Subido por Uwer Carrión Torres

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Controladora con 70 % de acciones de la filial
Este caso trata de una empresa denominada controladora que compra el
70 % de las acciones de otra empresa denominada subsidiaria, en la que
su patrimonio está conformado solo por la cuenta capital, además ha
pagado por dichas acciones montos iguales a su valor nominal y no tienen
cuentas por cobrar o por pagar entre ellas.
La empresa MILAGRO SA tiene un capital de 120,000, conformado por
12,000 acciones a S/ 10.00 cada una, de las cuales la empresa SANDIA SA
ha adquirido el 70 %, pagando S/ 10.00 por cada acción, es decir, igual a su
valor nominal.
Al 31 de diciembre del Año 1, el saldo que representan sus balances
generales son los siguientes
Empresa SANDIA SA
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del Año 1
Activos
Pasivos y patrimonio
Activos corrientes
Pasivos corrientes
Efectivo y equiv. de efect.
3,400
Cuentas por pagar S/
15,000
Cuentas por cobrar
9,700
Otras cuentas por pagar
17,500
Existencias
34,000
Total pasivos corrientes
32,500
Total activos corrientes
47,100
Activos no corrientes
Patrimonio neto
Inversiones FINANCIERAS
84,000
Capital
950,000
Inmuebles, maqu. y equipo
870,900
Resultados acumulados
19,500
Total activos no corrient.
954,900
Total patrimonio neto
969,500
Total activos
1,002,000
Total pasivos y patrim.
1,002,000
Empresa MILAGRO SA
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del Año 1
Activos
Pasivos y patrimonio
Activos corrientes
Pasivos corrientes
Efectivo y equiv. de efect.
1,500.00
Cuentas por pagar S/
7,500.00
Cuentas por cobrar
2,500.00
Otras cuentas por pagar
26,600.00
Existencias
13,600.00
Total pasivos corrientes
34,100.00
Total activos corrientes
17,600.00
Patrimonio neto
Activos no corrientes
Capital
120,000.00
Inmuebles, maqu. y equipo
136,500.00
Reservas
Total activos no corrient.
136,500.00
Total patrimonio neto
120,000.00
Total activos
154,100.00
Total pasivos y patrim.
154,100.00
Comentarios
Analizando el contenido de los Estados de Situación Financiera, tanto
de la empresa SANDIA SA como de la empresa MILAGRO SA, se puede
determinar lo siguiente:
1. La empresa SANDIA SA tiene registrado, en el rubro de
inversiones del balance general, la cantidad de S/ 84,000.00,
monto que pagó por la adquisición del 70 % de las acciones de
la empresa MILAGRO SA.
2. El capital de la empresa MILAGRO SA es S/ 120,000.00,
monto que corresponde al total de la emisión de acciones,
siendo el 70 % de propiedad de la empresa SANDIA SA que le
corresponde a la cantidad de S/ 84,000.00 y la diferencia de S/
36,000.00 a otros accionistas.
Las empresas que comprenden la controladora y la subsidiaria deben
proceder a consolidar sus Estados Financieros para ser presentados
en un solo Estado de Situación Financiera; por lo que deberan
proceder de acuerdo con la NIC en estudio, determinándose la
siguiente hoja de trabajo.
Hoja de trabajo para la consolidación
Partidas
MAVILA SA
MORAVECO
SA
Eliminaciones
Estado
Debe
consolidado
Haber
Intangibles Patrimonio Interés
MAVILA
minoritario
SA
Activo
Efectivo y equiv. de
efect.
3,400.00
1,500.00
4,900.00
Cuentas por cobrar
9,700.00
2,500.00
12,200.00
Existencias
34,000.00
13,600.00
47,600.00
Inversiones
84,000.00
Inm. maqu. y
equipo
870,900.00
84,000.00
0.00
136,500.00
1,007,400.00
1,002,000.00 154,100.00
1,072,100.00
Cuentas por pagar
15,000.00
7,500.00
22,500.00
Otras cuentas por
pagar
17,500.00
26,600.00
44,100.00
950,000.00
120,000.00
0.00
Pasivo y patrimonio
Patrimonio
Capital
84,000.00
986,000.00
0.00
0.00
19,500.00
0.00
19,500.00
1,002,000.00 154,100.00
84,000.00 84,000.00 1,072,100.00 0.00
Reservas
Resultados
acumulados
950,000.00 36,000.00
0.00
19,500.00
0.00
969,500.00 36,000.00
Comentario sobre la hoja de trabajo
1. En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se han considerado
los saldos del balance de la empresa SANDIA SA y MILAGROS SA,
respectivamente.
2. En la columna de ajustes y eliminaciones, se elimina el
70 % del patrimonio de la empresa MILAGROS SA, debido a que ese es el
porcentaje que adquirió la empresa SANDIA SA de su capital.
MILAGRO SA
Patrimonio
%
70 %
Capital
120,000.00
84,000.00
Resultados acumulados
120,000.00
84,000.00
3. La eliminación se realiza contra el rubro de inversiones de la empresa
SANDIA SA que, a la fecha de la presentación del balance general, tiene un
total de S/ 84,000, el cual es igual a la cantidad que pagó por las acciones
de la empresa MILAGROS SA.
SANDIA SA
Inversiones
Monto pagado
84,000.00
70 % valor en Libro del Patrimonio de MILAGROS SA
84,000.00
Mayor pago efectuado
0.00
4. La distribución del patrimonio de la empresa SANDIA SA se ha realizado
de la siguiente manera:
Concepto
Porcentaje
Capital
Empresa SANDIA SA
70 %
84,000.00
Otros accionistas
30 %
36,000.00
100 %
120,000.00
Reservas
-
Total
84,000.00
36,000.00
-
120,000.00
En este caso, la empresa SANDIA SA es poseedora mayoritariamente o
intereses mayoritarios de 70 %, mientras que solo el 30 % de accionistas
son poseedores minoritarios o intereses minoritarios.
5. Los registros son extracontables, no se deben anotar en los libros de
contabilidad ni en los libros de la controladora ni de la subsidiaria.
Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente Estado
de Situación Financiera Consolidado, al 31 de diciembre del Año 1:
Situación Financiera Consolidado
Al 31 de diciembre del Año 1
Activos
Pasivo y patrimonio
Activos corrientes
Pasivos corrientes
Efectivo y eq. de efectivo
4,900.00
Cuentas por pagar S/
22,500.00
Cuentas por cobrar
12,200.00
Otras cuentas por pagar
44,100.00
Existencias
47,600.00
Total activos corrientes
64,700.00
Total pasivos corrientes
66,600.00
Activos no corrientes
Inm., maq. y equipo
Patrimonio neto
1,007,400.00
Intangible
Capital
950,000.00
Resultados acumulados
19,500.00
Participción minoritario
36,000.00
Total activos no corrien.
1,007,400.00
Total patrimonio neto
1,005,500.00
Total activos
1,072,100.00
Total pasivos y patrim.
1,072,100.00
Comentario sobre el balance general consolidado
1. Tal como se puede observar en el Estado de Situación Financiera
Consolidado las partidas activas y pasivas de ambas empresas se han
sumado; en este caso, la empresa SANDIA SA ha pagado el valor de
las acciones igual a su valor nominal.
2. El patrimonio de la empresa SANDIA SA permanece inalterable y la
parte del 30 % del patrimonio de la empresa MILAGROS SA, que
corresponde a otros accionistas, se muestra en el balance general
como un rubro del patrimonio bajo el título de interés minoritario.
Los montos que se muestran en el Estado de Situación Financiera
Consolidado se han obtenido de la hoja de trabajo que se muestra en la
página anterior.
Conformación del intangible
SANDIA SA
Capital
120,000.00
Reservas
70 %
84,000.00
0.00
120,000.00
84,000.00
Resumen
Monto pagado
84,000.00
Parte del patrimonio
84,000.00
Pago de más
0.00
Si veo inversiones financieras en activos no corrientes es xq tiene sucursales y esta
controlando a otras
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