GUIA DE PRESUPUESTO-CONTABILIDADII (1)

MARCO LEGAL DE LA PLANIFICACIÓN PÚBLICA
La planificación publica y popular, tiene su asidero legal en la Ley Orgánica
de Planificación Pública y Popular, publicada en Gaceta Oficial N° 6011 de fecha
21 de Diciembre de 2010, la cual tiene como objetivo el desarrollo y fortalecimiento
del Poder Popular mediante el establecimiento de los principios y normas que sobre
planificación rigen las ramas del poder público y las instancias del poder popular, así
como la organización y funcionamiento de los órganos encargados de la
planificación y coordinación de las Políticas Publicas.
Finalidades de la Planificación Pública y Popular
Establecer un Sistema Nacional de Planificación que permita el logro de los
objetivos estratégicos y metas plasmados en el Plan de Desarrollo,
Económico y Social de la Nación.
Garantizar el seguimiento, evaluación y control del desempeño institucional.
Ordenar, racionalizar y coordinar la acción Pública en los distintos ámbitos y
niveles políticos-territoriales de gobierno.
Fortalecer la capacidad del Estado y del Poder Popular en función de los
objetivos estratégicos y metas plasmadas en el Plan de Desarrollo Económico
y Social de la Nación.
Forjar un Estado transparente, eficaz, eficiente y efectivo.
Fortalecer mecanismos institucionales para mantener la continuidad de los
programas y sus inversiones así como las demás decisiones públicas
relacionadas con el desarrollo sustentable de un país.
Fortalecer las capacidades estratégicas y rectoras del Estado y del Poder
Popular para la inversión de los recursos públicos.
Garantizar la vinculación entre la formulación y ejecución de los planes y la
programación presupuestaria.
Promover espacio para el ejercicio de la democracia participativa y
protagónica como base para la consolidación del Estado comunal.
Elementos de la Planificación Pública y Popular
Prospectiva: Identifica el futuro, a través de distintos escenarios, para esclarecer la
acción presente, a partir de un escenario ubicado en el tiempo con la pretensión de
alcanzar, las premisas de sustentabilidad.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
1
Integral: Toma en cuenta las distintas dimensiones y variables vinculadas con la
situación, tanto en el análisis como en la formulación de los distintos componentes
del plan, integrándolos como un conjunto organizado, articulado e independiente de
elementos necesarios para el alcance de objetivos y metas.
Viabilidad: Constatación de la existencia y disposición de los factores sociopolíticos,
económicos, financieros y técnicos para el desarrollo, ejecución y evaluación de los
proyectos.
Continuidad: Sostiene los procesos de transformación con la intensión de obtener
los resultados deseados.
Medición: Se vale de instrumentos de verificación para constatar el alcance de los
objetivos, metas y resultados previstos.
Evaluación: Establece los mecanismos para aplicar los criterios de eficiencia,
eficacia y efectividad de los objetivos y metas del proyecto.
Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación
Instrumento de gobierno mediante el cual el Estado establece los proyectos,
objetivos, acciones y recursos a través del Sistema Nacional de Planificación que
impactarán en el desarrollo económico, entendiéndose como la transformación de los
sistemas productivos locales, el cual se refleja en el crecimiento de la producción en
la generación de empleo y el mejoramiento de la calidad de vida. Igualmente la
ejecución de los proyectos debe impactar en el Desarrollo Social a fin de transformar
los sistemas sociales para avanzar en la disminución de las desigualdades, las cuales
se presentan como una constante en la mayoría de los países latinoamericanos.
Relación entre el Sistema de Planificación Pública y Popular y Programación y
Formulación del Presupuesto por Proyectos
La programación del desarrollo económico a través de sus etapas de
diagnóstico y proyecciones, fija el marco de referencia fundamental para la
programación presupuestaria.
En estas etapas se determina el nivel del gasto público y los mecanismos de
financiamiento del mismo, cada proyecto tiene un objetivo específico y un impacto
deseado que viene direccionado a través del Plan de Desarrollo Económico y Social
de la Nación, el cual debe estar en concordancia con la prospectiva de país como
elemento fundamental del proceso de planificación pública y popular.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
2
Por otra parte la relación entre la planificación y el presupuesto radica en que
el presupuesto es uno de los elementos del proceso total de planificación y la
planificación implica formular objetivos y el estudio de las alternativas de las
acciones futuras para alcanzar los fines. Estos objetivos y metas consiguen expresión
monetaria en el presupuesto, en otras palabras a los objetivos y metas se le asigna el
insumo financiero para poder cumplir con las metas establecidas para cada zona de
impacto definidas en el programa o proyecto a ejecutar.
La Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público señala
claramente que los presupuestos de los órganos regulados por esta, deben vincularse
con los planes nacionales, regionales, comunales, estadales y municipales, las cuales
deben estar elaborados en el marco de las líneas generales del Plan de Desarrollo
Económico y Social de la Nación, los mismos estarán en concordancia con las
políticas, objetivos estratégicos, productos e indicadores incluidos en el Plan
Operativo Anual.
Fuente: Elaboración Propia
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
3
Fases del Proceso Presupuestario
Programación
La formulación del presupuesto se inicia con el proceso de programación
presupuestaria, el cual debe contener un nivel de actividad organizacional, un
programa organizacional para cada una de las unidades orgánicas, donde se integran
los objetivos, metas, proyectos y acciones anuales formuladas por el órgano
respectivo en concordancia con el Plan de Desarrollo Económico y Social de la
Nación. En esta fase prevalece el factor cualitativo del proceso.
El Plan Operativo Anual Institucional, forma parte del Plan Operativo Anual
Nacional y sirve de base y justificación para la obtención de las recursos a ser
asignados a la Administración Pública Nacional en la ley de Presupuesto de ejercicio
económico financiero al cual corresponda. El Ejecutivo Nacional es el responsable de
elaborar el Plan Operativo Anual y aprobarlo previa opinión de la Comisión Nacional
de Planificación.
Todos los entes públicos programaran para cada ejercicio económico
financiero la ejecución física y financiera de los presupuestos.
Formulación Presupuestaria
Se inicia con la confección de los anteproyectos de presupuestos en cada
organismo gubernamental de acuerdo a los lineamientos generales para la
formulación del proyecto de ley de presupuesto, fijados previamente por el Presidente
de la Republica en Consejo de Ministros pero es la Oficina Nacional de Presupuestos
la encargada de elaborar el cronograma de actividades que deben cumplir los entes y
órganos del Sector Público, igualmente esta oficina debe solicitar a los órganos y
entes información necesaria para la elaboración del Informe Presidencial sobre las
categorías presupuestarias, partidas y metas que conforman los anteproyectos de
Presupuestos y por ultimo preparar la versión inicial de los lineamientos de política
presupuestaria, que se someterá a la consideración del Presidente de la República,
para su posterior presentación al Consejo de Ministros. Es importante resaltar que el
factor cuantitativo está presente en esta fase del proceso presupuestario.
Discusión, Sanción y Aprobación
Una vez presentado el proyecto de presupuesto por el correspondiente
Ministro de Gabinete “Consejo de Ministros” para su aprobación lo somete como
proyecto de presupuesto oficial de gobierno a la Asamblea Nacional, para su
discusión y sanción “Votación”.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
4
Es importante mencionar que el proyecto de presupuesto será acompañado de una
exposición de motivo que dentro del contexto de ley del Marco Plurianual del
presupuesto, exprese los objetivos que se proponen alcanzar y las explicaciones
adicionales relativas a la metodología utilizada para la estimación de ingresos y
fuentes financieras y para la determinación de las autorizaciones para gastos y
aplicaciones financieras, así como las demás informaciones y elementos de juicio que
se estime oportuno.
Promulgación y Publicación en Gaceta Oficial
Regresado el Proyecto de Ley de Presupuesto a la Presidencia de la República
se procederá a su promulgación y publicación en Gaceta Oficial como ley de la
República. Cumplida estas fases el Presidente de la Republica decretará la
distribución general de los gastos, la cual consistirá en la presentación desagregada
hasta el último nivel previsto de los clasificaciones y categorías de programación
utilizadas en los créditos y relaciones contenidas en la ley de presupuesto, este trámite
los deben cumplir todos los órganos sujetos a la Ley de Orgánica de la
Administración financiera del Sector Público a fines de cumplir con los formalidades
del caso.
Ejecución
Cada órgano del Sector Publico autoriza la ejecución de sus presupuestos en
base a la cuota de desembolsos.
El presupuesto de ingresos tiene carácter estimativo, mientras que el presupuesto de
gasto tiene una parte estimada y otra parte tiene su base jurídica en las leyes no
presupuestarias como la Ley Orgánica del Trabajo, Ley del SSO (Seguro Social
Obligatorio), entre otras. Por la naturaleza del gasto estas obligaciones deben ser
calculadas con bastante exactitud. Igual criterio es aplicable a las partidas de las
deudas tanto pública como privada ya que se generan a través de acuerdos
contractuales. Sin embargo durante la ejecución del presupuesto de gasto ciertos
créditos resultan ineficientes por lo que se suele recurrir a créditos adicionales a la
Asamblea Nacional.
Es la Oficina Central de Presupuesto el ente encargado de elaborar el cronograma de
desembolso de la República en coordinación con los órganos y entes del sector
público a quienes le compete la administración de los ingresos nacionales y los
remitirá a la Oficina del Tesoro a objeto de la elaboración de la programación del
flujo de fondos de la República.
Es importante mencionar que en la ejecución del Presupuestos se muestra la
producción de bienes y servicios de los organismos las cuales podrán ser evaluadas en
términos de eficiencia, eficacia y efectividad.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
5
Momentos de la ejecución del gasto
Compromiso.
Acto mediante el cual se afecta preventivamente un crédito presupuestario, con la
intención de adquirir un bien o servicio o efectuar un gasto de personal.
Causado
Es el momento en el cual se recibe conforme el bien o servicio y surge la obligación
de pago.
Pagado.
Constituye el momento del gasto en el cual se extingue la obligación a través
del pago.
Es importante resaltar que un crédito presupuestario se considera gastado en el
momento del causado y el compromiso se utilizara como mecanismo para afectar
preventivamente la disponibilidad de los créditos presupuestarios.
Los requisitos para adquirir un compromiso es la existencia del crédito presupuestario
para la finalidad inicialmente formulada.
Momentos o percepción de los ingresos
Devengado
Momento en que nace el derecho de percibir una contraprestación pecuniaria
en razón de la venta de bienes y servicios o de disposiciones legales.
Liquidado.
Momento en el cual se determina la cuantía de la contraprestación pecuniaria,
perfeccionada mediante el acto administrativo.
Recaudado.
Momento en que se hace efectiva la transferencia del deudor al acreedor a
objeto de pagar la deuda, recibiendo los recursos en la tesorería a través de cualquier
medio.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
6
Evaluación
La evaluación del presupuesto implica la creación y desarrollo de
instrumentos financieros que aplicados de una manera sistemática, orientan al proceso
presupuestario hacia los objetivos propuestos. La evaluación implica medición en el
tiempos de los resultados obtenidos por los organismos de la administración pública y
la comparación de los mismos con los planeados inicialmente, con miras a mejorar
los indicadores de desempeño de la institución.
La identificación de los objetivos, indicadores y metas a través de los procesos de
planificación estratégica facilitara la evaluación y el control en los organismos de la
administración pública nacional.
Existe un seguimiento físico-financiero a la ejecución del proyecto que implica
revisar el avance del proyecto en cuanto a las metas y volúmenes de trabajo,
cronograma de desembolsos ejecutado y recursos empleados. Este tipo de evaluación
corresponde a los jefes de proyectos en coordinación con la dirección de presupuesto
a fin de establecer la eficiencia y eficacia del mismo.
Existen diversas formas para evaluar la ejecución del presupuesto, las cuales tienen
como finalidad medir la conveniencia de la asignación de recursos tanto físicos como
financieros, así como de evaluar la continuidad o modificar o terminar con un
proyecto de presupuesto en un momento determinado.
Control Presupuestario
Establece la Ley Orgánica de la Contraloría General de la Republica y del
Sistema Nacional del Control Fiscal que cada entidad del sector publico elaborara,
en el marco de las normas básicas dictadas por la Contraloría General de la
Republica, las normas, manuales de procedimientos, indicadores de gestión, índices
de rendimiento y demás instrumentos o métodos específicos para el funcionamiento
del sistema de control interno
Las máximas autoridades jerárquicas son las responsables de organizar,
establecer, mantener y evaluar el sistema de control interno previo y posterior, el
cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y fines del ente.
El control externo comprende la vigilancia, inspección y fiscalización
ejercida por los órganos competentes del control fiscal externo sobre las operaciones
de las entidades o sujetos obligados en la Ley Orgánica de la Contraloría General de
la Republica y del Control Fiscal.
En las fases de programación, formulación presupuestaria el poder ejecutivo
tiene responsabilidad fundamental en el ejercicio del control interno sobre el
presupuesto. Igualmente el control de la ejecución del presupuesto es responsabilidad
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
7
del Ejecutivo Nacional. Por otra parte el Poder Legislativo tiene control en la
Discusión, Sanción, Aprobación, y evaluación del proceso presupuestario.
Por otra parte las normas jurídicas en los últimos tiempos le han asignado al poder
popular las herramientas necesarias para el ejercicio de la Contraloría Social a fin de
asegurar que en cada uno de los proyectos de presupuestos, la inversión de los
recursos físicos y financieros se realice de acuerdo a los criterios de eficiencia,
eficacia y efectividad.
La base técnica del control presupuestario depende de tres elementos fundamentales:
La organización administrativa, la administración pública y la administración
financiera del Estado.
La forma de presentación del presupuesto desde su estructuración hasta el descargo
revela muchas particularidades. La Organización Administrativa y el Sistema
Presupuestario incide en la efectividad del Control Presupuestario pero la
organización, y la colaboración de la Administración Pública Nacional va a depender
mucho de cómo este estructurado la forma de ejecución y control presupuestario. La
gestión del control presupuestarios también tiene sus momentos que identifican el
¿Cuándo? (determinar el momento), ¿Dónde? (determinar el lugar), ¿y por quien?
(determinar la orden) de realizar la gestión presupuestaria. A la pregunta ¿cuándo? se
responde que todo control puede ser previo, simultáneo o posterior. La pregunta
¿Dónde? Existen para la ejecución del presupuesto de acuerdo a los momentos del
gasto las siguientes posibilidades de control:
-Previo (compromiso, causado y pago).
-Posterior (compromiso, causado y pago).
Existen instancias de control interno administrativo (Posterior) en los órganos
públicos que complementan el control previo y posterior que efectúa la
administración activa y luego están los externos ejecutivos (Ministerios) y los
legislativos (Asamblea Nacional).
El anteproyecto de presupuestos conjuntamente con el plan operativo anual que
presentado a la máxima autoridad del organismo para su aprobación, antes es
sometido a control donde se examinan desde el punto de vista interno-administrativo
todas las metas y volúmenes de trabajo que orientaran la gestión institucional en cada
ejercicio económico financiero. Estos documentos pasan al Ministerio del Poder
Popular competente para verificarlo, y presentarlo como proyectos a la Asamblea
Nacional para ser sometido al control político, antes de aprobarse y promulgarse,
una vez convertido en ley se publican para su posterior ejecución.
Durante la ejecución del presupuesto se puede efectuar el control simultáneo en las
formas básicas, administrativas, ejecutivas y legislativas.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
8
El control Administrativo lo ejerce la misma administración en sus diferentes
modalidades a través de sus empleados responsables, autoridades superiores o
servicios independientes.
El control Ejecutivo se ejerce lo largo de todo el ejercicio económico financiero a
través de las Direcciones de Planificación del respectivo Ministerio, donde se auditan
las partidas asignadas con créditos presupuestarios e información de metas y
volúmenes de trabajos plasmados en cada proyecto del presupuesto y en el plan
operativo institucional.
El control Legislativo amerita la colaboración del organismo administrativo y
ejecutivo ya que se centra en investigaciones parlamentarias e interpelaciones o
informes del poder ejecutivo.
Sistema Nacional de Control Fiscal
El sistema Nacional de Control Fiscal está conformado por los siguientes
órganos.
-Los Órganos del Control Fiscal que señala la Ley Orgánica de Contraloría General
de la República y del Control Fiscal.
-La Superintendencia Nacional de Auditoria Interna.
-Las máximas autoridades y los niveles directivos y gerenciales de los órganos y
entidades sujetos a la Ley Orgánica de Contraloría General de la República y del
Control Fiscal.
-Los ciudadanos en el ejercicio de su derecho a la participación en la función de
Control del Gestión Pública.
-La Contraloría General de la República.
-La Contraloría de los estados, de los distritos metropolitanos y los municipios.
-La Contraloría General de la Fuerza Armada Nacional.
-Las unidades de Auditoría Interna de los órganos sujetos a la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
9
Ley de Presupuesto
Estructura
La Ley de Presupuesto consta de tres títulos cuyo contenido serán los
siguientes:
Titulo I
Disposiciones Generales
Titulo II
Presupuesto de Ingresos y Gastos
Operaciones de Financiamiento de la República
Titulo II
Presupuesto de Ingresos y Gastos
Operaciones de Financiamiento de los Entes Descentralizados
Funcionalmente de la República, sin fines empresariales.
Es importante mencionar que el contenido de los artículos que norman la gestión
fiscal es de orden constitucional y tienen como base los principios de eficiencia,
solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal.
En la Ley de Presupuesto los Ingresos ordinarios deben ser suficientes para cubrir los
gastos ordinarios, también el Ejecutivo Nacional presentara a la Asamblea Nacional,
para su sanción legal un Marco Plurianual para la formulación presupuestaria que
establezca los límites máximos de gastos y endeudamiento que hayan de
contemplarse en los presupuestos nacionales.
La gestión presupuestaria del Estado también regula a la política presupuestaria de los
demás entes territoriales de gobierno, al efecto la administración económica y
financiera nacional regulara a la de los estados y municipios en cuanto sean
aplicables.
El endeudamiento público también tiene rango constitucional, el Ejecutivo Nacional
presentara a la Asamblea Nacional la Ley Especial de Endeudamiento Anual la cual
indicará las modalidades de las operaciones y los créditos presupuestarios.
Con la presentación del Marco Plurianual del presupuesto, la Ley Especial de
Endeudamiento y el presupuesto anual el Ejecutivo Nacional hará explicito los
objetivos de largo plazo contenidos en el Plan de Desarrollo Económico y Social de
la Nación y a los del Sistema Nacional de Planificación.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
10
Plan Operativo Anual
El Plan Operativo Anual es un instrumento de planificación que integra los
objetivos y metas, proyectos y acciones anuales formulados para cada órgano y ente
de la Administración Publica Nacional. Este plan sirve de base y justificación para
asignación de recursos a la Administración Pública Nacional en la Ley de
Presupuesto del ejercicio fiscal al cual corresponde.
La planificación operativa nos permite la determinación de las metas a corto
plazo, al hacer operativa las estrategias aplicables en la programación de las
actividades y en la formulación del presupuesto por proyecto. La evaluación de los
objetivos y metas nos indicará el nivel de eficacia de los mismos.
La responsabilidad de elaborar el Plan Operativo Anual Nacional recae sobre
el Ejecutivo Nacional por órgano del Ministerio del Poder Popular con competencia
en materia de Planificación Publica, el cual debe ser presentado al presidente de la
República para su aprobación (Previa opinión emitida por la Comisión Central de
Planificación). Es importante mencionar que este instrumento de planificación
operativa debe presentarse conjuntamente con el proyecto de la Ley de Presupuesto a
la Asamblea Nacional.
Estos dos instrumentos son objetos de ejecución las metas físicas se ejecutaran
a través del Plan Operativo Nacional y las metas financieras se ejecutaran a través
del presupuesto, con el primero señalado determinamos el grado de eficacia
gubernamental de los proyectos y con el último el grado de eficiencia en la aplicación
de los recursos financieros.
Las condiciones universales que se deben considerar para cualquier proyecto
operacional, o Plan Operativo son:
¿Para qué?: finalidad.
¿Para quién?: persona, receptor, beneficiario, destinatario, actores sócales
¿Qué?: Objeto o cosa (inmaterial o materia), acción social problematízate.
¿Quién?: Persona responsable del que.
¿Por qué?: Causa motivo, justificación del que.
¿Cuánto?: Costo del que.
¿Cómo?: Proceso o encadenamiento de actividades.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
11
¿Dónde?: Lugar, sitio, espacio físico, dimensión espacial en el cual se desarrollaran
las actividades.
¿Cuándo?: Ámbito temporal en el cual se desarrollarán las actividades.
Método básico de planificación operativa
El análisis de situación debe incluir el enunciado que exprese él es y el deber ser de la
situación.
Debe contener los hechos y manifestaciones del problema, las causas y las
consecuencias, además de los diferentes actores sociales involucrados, la zona de
impacto y las áreas de influencia externa e interna. El documento debe responder al
¿Qué hacer? proyecto, ¿Quién ?actor involucrado que le compete el hacer (gobierno
central, municipal, estadal o comunal), ¿Cómo? El medio se solucionar el problema,
¿Dónde ?la zona de impacto de la solución del problema, ¿Cuánto? cuantificación del
proyecto.
Metodología del Presupuesto por Proyecto
Técnica para asignar y distribuir los recursos públicos por parte de los entes
nacionales, estadales y municipales en función de las políticas y objetivos
estratégicos de la nación, expresadas en los diversos instrumentos de planificación.
La variable cuantitativa y temporal que se reflejan en el proceso de programación,
formulación, ejecución y evaluación y control que se enmarcan en esta metodología
nos permite aplicar los criterios de eficacia y eficiencia con mayores ventajas en el
cumplimiento de los compromisos del Estado (ONAPRE 2012).
Los órganos y entes sujetos al a Ley de Administración Financiera del Sector Publico
aplicarán la técnica de elaboración del presupuesto por proyectos y acciones
centralizadas entendidas estas como las categorías presupuestarias de mayor nivel y
por acción específicas como categoría de mayor nivel. Esta técnica se aplicarán en las
restantes etapas o fases del proceso presupuestarios de conformidad con las
instrucciones que al efecto dicte la Oficina Nacional de Presupuestos, la cual podrá
crear de oficio o autorizar a solicitud de los órganos o entes categorías
presupuestarias equivalentes a las señaladas en este artículo (Reglamento Nro.1
LOAFSP).
Acciones Centralizadas
Es aquella que no es posible definir en términos de proyecto, los insumos
asignados a esta categoría pueden financiar a las actividades y operaciones de un
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
12
proyecto o varios proyectos al mismo tiempo. La acción centralizada es una categoría
presupuestaria del mismo nivel del proyecto.
Acción Específica
Es una operación concreta, medible y cuantificable. Está asociada a variables
cuantitativas, cualitativas y temporales para generar un resultado deseado.
Oficina Nacional de Presupuesto
La Oficina Nacional de Presupuesto es el Órgano rector del Sistema
Presupuestario Público como dependencia especializada tiene las siguientes
atribuciones:
-Participa en la formulación de los aspectos presupuestarios de la política financiera
de la República.
-Participa en el Plan Operativo Anual nacional y prepara el presupuesto consolidado
del Sector Publico.
-Participar en la preparación del proyecto de Ley del Marco Plurianual del
presupuesto del Sector Publico Nacional bajo los lineamientos de la política
económica y fiscal de conformidad con la ley.
-Preparar el proyecto de Ley de Presupuesto y todos los informes que sean requeridos
por las autoridades competentes.
-Finalizar los proyectos de presupuesto que deben ser sometidas a su consideración y
cuando corresponda proponer las correcciones que considera pertinentes.
-Aprobar conjuntamente con la Oficina Nacional del Tesoro, la programación de la
ejecución de la Ley de Presupuesto.
-Preparar y dictar las normas e instrucciones técnicas relativas al desarrollo de las
diferentes etapas del proceso presupuestario.
-Asesorar en materia presupuestaria los entes de órganos regidos por esta ley
-Analizar las solicitudes de modificaciones presupuestarias que deban ser sometidas a
su consideración y emitir opinión al respecto.
-Evaluar la ejecución de los presupuestos.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
13
-Informar al ministro competente acerca de la gestión presupuestaria del Sector
Público.
Principios Presupuestarios
Los principios presupuestarios modernos son productos de grandes esfuerzos
orientados a garantizar el cumplimiento de las funciones presupuestarias. Fueron las
teorías francesas, alemanas e italianas y últimamente los norteamericanos quienes
contribuyeron grandemente al desarrollo de los principios presupuestarios.
No podemos ocultar que los principios presupuestarios fueron influenciados
por condiciones de índole política y sociológica, sin embargo estos son máximas que
deben derivarse de la naturaleza y de las funciones del presupuesto.
Principio de Integridad
Comprende el postulado que expresa que el presupuesto debe estar diseñado
de forma tal, que contenga por separado los presupuestos de todos los recursos y
todos los gastos del Estado. Al considerar las funciones de tipo económica-financiera
del presupuesto y la de orden político se evidencia la importancia de esta misma.
Igualmente para que el presupuesto sea racional y previsible no debe excluir recursos
y gastos algunos.
El sistema presupuestario está integrado por el conjunto de principios,
órganos, normas y procedimientos que rigen el proceso presupuestario de los entes y
órganos del Sector Público (LOAFSP Art.9)
Los presupuestos públicos expresan los planes nacionales, regionales y locales
elaborados dentro de las líneas generales del Plan de Desarrollo Económicos y Social
de la Nación aprobados por la Asamblea Nacional en aquellos aspectos que rigen, por
parte del sector público, al captar y asignar recursos conducentes al cumplimiento de
las metas de desarrollo económico y social e institucional del país que se ajustaran a
las reglas de disciplina fiscal contempladas en esta ley y en la ley del Marco
Plurianual del presupuesto.
El Plan Operativo Anual, coordinado por el Ministerio de Planificación y Desarrollo
será presentado a la Asamblea Nacional en la misma oportunidad en el cual se efectué
la presentación formal del proyecto de presupuesto (LOAFSP Art. 10).
Principios de la Unidad Presupuestaria
Postula la inclusión en un solo presupuesto a todos los recursos y gastos. Los
presupuestos públicos comprenden todos los ingresos y gastos, así como las
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
14
operaciones de financiamiento, para el correspondiente ejercicio económicofinanciero.
Con el proyecto de Ley de Presupuesto Anual el Ministerio de Finanzas
presentará los estados de cuenta anexos en los que se describan los planes de
previsión social, así como la naturaleza y relevancia de riesgos fiscales que puedan
identificarse como:
Obligaciones contingentes, gastos tributarios y actividades cuasifiscales
(LOAFSP Art. 12)
Principios de la Claridad del Presupuesto
El principio de unidad presupuestaria cuando lo relacionamos con el principio
de claridad presupuestaria nos permite estructurar metódicamente los recursos y
gastos presupuestarios así como la designación de los diferentes tipos de recursos y
gastos además de su procedencia y finalidad.
Los presupuestos modernos están orientados a fomentar la claridad
presupuestaria por medio de una estructuración uniforme sistemática y
económicamente razonable.
Principio de Especialización
Según este principio de la especialización presupuestaria (cuantitativacualitativa) deberán ser invertidos los recursos asignados en el presupuesto a
determinados objetivos y metas. Este principio desde el punto de vista cuantitativo y
cualitativo constituye el aspecto material de la especialización presupuestaria que
deberán distinguirse del temporal, desde el aspecto cuantitativo esta norma orienta la
ejecución del presupuesto solo hasta los montos actualizados.
En el proceso de programación y formulación del presupuesto se utiliza un serie de
herramientas de índole presupuestaria, económica, financiera y legal para estimar y
calcular lo más exacto posible los montos a ejecutar y en el mismo procesos de
ejecución del presupuesto agotados todos los recursos en la ejecución presupuestaria
es inevitable el traspaso de partidas o de la necesidad de recursos adicionales. Estas
situaciones serian la excepción del principio de especialización, la ley ofrece los
mecanismos para regular estas excepciones.
Los presupuestos públicos de ingreso contendrán la enumeración de los diferentes
ramos de ingresos corrientes y de capital y las cantidades estimadas para cada uno de
ellos no habrá rubro alguno que no esté representado por una cifra mínima.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
15
Las denominaciones de los diferentes rubros de ingreso serán lo suficientemente
específicos como identificar las respectivas fuentes (LOAPSP Art. 13).
Los presupuestos públicos de gastos contendrán los gastos corrientes y de capital, y
utilizarán las técnicas más adecuadas para formular, ejecutar, seguir y evaluar las
políticas los planes de acción y la producción de bienes y servicios de los entes y
órganos de sector público, así como las incidencia económica y financiera de la
ejecución de los gastos y la vinculación de estos con sus fuentes de financiamiento.
Para cada crédito presupuestario se establecerá el objetivo específico a que este
dirigido, así como los resultados concretos que se espera obtener en términos
cuantitativos mediante indicadores de desempeño, siempre que ello sea técnicamente
posible.
El reglamento de esa ley establecerá las técnicas de programación presupuestaria y
los clasificadores de gastos e ingresos que serán utilizados (LOAFSP Art. 14).
La correcta aplicación del principio de especialización cuantitativa nos permite saber
que los recursos presupuestarios se están ejecutando tal como estaba previsto en
formulación presupuestaria siendo esto sinónimo de eficiencia presupuestaria en la
gestión, por otra parte la correcta aplicación de la norma cualitativa nos señala el
grado de eficiencia de los recursos aplicados en la gestión presupuestaria.
Principio de Especialización Temporal
Norma aplicable al proceso de ejecución presupuestaria la cual establece que
el compromiso, causado y pagado debe ser ejecutado solo dentro del periodo
presupuestario vigente.
La práctica presupuestaria moderna admite una serie de excepciones a esta norma las
cuales están reguladas en la respectiva ley.
La forma de registro contable y el significado jurídico del Principio de
Especialización temporal incide en la gestión presupuestaria desde el punto de vista
jurídico o de competencia y desde el punto de vista del presupuesto de caja. El
primero se apoya en el flujo real de los recursos o de la fecha en que se asumieron las
obligaciones independientemente de cuanto se recaude el recurso y del gasto cuando
este efectivamente pagado.
Las cuentas de los presupuestos de ingresos y gastos se cerraran al 31 de diciembre de
cada año. Después de esa fecha, los ingresos que se recauden se consideran parte del
presupuesto vigente, con independencia de la fecha en que se hubieran originado la
obligación de pago o liquidación de los mismos.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
16
Sin embargo hay circunstancias en la que este principio no puede cumplirse, la
constitución señala el procedimiento a seguir en concordancia con la Ley Orgánica
que regula la administración financiera del estado.
Con posterioridad al treinta y uno de diciembre de cada año no podrán asumirse
compromisos ni causarse gastos con cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha
(LOAFPS Art. 56).
Los gastos causados y no pagados al treinta y uno de diciembre de cada año se
pagarán durante el año siguiente con cargo a las disponibilidades en caja y banco
existentes a la fecha señalada.
Los gastos comprometidos y no causados al treinta y uno de diciembre de cada año se
imputaran automáticamente al ejercicio siguiente, afectando los mismos a los créditos
disponibles para ese ejercicio (LOAFPS Art. 57).
El Principio de Anticipación del Presupuesto
Esta norma establece que el presupuesto sea sancionado antes del comienzo
del ejercicio económico-financiero al cual deberá regir.
El proceso presupuestario de los entes y órganos del sector público, se rige por un
conjunto de principios, el cual se desarrolla de una forma planeada por lo que amerita
que sea antes de que comience el periodo presupuestario. Este principio tiene rango
constitucional al igual que el Principio de Especialización y el de Claridad
consagrándose los mismos en el capítulo II del Régimen Fiscal y Monetario
específicamente en la sección primera del Régimen Presupuestario en la Constitución
de la Republica Bolivariana de Venezuela.
Principio de Publicidad Presupuestaria
Las diferentes fases del proceso presupuestario deben ser objeto de Control
Social sobre la base del principio constitucional de la corresponsabilidad.
La concreción de este principio tiene su fundamentación en la publicación en forma
clara y regular del presupuesto y la ejecución del mismo. Igualmente debe ser de
conocimiento del Poder Popular, el Marco Plurianual y la Ley de Endeudamiento
Público.
Por último el poder popular a través de la Contraloría Social, debe evaluar el proceso
presupuestario en sus diferentes fases, si estos postulados se cumpliesen podría
hablarse del cumplimiento de este principio.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
17
El proceso de publicidad al cumplirse en los organismos y entes del estado estaría
facilitando las bases para promover un gobierno abierto y comprometido con:
-
-
-
Publicar trimestralmente la información física y financiera de la gestión
presupuestaria y cualquier dato relevante para el Poder Popular y las
comunidades organizadas.
Promover la transparencia presupuestaria como una forma de presentar y
publicar la Memoria y Cuenta de lo entes y organismos de la Administración
Publica.
Publicar información acerca de lo que está haciendo el organismo para
permitir el Control Social.
Publicar indicadores de eficiencia, eficacia y efectividad de los proyectos de
presupuesto asignados a cas uno de los entes y organismos dela
administración pública.
Esta norma también tiene su excepción en los llamados gastos secretos lo cuales no
son publicados por cierto organismos y entes de la Administración Publica Nacional.
Es importante mencionar que esta norma está presente en todas las fases del proceso
presupuestario.
Principio de la no afectación de los Recursos
Este principio tiene por objeto que la totalidad de los recursos presupuestarios
sean utilizados para financiar la totalidad de los gastos presupuestarios en otras
palabras determinados recursos no podrán ser utilizados para gastos específicos, hay
tratadistas que sostienen que si la afectación tiene importancia para el presupuesto el
problema se puede solucionar dentro del margen de lo principios de la integridad y de
la unidad del presupuesto.
No se podrá destinar específicamente el producto de ningún ramo de ingresos con el
fin de atender el pago de determinados gastos, ni predeterminándose asignaciones
presupuestarias para atender gastos de entes o funciones estadales específicas, salvo
las afectaciones constitucionales. No obstante y sin que ello constituya la posibilidad
de realizar gastos extra presupuestarios podrán ser afectados para fines específicos los
siguientes ingresos:
-
-
Los provenientes de donaciones, herencias o legados a favor de la República o
sus entes descentralizados funcionalmente sin fines empresariales, con destino
específico.
Los recursos provenientes de operaciones de crédito público.
Los que resultan de la gestión de los servicios autónomos sin personalidad
jurídica.
El producto de las contribuciones específicas (LOAFSP Art. 34).
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
18
Principio de Exactitud
Requiere esta norma que todos los recursos y gastos deben ser calculados en
la cuantía, en que, según se prevea han de llegar los ingresos y gastos en el próximo
ejercicio económico-financiero. Entre lo programado y lo ejecutado debe existir un
margen mínimo de desviación.
El cumplimiento de los objetivos deseados, están estrechamente vinculado con la
cuantía de recursos necesarios para cubrir los gastos que se ocasionen en el
cumplimiento de las metas y volúmenes de trabajo.
Los presupuestos inexactos pueden tener su origen en una intencionalidad a fin de
influir positiva o negativamente en la administración financiera del Estado.
La violación de esta norma genera problemas en la contabilidad presupuestaria y
patrimonial en consecuencias se debe recurrir a créditos adicionales.
Se consideran ingresos de la República aquellos que se preverá recaudar durante el
ejercicio incluyendo el financiamiento provenientes de donaciones, representen o no
entradas de dinero en efectivo al Tesoro.
En el presupuesto de gasto de la República se identificará la producción de bienes y
servicios de cada uno de los organismos ordenadores se proponen alcanzar en el
ejercicio y los créditos presupuestarios correspondientes. Los créditos presupuestarios
expresará los gastos que se estime han de causarse en el ejercicio, se traduzcan o no
en solidas de fondos del tesoro.
Las operaciones financieras contendrán todas las fuentes financieras, incluidos los
excedentes que se estimen existentes a la fecha del cierre del ejercicio anterior al que
se presupuesta, calculados de conformidad con lo que establezca el reglamento de
esta ley, así como las aplicaciones financieras del ejercicio (LOAFSP Art. 32).
Los presupuestos de los entes descentralizados funcionalmente comprenderán sus
ingresos y gastos y financiamientos. Los presupuestos de ingresos incluirán todos
aquellos que se han de recaudar durante el ejercicio, los presupuestos de gastos
identificaran la producción de bienes y servicios, así como los créditos
presupuestarios requeridos para ello. Los créditos presupuestarios expresarán los
gastos que se estime han de causarse en el ejercicio, se traduzcan o no en salidas de
fondo de efectivo. Las operaciones financieras se presupuestarán tal como se
establece para la República en el artículo 32 de la LOAFSP (LOAFSP. Art. 32).
Principio de Equilibrio
El presupuesto no puede encontrarse jamás desde el aspecto cuantitativo, en
desequilibrio. Un déficit no significará más que ciertos gastos, calificados
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
19
tradicionalmente como ordinarios no han sido cubiertos mediante recursos ordinarios
sino mediante endeudamiento lo que no impide que hayan sido realmente pagados.
En forma semejante un superávit del presupuesto significa que la parte de los
recursos ordinarios, se utilizó para amortizaciones o formación de reservas. En todo
momento existe un equilibrio en la cuenta o política de financiamiento.
Este equilibrio cuantitativo entre gastos y recursos es lo que se conoce como
equilibrio presupuestario. Sin perjuicio del equilibrio económico de la gestión fiscal
que se establezca para el periodo del Marco Plurianual del presupuesto, los
presupuestos públicos deben mostrar equilibrio entre el total de las cantidades
autorizadas para gastos y aplicaciones financieras y el total de las cantidades
estimadas como ingresos y fuentes financieras (LOAFSP Art. 16).
Principio de Periodicidad del Presupuesto
La tendencia moderna no es fijar límites de tiempo a ciertos gastos que
excedan el periodo presupuestario tradicional de un año. Estos gastos han motivado a
los gobernantes a formular normas presupuestarias que excedan el año
presupuestario.
La Constitución de la República (1999) consagra el Marco Plurianual de presupuesto
y en la LOAFSP en el Capítulo II, en el artículo 313 el cual esta concatenado en el
Reglamento Nro.1 de la LOAFSP específicamente en el Capítulo III. El principio de
la anualidad presupuestaria quedo registrado en la LOAFSP en el articulo 38 el cual
establece que el Ejecutivo Nacional debe presentar el proyecto de Ley de Presupuesto
a la Asamblea Nacional antes del 15 de Octubre de cada año el cual debe ser
aprobado o rechazado antes del 15 de diciembre de cada año para que una vez
promulgada y publicado en Gaceta Oficial se ejecute durante el ejercicio económicofinanciero que comenzará el primero de enero y terminará el treinta y uno de
diciembre de cada año (LOAFSP Art. 80).
Régimen Presupuestario de los Estados, Alcaldía Mayor, Distritos y Municipios
El proceso presupuestario de los estados, distritos y municipios se regirá por
la Ley Orgánica de Régimen municipal, la Ley Estadales y las ordenanzas
municipales respectivas, pero se ajustará en cuanto sea posible a las disposiciones
técnicas que establezca la Oficina Nacional de Presupuesto.
Las leyes Ordenanzas de Presupuestos de los estados, distritos y municipios dentro
de los sesenta días siguientes a su aprobación se remitirá a través del Presidente
Ejecutivo de la República da la Asamblea Nacional, Consejo Federal de Gobierno, al
Ministerio de Planificación y Desarrollo y al Oficina Nacional de Presupuesto , a los
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
20
fines de información. Dentro de los treinta días siguientes a fin de cada trimestre,
remitirá igualmente a la Oficina Nacional de Presupuesto de información acerca de la
respectiva gestión presupuestaria (LOAFSP Art. 62).
El Régimen Presupuestario del Distrito Metropolitano de la ciudad de Caracas y el
Distrito del Alto Apure se ajustaría a las disposiciones de la Ley Especial sobre el
Régimen del Distrito Metropolitano de Caracas y del Distrito de Alto Apure
respectivamente.
Régimen Presupuestario de las Sociedades Mercantiles del Estado y otros entes
descentralizados funcionalmente con sus fines empresariales (Instituciones
autónomas, las personas jurídicas estadales de derecho público, las personas jurídicas
donde la participación de la República y los demás entes territoriales de gobierno sea
superior al 50% del Capital Social, las Sociedades de propiedad totalmente estadal,
las Sociedades Mercantiles con 50% de participación de Capital origen público, las
fundaciones, Asociaciones civiles y demás instituciones constituidas con fondos
públicos).
El artículo 66 de la LOAFSP establece que los directivos o la máxima autoridad de
los entes regidos por este capítulo aprobarán el proyecto de presupuesto anual de su
gestión y los remitirá a través de correspondientes órgano de adscripción a la Oficina
Nacional de Presupuesto, antes del treinta de septiembre de cada año anterior al que
regirá. Los proyectos de presupuesto expresarán las políticas generales contenidos en
la Ley del Marco Plurianual del Presupuesto y los lineamientos específicos que en
materia presupuestaria establezca el Ministerio de Finanzas, contendrá los planes de
acción las autorizaciones de gasto y financiamiento el presupuesto de caja y los
recursos humanos a utilizar y permitirá establecer los resultados operativos,
económicos y financiero previstos para la gestión respectiva.
El presupuesto de gastos operativos del Banco Central de Venezuela será sometido
directamente a la discusión y aprobación de la Asamblea Nacional.
Organismos con autonomía Financiera
El ejecutivo Nacional podrá establecer normas que limitan y establezcan controles al
uso de los créditos presupuestarios de los entes referido en el Articulo 6 adicionales a
los establecidos en esta ley, tales limitaciones no se aplicarán a los presupuestos del
Poder Legislativo del Poder Judicial de los Órganos del Poder Ciudadano, del Poder
Electoral, de los estados, del Distrito Metropolitano de la cuidad de Caracas del
Distrito de Alto Apure, de los distritos, de los municipios y del Banco Central de
Venezuela.
Igualmente tiene rango Constitucional la autonomía funcional y financiera del
organismo de la Administración Tributaria Nacional.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
21
La autonomía municipal y estadal en materia presupuestaria es bastante amplia y de
larga tradición republicana. La administración de sus ingresos y gastos, así como el
control de todo el proceso de gestión presupuestaria se realizará a través de sus
respectivos órganos de gobierno dentro de las limitaciones establecidas por la
Constitución y las leyes.
Es importante resaltar que los gastos de la Asamblea Nacional (Poder Legislativo)
Tribunal Supremo de Justicia (Poder Judicial), Defensoría del Pueblo, Ministerio
Público, Contraloría General de la República (Poder Ciudadano) y Consejo Nacional
Electoral (Poder Electoral) forman parte de la Ley Nacional de presupuesto del
Ejecutivo Nacional. Son órganos con patrimonio propio por lo antes expuesto sus
ingresos y gastos se canalizan a través del fisco Nacional.
Clasificador Presupuestario
La Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Publico
(LOAFSP) establece en su artículo 3 “Los sistemas de presupuesto, crédito público,
tesorería y contabilidad regulados en esta ley, así como los sistemas tributarios y de
administración de bienes, regulados por leyes especiales, conforman la
administración financiera del sector público. Dichos Sistemas estarán
interrelacionados….” y por otra parte el Reglamento Nro.1 de la citada ley prevé las
técnicas de programación presupuestaria y los clasificadores de gastos e ingresos que
serán utilizados para ello.
El clasificador presupuestario de Recursos y Egresos constituyen la estructura
presupuestaria de los distintos conceptos de gastos, así como el ordenamiento de los
datos estadísticos mediante los cuales se resumen, consolidan y organizan las
estadísticas presupuestarias con el fin de generar elementos de juicio para la
planificación de las políticas económicas y presupuestarias, facilitar el análisis de los
efectos económicos y sociales de las actividades del sector público y su impacto en la
economía o en sectores particulares de la misma y hacer posible la formulación y
ejecución financiera del presupuesto.
Objetivos del Clasificador Presupuestario
-
Identificar y registrar la totalidad de los flujos de origen y aplicación de los
recursos financieros.
Interrelacionar y presentar la información presupuestaria sobre bases
homogéneas y confiables, facilitando la integración de los sistemas de
administración financiera del Estado.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
22
-
-
Registrar partida simple y partida doble, toda transacción económica y
financiera, haciendo posible la modernización y una mayor transparencia del a
gestión pública.
Realizar el seguimiento periódico de la ejecución presupuestaria de pagos, de
inversiones y de crédito público, así como el cierre legal del presupuesto.
Este instrumento comprende dos grandes grupos de cuenta:
3.00.00.00.00 Recursos
4.00.00.00.00 Egresos
Cada grupo de cuenta básica, mantendrá sus cuatro niveles de desagregación
identificados por códigos numéricos de ocho posiciones, y por la clasificación,
denominación y descripción de las respectivas cuentas.
El grupo de cuentas 3.00.00.00.00referidas a los Recursos permite identificar los
diferentes niveles en ramos y en sobramos genéricos, específicos y sub-específicos
3.X.00.00.00 Ramo
3.X.X.00.00 Subramo
3.X.X.X.00 Específico
3.X.X.X.XSub-específico
El grupo de cuentas 4.00.00.00.00 referidas a los Egresos permite identificar los
diferentes niveles en partidas, genéricas, específicas y sub-específicas
4.X.00.00.00 Partida
4.X.X.00.00 Genérica
4.X.X.X.00 Específica
4.X.X.00.XSub-específica
Las partidas que conforman los Recursos se indican seguidamente:
3.00.00.00.00 RECURSOS
3.01.00.00.00 “Ingresos Ordinarios”
3.02.00.00.00 “Ingresos Extraordinarios”
3.03.00.00.00 “Ingresos de Operación”
3.04.00.00.00 “Ingresos Ajenos a la Operación”
3.05.00.00.00 “Transferencias y Donaciones”
3.06.00.00.00 “Recursos Propios de Capital”
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
23
3.07.00.00.00 “Venta de Títulos y Valores que no otorgan
Propiedad”
3.08.00.00.00 “Venta de Acciones y Participaciones de Capital
3.09.00.00.00 “Recuperación de Préstamos de Corto Plazo”
3.10.00.00.00 “Recuperación de Préstamos de Largo Plazo”
3.11.00.00.00 “Disminución de Otros Activos Financieros”
3.12.00.00.00 “Incremento de Pasivos”
3.13.00.00.00 “Incremento del Patrimonio”
En cuanto a los Egresos las partidas son las siguientes:
4.00.00.00.00 EGRESOS
4.01.00.00.00 “Gastos de Personal”
4.02.00.00.00 “Materiales, Suministros y Mercancías”
4.03.00.00.00 “Servicios no Personales”
4.04.00.00.00 “Activos Reales”
4.05.00.00.00 “Activos Financieros”
4.06.00.00.00 “Gastos de Defensa y Seguridad del Estado”
4.07.00.00.00 “Transferencias y Donaciones”
4.08.00.00.00 “Otros Gastos”
4.09.00.00.00 “Asignaciones no Distribuidas”
4.10.00.00.00 “Servicio de la Deuda Pública”
4.11.00.00.00 “Disminución de Pasivos”
4.12.00.00.00 “Disminución del Patrimonio”
4.98.00.00.00 “Rectificaciones al Presupuesto”
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
24
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE RECURSOS Y EGRESOS 2015
3.00.00.00.00 RECURSOS
3.01.00.00.00 INGRESOS ORDINARIOS
3.01.01.00.00 Impuestos directos
3.01.02.00.00 Impuestos indirectos
3.01.03.00.00 Ingresos por tasas
3.01.04.00.00 Ingresos por contribuciones especiales
3.01.05.00.00 Ingresos por aportes y contribuciones a la seguridad social
3.01.06.00.00 Ingresos del dominio petrolero
3.01.07.00.00 Ingresos del dominio minero
3.01.08.00.00 Ingresos del dominio forestal
3.01.09.00.00 Ingresos por la venta de bienes y servicios de la administración
Pública
3.01.10.00.00 Ingresos de la propiedad
3.01.11.00.00 Diversos ingresos
3.01.99.00.00 Otros ingresos ordinarios
3.02.00.00.00 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
3.02.01.00.00 Endeudamiento público interno
3.02.02.00.00 Endeudamiento público externo
3.02.03.00.00 Ingresos por operaciones diversas
3.02.04.00.00 Reintegro de fondos correspondientes a ejercicios anteriores
3.02.05.00.00 Ingresos por obtención indebida de devoluciones o reintegros
3.02.06.00.00 Impuesto a las transacciones financieras
3.02.99.00.00 Otros ingresos extraordinarios
3.03.00.00.00 INGRESOS DE OPERACIÓN
3.03.01.00.00 Venta bruta de bienes
3.03.02.00.00 Venta bruta de servicios
3.03.03.00.00 Ingresos financieros de instituciones financieras bancarias
3.03.04.00.00 Ingresos financieros de instituciones financieras no bancarias
3.03.05.00.00 Ingresos por operaciones de seguro
3.03.99.00.00 Otros ingresos de operación
3.04.00.00.00 INGRESOS AJENOS A LA OPERACIÓN
3.04.01.00.00 Subsidios para precios y tarifas
3.04.02.00.00 Incentivos a la exportación
3.04.99.00.00 Otros ingresos ajenos a la operación
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
25
3.05.00.00.00 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
3.05.01.00.00 Transferencias y donaciones corrientes
3.05.02.00.00 Transferencias y donaciones de capital
3.05.03.00.00 Situado
3.05.04.00.00 Subsidio de Régimen Especial
3.05.05.00.00 Subsidio de Capitalidad
3.05.06.00.00 Asignaciones Económicas Especiales (LAEE)
3.05.07.00.00 Fondo Intergubernamental para la Descentralización (FIDES)
3.05.08.00.00 Fondo de Compensación Interterritorial
3.05.09.00.00 Aportes del Sector Público al Poder Estadal y al Poder Municipal
por transferencia de servicios
3.05.10.00.00 Transferencias y donaciones de Organismos del Sector Público a
los Consejos Comunales
3.06.00.00.00 RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL
3.06.01.00.00 Venta y/o desincorporación de activos fijos
3.06.02.00.00 Venta de activos intangibles
3.06.03.00.00 Incremento de la depreciación y amortización acumuladas
3.07.00.00.00 VENTA DE TÍTULOS Y VALORES QUE NO OTORGAN
PROPIEDAD
3.07.01.00.00 Venta de títulos y valores de corto plazo
3.07.02.00.00 Venta de títulos y valores de largo plazo
3.08.00.00.00 VENTA DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
3.08.01.00.00 Venta de acciones y participaciones de capital del sector privado
3.08.02.00.00 Venta de acciones y participaciones de capital del sector público
3.08.03.00.00 Venta de acciones y participaciones de capital del sector externo
3.09.00.00.00 RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS DE CORTO PLAZO
3.09.01.00.00 Recuperación de préstamos otorgados al sector privado de corto
plazo
3.09.02.00.00 Recuperación de préstamos otorgados al sector público de corto
plazo
3.09.03.00.00 Recuperación de préstamos otorgados al sector externo de corto
plazo
3.10.00.00.00 RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS DE LARGO PLAZO
3.10.01.00.00 Recuperación de préstamos otorgados al sector privado de largo
plazo
3.10.02.00.00 Recuperación de préstamos otorgados al sector público de largo
plazo
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
26
3.10.03.00.00 Recuperación de préstamos otorgados al sector externo de largo
plazo
3.11.00.00.00 DISMINUCIÓN DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
3.11.01.00.00 Disminución de disponibilidades
3.11.02.00.00 Disminución de cuentas por cobrar a corto plazo
3.11.03.00.00 Disminución de efectos por cobrar a corto plazo
3.11.04.00.00 Disminución de cuentas por cobrar a mediano y largo plazo
3.11.05.00.00 Disminución de efectos por cobrar a mediano y largo plazo
3.11.06.00.00 Disminución de fondos en avance, anticipo y en fideicomiso
3.11.07.00.00 Disminución de activos diferidos a corto plazo
3.11.08.00.00 Disminución de activos diferidos a mediano y largo plazo
3.11.09.00.00 Disminución del Fondo de Estabilización Macroeconómica (FEM)
3.11.10.00.00 Disminución del Fondo de Ahorro Intergeneracional
3.11.12.00.00 Disminución del Fondo de Aporte del Sector Público
3.11.20.00.00 Disminución de activos en proceso judicial
3.11.99.00.00 Disminución de otros activos financieros
3.12.00.00.00 INCREMENTO DE PASIVOS
3.12.01.00.00 Incremento de gastos de personal por pagar
3.12.02.00.00 Incremento de aportes patronales y retenciones laborales por
pagar
3.12.03.00.00 Incremento de cuentas y efectos por pagar a proveedores
3.12.04.00.00 Incremento de cuentas y efectos por pagar a contratistas
3.12.05.00.00 Incremento de intereses por pagar
3.12.06.00.00 Incremento de otras cuentas y efectos por pagar
3.12.07.00.00 Incremento de pasivos diferidos
3.12.08.00.00 Incremento de provisiones y reservas técnicas
3.12.09.00.00 Incremento de fondos de terceros
3.12.10.00.00 Incremento de depósitos en instituciones financieras
3.12.11.00.00 Reestructuración y/o refinanciamiento de la deuda pública
3.12.99.00.00 Incremento de otros pasivos
3.13.00.00.00 INCREMENTO DEL PATRIMONIO
3.13.01.00.00 Incremento del capital
3.13.02.00.00 Incremento de reservas
3.13.03.00.00 Ajustes por inflación
3.13.04.00.00 Incremento de resultados
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
27
4.00.00.00.00 EGRESOS
4.01.00.00.00 GASTOS DE PERSONAL
4.01.01.00.00 Sueldos, salarios y otras retribuciones
4.01.02.00.00 Compensaciones previstas en las escalas de sueldos y salarios
4.01.03.00.00 Primas
4.01.04.00.00 Complementos de sueldos y salarios
4.01.05.00.00 Aguinaldos, utilidades o bonificación legal, y bono vacacional
4.01.06.00.00 Aportes patronales y legales
4.01.07.00.00 Asistencia socio-económica
4.01.08.00.00 Prestaciones sociales e indemnizaciones
4.01.09.00.00 Capacitación y adiestramiento realizado por personal del
organismo
4.01.94.00.00 Otros gastos de los altos funcionarios y altas funcionarias del
poder público y de elección popular
4.01.95.00.00 Otros gastos del personal de alto nivel y de dirección
4.01.96.00.00 Otros gastos del personal empleado
4.01.97.00.00 Otros gastos del personal obrero
4.01.98.00.00 Otros gastos del personal militar
4.02.00.00.00 MATERIALES, SUMINISTROS Y MERCANCÍAS
4.02.01.00.00 Productos alimenticios y agropecuarios
4.02.02.00.00 Productos de minas, canteras y yacimientos
4.02.03.00.00 Textiles y vestuarios
4.02.04.00.00 Productos de cuero y caucho
4.02.05.00.00 Productos de papel, cartón e impresos
4.02.06.00.00 Productos químicos y derivados
4.02.07.00.00 Productos minerales no metálicos
4.02.08.00.00 Productos metálicos
4.02.09.00.00 Productos de madera
4.02.10.00.00 Productos varios y útiles diversos
4.02.11.00.00 Bienes para la venta
4.02.99.00.00 Otros materiales y suministros
4.03.00.00.00 SERVICIOS NO PERSONALES
4.03.01.00.00 Alquileres de inmuebles
4.03.02.00.00 Alquileres de maquinaria y equipos
4.03.03.00.00 Derechos sobre bienes intangibles
4.03.04.00.00 Servicios básicos
4.03.05.00.00 Servicio de administración, vigilancia y mantenimiento de los
servicios básicos
4.03.06.00.00 Servicios de transporte y almacenaje
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
28
4.03.07.00.00 Servicios de información, impresión y relaciones públicas
4.03.08.00.00 Primas y otros gastos de seguros y comisiones bancarias
4.03.09.00.00 Viáticos y pasajes
4.03.10.00.00 Servicios profesionales, técnicos y demás oficios y
Ocupaciones
4.03.11.00.00 Conservación y reparaciones menores de maquinaria y
Equipos
4.03.12.00.00 Conservación y reparaciones menores de obras
4.03.13.00.00 Servicios de construcciones temporales
4.03.14.00.00 Servicios de construcción de edificaciones para la venta
4.03.15.00.00 Servicios fiscales
4.03.16.00.00 Servicios de diversión, esparcimiento y culturales
4.03.17.00.00 Servicios de gestión administrativa prestados por organismos
de asistencia técnica
4.03.18.00.00 Impuestos indirectos
4.03.19.00.00 Comisiones por servicios para cumplir con los beneficios
Sociales
4.03.99.00.00 Otros servicios no personales
4.04.00.00.00 ACTIVOS REALES
4.04.01.00.00 Repuestos, reparaciones, mejoras y adiciones mayores
4.04.02.00.00 Conservación, ampliaciones y mejoras mayores de obras
4.04.03.00.00 Maquinaria y demás equipos de construcción, campo, industria
y taller
4.04.04.00.00 Equipos de transporte, tracción y elevación
4.04.05.00.00 Equipos de comunicaciones y de señalamiento
4.04.06.00.00 Equipos médico - quirúrgicos, dentales y de veterinaria
4.04.07.00.00 Equipos científicos, religiosos, de enseñanza y recreación
4.04.08.00.00 Equipos y armamentos de orden público, seguridad y defensa
4.04.09.00.00 Máquinas, muebles y demás equipos de oficina y alojamiento
4.04.10.00.00 Semovientes
4.04.11.00.00 Inmuebles, maquinaria y equipos usados
4.04.12.00.00 Activos intangibles
4.04.13.00.00 Estudios y proyectos para inversión en activos fijos
4.04.14.00.00 Contratación de inspección de obras
4.04.15.00.00 Construcciones del dominio privado
4.04.16.00.00 Construcciones del dominio público
4.04.99.00.00 Otros activos reales
4.05.00.00.00 ACTIVOS FINANCIEROS
4.05.01.00.00 Aportes en acciones y participaciones de capital
4.05.02.00.00 Adquisición de títulos y valores que no otorgan propiedad
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
29
4.05.03.00.00 Concesión de préstamos a corto plazo
4.05.04.00.00 Concesión de préstamos a largo plazo
4.05.05.00.00 Incremento de disponibilidades
4.05.06.00.00 Incremento de cuentas por cobrar a corto plazo
4.05.07.00.00 Incremento de efectos por cobrar a corto plazo
4.05.08.00.00 Incremento de cuentas por cobrar a mediano y largo plazo
4.05.09.00.00 Incremento de efectos por cobrar a mediano y largo plazo
4.05.10.00.00 Incremento de fondos en avance, en anticipos y en fideicomiso
4.05.11.00.00 Incremento de activos diferidos a corto plazo
4.05.12.00.00 Incremento de activos diferidos a mediano y largo plazo
4.05.13.00.00 Incremento del Fondo de Estabilización Macroeconómica (FEM)
4.05.14.00.00 Incremento del Fondo de Ahorro Intergeneracional
4.05.16.00.00 Incremento del Fondo de Aportes del Sector Público
4.05.20.00.00 Incremento de otros activos financieros circulantes
4.05.21.00.00 Incremento de otros activos financieros no circulantes
4.05.99.00.00 Otros activos financieros
4.06.00.00.00 GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO
4.06.01.00.00 Gastos de defensa y seguridad del Estado
4.07.00.00.00 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
4.07.01.00.00 Transferencias y donaciones corrientes internas
4.07.02.00.00 Transferencias y donaciones corrientes al exterior
4.07.03.00.00 Transferencias y donaciones de capital internas
4.07.04.00.00 Transferencias y donaciones de capital al exterior
4.07.05.00.00 Situado
4.07.06.00.00 Subsidio de Régimen Especial
4.07.07.00.00 Subsidio de capitalidad
4.07.08.00.00 Asignaciones Económicas Especiales (LAEE)
4.07.09.00.00 Aportes al Poder Estadal y al Poder Municipal por transferencia
de servicios
4.07.10.00.00 Fondo Intergubernamental para la Descentralización (FIDES)
4.07.11.00.00 Fondo de Compensación Interterritorial
4.07.12.00.00 Transferencias y donaciones a Consejos Comunales
4.08.00.00.00 OTROS GASTOS
4.08.01.00.00 Depreciación y amortización
4.08.02.00.00 Intereses por operaciones financieras
4.08.03.00.00 Gastos por operaciones de seguro
4.08.04.00.00 Pérdida en operaciones de los servicios básicos
4.08.05.00.00 Obligaciones en el ejercicio vigente
4.08.06.00.00 Pérdidas ajenas a la operación
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
30
4.08.07.00.00 Descuentos, bonificaciones y devoluciones
4.08.08.00.00 Indemnizaciones y sanciones pecuniarias
4.08.99.00.00 Otros gastos
4.09.00.00.00 ASIGNACIONES NO DISTRIBUIDAS
4.09.01.00.00 Asignaciones no distribuidas de la Asamblea Nacional
4.09.02.00.00 Asignaciones no distribuidas de la Contraloría General de la
República
4.09.03.00.00 Asignaciones no distribuidas del Consejo Nacional Electoral
4.09.04.00.00 Asignaciones no distribuidas del Tribunal Supremo de Justicia
4.09.05.00.00 Asignaciones no distribuidas del Ministerio Público
4.09.06.00.00 Asignaciones no distribuidas de la Defensoría del Pueblo
4.09.07.00.00 Asignaciones no distribuidas del Consejo Moral Republicano
4.09.08.00.00 Reestructuración de organismos del sector público
4.09.09.00.00 Fondo de apoyo al trabajador y su grupo familiar
4.09.10.00.00 Reforma de la seguridad social
4.09.11.00.00 Emergencias en el territorio nacional
4.09.12.00.00 Fondo para la cancelación de pasivos laborales
4.09.13.00.00 Fondo para la cancelación de deuda por servicios de
electricidad, teléfono, aseo, agua y condominio
4.09.14.00.00 Fondo para remuneraciones, pensiones y jubilaciones y otras
retribuciones
4.09.15.00.00 Fondo para atender compromisos generados de la Ley
Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras
4.09.16.00.00 Asignaciones para cancelar compromisos pendientes de
ejercicios anteriores
4.09.17.00.00 Asignaciones para cancelar la deuda Fogade – Ministerio
competente en Materia de Finanzas – Banco Central de
Venezuela (BCV)
4.09.18.00.00 Asignaciones para atender los gastos de la referenda y
elecciones
4.09.19.00.00 Asignaciones para atender los gastos por honorarios
profesionales de bufetes internacionales, costas y costos
judiciales
4.09.20.00.00 Fondo para atender compromisos generados por la
contratación colectiva
4.09.21.00.00 Proyecto social especial
4.09.22.00.00 Asignaciones para programas y proyectos financiados con
recursos de organismos multilaterales y/o bilaterales
4.09.23.00.00 Asignación para facilitar la preparación de proyectos
4.09.24.00.00 Programas de inversión para las entidades estadales,
municipalidades y otras instituciones
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
31
4.09.25.00.00 Cancelación de compromisos
4.09.26.00.00 Asignaciones para atender gastos de los organismos del
sector público
4.09.27.00.00 Convenio de Cooperación Especial
4.10.00.00.00 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA
4.10.01.00.00 Servicio de la deuda pública interna a corto plazo
4.10.02.00.00 Servicio de la deuda pública interna a largo plazo
4.10.03.00.00 Servicio de la deuda pública externa a corto plazo
4.10.04.00.00 Servicio de la deuda pública externa a largo plazo
4.10.05.00.00 Reestructuración y/o refinanciamiento de la deuda publica
4.10.06.00.00 S e r v i c i o d e la deuda pública por obligaciones de ejercicios
anteriores
4.11.00.00.00 DISMINUCION DE PASIVOS
4.11.01.00.00 Disminución de gastos de personal por pagar
4.11.02.00.00 Disminución de aportes patronales y retenciones laborales por
pagar
4.11.03.00.00 Disminución de cuentas y efectos por pagar a proveedores
4.11.04.00.00 Disminución de cuentas y efectos por pagar a contratistas
4.11.05.00.00 Disminución de intereses por pagar
4.11.06.00.00 Disminución de otras cuentas y efectos por pagar a corto plazo
4.11.07.00.00 Disminución de pasivos diferidos
4.11.08.00.00 Disminución de provisiones y reservas técnicas
4.11.09.00.00 Disminución de fondos de terceros
4.11.10.00.00 Disminución de depósitos de instituciones financieras
4.11.11.00.00 Obligaciones de ejercicios anteriores
4.11.98.00.00 Disminución de otros pasivos a corto plazo
4.11.99.00.00 Disminución de otros pasivos a mediano y largo plazo
4.12.00.00.00 DISMINUCIÓN DEL PATRIMONIO
4.12.01.00.00 Disminución del capital
4.12.02.00.00 Disminución de reservas
4.12.03.00.00 Ajuste por inflación
4.12.04.00.00 Disminución de resultados
4.98.00.00.00 RECTIFICACIONES AL PRESUPUESTO
4.98.01.00.00 Rectificaciones al presupuesto
Es importante señalar que los órganos y entes sujetos a la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público cumplirán el proceso presupuestario
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
32
con base al clasificador presupuestario prescrito por la Oficina Nacional de
Presupuesto.
El plan de cuentas presupuestarias consta de las cuentas de recursos y las
cuentas de egresos. Los niveles de desagregación de las cuentas de recursos,
permitirán identificar los ramos y sobramos genéricos, específicos y subespecíficos y
los referidos al grupo de las cuentas de egresos permitirán identificar partidas,
genéricas, específicas y subespecíficas, y ambos grupos constituyen el clasificador de
ingresos y de gastos, respectivamente” (Reglamento N° 1, Art. 4 LOAFSP)
Modificaciones Presupuestarias de los Órganos de la República
Las modificaciones presupuestarias son variaciones a los límites máximos de
las autorizaciones disponibles para gastos establecidos y en la Ley de Presupuesto y
en los créditos presupuestarios acordados en la distribución general de la misma, para
cada fuente de financiamiento. Las modificaciones presupuestarias solo podrán
realizarse dentro de los créditos asignados a la misma fuente de financiamiento
(Reglamento #1, Art. 80 LOAFSP).
La solicitud de incremento o reasignación de crédito presupuestario acordado por
cualquiera de los tipos de modificaciones presupuestarias requieren aprobación
externa al órgano, deberán tramitarse ante la Oficina Nacional de Presupuesto de
conformidad con lo dispuesto en el presente reglamento y en las instrucciones que
dicte dicha oficina. Igual procedimiento es aplicable para las modificaciones de las
metas asignadas en la categoría presupuestaria (Reglamento N#1 Art. 81 LOAFSP).
Las solicitudes de modificaciones presupuestarias deben señalar el efecto financiero y
el de las metas asignadas a la correspondiente categoría presupuestaria, requisitos en
los cuales los órganos a la Oficina Nacional de Presupuesto, según corresponda, no
podrán aprobarlas ni tramitarlos, ante ninguna instancia. Los instructivos que apruebe
la citada Oficina deberán contener estos requisitos (Reglamento #1 Art. 82 LOAFSP).
Modificaciones Presupuestarias (Reglamento N#1 LOAFSP)
-
Reservadas a la Asamblea Nacional (Art. 83).
Prerrogativas del Presidente de la República (Art. 84).
Máximas autoridades de los organismos ordenadores de
Compromisos y pagos (Art. 81).
Jefe de la Oficina Nacional de Presupuesto (Art. 87).
Entes Descentralizados (Art. 104).
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
33
El proceso de estimación de los ingresos y gastos por lo general se basa en el
devengo de los ingresos, y en el gasto en el momento del causado. Las
modificaciones de las metas de volúmenes de trabajo a alcanzar tienen un impacto en
el aspecto cuantitativo (Resultados) y el aspecto cualitativo (Objetivos y Metas).
Estas modificaciones se pueden clasificar de la siguiente manera:
-
-
-
Créditos Adicionales.
Son incrementos a los créditos presupuestarios que se acuerdan a los
proyectos, acciones centralizadas, que expresamente señalen la ley de
presupuesto y la distribución general de cada ano.
Traspasos de Créditos Presupuestarios.
Consiste en reasignaciones de créditos presupuestarios entre partidas,
genéricas, especificas y subespecificas de un mismo destino proyecto,
acciones centralizadas que no afectan el total de los gastos previstos en el
presupuesto.
Anulaciones de Créditos.
Es una modificación presupuestaria mediante el cual se anulan, total o
parcialmente, los créditos no comprometidos.
Insubsistencia.
Existe la anulación de créditos presupuestarios pero los mismos son
reorientados hacia nuevos conceptos de gastos.
Rectificaciones al Presupuestos.
Son incrementos de créditos presupuestarios que se acuerdan a los proyectos,
acciones centralizadas, partidas, genéricas de los organismos públicos, para
gastos necesarios no previstos o que resulten insuficientes.
Reconducción Presupuestaria
La reconducción del presupuesto es consecuencia de la no sanción del
proyecto de presupuestos por parte de la Asamblea Nacional independiente de la
causa que pudiese provocar este hecho el cual pudiera ser por incumplimiento de los
plazos fijados al Ejecutivo mediante ley o por rechazo a no aprobación por parte de
la Asamblea Nacional antes del quince de diciembre de cada año. Semejante
procedimiento es aplicable a los estados y municipios. De cualquier manera si el
Ejecutivo Nacional, los estados y municipios no logran que los respectivos órganos
legislativos aprueben sus respectivos proyectos de presupuestos antes de la fecha
anteriormente señalada los presupuesto vigente debe ser reconducido, para cada caso
debe ser publicado en la respectiva gaceta (nacional, estadal o municipal).
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
34
Establece la Ley Orgánica de Administración Financiera del Sector Púbico en su
artículo 39 que si por cualquier causa antes del 15 de diciembre el proyecto de
presupuesto no fuere aprobado el presupuesto vigente se reconducirá, con los limites
que establecerá el Ejecutivo Nacional.
El propósito de la reconducción es permitir el financiamiento de la gestión
presupuestaria a nivel nacional, estadal y municipal de las demandas de bienes y
servicios expresados en cada uno de los proyectos de presupuestos.
Fondos en Avance
Se entiende por avances, las entregas de recursos que se hagan a los
responsables de las unidades administradoras centrales del respectivo órgano, para
atender los compromisos derivados de la gestión presupuestaria del organismo de
acuerdo a lo establecido en la ley.
Fondos en Anticipo
Los fondos en anticipo son los girados con carácter permanente y de
reposición periódica, a los funcionarios responsables de las unidades administradoras
del respectivo órgano, para atender los compromisos derivados de la gestión
presupuestaria de acuerdo a lo establecido en la ley.
Liquidación y Cierre del Presupuesto
Al termino del ejercicio económico financiero se determinará los montos de
los compromisos, de los gastos causados y los pagos del ejercicio económico
financiero que culmina, derivados de la ejecución presupuestaria para cada uno de los
órganos ordenadores de pago de acuerdo a lo expresado por la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público y la República en su artículo 51 en
concordancia con las normas e instrucciones que dicte la Oficina Nacional de
Contabilidad Púbica con esta información dicha oficina deberá determinar y certificar
el resultado del presupuesto de gasto y aplicaciones financieras mediante la
comparación de los egresos causados, con los créditos acordados en la Ley de
presupuesto de gastos, ajustados con las modificaciones presupuestarias pertinentes.
En consecuencia con lo establecido en el artículo 56 de la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público Reglamento N#1 Articulo 111 LOFSP.
Cuenta General de la República
Los órganos de la República rendirán a la Oficina Nacional de Presupuesto, la
información de la ejecución de metas y volúmenes de trabajo ejecutados con los
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
35
análisis respectivos, justificando debidamente las diferencias observadas, en relación
con lo presupuestado, si las hubiere. La Oficina Nacional de Presupuesto, dictará un
instructivo que regule los términos condiciones para el suministro de la información
necesaria para el cierre presupuestario, a que se refiere este artículo (Reglamento N#1
articulo 119 LOAFSP).
Presupuesto Consolidado del Sector Público
El presupuesto consolidado del Sector Público se elaborará con base en los
presupuesto de todos los entes a que se refiere el artículo 6 de la Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público, para el año en vigencia. Las
transacciones incluidas en dichos presupuestos se clasificarán según la cuenta de
ahorro-inversión financiamiento a que se refiere el artículo 5 del Reglamento #1 de la
Ley Orgánica de la Administración del Sector Público y se agruparán
convenientemente en agregados institucionales. Aquellas transacciones como las
transferencias corrientes y de capital, e impuestos directos e indirectos, que realicen
entre si las entidades del sector público, se eliminarán en el proceso de consolidación,
con el cual se evitará efecto duplicado de tales transacciones, obteniéndose así la
información expresa en transacciones metas o información consolidada, que es la
forma apropiada como debe ser utilizada para los diferentes análisis, de la actividad
del Sector Publico de la economía (Reglamento N#1 articulo 120 LOAFSP).
Memoria y cuenta
En los presupuestos públicos anuales de gastos en todos los niveles de gobierno, se
establecerá la manera clara para cada crédito presupuestario el objetivo específico a
que este dirigido, los resultados concretos que se espera obtener y los funcionarios
públicos o funcionarias publicas responsables para el logro de todos los resultados.
Estos se establecerán en términos cuantitativos, mediante indicadores de desempeño
siempre que ello sea únicamente posible. El poder Ejecutivo, dentro de los seis meses
posteriores al vencimiento del ejercicio anual, presentará a la Asamblea Nacional la
rendición de cuentas y el balance de la ejecución presupuestaria correspondiente a
dicho ejercicio (CRBV Art. 315).
“Los Ministros o Ministras son responsables de sus actos de conformidad con la
Constitución y la ley, y presentarán ante la Asamblea Nacional, dentro de los
primeros sesenta días de cada año, una memoria razonada y suficiente sobre la
gestión del despacho en el año inmediatamente anterior, de conformidad con la ley”
(CRBV Art. 244).
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
36
“Las funcionarias y funcionarios de la Administración Pública deberán rendir cuentas
de los cargos que desempeñen, en los términos y condiciones que determine la ley”
(Ley Orgánica de la Administración Pública Art. 14).
Contenido de las Memorias
“Las memorias que las ministras o ministros deban presentar a la Asamblea Nacional,
conforme a lo dispuesto en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela,
contendrán la exposición razonada y suficiente de las políticas, estrategias, planes
generales, objetivos, metas, resultados, impactos y obstáculos en la gestión de cada
ministerio en el año inmediatamente anterior, así como los lineamientos de sus planes
para el año siguiente” (Ley Orgánica de la Administración Pública Art. 78).
Aprobación de las memorias
“La aprobación de las memorias no comprende la de las convenciones y actos
contenidos en ellas que requieren especial aprobación legislativa” (Ley Orgánica de
la Administración Pública Art. 79).
Presentación de la cuenta
“Acompañada de la memoria, cada ministerio presentará una cuenta que contendrá
una exposición de motivos y los estados financieros conforme a la ley” (Ley Orgánica
de la Administración Pública Art. 80).
Vinculación de la cuenta a la memoria
“La cuenta deberá estar vinculada a la memoria, al plan estratégico y operativo
respectivo y a sus resultados, de manera que constituya una exposición integrada de
la gestión de la ministra o ministro y permita su evaluación conjunta” (Ley Orgánica
de la Administración Pública Art. 81).
“Quienes administren, manejen o custodien recursos de los entes y organismos
señalados en el artículo 9, numerales 1 al 11, de esta Ley, estarán obligados a formar
y rendir cuenta de las operaciones y resultados de su gestión, en la forma,
oportunidad y ante el órgano de control fiscal que determine la Contraloría General
de la República, mediante resolución que se publicará en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela” (Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional del Control Fiscal Art. 51).
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
37
“El Sistema de Contabilidad Pública tendrá por objeto suministrar información
necesaria para la formación de las cuentas nacionales” (LOAFSP Art. 122 N° 5).
“El Sistema de Contabilidad Pública será único, integrado y aplicable a todos los
órganos de la República y sus entes descentralizados funcionalmente; estará
fundamentado en las normas generales de contabilidad dictadas por la Contraloría
General de la República y en los demás principios de contabilidad de general
aceptación válidos para el sector público” ” (LOAFSP Art. 122 ).
La rendición de cuentas tiene rango constitucional igual que el proyecto de
presupuesto. En un Estado democrático y social de derecho y de justicia como el
nuestro con una división de poderes el Poder Ejecutivo es responsable de la
rendición de cuentas y de la ejecución presupuestaria para su presentación al Poder
Legislativo (Asamblea Nacional) para su descarga.
Esta cuenta está vinculada al periodo presupuestario y debe ser presentada todos los
años en los términos que establece la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela.
Contabilidad Pública
Antecedentes Históricos
La contabilidad considerada como un sistema de información
tradicionalmente se ha dividido en función del sujeto cuya actividad se refiere en tres
partes:
- Contabilidad de Empresas.
- Contabilidad de Organismos del Sector Público.
- Contabilidad de la Nación y sus entes descentralizados sin fines
empresariales.
Contabilidad Nacional
Desde el punto de vista jurídico
Conjunto de reglas que se aplican, al proceso de aprobación, ejecución y
control del presupuesto público, así como a la determinación de las responsabilidades
de los funcionarios públicos.
Desde el punto de vista técnico
Está constituida por las reglas que ordenan la presentación y rendición de las
cuentas, es importante mencionar que este punto de vista tiene rango constitucional.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
38
Desde el punto de vista jurídico-técnico
El concepto de contabilidad abarca tanto el registro de las operaciones
relativas a los ingresos y gastos públicos como rendición de las cuentas
correspondientes a dichas operaciones.
La concepción de la Contabilidad del Sector Público contenida en la Ley Orgánica de
la Administración Financiera del Sector Público en concordancia con el reglamento
N° 4 introduce un conjunto de elementos renovadores que se originan en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y que han permitido todo el
avance en los últimos tiempos de la Contabilidad del Sector Público y que implica un
cambio en la propia concepción tradicional dela Contabilidad Pública tradicional a
una Contabilidad Pública por responsabilidad orientada por la ejecución del
presupuesto por proyecto sujeto a una rendición de cuenta de rango constitucional.
Esta contabilidad moderna tiene como base un sistema de información (SIGECOP),
el cual permite hacerle un seguimiento al proceso presupuestario contable
involucrando aspectos económicos financieros y patrimoniales de la Contabilidad de
la República y sus entes descentralizados sin fines empresariales.
Bases Legales de la Contabilidad del Sector Público
-
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999).
Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público.
Reglamentos N° 1, 2, 3, 4 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera
del Sector Público.
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional del Control Fiscal.
Contabilidad del Sector Público
Sistema que permite valorar, procesar y exponer hechos económicos y
financieros que afecta o puedan afectar el patrimonio de la República o de sus
entes descentralizados funcionalmente.
Características
-
-
Registrar sistemáticamente, todas las transacciones que afectan la situación
económica-financiera de la República y sus entes descentralizados sin fines
empresariales.
Producir los Estados financieros Básicos.
Producir información financiera y contable como instrumento para la toma de
decisiones de los diversos organismos involucrados e interesados en la
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
39
-
-
actividad económica financiera del Sector Público. Así como el suministro de
información necesaria para la formación de las Cuentas Nacionales, todas
ellas ordenadas de tal forma que facilitan el ejercicio del control social y la
auditoría interna y externa sobre la gestión de la República y sus entes
descentralizados funcionalmente.
La información contenida en los estados financieros refleja los aspectos
económicos y financieros y patrimoniales de la actividad del sector público,
esta actividad es objeto de regulación por el ordenamiento jurídico (marco
legal). El registro de las operaciones y la elaboración de los Estados
Financieros Básicos debe atenerse a la normativa vigente.
La información contable se expresa en unidades monetarias.
Oficina Nacional de Contabilidad
Órgano rector del Sistema de Contabilidad Pública, coordinará y vigilará el
funcionamiento de las Oficinas de Contabilidad de los órganos de la República y sus
entes descentralizados funcionalmente sin fines empresariales, para garantizar el
registro oportuno y adecuado de las transacciones económicas y financieras,
conforme a las normas que al efecto dicte esta oficina (Reglamento N°4 Art. 6
LOAFSP).
Funciones
-
-
-
Dictar las normas técnicas de contabilidad y los procedimientos específicos
que considere necesarios para el adecuado funcionamiento del Sistema de
Contabilidad Pública.
Asesorar a los entes descentralizados sin fines empresariales para el
funcionamiento adecuado se sus sistemas de Contabilidad.
Elaborar, suscribir y prescribir las instrucciones y modelos del sistema de
contabilidad para la República y sus entes descentralizados funcionalmente
sin fines empresariales.
Elaborar la Cuenta General de Hacienda y presentarla a la consideración del
Ministro del Poder Popular respectivamente.
Principios Contables Públicos
Principio de Entidad Contable
Constituye entidad contable todo ente con personalidad jurídica y presupuesto
propio que deben formar y rendir cuenta.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
40
Principio de Gestión Continuado
Se presume que continúa la actividad por tiempo indefinido. Por tanto la
aplicación de los presentes principios no se orienta a determinar el valor de
liquidación del patrimonio de una empresa.
Principio de Uniformidad
Adoptado un criterio en la aplicación de estos principios, debe mantenerse
uniformidad en el tiempo y en el espacio en tanto en cuanto no se alteren los
supuestos que han motivado la elección de dicho criterio.
Principio de Importancia Relativa
La aplicación de estos principios así como de los criterios alternativos que en
ocasión pudieran deducirse de ellas, debe estar presidida por la consideración de la
importancia en términos relativos que los mismos y sus afectos pudieran presentar.
Principios de Registro
Todos los hechos contables deben ser registrados en el oportuno orden
cronológico, sin que puedan existir vacíos, saltos o lagunas en la información. El
registro de los hechos debe efectuarse mediante los procedimientos técnicos más
adecuados a la organización de la entidad contable de forma que se garanticen la
coherencia interna de la información.
Principio de Prudencia
De los ingresos solo deben contabilizarse los efectivamente realizados a la
fecha de cierre del ejercicio, no deben contabilizarse aquellos que no sean
potencialmente seguros o se encuentren sometidas a condición alguna.
Por el contrario los gastos deben contabilizarse no solo los efectivamente
realizados, sino también desde que se tenga conocimiento de ellos, aquellos que
supongan riesgos previsibles o pedidas eventuales, con origen en el ejercicio o en otro
anterior, a efectos deben distinguirse las pérdidas potenciales o reversibles de las
realizadas o irreversibles. No obstantes de acuerdo con la normativa presupuestarias
vigentes, estos gastos contabilizados pero no efectivamente realizados, no tendrán
incidencia presupuestarias, solo repercutirán en el cálculo del resultado económico
patrimonial.
Principio del Devengado
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
41
La imputación temporal del gasto e ingresos debe hacerse en función de la
corriente real de bienes y servicios que los mismos representan y no en el momento
en que se produzcan la corriente monetaria o financiera derivada de aquellas.
Principio de Imputación de la Transacción
La imputación de las transacciones o hechos contables ha de efectuarse a
Activos-Pasivos-Gastos o Ingresos anuales de acuerdo con las reglas establecidas en
el Plan de Cuentas y de más normas que al efecto se dicten.
La imputación de las operaciones que deban aplicarse a los presupuestos de gastos e
ingresos debe efectuarse de acuerdo a los siguientes criterios.
Los gastos e ingresos presupuestarios se imputarán de acuerdo con su naturaleza
económica y en el caso de los gastos, además, de acuerdo con la finalidad que con
ellos se pretende conseguir.
Los gastos e ingresos presupuestarios se clasificarán en su caso, atendiendo el órgano
encargado de su gestión.
Las obligaciones presupuestarias derivados de adquisiciones, obras, servicios se
imputarán al presupuesto del ejercicio en que estos se realicen y con cargo a los
respectivos créditos, los derechos se imputarán al presupuesto del ejercicio en que se
reconozcan o liquiden.
Principios de Precio de Adquisición
Todos los bienes, derechos y obligaciones deben figurar por su precio de
adquisición.
Principio de Correlación de Ingresos y Gastos
El Sistema Contable debe poner de manifiestos la relación entre los gastos
realizados por un organismo y los ingresos necesarios para su financiación.
Principios de Compensación
En ningún caso deben compensarse las partidas del activo y del pasivo del
Balance, ni los de gastos e ingresos que integran la cuenta de resultado económico
patrimonial, ni los gastos e ingresos que integran la ejecución y cierre del
presupuesto.
Principio de Desafectación
Los ingresos de carácter presupuestarios deben destinarse a financiar gastos
presupuestarios.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
42
Principio de Caja
Mide el flujo de recursos monetarios y reconoce las transacciones y los
hechos tan solo cuando producen entradas y salidas de caja. Los únicos activos y
pasivos son recursos monetarios. Los resultados de un periodo se miden por la
diferencia entre lo ingresado en caja y lo pagado en ella.
Principio de Devengado Global o Total
Mide el flujo de recursos financieros y físicos y reconoce los hechos cuando
tienen lugar, con independencia de cuando son pagadas o percibidas en caja. Los
ingresos reflejan cantidades que nos debieron durante el año hayan sido o no
recaudadas. Los gastos reflejan el valor de los bienes y servicios consumidos durante
el año, hayan sido o no pagados. Los costos de los activos de larga duración son
diferidos y reconocidos cuando los activos se utilizaran para prestar el servicio. Los
estados financieros mostrarán el grado en que los costos de los servicios prestados
durante el periodo fueran cubiertos con los ingresos reconocidos durante el mismo. Es
el único principio de contabilidad que suministrará información suficiente para
evaluar los resultados atendiendo los costos de los servicios, a la eficiencia y a las
realizaciones.
Plan de Cuentas Patrimoniales
Instrumento a través del cual se establece una clasificación flexible, ordenada
y detallada de las cuentas y subcuentas a los fines de registros contables de las
transacciones que afectan la situación económica financiera de la República
Bolivariana o de los entes descentralizados funcionalmente sin fines empresariales.
El plan de cuentas patrimoniales como instrumento normativo comprende el código y
la denominación de las cuentas y subcuentas que conforman el activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, gastos, cuentas de orden y de cierre que permiten la
operatividad de la estructura financiera del ente contable. Es a través del uso del plan
de cuentas patrimoniales que se identifican y se registran los hechos económicos
financieros que realiza el ente contable, permitiendo asegurar la obtención de la
información necesaria para la elaboración y presentación de los estados financieros
(Providencia Administrativa N°12-016 ONCO Art. 2).
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
43
Gráfico de la estructura del código de cuentas
X
X
X
XX
XX
XX
GRUPO
SUBGRUPO
RUBRO
CUENTA
SUBCUENTA
DE PRIMER
ORDEN
SUBCUENTA
DE SEGUNDO
ORDEN
El grupo constituye el mayor nivel de agregación de las cuentas de activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, gastos, cuentas de orden y cuentas de cierre, y representa el
primer dígito del código, como se expresa en el cuadro siguiente:
CÓDIGO
1
2
3
4
5
6
7
GRUPO
Activo
Pasivo
Patrimonio
Cuentas de Orden
Ingresos
Gastos
Cuentas de Cierre
El subgrupo representa el primer nivel de desagregación del grupo y se identifica en
el código con la incorporación de un dígito en su estructura, tal como se muestra a
continuación:
CÓDIGO
SUBGRUPOS
1.1
1.2
Activo Circulante
Activo no Circulante
2.1
2.2
Pasivo Circulante
Pasivo no Circulante
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
44
3.1
3.2
Hacienda Pública
Patrimonio Institucional
4.1
4.2
Cuentas de Orden Deudoras
Cuentas de Orden Acreedoras
5.1
5.2
Ingresos Ordinarios
Ingresos Extraordinarios
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
Gastos de Consumo
Rentas de la Propiedad
Transferencias
Pérdidas y Gastos Diversos
Gastos de Defensa y Seguridad del Estado
y Asignaciones no Distribuidas
7.1
Cierre del Ejercicio económico-financiero
El rubro constituye el segundo nivel de desagregación del grupo de cuentas y
representa la tercera posición del código.
Los rubros de cuentas se indican a continuación:
CÓDIGO
RUBRO
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.4
1.1.9
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.4
1.2.5
1.2.9
Activo disponible
Activo exigible
Activo realizable
Activos diferidos a corto plazo
Otros activos circulantes
Inversiones financieras a largo plazo
Cuentas y efectos por cobrar a mediano y largo plazo
Propiedad, planta y equipo
Activo intangible
Activos diferidos a mediano y largo plazo
Otros activos no circulantes
2.1.1
2.1.2
2.1.3
2.1.4
Cuentas y efectos por pagar a corto plazo
Deuda pública a corto plazo
Pasivos diferidos
Fondos de terceros
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
45
2.1.9
2.2.1
2.2.2
2.2.3
2.2.4
2.2.5
2.2.9
Otros pasivos circulantes
Cuentas y efectos por pagar a mediano y largo plazo
Deuda pública a largo plazo
Pasivos diferidos
Provisiones
Depreciación y amortización acumuladas
Otros pasivos a mediano y largo plazo
3.1.1
3.1.2
3.1.3
3.1.5
3.2.1
3.2.2
3.2.3
3.2.5
Capital fiscal
Transferencias y donaciones de capital recibidas
Situado y aportes especiales
Resultados
Capital institucional
Transferencias, donaciones de capital y aportes por
capitalizar recibidos
Reservas
Resultados
4.1.1
4.2.1
Diversas
Diversas
5.1.1
5.1.2
5.1.3
5.1.4
5.1.5
5.1.6
5.1.7
5.1.8
5.2.1
Ingresos tributarios
Aportes y contribuciones a la seguridad social
Ingresos no tributarios
Venta de bienes y servicios
Ingresos de la propiedad
Ingresos ajenos a la operación
Transferencias y donaciones
Otros ingresos ordinarios
Ingresos por operaciones diversas
6.1.1
6.1.2
6.1.3
6.1.4
6.2.1
6.3.1
6.3.2
6.4.1
6.4.2
6.4.3
6.5.1
Gastos de personal
Materiales, suministros y mercancías
Servicios no personales
Depreciación y amortización
Intereses
Transferencias y donaciones corrientes
Situado y asignaciones a Estados y Municipios
Pérdidas en operaciones
Pérdidas ajenas a la operación
Gastos diversos
Gastos de defensa y seguridad del Estado
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
46
6.5.2
Asignaciones no distribuidas
7.1.1
7.1.2
Resumen de ingresos y gastos
Resultado de la gestión
La cuenta, ubicada en la cuarta posición, agrega dos (2) dígitos al código y constituye
el aspecto medular de la contabilidad mediante la cual se realiza el registro de los
hechos o transacciones económico-financieras, que afectan al ente contable.
La subcuenta de primer orden representa el primer nivel de especificidad de la cuenta
y la quinta posición del código, al cual le agrega dos (2) dígitos.
La subcuenta de segundo orden constituye el segundo nivel de desagregación de la
cuenta y ocupa la sexta posición del código, al cual le agrega dos (2) dígitos. Esta
subcuenta permite el registro contable, al máximo nivel de detalle, de los hechos o
transacciones económico- financieras del ente contable.
Requisitos del Sistema de Contabilidad Publica
-
Se debe utilizar los momentos contables vigentes compromisos, causados y
pagados.
El clasificador presupuestario de recursos y egresos y el plan de cuentas
patrimoniales deben asegurar la integración de la información.
Cada transacción financiera se registrará una sola vez.
El registro de los ingresos debe efectuarse en función de sus momentos
contables (Devengado y Recaudado).
Registro Contable de los Ingresos Devengados
Tiene su origen en el acto administrativo de la notificación del contribuyente o
entrega de la planilla de liquidación, momento en el cual se hace exigible el derecho
pendiente de la República.
El derecho contable de aquellos ingresos distintos a los tributarios, se originará en la
Oficina Nacional del Tesoro a través de sus respectivos flujos de caja.
Recaudado
Se originará al extinguirse los derechos pendientes por cualquier medio o
forma de pago en las respectivas oficinas de recaudación.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
47
Registro Contable del Gasto Causado
El gasto con afectación patrimonial se registrará cuando cumpla el momento
contable del causado (Emisión y registro de la orden de pago).
Pago
Se origina cuando se extingue la deuda a través de cualquier medio o forma de
pago legalmente establecida.
Metodología del Presupuesto por proyecto, planificación estratégica (método
universal de planificación operativa) y herramienta del marco lógico en la
evaluación presupuestaria
La metodología del marco lógico es un método orientado a la solución de
problemas específicos que se pueden abordar de la siguiente manera:
Hay que identificar el problema a resolver a través de un diagnostico sistémico
ampliado que permita establecer las causas del problema, y porque no ha logrado ser
resuelto, luego se construye un modulo sistemático que exprese las condiciones
lógicas de toda índole que deben cumplirse para que el problema se resuelva y por
último se construye un instrumento general que registre la estrategia de solución en la
forma de objetivos secuenciales que deben alcanzarse.(véase Adunate 2010,ILPES)
En esta última fase se incorporan los indicadores para mantener el seguimiento y
control sobre la gestión, los .Igualmente en esta fase de evaluación lo normativo
actúa como un momento de lo estratégico y de la táctica operacional, esto permite
medir la acción
a través de indicadores de impacto de los diferentes niveles
territoriales de gobierno con respecto a los diferentes actores sociales que esperan
repuesta a sus demandas por medio del presupuesto por proyecto o presupuesto por
programa el cual es utilizado por los estados y por el nivel municipal.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
48
Método básico de planificación operativa
El análisis de situación debe incluir el enunciado que exprese él es y el deber ser de la
situación.
Debe contener los hechos y manifestaciones del problema, las causas y las
consecuencias, además de los diferentes actores sociales involucrados y la zona de
impacto las áreas de influencia externa e interna. El documento debe responder al
¿Qué hacer? Acción social problematízate o proyecto, ¿Quién ?actores sociales
involucrados que le compete el hacer (gobierno central, municipal, estadal o
comunal), ¿Cómo? El medio para solucionar el problema, ¿Dónde ?La zona de
impacto o dimensión espacial de la solución del problema, ¿Cuánto? cuantificación
del proyecto, ¿Cuándo? Ámbito temporal. Este método es muy utilizado en el
momento de formular los programas y proyectos mientras que la metodología del
marco lógico es un instrumento de evaluación de proyectos o programas orientados a
la acción social
Independientemente de la metodología presupuestaria utilizada por los
diferentes niveles territoriales de gobierno, estas instancias deben planificar en
concordancia con los lineamientos que establezca el Plan de Desarrollo Económico y
Social de la Nación.
Igualmente los consejos comunales y las comunas deben desarrollar una
planificación participativa y hacer uso de la metodología del ciclo comunal, que
consiste en la aplicación de las fases del diagnostico, plan, presupuesto, ejecución y
contraloría social en concordancia con los lineamientos del Plan de Desarrollo
Económico y Social de la nación.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
49
Matriz Marco Logico
º
Resumen de Indicadores
Control Social
objetivos
Resultados en
la
zona
de
impacto
Fin:
objetivo
Describe
al
cual
tributa
la los
resolucion del problema.
Mide
el Ejercicio del control Circunstancia
avance
de social.(informes,
s en la zona
objetivos
los
inspecciones,Ejecucion de impacto lo
especificos
objetivos.
del
presupuesto, deseable para
reuniones).
los
actores
sociales.
Proposito:
Situacion del problema resuelto
Componentes:
Gasto de Pesonal,Materiales y
Suministros,Servicios
no
Personales,Activos Fijos.
Actividades:
Acciones
necesarias
para
generar el producto.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
50
Método Básico de Planificación Operativa
Que
Que unidad de medida
Que meta
Que o cuando (tiempo)
Porque
Pretérito
Actual
Para que
Para quien o quienes
Indicadores iniciales
Indicadores finales
como
Acciones
especificas
código
cuanto
cuanto
cuanto
cuanto
Actividades Código de programado meta
cuentas
financiamiento
denominación
cuanto
Unidad de
medida
programado
Responsables
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
51
Ejercicio didáctico #1
Primera parte
Programación y Formulación.
La Alcaldía del Municipio Iribarren requiere sus servicios para programar y
formular el proyecto de presupuesto, el cual tiene como finalidad reforzar el
desarrollo psicosocial tanto de la niños como de la juventud para que ambas utilicen
sanamente el tiempo libre. El diagnostico efectuado demostró que un porcentaje
importante de niños padece de situaciones depresivas ocasionadas por el tiempo
prolongado de encierro en sus viviendas y por la escasa oportunidad de acceso a
zonas verdes.
El parque consiste en un modulo de juegos y una cancha deportiva, además de
la siembra de 50 árboles de flora. Se espera concluir este proyecto en el lapso de 3
meses.
Para el uso adecuado de las instalaciones, se necesita capacitar el 80% de las
familias al primer cuatrimestre de iniciado el proyecto. Este proyecto social fue
realizado por los estudiantes del Programa Nacional de Formación en Contaduría
Pública de la uptaeb, en acuerdo con la Alcaldía del Municipio Iribarren y el Consejo
Comunal de Pueblo Nuevo II .El financiamiento del proyecto será con recursos
provenientes de impuestos de espectáculos públicos y patente de vehículos en
proporciones iguales para el ejercicio económico financiero2014.
Los gastos estimados se estimaran de la siguiente manera
Se licitara la obra de construcción en dos módulos, uno destinado construir espacios
recreativos para juegos y otro destinado a la construcción de la cancha deportiva por
un monto de Bs. 730.000,00.(4.04.15.04).
Se estiman comprar 50 árboles a Bs. 120,00 cada uno. (4.02.01.03.00).
Se estima comprar abonos y fertilizantes naturales por Bs. 30.000,00.
Se contrataran 3 obreros durante 3 meses, con un contrato mensual de Bs. 8000,00
cada uno.(4.01.01.18.01).
Se contratara un profesional para dictar curso comunitario durante 3 meses,
estimándose honorarios profesionales Bs. 18.000,00 mensual. (4.01.01.18.02).
Se asignaran 2 ingenieros para la inspección de la obra, los mismos cobran por la
partida centralizada de la alcaldía.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
52
Se estiman comprar 500 libretas para notas a bs. 500,00 cada una. (402.05.03.00)
Para la verificación de los logros el Consejo Comunal tiene las siguientes
metas.
Para la verificación de los logros el Consejo Comunal tiene las siguientes
metas.
Más del 60% de los niños y jóvenes del barrio usa el parque.
Mas del 90% de los arboles sembrados permanecen en buen estado.
El modulo de juegos y la cancha se mantiene en funcionamiento.
Más de la mitad de los niños y jóvenes mejora el comportamiento familiar y su
rendimiento escolar.
La incidencia de la morbilidad infantil de origen psicosocial se ubica por debajo del
30%.
Se pide formula y programar utilizando la metodología del presupuesto por
proyecto y la herramienta del marco lógico.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
53
Fin
RESUMEN DE
OBJETIVOS
INDICADORES
Fortalecer la integración
social de la comunidad
Mejorar a más del 60% las condiciones
ambientales y recreativas
Mejorar la calidad
ambiental del barrio
Se espera que mas de la mitad de los
niños de la comunidad mejoren su
comportamiento intrafamiliar.
PORQUE
EXTERNA
Mejorar el bienestar y las
actitudes infantiles y
juveniles
Control social
Resultados en la zona de
impacto
Las familias del barrio
mantienen su sentido de
pertinencia.
El consejo comunal funciona
de manera comunal con la
alcaldía.
Disminuir a menos del 30% la incidencia
de morbilidad infantil de origen social.
DEMANDA
SOCIAL
Propó
sito
Parque usado para
satisfacer las
necesidades recreativas
de niños y jóvenes de la
comunidad.
Al final del ejercicio económico
financiero más del 60% de los niños
debe usar el parque comunal.
Componentes
Juegos instalados.
Los módulos deben estar instalados en
bese a lo programado.
Los consejos comunales
estimulan el uso del parque.
COMO
Arboles y jardines
sembrados.
Los 50 árboles deben estar sembrados
en el lapso previsto.
Hay condiciones de seguridad
para el acceso al parque.
PORQUE
EXTERNA
Los miembros del consejo
comunal disponen de tiempo y
de actitud para participar en los
programas de mantenimiento y
vigilancia.
El 90% de los arboles deben
permanecer en buen estado.
DEMANDA
SOCIAL
INTERNA
Comunidad educada.
El 80% de las familias deben estar
capacitadas.
Actividades
Licitación de obras
COMO
Compra de materiales y
suministros
INTERNA
Existen condiciones para
procesar órdenes de compra y
servicios.
Gastos:
4.00.00.00.00
Se cumplieron los pasos para
la contratación de obras.
Contratación de personal
4.01.00.00.00
Indicadores de gestión.
4.02.00.00.00
4.03.00.00.00
4.04.00.00.00
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
54
PRESUPUESTO:____________________________________________________________
NOMBRE DE
PROYECTO:_______________________________________________________________
CODIGO
DENOMINACION
PROGRAMADO
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
55
Ejercicio didáctico # 1
Segunda parte
Ejecución
Enero 2014
03 Se aprueba distribución institucional del gasto.
06 Se firma contrato 404.01 con la empresa el ladrillo por Bs 720.000,00 incluyendo
IVA para la construcción de modulo de juego y cancha deportiva.
09 Se emite orden de compra #10 a la empresa mi jardín. Para la compra de 50
árboles a Bs.1.000, 00 cada uno y 10 kilos de fertilizantes natural por Bs 30.000,00
ambos montos incluyen el IVA.
15 Se firma contrato #401 por Bs. 15.000,00 mensual con un profesional para dictar
curso comunitario durante dos meses y medio.
27 Se emite orden de compra #20 a la empresa la nacional para la compra de 500
libretas a Bs, 460 cada una el monto incluye el IVA.
Febrero 2014
10 Se emite orden de pago #22 de la orden de compra#10 y se registra el IVA.
17 Se emite orden de pago #40 de la orden de compra #20 y se registra retención IVA
21 se paga el IVA acumulado.
24 Se emite pago a favor de la empresa mi jardín.
27 Se emite pago a favor de la nacional.
Marzo 2014
10 Se causa valuación única del contrato 404.01 y se registra retención IVA .
20 Se causa contrato 401 por Bs 37.500,00.
28 Se paga contrato 401. Por Bs. 37.500,00.
31 Se paga valuación única
Se pide efectuar los registros necesarios para la ejecución financiera del proyecto.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
56
PRESUPUESTO:____________________________________________________________
NOMBRE DE PROYECTO:____________________________________________________
PARTIDA: _________________________________________________________________
PROGRAMADO: ____________________________________________________________
FECHA
DENOMINACION
COMPROMISO
CAUSADO
PAGADO
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
57
Ejercicio didáctico # 2
Segunda Parte
Ejecución
Enero 2014
03 Se aprueba distribución institucional del gasto.
06 Se emite orden de compra # 404.01 a nombre de señales siglo XXI por la
adquisición de dos semáforos a Bs 10.000,00 cada uno incluyendo el impuesto al
valor agregado.
14 Se emite orden de compra #402.01 a la empresa señales siglo XXI por la
adquisición de material de señalización por Bs. 75.000., 00 cada uno incluyendo el
impuesto al valor agregado.
23 Se emite orden de pago # 21 para causar la orden de compra 404.01 y se registra
retención IVA.
29 Se emite orden de pago # 26 para registrar pasivo de la orden de compra#402.01 y
se registra retención IVA.
Febrero 2014
04 Se paga IVA acumulado.
07 Se emite orden de servicio # 403.01 a nombre del impulso por publicación de
aviso por Bs. 10.000,00, el monto incluye IVA.
17 Se emite orden de pago # 40 para causar orden de servicio 403.01 y se registra
IVA,
24 Se paga orden # 21 deuda a la empresa señales siglo XXI.
28 Se pago orden de pago # 26 a la empresa señales siglo XXI.
Marzo 2014.
03 Se pago IVA acumulado.
10 Se emite orden de servicio # 403.10 a impresiones Lara por Bs. 187.500,00
incluyendo el impuesto al valor agregado.
17 Se pago orden # 40.
24 Se emite orden de pago # 50 para causar orden de servicio403.10 y se registra el
IVA.
31 Se pago orden # 50 .
Se pide efectuar los registros necesarios para la ejecución financiera del proyecto.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
58
PRESUPUESTO:____________________________________________________________
NOMBRE DE PROYECTO:____________________________________________________
PARTIDA: _________________________________________________________________
PROGRAMADO:____________________________________________________________
FECHA
DENOMINACION
COMPROMISO
CAUSADO
PAGADO
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
59
Ejercicio didáctico #2
Primera parte
Programación y formulación
La Alcaldía del Municipio Iribarren requiere sus servicios para programar y
formular el proyecto de presupuesto de mejoramiento de la movilidad vehicular y
peatonal en la urbanización la concordia.
El diagnostico efectuado por el Consejo Comunal demostró que un alto
porcentaje de conductores y peatones que se movilizan en la avenida libertador con
intersecciones en la Avenida las palmas y Avenida Carabobo (Sector Pate Palo),
violan las normas de transito ocasionando por lo menos un accidente diario, además
el sistema de señalización presenta anomalías incluyendo dos semáforos obsoletos. El
proyecto consiste en sustituir los semáforos ubicados en las intersecciones antes
señaladas por equipos inteligentes, reparar la pasarela, reabrir el túnel peatonal e
instalar señalizaciones.
Igualmente se desarrollara una campaña de capacitación e información sobre
normas de transito para el 90% de los conductores y peatones que utilizan este tramo
vial con un tiempo de duración de 3 meses.
La ejecución del proyecto tiene un tiempo estimado de tres meses (eneromarzo 2014), y será financiado con recursos provenientes del Situado Municipal
(305.03.01.02) del ejercicio económico financiero 2014.
Los gastos estimados se distribuyen de la siguiente manera
Se estiman comprar dos semáforos inteligentes por Bs. 12.500.00 cada uno
(404.05.02.00).
Se estima gastos en material de señalización por Bs.7.500, 00 (402.08.07.00).
Se estiman gastos en publicación de avisos por Bs. 18.000,00 (403.07.04.00).
Se elaboraran 2500 trípticos a Bs.75 cada uno (403.07.02.00).
Se estiman Bs. 300.000,00 para el pago del IVA.
Se contratara una empresa para capacitar a peatones y conductores en normas de
transito, el costo del contrato se ubica en Bs. 27.000,00 (403.10.07.00).
Nota.
Se ocuparan del proyecto 15 obreros de la alcaldía los cuales cobran por las partidas
de la acción centralizadas.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
60
RESUMEN DE
OBJETIVOS
INDICADORES
CONTROL SOCIAL
RESUTADOS EN LA ZONA
DE IMPACTO
Para la verificación de los logros el Consejo Comunal de la Urbanización La
Concordia tiene las siguientes metas.
Más del 90% de los peatones de la urbanización utiliza las intersecciones antes
mencionadas de forma segura y rápida.
Más del 90% de los conductores y peatones respecta las señales de tránsito.
Los accidentes de tránsitos disminuyeron hasta llegar a uno cada tres meses La
movilidad aumentara significativamente.
El 90% de los usuarios debe estar capacitado e informado al culminar el proyecto.
Los accidentes de tránsitos disminuyeron hasta llegar a uno cada tres meses La
movilidad aumentara significativamente.
Se pide Programar y formular el proyecto de presupuesto utilizando la metodología
del presupuesto por proyecto y la herramienta del marco lógico.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
61
-Disminuir la tasa de
accidentes de tránsito.
Fin
PORQUE
EXTERNA
DEMANDA
SOCIAL
Propó
sito
PORQUE
-Mejorar el desplazamiento
peatonal y vehicular.
-Garantizar el cumplimiento
de las normas por parte de
los conductores y
peatones.
-Mejorar las condiciones de
movilidad vehicular y peatonal un
90%.
-Garantizar el servicio de
información y coordinación entre
tránsito vehicular y peatonal.
-Encuesta del consejo
comunal y alcaldía.
-Infracciones de los
usuarios (Vehículos y
peatones).
Los usuarios cumplen con las
normas en materia de
transito.
-El consejo comunal funciona
de madera coordinada con la
alcaldía.
-Estadísticas.
-Disminuir los accidentes a uno
cada tres meses
-Uso de forma segura de
áreas peatonales por parte
de la comunidad de la
concordia
-Al concluir el ejercicio económico
financiero, el 90% de los usuarios
debe movilizarse de una forma
segura en esta zona
-Inspecciones por parte
de la policía municipal e
informes.
Los miembros del consejo
comunal tienen una unidad
de seguimiento a este
proyecto.
-Semáforos inteligentes.
Informe de ejecución del
proyecto (Físico).
-Sistema de señalización.
-Los semáforos deben estar
instalados al igual que las señales,
una vez que culmine el proyecto.
Los usuarios (Peatones)
utilizan la pasarela y el túnel
peatonal.
-Comunidad y usuarios
educados e informados.
-El 90% de los usuarios deben estar
capacitados e informados.
EXTERNA
DEMANDA
SOCIAL
Component
es
COMO
INTERNA
-Informe del consejo
comunal.
-El consejo comunal estimula
su uso.
-Informe AMTT.
Actividade
s
-Compra de equipos.
Informe de ejecución
presupuestaria.
-Compras de señalización.
-Gastos:
-Materiales y suministros.
4.00.00.00.00
-Gastos de personal.
4.01.00.00.00
COMO
-Informe contraloría
municipal.
El proyecto está incluido en el
presupuesto participativo lo
cual garantiza su ejecución
iniciadores de gestión
INTERNA
4.02.00.00.00
4.04.00.00.00
PRESUPUESTO:____________________________________________________________
NOMBRE DE
PROYECTO:_______________________________________________________________
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
62
CODIGO
DENOMINACION
PROGRAMADO
BIBLIOGRAFIA
Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela. Publicada en Gaceta Oficial
Extraordinario Nº 5.908, Jueves 19 de Febrero de 2009.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
63
LOAFSP (Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgánica de la Administración
Financiera Del Sector Público). Publicado en Gaceta Oficial Nº 38.661, 11 de Abril
de 2007.
Reglamentos Nº1, Nº2, Nº3 y Nº4 De La Ley Orgánica De La Administración
Financiera del Sector Publico. Publicada en Gaceta Oficial Nº38.433, 10 de Agosto
de 2006.
Ley Orgánica de la Planificación Pública y Popular. Publicado en Gaceta Oficial Nº
6.001 Extraordinario, 21 de Diciembre De 2010.
LOAP (Ley Orgánica de la Administración Pública). Publicado en Gaceta Oficial
Nº37.305, 17 de Octubre de 2001.
Metodología general de identificación, preparación y evaluación de proyectos de
inversión pública. Edgar Ortegón y otros.ILPES.2005.
Material docente sobre gestión y control de proyectos.ILPES.2002.
Aldunate E Córdoba J La metodología del Marco Lógico .Manual para su
aplicación.ILPES,2010.
Autor: Lcdo. Edie Rafael Álvarez
“Pertinencia Social y Participación Popular”
64