L.D. PABLO DE JESÚS GUTIÉRREZ REYES DERECHO FISCAL CORPORATIVO Alumno: ___________________________________ Fecha:09/06/2018 ACTIVIDAD 2: ANÁLISIS Y OPINIÓN LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DOCTRINALES (ADAM SMITH) Según Smith (2002), Los principios tributarios doctrinales reconocidos por excelencia, son los postulados por el economista Adam Smith en su obra “Una investigación sobre la naturaleza y causas de la riqueza de las naciones”, y son los siguientes: Principio de Justicia Principio de Certidumbre Principio de Comodidad Principio de Economía1 2.5.1. Principio de justicia Postula que los ciudadanos “deben contribuir al sostenimiento del Gobierno, en cuanto sea posible, en proporción a sus respectivas aptitudes, es decir, en proporción a los ingresos que disfruten bajo la protección Estatal. […] En la observancia o en la omisión de esta máxima consiste lo que se llama igualdad o desigualdad de la imposición”. SMITH, Adam. Una investigación sobre la naturaleza y causas de la riqueza de las naciones. Fondo de Cultura Económica/Serie Economía, México, 2002. 1 L.D. PABLO DE JESÚS GUTIÉRREZ REYES DERECHO FISCAL CORPORATIVO Este principio se asemeja a los conceptos de equidad, proporcionalidad y capacidad contributiva, pues refiere que los ciudadanos deberán de contribuir en proporción a los ingresos que disfruten bajo la protección del Estado. 2.5.2. Principio de certidumbre A través de éste principio el economista Adam Smith propone que “El impuesto que cada individuo está obligado a pagar deber ser cierto y no arbitrario. El tiempo de su cobro, la forma de su pago, la cantidad adeudada, todo debe ser claro y preciso, lo mismo para el contribuyente que para cualquier otra persona”. La concepción del principio de certidumbre de alguna manera asemeja al principio de legalidad, pues también implica que determinados elementos de los impuestos sean claros y precisos. Es importante señalar que Adam Smith expone que de ocurrir lo contrario, los sujetos pasivos quedaran sujetos al poder despótico del recaudador, a su total arbitrariedad. 2.5.3. Principio de comodidad Este principio enuncia que “Todo impuesto debe cobrarse en el tiempo y de la manera que sean más cómodos para el contribuyente”. El economista Adam Smith cita como ejemplos de impuestos cómodos el “impuesto sobre la renta de las tierras o de las casas”, al que atribuye comodidad al ser pagadero en el momento en que el dueño las cobra, y por ende se encuentra en mejores condiciones para hacerlo al contar con los recursos económicos. L.D. PABLO DE JESÚS GUTIÉRREZ REYES DERECHO FISCAL CORPORATIVO Como otro ejemplo de impuestos cómodos, Adam Smith refiere los impuestos al consumo, mismos que se van pagando conforme el contribuyente va teniendo la necesidad de adquirir los bienes por los se pagan. 2.5.4. Principio de economía Respecto a éste principio, Adam Smith sostiene que un impuesto es económico cuando se perciba de la manera en que haya la menor diferencia posible entre las sumas que eroga el contribuyente y las que ingresan al Tesoro Público. El economista expone que sólo pueden recabarse mayores cantidades de los particulares de las que realmente se ingresan al Estado en los casos siguientes: 1. Cuando la exacción requiere gran número de funcionarios en cuyos salarios se gasta la mayor parte de los impuestos recaudados. 2. Cuando el impuesto oprime a la industria y desanima a la gente a desarrollar actividades que generarían empleo y sustento a gran número de personas. 3. Cuando las confiscaciones y penalidades en que incurren los sujetos que pretenden evadir los impuestos los arruinan, provocando así que retiren los beneficios que el empleo de sus capitales genera en la comunidad. 4. Cuando se somete a los sujetos a visitas frecuentes y fiscalizaciones odiosas por parte de los recaudadores. “De uno u otro de estos cuatro modos distintos –expone Adam Smith-, los impuestos llegan a ser con frecuencia mucho más gravosos para el pueblo que ventajosos para el Soberano2.” 2 SMITH, Adam. Op. Cit. L.D. PABLO DE JESÚS GUTIÉRREZ REYES DERECHO FISCAL CORPORATIVO 1. EXPLICA CON TUS PROPIAS PALABRAS LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE ADAM SMITH. 2. EMITE TU OPINIÓN SOBRE CADA UNO DE LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE ADAM SMITH.
