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Trabajo auditoria primer parcial

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Tecnológico de Estudios Superiores de Ecatepec
Tema: Personas Morales Sin Fines De Lucro
Equipo:
Camacho Barrios Rubén
Flores Martínez Ricardo Amador
Moyron García Fátima Daniela
Torres Morales Ana Victoria
Docente: Ricardo Flores Godínez
Materia: Auditoria para efectos financieros
Grupo: 17601
1
INDICE
Tema
Pagina(s)
Introducción
3
Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos
4
Obligaciones de las personas morales no lucrativas
5
Donatarias
6-10
Lista de donatarios en página del SAT
10-12
Remanente distribuible
13-14
Obligaciones de los sindicatos y partidos políticos
15
¿Qué pasa con el ISR de los intereses de los donatarios?
16
Ley PIORPI
17-19
Conclusión Camacho Barrios Rubén
20
Conclusión Flores Martinez Ricardo Amador
21
Conclusión Moyron García Fátima Daniela
22
Conclusión Torres Morales Ana Victoria
23
Bibliografías
24
2
INTRODUCCIÓN
En esta investigación es referente al tema de personas morales con fines no lucrativos, que
podemos encontrar en el título III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Cuyo enfoque se
basa a dicha ley, haciendo una investigación profunda y detallada a cada aspecto que se
trató en clase con el profesor.
También se mencionarán aspectos importantes y básicos, como la definición de personas
morales sin fines de lucro, teniendo como ejemplo a sociedades de inversión y
administradoras de fondos para el retiro. Información sustentada por artículos de la LISR y
CFF
Además, se mencionarán las obligaciones fiscales de acuerdo con el artículo 28 del Código
Fiscal de la Federación y en el reglamento de este, haciendo referencia a las obligaciones
fiscales, así como el énfasis en la contabilidad electrónica.
Se explicarán los conceptos que no se consideran remanente distribuible para las personas
morales no contribuyentes, al igual que se citara el Artículo 79 de la LISR.
Por otra parte, se tratará el tema de que requisitos se necesitan para que las donatarias
sean autorizadas conforme al artículo 82 de la ley del ISR y se abordará el remanente
distribuible que es la cantidad en efectivo o en bienes que puede ser distribuida entre los
integrantes de la persona moral y la cual no pagará el ISR, siempre y cuando no se retire,
esto conforme al artículo 80 LISR.
Finalmente se pondrán los links bibliográficos al termino de este trabajo.
3
Título lll
Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos
Las personas morales sin fines de lucro también son llamadas “Sociedad Civil”, (SC); la cual
da su origen en juntar esfuerzos de profesionistas para lograr un bien común relacionado a
asuntos específicos como es la salud, genero, educación, ambiente, bienestar social,
desarrollo, cultura y derechos humanos, etc.; no buscan el lucro personal, esto la diferencia
de las otras personas morales y la legislación mexicana le otorga beneficios fiscales, legales
y administrativo; no pagan el impuesto sobre la renta, reciben donativos sin límite en ya sea
en efectivo o en especie, entre otras.
Si se realizan actividades de asistencia, servicios, enseñanza, investigación, administración,
sin perseguir un fin lucrativo, se considera persona moral con fines no lucrativos.
De conformidad con el artículo 79 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las personas
morales con fines no lucrativos son:










Sindicatos.
Asociaciones religiosas.
Cámaras de comercio e industria.
Colegios de profesionales.
Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad imitada de interés público.
Donatarias.
Sociedades cooperativas.
Sociedades de inversión especializadas en fondos para el retiro.
Partidos y asociaciones políticas, legalmente reconocidos.
La Federación, entidades federativas, los municipios y organismos
descentralizados.
 Asociaciones deportivas
En este supuesto, no eres sujeto del Impuesto Sobre la Renta, salvo que percibas ingresos
por enajenar tus bienes, por recibir intereses, premios o cuando determines o tengas
conceptos asimilados a remanente distribuible (diferencia que resulta al restar de tus
ingresos las deducciones autorizadas, siempre que tus ingresos sean mayores).
El artículo 127 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la renta nos especifica que las
sociedades civiles que tengan el mismo objeto social que las cámaras y confederaciones
empresariales podrán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto por
ingresos derivados de cuotas anuales ordinarias o extraordinarias pagadas por sus
integrantes conforme al título lll de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y por los demás
ingresos se aplicara el impuesto en términos del título ll.
4
Obligaciones de las personas morales no lucrativas (Articulo. 86 LISR)
I.
Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la
Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en
los mismos respecto de sus operaciones.
II.
Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y
erogaciones que efectúen, los servicios que presten o el otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes.
III.
Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el día 15 de febrero de cada
año, declaración en la que se determine el remanente distribuible y la
proporción que de este concepto corresponda a cada integrante.
IV.
Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se
señale el monto del remanente distribuible, en su caso.
V.
Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la información.
retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir el comprobante
respectivo, cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en los
términos de esta Ley.
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DONATARIAS
Las donatarias autorizadas son todas las asociaciones sin fines de lucro; que no buscan
generar ninguna utilidad y que persiguen objetivos altruistas.
Fundamento Legal se puede encontrar en las siguientes leyes con sus correspondientes
artículos:
1. Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 82.
2. Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 36.
3. Resolución Miscelánea Fiscal, reglas 3.10.2. y 3.10.3.
En esta parte entra el remanente distribuible, que son los ingresos menos las erogaciones.
Todo recurso obtenido como no contribuyente deberá destinarse únicamente al objeto
social para el que fue creada la asociación civil. Los ingresos que se consideran como
remanente distribuible son los ingresos que las personas del artículo 79 de la LISR entreguen
en efectivo o en bienes
Las personas morales a que se refieren las fracciones V, VI, VII, IX, X, XI, XIII, XVI, XVII, XVIII,
XIX, XX, XXIV y XXV de este artículo, así como las personas morales y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos, y los fondos de inversión a que
se refiere este Título, considerarán remanente distribuible, aun cuando no lo hayan
entregado en efectivo o en bienes a sus integrantes o socios, el importe de las omisiones
de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas; las erogaciones que
efectúen y no sean deducibles en los términos del Título IV de esta Ley; los préstamos que
hagan a sus socios o integrantes, o a los cónyuges, ascendientes o descendientes en línea
recta de dichos socios o integrantes salvo en el caso de préstamos a los socios o integrantes
de las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que se refiere la fracción XIII de este
artículo. Tratándose de préstamos que en los términos de este párrafo se consideren
remanente distribuible, su importe se disminuirá de los remanentes distribuibles que la
persona moral distribuya a sus socios o integrantes.
Al momento que resulten recursos sin ejercerse se entenderá que existe un remante
siempre y cuando no se cuente con estatus de donataria autorizada para recibir donativos
deducibles de impuestos (artículo 82, fracción IV, LISR), el remanente podrá repartirse a los
miembros de la sociedad, de conformidad con el artículo 80 de la LISR.
El remanente distribuible son las ganancias después del pago de impuestos que pudieran
resultar de la operación, cuando el estatus es de donataria autorizada en una asociación sin
fines lucrativos, el SAT solicita de manera obligatoria la implementación de las cláusulas de
liquidación y patrimonio, en las que se especifica que la organización no tiene derecho a
repartir remanente distribuible entre sus asociados o miembros de la organización, así que;
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todos los ingresos que obtenga deberán ser canalizados y utilizados en actividades para el
empeño o desarrollo exclusivo del objeto social.
Requisitos para ser una donataria autorizada.
En el artículo 82 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta nos dice cuáles son las reglas para
que se pueda considerar a una persona moral como institución autorizada para recibir
donativos.
✓ Que se dedique exclusivamente a lo que dice el artículo 79 de la LISR, reciba una
parte de la federación y tenga ingresos por su objeto social.
✓ Su finalidad sea su objeto social sin relacionarse con campañas políticas o
propaganda.
✓ Podrán influir en la legislación siempre y cuando sus actividades no sean
remuneradas y no se realicen en favor de personas o sectores que hayan otorgado
una donación.
✓ Sus activos son exclusivos para fines propios de su objeto social, sin poder otorgar
beneficio del remanente distribuible a nadie.
✓ Cuando se liquide o se cambie de residencia para efectos fiscales se debe destinar
la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos en un
plazo de 6 a 12 meses según la situación.
✓ Mantener a disposición del público la información para recibir donativos, el uso y
destino de los donativos recibidos.
✓ Informar a las autoridades fiscales, a través de medios y formatos electrónicos, a
más tardar el 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la
operación de los donativos en efectivo en moneda nacional o extranjera, piezas de
oro o plata, o cuyo monto sea mayor a cien mil pesos.
✓ Que cuenten con la estructura y procesos de un gobierno corporativo, para la
dirección y control de la persona moral con ingresos totales anuales de más de 100
millones de pesos o que tengan un patrimonio de más de 500 millones de pesos.
En cualquier caso, las donatarias autorizadas deben cumplir con los requisitos de control
administrativo y de transparencia que establezcan el Reglamento de la LISR y las reglas que
emita el Servicio de Administración Tributaria.
Conforme al artículo 128 del Reglamento de la LISR; las personas morales y fiduciarias para
recibir donativos deducibles deben ocupar los comprobantes fiscales de donativos solo para
amparar dichas operaciones; expidiendo sus comprobantes y realizando todos los asientos
derivados de su actividad en una misma contabilidad.
Cito artículo 128 RLISR. Las personas morales y las fiduciarias respecto del fideicomiso
autorizado para recibir donativos deducibles, deberán utilizar los comprobantes fiscales de
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donativos únicamente para amparar dicha operación, debiendo expedir los comprobantes
fiscales por las actividades realizadas, con todos los requisitos previstos en las disposiciones
fiscales para amparar cualquier otra operación diferente a la donación, y realizar todos los
asientos derivados de la realización de sus actividades en una misma contabilidad.
Artículo 129. Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles en el extranjero, cuando en el ejercicio obtengan donativos, deberán elaborar y
mantener a disposición del público durante un periodo de tres años contados a partir del
ejercicio siguiente al que corresponda, lo siguiente:
I. Un estado de posición financiera en el que se asienten sus activos, pasivos y capital al
cierre del ejercicio, y
II. Una relación de los administradores y empleados que hubieren recibido ingresos de la
donataria autorizada en cantidad superior a $295,000.00, por concepto de salarios,
honorarios, compensaciones o cualquier otro.
En caso de que las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles incumplan con sus obligaciones fiscales, el Servicio de Administración Tributaria
revocara, no revocara o perderá la vigencia de la autorización respectiva, sin perjuicio de
las demás sanciones que, en su caso, procedan en los términos de las disposiciones legales.
En el artículo 82 de la LISR, están los causales de revocación de la autorización para recibir
donativos deducibles; que son:
 Destinar su activo a fines distintos del objeto social por el cual se obtuvo la
autorización.
 No expedir comprobantes fiscales que amparen sus operaciones.
 Estar incluido en la lista a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del Código
Fiscal de la Federación. (El articulo 69-B se refiere a la notificación que te hará llegar
la autoridad fiscal cuando detecte que un contribuyente emita comprobantes por
actividades inexistentes, el SAT te pondrá en una lista que se publica en el Diario
Oficial de la Federación y tendrás oportunidad de presentar la documentación
necesaria para aclarar la situación en un plazo determinado).
 Algún representante legal, socio o cualquier integrante del consejo directivo o
administrativo o fideicomiso que haya sido revocada su autorización por ubicarse en
el supuesto anterior dentro de los últimos 5 años.
Referencia: Artículo 82. Las personas morales con fines no lucrativos a que se refieren las
fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV del artículo 79 de esta Ley, deberán cumplir con lo
siguiente para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles en los términos de esta Ley.
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I. Que se constituyan y funcionen exclusivamente como entidades que se dediquen a
cualquiera de los fines a que se refieren las fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV del artículo
79 de esta Ley y que, de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto expida
el Servicio de Administración Tributaria, una parte sustancial de sus ingresos la reciban de
fondos proporcionados por la Federación, entidades federativas o municipios, de donativos
o de aquellos ingresos derivados de la realización de su objeto social. Tratándose de
aquellas entidades a cuyo favor se emita una autorización para recibir donativos deducibles
en el extranjero conforme a los tratados internacionales, además de cumplir con lo anterior,
no podrán recibir ingresos en cantidades excesivas por concepto de arrendamiento,
intereses, dividendos o regalías o por actividades no relacionadas con su objeto social.
II. Que las actividades que desarrollen tengan como finalidad primordial el cumplimiento de
su objeto social, sin que puedan intervenir en campañas políticas o involucrarse en
actividades de propaganda.
III. Las personas a que se refiere este artículo podrán realizar actividades destinadas a influir
en la legislación, siempre que dichas actividades no sean remuneradas y no se realicen en
favor de personas o sectores que les hayan otorgado donativos y, además, proporcionen al
Servicio de Administración Tributaria la siguiente información:
a) La materia objeto de estudio.
b) La legislación que se pretende promover.
c) Los legisladores con quienes se realice las actividades de promoción.
d) El sector social, industrial o rama de la actividad económica que se beneficiaría con
la propuesta.
e) Los materiales, datos o información que aporten a los órganos legislativos,
claramente identificables en cuanto a su origen y autoría.
f) Las conclusiones.
g) Cualquier otra información relacionada que determine el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
IV. Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social, no
pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona física alguna o a sus
integrantes personas físicas o morales, salvo que se trate, en este último caso, de alguna de
las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de
impuestos o se trate de la remuneración de servicios efectivamente recibidos.
V. Que al momento de su liquidación y con motivo de la misma, destinen la totalidad de su
patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles
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VI. Mantener a disposición del público en general la información relativa a la autorización
para recibir donativos, al uso y destino que se haya dado a los donativos recibidos, así como
al cumplimiento de sus obligaciones fiscales, y en su caso, la información a que se refiere la
fracción II de este artículo, por el plazo y en los términos que mediante reglas de carácter
general fije el Servicio de Administración Tributaria.
VII. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos, que
señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación, de los
donativos recibidos en efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro
o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos.
-
-
La información a que se refiere esta fracción estará a disposición de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, en los términos del segundo párrafo del artículo 69 del
Código Fiscal de la Federación.
Informar a las autoridades fiscales, en los términos que señale el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, de las operaciones
que celebren con partes relacionadas y de los servicios que reciban o de los bienes
que adquieran, de personas que les hayan otorgado donativos deducibles en los
términos de esta Ley.
Los donatarios que se visualizan en la página del SAT
Proveedores autorizados por el SAT, para asignación de folio e incorporación de sello digital:
1. e-factura.net (Sociedad de Explotación de Redes Electrónicas y Servs. de México,
S.A. de C.V.) *
2. Ekomercio (Ekomercio Electrónico, S.A. de C.V.)
3. Emite - Soluciones Fiscales Digitales (Emite Facturación, S.A. de C.V.)
4. Expidetufactura (CPA Control de Comprobantes Digitales, S. de R.L. de C.V.)
5. Fábrica de Jabón La Corona (Fábrica de Jabón La Corona, S.A. de C.V.)
6. Factrónica (Factrónica, S. de R.L. de C.V.)
7. FactuPronto (FactuPronto, S.A. de C.V.)
8. Factura Fácilmente.com (Factura Fácilmente de México, S.A. de C.V.)
9. Factura Inteligente (Simplificando la Vida con Tecnología, S.A. de C.V.)
10. Facturación Moderna (Facturación Moderna, S.A. de C.V.)
11. Facturadorelectronico.com (Dot Net Desarrollo de Sistemas, S.A. de C.V.)
12. Facturagepp (Servicios Administrativos Suma, S. de R.L. de C.V.)
13. Facturaxion (Freight Ideas, SA de CV)
14. FactureYa (Servicios Tecnológicos Avanzados en Facturación, S.A. de C.V.)
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15. Facturizate - EDC Invoice (Carvajal Tecnología y Servicios, S.A. de C.V.)
16. Formas Digitales (Formas Continuas de Guadalajara, S.A. de C.V.)
17. INTERFACTURA (Interfactura, S.A.P.I. de C.V.)
18. InvoiceOne (Sistemas de Emisión Digital, S.A. de C.V.)
19. iofacturo (Grupo Yacord Servicios Contables, S.A. de C.V.)
20. iTimbre (Soluciones Digitales Avanzados, S.A. de C.V.)
21. Konesh Soluciones (Aurorian, S.A. de C.V.)
22. Masfactura (Masteredi, S.A. de C.V.)
23. MISE-FOLIOS (EDX-PAC Servicios Tecnológicos, S.A.P.I. de C.V.)
24. MY$uite (Mysuite Services, S.A. de C.V.)
25. NT Link Comunicaciones (NT Link Comunicaciones, S.A. de C.V.)
26. PAX Facturación (Corpus Facturación, S.A. de C.V.)
27. Pegaso Digital (Servicio y Soporte en Tecnología Informática, S.A. de C.V.)
28. PRODIGIA (Prodigia Procesos Digitales Administrativos, S.A. de C.V.)
29. PRODITMA (Proditma, S.A. de C.V.)
30. Quadrum (Centro de Validación Digital CVDSA, S.A. de C.V.)*
31. Sovos (Advantage Security, S. de R.L. de C.V.)
32. rfácil (Grupo Rfácil Empresarial, S.A. de C.V.)
33. Sefactura (Sefactura, S.A. de C.V.)
34. SeguriDataPrivada, S.A. de C.V. (SeguriData Privada, S.A. de C.V.)
35. Sifei (Solución Integral de Facturación Electrónica e Informática SIFEI, S.A. de C.V.) *
36. Solución Factible (SFERP, S.C.)
37. SOLUPAC (Teléfonos de México, S.A.B. de C.V.)
38. STOFactura (Servicios, Tecnología y Organización, S.A. de C.V.)
39. SW sapien-SmarterWEB (Luna Soft, S.A. de C.V.)
40. Timbox (IT & SW Development Solutions de México, S. de R.L. de C.V.)
41. Tralix (Tralix México, S. de R.L de C.V.)
42. TSYS (Total System Services de México, S.A. de C.V.)
43. TurboPac (Qrea-t Solutions, S.A. de C.V.)
44. Vital Sistemas (Vital Sistemas, S.A. de C.V.)
45. 4G FACTOR SA DE CV (4G Factor, S.A. de C.V.)
46. Advans (Soluciones Advans, S.A. de C.V.)
47. ALLIAX (Alliax, S.A. de C.V.)
48. ASPEL (Total Solutions Provider, S.A. de C.V.)
49. ATEB (ATEB Servicios, S.A. de C.V.)
50. B1SOFT Latinoamérica (Servicios Tecnológicos B1 Soft, S.A. de C.V.)
51. BanBajío (Banco del Bajío, SA, Institución de Banca Múltiple)
52. Buzón E (Buzón E, S.A. de C.V.)
53. CECOBAN (Cecoban, S.A. de C.V.)
54. Certifac (CER - Consultoría y Respuesta Estratégica, S.A. de C.V.)
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55. Certificación CFDI (Certificación CFDI, S.A.P.I. de C.V.)
56. CertusFactureHoy.com (Certus Aplicaciones Digitales, S.A. de C.V.)
57. Comercio Digital (Sistemas de Comercio Digital, S. de R.L. de C.V.)
58. CONTPAQ i (Másfacturación, S. de R.L. de C.V.)
59. DETECNO (DETECNO, S.A. de C.V.)
60. Digibox (Digibox, S.A. de C.V.)
61. DigiFact (Teledesic Broadband Networks, S.A. de C.V.)
62. Digital Invoice (TKK CREATE IT, S.A. de C.V.)
63. Digital Factura (Impresos de Caber, S.A. de C.V.)
64. Diverza (Soluciones de Negocios FNX, S.A de C.V.)
65. E CODEX (Desarrollo Corporativo de Negocios en Tecnología de la Información, S.A.
de C.V.)
66. Edicom (Edicomunicaciones México, S.A. de C.V.)
67. EdiFactMx (EDIFACTMX, S.A. de C.V.)
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¿QUÉ ES EL REMANENTE DISTRIBUIBLE?
El remanente distribuible es una regla general la cual aplica de la siguiente manera, ingresos
menos erogaciones (gastos).
Todo recurso tenido como no contribuyente deberá destinarse única y exclusivamente al
objeto o social para el que fue creada la asociación civil. En cuanto a utilidad, al momento
que resulten recursos sin ejercicio se entenderá que existe un remanente, en términos de
la ley "remanente distribuible" y Siempre y cuando no cuente con estatus de donataria
autorizada para recibir donativos deducibles de impuestos (art. 82, frac IV de la LISR) y en
común acuerdo, el remanente podrá repartirse a los miembros de la asociación o sociedad,
según sea el caso, de conformidad con el artículo 80 de la LISR. (REMANENTE DISTRIBUIBLE,
s.f.)
Podemos clasificar al remanente en cuatro tipos los cuales pueden ser clasificados como
sigue:
-
Remanente distribuible teórico: Es el remanente señalado en el tercer párrafo del
artículo 93 de la LISR que establece: “Las personas morales a que se refiere este
artículo determinarán el remanente distribuible de un año de calendario
correspondiente a sus integrantes o accionistas, disminuyendo de los ingresos
obtenidos en ese periodo, a excepción de los señalados en el artículo 109 de esta
Ley y de aquellos por los que se haya pagado el impuesto definitivo, las deducciones
autorizadas, de conformidad con el Título IV de la presente Ley. Cuando la mayoría
de los integrantes o accionistas de dichas personas morales sean contribuyentes del
Título II de esta Ley, el remanente distribuible se calculará sumando los ingresos y
disminuyendo las deducciones que correspondan, en los términos de las
disposiciones de dicho Título. Cuando la mayoría de los integrantes de dichas
personas morales sean contribuyentes del Título IV, Capítulo II, Secciones I o II de
esta Ley, el remanente distribuible se calculará sumando los ingresos y
13
disminuyendo las deducciones que correspondan, en los términos de dichas
Secciones, según corresponda”.
- Remanente contable: Este es el que resulta de disminuir a los ingresos contables las
deducciones contables, ambas correspondientes a un periodo determinado.
-
Remanente distribuible ficto: El artículo 95 de la LISR, en su penúltimo párrafo,
señala lo que considera como remanente distribuible, aun cuando no lo hayan
entregado en efectivo o en bienes a sus integrantes o socios (remanente ficto):
a) El importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e
indebidamente registradas.
b) Las erogaciones que efectúen y no sean deducibles en los términos del Título IV
de esta Ley, salvo cuando dicha circunstancia se deba a que éstas no reúnen los
requisitos de la fracción IV del artículo 172 de la misma.
c) Los préstamos que hagan a sus socios o integrantes
-
Remanente distribuible en efectivo o en bienes: El artículo 93 de la LISR en su
primer párrafo señala lo que considera como remanente distribuible para sus
integrantes: Únicamente los ingresos que se entreguen en efectivo, y o Bienes
14
Obligaciones de los sindicatos y partidos políticos.
La naturaleza de un sindicato es la de proteger los intereses de sus agremiados, tomando
en consideración lo que dispone el Articulo 356 de la Ley Federal del Trabajo, que dice: "es
la asociación de trabajadores o patrones, construida para el estudio, mejoramiento y
defensa de sus respectivos intereses". Por otro lado, el Código Civil Federal establece en su
Artículo 25 fracción IV, que son personas morales, los sindicatos, en conclusión, un sindicato
es una persona moral que se construye para el estudio, mejoramiento y defensa de los
intereses de los trabajadores o patrones. Ahora bien, en términos de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, los sindicatos se encuentran previstos en el título III de la Ley antes señalada,
Articulo 79 fracción I.
Obligaciones de los sindicatos:
I.
Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el día 15 de febrero de cada
año, declaración en la que se determine el remanente distribuible y la
proporción que de este concepto corresponda a cada integrante.
II.
Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se
señale el monto del remanente distribuible, en su caso.
III.
Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la información.
retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir el comprobante
respectivo, cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en los
términos de esta Ley.
Los partidos y asociaciones políticas, legalmente reconocidos, tendrán las obligaciones de:
I. Retener y enterar el impuesto
II. Exigir comprobantes fiscales, cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello
en términos de ley.
III. Llevar contabilidad y conservarla de conformidad con el Código Fiscal de la
Federación y su Reglamento.
IV. Están obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente
de operación
15
¿Qué pasa con el ISR de los intereses de los donatarios?
Las instituciones que componen el sistema financiero que efectúen pagos por intereses,
deberán retener y enterar el impuesto aplicando la tasa que al efecto establezca el
Congreso de la Unión para el ejercicio de que se trate de que dé lugar al pago de los
intereses, como pago provisional. La retención se enterará ante las oficinas autorizadas, a
más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél al que corresponda, y se deberá
expedir comprobante fiscal en el que conste el monto del pago de los intereses, así como
el impuesto retenido.
No se efectuará la retención a que se refiere el párrafo anterior, tratándose de:
a) La Federación, las entidades federativas o los municipios.
b) Los organismos descentralizados cuyas actividades no sean preponderantemente
empresariales, así como a aquellos sujetos a control presupuestario en los términos de
la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, que determine el Servicio
de Administración Tributaria.
c) Los partidos o asociaciones políticas, legalmente reconocidos.
d) Las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos
de esta Ley.
e) Las sociedades de inversión especializadas en fondos para el retiro, a los fondos de
pensiones o jubilaciones de personal complementarios a los que establece la Ley del
Seguro Social
f) Los estados extranjeros en los casos de reciprocidad.
16
LEY PIORPI
La ley federal para la prevención e identificación de Operaciones con Recursos de
Procedencia Ilícita, también conocida como “Ley antilavado” o LFPIORPI, entró en vigor el
17 de Julio 2013. Posteriormente, el 16 de agosto de 2013, se publicó en el DOF su
reglamento, con el propósito de establecer las bases y disposiciones para su debida
observancia. Una semana después, el 23 de agosto, se dan a conocer en el DOF las reglas
de carácter general a que se refiere dicha iniciativa, las cuales establecen las medidas y
procedimientos que deberán observar quienes realicen actividades vulnerables, así como
los términos para la presentación de los avisos y el cumplimiento con dicho marco legal.
La ley antilavado entra en vigor el 1 de septiembre; con la expedición de los formatos para
la presentación de avisos, el 30 de agosto en el diario oficial de la federación. Dentro de la
ley antilavado se contemplan plazos de entrada en vigor relativos ca la obligación de
presentar avisos, así como restricciones al uso de efectivos y metales preciosos, entre otros.
Objeto y finalidad
La ley fue expedida con el objeto de “proteger el sistema financiero y la economía nacional,
por medio del establecimiento de medidas y procedimientos para prevenir y detectar actos
u operaciones que involucren recursos de procedencia ilícita, a través de una coordinación
interinstitucional.” (Art. 2).
Además, se desprende que esta coordinación tendrá como finalidad recabar elementos
útiles para investigar y perseguir los delitos de operaciones con recursos de procedencia
ilícita, los relacionados con estos últimos, las estructuras financieras de las organizaciones
delictivas y evitar el uso de los recursos para su financiamiento.
Facultades y/o atribuciones de las autoridades
En general, una de las funciones de las autoridades es evitar que el sistema financiero sea
utilizado para operaciones ilícitas. Sin embargo, compete a cada una de ellas lo siguiente:
A la SHCP:
• Recibir los avisos de quienes realicen las actividades vulnerables.
• Requerir la información, documentación, datos e imágenes y proporcionar a la unidad la
información que le requiera.
• Coordinarse con otras autoridades supervisoras y de seguridad pública, nacionales y
extranjeras, para prevenir y detectar actos u operaciones de lavado de dinero.
• Presentar las denuncias correspondientes ante el Ministerio Público de la Federación.
• Conocer y resolver sobre los recursos de revisión en contra de las sanciones aplicadas.
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• A la Unidad Especializada en Análisis Financiero:
• Conducir la investigación para la obtención de indicios o pruebas vinculadas a operaciones
con recursos de procedencia ilícita.
• Diseñar, integrar e implementar sistemas y mecanismos de análisis de la información
financiera y contable.
• Emitir los dictámenes y peritajes en materia de análisis financiero y contable que se
requieran.
• Establecer mecanismos de consulta directa de información que pueda estar relacionada
con operaciones con recursos de procedencia ilícita, en las bases de datos de las
autoridades de los tres órdenes de gobierno.
Por otra parte, el artículo 18 prevé también como obligación de quienes realicen actividades
vulnerables las siguientes obligaciones:
• Identificar a los clientes y usuarios y verificar su identidad.
• Recabar información sobre su actividad económica u ocupación, en caso de que se
establezca una relación de negocios.
• Solicitar información y documentación del dueño beneficiario.
• Custodiar, proteger, resguardar y evitar el ocultamiento o destrucción de la información
y documentación.
• Brindar las facilidades necesarias para llevar a cabo las visitas de verificación.
• Abstenerse, sin responsabilidad alguna, de llevar a cabo el acto u operación de que se
trate, cuando sus clientes o usuarios se nieguen a proporcionarles la referida información o
documentación.
Actividades vulnerables
En la Ley Sobre Lavado de Dinero se han determinado como actividades vulnerables, que
pueden llevar a cabo las entidades financieras y que son objeto de identificación y/o aviso
ante la SHCP, de acuerdo con el valor del monto de los actos u operaciones, el cual está
determinado en número de salarios mínimos vigentes en el Distrito Federal, a lo siguiente:
Prohibiciones
Como una medida para prevenir y combatir el delito de lavado de dinero, la ley prohíbe que
se dé cumplimiento a obligaciones y, en general, que se liquide, pague o acepte la
liquidación o el pago de actos u operaciones, mediante el uso de monedas y billetes, ya sea
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en moneda nacional o divisas, y con metales preciosos hasta un monto máximo publicado
en el DOF.
Reserva y manejo de la información
Es importante señalar que la ley deslinda de responsabilidad a quienes realicen actividades
vulnerables, al señalar que no implicará para estos, transgresión alguna a las obligaciones
de confidencialidad o secreto legal, profesional, fiscal, bancario, fiduciario o cualquier otro
que prevean las leyes, ni podrá ser objeto de cláusula de confidencialidad en convenio,
contrato o acto jurídico alguno.
Sanciones administrativas
Las sanciones administrativas están encaminadas a sancionar las violaciones que cometan
las entidades financieras a la ley, mediante el incumplimiento de sus obligaciones. Serán
sancionadas por los respectivos órganos desconcentrados de la SHCP facultados para
supervisar el cumplimiento de estas y, al efecto, la imposición de dichas sanciones se hará
conforme al procedimiento previsto en las respectivas leyes especiales que regulan a cada
una de las entidades financieras de que se trate, con las sanciones expresamente indicadas
en dichas leyes para cada caso referido a las entidades financieras correspondientes.
Sin embargo, a pesar de remitir para la imposición de sanciones a cada una de las leyes de
las entidades financieras, la ley en comento establece multas y los supuestos bajo los cuales
se harán acreedoras las entidades en caso de incurrir en violaciones.
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Conclusión Camacho Barrios Rubén
Todas las personas morales y físicas deben de seguir las reglas que las rigen, esto también
incluye aquellas que no busquen un beneficio económico sino un benéfico social, como lo
son las donatarias autorizadas. Aunque no están obligadas al pago del impuesto deben de
cumplir con ciertas normas, reglas y artículos para poder aprovechar los beneficios que las
leyes les otorgan por la labor social que realizan.
Cuando no se llegan a cumplir estas reglas, las consecuencias son inminentes, las donatarias
perderían el registro para poder recibir donaciones y no considerarlo un ingreso que este
sujeto al pago del ISR, pero no solo ellos serían los afectados también, si en algún caso un
contribuyente por alguna razón no tiene conocimiento de que a la donataria a la que le
realizara la donación no tiene registro y termina realizado esta acción, el no podrá deducir
esas donaciones realizadas porque para la autoridad no existe esta asociación civil.
Para las donatarias es de suma importancia estar siempre actualizadas con todas las
reformas y requisitos que se pueden actualizar año con año, tal y como paso en la resolución
miscelánea fiscal del 2022, en donde tuvieron cambios importantes que modifican la forma
en que se manejan y llevan su contabilidad.
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Conclusión Flores Martinez Ricardo Amador
El trabajo fue realmente interesante para informarme de temas en las que no estoy
realmente informado como son las personas morales no lucrativas, pues estas
organizaciones no son un gran foco de interés de manera personal pues lo más común son
las organizaciones lucrativas y son estas organizaciones que se nos enseña más en la
escuela, por lo que informarme sobre sus requisitos y muchos mas tratamientos fiscales en
las que están envueltas, realmente fue interesante y educativo.
Hay tratamientos fiscales que se asemejan a las lucrativas, pero donde se marcan aún más
la diferencia son en sus obligaciones y requisitos para volverse una donataria autorizada
donde se forma un mundo completamente diferente a lo que estoy acostumbrado pues se
les libera de algunas obligaciones a las que si están atadas otras organizaciones.
Otro punto interesante abordado fueron los sindicatos y los partidos políticos, en semestres
anteriores se me había informado de las obligaciones y que era un sindicato y ahora con
este trabajo de investigación pude recordar todo lo que se me había dicho; además de
refrescar y aumentar los datos que ya tenia sobre este tema. Añadiendo algo nuevo como
son los partidos políticos donde yo desconocía completamente el tratamiento fiscal que
tenían estos, además de sus obligaciones ante la ley, estos partidos políticos de igual forma
que las personas morales lucrativas se les permite omitir algunas obligaciones de las
organizaciones lucrativas, pero, se les agrega algunas mas que solo ellos están obligados a
cumplir como es el entregar completamente su remanente al gobierno federal una vez
concluido su periodo de ejercicio.
Por último, hay que mencionar que el trabajo de investigación me fue útil para recordar
algunos datos que ya tenia atrofiados y recopilar nueva información que me puede ser útil
en el futuro ya sea trabajando en alguna de estas organizaciones o bien haciendo alguna
consulta relacionado a los temas abordados en el trabajo.
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Conclusión Moyron García Fátima Daniela
Con la ayuda de este trabajo se puede concluir que el cumplir con nuestras obligaciones de
pago de impuestos y otros requerimientos es esencial para nuestra actividad, el buen
funcionamiento de la empresa y nuestro desarrollo, así no tendremos problemas con las
autoridades fiscales y mostraremos que nuestras actividades ante todo son; legales, bajo
una buena responsabilidad y gestión empresarial sin el temor de ser auditados y que esto
implique que haya alguna sanción o alguna problemática mayor.
Este trabajo también ha sido de ayuda al poder comprender entre las extensas posibilidades
de establecimientos/ empresas que pueden ser consideradas "personas morales", en lo que
este trabajo me ha ayudado a ejemplificar y entender que, como lo menciona el artículo 79
de la ley del impuesto sobre la renta, las personas morales con fines no lucrativos pueden
ser; los sindicatos, asociaciones religiosas, colegios profesionales, asociaciones y sociedades
civiles, sociedades cooperativas, donatarias, partidos y asociaciones políticas, sociedades
de inversión, entidades federativas y que estas mismas son exentas del pago del ISR, aunque
claro, tiene sus excepciones y gracias a esto podemos identificar a qué tipo de personas
morales se les puede aplicar el pago de ISR de acuerdo a sus actividades económicas.
Así mismo y para finalizar, es importante recalcar la importancia de conocer nuestras leyes,
la obligación de cumplirlas y saber la importancia que tiene tanto para personas físicas y
morales y que estas mismas son indispensables para que llevemos a cabo un ejercicio
contable y fiscal apegado a una ética profesional y cumpliendo todos estos
lineamientos y leyes.
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Conclusión Torres Morales Ana Victoria
La Prevención de lavado de dinero no significa interrumpir la labor del área de negocios de
una institución, sino establecer medidas que permitan a los actores de la entidad estar
atentos a las actividades del cliente; conocer al cliente es una ventaja que a futuro no solo
permite prevenir la vinculación con el delito de lavado de dinero, sino que además provee
herramientas para ofrecer a este los productos dirigidos a sus requerimientos y
necesidades.
La corrupción en el mundo se incrementa con la profundización de la crisis financiera. El
alcance de esta va más allá del sector financiero abriéndose paso en las actividades de la
cotidianidad. La corrupción, además, se ha convertido, en la última década, en un sistema
de apoyo para que los lavadores de dinero sean criminales, expresidentes o funcionarios
del gobierno, narcotraficantes, etcétera.
Las figuras de jerarquía dentro de las entidades financieras deben estar atentas no solo al
comportamiento de sus clientes y proveedores, sino prestar atención al comportamiento
de sus empleados y al desempeño de estos a la hora de introducir nuevos clientes.
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LINKS BIBLIOGRÁFICOS:
-
https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5639466&fecha=27/12/2021
-
https://www.sat.gob.mx/normatividad/57558/resolucion-miscelanea-fiscal---rmf
-
https://www.sat.gob.mx/consulta/07190/personas-morales-con-fines-nolucrativos#:~:text=Son%20aquellas%20personas%20morales%20que,civiles%20sin
%20fines%20de%20lucro.
-
http://ajconsultoriasc.com/facturacion/regimen-fiscal-personas-morales-sin-finesde-lucro/
-
https://www.sat.gob.mx/consulta/03145/conoce-las-personas-morales-con-finesno-lucrativos,-que-realizan-actividades-que-benefician-a-personas,-sectores-oregiones
-
https://www.sat.gob.mx/consultas/27717/conoce-el-directorio-de-donatariasautorizadas
-
https://www.sat.gob.mx/cs/Satellite?blobcol=urldata&blobkey=id&blobtable=Mu
ngoBlobs&blobwhere=1461175016359&ssbinary=true
-
https://www.economia360.org/remanente/
-
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