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CONTABILIDAD 1 FINANZAS

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UNIVERSIDAD ADVENTISTA DOMINICANA –UNADFacultad de Ciencias Administrativas –FACIA1
CONTABILIDAD I
UNIDAD I:
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
IVAN RODRIGUEZ, MAF,MAG,ECI,CPA
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
Objetivos de aprendizaje:
1-Definir el vocabulario contable
2-Establecer quienes son los usuarios de la información financiera
3-Explicar la profesión contable y las organizaciones que la rigen
4-Identificar los diferentes tipos de organizaciones empresariales
5-Aplicar los conceptos y los principios contables
6-Definir y usar la ecuación contable
7-Describir la contabilidad de las transacciones de negocios
8-Explicar y preparar los estados financieros
9-Usar los estados financieros para evaluar el desempeño de las empresas
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
Contabilidad:
Es el sistema de información que mide las actividades
de las empresas, procesa esa información en estados(informes) y comunica
los resultados a los tomadores de decisiones.
Contabilidad:
Es una técnica que se utiliza para registrar todos los
acontecimientos económicos producidos en una empresa, de manera
sistemática y en orden cronológico expresado en términos monetarios, para
controlar sus recursos y consecuentemente, informar adecuadamente a sus
diferentes interesados, cuya finalidad es facilitar la toma de decisiones.
Contabilidad:
Es el arte de anotar, clasificar y resumir en forma
sistemática y en términos monetarios la historia financiera de una persona,
un negocio o entidad.
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
Objetivos Fundamentales de la contabilidad:
-Promover la eficiencia administrativa
 -Evaluación de políticas internas
 -Desarrollar planes de acción y proyección de sus resultados
 -Evaluar la aplicación de los controles administrativos
previamente establecidos
 -Determinación de precios de bienes y servicios, para
establecer precios de ventas adecuados
 -Evaluar el control interno con miras a salvaguardar y proteger
sus recursos
 -Evaluar la situación económica y los resultados operacionales
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
Usuarios de la información contable:
 Personas

Empresas

Inversionistas

Acreedores

Organismos Gubernamentales

Autoridades Fiscales


Organizaciones no lucrativas
Otros usuarios
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
CLASIFICACION DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES:
Las actividades empresariales se clasifican, atendiendo a la
naturaleza de cada entidad económica:
A) Servicios: cuando se dedican a brindar algún servicios
Ej.: EDESUR, EDENORTE, EDEESTE, BANCO, CODETEL, VIVA, ORANGE, INAPA,
RESTAURANTE, HOTEL, MOTEL.
La Contabilidad y el ambiente de la empresa

B) Comerciales: Cuando se dedican a comprar y vender

Ej.: Tienda, colmado, ferretería, almacén , farmacia, centro comercial .
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
C) Industriales o Manufactureras: Cuando adquieren materias primas
para transformar y fabricar los artículos que comercializan
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
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Empresas extractivas o de explotación: Son aquellas
inversiones en empresas, cuya actividad principal es la
extracción o explotación de los recursos naturales.
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
Ramas de la contabilidad
 Contabilidad Financiera: Rama de la contabilidad que se enfoca
en información para personas ajenas a la empresa correspondiente

Contabilidad Administrativa o Gerencial: Rama de la contabilidad
que se enfoca en la información para los tomadores de decisiones internas
de una empresa

Contabilidad de Costos: Rama de la contabilidad que se relaciona
principalmente con la acumulación y el análisis de la información de costos
para uso interno, con el fin de determinar los costos de producción

Contabilidad Tributaria: Rama de la contabilidad que se relaciona con
los impuestos, también recibe el nombre de contabilidad impositiva o fiscal

Auditoria: Rama de la contabilidad que consiste en obtener y evaluar
objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o
eventos de carácter económico – administrativo
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
Normas y Principios Contables



Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados(PCGA): son un
conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para
formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información
a de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA
constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros
sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC,s): como se le conoce
popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la
información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en
que esa información debe aparecer, en dichos estados
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF):Las nuevas
normas ahora se denominan Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF). Estas incluyen las antiguas NIC y las nuevas NIIF.
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
Conceptos y Principios Contables:
Concepto de Entidad: Es el concepto mas básico en la contabilidad.
Organización o sección de una organización que, para fines contables,
permanece aparte de otras organizaciones e individuos como una
unidad económica separada
Principio de Confiabilidad(objetividad): Este principio afirma
que los datos deben ser verificables y objetivos. La información
contable se basa en datos mas confiables que estén disponible
Principio del Costo: Este principio establece que los activos y
servicios adquiridos deberían registrarse a su costo real o costo
histórico
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
Concepto de Negocio en Marcha: Este concepto supone que la
entidad permanecerá en operación durante el futuro previsible
Concepto de Unidad Monetaria Estable: Este concepto establece
que los contadores suponen que el poder adquisitivo de la unidad
monetaria es estable
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
Ecuación Contable: Es la herramienta básica de la
contabilidad, con la cual se presentan los recursos
de una empresa y los derechos contra esos recursos.
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
PASIVOS
ACTIVOS
CAPITAL
CONTABLE DEL
PROPIETARIO
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
ACTIVOS: Son los recursos economicos de una empresa, de los
cuales se espera que generen beneficios en el futuro. (Bienes
de la empresa) Ej.:

Efectivo

Cuentas por cobrar

Inventarios

Insumos de oficina

Equipos de oficina

Mobiliario

Terrenos

Equipo de transporte

Edificaciones

Maquinarias y equipos, entre otros
La Contabilidad y el ambiente de la empresa

Pasivos: Son las obligaciones económicas (deudas)
pagaderas a otras personas u organizaciones ajenas a la
entidad. Las personas o entidades a las cuales les adeudamos
dinero se les llama acreedores.
Ej.: Cuentas por pagar, documentos por pagar, hipotecas por pagar,
retenciones por pagar, entre otros

Capital Contable:
Es el derecho de un propietario de un negocio a
los activos de la empresa. Es la diferencia del activo y el pasivo, también
es llamado patrimonio o capital, esta representado por los aportes o
inversiones realizadas por los socios, así como por las ganancias o las
perdidas producidas por las operaciones de un negocio
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
ECUACION DE LA CONTABILIDAD EN SUS TRES FORMAS:
1) A = P + C
2) P = A – C
3) C= A- P
Equidades o participaciones: Son las reclamaciones en
contra del activo. Existen dos tipos de equidades, la de los
acreedores y las de los propietarios
ACTIVOS = PARTICIPACIONES
Pasivos
Capital
(acreedores) (Propietarios)
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
Ampliación de la ecuación contable:
Ingresos: Importe devengado mediante la venta de bienes o la
prestación de servicios a los clientes. Aumenta el capital contable

Ej.: Ingresos por servicios, por honorarios, por ventas, por intereses, por
dividendos, otros ingresos
Gastos: Es el consumo de un bien o la expiración gradual de un costo
para contribuir a la producción de ingresos. Son el costo de hacer
negocios y se contraponen a los ingresos. Disminuyen al capital
contable

Ej.: Renta de oficina, salarios a empleados, publicidad, servicios
públicos, intereses sobre prestamos, impuestos, seguros
La Contabilidad y el ambiente de la empresa


Inversiones de los propietarios: Son las inyecciones de
capital que realizan los dueños de negocios, con el fin de hacer
crecer el patrimonio de la empresa. Aumentan el capital contable
Retiros del propietario: Importe retirado de una empresa por su
propietario. Disminuyen el capital contable
ECUACION CONTABLE AMPLIADA:
ACTIVOS =
PASIVOS
+
(+)
Ingresos
Inversiones
CAPITAL
(-)
Gastos
Retiros
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
Transacción: Acontecimiento que afecta la posición financiera de
una entidad y que puede registrarse objetivamente. Es el
intercambio de cosas, con valor económico.
La Contabilidad y el ambiente de la empresa

Estados Financieros: Son reportes generados por el sistema
contable de la empresa donde se resumen todas las actividades
comerciales que han tenido lugar en un momento determinado.



Los principales estados financieros son:
Estado de Resultados: Es un resumen de los ingresos, gastos y
utilidad o perdida neta de una entidad en relación con un
periodo especifico. También es llamado estado de ganancias
y perdidas. Es como una película de la empresa.
Estado de Capital Contable: Es un resumen de los cambios en
el capital contable de los propietarios de una entidad durante
un periodo dado.
La Contabilidad y el ambiente de la empresa


Balance General: Es un reporte financiero generado por el
sistema contable de la empresa que presenta todos los
recursos o propiedades que se poseen (Activos), todas las
obligaciones a las que hay que hacerle frente(Pasivos) y la
inversión que han aportado los dueños a la misma(Capital).
Es una lista de los activos, pasivos y capital de una entidad a
una fecha especifica. Es como una fotografía instantánea de
la organización . Por ello, también es llamado estado de
Situación Financiera o Estado de Posición Financiera
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
Estado de Flujo de Efectivo: Es un estado que muestra las
entradas y salidas de efectivo en una empresa durante un
periodo determinado. Este estado se presenta de acuerdo
con la Norma Internacional de Contabilidad No. 7 (NIC. 7)
Por lo general los flujos proceden de la combinación de tres
actividades:
A) Actividades de Operación
B) Actividades de Inversión
C) Actividades de Financiamiento
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
Relaciones entre los estados Financieros:
1-El Estado de Resultados:
 Informa los ingresos, costos y los gastos
 Lista los gastos en orden decreciente según su monto
 Calcula y lista los gatos totales
 Informa la utilidad neta del periodo, si los ingresos
exceden a los gatos totales. Si los gastos totales exceden a
los ingresos totales, entonces se reporta una perdida
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
2-El Estado de Capital Contable:
 Abre con el saldo de la cuenta de capital al inicio del
periodo (cero para una nueva entidad)
 Agrega la utilidad neta (sumándose) o la perdida neta
(restándose) directamente del estado de Resultados
 Resta los retiros del propietario.
 Termina con el saldo de la cuenta de capital al final del
periodo
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
3-El Balance General:
 Reporta todos los activos, pasivos y el capital contable
 Lista los activos en orden de su liquidez o disponibilidad(el
mas cercano al efectivo)
 Informa los pasivos de manera similar.
 Reporta los activos como iguales a los pasivos mas el
capital
 Informa el saldo final del capital, tomado directamente del
estado de capital
La Contabilidad y el ambiente de la empresa
4-El Estado de Flujo de Efectivo:
 Reporta los flujos de efectivo provenientes de tres
actividades de negocios (operativas, inversión y
financiamiento
 Informa un incremento o decremento neto en el efectivo
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Contabilidad I
UNIDAD II
Registro de Transacciones de un Negocio
Iván Rodriguez, MAF,MAG,ECI,CPA
Registro de Transacciones de un Negocio
Objetivos de Aprendizaje:

Explicar las cuentas, los diarios y los mayores tal y como se relacionan
con el registro de las transacciones.

Definir los Debitos, Creditos y los saldos normales de las cuentas.
Usar la contabilidad por partida doble y las cuentas T



Describir los pasos del proceso de registro de transacciones
Registrar en el diario y traspasar al mayor
Preparar el balance de comprobacion a partir de cuentas T
Registro de Transacciones de un Negocio
Libros y Documentos de Registros:
Se clasifican en Dos:
1- Libros Legalizados
A) Diario General
B) Libro de Inventarios
2- Libros No Legalizados
A) Mayor General
B) Mayores Auxiliares
C) Diarios Auxiliares o
Especializados
Registro de Transacciones de un Negocio
Diario General: Es un libro obligatorio, exigido por el código de comercio
vigente en la República Dominicana, donde deben registrarse de manera
resumida las transacciones que realiza una empresa, describiéndose a su
vez, debajo de cada registro el detalle del mismo. Este libro posee las
siguientes características:
A) Foliado: Cada pagina debe estar numerada
B) Rubricado: La primera y ultima pagina deben estar selladas y firmadas
por un juez de paz, indicando la cantidad de paginas que contiene el libro,
de tal manera que en el mismo no se produzcan alteraciones.
C) Sellado: Cada pagina debe contener encima del folio (Numero) el sello
del juzgado de paz donde fue legalizado.
Registro de Transacciones de un Negocio
Libro de Inventarios: Es el libro donde se registran los movimientos de
la mercancía de una empresa comercializadora. Este libro debe cumplir con
las mismas características legales señaladas en el diario general. El formato
de este libro no es estándar, sino que puede variar de una empresa a otra.
Registro de Transacciones de un Negocio
Mayor General: Es el libro donde se registran de manera resumida,
todas las transacciones registradas en el diario general. La función principal
del mayor general es resumir los movimientos de las cuentas a través de los
débitos y créditos para la elaboración de los Estados Financieros.
Cuenta: Es un dispositivo de resumen básico de la contabilidad utilizada
para registrar y resumir los aumentos y disminuciones que se producen en
una de las partidas. Es un instrumento básico de los resúmenes contables
Abrir una Cuenta: Es colocar el nombre y el numero de la cuenta en el libro
mayor general .
Cuenta T: Es el diseño en forma esquelética que muestra solamente el titulo
y los lados debito y crédito de una cuenta. Se le llama cuenta T, porque se
asemeja a una letra T mayúscula
Registro de Transacciones de un Negocio
•
Debito: Es el lado izquierdo de una cuenta del mayor general. Al registro en el lado
izquierdo de una cuenta se le llama debito o cargo
•
Credito: Es el lado derecho de una cuenta del mayor general. Al registro en el lado
derecho de una cuenta se le llama crédito o abono
•
Balance de una cuenta: es la diferencia entre el lado debito y crédito,
colocándose dicho balance del lado donde su importe sea mayor.
•
Mayores Auxiliares: Son aquellos que contienen cuentas detalladas, cuyos
totales aparecen resumidos en cuentas controles, tales como cuentas por cobrar,
cuentas por pagar, entre otras.
•
Diarios Especializados: Es un diario que contiene columnas especiales para aquella
cuentas que se ven afectadas frecuentemente. Los diarios especiales ahorran tiempo
en cuanto a los registros, entre estos podemos mencionar:
Diario de ventas, diario de ingresos de caja, diario de desembolso, diario de
compras.
Registro de Transacciones de un Negocio
Componentes Básicos de un Sistema de Contabilidad
El proceso de registro, puede ser ejecutado por varios métodos, desde el
uso de libros manuales hasta dispositivos electrónicos.
Registro de Transacciones de un Negocio









Los componentes básicos de un sistema son:
1-Elaboración de organigrama
2-Manual de Funciones
3-Diseño de Formularios
4-Instructivos para uso de formularios
5-Elaboracion del Catalogo de Cuentas
6-Elaboracion de los procedimientos de control interno
7-Diseño de libros de registros : Diario general, mayor general
y mayores auxiliares
8-Formato de Estados Financieros
Registro de Transacciones de un Negocio

Organigrama: Es la representación grafica de la estructura, el orden
jerárquico y la división de funciones en una organización, entidad o
empresa.
Registro de Transacciones de un Negocio

Manual de Funciones: Es un manual donde se describen todas la
actividades a desarrollarse en cada uno de los puestos que se describen en
el organigrama de la empresa
Registro de Transacciones de un Negocio

Diseño de Formularios: Consiste en elaborar de manera coordinada todos
los formularios que utiliza una empresa para anotar sus operaciones y así
facilitar el control y el registro de las mismas. Estos pueden ser: facturas,
cheques, entradas de almacén, etc.
Registro de Transacciones de un Negocio

Instructivos para uso de Formularios: Es escribir la forma de cómo
debe llenarse el contenido de cada formulario para facilitar su aplicación

Elaboración de Catalogo de Cuentas: Consiste en confeccionar una
lista de los nombres y números de cuentas que integran el sistema. Esto
debe hacerse de manera ordenada, atendiendo a la importancia y
prioridad de cada cuenta con relación a la empresa
Registro de Transacciones de un Negocio

Procedimiento de Control Interno: Consiste en describir de manera
ordenada la forma de cómo la empresa va a desarrollar cada una de sus
actividades, atendiendo a sus políticas generales
Registro de Transacciones de un Negocio

Diseño de los libros de Registros: Es diseñar los formatos
concernientes a los libros que la empresa va a utilizar para registrar sus
operaciones
Registro de Transacciones de un Negocio

Formatos de Estados Financieros: Consisten en esquemas
preelaborados concernientes a la forma de presentación de los Estados
Financieros.
Registro de Transacciones de un Negocio
Clasificacion de las cuentas y su estructura
 Cuentas de Origen Deudor: Se consideran cuentas deudoras, todas
aquellas cuyos primer registro se realiza en el lado izquierdo de una
cuenta(Debito). Estas aumentan del lado debito y disminuyen del lado
crédito. En este grupo se encuentran las siguientes
Activos
Debito
+
Costos
Credito
-
Gastos
Debito
Credito
+
-
Debito
+
Credito
-
Registro de Transacciones de un Negocio

Cuentas de Origen Acreedor: Se consideran cuentas acreedoras,
todas aquellas cuyo primer registro se realiza en el lado derecho de una
cuenta(Credito). Estas aumentan del lado Credito y disminuyen del lado
Debito. En este grupo se encuentran las siguientes
Pasivos
Debito
-
Credito
+
Capital
Debito
-
Ingresos
Credito
+
Debito
-
Credito
+
Registro de Transacciones de un Negocio
Registro de Transacciones de un Negocio

Catalogo de Cuentas: Es un listado de todas las cuentas posibles a
usar por la entidad, debidamente ordenadas con sus respectivos
nombres y números. Es una relación codificada de las cuentas que tiene
una empresa. También se conoce con el nombre de sistema de cuentas

1-Activos

2-Pasivos

3-Capital

4-Ingresos

5-Costos

6-Gastos
Nota: Explicación en la pizarra , exclusión de los costos
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Contabilidad I
UNIDAD IV:
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
Iván Rodriguez, MAF,MAG,ECI,CPA
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:





Preparar una hoja de trabajo contable
Usar la hoja de trabajo para preparar los estados financieros
Cerrar las cuentas nominales
Preparar la balanza de comprobación posterior al cierre
Clasificar los activos y pasivos como circulantes o a largo plazo
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
¿QUE TIENEN EN COMUN EL FUTBOL, EL BEISBOL, EL BASQUETBOL Y LA
CONTABILIDAD?
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
TODOS ELLOS EMPIEZAN EL
PRIMER PERIODO CON UN
MARCADOR DE CERO
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
EL SEÑOR LUCAS MALPICA, HA OPERADO LA EMPRESA HM, S.A.
DURANTE UN AÑO. DICHA EMPRESA TUVO INGRESOS, COSTOS Y GASTO Y
UNA UTILIDAD NETA GANADA DURANTE EL AÑO 1.
AHORA ES TIEMPO DE MIRAR HACIA DELANTE, HACIA EL SIGUIENTE
PERIODO.
DEBERIA LA EMPRESA HM, S.A EMPEZAR EL AÑO 2 CON LA
UTILIDAD NETA QUE EL NEGOCIO GANO EL AÑO PASADO
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
RESPUESTA: NO
HM, S.A DEBE EMPEZAR DESDE CERO PARA MEDIR EL DESEMPEÑO
DE LA EMPRESA DURANTE EL AÑO 2.
ELLO REQUIERE QUE HM,S.A VUELVA A PONER EN CERO SU
MARCADOR CONTABLE
Este proceso de saldar las cuentas a CERO se denomina cierre de
los libros, y es el ultimo paso del ciclo contable. El Ciclo Contable
es el proceso mediante el cual las compañías producen y presentan
sus estados financieros
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
CIERRE DE LAS CUENTAS:
El cierre de las cuentas ocurre al final del periodo. El cierre consiste
en registrar en el diario y en traspasar los asientos de cierre,
para tener las cuentas listas para el siguiente periodo.
El proceso de cierre iguala a cero (0) todos los ingresos, costos y
gastos, para medir en forma separada el resultado (utilidad o
perdida) de cada periodo, con respecto a todos los demás
periodos.
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
CUENTAS NOMINALES(CUENTAS TEMPORALES):
Son aquellas que se cierran al finalizar el periodo fiscal para
determinar la utilidad o perdida neta de la entidad. Están
compuestas por Ingresos, Costos y Gastos.
Con este grupo de cuentas se elabora el Estado de Resultados
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
CUENTAS REALES(CUENTAS PERMANENTES):
Son aquellas que permanecen abiertas durante toda la existencia
de la entidad y están compuestas por: Activos, Pasivos y Capital
Estas cuentas no se cierran porque sus saldos no se utilizan para
medir el resultado (Utilidad o perdida)
Con este grupo de cuentas se elabora el Balance General
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
RESUMEN:
CUENTAS
NOMINALES
REALES
ACTIVOS
PASIVOS
BALANCE GENERAL
CAPITAL
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
ESTADO DE RESULTADOS
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
Los asientos de cierre transfieren los saldos de las cuenta
nominales(Ingresos, costos y Gastos) y la cuenta retiros del
propietario a la cuenta de capital
Como un paso intermedio, las cuentas nominales se pueden
transferir primero a una cuenta denominada Ganancias y
Perdidas (G y P), la cual sintetiza la utilidad o perdida neta
para el periodo.
La cuenta Perdidas y Ganancias, tambien recibe otros nombres como son:
Resumen de Ganancias y Perdidas (RGYP) , Resumen de Ingresos y
Gastos (RIyG), Utilidades o Perdidas (U o P)
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
La cuenta GANANCIAS Y PERDIDAS (G Y P) es como (un
tanque de mantenimiento temporal), o (un trampolín) que
muestra el monto de la utilidad o perdida neta del periodo
actual. Después, su saldo (utilidad o perdida) se transfiere (se
cierra) a la cuenta de capital (la cuenta final en el proceso de
cierre)
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
PASOS PARA CERRAR LAS CUENTAS NOMINALES DE ORIGEN ACREEDOR
(CREDITO) (INGRESOS Y CONTRACUENTAS)
Paso 1:
Se le da un debito a cada cuenta nominal de origen acreedor
(crédito) por el saldo que estas presenten al momento del cierre.
Paso 2:
Se le da un crédito a la cuenta Ganancias y Perdidas, por la
suma total de todas las cuentas nominales de origen acreedor
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
PASOS PARA CERRAR LAS CUENTAS NOMINALES DE ORIGEN DEUDOR
(DEBITO) (COSTOS ,GASTOS y CONTRACUENTAS)
Paso 1:
Se le da un debito a la cuenta Ganancias y Perdidas, por la
suma total de todas las cuentas nominales de origen deudor
(debito) (Costos ,Gastos y Contracuentas)
Paso 2:
Se le da un Credito a cada cuenta nominal de origen deudor
(debito) (Costos, Gastos y Contracuentas) por el saldo que
estas presenten al momento del cierre
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
PASOS PARA CERRAR LA CUENTA PERDIDAS Y GANANCIAS
Para cerrar esta cuenta debemos tomar en cuenta dos situaciones,
si hubo ganancia o si hubo perdida
Situación 1: (Si hubo ganancias)
Se le da un debito a la cuenta Perdidas y Ganancias, por el saldo
que esta presente y se le da un crédito a la cuenta de capital
por la misma cantidad que presenta la cuenta Perdidas y
Ganancias
Situación 2: (Si hubo perdida)
Se hace todo lo contrario a la situación 1
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
PASOS PARA CERRAR LA CUENTA RETIROS DEL PROPIETARIO
Paso 1:
Se le da un debito a la cuenta de capital por el saldo que presente
la cuenta de retiros al momento del cierre
Paso 2:
Se le da un crédito a la cuenta de retiros por el saldo que esta
presente al momento del cierre.
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
LA HOJA DE TRABAJO: Es un documentos con varias columnas, para resumir
los datos de los estados financieros. La hoja de trabajo no es un libro de
diario, mayor ni un estado financiero. Es simplemente un instrumento de
resumen que ayuda a identificar las cuentas que requieren un ajuste.
BALANCE DE COMPROBACION POSTCIERRE: Es un balance de comprobación
que muestras las cuentas que permanecen abiertas después del cierre, es
decir, las cuentas reales(activos, pasivos y capital)
ASIENTO DE REVERSION: Son asientos de diario especiales que se originan
de ciertos ajustes al final del periodo. Los asientos de reversión pueden
facilitar la contabilidad del siguiente periodo.
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
CLASIFICACION DE ACTIVOS
Según las Normas Internacionales de Información Financieras (NIIF)
Los activos se clasifican en Circulantes o Corrientes y No Corrientes
(activos fijos, diferidos y otros activos) para mostrar su liquidez
relativa.
LA LIQUIDEZ mide la rapidez y la facilidad con que una cuenta se convierte
en efectivo, porque el efectivo es el mas liquido de todos los activos
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
DIFERENCIA ENTRE LIQUIDEZ Y SOLVENCIA
Liquidez: Capacidad de hacer frente a sus obligaciones de corto plazo, contar
con efectivo suficiente para pagar todo lo que vence en los siguientes meses.
Solvencia: Capacidad para generar recursos suficientes para hacer frente a
las obligaciones de mediano y largo plazos.
Se puede tener falta de liquidez y amplia solvencia y viceversa
La solvencia tiene más que ver con la producción y las ventas, así como los
flujos de efectivo esperados para el mediano plazo.
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
ACTIVOS CIRCULANTES O CORRIENTES:



Son aquellos que se convertirán en efectivo, se venderán o se usaran
durante los siguientes 12 meses, dentro del ciclo operativo del negocio
si tal ciclo es mayor que un año. El ciclo operativo es el intervalo de
tiempo en que:
Se usa efectivo para adquirir bienes y servicios
Estos bienes y servicios se venden a los clientes
La empresa cobra efectivo a los clientes
Efectivo, Cuentas por cobrar, Inventarios, Suministros y Gastos pagados por
adelantados son activos circulantes. Los activos se presentan en orden de su
liquidez inmediata
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
ACTIVOS A LARGO PLAZO O NO CORRIENTES:
Son aquellos que no se convertirán en efectivo, dentro del ciclo
operativo del negocio.
Terrenos, Edificios, Mobiliario y Equipos, Inversiones a largo plazos y
otros activos, son ejemplos de activos no corrientes o a largo plazo.
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS:
Los pasivos se clasifican en Pasivos Circulantes o a Corto Plazo y
Pasivos a Largo Plazo. Estos se presentan en el balance general
en el orden en que deben pagarse.
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
PASIVOS A CORTO PLAZO O CIRCULANTES:
Son aquellos que deben pagarse ya sea en efectivo, o con
bienes y servicios dentro del ciclo operativo de la entidad si tal
ciclo es mayor que un año.
Ejemplo:
 Cuentas por pagar
 Documentos por pagar a corto plazo
 Salarios por pagar
 Intereses por pagar
 Ingresos no devengados
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
PASIVOS A LARGO PLAZO:
Son aquellos que no necesitan pagarse dentro del ciclo operativo
de la entidad.
Ejemplo:
 Documentos por pagar a Largo Plazo
 Hipotecas por pagar
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
BALANCE GENERAL CLASIFICADO: Es aquel que clasifica cada
activo y cada pasivo, ya sea como corriente o a largo plazo.
FORMATOS DEL BALANCE GENERAL:
FORMATO HORIZONTAL O TIPO CUENTA: Este formato presenta
los activos del lado izquierdo del balance general y los pasivos y el
capital del lado derecho
FORMATO VERTICAL O TIPO INFORME: Este formato presenta los
activos primero, seguido del pasivo y el capital debajo de estos
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Contabilidad I
UNIDAD V:
OPERACIONES COMERCIALES
Iván Rodriguez, MAF,MAG,ECI,CPA
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
Compañía Comercial: Son aquellas empresas que adquieren artículos
(mercancías) para revenderlos a los clientes. Desarrolla la venta de los
productos terminados en la fábrica.
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
Operaciones Comerciales: Consisten en la compra y
venta de productos en vez de servicios.
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
Inventarios: Son todas las mercancías que tiene en propiedad
una entidad y que espera vender en el curso normal de sus
operaciones
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
SISTEMA DE INVENTARIOS: PERPETUO Y PERIODICOS
Son dos los tipos principales de sistema contables de
inventarios:
1) Sistema Periódico o Físico
2) Sistema Perpetuo(permanente) o Continuo
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
Sistema Periódico o Físico: Es un sistema contable de
inventario en el que la entidad no lleva un registro
continuo de las mercancías en existencia. En su lugar, al
final del ejercicio la entidad realiza un conteo físico de
las existencia y usa esa información para preparar los
estados financieros.
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Sistema Perpetuo(permanente) o Continuo:
Es un sistema contable de inventario en el que la
entidad lleva un registro continuo del inventario y el
costo de las mercancías vendidas
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
Comparación de los sistemas de Inventario
Sistema Periódico o Físico
•
No se lleva un registro
actualizado de todos los
bienes comprados y
vendidos
•
El inventario se cuenta
por lo menos anualmente
•
Se usa para bienes
baratos
Sistema Perpetuo o Continuo
•
Se lleva un registro
actualizado de todos los
bienes comprados y
vendidos
•
El inventario físico se toma
por lo menos anualmente
•
Se usa en todo tipo de
bienes
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
Ciclo de Operación de una comercializadora
A) Compras y Ventas de contado
b) Compras y ventas a crédito
EFECTIVO
EFECTIVO
VENTAS
DE
CONTADO
INVENTARIOS
COMPRAS
CUENTAS
POR
COBRAR
COMPRAS
VENTA A
CREDITO
INVENTARIOS
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CONTABILIZACION DE
COMPRAS DE MERCANCIAS
BAJO EL SISTEMA DE
INVENTARIO FISICO O
PERIODICO
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
Las Compras: en el sentido contable, son solo
aquellos artículos del inventario de mercancías
que compra la empresa para volver a venderlos
a los clientes en el curso normal de los negocios.
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La Factura: Es la solicitud de pago que le
hace el vendedor al comprador. También se le
conoce como la cuenta.
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
Costos: Es el valor pagado u obligación
asumida en la adquisición de bienes y
servicios.

Cuentas de Costos: Las cuentas de costos son
de origen deudor, por lo tanto aumentan del
lado debito y disminuyen del lado crédito.
Exceptuando las contra cuentas
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
Las cuentas de costos a utilizar en un
comercializador bajo el sistema de inventario
físico o periódico son:
 Compras
 Descuentos en compras (Contra cuenta)
 Devoluciones y Bonificaciones(rebajas) en
compras (Contra cuenta)
 Fletes en compras o fletes de entrada
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Compras
51
Descuentos en Compras
51-1
Devoluciones y Bonificaciones en compras 51-2
Flete sobre compras 52
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Ejemplo 1 de compras de mercancías al contado y a
crédito (Ir a hoja de Word dentro de la carpeta
contabilidad I, unidad V)
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Descuentos de los precios de compras:
1)
Existen dos tipos principales de descuentos sobre los precios
de compras; los descuentos por pronto pago (llamados
también descuentos sobre compras) y los descuentos
comerciales
Descuentos sobre compras: es una recompensa por el
pronto pago. Las condiciones de crédito pueden ser por
ejemplo: 3/15, n/30 o 3/10, 2/15, n/30
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Descuentos Comerciales: Este tipo de descuento opera
de la siguiente forma: mientras mayor sea la
cantidad comprada será menor el precio por articulo.
Este tipo de descuento no se contabiliza
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Devoluciones y Bonificaciones sobre compras:
Es cuando los clientes devuelven las mercancías
porque no fue la que se pidió, por estar dañadas,
defectuosas o que por algún otro motivo sea
inadecuada para la venta.
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
Ejemplo 2 de compras de mercancías con
descuentos y devoluciones y rebajas en compras
(Ir a hoja de Word dentro de la carpeta
contabilidad general, unidad V)
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Compras Netas: Las compras menos los descuentos
sobre compras y las devoluciones y rebajas sobre
compras.
Formula:
Compras………………………………….xxxxxx
-Descuentos en compras……..…………(xxxxxx)
-Dev y Bonificación en compras………..(xxxxxx)
Compras Netas…………………………...xxxxxx
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Costos de Transportación:
El contrato de compras especifica condiciones LAB para señalar quien paga
los cargos por el embarque. El termino LAB significa Libre a Bordo y rige
cuando la propiedad legal de las mercancías pasa del vendedor al
comprador.
LAB EN EL PUNTO DE EMBARQUE: La propiedad se traspasa cuando el
inventario(mercancías) abandona el lugar de negocios del vendedor, es
decir el punto de embarque. El comprador tiene la propiedad de las
mercancías mientras estas se encuentren en transito y por consiguiente paga
el costo de transportación
•
•
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
LAB EN EL PUNTO DE DESTINO: La propiedad se traspasa
cuando el inventario(mercancías) llegan a su destino, por lo
que el vendedor paga los costos de transportación.
RESUMEN:
LAB EN EL PUNTO DE EMBARQUE
LAB EN EL PUNTO DE DESTINO
Cuando se traspasa la propiedad
al comprador?
Quien paga los costos del transporte?
En el punto de embarque
El Comprador
En el destino
El Vendedor
Compañías Comerciales y Ciclo Contable

Ejemplo 3 de Fletes sobre compras LAB EN
PUNTO DE EMBARQUE Y LAB PUNTO DE
DESTINO (Ir a hoja de Word dentro de la carpeta
contabilidad general, unidad V)
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Costo de las Mercancías Vendidas (Costo de Ventas):
Es el mayor costo de la mayor parte de los negocios de comercialización.
Inventario
Inicial
Compras
Netas y Fletes
sobre
Compras
Costos de Las Mercancías disponibles para
las Ventas
Inventario
Final
Costo de
Ventas
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CONTABILIZACION DE
VENTAS DE MERCANCIAS
BAJO EL SISTEMA DE
INVENTARIO FISICO O
PERIODICO
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
Ventas: Es la entrega de una mercancía mediante un
precio convenido. La venta puede ser: 1) al contado,
cuando se paga la mercancía al momento de tomarla
2) A crédito(a cuenta abierta), cuando el precio se
paga con posterioridad a la adquisición
Descuentos sobre ventas: Reducción en el importe de
una partida por cobrar de un cliente, que el vendedor
ofrece como incentivo para que el cliente pague con
prontitud. Es una Contracuenta de ventas
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
Devoluciones y Rebajas en Ventas: Disminuciones del
monto de una partida por cobrar, que el vendedor
otorga al cliente por la devolución de mercancías o por
la concesión de una disminución en el monto que le
adeuda. Es una Contracuenta de ventas
Fletes sobre ventas: Es el costo de fletes pagados para
embarcar mercancías vendidas a los clientes. Es un
gasto de distribución que paga el vendedor y
constituye una gasto operativo. Se carga a la cuenta
Gasto de distribución
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
Ventas
41
Descuentos en Ventas 41-1
Devoluciones y Rebajas en ventas 41-2
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
Ventas Netas: es el resultado que se obtiene al restar los
descuentos en ventas y las devoluciones y rebajas en ventas
a las ventas brutas
Formula:
Ventas……………………………………………..xxxxxxxx
-Descuentos en ventas………..………………….(xxxxxxx)
-Devoluciones y bonificaciones en ventas……….(xxxxxxx)
Ventas netas………………………………………..xxxxxxx
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CONTABILIZACION DE
COMPRAS DE MERCANCIAS
BAJO EL SISTEMA DE
INVENTARIO PERPETUO
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
EL Sistema de Inventario Perpetuos mantiene un registro corriente del inventario
y del costo de los bienes vendidos(costo de ventas), es decir, el inventario se
actualiza perpetuamente(de forma constante). Este sistema logra un mejor
control sobre el inventario.
Aun en un sistema perpetuo, la empresa debe realizar el inventario fisico por
lo menos una vez al año. El conteo fisico capta las transacciones de
inventario que no son detectadas por el sistema electrónico. Ejemplo:



Mercancias mal colocadas
Mercancias robadas
Mercancias dañadas
El conteo sirve como una verificación
de los registros perpetuos
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
Un sistema de inventarios perpetuos moderno registra lo siguiente:
•
Las unidades compradas
•
Las unidades vendidas
•
La cantidad de inventario disponible
En un sistema de inventarios perpetuo, la caja registradora es una terminal de
computadora que registra las ventas y actualiza los registros de inventarios. La
mayoría de las empresas usan códigos de barras y cajas registradoras
computarizadas.
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
REGISTRO DE TRANSACCIONES:





El 25 de mayo la empresa HM, compra mercancía a crédito a JVC por valor de
RD$707.00 bajo condiciones de crédito 3/15, n/30
El 4 de junio se devolvió mercancías a JVC por $70.00, ya que no fue la que se pidió
El 4 de junio se descubrió mercancías defectuosas y recibimos una rebaja de $10.00
por parte de JVC
El 10 de junio se pago lo que se debe a JVC por concepto de compras de mercancías
El 14 de junio la empresa HM, pago RD$190.00 de fletes por transporte de
mercancías hasta la empresa
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REGISTRO DE COMPRAS:

El 25 de mayo la empresa HM, compra mercancía a crédito a JVC por valor de
RD$707.00 bajo condiciones de crédito 3/15, n/30
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
REGISTRO DE DEVOLUCIONES:
El 4 de junio se devolvió mercancías a JVC por $70.00, ya que no fue la que se pidió
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
REGISTRO DE BONIFICACION (REBAJAS)
El 4 de junio se descubrió mercancías defectuosas y recibimos una rebaja de
$10.00 por parte de JVC
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REGISTRO DEL PAGO DE LA MERCANCIAS

El 10 de junio se pago lo que se debe a JVC por concepto de compras de
mercancías
Compañías Comerciales y Ciclo Contable
REGISTRO COSTO DE TRANSPORTACION
El 14 de junio la empresa HM, pago RD$190.00 de fletes por transporte de
mercancías hasta la empresa
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CONTABILIZACION DE
VENTAS DE MERCANCIAS
BAJO EL SISTEMA DE
INVENTARIO PERPETUO
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Transacciones:
El 7 de julio JVC vende componentes de estéreo por $7,200.00 a la curacao bajo
condiciones de crédito 2/10, n/30. Estas mercancias tuvieron un costo de $4,700.00
El 12 de julio recibimos una devolución de mercancías de la curacao por valor de $600.00.
ya que la mercancía estaba dañada. Estas mercancias tienen un costo de $400.00
El 15 de julio le concedimos una rebaja a la curacao por valor de $100.00, ya que había
mercancías defectuosas
El 17 de julio la curacao paga la mitad de lo que le debe a JVC
El 28 de julio la curacao paga la otra mitad de lo que debía a JVC
FUENTES CONSULTADAS


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
Contabilidad 8va. E D I C I Ó N Charles T. Horngren Stanford University
Walter Harrison Jr. Baylor University M. Suzanne Oliver
Contabilidad: 11va Edición Robert F. Meigs, Bettner, Haka & Williams
Contabilidad General: 1era Edición Pablo Valdez, Rubén Hernández,
Franklin Fernández, Héctor Mejía
Curso de contabilidad para el primer nivel: Toribio, Dámaso; Madrigal,
Luis Madrigal ;Rosa, Víctor de la Rosa
Hernández, Norberto. Contabilidad de costos de productos y servicios:
una herramienta indispensable en la gestión competitiva de los
negocios

www.yahoofinanzas.com

www.cenaec.com
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