07.TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN EL CONTEXTO INTERNACIONAL DE LAS ISSAI
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NUEVAS TENDENCIAS DE AUDITORIA PARA LOS ENTES DE CONTROL Técnicas y Procedimientos de Auditoría en el contexto internacional de las ISSAI Carlos Alberto Montes Salazar “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. RESUMEN HOJA DE VIDA CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR • ESTUDIOS: • DOCTOR EN ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS, ATLANTIC INTERNATIONAL UNIVERSITY • MAGISTER EN GESTION EMPRESARIAL, UNIVERSIDAD LIBRE • MAGISTER EN GERENCIA DEL TALENTO HUMANO, UNIVERSIDAD DE MANIZALES • ESPECIALISTA EN ADMINISTRACION FINANCIERA, UNIVERSIDAD LA GRAN COLOMBIA • ESPECIALISTA EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA EXTERNA, UNIVERSIDAD AUTONOMA DE BUCARAMANGA • CONTADOR PUBLICO,UNIVERSIDAD DEL QUINDIO. • EXPERIENCIA LABORAL CONTADOR, JEFE DE PRESUPUESTO, SUBGERENTE ADMINISTRATIVO FINANCIERO, GERENTE, AUDITOR INTERNO, AUDITOR EXTERNO, REVISOR FISCAL, EN ENTIDADES TANTO DEL SECTOR PUBLICO COMO PRIVADO. SOCIO DE LA FIRMA “CAMS” AUDITORIA Y CONSULTORIA EMPRESARIAL S.A.S. • EXPERIENCIA DOCENTE: DOCENTE UNIVERSIDAD DEL QUINDIO EN EL AREA DE AUDITORIA Y CONTROL. TUTOR Y DISEÑADOR UNAB VIRTUAL, PARA EL PROGRAMA DE FORMACION DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DE AUDITOR GUBERNAMENTAL Y ANALISTA ECONOMICO. INSTRUCTOR SENA. DOCENTE INVITADO EN ESPECIALIZACIONES Y MAESTRIAS EN CONTROL INTERNO, AUDITORIA, REVISORIA FISCAL Y ADMINISTRACION ECONOMICA Y FINANCIERA EN LAS UNIVERSIDADES: • AUTONOMA DE BUCARAMANGA • PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA DE BOGOTA • UNIVERSIDAD LIBRE DE CALI Y PEREIRA, TECNOLOGICA DE PEREIRA • CORPORACION UNIVERSITARIA DEL CARIBE “CECAR” • UNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALI • UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR • UNIVERSIDAD DEL CAUCA • UNIVERSIDAD DEL QUINDIO • UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER • UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA • CORUNIVERSITARIA IBAGUE • UNIVERSIDAD DEL VALLE • UNIVERSIDAD DE MANIZALES • UNIVERSIDAD MARIANA DE PASTO. Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@@hotmail.com “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. RESUMEN HOJA DE VIDA CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR LIBROS PUBLICADOS: AUDITORIA Y CONTROL DE GESTION •AUDITORIA Y CONTROL DE GESTION •AUDITORIA OPERATIVA •AUDITORIA Y GOBIERNO CORPORATIVO •EVALUACION DEL CONTROL INTERNO •CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO •EL CONTROL ESTATAL EN EL CONTEXTO INTERNACIONAL •AUDITORIA FINANCIERA BAJO ESTANDARES INTERNACIONALES, PAPELES DE TRABAJO •ESTANDARES INTERNACIONALES DE CALIDAD, AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO •ESTANDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA FINANCIERA RECONOCIMIENTOS COLEGIO COLOMBIANO DE CONTADORES PUBLICOS DEL QUINDIO, CONTADOR PUBLICO DEL AÑO 2003. MIEMBRO HONORARIO DE LA FUNDACION PARA LA INVESTIGACION Y DESARROLLO DE LA CIENCIA CONTABLE “FIDESC”. ASAMBLEA DEPARTAMENTAL DEL QUINDIO COMO INVESTIGADOR. UNIVERSIDAD DEL QUINDIO POR DOCENCIA. UNIVERSIDAD LIBRE DE CALI, MEJOR DOCENTE DE ESPECIALIZACIÓN. REPRESENTACIONES EFECTADAS PRESIDENTE COMITÉ INTERINSTITUCIONAL DE CONTROL INTERNO DEL QUINDIO. PONENTE Y CONFERENCISTA INVITADO EN CONGRESOS NACIONALES E INTERNACIONALES. MIEMBRO DE LA COMISIÓN DE NORMAS Y PRACTICAS DE AUDITORÍA DE LA “AIC” ASOCIACIÓN INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD. UNIVERSIDAD DEL QUINDIO DIRECTOR GRUPO DE INVESTIGACION EN CONTADURIA INTERNACIONAL COMPARADA. JUEZ EXPERTO DEL ICFES EN LA ELABORACION DE LA PRUEBA ECAES 2004-2005, PARA EL AREA DE AUDITORIA, CONTROL Y REVISORIA FISCAL. DEL ICFES EN LA ELABORACION DE LA PRUEBA ECAES 2006-2007, PARA EL AREA DE AUDITORIA, CONTROL Y REVISORIA FISCAL PAR EVALUADOR COLCIENCAS PAR ACADEMICO CNA CONSEJO NACIONAL DE ACREDITACIÓN. Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@@hotmail.com “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. LIBROS PUBLICADOS EN AUDITORÍA Y CONTROL Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@hotmail.com “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. LIBROS PUBLICADOS EN AUDITORÍA Y CONTROL Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@hotmail.com “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. LIBROS PUBLICADOS EN AUDITORÍA Y CONTROL Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@hotmail.com “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. LIBROS PUBLICADOS EN AUDITORÍA Y CONTROL Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@hotmail.com “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. LIBROS PUBLICADOS EN AUDITORÍA Y CONTROL Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@hotmail.com “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. LIBROS PUBLICADOS EN AUDITORÍA Y CONTROL “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. LIBROS PUBLICADOS EN AUDITORÍA Y CONTROL Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@hotmail.com “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Técnicas y procedimientos de auditoría en el contexto internacional de las ISSAI 1. Marco histórico del control fiscal. 2. Modelos de evaluación del control interno fiscal. 3. Actividades de control fiscal. 4. Estructura de las normas internacionales ISSAI. 5. Estructura de las técnicas de auditoria financiera bajo ISSAI. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. 1. Marco histórico del control fiscal Fuente: Revista 257 de 1996, Economía Colombiana de la Contraloría General de la Republica, Orientación del Consejo Técnico de la Contaduría Pública año 2008 y Publicaciones del Docente Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. DERECHO Nacional Derecho legislado (exi stente) Derecho Legislado Positivo (Ejem: Derecho Civil) CONTROL LATINO Se clasifica de acuerdo a la fuente de la que emana el derecho: Derecho Consuetudinario (Ejem: Common Law) CONTROL ANGLOSAJON Ti ene dos problemas Internacional Inmigración, discriminación, minorías étnicas, pueblos indígenas Ti ene su origen en: Creado por el poder: Prácticas Reiteradas Costumbres Poder Legislativo Poder Ejecutivo A través del: Es decir por una: Tiempo Por un: Autoridad Competente Grupo Determinado “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) Antecedentes del Control Latino Comisario Contralor 1.Monarquía Romana Civitas 753 AC – 3.Imperio Romano 2.Republica Romana 509 AC – AC 27 AC – AC DC 4. Fenómeno de Recepción (Derecho Romano) Caída del imperio Revisor Censor Auditor Comisión por la Curia Colegio de los Pontífices Funcionarios Imperiales Magistraturas La censura Visado Auditores Interventores Fiscalizadores El consulado Tribunal de la plebe Consejo Imperial Los procuradores Los legati La pretura La edilidad curul Los prefectos Los curadores “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) MONARQUIA ROMANA Civitas 753AC – 509AC Comisión por la curia Colegio de los pontífices Órgano de control y decisión de actos que si bien pertenecientes a la esfera privada, tenían importancia social" es ciertamente el inicio de un control político-social en manos de los ciudadanos (privado). Presidio por le Pontífice Máximo, era árbitro de lo divino y lo humano, tenía variadas funciones: ejercía el control de los distintos cultos privados y, en especial, del culto público; llevaba los archivos religiosos donde constaban los acontecimientos más notables relativos a la vida del Estado; redactaba el calendario y emitía dictamen en lo referente a la adopción de las personas y a los testamentos; interpretaba el derecho de la época; respondía a consultas de tipo jurídico; proporcionaba las fórmulas procesales. “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) IMPERIO ROMANO Funcionarios Imperiales 27 AC – 476 DC Auditores Interventores o Intervenidores Recibían las apelaciones contra las sentencias pronunciadas. Consejo Imperial El Consilium Príncipis, o Consejo Imperial, es uno de los órganos más importantes. Estuvo integrado por personas de confianza del emperador. Actuaba en toda clase de asuntos como la administración de justicia, cuestiones militares, política exterior e interior, finanzas, etc. Tomaban parte en un asunto intercediendo o condenando. Los Procuradores Ejercían cargos de tipo administrativo de la hacienda pública. Los prefectos Los curadores Administraba los bienes de la persona en curatela, es decir de quienes no podían ejercer sus derechos por ser incapaces. Eran una autoridad del Imperio Romano y de la República romana. Sus atribuciones abarcaron tanto el ámbito militar como el civil. Fiscalizadores Los Legati Recibieron el nombre de legatus Augusti, tales legati eran invariablemente personajes de rango consular. Eran los encargados de promover los intereses del fisco (tesoro del Estado, conjunto de bienes públicos; a diferencia de la hacienda, patrimonio del emperador) averiguando o delatando las operaciones de los particulares. “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) REPUBLICA ROMANA 509AC – 27AC De carácter transitorio De carácter permanente Mecanismos de Control Magistraturas Consulado Censura Pretura Visado | Responsable de la realización del censo, la supervisión de la moralidad pública, y de ciertos aspectos de las finanzas públicas. Era el magistrado de más alto rango de la República Romana, su cometido era la dirección del Estado y, especialmente, del ejército en campaña. Su cometido era la dirección del Estado y, especialmente, del ejército en campaña. Tenia funciones judiciales y a cargo de un solo magistrado. La edilidad curul Tribunal de la plebe Surgió inicialmente para organizar algunas celebraciones. Los tribunos de la plebe surgieron para defender a los plebeyos. (clase social que ocupa la zona inferior en la pirámide de la sociedad) “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) Francia Dividida en norte y sur, vivió el fenómeno de fiscalización de dos maneras, el sur formaba parte del imperio romano por lo tanto aplico el derecho romano, el norte con gran población germánica, aplico el derecho consuetudinario alemán reconociendo el valor de la costumbre. España Conquistada por Roma recibió su sistema jurídico de derecho escrito; invadida por los pueblos germánicos, se inspiro en la costumbre de estos pueblos y convertida al catolicismo recibió de la iglesia el derecho canónico. Merece atención en este proceso lo ocurrido en Francia, España e Inglaterra: “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) Pueblos amerindios de Centro y Suramérica Conquistados por: España, Francia y Portugal Impusieron su lengua, costumbres, religión, organización político-militar y economía Impusieron el derecho: por un lado, el hoy conocido como Sistema Latino (derecho escrito, simbiosis de la tradición romana, canónica, napoleónica y, en parte menor, germana) LEGADO FRANCO ESPAÑOL Pueblos aborígenes de Norteamérica Conquistados por: Inglaterra Impusieron el derecho Impusieron su lengua, costumbres, religión, organización político-militar y economía Sistema Anglosajón derecho consuetudinario, forjado en la tradición germana e inglesa “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. 1. Guerra entre centralistas y federalistas 1812-1815 5. Guerra civil 1860-1862 2. Guerra de 3. Guerra civil 1851 los supremos Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) 1839-1841 GUERRAS CIVILES EN LA HISTORIA DE COLOMBIA 7. Guerra civil 1884-1885 9. Guerra de los mil días 1899-1902 4. Guerra civil 1854 6. Guerra civil 1876-1877 8. Guerra civil 1895 Violencia Asesinato de Gaitán 1948 Guerrillas liberales Guadalupe Salcedo 1949-1953 Conflicto armado Guerrillas actualidad “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. EL CONTROL FISCAL EN COLOMBIA Oficina general de cuentas Organismo de control fiscal Creada por la ley 20 de 1850 A cargo de: Contador general (Contador mayor) Presidente de la oficina Cuenta con: Depende del ejecutivo Función: examen, glosa y fenecimiento de cuentas Su trabajo enfocado a la revisión del presupuesto Cuatro contadores supernumerarios y cada uno con un escribiente Corte de cuentas de corte Galo, judicial Departamento de contraloría Enfoque anglosajón Creada por la ley 36 de 1898 Creado por la ley 42 de 1923 Decreto 911 de 1932 Depende del ejecutivo a cargo del contralor Utiliza la contabilidad como medio de control Fusiona contabilidad y el control. Cinco magistrados con sus suplentes elegidos por la cámara y el senado Refo rmado por: Contralor nombrado por el congreso Creada inicialmente con la filosofía de una auditoría interna Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@hotmail.com “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) REPÚBLICA La República es un sistema organizativo del Estado donde el ejercicio del gobierno recae sobre una o varias personas, elegidas mediante voto popular o parlamentario, por periodos de tiempo limitados, para representar los intereses de los PAIS NACIÓN Naturaleza geográfica, para aplicar normas a sus habitantes. Conjunto de personas de un mismo origen étnico que comparten vínculos históricos, culturales, religiosos, etc., tienen conciencia de pertenecer a un mismo pueblo o comunidad, y generalmente hablan el mismo idioma y comparten un territorio. Persona Jurídica-Integración, Pueblo-Dominio sobre territorio, reconocida por otros pueblos. ciudadanos. DEMOCRACIA Modelo de organización de grupo de personas en un sistema social Poder-Pueblo ESTADO SOCIAL DE DERECHO Conjunto de leyes que regulan el Estado ESTADO Comunidad social con una organización política común y un territorio y órganos de gobierno propios que es soberana e independiente políticamente de otras comunidades. Conjunto de instituciones, autoridadestablecimiento normas, soberanía y territorio SOBERANIA Poder, facultad del Estado sobre su gobierno, territorio y población. GOBIERNO Conjunto de órganos que orientan la política o fines del Estado Legislativo, Ejecutivo, Judicial. “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. EL PODER Ejercido por el gobierno PUEBLO Totalidad de los residentes del Estado, sujetos a sus normas. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) ESTADO Comunidad política socialmente organizada que habita un territorio determinado y sujeta a un conjunto de normas e instituciones. ESPACIO TERRESTRE Suelo, ríos, lagos, etc. ESPACIO MARITIMO Reglado por tratados internacionales. TERRITORIO Base física del Estado con establecimiento de limite geográfico. SUBSUELO Zona subyacente al suelo territorial. ESPACIO AÉREO Delimitación reciente por avances de la aviación. “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) ESTRUCTURA DEL ESTADO COLOMBIANO Ramas del Poder Público Organismos de Control Organización Electoral Organización Territorial Entidades de Carácter Especial Rama Legislativa Ministerio Público Consejo Nacional Electoral Departamentos Banco de la Republica Rama Ejecutiva Órganos de Control Fiscal Rama Judicial Registradora Nacional del Estado Civil Comisión Nacional de TV Municipios Comisión Nacional del Servicio civil “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. RAMA EJECUTIVA Presidencia de la republica Vicepresidencia de la republica Ministerios Superintendencias Empresas comerciales e industriales del Estado Departamentos administrativos Establecimientos públicos Sociedades de economía mixta Empresas sociales del Estado “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) RAMA LEGISLATIVA Congreso de la Republica Senado de la Republica Cámara de Representantes “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) RAMA JUDICIAL Corte Constitucional Consejo Superior de la Judicatura Corte Suprema de Justicia Consejo de Estado Fiscalía General de la Nación “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) ORGANISMOS DE CONTROL Contraloría General de la Republica Auditoría General de la República Ministerio Publico Procuraduría General de la Nación Defensoría del Pueblo “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) NIVELES DE FISCALIZACIÓN Privados Públicos Individual Jurisdiccional De orden nacional Departamental Administrativa Tributaria Municipal Decentralizado Privada De economía mixta “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. 4.Estructura de las normas de auditoria financiera de acuerdo a ISSAI Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Clasificación de la auditoria Revisoria Fiscal Auditoría financiera y de gestión Auditoria externa (Financiera) Auditoría gubernamental (Fiscal) 1. EN FUNCIÓN DEL SUJETO 5. EN FUNCIÓN DEL OBJETO Juntas de vigilancia (Cooperativas) Inspectores de cuentas Chile Auditoría de cumplimiento Tributaria Auditoria del SGC Síndicos Argentina-Bolivia Comisarios México-EcuadorVenezuela Labo ral 2. EN FUNCIÓN DEL SECTOR ECONÓMICO Auditoría medioambiental Otras 4. EN FUNCIÓN DEL ALCANCE Comunicaciones Salud 3. EN FUNCIÓN DEL MANDATO Industrial Comercial, etc. Comercial Obligatorias Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) Totales o completas Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) Auditoría de desempeño Auditoria interna Parciales o de alcance limitado Voluntarias “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) NORMAS INTERNACIONALES DE EFS-ISSAI PARA BUENA GOBERNANZA TEMAS ESPECIFICOS 1. Principios fundamentales 2. Requisitos previos para el funcionamiento de la EFS 3. Principios fundamentales de la auditoría 4. Directrices generales de auditoría financiera 5. Directrices generales de auditoría de desempeño 6. Directrices generales de auditoría de cumplimiento 8. Directrices de auditoría del medio ambiente 9. Directrices de auditoría de la privatización 12. Directrices de auditoría de la ayuda del desastre 13. Guías para revisiones entre pares 16. Directrices sobre normas de contabilidad 10. Directrices de IT de auditoría 7. Directrices de auditoria para instituciones internacionales 15. Directrices sobre normas de control interno 14. Directrices para prevención de la corrupción 11. Directrices de auditoría de la deuda pública “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) NORMAS INTERNACIONALES DE EFS-ISSAI 3. Principios fundamentales de la auditoría 1. Principios fundamentales ISSAI-1 Declaración de Lima 2. Requisitos previos para el funcionamiento de la EFS ISSAI-100 Postulados básicos de la fiscalización pública ISAAI-10 Declaración de México sobre independencia ISSAI-20 Principios de transparencia y rendición de cuentas ISSAI-11 Pautas básicas y buenas prácticas de INTOSAI ISSAI-21 Principios de transparencia y responsabilidad ISSAI-11 Valor y beneficios de las EFS ISSAI-30 Código de Ética ISSAI-40 Control de calidad para EFS ISSAI-200 Principios fundamentales de la auditoría financiera ISSAI-300 Principios fundamentales de la auditoría de desempeño ISSAI-400 Principios fundamentales de la auditoría de cumplimiento “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) ISAAI-1000 Directrices de auditoría fra INTOSAI 4.Directrices de auditoría financiera ISAAI-1003 Glosario de términos INTOSAI ISAAI-1250 Consideración de normas en una auditoria. ISAAI-1330 Respuesta a los riesgos evalaudos ISAAI-1200 Objetivos generales ISAAI-1260 Comunicación con los directores ISAAI-1402 Consideraciones organizaciones de servicios. ISAAI-1210 Términos del contrato ISAAI-1705 Modificaciones a la opinión NORMAS INTERNACIONALES DE EFS-ISSAI ISAAI-1265 Comunicación deficiencias de control interno ISAAI-1510 Encargos iniciales-saldos de apertura ISAAI-1520 Procedimientos análiticos ISAAI-1450 Evaluación errores en la auditoria. ISAAI-1530 Muestreo en auditoría ISAAI-1540 EstimacionesValor RazonableInformación relacionada ISAAI-1570 Empresa en funcionamiento ISAAI-1580 Manifestaciones escritas ISAAI-1600 Consideraciones a gruposcomponentes ISAAI-1610 Utilización trabajo del auditor interno ISAAI-1220 Control de calidad auditoría financiera. ISAAI-1300 Planeación en una auditoría. ISAAI-1500 Evidencia ISAAI-1230 Documentación de la auditoría ISAAI-1315 Identificación y evaluación de riesgos. ISAAI-1501 Evidenciaconsideraciones adicionales ISAAI-1550 Partes vinculadas ISAAI-1700 Formación de la opinión e informe ISAAI-1240 Fraude en una auditoría de E.F. ISAAI-1320 Materialidad en la planeación. ISAAI-1505 Confirmaciones externas ISAAI-1560 Hechos posteriores ISAAI-1701 Cuestiones claves de auditoría KAM ISAAI-1620 Utilización del trabajo de un experto ISAAI-1706 Párrafos de enfasis ISAAI-1710 Información comparativa ISAAI-1720 Otra información que contiene E.F ISAAI-1800 Consideraciones - partidas especificas de E.F ISAAI-1805 Auditoria de un E.F o partida especifica ISAAI-1810 Estados financieros resumidos “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. 5.Estructura de las técnicas de auditoria bajo ISSAI Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) PROCESO DE AUDITORIA Conocer la organización Planeación de la auditoría Determinación de la materialidad Determinar los objetivos Elaborar papeles de trabajo Clasificación de las pruebas Evaluación del control interno Determinar riesgos Elaboración programa Determinar procedimientos y técnicas de auditoría 1.Estudio general Tipo de pruebas 5.Investigación 6.Declaración Pruebas de controles o cumplimiento Pruebas sustantivas Pruebas sustantivas de detalle 2. Análisis de saldos y movimientos. Pruebas sustantivas analíticas sustantivas analíticas -Análisis de tendencias- sustantivas analíticas -pruebas de razonabilidad- 3. inspección 4. confirmación 7.Certificación 8.Investigación 9.Cálculo Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@@hotmail.com “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S. Gracias Atención Por su Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com) “CAMS” Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S.
