Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes Sugerencias didácticas El objetivo principal de esta unidad es que el estudiante se familiarice con los principales gastos e ingresos que se producen en una pequeña o mediana empresa. Partiendo de los conocimientos adquiridos en la unidad anterior se explicarán nuevamente, en primer lugar, los conceptos de gastos e ingresos, diferenciándolos una vez más de la definición de pago y cobro, para pasar a exponer los principales gastos en los que incurre una empresa, identificando las cuentas en las que se representan y el tratamiento contable que siguen. Del mismo modo se trabajará con los ingresos. © MACMILLAN Education A lo largo de la unidad se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para facilitar la asimilación de los contenidos por parte del alumnado y ejemplos que han sido cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido. Para finalizar la unidad, se proponen otras actividades (resueltas en este solucionario) que sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza-aprendizaje. Además, se incluye un caso práctico que engloba los contenidos estudiados en las unidades anteriores; para terminar y para que los alumnos puedan comprobar los conocimientos adquiridos, se facilita una evaluación con actividades tipo test. Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial. A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta unidad: Recursos de la Unidad 7 ADVANTAGE: – Proyecto curricular y Programación de aula. – Presentaciones multimedia. – Solucionario. – Casos prácticos extra. – Casos prácticos de recapitulación extra. GATE Evaluaciones tipo test. BLINK: – Unidad digital. – Actividades interactivas. – Material de apoyo. Proyecto final Proyecto 3 2 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes Resume Página 158 Copia y completa el siguiente esquema en tu cuaderno. (620) Gastos en Investigación y desarrollo del ejercicio (621) Arrendamientos y cánones (622) Reparaciones y conservación 62. Servicios exteriores Grupo 6. Compras (623) Servicios de profesionales independientes (624) Transportes (625) Primas de seguros (626) Servicios bancarios y similares (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas. (628) Suministros. © MACMILLAN Education (629) Otros servicios. (640) Sueldos y salarios GASTOS E INGRESOS 64. Gastos de personal (641) Indemnizaciones (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (649) Otros gastos sociales (630) Impuesto sobre beneficios (631) Otros tributos Otras cuentas de gastos (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables (662) Intereses de deudas (667) Pérdidas de créditos no comerciales (669) Otros gastos financieros 75. Otros ingresos de gestión Grupo 7. Ventas e ingreso Otras cuenteas de ingresos (752) Ingresos por arrendamientos. (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación. (754) Ingresos por comisiones. (755) Ingresos por servicios al personal. (759) Ingresos por servicios diversos. (762) Ingresos de créditos (769) Otros ingresos financieros 3 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes Resuelve Página 159 Los gastos e ingresos del Plan General de Contabilidad de Pymes 1·· La factura por el suministro eléctrico del mes de diciembre ascendió a 240 €. En esta operación ¿existe un pago, un gasto, un ingreso o un cobro? Es un gasto, ya que se consume un servicio. No existe pago, ya que no se produce una salida de dinero de tesorería. Tratamiento contable de los gastos en el PGC de Pymes © MACMILLAN Education 2·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa RSM, SA. El IVA es del 21 %. Anótalas en tu cuaderno: 1. La factura del agua asciende a 60 €. Se pagará dentro de 10 días. El IVA es del 10 %. 2. Paga mediante transferencia bancaria la factura pendiente del asiento anterior. 3. Paga 370 € en efectivo a un asesor fiscal por los servicios prestados. 4. Realiza una transferencia bancaria a un proveedor por importe de 1400 € para saldar su deuda. Los gastos de la transferencia ascienden a 10 €, que también se pagan por banco. 5. El importe de la factura del alquiler del local donde la empresa tiene instaladas sus oficinas asciende a 1000 €. Se pagará dentro de 10 días. 6. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del asiento anterior. 7. Recibe factura por importe de 600 € por la publicidad realizada por la empresa durante el ejercicio. Se acepta una letra de cambio con vencimiento a 30 días. 8. Paga la letra de cambio del asiento anterior mediante cheque. 9. Paga mediante transferencia bancaria la prima del seguro de incendios de la empresa, que asciende a 320 €. 10. La factura del teléfono asciende a 180 €. Se pagará dentro de 10 días. 11. Paga mediante transferencia bancaria la factura pendiente del asiento anterior. 12. Compra diverso material para la oficina por importe de 38 €. Se paga en efectivo. 4 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes 13. Una empresa de transportes que ha realizado el traslado de las mercancías que ha vendido la empresa, presenta una factura por importe 250 €. El pago se realizará dentro de 30 días. 14. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del asiento anterior. 15. Paga mediante la cuenta corriente bancaria el importe de la factura de la luz, que asciende a 210 €. 16. El importe de la factura de la reparación efectuada en el edificio por un electricista asciende a 280 €. El pago se efectuará a los 30 días. 17. Paga la factura pendiente del asiento anterior en efectivo. ---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------60,00 (628) Suministros 6,00 (472) H. P., IVA soportado © MACMILLAN Education (10 % s/ 60,00) a (410) Acreedores por 66,00 prestaciones de servicios ---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------66,00 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 66,00 ---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------370,00 (623) Servicios de profesionales independientes 77,70 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 370,00) a (570) Caja, € 447,70 ---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------1400,00 (400) Proveedores 10,00 (626) Servicios bancarios y similares a (572) Bancos c/c 1410,00 ---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------1000,00 (621) Arrendamientos y cánones 210,00 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 1000,00) a (410) Acreedores por 1210,00 prestaciones de servicios ---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------1210,00 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 1210,00 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 5 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes ---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------600,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 126,00 (472) H. P., IVA soportado (21% s/ 600,00) © MACMILLAN Education (411) Acreedores, 726,00 efectos comerciales a pagar ---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------726,00 (411) Acreedores, efectos comerciales a pagar a (572) Bancos c/c 726,00 ---------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------320,00 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 320,00 -------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------180,00 (629) Otros servicios 37,80 (472) H. P., IVA soportado (21% s/ 180,00) a a (410) Acreedores por 217,80 prestaciones de servicios -------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------217,80 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 217,80 -------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------38,00 (629) Otros servicios 7,98 (472) H. P., IVA soportado (21% s/ 38,00) a (570) Caja, € 45,98 -------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------250,00 (624) Transportes 52,50 (472) H. P., IVA soportado (21% s/ 250,00) a (410) Acreedores por 302,50 prestaciones de servicios -------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------302,50 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 302,50 -------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------210,00 (628) Suministros 44,10 (472) H. P., IVA soportado (21% s/ 210,00) a (572) Bancos c/c 254,10 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 6 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes -------------------------------------------------- 16 --------------------------------------------------280,00 (622) Reparaciones y conservación 58,80 (472) H. P., IVA soportado (21% s/ 280,00) a (410) Acreedores por 338,80 prestaciones de servicios -------------------------------------------------- 17 --------------------------------------------------338,80 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (570) Caja, € 338,80 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- © MACMILLAN Education 3·· Contabiliza las siguientes operaciones relativas a los gastos de personal realizadas por la empresa EOF, SA y anótalas en tu cuaderno: 1. Paga por banco la nómina del mes, que presenta los conceptos siguientes: – Importe bruto: 8600 €. – Seguridad Social a cargo de la empresa: 1540 €. – Seguridad Social a cargo de los empleados: 740 €. – Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas retenido: 980 €. Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador, que asciende a 900 €. 2. Paga la deuda pendiente con el trabajador anterior mediante cheque. 3. Paga las deudas pendientes con las Administraciones Públicas del asiento 1 mediante transferencia bancaria. 4. Paga por banco los siguientes gastos: – Por ayuda al economato: 400 €. – En concepto de despidos: 6000 €. 7 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes ---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------8600,00 (640) Sueldos y salarios 1540,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (4751) H. P., acreedora por retenciones practicadas (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 980,00 2280,00 © MACMILLAN Education (1540,00 + 740,00) (465) Remuneraciones 900,00 pendientes de pago (572) Bancos c/c 5980,00 ---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------900,00 (465) Remuneraciones pendientes de pago a (572) Bancos c/c 900,00 ---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------980,00 (4751) H. P., acreedora por retenciones practicadas 2280,00 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores a (572) Bancos c/c 3260,00 ---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------400,00 (649) Otros gastos sociales 6000,00 (641) Indemnizaciones a (572) Bancos c/c 6400,00 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 8 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes Página 160 4·· Contabiliza las operaciones realizadas por la empresa ACR, SA durante el ejercicio 20X0 y anótalas en tu cuaderno. 1. Paga en efectivo 650 € en concepto de Impuesto sobre Bienes Inmuebles de las oficinas donde se realizan las tareas administrativas de la empresa. 2. Un cliente que debe a la sociedad 450 € se declara en quiebra y © MACMILLAN Education comunica que se considere la deuda como definitivamente perdida. 3. Paga por la cuenta corriente bancaria 870 € de comisiones y gastos de formalización de un préstamo. 4. Paga por banco la cuota por Impuesto sobre Sociedades, que asciende a 900 €. 5. Un cliente al que se había concedido un crédito de 2500 € a devolver en 2 años comunica que se considere la deuda como definitivamente perdida. 6. Paga por banco 440 € correspondientes a los intereses de un préstamo bancario. 7. Paga en efectivo 970 € en concepto de Impuesto sobre Bienes Inmuebles del almacén de la sociedad. 8. Una empresa vecina a la que se concedió un crédito de 1600 € a devolver en 6 meses comunica que se dé la deuda como perdida definitivamente. ---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------650,00 (631) Otros tributos a (570) Caja, € 650,00 ---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------450,00 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables a (430) Clientes 450,00 ---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------870,00 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos c/c 870,00 ---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------900,00 (630) Impuesto sobre beneficios a (572) Bancos c/c 900,00 ---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------2500,00 (667) Pérdidas de créditos no comerciales a (252) Créditos a l/p 2500,00 ---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------440,00 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos c/c 440,00 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 9 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes ---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------970,00 (631) Otros tributos a (570) Caja, € 970,00 ---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------1600,00 (667) Pérdidas de créditos no comerciales a (542) Créditos a c/p 1600,00 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- Tratamiento contable de los ingresos en el PGC de Pymes © MACMILLAN Education 5·· Contabiliza las operaciones realizadas por la empresa RSMAR, SA durante el ejercicio 20X0. El IVA es del 21 %. Anótalas en tu cuaderno. 1. Cobra en efectivo 230 € por servicios de comedor prestados a los empleados de la empresa. 2. Factura 1800 € por el alquiler de un local para oficinas. El cobro se realizará, como todos los meses, el día 5, unos días después de presentar la factura. 3. Cobra mediante cheque la deuda pendiente del asiento anterior. 4. Por la realización de servicios de transporte, no siendo esta su actividad habitual, una empresa factura 380 €. Se gira letra de cambio con vencimiento a los 30 días. 5. Cobra la deuda pendiente transferencia bancaria. 6. Por servicios de mediación presenta factura por importe de 230 €. Esta no es la actividad habitual de la empresa. 7. Cobra la deuda pendiente transferencia bancaria. 8. Cobra mediante transferencia bancaria 430 € por un informe realizado para otra empresa. Esta no es su actividad fundamental. del del asiento asiento anterior anterior mediante mediante ---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------230,00 (570) Caja, € a (755) Ingresos por 230,00 servicios al personal ---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------2178,00 (440) Deudores a (752) Ingresos por 1800,00 arrendamientos (477) H. P., IVA 378,00 repercutido (21 % s/ 1800,00) ---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------2178,00 (572) Bancos c/c a (440) Deudores 2178,00 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 10 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes ---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------459,80 (441) Deudores, efectos comerciales a cobrar a (759) Ingresos por 380,00 servicios diversos (477) H. P., IVA 79,80 repercutido (21 % s/ 380,00) ---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------459,80 (572) Bancos c/c © MACMILLAN Education a (441) Deudores, efectos comerciales a cobrar 459,80 ---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------278,30 (440) Deudores a (754) Ingresos por 230,00 comisiones (477) H. P., IVA 48,30 repercutido (21 % s/ 230,00) ---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------278,30 (572) Bancos c/c a (440) Deudores 278,30 ---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------520,30 (572) Bancos c/c a (759) Ingresos por servicios diversos (477) H. P., IVA repercutido 430,00 90,30 (21 % s/ 430,00) ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------6·· Contabiliza las operaciones realizadas por la empresa LA OSERA, SA durante el ejercicio 20X0 y anótalas en tu cuaderno. 1. Cobra por banco 150 € correspondientes a los intereses de un crédito concedido a la empresa CLAUDIA, SA. 2. Cobra mediante transferencia bancaria los intereses de la cuenta corriente bancaria que ascienden a 110 € brutos. La retención por IRPF es del 19 %. 11 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes ---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------150,00 (572) Bancos c/c a (762) Ingresos de 150,00 créditos ---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------20,90 (473) HP retenciones y pagos a cuenta 89,10 (19 % s/ 110,00) (572) Bancos c/c a (769) Otros ingresos 110,00 financieros ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- Practica © MACMILLAN Education Página 161 1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por JJP, SA durante el ejercicio 20X0. El IVA es del 21 %. Anótalas en tu cuaderno. 1. Llega la factura del alquiler del edificio donde están instaladas las oficinas. El importe asciende a 1700 €. 2. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del asiento anterior. 3. Cobra en efectivo 140 € por servicios de comedor prestados a los empleados de la empresa. 4. Un proveedor al que concedió un crédito de 2800 € a devolver en 6 meses comunica que se considere la deuda como definitivamente perdida. 5. Paga por banco la nómina del personal, que presenta el siguiente detalle: – Importe bruto: 7500 €. – Seguridad Social a cargo de la empresa: 810 €. – Seguridad Social a cargo de los empleados: 490 €. – Retenciones por IRPF: 680 €. 6. Paga por banco las deudas con las Administraciones Públicas del asiento anterior. 7. Paga mediante transferencia la prima del seguro de robo de la empresa, que asciende a 430 €. 8. Cobra por banco 130 € correspondientes a los intereses de un crédito concedido a un cliente. 9. Paga por banco 300 € por dietas al director general de la sociedad. 10. Paga por banco 170 € correspondientes a los intereses de un préstamo bancario. 12 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes 11. El importe de la factura del teléfono asciende a 130 €. Se pagará dentro de 20 días. 12. Paga el importe de la deuda anterior mediante transferencia bancaria. 13. Compra material de oficina diverso por importe de 60 €. El pago se realizará en efectivo. 14. Factura 2400 € por el alquiler de uno de los almacenes de su propiedad. El cobro se realizará dentro de 10 días. 15. Cobra por banco la deuda pendiente del asiento anterior. 16. Cobra mediante transferencia bancaria los intereses de la cuenta corriente bancaria, que ascienden a 70 € brutos. Retención por IRPF: 19 %. © MACMILLAN Education ---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------1700,00 (621) Arrendamientos y cánones 357,00 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 1700,00) a (410) Acreedores por 2057,00 prestaciones de servicios ---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------2057,00 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 2057,00 ---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------140,00 (570) Caja, € a (755) Ingresos por 140,00 servicios al personal ---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------2800,00 (667) Pérdidas de créditos no comerciales a (542) Créditos a c/p 2800,00 ---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------7500,00 (640) Sueldos y salarios 810,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (4751) H. P., acreedora por 680,00 retenciones practicadas (476) Organismos de la 1300,00 Seguridad Social, acreedores (810,00 + 490,00) (572) Bancos c/c 6330,00 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 13 © MACMILLAN Education Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes ---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------680,00 (4751) H. P., acreedora por retenciones practicadas 1300,00 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores a (572) Bancos c/c 1980,00 ---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------430,00 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 430,00 ---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------130,00 (572) Bancos c/c a (762) Ingresos de 130,00 créditos ---------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------300,00 (640) Sueldos y salarios a (572) Bancos c/c 300,00 --------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------170,00 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos c/c 170,00 --------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------130,00 (629) Otros servicios 27,30 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 130,00) a (410) Acreedores por 157,30 prestaciones de servicios --------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------157,30 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 157,30 --------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------60,00 (629) Otros servicios 12,60 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 60,00) a (570) Caja, € 72,60 --------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------2904,00 (440) Deudores a (752) Ingresos por 2400,00 arrendamientos (477) H. P., IVA 504,00 repercutido (21 % s/ 2400,00) ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 14 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes --------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------2904,00 (572) Bancos c/c a (440) Deudores 2904,00 --------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------13,30 (473) HP retenciones y pagos a cuenta 56,70 (19 % s/ 70,00) (572) Bancos c/c a (769) Otros ingresos 70,00 financieros ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------2·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa LVC, SA durante el ejercicio 20X1. El IVA es del 21 %: © MACMILLAN Education 1. La nómina devengada durante el mes de octubre presenta el siguiente detalle: – Sueldos brutos: 14 000 €. – Seguridad Social a cargo de la empresa: 2520 €. – Seguridad Social a cargo de los trabajadores: 820 €. – Retenciones por IRPF: 1200 €. Se paga mediante transferencia bancaria excepto el sueldo de un trabajador que no está presente en el momento del pago y que asciende a 1000 €. 2. Paga la parte de la nómina pendiente del mes de octubre mediante cheque. 3. Paga la deuda contraída con las Administraciones Públicas en el mes de octubre mediante cheque. 4. La cuota por Impuesto sobre Sociedades de este ejercicio asciende a 680 €. Se paga mediante transferencia bancaria. 5. La publicidad realizada por la empresa durante el trimestre asciende a 480 €. Se acepta una letra de cambio con vencimiento a 30 días. 6. Paga la letra de cambio del asiento anterior mediante transferencia bancaria. 7. Por servicios de mediación presenta una factura por importe de 540 €. Esta no es la actividad habitual de la empresa. 8. Cobra mediante cheque la factura del asiento anterior. 9. El importe de la factura de la luz asciende a 180 €, que se pagará en los próximos 10 días. 10. Paga por banco la deuda pendiente del asiento anterior. 11. Paga mediante cheque 2500 € por indemnizaciones por traslado. 15 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes 12. Cobra en efectivo 610 € por servicios de transporte prestados a los empleados. 13. Cobra mediante transferencia bancaria 330 € por un informe realizado para otra empresa. Esta no es la actividad fundamental de la empresa. 14. Un cliente que adeuda a la sociedad 800 € comunica que se © MACMILLAN Education considere la deuda como definitivamente perdida. ---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------14 000,00 (640) Sueldos y salarios 2520,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (4751) H. P., acreedora por 1200,00 retenciones practicadas (476) Organismos de la 3340,00 Seguridad Social, acreedores (2520,00 + 820,00) (465) Remuneraciones 1000,00 pendientes de pago (572) Bancos c/c 10 980,00 ---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------1000,00 (465) Remuneraciones pendientes de pago a (572) Bancos c/c 1000,00 ---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------1200,00 (4751) H. P., acreedora por retenciones practicadas 3340,00 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores a (572) Bancos c/c 4540,00 ---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------680,00 (630) Impuesto sobre beneficios a (572) Bancos c/c 680,00 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 16 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes ---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------480,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 100,80 (472) H. P., IVA soportado (21% s/ 480,00) a (411) Acreedores, efectos 580,80 comerciales a pagar ---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------580,80 (411) Acreedores, efectos comerciales a pagar a (572) Bancos c/c 580,80 ---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------653,40 (440) Deudores a (754) Ingresos por 540,00 comisiones (477) H. P., IVA repercutido 113,40 © MACMILLAN Education (21 % s/ 540,00) ---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------653,40 (572) Bancos c/c a (440) Deudores 653,40 ---------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------180,00 (628) Suministros 37,80 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 180,00) a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 217,80 --------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------217,80 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 217,80 --------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------2500,00 (641) Indemnizaciones a (572) Bancos c/c 2500,00 --------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------610,00 (570) Caja, € a (755) Ingresos por servicios al personal 610,00 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 17 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes --------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------399,30 (572) Bancos c/c a (759) Ingresos por servicios diversos (477) H. P., IVA repercutido 330,00 69,30 (21 % s/ 330,00) --------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------800,00 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables a (430) Clientes 800,00 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- © MACMILLAN Education Página 162 3·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por LEOVIC, SA durante el ejercicio 20X0. El IVA es del 21 %. Anótalas en tu cuaderno: 1. Por los servicios de asesoramiento prestados por un economista, este presenta una factura por importe de 340 €. 2. Paga la factura pendiente del asiento anterior mediante cheque. 3. Un cliente que debe a la sociedad 570 € comunica que se considere la deuda como definitivamente perdida. 4. Paga por banco la nómina del mes, que presenta la siguiente información: – Importe bruto: 10 000 €. – Seguridad Social a cargo de la empresa: 1500 €. – Seguridad Social a cargo de los trabajadores: 800 €. – Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas retenido: 900 €. Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador, que asciende a 800 €. 5. Paga mediante cheque la deuda con el trabajador del asiento anterior. 6. Paga la deuda con las Administraciones Públicas mediante una transferencia. 7. Paga en efectivo 345 € en concepto de Impuesto sobre Bienes Inmuebles del almacén de la sociedad. 8. Por la realización de servicios de transporte, no siendo esta su actividad habitual, factura 290 €, que cobra mediante una letra de cambio, con vencimiento a los 30 días. 9. Cobra por banco la deuda del asiento 8. 18 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes 10. Recibe la factura de la reparación de una de las máquinas de la empresa: 570 €. 11. Paga la factura pendiente del asiento 10 en efectivo. 12. Por el derecho de uso de una patente propiedad de la empresa, cobra 600 € mediante cheque. 13. Paga, mediante la cuenta corriente, la factura de la luz, que asciende a 160 €. 14. Paga por banco 290 € correspondientes a los intereses de un préstamo bancario. 15. La factura del teléfono asciende a 140 €. Se pagará dentro de 20 días. © MACMILLAN Education 16. Paga por banco la deuda del asiento 15. ---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------340,00 (623) Servicios de profesionales independientes 71,40 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 340,00) a (410) Acreedores por 411,40 prestaciones de servicios ---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------411,40 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 411,40 ---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------570,00 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables a (430) Clientes 570,00 ---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------10 000,00 (640) Sueldos y salarios 1500,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (4751) H. P., acreedora por 900,00 retenciones practicadas (476) Organismos de la 2300,00 Seguridad Social, acreedores (465) (1500,00 + 800,00) Remuneraciones 800,00 pendientes de pago (572) Bancos c/c 7500,00 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 19 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes ---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------800,00 (465) Remuneraciones pendientes de pago a (572) Bancos c/c 800,00 ---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------900,00 (4751) H. P., acreedora por retenciones practicadas 2300,00 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores a (572) Bancos c/c 3200,00 ---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------345,00 (631) Otros tributos © MACMILLAN Education a (570) Caja, € 345,00 ---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------350,90 (441) Deudores, efectos comerciales a cobrar a (759) Ingresos por 290,00 servicios diversos (477) H. P., IVA 60,90 repercutido (21 % s/ 290,00) ---------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------350,90 (572) Bancos c/c a (441) Deudores, efectos 350,90 comerciales a cobrar -------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------570,00 (622) Reparaciones y conservación 119,70 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 570,00) a (410) Acreedores por 689,70 prestaciones de servicios -------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------689,70 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (570) Caja, € 689,70 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 20 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes -------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------726,00 (572) Bancos c/c a (753) Ingresos de 600,00 propiedad industrial cedida en explotación (477) H. P., IVA 126,00 repercutido (21 % s/ 600,00) -------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------160,00 (628) Suministros 33,60 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 160,00) a (572) Bancos c/c 193,60 -------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------290,00 (662) Intereses de deudas © MACMILLAN Education a (572) Bancos c/c 290,00 -------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------140,00 (629) Otros servicios 29,40 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 140,00) a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 169,40 --------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------169,40 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 169,40 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------4·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa EDR, SA durante el ejercicio 20X1. El IVA es del 21 %. Anótalas en tu cuaderno: 1. Paga mediante una transferencia bancaria la prima de seguro de incendios: 420 €. 2. Cobra por banco 330 € correspondientes a los intereses de un préstamo concedido a una empresa “amiga”. 3. El importe de la factura del agua es de 68 € (el IVA es del 10 %). Se pagará en 10 días. 4. Paga por banco la deuda pendiente del asiento anterior. 5. Factura 1400 € por el alquiler de un local para oficinas. El cobro se realizará el día 10, después de presentar la factura. 6. Cobra por banco la deuda del asiento 5. 21 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes 7. Paga por banco la nómina del personal, que presenta el siguiente detalle: – Importe bruto: 12 800 €. – Seguridad Social a cargo de la empresa: 980 €. – Seguridad Social a cargo de los trabajadores: 620 €. – Retenciones por IRPF: 940 €. 8. Paga mediante transferencia la Administraciones Públicas del asiento 7. deuda con las 9. Cobra en efectivo 1200 € por servicios de comedor prestados a los empleados. © MACMILLAN Education 10. Paga a un proveedor 930 € mediante transferencia bancaria. Los gastos de la transferencia ascienden a 5 €, que también se pagan por banco. 11. Paga a través de la cuenta corriente el Impuesto sobre Sociedades: 690 €. 12. Por unos servicios de mediación realizados de manera accidental, cobra 360 € por la cuenta corriente bancaria. 13. Una empresa de transportes que ha realizado el traslado de las mercancías que ha vendido la empresa le presenta una factura por importe de 240 €. El pago se realizará dentro de 30 días. 14. Paga mediante cheque la deuda del asiento anterior. 15. Paga por banco 500 € por ayuda a comedor y 4000 en concepto de indemnizaciones. 16. Un cliente al que se le había concedido un crédito de 2000 € a devolver en 5 meses comunica que se considere la deuda como definitivamente perdida. 17. Cobra por banco los intereses de la cuenta corriente bancaria, que ascienden a 120 € brutos. La retención por IRPF es del 19 %. ---------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------420,00 (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c 420,00 ---------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------330,00 (572) Bancos c/c a (762) Ingresos de 330,00 créditos -------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 22 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes ---------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------68,00 (628) Suministros 6,80 (472) H. P., IVA soportado (10 % s/ 68,00) a (410) Acreedores por 74,80 prestaciones de servicios ---------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------74,80 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 74,80 ---------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------1694,00 (440) Deudores a (752) Ingresos por 1400,00 arrendamientos (477) H. P., IVA repercutido © MACMILLAN Education (21 % s/ 1400,00) 294,00 ---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------1694,00 (572) Bancos c/c a (440) Deudores 1694,00 ---------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------12 800,00 (640) Sueldos y salarios 980,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (4751) H. P., acreedora por 940,00 retenciones practicadas (476) Organismos de la 1600,00 Seguridad Social, acreedores (980,00 + 620,00) (572) Bancos c/c 11 240,00 ---------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------940,00 (4751) H. P., acreedora por retenciones practicadas 1600,00 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores a (572) Bancos c/c 2540,00 ---------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------1200,00 (570) Caja, € a (755) Ingresos por 1200,00 servicios al personal -------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 23 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes -------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------930,00 (400) Proveedores 5,00 (626) Servicios bancarios y similares a (572) Bancos c/c 935,00 -------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------690,00 (630) Impuesto sobre beneficios a (572) Bancos c/c 690,00 -------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------435,60 (572) Bancos c/c a (754) Ingresos por 360,00 comisiones (477) H. P., IVA 75,60 repercutido © MACMILLAN Education (21 % s/ 360,00) -------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------240,00 (624) Transportes 50,40 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 240,00) a (410) Acreedores por 290,40 prestaciones de servicios -------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------290,40 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 290,40 -------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------500,00 (649) Otros gastos sociales 4000,00 (641) Indemnizaciones a (572) Bancos c/c 4500,00 -------------------------------------------------- 16 --------------------------------------------------2000,00 (667) Pérdidas de créditos no comerciales a (542) Créditos a c/p 2000,00 -------------------------------------------------- 17 --------------------------------------------------22,80 (473) HP retenciones y pagos a cuenta 97,20 (19 % s/ 120,00) (572) Bancos c/c a (769) Otros ingresos 120,00 financieros ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 24 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes Caso práctico de recapitulación Página 163 La empresa JJP, SA, presenta a 1 de enero de 20X0 los siguientes elementos patrimoniales en su Balance de situación: – Terrenos y bienes naturales: 100 000 €. – Construcciones: 130 000 €. – Mobiliario: 7800 €. – Equipos para procesos de información: 1500 €. – Elementos de transporte: 33 500 €. – Clientes: 5300 €. © MACMILLAN Education – Deudores: 500 €. – Mercaderías: 3500 €. – Caja, €: 4000 €. – Bancos c/c: 65 000 €. – Proveedores: 3400 €. – Acreedores por prestaciones de servicios: 200 €. – Capital social: el resto. Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones (El IVA es del 21 %): 1. Compra un ordenador para la oficina por 2500 €. Paga 300 € mediante cheque y se compromete a pagar el resto dentro de 3 meses. 2. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda con los acreedores. 3. Cobra mediante la cuenta corriente bancaria la deuda de los deudores. 4. Compra mercaderías por valor de 6900 €, que quedan pendientes de pago. 5. Cobra mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del cliente del asiento de apertura. Por adelantar el pago se concede un descuento de 100 €. 6. Recibe un cargo en la cuenta corriente bancaria 90 € (el IVA es del 10 %) por el suministro de agua. 25 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes 7. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda pendiente con los proveedores de inmovilizado. 8. Paga la deuda pendiente del asiento 4 mediante transferencia bancaria. 9. Vende mercaderías por valor de 12 000 €, que quedan pendientes de cobro. 10. Paga la deuda de los proveedores del asiento de apertura mediante transferencia bancaria. Por adelantarse al pago se concede a la empresa un descuento de120 €. 11. Cobra la deuda pendiente del asiento 9 mediante una transferencia bancaria. © MACMILLAN Education 12. Quedan pendientes de pago 230 € por la reparación del vehículo de la empresa. 13. Paga mediante la cuenta corriente bancaria 390 € en concepto de Impuesto sobre Bienes Inmuebles correspondiente al local donde están instaladas las oficinas de la empresa. 14. Compra mercaderías por importe de 8500 €. Paga un 25 % mediante transferencia bancaria y el resto queda pendiente de pago. 15. Ha pagado 280 € por la cuenta corriente bancaria por el consumo de teléfono. 16. Por la realización de un servicio de transporte cobra 350 € en efectivo. 17. Vende mercaderías por importe de 19 000 €. Cobra un 20 % mediante cheque y el resto queda pendiente de cobro. 18. Paga por banco la nómina del personal que presenta el siguiente desglose: – –Sueldos y salarios: 4500 €. – –Seguridad Social a cargo de la empresa: 980 €. – –Seguridad Social a cargo del trabajador: 310 €. – –Retención por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: 420 €. 19. Liquida el IVA. 20. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 3400 €. Realiza en tu cuaderno el ciclo contable de la empresa. 26 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes Balance de Situación inicial ACTIVO 272 800,00 Ac tivo n o Co rrie n te Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales 100 000,00 (211) Construcciones 130 000,00 (216) Mobiliario 7800,00 (217) Equipos para procesos de información 1500,00 (218) Elementos de transporte 33 500,00 Ac tivo Co rrie n te 78 300,00 © MACMILLAN Education Existencias (300) Mercaderías 3500,00 Deudores comerciales (430) Clientes 5300,00 (440) Deudores 500,00 Efectivo (570) Caja, € 4000,00 (572) Bancos c/c 65 000,00 To ta l Ac tivo 351 100,00 PATRIMONIO NETO Y PASIVO P a trim o n io Ne to 347 500,00 (100) Capital social 347 500,00 P a s ivo Co rrie n te 3600,00 (400) Proveedores 3400,00 (410) Acreedores por prestaciones de servicios To ta l P a trim o n io Ne to y P a s ivo 200,00 351 100,00 27 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes Libro Diario ------------------------------------------- Asiento de Apertura -----------------------------------100 000,00 (210) 130 000,00 7800,00 (211) (216) 1500,00 (217) 33 500,00 (218) 3500,00 5300,00 500,00 4000,00 65 000,00 (300) (430) (440) (570) (572) Terrenos y bienes naturales Construcciones Mobiliario Equipos para procesos de información Elementos de transporte Mercaderías Clientes Deudores Caja, € Bancos c/c © MACMILLAN Education a Capital social 347 500,00 Proveedores 3400,00 Acreedores por 200,00 prestaciones de servicios --------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------2500,00 (217) Equipos para procesos de información 525,00 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 2500,00) (100) (400) (410) a (572) Bancos c/c 300,00 (523) Proveedores de 2725,00 inmovilizado a c/p --------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------200,00 (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c 200,00 --------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------500,00 (572) Bancos c/c a (440) Deudores 500,00 --------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------6900,00 (600) Compras de mercaderías 1449,00 (472) H. P., IVA soportado (21% s/ 6900,00) a (400) Proveedores 8349,00 --------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------- 28 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes --------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------100,00 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago 21,00 (477) H. P., IVA repercutido 5179,00 (572) (21 % s/ 100,00) Bancos c/c a (430) Clientes 5300,00 --------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------90,00 (628) Suministros 9,00 (472) H. P., IVA soportado (10 % s/ 90,00) © MACMILLAN Education a (572) Bancos c/c 99,00 --------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------2725,00 (523) Proveedores de inmovilizado a c/p a (572) Bancos c/c 2725,00 --------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------8349,00 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 8349,00 --------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------14 520,00 (430) Clientes a (700) Ventas de 12 000,00 mercaderías (477) H. P., IVA repercutido 2520,00 (21 % s/ 12 000,00) -------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------3400,00 (400) Proveedores a (606) Descuentos sobre 120,00 compras por pronto pago (472) H. P., IVA 25,20 soportado (21% s/ 120,00) (572) Bancos c/c 3254,80 -------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------14 520,00 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 14 520,00 -------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------230,00 (622) Reparaciones y conservación 48,30 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 230,00) a (410) Acreedores por 278,30 prestaciones de servicios -------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 29 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes -------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------390,00 (631) Otros tributos a (572) Bancos c/c 390,00 -------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------8500,00 (600) Compras de mercaderías 1785,00 (472) H. P., IVA soportado (21 % s/ 8500,00) a (572) Bancos c/c (400) (25% s/ 10 285,00) Proveedores (10 285,00 – 2571,25) 2571,25 7713,75 -------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------280,00 (629) Otros servicios 58,80 (472) H. P., IVA soportado © MACMILLAN Education (21 % s/ 280,00) a (572) Bancos c/c 338,80 -------------------------------------------------- 16 --------------------------------------------------423,50 (570) Caja, € a (759) Ingresos por 350,00 servicios diversos (477) H. P., IVA 73,50 repercutido (21% s/ 350,00) -------------------------------------------------- 17 --------------------------------------------------4598,00 (572) Bancos c/c 18 392,00 (20% s/ 22 990,00) (430) Clientes (22 990,00 – 4598,00) a (700) Ventas de 19 000,00 mercaderías (477) H. P., IVA repercutido 3990,00 (21 % s/ 19 000,00) -------------------------------------------------- 18 --------------------------------------------------4500,00 (640) Sueldos y salarios 980,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (4751) H. P., acreedora por 420,00 retenciones practicadas (476) Organismos de la 1290,00 Seguridad Social, acreedores (980,00 + 310,00) (572) Bancos c/c 3770,00 -------------------------------------------------- x --------------------------------------------------- 30 © MACMILLAN Education Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes -------------------------------------------------- 19 --------------------------------------------------6562,50 (477) H. P., IVA repercutido a (472) H. P., IVA 3849,90 soportado (4750) H. P., acreedora 2712,60 por IVA -------------------------------------------------- 20 --------------------------------------------------3500,00 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 3500,00 --------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------3400,00 (300) Mercaderías a (610) Variación de 3400,00 existencias de mercaderías --------------------------------------- Regularización de Gastos -------------------------------22 070,00 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de 15 400,00 mercaderías (610) Variación de 100,00 existencias de mercaderías (622) Reparaciones y 230,00 conservación (628) Suministros 90,00 (629) Otros servicios 280,00 (631) Otros tributos 390,00 (640) Sueldos y salarios 4500,00 (642) Seguridad Social a 980,00 cargo de la empresa (706) Descuentos sobre 100,00 ventas por pronto pago ------------------------------------- Regularización de Ingresos ------------------------------120,00 (606) Descuentos sobre compras por pronto pago 31 000,00 (700) Ventas de mercaderías 350,00 (759) Ingresos por servicios diversos a (129) Resultado del 31 470,00 ejercicio --------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------- 31 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes ------------------------------------------- Asiento de Cierre --------------------------------------347 500,00 (100) Capital social 9400,00 7713,75 (129) (400) Resultado del ejercicio Proveedores 278,30 (410) Acreedores por prestaciones de servicios H. P., acreedora por IVA H. P., acreedora por retenciones practicadas Organismos de la Seguridad Social, acreedores 2712,60 (4750) 420,00 (4751) © MACMILLAN Education 1290,00 (476) a (210) Terrenos y bienes 100 000,00 naturales (211) Construcciones 130 000,00 (216) Mobiliario 7800,00 (217) Equipos para 4000,00 procesos de información (218) Elementos de 33 500,00 transporte (300) Mercaderías 3400,00 (430) Clientes 18 392,00 (570) Caja, € 4423,50 (572) Bancos c/c 67 799,15 --------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------- 32 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes Balance de Situación final ACTIVO Activo no Corriente 275 300,00 Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales 100 000,00 (211) Construcciones 130 000,00 (216) Mobiliario 7800,00 (217) Equipos para procesos de información 4000,00 (218) Elementos de transporte 33 500,00 Activo Corriente 94 014,65 © MACMILLAN Education Existencias 3400,00 (300) Mercaderías Deudores comerciales (430) Clientes 18 392,00 Efectivo (570) Caja, € 4423,50 (572) Bancos c/c 67 799,15 Total Activo 369 314,65 PATRIMONIO NETO Y PASIVO Patrimonio Neto 356 900,00 (100) Capital social 347 500,00 (129) Resultado del ejercicio Pasivo Corriente 9400,00 12 414,65 (400) Proveedores 7713,75 (410) Acreedores por prestaciones de servicios (4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA (4751) H. P., acreedora por retenciones practicadas (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores Total Patrimonio Neto y Pasivo 278,30 2712,60 420,00 1290,00 369 314,65 33 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes Libro Mayor D (100) Capital social (C) 347 500,00 347 500,00 H D 347 500,00 (A) (129) Resultado del ejercicio (RG) 22 070,00 347 500,00 (210) Terrenos y bienes naturales (A) 100 000,00 © MACMILLAN Education 100 000,00 D (A) 7800,00 7800,00 H D 100 000,00 (C) 130 000,00 H D 7800,00 (C) (A) 1500,00 7800,00 (1) 2500,00 (218) Elementos de transporte (A) 33 500,00 33 500,00 H D 33 500,00 (C) 33 500,00 D (400) Proveedores H D 130 000,00 4000,00 H (A) 3500,00 3500,00 (20) (20) 3400,00 3400,00 (C) 6900,00 (410) Acreedores por prestaciones de servicios (8) 8349,00 3400,00 (A) (2) 200,00 200,00 (A) (10) 3400,00 8349,00 (4) (C) 278,30 278,30 (12) (C) 7713,75 7713,75 (14) 19 462,75 478,30 H 4000,00 (C) (300) Mercaderías 6900,00 H 130 000,00 (C) (217) Equipos para procesos de información 4000,00 D 31 470,00 (211) Construcciones (A) 130 000,00 100 000,00 (216) Mobiliario 31 470,00 (RI) (C) 9400,00 31 470,00 D H 478,30 19 462,75 34 H Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes D (430) Clientes D (440) Deudores (A) 5300,00 5300,00 (5) (A) 500,00 (9) 14 520,00 14 520,00 (11) 500,00 (17) 18 392,00 18 392,00 (C) 38 212,00 D H H 500,00 (3) 500,00 38 212,00 (472) H. P., IVA soportado H D (4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA (1) 525,00 25,20 (10) (C) 2712,60 (4) 1449,00 3849,90 (19) 2712,60 H 2712,60 (19) 2712,60 © MACMILLAN Education (6) 9,00 (12) 48,30 (14) 1785,00 (15) 58,80 3875,10 D (4751) H. P., acreedora por retenciones practicadas (C) 420,00 420,00 D 3875,10 H D 420,00 (18) (C) 1290,00 420,00 (477) H. P., IVA repercutido (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 1290,00 H D 1290,00 (18) 1290,00 (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo (5) 21,00 2520,00 (9) (7) 2725,00 (19) 6562,50 73,50 (16) 2725,00 2725,00 (1) 2725,00 3990,00 (17) 6583,50 H 6583,50 35 H Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes D (570) Caja, € (A) 4000,00 H D 4423,50 (C) (16) 423,50 4423,50 4423,50 (572) Bancos c/c H (A) 65 000,00 300,00 (1) (3) 500,00 200,00 (2) (5) 5179,00 99,00 (6) (11) 14 520,00 2725,00 (7) (17) 4598,00 8349,00 (8) 3254,80 (10) 390,00 (13) 2571,25 (14) 338,80 (15) 3770,00 (18) © MACMILLAN Education 67799,15 (C) 89 797,00 D (600) Compras de mercaderías (4) 6900,00 H D 15 400,00 (RG) 15 400,00 D 3500,00 D 120,00 90,00 H D 120,00 (10) 120,00 (622) Reparaciones y conservación 3400,00 (20) (12) 230,00 100,00 (RG) 230,00 H 230,00 (RG) 230,00 3500,00 (628) Suministros (6) 90,00 H 15 400,00 (610) Variación de existencias de mercaderías (20) 3500,00 (606) Descuentos sobre compras por pronto pago (RI) 120,00 (14) 8500,00 89 797,00 90,00 (RG) 90,00 H D (629) Otros servicios (15) 280,00 280,00 280,00 (RG) 280,00 36 H Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes D (631) Otros tributos (13) 390,00 390,00 D 980,00 D 390,00 (RG) (640) Sueldos y salarios (18) 4500,00 390,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (18) 980,00 H 4500,00 H D 980,00 (RG) 980,00 © MACMILLAN Education (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago (5) 100,00 100,00 100,00 (RG) 100,00 4500,00 H 12 000,00 (9) 19 000,00 (17) 31 000,00 D 4500,00 (RG) (700) Ventas de mercaderías (RI) 31 000,00 H H D 31 000,00 (759) Ingresos por servicios diversos (RI) 350,00 350,00 350,00 (16) 350,00 37 H Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes Balance de comprobación de sumas y saldos © MACMILLAN Education N.º CTA 100 210 211 216 217 218 300 400 410 430 440 472 4750 4751 476 477 523 570 572 600 606 610 622 628 629 631 640 642 700 706 759 TOTAL NOMBRE DE CUENTA Capital social Terrenos y bienes naturales Construcciones Mobiliario Equipos para proces de informac Elementos de transporte Mercaderías Proveedores Acreedores por prestac. de servic Clientes Deudores H. P., IVA soportado H. P., acreedora por IVA H. P., acreedora por retenc practi Organismos de la SS, acreedores H. P., IVA repercutido Proveedores de inmovilizado a c/ Caja, € Bancos c/c Compras de mercaderías Descuentos s/ c/ por pronto pago Variación de existencias de mds Reparaciones y conservación Suministros Otros servicios Otros tributos Sueldos y salarios Seguridad Social a c/ de la empre Ventas de mercaderías Descuentos s/ v/ por pronto pago Ingresos por servicios diversos DEBE SUMAS 0,00 100 000,00 130 000,00 7800,00 4000,00 33 500,00 6900,00 11 749,00 200,00 38 212,00 500,00 3875,10 0,00 0,00 0,00 6583,50 2725,00 4423,50 89 797,00 15 400,00 0,00 3500,00 230,00 90,00 280,00 390,00 4500,00 980,00 0,00 100,00 0,00 465 735,10 HABER 347 500,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3500,00 19 462,75 478,30 19 820,00 500,00 3875,10 2712,60 420,00 1290,00 6583,50 2725,00 0,00 21 997,85 0,00 120,00 3400,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 31 000,00 0,00 350,00 465 735,10 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 0,00 347 500,00 100 000,00 0,00 130 000,00 0,00 7800,00 0,00 4000,00 0,00 33 500,00 0,00 3400,00 0,00 0,00 7713,75 0,00 278,30 18 392,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2712,60 0,00 420,00 0,00 1290,00 0,00 0,00 0,00 0,00 4423,50 0,00 67 799,15 0,00 15 400,00 0,00 0,00 120,00 100,00 0,00 230,00 0,00 90,00 0,00 280,00 0,00 390,00 0,00 4500,00 0,00 980,00 0,00 0,00 31 000,00 100,00 0,00 0,00 350,00 391 384,65 391 384,65 38 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes Ponte a prueba Página 164 1. Señala la afirmación correcta: © MACMILLAN Education a) Un gasto es igual que una pérdida. b) Un ingreso es igual que un beneficio. c) Los beneficios o las pérdidas de un ejercicio se determinan por la diferencia entre todos los ingresos y los gastos generados durante ese ejercicio. d) Las respuestas a) y b) son correctas. 2. La cuenta Servicios de profesionales independientes: a) Presentará Saldo deudor. b) Al final del ejercicio su saldo se cargará con abono a la cuenta (129) Resultado del ejercicio. 4. Las cuentas del subgrupo 64. Gastos de personal: a) Presentarán Saldo deudor. b) Al final del ejercicio su saldo se cargará con abono a la cuenta (129) Resultado del ejercicio. c) En ellas se deberá registrar el IVA soportado deducible. d) Ninguna correcta. respuesta es 5. En la cuenta Otros gastos sociales se deberán contabilizar: a) Las subvenciones a economatos y comedores. c) Presentará Saldo acreedor. b) Las cantidades que se entregan al personal de la empresa para resarcirle de un daño o perjuicio. d) Funciona como una cuenta de ingresos. c) Los gastos de viaje del personal de la empresa. 3. Cuando en un asiento aparece registrada en el Debe la cuenta Reparaciones y conservación y en el Haber, la cuenta Acreedores por prestaciones de servicios, en esta operación: d) Todas las respuestas son correctas. 6. Las pérdidas por deterioro en insolvencias firmes de clientes y deudores del grupo 4 se contabilizarán en la cuenta: a) Se registra un gasto y un pago. a) Pérdidas de comerciales. b) Se registra un gasto, pero no se registra un pago. b) Pérdidas de créditos comerciales incobrables. c) Se registra una inversión y un pago. c) Otros servicios. d) Se registra una inversión, pero no se registra un pago. créditos no d) Otras pérdidas en gestión corriente. 39 Los gastos y los ingresos en el PGC de Pymes 7. Las cuentas del subgrupo 75. Otros gestión: ingresos de a) Presentarán Saldo deudor. b) Al final del ejercicio su saldo se cargará con abono a la cuenta (129) Resultado del ejercicio. c) En ellas se deberá registrar el IVA devengado. © MACMILLAN Education d) Ninguna correcta. respuesta es 8. Cuando en un asiento aparece registrada en el Haber la cuenta Ingresos por arrendamientos y en el Debe, la cuenta Deudores, en esta operación: a) Se registran un ingreso y un cobro. b) Se registra un ingreso, pero no se registra un cobro. c) Se registran una inversión y un cobro. 9. Las cantidades fijas o variables percibidas como contraprestación a servicios de mediación realizados de manera accidental se deberán contabilizar en la cuenta: a) Servicios de profesionales independientes. b) Ingresos por comisiones. c) Ingresos diversos. por servicios d) Otros servicios. 10. El importe de los intereses de préstamos y otros créditos devengados en el ejercicio se contabilizará en la cuenta: a) Ingresos de créditos. b) Otros ingresos financieros. c) Ingresos diversos. por servicios d) Ninguna correcta. respuesta es d) No se registra un ingreso, pero se registra un cobro. 40