INCLUYE DESPLEGABLE CON EL CUADRO DE CUENTAS Y MODELOS NORMALES DE CUENTAS ANUALES PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL • • • JOSÉ REY POMBO • • • • [LOE] GRADO SUPERIOR ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS • • • • • • ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN TEST Nº 1 (Solución) 1.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F) V 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7. 1.8. 1.9. 1.10. 1.11. 1.12. 1.13. 1.14. 1.15. 1.16. 1.17. 1.18. 1.19. 1.20. F La Contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio y sus variaciones ........ La empresa es una comunidad de bienes......................................................... Las empresas comerciales fabrican un producto y luego lo venden ................. La empresa individual es una sociedad mercantil con un solo socio................. Las empresas comerciales compran bienes y luego los venden sin transformarlos ............................................................................................. En una empresa individual su propietario responde ilimitadamente de las deudas con terceros ............................................................................... El objetivo de una sociedad mercantil es prestar un servicio a sus socios, aunque no obtenga beneficio ...................................................... Una sociedad anónima puede pertenecer a un solo socio ................................ En una sociedad de responsabilidad limitada los socios responden de las deudas sociales con todo su patrimonio ................................................. En una sociedad laboral la mayoría del capital social debe pertenecer a los trabajadores ........................................................................... Las sociedades laborales pueden ser “S.A.L”. o “S.L.L”. .................................. Las sociedades laborales pueden pertenecer a un solo socio .......................... En una sociedad laboral ningún socio podrá poseer más de 1/3 de su capital social................................................................................. El capital mínimo de una sociedad anónima deberá ser 3.000 € ...................... El capital mínimo de una sociedad limitada deberá ser 3.000 €........................ Las cooperativas pueden ser de primer grado o segundo grado ...................... Una sociedad cooperativa puede tener un solo socio ....................................... La información contable es útil para la toma de decisiones en el ámbito interno de la empresa ................................................................... El Estado es un destinatario de la información contable ................................... Para que la información contable sea útil debe ser relevante, fiable, clara y comparable................................................................. Proceso integral de la actividad comercial Tema 1: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 1.1 TEST Nº 2 (Solución) Señalar con una X la respuesta correcta en las siguientes preguntas: 1.- La Contabilidad estudia Los bienes de la empresa. El patrimonio de la empresa. Las obligaciones o deudas de la empresa. Los bienes y derechos de la empresa. 2.- El patrimonio está compuesto por El conjunto de bienes de una empresa. El conjunto de bienes y derechos de una persona o empresa. El conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una persona física o jurídica. El activo de la empresa. 3.- El Disponible, Realizable y Existencias Son elementos patrimoniales del Activo Corriente. Son masas patrimoniales del Activo Corriente. Son masas patrimoniales del Pasivo Corriente. Pertenecen al Patrimonio neto. 4.- ¿A qué será igual el Patrimonio neto de una empresa si no tiene obligaciones con terceros? Al Activo Corriente. Al Pasivo. Al Activo. Al disponible. 5.- Son términos sinónimos los siguientes: Activo y estructura económica. Pasivo y estructura financiera. Capitales propios y Patrimonio neto. Todas las anteriores. 6.- El inventario es un documento que contiene la relación detallada y valorada de todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa A lo largo de varios ejercicios. Desde el principio hasta el final del ejercicio. En una fecha determinada. Ninguna de las anteriores. 7.- El patrimonio neto es La suma de bienes, derechos y obligaciones. La suma de los bienes y las obligaciones menos los derechos. La suma de los bienes y los derechos menos las obligaciones. La diferencia entre el Pasivo exigible y el Pasivo no exigible. Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 1 8.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F) V F D O 8.1. El Activo está constituido por inversiones ......................................................... 8.2. El Pasivo a corto plazo o Pasivo corriente es igual al Pasivo total menos el Pasivo a largo plazo o Pasivo no corriente ....................................... 8.3. El Capital es igual a la suma de los bienes y los derechos menos las obligaciones ................................................................................................. 8.4. El pasivo son recursos, fuentes, aplicaciones ................................................... 8.5. El activo se ordena según el criterio de disponibilidad o liquidez ...................... 8.6. El Patrimonio neto es igual al Capital................................................................ 8.7. El Activo menos el Patrimonio neto es igual al Pasivo ...................................... 8.8. El Pasivo se ordena según el criterio de disponibilidad ..................................... 8.9. El Inmovilizado es igual al Activo no corriente menos el Activo corriente .......... 8.10. Los bienes más los derechos menos el Patrimonio neto son el Pasivo corriente ................................................................................................ 8.11. El Patrimonio es igual a la suma de los bienes y los derechos menos las obligaciones ................................................................................................ 9. Indica si los elementos que se relacionan a continuación son un BIEN (B), un DERECHO (D) o una OBLIGACION (O). B 9.1. 9.2. 9.3. 9.4. 9.5. 9.6. 9.7. 9.8. Mercaderías ............................................................................................... Clientes .................................................................................................. Proveedores .............................................................................................. Acciones .................................................................................................. Préstamos recibidos .................................................................................. Efectos a cobrar......................................................................................... Vehículos .................................................................................................. Patentes .................................................................................................. 10.- Indica qué masas patrimoniales de las relacionadas a continuación no forman parte del Activo corriente. Márcalas con una X. 10.1. Realizable ................................................................................................. 10.2. Pasivo corriente ................................................................................................ 10.3. Inmovilizado material ........................................................................................ 10.4. Existencias ................................................................................................. 10.5. Inmovilizado financiero...................................................................................... 10.6. Inmovilizado intangible...................................................................................... 10.7. Disponible ................................................................................................. 10.8. Pasivo no corriente............................................................................................ Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 2 PATRIMONIO (SOLUCIONES) Ejercicio 2.1 Elementos patrimoniales Bienes Dinero en efectivo X Un solar en una ciudad X Un camión para el reparto de mercancías X Un ordenador X Derechos Obligaciones Deuda con el banco por un préstamo concedido a la empresa X Deuda de un cliente con la empresa por la venta de mercancías X Productos en almacén destinados a la venta X Una mesa para el despacho del director X Deuda con la tienda que le vendió la mesa X Un programa para llevar la contabilidad por ordenador X Lo que le debe a la empresa que le ha vendido mercancías X Lo que debe a la compañía de telefónica por el recibo del último mes X Ejercicio 2.2 Elementos patrimoniales B D O A/P/N Saldo en una cuenta bancaria a favor de la empresa X A Dólares en la caja de la empresa X A Fórmula patentada para fabricar un medicamento A X Una oficina propiedad de la empresa A X Deuda con la empresa inmobiliaria a la que compró la oficina Mercancías el almacén X A X Factura pendiente de pago con la empresa suministradora de las mercancías. Factura pendiente de cobro con un cliente X P A X A X Una furgoneta de reparto X Una letra de cambio aceptada al vendedor de la furgoneta P A X Una letra de cambio girada a un cliente P X P Recibo de electricidad pendiente de pago X A Acciones de un gran banco X A Títulos de Deuda pública Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 3 Ejercicio 2.3 ACTIVO Bienes Dinero en efectivo (1) ...................................................................................................... 800 Dinero depositado en bancos (2) ............................................................................... 18.400 Local (3).................................................................................................................... 125.000 Vehículo (4) ................................................................................................................ 27.000 –––––––––– Total bienes ............................................................................... 171.200 Derechos Deudas de clientes (8)..................................................................................................... 500 –––––––––– TOTAL ACTIVO ........................................................................ 171.700 PASIVO Obligaciones Préstamo de la Caja (5) ............................................................................................. 35.000 Deudas con proveedores (6 y 7) .................................................................................. 2.700 –––––––––– TOTAL PASIVO .......................................................................... 37.700 PATRIMONIO NETO ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO 171.700 – 37.700 = .................................................................................... 134.000 Ejercicio 2.4 ACTIVO Bienes Dinero en efectivo (a) ................................................................................................... 1.000 Dinero depositado en bancos (b) ................................................................................. 6.500 Vehículos (c)............................................................................................................... 23.000 Terrenos (d)................................................................................................................ 24.000 Edificios (e)................................................................................................................. 76.000 –––––––––– Total bienes ............................................................................... 130.500 Derechos Deudas de clientes (h).................................................................................................. 3.200 –––––––––– TOTAL ACTIVO ........................................................................ 133.700 PASIVO Obligaciones Deudas con proveedores (g) ........................................................................................ 2.700 Deudas con acreedores (f)........................................................................................... 9.700 –––––––––– TOTAL PASIVO .......................................................................... 12.400 PATRIMONIO NETO ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO 133.700 – 12.400 = .................................................................................... 121.300 Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 4 Ejercicio 2.5 ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE (INMOVILIZADO) Vehículos (3) .............................................................................................................. 64.000 Local (9).................................................................................................................... 270.000 Mobiliario (7)................................................................................................................. 3.200 ACTIVO CORRIENTE Existencias Existencias de Mercaderías (2).................................................................................... 2.500 Realizable Clientes (8) ................................................................................................................... 5.600 Disponible Dinero en efectivo (1) ................................................................................................... 3.400 Dinero en c/c bancarias (4) ........................................................................................ 16.000 –––––––––– TOTAL ACTIVO ........................................................................ 364.700 PASIVO PASIVO NO CORRIENTE Préstamos a largo plazo (6) ....................................................................................... 43.000 PASIVO CORRIENTE Efectos a pagar (5) ....................................................................................................... 1.800 Proveedores (10).......................................................................................................... 3.400 PATRIMONIO NETO Neto = Activo – Pasivo 364.700 – 48.200 = ........................................................................................ 316.500 –––––––––– TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO.................................. 364.700 Ejercicio 2.6 ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Edificio (e)................................................................................................................... 45.000 Mobiliario (c) ................................................................................................................. 5.000 ACTIVO CORRIENTE Realizable Clientes (f) .................................................................................................................... 1.300 Disponible Dinero en efectivo (a) ................................................................................................... 1.200 Dinero en banco (d)...................................................................................................... 3.500 –––––––––– TOTAL ACTIVO .......................................................................... 56.000 PASIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores (b)............................................................................................................ 2.100 PATRIMONIO NETO Neto = Activo – Pasivo 56.000 – 2.100 = .............................................................................................. 53.900 –––––––––– TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO.................................... 56.000 Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 5 Ejercicio 2.7 Masa positiva (ACTIVO) Mercaderías................................................................................................................ 36.000 Dinero en caja .............................................................................................................. 3.000 Muebles ...................................................................................................................... 13.000 Edificio ........................................................................................................................ 80.000 Letras pendientes de cobro .......................................................................................... 1.800 Acciones del banco BVA .............................................................................................. 1.200 ––––––––– TOTAL ACTIVO ........................................................................ 135.000 Masa negativa PASIVO Crédito a favor del banco ........................................................................................... 14.000 Letras pendiente de pago........................................................................................... 23.000 Deudas con proveedores ........................................................................................... 22.000 –––––––––– TOTAL PASIVO .......................................................................... 59.000 PATRIMONIO NETO ACTIVO – PASIVO 135.000 – 59.000 = ........................................................................................ 76.000 Ejercicio 2.8 ACTIVO Dinero en efectivo......................................................................................................... 1.500 Mercancías ...................................................................................................................... 900 Acciones de Telefónica ................................................................................................ 2.000 Vehículos.................................................................................................................... 35.000 –––––––––– TOTAL ACTIVO .......................................................................... 39.400 PASIVO Crédito a favor del banco ............................................................................................. 3.600 Letras pendiente de pago........................................................................................... 15.000 ––––––––– TOTAL PASIVO .......................................................................... 18.600 PATRIMONIO NETO ACTIVO – PASIVO 39.400 – 18.600 = .......................................................................................... 20.800 Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 6 Ejercicio 2.9 ACTIVO Dinero en c/c .............................................................................................................. 40.000 Mercancías ................................................................................................................. 32.000 Local ....................................................................................................................... 200.000 Muebles ........................................................................................................................ 8.000 Facturas pendientes de cobro .................................................................................... 45.000 Ordenador .................................................................................................................... 5.000 Deudas a nuestro favor ................................................................................................ 5.000 Anticipo a un proveedor................................................................................................ 6.000 –––––––––– TOTAL ACTIVO ........................................................................ 341.000 PASIVO Facturas pendientes de pago ..................................................................................... 16.000 Crédito a favor del banco ........................................................................................... 90.000 ––––––––– TOTAL PASIVO ........................................................................ 106.000 PATRIMONIO NETO Activo 341.000 – Pasivo.................................................................................................................... – 106.000 –––––––––– PATRIMONIO NETO .................................................................. 235.000 Ejercicio 2.10 ACTIVO Inmovilizado........................................................................................................... 1.600.000 Existencias ............................................................................................................... 450.000 Realizable .............................................................................................................. 1.500.000 Disponible................................................................................................................. 250.000 ––––––––– TOTAL ACTIVO ..................................................................... 3.800.000 PASIVO TOTAL PASIVO ......................................................................................... 900.000 PATRIMONIO NETO Activo 3.800.000 – Pasivo.................................................................................................................... – 900.000 –––––––––– PATRIMONIO NETO.............................................................. 2.900.000 Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 7 Ejercicio 2.11 a) Inventario nº 1 que corresponde a la empresa de D. Jesús Soles García, con domicilio en Alcobendas, c/ Los olivos, 5. Uds CONCEPTO Pr./Ud. Parcial Total ACTIVO BANCOS C/C Banco de Santander, saldo a n/f Banco Bilbao-Vizcaya-Arg., saldo a n/f 1.700 4.800 ------------- DEUDORES Fernando Dávila, saldo a n/f 6.500 2.300 MOBILIARIO 2 Mesas 10 Sillas 1 Caja registradora 400 150 400 800 1.500 400 ------------- 2.700 CONSTRUCCIONES Local 75.000 TERRENOS Valor terreno local 25.000 111.500 TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . . . PASIVO PROVEEDORES DE INMOVILIZADO ............, saldo a s/f 1.200 DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO Caja de Madrid, saldo a s/f 26.000 27.200 TOTAL PASIVO . . . . . . . . . . . . RESUMEN ACTIVO PASIVO 111.500 27.200 –––––––––– 84.300 CAPITAL LIQUIDO Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a OCHENTA Y CUATRO MIL TRESCIENTOS EUROS. Alcobendas, 30 de marzo de 20X1 Jesús Soles García b) BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO NO CORRIENTE Terrenos Construcciones Mobiliario REALIZABLE Deudores DISPONIBLE Bancos c TOTAL ACTIVO Proceso integral de la actividad comercial PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO: 25.000 Capital 75.000 2.700 PASIVO NO CORRIENTE: Deudas l/p entidad. de crédito 2.300 PASIVO CORRIENTE Proveedores de inmovilizado c/p 84.300 26.000 1.200 6.500 111.500 TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO Tema 2: SOLUCIONES 111.500 © Ediciones Paraninfo 2. 8 Ejercicio 2.12 a) Inventario nº 8 correspondiente a la empresa Los Sauces, con domicilio en la calle de Los almendros nº 26 de San Sebastián de los Reyes Uds CONCEPTO Pr./Ud. Parcial Total ACTIVO CAJA Dinero en efectivo 2.000 BANCOS C/C ..........., saldo a n/f 5.000 CLIENTES ..........., saldo a n/f 2.000 DEUDORES ..........., saldo a n/f 1.000 EFECTOS COMERCIALES A COBRAR L/ a cargo de ... de ... 1.000 MERCADERIAS 50 Mercancías A 200 Mercancías B 150 Mercancías C 3 0,80 1 CREDITOS ......, saldo a n/f ......, saldo a n/f 150 160 150 ------------1.500 2.500 --------------- MOBILIARIO Muebles.... 460 4.000 3.000 ELEMENTOS DE TRANSPORTE Vehículos.... 15.000 MAQUINARIA Máquinas.... 8.000 CONSTRUCCIONES Edificio..... 50.000 TERRENOS Valor solar... 10.000 101.460 TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . . PASIVO PROVEEDORES ........, saldo a s/f ........, saldo a s/f 6.000 12.000 --------------- 18.000 EFECTOS COMERCIALES A PAGAR L/ girada por........ 4.000 ACREEDORES ......., saldo a s/f 2.000 DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO ......., saldo a s/f 25.000 TOTAL PASIVO . . . . . . . . 49.000 Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 9 RESUMEN ACTIVO PASIVO 101.460 49.000 –––––––– 52.460 CAPITAL LIQUIDO Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a CINCUENTA Y DOS MIL CUATROCIENTOS SESENTA EUROS. San Sebastián de los Reyes, 1 de enero de 20X1 El empresario b) BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO NO CORRIENTE Terrenos Construcciones Maquinaria Mobiliario Elementos de transporte Créditos a l/p enaj. Inmov. EXISTENCIAS Mercaderías REALIZABLE Créditos c/p personal Efectos com. a cobrar Clientes Deudores DISPONIBLE Bancos c/c Caja, euros TOTAL ACTIVO Proceso integral de la actividad comercial PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO: 10.000 Capital 50.000 8.000 PASIVO NO CORRIENTE: 3.000 Proveedores de inmov. a l/p 15.000 Deudas a l/p con ent. de crédito 1.500 PASIVO CORRIENTE Acreedores 460 Efectos com a pagar Proveedores 52.460 12.000 25.000 2.000 4.000 6.000 2.500 1.000 2.000 1.000 5.000 2.000 101.460 TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO Tema 2: SOLUCIONES 101.460 © Ediciones Paraninfo 2. 10 Ejercicio 2.13 Inventario nº 4 correspondiente a la empresa de D. Javier Luna, con domicilio en la calle Río Miño nº 3, de Alcobendas. Uds CONCEPTO Pr./Ud. Parcial Total ACTIVO CAJA Dinero en efectivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500 BANCOS C/C Banco de Comercio, saldo a n/f. . . . . . . . . . . . . Banco Pastor, saldo a n/f. . . . . . . . . . . . . . . . . CLIENTES Javier Ramírez, saldo deudor . . . . . . . . . . . . . . . Antonio Gómez, saldo deudor . . . . . . . . . . . . . . EFECTOS COMERCIALES A COBRAR L/ a cargo de Luis Jiménez . . . . . . . . . . . . . . . . L/ a cargo de Angel Sánchez . . . . . . . . . . . . . . . MERCADERIAS 300 Pantalones de señora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250 Pantalones de niña . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175 Pantalones de niño . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 14,80 16 5.000 4.500 ________ 9.500 1.000 750 ________ 1.750 2.000 1.500 ________ 3.500 7.500 3.700 2.800 ________ MOBILIARIO Muebles varios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.000 3.500 CONSTRUCCIONES Local . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20.000 TERRENOS Valor terreno local anterior. . . . . . . . . . . . . . . . . 5.000 57.750 TOTAL ACTIVO . . . . . . . . PASIVO PROVEEDORES Felipe Segura, saldo acreedor . . . . . . . . . . . . . . Almacenes sur, saldo acreedor . . . . . . . . . . . . . EFECTOS COMERCIALES A PAGAR L/ girada por Andrés Alonso. . . . . . . . . . . . . . . L/ girada por Industrias laneras . . . . . . . . . . . . . 3.000 2.500 ________ 5.500 4.500 6.000 ________ 10.500 16.000 TOTAL PASIVO . . . . . . . . RESUMEN ACTIVO PASIVO CAPITAL LIQUIDO 57.750 16.000 –––––––– 41.750 Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a CUARENTA Y UN MIL SETECIENTOS CINCUENTA EUROS. Alcobendas, 31 de diciembre de 20X1 Javier Luna Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 11 Ejercicio 2.14 Inventario nº 10 correspondiente a la empresa de D. J. B. Ramírez, con domicilio en la calle Pelicano nº 56, de Algete Uds CONCEPTO Pr./Ud. Parcial Total ACTIVO CAJA Dinero en efectivo 3.000 BANCOS C/C Banco Mercantil, saldo a n/f Banco Industrial, saldo a n/f 1.000 500 -------------- CLIENTES D. Hernández, saldo deudor Comercial lanera, saldo deudor Mateo Martínez 1.000 1.500 750 -------------- EFECTOS COMERCIALES A COBRAR L/ a cargo de L. Gómez L/ a cargo de R. Martínez 1.500 2.000 -------------- MERCADERIAS Metros de género de la clase "A" Metros de género de la clase "B" Metros de género de la clase "C" Metros de retales 4,50 3 2,50 0,50 13.500 7.200 3.750 150 -------------- VALORES NEGOCIABLES 50 Acciones de la empresa "Z, S.A." 30 Títulos de deuda amortizable 15 100 750 3.000 -------------- 300 100 400 500 300 300 400 1.000 -------------- 8.000 16.000 -------------- 3.000 2.400 1.500 300 1 3 1 2 MOBILIARIO Mostrador Estanterías Armario Máquinas de escribir MAQUINARIA 2 Máquinas 1.500 3.250 3.500 24.600 3.750 2.000 16.000 57.600 TOTAL ACTIVO . . . . . . . . PASIVO PROVEEDORES García y Cía., saldo acreedor Sr. Martínez, saldo acreedor Comercial del Este, saldo acreedor 3.000 5.000 7.000 -------------- EFECTOS COMERCIALES A PAGAR L/ girada por Julián Alvarez L/ girada por Ramón Sonsoles 2.000 3.500 -------------- 15.000 5.500 DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO Caja de Madrid, saldo a s/f 5.000 TOTAL PASIVO . . . . . . . . 25.500 RESUMEN ACTIVO PASIVO 57.600 25.500 –––––––– 32.100 CAPITAL LIQUIDO Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a TREINTA Y DOS MIL CIEN EUROS. Algete, a 31 de diciembre de 20X1 J.B. Ramírez Proceso integral de la actividad comercial Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 12 Ejercicio 2.15 a) Inventario nº 7 correspondiente a la empresa de D. Federico de la Rúa con domicilio en la calle Alondra, 3 de Alcobendas Uds CONCEPTO ACTIVO Pr./Ud. 1.000 BANCOS C/C Cuenta corriente BBVA 1.500 250 170 ------------ MATERIAS PRIMAS 5 Tableros madera maciza 10 Tableros conglomerado 25 Metros tubo metálico 2 2 1 6 1 Total CAJA Dinero en efectivo CLIENTES Aurelio Romero Pedro Alonso 18 5 12 2 Parcial PRODUCTOS TERMINADOS Muebles de cocina Mesas de comedor Sillas Armarios dormitorio MOBILIARIO Mesas de ordenador Sillas giratorias Mesa de reuniones Sillas tapizadas Archivador EQUIPOS INFORMÁTICOS 2 Ordenadores 1 Impresora láser MAQUINARIA 1 Máquina cortadora 1 Máquina de cantear 30 25 2 150 250 50 -------------- 35 80 30 90 630 400 360 180 ------------- 40 60 150 50 200 80 120 150 300 200 -------------- 400 130 800 130 --------------- 930 8.000 5.000 8.000 5.000 -------------- 13.000 80.000 70.000 -------------- 150.000 40.000 20.000 ------------ 60.000 CONSTRUCCIONES Local taller Oficina TERRENOS Terreno local Terreno oficina PROVEEDORES Almacén madera Almacén tubos metálicos ACREEDORES Compañía eléctrica Compañía telefónica Tema 2: SOLUCIONES 450 1.570 850 229.720 TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . . PASIVO Proceso integral de la actividad comercial 420 2.500 800 --------------- 3.300 460 300 -------------- 760 © Ediciones Paraninfo 2. 13 EFECTOS COMERCIALES A PAGAR Anastasio Zamora Aurelio López PROVEEDORES DE INMOVILIZADO Deuda máquina cortadora Deuda máquina cantear DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO Préstamo BBVA Préstamo BSCH TOTAL PASIVO . . . . . . . . RESUMEN ACTIVO PASIVO CAPITAL LIQUIDO 1.800 2.300 ------------- 4.100 5.000 3.000 -------------- 8.000 50.000 30.000 ------------- 80.000 96.160 229.720 96.160 –––––––– 133.560 Certifico: que el Capital Líquido de la empresa asciende a CIENTO TREINTA Y TRES MIL QUINIENTOS SESENTA EUROS. Alcobendas, 1 de enero de 20X1 Federico de la Rúa b) BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO NO CORRIENTE Terrenos Construcciones Maquinaria Equipos para proc. de inf. Mobiliario EXISTENCIAS Materias primas Productos terminados REALIZABLE Clientes DISPONIBLE Bancos c/c Caja, euros TOTAL ACTIVO Proceso integral de la actividad comercial PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO: 60.000 133.560 Capital 150.000 13.000 PASIVO NO CORRIENTE: 930 5.000 Proveedores de inmov. a l/p 850 80.000 Deudas con entidad. de crédito 450 1.570 PASIVO CORRIENTE Proveedores Acreedores Efectos com a pagar Proveedores de inmov. a c/p 3.300 760 4.100 3.000 420 1.500 1.000 229.720 TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO Tema 2: SOLUCIONES 229.720 © Ediciones Paraninfo 2. 14 TEST Nº 3 (SOLUCIÓN) Señalar la respuesta correcta en las siguientes preguntas: 1.- La cuenta es Un instrumento de representación y control de los elementos patrimoniales. Un instrumento que controla las masas patrimoniales. Una forma de conocer los bienes y derechos de la empresa. Ninguna de las anteriores. 2.- Una venta de géneros con beneficio es una operación Permutativa. Modificativa aumentativa. Mixta disminutiva. Mixta aumentativa. 3.- Abonar una cuenta es Saldarla. Sumar su debe y su haber y calcular su saldo. Anotar un apunte en su haber. Anotar un apunte en su debe. 4.- Las cuentas de pasivo tendrán un saldo Acreedor Deudor. Deudor o cero. Acreedor o cero. 5.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F) V 5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.5. 5.6. 5.7. 5.8. 5.9. 5.10. 5.11. 5.12. 5.13. 5.14. 5.15. 5.16. 5.17. 5.18. 5.19. 5.20. 5.21. F Debitar es hacer una anotación en el Debe ...................................................... Las operaciones o hechos permutativos modifican el valor del Patrimonio neto ........................................................................................... En el Debe del asiento se anotan los incrementos de Activo ............................ En el Haber del asiento se anotan los incrementos de Activo ........................... El asiento da una visión de conjunto de las operaciones realizadas ................. Los asientos se numeran por orden de fechas ................................................. Adeudar es hacer una anotación en el Haber ................................................... En el Debe del asiento se anotan las disminuciones de Activo ......................... Las operaciones o hechos modificativos cambian el valor del Patrimonio neto ........................................................................................... Acreditar es hacer una anotación en el Debe ................................................... Las cuentas de Activo sólo figuran en el Debe del asiento ............................... Las cuentas de Pasivo tienen por naturaleza saldo acreedor ........................... Una anotación en el Debe del asiento implicará una anotación en el Debe de la cuenta .................................................................................... Acreditar es hacer una anotación en el Haber .................................................. En el Haber del asiento se anotan las disminuciones de Activo ........................ La cuenta informa del saldo que hay en cada momento ................................... El asiento informa de la cronología de las operaciones .................................... Cargar es hacer una anotación en el Haber...................................................... Las cuentas de Activo por naturaleza tienen saldo deudor ............................... En un asiento la suma de los saldos deudores menos los acreedores es cero ........................................................................................... Adeudar es hacer una anotación en el Debe .................................................... Proceso integral de la actividad comercial Tema 3: SOLUCIONES ©Ediciones Paraninfo 3. 1 6.- De los elementos patrimoniales que se relacionan a continuación, indica si su saldo es, por naturaleza, DEUDOR (D) o ACREEDOR (A) D A 6.1. Acciones ................................................................................................. 6.2. Construcciones ................................................................................................. 6.3. Préstamos recibidos ......................................................................................... 6.4. Préstamos concedidos...................................................................................... 6.5. Clientes ................................................................................................. 6.6. Proveedores ................................................................................................. 6.7. Acreedores por prestaciones de servicios......................................................... 6.8. Efectos a pagar................................................................................................. 7.- Determina el saldo de las cuenta de Caja, a partir de la información siguiente: 7.1. 7.2. 7.3. 7.4. 7.5. 7.6. 7.7. 7.8. 7.9. El saldo inicial es de 120.000 €. Se han pagado 8.000 € a los empleados Se ha pagado 32.000 € a un proveedor. Se ha cobrado a un cliente 16.000 € Se ha cobrado a un deudor 7.000 € Se han pagado 7.300 € a los Organismos de la Seguridad Social. Se ha pagado 28.000 € a un acreedor. Se ha enviado un anticipo de 25.000 € a un proveedor. Se ha cobrado una letra de cambio de 9.700 €. Caja, € 120.000 16.000 7.000 9.700 –––––––––––––––– 152.700 8.000 32.000 7.300 28.000 25.000 ––––––––––––––––– 100.300 Sd = 152.700 – 100.300 = 52.400 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 3: SOLUCIONES ©Ediciones Paraninfo 3. 2 EL MÉTODO CONTABLE (SOLUCIONES) Ejercicio 3.1: Cuadro de análisis contable básico: Op. 1 Cuentas que intervienen Magnitudes afectadas (A,P,N,G,I) Aumentan o Disminuyen Debe o Haber Importe Caja, euros Capital Activo Neto +A +N Debe Haber 50.000 50.000 Construcciones Terrenos y bienes naturales Caja, euros Activo Activo Activo +A +A -A Debe Debe Haber 28.000 7.000 35.000 3 Mercaderías Caja, euros Activo Activo +A -A Debe Haber 2.000 2.000 4 Mercaderías Proveedores Activo Pasivo +A +P Debe Haber 12 12 5 Caja, euros Mercaderías Activo Activo +A -A Debe Haber 1.700 1.700 6 Mercaderías Clientes Activo Activo -A +A Haber Debe 850 850 7 Bancos c/c Caja, euros Activo Activo +A -A Debe Haber 1.000 1.000 8 Bancos c/c Proveedores Activo Pasivo -A -P Haber Debe 600 600 9 Clientes Bancos c/c Activo Activo -A +A Haber Debe 700 700 2 Anotaciones en el libro DIARIO: DEBE 50.000 28.000 7.000 2.000 1.200 1.700 850 1.000 600 700 –––––––––– 93.050 DIARIO 1 ———————————— (570) Caja, € 2 ———————————— (211) Construcciones (210) Terrenos y b. naturales 3 ———————————— (300) Mercaderías 4 ———————————— (300) Mercaderías 5 ———————————— (570) Caja, € 6 ———————————— (430) Clientes 7 ———————————— (572) Bancos c/c 8 ———————————— (400) Proveedores 9 ———————————— (572) Bancos c/c ———————————— Proceso integral de la actividad comercial ———————————— a/ (102) Capital ———————————— a/ (570) Caja, € ———————————— a/ (570) Caja, € ———————————— a/ (400) Proveedores ———————————— a/ (300) Mercaderías ———————————— a/ (300) Mercaderías ———————————— a/ (570) Caja, € ———————————— a/ (572) Bancos c/c ———————————— a/ (430) Clientes ———————————— SUMAS Tema 3: SOLUCIONES HABER 50.000 35.000 2.000 1.200 1.700 850 1.000 600 700 –––––––––– 93.050 © Ediciones Paraninfo 3. 3 Anotaciones en el libro Mayor: D (570) Caja, € H (1) 50.000 35.000 (2) (5) 1.700 2.000 (3) 1.000 (7) D (102) Capital H 50.000 (1) D (210) Terrenos y b. nat. H (2) 7.000 D (300) Mercaderías H (3) 2.000 1.700 (5) (4) 1.200 850 (6) D D (430) Clientes H (6) 850 700 (9) (572) Bancos c/c H (7) 1.000 600 (8) (9) 700 Proceso integral de la actividad comercial D (211) Construcciones (2) 28.000 D Tema 3: SOLUCIONES H (400) Proveedores H (8) 600 1.200 (4) © Ediciones Paraninfo 3. 4 Ejercicio 3.2: Cuadro de análisis contable básico: Op. Cuentas que intervienen Magnitudes afectadas (A,P,N,G,I) Aumentan o Disminuyen Debe o Haber Importe 1 Caja, euros Bancos c/c Capital Activo Activo Neto +A +A +N Debe Debe Haber 20.000 40.000 60.000 2 Terrenos y bienes naturales Construcciones Proveedores de inmovilizado a C/P Activo Activo Pasivo +A +A +P Debe Debe Haber 15.000 55.000 70.000 3 Mercaderías Bancos Proveedores Activo Activo Pasivo +A -A +P Debe Haber Haber 8.000 5.000 3.000 4 Clientes Mercaderías Activo Activo +A -A Debe Haber 3.000 3.000 5 Bancos c/c Proveedores de inmovilizado a C/P Activo Pasivo -A -P Haber Debe 5.000 5.000 6 Bancos c/c Clientes Activo Activo +A -A Debe Haber 2.000 2.000 7 Bancos c/c Caja, euros Activo Activo -A +A Haber Debe 1.500 1.500 8 Suministros Caja, euros Gasto Activo +G -A Debe Haber 200 200 9 Publicidad, propaganda y relaciones públicas Acreedores por prestaciones de servicios Gasto Pasivo +G +P Debe Haber 500 500 10 Bancos c/c Ingresos por arrendamientos Activo Ingreso +A +I Debe Haber 1.200 1.200 11 Sueldos y salarios Caja, euros Gasto Activo +G -A Debe Haber 1.300 1.300 12 Reparaciones y conservación Bancos c/c Gasto Activo +G -A Debe Haber 400 400 Proceso integral de la actividad comercial Tema 3: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 3. 5 Anotaciones en el libro Diario: DEBE 20.000 40.000 15.000 55.000 8.000 3.000 5.000 2.000 1.500 200 500 1.200 1.300 400 –––––––––– 153.100 DIARIO 1 ———————————— (570) Caja, € (572) Bancos c/c 2 ———————————— (210) Terrenos y b. naturales (211) Construcciones 3 ———————————— (300) Mercaderías HABER ———————————— a/ (102) Capital ———————————— 60.000 a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p ———————————— a/ (572) Bancos c/c a/ (400) Proveedores 4 ———————————— ———————————— (430) Clientes a/ (300) Mercaderías 5 ———————————— ———————————— (523) Proveed. de inmov. a C/P a/ (572) Bancos c/c 6 ———————————— ———————————— (572) Bancos c/c a/ (430) Clientes 7 ———————————— ———————————— (570) Caja, € a/ (572) Bancos c/c 8 ———————————— ———————————— (628) Suministros a/ (570) Caja, € 9 ———————————— ———————————— (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas a/ (410) Acreedores por prestaciones de servicios 10 ———————————— ———————————— (572) Bancos c/c a/ (752) Ingresos por arrendamientos 11 ———————————— ———————————— (640) Sueldos y salarios a/ (570) Caja, € 12 ———————————— ———————————— (622) Reparaciones y conserv. a/ (572) ancos c/c ———————————— ———————————— SUMAS 70.000 5.000 3.000 3.000 5.000 2.000 1.500 200 500 1.200 1.300 400 –––––––––– 153.100 Anotaciones en el libro Mayor: D (570) Caja, € H (1) 20.000 200 (8) (7) 1.500 1.300 (11) D (572) Bancos c/c H (1) 40.000 5.000 (3) (6) 2.000 5.000 (5) (10) 1.200 1.500 (7) 400 (12) D (210) Terrenos y b. nat. H (2) 15.000 D (211) Construcciones H (2) 55.000 D D D (300) Mercaderías H (3) 8.000 3.000 (4) (628) Suministros (8) 200 (400) Proveedores H 3.000 (3) D (102) Capital H 60.000 (1) D(523) Proveed. inmov. c/p H (5) 5.000 70.000 (2) D (430) Clientes H (4) 3.000 2.000 (6) H D (627) Pubic, prop. rel. p. H (9) 500 D(410) Acreed. prest. serv. H 500 (9) D (752) Ingresos por arrend.H 1.200 (10) D (640) Sueldos y salariosH (11) 1.300 D (622) Reparc. y conserv. H (12) 400 Proceso integral de la actividad comercial Tema 3: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 3. 6 Ejercicio 3.3: a) Anotaciones en el libro Diario: DEBE DIARIO 1.800 1 ———————————— (570) Caja, € (572) Bancos c/c (211) Construcciones (210) Terrenos y b. naturales 2 ———————————— (216) Mobiliario 2.500 3 ———————————— (300) Mercaderías 5.000 20.000 45.000 20.000 1.000 800 800 540 250 500 900 50 180 –––––––––– 99.320 HABER ———————————— a/ (102) Capital ———————————— a/ (570) Caja, € a/ (572) Bancos c/c a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p ———————————— a/ (572) Bancos c/c a/ (400) Proveedores ———————————— 4 ———————————— (570) Caja, € Clientes a/ (300) Mercaderías 5 ———————————— ———————————— (400) Proveedores (523) Proveed. de inmov. a c/p a/ (572) Bancos c/c 6 ———————————— ———————————— (625) Primas de seguros a/ (572) Bancos c/c 7 ———————————— ———————————— (621) Arrendamientos y cánones a/ (410) Acreed. por prest. de serv. 8 ———————————— ———————————— (640) Sueldos y salarios a/ (572) Bancos c/c 9 ———————————— ———————————— (572) Bancos c/c a/ (769) Otros ingresos financieros 10 ———————————— ———————————— (629) Otros servicios a/ (570) Caja, € ———————————— ———————————— SUMAS 90.000 360 900 540 500 2.000 1.800 1.340 250 500 900 50 180 –––––––––– 99.320 Anotaciones en el Libro Mayor: D (570) Caja, € H (1) 5.000 360 (2) (4) 800 180 (10) D D (210) Terrenos y b. nat. H (1) 20.000 D D (523) Proveed. inm. c/p H (5) 540 540 (2) D D D (625) Primas de segurosH (6) 250 (430) Clientes (4) 1.000 H Proceso integral de la actividad comercial (572) Bancos, c/c (1) 20.000 900 (9) 50 500 1.340 250 900 H (2) (3) (5) (6) (8) D (211) Construcciones (1) 45.000 H (102) Capital H 90.000 (1) D (216) Mobiliario (2) 1.800 H (300) Mercaderías H (3) 2.500 1.800 (4) D (400) Proveedores H (5) 800 2.000 (3) D (621) Arrend. y cánones H (7) 500 Tema 3: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 3. 7 D (410) Acreed. prest. serv. H 500 (7) D (629) Otros servicios (10) 180 D (640) Sueldos y salariosH (8) 900 D (769) Otros ingr. financ. H 50 (9) H b. Balance de comprobación de sumas y saldos: BALANCE COMPROBACIÓN Nº 570 572 211 210 102 216 523 300 400 430 625 621 410 640 769 629 CUENTAS Caja, € Bancos c/c Construcciones Terrenos y bienes naturales Capital Mobiliario Proveedores de inmov. a c/p Mercaderías Proveedores Clientes Primas de seguros Arrendamientos y cánones Acreedores por prestac. de serv. Sueldos y salarios Otros ingresos financieros Otros servicios TOTALES Proceso integral de la actividad comercial SUMAS DEBE 5.800 20.050 45.000 20.000 --1.800 540 2.500 800 1.000 250 500 --900 --180 99.320 SALDOS HABER 540 3.890 ----90.000 --540 1.800 2.000 ------500 --50 --99.320 Tema 3: SOLUCIONES Sd. 5.260 16.160 45.000 20.000 --1.800 --700 --1.000 250 500 --900 --180 91.750 Sa. --------90.000 ------1.200 ------500 --50 --91.750 © Ediciones Paraninfo 3. 8 Ejercicio 3.4: a) Anotaciones en el libro Diario: DEBE DIARIO 6.000 25.000 1.700 3.500 9.500 1———————————— (570) Caja, € (572) Bancos, c/c (300) Mercaderías (216) Mobiliario (218) Elementos de transporte 1.900 2 ———————————— (300) Mercaderías 900 500 700 800 2.000 13.000 600 ————— 66.100 3 ———————————— (430) Clientes (570) Caja, € 4 ———————————— (572) Bancos, c/c 5 ———————————— (572) Bancos, c/c 6 ———————————— (523) Proveed. de inmov. a c/p 7 ———————————— (218) Elementos de transporte 8 ———————————— (400) Proveedores ———————————— HABER ———————————— a/ (400) Proveedores a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p a/ (102) Capital ———————————— a/ (400) Proveedores a/ (572) Bancos c/c ———————————— 700 2.000 43.000 a/ (300) Mercaderías ———————————— a/ (430) Clientes ———————————— a/ (570) Caja, € ———————————— a/ (572) Bancos c/c ———————————— a/ (570) Caja, € a/ (572) Bancos c/c a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p ———————————— a/ (572) Bancos, c/c ———————————— SUMAS 140 1.400 500 700 800 2.000 1.000 3.000 9.000 600 ————— 66.100 Anotaciones en el Libro Mayor: D (570) Caja, € H (1) 6.000 800 (5) (3) 500 1.000 (7) D D (216) Mobiliario (1) 3.500 D (218) Elem. de transporteH (1) 9.500 (7) 13.000 D(523) Proveed. inmov. c/p H (6) 2.000 2.000 (1) 9.000 (7) D (400) Proveedores H (8) 600 700 (1) 1.400 (2) D D H Proceso integral de la actividad comercial (572) Bancos, c/c H (1) 25.000 500 (2) (4) 700 2.000 (6) (5) 800 3.000 (7) 600 (8) (102) Capital H 43.000 (1) D Tema 3: SOLUCIONES (300) Mercaderías H (1) 1.700 1.400 (3) (2) 1.900 (430) Clientes H (3) 900 700 (4) © Ediciones Paraninfo 3. 9 b) Balance de comprobación de sumas y saldos: BALANCE COMPROBACIÓN Nº 570 572 300 216 218 523 400 102 430 CUENTAS Caja, € Bancos c/c Mercaderías Mobiliario Elementos de transportes Proveedores de inmov. a c/p Proveedores Capital Clientes TOTALES Proceso integral de la actividad comercial SUMAS DEBE SALDOS HABER Sd. Sa. 6.500 26.500 3.600 3.500 22.500 2.000 600 --900 1.800 6.100 1.400 ----11.000 2.100 43.000 700 4.700 20.400 2.200 3.500 22.500 ------200 ----------9.000 1.500 43.000 --- 66.100 66.100 53.500 53.500 Tema 3: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 3. 10 Ejercicio 3.5: a) Inventario inicial: ACTIVO Caja, € Bancos c/c Mercaderías Mobiliario Elementos de transporte 7.500 25.000 1.500 3.700 9.000 —————— 46.700 Total Activo PASIVO Proveedores900 Proveedores de inmov. a C/P 1.700 —————— 2.600 Total Pasivo RESUMEN Activo 46.700 Pasivo CAPITAL LÍQUIDO 2.600 ————— 44.100 b) Libro Diario: 1 ———————— 7.500 25.000 1.500 3.700 9.000 4.000 (572) Bancos, c/c (300) Mercaderías (216) Mobiliario (218) Elem. de transporte 2 ————————————— 8300) Mercaderías 3 ————————————— 1.200 3.000 800 900 2.000 1.500 350 1.200 80 ————— 61.730 ————————————— (570) Caja, € a (400) Proveedores a (523) Proveed. inmov. a c/p a (102) Capital ————————————— a (570) Caja, € a (400) Proveedores ————————————— 900 1.700 44.100 600 3.400 (570) Caja, € (430) Clientes a (300) Mercaderías 4.200 4 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 800 5 ————————————— ————————————— (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 900 6 ————————————— ————————————— (300) Mercaderías a (400) Proveedores 2.000 7 ————————————— ————————————— (430) Clientes a (300) Mercaderías 1.500 8 ————————————— ————————————— (628) Suministros a (570) Caja, € 350 9 ————————————— ————————————— (640) Sueldos y salarios a (570) Caja, € 1.200 10 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a (769) Otros ingresos financieros 80 ————————————— ————————————— —–––– SUMAS 61.730 Proceso integral de la actividad comercial Tema 3: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 3. 11 Libro Mayor: D (570) Caja, €os H (1) 7.500 600 (2) (3) 1.200 350 (8) 1.200 (9) D (572) Bancos, c/c H (1) 25.000 900 (5) (4) 800 (10) 80 D (300) Mercaderías H (1) 1.500 4.200 (3) (2) 4.000 1.500 (7) (6) 2.000 D (216) Mobiliario (1) 3.700 D (218) Elem. de transporteH (1) 9.000 D (400) Proveedores H (5) 900 900 (1) 3.400 (2) 2.000 (6) D (523) Proveed. inmov. c/p H 1.700 (1) D D (102) Capital H 44.100 (1) D D (640) Sueldos y salarios H (9) 1.200 (628) Suministros (8) 350 H H (430) Clientes H (3) 3.000 800 (4) (7) 1.500 D (769) Otros ingr. financ. H 80 (10) c) Balance de comprobación: BALANCE COMPROBACIÓN Nº 570 572 300 216 218 400 523 430 102 628 640 769 CUENTAS Caja, € Bancos, c/c Mercaderías Mobiliario Elem. de transporte Proveedores Proveedores de inmov. a c/p Clientes Capital Suministros Sueldos y salarios Otros ingresos financieros TOTALES Proceso integral de la actividad comercial SUMAS DEBE SALDOS HABER Sd. Sa. 8.700 25.880 7.500 3.700 9.000 900 --4.500 --350 1.200 --- 2.150 900 5.700 ----6.300 1.700 800 44.100 ----80 6.550 24.980 1.800 3.700 9.000 ----3.700 --350 1.200 --- ----------5.400 1.700 --44.100 ----80 61.730 61.730 51.280 51.280 Tema 3: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 3. 12 Ejercicio 3.6: a) Libro Diario (americano): DEBE Nº 5.000 200 1 2 4.000 2 500 2.500 1 5 6.000 2 5.000 5 2.500 1 3.000 4 5.000 1 6.000 4 ———— 39. 700 FECHA, CUEN TAS, EXPLI CACI ON 1 ———— 1 de mar zo de 20X1 ———— (570) Caj a, € (300) Mer cader ías a/ (102) Capit al [ Const it ución de la empr esa] 2 ———— 3 de mar zo de 20X1 ———— (300) Mer cader ías a/ (570) Caj a, € a/ (400) Pr oveedor es [ S/ f r a. nº 14] 3 ———— 8 de mar zo de 20X1 ———— (570) Caj a, € (430) Client es a/ (300) Mer cader ías [ n/ f r a. nº 1] 4 ———— 12 de mar zo de 20X1 ———— (300) Mer cader ías a/ (400) Pr oveedor es [ s/ f r a. nº 45] 5 ———— 20 de mar zo de 20X1 ———— (430) Client es a/ (300) Mer cader ías [ n/ f r a. nº 2] 6 ———— 24 de mar zo de 20X1 ———— (570) Caj a, € a/ (430) Client es [ Cobr o n/ f r a. nº 1] 7 ———— 27 de mar zo de 20X1 ———— (400) Pr oveedor es a/ (570) Caj a, € [ Pago s/ f r a. nº 14] 8 ———— 30 de mar zo de 20X1 ———— (570) Caj a, € a/ (430) Client es [ Cobr o n/ f r a. nº 2] 9 ———— 30 de mar zo de 20X1 ———— (400) Pr oveedor es a/ (570) Caj a, € [ Pago s/ f r a. nº 45] ———————— ——————— Sumas Proceso integral de la actividad comercial Tema 3: SOLUCIONES Nº HABER 3 5.200 1 4 1.000 3.000 2 3.000 4 6.000 2 5.000 5 2.500 1 3.000 5 5.000 1 6.000 ———— 39. 700 © Ediciones Paraninfo 3. 13 Libro Mayor (italiano): (570) CAJ A, € FECHA 01/ 03/ X1 03/ 03/ X1 08/ 03/ x1 24/ 03/ x1 27/ 03/ x1 30/ 03/ x1 30/ 03/ x1 CONCEPTO Const it ución de la empr esa s/ f r a. nº 14 n/ f r a. nº 1 Cobr o n/ f r a. nº 1 Pago s/ f r a. nº 14 Cobr o n/ f r a. nº 2 Pago s/ f r a. nº 45 Nº 1 2 3 6 7 8 9 PAG. 1 DEBE 5.000 HABER 1.000 500 2.500 3.000 5.000 6.000 (300) MERCADERÍ AS FECHA 01/ 03/ X1 03/ 03/ X1 08/ 03/ X1 12/ 03/ X1 20/ 03/ X1 CONCEPTO Const it ución de la empr esa s/ f r a. nº 14 n/ f r a. nº 1 s/ f r a. nº 45 n/ f r a. nº 2 Nº 1 2 3 4 5 PAG. 2 DEBE 2.000 4.000 HABER 3.000 6.000 5.000 (102) CAPI TAL FECHA CONCEPTO 01/ 03/ X1 Const it ución de la empr esa Nº 1 CONCEPTO s/ f r a. nº 14 s/ f r a. nº 45 Pago s/ f r a. nº 14 Pago s/ f r a. nº 45 Nº 2 4 7 9 DEBE HABER 5.200 SALDO – 5.200 DEBE HABER 3.000 6.000 SALDO – 3.000 – 9.000 – 6.000 0 PAG. 4 3.000 6.000 (430) CLI ENTES FECHA 08/ 03/ X1 20/ 03/ X1 24/ 03/ X1 30/ 03/ X1 CONCEPTO n/ f r a. nº 1 n/ f r a. nº 2 Cobr o n/ f r a. nº 1 Cobr o n/ f r a. nº 2 Nº 3 5 6 8 SALDO 200 4.200 1.200 7.200 2.200 PAG. 3 (400) PROVEEDORES FECHA 03/ 03/ X1 12/ 03/ X1 27/ 03/ X1 30/ 03/ X1 SALDO 5.000 4.000 4.500 7.000 4.000 9.000 3.000 PAG. 5 DEBE 2.500 5.000 HABER 2.500 5.000 SALDO 2.500 7.500 5.000 0 b) Balance de comprobación: Nº 570 300 102 400 430 BALANCE COMPROBACI ÓN CUENTAS Caj a, € Mer cader ías Capit al Pr oveedor es Client es TOTALES Proceso integral de la actividad comercial SUMAS DEBE HABER 13.000 10.000 10.200 8.000 5.200 9.000 9.000 7.500 7.500 39. 700 39. 700 Tema 3: SOLUCIONES SALDOS Sd. Sa. 3.000 2.200 5.200 5. 200 5. 200 © Ediciones Paraninfo 3. 14 Ejercicio 3.7: a) Libro Diario (americano): DEBE Nº 39. 700 5.300 2 6.000 5 5.300 4 1.000 7 6.000 7 12.000 2 3.000 7.000 7 5 5.300 6 3.500 7 4.000 4 1.000 7 ———— 99. 100 FECHA, CUEN TAS, EXPLI CACI ON Suma y sigue 10 ———— 5 de abr il de 20X1 ———— (300) Mer cader ías a/ (400) Pr ovedor es [ s/ f r a. nº 86] 11 ———— 10 de abr il de 20X1 ———— (430) Client es a/ (300) Mer cader ías [ n/ f r a. nº 3] 12 ———— 20 de abr il de 20X1 ———— (400) Pr oveedor es a/ (401) Pr oveedor es, ef ect os com. a pagar [ Acept o let r a nº xxxx] 13 ———— 1 de mayo de 20X1 ———— (572) Bancos, c/ c a/ (570) Caj a, € [ Tr aspaso de ef ect ivo] 14 ———— 15 de mayo de 20X1 ———— (572) Bancos, c/ c a/ (430) Client es [ Cobr o n/ f r a. nº 3] 15 ———— 20 de mayo de 20X1 ———— (300) Mer cader ías a/ (572) Bancos, c/ c a/ (400) Pr oveedor es [ s/ f r a. nº 120 ] 16 ———— 26 de mayo de 20X1 ———— (572) Bancos, c/ c (430) Client es a/ (300) Mer cader ías [ n/ f r a. nº 4] 17 ———— 5 de j unio de 20X1 ———— (401) Pr oveedor es, ef ect os com. a pagar a/ (572) Bancos, c/ c [ Pago let r a nº xxxx] 18 ———— 18 de j unio de 20X1 ———— (572) Bancos, c/ c a/ (430) Client es [ Cobr o a client es] 19 ———— 28 de j unio de 20X1 ———— (400) Pr oveedor es a/ (572) Bancos, c/ c [ Pago a pr oveedor es] 20 ———— 30 de j unio de 20X1 ———— (572) Bancos, c/ c a/ (570) Caj a, € [ Tr aspaso de ef ect ivo] ———————— ——————— Sumas Proceso integral de la actividad comercial Tema 3: SOLUCIONES Nº HABER 39. 700 4 5.300 2 6.000 6 5.300 1 1.000 5 6.000 7 4 4.000 8.000 2 10.000 7 5.300 5 3.500 7 4.000 1 1.000 ———— 99. 100 © Ediciones Paraninfo 3. 15 Libro Mayor (italiano): (570) CAJ A, € FECHA 01/ 03/ X1 03/ 03/ X1 08/ 03/ x1 24/ 03/ x1 27/ 03/ x1 30/ 03/ x1 30/ 03/ x1 01/ 05/ X1 30/ 06/ X1 CONCEPTO Const it ución de la empr esa s/ f r a. nº 14 n/ f r a. nº 1 Cobr o n/ f r a. nº 1 Pago s/ f r a. nº 14 Cobr o n/ f r a. nº 2 Pago s/ f r a. nº 45 Tr aspaso de ef ect ivo Tr aspaso de ef ect ivo Nº 1 2 3 6 7 8 9 13 20 PAG. 1 DEBE 5.000 HABER 1.000 500 2.500 3.000 5.000 6.000 1.000 1.000 (300) MERCADERÍ AS FECHA 01/ 03/ X1 03/ 03/ X1 08/ 03/ X1 12/ 03/ X1 20/ 03/ X1 05/ 04/ X1 10/ 04/ X1 20/ 05/ X1 26/ 05/ X1 CONCEPTO Const it ución de la empr esa s/ f r a. nº 14 n/ f r a. nº 1 s/ f r a. nº 45 n/ f r a. nº 2 s/ f r a. nº 86 n/ f r a. nº 3 s/ f r a. nº 120 n/ f r a nº 4 Nº 1 2 3 4 5 10 11 15 16 PAG. 2 DEBE 200 4.000 HABER 3.000 6.000 5.000 5.300 6.000 12.000 10.000 (102) CAPI TAL FECHA CONCEPTO 01/ 03/ X1 Const it ución de la empr esa Nº 1 CONCEPTO s/ f r a. nº 14 s/ f r a. nº 45 Pago s/ f r a. nº 14 Pago s/ f r a. nº 45 s/ f r a. nº 86 Acept a let r a nº xxxx s/ f r a. nº 120 pago a pr oveedor es Proceso integral de la actividad comercial Nº 2 4 7 9 10 12 15 19 SALDO 200 4.200 1.200 7.200 2.200 7.500 1.500 13.500 3.500 PAG. 3 DEBE HABER 5.200 (400) PROVEEDORES FECHA 3/ 03/ X1 12/ 03/ X1 27/ 03/ X1 30/ 03/ X1 05/ 04/ X1 20/ 04/ X1 20/ 05/ X1 28/ 06/ X1 SALDO 5.000 4.000 4.500 7.000 4.000 9.000 3.000 2.000 1.000 SALDO –5.200 PAG. 4 DEBE HABER 3.000 6.000 3.000 6.000 5.300 5.300 8.000 4.000 Tema 3: SOLUCIONES SALDO –3.000 –9.000 –6.000 0 -5.300 0 -8.000 -4.000 © Ediciones Paraninfo 3. 16 (430) CLI ENTES FECHA 08/ 03/ X1 20/ 03/ X1 24/ 03/ X1 30/ 03/ X1 10/ 04/ X1 15/ 05/ X1 26/ 05/ X1 18/ 06/ X1 CONCEPTO n/ f r a. nº 1 n/ f r a. nº 2 Cobr o n/ f r a. nº 1 Cobr o n/ f r a. nº 2 n/ f r a. nº 3 Cobr o n/ f r a. nº 3 n/ f r a. nº 4 Cobr o a client es Nº 3 5 6 8 11 14 16 18 PAG. 5 DEBE 2.500 5.000 HABER 2.500 5.000 6.000 6.000 7.000 3.500 (401) PROVEEDORES, EFECTOS COMERCI ALES A PAGAR FECHA CONCEPTO 20/ 04/ X1 Acept o let r a nº xxxx 05/ 06/ X1 Pago let r a nº xxxx Nº 12 17 DEBE HABER 5.300 5.300 (572) BAN COS, C/ C FECHA 01/ 05/ X1 15/ 05/ X1 20/ 05/ X1 26/ 05/ X1 05/ 06/ X1 18/ 06/ X1 28/ 06/ X1 30/ 06/ X1 CONCEPTO Tr aspaso de ef ect ivo Cobr o n/ f r a. nº 3 s/ f r a. nº 120 n/ f r a. nº 4 Pago let r a nº xxxx Cobr o a client es Pago a pr oveedor es Tr aspaso de ef ect ivo Nº 13 14 15 16 17 18 19 20 SALDO 2.500 7.500 5.000 0 6.000 0 7.000 3.500 PAG. 6 SALDO -5.300 0 PAG. 7 DEBE 1.000 6.000 HABER 4.000 3.000 5.300 3.500 4.000 1.000 SALDO 1.000 7.000 3.000 6.000 700 4.200 200 1.200 b) Balance de comprobación: Nº 570 300 102 400 430 401 572 BALANCE COMPROBACI ÓN CUENTAS Caj a, € Mer cader ías Capit al Pr oveedor es Client es Pr oveed., ef ect os com. a pagar Bancos, c/ c TOTALES Proceso integral de la actividad comercial SUMAS DEBE HABER 13.000 12.000 27.500 24.000 5.200 18.300 22.300 20.500 17.000 5.300 5.300 14.500 13.300 99. 100 99. 100 Tema 3: SOLUCIONES SALDOS Sd. Sa. 1.000 3.500 5.200 4.000 3.500 1.200 9. 200 9. 200 © Ediciones Paraninfo 3. 17 c) Libro Diario (italiano) FECHA Nº CUENTA 01/ 03/ X1 1 (570) Caj a, € (300) Mer cader ías (102) Capit al Const it ución de la empr esa Const it ución de la empr esa Const it ución de la empr esa 5.000 200 (300) Mer cader ías (570) Caj a, € (400) Pr oveedor es s/ f r a. nº 14 s/ f r a. nº 14 s/ f r a. nº 14 4.000 (570) Caj a, € (430) Client es (300) Mer cader ías n/ f r a. nº 1 n/ f r a. nº 1 n/ f r a. nº 1 500 2.500 (300) Mer cader ías (400) Pr oveedor es s/ f r a. nº 45 s/ f r a. nº 45 6.000 (430) Client es (300) Mer cader ías n/ f r a. Nº 2 n/ f r a. Nº 2 5.000 (570) Caj a, € (430) Client es Cobr o n/ f r a. nº 1 Cobr o n/ f r a. nº 1 2.500 (400) Pr oveedor es (570) Caj a, € Pago s/ f r a. nº 14 Pago s/ f r a. nº 14 3.000 (570) Caj a, € (430) Client es Cobr o n/ f r a. nº 2 Cobr o n/ f r a. nº 2 5.000 (400) Pr oveedor es (570) Caj a, € Pago s/ f r a. nº 45 Pago s/ f r a. nº 45 6.000 (300) Mer cader ías (400) Pr oveedor es s/ f r a. nº 86 s/ f r a. nº 86 5.300 (430) Client es (300) Mer cader ías n/ f r a. Nº 3 n/ f r a. Nº 3 6.000 03/ 03/ X1 08/ 03/ X1 12/ 03/ X1 20/ 03/ X1 24/ 03/ X1 27/ 03/ X1 30/ 03/ X1 30/ 03/ X1 05/ 04/ X1 10/ 04/ X1 20/ 04/ X1 01/ 05/ X1 15/ 05/ X1 20/ 05/ X1 26/ 05/ X1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 CONCEPTO DEBE 5.200 1.000 3.000 3.000 6.000 5.000 2.500 3.000 5.000 6.000 5.300 6.000 (400) Pr oveedor es Acept o let r a nº xxxx (401) Pr oveedor es, ef . c. a p. Acept o let r a nº xxxx 5.300 (572) Bancos, c/ c (570) Caj a, € Tr aspaso de ef ect ivo Tr aspaso de ef ect ivo 1.000 (572) Bancos, c/ c (430) Client es Cobr o n/ f r a. nº 3 Cobr o n/ f r a. nº 3 6.000 (300) Mer cader ías (572) Bancos, c/ c (400) Pr oveedor es s/ f r a. nº 120 s/ f r a. nº 120 s/ f r a. nº 120 (572) Bancos, c/ c (430) Client es (300) Mer cader ías n/ f r a. Nº 4 n/ f r a. Nº 4 n/ f r a. Nº 4 Proceso integral de la actividad comercial 5.300 1.000 6.000 12.000 4.000 8.000 3.000 7.000 10.000 85. 300 Suma y sigue Tema 3: SOLUCIONES HABER 85. 300 © Ediciones Paraninfo 3. 18 Suma ant erior 05/ 06/ X1 18/ 05/ X1 28/ 06/ X1 30/ 06/ X1 17 18 19 20 85. 300 (401) Pr oveedor es, ef . c. a p. Pago let r a nº xxxx (572) Bancos, c/ c Pago let r a nº xxxx 5.300 (572) Bancos, c/ c (430) Client es Cobr o a client es Cobr o a client es 3.500 (400) Pr oveedor es (572) Bancos, c/ c Pago a pr oveedor es Pago a pr oveedor es 4.000 (572) Bancos, c/ c (570) Caj a, € Tr aspaso de ef ect ivo Tr aspaso de ef ect ivo 1.000 Proceso integral de la actividad comercial 5.300 3.500 4.000 1.000 99. 100 Sumas Tema 3: SOLUCIONES 85. 300 99. 100 © Ediciones Paraninfo 3. 19 Ejercicio 3.8 Libro Diario: 650 1.350 2.800 3.500 1.600 10.000 50.000 2.130 2.760 870 1.190 630 1.000 2.000 190 130 1.700 1.000 320 2.000 2.000 2.000 1.000 ––––––––– 90.820 1 ———————— (570) Caja, € (572) Bancos, c/c (430) Clientes (300) Mercaderías (216) Mobiliario (210) Terrenos y b. nat. (211) Construcciones 2 ————————————— (300) Mercaderías 3 ————————————— (572) Bancos, c/c 4 ————————————— (300) Mercaderías 5 ————————————— (430) Clientes (570) Caja, € 6 ————————————— (431) Clientes, ef. com. a cob. 7 ————————————— (400) Proveedores 8 ————————————— (572) Bancos, c/c 9 ————————————— (400) Proveedores 10 ————————————— (300) Mercaderías 11 ————————————— (400) Proveedores 12 ————————————— (570) Caja, € (430) Clientes 13 ————————————— (431) Clientes, ef. com. a cob. 14 ————————————— (401) Proveed., ef. com. a pagar 15 ————————————— (572) Bancos, c/c ————————————— Proceso integral de la actividad comercial ———————————— a (400) Proveedores (523) Proveed. Inmov. a c/p (173) Proveed. Inmov. a l/p (102) Capital ————————————— a (400) Proveedores ————————————— a (300) Mercaderías ————————————— a (572) Bancos, c/c ————————————— a (300) Mercaderías ————————————— a (430) Clientes ————————————— a (401) Proveed., ef. com. a pagar ————————————— a (430) Clientes ————————————— a (572) Bancos, c/c ————————————— a (570) Caja, € a (400) Proveedores ————————————— a (401) Proveed., ef. com. a pagar ————————————— 2.000 600 20.000 47.300 2.130 2.760 870 1.820 1.000 2.000 190 130 700 1.000 1.000 a (300) Mercaderías 2.320 ————————————— a (430) Clientes 2.000 ————————————— a (572) Bancos, c/c 2.000 ————————————— a (431) Clientes, ef. com. a cob. 1.000 ————————————— ––––––– SUMAS 90.820 Tema 3: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 3. 20 Libro Mayor D (570)Caja, € H (1) 650 700 (10) (5) 630 (12) 320 D D (300) Mercaderías H (1) 3.500 2.760 (3) (2) 2.130 1.820 (5) (4) 870 2.320 (12) (10) 1.700 D D (211) Construcciones (1) 50.000 H D (400) Proveedores H (7) 2.000 2.000 (1) (9) 130 2.130 (2) (11) 1.000 1.000 (10) D(523) Proveed. inmov. c/p H 600 (1) D (173) Proveed. inmov. l/p H 20.000 (1) D (102) Capital H 47.300 (1) D (431) Clientes, ef. c. cob. H (6) 1.000 1.000 (15) (13) 2.000 (1) (3) (8) (15) (572) Bancos, c/c H 1.350 870 (4) 2.760 130 (9) 190 2.000 (14) 1.000 (216) Mobiliario (1) 1.600 D H (430) Clientes H (1) 2.800 1.000 (6) (5) 1.190 190 (8) (12) 2.000 2.000 (13) D (210) Terrenos y b. nat. H (1) 10.000 D (401) Prov., ef. c. pagar H (14) 2.000 2.000 (7) 1.000 (11) Balance de comprobación: BALANCE COMPROBACIÓN Nº 570 572 430 300 216 210 211 400 523 173 102 431 401 CUENTAS Caja, € Bancos, c/c Clientes Mercaderías Mobiliario Terrenos y b. nat. Construcciones Proveedores Proveedores de inmov. a c/p Proveedores de inmov. a l/p Capital Clientes, ef. Com. a cobrar Proveedores, ef. Com. a pagar TOTALES Proceso integral de la actividad comercial SUMAS DEBE 1.600 5.300 5.990 8.200 1.600 10.000 50.000 3.130 SALDOS HABER 700 3.000 3.190 6.900 3.000 2.000 5.130 600 20.000 47.300 1.000 3.000 90.820 90.820 Tema 3: SOLUCIONES Sd. Sa. 900 2.300 2.800 1.300 1.600 10.000 50.000 2.000 600 20.000 47.300 2.000 1.000 70.900 70.900 © Ediciones Paraninfo 3. 21 Ejercicio 3.9: Libro Diario: 8.000 32.000 800 500 500 2.000 1 ———————— (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (217) Eq. p. proc. de informac. (216) Mobiliario (570) Caja, € (572) Bancos, c/c 2.300 2 ————————————— (300) Mercaderías 1.000 600 2.400 1.500 200 600 200 1.600 2.400 2.500 700 700 2.500 7.000 ––––––––– 70.000 3 ————————————— (400) Proveedores 4 ————————————— (570) Caja, € (430) Clientes 5 ————————————— (431) Clientes, ef. com. a cob. 6 ————————————— (523) Proveed. de inmov. a c/p 7 ————————————— (572) Bancos, c/c 8 ————————————— (572) Bancos, c/c 9 ————————————— (300) Mercaderías 10 ————————————— (572) Bancos, c/c 11 ————————————— (300) Mercaderías 12 ————————————— (430) Clientes 13 ————————————— (431) Clientes, ef. com. a cob. 14 ————————————— (400) Proveedores 15 ————————————— (218) Elementos de transporte ————————————— Proceso integral de la actividad comercial ———————————— a (173) Proveed. de inmov. a l/p 10.000 (523) Proveed. de inmov. a c/p 200 (102) Capital 33.600 ————————————— a (570) Caja, € 300 (400) Proveedores 2.000 ————————————— a (401) Proveed., ef. com. a pagar 1.000 ————————————— a (300) Mercaderías 3.000 ————————————— a (430) Clientes 1.500 ————————————— a (572) Bancos, c/c 200 ————————————— a (430) Clientes 600 ————————————— a (570) Caja, € 200 ————————————— a (572) Bancos, c/c 1.600 ————————————— a (300) Mercaderías 2.400 ————————————— a (400) Proveedores 2.500 ————————————— a (300) Mercaderías 700 ————————————— A (430) Clientes 700 ————————————— a (401) Proveed., ef. com. a pagar 2.500 ————————————— a (173) Proveed. de inmov. a l/p 7.000 ————————————— ––––––– SUMAS 70.000 Tema 3: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 3. 22 Libro Mayor D (210) Terrenos y b. nat. H (1) 8.000 D D D (216) Mobiliario (1) 500 H (211) Construcciones H (1) 32.000 (1) (4) (15) D (217) Eq. proc. informac. H (1) 800 (570) Caja, € H 500 300 (2) 600 200 (8) D (572) Bancos, c/c H (1) 2.000 200 (6) (7) 600 1.600 (9) (8) 200 (10) 2.400 (102) Capital H 33.600 (1) 1.000 D (173) Proveed. inmov. l/p H 10.000 (1) 7.000 (15) D (523) Proveed. inmov. c/pH (6) 200 200 (1) D D (300) Mercaderías H (2) 2.300 3.000 (4) (9) 1.600 2.400 (10) (11) 2.500 700 (12) D (400) Proveedores H (3) 1.000 2.000 (2) (14) 2.500 2.500 (11) D (401) Prov, ef. c. a pagar H 1.000 (3) 2.500 (14) D (430) Clientes H (4) 2.400 1.500 (5) (12) 700 600 (7) 700 (13) D (431) Clientes, ef. c. cob.H (5) 1.500 (13) 700 D(218) Elem. de transporte H (15) 7.000 1.000 (15) Balance de comprobación: BALANCE COMPROBACIÓN Nº 210 211 217 216 570 572 173 523 102 300 400 401 430 431 218 CUENTAS Terrenos y b. nat. Construcciones Eq. para procesos de información Mobiliario Caja, € Bancos, c/c Proveedores de inmov. a l/p Proveedores de inmov. a c/p Capital Mercaderías Proveedores Proveedores, ef. com. a pagar Clientes Clientes, ef. com. a cobrar Elementos de transporte TOTALES Proceso integral de la actividad comercial SUMAS DEBE 8.000 32.000 800 500 1.100 5.200 200 6.400 3.500 3.100 2.200 7.000 70.000 SALDOS HABER 500 1.800 17.000 200 33.600 6.100 4.500 3.500 2.800 70.000 Tema 3: SOLUCIONES Sd. Sa. 8.000 32.000 800 500 600 3.400 17.000 33.600 300 1.000 3.500 300 2.200 7.000 55.100 55.100 © Ediciones Paraninfo 3. 23 Ejercicio 3.10: Libro Diario: 12.000 18.000 5.000 50.000 120.000 30.000 3.000 1.500 3.500 2.000 1.800 1.000 1.500 1.300 500 150 ––––––––– 251.250 1 ———————— (570) Caja, € (572) Bancos, c/c (300) Mercaderías (218) Elementos de transporte (211) Construcciones (210) Terrenos y bienes nat. 2 ————————————— (430) Clientes 3 ————————————— (300) Mercaderías 4 ————————————— (300) Mercaderías 5 ————————————— (400) Proveedores 6 ————————————— (572) Bancos, c/c 7 ————————————— (572) Bancos, c/c 8 ————————————— (400) Proveedores 9 ————————————— (572) Bancos, c/c 10 ————————————— (622) Reparaciones y conserv. 11 ————————————— (624) Transportes ————————————— Proceso integral de la actividad comercial ———————————— a (102) Capital 235.000 ————————————— a (300) Mercaderías 3.000 ————————————— a (572) Bancos, c/c 1.500 ————————————— a (400) Proveedores 3.500 ————————————— a (572) Bancos, c/c 2.000 ————————————— a (430) Clientes 1.800 ————————————— a (570) Caja, € 1.000 ————————————— a (572) Bancos, c/c 1.500 ————————————— a (752) Ingresos por arrendamient. 1.300 ————————————— a (410) Acreed. por prest. de serv. 500 ————————————— a (570) Caja, € 150 ————————————— ––––––– SUMAS 251.250 Tema 3: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 3. 24 Libro Mayor D (570) Caja, € H (1) 12.000 1.000 (7) 150 (11) D (572) Bancos, c/c H (1) 18.000 1.500 (3) (6) 1.800 2.000 (5) (7) 1.000 1.500 (8) (9) 1.300 D D (218) Elem. de transporte H (1) 50.000 D (211) Construcciones H (1) 120.000 D (210) Terrenos y b. nat. H (1) 30.000 D (102) Capital H 235.000 (1) D D (752) Ingresos por arrend.H 1.300 (9) D D (624) Transportes (11) 150 (430) Clientes H (2) 3.000 1.800 (6) (622) Repar. y conserv. H (10) 500 D (300) Mercaderías H (1) 5.000 3.000 (2) (3) 1.500 (4) 3.500 (400) Proveedores H (5) 2.000 3.500 (4) (8) 1.500 D(410) Acreed. prest. serv. H 500 (10) H Balance de comprobación: BALANCE COMPROBACIÓN Nº CUENTAS 570 572 300 218 211 210 102 430 400 752 622 410 624 Caja, € Bancos, c/c Mercaderías Elem. de transporte Construcciones Terrenos y b. nat. Capital Clientes Proveedores Ingresos por arrendamientos Reparaciones y conservación Acreedores por prest. de servicios Transportes TOTALES Proceso integral de la actividad comercial SUMAS DEBE SALDOS HABER Sd. Sa. 12.000 22.100 10.000 50.000 120.000 30.000 --3.000 3.500 --500 --150 1.150 5.000 3.000 ------235.000 1.800 3.500 1.300 --500 --- 10.850 17.100 7.000 50.000 120.000 30.000 --1.200 ----500 --150 ------------235.000 ----1.300 --500 --- 251.250 251.250 236.800 236.800 Tema 3: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 3. 25 TEST Nº 4 (Solución) 1.- ¿Qué libros de contabilidad son obligatorios? El libro Diario y el Mayor. El libro Mayor y el de Inventarios y cuentas anuales. El libro Diario y el de Inventarios y cuentas anuales. Todos los anteriores. 2. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F) V F 1. El Diario es un libro principal y obligatorio ............................................................. 2. El Mayor es un libro principal y obligatorio............................................................. 3. Los Balances de comprobación se realizan en el libro de Inventarios y cuentas anuales ............................................................................... 4. El libro Mayor no es obligatorio.............................................................................. 5. El Balance de comprobación debe realizarse cada 6 meses ................................. 6. Las Cuentas anuales comprenden: El Balance de comprobación, la cuenta de Pérdidas y ganancias, el Estado de cambios en el patrimonio neto y la Memoria................................................................................. 7. El Balance de comprobación debe realizarse cada 3 meses ................................. 8. Los libros contables han de legalizarse antes de ser utilizados ............................. 9. Los libros obligatorios podrán legalizarse antes o después de ser utilizados.......................................................................................................... 10. En el libro Diario se pueden hacer asientos resumen de operaciones quincenales ........................................................................................................... 11. Las Cuentas anuales comprenden: El Balance, la Cuenta de pérdidas y ganancias, el Estado de cambios en el patrimonio neto y la Memoria ................ 12. La legalización de los libros obligatorios deberá realizarse en un plazo de 4 meses a partir del cierre del ejercicio .............................................. 13. Los empresarios conservarán los libros y demás documentos durante un plazo de 5 años ................................................................................................ 14. La aplicación de todas las NIC y NIIF es obligatoria en todos los países de la Unión Europea................................................................................... 15. Los Estados miembros de la Unión Europea deben adaptar sus normas a las directivas europeas.................................................................... Proceso integral de la actividad comercial Tema 4: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 4. 1 TEST Nº 5 (Solución) 1.- Las cuentas de gestión deben de quedar saldadas después de la regularización Sí. No. Algunas sí y otras no. Sólo si su saldo fuese deudor. 2.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F) 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6. 2.7. 2.8. 2.9. 2.10. 2.11. 2.12. 2.13. 2.14. 2.15. 2.16. V F V F En el Balance de comprobación de sumas y saldos, el total de sumas y saldos coinciden............................................................................................. El coste de las ventas es igual al valor de las compras y de las existencias finales menos el valor de las existencias iniciales........................... En la regularización de las cuentas patrimoniales se ajustan los saldos contables a la realidad ........................................................................... La cuenta de Resultado del ejercicio refleja el resultado global de la empresa ................................................................................................. La regularización de Resultados consiste en determinar el resultado de explotación ............................................................................... El resultado muestra el estado de la empresa en un momento dado................ En el asiento de apertura se reflejan los saldos iniciales .................................. El resultado altera el valor del Patrimonio neto ................................................. En el asiento de cierre sólo aparecen cuentas patrimoniales............................ La compra de elementos de Inmovilizado material (terrenos, edificios, maquinaria, mobiliario) incide en el resultado..................................... El Balance de comprobación de sumas y saldos detecta errores de cálculo ............................................................................................. Los cobros y los pagos inciden en el resultado ................................................. La regularización de existencias incide en el resultado ..................................... El Balance de situación se reconstruye a partir de los saldos de las cuentas patrimoniales............................................................................. Los errores de concepto son detectados en el Balance de comprobación de sumas y saldos ..................................................................... El Balance de comprobación de sumas y saldos detecta errores de traspaso de las cuentas ............................................................................... 3.- La cuenta de Resultado del ejercicio proporciona información acerca de: 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. Los cobros y pagos realizados durante el período ............................................ La gestión económica de la empresa................................................................ El valor del Patrimonio neto .............................................................................. La evolución de los bienes, derechos y obligaciones ........................................ El estado de la tesorería de la empresa............................................................ Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 1 CONCLUSIÓN DEL CICLO CONTABLE (SOLUCIONES) Ejercicio 5.1: a) Anotaciones en el libro Diario: DEBE 900 2.500 3.000 6.000 500 9.000 1.700 3.000 2.600 300 600 4.300 700 900 400 150 50 800 ––––––––– 37.400 DIARIO HABER 1 ————————————— —————————————— (570) Caja, euros (572) Bancos, c/c (430) Clientes (300) Mercaderías (431) Clientes, efec. com. a cobrar (211) Construcciones (216) Mobiliario (210) Terrenos y b. naturales a/ (400) Proveedores a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p a/ (401) Proveedores, ef. com. a p. a/ (102) Capital 2 ————————————— —————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (572) Bancos c/c a/ (400) Proveedores 3 ————————————— —————————————— (570) Caja, euros (572) Bancos c/c (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 4 ————————————— —————————————— (640) Sueldos y salarios a/ (570) Caja, euros 5 ————————————— —————————————— (401) Proveedores, ef. com. a p. a/ (572) Bancos c/c 6 ————————————— —————————————— (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas a/ (570) Caja, euros 7 ————————————— —————————————— (628) Suministros a/ (572) Bancos c/c 8 ————————————— —————————————— (572) Bancos c/c a/ (769) Otros ingresos financieros 9 ————————————— —————————————— (572) Bancos c/c a/ (752) Ingresos por arrendamientos ————————————— —————————————— Suma y sigue 1.600 3.500 2.100 19.400 600 2.000 5.200 700 900 400 150 50 800 –––––––––37.400 Libro Mayor D D (570) Caja, euros H (1) 900 700 (4) (3) 300 400 (6) (430) Clientes (1) 3.000 (3) 4.300 H Proceso integral de la actividad comercial D D (572) Bancos, c/c (1) 2.500 600 (3) 600 900 (8) 50 150 (9) 800 H (2) (5) (7) (431) Clientes, ef. com. a cobrar H (1) 500 Tema 5: SOLUCIONES D (300) Mercaderías (1) 6.000 D (211) Construcciones (1) 9.000 H H © Ediciones Paraninfo 5. 2 D D D D D (216) Mobiliario (1) 1.700 H (523) Proveedores de Inmovil. a c/p H 3.500 (1) (600) Compras de mercaderías (2) 2.600 (628) Suministros (7) 150 D D (210) Terrenos y b. nat. H (1) 3.000 (401) Proveedores, ef. com. a pagar H (5) 900 2.100 (1) H D (640) Sueldos y salarios H (4) 700 H D (700) Ventas de mercaderías H 5.200 (3) D (400) Proveedores H 1.600 (1) 2.000 (2) D (102) Capital H 19.400 (1) D D (627) Publicidad, prop. y relac. públicas (6) 400 H (769) Otros ingresos financieros H 50 (8) (752) Ingresos por arrendamientos H 800 (9) b) Regularización DEBE DIARIO HABER 37.400 Suma anterior ––––––––– 10 ————————————— —————————————— 6.000 (610) Variación de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías 11 ————————————— —————————————— 2.800 (300) Mercaderías a/ (610) Variación de exist. de mds. 12 ————————————— —————————————— 7.050 (129) Resultado del ejercicio a/ (610) Variación de exit. de mds. a/ (600) Compras de mercaderías a/ (640) Sueldos y salarios a/ (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas a/ (628) Suministros 13 ————————————— —————————————— 5.200 (700) Ventas de mercaderías 50 (769) Otros ingresos financieros 800 (752) Ingresos por arrendam. a/ (129) Resultado del ejercicio -––––––––– ————————————— —————————————— 59.300 Sumas Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES 37.400 ––––––––– 6.000 2.800 3.200 2.600 700 400 150 6.050 –––––––––– 59.300 © Ediciones Paraninfo 5. 3 Si trasladamos estos asientos al libro Mayor, éste quedaría así: D (570) Caja, euros H (1) 900 700 (4) (3) 300 400 (6) D D (430) Clientes (1) 3.000 (3) 4.300 H D D (216) Mobiliario (1) 1.700 H D D (523) Proveedores de Inmovil. a c/p H 3.500 (1) D (600) Compras de mercaderías H (2) 2.600 2.600 (12) D D (628) Suministros H (7) 150 150 (11) (752) Ingresos por arrendamientos H (12) 800 800 (9) (572) Bancos, c/c (1) 2.500 600 (3) 600 900 (8) 50 150 (9) 800 H (2) (5) (7) (431) Clientes, ef. com. a cobrar H (1) 500 (210) Terrenos y b. nat. H (1) 3.000 (401) Proveedores, ef. com. a pagar H (5) 900 2.100 (1) D D (640) Sueldos y salarios H (4) 700 700 (11) (700) Ventas de mercaderías H (13) 5.200 5.200 (3) D D (610) Variación de exist. de mercaderías H (10) 6.000 2.800 (11) 3.200 (12) D (300) Mercaderías H (1) 6.000 6.000 (10) (11) 2.800 D (211) Construcciones (1) 9.000 H D (400) Proveedores H 1.600 (1) 2.000 (2) D (102) Capital H 19.400 (1) D (627) Publicidad, prop. y relac. públicas H (6) 400 400 (11) D (769) Otros ingresos financieros H (12) 50 50 (8) D (129) Rdo. del ejercicio (12) 7.050 H 6.050 (13) El resultado será el saldo de la cuenta Resultado del ejercicio: - Si tiene saldo deudor: Pérdida. - Si tiene saldo acreedor: Beneficio. En este ejercicio: - Suma del Debe: 7.050 - Suma del Haber: 6.050 - Saldo deudor: 7.050 – 6.050 = 1.000 (Pérdida). Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 4 Ejercicio 5.2 a) Anotaciones en el libro Diario: DEBE DIARIO 1————————————— 6.000 (570) Caja, euros 2 ————————————— 3.500 (600) Compras de mercaderías 3 ————————————— 2.000 (570) Caja, euros 4 ————————————— 800 (430) Clientes 5 ————————————— 700 (640) Sueldos y salarios 6 ————————————— 600 (430) Clientes 7 ————————————— 2.700 (600) Compras de mercaderías 8 ————————————— 1.900 (400) Proveedores 9 ————————————— 500 (431) Clientes, ef. comerc. a cobrar 10 ————————————— 1.500 (401) Proveed., ef. com. a pagar 11 ————————————— 1.600 (210) Terrenos y b. naturales 6.400 (211) Construcciones 12 ————————————— 2.100 (572) Bancos c/c 13 ————————————— 800 (400) Proveedores 3 (626) Servicios bancarios y sim. ––––––––– 31.103 HABER —————————————— a/ (102) Capital —————————————— a/ (570) Caja, euros —————————————— a/ (700) Ventas de mercaderías —————————————— a/ (700) Ventas de mercaderías —————————————— a/ (570) Caja, euros —————————————— a/ (700) Ventas de mercaderías —————————————— a/ (400) Proveedores —————————————— a/ (401) Proveed., efectos com. pag. —————————————— a/ (430) Clientes —————————————— a/ (570) Caja, euros —————————————— a/ (523) Proveedores de inmoviliz. a c/p —————————————— a/ (700) Ventas de mercaderías —————————————— a/ (606) Descuentos sobre compras por pronto pago a/ (572) Bancos c/c ————————————— —————————————— Suma y sigue 6.000 3.500 2.000 800 700 600 2.700 1.900 500 1.500 8.000 2.100 40 763 –––––––– 31.103 Libro Mayor D (570) Caja, euros H (1) 6.000 3.500 (2) (3) 2.000 700 (5) 1.500 (10) D (430) Clientes H (4) 800 500 (9) (6) 600 D (401) Proveedores, ef. comerc. a pagar H (10) 1.500 1.900 (8) Proceso integral de la actividad comercial D (102) Capital H 6.000 (1) D (640) Sueldos y salarios H (5) 700 D (431) Clientes, efectos com. a cobrar H (9) 500 Tema 5: SOLUCIONES D (600) Compras de mds. H (2) 3.500 (7) 2.700 D (400) Proveedores H (8) 1.900 2.700 (7) (13) 800 D (210) Terrenos y b. nat. H (11) 1.600 © Ediciones Paraninfo 5. 5 D D (211) Construcciones (11) 6.400 H (626) Servicios bancarios y similares H (13) 3 D (523) Proveedores de Inmovilizado a c/p H 8.000 (11) (606) Descuentos s/compras D por pronto pago H 40 (13) D (572) Bancos c/c H (12) 2.100 763 (13) D (700) Ventas de mds. H 2.000 (3) 800 (4) 600 (6) 2.100 (12) b) Balance de comprobación de sumas y saldos BALANCE DE COMPROBACIÓN Nº 570 102 600 430 700 640 400 401 431 210 211 523 572 626 606 SUMAS CUENTAS DEBE Caja, euros Capital Compras de mercaderías Clientes Ventas de mercaderías Sueldos y salarios Proveedores Proveedores, ef. c. a pag. Clientes, ef. c. a cobrar Terrenos y b. naturales Construcciones Proveedores de inmovil. c/p Bancos c/c Servicios bancarios y sim. Descuentos s/c. por p. pago Totales SALDOS HEBER 8.000 --6.200 1.400 --700 2.700 1.500 500 1.600 6.400 --2.100 3 --31.103 5.700 6.000 --500 5.500 --2.700 1.900 ------8.000 763 --40 31.103 Sd. 2.300 --6.200 900 --700 ----500 1.600 6.400 --1.337 3 --19.940 Sa. --6.000 ----5.500 ----400 ------8.000 ----40 19.940 c) Regularización: DEBE DIARIO 31.103 –––––––––- 14 ————————————— 1.500 (300) Mercaderías 15 ————————————— 6.903 (129) Resultado del ejercicio 1.500 5.500 40 ––––––––– 46.546 HABER Suma anterior —————————————— a/ (610) Variac. de existenc. de mds. —————————————— a/ (600) Compras de mercaderías a/ (640) Sueldos y salarios a/ (626) Servicios banc. y simil. 16 ————————————— —————————————— (610) Variac. de exist. de mercaderías (700) Ventas de mercaderías (606) Descuentos sobre compras por pronto pago a/ (129) Resultado del ejercicio ————————————— —————————————— Sumas 31.103 ––––––––– 1.500 6.200 700 3 7.040 ––––––––– 46.546 (Como no hay existencias iniciales, el primer asiento de regularización de existencias no se hace). Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 6 Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, éste quedaría así: D (570) Caja, euros H (1) 6.000 3.500 (2) (3) 2.000 700 (5) 1.500 (10) D (430) Clientes H (4) 800 500 (9) (6) 600 D D (401) Proveedores, ef. comerc. a pagar H (10) 1.500 1.900 (8) (211) Construcciones (11) 6.400 H D (626) Servicios bancarios y similares H (13) 3 3 (15) D (610) Variación de exist. de mercaderías H (16) 1.500 1.500 (14) D (102) Capital H 6.000 (1) D (640) Sueldos y salarios H (5) 700 D (431) Clientes, efectos com. a cobrar H (9) 500 D (523) Proveedores de inmovilizado a c/p H 8.000 (11) (606) Descuentos s/compras D por pronto pago H (16) 40 40 (13) D (300) Mercaderías (14) 1.500 H D (600) Compras de mds. H (2) 3.500 6.200 (15) (7) 2.700 D (400) Proveedores H (8) 1.900 2.700 (7) (13) 800 D (210) Terrenos y b. nat. H (11) 1.600 D (572) Bancos c/c H (12) 2.100 763 (13) D (700) Ventas de mercad. H (16) 5.500 2.000 (3) 800 (4) 600 (6) 2.100 (12) D (129) Rdo. del ejercicio H (15) 6.903 7.040 (16) Saldo de Resultado del ejercicio: 7.040 – 6.903 = 137 (Sa) (Beneficio). Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 7 Ejercicio 5.3 a) Anotaciones en el libro Diario: DEBE DIARIO HABER 1————————————— —————————————— 9.000 (570) Caja, euros 600 (216) Mobiliario 400 (217) Eq. p. proc. de informac. a/ (102) Capital 2 ————————————— —————————————— 2.400 (600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores 3 ————————————— —————————————— 2.500 (570) Caja, euros a/ (700) Ventas de mercaderías 4 ————————————— —————————————— 7.000 (572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, euros 5 ————————————— —————————————— 2.600 (600) Compras de mercaderías a/ (572) Bancos, c/c 6 ————————————— —————————————— 2.400 (400) Proveedores a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar 7 ————————————— —————————————— 3.400 (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 8 ————————————— —————————————— 3.400 (431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes 9 ————————————— —————————————— 100 (628) Suministros 90 (629) Otros servicios a/ (572) Bancos, c/c 10 ————————————— —————————————— 2.400 (401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (572) Bancos, c/c 11 ————————————— —————————————— 600 (621) Arrendamientos y cánones a/ (572) Bancos, c/c 12 ————————————— —————————————— 80 (572) Bancos c/c a/ (769) Otros ingresos financieros ––––––––– ————————————— —————————————— 36.970 Suma y sigue 10.000 2.400 2.500 7.000 2.600 2.400 3.400 3.400 190 2.400 600 80 –––––––– 36.970 Libro Mayor D (570) Caja, euros H (1) 9.000 7.000 (4) (3) 2.500 D (102) Capital H 10.000 (1) D D H D D (600) Compras de mds. H (2) 2.400 (5) 2.600 D (700) Ventas de mds. H 2.500 (3) 3.400 (7) D D (401) Prov., ef. c. a pag. H (10) 2.400 2.400 (6) (430) Clientes H (7) 3.400 3.400 (8) D (431) Clientes, ef. c. a c. H (8) 3.400 Proceso integral de la actividad comercial D (216) Mobiliario (1) 600 (572) Bancos, c/c H (4) 7.000 2.600 (5) (12) 80 190 (9) 2.400 (10) 600 (11) Tema 5: SOLUCIONES D (217) Eq. p. proc. inf. (1) 400 H (400) Proveedores H (6) 2.400 2.400 (2) (628) Sumnistros (9) 100 H © Ediciones Paraninfo 5. 8 D (629) Otros servicios (9) 90 H D (621) Arrendamientos y c.H (11) 600 D (769) Otros ingresos fin. H 80 (12) b) Balance de comprobación de sumas y saldos BALANCE DE COMPROBACIÓN Nº 570 216 217 102 600 400 700 572 401 430 431 628 629 621 769 SUMAS CUENTAS DEBE Caja, euros Mobiliario Eq. p. proc. de informac. Capital Compras de mercaderías Proveedores Ventas de mercaderías Bancos, c/c Proveed., ef. com. a pagar Clientes Clientes, ef. com. a cob. Suministros Otros servicios Arrendamientos y cánones Otros ingresos financieros Totales SALDOS HEBER 11.500 600 400 --5.000 2.400 --7.080 2.400 3.400 3.400 100 90 600 --36.970 7.000 ----10.000 --2.400 5.900 5.790 2.400 3.400 --------80 36.970 Sd. 4.500 600 400 --5.000 ----1.290 ----3.400 100 90 600 --15.980 Sa. ------10.000 ----5.900 --------------80 15.980 c) Regularización: DEBE DIARIO 36.970 –––––––––- 13 ————————————— 5.790 (129) Resultado del ejercicio HABER Suma anterior —————————————— a/ (600) Compras de mercaderías a/ (621) Arrendamientos y cánones a/ (628) Suministros a/ (629) Otros servicios —————————————— 14 ————————————— 5.900 (700) Ventas de mercaderías 80 (769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio ––––––––– ————————————— —————————————— 48.740 Suma y sigue 36.970 ––––––––– 5.000 600 100 90 5.980 ––––––––– 48.740 (Como no hay existencias iniciales ni finales, los asientos de regularización de existencias no se hacen). Saldo de Resultado del ejercicio: 5.980 – 5.790 = 190 (Sa) (Beneficio). Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 9 Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, éste quedaría así: D (570) Caja, euros H (1) 9.000 7.000 (4) (3) 2.500 D (216) Mobiliario (1) 600 H D (217) Eq. p. proc. inf. (1) 400 H D (102) Capital H 10.000 (1) D (700) Ventas de mds. H (14) 5.900 2.500 (3) 3.400 (7) D (430) Clientes H (7) 3.400 3.400 (8) D (431) Clientes, ef. c. a c. H (8) 3.400 D D (629) Otros servicios H (9) 90 90 (13) D (621) Arrendamientos y c.H (11) 600 600 (13) D (769) Otros ingresos fin. H (14) 80 80 (12) D (600) Compras de mds. H (2) 2.400 5.000 (13) (5) 2.600 D D D (401) Prov., ef. c. a pag. H (10) 2.400 2.400 (6) (572) Bancos, c/c H (4) 7.000 2.600 (5) (12) 80 190 (9) 2.400 (10) 600 (11) (400) Proveedores H (6) 2.400 2.400 (2) (628) Sumnistros H (9) 100 100 (13) D (129) Rdo. del ejercicio H (13) 5.790 5.980 (14) d) Asiento de cierre: DEBE DIARIO 48.740 –––––––––- 15 ————————————— 10.000 (102) Capital 190 (129) Resultado del ejercicio ––––––––– 58.930 ————————————— Proceso integral de la actividad comercial HABER Suma anterior —————————————— 48.740 ––––––––– a/ a/ a/ a/ a/ 4.500 600 400 1.290 3.400 ––––––––– 58.930 (570) Caja, euros (216) Mobiliario (217) Eq. p. proc. de informac. (572) Bancos, c/c (431) Clientes, ef. com. a cob. —————————————— Sumas Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 10 Si traspasamos el asiento de cierre al libro Mayor, éste quedará cerrado: D (570) Caja, euros H (1) 9.000 7.000 (4) (3) 2.500 4.500 (15) -------------------------11.500 11.500 D (216) Mobiliario H (1) 600 600 (15) -----------------600 600 D (217) Eq. p. proc. inf. H (1) 400 400 (15) --------------------400 400 D (102) Capital H 10.000 (1) (15) 10.000 -----------------------10.000 10.000 D (600) Compras de mds. H (2) 2.400 5.000 (13) (5) 2.600 ------------------------5.000 5.000 D (400) Proveedores H (6) 2.400 2.400 (2) -----------------------2.400 2.400 D (700) Ventas de mds. H (14) 5.900 2.500 (3) 3.400 (7) -----------------------5.900 5.900 D D (401) Prov., ef. c. a pag. H (10) 2.400 2.400 (6) ---------------------2.400 2.400 D (430) Clientes H (7) 3.400 3.400 (8) -----------------------3.400 3.400 D (431) Clientes, ef. c. a c. H (8) 3.400 3.400 (15) -----------------------3.400 3.400 D D (629) Otros servicios H (9) 90 90 (13) -----------------90 90 D (621) Arrendamientos y c.H (11) 600 600 (13) ------------------600 600 D (769) Otros ingresos fin. H (14) 80 80 (12) ----------------80 80 (572) Bancos, c/c H (4) 7.000 2.600 (5) (12) 80 190 (9) 2.400 (10) 600 (11) 1.290 (15) --------------------7.080 7.080 (628) Sumnistros H (9) 100 100 (13) ----------------100 100 D (129) Rdo. del ejercicio H (13) 5.790 5.980 (14) (15) 190 -----------------------5.980 5.980 Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 11 Ejercicio 5.4 a) Anotaciones en el libro Diario: DEBE 4.500 600 400 1.290 3.400 DIARIO 1————————————— (570) Caja, euros (216) Mobiliario (217) Eq. p. proc. de informac. (572) Bancos, c/c (431) Clientes, ef. com. a cob. 2 ————————————— 4.000 (572) Bancos, c/c 3 ————————————— 190 (129) Resultado del ejercicio 4 ————————————— 4.300 (600) Compras de mercaderías 5 ————————————— 1.800 (572) Bancos, c/c 3.000 (430) Clientes 6 ————————————— 3.400 (572) Bancos, c/c 7 ————————————— 3.000 (400) Proveedores 30 (626) Servicios bancarios y simil. 8 ————————————— 3.000 (431) Clientes, ef. com. a cob. 9 ————————————— 6.400 (600) Compras de mercaderías 10 ————————————— 7.000 (430) Clientes 11 ————————————— 120 (624) Transportes 12 ————————————— 6.000 (218) Elementos de transporte 13 ————————————— 200 (625) Primas de seguros 14 ————————————— 200 (706) Dctos. s/ventas por p. pago 6.800 (572) Bancos, c/c 15 ————————————— 6.400 (400) Proveedores 600 3.000 500 ––––––––– 70.130 HABER —————————————— a/ (102) Capital a/ (129) Resultado del ejercicio —————————————— a/ (570) Caja, euros —————————————— a/ (570) Caja, euros —————————————— a/ (572) Bancos, c/c a/ (400) Proveedores —————————————— 10.000 190 a/ (700) Ventas de mercaderías —————————————— a/ (431) Clientes, ef. com. a cob. —————————————— 4.800 a/ (572) Bancos, c/c —————————————— a/ (430) Clientes —————————————— a/ (400) Proveedores —————————————— a/ (700) Ventas de mercaderías —————————————— a/ (572) Bancos, c/c —————————————— a/ (173) Proveed. de inmov. a l/p —————————————— a/ (572) Bancos, c/c —————————————— 3.030 a/ (430) Clientes —————————————— a/ (606) Dctos. s/comp. por p. pago a/ (572) Bancos, c/c 16 ————————————— —————————————— (621) Arrendamientos y cánones a/ (572) Bancos, c/c 17 ————————————— —————————————— (572) Bancos, c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cob. 18 ————————————— —————————————— (572) Bancos c/c a/ (759) Ingresos por serv. diversos ————————————— —————————————— Suma y sigue Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES 4.000 190 1.300 3.000 3.400 3.000 6.400 7.000 120 6.000 200 7.000 400 6.000 600 3.000 500 –––––––– 70.130 © Ediciones Paraninfo 5. 12 Libro Mayor D D (570) Caja, euros H (1) 4.500 4.000 (2) 190 (3) H (4) (7) (11) (13) (15) (16) (216) Mobiliario (1) 600 H D (217) Eq. p. proc. inf. (1) 400 H D (431) Clientes, ef. c. a c. H (1) 3.400 3.400 (6) (8) 3.000 3.000 (17) D (102) Capital H 10.000 (1) D (129) Rdo. del ejercicio H (3) 190 190 (1) D (600) Compras de mds. H (4) 4.300 (9) 6.400 D (400) Proveedores H (7) 3.000 3.000 (4) (15) 6.400 6.400 (9) D D D (626) Servicios b. y sim. H (7) 30 D (572) Bancos, c/c (1) 1.290 1.300 (2) 4.000 3.030 (5) 1.800 120 (6) 3.400 200 (14) 6.800 6.000 (17) 3.000 600 (18) 500 D (430) Clientes H (5) 3.000 3.000 (8) (10) 7.000 7.000 (14) (624) Transportes (11) 120 (700) Ventas de mds. H 4.800 (5) 7.000 (10) H D (218) Elem. de transp. H (12) 6.000 D (173) Prov. inmov. a l/p H 6.000 (12) D (625) Primas de seguros H (13) 200 D (706) Dcto. s/v p. p. p. H (14) 200 D (606) Dcto. s/c p. p. p. H 400 (15) D (621) Arrendamientos y c. H (16) 600 D (759) Ingr. por serv. div. H 500 (18) Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 13 b) Balance de comprobación de sumas y saldos BALANCE DE COMPROBACIÓN Nº SUMAS CUENTAS 570 216 217 431 102 129 572 600 400 430 700 626 624 218 173 625 706 606 621 759 DEBE Caja, euros Mobiliario Eq. p. proc. de informac. Clientes, ef. com. a cob. Capital Resultado del ejercicio Bancos, c/c Compras de mercaderías Proveedores Clientes Ventas de mercaderías Servicios bancarios y simil. Transportes Elementos de transporte Proveed. de inmov. a l/p Primas de seguros Dctos. s/ventas por p. pago Dctos. s/comp. por p. pago Arrendamientos y cánones Ingresos por serv. diversos Totales SALDOS HEBER 4.500 600 400 6.400 --190 20.790 10.700 9.400 10.000 --30 120 6.000 --200 200 --600 --70.130 Sd. 4.190 ----6.400 10.000 190 11.250 --9.400 10.000 11.800 ------6.000 ----400 --500 70.130 Sa. 310 600 400 ------9.540 10.700 ------30 120 6.000 --200 200 --600 --28.700 --------10.000 ----------11.800 ------6.000 ----400 --500 28.700 c) Regularización: DEBE DIARIO 70.130 –––––––––- 19 ————————————— 300 (300) Mercaderías 20 ————————————— 11.850 (129) Resultado del ejercicio 11.800 400 500 300 ––––––––– 95.280 HABER Suma anterior —————————————— a/ (610) Variac. de exist. de mds. —————————————— a/ (600) Compras de mercaderías a/ (626) Servicios bancarios y simil. a/ (624) Transportes a/ (625) Primas de seguros a/ (706) Dctos. s/ventas por p. pago a/ (621) Arrendamientos y cánones —————————————— 21 ————————————— (700) Ventas de mercaderías (606) Dctos. s/comp. por p. pago (759) Ingresos por serv. diversos (610) Variac. de exist. de mds. a/ (129) Resultado del ejercicio ————————————— —————————————— Suma y sigue 70.130 ––––––––– 300 10.700 30 120 200 200 600 13.000 ––––––––– 95.280 (Como no hay existencias iniciales, el primer asiento de regularización de existencias no se hace). Saldo de Resultado del ejercicio: 13.000 –11.850 = 1.150 (Sa) (Beneficio). Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, éste quedaría así: D (570) Caja, euros H (1) 4.500 4.000 (2) 190 (3) Proceso integral de la actividad comercial D (216) Mobiliario (1) 600 H Tema 5: SOLUCIONES D (217) Eq. p. proc. inf. (1) 400 H © Ediciones Paraninfo 5. 14 D H (4) (7) (11) (13) (15) (16) D (431) Clientes, ef. c. a c. H (1) 3.400 3.400 (6) (8) 3.000 3.000 (17) D (102) Capital H 10.000 (1) D (129) Rdo. del ejercicio H (3) 190 190 (1) (20) 11.850 13.000 (21) D (600) Compras de mds. H (4) 4.300 10.700 (20) (9) 6.400 D (400) Proveedores H (7) 3.000 3.000 (4) (15) 6.400 6.400 (9) D (430) Clientes H (5) 3.000 3.000 (8) (10) 7.000 7.000 (14) D (700) Ventas de mds. H (21) 11.800 4.800 (5) 7.000 (10) D (626) Servicios b. y sim. H (7) 30 30 (20) D (624) Transportes H (11) 120 120 (20) D (218) Elem. de transp. H (12) 6.000 D (173) Prov. inmov. a l/p H 6.000 (12) D (625) Primas de seguros H (13) 200 200 (20) D (706) Dcto. s/v p. p. p. H (14) 200 200 (20) D (606) Dcto. s/c p. p. p. H (21) 400 400 (15) D (621) Arrendamientos y c. H (16) 600 600 (20) D (759) Ingr. por serv. div. H (21) 500 500 (18) D (610) Var. exist. mds. H (21) 300 300 (19) D (572) Bancos, c/c (1) 1.290 1.300 (2) 4.000 3.030 (5) 1.800 120 (6) 3.400 200 (14) 6.800 6.000 (17) 3.000 600 (18) 500 (300) Mercaderías (19) 300 H d) Asiento de cierre: DEBE 95.280 –––––––––10.000 1.150 6.000 ––––––––– 112.430 DIARIO 22 ————————————— (102) Capital (129) Resultado del ejercicio (173) Proveed. de inmov. a l/p ————————————— Proceso integral de la actividad comercial HABER Suma anterior —————————————— 95.280 ––––––––– a/ a/ a/ a/ a/ a/ 310 600 400 9.540 6.000 300 ––––––––– 112.430 (570) Caja, euros (216) Mobiliario (217) Eq. p. proc. de informac. (572) Bancos, c/c (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías —————————————— Sumas Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 15 Si traspasamos el asiento de cierre al libro Mayor, éste quedará cerrado: D (570) Caja, euros H (1) 4.500 4.000 (2) 190 (3) 310 (22) -----------------------4.500 4.500 D (572) Bancos, c/c H (1) 1.290 1.300 (4) (2) 4.000 3.030 (7) (5) 1.800 120 (11) (6) 3.400 200 (13) (14) 6.800 6.000 (15) (17) 3.000 600 (16) (18) 500 9.540 (22) -------------------------20.790 20.790 D (431) Clientes, ef. c. a c. H (1) 3.400 3.400 (6) (8) 3.000 3.000 (17) ------------------------6.400 6.400 D (22) D (129) Rdo. del ejercicio H (3) 190 190 (1) (20) 11.850 13.000 (21) (22) 1.150 -------------------------13.190 13.190 D (600) Compras de mds. H (4) 4.300 10.700 (20) (9) 6.400 ------------------------10.700 10.700 D D (430) Clientes H (5) 3.000 3.000 (8) (10) 7.000 7.000 (14) ------------------------10.000 10.000 D (700) Ventas de mds. H (21) 11.800 4.800 (5) 7.000 (10) ------------------------11.800 11.800 D (626) Servicios b. y sim. H (7) 30 30 (20) ----------------30 30 D (624) Transportes H (11) 120 120 (20) ------------------120 120 D (218) Elem. de transp. H (12) 6.000 6.000 (22) -----------------------6.000 6.000 D (173) Prov. inmov. a l/p H 6.000 (12) (22) 6.000 -----------------------6.000 6.000 D (625) Primas de seguros H (13) 200 200 (20) -------------------200 200 D (706) Dcto. s/v p. p. p. H (14) 200 200 (20) --------------------200 200 D (606) Dcto. s/c p. p. p. H (21) 400 400 (15) -------------------400 400 D (621) Arrendamientos y c. H (16) 600 600 (20) -------------------600 600 D (759) Ingr. por serv. div. H (21) 500 500 (18) ------------------500 500 D (610) Var. exist. mds. H (21) 300 300 (19) ------------------300 300 D D (216) Mobiliario H (1) 600 600 (22) ------------------600 600 D (217) Eq. p. proc. inf. H (1) 400 400 (22) -------------------400 400 (102) Capital H 10.000 (1) ------------------------10.000 10.000 10.000 (400) Proveedores H (7) 3.000 3.000 (4) (15) 6.400 6.400 (9) -----------------------9.400 9.400 (300) Mercaderías H (19) 300 300 (22) ------------------300 300 Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 16 Ejercicio 5.5 a) Anotaciones en el libro Diario: DEBE 310 600 400 9.540 6.000 300 DIARIO 1————————————— (570) Caja, euros (216) Mobiliario (217) Eq. p. proc. de informac. (572) Bancos, c/c (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías 2 ————————————— 1.150 (129) Resultado del ejercicio 3 ————————————— 3.250 (600) Compras de mercaderías 4 ————————————— 1.500 (400) Proveedores 5 ————————————— 350 (572) Bancos, c/c 4.000 (430) Clientes 6 ————————————— 2.000 (431) Clientes, ef. com. a cob. 7 ————————————— 145 (622) Reparaciones y conserv. 8 ————————————— 20.000 (210) Terrenos y bienes nat. 45.000 (211) Construcciones HABER —————————————— a/ (102) Capital a/ (129) Resultado del ejercicio a/ (173) Proveed. de inmov. a l/p —————————————— a/ (572) Bancos, c/c —————————————— a/ (572) Bancos, c/c a/ (400) Proveedores —————————————— a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar —————————————— 10.000 1.150 6.000 a/ (700) Ventas de mercaderías —————————————— a/ (430) Clientes —————————————— a/ (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— 4.350 a/ (572) Bancos, c/c a/ (173) Proveed. de inmov. a l/p —————————————— a/ (752) Ingresos por arrendamient. —————————————— 5.000 60.000 9 ————————————— 850 (440) Deudores 10 ————————————— 110 (628) Suministros a/ (572) Bancos, c/c 95 (629) Otros servicios 11 ————————————— —————————————— 2.000 (173) Proveed. de inmov. a l/p a/ (572) Bancos, c/c 20 (626) Servicios bancarios y simil. 12 ————————————— —————————————— a/ (431) Clientes, ef. com. a cob. 2.000 (572) Bancos, c/c 13 ————————————— —————————————— a/ (572) Bancos, c/c 1.500 (401) Proveed., ef. com. a pagar 14 ————————————— —————————————— a/ (400) Proveedores 5.300 (600) Compras de mercaderías 15 ————————————— —————————————— a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar 5.300 (400) Proveedores 16 ————————————— —————————————— a/ (700) Ventas de mercaderías 7.000 (430) Clientes 17 ————————————— —————————————— a/ (430) Clientes 7.000 (431) Clientes, ef. com. a cob. 18 ————————————— —————————————— a/ (572) Bancos, c/c 230 (625) Primas de seguros 19 ————————————— —————————————— a/ (769) Otros ingresos financieros 70 (572) Bancos, c/c 20 ————————————— —————————————— a/ (572) Bancos, c/c 145 (410) Acreed. por prest. de serv. ————————————— —————————————— ––––––––– Suma y sigue 126.165 Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES 1.150 250 3.000 1.500 2.000 145 850 205 2.020 2.000 1.500 5.300 5.300 7.000 7.000 230 70 145 –––––––– 126.165 © Ediciones Paraninfo 5. 17 Libro Mayor D D D (570) Caja, euros (1) 310 (572) Bancos, c/c (1) 9.540 1.150 (5) 350 250 (12) 2.000 5.000 (19) 70 205 2.020 1.500 230 145 H D H (2) (3) (8) (10) (11) (13) (18) (20) D (102) Capital H 10.000 (1) (216) Mobiliario (1) 600 H D (217) Eq. p. proc. inf. (1) 400 H (218) Elem. de transp. H (1) 6.000 D (300) Mercaderías (1) 300 H D (129) Rdo. del ejercicio H (2) 1.150 1.150 (1) D (173) Prov. inmov. l/p H (11) 2.000 6.000 (1) 60.000 (8) D (600) Compras de mds. H (3) 3.250 (14) 5.300 D (400) Proveedores H (4) 1.500 3.000 (3) (15) 5.300 5.300 (14) D (401) Prov., ef. c. a pag. H (13) 1.500 1.500 (4) 5.300 (15) D (430) Clientes H (5) 4.000 2.000 (6) (16) 7.000 7.000 (17) D (700) Ventas de mds. H 4.350 (5) 7.000 (16) D (431) Clientes, ef. c. a c. H (6) 2.000 2.000 (12) (17) 7.000 D (622) Reparaciones y c. H (7) 145 D (410) Acreed. p. serv. H (20) 145 145 (7) D (210) Terrenos y b. n. (8) 20.000 D (211) Construcciones (8) 45.000 H D D (628) Suministros (10) 110 H D (629) Otros servicios H (10) 95 D (625) Primas de seguros H (18) 230 D (769) Otros ingr. fin. H 70 (19) Proceso integral de la actividad comercial (440) Deudores (9) 850 H Tema 5: SOLUCIONES H D (752) Ingresos por arr. H 850 (9) D (626) Servicios b. y s. (11) 20 H © Ediciones Paraninfo 5. 18 b) Balance de comprobación de sumas y saldos BALANCE DE COMPROBACIÓN Nº 570 216 217 572 218 300 102 129 173 600 400 401 430 700 431 622 410 210 211 440 752 628 629 626 625 769 SUMAS CUENTAS DEBE Caja, euros Mobiliario Eq. p. proc. de informac. Bancos, c/c Elementos de transporte Mercaderías Capital Resultado del ejercicio Proveed. de inmov. a l/p Compras de mercaderías Proveedores Proveed., ef. com. a pagar Clientes Ventas de mercaderías Clientes, ef. com. a cob. Reparaciones y conserv. Acreed. por prest. de serv. Terrenos y bienes nat. Construcciones Deudores Ingresos por arrendamient. Suministros Otros servicios Servicios bancarios y simil. Primas de seguros Otros ingresos financieros Totales 310 600 400 11.960 6.000 300 --1.150 2.000 8.550 6.800 1.500 11.000 ---9.000 145 145 20.000 45.000 850 --110 95 20 230 --126.165 SALDOS HEBER ------10.500 ----10.000 1.150 66.000 --8.300 6.800 9.000 11.350 2.000 --145 ------850 --------70 126.165 Sd. 310 600 400 1.460 6.000 300 ------8.550 ----2.000 --7.000 145 --20.000 45.000 850 --110 95 20 230 --93.070 Sa. ------------10.000 --64.000 --1.500 5.300 --11.350 ------------850 --------70 93.070 c) Regularización: DEBE DIARIO 126.165 –––––––––- 21 ————————————— 300 (610) Variac. de exist. de mds. 22 ————————————— 150 (300) Mercaderías 23 ————————————— 9.300 (129) Resultado del ejercicio HABER Suma anterior —————————————— a/ (300) Mercaderías —————————————— a/ (610) Variac. de exist. de mds. —————————————— a/ (600) Compras de mercaderías a/ (622) Reparaciones y conserv. a/ (628) Suministros a/ (629) Otros servicios a/ (626) Servicios bancarios y simil. a/ (625) Primas de seguros a/ (610) Variac. de exist. de mds. —————————————— 24 ————————————— 11.350 (700) Ventas de mercaderías 850 (752) Ingresos por arrendamient. 70 (769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio ––––––––– ————————————— —————————————— 148.185 Suma y sigue 126.165 ––––––––– 300 150 8.550 145 110 95 20 230 150 12.270 ––––––––– 148.185 Saldo de Resultado del ejercicio: 12.270 –9.300 = 2.970 (Sa) (Beneficio). Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 19 Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, éste quedaría así: D D D (570) Caja, euros (1) 310 (572) Bancos, c/c (1) 9.540 1.150 (5) 350 250 (12) 2.000 5.000 (19) 70 205 2.020 1.500 230 145 H D H (2) (3) (8) (10) (11) (13) (18) (20) D H D (218) Elem. de transp. H (1) 6.000 D (217) Eq. p. proc. inf. (1) 400 H (300) Mercaderías H (1) 300 300 (21) (22) 150 D (129) Rdo. del ejercicio H (2) 1.150 1.150 (1) (23) 9.300 12.270 (24) D (173) Prov. inmov. l/p H (11) 2.000 6.000 (1) 60.000 (8) D (600) Compras de mds. H (3) 3.250 8.550 (23) (14) 5.300 D (400) Proveedores H (4) 1.500 3.000 (3) (15) 5.300 5.300 (14) D (401) Prov., ef. c. a pag. H (13) 1.500 1.500 (4) 5.300 (15) D (430) Clientes H (5) 4.000 2.000 (6) (16) 7.000 7.000 (17) D (700) Ventas de mds. H (24) 11.350 4.350 (5) 7.000 (16) D (431) Clientes, ef. c. a c. H (6) 2.000 2.000 (12) (17) 7.000 D (622) Reparaciones y c. H (7) 145 145 (23) D (410) Acreed. p. serv. H (20) 145 145 (7) D H D (628) Suministros H (10) 110 110 (23) D (629) Otros servicios H (10) 95 95 (23) D (626) Servicios b. y s. H (11) 20 20 (23) D (625) Primas de seguros H (18) 230 230 (23) D (769) Otros ingr. fin. H (24) 70 70 (19) D D (102) Capital H 10.000 (1) (216) Mobiliario (1) 600 (211) Construcciones (8) 45.000 Proceso integral de la actividad comercial (440) Deudores (9) 850 H Tema 5: SOLUCIONES D (210) Terrenos y b. n. (8) 20.000 H D (752) Ingresos por arr. H (24) 850 850 (9) (610) Var. exist. mds H (21) 300 150 (22) 150 (23) © Ediciones Paraninfo 5. 20 d) Asiento de cierre: DEBE 148.185 ––––––––– 10.000 2.970 64.000 1.500 5.300 ––––––––– 231.955 DIARIO 25 ————————————— (102) Capital (129) Resultado del ejercicio (173) Proveed. de inmov. a l/p (400) Proveedores (401) Proveed., ef. com. a pagar ————————————— HABER Suma anterior —————————————— 148.185 ––––––––– a/ a/ a/ a/ a/ a/ a/ a/ a/ a/ a/ 310 600 400 1.460 6.000 150 2.000 7.000 20.000 45.000 850 ––––––––– 231.955 (570) Caja, euros (216) Mobiliario (217) Eq. p. proc. de informac. (572) Bancos, c/c (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías (430) Clientes (431) Clientes, ef. com. a cob. (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (440) Deudores —————————————— Sumas Si traspasamos el asiento de cierre al libro Mayor, éste quedará cerrado: D (570) Caja, euros H (1) 310 310 (25) -------------------310 310 D (216) Mobiliario H (1) 600 600 (25) -------------------600 600 D (217) Eq. p. proc. inf. H (1) 400 400 (25) ----------------------400 400 D (572) Bancos, c/c H (1) 9.540 1.150 (2) (5) 350 250 (3) (12) 2.000 5.000 (8) (19) 70 205 (10) 2.020 (11) 1.500 (13) 230 (18) 145 (20) 1.460 (25) --------------------------11.960 11.960 D (218) Elem. de transp. H (1) 6.000 6.000 (25) ------------------------6.000 6.000 D (300) Mercaderías H (1) 300 300 (21) (22) 150 150 (25) --------------------450 450 D (102) Capital H 10.000 (1) (25) 10.000 ------------------------10.000 10.000 D (129) Rdo. del ejercicio H (2) 1.150 1.150 (1) (23) 9.300 12.270 (24) (25) 2.970 --------------------------13.420 13.420 D (173) Prov. inmov. l/p H (11) 2.000 6.000 (1) 60.000 (8) (25) 64.000 -------------------------66.000 66.000 D D (401) Prov., ef. c. a pag. H (13) 1.500 1.500 (4) 5.300 (15) (25) 5.300 ----------------------6.800 6.800 D (600) Compras de mds. H (3) 3.250 8.550 (23) (14) 5.300 -------------------------8.550 8.550 Proceso integral de la actividad comercial (400) Proveedores H (4) 1.500 3.000 (3) (15) 5.300 5.300 (14) (25) 1.500 -----------------------8.300 8.300 Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 21 D (430) Clientes H (5) 4.000 2.000 (6) (16) 7.000 7.000 (17) 2.000 (25) -------------------------11.000 11.000 D (700) Ventas de mds. H (24) 11.350 4.350 (5) 7.000 (16) --------------------------11.350 11.350 D (431) Clientes, ef. c. a c. H (6) 2.000 2.000 (12) (17) 7.000 7.000 (25) ------------------------9.000 9.000 D (622) Reparaciones y c. H (7) 145 145 (23) ------------------145 145 D (410) Acreed. p. serv. H (20) 145 145 (7) -----------------145 145 D (210) Terrenos y b. n. H (8) 20.000 20.000 (25) ------------ -----------------20.000 20.000 D (211) Construcciones H (8) 45.000 45.000 (25) ----------- -----------------45.000 45.000 D (440) Deudores H (9) 850 850 (25) --------------------850 850 D (752) Ingresos por arr. H (24) 850 850 (9) ------------------850 850 D (628) Suministros H (10) 110 110 (23) ------------------110 110 D (629) Otros servicios H (10) 95 95 (23) -----------------95 95 D (626) Servicios b. y s. H (11) 20 20 (23) ------------------20 20 D (625) Primas de seguros H (18) 230 230 (23) --------------------230 230 D (769) Otros ingr. fin. H (24) 70 70 (19) -----------------70 70 D Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES (610) Var. exist. mds H (21) 300 150 (22) 150 (23) --------------------300 300 © Ediciones Paraninfo 5. 22 Ejercicio 5.6: Los libros Diario, Mayor e Inventarios y cuentas anuales son independientes. En los próximos ejercicios simularemos hacer las anotaciones en estos 3 libros de forma separada. LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES b) Balance de comprobación de sumas y saldos: BALANCE DE COMPROBACIÓN Nº 210 211 216 300 570 572 400 173 102 600 430 700 640 642 629 431 627 401 626 769 CUENTAS Terrenos y bienes natur. Construcciones Mobiliario Mercaderías Caja, euros Bancos, c/c Proveedores Proveedores de inmov. a l/p Capital Compras de mercaderías Clientes Ventas de mercaderías Sueldos y salarios Seg. Soc. a cargo de la empr. Otros servicios Clientes, ef. com. a cobrar Publicidad, prop. y rel. públicas Proveedores, ef. com. a pagar Serv. bancarios y similares Otros ingresos financieros Totales SUMAS DEBE SALDOS HEBER 50.000 150.000 8.000 7.500 17.000 43.120 4.000 20.000 --15.900 16.800 --2.500 600 300 5.000 500 3.500 40 --344.760 --------7.500 24.540 16.800 60.000 200.000 --5.000 21.800 ------5.000 --4.000 --120 344.760 Sd. 50.000 150.000 8.000 7.500 9.500 18.580 ------15.900 11.800 --2.500 600 300 --500 --40 --275.220 Sa. ------------12.800 40.000 200.000 ----21.800 ----------500 --120 275.220 d) Balance de situación: ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE (210) Terrenos y b. nat. (211) Construcciones (216) Mobiliario EXISTENCIAS (300) Mercaderías P. NETO Y PASIVO 50.000 150.000 8.000 11.800 DISPONIBLE (572) Bancos c/c (570) Caja, euros 18.580 9.500 Proceso integral de la actividad comercial 200.000 2.980 PASIVO NO CORRIENTE (173) Proveed. de inmov. a l/p 40.000 PASIVO CORRIENTE (401) Prov., ef. com. a pagar (400) Proveedores 500 12.800 TOTAL P. NETO Y PASIVO 256.280 8.400 REALIZABLE (430) Clientes TOTAL ACTIVO PATRIMONIO NETO (102) Capital (129) Resultado del ejercicio 256.280 Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 23 LIBRO DIARIO 15.000 32.000 7.500 8.000 50.000 150.000 1 ————————————— (570) Caja, euros (572) Bancos, c/c (300) Mercaderías (216) Mobiliario (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones 8.600 2 ————————————— (600) Compras de mercaderías Pág. 1 —————————————— a/ (400) Proveedores a/ (173) Proveedores de inmov. a l/p a/ (102) Capital —————————————— a/ (570) Caja, euros a/ (572) Bancos c/c a/ (400) Proveedores —————————————— 2.500 60.000 200.000 600 1.000 7.000 3 ————————————— (570) Caja, euros (572) Bancos c/c (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 12.000 4 ————————————— —————————————— 2.500 (640) Sueldos y salarios 600 (642) Seg. Soc. a cargo de la emp. a/ (570) Caja, euros 3.100 5 ————————————— —————————————— 300 (629) Otros servicios a/ (570) Caja, euros 300 6 ————————————— —————————————— 5.000 (431) Clientes, ef. com. a cobrar a/ (430) Clientes 5.000 7 ————————————— —————————————— 5.000 (572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes, ef. com. a cobrar 5.000 8 ————————————— —————————————— 500 (627) Public., propag. y rel. Públ. a/ (570) Caja, euros 500 9 ————————————— —————————————— 4.000 (400) Proveedores a/ (401) Proveedores, ef. com. a pagar 4.000 10 ————————————— —————————————— 3.500 (401) Proveedores, ef. com. a p. a/ (572) Bancos, c/c 3.500. 11 ————————————— —————————————— 3.000 (572) Bancos c/c a/ (570) Caja, euros 3.000 12 ————————————— —————————————— 20.000 (173) Proveedores de inmov. a l/p 40 (626) Servicios bancarios y sim. a/ (572) Bancos, c/c 20.040 13 ————————————— —————————————— 7.300 (600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores 7.300 14 ————————————— —————————————— 9.800 (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 9.800 15 ————————————— —————————————— 120 (572) Bancos, c/c a/ (769) Otros ingresos financieros 120 16 ————————————— —————————————— 7.500 (610) Variación de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías 7.500 17 ————————————— —————————————— 8.400 (300) Mercaderías a/ (610) Variación de existe. de mds. 8.400 18 ————————————— —————————————— 19.840 (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías 15.900 a/ (640) Sueldos y salarios 2.500 a/ (642) Seg. Soc. a cargo de la empresa 600 a/ (629) Otros servicios 300 a/ (627) Publicidad, prop. y rel. públicas 500 a/ (626) Servicios bancarios y similares 40 19 ————————————— —————————————— 900 (610) Variación de exist. de mds. 21.800 (700) Ventas de mercaderías 120 (769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio 22.820 ——————————————————— —————————————— —————— 403.320 SUMA Y SIGUE 403.320 2.000 3.000 7.000 Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 24 LIBRO DIARIO Pág. 2 403.320 —————— 12.800 200.000 500 40.000 2.980 SUMA ANTERIOR 20 ————————————— —————————————— (400) Proveedores (102) Capital (401) Proveedores, efectos com. a pagar (173) Proveedores de inmov. a l/p (129) Resultado del ejercicio a/ (210) Terrenos y bienes naturales a/ (211) Construcciones a/ (216) Mobiliario a/ (300) Mercaderías a/ (570) Caja, euros a/ (572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes —————— ————————————— —————————————— 659.000 SUMAS 403.320 —————— 50.000 150.000 8.000 8.400 9.500 18.580 11.800 —————— 659.000 Notas: 1ª 2ª 3ª 4ª Los asientos 16, 17, 18 y 19 corresponden a la regularización (apartado c). El asiento 20 es el asiento de cierre (apartado e). El Balance de comprobación de sumas y saldos (apartado c) se hará después del asiento nº 15. Los totales de las columnas de Sumas del Balance de comprobación (344.760) coincidirán con los totales del Debe y Haber del Diario hasta dicho asiento. Los asientos se irán pasando al libro Mayor a medida que se van anotando en el libro Diario. Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 25 LIBRO MAYOR D (570) Caja, euros H (1) 15.000 600 (2) (3) 2.000 3.100 4) 300 (5) 500 (8) 3.000 (11) 9.500 (20) —————— —————— 17.000 17.000 D (216) Mobiliario H (1) 8.000 8.000 (20) ———— —————— 8.000 8.000 D (400) Proveedores H (9) 4.000 2.500 (1) 7.000 (2) (20) 12.800 7.300 (13) ————— —————— 16.800 16.800 D (572) Bancos, c/c H (1) 32.000 1.000 (2) (3) 3.000 3.500 (10) (7) 5.000 20.040 (12) (11) 3.000 18.580 (20) (15) 120 ————— —————— 43.120 43.120 D (210) Terrenos y b. nat. H (1) 50.000 50.000 (20) ————— —————— 50.000 50.000 D (173) Prov. inmov. l/p H (12) 20.000 60.000 (1) (20) 40.000 ————— —————— 60.000 60.000 D (300) Mercaderías H (1) 7.500 7.500 (16) (17) 8.400 8.400 (20) ————— —————— 15.900 15.900 D (211) Construcciones H (1) 150.000 150.000 (20) ————— ——————— 150.000 150.000 D (102) Capital (20) 200.000 ————— 200.000 H 200.000 (1) ——————— 200.000 D (430) Clientes H (3) 7.000 5.000 (6) (14) 9.800 11.800 (20) ———— —————— 16.800 16.800 D (640) Sueldos y salarios H (4) 2.500 2.500 (18) ———— —————— 2.500 2.500 D(642) S.S. a c. de la empr. H (4) 600 600 (18) ———— —————— 600 600 D (629) Otros servicios H (5) 300 300 (18) ———— —————— 300 3000 D (431) Clientes, ef. c. a c. H (6) 5.000 5.000 (7) ———— —————— 5.000 5.000 D (600) Compras de mds. H (2) 8.600 15.900 (18) (13) 7.300 ———— —————— 15.900 15.900 (401) Proveedores, ef. com. a pagar H (10) 3.500 4.000 (9) (20) 500 ———— —————— 4.000 4.000 (626) Servicios bancarios D y similares H (12) 40 40 (18) ———— ————— 40 40 (700) Ventas de mds. H (19) 21.800 12.000 (3) 9.800 (14) 21.800 21.800 (610) Variac. exist. mds. (16) 7.500 8.400 (17) (19) 900 ———— —————— 8.400 8.400 D (627) Publicidad, prop. y relac. públicas H (8) 500 500 (18) ———— —————— 500 500 D (769) Otros ingr. financ. H (19) 120 120 (15) ———— —————— 120 120 D D D (129) Rdo. del ejercicio H (18) 19.840 22.820 (19) (20) 2.980 ———— —————— 22.820 22.820 NOTA: En el libro mayor aparecen los movimientos de cada cuenta a lo largo del período económico. Al final del ejercicio todas las cuentas tendrán saldo cero. Esto se consigue con el asiento de cierre. La información se traspasa del Diario al Mayor a medida que se van realizando los asientos en el libro Diario. De esta forma, la cuenta reflejará en cada momento la situación del elemento patrimonial que representa. Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 26 Ejercicio 5.7 LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES. Pág. 1 a) Inventario inicial: ACTIVO (570) Caja, euros 8.000 (572) Bancos, c/c 23.000 (300) Mercaderías 8.500 (430) Clientes 4.000 (431) Clientes, efectos com. a cobrar 3.200 (540) IF a c/p en instr. de patrimonio 2.300 (216) Mobiliario 7.800 (218) Elementos de transporte 13.500 (210) Terrenos y bienes nat. 30.000 (211) Construcciones 100.000 ——————— TOTAL ACTIVO 200.300 PASIVO (400) Proveedores 3.000 (401) Proveedores, efectos com. a pagar 2.300 (173) Proveedores de inmoviliz. a l/p 40.000 —————— TOTAL PASIVO 45.300 RESUMEN Total activo Total pasivo 45.300 CAPITAL LIQUIDO Proceso integral de la actividad comercial 200.300 ——————— 155.000 Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 27 LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES. Pág. 2 c) Balance de comprobación: BALANCE COMPROBACION Nº 300 540 570 216 218 572 431 430 211 210 173 400 102 401 600 766 706 700 678 606 626 640 752 628 CUENTAS Meraderías IF a c/p en intrum. de patrim. Caja, euros Mobiliario Elem. de transporte Bancos c/c Clientes, ef. com. a cobrar Clientes Construcciones Terrenos y b. nat. Proveed. de inmov. l/p Proveedores Capital Proveedores, ef. com. a pagar Compras de mercaderías Bº en part. y val. repr. deuda Descuentos s/v. por p. pago Ventas de mercaderías Gastos excepcionales Descuentos s/c. por p. pago Servicios bancarios y similares Sueldos y salarios Ingresos por arrendamientos Suministros TOTALES SUMAS SALDOS DEBE HABER Sd. Sa. 8.500 2.300 10.300 7.800 13.500 35.040 9.200 13.000 100.000 30.000 10.000 7.000 --3.300 8.300 --60 --4.000 --3 800 --200 --1.150 1.000 --4.000 17.503 5.000 7.500 ----40.000 10.000 155.000 6.300 --450 --14.000 --100 ----1.300 --- 8.500 1.150 9.300 7.800 9.500 17.537 4.200 5.500 100.000 30.000 --------8.300 --60 --4.000 --3 800 --200 --------------------30.000 3.000 155.000 3.000 --450 --14.000 --100 ----1.300 --- 263.303 263.303 206.850 206.850 f) Balance de situación final: ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE (210) Terrenos y b. nat. (211) Construcciones (216) Mobiliario (218) Elementos de transporte EXISTENCIAS (300) Mercaderías REALIZABLE (430) Clientes (431) Clientes, ef. com. a c. (540) IF a c/p en instr. de patr. DISPONIBLE (572) Bancos c/c (570) Caja, euros TOTAL ACTIVO Proceso integral de la actividad comercial P. NETO Y PASIVO 30.000 100.000 7.800 9.500 6.300 PATRIMONIO NETO (102) Capital (129) Resultado del ejercicio 155.000 287 PASIVO NO CORRIENTE (173) Proveed. de inmov. l/p 30.000 PASIVO CORRIENTE (401) Proveed., ef. com. a pagar (400) Proveedores 3.000 3.000 5.500 4.200 1.150 17.537 9.300 191.287 TOTAL P. NETO Y PASIVO Tema 5: SOLUCIONES 191.287 © Ediciones Paraninfo 5. 28 LIBRO DIARIO. Pág. 1 b) Asientos en el Libro Diario: DEBE 8.500 2.300 8.000 7.800 13.500 23.000 3.200 4.000 100.000 30.000 8.300 1.600 1.440 60 2.000 1.000 4.000 9.000 4.000 2.000 6.000 4.000 5.000 1.300 10.000 1.000 3 800 1.300 200 ————— 263.303 DIARIO HABER 1 ————————————— ————————————— (300) Mercaderías (540) IF a c/p en instrum. de patrim. (570) Caja, euros (216) Mobiliario (218) Elem. de transporte (572) Bancos c/c (431) Clientes, ef. com. a cobrar (430) Clientes (211) Construcciones (210) Terrenos y b. nat. a/ (173) Proveed. de inmov. l/p a/ (400) Proveedores a/ (102) Capital a/ (401) Proveed., ef. c. a pagar 2 ————————————— ————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (572) Bancos, c/c a/ (400) Proveedores 3 ————————————— ————————————— (572) Bancos c/c a/ (540) IF a c/p inst. de patrim. a/ (766) Bº partic. y v. r. deuda 4 ————————————— ————————————— (572) Bancos c/c (706) Descuentos s/v por p. pago a/ (430) Clientes 5 ————————————— ————————————— (401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (572) Bancos c/c 6 ————————————— ————————————— (570) Caja, euros (572) Bancos c/c (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 7 ————————————— ————————————— (678) Gastos excepcionales a/ (218) Elem. de transporte 8 ————————————— ————————————— (400) Proveedores a/ (606) Dctos. s/c por p. pago a/ (572) Bancos c/c 9 ————————————— ————————————— (431) Clientes, ef. com. a cobrar a/ (430) Clientes 10 ————————————— ————————————— (400) Proveedores a/ (401) Poveed., ef. com. a pag. 11 ————————————— ————————————— (572) Bancos c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cob. 12 ————————————— ————————————— (401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (572) Bancos c/c 13 ————————————— ————————————— (173) Proveed. de inmov. a l/p a/ (572) Bancos c/c 14 ————————————— ————————————— (400) Proveedores (626) Servicios banc. y sim. a/ (572) Bancos c/c 15 ————————————— ————————————— (640) Sueldos y salarios a/ (570) Caja, euros 16 ————————————— ————————————— (570) Caja, euros a/ (752) Ingresos por arrendam. 17 ————————————— ————————————— (628) Suministros a/ (570) Caja, euros ————————————— ————————————— Suma y sigue Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES 40.000 3.000 155.000 2.300 1.300 7.000 1.150 450 1.500 2.000 14.000 4.000 100 1.900 6.000 4.000 5.000 1.300 10.000 1.003 800 1.300 200 ————— 263.303 © Ediciones Paraninfo 5. 29 LIBRO DIARIO. Pág. 2 DEBE 263.303 ————— 8.500 6.300 15.563 14.000 450 100 1.300 155.000 30.000 3.000 3.000 287 ————— 500.803 DIARIO HABER Suma anterior 18 ————————————— ————————————— (610) Variación de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías 19 ————————————— ————————————— (300) Mercaderías a/ (610) Variación exist. de mds. 20 ————————————— ————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mds. a/ (610) Variación exist. de mds. a/ (706) Descuentos s/v. p.p.pag a/ (678) Gastos excepcionales a/ (626) Servicios bancarios y s. a/ (640) Sueldos y salarios a/ (628) Suministros 21 ————————————— ————————————— (700) Ventas de mercaderías (766) Bº en part. y v. repres. deuda (606) Descuentos s/c por pronto p. (752) Ingresos por arrendamientos a/ (129) Resultado del ejercicio 22 ————————————— ————————————— (102) Capital (173) Proveed. de inmov. a l/p (400) Proveedores (401) Proveed., ef. com. a pag. (129) Resultado del ejercicio a/ (216) Mobiliario a/ (540) IF a c/p en instr. patrim. a/ (218) Elementos de transporte a/ (300) Mercaderías a/ (572) Bancos c/c a/ (570) Caja, euros a/ (210) Terrenos y b. naturales a/ (430) Clientes a/ (211) Construcciones a/ (431) Clientes, ef. com. a cob. ————————————— ————————————— Sumas 263.303 ————— 8.500 6.300 8.300 2.200 60 4.000 3 800 200 15.850 7.800 1.150 9.500 6.300 17.537 9.300 30.000 5.500 100.000 4.200 ————— 500.803 NOTA: Los asientos 18, 19, 20 y 21 corresponden a la regularización (apartado d). El asiento 22 es el asiento de cierre (apartado e). Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 30 LIBRO MAYOR D (300) Mercaderías H (1) 8.500 8.500 (18) (19) 6.300 6.300 (22) —————— —————— 14.800 14.800 D (216) Mobiliario H (1) 7.800 7.800 (22) ————— —————— 7.800 7.800 (431) Clientes, efec. com. a cobrar H (1) 3.200 5.000 (11) (9) 6.000 4.200 (22) ———— —————— 9.200 9.200 Pág. 1 D (540) IF C/P instr. patrim. H (1) 2.300 1.150 (3) 1.150 (22) ———— —————— 2.300 2.300 D (570) Caja, euros H (1) 8.000 800 (15) (6) 1.000 200 (17) (16) 1.300 9.300 (22) ————— —————— 10.300 10.300 D D (572) Bancos, c/c H (1) 23.000 1.300 (2) (3) 1.600 2.000 (5) (4) 1.440 1.900 (8) (6) 4.000 1.300 (12) (11) 5.000 10.000 (13) 1.003 14) 17.537 (22) ————— —————— 35.040 35.040 (218) Elem. de transp. H (1) 13.500 4.000 (7) 9.500 (22) —————— —————— 13.500 13.500 D (430) Clientes H (1) 4.000 1.500 (4) (6) 9.000 6.000 (9) 5.500 (22) ————— —————— 13.000 13.000 D (211) Construcciones H 100.000 (22) (1) 100.000 ————— ——————— 100.000 100.000 D (210) Terrenos y b. nat. H (1) 30.000 30.000 (22) ————— —————— 30.000 30.000 D (173) Proveed. inm. l/p H (13) 10.000 40.000 (1) (22) 30.000 ————— —————— 40.000 40.000 D D D D D (678) Gastos excepcion. H (7) 4.000 4.000 (20) ————— —————— 4.000 4.000 (606) Desc. sobre compras D por pronto pago H (21) 100 100 (8) ————— ———— 100 100 D (102) Capital (22) 155.000 ————— 155.000 D H 155.000 (1) ——————— 155.000 (706) Desc. sobre ventas por pronto pago H (4) 60 60 (20) ———— —————— 60 60 Proceso integral de la actividad comercial (401) Proveedores, ef. com. a pagar H (5) 2.000 2.300 (1) (12) 1.300 4.000 (10) (22) 3.000 —————— —————— 6.300 6.300 Tema 5: SOLUCIONES (400) Proveedores H (8) 2.000 3.000 (1) (10) 4.000 7.000 (2) (14) 1.000 (22) 3.000 ————— —————— 10.000 10.000 (766) Bº en particip. y v. represent. deuda H (21) 450 450 (3) ————— ———— 450 450 © Ediciones Paraninfo 5. 31 LIBRO MAYOR Pág. 2 D (600) Compras de mds. H (2) 8.300 8.300 (20) ———— —————— 8.300 8.300 D (626) Serv. banc. y sim. H (14) 3 3 (20) ——— ————— 3 3 D (640) Sueldos y salarios H (15) 800 800 (20) ———— —————— 800 800 D (752) Ingr. por arrendam. H (21) 1.300 1.300 (16) ————— —————— 1.300 1.300 D (628) Suministros H (17) 200 200 (20) ———— —————— 200 200 D (700) Ventas de mercad. H (21) 14.000 14.000 (6) D (610) Variac. exist. mds. H (18) 8.500 6.300 (19) 2.200 (20) ———— ————— 8.500 8.500 D Proceso integral de la actividad comercial 14.000 14.000 (129) Rdo. del ejercicio H (20) 15.563 15.850 (21) (22) 287 ———— —————— 15.850 15.850 Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 32 Ejercicio 5.8 LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES b) Balance de comprobación: BALANCE COMPROBACION Nº CUENTAS 570 572 216 102 631 621 410 623 218 523 600 400 430 700 401 431 440 759 628 625 550 626 769 SUMAS DEBE HABER Caja, € Bancos, c/c Mobiliario Capital Otros tributos Arrendamientos y cánones Acreed. por prest. de serv. Servic. de prof. independ. Elementos de transporte Proveed. de inmov. a c/p Compras de mercaderías Proveedores Clientes Ventas de mercaderías Proveed., ef. com. a pagar Clientes, ef. com. a cob. Deudores Ingresos por serv. diversos Suministros Primas de seguros Titular de la explotación Servicios bancarios y simil. Otros ingresos financieros TOTALES SALDOS Sd. Sa. 22.000 22.740 800 --70 700 700 150 6.000 4.000 9.900 8.400 9.700 ----2.100 950 --130 350 1.500 30 --- 20.220 11.560 --20.800 ----700 ----4.000 --8.400 9.700 11.700 2.050 ----950 --------140 1.780 11.180 800 --70 700 --150 6.000 --9.900 --------2.100 950 --130 350 1.500 30 --- ------20.800 ------------------11.700 2.050 ----950 --------140 90.220 90.220 35.640 35.640 f) Balance de situación final: ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE (216) Mobiliario (218) Elementos de transporte EXISTENCIAS (300) Mercaderías REALIZABLE (431) Clientes, ef. com. a c. (440) Deudores DISPONIBLE (570) Caja, € (572) Bancos, c/c TOTAL ACTIVO Proceso integral de la actividad comercial P. NETO Y PASIVO 800 6.000 400 PATRIMONIO NETO (102) Capital (129) Resultado del ejercicio 19.300 1.860 PASIVO CORRIENTE (401) Proveed., ef. com. a pagar 2.050 TOTAL P. NETO Y PASIVO 23.210 2.100 950 1.780 11.180 23.210 Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 33 LIBRO DIARIO. Pág. 1 a) Asientos en el Libro Diario: DEBE DIARIO 6.000 1 ————————————— (570) Caja, euros (216) Mobiliario 2 ————————————— (631) Otros tributos 3 ————————————— (621) Arrendamientos y cánones 4 ————————————— (623) Servic. de prof. independ. 5 ————————————— (218) Elementos de transporte 5.600 6 ————————————— (600) Compras de mercaderías 20.000 800 70 700 150 2.000 4.200 2.050 2.100 950 15.000 130 350 4.300 1.500 5.500 4.000 700 6.350 30 7.600 140 ————— 90.220 HABER ————————————— a/ (102) Capital ————————————— a/ (570) Caja, euros ————————————— a/ (410) Acreed. por prest. de serv. ————————————— a/ (570) Caja, euros ————————————— a/ (570) Caja, euros a/ (523) Proveed. de inmov. a c/p ————————————— a/ (570) Caja, euros a/ (400) Proveedores ————————————— 7 ————————————— (570) Caja, euros (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 8 ————————————— ————————————— (400) Proveedores a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar 9 ————————————— ————————————— (431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (430) Clientes 10 ————————————— ————————————— (440) Deudores a/ (759) Ingresos por serv. diversos 11 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (570) Caja, euros 12 ————————————— ————————————— (628) Suministros a/ (572) Bancos, c/c 13 ————————————— ————————————— (625) Primas de seguros a/ (572) Bancos, c/c 14 ————————————— ————————————— (600) Compras de mercaderías a/ (400) Proveedores 15 ————————————— ————————————— (550) Titular de la explotación a/ (570) Caja, euros 16 ————————————— ————————————— (430) Clientes a/ (700) Ventas de mercaderías 17 ————————————— ————————————— (523) Proveed. de inmov. a c/p (410) Acreed. por prest. de serv. a/ (572) Bancos, c/c 18 ————————————— ————————————— (400) Proveedores (626) Servicios bancarios y simil. a/ (572) Bancos, c/c 19 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes 20 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (769) Otros ingresos financieros ————————————— ————————————— Suma y sigue Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES 20.800 70 700 150 2.000 4.000 1.500 4.100 6.200 2.050 2.100 950 15.000 130 350 4.300 1.500 5.500 4.700 6.380 7.600 140 ————— 90.220 © Ediciones Paraninfo 5. 34 LIBRO DIARIO. Pág. 2 DEBE 90.220 ————— 1.500 400 11.330 400 11.700 950 140 19.300 2.050 1.860 ————— 139.850 DIARIO HABER Suma anterior 21 ————————————— ————————————— (102) Capital a/ (550) Titular de la explotación 22 ————————————— ————————————— (300) Mercaderías a/ (610) Variac. de exist. de mds. 23 ————————————— ————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías a/ (621) Arrendamient. y cánones a/ (623) Servic. de prof. independ. a/ (625) Primas de seguros a/ (626) Servicios banc. y simil. a/ (628) Suministros a/ (631) Otros tributos 24 ————————————— ————————————— (610) Variac. de exist. de mds. (700) Ventas de mercaderías (759) Ingresos por serv. diversos (769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio 25 ————————————— ————————————— (102) Capital (401) Proveed., ef. com. a pagar (129) Resultado del ejercicio a/ (570) Caja, euros a/ (572) Bancos, c/c a/ (216) Mobiliario a/ (218) Elementos de transporte a/ (431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (440) Deudores a/ (300) Mercaderías ————————————— ————————————— Sumas 90.220 ————— 1.500 400 9.900 700 150 350 30 130 70 13.190 1.780 11.180 800 6.000 2.100 950 400 ————— 139.850 NOTA: Los asientos 22, 23 y 24 corresponden a la regularización (apartado d). El asiento 25 es el asiento de cierre (apartado e). Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 35 LIBRO MAYOR D (570) Caja, euros H (1) 20.000 70 (2) (7) 2.000 150 (4) 2.000 (5) 1.500 (6) 15.000 (11) 1.500 (15) 1.780 (25) —————— —————— 22.000 22.000 D D D D (102) Capital H (21) 1.500 20.800 (1) (25) 19.300 ————— —————— 20.800 20.800 (410) Acreedores por prestac. de servicios H (17) 700 700 (3) ———— —————— 700 700 (523) Prov. Inmov. c/p H (17) 4.000 4.000 (5) ————— —————— 4.000 4.000 (430) Clientes (7) 4.200 (16) 5.500 ————— 9.700 D H 2.100 (9) 7.600 (19) ——————— 9.700 (431) Clientes, ef. com. a cobrar H (9) 2.100 2.100 (25) ———— —————— 2.100 2.100 D (628) Suministros H (12) 130 130 (23) ———— —————— 130 130 D (626) Serv. banc. y s. H (18) 30 30 (23) ———— —————— 30 30 Proceso integral de la actividad comercial Pág. 1 D (572) Bancos, c/c H (11) 15.000 130 (12) (19) 7.600 350 (13) (20) 140 4.700 (17) 6.380 (18) 11.180 (25) —————— —————— 22.740 22.740 D D D (621) Arrend. y cánones H (3) 700 700 (23) ————— —————— 700 700 (631) Otros tributos H (2) 70 70 (23) —————— —————— 70 70 D (623) Servicios de prof. independientes H (4) 150 150 (23) ————— —————— 150 150 D (600) Compras de mds. H (6) 5.600 9.900 (23) (14) 4.300 ————— —————— 9.900 9.900 (700) Ventas de mercaderías H (24) 11.700 6.200 (7) 5.500 (16) —————— —————— 11.700 11.700 D D (440) Deudores H (10) 950 950 (25) ————— —————— 950 950 D D D D (216) Mobiliario H (1) 800 800 (25) ————— —————— 800 800 (218) Elementos de transporte H 6.000 (25) (5) 6.000 ————— ——————— 6.000 6.000 (400) Proveedores H (8) 2.050 4.100 (6) (18) 6.350 4.300 (14) ————— —————— 8.400 8.400 (401) Proveedores, ef. com. a pagar H 2.050 (8) (25) 2.050 ————— ———— 2.050 2.050 (759) Ingresos por servicios diversos H (24) 950 950 (10) ———— ————— 950 950 D (625) Primas de seguros H (13) 350 350 (23) ——— ————— 350 350 D (550) Titular explotac. H (15) 1.500 1.500 (21) ———— —————— 1.500 1.500 D D (769) Otros ingr. fin. H (24) 140 140 (20) ——— ————— 140 140 Tema 5: SOLUCIONES (300) Mercaderías H (22) 400 400 (25) ———— —————— 400 400 © Ediciones Paraninfo 5. 36 LIBRO MAYOR D (610) Variación de exist. de mercad. H (24) 400 400 (22) ———— ————— 400 400 Proceso integral de la actividad comercial Pág. 2 D (129) Rdo. del ejercicio H (23) 11.330 13.190 (24) (25) 1.860 ———— —————— 13.190 13.190 Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 37 Ejercicio 5.9 LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES b) Balance de comprobación: BALANCE COMPROBACION Nº CUENTAS 570 572 216 218 431 440 300 102 401 129 550 210 211 523 600 400 430 700 624 629 628 170 752 625 621 626 662 769 Caja, euros Bancos, c/c Mobiliario Elementos de transporte Clientes, ef. com. a cobrar Deudores Mercaderías Capital Proveed., ef. com. a pagar Resultado del ejercicio Titular de la explotación Terrenos y bienes naturales Construcciones Proveedores de inmov. a c/p Compras de mercaderías Proveedores Clientes Ventas de mercaderías Transportes Otros servicios Suministros Deudas a c/p con entid. de crédito Ingresos por arrendamientos Primas de seguros Arrendamientos y cánones Servicios bancarios y simil. Intereses de deudas Otros ingresos financieros TOTALES SUMAS DEBE HABER 1.780 69.270 800 6.000 7.100 950 400 --2.050 1.860 2.000 15.000 45.000 54.000 6.400 6.400 8.800 --90 130 140 ----350 700 20 150 --229.390 1.090 67.440 ----2.100 950 --19.300 5.550 1.860 1.860 ----54.000 --6.400 8.800 8.800 ------50.000 1.200 --------40 229.390 SALDOS Sd. Sa. 690 1.830 800 6.000 5.000 --400 ------140 15.000 45.000 --6.400 ------90 130 140 ----350 700 20 150 --82.840 --------------19.300 3.500 ----------------8.800 ------50.000 1.200 --------40 82.840 f) Balance de situación final: ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (216) Mobiliario (218) Elementos de transporte EXISTENCIAS (300) Mercaderías P. NETO Y PASIVO 15.000 45.000 800 6.000 350 REALIZABLE (431) Clientes, ef. com. a c. 5.000 DISPONIBLE (570) Caja, euros (572) Bancos, c/c TOTAL ACTIVO 690 1.830 Proceso integral de la actividad comercial 74.670 PATRIMONIO NETO (102) Capital (129) Resultado del ejercicio 19.160 2.010 PASIVO NO CORRIENTE (170) Deudas a l/p con ent. créd. 50.000 PASIVO CORRIENTE (401) Proveed., ef. com. a pagar 3.500 TOTAL P. NETO Y PASIVO Tema 5: SOLUCIONES 74.670 © Ediciones Paraninfo 5. 38 LIBRO DIARIO. Pág. 1 a) Asientos en el Libro Diario: DEBE 1.780 11.180 800 6.000 2.100 950 400 1.860 15.000 45.000 2.050 1.000 3.050 6.400 8.800 90 3.500 5.000 130 140 50.000 1.200 350 700 54.000 1.000 3.800 2.900 20 150 40 ————— 229.390 DIARIO 1 ————————————— (570) Caja, euros (572) Bancos, c/c (216) Mobiliario (218) Elementos de transporte (431) Clientes, ef. com. a cob. (440) Deudores (300) Mercaderías 2 ————————————— (129) Resultado del ejercicio 3 ————————————— (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones 4 ————————————— (401) Proveed., ef. com. a pagar 5 ————————————— (550) Titular de la explotación 6 ————————————— (572) Bancos, c/c HABER ————————————— a/ (102) Capital a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar a/ (129) Resultado del ejercicio ————————————— a/ (550) Titular de la explotación ————————————— 19.300 2.050 1.860 a/ (572) Bancos, c/c a/ (523) Proveed. de inmov. a c/p ————————————— a/ (572) Bancos, c/c ————————————— a/ (570) Caja, euros ————————————— a/ (431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (440) Deudores ————————————— a/ (400) Proveedores ————————————— a/ (700) Ventas de mercaderías ————————————— a/ (570) Caja, euros ————————————— a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar ————————————— a/ (430) Clientes ————————————— 6.000 54.000 7 ————————————— (600) Compras de mercaderías 8 ————————————— (430) Clientes 9 ————————————— (624) Transportes 10 ————————————— (400) Proveedores 11 ————————————— (431) Clientes, ef. com. a cob. 12 ————————————— (629) Otros servicios (628) Suministros a/ (572) Bancos, c/c 13 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (170) Deudas a l/p con ent. créd. 14 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (752) Ingresos por arrendamient. 15 ————————————— ————————————— (625) Primas de seguros a/ (572) Bancos, c/c 16 ————————————— ————————————— (621) Arrendamientos y cánones a/ (572) Bancos, c/c 17 ————————————— ————————————— (523) Proveed. de inmov. a c/p a/ (572) Bancos, c/c 18 ————————————— ————————————— (550) Titular de la explotación a/ (572) Bancos, c/c 19 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (430) Clientes 20 ————————————— ————————————— (400) Proveedores (626) Servicios bancarios y simil. a/ (572) Bancos, c/c 21 ————————————— ————————————— (662) Intereses de deudas a/ (572) Bancos, c/c 22 ————————————— ————————————— (572) Bancos, c/c a/ (769) Otros ingresos financieros ————————————— ————————————— Suma y sigue Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES 1.860 2.050 1.000 2.100 950 6.400 8.800 90 3.500 5.000 270 50.000 1.200 350 700 54.000 1.000 3.800 2.920 150 40 ————— 229.390 © Ediciones Paraninfo 5. 39 LIBRO DIARIO. Pág. 2 DEBE 229.390 ————— 140 400 350 8.030 8.800 1.200 40 19.160 3.500 2.010 50.000 ————— 323.020 DIARIO HABER Suma anterior 23 ————————————— ————————————— (102) Capital a/ (550) Titular de la explotación 24 ————————————— ————————————— (610) Variac. de exist. de mds. a/ (300) Mercaderías 25 ————————————— ————————————— (300) Mercaderías a/ (610) Variac. de exist. de mds. 26 ————————————— ————————————— (129) Resultado del ejercicio a/ (600) Compras de mercaderías a/ (610) Variac. de exist. de mds. a/ (621) Arrendamient. y cánones a/ (624) Transportes a/ (625) Primas de seguros a/ (626) Servicios banc. y simil. a/ (628) Suministros a/ (629) Otros servicios a/ (662) Intereses de deudas 27 ————————————— ————————————— (700) Ventas de mercaderías (752) Ingresos por arrendamient. (769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio 28 ————————————— ————————————— (102) Capital (401) Proveed., ef. com. a pagar (129) Resultado del ejercicio (170) Deudas a l/p con ent. créd. a/ (570) Caja, € a/ (572) Bancos, c/c a/ (431) Clientes, ef. com. a cob. a/ (216) Mobiliario a/ (218) Elementos de transporte a/ (300) Mercaderías a/ (210) Terrenos y bienes nat. a/ (211) Construcciones ————————————— ————————————— Sumas 229.390 ————— 140 400 350 6.400 50 700 90 350 20 140 130 150 10.040 690 1.830 5.000 800 6.000 350 15.000 45.000 ————— 323.020 NOTA: Los asientos 24, 25, 26 y 27 corresponden a la regularización (apartado d). El asiento 28 es el asiento de cierre (apartado e). Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 40 LIBRO MAYOR D (570) Caja, euros H (1) 1.780 1.000 (5) 90 (9) 690 (28) —————— —————— 1.780 1.780 D D D D (102) Capital H (23) 140 19.300 (1) (28) 19.160 ————— —————— 19.300 19.300 (431) Clientes, ef. com. a cobrar H (1) 2.100 2.100 (6) (11) 5.000 5.000 (28) ———— —————— 7.100 7.100 (300) Mercaderías H (1) 400 400 (24) (25) 350 350 (28) ————— —————— 750 750 (211) Construcciones (3) 45.000 ————— 45.000 H 45.000 (28) ——————— 45.000 Pág. 1 D (572) Bancos, c/c H (1) 11.180 6.000 (3) (6) 3.050 2.050 (4) (13) 50.000 270 (12) (14) 1.200 350 (15) (19) 3.800 700 (16) (22) 40 54.000 (17) 1.000 (18) 2.920 (20) 150 (21) 1.830 (28) —————— —————— 69.270 69.270 D D D (218) Elem. de transp.. H (1) 6.000 6.000 (28) ————— —————— 6.000 6.000 (440) Deudores H (1) 950 950 (6) —————— —————— 950 950 D (401) Proveedores, ef. com. a pagar H (4) 2.050 2.050 (1) 3.500 (10) (28) 3.500 ————— —————— 5.550 5.550 D (550) Titular explotac. H (5) 1.000 1.860 (2) (18) 1.000 140 (23) ————— —————— 2.000 2.000 (523) Proveedores de inmovilizado a c/p H (17) 54.000 54.000 (3) —————— —————— 54.000 54.000 D D (216) Mobiliario H (1) 800 800 (28) ————— —————— 800 800 (129) Resultado del ejercicio H (2) 1.860 1.860 (1) (26) 8.030 10.040 (27) (28) 2.010 ————— —————— 11.900 11.900 D (210) Terrenos y b. nat. H (3) 15.000 15.000 (28) ————— —————— 15.000 15.000 D (600) Compras de mercaderías H (7) 6.400 6.400 (26) ———— ————— 6.400 6.400 D (400) Proveedores H (10) 3.500 6.400 (7) (20) 2.900 ———— —————— 6.400 6.400 D (430) Clientes H (8) 8.800 5.000 (11) 3.800 (19) ————— —————— 8.800 8.800 D (700) Ventas de mds. H (27) 8.800 8.800 (8) ———— ————— 8.800 8.800 D (624) Transportes H (9) 90 90 (26) ———— —————— 90 90 D (629) Otros servicios H (12) 130 130 (26) ——— ————— 130 130 D Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES (628) Suministros H (12) 140 140 (26) ———— —————— 140 140 © Ediciones Paraninfo 5. 41 LIBRO MAYOR D D D (170) Deudas a l/p con entidades de crédito H (28) 50.000 50.000 (13) ———— —————— 50.000 50.000 (625) Primas de seguro H (15) 350 350 (26) ———— —————— 350 350 (769) Otros ingresos financieros H (27) 40 40 (22) ———— ————— 40 40 Proceso integral de la actividad comercial D D D Pág. 2 (752) Ingresos por arrendamientos H (27) 1.200 1.200 (14) ——— ————— 1.200 1.200 (626) Servicios bancarios y similares H (20) 20 20 (26) ——— ————— 20 20 D D (621) Arrendamientos y cánones H (16) 700 700 (26) ———— —————— 700 700 (662) Intereses de deudas H (21) 150 150 (26) ———— —————— 150 150 (610) variación de exist. de mercaderías H (24) 400 350 (25) 50 (26) ———— —————— 400 400 Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 42 Ejercicio 5.10 LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES b) Balance de comprobación de sumas y saldos: BALANCE DE COMPROBACIÓN Nº 570 300 211 210 400 173 102 600 431 700 572 606 628 752 627 401 430 CUENTAS Caja, euros Mercaderías Construcciones Terrenos y b. naturales Proveedores Proveedores de inmov. a l/p Capital Compras de mercaderías Clientes, ef. com. a cobrar Ventas de mercaderías Bancos, c/c Desc. s/compras por p. pago Suministros Ingresos por arrendamientos Public., prop. y rel. Públicas Proveedores, efectos com. a p. Clientes Totales SUMAS DEBE SALDOS HABER 1.500 1.000 6.000 2.000 1.000 ----2.800 2.000 --2.200 --50 --100 --1.100 19.750 Sd. 600 ------2.000 3.000 6.000 --2.000 4.100 1.000 50 --200 --800 --19.750 900 1.000 6.000 2.000 ------2.800 ----1.200 --50 --100 1.100 15.150 Sa. --------1.000 3.000 6.000 ----4.100 --50 --200 --800 --15.150 d) Balance de situación: ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE (210) Terrenos y b. naturales (211) Construcciones EXISTENCIAS (300) Mercaderías P. NETO Y PASIVO 2.000 6.000 600 REALIZABLE (430) Clientes 1.100 DISPONIBLE (572) Bancos c/c (570) Caja, euros 1.200 900 TOTAL ACTIVO Proceso integral de la actividad comercial 11.800 PATRIMONIO NETO (102) Capital (129) Resultado del ejercicio 6.000 1.000 PASIVO NO CORRIENTE (173) Proveed. de inmov. a l/p 3.000 PASIVO CORRIENTE (400) Proveedores (401) Proveedores, ef. com. a p. 1.000 800 TOTAL P. NETO Y PASIVO 11.800 Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 43 LIBRO DIARIO DEBE DIARIO 500 1.000 6.000 2.000 1 —————————————— (570) Caja, euros (300) Mercaderías (211) Construcciones (210) Terrenos y b. naturales 2 —————————————— 2.000 (600) Compras de mercaderías 3 —————————————— 1.000 (570) Caja, euros 2.000 (431) Clientes, ef. com. a cobrar 4 —————————————— 2.000 (572) Bancos, c/c 5 —————————————— 1.000 (400) Proveedores 6 —————————————— 50 (628) Suministros 7 —————————————— 200 (572) Bancos, c/c 8 —————————————— 100 (627) Public., prop. y rel. públicos 9 —————————————— 800 (600) Compras de mercaderías 10 —————————————— 1.100 (430) Clientes 11 —————————————— 1.000 (610) Variación de exist. de mds. 12 —————————————— 600 (300) Mercaderías 13 —————————————— 3.350 (129) Resultado del ejercicio HABER —————————————— a/ (400) Proveedores a/ (173) Proveedores de inmov. a l/p a/ (102) Capital —————————————— a/ (570) Caja, euros a/ (400) Proveedores —————————————— 500 3.000 6.000 a/ (700) Ventas de mercaderías —————————————— a/ (431) Clientes, ef. com. a cobrar —————————————— a/ (572) Bancos, c/c a/ (606) Desc. s/compras por p. pago —————————————— a/ (572) Bancos, c/c —————————————— a/ (752) Ingresos por arrendamientos —————————————— a/ (570) Caja, euros —————————————— a/ (401) Proveedores, ef. com. a p. —————————————— a/ (700) Ventas de mercaderías —————————————— a/ (300) Mercaderías —————————————— a/ (610) Variación de exist. de mds. —————————————— a/ (600) Compras de mercaderías a/ (610) Variación de exist. de mds. a/ (628) Suministros a/ (627) Pubic., prop. y rel. públicas —————————————— 3.000 14 —————————————— 4.100 (700) Ventas de mercaderías 50 (606) Descuentos s/c por p. pago 200 (752) Ingresos por arrendamientos a/ (129) Resultado del ejercicio 13 —————————————— —————————————— 1.000 (400) Proveedores 3.000 (173) Proveedores de inmov. de l/p 6.000 (102) Capital 800 (401) Proveedores, ef. com. a p. a/ (570) Caja, euros 1.000 (129) Resultado del ejercicio a/ (300) Mercaderías a/ (572) Bancos, c/c a/ (211) Construcciones a/ (210) Terrenos y b. naturales a/ (430) Clientes —————————————— —————————————— ————— Sumas 37.050 NOTA: 500 1.500 2.000 950 50 50 200 100 800 1.100 1.000 600 2.800 400 50 100 4.350 900 600 1.200 6.000 2.000 1.100 ————— 37.050 Los asientos 11, 12, 13 y 14 constituyen la regularización (apartado c) y el asiento 15 es el asiento de cierre (apartado e). Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 44 LIBRO MAYOR D (570) Caja, euros H (1) 500 500 (2) (3) 1.000 100 (8) 900 (15) ————— —————— 1.500 1.500 D (300) Mercaderías H (1) 1.000 1.000 (11) (12) 600 600 (15) ———— —————— 1.600 1.600 D (211) Construcciones H (1) 6.000 6.000 (15) ———— —————— 6.000 6.000 D (210) Terrenos y b. nat. H (1) 2.000 2.000 (15) ———— —————— 2.000 2.000 D (400) Proveedores H (5) 1.000 500 (1) 1.500 (2) (15) 1.000 ————— —————— 2.000 2.000 D (173) Proveed. inm. a l/p H 3.000 (1) (15) 3.000 ———— —————— 3.000 3.000 D (102) Capital H 6.000 (1) (15) 6.000 ———— —————— 6.000 6.000 D D (600) Compras de mds. H (2) 2.000 2.800 (13) (9) 800 ———— —————— 2.800 2.800 D D D (752) Ingresos por arrendamientos H (14) 200 200 (7) ———— —————— 200 200 (401) Proveedores, efectos com. a pagar H 800 (9) (15) 800 ————— ———— 800 800 D D (431) Clientes, efectos com. a cobrar H (3) 2.000 2.000 (4) ————— —————— 2.000 2.000 (606) Desc. s/compras por p. pago H (14) 50 50 (5) ———— ————— 50 50 (627) Publicidad, prop. y relac. públicas H (8) 100 100 (13) ————— —————— 100 100 (430) Clientes H (10) 1.100 1.100 (15) ———— —————— 4.350 1.100 D (572) Bancos, c/c H (4) 2.000 950 (5) (7) 200 50 (6) 1.200 (15) ————— —————— 2.200 2.200 D (628) Suministros H (6) 50 50 (13) ———— —————— 50 50 D (700) Ventas de mercad. H (14) 4.100 3.000 (3) 1.100 (10) 4.100 4.100 D (610) Variación de exist. de mercaderías H (11) 1.000 600 (12) 400 (13) ———— ————— 1.000 1.000 D (129) Rdo. del ejercicio H (13) 3.350 4.350 (14) (15) 1.000 ———— —————— 4.350 4.350 Proceso integral de la actividad comercial Tema 5: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 5. 45 TEST Nº 6 (Solución) Señala si son verdaderas (V) o falsas (F) las siguientes afirmaciones relativas al Plan General de Contabilidad. V 1. Es flexible F ................................................................................................. 2. Homogeneiza la información contable ............................................................. 3. Define los principales conceptos contables....................................................... 4. Establece normas de registro y valoración ....................................................... 5. Utiliza el sistema de codificación decimal ......................................................... 6. En el cuadro de cuentas se define cada una de las cuentas............................. 7. La tercera cifra del código de una cuenta informa del subgrupo al que pertenece ............................................................................................... 8. La primera cifra del código de una cuenta informa del grupo al que pertenece ............................................................................................... 9. Consta de 5 partes: Marco conceptual, Normas de registro y valoración, Cuentas anuales, Cuadro de cuentas, Definiciones y relaciones contables, ....................................................................................... 10. Las tres primeras partes del Plan General de Contabilidad son de cumplimiento obligatorio ................................................................................... 11. El Estado de cambios en el patrimonio neto forma parte de las cuentas anuales................................................................................................ 12. Las cuentas del grupo 4 y 5 formarán parte de la cuenta de Pérdidas y ganancias........................................................................................ 13. Las Cuentas anuales están formadas por el Balance, la cuenta de Pérdidas y ganancias y la Memoria ............................................................. 14. La cuenta de Pérdidas y ganancias se elabora con las cuentas de gastos e ingresos no imputables directamente al patrimonio neto ................... 15. El marco conceptual de la contabilidad es una parte del Plan General de Contabilidad que no es obligatoria ................................................. 16. Para la valoración de los elementos patrimoniales se han de tener en cuenta las normas de registro y valoración .................................................. 17. Todos los elementos integrantes de las cuentas anuales se valoran a precio de adquisición ..................................................................................... 18. Los elementos de las cuentas anuales son sólo los siguientes: Activos, Pasivos y Patrimonio neto ................................................................... 19. El nuevo PGC ha entrado en vigor el 1 de enero de 2008 ................................ 20. El balance se elabora con las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio neto............................................................................................... 21. Las empresas que puedan formular el Balance, el estado de cambios en el patrimonio neto y la Memoria abreviados, podrán aplicar el Plan General de Contabilidad de PYMES............................................................................... Proceso integral de la actividad comercial Tema 6: Soluciones © Ediciones Paraninfo 6. 1 TEST Nº 7 (SOLUCIÓN) 1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F). V F 1.1. Los tributos son ingresos públicos exigidos por la Administración Pública ........... 1.2. Las tasas tributos por los que el sujeto pasivo recibe una contraprestación......... 1.3. El IVA es un impuesto directo que graba el consumo .......................................... 1.4. Las adquisiciones intracomunitarias se producen entre países de la UE.............. 1.5. En el IVA el contribuyente es siempre el empresario............................................ 1.6. El IVA es un impuesto que grava el consumo de bienes y servicios..................... 1.7. Las operaciones no sujetas son las que no constituyen el hecho imponible......... 1.8. Los servicios que prestan los asalariados a sus empresas son operaciones exentas de IVA................................................................................. 1.9. El sujeto pasivo en el IVA es el que ingresa el impuesto en la Agencia Tributaria .............................................................................................................. 1.10. El IVA soportado en las operaciones exentas plenas es deducible................... 1.11. Todas las empresas están obligadas a hacer la declaración-liquidación del IVA mensualmente ..................................................................................... 1.12. En una adquisición intracomunitaria el sujeto pasivo es el vendedor ................ 1.13. Las exportaciones son operaciones exentas plenas ......................................... 1.14. Algunas empresas están obligadas a presentar la declaración-liquidación del IVA mensualmente ...................................................................................... 1.15. Los comerciantes minoristas sujetos al régimen especial del recargo de equivalencia podrán deducir en sus liquidaciones el IVA soportado................. 1.16. Los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca no están sometidos a la liquidación del impuesto................................ 1.17. Los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia no están sometidos a la liquidación del impuesto ........................ 1.18. Si el importe total de una factura es de 354 € y el tipo impositivo aplicado es el general, la base imponible es 279,66 €.................................................... 1.19. Si compramos un producto cuyo precio de catálogo es de 200 € y nos hacen un descuento del 10%, la base imponible es 180€ ................................ 1.20. Si el importe total de una factura es de 557 €, el tipo impositivo es el reducido con recargo de equivalencia, la base imponible es 500 € .................. 2. Señala la opción correcta: 2.1. Cuando el sujeto pasivo recibe una contraprestación por el pago de un tributo se trata de: Un impuesto Una tasa Una contribución especial Gestión integral de la actividad comercial Tema 7: Soluciones © Ediciones Paraninfo 7. 1 2.2. Un tributo que tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente es: Un impuesto directo Una tasa Un impuesto proporcional 2.3. Un impuesto progresivo es aquel en el que se cumple que: Si A gana la mitad que B, B pagará el doble de A Si A gana la mitad que B, B pagará más del doble de A Si A gana la mitad que B, B pagará igual que A 2.4. El IVA es un impuesto: Directo proporcional Directo progresivo Indirecto 2.5. Las operaciones de compraventa entre empresarios españoles se denominan: Operaciones intracomunitarias Operaciones interiores Importaciones 2.6. El ámbito espacial de aplicación del IVA es: Todo el territorio español Todo el territorio español excepto Canarias y Baleares Todo el territorio español excepto Canarias, Ceuta y Melilla. 2.7. Si una empresa española vende productos a Japón, se trata de: Una operación intracomunitaria Una exportación Una importación 2.8. El IVA que paga un empresario en las compras se denomina: IVA devengado IVA repercutido IVA soportado 2.9. Las entregas de bienes a Canarias, Ceuta y Melilla es una operación: No sujeta Exenta plena Exenta limitada 2.10. En el libro registro de facturas recibidas puede realizarse un asiento resumen de varias operaciones aunque: No tributen al mismo tipo impositivo No procedan del mismo proveedor No hayan sido recibidas en la misma fecha Gestión integral de la actividad comercial Tema 7: Soluciones © Ediciones Paraninfo 7. 2 7. Los tributos. El IVA (Solución) 7.1) a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. m. n. o. Es una operación sujeta. Es una operación no sujeta. Es una operación sujeta. Es una operación exenta. (art. 20, 1.16 de la Ley 37/1992). Es una operación no sujeta. Es una operación exenta. (art. 21 de la Ley 37/1992). Es una operación no sujeta. Es una operación sujeta. Es una operación no sujeta. Es una operación exenta. (art. 20, 1.23 de la Ley 37/1992). Es una operación sujeta. Es una operación exenta. (art. 20, 1.1 de la Ley 37/1992). Es una operación sujeta. Es una operación exenta. (art. 20, 1.2 de la Ley 37/1992). Es una operación sujeta. 7.2) Se trata de una adquisición de bienes: ü La compra del material de oficina a una imprenta de Alcobendas (a). ü La compra de libros de texto (o). Se trata de una prestación de servicios: ü El recibo de teléfono (c). ü El alquiler de una plaza de garaje (h). ü La reparación de un coche en un taller (k). Se trata de una adquisición intracomunitaria de bienes: ü La compra de una máquina a una empresa alemana (m). 7.3) En el primer caso se trata de una operación interior. El sujeto pasivo del impuesto es el empresario que realiza la entrega de bienes, es decir, la empresa radicada en Granada. En el segundo caso se trata de una adquisición intracomunitaria de bienes. Se produce la inversión del sujeto pasivo y por lo tanto el sujeto pasivo es la empresa que adquiere los componentes. En el tercer caso se trata de una importación (la empresa vendedora no pertenece a la UE). El sujeto pasivo es la empresa que realiza la importación. 7.4) a) Si la actividad está exenta de IVA, no puede repercutir el IVA a sus clientes. Si se trata de operaciones interiores no podrá deducirse el IVA soportado (exención limitada). b) Si la actividad está sujeta al IVA: IVA repercutido: 45.000 x 0,21 = 9.450 €. IVA soportado: 25.000 x 0,21 = 5.250 €. Cantidad a liquidar: 9.450 – 5.250 = 4.200 €. 7.5) a) Si el comprador es un empresario español tributará en el país de destino, es decir, España. b) Si el comprador es un particular tributará en el país de origen, es decir, Bélgica. 7.6) El IVA de las importaciones debe liquidarse en la aduana. 7.7) a) El IVA debe pagarlo el comprador (la empresa española) y lo pagará en la aduana. b) Base imponible: 9.000 + 150 + 200 + 500 = 9.850 €. Proceso integral de la actividad comercial Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 3 7.8) Base imponible + IVA + recargo de equivalencia = Importe total a) Tipo: 21% BI + BI x 0,21 + BI x 0,052 = 1.200 1,262 x BI = 1.200 BI = 1.200 / 1,262 = 950,87 €. b) Tipo: 10% BI + BI x 0.10 + BI x 0,014 = 1.200 1,114 x BI = 1.200 BI = 1.200 / 1,114 = 1.077,20 €. c) Tipo: 4% BI + BI x 0.04 + BI x 0,005 = 1.200 1,045 x BI = 1.200 BI = 1.200 / 1,045 = 1.148,33 €. 7.9) a) Base imponible x 0,10 = 250 Base imponible = 250 / 0,10 = 2.500 €. b) Base imponible x 0,114 = 250 Base imponible = 250 / 0,114 = 2.192,98 €. 7.10) Base imponible: 2.320 – 2.320 x 0.05 + 120 + 35 = 2.320 – 116 + 120 + 35 = 2.359 €. Cuota: 2.359 x 0,21 = 495,39 € Total factura: 2.359 + 495,39 = 2.854,39 €. 7.11) Base imponible: 1.950 – 1.950 x 0.03 + 100 + 30 = 1.950 – 58,5 + 100 + 30 = 2.021,5 €. Cuota: 2.021,5 x 0,114 = 230,39 € Total factura: 2.021,5 + 230,39 = 2.251,89 €. 7.12) a) Base imponible: 2.150 – 2.150 x 0,05 + 150 + 50 + 60 = 2.302,5 €. Cuota: 2.302,5 x 0,21 = 483,53 € Total factura: 2.302,5 + 483,53 = 2.786,03 € Base imponible: 2.150 – 2.150 x 0,05 + 150 + 60 = 2.252,5 €. Cuota: 2.252,5 x 0,21 = 473,02 €. Los suplidos no forman parte de la base imponible. b) 7.13) El sujeto pasivo es la empresa B. Base imponible: 2.100 – 2.100 x 0,05 + 120 + 40 = 2.100 – 105 +120 +40 = 2.155 €. 7.14) IVA repercutido: 5.250 x 0,21 = 1.102,50 €. IVA soportado: 1.500 x 0,21 = 315 €. IVA del portátil: 850 x 0,21 = 178,50 € Liquidación: IVA repercutido – IVA soportado deducible. a) Liquidación: 1.102,50 – 315 – 178,50 = 609 €. b) Liquidación: 1.102,50 –315 – 50% de 178,50 = 698,25 €. 7.15) IVA repercutido: 45.000 x 0,21 + 30.000 x 0,10 + 15.000 x 0,04 = 9.450 + 3.000 + 600 = 13.050 € IVA soportado compras: 80.000 x 0,21 + 30.000 x 0,10 = 16.800 + 3.000 = 19.800 € IVA soportado deducible de la máquina: 80% de (20.000 x 0,21) = 3.360 € IVA soportado deducible del coche: 50% de (15.000 x 0,21) = 1.575 € IVA soportado deducible de los gastos: 1.600 x 0,21 + 230 x 0,10 = 336 + 23 = 359 € Total IVA soportado deducible: 19.800 + 3.360 + 1.575 + 359 = 25.094 € Liquidación: 13.050 – 25.094 = –12.044 € a compensar o devolver. Proceso integral de la actividad comercial Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 4 7.16) IVA Repercutido: 27.842 x 0,21 = 5.846,82 € IVA soportado: Bases imponibles: 6.641 + 1.275 + 102 + 256 + 332 + 1.429 = 10.035 € (los seguros, los intereses y los sellos son operaciones exentas y la Seguridad Social no sujeta) Cuota: 10.035 x 0,21 = 2.107,35 € Liquidación: 5.846,82 – 2.107,35 = 3.739,47 € a ingresar. 7.17) IVA repercutido: 43.700 x 0,21 + 17.600 x 0,10 + 7.000 x 0.014 (RE) + 15.300 x 0,04 = 11.647 € IVA soportado: Compras: 13.123 x 0,21 + 4.375 x 0,10 + 8.200 x 0,04 = 3.521,33 € Compra ordenador: 650 x 0,21 = 136,50 € Gastos: (350 + 1.300 + 4.150) x 0,21 = 1.218 € IVA soportado: 3.521,33 + 136,50 + 1.218 = 4.875,83 € Liquidación: 11.647 – 4.875,83 = 6.771,17 € a ingresar. 7.18) Para realizar este ejercicio el alumno tendrá que utilizar su nombre y su NIF. Proceso integral de la actividad comercial Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 5 7.19) Prorrata = 560.000 400.000 + 160.000 Ventas + Exportaciones 100 = 91,8 % 100 = 100 = 610.000 400.000 + 160.000 + 50.000 Ventas totales Prorrata: 92% Proceso integral de la actividad comercial Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 6 7.20) er 1 Trimestre IVA repercutido = 20.750 x 0,10 = 2.075 € IVA soportado = 20.750 x 0.08 = 2.075 € IVA deducible = 2.075 x 0,82 = 1.701,50 € (aplicamos prorrata definitiva año anterior) Liquidación = 2.075 – 1.701,50 = 373,5 € ⇒ a ingresar 2º Trimestre IVA repercutido = 31.540 x 0,10 = 3.154 € IVA soportado = 30.000 x 0.10 = 3.000 € IVA deducible = 3.000 x 0,82 = 2.460 € (aplicamos prorrata definitiva año anterior) Liquidación = 3.154 – 2.460 = 694 € ⇒ a ingresar 3er Trimestre IVA repercutido = 14.940 x 0,10 = 1.494 € IVA soportado = 11.600 x 0.10 = 1.160 € IVA deducible = 1.160 x 0,82 = 951,20 € (aplicamos prorrata definitiva año anterior) Liquidación = 1.494 – 951,20 = 542,80 € ⇒ a ingresar 4º Trimestre Prorrata definitiva = Ventas con derecho a deducción Ventas totales × 100 = 100 .430 × 100 = 67,72 148 .300 Prorrata definitiva año 20X1 = 68% IVA repercutido anual = (20.750 + 31.540 + 14.940 + 33.200)x 0,10 = 10.043 € IVA soportado anual = (20.750 + 30.000 + 11.600 + 33.000)x 0,10 = 9.535 € IVA deducible anual = 9.535 x 0,68 = 6.483,80 € Liquidación anual = 10.043 – 6.483,80 = 3.559,20 € Regularización: IVA ingresado durante el ejercicio = 373,50 + 694 + 542,80 = 1.610,30 € 3.559,20 – 1.610,30 = 1.948,90 € ⇒ a ingresar. 7.21) Ventas con derecho a deducción Ventas exentas limitadas Compras: IVA soportado: - Con derecho a deducción (60%) - Sin derecho a deducción (30%) - Común (10%) Prorrata año anterior = 1T 17.400 10.800 2.268,0 1.360,8 680,4 226,8 58.100 + 12.400 58.100 + 12.400 + 8.300 × 100 = 2T 15.000 9.200 1.932,0 1.159,2 579,6 193,2 3T 23.200 13.300 2.793,0 1.675,8 837,9 239,4 4T 16.600 8.300 1.743,0 1.045,8 522,9 174,3 Anual 72.200 18.100 41.600 5.241,6 833,7 70.500 × 100 = 89,46 ĺ 90% 78.800 er 1 Trimestre IVA repercutido = 17.400 x 0,21 = 3.654 € IVA soportado deducible = 1.360,80 + 226,8 x 0,90 = 1.564,92 € Liquidación = 3.654 – 1.564,92 = 2.089,08 € ⇒ a ingresar 2º Trimestre IVA repercutido = 15.000 x 0,21 = 3.150 € IVA soportado deducible = 1.159,20 + 193,20 x 0,90 = 1.333,08 € Liquidación = 3.150 – 1.333,08 = 1.816,92 € ⇒ a ingresar er 3 Trimestre IVA repercutido = 23.200 x 0,21 = 4.872 € IVA soportado deducible = 1.675,80 + 239,4 x 0,90 = 1.891,26 € Liquidación = 4.872 – 1.891,26 = 2.980,74 € ⇒ a ingresar Proceso integral de la actividad comercial Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 7 4º Trimestre Prorrata definitiva = 72 .200 72 .200 + 18.100 × 100 = 72.200 × 100 = 79,95 ĺ 90.300 IVA repercutido anual = 72.200x 0,21 = 15.162 € IVA soportado deducible anual = 5.241,60 + 833,70 x 0,80 = 5.908,56 € Liquidación anual = 15.162 – 5.908,56 = 9.253,44 € Regularización: IVA ingresado durante el ejercicio = 2.089,08 + 1.816,92 + 2.980,74 = 6.886,74 € 9.253,44 – 6.886,74 = 2.366,70 € ⇒ a ingresar. 7.22) Base imponible: 1.230 – 1.230 x 0,07 + 50 = 1.193,9 € Cuota: 1.193,9 x 0,10 = 119,39 € RE: 1.193,9 x 0,014 = 16,71 € Total: 1.193,9 + 119,39 + 16,71 = 1.330 € 7.23) Producto Huevos Leche Tomate frito Mejillones escabeche Champú Suavizante Uds 30 130 75 150 60 48 P/u 1,20 0,80 0,35 1,10 2,20 3,40 Dcto. 5% 4% 6% 3% 2% 7% B.I. 34,2 99,84 24,68 160,05 129,36 151,78 IVA 4% 4% 10% 10% 21% 21% RE 0,5% 0,5% 1,4% 1,4% 5,2% 5,2% Cuota IVA 1,37 3,99 2,47 16,01 27,17 31,87 Cuota RE 0,17 0,50 0,35 2,24 6,73 7,89 Total factura Total 35,74 104,33 27,50 178,30 163,26 191,54 700,67 7.24) Cuota devengada por operaciones corrientes: Personal empleado: 2 x 2.562,75 = 5.125,50 € Superficie de local: 35 x 41,33 = 1.446,55 € Consumo energía eléctrica: 5 x 17,48 = 87,40 € Cuota devengada = 5.125,50 + 1.446,55 + 87,40 = 6.659,45 € Cuota trimestral: 5% de 6.659,45 = 332,97 € ⇒ a ingresar cada trimestre. Cuota anual: Cuota devengada por operaciones corrientes = 6.659,45 € Cuota soportada en las adquisiciones = 3.430 € + 1% de difícil justificación: 6.659,45 x 0,01 = 66,59 € Cuota soportada por operaciones corrientes = 3.430 + 66,59 = 3.496,59 € La cuota anual es la mayor de las dos siguientes: a) Cuota devengada operaciones corrientes – Cuota soportada operaciones corrientes = = 6.659,45 – 3.496,59 = 3.162,86 € b) Cuota mínima resultante de aplicar el porcentaje (fijado por la orden ministerial) sobre la cuota devengada por operaciones corrientes (13% en este caso): 6.659,45 x 0,13 = 865,73 € La cuota anual será 3.162,86 € Cuota del 4º trimestre: Cuota anual – cuotas ingresadas a cuenta 3.162,86 – 332,97 x 3 = 2.163,95 € ⇒ a ingresar del 1 al 30 de enero. 7.25 Cuota devengada por operaciones corrientes: Personal empleado: 3 x 4.601,93 = 13.805,79 € Consumo energía eléctrica: 7 x 30,31 = 212,17 € Potencia fiscal vehículo: 20 x 3,70 = 74 € Cuota devengada = 13.805,79 + 212,17 + 74 = 14.091,96 € Cuota trimestral: 4% de 14.091,96 = 563,68 € ⇒ a ingresar cada trimestre. Cuota anual: Cuota devengada por operaciones corrientes = 14.091,96 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 8 Cuota soportada en las adquisiciones = 4.200 € + 1% de difícil justificación: 14.091,96 x 0,01 = 140,92 € Cuota soportada por operaciones corrientes = 4.200 + 140,92 = 4.340,92 € La cuota anual es la mayor de las dos siguientes: a) Cuota devengada operaciones corrientes – Cuota soportada operaciones corrientes = = 14.091,96 – 4.340,92 = 9.751,04 € b) Cuota mínima resultante de aplicar el porcentaje (fijado por la orden ministerial) sobre la cuota devengada por operaciones corrientes (19% en este caso): 14.091,96 x 0,19 = 2.677,47 € La cuota anual será 9.751,04 € Cuota del 4º trimestre: Cuota anual – cuotas ingresadas a cuenta 9.751,04 – 563,68 x 3 = 8.060 € ⇒ a ingresar del 1 al 30 de enero. Proceso integral de la actividad comercial Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 9 7.26 Corderos ..................................................850 Compensación 10,5% ...............................89,25 Transportes................................................50 -----------------Total.........................................................989,25 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 10 7.27 Corderos ..................................................850 Transportes................................................50 -----------------Total.........................................................900 € 7.28 X + 12% de X + 80 = 1.026 X + 0,12 X + 80 = 1.026 1,12 X = 1.026 – 80 X = 946 / 1,12 = 844,64 € Importe de los productos vendidos: 844,64 € Compensación recibida 12% de 844,64 = 101,36 € 7.29 Facturas expedidas: Nº Fecha Fra. factura 25 02/03/X1 Fecha operación 26 a 05/03/X1 28 29 10/03/X1 30 20/03/X1 R3 25/03/X1 02/03/X1 Base IVA imponible Tipo David Pérez NIF 704,49 10% 12345678D Varios 2.232,69 21% Destinatario Norte, S.L. NIF B45678923 Este, S.A. NIF A45678924 David Pérez NIF 12345678D RE Total Fra. Cuota Tipo Cuota 70,45 1,4% 9,86 784,80 468,87 2.701,56 2.258,18 10% 225,82 2.484 2.340,50 21% 491,50 2.832 -35,22 10% -3,52 1,4% -0,49 -39,24 Facturas recibidas: Nº Recepción 14 Fecha factura 02/03/X1 15 07/03/X1 16 y 17 07/03/X1 18 12/03/X1 19 16/03/X1 20 20/03/X1 Fecha operación 02/03/X1 Emisor Sur, S.L. NIF B12345678 Oeste S.A. NIF A98765432 Oeste S.A. NIF A98765432 Adolfo Gómez NIF 67891234A Benito Rivera NIF 98765432N Sur, S.L. NIF B12345678 Base imponible 1.219,01 IVA Tipo 21% Cuota 255,99 Total Fra. 1.475 1.462,81 21% 307,19 1.770 841,19 135,61 976,80 565,62 21% 10% 21% 118,78 684,40 341,32 21% 71,68 413 -73,14 21% -15,36 -88,50 7.30 Primer trimestre: IVA devengado Superreducido Reducido General R. E. 1,4% R. E. 5,2% Base imponible 4.350 2.500 9.170 500 1.000 IVA soportado Compras Teléfono y electricidad Agua Proceso integral de la actividad comercial Tipo 4% 10% 21% 1,4% 4% Base imponible 2.250 540 180 Cuota 174,0 250,0 1.925,7 7,0 52,0 Tipo 21% 21% 10% Cuota 472,5 113,4 18,0 Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 11 Alquileres Operaciones interiores Importaciones 1.800 4.770 2.560 21% 378,0 981,9 256,0 10% Compensaciones REAGP: 12% de 2.000 = 240 € Segundo trimestre: IVA devengado Reducido General R. E. 5,2% Base imponible 2.700 780 780 IVA soportado Compras Teléfono y electricidad Agua Alquileres Proceso integral de la actividad comercial Tipo 10% 21% 5,2% Base imponible 2.580 340 100 1.800 Cuota 270,00 163,80 40,56 Tipo 21% 21% 10% 21% Cuota 541,80 71,40 10,00 378,00 Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 12 Material de oficina Operaciones interiores Ordenador (50%) 130 4.950 250 18% 27,30 1.028,50 52,50 21% Compensaciones REAGP: 12% de 1.000 = 120 € Adquisiciones intracomunitarias: 860 x 0,10 = 86 € Tercer trimestre: IVA devengado Reducido General R. E. 1,4% Base imponible 3.200 7.000 1.200 IVA soportado Anticipo Compras Teléfono y electricidad Agua Proceso integral de la actividad comercial Tipo 10% 21% 1,4% Base imponible 900 580 240 90 Cuota 320,0 1.470,0 16,8 Tipo 21% 21% 21% 10% Cuota 189,0 121,8 50,4 9,0 Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 13 Alquileres Operaciones interiores Compra muebles 1.800 3.610 500 21% 378,0 748,2 105,0 21% Compensaciones REAGP: 12% de 500 = 60 € Exportaciones: 560 € Cuarto trimestre: IVA devengado Reducido General R. E. 1,4% Base imponible 1.780 6.700 1.780 IVA soportado Compras Proceso integral de la actividad comercial Tipo 10% 21% 1,4% Base imponible 3.340 Cuota 178,00 1.407,00 24,92 Tipo 21% Cuota 701,40 Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 14 Teléfono y electricidad Agua Alquileres Material de oficina Operaciones interiores Importaciones 430 100 1.800 120 5.790 640 21% 10% 21% 21% 21% 90,30 10,00 378,00 25,20 1.204,90 134,40 Compensaciones REAGP: 12% de 1.500 = 180 € Adquisiciones intracomunitarias: 1.860 x 0,10 = 186 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 15 Con la liquidación del último trimestre se presenta el resumen anual en el modelo 390. En la página Web de la Agencia Tributaria podemos descargar un programa de ayuda para rellenarlo. http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Modelos_formularios/modelo_390.shtml Proceso integral de la actividad comercial Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7. 16 TEST Nº 8 (Solución) Señala la opción correcta: 1. El contrato de compraventa mercantil está Regulado por el Código Civil Regulado por el Código de Comercio No está regulado en ningún código 2. Las partes que intervienen en los contratos son Personas físicas Personas jurídicas Personas físicas o jurídicas 3. Para que un contrato sea mercantil Las partes deben ser comerciantes Las partes no deben ser comerciantes Pueden ser comerciantes o no 4. Son características del contrato mercantil Hay intención de comprar para revender Existe ánimo de lucro Las dos anteriores 5. En el caso de que existan vicios ocultos el comprador puede reclamar En el plazo de 15 días desde la entrega En el plazo de 30 días desde la entrega En el plazo de 4 días desde la entrega 6. Pueden celebrar contrato de compraventa mercantil Sólo las personas jurídicas Las personas físicas o jurídicas con capacidad legal Sólo las personas físicas que no estén incapacitadas 7. Las gastos de transporte, salvo pacto en contra, corren a cargo Del comprador Del vendedor De los dos a partes iguales 8. El punto muerto es el número de unidades que hay que vender Para que el beneficio sea cero Para que los ingresos sean iguales a los costes Las dos anteriores 9. El margen comercial es igual a Ingresos menos costes Margen bruto menos costes variables Margen bruto menos gastos de comercialización 10. El stock óptimo es La cantidad máxima de mercancía que debe haber en el almacén El que permite cubrir las previsiones de ventas con los menores costes de almacenamiento posibles La cantidad mínima de mercancía que debe haber en el almacén Gestión integral de la actividad comercial Tema 8: Soluciones © Ediciones Paraninfo 8. 1 11. El stock de seguridad sirve para Mantener un stock mínimo Evitar la rotura de stocks Evitar que las mercancías sufran deterioros 12. Cuando se produce una rotura de stocks No se puede atender a los pedidos de los clientes Se han deteriorado muchos productos No podemos pagar a los proveedores 13. El punto de pedido nos indica El número de unidades que tenemos que pedir a los proveedores El momento en el que hay que realizar un pedido El plazo de entrega de los proveedores 14. El volumen óptimo de pedido es El momento en el que hay que realizar el pedido El stock mínimo de mercancías para evitar la rotura de stocks El número de unidades que hay que pedir para que los costes de almacenamiento sean mínimos 15. Según el método ABC las mercancía del grupo A Las que suponen mayor inversión Las menos numerosas Las dos anteriores Gestión integral de la actividad comercial Tema 8: Soluciones © Ediciones Paraninfo 8. 2 8. La actividad comercial. Gestión de stocks (Solución) 8.1) No. El art. 326 del Código de Comercio no considera mercantiles la reventa que haga cualquier persona no comerciante del resto de los acopios que hizo para su consumo. 8.2) Compra una fotocopiadora: Civil (no está destinado a la reventa). También podría considerarse mercantil ya que intervienen dos empresarios y se utiliza en la empresa colaborando a la obtención del beneficio. Compra de un coche de segunda mano: Civil (uso particular) Entrega productos gratuitos: Civil (no se destinan a la reventa) Venta de leche de un ganadero: Civil (realizado directamente por el productor) 8.3) Interés = C0 · i · n = 12.000 x 0,05 x 40/360 = 66,67 € Total a pagar = 12.000 + 66,67 = 12.066,67 € 8.4) a) Se trata de un contrato de compraventa a plazos suponiendo que la parte aplazada se paga en un plazo superior a 3 meses. b) Recargo parte aplazada: 6.000 x 0,03 = 180 € Parte aplazada con recargo: 6.000 + 180 = 6.180 € Importe de los plazos mensuales. 6.180 / 3 = 2.060 € c) Importe del tercer plazo con demora: Intereses de demora. 2.060 x 0,06 x 35/360 = 12,02 € Total a pagar: 2.060 + 12,02 = 2.072,02 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 8: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 8. 3 8.5) En Alcobendas, a 5 de mayo de 20X1 REUNIDOS De una parte D. José Hierro Gómez, NIF 13653212 C, con domicilio en la calle Encanto, 25 de Alcobendas. Y de otra parte Dña. Beatriz Sánchez Esteban, NIF 10256987 G, con domicilio de la calle Olmos, 35 de Algete. INTERVIENEN D. D. José Hierro Gómez, en nombre y representación de la sociedad Componentes Informáticos, S.A., NIF A-28155624, con domicilio en la calle Arándanos, 50 de Alcobendas. Dña. Beatriz Sánchez Esteban, en nombre y representación de la sociedad Clónicos, S.L., NIF B-28356987, con domicilio en la calle Fuego, 15 de Alcobendas. Ambos comparecientes se reconocen capacidad legal suficiente para otorgar el presente contrato de compraventa mercantil. MANIFIESTAN Que Componentes Informáticos, S.A. es propietaria de los bienes que se relacionan en este contrato y que procede a vendérselos a Clónicos, S.L, que los compra, de acuerdo a las siguientes cláusulas CLÁUSULAS 1º. Los bienes objeto del presente contrato son: • 30 ordenadores IB-585. • 40 impresoras HPL-2530. 2º. El precio por unidad de cada una de las ordenadores es de 520 € y el de las impresoras de 150 €, sin incluir el correspondiente IVA. Se aplica un descuento del 5% por lo que el precio sin IVA será de 494 €/unidad para los ordenadores y de 142,5 €/unidad para las impresoras. El valor total de los bienes, por tanto, será de 24.829,2 € (21% de IVA incluido). 3º. El vendedor entregará los bienes al comprador en su domicilio en el plazo de 10 días desde la firma del presente contrato. 4º. El pago del precio, por parte del comprador al vendedor, se realizará de la siguiente forma: 50% del total (12.414,6 €) a la firma del presente contrato y los 12.414,6 € restantes mediante un efecto comercial con vencimiento a 30 días a parir de la firma de este contrato. 5º. Todos los gastos que pudieran derivarse del presente contrato serán por cuenta del vendedor. 6º. Las partes se someten a los Juzgados y tribunales de Madrid. Las partes contratantes firman el presente contrato como manifestación de conformidad con el mismo, del que queda una copia en poder del vendedor y otra en poder del comprador, en el lugar y fecha antes citados. El vendedor El comprador Fdo. José Hierro Gómez Fdo. Beatriz Sánchez Esteban 8.6) Precio de catálogo: 3.000 € Descuento comercial: 5% de 3.000 = 150 €. Descuento por pronto pago: 3% de 3.000 = 90 € Importe: 3.000 – 150 – 90 = 2.760 € 8.7) Margen bruto = Pecio de venta – Precio de adquisición Margen bruto = 6.000 x 15 – 6.000 x 8 = 90.000 – 48.000 = 42.000 € % margen bruto = (Margen bruto / Precio adquisición) x 100 = (42.000 / 48.000) x 100 = 87,5 % Margen neto = Margen bruto – Gastos de venta = 42.000 – 1.500 = 40.500 € % margen neto = (40.500 / 48.000) x 100 = 84,38 % 8.8) Precio de compra del comerciante: 2.500 x 35 = 87.500 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 8: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 8. 4 Descuento comercial: 87.500 x 0,06 = 5.250 € Rappels: 87.500 x 0,04 = 3.500 € Descuento por pronto pago: 87.500 x 0,03 = 2.625 € Precio de adquisición: 87.500 – 5.250 – 3.500 – 2.625 = 76.125 € Precio de venta: 2.500 x 45 = 112.500 € Margen bruto: Precio de venta – Precio de adquisición = 112.500 – 76.125 = 36.375 € Margen neto: Margen bruto – Gastos de ventas = 36.375 – 3.500 = 32.875 €. 8.9) Costes fijos: CF = 13.120 +34.440 + 4.100 = 51.660 € Costes variables: CV = 16.400 + 41.000 + 656 + 3.280 = 61.336 € Costes totales: CT = CF + CV = 51.660 + 61.336 = 112.996 € Coste variable unitario: CVU = CV / Q = 61.336 / 7.656 = 8,01 € Coste total unitario: CTU = CT / Q = 112.996 / 7.656 = 14,76 € 8.10) Precio de venta: 3.000 x 22 x 0,95 = 62.700 € Margen bruto: Precio de venta – Precio de adquisición = 62.700 – 3.000 x 14,76 = 18.420 € Margen neto: Margen bruto – Gatos de venta = 18.420 –2.400 = 16.020 €. 8.11) a) Punto muerto: Q= CF 300 + 80 380 = = = 95 camisetas PV − CVU 10 − 6 4 b) Bº = I – CT Bº = PV · Q – (CF + CVU · Q) Bº = PV · Q – CF – CVU · Q Bº + CF = PV · Q – CVU · Q Bº + CF = (PV – CVU)· Q Q= B º +C F 1.000 + 380 1.380 = = = 345 camisetas PV − CVU 10 − 6 4 8.12) Costes fijos: CF = 74.460 + 62.050 + 6.825 = 143.335 € Coste variable unitario: CVU = 121 + 1,58 + 7,5 + 12,20 = 142,28 € a) Bº = I – CT Si Bº = 0 I = CT PV · Q = CF + CVU · Q PV · 4.000 = 143.335 + 142,28 · 4.000 PV · 4.000 = 712.455 PV = b) 712.455 = 178,11 € 4.000 Bº = PV · Q – (CF + CVU · Q) 5.000 = PV · 4.000 – (143.335 + 142,28 · 4.000) 5.000 = PV · 4.000 – 712.455 5.000 + 712.455 = PV · 4.000 717.455 = PV · 4.000 PV = 717.455 = 179,36 € 4.000 Proceso integral de la actividad comercial Tema 8: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 8. 5 8.13) Punto de pedido: PP = (Cmd x Pe) + Ss PP = (2.000 x 10) + 4.000 = 20.000 + 4.000 = 24.000 unidades. Se debe realizar el pedido cuando las existencias sean de 24.000 unidades. 40.000 – 24.000 = 16.000 unidades (como la demanda diaria es de 2.000 unidades, debe realizar el pedido dentro de 16.000 / 2.000 = 8 días). Por tanto, debe realizarse el pedido el día 9 de mayo. 8.14) Lote de pedido: VOP = 2 ⋅ Cp ⋅ V = Ca 2 ⋅ 16,5 ⋅ 2.000 ⋅ 260 = 3.781,53 unidades 1,20 8.15) Punto de pedido: PP = (Cmd x Pe) + Ss PP = (4.500/300) x 5 + 70 = 145 unidades. Lote de pedido: VOP = 2 ⋅ Cp ⋅ V = Ca 2 ⋅ 12 ⋅ 4.500 = 300 unidades 1,20 8.16) Calculamos el valor relativo de cada uno de los productos: Producto P01 P02 P03 P04 P05 P06 Totales Unidades 1.200 480 120 720 108 2.400 5.028 Inversión 720 2.880 2.880 4.320 432 1.152 12.384 % unidades 23,87 % 9,55 % 2,39 % 14,32 % 2,15 % 47,73 % 100 % %Inversión 5,81 % 23,26 % 23,26 % 34,88 % 3,49 % 9,30 % 100 % Grupo A: Los productos P02, P03 y P04 representan el 81,4% de la inversión y el 26,26% de las unidades almacenadas. Sobre este grupo habrá que ejercer un mayor control. Grupo B: Los productos P01 y P05 representan el 9,3% de la inversión y el 26% de las unidades almacenadas. Grupo C: El producto P06 representa el 47,73% de las unidades almacenadas y sólo el 9,3% de la inversión. Proceso integral de la actividad comercial Tema 8: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 8. 6 TEST Nº 9 (Solución) 1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F). V F 1.1. El pedido lo realiza el vendedor al comprador ...................................................... 1.2. El albarán lo emite el cliente al recibir la mercancía ............................................. 1.3. El albarán lo firma el cliente al recibir la mercancía .............................................. 1.4. Se puede producir rotura de stock cuando no se respeta el punto de pedido ...... 1.5. Si los envíos son a portes debidos los paga el consignatario ............................... 1.6. Los empresarios y profesionales están obligados a emitir facturas ...................... 1.7. En España no pueden emitirse todavía facturas electrónicas............................... 1.8. Los gastos de transporte no pueden incluirse en la factura.................................. 1.9. La carta de portes la expide la empresa que se dedica al transporte de mercancías para cobrar el servicio prestado ........................................................ 1.10. En una factura electrónica debe aparecer la firma digital del vendedor ............ 1.11. La factura es un documento que emite el comprador ....................................... 1.12. No es necesario indicar el destinatario de una factura cuando no sea empresario ni profesional ..................................................................................... 1.13. Es obligatorio expedir factura cuando el destinatario lo exija ............................ 1.14. Se pueden expedir duplicados de una factura cuando en la operación participen varios destinatarios .............................................................................. 1.15. La factura pro forma es un presupuesto de una posible venta.......................... 2. Señala la opción correcta: 2.1. Los pedidos los realiza el departamento de Compras Almacén Ventas 2.2. El pedido es una solicitud de mercancías que realiza: El cliente al proveedor El comprador al vendedor Las dos anteriores 2.3. Cuando se realiza un pedido cuyas condiciones se han pactado previamente se denomina: Pedido condicional Pedido en firme Propuesta de pedido 2.4. Los pedidos en firme se suelen realizar en un documento credo por la empresa denominado: Propuesta de pedido Pedido Nota de abono Gestión integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 9. 1 2.5. El proveedor es: El vendedor de la mercancía solicitada El comprador de la mercancía solicitada Las dos anteriores 2.6. El documento que acompaña a la mercancía en su recorrido es: El pedido El albarán La factura 2.7. Cuando se reciben las mercancías solicitadas se comprueba que coinciden con lo que figura en: El contrato El albarán La factura 2.8. Cuando los portes del envío de mercancías los paga el vendedor se dice que es: A portes debidos A portes pagados Reembolso 2.9. El documento que acredita la entrega de la mercancía al cliente es: El pedido El albarán La factura 2.10. Se pueden expedir facturas electrónicas: Si quiere el vendedor Si el destinatario da su conformidad Es obligatorio 2.11. Los gastos que se facturan junto con la operación principal: No se incluyen en la base imponible Forman parte de la base imponible Pagan siempre el 21% de IVA 2.12. Si los transportes se incluyen en factura, junto con las mercancías, se les aplica: El 21% de IVA El IVA de las mercancías No forman parte de la base imponible 2.13. Si los transportes se facturan de forma independiente de las mercancías: Se les aplica siempre el 21% de IVA Se les aplica el mismo IVA de las mercancías No se les aplica ningún IVA 2.14. Las facturas rectificativas: No pueden tener signo negativo Siempre tendrán signo negativo Pueden tener signo positivo o negativo 2.15. Las facturas relativas a la compraventa de mercancías hay que conservarlas durante: 4 años 5 años 6 años Gestión integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 9. 2 9. Documentación de la compraventa (Solución) 9.1) CLÓNICOS, SL C/ Fuego, 1 5 2 8 1 0 0 ALCOBENDAS (Madr id) Tfno / Fax: 9 1 6 5 4 0 0 0 0 N.I.F.: B2 8 3 5 6 9 8 7 Plazo entrega: 10 días NOTA DE PEDIDO Nº: PCL-120 Fecha: 10 de octubre de 20X1 Referencia: Componentes Infor máticos, S.A. C/ Ar ándanos, 5 0 2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id) Tfno / Fax: 9 1 6 5 3 0 4 0 4 N.I.F.: A2 8 1 5 5 6 2 4 Lugar de entrega: Domicilio comprador Forma de envío: Forma de pago: Letra a 30 días Otras: Portes por cuenta del vendedor Descuento comercial 5% CÓDIGO PRODUCTO IL526 Impresora láser IT628 Impresora chorro tinta CT078 Cartucho tinta CT120 Cartucho tóner CANTIDAD 30 40 60 30 PRECIO U. 300 70 20 50 TOTAL 9.000 2.800 1.200 1.500 TOTAL Firma: 9.2) Clónicos, S.L. C/ Fuego, 1 5 2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id) Tfno.: 9 1 6 5 4 0 0 0 0 N.I.F.: B2 8 3 5 6 9 8 7 N/ref.: np/120 Asunto: Pedido Componentes Infor máticos, S.A. C/ Ar ándanos, 5 0 2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id) Tfno / Fax: 9 1 6 5 3 0 4 0 4 N.I.F.: A2 8 1 5 5 6 2 4 Alcobendas, 10 de octubre de 20X1 Estimados señores: Después de consultar el último catálogo de productos enviado por ustedes, hemos decidido adquirir los artículos siguientes: ü 30 impresoras láser (Cod. IL526) a 300 €/unidad. ü 40 impresoras de chorro de tinta (Cod. IT628) a 70 €/unidad. ü 60 cartuchos de tinta (Cod. CT078) a 20 €/unidad. ü 30 cartuchos de tóner (Cod. CT120) a 50 e/unidad. Les regamos que la entrega de dichos productos se realice en el plazo máximo de 10 días en nuestros almacenes. Los portes corren por su cuenta. El pago se realizará mediante Letra a 30 días y, de acuerdo con las condiciones expresadas en su catálogo, con un descuento del 5%. En espera de sus noticias, les saluda atentamente, El Jefe de Compras Proceso integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 9. 3 9.3) Componentes Infor máticos, S.A. C/ Ar ándanos, 5 0 2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id) Tfno / Fax: 9 1 6 5 3 0 4 0 4 N.I.F.: A2 8 1 5 5 6 2 4 Clónicos, S.L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tfno.: 916 54 00 00 N.I.F.: B28356987 N/ref.: CI/10 S/ref.: np/120 Asunto: Confirmación de pedido Madrid, 14 de octubre de 20X1 Estimados señores: Hemos recibido su carta del día 10 de octubre en la que nos solicita diferentes artículos informáticos. Les comunicamos que estamos trabajando en la preparación de su pedido y confiamos en que puedan recibirlas en el plazo solicitado. Sin otro particular, les saluda atentamente, El Jefe de Ventas 9.4) Componentes Infor máticos, S.A. C/ Ar ándanos, 5 0 2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id) Tfno / Fax: 9 1 6 5 3 0 4 0 4 N.I.F.: B2 8 1 5 5 6 2 4 Clónicos, S.L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tfno.: 916 54 00 00 N.I.F.: B28356987 N/ref.: CI/10 S/ref.: np/120 Asunto: Denegación de pedido Madrid, 14 de octubre de 20X1 Estimados señores: Hemos recibido su carta del día 10 de octubre en la que nos solicita diferentes artículos informáticos. Sentimos comunicarle que en estos momentos nos es imposible atender a su demanda en plazo solicitado. En el caso en que sigan interesados en la adquisición de dichos productos, estaríamos en disposición de servírselos en el plazo de 20 días. En espera de sus noticias, les saluda atentamente, El Jefe de Ventas Proceso integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 9. 4 9.5) Componentes Infor máticos, S.A. C/ Ar ándanos, 5 0 2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id) Tfno / Fax: 9 1 6 5 3 0 4 0 4 N.I.F.: A2 8 1 5 5 6 2 4 ALBARÁN Nº: ACI-236 Fecha: 18 de octubre de 20X1 Referencia: Nº de Pedido: PCL-120 Fecha pedido: 10 de octubre de 20X1 Clónicos, S.L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tfno.: 916 54 00 00 N.I.F.: B28356987 Lugar de entrega: Almacén del comprador Transportista: Portes: Pagados Bultos: Ref./Cód. IL526 IT628 CT078 CT120 Descripción Impresora láser Impresora chorro tinta Cartucho tinta Cartucho tóner Cantidad 30 40 60 30 Observaciones: Precio 300 70 20 50 Importe 9.000 2.800 1.200 1.500 Recibí: Sin incidencias EL Jefe de Almacén (firma, nombre y cargo) 9.6) Componentes Infor máticos, S.A. C/ Ar ándanos, 5 0 2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id) Tfno / Fax: 9 1 6 5 3 0 4 0 4 N.I.F.: A2 8 1 5 5 6 2 4 FACTURA Nº : FCI-195 Fecha: 21 de octubre de 20X1 Pedido: PCL-120 Clónicos, S. L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tf no. : 916 54 00 00 N. I. F. : B28356987 Albarán: ACI-236 Forma de pago: Let ra a 30 d/ f Observaciones: REF. IL526 IT628 CT078 CT120 DESCRIPCIÓN CANT. Impresora láser Impresora chorro t int a Cart ucho t int a Cart ucho t óner Import e brut o Descuent o comercial 5% Bases de IVA 13. 775 IVA Cuot as de IVA 21% PRECIO 30 40 60 30 300 70 20 50 9. 000 2. 800 1. 200 1. 500 14. 500 –725 13. 775 Port es 2. 892, 75 Net o 13. 775, 00 Tot al IVA Total Factura Proceso integral de la actividad comercial IMPORTE Tema 9: SOLUCIONES 2. 892, 75 16. 667, 75 € © Ediciones Paraninfo 9. 5 9.7) Cormorán, S. A. C/ Olivos, 3 28700 S. S. Reyes (Madrid) Tf no. : 916 54 01 01 N. I. F. : A28342638 NOTA DE PEDIDO Nº: PCR-35 Fecha: 22 de octubre de 20X1 Referencia: Clónicos, S. L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tf no. : 916 54 00 00 N. I. F. : B28356987 Plazo entrega: 10 días Lugar de entrega: Domicilio comprador Forma de envío: Velociraptor, SL Forma de pago: Contado Otras: Portes por cuenta del comprador Descuento por pronto pago 3% CÓDIGO PRODUCTO OR586 Ordenador RA020 Ratón IL526 Impresora láser CT078 Cartucho tinta CANTIDAD 30 30 10 20 PRECIO U. 720 15 400 36 TOTAL 21.600 450 4.000 720 TOTAL Firma: 9.8) Clónicos, S. L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tfno. : 916 54 00 00 N. I. F. : B28356987 Ref./Cód. Fecha: 28 de octubre de 20X1 Referencia: Nº de Pedido: PCR-35 Fecha pedido: 22 de octubre de 20X1 Cormorán, S. A. C/ Olivos, 3 28700 S. S. Reyes (Madrid) Tf no. : 916 54 01 01 N. I. F. : A28342638 Lugar de entrega: Almacén del comprador Transportista: Velociraptor, SL Portes: Debidos Bultos: 42 OR586 RA020 IL526 CT078 ALBARÁN Nº: ACL-126 Descripción Cantidad Ordenador Ratón Impresora láser Cartucho tinta Observaciones: 30 30 10 20 Precio Importe 720 15 400 36 21.600 450 4.000 720 Recibí: Sin incidencias EL Jefe de Almacén (firma, nombre y cargo) Proceso integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 9. 6 9.9) Velocir aptor , S.L. C/ Jur ásico, 1 2 2 8 1 0 0 Alcobendas (Madr id) Tfno / Fax: 9 1 6 6 2 0 7 0 7 NIF: B2 8 0 0 6 2 0 7 Recibo/Factura Nº CPV-203 Fecha 28 de octubre de 20X1 Consignatario o destinatario Cormorán, S. A. C/ Olivos, 3 28700 S. S. Reyes (Madrid) Tf no. : 916 54 01 01 N. I. F. : A28342638 Nº de bultos Peso Kg. Volumen m3 30 210 1 9 10 30 1 10 Precio / Kg Importe Portes 3,40 880,60 Seguro Otros gastos 70,00 Base Imponible 950,60 IVA 21% 199,63 Cargador o Remitente Clónicos, S. L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tfno. : 916 54 00 00 N. I. F. : B28356987 Tipo de mercancía Ordenadores Ratones Impresoras Cartuchos tinta Portes: Pagados Debidos Total Salida: Lugar: Alcobendas Fecha: 28 de octubre de 20X1 Hora: Firma y sello del cargador Llegada: Lugar: S.S. de los Reyes Fecha: 28 de octubre de 20X1 Hora: Firma de transportista Recibí: Clónicos, SL Velociraptor, SL 1.150,23 € Cormorán, S.A. Firma y sello de consignatario 9.10) Clónicos, S. L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tfno. : 916 54 00 00 N. I. F. : B28356987 Pedido: PCRL-35 Forma de pago: Cont ado Observaciones: REF. Fecha: 3 de noviembre de 20X1 Cormorán, S. A. C/ Olivos, 3 28700 S. S. Reyes (Madrid) Tf no. : 916 54 01 01 N. I. F. : A28342638 Albarán: ACL-126 OR586 RA020 IL526 CT078 FACTURA Nº : FCL-98 DESCRIPCIÓN CANT. Ordenador Ratón Impresora láser Cartucho tinta Importe bruto Descuento por pronto pago 3% Bases de IVA 25. 966, 90. IVA Cuot as de IVA 21% PRECIO 30 30 10 20 720 15 400 36 21.600,00 450,00 4.000,00 720,00 26.770,00 -803,10 25.966,90 Port es 5. 453, 05 Net o 25. 966, 90 Tot al IVA Total Factura Proceso integral de la actividad comercial IMPORTE Tema 9: SOLUCIONES 5. 453, 05 31. 419, 95 € © Ediciones Paraninfo 9. 7 9.11) Albat ros, S. L. NIF: B28345678 C/ Gaviot as, 5, 28100 Alcobendas (Madrid) Tf . : 916540202 NOTA DE PEDIDO Nº: PAL-43 Fecha: 1 de noviembre de 20X1 Referencia: Clónicos, S. L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tf no. : 916 54 00 00 N. I. F. : B28356987 Plazo entrega: 10 días Lugar de entrega: Almacén del comprador Forma de envío: Medios propios Forma de pago: Transferencia bancaria Otras: Descuento comercial 5% Descuento por pronto pago 3% Portes: 1.200 € Seguros: 70 € CÓDIGO OR586 RA020 IT628 CT078 CT120 PRODUCTO CANTIDAD Ordenador Ratón Impresora chorro tinta Cartucho tinta Cartucho tóner PRECIO U. 10 20 20 30 10 TOTAL 730 15 100 36 70 TOTAL Firma: 9.12) Clónicos, S. L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tfno. : 916 54 00 00 N. I. F. : B28356987 Lugar de entrega: Almacén del comprador Transportista: Medios propios Portes: 1.200 € Bultos: Ref./Cód. OR586 RA020 IT628 CT078 CT120 ALBARÁN Nº: ACL-127 Fecha: 9 de noviembre de 20X1 Referencia: Nº de Pedido: PAL-43 Fecha pedido: 1 de noviembre de 20X1 Albat ros, S. L. NIF: B28345678 C/ Gaviot as, 5, 28100 Alcobendas (Madrid) Tf . : 916540202 Descripción Cantidad Ordenador Ratón Impresora chorro tinta Cartucho tinta Cartucho tóner Observaciones: 10 20 20 30 10 Precio Importe 730 15 100 36 70 7.300 300 2.000 1.080 700 Recibí: Sin incidencias EL Jefe de Almacén (firma, nombre y cargo) Proceso integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 9. 8 9.13) Clónicos, S. L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tfno. : 916 54 00 00 N. I. F. : B28356987 Pedido: PAL-33 Albarán: ACL-127 Forma de pago: Transf erencia bancaria Observaciones: REF. OR586 RA020 IT628 CT078 CT120 DESCRIPCIÓN FACTURA Nº : FCL-99 Fecha: 12 de noviembre de 20X1 Albat ros, S. L. NIF: B28345678 C/ Gaviot as, 5, 28100 Alcobendas (Madrid) Tf . : 916540202 CANT. Ordenador Ratón Impresora chorro tinta Cartucho tinta Cartucho tóner Importe bruto Descuento comercial 5% Importe Descuento por pronto pago 3% PRECIO 10 20 20 30 10 IMPORTE 730 15 100 36 70 7.300,00 300,00 2.000,00 1.080,00 700,00 11.380,00 -569,00 10.811,00 -324,33 10.486,67 70,00 10.556,67 Seguros Bases de IVA 11. 756, 67 IVA Cuot as de IVA 21% Port es 2. 468, 90 1. 200, 00 Net o 11. 756, 67 Tot al IVA 2. 468, 90 14. 225, 57 € Total Factura 9.14) CLÓNICOS, SL C/ Fuego, 1 5 2 8 1 0 0 ALCOBENDAS (Madr id) Tfno / Fax: 9 1 6 5 4 0 0 0 0 N.I.F.: B2 8 3 5 6 9 8 7 Plazo entrega: 7 días Lugar de entrega: Domicilio comprador Forma de envío: Medios propios Forma de pago: Otras: Portes: 780 € Descuento comercial 6% CÓDIGO OR586 IT628 CT078 DV-130 PRODUCTO Ordenador Impresora chorro tinta Cartucho tinta Caja DVD NOTA DE PEDIDO Nº: PCL-121 Fecha: 15 de noviembre de 20X1 Referencia: Inf ormát ica y Servicios, S. L. C/ Las Mimosas, 35, 28025 MADRID Tf no / Fax: 914 46 03 03 N. I. F. : B28002567 CANTIDAD 60 30 50 15 PRECIO U. TOTAL 600 70 20 25 TOTAL Firma: Proceso integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 9. 9 9.15) Inf ormát ica y Servicios, S. L. C/ Las Mimosas, 35, 28025 MADRID Tf no / Fax: 914 46 03 03 N. I. F. : B28002567 ALBARÁN Nº: AIS-64 Fecha: 20 de noviembre de 20X1 Referencia: Nº de Pedido: PCL-121 Fecha pedido: 15 de noviembre de 20X1 Clónicos, S. L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tfno. : 916 54 00 00 N. I. F. : B28356987 Lugar de entrega: Almacén del comprador Transportista: Medios propios Portes: 780 € Bultos: Ref./Cód. OR586 IT628 CT078 DV-130 Descripción Cantidad Ordenador Impresora chorro tinta Cartucho tinta Caja DVD Precio 60 30 50 15 Observaciones: 600 70 20 25 Importe 36.000,00 2.100,00 1.000,00 375,00 Recibí: Sin incidencias EL Jefe de Almacén (firma, nombre y cargo) 9.16) Inf ormát ica y Servicios, S. L. C/ Las Mimosas, 35, 28025 MADRID Tf no / Fax: 914 46 03 03 N. I. F. : B28002567 Pedido: PCL-121 Forma de pago: Observaciones: REF. Fecha: 24 de noviembre de 20X1 Clónicos, S. L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tfno. : 916 54 00 00 N. I. F. : B28356987 Albarán: AIS-64 OR586 IT628 CT078 DV-130 FACTURA Nº : FIS-48 DESCRIPCIÓN CANT. Ordenador Impresora chorro tinta Cartucho tinta Caja DVD Importe bruto Descuento comercial 6% Bases de IVA 37. 886, 50 IVA PRECIO 60 30 50 15 Cuot as de IVA 21% 600 70 20 25 Port es 7. 956, 17 Proceso integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES 36.000,00 2.100,00 1.000,00 375,00 39.475,00 -2.368,50 37.106,50 780, 00 Net o 37. 886, 50 Tot al IVA Total Factura IMPORTE 7. 956, 17 45. 842, 67 € © Ediciones Paraninfo 9. 10 9.17) CLÓNICOS, S.L. Nº Pedido PCL-120 PCL-212 PCL-122 PCL-123 PCL-124 Fecha de emisión 10-10-X1 15-11-X1 02-12-X1 15-12-X1 20-12-X1 Proveedor Componentes Informáticos, SA Informática y Servicios, SL Norte, SA Sur, SL Este, SA CLÓNICOS, S.L. Nº Control 201 202 203 204 205 Nº pedido PCR-35 PAL-43 PI-231 PO-312 178 Cliente Cormorán, SA Albatros, SL Infinito, SA Omega, SL Delta, SA CONTROL DE PEDIDOS REALIZADOS Fecha de Descripción Observaciones recepción Material informático 18-10-X1 Sin incidencias Material informático 20-10-X1 Sin incidencias Impresoras 10-12-X1 Sin incidencias Ordenadores 22-12-X1 Devolución 2 unidades rotas Consumibles inform. 29-12-X1 Reclamar retraso 4 dás CONTROL DE PEDIDOS RECIBIDOS Fecha del Fecha de Observaciones Pedido entrega 22-10-X1 28-10-X1 Entrega con Velociraptor, SL 01-12-X1 09-12-X1 Sin incidencias 08-12-X1 15-12-X1 Sin incidencias 12-12-X1 20-12-X1 Reclamación una unidad en mal estado 18-12-X1 29-12-X1 Retraso de 3 días en la entrga 9.18) Antonio López Viejo C/ Río nor te, 2 4 4 1 0 0 4 SEVILLA N.I.F.: 0 2 3 6 5 8 9 1 P Plazo entrega: 8 días Lugar de entrega: Domicilio comprador Forma de envío: Rápidos, SL Forma de pago: Contado Otras: Portes: Por cuenta del comprador Descuento por pronto pago 3% CÓDIGO 23514 56498 965321 PRODUCTO Producto A Producto B Producto C NOTA DE PEDIDO Nº: ALV-58 Fecha: 3 de marzo de 20X1 Referencia: Almacenes del Est e, S. A. C/ Plaza de la Pau, 5, 08940 BARCELONA N. I. F. : A60917911 CANTIDAD PRECIO U. 60 120 260 TOTAL 20 18 15 TOTAL Firma: Proceso integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 9. 11 9.19) ALBARÁN Nº: AE-126 Almacenes del Est e, S. A. C/ Plaza de la Pau, 5, 08940 BARCELONA N. I. F. : A60917911 Fecha: 10 de marzo de 20X1 Referencia: Nº de Pedido: ALV-58 Fecha pedido: 3 de marzo de 20X1 Ant onio López Viej o C/ Río nort e, 24 41004 SEVILLA N. I. F. : 02365891P Lugar de entrega: Almacén del comprador Transportista: Rápidos, SL Portes: Debidos Bultos: 31 Ref./Cód. 23514 56498 965321 Descripción Cantidad Producto A Producto B Producto C Precio 60 120 260 Observaciones: 20 18 15 Importe 1.200 2.160 3.900 Recibí: Sin incidencias EL Jefe de Almacén (firma, nombre y cargo) 9.20) Rápidos, S.L. C/ Pr ovenza, 2 5 0 8 0 0 2 Bar celona NIF: B6 0 1 2 3 5 4 8 Recibo/Factura Nº CP-86 Fecha 10 de marzo de 20X1 Cargador o Remitente Almacenes del Est e, S. A. C/ Plaza de la Pau, 5, 08940 Barcelona N. I. F. : A60917911 Tipo de mercancía Producto A Producto B Producto C Consignatario o destinatario Ant onio López Viej o C/ Río nort e, 24 41004 SEVILLA N. I. F. : 02365891P Nº de bultos 6 10 15 Portes: Portes Seguro Otros gastos Base Imponible IVA 21% Pagados Debidos Peso Kg. Volumen m3 30 30 30 Precio / Kg Importe 4,50 405,00 60,00 465,00 97,65 Total Salida: Lugar: Barcelona Fecha: 10 de marzo de 20X1 Hora: Firma y sello del cargador Llegada: Lugar: Sevilla Fecha: 10 de marzo de 20X1 Hora: Firma de transportista Recibí: Almacenes del Este, SA Rápidos, SL Proceso integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES 562,65 € Antonio López Viejo. Firma y sello de consignatario © Ediciones Paraninfo 9. 12 9.21) Almacenes del Este, S.A. C/ Plaza de la Pau, 5 0 8 9 4 0 Bar celona) NIF: A6 0 9 1 7 9 1 1 FACTURA Nº: FE-118 Fecha: 12 marzo 20X1 Pedido: ALV-58 del 3/03 Albarán: AE-126 del 10/03 Forma de pago: Contado Observaciones: REF. 23514 Ant onio López Viej o C/ Río nort e, 24 41004 SEVILLA N. I. F. : 02365891P DESCRIPCIÓN Producto A Descuento por pronto pago 3% Base imponible tipo general CANT. 60 56498 Producto B 965321 Producto C Importe bruto Descuento pronto pago 3% Base imponible tipo reducido IVA y RE Base Imponible Cuota PRECIO 20 120 260 10% 18 15 IVA % 21 RE % 5,2 21 5,2 10 10 1,4 1,4 10 1,4 IMPORTE 1.200,00 –36,00 1.164,00 2.160,00 3.900,00 6.060,00 –181.80 5.878,20 21% 5,2% 1,4% 1.164,00 1.164,00 5.878,20 5.878,20 7.042,20 244,44 60,53 587,82 82,29 975,08 TOTAL FACTURA 8.017,28 € Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx 9.22) P + 0,21 x P = 76,70 1,21 x P = 76,70 P = 76,70 /1,21 = 63,39 € es el precio sin IVA Cuota IVA: 21% de 63,39 = 13, 31 € 9.23) Precio de catálogo: 560 € Descuento comercial 6%: 560 x 0,06 = 33,60 € Importe: 560 – 33,60 = 526,40 € Descuento por pronto pago 2%: 526,40 x 0,02 = 10,53 € Importe neto: 526,40 – 10,53 = 515,87 € Base imponible: 515,87 + 56 + 30 = 601,87 € IVA 10%: 601,87 x 0,10 = 60,19 € RE 1,4%: 601,87 x 0,014 =8,43 € Total factura: 601,87 + 60,19 + 8,43 = 670,49 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 9. 13 9.24) Empr esa A FACTURA Nº: Fecha: Pedido: Albarán: Forma de pago: Observaciones: Empresa B REF. DESCRIPCIÓN Producto F Embalajes 20 x 0,43 Portes 20 x 5 x 3,2 Base imponible tipo general Producto G Embalajes 12 x 0,43 Portes 12 x 3 x 3,2 Base imponible tipo reducido IVA y RE Base Imponible Cuota CANT. 300 PRECIO 30 IVA % 21 21 21 21 150 20 10 10 10 10 RE % IMPORTE 9.000,00 8,60 320,00 9.328,60 3.000,00 5,16 115,20 3.120,36 21% 10% 9.328,60 3.120,36 12.448,96 1.959,01 312,04 2.271,05 14.720,01 € TOTAL FACTURA Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx 9.25) REF. DESCRIPCIÓN Producto F Embalajes 20 x 0,43 Portes 20 x 5 x 3,2 Base imponible tipo general CANT. 300 PRECIO 30 IVA % 21 21 21 21 RE % 5,2 5,2 5,2 5,2 Producto G Embalajes 12 x 0,43 Portes 12 x 3 x 3,2 Base imponible tipo reducido 150 20 10 10 10 10 1,4 1,4 1,4 1,4 IVA y RE Base Imponible Cuota 10% IMPORTE 9.000,00 8,60 320,00 9.328,60 3.000,00 5,16 115,20 3.120,36 21% 5,2% 1,4% 9.328,60 9.328,60 3.120,36 3.120,36 12.448,96 1.959,01 485,09 312,04 43,69 2.799,83 TOTAL FACTURA 15.248,79 € Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: Proceso integral de la actividad comercial Tema 9: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 9. 14 9.26) Alto Tajo, S.A. C/ Fuentes del Tajo, 1 4 Guadalajar a NIF: A2 8 0 2 3 6 5 4 FACTURA Nº: FT-160 Fecha: 31 marzo 20X1 Pedido: Albarán: AT-180 del 10/03 y AT-205 del 25/03 Forma de pago: Observaciones: REF. DESCRIPCIÓN Producto M Descuento comercial 5% Portes Embalajes Base imponible tipo general CANT. 600 Base Imponible Cuota PRECIO 12 IVA % 21 21 21 21 Producto P Descuento pronto pago 3% Portes Seguros Base imponible tipo reducido IVA y RE Alto Manzanares, S.L. C/ Flores del campo, 35 Colmenar Viejo (Madrid) NIF: B28036987 450 15 10 10 10 10 RE % IMPORTE 7.200,00 –360,00 120,00 30,00 6.990,00 6.750,00 –202,50 90,00 30,00 6.667,50 21% 10% 6.990,00 6.667,50 13.657,50 1.467,90 666,75 2.134,65 Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx Proceso integral de la actividad comercial TOTAL FACTURA Tema 9: SOLUCIONES 15.792,15 € © Ediciones Paraninfo 9. 15 9.27) Alto Tajo, S.A. C/ Fuentes del Tajo, 1 4 Guadalajar a NIF: A2 8 0 2 3 6 5 4 FACTURA Nº: FT-167 Fecha: 5 abril 20X1 Pedido: Albarán: Forma de pago: Observaciones: Alto Manzanares, S.L. C/ Flores del campo, 35 Colmenar Viejo (Madrid) NIF: B28036987 REF. DESCRIPCIÓN CANT. 450 Producto M Descuento comercial 5% IVA y RE Base Imponible Cuota PRECIO 14 IVA % 21 RE % IMPORTE 6.300,00 –315,00 5.985,00 21% 5.985,00 5.985,00 1.256,85 1.256,85 Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx 7.241,85 € TOTAL FACTURA 9.28) Alto Tajo, S.A. C/ Fuentes del Tajo, 1 4 Guadalajar a NIF: A2 8 0 2 3 6 5 4 FACTURA RECTIFICATIVA Nº: FTR-23 Fecha: 8 abril 20X1 Rectificación de factura nº FT-167 de 5 de abril Forma de pago: Observaciones: Saldo a favor del cliente REF. DESCRIPCIÓN Factura rectificativa de la factura nº FT-167 de 5 de abril de 20X1, por error en el precio unitario, a favor del cliente: Producto M Descuento comercial 5% Base imponible IVA y RE Base Imponible Cuota Alto Manzanares, S.L. C/ Flores del campo, 35 Colmenar Viejo (Madrid) NIF: B28036987 CANT. PRECIO IVA % 450 –2 21 RE % IMPORTE –900,00 45,00 –855,00 21% –855,00 –855,00 –179,55 –179,55 Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx Proceso integral de la actividad comercial TOTAL FACTURA Tema 9: SOLUCIONES –1.034,55 € © Ediciones Paraninfo 9. 16 9.29) Alto Tajo, S.A. C/ Fuentes del Tajo, 1 4 Guadalajar a NIF: A2 8 0 2 3 6 5 4 FACTURA Nº: FT-172 Fecha: 15 abril 20X1 Pedido: Albarán: Forma de pago: Observaciones: Alto Manzanares, S.L. C/ Flores del campo, 35 Colmenar Viejo (Madrid) NIF: B28036987 REF. DESCRIPCIÓN CANT. 500 Producto P Descuento comercial 5% IVA y RE Base Imponible Cuota PRECIO 15 IVA % 10 RE % IMPORTE 7.500,00 –375,00 7.125,00 10% 7.125,00 7.125,00 712,50 712,50 Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx 7.837,50 € TOTAL FACTURA 9.30) Alto Tajo, S.A. C/ Fuentes del Tajo, 1 4 Guadalajar a NIF: A2 8 0 2 3 6 5 4 FACTURA Nº: FT-182 Fecha: 25 abril 20X1 Pedido: Albarán: Forma de pago: Observaciones: REF. Alto Manzanares, S.L. C/ Flores del campo, 35 Colmenar Viejo (Madrid) NIF: B28036987 DESCRIPCIÓN Producto P Devoluciones Producto P Importe bruto Descuento comercial 5% IVA y RE Base Imponible Cuota CANT. 600 –250 PRECIO 15 15 IVA % 10 10 RE % IMPORTE 9.000,00 –3.750,00 5.250,00 –262,50 4.987,50 10% 4987,50 4.987,50 498,75 498,75 Reg. Merc. de……… T.:18.210, L.:0, F.:152, S.:6, H.: xxxx Proceso integral de la actividad comercial TOTAL FACTURA Tema 9: SOLUCIONES 5.486,25 € © Ediciones Paraninfo 9. 17 TEST Nº 10 (Solución) 1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F). V F 1.1. Dos capitales son equivalentes si su valor actual es el mismo ............................. 1.2. Si dos capitales tienen la misma cuantía son equivalentes .................................. 1.3. La tasa anual equivalente es lo mismo que el tipo de interés efectivo.................. 1.4. La TAE es lo mismo que el tipo de interés nominal .............................................. 1.5. TAE y TIE serán iguales si no existen comisiones ni gastos ................................ 1.6. El interés será igual al capital final menos el capital inicial ................................... 1.7. Para comparar varios capitales tenemos que calcular su cuantía en un mismo momento.............................................................................................. 1.8. En capitalización simple los intereses se calculan siempre sobre el capital inicial ................................................................................................. 1.9. En una operación de capitalización anual que tiene una duración de 1 año el capital final será el mismo aplicando la ley de capitalización simple que aplicando la ley de capitalización compuesta. ...................................................... 1.10. La actualización nos permite conocer el valor actual de un capital futuro ......... 2. Señala la opción correcta: 2.1. El tiempo interviene en las operaciones financieras Cuando son operaciones de capitalización Cuando son operaciones de descuento Las dos anteriores 2.2. Un tipo de interés del 10% anual significa que: 100 euros en un año producen 10 € de interés 100 euros producen 10 € de interés en cualquier periodo de tiempo 10 euros en un año producen 10 e de interés 2.3. Si dos capitales son equivalentes y están situados en distintos mementos del tiempo: Los dos capitales serán de la misma cuantía El capital futuro tendrá una cuantía superior al capital presente El capital presente tendrá una cuantía superior al capital futuro 2.4. El montante es: El capital final La suma del capital inicial y los intereses Las dos anteriores 2.5. El valor efectivo de un documento descontado es: El valor nominal más los intereses El valor nominal menos los intereses El capital final más el capital inicial 2.6. En las operaciones de descuento comercial el descuento se calcula: Sobre el valor efectivo Gestión integral de la actividad comercial Tema 10: Soluciones © Ediciones Paraninfo 10.1 Sobre el capital inicial Sobre el nominal 2.7. Cuando los intereses de un periodo se acumulan al capital para calcular los intereses del periodo siguiente se trata de: Capitalización simple Capitalización compuesta Actualización simple 2.8. El tano anual (i) y el tanto fraccionado (im) son proporcionales: En capitalización simple En capitalización compuesta Las dos anteriores 2.9. En capitalización simple si el tanto anual es i=0,12: El tanto mensual será i12 = 0,01 El tanto trimestral será i4 = 0,03 Las dos anteriores 2.10. En capitalización compuesta si el tipo de interés nominal es del 12%: El tanto semestral será i2 = 0,06 El tanto trimestral será i3 = 0,04 El tanto cuatrimestral será i4 = 0,03 2.11. En una operación a 5 años, con capitalización semestral, el número de periodos es: 5 años 10 semestres 20 trimestres 2.12. El rendimiento de un capital para un determinado tanto nominal es mayor si la capitalización es: Anual Trimestral Mensual 2.13. Si el número de periodos es 30 meses, el tanto nominal se representa como: j3 j2 j12 2.14. En una operación a 2 años, con capitalización mensual, el número de periodos es: 4 semestres 8 trimestres 24 meses 2.15. Los ingresos en la cuenta corriente reciben la denominación de: Cargos Abonos Reintegros 2.16. Las disposiciones de efectivo depositado en una c/c reciben la denominación de: Cargos Abonos Imposiciones Gestión integral de la actividad comercial Tema 10: Soluciones © Ediciones Paraninfo 10.2 10. Operaciones financieras. El interés (Solución) Interés simple: 10.1) i = r/100 i = 5/100 = 0,05 i = 8/100 = 0,08 i = 5,45/100 = 0,0545 i = 7,23/100 = 0,0723 10.2) I = C0 · i · n = 3.200 · 0,05 · 2 = 320 € 10.3) Cn = C0 + I = 3.200 + 320 = 3.520 € 10.4) I = C0 · i · n 28 = 250 · i · 2 28 = 500 · i i = 28 / 500 = 0,056 ĺU Â 10.5) I = C0 · i · n 472,5 = 3.000 · 0,0525 · n 472,5 = 157,5 · n n = 472,5 / 157,5 = 3 años 10.6) I = 1.500 · 0,06 · 6/12 = 45 € 10.7) I = C0 · i · n 69 = 2.300 · i · 9/12 69 = 1.725 · i i = 69 / 1.725 = 0,04 ĺU 10.8) I = C0 · i · n = 3.600 · 0,035 · 120/365 = 41,42 € Cn = C0 + I = 3.600 + 41,42 = 3.641,42 € 10.9) I = C0 · i · n = 500 · 0,0425 · 3/12 = 5,31 € 10.10) Cn = C0 + I = 500 + 5,31 = 505,31 € o Cn = C0 (1+i · n) = 500 (1+ 0,0425 · 3/12) = 500 (1 + 0,010625) = 505,31 € 10.11) Cn = C0 (1+i · n) = 2.000 (1+ 0,06 · 8/12) = 2.000 (1 + 0,04) = 2.080 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 10: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 10. 3 10.12) Cn = C0 (1+i · n) 3.036,99 = 3.000 (1+ i · 90/365) 3.036,99 / 3.000 = 1 + i · 90/365 1,01233 – 1 = i · 90/365 i = 0,01233 / (90/365) = 0,05 ĺU 5% 10.13) Cn = C0 (1+i · n) Si se triplica significa que Cn = 3·C0 3·C0 = C0 (1+0,06 · n) 3· C0 / C0 = 1+0,06 n) 3 – 1 = 0,06 n n = 2 / 0.06 = 33,33 años 10.14) im = i / m Mensual: i12 = 0,08 / 12 = 0,006666666 Semestral: i2 = 0,08 / 2 = 0,04 10.15) Cn = C0 (1+i · n) 872,31 = 850 [1+(0,045/12)·n] 872,31 /850 = 1 + 0,00375 · n 1,026247059 –1 = 0,00375 · n n = 0,026247059 / 0,00375 = 6,999 meses ĺPHVHV 10.16) Cn = C0 (1+i · n) 1.770 = C0 (1+0,06 · 3) 1.770 = C0 (1+0,18) 1.770 = C0 ·1,18 C0 = 1.770 / 1,18 = 1.500 € 10.17) C0 = Cn – I = 1048,75 – 48,75 = 1.000 € 10.18) Cn = C0 (1+i · n) Cn = 1.650 (1+0,02 · 1) = 1.650 · 1,02 = 1.683 € Como el tipo de interés es trimestral el tiempo será en trimestres (3 meses = 1 trimestre) 10.19) I = C0 · i · n Como I = C0 / 2 = 0,5 C0 0,5 C0 = C0 · i· 6 0,5 C0 / C0 = i · 6 0,5 = i · 6 i = 0.5 / 6 = 0,08333 ĺ r = 8,33% Proceso integral de la actividad comercial Tema 10: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 10. 4 10.20) 1 1 C0 = C n = 2.500 € = 2.604,17 1 + i ⋅ n 1 + 0,05 ⋅ 10 / 12 10.21) I1 = C01 · 0,05 · 10/12 I2 = C02 · 0,05 · 6/12 I 1 = I2 C01 · 0,05 · 10/12 = C02 · 0,05 · 6/12 C02 = C01 + 20 C01 · 0,05 · 10/12 = (C01 + 20) · 0,05 · 6/12 C01 · 0,041666666 = (C01 + 20) ·0,025 C01 · 0,041666666 = C01 · 0,025 + 20 ·0,025 C01 · 0,041666666 – C01 · 0,025 = 20 · 0,025 0,016666666 · C01 = 0,5 C01 = 0.5 / 0,016666666 = 30 € C02 = C01 + 20 = 30 + 20 = 50 € 10.22) IT = N1 + N 2 + N 3 D N1 = C1 · n1 = 600 · 90 = 54.000 N2 = C2 · n2 = 900 · 60 = 54.000 N3 = C3 · n3 = 1.500 · 30 = 45.000 –––––––– 153.000 D = 360 / i = 360 / 0,05 = 7.200 IT = N 1 + N 2 + N 3 153.000 = = 21,25 € 7.200 D 10.23) Dc = N · i · n = 5.000 · 0,09 · 6/12 = 225€ 10.24) E = N – Dc = 5.000 – 225 = 4.775 € 10.25) Dc = N · i · n = 3.500 · 0,09 · 80/360 = 70 € E = N – Dc = 3.500 – 70 = 3.430 € 10.26) E = N (1– i · n) = 2.300 (1– 0,08 · 60/360) = 2.300 (1 – 0,013333333) = 2.300 · 0,986666666 = 2.269,33 € 10.27) Dc = N · i · n = 3.000 · 0,065 · 3/12 = 48,75 € E = N – Dc = 3.000 – 48,75 = 2.951,25 € 10.28) Nominal 1.200 1.500 2.300 5.000 Días descuento 70 49 29 Proceso integral de la actividad comercial Números comerciales 84.000 73.500 66.700 224.200 Tema 10: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 10. 5 D = 360/i = 360/0.09 = 4.000 Dc = Suma de números comerciales / Divisor fijo = 224.200 / 4.000 = 56,05 € E = N – Dc = 5.000 – 56,05 = 4.943,95 € Líquido recibido = N – Dc – Comisión – Gastos Líquido = 5.000 – 56,05 – 5.000 · 0,005 – 0,90 = 5.000 – 56,05 – 25 – 0,90 = 4.918,05 € 10.29) C4=700 C2=? 0 2 3 C6=900 4 6 C9=1.200 9 meses C2 = C4 1 1 1 + C6 + C9 1 + i ⋅ n 12 1 + i ⋅ n 12 1 + i ⋅ n / 12 C 2 = 700 1 1 1 + 900 + 1.200 = 695,36 + 888,16 + 1.172,64 = 2.756,16 € 1 + 0.04 ⋅ 2 12 1 + 0.04 ⋅ 4 12 1 + 0.04 ⋅ 7 / 12 10.30) a) Efectivo = 2.000 – 2.000 · 0,05 = 2.000 – 100 = 1.900 € 1 = 1.889,32 € 1 + 0,06 ⋅ 6 / 12 1 = 1.920 € c) C0 = 2.006,4 1 + 0,06 ⋅ 9 / 12 b) C0 = 1.946 La alternativa b es la mejor (menor valor actual). Interés compuesto 10.31) Cn = C0 (1+i)n Cn = 2.000 (1+0,045)5 = 2.000 · 1,246181938 = 2.492,36 € 10.32) I = C0 [(1+i)n –1] = 3.200 [(1+0,04)3 –1] = 399,56 € 10.33) Cn = C0 (1+i)n 898,88 = C0 (1+0,06)2 C0 = 898,88 / 1,1236 = 800 € 10.34) Cn = C0 (1+i)n = 350 (1+0,04)5 = 425,83 € 10.35) n= log C n − log C0 log 570,58 − log 500 2,756317 − 2,698970 = = = 3 años log(1 + i ) log(1 + 0,045) 0,019112 10.36) C0 = Cn – I = 694,58 – 94,58 = 600 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 10: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 10. 6 10.37) C i = n C0 1/ n 365 −1 = 300 1/ 5 − 1 = 0,04 ĺ 10.38) Cn = C0 (1+i)n = 850 (1+0,04)3+9/12 = 850 (1+0,04)3,75 = 984,68 € I = Cn – C0 = 984,68 – 850 = 134,68 € 10.39) C0 = Cn 11.411,66 = = 10.000 € n (1 + i ) (1 + 0,045) 3 10.40) Luis: Cn = C0 (1+i)n = 3.000 (1+0,04)3 = 3.374,59 € Antonio: Cn = C0 (1+i · n) = 3.000 (1+0.04 · 3) = 3.360 € 10.41) jm = 0,04 im = jm /m a) Semestral: i2 = 0,04/2 = 0,02 Cn = C0 (1+i)n = 5.000 (1+0,02)1·2 = 5.202 € b) Trimestral: i4 = 0,04/4 = 0,01 Cn = C0 (1+i)n = 5.000 (1+0,01)1·4 = 5.203,02 € c) Mensual: i12 = 0,04/12 = 0,00333333 Cn = C0 (1+i)n = 5.000 (1+0,00333333)1·12 = 5.203,71 € 10.42) a) b) c) d) Cn = C0 (1+i)n = 10.000 (1+0,06)3 = 11.910,16 € Cn = C0 (1+i)n = 10.000 (1+0,03)6 = 11.940,52 € Cn = C0 (1+i)n = 10.000 (1+0,015)12= 11.956,18 € Cn = C0 (1+i)n = 10.000 (1+0,005)36 = 11.966,81 € 10.43) b) c) d) i = (1+im)m –1 = (1+0,03)2 = 0,0609 i = (1+im)m –1 = (1+0,015)4 = 0,06136355 i = (1+im)m –1 = (1+0,005)12 = 0,06167778 10.44) m j i = 1 + m − 1 m 2 a) 0,08 i = 1 + − 1 = 0,0816 ĺ 2 b) 0,08 i = 1 + − 1 = 0,0824322 ĺ 4 c) 0,08 i = 1 + − 1 = 0,0829995 ĺ 12 4 12 Proceso integral de la actividad comercial Tema 10: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 10. 7 10.45) a) b) c) Cn = C0 (1+i)n = 12.000 (1+0,0816)3 = 15.183,83 € o Cn = 12.000 (1+0,04)3·2 = 15.183,83 € I = Cn – C0 = 15.183,83 – 12.000 = 3.183,83 € Cn = C0 (1+i)n = 12.000 (1+0,0824322)3 = 15.218,90 € o Cn = 12.000 (1+0,02)3·4 = 15.218,90 € I = Cn – C0 = 15.218,90 – 12.000 = 3.218,90 € Cn = C0 (1+i)n = 12.000 (1+0,0829995)3 = 15.242,84 € o Cn = 12.000 (1+0,00666666)3·12 = 15.242,84 € I = Cn – C0 = 15.242,84 – 12.000 = 3.242,84 € 10.46) m 12 j 0,06 i = 1 + m − 1 = 1 + − 1 = 0,0616778 m 12 10.47) a) Cuatrimestral: i = 1 + m 3 m 4 m 12 jm 0,09 − 1 = 1 + − 1 = 0,092727 ĺ9,2727% m 3 b) Trimestral: j 0,09 i = 1 + m − 1 = 1 + − 1 = 0,093083 ĺ9,3083% m 4 c) Mensual: j 0,09 i = 1 + m − 1 = 1 + − 1 = 0,093806897 ĺ 9,3806897% m 12 10.48) im = (1+i)1/m–1 = i4 = (1+0,08)1/4–1 = 0,019426546 10.49) i = (1+im)m–1 = (1+0,02)4 – 1= 0,08243216 10.50) Cn = C0 (1+i)n = 1.200 (1+0,05)4+3/12 = 1.200 (1+0,05)4,25 = 1.476,51 € 10.51) 1/ n C i4 = n C0 1 / 16 2.809,47 −1 = 1.500 − 1 = 0,04 ĺ Para obtener el tanto trimestral ponemos el tiempo en trimestres (4 años son 16 trimestres) 10.52) n= log Cn − log C0 log1.897,94 − log1.600 3,278282 − 3,204120 = = = 3,5 años log(1 + i ) log(1 + 0,05) 0,021189 10.53) 1/ n C i4 = n C0 1 / 24 1.286,55 −1 = 900 − 1 = 0,015 (6 años = 24 trimestres) jm = im · m = 0,015 · 4 = 0,06 ĺ7,1 Proceso integral de la actividad comercial Tema 10: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 10. 8 10.54) Cn = 3·C0 n= log C n − log C0 log 3 ⋅ C0 − log C0 log 3 + log C0 − log C0 log 3 0,477121 = = = = = 28,01 años log(1 + i ) log 1,04 log 1,04 log 1,04 0,017033 10.55) Banco A: 7,5% Banco B: Recibimos: 500 – 6 –12 = 482 Entregamos dentro de 2 años: 500 (1+0,06)2 = 561,8 Planteamos la equivalencia entre capital recibido y entregado: 482 (1+i)2 = 561,8 (1+i)2 = 561,8/482 = 1,16556 (1 + i ) 2 = 1,16556 1+i = (1,16556)1/2 i = (1,16556)1/2 –1 =0,0796 Nos interesa el banco A 7,79% 10.56) Recibimos: 6.000 – 6.000 · 0,003 = 6.000 – 18 = 5.982 € Entregamos dentro de 1 año: 6.000 (1+0,06)1 = 6.360 € Planteamos la equivalencia entre capital recibido y entregado: 5.982 (1+i)1 = 6.360 1+i = 6.360/5.982 = 1,063189569 i = 1,063189569 –1 = 0,063189569 ĺ 6,32% 10.57) Recibimos: 8.000 – 8.000 · 0,003 – 18 = 8.000 – 24 – 18 = 7.958 € Entregamos dentro de 18 meses: 8.000 (1+0,02)6 = 9.009,30 € Planteamos la equivalencia entre capital recibido y entregado: 8.000 (1+i)18/12 = 9.009,30 (1+i)18/12 = 9.009,30 / 8.000 (1+i)1,5 = 1,1261625 1, 5 (i4=0,08/4 y 6 trimestres) (1 + i )1,5 = 1,5 1,1261625 1+i = (1,1261625)1/1,5 i = 1,082432212 –1 i = 8,24% (TAE) 10.58) Recibimos: 10.000 Entregamos dentro de 18 meses: 10.000 (1+0,0075)18 = 11.439,6 € Planteamos la equivalencia entre capital recibido y entregado: 10.000 (1+i)18/12 = 11.439,6 (1+i)18/12 = 11.439,60 / 10.000 (1+i)1,5 = 1,14396 1, 5 (i12=0,09/12) (1 + i )1,5 = 1,5 1,14396 1+i = (1,14396)1/1,5 i = 1,09380665 –1 Proceso integral de la actividad comercial Tema 10: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 10. 9 i = 9,38% (TAE) Al no haber gastos la TIE coincide con la TAE, por tanto podemos calcularlo utilizando la fórmula siguiente: m 12 j 0,09 i = 1 + m − 1 = 1 + − 1 = 0,093806897 12 m ĺ 10.59) C0 = Cn = Cn (1 + i ) −n (1 + i ) n 3.000 = C (1+0,08)-1 + C (1+0,08)-2 + C (1+0,08)-3 3.000 = C · 0,925925925 + C · 0,85733882 + C · 0,79383224 3.000 = C · 2,577096985 C = 3.000 / 2,577096985 = 1.164,10 € 10.60) C2=? 0 2 C6=1.500 3 4 6 C9=1.500 9 meses C2 = C6 (1+i)-n + C9 (1+i)-n i12 = 0,08/12 C2 = 1.500 (1+0,08/12)-4 + 1.500 (1+0,08/12)-7 = 1.460,66 + 1.431,83 = 2.892,49 € 10.61) C4=5.300 0 2 3 C6=? 4 6 C9=6.500 9 meses C6 = C4 (1+i)n + C9 (1+i)-n i12 = 0,08/12 C6 = 5.300 (1+0,08/12)2 + 6.500 (1+0,08/12)-3 = 5.370,90 + 6.371,71 = 11.742,61 € 10.62) C0 = C1 (1+i)-1+ C2 (1+i)-2 = 5.400 (1+0,08)-1+ 5.832 (1+0,08)-2 = 5.000 + 5.000 = 10.000 € 10.63) C0 = Cn (1 + i ) − n 14.000 = C (1+0,06)-1 + C (1+0,06)-2 + C (1+0,06)-3 14.000 = C · 0,943396226 + C · 0,88999644 + C · 0,839619283 14.000 = C · 2,673011949 C = 14.000 / 2,673011949 = 5.237,54 € 10.64) Primer semestre: I = 4.000 · 0,035 · 6/12 = 70 € Intereses netos = 70 – 19% de 70 = 56,70 € Segundo semester: I = 4.000 · 0,03 · 6/12 = 60 € Intereses netos = 60 – 19% de 60 = 48,60 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 10: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 10. 10 10.65) a) Importe recibido = 8.000 – 1% de 8.000 = 8.000 – 80 = 7.920 € i12 = 0,084/12 = 0,007 n = 5 · 12 = 60 meses 8.000 C = = 163,75€ 1 − (1 + i ) −n 1 − (1 + 0,007) −60 0,007 i b) Importe recibido = 8.000 – 3% de 8.000 = 8.000 – 240 = 7.760 i12 = 0,072/12 = 0,006 n = 5 · 12 = 60 meses 8.000 C Mensualidad: = = 159,17€ a= 1 − (1 + i ) −n 1 − (1 + 0,006) −60 0,006 i Mensualidad: a= 10.66) a) Gastos de formalización: 0,75% de 250.000 + 2.500 + 6.000 + 2.000 = 12.375 € b) Cantidad a pagar durante el primer año: Tipo interés: 1,76 + 1 = 2,76% i12 = 0,0276/12 = 0,0023 a = interés mensual = 250.000 x 0,0023 = 575 €. c) Cantidad a pagar durante el primer año de los 12 restantes con euribor del 2% Tipo interés: 2+1 = 3% i12 = 0,03/12 = 0,0025 Mensualidad: a = C 250.000 = = 2.069,47€ 1 − (1 + i ) −n 1 − (1 + 0,0025) −144 i 0,0025 Proceso integral de la actividad comercial Tema 10: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 10. 11 TEST Nº 11 (Solución) 1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F). V F 1.1. El pago al contado se efectúa en un plazo no superior a 90 días......................... 1.2. El recibo es un documento que justifica el pago de una determinada cantidad .... 1.3. El cheque cruzado debe cobrarse mediante ingreso en cuenta bancaria............. 1.4. El titular de una tarjeta de débito puede realizar pagos aunque no tenga saldo en la cuenta asociada ................................................................................. 1.5. El titular de una tarjeta de crédito puede realizar pagos aunque no tenga saldo en la cuenta asociada ................................................................................. 1.6. El tenedor de un cheque puede rechazar el pago parcial si no hay fondos suficientes para realizar el pago total ................................................................... 1.7. En un endoso, el endosatario adquiere todos los derechos derivados de la letra ............................................................................................. 1.8. El avalista de una letra de cambio tendrá que pagar la letra en el caso en que el librado no lo haga ................................................................................. 1.9. Los pagarés no pueden descontarse ................................................................... 1.10. Cuando una letra no es pagada a su vencimiento el tenedor siempre deberá protestarla................................................................................... 2. Señala la opción correcta: 2.1. La expresión “Banco y Cía.” aparece en Un cheque al portador Un cheque cruzado Un cheque conformado 2.2. Un banco puede cobrar intereses cuando se utiliza: Una tarjeta de débito Una tarjeta de crédito Las dos anteriores 2.3. Un cheque con dos líneas diagonales paralelas es: Un cheque nominativo Un cheque cruzado Un cheque conformado 2.4. El librador de una letra de cambio es: La persona que emite la letra La persona que tiene que pagar la letra La persona que avala la letra 2.5. El proveedor es: El librado de una letra de cambio El librador de una letra de cambio Puede ser el librador o el librado Gestión integral de la actividad comercial Tema 11: Soluciones © Ediciones Paraninfo 11. 1 2.6. En una letra de cambio, la cláusula “no a la orden” significa que: La letra no podrá protestarse si resulta impagada Si la letra se protesta, los gastos serán por cuenta del librador La letra no podrá endosarse 2.7. La letra de cambio y el pagaré son medios de: Pago al contado Pago aplazado Las dos anteriores 2.8. En el reverso de la letra de cambio se realiza: El aval El endoso Las dos anteriores 2.9. Un cheque extendido al portador se pagará: Al librador Al librado A quien lo presente al cobro 2.10. Para que un cheque no se pueda endosar se ha de cumplimentar: Nominativo Nominativo a la orden Nominativo no a la orden 2.11. En una operación de compraventa la letra de cambio la emite: El vendedor El comprador El banco 2.12. El que acepta la letra de cambio es: El librador El librado El tomador 2.13. La transmisión de una letra de cambio se realiza mediante una operación llamada: Aval Endoso Giro 2.14. En una letra de cambio, la cláusula “sin gastos” significa que: En caso de impago el tenedor no debe protestarla En caso de impago debe protestarse No puede endosarse 2.15. Cuando se descuentan letras de cambio: El banco gestiona el cobro de las letras cobrando comisiones El banco anticipa el importe cobrando solamente comisiones El banco anticipa el importe cobrando intereses y comisiones Gestión integral de la actividad comercial Tema 11: Soluciones © Ediciones Paraninfo 11. 2 11. Gestión de cobros y pagos (Solución) 11.1) Si no desea aplazar el pago, en cuyo caso le cobrarían intereses, el banco cargará en su cuenta a final de mes (o durante los primeros días del mes siguiente) los pagos realizados durante el mes. 11.2) Fecha 12 de marzo de 20X1 BBVA Avda. de la Sierra, 15 San Seb. de los Reyes DATOS DEL ORDENANTE Cormorán, S.A. C/ Olivos, 3 28700 San Seb. de los Reyes (Madrid) Oficina 5502 CODIGO CUENTA CLIENTE DE CARGO ENTIDAD OFICINA D.C. Nº CUENTA 0182 5502 53 0011236598 IMPORTE COMISIÓN TOTAL 3.254 € 9,76 3.263,76 € CONCEPTO Y OBSERVACIONES s/fra nº CO-215 ENTIDAD DESTINATARIA BSCH Avda. de España, 108 Alcobendas DATOS DEL BENEFICIARIO Albatros, S. L. C/ Gaviotas, 5 28100 ALCOBEMDAS (Madrid) CLAVE CÓDIGO CUENTA CLIENTE DE ABONO ENTIDAD OFICINA D.C. Nº CUENTA 0049 0121 50 0160056982 Comisión: 0,3% de 3.254 = 9,76 € 11.3) Recibo Nº: 26 Recibí de Benito Bárcenas Fecha: 11 de noviembre de 20X1 Recibo Nº: 26 Recibí de Benito Bárcenas Mil doscientos euros La cantidad de La cantidad de 1.200 € En concepto de Pago fra. AB-690 En concepto de Pago fra. AB-690 €uros 11 de noviembre de 20X1 Proceso integral de la actividad comercial 1.200 Fdo. Tema 11: SOLUCIONES Rafael del Río © Ediciones Paraninfo 11. 3 11.4) Recibo: Recibo Nº: xxx Recibo Nº: xxx Fecha: 3 de abril de 20X1 Recibí de Miguel Esteban Recibí de Miguel Esteban La cantidad de Quinientos euros La cantidad de 500 euros En concepto de Pago parcial factura nº CR-256 En concepto de Pago parcial factura CR-256 3 de abril de 20X1 €uros 500 Fdo. Mayoristas Reunidos, S.A. Cheque: C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas Entidad Oficina DC Num. De Cuenta CCC 2025 2825 66 6000123456 IBAN ES15 2025 2825 6660 0012 3456 EUR € #1.800 # Páguese por este cheque a Mayoristas Reunidos, S.A. Euros Mil ochocientos -------------------- Madrid, cuatro Nº 3.704.022.2 de abril 4201 1 Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento de 20X1 Firma Fdo.: Miguel Esteban #270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1» 11.5) Adeudo por domiciliación Fecha operación 11/02/20X1 Sucursal 2825 Alcobendas Número cuenta (CCC) 2025 2825 66 6000123456 Fecha valor Fecha emisora Emisora 11/02/20X1 07/02/20X1 Aguas del Jarama Referencia Titular xxxxxxxx Clónicos, S.L. ADJ1423 Consumo agua Dic, 20X0 En. 20X1 Para aclaraciones sobre este adeudo diríjase a la entidad emisora Proceso integral de la actividad comercial Nº Doc xxxxxx IMPORTE Tema 11: SOLUCIONES Código/NIF xxxxxxxxx Presentadora 67,50 € © Ediciones Paraninfo 11. 4 11.6) Si existe discordancia entre la cantidad expresada en letra y en número, prevalecerá al cantidad expresada en letra. Por tanto, en este caso, el banco pagará 3.500 €. 11.7) El cheque emitido “a la orden” se puede endosar y el emitido “no a la orden” no se puede endosar. 11.8) a) Sólo podrá cobrarlo mediante abono en la cuenta que tiene en el Banco de Jaén. b) Si el banco librado fuese el mismo que el cruzado, como en este supuesto, Felisa Altamira podría corarlo en efectivo. 11.9) C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas Entidad Oficina DC Num. De Cuenta CCC 2025 2825 66 6000123456 IBAN ES15 2025 2825 6660 0012 3456 EUR € # 15.000 # Páguese por este cheque a Autos, S.A. Euros Quince mil ----------------------------- Alcobendas, veinte Nº 3.704.022.2 de mayo 4201 1 Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento de 20X1 Firma Fdo.: Francisco Gómez Osorio #270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1» Reverso: Conforme la firma e importe del presente cheque por 15.000 €, reteniéndose dicha cantidad hasta el 10 de junio de 20X1 En Alcobendas a 20 de mayo de 20X1 Ciclos Bank (Firma y sello) 11.10) El banco pagará los 10.000 € que hay en la cuenta de Francisco Gómez y el tenedor no puede negarse a recibir el pago parcial y podrá reclamar el importe no cobrado. En este caso no se daría la circunstancia de falta de fondos al ser un cheque conformado. El banco ya ha retenido la cantidad de 15.000 € cundo conformó el cheque (salvo que el cheque se presente al cobro después del 10 de junio). 11.11) a) Aunque se ha presentado fuera de plazo (15 días) el banco lo pagará porque hay fondos en la cuenta y no ha sido revocado por el librador. b) Ser presenta dentro de plazo. El banco pagará los 1.000 € que hay en la cuenta y Violeta Oliva puede reclamar el importe restante. c) El banco debe pagar el cheque al tenedor (si hay fondos en la cuenta del librador) porque se ha presentado al cobro dentro de plazo. d) El cheque es pagadero a su presentación independientemente de la fecha que figure en el documento. En este caso el banco debe pagar el cheque el día 26 de abril. Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 5 11.12) C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas Entidad Oficina DC Num. De Cuenta CCC 2025 2825 66 6000123456 IBAN ES15 2025 2825 6660 0012 3456 EUR € # 3.250 # Páguese por este cheque a Componentes Informáticos, S.A. Euros Tres mil doscientos cincuenta ------------------ Alcobendas, diez Nº 3.704.022.2 de febrero 4201 1 Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento de 20X1 Firma Fdo.: Clónicos, S.L. #270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1» 11.13) Páguese a Cormorán, S.A., con domicilio en C/ Olivos, 3 de San Sebastián de los Reyes Alcobendas a 12 de febrero de 20X1 Fdo.: Componentes Informáticos, S.A. 11.14) Recibo: Recibo Nº: 235 Recibí de Vicente Balaguer Fecha: 5 de marzo de 20X1 Recibo Nº: 235 Recibí de Vivente Balaguer La cantidad de Mil quinientos euros La cantidad de 1.500 euros En concepto de Pago parcial factura nº IN-568 En concepto de Pago parcial Factura IN-568 5 de marzo de 20X1 Proceso integral de la actividad comercial €uros 1.500 Fdo. Industrias del Norte, S.A. Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 6 Transferencia: Fecha 10 de marzo de 20X1 C/ Castilla, 56 Ordenante Vicente Balaguer C/ Valencia, 32 28100 Alcobendas Importe: 3.500 € Oficina 0125 Cuenta de cargo 2025 0125 60 6000123654 Comisión: Total: 3.510,50 € 10,50 € Observaciones: Pago factura nº IN-568 Entidad destinataria: Banco de Madrid Beneficiario: Industrias del Norte, S.A. C/ Castilla, 23 25036 Madrid Cuenta de abono: 3215 2026 33 3000654987 11.15) C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas Entidad Oficina DC Num. De Cuenta CCC 2025 2825 66 6000123456 IBAN ES15 2025 2825 6660 0012 3456 EUR € # 356 # Páguese por este cheque a AL portador Euros Trescientos cincuenta y seis -------------- Alcobendas, veinte Nº 3.704.022.2 de enero 4201 1 Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento de 20X1 Firma Fdo.: Clónicos, S.L. #270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1» 11.16) Recibo Nº: xxx Fecha: 20 de enero de 20X1 Recibí de Clónicos, S.L. Recibo Nº: xxx Recibí de Clónicos, S.L. La cantidad de Trescientos cincuenta y seis euros La cantidad de 356 euros En concepto de Pago factura nº FC-125 En concepto de Pago factura FC-125 20 de enero de 20X1 Proceso integral de la actividad comercial €uros 356 Fdo. Cormorán, S.A. Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 7 11.17) Cheque C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas Entidad Oficina DC Num. De Cuenta CCC 2025 2825 66 6000123456 IBAN ES15 2025 2825 6660 0012 3456 EUR € # 1.350 # Páguese por este cheque a Fermina Aragón Euros Mil trescientos cincuenta -------------- Alcobendas, veinticinco Nº 3.704.022.2 de marzo 4201 1 Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento de 20X1 Firma Fdo.: Agustín Carmona #270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1» Aval: Por aval de Agustín Carmona Alcobendas a 25 de marzo de 20X1 Fdo.: Federico Jiménez Endoso: Páguese a Marcial Pérez, con domicilio en C/ Luna, 25 de Madrid Alcobendas a 28 de marzo de 20X1 Fdo.: Fermina Aragón 11.18) Declaración del banco librado: Ciclos Bank declara que, a los efectos del artículo 146 de la Ley 19/1985, presentado al cobro este cheque el día 30 de marzo de 20X1 ha resultado impagado por importe de 850 euros. En Alcobendas a 30 de marzo de 20X1 Firma y sello entidad bancaria Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 8 11.19) C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas Entidad Oficina DC Num. De Cuenta CCC 2025 2825 66 6000123456 IBAN ES15 2025 2825 6660 0012 3456 EUR € # 2.150 # Páguese por este cheque a Luis Gómez Serna Euros Dos mil ciento cincuenta -------------- Alcobendas, quince Nº 3.704.022.2 de mayo 4201 1 Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento de 20X1 Firma Fdo.: Amador Lastre Gómez #270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1» Endoso: Páguese a Bernardo Polo Gómez, con domicilio en C/ Pez, 25 de Alcobendas Alcobendas a 18 de mayo de 20X1 Fdo.: Luis Gómez Serna 11.20) C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas Entidad Oficina DC Num. De Cuenta CCC 2025 2825 66 6000123456 IBAN ES15 2025 2825 6660 0012 3456 EUR € # 3.500 # Páguese por este cheque a Benito Pinilla Alvarez “no a La orden” Euros Tres mil quinientos -------------- Algete, veinte Nº 3.704.022.2 de junio 4201 1 Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento de 20X1 Firma Fdo.: Jimena Arco Iris #270 80 12«20 25« 2825» 60 0 0 123456» 420 1» Aval: Por aval de Jimena Arco Iris Algete a 20 de mayo de 20X1 Fdo.: Juan Praga Lozano 11.21) • • • • Librador: A Librado: B Tomador: C Tenedor: D Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 9 11.22) a) 25/06/X1 b) 31/05/X1 c) 10/05/X1 d) 04/06/X1 11.23) Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 10 11.24) 11.25) C/ Tajo, 16 28100 Alcobendas Entidad Oficina DC Num. de Cuenta CCC 2100 0197 65 0201280325 IBAN ES15 2100 0197 65 0201280325 EUR. #2.500# € Por este pagaré me comprometo a pagar el día del vencimiento indicado A Cormorán, S.A. Euros Dos mil quinientos -------Vencimiento treinta de julio de 20X1 Alcobendas, uno de junio de 20X1 Firma Nº 2.123.012.1 3201 1 Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento Proceso integral de la actividad comercial Fdo. Fdo. Esteban Prieto Toro Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 11 Reverso: Por aval de Esteban Prieto Toro Páguese a Banco de León Com domicilio en C/ Violetas, 36 de junio 1 de 20X1 San Sebastián de los Reyes S.S. Reyes a 10 Nombre y domicilio del avalista Rafael Vargas Navarro, C/ Donoso Cortés, 22 Madrid de junio de 20X1 Nombre y domicilio del endosante Cormorán; S. A. C/ Olivos, 3 San Sebastián de los Reyes No utilizar este espacio, reservado para inscripción magnética 11.26) Letra Fecha vencimiento 1 10-07-X1 2 17-07-X1 3 19-06-X1 4 01-07-X1 11.27) a) Anverso y reverso: Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 12 b) Póliza: Como el nominal de la letra está comprendido entre 12.020,25 y 24.040,48, le corresponde una póliza de 67,31 €. c) Gastos: Dc = N · i · n/350 = 14.797,20 · 0,09 · 28/360 = 103,58 € Comisión: 14.797,20 · 0,01 = 147,97 € Correo: 0,40 € Total Gastos = 103,58 + 147,97 + 0,40 = 251,95 € Líquido: 14.797,20 – 251,95 = 14.545,25 € 11.28) a) b) Póliza: Como el nominal de la letra está comprendido entre 751,28 y 1.502,53, le corresponde una póliza de 4,21 €. c) Gastos: (52 días: 20 de febrero a 13 de abril) Dc = N · i · n/350 = 1.486,80 · 0,09 · 52/360 = 19,33 € Comisión: 1.486,80 · 0,005 = 7,43 € Correo: 0,40 € Total Gastos = 19,33 + 7,43 + 0,40 = 27,16 € Líquido: 1.486,80 – 27,16 = 1.459,64 € 11.29) a) Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 13 b) Póliza: Como el nominal de la letra está comprendido entre 12.020,25 y 24.040,48, le corresponde una póliza de 67,31 €. c) Gastos: (29 días: 12 de marzo a 10 de abril) Dc = N · i · n/350 = 15.176,10 · 0,09 · 29/360 = 110,03 € Comisión: 15.176,10 · 0,0075 = 113,82 € Correo: 0,40 € Total Gastos = 110,03 + 113,82 + 0,40 = 224,25 € Líquido: 15.176,10 – 224,25 = 14.951,85 € 11.30) a) Anverso y reverso: (Fecha de emisión: 25 de marzo) b) Póliza: Como el nominal de la letra está comprendido entre 12.020,25 y 24.040,48, le corresponde una póliza de 67,31 €. c) Gastos: (55 días: 1 de abril a 26 de mayo) Dc = N · i · n/350 = 23.175,20 · 0,09 · 55/360 = 318,66 € Comisión: 23.175,20 · 0,01 = 231,75 € Correo: 0,40 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 14 Total Gastos = 318,66 + 231,75 + 0,40 = 550,81 € Líquido: 23.175,20 – 550,81 = 22.624,39 € 11.31) El banco domiciliario declara denegado el pago de esta letra, a los efectos previstos en el artículo 51 de la Ley 19/1985, por euros veintitrés mil ciento setenta y cinco, con veinte--En Alcobendas a 26 de mayo de 20X1 11.32) Liquidación de efectos negociados C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas (Madrid) N.I.F.: A28050505 Fecha descuento: 05/06/X1 Fecha de abono: 05/06/X1 Factura: xxxx Fecha: 05/06/X1 Cliente: CLÓNICOS, S.L. Domicilio: C/ Fuego, 15 (Alcobendas) N.I.F.: B25356987 TOTALES Valor 05/06/X1 2.300 1.800 3.500 1.300 Vencimie nto Domic. 1 2 3 4 Nominal Acepto Nº de efecto Cuenta abono remesa: 2025 2825 66 6000123456 Días 10/07/X1 17/07/X1 19/06/X1 01/07/X1 S S S S S S S S 34 41 14 25 Intereses % Euros 9 9 9 9 19,55 18,45 12,25 8,13 8.900 Efectos 4 Comisiones Intereses 58,38 Comisiones 89,00 Timbre Correo Euros 1 1 1 1 23 18,00 35,00 13,00 0,40 0,40 0,40 0,40 89,00 1,60 58,38 Nominal 8.900 Timbre % Correo 1,60 Total Gastos 148,98 Adeudamos en su cuenta la cantidad consignada en Total gastos. Ciclos Bank, S.A. C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas NIF: A28050505 Dc = N · i · n = 2.300 · 0,09 · 34/360 = 19,55 Dc = N · i · n = 1.800 · 0,09 · 41/360 = 18,45 Dc = N · i · n = 3.500 · 0,09 · 14/360 = 12,25 Dc = N · i · n = 1.300 · 0,09 · 25/360 = 8,13 Líquido recibido = 8.900 – 148,98 = 8.751,02 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 15 11.33) PAGARÉ Nº LUGAR DE EMISIÓN xxx FECHA VENCIMIENTO 10 de abril de 20X1 IMPORTE 1.360 € Toledo 30 de mayo de 20X1 PAGARÉ al vencimiento expresado a Uter, S.L. La cantidad de Mil trescientos sesenta euros En el domicilio de pago siguiente: Caja Navarra C/C 2054 0312 13 9154731235 C/ Sevilla, 34 Toledo FIRMADO Fdo. Félix Ugarte Huelva CLÁUSULAS No utilizar este espacio, reservado para inscripción magnética Por aval de Félix Ugarte Huelva Páguese a Forza, S.A. 10 Con domicilio en C/ Real, 10 Guadalajara de abril de 20X1 Nombre y domicilio del avalista Ramiro Gómez Ulloa C/ Batuecas, 13 Guadalajara a 15 de abril de 20X1 Nombre y domicilio del endosante Uter, S.L. C/ Algodón, 21 Guadalajara Toledo Fdo. Ramiro Gómez Fdo. Uter, S.L. No utilizar este espacio, reservado para inscripción magnética 11.34) (20 abril al 30 de mayo: 40 días) Dc = N · i · n = 1.360 · 0,075 · 40/360 = 11,33 € Comisión: 1.360 · 0,01 = 13,60 € Timbre: 4,21 € (consultar tabla pág. 245) Efectivo: 1.360 – 11,33 – 13,60 – 4,21 = 1.330,86 € 11.35) Comisión: 1.360 · 0,01 = 13,60 € IVA 21%: 13,60 · 0,21 = 2,86 € Timbre: 4,21 € Efectivo: 1.360 – 13,60 – 2,86 – 4,21 = 1.339,33 € 11.36) (12 mayo al 20 de junio: 39 días) Dc = N · i · n = 1.500 · 0,08 · 39/360 = 13 € Comisión: 1.500 · 0,01 = 15 € Timbre: 4,21 € (consultar tabla pág. 245) Efectivo: 1.500 – 13 – 15 – 4,21 = 1.467,79 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 16 11.37) Comisión: 1.500 · 0,01 = 15 € IVA 21%: 15 · 0,21 = 3,15 € Timbre: 4,21 € Efectivo: 1.500 – 15 – 3,15 – 4,21 = 1.477,64 € 11.38) Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 17 11.39) a) Factura: Inf ormát ica y Servicios, S. L. C/ Las Mimosas, 35, 28025 MADRID Tf no / Fax: 914 46 03 03 N. I. F. : B28002567 FACTURA Nº : IS-57 Fecha: 20 de marzo de 20X1 Pedido: Clónicos, S. L. C/ Fuego, 15 28100 Alcobendas (Madrid) Tfno. : 916 54 00 00 N. I. F. : B28356987 Albarán: Forma de pago: cont ado, pagaré, let ras Observaciones: REF. OR586 IT628 CT120 CT078 DVD085 DESCRIPCIÓN CANT. Ordenador Impresora chorro tinta Cartucho de toner Cartucho tinta Caja DVD+R Importe bruto Descuento comercial 5% Bases de IVA 10. 640 IVA PRECIO 15 10 20 15 50 600 70 50 20 4 Cuot as de IVA 21% IMPORTE 9.000 700 1.000 300 200 11.200 -560 10.640 Port es 2. 234, 40 Net o 10. 640, 00 Tot al IVA 2. 234, 40 12. 874, 40 € Total Factura Recibo: Recibo Nº: xxx Fecha: 20 de marzo de 20X1 Recibí de Clónicos, S.L. Recibo Nº: xxx Recibí de Clónicos, S.L. La cantidad de Quinientos cincuenta y cinco con veinte euros En concepto de Pago parcial factura IS-57 La cantidad de 555,20 € En concepto de Pago parcial factura nº IS-57 20 de marzo de 20X1 Proceso integral de la actividad comercial €uros 555,20 Fdo. Tema 11: SOLUCIONES Informática y Servicios, S.L. © Ediciones Paraninfo 11. 18 Pagaré: C/ Fco. Chico Mendes, 5 28100 Alcobendas Vencimiento 25 de abril Entidad Oficina DC Num. De Cuenta CCC 2025 2825 66 6000123456 IBAN ES15 2025 2825 6660 0012 3456 de 20X1 EUR. #2.000# € Por este pagaré me comprometo a pagar el día del vencimiento indicado A Informática y Servivios, S.L. Euros Dos mil ---------Alcobendas a veinticinco de marzo de 20X1 Firma Nº 2.123.012.1 3201 1 Para facilitar su tratamiento mecanizado no doblar este documento Fdo. Fdo. Clónicos, S.L. Letras: b) Importe de la póliza: 16,83 € (el nominal está comprendido entre 3.005,07 € y 6.010,12 €) Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 19 c) Descuento de la letra a 60 días (10 de abril al 31 de mayo: 51 días) Dc = N · i · n = 5.159,60 · 0,09 · 51/360 = 65,78 € Comisión: 5.159,60 · 0,005 = 25,80 € Correo: 0,40 € Efectivo: 5.159,60 – 65,78 – 25,80 – 0,40 = 5.067,62 € d) Letra en gestión de cobro: Comisión: 5.159,60 · 0,01 = 51,60 € IVA 21%: 51,60 · 0,21 = 10,84 € Efectivo: 5.159,60 – 51,60 – 10,84 = 5.097,16 € Proceso integral de la actividad comercial Tema 11: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 11. 20 TEST Nº 12 (Solución) Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F) V F 1. La cuenta de Devoluciones de compras y operaciones similares debe tener saldo deudor ....................................................................................... 2. Las cuentas de Existencias son cuentas de resultados ......................................... 3. La regularización de existencias incide en el resultado ......................................... 4. Mercaderías es un concepto similar al de productos comerciales ......................... 5. En las cuentas del grupo 3 se reflejan todas las entradas y salidas de almacén ................................................................................................ 6. Las cuentas del grupo 3 tienen por naturaleza saldo deudor................................. 7. El método FIFO asigna a la primera unidad que sale el precio de la última unidad entrada.................................................................................... 8. Los repuestos, pertenecientes al grupo 3, son fungibles ....................................... 9. El método FIFO asigna a la primera unidad que sale el precio de la primera unidad entrada ................................................................................. 10. Existencias es una masa patrimonial del Pasivo corriente..................................... 11. Los movimientos internos de almacén no se registran contablemente .................. 12. Los "rappels" son descuentos por pronto pago ..................................................... 13. Las existencias pueden ser valoradas mediante el método FIFO .......................... 14. La cuenta de Devoluciones de ventas y operaciones similares debe tener saldo acreedor ..................................................................................... 15. El Plan General de Contabilidad recomienda el método del PMP para la valoración de existencias ........................................................................... 16. Los transportes de las ventas, si son por cuenta de la empresa, deben deducirse de la cuenta (700) Ventas de mercaderías............................................ 17. Los transportes de las compras, si son por cuenta de la empresa, deben incluirse en la cuenta (600) Compras de mercaderías........................................... 18. Si el saldo de la variación de existencias es acreedor significa que el almacén ha incrementado su valor (enriquecido) y se considera como un ingreso ................................................................................................. 19. En el precio de adquisición de las existencias debe incluirse siempre el IVA ........ 20. Los descuentos por pronto pago no deben deducirse del importe de la compra para calcular el precio de adquisición de las existencias .......................... Proceso integral de la actividad comercial Tema 12: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 12. 1 EXISTENCIAS (SOLUCIONES) Ejercicio 12.1 a.1.- FIFO Fecha Concepto 1 2 Exist. inic. Compra 3 Venta 4 Compra 5 Venta 6 Venta Unid. 200 300 ENTRADAS Precio Total 0,50 100 0,45 135 250 0,46 Unid. SALIDAS Precio Total 150 0,50 75 50 80 220 110 0,50 0,45 0,45 0,46 25 36 99 50,60 115 Unid 200 200 300 50 300 50 300 250 220 250 140 EXISTENCIAS Precio Total 0,50 100 0,50 100 0,45 135 0,50 25 0,45 135 0,50 25 0,45 135 0,46 115 0,45 99 0,46 115 0,46 64,40 Unid 200 500 350 600 470 140 EXISTENCIAS Precio Total 0,50 100 0,47 235 0,47 164,50 0,46583 279,50 0,46583 218,94 0,46583 65,22 a.2.- PRECIO MEDIO PONDERADO Fecha 1 2 3 4 5 6 Concepto Exist. inic. Compra Venta Compra Venta Venta Unid. 200 300 ENTRADAS Precio Total 0,50 100 0,45 135 250 0,46 Unid. SALIDAS Precio Total 150 0,47 70,50 130 330 0,46583 0,46583 60,56 153,72 115 b.1.- Administrativo 250 100 135 90 115 91 1 ————————————— (570) Caja, euros (300) Mercaderías 2 ————————————— (300) Mercaderías 3 ————————————— (430) Clientes 4 ————————————— (300) Mercaderías 5 ————————————— (430) Clientes 6 ————————————— 214,50 (430) Clientes ————————————— D (300) Mercaderías H 100 70,50 135 60,56 115 153,72 ———— ———— 350 284,78 —————————————— a (102) Capital —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (300) Mercaderías Resultado compra-venta —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (300) Mercaderías Resultado compra-venta —————————————— a (300) Mercaderías Resultado compra-venta —————————————— 350 135 70,50 19,50 115 60,56 30,44 153,72 60,78 D Resultado compra-venta H 19,50 30,44 60,78 ———— 110,72 Sd = 65,22 (Existencias finales) Sa = 110,72 (beneficio) Proceso integral de la actividad comercial Tema 12: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 12. 2 ————————————— 110,72 Resultado compra-venta ————————————— —————————————— a (129) Resultado del ejercicio —————————————— 110,72 b.2.- Especulativo 1 ————————————— (570) Caja, euros (300) Mercaderías 2 ————————————— 135 (300) Mercaderías 3 ————————————— 90 (430) Clientes 4 ————————————— 115 (300) Mercaderías 5 ————————————— 91 (430) Clientes 6 ————————————— 214,50 (430) Clientes ————————————— 250 100 D —————————————— a (102) Capital —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (300) Mercaderías —————————————— Mercaderías H 100 90 135 91 115 214,50 ———— ———— 350 395,50 350 135 90 115 91 214,50 Existencias finales = 140 unidades a 0,46583 €/ud. = 65,22 € (Según ficha del PM.P.) Resultado = Haber + Existencias finales – Debe = 395,50 + 65,22 – 350 = 110,72 € (Beneficio) ————————————— 110,72 (300) Mercaderías ————————————— 110,72 Resultados compra-venta ————————————— D —————————————— a Resultados compra-venta —————————————— a (129) Resultado del ejercicio —————————————— (300) Mercaderías H 100 90 135 91 115 214,50 110,72 ———— ———— 460,72 395,50 D Sd = 65,22 €. (Existencias finales) 110,72 110,72 (129) Rdo. del ejercicio H 110,72 Sa = 110,72 € (Beneficio) b.3.- Compras-Ventas 1 ————————————— (570) Caja, euros (300) Mercaderías 2 ————————————— 135 (600) Compras de mercaderías 3 ————————————— 90 (430) Clientes 4 ————————————— 115 (600) Compras de mercaderías 5 ————————————— 91 (430) Clientes 6 ————————————— 214,50 (430) Clientes ————————————— 250 100 Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (102) Capital —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (700) Ventas de mercaderías —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (700) Ventas de mercaderías —————————————— a (700) Ventas de mercaderías —————————————— Tema 12: SOLUCIONES 350 135 90 115 91 214,50 © Ediciones Paraninfo 12. 3 D (300) Mercaderías H 100 D (600) Compras de mds. 135 115 H D H 90 91 214,20 (700) Ventas de mds. Existencias finales (según ficha del P.M.P.) = 65,22 €. ————————————— (610) Variac. de exist. de Mds. ————————————— 65,22 (300) Mercaderías ————————————— —————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (610) Variac. de exist. de Mds. —————————————— 100 D (300) Mercaderías 100 65,22 H 100 D (600) Compras de mds. 135 115 D ————————————— 284,78 (129) Resultado del ejercicio 100 65,22 H 100 D H 90 91 214,20 (700) Ventas de mds. 65,22 —————————————— a (610) Variac. de exist. de Mds. (600) Compras de mercaderías —————————————— a (129) Resultado del ejercicio —————————————— ————————————— 395,50 (700) Ventas de mercaderías ————————————— (300) Mercaderías D 65,22 (610) Variac. ex. de Mds. H 100 D H 100 (600) Compras de mds. 135 115 ————— 250 H 250 D 395,50 H 90 91 214,50 ————— 395,50 (700) Ventas de mds. 395,50 ————— 250 34,78 250 ————— 395,50 Sd = 65,22 (Exist. finales) D (610) Variac. ex. de Mds. H 100 ————— 100 D 65,22 34,78 —————— 100 H 395,50 (129) Rdo. del ejercicio 284,78 Sa = 110,72 (Beneficio) Proceso integral de la actividad comercial Tema 12: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 12. 4 Ejercicio 12.2 12.3) Compra mercaderías a crédito en 6.000 €. En la propia factura se consigna un descuento comercial del 10%. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 200 €. IVA: 21%. --------------------------------------------------------------5.600 (600) Compras de mercaderías [(6.000–10% s/6.000)+200] 1.176 (472) H.P. IVA soportado (21% s/5.600) a (400) Proveedores 6.776 --------------------------------------------------------------12.4) Compra materias primas al contado en 8.000 €. En la factura figura un descuento por pronto pago del 10%. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 300 €. IVA: 21%. Paga a través de banco. --------------------------------------------------------------7.500 (601) Compras de mat. primas [(8.000–10% s/8.000)+300] 1.575 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 9.075 --------------------------------------------------------------12.5) La empresa compra mercaderías a crédito por importe de 70.000 €. IVA: 21%. --------------------------------------------------------------70.000 (600) Compras de mercaderías 14.700 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 84.700 --------------------------------------------------------------12.6) Posteriormente, el proveedor del ejemplo anterior concede a la empresa descuento del 10% por volumen de pedido. --------------------------------------------------------------8.470 (400) Proveedores a (609) “Rappels” por compras 7.000 (10% s/70.000) a (472) H.P. IVA soportado 1.470 (21% s/7.000) --------------------------------------------------------------12.7) Compra materias primas a crédito por 9.000 €. Los transportes, incluidos en factura, ascienden a 400 €. IVA: 21%. --------------------------------------------------------------9.400 (601) Compras de mat. primas (9.000+400) 1.974 (472) H.P. IVA soportado (21% s/9.400) a (400) Proveedores 11.374 --------------------------------------------------------------12.8) Posteriormente observa que algunas de las materias primas recibidas se encuentran en mal estado y llega al siguiente acuerdo con el proveedor: devolver la tercera parte del pedido y quedarse con el resto, pero con un descuento de 500 €, más IVA. --------------------------------------------------------------4.235 (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y op. sim. 3.500 [(9.000/3)+500] a (472) H.P. IVA soportado 735 (21% s/3.500) --------------------------------------------------------------12.9) El proveedor de los ejemplos anteriores propone a la empresa un descuento de 500 €, más IVA, si le paga inmediatamente lo que le debe. La empresa acepta y le envía transferencia bancaria al proveedor. --------------------------------------------------------------7.139 (400) Proveedores (11.374 – 4.235) a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 500 a (472) H.P. IVA soportado 105 (21% s/500) a (572) Bancos, c/c 6.534 --------------------------------------------------------------12.10) Encargamos una partida de mercaderías a un proveedor por importe de 8.000 €, más 21% de IVA. Entregamos a cuenta 3.630 €. --------------------------------------------------------------3.000 (407) Anticipos a proveedores 630 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 3.630 --------------------------------------------------------------- Proceso integral de la actividad comercial Tema 12: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 12. 5 12.11) Recibimos las mercaderías anteriores. --------------------------------------------------------------8.000 (600) Compras de mercaderías 1.050 (472) H.P. IVA soportado a (407) Anticipos a proveedores 3.000 [21% s/ (8.000–3.000)] (400) Proveedores 6.050 --------------------------------------------------------------12.12) La empresa compra mercaderías a crédito en 2.000 €. También compra envases al mismo proveedor por 300 €. IVA: 21%. --------------------------------------------------------------2.000 (600) Compras de mercaderías 300 (602) Compras de otros aprov. 483 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 2.783 --------------------------------------------------------------12.13) La empresa compra materias primas a crédito por importe de 20.000 €. El proveedor carga en factura 1.000 € de envases con facultad de devolución. IVA: 21%. --------------------------------------------------------------20.000 (601) Compras de mat. primas 1.000 (406) Env. y emb. a dev. a prov. 4.410 (472) H.P. IVA soportado (21% s/21.000) a (400) Proveedores 25.410 --------------------------------------------------------------12.14) Transcurrido el plazo para la devolución de los envases del ejemplo anterior, la empresa devuelve envases por valor de 600 € y decide adquirir el resto. --------------------------------------------------------------400 (602) Compras de otros aprov. 726 (400) Proveedores (600+126) a (406) Env. y emb. a dev. a prov. 1.000 a (472) H.P. IVA soportado 126 (21% s/600) --------------------------------------------------------------12.15) La empresa “D” se dedica a fabricar el producto “P” transformando la materia prima “M”. El proceso de fabricación tiene tres fases y la empresa “D” no tiene la maquinaria necesaria para realizar la primera fase. Encarga este trabajo a otra empresa, que le pasa factura de 14.000 €, más 21% de IVA. --------------------------------------------------------------14.000 (607) Trabaj. real. por otras emp. 2.940 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 16.940 --------------------------------------------------------------12.16) La empresa compra mercaderías a crédito (90 días) por 15.000 €. Los transportes ascienden a 500 €. El proveedor incorpora 300 € de intereses. --------------------------------------------------------------15.800 (600) Compras de mercaderías (15.000+500+300) 3.255 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 19.055 (21% s/15.500) --------------------------------------------------------------- Ejercicio 12.3 12.17) La empresa vende mercaderías a crédito en 5.000 €. IVA: 21%. Paga en efectivo 200 €, más 21% de IVA, de gastos de transporte a su cargo. --------------------------------------------------------------6.050 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.000 a (477) H.P., IVA repercutido 1.050 --------------------------------------------------------------200 (624) Transportes 42 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 242 --------------------------------------------------------------12.18) La empresa vende productos terminados a crédito por importe de 40.000 €, más 21% de IVA. Paga con cheque 500 €, más IVA, en concepto de gastos de transporte por cuenta del cliente. --------------------------------------------------------------500 (624) Transportes 105 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 605 --------------------------------------------------------------Proceso integral de la actividad comercial Tema 12: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 12. 6 -------------------------------a (701) Ventas de productos term. 40.000 a (759) Ingresos por serv. diversos 500 (Transportes repercutidos al cliente) a (477) H.P., IVA repercutido 8.505 (21% s/40.500) --------------------------------------------------------------12.19) Venta de mercaderías a crédito por importe de 6.500 €. En la propia factura figura un descuento comercial del 8%. IVA: 21%. --------------------------------------------------------------7.235,80 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.980 (6.500-8% s/6.500) a (477) H.P., IVA repercutido 1.255,80 (21% s/5.980) --------------------------------------------------------------12.20) La empresa vende productos terminados al contado en 8.000 €. En la factura figura un descuento por pronto pago del 6%. Cobra por banco. --------------------------------------------------------------9.099,20 (572) Bancos, c/c a (701) Ventas de productos term. 7.520 a (477) H.P., IVA repercutido 1.579,20 --------------------------------------------------------------12.21) La empresa concede un descuento del 10% al cliente del ejemplo 18 por haber alcanzado un volumen de pedidos. --------------------------------------------------------------4.000 (709) “Rappels” sobre ventas (10% s/40.000) 840 (477) H.P., IVA repercutido (21% s/4.000) a (430) Clientes 4.840 --------------------------------------------------------------12.22) La empresa vende mercaderías a crédito por importe de 15.000 €. IVA: 21%. Paga en efectivo los gastos de transporte a su cargo que han ascendido a 400 €, más IVA. --------------------------------------------------------------18.150 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 15.000 a (477) H.P., IVA repercutido 3.150 --------------------------------------------------------------400 (624) Transportes 84 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 484 --------------------------------------------------------------12.23) Posteriormente, el cliente del ejemplo anterior comunica que las mercaderías no se ajustan a la calidad solicitada y propone devolvernos la tercera parte de aquellas y quedarse con el resto con un descuento de 1.000 €. La empresa acepta la propuesta del cliente. --------------------------------------------------------------6.000 (708) Dev. de ventas y op. sim. [(15.000/3)+1.000] 1.260 (477) H.P. IVA repercutido (21% s/6.000) a (430) Clientes 7.260 --------------------------------------------------------------12.24) La empresa propone al cliente de los ejemplos anteriores un descuento de 600 €, más IVA, si le paga inmediatamente. El cliente acepta y envía transferencia bancaria. --------------------------------------------------------------600 (706) Dctos. s/ventas por p. pago 126 (477) H.P., IVA repercutido (21% s/600) 10.164 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 10.890 (10.890-600-126) (18.150-7.260) --------------------------------------------------------------12.25) Un cliente nos encarga la fabricación de una partida de productos por importe de 10.000 €, más 21% de IVA. Nos hace transferencia bancaria por importe de 4.840 € en concepto de anticipo. --------------------------------------------------------------4.840 (572) Bancos, c/c a (438) Anticipos de clientes 4.000 a (477) H.P., IVA repercutido 840 --------------------------------------------------------------49.005 -------------------------------(430) Clientes Proceso integral de la actividad comercial Tema 12: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 12. 7 12.26) Le enviamos el pedido al cliente anterior y la correspondiente factura. --------------------------------------------------------------4.000 (438) Anticipos de clientes 7.260 (430) Clientes a (701) Ventas de productos term. 10.000 (477) H.P., IVA repercutido 1.260 [21% s/(10.000–4.000)] --------------------------------------------------------------12.27) La empresa vende productos terminados a crédito por 14.000 €. Incluye en factura 1.000 € de envases con facultad de devolución. IVA: 21%. --------------------------------------------------------------18.150 (430) Clientes a (701) Ventas de productos term. 14.000 a (437) Env. y emb. a dev. por clien. 1.000 a (477) H.P., IVA repercutido 3.150 (21% s/(14.000+1.000) --------------------------------------------------------------12.28) Transcurrido el plazo para la devolución de los envases del ejemplo anterior los clientes nos devuelven envases por valor de 700 € y nos comunican que desean adquirir el resto. --------------------------------------------------------------1.000 (437) Env. y emb. a dev. por cli. 147 (477) H.P., IVA repercutido (21% s/700) a (704) Ventas de env. y embalajes 300 a (430) Clientes 847 (700+147) --------------------------------------------------------------12.29) La empresa vende productos terminados a crédito por 1.500 € y envases por 200 €. IVA: 21%. --------------------------------------------------------------2.057 (430) Clientes a (701) Ventas de productos term. 1.500 a (704) Ventas de env. y embalajes 200 a (477) H.P., IVA repercutido 357 (21% s/(1.500+200) --------------------------------------------------------------12.30) La empresa vende mercaderías por 3.000 €, más 21% de IVA, a cobrar dentro de 6 meses. Se facturan, además, 120 € de intereses. --------------------------------------------------------------3.775,20 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 3.120 (477) H.P. IVA repercutido 655,20 --------------------------------------------------------------- Ejercicio 12.4 5.300 400 1.197 726 1 —————————————— (600) Compras de mercaderías (406) Env. y emb. a dev. a prov. (472) H.P. IVA soportado 2 —————————————— (400) Proveedores 484 3 —————————————— (601) Compras de mat. primas (472) H.P. IVA soportado 4 —————————————— (400) Proveedores 37.400 7.854 5 —————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado 7.200 1.512 6 —————————————— 3.650 (601) Compras de mat. primas 766,50 (472) H.P. IVA soportado 7 —————————————— 242 (400) Proveedores 200 (602) Compras de otros aprov. Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (609) Rappels por compras (472) H.P. IVA soportado —————————————— 6.897 a (400) Proveedores —————————————— a (608) Devol. de compras y op. sim. (472) H.P. IVA soportado —————————————— 8.712 a (400) Proveedores a (570) Caja, euros —————————————— a (401) Proveedores, ef. com. a pagar —————————————— a (406) Env. y emb. a dev. a prov. (472) H.P. IVA soportado Tema 12: SOLUCIONES 600 126 400 84 44.770 484 4.416,5 400 42 © Ediciones Paraninfo 12. 8 8 —————————————— (607) Trabajos realiz. otras emp. (472) H.P. IVA soportado 9 —————————————— 760 (602) Compras de otros aprovision. (800 * 0,95) 159,60 (472) H.P. IVA soportado 10 —————————————— 1.573 (400) Proveedores 4.500 945 11 —————————————— 450 (602) Compras de otros aprovision. 94,50 (472) H.P. IVA soportado 12 —————————————— 5.900 (430) Clientes —————————————— a (572) Bancos c/c. —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (609) Rappels por compras (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido 5.445 919,60 1.300 273 544,50 4.876,03 1.023,97 100 € sin IVA ––––––––––– 121 € con IVA X ––––––––––– 5.900 X = 4.876,03 13 —————————————— 546,12 (708) Devol. de ventas y op. sim. 114,68 (477) H.P. IVA repercutido 14 —————————————— 1.782 (570) Caja, euros 6.776 15 —————————————— (430) Clientes 2.592 16 —————————————— (570) Caja, euros 17 —————————————— 12.233,10 (430) Clientes 18 —————————————— (708) Devol. de ventas y op. sim. (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 410 (437) Env. y emb. a dev. por clien. 49,56 (477) H.P. IVA repercutido (21% s/236) 1.700 357 19 —————————————— 438,84 (706) Dctos. s/ventas por p. pago 92,16 (477) H.P. IVA repercutido 9.359,54 (572) Bancos, c/c 20 —————————————— 4.160 (601) Compras de mat. primas 125 (602) Compras de otros aprovision. 171,40 (472) H.P. IVA soportado (4% s/ (4.160+125) 21 —————————————— 720,72 (400) Proveedores 1.573 22 —————————————— (430) Clientes 23 —————————————— 2.403,50 (570) Caja, euros —————————————— Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (705) Prestaciones de servicios (1.782/1,21) (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (701) Ventas de ptos. terminados (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (705) Prestaciones de servicios (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (437) Env. y emb. a dev. por clien. (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (704) Ventas de env. y embalajes (430) Clientes (236+21% s/236) —————————————— 660,80 1.472,73 309,27 5.600 1.176 2.356,36 235,64 9.700 410 2.123,10 2.057 174 285,56 a (430) Clientes —————————————— 9.890,54 a (400) Proveedores 4.456,40 —————————————— a (608) Devol. de compras y op. sim. (670+23) (472) H.P. IVA soportado (4% s/ 693) —————————————— a (705) Prestaciones de servicios (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido (4,5% s/ 2.300) —————————————— Tema 12: SOLUCIONES 693 27,72 1.300 273 2.300 103,50 © Ediciones Paraninfo 12. 9 24 —————————————— 7.804,50 (570) Caja, euros 1.400 2.600 1.160 160 37.500 29.000 25 —————————————— (611) Variac. de exist. de mat. p. —————————————— (310) Materias primas 26 —————————————— (612) Variac. exist. o. aprovision. —————————————— (327) Envases 27 —————————————— (610) Variac. de exis. de Mds. —————————————— (300) Mercaderías —————————————— —————————————— a (705) Prestaciones de servicios (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (310) Materias primas —————————————— a (611) Variac. de exist. de mat. p. —————————————— a (322) Repuestos a (327) Envases —————————————— a (612) Variac. exist. o. aprovision. —————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (610) Variac. de exist. de Mds. —————————————— 6.450 1.354,50 1.400 2.600 860 300 160 37.500 29.000 Ejercicio 12.5 150.000 25.000 60.000 17.850 1 ————————————— (572) Bancos, c/c 2 ————————————— (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (472) H.P. IVA soportado 3 ————————————— (217) Eq. p. proc. de informac. (472) H.P. IVA soportado 4 ————————————— 1.800 (216) Mobiliario 378 (472) H.P. IVA soportado 5 ————————————— 1.500 (600) Compras de mercaderías 315 (472) H.P. IVA soportado 6 ————————————— 1.815 (400) Proveedores 7 ————————————— 1.040 (600) Compras de mercaderías 218,40 (472) H.P. IVA soportado 8 ————————————— 1.000 (572) Bancos, c/c 1.359,50 (430) Clientes 3.600 756 9 ————————————— 1.359,50 (4310) Efectos. com. en cartera 10 ————————————— 15.600 (218) Elementos de transporte 3.276 (472) H.P. IVA soportado 11 ————————————— 2.250 (600) Compras de mercaderías 472,50 (472) H.P. IVA soportado 12 ————————————— 2.722,50 (400) Proveedores 13 ————————————— 14.520 (218) Elementos de transporte 420 75 14 ————————————— (628) Suministros (472) H.P. IVA soportado —————————————— Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (102) Capital —————————————— a (572) Bancos, c/c (173) Proveedores de inmov. a l/p —————————————— 150.000 20.300 82.550 a (572) Bancos, c/c —————————————— 4.356 a (572) Bancos, c/c —————————————— 2.178 a (400) Proveedores —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— 1.815 a (572) Bancos, c/c —————————————— 1.258,40 a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes —————————————— 1.950 409,50 a (525) Efectos a pagar a c/p —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (401) Proveed., ef. com. a pagar —————————————— a (572) Bancos, c/c (523) Proveed. de inmov. a c/p —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— Tema 12: SOLUCIONES 1.815 1.359,50 18.876 2.722,50 2.722,50 7.260 7.260 495 © Ediciones Paraninfo 12. 10 15 ————————————— 6.149,22 (430) Clientes 16 ————————————— (523) Proveed. de inmov. a c/p 17 ————————————— (525) Efectos a pagar a c/p 18 ————————————— (572) Bancos, c/c 7.260 18.876 2.420 19 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta (572) Bancos, c/c 20 ————————————— 1.896,72 (477) H.P. IVA repercutido 21.444,18 (4700) H.P. deudor por IVA ————————————— 152 648 Regularización —————— 422,40 (300) Mercaderías —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (752) Ingresos por arrendamient. (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 5.082 1.067,22 7.260 18.876 2.000 420 a (769) Otros ingresos financieros —————————————— 800 a (472) H.P. IVA soportado —————————————— 23.340,90 —————————————— a (610) Variac. de exist. de Mds. 422,40 [Información procedente de la ficha de almacén] ————————————— (129) Resultado del ejercicio 5.210 —————————————— a (600) Compras de mercaderías (628) Suministros —————————————— 4.790 420 ————————————— (610) Variac. de exist. de Mds. (700) Ventas de mercaderías (752) Ingresos por arrendamient. (769) Otros ingresos financieros a (129) Resultado del ejercicio ————————————— —————————————— Resultado del ejercicio tiene Sa = 5.044,40 € (Beneficio) Asiento de cierre ——————— —————————————— 150.000 (102) Capital 82.550 (173) Proveedores de inmov. a l/p 2.722,50 (401) Proveed., ef. com. a pagar 5.044,40 (129) Resultado del ejercicio a (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Eq. para proc. de informac. (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías (430) Clientes (4310) Efectos. com. en cartera (4700) H.P. deudor por IVA (473) HP, ret. y pagos a cuenta (572) Bancos, c/c ————————————— —————————————— 422,40 7.032 2.000 800 10.254,40 25.000 60.000 1.800 3.600 30.120 422,40 6.149,22 1.359,50 21.444,18 152 90.269,60 FICHA DE ALMACÉN (P.M.P.) ENTRADAS Fecha SALIDAS EXISTENCIAS Concepto Unid. Precio Total Unid. Precio Total Unid. Precio Total 5 Compra 300 5 1500 300 5 1.500 7 Compra 200 5,20 1.040 500 5,08 2.540 8 Venta 250 5,08 1.270 11 Compra 750 4,69333 3.520 15 Venta 90 4,69333 422,40 250 500 4,50 Proceso integral de la actividad comercial 5,08 1.270 2.250 660 4,69333 3.097,60 Tema 12: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 12. 11 Ejercicio 12.6 1.500 315 1.800 378 242 1 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (601) Compras de mat. primas (472) H.P. IVA soportado 3 ————————————— (400) Proveedores 4 ————————————— (600) Compras de mercaderías (602) Compras de otros aprov. (472) H.P. IVA soportado 5 ————————————— 4.900,50 (430) Clientes 4.500 900 1.134 2.178 6 ————————————— (570) Caja, euros 1.210 7 ————————————— (430) Clientes 200 42 1.000 210 4.840 ————————————— (624) Transportes (472) H.P. IVA soportado 8 ————————————— (708) Dev. de ventas y op. sim. (477) H.P. IVA repercutido 9 ————————————— (430) Clientes 10 ————————————— 2.068,50 (477) H.P. IVA repercutido 13.600 11 ————————————— (610) Variac. de exist. de Mds. (300) Mercaderías ————————————— (612) Variac. exist. otros aprov. (327) Envases ————————————— (611) Variac. exist. mat. primas (310) Materias primas ————————————— (712) Variac. exist. ptos. tdos. (350) Productos terminados 12 ————————————— (129) Resultado del ejercicio 200 5.000 800 2.800 ————————————— (609) “Rappels” por compras (610) Variac. de exist. de Mds. (612) Variac. exist. otros aprov. (700) Ventas de mercaderías 1.000 6.000 500 1.300 3.000 1.500 4.500 2.300 Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (400) Proveedores (570) Caja, euros —————————————— 1.000 815 a (400) Proveedores —————————————— a (609) “Rappels” por compras (472) H.P. IVA soportado —————————————— 2.178 a (570) Caja, euros —————————————— a (701) Ventas de productos tdos. (704) Ventas de env. y embalajes (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 6.534 200 42 3.600 450 850,50 1.800 378 1.000 210 a (570) Caja, euros —————————————— 342 a (430) Clientes —————————————— a (705) Prestaciones de servicios (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (472) H.P. IVA soportado a (4750) H.P. acreedor por IVA —————————————— a (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. —————————————— a (327) Envases a (612) Variac. exist. otros aprov. —————————————— a (310) Materias primas a (611) Variac. exist. mat. primas —————————————— a (350) Productos terminados a (712) Variac. exist. ptos. tdos. —————————————— a (600) Compras de mercaderías a (601) Compras de mat. primas a (602) Compras de otros aprov. a (611) Variac. exist. mat. primas a (624) Transportes a (708) Dev. de ventas y op. sim. a (712) Variac. exist. ptos. tdos. —————————————— 1.210 Tema 12: SOLUCIONES 4.000 840 1.827 241,50 1.000 6.000 500 1.300 3.000 1.500 4.500 2.300 6.000 1.800 900 1.500 200 1.000 2.200 © Ediciones Paraninfo 12. 12 3.600 450 4.000 (701) Ventas de productos tdos. (704) Ventas de env. y embalajes (705) Prestaciones de servicios ————————————— a (129) Resultado del ejercicio —————————————— Saldo de Resultado del ejercicio: 16.850 – 13.600 = 3.250 € (Sa) ð Proceso integral de la actividad comercial Tema 12: SOLUCIONES 16.850 Beneficio © Ediciones Paraninfo 12. 13 TEST Nº 13 (Solución) Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F). V F 1. Las cuentas del subgrupo (60) tendrán como contrapartida la cuenta (400) Proveedores, si no se pagan al contado....................................................... 2. Las cuentas del grupo 6 aparecerán en el balance de situación final .................... 3. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta (400) Proveedores, si no se pagan al contado....................................................... 4. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta (410) Acreedores por prestaciones de servicios, si no se pagan al contado.......... 5. La cuenta (626) Servicios bancarios y similares recogerá los intereses que los bancos cobran a las empresas por el dinero prestado .............................. 6. La cuenta (624) Transportes registra los transportes de compra, cuando son por cuenta de la empresa................................................................... 7. Las cantidades que los empleados deben pagar a la Seguridad Social se registrarán en la cuenta (642) Seguridad Social a cargo de la empresa ........... 8. Las horas extras se registran en la cuenta (641) Indemnizaciones ....................... 9. Las horas extras se registran en la cuenta (640) Sueldos y salarios ..................... 10. Si la empresa considera imposible el cobro a un cliente, lo registrará en la cuenta (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables.......................... 11. Los intereses devengados por los préstamos bancarios concedidos a la empresa se registran en la cuenta (661) Intereses de obligaciones y bonos ......... 12. Las multas se registran en la cuenta (678) Gastos excepcionales ........................ 13. Las pérdidas en la venta de un ordenador se registran en la cuenta (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material ........................................... 14. Las cuentas del subgrupo (70) tendrán como contrapartida la cuenta (430) Clientes, cuando no se cobran al contado.................................................... 15. Las cuentas del grupo 7 no aparecerán en el balance de situación final ............... 16. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta (430) Clientes, si no se cobran al contado ............................................................. 17. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta (440) Deudores, si no se cobran al contado .......................................................... 18. Las subvenciones concedidas a la empresa para compensar un déficit de explotación se registrarán en la cuenta (740) Subvenciones, donaciones y legados a la explotación .................................................................. 19. Los servicios de transporte repercutidos a los clientes se registrarán en la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos ................................................ 20. Los dividendos que perciba la empresa se registran en la cuenta (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio ......................... 21. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registran en la cuenta (761) Ingresos de valores representativos de deuda ........................ 22. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registran en la cuenta (762) Ingresos de créditos................................................................. Proceso integral de la actividad comercial Tema 13: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 13. 1 GASTOS E INGRESOS (SOLUCIONES) Ejercicio 13.1 5.900 1.239 5.900 1.239 1 ————————————— (600) Compras de mercaderías [6.000–300+200] (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (600) Compras de mercaderías [6.000–300+200] (472) H.P. IVA soportado 6.050 3 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado 4 ————————————— (400) Proveedores 1.210 5 ————————————— (400) Proveedores 50.000 10.500 53.240 6 ————————————— (400) Proveedores (60.500–6.050-1.210) ————————————— 7 (626) Servicios bancarios y simil. 7 ————————————— 1.254 (600) Compras de mercaderías [1.200*1,045] 8 ————————————— 14.000 (607) Trabaj. real. por otras emp. 2.940 (472) H.P. IVA soportado 9 ————————————— 200 (624) Transportes 42 (472) H.P. IVA soportado ————————————— 8.288,50 (570) Caja, euros 10 ————————————— 8.046,50 (430) Clientes 200 42 60.500 5.000 1.050 1.000 210 ————————————— (624) Transportes (472) H.P. IVA soportado 11 ————————————— (430) Clientes 12 ————————————— (708) Dev. de ventas y op. sim. (477) H.P. IVA repercutido 13 ————————————— (709) “Rappels” sobre ventas (477) H.P. IVA repercutido Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— 7.139 a (400) Proveedores [(6.000-300)*1,21] a (570) Caja, euros (200*1,21) —————————————— 6.897 a (400) Proveedores —————————————— a (608) Dev. de compras y op. sim. a (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (609) “Rappels” por compras a (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (606) Dctos. s/comp. por p. pago [(53.240*0,03)/1,21] a (472) H.P. IVA soportado [21% s/1.320] a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (400) Proveedores 242 60.500 5.000 1.050 1.000 210 1.320 277,20 51.642,80 7 1.254 —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— a (700) Ventas de mercaderías [7.000–5% s/7.000] a (759) Ingresos por serv. diversos a (477) H.P. IVA repercutido [21% s/(7.000–350+200)] —————————————— a (700) Ventas de mercaderías [7.000*0,95] a (477) H.P. IVA repercutido [21% s/6.650] —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 16.940 242 6.650 200 1.438,50 6.650 1.396,50 242 50.000 10.500 a (430) Clientes —————————————— 6.050 a (430) Clientes 1.210 Tema 13: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 13.2 14 ————————————— (706) Dctos. s/ventas por p. pago [(53.240*0,03)/1,21] 277,20 (477) H.P. IVA repercutido [21% s/1.320] 51.642,80 (572) Bancos, c/c —————————————— 1.320 1.254 15 ————————————— (430) Clientes 2.783 16 ————————————— (430) Clientes 2.420 17 ————————————— (440) Deudores ————————————— a (430) Clientes [60.500–6.050–1.210] —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido [4,5% s/1.200] —————————————— a (705) Prestaciones de servicios a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 53.240 1.200 54 2.300 483 2.000 420 Ejercicio 13.2 12.000 2.520 2.300 483 2.800 588 4.300 903 1 ————————————— (620) Gastos de I+D del ejercic. (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (621) Arrendamientos y cánones (472) H.P. IVA soportado 3 ————————————— (622) Reparaciones y conserv. (472) H.P. IVA soportado 4 ————————————— (623) Servic. de prof. independ. (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— 14.520 a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— 2.783 a (570) Caja, euros —————————————— 3.388 a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 817 (19% s/4.300) 200 42 300 63 825 5 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado ————————————— (624) Transportes (472) H.P. IVA soportado ————————————— (629) Otros servicios a (570) Caja, euros —————————————— 4.386 a (572) Bancos, c/c —————————————— 242 a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c 363 825 (Como el IVA no es deducible se contabiliza como mayor gasto) 6 ————————————— 250 (626) Servicios bancarios y simil. 52,50 (472) H.P. IVA soportado 7 ————————————— 870 (625) Primas de seguros 8 ————————————— 450 (628) Suministros 45 (472) H.P. IVA soportado 9 ————————————— 530 (629) Otros servicios 111,30 (472) H.P. IVA soportado 10 ————————————— 2.830 (627) Pubic., prop. y rel. públ. 594,30 (472) H.P. IVA soportado 11 ————————————— 135 (627) Pubic., prop. y rel. públ. 12 ————————————— 420 (629) Otros servicios 88,20 (472) H.P. IVA soportado Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— 302,50 870 a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— 495 a (572) Bancos, c/c —————————————— 641,30 a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— 3.424,30 a (410) Acreed. por prest. de serv. 508,20 Tema 13: SOLUCIONES 135 © Ediciones Paraninfo 13.3 230.000 75.000 13 ————————————— (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr. (30% de 250.000) —————————————— a (476) Org. de la S.S., acreed. 90.000 (36% s/250.000) a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 39.100 (17% s/230.000) 30.000 18.000 5.200 1.440 8.240 14 ————————————— (641) Indemnizaciones 15 ————————————— (649) Otros gastos sociales 16 ————————————— (662) Intereses de deudas 17 ————————————— (570) Caja, euros (4310) Efectos. com. en cartera 18 ————————————— (542) Créditos a corto plazo 19 ————————————— 7.000 (667) Pérdidas de créditos no com. 20 ————————————— 8,35 (659) Otras pérd. en gest. corr. 21 ————————————— 726 (572) Bancos, c/c 100 (671) Péd. proc. inm. mat. 7.000 800 22 ————————————— (678) Gastos excepcionales ————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— 175.900 a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (542) Créditos a corto plazo —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— 8.000 1.680 a (217) Eq. p. proc. de informac. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (216) Mobiliario —————————————— 30.000 18.000 5.200 7.000 7.000 8,35 700 126 800 Ejercicio 13.3 3.025 1 ————————————— (430) Clientes ————————————— 120 (624) Transportes 25,20 (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— 1.000 (570) Caja, euros 815 (572) Bancos, c/c 59.895 3 ————————————— (430) Clientes —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— a (704) Ventas de env. y embalajes a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (701) Ventas de productos tdos. 2.500 525 145,20 1.500 315 45.000 (50.000*0,9) a (703) Ventas de subpr. y resid. 4.500 (3.600+1.400)*0,9 a (477) H.P. IVA repercutido 10.395 21% s/(45.000+4.500) 5.808 4 ————————————— (430) Clientes 2.904 5 ————————————— (572) Bancos, c/c 6 ————————————— (440) Deudores 15.730 7 ————————————— (440) Deudores 2.783 8 ————————————— (572) Bancos, c/c 20.000 Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (705) Prestaciones de servicios a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (740) Subv. don. y leg. explotac. —————————————— a (752) Ingresos por arrendamient. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (754) Ingresos por comisiones a (477) H.P. IVA repercutido Tema 13: SOLUCIONES 4.800 1.008 20.000 2.400 504 13.000 2.730 2.300 483 © Ediciones Paraninfo 13.4 8.470 9 ————————————— (440) Deudores 8.470 10 ————————————— (430) Clientes 11 ————————————— 423,50 (440) Deudores 14.000 1.620 380 12 ————————————— (540) I. financ. c/p instr. patrim. 13 ————————————— (572) Bancos, c/c (473) HP, ret. y pagos a cuenta —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (705) Prestaciones de servicios a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (760) Ingr. de part. instr. patr. 7.000 1.470 7.000 1.470 350 73,50 14.000 2.000 (1.620/0,81) 14 ————————————— 28,50 (473) HP, ret. y pagos a cuenta 121,5 (572) Bancos, c/c 15 ————————————— 30.000 (252) Créditos a largo plazo 16 ————————————— 1.863 (572) Bancos, c/c 437 (473) HP, ret. y pagos a cuenta —————————————— a (761) Ingresos de v. repr. deuda —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (762) Ingresos de créditos 150 30.000 2.300 (19% s/2.300) 14.520 17 ————————————— (572) Bancos, c/c 6.050 18 ————————————— (430) Clientes 6.050 6.050 16.000 16.000 19 ————————————— (436) Clientes de dudoso cobro 20 ————————————— (650) Pérd. créd. com. incobr. 21 ————————————— (542) Créditos a corto plazo 22 ————————————— (667) Pérdidas de créd. no com. ————————————— —————————————— a (210) Terrenos y bienes nat. a (477) H.P. IVA repercutido a (771) Bº proc. inmov. mat. —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (542) Créditos a corto plazo —————————————— 10.000 2.520 2.000 5.000 1.050 6.050 6.050 16.000 16.000 Ejercicio 13.4 3.872 1 ————————————— (430) Clientes 3.872 2 ————————————— (624) Transportes (472) H.P. IVA soportado 3 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado 4 ————————————— (440) Deudores 285 1.530 5 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta (440) Deudores 1.500 315 6 ————————————— (621) Arrendamientos y cánones (472) H.P. IVA soportado 3.200 672 3.200 672 —————————————— Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (705) Prestaciones de servicios (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 3.200 672 a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— 3.872 a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 3.872 3.200 672 a (752) Ingresos por arrendamient. (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 1.500 315 a (4751) HP, acreed. ret. pract. (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— 285 1.530 Tema 13: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 13.5 285 1.530 7 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta (430) Clientes 8 ————————————— 850 (622) Reparaciones y conserv. 178,50 (472) H.P. IVA soportado 9 ————————————— 1.028,50 (410) Acreed. por prest. de serv. 10 ————————————— 1.200 (623) Servic. de prof. independ. 252 (472) H.P. IVA soportado 11 ———————————— 544,50 (440) Deudores 600 12 ———————————— (649) Otros gastos sociales ————————————— Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (705) Prestaciones de servicios (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 1.500 315 a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— a (411) Acreed., ef. com. a pagar —————————————— 1.028,50 a (4751) HP, acreed. ret. pract. (572) Bancos, c/c —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— Tema 13: SOLUCIONES 1.028,50 228 1.224 450 94,50 600 © Ediciones Paraninfo 13.6 TEST Nº 14 (Solución) Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F). V F 1. La cuenta Deudores recoge los derechos de cobro por la venta de bienes y servicios que figuran en el grupo 3 ......................................................... 2. Los Clientes son compradores de bienes que figuran en el grupo 3...................... 3. Las cuentas del grupo 4 pertenecen al Activo y al Pasivo corriente....................... 4. La cuenta de Efectos comerciales impagados tiene saldo deudor......................... 5. Los Anticipos a proveedores figuran en el activo................................................... 6. En la cuenta de Efectos comerciales impagados figuran los efectos que no han sido pagados por la empresa.............................................................. 7. El Proveedor es el librado...................................................................................... 8. El Proveedor es el librador .................................................................................... 9. Los efectos comerciales impagados figuran en el Pasivo...................................... 10. En el descuento bancario el banco pasa a ser librador.......................................... 11. Si un cliente está en quiebra, debe considerarse de dudoso cobro ....................... 12. Las deudas por servicios exteriores (subgrupo 62) deben registrase en la cuenta Deudores.......................................................................................... 13. Si la empresa presta un servicio perteneciente al subgrupo 75 y no lo cobra debe registrarlo en la cuenta Deudores ................................................... 14. Si la empresa vende un vehículo y no lo cobra debe registrar el derecho en la cuenta Créditos a corto/largo plazo por enajenación de inmovilizado ................ 15. Si la empresa compra mercaderías aceptando letra de cambio deberá registrar la deuda en la cuenta Proveedores ......................................................... 16. Si la empresa vende mercaderías a crédito aceptando el cliente letra de cambio debe registrar el derecho en la cuenta Efectos comerciales en cartera..... 17. Si la empresa compra, como inversión temporal, obligaciones emitidas por una empresa privada debe registrarlas en la cuenta Valores representativos de deuda a corto plazo .................................................... 18. Si la empresa compra, como inversión permanente, participaciones en el capital de una Sociedad Limitada debe registrarlas en la cuenta Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio .................... 19. Las cuentas en las que se registran los activos financieros a corto plazo pertenecen a los grupos 4 ó 5 ............................................................................... 20. Las cuentas en las que se registran los pasivos financieros a corto plazo pertenecen a los grupos 4 ó 5 ............................................................................... Proceso integral de la actividad comercial Tema 14: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 14. 1 INSTRUMENTOS FINANCIEROS (SOLUCIONES) Ejercicio 14.1 15.000 800 3.318 1.815 ————————————— (600) Compras de mercaderías (406) Env. y emb. a dev. a prov. (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (400) Proveedores —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (608) Dev. de compras y op. sim. 19.118 1.500 (10% s/15.000) a (472) H.P. IVA soportado 315 (21% s/1.500) 300 605 3 ————————————— (602) Compras de otros aprov. (400) Proveedores —————————————— (500+105) a (406) Env. y emb. a dev. a prov. a (472) H.P. IVA soportado 4 ————————————— (400) Proveedores —————————————— a (401) Proveed., ef. com. a pagar 800 105 (21% s/500) 16.698 16.698 (19.118–1.815–605) 25.410 5 ————————————— (401) Proveed., ef. com. a pagar 6 ————————————— (430) Clientes 2.000 7 ————————————— (709) “Rappels” sobre ventas 16.698 —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (437) Env. y emb. a dev. por clien. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 16.698 20.000 1.000 4.410 (10% s/20.000) 420 1.000 147 (477) H.P. IVA repercutido 8 ————————————— (437) Env. y emb. a dev. por clien. (477) H.P. IVA repercutido (21% s/700) a (430) Clientes —————————————— a (704) Ventas de env. y embalajes a (430) Clientes 2.420 300 847 (700+147) 6.594 15.549 9 ————————————— (572) Bancos, c/c (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (430) Clientes 22.143 (25.410–2.420–847) 15.249 10 ————————————— (572) Bancos, c/c —————————————— (15.549–250–50) 250 50 15.549 15.549 5.700 (665) Intereses por desc. de ef. y … (626) Servicios banc. y sim. ————————————— (4311) Efectos com. descontados 11 ————————————— (5208) Deudas por ef. descont. 12 ————————————— (600) Compras de mercaderías a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (4311) Efectos com. descontados —————————————— 15.549 15.549 15.549 (0,95*6.000) 1.197 (472) H.P. IVA soportado 13 ————————————— 9.099,20 (570) Caja, euros a (400) Proveedores —————————————— a (700) Ventas de mercaderías 6.897 7.520 (8.000–480) 400 84 484 5.870 930 14 ————————————— (629) Otros servicios (472) H.P. IVA soportado 15 ————————————— (410) Acreed. por prest. de serv. 16 ————————————— (217) Eq. para proc. de informac. (206) Aplicaciones informáticas Proceso integral de la actividad comercial a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 1.579,20 a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— a (411) Acreed., ef. com. a pagar —————————————— 484 Tema 14: SOLUCIONES 484 © Ediciones Paraninfo 14. 2 1.428 8.228 847 (472) H.P. IVA soportado 17 ————————————— (523) Proveedores de inmov. a c/p 18 ————————————— (440) Deudores 19 ————————————— (4410) Deud., ef. com. en cartera 20 ————————————— 847 (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 21 ————————————— 836,75 (572) Bancos, c/c 847 a (523) Proveedores de inmov. a c/p —————————————— a (525) Efectos a pagar a c/p —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (440) Deudores —————————————— a (4410) Deud., ef. com. en cartera —————————————— 8.228 8.228 700 147 847 847 (847–8,47–1,78) 8,47 (626) Servicios bancarios y simil. (1% s/847) 1,78 (472) H.P. IVA soportado a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 847 (21% s/8,47) 5.687 22 ————————————— (543) Créd. a c/p por enaj. inmov. —————————————— (4.700+987) 300 (671) Pérd. proc. de inmov. mat. (5.000–4.700) a (217) Eq. para proc. de informac. a (477) H.P. IVA repercutido 5.000 987 (21% s/4.700) ————————————— —————————————— Ejercicio 14.2 363 1 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (400) Proveedores 10.890 3 ————————————— (400) Proveedores 9.300 1.953 (11.253–363) 4 ————————————— 3.700 (601) Compras de mat. primas 540 (602) Compras de otros aprov. 890,40 (472) H.P. IVA soportado 5 ————————————— 2.000 (407) Anticipos a proveedores —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (609) “Rappels” por compras a (472) H.P. IVA soportado —————————————— a (572) Bancos, c/c a (401) Proveed., ef. com. a pagar —————————————— 11.253 300 63 4.420 6.470 a (400) Proveedores —————————————— 5.130,40 a (570) Caja, euros —————————————— 2.420 a (407) Anticipos a proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar —————————————— 2.000 6.050 (2.420/1,21) 420 7.000 1.050 (472) H.P. IVA soportado 6 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado [21% s/ (7.000–2.000)] 4.200 7 ————————————— (622) Reparaciones y conserv. (5.082/1,21) 5.100 (621) Arrendamientos y cánones (6.171/1,21) 420 (628) Suministros (508,20/1,21) 2.041,20 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 11.761,20 (21% s/ (4.200+5.100+420) 8 ————————————— 11.761,20 (410) Acreed. por prest. de serv. 9 ————————————— 5.261,20 (411) Acreed., ef. com. a pagar 10 ————————————— 19.360 (430) Clientes Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (572) Bancos, c/c a (411) Acreed., ef. com. a pagar —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido Tema 14: SOLUCIONES 6.500 5.261,20 5.261,20 16.000 3.360 © Ediciones Paraninfo 14. 3 19.360 19.040 11 ————————————— (4310) Efectos. com. en cartera 12 ————————————— (572) Bancos, c/c —————————————— a (430) Clientes —————————————— 19.360 (19.360–300–20) 300 20 19.360 19.360 18.150 (665) Intereses por desc. de ef. y… (626) Servicios bancarios y sim. ————————————— (4311) Efectos com. descontados 13 ————————————— (5208) Deudas por ef. descont. 14 ————————————— (430) Clientes 15 ————————————— (4310) Efectos. com. en cartera 16 ————————————— 18.150 (4312) Ef. com. en gest. de cobro 17 ————————————— 18.150 (4315) Efectos com. impagados ————————————— 35 (626) Servicios bancarios y simil. 7,35 (472) H.P. IVA soportado 18 ————————————— 2.300 (436) Clientes de dudoso cobro 19 ————————————— 1.500 (572) Bancos, c/c 800 (650) Pérd. créd. com. incobr. 20 ————————————— 9.801 (572) Bancos, c/c 18.150 988 21 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (4311) Efectos com. descontados —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (704) Ventas de env. y embalajes a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (4312) Ef. com. en gest. de cobro —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 19.360 19.360 19.360 14.600 400 3.150 18.150 18.150 18.150 42,35 2.300 2.300 8.100 1.701 (19% s/ 5.200) 14.379 5.304 (440) Deudores 22 ————————————— (4410) Deud., ef. com. en cartera a a a a (752) Ingresos por arrendamient. (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. (754) Ingresos por comisiones (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (440) Deudores 5.200 4.300 3.200 2.667 5.304 [5.200*1,21)–988] 5.189 115 5.304 5.304 5.304 40 5.344 23 ————————————— (572) Bancos, c/c (665) Intereses por desc. de ef. y… ————————————— (4411) Deud., ef. com. descont. 24 ————————————— (4415) Deud., ef. com. impagad. ————————————— (5208) Deudas por ef. descont. (626) Servicios bancarios y simil. 25 ————————————— (4410) Deud., ef. com. en cartera 26 ————————————— (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 27 ————————————— 5.281,08 (572) Bancos, c/c 52 (626) Servicios bancarios y simil. 10,92 (472) H.P. IVA soportado 28 ————————————— 500 (460) Anticipos de remunerac. 29 ————————————— 7.600 (640) Sueldos y salarios 5.344 Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4410) Deud., ef. com. en cartera —————————————— a (4311) Efectos com. descontados —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4415) Deud., ef. com. impagad. a (769) Otros ingresos financieros —————————————— a (4410) Deud., ef. com. en cartera —————————————— a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— Tema 14: SOLUCIONES 5.304 5.304 5.304 5.344 5.304 40 5.344 5.344 500 © Ediciones Paraninfo 14. 4 2.300 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 2.756 (2.300+456) a (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (460) Anticipos de remunerac. a (572) Bancos, c/c 1.216 500 5.428 (7.600–456–1.216–500) 7.500 7.500 8.000 2.400 230 30 ————————————— (4708) H.P. deud. por subv. conc. 31 ————————————— (572) Bancos, c/c 32 ————————————— (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr. (471) Org. de la S.S., deudores —————————————— a (740) Subv., don. y leg. a la explotac. —————————————— a (4708) H.P. deud. por subv. conc. —————————————— a (476) Org. de la S.S., acreed. 7.500 7.500 2.880 (2.400+480) a (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c 1.280 6.470 (8.000–480–1.280+230) 2.880 1.280 33 ————————————— (476) Org. de la S.S., acreed. (4751) H.P. acreed. ret. pract. 41.140 34 ————————————— (430) Clientes —————————————— a (471) Org. de la S.S., deudores a (572) Bancos, c/c 230 3.930 (2.880–230+1.280) 8.000 1.680 31.460 35 ————————————— (708) Dev. de ventas y op. sim. (477) H.P. IVA repercutido 36 ————————————— (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (430) Clientes 34.000 7.140 9.680 31.460 [41.140–9.680] 25.000 6.460 16.338 3.700 66.382 300 3.700 72.700 400 7.500 5.200 4.300 3.200 40 37 ————————————— (570) Caja, euros (650) Pérd. créd. com. incobr. Liq. IVA ——————————— (477) H.P. IVA repercutido Var. Exist.—————————— (310) Materias primas Regularización ———————— (129) Resultado del ejercicio ————————————— (609) “Rappels” por compras (611) Variac. exist. mat. primas (700) Ventas de mercaderías (704) Ventas de env. y embalajes (740) Subv. don. y leg. explotac. (752) Ingresos por arrendamient. (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. (754) Ingresos por comisiones (769) Otros ingresos financieros ————————————— Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (472) H.P. IVA soportado (4750) H.P. acreedora por IVA —————————————— a (611) Variac. exist. mat. Primas —————————————— a (600) Compras de mercaderías (601) Compras de mat. primas (602) Compras de otros aprov. (621) Arrendamientos y cánones (622) Reparaciones y conserv. (626) Servicios bancarios y simil. (628) Suministros (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr. (650) Pérd. créd. com. incobr. (665) Int. desc. de ef. y op. fact. (708) Dev. de ventas y op. sim. —————————————— a (129) Resultado del ejercicio —————————————— Tema 14: SOLUCIONES 31.460 6.309,87 10.028,13 3.700 16.300 3.700 540 5.100 4.200 147 420 15.600 4.700 7.260 415 8.000 97.340 © Ediciones Paraninfo 14. 5 Ejercicio 14.3 5.200 1.300 5.200 5.200 46 1.300 5.200 5.200 20 5.220 1 ————————————— (4310) Efectos. com. en cartera ————————————— (4410) Deud., ef. com. en cartera 2 ————————————— (572) Bancos, c/c ————————————— (4311) Efectos com. descontados 3 ————————————— (665) Intereses por desc. de ef. y… 4 ————————————— (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 5 ————————————— (4315) Efectos com. impagados ————————————— (5208) Deudas por ef. descont. (626) Servicios bancarios y simil. 6 ————————————— (4310) Efectos. com. en cartera 4.356 7 ————————————— (572) Bancos, c/c (665) Intereses por desc. de ef. y… (626) servicios banc. y sim. ————————————— (4311) Efectos com. descontados 8 ————————————— (4315) Efectos com. impagados ————————————— (5208) Deudas por ef. descont. (626) Servicios bancarios y simil. 9 ————————————— (650) Pérd. créd. com. incobr. 10 ————————————— (4415) Deud., ef. com. impagad. ————————————— (626) Servicios bancarios y simil. 11 ————————————— (446) Deudores de dudoso cobro 12 ————————————— (570) Caja, euros (650) Pérd. créd. com. incobr. 13 ————————————— (542) Créditos a corto plzo 14 ————————————— (572) Bancos, c/c 7.260 3.600 15 ————————————— (430) Clientes (438) Anticipos de clientes 5.158 52 10 5.220 5.220 5.220 20 5.220 1.300 20 1.300 800 500 1.500 7.800 1.800 2.400 2.300 1.300 8.000 16 ————————————— (436) Clientes de dudoso cobro 17 ————————————— (572) Bancos, c/c 18 ————————————— (572) Bancos, c/c 19 ————————————— (572) Bancos, c/c (650) Pérd. créd. com. incobr. 20 ————————————— (572) Bancos, c/c Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (440) Deudores —————————————— a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4410) Deud., ef. com. en cartera —————————————— a (4311) Efectos com. descontados —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4315) Efectos com. impagados (769) Otros ingresos financieros —————————————— a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (4311) Efectos com. descontados —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4315) Efectos com. impagados —————————————— a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4415) Deud., ef. com. impagad. —————————————— a (446) Deudores de dudoso cobro —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (438) Anticipos de clientes (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (701) Ventas de productos tdos. a (477) H.P. IVA repercutido [21% s/(9.600–3.600)] —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (520) Deudas a c/p con ent. créd. Tema 14: SOLUCIONES 5.200 1.300 5.200 5.200 46 1.300 5.200 5.220 5.200 20 5.220 5.220 5.220 5.240 5.220 1.300 20 1.300 1.300 1.500 3.600 756 9.600 1.260 7.800 1.800 2.400 3.600 8.000 © Ediciones Paraninfo 14. 6 Ejercicio 14.4 1.300 273 1.573 1.573 5.000 4.918 70 12 5.000 5.000 5.000 20 5.070 1 ————————————— (622) Reparaciones y conserv. (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (410) Acreed. por prest. de serv. 3 ————————————— (411) Acreed., ef. com. a pagar 4 ————————————— (4310) Efectos. com. en cartera 5 ————————————— (572) Bancos, c/c (665) Intereses por desc. de ef. y… (626) Servicios bancarios y simil. ————————————— (4311) Efectos com. descontados 6 ————————————— (4315) Efectos com. impagados ————————————— (5208) Deudas por ef. descont. (626) Servicios bancarios y simil. 7 ————————————— (4310) Efectos. com. en cartera 8 ————————————— (436) Clientes de dudoso cobro 9 ————————————— 5.070 (650) Pérd. créd. com. incobr. 10 ————————————— 9.000 (250) I.F a l/p en instr. patrim. 11 ————————————— 2.000 (4410) Deud., ef. com. en cartera 12 ————————————— 2.000 (570) Caja, euros 13 ————————————— 500 (436) Clientes de dudoso cobro 14 ————————————— 300 (570) Caja, euros 200 (650) Pérd. créd. com. incobr. 15 ————————————— 1.760,56 (600) Compras de mercaderías (2.500/1,42) 369,72 (472) H.P. IVA soportado 5.070 600 12.400 3.700 1.000 4.460 1.820 16 ————————————— (460) Anticipos de remunerac. 17 ————————————— (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr. 18 ————————————— (465) Remun. pendtes. de pago 19 ————————————— (476) Org. de la S.S., acreed. (4751) H.P. acreed. ret. pract. —————————————— Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— a (411) Acreed., ef. com. a pagar —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (4311) Efectos com. descontados —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4315) Efectos com. impagados a (769) Otros ingresos financieros a (762) Ingresos de créditos —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (440) Deudores —————————————— a (4410) Deud., ef. com. en cartera —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro —————————————— 1.573 1.573 1.573 5.000 5.000 5.000 5.000 5.020 5.000 20 50 5.070 5.070 9.000 2.000 2.000 500 500 a (572) Bancos, c/c a (4004) Proveedores (moneda extr.) —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— 369,72 1.760,56 a (476) Org. de la S.S., acreed. (3.700+760) a (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (460) Anticipos de remunerac. a (465) Remun. pendtes. de pago a (570) Caja, euros (12.400–760–1.820–600–1.000) —————————————— a (570) Caja, euros —————————————— 4.460 a (570) Caja, euros —————————————— Tema 14: SOLUCIONES 600 1.820 600 1.000 8.220 1.000 6.280 © Ediciones Paraninfo 14. 7 9.600 2.016 20 ————————————— (621) Arrendamientos y cánones (472) H.P. IVA soportado 1.824 9.792 21 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta (570) Caja, euros 22 ————————————— 36,42 (4004) Proveedores (moneda extr.) [(2.500/1.45)–1.760,56] 23 ————————————— 161,50 (473) HP, ret. y pagos a cuenta (19% s/850) 688,50 (572) Bancos, c/c (850–161,50) ————————————— —————————————— a (4751) H.P. acreed. ret. pract. (19% s/ 9.600) a (570) Caja, euros —————————————— a (752) Ingresos por arrendamient. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (768) Diferencias posit. de cambio 1.824 9.792 9.600 2.016 36,42 —————————————— a (760) Ingresos de part. en instr. patrim. (1.000*0,85) —————————————— 850 Ejercicio 14.5 1 ————————————— (600) Compras de mercaderías (602) Compras de otros aprov. (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— 3.000 (622) Reparaciones y conserv. 630 (472) H.P. IVA soportado 3 ————————————— 3.025 (400) Proveedores ————————————— 3.630 (410) Acreed. por prest. de serv. 4 ————————————— 6.957,50 (430) Clientes 2.000 500 525 1.210 5 ————————————— (440) Deudores 6 ————————————— 6.957,50 (4310) Efectos. com. en cartera ————————————— 1.210 (4410) Deud., ef. com. en cartera 7 ————————————— 6.867,50 (572) Bancos, c/c 90 (665) Intereses por desc. de ef. y… ————————————— 6.957,50 (4311) Efectos com. descontados 8 ————————————— 1.210 (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 9 ————————————— 1.191,85 (572) Bancos, c/c 15 (626) Servicios bancarios y simil. 3,15 (472) H.P. IVA soportado 10 ————————————— 6.957,50 (4315) Efectos com. impagados ————————————— 6.957,50 (5208) Deudas por ef. descont. 40 (626) Servicios bancarios y simil. 11 ————————————— 6.957,50 (436) Clientes de dudoso cobro 12 ————————————— 3.000 (570) Caja, euros 3.957,50 (650) Pérd. créd. com. incobr. Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (400) Proveedores —————————————— 3.025 a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— a (401) Proveed., ef. com. a pagar —————————————— a (411) Acreed., ef. com. a pagar —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (704) Ventas de env. y embalajes a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (440) Deudores —————————————— 3.630 a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— a (4410) Deud., ef. com. en cartera —————————————— a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. —————————————— a (4311) Efectos com. descontados —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4315) Efectos com. impagados —————————————— a (436) Clientes de dudoso cobro Tema 14: SOLUCIONES 3.025 3.630 5.000 750 1.207,50 1.000 210 6.957,50 1.210 6.957,50 6.957,50 1.210 1.210 6.957,50 6.997,50 6.957,50 6.957,50 © Ediciones Paraninfo 14. 8 19.360 4.000 210 7.200 1.512 13 ————————————— (430) Clientes 14 ————————————— (437) Env. y emb. a dev. por clien. (477) H.P. IVA repercutido (21% s/1.000) 15 ————————————— (621) Arrendamientos y cánones (1.200*6) (472) H.P. IVA soportado ————————————— Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (437) Env. y emb. a dev. por clien. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 12.000 4.000 3.360 a (704) Ventas de env. y embalajes a (430) Clientes —————————————— 3.000 1.210 a (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— 1.368 7.344 Tema 14: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 14. 9 TEST Nº 15 (Solución) 1.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F). V F 1. En general, las cuentas del grupo 7 tienen saldo acreedor....................................... 2. Las cuentas del grupo 6 se saldan al realizar la regularización, con cargo a la cuenta Resultado del ejercicio............................................................................ 3. La devolución de una compra se anota en el haber de la cuenta Compras, en la que se anotó dicha compra .............................................................................. 4. Los gastos de la empresa en servicios de economato para el personal figuran en el subgrupo (64) Gastos de personal ....................................................... 5. La retención del IRPF es también un gasto para la empresa .................................... 6. Los "rappels" son descuentos comerciales ............................................................... 7. Las cuentas de los grupos 6 y 7 son cuentas de gestión .......................................... 8. Las cuentas del grupo 6 no inciden en el resultado .................................................. 9 Las pérdidas por la venta de activos no corrientes figuran en el grupo 6 .................. 10. Las cuentas del grupo 6 tienen por naturaleza saldo deudor .................................... 11. En general, las pérdidas por la venta de valores negociables figuran en el grupo 6 ................................................................................................................. 12. Cualquier ingreso que afecte a Resultado del ejercicio se contabilizará en los grupos 6 o 7 ................................................................................................... 13. En el balance de situación sólo figuran las cuentas patrimoniales ............................ 14. El resultado económico de acuerdo con el nuevo PGC se presenta en una sola cuenta: Resultado del ejercicio .............................................................. 15. Todos los conceptos de gasto e ingreso que se traspasan a la cuenta de Resultado del ejercicio figuran en los grupos 6 o 7 ................................................... 16. La cuenta de Resultado del ejercicio proporciona información acerca de los cobros y los pagos realizados durante el ejercicio............................................... 17. La regularización de existencias incide en el resultado ............................................. 18. El balance de situación se elabora a partir de los saldos de las cuentas patrimoniales ............................................................................................... 19. La cuenta de pérdidas y ganancias se elabora a partir de los saldos de las cuentas de gestión ......................................................................................... 20. El impuesto sobre beneficios representa un gasto para la empresa ......................... Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: Test © Ediciones Paraninfo 15. 1 15. FIN DE EJERCICIO. CUENTAS ANUALES (SOLUCIONES) Ejercicio 15.1 70 14,7 1.185,3 2.100 5.800 1.218 11.495 45 4.480,3 800 3.000 100 430 300 1.670 640 1.360 16.790 90 1.500 18.400 1.670 2.400 580 420 60 1 ————————————— (706) Dctos. s/ventas por p. pago (477) H.P. IVA repercutido (572) Bancos, c/c 2 ————————————— (400) Proveedores 3 ————————————— (601) Compras de mat. Primas (472) H.P. IVA soportado 4 ————————————— (430) Clientes 5 ————————————— (625) Primas de seguros 6 ————————————— (477) H.P. IVA repercutido 7 ————————————— (543) Créd. a c/p enaj. inmov. 8 ————————————— (170) Deudas a l/p con ent. créd. 9 ————————————— (659) Otras pérd. en gest. corr. 10 ————————————— (611) Variac. exist. mat. primas ————————————— (310) Materias primas 11 ————————————— (350) Productos terminados 12 ————————————— (550) Titular de la explotación ————————————— (102) Capital 13————————————— (129) Resultado del ejercicio 14 ———————————— (606) Dctos. s/comp. por p. pago (608) Dev. de compras y op. sim. (701) Ventas de productos tdos. (712) Variac. exist. ptos. tdos. (752) Ingresos por arrendamient. (754) Ingresos por comisiones (759) Ingresos por serv. diversos (762) Ingresos de créditos —————————————— Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (606) Dctos. s/comp. por p. pago a (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c —————————————— 1.270 a (400) Proveedores —————————————— a (701) Ventas de productos tdos. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (472) H.P. IVA soportado a (4750) H.P. acreedora por IVA —————————————— a (253) Créd. a l/p enaj. inmov. —————————————— a (520) Deudas a c/p con ent. créd. —————————————— a (214) Utillaje —————————————— a (310) Materias primas —————————————— a (611) Variac. exist. mat. Primas —————————————— a (712) Variac. exist. ptos. tdos. —————————————— a (473) HP, ret. y pagos a cuenta —————————————— a (550) Titular de la explotación —————————————— a (601) Compras de mat. Primas a (611) Variac. exist. mat. Primas a (621) Arrendamientos y cánones a (624) Transportes a (625) Primas de seguros a (626) Servicios bancarios y simil. a (628) Suministros a (640) Sueldos y salarios a (642) S. S. a cargo de la empr. a (659) Otras pérd. en gest. corr. a (669) Otros gastos financieros a (671) Péd. proc. inm. mat. a (706) Dctos. s/ventas por p. pago a (709) “Rappels” sobre ventas —————————————— 7.018 a (129) Resultado del ejercicio —————————————— Tema 15: SOLUCIONES 90 18,9 1.991,1 9.500 1.995 45 3.029,1 1.451,2 800 3.000 100 430 300 1.670 640 1.360 12.200 130 1.700 300 45 75 250 650 210 100 80 150 70 830 25.120 © Ediciones Paraninfo 15. 2 38.640 8.330 27.000 240 7.018 1.700 1.451,2 3.000 15 ———————————— (102) Capital (129) Resultado del ejercicio (170) Deudas a l/p con ent. créd. (410) Acreed. por prest. de serv. (400) Proveedores (401) Proveed., ef. com. a pagar (4750) H.P. acreedora por IVA (520) Deudas a c/p con ent. créd. ————————————— Nº 210 211 213 214 216 310 601 621 624 626 628 709 253 473 640 642 472 669 671 430 4310 550 440 570 572 706 625 102 170 410 400 401 701 608 752 754 759 762 477 606 BALANCE COMPROBACIÓN CUENTAS Terrenos y bienes nat. Construcciones Maquinaria Utillaje Mobiliario Materias primas Compras de mat. primas Arrendamientos y cánones Transportes Servicios bancarios y simil. Suministros “Rappels” sobre ventas Créd. a l/p enaj. inmov. HP, ret. y pagos a cuenta Sueldos y salarios S. S. a cargo de la empr. H.P. IVA soportado Otros gastos financieros Péd. proc. inm. mat. Clientes Efectos. com. en cartera Titular de la explotación Deudores Caja, € Bancos, c/c Dctos. s/ventas por p. pago Primas de seguros Capital Deudas a l/p con ent. créd. Acreed. por prest. de serv. Proveedores Proveed., ef. com. a pagar Ventas de productos tdos. Dev. de compras y op. sim. Ingresos por arrendamient. Ingresos por comisiones Ingresos por serv. diversos Ingresos de créditos H.P. IVA repercutido Dctos. s/comp. por p. pago TOTALES Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a a a a a a a a a a a a a (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (213) Maquinaria (214) Utillaje (216) Mobiliario (310) Materias primas (350) Productos terminados (430) Clientes (4310) Efectos. com. en cartera (440) Deudores (543) Créd. a c/p enaj. inmov. (570) Caja, € (572) Bancos, c/c —————————————— SUMAS DEBE HABER 8.000 --50.000 --5.000 --2.100 --750 --430 --12.200 --1.700 --300 --75 --250 --830 --800 --640 --650 --210 ---3.048 18,9 80 ---150 ---12.765 1.270 1.400 --720 --120 --475 --7.405,3 2.036,1 70 --45 ----40.000 --30.000 --240 2.100 9.118 --1.700 --18.400 --1.500 --2.400 --580 --420 --60 14,7 4.495 --90 112.328 112.328 Tema 15: SOLUCIONES 8.000 50.000 5.000 2.000 750 300 1.670 11.495 1.400 120 800 475 5.369,2 SALDOS Sd. Sa. 8.000 --50.000 --5.000 --2.100 --750 --430 --12.200 --1.700 --300 --75 --250 --830 --800 --640 --650 --210 --3.029,1 --80 --150 --11.495 --1.400 --720 --120 --475 --5.369,2 --70 --45 ----40.000 --30.000 --240 --7.018 --1.700 --18.400 --1.500 --2.400 --580 --420 --60 --4.480,3 --90 106.888,3 106.888,3 © Ediciones Paraninfo 15. 3 BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X1 Nº Cuentas ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE 20, (280), (290) I) Inmovilizado intangible 21, (281), (291), 23 II) Inmovilizado material 22, (282), (292) 2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954) 2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945), (2955, (297), (298) 474 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407 430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493) 5580 44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544 65.750 V. Inversiones financieras a largo plazo. VI. Activos por impuesto diferido. 21.629,20 I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias. 1.970 III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos 3. Otros deudores IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo. 5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 565, 566, (5935), (5945), (5955), (596), (597), (598), V. Inversiones financieras a corto plazo. 57 20X0 IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. 5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393), (5394), 5523, 5524, (5933), (5934), (5943), (5944), (5953), (5954) 480, 567 20X1 65.750 III. Inversiones inmobiliarias. B) ACTIVO CORRIENTE 580,581,582,583,584, (599) N. mem. 12.895 120 800 VI. Periodificaciones a corto plazo VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. TOTAL ACTIVO (A + B) Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES 5.844,20 87.379,20 © Ediciones Paraninfo 15. 4 Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO 100, 101, 102 (1030), (1040) A-1) Fondos propios. I. Capital. 1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido). 110 II. Prima de emisión. 112, 113, 114, 119 IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). 120, (121) V. Resultados de ejercicios anteriores. 118 VI. Otras aportaciones de socios. 129 VII. Resultado del ejercicio. (557) VIII. (Dividendo a cuenta). 111 IX. Otros instrumentos de patrimonio neto 133, 1340, 137 A-2) Ajustes por cambios de valor 130, 131, 132 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. 1605,170 1625, 174 1615,1635,171,172,173,175, 176, 177,179,180,185, 189 1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634 I. Provisiones a largo plazo. II Deudas a largo plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a largo plazo 27.000 III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. 181 V. Periodificación a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE 5105, 520, 527 5125, 524 (1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532, 555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569 5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133, 5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564 400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 475, 476, 477 485, 568 8.330 27.000 IV. Pasivos por impuesto diferido. 499, 529 20X0 38.640 B) PASIVO NO CORRIENTE 479 585, 586, 587, 588, 589 20X1 46.970 III. Reservas. (108), (109) 140 N. mem. 13.409,20 I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta II. Provisiones a corto plazo. III. Deudas a corto plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a corto plazo IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores 2. Otros acreedores. 3.000 8.718 1.691,20 VI. Periodificaciones a corto plazo TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES 87.379,20 © Ediciones Paraninfo 15. 5 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 Nº Cuentas 700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709) (6930), 71*, 7930 73 (600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933, 740, 747, 75 (64), 7950, 7957 (62), (631), (634), 636, 639, (65), (694), (695), 794, 7954 (68) 746 7951, 7952, 7955 , 7956 (670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792 (678), 778 760, 761, 762, 769 (660), (661), (662), (664), (665), (669) (663), 763 (668), 768 (666), (667), (673), (675), (696), (697), (698), (699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799 (6300)*, 6301*, (633), 638 Nota 1. Importe neto de la cifra de negocios. 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación. 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo. 4. Aprovisionamientos. (Debe) Haber 20X1 20X0 17.500 1.670 (10.740) 5. Otros ingresos de explotación. 3.400 6. Gastos de personal. (860) 7. Otros gastos de explotación. (2.470) 8. Amortización del inmovilizado. 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras. 10. Excesos de provisiones. 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. Otros resultados A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 12. Ingresos financieros. 13. Gastos financieros. (150) 8.350 60 (80) 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros. 15. Diferencias de cambio. 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros. B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 17. Impuestos sobre beneficios. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) (20) 8.330 8.330 * Su signo puede ser positivo o negativo. Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 6 Ejercicio 15.2 8.000 50.000 5.000 2.000 750 300 1.670 11.495 1.400 120 800 475 5.369,2 1 ————————————— (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (213) Maquinaria (214) Utillaje (216) Mobiliario (310) Materias primas (350) Productos terminados (430) Clientes (4310) Efectos. com. en cartera (440) Deudores (543) Créd. a c/p enaj. inmov. (570) Caja, € (572) Bancos, c/c 8.330 2 ————————————— (129) Resultado del ejercicio 1.400 1.700 500 105 10.890 7.018 800 1.451,2 240 12.500 2.625 18.876 120 4.500 3.000 560 4.000 3.000 140 29,4 3 ————————————— (572) Bancos, c/c 4 ————————————— (401) Proveed., ef. com. a pagar 5 ————————————— (706) Dctos. s/ventas por p. pago (477) H.P. IVA repercutido (572) Bancos, c/c 6 ————————————— (400) Proveedores 7 ————————————— (572) Bancos, c/c 8 ————————————— (4750) H.P. acreedora por IVA (410) Acreed. por prest. de serv. 9 ————————————— (601) Compras de mat. Primas (472) H.P. IVA soportado 10 ————————————— (430) Clientes 11 ————————————— (572) Bancos, c/c 12 ————————————— (550) Titular de la explotación 13 ————————————— (520) Deudas a c/p con ent. créd. 14 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta 15 ————————————— (4310) Efectos. com. en cartera 16 ————————————— (400) Proveedores 17 ————————————— (629) Otros servicios (472) H.P. IVA soportado —————————————— Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a a a a a a a a a a a a (102) Capital (129) Resultado del ejercicio (170) Deudas a l/p con ent. créd. (400) Proveedores (401) Proveed., ef. com. a pagar (410) Acreed. por prest. de serv. (4750) H.P. acreedora por IVA (520) Deudas a c/p con ent. créd. —————————————— (102) Capital (550) Titular de la explotación —————————————— (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— (572) Bancos, c/c —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (606) Dctos. s/comp. por p. pago a (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c —————————————— a (543) Créd. a c/p enaj. inmov. —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (400) Proveedores —————————————— a (701) Ventas de productos tdos. A (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (440) Deudores —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (401) Proveed., ef. com. a pagar —————————————— a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— Tema 15: SOLUCIONES 38.640 8.330 27.000 7.018 1.700 240 1.451,2 3.000 3.000 5.330 1.400 1.700 11.495 300 63 6.655 800 1.691,2 15.125 15.600 3.276 120 4.500 3.000 560 4.000 3.000 169,4 © Ediciones Paraninfo 15. 7 2.783 ————————————— (628) Suministros (472) H.P. IVA soportado 18 ————————————— (572) Bancos, c/c 2.000 600 19 ————————————— (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr. 80 8 170 17,1 72,9 3.654 3.000 300 1.670 2.500 1.400 577,1 252,9 16.260 300 2.200 15.600 2.300 90 41.892,9 4.230 24.000 12.125 3.000 169,4 1.054,6 300 720 3.000 20 ————————————— (662) Intereses de deudas 21 ————————————— (473) HP, ret. y pagos a cuenta (572) Bancos, c/c 22 ————————————— (477) H.P. IVA repercutido 23 ————————————— (170) Deudas a l/p con ent. créd. 24 ————————————— (611) Variac. exist. mat. primas ————————————— (712) Variac. exist. ptos. tdos. ————————————— (310) Materias primas ————————————— (350) Productos terminados 25 ————————————— (550) Titular de la explotación ————————————— (550) Titular de la explotación 26 ————————————— (129) Resultado del ejercicio 27 ————————————— (606) Dctos. s/comp. por p. pago (611) Variac. exist. mat. primas (701) Ventas de productos tdos. (752) Ingresos por arrendamient. (769) Otros ingresos financieros 28 ————————————— (102) Capital (129) Resultado del ejercicio (170) Deudas a l/p con ent. créd. (400) Proveedores (401) Proveed., ef. com. a pagar (410) Acreed. por prest. de serv. (4750) H.P. acreedora por IVA (4751) HP, acreed. ret. pract. (476) Org. de la S.S., acreed. (520) Deudas a c/p con ent. créd. Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (752) Ingresos por arrendamient. a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— a (476) Org. de la S.S., acreed. a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (769) Otros ingresos financieros —————————————— a (472) H.P. IVA soportado a (4750) H.P. acreedora por IVA —————————————— a (520) Deudas a c/p con ent. créd. —————————————— a (310) Materias primas —————————————— a (350) Productos terminados —————————————— a (611) Variac. exist. mat. primas —————————————— a (712) Variac. exist. ptos. tdos. —————————————— a (473) HP, ret. y pagos a cuenta —————————————— a (102) Capital —————————————— a (601) Compras de mat. Primas a (628) Suministros a (629) Otros servicios a (640) Sueldos y salarios a (642) S. S. a cargo de la empr. a (662) Intereses de deudas a (706) Dctos. s/ventas por p. pago a (712) Variac. exist. ptos. tdos. —————————————— 88 2.300 483 720 300 1.580 170 90 2.599,4 1.054,6 3.000 300 1.670 2.500 1.400 577,1 252,9 12.500 80 140 2.000 600 170 500 270 a (129) Resultado del ejercicio —————————————— 20.490 a a a a a a a 8.000 50.000 5.000 2.000 750 2.500 1.400 (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (213) Maquinaria (214) Utillaje (216) Mobiliario (310) Materias primas (350) Productos terminados Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 8 a a a a ————————————— Nº 210 211 213 214 216 310 350 430 4310 440 543 570 572 550 706 472 601 473 629 628 640 642 662 102 129 170 410 400 401 4750 520 606 477 701 752 476 4751 769 BALANCE COMPROBACIÓN CUENTAS Terrenos y bienes nat. Construcciones Maquinaria Utillaje Mobiliario Materias primas Productos terminados Clientes Efectos. com. en cartera Deudores Créd. a c/p enaj. inmov. Caja, € Bancos, c/c Titular de la explotación Dctos. s/ventas por p. pago H.P. IVA soportado Compras de mat. primas HP, ret. y pagos a cuenta Otros servicios Suministros Sueldos y salarios S. S. a cargo de la empr. Intereses de deudas Capital Resultado del ejercicio Deudas a l/p con ent. créd. Acreed. por prest. de serv. Proveedores Proveed., ef. com. a pagar H.P. acreedora por IVA Deudas a c/p con ent. créd. Dctos. s/comp. por p. pago H.P. IVA repercutido Ventas de productos tdos. Ingresos por arrendamient. Org. de la S.S., acreed. HP, acreed. ret. pract. Otros ingresos financieros TOTALES Proceso integral de la actividad comercial (430) Clientes (4310) Efectos. com. en cartera (570) Caja, € (572) Bancos, c/c —————————————— SUMAS DEBE HABER 8.000 --50.000 --5.000 --2.000 --750 --300 --1.670 --30.371 15.495 5.400 1.400 120 120 800 800 475 --21.435,1 19.944,2 4.500 5.330 500 --2.662,4 63 12.500 --577,1 --140 --80 --2.000 --600 --170 ----41.640 8.330 8.330 --27.000 240 409,4 10.018 22.143 1.700 4.700 1.451,2 1.451,2 3.000 3.000 --300 105 3.759 --15.600 --2.300 --720 --300 --90 174.894,8 174.894,8 Tema 15: SOLUCIONES 14.876 4.000 475 1.490,9 SALDOS Sd. Sa. 8.000 --50.000 --5.000 --2.000 --750 --300 --1.670 --14.876 --4.000 ----------475 --1.490,9 ----830 500 -2.599,4 --12.500 --577,1 --140 --80 --2.000 --600 --170 ----41.640 ------27.000 --169,4 --12.125 --3.000 ----------300 --3.654 --15.600 --2.300 --720 --300 --90 107.728,4 107.728,4 © Ediciones Paraninfo 15. 9 BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2 Nº Cuentas ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE 20, (280), (290) I) Inmovilizado intangible 21, (281), (291), 23 II) Inmovilizado material 22, (282), (292) 2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954) 2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945), (2955, (297), (298) 474 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407 430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493) 5580 44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544 65.750 65.750 24.741,90 21.629,20 3.900 1.970 18.876 12.895 V. Inversiones financieras a largo plazo. VI. Activos por impuesto diferido. I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias. III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos 3. Otros deudores IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo. 5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 565, 566, (5935), (5945), (5955), (596), (597), (598), V. Inversiones financieras a corto plazo. 57 20X1 65.750 IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. 5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393), (5394), 5523, 5524, (5933), (5934), (5943), (5944), (5953), (5954) 480, 567 20X2 65.750 III. Inversiones inmobiliarias. B) ACTIVO CORRIENTE 580,581,582,583,584, (599) N. mem. 120 800 VI. Periodificaciones a corto plazo VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. TOTAL ACTIVO (A + B) Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES 1.965,90 5.844,20 90.491,90 87.379,20 © Ediciones Paraninfo 15. 10 Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO 20X2 46.122,90 20X1 46.970 41.892,90 38.640 4.230 8.330 B) PASIVO NO CORRIENTE 24.000 27.000 I. Provisiones a largo plazo. II Deudas a largo plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a largo plazo 24.000 27.000 20.369 13.409,20 3.000 3.000 15.125 2.244 8.718 1.691,20 90.491,90 87.379,20 100, 101, 102 (1030), (1040) A-1) Fondos propios. I. Capital. 1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido). 110 II. Prima de emisión. 112, 113, 114, 115, 119 III. Reservas. (108), (109) IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). 120, (121) V. Resultados de ejercicios anteriores. 118 VI. Otras aportaciones de socios. 129 VII. Resultado del ejercicio. (557) VIII. (Dividendo a cuenta). 111 IX. Otros instrumentos de patrimonio. 133, 1340, 137 A-2) Ajustes por cambios de valor. 130, 131, 132 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. 140 1605,170 1625, 174 1615,1635,171,172,173,175, 176, 177, 178, 179, 180,185,189 1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634 III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. 479 IV. Pasivos por impuesto diferido. 181 V. Periodificaciones a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE 585, 586, 587, 588, 589 499, 529 5105, 520, 527 5125, 524 (1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532, 555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569 5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133, 5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564 400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 466, 475, 476, 477 485, 568 N. mem. I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Provisiones a corto plazo. III. Deudas a corto plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a corto plazo IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores 2. Otros acreedores. VI. Periodificaciones a corto plazo TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 11 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2 Nº Cuentas 700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709) (6930), 71*, 7930 73 (600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933, 740, 747, 75 (64), 7950, 7957 (62), (631), (634), 636, 639, (65), (694), (695), 794, 7954 (68) 746 7951, 7952, 7955, 7956 (670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792 (678), 778 760, 761, 762, 767, 769 (660), (661), (662), (664), (665), (669) (663), 763 (668), 768 (666), (667), (673), (675), (696), (697), (698), (699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799 (6300)*, 6301*, (633), 638 Nota 1. Importe neto de la cifra de negocios. 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación. 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo. 4. Aprovisionamientos. 5. Otros ingresos de explotación. 6. Gastos de personal. 7. Otros gastos de explotación. (Debe) Haber 20X2 20X1 15.100 17.400 (270) 1.670 (10.000) (10.740) 2.300 3.400 (2.600) (860) (220) (2.470) 8. Amortización del inmovilizado. 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras. 10. Excesos de provisiones. 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. Otros resultados A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 12. Ingresos financieros. 13. Gastos financieros. (150) 4.310 8.350 90 60 (170) (80) (80) 4.230 (20) 8.330 4.230 8.330 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros. 15. Diferencias de cambio. 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros. B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 17. Impuestos sobre beneficios. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) * Su signo puede ser positivo o negativo. Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 12 Ejercicio 15.3 50 2.700 2.750 500 105 11.665 8.700 12 10.300 2.163 21.054 2.300 690 1 ————————————— (665) Int. desc. de ef. y op. fact. (572) Bancos, c/c ————————————— (4311) Efect. com. descontados 2 ————————————— (706) Dctos. s/ventas por p. pago (477) H.P. IVA repercutido (572) Bancos, c/c 3 ————————————— (400) Proveedores 4 ————————————— (626) Servicios bancarios y simil. 5 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado 6 ————————————— (430) Clientes 7 ————————————— (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr. —————————————— a (5208) Deudas por ef. descont. —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— 2.750 a (430) Clientes —————————————— a (606) Dctos. s/comp. por p. pago a (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— 12.270 a (400) Proveedores —————————————— a (700) Ventas de mercaderías A (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 12.463 a (476) Org. de la S.S., acreed. a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— 8 ————————————— 447,70 (543) Créd. a c/p enaj. inmov. 130 (671) Péd. proc. inm. mat. a (217) Eq. p. proc. de informac. a (477) H.P. IVA repercutido 2.750 300 63 8.337 12 17.400 3.654 828 345 1.817 500 77,70 [21% s/370] 9 ————————————— 1.500 (540) I. financ. c/p instr. patrim. 10 ————————————— 36,10 (473) HP, ret. y pagos a cuenta 153,90 (572) Bancos, c/c —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (760) Ingr. de part. instr. patr. 1.500 190 [200*0,95] 3.000 11 ————————————— (170) Deudas a l/p con ent. créd. —————————————— a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 3.000 [30.000/10] 12 ————————————— (173) Proveed. de inmov. a l/p 13 ————————————— 8.556,70 (477) H.P. IVA repercutido 2.335 14 ————————————— (610) Variac. de exist. de mds. ————————————— 1.450 (300) Mercaderías 15————————————— 2.970,90 (630) Impuesto s/beneficios 900 —————————————— a (523) Proveed. de inmov. a c/p —————————————— a (472) H.P. IVA soportado a (4750) H.P. acreedora por IVA —————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (610) Variac. de exist. de mds. —————————————— a (473) HP, ret. y pagos a cuenta A (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 2.335 5.930 2.626,70 900 1.450 676,10 2.294,80 [Resultado = Ingresos – Gastos = 52.420 – 42.517 = 9.903 €] [Impuesto s/Sdes. = 30% s/9.903 = 2.970,9 €] 45.487,9 16————————————— (129) Resultado del ejercicio Proceso integral de la actividad comercial a a a a a a a a —————————————— (600) Compras de mercaderías (621) Arrendamientos y cánones (624) Transportes (626) Servicios bancarios y simil. (628) Suministros (630) Impuesto s/beneficios (640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empr. Tema 15: SOLUCIONES 26.700 2.700 1.300 242 310 2.970,90 5.950 1.785 © Ediciones Paraninfo 15. 13 a a a a a 17 ———————————— (606) Dctos. s/comp. por p. pago (608) Dev. de compras y op. sim. (610) Variac. de exist. de mds. (700) Ventas de mercaderías (752) Ingresos por arrendamient. (754) Ingresos por comisiones (759) Ingresos por serv. diversos (760) Ingr. de part. instr. patr. (762) Ingresos de créditos (771) Bº proc. inmov. mat. 18 ———————————— 80.000 (100) Capital social 6.932,1 (129) Resultado del ejercicio 27.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. 12.463 (400) Proveedores 5.100 (401) Proveed., ef. com. a pagar 3.100 (410) Acreed. por prest. de serv. 2.626,70 (4750) H.P. acreedora por IVA 345 (4751) HP, acreed. ret. pract. 2.294,80 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 828 (476) Org. de la S.S., acreed. 3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. 2.750 (5208) Deudas por ef. descont. 2.335 (523) Proveed. de inmov. a c/p 300 2.380 550 39.750 3.580 1.420 1.300 190 230 2.720 ————————————— Proceso integral de la actividad comercial (665) Int. desc. de ef. y op. fact. (669) Otros gastos financieros (671) Péd. proc. inm. mat. (706) Dctos. s/ventas por p. pago (708) Dev. de ventas y op. sim. —————————————— 50 170 980 500 1.830 a (129) Resultado del ejercicio —————————————— 52.420 a a a a a a a a a a a a a 15.000 70.000 1.750 1.000 10.585 1.450 21.054 2.750 1.120 1.500 447,70 2.475 19.642,90 (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Eq. p. proc. de informac. (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías (430) Clientes (4311) Efect. com. descontados (440) Deudores (540) I. financ. c/p instr. patrim. (543) Créd. a c/p enaj. inmov. (570) Caja, € (572) Bancos, c/c —————————————— Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 14 BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X1 Nº Cuentas ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE 20, (280), (290) I) Inmovilizado intangible 21, (281), (291), 23 II) Inmovilizado material 22, (282), (292) 2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954) 2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945), (2955, (297), (298) 474 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407 430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493) 5580 44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544 98.335 V. Inversiones financieras a largo plazo. VI. Activos por impuesto diferido. 50.439,60 I. Activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Existencias. 1.450 III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 23.804 2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos 3. Otros deudores 1.120 IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo. 5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566, (5945), (5955), (597), (598), V. Inversiones financieras a corto plazo. 57 20X0 IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. 5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393), (5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944), (5953), (5954) 480, 567 20X1 98.335 III. Inversiones inmobiliarias. B) ACTIVO CORRIENTE 580, 581, 582, 583, 584, (599) N. mem. 1.947,70 VI. Periodificaciones a corto plazo VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. TOTAL ACTIVO (A + B) Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES 22.117,90 148.774,60 © Ediciones Paraninfo 15. 15 Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO 100, 101, 102 (1030), (1040) A-1) Fondos propios. I. Capital. 1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido). 110 II. Prima de emisión. 112, 113, 114, 115, 119 IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). 120, (121) V. Resultados de ejercicios anteriores. 118 VI. Otras aportaciones de socios. 129 VII. Resultado del ejercicio. (557) VIII. (Dividendo a cuenta). 111 IX. Otros instrumentos de patrimonio. 133, 1340, 137 A-2) Ajustes por cambios de valor. 130, 131, 132 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. 1605,170 1625, 174 1615,1635,171,172,173,175, 176, 177, 178, 179, 180,185,189 1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634 I. Provisiones a largo plazo. II Deudas a largo plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a largo plazo 27.000 III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. 181 V. Periodificaciones a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE 5105, 520, 527 5125, 524 (1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532, 555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569 5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133, 5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564 400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 466, 475, 476, 477 485, 568 6.932,10 27.000 IV. Pasivos por impuesto diferido. 499, 529 20X0 80.000 B) PASIVO NO CORRIENTE 479 585, 586, 587, 588, 589 20X1 86.932,10 III. Reservas. (108), (109) 140 N. mem. 34.842,50 I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Provisiones a corto plazo. III. Deudas a corto plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a corto plazo IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores 2. Otros acreedores. 5.750 2.335 17.563 9.194,50 VI. Periodificaciones a corto plazo TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES 148.774,60 © Ediciones Paraninfo 15. 16 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 Nº Cuentas 700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709) (6930), 71*, 7930 73 (600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933, 740, 747, 75 (64), 7950, 7957 (62), (631), (634), 636, 639, (65), (694), (695), 794, 7954 (68) 746 7951, 7952, 7955, 7956 (670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792 (678), 778 760, 761, 762, 767, 769 (660), (661), (662), (664), (665), (669) (663), 763 (668), 768 (666), (667), (673), (675), (696), (697), (698), (699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799 (6300)*, 6301*, (633), 638 Nota 1. Importe neto de la cifra de negocios. (Debe) Haber 20X1 20X0 37.420 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación. 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo. 4. Aprovisionamientos. 5. Otros ingresos de explotación. (23.470) 6.300 6. Gastos de personal. (7.735) 7. Otros gastos de explotación. (4.552) 8. Amortización del inmovilizado. 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras. 10. Excesos de provisiones. 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. Otros resultados A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 12. Ingresos financieros. 13. Gastos financieros. 1.740 9.703 420 (220) 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros. 15. Diferencias de cambio. 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros. B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 17. Impuestos sobre beneficios. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 200 9.903 (2.970,90) 6.932,10 * Su signo puede ser positivo o negativo. Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 17 Ejercicio 15.4 15.000 70.000 1750 1.000 10.585 1.450 21.054 2.750 1.120 1.500 447,70 2.475 19.642,90 1 ————————————— (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Eq. p. proc. de informac. (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías (430) Clientes (4311) Efect. com. descontados (440) Deudores (540) I. financ. c/p instr. patrim. (543) Créd. a c/p enaj. inmov. (570) Caja, € (572) Bancos, c/c 6.932,1 2 ————————————— (129) Resultado del ejercicio 3 ————————————— (4750) H.P. acreedora por IVA (4751) HP, acreed. ret. pract. (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. (476) Org. de la S.S., acreed. 4 ————————————— 2.750 (5208) Deudas por ef. descont. 5 ————————————— 3.100 (410) Acreed. por prest. de serv. 6 ————————————— 1.120 (572) Bancos, c/c 7 ————————————— 10.000 (4310) Efectos. com. en cartera 8 ————————————— 5.100 (401) Proveed., ef. com. a pagar 9 ————————————— 450 (706) Dctos. s/ventas por p. pago 94,50 (477) H.P. IVA repercutido 10.509,50 (572) Bancos, c/c 10 ————————————— 12.463 (400) Proveedores 2.626,70 345 2.294,80 828 11 ————————————— 447,70 (572) Bancos, c/c 12 ————————————— 3.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. 2.335 (523) Proveed. de inmov. a c/p 13 ————————————— 10.000 (4312) Ef. com. en gest. de cobro —————————————— Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a a a a a a a a a a a a a a a a a (100) Capital social (129) Resultado del ejercicio (170) Deudas a l/p con ent. créd. (400) Proveedores (401) Proveed., ef. com. a pagar (410) Acreed. por prest. de serv. (4750) H.P. acreedora por IVA (4751) HP, acreed. ret. pract. (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. (476) Org. de la S.S., acreed. (520) Deudas a c/p con ent. créd. (5208) Deudas por ef. descont. (523) Proveed. de inmov. a c/p —————————————— (112) Reserva legal (1141) Reservas estatutarias (113) Reservas voluntarias (526) Dividendo activo a pagar —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4311) Efect. com. descontados —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— a (440) Deudores —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (572) Bancos, c/c —————————————— 80.000 6.932,10 27.000 12.463 5.100 3.100 2.626,70 345 2.294,80 828 3.000 2.750 2.335 693,21 831,85 1.039,80 4.367,24 6.094,50 2.750 3.100 1.120 10.000 5.100 a (430) Clientes —————————————— a (606) Dctos. s/comp. por p. pago a (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c —————————————— a (543) Créd. a c/p enaj. inmov. —————————————— 11.054 a (572) Bancos, c/c —————————————— a (4310) Efectos. com. en cartera —————————————— 5.335 Tema 15: SOLUCIONES 560 117,60 11.785,40 447,70 10.000 © Ediciones Paraninfo 15. 18 14 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado 15 ————————————— 800 (600) Compras de mercaderías 168 (472) H.P. IVA soportado 16 ————————————— 36.687,20 (430) Clientes 18.700 3.927 17 ————————————— 950 (624) Transportes 199,50 (472) H.P. IVA soportado 18 ————————————— 75 (626) Servicios bancarios y simil. 15,75 (472) H.P. IVA soportado 9.909,25 (572) Bancos, c/c 19 ————————————— 4.367,24 (526) Dividendo activo a pagar 20 ————————————— 145 (628) Suministros 30,45 (472) H.P. IVA soportado ————————————— 90 (629) Otros servicios 18,90 (472) H.P. IVA soportado 21 ————————————— 2.904 (440) Deudores 800 168 22 ————————————— (621) Arrendamientos y cánones (472) H.P. IVA soportado 23 ————————————— 6.776,70 (477) H.P. IVA repercutido 3.000 1.450 3.500 3.996 24 ————————————— (170) Deudas a l/p con ent. créd. 25 ————————————— (610) Variac. de exist. de mds. ————————————— (300) Mercaderías 26 ————————————— (630) Impuesto s/beneficios —————————————— a (400) Proveedores —————————————— 22.627 a (570) Caja, € —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 968 a (570) Caja, € —————————————— a (4312) Ef. com. en gest. de cobro —————————————— a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— 30.320 6.367,20 1.149,50 10.000 829,78 3.537,46 a (410) Acreed. por prest. de serv. —————————————— 175,45 a (572) Bancos, c/c —————————————— a (759) Ingresos por serv. diversos a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 108,90 a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— a (472) H.P. IVA soportado a (4750) H.P. acreedora por IVA —————————————— a (520) Deudas a c/p con ent. créd. —————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (610) Variac. de exist. de mds. —————————————— a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 2.400 504 152 816 4.410 2.366,70 3.000 1.450 3.500 3.996 [Resultado = Ingresos – Gastos = 35.330 – 22.010 = 13.320 €] [Impuesto s/Sdes. = 30% s/13.320 = 3.996 €] 26.006 27 ————————————— (129) Resultado del ejercicio 28 ————————————— (606) Dctos. s/comp. por p. pago (610) Variac. de exist. de mds. (700) Ventas de mercaderías (759) Ingresos por serv. diversos 29 ————————————— 80.000 (100) Capital social 693,21 (112) Reserva legal 1.039,80 (113) Reservas voluntarias 831,85 (1141) Reservas estatutarias 9.324 (129) Resultado del ejercicio 560 2.050 30.320 2.400 Proceso integral de la actividad comercial a a a a a a a a —————————————— (600) Compras de mercaderías (621) Arrendamientos y cánones (624) Transportes (626) Servicios bancarios y simil. (628) Suministros (629) Otros servicios (630) Impuesto s/beneficios (706) Dctos. s/ventas por p. pago —————————————— a (129) Resultado del ejercicio —————————————— Tema 15: SOLUCIONES 19.500 800 950 75 145 90 3.996 450 35.330 © Ediciones Paraninfo 15. 19 24.000 22.627 175,45 2.366,70 981,78 3.996 3.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. (400) Proveedores (410) Acreed. por prest. de serv. (4750) H.P. acreedora por IVA (4751) HP, acreed. ret. pract. (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. (520) Deudas a c/p con ent. créd. ————————————— Proceso integral de la actividad comercial a a a a a a a a a a a (210) Terrenos y bienes nat. (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Eq. p. proc. de informac. (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías (430) Clientes (440) Deudores (540) I. financ. c/p instr. patrim. (570) Caja, € (572) Bancos, c/c —————————————— Tema 15: SOLUCIONES 15.000 70.000 1.750 1.000 10.585 3.500 36.687,20 2.904 1.500 357,50 5.752,09 © Ediciones Paraninfo 15. 20 BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2 Nº Cuentas ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE 20, (280), (290) I) Inmovilizado intangible 21, (281), (291), 23 II) Inmovilizado material 22, (282), (292) IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. 2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 258, (259), 26, (2935), (2945), (2955, (296), 297), (298) V. Inversiones financieras a largo plazo. 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407 430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493) 5580 44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544 II. Existencias. III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos 3. Otros deudores IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo. 5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566, (5945), (5955), (597), (598), V. Inversiones financieras a corto plazo. 57 98.335 98.335 50.700,79 50.439,60 3.500 1.450 36.687,20 23.804 2.904 1.120 1.500 1.947,70 6.109,59 22.117,90 149.035,79 148.774,60 I. Activos no corrientes mantenidos para la venta. 5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393), (5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944), (5953), (5954) 480, 567 20X1 98.335 VI. Activos por impuesto diferido. B) ACTIVO CORRIENTE 580, 581, 582, 583, 584, (599) 20X2 98.335 III. Inversiones inmobiliarias. 2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2933), (2934), (2943), (2944), (2953), (2954) 474 N. mem. VI. Periodificaciones a corto plazo VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. TOTAL ACTIVO (A + B) Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 21 Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO 100, 101, 102 (1030), (1040) A-1) Fondos propios. I. Capital. 1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido). 110 II. Prima de emisión. 112, 113, 114, 115, 119 III. Reservas. IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). 120, (121) V. Resultados de ejercicios anteriores. 118 VI. Otras aportaciones de socios. 129 VII. Resultado del ejercicio. (557) VIII. (Dividendo a cuenta). 111 IX. Otros instrumentos de patrimonio. 24.000 27.000 I. Provisiones a largo plazo. II Deudas a largo plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a largo plazo 24.000 27.000 33.146,93 34.842,50 3.000 5.750 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. 479 IV. Pasivos por impuesto diferido. 181 V. Periodificaciones a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE 5105, 520, 527 5125, 524 (1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532, 555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569 5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133, 5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564 400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 466, 475, 476, 477 485, 568 80.000 B) PASIVO NO CORRIENTE 130, 131, 132 499, 529 80.000 6.932,10 A-2) Ajustes por cambios de valor. 585, 586, 587, 588, 589 20X1 86.932,10 9.324 133, 1340, 137 1605,170 1625, 174 1615,1635,171,172,173,175, 176, 177, 178, 179, 180,185,189 1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634 20X2 91.888,86 2.564,86 (108), (109) 140 N. mem. I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Provisiones a corto plazo. III. Deudas a corto plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a corto plazo IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores 2. Otros acreedores. 2.335 22.627 7.519,93 17.563 9.194,50 149.035,79 148.774,60 VI. Periodificaciones a corto plazo TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 22 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 Nº Cuentas 700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709) (6930), 71*, 7930 73 (600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933, 740, 747, 75 (64), 7950, 7957 (62), (631), (634), 636, 639, (65), (694), (695), 794, 7954 (68) 746 7951, 7952, 7955, 7956 (670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792 (678), 778 760, 761, 762, 767, 769 (660), (661), (662), (664), (665), (669) (663), 763 (668), 768 (666), (667), (673), (675), (696), (697), (698), (699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799 (6300)*, 6301*, (633), 638 Nota 1. Importe neto de la cifra de negocios. (Debe) Haber 20X2 20X1 29.870 37.420 (16.890) (23.470) 2.400 6.300 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación. 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo. 4. Aprovisionamientos. 5. Otros ingresos de explotación. 6. Gastos de personal. 7. Otros gastos de explotación. (7.735) (2.060) (4.552) 8. Amortización del inmovilizado. 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras. 10. Excesos de provisiones. 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. Otros resultados A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 1.740 13.320 12. Ingresos financieros. 9.703 420 13. Gastos financieros. (220) 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros. 15. Diferencias de cambio. 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros. B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 17. Impuestos sobre beneficios. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 13.320 (3.996) 9.324 200 9.903 (2.970,90) 6.932,10 * Su signo puede ser positivo o negativo. Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 23 Ejercicio 15.5 Clasificación de los saldos: SALDOS DEUDORES (572) Bancos, c/c (210) Terrenos y bienes nat. (216) Mobiliario (217) Eq. p. proc. de informac. (218) Elementos de transporte (430) Clientes (472) H.P. IVA soportado (473) HP, ret. y pagos a cuenta (640) Sueldos y salarios (300) Mercaderías (708) Dev. de ventas y op. sim. (628) Suministros (600) Compras de mercaderías TOTAL 15.300 3.213 27.225 SALDOS ACREEDORES 15.600 60.000 1.600 2.600 15.000 28.000 3.600 470 2.300 1.600 2.400 430 18.400 152.000 1 ————————————— (600) Compras de mercaderías (472) H.P. IVA soportado 2 ————————————— (430) Clientes 7.000 20.000 21.000 4.500 1.800 3.200 24.500 70.000 TOTAL 152.000 —————————————— 3 ————————————— 450 (624) Transportes 94,50 (472) H.P. IVA soportado 4 ————————————— 900 (621) Arrendamientos y cánones 189 (472) H.P. IVA soportado 605 100 (112) Reserva legal (170) Deudas a l/p con ent. créd. (400) Proveedores (477) H.P. IVA repercutido (608) Dev. de compras y op. sim. (752) Ingresos por arrendamient. (700) Ventas de mercaderías (100) Capital social 5 ————————————— (543) Créd. a c/p enaj. inmov. (671) Péd. proc. inm. mat. a (400) Proveedores —————————————— a (700) Ventas de mercaderías a (477) H.P. IVA repercutido —————————————— 18.513 22.500 4.725 a (572) Bancos, c/c —————————————— 544,50 a (4751) HP, acreed. ret. pract. a (572) Bancos, c/c —————————————— 171 918 a (217) Eq. p. proc. de informac. a (477) H.P. IVA repercutido 600 105 [21% s/500] 6 ————————————— 8.000 (4310) Efectos. com. en cartera 7 ————————————— 6.000 (400) Proveedores 8 ————————————— 350 (706) Dctos. s/ventas por p. pago 73,50 (477) H.P. IVA repercutido 9.576,50 (572) Bancos, c/c 9 ————————————— 8.000 (400) Proveedores 10 ————————————— 9.256,50 (477) H.P. IVA repercutido 5.000 1.600 3.400 4.041 11 ————————————— (170) Deudas a l/p con ent. créd. 12 ————————————— (610) Variac. de exist. de mds. ————————————— (300) Mercaderías 13 ————————————— (630) Impuesto s/beneficios Proceso integral de la actividad comercial —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (401) Proveed., ef. com. a pagar —————————————— a (430) Clientes —————————————— a (606) Dctos. s/comp. por p. pago a (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c —————————————— a (472) H.P. IVA soportado a (4750) H.P. acreedora por IVA —————————————— a (520) Deudas a c/p con ent. créd. —————————————— a (300) Mercaderías —————————————— a (610) Variac. de exist. de mds. —————————————— a (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. Tema 15: SOLUCIONES 8.000 6.000 10.000 300 63 7.637 7.033,50 2.223 5.000 1.600 3.400 470 3.571 © Ediciones Paraninfo 15. 24 [Resultado = Ingresos – Gastos = 54.100 – 40.630 = 13.470 €] [Impuesto s/Sdes. = 30% s/13.470 = 4.041 €] 44.671 300 1.800 1.800 47.000 3.200 70.000 7.000 9.429 15.000 25.513 6.000 2.223 171 3.571 5.000 14 ————————————— (129) Resultado del ejercicio 15 ————————————— (606) Dctos. s/comp. por p. pago (608) Dev. de compras y op. sim. (610) Variac. de exist. de mds. (700) Ventas de mercaderías (752) Ingresos por arrendamient. 16 ————————————— (100) Capital social (112) Reserva legal (129) Resultado del ejercicio (170) Deudas a l/p con ent. créd. (400) Proveedores (401) Proveed., ef. com. a pagar (4750) H.P. acreedora por IVA (4751) HP, acreed. ret. pract. (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. (520) Deudas a c/p con ent. créd. ————————————— Proceso integral de la actividad comercial a a a a a a a a a —————————————— (600) Compras de mercaderías (621) Arrendamientos y cánones (624) Transportes (628) Suministros (630) Impuesto s/beneficios (640) Sueldos y salarios (671) Péd. proc. inm. mat. (706) Dctos. s/ventas por p. pago (708) Dev. de ventas y op. sim. —————————————— 33.700 900 450 430 4.041 2.300 100 350 2.400 a (129) Resultado del ejercicio —————————————— 54.100 a a a a a a a a a 60.000 1.600 2.000 15.000 3.400 37.225 8.000 605 16.077 (210) Terrenos y bienes nat. (216) Mobiliario (217) Eq. p. proc. de informac. (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías (430) Clientes (4310) Efectos. com. en cartera (543) Créd. a c/p por enaj. inmov. (572) Bancos, c/c —————————————— Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 25 BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X1 Nº Cuentas ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE 20, (280), (290) I) Inmovilizado intangible 21, (281), (291), 23 II) Inmovilizado material 22, (282), (292) 2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954) 2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945), (2955, (297), (298) N. mem. 20X1 78.600 20X0 78.600 III. Inversiones inmobiliarias. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. V. Inversiones financieras a largo plazo. VI. Activos por impuesto diferido. 474 B) ACTIVO CORRIENTE 580, 581, 582, 583, 584, (599) 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407 430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493) 5580 44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544 I. Activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Existencias. 3.400 III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo. 5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566, (5945), (5955), (597), (598), V. Inversiones financieras a corto plazo. 57 45.225 2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos 3. Otros deudores 5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393), (5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944), (5953), (5954) 480, 567 65.307 605 VI. Periodificaciones a corto plazo VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. TOTAL ACTIVO (A + B) Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES 16.077 143.907 © Ediciones Paraninfo 15. 26 Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO 100, 101, 102 (1030), (1040) A-1) Fondos propios. I. Capital. 1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido). 110 II. Prima de emisión. 112, 113, 114, 115, 119 III. Reservas. IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). 120, (121) V. Resultados de ejercicios anteriores. 118 VI. Otras aportaciones de socios. 129 VII. Resultado del ejercicio. (557) VIII. (Dividendo a cuenta). 111 IX. Otros instrumentos de patrimonio. 133, 1340, 137 A-2) Ajustes por cambios de valor. 130, 131, 132 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. 1605,170 1625, 174 1615,1635,171,172,173,175, 176, 177, 178, 179, 180,185,189 1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634 I. Provisiones a largo plazo. II Deudas a largo plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a largo plazo 15.000 III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. 181 V. Periodificaciones a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE 5105, 520, 527 5125, 524 (1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532, 555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569 5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133, 5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564 400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 466, 475, 476, 477 485, 568 9.429 15.000 IV. Pasivos por impuesto diferido. 499, 529 20X0 70.000 B) PASIVO NO CORRIENTE 479 585, 586, 587, 588, 589 20X1 86.429 7.000 (108), (109) 140 N. mem. 42.478 I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Provisiones a corto plazo. III. Deudas a corto plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero 3. Otras deudas a corto plazo IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores 2. Otros acreedores. 5.000 31.513 5.965 VI. Periodificaciones a corto plazo TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES 143.907 © Ediciones Paraninfo 15. 27 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 Nº Cuentas 700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709) (6930), 71*, 7930 73 (600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933, 740, 747, 75 (64), 7950, 7957 (62), (631), (634), 636, 639, (65), (694), (695), 794, 7954 (68) 746 7951, 7952, 7955, 7956 (670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792 (678), 778 760, 761, 762, 767, 769 (660), (661), (662), (664), (665), (669) (663), 763 (668), 768 (666), (667), (673), (675), (696), (697), (698), (699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799 (6300)*, 6301*, (633), 638 Nota 1. Importe neto de la cifra de negocios. (Debe) Haber 20X1 20X0 44.250 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación. 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo. 4. Aprovisionamientos. 5. Otros ingresos de explotación. (29.800) 3.200 6. Gastos de personal. (2.300) 7. Otros gastos de explotación. (1.780) 8. Amortización del inmovilizado. 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras. 10. Excesos de provisiones. 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. Otros resultados A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) (100) 13.470 12. Ingresos financieros. 13. Gastos financieros. 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros. 15. Diferencias de cambio. 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros. B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 17. Impuestos sobre beneficios. D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 13.470 (4.041) 9.429 * Su signo puede ser positivo o negativo. Proceso integral de la actividad comercial Tema 15: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 15. 28 TEST Nº 16 (Solución) 1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F). V F 1.1. Las diferencias entre el libro de bancos y el extracto bancario puede deberse a un cheque ingresado que el banco todavía no ha abonado en cuenta .............. 1.2. Las diferencias entre el libro de bancos y el extracto bancario puede deberse al cargo en la c/c de un recibo del que no hemos recibido la factura.................... 1.3. Los libros auxiliares de caja y bancos son obligatorios......................................... 1.4. Si el libro de caja tiene un saldo de 150 € y en el recuento ce caja hay 142 € tendremos que hacer un asiento en el que la cuenta de caja aparecerá en el haber por importe de 8 €. ........................................................... 1.5. Las partidas anotadas en Entradas del libro de bancos aparecerán en la columna de Cargos del extracto bancario................................................... 1.6. Las partidas que aparecen en la columna de Abonos del el extracto bancario aparecerán en la columna de Entradas del libro de bancos................... 1.7. El equilibrio del presupuesto de tesorería indica que los Ingresos de de un periodo coinciden con los gastos................................................................ 1.8. El equilibrio del presupuesto de tesorería indica que los Cobros de un periodo coinciden con los pagos...................................................................... 1.9. El superávit de tesorería supone la necesidad de buscar recursos financieros adicionales ......................................................................................... 1.10. La planificación de tesorería es útil para anticiparse a posibles situaciones de déficit o superávit.......................................................................... 2. Señala la opción correcta: 2.1. Las anotaciones del libro auxiliar de caja deben contrastarse con: El libro mayor El balance de situación Las dos anteriores 2.2. El arqueo de caja consiste en: Contar el efectivo que hay en caja Comparar el efectivo de caja con el saldo del libro de caja. Comparar el efectivo de caja con el libro de bancos. 2.3. Los movimientos anotados en el libro de bancos deben compararse con: Los extractos bancarios El libro mayor Las dos anteriores 2.4. Para realizar la conciliación bancaria se compara: El libro de bancos con el libro de caja Los extractos bancarios con el efectivo de caja El libro de bancos con los extractos bancarios Gestión integral de la actividad comercial Tema 16: Soluciones © Ediciones Paraninfo 16. 1 2.5. Debe elaborarse el estado de conciliación cuando: Las anotaciones en el libro de bancos coinciden con los extractos bancarios Las anotaciones en el libro de bancos y en los extractos bancarios no coinciden Siempre debe elaborarse 2.6. Los flujos monetarios están constituidos por la corriente de: Gastos e ingresos Cobros y pagos Ninguna de las anteriores 2.7. Los flujos reales están constituidos por la corriente de: Gastos e ingresos Cobros y pagos Las dos anteriores 2.8. El flujo neto de caja es la diferencia entre: Ingresos y gastos Cobros y pagos Ingresos y pagos 2.9. Si los cobros son mayores que los pagos habría: Equilibrio Déficit Superávit 2.10. La gestión del déficit presupuestario supone la necesidad de: Buscar recursos financieros Buscar inversiones rentables Ninguna de las anteriores Gestión integral de la actividad comercial Tema 16: Soluciones © Ediciones Paraninfo 16. 2 16. Gestión y control de tesorería (Solución) 1) Fecha 20-09-20X1 20-09-20X1 20-09-20X1 20-09-20X1 20-09-20X1 Libro auxiliar de caja Concepto Cobros Pagos Saldo Saldo inicial 352,00 Traspaso c/c 1.176,00 1.528,00 Pago factura en efectivo 560,00 968,00 Cobro venta de mercaderías 2.300,00 3.268,00 Pago anticipo en efectivo 300,00 2.968,00 2) Fecha 21-09-20X1 21-09-20X1 21-09-20X1 21-09-20X1 21-09-20X1 21-09-20X1 Libro auxiliar de caja Concepto Saldo anterior Venta mercaderías al contado Compra mercaderías al contado Cobro factura en efectivo Ingreso en c/c Compra material de oficina en efectivo Fecha 01-05-20X1 01-05-20X1 01-05-20X1 04-05-20X1 01-05-20X1 01-05-20X1 Libro auxiliar de caja Concepto Saldo anterior Pago fra. 331 proveedor Cobro fra. 156 venta mercaderías Cobro fra. 149, cheque nº 269862 Ingreso en c/c Pago fra.420 compra mercaderías Cobros Pagos Saldo 2.968,00 980,00 3.948,00 870,00 3.078,00 1.400,00 4.478,00 730,00 3.748,00 450,00 3.298,00 3) Cobros 950,00 521,00 Pagos Saldo 1.450,00 530,00 920,00 1.870,00 2.391,00 840,00 1.551,00 680,00 871,00 4) Según nuestro libro de caja debería existir un cheque de 521 € y efectivo por valor de 350 €. El arqueo refleja un cheque de 521 € y efectivo por valor de 364 €. Los datos del arqueo indican que en caja hay 14 € más de lo que indica la contabilidad. Debemos ajustar el saldo contable: ————————————— —————————————— 14 (570) Caja, euros a (759) Ingresos por servicios diversos 14 ————————————— —————————————— 5) Según nuestro libro de caja debería existir un cheque de 521 € y efectivo por valor de 350 €. El arqueo refleja un cheque de 521 € y efectivo por valor de 343 €. Los datos del arqueo indican que en caja hay 7 € menos de lo que indica la contabilidad. Debemos ajustar el saldo contable: ————————————— —————————————— 7 (659) Otras pérdidas en gestión corr. a (570) Caja, euros 7 ————————————— —————————————— Proceso integral de la actividad comercial Tema 16: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 16. 3 6) Libro auxiliar de caja Concepto Cobros Pagos Saldo Saldo inicial 4.156,00 Pago fra. 230 proveedor Px 311,85 3.844,15 Cobro fra. 23 cliente Cx 385,00 4.229,15 Pago anticipo a empleado 750,00 3.479,15 Pago fra. 180 proveedor PZ 539,00 2.940,15 Pago fra. 203 proveedor Py 250,25 2.689,90 Cobro fra. 28 cliente Cy 308,00 2.997,90 Pago alquiler oficina 1.630,00 1.367,90 Pago fra. 336 proveedor Pv 616,00 751,90 Fecha 20-06-20X1 20-06-20X1 20-06-20X1 20-06-20X1 20-06-20X1 20-06-20X1 20-06-20X1 20-06-20X1 20-06-20X1 7) Fecha 20-09-20X1 20-09-20X1 20-09-20X1 20-09-20X1 20-09-20X1 20-09-20X1 Libro auxiliar de bancos Entradas Concepto Saldo inicial Reintegro Descuento de efecto Intereses descuento Cobro fra. 87 cliente, transferencia Pago cuotas Seguridad Social Salidas 1.500,00 860,00 Saldo 540,00 1.176,00 -636,00 864,00 120,00 744,00 1.604,00 370,00 1.234,00 8) Fecha 21-09-20X1 21-09-20X1 21-09-20X1 21-09-20X1 21-09-20X1 21-09-20X1 Libro auxiliar de bancos Entradas Concepto Saldo anterior Cargo recibo teléfono Transferencia pago proveedor Cargo comisión transferencia Ingreso en efectivo Transferencia cliente 730,00 423,00 Salidas Saldo 1.234,00 290,00 944,00 790,00 154,00 6,00 148,00 878,00 1.301,00 9) La empresa ha entregado un cheque de 690 € a un proveedor, que todavía no ha sido cargado en la c/c bancaria. Conciliación bancaria Empresa D Banco K CCC: xxxx xxxx xx xxxxxxxxxx Saldo según extracto bancario Aumentos: 2.740,00 0,00 Disminuciones: Cheque entregado proveedor Saldo bancario conciliado Saldo según libro auxiliar de bancos Aumentos: – 690,00 2.050,00 2.300,00 0,00 Disminuciones: Recibo Saldo libro auxiliar de bancos conciliado Proceso integral de la actividad comercial Tema 16: SOLUCIONES – 250,00 2.050,00 © Ediciones Paraninfo 16. 4 10) Fecha 10-05-X1 10-05-X1 10-05-X1 10-05-X1 10-05-X1 10-05-X1 10-05-X1 10-05-X1 Libro auxiliar de bancos Concepto Entradas Salidas Saldo inicial Transferencia cliente "L" n/fra.AL-154 924,00 Reintegro 300,00 Pago seguro automóvil 760,76 Cheque nº 23654 prov. "R" s/fra. RT-236 1.463,00 Ingreso cheque nº 85694 530,33 Cheque nº 23655 prov. "S"s/fra. ST-412 770,00 Transferencia cliente "N" n/fra. AL-156 485,00 Saldo 2.263,80 3.187,80 2.887,80 2.127,04 664,04 1.194,37 424,37 909,37 11) Diferencias: a) El cheque nº 23655 entregado al proveedor “S”, registrado en el libro de bancos por la empresa, todavía no ha sido cargado en cuenta por el banco. b) El recibo de teléfono cargado por el banco todavía no ha sido registrado en el libro de bancos por la empresa. Estado de conciliación: Conciliación bancaria ALBA, S.L. Banco de Alcobendas CCC: 2321 2035 33 3001236545 Saldo según extracto bancario 1.535,61 Aumentos: 0,00 Disminuciones: Cheque nº 23655 – 770,00 Saldo bancario conciliado 765,61 Saldo según libro auxiliar de bancos 909,37 Aumentos: 0,00 Disminuciones: Factura de teléfono – 143,76 Saldo libro auxiliar de bancos conciliado 765,61 Habría que anotar en el libro auxiliar de bancos la factura de teléfono (una salida por importe de 143,76 €). En el libro diario realizaría el siguiente asiento: --------------------------------------------------------------118,81 (629) Otros servicios 24,95 (472) HP, IVA soportado a (572) Bancos, c/c 143,76 --------------------------------------------------------------- 12) Fecha 08-10-X1 08-10-X1 08-10-X1 08-10-X1 08-10-X1 08-10-X1 08-10-X1 08-10-X1 08-10-X1 08-10-X1 Libro auxiliar de bancos Concepto Entradas Salidas Saldo Saldo inicial 2.306,65 Transferencia recibida 6.160,83 8.467,48 Negociación efecto 8.410,00 16.877,48 Gastos negociación efectos 232,00 16.645,48 Reintegro 2.300,00 14.345,48 Cargo recibo electricidad 214,23 14.131,25 Pago letra domiciliada 4.915,34 9.215,91 Ingreso cheque nº 3215 n/fra. 328 2.786,35 12.002,26 Pago cheque nº 2310 s/fra. 564 6.546,39 5.455,87 Cargo alquiler local 1.400,00 4.055,87 Proceso integral de la actividad comercial Tema 16: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 16. 5 13) Diferencias: a) El cheque nº 2310 entregado como pago de la fra. nº 564, registrado en el libro de bancos por la empresa, todavía no ha sido cargado en cuenta por el banco. b) La transferencia recibida abonada por el banco todavía no ha sido registrada en el libro de bancos por la empresa. Estado de conciliación: Conciliación bancaria PETRA, S.L. Caja de León CCC: 2023 2602 32 5002356980 Saldo según extracto bancario 11.234,71 Aumentos: 0,00 Disminuciones: Cheque nº 2310 – 6.546,39 Saldo bancario conciliado 4.688,32 Saldo según libro auxiliar de bancos 4.055,87 Aumentos: + 632,45 Transferencia recibida Disminuciones: Saldo libro auxiliar de bancos conciliado 4.688,32 14) F. aceptación 03-09-20X1 15-09-20X1 02-10-20X1 20-10-20X1 Libro registro de efectos a pagar Librador / Tenedor Vencimiento Importe Domiciliación Fermín Pérez Casero 20-10-20X1 5.387,23 Banco de León ALBA, S.L. 05-11-20X1 1.850,00 Banco de León Alberto Pérez Casero 12-12-20X1 3.460,00 Banco de León Clónicos, SL 15-12-20X1 8.340,00 Banco de León NEXUS, SA 29-06-20X1 1.452,00 Banco de León Observaciones Con gastos Pagaré Recibo 15) Libro registro de efectos a cobrar Fecha libramiento 05-09-20X1 10-09-20X1 15-09-20X1 02-10-20X1 10-10-20X1 20-10-20X1 Librado B. Gutiérrez Co. Inf.,SA Inf. y S. SL Cormorán SA Carlos Fdez. Albatros SL Aceptación Vencimiento Importe 07-09-20X1 10-09-20X1 18-09-20X1 05-10-20X1 4.340,20 9.380,23 3.484,23 6.504,26 2.340,00 12.320,00 30-10-20X1 20-11-20X1 20-10-20X1 20-11-20X1 30-10-20X1 12-12-20X1 23-10-20X1 Domiciliación Banco de León Banco de León BSCH Banco de León La Caixa Gestión de cobro No No No No 25/9 BBVA No No 10-10 BBVA No No 1/11 BBVA No Descuento Observaciones Con gastos Pagaré Recibo Con gastos 16) Fecha Concepto 01-07 02-07 10-07 28-07 10-09 25-09 15-10 15-11 05-12 28-12 Saldo anterior Cargo tarjeta crédito Pago recibo Negociación de efectos Pago letra a su cargo Ingreso en efectivo Transferencia recibida Cargo tarjeta Ingreso de cheque Reitegro Sumas de numeros Intereses acreedores Intereses deudores Comisión descubierto Retención 31-12 31-12 31-12 31-12 Debe Haber 352,22 524,32 756,48 2.384,68 1.000,00 1.632,23 356,54 2.132,00 1.000,00 Proceso integral de la actividad comercial F. valor Saldos 01-07 02-07 10-07 28-07 10-09 26-09 15-10 15-11 07-12 25-12 1.340,25 988,03 463,71 1.220,19 -1.164,49 -164,49 1.467,74 1.111,20 3.243,20 111,20 N. N. Días Deudores acreedores H H H H D D H H H H 2 8 18 43 16 19 31 22 18 6 2.680,50 7.904,24 8.346,78 52.468,17 -18.631,84 -3.125,31 -21.757,15 1,65 5,96 11,64 0,31 45.499,94 24.446,40 58.377,60 667,20 200.390,83 112,85 106,89 95,24 94,93 Tema 16: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 16. 6 Intereses acreedores: 200.390,83/(360/0.003) = 1,65 € Intereses deudores: 21.757,15/(360/0,10) = 5,96 € Comisión por descubierto: 1.164,49 * 0,01 = 11,64 € Retención: 1,65 * 0,19 = 0,31 € 17) Entidad bancaria: Banco Antillas CCC.: 3210 4023 50 3002468327 Limite crédito: 30.000 € Movimientos Debe Haber Fecha Concepto 12-04-X1 18-04-X1 05-05-X1 20-05-X1 02-06-X1 15-06-X1 28-06-X1 Saldo dispuesto Pago cheque nº 3264 Transferencia a n/favor Cargo efecto Transferencia realizada Ingreso cheque n/f Cargo recibo 16.454,90 6.687,22 7.705,36 7.425,12 4.451,37 1.546,93 Saldos Dispuestos No dispuestos 24.278,35 5.721,65 31.983,71 – 1.983,71 15.528,81 14.471,19 22.953,93 7.046,07 27.405,30 2.594,70 20.718,08 9.281,92 22.265,01 7.734,99 18) Flujos Ventas a crédito ⇒ cobro Pago recibo electricidad Compras a crédito ⇒ pago Emisión pagaré ⇒ cobro Ventas al contado Compras al contado Negociación letra Gastos de negociación Transferencia cliente Transferencia a proveedor Pago de sueldos Alquiler - cheque Pago letra aceptada Beneficio – Flujo neto de caja Reales 9.300,00 – 560,03 – 2.100,00 5.832,00 – 4.560,00 – 320,00 – 3.135,00 1.300,00 7.756,97 Monetarios 4.650,00 – 560,03 – 1.050,00 1.700,00 5.832,00 – 4.560,00 3.256,23 – 320,00 2.632,23 –3.870,56 – 3.135,00 1.300,00 – 2.150,00 3.724,87 19) Concepto Saldo inicial Cobros Ventas Otros ingresos PRESUPUESTO DE TESORERÍA Enero Febrero Marzo 6.292,58 3.585,08 2.815,08 14.721,50 19.244,00 26.420,50 13.191,50 17.354,00 24.295,50 1.530,00 1.890,00 2.125,00 Pagos Compras Sueldos Seguridad Social Alquileres Suministros Seguros Otros gastos 17.429,00 7.475,00 6.300,00 1.764,00 850,00 430,00 260,00 350,00 20.014,00 10.010,00 6.300,00 1.764,00 850,00 430,00 260,00 400,00 23.799,00 13.765,00 6.300,00 1.764,00 850,00 430,00 260,00 430,00 Cobros - Pagos Saldo final -2.707,50 3.585,08 -770,00 2.815,08 2.621,50 5.436,58 Proceso integral de la actividad comercial Tema 16: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 16. 7 20) Previsión de ingresos y gastos, de acuerdo con la información suministrada: Concepto Ventas Compras Sueldos Seguridad Social Alquileres Suministros Seguros Publicidad Otros ingresos Otros gastos Abril 29.154,30 17.380 7.500 2.100 875,50 442,90 260 1.500 1.600 400 Mayo 30.612,02 19.118 7.500 2.100 875,50 442,90 260 1.500 1.750 530 Junio 32.142,62 21.029.80 7.500 2.100 875,50 442,90 260 1.500 1.800 480 Presupuesto: Concepto Saldo inicial Cobros Ventas Otros ingresos PRESUPUESTO DE TESORERÍA Enero Febrero Marzo 5.436,58 5.907,33 6.169,99 30.060,15 31.633,16 33.177,32 28.460,15 29.883,16 31.377,32 1.600,00 1.750,00 1.800,00 Pagos Compras Sueldos Seguridad Social Alquileres Suministros Seguros Publicidad Otros gastos 29.589,40 16.511,00 7.500,00 2.100,00 875,50 442,90 260,00 1.500,00 400,00 31.370,50 18.162,10 7.500,00 2.100,00 875,50 442,90 260,00 1.500,00 530,00 33.136,71 19.978,31 7.500,00 2.100,00 875,50 442,90 260,00 1.500,00 480,00 Cobros - Pagos Saldo final 470,75 5.907,33 262,66 6.169,99 40,61 6.210,60 21) Concepto Saldo inicial Cobros Ventas Cobro efectos Alquiler Otros cobros Pagos Proveedores Pago efectos Sueldos Seguridad Social Suministros Pagos Hacienda Comisiones Cuota pago vehículo Otros pagos Cobros - Pagos Saldo final PRESUPUESTO DE TESORERÍA Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio 1.650,00 2.015,00 2.542,00 1.247,00 2.070,00 2.910,00 11.320,00 12.840,00 16.130,00 16.481,00 16.020,00 17.992,00 10.160,00 11.680,00 12.320,00 14.000,00 13.760,00 14.080,00 2.650,00 1.321,00 1.100,00 2.752,00 600,00 600,00 600,00 600,00 600,00 600,00 560,00 560,00 560,00 560,00 560,00 560,00 10.955,00 5.400,00 3.000,00 750,00 12.313,00 4.300,00 1.563,00 3.000,00 750,00 800,00 17.425,00 6.400,00 2.135,00 3.000,00 750,00 15.658,00 7.500,00 1.563,00 3.000,00 750,00 800,00 15.180,00 8.200,00 1.200,00 3.000,00 750,00 18.300,00 7.600,00 635,00 450,00 720,00 730,00 450,00 720,00 3.200,00 770,00 450,00 720,00 875,00 450,00 720,00 860,00 450,00 720,00 3.000,00 750,00 800,00 4.100,00 880,00 450,00 720,00 365,00 2.015,00 527,00 2.542,00 -1.295,00 1.247,00 823,00 2.070,00 840,00 2.910,00 -308,00 2.602,00 Proceso integral de la actividad comercial Tema 16: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 16. 8 18. Gestión informática de la compraventa (Soluciones) Alta de Familias: Sistema > Tablas Generales > Familias: Alta de Formas de pago: Sistema > Tablas Generales > Formas de pago: Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 1 Alta de Proveedores: Sistema > Proveedores: Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 2 Alta de Clientes: Sistema > Clientes: Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 3 Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 4 Alta de artículos: Sistema > Artículos: Ordenadores Intel: Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 5 Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 6 Ordenadores AMD: Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 7 Daremos de alta en ContaPlus las cuentas 6000003 y 7000003. Las cuentas de proveedores (4000003) y clientes (4300003) se dan de alta en ContaPlus de forma automática. También daremos de alta la cuenta (6260000) y la cuenta (6300000) Clientes. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 8 Operaciones comerciales. 1) Cargo cheque Almacén > Gestión de pagos > Recibos, botón derecho sobre el recibo B/3-1 y pulsar el botón Generar Pago o Devolución. Insertar fecha y Aceptar 2) Pasar a contabilidad el pago del cheque: Proceso integral de la actividad comercial Enlace ContaPlus Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 9 3) Almacén > Pedidos, clic en Pulsar Añadir Pulsar Añadir Proceso integral de la actividad comercial Añadir Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 10 Pulsar Actualizar y se genera el pedido. 4) Recibos, hacemos clic sobre el recibo A/3-1 y pulsamos Generar Cobro o Devolución Pulsamos aceptar y aparecerá como cobrado el recibo A/3-1 y el R/1-1, que habíamos compensado con él. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 11 5) Pasar a contabilidad el cobro anterior: 6) Pulsamos Enlace ContaPlus Albaranes de proveedores, Añadir Seleccionamos la línea de ordenadores Intel y pulsamos Eliminar. Eliminamos los ordenadores que estaban en el pedido pero que no recibimos. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 12 Pulsamos Actualizar para generar el albarán. 7) Pulsamos Albaranes de proveedores, aparecen los ordenadores que faltaban. Añadir. Al seleccionar el proveedor y el pedido, Pulsamos Actualizar para generar el albarán. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 13 8) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos, hacemos doble clic sobre el recibo A/2-2, seleccionamos Documento asociado y rellenamos el cheque Pulsamos Aceptar y se genera el cheque pero no aparece como pagado todavía. 9) Desde Presupuestos, Insertamos la fecha, seleccionamos cliente y pulsamos Pulsamos Aceptar. Pulsamos Proceso integral de la actividad comercial Añadir. Datos adicionales para añadir los portes Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 14 Pulsamos Continuar Pulsamos Actualizar y se genera el presupuesto. 10) Desde Facturas de proveedores, pulsamos Recapitular, rellanamos la ventana así: Pulsamos Aceptar Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 15 Comprobamos que están seleccionados los albaranes que queremos recapitular y pulsamos Actualizar para generar la factura. 11) Pasar a contabilidad: Enlace ContaPlus Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 16 12) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos, seleccionamos el recibo A/2-2 y pulsamos Generar pago o Devolución. Insertamos la fecha Pulsamos Aceptar. El recibo A/2-2 y R/1-2 aparecen como pagados. 13) Pasar a contabilidad: Enlace ContaPlus Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 17 14) Desde Recibos, hacemos clic sobre el recibo A/2-2 y pulsamos Devolución Generar Cobro o Pulsamos aceptar y aparecerá como cobrado el recibo A/2-2. 15) Pasar a contabilidad el cobro anterior: Proceso integral de la actividad comercial Enlace ContaPlus Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 18 16) Desde Presupuestos, seleccionar el presupuesto y pulsar fecha de la factura Facturar, introducimos la Pulsamos Aceptar y se genera directamente la factura. 17) Pasar a contabilidad la factura anterior: 18) Desde Facturas, pulsamos Enlace ContaPlus Añadir, insertamos la fecha y hacemos clic cobre Identidad (o pulsamos Intro dentro del campo Cliente) e introducimos los datos del cliente Pulsamos Salir Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 19 Pulsamos Añadir y seleccionamos el producto y Aceptar. Volvemos a pulsar Añadir. En la ventana siguiente pulsar Intro en el campo Producto e introducir el concepto, el importe y Aceptar. En la ventana Detalle de Facturas a clientes introducir el 2% de descuento por pronto pago. Pulsamos Actualizar y se genera la factura A/5 y el recibo A/5-1. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 20 Como el recibo se ha cobrado iremos a Recibos, seleccionamos el recibo A/5-1 y pulsamos Generar Cobro o Devolución. Introducimos la fecha 19) Pasar a contabilidad la factura y el cobro anterioriores: Enlace ContaPlus 20) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos, seleccionamos el recibo A/1-3 y pulsamos Generar pago o Devolución. Insertamos la fecha Pulsamos Aceptar. El recibo A/1-3 aparece como pagado. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 21 21) Pasar a contabilidad: Enlace ContaPlus 22) Desde contado Facturas, pulsamos Añadir, insertamos la fecha y seleccionamos el cliente, Pulsamos el importe Añadir. Pulsamos la tecla Intro en el campo Producto, introducimos el concepto y Pulsamos Actualizar y se genera la factura y el recibo. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 22 Como es al contado habrá que generar el pago del recibo: A/6-1 y pulsamos Recibos, seleccionamos el recibo Generar Cobro o Devolución. Introducimos la fecha 23) Pasar a contabilidad la factura anterior: 24) Desde Facturación > Pedidos, pulsamos la fecha Proceso integral de la actividad comercial Enlace ContaPlus Añadir, seleccionamos cliente e introducimos Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 23 Pulsamos Añadir, seleccionamos el primer artículo y introducimos la cantidad: Pulsamos Aceptar. Pulsamos las cantidades del pedido Añadir y seleccionamos el segundo producto introduciendo Pulsamos Aceptar. Pulsamos de nuevo introducimos la cantidad Añadir, seleccionamos el tercer artículo e Pulsamos Aceptar. Pulsamos de nuevo introducimos la cantidad Añadir, seleccionamos el último artículo e Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 24 Pulsamos Aceptar y aparece la ventana con el contenido de todo el pedido. Pulsamos actualizar y se genera el pedido 25) Desde Facturación > Albaranes, seleccionamos seleccionamos cliente y pedido Añadir, insertamos la fecha, Tenemos que modificar el pedido quitando 7 cajas torre negras y sustituirlas por 7 cajas torre plata. Para ello hacemos doble clic sobre la línea de cajas torre negras y en la ventana que aparece sustituimos 30 por 23 Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 25 Pulsamos Aceptar y hacemos doble clic sobre la línea de cajas torre plata y sustituimos 5 por 12. Pulsamos Aceptar y aparecen el las dos líneas modificadas con las cantidades que vamos a enviar realmente Pulsamos Actualizar y se genera el Albarán. Para generar la factura seleccionamos el albarán que acabamos de generar, pulsamos el botón Generar Factura, introducimos la fecha en el cuadro que aparece y pulsamos Aceptar. Se ha generado la factura A/7 y los recibos A/7-1 A/7-2. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 26 26) Pasar a ContaPlus la factura anterior: Enlace ContaPlus 27) Desde Facturación > Facturas rectificativas, pulsamos cliente y la Razón, escribimos la Causa Pulsamos Añadir, seleccionamos el Añadir, en el apartado Facturas a rectificar. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 27 Hacemos doble clic sobre la factura a rectificar Pulsamos Siguiente Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 28 Introducimos la facha y pulsamos Añadir, seleccionamos cajas torre plata e introducimos las unidades que queremos dar de baja con signo negativo Pulsamos Aceptar y aparece la rectificación en la ventana de Detalle de Facturas Rectificativas. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 29 Pulsamos Actualizar y se genera la factura rectificativa R/2 y los recibos negativos R/2-1 y R/22. 28) Pasar a ContaPlus la factura rectificativa anterior: Proceso integral de la actividad comercial Enlace ContaPlus Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 30 29) Desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, seleccionamos el recibo A/7-1 y pulsamos el botón Pulsamos Compensación de recibos Añadir En esta ventana pulsamos la lupa Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 31 Hacemos doble clic sobre el primer recibo a compensar y pulsamos Aceptar en la siguiente ventana Repetimos el proceso para añadir el siguiente recibo a compensar, el R/2-2. Pulsamos Actualizar y los tres recibos quedarán compensados. Cuando venza el primer recibo (A/7-1) cobraremos el neto y aparecerán como cobrados los tres. 30) Desde Almacén > Pedidos, pulsamos la fecha y pulsamos Añadir, seleccionamos el proveedor e insertamos Añadir, seleccionamos el primer producto e introducimos las cantidades Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 32 Pulsamos Aceptar y cantidades Añadir, seleccionamos el segundo producto e introducimos las Pulsamos Aceptar y Añadir para introducir los discos duros y pulsamos Aceptar Pulsamos Actualizar y se genera el pedido. 31) Desde Almacén > Pedidos, seleccionamos el pedido y pulsamos el botón Albarán y parece el siguiente cuadro en el que seleccionamos Factura e introducimos la fecha Pulsamos Aceptar y se generan el albarán, la factura y tres recibos. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 33 32) Pasar a ContaPlus la factura rectificativa anterior: Enlace ContaPlus 33) Desde Almacén > Facturas Rectificativas, pulsamos y proveedor y la Razón, escribimos la Causa En el apartado Facturas a rectificar pulsamos Añadir, seleccionamos el Añadir Hacemos doble clic sobre la factura que queremos rectificar (A/5) y, en la ventana que aparece, pulsamos Siguiente Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 34 Escribimos la fecha y pulsamos Añadir para introducir la cantidad a devolver en negativo Pulsamos Aceptar Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 35 Pulsamos Actualizar y se genera la factura rectificativa y los recibos correspondientes con signo negativo. 34) Pasar a ContaPlus la factura rectificativa anterior: Proceso integral de la actividad comercial Enlace ContaPlus Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 36 35) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos seleccionamos el primer recibo A/5-1 y pulsamos Compensación de recibos Pulsamos Añadir, pulsamos la lupa Hacemos doble clic sobre el recibo R/2-1 y aceptamos en la siguiente ventana Pulsamos de nuevo Añadir y repetimos el mismo proceso para añadir los recibos R/2-2 y R2-3, hasta que aparezca lo siguiente Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 37 Pulsamos Actualizar y se habrán compensado los recibos R/2-1, R/2-2 y R/2-3 con el recibo A/51. 36) Desde Almacén > Pedidos, pulsamos introducimos la fecha y pulsamos las unidades Pulsamos Aceptar y Añadir, seleccionamos el proveedor, Añadir. Seleccionamos el primer producto e introducimos Añadir .Seleccionamos el segundo producto Pulsamos Aceptar Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 38 Pulsamos Actualizar y se genera el pedido 37) Desde Facturación > Pedidos, pulsamos Añadir. Seleccionamos el cliente, Añadir y vamos introduciendo los artículos del pedido introducimos la fecha y pulsamos como hemos hecho en ejemplos anteriores hasta que obtenemos todo el detalle del pedido como aparece a continuación Pulsamos Actualizar y se genera el pedido Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 39 38) Desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, seleccionamos el recibo A/3-2, pulsamos Generar Cobro o Devolución e introducimos la fecha Pulsamos Aceptar y aparecen como cobrados los recibos A/3-2 y R/1-2 39) Pasar a ContaPlus el cobro anterior: Proceso integral de la actividad comercial Enlace ContaPlus Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 40 40) Desde Facturación > Albaranes, pulsamos seleccionamos cliente y pedido Añadir, introducimos la fecha, Tendremos que modificar el detalle porque solo enviamos 6 ordenadores Intel. Para ello, hacemos doble clic sobre la línea de Ordenador Intel y en la ventana que aparece escribimos 6 (sustituyendo el 8) y pulsamos Aceptar. Pulsamos Actualizar y se genera el Albarán. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 41 41) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos, hacemos doble clic sobre el recibo A/2-3 y seleccionamos Documento asociado que cumplimentamos así: Pulsamos Aceptar. 42) Desde Almacén > Pedidos, seleccionamos el pedido y pulsamos Albarán, seleccionamos Facturas, introducimos la fecha y pulsamos Aceptar. Se genera el albarán, la factura uy el recibo. 43) Pasar a ContaPlus el cobro anterior: Enlace ContaPlus 44) Desde Facturación > Albaranes, pulsamos cliente y pedido Añadir, introducimos la fecha, seleccionamos Hacemos doble clic sobre el pedido y aparece el Detalle de albaranes con los 2 ordenadores Intel que faltaban Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 42 Pulsamos Actualizar y se genera el albarán. 45) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos, seleccionamos el recibo A/4-1 y pulsamos el botón Generar Pago o Devolución. Insertamos la fecha y los gastos como aparece a continuación Pulsamos Aceptar y el recibo aparece como pagado. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 43 46) Desde Almacén > Gestión de pagos > Recibos, seleccionamos el recibo A/2-3 y pulsamos el botón Generar Pago o Devolución. Insertamos la fecha Pulsamos Aceptar y aparece como pagado el recibo A/2-3 y el R/1-3. 47) Pasar a ContaPlus los pagos anteriores: Proceso integral de la actividad comercial Enlace ContaPlus Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 44 48) Desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, señalamos el recibo A/4-1 y pulsamos Generar Cobro o Devolución. Insertamos la fecha Pulsamos Aceptar y aparecerá como cobrado. 49) Pasar a ContaPlus el cobro anterior: Proceso integral de la actividad comercial Enlace ContaPlus Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 45 50) Desde Facturación > Facturas, pulsamos fechas inicial y final y la fecha de la factura Recapitular, seleccionamos el cliente, las Pulsamos Aceptar y aparece la ventana siguiente Comprobamos que están señalados los albaranes de los que queremos hacer la factura y pulsamos Actualizar para que se genere la factura. 51) Pasar a ContaPlus la factura anterior: Proceso integral de la actividad comercial Enlace ContaPlus Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 46 52) Desde Facturación > Facturas, pulsamos Añadir, insertamos la fecha, seleccionamos el cliente, cambiamos la forma de pago al contado Pulsamos Añadir, seleccionamos el producto e insertamos las unidades Pulsamos Aceptar. Pulsamos, Proceso integral de la actividad comercial Datos adicionales para introducir los portes Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 47 Pulsamos Continuar y Añadir, para introducir la instalación. Pulsamos Intro en el campo Producto y escribimos el concepto Pulsamos Aceptar y aparece el detalle de la factura. Incluimos el descuento por pronto pago: Pulsamos Actualizar y se genera la factura y el recibo. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 48 Como cobramos al contado, desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, seleccionamos el recibo A/9-1 y pulsamos fecha Generar Cobro o Devolución e introducimos la Pulsamos Aceptar y aparece como cobrado. 53) Pasar a ContaPlus la factura y el cobro anterior: Proceso integral de la actividad comercial Enlace ContaPlus Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 49 54) Desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, seleccionamos el recibo A/7-1 y pulsamos Generar Cobro o Devolución e introducimos la fecha Pulsamos Aceptar y parecerán como cobrados los recibos A/7-1, R/2-1 y R/2-2 que estaban compensados. 55) Pasar a ContaPlus el cobro anterior: Proceso integral de la actividad comercial Enlace ContaPlus Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 50 56) Desde Facturación > Facturas, pulsamos la forma de pago al contado. Pulsamos Pulsamos Salir y Añadir, insertamos la fecha y seleccionamos Identidad para añadir los datos del cliente Añadir, para seleccionar el ordenador, el disco duro y la instalación Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 51 Aparece el detalle de la factura y le insertamos el 3% de descuento por pronto pago Pulsamos Actualizar y se genera la factura y el recibo. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 52 Generamos el pago del recibo desde Facturación > Gestión de cobros > Recibos, seleccionamos el recibo A/10-1 y pulsamos fecha y cambiamos la Subcuenta de cobro Generar Cobro o Devolución, introducimos la Pulsamos Aceptar y aparece como cobrado. 57) Pasar a ContaPlus la factura y el cobro anterior: Proceso integral de la actividad comercial Enlace ContaPlus Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 53 58) Damos de alta las comisiones desde Facturación > Liquidaciones. Pulsamos Añadir, introducimos la fecha, seleccionamos el agente y cumplimentamos la ventana Condiciones de liquidación como aparece en la siguiente imagen Pulsamos Aceptar y aparece la ventana de detalle de liquidación Pulsamos Actualizar y se genera la liquidación Generamos la factura del agente comercial desde Almacén > Facturas, pulsamos Introducimos la fecha, seleccionamos el proveedor (agente) Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES Añadir. © Ediciones Paraninfo 18. 54 Pulsamos cantidad Añadir, pulsamos Intro en el campo Producto y añadimos el concepto y la Pulsamos Aceptar y aparece el detalle de la factura Pulsamos Actualizar y se genera la factura B/7 y el recibo B/7-1. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 55 Para reflejar el cheque entregado al agente hacemos lo siguiente: Almacén > Gestión de Pagos > Recibos, hacemos doble clic sobre el recibo B/7-1, seleccionamos la pestaña Documento asociado y rellenamos el cheque Pulsamos Aceptar. Generaremos el pago cuando el banco comunique que ha cargado el cheque en c/c. 59) Pasar a ContaPlus la factura del agente: Proceso integral de la actividad comercial Enlace ContaPlus Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 56 60) Almacén > Regularización de almacenes, seleccionamos el almacén Escribimos la causa, seleccionamos la línea de discos duros de 500 GB y pulsamos Modificar y escribimos las existencias reales. Pulsamos Aceptar y aparece el almacén regularizado Pulsamos Actualizar. Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 57 61) Informes: a) Desde FacturaPlus: Ø Ø Ø Listado de stock de artículos por almacén: Informes > Estadísticas e informes estándar > Informes > Informes de almacén > Listado de stock de artículos por almacén. Seleccionar el almacén, haciendo doble clic en la primera columna y desglose por propiedades. Listado de previsiones de pago: Informes > Estadísticas e informes estándar > Informes > Informes de almacén > Listado de previsiones de pago. Previsiones de cobros del 01-08 al 31-12: Informes > Estadísticas e informes estándar > Informes > Informes de gestión > Previsiones de cobros en un periodo. b) Desde ContaPlus: Ø Ø Ø Libro Diario: Financiera > Opciones de diario > Listados de diario Libro de facturas recibidas: Financiera > Opciones de IVA > Facturas recibidas. Libro de facturas recibidas: Financiera > Opciones de IVA > Facturas expedidas. En las páginas siguientes aparecen estos informes: Proceso integral de la actividad comercial Tema 18: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 18. 58 STOCKS DE ARTICULOS POR ALMACEN DESGLOSADO Empresa 13 Informática y Servicos, SL Fecha 31-07-13 Condiciones Artículos : CAJASOBRE / ORDINT; Desglose por Propiedades Referencia Producto Prop. 1 Stock AL1 Total CAJASOBRE CAJASOBRE CAJATORRE CAJATORRE HD HD HD ORDAMD ORDINT Caja de sobremesa Caja de sobremesa Caja torre Caja torre Discos duros Discos duros Discos duros Ordenador AMD Ordenador Intel NEGRA PLATA NEGRA PLATA HD1TB HD500 HD750 15 10 24 10 10 14 10 6 5 15 10 24 10 10 14 10 6 5 PREVISIONES DE PAGO Empresa 13 Informática y Servicos, SL Fecha 31-07-13 Condiciones Proveedor desde/hasta: 000001 / 000003;Periodo : 01-08-13 / 31-12-13 Fecha Vencimiento 01-08-13 10-08-13 01-09-13 01-10-13 Nº Recibo A/ A/ A/ A/ 5- 1 6- 1 5- 2 5- 3 Fecha Expedición 01-07-13 11-07-13 01-07-13 01-07-13 Total General .... Facturaplus Importe Proveedor 884,91 6.770,56 1.214,03 1.214,04 000001 000003 000001 000001 Componentes Informáticos, SA Montapcs, SL Componentes Informáticos, SA Componentes Informáticos, SA 10.083,54 Página 1 PREVISIONES DE COBRO Empresa 13 Informática y Servicos, SL Fecha 31-07-13 Condiciones Cliente desde/hasta: 000001 / 000003; Periodo : 01-08-13 / 31-12-13 Fecha Vencimiento 06-08-13 16-08-13 24-08-13 Nº Recibo A/ A/ A/ 3- 3 8- 1 7- 2 Fecha Expedición 06-05-13 17-07-13 25-06-13 Total General .... Facturaplus Importe Cliente 2.491,58 000001 Clónicos, SL 9.635,71 000003 Albatros, SL 4.203,48 000002 Cormorán, SA 16.330,77 Página 1 BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO Empresa IS Informática y Servicios, SL 1 / 41 Condiciones ASIENTOS : ASIEN. FECHA DOCUMENTO SUBCUENTA 1 01-03-13 1 01-03-13 Fecha 31-07-13 DESCRIPCION CONCEPTO DEBE 5720000 1000000 Bankia Capital social Constitución de la empres Constitución de la empres 10.000,00 2 2 2 2 20-03-13 20-03-13 20-03-13 20-03-13 D0000001 D0000001 D0000001 D0000001 6000001 6000002 4720021 4000001 Compras de cajas de ordenador Compras de discos duros HP, IVA soportado 21% Componetes Informáticos, SA Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº 1 1 1 1 1.850,00 2.200,00 850,50 3 3 3 3 09-04-13 09-04-13 09-04-13 09-04-13 D0000002 D0000002 D0000002 D0000002 6000001 6000002 4720021 4000001 Compras de cajas de ordenador Compras de discos duros HP, IVA soportado 21% Componetes Informáticos, SA Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº 2 2 2 2 2.655,00 4.700,00 1.544,55 4 10-04-13 T0000001 4 10-04-13 T0000001 4 10-04-13 T0000001 4000001 6080000 4720021 Componetes Informáticos, SA Devoluciones de compras HP, IVA soportado 21% Fact. Rect. Nº Fact. Rect. Nº Fact. Rect. Nº 1 1 1 169,40 5 14-04-13 A000000001 4300001 5 14-04-13 A000000001 7050001 5 14-04-13 A000000001 4770021 Clónicos, SL Prestaciones de servicios HP, IVA repercutido 21% Factura Nº Factura Nº Factura Nº 6 14-04-13 A000000001 5720000 6 14-04-13 A000000001 4300001 Bankia Clónicos, SL Cbr Rcbo.Nº Cbr Rcbo.Nº 7 7 7 7 4300002 7000001 7000002 4770021 Cormorán, SA Ventas de cajas de ordenador Ventas de discos duros HP, IVA repercutido 21% Factura Nº Factura Nº Factura Nº Factura Nº 8 20-04-13 D0000001 8 20-04-13 D0000001 4000001 5720000 Componetes Informáticos, SA Bankia Pago Rcbo.Nº Pago Rcbo.Nº 9 9 9 9 06-05-13 06-05-13 06-05-13 06-05-13 A000000003 A000000003 A000000003 A000000003 4300001 7000001 7000002 4770021 Clónicos, SL Ventas de cajas de ordenador Ventas de discos duros HP, IVA repercutido 21% Factura Nº Factura Nº Factura Nº Factura Nº 10 10 10 10 08-05-13 08-05-13 08-05-13 08-05-13 R000000001 R000000001 R000000001 R000000001 7080000 7080000 4770021 4300001 Devoluciones de ventas Devoluciones de ventas HP, IVA repercutido 21% Clónicos, SL Fra.Rect Nº Fra.Rect Nº Fra.Rect Nº Fra.Rect Nº 4000001 5720000 Componetes Informáticos, SA Bankia Pago Rcbo.Nº Pago Rcbo.Nº 2- 1 2- 1 2.910,05 12 15-05-13 A000000002 5720000 12 15-05-13 A000000002 4300002 Bankia Cormorán, SA Cbr Rcbo.Nº Cbr Rcbo.Nº 2- 1 2- 1 3.163,55 13 20-05-13 D0000001 13 20-05-13 D0000001 4000001 5720000 Componetes Informáticos, SA Bankia Pago Rcbo.Nº Pago Rcbo.Nº 1- 2 1- 2 1.633,50 14 14 14 14 E0000003 E0000003 E0000003 E0000003 6230000 4720021 4000002 4751000 Servicios de prof. independie HP, IVA soportado 21% Alfonso Gómez Esteban HP, acreed. por ret. pract. Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº 3 3 3 3 15 02-06-13 E0000003 4000002 Alfonso Gómez Esteban Pago Cheq.Nº2 15-04-13 15-04-13 15-04-13 15-04-13 A000000002 A000000002 A000000002 A000000002 11 09-05-13 D0000002 11 09-05-13 D0000002 31-05-13 31-05-13 31-05-13 31-05-13 1 1 1 HABER 10.000,00 4.900,50 8.899,55 140,00 29,40 704,22 1- 1 1- 1 2 2 2 2 704,22 6.327,09 1- 1 1- 1 3 3 3 3 1.633,50 7.984,43 1 1 1 1 SUMA Y SIGUE...... 582,00 122,22 704,22 1.701,00 3.528,00 1.098,09 1.633,50 3.430,70 3.168,00 1.385,73 205,20 216,00 88,45 509,65 2.910,05 3.163,55 1.633,50 570,33 119,77 581,74 108,36 581,74 50.811,50 50.229,76 1 BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO Empresa IS Informática y Servicios, SL 1 / 41 Condiciones ASIENTOS : ASIEN. FECHA DOCUMENTO SUBCUENTA 15 02-06-13 E0000003 5720000 Fecha 31-07-13 DESCRIPCION Bankia CONCEPTO SUMAS ANTERIORES.. Pago Cheq.Nº2 DEBE HABER 50.811,50 50.229,76 581,74 16 06-06-13 A000000003 5720000 16 06-06-13 A000000003 4300001 Bankia Clónicos, SL Cbr Rcbo.Nº Cbr Rcbo.Nº 3- 1 3- 1 2.491,60 17 12-06-13 D0000004 17 12-06-13 D0000004 17 12-06-13 D0000004 6000003 4720021 4000003 Compras de ordenadores HP, IVA soportado 21% Montapcs, SL Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº 4 4 4 9.025,00 1.895,25 18 13-06-13 D0000002 18 13-06-13 D0000002 4000001 5720000 Componetes Informáticos, SA Bankia Pago Cheq.Nº3 Pago Cheq.Nº3 19 14-06-13 A000000002 5720000 19 14-06-13 A000000002 4300002 Bankia Cormorán, SA Cbr Rcbo.Nº Cbr Rcbo.Nº 20 20 20 20 15-06-13 15-06-13 15-06-13 15-06-13 A000000004 A000000004 A000000004 A000000004 4300003 7000003 7590000 4770021 Albatros, SL Ventas de ordenadores Ingresos por servicios divers HP, IVA repercutido 21% Factura Nº Factura Nº Factura Nº Factura Nº 4 4 4 4 2.559,15 21 21 21 21 18-06-13 18-06-13 18-06-13 18-06-13 A000000005 A000000005 A000000005 A000000005 4300000 7000003 7050001 4770021 Clientes Ventas de ordenadores Prestaciones de servicios HP, IVA repercutido 21% Factura Nº Factura Nº Factura Nº Factura Nº 5 5 5 5 901,21 22 18-06-13 A000000005 5720000 22 18-06-13 A000000005 4300000 Bankia Clientes Cbr Rcbo.Nº Cbr Rcbo.Nº 5- 1 5- 1 901,21 23 20-06-13 D0000001 23 20-06-13 D0000001 Componetes Informáticos, SA Bankia Pago Rcbo.Nº Pago Rcbo.Nº 1- 3 1- 3 1.633,50 24 23-06-13 A000000006 4300003 24 23-06-13 A000000006 7050001 24 23-06-13 A000000006 4770021 Albatros, SL Prestaciones de servicios HP, IVA repercutido 21% Factura Nº Factura Nº Factura Nº 25 23-06-13 A000000006 5720000 25 23-06-13 A000000006 4300003 Bankia Albatros, SL Cbr Rcbo.Nº Cbr Rcbo.Nº 26 26 26 26 26 Cormorán, SA Ventas de cajas de ordenador Ventas de discos duros Ventas de ordenadores HP, IVA repercutido 21% Factura Nº Factura Nº Factura Nº Factura Nº Factura Nº 27 26-06-13 R000000002 7080000 27 26-06-13 R000000002 4770021 27 26-06-13 R000000002 4300002 Devoluciones de ventas HP, IVA repercutido 21% Cormorán, SA Fra.Rect Nº Fra.Rect Nº Fra.Rect Nº 28 28 28 28 25-06-13 25-06-13 25-06-13 25-06-13 25-06-13 01-07-13 01-07-13 01-07-13 01-07-13 A000000007 A000000007 A000000007 A000000007 A000000007 4000001 5720000 4300002 7000001 7000002 7000003 4770021 2.910,05 2- 2 2- 2 6 6 6 3.163,54 2.491,60 10.920,25 2.910,05 3.163,54 2.100,00 15,00 444,15 686,00 58,80 156,41 901,21 1.633,50 151,25 6- 1 6- 1 7 7 7 7 7 151,25 8.406,96 2 2 2 151,25 2.799,90 648,00 3.500,00 1.459,06 466,20 97,90 D0000005 D0000005 D0000005 D0000005 6000001 6000002 4720021 4000001 Compras de cajas de ordenador Compras de discos duros HP, IVA soportado 21% Componetes Informáticos, SA Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº 5 5 5 5 1.960,00 1.050,00 632,10 29 03-07-13 T0000002 29 03-07-13 T0000002 29 03-07-13 T0000002 4000001 6080000 4720021 Componetes Informáticos, SA Devoluciones de compras HP, IVA soportado 21% Fact. Rect. Nº Fact. Rect. Nº Fact. Rect. Nº 2 2 2 329,12 SUMA Y SIGUE...... 125,00 26,25 89.536,79 564,10 3.642,10 272,00 57,12 89.536,79 2 BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIO Empresa IS Informática y Servicios, SL 1 / 41 Condiciones ASIENTOS : ASIEN. FECHA DOCUMENTO SUBCUENTA Fecha 31-07-13 DESCRIPCION CONCEPTO SUMAS ANTERIORES.. DEBE HABER 89.536,79 89.536,79 30 06-07-13 A000000003 5720000 30 06-07-13 A000000003 4300001 Bankia Clónicos, SL Cbr Rcbo.Nº Cbr Rcbo.Nº 3- 2 3- 2 2.491,60 31 11-07-13 D0000006 31 11-07-13 D0000006 31 11-07-13 D0000006 6000003 4720021 4000003 Compras de ordenadores HP, IVA soportado 21% Montapcs, SL Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº Fact. Prov. Nº 6 6 6 5.595,50 1.175,06 32 12-07-13 D0000004 32 12-07-13 D0000004 32 12-07-13 D0000004 4000003 6260000 5720000 Montapcs, SL Servicios bancarios y similar Bankia Pago Rcbo.Nº 4- 1 Gto.Pago Rcbo. 4- 1 Pago Rcbo.Nº 4- 1 33 14-07-13 D0000002 33 14-07-13 D0000002 4000001 5720000 Componetes Informáticos, SA Bankia Pago Cheq.Nº4 Pago Cheq.Nº4 34 15-07-13 A000000004 5720000 34 15-07-13 A000000004 4300003 Bankia Albatros, SL Cbr Rcbo.Nº Cbr Rcbo.Nº 35 35 35 35 35 17-07-13 17-07-13 17-07-13 17-07-13 17-07-13 A000000008 A000000008 A000000008 A000000008 A000000008 4300003 7000001 7000002 7000003 4770021 Albatros, SL Ventas de cajas de ordenador Ventas de discos duros Ventas de ordenadores HP, IVA repercutido 21% Factura Nº Factura Nº Factura Nº Factura Nº Factura Nº 8 8 8 8 8 9.635,71 36 36 36 36 36 20-07-13 20-07-13 20-07-13 20-07-13 20-07-13 A000000009 A000000009 A000000009 A000000009 A000000009 4300001 7000003 7050001 7590000 4770021 Clónicos, SL Ventas de ordenadores Prestaciones de servicios Ingresos por servicios divers HP, IVA repercutido 21% Factura Nº Factura Nº Factura Nº Factura Nº Factura Nº 9 9 9 9 9 1.761,46 37 20-07-13 A000000009 5720000 37 20-07-13 A000000009 4300001 Bankia Clónicos, SL Cbr Rcbo.Nº Cbr Rcbo.Nº 9- 1 9- 1 1.761,46 38 25-07-13 A000000007 5720000 38 25-07-13 A000000007 4300002 Bankia Cormorán, SA Cbr Rcbo.Nº Cbr Rcbo.Nº 7- 1 7- 1 3.639,38 39 39 39 39 39 Clientes Ventas de ordenadores Ventas de discos duros Prestaciones de servicios HP, IVA repercutido 21% Factura Nº Factura Nº Factura Nº Factura Nº Factura Nº 40 28-07-13 A000000010 5720000 40 28-07-13 A000000010 4300000 Bankia Clientes Cbr Rcbo.Nº Cbr Rcbo.Nº 41 41 41 41 Servicios de prof. independie HP, IVA soportado 21% Alfonso Gómez Esteban HP, acreed. por ret. pract. Fact. Prov. Nº2 Fact. Prov. Nº2 Fact. Prov. Nº2 Fact. Prov. Nº2 28-07-13 28-07-13 28-07-13 28-07-13 28-07-13 31-07-13 31-07-13 31-07-13 31-07-13 A000000010 A000000010 A000000010 A000000010 A000000010 E0000007 E0000007 E0000007 E0000007 4300000 7000003 7000002 7050001 4770021 6230000 4720021 4000002 4751000 10.920,25 30,00 2.910,05 4- 1 4- 1 10 10 10 10 10 10- 1 10- 1 SUMA TOTAL........ 2.559,15 2.491,60 6.770,56 10.950,25 2.910,05 2.559,15 743,40 540,00 6.680,00 1.672,31 1.358,00 72,75 25,00 305,71 1.761,46 3.639,38 997,65 679,00 116,40 29,10 173,15 997,65 997,65 897,32 188,44 135.097,47 915,27 170,49 135.097,47 3 LIBRO DE FACTURAS RECIBIDAS ( IMPORTES EN EUROS ) Empresa IS Informática y Servicios, SL Condiciones PERIODO : 01-03-13 / 31-07-13 S Nº FACT. ASIEN. DOCUM. C T CONCEPTO FECHA EXSUBCUENTA NOMBRE FECHA OPERACION Fecha 31-07-13 N.I.F. BASE IMPONIBLE %IVA CUOTA IVA TOTAL FACTURA A 1 20-03-13 4000001 1 Fact. Prov. Nº 1 Componentes Informáticos, SA 18-03-13 A28155624 4.050,00 21,00 850,50 4.900,50 A 2 09-04-13 4000001 1 Fact. Prov. Nº 2 Componentes Informáticos, SA 05-04-13 A28155624 7.355,00 21,00 1.544,55 8.899,55 A 4 12-06-13 4000003 1 Fact. Prov. Nº Montapcs, SL 08-06-13 B281569/84 9.025,00 21,00 1.895,25 10.920,25 A 5 01-07-13 4000001 1 Fact. Prov. Nº 5 Componentes Informáticos, SA 01-07-13 A28155624 3.010,00 21,00 632,10 3.642,10 A 6 11-07-13 4000003 1 Fact. Prov. Nº Montapcs, SL 11-07-13 B281569/84 5.595,50 21,00 1.175,06 6.770,56 B 3 31-05-13 4000002 1 Fact. Prov. Nº 3 Alfonso Gómez Esteban 31-05-13 10256987E 570,33 21,00 119,77 690,10 B 7 31-07-13 4000002 1 Fact. Prov. Nº2 Alfonso Gómez Esteban 31-07-13 10256987E 897,32 21,00 188,44 1.085,76 6.405,67 36.908,82 4 6 S U M A T O T A L ............. 30.503,15 FACTURAS RECTIFICATIVAS R 1 10-04-13 4000001 1 Fact. Rect. Nº 1 Componentes Informáticos, SA 09-04-13 A28155624 - 140,00 21,00 -29,40 - 169,40 R 2 03-07-13 4000001 1 Fact. Rect. Nº 2 Componentes Informáticos, SA 03-07-13 A28155624 - 272,00 21,00 -57,12 - 329,12 - 412,00 -86,52 - 498,52 30.091,15 6.319,15 36.410,30 S U M A T O T A L R E C T I F I C A C I O N E S .... S U M A T O T A L G E N E R A L ........... LIBRO DE FACTURAS EXPEDIDAS ( IMPORTES EN EUROS ) Empresa IS Informática y Servicios, SL Condiciones PERIODO : 01-03-13 / 31-07-13 DOCUMENTO0 T SUBCUENTA NOMBRE S Nº FACT. FECHA_EX ASIEN. CONCEPTO FECHA OPERACION A 1 4300001 1 14-04-13 Clónicos, SL Factura Nº 1 14-04-13 A 1 4300002 2 15-04-13 A Fecha 31-07-13 N.I.F. BASE IMPONIBLE %IVA CUOTA IVA % REC CUOTA RECARGO TOTAL FACTURA B28002567 582,00 21,00 122,22 0,00 0,00 704,22 Cormorán, SA Factura Nº 2 08-04-13 A28342638 5.229,00 21,00 1.098,09 0,00 0,00 6.327,09 1 4300001 3 06-05-13 Clónicos, SL Factura Nº 3 02-05-13 B28002567 6.598,70 21,00 1.385,73 0,00 0,00 7.984,43 A 1 4300003 4 15-06-13 Albatros, SL Factura Nº 4 15-06-13 B28345678 2.115,00 21,00 444,15 0,00 0,00 2.559,15 A 1 4300000 5 18-06-13 Clientes Factura Nº 5 18-06-13 156,41 0,00 0,00 901,21 A 1 4300003 6 23-06-13 Albatros, SL Factura Nº 6 23-06-13 B28345678 125,00 21,00 26,25 0,00 0,00 151,25 A 1 4300002 7 25-06-13 Cormorán, SA Factura Nº 7 25-06-13 A28342638 6.947,90 21,00 1.459,06 0,00 0,00 8.406,96 A 1 4300003 8 17-07-13 Albatros, SL Factura Nº 8 11-07-13 B28345678 7.963,40 21,00 1.672,31 0,00 0,00 9.635,71 A 1 4300001 9 20-07-13 Clónicos, SL Factura Nº 9 20-07-13 B28002567 1.455,75 21,00 305,71 0,00 0,00 1.761,46 A 1 4300000 10 28-07-13 Clientes Factura Nº 10 28-07-13 173,15 0,00 0,00 997,65 0,00 39.429,13 S U M A T O T A L ................. 744,80 21,00 824,50 21,00 32.586,05 6.843,08 FACTURAS RECTIFICATIVAS R 1 4300001 1 08-05-13 Clónicos, SL Fra.Rect Nº 1 06-05-13 B28002567 - 421,20 21,00 -88,45 0,00 0,00 - 509,65 R 1 4300002 2 26-06-13 Cormorán, SA Fra.Rect Nº 2 25-06-13 A28342638 - 466,20 21,00 -97,90 0,00 0,00 - 564,10 S U M A T O T A L R E C T I F I C A C I O N E S .. S U M A T O T A L G E N E R A L ...... - 887,40 - 186,35 0,00 -1.073,75 31.698,65 6.656,73 0,00 38.355,38