[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ELEMENTO 1 CUENTA 10 – EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO EJERCICIOS DE APLICACIÓN ———————————— 1 ———————————— COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 121.2 Facturas por Cobrar Exterior DEBE HABER 275,000 100,000 175,000 275,000 100,000 175,000 Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 2 ———————————— DEBE HABER TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 280,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000 104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000 10 Caja y Bancos 280,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000 101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. ———————————— 3 ———————————— DEBE HABER COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado ―A‖ 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o cancelación de préstamos del personal. ———————————— 4 ———————————— DEBE HABER APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000 102 Fondos Fijos 102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,000 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 1 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 5 ———————————— DEBE PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). HABER 60,000 60,000 60,000 60,000 ———————————— 6 ———————————— DEBE PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar País 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores. HABER 25,000 25,000 25,000 25,000 CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%) Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 225,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 1´250,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 7.1. ———————————— COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País Por la cobranza de la venta provisionada. Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 1`475,000 1`475,000 1`475,000 1`475,000 Página 2 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 8 ———————————— DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 2´832,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 432,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 2´400,000 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 9 ———————————— DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1´475,000 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1´475,000 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. ———————————— 10 ———————————— ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 122 Anticipos Recibidos 122.1 Anticipos Recibidos – País Por los anticipos recibidos de clientes. ———————————— 11 ———————————— DEBE 135,000 135,000 135,000 135,000 DEBE DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Emisión de nota de crédito 67 Cargas Financieras 100 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100 40 Tributos por Pagar 18 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 18 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 118 Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito. Profesor Franklin Uriol Gonzales HABER HABER 118 Página 3 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 12 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de nota de crédito 70 Ventas 500,000 701 Mercaderías –Mercado Local 500,000 40 Tributos por Pagar 90,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 590,000 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o período. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas. ———————————— 13 ———————————— DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000 192 Clientes 192.1 Clientes - País 192.11 Facturas por Cobrar 10,000 192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000 192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000 192.14 Documentos Descontados 9,000 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 80,000 129 Cobranza Dudosa 129.1 Clientes - País 11,000 129.2 Clientes - Exterior 69,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 4 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) ———————————— 14 ———————————— PRESTAMOS AL PERSONAL Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Préstamos al Personal 141.1 Empleado ―A‖ 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los préstamos otorgados a empleados. DEBE 3,000 3,000 DEBE 5,000 5,000 5,000 DEBE HABER 4,000 4,000 4,000 4,000 ———————————— 17 ———————————— CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel. 1´000,000 50 Capital 501 Capital Social 1´000,000 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas. ———————————— 18 ———————————— DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS Cancelación del derecho de cobro 62 Cargas de Personal 621 Sueldos 622 Salarios 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 141 Préstamos al Personal 400 Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal. Profesor Franklin Uriol Gonzales HABER 5,000 ———————————— 16 ———————————— PRESTAMOS A DIRECTORES Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 143 Préstamos a Directores 143.1 Director ―A‖ 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los préstamos otorgados a directores. 3,000 3,000 ———————————— 15 ———————————— PRESTAMOS A ACCIONISTAS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 142 Préstamos al Accionistas (o Socios) 142.1 Accionista ―A‖ 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por los préstamos otorgados a accionistas. HABER DEBE HABER 1´000,000 1´000,000 DEBE HABER 400 400 400 Página 5 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 19 ———————————— DEBE HABER DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja. 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1,200 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200 141 Préstamos al Personal 400 142 Préstamos a Accionistas (o Socios) 400 143 Préstamos a Directores 400 Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores. ———————————— 20 ———————————— DEBE PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel. 500,000 Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas. HABER 500,000 5000,000 CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS . ———————————— 21 ———————————— PRESTAMOS A TERCEROS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 161 Préstamos a Terceros 161.1 Empresa ―X‖ 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“. ———————————— 22 ———————————— DEBE HABER 10,000 10,000 10,000 10,000 DEBE HABER RECLAMOS A TERCEROS Contabilización del reclamo 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600 162 Reclamaciones a Terceros 162.1 Compañía de Seguros ―Z‖ 1,600 20 Mercaderías 1,600 201 Mercaderías - País 201.1 Producto 1,600 Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20. ———————————— 23 ———————————— DEBE INTERESES DEVENGADOS Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 400 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compañía ―B‖ 400 77 Ingresos Financieros 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”. Profesor Franklin Uriol Gonzales HABER 400 Página 6 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 24 ———————————— DEBE HABER COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 30,150 101 Caja 101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150 16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150 161 Préstamos a Terceros 8,000 162 Reclamaciones a Terceros 1,750 163 Intereses por Cobrar 400 164 Depósitos en Garantía 20,000 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros). ———————————— 25 ———————————— DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 196.2 Reclamos a Terceros 1,000 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000 161 Préstamos a Terceros 1,000 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas. CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ADELANTADO ———————————— 26 ———————————— INTERESES POR DEVENGAR Intereses por pagar no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 181 Intereses por Devengar 10,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 466 Intereses por Devengar 10,000 POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. ———————————— 27 ———————————— SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Seguros no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 182 Seguros Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. ———————————— 28 ———————————— ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Alquileres no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 183 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 10,000 POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 10,000 10,000 DEBE HABER 10,000 10,000 DEBE HABER 10,000 10,000 Página 7 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ELEMENTO 2 CUENTA 20 - MERCADERIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES ———————————— 32 ———————————— COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 201 Mercaderías – País 2´000,000 61 Variación de Existencias 611 Mercaderías 2´000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. ———————————— 30 ———————————— COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 691 Mercaderías 900,000 20 Mercaderías 201 Mercaderías – País 900,000 Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. DEBE HABER 2´000,000 2´000,000 DEBE HABER 900,000 900,000 CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS ———————————— 36 ———————————— COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2´000,000 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 2´000,000 2´000,000 Página 8 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ELEMENTO 3 CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO ———————————— 45 ———————————— DEBE COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 331 Terrenos 332 Edificios y Otras Construcciones 300,000 333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 50,000 334 Unidades de Transporte 30,000 335 Muebles y Enseres 10,000 336 Equipos Diversos 10,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las ventas 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de adquisición. HABER 500,000 100,000 90,000 590,000 CUENTA 34 INTANGIBLES ———————————— 48 ———————————— COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisición 34 Intangibles 341 Concesiones y Derechos 342 Patentes y Marcas 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas Por los costos de adquisición de bienes intangibles. DEBE 25,000 10,000 15,000 25,000 25,000 ———————————— 49 ———————————— APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOS Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación 34 Intangibles 341 Concesiones y Derechos 15,000 342 Patentes y Marcas 40,000 14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Suscripciones Pendientes de Cancelación 55,000 Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles. Profesor Franklin Uriol Gonzales HABER DEBE HABER 55,000 55,000 Página 9 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA ———————————— 1 ———————————— DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. ———————————— 2 ———————————— AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 682 Amortización de Intangibles 20,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 394 Amortización Intangibles 10,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. ———————————— 3 ———————————— VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS Anulación de depreciación acumulada 39 Depreciación y Amortización Acumulada 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 10,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 332 Edificios y Otras Construcciones 15,000 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 332 Edificios y Otras Construcciones 10,000 Por la anulación de la depreciación acumulada por venta y/o retiro de Inmuebles. ———————————— 4 ———————————— VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES Anulación de amortización acumulada 39 Depreciación y Amortización Acumulada 394 Amortización Intangibles 5,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 5,000 34 Intangibles 341 Patentes y Marcas 5,000 37 Intangibles - Leyes de Promoción 372 Patentes y Marcas 5,000 Por la anulación de la amortización acumulada por venta y/o retiro de Intangibles. Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 45,000 45,000 DEBE HABER 20,000 20,000 DEBE HABER 25,000 15,000 10,000 DEBE HABER 10,000 5,000 5,000 Página 10 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ELEMENTO 4 CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR ———————————— 1 ———————————— PAGO DE TRIBUTOS Cancelación de las obligaciones tributarias 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 30,000 405 Gobiernos Locales 20,000 10 Caja – Bancos 104 Cuentas Corrientes 60,000 POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos devengados a cargo de la entidad económica o de los tributos retenidos y/o recaudados. ———————————— 10 ———————————— VENTA DE MERCADERIAS Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000 70 Ventas 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) ———————————— 11 ———————————— IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO Reconocimiento del pasivo tributario 88 Impuesto a la Renta 881 Impuesto a la Renta 175,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 175,000 POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico o periodo Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 60,000 60,000 DEBE HABER 1´475,000 225,000 1´250,000 DEBE HABER 175,000 175,000 Página 11 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CONTABLES ———————————— 1 ———————————— CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 621 Sueldos 1,000 627 Seguridad y Previsión Social 90 40 Tributos por Pagar 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 90 407 Cuentas por Pagar - AFP 130 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 2 ———————————— DE LA DEBE CUENTA HABER 1,090 220 870 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 94 Gastos de Administración 870 942 Cargas de Personal 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 870 792 Cargas de Personal Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la ———————————— 7 ———————————— PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar 1´500,000 412 Vacaciones por Pagar 416,000 413 Participaciones por Pagar 200,000 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional 2´158,500 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar. Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 2´158,500 2´158,500 Página 12 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS EJERCICIOS DE PROVEEDORES APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES ———————————— 1 ———————————— 60 40 42 20 61 42 10 COMPRA DE EXISTENCIAS Reconocimiento de obligaciones por compras Compras 601 Mercaderías 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central - IGV 180,000 Proveedores 421 Facturas por Pagar 1'180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras. ———————————— 2 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén Mercaderías 201 Mercaderías – País 500,000 Variación de Existencias 611 Mercaderías 500,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ———————————— 3 ———————————— PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES Cancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - País 1´180,000 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional 1´180,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de facturas pagadas a Proveedores. ———————————— 8 ———————————— 42 38 40 42 46 CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV Cancelación de factura por pagar y reconocimiento de intereses no devengados Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 1´416,000 Cargas Diferidas 381 Intereses por Devengar 138,000 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840 Proveedores 423 Letras (o Efectos) por Pagar 423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - País 1´440,840 Cuentas por Pagar Diversas 466 Intereses por Pagar 138,000 Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. Profesor Franklin Uriol Gonzales DE LA DEBE CUENTA HABER 1´000,000 180,000 1´180,000 DEBE HABER 500,000 500,000 DEBE HABER 1´180,000 1´180,000 DEBE HABER 1´416,000 138,000 24,840 1´440,840 138,000 Página 13 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 9 ———————————— ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES Salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 422 Anticipos Otorgados 422.1 Anticipos Otorgados – País 10 Caja y Bancos 104 Cuentas Corrientes 104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional Por los anticipos otorgados a los Proveedores. DEBE 135,000 135,000 135,000 135,000 ———————————— 10 ———————————— DEBE DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 3,540 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 540 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, según notas de abono emitidas por los proveedores. ———————————— 11 ———————————— ———————————— 12 ———————————— DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES Emisión de nota de cargo de la empresa 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.3 Facturas por Pagar – País 590,000 60 Compras 601 Mercaderías 601.1 Compras Mercaderías - País 500,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 Por la devolución de mercaderías a los Proveedores, que fueron adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo, según notas de cargo emitidas por la empresa. HABER 3,540 540 3,000 DEBE DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar – País 100 77 Ingresos Financieros 775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100 Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de abono emitidas por los proveedores. Profesor Franklin Uriol Gonzales HABER HABER 100 100 DEBE HABER 590,000 500,000 90,000 Página 14 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 50 CAPITAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL ———————————— 1 ———————————— SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES Contabilización del Capital Suscrito 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes de cancelación 5´000,000 50 Capital 501 Capital Social 5´000,000 Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, según escritura pública. ———————————— 2 ———————————— CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES Aumento del Capital Social 56 Capital Adicional 561 Donaciones 500,000 50 Capital 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta General de Accionistas. ———————————— 3 ———————————— CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS Aumento del Capital Social 58 Reservas 582 Reserva Legal 500,000 50 Capital 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de Accionistas ———————————— 4 ———————————— CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Aumento del Capital Social 59 Resultados Acumulados 591 Utilidades No Distribuidas 500,000 50 Capital 501 Capital Social 500,000 Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General de Accionistas. Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 5´000,000 5´000,000 DEBE HABER 500,000 500,000 DEBE HABER 500,000 500,000 DEBE HABER 500,000 500,000 Página 15 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS ACUMULADOS ———————————— 1 ———————————— UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 89 Resultado del Ejercicio 891 Utilidad del Ejercicio 400,000 59 Resultados Acumulados 591 Utilidades No Distribuidas 400,000 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta patrimonial. ———————————— 2 ———————————— PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 59 Resultados Acumulados 592 Pérdidas Acumuladas 900,000 89 Resultado del Ejercicio 892 Pérdida del Ejercicio 900,000 POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta patrimonial. ———————————— 3 ———————————— CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos 59 Resultados Acumulados 591 Utilidades no distribuidas 100,000 45 Dividendos por Pagar 451 Dividendos por Pagar – País 100,000 POR la distribución de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en Junta General de Accionistas o Socios. ———————————— 4 ———————————— APLICACIÓN DE RESERVAS Cobertura de Pérdidas Acumuladas 58 Resultados Acumulados 582 Reserva Legal 20,000 585 Reservas Facultativas 10,000 589 Otras Reservas 10,000 59 Resultado del Ejercicio 592 Pérdidas Acumuladas 40,000 POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas ———————————— 5 ———————————— APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de pérdidas acumuladas 57 Excedente de Revaluación 573 Valorización Adicional 10,000 59 Resultados Acumulados 592 Pérdidas Acumuladas 10,000 POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas acumuladas. Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 400,000 400,000 DEBE HABER 900,000 900,000 DEBE HABER 100,000 100,000 DEBE HABER 40,000 40,000 DEBE HABER 10,000 10,000 Página 16 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 60 COMPRAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS ———————————— 1 ———————————— COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las compras 60 Compras 601 Mercaderías 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 1´180,000 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago. ———————————— 2 ———————————— DEBE 1´000,000 180,000 1´180,000 DEBE DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las devoluciones 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 236,000 60 Compras 601 Mercaderías 100,000 604 Materias Primas y Auxiliares 40,000 605 Envases y Embalajes 10,000 606 Suministros Diversos 30,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central - IGV 36,000 POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio económico o periodo. ———————————— 3 ———————————— CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 801 Mercaderías 400,000 60 Compras 601 Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1). Profesor Franklin Uriol Gonzales HABER HABER 236,000 200,000 36,000 DEBE HABER 400,000 400,000 Página 17 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS ———————————— 1 ———————————— DEBE COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 201 Mercaderías – País 500,000 61 Variación de Existencias 611 Mercaderías 500,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. ———————————— 2 ———————————— DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 611 Mercaderías 100,000 20 Mercaderías 201 Mercaderías – País 100,000 REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo. ———————————— 3 ———————————— COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. ———————————— 4 ———————————— COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A PRODUCCION Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares – País 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo. Profesor Franklin Uriol Gonzales HABER 500,000 500,000 DEBE HABER 100,000 100,000 DEBE HABER 200,000 200,000 DEBE HABER 160,000 160,000 Página 18 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL ———————————— 1 ———————————— DEBE CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 621 Sueldos 1,000 627 Seguridad y Previsión Social 90 40 Tributos por Pagar 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 90 407 Cuentas por Pagar - AFP 130 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 2 ———————————— ———————————— 3 ———————————— 62 64 40 41 46 ———————————— 4 ———————————— Profesor Franklin Uriol Gonzales LAS CARGAS DE 220 870 870 HABER 218,000 10,000 30,000 174,680 23,320 DEBE PERSONAL HABER 870 DEBE CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de vacaciones Cargas de Personal 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 18,000 Tributos 649 Otros Tributos – I.E.S. 10,000 Tributos por Pagar 402 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categoría 2,000 401.9 Otros Tributos – IES 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 18,000 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 412 Vacaciones por Pagar 174,680 Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ASIENTO DE DESTINO DE VACACIONES Transferencia a costos y gastos 1,090 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 94 Gastos de Administración 942 Cargas de Personal 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. HABER HABER - Página 19 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA 91 Costos por Distribuir 912 Cargas de Personal 150,000 94 Gastos de Administración 942 Cargas de Personal 60,000 95 Gastos de Venta 952 Cargas de Personal 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 228,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 5 ———————————— ———————————— 7 ———————————— 18,000 228,000 2,000 18,000 DEBE PERSONAL HABER 20,000 ———————————— 6 ———————————— DE 60,000 DEBE CARGAS DE PERSONAL Contabilización de las remuneraciones al directorio 62 Cargas de Personal 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 2,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 18,000 POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio. ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS VACACIONES Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 942 Cargas de Personal 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 150,000 HABER 20,000 20,000 20,000 20,000 DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del ―saldo deudor‖ a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3´508,000 832 Cargas de Personal 3´508,000 62 Cargas de Personal 3´508,000 621 Sueldos 2´000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsión Social 288.000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 20 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS ———————————— 1 ———————————— DEBE HABER SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA Contabilización de los servicios devengados 63 Servicios Prestados por Terceros 50,000 630 Transporte y Almacenamiento 2,000 631 Correos y Telecomunicaciones 1,000 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000 633 Producción Encargada a Terceros 10,000 634 Mantenimiento y Reparación 5,000 635 Alquileres 3,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 2,000 638 Servicios de Personal 1,000 639 Otros Servicios 1,000 40 Tributos por Pagar 6,000 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 5,000 401.9 Otros Tributos – IES 1,000 46 Cuentas por Pagar diversas 44,000 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 44,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no sujetos al IGV). ———————————— 2 ———————————— 91 94 95 79 ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 Gastos de Administración 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 Gastos de Venta 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 5 ———————————— ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 63 Servicios Prestados por Terceros 635 Alquileres 3,000 38 Cargas Diferidas 383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados. Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 25,000 20,000 5,000 50,000 DEBE HABER 3,000 3,000 Página 21 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 6 ———————————— 91. 94 95 79 ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 913 Servicios Prestados por Terceros 1,500 Gastos de Administración 943 Servicios Prestados por Terceros 1,000 Gastos de Venta 953 Servicios Prestados por Terceros 500 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 3,000 Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 9 ———————————— OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo 63 Servicios Prestados por Terceros 630 Transporte y Almacenamiento 500 632 Honorarios y Comunicaciones 100 637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas 200 65 Cargas Diversas de Gestión 653 Suscripciones y Cotizaciones 500 38 Cargas Diferidas 389 Otras Cargas Diferidas 1,300 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o periodo el importe devengado de otras cargas diferidas. ———————————— 10 ———————————— 91 94 95 79 ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 913 Servicios Prestados por Terceros 700 Gastos de Administración 943 Servicios Prestados por Terceros 500 Gastos de Venta 953 Servicios Prestados por Terceros 100 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 1,300 Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 1,500 1,000 500 3,000 DEBE HABER 800 500 1,300 DEBE HABER 700 500 100 1,300 Página 22 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 64 TRIBUTOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS ———————————— 1 ———————————— TRIBUTOS Contabilización de los tributos devengados 64 Tributos 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cánones 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 8,000 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 10,000 405 Gobiernos Locales 2,000 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa ———————————— 2 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 914 Tributos 94 Gastos de Administración 944 Tributos 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 794 Tributos Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 833 Tributos 64 Tributos 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cánones 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1) Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 20,000 2,000 20,000 DEBE 2,000 2,000 18,000 18,000 20,000 DEBE 20,000 20,000 HABER 20,000 HABER 20,000 2,000 Página 23 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN ———————————— 1 ———————————— SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 651 Seguros 1,000 38 Cargas Diferidas 382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados. ———————————— 2 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS Transferencia de gastos 94 Gastos de Administración 945 Cargas Diversas de Gestión 600 95 Gastos de Venta 955 Cargas Diversas de Gestión 400 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 795 Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio económico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. ———————————— 3 ———————————— REGALIAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 652 Regalías 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000 POR el monto bruto de las regalías devengadas a favor de terceros. ———————————— 4 ———————————— SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central – IGV 360 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360 POR el monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados prestados por terceros a la empresa. ———————————— 5 ———————————— DONACIONES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 65 Cargas Diversas de Gestión 654 Donaciones 1,000 10 Caja -Bancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros. Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 1,000 1,000 DEBE HABER 600 400 1,000 DEBE HABER 1,000 1,000 1,000 DEBE HABER 2,000 360 2,360 DEBE HABER 1,000 1,000 Página 24 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 6 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 915 Cargas Diversas de Gestión 1,500 94 Gastos de Administración 945 Cargas Diversas de Gestión 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 795 Cargas Diversas de Gestión 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 7 ———————————— CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 842 Cargas Diversas de Gestión 5,000 65 Cargas Diversas de Gestión 651 Seguros 652 Regalías 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1). DEBE HABER 1,500 3,500 5,000 DEBE HABER 5,000 1,000 1,000 5,000 CUENTA 67 CARGAS FINANCIERAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS FINANCIERAS ———————————— 1 ———————————— INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000 38 Cargas Diferidas 381 Intereses por Devengar 8,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado. ———————————— 2 ———————————— INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS CORRIENTES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 10 Caja – Bancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con sobregiros obtenidos. Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 8,000 8,000 DEBE HABER 1,000 1,000 Página 25 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 3 ———————————— DEBE GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 500 12 Clientes 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500 POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades financieras ———————————— 4 ———————————— GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 675 Descuentos por Pronto Pago 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago. HABER 100 100 DEBE MONEDA EXTRANJERA Reconocimiento de pérdida por diferencia de cambio 67 Cargas Financieras 676 Pérdidas por Diferencia de Cambio 676.1 Facturas por Pagar 61,950 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 421.1 Facturas por Pagar - País 60,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 461 Préstamos de Terceros 1,000 462 Reclamaciones de Terceros 550 463 Intereses por Pagar 200 467 Depósitos en Garantía 200 Para registrar la pérdida por diferencia de cambio provenientes de facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos fijos ———————————— 6 ———————————— 1,000 HABER 61,950 60,000 1,950 DEBE HABER 1,000 1,000 1,000 ———————————— 7 ———————————— OTRAS CARGAS FINANCIERAS Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 679 Otras Cargas Financieras 1,000 10 Caja - Bancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio económico o Período. Profesor Franklin Uriol Gonzales 500 100 ———————————— 5 ———————————— GASTOS DE COMPRA DE VALORES Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período 67 Cargas Financieras 678 Gastos de Compra de Valores 10 Caja - Bancos 104 Cuentas Corrientes POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores 500 DEBE 100 HABER DEBE HABER 1,000 1,000 Página 26 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DEL EJERCICIO ———————————— 1 ———————————— DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo. ———————————— 2 ———————————— 91 94 95 79 ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 Gastos de Administración 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 Gastos de Venta 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación ———————————— 3 ———————————— AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 682 Amortización de Intangibles 20,000 39 Depreciación y Amortización Acumulada 394 Amortización Intangibles 10,000 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo. ———————————— 4 ———————————— 91 94 95. 79 ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 Gastos de Administración 948 Provisiones del Ejercicio 8,000 Gastos de Venta 958 Provisiones del Ejercicio 7,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 45,000 45,000 DEBE HABER 10,000 20,000 15,000 45,000 DEBE HABER 20,000 20,000 DEBE HABER 5,000 8,000 7,000 20,000 Página 27 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA ———————————— 9 ———————————— PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 685 Desvalorización de Existencias 35,000 29 Provisión para Desvalorización de Existencias 291 Provisión para Desvalorización de Existencias de Mercaderías 5,000 292 Provisión para Desvalorización de Existencias de Productos Terminados 5,000 293 Provisión para Desvalorización de Existencias de Subproductos 5,000 294 Provisión para Desvalorización de Productos en Proceso 5,000 295 Provisión para Desvalorización de Existencias de Materias Primas y Auxiliares 5,000 296 Provisión para Desvalorización de Existencias de Envases y Embalajes 5,000 297 Provisión para Desvalorización de Existencias de Suministros Diversos 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorización de Existencias correspondiente al ejercicio o período. ———————————— 10 ———————————— ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administración 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 35,000 Por la transferencia de las provisiones para desvalorización de existencias correspondiente al ejercicio o período, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. DEBE HABER 35,000 35,000 DEBE HABER 5,000 30,000 35,000 CUENTA 69 COSTO DE VENTAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS ———————————— 1 ———————————— COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 691 Mercaderías 900,000 20 Mercaderías 201 Mercaderías – País 900,000 POR el costo de ventas de las mercaderías registradas a valor de costo de adquisición. Profesor Franklin Uriol Gonzales DEBE HABER 900,000 900,000 Página 28 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 70 VENTAS ———————————— 1 ———————————— CARGO VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 121.1 Facturas por Cobrar – País 2´832,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000 70 Ventas 701 Mercaderías 701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas. ———————————— ABONO 2´832,000 432,000 2´400,000 2 ———————————— DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de notas de abono a favor de clientes 70 Ventas 701 Mercaderías – País 500,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo, sustentadas en notas de crédito emitidas a favor de los clientes. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas. 500,000 90,000 590,000 CUENTA 75 INGRESOS DIVERSOS ———————————— 1 ———————————— INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS Reconocimiento de ingresos 16 Cuentas por Cobrar Diversas 168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 300 75 Ingresos Diversos 754 Alquileres de Terrenos 300 POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de alquiler de terrenos. Profesor Franklin Uriol Gonzales 300 300 Página 29 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA CUENTA 77 INGRESOS FINANCIEROS ———————————— 1 ———————————— CARGO INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas 163 Intereses por Cobrar 163.1 Compañía ―B‖ 400 77 Ingresos Financieros 771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”. ABONO 400 400 CUENTA 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS ———————————— 91 94 95 79 1 ———————————— CARGO ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 912 Cargas de Personal 2´500,000 Gastos de Administración 942 Cargas de Personal 500,000 Gastos de Venta 952 Cargas de Personal 270,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 3´270,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. Profesor Franklin Uriol Gonzales ABONO 2´500,000 500,000 270,000 3´270,000 Página 30
