REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA ÁREA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA Centro Local: (10-00) Guárico Sede Oficina de Apoyo: San Juan de los Morros Asignatura: CONTABILIDAD SUPERIOR II Cód: 639 Nombre Completo: FÉLIX RAFAEL PATIÑO Número de cédula de identidad: 8.228.151 Fecha completa en la que entregó el trabajo: 25/03/2023 Correo electrónico del estudiante: patinofelix2013@gmail.com Resultados de Corrección N° Objetivos 0= NL 1= L 1 2 3 4 5 6 M: I, U: 1, O: 1. RESPUESTAS RESPUESTAS Nº 1.1 1. En la Contabilidad de Sucursales el sistema más utilizado es donde se realiza el Registro de las operaciones por Separado la Oficina Principal de la Sucursal para la cual se llevan dos cuentas “Cuenta Sucursal” para la primera y “Cuenta Oficina Principal” para la segunda respectivamente. Para llevar un adecuado sistema de información, indique: a) En la “Cuenta Sucursal” que se cargará y que se acreditará. En la “Cuenta Sucursal” se cargarán todas las contribuciones a la sucursal y las ganancias que le sean avisadas por la misma: Por otro lado, se acreditarán todas las remesas que reciba de la sucursal y las pérdidas que ésta le comunique. b) En la “Cuenta Oficina Principal” que se acreditará y que se debitará. En la “Cuenta Oficina Principal” se acreditarán todas las remesas que se reciben de la sucursal y las utilidades que se obtengan en ella. Por otra parte, se le debitarán las remesas de fondos que haga la sucursal a la central y las pérdidas en sus operaciones. RESPUESTAS Nº 1.2 LIBRO DIARIO NUEVO MUNDO, C. A CIUDAD BOLÍVAR DEBE HABER DEBE HABER OFICINA PRINCIPAL SUCURSAL -1-116-08-19 Sucursal Ciudad Bolívar 735.500,00 Banco Sucursal 735.500,00 Banco Oficina Principal 735.500,00 Oficina Principal 735.500,00 Para registrar la transferencia de efectivo Para registrar la transferencia de de la Oficina Principal efectivo a la Sucursal -2-219-08-19 Equipos Sucursal Ciudad Bolívar 400.000,00 Equipos Sucursal 400.000,00 Banco Oficina Principal 400.000,00 Oficina Principal 400.000,00 Para registrar compra de equipos para Para registrar equipos enviados por la la Sucursal de Ciudad Bolívar Oficina Principal -3-321-08-19 Sucursal Ciudad Bolívar 560.000,00 Mercancías Recibida de Oficina Principal 560.000,00 Inventario de Mercancías 560.000,00 Oficina Principal 560.000,00 Para registrar el envío de mercancías a Para registrar recepción de mercancías la Sucursal -422-08-19 No se realiza asiento por esta operación enviada por la Oficina Principal -4Cuentas por Cobrar Ventas Para registrar ventas a crédito a 60 días -524-08-19 No se realiza asiento por esta operación 390.000,00 390.000,00 -5Compras de Mercancía 860.000,00 Cuentas por Pagar 860.000,00 Para registrar compra de mercancías a crédito de 30 días -6-627-08-19 Sucursal Ciudad Bolívar 300.000,00 Gastos de Publicidad 300.000,00 Banco Oficina Principal 300.000,00 Oficina Principal 300.000,00 Para registrar cancelación de gastos de Para registrar cancelación de gastos de publicidad de la Sucursal publicidad por la Oficina Principal RESPUESTAS Nº 1.2 CONTINUACION LIBRO DIARIO NUEVO MUNDO, C. A OFICINA PRINCIPAL -728-8-19 No se realiza asiento por esta operación FECHA -830-8-19 No se realiza asiento por esta operación -931-8-19 No se realiza asiento por esta operación DEBE HABER CIUDAD BOLÍVAR HABER DEBE SUCURSAL -7Gastos Generales 79.000,00 Banco Sucursal 79.000,00 Para registrar cancelación de gastos generales -8Banco Sucursal 520.000,00 Ventas 520.000,00 Para registrar ventas de mercancía de contado -9Cuentas por Cobrar 89.000,00 Ventas 89.000,00 Para registrar ventas a crédito a 30 días RESPUESTA Nº 1.3 a) Combinación y/o Consolidación de los mismos. M: I, U: 2, O: 2. RESPUESTA Nº 2.1 1. Diagrama de Flujo del proceso de Carta de Crédito: COMPRADOR BANCO EMISOR Solicitar Carta de Crédito Solicitar Crédito BANCO CORRESPONSAL VENDEDOR 2 Aprueba y Emite 1 Solicita Carta de Crédito Carta de Crédito Carta de Crédito Notifica y se responsabiliza 3 4 Despacha Mercancía Mercancía 5 Envía documentos y Cobra Factura Comercial Documentos de Embarque Documentos de Embarque $ Factura Consular Paga Paga Paga Conocimiento de Embarque 6 7 8 Bs Documentos de Embarque $ $ RESPUESTA Nº 2.2 CUENTAS -1Adelantos Carta de Crédito Banco de Venezuela Para registrar adelanto de 25% de la carta de crédito por 600.000,00$ convertible a Bs.200 Cada $ -2Carta de Crédito Concedida Carta de Crédito Pendiente Para registrar aprobación de carta de crédito -3Mercancía en Tránsito Gastos de Compra Banco de Venezuela Adelantos Carta de Crédito Efectos por Pagar Para registrar el desembolso realizado por la adquisición de mercancía, a Bs.190 por $. -4Carta de Crédito Pendiente Carta de Crédito Concedida Para registrar el cierre de carta de crédito, en su momento de aprobación, por 600.000,00$ convertible a Bs.200 Cada $ -5Compras Gastos de Aduanales Mercancía en Tránsito Banco de Venezuela Para registrar la recepción de la mercancía y el pago de los gastos del agente aduanal TOTALES DEBE HABER 30.000.000,00 30.000.000,00 120.000.000,00 120.000.000,00 114.000.000,00 3.850.000,00 30.850.000,00 30.000.000,00 57.000.000,00 120.000.000,00 120.000.000,00 114.000.000,00 5.000.000,00 114.000.000,00 5.000.000,00 506.850.000,00 506.850.000,00 M: I, U: 3, O: 3. RESPUESTA Nª 3.1 1.a) No es conveniente que se conviertan todas las partidas del Estado de Situación Financiera (Balance General) al mismo tipo de cambio, porque se puede tener un tipo de cambio diferente en diversas oportunidades del ejercicio, especialmente cuando éste ha experimentado violentas oscilaciones y cambios. Igualmente puede acogerse un tipo de cambio fijo y uniforme para todos los rubros del Estado de Situación Financiera, cuando prevalecen condiciones normales en nuestro País no es el caso. No se precisa entonces lograr resultados definitivamente iguales, es por ello, que no se experimenta perjuicio y se logra mayor claridad en la conversión, que cuando se aplican diferentes tipos de cambio. 1.a) La cuenta contable que se utiliza cuando es necesario compensar las diferencias de las conversiones que se llevan a cabo en diferentes tipos de cambio, se denomina Fluctuaciones en Cambio o cambiaria. 2. De acuerdo a lo estudiado en éste objetivo: Explique cuál es o son los procedimientos que se deben llevar a cabo para registrar las “Ganancias y Pérdidas en cambio por conversión de Estados Financieros de Sucursales” en nuestro país. 3.2) La forma tradicional de considerar las ganancias por conversión, se basa en el principio de que estás no pueden considerarse como utilidades realizadas. Por ello, se ha establecido la práctica de diferir las ganancias resultantes de la conversión, acreditando su importe a una cuenta de reserva, cuyo saldo también servirá para absorber pérdidas futuras por el mismo concepto, no realizadas. Sin embargo, si no existe tal reserva, las pérdidas, aunque se les considere como no realizadas no deben ser pospuestas, sino registradas de inmediato como gastos. Si estas pérdidas realizadas o no realizadas alcanzan montos significativos durante un año determinado y si particularmente son el reflejo de cambios bruscos en la economía, como sería la devaluación de la moneda, se podría llegar a cargar la pérdida directamente a la cuenta “Ingresos Retenidos RESPUESTA Nº 3.3 a) Asientos en el libro de la Oficina Principal y de la Sucursal. “COMPUPLUS, C. A” (CHINA) CARACAS - VENEZUELA OFICINA PRINCIPAL ($) SUCURSAL (Bs.) CUENTAS DEBE HABER CUENTAS DEBE HABER -1-1Sucursal Caracas 83.000,00 Mercancía Recibida Ofic. 51.460.000,00 Envío de Mercancía 83.000,00 Oficina Principal 51.460.000,00 Para registrar el envío de Para registrar mercancía mercancía a la Sucursal recibida de la Oficina Principal -2Cuentas por Cobrar 43.943.000,00 Ventas 43.943.000,00 Para registrar las ventas a crédito -3Compras 1.562.000,00 Banco 1.562.000,00 Para registrar la compra de mercancía -4Mobiliarios 1.964.000,00 Cuentas por Pagar 1.964.000,00 Para registrar la compra de mobiliario -5Gastos de Sueldos y Salarios 878.000,00 Gastos de Flete 459.000,00 Gastos de Publicidad 285.000,00 Banco 1.622.000,00 Para registrar la cancelación de gastos varios en el periodo -6Costo de Ventas 40.481.000,00 Inventario Final 12.541.000,00 Compras 1.562.000,00 Mercancía Recibida 51.460.000,00 Para registrar el costo de -7Ventas 43.943.000,00 Gastos de Sueldos y 878.000,00 Gastos de Flete 459.000,00 Gastos de Publicidad 285.000,00 Costo de Ventas 40.481.000,00 Ganancias y Pérdidas Suc. 1.840.000,00 Para registrar la utilidad del período -8Ganancias y Pérdidas Suc. 1.840.000,00 Utilidad del Ejercicio 1.840.000,00 Para registrar traspasar la utilidad neta al Superávit b) Estado de Ganancias y Pérdidas de la Sucursal y la conversión monetaria correspondiente GANANCIAS Y PÉRDIDAS EN BOLÍVARES Ventas EN DÓLARES 43.943.000,00 70.875,81 Costo de Ventas Mercancía Recibida 51.460.000,00 83.000,00 1.562.000,00 2.519,35 Mercancía Disponible 53.022.000,00 85.519,35 Menos: Inventario Final -12.541.000,00 -20.227,42 Compras Costo de Ventas Utilidad Bruta 40.481.000,00 65.291,94 3.462.000,00 5.583,87 Gastos de Operaciones: Gastos de Sueldos y Salarios 878.000,00 1.416,13 Gastos de Flete 459.000,00 740,32 Gastos de Publicidad 285.000,00 459,68 Total Gastos de Operaciones 1.622.000,00 2.616,13 Utilidad Neta del Ejercicio 1.840.000,00 2.968,00 M: II, U: 4, O: 4. RESPUESTA Nº 4.1 A continuación, se mencionan las Ventajas y desventajas de ventas a plazos para Comprador y Vendedor: VENTAJAS Para el comprador: El consumidor de escasos recursos económicos puede tener a su alcance mayor cantidad de bienes y servicios. Para el vendedor: La ampliación del mercado y aumento de las ventas produce un aumento de la demanda de bienes y servicios. Esto trae como consecuencia un aumento de la producción, lo que se traduce generalmente, de acuerdo con la capacidad de la empresa, en una reducción de los costos. Por eso puede se puede decir que, al aumentar las ventas, se reducen los costos. DESVENTAJAS Para el comprador: El comprador paga un precio mayor, debido al recargo de los intereses del crédito, los gastos de cobranzas y las pérdidas eventuales del negocio. El comprador corre el riesgo de perder parte de la inversión, si no puede cancelar todas las cuotas establecidas en el Contra de Venta. Para el vendedor: Aumentan los costos de cobranza, contabilidad y mantenimiento. Compromete los ingresos futuros del consumidor. Predispone al comprador para el derroche y la ostentación, con el consiguiente descuido de las necesidades humanas del grupo familiar. Empobrece aún más a las clases económicamente menos poderosas. Aumenta el riesgo de pérdidas por cuentas incobrables, ya que, generalmente, es un sistema utilizado por personas que no pueden pagar al contado y en muchos casos, tampoco a crédito. RESPUESTA Nº 4.2 a) Ordenamiento de datos de los años 2017, 2018 y 2019. Calculado con el “método porcentual” para su respectivo cálculo; AÑOS VENTAS 2017 2018 2019 COSTO DE VENTA GANANCIA BRUTA COBROS PERIODO 5.600.000, 3.080.000,00 2.520.000,00 2.905.000,00 1.540.000,00 1.155.000,00 COSTO 55% GANANCIAS GANANCIAS SOBRE REALIZADAS DIFERIDAS COBRO 1.597.750,00 847.000,00 635.250,00 1.307.250,00 1.212.750,00 693.000,00 519.750,00 519.750,00 - b) Asientos contables de venta a plazo para los años 2017, 2018, 2019 y el cierre respectivo; FECHA 30/09/17 30/09/17 31/12/17 31/12/17 18-10-18 31-12-18 8-12-19 31/12/19 CUENTAS -1Caja Efectos por Cobrar Ventas a plazos Para registrar las Ventas a plazo (24 meses) -2Costo de Ventas Inventario de Mercancía Para registrar el Costo de ventas -3Caja Efectos por Cobrar Para registrar la cancelación de tres (3) giros -4Ventas a plazos Costo de Ventas Utilidad bruta realizada Utilidad diferida ventas 2017 Para registrar cierre de cuentas año 2017 -5Caja Efectos por Cobrar Para registrar la cancelación de doce (12) giros -6Utilidad diferida ventas 2018 Utilidad bruta realizada Para registrar las ganancias realizadas -7Caja Efectos por Cobrar Para registrar la cancelación de nueve (9) giros -8Utilidad diferida ventas 2019 Utilidad bruta realizada Para registrar las ganancias realizadas DEBE HABER 2.520.000,00 3.080.000,00 5.600.000,00 3.080.000,00 3.080.000,00 385.000,00 385.000,00 5.600.000,00 3.080.000,00 1.307.250,00 1.212.750,00 1.540.000,00 1.540.000,00 693.000,00 693.000,00 1.155.000,00 1.155.000,00 519.750,00 519.750,00 18.572.750,00 18.572.750,00 M: II, U: 5, O: 5. RESPUESTA Nº 5.1 1. La consignación se realiza cuando el propietario del bien mueble se lo entrega a otra persona, para que gestione la venta del bien. Como prestación de este servicio el dueño del bien otorga, a quien gestiona la venta, una comisión, generalmente porcentual. En este proceso intervienen dos partes: El consignador o comitente El consignatario o comisionista. De acuerdo a este planteamiento, se le pide el Concepto y las Ventajas de las Operaciones de Consignación para cada uno. 2. El consignatario debe comunicar con regularidad del desarrollo de las ventas mediante el Estado de Liquidación. Mencione que información debe contener este informe. 3. La empresa “Fermetal, C. A.” envía mercancía en consignación a “Codica, C. A.”, y las operaciones realizadas son las siguientes: - El 07/11/2018 el comitente envió 50 cabillas a un precio de costo estimado de Bs. 700,00 c/u al comisionista. - El 16/11/2018 el comisionista cancela Bs. 1.350,00 por el transporte de las cabillas. - El 19/12/2018 el comisionista vendió 45 cabillas: 35 de contado a Bs. 970,00 c/u y 10 a crédito a 30 días a Bs.990,00 c/u. - El comisionista tiene derecho a retener el 8% del total de la venta por concepto de comisión. - El 31/12/2018 se remite la suma que se debe al comitente. Tanto el comisionista como el comitente cierran sus libros en ésta fecha. - El consignador utiliza un sistema de inventarios permanentes. Y el comisionista no lleva la “Cuenta de Memorándum”. De acuerdo a las operaciones realizadas se requiere: a) Registrar las operaciones realizadas en los libros de las empresas “Fermetal, C. A.” y “Codica, C. A.” b) Elaborar el Estado de Liquidación de Ventas que presentará la empresa “Codica, C. A.” RESPUESTA Nª 5.3 a) Operaciones realizadas en los libros de las empresas “Fermetal, C. A.” y “Codica FECHA FERMETAL, C.A. / CONSIGNADOR DEBE HABER CODICA, C.A./CONSIGNATARIO -17-11-18 Mercancía Enviada en Consignación DEBE HABER -135.000,00 Inventario de Mercancía No se realiza asiento por esta operación 35.000,00 Para registrar envio de 50 cabillas a Codica, C. A. -2- -2- 16-11-18 No se realiza asiento por esta operación Mercancía Recibida en Consignación 1.350,00 Banco 1.350,00 Para registrar Gasto de transporte de las cabillas, por Merc. -3- -3- 19-12-18 No se realiza asiento por esta operación Banco 33.950,00 Cuentas por Cobrar 9.900,00 Mercancía Recibida en Consignación 43.850,00 Para registrar la venta cabillas: 35 contado y 10 crédito -4- -4- 19-12-18 No se realiza asiento por esta operación Mercancía Recibida en Consignación 3.508,00 Comisiones Ganadas Para registrar comisiones ganadas en venta de mercancia consignación -5- -531-12-18 Banco 38.992,00 Mercancía Enviada en Consignación 1.350,00 Comisiones en Consignación 3.508,00 Ventas Mercancía en Consignación Mercancía Recibida en Consignación Banco 43.850,00 -6- 31-12-18 Costo de Venta en Consignación 31.500,00 Gastos Consignación 1.215,00 Para registrar el costo de ventas, de la mercancia enviada a consiganción No se realiza asiento por esta operación 32.715,00 38.992,00 38.992,00 Para registra Remesa de liquidación por venta de mercancia consignación Para registrar Liquidación parcial venta de Cabillas, por merc. en consignación, a CODICA, C.A -6- Mercancía Enviada en Consignación 3.508,00 b) Estado de Liquidación de Ventas que presentará la empresa “Codica, C. A "CODICA, C. A.” ESTADO DE LIQUIDACIÓN DE VENTAS Liquidación de Venta por: 45 Cabillas 31-12-2018 07/11/2018 Recibido: 50 Cabillas a Bs. 700,00 C/U 35.000,00 Ventas: 19/12/2018 35 Cabillas de Contado Bs. 970,00 C/U 33.950,00 10 Cabillas a Crédito Bs. 990,00 C/U 9.900,00 Gastos: 16/11/2018 Transporte o Fletes Comisión por venta 8% 1.350,00 3.508,00 -4.858,00 SALDO: Remesa Adjunta 38.992,00 SALDO PENDIENTE: 5 Cabillas a Bs. 700,00 C/U 3.500,00 M: II, U: 6, O: 6. RESPUESTA Nº 6 1. Las Cuentas en Participación son aquellas formas accidentales de sociedades mercantiles, en las cuales un comerciante o compañía mercantil otorga a una o más personas, participación en las utilidades o pérdidas de unas o más operaciones de todas las de su comercio. Son de poca duración y son de carácter riesgoso. Una vez conocida la definición de Cuentas en Participación, se le pide: a) Explique de manera detallada el funcionamiento de la Cuenta en participación. b) Mencione las características de la Cuenta en Participación. 2. Los comerciantes Antonia Peréz y Daniel Oropeza acuerdan llevara a cabo un negocio utilizando la modalidad de Cuenta en Participación (con libros propios) para la venta de sillas. Se llegó a un acuerdo y las transacciones realizadas fueron las siguientes: - El 05/10/2018 Antonia Peréz y Daniel Oropeza aportan mercancías por Bs. 135.000,00 y 110.000,00 respectivamente. - El 27/10/2018 las ventas a crédito realizadas por Antonia Peréz fueron por Bs. 530.000,00 a 30 días. - El 07/11/2018 los gastos generales pagados por Daniel Oropeza son de Bs. 75.000,00. - El 28/11/2018 los cobros de las ventas a crédito ascienden a Bs. 428.000,00, habiendo resultado incobrables Bs. 7.000,00. - El 31/12/2018 fue la fecha estipulada para liquidar la operación, por lo tanto, las mercancías no vendidas se devolvieron a Antonia Peréz por Bs. 16.460,00 y a Daniel Oropeza Bs.17.138,00. - Tanto A n t o n i a P é r e z c o m o D a n i e l O r o p e z a t e n d r á n de r ec h o a l 4 % anual sobre sus aportaciones originales. Cualquier utilidad que resulte del negocio se dividirá en 60% para Antonia Peréz y 40% para Daniel Oropeza. De acuerdo a estas transacciones se le pide: a) Registrar los asientos que se requieren para las operaciones descritas en el Libro Diario de la “Cuenta en Participación”. b) Registrar los asientos en la cuenta de cada socio. c) Realice los asientos de cierre teniendo en cuenta que debe liquidar al 31/12/2018 lo adeudado a cada uno. RESPUESTA Nº 6.2.a Continuación RESPUESTA Nº 6.2.a FECHA CUENTA EN PARTICIPACIÓN DEBE HABER -731-12-18 Ventas 530.000,00 Inventario de Mercancía 211.402,00 Gastos Generales 75.000,00 Cuentas Incobrables 7.000,00 Ganancias y Pérdidas 236.598,00 Para registrar utilidad neta en operaciones -831-12-18 Ganancias y Pérdidas 236.598,00 Antonia Pérez - Capital 141.478,80 Daniel Oropeza - Capital 95.119,20 Para registrar utilidad obtenida en la participación -9Antonia Pérez - Capital 260.018,80 Daniel Oropeza - Capital 187.981,20 Banco 448.000,00 Para registrar cancelación de utilidades Srs. Pérez y Oropeza 2.533.196,00 2.533.196,00 RESPUESTA Nº 6.2.b FECHA LIBRO ANTONIA PÉREZ DEBE HABER -15-10-18 Inversión Cuenta en Participación 135.000,00 Inventario de Mercancía 135.000,00 Para registrar aporte de mercancía al Capital -231-12-18 Inventario de Mercancía 16.460,00 Inversión Cuenta en Participación 16.460,00 Para registrar devolución de mercancía aportada a Capital -331-12-18 Inversión Cuenta en Participación 141.478,80 Utilidades Cuenta en Participación 141.478,80 Para registrar la utilidad en la Cuenta en Participación -431-12-18 Banco Inversión Cuenta en Participación Para registrar el depósito de utilidades más capital 260.018,80 260.018,80 RESPUESTA Nº 6.2.C FECHA LIBRO ANTONIA PÉREZ DEBE HABER -15-10-18 Inversión Cuenta en Participación 135.000,00 Inventario de Mercancía 135.000,00 Para registrar aporte de mercancía al Capital -231-12-18 Inventario de Mercancía 16.460,00 Inversión Cuenta en Participación 16.460,00 Para registrar devolución de mercancía aportada a Capital -331-12-18 Inversión Cuenta en Participación 141.478,80 Utilidades Cuenta en Participación 141.478,80 Para registrar la utilidad en la Cuenta en Participación -431-12-18 Banco Inversión Cuenta en Participación Para registrar el depósito de utilidades más capital 260.018,80 260.018,80 RESPUESTA Nº 6.2.C FECHA LIBRO DANIEL OROPEZA DEBE HABER -15-10-18 Inversión Cuenta en Participación 110.000,00 Inventario de Mercancía 110.000,00 Para registrar aporte de mercancía al Capital -231-12-18 Inventario de Mercancía 17.138,00 Inversión Cuenta en Participación 17.138,00 Para registrar devolución de mercancía aportada a Capital -331-12-18 Inversión Cuenta en Participación 95.119,20 Utilidades Cuenta en Participación 95.119,20 Para registrar utilidad en la Cuenta en Participación -431-12-18 Banco Inversión Cuenta en Participación Para registrar depósito de utilidades más capital 187.981,20 187.981,20
