GENERALIDADES DEL DERECHO FISCAL DERECHO FISCAL UNIDAD 1 PRINCIPALES FUNCIONES DEL GOBIERNO • • • • • • Alcanzar la estabilidad social, económica y política. Resguardar la seguridad publica Proveer de servicios básicos y necesarios. Impulsar el desarrollo del entorno social. Otorgar educación gratuita a los ciudadanos Elevar la calidad de vida de sus habitantes. INTRODUCCION Hoy en día es imposible concebir la gobernabilidad de un país sin el cobro de tributos a sus gobernados, en nuestro País lo anterior se encuentra considerado como una obligación que tenemos los ciudadanos mexicanos a contribuir al gasto público, el fundamento legal se establece en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos la cual establece: Artículo 31.- Son obligaciones de los mexicanos: IV.- contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado o Municipio en el que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. GASTO PUBLICO El gasto público, son todas las erogaciones que realiza el Estado en base a los presupuestos de egresos anuales aprobados por el Poder Legislativo, con la finalidad de cumplir con sus funciones de política social, para lo cual, es necesario contar con recursos económicos, los cuales son obtenidos a través del cobro de contribuciones. Gasto público • Se le llama gasto público a todo gasto o inversión que realice el gobierno, el Gasto público tiene como fin satisfacer necesidades de la comunidad. Los gastos públicos se pueden clasificar de acuerdo al fin que se persigue: Gasto Corriente Gasto de Capital Gasto de Transferencia • Gasto Corriente. Aquel dinero que se destina para proveer servicios públicos, cubrir sueldo de empleados y funcionarios públicos, y adquisición de bienes y servicios. • Gasto Capital. Aquel dinero que se invierte para mejorar la infraestructura del entorno, su objetivo es mejorar la competitividad y desarrollo del país. • Gasto de Transferencias. Se destinan a los diversos programas y Ayudas sociales como puede ser el seguro contra desempleo, seguro social, financiamientos, becas, subsidios, entre otros. Ejemplos de Gasto Publico • • • • • • • • • Educación, Salud, Seguridad Social, Seguridad Publica, Urbanización, Vivienda, Desarrollo Agua Potable y Alcantarillado, Asistencia Social, y Superación de la Pobreza, Dotar de Infraestructura, Energía, Comunicaciones y Transportes, Desarrollo agropecuario y forestal, Ante esta imposición de contribuir a los gastos públicos a través del pago de tributos, se debe actuar con total responsabilidad y apego para dar cumplimiento a la norma que nos regula, pero también se debe manifestar que el pago del tributo fructifique en beneficios para la sociedad. Articulo 31 fracción IV Constitucional Obligación a contribuir al gasto publico ¿En que momento nace la obligación de pagar? • En el momento que nuestros hechos o situación jurídica coincidan con la hipótesis prevista en ley como hecho generador del tributo. ¿Cuál es el beneficio de cumplir? • Se pueden satisfacer necesidades sociales • Impulsar el desarrollo del contexto social • CONCEPTO DE DERECHO Es un conjunto de normas jurídicas, que regulan la conducta de los individuos en la sociedad y que el Estado en un lugar y época determinados, declara como obligatorios. Objeto del derecho Conjuntos de ordenamientos que se propone alcanzar: • Posibilitar la convivencia entre los ciudadanos. • La impartición de justicia. • Procurar el bienestar individual y colectivo. Otorgando a los individuo diversas facultades y atributos reconocidos por a Ley para llevar a cabo determinados actos, y como contraparte prohibiendo la realización de ciertas conductas y actos estableciendo sanciones en caso de incurrir en ellas. BIENESTAR SOCIAL El Estado tiene la obligación de proporcionar bienestar colectivo, otorgando a los gobernados ciertos satis factores como salud, educación, seguridad, medios de comunicación, medios productivos, servicio de alumbrado publicó, drenaje, alcantarillado y agua potable, recolección de basura etc., Para ello resulta necesario e indispensable que el particular (gobernado) participe y aporte para el gasto público, y de este modo el Estado cuente con los recursos necesarios para poder sufragar y atender dichas necesidades. Inversiones Del Estado Bien común Recursos Económicos Contribuciones Derecho Fiscal Conjunto de normas jurídicas que regulan la actuación del Estado para la obtención de recursos y las relaciones con los particulares que se generan con estos en el cumplimiento de su obligación. OBJETO DEL DERECHO FISCAL Para obtener ingresos tributarios es necesario que se determinen y establezca las normas jurídicas que respalden un estado de derecho, en cuanto a las actividades financieras del Estado relativas a la obtención de sus ingresos, su administración y su erogación. En este sentido el derecho fiscal tiene como objetivos específicos: • • • El estudio e implementación, del conjunto de normas jurídicas que el estado establece como obligatorias para obtener los recursos económicos. El análisis de las estrategias que implementa el Estado para llevar a cabo dicha recaudación. El estudio y regulación de las condiciones, reglas y escenarios a las que deben apegarse los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. LÍMITE ESPACIAL Se ubicara el límite espacial de la Ley Fiscal, en lo que se refiere al territorio, zona o región, en donde la ley se aplicará y producirá sus efectos, es decir es la zona o área de vigencia en México, de acuerdo a la organización política de los estados y municipios libres y soberanos; así cada ley federal, estatal y municipal tiene vigencia dentro del territorio o área que legalmente le corresponde a la entidad federativa. Raúl Rodríguez lobato En el caso de las leyes fiscales federales, de acuerdo a la disposición del artículo 8º del Código Fiscal de la Federación, se comprenderá por México, país y territorio nacional; que de acuerdo a la Constitución, se integra por el territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial, la cual comprende una faja de 200 millas paralelas a las costas del país. De este modo, la vigencia de la Ley Fiscal Federal la constituye el territorio nacional y la zona económica fuera del mar territorial. LÍMITE TEMPORAL La Ley Fiscal, en sus límites de temporalidad, primero se encuentra su periodo también denominado vigencia constitucional. En segundo término está el momento previsto para que la ley entre en vigor llamado vigencia ordinaria. La Constitución enuncia el periodo en el que la ley fiscal se encontrará en vigor, y la vigencia ordinaria indica en qué momento la ley fiscal entra en vigor. Raúl Rodríguez Lobato La vigencia constitucional de la ley impositiva es anual, ya que de la Constitución Federal se desprende, en los términos de los artículos 73 fracción VII y 74 fracción IV, que el Congreso de la Unión anualmente, durante su periodo ordinario de sesiones, debe examinar, discutir y aprobar el presupuesto de egresos de la Federación, imponiendo las contribuciones que sean necesarias para respaldar el presupuesto de egresos. Supuesto jurídico.- puede ser definido como la hipótesis que Prevé la norma y a cuya realización atribuye determinadas consecuencias jurídicas. Hecho imponible.- la realización del hecho hipotético previsto en la norma, dará lugar al nacimiento de una obligación fiscal sustantiva, la cual consiste en el pago de un tributo. La obligación tributaria nace cuando se realizan los hechos generadores previstos en la ley en forma de hipótesis o incidencias, por ejemplo: la obligación de pagar impuesto Sobre la Renta (ISR), nace en el momento en que una persona física o persona moral obtiene ingresos por actividades empresariales, industriales, por percibir un sueldo o salario, por prestar servicios profesionales, por el arrendamiento de bienes y la enajenación de bienes inmuebles, etc.
