[gfdYK]_mja\Y\Kg[aYd\]d hmflgYfl]jagj& 3. 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DY]ehj]kYCL?$K&9&$[gehjY]d)\]bmdag\]*(P(eYima% fYjaYhgjaehgjl]\]-(&0*(€AN9af[dma\g$dYgh]jY[afk] j]YdarYY[j\alg&=dhjae]jhY_gk]hjg\m[aj]d)\]bmdag\] *(P)hgjaehgjl]\]*.&,*.$,€q]dk]_mf\g]d)\]bmdag \]*(P*hgjaehgjl]\]*/&,0+$,.€& ;gflYZadarY dY gh]jY[af `YklY ]d n]f[aea]flg \]d HYkang ^afYf[a]jg& www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 4 Compr ueba tu aprendiz aje 8. E@L$K&9&$kgda[alYmfhjklYeg$]d)\]bmdag\]*(P($\] -(&(((€$YYegjlarYj]flj]kYgk$Yd.ÂfgeafYdYfmYd$ im]\]ngdn]je]\aYfl][mglYkk]e]kljYd]k[gfklYfl]kq hgkhY_YZd]kim]k]hY_Yjf]fdY^][`Ykaf\a[Y\Yk]f]d Fecha Semestralidad Interés [mY\jg&Dgk_Yklgk\]Yh]jlmjYkgf\])&,((€qdYk]e]k% ljYda\Y\Yk[a]f\]Y1&*11$00€&=d[mY\jgim]e]^Y[adalYdY ]fla\Y\^afYf[a]jY]k]dka_ma]fl]2 Cuota de amortización Amortización acumulada )'/'P( Deuda pendiente -(&((( +)')*'P( 1&*11$00 )&-(( /&/*1$00 /&/*1$00 ,*&*/($)* )'/'P) 1&*11$00 )&*.0$)) /&1.)$// )-&.1)$.- +,&+(0$+- +)')*'P) 1&*11$00 )&(*1$*. 0&*(($.* *+&01*$*/ *.&)(/$/+ )'/'P* 1&*11$00 /0+$*, 0&,,.$., +*&++0$1) )/&..)$(1 +)')*'P* 1&*11$00 -*1$0, 0&/(($(, ,)&(+0$1- 0&1.)$(, )'/'P+ 1&*11$00 *.0$0, 0&1.)$(, -(&((( ($(( 9. DY ]ehj]kY :B@$K&9&$ `Y j]YdarY\g dY ]eakaf \] [af[g hY_Yjk\])&(((€\]nYdgjfgeafYd[Y\Ymfg&DY^][`Y\] ]eakaf]k]d.\]fgna]eZj]\]P(&Dgkllmdgkn]f[]f]d. \]fgna]eZj]\]P)qk]]eal]fYd0-Â&Dgk_Yklgkafa[aY% d]kYk[a]f\]fY1(€& ;gflYZadarYdYgh]jY[af`YklYkmn]f[aea]flg& Fecha Trimestralidad Interés 10. 9:;$K&9&$ kgda[alY mf hjklYeg$ ]d ) \] YZjad *(P($ \] /(&(((€$YYegjlarYj]f[mYljgYgk$Yd-ÂfgeafYdYfmYd$ qY\]ngdn]j]f[mglYkljae]kljYd]k[gfklYfl]khY_Y\]jYk ]fdYk^][`Ykaf\a[Y\Yk]f]d[mY\jg&Dgk_Yklgk\]Yh]jlmjY kgf\]*&.((€qdYljae]kljYda\Y\Yk[a]f\]Y,&0-,$*/€&=d [mY\jgim]e]^Y[adalYdY]fla\Y\^afYf[a]jY]k]dka_ma]fl]2 Cuota de amortización Amortización acumulada )','P( Deuda pendiente /(&((( )'/'P( ,&0-,$*/ 0/- +&1/1$*/ +&1/1$*/ ..&(*($/+ )')('P( ,&0-,$*/ 0*-$*. ,&(*1$() 0&((0$*0 .)&11)$/* )')'P) ,&0-,$*/ //,$1( ,&(/1$+/ )*&(0/$.- -/&1)*$+, )','P) ,&0-,$*/ /*+$1( ,&)+($+/ ).&*)0$(* -+&/0)$10 )'/'P) ,&0-,$*/ ./*$*/ ,&)0*$(( *(&,(($(* ,1&-11$10 )')('P) ,&0-,$*/ .*($(( ,&*+,$*/ *,&.+,$*1 ,-&+.-$/) )')'P* ,&0-,$*/ -./$(/ ,&*0/$*( *0&1*)$,1 ,)&(/0$-) )','P* ,&0-,$*/ -)+$,0 ,&+,($/1 ++&*.*$*0 +.&/+/$/* )'/'P* ,&0-,$*/ ,-1$** ,&+1-$(- +/&.-/$++ +*&+,*$./ )')('P* ,&0-,$*/ ,(,$*0 ,&,,1$11 ,*&)(/$+* */&01*$.1 )')'P+ ,&0-,$*/ +,0$.. ,&-(-$.) ,.&.)*$1+ *+&+0/$(/ )','P+ ,&0-,$*/ *1*$+, ,&-.)$1+ -)&)/,$0. )0&0*-$), )'/'P+ ,&0-,$*/ *+-$+) ,&.)0$1. --&/1+$0) ),&*(.$)1 )')('P+ ,&0-,$*/ )//$-0 ,&./.$.1 .(&,/($-( 1&-*1$,1 )')'P, ,&0-,$*/ ))1$)) ,&/+-$). .-&*(-$.. ,&/1,$+, )','P, ,&0-,$*/ -1$1+ ,&/1,$+, /(&((( ($(( 11. DY kg[a]\Y\ HL@$K&9&$ ]eal] ]d ) \] ]f]jg \] P( mf ]ehjklalg ^gjeY\g hgj ,( Zgfgk \] nYdgj fgeafYd .(€$]eala\gkYd1-Âqj]]eZgdkYZd]kYd)(+Â]d+) \] \a[a]eZj] \] P*& =klgk llmdgk \]n]f_Yf mf afl]jk YfmYdhY_Y\]jg[Y\Y+)\]\a[a]eZj]\]d-Â$j]l]f[af hjY[la[Y\Y)1Â&Dgk_Yklgk\]]eakafkghgjlY\gkhgjdY ]ehj]kY`YfYk[]f\a\gY)*(€& J]YdarYdYkYfglY[agf]k[gjj]khgf\a]fl]k& www.FreeLibros.me 137 138 Fig. 2. Fdo.: PP. 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ La fecha debe consignarse con letra ………….Diecisiete………….de……noviembre………de …20X0….. La suma de: ………… Cuatrocientos ochenta y seis euros ………………………….….…€ Páguese a la orden de: ……. Marta Cela Asesoría al detalle …..……………… # 486,00 € # BANKO CRÉDIT 6745 0125 OFICINA ENTIDAD 12 D.C. 0001576825 N.º CUENTA CÓDIGO CUENTA CLIENTE C.C.C. Fig. 1. ut metus varius laoreet. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra null , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. i Vivamus elementum semper mollis pretium. p Integer tincidunt.Cras justo. Nul Nullam u dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene rho nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- TIPO IVA 21 % CUOTA IVA 104,13 TOTAL FACTURA 600,00 € HONORARIOS 495,87 € RETENCIÓN 19 % IRPF 114,00 CONCEPTOS Asesoramiento del 4.o trimestre del año 20X0 N.º Factura: X0/158 Fecha Fra.: 17/11/20X0 NIF: B58675942 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25. Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF.: B85672342 Curabitur ullam MARTA CELA ASESORÍA Actividades de simulación =f ]klY mfa\Y\ nYegk Y [gflafmYj [gf dY [gflYZadarY[af \] dYk gh]jY[agf]k j]YdarY\Yk hgj EgakkKf[`]r?Ye]k$K&D&$YdgdYj_g\]de]k\]fgna]eZj]]f]dDaZjg<aYjag& El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo www.FreeLibros.me 4 SUPLIDOS C/ Mesena, 45 28033 - Madrid Tel.: 913 15 52 84 - Fax: 913 15 52 85 e-mail: mcelasesoria@hotmail.es NIF: 84942146 K 1&=d)/\]fgna]eZj]$dY]ehj]kYj][aZ]dY^Y[lmjY\]EYjlY;]dY9k]kgjYYd\]lYdd][gfdgk\Y% lgkim]YhYj][]f]fdY^Y[lmjYY\bmflYqim]dY]ehj]kYhY_Ye]\aYfl][`]im] >a_&)q>a_&*!& Ac tividad de simulación TOTAL A ABONAR 486,00 € nisi. ii consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate eleiff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem m quam rhoncus. Maecenas cenas enas temp tempus, temp mpus, tellus eget ege ultricies nisi. nis isi. Nam eget dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra v verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, BASE IMPONIBLE 495,87 € pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient montes, nascetur sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Cu Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t iimperdiet di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique Forma de Pago: Cheque sque rutrum. sq viverra nulla viverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede nenatis vitae, nen n enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus t magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 4 Ac tividad de simulación 2. =d*(\]fgna]eZj][gehjYegk[gfkgdYkYdY]ehj]kY=dHYjYkg\]dYk;gfkgdYk$[mqghY_g \gea[adaYegk]f]dZYf[g&=dhY_gk]j]YdarYjlj]k\Yk\]khmk\]j][aZajdY^Y[lmjY >a_&+q>a_&,!& Crta. San Jaime, 122 Guadalajara-19080 Tel./Fax: 943458301/948643964 E-MAIL: elparaisodelasconsolas@gmail.com NIF: A58853312 EL PARAÍSO DE LAS CONSOLAS, S. A. FACTURA N.º: 428 FECHA: 20/11/20X0 PEDIDO: 2 FORMA DE PAGO: Domiciliación bancaria. Plazo de pago: 3 días desde la fecha de factura Referencia Cantidad 106 103 104 50 40 60 CLIENTE: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. DOMICILIO: Calle Clavel, 25. Pol. Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342 Tel.: 918794522 Fax: 918794523 Concepto Precio 110,00 € 70,00 € 80,00 € Consola Pay Consola TST Consola TSI Tipo IVA 21 % 21 % 21 % Importe Total Importe 5.500,00 € 2.800,00 € 4.800,00 € 13.100,00 € Descuentos Comercial 5% Base imponible IVA 655,00 € 12.445,00 € Tipo de IVA 21 % 2.613,45 € 15.058,45 € Total factura Fig. 3. FACTURA: N.º 428 LUGAR DE EXPEDICIÓN MADRID FECHA 20/11/20X0 CONCEPTO Por la compra de videoconsolas IMPORTE 15.058,45 € VENCIMIENTO 23/11/20X0 DOMICILIACIÓN ENTIDAD 0125 OFICINA 6745 D. C. 12 CUENTA 0001576825 CÓDIGOS Recibimos PAGADOR: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Fig. 4. www.FreeLibros.me 139 4 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo Ac tividad de simulación 3. =d**\]fgna]eZj]$dY ]ehj]kYj][aZ]dY^Y[lmjY\]J]hYjY[agf]kBmYf9flgfag?Yj[Yhgjdgk ljYZYbgkim]`Yj]YdarY\g]fdYkg^a[afYk\]dY]ehj]kY$qim]k]YZgfYf[gf[`]im] >a_&-q>a_&.!& REFORMAS JUAN ANTONIO GARCÍA C/ Ferrana 108 - 2.º Piso 28099 - Madrid NIF: 29030654F FACTURA N.º 0037 - 00000250 FECHA: 22 de noviembre de 20X0 Señores: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Domicilio: Calle Clavel, 25. Pol. Industrial Urtinsa NIF: B85672342 CONDICIONES DE VENTA CONTADO DETALLE Acondicionado y pintura del local Cambio de zócalos y tapajuntas Lacado de puertas Cambio de lámparas por halógenos Importe factura ……………… 2.022,00 Descuento autorizado … 10 % 202,20 Base imponible……………… 1.819,80 IVA……………………...…. 21 % 382,16 Retención ........................ 19 % 345,76 CON CHEQUE X PRECIO UNITARIO TOTAL 650,00 300,00 800,00 272,00 2.022,00 TOTAL TOTAL 1.856,20 Para cualquier reclamación diríjase al teléfono 915437823 en el plazo de 15 días. Fig. 5. CÓDIGO CUENTA CLIENTE C.C.C. BANKO CRÉDIT ENTIDAD OFICINA D.C. N.º CUENTA 0125 6745 12 0001576825 # 1.856,20 € # Páguese a la orden de: ……. Reformas Juan Antonio García …..……………… La suma de: ………… Mil ochocientos cincuenta y seis euros con veinte céntimos ………………………….….…€ ………….Veintidós………….de……noviembre………de …20X0….. La fecha debe consignarse con letra 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ Fdo.: Fig. 6. 140 www.FreeLibros.me PP. 141 Fig. 8. JUGUETERÍA MANUEL PUEBLA, S. L. CALLE RÍOS ROSAS 20 MADRID 28003 Madrid MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. CALLE CLAVEL, 25 28924-MADRID 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ 24/11/20X0 Sin gastos BANKO CRÉDIT C/ FRANCISCO ROMERO, 28 MADRID 0125 6745 12 0001576825 VEINTIÚN MIL CIENTO CINCUENTA EUROS Y OCHENTA CÉNTIMOS BANKO CRÉDIT 24 11 20X0 23 de enero de 20X1 Madrid EUROS # 21.150,8 # Fig. 7. Donec quam felis nisi. ii ul Donec pe pedee justo, just fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, s ultricies ultri tr cies nec, nec parturient montes, nasce nascetur ridiculus l sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique s nisii vel augue. Curabitur rutrum. Aen enean imperd perdiet.. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula ligul ttit semper nisi. Aenean vulputate te eleif eleif if end if apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, GRACIAS POR CONFIAR EN NOSOTROS PRECIO UNITARIO 31,00 € 32,00 € 143,00 € 125,00 € 133,50 € SUBTOTAL ENVÍO Y TRAMITACIÓN BASE IMPONIBLE TIPO IMPOSITIVO IVA TOTAL ondimentum ndimentum rhoncus, s . Maec aecenas tem llus eget ultri Nam eget dui. Etiam vel augue. bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam Et ultricies nisi ut metus varius laoreet. reet. Q Quisque rutrum fe iaat aa, ttellus. feugiat lllus. us. Phasellus Phas viv viverra nul ulla la lore rem ante, dapi dapibus apibus in, viverr viverra ra quis,, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu ped pede rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscing adipiscin elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- DESCRIPCIÓN Juegos para la consola TST Juegos para la consola PSPITA Consola Pay Consola DS3 Consola Pii 17.480,00 € 21 % 3.670,80 € 21.150,80 € quam qua et dui. Eti mcorper ultricies nisi sque rutrum. sq viverra iverr nulla iv iverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. um semper ncidunt.Cras is eu pede enatis vitae, en n enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- CANTIDAD 50 60 35 40 30 sem TOTAL PRODUCTO 1.550,00 € 1.920,00 € 5.005,00 € 5.000,00 € 4.005,00 € 17.480,00 € MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid Tel. / Fax: 918794522/23 NIF: B85672342 N.º DE FACTURA: 04/X0 FACTURAR A: Juguetería Manuel Puebla, S. L. ENVIAR A: Juguetería Manuel Puebla, S. L. Calle Ríos Rosas, 20 Calle Ríos Rosas, 20 Madrid - 28003 Madrid - 28003 B32456874 A/A: MAR SIMANCAS Forma de pago: Letra de cambio a 60 días que se ingresará en la siguiente cuenta: 0125 / 6745 / 12 / 0001576825 N.º DE PEDIDO FECHA DE ENVÍO CONDICIONES 1 24/11/20X0 La mercancía debe llegar antes de 2 días Curabitur ullamcorper n 4. =d*,\]fgna]eZj]dY]ehj]kYj]YdarYmfYfm]nYn]flYYd[da]fl]EYfm]dHm]ZdYim]k] \g[me]flY]fd]ljY\][YeZagYk]k]flY\Yk >a_&/q>a_&0!& Ac tividad de simulación El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo www.FreeLibros.me 4 4 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo Ac tividad de simulación 5. =d*,\]fgna]eZj]dY]ehj]kYdd]nYYdZYf[gdYd]ljYhYjYkm\]k[m]flgqj][aZ]dYka_ma]fl] daima\Y[af\]hYjl]\]dY]fla\Y\ZYf[YjaY >a_&1!& BANKO CRÉDIT MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid Tel./Fax: 918794522/23 NIF: B85672342 Adeudo en cuenta: Concepto: Gastos de cobro de efectos Fecha: Madrid, 24 de noviembre Librado Moisés Sánchez Games, S. L. Totales: Efectos: euros 1 Nominal 21.150,80 Vencimiento 23/01/X1 Nominales: 21.150,80 Días 60 Tipo descuento 5% Descuento 176,26 Comisión Tipo 0,3 % Correo 0,40 Comisiones: 63,45 Correo: 0,40 Importe nominal ................................... 21.150,80 Comisiones .............................................. –63,45 Descuento ............................................... –176,26 Correo ........................................................ –0,40 Total adeudado ................................. 20.910,69 € Fig. 9. 6. =d*0\]fgna]eZj]dY]ehj]kYhY_YdYlYkY\]ZYkmjYk\gea[adaYf\gkmhY_g]f]dZYf[gYd la]ehgim]j]YdarYkmhjae]j\]k]eZgdkg >a_&)(!& IDENTIFICADOR IMPORTE EUROS FECHA PERIODO DE PAGO 120 09512655/55 DNI/NIF/NIE/CIF B85672342 83,00 ANUALIDAD 20X0 OBJETO TRIBUTARIO / SITUACIÓN DE LA FINCA Calle Clavel, 25. Polígono Industrial Urtinsa REF. CATASTRAL: 1155206VK15689D01080 DB USO CATASTRAL: LOCAL COMERCIAL VALOR CATASTRAL TOTAL: 95.000,54 DEL 01-10-20X0 AL 30-1120X0 TASA POR PRESTACIÓN DEL SERVICIO DE GESTIÓN DE RESIDUOS URBANOS CÓDIGO DE MUNICIPIO: 280788 LIQUIDACIÓN DE LA TASA Cuota Valor Catastral (A) ........................................... : 48,00 Cuota Generación (B) ................................................ : 35,00 Cuota Íntegra (A+B).................................................... : 83,00 Cuota Líquida pagar .................................................. : 83,00 OBLIGADO TRIBUTARIO MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25. Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid Este documento no será válido sin certificación mecánica o firma autorizada Fig. 10. 142 www.FreeLibros.me EJEMPLAR PARA EL OBLIGADO TRIBUTARIO El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo 4 Ac tividad de simulación 7. =d+(\]fgna]eZj]$dY]ehj]kYdaima\YdYkfeafYk[gjj]khgf\a]fl]kY]k]e]k\]kmk\gk ljYZYbY\gj]k&=dhY_g\]dYkeakeYkdgla]f]\gea[adaY\g]fdY[m]flY[gjja]fl]qdg]^][lmYj ]d\Y+\][Y\Ye]k >a_&))q>a_&)*!& EMPRESA MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. TRABAJADOR SERGIO CELA LASA Domicilio: C/ CLAVEL, 25 (28924) ALCORCÓN - MADRID N.I.F.: 04567832Z Núm. Libro Matrícula: Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: 480117824655 Categoría o grupo profesional: ADMINISTRATIVO Fecha antigüedad: Grupo de cotización: 5 Puesto de trabajo: Código contrato: C.I.F.: B85672342 Cód. cta. De cotización a la Seg. Social: 1 de ......................................... NOVIEMBRE 20 de .......................................... NOVIEMBRE 20x0 Periodo de liquidación: del .......... al ........... de ................. Total días I. DEVENGOS 1. Percepciones salariales Salario base .......................... Horas extraordinarias ............ Gratificaciones extraordinarias Salario en especie ................ Complementos salariales ...... .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. II. DEDUCCIONES 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos .. ............................. 90,00 Plus de transporte ................. ............................. Prest. e ind. de la Seg. Social ............................. .............................................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. A. TOTAL DEVENGADO ................................................................... 900,000 ............................. ............................. ............................. ............................. 1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta 4,70 % ..................... 1.050 Contingencias comunes ... ................. 990,00 € 1,55 1.050 1. TOTAL APORTACIONES Desempleo ...................... ................. % ..................... 0,10 % ..................... 1.050 9,00 % ............................. Formación profesional ..... ................. 2. I.R.P.F. ..................................... Horas extraordinarias: 3. Anticipos............................... ............................. 2,00 % ..................... 4. Valor de productos en especie Fuerza mayor o estructurales................. ............................. 4,70 % ..................... 5. Otras deducciones ............... No estructurales .............. ................. ............................. B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .............................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) ................................................. Firma y sello de la empresa 990,00 € 155,78 € 834,22 € ............................................................................................. de ............................................. de .......................... RECIBÍ, Entidad: Cuenta: DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.R.P.F. 1. Base de cotización por contingencias comunes 900,00 Remuneración mensual ........................... ...................................... 150,00 Prorrata pagas extraordinarias ................. ...................................... 1.050,00 TOTAL ........................ ...................................... 1.050,00 Base contingencias comunes ................... ...................................... 2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) .. ...................................... 3. Base de cot. Adicional por horas extra ..... ...................................... 990,00 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ........... ...................................... Fig. 11. www.FreeLibros.me 143 4 El proceso contable de los instrumentos financieros de Pasivo Ac tividad de simulación EMPRESA MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. TRABAJADOR AINHOA ILLESCAS JIMÉNEZ Domicilio: C/ CLAVEL, 25 (28924) ALCORCÓN - MADRID N.I.F.: 04567832H Núm. Libro Matrícula: Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: 480117823556 Categoría o grupo profesional: AYUDANTE NO TITULADO Grupo de cotización: 4 Fecha antigüedad: Puesto de trabajo: Código contrato: C.I.F.: B85672342 Cód. cta. De cotización a la Seg. Social: 1 de ......................................... NOVIEMBRE 20 de .......................................... NOVIEMBRE 20x0 Periodo de liquidación: del .......... al ........... de ................. Total días I. DEVENGOS 1. Percepciones salariales Salario base .......................... Horas extraordinarias ............ Gratificaciones extraordinarias Salario en especie ................ Complementos salariales ...... .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. II. DEDUCCIONES 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos .. ............................. 90,00 Plus de transporte ................. ............................. Prest. e ind. de la Seg. Social ............................. .............................................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. A. TOTAL DEVENGADO ................................................................... 950,000 ............................. ............................. ............................. ............................. 1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta 4,70 % ..................... 1.120 Contingencias comunes ... ................. 1,55 1.120 Desempleo ...................... ................. % ..................... 1. TOTAL APORTACIONES 0,10 % ..................... 1.120 10,00 % ............................. 1.050 Formación profesional ..... ................. 2. I.R.P.F. ..................................... Horas extraordinarias: 3. Anticipos............................... ............................. 2,00 % ..................... 4. Valor de productos en especie Fuerza mayor o estructurales................. ............................. 4,70 % ..................... 5. Otras deducciones ............... No estructurales .............. ................. ............................. B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .............................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) ................................................. Firma y sello de la empresa 1.050,00 € 176,12 € 873,88 € ............................................................................................. de ............................................. de .......................... RECIBÍ, Entidad: Cuenta: DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.R.P.F. 1. Base de cotización por contingencias comunes 960,00 Remuneración mensual ........................... ...................................... 160,00 Prorrata pagas extraordinarias ................. ...................................... 1.120,00 TOTAL ........................ ...................................... Base contingencias comunes ................... ...................................... 2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) .. ...................................... 3. Base de cot. Adicional por horas extra ..... ...................................... 1.050,00 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ........... ...................................... Fig. 12. 144 www.FreeLibros.me Unidad 5 El proceso contable de los instrumentos de patrimonio En esta unidad aprenderemos a: ;YjY[l]jarYjdYk\]^afa[agf]kqj]dY[agf]k [gflYZd]k]klYZd][a\Yk]fdgk_jmhgkq [m]flYkhjaf[ahYd]k\]dH?;j]dYlanYkYdgk afkljme]flgk\]hYljaegfag\]dY]ehj]kY& J]_akljYjdYkgh]jY[agf]kek`YZalmYd]k j]dY[agfY\Yk[gfdgk_jmhgk\][m]flYk \]k[jalgkYfl]jagje]fl]& ;dYka^a[Yjdgklahgk\]\g[me]flgke]j[Yflad]kim]]pa_]]dH?;$af\a[Yf\gdY[dYk] \]gh]jY[afim]j]hj]k]flYf& N]ja^a[Yj]dljYkhYkg\]dYaf^gjeY[af ]flj]dYk\aklaflYk^m]fl]k\]\Ylgk[gflYZd]k& Y estudiaremos: ;gf[]hlg\]afkljme]flg\]hYljaegfag& DY[gfklalm[af\]dYkg[a]\Y\[gfYhgjlY[agf]k\af]jYjaYkgfg\af]jYjaYk& =dj]hYjlg\]\ana\]f\gk& DYkkmZn]f[agf]k\][YhalYd& www.FreeLibros.me 5 El proceso contable de los instrumentos de patrimonio 1. Concepto de instrumento de patrimonio 9d]klm\aYj]dpatrimonio\]dY]ehj]kYqkmj]hj]k]flY[af]f]d:YdYf[]\]kalmY[af$gZ% k]jnYegkim]]d9[lang\]dY]ehj]kYj][g_]dYkafn]jkagf]kim]]klY`Yj]YdarY\g$]k\][aj$ dgk]d]e]flgk[gf[j]lgk]fdgkim]k]`YfeYl]jaYdarY\gdgkj][mjkgk[gfdgkim]dY]ehj]kY [gflYZY&LYeZafj][aZ]]dfgeZj]\]estructura económica. HYjYdYY\imaka[af\]]kgk]d]e]flgk$dY]ehj]kYf][]kalYgZl]f]jfinanciación, im]hm]\] [gfk]_maj\]lj]k^gjeYk2 a)Hgje]\ag\][YhalYdhj]klY\ghjg[]\]fl]\]^m]jY\]dY]ehj]kY$[gfdYgZda_Y[af\]\]% ngdn]j]kgk^gf\gk$dg[mYd_]f]jYdgkpasivos ^afYf[a]jgk& b)E]\aYfl]subvenciones,]k\][aj$[Yfla\Y\]kj][aZa\Ykh]jgim]fg\]Z]fk]jj]]eZgdkY\Yk& c)9ljYnk\]dYkaportaciones de los propietarios\]dY]ehj]kYq\]dgkresultadosim] gZla]f]YdgdYj_g\]dgkYgkqim]k]_mYj\Y]fdm_Yj\]j]hYjlajdgkYdgkkg[agk]f^gjeY \]\ana\]f\gk&;gfdgkZ]f]^a[agkim]fgk]\akljaZmq]fYdgkkg[agkqk]_mYj\YfdY]ehj]kY [gfklalmq]kmk\a^]j]fl]kj]k]jnYk&DYmladarY[af\]Yd_mfYk\]]klYkj]k]jnYk]kldaealY\Y Ydgim]]klYZd][]dYd]q$gljYkhm]\]fmladarYjk]daZj]e]fl]hgjdgkkg[agkgY[[agfaklYk& DYk\a^]j]fl]k^m]fl]k\]^afYf[aY[af[gehgf]fdY]kljm[lmjY^afYf[a]jY\]dY]ehj]kY&;geg qYkYZ]egk$dY][mY[af\]dhYljaegfagk]YdY2 Activo = Patrimonio neto + Pasivo ;geg]fmfa\Y\]kYfl]jagj]k`]egk\]k[jalgdYhjgZd]ela[Y[gflYZd]\]dgkY[langkq\]dgk hYkangk$]f]klYmfa\Y\fgkg[mhYj]egk\]dgkafkljme]flgk\]hYljaegfag&;ge]frYj]egk \]^afa]f\gdgim]]dHdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\\]dYkhqe]k H?;%hqe]k!]fla]f\]hgj afkljme]flg\]hYljaegfag& Mf instrumento de patrimonio ]k [mYdima]j f]_g[ag bmj\a[g im] ]na\]f[aY g j]^d]bY mfYhYjla[ahY[afj]ka\mYd]fdgkY[langk\]dY]ehj]kYim]dgk]eal]$mfYn]r\]\m[a\gk lg\gkkmkhYkangk& Actividades 1. ;gf dgk \Ylgk \] dY ]e% hj]kYF?L$K&9&$[Yd[mdYkm HYljaegfagf]lgYhYjlaj\] dgkka_ma]fl]k\Ylgk2 KagZk]jnYegkdY][mY[afYfl]jagj$hg\]egk[gehjgZYjim]kaYdlglYd\]dgkY[langk\]mfY ]ehj]kYd]j]klYegkdgkhYkangk$dY[Yfla\Y\j]kmdlYfl]em]kljY]dHYljaegfagf]lg$im]k]YdY dYhYjla[ahY[af\]dgk\m]gk]f]d9[langlglYd&HgjdglYflg$af\a[YimhYjl]\]dgkY[langk d]kh]jl]f][]\]khmk\]j]klYjkmk\]m\Yk& a) AfegnadarY\g eYl]jaYd2 -.&(((€& DYhYjla[ahY[af\]dgkkg[agk]fdY]ehj]kYk]hm]\]hjg\m[aj]f]dege]flg\]km[gfkla% lm[af3hgkl]jagje]fl]$e]\aYfl]dY[gehjY\]Y[[agf]khjghaYk$]fdYkYehdaY[agf]kq]fdYk j]\m[[agf]k\][YhalYdim]dY]ehj]kYhm]\Yj]YdarYj& b) HYkang fg [gjja]fl]2 +*&(((€& c) J]YdarYZd]2)&0((€& d) AfegnadarY\g aflYf_aZd]2 ),&/((€& e) =pakl]f[aYk2,&)((€& f) AfegnadarY\g ^afYf[a]jg2 +0(€& 146 Caso práctico 1 Cálculo del Patrimonio neto ;Yd[mdY]dHYljaegfagf]lg\]dYka_ma]fl]]ehj]kYYhYjlaj\]dgkka_ma]fl]k\Ylgk2 a) 9[langfg[gjja]fl]2/(&(((€& b) HYkang[gjja]fl]2*-&(((€& g) HYkang[gjja]fl]2 ,/&(((€& c) 9[lang[gjja]fl]2*1&(((€& h) <akhgfaZd]2+&-((€& Solución:HYljaegfagf]lg5/(&(((#*1&(((È*-&(((È-.&(((5)0&(((€& d) HYkangfg[gjja]fl]2-.&(((€& www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos de patrimonio 2. La constitución de la sociedad con aportaciones dinerarias y no dinerarias =f]kl]]h_jY^]fgkj]^]jaj]egkYdY[gfklalm[af\]dYkg[a]\Y\$lYflg]f]dkmhm]klg\]Yhgj% lY[agf]k\af]jYjaYk[gegfg\af]jYjaYk& 9fYdarYj]egk]kl]Ykmflg\]k\]]dhmflg\]naklY\]dYkkg[a]\Y\]kYffaeYk$im]kgfdYk gj_YfarY[agf]kek[gehd]bYk&=f]kl]lahg\]kg[a]\Y\]k]d[YhalYdkg[aYd]kl\ana\a\g]f hYjl]ka_mYd]kim]k]\]fgeafYfacciones,dYk[mYd]kla]f]fmfnYdgjfgeafYd&KgZj]dYZYk] Yfl]jagjhg\]egkk]YdYj2 Capital social = Número de acciones × Valor nominal 2.1. Constitución de la sociedad: emisión de acciones con y sin prima de asunción =fkmhYjl]imaflY$\]^afa[agf]kqj]dY[agf]k[gflYZd]k$]dH?;%hqe]kk]YdYdgka_ma]fl][gf j]dY[afYdY[m]flY)((2 (100) Capital social. ;YhalYd]k[jalmjY\g]fdYkkg[a]\Y\]kim]j]naklYf^gjeYe]j[Yflad$kYdng [mYf\g$Yl]f\a]f\gYdYk[YjY[l]jkla[Yk][gfea[Yk\]dY]eakaf$\]ZY[gflYZadarYjk][geg HYkang^afYf[a]jg& @YklY]dege]flg\]kminscripción registral,qljYlf\gk]\]kg[a]\Y\]kYffaeYk$kg[a]% \Y\]k\]j]khgfkYZada\Y\daealY\Yq[geYf\alYjaYkhgjY[[agf]k$dY]eakafqkmk[jah[afg Ykmf[af\]Y[[agf]kghYjla[ahY[agf]k$j]kh][lanYe]fl]$k]j]_akljYj\][gf^gjea\Y\[gfdg \akhm]klg]f]dsubgrupo 19 >a_&-&)!& 5 Importante L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 1. Sociedades de capital: 1. Kgf kg[a]\Y\]k \] [YhalYd dY kg[a]\Y\ \] j]khgfkYZada\Y\ daea% lY\Y$ dY kg[a]\Y\ YffaeY q dY kg[a]\Y\ [geYf\alYjaY hgj Y[[ag% f]k& 2. =f dY kg[a]\Y\ \] j]khgfkYZada% \Y\daealY\Y$]d[YhalYd$im]]klYj \ana\a\g ]f hYjla[ahY[agf]k kg[aY% d]k$k]afl]_jYjhgjdYkYhgjlY[ag% f]k\]lg\gkdgkkg[agk$ima]f]kfg j]khgf\]jfh]jkgfYde]fl]\]dYk \]m\Ykkg[aYd]k& 3.=fdYkg[a]\Y\YffaeY$]d[Yha% lYd$ im] ]klYj \ana\a\g ]f Y[[ag% f]k$k]afl]_jYjhgjdYkYhgjlY[ag% f]k\]lg\gkdgkkg[agk$ima]f]kfg j]khgf\]jfh]jkgfYde]fl]\]dYk \]m\Ykkg[aYd]k& 4. =f dY kg[a]\Y\ [geYf\alYjaY hgjY[[agf]k$]d[YhalYd$im]]klYj \ana\a\g ]f Y[[agf]k$ k] afl]_jY% j hgj dYk YhgjlY[agf]k \] lg\gk dgk kg[agk$ mfg \] dgk [mYd]k$ Yd e]fgk$j]khgf\]jh]jkgfYde]fl] \]dYk\]m\Ykkg[aYd]k[gegkg[ag [gd][lang& (190) Acciones o participaciones emitidas. ;YhalYdkg[aYdq$]fkm[Ykg$hjaeY\]]eakafg Ykmf[af\]Y[[agf]kghYjla[ahY[agf]k[gffYlmjYd]rY\]HYljaegfagf]lg]eala\Ykqh]f\a]f% l]k\]kmk[jah[af&>a_mjYj]f]dHYkang[gjja]fl]\]d:YdYf[]$[gfka_fgf]_Ylang$\]fljg\]d ]h_jY^]¿<]m\YkY[gjlghdYrgÀ& (194) Capital emitido pendiente de inscripción. ;YhalYdkg[aYdq$]fkm[Ykg$hjaeY\]]ea% kafgYkmf[af\]Y[[agf]kghYjla[ahY[agf]k[gffYlmjYd]rY\]HYljaegfagf]lg$]eala\Ykq h]f\a]fl]k\]afk[jah[af]f]dJ]_akljgE]j[Yflad&>a_mjYj]f]dHYkang[gjja]fl]\]d:YdYf[] ka$]fdY^][`Y\]^gjemdY[af\]dYk;m]flYkYfmYd]k$fgk]`mZa]jYhjg\m[a\gdYafk[jah[af ]f]dJ]_akljgE]j[Yflad& (103) Socios por desembolsos no exigidos. ;YhalYdkg[aYd]k[jalmjY\gh]f\a]fl]\]\]k]e% Zgdkgfg]pa_a\gYdgkkg[agkgY[[agfaklYk$]p[]hlgdgk\]k]eZgdkgkfg]pa_a\gk[gjj]khgf% \a]fl]kYdgkafkljme]flgk^afYf[a]jgk[mqY[Yda^a[Y[af[gflYZd]k]YdY\]HYkang^afYf[a]jg& >a_mjYjf]f]dHYljaegfagf]lg$[gfka_fgf]_Ylang$eafgjYf\gdYhYjla\Y\][YhalYdkg[aYd$ ]p[]hlgdYk[Yfla\Y\]kim][gjj]khgf\YfY[YhalYd]eala\gh]f\a]fl]\]afk[jah[af$im]^a_m% jYjfeafgjYf\gdYhYjla\Y\]dHYkang[gjja]fl]]fdYim]]kl]k]af[dmq]& Fig. 5.1. (101) Fondo social. Capital de las entidades sin forma mercantil. Su movimiento es análogo al señalado para la cuenta 100. (102) Capital. Corresponde a las empresas individuales. www.FreeLibros.me 147 5 El proceso contable de los instrumentos de patrimonio 9fYda[]egkdY[gfklalm[afYljYnk\]mf]b]ehdg& Importante L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 19. La constitución de las sociedades: )& DYk kg[a]\Y\]k \] [YhalYd k] [gfklalmq]f hgj [gfljYlg ]flj] \gkgekh]jkgfYkg$]f[Ykg\] kg[a]\Y\]kmfah]jkgfYd]k$hgjY[lg mfadYl]jYd& *&DYkkg[a]\Y\]kYffaeYkhg\jf [gfklalmajk] lYeZaf ]f ^gjeY km[]kanY hgj kmk[jah[af hZda[Y \]Y[[agf]k& Artículo 20. Escritura pública e inscripción registral: DY [gfklalm[af \] dYk kg[a]\Y\]k \] [YhalYd ]pa_aj ]k[jalmjY hZda% [Y$ im] \]Z]j afk[jaZajk] ]f ]d J]_akljgE]j[Yflad& Artículo 21. Otorgamiento de la escritura de constitución: DY ]k[jalmjY \] [gfklalm[af \] dYk kg[a]\Y\]k \] [YhalYd \]Z]j k]j glgj_Y\Y hgj lg\gk dgk kg[agk ^mf\Y\gj]k$ k]Yf h]jkgfYk ^ka[Yk g bmj\a[Yk$ hgj k g hgj e]\ag \] j]hj]k]flYfl]$ ima]f]k `YZjf \] Ykmeaj dY lglYda\Y\ \] dYk hYjla% [ahY[agf]k kg[aYd]k g kmk[jaZaj dY lglYda\Y\\]dYkY[[agf]k& Artículo 78. El desembolso del valor nominal de las participaciones sociales: DYkhYjla[ahY[agf]kkg[aYd]k]fim] k]\ana\Y]d[YhalYd\]dYkg[a]\Y\ \] j]khgfkYZada\Y\ daealY\Y \]Z]% jf ]klYj fl]_jYe]fl] Ykmea\Yk hgjdgkkg[agk$]fl]_jYe]fl]\]k% ]eZgdkY\g ]d nYdgj fgeafYd \] [Y\Y mfY \] ]ddYk ]f ]d ege]flg \]glgj_YjdY]k[jalmjY\][gfklalm% [af\]dYkg[a]\Y\g\]]b][m[af \]dYme]flg\]d[YhalYdkg[aYd& K][gfklalmq]dYkg[a]\Y\<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$[gfmf[YhalYdkg[aYd\]-((&(((€$ \ana\a\g]fY[[agf]k\])(€fgeafYd]k$im]kgf\]k]eZgdkY\Yk]fmf*-Â\]dnYdgjfgeafYd hgjZYf[g& HgjdY]eakaf\]dYkY[[agf]k2 -((&((( )1(! 9[[agf]k]eala\Yk Y )1,! ;YhalYd]eala\g h]f\a]fl]\] afk[jah[af -((&((( Y )1(! 9[[agf]k]eala\Yk -((&((( Y )(+! Kg[agkhgj \]k]eZgdkgk fg]pa_a\gk )*-&((( HgjdYkmk[jah[af\]dYkY[[agf]k2 -((&((( )(+! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk fg]pa_a\gk Hgj]d\]k]eZgdkg\]defaegd]_Yd2 )*-&((( -/*! :Yf[gk HgjdYafk[jah[af]f]dJ]_akljgE]j[Yflad\]dY[gfklalm[af\]dYkg[a]\Y\2 -((&((( )1,! ;YhalYd]eala\gh]f\a]fl] \]afk[jah[af Y )((! ;YhalYdkg[aYd -((&((( =f]dege]flg\]dY[gfklalm[afk]gja_afYf_YklgkhYjYdY]ehj]kYim]]klY\]Z][gflYZada% rYjfg[geg_Yklgk\]d]b]j[a[ag]f[m]flYk\]d_jmhg.kafgeafgjYf\g j]klYf\g!mfY[m]flY \]j]k]jnYk& DYNorma de valoración11.ª del PGC-pymes k]YdYim]dgk_Yklgk\]janY\gk\]]klYkljYf% kY[[agf]k$af[dma\gkdgk_Yklgk\]]eakaf\]]klgkafkljme]flgk$lYd]k[geg`gfgjYjagk\] d]ljY\gk$fglYjagkqj]_akljY\gj]k3aehj]kaf\]e]egjaYk$Zgd]laf]kqllmdgk3ljaZmlgk3hmZda% [a\Y\3[geakagf]kqgljgk_Yklgk\][gdg[Y[afk]j]_akljYjf\aj][lYe]fl][gfljY]dHYljaeg% fagf]lg[gege]fgj]kj]k]jnYk& =dH?;%hqe]k$]fkmimaflYhYjl]$\]^afa[agf]kqj]dY[agf]k[gflYZd]k$k]YdYdgka_ma]fl]]f j]dY[af[gfdY[m]flY(113) Reservas voluntarias: dgk_Yklgk\]ljYfkY[[af\]afkljme]flgk \]hYljaegfaghjghagk]aehmlYjfYj]k]jnYk\]daZj]\akhgka[af&;gf[Yj[l]j_]f]jYd$k] aehmlYjfYdYkj]k]jnYk NgdmflYjaYk& N]egkdgYljYnk\]mf]b]ehdg& DY ]ehj]kY ;Yjdgk L]fY q 9kg[aY\gk$K&9&$ k] `Y [gfklalma\g ]d )- \] ^]Zj]jg \] *(P(& Dgk _Yklgk\]janY\gk\]dY[gfklalm[af`YfYk[]f\a\gY,&.((€$im]k]`YfYZgfY\ghgjZYf[g& HgjdglYflgdY]ehj]kY`Yj2 148 www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos de patrimonio 5 )-'*'P( ,&.(( ))+! J]k]jnYkngdmflYjaYk Y -/*! :Yf[gk ,&.(( ;geg`]egknaklg]f]d]b]ehdgYfl]jagj$]f]dege]flg\]dYkmk[jah[afdgkY[[agfaklYkfg la]f]fim]\]k]eZgdkYj]d)((Â\]dnYdgjfgeafYd$hm]kdYd]qkgdgd]kgZda_YYd\]k]eZgdkg \]d*-Â\]]k]nYdgj& 9fYda[]egkY`gjYdYhjgZd]ela[Y[gflYZd]im]k]hdYfl]Y]fdgk[Ykgk\]]eakaf\]Y[[agf]k$lYflg]fdY[gfklalm[af\]dYkg[a]\Y\[geg]fmfYhgkl]jagjYehdaY[af\][YhalYd$kadY ]ehj]kYdYk]eal][gfmfnYdgjkmh]jagjYdfgeafYd& =klYhjgZd]ela[Ykm]d]k]jek`YZalmYd]fdYkYehdaY[agf]k\][YhalYd$[gege]\ag\]hjgl]_]jYdgkkg[agkghYjY[geh]fkYjd]khgjdgkZ]f]^a[agkim]fgk]`Yf\akljaZma\gYdgdYj_g \]dla]ehgqla]f]f_mYj\Y\gk]fdYk[m]flYk\]j]k]jnYk&H]jglYeZafhm]\]hjg\m[ajk]]f ]dege]flg\]dY[gfklalm[af\]dYkg[a]\Y\kadY]ehj]kY]eal]dYkY[[agf]k[gfhjaeY$]k \][aj$kakmvalor de emisión ]kkmh]jagjYd valor nominal >a_&-&*!& Fig. 5.2. Una sociedad puede construirse tanto a partir de aportaciones dinerarias como no dinerarias. =klY kgZj]nYdgjY[af fg k] j]_akljY ]f dY [m]flY \] ;YhalYd$ im]$ [geg qY `]egk naklg$ k] gZla]f]emdlahda[Yf\g]dfe]jg\]Y[[agf]khgjkmnYdgjfgeafYd$kafgim]k]j]_akljY]fdY [m]flY ))(!HjaeY\]]eakafgYkmf[af&=daehgjl]\]dYprimak]\]Z]\]k]eZgdkYjfl]_jYe]fl]]f]dege]flg\]dYkmk[jah[af& =fj]dY[af[gfdY[m]flY(110) Prima de emisión o asunción, ]dH?;%hqe]k]klYZd][]im] ]kdYYhgjlY[afj]YdarY\YhgjdgkY[[agfaklYkgkg[agk]f]d[Ykg\]]eakafq[gdg[Y[af\] Y[[agf]kghYjla[ahY[agf]kYmfhj][agkmh]jagjYkmnYdgjfgeafYd&=fhYjla[mdYj$af[dmq]dYk \a^]j]f[aYkim]hm\a]jYfkmj_aj]flj]dgknYdgj]k\]]k[jalmjYqdgknYdgj]khgjdgkim]\]Z]f j]_akljYjk] dgk Za]f]k j][aZa\gk ]f [gf[]hlg \] YhgjlY[af fg \af]jYjaY$ \] Y[m]j\g [gf dg \akhm]klg]fdYkfgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[af& ;gegka]ehj]$n]egkdgYljYnk\]mf]b]ehdg& K][gfklalmq]dYkg[a]\Y\Dg_kla[Y@]jeYfgkDYkY$K&9&$[gfdY]eakaf\])-&(((Y[[agf]k\] ),€fgeafYd]k]eala\YkYd*-(Â&=f]dege]flg\]dYkmk[jah[afdgkY[[agfaklYk\]k]eZgdkYf]d+(Â\]dnYdgjfgeafYdqdYlglYda\Y\\]dYhjaeY&Dgk_Yklgk\]_]klgjYqfglYjY Yk[a]f\]fY+&/((€$im]k]YZgfYfhgjZYf[g& <gke]k]k\]khmkdYkg[a]\Y\kgda[alYmf\ana\]f\ghYkanghgj]daehgjl]\]d[YhalYdh]f\a]fl]\]\]k]eZgdkYj&Lg\gkdgkY[[agfaklYkdgYZgfYf& HgjdglYflg$dY]ehj]kYj]_akljYjdYkka_ma]fl]kYfglY[agf]k[gflYZd]k& HgjdY]eakaf\]dYkY[[agf]k2 -*-&((( )1(! 9[[agf]k]eala\Yk Y )1,! ;YhalYd]eala\g h]f\a]fl]\] afk[jah[af -*-&((( )1(! 9[[agf]k]eala\Yk -*-&((( HgjdYkmk[jah[af\]dYkY[[agf]k2 -*-&((( )(+! Kg[agkhgj \]k]eZgdkgk fg]pa_a\gk Y www.FreeLibros.me 149 5 El proceso contable de los instrumentos de patrimonio Hgj]d\]k]eZgdkg\]defaegd]_Yd2 DgkY[[agfaklYk\]k]eZgdkYf]d+(Â\]),€hgj[Y\YmfY\]dYkY[[agf]k$[gjj]khgf\a]fl]Yd \]k]eZgdkg\]dnYdgjfgeafYdqlg\YdYhjaeY\]]eakaf5),&(((Y[[agf]k),€\]nYdgj fgeafYd)$-& +/0&((( -/*! :Yf[gk Y )(+! Kg[agkhgj \]k]eZgdkgk fg]pa_a\gk +/0&((( HgjdYafk[jah[af]f]dJ]_akljgE]j[Yflad\]dY[gfklalm[af\]dYkg[a]\Y\2 -*-&((( )1,! ;YhalYd]eala\gh]f\a]fl] \]afk[jah[af Y Y )((! ;YhalYdkg[aYd ))(! HjaeY\]]eakaf *)(&((( +)-&((( Hgj]dhY_g\]dgk_Yklgkafa[aYd]k2 +&/(( ))+! J]k]jnYkngdmflYjaYk Y -/*! :Yf[gk +&/(( HgjdYkgda[alm\\]d\ana\]f\ghYkang2 ),/&((( --0(! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk ]pa_a\gkkgZj]Y[[agf]kg hYjla[ahY[agf]kgj\afYjaYk Y )(+! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk fg]pa_a\gk ),/&((( Hgj]d[gZjg\]d\ana\]f\g2 Importante L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 79. El desembolso mínimo del valor nominal de las acciones: DYk Y[[agf]k ]f im] k] \ana\Y ]d [YhalYd \] dY kg[a]\Y\ YffaeY \]Z]jf ]klYj fl]_jYe]fl] kmk% [jalYk hgj dgk kg[agk$ q \]k]e% ZgdkY\g$ Yd e]fgk$ ]f mfY [mYjlY hYjl]]dnYdgjfgeafYd\][Y\YmfY \] ]ddYk ]f ]d ege]flg \] glgj% _Yj dY ]k[jalmjY \] [gfklalm[af \] dY kg[a]\Y\ g \] ]b][m[af \]d Yme]flg\]d[YhalYdkg[aYd& 150 ),/&((( -/*! :Yf[gk Y --0(! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk ]pa_a\gkkgZj]Y[[agf]k ghYjla[ahY[agf]k gj\afYjaYk ),/&((( 9[gflafmY[af$nYegkYYfYdarYjdYhjgZd]ela[Y\]dgkY[[agfaklYkegjgkgk& =dH?;%hqe]k$]fkmimaflYhYjl]$\]^afa[agf]kqj]dY[agf]k[gflYZd]k$]fj]dY[af[gfdY[m]f% lY(5580) Socios por desembolsos exigidos sobre acciones o participaciones ordinarias, k]YdY2[YhalYdkg[aYd]k[jalmjY\g$pendiente de desembolso,[mqgaehgjl]`Yka\g]pa_a\gY dgkY[[agfaklYkghYjl[ah]k&K]\]k_dgkYjf$[gf]d\]Za\g\]kYjjgddg]f[m]flYk\][af[g[a^jYk$ dgkdesembolsos pendientes en mora.>a_mjYj]f]d9[lang[gjja]fl]\]d:YdYf[]& ;mYf\g kmj_]f dgk Y[[agfaklYk egjgkgk$ dY ]ehj]kY afl]flYj im] ]d egjgkg d] hY_m] ek lYj\]3qkafg]khgkaZd]$ljYlYj\]n]f\]jdYkY[[agf]kYmffm]ngY[[agfaklY]eala]f\gdgk [gjj]khgf\a]fl]k\mhda[Y\gkqdaima\Yf\gkmkalmY[af[gf]degjgkg&KadYn]flYfgk]j]YdarY$ k]hjg[]\]jYj]\m[aj]d[YhalYdkg[aYd]a_mYde]fl]Ydaima\YjdYkalmY[af[gf]degjgkg& www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos de patrimonio 5 DYNorma de valoración 11.ªk]YdYim]$]f]d[Ykg\]im]dY]ehj]kYj]Yda[][mYdima]jlahg \]ljYfkY[[af[gfkmkhjghagkafkljme]flgk\]hYljaegfag$]daehgjl]\]]klgkafkljme]flgk k]j]_akljYj]f]dHYljaegfagf]lg$[gegmfYnYjaY[af\]dgk^gf\gkhjghagk$q]ffaf_f [Ykghg\jfk]jj][gfg[a\gk[gegY[langk^afYf[a]jgk\]dY]ehj]kY$fak]j]_akljYjj]kmdlY% \gYd_mfg]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk&Dgk_Yklgk\]janY\gk\]mfYljYfkY[[af\] hYljaegfaghjghag$\]dYim]k]`YqY\]kakla\ggk]`YqYYZYf\gfY\g$k]j][gfg[]jf]fdY [m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& Caso práctico 2 Constitución de una sociedad con accionistas morosos a) K][gfklalmq]dYkg[a]\Y\N>J$K&9&$[gfmf[YhalYdkg[aYd\])-&(((Y[[agf]k\]0€ fgeafYd]k]eala\YkYdYhYj&=f]dege]flg\]dYkmk[jah[afdgkY[[agfaklYk\]k]eZgd% kYf]d+(Â\]dnYdgjfgeafYd&Dgk_Yklgk\][gfklalm[afkgf\]*&-((€& b) <gke]k]k\]khmkdYkg[a]\Y\kgda[alYmf\ana\]f\ghYkang\]d)(Â\]d[YhalYdh]f% \a]fl]\]\]k]eZgdkYj&DgYZgfYflg\gkdgkY[[agfaklYk$e]fgkdgkhgk]]\gj]k\] )&(((Y[[agf]k& c) DYkg[a]\Y\hjg[]\]YdY]eakaf\]\mhda[Y\gk&Dgk_Yklgk\]]eakafkgf\])*(€& Dgk\mhda[Y\gkfgk]hm]\]fn]f\]jqdYkg[a]\Y\hjg[]\]Yj]\m[aj[YhalYd&Daima\YdY [m]flY[gf]dY[[agfaklY& d) Mfe]k\]khmkdYkg[a]\Y\kgda[alYgljg\ana\]f\ghYkang\]d*(Â\]d[YhalYdh]f% \a]fl]\]\]k]eZgdkYj&Lg\gkdgkY[[agfaklYkdgYZgfYf& e) DYkg[a]\Y\kgda[alYmf\ana\]f\ghYkanghgj]dj]klgh]f\a]fl]\]\]k]eZgdkg&DgYZg% fYflg\gkdgkkg[agk$e]fgkdgkhgk]]\gj]k\]-&(((Y[[agf]k& f) DYkg[a]\Y\hjg[]\]YdY]eakaf\]dgk[gjj]khgf\a]fl]k\mhda[Y\gk&Dgk_Yklgk\] ]eakafkgf\]),(€&Dgk\mhda[Y\gkk]n]f\]fYmffm]ngY[[agfaklYYd)*(Â&DY kg[a]\Y\daima\Y[gf]dY[[agfaklYegjgkgqd][gZjY$Y\]ek\]dgk_Yklgk$1(€& J]^d]bY[gflYZd]e]fl]lg\YkdYkgh]jY[agf]k\]k[jalYk& Solución: a) HgjdY]eakaf\]dgkllmdgk2 )*(&((( )1(! 9[[agf]k]eala\Yk Y )1,! ;YhalYd]eala\g h]f\a]fl]\] afk[jah[af )*(&((( HgjdYkmk[jah[af\]dYkY[[agf]k2 )*(&((( )(+! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk fg]pa_a\gk Y )1(! 9[[agf]k]eala\Yk )*(&((( -/*! :Yf[gk Y )(+! Kg[agkhgj \]k]eZgdkgk fg]pa_a\gk 0($+(5*$, Im]\Yfh]f\a]fl]k\] \]k]eZgdkYj0È*$,5 -$.€hgjY[[af& Hgj]d\]k]eZgdkgafa[aYd2 +.&((( DgkY[[agfaklYk \]k]eZgdkYf]d+( \]0€hgj[Y\YmfY\]dYk Y[[agf]k2 )-&(((0($+(5+.&((( +.&((( (Continúa) www.FreeLibros.me 151 5 El proceso contable de los instrumentos de patrimonio Caso práctico 2 (Continuación) HgjdYafk[jah[af]f]dJ]_akljgE]j[Yflad\]dY[gfklalm[af\]dYkg[a]\Y\2 )*(&((( )1,! ;YhalYd]eala\gh]f\a]fl] \]afk[jah[af Y )((! ;YhalYdkg[aYd )*(&((( Hgj]dYZgfg\]dgk_Yklgk2 DgkY[[agfaklYk \]k]eZgdkYf]d)( \]-$.€hgj[Y\YmfY \]dYkY[[agf]k2 )-&(((-$.($)(50&,(( -$.($)(5($-. *&-(( ))+! J]k]jnYkngdmflYjaYk Y -/*! :Yf[gk *&-(( b) HgjdYkgda[alm\\]d\ana\]f\ghYkang2 0&,(( Im]\Yfh]f\a]fl]k\] \]k]eZgdkYj0È*$,È($-. 5-$(,€hgjY[[af& --0(! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk ]pa_a\gkkgZj]Y[[agf]kg hYjla[ahY[agf]kgj\afYjaYk Y )(+! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk fg]pa_a\gk 0&,(( Hgj]d[gZjg\]d\ana\]f\gq]dj][gfg[aea]flg\]dY[[agfaklYegjgkg2 /&0,( -.( -/*! :Yf[gk ),&(((($-.! --0(! 9[[agfaklYkegjgkgk )&(((($-.! Y --0(! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk ]pa_a\gkkgZj]Y[[agf]k ghYjla[ahY[agf]k gj\afYjaYk 0&,(( c) HgjdY]eakaf\]dgk\mhda[Y\gk2 =dHdYf?]f]jYd \];gflYZada\Y\fgj][g_] ]klYk[m]flYk& 0&((( <mhda[Y\g\]Y[[agf]k )&(((0! Y 9[[agf]kYfmdY\Yk 0&((( Hgj]dYZgfg\]dgk_Yklgk\]]eakaf2 )*( --0(! 9[[agfaklYkegjgkgk Y -/*! :Yf[gk )*( HgjdYj]\m[[af\]d[YhalYd2 9dY[[agfaklY d]^YdlYZYfhgj \]k]eZgdkYj-$(,€ hgjY[[af2 -$(,)&(((5-&(,(€ DY]ehj]kYk]im]\Y[gf*$,€ hgjY[[af$im]]flj]_Yd hjaf[ahag]degjgkge]fgk dgk)*(€\]dgk_Yklgk \]]eakaf\]dgk \mhda[Y\gk& 0&((( )((! ;YhalYdkg[aYd Y )1(*! <mhda[Y\g\]Y[[agf]k 0&((( HgjdYdaima\Y[af\]dY[m]flY[gf]degjgkg2 0&((( 9[[agf]kYfmdY\Yk Y Y Y --0(! 9[[agfaklYkegjgkgk -.(#)*(! .0( )(+! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk fg]pa_a\gk -&(,( //0! Af_j]kgk]p[]h[agfYd]k *&*0( (Continúa) 152 www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos de patrimonio Caso práctico 2 (Continuación) d) HgjdYkgda[alm\\]d\ana\]f\ghYkang2 ),&))* --0(! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk ]pa_a\gkkgZj]Y[[agf]kg hYjla[ahY[agf]kgj\afYjaYk Y )(+! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk fg]pa_a\gk ),&))* Hgj]d[gZjg\]d\ana\]f\g2 ),&))* -/*! :Yf[gk Y 5 DgkY[[agfaklYk \]k]eZgdkYf]d*( \]-$(,€hgj[Y\YmfY\] dYkY[[agf]k2),&(((-$(,€ ($*(5),&))*€ -$(,€($*(5)$((0 Im]\Yfh]f\a]fl]k\] \]k]eZgdkYj0È*$,È($-. È)$((05,$(+*€hgj Y[[af& --0(! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk ]pa_a\gkkgZj]Y[[agf]k ghYjla[ahY[agf]k gj\afYjaYk ),&))* e) HgjdYkgda[alm\\]d\ana\]f\ghYkang2 -.&,,0 --0(! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk ]pa_a\gkkgZj]Y[[agf]kg hYjla[ahY[agf]kgj\afYjaYk Y )(+! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk fg]pa_a\gk -.&,,0 Hgj]d[gZjg\]d\ana\]f\gq]dj][gfg[aea]flg\]dY[[agfaklYegjgkg2 +.&*00 *(&).( -/*! :Yf[gk 1&(((,$(+*! --0(! 9[[agfaklYkegjgkgk Y --0(! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk ]pa_a\gkkgZj]Y[[agf]k ghYjla[ahY[agf]k gj\afYjaYk -.&,,0 DgkY[[agfaklYk \]k]eZgdkYf,$(+*€hgj Y[[af$im]]kdgim]im]\Y h]f\a]fl]\]\]k]eZgdkYj ,$(+*€),&(((5-.&,,0€ =dY[[agfaklYegjgkg5-&((( ,$(+*€5*(&).(€ f) HgjdY]eakaf\]dgk\mhda[Y\gk ,(&((( <mhda[Y\g\]Y[[agf]k -&(((0! Y 9[[agf]kYfmdY\Yk ,(&((( Hgj]dYZgfg\]dgk_Yklgk\]]eakaf2 ),( --0(! 9[[agfaklYkegjgkgk Y -/*! :Yf[gk ),( HgjdYn]flY\]dYkY[[agf]k ,0&((( -/*! :Yf[gk -&(((1$.! Y Y --0(P! 9[[agfaklYkegjgkgk 0&((( <mhda[Y\g\]Y[[agf]k ,(&((( HgjdYdaima\Y[af\]dYj]dY[af[gf]dY[[agfaklYegjgkg2 ,(&((( 9[[agf]kYfmdY\Yk Y Y Y =dY[[agfaklY\] [Y\YY[[af`YhY_Y\g5 *$,#($-.#)$((05+$1.0im] k]d]\]nm]dn]f#dgk0&(((€im] k]_YfYjgf[gfdYn]flY\]dgk \mhda[Y\gkÈ ),(#1(!\] dgk_Yklgk& --0(! 9[[agfaklYkegjgkgk *(&).(#),(È0&(((! )*&+(( //0! Af_j]kgk]p[]h[agfYd]k 1( -/*! :Yf[gk */&.)( www.FreeLibros.me 153 5 El proceso contable de los instrumentos de patrimonio Importante L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 63. Aportaciones no dinerarias: =f dY ]k[jalmjY \] [gfklalm[af g ]fdY\]]b][m[af\]dYme]flg\]d [YhalYd kg[aYd \]Z]jf \]k[jaZajk] dYkYhgjlY[agf]kfg\af]jYjaYk[gf kmk\Ylgkj]_akljYd]k$ka]pakla]jYf$ qdYnYdgjY[af]f]mjgkim]k]d]k YljaZmqY$ Yk [geg dY fme]jY[af \] dYk Y[[agf]k g hYjla[ahY[agf]k YljaZma\Yk& Artículo 67. Informe del experto: 1. =f dY [gfklalm[af g ]f dgk Yme]flgk \] [YhalYd \] dYk kg[a]% \Y\]k YffaeYk$ dYk YhgjlY[agf]k fg \af]jYjaYk$ [mYdima]jY im] k]Y kmfYlmjYd]rY$`YZjf\]k]jgZb]% lg \] mf af^gje] ]dYZgjY\g hgj mfg g nYjagk ]ph]jlgk af\]h]f% \a]fl]k [gf [geh]l]f[aY hjg^]% kagfYd$ \]ka_fY\gk hgj ]d j]_akljY% \gj e]j[Yflad \]d \gea[adag kg[aYd [gf^gje] Yd hjg[]\aea]flg im] j]_dYe]flYjaYe]fl]k]\]l]jeaf]& 2. =d af^gje] [gfl]f\j dY \]k% [jah[af \] dY YhgjlY[af$ [gf kmk \Ylgkj]_akljYd]k$ka]pakla]jYf$qdY nYdgjY[af\]dYYhgjlY[af$]phj]% kYf\gdgk[jal]jagkmladarY\gkqkak] [gjj]khgf\] [gf ]d nYdgj fgeafYd q$]fkm[Ykg$[gfdYhjaeY\]]ea% kaf\]dYkY[[agf]kim]k]]ealYf [geg[gfljYhYjla\Y& 3. =d nYdgj im] k] \ Y dY YhgjlY% [af]fdY]k[jalmjYkg[aYdfghg\j k]jkmh]jagjYdYnYdgjY[afj]YdarY% \Yhgjdgk]ph]jlgk& 2.2. Constitución de la sociedad con aportaciones no dinerarias 9d[gfklalmajk]dYkg[a]\Y\dYYhgjlY[afim]k][gehjge]l]fYj]YdarYjdgkkg[agklYflg]f ]dege]flgafa[aYd[geg]fmfege]flghgkl]jagjfgla]f]im]\]k]eZgdkYjk]]f\af]jg$ kafgim]hm]\]j]YdarYjk][gfYhgjlY[agf]kfg\af]jYjaYk&DYhjgZd]ela[Y]kkaeadYjYdY]k% lm\aY\Y [gf dYk YhgjlY[agf]k \af]jYjaYk$ [gf dY hYjla[mdYja\Y\ \] dY nYdgjY[af im] k] \]Z] \YjYdgk]d]e]flgkim]k]YhgjlYf$qmladarYf\gdYk[m]flYk]kh][^a[Ykim]j][g_]]dhdYf hYjYj][gfg[]j]kl]lahg\]YhgjlY[agf]k&DY[m]flYim]]dhdYfmladarY]kdY (104) Socios por aportaciones no dinerarias pendientes. ;YhalYdkg[aYd]k[jalmjY\gh]f\a]fl]\]\]k]eZgd% kgim][gjj]khgf\]YYhgjlY[agf]kfg\af]jYjaYk$]p[]hlgdYkYhgjlY[agf]kh]f\a]fl]kim] [gjj]khgf\YfYafkljme]flgk^afYf[a]jgk[mqY[Yda^a[Y[af[gflYZd]k]YdY\]HYkang^afYf[a]% jg&>a_mjYjf]f]dHYljaegfagf]lg$[gfka_fgf]_Ylang$eafgjYf\gdYhYjla\Y\][YhalYdkg[aYd& NYegkYYfYdarYjdgYljYnk\]dka_ma]fl]]b]ehdg& K]`Y[gfklalma\gdYkg[a]\Y\YffaeY<a]_gAdd]k[Yk$K&9&$[gfmf[YhalYd\]*((&(((€$^gj% eY\ghgj*(&(((Y[[agf]k\])(€fgeafYd]k$]eala\YkYdYhYj&DYkg[a]\Y\]kl[gfklalma\Y hgj\gkfa[gkkg[agk$]dk]gjAdd]k[Ykq]dk]gj?Yj[Y& Dgk\gkkg[agkk][gehjge]l]fY]flj]_Yj]f\af]jg),(&(((€$YhYjl]ka_mYd]k$ea]fljYk im]dgk.(&(((€j]klYfl]k[gjj]khgf\]fY\gkYhgjlY[agf]kfg\af]jYjaYk2 a)MfYhYl]fl]$YhgjlY\Yhgj]dk]gjAdd]k[Ykq[gfmfnYdgjjYrgfYZd]j]_akljY\g]fdY]k[ja% lmjY\][gfklalm[af\]+(&(((€$hgjdgim]j][aZaj+&(((Y[[agf]k& b)Mfgkn]`[mdgk\]ljYfkhgjl]$YhgjlY\gkhgj]dk]gj?Yj[Y$[mqYnYdgjY[af]fdY]k[jalmjY \][gfklalm[afk]`Y^abY\ghgjaehgjl]\]+(&(((€$hgjdgim]j][aZaj+&(((Y[[agf]k& DYhYl]fl]dYYhgjlY]dk]gjAdd]k[Yk]f]dege]flg\]dY[gfklalm[af3]dj]klgim]\Yh]f% \a]fl]\]\]k]eZgdkg&Dgkn]`[mdgkdgkYhgjlYj]dk]gj?Yj[Y]f]dhdYrg\]k]ake]k]k3]d \af]jgdg\Yj]f]dege]flgafa[aYd& DYnYdgjY[afhgj]d]ph]jlgaf\]h]f\a]fl]\]YeZYkYhgjlY[agf]kfg\af]jYjaYkfgkmh]jY]d *(Â\]dgkaehgjl]k[gfka_fY\gk]fdY]k[jalmjY&9d[YZg\]lj]ke]k]kdYkg[a]\Y\kgda[alY ]d\ana\]f\gh]f\a]fl]$im]]kYZgfY\ghgjYeZgkkg[agk&HgjdglYflgdY]ehj]kYj]_akljYj2 *((&((( )1(! 9[[agf]k]eala\Yk Y )1,! ;YhalYd]eala\g h]f\a]fl]\] afk[jah[af *((&((( Y )1(! 9[[agf]k]eala\Yk *((&((( Y )(+! Kg[agkhgj \]k]eZgdkgkfg ]pa_a\gk )(,! Kg[agkhgj YhgjlY[agf]kfg \af]jYjaYkh]f\a]fl]k ),(&((( )(+! Kg[agkhgj\]k]eZgdkgk fg]pa_a\gk .(&((( )(,! Kg[agkhgjYhgjlY[agf]k fg\af]jYjaYkh]f\a]fl]k /(&((( -/*! :Yf[gk +(&((( *(+! Hjgha]\Y\af\mkljaYd Y 154 www.FreeLibros.me /(&((( +(&((( El proceso contable de los instrumentos de patrimonio 5 Importante *((&((( )1,! ;YhalYd]eala\g h]f\a]fl]\] afk[jah[af Y )((! ;YhalYdkg[aYd Y )(+! Kg[agkhgj \]k]eZgdkgkfg ]pa_a\gk *((&((( /(&((( --0(! Kg[agkhgj \]k]eZgdkgk]pa_a\gk kgZj]Y[[agf]kg hYjla[ahY[agf]k gj\afYjaYk /(&((( /(&((( -/*! :Yf[gk +(&((( *)0! =d]e]flgk\] ljYfkhgjl] Y Y --0(! Kg[agkhgj \]k]eZgdkgk]pa_a\gk kgZj]Y[[agf]kg hYjla[ahY[agf]k gj\afYjaYk )(,! Kg[agkhgj YhgjlY[agf]kfg \af]jYjaYkh]f\a]fl]k /(&((( +(&((( L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 80. Aportaciones no dinerarias aplazadas: 1. =f dYk kg[a]\Y\]k YffaeYk$ ]f[Ykg\]\]k]eZgdkghYj[aYd\] dYk Y[[agf]k kmk[jalYk$ dY ]k[jalmjY \]Z]j]phj]kYjkadgk^mlmjgk\]k% ]eZgdkgk k] ]^][lmYjf ]f e]l% da[g g ]f fm]nYk YhgjlY[agf]k fg \af]jYjaYk& =f ]kl] dlaeg [Ykg$ k] \]l]jeafYj ]f dY ]k[jalmjY km fYlmjYd]rY$ nYdgj q [gfl]fa\g$ dY ^gjeYq]dhjg[]\aea]flg\]]^][% lmYjdYk$ [gf e]f[af ]phj]kY \]d hdYrg\]km\]k]eZgdkg& 2. =d hdYrg \] \]k]eZgdkg [gf [Yj_gYYhgjlY[agf]kfg\af]jYjaYk fg hg\j ]p[]\]j \] [af[g Ygk \]k\] dY [gfklalm[af \] dY kg[a]% \Y\g\]dY[m]j\g\]Yme]flg\]d [YhalYdkg[aYd& 3.=daf^gje]\]d]ph]jlgg$]fkm [Ykg$]daf^gje]\]dgkY\eafakljY% \gj]kk]af[gjhgjYjf[gegYf]bgk Y dY ]k[jalmjY ]f dY im] [gfkl] dY j]YdarY[af \] dgk \]k]eZgdkgk YhdYrY\gk& Actividades 2. =d\Y)\]YZjad\]*(P(k][gfklalmq]dYkg[a]\Y\N>J$K&9&$[gfmf[YhalYdkg[aYd\] /(&(((€$\ana\a\g]fY[[agf]k\]-€\]nYdgjfgeafYd&=d\]k]eZgdkgim]k]j]Y% darYj]f]dege]flg\]dYkmk[jah[af\]dYkY[[agf]k]k]defaeghj]naklgd]_Yd% e]fl]&Dgkkmk[jahlgj]k\]dYkY[[agf]kj]YdarYfkm\]k]eZgdkg]d\Y-\]YZjad&DY kg[a]\Y\k]afk[jaZ]]f]dJ]_akljgE]j[Yflad]d\Y)(YZjad& Dgk_Yklgk\]]k[jalmjY$_]klgjY]afk[jah[af]f]dJ]_akljgE]j[Yflad`YfYk[]f\a\g Y*&0((€$qdgk\]^gjeY[af\]dh]jkgfYdafa[aYd$Y)&*((€& =d\Y)\]Y_gklgk]kgda[alYYdgkY[[agfaklYkmf\ana\]f\ghYkanghgj]daehgjl]h]f% \a]fl]$im]]kYl]f\a\ghgjlg\gkdgklalmdYj]k\]dYkY[[agf]k&J]YdarYdYkYfglY[agf]k [gflYZd]k[gjj]khgf\a]fl]k& 3. =d*(\]bmfag\]*(P(k][gfklalmq]dYkg[a]\Y\;JI$K&9&$im]l]f\jmf[YhalYd kg[aYd\]+*-&(((€[gfklalma\ghgj).&*-(Y[[agf]k\]*(€fgeafYd]k]eala\YkYd *((Â& =f]dege]flg]fim]k][gfklalmq]$k]kmk[jaZ]fq\]k]eZgdkY]defaeg]pa_a\g hgjdYd]q&9dgk[mYljge]k]kdYkg[a]\Y\]pa_]$hgje]\ag\]dgk]klYlmlgk$mffa[g \ana\]f\ghgj]dlglYd\]d[YhalYdkmk[jalgqfg\]k]eZgdkY\gYf&=kY]pa_]f[aYfg]k Yl]f\a\YhgjY[[agfaklYkhgk]]\gj]k\]+&(((Y[[agf]k DYkg[a]\Y\j][dYeYYdgkY[[agfaklYkegjgkgkYljYnk\]kmkYZg_Y\gk]dhY_g\]d \ana\]f\g3dgk_YklgkkYlak^][`gkYk[a]f\]fY,-(€&DgkY[[agfaklYkYla]f\]fqhY_Yf Y\]ek-.(€]f[gf[]hlg\]afl]jkq\Ygkqh]jbma[agk&J]YdarYdYkYfglY[agf]k [gflYZd]k[gjj]khgf\a]fl]k& www.FreeLibros.me 155 5 El proceso contable de los instrumentos de patrimonio Importante L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 275. Distribución de dividendos: 1. =f dY kg[a]\Y\ \] j]khgfkYZa% da\Y\ daealY\Y$ kYdng \akhgka[af [gfljYjaY\]dgk]klYlmlgk$dY\aklja% Zm[af \] \ana\]f\gk Y dgk kg[agk k] j]YdarYj ]f hjghgj[af Y km hYjla[ahY[af]f]d[YhalYdkg[aYd& 2. =f dY kg[a]\Y\ YffaeY dY \akljaZm[af \] \ana\]f\gk Y dYk Y[[agf]kgj\afYjaYkk]j]YdarYj]f hjghgj[afYd[YhalYdim]`mZa]jYf \]k]eZgdkY\g& Artículo 276. Momento y forma del pago del dividendo: 1.=f]dY[m]j\g\]\akljaZm[af\] \ana\]f\gk \]l]jeafYj dY bmflY _]f]jYd ]d ege]flg q dY ^gjeY \]dhY_g& 2.9^YdlY\]\]l]jeafY[afkgZj] ]kgkhYjla[mdYj]k$]d\ana\]f\gk]j hY_Y\]jg ]f ]d \gea[adag kg[aYd Y hYjlaj \]d \Y ka_ma]fl] Yd \]d Y[m]j\g& 3. El reparto de dividendos =dgZb]langdlaeg\]dY_jYfeYqgjY\]dYk]ehj]kYk$]p[]hlgdYkim]fgla]f]f^af]kdm[jY% langk$]kdYgZl]f[af\]Z]f]^a[agk&;geg`]egknaklg]fmfa\Y\]kYfl]jagj]k$YdgdYj_g\]d ]b]j[a[ag][gfea[gdYk]ehj]kYknYf[gflYZadarYf\gdgk_Yklgkqdgkaf_j]kgkim]k]_]f]jYf lYflg]f]d\]kYjjgddggj\afYjag[geg]pljYgj\afYjag\]kmY[lana\Y\&LjYkdYj]_mdYjarY[af\] lg\YkdYkhYjla\Yk\]d_jmhg.$?Yklgk$q\]d_jmhg/$Af_j]kgk$dY]ehj]kYj]^d]bYj]dj]kmdlY\g \]kmkgh]jY[agf]k]fdY[m]flY(129) Resultado del ejercicio. ;gf^][`Ydeal]\]d+(\]bmfag\]d]b]j[a[ag][gfea[gka_ma]fl]$l]f\jdm_YjdYj]mfaf\] lg\gkdgkY[[agfaklYk]fdYbmflYgj\afYjaY[gfng[Y\YhYjYdYYhjgZY[af\]dYk[m]flYk\]dYg Yfl]jagjqdYYhda[Y[af\]dj]kmdlY\g$]k\][aj$dY\]l]jeafY[af\]d\]klafg\]]k]Z]f]^a[ag$ im]hm]\]k]j]dhY_g\]\ana\]f\gkYdgkkg[agkgkmh]jeYf]f[aY]fdY]ehj]kY]f^gjeY \]j]k]jnYk& DYk[m]flYkim]j][g_]]dH?;%hqe]khYjY[gflYZadarYj]kl]lahg\]gh]jY[agf]kkgfdYkka% _ma]fl]k2 (526) Dividendo activo a pagar. <]m\Yk[gfY[[agfaklYkhgj\ana\]f\gkY[langk$k]Yf\]^afala% ngkgY[m]flY\]dgkZ]f]^a[agk\]d]b]j[a[ag& (557) Dividendo activo a cuenta. Aehgjl]k$ [gf [Yj[l]j \] Y [m]flY \] Z]f]^a[agk$ [mqY \akljaZm[afk]Y[m]j\]hgj]dj_Yfg[geh]l]fl]& (112) Reserva legal. =klY[m]flYj]_akljYjdYj]k]jnY]klYZd][a\Yhgj]dYjl[mdg*)/\]dL]plg J]^mf\a\g\]dYD]q\]Kg[a]\Y\]k9ffaeYk& Artículo 274. Reserva legal 1.=flg\g[Ykg$mfY[a^jYa_mYdYd)(Â\]dZ]f]^a[ag\]d]b]j[a[agk]\]klafYjYdYj]k]jnY d]_Yd`YklYim]]klYYd[Yf[]$Yde]fgk$]d*(Â\]d[YhalYdkg[aYd& .isin reprocmallu rutibaruC 2.DYj]k]jnYd]_Yd$ea]fljYkfgkmh]j]]ddeal]af\a[Y\g$kgdghg\j\]klafYjk]YdY[ge% edep ue silef mutcid malluN .otsuj ,otsuj mine nI h]fkY[af\]hj\a\Yk$]f]d[Ykg\]im]fg]paklYfgljYkj]k]jnYk\akhgfaZd]kkm^a[a]fl]k -etcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom ,eativ sitanenev hYjY]kl]^af& edep ue silef odommoc naeneA .tile gnicsipida reut repmes mutnemele sumaviV muC .assam naeneA .rolod tege alu ,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr teuqila ,lev all .sullet dnefiele etatupluv naeneA .isin sarC.tnudicnit (113) Reservas voluntarias. KgfdYk[gfklalma\YkdaZj]e]fl]hgjdY]ehj]kY& (1141) Reservas estatutarias. KgfdYk]klYZd][a\Yk]fdgk]klYlmlgk\]dYkg[a]\Y\& (120) Remanente. :]f]^a[agkfgj]hYjla\gkfaYhda[Y\gk]kh][^a[Ye]fl]Yfaf_mfYgljY[m]f% lY$ljYkdYYhjgZY[af\]dYk;m]flYkYfmYd]kq\]dY\akljaZm[af\]j]kmdlY\gk& (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas. Aehgjl]\]dYkj]l]f[ag% f]kljaZmlYjaYk]^][lmY\Ykh]f\a]fl]k\]hY_gYdY@Y[a]f\YHZda[Y& N]egkdgYljYnk\]mf]b]ehdg& DY ]ehj]kY @]jeYfgk Add]k[Yk$K&9&$ `Y gZl]fa\g mf Z]f]^a[ag \]khmk \] aehm]klgk \] ),&(((€&<][a\]j]hYjlaj]d-(ÂYdgkkg[agkq]dj]klgdd]nYjdgYj]k]jnYkngdmflYjaYk&Hgjdg lYflg$]kl]]k]dYka]flgim]dY]ehj]kYj]YdarYj2 ),&((( )*1! J]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag Y Y ))+! J]k]jnYkngdmflYjaYk -*.! <ana\]f\gY[langY hY_Yj /&((( /&((( H]jg dY kg[a]\Y\ fg la]f] im] ]kh]jYj Y \akljaZmaj ]d \ana\]f\g Yd [a]jj] \]d ]b]j[a[ag q Y dY YhjgZY[af\]dYYhda[Y[af\]]kl]hgjdYbmflY\]Y[[agfaklYk&KakmkalmY[afk]dgh]jeal] q[mehd]dgkj]imakalgkim]]klYZd][]dYd]q$hm]\]Y[gj\Yj]dhY_g\]mf\ana\]f\gY[m]flY& 156 www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos de patrimonio 5 N]egkdg]f]dka_ma]fl]]b]ehdg& DYkg[a]\Y\<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$l]fa]f\g]fdY[m]flY\]j]k]jnYd]_Yd]daehgj% l]im]k]YdYdYd]q$fgl]fa]f\gj]kmdlY\gkf]_Ylangk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k]fkm[gflYZa% da\Y\qYfl]dYZm]fYeYj[`Y\]df]_g[ag$\][a\]\akljaZmaj]dYg*(P),&(((€Y[m]flY\] dgkj]kmdlY\gk\]]k]]b]j[a[ag&J]YdarY]dhY_gimaf[]\Yk\]khmk\]dYfmf[agYhda[Yf\gmfY j]l]f[af^ak[Yd\]d)1Â&HgjdglYflg$]klg]kdgim]j]^d]bYj[gflYZd]e]fl]2 ,&((( *(P) --/! <ana\]f\gY[langY[m]flY Y -*.! <ana\]f\gY[langYhY_Yj ,&((( ,&((( -*.! <ana\]f\gY[langYhY_Yj Y Y -/*! :Yf[gk +&*,( ,/-)! @HY[j]]\gjYhgj j]l]f[agf]khjY[la[Y\Yk /.( Caso práctico 3 Distribución de resultados DYkg[a]\Y\;YjdgkL]fYq9kg[aY\gk$K&9&$\akljaZmq]]dYg*(P(mf\ana\]f\gY[m]flY \]*&(((€im]`Y[]]^][lange]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY$hj]naYj]l]f[af\]d)1Â& 9d^afYd\]d]b]j[a[ag]dZ]f]^a[ag\]dY]ehj]kYYk[a]f\]Y)*&(((€&DYbmflY\]Y[[agfak% lYk\][a\]j]hYjlaj]dj]kmdlY\g\]dka_ma]fl]eg\g2*&-((€YdYj]k]jnYd]_Yd$)&/((€ Yj]k]jnY]klYlmlYjaYq+&(((€[geg\ana\]f\g[gehd]e]flYjag\]dgkY[[agfaklYk3]d j]klgim]\Yh]f\a]fl]\]Yhda[Y[af& Importante L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Kg[a]\Y\]k\];YhalYd Artículo 277. Cantidades a cuenta de dividendos: DY\akljaZm[af]flj]dgkkg[agk\] [Yfla\Y\]kY[m]flY\]\ana\]f\gk kgdg hg\j Y[gj\Yjk] hgj dY bmflY _]f]jYd g hgj dgk Y\eafakljY\gj]k ZYbgdYkka_ma]fl]k[gf\a[agf]k2 a)DgkY\eafakljY\gj]k^gjemdYjf mf ]klY\g [gflYZd] ]f ]d im] k] hgf_Y \] eYfa^a]klg im] ]pakl] daima\]rkm^a[a]fl]hYjYdY\akljaZm% [af&=k]]klY\gk]af[dmajhgkl]% jagje]fl]]fdYe]egjaY& b)DY[Yfla\Y\Y\akljaZmajfghg\j ]p[]\]j\]dY[mYflY\]dgkj]kmd% lY\gk gZl]fa\gk \]k\] ]d ^af \]d dlaeg ]b]j[a[ag$ \]\m[a\Yk dYk hj\a\Ykhjg[]\]fl]k\]]b]j[a[agk Yfl]jagj]kqdYk[Yfla\Y\]k[gfdYk im] \]ZYf \glYjk] dYk j]k]jnYk gZda_YlgjaYkhgjd]qghgj\akhgka% [af ]klYlmlYjaY$ Yk [geg dY ]kla% eY[af\]daehm]klgYhY_YjkgZj] ]kgkj]kmdlY\gk& J]YdarYdYkYfglY[agf]k[gflYZd]kim]dd]nYjY[YZgdY]ehj]kY& Solución: *&((( P( --/! <ana\]f\gY[langY[m]flY Y Y -/*! :Yf[gk ,/-)! @HY[j]]\gjYhgj j]l]f[agf]khjY[la[Y\Yk )&.*( ))*! )),)! -*.! --/! *&-(( )&/(( +&((( *&((( +0( P) )*&((( )*1! J]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag Y Y Y Y Y J]k]jnYD]_Yd J]k]jnYk]klYlmlYjaYk <ana\]f\gY[langYhY_Yj <ana\]f\gY[langY [m]flY )*(! J]eYf]fl] *&0(( Actividades 4. DYkg[a]\Y\KmeafakljgkHj]r$K&9&$la]f]]fkm:YdYf[]mfgkj]kmdlY\gkf]_Ylangk \]]b]j[a[agkYfl]jagj]khgjaehgjl]\]*&/((€&=dj]kmdlY\g\]]kl]Yg\]khmk\] aehm]klgkYk[a]f\]Y1&*((€&<][a\]j]hYjlajlg\g]flj]dgkkg[agk& J]_akljYdYkYfglY[agf]k[gflYZd]kim]dY]ehj]kYj]YdarYj& www.FreeLibros.me 157 5 El proceso contable de los instrumentos de patrimonio Importante (130) Subvenciones oficiales de capital. DYk [gf[]\a\Yk hgj dYk Y\eafakljY[agf]k hZda[Yk$ lYflg fY[agfYd]k [geg afl]jfY[agfYd]k$ hYjY ]d ]klYZd][aea]flg g ]kljm[% lmjY^abY\]dY]ehj]kY Y[langkfg [gjja]fl]k![mYf\gfgk]Yfj]afl]% _jYZd]k$ \] Y[m]j\g [gf dgk [jal]% jagk]klYZd][a\gk]fdYkfgjeYk\] j]_akljgqnYdgjY[af& (131) Donaciones y legados de capital. DYk \gfY[agf]k q d]_Y\gk [gf[]\a\gk hgj ]ehj]kYk g hYj% la[mdYj]k hYjY ]d ]klYZd][aea]flg g dY ]kljm[lmjY ^abY \] dY ]ehj]kY Y[langk fg [gjja]fl]k! 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Aehgjl] ljYkhYkY\gYdj]kmdlY\g\]d]b]j[a% [ag \] dYk kmZn]f[agf]k$ \gfY[ag% f]kqd]_Y\gk\][YhalYd& (747) Otras subvenciones, donaciones y legados transferidos al resultado del ejercicio. Aehgjl] ljYkhYkY\gYdj]kmdlY\g\]d]b]j[a% [ag \] gljYk kmZn]f[agf]k$ \gfY% [agf]kqd]_Y\gk& 4. Las subvenciones, donaciones y legados de capital =f]kl]YhYjlY\g[gfg[]j]egkdgkj][mjkgkim]h]jl]f][]fYdHYljaegfagf]lg\]dY]ehj]kY h]jgim]fg`Yfka\gYhgjlY\gkhgjdgkkg[agkfak]`Yf[gfklalma\gYljYnk\]dY\glY[af\] dYkj]k]jnYk& =dH?;%hqe]k$]fkmimaflYhYjl]$\]^afa[agf]kqj]dY[agf]k[gflYZd]k$[gfj]dY[afYdkmZ_jm% hg)+$KmZn]f[agf]k$\gfY[agf]k$d]_Y\gkqgljgkYbmkl]k]fHYljaegfagf]lg$k]YdYim]dYk kmZn]f[agf]k\gfY[agf]kqd]_Y\gk$fgj]afl]_jYZd]k$glgj_Y\gkhgjl]j[]jgk\aklaflgkYdgk kg[agkghjgha]lYjagk$k]jfj][aZa\gkhgjdY]ehj]kYq[gflYZadarY\gk\aj][lYe]fl]]f]dHYlja% egfagf]lg$`YklYim]$\][gf^gjea\Y\[gfdghj]naklg]fdYkfgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[af$ k]hjg\mr[YkmljYfk^]j]f[aYgaehmlY[afYdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk&DYk[m]flYk \]]kl]kmZ_jmhg^a_mjYjf]f]dHYljaegfagf]lg&DYk[m]flYkim]mladarYkgfdYkka_ma]fl]k2 (130) Subvenciones oficiales de capital (131) Donaciones y legados de capital (132) Otras subvenciones, donaciones y legados (172) Deudas a largo plazo transformables en subvenciones, donaciones y legados (746) Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio DY Norma de valoración 18.ª, Subvenciones, donaciones y legados recibidos, ]klYZd][]im] dYkkmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gkfgj]afl]_jYZd]kk][gflYZadarYjfafa[aYde]fl]$[gf [Yj[l]j_]f]jYd$[gegaf_j]kgk\aj][lYe]fl]aehmlY\gkYdHYljaegfagf]lgqk]j][gfg[]jf ]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk[gegaf_j]kgkkgZj]mfYZYk]kakl]ela[YqjY[agfYd\] ^gjeY[gjj]dY[agfY\Y[gfdgk_Yklgk\]janY\gk\]dYkmZn]f[af$\gfY[afgd]_Y\g& DYkkmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gk\][Yj[l]jegf]lYjagk]nYdgjYjfhgj]dnYdgjjYrg% fYZd]\]daehgjl][gf[]\a\g$qdYk\][Yj[l]jfgegf]lYjagg]f]kh][a]k]nYdgjYjfhgj]d nYdgjjYrgfYZd]\]dZa]fj][aZa\g$j]^]j]f[aY\gkYeZgknYdgj]k]f]dege]flg\]kmj][gfg% [aea]flg& DYaehmlY[afYj]kmdlY\gk\]dYkkmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gkim]l]f_Yf]d[Yj[l]j \]fgj]afl]_jYZd]kk]]^][lmYjYl]f\a]f\gYkm^afYda\Y\& 9fYda[]egkdYfgjeY\]nYdgjY[afYljYnk\]mfgk]b]ehdgk& ;gf[]\]fYdY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$]d)-\]eYqg\]*(P($mfYkmZ% n]f[af\]dYBmflY\];gemfa\Y\]k\];YkladdY%DYEYf[`YhYjYYk]_mjYjd]mfYj]flYZada\Y\ efaeYhgjaehgjl]\]+(&(((€&D]af_j]kYfdYkmZn]f[af]f]dZYf[g]d*.\]eYqg& )-'-'P( +(&((( ,/(0! @H\]m\gjYhgj kmZn]f[agf]k [gf[]\a\Yk Y /,(! 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KmZn]f[agf]k$ \gfY[agf]kqd]_Y\gk YdY]phdglY[af Importante 9 ]^][lgk \] km imputación en la cuenta de Pérdidas y ganancias,`YZjim]\aklaf_maj]flj]dgk ka_ma]fl]k lahgk \] kmZn]f[agf]k$ \gfY[agf]kqd]_Y\gk2 a) ;mYf\g k] [gf[]\Yf hYjY Yk]% _mjYj mfY j]flYZada\Y\ efaeY g [geh]fkYjdgk\^a[alk\]]phdglY% [af$ k] aehmlYjf [geg af_j]kgk \]d]b]j[a[ag]f]dim]k][gf[]\Yf$ kYdng ka k] \]klafYf Y ^afYf[aYj \^a[al\]]phdglY[af\]]b]j[a[agk ^mlmjgk$]f[mqg[Ykgk]aehmlYjf ]f]kgk]b]j[a[agk& b);mYf\gk][gf[]\YfhYjY^afYf% [aYj _Yklgk ]kh][^a[gk$ k] aehm% lYjf [geg af_j]kgk ]f ]d eakeg ]b]j[a[ag ]f ]d im] k] \]n]f_m]f dgk_Yklgkim]]klf^afYf[aYf\g& +(&((( Caso práctico 4 Subvenciones de capital para la adquisición de inmovilizados amortizables DY]ehj]kY@]jeYfgkAdd]k[Yk$K&9&$ima]j][gehjYjmfYeimafY&Kgda[alY]d)-\]eYqg \]*(P(YdY;gemfa\Y\\]EY\ja\mfYkmZn]f[afhgj]d-(Â\]dnYdgj\]dYeimafY AN9af[dma\g!&DY;gemfa\Y\\]EY\ja\d][gemfa[Y]d+(\]eYqgim]d][gf[]\]dY kmZn]f[afqim]d]af_j]kYj]daehgjl]]d)(\]bmfag&=d)\]bmdagj]YdarYdY[gehjY hgjaehgjl]\]+(&(((€ek*)Â\]AN9$hY_YdYealY\hgjZYf[gq]dj]klgY[j\alg \]lj]kYgk&K]]klaeYim]dYeimafYl]f\jmfYna\Ylad\]\gkYgk&DY]ehj]kYdY YegjlarYe]\aYfl]]dkakl]eYdaf]Yd[gfmfnYdgjj]ka\mYd]klaeY\g\]*&(((€&J]YdarY lg\YkdYkYfglY[agf]k[gflYZd]kj]dYlanYkYdYgh]jY[af]fdgkYgk*(P(q]f*(P)& Solución: )0&)-( +('-'P( ,/(0! @H\]m\gjYhgjkmZn]f[agf]k [gf[]\a\Yk Y )+(! KmZn]f[agf]kg^a[aYd]k \][YhalYd )0&)-( (Continúa) www.FreeLibros.me 159 5 El proceso contable de los instrumentos de patrimonio Importante 9 ]^][lgk \] km imputación en la cuenta de Pérdidas y ganancias,`YZjim]\aklaf_maj]flj]dgk ka_ma]fl]k lahgk \] kmZn]f[agf]k$ \gfY[agf]kqd]_Y\gk2 a);mYf\gk][gf[]\YfhYjYY\ima% jajY[langkg[Yf[]dYjhYkangk$`Yq im]l]f]j]f[m]flYdgkka_ma]fl]k kmhm]klgk2 9[langk \]d afegnadarY\g aflYf% _aZd]$ eYl]jaYd ] afn]jkagf]k af% egZadaYjaYk2 k] aehmlYjf [geg af_j]kgk\]d]b]j[a[ag]fhjghgj% [afYdY\glY[afYdYYegjlarY% [af ]^][lmY\Y ]f ]k] h]jag\g hYjY dgk [alY\gk ]d]e]flgk g$ ]fkm[Ykg$[mYf\gk]hjg\mr[Y km ]fYb]fY[af$ [gjj][[af nY% dgjYlanY hgj \]l]jagjg g ZYbY ]f :YdYf[]& =pakl]f[aYk im] fg k] gZl]f_Yf [geg[gfk][m]f[aY\]mfjYhh]d [ge]j[aYd2 k] aehmlYjf [geg af_j]kgk \]d ]b]j[a[ag ]f im] k] hjg\mr[Ykm]fYb]fY[af$[gjj][% [af nYdgjYlanY hgj \]l]jagjg g ZYbY]f:YdYf[]& 9[langk ^afYf[a]jgk2 k] aehmlY% jf [geg af_j]kgk \]d ]b]j[a[ag ]f]dim]k]hjg\mr[Ykm]fYb]% fY[af$[gjj][[afnYdgjYlanYhgj \]l]jagjggZYbY]f:YdYf[]& ;Yf[]dY[af\]\]m\Yk2k]aehm% lYjf[gegaf_j]kgk\]d]b]j[a[ag ]fim]k]hjg\mr[Y]kY[Yf[]dY% [af$ kYdng [mYf\g k] glgj_m]f ]fj]dY[af[gfmfY^afYf[aY[af ]kh][^a[Y$]f[mqg[YkgdYaehm% lY[afk]j]YdarYj]f^mf[af\]d ]d]e]flg^afYf[aY\g& b) Dgk aehgjl]k egf]lYjagk im] k] j][aZYf kaf Yka_fY[af Y mfY ^afYda\Y\ ]kh][^a[Y k] aehmlYjf [gegaf_j]kgk\]d]b]j[a[ag]fim] k]j][gfgr[Yf& Caso práctico 4 (Continuación) )0&)-( -/*! :Yf[gk +(&((( .&+(( *)+! EYimafYjaY ,/*! @HAN9kghgjlY\g )('.'P( Y ,/(0! @H\]m\gjYhgj kmZn]f[agf]k [gf[]\a\Yk )'/'P( Y Y -/*! :Yf[gk )/+! Hjgn]]\gj]k\] afegnadarY\gYD'H )0&)-( )0&)-( )0&)-( +)')*'P( /&((( .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd Y ,&-+/$- )+(! KmZn]f[agf]kg^a[aYd]k \][YhalYd Y *0)! 9egjlarY[af Y[memdY\Y\]d afegnadarY\geYl]jaYd /&((( /,.! KmZn]f[agf]k$\gfY[agf]k qd]_Y\gk\][YhalYd ljYfk^]ja\gkYdj]kmdlY\g \]d]b]j[a[ag ,&-+/$- +)')*'P) ),&((( 1&(/- .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd )+(! KmZn]f[agf]kg^a[aYd]k \][YhalYd Y Y *0)! 9egjlarY[af Y[memdY\Y\]d afegnadarY\geYl]jaYd ),&((( /,.! 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J]YdarYdYkYfglY[agf]k[gjj]khgf\a]fl]k\]Y[m]j\g[gfdgkka_ma]fl]k\Ylgk2 DYkg[a]\Y\:LJ$K&9&$`Yj][aZa\g]d)*\]bmfag\]*(P(mfY[gemfa[Y[af\]dY ;gemfa\Y\\]EY\ja\[gf[]\af\gd]mfYkmZn]f[afhgjaehgjl]\],-&(((€$[gf% \a[agfY\YYim]\mjYfl]]dh]jag\g]flj]]d)-\]bmfag\]*(P(q]d+)\]\a[a]eZj] \]*(P)k][j]]f[af[ghm]klgk\]ljYZYbg[gf[gfljYlgaf\]^afa\gYemb]j]keYqgj]k \],-YgkghYjY\gk\]dYj_Y\mjY[af&DYkg[a]\Y\]klaeYim]k]ljYlY\]mfgZb]% langYd[YfrYZd]&=kYkmZn]f[afk][gfn]jlaj]f¿fgj]afl]_jYZd]À[mYf\gk][me% hdYfdgkj]imakalgk]klYZd][a\gk& 160 www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos de patrimonio 5 Síntesis Un instrumento de patrimonio es cualquier negocio jurídico que evidencia o refleja una participación residual en los activos de la empresa, que los emite una vez deducidos todos sus pasivos. ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO (100) Capital social (190) Acciones o participaciones emitidas Aportaciones dinerarias (103) Socios por desembolsos no exigidos Constitución de la sociedad (5580) Socios por desembolsos exigidos sobre acciones o participaciones ordinarias Aportaciones no dinerarias En el momento de la constitución Accionistas morosos (194) Capital emitido pendiente de inscripción Mismas cuentas + (104) Socios por aportaciones no dinerarias pendientes En las sociedades anónimas se debe desembolsar como mínimo el 25 % del valor nominal y toda la prima de emisión Si posteriormente no cumplen con los desembolsos solicitados, surgen los accionistas morosos En las sociedades limitadas se debe desembolsar todo el compromiso de aportación Reclamación al accionista moroso Emisión de duplicados Se venden y se liquida la cuenta con el socio moroso No se venden, se reduce el capital y se liquida la cuenta con el accionista moroso Dividendo activo a pagar Resultado del ejercicio Dividendo activo a cuenta Distribución acordada por la junta de accionistas Reserva legal Reservas voluntarias Reservas estatutarias Remanente Subvenciones oficiales de capital Subvenciones, donaciones y legados Donaciones y legados de capital Se imputarán como ingresos del ejercicio en proporción a la dotación a la amortización efectuada en ese periodo para los citados elementos o, en su caso, cuando se produzca su enajenación, corrección valorativa por deterioro o baja en Balance Otras subvenciones, donaciones y legados Deudas a largo plazo transformables en subvenciones, donaciones y legados www.FreeLibros.me Las subvenciones, donaciones y legados que tengan carácter de reintegrables se registrarán como pasivos de la empresa hasta que adquieran la condición de no reintegrables 161 5 El proceso contable de los instrumentos de patrimonio Test d e re paso 1. Ka]d9[lang[gjja]fl]\]mfY]ehj]kY]k+-&(((€$]dfg [gjja]fl]$ -.&((( €$ ]d HYkang [gjja]fl]$ ,*&((( € q fg la]f]HYkangfg[gjja]fl]$]df]lg\]dY]ehj]kYk]j2 a) )++&(((€& b) È.+&(((€& c) ,1&(((€& d) Faf_mfY\]dYkgh[agf]kYfl]jagj]k& a) )0&(((€& 2. =d9[lang\]dY]ehj]kYj]^d]bY2 b) */&(((€& a) Km]kljm[lmjY^afYf[a]jY& c) +&.((€& b) Kmk^m]fl]k\]^afYf[aY[af& d) 0&)((€& c) Kmkafn]jkagf]k& d) Faf_mfY\]dYkgh[agf]kYfl]jagj]k& 3. K][gfklalmq]dYkg[a]\Y\;>J$K&9&$[gfmf[YhalYdkg[aYd im]Yk[a]f\]Y*-(&(((€q[gehm]klghgj+)&*-(Y[[ag% f]k&=dnYdgjfgeafYd\]dYkY[[agf]k]k2 a) )(€& 8. =fdY[gfklalm[af\]mfYkg[a]\Y\dgk_Yklgk\]fglYjag ] afk[jah[af \] dY ]k[jalmjY \] [gfklalm[af Yk[a]f\]f *&,((€$im]k][gflYZadarYjf]fdY[m]flY2 a) J]k]jnYkngdmflYjaYk& b) J]k]jnYd]_Yd& c) K]jna[agk\]hjg^]kagfYd]kaf\]h]f\a]fl]k& b) 1€& d) Gljgkk]jna[agk& c) 0€& d) /€& 4. =f ]d ege]flg \] [gfklalmajk] dY kg[a]\Y\ ;JL$K&9&$ e]\aYfl]dY]eakaf\],(&(((Y[[agf]k\].€\]nYdgj fgeafYd$]d\]k]eZgdkgefaeg\]dgkkg[agkYk[]f\]jY2 a) *,(&(((€& 9. 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DYkg[a]\Y\9:;$K&9&$gZla]f]mfYkmZn]f[af\]+(&(((€ \] dY ;gemfa\Y\ \] EY\ja\ hYjY dY [gehjY \] mfY eimafY&Dgj]_akljYj]fdY[m]flY2 a) ./&-((€& a) KmZn]f[agf]kg^a[aYd]k\][YhalYd& b) 1(&(((€& b) <gfY[agf]kqd]_Y\gk\][YhalYd& c) )+-&(((€& c) GljYkkmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gk& d) ,-&(((€& d) KmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gkYdY]phdglY[af& www.FreeLibros.me El proceso contable de los instrumentos de patrimonio 5 Compr ueba tu aprendiz aje Caracterizar las definiciones y las relaciones contables fundamentales establecidas en los grupos, subgrupos y cuentas principales del PGC relativas a los pasivos financieros. Registrar, en asientos por partida doble, las operaciones más habituales relacionadas con los grupos de cuentas descritos anteriormente. Clasificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que exige el PGC, indicando la clase de operación que representan. Verificar el traspaso de la información entre las distintas fuentes de datos contables. 1. DY]ehj]kY@QL$K&9&$j][aZ]]d)\]eYqg\]*(P(mfY kmZn]f[af\],(&(((€hYjYdY[gehjY\]mfYafklYdY[af l[fa[Y[mqghj][ag]k/(&(((€ek*)Â\]AN9&=d*\] eYqgj][aZ]dY^Y[lmjY\]dY[gehjY$im]hY_YhgjZYf[g& DYafklYdY[afl[fa[Yla]f]mfYna\Ylad\][mYljgYgk$q k]YegjlarYdaf]Yde]fl]& J]_akljYdYkYfglY[agf]kim]j]YdarYj]f*(P(q*(P)& 2. 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A. P.º de la Castellana, 25, 3 28003-Madrid Tel.: 915826348 mallu rutibaruC Fax: 915826347 NIF:-eA28423275 tcesnoc ,tema tis rolod muspi meroL MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid ,eativ sitanenev ,a teidrepmi ,tu sucnohr teuqila ,lev allignirf ,otsuj edep cenoD .isin edep ue silef mutcid malluN .otsuj ,otsuj mine nTel. I .ucr/aFax: ,tege918794522 etatupluv ,ce/n23 sarC.tnudicnit regetnI .muiterp sillom ,eativ sitanenNIF: ev ,a B85672342 teidrepmi ,tu sucnohr -etcesnoc ,te edep ue silef mutcid malluN .otsuj odommoc n odommoc naeneA .tile gnicsipida reut repmes mutnemele sumaviV sarC.tnde udiFactura: cnit regetnI .mu01 iter-pDiciembre sillom m- u20X0 C .assam muC .assam naeneA .rolod tege alugil .sullet dnefiele etatupluv naeneA .isin Fecha P-00133 repmes de mutFactura: nemele sumaviV .sub singam t sid singam te subitanep euqotan siicos -esnoc ,ue rotittrop ,alugil oel naeneA Número Descripción isin su(EUR) lucidir ru sulucidir ruConcepto tecsan ,setnde omFactura tneirutrap mauqilA .mine ,ca dnefiele ,eativ tauq .sullet dnefiele etatupluv naeneA .Importe Arrendamiento ,siindustrial uq arreviv ,ni subipad ,etna me ue rotittrop ,alugil oel naeneA3.601,00 ,cen se€icirtl ,cen seicirtlu mes ,silefde maOctubre uq cenoD20X0, .sumnave 2 2 1.300 uqilA .mine ,ca dnefiele ,eativ tauq .mes ,siuq .mem s ,× siu2,77€ q mum iterp ,ue euqsetnellep allun arreviv sullesahP .sullet ,a taigu Base .murtur euq(IVA) siuQ .teeroal s21 uir% av sutem tu ,siuq arreviv ,ni subipad ,etna merol 756,21 €siuq .miImp.: ne siuq assam 3.601,00 tauqesnoc€ alluN Impuesto 4.357,21 isin se(EUR): icirtlu maitE .teidrepmi naeneA allun arreviv sulles qila€,lev teuqila ,lev allignirf ,otsuj edep cenoD Total suirav sutem tu ,otsuj mine n ,otsuj mine nI .ucra ,tege etatupluv ,cen reprocmallu rutibaruC .eugua lev .murtur euqsiu maitde E 5iudías d teagenuestra maN .cuenta isin seicbancaria irtlu isBBSA: in seicir0182-0972-15-0205486947 tlu maitE i ,eativ siRogamos tanenev ,a ttransferencia eidrepmi ,tu sucen nohelr plazo ,eativ sitane edep ue silef mutcid malluN .otsuj tege sullet ,supmet saneceaM .sucnohr reprocmallu rutibaruC .eugua lev edep ue si mes sucnohr mutnemidnoc maitE iud tege maN isin seicirtlu sarC tnudicn sarC tnudicnit regetnI muiter ill Fig. 1. 2.DY]ehj]kYj][aZ]]d*\]\a[a]eZj]dY^Y[lmjY\]dYdmr$[gf]d\]lYdd]im]YhYj][]]fdYeakeY& =dhY_gk]\gea[adaY]f]dZYf[g&=dZYf[g[Yj_Yj]daehgjl]]d\Y-\][Y\Ye]k >a_&*!& IberLuz, S. A. DATOS DEL CLIENTE MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342 REFERENCIA DEL CONTRATO: 8753215348 FECHA DE FACTURA: 02/12/20X0 N.º DE FACTURA: 21547569-84511 IMPORTE A PAGAR: 210,72 € ENERGÍA Potencia Contratada Energía Consumida Impuesto sobre Electricidad TOTAL ENERGÍA SERVICIOS Y OTROS CONCEPTOS Alquiler Equipos de medida TOTAL SERVICIOS Y OTROS CONCEPTOS Importe Total IVA 21 % TOTAL IMPORTE FACTURA Detalle de consumo mensual: Ver al dorso www.FreeLibros.me FORMA DE PAGO TITULAR: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. ENTIDAD BANCARIA: BANKO CREDIT 012567451200015 ***** EUROS 53,22 € 86,27 € 30,81 € 170,30 € 3,85 € 3,85 € 174,15 € 36,57 € 210,72 € 165 166 Fig. 3. Juego para la consola TSI 40 Juego para la consola TST 30 Juego para la consola Pii 25 Consola DS3 CANTIDAD DESCRIPCIÓN N.º DE PEDIDO 2.254,88 € IVA 21 % TIPO IMPOSITIVO 10.737,50 € SUBTOTAL 5.000,00 € 100,00 € 1.320,00 € 33,00 € 31,00 € FACTURAR A: 987,50 € 39,50 € 2.500,00 € PRECIO UNITARIO TOTAL PRODUCTO La mercancía debe estar en la empresa en 2 días 6/10/20X0 CONDICIONES FECHA DE ENVÍO Juguetería Sol y Luna, S. L. Calle Alonso Cano, 27 Madrid-28003 B56348917 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid Tel. / Fax: 918794522/23 NIF: B85672342 930,00 € 125,00 € Forma de pago: Letra de cambio a 90 días. N.º DE FACTURA: 12.992,38 € ENVÍO Y TRAMITACIÓN ENVIAR A: 005/X0 Juguetería Sol y Luna, S. L. Calle Alonso Cano 27 Madrid-28003 A/A: VIRGINIA DÍEZ Curabitur ullamcorper n 3.DY]ehj]kYj]YdarYmfYn]flY\]e]j[Y\]jYk]d.\]\a[a]eZj]$\g[me]flYf\gdYgh]jY[af]f d]ljY\][YeZagYfgn]flY\Yk >a_&+!& Fig. 2. MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. PAGADOR: 0001576825 CUENTA 6745 12 OFICINA D.C. 0125 ENTIDAD Recibimos DOMICILIACIÓN Pago recibo de Luz CONCEPTO 02/12/20XO FECHA FACTURA Nº 21547569-84511 CÓDIGOS VENCIMIENTO LUGAR DE EXPEDICIÓN MADRID Ac tividad de simulación El proceso contable de los instrumentos de patrimonio www.FreeLibros.me 5 05/12/20X0 IMPORTE 210,72 € nisi. ii 20 TOTAL ul Donec pe pedee just justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient montes, nascetur sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim justo, jus Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique neque sed ipsum Nam quam nun unc, semper libero, sit amet adipiscing sem ondimentum ndimentum rhoncus, s . Maec aecenas tem llus eget ultri Nam eget dui. Etiam vel augue. bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Et Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra null , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- Consola TST Donec quam felis Etiam rhoncus. Maecenas tem mpus tellus ullamcorper ultriciess nisi. Nam Na eget dui. s nisii vel augue. Curabitur rutrum. Aen enean imperd perdiet.. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate eleiff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas tempus, temp tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra qu quis, quatt vitae, eleifend el ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, 50 lor sit it amet conse consecte GRACIAS POR CONFIAR EN NOSOTROS quam nunc ipiscing sem m sem qua quam et dui. Eti mcorper ultricies nisi sque rutrum. sq viverra nulla viverra quis, nim. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras lis eu pede nenatis vitae, nen n enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- El proceso contable de los instrumentos de patrimonio 5 Ac tividad de simulación Madrid EUROS 06 12 20X0 # 12.992,38 # 90 DÍAS FECHA BANKO CRÉDIT DOCE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y DOS EUROS Y TREINTA Y OCHO CÉNTIMOS BANKO CRÉDIT C/ FRANCISCO ROMERO, 28 MADRID 0125 6745 12 0001576825 Sin gastos 12/10/20X0 JUGUETERÍA SOL Y LUNA, S. L. CALLE ALONSO CANO 27 MADRID 28003 Madrid MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. CALLE CLAVEL, 25 28924-MADRID 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ Fig. 4. 4.=d/\]\a[a]eZj]dd]nYdYd]ljYYdZYf[ghYjYim]d]_]klagf]]d[gZjgYkmn]f[aea]flg >a_&,!& 5.=d0\]\a[a]eZj]]dhjgn]]\gj=dEmf\g\]dgkNa\]gbm]_gkd][gemfa[Yim]hgj]dngdme]f\] [gehjYkj]YdarY\Yk`YklYdY^][`Y$d][gf[]\]mfjYhh]d\]d*ÂkgZj]]daehgjl]f]lg\]dYk[ge% hjYk]fYim]ddgkhjg\m[lgk]fdgkim]`YqY[gehjY\gek\][a]fYjl[mdgk&Dgk\]lYdd]kYhYj][]f ]fdY^Y[lmjYY\bmflY&=daehgjl]lglYdk][gfka\]jY[gegYfla[ahg\]^mlmjYk[gehjYk >a_&-!& EL MUNDO DE LOS VIDEOJUEGOS, S. A. Calle Madrid, 37 28801 Alcalá de Henares NIF: A-41414141 Fax: 915506650 elmundodelosvideojuegos@gmail.com Teléfono:915506651 CLIENTE: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342 FECHA 8/12/20X0 N.º FACTURA 34 RECTIFICATIVA CANTIDAD 150 150 100 170 DESCRIPCION Juegos para la consola Pii Juegos para la consola TST Juegos para la consola PSPITA Juegos para la consola TSI DESCUENTO RAPPELS 2 % BASE IMPONIBLE IVA 21 % PRECIO UNITARIO (100 × 30 × 0,93 × 0,98 + 50 × 30 × 0,98) (100 × 25 × 0,93 × 0,98 + 50 × 25 × 0,98) (100 × 28 × 0,95 × 0,98) (70 × 27 × 0,98 + 100 × 27 × 0,95 × 0,98) (14.788,20 × 0,02) TOTAL ABONO % IVA 21 % 21 % 21 % 21 % IMPORTE 4.263 € 3.552,50 € 2.606,80 € 4.365,90 € –295,76 € –295,76 € –62,11 € –357,87 € FORMA DE PAGO: Se considera como anticipo de futuras compras OBSERVACIONES: Fig. 5. www.FreeLibros.me 167 168 Fig. 7. Fdo.: P. P. 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ La fecha debe consignarse con letra La suma de: …………Cuatrocientos ochenta y cuatro euros con catorce céntimos….…€ ………….Diez………….de……Diciembre………de …20X0….. Páguese a la orden de: ……. El Mundo de la Publicidad, S. L. …..……………… # 484,14 € # BANKO CRÉDIT 6745 0125 OFICINA ENTIDAD 12 D.C. 0001576825 N.º CUENTA CÓDIGO CUENTA CLIENTE C.C.C. Fig. 6. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate eleiff end Cras dapib C apibus. Vivamus elementum ntum blandit bl landit vel, luc lluctus u tus pu pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, 412,5 € –8,25 € 404,25 € 84,89 € 484,14 € Total factura Importe 312,5 € 100 € Cantidad 125 unidades 200 unidades Importe factura Descuento 2 % por pronto pago Base Imponible IVA (21 %) C/ Ponzano n.º 32 28003 Madrid NIF: 3454800Q Fecha de factura: 10/12/X0 Condiciones de pago: Al contado con cheque o transferencia bancaria Factura N.º: 58 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342 Curabitur ullamcorper n El mundo de la publicidad Destinatario 6. DY ]ehj]kY ima]j] j]YdarYj mfY [YehYY \] Zmrgf]g hYjY \Yj Y [gfg[]j dY ]ehj]kY& DY [YehYYk]j]YdarYjhgjEY\ja\[YhalYdqhgj9d[gj[f&HYjY]ddg[gfljYlYYdY[gehYY=d Emf\g\]dYHmZda[a\Y\im]k]]f[Yj_Yj\]]dYZgjYjdgk^gdd]lgkqdYklYjb]lYk\]nakalY&=d)( \]\a[a]eZj]EgakkKf[`]rj][aZ]dY^Y[lmjY&HY_Y[gf[`]im] >a_&.q>a_&/!& Ac tividad de simulación El proceso contable de los instrumentos de patrimonio www.FreeLibros.me 5 nisi. ii ultr Nam eget dui. ui. Etiam Etia vel augue. bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Et Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum at a, tellus. P viverra null , dapibus in, viverra ra quis, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- Concepto Folletos publicitarios Tarjetas de visita l Donec pede pe e just justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient montes, nascetur sociis natoque oque penatibus enatibu et magniss dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t iimperdiet di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique Persona de contacto: María Teresa Jiménez dui Eti mcorper ultricies nisi sque rutrum. sq viverra nulla viverra quis, im. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede nen enatis vitae, n enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus t magnis magni massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- Unidad 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial En esta unidad aprenderemos a: Y estudiaremos: Aehm]klgkdg[Yd]kkgZj]Y[lana\Y\]k ][gfea[Yk2 – Aehm]klgkgZj]9[lana\Y\]k=[gfea[Yk A9=!& – Aehm]klgkgZj]:a]f]kAfem]Zd]k& =dAehm]klg\]LjYfkeakagf]kq9[lgk Bmj\a[gk<g[me]flY\gk ALHq9B<!& =dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k& =dAehm]klgkgZj]dYJ]flY\]dYkH]jkgfYk>ka[Yk& 9hda[Y[agf]kaf^gjela[Yk\]daima\Y[af \]aehm]klgk& www.FreeLibros.me 9fYdarYjdYfgjeYlanY^ak[Ydna_]fl]qdYk fgjeYkYhda[YZd]k]f[Y\Ylahg\]ae% hm]klg& K]d][[agfYjdgkeg\]dgk]klYZd][a\gkhgj dY@Y[a]f\YHZda[YhYjYYl]f\]j]dhjg[]\aea]flg\]\][dYjY[af%daima\Y[af\]dgk \aklaflgkaehm]klgk& A\]fla^a[YjdgkhdYrgk]klYZd][a\gkhgjdY @Y[a]f\YHZda[YhYjY[mehdaj[gfdYk gZda_Y[agf]k^ak[Yd]k& J]YdarYjdgk[d[mdgkghgjlmfgkhYjY [mYfla^a[Yjdgk]d]e]flgkljaZmlYjagk\]dgk aehm]klgkim]_jYnYfdYY[lana\Y\][gfea[Y& ;mehdae]flYjdY\g[me]flY[af[gjj]khgf\a]fl]YdY\][dYjY[af%daima\Y[af\] dgk\aklaflgkaehm]klgk$mladarYf\gYhda[Y[agf]kaf^gjela[Yk\]_]klaf^ak[Yd& ?]f]jYjdgk^a[`]jgkf][]kYjagkhYjYdY hj]k]flY[afl]d]ela[Y\]dgkaehm]klgk$ nYdgjYf\gdY]^a[a]f[aY\]]klYnY& J]dY[agfYjdgk[gf[]hlgk[gflYZd]k[gfdgk Ykh][lgkljaZmlYjagk& <a^]j]f[aYj]flj]j]kmdlY\g[gflYZd]q j]kmdlY\g^ak[Ydqkak]`Yf]kh][a^a[Y\g dgkhjg[]\aea]flgkhYjYdY[gf[adaY[af\] YeZgk& ;gflYZadarYjdgk`][`gk[gflYZd]kj]dY[agfY\gk[gf]d[mehdaea]flg\]dYkgZda_Y[agf]k^ak[Yd]k$af[dmq]f\gdgkYbmkl]k ^ak[Yd]k[gjj]khgf\a]fl]k& 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial ¿Sabías que…? No están sujetosY]kl]aehm]klg2 a) DYk [Yjj]l]jYk$ dgk [Yeafgk$ dYk \]ek nYk l]jj]klj]k q dgk Za]% f]k\]d\geafaghZda[geYjlaeg% l]jj]klj]]`a\jmda[g$ka]ehj]im] k]Yf \] Yhjgn][`Yea]flg hZda[g q_jYlmalg& b)<]l]jeafY\gkZa]f]kafem]Zd]k hjgha]\Y\ \] dgk emfa[ahagk ]f im]]klf]f[dYnY\gk& =klf exentos \]d eakeg, ]flj] gljgk$dgkka_ma]fl]kafem]Zd]k2 a) Dgk im] k]Yf hjgha]\Y\ \]d =klY\g$ \] dYk [gemfa\Y\]k Yml% fgeYk g \] dYk ]fla\Y\]k dg[Yd]k im] ]klf \aj][lYe]fl] Y^][lgk Y dYk]_mja\Y\[am\Y\YfYqYdgkk]j% na[agk]\m[Ylangkqh]fal]f[aYjagk$ Yk [geg dgk \]d =klY\g Y^][lgk Y dY\]^]fkYfY[agfYd& b)Dgk\]dYA_d]kaY[Ylda[Y& c)Dgk\]dY;jmrJgbY=khYgdY& 1. Impuestos locales sobre actividades económicas =dJ]Yd<][j]lgD]_akdYlang*'*((,$\]-\]eYjrg$hgj]dim]k]Yhjm]ZY]dL]plgJ]^mf\a\g \]dYD]qJ]_mdY\gjY\]dYk@Y[a]f\YkDg[Yd]k$]fkmartículo 59,=fme]jY[af\]aehm]klgk$ ]klYZd][]2 DgkYqmflYea]flgk]pa_ajf$\]Y[m]j\g[gf]klYd]qqdYk\akhgka[agf]kim]dY\]kYjjgddYf$dgk ka_ma]fl]kaehm]klgk2 a)Aehm]klgkgZj]:a]f]kAfem]Zd]k A:A!& b)Aehm]klgkgZj]9[lana\Y\]k=[gfea[Yk A9=!& 1.1. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles =dAehm]klgkgZj]:a]f]kAfem]Zd]k]kmftributodirecto\][Yj[l]j realim]_jYnY]dvalor \]dgkZa]f]kafem]Zd]k]fdgkljeafgk]klYZd][a\gk]f]klYd]q& ;gfklalmq]]d hecho imponible\]daehm]klgdYtitularidad\]dgkka_ma]fl]kderechoskgZj] dgkZa]f]kinmueblesrústicos q urbanosqkgZj]dgkafem]Zd]k\][YjY[l]jkla[Yk]kh][aYd]k2 a)<]mfY[gf[]kafY\eafakljYlanYkgZj]dgkhjghagkafem]Zd]kgkgZj]dgkk]jna[agkhZda[gk Yim]k]`Ydd]fY^][lgk& b)<]mf\]j][`gj]Yd\]kmh]j^a[a]& c)<]mf\]j][`gj]Yd\]mkm^jm[lg& d)<]d\]j][`g\]hjgha]\Y\& Kgfsujetos pasivos,Yllmdg\][gfljaZmq]fl]k$dYkh]jkgfYkfYlmjYd]kqbmj\a[YkqdYk]fla\Y% \]kYim]k]j]^a]j]]dYjl[mdg+-&,\]dYD]q-0'*((+$\])/\]\a[a]eZj]$?]f]jYdLjaZmlYjaY$ im]gkl]fl]fdYtitularidad \]d\]j][`gim]$]f[Y\Y[Ykg$k]Y[gfklalmlang\]d`][`gaehg% faZd]\]]kl]aehm]klg& DY Base Imponible\]]kl]aehm]klg]klYj[gfklalma\Yhgj]dvalor catastral\]dgkZa]f]k afem]Zd]k$im]k]\]l]jeafYj$fgla^a[Yjqk]jkmk[]hlaZd]\]aehm_fY[af[gf^gje]Ydg \akhm]klg]fdYkfgjeYkj]_mdY\gjYk\]d;YlYkljgAfegZadaYjag& Fig. 6.1. Recibo del IBI. DY base liquidable\]]kl]aehm]klgk]j]dj]kmdlY\g\]hjY[la[Yj]fdY:Yk]AehgfaZd]dYk reduccionesj][g_a\Yk]fdYd]q& DYcuota íntegra\]]kl]aehm]klgk]j]dj]kmdlY\g\]Yhda[YjYdYZYk]daima\YZd]]dlahg\] gravamenYim]k]j]^a]j]]dYjl[mdgka_ma]fl]& Actividades 1. ;gfkmdlYdYo]Z2www.boe. es/boe/dias/2004/03/09/ pdfs/A10284-10342.pdf q k]YdY dg im] ]klYZd][] ]d Yjl[mdg/*&+& 2. =fljY ]f dY o]Z2 www. aeat.es/AEAT/Contenidos_Comunes/Ficheros/ Normativas/normlegi/ otros/ley58_2003.pdf q k]YdYdgkgZda_Y\gkljaZm% lYjagkim]k]]fme]jYf]f ]d Yjl[mdg +-&, \] dY D]q -0'*((+$\])/\]\a[a]e% Zj]$?]f]jYdLjaZmlYjaY& 170 DYcuota líquidak]gZl]f\jeafgjYf\gdY[mglYfl]_jY]f]daehgjl]\]dYkbonificaciones hj]naklYkd]_Yde]fl] >a_&.&)!& =dlahg\] gravamen mínimo q supletoriok]j]d($,Â[mYf\gk]ljYl]\]Za]f]kafem]Zd]k mjZYfgkq]d($+Â[mYf\gk]ljYl]\]Za]f]kafem]Zd]kjkla[gk$q]depaegk]j]d)$)( hYjYdgkmjZYfgkq($1(ÂhYjYdgkjkla[gk& =daehm]klgk]\]n]f_Yj]dhjae]j\Y\]dh]jag\gaehgkalang&=dperiodo impositivo[gaf[a\] [gf]dYgfYlmjYd& DYliquidación q dYrecaudación,Yk[gegdYj]nakaf\]dgkY[lgk\a[lY\gk]fnY\]_]klaf ljaZmlYjaY\]]kl]aehm]klg$k]jf[geh]l]f[aY]p[dmkanY\]dgkYqmflYea]flgk& 1.2. El Impuesto sobre Actividades económicas (IAE) =dAehm]klgkgZj]9[lana\Y\]k=[gfea[Yk]kmftributo directo \][Yj[l]j real,[mqghecho imponible]kl[gfklalma\ghgj]de]jg ]b]j[a[ag$]fl]jjalgjagfY[agfYd$\]actividadesempresariales, profesionales o artísticas,k]]b]jrYfgfg]fdg[Yd\]l]jeafY\gqk]`Ydd]fgfg ]kh][a^a[Y\Yk]fdYklYja^Yk\]daehm]klg& www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 Fg[gfklalmq]`][`gaehgfaZd]]f]kl]aehm]klg]d]b]j[a[ag\]dYkka_ma]fl]kY[lana\Y\]k2 1.DY]fYb]fY[af\]Za]f]kafl]_jY\gk]f]d9[lang^abg\]dYk]ehj]kYkim]`mZa]jYf^a_mjY\g \]Za\Ye]fl]afn]flYjaY\gk[geglYdafegnadarY\g[gfek\]\gkYgk\]Yfl]dY[afYdY ^][`Y\]ljYfkealajk]$qdYn]flY\]Za]f]k\]mkghYjla[mdYjqhjanY\g\]dn]f\]\gj$ka]ehj] im]dgk`mZa]k]mladarY\g\mjYfl]a_mYdh]jag\g\]la]ehg& 2.DYn]flY\]dgkhjg\m[lgkim]k]j][aZ]f]fhY_g\]ljYZYbgkh]jkgfYd]kgk]jna[agkhjg^]% kagfYd]k& 3.DY]phgka[af\]Yjl[mdgk[gf]d^af]p[dmkang\]\][gjY[afgY\gjfg\]d]klYZd][aea]flg& Hgj]d[gfljYjag$]klYjkmb]lYYdaehm]klgdY]phgka[af\]Yjl[mdgkhYjYj]_YdgYdgk[da]fl]k& ¿Sabías que…? K][gfka\]jYim]mfYactividadk] ]b]j[] [gf carácter empresarial, profesional o artístico, [mYf\g kmhgf_YdYgj\]fY[afhgj[m]flY hjghaY\]e]\agk\]hjg\m[[afq \]j][mjkgk`meYfgkg\]mfg\] YeZgk$[gfdY^afYda\Y\\]afl]jn]% faj]fdYhjg\m[[afg\akljaZm[af \]Za]f]kgk]jna[agk& 4.;mYf\gk]ljYl]\]n]flYYdhgje]fgj$dYj]YdarY[af\]mfkgdgY[lgmgh]jY[afYakdY\Y& =klf]p]flgk\]daehm]klg$]flj]gljgk2 a)=d =klY\g$ dYk [gemfa\Y\]k YmlfgeYk q dYk ]fla\Y\]k dg[Yd]k$Yk [geg dgk gj_Yfakegk Ymlfgegk\]d=klY\gqdYk]fla\Y\]k\]\]j][`ghZda[g\]Yfdg_g[Yj[l]j\]dYk[gem% fa\Y\]kYmlfgeYkq\]dYk]fla\Y\]kdg[Yd]k& b)Dgkkmb]lgkhYkangkim]afa[a]f]d]b]j[a[ag\]kmY[lana\Y\]fl]jjalgjag]khYgd$\mjYfl]dgk \gkhjae]jgkh]jag\gkaehgkalangk\]]kl]aehm]klg]fim]k]\]kYjjgdd]Yim]ddY& c) Dgkkmb]lgkhYkangk\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k& d) DYk]fla\Y\]k_]klgjYk\]dYK]_mja\Y\Kg[aYdqdYkemlmYda\Y\]k\]hj]nakafkg[aYdj]_m% dY\Yk]fdYD]q+(')11-$\]0\]fgna]eZj]$\]Gj\]fY[afqKmh]jnakaf\]dgkK]_mjgk HjanY\gk& Kgfsujetos pasivos\]]kl]aehm]klgdYkh]jkgfYk^ka[Ykgbmj\a[YkqdYk]fla\Y\]kYim]k] j]^a]j]]dYjl[mdg+-&,\]dYD]q-0'*((+$\])/\]\a[a]eZj]$?]f]jYdLjaZmlYjaYka]ehj]im] j]Yda[]f]fl]jjalgjagfY[agfYd[mYdima]jY\]dYkY[lana\Y\]kim]gja_afYf]d`][`gaehgfaZd]& DYcuota tributariak]jdYj]kmdlYfl]\]Yhda[YjdYktarifas del impuesto,\]Y[m]j\g[gfdgk hj][]hlgk[gfl]fa\gk]f]klYd]qq]fdYk\akhgka[agf]kim]dY[gehd]e]fl]fq\]kYjjgdd]f$ qdgk[g]^a[a]fl]kqdYkZgfa^a[Y[agf]khj]naklgkhgjdYd]qq$]fkm[Ykg$Y[gj\Y\gkhgj[Y\Y YqmflYea]flgqj]_mdY\gk]fdYkgj\]fYfrYk^ak[Yd]kj]kh][lanYk& Importante =d hdYrg hYjY ]d ]b]j[a[ag \] dY \]d]_Y[afd]_akdYlanY[gf[]\a\YYd ?gZa]jfgk]j\]mfYgY[gflYj \]k\]dY^][`Y\]]fljY\Y]fna_gj \]]klYd]q& DY_]klafljaZmlYjaY\]dYk[mglYk hjgnaf[aYd]kqfY[agfYd]kim]^ab]f dYklYja^Yk\]daehm]klg[gjj]khgf% \]jYdY9\eafakljY[afLjaZmlYjaY \]d =klY\g$ kaf h]jbma[ag \] dYk ^jemdYk \] [gdYZgjY[af im]$ [gfj]dY[afYlYd_]klaf$hm]\Yf ]klYZd][]jk][gfgljYk]fla\Y\]k& =fdYklYja^Yk\]daehm]klgk]^abYjfdYkcuotas mínimas,Yk[gegdYafkljm[[afhYjYkmYhda% [Y[af&DY^abY[af\]dYk[mglYkefaeYkk]YbmklYjYdYkZYk]kka_ma]fl]k2 Primera.<]daealY[af\]d[gfl]fa\g\]dYkY[lana\Y\]k_jYnY\Yk\]Y[m]j\g[gfdYk[YjY[% l]jkla[Yk\]dgkk][lgj]k][gfea[gk& Segunda.Dgk]h_jY^]kqjZja[Ykim][dYka^aim]fdYkY[lana\Y\]kkmb]lYkk]gj\]fYjf$]fdg hgkaZd]$[gfYjj]_dgYdY;dYka^a[Y[afFY[agfYd\]9[lana\Y\]k=[gfea[Yk& Tercera.<]l]jeafY[af\]Yim]ddYkY[lana\Y\]kgeg\Yda\Y\]k\]]klYkYdYkim]hgjkm ]k[Ykgj]f\aea]flg][gfea[gk]d]kk]Yd][mglY[]jg& Cuarta.DYk[mglYkj]kmdlYfl]k\]dYYhda[Y[af\]dYklYja^Ykfghg\jf]p[]\]j\]d)- \]dZ]f]^a[age]\aghj]kmflg\]dYY[lana\Y\_jYnY\Y& Quinta.9keakeg$dYklYja^Yk\]daehm]klghg\jf^abYj[mglYkhjgnaf[aYd]kgfY[agfYd]k$ k]YdYf\gdYk[gf\a[agf]k]fim]dYkY[lana\Y\]khg\jfljaZmlYjhgj]kYk[mglYkq^abYf\g kmaehgjl]$l]fa]f\g]f[m]flYkmj]kh][langeZalg]khY[aYd& KgZj]dYkcuotas municipales, provinciales o nacionales ^abY\Yk]fdYklYja^Yk\]daehm]klgk] Yhda[Yj$]flg\g[Ykg$mfcoeficiente de ponderación\]l]jeafY\g]f^mf[af\]daehgjl] f]lg\]dY[a^jY\]f]_g[agk\]dkmb]lghYkang& KgZj]dYk[mglYkeg\a^a[Y\YkhgjdYYhda[Y[af\]dcoeficiente de ponderaciónhj]naklg]f ]d$dgkYqmflYea]flgkhg\jf]klYZd][]jmfY]k[YdY\][g]^a[a]fl]kim]hgf\]j]dYsituación física\]ddg[Yd\]fljg\][Y\Yljeafgemfa[ahYd$Yl]f\a]f\gYdY[Yl]_gjY\]dY[Ydd]]fim] jY\aim]& KgZj]dY[mglY\]daehm]klgk]Yhda[Yjf$]flg\g[Ykg$dYkbonificaciones j][gfg[a\Yk]fdYd]q& www.FreeLibros.me ¿Sabías que…? DY matrícula k] ^gjeYj YfmYd% e]fl]hYjY[Y\Yljeafgq]klYj [gfklalma\Yhgj[]fkgk[gehj]fka% ngk\]dYkY[lana\Y\]k][gfea[Yk$ kmb]lgkhYkangk$[mglYkefaeYkq$ ]fkm[Ykg$\]dj][Yj_ghjgnaf[aYd& DY eYlj[mdY ]klYj Y \akhgka[af \]d hZda[g ]f dgk j]kh][langk YqmflYea]flgk&DY^gjeY[af\]dY eYlj[mdY\]daehm]klg$dY[Yda^a[Y% [af \] dYk Y[lana\Y\]k ][gfea% [Yk$]dk]YdYea]flg\]dYk[mglYk [gjj]khgf\a]fl]k q$ ]f _]f]jYd$ dY _]klaf []fkYd \]d ljaZmlg dgk dd]nYj Y [YZg dY 9\eafakljY[af LjaZmlYjaY\]d=klY\g& 171 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial ¿Sabías que…? Artículo 6.1.b.HgjdYkoperaciones societarias j]YdarY\Yk hgj ]fla\Y% \]k]fdYkim][gf[mjjY[mYdima]jY \]dYkka_ma]fl]k[aj[mfklYf[aYk2 a) Im] l]f_Yf ]f =khYY dY k]\] \] \aj][[af ]^][lanY$ ]fl]f\af% \gk][geglYd]ddm_Yj\gf\]]kl []fljYdarY\Y \] `][`g dY _]klaf Y\eafakljYlanYqdY\aj][[af\]dgk f]_g[agk& b)Im]l]f_Yf]f=khYYkm\gea% [adagkg[aYd$ka]ehj]im]dYk]\]\] \aj][[af]^][lanYfgk]]f[m]flj] kalmY\Y]fmf=klY\gea]eZjg\] dY;gemfa\Y\=[gfea[Y=mjgh]Y g$ ]klf\gdg$ ]k] =klY\g fg _jYn] dY gh]jY[af kg[a]lYjaY [gf mf aehm]klgkaeadYj& c) Im] j]Yda[]f ]f =khYY gh]% jY[agf]k \] km lj^a[g$ [mYf\g km k]\] \] \aj][[af ]^][lanY q km \gea[adag kg[aYd fg k] ]f[m]flj]f kalmY\gk]fmf=klY\gea]eZjg\] dY;gemfa\Y\=[gfea[Y=mjgh]Y g$]klf\gdg$]klgk=klY\gkfg_jY% n]fdYgh]jY[afkg[a]lYjaY[gfmf aehm]klgkaeadYj& =dperiodo impositivo[gaf[a\][gf]daño natural,]p[]hlg[mYf\gk]ljYl]\]\][dYjY[agf]k \]YdlY$]f[mqg[YkgYZYj[Yj\]k\]dY^][`Y\][gea]frg\]dYY[lana\Y\`YklY]d^afYd\]d YgfYlmjYd& =daehm]klgk]\]n]f_Y]dprimer día del periodo impositivoqdYk[mglYkk]jfajj]\m[aZd]k$ kYdng[mYf\g$]fdgk[Ykgk\]\][dYjY[af\]YdlY$]d\Y\][gea]frg\]dYY[lana\Y\fg[gaf[a% \Y[gf]dYgfYlmjYd$]f[mqgkmhm]klgdYk[mglYkk][Yd[mdYjfhjghgj[agfYde]fl]Ydfe]jg \]ljae]klj]kfYlmjYd]kim]j]klYfhYjY^afYdarYj]dYg$af[dma\g]d\]d[gea]frg\]d]b]j[a[ag \]dYY[lana\Y\& =daehm]klgk]_]klagfYYhYjlaj\]dYeYlj[mdY\]]kl]& DYliquidación q recaudaciónk]dd]nYjY[YZghgjdgkYqmflYea]flgk& Actividades 3. ;gfkmdlY dY o]Z2 www.boe.es/boe/dias/2004/03/09/pdfs/A10284-10342.pdf qk]YdYdgk[g]^a[a]fl]k\]hgf\]jY[afq\]kalmY[af& 2. El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) NYegkY]klm\aYj]kl]aehm]klge]\aYfl]dY]phgka[af\]dgkYjl[mdgkim]dgj]_mdYf\] eYf]jYemqj]kmea\Y&HYjYmf[gfg[aea]flgek]p`Ymklangk]jf][]kYjagY[m\ajYdYd]q im]dg\]kYjjgddY& DYd]qj]_mdY\gjY\]]kl]aehm]klg]k]dJ]Yd<][j]lgD]_akdYlang)')11+$\]*,\]k]hla]e% Zj]$hgj]dim]k]Yhjm]ZY]dL]plgJ]^mf\a\g\]dYD]q\]dAehm]klgkgZj]LjYfkeakagf]k HYljaegfaYd]kq9[lgkBmj\a[gk<g[me]flY\gk& Artículo 1.=dAehm]klgkgZj]LjYfkeakagf]kHYljaegfaYd]kq9[lgkBmj\a[gk<g[me]flY% \gk]kmfljaZmlg\]fYlmjYd]rYindirectaim]$]fdgkljeafgk]klYZd][a\gk]fdgkYjl[mdgk ka_ma]fl]k$_jYnYj2 a)DYkljYfkeakagf]khYljaegfaYd]kgf]jgkYk& b)DYkgh]jY[agf]kkg[a]lYjaYk& c)DgkY[lgkbmj\a[gk\g[me]flY\gk& =ffaf_f[YkgmfeakegY[lghg\jk]jdaima\Y\ghgj]d[gf[]hlg\]ljYfkeakagf]khYlja% egfaYd]kgf]jgkYkqhgj]d\]gh]jY[agf]kkg[a]lYjaYk& Artículo 2.=daehm]klgk]]pa_aj[gfYjj]_dgYdYn]j\Y\]jYfYlmjYd]rYbmj\a[Y\]dY[lg g[gfljYlgdaima\YZd]$[mYdima]jYim]k]YdY\]fgeafY[afim]dYkhYjl]kd]`YqYf\Y\g$ hj]k[af\a]f\g\]dgk\]^][lgk$lYflg\]^gjeY[gegafljfk][gk$im]hm]\YfY^][lYjYkm nYda\]rq]^a[Y[aY& Artículo 6: )&=daehm]klgk]]pa_aj2 a)HgjdYktransmisiones patrimoniales onerosas de bienes y derechos,[mYdima]jYim]k]Y kmfYlmjYd]rY$im]]klmna]jYfkalmY\gk$hm\a]jYf]b]j[alYjk]g`mZa]jYf\][mehdajk]]f l]jjalgjag]khYgdg]fl]jjalgjag]pljYfb]jg$[mYf\g$]f]kl]dlaegkmhm]klg$]dgZda_Y\g YdhY_g\]daehm]klgl]f_Ykmj]ka\]f[aY]f=khYY >a_&.&*!& b)HgjdYkoperaciones societariasj]YdarY\Ykhgj]fla\Y\]k]fdYkim][gf[mjjY[mYdima]jY \]dYk[aj[mfklYf[aYkk]YdY\Yk]f]dj][mY\jgY\bmflg& Fig. 6.2. Modelo 620 de autoliquidación del ITP. Transmisión de vehículos usados. 172 c) Hgjdgkactos jurídicos documentadosim]k]^gjeYda[]f]fl]jjalgjagfY[agfYdqhgjdgk im]$`YZaf\gk]^gjeYdarY\g]f]d]pljYfb]jg$kmjlYf[mYdima]j]^][lg$bmj\a[gg][gfea% [g]f=khYY& www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 *&Dg\akhm]klg]f]kl]Yjl[mdgk]]fl]f\]jkafh]jbma[ag\]dgkj]_e]f]k^gjYd]k\][gf% [a]jlgq[gfn]fag][gfea[gna_]fl]k]fdgkL]jjalgjagk@aklja[gk\]dHYkNYk[gq]fdY;g% emfa\Y\>gjYd\]FYnYjjY$j]kh][lanYe]fl]$q\]dg\akhm]klg]fdgkljYlY\gkg[gfn]fagk afl]jfY[agfYd]kim]`YqYfhYkY\gY^gjeYjhYjl]\]dgj\]fYea]flgafl]jfg& 2.1. Transmisiones patrimoniales Artículo 7: )&KgfljYfkeakagf]khYljaegfaYd]kkmb]lYk2 a)DYkljYfkeakagf]konerosashgjY[lgkinter vivos\]lg\Y[dYk]\]Za]f]kq\]j][`gkim] afl]_j]f]dhYljaegfag\]dYkh]jkgfYk^ka[Ykgbmj\a[Yk& b)DYconstitución \]\]j][`gkj]Yd]k$hjklYegk$^aYfrYk$Yjj]f\Yea]flgk$h]fkagf]kq[gf% []kagf]kY\eafakljYlanYk$kYdng[mYf\g]klYkdlaeYkl]f_YfhgjgZb]lgdY[]kaf\]d\]% j][`gYmladarYjaf^jY]kljm[lmjYk^]jjgnaYjaYkgafem]Zd]kgafklYdY[agf]k]fhm]jlgkq]f Y]jghm]jlgk& Artículo 8.=klYjobligado al pago\]daehm]klgYllmdg\][gfljaZmq]fl]$q[mYd]kima]jY im]k]YfdYk]klahmdY[agf]k]klYZd][a\YkhgjdYkhYjl]k]f[gfljYjag2 a)=fdYkljYfkeakagf]k\]Za]f]kq\]j][`gk\]lg\Y[dYk]$]dim]dgkY\ima]j]& b)=fdY[gfklalm[af\]\]j][`gkj]Yd]k$Yim]dY[mqg^Yngjk]j]Yda[]]kl]Y[lg& c)=fdY[gfklalm[af\]hjklYegk\][mYdima]jfYlmjYd]rY$]dhj]klYlYjag& d)=fdY[gfklalm[af\]fianzas, el acreedor afianzado. e) =fdY[gfklalm[af\]arrendamientos, el arrendatario. f) =fdYconstitución de pensiones, el pensionista. g)=fdYconcesión administrativa, el concesionario3]fdgkY[lgkq[gfljYlgkY\eafakljYlangk ]imahYjY\gkYdY[gf[]kaf$]dZ]f]^a[aYjag& Artículo 10.DYBase Imponible]kl[gfklalma\Yhgj]dvalor real del bienljYfkeala\gg\]d \]j][`gim]k][gfklalmqYg[]\Y&êfa[Ye]fl]k]jf\]\m[aZd]kdYk[Yj_Ykim]\akeafmqYf]d nYdgjj]Yd\]dgkZa]f]k$h]jgfgdYk\]m\YkYmfim]]klf_YjYflarY\Yk[gfhj]f\Yg`ahgl][Y& )&DYcuota tributariak]gZl]f\jYhda[Yf\gkgZj]dYZYk]daima\YZd]dgkka_ma]fl]klahgk$kaf h]jbma[ag\]dg]klYZd][a\g]f]dYjl[mdgka_ma]fl]2 a)Kak]ljYlY\]dYtransmisión de bienes muebles o inmuebles,Yk[gegdY[gfklalm[afq []kaf\]\]j][`gkj]Yd]kim]j][Ya_YfkgZj]dgkeakegk$]p[]hlgdgk\]j][`gkj]Yd]k\] _YjYflY$[gf]dlahgim]`YqYka\gYhjgZY\ghgjdY[gemfa\Y\YmlfgeY& Importante Artículo 9.1. K]jf kmZka\aYjaY% e]fl] j]khgfkYZd]k \]d hY_g \]d aehm]klg2 a) =f dY [gfklalm[af \] hjklY% egk$ ]d hj]klYeaklY$ ka h]j[aZa]jY lglYd g hYj[aYde]fl] dgk afl]j]k]k g]d[YhalYdgdY[gkYhj]klY\Y$kaf `YZ]j ]pa_a\g Yd hj]klYlYjag bmkla% ^a[Y[af \] `YZ]j kYlak^][`g ]kl] aehm]klg& b) =f dY [gfklalm[af \] Yjj]f\Y% ea]flgk$ ]d Yjj]f\Y\gj$ ka `mZa]jY h]j[aZa\g]dhjae]jhdYrg\]j]flY kaf]pa_ajYdYjj]f\YlYjaga_mYdbmk% la^a[Y[af& KadY[gemfa\Y\YmlfgeYfg`mZa]k]YhjgZY\g]dlahgYim]k]j]^a]j]]dhjjY^gYfl]jagj$ k]Yhda[Yj]d6 % YdY transmisión de inmuebles,Yk[gegdY[gfklalm[afq[]kaf\]\]% j][`gkj]Yd]kkgZj]dgkeakegk$]p[]hlgdgk\]j][`gkj]Yd]k\]_YjYflY$q]d4 %, kak]ljYlY \]dY transmisión de bienes muebles y semovientes,Yk[gegdY[gfklalm[afq[]kaf\] \]j][`gkj]Yd]kkgZj]dgkeakegk$]p[]hlgdgk\]j][`gkj]Yd]k\]_YjYflY& b)=d1 %kak]ljYlY\]dYconstitución de derechos reales de garantía$pensiones, fianzas o préstamos, af[dmkgdgkj]hj]k]flY\gkhgjgZda_Y[agf]k$Yk[gegdY[]kaf\][j\algk\] [mYdima]jfYlmjYd]rY& 2.2. Operaciones societarias Artículo 19: )&Kgfgh]jY[agf]kkg[a]lYjaYkkmb]lYk2 a) DY[gfklalm[af\]kg[a]\Y\]k$]dYme]flgqdY\akeafm[af\]km[YhalYdkg[aYdqdY\akgdm% [af\]kg[a]\Y\]k& Importante ;mYf\g mf eakeg Y[lg g [gfljY% lg [gehj]f\Y Za]f]k em]Zd]k ] afem]Zd]kkaf]kh][a^a[Y[af\]dY hYjl] \] nYdgj im] Y [Y\Y mfg \] ]ddgk [gjj]khgf\Y$ k] Yhda[Yj ]d lahg \] _jYnYe]f \] dgk afem]% Zd]k& b)DYkYhgjlY[agf]kim]]^][l]fdgkkg[agkim]fgkmhgf_YfmfYme]flg\]d[YhalYdkg[aYd& www.FreeLibros.me 173 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial c) =dljYkdY\gY=khYY\]dYk]\]\]\aj][[af]^][lanYg\]d\gea[adagkg[aYd\]mfYkg[a]\Y\ [mYf\gfamfYfagljg]klmna]k]fhj]naYe]fl]kalmY\gk]fmf=klY\gea]eZjg\]dYMfaf =mjgh]Y& *&Fg]klYjfkmb]lYk$]flj]gljgk2 a)DgkljYkdY\gk\]dYk]\]\]\aj][[af]^][lanYg\]d\gea[adagkg[aYd\]kg[a]\Y\]k\]mf =klY\gea]eZjg\]dYMfaf=mjgh]YYgljg& b) DYeg\a^a[Y[af\]dY]k[jalmjY\][gfklalm[afg\]dgk]klYlmlgk\]mfYkg[a]\Y\q$]f hYjla[mdYj$]d[YeZag\]dgZb]lgkg[aYd$dYljYfk^gjeY[afgdYhjjjg_Y\]dhdYrg\]\mjY[af \]mfYkg[a]\Y\& c) DYYehdaY[af\][YhalYdim]k]j]Yda[][gf[Yj_gYdYj]k]jnY[gfklalma\Y]p[dmkanYe]fl] hgjhjaeY\]]eakaf\]Y[[agf]k >a_&.&+!& Artículo 23. =klYjgZda_Y\gYdhY_g\]daehm]klgYllmdg\][gfljaZmq]fl]q[mYd]kima]jY im]k]YfdYk]klahmdY[agf]k]klYZd][a\YkhgjdYkhYjl]k]f[gfljYjag2 a) =fdY[gfklalm[af\]kg[a]\Y\]k$Yme]flg\][YhalYd$ljYkdY\g\]k]\]\]\aj][[af]^][lanY g\gea[adagkg[aYdqYhgjlY[agf]k\]dgkkg[agkim]fgkmhgf_YfmfYme]flg\]d[YhalYd kg[aYd$dY sociedad. Fig. 6.3. Modelo 600 de declaración del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados. b) =fdY\akgdm[af\]kg[a]\Y\]kqj]\m[[af\][YhalYdkg[aYd$dgk kg[agk$[ghjgha]lYjagk$[g% emf]jgkghYjl[ah]khgjdgkZa]f]kq\]j][`gkj][aZa\gk& Artículo 25: )& =f dY [gfklalm[af q Yme]flg \] [YhalYd \] kg[a]\Y\]k im] daeal]f\]Yd_mfYeYf]jYdY j]khgfkYZada\Y\\]dgkkg[agk$dY Base Imponible[gaf[a\aj[gf]dimporte nominal]fim] Yim]dim]\]^abY\gafa[aYde]fl]gYehdaY\g[gfY\a[af\]dYkhjaeYk\]]eakaf$]fkm[Ykg$ ]pa_a\Yk& Importante K]]fla]f\][gegvalor neto de la aportación ]dnYdgjj]Yd\]dgkZa]% f]k q \]j][`gk YhgjlY\gk eafg% jY\g hgj dYk [Yj_Yk q _Yklgk im] ^m]j]f \]\m[aZd]k q hgj ]d nYdgj \]dYk\]m\Ykim]im]\]fY[Yj_g \] dY kg[a]\Y\ [gf eglang \] dY YhgjlY[af& *&;mYf\gk]ljYl]\]gh]jY[agf]kj]YdarY\Ykhgjkg[a]\Y\]k\aklaflYk\]dYkYfl]jagj]kq]fdYk YhgjlY[agf]k\]dgkkg[agkim]fgkmhgf_YfmfYme]flg\]d[YhalYdkg[aYd$dYBase Imponible k]^abYj]f]dvalor neto de la aportación. +&=fdgkljYkdY\gk\]k]\]\]\aj][[af]^][lanYg\]\gea[adagkg[aYd$dY:Yk]AehgfaZd][gaf% [a\aj[gf]d@YZ]jdima\gim]dYkg[a]\Y\$[mqYk]\]\]\aj][[af]^][lanYg\gea[adagkg[aYd k]ljYkdY\Y$l]f_Y]d\Y]fim]k]Y\ghl]]dY[m]j\g& ,&=fdY\akeafm[af\][YhalYdq]fdY\akgdm[af$dYBase Imponible[gaf[a\aj[gf]dvalor real de los bienes y derechos]flj]_Y\gkYdgkkg[agk$sin deducción de gastos y deudas. Artículo 26.DYcuota tributariak]gZl]f\jYhda[Yf\gYdYbase liquidable]dlahg\]gravamen\]d1 %& 2.3. Actos jurídicos documentados Artículo 27: )&K]kmb]lYfYgravamen,]fdgkljeafgkim]k]hj]na]f]f]fdgkYjl[mdgkka_ma]fl]k2 a)Dgk\g[me]flgkfglYjaYd]k& b)Dgk\g[me]flgke]j[Yflad]k& c)Dgk\g[me]flgkY\eafakljYlangk& *&=dljaZmlgk]kYlak^Yje]\aYfl]cuotas variables o fijas,Yl]f\a]f\gYim]]d\g[me]flg im]k]^gjeYda[]$glgj_m]g]pha\Yl]f_YgfghgjgZb]lg[Yfla\Y\g[gkYnYdmYZd]]fYd_f ege]flg\]kmna_]f[aY& +&Dgkdocumentos notarialesk]]pl]f\]jff][]kYjaYe]fl]]fpapel timbrado. Documentos notariales Artículo 28.=klfsujetosdYkescrituras, dYkactas q testimonios notariales,]fdgkljea% fgkim]]klYZd][]]dYjl[mdg+)& 174 www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 Artículo 29.K]jsujeto pasivo]dadquirente\]dZa]fg\]j][`gq$]fkm\]^][lg$dYkh]jkg% fYkim]afkl]fgkgda[al]fdgk\g[me]flgkfglYjaYd]k$gYim]ddgk]f[mqgafl]jkk]]pha\Yf& Artículo 31. DYkmatrices qdYk copias \]dYk escrituras q actas notariales,Yk[gegdgk l]klaegfagk$k]]pl]f\]jf$]flg\g[Ykg$en papel timbrado\]($+(]mjgkhgjhda]_gg ($)-€hgj^gdag$Y]d][[af\]d^]\YlYjag&DYk[ghaYkkaehd]kfg]klYjfkmb]lYkYdaehm]klg& Documentos mercantiles Artículo 33. =klfkmb]lYkdYkletras de cambio,dgkdocumentosim]j]Yda[]ffunción de giro g kmhdYf Y Yim]ddYk$ dgk resguardos o certificados de depósitos transmisibles, Yk [geg dgk pagarés, bonos, obligaciones q \]ek llmdgk Yfdg_gk ]eala\gk ]f k]ja]$ hgj hdYrg fg kmh]jagj Y \a][ag[`g e]k]k$ j]hj]k]flYlangk \] [YhalYd]k Yb]fgk hgj dgk im] k] kYlak^Y_YmfY[gfljYhj]klY[af]klYZd][a\Yhgj\a^]j]f[aY]flj]]daehgjl]kYlak^][`ghgjdY ]eakafq]d[gehjge]la\gYj]]eZgdkYjYdn]f[aea]flg& Artículo 34: )&=klYjgZda_Y\gYdhY_g]d librador,kYdngim]dYd]ljY\][YeZagk]`mZa]k]]ph]\a\g]f]d ]pljYfb]jg$]f[mqg[Ykgdg]klYjkmhjae]jl]f]\gj]f=khYY& *&K]jfsujetos pasivos\]dljaZmlgim]_jYn]dgk\g[me]flgk\]_ajggkmklalmlangk\]dYk d]ljYk\][YeZag$Yk[gegdgkj]k_mYj\gk\]\]hkalgqhY_Yjk$Zgfgk$gZda_Y[agf]kqllmdgk Yfdg_gk]eala\gk]fk]ja]$dYk personas gentidades im]dgk]pha\Yf& Artículo 36: ¿Sabías que…? Ka ]f kmklalm[af \] dY d]ljY \] [YeZag im] [gjj]khgf\a]j] Y mf Y[lg g f]_g[ag bmj\a[g k] ]pha% \a]k]f\gkgekd]ljYk$gja_afYf% \gmfY\akeafm[af\]daehm]klg$ hjg[]\]j dY Y\a[af \] dYk ZYk]k j]kh][lanYk$Y^af\]]pa_ajdY\a^]% j]f[aY&Fgk][gfka\]jYjhjg\m[a% \g ]d ]phj]kY\g ^jY[[agfYea]flg [mYf\g ]flj] dYk ^][`Yk \] n]f[a% ea]flg \] dgk ]^][lgk ]paklY mfY \a^]j]f[aYkmh]jagjYimaf[]\Ykg [mYf\g k] `mZa]j] hY[lY\g \g[m% e]flYde]fl] ]d [gZjg Y hdYrgk e]\aYfl]_ajgk]k[YdgfY\gk& )&=fdYd]ljY\][YeZagk]jnaj\]basedYcantidad girada,q]fdgkcertificados de depósito, kmimporte nominal. *&;mYf\g]dvencimiento\]dYkletras de cambio exceda de seis meses,[gflY\gkYhYjlaj\] dY^][`Y\]km]eakaf$k]]pa_aj]daehm]klgim][gjj]khgf\YYdduplo de la base. Artículo 37. DYkletras de cambiok]]pl]f\]jff][]kYjaYe]fl]]f]defecto timbrado\] dY[dYk]im][gjj]khgf\YYkm[mYflY&DY]pl]fkaf\]dYd]ljY]f]^][lglaeZjY\g\][mYf% lYaf^]jagjhjanYjY]klgk\g[me]flgk\]dY]^a[Y[aY]b][mlanYim]d]kYljaZmq]fdYkd]q]k& DgkZ]f]^a[agk^ak[Yd]kYhda[YZd]kYdYklj]keg\Yda\Y\]k\]_jYnYe]fkgf2 =klYjf]p]flgk$]flj]gljgk$\]daehm]klg2 a) =d=klY\gqdYkY\eafakljY[agf]khZda[Ykl]jjalgjaYd]k]afklalm[agfYd]kqkmk]klYZd][a% ea]flgk\]Z]f]^a[]f[aY$[mdlmjY$K]_mja\Y\Kg[aYd$\g[]fl]kg\]^af]k[a]fl^a[gk& b) DYk[YbYk\]Y`gjjg$hgjdYkY\imaka[agf]k\aj][lYe]fl]\]klafY\YkYkmgZjYkg[aYd& =klYjf]p]flYk$]flj]gljYk2 a)DYkYhgjlY[agf]k\]Za]f]kq\]j][`gkn]ja^a[Y\gkhgjdgk[fqm_]kYdYkg[a]\Y\[gfqm% _Yd$dYkY\bm\a[Y[agf]kim]Ykm^Yngjq]fhY_g\]dYkeakeYkk]n]ja^aim]fYkm\akgdm% [afqdYkljYfkeakagf]kim]hgjlYd[YmkYk]`Y_YfYdgk[fqm_]k]fhY_g\]km@YZ]j \]_YfYf[aYd]k& b)DYkljYfkeakagf]k\]nYdgj]k$Y\eala\gkgfgYf]_g[aY[af]fmfe]j[Y\gk][mf\Yjag g^a[aYd& Artículo 46: )&DYAdministración hg\j$]flg\g[Ykg$comprobar el valor real\]dgkZa]f]kq\]j][`gk ljYfkeala\gkg$]fkm[Ykg$\]dYgh]jY[afkg[a]lYjaYg\]dY[lgbmj\a[g\g[me]flY\g& Artículo 49: )&=daehm]klgk]\]n]f_Yj2 a)=fdYktransmisiones patrimoniales$]d\Y]fim]k]j]Yda[]]dY[lgg[gfljYlg_jYnY\g& b)=fdYkoperaciones societarias q actos jurídicos documentados,]d\Y]fim]k]kmb]l]Y _jYnYe]f& www.FreeLibros.me Importante Artículo 46.2 Lg\Y Y\imaka[af \] Za]f]k [mqY ]^][lana\Y\k]`Ydd]kmkh]f\a\Yhgj dY [gf[mjj]f[aY \] mfY [gf\a[af$ mfljeafg$mf^a\]a[geakgg[mYd% ima]jgljYdaealY[af$k]]fl]f\]j ka]ehj] j]YdarY\Y ]d \Y ]f im] ]kYkdaealY[agf]k\]kYhYj]r[Yf& 175 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial Actividades 4. ;gfkmdlY dY d]q \]d ALH q 9B<qljYfk[jaZ]]dYjl[m% dg ,. kgZj] [gehjgZY[af \]nYdgj]k& DY[geh]l]f[aYhYjYdY_]klafqdaima\Y[af\]daehm]klg[gjj]khgf\]jYdYk\]d]_Y[agf]kq Y\eafakljY[agf]k\]dY9_]f[aY=klYlYd\]9\eafakljY[afLjaZmlYjaYq$]fkm[Ykg$YdYkg^a[afYk [gfYfdg_Yk^mf[agf]k\]dYk[gemfa\Y\]kYmlfgeYkim]l]f_Yf[]\a\YdY_]klaf\]dljaZm% lg&=klYkhg\jfYhjgZYjdYkdeducciones y bonificacionesim]]klae]f[gfn]fa]fl]k]fYim]% ddYkeYl]jaYkkgZj]dYkim]gkl]fl]f[YhY[a\Y\fgjeYlanY]feYl]jaY\]lahgk\]_jYnYe]f& 3. El Impuesto de Sociedades (IS) Web HYjY [gfkmdlYj dY d]q$ ]fljY ]f dY h_afY o]Z \] dY 9_]f[aY LjaZmlYjaY2 www.agenciatributaria.es. Haf[`Y ]f Normativa y criterios interpretativos, Normativa tributaria y aduanera q k]d][[ag% fY ]d aehm]klg$ ]f ]kl] [Ykg$ ]d Aehm]klg\]Kg[a]\Y\]k& HYjY [gfkmdlYj dgk plazos ]klY% Zd][a\gk hgj dY @Y[a]f\Y HZda[Y hYjY [mehdaj [gf dYk gZda_Y[ag% f]k^ak[Yd]k$`Yr[da[]fCalendario del contribuyente, haf[`Y ]f ]d ]fdY[]q]f[gfljYjk]d[Yd]f\Yjag \] hj]k]flY[af \] dgk \a^]j]fl]k aehm]klgk$ [gf kmk ^][`Yk q dgk eg\]dgkim]k]\]Z]fhj]k]flYj& =d\]kYjjgddg[gehd]lg\]]kl]aehm]klg]k\]eYkaY\gYehdag&Hgj]kYjYrf$]phgf\j]egk j]kmea\Ye]fl]dgkYjl[mdgk\]dYd]q&HYjYdYlglYd[gehj]fkaf\]daehm]klg\]Z]jk[gfkmd% lYjdYd]q$kgZj]lg\ghYjYdYj]YdarY[af\]dgk[Ykgkhj[la[gkq]b]j[a[agk& =dAK]klj]_mdY\ghgj]dJ]Yd<][j]lgD]_akdYlang,'*((,$\]-\]eYjrg$hgj]dim]k]Yhjm]% ZY]dL]plgJ]^mf\a\g\]dYD]q\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k LJDAK!$qhgj]dJ]Yd<][j]lg )///'*(,,$\]+(\]bmdag$hgj]dim]k]Yhjm]ZY]dJ]_dYe]flg\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y% \]k&NYegkY[gfg[]j]daehm]klgYljYnk\]d\]kYjjgddg\]dgkYjl[mdgkekaehgjlYfl]k j][g_a\gk]fdYd]q& Artículo 1. =dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k]kmfljaZmlg\]carácter directoqnaturaleza personalim]_jYnYdYrenta\]dYkkg[a]\Y\]kq\]ek]fla\Y\]kbmj\a[Yk\]Y[m]j\g[gf dYkfgjeYk\]]klYd]q& Artículo 2: )&=dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]kk]Yhda[Yj]flg\g]dl]jjalgjag]khYgd& *&Dg\akhm]klg]f]dYhYjlY\gYfl]jagjk]]fl]f\]jkafh]jbma[ag\]dgkj]_e]f]kljaZmlYjagk ^gjYd]k\][gf[a]jlgq[gfn]fag][gfea[g]fna_gj& Artículo 3. Dg ]klYZd][a\g ]f ]klY d]q k] ]fl]f\]j kaf h]jbma[ag \] dg \akhm]klg ]f dgk ljYlY\gkq[gfn]fagkafl]jfY[agfYd]kim]`YqYfhYkY\gY^gjeYjhYjl]\]dgj\]fYea]flg afl]jfg$\][gf^gjea\Y\[gf]dYjl[mdg1.\]dY;gfklalm[af=khYgdY& Artículo 4: )&;gfklalmaj]d`][`gaehgfaZd]dYobtención de renta,[mYdima]jYim]^m]k]km^m]fl]m gja_]f$hgj]dkmb]lghYkang& Artículo 6. DYk]fla\Y\]k]fj_ae]f\]YljaZm[af\]j]flYkfgljaZmlYjfhgj]dAehm]klg kgZj]Kg[a]\Y\]k& Artículo 7: )&K]jfkmb]lgkhYkangk\]daehm]klg$[mYf\gl]f_Yfkmj]ka\]f[aY]fl]jjalgjag]khYgd$]flj] gljgk2 a)DYkh]jkgfYkbmj\a[Yk$]p[]hlgdYkkg[a]\Y\]k[anad]k& b)Dgk^gf\gk\]afn]jkaf$j]_mdY\gk]fdYD]q\]Afklalm[agf]k\]Afn]jkaf;gd][lanY& c)DYkmfagf]kl]ehgjYd]k\]]ehj]kYk& Fig. 6.4. El Impuesto de Sociedades es un tributo que grava la renta de las empresas. Importante Artículo 5. Estimación de rentas DYk []kagf]k \] Za]f]k q \]j]% [`gk]fkmk\aklaflYkeg\Yda\Y\]k k] hj]kmeajf j]ljaZma\Yk hgj km nYdgj fgjeYd \] e]j[Y\g$ kYdng hjm]ZY]f[gfljYjag& 176 *&Dgkkmb]lgkhYkangkk]jf_jYnY\gkhgjdYtotalidad de la rentaim]gZl]f_Yf$[gfaf\]h]f% \]f[aY\]ddm_Yj\gf\]k]`mZa]j]hjg\m[a\gq[mYdima]jYim]k]YdYj]ka\]f[aY\]dhY_Y\gj& Artículo 8. Residencia y domicilio fiscal: )&K][gfka\]jYjfj]ka\]fl]k]fl]jjalgjag]khYgddYk]fla\Y\]k]fdYkim][gf[mjjYYd_mfg \]dgkka_ma]fl]kj]imakalgk2 a)Im]k]`mZa]jYf[gfklalma\g[gf^gje]YdYkd]q]k]khYgdYk& b)Im]l]f_Yfkm\gea[adagkg[aYd]fl]jjalgjag]khYgd& c)Im]l]f_Yfkmk]\]\]\aj][[af]^][lanY]fl]jjalgjag]khYgd& *&=d\gea[adag^ak[Yd\]dgkkmb]lgkhYkangkj]ka\]fl]k]fl]jjalgjag]khYgdk]j]d\]km\gea% [adagkg[aYd$ka]ehj]im]]fd]kl]^][lanYe]fl][]fljYdarY\YdY_]klafY\eafakljYlanYqdY \aj][[af\]kmkf]_g[agk& www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 Artículo 9: )&=klYjflglYde]fl]exentos\]daehm]klg$]flj]gljgk2 a)=d=klY\g$dYk[gemfa\Y\]kYmlfgeYkqdYk]fla\Y\]kdg[Yd]k& b)Dgkgj_YfakegkYmlfgegk\]d=klY\gq]fla\Y\]k\]\]j][`ghZda[g\]Yfdg_g[Yj[l]j \]dYk[gemfa\Y\]kYmlfgeYkq\]dYk]fla\Y\]kdg[Yd]k& c)DYk]fla\Y\]khZda[Yk]f[Yj_Y\Yk\]dY_]klaf\]dYK]_mja\Y\Kg[aYd& *&=klYjfparcialmente exentos\]daehm]klg]fdgkljeafgkhj]naklgk]f]d[YhlmdgPN\]d llmdgNAA\]]klYd]q$]flj]gljgk2 a)DYk]fla\Y\]k]afklalm[agf]kkaffaeg\]dm[jgfgaf[dma\Yk]f]dYhYjlY\gYfl]jagj& b)DYkmfagf]k$^]\]jY[agf]kq[gf^]\]jY[agf]k\][ggh]jYlanYk& c)Dgk[gd]_agkhjg^]kagfYd]k$dYkYkg[aY[agf]k]ehj]kYjaYd]k$dYk[eYjYkg^a[aYd]kqdgkkaf\a% [Ylgk\]ljYZYbY\gj]k& ¿Sabías que…? Artículo 26: =d periodo impositivo[gaf[a\aj[gf]dejercicio económico\]dY]fla\Y\& =dperiodo impositivono excederá de doce meses. Artículo 27: )&=daehm]klgse devengará el último día del periodo impositivo& El esquema liquidatorio del Impuesto sobre Sociedades es el siguiente: 5! J]kmdlY\g[gflYZd]! #'È!9bmkl]k\][Yj[l]j^ak[Yd È!:Yk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k 5!:Yk]AehgfaZd] !Lahgaehgkalang 5!;mglYfl]_jY È!<]\m[[agf]k È!:gfa^a[Y[agf]k 5!;mglYdima\Y È!J]l]f[agf]k]af_j]kgkY[m]flY È!HY_gk^jY[[agfY\gk 5!;mglY\a^]j]f[aYdYaf_j]kYjgY\]ngdn]j Artículo 10: )&DYBase Imponible]klYj[gfklalma\Yhgj]dimporte de la renta]f]dh]jag\gaehgkalang eafgjY\Y hgj dY compensación de bases imponibles negativas de periodos impositivos anteriores. *&DYBase Imponiblek]\]l]jeafYjhgj]delg\g\]estimación directa,hgj]d\]]klaeY% [afgZb]lanY[mYf\g]klYd]q\]l]jeaf]kmYhda[Y[afq$kmZka\aYjaYe]fl]$hgj]d\]]klaeY% [afaf\aj][lY$\][gf^gjea\Y\[gfdg\akhm]klg]fdYD]q?]f]jYdLjaZmlYjaY& +&=f]delg\g\]estimación directa,dYBase Imponiblek][Yd[mdYj$[gjja_a]f\g$e]\aYfl] dYYhda[Y[af\]dgk hj][]hlgk]klYZd][a\gk]f]klYd]q$]dresultado contable\]l]jeafY\g\] Y[m]j\g[gfdYkfgjeYkhj]naklYk]f]d;\a_g\];ge]j[ag$]fdYk\]ekd]q]kj]dYlanYkY \a[`Y\]l]jeafY[afq]fdYk\akhgka[agf]kim]k]\a[l]f]f\]kYjjgddg\]dYk[alY\YkfgjeYk& Artículo 11: 9 ]^][lgk \] dY Yhda[Y[af \]d aehm]klg$ ]d l]jjalgjag ]khYgd [gehj]f\] lYeZaf Yim]ddYk rgfYk Y\qY[]fl]k Y dYk Y_mYk l]jjalgjaYd]k kgZj] dYk im] =khYY hm]\Y ]b]j[]j dgk \]j][`gk im] d] [gjj]khgf\Yf$ j]^]j]fl]k Yd km]dg qkmZkm]dgeYjafg$Y_mYkkmhjYqY% []fl]k$qYkmkj][mjkgkfYlmjYd]k$ \]Y[m]j\g[gfdYd]_akdY[af]khY% gdYq]d\]j][`gafl]jfY[agfYd& Importante =flg\g[Ykg]dh]jag\gaehgkalang [gf[dmaj2 a);mYf\gdY]fla\Y\k]]plaf_Y& b);mYf\g l]f_Y dm_Yj mf [Ye% Zag \] j]ka\]f[aY \] dY ]fla\Y\ j]ka\]fl] ]f l]jjalgjag ]khYgd Yd ]pljYfb]jg& c);mYf\g k] hjg\mr[Y dY ljYfk% ^gjeY[af \] dY ^gjeY bmj\a[Y \] dY ]fla\Y\ q ]ddg \]l]jeaf] dY fg kmb][af Y ]kl] aehm]klg \] dY ]fla\Y\j]kmdlYfl]& d);mYf\gk]hjg\mr[YdYljYfk^gj% eY[af \] dY ^gjeY bmj\a[Y \] dY ]fla\Y\q]ddg\]l]jeaf]dYeg\a% ^a[Y[af\]kmlahg\]_jYnYe]fg dYYhda[Y[af\]mfj_ae]fljaZm% lYjag]kh][aYd& )&K]jf\]\m[aZd]kdYk[Yfla\Y\]kim]$]f[gf[]hlg\]amortización\]dafegnadarY\geYl]% jaYd$aflYf_aZd]q\]dYkafn]jkagf]kafegZadaYjaYk$[gjj]khgf\YfYdYdepreciación efectivaim] km^jYfdgk\aklaflgk]d]e]flgkhgj^mf[agfYea]flg$mkg$\ak^jml]mgZkgd]k[]f[aY& www.FreeLibros.me 177 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial K][gfka\]jYjim]dY\]hj][aY[af]k]^][lanY[mYf\g2 ¿Sabías que…? Artículo 25. Compensación de bases imponibles negativas: )& DYk ZYk]k aehgfaZd]k f]_YlanYk im] `YqYf ka\g gZb]lg \] daima\Y% [af g Ymlgdaima\Y[af hg\jf k]j [geh]fkY\Yk [gf dYk j]flYk hgka% lanYk \] dgk h]jag\gk aehgkalangk im] [gf[dmqYf ]f dgk \a][ag[`g Ygkafe]\aYlgkqkm[]kangk& *&=dkmb]lghYkang\]Z]jY[j]\alYj dY hjg[]\]f[aY q [mYflY \] dYk ZYk]k aehgfaZd]k f]_YlanYk [mqY [geh]fkY[afhj]l]f\Y$e]\aYfl] dY ]p`aZa[af \] dY daima\Y[af g Ymlgdaima\Y[af$ dY [gflYZada\Y\ q dgkghgjlmfgkkghgjl]k\g[me]f% lYd]k$[mYdima]jYim]k]Y]d]b]j[a% [ag]fim]k]gja_afYjgf& Importante DYk \glY[agf]k hYjY dY Yegjla% rY[af \]d afegnadarY\g aflYf_a% Zd]im]fg[mehdYfdgkj]imakalgk hj]naklgk ]f dgk hjjY^gk a) q b) Yfl]jagj]k k]jf \]\m[aZd]k ka k] hjm]ZY im] j]khgf\]f Y mfY hj% \a\Yajj]n]jkaZd]\]Yim]d& a)K]Y]dj]kmdlY\g\]Yhda[Yjdgk[g]^a[a]fl]k\]YegjlarY[afdaf]Yd]klYZd][a\gk]fdYklYZdYk \]YegjlarY[afg^a[aYde]fl]YhjgZY\Yk& b)K]Y]dj]kmdlY\g\]Yhda[Yjmfhgj[]flYb][gfklYfl]kgZj]]dnYdgjh]f\a]fl]\]YegjlarY% [af& c)K]Y]dj]kmdlY\g\]Yhda[Yj]delg\g\]dgkfe]jgk\_algk& DYkmeY\]\_algkk]\]l]jeafYj]f^mf[af\]dh]jag\g\]YegjlarY[af]klYZd][a\g]f dYklYZdYk\]YegjlarY[afg^a[aYde]fl]YhjgZY\Yk& Dgk]\a^a[agk$egZadaYjagq]fk]j]kfghg\jfY[g_]jk]YdYYegjlarY[afe]\aYfl]fe]jgk \_algk& d)K]Ybmkl]YmfhdYf^gjemdY\ghgj]dkmb]lghYkangqY[]hlY\ghgjdY9\eafakljY[afLjaZmlYjaY& e)=dkmb]lghYkangbmkla^aim]kmaehgjl]& J]_dYe]flYjaYe]fl]k]YhjgZYjfdYklYZdYk\]YegjlarY[afq]dhjg[]\aea]flghYjYdYj]kg% dm[af\]dhdYfYim]k]j]^a]j]]dhjjY^gd)& *&Hg\jfamortizarse libremente, ]flj]gljgk2 a)Dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd$aflYf_aZd]]afn]jkagf]kafegZadaYjaYk\]dYksociedades anónimas laborales q\]dYk sociedades limitadas laboralesY^][lgkYdYj]YdarY[af \]kmkY[lana\Y\]k$Y\imaja\gk\mjYfl]dgkcincoprimeros añosYhYjlaj\]dY^][`Y\]km [Yda^a[Y[af[geglYd]k& b)Dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd]aflYf_aZd]$]p[dma\gkdgk]\a^a[agk$Y^][lgkYdYk Y[lana\Y\]k\]afn]kla_Y[afq\]kYjjgddg& Dgk]\a^a[agkhg\jfYegjlarYjk]$hgjhYjl]ka_mYd]k$\mjYfl]mfh]jag\g\]\a]rYgk$]fdY hYjl]im]k]`Ydd]fY^][lgkYdYkY[lana\Y\]k\]afn]kla_Y[afq\]kYjjgddg& c)Dgk_Yklgk\]afn]kla_Y[afq\]kYjjgddgY[lanY\gk[gegafegnadarY\gaflYf_aZd]$]p[dma\Yk dYkYegjlarY[agf]k\]dgk]d]e]flgkim]\ak^jml]f\]daZ]jlY\\]YegjlarY[af& DYk[Yfla\Y\]kYhda[Y\YkYdYdaZ]jlY\\]YegjlarY[afaf[j]e]flYjfdY:Yk]AehgfaZd][gf g[Ykaf\]dYYegjlarY[afgljYfkeakaf\]dgk]d]e]flgkim]\ak^jmlYjgf\]Yim]ddY& ¿Sabías que…? =d hgj[]flYb] [gfklYfl] k] \]l]j% eafYj hgf\]jYf\g ]d [g]^a[a]fl] \] YegjlarY[af daf]Yd gZl]fa\g Y hYjlaj \]d h]jag\g \] YegjlarY% [afk]_flYZdYk\]YegjlarY[af g^a[aYde]fl] YhjgZY\Yk$ hgj dgk ka_ma]fl]k[g]^a[a]fl]k2 a))$-$ ka ]d ]d]e]flg la]f] mf h]jag\g\]YegjlarY[afaf^]jagjY [af[gYgk& b)*$ka]d]d]e]flgla]f]mfh]jag% \g \] YegjlarY[af a_mYd g kmh]% jagjY[af[gYgk]af^]jagjYg[`g Ygk& c)*$-$ ka ]d ]d]e]flg la]f] mf h]jag\g \] YegjlarY[af a_mYd g kmh]jagjYg[`gYgk& =d hgj[]flYb] [gfklYfl] fg hg\j k]jaf^]jagjYd))Â& Dgk ]\a^a[agk$ egZadaYjag q ]fk]j]k fg hg\jf Y[g_]jk] Y dY Yegjla% rY[af e]\aYfl] hgj[]flYb] [gfk% lYfl]& 178 +&Ka]ehj]im]]daehgjl]YhY_Yjhgj]d]b]j[a[ag\]dYgh[af\][gehjYgj]fgnY[af$]f ]d[Ykg\][]kaf\]mkg\]9[langk[gf\a[`Ygh[af$k]Yaf^]jagjYdaehgjl]j]kmdlYfl]\] eafgjYj]dnYdgj\]d9[lang]fdYkmeY\]dYk[mglYk\]YegjlarY[afepaeYkim][gjj]khgf% \]jYfY]kl]\]fljg\]dla]ehg\]\mjY[af\]dY[]kaf$dYgh]jY[afk][gfka\]jYj[geg Yjj]f\Yea]flg^afYf[a]jg& ;mYf\g]d9[lang`YqYka\ggZb]lg\]hj]naYljYfkeakafhgjhYjl]\]d[]kagfYjagYd[]\]fl]$dY gh]jY[afk][gfka\]jYj[gegmfelg\g\]^afYf[aY[afq]d[]kagfYjag[gflafmYjdYYegj% larY[af\]Yim]d]fa\fla[Yk[gf\a[agf]kqkgZj]]deakegnYdgjYfl]jagjYdYljYfkeakaf& Dgk9[langkYim]`Y[]j]^]j]f[aY]kl]YhYjlY\ghg\jflYeZafYegjlarYjk]daZj]e]fl]]f dgkkmhm]klgkhj]naklgk]f]dYhYjlY\gYfl]jagj& ,&K]jf\]\m[aZd]k$[gf]ddeal]YfmYdepaeg\]dY\[aeYhYjl]\]kmaehgjl]$dYk\glY% [agf]khYjYdYYegjlarY[af\]dafegnadarY\gaflYf_aZd][gfna\Ylad\]^afa\Y$ka]ehj]im]k] [mehdYfdgkka_ma]fl]kj]imakalgk2 a)Im]k]`YqYhm]klg\]eYfa^a]klg]fnajlm\\]mfYY\imaka[afYllmdggf]jgkg& b)Im]dY]fla\Y\Y\imaj]fl]qdYljYfkeal]fl]fg^gje]fhYjl]\]mf_jmhg\]kg[a]\Y\]kk]% 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*&DY\]\m[[af]f[gf[]hlg\]hj\a\Ykhgj\]l]jagjg\]dgknYdgj]kj]hj]k]flYlangk\]dYhYj% la[ahY[af]f]d[YhalYd\]]fla\Y\]kim]fg[gla[]f]fmfe]j[Y\gj]_mdY\gfghg\j]p[]\]j \]dY\a^]j]f[aYhgkalanY]flj]]dnYdgj\]dgk^gf\gkhjghagkYdafa[agqYd[a]jj]\]d]b]j[a[ag3k] \]Z]fl]f]j]f[m]flYdYkYhgjlY[agf]kg\]ngdm[agf]k\]YhgjlY[agf]kj]YdarY\Yk]fd&=kl] eakeg[jal]jagk]Yhda[YjYdYkhYjla[ahY[agf]k]f]d[YhalYd\]]fla\Y\]k\]d_jmhg$emdla_jm% hgqYkg[aY\Yk]fdgkljeafgk\]dYd]_akdY[afe]j[Yflad& HYjY\]l]jeafYjdY\a^]j]f[aYYim]k]j]^a]j]]kl]YhYjlY\g$k]lgeYjfdgknYdgj]kYd[a]jj] \]d]b]j[a[ag$ka]ehj]im]k]j][gbYf]fdgkZYdYf[]k^gjemdY\gkgYhjgZY\gkhgj]dj_Yfg [geh]l]fl]& +&K]jf\]\m[aZd]kdYk pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda admitidos a cotización en mercados regulados,[gf]ddeal]\]dYhj\a\Y_dgZYd$[gehmlY\YkdYk nYjaY[agf]k\]nYdgjhgkalanYkqf]_YlanYk$km^ja\Y]f]dh]jag\gaehgkalanghgj]d[gfbmflg\] ]kgknYdgj]khgk]\gkhgj]dkmb]lghYkangY\eala\gkY[glarY[af]f\a[`gke]j[Y\gk& Fgk]jf\]\m[aZd]kdYkhj\a\Ykhgj\]l]jagjg\]nYdgj]kim]l]f_YfmfnYdgj[a]jlg\]j]]e% Zgdkgim]fg]klfY\eala\gkY[glarY[af]fe]j[Y\gkj]_mdY\gkgim]]klfY\eala\gkY [glarY[af]fe]j[Y\gkj]_mdY\gkkalmY\gk]fhYk]kgl]jjalgjagk[gfka\]jY\gk[geghYjYkgk ^ak[Yd]k& ,&K]j\]\m[aZd]]d precio de adquisicióngja_afYjag\]dafegnadarY\gaflYf_aZd][gjj]khgf% \a]fl]Yfondos de comercio,[gf]ddeal]YfmYdepaeg\]dYn]afl]YnYhYjl]\]kmaehgjl]$ ka]ehj]im]k][mehdYfdgkka_ma]fl]kj]imakalgk2 a)Im]k]`YqYhm]klg\]eYfa^a]klg]fnajlm\\]mfYadquisición a título oneroso. b)Im]dY]fla\Y\Y\imaj]fl]qdYljYfkeal]fl]fg^gje]fhYjl]\]mf_jmhg\]kg[a]\Y\]k&Ka YeZYk]fla\Y\]k^gjeYfhYjl]\]mf_jmhg$dY\]\m[[afk]Yhda[Yjj]kh][lg\]dhj][ag\] Y\imaka[af\]d^gf\g\][ge]j[agkYlak^][`ghgjdY]fla\Y\ljYfkeal]fl][mYf\gdg`mZa]jY Y\imaja\g\]h]jkgfYkg]fla\Y\]kfgnaf[mdY\Yk& c)Im]k]`YqY\glY\gmfY reserva indisponible,Yde]fgk$hgj]daehgjl]^ak[Yde]fl]\]\m% [aZd]$]fdgkljeafgk]klYZd][a\gk]fdYd]_akdY[afe]j[Yflad&;Ykg\]fghg\]jk]\glYj]kY 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b)DgkY^aYfrY\gkhgj]fla\Y\]k\] [j\alg g kg[a]\Y\]k \] _YjYflY j][hjg[Y& c)Dgk_YjYflarY\gke]\aYfl]\]j]% [`gk j]Yd]k$ hY[lg \] j]k]jnY \] \geafag q \]j][`g \] j]l]f[af$ ]p[]hlg]fdgk[Ykgk\]hj\a\Yg ]fnad][aea]flg\]dY_YjYflY& d)Dgk _YjYflarY\gk e]\aYfl] mf [gfljYlg \] k]_mjg \] [j\alg g [Ym[af& e)Dgk im] `YqYf ka\g gZb]lg \] j]fgnY[afghjjjg_Y]phj]kY& Actividades 5. =fljY ]f dY o]Z \] dY 9_]f[aY LjaZmlYjaY& K]d][% [agfY fgjeYlanY Zka[Y \] Aehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k& J]Yd <][j]lg D]_akdYlang )///'*((,$\]+(\]bmfag$ hgj ]d im] k] Yhjm]ZY ]d J]_dYe]flg \]d Aehm]klg kgZj]Kg[a]\Y\]kqZmk[Y]d Yf]pg¿LYZdY\][g]^a[a]f% l]k\]YegjlarY[afÀ& b)Dgkj]dYlangkYj]ljaZm[agf]kYdYj_ghdYrgYdh]jkgfYd& www.FreeLibros.me 179 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial c)Dgk[gf[]jfa]fl]kYdgk[gkl]k\][mehdaea]flg\][gfljYlgkim]]p[]\YfYdgkZ]f]^a[agk ][gfea[gkim]k]]kh]jYj][aZaj\]dgkeakegk& d)Dgk\]janY\gk\]j]]kljm[lmjY[agf]k$]p[]hlgkak]j]^a]j]fYgZda_Y[agf]kd]_Yd]kg[gfljY[% lmYd]kqfge]jYe]fl]l[alYk& 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Artículo 28: )&=dtipo general de gravamenhYjYdgkkmb]lgkhYkangk\]]kl]aehm]klgk]j]d35 %. *&LjaZmlYjfYdlahg\]d25 %,]flj]gljYk2 a)DYkkg[a]\Y\]k[ggh]jYlanYk\][j\algq[YbYkjmjYd]k$]p[]hlghgjdgim]k]j]^a]j]Ydgk j]kmdlY\gk]pljY[ggh]jYlangk$im]ljaZmlYjfYdlahg_]f]jYd& www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 b)Dgk[gd]_agkhjg^]kagfYd]k$dYkYkg[aY[agf]k]ehj]kYjaYd]k$dYk[eYjYkg^a[aYd]kqdgkkaf\a[Ylgk\]ljYZYbY\gj]k& c)DYk]fla\Y\]kkaf^af]kdm[jYlangkYdYkim]fgk]Y\]Yhda[Y[af]dj_ae]f^ak[Yd]klYZd][a\g ]fdYD]q,1'*((*$\]*+\]\a[a]eZj]$\]j_ae]f^ak[Yd\]dYk]fla\Y\]kkaf^af]kdm[jYlangk q\]dgkaf[]flangk^ak[Yd]kYde][]fYr_g& +&LjaZmlYjfYd20 % dYkkg[a]\Y\]k[ggh]jYlanYk^ak[Yde]fl]hjgl]_a\Yk$]p[]hlghgjdgim] k]j]^a]j]Ydgkj]kmdlY\gk]pljY[ggh]jYlangk$im]ljaZmlYjfYdlahg_]f]jYd& ,&LjaZmlYjfYd10 %dYk]fla\Y\]kYdYkim]k]Y\]Yhda[Y[af]dj_ae]f^ak[Yd]klYZd][a\g]f dYD]q,1'*((*$\]*+\]\a[a]eZj]$\]j_ae]f^ak[Yd\]dYk]fla\Y\]kkaf^af]kdm[jYlangkq\] dgkaf[]flangk^ak[Yd]kYde][]fYr_g& -&LjaZmlYjfYdlahg\]d1 %,]flj]gljYk2 a)DYk sociedades de inversión de capital variable j]_mdY\Yk hgj dY D]q +-'*((+$ \] , \] fgna]eZj]$\]Afklalm[agf]k\]Afn]jkaf;gd][lanY$ka]ehj]im]]dfe]jg\]Y[[agfaklYk j]im]ja\gk]Y$[gegefaeg$]dhj]naklg]fkmYjl[mdg1&,& b)Dgkfondos de inversión\][Yj[l]j^afYf[a]jghj]naklgk]fdY[alY\Yd]q$ka]ehj]im]]d fe]jg\]hYjl[ah]kj]im]ja\gk]Y$[gegefaeg$]dhj]naklg]fkmYjl[mdg-&,& .&LjaZmlYjfYdlahg\]d0 % dgk^gf\gk\]h]fkagf]kj]_mdY\gk]f]dL]plgJ]^mf\a\g\]dYD]q \]J]_mdY[af\]dgkHdYf]kq>gf\gk\]H]fkagf]k& /&LjaZmlYjfYdlahg\]d40 %dYk]fla\Y\]kim]k]\]\aim]fYdY]phdgjY[af$afn]kla_Y[afq ]phdglY[af\]qY[aea]flgkqYdeY[]fYea]flgkkmZl]jjf]gk\]`a\jg[YjZmjgk]fdgkljeafgk]klYZd][a\gk]fdYD]q+,')110$\]/\]g[lmZj]$\]dK][lgj\]@a\jg[YjZmjgk& Artículo 29. K] ]fl]f\]j hgj cuota íntegra dY [Yfla\Y\ j]kmdlYfl] \] Yhda[Yj Y dY :Yk] AehgfaZd]]dlahg\]_jYnYe]f& Artículo 30: )&;mYf\g]flj]dYkrentas \]dkmb]lghYkangk][gehml]fdividendos gparticipaciones en beneficios\]gljYk]fla\Y\]kj]ka\]fl]k]f=khYYk]\]\m[aj]d50 %\]dY[mglYfl]_jY im][gjj]khgf\YYdY:Yk]AehgfaZd]\]janY\Y\]]kgk\ana\]f\gkghYjla[ahY[agf]k]fZ]f]^a[agk& DY:Yk]AehgfaZd]\]janY\Y\]dgk\ana\]f\gkghYjla[ahY[agf]k]fZ]f]^a[agkk]j]daehgjl] fl]_jg\]]klgk& *&DY\]\m[[afYim]k]j]^a]j]]dYhYjlY\gYfl]jagjk]j\]d)((Â[mYf\gdgk\ana\]f\gkg hYjla[ahY[agf]k]fZ]f]^a[agkhjg[]\Yf\]]fla\Y\]k]fdYkim]]dhgj[]flYb]\]hYjla[ahY[af$ \aj][lggaf\aj][lg$k]Ya_mYdgkmh]jagjYd-Â$ka]ehj]im]]k]hgj[]flYb]k]`mZa]j]l]fa\g \]eYf]jYafafl]jjmeha\Y\mjYfl]]dYgYfl]jagjYd\Y]fim]k]Y]pa_aZd]]dZ]f]^a[agim]k] \akljaZmqYg$]fkm\]^][lg$im]k]eYfl]f_Y\mjYfl]]dla]ehgim]k]Yf][]kYjaghYjY[gehd]lYjmfYg&DY\]\m[[aflYeZafk]j\]d)((Âj]kh][lg\]dYhYjla[ahY[af]fZ]f]^a[agk hjg[]\]fl]k \] emlmYk \] k]_mjgk _]f]jYd]k$ ]fla\Y\]k \] hj]nakaf kg[aYd$ kg[a]\Y\]k \] _YjYflYj][hjg[YqYkg[aY[agf]k& Artículo 31: )&;mYf\g]fdY:Yk]AehgfaZd]\]dkmb]lghYkangk]afl]_j]f rentas obtenidas y gravadas en el extranjero,k]\]\m[aj\]dY[mglYfl]_jYdYe]fgj\]dYk\gk[Yfla\Y\]kka_ma]fl]k2 a)=daehgjl]]^][lang\]dgkYlak^][`g]f]d]pljYfb]jghgjjYrf\]_jYnYe]f\]fYlmjYd]rY a\fla[YgYfdg_YY]kl]aehm]klg& Fgk]\]\m[ajfdgkaehm]klgkfghY_Y\gk]fnajlm\\]]p]f[af$Zgfa^a[Y[afg[mYdima]j gljgZ]f]^a[ag^ak[Yd& Ka]f\g\]Yhda[Y[afmf[gfn]faghYjY]nalYjdY\gZd]aehgka[af$dY\]\m[[affghg\j ]p[]\]j\]daehm]klgim][gjj]khgf\Yk]_fYim]d& b)=daehgjl]\]dY[mglYfl]_jYim]]f=khYY[gjj]khgf\]jYhY_YjhgjdYke]f[agfY\Yk j]flYkkak]`mZa]jYfgZl]fa\g]fl]jjalgjag]khYgd& www.FreeLibros.me 181 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial Artículo 32: Importante Bonificación por actividades exportadoras. =klY Zgfa^a[Y[af ]k gZb]lg \] \]jg_Y[af hgj dY j]^gjeY ^ak[Yd \] dY D]q +-'*((.$ \]d AJH>$ ka Za]f km kmhj]kaf k] `Yj \] ^gjeY hYmdYlafY$ j]\m% [af\gk] Yg Y Yg ]d hgj[]flYb] \]Zgfa^a[Y[afYhda[YZd]$`YklYkm lglYd]daeafY[afYhYjlaj\]d)\] ]f]jg \] *(),& HYjY dgk h]jag\gk aehgkalangkafa[aY\gkYhYjlaj\]d) \]]f]jg\]*((1$]dhgj[]flYb]\] Zgfa^a[Y[af k]j ]d j]kmdlY\g \] emdlahda[Yj]d11Â]klYZd][a\ghgj ]d [g]^a[a]fl] ($-(($ j]\gf\]Y\g ]fdYmfa\Y\kmh]jagj& )&;mYf\g]fdY:Yk]AehgfaZd]k][gehml]f dividendos o participaciones]fdgkZ]f]^a[agk hY_Y\gkhgjmfYentidad no residente en territorio español,k]\]\m[aj]daehm]klg]^][la% nYe]fl]hY_Y\ghgj]klYdlaeYj]kh][lg\]dgkZ]f]^a[agk[gf[Yj_gYdgk[mYd]kk]YZgfYf dgk\ana\]f\gk$]fdY[mYflY[gjj]khgf\a]fl]\]lYd]k\ana\]f\gk$ka]ehj]im]]kY[mYflYk] af[dmqY]fdY:Yk]AehgfaZd]\]dkmb]lghYkang& HYjYdYYhda[Y[af\]]klY\]\m[[afk]jf][]kYjagim]dYhYjla[ahY[af\aj][lYgaf\aj][lY]f ]d[YhalYd\]dY]fla\Y\fgj]ka\]fl]k]Y$Yde]fgk$\]d-Â$qim]Yim]ddYk]`mZa]jYhgk]\g \]eYf]jYafafl]jjmeha\Y\mjYfl]]dYgYfl]jagjYd\Y]fim]k]Y]pa_aZd]]dZ]f]^a[agim] k] \akljaZmqY g$ ]f km \]^][lg$ im] k] eYfl]f_Y \mjYfl] ]d la]ehg im] k]Y f][]kYjag hYjY [gehd]lYjmfYg& Artículos 33 q 34. DYk bonificacionesYhda[YZd]kkgfZka[Ye]fl]dYkka_ma]fl]k2 a) Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla. =d-(ÂkgZj]dYhYjl]\]dY[mglY fl]_jYim][gjj]khgf\YYj]flYkgZl]fa\Ykhgj]fla\Y\]kim]gh]j]f]^][lanYqeYl]jaYd% e]fl]]f;]mlYqE]daddY Yjl[mdg++\]dLJDAK!& b) Bonificación por actividades exportadoras. =d11ÂkgZj]dYhYjl]\]dY[mglY[gjj]khgf% \a]fl]YdYkj]flYk\]janY\Yk\]dYY[lana\Y\]phgjlY\gjYj]^]j]fl]Y\]l]jeafY\YkY[lana% \Y\]k\]lahg[mdlmjYd2[af]eYlg_j^a[Yk$]\algjaYd]k$]l[& Yjl[mdg+,&)\]dLJDAK!& c) Bonificación por prestación de servicios públicos locales.=d11ÂkgZj]dYhYjl]\]dY [mglY fl]_jY im] [gjj]khgf\Y Y dYk j]flYk \]janY\Yk \] dY hj]klY[af \] \]l]jeafY\gk k]jna[agkhZda[gkdg[Yd]k Yjl[mdg+,&*\]dLJDAK!& Artículo 45: ¿Sabías que…? ;mYf\g ]d último periodo impositivo [gf[dma\g k]Y \] duración inferior al añok]lgeYjlYeZaf ]f [m]flY dY hYjl] hjghgj[agfYd \] dY [mglY \] h]jag\gk aehgkala% ngkYfl]jagj]k$`YklY[gehd]lYjmf h]jag\g\]\g[]e]k]k& )&=fdgkprimeros veinte días naturales\]dgke]k]k\]abril, octubre qdiciembre,dgkkmb]% lgkhYkangk\]Z]jf]^][lmYjmfpago fraccionado a cuenta de la liquidación[gjj]khgf\a]fl] Ydh]jag\gaehgkalangim]]kl]f[mjkg]d\Y)\][Y\Ymfg\]dgke]k]kaf\a[Y\gk >a_&.&-!& *&DYZYk]hYjY[Yd[mdYj]dhY_g^jY[[agfY\gk]jdY[mglYfl]_jY\]ddlaegh]jag\gaehgkalang [mqghdYrgj]_dYe]flYjag\]\][dYjY[af]klmna]k]n]f[a\g]dhjae]j\Y\]dgkn]afl]fYlmjY% d]kYim]`Y[]j]^]j]f[aY]dYhYjlY\gYfl]jagj$eafgjY\g]fdYk\]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]k Yim]k]j]^a]j]fdgk[YhlmdgkAA$AAAqAN\]]kl]llmdg$Yk[geg]fdYkj]l]f[agf]k]af_j]kgkY [m]flY[gjj]khgf\a]fl]kYYim]d& +&DgkhY_gk^jY[[agfY\gklYeZafhg\jfj]YdarYjk]$Ygh[af\]dkmb]lghYkang$kgZj]dYhYjl] \]dY:Yk]AehgfaZd]\]dh]jag\g\]dgklj]k$fm]n]mgf[]hjae]jgke]k]k\][Y\YYgfYlmjYd \]l]jeafY\Yk]_fdYkfgjeYkhj]naklYk]f]klYd]q& ,&DY[mYflY\]dhY_g^jY[[agfY\gk]j]dj]kmdlY\g\]Yhda[YjYdYkZYk]khj]naklYk]fdgk\gk YhYjlY\gkYfl]jagj]k]dhgj[]flYb]im]k]]klYZd]r[Y]fdYD]q\]Hj]kmhm]klgk?]f]jYd]k\]d =klY\g& =fdYeg\Yda\Y\hj]naklY]f]dYhYjlY\gYfl]jagj$\]dY[mglYj]kmdlYfl]k]\]\m[ajfdYkZgfa% ^a[Y[agf]k\]d[YhlmdgAAA\]dhj]k]fl]llmdg$gljYkZgfa^a[Y[agf]kim]d]^m]j]f\]Yhda[Y[af Ydkmb]lghYkang$dYkj]l]f[agf]k]af_j]kgkY[m]flYhjY[la[Y\gkkgZj]dgkaf_j]kgk\]dkmb]lg hYkang$qdgkhY_gk^jY[[agfY\gk]^][lmY\gk[gjj]khgf\a]fl]kYdh]jag\gaehgkalang& -&=dhY_g^jY[[agfY\gl]f\jdY[gfka\]jY[af\]\]m\YljaZmlYjaY& Artículo 46. K]jfdeducibles\]dY[mglYfl]_jY2 a)DYkj]l]f[agf]kY[m]flY& b)Dgkaf_j]kgkY[m]flY& c)DgkhY_gk^jY[[agfY\gk& Fig. 6.5. Modelo 202 de liquidación del Impuesto de Sociedades. Pago fraccionado régimen general. 182 ;mYf\g ]kgk [gf[]hlgk kmh]j]f dY [Yfla\Y\ j]kmdlYfl] \] hjY[la[Yj ]f dY [mglY fl]_jY \]d aehm]klgdYk\]\m[[agf]kYim]k]j]^a]j]fdgk[YhlmdgkAA$AAAqAN\]]kl]llmdg$dY9\eafakljY% [afLjaZmlYjaYhjg[]\]jY\]ngdn]j$\]g^a[ag$]d]p[]kg&Kafgk]`Y]^][lmY\gdY\]ngdm[af ]f]dhdYrgaf\a[Y\ghgj[YmkYaehmlYZd]YdY9\eafakljY[af$\]Z]jYZgfYjdgkafl]j]k]k\] \]egjY[gjj]khgf\a]fl]k$kaff][]ka\Y\\]im]]dkmb]lghYkanghj]k]fl]j][dYeY[afYd_mfY& www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 Declaración-autoliquidación Dgkkmb]lgkhYkangk\]dAK\]Z]jfhj]k]flYjdY\][dYjY[af]af_j]kYjdY\]m\Y\]l]jeafY\Y im][gjj]khgf\Y\]fljg\]dhdYrg\]dgk25 días naturaleska_ma]fl]kYdgkseis meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo,[gfdYfa[Y]p[]h[af\]dgkkmb]lgkhYkangk lglYde]fl]]p]flgk&DYk]fla\Y\]khYj[aYde]fl]]p]flYk$Yim]k]j]^a]j]]dYjl[mdg1&+\]d LJDAK$]klYjfgZda_Y\YkY\][dYjYjdYlglYda\Y\\]kmkj]flYk$]p]flYkqfg]p]flYk$kYdngim] k][mehdYfdgkj]imakalgkim]]klYZd][]dYd]q >a_&.&.!& 9`gjYnYegkY[gfka\]jYjdYkYfglY[agf]k[gflYZd]kim]j]_akljYjdY]ehj]kYj]dYlanYkYdY hjgZd]ela[Y[gflYZd]\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k& DYk[m]flYkim]dY]ehj]kYmladarYhYjY[gflYZadarYj]klYkalmY[afkgf2 (6300)Aehm]klg[gjja]fl] (473)@Hj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY Fig. 6.6. Modelo 200. Impuesto sobre Sociedades. Declaración-liquidación del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. (4752)@HY[j]]\gjYhgjaehm]klgkgZj]kg[a]\Y\]k (4709)@H\]m\gjYhgj\]ngdm[af\]aehm]klgk (6301)Aehm]klg\a^]ja\g (4740)9[langkhgj\a^]j]f[aYkl]ehgjYjaYk\]\m[aZd]k (479)HYkangkhgj\a^]j]f[aYkl]ehgjYjaYkaehgfaZd]k (4745);j\alghgjhj\a\YkY[geh]fkYj\]d]b]j[a[ag (4742)<]j][`g\]\]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]kh]f\a]fl]k\]Yhda[Yj ;ge]frYj]egkhgjdY[gflYZadarY[af\]dimpuesto corriente\]n]f_Y\g]f]d]b]j[a[ag$]f ]kl][YkgdY]ehj]kYj]_akljYj2 .+((! Aehm]klg[gjja]fl] +)')* Y ,/+! Y @Hj]l]f[agf]kqhY_gkY [m]flY ,/-*! @HY[j]]\gjYkgZj] kg[a]\Y\]k Ka ]d aehgjl] \] dY [mglY dima\Y ^m]k] af^]jagj Y dYk j]l]f[agf]k kghgjlY\Yk q dgk hY_gk ^jY[[agfY\gkj]YdarY\gk2 +)')* .+((! Aehm]klg[gjja]fl] ,/(1! @H\]m\gjYhgj\]ngdm[af \]aehm]klgk Y ,/+! @Hj]l]f[agf]kqhY_gkY [m]flY N]YegkY`gjYdYhjgZd]ela[Y\]dimpuesto diferido. DYkhjaf[ahYd]k$Ymfim]fgfa[Yk$^m]fl]k\]\a^]j]f[aYkl]ehgjYjaYk]f^mf[af\]kmaehmlY[afkgf2 DYk\a^]j]f[aYk]flj]]d[jal]jag[gflYZd]q]d^ak[Ydim]_]f]jYfdiferencias temporarias deducibleskmj_]f[geg[gfk][m]f[aY\]_Yklgkj]_akljY\gk[gflYZd]e]fl]Yfl]k\]km [gfka\]jY[af^ak[Yd2 a)DYk\glY[agf]kYdYkYegjlarY[agf]kYmfjalegkmh]jagjYdh]jeala\g^ak[Yde]fl]& b)=d j][gfg[aea]flg [gflYZd] \] \]l]jeafY\gk \]l]jagjgk \] nYdgj im] fg kgf \]\m[aZd]k ^ak[Yde]fl] afkgdn]f[aYk\][j\algk$nYdgj]kf]_g[aYZd]k$]l[&!& www.FreeLibros.me 183 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial =f]d]b]j[a[ag]f]dim]fY[]gk]_]f]jYdY\a^]j]f[aY$dY]ehj]kY`Yj2 +)')* ,/,(! 9[langkhgj\a^]j]f[aYk l]ehgjYjaYk\]\m[aZd]k Y .+()! Aehm]klg\a^]ja\g =fdgk]b]j[a[agk]fdgkim]dY\a^]j]f[aYj]na]jlY$dY]ehj]kY`Yj2 .+()! Aehm]klg\a^]ja\g +)')* Y ,/,(! 9[langkhgj\a^]j]f[aYk l]ehgjYjaYk\]\m[aZd]k DYk\a^]j]f[aYk]flj]]d[jal]jag[gflYZd]q]d^ak[Ydim]_]f]jYfdiferencias temporarias imponibles kmj_]f[geg[gfk][m]f[aY\]_Yklgk^ak[Yd]kkmh]jagj]k [gfka\]jY\gkYfl]k! im]dgk_Yklgk[gflYZd]k& a)DYkgh]jY[agf]k\]Yjj]f\Yea]flg^afYf[a]jg& b)DYYegjlarY[af\]dgk_Yklgk\]A#<& c)DYkYegjlarY[agf]k^ak[Yd]kim]fg[mehd]f]dj]imakalg\]]^][lana\Y\$dYdaZ]jlY\\]YegjlarY[af& d)LYeZafhgjdgkaf_j]kgk^ak[Yd]khgkl]jagj]kYkm[gfka\]jY[af[gflYZd]2n]flYkYhdYrgk& =f]d]b]j[a[ag]f]dim]fY[]gk]_]f]jYdY\a^]j]f[aY$dY]ehj]kY`Yj2 .+()! Aehm]klg\a^]ja\g +)')* Y ,/1! HYkangkhgj\a^]j]f[aYk l]ehgjYjaYkaehgfaZd]k =fdgk]b]j[a[agk]fdgkim]dY\a^]j]f[aYj]na]jlY$dY]ehj]kY`YjY2 +)')* ,/1! HYkangkhgj\a^]j]f[aYk l]ehgjYjaYkaehgfaZd]k Y .+()! Aehm]klg\a^]ja\g Ka]fmf]b]j[a[ag][gfea[gdY]ehj]kYgZla]f]un resultado negativo,dYd]_akdY[af^ak[Ydd] h]jeal][geh]fkYjdYkZYk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]k]]b]j[a[ag]fgljgkhgkl]jagj]k&HYjY ]ddg$dY]ehj]kYYZjajdY[m]flY 4745) Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio. =f]d]b]j[a[ag]fim]k]hjg\m[]fdYkhj\a\Yk$dY]ehj]kY\]Z][gflYZadarYj2 +)')* ,/,-! ;j\alghgjhj\a\YkY [geh]fkYj\]d]b]j[a[ag Y .+()! Aehm]klg\a^]ja\g =f]dYggdgkYgk]fdgkim]dYhj\a\Yk][geh]fk]$dY]ehj]kY`Yj2 .+()! Aehm]klg\a^]ja\g +)')* Y ,/,-! ;j\alghgjhj\a\YkY [geh]fkYj\]d]b]j[a[ag =f]dkmhm]klg\]im]dY[mglYdima\Yk]Yafkm^a[a]fl]hYjYhg\]jYhda[Yjlg\YkdYk\]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]kYdYkim]la]f]\]j][`gdY]ehj]kY$]klY_]f]jYj]d\]j][`gY\]\m[aj 184 www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 ]kYk Zgfa^a[Y[agf]k ]f ]b]j[a[agk hgkl]jagj]k$ [gf dg im] fY[] dY [m]flY ,/,*! <]j][`g \] \]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]kh]f\a]fl]k\]Yhda[Yj& =f]d]b]j[a[ag][gfea[g]fim]fY[]]d\]j][`g$dY]ehj]kY[gflYZadarYj2 +)')* ,/,*! <]j][`g\]\]\m[[agf]kq Zgfa^a[Y[agf]kh]f\a]fl]k\] Yhda[Yj Y .+()! Aehm]klg\a^]ja\g =f]d]b]j[a[ag]fim]j]na]jlY]d[j\alg$dY]ehj]kYhm]\YYhda[YjlglYdghYj[aYde]fl]dYk \]\m[[agf]kgZgfa^a[Y[agf]kh]f\a]fl]k&9k$dY]ehj]kY[gflYZadarYj2 .+()! Aehm]klg\a^]ja\g +)')* Y ,/,*! <]j][`g\]\]\m[[agf]kq Zgfa^a[Y[agf]kh]f\a]fl]k\] Yhda[Yj Caso práctico 1 Recuerda Liquidación del impuesto DYkg[a]\Y\<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjYj]YdarYj dYdaima\Y[af\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k$\]dYg*(P(2 5! J]kmdlY\g[gflYZd]! #'È!9bmkl]k\][Yj[l]j^ak[Yd J]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\]aehm]klgk2)0&(((€ Lahg\]_jYnYe]f2*(Â& La]f]\]j][`gYZgfa^a[Y[agf]khgjaehgjl]\])&+((€& DYkj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flYj]YdarY\gkYk[a]f\]fY)&/((€& Fgf][]kalYj]YdarYjfaf_fYbmkl]^ak[YdhYjYgZl]f]jdY:Yk]AehgfaZd]& È! :Yk]k aehgfaZd]k f]_YlanYk \] ]b]j[a[agkYfl]jagj]k 5!:Yk]AehgfaZd] !Lahgaehgkalang 5!;mglYfl]_jY K]ha\]daima\Y[af\]dAKqYka]flg[gflYZd]& È!<]\m[[agf]k È!:gfa^a[Y[agf]k Solución: 5!;mglYdima\Y Resultado contable antes de impuestos 18.000 #'È9bmkl]k\][Yj[l]j^ak[Yd È È:Yk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k È = Base Imponible 5! ;mglY \a^]j]f[aYd Y af_j]kYj g Y\]ngdn]j *( = Cuota íntegra 3.600 <]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]k È)&+(( = Cuota líquida 2.300 ÈJ]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY È)&/(( = Cuota diferencial .+((! Aehm]klg[gjja]fl] È!J]l]f[agf]k]af_j]kgkY[m]flY È!HY_gk^jY[[agfY\gk 18.000 Lahgaehgkalang *&+(( =kim]eYdaima\Ylgjag\]dImpuesto de Sociedades. 600 +)')*'P( Y ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY )&/(( Y ,/-*! @HY[j]]\gjYhgjAehm]klg kgZj]Kg[a]\Y\]k .(( www.FreeLibros.me 185 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial Caso práctico 2 Diferencias permanentes DYkg[a]\Y\;YjdgkL]fYq9kg[aY\gk$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjYj]YdarYjdY daima\Y[af\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k\]dYg*(P(2j]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\] aehm]klgk2+-&(((€$lahg\]_jYnYe]f2*(Â$la]f]\]j][`gYZgfa^a[Y[agf]khgjaehgjl] \]*&)((€$dYkj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flYj]YdarY\gkYk[a]f\]fY*&.((€$\]fljg\]dgk _Yklgkim]la]f][gflYZadarY\gkYhYj][]mfj][Yj_g$hgjhj]k]flYjmfY\][dYjY[af^m]jY \]hdYrg$hgjaehgjl]\]1((€&K]ha\]daima\Y[af\]dAKqYka]flg[gflYZd]& Solución: Resultado contable antes de impuestos #'È9bmkl]k\][Yj[l]j^ak[Yd È:Yk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k = Base Imponible Lahgaehgkalang = Cuota íntegra È<]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]k = Cuota líquida ÈJ]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY = Cuota diferencial -&(0( .+((! Aehm]klg[gjja]fl] 35.000 #1(( È 35.900 *( 7.180 È*&)(( 5.080 È*&.(( 2.480 +)')*'P( Y ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY *&.(( Y ,/-*! @HY[j]]\gjYhgjAehm]klg kgZj]Kg[a]\Y\]k *&,0( Caso práctico 3 Créditos por pérdidas a compensar DYkg[a]\Y\;YjdgkL]fYq9kg[aY\gk$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjYj]YdarYjdY daima\Y[af\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k\]dYg*(P(2j]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\] aehm]klgk2È))&(((€$lahg\]_jYnYe]f2*(Â$dYkj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flYj]Y% darY\gkYk[a]f\]fY)&*((€$\]fljg\]dgk_Yklgkim]la]f][gflYZadarY\gkYhYj][]mf j][Yj_g\]Yhj]eaghgjaehgjl]\]*((€&K]ha\]daima\Y[af\]dAKqYka]flgk[gflYZd]k& Solución: Resultado contable antes de impuestos #'È9bmkl]k\][Yj[l]j^ak[Yd È:Yk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k = Base Imponible Lahgaehgkalang = Cuota íntegra È<]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]k = Cuota líquida ÈJ]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY = Cuota diferencial –11.000 #*(( È –10.800 *( 0 È 0 È)&*(( –1.200 (Continúa) 186 www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 Caso práctico 3 (Continuación) HgjdY_]f]jY[af\]d\]j][`gY[geh]fkYjdY:Yk]aehgfaZd]f]_YlanY2 +)')*'P( *&).( )&*(( ,/,-! ;j\alghgjhj\a\Yk Y[geh]fkYj Y ,/(1! @&H&\]m\gjYhgj \]ngdm[af\] aehm]klgk Y .+()! Aehm]klg\a^]ja\g )(&0((($*! *&).( ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY )&*(( Caso práctico 4 Compensación de créditos por pérdidas a compensar DYkg[a]\Y\KmeafakljgkHj]r$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjYdYdaima\Y[af\]d Aehm]klg\]Kg[a]\Y\]k\]dYg*(P(2 J]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\]aehm]klgk2*1&(((€& La]f]mfYkZYk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k\])&*((€& Lahg\]_jYnYe]f2*(Â& La]f]\]j][`gY\]\m[[agf]khgjaehgjl]\])&,((€& DYkj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flYj]YdarY\gkYk[a]f\]fY+&/((€& <]fljg\]dgk_Yklgkim]la]f][gflYZadarY\gkYhYj][]mfYemdlYhgjaf^jY[[af\]lj% ^a[ghgjaehgjl]\]+((€& K]ha\]daima\Y[af\]dAKqYka]flg[gflYZd]& Solución: Resultado contable antes de impuestos 29.000 #9bmkl]k\][Yj[l]j^ak[Yd #+(( È:Yk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k È)&*(( = Base Imponible 28.100 Lahgaehgkalang *( = Cuota íntegra 5.620 È<]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]k È)&,(( = Cuota líquida 4.220 ÈJ]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY È+&/(( = Cuota diferencial ,&**( .+((! Aehm]klg[gjja]fl] *,( .+()! Aehm]klg\a^]ja\g 520 +)')*'P( Y ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY +&/(( Y ,/-*! @HY[j]]\gjYhgjaehm]klg kgZj]kg[a]\Y\]k -*( Y ,/,-! ;j\alghgjhj\a\YkY [geh]fkYj www.FreeLibros.me *,( 187 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial Caso práctico 5 Diferencias temporarias deducibles. Derechos sobre deducciones y bonificaciones pendientes de la cuota DYkg[a]\Y\@]jeYfgkAdd]k[Yk$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjYdYdaima\Y[af\]d Aehm]klg\]Kg[a]\Y\]k\]dYg*(P(& J]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\]aehm]klgk2),&(((€& DY]ehj]kY`Y[gflYZadarY\gdYYegjlarY[af\]mfYeimafY[mqYna\Ylad]k\][mYljg Ygkqd][gkl*(&(((€3dYYegjlarY[afepaeYk]_flYZdYk^ak[Yd]k]k\]d)-Â& Lahg\]_jYnYe]f2*(Â& La]f]\]j][`gY\]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]khgjaehgjl]\]+&.((€& DYkj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flYj]YdarY\gkYk[a]f\]fY*&0((€& ;gflYZd]e]fl] dY]ehj]kYla]f]mf _YklghgjYegjlarY[af\] *(&(((',5-&(((€& >ak[Yde]fl]j][gfg[]mf_Yklg hgjYegjlarY[af\]*(&((( ($)-5+&(((€& HgjdglYflg$kmj_]mfY \a^]j]f[aYl]ehgjYjaY \]\m[aZd]\]*&(((€im] j]n]jlaj]f]b]j[a[agk hgkl]jagj]k& K]ha\]daima\Y[af\]dAKqYka]flgk[gflYZd]k& Solución: J]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\]aehm]klgk 14.000 #'È9bmkl]k\][Yj[l]j^ak[Yd #*&((( È:Yk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k = Base Imponible È 16.000 Lahgaehgkalang *( = Cuota íntegra 3.200 È<]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]k È+&*(( = Cuota líquida 0 ÈJ]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY È*&0(( = Cuota diferencial –2.800 HgjdYdaima\Y[af\]daehm]klg2 *&0(( +)')*'P( ,/(1! @H\]m\gjYhgj\]ngdm[af \]aehm]klgk Y ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY *&0(( HgjdY\a^]j]f[aYl]ehgjYjaY\]\m[aZd]2 ,(( ,/,(! 9[langkhgj\a^]j]f[aYk l]ehgjYjaYk\]\m[aZd]k *&(((($*(! Y .+()! Aehm]klg\a^]ja\g ,(( HgjdY[gflYZadarY[af\]d\]j][`gYdY\]\m[[af2 ,(( 188 ,/,*! <]j][`gkhgj\]\m[[agf]k qZgfa^a[Y[agf]kh]f\a]fl]k \]Yhda[Yj +&.((È+&*((! Y www.FreeLibros.me .+()! Aehm]klg\a^]ja\g ,(( Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 4. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) =d\]kYjjgddg\]]kl]aehm]klg$Yda_mYdim]g[mjjY]f]dAehm]klg\]Kg[a]\Y\]k$]k\]eYkaY% \gYeZa[agkgqhgjdglYflg`Yj]egkmfY]phgka[afj]kmea\Y\]dgkYjl[mdgk\]dYd]q&HYjY dYlglYd[gehj]fkaf\]daehm]klg$\]Z]jk[gfkmdlYjdYd]q$kgZj]lg\ghYjYdYj]YdarY[af\] dgk[Ykgkhj[la[gkq]b]j[a[agk& =dAJH>k]j]_mdY]fdYD]q+-'*((.$\]*0\]fgna]eZj]$\]dAehm]klgkgZj]dYJ]flY\]dYk H]jkgfYk >ka[Yk q \] eg\a^a[Y[af hYj[aYd \] dYk d]q]k \] dgkAehm]klgk kgZj] Kg[a]\Y\]k$ kgZj]dYJ]flY\]fgJ]ka\]fl]kqkgZj]]dHYljaegfag&Qhgj]dJ]Yd<][j]lg,+1'*((/$\]+( \]eYjrg$hgj]dim]k]Yhjm]ZY]dJ]_dYe]flg\]dAehm]klgkgZj]dYJ]flY\]dYkH]jkgfYk >ka[Ykqk]eg\a^a[Y]dJ]_dYe]flg\]HdYf]kq>gf\gk\]H]fkagf]k$YhjgZY\ghgjJ]Yd<]% [j]lg+(,/'*((,$\]*(\]^]Zj]jg& Artículo 1. =dAehm]klgkgZj]dYJ]flY\]dYkH]jkgfYk>ka[Yk]kmfljaZmlg\][Yj[l]jpersonalqdirectoim]_jYnY$k]_fdgkhjaf[ahagk\]a_mYd\Y\$_]f]jYda\Y\qhjg_j]kana\Y\$dY renta\]dYkh]jkgfYk^ka[Yk\]Y[m]j\g[gfkmfYlmjYd]rYqkmk[aj[mfklYf[aYkh]jkgfYd]k q^YeadaYj]k& Artículo 2. ;gfklalmq]]dobjeto\]]kl]aehm]klgdY rentadel contribuyente,]fl]f\a\Y [geg dY lglYda\Y\ \] kmk rendimientos, ganancias q pérdidas patrimoniales q dYk imputaciones de rentaim]k]]klYZd]r[YfhgjdYd]q$[gfaf\]h]f\]f[aY\]ddm_Yj\gf\]k] `mZa]k]fhjg\m[a\gq[mYdima]jYim]k]YdYj]ka\]f[aY\]dhY_Y\gj& ¿Sabías que…? HYjY [gfkmdlYj dY d]q$ ]fljY ]f dY h_afY o]Z \] dY 9_]f[aY LjaZm% lYjaY$ haf[`Y ]f Normativa y criterios interpretativos, normativa tributaria y aduanera q k]d][[agfY ]d aehm]klg im] ima]jYk YfYdarYj$ ]f]kl][Ykg$]dAJH>& Importante Artículo 3: =d Aehm]klg kgZj] dY J]flY \] dYk H]jkgfYk >ka[Yk ]k mf aehm]klg []\a\ghYj[aYde]fl]YdYk[gemfa% \Y\]kYmlfgeYk. Caso práctico 6 Objeto del impuesto <a]_gAdd]k[Yk`Yj]ka\a\g\gk[a]flgk[mYj]flYq[af[g\Yk]f=khYY&=f]kl]hYk`Y gZl]fa\gj]f\aea]flgk\]dljYZYbghgjaehgjl]\])0&(((€$q]f>jYf[aY$j]f\aea]flgk \]dljYZYbghgjaehgjl]\]1&*((€& ¸Hgjimj]f\aea]flgkljaZmlYj]f=khYY7 Importante Solución: LjaZmlYjhgj]dlglYd5)0&(((#1&*((5*/&*((€& Artículo 4: )&=dAehm]klgkgZj]dYJ]flY\]dYkH]jkgfYk>ka[Ykk]Yhda[Yj]flg\g ]dl]jjalgjag]khYgd& *&Dg\akhm]klg]f]dYhYjlY\gYfl]jagjk]]fl]f\]jkafh]jbma[ag\]dgkj]_e]f]kljaZmlYjagk ^gjYd]k\][gf[a]jlgq[gfn]fag][gfea[g]fna_gj$j]kh][lanYe]fl]$]fdgkL]jjalgjagk@akl% ja[gk\]dHYkNYk[gq]fdY;gemfa\Y\>gjYd\]FYnYjjY& Artículo 5. Tratados y convenios. Dg ]klYZd][a\g ]f ]klY d]q k] ]fl]f\]j kaf h]jbma[ag \] dg \ak% hm]klg]fdgkljYlY\gkq[gfn]fagk afl]jfY[agfYd]kim]`YqYfhYkY\g Y ^gjeYj hYjl] \]d gj\]fYea]f% lg afl]jfg$ \] [gf^gjea\Y\ [gf ]d Yjl[mdg 1. \] dY ;gfklalm[af =khYgdY& +&=f;YfYjaYk$;]mlYqE]daddYk]l]f\jf]f[m]flYdYk]kh][aYda\Y\]khj]naklYk]fkmfgjeY% lanY]kh][^a[Yq]f]klYd]q& ¿Sabías que…? Artículo 6: )&;gfklalmq]]d`][`gaehgfaZd]dYobtención de rentahgj]d[gfljaZmq]fl]& *&;gehgf]fdYj]flY\]d[gfljaZmq]fl]2 a)Dgkj]f\aea]flgk\]dljYZYbg& b)Dgkj]f\aea]flgk\]d[YhalYd& c)Dgkj]f\aea]flgk\]dYkY[lana\Y\]k][gfea[Yk& d)DYk_YfYf[aYkqhj\a\YkhYljaegfaYd]k& Artículo 6.4. Fg ]klYj kmb]% lY Y ]kl] aehm]klg dY j]flY im] k] ]f[m]flj] kmb]lY Yd Aehm]klg kgZj]Km[]kagf]kq<gfY[agf]k& Artículo 6.5.K]hj]kmeajfj]lja% Zma\Yk$ kYdng hjm]ZY ]f [gfljYjag$ dYk hj]klY[agf]k \] Za]f]k$ \]j]% [`gk g k]jna[agk kmk[]hlaZd]k \] _]f]jYj j]f\aea]flgk \]d ljYZYbg g\]d[YhalYd& e)DYkaehmlY[agf]k\]j]flYim]k]]klYZd]r[Yfhgjd]q& www.FreeLibros.me 189 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial Importante Artículo 8: 2. Fg h]j\]jf dY [gf\a[af \] [gfljaZmq]fl]k hgj ]kl] aehm]klg dYk h]jkgfYk ^ka[Yk \] fY[agfY% da\Y\ ]khYgdY im] Y[j]\al]f km fm]nYj]ka\]f[aY^ak[Yd]fmfhYkg l]jjalgjag[gfka\]jY\g[geghYjY% kg^ak[Yd&=klYj]_dYk]Yhda[Yj]f ]d h]jag\g aehgkalang ]f im] k] ]^][l] ]d [YeZag \] j]ka\]f[aY q \mjYfl]dgk[mYljgh]jag\gkaehg% kalangkka_ma]fl]k& +&9]^][lgk\]dY\]l]jeafY[af\]dY:Yk]AehgfaZd]q\]d[d[mdg\]daehm]klg$dYrentak] [dYka^a[Yj]fgeneralq\]dahorro& Artículo 7. =klYjf]p]flYk$]flj]gljYk$dYkka_ma]fl]kj]flYk2 a)DYkaf\]efarY[agf]khgj\]kha\gg[]k]\]dljYZYbY\gj$]fdY[mYflY]klYZd][a\Y[gf[Yj[% l]jgZda_Ylgjag]f]d=klYlmlg\]dgkLjYZYbY\gj]k& b)DYkhj]klY[agf]kj][gfg[a\YkYd[gfljaZmq]fl]hgjdYK]_mja\Y\Kg[aYdghgjdYk]fla\Y\]k im]dYkmklalmqYf[geg[gfk][m]f[aY\]af[YhY[a\Y\h]jeYf]fl]YZkgdmlYg_jYfafnYda\]r& c)DYkZ][YkhZda[YkqdYkZ][Yk[gf[]\a\YkhgjdYk]fla\Y\]kkaf^af]kdm[jYlangk& d)DYkYfmYda\Y\]khgjYdae]flgkh]j[aZa\Yk\]dgkhY\j]k]fnajlm\\]\][akafbm\a[aYd& Artículo 8: )&Kgfcontribuyenteshgj]kl]aehm]klg2 a)DYkpersonas físicasim]l]f_Yfkmj]ka\]f[aY`YZalmYd]fterritorio español. b)DYkpersonas físicasim]lmna]k]fkmj]ka\]f[aY`YZalmYd]f]d extranjerohgjYd_mfY\]dYk [aj[mfklYf[aYkhj]naklYk]f]dYjl[mdg)(\]]klYd]q& Artículo 9: )&K]]fl]f\]jim]]d[gfljaZmq]fl]la]f]kmresidencia habitual en territorio español [mYf% \gk]\[mYdima]jY\]dYkka_ma]fl]k[aj[mfklYf[aYk2 Caso práctico 7 Residencia habitual Mf ]ehj]kYjag ]khYgd j]ka\] \]k\]`Y[]lj]kYgk]fHgjlm% _Ydh]jgla]f]kalmY\Y]fHgf% l]n]\jY km fa[Y ]ehj]kY$ km fa[Y^m]fl]\]af_j]kgk& a)Im]h]jeYf]r[Y más de ciento ochenta y tres días,\mjYfl]]daño natural,]fl]jjalgjag ]khYgd&HYjY\]l]jeafYj]kl]h]jag\g\]h]jeYf]f[aY]fl]jjalgjag]khYgdk][gehmlYjf dYkYmk]f[aYk]khgj\a[Yk$kYdngim]]d[gfljaZmq]fl]Y[j]\al]kmj]ka\]f[aY^ak[Yd]fgljg hYk&=f]dkmhm]klg\]hYk]kgl]jjalgjagk[gfka\]jY\gk[geghYjYkgk^ak[Yd]k$dY9\ea% fakljY[af LjaZmlYjaY hg\j ]pa_aj im] k] hjm]Z] dY h]jeYf]f[aY ]f ]kl] \mjYfl] [a]flg g[`]flYqlj]k\Yk]f]dYgfYlmjYd& Solución: HYjY\]l]jeafYj]dh]jag\g\]h]jeYf]f[aYYdim]k]j]^a]j]]dhjjY^gYfl]jagj$fgk][ge% hmlYjf dYk ]klYf[aYk l]ehgjYd]k ]f =khYY im] k]Yf [gfk][m]f[aY \] dYk gZda_Y[agf]k [gfljY\Yk]fY[m]j\gk\][gdYZgjY[af[mdlmjYdg`meYfalYjaY$Yllmdg_jYlmalg$[gfdYk Y\eafakljY[agf]khZda[Yk]khYgdYk& K$hgjim]]f=khYYjY\a[Ykm f[d]ghjaf[ahYd\]Y[lana\Y\]k& b)Im]jY\aim]]f España]dnúcleo principalgdYbase de sus actividadesgintereses económicos,\]^gjeY\aj][lYgaf\aj][lY& ¸=k[gfljaZmq]fl]hgj]dAJH>7 Artículo 11: )&DYj]flYk]]fl]f\]jgZl]fa\Yhgjdgk[gfljaZmq]fl]k]f^mf[af\]dorigen o fuente\] Yim]ddY$[mYdima]jYim]k]Y$]fkm[Ykg$]dj_ae]f][gfea[g\]deYljaegfag& *&Dgkrendimientos del trabajok]YljaZmajf]p[dmkanYe]fl]Yima]f`YqY_]f]jY\g]d\]j]% [`gYkmh]j[]h[af& +&Dgkrendimientos del capitalk]YljaZmajfYdgkcontribuyentesim]$k]_fdghj]naklg]f ]dYjl[mdg/\]dYD]q)1')11)$\].\]bmfag$\]dAehm]klgkgZj]]dHYljaegfag$k]YflalmdYj]k \]dgk]d]e]flgkhYljaegfaYd]k$Za]f]kg\]j][`gk$\]im]hjgn]f_Yf\a[`gkj]f\aea]flgk& Importante Artículo 13. Periodo impositivo inferior al año natural: 1.=dh]jag\gaehgkalangk]jaf^]% jagjYdYgfYlmjYd[mYf\gk]hjg% \mr[Y ]d ^Ydd][aea]flg \]d [gflja% Zmq]fl]]fmf\Y\aklaflgYd+)\] \a[a]eZj]& 2.=f lYd kmhm]klg ]d h]jag\g ae% hgkalangl]jeafYjqk]\]n]f_Yj ]d aehm]klg ]f dY ^][`Y \]d ^Ydd]% [aea]flg& 190 ,&Dgkrendimientos de las actividades económicask][gfka\]jYjfgZl]fa\gkhgjima]f]k j]Yda[]f\]^gjeY`YZalmYd$h]jkgfYdq\aj][lYdYgj\]fY[afhgj[m]flYhjghaY\]dgke]\agk \]hjg\m[[afqdgkj][mjkgk`meYfgkY^][lgkYdYkY[lana\Y\]k& -&DYk ganancias q pérdidas patrimonialesk][gfka\]jYjfgZl]fa\Ykhgjdgk[gfljaZmq]fl]k im]$k]_fdghj]naklg]f]dYjl[mdg/\]dYD]q)1')11)$\].\]bmfag$\]dAehm]klgkgZj]]d HYljaegfag$k]YflalmdYj]k\]dgkZa]f]k$\]j][`gkq\]ek]d]e]flgkhYljaegfaYd]k\]im] hjgn]f_Yf& Artículo 12: )&=dperiodo impositivok]j]daño natural. *&=daehm]klgk]\]n]f_Yj]d 31 de diciembre \][Y\YYg$kafh]jbma[ag\]dg]klYZd][a\g]f ]dYjl[mdgka_ma]fl]& www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 Artículo 14: )&;gegj]_dY_]f]jYd$dgkingresos q gastosim]\]l]jeafYfdYj]flYYaf[dmaj]fdYZYk]\]d aehm]klgk]aehmlYjfYdh]jag\gaehgkalangim][gjj]khgf\Y$\]Y[m]j\g[gfdgkka_ma]fl]k [jal]jagk2 a)Dgkrendimientos del trabajo y del capitalk]aehmlYjfYdh]jag\gaehgkalang]fim]k]Yf ]pa_aZd]khgjkmh]j[]hlgj& b)Dgkrendimientos de actividades económicask]aehmlYjf[gf^gje]Ydg\akhm]klg]fdY fgjeYlanYj]_mdY\gjY\]dImpuesto sobre Sociedades,kafh]jbma[ag\]dYk]kh][aYda\Y\]k im]j]_dYe]flYjaYe]fl]hm]\Yf]klYZd][]jk]& c)DYkganancias y pérdidas patrimonialesk]aehmlYjfYdh]jag\gaehgkalang]fim]l]f_Y dm_YjdYYdl]jY[afhYljaegfaYd& DYd]qlYeZaf[gfl]ehdYmfYkj]_dYk]kh][aYd]k\]aehmlY[af\]af_j]kgkq_Yklgk& Artículo 15: )&DYBase Imponible\]daehm]klg]klYj[gfklalma\Yhgj]daehgjl]\]dYj]flY\]d[gfljaZm% q]fl]qk]\]l]jeafYjYhda[Yf\gdgkelg\gkhj]naklgk]f]dYjl[mdg).\]]klYd]q2 a)DYkj]flYkk][Yda^a[Yjfq[mYfla^a[Yjf[gfYjj]_dgYkmgja_]f&Dgkj]f\aea]flgkf]lgkk] gZl]f\jfhgj\a^]j]f[aY]flj]dgkaf_j]kgk[gehmlYZd]kqdgk_Yklgk\]\m[aZd]k&DYk_YfYf% [aYkqhj\a\YkhYljaegfaYd]kk]\]l]jeafYjf$[gf[Yj[l]j_]f]jYd$hgj\a^]j]f[aY]flj]dgk nYdgj]k\]ljYfkeakafq\]Y\imaka[af& b)K]Yhda[YjfdYkj]\m[[agf]kkgZj]]dj]f\aea]flgfl]_jggf]lgim]$]fkm[Ykg$[gjj]khgf% \YfhYjY[Y\YmfY\]dYk^m]fl]k\]j]flY& c)K]hjg[]\]jYdYafl]_jY[afq[geh]fkY[af\]dYk\a^]j]fl]kj]flYkk]_fkmgja_]fqkm [dYka^a[Y[af[gegj]flY_]f]jYdg\]dY`gjjg& =dj]kmdlY\g\]]klYkgh]jY[agf]k\Yjdm_YjYdY:Yk]AehgfaZd]_]f]jYdq\]dY`gjjg& *&DYbase liquidablek]j]dj]kmdlY\g\]hjY[la[Yj]fdY:Yk]AehgfaZd]$]fdgkljeafgkhj]% naklgk]f]klYd]q$dYkreduccioneshgjYl]f[afYkalmY[agf]k\]\]h]f\]f[aYq]fn]b][aea]f% lgqh]fkagf]k[geh]fkYlgjaYk$dgim]\Yjdm_YjYdYkZYk]kdaima\YZd]k_]f]jYdq\]dY`gjjg& +&Fgk]kge]l]jfYljaZmlY[afdYkj]flYkim]fg]p[]\Yf\]daehgjl]\]defaegh]jkgfYd q^YeadaYjim]j]kmdl]\]Yhda[Y[af& Artículo 16: )&DYcuantía \]dgk\aklaflgk[gehgf]fl]k\]dYBase Imponiblek]\]l]jeafYj[gf[Yj[l]j _]f]jYdhgj]delg\g\] estimación directa. *&DY\]l]jeafY[af\]dgkrendimientos de actividades económicask]dd]nYjY[YZg]fdgk ljeafgkhj]naklgk]f]dYjl[mdg*0\]]klYd]qYljYnk\]dgkka_ma]fl]kelg\gk2 a)Estimación directa,im]k]Yhda[Yj[gegelg\g_]f]jYd$qim]Y\ealaj\gkeg\Yda\Y% \]k$dYfgjeYdqdYkaehda^a[Y\Y& b)Estimación objetiva \] j]f\aea]flgk hYjY \]l]jeafY\Yk Y[lana\Y\]k ][gfea[Yk$ ]f dgk ljeafgkim]j]_dYe]flYjaYe]fl]k]]klYZd]r[Yf& +&=delg\g\]estimación indirectak]Yhda[Yj\][gf^gjea\Y\[gfdg\akhm]klg]fdYD]q -0'*((+$\])/\]\a[a]eZj]$?]f]jYdLjaZmlYjaY& Artículo 17: K][gfka\]jYjfrendimientos íntegros del trabajolg\YkdYkcontraprestaciones o utilidades$[mYdima]jYim]k]Ykm\]fgeafY[afgfYlmjYd]rY$\af]jYjaYkg]f]kh][a]$im]\]jan]f$ \aj][lYgaf\aj][lYe]fl]$\]dljYZYbgh]jkgfYdg\]dYj]dY[afdYZgjYdg]klYlmlYjaYqfgl]f% _Yf]d[Yj[l]j\]j]f\aea]flgk\]Y[lana\Y\]k][gfea[Yk& K]af[dmajf$]fhYjla[mdYj$]flj]gljgk2 www.FreeLibros.me Caso práctico 8 Imputación de ingresos y gastos 9fY JYhgkg `Y ljYZYbY\g ]f mfY ]ehj]kY \mjYfl] lg\g ]d Yg*(P(&DY]ehj]kYd]\]Z] dgkkYdYjagk\]g[lmZj]$fgna]e% Zj]q\a[a]eZj]$im]Yk[a]f\]f Y+&+((€& ¸9 im Yg \]Z]j aehmlYj dY j]flY7 Solución: 9dYg*(P($hgjim]]k]Yg`Y ka\g]pa_aZd]]dkYdYjaghgj9fY Ykm]ehj]kY& ¿Sabías que…? Artículo 17: *& =f lg\g [Ykg$ l]f\jf dY [gf% ka\]jY[af \] rendimientos del trabajo, ]flj]gljYk$dYkka_ma]fl]k hj]klY[agf]k2 )&³ DYk h]fkagf]k q `YZ]j]k hYka% ngk h]j[aZa\gk \] dgk j]_e]f]k hZda[gk \] dY K]_mja\Y\ Kg[aYd q [dYk]k hYkanYk q \]ek hj]klY[ag% f]k hZda[Yk hgj kalmY[agf]k \] af[YhY[a\Y\$ bmZadY[af$ Y[[a\]fl]$ ]f^]je]\Y\$nam\]\Y\$gkaeadYj]k& *&³DYkhj]klY[agf]kh]j[aZa\Ykhgj dgk Z]f]^a[aYjagk \] emlmYda\Y\]k _]f]jYd]k gZda_YlgjaYk \] ^mf[ag% fYjagk$ [gd]_agk \] `mj^Yfgk q gljYk]fla\Y\]kkaeadYj]k& +&³DYkhj]klY[agf]kh]j[aZa\Ykhgj dgkZ]f]^a[aYjagk\]hdYf]k\]h]f% kagf]k q dYk h]j[aZa\Yk \] dgk hdY% f]k\]h]fkagf]k& ,&³DYkhj]klY[agf]kh]j[aZa\Ykhgj dgk Z]f]^a[aYjagk \] [gfljYlgk \] k]_mjgk [gf[]jlY\gk [gf emlmY% da\Y\]k \] hj]nakaf kg[aYd$ [mqYk YhgjlY[agf]k `YqYf hg\a\g k]j$ Yd e]fgk ]f hYjl]$ _Yklg \]\m[aZd] hYjY dY \]l]jeafY[af \]d j]f\a% ea]flgf]lg\]Y[lana\Y\]k][gf% ea[Yk$mgZb]lg\]j]\m[[af]fdY :Yk]AehgfaZd]\]daehm]klg& -&³DYkhj]klY[agf]kh]j[aZa\Ykhgj dgk Z]f]^a[aYjagk \] dgk hdYf]k \] hj]nakafkg[aYd]ehj]kYjaYd& 191 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial a)Dgkkm]d\gkqkYdYjagk& b)DYkhj]klY[agf]khgj\]k]ehd]g& c)DYkj]emf]jY[agf]k]f[gf[]hlg\]_Yklgk\]j]hj]k]flY[af& d)DYk\a]lYkqdYkYka_fY[agf]khYjY_Yklgk\]naYb]$]p[]hlgdYk\]dg[geg[afqdYkfgjeYd]k \]eYfml]f[afq]klYf[aY]f]klYZd][aea]flgk\]`gkl]d]jY[gfdgkdeal]kim]j]_dYe]f% lYjaYe]fl]k]]klYZd]r[Yf& e)DYk[gfljaZm[agf]kgYhgjlY[agf]kkYlak^][`Ykhgjdgkhjgeglgj]k\]hdYf]k\]h]fkagf]k& DYd]qj][gfg[]\]l]jeafY\gkhgj[]flYb]k\]j]\m[[afYhda[YZd]kYdgkj]f\aea]flgk\]dljY% ZYbg& Importante Artículo 22.2: 1. =f dgk kmhm]klgk \] arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda,]dj]f\aea]flg f]lg[Yd[mdY\g[gfYjj]_dgYdg\ak% hm]klg]f]dYhYjlY\gYfl]jagj$k] j]\m[aj ]f mf 60 %. LjYlf\gk] \] j]f\aea]flgk f]lgk hgkalangk$ dYj]\m[[afkgdgj]kmdlYjYhda[Y% Zd] j]kh][lg \] dgk j]f\aea]flgk \][dYjY\gkhgj]d[gfljaZmq]fl]& 2.<a[`Yj]\m[[afk]j\]d 100 %, [mYf\g]darrendatario l]f_YmfY ]\Y\ [gehj]f\a\Y ]flj] 18 y 30 años q mfgk j]f\aea]flgk f]lgk \]d ljYZYbg g \] Y[lana\Y\]k ][g% fea[Yk ]f ]d h]jag\g aehgkalang kmh]jagj]k Yd af\a[Y\gj hZda[g \] j]flY\]]^][lgkedlahd]k& Artículo 19: )&=drendimiento neto\]dljYZYbgk]j]dj]kmdlY\g\]\akeafmaj]dj]f\aea]flgfl]_jg]f]d aehgjl]\]dgk_Yklgk\]\m[aZd]k& *&L]f\jfdY[gfka\]jY[af\]gastos deducibles ]p[dmkanYe]fl]dgkka_ma]fl]k2 a)DYk[glarY[agf]kYdYK]_mja\Y\Kg[aYdgYemlmYda\Y\]k_]f]jYd]kgZda_YlgjaYk\]^mf[agfY% jagk& b)DYk\]ljY[[agf]khgj\]j][`gkhYkangk& c)DYk[glarY[agf]kYdgk[gd]_agk\]`mj^Yfgkg]fla\Y\]kkaeadYj]k& d)DYk[mglYkkYlak^][`YkYkaf\a[Ylgkq[gd]_agkhjg^]kagfYd]k$[mYf\gdY[gd]_aY[afl]f_Y[Y% j[l]jgZda_Ylgjag$]fdYhYjl]im][gjj]khgf\YYdgk^af]k]k]f[aYd]k\]]klYkafklalm[agf]k$ q[gf]ddeal]im]j]_dYe]flYjaYe]fl]k]]klYZd]r[Y& e)Dgk_Yklgk\]\]^]fkYbmj\a[Y\]janY\gk\aj][lYe]fl]\]dala_agkkmk[alY\gk]fdYj]dY[af \]d[gfljaZmq]fl][gfdYh]jkgfY\]dYim]h]j[aZ]dgkj]f\aea]flgk$[gf]ddeal]\]+((€ YfmYd]k& DYd]qj][g_]]f]dYjl[mdg)0j]\m[[agf]k\]d,(ÂYhda[YZd]kY\]l]jeafY\gkj]f\aea]flgk \]dljYZYbgZa]fhgjk]j[gfka\]jY\gkajj]_mdYj]kghgj[gZjYjk]]f^gjeY\][YhalYd& Caso práctico 9 Rendimientos del trabajo BmYf9flgfag?Yj[Y`Yj][aZa\g\]km]ehj]kY]dj]kme]fYfmYd\]dYkj]ljaZm[agf]kim] d]`YfYZgfY\g&;gfklYfmfgkj]f\aea]flgkZjmlgk\])1&.((€$dYkYhgjlY[agf]kYdY K]_mja\Y\Kg[aYd$\])&+--€$qdYkj]l]f[agf]kim]d]`YfhjY[la[Y\g$im]Yk[a]f\]fY )&1.(€&9\]ek$YfmYde]fl]hY_YYdkaf\a[Ylg),(€&Fgla]f]\]j][`gYj]\m[[agf]k ]kh][aYd]k& ;Yd[mdY]dj]f\aea]flgf]lgim]`YgZl]fa\g& Solución: J]f\aea]flgfl]_jg5)1&.((€ ?Yklgk\]\m[aZd]k5)&+--#),(5)&,1-€ J]f\aea]flgf]lg5)1&.((È)&,1-5)0&)(-€ Artículo 21: )& L]f\jf dY [gfka\]jY[af \] rendimientos íntegros del capital dY lglYda\Y\ \] dYk utilidades o contraprestaciones, [mYdima]jY im] k]Y km \]fgeafY[af g fYlmjYd]rY$ \af]jYjaYk g]f]kh][a]$im]hjgn]f_Yf$\aj][lYgaf\aj][lYe]fl]$\]]d]e]flgkhYljaegfaYd]k$Za]f]kg \]j][`gk$[mqYlalmdYja\Y\[gjj]khgf\YYd[gfljaZmq]fl]qfgk]`Ydd]fY^][lgkYY[lana\Y\]k ][gfea[Ykj]YdarY\Ykhgj]kl]& 192 www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial FggZklYfl]$las rentas\]janY\Yk\]dYtransmisión de la titularidad\]dgk]d]e]flgkhY% ljaegfaYd]k$Ymf[mYf\g]paklYmfhY[lg\]j]k]jnY\]\geafag$ljaZmlYjf[geg_YfYf[aYk ghj\a\YkhYljaegfaYd]k$kYdngim]hgj]klYd]qk][Yda^aim]f[gegj]f\aea]flgk\]d[YhalYd& *&=flg\g[Ykg$k]af[dmajf[gegrendimientos del capital: a)Dgkhjgn]fa]fl]k\]dgkbienes inmuebles,lYflgjkla[gk[gegmjZYfgk$im]fgk]`Ydd]f Y^][lgkYY[lana\Y\]k][gfea[Ykj]YdarY\Ykhgj]d[gfljaZmq]fl]& b)Dgkim]hjgn]f_Yf\]dcapital mobiliarioq$]f_]f]jYd$\]dgkj]klYfl]kZa]f]kg\]j][`gk \]im]k]YlalmdYj]d[gfljaZmq]fl]$im]fgk]]f[m]flj]fY^][lgkYY[lana\Y\]k][gfea[Yk j]YdarY\Ykhgj]kl]& 6 Importante LjYlf\gk] \] inmuebles, k] ]f% la]f\]im]dYamortización [mehd] ]d j]imakalg \] ]^][lana\Y\ ka fg ]p[]\] \]d j]kmdlY\g \] Yhda[Yj ]d 3 %kgZj]]deYqgj\]dgkka_ma]f% l]knYdgj]k2]d[gkl]\]Y\imaka[af kYlak^][`g g ]d nYdgj [YlYkljYd$ kaf af[dmaj]dnYdgj\]dkm]dg& Artículo 22: )&L]f\jfdY[gfka\]jY[af\]rendimientos íntegroshjg[]\]fl]k\]dYlalmdYja\Y\\]bienes inmueblesjkla[gkqmjZYfgkg\]\]j][`gkj]Yd]kim]j][Ya_YfkgZj]]ddgk$lg\gkdgkim]k] \]jan]f\]dYjj]f\Yea]flgg\]dY[gfklalm[afg[]kaf\]\]j][`gkg^Y[mdlY\]k\]mkgg \ak^jml]kgZj]Yim]ddgk$[mYdima]jYim]k]Ykm\]fgeafY[afgfYlmjYd]rY& *& K] [gehmlYj [geg j]f\aea]flg fl]_jg ]d aehgjl] im] hgj lg\gk dgk [gf[]hlgk \]ZY kYlak^Y[]j ]d Y\imaj]fl]$ []kagfYjag$ Yjj]f\YlYjag g kmZYjj]f\YlYjag$ af[dma\g$ ]f km [Ykg$ ]d [gjj]khgf\a]fl]Ylg\gkYim]ddgkZa]f]k[]\a\gk[gf]dafem]Zd]q]p[dma\g]dAehm]klgkgZj] ]dNYdgj9Y\a\gg$]fkm[Ykg$]dAehm]klg?]f]jYdAf\aj][lg;YfYjag& Artículo 23: HYjYdY\]l]jeafY[af\]drendimiento neto,k]\]\m[ajf\]dgkj]f\aea]flgkfl]_jgkdgk _Yklgkka_ma]fl]k2 a)Lg\gkdgk_Yklgkf][]kYjagkhYjYdYgZl]f[af\]dgkj]f\aea]flgk&K][gfka\]jYjf[geg lYd]k$]flj]gljgk$dgkka_ma]fl]k2 )&´Dgk intereses de los capitales ajenosafn]jla\gk]fdYY\imaka[afge]bgjY\]dZa]f$\]% j][`gg^Y[mdlY\\]mkgq\ak^jml]\]dim]hjg[]\Yfdgkj]f\aea]flgk$q\]ek_Yklgk\]^a% fYf[aY[af$Yk[gegdgkgastos de reparación y conservación\]dafem]Zd]&=daehgjl]lglYd Y\]\m[ajhgj]klgk_Yklgkfghg\j]p[]\]j$hYjY[Y\YZa]fg\]j][`g$\]dY[mYflY\]dgk j]f\aea]flgkfl]_jgkgZl]fa\gk&=d]p[]kgk]hg\j\]\m[aj]fdgk[mYljgYgkka_ma]fl]k\] Y[m]j\g[gfdgk]YdY\g]f]kl]YhYjlY\g)&´& Caso práctico 10 Importante Artículo 24 Rendimiento en caso de parentesco ;mYf\g ]d Y\imaj]fl]$ []kagfYjag$ Yjj]f\YlYjaggkmZYjj]f\YlYjag\]d Za]f afem]Zd] g \]d \]j][`g j]Yd im] j][Ya_Y kgZj] ]d eakeg k]Y ]d[fqm_]gmfhYja]fl]$af[dma\gk dgk Y^af]k$ `YklY ]d l]j[]j _jY\g af[dmkan]$ \]d [gfljaZmq]fl]$ ]d j]f\aea]flg f]lg lglYd fg hg\j k]j af^]jagj Yd im] j]kmdl] \] dYk j]_dYk\]dYjl[mdg0-\]]klYd]q& ¿Sabías que…? Rendimientos del capital inmobiliario Bgk;]dYla]f]YdimadY\gmfhakghgj]dim][gZjYmfYdimad]je]fkmYd\]/((€&Dg`Y l]fa\gYdimadY\g\mjYfl]lg\g]dYg&HYjY[gehjYj]dhakg$im]d][gkl)-(&(((€$kgda% [almfhjklYeghgj]dim]hY_Y.((€e]fkmYd]k$\]dgk[mYd]k1(€[gjj]khgf\]fY afl]j]k]kq-)(€YYegjlarY[af\]dhjaf[ahYd&E]fkmYde]fl]hY_Y-(€\]_Yklgk\] [gemfa\Y\&9dYghY_Y2)(-€ hgj]dA:A$*+(€hgj]dk]_mjg\]dYnana]f\Yq)((€hgj ]d[gfljYlg\]eYfl]faea]flg\]dY[Yd\]jY&=kl]Ygla]f]mfY^Y[lmjYhgjj]hYjY[agf]k hgjaehgjl]\]+-(€&=dnYdgj[YlYkljYd\]dafem]Zd]]k\]1(&(((€$\]dgk[mYd]k]d *(Â[gjj]khgf\]Ydkm]dg& ;Yd[mdY]dj]f\aea]flgf]lgim]`YgZl]fa\g& Solución: K]]fl]f\]jim]]dYjj]f\Yea]f% lg \] afem]Zd]k k] j]YdarY [geg Y[lana\Y\ ][gfea[Y fa[Ye]fl] [mYf\g [gf[mjjYf dYk ka_ma]fl]k [aj[mfklYf[aYk2 a)Im]]f]d\]kYjjgddg\]dYY[la% na\Y\k][m]fl]$Yde]fgk$[gfmf dg[Yd ]p[dmkanYe]fl] \]klafY\g Y dd]nYjY[YZgdY_]klaf\]dYY[la% na\Y\& b) Im] hYjY dY gj\]fY[af \] Yim]ddY k] mlada[]$ Yd e]fgk$ mfY h]jkgfY ]ehd]Y\Y [gf [gfljYlg dYZgjYdqYbgjfY\Y[gehd]lY& J]f\aea]flgkfl]_jgk5/(()*50&,((€ ?Yklgk\]\m[aZd]k51()*#-()*#)(-#*+(#)((#+-(#($(+)-(&((( ($0(5.&(.-€ J]f\aea]flgf]lg50&,((È.&(.-5*&++-€ www.FreeLibros.me 193 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial *&´Dgktributos y recargos no estatales,Yk[gegdYktasas y recargos estatales,[mYdima]jY im]k]Ykm\]fgeafY[af$ka]ehj]im]af[a\YfkgZj]dgkj]f\aea]flgk[gehmlY\gkgkgZj]]d Za]fg\]j][`ghjg\m[lgj\]Yim]ddgkqfgl]f_Yf[Yj[l]jkYf[agfY\gj& +&´Dgksaldos de dudoso cobro]fdYk[gf\a[agf]kim]k]]klYZd]r[Yfj]_dYe]flYjaYe]fl]& ,&´DYk[Yfla\Y\]k\]n]f_Y\Ykhgjl]j[]jgk[geg[gfk][m]f[aY\]k]jna[agkh]jkgfYd]k& b)DYk[Yfla\Y\]k\]klafY\YkYdYamortización del inmuebleq\]dgk\]ekZa]f]k[]\a\gk [gf]kl]$ka]ehj]im]j]khgf\YfYkmdepreciación efectiva,]fdYk[gf\a[agf]kim]j]_dY% e]flYjaYe]fl]k]\]l]jeaf]f& Artículo 25: L]f\jfdY[gfka\]jY[af\]rendimientos íntegros del capital mobiliariodgkka_ma]fl]k2 )& J]f\aea]flgk gZl]fa\gk hgj dY hYjla[ahY[af ]f dgk ^gf\gk hjghagk \] [mYdima]j lahg \] ]fla\Y\& *&J]f\aea]flgkgZl]fa\gkhgjdY[]kafYl]j[]jgk\][YhalYd]khjghagk& +&J]f\aea]flgkhjg[]\]fl]k\]gh]jY[agf]k\][YhalYdarY[af$\][gfljYlgk\]k]_mjg\]na\Y gafnYda\]rq\]j]flYk\]janY\Yk\]dYaehgka[af\][YhalYd]k& ,&Gljgkj]f\aea]flgk\]d[YhalYdegZadaYjag& Artículo 26. HYjYdY\]l]jeafY[af\]drendimiento neto,k]\]\m[ajf\]dgkj]f\aea]flgk fl]_jgk]p[dmkanYe]fl]dgk_Yklgkka_ma]fl]k2 Dgk_Yklgk\]Y\eafakljY[afq\]hkalg\]nYdgj]kf]_g[aYZd]k& Caso práctico 11 Rendimientos del capital mobiliario Ea_m]dAdd]k[Yk]kkg[ag\]dY]ehj]kYK;>$K&9&$im][glarY]fZgdkYq\mjYfl]]d]b]j[a[ag `Yj][aZa\gmf\ana\]f\gfl]_jg\]($/(€hgjY[[af&Hgk]]+&(((Y[[agf]kqY\]ek`Y j][aZa\g*/(€[geghjaeYhgjYkakl]f[aYYdYbmflY_]f]jYd\]Y[[agfaklYk& DYkg[a]\Y\im]d]_]klagfYdgkllmdgkd]`Y[gZjY\g0(€hgjdYY\eafakljY[afq[mklg% \aY\]dgkllmdgk& ;Yd[mdYj]dj]f\aea]flgf]lgim]`YgZl]fa\g& Solución: J]f\aea]flgfl]_jg5+&(((($/(#*/(5*&+/(È)&-((50/(€ =dYjl[mdg/\]dYD]q\]dAJH>af\a[Yim]dgkhjae]jgk)&-((€\]\ana\]f\gkqhjaeYk\] Ykakl]f[aYYbmflYk]klf]p]flgk& ?Yklgk\]\m[aZd]k50( Importante Artículo 33.2.K]]klaeYjim]fg ]pakl] Ydl]jY[af ]f dY [gehgka% [af\]dhYljaegfag2 a)=fdgkkmhm]klgk\]\anakaf\] dY[gkY[gef& b) =f dY \akgdm[af \] dY kg[a]\Y\ \] _YfYf[aYd]k g ]f dY ]plaf[af \]d j_ae]f ][gfea[g eYljaeg% faYd\]hYjla[ahY[af& c)=fdY\akgdm[af\][gemfa\Y\]k \]Za]f]kg]fdgk[Ykgk\]k]hYjY% [af\][gemf]jgk& 194 J]f\aea]flgf]lg50/(È0(5/1(€ Artículo 27: )&K][gfka\]jYjfrendimientos íntegros de actividades económicasYim]ddgkim]$hjg[]% \a]f\g\]dtrabajo personal q\]d capital[gfbmflYe]fl]$g\]mfgkgdg\]]klgk^Y[lgj]k$km% hgf_YfhgjhYjl]\]d[gfljaZmq]fl]dYgj\]fY[afhgj[m]flYhjghaY\]e]\agk\]hjg\m[[af q\]j][mjkgk`meYfgkg\]mfg\]YeZgk$[gfdY^afYda\Y\\]afl]jn]faj]fdYhjg\m[[afg \akljaZm[af\]Za]f]kgk]jna[agk& Artículo 28: )&=drendimiento neto\]dYkY[lana\Y\]k][gfea[Ykk]\]l]jeafYjk]_fdYknormas del Impuesto sobre Sociedades. www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 *&HYjYdY\]l]jeafY[af\]dj]f\aea]flgf]lg\]dYkY[lana\Y\]k][gfea[Ykfgk]af[dmajf dYk_YfYf[aYkghj\a\YkhYljaegfaYd]k\]janY\Yk\]dgk]d]e]flgkhYljaegfaYd]kY^][lgkYdYk eakeYk$im]k][mYfla^a[Yjf[gf^gje]Ydghj]naklg]fdYk][[af,&³\]]kl][Yhlmdg& Artículo 33: )&Kgfganancias y pérdidas patrimonialesdYknYjaY[agf]k]f]dnYdgj\]dhYljaegfag\]d[gf% ljaZmq]fl]im]k]hgf_Yf\]eYfa^a]klg[gfg[Ykaf\][mYdima]jYdl]jY[af]fdY[gehgka[af \]Yim]d$kYdngim]hgj]klYd]qk][Yda^aim]f[gegj]f\aea]flgk& <]deakegeg\gdYd]qj][g_]dgkkmhm]klgk]fdgkim]k]]klaeYjfg]pakl]_YfYf[aYghj% \a\YhYljaegfaYdqdYk_YfYf[aYkhYljaegfaYd]k]p]flYk& Artículo 34: )&=daehgjl]\]dYkganancias o pérdidashYljaegfaYd]kk]j[gegfgjeY_]f]jYd2 a)=f]dkmhm]klg\]ljYfkeakafgf]jgkYgdm[jYlanY$dY\a^]j]f[aY]flj]dgknYdgj]k\]Y\ima% ka[afqljYfkeakaf\]dgk]d]e]flgkhYljaegfaYd]k& b)=fdgk\]ekkmhm]klgk$]dnYdgj\]e]j[Y\g\]dgk]d]e]flgkhYljaegfaYd]kghYjl]khjg% hgj[agfYd]k$]fkm[Ykg& *&Kak]`mZa]k]f]^][lmY\ge]bgjYk]fdgk]d]e]flgkhYljaegfaYd]kljYfkeala\gk$k]\aklaf_ma% jdYhYjl]\]dnYdgj\]]fYb]fY[afim][gjj]khgf\YY[Y\Y[gehgf]fl]\]deakeg& Artículo 38. Hg\jf]p[dmajk]\]_jYnYe]fdYk_YfYf[aYkhYljaegfaYd]kgZl]fa\YkhgjdY ljYfkeakaf\]dYnana]f\Y`YZalmYd\]d[gfljaZmq]fl]$ka]ehj]im]]daehgjl]lglYdgZl]% fa\ghgjdYljYfkeakafk]j]afna]jlY]fdYY\imaka[af\]mfYfm]nYnana]f\Y`YZalmYd]f dYk[gf\a[agf]kim]j]_dYe]flYjaYe]fl]k]\]l]jeaf]f&;mYf\g]daehgjl]j]afn]jla\gk]Y af^]jagj Yd lglYd \] dg h]j[aZa\g ]f dY ljYfkeakaf$ fa[Ye]fl] k] ]p[dmaj \] ljaZmlY[af dYhYjl]hjghgj[agfYd\]dY_YfYf[aYhYljaegfaYdgZl]fa\Yim][gjj]khgf\YYdY[Yfla\Y\ j]afn]jla\Y& Artículo 39: )&L]f\jfdY[gfka\]jY[af\]ganancias de patrimonio no justificadasdgkZa]f]kg\]j]% [`gk[mqYl]f]f[aY$\][dYjY[afgY\imaka[affgk][gjj]khgf\Y[gfdYj]flYghYljaegfag \][dYjY\gk hgj ]d [gfljaZmq]fl]$ Yk [geg dY af[dmkaf \] \]m\Yk af]pakl]fl]k ]f [mYdima]j \][dYjY[afhgj]kl]aehm]klgghgj]dAehm]klgkgZj]]dHYljaegfag$gkmj]_akljg]fdgkdaZjgk gj]_akljgkg^a[aYd]k& Caso práctico 12 Ganancias patrimoniales =deYljaegfag^gjeY\ghgj\gfH]\jgBgkDYkYq\gYDgmj\]kNanYf[g$\]/+q./Ygk \]]\Y\$j]kh][lanYe]fl]$`Yn]f\a\gkmnana]f\Y`YZalmYd]d+\]eYjrg\]*(P(hgjmf aehgjl]\])*-&(((€& =kYnana]f\Y^m]Y\imaja\YhgjYeZgk[fqm_]k]fj_ae]f\]kg[a]\Y\d]_Yd\]_YfYf% [aYd]k`Y[]lj]aflYYgk$hgjmfaehgjl]]imanYd]fl]Y,-&(((€$af[dma\gkdgk_Yklgkq ljaZmlgkaf`]j]fl]kY\a[`YY\imaka[af& <]l]jeafYdYk[gfk][m]f[aYk^ak[Yd]k\]]kYljYfkeakaf& Solución: K]_f]dYjl[mdg++&,\]dYD]q\]dAJH>$Ydl]f]jYeZgk]khgkgkmfY]\Y\kmh]jagjY.- Ygk$dY_YfYf[aYhYljaegfaYd\]janY\Y\]dYljYfkeakaf\]kmnana]f\Y`YZalmYd]kl ]p]flY\]dAJH>& Artículo 44. 9]^][lgk\]d[d[mdg\]daehm]klg$dYkj]flYk\]d[gfljaZmq]fl]k][dYka^a[Yjf$ k]_fhjg[]\Y$[gegrenta generalg[gegrenta del ahorro. www.FreeLibros.me 195 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial Importante Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias: )& =f ]d kmhm]klg \] dgk bienes inmuebles urbanos$ [Yda^a[Y% \gk [geg lYd]k ]f ]d Yjl[mdg / \]d L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \]d ;YlYkljg AfegZadaYjag$ YhjgZY\g hgj ]d J]Yd <][j]lg D]_akdYlang )'*((,$ \] - \] eYjrg$ Yk [geg ]f ]d [Ykg \] dgk inmuebles rústicos [gf [gfkljm[[agf]k im] fg j]kmdl]f af\akh]fkYZd]k hYjY ]d \]kYjjgddg \] ]phdglY[agf]k Y_j% [gdYk$ _YfY\]jYk g ^gj]klYd]k$ fg Y^][lgk]fYeZgk[YkgkYY[lana\Y% \]k][gfea[Yk$fa_]f]jY\gj]k\] j]f\aea]flgk \]d [YhalYd$ ]p[dma\Y dY nana]f\Y `YZalmYd q ]d km]dg fg ]\a^a[Y\g$ l]f\j dY [gfka\]jY[af \]j]flYaehmlY\YdY[Yfla\Y\im] j]kmdl] \] Yhda[Yj ]d * Yd nYdgj [YlYkljYd$\]l]jeaff\gk]hjghgj% [agfYde]fl] Yd fe]jg \] \Yk im] [gjj]khgf\Y ]f [Y\Y h]jag\g aehgkalang& =f ]d [Ykg \] afem]Zd]k dg[Yda% rY\gk ]f emfa[ahagk ]f dgk im] dgk nYdgj]k [YlYkljYd]k `YqYf ka\g j]nakY\gk$eg\a^a[Y\gkg\]l]jea% fY\gke]\aYfl]mfhjg[]\aea]flg \] nYdgjY[af [gd][lanY \] [Yj[% l]j _]f]jYd$ \] [gf^gjea\Y\ [gf dY fgjeYlanY [YlYkljYd$ q `YqYf ]fljY\g]fna_gjYhYjlaj\]d)\] ]f]jg\])11,$dYj]flYaehmlY\Y k]j]d)$)Â\]dnYdgj[YlYkljYd& *&=klYkj]flYkk]aehmlYjfYdgk lalmdYj]k \] dgk Za]f]k afem]Zd]k \] Y[m]j\g [gf ]d Yjl[mdg / \] dY D]q )1')11)$ \] . \] bmfag$ \]d Aehm]klgkgZj]]dHYljaegfag& Artículo 45. >gjeYjfdYrenta generaldgkrendimientos qdYk ganancias y pérdidashY% ljaegfaYd]kim]$[gfYjj]_dgYdg\akhm]klg]f]dYjl[mdgka_ma]fl]$no tengan la consideración de renta del ahorro,Yk[gegdYkimputaciones de renta. Artículo 46: ;gfklalmq]fdYrenta del ahorro: a)Dgkrendimientos del capital mobiliariohj]naklgk]fdgkYhYjlY\gk)$*q+\]dYjl[mdg*- \]]klYd]q& b)DYk ganancias y pérdidas patrimoniales im] k] hgf_Yf \] eYfa^a]klg [gf g[Ykaf \] ljYfkeakagf]k\]]d]e]flgkhYljaegfaYd]k& Caso práctico 13 Imputaciones de renta <gfBgk;]dY$\mjYfl]]dYg*(P($`Yka\glalmdYj\]dgkka_ma]fl]kZa]f]kafem]Zd]k2 Nana]f\Y`YZalmYd$[mqgnYdgj[YlYkljYdj]nakY\gYk[a]f\]Y+1&0((€& HdYrY\]_YjYb]Y\imaja\Y[gfbmflYe]fl][gf]dafem]Zd]q[mqgnYdgj[YlYkljYdj]na% kY\gYk[a]f\]Y+&/((]mjgk& ;YkY]f]dhm]Zdg$im]`]j]\\]kmkhY\j]k$im]kgdgmladarY\mjYfl]]de]k\]nY[Y% [agf]k&=dnYdgj[YlYkljYd\]dYeakeY$im]^m]j]nakY\g$Yk[a]f\]Y*0&(((€& MfYhdYrY\]_YjYb]]f]deakeghm]Zdg$im]$a_mYde]fl]$mladarY]fnY[Y[agf]k&=dnYdgj [YlYkljYd\]]klY$im]lYeZaf]klj]nakY\g$]k\]*&-((€& <]l]jeafYdYaehmlY[af\]j]flYkafegZadaYjaYk[gjj]khgf\a]fl]kY]kgkafem]Zd]k& Solución: Nana]f\Y`YZalmYdqhdYrY\]_YjYb]2fghjg[]\]aehmlY[af\]j]flYkafegZadaYjaYk& ;YkY]f]dhm]Zdg&J]flYafegZadaYjaYaehmlY\Y2 )$)ÂkgZj]*0&(((&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& +(0 HdYrY\]_YjYb]]f]dhm]Zdg&J]flYafegZadaYjaYaehmlY\Y )$)ÂkgZj]*&-((&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& */$-( LglYdj]flYkafegZadaYjaYkaehmlY\Yk&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ++-$-( Artículo 47: )&HYjY]d[d[mdg\]dY:Yk]AehgfaZd]$dYk[mYflYkhgkalanYkgf]_YlanYk\]dYkj]flYk\]d[gf% ljaZmq]fl]k]afl]_jYjfq[geh]fkYjf\]Y[m]j\g[gfdghj]naklg]f]klYd]q& *&9l]f\a]f\gYdY[dYka^a[Y[af\]dYj]flY$dY Base Imponible k]\ana\aj]f dos partes: a)DY:Yk]AehgfaZd]?]f]jYd& Importante DY compensación \]Z]j ]^][% lmYjk] ]f dY [mYflY epaeY im] h]jealY[Y\Ymfg\]dgk]b]j[a[agk ka_ma]fl]k q kaf im] hm]\Y hjY[% la[Yjk] ^m]jY \]d hdYrg Y im] k] j]^a]j]]dhjjY^gYfl]jagje]\aYf% l]dYY[memdY[afYZYk]kdaima\Y% Zd]k _]f]jYd]k f]_YlanYk \] Ygk hgkl]jagj]k& 196 b)DY:Yk]AehgfaZd]\]d9`gjjg& Artículo 48: DYBase Imponible Generalk]j]dj]kmdlY\g\]sumardgkka_ma]fl]kkYd\gk2 a)=dkYd\gj]kmdlYfl]\]afl]_jYjq[geh]fkYj]flj]k$kafdaealY[afYd_mfY$]f[Y\Yh]jag\g aehgkalang$dgkj]f\aea]flgkqdYkaehmlY[agf]k\]j]flYYim]k]j]^a]j]]dYjl[mdg,-\] ]klYd]q& b)=dkYd\ghgkalangj]kmdlYfl]\]afl]_jYjq[geh]fkYj$]p[dmkanYe]fl]]flj]k$]f[Y\Yh]jag% \gaehgkalang$dYk_YfYf[aYkqhj\a\YkhYljaegfaYd]k$]p[dma\YkdYkhj]naklYk]f]dYjl[mdg ka_ma]fl]& www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 Artículo 49: )&DYBase Imponible del Ahorro]klYj[gfklalma\Yhgj]dkYd\ghgkalang\]kmeYj dgkka_ma]f% l]kkYd\gk2 a)=dkYd\ghgkalangj]kmdlYfl]\]afl]_jYjq[geh]fkYj$]p[dmkanYe]fl]]flj]k$]f[Y\Yh]% jag\gaehgkalang$dgkj]f\aea]flgkYim]k]j]^a]j]]dYjl[mdg,.\]]klYd]q& Ka]dj]kmdlY\g\]dYafl]_jY[afq[geh]fkY[afYjjgbYk]kYd\gf]_Ylang$kmaehgjl]kgdg k]hg\j[geh]fkYj[gf]dhgkalangim]k]hgf_Y\]eYfa^a]klg\mjYfl]dgk[mYljgYgk ka_ma]fl]k& b)=dkYd\ghgkalangj]kmdlYfl]\]afl]_jYjq[geh]fkYj$]p[dmkanYe]fl]]flj]k$]f[Y\Yh]% jag\gaehgkalang$dYk_YfYf[aYkqhj\a\YkhYljaegfaYd]kgZl]fa\Yk]f]deakegYim]k] j]^a]j]]dYjl[mdg,.\]]klYd]q& ¿Sabías que…? )& =d efaeg \]d [gfljaZmq]fl] k]j$ [gf [Yj[l]j _]f]jYd$ \] -&)-)€YfmYd]k& *& ;mYf\g ]d [gfljaZmq]fl] l]f_Y mfY ]\Y\ kmh]jagj Y .- Ygk$ ]d efaeg k] Yme]flYj ]f 1)0 € YfmYd]k&KadY]\Y\]kkmh]jagjY/- Ygk$]defaegk]Yme]flYjY\a% [agfYde]fl]]f)&)**€YfmYd]k& Ka]dj]kmdlY\g\]dYafl]_jY[afq[geh]fkY[afYjjgbYk]kYd\gf]_Ylang$kmaehgjl]kgdg k]hg\j[geh]fkYj[gf]dhgkalangim]k]hgf_Y\]eYfa^a]klg\mjYfl]dgk[mYljgYgk ka_ma]fl]k& *& DYk [geh]fkY[agf]k hj]naklYk ]f ]d YhYjlY\g Yfl]jagj \]Z]jf ]^][lmYjk] ]f dY [mYflY epaeYim]h]jealY[Y\Ymfg\]dgk]b]j[a[agkka_ma]fl]kqkafim]hm]\YfhjY[la[Yjk]^m]jY \]dhdYrgYim]k]j]^a]j]]k]YhYjlY\ge]\aYfl]dYY[memdY[afYj]flYkf]_YlanYk\]]b]j[a% [agkhgkl]jagj]k& Artículo 50: )&DYbase liquidable general]klYj[gfklalma\Yhgj]dj]kmdlY\g\]hjY[la[Yj]fdYBase Imponible General,]p[dmkanYe]fl]qhgj]kl]gj\]f$dYk reduccioneshj]naklYk]f]klYd]q& *&DYbase liquidable del ahorrok]j]f]dremanente,kadg`mZa]jY$\]dYj]\m[[afhj]naklY ]fdgkYjl[mdgk--q.)Zak$kafim]hm]\Yj]kmdlYjf]_YlanY[geg[gfk][m]f[aY\]lYd\akea% fm[af& +&KadYZYk]daima\YZd]_]f]jYdj]kmdlYk]f]_YlanY$kmaehgjl]hg\jk]j[geh]fkY\g[gfdgk\] dYkZYk]kdaima\YZd]k_]f]jYd]khgkalanYkim]k]gZl]f_Yf]fdgk[mYljgYgkka_ma]fl]k& <]fljg\]dYkreduccioneshj]naklYk]fdYd]q\]klY[Yj]egk2 a)9jl[mdg-)&J]\m[[agf]khgjYhgjlY[agf]kq[gfljaZm[agf]kYkakl]eYk\]hj]nakafkg[aYd& b)9jl[mdg-+&J]\m[[agf]khgjYhgjlY[agf]kq[gfljaZm[agf]kYkakl]eYk\]hj]nakafkg[aYd [gfklalma\gkY^Yngj\]h]jkgfYk[gf\ak[YhY[a\Y\& c)9jl[mdg--&DYkh]fkagf]k[geh]fkYlgjaYkY^Yngj\]d[fqm_]qdYkYfmYda\Y\]khgjYda% e]flgk$[gf]p[]h[af\]dYk^abY\Yk]f^Yngj\]dgk`abgk\]d [gfljaZmq]fl]$kYlak^][`Yk YeZYkhgj\][akafbm\a[aYd$hg\jfk]jgZb]lg\]j]\m[[af]fdY:Yk]AehgfaZd]& Artículo 56: )&=dmínimo personal y familiar[gfklalmq]dYhYjl]\]dYZYk]daima\YZd]im]$hgj\]klafYjk] YkYlak^Y[]jdYkf][]ka\Y\]kZka[Ykh]jkgfYd]kq^YeadaYj]k\]d[gfljaZmq]fl]$fgk]kge]l]Y ljaZmlY[afhgj]kl]aehm]klg& *&;mYf\gdYZYk]daima\YZd]_]f]jYdk]Ykmh]jagjYdaehgjl]\]defaegh]jkgfYdq^YeadaYj$ ]kl]^gjeYjhYjl]\]dYZYk]daima\YZd]_]f]jYdhgj]daehgjl]\]]klYdlaeYq\]dYZYk] daima\YZd]\]dY`gjjghgj]dj]klg& Artículo 62: DYcuota íntegraestatalk]jdYkmeY\]dYk[Yfla\Y\]kj]kmdlYfl]k\]Yhda[Yjdgklahgk\] _jYnYe]fYdgkim]k]j]^a]j]fdgkYjl[mdgk.+q..\]]klYd]qYdYkZYk]kdaima\YZd]k_]f]jYd q\]dY`gjjg$j]kh][lanYe]fl]& Artículo 63. DYhYjl]\]dYZYk]daima\YZd]_]f]jYdim]]p[]\Y\]daehgjl]\]defaegh]j% kgfYdq^YeadaYjYim]k]j]^a]j]]dYjl[mdg-.\]]klYd]qk]j_jYnY\Y\]dYka_ma]fl]^gjeY2 9dYZYk]daima\YZd]_]f]jYdk]d]Yhda[Yjfdgklahgkim]k]af\a[Yf]fdYka_ma]fl]]k[YdY\]dY h_afYka_ma]fl]2 www.FreeLibros.me ¿Sabías que…? =defaeghgj\]k[]f\a]fl]kk]j$ hgj[Y\Ymfg\]]ddgke]fgj\]*- Ygkg[gf\ak[YhY[a\Y\[mYdima]% jY im] k]Y km ]\Y\$ ka]ehj] im] [gfnanY[gf]d[gfljaZmq]fl]qfg l]f_Yj]flYkYfmYd]k$]p[dma\YkdYk ]p]flYk$kmh]jagj]kY0&(((€$\]2 a))&0+.€YfmYd]khgj]dhjae]jg& b)*&(,(€YfmYd]khgj]dk]_mf\g& c) +&./*€YfmYd]khgj]dl]j[]jg& d),&)0*€YfmYd]khgj]d[mYjlgq ka_ma]fl]k& 197 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial Base liquidable Cuota íntegra Deducciones del artículo 68: *& <]\m[[agf]k ]f Y[lana\Y\]k ][gfea[Yk& +& <]\m[[agf]k hgj \gfYlangk& ,& <]\m[[af hgj j]f% lYk gZl]fa\Yk ]f ;]mlY g E]daddY& -& <]\m[[af hgj Y[lmY[agf]k hYjY dY hjgl][[af q \a^mkaf \]d HYljaegfag@aklja[g=khYgdq\] dYk [am\Y\]k$ [gfbmflgk q Za]f]k \][dYjY\gk HYljaegfag Emf\aYd& .& <]\m[[af hgj [m]flY Y`gjjg% ]ehj]kY&/&<]\m[[afhgjYdimad]j \]dYnana]f\Y`YZalmYd& Tipo aplicable (€ )/&/(/$*(€ )* )/&/(/$*(€ *&)*,$0.€ )-&+(($((€ ), ++&((/$*(€ ,&*..$0.€ *(&,(($((€ )0$- -+&,(/$*(€ 0&(,($0.€ ..&-1+$((€ *)$- )*(&((($*(€ **&+-0$+.€ --&((($((€ **$- )/-&((($*(€ +,&/++$+.€ =fY\]dYfl] *+$- (€ Importante Resto base liquidable Artículo 66. DYbase liquidable del ahorro,]fdYhYjl]im]fg[gjj]khgf\Y$]fkm[Ykg$[gf ]defaegh]jkgfYdq^YeadaYjYim]k]j]^a]j]]dYjl[mdg-.\]]klYD]q$k]_jYnYjYdgklahgk im]YhYj][]f]fdYka_ma]fl]]k[YdY2 Parte de la base liquidable Tipo aplicable 1$- @YklY.&(((€ <]k\].&((($()€]fY\]dYfl] )($-( Artículo 67: )&DYcuota líquida estatal\]daehm]klgk]j]dj]kmdlY\g\]\akeafmajdY[mglYfl]_jY]klYlYd ]fdYkmeY\]2 a) DYdeducción hgjinversión en vivienda habitualhj]naklY]f]dYhYjlY\g)\]dYjl[mdg.0 \]]klYd]q& Z!=d-(Â\]daehgjl]lglYd\]dYk\]\m[[agf]khj]naklYk]fdgkYhYjlY\gk*$+$,$-$.q/\]d Yjl[mdg.0\]]klYd]q& *&=dj]kmdlY\g\]dYkgh]jY[agf]kYim]k]j]^a]j]]dYhYjlY\gYfl]jagjfghg\jk]jf]_Ylang& Importante Artículo 97: )& Dgk [gfljaZmq]fl]k$ Yd la]ehg \]hj]k]flYjkm\][dYjY[af$\]Z]% jf\]l]jeafYjdY\]m\YljaZmlYjaY [gjj]khgf\a]fl]]af_j]kYjdY]f]d dm_Yj$ ^gjeY q hdYrgk \]l]jeafY% \gkhgj]dEafakl]jag\]=[gfgeY q@Y[a]f\Y& *&=daf_j]kg\]daehgjl]j]kmdlYf% l] \] dY Ymlgdaima\Y[af kgdg k] hg\j ^jY[[agfYj ]f dY ^gjeY im] k]\]l]jeaf]]f]dj]_dYe]flg\] \]kYjjgddg\]]klYd]q& Artículo 99: )& =f ]d Aehm]klg kgZj] dY J]flY \]dYkH]jkgfYk>ka[Yk$dgkhY_gkY [m]flY$im]$]flg\g[Ykg$l]f\jf dY[gfka\]jY[af\]\]m\YljaZmlY% jaY$hg\jf[gfkaklaj]f2 a) J]l]f[agf]k& b) Af_j]kgkY[m]flY& c) HY_gk^jY[[agfY\gk& Artículo 73. DYcuota íntegra autonómica\]daehm]klgk]jdYsuma\]dYk[mYflYkj]kmd% lYfl]k\]Yhda[Yjdgk tipos de gravamen$Ydgkim]k]j]^a]j]fdgkYjl[mdgk/,q/.\]]klY d]q$YdYbase liquidable general y del ahorro, j]kh][lanYe]fl]& Artículo 79: DYcuota diferencialk]j]dj]kmdlY\g\]minorardYcuota líquida total\]daehm]klg$im] k]jdYkmeY\]dYk[mglYkdima\Yk$]klYlYdqYmlgfea[Y$]fdgkka_ma]fl]kaehgjl]k2 a)DYdeducción por doble imposición internacionalhj]naklY]f]dYjl[mdg0(\]]klYd]q& b)DY\]\m[[afhgjgZl]f[af\] rendimientos del trabajo gde actividades económicas hj]naklY]f]dYjl[mdg0(Zak\]]klYd]q& c) DYkdeduccionesYim]k]j]^a]j]f]dYjl[mdg1)&0q]dYjl[mdg1*&,\]]klYd]q& d);mYf\g]d[gfljaZmq]fl]Y\ima]jYkm[gf\a[afhgj[YeZag\]j]ka\]f[aY$dYkj]l]f[agf]k ]af_j]kgkY[m]flYYim]k]j]^a]j]]dYhYjlY\g0\]dYjl[mdg11\]]klYd]q$Yk[gegdYk [mglYkkYlak^][`Yk\]dAehm]klgkgZj]dYJ]flY\]fgJ]ka\]fl]kq\]n]f_Y\Yk\mjYfl]]d h]jag\gaehgkalang]fim]k]hjg\mr[Y]d[YeZag\]j]ka\]f[aY& e)DYk retencionesYim]k]j]^a]j]]dYhYjlY\g))\]dYjl[mdg11\]]klYd]q& f) DYk retenciones, dgk ingresos a cuenta qdgk pagos fraccionadoshj]naklgk]f]klYd]qq]f kmkfgjeYkj]_dYe]flYjaYk\]\]kYjjgddg& Artículo 96: No tendrán que declarardgk[gfljaZmq]fl]kim]gZl]f_Yfj]flYkhjg[]\]fl]k]p[dmkanYe]f% l]\]dYkka_ma]fl]k^m]fl]k$]fljaZmlY[afaf\ana\mYdg[gfbmflY2 a)Rendimientosíntegros del trabajo,[gf]dlímite\]22.000 €YfmYd]k& 198 www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 b)Rendimientos íntegros del capital mobiliario q ganancias patrimoniales sometidos a retencióngaf_j]kgY[m]flY$[gf]dlímite[gfbmflg\]1.600 €YfmYd]k& c)Rentasinmobiliarias imputadas]fnajlm\\]dYjl[mdg0-\]]klYd]q$j]f\aea]flgkíntegros del capital mobiliario no sujetos a retención\]janY\gk\]d]ljYk\]dL]kgjgqsubvencioneshYjYdYY\imaka[af\]nana]f\Yk\]hjgl][[afg^a[aYdg\]hj][aglYkY\g$[gf]d límite[gfbmflg\]1.000 €YfmYd]k& =ffaf_f[Ykgl]f\jfim]\][dYjYjdgk[gfljaZmq]fl]kim]gZl]f_Yf]p[dmkanYe]fl]j]f% \aea]flgkfl]_jgk\]dljYZYbg$\][YhalYdg\]Y[lana\Y\]k][gfea[Yk$Yk[geg_YfYf[aYk hYljaegfaYd]k$[gf]ddeal][gfbmflg\])&(((€YfmYd]kqhj\a\YkhYljaegfaYd]k\][mYflY af^]jagjY-((€& =dlímiteYim]k]j]^a]j]]dhjjY^ga)\]dYhYjlY\g*Yfl]jagjk]j\] 11.200 €hYjYdgk[gf% ljaZmq]fl]kim]h]j[aZYfj]f\aea]flgkfl]_jgk\]dljYZYbg]fdgkka_ma]fl]kkmhm]klgk2 a)FggZklYfl]$[mYf\gprocedan de más de un pagador, ]ddeal]k]j\]22.000 €YfmYd]k& KadYkmeY\]dYk[Yfla\Y\]kh]j[aZa\Yk\]dk]_mf\gqj]klYfl]khY_Y\gj]k$hgjgj\]f\] [mYflY$fgkmh]jY]fkm[gfbmflgdY[Yfla\Y\\]1.500€YfmYd]k& b);mYf\gk]h]j[aZYfh]fkagf]k[geh]fkYlgjaYk\]d[fqm_]gYfmYda\Y\]khgjYdae]flgk \a^]j]fl]k\]dYkhj]naklYk]f]dYjl[mdg/\]]klYd]q& c);mYf\g]dhY_Y\gj\]dgkj]f\aea]flgk\]dljYZYbgfg]klgZda_Y\gYj]l]f]j\]Y[m]j\g [gfdghj]naklgj]_dYe]flYjaYe]fl]& d) ;mYf\gk]h]j[aZYfj]f\aea]flgkfl]_jgk\]dljYZYbgkmb]lgkYlahg^abg\]j]l]f[af& Caso práctico 14 Web Obligación de declarar <gYBmYfYRmdmY_Y`YgZl]fa\gdYkka_ma]fl]kj]flYk]f*(P(2j]f\aea]flgkfl]_jgk\]d ljYZYbghgjaehgjl]\])1&(((€&@YljYZYbY\glg\g]dYg]fdYeakeY]ehj]kYh]jg`Y h]jeYf][a\glj]ke]k]k\]ZYbY$[gfhj]klY[agf]k\]dYK]_mja\Y\Kg[aYdhgjaehgjl]\] *&-((€& ¸La]f]dYk]gjYBmYfYRmdmY_YgZda_Y[af\]\][dYjYj7 Solución: =f dY h_afY o]Z \] dY 9_]f[aY LjaZmlYjaY$ k] hm]\] \]k[Yj_Yj ]d hjg_jYeY \] Yqm\Y hYjY [mehda% e]flYjdY\][dYjY[af\]dYj]flY& http://www.aeat.es K]d][[agfY Renta y patrimonio 20X0/Programa Padre. <]k[Yj_Y]dhjg_jYeY\]Yqm\Y& K$Yd`YZ]jj][aZa\gj]f\aea]flgk\]dljYZYbg\]\gkhY_Y\gj]k$q\]dk]_mf\gqj]klYfl]k `Yh]j[aZa\gek\])&-((€YfmYd]k3kmdeal]]k\]))&*((€& A. Modelos de declaración 9hjgZY\gkhgj]dEafakl]jag\]@Y[a]f\Y$kgf]klgk2 B. Plazo y lugar de presentación de la declaración =dhdYrg\]hj]k]flY[afYZYj[Y\]k\]]d*\]eYqg`YklY]d+(\]bmfag$[mYdima]jYim]k]Y]d j]kmdlY\g\]dY[mglY\a^]j]f[aYd&=kl]hdYrgdg\]l]jeafY]f[Y\Y]b]j[a[agdYgj\]fim]^abY]d eg\]dg\]hj]k]flY[af\]dY\][dYjY[af\]deakeg& =ddm_Yj\]hj]k]flY[afk]jdY\]d]_Y[afgY\eafakljY[af\]dY9_]f[aYLjaZmlYjaY]f[mqY \]eYj[Y[afl]jjalgjaYdl]f_Y]d[gfljaZmq]fl]km\gea[adag^ak[Yd$gZa]fdYkg^a[afYk\]ZYf[gk g[YbYk\]Y`gjjgkkalmY\gk]fdYhjgnaf[aY[gjj]khgf\a]fl]Ykm\gea[adag^ak[Yd& C. Autoliquidación Dgk[gfljaZmq]fl]k$Ydla]ehg\]hj]k]flYjkm\][dYjY[af$\]Z]jf\]l]jeafYjdY\]m\YljaZm% lYjaY[gjj]khgf\a]fl]]af_j]kYjdY& www.FreeLibros.me 199 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial =daf_j]kghg\j^jY[[agfYjk]]f\gkhdYrgk$kafj][Yj_gkfaafl]j]k]k2 9dla]ehg\]hj]k]flYjdY\][dYjY[afk]af_j]kYj]d.(Â\]dY\]m\Y& =d,(Âj]klYfl]k]af_j]kYj]f]dhdYrgj]_dYe]flYjag \]d)Yd-\]fgna]eZj]$_]f]jYd% e]fl]!& MfYn]rafklYdY\g]dhjg_jYeY$[gfgr[Yegkkmkhjaf[ahYd]kYhYjlY\gk& =eh]rYj]egkhgj\Yj\]YdlYmfY\][dYjY[af$hYjYdg[mYd`Yj]egk[da[]fDar de alta una nueva declaración >a_& .&/!& 9hYj][]j dY ka_ma]fl] hYflYddY >a_& .&0!$ \gf\] hgf\j]egk ]d fgeZj]\]dY\][dYjY[afim]]klYegkj]dd]fYf\g$hgj]b]ehdg¿9af`gYAdd]k[YkÀ&Dm]_g`Y% j]egk[da[]fNueva declaración$ljYkdgim]YhYj][]jfdYkgh[agf]kim]af\a[YdY>a_mjY.&1$ ]flj]]ddYkdYhgkaZada\Y\\]¿af[gjhgjYj\Ylgk^ak[Yd]kqh]jkgfYd]kÀ& Fig. 6.7. Dar de alta una declaración. Fig. 6.8. Nombre de la declaración. Fig. 6.9. Cumplimentar sin incorporar datos personales. ;gfna]f]d]]j[gfYl]f[afdYkhgkaZada\Y\]k\][YhlmjY\]\Ylgk >a_&.&)(!Yfl]k\][gehd]lYj dgk\Ylgkh]jkgfYd]k&MfYn]r`][`g]klg$k]dd]_YYdYhYflYddY\]dY>a_mjY.&))$]f\gf\]k] hm]\]f\]k[YjlYjYim]ddgkYhYjlY\gk\]dY\][dYjY[af]fdgkim]fgk]l]f_Yf\YlgkhYjY j]dd]fYj& =f \][dYjY[agf]k [gfbmflYk$ dgk \Ylgk k] afljg\m[]f ]f dY eg\Yda\Y\ \][dYjYfl] g [fqm_] >a_&.&)*!$q]klYdlaeYgh[affg]khgkaZd]& Fig. 6.10. Leer con atención las diferentes opciones. Fig. 6.11. Seleccionar los apartados de la declaración que no vayamos a rellenar. Fig. 6.12. En declaraciones conjuntas, los datos se introducen en la modalidad declarante o cónyuge . El icono , por otra parte, muestra los apartados de la declaración y el icono su resultado. HYjYYhj]f\]jYmladarYj]dhjg_jYeY$[mehdae]flYdYk\][dYjY[agf]khjghm]klYk]fdYk k][[agf]k2 ;gehjm]ZY lm Yhj]f\arYb] q 9[lana\Y\ \] kaemdY[af& =f [Y\Y mfg \] dgk YhYjlY\gk$]dhjg_jYeYg^j][]Yqm\Yj]dY[agfY\Y[gf]dYhYjlY\gim]]klkj]dd]fYf\g& =kemqaehgjlYfl]im]d]Yk\]l]fa\Ye]fl][Y\YmfY\]dYkhYflYddYk& 200 www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 Síntesis Impuesto sobre Bienes Inmuebles Impuestos locales Impuesto sobre Actividades Económicas Base Imponible es el valor catastral Base liquidable = Base Imponible – reducciones que señala la ley Tarifas del impuesto Fijan unas cuotas mínimas Además se aplican coeficientes de ponderación y coeficientes de situación Las transmisiones onerosas por actos inter vivos de toda clase de bienes y derechos Transmisiones patrimoniales Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Titulares de: una concesión administrativa, derecho real de superficie, derecho de uso, propiedad La constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas Actos jurídicos documentados: documentos notariales, mercantiles y administrativos Operaciones societarias La constitución de sociedades, el aumento y la disminución de su capital social y la disolución de sociedades Las aportaciones que efectúen los socios que no supongan un aumento del capital social El traslado a España de la sede de dirección efectiva o del domicilio social de una sociedad cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Unión Europea Rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta El Impuesto de Sociedades es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con las normas de esta ley Esquema liquidatorio del Impuesto de Sociedades (=) Resultado contable (+/–) Ajustes de carácter fiscal (–) Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores (=) Base Imponible Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (×) Tipo impositivo (=) Cuota íntegra (–) Deducciones (–) Bonificaciones (=) Cuota líquida (–) Pagos fraccionados (=) Cuota diferencial a ingresar o a devolver www.FreeLibros.me Base Imponible del Ahorro Base imponible – reducciones = base liquidable Base liquidable por tipo impositivo = cuota íntegra estatal y autonómica Cuota íntegra estatal y autonómica – deducciones (–) Retenciones e ingresos a cuenta Base Imponible General Cuota líquida o diferencial estatal y autonómica 201 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial Test d e re paso 1. ;gfklalmq]]d`][`gaehgfaZd]]f]dA:AdYlalmdYja\Y\\]dgk ka_ma]fl]k\]j][`gkkgZj]dgkZa]f]kafem]Zd]kjkla[gkq mjZYfgkqkgZj]dgkafem]Zd]k\][YjY[l]jkla[Yk]kh][aYd]k2 a) <] mfY [gf[]kaf Y\eafakljYlanY kgZj] dgk hjghagk afem]Zd]kgkgZj]dgkk]jna[agkhZda[gkYim]k]`Ydd]f Y^][lgk& b) <]mf\]j][`gj]Yd\]kmh]j^a[a]g\]mkm^jm[lg& c) <]d\]j][`g\]hjgha]\Y\& d) Lg\YkdYkgh[agf]kYfl]jagj]k& 2. Fg[gfklalmq]`][`gaehgfaZd]]f]dA9=]d]b]j[a[ag\]dY ka_ma]fl]Y[lana\Y\2 a) DY ]fYb]fY[af \] Za]f]k afl]_jY\gk ]f ]d 9[lang [gjja]fl]\]dYk]ehj]kYkim]`mZa]jYf^a_mjY\g\]Za\Y% e]fl]afn]flYjaY\gk[geglYdafegnadarY\g[gfek\] \gkYgk\]Yfl]dY[afYdY^][`Y\]ljYfkealajk]& b) ;mYf\gk]ljYl]\]n]flYYdhgjeYqgj$dYj]YdarY[af\] mfkgdgY[lgmgh]jY[afYakdY\Y& c) DYn]flY\]dgkhjg\m[lgkim]k]j][aZ]f]fhY_g\]ljY% ZYbgkh]jkgfYd]kgk]jna[agkhjg^]kagfYd]k& d) DY]phgka[af\]Yjl[mdgk[gf]d^af]p[dmkang\]n]flY ]fh]jag\gk\]j]ZYbYk& 3. =fdYkljYfkeakagf]khYljaegfaYd]k$]dgZda_Y\gYdhY_g]k2 a) =fdY[gfklalm[af\]^aYfrYk$]dY[j]]\gjY^aYfrY\g& b) =fdY[gfklalm[af\]Yjj]f\Yea]flgk$]dYjj]f\Y\gj& c) =fdYkljYfkeakagf]k\]Za]f]kq\]j][`gk\]lg\Y[dYk]$ ]dim]dgkn]f\]. d) =fdY[gfklalm[af\]hjklYegk\][mYdima]jfYlmjYd]rY$ ]dhj]klYeaklY& 4. K]YdYdYY^ajeY[af[gjj][lY]fj]dY[af[gf]dALHq9B< ]fdYkgh]jY[agf]kkg[a]lYjaYk2 a) =klYjkmb]lYdYYehdaY[af\][YhalYdim]k]j]Yda[][gf [Yj_gYdYj]k]jnY[gfklalma\Y]p[dmkanYe]fl]hgjhjaeY \]]eakaf\]Y[[agf]k& b) =klYjgZda_Y\gYdhY_g\]daehm]klgYllmdg\][gflja% Zmq]fl]]fdY[gfklalm[af\]kg[a]\Y\]k$Yme]flg\] [YhalYd$ljYkdY\g\]k]\]\]\aj][[af]^][lanYg\gea[a% dagkg[aYdqYhgjlY[agf]k\]dgkkg[agkim]fgkmhgf_Yf mfYme]flg\]d[YhalYdkg[aYd$]dkg[ag& c) =klYjfgZda_Y\gkYdhY_g\]daehm]klgYllmdg\][gf% ljaZmq]fl]k]fdY\akgdm[af\]kg[a]\Y\]kqj]\m[[af \][YhalYdkg[aYd$dgkkg[agk$[ghjgha]lYjagk$[gemf]jgkg hYjl[ah]khgjdgkZa]f]kq\]j][`gkj][aZa\gk& d) DY[mglYljaZmlYjaYk]gZl]f\jYhda[Yf\gYdYZYk]daima% \YZd]]dlahg\]_jYnYe]f\]d)$-Â& 5. K]YdYdYY^ajeY[af[gjj][lY]fj]dY[af[gf]dAK2 a) DY:Yk]AehgfaZd]]klYj[gfklalma\Yhgj]daehgjl]\] dYj]flY]f]dh]jag\gaehgkalangeafgjY\YhgjdY[ge% h]fkY[af \] ZYk]k aehgfaZd]k f]_YlanYk \] h]jag\gk aehgkalangkYfl]jagj]k& b) =d aehm]klg k] \]n]f_Yj ]d hjae]j \Y \]d h]jag\g aehgkalang& c) =dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k]kmfljaZmlg\][Yj[l]j af\aj][lgqfYlmjYd]rYh]jkgfYdim]_jYnYdYj]flY\]dYk kg[a]\Y\]kq\]ek]fla\Y\]kbmj\a[Yk\]Y[m]j\g[gf dYkfgjeYk\]]klYd]q& d) Ka]ehj]k]jf\]\m[aZd]kdYkhj\a\Ykhgj\]l]jagjg\] dgk[j\algk\]janY\Yk\]dYkhgkaZd]kafkgdn]f[aYk\]dgk \]m\gj]k& 6. =fj]dY[af[gf]dAK$af\a[Yim_Yklgkk]jf\]\m[aZd]k2 a) DYkhj\a\YkhYjYdY[gZ]jlmjY\]dja]k_g\]janY\g\]dYk hgkaZd]kafkgdn]f[aYk\]h]jkgfYkg]fla\Y\]knaf[mdY% \Yk[gf]dY[j]]\gj$kYdng]f]d[Ykg\]afkgdn]f[aYbm\a% [aYde]fl]\][dYjY\Y$fadYkhj\a\YkZYkY\Yk]f]klaeY% [agf]k_dgZYd]k\]dja]k_g\]afkgdn]f[aYk\][da]fl]kq \]m\gj]k& b) DYk hj\a\Yk hgj \]l]jagjg \] nYdgj]k im] l]f_Yf mf nYdgj[a]jlg\]j]]eZgdkgim]fg]klfY\eala\gkY[gla% rY[af]fe]j[Y\gkj]_mdY\gkgim]]klfY\eala\gkY [glarY[af]fe]j[Y\gkj]_mdY\gkkalmY\gk]fhYk]kg l]jjalgjagk[gfka\]jY\gk[geghYjYkgk^ak[Yd]k& c) Dgk\]janY\gk\]gZda_Y[agf]kaehd[alYkgl[alYk& d) DYk [Yfla\Y\]k im]$ ]f [gf[]hlg \] YegjlarY[af \]d afegnadarY\g eYl]jaYd$ aflYf_aZd] q \] dYk afn]jkagf]k afegZadaYjaYk$[gjj]khgf\YfYdY\]hj][aY[af]^][lanY im]km^jYfdgk\aklaflgk]d]e]flgkhgj^mf[agfYea]flg$ mkg$\ak^jml]mgZkgd]k[]f[aY& 7. K]YdYdYY^ajeY[af[gjj][lY]fj]dY[af[gf]dAJH>2 a) =dAehm]klgkgZj]dYJ]flY\]dYkH]jkgfYk>ka[Yk]kmf ljaZmlg\][Yj[l]jh]jkgfYdq\aj][lgim]_jYnY$k]_f dgkhjaf[ahagk\]a_mYd\Y\$_]f]jYda\Y\qhjg_j]kana\Y\$dY j]flY\]dYkh]jkgfYk^ka[Yk\]Y[m]j\g[gfkmfYlmjY% d]rYqkmk[aj[mfklYf[aYkh]jkgfYd]kq^YeadaYj]k& b) K] ]fl]f\]j im] ]d [gfljaZmq]fl] la]f] km j]ka\]f% [aY`YZalmYd]fl]jjalgjag]khYgd[mYf\gh]jeYf]r[Y e]fgk \] [a]flg g[`]flY q lj]k \Yk$ \mjYfl] ]d Yg fYlmjYd$]fl]jjalgjag]khYgd& c) Dgkj]f\aea]flgk\]dYkY[lana\Y\]k][gfea[Ykk][gf% ka\]jYjfgZl]fa\gkhgjima]f]kj]Yda[]f\]^gjeY]n]f% lmYd$h]jkgfYdq\aj][lYdYgj\]fY[afhgj[m]flYhjg% haY\]dgke]\agk\]hjg\m[[afqdgkj][mjkgk`meYfgk Y^][lgkYdYkY[lana\Y\]k& d) =daehm]klgk]\]n]f_Yj]d)\]]f]jg\][Y\YYg& 202 www.FreeLibros.me Impuestos que gravan la actividad empresarial 6 Compr ueba tu aprendiz aje Analizar la normativa fiscal vigente y las normas aplicables en cada tipo de impuesto. Seleccionar los modelos establecidos por la Hacienda Pública para atender el procedimiento de declaración-liquidación de los distintos impuestos. Identifica los plazos establecidos por la Hacienda Pública para cumplir con las obligaciones fiscales. Realizar los cálculos oportunos para cuantificar los elementos tributarios de los impuestos que gravan la actividad económica. Cumplimentar la documentación correspondiente a la declaración-liquidación de los distintos impuestos, utilizando aplicaciones informáticas de gestión fiscal. 2. DYkg[a]\Y\dYZgjYd:@Q$K&9&$im]k][gfklalmq]f*(P($ hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjYj]YdarYjdYdaima\Y[af\]d Aehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]kq\]l]jeafYj]d_Yklg\]n]f% _Y\ghYjY]dYg*(P*2 :]f]^a[agYfl]k\]aehm]klgk&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& +*&(((€ Lahg\]_jYnYe]f&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& *( Aehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 0&(((€ <]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]k&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& )&.((€ J]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 11(€ =f *(P( [gehj mfY eimafY hgj aehgjl] \] .&((( €& DY]ehj]kY]klaeYim]]d]d]e]flgla]f]mfYna\Ylad\] [mYljgYgk$qdgYegjlarYe]\aYfl]]dkakl]eYdaf]Yd&>ak% [Yde]fl]dYYegjlar]f*(P(& =fkm[gflYZada\Y\[gfklYdY[gflYZadarY[af\]mfYaf^jY[% [afhgjaehgjl]\])&)((€& Generar los ficheros necesarios para la presentación telemática de los impuestos, valorando la eficiencia de esta vía. DY]ehj]kYla]f]\glY\YmfYhjgnakafhgj_YjYflYkhgk% n]flYhgjaehgjl]*&*((€& Relaciona los conceptos contables con los aspectos tributarios. =f[gflYZada\Y\YhYj][]f_Yklgkhgjj]_YdgkYdgk^YeadaY% j]k\]dgkljYZYbY\gj]khgjmflglYd\]--(€& Diferenciar entre resultado contable y resultado fiscal y si se han especificado los procedimientos para la conciliación de ambos. K]ha\]2]d[d[mdg\]dYk\a^]j]f[aYkl]ehgjYjaYkqh]jeY% f]fl]kim]k]gja_afYfhgjdY\a^]j]f[aY]f]d[jal]jag[gf% lYZd]q^ak[Yd$dYdaima\Y[af\]dAKq]dj]_akljg[gflYZd]\]d _Yklg\]n]f_Y\ghgj]dAK& Contabilizar los hechos contables relacionados con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, incluyendo los ajustes fiscales correspondientes. 1. DYkg[a]\Y\N>L$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjY j]YdarYj dY daima\Y[af \]d Aehm]klg kgZj] Kg[a]\Y\]k q \]l]jeafYj]d_Yklg\]n]f_Y\ghYjY]dYg*(P(2 :]f]^a[agYfl]k\]aehm]klgk&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ,)&(((€ Lahg\]_jYnYe]f&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& *( <]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]k&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& )&+((€ J]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& *&0((€ 9dhjaf[ahag\]Yg[gehjmfgj\]fY\gjhgjaehgjl]\] ,-(€$im]hm\gYegjlarYjdaZj]e]fl]]kl]Yg&DY]ehj]% kY]klaeYim]]d]d]e]flgla]f]mfYna\Ylad\]lj]kYgk$ qdgYegjlarYe]\aYfl]]dkakl]eYdaf]Yd& 3. DYkg[a]\Y\J>K$K&9&$hj]k]flYdgkka_ma]fl]k\YlgkhYjY j]YdarYj dY daima\Y[af \]d Aehm]klg kgZj] Kg[a]\Y\]k q \]l]jeafYj]d_Yklg\]n]f_Y\ghYjY]dYg*(P)2 :]f]^a[agYfl]k\]aehm]klgk&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& --&(((€ Lahg\]_jYnYe]f&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& *( :Af]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1&(((€ <]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]k&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& *&.((€ J]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& +&)((€ 9dhjaf[ahag\]Yg[gehjmfYYhda[Y[afaf^gjela[Yhgj aehgjl] \] 1(( €$ q hm]\] YegjlarYj ^ak[Yde]fl] [geg epaegmf*(ÂYdYg&DY]ehj]kY]klaeYim]]d]d]e]f% lgla]f]mfYna\Ylad\]lj]kYgk$qdgYegjlarY[gflYZd]% e]fl]e]\aYfl]]dkakl]eYdaf]Yd& 9\]ek$]fkm[gflYZada\Y\[gfklYmfYemdlYhgjaehgjl] \]**(€& 9\]ek]fkm[gflYZada\Y\[gfklYmfYkYf[afY\eafakljY% lanYhgjaehgjl]\],)(€& DY]ehj]kYla]f]\glY\YmfYhjgnakafhgjafkgdn]f[aYk\] [da]fl]k\])&-((€&=dn]f[aea]flg\]]klgk\]j][`gkk] hjg\mbg]d)+\]fgna]eZj]\]]kl]Ygqfgk][mehd]f ]dj]klg\]dYk[aj[mfklYf[aYkim]k]YdYdYd]qhYjYdY\]% \m[[af^ak[Yd& DY]ehj]kYla]f]\glY\YmfYhj\a\Yhgj\]l]jagjg\][j% \algk [ge]j[aYd]k \] )&,(( € q mladarY ]d kakl]eY _dgZYd hYjYdY]klaeY[af\]dYkhj\a\Ykhgjafkgdn]f[aY\][da]f% l]kq\]m\gj]k& K]ha\]2]d[d[mdg\]dYk\a^]j]f[aYkl]ehgjYjaYkqh]jeY% f]fl]kim]k]gja_afYfhgjdY\a^]j]f[aY]f]d[jal]jag[gf% lYZd]q^ak[Yd$dYdaima\Y[af\]dAKq]dj]_akljg[gflYZd]\]d _Yklg\]n]f_Y\ghgj]dAK& K]ha\]2]d[d[mdg\]dYk\a^]j]f[aYkl]ehgjYjaYkqh]jeY% f]fl]kim]k]gja_afYfhgjdY\a^]j]f[aY]f]d[jal]jag[gf% lYZd]q^ak[Yd$dYdaima\Y[af\]dAKq]dj]_akljg[gflYZd]\]d _Yklg\]n]f_Y\ghgj]dAK& www.FreeLibros.me 203 6 Impuestos que gravan la actividad empresarial Compr ueba tu aprendiz aje Realiza la declaración de la renta de los siguientes contribuyentes utilizando el programa PADRE. Utiliza tu número de DNI y el de tus compañeros: 4. =deYljaegfag^gjeY\ghgjDm[YL]fY;YjjYk[g )+\]bmdag \]d)1/-!q9d]bYf\jgHj]rGjlar )-\]bmdag\]d)1/+!j]ka\] ]fdY[Ydd]HYljaegfag\]dY@meYfa\Y\$*+$*0(-,%EY\ja\& HYjY[gehjYjkm[YkY]d)\]\a[a]eZj]\]*((-kgda[alYjgf mfhjklYeg`ahgl][Yjaghgj]dim]`YfhY_Y\g]flj]dgk \gk]kl]Yg)1&(((€&J]^]j]f[aY[YlYkljYd\]dYnana]f% \Y$--0,)(*NC+.-0<((1*RL&F&´hjklYeg2()*0'((00' -)&(.((/.&,& 9d]bYf\jgla]f]mfYeafmknYdY\]d+-ÂqY\]ekY[j]\alY egnada\Y\j]\m[a\Y& =d eYljaegfag la]f] \gk `abgk$ ?gfrYdg Hj]r L]fY$ \] / Ygk$qDYmjYHj]rL]fY$\]*Ygk&Hgj]klYdlaeYdYeY% \j]fg`Y[gZjY\ghgjYfla[ahY\gdgk)((€e]fkmYd]k\] \]\m[[afhgjeYl]jfa\Y\& Rendimientos del trabajo. 9d]bYf\jg2 ÈAehgjl]afl]_jg ÈK]_mja\Y\Kg[aYd ÈJ]l]f[afhjY[la[Y\Y +,&.*1$(*&),*$/, *&(*+$1- Dm[Y2 ÈAehgjl]afl]_jg ÈK]_mja\Y\Kg[aYd ÈJ]l]f[afhjY[la[Y\Y +*&0,*$.. *&(0($,( -&-+*$)+ ;mglYYdkaf\a[Ylg\]Dm[Y$)(0€$q9d]bYf\jg$.(€& 9d]bYf\jg`Yj][aZa\gmfgkafl]j]k]k\]km[m]flYZYf[Y% jaY\])$*+€3j]l]f[af$($*+€&Dm[Ymfgkafl]j]k]k\] )$*)€3j]l]f[af$($*+€&9d]bYf\jgla]f]mfhdYf\]h]f% kagf]kYdim]`YYhgjlY\g]kl]Yg1.(€& =deYljaegfagla]f]mfYk]_mf\Ynana]f\Yim]\mjYfl]]d Yg*(P(`Y]klY\g\]k\]]f]jg`YklY]d+)\]g[lmZj] Y km \akhgka[af$ q dgk e]k]k \] fgna]eZj] q \a[a]eZj]$ YdimadY\Y& @Yf [gZjY\g mf Ydimad]j \] .+( € e]fkmYd]k& Dgk_Yklgk\]]klYnana]f\Y\]\m[aZd]kkgfhgjaehgjl]\] ,+-$/(€$qdgk\]YegjlarY[af$hgjaehgjl]\]01$*+€& =dafimadafgla]f]*/Ygkq`YgZl]fa\gmfgkaf_j]kgkhgj j]f\aea]flgkf]lgk\]dljYZYbgkmh]jagj]kYdAHJ=E&J]^]% j]f[aY[YlYkljYd2(1/,*(-NC,/(/<((,(RB$nYdgj[YlYkljYd *+&()*$+/& 5. <gfDmak=k[gZYjBaef]r$kgdl]jgqj]ka\]fl]]fEY\ja\$ <FA af\a[Yj]dnm]kljg!$fY[a\g]d)*\]bmdag\]d)10.&Nan] [gfkmeY\j]$im]la]f]..YgkqmfYeafmknYdY\]d.-Â$ qim]j][aZ]mfYj]flYYfmYd\]/&*((€& @Y gZl]fa\g ]f ]d ]b]j[a[ag *(P( j]f\aea]flgk \]d ljY% ZYbg hgj aehgjl] \] *.&0*($-( €3 [glarY[agf]k Y dY K]% 204 _mja\Y\ Kg[aYd )&,+( €3 j]l]f[agf]k hjY[la[Y\Yk \] ,&)*(€&<gfDmak$la]f]mfY[m]flYY`gjjgnana]f\Y F&´ *)(((0)+.)()*+,-./01!im]YZja`Y[]\gkYgkqYdY im]`Y`][`gmfYYhgjlY[af]kl]Yg\]*&.((€&J]YdarY mfYYhgjlY[afYdhdYf\]h]fkagf]k\]*(€e]fkmYd]k& =d +( \] g[lmZj] \] ]kl] Yg n]f\] )(( Y[[agf]k \] L9K9$K&9&$hgjmfaehgjl]\]*-&0(($-(€3]kYkY[[agf]k ^m]jgfY\imaja\Yk]d+)'-'*((.hgj)1&0*+€& Rendimientos del capital mobiliario: 9[[agf]k9d^Y2 È<ana\]f\gk ÈHjaeYYkakl]f[aYYbmflYk J]l]f[agf]khjY[la[Y\Yk Afl]j]k]k\]dZYf[gfl]_jgk J]l]f[af )&(*($*,€ +(($-)€ *+/$/,€ )&+((€ *,/€ 6. =d eYljaegfag ^gjeY\g hgj ßf_]d EYjlf H]Y +( \] bmfag\]d)1.*!q;dYjYDh]r\]d;Ykladdg )(\]]f]jg\]d )1.+!j]ka\]]fdY[Ydd]Bgk9dap9dap$,$,&´:$*00+(%KYf >]jfYf\g\]@]fYj]k$EY\ja\&J]^]j]f[aY[YlYkljYd\]km nana]f\Y`YZalmYd2--0,)(*NC+.-0<(((+LK& Rendimientos del trabajo: ßf_]d2 ÈAehgjl]afl]_jg ÈK]_mja\Y\Kg[aYd ÈJ]l]f[afhjY[la[Y\Y +(&01+$*. *&(-,&.0 ,&0-)$0/ ;dYjY2 ÈAehgjl]afl]_jg ÈK]_mja\Y\Kg[aYd ÈJ]l]f[afhjY[la[Y\Y ))&.00$+. //*$-+ *++$/- ;mglYYdkaf\a[Ylg\]ßf_]d2)*)$0(€& Rendimientos del capital mobiliario: Afl]j]k]k[gemf]k J]l]f[af Afl]j]k]kßf_]d J]l]f[af Afl]j]k]k;dYjY J]l]f[af )$(+ ($*( +1.$)0 /-$*/ ..1$.0 )*/$*, ;dYjYla]f]mfhdYf\]h]fkagf]kYdim]`YYhgjlY\g]kl] Yg)&(0(€& ;dYjYla]f]mfY[YkY`]j]\Y\Y\]kmkhY\j]k]fBYfim] kgdgmladarYhYjY]dh]jag\g\]nY[Y[agf]k&J]^]j]f[aY[Y% lYkljYd2*+.0(()N@/**.F((()(>$]khjgha]lYjaYYd-( bmflg[gfmfY`]jeYfY&NYdgj[YlYkljYd2)*&+)0& =d eYljaegfag la]f] gljY [YkY im] lYeZaf mladarYf hYjY aj\]nY[Y[agf]k&J]^]j]f[aY[YlYkljYd20.,-(*,OC*)0,F% ((()@:&NYdgj[YlYkljYd2)(&.,/& www.FreeLibros.me Datos adicionales: Sergio es soltero y ha comprado su casa el 2 de julio de este año. Datos identificativos NIF 04567832Z Tipo vía CALLE Calificador número NOMBRE CELA LASA SERGIO Nombre largo vía CHUECA Bloque Portal 26 Código postal 28004 Fax Población Teléfono fijo 913247823 Teléfono móvil 630278451 RENDIMIENTOS DE TRABAJO Código NIF Nombre pagador pagador RTA0001 B23679641 GTR, S. L. RTA0002 B85672342 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. TOTAL CASILLAS DECLARACIÓN RENTA Clave Empleados Empleados Tipo numeración NÚM. Planta/Piso 2 Escalera Municipio MADRID Retribuciones dinerarias 19.670,26 3.420,00 23.090,26 001 Retención Retribuciones especie Ingreso cuenta 2.557,13 307,8 2.864,93 742 Clave Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Aportaciones personales Subclave PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS RELACIONADOS CON BIENES INMUEBLES Código NIF declarante Nombre declarante PHOOOO1 A26452856 BANCO MIL Titulares 1 1 Porcentaje participación 100 % Gastos deducibles 1.278,56 200,04 1.478,60 010 Aportación Aportación 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 1.200,00 482/505/513/514/592 TOTAL CASILLAS DECLARACIÓN RENTA Tipo Cuenta de ahorro Cuenta de ahorro Ingreso cuenta repercutido Rendimientos dinerarios 135,67 35,21 170,88 022 Retención 25,78 6,69 32,47 743 Capital amortizado NIF minusválido 006 Rendimientos especie Ingreso cuenta 022 743 Intereses 3.840,23 Reducción Gastos financieros 895,53 INFORMACIÓN CATASTRAL DE INMUEBLES Código Referencia Tipo Vía vía CHUECA 26 2.º A MADRID Clave Clasificación Valor Marca Valor Código Porcentaje Días almacén catastral catastral derecho participación revisado Urbana Residencial 23.012,67 Si Propietario 100 % 365 Fig. 1. 205 www.FreeLibros.me Marca Uso Situación Vivienda habitual Inmueble en territorio común 6 UR00001 5584102VK36 CL 58D0092ZT Situación del bien Número Escalera Planta/ Puerta Municipio Clase Piso bien Impuestos que gravan la actividad empresarial APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL Código NIF gestora/promotor Nombre gestora/promotor PP00001 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00002 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00003 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00004 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00005 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00006 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00007 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00008 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP00009 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP000010 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP000011 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS PP000012 A78345612 BANCO MIL VIDA SOCIEDAD DE SEGUROS RENDIMIENTOS DE CUENTAS BANCARIAS Código NIF pagador Nombre pagador Cuenta CB00001 A26452856 BANCO MIL 3000065238 CB00002 A47129834 CAJA AZUL 0005642178 TOTAL CASILLAS DECLARACIÓN RENTA Número 26 Puerta A Provincia MADRID Ac tividad de simulación 1.J]YdarYdYk\][dYjY[agf]k\]dYj]flY\]K]j_ag;]dYDYkYq\]9af`gYAdd]k[YkBaef]r$[gf dgk\Ylgkim]@Y[a]f\Y^Y[adalYYdgk\gk[gfljaZmq]fl]k >a_&)!& 206 NOMBRE ILLESCAS JIMÉNEZ AINHOA Nombre largo vía GRAN VÍA Bloque Portal 56 Código postal 28013 Fax Población Teléfono fijo 915672315 Teléfono móvil 690431289 RENDIMIENTOS DE TRABAJO Código NIF Nombre pagador pagador RTA0001 A56238967 HTR S. A. RTA0002 B85672342 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES S. L. TOTAL CASILLAS DECLARACIÓN RENTA Clave Empleados Empleados RENDIMIENTOS DE CUENTAS BANCARIAS Código NIF pagador Nombre pagador Cuenta CB00001 A67234518 BANCO FELIZ 3407823156 TOTAL CASILLAS DECLARACIÓN RENTA PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS RELACIONADOS CON BIENES INMUEBLES Código NIF declarante Nombre declarante PHOOOO1 A67234518 BANCO FELIZ Tipo numeración NÚM. Planta/piso 1 Escalera Número 56 Puerta C Provincia MADRID Municipio MADRID Retribuciones dinerarias 33.577,48 3.630,00 37.207,48 001 Tipo Cuenta ahorro Retención Retribuciones especie Ingreso cuenta 005 742 Ingreso cuenta repercutido 5.708,20 363,00 6.071,2 742 Titulares 1 Porcentaje participación 50 % Rendimientos dinerarios 54,80 54,80 022 Retención 10,41 10,41 743 Capital amortizado 6.400,97 Gastos deducibles 2.350,42 213,36 2.563,78 010 Reducción 008 Rendimientos especie Ingreso cuenta 022 743 Intereses 2.598,66 Gastos financieros INFORMACIÓN CATASTRAL DE INMUEBLES Código Referencia Tipo Vía vía UR00001 0974205VK47 CL 07D0040ZJ GRAN VÍA DEDUCCIÓN POR MATERNIDAD Código DM00001 DM00002 DM00003 DM00004 DM00005 DM00006 DM00007 DM00008 DM00009 DM00010 DM00011 DM00012 Situación del bien Número Escalera Planta/ Puerta Municipio Clase piso bien 56 1 C MADRID Clave Clasificación Valor Marca Valor Código Porcentaje Días almacén catastral catastral derecho participación revisado Urbana Residencial 84.419,35 Sí Propietario 50 % 365 Periodo Importe cotizado 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 TOTAL CASILLAS DECLARACIÓN RENTA Fig. 2. www.FreeLibros.me 282,18 282,18 282,18 282,18 282,18 282,18 282,18 282,18 282,18 71,12 71,12 71,12 2.752,98 757 Importe abonado Marca Uso Situación Vivienda habitual inmueble situado en territorio común Impuestos que gravan la actividad empresarial Datos identificativos NIF 04567832H Tipo vía Calificador número CALLE 6 Datos adicionales: Ac tividad de simulación 2.9af`gY]kl[YkY\Y[gfDmakDh]rKgdak$FA>2*01-+)*0K$qla]f]mfY`abY\])Yg\]]\Y\$ fY[a\Y]d)*\]\a[a]eZj]\]*(P*&;gehjkm[YkY]d)\]YZjad\]*(P+ >a_&*!& Unidad 7 Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico En esta unidad aprenderemos a: Y estudiaremos: DYkhjgnakagf]k\]lj^a[g& J][dYka^a[Y[af\]dgk[gZjgkqdgkhY_gk& NYdgjY[afY[gkl]YegjlarY\g& 9egjlarY[agf]kq\]l]jagjgk\]nYdgj& DYh]jag\a^a[Y[af[gflYZd]& DYj]_mdYjarY[af\]]pakl]f[aYk& DYj]_mdYjarY[af\]af_j]kgkq_Yklgk& <]l]jeafY[af\]dj]kmdlY\g[gflYZd]& ;d[mdgq[gflYZadarY[af\]dAehm]klg kgZj]Kg[a]\Y\]k& ;a]jj]\]dgkdaZjgk[gflYZd]k& www.FreeLibros.me J]_akljYj]fkghgjl]af^gjela[gdgk`][`gk[gflYZd]kq^ak[Yd]kim]k]_]f]jYf ]fmf[a[dg][gfea[g[gehd]lg$[gfl]fa\gk]fdgk\g[me]flgkkghgjl]k& ;Yd[mdYjq[gflYZadarYjdYk[gjj][[agf]k\] nYdgjim]hjg[]\Yf& J][gfg[]jdgkelg\gk\]YegjlarY[af ek`YZalmYd]k& J]YdarYjdgk[d[mdgk\]janY\gk\]dYYegjlarY[af\]dafegnadarY\g& <glYjdYkYegjlarY[agf]kim]hjg[]\Yf k]_fdYYegjlarY[afl[fa[Yhjghm]klY& J]YdarYjdgkYka]flgk\]janY\gk\]dYh]jag\a^a[Y[af[gflYZd]& GZl]f]j]dj]kmdlY\ghgje]\ag\]dhjg[]kg\]j]_mdYjarY[af& J]_akljYjdY\akljaZm[af\]dj]kmdlY\g k]_fdYkfgjeYkqdYkaf\a[Y[agf]khjghm]klYk& J]_akljYj]fdgkdaZjgkgZda_Ylgjagklg\Yk dYkgh]jY[agf]k\]janY\Yk\]d]b]j[a[ag ][gfea[gim]k]Yff][]kYjaYk& J]YdarYj[ghaYk\]k]_mja\Y\hYjYdYkYdnY_mYj\Y\]dgk\Ylgk& 7 Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico Importante (436) Clientes de dudoso cobro KYd\gk \] [da]fl]k$ af[dma\gk dgk ^gjeYdarY\gk ]f ]^][lgk \] _ajg g dgk[]\a\gk]fgh]jY[agf]k\]factoring$]fdgkim]dY]ehj]kYj]la]% f] kmklYf[aYde]fl] dgk ja]k_gk q Z]f]^a[agk \] \]j][`gk \] [gZjg$ ]f dgk im] [gf[mjjYf [aj[mfklYf% [aYkim]h]jealYfjYrgfYZd]e]fl] km [Yda^a[Y[af [geg \] \m\gkg [gZjg& >a_mjYj]f]d9[lang[gjja]fl]\]d :YdYf[]& (446) Deudores de dudoso cobro KYd\gk\]\]m\gj]k[gehj]f\a\gk ]f]kl]kmZ_jmhg$af[dma\gkdgk^gj% eYdarY\gk]f]^][lg\]_ajg$]fdgk im] [gf[mjjYf [aj[mfklYf[aYk im] h]jealYf jYrgfYZd]e]fl] km [Yda% ^a[Y[af[geg\]\m\gkg[gZjg& >a_mjYj]f]d9[lang[gjja]fl]\]d :YdYf[]& (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales Aehgjl] \] dYk [gjj][[agf]k nYdg% jYlanYk hgj \]l]jagjg \] [j\algk af[gZjYZd]k$ [gf gja_]f ]f gh]jY% [agf]k\]lj^a[g& 1. Las provisiones de tráfico MfYn]rl]jeafY\g]d]b]j[a[ag][gfea[g$dYk]ehj]kYk\]Z]fhjg[]\]jYj]YdarYjdYkgh]jY% [agf]kf][]kYjaYkhYjY]^][lmYj]d[a]jj]qhYjY]dYZgjYjdYk;m]flYkYfmYd]k&DYeYqgjY\]dYk gh]jY[agf]khj]naYkYd[a]jj]k]`YfYfYdarY\gYd]klm\aYj]fdYkmfa\Y\]k[gjj]khgf\a]fl]k dYkgh]jY[agf]kim]dYk_]f]jYf&HgjdglYflg$Y`gjYfgk[]fljYj]egkZka[Ye]fl]]fdYkim] fg`]egknaklgYfl]jagje]fl]& =eh]rYj]egkhgj]dYfdakak\]dYkhjgnakagf]k\]lj^a[gg$dgim]]kdgeakeg$dYkhgkaZd]k% hgl]f[aYd]khj\a\Yk_]f]jY\YkhgjdYkgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]kim]j]YdarYdY]ehj]kY&;geg qY`]egk\]k[jalg]fmfa\Y\]khj][]\]fl]k$dY]ehj]kY$Ydj]YdarYjdYn]flY\]]pakl]f[aYkg dYhj]klY[af\]k]jna[agkim][gfklalmq]fkmY[lana\Y\gj\afYjaY$]fg[Ykagf]k[gZjYdYgh]jY% [af]f]dege]flgq]fgljYkYhdYrY]d[gZjgYmfege]flghgkl]jagj& DYNorma de valoración8.ª, Activos financieros\]dH?;%hqe]k$k]YdYdgka_ma]fl]2Yde]% fgkYdcierre del ejercicio,\]Z]jf]^][lmYjk]dYkcorrecciones valorativasf][]kYjaYkka]e% hj]im]]paklY]na\]f[aYgZb]lanY\]im]]dnYdgj\]mf9[lang^afYf[a]jg$g\]mf_jmhg\] Y[langk ^afYf[a]jgk [gf kaeadYj]k [YjY[l]jkla[Yk \] ja]k_g nYdgjY\gk [gd][lanYe]fl]$ k] `Y \]l]jagjY\g[gegj]kmdlY\g\]mfggek]n]flgkim]`YqYfg[mjja\g\]khmk\]kmj][gfg% [aea]flgafa[aYdqim]g[Ykagf]fmfYj]\m[[afgj]ljYkg]fdgk^dmbgk\]]^][lang]klaeY\gk ^mlmjgk$im]hm]\]fn]fajeglanY\gkhgjdYafkgdn]f[aY\]d\]m\gj& DY pérdida por deterioro \]d nYdgj \] ]klgk Y[langk ^afYf[a]jgk k]j dY \a^]j]f[aY ]flj] km nYdgj]fdaZjgkq]dnYdgjY[lmYd\]dgk^dmbgk\]]^][lang^mlmjgkim]k]]klaeYnYfY_]f]jYj$ \]k[gflY\gkYdlahg\]afl]jk]^][lang[Yd[mdY\g]f]dege]flg\]kmj][gfg[aea]flgafa[aYd& DYkcorrecciones valorativaspor deterioro,Yk[gegkmj]n]jkaf[mYf\g]daehgjl]\]]kY hj\a\Y\akeafmq]k]hgj[YmkYkj]dY[agfY\Yk[gfmf]n]flghgkl]jagj$k]j][gfg[]jf[geg mf_Yklg gmfaf_j]kg$j]kh][lanYe]fl]$]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk&DYj]n]jkaf\]d \]l]jagjgl]f\j[gegdeal]]dnYdgj]fdaZjgk\]d[j\algim]]klYjYj][gfg[a\g]fdY^][`Y \]j]n]jkafkafgk]`mZa]k]j]_akljY\g]d\]l]jagjg\]dnYdgj& =dH?;%hqe]khj]nim]dYk]ehj]kYkhm]\Yf[gflYZadarYjdgk\]l]jagjgk\]nYdgj$[geg[gf% k][m]f[aY\]hgkaZd]kafkgdn]f[aYk$\]dgk[j\algk[ge]j[aYd]k [da]fl]k$\]m\gj]k!]ehd]Yf\g dgkka_ma]fl]kelg\gk2]klaeY[afaf\ana\mYdarY\Y$]klaeY[af_dgZYdq]klaeY[afeaplY& (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales ;gjj][[af nYdgjYlanY$ j]YdarY\Y Yd [a]jj] \]d ]b]j[a[ag$ hgj \]l]jagjg \][Yj[l]jj]n]jkaZd]]fdgkkYd\gk \][da]fl]kq\]m\gj]k& N]egkdgYljYnk\]mf]b]ehdg& (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales Aehgjl]\]dY[gjj][[afhgj\]l]% jagjg]pakl]fl]Yd[a]jj]\]d]b]j[a% [agYfl]jagj& DY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$la]f][gflYZadarY\gmf\]j][`g\][gZjgkgZj] mf[da]fl]hgjaehgjl]\]*&-((€&=d)-\]eYqg]d[da]fl]]k\][dYjY\g]fkmkh]fkaf\]hY% _gk&<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\ghjg[]\]Yj][gfg[]j]d\]l]jagjghgj]daehgjl]lglYd&Dd]_Y% \g]dn]f[aea]flg\]d\]j][`g]d)\]Y_gklg$dY]ehj]kY[gfka_m][gZjYj]d-(Â\]d\]j][`g q\Yhgjh]j\a\g]dj]klg&DY]ehj]kYmladarY]dkakl]eYaf\ana\mYdarY\ghYjY]dk]_maea]flg\] dYkhgkaZd]kafkgdn]f[aYk& a) Estimación individualizada.DY]ehj]kYj]YdarYmfk]_maea]flgaf\ana\mYdarY\g\]dgkkYd% \gk\]dgk[da]fl]kq\]m\gj]k&=k]dhjg[]\aea]flgekY\][mY\ghYjYj][gfg[]j]d\]l]jagjg \]nYdgj\]Yim]ddgk[j\algk[ge]j[aYd]kim]kgf[mYflalYlanYe]fl]ka_fa^a[Ylangk& Hgj]d[YeZag\]dfgeZj]Yd[da]fl]2 *&-(( )-',+.! ;da]fl]k\]\m\gkg[gZjg a ,+(! ;da]fl]k *&-(( Hgj]dj][gfg[aea]flg\]d\]l]jagjg2 *&-(( 208 .1,! Hj\a\Ykhgj\]l]jagjg\][j\algk hgjgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k a ,1(! <]l]jagjg\]nYdgj\] [j\algkhgjgh]jY[agf]k [ge]j[aYd]k *&-(( www.FreeLibros.me Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico 7 Hgj]d[gZjghYj[aYdq]dj][gfg[aea]flg\]dYhj\a\Y\]^afalanYhgj]daehgjl]fg[gZjY\g2 Actividades )'0 )&*-( )&*-( -/*! :Yf[gk .-(! Hj\a\Yk\][j\algk [ge]j[aYd]kaf[gZjYZd]k a *&-(( ,+.! ;da]fl]k\]\m\gkg [gZjg *&-(( ,1(! <]l]jagjg\]nYdgj\][j\algk hgjgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k a /1,! J]n]jkaf\]d\]l]jagjg\] [j\algkhgjgh]jY[agf]k [ge]j[aYd]k *&-(( b) Estimación global. DY]ehj]kYnYdgjY]d\]l]jagjg\]dnYdgj\]dgk[j\algk[ge]j[aYd]kYd [a]jj]\]d]b]j[a[age]\aYfl]mfY]klaeY[af_dgZYd\]dja]k_g\]^Ydda\gk]pakl]fl]]fdgkkYd% \gk\][da]fl]kq\]m\gj]k& NYegkYn]jdgfm]nYe]fl]YljYnk\] mf]b]ehdg& DY]ehj]kY;YjdgkL]fYq9kg[aY\gk$K&9&$]klaeYYd[a]jj]\]d]b]j[a[ag*(P(mfYhjgnakaf _dgZYd\][j\algk\]\]m\gj]k^Ydda\gk\],&-((€&<mjYfl]]d]b]j[a[agka_ma]fl]k]`Yfhjg% \m[a\gafkgdn]f[aYk^aje]khgjaehgjl]\]+&(((€$qYd[a]jj]\]dYg*(P)k]`Yhjg[]\a\g Y\glYjmfYhjgnakafhgjafkgdn]f[aYk\]\]m\gj]k\],&/((€&HgjdglYflg$dY]ehj]kY`Yj2 1. DY ]ehj]kY 9:;$K&9&$ mla% darY ]d kakl]eY _dgZYd hYjY ]klaeYj ]d \]l]jagjg \]d nYdgj\]dgk[j\algk[ge]j% [aYd]k&La]f]]fdY[m]flY\] ;da]fl]k\]j][`gk\][gZjg hgj aehgjl] \] -&((( €& 9+)\]\a[a]eZj]\]*(P($ ]klaeY im] fg [gZjYj ]d )(Â\]kmk\]j][`gk&9+) \] \a[a]eZj] \] *(P) ]d kYd\g \] [da]fl]k ]k \] ,&*((€$qdY]ehj]kY]k% laeY im] ]d 0 \] kmk [da]fl]kfgd]hY_Yjf& <]kYjjgddYdYkYfglY[agf]k [gflYZd]k im] j]YdarYj dY ]ehj]kY& HgjdY]klaeY[af\]d\]l]jagjg\]nYdgj\]dgk[j\algkY+)\]\a[a]eZj]\]*(P(2 ,&-(( +)')*'P( .1,! Hj\a\Ykhgj\]l]jagjg\][j\algk hgjgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k a ,1(! <]l]jagjg\]nYdgj\] [j\algkhgjgh]jY[agf]k [ge]j[aYd]k ,&-(( HgjdYkafkgdn]f[aYk\]^afalanYkhjg\m[a\Yk\mjYfl]*(P)2 +&((( ,&-(( ,&/(( *(P) .-(! Hj\a\Yk\][j\algk [ge]j[aYd]kaf[gZjYZd]k a ,,(! <]m\gj]k +&((( +)')*'P) ,1(! <]l]jagjg\]nYdgj\][j\algk hgjgh]jY[agf]k[ge]j[aYd]k a /1,! J]n]jkaf\]d\]l]jagjg\] [j\algkhgjgh]jY[agf]k [ge]j[aYd]k ,&-(( .1,! 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Reclasificación de los cobros y los pagos. Valoración a coste amortizado Dgk]d]e]flgkhYljaegfaYd]k$lYflgdgkY[langk[gegdgkhYkangk^afYf[a]jgk$[mqgn]f[aea]flg afa[aYdkmh]jY]dYg$dgk`]egk[dYka^a[Y\g[gegY[langkfg[gjja]fl]kghYkangkfg[gjja]f% l]k&;mYf\gn]frYf]klgk]d]e]flgk hY_Yj]egk]f]d[Ykg\]dgkhYkangkq[gZjYj]egk]f ]d[Ykg\]dgkY[langk!$\]fljg\]dgk\g[]e]k]kka_ma]fl]k\]Z]fj][dYka^a[Yjk][gegY[langk [gjja]fl]kqhYkangk[gjja]fl]k& <]deakegeg\g$lYflgdgkY[langk^afYf[a]jgkY[gkl]YegjlarY\g[gegdgkhYkangk^afYf% [a]jgkY[gkl]YegjlarY\g\]Z]fnYdgjYjk]Y+)\]\a[a]eZj]$[gegkmfgeZj]af\a[Y$Y[gkl] YegjlarY\g& J][mjjYegk\]fm]ngYmf]b]ehdghYjYn]jdYYhda[Y[af[gflYZd]\]]klgk[gf[]hlgk& DY]ehj]kYKmeafakljgkHj]r$K&9&$\]Z]YdZYf[gmfhjklYeghgjaehgjl]\]*(&(((€$]d [mYdla]f][gflYZadarY\g]fdY[m]flY )/(!&9+)\]\a[a]eZj]\]*(P)^YdlYf0e]k]khYjY \]ngdn]j]dhjklYeg&HgjlYflg2 +)')*'P) *(&((( )/(! <]m\YkYD'H[gf ]fla\Y\]k\][j\alg a -*(! <]m\YkY;'H[gf ]fla\Y\]k\][j\alg *(&((( Hgj gljY hYjl]$ dY ]ehj]kY @]jeYfgk Add]k[Yk$K&9&$ n]f\] ]d ) \] k]hla]eZj] \] *(P( mf ]d]e]flg\]ljYfkhgjl]hgjaehgjl]\])-&(((€ek*)Â\]AN9$im]k]]f[gfljYZYYegj% larY\g]f]dege]flg\]dYn]flY]fmf-(Âq[mqghj][ag\]Y\imaka[af^m]\]+(&(((€& DYgh]jY[af]kY[j\alg\]imaf[]e]k]k$hgjdgim]k]af[gjhgjYfafl]j]k]khgjaehgjl]\] )&),)$+0€$qim]k]daima\YjhgjZYf[g& <]kYjjgdd]egkdgkYka]flgk[gflYZd]kim]j]YdarYjdY]ehj]kY]f]dYg*(P(2 Hgj]dj][gfg[aea]flg\]d\]j][`g2 )0&)-( )-&((( )'1'P( *-+! ;j\algkYD'Hhgj]fYb]fY[af \]afegnadarY\g *0)! 9egjlarY[afY[memdY\Y\]d afegnadarY\geYl]jaYd a *)0! =d]e]flgk\]ljYfkhgjl]+(&((( a ,//! @HAN9j]h]j[mla\g +&)-( HgjdYnYdgjY[af\]d9[lang^afYf[a]jgY[gkl]YegjlarY\g2 *1/$-1 )0&)-(S )#($(-!,')*È)U +)')*'P( *-+! ;j\algkYD'Hhgj]fYb]fY[af \]afegnadarY\gk a /.*! Af_j]kgk\][j\algk *1/$-1 HgjdYj][dYka^a[Y[af\]d\]j][`g2 )0&,,/$-1 -,+! ;j\algkY;'Hhgj]fYb]fY[af \]afegnadarY\gk a *-+! ;j\algkYD'Hhgj ]fYb]fY[af\] afegnadarY\gk 210 www.FreeLibros.me )0&,,/$-1 Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico 3. Amortizaciones y deterioros de valor. Valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable DYYegjlarY[af\]dgk]d]e]flgk\]dafegnadarY\geYl]jaYd]aflYf_aZd]la]f]hgjgZb]lgcompensar la depreciaciónim]km^j]fdgkeakegkhgjkm^mf[agfYea]flg&DY]ehj]kY]kdYim] YegjlarY[Y\Y]d]e]flg\]^gjeYaf\]h]f\a]fl]$Yk[geg[Y\YhYjl]\]mf]d]e]flgim] l]f_Ymf[gkl]ka_fa^a[Ylang]fj]dY[af[gf]d[gkl]lglYd&Hgj]b]ehdg$]f]d[Ykg\]mfafem]% Zd]$k]YegjlarYfkmkafklYdY[agf]k\]^gjeYaf\]h]f\a]fl]YdYhjghaY[gfkljm[[af& DYamortización ]k]d_Yklg[gflYZd]aehmlY\g[Y\Y]b]j[a[aghgjdYhj\a\Y\]nYdgj\]daf% egnadarY\g$\]janY\Y\]dY\]hj][aY[afl[fa[Y$^ka[Yg][gfea[Yhgj]dhYkg\]dla]ehg$hgj ]dmkg$]d\]k_Ykl]g$kaehd]e]fl]$hgj]d\]kmkg& DYNorma de valoración 2.ª]klYZd][]im]k]hjg\m[ajmfYhj\a\Yhgj\]l]jagjg\]dnYdgj \]mf]d]e]flg\]dafegnadarY\geYl]jaYdgafegnadarY\gaflYf_aZd][mYf\gkmnYdgj[gflYZd] kmh]j]Ykmaehgjl]j][mh]jYZd]$]fl]f\a\g]kl][geg]deYqgjaehgjl]]flj]kmnYdgjjYrg% fYZd]e]fgkdgk[gkl]k\]n]flYqkmnYdgj]fmkg&9]klgk]^][lgk$Yde]fgkYd[a]jj]\]d]b]j% [a[ag$dY]ehj]kY]nYdmYjka]pakl]faf\a[agk\]im]Yd_fafegnadarY\geYl]jaYdhm]\Y]klYj \]l]jagjY\g$]f[mqg[Ykg\]Z]j]klaeYjkmaehgjl]j][mh]jYZd]]^][lmYf\gdYk[gjj][[agf]k nYdgjYlanYkim]hjg[]\Yf& N]YegkdYYhda[Y[af[gflYZd]\]]klgk[gf[]hlgk[gfmfgk]b]ehdgk& DY]ehj]kY<JL$K&9&$hgk]]egZadaYjaghgjaehgjl]\]0&(((€im][gehj`Y[]\gkYgkq im]YegjlarYe]\aYfl]]dkakl]eYdaf]Yd&=d]d]e]flgla]f]mfYna\Ylad\][mYljgYgk&Hgj ]ddg$]dYka]flg\]YegjlarY[af\]dafegnadarY\gY+)\]\a[a]eZj]\]]kl]Ygk]j]dka_ma]fl]2 +)')* *&((( .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd 0&(((',! a *0)! 9egjlarY[af Y[memdY\Y\]d afegnadarY\geYl]jaYd *&((( 7 Recuerda (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible. ;gjj][[af \] nYdgj hgj dY \]hj]% [aY[af\]dafegnadarY\gaflYf_aZd] j]YdarY\Y \] Y[m]j\g [gf mf hdYf kakl]ela[g& (281) Amortización acumulada del inmovilizado material. ;gjj][[af \] nYdgj hgj dY \]hj]% [aY[af \]d afegnadarY\g eYl]jaYd j]YdarY\Y \] Y[m]j\g [gf mf hdYf kakl]ela[g& (290/291/292) Deterioro de valor del inmovilizado. Aehgjl] \]dYk[gjj][[agf]knYdgjYlanYkhgj \]l]jagjg \]d nYdgj im] [gjj]k% hgf\Y Yd afegnadarY\g aflYf_aZd]$ afegnadarY\g eYl]jaYd ] afn]jkag% f]kafegZadaYjaYk& (680/681/682) Amortización de... =phj]kaf \] dY \]hj][aY[af kakl]ela[Y YfmYd ]^][lanY km^ja\Y hgj ]d afegnadarY\g aflYf_aZd] q eYl]jaYd$hgjkmYhda[Y[afYdhjg% []kghjg\m[langqhgjdYkafn]jkag% f]kafegZadaYjaYk& (690/691/692) Pérdidas por deterioro del inmovilizado. ;gjj][% [af nYdgjYlanY hgj \]l]jagjg \] [Yj[l]j j]n]jkaZd] ]f ]d afegna% darY\g aflYf_aZd] q eYl]jaYd q dYk afn]jkagf]kafegZadaYjaYk& DYkg[a]\Y\:>L$K&9&$[gehjmfYeimafY]f*(P(hgjaehgjl]\]*(&(((€&DYeimafY la]f]mfYna\Ylad\]\a]rYgkqdY]ehj]kYdYYegjlarY[gf]dkakl]eYdaf]Yd&9^afYd]k\] *(P)k]]klaeYim]$\]Za\gYdYYhYja[af]f]de]j[Y\g\]gljYkeimafYkek]^a[a]fl]k$]d nYdgj]fmkg\]dYeimafY]k\]),&/((€&HgjdglYflg$Y^afYd]k\]*(P)dY]ehj]kY`Yj2 +)')*'P) *&((( .0)! 9egjlarY[af\]d afegnadarY\geYl]jaYd *(&(((')(! a )&+(( .1)! Hj\a\Ykhgj\]l]jagjg\]d afegnadarY\geYl]jaYd a *0)! 9egjlarY[af Y[memdY\Y\]d afegnadarY\geYl]jaYd *&((( *1)! <]l]jagjg\]nYdgj\]d afegnadarY\geYl]jaYd )&+(( NYdgj[gflYZd]\]d9[lang5*(&(((È,&(((5).&(((3nYdgj]fmkg5),&/((&HgjdglYflg$dY hj\a\Yhgj\]l]jagjgYk[a]f\]Y)&+((€& www.FreeLibros.me 211 7 Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico Actividades 2. ;gflYZadarY dYk Y[[agf]k Y +) \] \a[a]eZj] hgj km nYdgjjYrgfYZd]& a) DY ]ehj]kY N?J$K&9&$ la]f] mf ]d]e]flg \] ljYfkhgjl] im] [ge% hj ]d Yg Yfl]jagj$ hgj aehgjl] \] +*&((( €& Dg YegjlarY [gf ]d kak% l]eY daf]Yd$ km na\Y lad ]k\]g[`gYgkqla]f] mf nYdgj j]ka\mYd \] ,&(((€& ;gflYZadarY dY Yegjla% rY[af im] dY ]ehj]kY j]_akljYj]kl]Yg& b) DY ]ehj]kY N?J$K&9&$ la]f] [gflYZadarY\Yk ]f km :YdYf[] Y[[agf]k \] mfY ]ehj]kY im] `Y [dYka^a[Y\g [geg eYf% l]fa\Yk hYjY f]_g[aYj hgjaehgjl]\]/&)-(€& 9 +) \] \a[a]eZj] km nYdgjjYrgfYZd]Yk[a]f\] Y/&0((€& Caso práctico 1 Valoración de activos por su valor razonable DY]ehj]kYN@L$K&9&$[gehj[gf^af]k]kh][mdYlangk$]d)*\]YZjad\]*(P($+((Y[[ag% f]k\]dYkg[a]\Y\CDJ$K&9&$\])*€\]nYdgjfgeafYdim][glarYZYf]f]dege]flg\] dYY\imaka[af]fZgdkYYd)*-Â& Kmhgf_Yegkim]Y+)\]\a[a]eZj]\]*(P(dYkY[[agf]k[glarYfYd)+(Â& Kmhgf_Yegkim]Y+)\]\a[a]eZj]\]*(P)dYkY[[agf]k[glarYfYd))(Â& NYdgjY]d9[langY+)\]\a[a]eZj]\]*(P(q*(P)hgjkmnYdgjjYrgfYZd]qj]_akljYdgk Yka]flgk[gflYZd]kim]j]YdarYjdY]ehj]kY& Solución: 9+)\]\a[a]eZj]\]*(P(2nYdgj[gflYZd]&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& +(()*)$*-5,&-(( nYdgjjYrgfYZd]&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& +(()*)$+(5,&.0( )0( +)')*'P( -,(! Afn]jkagf]k^afYf[a]jYkY;'H ]fafkljme]flgk\]hYljaegfag a /.+! :]f]^a[agkhgjnYdgjY[af \]afkljme]flgk^afYf[a]jgk hgjkmnYdgjjYrgfYZd] )0( 9+)\]\a[a]eZj]\]*(P)2 nYdgj[gflYZd]&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& +(()*)$+(5,&.0( nYdgjjYrgfYZd]&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&+(()*)$)(5+&1.( /*( +)')*P) ..+! Hj\a\YkhgjnYdgjY[af\]Y[langk qhYkangk^afYf[a]jgkhgjkmnYdgjjYrgfYZd] a -,(! Afn]jkagf]k^afYf[a]jYk Y;'H]fafkljme]flgk \]hYljaegfag /*( Caso práctico 2 Valoración de activos por su valor razonable DY]ehj]kY?@D$K&9&$[gehj$]d)\]bmdag\]*(P)$,((gZda% _Y[agf]k[gfmfnYdgjfgeafYd[Y\YmfY\])-€&HY_Yf\g]d )(+Â$\]n]f_Yfmfafl]jkk]e]kljYd\]d-ÂhY_Y\]jg]d+) \]\a[a]eZj]q]d+(\]bmfag\][Y\YYg&DYkgZda_Y[agf]kk] ]eala]jgf]d)\]bmdag\]dYg*(P(qdgkllmdgkk]YegjlarYjf ]f*(P-&DY]ehj]kY[gfka\]jYdYafn]jkaf[gegeYfl]fa\Y hYjYf]_g[aYj&9+)\]\a[a]eZj]\]*(P)dYkgZda_Y[agf]k[gla% rYfYd)()Â&QY+)\]\a[a]eZj]\]*(P*[glarYfYd)(,Â& ;gflYZadarY dY nYdgjY[af im] dY ]ehj]kY j]YdarYj Y +) \] \a[a]eZj]\]dYkgZda_Y[agf]khgjkmnYdgjjYrgfYZd]& Solución: 9+)\]\a[a]eZj]\]*(P)2 nYdgj[gflYZd]&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ,(()-)$(+5.&)0( nYdgjjYrgfYZd]&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&,(()-)$()5.&(.( 212 +)')*'P) )*( ..+! Hj\a\YkhgjnYdgjY[af \]Y[langkqhYkangk ^afYf[a]jgkhgjkm nYdgjjYrgfYZd] a *-)! 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La periodificación contable <mjYfl]]d]b]j[a[ag][gfea[gdY]ehj]kY[gflYZadarYfme]jgkgkaf_j]kgkq_Yklgk&Hgj\a^]j]f[aY]flj]mfgkqgljgkdY]ehj]kYgZla]f]]dj]kmdlY\g[gflYZd]&H]jghm]\]qkm]d]km[]\]j im]$Yd^afYd\]d]b]j[a[agÉhYjYdYeYqgjY\]dYk]ehj]kYk]d+)\]\a[a]eZj]$hm]klgim]km ]b]j[a[ag][gfea[g[gaf[a\][gf]dYgfYlmjYdÉ$k]\]fdYkka_ma]fl]kkalmY[agf]k2 a) Im]k]`YqYf\]n]f_Y\gaf_j]kgk%_Yklgk]f]d]b]j[a[agh]jgim]fgk]`Yf[gZjY\g%hY_Y\g& b) Im]fgk]`YqYf\]n]f_Y\g]f]d]b]j[a[agaf_j]kgk%_Yklgk$h]jgim]k]`YqYf[gZjY\g% hY_Y\g& =fYhda[Y[af\]dprincipio de devengo,dgkaf_j]kgkq_Yklgkk]aehmlYjfYd]b]j[a[ag]f]d im]k]_]f]j]f$[gfaf\]h]f\]f[aY\]im]k]j]Yda[]ÉgfgÉkm[gZjgghY_g]f]k]h]jag\g& HgjdglYflg$YdY`gjY\]\]l]jeafYj]dj]kmdlY\g[gflYZd]\]d]b]j[a[ag][gfea[g$`Yqim] [gfka\]jYj]p[dmkanYe]fl]dgkaf_j]kgkq_Yklgk\]n]f_Y\gk]fd&H]jg$[gegdYk]ehj]kYk [gflYZadarYf[a]jlgkaf_j]kgkq_Yklgkfg\]n]f_Y\gk]f]d]b]j[a[ag$l]f\jfim]hjg[]\]jY \Yjdgk\]ZYbY]aehmlYjdgkYd]b]j[a[agYdim]j]Yde]fl][gjj]khgf\]f& 9 ]kl] hjg[]kg$ [gfkakl]fl] ]f ]^][lmYj dgk Ybmkl]k [gflYZd]k hj][akgk hYjY im] Yd `YddYj ]d j]kmdlY\gkgdgk]af[dmqYfdgkaf_j]kgkq_Yklgk\]n]f_Y\gk]f]dh]jag\g$k]d][gfg[][gf ]dfgeZj]\]periodificación contable. =dkmZ_jmhg,0$9bmkl]khgjh]jag\a^a[Y[af$j][g_]dgk_Yklgk]af_j]kgkim]dY]ehj]kY`Y [gflYZadarY\g]kl]Ygq[gjj]khgf\]fYdYgka_ma]fl]&DY]ehj]kY\]Z]\Yjdgk\]ZYbY\]dY [gjj]khgf\a]fl][m]flY\]_Yklggaf_j]kgqljYkdY\YjdgkYdYk[m]flYk ,0(!g ,0-!2 (480) Gastos anticipados.J]_akljYdgk_Yklgk[gflYZadarY\gk]f]d]b]j[a[agim]k][a]jjYq im][gjj]khgf\]fYdka_ma]fl]&>a_mjYj]f]d9[lang[gjja]fl]\]d:YdYf[]& (485) Ingresos anticipados. =f ]klY [m]flY j]^d]bYegk dgk af_j]kgk [gflYZadarY\gk ]f ]d ]b]j[a[agim]k][a]jjYqim][gjj]khgf\]fYdka_ma]fl]&>a_mjYj]f]dHYkang[gjja]fl]\]d :YdYf[]& DYk[m]flYk -./!q -.0!j][g_]fdgkafl]j]k]k[gZjY\gk$hY_Y\gk]kl]]b]j[a[agqim][gjj]khgf\]fYd]b]j[a[agka_ma]fl]2 (567) Intereses pagados por anticipado. Afl]j]k]khY_Y\gkhgjdY]ehj]kYim][gjj]khgf\]fY]b]j[a[agkka_ma]fl]k&>a_mjYj]f]d9[lang[gjja]fl]\]d:YdYf[]& (568) Intereses cobrados por anticipado. Afl]j]k]k[gZjY\gkhgjdY]ehj]kYim][gjj]khgf\]fY]b]j[a[agkka_ma]fl]k& >a_mjYj]f]dHYkang[gjja]fl]\]d:YdYf[]& MfYn]r\]k[jalgk]klgk[gf[]hlgk$n]Yegkgljgk]b]ehdgk& DY]ehj]kYhY_Y]d)\]eYjrgdYhjaeYYfmYd\]dk]_mjg\]kmk n]`[mdgk$im]Yk[a]f\]Y *&,((€$e]\aYfl]ljYfk^]j]f[aYZYf[YjaY&=k\][aj2 )'+ *&,(( .*-! HjaeYk\]k]_mjgk a -/*! :Yf[gk *&,(( DYhjaeY\]k]_mjgk[mZj]dgke]k]k\]eYjrgY\a[a]eZj]\]dYg]f]b]j[a[agqdgke]k]k \]]f]jgq^]Zj]jg\]dYgka_ma]fl]&9k$fgkgljgk`]egk[gflYZadarY\g[geg_Yklg\]]kl] Ygdgk*&,((€ dgk\g[]e]k]k!q\]Z]egk\Yj\]ZYbYdgk\gke]k]k\]dYgka_ma]fl]&Hgj lYflg$l]f\j]egk2 +)')* ,(( ,0(! ?YklgkYfla[ahY\gk a .*-! HjaeYk\]k]_mjgk *&,((')*!* www.FreeLibros.me ,(( 213 7 Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico KYZ]egkim]mfYY_]f[aY\]hmZda[a\Y\^Y[lmjYYmf[da]fl]hgjmfY[YehYY\]hmZda[a\Y\$ im]YZYj[Y\]d)\]bmdag\]]kl]YgYd)\]bmdag\]dYgka_ma]fl]$-&-((€ek*)Â\]AN9$ im][gZjYYd[gflY\g& Hjae]jg[gflYZadarYegkdY^Y[lmjYim]dY]ehj]kY]eal]]d)\]bmdag\]]kl]Yghgj]dlglYd \]dk]jna[aghj]klY\g Actividades 3. DY]ehj]kYF@L$K&9&$j]Y% darY \mjYfl] ]d e]k \] fgna]eZj] dYk ka_ma]fl]k gh]jY[agf]k2 a) =d ) \] fgna]eZj] hY_Y hgj ZYf[g ]d k]_mjg YfmYd \]d fa[g ]d]% e]flg\]ljYfkhgjl]im] hgk]]$ im] Yk[a]f\] Y )&*((€q[mZj]\]d)\] fgna]eZj]\]]kl]YgY )\]fgna]eZj]\]dYg im]na]f]& b) =d )- \] fgna]eZj] YdimadY mf ]\a^a[ag im] la]f]nY[ghgjaehgjl] \]*&(((€ek*)Â\] AN9e]fkmYd]k$q]f]kY ^][`Y[gZjYhgjZYf[g]d aehgjl]\]k]ake]k]k& c) =d)\]\a[a]eZj]kgda[alY mfhjklYegY\gkYgk Y mfY ]fla\Y\ ZYf[YjaY hgjaehgjl]\]*-&(((€ im] \]n]f_Y mf afl]jk \]d-ÂYfmYd$qhY_Yhgj Y\]dYflY\gdgkafl]j]k]k \]dhjae]jYg& J]YdarY dYk YfglY[agf]k [gflYZd]k im] dY ]ehj]kY j]_akljYjhgj]klYkgh]jY% [agf]k]dhjae]jYgq]d) \]]f]jg\]dYgka_ma]fl]& .&.-- -/*! :Yf[gk a a -&-(( )&)-- 9+)\]\a[a]eZj]$dY]ehj]kY\]Z]\Yj\]ZYbY[gegaf_j]kg\]]kl]Ygdgkaf_j]kgk[g% jj]khgf\a]fl]kYdgke]k]k\]]f]jgY+(\]bmfag\]dYgka_ma]fl] k]ake]k]k!$hgjdgim] l]f\j]egk2 +)')* *&/-( /(-! Hj]klY[af\]k]jna[agk a ,0-! Af_j]kgkYfla[ahY\gk *&/-( Caso práctico 3 Periodificación de intereses DY]ehj]kYKmeafakljgkHj]rkgda[alY]d)\]Y_gklg\]*(P(mfhjklYegYmfZYf[ghgj aehgjl]\])(&(((€im]\]ngdn]j\]fljg\]mfYg&HY_YhgjYfla[ahY\gdgkafl]j]k]k hgjaehgjl]\].((€q]dZYf[gd]af_j]kY]ddima\g]fdY[m]flY[gjja]fl]&=d)\]g[lm% Zj][gf[]\]mfhjklYegYmfljYZYbY\gjhgjaehgjl]\]-&(((€im]\]ngdn]j\]fljg \]g[`ge]k]k&D][gZjYhgjYfla[ahY\gdgkafl]j]k]k$im]Yk[a]f\]fY*((€&¸ImYka]f% lgkj]dYlangkYdYh]jag\a^a[Y[af[gflYZd]j]YdarYjdY]ehj]kY7 Solución: )'0'P( 1&,(( .(( -/*! :Yf[gk ..*! Afl]j]k]k\]\]m\Yk a -&((( +-( )*- -*(! <]m\YkY;'H[gf ]fla\Y\]k\][j\alg )')('P( -,,! ;j\algkY;'HYdh]jkgfYd a /.*! Af_j]kgk\][j\algk a -/*! :Yf[gk +)')*'P( -./! Afl]j]k]khY_Y\gkhgj Yfla[ahY\g .((')*!/ a ..*! Afl]j]k]k\]\]m\Yk )(&((( *(( ,&0(( +-( /.*! Af_j]kgk\][j\algk a 214 /(-! Hj]klY[af\] k]jna[agk ,//! @HAN9j]h]j[mla\g www.FreeLibros.me -.0! Afl]j]k]k[gZjY\gk hgjYfla[ahY\g )*- Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico 7 5. La regularización de existencias HYjY[gflYZadarYjdYY\imaka[af\]dYk]pakl]f[aYk$dY]ehj]kY]ehd]Y]delg\g\]d\]k_dgk] \]dY[m]flY\]e]j[Y\]jYk&DY[m]flY +((!$]f]d:YdYf[]afa[aYd$fgkem]kljY[md]kkgf dYk]pakl]f[aYk\]dY]ehj]kY]f]k]ege]flg&9kmn]r$\mjYfl]]d]b]j[a[ag$lYflgdY[gehjY [gegdYn]flYk][gflYZadarYf]fkm[m]flY\]d_jmhg.g/[gjj]khgf\a]fl]&Q$hYjYj]^d]bYjdYk ]pakl]f[aYkim]dY]ehj]kYla]f]Y+)\]\a[a]eZj]$hjg[]\]Yj]_mdYjarYj]klY[m]flY$]k\][aj$ \Y\]ZYbYdYk]pakl]f[aYkafa[aYd]k Y)\]]f]jg!q\Y\]YdlYdYk]pakl]f[aYk^afYd]k im]la]f] ]f]dYdeY[fY+)\]\a[a]eZj]!&HgjgljYhYjl]$\]h]f\a]f\g\]im[m]flYj]_mdYja[]egk eYl]jaYkhjaeYk$e]j[Y\]jYk$gljgkYhjgnakagfYea]flgkghjg\m[lgkl]jeafY\gk!mladarYj]% egkdYkka_ma]fl]k[m]flYk2 .)(!NYjaY[af\]]pakl]f[aYk\]e]j[Y\]jYk .))!NYjaY[af\]]pakl]f[aYk\]eYl]jaYkhjaeYk .)*!NYjaY[af\]]pakl]f[aYk\]gljgkYhjgnakagfYea]flgk /)*!NYjaY[af\]]pakl]f[aYk\]hjg\m[lgkl]jeafY\gk N]Yegk[gf mf]b]ehdgdYYhda[Y[afhj[la[Y\]]klgk[gf[]hlgk DY]ehj]kY>LH$K&9&$l]fY$Y)\]]f]jg$dYkka_ma]fl]k]pakl]f[aYk2 E]j[Y\]jYk2)&+((€& =fnYk]k2-,(€& Hjg\m[lgkl]jeafY\gk21/(€& Qla]f]Y+)\]\a[a]eZj]2 E]j[Y\]jYk2)&-((€& =fnYk]k2/((€& Fgla]f]hjg\m[lgkl]jeafY\gk& Ka\]Z]egkj]_mdYjarYjdYk]pakl]f[aYkY+)\]\a[a]eZj]$]dYZgjYj]egkdgkka_ma]fl]kYka]flgk2 )&+(( -,( +)')* .)(! NYjaY[af\]]pakl]f[aYk \]e]j[Y\]jYk a +((! E]j[Y\]jYk .)*! NYjaY[af\]]pakl]f[aYk\] gljgkYhjgnakagfYea]flgk a +*/! =fnYk]k )&+(( -,( Actividades 1/( )&-(( /(( /)*! NYjaY[af\]]pakl]f[aYk \]hjg\m[lgkl]jeafY\gk a +-(! Hjg\m[lgkl]jeafY\gk 1/( a .)(! NYjaY[af\]]pakl]f[aYk \]e]j[Y\]jYk )&-(( a .)*! NYjaY[af\]]pakl]f[aYk\] gljgkYhjgnakagfYea]flgk /(( +((! E]j[Y\]jYk +*/! =fnYk]k Fg`Yqhjg\m[lgkl]jeafY\gk$dm]_gfgl]f]egkim]\Yjdgk\]YdlY& www.FreeLibros.me 4. DY]ehj]kYCDL$K&9&$la]f] ]d)\]]f]jg\]*(P(e]j% [Y\]jYk hgj aehgjl] \] *&,(( €& 9\]ek hgk]] ]fnYk]k hgj aehgjl] \] /(( €& 9 +) \] \a[a]eZj] dYk e]j[Y\]jYk Yk[a]f\]f Y *&)(( € q dgk ]fnYk]k Y 1((€& J]_akljY]f]dDaZjg<aYjagdY j]_mdYjarY[af \] dYk ]pak% l]f[aYk& 215 7 Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico 6. La regularización de ingresos y gastos. Determinación del resultado contable E]\aYfl]dYj]_mdYjarY[af\]dYk[m]flYk\]dgk_jmhgk.q/$dY]ehj]kYgZla]f]]dj]kmdlY\g [gflYZd]&Hgj]ddg$Y+)\]\a[a]eZj]dY]ehj]kYhjg[]\]Y[]jjYjlg\YkdYk[m]flYk\]Af_j]kgk q_Yklgkg$dgim]]kdgeakeg$dYk[m]flYk\]dgk_jmhgk.q/$qljYkdY\YkmkYd\gYdY[m]flY )*1!J]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag&Hgj]ddg$dgkYka]flgkim]j]YdarYjdY]ehj]kYkgf2 +)')* )*1! J]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag a a .&&! .&&! ;gf]kl]Yka]flg`]egk[]jjY\glg\YkdYk[m]flYk\]Ingresos qgastos, grupos 6 y 7,im]l]% fYfkYd\g\]m\gj& =fhjaf[ahag$]f]kl]Yka]flgYhYj][]jf[m]flYk\]d_jmhg.$h]jglYeZaf hm]\]fYhYj][]jYd_mfYk[m]flYk\]d_jmhg/ \]ngdm[agf]k\]n]flYk$jYhh]dkkgZj]n]flYk!& +)')* /&&! /&&! a )*1! 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J]_mdYjarYdgk_Yklgkqdgkaf_j]kgk\]dY]ehj]kY>LJ$K&9&$ q [Yd[mdY ]d j]kmdlY\g [gflYZd]$ l]fa]f\g ]f [m]flY dgk ka_ma]fl]k\Ylgk2 .))!NYjaY[af\]]pakl]f[aYk\]eYl]jaYkhjaeYk2kYd\g \]m\gj\]*((€ .()!;gehjY\]eYl]jaYkhjaeYk2+&+((€ /)*!NYjaY[af\]]pakl]f[aYk\]hjg\m[lgkl]jeafY\gk2 kYd\gY[j]]\gj\].((€ .*.!K]jna[agkZYf[Yjagk2-(€ .(.!<]k[m]flgkkgZj][gehjYkhgjhjgflghY_g2*,-€ /()!N]flY\]hjg\m[lgkl]jeafY\gk21&0((€ /(0!<]ngdm[agf]k\]n]flYkqgh]jY[agf]kkaeadYj]k2 ,)(€ .*)!9jj]f\Yea]flgkq[fgf]k2)&+((€ /-,!Af_j]kgkhgj[geakagf]k2*&)((€ .,(!Km]d\gkqkYdYjagk2*&/((€ /.)! Af_j]kgk \] nYdgj]k j]hj]k]flYlangk \] \]m\Yk2 +*-€ www.FreeLibros.me 217 7 Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico 7. Cálculo y contabilización del Impuesto sobre Beneficios Importante =f]d[Ykg\]dYkmicroempresas, ]d J]Yd <][j]lg )-)-'*((/ im] Yhjm]ZY]dH?;%hqe]k[gfl]ehdY dY hgkaZada\Y\ \] im] dYk eakeYk [gflYZada[]f ]d Aehm]klg kgZj] :]f]^a[agk k]_f ]d elg\g \] dY [mglY Y hY_Yj$ hgj dg im] j]_ak% ljYjf [geg _Yklg ]d aehm]klg [gjja]fl]& ;gegqYnaegk]fdYMfa\Y\.$dY]ehj]kY$hYjY[Yd[mdYj]d_Yklghgj]dAehm]klgkgZj]:]f]% ^a[agk\]n]f_Y\g$hYjl]\]dj]kmdlY\g[gflYZd]im]`YgZl]fa\gq$ljYkdgkYbmkl]k\][Yj[l]j ^ak[Yd$gZla]f]]dj]kmdlY\g^ak[Yd&=daehm]klg\]n]f_Y\g]f]d]b]j[a[ag]kl[gehm]klghgj]d Aehm]klg[gjja]fl] aehm]klg\]janY\g\]dYdaima\Y[af^ak[Yd!q]dAehm]klg\a^]ja\g gja_a% fY\ghgjdY]pakl]f[aY\]\a^]j]f[aYkl]ehgjYjaYk!& DgkhYkgkim]`Yqim]k]_majhYjYkm[d[mdgkgfdgkka_ma]fl]k2 )& ;Yd[mdYj]dAehm]klg[gjja]fl]Yhda[Yf\gdYkfgjeYk^ak[Yd]k& *&<]l]jeafYjdYk\a^]j]f[aYkl]ehgjYjaYk]pakl]fl]k$lYflgdYkim]k]gja_afYf]f]d]b]j[a[ag [gegdYkim]j]na]jl]f$q[Yd[mdYjdgkY[langkqhYkangk^ak[Yd]k\]janY\gk\]]klYk\a^]j]f% [aYkl]ehgjYjaYk& +&;Yd[mdYj]dAehm]klg\a^]ja\g& J][gj\]egk]d]kim]eYdaima\Ylgjag\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k2 5! J]kmdlY\g[gflYZd]! #'È!9bmkl]k\][Yj[l]j^ak[Yd È!:Yk]kaehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k 5!:Yk]AehgfaZd] !Lahgaehgkalang 5!;mglYfl]_jY È!<]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]k 5!;mglYdima\Y È!J]l]f[agf]k]af_j]kgkY[m]flY È!HY_gk^jY[[agfY\gk 5!;mglY\a^]j]f[aYdYaf_j]kYjgY\]ngdn]j Caso práctico 5 Contabilización del Impuesto sobre Sociedades DYkg[a]\Y\@]jeYfgk?gfrd]r$K&9&$hj]k]flYdgk\Ylgkim]k]af\a[YfY[gflafmY[af hYjYj]YdarYjdYdaima\Y[af\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]k\]dYg*(P)2 J]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k\]aehm]klgk5,/&(((€& <]fljg \] dgk _Yklgk im] la]f] [gflYZadarY\gk YhYj][] mf j][Yj_g hgj hj]k]flYj mfY \][dYjY[af\]AN9^m]jY\]hdYrghgjaehgjl]\].((€& La]f]mfY:Yk]AehgfaZd]f]_YlanY\]d]b]j[a[ag*(P(\])*&(((€&Hgj]ddg$dY[m]flY ,/,-!;j\algkhgjhj\a\YkY[geh]fkYjla]f]mfkYd\g\]*&,((€& <]fljg\]dgk_Yklgkim]la]f][gflYZadarY\gkYhYj][]mfYemdlYhgj]p[]kg\]n]dg[a\Y\ hgjaehgjl]\]-((€& DY]ehj]kY`Y[gflYZadarY\gdYYegjlarY[af\]mfYafklYdY[afl[fa[Yim][gehj]d Yg*(P($[mqYna\Ylad]k\][af[gYgkqim]d][gkl0&(((€3dYYegjlarY[afepaeY k]_flYZdYk^ak[Yd]k]k\]d)-Â& =dYg*(P([gehjmfYYhda[Y[afaf^gjela[Yhgjaehgjl]\]-/(€$im]hm\gYegjla% rYjdaZj]e]fl]]k]Yg&DY]ehj]kY]klaeim]]d]d]e]flgl]f\jYmfYna\Ylad\]lj]k Ygk$qdgYegjlare]\aYfl]]dkakl]eYdaf]Yd&Hgj]ddgdY[m]flY ,/1!HYkangkhgj\a^]% j]f[aYkl]ehgjYjaYkaehgfaZd]kla]f]mfkYd\gY[j]]\gj\]/.€& (Continúa) 218 www.FreeLibros.me Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico 7 Caso práctico 5 (Continuación) DY]ehj]kYla]f]\glY\YmfYhj\a\Yhgj\]l]jagjg\][j\algk[ge]j[aYd]khgjaehgjl] \]/((€qmladarY]dkakl]eY_dgZYdhYjYdY]klaeY[af\]dYkhj\a\Ykhgjafkgdn]f[aY\] [da]fl]kq\]m\gj]k& Lahg\]_jYnYe]f2*(Â& La]f]\]j][`gYZgfa^a[Y[agf]khgjaehgjl]\]1((€& DYkj]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flYj]YdarY\gkYk[a]f\]fY)&-((€& K]ha\]daima\Y[af\]dAehm]klgkgZj]Kg[a]\Y\]kqYka]flg[gflYZd]& Solución: Dgk_Yklgk[gflYZadarY\gkhgjhj]k]flYjdY\][dYjY[af^m]jY\]hdYrg$dYemdlYhgj ]p[]kg\]n]dg[a\Y\qdYhjgnakafhgj\]l]jagjg\]dgk[j\algk[ge]j[aYd]kfgkgf _Yklgk^ak[Yde]fl]\]\m[aZd]k2dgk\gkhjae]jgkkmhgf]fhYjYdY]ehj]kY\a^]j]f[aYk h]jeYf]fl]k]aehda[YjfmfYbmkl]^ak[Ydhgkalanghgjaehgjl]\])&)((€q$]dl]j[]jg$ mfY\a^]j]f[aYl]ehgjYjaY\]\m[aZd]hgjaehgjl]\]/((€& DYYegjlarY[af[gflYZd]\]dYafklYdY[afl[fa[YYk[a]f\]Y0&((('-5)&.((€& DYYegjlarY[af^ak[Yd\]dYafklYdY[afl[fa[YYk[a]f\]Y0&(((($)-5)&*((€&Hgj dglYflg$kmj_ajmfY\a^]j]f[aYl]ehgjYjaY\]\m[aZd]hgjaehgjl]\],((€im]j]n]j% laj]f^mlmjgk]b]j[a[agk& DYYegjlarY[af[gflYZd]\]dYYhda[Y[afaf^gjela[YYk[a]f\]Y-/('+5)1(€& >ak[Yde]fl]dYYhda[Y[afk]Yegjlar]f]dYg*(P(3dYYegjlarY[af^ak[Yd]k(&Hgj ]ddg]kl]Ygj]na]jl]f)1(($*5+0€& DY ]ehj]kY [geh]fkY dY :Yk] AehgfaZd] \]d ]b]j[a[ag Yfl]jagj$ im] Yk[a]f\] Y )*&(((€3hgjdglYflg$lYeZafj]na]jl]]d[j\algaehgkalang\]*&,((€& Resultado contable antes de impuestos #'È9bmkl]k\][Yj[l]j^ak[Yd :Yk]kAehgfaZd]kf]_YlanYk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k = Base Imponible lahgaehgkalang = Cuota íntegra È<]\m[[agf]kqZgfa^a[Y[agf]k = Cuota líquida ÈJ]l]f[agf]kqhY_gkY[m]flY = Cuota diferencial .&-/0 .+((! Aehm]klg[gjja]fl] 47.000 #*&+1( È)*&((( 37.390 *( 7.478 È1(( 6.578 È)&-(( 5.078 +)')*'P) a ,/+! @Hj]l]f[agf]kq hY_gkY[m]flY )&-(( a ,/-*! @HY[j]]\gjYhgjAehm]klg kgZj]Kg[a]\Y\]k -&(/0 *&,(( .+()! Aehm]klg\a^]ja\g a ,/,-! ;j\alghgjhj\a\YkY [geh]fkYj **( ,/,(! 9[langkhgj\a^]j]f[aYk l]ehgjYjaYk\]\m[aZd]k ,((($*(!# /((($*(! a .+()! Aehm]klg\a^]ja\g **( +0 ,/1! HYkangkhgj\a^]j]f[aYk l]ehgjYjaYkaehgfaZd]k a .+()! Aehm]klg\a^]ja\g +0 www.FreeLibros.me *&,(( Actividades 6. DY kg[a]\Y\ @]jeYfgk Add]k[Yk$K&9&$ hj]k]flY dgk ka_ma]fl]k \Ylgk hYjY dY daima\Y[af\]dAehm]klg\] Kg[a]\Y\]k\]dYg*(P(2 J]kmdlY\g[gflYZd]Yfl]k \]aehm]klgk5)/&(((€& La]f] [gflYZadarY\Y mfY af^jY[[afY\eafakljYlanY hgjaehgjl]\]*/(€& DY ]ehj]kY `Y [gflYZa% darY\g dY YegjlarY[af \]mfYeimafYim]`Y [gehjY\g ]d ) \] bmdag \] ]kl] Yg [mqY na\Y lad]k\][mYljgYgkq d]`Y[gklY\g*(&(((€$ dYYegjlarY[afepaeY k]_f lYZdYk ^ak[Yd]k ]k \]d)*Â& La]f] [gflYZadarY\g mf \]j][`g \] [gZjg hgj aehgjl]\],&+((€[gf mf [da]fl] im] `Y ka\g \][dYjY\g ]f kalmY[af \] [gf[mjkg$ Y\]ek dY ]ehj]kY `Y j][dYeY\g bm\a[aYde]fl]km\]j][`g& Lahg\]_jYnYe]f*(Â& La]f] \]j][`g Y \]\m[% [agf]k q Zgfa^a[Y[agf]k hgjaehgjl]\]0-(€& DYkj]l]f[agf]kqhY_gk Y [m]flY j]YdarY\gk Yk% [a]f\]fY)&)((€& J]YdarY dY daima\Y[af \]d Aehm]klg \] Kg[a]\Y\]k q dgkYka]flgk[gflYZd]kh]j% laf]fl]k& 219 7 Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico 8. Cierre de los libros contables. Asiento de cierre <]khmk \] j]_mdYjarYj dgk _Yklgk ] af_j]kgk$ dY ka_ma]fl] gh]jY[af im] j]YdarY dY ]ehj]kY ]f]dDaZjg<aYjag k]\]fgeafYasiento de cierre. Km^af[gfkakl]]f[]jjYjlg\YkdYk[m]flYk hYljaegfaYd]kim]lg\YnY]klfYZa]jlYk&=klgk][gfka_m]YfglYf\g]dkYd\g\]dY[m]flY]f ]ddY\g[gfljYjag& =dYka]flg\][a]jj] [gfkakl]]kh][^a[Ye]fl]]fhgf]j]f]d<]Z]lg\YkdYk[m]flYkim]l]f% _YfkYd\gY[j]]\gjq$]f]d@YZ]j$lg\YkdYk[m]flYkim]l]f_YfkYd\g\]m\gj& Caso práctico 6 Asientos de cierre Solución: ;gfdgk\Ylgk\]dY]ehj]kY>OK$K&9&$]dYZgjY]dYka]flg\] [a]jj]&=flj]hYjfl]kakk]af\a[Y]dkYd\g\]m\gj K\!g]dkYd\g Y[j]]\gj KY!\]dY[m]flY2 :Yf[gk2+&(((€ K\!& ;YbY2)&*((€ K\!& Hjgn]]\gj]k2)&0((€ KY!& ;YhalYdkg[aYd2*(1&(,(€ KY!& ;da]fl]k2*&0((€ K\!& 9[j]]\gj]khj]klY[afk]jna[agk2-.(€ KY!& <]m\YkY;'H[gf]fla\Y\]k\][j\alg2*(&(((€ KY!& E]j[Y\]jYk21((€ K\!& EYimafYjaY2*+,&(((€ K\!& EgZadaYjag2+&-((€ K\!& Hjgn]]\gj]k\]afegnadarY\gYD'H2,&(((€ KY!& J]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag2)(&(((€ KY!& +)')* )&0(( ,((! 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EgZadaYjag +&-(( Actividades 7. ;gfdgk\Ylgk\]dY]ehj]kY>OK$K&9&$]dYZgjY]dYka]flg \][a]jj]& :Yf[gk2+&(((€& J]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag2)(&(((€ K\!& Hjgn]]\gj]k2)&0((€& Afn]jkagf]k^afYf[a]jYkYdYj_ghdYrg]fafkljme]flgk\] hYljaegfag2*-&(((€& ;YhalYdkg[aYd2*-)&/*(€& ;da]fl]k2*&0((€& 9egjlarY[af Y[memdY\Y \]d afegnadarY\g eYl]jaYd2 )&/((€& 9[j]]\gj]khj]klY[afk]jna[agk2-.(€& <]m\YkY;'H[gf]fla\Y\]k\][j\alg2*(&(((€& 220 EgZadaYjag2+&-((€& Hjgn]]\gj]k\]afegnadarY\gYD'H2,&(((€& ;YbY2)&*((€& E]j[Y\]jYk21((€& EYimafYjaY2*+,&(((€& <]l]jagjg\]nYdgj\][j\algkhgjgh]jY[agf]k[ge]j% [aYd]k2.*(€& www.FreeLibros.me Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico 7 Síntesis Estimación individualizada. La empresa realiza un seguimiento individualizado de los saldos de deudores y clientes Al menos al cierre del ejercicio, deberán efectuarse las correcciones valorativas necesarias, siempre que exista evidencia objetiva de que el valor de un Activo financiero, o de un grupo de activos financieros con similares características de riesgo valorados colectivamente, se ha deteriorado como resultado de uno o más eventos que hayan ocurrido después de su reconocimiento inicial y que ocasionen una reducción o un retraso en los flujos de efectivo estimados futuros, que pueden venir motivados por la insolvencia del deudor Estimación global. La empresa valora el deterioro del valor de los créditos comerciales al cierre del ejercicio mediante una estimación global del riesgo de fallidos existente en los saldos de clientes y deudores Estimación mixta. Este método consiste en registrar de forma global el deterioro de valor esperado en los saldos de aquellos clientes/ deudores cuyo importe individual no sea significativo, y de forma individual a aquellos clientes/deudores con un importe significativo Reclasificación de los cobros y los pagos Valoración a coste amortizado de los activos y pasivos financieros Amortizaciones y deterioros de valor Al final del ejercicio económico antes del cierre de las cuentas, normalmente, a 31 de diciembre Valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable La periodificación contable La regularización de las existencias La regularización de ingresos contables Cierre de los libros contables. Asiento de cierre Determinación del ingreso contable Cálculo y contabilización del Impuesto sobre Beneficios Después de regularizar los gastos e ingresos, la siguiente operación que realiza la empresa en el Libro Diario se denomina asiento de cierre, cuyo fin es cerrar todas las cuentas patrimoniales que todavía están abiertas. Esto se consigue anotando el saldo de la cuenta en el lado contrario. Específicamente, el asiento de cierre consiste en poner en el Debe todas las cuentas que tengan saldo acreedor, y en el Haber, todas las cuentas que tengan saldo deudor www.FreeLibros.me 221 7 Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico Test d e re paso 1. DY ]ehj]kY ;>J$K&9&$ mladarY ]d kakl]eY _dgZYd hYjY ]d k]_maea]flg\]dYafkgdn]f[aY\]kmk[da]fl]k&Mf[da]fl] im]d]\]Z],&(((€`Yka\g\][dYjY\g]f[gf[mjkg&9+) \] \a[a]eZj] dY ]ehj]kY la]f] ]f dY [m]flY \] ;da]fl]k \]j][`gk\][gZjghgjaehgjl]\]1&.((€&HgjdY]ph]% ja]f[aY\]dgkYgkYfl]jagj]k]klaeYim]]d-Â\]kmk [da]fl]k fg d] hY_Yj& Hgj dg lYflg$ [gflYZadarYj ]f dY [m]flY ,1(!<]l]jagjg\]nYdgj\][j\algkhgjgh]jY[ag% f]k[ge]j[aYd]k2 a) ,&(((€& b) 1&.((€& a) .)(!& b) .))!& c) .)*!& d) /)*!& 6. 9+)\]\a[a]eZj]$dY]ehj]kYhjg[]\]Yj][dYka^a[Yjkmk ]d]e]flgkhYljaegfaYd]k$[mqgn]f[aea]flgk]hjg\m[aj Yfl]k\]mfYg&=flj]gljgk$hg\jj][dYka^a[Yj2 a) DYke]j[Y\]jYk& c) *((€& b) DYeYimafYjaY& d) ,0(€& 2. DY]ehj]kY:@Q$K&9&$kgda[al]d)\]]f]jg\]*(P(mf hjklYegYmfY]fla\Y\ZYf[YjaYhgjaehgjl]\]-(&(((€ im]\]ngdn]jYe]\aYfl])([mglYk\]YegjlarY[af[gfk% lYfl]kqim]hY_YjY]d+(\]bmfagq]d+)\]\a[a]eZj] \][Y\YYg&HgjdglYflg$Y+)\]\a[a]eZj]\]*(P($dY [m]flY )/(!<]m\YkYD'H[gf]fla\Y\]k\][j\algl]f\j mfkYd\g\]2 c) DYk\]m\YkYD'H& d) Dgkl]jj]fgk& 7. DY]ehj]kY`YhY_Y\g]d)\]eYqgdYhjaeY\]k]_mjgk \]lg\gmfYg \]k\]]d)\]eYqg\]]kl]Yg`YklY]d )\]eYqg\]dYgka_ma]fl]!&9\]ek$`Y[gZjY\g]dYdima% d]jYfmYd\]mfYkg^a[afYkim]l]fYnY[Yk \]d)\]k]h% la]eZj]\]]kl]YgYd)\]k]hla]eZj]\]dYgka_ma]fl]!& a) +(&(((€& =fdYh]jag\a^a[Y[af`Y[]dgka_ma]fl]2 b) *(&(((€& a) =d_Yklgdgh]jag\a^a[Y]fdY[m]flY ,0-!q]daf_j]kg]f dY[m]flY ,0(!& c) )(&(((€& d) ,(&(((€& 3. DY]ehj]kYCDL$K&9&$[gehjegZadaYjaghgjaehgjl]\] +(&(((€ek*)Â\]AN9]d)\]k]hla]eZj]\]*(P($ ]fmfYgh]jY[afY[j\algY\a][ag[`ge]k]k&Hgj]ddgk] af[gjhgjYfafl]j]k]k\]d.ÂYfmYdim]k]hY_YjfYdn]f% [aea]flg&9+)\]\a[a]eZj]dY]ehj]kY\]Z]nYdgjYjdY gZda_Y[afY[gkl]YegjlarY\g$hgjdgim]kmkYd\gYk[]f% \]jY2 b) =d_Yklgdgh]jag\a^a[Y]fdY[m]flY ,0(!q]daf_j]kg]f dY[m]flY ,0-!& c) 9eZgkdgkh]jag\a^a[Y]fdY[m]flY ,0(!& d) 9eZgkdgkh]jag\a^a[Y]fdY[m]flY ,0-!& 8. MfY]ehj]kYhY_Y]d)\]Y_gklg]dk]_mjgYfmYd\]kmk dg[Yd]k$im]Yk[a]f\]Y1.(€&HgjdglYflg$Y+)\]\a[a]e% Zj]2 a) +(&(((€& a) DY[m]flY ,0(!l]f\jmfkYd\g\],((€& b) +/&())$1-€& b) DY[m]flY ,0-!l]f\jmfkYd\g\],((€& c) /))$1-€& c) DY[m]flY ,0-!l]f\jmfkYd\g\]-.(€& d) +(&-00$+0€& d) DY[m]flY ,0(!l]f\jmfkYd\g\]-.(€& 4. DY]ehj]kY:@C$K&9&$[gehjYmfYYhda[Y[afaf^gjela[Y hgjaehgjl]\]*&-((€$[mqYna\Yladk]]klaeY]flj]k Ygkqim]la]f]mfnYdgjj]ka\mYd\])((€&DY]ehj]kY dY YegjlarY e]\aYfl] ]d kakl]eY \] dgk fe]jgk \_algk \][j][a]fl]k&HgjdglYflgkmNF;Y+)\]\a[a]eZj]k]j2 222 5. DY]ehj]kYhjg[]\]Yj]_mdYjarYjdgkhjg\m[lgkl]jeafY\gk& Dg`Yj]fdY[m]flY2 9. 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Obtener el resultado por medio del proceso de regularización. Registrar la distribución del resultado según las normas y las indicaciones propuestas. Registrar en los libros obligatorios de la empresa todas las operaciones derivadas del ejercicio económico que sean necesarias. Realizar copias de seguridad para la salvaguarda de los datos. HYjY YeZYk ]ehj]kYk$ k] ha\] j]YdarYj lg\Yk dYk YfglY[agf]k im]j]_akljYjf[Y\YmfY\]]ddYkYfl]k\]d[a]jj]\]dgkdaZjgk [gflYZd]k$af[dma\YdYdaima\Y[af\]dAN93[Yd[mdYj]dj]kmdlY\g [gflYZd]3]dYka]flg\][a]jj]qdaima\Y[af\]dAehm]klgkgZj] Kg[a]\Y\]k$kYZa]f\gim]]dlahgaehgkalang]k\]d*(ÂqYe% ZYk]ehj]kYkla]f]f\]j][`gYZgfa^a[Y[agf]khgjaehgjl]\] )&,+(€& 1. 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COMUNICACIONES SITEL, S. A. Madrid, 13 de diciembre de 20X0 - Factura 28-L084-4964346 COMUNICACIONES SITEL, S. A. Avda. de la Paz, 92 28031-MADRID A35172309 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./ Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 Tipo de contrato: Tarifa Plana + 20 Mb N.º de líneas: 2 Domiciliación bancaria 0125674512000157**** Para ser pagado a partir del 13 de diciembre (El pago de su factura se acredita por su abono bancario o el recibí de caja). Total (Base Imponible) 72,63 € IVA (21 %) 15,25 € TOTAL a pagar (euros) 87,88 € IMPORTE 72,63 € RESUMEN DE SERVICIOS Llamadas nacionales + Internet 58,38 € Línea Sitel 14,25 € 2,500 2,000 1,500 1,000 500 0 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Facturación de los últimos 12 meses Fig. 1. www.FreeLibros.me 225 7 Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico Ac tividad de simulación 2.=d)-\]\a[a]eZj]dY]ehj]kYj]YdarYmfY[gehjY\]e]j[Y\]jYkYdY]ehj]kY=dHYjYkg \]dYk;gfkgdYk$K&9&$[gf]d\]lYdd]im]YhYj][]]fdY^Y[lmjYY\bmflYqim]dY]ehj]kYYZgfY [gfmfhY_Yj >a_&*q>a_&+!& Carretera San Jaime, 122 19080-Guadalajara Tel./Fax: 943458301/948643964 E-mail: elparaisodelasconsolas@gmail.com NIF: A58853312 EL PARAÍSO DE LAS CONSOLAS, S. A. FACTURA N.o: 479 FECHA: 15/12/20X0 PEDIDO: 3 FORMA DE PAGO: pagaré CLIENTE: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. DOMICILIO: Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) NIF: B85672342 Tel.: 918794522/Fax: 918794523 Referencia Cantidad 102 106 103 40 25 20 Concepto Precio Consola Pii Consola Pay Consola TST Tipo IVA 100,00 € 110,00 € 70,00 € 21 % 21 % 21 % Comercial 5% Importe 4.000,00 € 2.750,00 € 1.400,00 € Importe Total 8.150,00 € Descuentos 407,50 € Base Imponible IVA 7.742,50 € Tipo de IVA 21 % 1.625,93 € 9.368,43 € Total factura Fig. 2. BANKO CRÉDIT 15 Vencimiento: de enero de CCC Entidad Oficina 0125 6745 IBAN 20X1 ES46 DC 12 2603 1985 EUR Cuenta corriente 0001576825 1512 2808146 # 9.368,43 # € Por este pagaré me comprometo a pagar el día de vencimiento indicado a la orden de El Paraíso de las Consolas, S. A.----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Euros Nueve mil trescientos sesenta y ocho euros con cuarenta y tres céntimos---------------------------------Madrid Serie: a 9500 quince de diciembre de 20X0 Núm.: 8.642.203095003 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ Pagaré 0115#7245626#2025#9500# Fig. 3. 226 www.FreeLibros.me 227 Fig. 4. Juguetería Manuel Puebla PAGADOR: 0133 4328 12 0006549764 ENTIDAD OFICINA D. C. CUENTA Por la compra de juegos y videoconsolas DOMICILIACIÓN CONCEPTO Recibimos LUGAR DE EXPEDICIÓN MADRID VENCIMIENTO GRACIAS POR CONFIAR EN NOSOTROS 29.384,85 € TOTAL 5.099,85 € ENVÍO Y TRAMITACIÓN BASE IMPONIBLE TIPO IMPOSITIVO IVA Juegos para la consola DS3 Juegos para la consola TSI Juegos para la consola Pii Consola Pay Consola TSI Consola Pii CANTIDAD SUBTOTAL 34,50 € 33,00 € 39,50 € 143,00 € 103,50 € 133,50 € DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO 17/12/20X0 21 % 24.285,00 € 24.285,00 € 1.725,00 € 1.980,00 € 1.975,00 € 5.720,00 € 6.210,00 € 6.675,00 € TOTAL PRODUCTO La mercancía debe llegar antes de 2 días ENVIAR A: Juguetería Manuel Puebla, S. L. FACTURAR A: Juguetería Manuel Puebla, S. L. Calle Ríos Rosas, 20 Calle Ríos Rosas, 20 28003-Madrid 28003-Madrid B32456874 A/A: MAR SIMANCAS Forma de pago: Domiciliación bancaria. Plazo de pago: 5 días desde la fecha de factura 0125/6745/12/0001576825 FECHA DE ENVÍO CONDICIONES MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 N.o DE FACTURA: 06/X0 nisi. ii N.o DE PEDIDO IMPORTE ul Donec pe pedee justo, just fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, s ultricies ultri tr cies nec, nec parturient montes, nasce nascetur ridiculus l sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t imperdiet i di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique mper nisi Aenean lp tate eleif end Cras dapibus. Vivamus elementum m blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id id, neque sed ipsum. Nam quam nun nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem ondimentum ndimentum rhoncus, s . Maec aecenas tem llus eget ultri Nam eget dui. Etiam vel augue. bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam Et ultricies nisi ut metus varius laoreet.. Quisque rutrum feugiat at aa, ttellus. lllus. us. Phasellus Phas viv viverra nul ulla la lorem rem m ante, dapi dapibus apibus in, viverr viverra ra quis,, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu ped pede rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscing adipiscin elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- 50 60 50 40 60 50 29.384,85 € 21/12/20X0 Donec quam felis FACTURA psum semper libero, sit amet adipiscing sem eget condimentum rhoncus, sem quam uam Etiam rhoncus. Maecenas tempus, mpus, tellus te ullamcorper ultriciess nisi. Nam Na eget dui. s nisii vel augue. Curabitur rutrum. Aen enean imperd perdiet.. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula semper nisi. Aenean vulputate te eleif eleiif if end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, 17/12/20XO ii t tib ligul ula eget dolor lor. Aenean massa. Cum iscing elit. Aenean commodo Lorem ipsum dolor sit it amet, amet consecteconsecte N.o 06/X0 FECHA CÓDIGOS ate eleif end elementum hendrerit it id, quam nunc, piscing sem m sem quam qua et dui. Eti mcorper ultricies nisi sque rutrum. sq viverra iverr nulla iv iverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede enatis vitae, en enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- Curabitur ullamcorper n 3.=d)/\]\a[a]eZj]dY]ehj]kYj]YdarYmfYn]flY\]e]j[Y\]jYk[gf]d\]lYdd]im]YhYj][] ]fdY^Y[lmjYY\bmflY >a_&,!& Ac tividad de simulación Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico www.FreeLibros.me 7 228 Fig. 6. P. P. Fdo.: 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ La fecha debe consignarse con letra ………….Diecinueve………….de……diciembre………de …20X0….. La suma de: ………… Setenta y cuatro euros Páguese a la orden de: ……. E. S. ARBA, S. A. …..……………… # 74 € # BANKO CRÉDIT 6745 0125 OFICINA ENTIDAD 0001576825 12 N.º CUENTA D.C. CÓDIGO CUENTA CLIENTE C.C.C. Fig. 5. lor sit it amet consecte Donec quam felis Etiam rhoncus. Maecenas tem mpus tellus ullamcorper ultriciess nisi. Nam Na eget dui. s nisii vel augue. Curabitur rutrum. Aen enean imperd perdiet.. nulla ut metus varius laoreet. Quisque quis, feugiat a, tellus. Phasellus viverra Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula ligul ttit semper nisi. Aenean vulputate te eleif iff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, neque sed ipsum Nam quam nun nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem ondimentum ndimentum rhoncus, s . Maec aecenas tem llus eget ultri Nam eget dui. Etiam vel augue. bitur ullamcorper Aenean imperdiet. Et Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. oreet. Q Quisque rutrum feugiat iaat at a, a tellus. t lllus. s. Phasellus Phas P vviverra iv nul ulla la lorem m ante, an , dapibus dapi pibus in, viverra v verrra quis,, vi quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- (*) Esta factura está emitida en nombre y por cuenta de Petróleos y Servicios Spain. P.o de la Castellana, 52, 28046-Madrid. Registro Mercantil de Madrid. Tomo 1.526 Gral. Folio 8. Hoja MJ-11.263. Inscr. 4.o. CIF. A 80106859 19/12/20X0 56,06 L 61,16 € 59,81 € 1,35 € 12,84 € DIESEL e+ Fecha Datos del suministro 56,06 Producto 74,00 € ul Donec pede pe e just justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, s ultricies nec, nec parturient montes, nascetur ridiculus l sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t iimperdiet di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique Importe del producto IVM 0,0240 €/L de IVA 21,00 % de TOTAL FACTURA EUROS: Litros 1,32 €/L 74,00 € quam nunc piscing sem m sem qua quam et dui. Eti mcorper ultricies nisi sque q rutrum. viverra iverr v nulla viverra quis, viv im. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras is eu pede nenatis vitae, nen enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ltricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- Importe Datos fiscales adquiriente: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. / NIF: B85672342 / Calle Clavel, 25 / Polígono Industrial Urtinsa / 28924-Alcorcón (Madrid) 008970-E. S. ARBA, S. A. Avda. de la Peseta, 66 28054-Madrid E. S. ARBA, S. A. E.S./A.S. Lugar de suministro (*) N.o Factura: 001234/M/12/076541 MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. NIF: B85672342 Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel.: 918794522/Fax: 918794523 Matrícula: Adquiriente Fecha: 19/12/20X0 Pág.: 01/01 Curabitur ullamcorper n PETROSPAIN 4.=d)1\]\a[a]eZj]j]hgklYegk_YkgdafYqdY_Ykgdaf]jYfgk]eal]dY^Y[lmjYY\bmflY$im] hY_Yegk[gf[`]im] >a_&-q.!& Ac tividad de simulación Operaciones derivadas del fin del ejercicio económico www.FreeLibros.me 7 nisi. ii Unidad 8 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales En esta unidad aprenderemos a: Y estudiaremos: DY[gemfa[Y[af\]dYaf^gjeY[af [gflYZd]&FgjeYk\]]dYZgjY[af\]dYk ;m]flYkYfmYd]k& Dgkeg\]dgk\];m]flYkYfmYd]k& =d:YdYf[]\]kalmY[af& DY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& =klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfag f]lg& DYe]egjaY& =d]klY\g\]^dmbgk\]]^][lang& www.FreeLibros.me <]l]jeafYjdY]kljm[lmjY\]dY[m]flY\] Hj\a\Ykq_YfYf[aYk$\a^]j]f[aYf\gdgk \aklaflgklahgk\]j]kmdlY\gim]afl]_jYf& <]l]jeafYjdY]kljm[lmjY\]d:YdYf[]\] kalmY[af$af\a[Yf\gdYkj]dY[agf]k]flj] dgk\a^]j]fl]k]h_jY^]k& =klYZd][]jdY]kljm[lmjY\]dYe]egjaY$]klY\g\][YeZagk]f]dhYljaegfagq]klY\g \]^dmbgk\]]^][lang& ;gf^][[agfYjdYk;m]flYkYfmYd]kYhda[Yf\gdgk[jal]jagk\]dH?9& <]l]jeafYjdgkdaZjgk[gflYZd]kgZb]lg\] d]_YdarY[afhYjYkmhj]k]flY[afYfl]dgk gj_Yfakegk[gjj]khgf\a]fl]k& N]ja^a[YjdgkhdYrgk\]hj]k]flY[afd]_Yde]fl]]klYZd][a\gk]fdgkgj_Yfakegk g^a[aYd]k[gjj]khgf\a]fl]k& ;mehdae]flYjdgk^gjemdYjagk\]Y[m]j\g [gfdYd]_akdY[afe]j[YfladqmladarYf\g Yhda[Y[agf]kaf^gjela[Yk& ;gehjgZYjdYn]jY[a\Y\]afl]_ja\Y\\] dYaf^gjeY[af[gfl]fa\Y]fdgk^a[`]jgk _]f]jY\gkhgjdYYhda[Y[afaf^gjela[Y& NYdgjYjdYaehgjlYf[aY\]dYk;m]flYk YfmYd]k[gegafkljme]flgk\][gemfa[Y[afafl]jfYq]pl]jfYq\]af^gjeY[af hZda[Y& 8 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales 1. La comunicación de la información contable. Normas de elaboración de las Cuentas anuales Importante Código de Comercio =d Yjl[mdg *-+$ >gjemdY[af$ \]d ;\a_g\];ge]j[agk]YdY2 )&DgkY\eafakljY\gj]k\]dYkg[a]% \Y\ ]klf gZda_Y\gk Y ^gjemdYj$ ]f]dhdYrgepaeg\]lj]ke]k]k [gflY\gk Y hYjlaj \]d [a]jj] \]d ]b]j[a[ag kg[aYd$ dYk ;m]flYk YfmY% d]k$]daf^gje]\]_]klafqdYhjg% hm]klY\]Yhda[Y[af\]dj]kmdlY\g$ Yk [geg$ ]f km [Ykg$ dYk [m]flYk q ]d af^gje] \] _]klaf [gfkgda% \Y\gk& *& DYk ;m]flYk YfmYd]k q ]d af^gj% e] \] _]klaf \]Z]jf k]j ^ajeY% \gkhgjlg\gkdgkY\eafakljY\gj]k& Ka ^YdlYk] dY ^ajeY \] Yd_mfg \] ]ddgk$ k] k]YdYj ]f [Y\Y mfg \] dgk \g[me]flgk ]f im] ^Ydl]$ [gf ]phj]kYaf\a[Y[af\]dY[YmkY& =fmfa\Y\]kYfl]jagj]k`]egkYhj]f\a\gYj]_akljYjdYkgh]jY[agf]k[gflYZd]kim]dY]ehj]kY j]YdarYYdgdYj_g\]d]b]j[a[ag][gfea[g&LjYkdYj]_mdYjarY[af\]dgkaf_j]kgkqdgk_Yklgkq ]d[a]jj]\]d]b]j[a[ag$[gegnaegk]fdYmfa\Y\Yfl]jagj$dY]ehj]kY\]Z]]dYZgjYjdgk]klY\gk ^afYf[a]jgk& 1.1. La comunicación de la información contable Dgk]klY\gk^afYf[a]jgk^gjeYfhYjl]\]dproceso de información financiera.=klgk]klY\gk [gehj]f\]fmfZYdYf[]$mf]klY\gg[m]flY\]j]kmdlY\gk$dYe]egjaY$mf]klY\g\][YeZagk ]f]dHYljaegfagf]lg\]dY]ehj]kYqmf]klY\g\]^dmbgk\]]^][lang ]f]d[Ykg\]dYkhqe]k ]kl]]klY\gfg]kf][]kYjag!& HYjYkm^gjemdY[afdYk]ehj]kYk\]Z]fj]kh]lYj dYk normas de elaboración establecidas en el PGC. =ffm]kljg[Ykg$[gegYfYdarYegk]dH?;%hqe]k$[gfka\]jYj]egkdgim]]kl]hdYf k]YdY& <]Z]egkl]f]j]f[m]flYim]fglg\YdYaf^gjeY[afim]hjg\m[]dY[gflYZada\Y\]kgZb]lg\] \a^mkafhZda[Y&DYaf^gjeY[af[gflYZd]_]f]jY\YhgjdY]ehj]kYim]la]f]im]k]jhZda[Y ]kdYim]k]j][g_]]fdgk]klY\gk^afYf[a]jgk3]f[YeZag$]d[gfl]fa\g\]dDaZjg<aYjag$]flj] gljgk\g[me]flgk%daZjgk[gflYZd]k$fgk]\a^mf\]& =deYj[g[gf[]hlmYdhYjYdYhj]hYjY[afqhj]k]flY[af\]dgk]klY\gk^afYf[a]jgk\]dY[lmYd A9K:(International Accounting Standars Board)k]YdY[gegmkmYjagk\]dYaf^gjeY[af[gf% lYZd]Ydgkafn]jkgj]khj]k]fl]kqhgl]f[aYd]k$dgk]ehd]Y\gk$dgkhj]klYeaklYk$dgkhjgn]]\g% j]kqgljgkY[j]]\gj]k[ge]j[aYd]k$dgk[da]fl]k$dgk_gZa]jfgkqkmkgj_YfakegkhZda[gk$Yk [geg]dhZda[g]f_]f]jYd& =f]d[mY\jgYdeYj_]fYhYj][]fj][g_a\gkdgkYjl[mdgkim]]dCódigo de Comercio\]\a[YY dYformulación de los estados financieros. =klYmfa\Y\dY\]kYjjgddYj]egkkgZj]dYZYk]\] dYkfgjeYk\]]dYZgjY[afq[gfl]fa\gim]hYjY[Y\Y]klY\g^afYf[a]jg]pa_]]dH?;%hqe]k& =f[mYflgYdYdifusión de la información financiera[gfl]fa\Y]fdgk]klY\gk^afYf[a]jgk$]d Yjl[mdg*/\]d;\a_g\];ge]j[agk]YdYdgka_ma]fl]2 )&Dgk ]ehj]kYjagk hj]k]flYjf dgk daZjgk im] gZda_YlgjaYe]fl] \]Z]f dd]nYj ]f ]d J]_akljg E]j[Yflad\]ddm_Yj\gf\]lmna]j]fkm\gea[adag$hYjYim]Yfl]k\]kmmladarY[afk]hgf_Y ]f]dhjae]j^gdag\][Y\Ymfg\ada_]f[aY\]dgkim]lmna]j]]ddaZjgq$]flg\YkdYk`gbYk\] [Y\YdaZjg$]dk]ddg\]dJ]_akljg& =fdgkkmhm]klgk\][YeZag\]\gea[adagl]f\jhd]fgnYdgjdYd]_YdarY[af]^][lmY\Yhgj]d J]_akljg\]gja_]f& *&K]jnda\Y$kaf]eZYj_g$dYj]YdarY[af\]Yka]flgkqYfglY[agf]khgj[mYdima]jhjg[]\a% ea]flg a\f]g kgZj] `gbYk im] \]khmk `YZjf \] k]j ]f[mY\]jfY\Yk [gjj]dYlanYe]fl] hYjY^gjeYjdgkdaZjgkgZda_Ylgjagk$dgk[mYd]kk]jfd]_YdarY\gkYfl]k\]im]ljYfk[mjjYfdgk [mYljge]k]kka_ma]fl]kYdY^][`Y\][a]jj]\]d]b]j[a[ag& =f[mYflgYdDaZjg\]9[lYk$k]]klYjYdg\akhm]klg]f]dJ]_dYe]flg\]dJ]_akljgE]j% [Yflad& +&Dg\akhm]klg]fdgkhjjY^gkYfl]jagj]kk]Yhda[YjYdDaZjgJ]_akljg\]Y[[agf]kfgeafYlanYk ]fdYkkg[a]\Y\]kYffaeYkq]f[geYf\alYhgjY[[agf]kqYddaZjg\]j]_akljg\]kg[agk& =fdYkkg[a]\Y\]k\]j]khgfkYZada\Y\daealY\Y$im]hg\jfdd]nYjk]hgje]\agkaf^gjela[gk$ \]Y[m]j\g[gfdgim]k]\akhgf_Yj]_dYe]flYjaYe]fl]& ,&;Y\YJ]_akljgE]j[Yfladdd]nYjmfdaZjg\]d]_YdarY[agf]k& 230 www.FreeLibros.me Elaboración y depósito de las Cuentas anuales 8 HgjkmhYjl]$]dYjl[mdg+*\]d;\a_g\];ge]j[ag]klYZd][]2 )& DYcontabilidad \]dgk]ehj]kYjagk]k secreta,kafh]jbma[ag\]dgim]k]\]jan]\]dg\ak% hm]klg]fdYkd]q]k& *&DY[gemfa[Y[afgj][gfg[aea]flg_]f]jYd\]dgkdaZjgk$[gjj]khgf\]f[aYq\]ek\g[m% e]flgk\]dgk]ehj]kYjagk$kgdghg\j\][j]lYjk]$\]g^a[aggYafklYf[aY\]hYjl]$]fdgk [Ykgk\]km[]kafmfan]jkYd$kmkh]fkaf\]hY_gk$ima]ZjYk$daima\Y[agf]k\]kg[a]\Y\]kg ]fla\Y\]ke]j[Yflad]k$]ph]\a]fl]k\]j]_mdY[af\]]ehd]gq[mYf\gdgkkg[agkgdgkj]% hj]k]flYfl]kd]_Yd]k\]dgkljYZYbY\gj]kl]f_Yf\]j][`gYkm]pYe]f\aj][lg& +&>m]jY\]dgk[Ykgkhj]^abY\gk]f]dhjjY^gYfl]jagj$hg\j\][j]lYjk]dY]p`aZa[af\]dgk daZjgkq\g[me]flgk\]dgk]ehj]kYjagkYafklYf[aY\]hYjl]g\]g^a[ag$[mYf\gdYh]jkgfY Yima]fh]jl]f]r[Yfl]f_Yafl]jkgj]khgfkYZada\Y\]f]dYkmflg]fim]hjg[]\YdY]p`aZa% [af&=dj][gfg[aea]flgk][gfljY]j]p[dmkanYe]fl]Ydgkhmflgkim]l]f_Yfj]dY[af[gf dY[m]klaf\]im]k]ljYl]& 1.2. Normas de elaboración de las Cuentas anuales DYkfgjeYk\]]dYZgjY[af\]dYk;m]flYkYfmYd]k j][g_a\Yk]f]dH?;%hqe]k]klYZd][]fdg ka_ma]fl]2 A. Documentos que integran las Cuentas anuales DYk;m]flYkYfmYd]k\]dYkh]im]Ykqe]\aYfYk]ehj]kYk[gehj]f\]f]d:YdYf[]$dY[m]flY \]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk$]d]klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lgqdYe]egjaY& Importante Código de Comercio Hgj gljY hYjl]$ ]d Yjl[mdg *-,$ ;gfl]fa\g\]dYk;m]flYkYfmYd]k$ af\a[Y2 )& DYk ;m]flYk YfmYd]k [gehj]f% \]jf ]d :YdYf[]$ dY [m]flY \] Hj\a\Yk q _YfYf[aYk$ mf ]klY% \g im] j]^d]b] dgk [YeZagk ]f ]d HYljaegfag f]lg \]d ]b]j[a[ag$ mf ]klY\g \] ^dmbgk \] ]^][lang q dY e]egjaY& *& =klgk \g[me]flgk$ im] ^gjeYf mfY mfa\Y\$ \]Z]jf k]j j]\Y[% lY\gk [gf [dYja\Y\ q egkljYj dY aeY_]f ^a]d \]d hYljaegfag$ \] dY kalmY[af^afYf[a]jYq\]dgkj]kmd% lY\gk\]dYkg[a]\Y\$\][gf^gjea% \Y\[gf]klYd]qq[gfdghj]naklg ]f]d;\a_g\];ge]j[ag& +&DY]kljm[lmjYq]d[gfl]fa\g\] dgk \g[me]flgk im] afl]_jYf dYk ;m]flYkYfmYd]kk]YbmklYjfYdgk eg\]dgk YhjgZY\gk j]_dYe]flY% jaYe]fl]& =klgk\g[me]flgk^gjeYfmfYmfa\Y\q\]Z]fk]jj]\Y[lY\gk\][gf^gjea\Y\[gfdghj]naklg ]f]d;\a_g\];ge]j[ag$]f]dL]plgJ]^mf\a\g\]dYD]q\]Kg[a]\Y\]k9ffaeYk$]fdYD]q \]Kg[a]\Y\]k\]J]khgfkYZada\Y\DaealY\Yq]f]kl]HdYf?]f]jYd\];gflYZada\Y\ H?;!\] h]im]Ykqe]\aYfYk]ehj]kYk hqe]k!3]fhYjla[mdYj$kgZj]dYZYk]\]dEYj[g;gf[]hlmYd \]dY;gflYZada\Y\q[gfdY^afYda\Y\\]egkljYjdYaeY_]f^a]d\]dhYljaegfag$\]dYkalmY[af ^afYf[a]jYq\]dgkj]kmdlY\gk\]dY]ehj]kY& Kafh]jbma[ag\]dgYfl]jagj$]klYk]ehj]kYkhg\jfaf[gjhgjYj]fkmk;m]flYkYfmYd]kmf]k% lY\g\]^dmbgk\]]^][lang$im]k]]dYZgjYjqhj]k]flYj\]Y[m]j\g[gfdg]klYZd][a\g]f]d H?;& B. Formulación de Cuentas anuales )& DYk;m]flYkYfmYd]kk]]dYZgjYjf[gfmfYh]jag\a[a\Y\\]doce meses,kYdng]fdgk[Ykgk \][gfklalm[af$eg\a^a[Y[af\]dY^][`Y\][a]jj]\]d]b]j[a[agkg[aYdg\akgdm[af& *&DYk;m]flYkYfmYd]k\]Z]jfk]j^gjemdY\Ykhgj]d]ehj]kYjaggdgkY\eafakljY\gj]k$ima]% f]k j]khgf\]jf \] km n]jY[a\Y\$ ]f ]d hdYrg epaeg \] tres meses, Y [gflYj \]k\] ]d [a]jj]\]d]b]j[a[ag& 9]klgk]^][lgk$dYk;m]flYkYfmYd]k]phj]kYjfdY^][`Y]fim]k]`mZa]jYf^gjemdY\gq \]Z]jfk]j^ajeY\Ykhgj]d]ehj]kYjag$hgjlg\gkdgkkg[agkadaealY\Ye]fl]j]khgfkYZd]k hgjdYk\]m\Ykkg[aYd]kghgjlg\gkdgkY\eafakljY\gj]k\]dYkg[a]\Y\3ka^YdlYjYdY^ajeY \]Yd_mfg\]]ddgk$k]`Yj]phj]kYaf\a[Y[af\]dY[YmkY$]f[Y\Ymfg\]dgk\g[me]flgk ]fim]^Ydl]& +&=d:YdYf[]$dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk$]d]klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lg qdYe]egjaY\]Z]jf]klYja\]fla^a[Y\gk3k]af\a[Yj\]^gjeY[dYjYq]f[Y\Ymfg\]\a% [`gk\g[me]flgkkm\]fgeafY[af$dY]ehj]kYYim][gjj]khgf\]fq]d]b]j[a[agYdim]k] j]^a]j]f& ,&DYk;m]flYkYfmYd]kk]]dYZgjYjf]phj]kYf\gkmknYdgj]k]f euros. Fig. 8.1. Las Cuentas anuales de las pequeñas y medianas empresas comprenden: Balance, cuenta de Pérdidas y ganancias, estado de cambios en el Patrimonio neto y memoria. www.FreeLibros.me 231 8 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales C. Estructura de las Cuentas anuales Importante Código de Comercio. De las Cuentas anuales 9jl[mdg+,2)&9d[a]jj]\]d]b]j[a% [ag$]d]ehj]kYjag\]Z]j^gjemdYj dYk;m]flYkYfmYd]k\]km]ehj]% kY$ im] [gehj]f\]jf ]d :YdYf[]$ dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk$ mf]klY\gim]j]^d]b]dgk[YeZagk ]f]dHYljaegfagf]lg\]d]b]j[a[ag$ mf ]klY\g \] ^dmbgk \] ]^][lang q dY e]egjaY& =klgk \g[me]flgk ^gjeYf mfY mfa\Y\& =d ]klY\g \] ^dmbgk \] ]^][lang fg k]j gZda_Y% lgjag[mYf\gYkdg]klYZd]r[YmfY \akhgka[afd]_Yd& *& DYk ;m]flYk YfmYd]k \]Z]f j]\Y[lYjk][gf[dYja\Y\qegkljYj dYaeY_]f^a]d\]dhYljaegfag$\]dY kalmY[af^afYf[a]jYq\]dgkj]kmd% lY\gk\]dY]ehj]kY$\][gf^gjea% \Y\ [gf dYk \akhgka[agf]k d]_Yd]k& 9 lYd ]^][lg$ ]f dY [gflYZadarY[af \] dYk gh]jY[agf]k k] Yl]f\]j Y kmj]Yda\Y\][gfea[YqfgkgdgY km^gjeYbmj\a[Y& +&;mYf\gdYYhda[Y[af\]dYk\ak% hgka[agf]kd]_Yd]kfgk]Ykm^a[a]f% l] hYjY egkljYj dY aeY_]f ^a]d$ k] kmeafakljYjf ]f dY e]egjaY dYk af^gjeY[agf]k [gehd]e]flYjaYk hj][akYk hYjY Yd[YfrYj ]k] j]kmd% lY\g& ,& =f [Ykgk ]p[]h[agfYd]k$ ka dY Yhda[Y[af \] mfY \akhgka[af d]_Yd ]f eYl]jaY \] [gflYZada\Y\ ^m]jY af[gehYlaZd] [gf dY aeY_]f ^a]d im] \]Z]f hjghgj[agfYj dYk ;m]flYk YfmYd]k$ lYd \akhgka[af fg k]j Yhda[YZd]& =f ]klgk [Ykgk$ ]f dY e]egjaY \]Z]j k]YdYjk] ]kY ^YdlY \] Yhda[Y[af$ eglanYjk] km^a[a]fl]e]fl] q ]phda[Yjk] km af^dm]f[aY kgZj] ]d hYljaegfag$ dY kalmY[af ^afYf[a]jY q dgk j]kmdlY% \gk\]dY]ehj]kY& -&DYk;m]flYkYfmYd]k\]Z]jfk]j ^gjemdY\Yk]phj]kYf\gdgknYdgj]k ]f]mjgk& J]kh][lgYdY]kljm[lmjYim]\]Z]egkk]_maj]fdYk;m]flYkYfmYd]k2 )& DYk;m]flYkYfmYd]k\]dYk]ehj]kYkim]Yhdaim]f]kl]H?;%hqe]kk]Y\YhlYjfYdgkeg% \]dgkhYjYh]im]Ykqe]\aYfYk]ehj]kYk& *&=d[gfl]fa\g\]dYe]egjaYim]k]af[dmq]]f]klYl]j[]jYhYjl]\]dH?;%hqe]kla]f][Y% j[l]j\]af^gjeY[afefaeYim][mehdae]flYjfdYk]ehj]kYkim]hm]\YfmladarYjdY& D. Normas comunes al Balance, la cuenta de Pérdidas y ganancias y el estado de cambios en el Patrimonio neto <]^gjeYj]kmea\Yqkafh]jbma[ag\]dg\akhm]klg]fdYkfgjeYkhYjla[mdYj]k$]dZYdYf[]$dY [m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYkq]d]klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lgk]^gjemdYjf l]fa]f\g]f[m]flYdYkka_ma]fl]kj]_dYk2 )& =f[Y\YhYjla\Y\]Z]jf^a_mjYj$Y\]ek\]dYk[a^jYk\]d]b]j[a[agim]k][a]jjY$dYk[gjj]k% hgf\a]fl]kYdejercicio inmediatamente anterior.9]klgk]^][lgk$[mYf\gmfYkqgljYkfg k]Yf[gehYjYZd]k$Za]fhgj`YZ]jk]hjg\m[a\gmfYeg\a^a[Y[af]fdY]kljm[lmjY$Za]fhgj j]YdarYjk]mf[YeZag\][jal]jag[gflYZd]gkmZkYfY[af\]]jjgj$k]\]Z]jhjg[]\]jYY\Yh% lYj]d]b]j[a[aghj][]\]fl]$Y]^][lgk\]kmhj]k]flY[af]f]d]b]j[a[agYdim]k]j]^a]j]fdYk ;m]flYkYfmYd]k$af^gjeYf\g\]]ddg\]lYddY\Ye]fl]]fdYe]egjaY& *&Fg^a_mjYjfdYkhYjla\YkYdYkim]fg[gjj]khgf\Yaehgjl]Yd_mfg]f]d]b]j[a[agfa]f]d hj][]\]fl]& +&Fghg\jeg\a^a[Yjk]dY]kljm[lmjY\]mf]b]j[a[agYgljg$kYdng[Ykgk]p[]h[agfYd]kim]k] af\a[Yjf]fdYe]egjaY& ,&Hg\jf YY\ajk] fm]nYk hYjla\Yk Y dYk hj]naklYk ]f dgk eg\]dgk j][g_a\gk ]f ]kl] H?;% hqe]k$ka]ehj]im]km[gfl]fa\gfg]klhj]naklg]fdYk]pakl]fl]k& -&Hg\j`Y[]jk]mfYkmZ\anakafek\]lYddY\Y\]dYkhYjla\Ykim]YhYj][]f]fdgkeg\]dgk& .&Hg\jf Y_jmhYjk] dYk hYjla\Yk hj][]\a\Yk \] fe]jgk jYZ]k ]f ]d :YdYf[] q ]klY\g \] [YeZagk]f]dHYljaegfagf]lg$kakgdgj]hj]k]flYfmfaehgjl]ajj]d]nYfl]hYjYegkljYjdY aeY_]f^a]dgkak]^Yngj][]dY[dYja\Y\& /& ;mYf\ghjg[]\Y$[Y\YhYjla\Y[gfl]f\jmfY referencia cruzada YdYaf^gjeY[af[gjj]k% hgf\a]fl]\]fljg\]dYe]egjaY& 0&Dgk[j\algkq\]m\Yk[gf]ehj]kYk\]d_jmhgqYkg[aY\Yk$Yk[gegdgkaf_j]kgkq_Yklgk \]janY\gk\]]ddgk$^a_mjYjf]fdYkhYjla\Yk[gjj]khgf\a]fl]k$[gfk]hYjY[af\]dYkim]fg [gjj]khgf\YfY]ehj]kYk\]d_jmhggYkg[aY\Yk$j]kh][lanYe]fl]&=f[mYdima]j[Ykg$]fdYk hYjla\Ykj]dYlanYkY]ehj]kYkYkg[aY\YklYeZafk]af[dmajfdYkj]dY[agf]k[gf]ehj]kYk emdla_jmhg& =f]d[mY\jgYdeYj_]fk]j][g_]]dartículo 34\]d;\a_g\];ge]j[ag& Fig. 8.2. El Balance, la cuenta de Pérdidas y ganancias y el estado de cambios en el Patrimonio neto se formularán teniendo en cuenta ciertas reglas. 232 www.FreeLibros.me Elaboración y depósito de las Cuentas anuales 8 2. Los modelos de Cuentas anuales =f ]kl] YhYjlY\g hj]k]flYj]egk ]d eg\]dg \] [Y\Y mfg \] dgk ]klY\gk ^afYf[a]jgk im] dYk ]ehj]kYk\]Z]fmladarYjhYjY]dYZgjYjdgk\g[me]flgkim][gehgf]fdYk;m]flYkYfmYd]k&=d hjae]jgk]j]d:YdYf[]$\]khmkdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYkqhgjdlaeg]d]klY\g\] [YeZagk]f]dHYljaegfagf]lg&;gegqY`]egkaf\a[Y\g]f]dhmflgYfl]jagj$dYk]ehj]kYkim] hm]\]fYhda[Yj]dH?;%hqe]kfgla]f]fgZda_Y[af\]]dYZgjYj]d]klY\g\]^dmbgk\]]^][lang& Balance de las pymes, cierre del ejercicio 200X N.º cuentas Activo Notas de la memoria 20X0 20X020X1 Notas de la memoria 20X0 20X020X1 A) Activo no corriente *($ *0(!$ *1(! *)$ *0)!$ *1)!$*+ **$ *0*!$ *1*! *,(+$*,(,$*,)+$*,),$*,*+$*,*,$ *,1+!$ *,1,!$ *1++!$ *1+,!$ *1,+!$ *1,,!$ *1-+!$ *1-,! *,(-$*,)-$*,*-$ *,1-!$*-($*-)$*-*$*-+$*-,$ *--$*-0$ *-1!$*.$ *1+-!$ *1,-!$ *1--!$ *1.!$ *1/!$ *10! ,/, A&AfegnadarY\gaflYf_aZd]& AA&AfegnadarY\geYl]jaYd& AAA&Afn]jkagf]kafegZadaYjaYk& AN&Afn]jkagf]k]f]ehj]kYk\]d_jmhgqYkg[aY\YkYdYj_g hdYrg& N&Afn]jkagf]k^afYf[a]jYkYdYj_ghdYrg& NA&9[langkhgjaehm]klg\a^]ja\g& B) Activo corriente +($+)$+*$++$+,$+-$+.$ +1!$,(/ ,+($,+)$,+*$,++$,+,$,+-$,+-$ ,+/!$ ,1(!$ ,1+! --0( ,,$,.($,/($,/)$,/*$-,, -+(+$-+(,$-+)+$-+),$-+*+$-+*,$-+++$-++,$ -+,+$-+,,$-+-+$-+-,$ -+1+!$ -+1,!$--*+$--*,$ -1++!$ -1+,!$-1,+!$ -1,,!$ -1-+!$ -1-,! -+(-$-+)-$-+*-$-++-$-+,-$-+--$ -+1-!$-,($-,)$ -,*$-,+$-,-$-,.$-,/$-,0$ -,1!$--)$--*-$--1($ -.-$-..$ -1+-!$ -1,-!$ -1--!$ -1.!$ -1/!$ -10! ,0($-./ -/ A&=pakl]f[aYk& AA&<]m\gj]k[ge]j[aYd]kqgljYk[m]flYkY[gZjYj& )&;da]fl]khgjn]flYkqhj]klY[agf]k\]k]jna[agk& *&9[[agfaklYk kg[agk!hgj\]k]eZgdkgk]pa_a\gk& +&Gljgk\]m\gj]k& AAA&Afn]jkagf]k]f]ehj]kYk\]d_jmhgqYkg[aY\YkY[gjlg hdYrg& AN&Afn]jkagf]k^afYf[a]jYkY[gjlghdYrg& N&H]jag\a^a[Y[agf]kY[gjlghdYrg& NA&=^][langqgljgkY[langkdima\gk]imanYd]fl]k& Total Activo (A + B) N.º cuentas Patrimonio neto y Pasivo A) Patrimonio neto )(($)()$)(* )(+(!$ )(1! ))( ))*$))+$)),$))1 )(0!$ )(1! )*($ )*)! 118 )*1 --/! )+($)+)$)+* A-1) Fondos propios I. Capital. )&;YhalYd]k[jalmjY\g& *& ;YhalYdfg]pa_a\g!& II. Prima de emisión. III. Reservas. IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). V. Resultados de ejercicios anteriores. VI. Otras aportaciones de socios. VII. Resultado del ejercicio. VIII. (Dividendo a cuenta). A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. B) Pasivo no corriente 14 ).(-$)/( ).*-$)/, ).)-$).+-$)/)$)/*$)/+$)/-$)/.$)//$)/1$)0($)0- I. Provisiones a largo plazo. II. Deudas a largo plazo. )<]m\Yk[gf]fla\Y\]k\][j\alg& *&9[j]]\gj]khgjYjj]f\Yea]flg^afYf[a]jg& +&GljYk\]m\YkYdYj_ghdYrg& (Continúa) www.FreeLibros.me 233 8 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales (Continuación) N.º cuentas Patrimonio neto y Pasivo ).(+$).(,$).)+$).),$).*+$).*,$).++$).+, ,/1 181 Notas de la memoria 20X0 20X020X1 III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. IV. Pasivos por impuesto diferido. V. Periodificaciones a largo plazo. C) Pasivo corriente ,11$-*1 -)(-$-*($-*/ -)*-$-*, )(+,!$ )(,,!$ )1(!$ )1*!$)1,$-(($-(-$-(.$-(1$ -))-$-)+-$-),-$-*)$-**$-*+$-*-$-*.$-*0$--)$ --.-$--..$--1-$-.($-.) -)(+$-)(,$-))+$-)),$-)*+$-)*,$-)++$-)+,$-),+$ -),,$--*+$--*,$--.+$--., ,(($,()$,(+$,(,$,(-$ ,(.! ,)$,+0$,.-$,/-$,/.$,// ,0-$-.0 I. Provisiones a corto plazo. II. Deudas a corto plazo. )&<]m\Yk[gf]fla\Y\]k\][j\alg& *&9[j]]\gj]khgjYjj]f\Yea]flgk^afYf[a]jgk& +&GljYk\]m\YkY[gjlghdYrg& III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. )&Hjgn]]\gj]k& *&GljgkY[j]]\gj]k& V. Periodificaciones a corto plazo. Total Patrimonio neto y Pasivo (A + B + C) Cuenta de Pérdidas y ganancias de pymes correspondiente al ejercicio terminado el ... de 20X0 (Debe) Haber N.º cuentas Nota /(($/()$/(*$/(+$/(,$/(-$ /(.!$ /(0!$ /(1! .1+(!$/)"$/1+( /+ .((!$ .()!$ .(*!$.(.$ .(/!$.(0$.(1$.)"$ .1+)!$ .1+*!$ .1++!$/1+)$/1+*$/1++ /,($/,/$/.,! .*!$ .+)!$ .+,!$.+.$.+1$ .-!$ .1,!$ .1-!$/1,$/1-, .0! /,. /1-)$/1-*$/1-./(!$ ./)!$ ./*!$ .1(!$ .1)!$ .1*!$//($//)$//*$ /1($/1)$/1* 1. Importe neto de la cifra de negocios. 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación. 3. Trabajos realizados por la empresa para su Activo. 4. Aprovisionamientos. 5. Otros ingresos de explotación. 6. Gastos de personal. 7. Otros gastos de explotación. 8. Amortización del inmovilizado. 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras. 10. Excesos de provisiones. 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. A) Resultados de explotación. (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 +7 + 8 + 9 + 10 + 11) /.($/.)$/.*$/.1 ..(!$ ..)!$ ..*!$ ..,!$ ..-!$ ..1! ..+!$/.+ ..0!$/.0 ...!$ ../!$ ./+!$ ./-!$ .1.!$ .1/!$ .10!$ .11! /..$//+$//-$/1.$/1/$/10$/11 12. Ingresos financieros. 13. Gastos financieros. 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros. 15. Diferencias de cambio. 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros. B) Resultado financiero (12 + 13 + 14 + 15 + 16). C) Resultado antes de impuestos (A + B). .+((!"$.+()"$ .++!$.+0 17. Impuestos sobre beneficios. D) Resultado del ejercicio (C + 17). 234 www.FreeLibros.me 20X0 20X020X1 Estado de cambios en el Patrimonio neto de pymes correspondiente al ejercicio terminado el ... de 20X0 Capital (Acciones y Resultados Subvenciones, Prima Otras Resultado participaciones de (Dividendo donaciones aportaciones del Total de Reservas No en patrimonio ejercicios a cuenta) y legados Escriturado de socios ejercicio exigido emisión propias) anteriores recibidos A) Saldo, final del año 20X0-20X2 A&9bmkl]khgj[YeZagk\][jal]jag*(P(%*(P* qYfl]jagj]k& AA&9bmkl]khgj]jjgj]k*(P(%*(P*qYfl]jagj]k& B) Saldo ajustado, inicio del año 20X0-20X1 A&J]kmdlY\g\]dY[m]flY\]Hj\a\Ykq _YfYf[aYk& AA&Af_j]kgkq_Yklgkj][gfg[a\gk]fHYljaegfagf]lg& AAA&Gh]jY[agf]k[gfkg[agkghjgha]lYjagk& )&9me]flgk\][YhalYd& *& È!J]\m[[agf]k\][YhalYd& +&GljYkgh]jY[agf]k[gfkg[agkghjgha]lYjagk& AN&GljYknYjaY[agf]k\]dHYljaegfagf]lg& C) Saldo, final del año 20X0-20X1 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales A&9bmkl]khgj[YeZagk\][jal]jag*(P(%*(P)& AA&9bmkl]khgj]jjgj]k*(P(%*(P)& D) Saldo ajustado, inicio del año 20x0 A&J]kmdlY\g\]dY[m]flYHj\a\Ykq_YfYf[aYk& AA&Af_j]kgkq_Yklgkj][gfg[a\gk]f]dHYljaegfagf]lg& AAA&Gh]jY[agf]k[gfkg[agkghjgha]lYjagk& )&9me]flgk\][YhalYd& *& È!J]\m[[agf]k\][YhalYd& +&GljYkgh]jY[agf]k[gfkg[agkghjgha]lYjagk& AN&GljYknYjaY[agf]k\]dHYljaegfagf]lg& E) Saldo, final del año 20x0 8 235 www.FreeLibros.me 8 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales 3. Las Cuentas anuales: el Balance de situación. La cuenta de Pérdidas y ganancias. El estado de cambios en el Patrimonio neto. El estado de flujos de efectivo. La memoria =f]kl]YhYjlY\gn]j]egk\]eYf]jY\]lYddY\Ydgk[jal]jagkim]af\a[Y]dH?;%hqe]khYjY]dYZgjYj[Y\Ymfg\]dgk\g[me]flgkim][gehgf]fdYk;m]flYkYfmYd]k$af[dmq]f\g]d]klY\g\] ^dmbgk\]]^][lang$im]]f]kl][Ykgdg\]kYjjgddYj]egk[gfdYkaf\a[Y[agf]kim]k]YdY]dH?;& 3.1. El Balance de situación =flj]dYkaf\a[Y[agf]kim]]dhdYfk]YdYhYjYdY]dYZgjY[af\]d:YdYf[]$k]YdYj]egkdYkek ka_fa^a[YlanYk&HYjYim]]kY]dYZgjY[afk]Y[gjj][lYqhj][akY$lYdn]r[gfn]f_Y[gfkmdlYj]d H?;%hqe]kj]kh][lgYdYk\m\Ykim]hg\YegkYhj][aYj& =d:YdYf[]$im][gehj]f\]$[gfdY\]Za\Yk]hYjY[af$]d Activo, ]d Pasivo q]d Patrimonio neto \]dY]ehj]kY$k]^gjemdYjl]fa]f\g]f[m]flYdgkhmflgkim]k]\]lYddYfY[gflafmY[af2 )& DY [dYka^a[Y[af ]flj] hYjla\Yk [gjja]fl]k q fg [gjja]fl]k k] j]YdarYj \] Y[m]j\g [gf dgk ka_ma]fl]k[jal]jagk2 a)=dActivo corriente[gehj]f\]j2 – Dgkactivos vinculados alciclo normal de explotaciónim]dY]ehj]kY]kh]jYn]f\]j$[gfkmeajgj]YdarYj]f]dljYfk[mjkg\]]k]h]jag\g&;gf[Yj[l]j_]f]jYd$]d[a[dg fgjeYd\]]phdglY[affg]p[]\]j\] un año. 9]klgk]^][lgk$k]]fla]f\]hgj[a[dgfgjeYd\]]phdglY[af]dh]jag\g\]la]ehgim] ljYfk[mjj]]flj]dYY\imaka[af\]dgkY[langkim]k]af[gjhgjYfYdhjg[]kghjg\m[lang qdYj]YdarY[af\]dgkhjg\m[lgk]f^gjeY\]]^][langg]imanYd]fl]kYd]^][lang&;mYf\g]d[a[dgfgjeYd\]]phdglY[affgj]kmdl][dYjYe]fl]a\]fla^a[YZd]$k]Ykmeajim] ]k\]mfYg& – 9im]ddgkY[langk$ \a^]j]fl]k \] dgk[alY\gk ]f ]dhmflg Yfl]jagj$ [mqgk n]f[aea]flg$ ]fYb]fY[afgj]YdarY[afk]]kh]jYim]k]hjg\mr[Yf]f]d[gjlghdYrg$]k\][aj$]f ]dplazo máximo de un año,[gflY\gYhYjlaj\]dY^][`Y\][a]jj]\]d]b]j[a[ag&=f [gfk][m]f[aY$dgkY[langk^afYf[a]jgkfg[gjja]fl]kk]j][dYka^a[Yjf]f[gjja]fl]k]f dYhYjl]im][gjj]khgf\Y& – Dgk9[langk^afYf[a]jgk[dYka^a[Y\gk[gegmantenidos para negociar,]p[]hlgdgk\]janY\gk^afYf[a]jgk[mqghdYrg\]daima\Y[afk]Ykmh]jagjYmfYg& – =d]^][langqgljgkY[langkdima\gk]imanYd]fl]k$[mqYmladarY[affg]klj]kljaf_a\Y hYjYk]jafl]j[YeZaY\gkgmkY\gkhYjY[Yf[]dYjmfHYkang$Yde]fgk\]fljg\]dYg ka_ma]fl]YdY^][`Y\][a]jj]\]d]b]j[a[ag& Dgk\]ek]d]e]flgk\]d9[langk][dYka^a[Yjf[gegfg[gjja]fl]k& b)=dPasivo corriente[gehj]f\]j2 – DYk obligaciones vinculadas al ciclo normal de explotación, k]YdY\g ]f dY d]ljY Yfl]jagjim]dY]ehj]kY]kh]jYdaima\Yj]f]dljYfk[mjkg\]]k]h]jag\g& – DYkgZda_Y[agf]k[mqgn]f[aea]flgg]plaf[afk]]kh]jYim]k]hjg\mr[Y]f]d corto plazo,]k\][aj$]f]dplazo máximo de un año,[gflY\gYhYjlaj\]dY^][`Y\][a]jj] \]d ]b]j[a[ag3 ]f hYjla[mdYj$ Yim]ddYk gZda_Y[agf]k hYjY dYk [mYd]k dY ]ehj]kY fg \akhgf_Y\]mf\]j][`gaf[gf\a[agfYdY\a^]jajkmhY_g]f]k]hdYrg&=f[gfk][m]f[aY$ dgkhYkangkfg[gjja]fl]kk]j][dYka^a[Yjf]f[gjja]fl]k]fdYhYjl]im][gjj]khgf\Y& – Dgkpasivos financieros,[dYka^a[Y\gk[gegmantenidos para negociar,]p[]hlgdgk \]janY\gk^afYf[a]jgk[mqghdYrg\]daima\Y[afk]Ykmh]jagjYmfYg& Dgk\]ek]d]e]flgk\]dHYkangk][dYka^a[Yjf[gegfg[gjja]fl]k& 236 www.FreeLibros.me Elaboración y depósito de las Cuentas anuales *&DYk[gjj][[agf]knYdgjYlanYkhgj\]l]jagjgqdYkYegjlarY[agf]kY[memdY\YkeafgjYjfdY hYjla\Y\]d9[lang]fdYim]^a_mj]]d[gjj]khgf\a]fl]]d]e]flghYljaegfaYd& +&Dgkl]jj]fgkg[gfkljm[[agf]kim]dY]ehj]kY\]klaf]YdYgZl]f[af\]af_j]kgkhgjYjj]f% \Yea]flgghgk]Y[gfdY^afYda\Y\\]gZl]f]jhdmknYdYkYljYnk\]km]fYb]fY[af$^m]jY 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La cuenta de Pérdidas y ganancias =phgf\j]egk]f]kl]YhYjlY\gdYkaf\a[Y[agf]kq[jal]jagkim]]dH?;%hqe]k]klYZd][]hYjY dY]dYZgjY[af\]dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk$\g[me]flgim]$[gegqYkYZ]egk$k] ]dYZgjY[gfdYk[m]flYk\]?Yklgk]af_j]kgk\]d]b]j[a[agqim]j][g_]egk]fdYk[m]flYk\] dgk_jmhgk.q/& DY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYkj][g_]]dj]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag$^gjeY\ghgjdgkaf_j]kgk qdgk_Yklgk\]deakeg$]p[]hlg[mYf\ghjg[]\YkmaehmlY[af\aj][lYYdHYljaegfagf]lg$\] Y[m]j\g[gfdghj]naklg]fdYkfgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[af&DY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf% [aYkk]^gjemdYjl]fa]f\g]f[m]flYdgka_ma]fl]2 )&Dgkaf_j]kgkq_Yklgkk][dYka^a[Yjf\]Y[m]j\g[gfkmfYlmjYd]rY& *&=daehgjl][gjj]khgf\a]fl]YdYkn]flYk$hj]klY[agf]k\]k]jna[agkqgljgkaf_j]kgk\]]p% hdglY[afk]j]^d]bYj]fdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYkhgjkmaehgjl]f]lg\]\]ngdm% [agf]kq\]k[m]flgk& +&DYhYjla\Y,9hjgnakagfYea]flgkj][g_]$]flj]gljgk$dgkaehgjl]k[gjj]khgf\a]fl]kYY[la% na\Y\]kj]YdarY\YkhgjgljYk]ehj]kYk]f]dhjg[]kghjg\m[lang& ,&DYk kmZn]f[agf]k$ \gfY[agf]k q d]_Y\gk j][aZa\gk im] ^afYf[a]f Y[langk g _Yklgk im] k] af[gjhgj]fYd[a[dgfgjeYd\]]phdglY[afk]j]^d]bYjf]fdYhYjla\Y-Gljgkaf_j]kgk\] ]phdglY[af$ ea]fljYk im] dYk kmZn]f[agf]k$ \gfY[agf]k q d]_Y\gk im] ^afYf[a]f Y[langk \]dafegnadarY\gaflYf_aZd]$eYl]jaYdgafn]jkagf]kafegZadaYjaYkk]aehmlYjfYj]kmdlY\gk$ \]Y[m]j\g[gfdYfgjeY\]j]_akljgqnYdgjY[af$YljYnk\]dYhYjla\Y1AehmlY[af\] kmZn]f[agf]k\]afegnadarY\gfg^afYf[a]jgqgljYk& DYkkmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gk[gf[]\a\gkhYjY[Yf[]dYj\]m\Ykim]k]glgj_m]f kaf mfY ^afYda\Y\ ]kh][^a[Y k] aehmlYjf a_mYde]fl] Y dY hYjla\Y 1 AehmlY[af \] kmZ% n]f[agf]k\]afegnadarY\gfg^afYf[a]jgqgljYk&Kak]^afYf[aYk]mf_Yklggmf9[lang\] www.FreeLibros.me 237 8 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales Importante .&=f[Ykg\]im]dY]ehj]kYhj]% k]fl]af_j]kgkg_Yklgk\][Yj[l]j ]p[]h[agfYdq[mYflYka_fa^a[YlanY$ [geg hgj ]b]ehdg dgk hjg\m[a% \gk hgj afmf\Y[agf]k$ af[]f\agk$ emdlYk g kYf[agf]k$ k] [j]Yj mfY hYjla\Y [gf dY \]fgeafY[af Otros resultados$^gjeYf\ghYjl] \]dj]kmdlY\g\]]phdglY[af$qk] af^gjeYj \] ]ddg \]lYddY\Ye]fl] ]fdYe]egjaY& fYlmjYd]rY^afYf[a]jY$]daf_j]kg[gjj]khgf\a]fl]k]af[dmaj]f]dj]kmdlY\g^afYf[a]jgqk] af[gjhgjYj$]f[Ykg\]im]k]Yka_fa^a[YlanY$dY[gjj]khgf\a]fl]hYjla\Y$[gfdY\]fgeafY% [afAehmlY[af\]kmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gk\][Yj[l]j^afYf[a]jg& -&DYhYjla\Y)(Excesos de provisionesj][g_]dYkreversiones de provisiones en el ejercicio$[gfdY]p[]h[af\]dYk[gjj]khgf\a]fl]kYdh]jkgfYdim]k]j]^d]bYf]fdYhYjla\Y. ?Yklgk\]h]jkgfYdqdYk\]janY\Yk\]gh]jY[agf]k[ge]j[aYd]kim]k]j]^d]bYf]fdYhYjla\Y /Gljgk_Yklgk\]]phdglY[af& 3.3. El estado de cambios en el Patrimonio neto LjYkdYYhjgZY[af\]dfm]ngH?;]f]dYg*((/$qkm]fljY\Y]fna_gj]d)\]]f]jg\]*((0$ dYk]ehj]kYkla]f]fdYgZda_Y[af\]]dYZgjYj]kl]]klY\g[gflYZd]&=dH?;na_]fl]`YklY]k] ege]flgfgdgaf[gjhgjYZY& =d]klY\g\][YeZagk]f]dHYljaegfagf]lgaf^gjeY\]lg\gkdgk[YeZagk`YZa\gk]f]dHYlja% egfagf]lg\]janY\gk\]2 a) =dj]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag\]dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& Ten cuidado ;mYf\g k] Y\na]jlY mf ]jjgj ]f ]d ]b]j[a[ag Y im] k] j]^a]j]f dYk ;m]flYk YfmYd]k im] [gjj]khgf\Y Y mf ]b]j[a[ag Yfl]jagj Yd [gehY% jYlang$k]af^gjeYj]fdYe]egjaY q k] af[dmaj ]d [gjj]khgf\a]fl] Ybmkl]]f]d]h_jY^]9&AA<]d]klY% \g \] [YeZagk ]f ]d HYljaegfag f]lg$ \] ^gjeY im] ]d hYljaegfag afa[aYd \] ]k] ]b]j[a[ag [gehYjY% lang k]j gZb]lg \] eg\a^a[Y[af ]fYjYk\]j][g_]jdYj][la^a[Y[af \]d ]jjgj& =f ]d kmhm]klg \] im] ]d ]jjgj [gjj]khgf\Y Yd ]b]j[a[ag [gehYjYlang$]k]Ybmkl]k]af[dmaj ]f ]d ]h_jY^] ;&AA <]d ]klY\g \] [YeZagk]f]dHYljaegfagf]lg& DYk eakeYk j]_dYk k] Yhda[Yjf j]kh][lgYdgk[YeZagk\][jal]jag [gflYZd]& b)=d aehgjl] \] dgk af_j]kgk g _Yklgk j][gfg[a\gk ]f ]d HYljaegfag f]lg& =f hYjla[mdYj$ ]d aehgjl]$f]lg\]d]^][lgaehgkalang$\]dgkaf_j]kgkq_YklgkaehmlY\gk\aj][lYe]fl]Yd HYljaegfagf]lg\]dY]ehj]kY$j]dY[agfY\gk[gfkmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kgd]_Y\gkfg j]afl]_jYZd]k$glgj_Y\gkhgjl]j[]jgk\aklaflgkYdgkkg[agkghjgha]lYjagk& c)=f[Ykg\]im]dY]ehj]kYl]f_Yaf_j]kgk^ak[Yd]khYjY\akljaZmaj]fnYjagk]b]j[a[agkgj]Y% da[]mfYgh]jY[afim]$hgjYhda[Y[af\]dgk[jal]jagk[gfl]fa\gk]f]dH?;$[gfdd]n]gljgk af_j]kgkg_YklgkaehmlY\gk\aj][lYe]fl]YdHYljaegfagf]lg$k]af[gjhgjYjdY[gjj]khgf% \a]fl]^adYq[gdmefY[gfdY\]fgeafY[afYhjghaY\Yq[gfmf[gfl]fa\gkaeadYjYd]klYZd]% [a\g]f]dYhYjlY\gYfl]jagj& d)DYknYjaY[agf]k gja_afY\Yk]f]dHYljaegfagf]lghgjgh]jY[agf]k[gfdgkkg[agkghjgha]lY% jagk\]dY]ehj]kY$[mYf\gY[l]f[geglYd]k& e)DYkj]klYfl]knYjaY[agf]kim]k]hjg\mr[Yf]f]dHYljaegfagf]lg& f) LYeZafk]af^gjeYj\]dgkYbmkl]kYdHYljaegfagf]lg\]Za\gkY[YeZagk]f[jal]jagk[gf% lYZd]kq[gjj][[agf]k\]]jjgj]k& =kl]\g[me]flgk]^gjemdYjl]fa]f\g]f[m]flYim]2 )&=dj]kmdlY\g[gjj]khgf\a]fl]Ymf ]b]j[a[agk]ljYkhYkYj ]f]d]b]j[a[agka_ma]fl] YdY[gdme% fY\]j]kmdlY\gk\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k& *&DYYhda[Y[afim]]fmf]b]j[a[agk]j]YdarY\]dj]kmdlY\g\]d]b]j[a[agYfl]jagj$k]j]^d]bYj]f2 – DYhYjla\Y+GljYkgh]jY[agf]k[gfkg[agkghjgha]lYjagk\]d]h_jY^]:&AAAg<&AAAGh]jY% [agf]k[gfkg[agkghjgha]lYjagk$hgjdY\akljaZm[af\]\ana\]f\gk& – =d]h_jY^]:&ANg<&AN¿GljYknYjaY[agf]k\]dHYljaegfagf]lgÀ$hgjdYkj]klYfl]kYhda[Y% [agf]kim]kmhgf_Yfj][dYka^a[Y[agf]k\]hYjla\Yk\]HYljaegfagf]lg& 3.4. La memoria DYe]egjaY[gehd]lY$YehdYq[ge]flYdYaf^gjeY[af[gfl]fa\Y]fdgk\g[me]flgkim] afl]_jYfdYk;m]flYkYfmYd]k&K]^gjemdYj[gfka\]jYf\gdgka_ma]fl]2 )& =dmodelo\]dYe]egjaYj][g_]dYinformación mínimaim]`Yqim][mehdae]flYj3fg gZklYfl]$]fYim]ddgk[Ykgk]fim]dYaf^gjeY[afim]k]kgda[alYfgk]Yka_fa^a[YlanY$fgk] [mehdae]flYjfdgkYhYjlY\gk[gjj]khgf\a]fl]k& *&<]Z]jaf\a[Yjk][mYdima]jgljY informaciónfgaf[dma\Y]f]deg\]dg\]dYe]egjaYim] k]Yf][]kYjaYhYjYh]jealaj]d[gfg[aea]flg\]dY situación q actividad de la empresa en el ejercicio,^Y[adalYf\gdY[gehj]fkaf\]dYk;m]flYkYfmYd]kgZb]lg\]hj]k]flY[af$[gf ]d^af\]im]]klYkj]^d]b]fdYaeY_]f^a]d\]dhYljaegfag$\]dYkalmY[af^afYf[a]jYq\]dgk 238 www.FreeLibros.me Elaboración y depósito de las Cuentas anuales j]kmdlY\gk\]dY]ehj]kY3]fhYjla[mdYj$k]af[dmajf\Ylgk[mYdalYlangk[gjj]khgf\a]fl]kYdY kalmY[af\]d]b]j[a[agYfl]jagj[mYf\g]kgk]Yka_fa^a[Ylang& 9\a[agfYde]fl]$]fdYe]egjaYk]af[gjhgjYj[mYdima]jaf^gjeY[afim]gljYfgjeYlanY ]pabYaf[dmaj]f]kl]\g[me]flg\]dYk;m]flYkYfmYd]k& +&DYinformación cuantitativaj]im]ja\Y]fdYe]egjaY\]Z]jj]^]jajk]Yd]b]j[a[agYdim] [gjj]khgf\]fdYk;m]flYkYfmYd]k$Yk[gegYd]b]j[a[agYfl]jagj\]dim]k]g^j][]af^gjeY% [af[gehYjYlanY$kYdngim]]kh][^a[Ye]fl]mfYfgjeY[gflYZd]af\aim]dg[gfljYjag& ,&Dg]klYZd][a\g]fdYe]egjaY]fj]dY[af[gfdYk]ehj]kYkYkg[aY\Yk\]Z]j]fl]f\]jk] lYeZafj]^]ja\gYdYk]ehj]kYkemdla_jmhg& -&Dg]klYZd][a\g]fdYfglY,\]dYe]egjaY\]Z]jY\YhlYjk]hYjYkmhj]k]flY[af$\]eg\g kaflla[gq[gf^gje]YdY]pa_]f[aY\][dYja\Y\& ;gfl]fa\g\]dYe]egjaY\]dYkhqe]k2 )&9[lana\Y\\]dY]ehj]kY& /&HYkangk^afYf[a]jgk& *& :Yk]k \] hj]k]flY[af \] dYk ;m]flYk YfmYd]k& 0&>gf\gkhjghagk& +&9hda[Y[af\]j]kmdlY\gk& ,&FgjeYk\]j]_akljgqnYdgjY[af& -& AfegnadarY\g eYl]jaYd$ aflYf_aZd] ] af% n]jkagf]kafegZadaYjaYk& .&9[langk^afYf[a]jgk& 1&KalmY[af^ak[Yd& )(&Af_j]kgkq_Yklgk& ))&KmZn]f[agf]k$\gfY[agf]kqd]_Y\gk& )*&Gh]jY[agf]k[gfhYjl]knaf[mdY\Yk& 8 ¿Sabías que…? 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El estado de flujos de efectivo =d]klY\g\]^dmbgk\]]^][langaf^gjeYkgZj]]dgja_]fqdYmladarY[af\]dgkY[langkegf]lY% jagkj]hj]k]flYlangk\]]^][langqgljgkY[langkdima\gk]imanYd]fl]k$[dYka^a[Yf\gdgkegna% ea]flgkhgjY[lana\Y\]k]af\a[Yf\gdYnYjaY[aff]lY\]]kYeY_falm\]f]d]b]j[a[ag& =f\]^afalanY$\]dgim]k]ljYlY]k\]]phda[YjdYk]fljY\YkqkYda\Yk\]]^][lang\]dY]ehj]kY& HYjY]ddgdgkegnaea]flgk\]l]kgj]jYk]Y_jmhYf]flj]kYhYjlY\gk2 )& >dmbgk\]]^][lang\]dYkY[lana\Y\]k\]]phdglY[af$dYkim][gfklalmq]fdYY[lana\Y\gj\a% fYjaY\]dY]ehj]kY$kmhjaf[ahYd^m]fl]\]af_j]kgk& =dj]kmdlY\g\]d]b]j[a[agYfl]k\]aehm]klgkk]jgZb]lg\][gjj][[afhYjY]daeafYjdgk _Yklgk]af_j]kgkim]fg`YqYfhjg\m[a\gmfegnaea]flg\]]^][lang]af[gjhgjYjdYkljYf% kY[[agf]k\]]b]j[a[agkYfl]jagj]k[gZjY\YkghY_Y\Yk]f]dY[lmYd$[dYka^a[Yf\gk]hYjY\Y% e]fl]dgkka_ma]fl]k[gf[]hlgk2 Ten cuidado =d \]k[m]flg \] hYh]d [ge]j[aYd$ g ]d Yfla[ahg hgj [mYdima]j gljg lahg \] Y[m]j\g$ \]d aehgjl] \] dYk n]flYk Y [da]fl]k k] ljYlYj Y dgk]^][lgk\]d]klY\g\]^dmbgk\] ]^][lang[gegmf[gZjgY[da]fl]k 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ejercicio ;#)/! 1.780 www.FreeLibros.me 241 8 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales Actividades 1. =dYZgjY ]d :YdYf[] \] kalmY[af q dY [m]flY \] Hj\a\Yk q _YfYf[aYk \] dY ]ehj]kY LJ>$K&D&$\]dYg*(P([gfdgk\Ylgkim]YhYj][]f]f]d:YdYf[]\][gehjgZY[af& Balance de comprobación N.º Sumas Cuenta Debe Haber Saldo deudor )(( ;YhalYdkg[aYd .,( Km]d\gkqkYdYjagk )(&0(( )(&0(( .*- HjaeYk\]k]_mjgk 1/( 1/( .,&1+( Saldo acreedor .,&1+( *). 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Estos estados comprenden un Balance, un estado o cuenta de resultados, la memoria, un estado de cambios en el Patrimonio neto de la empresa y un estado de flujos de efectivo (en el caso de las pymes este estado no es necesario). Para su formulación, las empresas deben respetar las normas de elaboración establecidas en el PGC Los empresarios presentarán los libros que obligatoriamente deben llevar en el Registro Mercantil del lugar donde tuvieren su domicilio Será válida la realización de asientos y anotaciones por cualquier procedimiento idóneo sobre hojas que después habrán de ser encuadernadas correlativamente para formar los libros obligatorios, los cuales serán legalizados antes de que transcurran los cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio La contabilidad de los empresarios es secreta, sin perjuicio de lo que se derive de lo dispuesto en las leyes Las Cuentas anuales de las pequeñas y medianas empresas comprenden el Balance, la cuenta de Pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el Patrimonio neto y la memoria. Estas empresas podrán incorporar en sus Cuentas anuales un estado de flujos en efectivo Documentos que integran las Cuentas anuales Las normas de elaboración de las Cuentas anuales recogidas en el PGC-pymes establecen: La comunicación o reconocimiento general de los libros, correspondencia y demás documentos de los empresarios solo podrá decretarse, de oficio o a instancia de parte, en los casos de sucesión universal, suspensión de pagos, quiebras, liquidaciones de sociedades o entidades mercantiles, expedientes de regulación de empleo y cuando los socios o los representantes de los trabajadores tengan derecho a un examen directo Las Cuentas anuales se elaborarán con una periodicidad de doce meses, salvo en los casos de constitución, modificación de la fecha de cierre del ejercicio social o disolución. Las Cuentas anuales deberán ser formuladas por el empresario o los administradores, quienes responderán de su veracidad, en el plazo máximo de tres meses, a contar desde el cierre del ejercicio Formulación de Cuentas anuales Estructura de las Cuentas anuales. Normas comunes al Balance, la cuenta de Pérdidas y ganancias y el estado de cambios en el Patrimonio neto En cada partida deberán figurar, además de las cifras del ejercicio que se cierra, las correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior El Activo no corriente y el Activo corriente El Balance de situación El Pasivo no corriente y el Pasivo corriente El Patrimonio neto Las Cuentas anuales La cuenta de Pérdidas y ganancias Los ingresos y gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza El estado de cambios en el Patrimonio neto Informa de todos los cambios habidos en el Patrimonio neto La memoria Amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las Cuentas anuales El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y la utilización de los Activos monetarios representativos de efectivo y otros Activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de esa magnitud en el ejercicio Se trata de explicar las entradas y salidas de efectivo de la empresa www.FreeLibros.me 243 8 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales Test d e re paso 1. =d;\a_g\];ge]j[agk]YdY2 a) Dgk Y\eafakljY\gj]k \] dY kg[a]\Y\ ]klf gZda_Y\gk Y ^gjemdYj$]f]dhdYrgepaeg\]lj]ke]k]k[gflY\gkY hYjlaj\]d[a]jj]\]d]b]j[a[agkg[aYd$dYk;m]flYkYfmYd]k& b) DYk;m]flYkYfmYd]kq]daf^gje]\]_]klaf\]Z]jfk]j ^ajeY\gkhgjYd_mfg\]dgkY\eafakljY\gj]k& c) DYk;m]flYkYfmYd]k[gehj]f\]jf]d:YdYf[]$dY[m]flY \]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk$mf]klY\gim]j]^d]b]dgk[Ye% Zagk]f]dHYljaegfagf]lg\]d]b]j[a[agqmf]klY\g\] ^dmbgk\]]^][lang& d) K]j nda\Y$ kaf ]eZYj_g$ dY j]YdarY[af \] Yka]flgk q YfglY[agf]khgj[mYdima]jhjg[]\aea]flga\f]gkgZj] `gbYkim]\]khmk`YZjf\]k]j]f[mY\]jfY\Yk[gjj]% dYlanYe]fl]hYjY^gjeYjdgkdaZjgkgZda_Ylgjagk$dgk[mY% d]kk]jfd]_YdarY\gkYfl]k\]im]ljYfk[mjjYfdgklj]k e]k]kka_ma]fl]kYdY^][`Y\][a]jj]\]d]b]j[a[ag& 2. 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Establecer la estructura de la memoria, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Confeccionar las Cuentas anuales aplicando los criterios del PGC. Determinar los libros contables objeto de legalización para su presentación ante los organismos correspondientes. Verificar los plazos de presentación legalmente establecidos en los organismos oficiales correspondientes. Cumplimentar los formularios de acuerdo con la legislación mercantil y utilizando aplicaciones informáticas. Comprobar la veracidad e integridad de la información contenida en los ficheros generados por la aplicación informática. Valorar la importancia de las Cuentas anuales como instrumentos de comunicación interna y externa y de información pública. Realizar copias de seguridad para la salvaguarda de los datos. Valorar la aplicación de las normas de protección de datos en el proceso contable. Identificar la estructura y la forma de elaboración del Balance de comprobación de sumas y saldos. Realizar copias de seguridad para la salvaguarda de los datos. 1. 9 hYjlaj \] dgk ka_ma]fl]k Yka]flgk \] j]_mdYjarY[af \] af_j]kgkq_Yklgkq\][a]jj]$\]dY]ehj]kY9:;$K&9&$]dY% ZgjY]d:YdYf[]qdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& .1,&/+( )*1! a a *(&((( /((&((( -( )-( +(( )&((( )&((( 1(( .&*(( .(1! /((! /.*! /.1! /-1! //)! .)(! /1+! /1,! *&,(( /.+! ***&-.( *-&((( *+&((( *(&((( +0&.(( )&/(( )&+(( /&((( )*( )*&*1( +/&*/( +&((( 1(&1-( )&,(( -&.(( )((! ))*! )/(! )/+! ,((! ,)(! ,/-! -*(! ,/1! ,/-(! )*1! *0(! *0)! +1(! ,1(! -&)1) ,/-*! +)')* J]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag a .((! ;gehjY\]e]j[Y\]jYk ,/-&((( a .*)! 9jj]f\&q[fgf]k )-&((( a .*-! HjaeYk\]k]_mjgk )&+/a .-1! GljYkhj\a\Yk\]_]klaf [gjja]fl] )&+(( a .,(! Km]d\gkqkYdYjagk 1(&((( a .,*! K]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\] dY]ehj]kY +)&-(( a ..*! Afl]j]k]k\]\]m\Yk +&((( a ..1! Gljgk_Yklgk^afYf[a]jgk )&((( a /(0! <]ngdm[agf]k\]n]flYkq gh]jY[agf]kkaeadYj]k *,&((( a .**! 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Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924 Alcorcón - Madrid NIF: B85672342 Cantidad Descripción 30 Juegos para la consola Pii 20 Juegos para la consola TST 40 Juegos para la consola TSI 30 Juegos para la consola DS3 IVA 21 % 10 % Base Imponible 3.350,00€ Importe impuesto 703,50 € Factura número 275 Correspondiente al pedido: 3 Forma de pago: Pagaré Fecha: 21 de diciembre de 20X0 Precio unitario 30 € 25 € 27 € 29 € 4% IVA % 21 21 21 21 Total factura Importe 900 € 500 € 1.080 € 870 € IMPORTE FACTURA 3.350,00 € ANTICIPO 295,54 € TOTAL IVA 641,44 € 3.695,90 € Fig. 1. BANKO CRÉDIT Vencimiento: 15 de febrero de Entidad Oficina 0125 6745 CCC IBAN 20X1 ES46 2603 EUR DC 12 Cuenta corriente 0001576825 1985 1512 2808146 # 3.695,90 # € Por este pagaré me comprometo a pagar el día de vencimiento indicado a El Mundo de los Videojuegos, S. A. Euros Tres mil seiscientos noventa y cinco euros con noventa céntimos---------------------------------Madrid a Serie 9500 Veintiuno de diciembre de 20X0 Núm. 8.642.203195004 3ʋ ʅOɈ,ɸ ȵHVFDɡ Pagaré 9500##7245626#2025# 0115 Fig. 2. www.FreeLibros.me 247 248 Fig. 4. nisi. Aenean enean vulputate eleifend tellu tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- 26 de diciembre de 20X0 Juguetes Lidia López, S. L. Calle Gran Vía, 34 28004-Madrid Madrid B3245687 Descripción Rappel 4.o trimestre del año 20X0 Importe bruto Descuento comercial Base Imponible IVA 21 % RE 4 % Total factura Precio Dto. 1.210,00 € 1.000,00 € 210 € Importe 1.000,00 € 1.000,00 € Factura R-2: 1.210,00 € nisi. ii neque sed ipsum Nam quam nunc semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, Fecha Cliente Dirección Ciudad Provincia NIF: Cantidad 12 tuer adipiscing elit. elit Aenean commodo commo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper i Etiam ultricies nisi ut metus varius uisque sque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t iimperdiet di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique Observaciones. El importe se considerará como un anticipo de futuras compras. ifend tellus tum semper ncidunt.Cras lis eu pede nenatis vitae, nen n enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ultricies nec, tur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- Curabitur ullamcorper n MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./Fax: 91 87 94 522 / 91 87 94 523 NIF: B85672342 3.=d\Y*.\]\a[a]eZj]dY]ehj]kY[gf[]\]mfjYhh]dhgjaehgjl]\])&(((€ek*)\] AN9YBm_m]l]kDa\aYDh]r$K&D& >a_&,!& PRECIO UNITARIO 100,00 € 125,00 € 33,00 € 39,50 € 31,00 € SUBTOTAL ANTICIPO BASE IMPONIBLE IVA 21 % TOTAL Aenean imperdiet. Et Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. reet. Q Quisque rutrum ut feugiaat a, feugiat a tellus. t lllus. us. Phasellus Phas viv viverra nul ulla la , dapibus apibus pi in, viverra viverrra quis,, quat vitae, eleifend ac, enim. Aliquam Aenean leo ligula, igula, pporttitor eu, consenisi. Aenean enean vulputate eleifend tellus. dapibus. apibus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras Nullam dictum felis eu pede ped rhoncus ut, imperdiet a, vene nenatis vitae, nec, vulputate eget, arcu. In enim justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, ultricies nec, parturient mon ontes, nascetur ridiculus sociis ciis natoque natoq penatibus et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. m Cum tuer er adipiscin adipiscing elit. Aenean nean commodo Lorem ipsum dolor sit amet, consecte- DESCRIPCIÓN Consola TST Consola DS3 Juegos para la consola TSI Juegos para la consola Pii Juegos para la consola TST 11.185,00€ 2.348,85 € 13.533,85 € TOTAL PRODUCTO 4.000,00 € 3.750,00 € 1.320,00 € 1.185,00 € 930,00 € 11.185,00€ MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Calle Clavel, 25 Polígono Industrial Urtinsa 28924-Alcorcón (Madrid) Tel./ Fax: 918794522/918794523 NIF: B85672342 Nº DE FACTURA: 007/X0 FACTURAR A: Juguetería Sol y Luna, S. L. ENVIAR A: Juguetería Sol y Luna, S. L. Calle Alonso Cano, 27 Calle Alonso Cano, 27 28003-Madrid 28003-Madrid B56348917 A/A: VIRGINIA DÍEZ Forma de pago: Operación a crédito de 3 meses Al vencimiento transferencia a nuestra cuenta bancaria BANKO CRÉDIT 0125 / 6745 / 12 / 0001576825 Nº DE PEDIDO FECHA DE ENVÍO CONDICIONES 23/12/20X0 Curabitur ullamcorper n 2.=d\Y*+\]\a[a]eZj]dY]ehj]kYj]YdarYmfYn]flYYBm_m]l]kKgdqDmfY$K&D&$]fmfYgh]% jY[afY[j\alg\]lj]ke]k]k >a_&+!& Ac tividad de simulación Elaboración y depósito de las Cuentas anuales www.FreeLibros.me 8 nisi. ii Aliquam lorem ante, dapibus in, viverra consequat vitae, eleifend ac, tellus. Aenean leo ligula ligula, porttitor eu, semper nisi. Aenean vulputate eleiff end apibus. Vivamus elementum ntum blandit vel, luctus pulvinar, hendrerit id, neque sed ipsum. Nam quam nunc, semper libero, sit amet adipiscing sem condimentum rhoncus, sem rhoncus. Maecenas enas temp tempus, tellus ege ultricies nis dui Etiam vel augue. Curabitur ullamcorper Aenean imperdiet. Etiam ultricies nis nisi ut metus varius laoreet. Quisque rutrum. m. ugiat a, tellus. Phasellus viverra nulla ulla em ante, dapibuss in, viverra verra quis, qu quatt vitae, el eleifend ac, enim. Aliqu Aliquam Aenean leo lig igula, porttitor eu, consenisi. Aen Aenean vulputate eleifend tellus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum ctum felis eu pede rhoncus ut, imperdiet iet a, venenatis vitae, CANTIDAD 40 30 40 30 30 D d f i ill l li Nulla consequat massa quis enim. pellentesque eu, pretium quis, sem. mus. Donec quam felis, s ultricies ultri tr cies nec nec, parturient montes, nasce nascetur ridiculus l sociis natoque oque penatibus enatibu et magnis dis ligula eget dolor. Aenean massa. C Cum tuer adipiscing elit. Aenean commo commodo rhoncus. Maecenas tempus, tellus eget ultricies nisi. Nam eget dui. Etiam vel augue. Curabitur bitur ullamcorper imperdiet. Etiam ultricies nisi ut metus varius laoreet. Quisque uisque rutrum. sellus viverra nulla lorem ante, dapib pibus in, viverra quis, quat vitae, eleifend nd ac, enim. Aliqu Aenean leo ligula, porttitor porttito eu nisi. Aenean vulputate eleifend tellus. bus. Vivamus elementum semper mollis pretium. Integer tincidunt.Cras justo. Nullam dictum felis eu pede rhoncus h ut, t iimperdiet di t a, venenatis ti vitae, it nec, c, vulputate eget, arcu. In enim jus justo, Donec pede justo, fringilla vel, aliquet alique Fig. 3. ultricies nisi sque rutrum. sq viverra iverr nulla viv viverra quis, m. Aliquam r eu eu, conse conseifend tellus. tum semper ncidunt.Cras lis eu pede nenatis vitae, nen n enim m just justo, vel, aliq quis quis, sem. ultricies nec, ur ridiculus magni magnis massa. Cum n commo mmodo et, conse onsecte- Elaboración y depósito de las Cuentas anuales 8 Ac tividad de simulación 4.=d+)\]\a[a]eZj]]dZYf[gd]af_j]kY]fdY[m]flY[gjja]fl]dgkafl]j]k]khjg[]\]fl]k\]dY [m]flY[gjja]fl] >a_&-!& TITULAR(ES): PAULA ILLESCAS LASA OFICINA: Calle Francisco Romero, 28 FECHA: 31/12/20X0 CÓDIGO CUENTA CLIENTE (CCC) ENTIDAD OFICINA D. C. N.º CUENTA 0125 6745 12 0001576825 CONCEPTOS SALDO ANTES DE LIQUIDACIÓN SALDO MEDIO EN EL PERIODO INTERESES HABER RETENCIÓN INTERESES HABER TIPO % 3% 19 % IMPORTES EURO 9.416,79 26.575,88 199,32 37,87 BANKO CRÉDIT PERIODO DE LIQUIDACIÓN: DEL 01/10/20X0 AL 31/12/20X0 S IMPORTE BASE O NÚMEROS S OBSERVACIONES HASTA EL 31/12/20X0 TOTAL INTERESES HABER 199,32 Fig. 5. 5.=dZYf[gfgk^Y[adalY]d+)\]\a[a]eZj]dgkegnaea]flgkZYf[Yjagk\]lg\g]dljae]klj]&DY ]ehj]kY[gehjm]ZYim]`Y[gflYZadarY\glg\gkdgk[gZjgkqhY_gk >a_&.!& BANKO CRÉDIT Consulta de movimientos Titular del contrato: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Datos de la cuenta: Titular: MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. Número: 0125 6745 12 0001576825 Saldo: MOVIMIENTOS Fecha operación Fecha valor Cód. oper. Concepto Importe Saldo 01/10/20X0 01/10/20X0 99 Transferencia Paula Illescas Lasa 25.000 25.000 01/10/20X0 01/10/20X0 99 Transferencia Moisés Sánchez García 25.000 50.000 01/10/20X0 01/10/20X0 99 Transferencia Matías Blanche García 25.000 75.000 06/10/20X0 06/10/20X0 5 Transferencia a Marta García –4.357,21 70.642,79 10/10/20X0 10/10/20X0 2 Pago con cheque Papelería Ecológica –189,34 70.453,45 17/10/20X0 17/10/20X0 1 Pago a Ofimobel, S. A. –3.241,24 67.212,21 17/10/20X0 17/10/20X0 2 Pago con cheque a Transform, S. L. –169,40 67.042,81 20/10/20X0 21/10/20X0 5 Transf. Automóviles Diego Illescas, S. A. –31.726,45 35.316,36 20/10/20X0 20/10/20X0 7 Pago impuestos/vehículos tracc. mecánica –125,42 35.190,94 20/10/20X0 20/10/20X0 5 Transf. a El Mundo de los Videojuegos, S. A. –13.310,61 21.880,33 25/10/20X0 25/10/20X0 2 Pago con cheque a Informática Siglo XXI, S. A. –1.936,00 19.944,33 28/10/20X0 29/10/20X0 4 Transf. recibida Juguetes Lidia López, S. L. 4.243,47 24.187,80 03/11/20X0 03/11/20X0 102 Su orden de nómina –873,88 23.313,92 03/11/20X0 03/11/20X0 102 Su orden de nómina –834,22 22.479,70 05/11/20X0 5/11/20X0 5 Transferencia a Marta García –4.357,21 18.122,49 10/11/20X0 10/11/20X0 1 Pago seguro Seguros González e Hijos, S. A. –768,06 17.354,43 11/11/20X0 11/11/20X0 10 Pago Restaurante Begoña Serrano, S. L. –66,83 17.287,60 15/11/20X0 15/11/20X0 53 Recibo de Comunicaciones Sitel, S. A. –87,88 17.199,72 17/11/20X0 17/11/20X0 2 Pago con cheque a Marta Cela Asesoría –486 16.713,72 22/11/20X0 22/11/20X0 2 Pago c/ cheque a reformas J. Antonio García –1.856,20 14.857,52 23/11/20X0 23/11/20X0 1 Pago a El Paraíso de las Consolas, S. A. –15.058,45 –200,93 24/11/20X0 25/11/20X0 96 Importe líquido descuento de efectos 20.910,69 20.709,76 28/11/20X0 28/11/20X0 7 Ayto de Alcorcón Tasa de basuras –83 20.626,76 30/11/20X0 30/11/20X0 5 Transf. a El Mundo de los Videojuegos, S. A. –6.983,03 13.643,73 03/12/20X0 04/12/20X0 102 Su orden de nómina –834,22 12.809,51 03/12/20X0 04/12/20X0 102 Su orden de nómina –873,88 11.935,63 05/12/20X0 05/12/20X0 5 Transferencia a Marta García –4.357,21 7.578,42 05/12/20X0 05/12/20X0 53 Recibo de Iberluz, S. A. –210,72 7.367,70 10/12/20X0 11/12/20X0 2 Pago cheque El Mundo de la Publicidad, S. A. –489,14 6.878,56 15/12/20X0 15/12/20X0 53 Recibo de Comunicaciones Sitel, S. A. –87,88 6.790,68 17/12/20X0 17/12/20X0 95 Abono efecto de Manuel Puebla 2.700,11 9.490,79 19/12/20X0 20/12/20X0 10 E. S. ARBA, S. A. –74 9.416,79 31/12/20X0 31/12/20X0 12 Liquidación intereses de la cuenta 161,45 9.578,24 Fig. 6. www.FreeLibros.me 249 8 Elaboración y depósito de las Cuentas anuales Ac tividad de simulación 6.=d+)\]\a[a]eZj]dY]ehj]kYdaima\YdYkfeafYk[gjj]khgf\a]fl]kY]k]e]k\]kmk\gk ljYZYbY\gj]k$[mqghY_gdgla]f]\gea[adaY\g]fdY[m]flY[gjja]fl]qdg]^][lmYj]d\Y+\] [Y\Ye]k >a_&/q>a_&0!& EMPRESA MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. TRABAJADOR AINHOA ILLESCAS JIMÉNEZ EMPRESA MOISÉS SÁNCHEZ GAMES, S. L. TRABAJADOR SERGIO CELA LASA Domicilio: C/ CLAVEL, 25 - 28924 - ALCORCÓN (MADRID) Núm. Libro Matrícula: N.I.F.: 84567832H Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: 480117823556 Categoría o grupo profesional: AYUDANTE NO TITULADO Fecha antigüedad: Grupo de cotización: 4 Puesto de trabajo: Código contrato: Domicilio: C/ CLAVEL, 25 - 28924 - ALCORCÓN (MADRID) Núm. Libro Matrícula: N.I.F.: 04567832Z Núm. Afiliación a la Seg. Soc.: 480117824655 Categoría o grupo profesional: ADMINISTRATIVO Fecha antigüedad: Grupo de cotización: 5 Puesto de trabajo: Código contrato: C.I.F.: B85672342 Cód. cta. De cotización a la Seg. Social: C.I.F.: B85672342 Cód. cta. De cotización a la Seg. Social: DICIEMBRE 20X0 Total días 1 de ......................................... DICIEMBRE 31 de .......................................... Periodo de liquidación: del .......... al ........... de ................. DICIEMBRE 20X0 Total días 1 de ......................................... DICIEMBRE 31 de .......................................... Periodo de liquidación: del .......... al ........... de ................. I. DEVENGOS 1. Percepciones salariales Salario base .......................... Horas extraordinarias ............ Gratificaciones extraordinarias Salario en especie ................ Complementos salariales ...... .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. I. DEVENGOS 1. Percepciones salariales Salario base .......................... Horas extraordinarias ............ Gratificaciones extraordinarias Salario en especie ................ Complementos salariales ...... .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. .............................................. 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos .. ............................. 90,00 Plus de transporte ................. ............................. ............................. Prest. e ind. de la Seg. Social ............................. .............................................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. A. TOTAL DEVENGADO ................................................................... 960,000 ............................. ............................. 480,000 ............................. 1.530,00 € II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta 4,70 % ..................... 1.050 Contingencias comunes ... ................. 66,68 € 1,55 % ..................... 1.050 1. TOTAL APORTACIONES Desempleo ...................... ................. 0,10 % ..................... 1.050 9,00 1.440,00 2. I.R.P.F. ..................................... % ............................. Formación profesional ..... ................. 3. Anticipos............................... ............................. Horas extraordinarias: 2,00 % ..................... 4. Valor de productos en especie ............................. Fuerza mayor o estructurales................. 4,70 % ..................... 5. Otras deducciones ............... ............................. No estructurales .............. ................. B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .............................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) ................................................. 3. Anticipos............................... ............................. Horas extraordinarias: 2,00 % ..................... 4. Valor de productos en especie ............................. Fuerza mayor o estructurales................. 4,70 % ..................... 5. Otras deducciones ............... ............................. No estructurales .............. ................. B. TOTAL A DEDUCIR (1+2+3+4+5) .............................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) ................................................. 224,12 € 1.305,88 € ............................................................................................. de ............................................. de .......................... RECIBÍ, Entidad: Cuenta: Firma y sello de la empresa Entidad: Cuenta: DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.R.P.F. 1. Base de cotización por contingencias comunes 960,00 € Remuneración mensual ........................... ...................................... 160,00 € Prorrata pagas extraordinarias ................. ...................................... 1.120,00 € TOTAL ........................ ...................................... 1. Base de cotización por contingencias comunes 900,00 € Remuneración mensual ........................... ...................................... 150,00 € Prorrata pagas extraordinarias ................. ...................................... 1.050,00 € TOTAL ........................ ...................................... 1.050,00 € Base contingencias comunes ................... ...................................... Base contingencias comunes ................... ...................................... 2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) .. ...................................... 3. Base de cot. Adicional por horas extra ..... ...................................... 1.050,00 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ........... ...................................... 196,28 € 1.243,72 € ............................................................................................. de ............................................. de .......................... RECIBÍ, DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL I.R.P.F. Fig. 7. 1.440,00 € II. DEDUCCIONES 1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seg. Social y conceptos de recaudación conjunta 4,70 % ..................... 1.120 Contingencias comunes ... ................. 71,12 € 1,55 % ..................... 1.120 1. TOTAL APORTACIONES Desempleo ...................... ................. 0,10 % ..................... 1.120 10,00 % ............................. 1.530,00 2. I.R.P.F. ..................................... Formación profesional ..... ................. Firma y sello de la empresa 250 2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos .. ............................. 90,00 Plus de transporte ................. ............................. ............................. Prest. e ind. de la Seg. Social ............................. .............................................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. ............................. .............................................. ............................. A. TOTAL DEVENGADO ................................................................... 900,000 ............................. ............................. 450,000 ............................. Fig. 8. www.FreeLibros.me 2. Base de cotización por contingencias profesionales (A.T. y E.P.) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial) .. ...................................... 3. Base de cot. Adicional por horas extra ..... ...................................... 990,00 4. Base sujeta a retención del I.R.P.F. ........... ...................................... Unidad 9 Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa En esta unidad aprenderemos a: Y estudiaremos: 9fdakakhYljaegfaYd2^gf\g\]eYfagZjY& =imadaZjagkhYljaegfaYd]kqj]hj]k]flY[af_j^a[Y& 9fdakak^afYf[a]jg2jYlagk\]daima\]r$ kgdn]f[aYq]f\]m\Yea]flg& 9fdakak][gfea[g2jYlagk\]j]flYZada\Y\& =dmeZjYd\]j]flYZada\Y\& =dYhYdYf[Yea]flg^afYf[a]jg& www.FreeLibros.me <]^afajdYk^mf[agf]k\]dgkYfdakak ][gfea[g%^afYf[a]jg$hYljaegfaYdq\] l]f\]f[aYqhjgq][[af$]klYZd][a]f\gkmk \a^]j]f[aYk& K]d][[agfYjdYaf^gjeY[afj]d]nYfl]hYjY ]dYfdakak\]dgk]klY\gk[gflYZd]kim]dY hjghgj[agfYf& A\]fla^a[Yjdgkafkljme]flgk\]Yfdakakek ka_fa^a[Ylangk$\]k[jaZa]f\gkm^mf[af& ;Yd[mdYjdYk\a^]j]f[aYk$dgkhgj[]flYb]k$ dgkf\a[]kqdgkjYlagkekj]d]nYfl]khYjY ]dYfdakak][gfea[g$^afYf[a]jgq\]l]f\]f[aYqhjgq][[af& J]YdarYjmfaf^gje]kgZj]dYkalmY[af][gfea[g%^afYf[a]jY\]dY]ehj]kY$\]janY\Y \]dgk[d[mdgkj]YdarY\gk$[gehYjf\gdY [gfdgk]b]j[a[agkYfl]jagj]kq[gfdYe]\aY \]dk][lgj& GZl]f]j[gf[dmkagf]k[gfj]kh][lgYdY daima\]r$dYkgdn]f[aY$dY]kljm[lmjY^afYf[a]jYqdYkj]flYZada\Y\]k\]dY]ehj]kY& NYdgjYjdYaehgjlYf[aY\]dYfdakak\]dgk ]klY\gk[gflYZd]khYjYdYlgeY\]\][akagf]k]fdY]ehj]kYqkmj]h]j[mkaf [gfj]kh][lgYdgkaehda[Y\gk]fdYeakeY (stakeholders). 9 Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa 1. Análisis patrimonial: fondo de maniobra. Equilibrios patrimoniales y representación gráfica MfYn]r]klm\aY\YdY[gehgka[af\]d:YdYf[]\]kalmY[afq\]dY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf% [aYknYegkYj]YdarYjmfYfdakakhYljaegfaYdq][gfea[g\]dY]ehj]kYhYjY[gfg[]j[md]k kmkalmY[af][gfea[g%^afYf[a]jY& ;ge]frYj]egkhgj]dYfdakakhYljaegfaYd& 1.1. El fondo de maniobra =f_]f]jYd$]fdYk]ehj]kYk\]Z]`YZ]jmfY[gjj]khgf\]f[aY]flj]dYdaima\]r\]d9[langqdY ]pa_aZada\Y\\]dHYkang$hYjY]nalYj]dja]k_g\]im]dY]ehj]kYk]n]Y]fdYf][]ka\Y\\]kmk% h]f\]jkmkhY_gk\mjYfl]mfhdYrgekge]fgkdYj_g& =k\][aj$]dHYkang[gjja]fl]`Y\]k]je]fgjim]]d9[lang[gjja]fl]&9dY\a^]j]f[aYk]d]\]fg% eafY^gf\g\]jglY[af$^gf\g\]eYfagZjY$[YhalYd[aj[mdYfl]gworking [YhalYd& =dfondo de maniobra,gfondo de rotación,]kdYhYjl]\]d9[lang[gjja]fl]^afYf[aY\Y[gfj]% [mjkgkYdYj_ghdYrg$lYeZaf\]fgeafY\gkcapitales permanentesqim]]klf[gfklalma\gk hgj]dPatrimonio netoqhgj]dPasivo no corriente. Fondo de maniobra = Activo corriente – Pasivo corriente Fondo de maniobra = capitales permanentes – Activo no corriente Recuerda =f]dActivo dgk]d]e]flgkk]gj\]% fYf\]e]fgjYeYqgjdaima\]r& =d^gf\g\]eYfagZjY\]Z]k]jpositivo,g\]dg[gfljYjagdY]ehj]kYl]f\jYhjgZd]eYkhYjY [mehdaj[gfkmkgZda_Y[agf]kY[gjlghdYrg& 9k$hm]\]f\Yjk]dYkka_ma]fl]kkalmY[agf]k2 a) Activo no corriente Capitales permanentes Activo corriente Pasivo corriente 9[lang[gjja]fl]5HYkang[gjja]fl]2]dfondo de maniobra ]k 0. DYkalmY[af]k\]]imadaZjag$h]jg]pakl]ja]k_g\]fghg\]jhY_YjdYkgZda_Y[agf]kY [gjlghdYrghgjhjgZd]eYkljYfkalgjagk\]daima\]r& Recuerda =f ]d Pasivo, dgk ]d]e]flgk k] gj\]fYf \] e]fgj Y eYqgj ]pa_a% Zada\Y\& b) Capitales permanentes Activo no corriente Pasivo corriente Activo corriente 9[lang[gjja]fl]4HYkang[gjja]fl]2]dfondo de maniobra ]k negativo. 252 www.FreeLibros.me Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa 9 DYkalmY[af\]\]k]imadaZjagY[gjlghdYrghm]\]\]k]eZg[Yj]fkmkh]fkaf\]hY_gk af[YhY[a\Y\l]ehgjYd\]dY]ehj]kYhYjY`Y[]j^j]fl]YkmkhY_gk!&=d9[lang[gjja]fl] ]kl^afYf[aY\gfl]_jYe]fl][gf]dHYkang[gjja]fl]]af[dmkglYeZaf[gfhYjl]\]d 9[langfg[gjja]fl]& c) Activo no corriente Capitales permanentes Activo corriente Pasivo corriente =d9[lang[gjja]fl]6HYkang[gjja]fl]2]dfondo de maniobra ]k positivo. =k dY hgka[af fgjeYd \] ]imadaZjag& =d 9[lang [gjja]fl] ]kl ^afYf[aY\g ]f hYjl] hgj HYkang[gjja]fl]q]fhYjl]hgj[YhalYd]kh]jeYf]fl]k& 1.2. El equilibrio patrimonial =d]imadaZjaghYljaegfaYd >a_&1&)!kmj_]Yd[gehYjYjdYkeYkYkhYljaegfaYd]kim]^gjeYfdY ]kljm[lmjY][gfea[Y 9[lang!$hgjmfdY\g$qdY]kljm[lmjY^afYf[a]jY HYkangqf]lg!$hgjgljg& DYecuación fundamental\]dhYljaegfagk]]phj]kYYk2 Activo = Pasivo + Patrimonio neto =f]kl][Ykg$]d9[langfgkem]kljY]fim]d]e]flgk`]egkafn]jla\gfm]kljg\af]jgq\f\] k]]f[m]fljYffm]kljYkinversiones. Hgj]ddg$lYeZafk]dg\]fgeafY estructura económica. HgjlYflg$]d9[langfgkaf\a[Ydgim]l]f]egk ]fmf\]l]jeafY\gege]flg. HgjgljYhYjl]$]dHYkangq]dHYljaegfagf]lgfgkem]kljYf\]\f\]`]egkgZl]fa\g]d\af]jg dYkfuentes de financiación!hYjYhg\]j\]kYjjgddYjdYY[lana\Y\im]fgk`]egkhjghm]klg Y]klglYeZafk]dg\]fgeafYestructura financiera!& Fig. 9.1. El equilibrio patrimonial se sustenta en que exista una relación equilibrada entre la estructura económica y la estructura financiera de la empresa. =k\][aj$]dPasivofgkaf\a[Ylo que debemos q]dHYljaegfagf]lgk]YdY[md]k]dn]j\Y\]jg hYljaegfag\]dY]ehj]kY& Activo = Pasivo + Patrimonio neto Estructura económica = estructura financiera Inversiones = fuentes de financiación L]fa]f\g]f[m]flYdg]phm]klg$dYkhgkaZd]k situaciones]fdYkim]k]hm]\]]f[gfljYjdY ]ehj]kYYfan]dhYljaegfaYdkgfdYkka_ma]fl]k2 1.Activo = Patrimonio neto, ea]fljYkim]]dPasivo ]k(&Lg\YkdYkafn]jkagf]k]klf^afYf[aY\Yk[gfHYljaegfagf]lg$]k\][aj$dY]ehj]kYfgla]f]gZda_Y[agf]kq$hgjdglYflg$k] [gfka\]jY\]estabilidad máxima. Activo = Patrimonio neto www.FreeLibros.me 253 9 Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa Vocabulario Deuda. GZda_Y[af im] la]f] mfY h]jkgfY \] hY_Yj g \]ngdn]j mf gZb]lg$_]f]jYde]fl]\af]jg& Suspensión de pagos g []kY[af \] hY_gk!& KalmY[af [gf[mjkYd ]f dYim]k]]f[m]fljYmf]ehj]kYjag g mfY kg[a]\Y\ e]j[Yflad [mYf\g fghm]\]hY_YjdYlglYda\Y\\]dYk \]m\Ykim]la]f][gfkmkY[j]]\g% j]k$ hgj ^YdlY \] daima\]r g \af]jg ]f]^][lang& Quiebra. Bma[aghgj]dim]k]af[Y% hY[alYYYd_ma]fhYljaegfaYde]fl] hgj km kalmY[af \] afkgdn]f[aY q k] hjg[]\] Y ]b][mlYj lg\gk kmk Za]f]k]f^Yngj\]dYlglYda\Y\\] kmkY[j]]\gj]k& 2. Activo = Pasivo + Patrimonio neto. KalmY[af\]equilibrio,\]eYf]jYim]hYjl]\]dYk afn]jkagf]kk]^afYf[aYf[gfhYkangkqhYjl][gfj][mjkgk\]dYhjghaY]ehj]kY& Pasivo Activo = Patrimonio neto 3. Activo = Pasivo.=df]lg]k(&Lg\YkdYkafn]jkagf]k\]dY]ehj]kYk]^afYf[aYf[gfgZda_Y% [agf]k$\]m\Yk&HgjlYflg$dYkalmY[af]k\]\]k]imadaZjag& Activo = Pasivo 4. Activo – Patrimonio neto = Pasivo.=f]klYhgkaZd]kalmY[af$dY]ehj]kY\]Z]ek\]dg im]la]f]&Af[dmkgkan]f\a]jYlg\gkkmkY[langk$fghg\jY`Y[]j^j]fl]YdhY_g\]lg\Ykkmk \]m\Yk&DYkalmY[af]k\]af]klYZad\Y\epaeY$\] ima]ZjY& Activo = Pasivo Patrimonio neto Caso práctico 1 Estado patrimonial de la empresa N]Yegk]fimkalmY[afk]]f[m]fljYmfY]ehj]kY\]dYim]k][gfg[]fdgkka_ma]fl]k \Ylgk2 9[lang[gjja]fl]51(&(((€ 9[langfg[gjja]fl]5.(&(((€ HYkang[gjja]fl]5/(&(((€ HYkangfg[gjja]fl]5,(&(((€ HYljaegfagf]lg5,(&(((€ Solución: 9[lang )-(&(((€!5HYkang ))(&(((€!#HYljaegfagf]lg ,(&(((€!& =k\][aj$dY]ehj]kY_grY\]mfYkalmY[af\]equilibrio. >gf\g\]eYfagZjY5.(&(((€È/(&(((€5È)(&(((€& =dfondo de maniobra ]k negativo.DYkalmY[af]k\]desequilibrio a corto plazoq hm]\]\]k]eZg[Yj]fkmkh]fkaf\]hY_gk& 254 www.FreeLibros.me Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa 9 2. Análisis financiero: ratios de liquidez, solvencia y endeudamiento =eh]rYj]egk ]kl] YhYjlY\g \]^afa]f\g im ]k mf jYlag ^afYf[a]jg hYjY k]YdYj \]khmk dY af^gjeY[afim]kmeafakljY[Y\Ylahgq$hgjdlaeg$af\a[YjdgkjYlagkekaehgjlYfl]k& DgkjYlagk^afYf[a]jgkkgf[g]^a[a]fl]kim]]klYZd][]fmfYj]dY[af]flj]\gkeY_falm\]k\]d :YdYf[]\]kalmY[af$j]dY[agfYf\g\gkeYkYk$kmZeYkYkg]d]e]flgkhYljaegfaYd]k\]d9[lang$\]dHYkangg\]dHYljaegfagf]lg& Dgkratios de liquidezaf^gjeYf\]dY[YhY[a\Y\im]la]f]dY]ehj]kYhYjYY^jgflYj]dhY_g\] dYk\]m\YkY[gjlghdYrg[gfdYdaima\]rim]_]f]jY]d9[lang[gjja]fl]&@Yq\aklaflgkfan]d]k \]l]kgj]jY$[gfka\]jYf\gekge]fgkkmZeYkYk\]d9[lang[gjja]fl]$k]_fkm_jY\g\] \akhgfaZada\Y\& <akhgfaZd] Ratio de tesorería inmediata5 HYkang[gjja]fl] Ratio de liquidez inmediata g test ácido5 )(( <akhgfaZd]#j]YdarYZd] HYkang[gjja]fl] )(( Af^gjeY\]dY[YhY[a\Y\\]dY]ehj]kYhYjYYl]f\]jYkmk\]m\YkY[gjlghdYrg[gfkm9[lang [gjja]fl]$h]jg]daeafYf\gdYk\gkhYjla\Ykim]eklYj\Yf]f[gfn]jlajk]]fdaima\]r& MfYratio de tesorería inmediata ]flj]0,1 q 0,3aehda[YmfYl]kgj]jY[gjj][lY&KadYjYlag ]k < 0,1, dY ]ehj]kY \]Z] gZl]f]j \af]jg dima\g \]d j]YdarYZd]& Ka ]k > 0,3, la]f] l]kgj]jY g[agkY& Dgkratios de solvencia af^gjeYf\]dY[YhY[a\Y\\]dY]ehj]kYhYjYY^jgflYj]dhY_g\]dYk \]m\Yk]f_]f]jYd[gfdYdaima\]r_]f]jY\Yhgj]d9[lang& Coeficiente de garantía5 9[langlglYd HYkanglglYd Coeficiente de solvencia corriente5 )(( 9[lang[gjja]fl] HYkang[gjja]fl] )(( Af^gjeY\]dY[YhY[a\Y\\]dY]ehj]kYhYjYYl]f\]j[gfkm9[lang[gjja]fl]YkmkgZda_Y[agf]k \]hY_g[gjja]fl]k&Ka]dnYdgj]k4Yd)((Âk]]klYjY[gjja]f\g]dja]k_g\]]fljYj]fkmkh]fkaf\]hY_gk&=kj][ge]f\YZd]im]]kl]flgjfgYd*((Â$k]_f]dlahg\]]ehj]kYq \]dY[gqmflmjY][gfea[Y&LYehg[g[gfna]f]im]kmh]j]]klY[a^jY$hm]kdY]ehj]kYl]f\jY j][mjkgkg[agkgkq\akeafmajYdYj]flYZada\Y\& Coeficiente de garantía: ;mYf\g la]f] mf nYdgj > 2 ka_fa^a[Y im] dY ]ehj]kY g^j][] mfY _YjYflY Y\][mY\Y Y dgk Y[j]]\gj]k& Ka]dnYdgj]kmuy superior a 2]khgjim]dY]ehj]kYfgk]^afYf[aYe]\aYfl][j\algk$dg [mYdhm]\]k]j\]Za\gYmf]p[]kg\]j][mjkgkhjghagk& ;mYf\gla]f]mfnYdgj entre 1 y 2, dY]ehj]kY]kl\]eYkaY\gnaf[mdY\YYkmkY[j]]\gj]k q\]Z]j[gjj]_aj]dnYdgj\]]kl]jYlaghYjY]nalYjmfYhgkaZd]ima]ZjY& Kala]f]mfnYdgj < 1,dY]ehj]kY]kll[fa[Ye]fl]]fima]ZjY [gf[mjkg\]Y[j]]\gj]k gZda_Ylgjag!& www.FreeLibros.me 255 9 Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa Dgkratios deendeudamiento af^gjeYf\]dfan]d\]\]m\Yim]la]f]dY]ehj]kY&HgjdglYflg$ k][gehYjYfdYkeYkYkhYljaegfaYd]k\]HYkangqHYljaegfagf]lg& Grado de endeudamientogdependencia global 5 HYkanglglYd HYljaegfagf]lg )(( =phj]kYdYj]dY[af]flj]dYk^m]fl]k\]^afYf[aY[afYb]fYkqdgkj][mjkgkhjghagk&J]hj]k]f% lY]d_jY\g\]\]h]f\]f[aY\]d]pl]jagjYdY`gjY\]k]d][[agfYjdYk^m]fl]k\]^afYf[aY[af& ;mYflgekYdlgk]Y$eYqgj\]h]f\]f[aY`YZj\]d]pl]jagjqna[]n]jkY2 ;mYf\g ]d nYdgj ]k > 0,5, ]d ngdme]f \] \]m\Yk ]k ]p[]kang$ ]kl h]j\a]f\g YmlgfgeY ^afYf[a]jYqk]hjg\m[]dY\]k[YhalYdarY[af\]dY]ehj]kY& ;mYf\g]dnYdgj]k = 0,5,]dngdme]f\]]f\]m\Yea]flg]k]dY\][mY\g& ;mYf\g]dnYdgj]k < 0,5, dY]ehj]kYla]f]j][mjkgkg[agkgk& K]hm]\]\]k_dgkYj]f\gk2_jY\g\]]f\]m\Yea]flgg\]h]f\]f[aYYdYj_ghdYrgq_jY\g\] ]f\]m\Yea]flgg\]h]f\]f[aYY[gjlghdYrg& Grado de endeudamiento o dependencia a L/P5 Grado de endeudamiento o dependencia a C/P5 HYkangD'H HYljaegfagf]lg HYkang;'H HYljaegfagf]lg )(( )(( Actividades 1. DYkg[a]\Y\<akljaZm[agf]kH]jYdlY$K&9&$ljYk]d[a]jj]\]d]b]j[a[ag][gfea[g\]dYg *(P($hj]k]flY]dka_ma]fl]:YdYf[]\]kalmY[af2 Activo Activo no corriente 245.500 Activo corriente 28.710 AfegnadarY\gaflYf_aZd] 9hda[Y[afaf^gjela[Y AfegnadarY\geYl]jaYd ;gfkljm[[agf]k EgZadaYjag =imahgkhYjYhjg[]kgk\]dYaf^gjeY[af )&+-( )&+-( *,,&)-( *+(&((( ))&,-( *&/(( =pakl]f[aYk E]j[Y\]jYk J]YdarYZd] ;da]fl]k <akhgfaZd] :Yf[gk ;YbY ),&+*( ),&+*( -1( -1( )+&0(( ))&((( *&0(( Total Activo 274.210 Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto ;YhalYd J]k]jnYd]_Yd Pasivo no corriente <]m\YkYD'H[gf]fla\Y\]k\][j\alg Hjgn]]\gj]k\]afegnadarY\gYD'H 100.000 .-&((( +-&((( Pasivo corriente 45.200 <]m\YkY;'H[gf]fla\Y\]k\][j\alg 9[j]]\gj]khgjhj]klY[af\]k]jna[agk ,-&((( *(( 129.010 .-&()( .,&((( Total Pasivo y Patrimonio neto 274.210 ;Yd[mdYdgkjYlagk\]daima\]r$kgdn]f[aYq]f\]m\Yea]flg\]dY]ehj]kY]af\a[Ykak] ]f[m]fljYf]fdgknYdgj]kj][ge]f\Y\gk& 256 www.FreeLibros.me Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa 3. Análisis económico: ratios de rentabilidad Importante Dgk[g]^a[a]fl]k\]j]flYZada\Y\kgfemqmladarY\gk\]Za\gYdY^Y[ada\Y\\]km[d[mdg&H]j% eal]f gZl]f]j \] ^gjeY k]f[addY [gf[dmkagf]k kgZj] dgk j]f\aea]flgk \] dY Y[lana\Y\ \] dY ]ehj]kYq\]dgkj]kmdlY\gk\][Y\Y]b]j[a[ag][gfea[g&DgkjYlagkek[gemf]kkgf]djYlag \]j]flYZada\Y\][gfea[Y$]dJGAq]djYlag\]j]flYZada\Y\^afYf[a]jYgj]flYZada\Y\\]dgk j][mjkgkhjghagk& Rentabilidad económica5 :9AA 9 BAII5Z]f]^a[agYfl]k\]afl]j]k]k ]aehm]klgk& AT59[langlglYd& PN5HYljaegfagf]lg& B. neto 5 Z]f]^a[ag \]khmk \] afl]j]k]k]aehm]klgk& )(( AT Ea\]dY[YhY[a\Y\]^][lanY\]dY]ehj]kYhYjYj]emf]jYjYlg\gkdgk[YhalYd]kafn]jla\gk&K] afl]jhj]lY[geg]dZ]f]^a[ag im]gZla]f]dY]ehj]kYhgj[Y\Y)((m&e&afn]jla\Yk]f]d9[lang& ROI5 :]f]^a[agf]lg )(( AT Hg\]egk\]^afaj]dJGA[gegdYlYkY\]j]lgjfg\]dYafn]jkafj]YdarY\Yqkajn]hYjY[Yd[mdYj ]dfe]jg\]Ygkim]k]lYj\Y]fj][mh]jYjdYafn]jkafj]YdarY\Y]f9[lang&=kl]jYlagaf\a[Y ]dhgj[]flYb]im][Y\Y]b]j[a[ag][gfea[gj][mh]jYegk\]dYafn]jkafj]YdarY\Y]f9[langY ljYnk\]dZ]f]^a[agf]lg& Rentabilidad financiera5 :]f]^a[agf]lg HF )(( K]afl]jhj]lY[geg]dZ]f]^a[agim]gZla]f]dY]ehj]kYhgj[Y\Y)((m&e&\][YhalYdhjghag YhgjlY\g$]k\][aj$dYj]flYZada\Y\im]dgkY[[agfaklYk\]dY]ehj]kYgZla]f]f\]kmafn]jkaf& Actividades 2. DYk]ehj]kYk9q:kgf\gk]ehj]kYk[geh]la\gjYkim]k] \]\a[YfYdY[ge]j[aYdarY[af\]em]Zd]k&Kmk\Ylgk][gf% ea[gkj]^]j]fl]kYdYg*(P(kgfdgkka_ma]fl]k2 Empresa A =d9[langlglYd\]dY]ehj]kY9]k\])*-&(((€q]d\]dY ]ehj]kY:]k\])+(&(((€&=dHYljaegfagf]lg\]YeZYk ]ehj]kYk]k\].*&(((€& Empresa B N]flYk *-(&((( N]flYk )/(&((( ;gkl]\]dYkn]flYk È.(&((( ;gkl]\]dYkn]flYk È+-&((( Margen bruto 190.000 Margen bruto 135.000 Gljgk_Yklgk È+/&((( Gljgk_Yklgk È)+&((( BAII 153.000 BAII 122.000 Afl]j]k]k È-&/(( Afl]j]k]k È,&.(( BAI 147.300 BAI 117.400 Aehm]klgk *(Â! È*1&,.( Aehm]klgk *(Â! È*+&,0( Beneficio neto 117.840 Beneficio neto 93.920 K]ha\]2\]l]jeafYjdYj]flYZada\Y\][gfea[Y$^afYf[a]jYq ]dJGA\]YeZYk]ehj]kYk& www.FreeLibros.me 257 9 Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa 4. El umbral de rentabilidad =dumbral de rentabilidad]kmfafkljme]flgim]kajn]hYjY]klm\aYjdYj]flYZada\Y\]ehj]% kYjaYd&Hg\]egk\]^afajdg[geg]dngdme]f\]n]flYkim]\]Z]Yd[YfrYjdY]ehj]kYhYjYim] kmj]kmdlY\gk]Y[]jg&H]jglYeZaf[geg]dfan]d\]n]flYkim]f][]kalYdY]ehj]kYhYjYfg l]f]jhj\a\Yk&Dgkaf_j]kgkhgjn]flYkkgfa_mYd]kim]dgk_Yklgk& MfYn]rYd[YfrY\g]dhmflgem]jlgdY]ehj]kYgZla]f]Z]f]^a[agkq]kj]flYZd] >a_&1&*!& ;gkl]klglYd]k5[gkl]k^abgk#[gkl]knYjaYZd]k5;>#;N& ;gkl]knYjaYZd]k5[gkl]nYjaYZd]mfalYjagf&´\]mfa\Y\]khjg\m[a\Yk& Af_j]kgk5hj][ag\]n]flYmfalYjagf&´\]mfa\Y\]kn]f\a\Yk& F&´\]mfa\Y\]khjg\m[a\Yk5f&´\]mfa\Y\]kn]f\a\Yk& Af_j]kgklglYd]k5_YklgklglYd]k& Hj][ag\]n]flYmfalYjagf&´\]mfa\Y\]k5;># ;NmfalYjagf&´\]mfa\Y\]k!& F&´\]mfa\Y\]k5 ;> Hj][ag\]n]flYÈ;NmfalYjag ?j^a[Ye]fl]2 I (Ingresos totales) Ct = CF – CV s io fic (Costes totales) ne CI Be CV (Costes variables) s da i rd Pé CF (Costes fijos) Unidades (q) q (Punto muerto) Fig. 9.2. Representación gráfica del umbral de rentabilidad. Caso práctico 2 El umbral de rentabilidad <]l]jeafY]dhmflgem]jlghYjYmfY]ehj]kY\]dYim]k][gfg[]im]hYjYmfngdme]f \]n]flYk\])(&(((mfa\Y\]kdgk[gkl]knYjaYZd]klglYd]kkgf\]*)&(((€qdgk[gkl]k ^abgkkgf\]*/&(((€&=dhj][ag\]n]flY\][Y\Ymfa\Y\\]hjg\m[lg]k\])(€& =phda[Y]dka_fa^a[Y\g][gfea[g\]dj]kmdlY\ggZl]fa\gqk]YdYj]fimmfa\Y\]kk] ]phj]kY& Solución: F&´\]mfa\Y\]k5 ;> Hj][ag\]n]flYÈ;NmfalYjag 5 */&((( )(È *)&(((')(&(((! =d meZjYd \] j]flYZada\Y\ ]k +&,)/$/* ½≈½ +&,)0 mfa\Y\]k$ dYk im] f][]kalY n]f\]j dY ]ehj]kYhYjYgZl]f]jmfZ]f]^a[ag\]($]k\][aj$im]kmkaf_j]kgkk]Yfa_mYdim]kmk_Yk% lgk2)(+&,)0≈½*/&(((# *$)+&,)0!& 258 www.FreeLibros.me Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa 9 5. El apalancamiento financiero =dapalancamiento financieroea\]\]^gjeYk]f[addY]d]^][lgim]hjgng[YdYmladarY[af\]d ]f\]m\Yea]flgkgZj]dYj]flYZada\Y\^afYf[a]jY\]dY]ehj]kY&Km]klm\aghgf]\]eYfa^a]klg ka]dfan]d\]]f\]m\Yea]flg\]dY]ehj]kYh]jbm\a[Yg^Yngj][]dYj]flYZada\Y\^afYf[a]jY$\] lYd^gjeYim]]dYhYdYf[Yea]flg^afYf[a]jg]khgkalangg^YngjYZd]$f]mljggf]_Ylangk]_f]d [g[a]fl]k]YeYqgj$a_mYdge]fgjim]mfg >a_&1&+!& KYZ]egkim]dY]ehj]kYhm]\]ghlYjhgj^afYf[aYjk][gfj][mjkgkhjghagk YhgjlY\gkhgjdgk kg[agkgYljYnk\]dgkj]kmdlY\gkgZl]fa\gkqfg\akljaZma\gkim]k]Y[memdYf]fdYkj]k]jnYk!gY[m\ajYdY^afYf[aY[afYb]fY&=fhjaf[ahag$dY]ehj]kYY[m\]YdY^afYf[aY[afYb]fY]f dm_Yj\]YdY^afYf[aY[afe]\aYfl]j][mjkgkhjghagkhgj\gkeglangk2 =d[gkl]\]dY\]m\Y]k^abg$fgjeYde]fl]Ykg[aY\gYmflahg\]afl]jk& Dgk_Yklgk^afYf[a]jgk\]janY\gk\]dY\]m\Ykgf^ak[Yde]fl]\]\m[aZd]k$dgim]fgg[mjj] [gfdgk\ana\]f\gkim]j]emf]jYfYd[YhalYdhjghag im]fgkgf[gfka\]jY\gk_Yklg^ak[Yde]fl]!& HYjYim]YdY]ehj]kYd][geh]fk]]f\]m\Yjk]$dYj]flYZada\Y\gZl]fa\Y[gfdYkafn]jkagf]k im]j]YdarY\]Z]k]jkmh]jagjYd[gkl]\]dgkj][mjkgk^afYf[a]jgkmladarY\gk&Ka]dlahg\]afl]jk im]k]hY_YhgjdY\]m\Y]kkmh]jagjYdYj]flYZada\Y\][gfea[Yim]dY]ehj]kY]k[YhYr\] gZl]f]j[gfdYkafn]jkagf]kim]j]YdarY]fkmY[lana\Y\hjg\m[lanY$fgd][gfn]f\j]f\]m\Yjk]$qYim]$\]`Y[]jdg$\akeafmajkmj]flYZada\Y\^afYf[a]jY&HgjdglYflg$YdY]ehj]kYkgdgd] afl]j]kY]f\]m\Yjk][mYf\g]dafl]jk\]dY\]m\Yk]Yaf^]jagjYdYj]flYZada\Y\][gfea[Y& =d]^][lg\]d]f\]m\Yea]flg]fdYj]flYZada\Y\^afYf[a]jY\]dY]ehj]kYim]\Yj]^d]bY\g]fdY ka_ma]fl]a_mYd\Y\2 RRP = RAT + D (RAT – i) RP JJH2j]flYZada\Y\\]dgkj][mjkgkhjghagk $\gf\]2 J9L2j]flYZada\Y\\]dgkY[langklglYd]k <2\]m\Y^afYf[aY\Y[gfj][mjkgkYb]fgk i:afl]jkhY_Y\ghgjdY\]m\Y KamfY]ehj]kYk]]f\]m\YhYjY^afYf[aYjk]hm]\]km[]\]jdgka_ma]fl]2 J9L6i& DY[gehYY]k[YhYr\]afn]jlaj]d\af]jghj]klY\gYmfYlYkY eYqgj im] ]d [gkl] \] dgk afl]j]k]k& Km JJH ]k eYqgj im] kmJ9L&=d]^][lg]k\] apalancamiento positivo,qk]jek Ydlg[mYflgeYqgjk]YdY\a^]j]f[aY]flj]kmJ9L]i qeYqgj k]YkmjYlag\]]f\]m\Yea]flglglYd j]dY[af\]m\Yk'^gf\gk hjghagk!& J9L5 i& =^][lg apalancamiento cero.JJHqJ9Lkgfa_mYd]k$qdgkY[[agfaklYk\]dY[gehYYfgk]Z]f]^a[aYf\]dYmladarY[afhgj hYjl]\]]klY\]d\af]jghj]klY\g& J9L4 i& =^][lg apalancamiento negativo. Km JJH ]k e]fgj im] km J9LqdYj][mh]jY[af\]dYafn]jkaf\]dgkY[[agfaklYkk]n] \]l]jagjY\Y& Fig. 9.3. Un apalancamiento financiero igual a uno manifiesta una relación neutra entre el endeudamiento y la rentabilidad de la empresa. www.FreeLibros.me 259 9 Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa Caso práctico 3 Apalancamiento financiero Recuerda 9F;59[langfg[gjja]fl]& 9;59[lang[gjja]fl]& HF5HYljaegfagf]lg& HF;5HYkangfg[gjja]fl]& H;5HYkang[gjja]fl]& ;gfka\]jYegk\gk]ehj]kYk[gfdgkeakegkaf_j]kgkqdgkeakegk_Yklgk&DYfa[Y\a^]% j]f[aY]kdY^afYf[aY[af2ea]fljYkdY[gehYY9k]^afYf[aYYd)((Â[gfj][mjkgkhjg% hagk$dY[gehYY:k]^afYf[aY[gfmf,(Â\]j][mjkgkhjghagkqmf.(Â\]\]m\Y Y mflahg\]afl]jk\]d)(ÂhgjYg!&=d:YdYf[]qdY[m]flY\]j]kmdlY\gk\]]klYk\gk [gehYYkkgfdgkka_ma]fl]k2 Balance empresa A Activo P. neto + Pasivo 9F; ..&((( 9; +,&((( Activo = Balance empresa B 100.000 HF Activo )((&((( PN + Pasivo = 100.000 P. neto + Pasivo 9F; ,0&((( HF ,(&((( 9; -*&((( HF; +-&((( H; *-&((( Activo = Cuenta de resultados de A 100.000 PN + Pasivo = 100.000 Cuenta de resultados de B N]flYk )-(&((( N]flYk )-(&((( ;gkl]\]dYkn]flYk È-(&((( ;gkl]\]dYkn]flYk È-(&((( Margen bruto 100.000 Margen bruto 100.000 Gljgk_Yklgk È*-&((( Gljgk_Yklgk È*-&((( BAII 75.000 Afl]j]k]k ( BAI 75.000 BAII 75.000 Afl]j]k]k È.&((( BAI 69.000 Aehm]klgk *(Â! È)-&((( Aehm]klgk *(Â! Beneficio neto 60.000 Beneficio neto È)+&0(( 55.200 ;Yd[mdY]dYhYdYf[Yea]flg^afYf[a]jg\]YeZYk]ehj]kYk& Solución: JJH5J9L# < J9LÈi! JH RATA5/-&(((')((&(((5/- RAT:5/-&(((')((&(((5/- JJHA5J9L$hgjim]<]ka_mYdY( JJH5($/-# .(&((( ($/-È($)(! ,(&((( 5)/*$- ;gegdY[gehYY9kgdgk]^afYf[aY[gfj][mjkgkhjghagk$]dj]f\aea]flg\]dY]ehj]kY J9L! ]ka_mYdYdj]f\aea]flghYjYdgkY[[agfaklYk JJH!& DY[gehYY:la]f]]deakegJ9Lim]dY[gehYY9$h]jgla]f]mfYJJHeYqgj&DY[ge% hYY]k[YhYr\]afn]jlaj]d\af]jghj]klY\gYmfYlYkYeYqgjim]]d[gkl]\]afl]j]k]k& KmJJH]keYqgjim]kmJ9L&=d]^][lg]k\]apalancamiento positivo,qk]jekYdlg [mYflgeYqgjk]YdY\a^]j]f[aY]flj]kmJ9L]i qeYqgjk]YkmjYlag\]]f\]m\Yea]flg lglYd j]dY[af\]m\Yk'^gf\gkhjghagk!& 260 www.FreeLibros.me Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa 9 Síntesis FM = 0. Situación de equilibrio, pero existe riesgo de no poder pagar las obligaciones a corto plazo Fondo de maniobra (FM) FM = AC – PC FM = capitales permanentes – Activo no corriente FM < 0. Situación de desequilibrio a corto plazo FM > 0. Posición normal de equilibrio Análisis patrimonial Activo = Patrimonio neto. Pasivo = 0. Estabilidad máxima Activo = Pasivo + Patrimonio neto. Situación de equilibrio Equilibrio patrimonial Activo = Pasivo. PN = 0. Situación de desequilibrio Activo – Patrimonio neto = Pasivo. Situación de inestabilidad máxima, quiebra Ratio de tesorería inmediata Ratios de liquidez Ratio de liquidez inmediata o test ácido Análisis financiero Coeficiente de garantía Ratios de solvencia Coeficiente de solvencia corriente Grado de endeudamiento dependencia global Ratios de endeudamiento Grado de endeudamiento dependencia a L/P Grado de endeudamiento dependencia a C/P La rentabilidad económica. Mide la capacidad efectiva de la empresa para remunerar a todos los capitales invertidos Análisis económico El ROI. Tasa de retorno de la inversión realizada y sirve para calcular el n.º de años que se tarda en recuperar la inversión realizada en Activo La rentabilidad financiera. Rentabilidad que los accionistas de la empresa obtienen de su inversión El umbral de rentabilidad es el volumen de ventas que debe alcanzar la empresa para que su resultado sea cero. También se puede definir como el nivel de ventas que necesita la empresa para no tener pérdidas. Los ingresos por ventas son iguales que los gastos El apalancamiento financiero Su estudio pone de manifiesto si el nivel de endeudamiento de la empresa perjudica o favorece la rentabilidad financiera, de tal forma que el apalancamiento financiero es positivo o favorable, neutro o negativo, según el cociente sea mayor, igual o menor que uno www.FreeLibros.me RAT > i → Efecto apalancamiento positivo RAT = i → Efecto apalancamiento cero RAT < i → Efecto apalancamiento negativo 261 9 Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa Test d e re paso 1. K]YdYdYY^ajeY[af[gjj][lY2 a) /*$-0Â& a) =d9[lang[gjja]fl]5HYkang[gjja]fl]$dm]_g]d^gf\g\] eYfagZjY]k(&KalmY[af\]]imadaZjag$h]jg]pakl]ja]k_g \]fghg\]jhY_YjdYkgZda_Y[agf]kYdYj_ghdYrg& b) =d9[lang[gjja]fl]4HYkang[gjja]fl]$dm]_g]d^gf\g\] eYfagZjY]khgkalang&KalmY[af\]\]k]imadaZjagY[gjlg hdYrg3hm]\]\]k]eZg[Yj]fkmkh]fkaf\]hY_gk& c) =d9[lang[gjja]fl]4HYkang[gjja]fl]$dm]_g]d^gf\g\] eYfagZjY]kf]_Ylang&KalmY[af\]\]k]imadaZjagYdYj_g hdYrg3hm]\]\]k]eZg[Yj]fkmkh]fkaf\]hY_gk& d) =d9[lang[gjja]fl]6HYkang[gjja]fl]$dm]_g]d^gf\g\] eYfagZjY]khgkalang&Hgka[affgjeYd\]]imadaZjag& 2. Ka]d9[lang\]mfY]ehj]kYYk[a]f\]Y)*-&(((€$]dHYkang Y,(&(((€q]dHYljaegfagf]lgY0-&(((€$kmkalmY[afY fan]dhYljaegfaYd]k2 a) =klYZada\Y\epaeY& c) )*/Â& d) Faf_mfY\]dYkgh[agf]kYfl]jagj]k& 6. =djYlag\]l]kgj]jYafe]\aYlY2 a) ;mYf\gk]]f[m]fljY]flj]($)q($+$ka_fa^a[Yim]la]f] mfYl]kgj]jY[gjj][lY& b) Ka]k4($)$dY]ehj]kY\]Z]gZl]f]j\af]jgdima\g\]d j]YdarYZd]& c) Ka6($+la]f]l]kgj]jYg[agkY& d) Lg\YkdYkgh[agf]kYfl]jagj]k& 7. =dHYkanglglYd\]mfY]ehj]kYYk[a]f\]Y-(&(((€q]d HYljaegfagf]lgY))(&(((€3hgjlYflg$]d_jY\g\]\]h]f% \]f[aY_dgZYd\]dY]ehj]kYk]YdYim]2 c) KalmY[af\]\]k]imadaZjag& a) =dngdme]f\]\]m\Yk]k]p[]kangq]klh]j\a]f\gYmlg% fgeY^afYf[a]jY&K]hjg\m[]dY\]k[YhalYdarY[af\]dY ]ehj]kY& d) KalmY[af\]af]klYZada\Y\epaeY$ima]ZjY& b) =dngdme]f\]]f\]m\Yea]flg]k]dY\][mY\g& b) KalmY[af\]]imadaZjag& c) DY]ehj]kYla]f]j][mjkgkg[agkgk& 3. DgkjYlagk\]daima\]raf^gjeYf\]2 a) DY[YhY[a\Y\\]dY]ehj]kYhYjYY^jgflYj]dhY_g\]dYk \]m\YkY[gjlghdYrg[gfdYdaima\]rim]_]f]jY]d9[lang [gjja]fl]& b) DY[YhY[a\Y\\]dY]ehj]kYhYjYY^jgflYj]dhY_g\]dYk \]m\Yk]f_]f]jYd[gfdYdaima\]r_]f]jY\Yhgj]d9[lang& c) =d fan]d \] \]m\Y im] la]f] dY ]ehj]kY3 hgj lYflg$ k] [gehYjYfdYkeYkYkhYljaegfaYd]k\]HYkangqHYljaeg% fagf]lg& d) Faf_mfY\]dYkgh[agf]kYfl]jagj]k]k[gjj][lY& 4. K]YdYdYY^ajeY[af[gjj][lY2 a) Ka]d[g]^a[a]fl]\]_YjYflYla]f]mfnYdgj4*$ka_fa% ^a[Yim]dY]ehj]kYg^j][]mfY_YjYflYY\][mY\YYdgk Y[j]]\gj]k& b) Ka]d[g]^a[a]fl]\]_YjYflYla]f]mfnYdgj]flj])q*$ ka_fa^a[Yim]dY]ehj]kY]kl\]eYkaY\gnaf[mdY\YYkmk Y[j]]\gj]k$qim]\]Z]j[gjj]_aj]dnYdgj\]]klYjYlag hYjY]nalYjmfYhgkaZd]ima]ZjY& c) Ka ]d [g]^a[a]fl] \] _YjYflY la]f] mf nYdgj 4 ), dY ]ehj]kY ]kl l[fa[Ye]fl] ]f ima]ZjY [gf[mjkg \] Y[j]]\gj]kgZda_Ylgjag!& d) Faf_mfY\]dYkgh[agf]kYfl]jagj]k& 5. ;gfdgk\Ylgk\]\akhgfaZd]5,&-((€$j]YdarYZd]5*&(((€$ ]pakl]f[aYk5)&,((€qHYkang[gjja]fl]5.&*((€$]djYlag \]l]kgj]jYafe]\aYlY\]mfY]ehj]kYYk[a]f\]Y2 262 b) )(-Â& d) Faf_mfY\]dYkgh[agf]kYfl]jagj]k& 8. DYj]flYZada\Y\][gfea[Yaf\a[Y2 a) =dZ]f]^a[agim]gZla]f]dY]ehj]kYhgj[Y\Y)((mfa\Y% \]kegf]lYjaYk\][YhalYdhjghagYhgjlY\g$]k\][aj$dY j]flYZada\Y\im]dgkY[[agfaklYk\]dY]ehj]kYgZla]f]f \]kmafn]jkaf& b) DY [YhY[a\Y\ ]^][lanY \] dY ]ehj]kY hYjY j]emf]jYj Ylg\gkdgk[YhalYd]kafn]jla\gk&K]afl]jhj]lY[geg]d Z]f]^a[ag im]gZla]f]dY]ehj]kYhgj[Y\Y)((mfa\Y\]k egf]lYjaYkafn]jla\Yk]f]d9[lang& c) DYlYkY\]j]lgjfg\]dYafn]jkafj]YdarY\Yqkajn]hYjY [Yd[mdYj]dfe]jg\]Ygkim]k]lYj\Y]fj][mh]jYjdY afn]jkafj]YdarY\Y]f9[lang& d) Faf_mfY\]dYkgh[agf]kYfl]jagj]k& 9. K]YdYdYY^ajeY[af[gjj][lY2 a) =dmeZjYd\]j]flYZada\Y\]k]dngdme]f\]n]flYkim] \]Z]Yd[YfrYjdY]ehj]kYhYjYim]kmj]kmdlY\gk]Yhgka% lang& b) =d]klm\ag\]dYhYdYf[Yea]flg^afYf[a]jghgf]\]eYfa% ^a]klgka]dfan]d\]]f\]m\Yea]flg\]dY]ehj]kYh]jbm% \a[Yg^Yngj][]dYj]flYZada\Y\^afYf[a]jY& c) =dmeZjYd\]j]flYZada\Y\]k]dngdme]f\]n]flYkim] \]Z]Yd[YfrYjdY]ehj]kYhYjYim]kmj]kmdlY\gk]Y[]jg& d) DYkgh[agf]kb)qc) kgf[gjj][lYk& www.FreeLibros.me Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa 9 Compr ueba tu aprendiz aje Definir las funciones de los análisis económico-financiero, patrimonial y de tendencia y proyección, estableciendo sus diferencias. Seleccionar la información relevante para el análisis de los estados contables que la proporcionan. Identificar los instrumentos de análisis más significativos y describir su función. Calcular las diferencias, los porcentajes, los índices y los ratios más relevantes para el análisis económico, financiero y de tendencia y proyección. Realizar un informe sobre la situación económico-financiera de la empresa, derivada de los cálculos realizados, comparándola con los ejercicios anteriores y con la media del sector. Obtener conclusiones con respecto a la liquidez, la solvencia, la estructura financiera y las rentabilidades de la empresa. Valorar la importancia del análisis de los estados contables para la toma de decisiones en la empresa y su repercusión con respecto a los implicados en la misma (stakeholders). Patrimonio neto y Pasivo 20X0 A) Patrimonio neto 183.100 9&)!>gf\gkhjghagk ;YhalYd J]k]jnYk NAA&J]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag ),-&((( *1&((( 1&)(( B) Pasivo no corriente 30.600 AA&<]m\YkYD'H )&<]m\Yk[gf]fla\Y\]k\][j\alg +&GljYk\]m\YkYD'H *-&((( -&.(( C) Pasivo corriente AA&<]m\YkY;'H )&<]m\Yk[gf]fla\Y\]k\][j\alg AN&9[j]]\gj]k[ge]j[aYd]kqgljYk[m]flYkYhY_Yj )&Hjgn]]\gj]k *&GljgkY[j]]\gj]k Total Patrimonio neto y Pasivo (A + B + C) 6.400 +&((( *&((( )&,(( 220.100 Cuenta de Pérdidas y ganancias 20X0 b) <]l]jeafYj]fimkalmY[afhYljaegfaYdk]]f[m]fljY dY]ehj]kY& )&Aehgjl]f]lg\]dY[a^jY\]f]_g[agk +&LjYZYbgkj]YdarY\gkhgjdY]ehj]kYhYjYkm9[lang ,&9hjgnakagfYea]flgk -&Gljgkaf_j]kgk\]]phdglY[af .&?Yklgk\]h]jkgfYd /&Gljgk_Yklgk\]]phdglY[af 0&9egjlarY[af\]dafegnadarY\g ))&<]l]jagjgqj]kmdlY\ghgj]fYb]fY[af\]d afegnadarY\g ,+&)-( )&,(( È)(&.*+&).( È1&+.( È0&*(( È-&,(( È)&0(( c) ;Yd[mdYj dgk jYlagk \] daima\]r$ kgdn]f[aY q ]f\]m\Y% ea]flgq[ge]flYjdgk& A) Resultado de explotación )#*#+#,#-#.#/#0#1#)(#))! d) ;Yd[mdYjdYj]flYZada\Y\][gfea[Y$]dJGAqdYj]flYZada% \Y\^afYf[a]jY& )+&?Yklgk^afYf[a]jgk& È1-( B) Resultado financiero )*#)+#),#)-#).! –950 1. L]f]egk]d:YdYf[]\]kalmY[afqdY[m]flY\]Hj\a\Ykq _YfYf[aYk\]dY]ehj]kYN?L$K&9&$Y+)\]\a[a]eZj]\] *(P(& K]ha\]2 a) ;Yd[mdYj]d^gf\g\]eYfagZjYq[ge]flYjdg& Activo 20X0 12.325 A) Activo no corriente 185.700 C) Resultado antes de impuestos 9#:! 11.375 A&AfegnadarY\gaflYf_aZd] AA&AfegnadarY\geYl]jaYd AAA&Afn]jkagf]kafegZadaYjaYk ,&+(( ))(&.(( /(&0(( )/&Aehm]klgkkgZj]Z]f]^a[agk *(Â! È*&*/- B) Activo corriente 34.400 A&=pakl]f[aYk AA&<]m\gj]k[ge]j[aYd]kqgljYk[m]flYkY[gZjYj )&;da]fl]khgjn]flYkqhj]klY[agf]k\]k]jna[agk +&Gljgk\]m\gj]k NA&=^][langqgljgkY[langkdima\gk]imanYd]fl]k ))&*(( Total Activo (A + B) -&*(( ,&1(( )+&)(( 220.100 D) Resultado del ejercicio ;#)/! 9.100 2. <Y\YmfY]ehj]kYim]^YZja[Ymfhjg\m[lg[gfmfgk[gk% l]k^abgk\]*((&(((€qmfgk[gkl]knYjaYZd]k\]-(€hgj mfa\Y\qim]n]f\]]k]hjg\m[lgY)((€2 a) ¸;mdk]jYkmmeZjYd\]j]flYZada\Y\7 b) ¸Imj]kmdlY\gk]gZl]f\jYkahjg\mb]jYqn]f\a]jY,(( mfa\Y\]k7 c) J]hj]k]flY_j^a[Ye]fl]YeZYkkalmY[agf]k& www.FreeLibros.me 263 9 Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa Compr ueba tu aprendiz aje 3. DY ]ehj]kY ;>L$K&9&$ hj]k]flY ]d ka_ma]fl] :YdYf[] q [m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& ;Yd[mdY]dYhYdYf[Yea]flg^afYf[a]jg\]dY]ehj]kY& Activo 9F; -.&((( 9; ,,&((( Activo total 100.000 N]flYk ;gkl]\]dYkn]flYk Margen bruto Gljgk_Yklgk BAII Afl]j]k]k lahg\]afl]jk-Â! BAI Aehm]klgk *(Â! Beneficio neto PN + Pasivo H&f]lg .(&((( HYkang ,(&((( Total PN + Pasivo 100.000 */(&((( È)-(&((( 120.000 È+-&((( 85.000 È*&((( 83.000 È).&.(( 66.400 4. L]f]egk]d:YdYf[]\]kalmY[afqdY[m]flY\]Hj\a\Ykq _YfYf[aYk\]dY]ehj]kYN?L$K&9&$Y+)\]\a[a]eZj]\] *(P(&K]ha\]2 a) ;Yd[mdYj]d^gf\g\]eYfagZjYq[ge]flYjdg& b) <]l]jeafYj]fimkalmY[afhYljaegfaYdk]]f[m]fljY dY]ehj]kY& c) ;Yd[mdYj dgk jYlagk \] daima\]r$ kgdn]f[aY q ]f\]m\Y% ea]flgq[ge]flYjdgk& d) ;Yd[mdYjdYj]flYZada\Y\][gfea[Y$]dJGAqdYj]flYZada% \Y\^afYf[a]jY& Activo A) Activo no corriente AA&AfegnadarY\geYl]jaYd N&Afn]jkagf]k^afYf[a]jYkYdYj_ghdYrg B) Activo corriente A&=pakl]f[aYk AA&<]m\gj]k[ge]j[aYd]kqgljYk[m]flYkY[gZjYj )&;da]fl]khgjn]flYkqhj]klY[agf]k\]k]jna[agk NA&=^][langqgljgkY[langkdima\gk]imanYd]fl]k Total Activo (A + B) Patrimonio neto y Pasivo A) Patrimonio neto 9&)!>gf\gkhjghagk ;YhalYd J]k]jnYk NAA&J]kmdlY\g\]d]b]j[a[ag B) Pasivo no corriente AA&<]m\YkYdYj_ghdYrg )&<]m\Yk[gf]fla\Y\]k\][j\alg C) Pasivo corriente AA&<]m\YkY[gjlghdYrg AN&9[j]]\gj]k[ge]j[aYd]kqgljYk[m]flYkYhY_Yj )&Hjgn]]\gj]k *&GljgkY[j]]\gj]k Total Patrimonio neto y Pasivo (A + B + C) 264 20X0 90.500 /-&+(( )-&*(( 45.800 )*&((( *&0(( +)&((( 136.300 20X0 81.850 .)&((( )*&*(( 0&.-( 12.000 )*&((( 42.450 *)&)*- Cuenta de Pérdidas y ganancias )&Aehgjl]f]lg\]dY[a^jY\]f]_g[agk& N]flYk\]e]j[Y\]jYk *&NYjaY[af\]]pakl]f[aYk\]hjg\m[lgkl]jeafY\gk ,&9hjgnakagfYea]flgk& -&Gljgkaf_j]kgk\]]phdglY[af .&?Yklgk\]h]jkgfYd& /&Gljgk_Yklgk\]]phdglY[af& 0&9egjlarY[af\]dafegnadarY\g )(&=p[]kgk\]hjgnakagf]k ))&<]l]jagjgqj]kmdlY\ghgj]fYb]fY[agf]k\]d afegnadarY\g A) Resultado de explotación )#*#+#,#-#.#/#0#1#)(#))! )+&?Yklgk^afYf[a]jgk B) Resultado financiero )*#)+#),#)-#).! C) Resultado antes de impuestos 9#:! )/&Aehm]klgkkgZj]Z]f]^a[agk *(Â! D) Resultado del ejercicio ;#)/! 20X0 *1&,(( *&)(( È1&0(( -&+(( È,&.(( È+&1(( È1&(+. )&-(( +00$11.352,5 È-,( –540 10.812,5 È*&).*$8.650 5. MfY]ehj]kYhjg\m[]qn]f\]/&(((mfa\Y\]k\]hjg\m[lg& =dhj][ag\]n]flYmfalYjag]k\]0(€$]d[gkl]nYjaYZd] mfalYjagYk[a]f\]Y+-€qdgk[gkl]k^abgk\]hjg\m[[af kmeYf**-&(((€&Kmhgfa]f\gim]hjg\m[]qn]f\]dYk /&(((mfa\Y\]k2 a) ;Yd[mdY]dmeZjYd\]dYj]flYZada\Y\\]dY]ehj]kY& b) ;Yd[mdY]dZ]f]^a[agim]gZl]f\j& 6. DY]ehj]kY:@L$K&9&$hj]k]flYY+)\]\a[a]eZj]\]*(P( ]d ka_ma]fl] :YdYf[] q [m]flY \] Hj\a\Yk q _YfYf[aYk& ;Yd[mdY ]d YhYdYf[Yea]flg ^afYf[a]jg \] dY ]ehj]kY$ kYZa]f\gim]dY]ehj]kYhY_Ymfafl]jk\]d/ÂhgjdY mladarY[af\]dgkj][mjkgkYb]fgk& Activo 9F; 9; Activo total N]flYk ;gkl]\]dYkn]flYk Margen bruto Gljgk_Yklgk BAII Afl]j]k]k BAI Aehm]klgk *-Â! Beneficio neto 1&./))&.-( 136.300 www.FreeLibros.me 0+&((( ./&((( 150.000 PN + Pasivo HF .*&((( HYkangfg[gjja]fl] -)&((( HYkang[gjja]fl] +/&((( Total PN + Pasivo 150.000 0*-&((( È,-(&((( 375.000 È)*-&((( 250.000 È.&).( 243.840 È.(&1.( 182.880 9 Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa Ac tividad de simulación =f]klYmfa\Y\[gflafmYj]egk [gfdY[gflYZadarY[af\]dYkgh]jY[agf]kj]YdarY\Yk hgjEgakkKf[`]r?Ye]k$K&D&$Y+)\]\a[a]eZj]]f]dDaZjg<aYjag& Actividades de simulación 1. DY]ehj]kYhjg[]\]YYegjlarYjdgk]d]e]flgk\]d9[langfg[gjja]fl][gfdgk \Ylgkim]YhYj][]f]fdYk^a[`YkY\bmflYk& Elemento: 5 sillas 114,42 € Fecha de compra: 7/10/20X0 >][`Y 9egjl& 9&9[ +)')*'P( -$++ +)')*'P) Elemento: 3 cajoneras 60,69 € Fecha de compra: N&F&;& >][`Y -$++ )(1$(1 **$00 *0$*) +)')*'P* **$00 +)')*'P+ 7/10/20X0 9egjl& 9&9[& N&F&;& +)')*'P( *$0+ *$0+ -/$0. 0.$*) +)')*'P) )*$), ),$1/ ,-$/* -)$(1 .+$++ +)')*'P* )*$), */$)) ++$-0 **$00 /+$1/ ,($,- +)')*'P+ )*$), +1$*- *)$,, +)')*'P, **$00 1.$0- )/$-/ +)')*'P, )*$), -)$+1 +)')*'P- )/$-/ )),$,* +)')*'P- 1$+ .($.1 ( Elemento: 4 estanterías 265,38 € Fecha de compra: 7/10/20X0 Elemento: 3 mesas 457,69 € Fecha de compra: 7/10/20X0 >][`Y 9egjl& 9&9[& N&F&;& +)')*'P( *)$+* *)$+* ,+.$+/ +)')*'P) 1)$-, ))*$0. +,,$0+ +)')*'P* 1)$-, *(,$, *-+$*1 +)')*'P+ 1)$-, *1-$1, ).)$/- +)')*'P, 1)$-, +/0$,0 /($*) +)')*'P- /($*) ,-/$.1 Elemento: 4 armarios 320,99 € Fecha de compra: >][`Y 9egjl& ( 7/10/20X0 9&9[& N&F&;& +)')*'P( ),$1- ),$1- +(.$(, +)')*'P) .,$*( /1$)- *,)$0, +)')*'P* .,$*( ),+$+- )//$., 1$+ +)')*'P+ .,$*( *(/$-- ))+$,, ( +)')*'P, .,$*( */)$/- ,1$*, Elemento: 3 mamparas 1.459,54 € +)')*'P- ,1$*, +*($11 Fecha de compra: 7/10/20X0 Elemento: furgoneta ( 26.516,16 € >][`Y 9egjl& 9&9[& N&F&;& >][`Y +)')*'P( )*$+. )*$+. *-+$(* +)')*'P( ./$10 ./$10 )&+1)$-. >][`Y +)')*'P) -+$(0 .-$,, )11$1, +)')*'P) *1)$1) +-1$01 )&(11$.- +)')*'P( 0,0$0/ 0,0$0/ *-&../$*1 +)')*'P* -+$(0 ))0$-* ),.$0. +)')*'P* *1)$1) .-)$0 0(/$/, +)')*'P) ,&+(+$*+ -&)-*$)( *)&+.,$(. 1&,--$++ )/&(.($0+ 9egjl& 9&9[& N&F&;& Fecha de compra: 9egjl& 20/10/20X0 9&9[& N&F&;& +)')*'P+ -+$(0 )/)$. 1+$/0 +)')*'P+ *1)$1) 1,+$/) -)-$0+ +)')*'P* ,&+(+$*+ +)')*'P, -+$(0 **,$.0 ,($/ +)')*'P, *1)$1) )&*+-$.* **+$1* +)')*'P+ ,&+(+$*+ )+&/-0$-. )*&/-/$. +)')*'P- ,($/ *.-$+0 ( +)')*'P- **+$1* )&,-1$-, ( Elemento: ordenador 1.600 € Fecha de compra: >][`Y +)')*'P( 9egjl& -*$1+ 23/10/20X0 9&9[& N&F&;& Elemento: impresora 300 € Fecha de compra: >][`Y 23/10/20X0 +)')*'P, ,&+(+$*+ )0&(.)$/1 0&,-,$+/ +)')*'P- +&,-,$+/ *)&-).$). -&((( Elemento: progr. gest. integral 9egjl& 9&9[& N&F&;& Fecha de compra: -*$1+ )&-,/$(/ +)')*'P( ))$+, ))$+, *00$.. >][`Y 9egjl& +)')*'P) *0( ++*$1+ )&*./$(/ +)')*'P) .( /)$+, **0$.. +)')*'P( +)')*'P* *0( .)*$1+ 10/$(/ +)')*'P* .( )+)$+, ).0$.. +)')*'P) ,(( /+$,* 1.600 € 25/10/20X0 9&9[& N&F&;& /+$,* )&-*.$-0 ,/+$,* )&)*.$-0 +)')*'P+ *0( 01*$1+ /(/$(/ +)')*'P+ .( )1)$+, )(0$.. +)')*'P* ,(( 0/+$,* /*.$-0 +)')*'P, *0( )&)/*$1+ ,*/$(/ +)')*'P, .( *-)$+, ,0$.. +)')*'P+ ,(( )&*/+$,* +*.$-0 +)')*'P- **/$(/ )&,(( *(( +)')*'P- ,0$.. +(( +)')*'P, +*.$-0 )&.(( ( ( Información adicional HYjYdYYegjlarY[af\]lg\gkdgk]d]e]flgkmladarY]dkakl]% eY\]YegjlarY[afdaf]Yd& <]deakegeg\g$]klaeYim]]dnYdgjj]ka\mYd\]dgj\]fY% \gj]k\]*((€& DY]ehj]kY]klaeYim]dYna\Ylad\]lg\gkdgk]d]e]flgk ]k\][af[gYgk$]p[]hlgdYYhda[Y[afaf^gjela[Y$im]la]% f]mfYna\Ylad\][mYljgYgk& =k[gfn]fa]fl]mladarYjmfY[m]flYaf\ana\mYdhYjY[Y\Y]d]% e]flgYdj]^d]bYjkmYegjlarY[afY[memdY\Y$hYjY[gfg[]j ]pY[lYe]fl][md]kkmYegjlarY[afhgjka\]Z]egk\Yjdg \]ZYbY]f[mYdima]jege]flg& DY]ehj]kY[gfka\]jYim]]dnYdgjj]ka\mYd\]dY^mj_gf]lY ]k\]-&(((€& www.FreeLibros.me 265 9 Análisis de la situación económico-financiera y patrimonial de la empresa Ac tividad de simulación 2.9`gjYhjg[]\]j]egkYj]_mdYjarYjdYk]pakl]f[aYk\]e]j[Y\]jYk[gfdgk\Ylgk im] fgk ^Y[adalY ]d \]hYjlYe]flg \] YdeY[f& <]Z]egk l]f]j ]f [m]flYim]dY ]ehj]kYnYdgjYdYk]pakl]f[aYk[gf]delg\g>A>G& Artículo: Consola Pii 95 € >][`Y =fljY\Yk 3.Ka^m]k]f][]kYjag$j][dYka^a[YjYegkdgk\]j][`gk\][gZjgqdYkgZda_Y[agf]k\] dY]ehj]kY\]dYj_gY[gjlghdYrg& )*')( -( )/')( , 4. Hgkl]jagje]fl]daima\Yj]egk]dAN9& *,')) +( 5.Hjg[]\]j]egkYj]_mdYjarYjdgkaf_j]kgkq_YklgkqgZl]f\j]egk]dj]kmdlY\g [gflYZd]$kmhgfa]f\gim]fg]pakl]f\a^]j]f[aYk]flj]j]kmdlY\g[gflYZd]q^ak[Yd q[gf]dlahgaehgkalang\]d*(Â& )-')* 6.Hgjdlaeg$]dYZgjYj]egk]d:YdYf[]qdY[m]flY\]Hj\a\Ykq_YfYf[aYk& +)')* Ficha de control de existencias Artículo: Consola TST >][`Y =fljY\Yk )*')( )(( Ficha de control de existencias 66,5 € KYda\Yk 76 € >][`Y =fljY\Yk )*')( /( KYda\Yk - *0')( )* *0')( ), ),')) -( ), *(')) ),')) *(')) .( )-')* )/')* -( +)')* ,( Ficha de control de existencias =&> -..$- Artículo: Consola Pay >][`Y =fljY\Yk *(')) -( *,')) 110 € KYda\Yk *=&> >][`Y =fljY\Yk -')( )(( 30 € KYda\Yk =fljY\Yk -')( /( )(( , ,( .')* *( *+')* +( -( Ficha de control de existencias Artículo: Juego consola TST 25 € KYda\Yk ),')) -( *- )-')) )/')* -( *,')) -( .')* +( +( +( =&> *+( Artículo: Juego consola DS3 -( ),')) .( )/')( / *0')( )( ,( )-')) )/')* .( )/')* KYda\Yk -( +( +)')* =&> *( *+')* +( =&> )(*- Ficha de control de existencias Artículo: Juego consola PSPITA *( *)')* -( 29 € =fljY\Yk .')* *)')* +)')* Ficha de control de existencias >][`Y *+')* .0-$- .')* *+')* ,( =&> )(( ( )(( KYda\Yk *,')) -')( *)')* KYda\Yk 85,5 € )/')( .- -')( +)')* )*')( ),')) 0 *)')* =fljY\Yk =fljY\Yk *0')( )-')) >][`Y >][`Y Ficha de control de existencias >][`Y .1- Artículo: Consola DS3 0 ,( 27 € =&> )/')( +)')* Artículo: Juego consola TSI -( 0/. Artículo: Juego consola Pii )-')) +- )/')* +)')* =&> ,( )/')* +)')* Ficha de control de existencias )-')* .( *( *+')* +)')* .( ,( .')* KYda\Yk Ficha de control de existencias Artículo: Consola TSI )/')( ,')) 266 Ficha de control de existencias >][`Y =fljY\Yk -')( )(( 25,55 € KYda\Yk *0')( 0 *,')) .( ,( =&> **/ +(*1#+*0$,* www.FreeLibros.me +)')* =&> +**-$-- Unidad 10 El proceso de auditoría en la empresa En esta unidad aprenderemos a: Y estudiaremos: =deYj[gd]_Yd\]dYYm\algjY]f=khYY& ;gf[]hlgq[dYk]k\]Ym\algjY& DYkfgjeYkl[fa[Yk\]Ym\algjY& GZda_Ylgja]\Y\qj]khgfkYZada\Y\\]dY ]ehj]kY]fmfhjg[]kg\]Ym\algjY& J_ae]f\]`YZadalY[af\]dgkYm\algj]k& =daf^gje]\]dgkYm\algj]k\][m]flYk& DgkYbmkl]kqdYk[gjj][[agf]k[gflYZd]k& www.FreeLibros.me <]daealYj]d[gf[]hlg\]Ym\algjY$kmk [dYk]k afl]jfYq]pl]jfY!qkmhjghkalg& K]YdYjdgkj_YfgkqdYfgjeYlanYna_]fl] im]YlY]YdYYm\algjY]f=khYY& N]ja^a[YjdYkj]khgfkYZada\Y\]k\]dgk Ym\algj]k& K][m]f[aYjdYk^Yk]k\]mfhjg[]kg\] Ym\algjYqdgk^dmbgk\]af^gjeY[afim] k]_]f]jYf]f[Y\Ymfg\]]ddgk& <]l]jeafYjdYkhYjl]k\]mfaf^gje]\] Ym\algjY& NYdgjYjdYaehgjlYf[aY\]dYgZda_Ylgja]\Y\ \]mfhjg[]kg\]Ym\algjY& NYdgjYjdYaehgjlYf[aY\]dY[gdYZgjY[af \]dh]jkgfYd\]dY]ehj]kY]fmfhjg[]kg \]Ym\algjY& J][gfg[]jdYklYj]Ykim]\]Z]j]YdarYjdY ]ehj]kY]fmfYYm\algjY$lYflgafl]jfY [geg]pl]jfY& ;gflYZadarYjdgkYbmkl]kqdYk[gjj][[agf]k [gflYZd]k\]janY\gk\]hjghm]klYk\]d af^gje]\]Ym\algjY& 10 El proceso de auditoría en la empresa Importante <akhgka[af Y\a[agfYd hjae]jY. Auditoría obligatoria: )& Kaf h]jbma[ag \] dg ]klYZd][a% \g ]f gljYk \akhgka[agf]k$ \]Z]% jf kge]l]jk] ]f lg\g [Ykg Y dY Ym\algjY \] [m]flYk hj]naklY ]f ]d YhYjlY\g * \]d Yjl[mdg )$ dYk ]fla\Y\]k$ [mYdima]jY im] k]Y km fYlmjYd]rY bmj\a[Y$ ]f dYk im] [gf[mjjY Yd_mfY \] dYk ka_ma]fl]k [aj[mfklYf[aYk2 a) Im] ]ealYf nYdgj]k Y\eala\gk Y f]_g[aY[af ]f e]j[Y\gk j]_m% dY\gkgkakl]eYkemdladYl]jYd]k\] f]_g[aY[af& b) Im] ]ealYf gZda_Y[agf]k ]f g^]jlYhZda[Y& c)Im]k]\]\aim]f\]^gjeY`YZa% lmYdYdYafl]je]\aY[af^afYf[a]jY$ q$ ]f lg\g [Ykg$ dYk ]fla\Y\]k \] [j\alg$ dYk ]ehj]kYk \] k]jna[agk \] afn]jkaf$ dYk kg[a]\Y\]k j][% lgjYk\]dgke]j[Y\gkk][mf\Yjagk g^a[aYd]k$ dYk ]fla\Y\]k j][lgjYk \] dgk kakl]eYk emdladYl]jYd]k \] f]_g[aY[af$ dY kg[a]\Y\ \] kakl]% eYk$ dYk ]fla\Y\]k \] [gfljYhYj% la\Y []fljYd$ dY kg[a]\Y\ \] Zgd% kYk$dYkkg[a]\Y\]k_]klgjYk\]dgk ^gf\gk \] _YjYflY \] afn]jkagf]k q dYk \]ek ]fla\Y\]k ^afYf[a]% jYk$ af[dma\Yk dYk afklalm[agf]k \] afn]jkaf[gd][lanY$^gf\gk\]lalm% darY[afqkmk_]klgjYk$afk[jalYk]f dgk [gjj]khgf\a]fl]k j]_akljgk \]d :Yf[g\]=khYYq\]dY;geakaf FY[agfYd\]dE]j[Y\g\]NYdgj]k& d) Im] l]f_Yf hgj gZb]lg kg[aYd [mYdima]jY[lana\Y\kmb]lYYdL]plg J]^mf\a\g\]dYD]q\]Gj\]fY[af q Kmh]jnakaf \] dgk K]_mjgk Hja% nY\gk$Yk[gegdgk^gf\gk\]h]f% kagf]kqkmk]fla\Y\]k_]klgjYk& e)Im]j][aZYfkmZn]f[agf]k$Yqm% \Ykgj]Yda[]fgZjYk$hj]klY[agf]k$ k]jna[agk g kmeafaklj]f Za]f]k Yd =klY\gq\]ekgj_YfakegkhZda% [gk& f) DYk \]ek ]fla\Y\]k im] kmh]% j]f dgk deal]k im] j]_dYe]flY% jaYe]fl]^ab]]d?gZa]jfghgjJ]Yd <][j]lg& 1. Marco legal de la auditoría en España. Concepto y clases de auditoría MfY n]r YfYdarY\Yk dYk gZda_Y[agf]k ]f eYl]jaY [gflYZd] q ^ak[Yd im] la]f]f dYk ]ehj]kYk$ n]j]egkZj]n]e]fl]dYgZda_Y[afY\a[agfYdim]la]f]f\]l]jeafY\Yk[gehYYk\]j]nakYjq n]ja^a[Yjim]dYk;m]flYkYfmYd]kk]`Yf]dYZgjY\g[gfYjj]_dgYdYkfgjeYk\]af^gjeY[af ^afYf[a]jYk]klYZd][a\Yk >a_&)(&)!&DYYm\algjY]f=khYY]klj]_mdY\Y]f]dJ]Yd<][j]lgD]% _akdYlang)'*())$\])\]bmdag$hgj]dim]k]Yhjm]ZY]dL]plgJ]^mf\a\g\]dYD]q\]9m\algjY \];m]flYk& Artículo 1: )& K]]fl]f\]jhgjauditoría de cuentasdYY[lana\Y\[gfkakl]fl]]fdYj]nakafqdYn]ja^a[Y% [af\]dYkCuentas anuales,Yk[geg\]gljgk]klY\gk^afYf[a]jgkg\g[me]flgk[gflY% Zd]k$]dYZgjY\gk[gfYjj]_dgYdeYj[gfgjeYlang\]af^gjeY[af^afYf[a]jYim]j]kmdl]\] Yhda[Y[af$ka]ehj]im]]kYY[lana\Y\l]f_YhgjgZb]lgdY]eakaf\]mfaf^gje]kgZj]dY ^aYZada\Y\\]]kgk\g[me]flgkim]hm]\Yl]f]j]^][lgk^j]fl]Yl]j[]jgk& =f]kYY[lana\Y\k]YfYdarYj$e]\aYfl]dYmladarY[af\]l[fa[Yk\]j]nakafqn]ja^a[Y[af Y\][mY\Yk$dY información económico-financiera\]\m[a\Y\]dgk\g[me]flgk[gflYZd]k ]pYeafY\gk$[gf]dgZb]lg\]]ealajmfaf^gje]\aja_a\gYhgf]j\]eYfa^a]klgmfYghafaf l[fa[YkgZj]dY^aYZada\Y\\]dY[alY\Yaf^gjeY[af& *&DYY[lana\Y\\]Ym\algjY\][m]flYkl]f\jim]k]jj]YdarY\YhgjmfYm\algj\][m]flYk[gf kmb][afYdg]klYZd][a\g]fdYfgjeYlanYj]_mdY\gjY\]dYY[lana\Y\\]Ym\algjY\][m]flYk& Artículo 2.Modalidades de auditoría de cuentas: DYY[lana\Y\\]Ym\algjY\][m]flYk$]f^mf[af\]dgk]klY\gk^afYf[a]jgkg\g[me]flgk[gf% lYZd]kgZb]lg\]]pYe]f$k]j]^]jajYmfY\]dYkeg\Yda\Y\]kka_ma]fl]k2 a)9m\algjY\];m]flYkYfmYd]k& b)9m\algjY\]gljgk]klY\gk^afYf[a]jgkg\g[me]flgk[gflYZd]k& Artículo 4.Definición de auditoría de Cuentas anuales: DYYm\algjY\]dYk;m]flYkYfmYd]k[gfkaklaj]fj]nakYjqn]ja^a[YjY]^][lgk\]\a[lYeafYjka ]kYk[m]flYk]phj]kYfdYaeY_]f^a]d\]dhYljaegfag$\]dYkalmY[af^afYf[a]jY$\]dj]kmdlY\g \]kmkgh]jY[agf]kq$]fkm[Ykg$\]dgk^dmbgk\]]^][lang\]dY]fla\Y\Ym\alY\Y$\]Y[m]j\g [gf]deYj[gfgjeYlang\]af^gjeY[af^afYf[a]jYim]j]kmdl]\]Yhda[Y[afq$]fhYjla[mdYj$ [gfdgkhjaf[ahagkq[jal]jagk[gflYZd]k[gfl]fa\gk]f]deakeg& DY]ehj]kYhm]\]dd]nYjY[YZg\gklahgk\] Ym\algjY& DY auditoría interna la]f] dm_Yj [mYf\g ]d Ym\algj j]khgfkYZd] \]d ljYZYbg \] Ym\algjY h]jl]f][] Y dY ]ehj]kY Ym\alY% \Y$]k\][aj$k]ljYlY\]h]jkgfYd\]dYhjghaY ]ehj]kY&=f[YeZag$dYauditoría externak] hjg\m[][mYf\g]dYm\algj^gjeYhYjl]\]mfY gj_YfarY[af\aklaflY\]dY]ehj]kYYm\alY\Y& =d gZb]lang hjaf[ahYd \] dY Ym\algjY afl]jfY ]k\]k[mZjaj\]^a[a]f[aYkgajj]_mdYja\Y\]k]f Yd_mfY\]dYkhYjl]k\]dYk]ehj]kYk]pYea% fY\Yk$Yk[gegYhmflYj`Y[aYkmkhgkaZd]kkg% dm[agf]k&Km^afYda\Y\]kYmpadaYjYdY\aj][[af hYjYdg_jYjim]dYY\eafakljY[afk]YhlaeY& Fig. 10.1. La auditoría de cuentas consiste en revisar y verificar las Cuentas anuales. 268 www.FreeLibros.me El proceso de auditoría en la empresa 2. Las normas técnicas de auditoría DYkfgjeYkl[fa[Yk\]Ym\algjYk]]f[m]fljYfj]_mdY\Yk]fdYJ]kgdm[af\])1\]]f]jg\] )11)$\]dAfklalmlg\];gflYZada\Y\q9m\algjY\];m]flYk$hgjdYim]k]hmZda[YfdYkFgjeYk L[fa[Yk\]9m\algjY&DYd]qj][g_]fgjeYkl[fa[Yk\][Yj[l]j_]f]jYdqfgjeYkl[fa[Yk kgZj]]b][m[af\]dljYZYbg& 2.1. Normas técnicas de carácter general =klYkfgjeYkj]_mdYfdYkcondicionesim]\]Z]j]mfaj]dYm\algj\][m]flYkqkm[gehgjlY% ea]flg]f]d\]kYjjgddg\]dYY[lana\Y\\]Ym\algjY\][m]flYk& Primera norma:¿DYYm\algjY\]Z]dd]nYjk]Y[YZghgjmfYh]jkgfYgh]jkgfYkim]l]f_Yf formación técnica q capacidad profesional[gegYm\algj]k\][m]flYkql]f_YfdYYmlgjarY% [af]pa_a\Yd]_Yde]fl]À& <]Z]jhgk]]j$mfYY\][mY\Y^gjeY[afq]ph]ja]f[aY]kh][^a[Y]f]d[Yehg\]dYYm\algjY$ q\]Z]\]klY[Yj[geg]ph]jlg]f[gflYZada\Y\&DY[gfk][m[af\]]kY[YhY[a\Y\hjg^]kagfYd k]gZla]f]YljYnk\]^gjeY[afl]ja[Yq]ph]ja]f[aYhj[la[Y&HYjYeYfl]f]jkm[YhY[a\Y\ hjg^]kagfYd$ ]d Ym\algj \] [m]flYk \]Z] dd]nYj Y [YZg mfY Y[lmYdarY[af h]jeYf]fl] \] kmk [gfg[aea]flgk& 10 ¿Sabías que…? DY [gjhgjY[af hjg^]kagfYd \] dgk Ym\algj]k aehmdkYj q ^Y[adalYj im] lg\gk kmk ea]eZjgk l]f_Yf mfYactualizaciónpermanente\] kmk[gfg[aea]flgk]f]d\]kYjjgddg \]kmhjg^]kaf&9]klgk]^][lgkdY [gjhgjY[af hjg^]kagfYd [gemfa% [Yj Yd Afklalmlg \] ;gflYZada\Y\ q 9m\algjY \] ;m]flYk$ hYjY km [gfg[aea]flg$ dgk [mjkgk im] k] hjg_jYe]f k]_f _jY\gk g [Yl]% _gjY hjg^]kagfYd \] ]ph]ja]f[aY q eYl]jaYk im] k] \]ZYf aehYjlaj ]f df]Y [gf dYk affgnY[agf]k im] l]f_Yfdm_YjlYflg]fdgkf]_g[agk [geg]fdYhjg^]kaf& Segunda norma: ¿=d Ym\algj \] [m]flYk$ \mjYfl] km Y[lmY[af hjg^]kagfYd$ eYfl]f\j mfY hgka[af\]YZkgdmlY af\]h]f\]f[aY$afl]_ja\Y\qgZb]lana\Y\À& DYindependenciakmhgf]mfYY[lalm\e]flYdim]h]jeal]YdYm\algjY[lmYj[gfdaZ]jlY\j]k% h][lgYkmbma[aghjg^]kagfYd$hYjYdg[mYd\]Z]]f[gfljYjk]daZj]\][mYdima]jhj]\akhgka[af im]daeal]kmaehYj[aYda\Y\]fdY[gfka\]jY[afgZb]lanY\]dgk`][`gk$Yk[geg]fdY^gjem% dY[af\]kmk[gf[dmkagf]k& DYintegridad\]Z]]fl]f\]jk][gegdYj][lalm\aflY[`YZd]]f]d]b]j[a[aghjg^]kagfYd$im]d] gZda_Y$]f]d]b]j[a[ag\]kmhjg^]kaf$Yk]j`gf]klgqkaf[]jg]fdYj]YdarY[af\]kmljYZYbgq dY]eakaf\]kmaf^gje]&=f[gfk][m]f[aY$lg\Ykq[Y\YmfY\]dYk^mf[agf]kim]`Y\]j]YdarYj \]Z]f]klYjhj]ka\a\YkhgjmfY`gfjY\]rhjg^]kagfYdajj]hjg[`YZd]& DYobjetividadaehda[Y]deYfl]faea]flg\]mfYY[lalm\aehYj[aYd]flg\YkdYk^mf[agf]k\]d Ym\algj&HYjY]ddg$\]Z]j_grYj\]mfYlglYdaf\]h]f\]f[aY]fkmkj]dY[agf]k[gfdY]fla\Y\ Ym\alY\Y&<]Z]k]jbmklgqfgh]jealajfaf_flahg\]af^dm]f[aYghj]bma[ag& Tercera norma:¿=dYm\algj\][m]flYk$]fdY]b][m[af\]kmljYZYbgq]fdY]eakaf\]km af^gje]$Y[lmYj[gfdY\]Za\Y\ada_]f[aYhjg^]kagfYdÀ& DY debida diligencia profesional aehgf] Y [Y\Y h]jkgfY \] dY gj_YfarY[af \]d Ym\algj dY j]khgfkYZada\Y\\]d[mehdaea]flg\]dYkfgjeYk]fdY]b][m[af\]dljYZYbgq]fdY]eakaf \]daf^gje]&Km]b]j[a[ag]pa_]$Ykeakeg$mfYrevisión crítica]f[Y\Yfan]d\]kmh]jnakaf\]d ljYZYbg]^][lmY\gq\]dbma[ag]eala\ghgjlg\gkq[Y\Ymfg\]dgkhjg^]kagfYd]k\]d]imahg\] ljYZYbg\]Ym\algjY& Importante =d Ym\algj \] [m]flYk \]Z] k]j ka]ehj] independiente q YZkl]% f]jk] \] Y[]hlYj ]d ]f[Yj_g \] Ym\algjY ]f lg\gk Yim]ddgk [Ykgk ]f im] af[mjjY ]f mfY kalmY[af af[gehYlaZd] [gf ]d ]b]j[a[ag \] kmk ^mf[agf]k q$ ]f [gf[j]lg$ ]f dgk[Ykgk[gfl]ehdY\gkhgjdYd]q& <]Z] [ma\Yjk] ]kh][aYde]fl] dY af\]h]f\]f[aY [mYf\g dY h]j[]h% [af \] `gfgjYjagk hgj [mYdima]j [gf[]hlg\]mf[da]fl]j]hj]k]fl] mfYhjghgj[afaehgjlYfl]\]dgk af_j]kgkZjmlgklglYd]k\]dYm\algj \][m]flYkgdYkg[a]\Y\\]Ym\a% lgjY& =dYm\algj\]Z]egkljYjkm\ada_]f[aYhjg^]kagfYd]fdgkhYh]d]k\]ljYZYbg$dgim]j]ima]j]im] km[gfl]fa\gk]Ykm^a[a]fl]hYjYkmeafakljYj]dkghgjl]\]dYghafaf$fghg\jY[]hlYjljYZY% bgkim]kmh]j]f]f[gfbmflgkm[YhY[a\Y\YfmYde]\a\Y]f`gjYkqj]YdarYjdYklYj]Ykhj][akYk hYjYeYfl]f]jdY[Yda\Y\\]kmljYZYbg& Cuarta norma: ¿=d Ym\algj \] [m]flYk ]k j]khgfkYZd] \]d [mehdaea]flg \] dYk fgjeYk \] Ym\algjY]klYZd][a\Ykq$Ykmn]r$j]khgfkYZd]\]d[mehdaea]flg\]]klYkhgjhYjl]\]dgkhjg% ^]kagfYd]k\]d]imahg\]Ym\algjYÀ& =d Ym\algj \]Z] hj]klYj servicios de calidad Y kmk [da]fl]k q im] j]kh]l]f dgk afl]j]k]k \] ]klgk&Kaf]eZYj_g$]klYhj]g[mhY[afhgjdgkafl]j]k]k\]kmk[da]fl]kfg\]Z]Yfl]hgf]jk] Y kmk gZda_Y[agf]k hYjY [gf l]j[]jgk$ afl]j]kY\gk ]f dY af^gjeY[af ][gfea[g%^afYf[a]jY$ ]f[mYflgYdeYfl]faea]flg\]kmaf\]h]f\]f[aY$afl]_ja\Y\qgZb]lana\Y\&=klY\mYda\Y\\] gZda_Y[agf]kj]ima]j]hYjYkm[mehdaea]flgmfYdlg_jY\g\]j]khgfkYZada\Y\q[gf\m[lYla[Y& www.FreeLibros.me 269 10 El proceso de auditoría en la empresa Ten cuidado DYk^mf[agf]k\]dYm\algj\][m]f% lYk fg af[dmq]f dY hj]\a[[af \] km[]kgk ^mlmjgk& Hgj dg lYflg$ dY ]eakaf \] mf af^gje] kaf kYdn]% \Y\]k kgZj] dYk ;m]flYk YfmYd]k fg[gfklalmq]_YjYflYgk]_mja\Y\ \]im]dY]fla\Y\l]f_Y[YhY[a\Y\ hYjY[gflafmYjkmY[lana\Y\\mjYf% l] mf h]jag\g \]l]jeafY\g \]k% hmk\]dY^][`Y\]]k]af^gje]& =dYm\algj]kj]khgfkYZd]\]kmaf^gje]q\]Z]j]YdarYjkmljYZYbg\]Y[m]j\g[gfdYkfgjeYk l[fa[Yk\]Ym\algjY]klYZd][a\Yk&KmljYZYbgfg]kl]kh][^a[Ye]fl]\]klafY\gY\]l][lYj ajj]_mdYja\Y\]k\]lg\glahg]aehgjl]im]`YqYfhg\a\g[ge]l]jk]q$hgjdglYflg$fghm]\] ]kh]jYjk]im]k]Y]kl]mfg\]kmkj]kmdlY\gk&FggZklYfl]$\]Z]hdYfa^a[Yjkm]pYe]fl]fa]f% \g]f[m]flYdYhgkaZada\Y\\]im]]paklYf]jjgj]kgajj]_mdYja\Y\]k[gfmf]^][lgka_fa^a[Ylang ]fdYk;m]flYkYfmYd]k& Quinta norma:¿=dYm\algj\]Z]eYfl]f]jdY[gf^a\]f[aYda\Y\\]dYaf^gjeY[afgZl]fa\Y]f ]d[mjkg\]kmkY[lmY[agf]kÀ& =d Ym\algj \] [m]flYk `Y \] eYfl]f]j ]klja[lY confidencialidad kgZj] lg\Y dY af^gjeY[af Y\imaja\Y]f]dljYfk[mjkg\]dYYm\algjY[gf[]jfa]fl]Ydgkf]_g[agk\]kmk[da]fl]k$qfg j]n]dYjkm[gfl]fa\gYh]jkgfYYd_mfYkafYmlgjarY[af]klja[lY\]d[da]fl]&FggZklYfl]$]d Ym\algj\]Z]jj][g_]j]fkmaf^gje][mYdima]jf]_YlanY\]d[da]fl]YegkljYjlg\YdYaf^gjeY% [aff][]kYjaYhYjY]phj]kYjdYaeY_]f^a]d\]dYk;m]flYkYfmYd]k& =dYm\algjla]f]$Ykeakeg$]d\]Z]j\]_YjYflarYj]dk][j]lghjg^]kagfYd]fdYkY[lmY[agf]k\] kmkYqm\Yfl]kq[gdYZgjY\gj]k& Sexta norma:¿Dgk`gfgjYjagkhjg^]kagfYd]k`Yf\]k]jmfbmklghj][ag\]dljYZYbgj]YdarY\g hYjY]d[da]fl]À& Dgkhonorarios profesionales]klYjfZYkY\gk]ftarifas horariasq\]Z]jfl]f]j]f[m]flY 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im] [gfkl]f ]f ]daf^gje]& FggZklYfl]$k]hm]\]e]f[agfYj ]d fgeZj] \]d Ym\algj ]f [gf^]% j]f[aYk$ [gdgimagk q Yjl[mdgk \] hj]fkY hjg^]kagfYd]k$ q k] h]jea% l] dY hj]k]flY[af \] k]jna[agk Y ]ehj]kYk$hj]naYe]fl]kgda[alY\gk Y ]^][lgk af^gjeYlangk$ e]\aYfl] ^gdd]lgk m gljgk e]\agk \aj][lgk$ ka]ehj]\]^gjeYq[gfmf[gfl]% fa\gim]fgh]jbm\aim]dYj]hmlY% [af$]dhj]kla_agqdYaeY_]f\]dY hjg^]kaf^j]fl]YdYkg[a]\Y\& 270 2.2. Normas técnicas sobre ejecución del trabajo DYkfgjeYk\]Ym\algjYkgZj]dY]b][m[af\]dljYZYbgla]f]f[geggZb]langdY\]l]jeafY[af \]dgkmedios q actuacionesim]`Yf\]k]jmladarY\gkqYhda[Y\gkhgjdgkYm\algj]k\][m]flYk af\]h]f\a]fl]k]fdYj]YdarY[af\]dYYm\algjY\]dYk;m]flYkYfmYd]k& =dYm\algj\]Z]jY[gj\Yjhgj]k[jalg[gfkm[da]fl]]dobjetivo q alcance\]dljYZYbg$Yk[geg kmkhonorariosgdgk[jal]jagkhYjYkm[d[mdghYjYlg\g]dh]jag\g\]fgeZjYea]flg&=f]d [gfljYlgg[YjlY \] ]f[Yj_g k] \]Z]j af\a[Yj ]d fe]jg lglYd \] horas]klaeY\YkhYjYdY j]YdarY[af\]dljYZYbg& Primera norma:¿=dljYZYbgk]hdYfa^a[YjYhjghaY\Ye]fl]À& DYhdYfa^a[Y[af\]dYYm\algjY[gehgjlY]d\]kYjjgddg\]mfY]kljYl]_aY_dgZYdkgZj]dYZYk] \]dgZb]langq]dYd[Yf[]\]d]f[Yj_gqdY^gjeY]fim]k]]kh]jYim]j]khgf\YdYgj_YfarY[af \]dY]fla\Y\&=dYd[Yf[][gfim]k]dd]n]Y[YZgdYhdYfa^a[Y[afnYjaYjk]_f]dlYeYgqdY [gehd]ba\Y\\]dY]fla\Y\$\]dY]ph]ja]f[aYim]]dYm\algjl]f_Y\]dYeakeY$\]d[gfg[aea]f% lg\]dlahg\]f]_g[ag]fim]dY]ehj]kYk]\]k]fnm]dn]$\]dY[Yda\Y\\]dYgj_YfarY[afq\]d [gfljgdafl]jfg\]dY]fla\Y\& 9dhdYfa^a[YjkmljYZYbg$]flj]gljYk[m]klagf]k$]dYm\algj\]Z]l]f]j]f[m]flYdYkka_ma]fl]k2 a)MfYY\][mY\Y[gehj]fkaf\]df]_g[ag\]dY]fla\Y\$\]dk][lgj]fim]]klYgh]jYq\]dY fYlmjYd]rY\]kmkljYfkY[[agf]k& b)Dgkhjg[]\aea]flgkqhjaf[ahagk[gflYZd]kim]ka_m]dY]fla\Y\qdYmfa^gjea\Y\[gfim]`Yf ka\gYhda[Y\gk$Yk[gegdgkkakl]eYk[gflYZd]kmladarY\gkhYjYj]_akljYjdYkljYfkY[[agf]k& c)=d_jY\g\]]^a[Y[aYq^aYZada\Y\afa[aYde]fl]]kh]jY\g\]dgkkakl]eYk\][gfljgdafl]jfg& =dYm\algj\]Z]j\g[me]flYjY\][mY\Ye]fl]]dhdYf\]dYYm\algjY& www.FreeLibros.me El proceso de auditoría en la empresa =dhjg_jYeY\]Ym\algjY^Y[adalYmfcontrolqseguimientoek]^a[Yr\]dljYZYbgj]YdarY\gq k]mladarYjhYjYljYfkealajafkljm[[agf]kYdgkea]eZjgk\]d]imahg\]dYm\algj]f[mYflgYd ljYZYbgim]k]`Y\]j]YdarYj&<]Z]af\a[Yj[gfkm^a[a]fl]\]lYdd]dYkhjm]ZYk\]Ym\algjYim] ]dYm\algj[gfka\]jYf][]kYjaYkhYjY[gfk]_majdgkgZb]langk\]d]pYe]f& =d Ym\algj \]Z]j hj]hYjYj mf programa escrito \] Ym\algjY ]f ]d im] k] ]klYZd]r[Yf dYk hjm]ZYkim]k]nYfYj]YdarYjqdY]pl]fkaf\]]klYkhYjY[mehdajdgkgZb]langk\]Ym\algjY& =d hjg_jYeY \]Z] af[dmaj dgk gZb]langk \] Ym\algjY hYjY [Y\Y hYj[]dY g j]Y q k]j dg km^a% [a]fl]e]fl]\]lYddY\g$\]^gjeYim]kajnY[geg\g[me]flg\]Yka_fY[af\]ljYZYbgkYdgk hjg^]kagfYd]k\]d]imahgim]hYjla[ah]f]fdYYm\algjY$Yk[geg\]e]\ag\][gfljgd\]km Y\][mY\Y]b][m[af& Segunda norma:¿<]Z]j]^][lmYjk]mf]klm\agqmfY]nYdmY[afY\][mY\Y\]d[gfljgdafl]j% fg[gegZYk]^aYZd]hYjYdY\]l]jeafY[af\]dYd[Yf[]$dYfYlmjYd]rYq]dege]flg\]j]YdarY% [af\]dYkhjm]ZYkYdYkim]\]Z]jf[gf[j]lYjk]dgkhjg[]\aea]flgk\]Ym\algjYÀ& =dcontrol interno[gehj]f\]]dhdYf\]gj_YfarY[afq]d[gfbmflg\]elg\gkqhjg[]\a% ea]flgkim]Yk]_mj]fim]dgkY[langk]klf\]Za\Ye]fl]hjgl]_a\gk$im]dgkj]_akljgk[gflY% Zd]kkgf^a\]\a_fgkqim]dYY[lana\Y\\]dY]fla\Y\k]\]kYjjgddY]^a[Yre]fl]qk][mehd]fdYk \aj][lja[]keYj[Y\YkhgjdY\aj][[af& 10 ¿Sabías que…? ;mYf\g ]d fgeZjYea]flg \]d Ym\algjk]]^][l]hgjmfj]_akljY% \gje]j[Yfladgmfbm]rk]\]Z]j \]lYddYj$ Ykaeakeg$ ]d fe]jg \] `gjYkhj]kmhm]klY\ghgjj]Yk\] ljYZYbg& 9 ]klgk ]^][lgk$ Yfl]k \] Y[]hlYj]dfgeZjYea]flg$]dYm\a% lgjhg\jkgda[alYj\]dY]ehj]kYg ]fla\Y\ Ym\alY\Y lg\gk dgk \Ylgk im][gfka\]j]f][]kYjagkhYjYhj]% hYjYjkmhjghm]klY& 9fl]k \] Y[]hlYj ]d ]f[Yj_g$ ]d Ym\algj \]Z] [gfka\]jYj ka ]pak% l] Yd_mfY jYrf im] Y[gfk]b] km j][`Yrg hgj jYrgf]k la[Yk g l[% fa[Yk& =d]klm\agq]nYdmY[af\]dcontrol internoaf[dmq]\gk^Yk]k2 a)DYrevisión preliminar\]dkakl]eY[gfgZb]lg\][gfg[]jq[gehj]f\]jdgkhjg[]% \aea]flgkqelg\gk]klYZd][a\gkhgjdY]fla\Y\&=fhYjla[mdYj$]d[gfg[aea]flgqdY ]nYdmY[afhj]daeafYj\]dgkkakl]eYk\][gfljgdafl]jfg\]dY]fla\Y\$af[dmq]f\gdgk kakl]eYkaf^gjela[gk$[gfklalmq]fmfj]imakalgefaeg\]ljYZYbgim]kajn]\]ZYk] YdYhdYfa^a[Y[af\]dYYm\algjY& b) DY j]YdarY[af \] pruebas de cumplimiento hYjY gZl]f]j mfY k]_mja\Y\ jYrgfYZd] \]im]dgk[gfljgd]kk]]f[m]fljYf]fmkgq]klfgh]jYf\glYd[gegk]\ak]Yjgf& DY^afYda\Y\\]dYkhjm]ZYk\][mehdaea]flg]khjghgj[agfYjYdYm\algjmfYk]_mja\Y\ jYrgfYZd]\]im]dgkhjg[]\aea]flgkj]dYlangkYdgk[gfljgd]kafl]jfgk]klfka]f\g Yhda[Y\gklYd[geg^m]jgf]klYZd][a\gk&=klYkhjm]ZYkkgff][]kYjaYkkak]nYY[gf^aYj ]fdgkhjg[]\aea]flgk\]k[jalgk& DYj]nakaf\]dkakl]eY]khjaf[ahYde]fl]mfhjg[]kg\]gZl]f[af\]af^gjeY[afj]kh][lg YdYgj_YfarY[afqYdgkhjg[]\aea]flgk]klYZd][a\gk$[gfgZb]lg\]im]kajnY[gegZYk]hYjY dYkhjm]ZYk\][mehdaea]flgqhYjYdY]nYdmY[af\]dkakl]eY& DY^afYda\Y\\]dYkhjm]ZYk\][mehdaea]flg]khjghgj[agfYjYdYm\algjmfYk]_mja\Y\jYrg% fYZd]\]im]dgkhjg[]\aea]flgkj]dYlangkYdgk[gfljgd]kafl]jfgk]klfka]f\gYhda[Y\gklYd [geg^m]jgf]klYZd][a\gk&=klYkhjm]ZYkkgff][]kYjaYkkak]nYY[gf^aYj]fdgkhjg[]\aea]f% lgk\]k[jalgk& Tercera norma:¿<]Z]gZl]f]jk]]na\]f[aY km^a[a]fl]qY\][mY\Y$e]\aYfl]dYj]YdarY[afqdY ]nYdmY[af\]dYkhjm]ZYk\]Ym\algjYim]k][gfka\]j]ff][]kYjaYk$YdgZb]lg\]gZl]f]jmfY ZYk]\]bma[agjYrgfYZd]kgZj]dgk\Ylgk[gfl]fa\gk]fdYk;m]flYkYfmYd]kim]k]]pYeafYfq hg\]j]phj]kYjmfYghafafj]kh][lg\]dYkeakeYkÀ& DYevidencia\]dYm\algj]kdY[gfna[[afjYrgfYZd]\]im]lg\gkYim]ddgk\Ylgk[gflY% Zd]k ]phj]kY\gk ]f dYk ;m]flYk YfmYd]k `Yf ka\g q ]klf \]Za\Ye]fl] kghgjlY\gk ]f la]ehg q [gfl]fa\g hgj dgk `][`gk ][gfea[gk q [aj[mfklYf[aYd]k im] j]Yde]fl] `Yf g[mjja\g&=dYm\algjgZla]f]dY]na\]f[aYYljYnk\]dj]kmdlY\g\]dYkhjm]ZYk\]Ym\algjY Yhda[Y\Ykk]_fdYk[aj[mfklYf[aYkim][gf[mjjYf]f[Y\Y[Ykg$q\]Y[m]j\g[gf]dbma[ag hjg^]kagfYd\]dYm\algj& Dgkpapeles de trabajo[gehj]f\]fdYlglYda\Y\\]dgk\g[me]flgkhj]hYjY\gkgj][aZa\gk hgj]dYm\algj&=dhjghkalg\]dgkhYh]d]k\]ljYZYbg]kYqm\Yj]fdYhdYfa^a[Y[afqdYj]YdarY% [af\]dYYm\algjY$]fkmkmh]jnakafqj]nakafq]fkmeafakljYj]na\]f[aY\]dljYZYbgdd]nY\g Y[YZghYjYj]khYd\YjdYghafaf\]dYm\algj& www.FreeLibros.me Fig. 10.2. No siempre el auditor podrá tener certeza absoluta sobre la validez de la información financiera. Por consiguiente, el auditor determina los procedimientos y aplica las pruebas necesarias para la obtención de una evidencia suficiente y adecuada con relación al objetivo de su trabajo. 271 10 El proceso de auditoría en la empresa 3. Obligatoriedad y responsabilidad de la empresa en un proceso de auditoría =f]kl]YhYjlY\g\]klY[Yj]egkdgkYjl[mdgkekaehgjlYfl]k[gfj]dY[afYdhjg[]kg\]Ym\a% lgjYim]k]j][g_]f]fdYJ]kgdm[af$\])1\]]f]jg\])11)$\]dAfklalmlg\];gflYZada\Y\q 9m\algjY\];m]flYk$hgjdYim]k]hmZda[YfdYkFgjeYkL[fa[Yk\]9m\algjY& Artículo 56: DYk]fla\Y\]kYm\alY\Yk]klYjfgZda_Y\YkY^Y[adalYj[mYflYaf^gjeY[af^m]jYf][]kYjaYhYjY j]YdarYjdgkljYZYbgk\]Ym\algjY\][m]flYk3Ykeakeg$ima]fgima]f]kj]Yda[]f]kgkljYZY% bgk\]Ym\algjY]klYjfgZda_Y\gkYj]im]jaj[mYflYaf^gjeY[afhj][ak]fhYjYdY]eakaf\]d af^gje]\]Ym\algjY& =fdgk[Ykgk]fim]dgkYm\algj]k\][m]flYkgkg[a]\Y\]k\]Ym\algjYfg`mZa]jYfhg\a\g gZl]f]j dY af^gjeY[af j]im]ja\Y q ]kY af^gjeY[af ^m]k] j]d]nYfl] hYjY ]d \]kYjjgddg \]d ljYZYbg\]Ym\algjY\][m]flYkqhYjYdY]eakaf\]daf^gje]$]klgk\]Z]jf\]bYj[gfklYf[aY \g[me]flYd\]dj]im]jaea]flg\]af^gjeY[afj]YdarY\g]fkmkhYh]d]k\]ljYZYbg$Yk[geg$ ]fkm[Ykg$\]dYkj]khm]klYk\]dY]fla\Y\Ym\alY\YY]k]j]im]jaea]flg& Artículo 8 (Ley de Auditoría de Cuentas): ;gf[Yj[l]jhj]nagYdafa[ag\]dYj]YdarY[af\]dljYZYbg\]Ym\algjY$\]Z]jkmk[jaZajk]mf contrato de auditoría]flj]dY]fla\Y\Ym\alY\Yq]dYm\algj\][m]flYk& =d[gfljYlg\]Ym\algjY\];m]flYkYfmYd]k`Y\]^gjeYdarYjk] por escrito]af[dmaj$\][gf% ^gjea\Y\[gfdYfgjeYlanYj]_mdY\gjY\]dYY[lana\Y\\]Ym\algjY\][m]flYk$Yde]fgk$dY a\]fla^a[Y[af\]dYk Cuentas anualesgZb]lg\]Ym\algjYqdgkYkh][lgkj]d]nYfl]k\]dljYZYbg \]Ym\algjYYj]YdarYj$j]^]ja\gkYdh]jag\g\][gfljYlY[af$dgk`gfgjYjagk$dY^afYda\Y\gjYrf hgjdYim]k]j]YdarY]d]f[Yj_gq]dhdYrg\]]flj]_Y\]daf^gje]\]Ym\algjY$kafim]hm]\Yf ]klYZd][]jk]daealY[agf]kYd\]kYjjgddg\]dljYZYbg\]Ym\algjY$fa]klahmdY[agf]k[gfljYjaYkY dg]klYZd][a\g]fdY[alY\YfgjeYlanY$faj]klja[[agf]kYdY\akljaZm[afgmladarY[af\]daf^gje] \]Ym\algjY& Artículo 19: DgkYm\algj]k\][m]flYkqdYkkg[a]\Y\]k\]Ym\algjYk]jf[gfljYlY\gkhgjmfh]jag\g\] la]ehg\]l]jeafY\gafa[aYde]fl]$im]fghg\jk]jaf^]jagjYlj]kYgkfakmh]jagjYfm]n]$Y [gflYj\]k\]dY^][`Y]fim]k]afa[a]]dhjae]j]b]j[a[agYYm\alYj$hm\a]f\gk]j[gfljYlY\gk hgjh]jag\gkepaegkkm[]kangk\]lj]kYgkmfYn]rim]`YqY^afYdarY\g]dh]jag\gafa[aYd&Ka YdY^afYdarY[af\]dh]jag\g\][gfljYlY[afafa[aYd$g\]hjjjg_Y\]deakeg$fa]dYm\algj\] [m]flYkgdYkg[a]\Y\\]Ym\algjYfadY]fla\Y\Ym\alY\Y eYfa^]klYj]fkmngdmflY\]f[gfljYjag$]d[gfljYlgim]% \Yjl[alYe]fl]hjgjjg_Y\ghgjmfhdYrg\]lj]kYgk& Artículo 23: Kaf h]jbma[ag \] dY j]khgfkYZada\Y\ [anad j]_mdY\Y ]f ]d Yjl[mdgYfl]jagj$hYjYj]khgf\]j\]dgk\Ygkqh]jbma% [agkim]hm\a]jYf[YmkYj]f]d]b]j[a[ag\]kmY[lana\Y\$ dgkYm\algj]k\][m]flYkqdYkkg[a]\Y\]k\]Ym\algjY\] [m]flYk ]klYjf gZda_Y\gk Y hj]klYj fianza, ]f ^gjeY \]\]hkalg]f]^][lang$llmdgk\]\]m\YhZda[Y$YnYd\] ]fla\Y\^afYf[a]jYgk]_mjg\]j]khgfkYZada\Y\[anad$hgj dY[mYflYq]fdY^gjeYim]]klYZd]r[Y]dEafakl]jag\] =[gfgeYq@Y[a]f\Y >a_&)(&+!& Fig. 10.3. Una de las obligaciones de los auditores al firmar el contrato de auditoría es prestar fianza, por los perjuicios que puedan causar. 272 www.FreeLibros.me El proceso de auditoría en la empresa 10 4. Régimen de habilitación de los auditores =f]kl]YhYjlY\g\]k[jaZaj]egkdgkj]imakalgkf][]kYjagkhYjYk]jmfYm\algj\][m]flYk$nda% \gklYflghYjYdYkh]jkgfYk^ka[Yk[geghYjYdYkkg[a]\Y\]k\]Ym\algjY\][m]flYk& Artículo 7: )& Hg\jfj]YdarYjdYY[lana\Y\\]Ym\algjY\][m]flYkdYkh]jkgfYk^ka[Ykgbmj\a[Ykim]$j]m% fa]f\gdYk[gf\a[agf]kYim]k]j]^a]j]fdgkYjl[mdgkka_ma]fl]k$^a_mj]fafk[jalgk]f]dJ]% _akljgG^a[aYd\]9m\algj]k\];m]flYk\]dAfklalmlg\];gflYZada\Y\q9m\algjY\];m]flYk& *&=dJ]_akljgG^a[aYd\]9m\algj]k\];m]flYkk]jhZda[gqkmaf^gjeY[afk]jY[[]kaZd]hgj e]\agk]d][ljfa[gk& Artículo 8: )& HYjYk]jafk[jalg]f]dJ]_akljgG^a[aYd\]9m\algj]k\];m]flYkk]j]im]jaj2 a)K]jeYqgj\]]\Y\& b)L]f]jdYfY[agfYda\Y\]khYgdYgdY\]Yd_mfg\]dgk=klY\gkea]eZjgk\]dYMfaf=mjg% h]Y$kafh]jbma[ag\]dgim]\akhgf_YdYfgjeYlanYkgZj]]d\]j][`g\]]klYZd][aea]flg& c);Yj][]j\]Yfl][]\]fl]kh]fYd]khgj\]dalgk\gdgkgk& d)@YZ]jgZl]fa\gdY[gjj]khgf\a]fl]YmlgjarY[af\]dAfklalmlg\];gflYZada\Y\q9m\algjY \];m]flYk& *&DYYmlgjarY[af hYjYj]YdarYj]dljYZYbg\]Ym\algjYk][gf[]\]jYima]f]kj]fYfqY[j]% \al]fdYkka_ma]fl]k[gf\a[agf]k2 a)@YZ]jgZl]fa\gmfYlalmdY[afg^a[aYdmfan]jkalYjaY& b)@YZ]jk]_ma\g[mjkgk\]]fk]YfrYl]ja[Y& c) @YZ]jY\imaja\gmfY^gjeY[afhj[la[Y& Importante Artículo 10: Hg\jf afk[jaZajk] ]f ]d J]_akljg G^a[aYd\]9m\algj]k\];m]flYkdYk kg[a]\Y\]k \] Ym\algjY \] [m]f% lYk im] [mehdYf dgk ka_ma]fl]k j]imakalgk2 a) Im] dYk h]jkgfYk ^ka[Yk im] j]Yda[]f dgk ljYZYbgk q ^aje]f dgk af^gje]k \] Ym\algjY ]f fge% Zj] \] mfY kg[a]\Y\ \] Ym\algjY ]klf YmlgjarY\Yk hYjY ]b]j[]j dY Y[lana\Y\ \] Ym\algjY \] [m]flYk ]f=khYY& b)Im]dYeYqgjY\]dgk\]j][`gk \] nglg [gjj]khgf\Yf Y Ym\algj]k \] [m]flYk g kg[a]\Y\]k \] Ym\a% lgjY YmlgjarY\gk hYjY j]YdarYj dY Y[lana\Y\ \] Ym\algjY \] [m]flYk ]f[mYdima]j=klY\gea]eZjg\]dY Mfaf=mjgh]Y& c)Im]mfYeYqgjY\]dgkea]e% Zjgk\]dj_Yfg\]Y\eafakljY[af k]Yf kg[agk Ym\algj]k \] [m]flYk g kg[a]\Y\]k \] Ym\algjY Ymlg% jarY\gk hYjY j]YdarYj dY Y[lana\Y\ \] Ym\algjY \] [m]flYk ]f [mYd% ima]j=klY\gea]eZjg\]dYMfaf =mjgh]Y& d)@YZ]jkmh]jY\gmf]pYe]f\]Yhlalm\hjg^]kagfYdgj_YfarY\gqj][gfg[a\ghgj]d=klY\g& *&Im]\Yjf \akh]fkY\gk \]d [mehdaea]flg \] dY [gf\a[af ]klYZd][a\Y ]f ]d YhYjlY\g )Y! ima]f]kj]fYfdgkj]imakalgk\]Y[[]kgYdYmfan]jka\Y\hj]naklgk]fdYfgjeYlanYna_]fl]q ka]ehj]im]dY^gjeY[afhj[la[YY\imaja\Y$Yim]k]j]^a]j]dYd]ljY[!\]dYhYjlY\gYfl]% jagj$[mehdYdg\akhm]klg]f]dÂYjl[mdg+-&*& Artículo 40: DgkYm\algj]k\][m]flYkafk[jalgk ]f]dJ]_akljgG^a[aYd\]9m\algj]k\];m]flYk$]fkalmY[af \]ejercientes,kYdngYim]ddgkYdgkim]k]j]^a]j]]dYjl[mdg1&+\]\a[`gL]plgJ]^mf\a\g$g\] no ejercientes que prestan servicios por cuenta ajena\]Z]jfj]YdarYjY[lana\Y\]k\]^gj% eY[af[gflafmY\Yhgjmfla]ehg]imanYd]fl]$Yde]fgk$Y[a]flgn]afl]`gjYk]fmfh]jag\g \]lj]kYgk$[gfmfefaeg\]lj]aflY`gjYkYfmYd]k& DgkYm\algj]k\][m]flYkafk[jalgk]f]dJ]_akljgG^a[aYd\]9m\algj]k\];m]flYk]fkalmY[af \]fg]b]j[a]fl]kfgl]f\jfim][mehdaj[gf]klYgZda_Y[af$ea]fljYkk]eYfl]f_Yf[geg lYd]k&;mYf\gmfYm\algj\][m]flYkfg]b]j[a]fl]kgda[al]hYkYjYdYkalmY[af\]]b]j[a]fl]$ \]Z]jY[j]\alYjdYj]YdarY[af\][a]flgn]afl]`gjYk\]^gjeY[af[gflafmY\Y]f]dh]jag\g \]lj]kYgkim]l]jeaf]]fdY^][`Y\]kmh]la[af$\]dYkim]Yde]fgk[af[m]flY`gjYk\]Z]f bmkla^a[Yjk][gegj]YdarY\Yk]fdgk\g[]e]k]kYfl]jagj]kYdYj]^]ja\Y^][`Y&9\a[agfYde]fl]$ dgkYm\algj]k\]Z]jf[mehdaj]f]dh]jag\g[gehj]f\a\g]flj]kmafk[jah[af[geg]b]j[a]fl] q]d^afYd\]d[gjj]khgf\a]fl]h]jag\g\][ehmlgYfmYdmfefaeg\]`gjYka_mYdYdYhjgjjY% lYim]lYdafl]jnYdgj]hj]k]fl]kgZj]dYkgZda_YlgjaYkefaeYk]fmfYg& Artículo 11. Baja en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas: DgkYm\algj]k\][m]flYk[YmkYjfZYbYl]ehgjYdg\]^afalanY$k]_fdgk[Ykgk$]f]dJ]_akljg G^a[aYd\]9m\algj]k\];m]flYk$]fdgkkmhm]klgkim]k]j][g_]fYdeYj_]f& www.FreeLibros.me Importante Motivos de baja de los auditores de cuentas: a)Hgj af[mehdaea]flg \] [mYd% ima]jY \] dgk j]imakalgk ]klYZd]% [a\gk ]f dgk Yjl[mdgk 0 q 1& =k] af[mehdaea]flg\]Z]jk]j[gem% fa[Y\g hgj dgk Ym\algj]k \] [m]f% lYk Yd Afklalmlg \] ;gflYZada\Y\ q 9m\algjY\];m]flYk& b) Hgjj]fmf[aYngdmflYjaY& c) Hgj fg eYfl]f]j dY ^aYfrY hj]% naklY]f]dYjl[mdg*+& d)HgjkYf[af& 273 10 El proceso de auditoría en la empresa 5. El informe de los auditores de cuentas ;gegqY`]egkaf\a[Y\gYfl]jagje]fl]$]dgZb]lang\]dYYm\algjY\][m]flYk]kdY]eakaf \]mfaf^gje]hgjhYjl]\]dYm\algjgkg[a]\Y\\]Ym\algjY\][m]flYk&=f]kl]YhYjlY\gnY% egkYYfYdarYjdgkj]imakalgkim]\]Z]j]mfaj]kl]\g[me]flg& Importante DY ^][`Y \]d af^gje] \] Ym\algjY fghg\jk]jYfl]jagjYdY\]dY^gj% emdY[af \] dYk ;m]flYk YfmYd]k hgj]dj_Yfg\]Y\eafakljY[af& =f dgk [Ykgk ]f im] dY ^][`Y \]d af^gje] \] Ym\algjY fg [gaf[a\Y [gf dY ^][`Y \] km ]flj]_Y Y dY ]fla\Y\ Ym\alY\Y$ \]Z]j \]bYj% k] [gfklYf[aY \g[me]flYd \] lYd ]flj]_Yq\]km^][`Y]fdgkhYh]% d]k\]ljYZYbg\]dYm\algj\][m]f% lYk& Importante Ka ]f ]d \]kYjjgddg \] dY Y[lana\Y\ j]_mdY\Y hgj ]d hj]k]fl] j]_dY% e]flg$ ]d Ym\algj \] [m]flYk$ dd]% _Y\g ]d ege]flg \] ]ealaj dY ghafafl[fa[YYim]k]j]^a]j]]d YhYjlY\g ) Yfl]jagj$ ]f[gfljYjY jYrgf]k hYjY YZkl]f]jk] \] ]^][% lmYj lYd hjgfmf[aYea]flg$ \]Z]j `Y[]j [gfklYj ]f ]d af^gje] \] Ym\algjY dYk eakeYk$ hgfa]f\g \] eYfa^a]klg [mYflgk \]lYdd]k ] af^gjeY[af[gehd]e]flYjaYk]Yf f][]kYjagk3 ]kl] kmhm]klg k] [Yda% ^a[Yj [geg af^gje] \] Ym\algjY [gfghafaf\]f]_Y\Y. ¿Sabías que…? DYghafafhg\jk]j^YngjYZd]$[gf kYdn]\Y\]k$ \]k^YngjYZd] g \]f]% _Y\Y& ;mYf\g fg ]paklYf j]k]j% nYk g kYdn]\Y\]k$ dY ghafaf l[% fa[Y k]j [gfka\]jY\Y favorable& =f ]d kmhm]klg [gfljYjag$ [mYf\g ]paklYf lYd]k j]k]jnYk$ k] \]Z]jf hgf]j\]eYfa^a]klglg\Yk]ddYk]f ]d af^gje]$ af\a[Yf\g km fYlmjY% d]rY]f]dhjjY^g\]ghafaf$qdY ghafaf l[fa[Y k]j [Yda^a[Y\Y \] ghafaf[gfkYdn]\Y\]kg\]k^Yng% jYZd],Yl]f\a]f\gYdg]klYZd][a\g ]fdYkfgjeYk\]Ym\algjY& 274 Artículo 5: =daf^gje]\]Ym\algjY\]dYk;m]flYkYfmYd]k]kmfdocumento mercantilim][gfl]f\j$Yd e]fgk$dgkka_ma]fl]k\Ylgk$Y\]ek\]dgk]pa_a\gkhgjdYfgjeYlanYj]_mdY\gjYj]^]ja\Y]f]d YhYjlY\ghj][]\]fl]2 a) A\]fla^a[Y[af\]dYentidad auditada,\]dYkCuentas anualesim]kgfgZb]lg\]dYYm\a% lgjY$\]dmarco normativo\]af^gjeY[af^afYf[a]jYim]k]Yhda[]fkm]dYZgjY[af$\] dYkpersonas físicas o jurídicas im]]f[Yj_Yjgf]dljYZYbgq$]fkm[Ykg$\]dYkpersonas a quienes vaya destinado;Yk[gegdYj]^]j]f[aYYim]dYk;m]flYkYfmYd]k`Yfka\g^gjem% dY\Ykhgj]dj_Yfg\]Y\eafakljY[af\]dY]fla\Y\Ym\alY\Y& b)Descripción general\]dYd[Yf[]\]dYYm\algjYj]YdarY\Y$[gfj]^]j]f[aYYdYknormas de auditoría[gf^gje]YdYk[mYd]k]klYk]`Ydd]nY\gY[YZgq$]fkm[Ykg$\]dgkprocedimientoshj]naklgk]f]ddYkim]fg`YqYka\ghgkaZd]Yhda[Yj[geg[gfk][m]f[aY\][mYdima]j daealY[afhm]klY\]eYfa^a]klg]f]d\]kYjjgddg\]dYYm\algjY&9keakeg$k]af^gjeYj kgZj]dYresponsabilidad del auditor\][m]flYkgkg[a]\Y\\]Ym\algjY\]]phj]kYjmfY ghafafkgZj]dYk[alY\Yk[m]flYk]fkm[gfbmflg& c)MfYghafafl[fa[Y[gf]d[gfl]fa\gqYd[Yf[]im]k]]klYZd][]]f]dYjl[mdgka_ma]fl]& d)GhafafkgZj]dY[gf[gj\Yf[aYgfg\]daf^gje]\]_]klaf[gfdYk[m]flYk[gjj]khgf\a]f% l]kYdeakeg]b]j[a[ag$]f]d[Ykg\]im]\a[`gaf^gje]Y[gehY]YdYk;m]flYkYfmYd]k& e)Fecha y firma\]dYm\algjgYm\algj]k\][m]flYkim]dg`mZa]jYfj]YdarY\g&DY^][`Y\]d af^gje]\]Ym\algjY]kYim]ddY]fim]]dYm\algj\][m]flYk`Y[gehd]lY\gdgkhjg[]\a% ea]flgk\]Ym\algjYf][]kYjagkhYjY^gjeYjk]mfYghafafkgZj]dYk;m]flYkYfmYd]k& =daf^gje]\]Ym\algjY[gfl]f\j$]fkm[Ykg$eYfa^]klY[af]phd[alY\]dYk reservas o salvedades detectadas]f]d\]kYjjgddg\]dljYZYbg\]Ym\algjY$Yk[geg\][mYdima]jYkh][lg im]$fg[gfklalmq]f\gmfYj]k]jnYgkYdn]\Y\$]dYm\algj[gfka\]j]f][]kYjag\]klY[Yj]f]d af^gje]$[gf^gje]Ydghj]naklg]fdYfgjeYlanYj]_mdY\gjY\]dYY[lana\Y\\]Ym\algjY\] [m]flYk&=f\a[`gaf^gje]fghg\jf]klYZd][]jk]daealY[agf]k\]kmmkg& Artículo 6: =dYm\algj\][m]flYkeYfa^]klYj]f]daf^gje]$\]^gjeY[dYjYqhj][akY$kmopinión técnica kgZj]kadYk;m]flYkYfmYd]k\]mf\]l]jeafY\g]b]j[a[ag]phj]kYfdYaeY_]f^a]d\]dhYlja% egfagq\]dYkalmY[af^afYf[a]jY\]dY]fla\Y\Ym\alY\Y$YdY^][`Y\][a]jj]\]d]b]j[a[ag$Yk [geg\]dj]kmdlY\g\]kmkgh]jY[agf]kq$]fkm[Ykg$\]dgk^dmbgk\]]^][lang[gjj]khgf\a]fl]k Yd]b]j[a[ag^afYdarY\g]f]kY^][`Y$\]Y[m]j\g[gf]deYj[gfgjeYlang\]af^gjeY[af^afYf% [a]jYim]j]kmdl]\]Yhda[Y[af& Artículo 7: DYemisión del informeqkmentregaYdY]fla\Y\Ym\alY\Y\]Z]jfj]YdarYjk]]fdYk^][`Yk hj]naklYk[gfljY[lmYde]fl]$\]^gjeYim]hm]\Y[mehdaj[gfdY^afYda\Y\hYjYdYim]^m][gf% ljYlY\YdYYm\algjY\][m]flYk&FggZklYfl]dgYfl]jagj$ka]f]dljYfk[mjkg\]dljYZYbg]dYm% \algj\]l][lYk]dY]pakl]f[aY\][aj[mfklYf[aYk$fgaehmlYZd]kYdeakeg$im]hm\a]jYfY^][lYj YdY^][`Y\]]eakaf\]daf^gje]afa[aYde]fl]hj]naklY$]dYm\algj\][m]flYk\]lYddYj]fmf ]k[jalg$im]\]Z]jk]jj]eala\gYima]fj]Ydar]d]f[Yj_g\]Ym\algjY$dYk[aj[mfklYf[aYkq kmkhgkaZd]k]^][lgk]fdY]eakaf\]daf^gje]\]Ym\algjY&=k]]k[jalg\]Z]j\g[me]flYjk] ]fdgkhYh]d]k\]ljYZYbg& DY^YdlY\]]eakaf\]daf^gje]\]Ym\algjYgdYj]fmf[aYY[gflafmYj[gf]d[gfljYlg\]Ym\a% lgjYlYfkgdghg\jhjg\m[ajk]hgjdY]pakl]f[aY\]bmklY[YmkYq]fYim]ddgkkmhm]klgk]fdgk im][gf[mjjYYd_mfY\]dYk[aj[mfklYf[aYkk]YdY\Yk]fdYd]q& www.FreeLibros.me El proceso de auditoría en la empresa 6. Los ajustes y correcciones contables =f]kl]YhYjlY\g\]dYmfa\Y\nYegkY]phda[Yj\]eYf]jYk]f[addYdYj]nakafq]dYfdakakim] ]dYm\algj\]Z]j]YdarYjkgZj]dYkYfglY[agf]k[gflYZd]kim]dY]ehj]kY`Ydd]nY\gY[YZgqdY [gehjgZY[af\]kak]YbmklYfYdgkhjaf[ahagkqfgjeYk\]nYdgjY[afim]\]kYjjgddY]dH?;% hqe]k >a_&)(&,!&Kmhgf\j]egk$Y\]ek$im]dY[gflYZada\Y\fgk]]f[m]fljY[]jjY\Yqdgk Ybmkl]kk]`Yjf]fdYk[m]flYk[gjj]khgf\a]fl]k& HYjYj]YdarYj]kl]Yfdakak$hYjlaj]egk\]dgkYka]flgkim]]f[Y\Ygh]jY[af`Ydd]nY\gY[YZg dY]ehj]kY&;gegYm\algj]kj]YdarYj]egkdgkYka]flgkim]\]eYf]jY[gjj][lY\]Z]`Y[]jdY ]ehj]kYq[gehYjYj]egkka[gaf[a\]f&=f[YkgY^ajeYlangfg]kf][]kYjagj]YdarYjYbmkl]kq$ ]f[Ykg[gfljYjag$hjghgf\j]egkdgkYbmkl]kim]]klae]egkf][]kYjagk&N]egkdgYljYnk\] mf]b]ehdg& DY]ehj]kY<akljaZm[agf]kEgfl]Y_m\g$K&9&$[gehjY$]d)(\]]f]jg$e]j[Y\]jYkhgjaehgj% l]\]+&-((€&=dhjgn]]\gjd][gf[]\]]f^Y[lmjYmf\]k[m]flg[ge]j[aYd\]-(€qmf\]k% [m]flghgjhjgflghY_g\]+(€&;gehjY]f]^][langq]dAN9\]dYgh]jY[af]k\]d*)Â&=d 0\]^]Zj]jg$dYeakeY]ehj]kY[gehjY$Y[j\alg\]lj]ke]k]k$e]j[Y\]jYkhgjaehgjl]\] )&,((€&Dgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]af[dma\gk]f^Y[lmjYYk[a]f\]fY1(€q]dk]_mjg$lYeZaf af[dma\g]fdY^Y[lmjY$Y,(€&=dAN9\]dYgh]jY[af]k\]d*)Â&Kaf]eZYj_g$]d)-\]^]Zj]jg$ hgjaf[mehdaea]flg\]dgkhdYrgk\]]flj]_Y]f]klYk]_mf\Y[gehjY$]dhjgn]]\gjd]k[gf% []\]mf\]k[m]flg\]+.+€ AN9af[dma\g!&DY]ehj]kY`Yj]YdarY\gdgkka_ma]fl]kYka]flgk2 +&-(( /)0$* )(') .((! ;gehjY\]e]j[Y\]jYk ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y Y Y 0'* )&,(( 1( ,( +*)$+ +.+ .((! .*,! .*-! ,/*! ;gehjY\]e]j[Y\]jYk LjYfkhgjl]k HjaeYk\]k]_mjgk @HAN9kghgjlY\g Y )-'* ,((! 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La planificación de la auditoría comporta el desarrollo de una estrategia global basada en el objetivo y alcance del encargo, y en la forma en que se espera que responda la organización de la entidad. www.FreeLibros.me 275 10 El proceso de auditoría en la empresa =dYm\algj\]l]jeafYim]dY]ehj]kY\]Zaj]YdarYjdgkka_ma]fl]kYka]flgk2 Dgk\]k[m]flgkaf[dma\gk]f^Y[lmjYk]j]klYfhYjY[Yd[mdYj]dhj][ag\]Y\imaka[af& +&,*( /)0$* )(') .((! ;gehjY\]e]j[Y\]jYk +&-((È+(È-(! ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y -/(! ;YbY ,&)+0$* @YklYim]dgkZa]f]kk]]f[m]flj]fmZa[Y\gkhYjYkmn]flY$dgk_YklgkY\a[agfYd]k$lYd]k[geg ljYfkhgjl]k$YjYf[]d]k\]Y\mYfYk$k]_mjgkqgljgk\aj][lYe]fl]YljaZmaZd]kYdYY\imaka[af \]dYk]pakl]f[aYk$^gjeYfhYjl]\]dhj][ag\]Y\imaka[af& 0'* )&-+( +*)$+ .((! ;gehjY\]e]j[Y\]jYk )&,((#1(#,(! ,/*! @HAN9kghgjlY\g Y )-'* +.+ ,((! Hjgn]]\gj]k )&0-)$+ ,((! 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así mismo, quien o quienes realicen esos trabajos de auditoría estarán obligados a requerir cuanta información precisen para la emisión del informe de auditoría de cuentas Requisitos para ser auditor de cuentas Régimen de habilitación de los auditores Autorización para realizar el trabajo de auditoría Ser mayor de edad Carecer de antecedentes penales por delitos dolosos Tener la nacionalidad española o la de alguno de los Estados miembros de la Unión Europea Haber obtenido la correspondiente autorización del ICAC Haber obtenido una titulación oficial universitaria Haber adquirido una formación práctica Haber seguido cursos de enseñanza teórica Superar un examen de aptitud profesional organizado y reconocido por el Estado Identificación de las Cuentas anuales que son objeto de la auditoría Una descripción general del alcance de la auditoría realizada Contenido Una opinión técnica con el contenido y alcance Una opinión sobre la concordancia o no del informe de gestión con las cuentas correspondientes al mismo ejercicio El informe de auditoría Fecha y firma del auditor Favorable Contendrá, en su caso, manifestación explícita de las reservas o salvedades detectadas en el desarrollo del trabajo de auditoría Con salvedades Desfavorable o denegada www.FreeLibros.me 277 10 El proceso de auditoría en la empresa Test d e re paso 1. <]Z]jfkge]l]jk]]flg\g[YkgYdYYm\algjY\][m]flYk dYk]fla\Y\]k$[mYdima]jYim]k]YkmfYlmjYd]rYbmj\a[Y$]f dYkim][gf[mjjYYd_mfY\]dYkka_ma]fl]k[aj[mfklYf[aYk2 a) Im]]ealYfnYdgj]kY\eala\gkYf]_g[aY[af]fe]j[Y% \gkj]_mdY\gkgkakl]eYkemdladYl]jYd]k\]f]_g[aY[af& b) Im]]ealYfgZda_Y[agf]k]fg^]jlYhZda[Y& c) Im]l]f_YfhgjgZb]lgkg[aYd[mYdima]jY[lana\Y\kmb]lY Yd L]plg J]^mf\a\g \] dY D]q \] Gj\]fY[af q Kmh]j% nakaf\]dgkK]_mjgkHjanY\gk$Yk[gegdgk^gf\gk\] h]fkagf]kqkmk]fla\Y\]k_]klgjYk& d) Lg\YkdYkgh[agf]kYfl]jagj]k& 2. <mjYfl] km Y[lmY[af hjg^]kagfYd$ ]d Ym\algj \] [m]flYk eYfl]f\jmfYhgka[af\]YZkgdmlYaf\]h]f\]f[aY$afl]% _ja\Y\qgZb]lana\Y\2 a) DYaf\]h]f\]f[aYkmhgf]j][lalm\aflY[`YZd]]f]d]b]j% [a[aghjg^]kagfYd$im]d]gZda_Y$]f]k]\]k]eh]g$Yk]j `gf]klg q kaf[]jg ]f dY j]YdarY[af \] km ljYZYbg q dY ]eakaf\]kmaf^gje]& b) DY gZb]lana\Y\ aehda[Y ]d eYfl]faea]flg \] mfY Y[la% lm\hYj[aYd]flg\YkdYk^mf[agf]k\]dYm\algj&HYjY]ddg$ \]Z]j_grYj\]mfYlglYd\]h]f\]f[aY]fkmkj]dY[agf]k [gfdY]fla\Y\Ym\alY\Y& c) DYafl]_ja\Y\\]Z]]fl]f\]jk][gegdYj][lalm\aflY[`Y% Zd]]f]d]b]j[a[aghjg^]kagfYd$im]d]gZda_Y$]f]d\]k% ]eh]g\]kmhjg^]kaf$Yk]j`gf]klgqkaf[]jg]fdY j]YdarY[af\]kmljYZYbgqdY]eakaf\]kmaf^gje]& d) Lg\YkdYkgh[agf]kYfl]jagj]k& 3. =kmfYfgjeYl[fa[YkgZj]]b][m[af\]dljYZYbg2 a) =dYm\algj\][m]flYk$]fdY]b][m[af\]kmljYZYbgq]f dY]eakaf\]kmaf^gje]$Y[lmYj[gfdY\]Za\Y\ada_]f% [aYhjg^]kagfYd& b) =dYm\algj\][m]flYk]kj]khgfkYZd]\]d[mehdaea]flg \]dYkfgjeYk\]Ym\algjY]klYZd][a\Ykq$Ykmn]r$j]k% hgfkYZd] \]d [mehdaea]flg \] ]klYk hgj hYjl] \] dgk hjg^]kagfYd]k\]d]imahg\]Ym\algjY& c) =dYm\algj\]Z]eYfl]f]jdY[gf^a\]f[aYda\Y\\]dYaf^gj% eY[afgZl]fa\Y]f]d[mjkg\]kmkY[lmY[agf]k& d) <]Z]j]^][lmYjk]mf]klm\agqmfY]nYdmY[afY\][mY\Y \]d[gfljgdafl]jfg[gegZYk]^aYZd]hYjYdY\]l]jeafY% [af\]dYd[Yf[]$dYfYlmjYd]rYq]dege]flg\]j]Yda% rY[af\]dYkhjm]ZYkYdYkim]\]Z]jf[gf[j]lYjk]dgk hjg[]\aea]flgk\]Ym\algjY& 4. =d]klm\agqdY]nYdmY[af\]d[gfljgdafl]jfgaf[dmq]\gk ^Yk]k2 a) DYj]nakafhj]daeafYj\]dkakl]eY[gfgZb]lg\][gfg[]j q[gehj]f\]jdgkhjg[]\aea]flgkqelg\gk]klYZd][a% \gkhgjdY]fla\Y\qdYj]YdarY[af\]hjm]ZYk\][me% hdaea]flghYjYgZl]f]jmfYk]_mja\Y\jYrgfYZd]\]im] 278 dgk[gfljgd]kk]]f[m]fljYf]fmkgq]klfgh]jYf\glYd [gegk]\ak]Yjgf& b) DYj]nakafhgkl]jagj\]dkakl]eY[gfgZb]lg\][gfg[]j q[gehj]f\]jdgkhjg[]\aea]flgkqelg\gk]klYZd][a% \gkhgjdY]fla\Y\qdYj]YdarY[af\]hjm]ZYk\][me% hdaea]flghYjYgZl]f]jmfYk]_mja\Y\jYrgfYZd]\]im] dgk[gfljgd]kk]]f[m]fljYf]fmkgq]klfgh]jYf\glYd [gegk]\ak]Yjgf& c) DYj]nakafhj]daeafYj\]dkakl]eY[gfgZb]lg\][gfg[]j q[gehj]f\]jdgkhjg[]\aea]flgkqelg\gk]klYZd][a% \gkhgjdY]fla\Y\qdYj]YdarY[af\]hjm]ZYk\]k]_ma% ea]flg hYjY gZl]f]j mfY k]_mja\Y\ jYrgfYZd] \] im] dgk[gfljgd]kk]]f[m]fljYf]fmkgq]klfgh]jYf\glYd [gegk]\ak]Yjgf& d) Faf_mfY\]dYkgh[agf]kYfl]jagj]k& 5. 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HYjY k]j afk[jalg ]f ]d J]_akljg G^a[aYd \] 9m\algj]k \] ;m]flYkk]j]im]jaj2 a) K]jeYqgj\]]\Y\& b) L]f]j dY fY[agfYda\Y\ ]khYgdY g dY \] Yd_mfg \] dgk =klY\gkea]eZjgk\]dYMfaf=mjgh]Y$kafh]jbma[ag\] dgim]\akhgf_YdYfgjeYlanYkgZj]]d\]j][`g\]]klY% Zd][aea]flg& c) ;Yj][]j\]Yfl][]\]fl]kh]fYd]khgj\]dalgk\gdgkgk& d) Lg\YkdYkgh[agf]kYfl]jagj]k& 7. DYghafaf\]dYm\algjhg\jk]j2 a) >YngjYZd]& b) ;gfkYdn]\Y\]k& c) <]k^YngjYZd]g\]f]_Y\Y& d) Lg\YkdYkgh[agf]kYfl]jagj]k& www.FreeLibros.me El proceso de auditoría en la empresa 10 Compr ueba tu aprendiz aje Delimitar el concepto de auditoría, sus clases (interna y externa) y su propósito. hY_Y]f]^][lang&J]h]j[ml]]d_YklgYd[da]fl]qdYgh]jY% [afk]^gjeYdarYY[j\alg& Señalar los órganos y la normativa vigente que atañe a la auditoría en España. DY]ehj]kY`Yj]YdarY\gdgkka_ma]fl]kYka]flgk2 Verificar las responsabilidades de los auditores. Secuenciar las fases de un proceso de auditoría y los flujos de información que se generan en cada uno de ellos. Determinar las partes de un informe de auditoría. ),( .*,! LjYfkhgjl]k *1$, ,/*! @HAN9 kghgjlY\g +&(+/$) )+( Valorar la importancia de la colaboración del personal de la empresa en un proceso de auditoría. Contabilizar los ajustes y las correcciones contables derivados de propuestas del informe de auditoría. HYjY lg\Yk dYk ]ehj]kYk k] ha\] n]ja^a[Yj ka `Yf j]YdarY\g \] ^gjeY[gjj][lYdY[gflYZadarY[af\]dYk\aklaflYkgh]jY[agf]k2 1. DY ]ehj]kY <>J$K&9&$ [gehjY eYl]jaYk hjaeYk hgj mf aehgjl]\],&.((€$q]fdY^Y[lmjYYhYj][]mf\]k[m]flg [ge]j[aYd\]))(€&Dgk_Yklgk\]ljYfkhgjl]Yk[a]f\]fY )-(€qdYhjaeY\]k]_mjgkY0(€$lg\gdg[mYdYhYj][] j]^d]bY\g]fdY^Y[lmjY& 9\]ek$ ^Y[lmjY ]fnYk]k [gf ^Y[mdlY\ \] \]ngdm[af hgj ,.(€$e]\aYfl]gh]jY[afY[j\alg&<Yk\]khmkdY]e% hj]kYghlYhgj\]ngdn]jlg\gkdgk]fnYk]k&DY]ehj]kY`Y j]YdarY\gdgkka_ma]fl]kYka]flgk2 -&(.( .()! ;gehjY\]eYl]jaYk hjaeYk ,&.((#,.(! )-( .*,! LjYfkhgjl]k 0( .*-! 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DY ]ehj]kY N<J$K&9&$ n]f\] hjg\m[lgk l]jeafY\gk hgj mfaehgjl]\]-&+((€q^Y[lmjY]fnYk]k[gf^Y[mdlY\\] \]ngdm[afhgjmfaehgjl]\]-+(€&=dAN9\]dYgh]jY[af ]k\]d*)Â& DYgh]jY[af]kY[j\alg& =d[da]fl]ghlYhgj\]ngdn]jlg\gkdgk]fnYk]k& DY]ehj]kY`Yj]YdarY\gdgkka_ma]fl]kYka]flgk2 /&(-,$+ ,+(! ;da]fl]k Y Y -+( /()! N]flY\]hjg\m[lgk l]jeafY\gk -&0+( ,//! @HAN9 j]h]j[mla\g )&**,$+ /(0! <]ngdm[agf]k\]n]flYk qgh]jY[agf]kkaeadYj]k ,//! @HAN9 j]h]j[mla\g Y ,+(! ;da]fl]k )))$+ .,)$+ 4. DY]ehj]kY?@L$K&9&$`Y[gflYZadarY\gdYfeafY\]de]k \]\a[a]eZj]\]kmkljYZYbY\gj]k\]dka_ma]fl]eg\g2 a) 9ZgfYhgjZYf[g]d)(\]\a[a]eZj]Y\aklaflgk]ehd]Y% \gk*&-((€]f[gf[]hlg\]Yfla[ahgk\]feafY& b) 9ZgfYhgjZYf[gdYfeafY\]de]k\]\a[a]eZj][gf dgkka_ma]fl]k\Ylgk2 Km]d\gk2.&(((€& K]_mja\Y\Kg[aYdY[Yj_g\]dY]ehj]kY2)&0((€& J]l]f[agf]khgjAJH>2)&(((€& K]_mja\Y\Kg[aYdljYZYbY\gj]k2/((€& Hj]klY[agf]kkYlak^][`Ykhgj[m]flY\]dYK]_mja\Y\ Kg[aYd2,((€& ;geh]fkY]dYfla[ahg& c) 9d[a]jj]\]d]b]j[a[ag]klfh]f\a]fl]k\]hY_gdYk\]m% \Yk[gfdYK]_mja\Y\Kg[aYdqdY@Y[a]f\YHZda[Y& www.FreeLibros.me 279 10 El proceso de auditoría en la empresa Compr ueba tu aprendiz aje DY]ehj]kY`Yj]YdarY\gdgkka_ma]fl]kYka]flgk2 *&-(( ,.(! 9fla[ahg\] j]emf]jY[agf]k Y .&,(( )&0(( =deakeg\YdY]ehj]kYY\ima]j]eYimafYjaYhYjYdY_]k% laf\]dk]jna[aghgjaehgjl]\]+-(&(((€ek*)Â\] AN9im]hY_Ye]\aYfl][`]im]ZYf[Yjag& .,(! Km]d\gkqkYdYjagk .,*! 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El Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y la Orden EHA/451/2008, de 20 de febrero, regulan que su identificación fiscal será como en el caso de las personas físicas, a través del NIF (Número de Identificación Fiscal) en lugar del citado CIF (Código de Identificación Fiscal). 1. Introducción: instalación e inicio En la actualidad, para cumplir con la obligación de llevar la contabilidad, tal como el Código de Comercio y el Plan General de Contabilidad (PGC) exigen, las empresas utilizan programas de gestión informatizados que facilitan mucho la tarea. Algunas empresas, incluso, encargan su propio programa informático, aunque también existen programas estándar que se adaptan a las necesidades de la mayoría de las pymes. En este anexo, vamos a aprender a utilizar el programa de gestión ContaPlus, una de las aplicaciones más empleadas en España. A continuación, vamos a comenzar a trabajar con la aplicación. Lo primero que debemos hacer es instalar la aplicación en el ordenador. Una vez instalada, accederemos al programa: 1. Para acceder a ContaPlus haremos doble clic sobre el acceso directo situado en el Escritorio, o pulsaremos el botón Inicio (barra de tareas de Windows). Haremos clic en Todos los programas y después pulsaremos sobre Grupo SP Panel de Gestión. Aparecerá en pantalla la Figura A.1. 2. Después, en la parte izquierda de la pantalla, pulsamos sobre el botón ContaPlus élite 2011. Nos encontraremos entonces con la siguiente ventana (Fig. A.2). 3. A continuación, introducimos la contraseña (nos pide una clave de ocho caracteres, y que la repitamos, así como una pregunta de control y la respuesta), pulsamos Aceptar y aparecerá la siguiente pantalla (Fig. A.3). Fig. A.1. Ventana Panel de Gestión de SP. 4. Como podemos apreciar, en la parte superior de la ventana aparecerán la barra de título, la barra de menús y la barra de herramientas. Si queremos saber qué podemos hacer con ellos, pasamos el ratón sobre los iconos o pulsamos sobre los nombres de la barra de menús y nos lo mostrarán. Finalmente, para salir de ContaPlus tenemos tres opciones: Pulsar el botón Terminar de la barra de iconos . Hacer clic en el menú Global y, al desplegarse, en Terminar. Pulsar el botón Cerrar situado a la derecha de la barra de título: Fig. A.2. Ventana de Identificación de usuario. 282 . Fig. A.3. Ventana principal de ContaPlus en la que podemos observar las diferentes barras con las distintas funciones y utilidades del programa. www.FreeLibros.me Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus A 2. Dar de alta y modificar los datos de una empresa HYjY dar de alta mfY ]ehj]kY$ dg hjae]jg im] \]Z]egk `Y[]j ]k Y[[]\]j Y dY Yhda[Y[af Opción de empresa q \]khmk YY\aj ]dfgeZj]\]dY]ehj]kYim]im]j]egk\Yj\]YdlY$hYjYdg[mYd [gflYegk[gflj]khgkaZada\Y\]k2 1.@Y[]j[da[kgZj]]de]fGlobalq\]khmkkgZj]dYgh[afSelección de empresa.=flgf[]kfgkYhYj][]jdYn]flYfYOpciones de empresa >a_&9&,!2 <]dYZYjjY\]a[gfgkim]l]f]egkkgZj]]djlmdg 01 Empresa de pruebas,k]d][[agfYegk]dhjae]jg\]]ddgk2Añadir empresa j][gj\]egk im] ka kalmYegk ]d jYlf ]f[aeY \] [Y\Y a[gfg$ n]j]egk[md]kkm^mf[af!&FgkYhYj][]j]flgf[]kdYn]flY% fYAñadir empresa >a_&Â9&.!& 2.LYeZaf]khgkaZd]dd]_YjY]klYn]flYfYYljYnk\]mfa[gfg im]k]em]kljY]fdYZYjjY\]a[gfgk&9k$kahmdkYegkkgZj] ]d a[gfg Opciones de empresa $ YhYj][]j dY n]flYfY Opciones de empresa.9[gflafmY[af$a_mYdim]]f]dhmflgYf% l]jagj$\]dYZYjjY\]a[gfgkk]d][[agfYegk]dhjae]jg2Añadir empresa: & Fig. A.4. Opciones de empresa. 3.DYl]j[]jYhgkaZada\Y\]khYjlaj\]ddY\garima]j\g\]dYhYflYddY >a_&9&+!$q]fdYZYjjY\]e]fkn]jla[YdEmpresa\]fljg\] Tareas, `Y[]j [da[ kgZj] Nueva empresa. Fgk YhYj][]j lYe% ZafdYn]flYfYAñadir empresa >a_&9&-!2 <]khmk$]fdYn]flYfYAñadir empresa,\]Z]egkcompletar los camposim]fgkaf\a[Yf2 Código:]kmf[\a_gYd^Yfmeja[g d]ljYkqfe]jgk!^gjeY\g hgj\gk\_algk&=kl][Yehg]kgZda_Ylgjagq\]Z]egkl]f]j]f [m]flYim]fmf[Yhg\j]egk[YeZaYj]d[\a_gYmfY]ehj]kY& Nombre:]f]kl][Yehg`]egk\]af\a[YjdY\]fgeafY[afg jYrf kg[aYd \] dY ]ehj]kY3 Y\]ek$ km]d] k]j `YZalmYd `Y[]j j]^]j]f[aYYdYg\]]b]j[a[ag& Fecha inicio del ejercicio: kadY]ehj]kYk]Y[YZY\][j]Yj$af\a% [YegkdY^][`Y]pY[lY\][j]Y[af$h]jgkafg]kYk$]flgf[]k k]j]d)\]]f]jg\]dYg]f]dim]fgk]f[gflj]egk& Fig. A.5. Ventana 9Y\aj]ehj]kY. Fecha fin del ejercicio:kadY^][`Y\][gea]frg\]d]b]j[a[ag`Yka\g]d)\]]f]jg$]dhjg_jY% eYhgf\j\]^gjeYYmlgela[Y[geg^][`Y\]^af\]]b]j[a[ag]d+)\]\a[a]eZj]$h]jgka `]egk[gdg[Y\ggljY^][`Y$hgj]b]ehdg]d)-\]bmfag$]dhjg_jYeYk]YdYjim]dY^][`Y \]^af\]d]b]j[a[agk]j]d),\]bmfag\]dYgka_ma]fl] ]dhjg_jYeYYY\]\g[]e]k]kY dY^][`Yafljg\m[a\Y]f]d[YehgYfl]jagj!&=f]kl][Ykg$fgkgljgkdgeg\a^a[Yj]egkqhgf% \j]egk+)\]\a[a]eZj]& Fecha acceso contable:fg]kmf[YehggZda_Ylgjag\]j]dd]fYj&Ka\][a\aegk[gdg[YjmfY ^][`Y$]klY\]Z]]klYj[gehj]f\a\Y]flj]dY^][`Y\]afa[agq^af\]d]b]j[a[ag&DY^][`Yim] ]klYZd]r[Yegkaeh]\ajdYafljg\m[[af\]Yhmfl]k[gfmfY^][`YYfl]jagj& Plan General Contable:]f]kl][Yehghg\j]egk]d]_aj]flj]mfY\]dYkka_ma]fl]kgh[ag% f]k im] YhYj][]jf Yd \]khd]_Yjk]2 ]klf\Yj$ YZj]naY\g$ \] gljY ]ehj]kY$ h]jkgfYdarY\g$ fm]ngH?;]klf\Yj$fm]ngH?;YZj]naY\g$fm]ngH?;h]jkgfYdarY\ggfm]ngH?;%hqe]k& <]Z]egkl]f]j]f[m]flYim]dYk]ehj]kYkim]k]`Yf[j]Y\gYhYjlaj\]d)\]]f]jg\] *((0kgdYe]fl]hm]\]fghlYjhgj2fm]ngH?;]klf\Yj$fm]ngH?;YZj]naY\g$fm]ngH?; h]jkgfYdarY\ggfm]ngH?;%hqe]k& www.FreeLibros.me 283 A Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus Dígitos subcuenta:]kl][Yehgfgkaf\a[Y]dfe]jg\]\_algkim]mladarYj]egk[gf[Y\Y kmZ[m]flY&<]Z]k]jmffe]jg[gehj]f\a\g]flj]]d-q]d)*$Y\]ek]kgZda_Ylgjag] afeg\a^a[YZd]]f]d^mlmjg& Año de ejercicio: ]kl][Yehgdgj]dd]fYYmlgela[Ye]fl]]dhjg_jYeY& Tipo de conversión:]f]kl][Ykg$\]bYegk]dlahg\][gfn]jkafim]j]^d]bY;gflYHdmk&HYjY ]ehj]kYk[mqg]b]j[a[ag[gea]f[]YhYjlaj\]d)\]]f]jg\]*((0$fgYhYj][]]kl][Yehg Y[gehd]lYj& Moneda de uso más frecuente:Yim\]bYj]egkdYgh[af Constante,]k\][aj$im]eYfl]f% \j]egkka]ehj]dYeakeYegf]\Y fgh]k]lYkq]mjgk$hgj]b]ehdg!$[geghj]\]l]jeafY ]dhjg_jYeY&HYjY]ehj]kYk[mqg]b]j[a[ag[gea]f[]YhYjlaj\]d)\]]f]jg\]*((0$hgj \]^][lgkgdgYhYj][]j]d]mjg €!& >afYde]fl]$hmdkYegk]dZglf Aceptar,[gfdgim]qY`YZj]egk\Y\g]dhjae]jhYkghYjY\Yj \]YdlYdYfm]nY]ehj]kY& 9`gjYim]`]egknaklglg\gkdgkhYkgkf][]kYjagkhYjY\Yj\]YdlYmfY]ehj]kY$j][mjjaj]egk Ymfejemplo práctico. <Yegk\]YdlYYdY]ehj]kY<AD$K&9&$[gf^][`Y)\]bmdag\]*())& ;geg [\a_g afljg\m[aegk ]d ))$ [geg ^][`Y \] afa[ag ]d ) \] bmdag\]*())q[geg^][`Y\]^af\]]b]j[a[ag$]d+)\]\a[a]eZj]& ;geg^][`Y\]Y[[]kg[gflYZd]$afljg\m[aegk]d)\]bmdag&9\]% ek$nYegkY]ehd]Yjg[`g\_algkhYjYdYkkmZ[m]flYk$lYd[geg j][gea]f\Y]dhjg_jYeY& =f dY gh[af Plan General Contable, k]d][[agfYegk dY gh[af Nuevo PGC-pymes.DYn]flYfYim]\Yj]flgf[]k[gegem]kljY dY>a_mjY9&.2 MfYn]r[gehjgZY\gim]lg\g]k[gjj][lg$hmdkYegkAceptar. 9\]ek$ fgk [gfna]f] afljg\m[aj gljgk \Ylgk j]dYlangk Y dY ]e% hj]kY&9d]fljYjYdYYhda[Y[af$dg`a[aegkYljYnk\]dY]ehj]kY \]hjm]ZYk3hgjlYflg$kagZk]jnYegkdYZYjjY\]llmdg$]k]]k]d fgeZj]im]YhYj][]Y`gjY& =k\][aj$hYjYljYZYbYj[gf]dprograma sobre los datos de DIL, \]Z]egkk]_maj]klgkpasos: Fig. A.6. Ventana 9Y\aj]ehj]kY'<Ylgk=ehj]kY';YehgHdYf?]f]jYd ;gflYZd]'Fm]ngH?;%hqe]k& 1.9ljYnk\]de]f_dgZYd$\]khmk\]hmdkYjdYgh[afSelección de empresa, fgk YhYj][]j dY n]flYfY Opciones de empresa,]fdYim]YfglYegk<AD$K&9&$im]Y[YZYegk\][j]Yj& GZk]jnYj]egkim]]fdYZYjjY\]llmdgYhYj][]jkmfgeZj]$ dg[mYdka_fa^a[Yim]]klYegkljYZYbYf\g]f]ddY&Kangdn]egkY k]d][[agfYj]f]de]f_dgZYd Datos de empresa,fgkYhYj][]j dYka_ma]fl]n]flYfY >a_&9&/!2 ;geghg\]egkn]j$mfYn]rim]`]egkY[[]\a\gY]klYYhda% [Y[af$YhYj][]mfYn]flYfY[gf]klYkh]klYYk2Fiscales, Hacienda, Balances, Presentador y Datos Babel. =f ]klY g[Ykaf$ fgkgljgkkgdgj]ddYfYj]egkdY^a[`YFiscales,hYjY\]khmkhmd% kYAceptar. 2. MfY n]r im] `]egk hmdkY\g ]d a[gfg Datos de empresa, im] YhYj][]]fdYZYjjY\]`]jjYea]flYkn]jla[Yd$k]d][[agfYegkdY gh[afEmpresa > Modificar datos,\]eYf]jYim]fgkYhYj]% []jdY>a_mjY9&/& Muy importante:Yfl]k\]eg\a^a[Yjdgk\Y% lgk$l]f]egkim][gehjgZYj]fdYZYjjY\]llmdgim]]klYegk ljYZYbYf\g]fdY]ehj]kYim]im]j]egk$]k\][aj$]ffm]kljg [Ykg$<AD&! Fig. A.7. Ventana Eg\a^a[Yj\Ylgk\]]ehj]kY& 284 9d[gflafmYj[gffm]kljg]b]ehdg$\]Z]egkYY\ajek\Ylgk\] fm]kljY]ehj]kY<AD2 www.FreeLibros.me Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus A Kmfe]jg\];A>]k29,+-.0/+*& FgeZj]]pY[lg2<AD$K&9& Q]klkalmY\Y]fdY[Ydd]EYim]\Y$01$EY\ja\$[mqg[\a_ghgklYd]k]d*0(,+qkmfe]jg \]l]d^gfg]k]d1).-,*0+1& Kmj]hj]k]flYfl]d]_Yd]k9flgfagAdd]k[Yk;YZYdd]jg$[gfFA>2*/,+./+*<$im]la]f]]d[Yj% _g\]\aj][lgj_]f]jYd& HgjlYflg$mfYn]rim]`]egkj]dd]fY\gdgk[Yehgk$n]j]egkdYn]flYfYim]fgkem]kljYdY >a_mjY9&0& Fig. A.8. Ventana de datos fiscales de DIL, S. A. HgjgljYhYjl]$kaim]j]egkmodificar los datos de una empresa,l]f]egk]flgf[]kim]ajY dYn]flYfYOpciones de empresa,\][mYdima]jY\]dYk\gkeYf]jYkim]Y[YZYegk\]n]j$hYjY \]khmkk]d][[agfYjdY]ehj]kYim]im]j]egkeg\a^a[YjqhmdkYj kgZj]]dZglfModificar: &FgkYhYj][]jdYn]flYfYModificar empresa >a_&9&1!&=f]klYhg\]egkgZk]jnYjim] kgdg]klfY[langkdgk[YehgkfgeZj]$^][`Y\]Y[[]kg[gflYZd]qYg\]d]b]j[a[ag& Fig. A.9. Ventana Eg\a^a[Yj]ehj]kY& H]jgkadgim]im]j]egk]keliminarmfY]ehj]kY$mfYn]reknYegkYdYn]flYfYOpciones de empresa,fgkkalmYegkkgZj]dY]ehj]kYim]im]j]egk]daeafYjqhmdkYegk]dZglfEliminar & =f]klgkege]flgk$fgkgljgk]klYegkljYZYbYf\g[gfdY]ehj]kY<AD$K&9&$hgjlYflg$kaYZYf% \gfYegk dY Yhda[Y[af$ [mYf\g ngdnYegk Y ]fljYj ]f ]ddY afljg\m[a]f\g dY [gfljYk]Y$ ]f dYZYjjY\]llmdgYhYj][]j<AD$K&9&$hgjim]]kdY]ehj]kY]fdYim]ljYZYbZYegk[mYf\g []jjYegkdYYhda[Y[af&=klgkm[]\]ka]ehj]&H]jgkaim]j]egkljYZYbYj]fgljY$hg\]egkk]% d][[agfYjdY]fdYn]flYfYOpciones de empresa. www.FreeLibros.me 285 A Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus 3. Crear y dar de baja cuentas HYjYcrear una cuenta, \]Z]egkk]_maj]klgkhYkgk2 1.=fdYZYjjY\]a[gfgkhmdkYegkkgZj]]dZglfSubcuenta dYka_ma]fl]hYflYddY >a_&9&)(!2 $\]eYf]jYim]fgkYhYj][]j Fig. A.10. Ventana de listado de KmZ[m]flYk& ;geghg\]egkn]j$dghjae]jgim]k]fgkem]kljY]kmfdaklY\g\]dYkkmZ[m]flYkim]]d hjg_jYeYla]f]hgj\]^][lg& KahmdkYegk]fdYZYjjY\]a[gfgk]dZglfAñadir $YhYj][]jdYka_ma]fl]n]flYfY >a_&Â9&))!2 Fig. A.11. Ventana 9Y\ajkmZ[m]flYk& 2.9[gflafmY[af$\]Z]egkj]dd]fYj(siempre) dgkka_ma]fl]k[Yehgk2 Subcuenta:Ydafljg\m[aj]d[\a_g$]ffm]kljg[Ykg\]g[`g\_algk$im]im]jYegkYka_fYj$ k]Y[lanYfdgk[Yehgkaf^]jagj]kj]dYlangkYIdentificación fiscal. Beneficiario, Ordenante q Representante legal.Kak]ljYlY\]mfY[m]flY\]AN9$]fdYh]klYY\]Parámetros$k]Y[la% nYjfdgk[YehgkIVA SOPORTADO (Deducible) g IVA REPERCUTIDO (Devengado). Descripción de la cuenta:]f]kl][Yehg[gdg[Yegk]dfgeZj]im]d]im]j]egk\YjYdY [m]flY& 286 www.FreeLibros.me Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus A L]f]egk$Y\]ek$dYkka_ma]fl]kopciones: =f]d[Ykg\]im]k]ljYl]\]dY[m]flY\]mf[da]fl] gmfhjgn]]\gj$j]dd]fYj]egkdgk[Yehgk\]Identificación fiscal. Ka]kmfY[m]flY\]AN9kghgjlY\g\]\m[aZd]$hmd% kYj]egk ]f Parámetros hYjY j]dd]fYj Y\]ek dgk [Yehgk IVA SOPORTADO (Deducible) y Porcentaje >a_&9&)*!2 =f]d[Yehg IVA SOPORTADO (Deducible)$fgkgljgk af\a[Yj]egkdgim]`]egk]klm\aY\g]f]kl]daZjg2 Deducible en operaciones interiores. Q j]kh][lg Yd hgj[]flYb]$ \]h]f\] \] dY [m]flY \] AN9 im] ]k% l]egk [j]Yf\g$ ]k \][aj$ hg\jYegk k]d][[agfYj ]d 4.00,]d10.00g]d21.00. 9kaeakeg$ka]kmfY[m]flY\]AN9j]h]j[mla\g\]% n]f_Y\g$ aj]egk lYeZaf Y Parámetros q$ ]f ]klY g[Ykaf$ j]dd]fYj]egk Y\]ek dgk [Yehgk IVA REPERCUTIDO (Devengado) q Porcentaje. QY ]f ]kl] [Yehg$]d]_aj]egkdYhjae]jYgh[af$im]qY[gfg% []egk2Devengado en Régimen General.Qj]kh][lg Yd hgj[]flYb]$ lYeZaf \]h]f\]j \] dY [m]flY \] AN9im]]kl]egk[j]Yf\g$hm]\]k]j4.00$10.00g 21.00 >a_&9&),!& Fig. A.12. Ventana 9Y\ajkmZ[m]flY'HYje]ljgk& Fig. A.13. Ventana 9Y\ajkmZ[m]flY'HYje]ljgk& Claves y consejos HgjgljgdY\g$kaim]j]egkeliminar una cuenta,\]Z]egkajYddaklY\g\][m]flYkim]YhYj][Y ]fdYn]flYfY\]daklY\g\]kmZ[m]flYk >a_&9&)(!$kalmYjfgkkgZj]dY[m]flYim]im]j]egk &=fk]_ma\Y$]dhjg_jYeYfgkhj]_mflYjim]\]im ]daeafYjqhmdkYj]da[gfgEliminar [m]flYYim[m]flYim]j]egk]daeafYj$qYhYj][]jj]^d]bY\g]f]d[Yehg\]k\]Subcuenta `YklYkmZ[m]flY]d\_alg\]dY[m]flYkgZj]dYim]fgk]f[gfljYegkkalmY\gk&KadY[m]flYim] im]j]egk]daeafYjla]f]egnaea]flgk$]k\][aj$[Yfla\Y\]kYfglY\Yk$fgk]jhgkaZd]]daea% fYjdY&Qkadgim]im]j]egk]kmodificarYd_f\Ylg$]fdYeakeYn]flYfY Listado de cuentas, \]Z]egkkalmYjfgkkgZj]dYim]im]j]egkeg\a^a[YjqhmdkYj]da[gfg & Hgj]b]ehdg$nYegk[j]YjdY[m]flY >a_&9&),!\]dproveedorBmdafDYkY$K&9&$[gf\gea[adag ]fdY[Ydd]>]jfYf\]r\]dgkJgk$).-&*.-+,$:adZYg$Nar[YqY&;A>29+,/0,-*)ql]d^gfg21,- ./*+01&9\]ek$d]Yka_fYegk]d\_alg,((((()(& Mf ljm[g hYjY afk]jlYj ]d \_a% lg ]k l]f]j ]f [m]flY im] [geg Hjgn]]\gj]k ]k ]d [\a_g ,(($ [gdg[Yegk mf hmflg q YY\aegk ]d *($ ]k \][aj$ dg afljg\m[ajYegk Yk2 ,((&*(& @]egk ]k[jalg [af[g \_algk$ h]jg [gf ]d hmflg ]d hjg% _jYeYj]dd]fYdgk[]jgkim]^YdlYf& =klg ]k nda\g hYjY lg\Yk dYk [m]flYk& LYeZaf[j]YegkdY[m]flYAN9kghgjlY\g\]\m[aZd]Yd)(Â$mfYhYjY [Y\Yljae]klj]\]dYg& HYjY]ddg$\]Z]egkYka_fYjd]kdgkka_ma]fl]k\_algk >a_&9&).!2 ,/*(())($hYjY]dhjae]jljae]klj]& ,/*((*)($hYjY]dk]_mf\gljae]klj]& ,/*((+)($hYjY]dl]j[]jljae]klj]& ,/*((,)($hYjY]d[mYjlgljae]klj]& Fig. A.15. En esta ventana podemos observar el IVA del primer trimestre. El resto de trimestres se hará de la misma manera. Fig. A.14. Añadir subcuenta& www.FreeLibros.me 287 A Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus 4. Introducción de asientos. Asientos predefinidos 9`gjYim]`]egknaklg[eghg\]egk\Yj\]YdlY$\]ZYbYqeg\a^a[Yjdgk\Ylgk\]mfY]e% hj]kYq[eghg\]egk[j]Yjq\Yj\]ZYbY[m]flYk$nYegkY[gfg[]jdY^gjeY\]afljg\m[aj Yka]flgkqimYka]flgk[gfla]f]$\]^gjeYhj]\]^afa\Y$]dhjg_jYeYhYjY^Y[adalYjfgkdYlYj]Y& 4.1. Introducción de asientos HYjYdYintroducción de asientos,hg\]egkY[[]\]j\]lj]keYf]jYk\aklaflYk2 1.9ljYnk\]dYbarra de menús,k]d][[agfYegkFinanciera > Opciones de Diario > Gestión de asientos >a_&9&).!& 2.LYeZaf hg\]egk afljg\m[aj Yka]flgk kaehd]e]fl] hmdkYf\g dY [geZafY[af \] l][dYk [Alt + A]. Fig. A.16. Acceso a la gestión de asientos. 3.GYljYnk\]da[gfgAsientos,im]^a_mjY]fdYZYjjY\]a[gfgk & =dj]kmdlY\g]f]klgklj]k[Ykgkk]j]deakeg2YhYj][]jdYka_ma]fl]n]flYfY >a_&9&)/!2 Fig. A.17. Acceso a la gestión de asientos. ;geghg\]egkYhj][aYj$\]fljg\]]klYn]flYfYfgk]f[gfljYj]egk[gfdYZYjjY\]a[gfgk$ q$[gegqY`]egknaklg$YdkalmYjfgkkgZj][Y\Ymfg\]]ddgk$]dhjg_jYeYfgkaf\a[Yj[md]k km^mf[af >a_&9&)0!2 Fig. A.18. Barra de iconos de la aplicación ?]klaf\]Yka]flgk& 9kaeakeg$\]ZYbg\]dYZYjjY\]a[gfgkYhYj][]mfYk]ja]\][Yehgk >a_&9&)1!2 Fig. A.19. Campos para rellenar la fecha de registro del asiento, la entrada de asientos predefinidos, el número de asiento y el descuadre. 288 www.FreeLibros.me Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus A =d[YehgFechak]j]^a]j]YdY^][`Y\]j]_akljg\][Y\YYka]flg]f]d<aYjag\]dY]ehj]kY$ &=d^gj% hgjlYflg$\]Z]YbmklYjk]Ydege]flg\]j]YdarY[af\]d`][`gmgh]jY[af eYlg]k\\%ee%YY& =d[YehgAsientok]j]^a]j]Ydfe]jg\]Yka]flgim][gjj]khgf\Yafljg\m[aj]f[Y\Yeg% e]flg$ka_ma]f\gmfgj\]f[gjj]dYlang$dg]klYZd][]Ymlgela[Ye]fl]]dhjg_jYeY& Ea]fljYk$]d[YehgDescuadre fgkk]YdY]d\]k[mY\j]im]]pakl]]fmfYka]flg]flj]dYk hYjla\Yk\]d<]Z]q\]d@YZ]j$af\a[f\gfgk]daehgjl]qka]k]f]d<]Z]g]f]d@YZ]j& HYjY[gehd]lYj]d[YehgEntrada de asientos predefinidos,hjae]jg\]Z]egkkY% Z]jimkgf2dgkYka]flgkhj]\]^afa\gkkgfYim]ddgkYka]flgkim]`Yfka\g[gf% ^a_mjY\gk\]Yfl]eYfghgj]dmkmYjagYeg\g\]hdYfladdYk&;Y\Ymfg\]]ddgk la]f]Ykg[aY\gmffe]jg&=f]kl][Yehgfgkha\]f]dfe]jg\]Yka]flghj]% \]^afa\g im] nYegk Y mladarYj& Ka fg dg j][gj\Yegk$ ZYklY [gf kalmYjfgk kgZj] dY dmhY \] Entrada de asientos predefinidos hYjY im] fgk YhYj]r[Y dY n]flYfY [gjj]khgf\a]fl] >a_&9&*(!& ;geghg\]egkn]j$YhYj][]mfdaklY\g\]Yka]flgk$\]d[mYdhg\]egk]d]_aj]dim] f][]kal]egk& A. Añadir un asiento Fig. A.20. Ventana :kim]\Yaf[j]e]flYd\]Yka]flgk hj]\]^afa\gk& HYjYañadir un asiento, \]Z]egkk]_maj]klgkhYkgk2 1.MfYn]r\]fljg\]dYn]flYfYGestión de asientos >a_&9&)/!$\]Z]egk`Y[]j[da[kgZj]]d a[gfgAñadir $qYmlgela[Ye]fl]k]Y[lanYjdYhjae]jYdf]Y]f]dj]Y\]ljYZYbg& J][mjjaj]egkYmf]b]ehdghYjY[gehj]f\]je]bgj]klgk[gf[]hlgk& NYegkYafljg\m[aj]dhjae]jYka]flg\]dY]ehj]kY<AD$K&9&[gf^][`Y)\]bmdag$]k\][aj$]d asiento de apertura, im]k]jY]dka_ma]fl]2 )'/ -&((( -/*! :Yf[gk a )((! ;YhalYdkg[aYd -&((( 2.L]f]egkim]ajj]dd]fYf\gdgk[Yehgkim]k]fgkY[lanYf\]arima]j\YY\]j][`Y&<]Z]egk ]eh]rYjhgj]d[Yehg\]Subcuenta,]f]d[mYdafljg\m[aj]egkdYkkmZ[m]flYk:Yf[gkq ;YhalYdkg[aYd$]f]dgj\]fim]im]jYegk >a_&9&*)!2 Claves y consejos HYjY afljg\m[aj ]d \_alg \] mfY kmZ[m]flY$ ZYklY [gf l][d]Yj dYk hjae]jYk [a^jYk \] dY kmZ[m]flY$ \]khmkhmdkYjPunto]Intro& =ffm]kljg[Ykg$hYjYafljg\m[aj]d ZYf[g]k[jaZaegkdY[a^jY-/*& Ka imakajYegk af\a[Yj mf ZYf[g ]f [gf[j]lg$ hgjim] ljYZYbYegk [gfek\]mfg$qd]Yka_fYegk]d [\a_g)$]k[jaZajYegk-/*&) HYjY afljg\m[aj ]d [YhalYd kg[aYd$ hgf]egk)((& Fig. A.21. Ventana en la que podemos añadir partidas en los asientos. www.FreeLibros.me 289 A Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus 9dafljg\m[ajdgk\_algk\]dYkkmZ[m]flYk$hm]\]fkm[]\]j\gk[gkYk2 Importante 9mfim]dYkgh]jY[agf]kk]hY_m]f gk][gZj]f]f]^][lang$ka]ehj]k] [gflYZadarYf Y [j\alg ] afe]\aY% lYe]fl]k][gZjYfgk]hY_Yf&<] ]kl]eg\g$hg\]egkkYZ]j]dngdm% e]f \] gh]jY[agf]k im] kmhgf] hYjY dY ]ehj]kY mf \]l]jeafY\g [da]fl]ghjgn]]\gjqka[mehdaegk [gf dgk j]imakalgk im] ]klYZd][] ]dAN9& Im]dYkmZ[m]flYqY]klmna]jY[j]Y\Yq$hgjlYflg$\akhgfaZd]hYjYdY]ehj]kY$hgjdgim]]d hjg_jYeYdYY\ealajkaffaf_mfYj]klja[[af& Im]$hgj]d[gfljYjag$dYkmZ[m]flYfg]klmna]k]\Y\Y\]YdlY]fdY]ehj]kY$\]eYf]jYim] ;gflYHdmkfgkdg`YjkYZ]jdYfrf\gfgkmfe]fkYb] >a_&9&**!&=f]kl][Ykg$\]Z]egk [j]YjdYkmZ[m]flY$qYkdg`Yj]egk[gflg\YkdYkkmZ[m]flYkfm]nYkhYjYdY]ehj]kY& Fig. A.22. Mensaje de advertencia. 3.;mYf\g;gflYHdmkfgkdYf[]]de]fkYb]$hmdkYegkAceptar.FgkYk]_mjYegk\]im]]d[mj% kgjk]]f[m]fljY\]fljg\]d[Yehg SubcuentaqhmdkYegkdYl][dY+&9k$fgkYhYj][]jdY ka_ma]fl]n]flYfY >a_&9&*+!2 Fig. A.23. Búsqueda incremental de subcuentas& 4.9[gflafmY[af$hmdkYegkkgZj]]da[gfgAñadir $im]fgkdd]nYjYdYn]flYfYAñadir subcuenta >a_&9&),!$hgjdgim]hjg[]\]j]egk[geg`]egknaklg]f]dYhYjlY\g+$hYjY [j]YjkmZ[m]flYk& 5.9k$\]khmk\]YY\ajdYkmZ[m]flY$j]dd]fYegk]d[YehgConcepto,]f]dim]\]Z]egk af\a[YjmfYZj]n]\]k[jah[afg]phda[Y[af\]d`][`g[gflYZd]&=ffm]kljg]b]ehdghg\jY% egkhgf]j2[gfklalm[af\]dYkg[a]\Y\ >a_&9&*)!& Importante =f ]klY Yhda[Y[af af^gjela[Y$ dgk aehgjl]k \]Z]f ]k[jaZajk] kaf hmflg \] eaddYj& 9k2 -((($ h]jg fg-&(((& 290 =f]d[YehgDebe/Haber,mladarYj]egkmfgmgljgk]_f[gjj]khgf\Y`Y[]jmfYYfglY[af ]f]dDebeg]f]dHaber\]dYkmZ[m]flYim]]kl]egkmladarYf\g]f]dYka]flg&N]jkim]$ Yd afljg\m[aj mfY [Yfla\Y\ ]f mfg \] dgk [Yehgk$ ]d hjg_jYeY aeha\] j]YdarYj [mYdima]j YfglY[af]f]dgljg& Dgk\]ek[YehgkfgdgknYegkYj]dd]fYj& 6.9dafljg\m[aj]dZYf[g$fgl]f]egkfaf_fhjgZd]eYhgjim]dY[m]flYqY]kl[j]Y\Y$]f% lgf[]kafljg\m[aegkdYkmZ[m]flY$]d[gf[]hlg2[gfklalm[af\]dYkg[a]\Y\$q]daehgjl] -(((]f]d<]Z]& www.FreeLibros.me Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus A 7. HgjgljYhYjl]$Ydafljg\m[aj]d[YhalYd$]dhjg_jYeYfgkaf\a[Yjim]fg]pakl]dYkmZ[m]flY$ hgjdgim]dY[j]Yegkka_ma]f\gdgkhYkgkim]`]egknaklg&=kaehgjlYfl]fgj]dd]fYj]d [gf[]hlg\]dYka]flg$qYim]]dhjg_jYeY[ghaY]d[gf[]hlgafljg\m[a\g]fdYhjae]jYkmZ% [m]flY\]dYka]flg&=f]d[Yehg\]daehgjl]$hgf\j]egk-(((]f]d@YZ]j& HYjY_jYZYj]dYka]flghmdkYegk]da[gfgGrabar &Qkaim]j]egkgrabar]dYka]flgqsalir \]dYYhda[Y[af _]klaf\]Yka]flgk!hmdkYegk]flgf[]k & KahgjYd_mfYjYrfimakajYegk_mYj\YjmfYka]flg\]k[mY\jY\g$;gflYHdmkfgkegkljYjmf e]fkYb][geg]d\]dY>a_mjY9&*,&Asiento descuadrado. Fig. A.24. Ventana de advertencia de 9ka]flg\]k[mY\jY\g& =ffm]kljg]b]ehdg$dYhYflYddY$ljYkafljg\m[ajlg\gkdgk\Ylgk\]dYka]flg$im]\YjY[gegk] em]kljY]fdY>a_mjY9&*-2 Fig. A.25. Pantalla del asiento de constitución de la sociedad. NYegkY\]l]f]jfgk]fgljgejemplo práctico. =d)(\]bmdag<AD$K&9&$[gehjYe]j[Y\]jYkhgjnYdgj\]*&-((€$AN9\]dYgh]jY[af$*)&=d fe]jg\]dY^Y[lmjY]k-.(qdYgh]jY[afk]j]YdarY[j\alg[gfdY]ehj]kYBmdafDYkY$K&9& DY]ehj]kY[j]YmfY[m]flY\][Y\Ylahg\]AN9hYjY[Y\Yljae]klj]&=dYka]flgim]l]f]egk im]afljg\m[aj]k]dka_ma]fl]2 *&-(( -*- )('/ .((! ;gehjYk\]e]j[Y\]jYk ,/*&+*)! @HAN9kghgjlY\g a ,((&)(! Hjgn]]\gj]k +&(*- <]khmk$\]Z]egkk]_maj[Y\Ymfg\]]klgkhYkgk2 Fgk[]fljYj]egk]fdY[m]flY\]dhjgn]]\gjBmdafDYkY$K&9&$im]qY`]egk[j]Y\g& 1.Hjae]jgnYegkYGestión de asientos, q hgf]egk[geg^][`Y\]dYgh]jY[af]d)(\]bmdag \] *()) fg nYegk Y mladarYj mf Yka]flg hj]\]^afa\g!& =flgf[]k$ n]egk im] ]d hjg_jYeY Yka_fYYdYka]flg]dfe]jg*& 2.HmdkYegkkgZj]]da[gfgAñadir subcuenta,dYhjae]jYkmZ[m]flYim]nYegkYafljg\m[aj]k dYkmZ[m]flY.(($q[geg[gf[]hlgaf\a[YegkCompras factura n.º 560 ]k`YZalmYd]fdYk gh]jY[agf]kim]l]f_YfYkg[aY\gmffe]jg\]^Y[lmjYaf\a[Yj]f]d[gf[]hlg]dfe]jgYd im]`Y[]fj]^]j]f[aY!& 3.9[lgk]_ma\g$hgf]egk*&-((]f]d<]Z]& 4.Afljg\m[aegkdYkmZ[m]flY,/*&+*) @HAN9kghgjlY\gYd*)$+&]jljae]klj]!&=dhjg_jYeY fgk\a[]im]fg]pakl]$hgjdgim]dY[j]Yegk$l]fa]f\g]f[m]flYim]]kemqaehgjlYfl] j]dd]fYj\]fljg\]dYh]klYY Parámetros]d[Yehgim]`Y[]j]^]j]f[aYYdAN9\]\m[aZd] \]\m[aZd]]fgh]jY[agf]kafl]jagj]k!q]dhgj[]flYb]*)& www.FreeLibros.me 291 A Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus 5.=f ]klY g[Ykaf$ fg j]dd]fYegk ]d Concepto. 9d hmdkYj Intro, ]dhjg_jYeY[ghaYj]d[gf[]hlg[gdg[Y\gYfl]jagje]fl]&Hgj lYflg$ Yd afljg\m[aj dgk ,-( ]f ]d <]Z]$ fgk YhYj][]j dY ka% _ma]fl]n]flYfY >a_&9&*.!$Cuadro de IVA. 6.<]Z]egkj]dd]fYj[Y\Ymfg\]dgk[YehgkY[langk\]d[mY\jg \]\adg_g\]dY>a_mjY9&*.&QhYjYhYkYj\]mf[YehgYgljg$ kaehd]e]fl]hmdkYegkIntro: =dhjg_jYeYla]f]k]d][[agfY\gFacturas libro IVA$dg[mYdeYf% l]f]egk$hYjYim]dY^Y[lmjYk]ljYkdY\]YdDaZjgJ]_akljg&=k emq aehgjlYfl] l]f]j ]f [m]flY im] kgdg k]d][[agfYj]egk Partida de regularización]f]dYka]flg\]daima\Y[af\]dAN9& 9hYj][]f Y[lanY\gk q k]d][[agfY\gk dgk [Yehgk Incluir D. 347/349, Incluir D. 340 q Bienes q servicios corrientes,dgk[mYd]k eYfl]f]egk$]p[]hlgim]]kl]egkj]^d]bYf\gdY[gehjY\]mf afegnadarY\g$]f[mqg[YkgghlYj]egkhgj]d[YehgBienes de inversión. Fig. A.26. Cuadro diálogo de IVA. Af\a[Yegk dY ^][`Y \] dY gh]jY[af )( \] bmdag \] *())!$ dY [mYd\]Z]jY[gaf[a\aj[gfdY^][`Y\]]ph]\a[afim]]dhjg_jY% eY[gdg[Y dYim]`]egkafljg\m[a\gYd[ge]frYjYj]YdarYj]d Yka]flg!$]ffm]kljg[Ykg2)(\]bmdag\]*())& J]dd]fYegk]d[YehgFactura,]ffm]kljg[Ykg2-.(& DY:Yk]AehgfaZd]dYaf\a[Y]dhjg_jYeY$]k\][aj$hgj\]^][lgfgkegkljYj]daehgjl]\]dY [m]flY .((!&H]jgkafg[gaf[a\]$\]Z]egk[YeZaYjdY& Af\a[YegkdY[gfljYhYjla\Y$fe]jgim]d]`]egkYka_fY\gYdhjgn]]\gj$]ffm]kljg[Ykg2 ,((&)(BmdafDYkY$K&9& Hg\]egk[gehjgZYjim]Ymlgela[Ye]fl]]dhjg_jYeYfgkhgf]dY[m]flY,((&)($dYim] `]egk\]^afa\g[geg[gfljYhYjla\Y&9\]ek$\]Z]egkl]f]j[dYjgim]fg`Yqim]j]dd]fYj ]d[gf[]hlg$qYim]]klgdg`Y[]]dhjg_jYeY$Yk[geglYeZafYmlgela[Ye]fl]`Y[gdg% [Y\gdY[a^jY+&(*-]f]d@YZ]j\]dhjgn]]\gj&HmdkYegkIntroljYk`YZ]j[gehd]lY\glg\g& DYhYflYddYim]\YjY[gegk]em]kljY]fdY>a_mjY9&*/2 Fig. A.27. Ventana del asiento de Compras factura 560 a Julián Lasa, S. A. 7. 9`gjYhmdkYegk]dZglfGrabar asiento & 8.KaYfl]k\]_jYZYjdgkYka]flgk$\]k\]dYn]flYfYGestión de asientos,hmdkYegk]dZglf Configurar entorno,fgkYhYj][]dYn]flYfY\]dY>a_mjY9&*0& 292 www.FreeLibros.me Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus A <]Z]egk k]d][[agfYj dYk \gk hjae]jYk gh[agf]k ka Yd_mfY fg ]kl Y[lanY& =f fm]kljg [Ykg$ k]YdYegkCálculo de IVA automáticoqhmdkYegkContinuar. 9hYjlaj\]Y`gjY$]dhjg_jYeY j]YdarYjdgk[d[mdgk\]dAN9Ymlgela[Ye]fl]& B. Modificar o eliminar partidas HYjYmodificar o eliminar partidas\]mfYka]flg$Zmk[Yegk]dYka]flgim]im]j]egkeg% \a^a[Yj$nYegkYGestión de asientos,afljg\m[aegk]dfe]jg\]Yka]flg$fgkkalmYegkkgZj] dYhYjla\Yim]im]j]egk]daeafYjgeg\a^a[Yj$qk]d][[agfYegkdgkZglgf]kModificar g Eliminar & Fig. A.28. Ventana de ?]klaf \]Yka]flgk';gf^a_mjYj]flgjfg' ;gf^a_mjY[af\]hYje]ljgk& C. Visualizar asientos Kaim]j]egkvisualizarmfYka]flgim]qY`]egk`][`g$]flgf[]k\]Z]egkl]f]j]f[m]flY dYkka_ma]fl]khYmlYk2 1.Ka fg `]egk kYda\g \] _]klaf \] Yka]flgk$ hmdkYegk ]d Zglf Abrir ventana Sesión >a_&Â9&*1!2 Fig. A.29. Abrir ventana K]kaf. 2.Ka`]egkYZYf\gfY\gdYYhda[Y[af$ngdn]egkY]fljYj]fGestión de asientos]af\a[Yegk ]dfe]jg\]Yka]flgim]im]j]egkn]j >a_&9&+(!2 Fig. A.30. Campo en el que introducimos el número de asiento. 3.Kaim]j]egkn]jnYjagkYka]flgk$]fdYZYjjY\]a[gfgkk]d][[agfYegk]da[gfg Diario >a_&9&+)!3]dhjg_jYeYfgkhj]_mflYj\]imfe]jg\]Yka]flgYimfe]jg\]Yka]flg im]j]egkn]j$gZa]f\]im^][`YYim^][`Y$gim[m]flYkim]j]egkim]YhYj]r[Yf&=f ]kl][Ykg$k]d][[agfYegkfm]kljYgh[afqhmdkYegkAceptar. Fig. A.31. Icono <aYjag en la barra de iconos. www.FreeLibros.me 293 A Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus FgkYhYj][]jdYka_ma]fl]n]flYfY >a_&9&+*!2 Fig. A.32. Ventana en la que configuramos el <aYjag. HgjgljYhYjl]$kafg`]egkafljg\m[a\gdgkYka]flgkhgjgj\]f\]^][`Yk$]klgkfgk]]f[gfljY% jffme]jY\gk[gjj][lYe]fl]&HYjYdg_jYjdg$]dhjg_jYeY\akhgf]\]dYgh[afRenumeración de asientos, qhYjYdd]_YjY]kl]hmflgk]d][[agfYegk]f]de]fFinanciera, Opciones de diario > 7. Utilidades de asientos > 2. Renumeración de asientos >a_&9&++!2 Fig. A.33. Ruta que debemos seguir para seleccionar la opción J]fme]jY[af \]Yka]flgk& Fig. A.34. Ventana J]fme]jY[af \]Yka]flgk& >afYde]fl]$l]f\j]egkdYhYflYddY\]dY>a_mjY9&+,& 4.2. Los asientos predefinidos DgkYka]flgkhj]\]^afa\gkj]khgf\]fYd`][`g\]im]]fdY[gflYZada\Y\\][mYdima]j]ehj]kY$ kgZj]lg\g]f]d[Ykg\]dYkhqe]k$k]j]hal]f[gfZYklYfl]^j][m]f[aY\]l]jeafY\gkYka]flgk2 Yka]flgk\][gehjYk$\]n]flYk$hY_g\]\]l]jeafY\gkj][aZgk dmr$Y_mYql]d^gfg!$feafYk$ ]l[&$[gfdgim]j]kmdlYjY]p[]kanYe]fl]h]kY\gl]f]jim]afljg\m[ajeYfmYde]fl]lg\YkdYk n][]k]klgkYka]flgk& Hgj]ddg$ContaPlusg^j][]]klYYhda[Y[afe]\aYfl]dY[mYd]khgkaZd][j]YjhdYfladdYkim]hm]% \]fk]jmladarY\YkdYkn][]kim]k]Yff][]kYjaYk&<]]klY^gjeY$[Y\Yn]rim]l]f_Yegkim] j]_akljYjmfg\]]klgkYka]flgk$ZYklYj[gf]ehd]YjdYhdYfladdY$[gf]d[gfka_ma]fl]Y`gjjg \]la]ehg& A. Acceso a la aplicación =dY[[]kg\]Z]`Y[]jk]YljYnk\]de]fFinanciera > Opciones de Diario > Predefinición de Asientos. Kaf]eZYj_g$]pakl]fgljYk\gkhgkaZada\Y\]k\]Y[[]kg2 9ljYnk\]da[gfgPredefinidos]fdYZYjjY\]a[gfgk E]\aYfl]dY[geZafY[af\]l][dYkSAlt + R]. 294 www.FreeLibros.me q$ Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus A MfYn]r\]fljg\]dYYhda[Y[af$k]fgkem]kljYmfYlYZdY[gf]ddaklY\g\]dgkYka]flgkhj]\]% ^afa\gkYdk]jna[ag\]dY]ehj]kY]fdYim]fgk]f[gfljYegk >a_&9&+-!2 Fig. A.35. Ventana de asientos predefinidos. B. Añadir asientos predefinidos 9`gjYim][gfg[]egkdYjYrf\]k]j\]]klY^mf[af$nYegkYljYZYbYj\]fm]ng[gfgljg ]b]ehdghYjYkme]bgj[gehj]fkaf& NYegkYhj]\]^afajmfYka]flg\][gehjY\]e]j[Y\]jYkhYjYfm]kljY]ehj]kY<AD$K&9&=k \][aj$[j]Yj]egkmfYhdYfladdYim]fgkkajnYka]ehj]im]j]Yda[]egk]kl]lahg\]gh]jY[agf]k& 1.9mfim]dY[gehjYim]]f]kl]]b]ehdgnYegkYhj]\]^afajk]hY_YjYljYnk\]dZYf[g gh]jY[afYd[gflY\g!$ka]ehj]\]Z]egk[gfka\]jYjdYafa[aYde]fl]Y[j\alg$hj]\]^afaf% \gdY\]]kl]eg\g&Kmhgf]egk$Y\]ek$im]afl]jna]f]AN9& HgjlYflg$]dYka]flglahg\]]klYgh]jY[af hdYfladdY!k]j2 .((! ,/*! ;gehjYk\]e]j[Y\]jYk @HAN9kghgjlY\g a ,((! Hjgn]]\gj]k 2.H]jg$hgjljYlYjk]\]mfYgh]jY[afYd[gflY\g$]dYka]flgYfl]jagj\]Z]ajk]_ma\g\]gljg im]j]^d]b]]dhY_gYljYnk\]dZYf[g$\]eYf]jYim]]dYka]flglahgk]j]dka_ma]fl]2 ,((! Hjgn]]\gj]k a -/*! :Yf[gk$;'; =k\][aj$]klYgh]jY[afnYYaehda[Yj\gkYka]flgkim]k]`Yf\]hj]\]^afajhgjk]hYjY\g& 3.Q$[gegdgim]im]j]egk`Y[]j]kYY\ajmfYka]flghj]\]^afa\gYd daklY\g\akhgfaZd]hYjYfm]kljY]ehj]kY$hmdkYegk]da[gfgAñadir, im]k]]f[m]fljY]fdYZYjjY&=flgf[]kfgkYhYj][]jdYn]flYfY \]dY>a_mjY9&+.&=f]klYn]flYfYl]f]egkim]Yka_fYjmf[\a_g [YehgAsiento!Ydhj]\]^afa\gim]]klYegk[j]Yf\g&Hgj\]^][lg$ ]dhjg_jYeYYka_fYYmffm]ngYka]flghj]\]^afa\g]d[\a_gim] [gjj]dYlanYe]fl] d] [gjj]khgf\Y$ \] eYf]jY im] ]f [Ykg \] fg ]paklajfaf_mfg$]klYZd][]j]dfe]jg)&Kaf]eZYj_g$fg]kgZda% _Ylgjagj]kh]lYjdY[g\a^a[Y[afim]g^j][]]kl]hjg_jYeY& Fig. A.36. Ventana de asientos predefinidos. www.FreeLibros.me 295 A Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus ;geghg\]egkn]j]fdYn]flYfY$]dhjg_jYeYlYeZaffgkha\]mfY\]fgeafY[afhYjY]d Yka]flg [YehgDescripción!$dY[mYd\]Z]k]jdgekhj][akYhgkaZd]j]kh][lgYdYgh]jY[af im]j][g_]&Ea]fljYkim]dYmladarY[afq]dka_fa^a[Y\g\]d[YehgEncadenardgkn]j]egkek Y\]dYfl]& 4.9khm]k$Y[]hlYegk]d[\a_g)im]fgkg^j][];gflYHdmk&=f]d[YehgDescripción\]Z]% egkk]jemq]phd[algkq\]lYddaklYk$[gf]d^af\]^Y[adalYj]dmkghgkl]jagj\]dYkhdYfladdYk& HgjlYflg$mfYkm_]j]f[aYnda\YhYjY]d[YehgDescripciónhg\jYk]jdYka_ma]fl]2«Compras de mercaderías al contado, al 21 % de IVA, con pago a través del banco»,q]d[Yehg Encadenardg\]bYegknY[g&HgjlYflg$l]f\j]egkdY>a_mjY9&+/& Fig. A.37. Ventana Eg\a^a[YjYka]flg hj]\]^afa\g& 5.MfYn]r[gehd]lY\gkdgk\YlgkhYjYmffm]ngYka]flg$Yd`Y[]j[da[kgZj]]dZglfAceptar, ]dYka]flgYhYj][]j]f]ddaklY\g\]dYlYZdY >a_&9&+0!2 Fig. A.38. Ventana de predefinidos con el nuevo asiento seleccionado. 6.HgjgljYhYjl]$hYjY\]^afaj]d[gfl]fa\g\]dhj]\]^afa\g afljg\m[ajdYkkmZ[m]flYkim]dg [gehgf]f!$l]f]egkim]k]d][[agfYj]dhj]\]^afa\g]f]ddaklY\g hgj\]^][lg$]dhjg_jY% eYdg`Y[]Ymlgela[Ye]fl]!q`Y[]j[da[kgZj]]da[gfgAcceso a Partidas\]dYZYjjY\] a[gfgk >a_&9&+0!&FgkYhYj][]jdYn]flYfY\]dY>a_mjY9&+12 Fig. A.39. Ventana HYjla\YkYka]flghj]\]^afa\g& <]k\]]klYn]flYfYaj]egkYY\a]f\gdYk\a^]j]fl]kkmZ[m]flYk\]dYka]flg& 7. 9kaeakeg$ hYjY YY\aj dYk hYjla\Yk kmZ[m]flYk! \] mf hj]\]^afa\g$ \]Z]egk ]ehd]Yj ]d a[gfgAñadir \]dYZYjjYkmh]jagj&9dhmdkYjdg$]dhjg_jYeYfgkg^j][]jmfYn]flYfYkaeadYj YdY\]dY>a_mjY9&,(& Fig. A.40. Ventana 9Y\ajhYjla\Y& 296 www.FreeLibros.me Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus ;geghg\]egkn]j$dYaf^gjeY[afgdgk[Yehgkim]\]Z]egkajj]dd]fYf\gk]Y_jmhYf]f nYjaYkk][[agf]k2Subcuenta, Partida, Importe, Concepto, Proyecto, Segmento, Documento, Vencimiento y Contrapartida. 9\]ek$qYmfim]\]ege]flg]klfafY[langk$`YklYim]afljg\mr[YegkmfYkmZ[m]flY \]AN9]f]dhj]\]^afa\g$l]f]egkdgk[Yehgk2Factura, IVA/Recargo, Base Imponible, Clave operación, Bienes y serv. corrientes/Bienes inversión, Datos moneda extranjera. 9dmladarYj]klYYhda[Y[af$]kaehgjlYfl]l]f]jka]ehj]hj]k]fl]]dYka]flgim]nYegkY hj]\]^afaj ]f lg\g ege]flg& 9\]ek$ l]f\j]egk im] j]dd]fYj lYflYk n]flYfYk$ Añadir partida,[gegkmZ[m]flYkl]f_Y]dYka]flgim]\]k]Yegkhj]\]^afajmfYYmfY& A 8.=f fm]kljg hj]\]^afa\g$ nYegk Y ]eh]rYj afljg\m[a]f\g$ hgj k]_maj mf gj\]f$ dYk kmZ% [m]flYk\]d<]Z]\]dYka]flg$]eh]rYf\ghgjdYkmZ[m]flY\];gehjYk\]e]j[Y\]jYk$ dY.(((((((hYjYfm]kljY]ehj]kY >a_&9&,)!&Fg\]Z]egkgdna\Yjim]]f]kl][Ykgfg Y[lanYj]egkdYgh[af\]Partida moneda extranjera. 9kmn]r$\akhgf]egklYeZaf\]mf[Yehgj]dYlangYdYSubcuenta,[gfmfe]f\]gh% [agf]k\]khd]_YZd]kaY[[agfYegkdY^d][`Y\]dY\]j][`Y& 9d`Y[]j[da[kgZj]]ddY$]dhjg_jYeYfgkg^j][]lj]khgkaZada\Y\]kYdY`gjY\]\]^afajdYk kmZ[m]flYk]f]dhj]\]^afa\g2Fija, Variable o Definida: GhlYj]egkhgjdYgh[af Fija ka]ehj]im]nYqYegkY]ehd]YjdYeakeYkmZ[m]flY[Y\Y n]rim]mlada[]egk]dhj]\]^afa\gghdYfladdY& =k[g_]j]egkVariable[mYf\gfgka]ehj]k]YdYeakeY& =d]_aj]egkdYgh[afDefinidakadYkmZ[m]flYqY`Yka\gafljg\m[a\Y]fYd_fege]flg ]f]dYka]flghj]\]^afa\g]f]dim]fgk]f[gfljYegk& NYegkY]fl]f\]jim]ka]ehj]]ehd]Yj]egkdYeakeYkmZ[m]flY\];gehjYk\]e]j[Y% \]jYk .(((((((!$hgjdgim]af\a[Yj]egkim]]kFija. HgjgljYhYjl]$\]fljg\]d[YehgCódigo,\]Z]egk]k[jaZaj]d[\a_g\]dYkkmZ[m]flYk afl]jnafa]fl]k]f]dhj]\]^afa\g&K]jgZda_Ylgjag`Y[]jdgka`]egkghlY\ghgjmfYkmZ% [m]flY^abYYfl]jagje]fl]& HgjlYflg$afljg\m[aegkdgk\_algk\]dYkmZ[m]flY2.((((((( >a_&9&,)!& Kaf]eZYj_g$ka`mZajYegkghlY\ghgjmfYkmZ[m]flYvariable]f]d[YehgYfl]jagj$]d hjg_jYeYfgk`YZjYh]jeala\gafljg\m[aj]d[\a_g\]Yd_mfYkmZ[m]flY& =dhjg_jYeYYmlgela[Ye]fl]Yka_fYmf[\a_gYdYkkmZ[m]flYkim]nYegk]ehd]Yf\g ]f]dhj]\]^afa\g\]fljg\]d[YehgNúmero variable subcuenta. =ffm]kljg[Ykg$YdYkmZ[m]flY.(((((((d]`YYka_fY\gmfnúmero variable subcuenta 1,hgjk]jdYhjae]jYkmZ[m]flYim]k]\]^af]]f]dYka]flg& Fig. A.41. Ventana de predefinidos con el nuevo asiento seleccionado. 9.=dka_ma]fl]YhYjlY\g\]dYn]flYfY]k]d\]Partida.=fd\]Z]egkaf\a[YjkadYkmZ[m]flY YY\a\YYdYka]flgnYYajmZa[Y\Y]f]dDebeg]f]dHaber. =ffm]kljg[Ykg$dYkmZ[m]flY\];gehjYk\]e]j[Y\]jYknY]f]dDebe >a_&9&,*!& Fig. A.42. Campo HYjla\Y. 10. Dgk[Yehgkim]k]em]kljYfafe]\aYlYe]fl]\]khmkYdm\]fYdimporteim]nYYajYkg% [aY\gYdYkmZ[m]flYYfl]jagj&9k$]f]de]f\]khd]_YZd]l]f\j]egklj]khgkaZada\Y\]k2 Ka]d]_aegkNúmero,af\a[YegkYdhjg_jYeYim]dY[Yfla\Y\im]nYYajYkg[aY\YYdY kmZ[m]flYk]jmfY[a^jYnYjaYZd] >a_&9&,+!& DYgh[afFórmuladYmladarYj]egkhYjY]dAN9& Ea]fljYk$]d[Yehg Cuadre Asientokgdg\]Z]]ehd]Yjk]q$gZda_YlgjaYe]fl]$hYjYdY dlaeYhYjla\YgkmZ[m]flY\]dYka]flghj]\]^afa\g$hgjim]dY[Yfla\Y\im]\]Z]l]f]j Ykg[aY\Y`Y\]k]jYim]ddY[gfdYim]]dYka]flgim]\]h]j^][lYe]fl][mY\jY\g]fkmk hYjla\Yk\]d<]Z]q]d@YZ]j& Fig. A.43. Campo Aehgjl]. =ffm]kljg]b]ehdg$ghlYj]egkhgjdYgh[af Número,hm]klgim]dYk[gehjYk\]e]j% [Y\]jYkim]]^][lmYjfm]kljY]ehj]kYmfYkn][]kk]jfhgjmfYk[Yfla\Y\]kqgljYk n][]khgjgljYk& www.FreeLibros.me 297 A Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus Hg\]egk gZk]jnYj ]f dY >a_mjY 9&,+ [eg ]d hjg_jYeY Yka_fY Ymlgela[Ye]fl] mf [\a_g\]nYjaYZd]fmeja[Y$]dfe]jg)$hgjk]j]dhjae]jg\]]kl]Yka]flg$hYjYdY kmZ[m]flY$\]fljg\]d[YehgNúmero Variable Numérica (N). 11. Dgk[Yehgkim]l]f]egk\]khmkk]j]^a]j]fYd[gf[]hlg\]dYka]flg&=f]dhjae]j[Ye% hg$Yd`Y[]j[da[kgZj]dY^d][`Y$]dhjg_jYeYfgkg^j][]j[mYljghgkaZada\Y\]k\]fljg\]d e]f\]khd]_YZd] >a_&9&,,!2 Ka]d[gf[]hlgim]nYegkY]ehd]Yj[Y\Yn]rim]`Y_Yegkmkg\]]kl]hj]\]^afa\g ^m]jYka]ehj]]deakeg$]d]_aj]egkdYgh[afFijo. Fig. A.44. Campo ;gf[]hlg. GhlYj]egkhgjVariableka[YeZaYjYYd_g]f[Y\Y[Ykg& =k[g_]j]egkAnterior,kaim]j]egkim]k]j]halY]d]ehd]Y\g]fdYdf]YgkmZ[m]flY Yfl]jagj\]dhj]\]^afa\g& >afYde]fl]$]d]_aj]egkDefinidokaqYk]`Yafljg\m[a\g]fYd_mfYdf]YYfl]jagj\]]kl] Yka]flg& Fig. A.45. Campo ;gf[]hlg, en nuestro ejemplo. =ffm]kljg[YkgnYegkYghlYjhgjmf[gf[]hlgVariable,hgjim]\]k]Yegkim]]f]kl]^a% _mj]ka]ehj]]dfe]jg\]^Y[lmjYYkg[aY\YYdYkgh]jY[agf]k\][gehjYk\]e]j[Y\]jYk q]de]k]fim]k]j]Yda[]fdYkeakeYk3[gegk]jf\Ylgk\aklaflgk[Y\Yn]rim]mlada[]egk ]dhj]\]^afa\g$\]bYj]egk]d[YehgYZa]jlghYjYY\YhlYjdgY[Y\Ygh]jY[af >a_&9&,-!& HgjlYflg$nYegkY]k[jaZaj«Compras fra. n.º»,hgjim]ka]ehj]im]j]egkim]YhYj]r[Y ]klY]phj]kaf]f]d[gf[]hlg$\]bYf\gYZa]jlYdYhgkaZada\Y\\]af\a[Yj]dfe]jg\]^Y[% lmjYq]de]khYjY[Y\Y[Ykg >a_&9&,.!& Dgk [Yehgk Proyecto, Segmento, Documento q Vencimiento dgk \]bYegk kaf j]dd]fYj >a_&Â9&,.!& 12.=d[YehgContrapartida]kgZda_Ylgjagj]dd]fYjdghYjY[Y\Ydf]YghYjla\Y\]mfYka]flg hj]\]^afa\g\][YjYYkm[gjj][lY[gf^a_mjY[af& Fig. A.46. Campos que dejaremos sin completar. =fd\]Z]af\a[Yjk]dYfYlmjYd]rYfija, variable o definida de la cuenta,im]]kdY[gfljY% hYjla\Y\]dYim]]kl]egkafljg\m[a]f\g]fdYn]flYfY$k]YdYf\ga_mYde]fl]km[\a_g ]f]d[Yehg\]dY\]j][`Y$]f[Ykg\]im]^m]jYf][]kYjag& =ffm]kljg]b]ehdg$dY[gfljYhYjla\Y\]kmZ[m]flY\];gehjYk\]e]j[Y\]jYk im]]kl ]f]d<]Z]!]kdYkmZ[m]flY\]Hjgn]]\gj]k im]]kdYim]]kl]f]d@YZ]j!& 13.9[lgk]_ma\g$fgkhj]_mflY;gflYHdmkka]kYkmZ[m]flY\]Hjgn]]\gj]k]kfija, variableg ]klqYdefinida]f]dhj]\]^afa\g]f]dim]fgk]f[gfljYegk >a_&9&,/!& Fig. A.47. Campo ;gfljYhYjla\Y. =ffm]kljg[Ykg$dY[gfljYhYjla\Y]knYjaYZd]$\Y\gim]]k\]kmhgf]jim]dYk[gehjYk\] e]j[Y\]jYkim]`Y_YegkqhYjYdYkim]]ehd]]egk]kl]hj]\]^afa\gk]`YjfY\an]jkgk hjgn]]\gj]k$]pakla]f\gmfYkmZ[m]flY\a^]j]fl]hYjY[Y\Ymfg\]]ddgk$af\]h]f\a]fl]% e]fl]\]im]]dhjgn]]\gj\]dY[gehjYim]eglanYdY[j]Y[af\]]kl]Yka]flghj]\]^a% fa\gk]Ymfg]f[gf[j]lg& 9h]kYj\]af\a[YjmfY[gfljYhYjla\YnYjaYZd]$]dhjg_jYeYfgkh]jeal]afljg\m[ajYd_f [\a_g ]f dY hYjl] \]j][`Y& Afljg\m[aegk ]d [\a_g ,(((((((& Hg\]egk gZk]jnYj im] ]dhjg_jYeYYka_fYYdY[m]flYHjgn]]\gj]k]dnúmero variable subcuenta 2,hgjk]jdY k]_mf\YkmZ[m]flYim]j]^d]bYegk& 298 www.FreeLibros.me Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus A HgjgljYhYjl]$[gegdYkmZ[m]flYim]Y[lmYde]fl]]klYegk[gf^a_mjYf\g]f]dhj]\]^a% fa\gfg]k\]AN9$fgk]]f[m]fljYfgh]jYlangk]dj]klg\][Yehgk&9k$mfYn]rj]dd]fY\gk dgk[Yehgkim]fgkafl]j]k]fhYjYdYkmZ[m]flY.((((((($l]f\j]egkdYka_ma]fl]n]f% lYfY >a_&9&,0!2 Fig. A.48. Ventana 9Y\ajhYjla\Y para la cuenta de Compras de mercaderías de nuestro ejemplo. 14. 9d [gehd]lYj [Y\Y n]flYfY `Y[a]f\g [da[ kgZj] ]d Zglf Aceptar$ dgk \Ylgk j]_akljY\gk hYkYfYegkljYjk]\]fljg\]dYn]flYfYPartidas asiento predefinido >a_&9&,1!& MfYn]r[gehd]lY\gkdgk\Ylgk\]mfYhYjla\Y$\]Z]egkhjg[]\]j\]deakegeg\ghYjY ]dj]klg2A[gfgAñadir\]dYn]flYfYPartidas asiento predefinido. 15.=ffm]kljg[Ykg$hYjY[gehd]lYj]dYka]flg$\]Z]egkafljg\m[ajdYk\gkhYjla\YkgkmZ% [m]flYkim]^YdlYf2dY\]dAN9È]f]d<]Z]ÈqdY\]Hjgn]]\gj]kÈ]f]d@YZ]jÈ&NYegkY `Y[]jdghjghag[gfdY\]dAN92]k\][aj$\]fljg\]dYn]flYfYhmdkYegkAñadir $hm]klg im]dgim]nYegkY`Y[]j]kY_j]_YjmfYkmZ[m]flYekYdYka]flg&<]fm]ngfgkYhYj]% []jmfYn]flYfY[gegdY\]dY>a_mjY9&,(& Fig. A.49. Ventana HYjla\YkYka]flg hj]\]^afa\g& Fg \]Z]egk gdna\Yj im] fg l]f]egk hgj im Y[lanYj dY gh[af Subcuenta en moneda extranjera. Af\a[YegkYdhjg_jYeYim]dYkmZ[m]flY]kfija, hgjim]ka]ehj]]ehd]Yj]egkdY47200021 hYjYj][g_]j]dAN9kghgjlY\gYd*)&Hj][akYe]fl]afljg\m[aj]egkdgk\_algk\]dYkmZ% [m]flY]f]d[Yehg\]dY\]j][`Y&GZk]jnY[eg]dhjg_jYeY`YYka_fY\g[gegnúmero variable subcuenta]d+&A_mYde]fl]$hg\]egkn]j[egYdafljg\m[ajmfYkmZ[m]flY\] AN9k]`YfY[lanY\gYmlgela[Ye]fl]dgk[Yehgk\]dYhYjl]af^]jagj\]j][`Y\]dYn]f% lYfY$hYjYkm[mehdae]flY[af& 16.=fdgk[Yehgk]p[dmq]fl]k\]Partida]d]_aegk]d\]dDebe,hgjim]]klYkmZ[m]flYaj]f ]d<]Z]\]dYka]flg >a_&9&,*!& 9\]ek$\]Z]egk\]klY[Yjim]$]f]kl][Ykg$af\a[Yj]egk]f]d [YehgTipo de Importe,dYgh[afFórmula,\Y\gim]dY[Yfla\Y\ \]AN9YkghgjlYj]f]klgk[Ykgk]imanYd]Yd*)kgZj]dYk[ge% hjYk \] e]j[Y\]jYk j]YdarY\Yk& 9kaeakeg$ ]f ^jemdY ghlYegk hgj«0.21* N1» []jghmflg\a][ag[`ghgjF)!&<]]kl]eg\g$]d hjg_jYeYka]ehj]j]dd]fYjYmlgela[Ye]fl]dY[Yfla\Y\\]AN9 kghgjlY\g ]f dYk [gehjYk [geg ]d *) kgZj] dY [Yfla\Y\ im] ^a_mj]]fdYkmZ[m]flY\];gehjY\]e]j[Y\]jYk >a_&9&-(!2 Fig. A.50. Campo Aehgjl] en el caso del IVA. www.FreeLibros.me 299 A Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus 17. Hgj gljg dY\g$ \]fljg \]d [Yehg Concepto ]f ]d kmZ[Yehg Tipo, \]Z]egk ]k[g_]j dY gh[af Anterior, ea]fljYk im] ]f dgk [Yehgk Proyecto, Segmento, Documento q Vencimiento ]f]klYg[Ykaffgaf\a[YegkfY\Y& 18.;gegdY[gfljYhYjla\Y\]dAN9]kdYeakeYim]dY\];gehjYk \]e]j[Y\]jYk$Hjgn]]\gj]k$q]klYkmZ[m]flYqYk]afljg\m% bg[geglYd]f]dYka]flg]fdYdf]YYfl]jagj$\]Z]egkaf\a[Yj Ydhjg_jYeYim]k]ljYlY\]mfYSubcuentaya Definida,q]f dY hYjl] \]j][`Y$ ]f ]d [Yehg Variable Subcuenta Definida, \]Z]egkaf\a[Yj]d[\a_g* hgjim]]dhjg_jYeYYdY[m]flY ,((((((( d] Yka_f ]kl] fe]jg \] nYjaYZd] kmZ[m]flY$ Yd afljg\m[ajdYkmZ[m]flY.(((((((!$[geghg\]egkn]j]fdY >a_mjY9&,0& Fig. A.51. Ventana 9Y\ajhYjla\Y para la cuenta de IVA soportado de nuestro ejemplo. 19.Q$ ]f ]kl] [Ykg$ Factura, IVA/Recargo y Base Imponible kgf [YehgkgZda_Ylgjagk&9\]ek$]f]d[YehgFactura\]Z]egk ghlYjhgjdYgh[afManual,qlYeZafj]kh]lYj]egkdYgh% [afim]hgj\]^][lgfgkg^j][]]dhjg_jYeY$j]dYlanYYdeg% \]dg+,/& 20.Hgj dg im] k] j]^a]j] Y dY Base Imponible, \]Z]egk af\a[Yj ]f]dkmZ[YehgTipo >a_&9&,0!im]k]ljYlY\]mfYFórmula, q]f^jemdYF)$ea]fljYk]f]d[YehgClave de operación \]bYegkVariableqk]YdYegkOperación habitual.KahmdkY% egkkgZj]dY^d][`Y$k]YZj]mfdaklY\g\]hgkaZada\Y\]kim]k] YbmklYfYdYk\a^]j]fl]kgh]jY[agf]k& =dj]kmdlY\g\]j]dd]fYjlg\gkdgk[Yehgk\]Y[m]j\g[gfdg k]YdY\gYfl]jagje]fl]]k]dim]em]kljYdY>a_mjYÂ9&-)& 9`gjY$ Yd hmdkYj ]f Aceptar, l]f\j]egk dY af^gjeY[af \] ]klYfm]nYkmZ[m]flY >a_&9&-*!& >afYde]fl]$hYjYafljg\m[ajdYdlaeYkmZ[m]flY\]dYka]flg$ dY\]Hjgn]]\gj]k$\]Z]egkhmdkYj]da[gfgAñadirqhjg[]\]j \]dka_ma]fl]eg\g2 Fig. A.52. Ventana HYjla\YkYka]flghj]\]^afa\g& 21. KYZ]egk im] ]k mfY kmZ[m]flY qY \]^afa\Y q im] fg ]k ]f egf]\Y ]pljYfb]jY$ hgj ]ddg$ ]f ]d [Yehg Número variable subcuenta, af\a[Yegk]d2 fe]jgim]d]Yka_f]dhjg_jYeY Ydaf\a[YjdY[gfljYhYjla\Y\]dY[m]flY.((((((($>a_&9&,0!& 22. =f]d[YehgPartidak]YdYj]egk$]f]klYg[Ykaf$]dHaber, ea]fljYkim]]f]d\]ImporteghlYj]egkhgjdYgh[afCuadre Asiento.=f]d[Yehg[gjj]khgf\a]fl]YdConcepto]d]_aj]egk dYgh[afAnterior.Q$]f]kl][Ykg$dgk[YehgkProyecto, Segmento, Documento q Vencimientodgk\]bYj]egk]fZdYf[g& 23.=f]d[YehgContrapartidaghlYj]egkhgj]dlahg Definida, [gf mf [\a_g 1 ]f ]d hj]\]^afa\g im] af\a[Yj]egk ]f ]d [Yehg\]Variable Subcuenta Definida)& <]]klYeYf]jY$mfYn]rj]dd]fY\gklg\gkdgk[Yehgk$l]f% \j]egkdYka_ma]fl]n]flYfY >a_&9&-+!2 Q$Yd`Y[]j[da[kgZj]]dZglfAceptar,dYaf^gjeY[afhYkYj YdYlYZdY\]dYka]flg& Fig. A.53. Ventana 9Y\ajhYjla\Y para la cuenta de proveedores de nuestro ejemplo. 300 HgjgljgdY\g$\]Z]egkk]YdYjim][mYf\g^afYdarYdYhj]\]^afa% [af\]mfYka]flg$l]f]egkim] grabarlo;hYjY]ddg$ZYklY[gf YZYf\gfYjdYlYZdY]fdYim]k]j]kme]fkmk\Ylgk$Za]fhgj]d $ YeZgk [gjj]khgf\a]fl]k Y dY YkhY g hgj ]d a[gfg Salir n]flYfY& www.FreeLibros.me Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus A Ka;gflYHdmkfg]f[m]fljY]jjgj]k]f]dYka]flghj]\]^afa\g$h]jealajkm_jY% ZY[af&MfYn]r_jYZY\g$]dhjg_jYeYfgkj]eal]YddaklY\g\]Predefinidoshgj kaimakajYegkYY\ajYd_fgljg& =f]d[Ykg\]d]b]ehdg$_jYZYegkfm]kljghj]\]^afa\gYZYf\gfYf\gdYn]flY% fY]fdYim]fgk]f[gfljYegk&9`gjY$\]Z]egkañadir otro predefinidoim] j][gbY]dhY_gYljYnk\]d:Yf[g\]dY;gehjY\]e]j[Y\]jYk\]dYka]flgYf% l]jagj&NYegkYhjg[]\]j[gegYfl]k$Ymfim]]dhjg[]kg]klekkafl]larY\g2 Fig. A.54. Añadir asiento predefinido& 1.HmdkYegkAñadirhYjY\Yj\]YdlY]f]ddaklY\gdY\]fgeafY[af\]dYka]flg& 9[]hlYegk]dcódigo 2im]fgkg^j][]]dhjg_jYeY&=fDescripción,af\a[Yegk2«Pago a través del Banco de Compras al contado de mercaderías al 21 % de IVA» >a_&9&-,!& 2.<]khmk \] `YZ]j hmdkY\g ]d Zglf Aceptar \] dY n]flYfY Yfl]jagj$ [gf^a_mjYj]egk dYk kmZ[m]flYk\]dYka]flg`Y[a]f\g[da[kgZj]Acceso a Partidas,mfYn]reYj[Y\g]dYka]flg im]Y[YZYegk\]\Yj\]YdlY]fdYlYZdY dg]klhgj\]^][lg$>a_&9&--!&Hgj]ddg$YhYj][]j afa[aYde]fl]dYn]flYfYPartidas asiento predefinido >a_&9&+1!& Fig. A.55. Listado de predefinidos. 3.@Y[]egk[da[]fAñadir\]]klYfm]nYn]flYfY$hgjdgim]fgkYhYj][]jgljY$kaeadYj]f ]klYg[YkafYdYn]flYfYAñadir partida >a_&9&,(!&HYjYdYhjae]jYhYjla\Y\]dYka]flg$kmZ% [m]flY\]Hjgn]]\gj]k$j]dd]fYegkdgk\a^]j]fl]k[Yehgk >a_&9&-.!q\]khmkhmdkYegk Aceptar. Fig. A.56. Ventana 9Y\ajhYjla\YhYjY]dhjgn]]\gj& www.FreeLibros.me 301 A Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus 4.9[gflafmY[af$\]Z]egkYY\ajdYgljYkmZ[m]flY2:Yf[gk-/*(((((&<]khmk\]`Y[]j [da[]fAñadir,j]dd]fYegkdgk\a^]j]fl]k[Yehgk\]dYn]flYfYim]k]fgkYZj] >a_&9&-/!& Dm]_g$hmdkYegkAceptar. Fig. A.57. Ventana 9Y\ajhYjla\YhYjY]dZYf[g& ;geg ]d Yka]flg hj]\]^afa\g ]kl [gf[dma\g$ [gf Salir \] dY n]flYfY im]\YjY _jYZY\g q YhlghYjYkmmkghgjhYjl]\]dmkmYjag& 5.FgYZYf\gfYegkhgj]dege]flgdYYhda[Y[afPredefinidos]fdYim]fgk]f[gfljYegk& ;mYf\g]ehd]]egkmfhj]\]^afa\gim]l]f_Y]f[Y\]fY\ggljg$Ydl]jeafYj\]j]dd]fYjdgk [YehgknYjaYZd]kim]\]^afaegk]f]dhjae]jg$]f]d[Ykg\]im]dgk`mZa]jY$;gflYHdmk$\] eYf]jYYmlgela[Y$`YjYhYj][]jdgk[Yehgk\]dgljgYka]flg$]d]f[Y\]fY\gYdYfl]jagj& 6.>afYde]fl]$hYjYim]]d]f[Y\]fY\g]flj]dgk\gkYka]flgkl]f_Ydm_Yj\]eYf]jYYmlge% la[Y$\]Z]egkj]dd]fYj]d[YehgEncadenar\]dhj]\]^afa\g) [gehjY![gf]dfe]jg* [g% jj]khgf\a]fl]Ydhj]\]^afa\gim]j][g_]]dhY_g!&HYjY]ddg$]fdYlYZdY]fim]k]em]kljYf lg\gkdgkYka]flgkY[[]\]egkYdfe]jg)$q`Yj]egk[da[]fModificar,]fdYZYjjYkmh]jagj$ mfYn]rim]]dYka]flg]kleYj[Y\g]fdYlYZdY >a_&9&-0!2 Fig. A.58. El segundo icono de la barra tiene la función de Eg\a^a[Yj. 9d`Y[]jdgfgkYhYj][]fdgk\Ylgk\]\]^afa[af\]dYka]flg& 9`gjY$]f]d[YehgEncadenar,k]YdYj]egk]dfe]jg* >a_&9&-1!& Fig. A.59. N]flYfYModificar asiento predefinido. 302 www.FreeLibros.me Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus A 5. Obtención de los diferentes tipos de balances Fig. A.60. Menú>afYf[a]jY'DaklY\g\]\aYjag& ;geg`]egkk]YdY\g]fmfa\Y\]kYfl]jagj]k$]dgZb]lang\]dY[gf% lYZada\Y\ ]k dY ]dYZgjY[af \] dgk ]klY\gk [gflYZd]k& Q$ hYjY ]ddg$ ]d hjae]jhYkgim]\YfdYk]ehj]kYk]kd]_YdarYj]dDaZjg\]Afn]flYjagk q;m]flYkYfmYd]k$Y\]ek\]dDaZjg<aYjag&=dDaZjg\]Afn]flYjagkq ;m]flYk YfmYd]k k] YZjaj [gf ]d :YdYf[]afa[aYd \]lYddY\g \] dY ]e% hj]kY&;geg`]egknaklg$Yde]fgkljae]kljYde]fl]k]ljYfk[jaZajf [gf kmeYk q kYd\gk dgk ZYdYf[]k \] [gehjgZY[af& K] ljYfk[jaZajf lYeZaf]dafn]flYjag\][a]jj]\]]b]j[a[agqdYk;m]flYkYfmYd]k&Hgj lYflg$nYegkYn]j[eghg\]egkgZl]f]jYljYnk\];gflYHdmkYd% _mfg\]]klgk]klY\gk& a) Libro Diario. HYjY ]dYZgjYj ]kl] daZjg$ ]f ;gflYHdmk Y[[]\]egk Y dYYhda[Y[afim]fgkYqm\YjY]ddgYljYnk\]de]fFinanciera, k]d][[agfYf\gOpciones de Diario > Listado de Diario >a_&9&.(!& @Yq$Y\]ek$gljYk\gkYdl]jfYlanYk\]Y[[]kgY]klYYhda[Y[af2 HmdkYjkgZj]]da[gfg ]fdYZYjjY >a_&9&+)!& HmdkYjdY[geZafY[af\]l][dYkSAlt + D]. <] dYk lj]k eYf]jYk$ gZl]f\j]egk dY n]flYfY Listado de diario >a_&Â9&.)!& ;geghg\]egkn]j$l]f]egkim]]d]_aj]dModeloim]im]j]egk ]flj]dYkgh[agf]kim]fgkg^j][]]dhjg_jYeY$qdYOrden de salida, kadYim]j]egkhgjgj\]f\]Yka]flg$^][`YkgkmZ[m]flYk$hYjY\]k% hmkhmdkYjAceptar. Fig. A.61. Ventana DaklY\g\]\aYjag& b) Libro Mayor. HYjY Y[[]\]j Y ]klY Yhda[Y[af$ Y[lmYegk [Yka \] dY eakeYeYf]jYim][gf]dDaZjg<aYjag3]k\][aj$YljYnk\]de]f Financiera,k]d][[agfYegkOpciones de Diario > Listado de Mayor. 9kaeakeg$]pakl]fgljYk\gkYdl]jfYlanYk\]Y[[]kg2 K]d][[agfYj]da[gfg ]fdYZYjjY& GhmdkYjdY[geZafY[af\]l][dYkSAlt + M]. MfYn]r]ehd]Y\Y[mYdima]jY\]]klYkgh[agf]k$fgkYhYj][]jdY n]flYfYListado de mayor >a_&9&.*!$]fdY[mYdaf\a[Yj]egkdYkmZ% [m]flYim]im]j]egk[gfkmdlYjafk]jlYf\gkm[\a_g& c) HgjgljYhYjl]$hYjYdYgZl]f[af\]d:YdYf[]\]kalmY[af$dY;m]flY \]hj\a\Ykq_YfYf[aYkqdgkZYdYf[]k\][gehjgZY[af$\]Z]egk ajYde]fFinanciera > Balances$qYddk]d][[agfYj[gfdgim]im]j]% egkljYZYbYj >a_&9&.+!2 Fig. A.62. Ventana DaklY\g\]eYqgj& Fig. A.63. Utilidades del menú >afYf[a]jY':YdYf[]k& www.FreeLibros.me 303 A Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus d) Regularización o liquidación del IVA. Ka im]j]egk gZl]f]j dY da% ima\Y[af\]dAN9gdYj]_mdYjarY[af$hg\]egkY[[]\]jY]klYYhda% [Y[afYljYnk\]de]fFinanciera > Opciones de IVA > Asiento de Regularización >a_&9&.,!& <]khmk$ gZl]f\j]egk dY n]flYfY Datos de regularización del IVA >a_&Â9&.-!& Fig. A.64. Utilidades del menú >afYf[a]jY'Gh[agf]k\]AN9& ;gegkYZ]egk$dYj]_mdYjarY[afgdaima\Y[af\]daehm]klg[gfkakl] ]f[gehYjYjdYk[a^jYk\]dAN9kghgjlY\gqj]h]j[mla\gYdgdYj_g\]d h]jag\g[gfka\]jY\g&=klYj]_mdYjarY[afkmhgf]dYj]YdarY[af \]mf Yka]flg]fdY[gflYZada\Y\\]dY]ehj]kYim]hm]\]`Y[]jk]eYfmYd% e]fl]& Kaf ]eZYj_g$ lYeZaf hg\]egk gj\]fYj Yd hjg_jYeY im] dg `Y_YYmlgela[Ye]fl]YljYnk\]]klYgh[af& 9dY[[]\]jYdYYhda[Y[af$k]fgkem]kljYmfYn]flYfY$[gegdY\]dY >a_mjY9&..$\ana\a\YZka[Ye]fl]]f[mYljgk][[agf]k2Datos delIVA, Datos del asiento, Subcuentas de regularización qCompensación IVA. En Datos del IVA j]dd]fYj]egkdgk[Yehgk\]^][`Yafa[aYdq^afYd$\]% h]f\a]f\g\]dljae]klj]\]dim]k]ljYl]& Ea]fljYkim]]fDatos del asiento,hg\]egkn]jim]`Yq\gk[Yehgk2 mfghYjYaf\a[YjdY^][`Y\]j]YdarY[af\]dYka]flg(Fecha del asiento)$ q gljg hYjY k]YdYj ]d [gf[]hlg im] \]k]Yegk YhYj]r[Y Ykg[aY\g Yd eakeg(Concepto)3hgj]b]ehdg$j]_mdYjarY[afAN9)&]jljae]klj]& =fSubcuentas de regularizaciónk]em]kljYf$Yeg\gaf^gjeYlang$dYk kmZ[m]flYkim]]dhjg_jYeYnYY]ehd]Yj$kYdngaf\a[Y[af]f[gfljY% jag$hYjYdYj]_mdYjarY[af\]daehm]klg& QdYk][[afCompensación IVAfgkh]jeal]l]f]jhj]k]fl]]fdYdaima% \Y[afdYk[Yfla\Y\]kY[geh]fkYj`]j]\Y\Yk\]h]jag\gkYfl]jagj]k& Fig. A.65. Ventana <Ylgk\]j]_mdYjarY[af\]dAN9& 9k$mfYn]r[gehd]lY\gk[gjj][lYe]fl]lg\gkdgk[Yehgk\]dYn]f% lYfY$Yd`Y[]j[da[kgZj]Aceptar,;gflYHdmkhjg[]\]jYdYj]_mdYjarY% [af\]dAN9qfgkhj]k]flYjmfYn]flYfY[gfkmhjghm]klY\]Yka]flg >a_&9&..!& 9\]ek$mfYn]r`YqYegkhmdkY\gAceptar,]dYka]flg`YZjhYkY\gYd <aYjag\]dY]ehj]kY& Fig. A.66. Ventana 9ka]flg\]j]_mdYjarY[af& 304 www.FreeLibros.me Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus A 6. Operaciones de cierre ;gegkYZ]egk$fgjeYde]fl]Y+)\]\a[a]eZj]$dY]ehj]kYhjg[]\]Y[]jjYjdY[gflYZada\Y\$ dgim]aehda[YhYjYdY]ehj]kYdYj]_mdYjarY[af\]dgkaf_j]kgkqdgk_Yklgkq]d[a]jj]\]dYk [m]flYkhYljaegfaYd]kim]fgl]f_YfkYd\g[]jg&=klYkgh]jY[agf]k]dhjg_jYeYaf^gjela[g dYkj]YdarY\]^gjeYYmlgela[Y& 1.HYjYhg\]jj]YdarYj]dcierre del ejercicio[gflYZd]\]mfY]ehj]kY\]k\];gflYHdmk$\]Z]% egkY[[]\]jYde]fFinanciera > Fin de ejercicio > Cierre del ejercicio >a_&9&./!2 Fig. A.67. Utilidades del menú >afYf[a]jY';a]jj]\]d]b]j[a[ag& 2.9[lgk]_ma\g$;gflYHdmkj]YdarYjYmlgela[Ye]fl]]dYka]flg\]j]_mdYjarY[afq]d[a]jj] \]d]b]j[a[agim]l]jeafY$Yk[geg]dYka]flg\]Yh]jlmjY\]dY]ehj]kY\]dfm]ngh]jag\g& <] ]klY eYf]jY$ ]f dY ka_ma]fl] n]flYfY Cierre del ejercicio, ]d hjg_jYeY fgk egkljYj j]dd]fY\gkqYdgk[Yehgk\]dYk^][`Yk]fdgkim]nYYhjg[]\]jYj]YdarYjdgk\a^]j]fl]k Yka]flgk >a_&9&.0!2 Fig. A.68. Ventana ;a]jj]\]d]b]j[a[ag& 3.HYjYdYYh]jlmjY\]dfm]ng]b]j[a[ag\]Z]egkk]d][[agfYj[gf]djYlf]dfgeZj]\]mfY \]dYk]ehj]kYkim]YhYj][]f]f]ddaklY\g\]d[YehgApertura en.=f[Ykg\]fg]paklaj$ hg\]egkYY\ajdY\]k\]]klYeakeYn]flYfY& <]fljg\]dYkhgkaZada\Y\]kim]k]fgkem]kljYf]f]d[YehgOpciones al añadir empresa, k]YdYegkPredefinidos asientos,kaYffg]klaf\a[Y\Y&9\]ek$]kaehgjlYfl]eYfl]f]j lYd[mYd]dj]klg\]dYkgh[agf]kk]YdY\Ykhgj;gflYHdmk& 4.Hgjdlaeg$]f]klYeakeYn]flYfY$dYgh[afReemplazar asiento de apertura existentenY Yh]jealajkmklalmaj]dYka]flg\]Yh]jlmjY]f]dfm]ng]b]j[a[ag[mYf\gafnajlYegk]d[a]jj]$ hjg[]kgim]hg\]egkdd]nYjY[YZgY[[]\a]f\gYdYgh[afInvertir cierre,dY[mYd]f[gfljY% egk]f]de]fFinanciera > Fin de ejercicio >a_&9&./!& www.FreeLibros.me 305 A Contabilización mediante aplicaciones informáticas: ContaPlus 7. Realización de copias de seguridad DY]dYZgjY[af\][ghaYk\]k]_mja\Y\$[gegkmfgeZj]af\a[Y$ka_fa^a[Yj]YdarYjmfY[ghaY\] dgk\Ylgkj]_akljY\gk]fdY[gflYZada\Y\\]mfY]ehj]kY[gehd]e]flYjaYYdYim]]dhjghag hjg_jYeYnYj]YdarYf\g]f]d\ak[g\mjg\]dgj\]fY\gj& Hgj]ddg$[Y\Yn]rim]kYdaegk\]dYYhda[Y[af$]dhjg_jYeYfgk]fnY]dka_ma]fl]e]fkYb] >a_&9&.1!2 Fig. A.69. Ventana de advertencia de ;ghaYk \]k]_mja\Y\& 1.Ka Y[]hlYegk ]klY j][ge]f\Y[af$ fgk YhYj][]j dY n]flYfY Identificación de usuario >a_&Â9&/(!2 Fig. A.70. VentanaA\]fla^a[Y[af\]mkmYjag& 2.=f]ddY\]Z]j]egkafljg\m[ajdY[gfljYk]YqhmdkYjAceptar,dgim]fgk[gf\m[ajYdYn]f% lYfYTraspaso de datos de ContaPlus élite >a_&9&/)!2 Fig. A.71. Ventana LjYkhYkg\]\Ylgk& 3.>afYde]fl]$[gf]djYlf$]f]d[YehgSeleccione empresas,]d]_aegkdYk]ehj]kYk\]dYk im]im]j]egk`Y[]jdY[ghaY\]k]_mja\Y\q$Y[lgk]_ma\g$hmdkYegkkgZj]]dZglfDestino hYjYaf\a[Yjd]Ydhjg_jYeY\f\]im]j]egk_mYj\Yj\a[`Y[ghaY& 306 www.FreeLibros.me Glosario www.FreeLibros.me Glosario Abonar: realizar una anotación en el Haber de una cuenta. Acreedor: persona física o jurídica que tiene derecho a reclamar a la parte deudora que cumpla con la prestación a la que se comprometió. Activo corriente: en él se agrupan los elementos que no se espera vayan a permanecer en la empresa más de un año. Activo no corriente: en esta masa patrimonial es donde se recogen los elementos que van a permanecer en la empresa varios ejercicios económicos. Contracción: es una reducción general de los bienes y servicios en un mercado. Típicamente se relaciona con un receso en la producción causado por factores externos, como las condiciones del tiempo; o por factores internos, como impuestos, alta regulación y otros impactos en los incentivos de los productores. Contrato: acuerdo de voluntades entre dos o más personas con el cual se obligan y comprometen a entregar y hacer algunas cosas, o a realizar actividades en conjunto. Agente mediador independiente: persona ajena a las dos empresas que intervienen en la operación y que actúa como mediador entre ellas, cobrando por ello una comisión. Es una figura habitual en las operaciones de seguros. Contrato de mediación o corretaje: contrato por el cual una parte se obliga a mediar entre la oferta y la demanda de determinados bienes o servicios, promoviendo el perfeccionamiento de un contrato entre los ofertantes y demandantes respectivos, a cambio de una comisión. Es una figura típica en los seguros. Amortización: gasto contable imputado en cada ejercicio por la pérdida de valor del inmovilizado. Costes: es el consumo valorado en dinero de bienes y servicios para producir el objetivo de la empresa. Arrendamiento: acuerdo en el que el arrendador conviene con el arrendatario en percibir una suma de dinero o una serie de pagos o cuotas, por cederle el derecho a utilizar un activo durante un periodo determinado de tiempo. Cuenta T: forma esquemática en la que se expresa una cuenta contable. Lleva este nombre porque se parece a una letra T. Activos: bienes y derechos propiedad de la empresa. Asiento contable: conjunto de apuntes que se realizan en el libro Diario para reflejar un hecho contable. Balance: informe financiero que refleja la situación patrimonial y financiera de una empresa en un momento determinado. Balance de comprobación: es un cuadro o documento contable que refleja todas las cuentas que hasta esa fecha han intervenido en las operaciones de la empresa. Cuentas anuales: documentos que van a mostrar los datos finales del proceso contable del ejercicio y que están al alcance del usuario que tenga interés en ellos. c/c: cuenta corriente. Tipos de depósitos disponibles en cualquier momento. c/p: corto plazo. Se considera corto plazo al periodo que corresponde a un año o menos. Se emplea a menudo en lo relativo a los préstamos. Cargar: efectuar una anotación en el Debe de una cuenta. Debe: se representa en el lado izquierdo de la cuenta, en el cual además se registran las entradas o aumentos si la cuenta es de Activo, las cancelaciones o disminuciones de las obligaciones si es de Pasivo, así como los gastos y las pérdidas si estamos anotando el Resultado. Crédito: obtención de recursos sin efectuar un pago inmediato, con la condición de restituir estos recursos en el futuro en condiciones que se han establecido de mutuo acuerdo. Déficit de explotación: se puede definir como el resultado de unas cuentas de gastos mayores que las de ingresos (pérdidas). Ciclo de explotación: ciclo corto de la empresa, entendido como el conjunto de actividades por las que la organización logra recuperar los recursos financieros invertidos en su actividad principal o de explotación o actividad de circulante (Activo corriente). Demanda: es la cantidad de bienes y servicios (o factores) que un comprador puede adquirir y desea hacerlo, en un periodo de tiempo dado y a diferentes precios. Bien: elemento material que satisface, directa o indirectamente, los deseos o las necesidades de las personas. Cobro: acción por la cual se busca obtener la satisfacción de una obligación. Código de comercio: conjunto de normas y preceptos cuyo fin es legislar la actividad comercial, el cual, además, está sujeto a las variaciones necesarias que estén relacionadas con el flujo de las actividades económicas. Contabilidad: es el proceso de interpretar, clasificar, registrar, medir y resumir en términos monetarios la actividad económica que tiene una empresa. Es decir, proceso sistemático en el que se miden las actividades de la empresa y se registra esa información, para que esta se convierta en informes y estados financieros, los cuales se comunican a todos los usuarios. 308 Depósito a plazo fijo: es una cuenta en una institución financiera que exige que el dinero se mantenga en esta durante un periodo de tiempo especificado. Depreciación: deterioro físico del bien por su uso o por el paso del tiempo. Deuda: obligación que tiene una persona o empresa de pagar o devolver un objeto, generalmente dinero. Deudor: quien se halla comprometido al pago o cumplimiento de una prestación, nacida ya sea de un contrato, de un delito o por imperio de la ley. Devengar: adquirir derecho a alguna percepción o retribución por razón de trabajo, servicio u otro título. Devengar salarios, costas, intereses. www.FreeLibros.me Glosario Efectos. Letras de cambio: documentos mercantiles por los que una persona (librador) ordena a otra (librado) el pago de una determinada cantidad de dinero, en una fecha concreta o de vencimiento. Efectos enviados en gestión de cobro: letras de cambio que llevamos al banco para que, al vencimiento, sea el banco quien se encargue de cobrar al cliente. Ejercicio económico: periodo de tiempo comprendido entre dos balances anuales sucesivos. Normalmente coincide con el año natural o, lo que es lo mismo, con la apertura y el cierre de los libros contables. Ei: existencias iniciales. Como su nombre indica, son las existencias de la empresa al principio del ejercicio. Ef: existencias finales. Las existencias que la empresa tiene en ese momento en el almacén, al final del ejercicio. Elementos patrimoniales: bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa en un momento determinado. Empresa: unidad económico-social que se encuentra integrada tanto por elementos humanos como materiales y técnicos que, con el empleo de recursos, busca obtener utilidades a través de su participación en el mercado de bienes y servicios. Empréstito: fuente de financiación ajena dividida en partes alícuotas llamadas obligaciones. Los empréstitos de obligaciones se solicitan debido a que las grandes empresas y los entes públicos necesitan capitales de cuantía muy elevada, con lo que no les resulta fácil encontrar entidades financieras dispuestas a conceder préstamos de tales cuantías. En estos casos, las empresas pueden conseguir fondos dividiendo esas grandes cantidades en pequeños préstamos y que sean un gran número de acreedores o prestamistas los que le presten el dinero. Para ello, la empresa emite unos títulos llamados obligaciones. Enajenar: ceder definitivamente los derechos de uso y disfrute de un bien. Puede, además, existir una contraprestación; en pocas palabras, es una compraventa. Estados contables: informes que usan las instituciones para obtener la situación económica y financiera y los cambios que experimenta en una fecha o periodo determinado. Exigibilidad: un elemento será más exigible cuanto menor sea el plazo en que vence, momento en que tenemos que pagar. Existencias: elementos de carácter almacenable, así como todos los productos destinados a la venta. Es decir, son activos o inversiones económicas de naturaleza circulante que se emplean en el proceso productivo o son parte del resultado de este (mercaderías, materias primas u otros aprovisionamientos). Factura: documento de carácter administrativo que sirve como comprobante de una compraventa ya sea de un bien o un servicio. Incluye, además, toda la información de la operación. Es decir, la factura es una acreditación de una transferencia de un producto o servicio tras la compra del mismo. Tiene carácter obligatorio el emitir una factura para dejar así constancia y poder comprobar la realización de la operación comercial. Gasto: monto total, en términos monetarios, de los recursos materiales, laborales y financieros empleados durante un periodo cualquiera, que forma parte de la actividad empresarial. Haber: registra las salidas o disminuciones si la cuenta es de Activo, la creación o aumentos si es de Pasivo, y los beneficios o ganancias si la cuenta es de Resultado. Se representa en el lado derecho de la T. Hecho imponible: en el caso del IVA, el hecho imponible lo constituyen las operaciones que originan la obligación de pagar el impuesto. HP: Hacienda Pública. Organismo del Estado que está orientado a obtener recursos monetarios de diversas fuentes, entre ellas el tributo, con el fin de financiar el desarrollo del país. Impuesto de matriculación: gravamen que toda persona tiene la obligación de pagar al comprar o adquirir un coche, ya sea nuevo o usado, como resultado de su primera matriculación en España. Aunque en ocasiones suele confundirse, este impuesto es independiente del Impuesto Municipal de Circulación. Impuesto Municipal de Circulación: Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica. El artículo 92.1 de la Ley Reguladora de Haciendas Locales señala: «El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica es un tributo directo que grava la titularidad de los vehículos de esta naturaleza, aptos para circular por las vías públicas, cualesquiera que sean su clase y categoría». Impuesto sobre Sociedades: tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con las normas de esta ley. Se aplica en todo el territorio español. Intereses: coste de los recursos financieros prestados por las entidades financieras y otros prestamistas a la empresa. El interés es el precio del dinero. Inversión: empleo de una cantidad de dinero en un determinado objeto con el fin de conseguir ganancias. Inflación: aumento sostenido y generalizado de los precios de los bienes y servicios. Inventario: documento en el que la empresa refleja de forma detallada todos y cada uno de los elementos que tiene en un momento determinado. IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido): impuesto que grava las operaciones de venta de bienes y la prestación de servicios que la empresa debe repercutir a terceros. IVA repercutido: desde un punto de vista contable, es aquel impuesto que el autónomo o empresario cobra por los servicios prestados. Es decir, se trata del IVA que repercute en sus facturas. IVA soportado: Impuesto sobre el Valor Añadido, que la empresa tiene que pagar cuando compra un producto o recibe un servicio de otra empresa. www.FreeLibros.me 309 Glosario l/p: largo plazo. Se considera largo plazo al periodo que corresponde a más de un año. Se emplea a menudo en lo relativo a los préstamos. Libro contable: libro empleado en contabilidad y que puede ser: libro Diario, libro Mayor, libro de Inventarios o libro de Cuentas anuales. Libro Diario: libro o archivo en el que se registran día por día todas las transacciones y operaciones que realiza la empresa o negocio. Constituye el punto de partida del sistema contable de doble entrada. No debemos olvidar que las cantidades reflejadas en el libro Diario se trasladan también al libro Mayor. Libro Mayor: libro o archivo que contiene todas las cuentas de una empresa. En este se registran todas las transacciones que afectan a las distintas partidas contables. Por ejemplo: caja, bancos, clientes, proveedores, etc. También se denomina Mayor. Liquidez: capacidad para saldar las obligaciones a corto plazo que la empresa ha adquirido a medida que estas vencen. Hace referencia a la habilidad de las empresas para convertir en efectivo determinados activos. Memoria: documento en el que se amplía y detalla, con datos relevantes, la información registrada en el Balance y en la Cuenta de pérdidas y ganancias. Monto: valor en unidades de una moneda o la cantidad de una transacción. NIF: Número de Identificación Fiscal, consistente en una clave que permite identificar a las personas o empresas en las actividades mercantiles que se efectúan en España. La obligación de identificación a través del NIF para las empresas entró en vigor para las empresas en 2008, tras haber sido, conocido como CIF (Código de Identificación Fiscal). Obligación: relación jurídica entre dos o más personas determinadas o indeterminadas, en virtud de la cual una de ellas, llamada acreedor, tiene la facultad de exigir a otra, llamada deudor, y esta la necesidad de cumplir, una prestación, que puede ser de dar, de hacer o no hacer, o de valor moral. Obsolescencia: reducción de la vida útil de un bien de consumo o de un bien de capital debido al avance tecnológico o a un cambio económico. Es decir, la obsolescencia se presenta como resultado de la aparición de bienes de mejor calidad, de mayor aceptación o cuyo costo es menor, por lo que no resulta rentable, económicamente, continuar produciendo con los antiguos bienes de capital. Oferta: cantidad de bienes y servicios (o factores) que un vendedor puede y desea ofrecer, en un periodo de tiempo y a diferentes precios. Otros gastos: gastos fuera de las operaciones principales de una empresa, como puede ser la pérdida en la venta de activos. Otros ingresos: ingresos fuera de las operaciones principales de una empresa, como puede ser la ganancia en la venta de activos. 310 Partida doble: toda operación mercantil produce una o más cuentas deudoras y una o más cuentas acreedoras. Por tanto, la suma de las cantidades anotadas en el Debe tiene que ser igual a la suma de las cantidades anotadas en el Haber. Es decir, no hay deudor sin acreedor. Pasivo: conjunto de obligaciones de pago de una empresa. Es decir, lo que la empresa debe y tiene que pagar a cualquier persona o a otra empresa. Pasivo corriente: obligaciones que tiene la empresa a corto plazo para pagar dentro del ejercicio económico. Pasivo no corriente: obligaciones que tiene la empresa frente a terceros con vencimientos superiores a un año, es decir, pagar después de un ejercicio económico. Patrimonio: conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una persona o empresa. Patrimonio neto: recursos aportados por los socios y beneficios no distribuidos por la empresa. Periodificar: asignar un gasto o ingreso a aquel periodo al que corresponda. Plan General de Contabilidad (PGC): plan que indica a las empresas las normas que deben seguir para valorar las existencias, los inmovilizados materiales, las deudas por operaciones comerciales, así como para elaborar los estados financieros. Prima de seguro: coste del seguro, el cual lo establece la propia compañía de seguros. Por ejemplo: el seguro que pagan las empresas por los vehículos que tienen, o por los locales, debido a los posibles sucesos fortuitos que se pudieran producir. Propiedad industrial: conjunto de derechos que puede poseer una persona física o jurídica sobre una invención (patente, modelo de utilidad, certificados complementarios de protección de medicamentos y productos fitosanitarios), un diseño industrial, un signo distintivo (marca o nombre comercial), etcétera. La propiedad industrial, además, otorga dos tipos de derechos: el derecho a utilizar la invención, diseño o signo distintivo, y el derecho a prohibir que un tercero lo haga. Pyme: unión de las siglas de pequeña y mediana empresa. Empresa mercantil, industrial o de cualquier otro tipo que posee un número reducido de trabajadores (las microempresas tienen como máximo diez empleados) y que registra ingresos moderados. Quiebra: juicio por el que se incapacita a alguien patrimonialmente por su situación de insolvencia y se procede a ejecutar todos sus bienes en favor de la totalidad de sus acreedores. La persona o empresa llega a esta situación jurídica cuando cesa o suspende sus pagos. Regularización: conjunto de operaciones que realiza la empresa al final del ejercicio para conseguir que cada una de las cuentas refleje el valor real del elemento patrimonial que representa y de los ingresos y gastos. Sa: saldo acreedor. Las cuentas de Pasivo tienen saldo acreedor. Y una cuenta tiene saldo acreedor cuando la suma de www.FreeLibros.me Glosario las anotaciones realizadas en el Haber es mayor que la suma de las anotaciones realizadas en el Debe. Salario: pago que recibe periódicamente una persona por la realización de su trabajo. Para ello, empleado y empleador se comprometen mediante la formalización de un contrato, por el cual el empleador paga un salario a cambio del trabajo que realiza el empleado. Sd: saldo deudor. Las cuentas de Activo tienen saldo deudor. Y una cuenta tiene saldo deudor cuando la suma de las anotaciones realizadas en el Debe es mayor que la suma de las anotaciones realizadas en el Haber. Suspensión de pagos: también denominada cesación de pagos, es la situación concursal en la que se encuentra un empresario o una sociedad mercantil cuando no puede pagar la totalidad de las deudas que tiene con sus acreedores, por falta de liquidez o de dinero en efectivo. Tasa de desempleo: porcentaje de la población económicamente activa que se encuentra desempleada. Tipo impositivo: tasa porcentual (porcentaje) que se aplica a la base imponible para obtener la cuota tributaria. Transferencia bancaria: modo de mover dinero de una cuenta bancaria a otra. Es una manera de traspasar fondos entre cuentas bancarias sin sacar físicamente el dinero. VNC: valor neto contable. Se obtiene de la resta del valor inicial del bien menos la amortización acumulada. www.FreeLibros.me 311 www.FreeLibros.me Contabilidad y fiscalidad «La base de tu futuro» Ciclo Formativo Grado Superior El proyecto editorial de McGraw-Hill para la formación profesional ha sido desarrollado según tres principios básicos: • Una metodología basada en la práctica y en la adecuación de contenidos y procedimientos a tu realidad profesional. • Unos materiales desarrollados para conseguir las destrezas, habilidades y resultados de aprendizaje que necesitarás para conseguir tu título y desenvolverte en el mercado laboral. • Una presentación de los contenidos clara y atractiva, con variedad de recursos gráficos y multimedia que facilitarán tu aprendizaje. 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