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Documentación Comercial & Contable
[NOMBRE DE LA EMPRESA] [Dirección de la compañía]
I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
ASIGNACIÓN
1. TITULO DE CREDITO HIPOTECARIO NEGOCIABLE:
-
DEFINICION:
Los títulos de Crédito Hipotecario Negociable nacieron como un mecanismo
que permite la fácil constitución y ejecución de créditos hipotecarios. Actualmente
regulado por la Ley 27287, Ley de Títulos Valores, en los artículos 240 y 245,
reglamentado así mismo por la Resolución SBS N°685-2007.
El Título de Crédito Hipotecario Negociable es un título valor que representa el
derecho real de hipoteca sobre un bien inmueble determinado, representa también
el crédito garantizando la hipoteca señalada en el mismo documento, a favor del
ultimo propietario del documento.
En resumen, es el título valor que representa el derecho real de hipoteca sobre un
bien inmueble registrado, se concibe dentro del Sistema Financiero Nacional como
una herramienta que permite conceder créditos respaldados por la hipoteca que
este título representa, así como otorgar medidas de seguridad y confianza a quienes
adquieran estos valores en el mercado secundario o a quienes adquieran los
inmuebles hipotecados.
-
TIPOS DE CREDITO HIPOTECARIO:
Según la SBS (Superintendencia de Bancos y Seguros), existen:
✓ Créditos comerciales
✓ Créditos MES
✓ Créditos de consumo
✓ Créditos hipotecarios para vivienda
-
VENTAJAS DEL TITULO DE CREDITO HIPOTECARIO NEGOCIABLE:
✓ Es posible la existencia de una garantía hipotecaria sin que exista el crédito
garantizado. Al emitirse (crearse) el titulo valor, este solo representa el derecho
real de garantía hipotecaria y que recién cuando se produzca el endoso del
mismo (esto es cuando entre en circulación) se incorporara al TCHN el crédito
garantizado. ¿Puede existir una hipoteca sin que exista el crédito garantizado?,
si, la garantía (en este caso hipotecaria) es accesoria al crédito garantizado.
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✓ La hipoteca contenida en el TCHN tiene la posibilidad de ser ejecutada de manera
extrajudicial, es decir, el acreedor garantizado, frente al incumplimiento de la
prestación a cargo de su deudor, podrá realizar la ejecución de dicha garantía
hipotecaria, y en consecuencia poder satisfacer su interés crediticio, sin la
necesidad de entablar un proceso judicial único de ejecución, reduciendo los
costos de transacción.
✓ La preferencia de la que goza el TCHN respecto de otros créditos garantizados,
lo que en cierto modo lo convierte en un crédito, no privilegiado, sino
¡superprivilegiado¡, ya que se establece que el TCHN posee una garantía
preferente del crédito a favor de cualquier otro acreedor del propietario del bien
afectado, cualquiera que fuere el origen o naturaleza de las acreencias de cargo
de este frente a terceros, aun los de carácter laboral, alimenticio o tributario.
REQUISITOS:
Hay que tener en cuenta de las entidades que expiden el TCHN son: empresas
de operaciones múltiples de capitalización inmobiliaria, empresas administradoras
hipotecarias, empresas de arrendamiento financiero, empresas de factoring,
empresas afianzadoras y de garantías, empresas de servicios fiduciarios. En el caso
de inmueble sea una propiedad horizontal, adicionalmente se deben presentar los
siguientes documentos:
• Fotocopia simple del testimonio de la escritura pública de independización
inscrita en los registros públicos.
• Fotocopia simple de la escritura pública del reglamento interno del inmueble
inscrita en los registros públicos.
Se emitirá de la siguiente manera:
✓ El Título de Crédito Hipotecario Negociable se expedirá a petición expresa del
propietario de un bien susceptible de ser gravado con hipoteca y que esté inscrito
en cualquier Registro Público, por acto unilateral manifestado
mediante escritura pública. El representante del propietario requiere de poder
especial para solicitar la expedición del Título de Crédito Hipotecario Negociable.
✓ Sólo luego de constatar la inexistencia de cargas o gravámenes, el respectivo
Registro Público expedirá el título en formulario aprobado por la Superintendencia
Nacional de Registros Públicos en el caso de registros públicos que dependan de
ésta; y, en el caso de otros registros, por la respectiva autoridad de control o
supervisión.
✓ Al expedir el título, el Registrador anotará el gravamen hipotecario constituido por
el valor total del bien gravado, según la valorización de perito que debe ser insertada
en la escritura pública, gravamen hipotecario que será el único, otorgando la
preferencia y exclusividad en favor del tenedor del título, en respaldo del crédito
que se señale en el mismo documento en el acto de su primer endoso.
-
A continuación, en la siguiente hoja anexamos el formato de título de crédito
hipotecario negociable.
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2. CONOCIMIENTO DE EMBARQUE:
-
✓
✓
✓
✓
DEFINICION:
Este documento acredita la existencia del contrato de transporte. Se trata de
un recibo de la mercancía embarcada y es un documento que constituye un título
de propiedad, sin el cual no se puede retirar la mercancía.
El Conocimiento de Embarque representa las mercancías que son objeto de un
contrato de transporte marítimo, lacustre o fluvial. Hay que marcar una diferencia:
el conocimiento de embarque no es el contrato de transporte, es solo un documento
que acredita la existencia del mismo, este no contiene en consecuencia todas las
estipulaciones propias del contrato de embarque, los que por lo general están
reflejados en las denominadas pólizas de fletamento.
De acuerdo al tipo de medio utilizado para transportar la mercancía este documento
asume un nombre o denominación específica. El conocimiento de embarque
generalmente se adjunta a una copia de la factura comercial.
- CLASES (of lading clasification modalidades):
A bordo (on board B/L). Cuando la compañía declara ya el embarque de las mercaderías.
// 2. conocimiento acreditando en la mercadería está a bordo del barco y en sus
bodegas. Se le conoce también como embarcado; recibido a bordo.
Al portador. Es una de las formas más riesgosas, pues la mercancía será entregada a
quien presente dicho título, es decir, la entrega será al tenedor material del mismo.
A la orden (to order bill of lading). Trátase de un conocimiento negociable requerido
cuando se da como colateral para la obtención de un préstamo. en él se debe especificar
que las mercancías entregarán a la orden del cargador, de un tercero, de los sucesivos
en dos endosatarios, en ese caso se anotará: "a la llegada, avisar a cierta persona física
o empresa". es transferible por endoso.
A la consignación de... (Bill of lading consigned...). También conocido a nombre de... //
2. a nombre del consignatario, es aquel en que los bienes están consignados a nombre
del consignatario y no a la orden. entrega puede efectuarse solamente a esa persona.
Este documento no es negociable.
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✓ Caducado (stale B/L). Conocimiento presentado tardíamente, por ejemplo, por un
beneficiario de crédito documentario. puede ser rechazado por el banquero pagador,
especialmente si le parece imposible hacerlo llegar al banquero dador de la orden antes
de la llegada de la mercancía, lo que haría que el destinatario soportase los gastos de
almacén. un conocimiento remitido dentro del plazo normal después de su misión
puede ser calificado de "Bill of lading of current date".
✓ Con contrato de fletamiento (charter party B/L): Conocimiento a las mercancías
cargadas sobre barco charter party. la persona o empresa que contrata el barco es a la
que se extiende el conocimiento.
✓ Con fecha vencida (stale B/L). Es aquel que no ha sido presentado al banco expedidor
de una carta de crédito dentro de un tiempo razonable después de su fecha de
expedición, de manera tal que no permitió su presentación en el punto de destino antes
de la llegada de la nave que transportaba los bienes.
✓ Con reservas. Unclean; dirty; foul cloused.
✓ Con salvedad (unclean B/L). Es aquel en que figura anotaciones hechas por el
transportador sobre cualquier defecto encontrado en los bienes, al ser recibido para el
transporte.
✓ Con transbordo de mercancía (trought B/L). También llamado: continuo, corrido.
✓ Colectivo (general B/L). Documento de expedición que cubre diversas mercancías
dirigidas a un agente de tránsito, que las hará llegar a los destinatarios.
✓ Common carrier B/L. Documento de todo transportista público que explota una línea
regular. en Estados Unidos esta forma tiene bastante aceptación, y el proveedor al que
se pide un "common carrier B/L" tiene total Libertad para mandarlo por barco, avión,
ferrocarril, etcétera.
✓ Continental trought B/L. Esta expresión utilizada por los barcos australianos significa
que no se realizará el transbordo más que en un puerto del Reino Unido.
✓ Contra recibo de envío (counter foil B/L)
✓ Corrido (trought B/L). Es el entregado por el primer transportista de una mercancía que
será sometida a transbordo en buques de la misma o de otra compañía. //2. comprende
el transporte marítimo en su totalidad, tiene lugar cuando una mercancía es embarcada
en un puerto con destino a otro coma el cual no figura entre los de escala del buque,
por lo que se tiene que realizar uno o más transbordos. //3. conocimiento utilizado
cuando varios transportistas se hacen cargo sucesivamente de una mercancía y realizar
el conjunto del viaje. El caso más frecuente es el de una mercancía cargada primero en
ferrocarril y luego en barco. El trought B/L es de este modo una combinación de la carta
porte y del conocimiento de embarque. en Estados Unidos puede ser formalizada en la
estación de salida, al recibirse el aviso de agente marítimo, informando que la mercancía
está cargada en el barco. a veces se abrevia con estas siglas: Thru B/L.
✓ Charter party B/L. Emitido y sujeto un contrato de fletamiento. // 2. conocimiento de
mercaderías cargadas sobre el barco en charter party.
✓ Directo (straight B/L). Este documento se utiliza cuando un solo barco transporta las
mercancías entre los puertos de origen y destino.
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✓ Embarcado (on board B/L). Es el más común, se refiere a aquel en que la mercancía ya
ha sido recibida Y embarcada en el buque.
✓ En blanco (in blank bill of lading)
✓ Endosado en blanco (blank endorsed B/L)
✓ Establecido a nombre de... (Bill of lading consigned to...). Conocimiento a consignación
de...
✓ Flete pagado (Freight paid B/L). Cuando el transportista se declara reintegrado el precio
del flete por el cargador.
✓ Forwarder B/L. El formalizado por un agente de tránsito.
✓ Forwarders B/L. Emitido por transitorios, o también el expedido por barcos fuera de
línea.
✓ Forwarding agents B/L. Emitido por agentes aduaneros.
✓ Homeward B/L. Conocimiento formalizado en condiciones de "viaje de vuelta".
✓ Intransferible. Cuando se entrega a la compañía naviera.
✓ Limpio (clean B/L). El que no presenta ninguna reserva sobre el estado defectuoso de
la mercancía y o el embalaje. No presenta ninguna salvedad con respecto al orden y
buena condición de la mercadería. También se le conoce como: sin reserva, neto, sin
salvedad.
✓ Manchado (dirty B/L)
✓ Mixto. Abarca la totalidad del transporte al que se ve sometida una mercancía, desde el
interior de un continente hasta el interior de otro, siempre y cuando comprenda un
transporte marítimo intermedio.
✓ Negociable.
✓ No negociable. Cuando está dirigido a nombre del consignatario.
✓ Nominativo (straight B/L). Es decir, cuando el capitán consigna en él, que hará entrega
de las mercancías a una empresa determinada pudiendo ser el cargador o un tercero, el
cual puede transmitirse a su vez por sesión mediante endoso previo.
✓ Puerto (Port B/L). En estos conocimientos indica que el buque se encuentra ya en el
puerto en el momento en que se entrega la mercancía a los agentes del portador, sin
embarcarla.
✓ Recibido a bordo (shipped B/L). Certifica que la mercancía esté cargada.
✓ Recibido para embarque (received for shipment B/L). Nace de la necesidad e interés
de los cargadores en obtener un título negociable en el banco para ahorrar tiempo, por
lo que las mercaderías Se entregan en almacén, y a cambio se otorga el conocimiento;
es muy común que se otorgue en los muelles, comisionados a los propios armadores.
en algunos países no puede hacerse ya que el titular de los almacenes es un organismo
estatal o bien las empresas de maniobras son concesionarias de una zona franca.
//2. Certifica que la mercancía ha sido recibida para embarcar, pero no
cargada. En cuestión de crédito documentario, salvo estipulación expresa, tales
conocimientos no son aceptables, a menos que hayan sido completados con la
mención: Good Shipped on.... (mercancías efectivamente cargadas sobre...),
complemento que debe estar fechado y firmado.
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✓ Short Form B/L. Los conocimientos emitidos por las compañías de navegación o sus
agentes, que indican alguna o todas las condiciones del transporte, haciendo referencia
a una fuente o documento distinto del conocimiento de embarque.
✓ Sin reserva (clean B/L). Sinónimo de neto.
✓ Sin salvedad (clean B/L). Es aquel en que los bienes figuran como recibidos en buenas
condiciones y sin que tenga anotaciones especiales.
✓ Sin transbordo (Direct B/L). No confundir con el término francés "connaissement
direct" que corresponde a "trought Bill of lading"
✓ Sobrecubierta (undeck B/L). En este conocimiento, se hace constar por escrito la
conformidad del cargador para que se transporten las mercancías sobre cubierta del
barco en vez de en las bodegas.
✓ Sucio (dirty B/L). Cuando el estado aparente de un embarque denota un daño, es decir
fuga rotura o faltantes, el capitán del buque como representante de los intereses del
armador, hará una anotación sobre conocimiento de embarque que ampara a dichos
bienes a fin de evitarse cualquier responsabilidad ante terceros, ya que en caso de
reclamaciones el conocimiento aparecerá como "no limpio" o " no neto". también se le
conoce como: "con reservas".
REQUISITOS:
El Conocimiento de Embarque puede ser a la orden, nominativo o al
portador. El endosatario o cesionario de dicho título se subroga en todas las
obligaciones y derechos del endosante o cedente. Sin embargo, si el endosante o
cedente es el Cargador, éste seguirá siendo responsable frente al Porteador por las
obligaciones que le son inherentes de acuerdo a las disposiciones que rigen el
Contrato de Transporte Marítimo de Mercaderías.
El endosante o cedente del título sólo responde por la existencia de las mercancías
al momento de verificarse la transmisión del Conocimiento de Embarque, sin asumir
responsabilidad solidaria ni proceder contra esta acción de regreso.
El Conocimiento de Embarque tiene que ser emitido por la empresa de transporte y
la información que contiene tiene que estar muy detallada para evitar cualquier
obstáculo durante el despacho de mercancías. La información que tiene que ser
incluida en el conocimiento de embarque es:
a) La denominación de Conocimiento de Embarque;
b) El nombre, el número del documento oficial de identidad y domicilio del Cargador;
c) El nombre y domicilio del Beneficiario o Consignatario a quien o a la orden de quien
vayan dirigidas las mercancías, pudiendo ser el propio Cargador;
d) La indicación de la modalidad del transporte;
e) La naturaleza general de las mercancías, las marcas y referencias necesarias para su
identificación;
el estado aparente de las mercaderías, el número de bultos o de piezas y el peso de las
mercancías o su cantidad expresada de otro modo, datos que se harán constar tal como
los haya proporcionado el cargador, quien debe además señalar, si procede, su carácter
perecible o peligroso;
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f) El monto del flete de transporte y de los demás servicios prestados por el Porteador,
en la medida que deba ser pagado por el Consignatario;
g) La fecha y lugar de emisión, puerto de carga y descarga y la fecha en que el Porteador
se ha hecho cargo de las mercancías en ese puerto, así como el lugar y plazo de entrega
de la mercancía objeto del transporte, si en este último caso en ello hubieran convenido
expresamente las partes;
h) La declaración del valor patrimonial que hubiere declarado el Cargador, si en ello han
convenido las partes;
i) El número de orden correspondiente y la cantidad de originales emitidos, si hubiere
más de uno;
j) El nombre, firma, el número del documento oficial de identidad y domicilio del
Porteador que emite el título, o de la persona que actúa en su nombre;
k) La declaración, si procede, de que las mercancías se transportarán o podrán
transportarse sobre cubierta; y
l) Cláusulas generales de contratación del servicio de transporte y cualquier otra
indicación que permita o disponga la ley de la materia.
A continuación, en la siguiente hoja anexamos un ejemplo de conocimiento de
embarque.
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3. CARTA PODER:
DEFINICION:
La Carta poder es un documento escrito por el cual los bienes de un producto
son transferidos a un tercero, por el poder que se otorga en dicho documento. También
conocido como Assignment proxy, o Power of attorney. Con este documento una
persona autoriza a otra a representarla en un determinado trámite administrativo.
-
PARTES:
Independientemente del tipo de poder, las cartas deben contener las siguientes
características internas o elementos dentro de su estructura:
-
1 – Fecha: Se utilizará la fecha en que se redacta el documento. Para delimitar la
vigencia de validez del poder, deberá especificarse entre las cláusulas o
facultades el periodo disponible en que comienza y termina.
2 – Nombre del poderdante o representado: Que aparezca el nombre completo
con apellidos.
3 – Nombre del representante o apoderado: Igualmente, que aparezca completo
junto con los apellidos. En caso de ser varias personas, que aparezcan los
nombres completos de todas ellas.
4 – La cesión de poder: al inicio de la carta, deberá aparecer en algún momento
la propia cesión del poder. Generalmente se realiza mediante la palabra
OTORGO, o CEDO.
5 – Las facultades otorgadas: La siguiente característica es el párrafo donde se
cita cada una de las facultades a las que el apoderado tendrá acceso. Se
recomienda especificar y concretar los límites establecidos para cada una.
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6 – Nombres de los testigos: Dependiendo del tipo de trámite, suele ser
necesario y requerimiento obligatorio que la carta poder disponga de la
ratificación de al menos dos testigos. Suele ser un testigo de parte del
poderdante y un testigo de parte del apoderado. Los nombres deben aparecer
completos junto con los apellidos.
7 – Firmas: Por último, resulta importante que aparezcan las firmas de todas las
personas implicadas, incluidas los testigos. Si no hubiera espacio en la cara
principal, se puede utilizar el reverso de la hoja para continuar, anotando a pie
de página que continua por detrás.
-
REQUISITOS:
Es un trámite personal que necesitara los datos de la persona que autoriza
como los son: nombre, apellidos, nro. de DNI (Pasaporte o matricula consular),
datos de la persona autorizada: nombre, apellidos, nro. de DNI.
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4. CARTA DE PORTE:
DEFINICION:
La Carta de Porte representa las mercancías que son objeto de un contrato de
transporte terrestre o aéreo, según el caso. Las normas de esta ley son de aplicación a
la Carta de Porte en todo aquello que corresponda a su naturaleza y alcances como título
valor y no resulte incompatible con las disposiciones que rigen los respectivos contratos
de transporte terrestre o aéreo. Tanto el conocimiento de embarque y la carta de porte
pueden emitirse ya sea al portador, a la orden o en forma nominativa; la utilidad de
ambos títulos radica en que la posesión de estos, legitima a su tenedor a reclamar la
mercadería representada en ellos, permitiendo con ello una mayor agilidad en el tráfico
comercial. Las cartas de porte son aquellas cartas que los transportistas deben llevar
siempre consigo, ya que por ley están obligados a emitir y a entregar a quien lo solicite,
en las que debe constar claramente el tipo de mercancía que se transporta. Asimismo,
indica exactamente lo que el conductor está transportando.
-
INFORMACION QUE DEBE PRESENTAR LA CARTA DE PORTE:
La Carta de Porte contendrá:
a) La denominación de Carta de Porte Terrestre o Aéreo, según sea el caso;
b) El nombre, el número del documento oficial de identidad y domicilio del
Remitente o Cargador;
c) El nombre y domicilio del Destinatario o Consignatario a quien o a la orden de
quien vayan dirigidas las mercancías, pudiendo ser el propio Remitente o
Cargador;
d) La indicación de la modalidad del transporte;
e) La indicación de la clase y especie de las mercancías, su cantidad, peso,
volumen, calidad y estado aparente, marca de los bultos, unidad de medida de
los bienes materia del transporte de acuerdo a los usos y costumbres del
mercado y toda otra indicación que sirva para identificar las mercancías y la
declaración
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del valor patrimonial que hubiere formulado el Cargador o Remitente, si en ello
han convenido expresamente las partes, y en todo caso, si se trata de bienes
perecibles o peligrosos; todo ello según declaración del Cargador o Remitente;
f) El monto del flete de transporte y de los demás servicios prestados por el
Porteador o Transportista, con la indicación de estar o no pagados. A falta de tal
indicación, se presume que se encuentran pagados; y, de estar pendiente de
pago, debe señalarse la persona obligada al pago;
g) La fecha y lugar de emisión, lugar de carga y descarga y la fecha en que el
Porteador o Transportista se ha hecho cargo o recibe las mercancías, así como el
lugar y plazo de entrega de la mercancía objeto del transporte si en ese último
caso en ello han convenido expresamente las partes;
h) El número de orden correspondiente y la cantidad de copias además del
original que se expidan, de ser el caso; consignando en estas últimas la cláusula
"Copia no negociable";
i) El nombre, firma, el número del documento oficial de identidad y domicilio del
Porteador o Transportista que emite el título; y
j) Cláusulas generales de contratación del servicio de transporte y cualquier otra
indicación que permita o disponga la ley que rige los contratos de transporte
terrestre o aéreo.
Según la ley de Títulos Valores, la omisión de una o varias de las informaciones
que contiene el presente artículo no afecta la validez jurídica de la Carta de Porte;
ni la nulidad de alguna estipulación conlleva la nulidad del título, el que
mantendrá los derechos y obligaciones que según su contenido tenga.
A continuación, en la siguiente hoja anexamos un ejemplo
de Carta de Porte.
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5. DOCUMENTOS EMPLEADOS EN LA EXPORTACION
A. ORDEN DE EMBARQUE:
CONCEPTO. Se utiliza para solicitar la Exportación Definitiva de mercancías
nacionales o nacionalizadas, incluyendo la salida de mercancías de CETICOS (CETICOS
son organismos descentralizados autónomos del Ministerio de Comercio Exterior y
Turismo, con autonomía administrativa, técnica, económica, financiera y operativa).
También se le conoce como Instrucciones del expedidor al transportista para que le
envíe los productos; por lo general, en el transporte marítimo, es la copia triplicada del
conocimiento de embarque.
A continuación, se mostrará 2 formatos de Orden de embarque, detallando el modo de
llenado y las partes del documento.
1. La Orden de Embarque está constituida por un ejemplar:
Ejemplar (A)
Contiene los datos generales del régimen aduanero
solicitado a
despacho y los datos de la primera serie.
Ejemplar (A1) Se utiliza en caso que el despacho aduanero comprenda
más de una serie.
2. En la Orden de Embarque se consigna obligatoriamente la información requerida en
todas las casillas, con excepción de aquellas en las que expresamente se indique que son
de uso exclusivo para Aduanas.
3. Las fechas se consignan de la siguiente manera: día, mes, año. Se Utiliza dos dígitos
para el día, dos dígitos para el mes y cuatro dígitos para el año (ejemplo: 15 06 2023)
4. Los códigos y dígitos de verificación se consignan según lo establecido por Aduanas.
5. La Orden de Embarque se presenta sin enmendaduras, manchas o borraduras.
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Especialidad: “Contabilidad”
Modo de llenado (del ejemplar “A”):
CABEZA:
ADUANA - CODIGO Se indica el nombre y código de la aduana bajo cuya
jurisdicción se realiza la exportación de mercancías.
N.º ORDEN Se indica el año y número de orden asignado por el declarante
para identificar el despacho. Este número es único y debe constar de seis (06)
caracteres. El declarante debe reiniciar la numeración de sus despachos el 1º. de
Enero de cada año.
DESTINACION. Se indica el código del régimen al cual se destina la mercancía:
40
exportación Definitiva
91
salida de CETICOS
CUERPO:
1.
IDENTIFICACIÓN
1.1
Exportador
Se indica el nombre o razón social del Exportador.
Cuando se cuente con RUC, debe corresponder al registrado ante SUNAT.
1.2
Código y Documento de identificación
Se indica el código y número del documento de identificación del exportador.
Código:
2
Libreta Electoral / DNI
4
RUC
5
Carné de identificación militar o policial
6
Pasaporte
8
Organismos Internacionales
1.3
Dirección del Exportador
Se indica el domicilio del dueño o consignante de la mercancía.
2.
REGISTRO DE ADUANA
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera, quien indica lo siguiente:
• Número de Orden: Código de Aduana
✓ Año de Numeración
✓ Código de régimen
✓ Número de documento
✓ Dígito verificador
• Fecha Numeración: Fecha de numeración
• Sujeto a
: Reconocimiento Físico (Canal Rojo)
Revisión Documentaría (Canal Naranja)
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3.
Especialidad: “Contabilidad”
TRANSPORTE
3.1
Empresa Transporte – Código
Se indica el nombre o razón social de la empresa o entidad bajo cuya
administración opera la unidad de transporte y su código correspondiente.
En el caso de transporte marítimo se consigna el código del Agente Marítimo
3.2
Vía de Transporte - Código
Se indica la descripción y código de la vía de transporte de las mercancías:
Códigos:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
4.
Marítimo
Fluvial
Lacustre
Aéreo
Postal
Ferroviario
Carretera
Tuberías
Otras
DECLARACIÓN DE MERCANCÍAS
4.1
4.2
4.3
4.4
N.º de Serie
Se indica el número secuencial de cada serie dentro de la Orden de
Embarque.
Código País destino
Se indica el código del país de destino de la mercancía
Cantidad de Bultos
Se indica la sumatoria de los números de bultos que contienen a las
mercancías declaradas en la serie, de acuerdo a lo consignado en el
Manifiesto de Carga, aunque la clase de bultos no sea la misma en toda
la serie, pues el objetivo de consignar la suma total, es realizar la
comprobación aritmética.
Cuando un mismo bulto contenga mercancías que deban ser declaradas
en más de una serie, entonces únicamente se indica el número de bultos
en la primera de estas series y se consigna cero como cantidad de bultos
en las demás series.
Clase de bultos
Se indica el código de la clase de bultos o embalajes de las mercancías
declaradas en la serie.
En el Ejemplar sólo se indica una clase de bulto, sin embargo, en la
transmisión electrónica se debe enviar la totalidad de los códigos de clase
de bulto.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
4.5
4.6
4.7
4.8
4.9
4.10
4.11
4.12
4.13
4.14
4.15
Especialidad: “Contabilidad”
Peso Neto en Kilos
Se indica el peso neto expresado en kilogramos de las mercancías
declaradas en la serie.
Peso Bruto en Kilos
Se indica el peso bruto expresado en kilogramos de las mercancías
declaradas en la serie.
Cantidad Unidad Física
Se indica la cantidad de unidad física de las mercancías declaradas en la
serie de acuerdo a la subpartida nacional.
Unidad Física
Se indica la unidad física de la mercancía declarada en la serie de acuerdo
a la subpartida nacional.
Subpartida Nacional – D.V.
Se indica la subpartida nacional (10 dígitos) en la cual se clasifican las
mercancías de la serie según el Arancel de Aduanas vigente y el respectivo
dígito verificador.
Cantidad Unidad Comercial
Se indica el número de unidades comerciales de las mercancías
declaradas en la serie. Se efectúa la sumatoria del número de unidades
comerciales, aunque ellas no sean las mismas en todas las series, pues el
objetivo de consignar la suma es realizar la comprobación aritmética
Lugar de Origen
Se indica el nombre y el código de ubicación geográfica UBIGEO
(Departamento, Provincia, Distrito) del lugar del país en que las
mercancías declaradas han sido manufacturadas, cultivadas o extraídas.
Descripción de Mercancía
Indicar las características particulares de la mercancía y no consignar la
descripción arancelaria que figura en el Arancel de Aduanas (por ejemplo:
las demás; partes y piezas; accesorios; máquinas con función propia;
herramientas; productos químicos, etc).
Información Complementaria
Se consigna la información específica que el declarante, exportador o
consignante crea conveniente; o la información específica requerida en
los procedimientos adecuados al Sistema de la Calidad de Aduanas.
Observaciones
En esta casilla se efectuará el refrendo de la Aduana y se indica las
incidencias que correspondan a la serie, que el Especialista en Aduanas
puede encontrar en su diligencia y el número del Boletín Químico cuando
corresponda.
Tipo de Observaciones
Se indica el código correspondiente al tipo de incidencia por serie.
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
5.
TOTAL
5.1
Serie
Se indica el número total de series declaradas en la Orden de Embarque
5.2
Cantidad de bultos
Se indica la sumatoria de los números de bultos que contienen las mercancías en
la Orden de Embarque, aunque la clase de bultos no sea la misma en todas las
series, pues el objetivo de consignar la suma total es realizar la comprobación
aritmética.
Cuando un mismo bulto contenga mercancías que deban ser declaradas en más
de una serie, entonces únicamente se indica el número de bultos en la primera
de estas series y se consigna cero como cantidad de bultos para las demás series.
5.3
Cantidad de Unidad Comercial
Se indica la sumatoria de los números de unidades comerciales de las mercancías
declaradas en la Orden de Embarque, aunque la unidad no sea la misma en todas
las series, pues el objetivo de consignar la suma total es realizar la comprobación
aritmética
5.4
Peso Neto en Kilos
Se indica el peso neto total expresado en kilogramos de las mercancías
declaradas en la Orden de Embarque.
5.5
Peso Bruto en Kilos
Se indica el peso bruto total expresado en kilogramos de las mercancías
declaradas en la Orden de Embarque.
6.
DECLARANTE
Se indica el nombre o razón social y código del Despachador de Aduanas, así
como la fecha de formulación de la Orden de Embarque, firma y sello del
representante legal ante Aduanas.
7.
No. CONTENEDORES/PRECINTOS
Se indica las marcas y números que identifican al bulto o contenedor y precinto
correspondiente. En el Ejemplar sólo se señalan los números que puedan caber
en la casilla habilitada, pero el total de ellos, debe declararse vía transmisión
electrónica. Esta casilla solo se llena solo cuando se cuente con esta información
antes de su ingreso a la zona primaria, no constituyendo un requisito para la
numeración de la Orden de Embarque
8.
DILIGENCIA ADUANERA
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera, a utilizarse para
efectos del reconocimiento físico.
Concluida la diligencia consigna la fecha del reconocimiento físico, su código
respectivo, firma y sello.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
9.
ZONA PRIMARIA
Casilla reservada para consignar la información de recepción de la mercancía de
exportación a su ingreso a la zona primaria
10.
TRANSPORTISTA
Casilla reservada para ser llenada por el Transportista encargado del traslado
efectivo de la mercancía, el cual no necesariamente deberá coincidir con el que
se indica en la casilla 3.1.
Se indica la cantidad de bultos efectivamente exportados, peso bruto total, la
fecha y hora en que determinó el último embarque, así como su firma y sello.
11.
CONTROL EXPORTACION TRANSITO
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera, a utilizarse para
efectos de los controles en la Aduana de salida.
12.
CONTROL DE SALIDA/EMBARQUE
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera, a utilizarse para
efectos de los controles en la Aduana de Salida.
13.
VALIDACION DE DATOS
Conjunto de caracteres generados por Aduanas en la numeración, para la
identificación de la transmisión electrónica.
A continuación, en la siguiente hoja anexamos ambos ejemplares:
-A Y A1- (formatos de la “orden de embarque”)
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Documentación Comercial & Contable
Especialidad: “Contabilidad”
26
I.E.S.T.P. “Argentina”
ADUANA
CODIGO
Nº ORDEN
DESTINACION
1
IDENTIFICACION
Especialidad: “Contabilidad”
ORDEN DE EM BARQUE (A1)
2
REGISTRO DE ADUANA
Nº Declaración:
1.1 Ex portador
1.2 Código y documento de Identificación
Fecha Numeración:
Sujeto a:
1.3 Dirección del Ex portador
4
DECLARACION DE MERCANCIAS
4.5 Peso Neto Kilos
4.9 Subpartida Nacional
4.12
4.1 Serie
4.2 Cod. Pais Destino
4.6 Peso Bruto Kilos
D.V.
4.10 Cant. Und. Com
4.3 Cant. Bultos
4.4 Clase Bultos
4.7 Cant. Unid. Fisicas
4.8 Und. Fisicas
Cod. Ubigeo
4.11 Lugar de Origen
1
2
Descripción 3
Mercancías
4
5
4.13 Información Complementaria
4.14 Observaciones
4.15 Tipo de Obs.
4
DECLARACION DE MERCANCIAS
4.5 Peso Neto Kilos
4.9 Subpartida Nacional
4.12
4.1 Serie
4.2 Cod. Pais Destino
4.6 Peso Bruto Kilos
D.V.
4.10 Cant. Und. Com
4.3 Cant. Bultos
4.4 Clase Bultos
4.7 Cant. Unid. Fisicas
4.8 Und. Fisicas
Cod. Ubigeo
4.11 Lugar de Origen
1
2
Descripción 3
Mercancías
4
5
4.13 Información Complementaria
4.14 Observaciones
4.15 Tipo de Obs.
4
DECLARACION DE MERCANCIAS
4.5 Peso Neto Kilos
4.9 Subpartida Nacional
4.12
4.1 Serie
4.2 Cod. Pais Destino
4.6 Peso Bruto Kilos
D.V.
4.10 Cant. Und. Com
4.3 Cant. Bultos
4.4 Clase Bultos
4.7 Cant. Unid. Fisicas
4.8 Und. Fisicas
Cod. Ubigeo
4.11 Lugar de Origen
1
2
Descripción 3
Mercancías
4
5
4.13 Información Complementaria
4.14 Observaciones
4.15 Tipo de Obs.
4
DECLARACION DE MERCANCIAS
4.5 Peso Neto Kilos
4.9 Subpartida Nacional
4.12
4.1 Serie
4.2 Cod. Pais Destino
4.6 Peso Bruto Kilos
D.V.
4.10 Cant. Und. Com
4.3 Cant. Bultos
4.4 Clase Bultos
4.7 Cant. Unid. Fisicas
4.8 Und. Fisicas
4.11 Lugar de Origen
Cod. Ubigeo
1
2
Descripción 3
Mercancías
4
5
4.13 Información Complementaria
4.14 Observaciones
4.15 Tipo de Obs.
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Especialidad: “Contabilidad”
B. CARGO DE ENTREGA DE DOCUMENTOS
Instrumento exigido por la autoridad aduanera que se utiliza con el fin de embarque,
lo que posibilita la salida legal de los bienes al exterior. Este documento es elaborado y
suscrito por el agente de aduana o por el despachador oficial, utilizando los datos
consignados en la factura comercial y la identificación arancelaria. Ejemplo del documento:
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Documentación Comercial & Contable
Especialidad: “Contabilidad”
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
C. FACTURA COMERCIAL EN EXPORTACION:
Es el comprobante de pago que sirve de base para el desembarque de la mercancía
en el lugar de destino. Este documento contiene la descripción y el valor de los bienes
exportados.
Es un documento privado que el vendedor (exportador) de una mercadería extiende a favor
de su adquiriente. en la factura deben señalarse claramente, las partes compradora y
vendedora, con sus direcciones, teléfonos, la descripción de los productos de acuerdo a lo
convenido por las partes (esta concordancia es necesaria para que la factura pueda
acordarse con la carta de crédito documentario y con las licencias de importación que el
comprador haya obtenido); los bultos expedidos, con sus marcas y contraseñas, peso bruto
y neto; las cantidades enviadas, sistema métrico o anglosajón, el precio unitario y global
convenido según la cláusula de venta acordada (CIF, FOB, etc.) y la divisa fijada; en lugar de
expedición y de destino, nombre y dirección del transportista, puertos, y eventualmente,
buque sobre el que se carga; los gastos adicionales que se han tenido que hacer, pero que
son de cuenta del comprador (certificados de origen, por ejemplo); declaraciones de buena
fe, para fines cambiarios (con eso se suele cubrir la necesidad de reclamar las divisas
resultantes de las exportaciones realizadas); el número de licencias de exportación, siempre
que ellos sea necesario para amparar las mercancías; el número de registro oficial de
exportadores y/o importadores que tengan acreditados las partes antes su respectivas
administraciones. Para el caso de que la factura constituya, al mismo tiempo, prueba de
contrato y te cobro (esto es corriente en las operaciones encías o habituales; con ello se
pretende ahorrar trámites y gastos adicionales), se debe firmar y debe continuar las
cláusulas arbitrales correspondientes, así como la lista de los documentos adicionales y la
referencia a la orden de compra de cliente que ha dado lugar a la exportación. en ocasiones
se hace figurar también sobre ella coma la forma de pago convenida.
Debe redactarse en el idioma del país destinatario, de acuerdo con las exigencias del cliente
al respecto y han de establecerse en la moneda que prescriba el convenio de pagos
existentes entre el país del vendedor y del comprador. muchas legislaciones exigen
redacción en idioma nacional y cotización en moneda nacional.
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Ejemplo de factura comercial en exportación:
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Especialidad: “Contabilidad”
D. LISTA DE EMBARQUE:
El packing list, es el instrumento de embarque donde se encuentran detallados todos
los bienes embarcados o los comprobantes de estos, debiendo especificarse toda y cada
una de las partes, así como su cantidad.
Este documento tiene por finalidad facilitar la localización de la mercadería dentro del
mismo lote, además permite el fácil reconocimiento de la mercancía por parte de la
autoridad aduanera, tanto al momento de embarcar como desembarcar la mercancía.
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Especialidad: “Contabilidad”
E. POLIZA DE SEGURO DE TRANSPORTES:
Este instrumento es emitido por la compañía de seguros o por el agente de aduana,
quedando la mercancía asegurada sobre determinados riesgos en el transporte, los mismos
que deben estar especificados en la póliza, así como el importe del seguro, el mismo que no
podrá ser inferior al valor de la factura comercial.
La empresa Aseguradora asume la responsabilidad por los daños u pérdidas que puedan
ocurrir durante el traslado de la carga por un modo de transporte o durante su manipuleo
en los puntos de ruptura de la unidad de carga o en las interfaces (transbordos) a cambio
del pago de una prima. La prima de seguro es fijada de acuerdo con la modalidad de
embarque, la especie y el valor de la mercancía. Ejemplo de póliza de seguro de transportes:
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Especialidad: “Contabilidad”
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Especialidad: “Contabilidad”
F. CONOCIMIENTO DE EMBARQUE:
Este documento acredita la existencia del contrato de transporte. Se trata de un
recibo de la mercancía embarcada y es un documento que constituye un título de
propiedad, sin el cual no se puede retirar la mercancía. Este documento no es el contrato
de transporte, es solo un documento que acredita la existencia del mismo, este no contiene
en consecuencia todas las estipulaciones propias del contrato de embarque, los que por lo
general están reflejados en las denominadas pólizas de Fletamiento.
De acuerdo al tipo de medio utilizado para transportar la mercancía este documento asume
un nombre o denominación específica:
▪ Guía Aérea (Airwall Bill of Landing)
▪ Documento de embarque marítimo (Bill of Landing)
▪ Documento de Transporte Multimodal
CONOCIMIENTO DE EMBARQUE N° 00841-2018
Cargador:
Nombre:
D.O.I.:
Domicilio:
Noe Caceda Gallese
09330044
Av. Emancipación N°770, Cercado Lima
A la Orden de:
Carmen Villegas Torres
Notificar a la dirección:
Urb. Monserrate Mz X Lote 23
Barco transportista:
Puerto de Embarque
Chancay
L-1240
Flete
Puerto de Desembarque
Número de C.E. Originales
El Callao
Marcas y números
Descripción de los bienes
50 sacos de trigo
Peso bruto:
5TM
"CARGA RECIBIDA O BORDO”
MONTO DEL FLETE Y CARGOS
Lugar y Fecha de Emisión:
Chancay, 07 de julio 2018
Plazo de Entrega:
5 días
Si el transportista lo requiere, un conocimiento de embarque formado, debidamente endosado, deberá ser
sometido al agente del barco en el puerto de desembarque a cambio de la orden de entrega.
Todos los convenios a compromisos de fete por el embarque de los bienes son anulados por esta
Conocimiento de Embarque, y todos su términos, sean estos escritos, mecanografiados, anillados o impresos
son aceptados y convenidos por parte del embarcador, consignatario y/o endosado, tomando se obligatorios
como si estuviesen totalmente firmados por ellos, independientemente de las costumbres y privilegios locales
en contrario, EN FE DE LO CUAL, se han firmado al número de conocimientos de embarque originales
manifestados al principio, todos del mismo tenor y fecha, uno de los cuales tendrá valor permaneciendo
nulos los restantes.
Firma y sello:
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
6. CERTIFICADO DE DEPOSITO Y WARRANT:
A. DEFINICION:
Ambos títulos se emiten simultáneamente, representa la garantía o prenda de
las mercancías depositadas ya que confiere los derechos de un crédito prendario,
sirviendo como contrato de préstamo. Se denomina también "Bono de prenda".
Los certificados de depósito y warrants son expedidos única y exclusivamente por
almacenes generales de depósito, empresas que tienen que organizarse bajo la forma
societaria de una sociedad anónima y se encuentran sometidas a la supervisión de la
Superintendencia de Banca y Seguros. Su objeto social es dedicarse al almacenaje y
conservación de mercaderías previamente depositadas, facilitando de esta manera las
transacciones comerciales en las que el adquiriente ya no requiere de la tradición física
de las mercaderías. En lo que respecta a la Ley 27287, Ley de Títulos Valores, la definición
de los almacenes generales de depósito no es expresa. El artículo 224 de la comentada
ley solo refiere que las sociedades anónimas constituidas como almacén general de
depósito están facultadas para emitir el certificado de depósito y el warrant a la orden
del depositante, contra el recibo de mercaderías y productos en depósito.
Históricamente, el Perú tampoco fue ajeno a los almacenes de depósito. Precisamente,
en tiempos del Tahuantinsuyo, los chasquis que recorrían la ruta del Qhapaq Ñan
encontraban alojamiento temporal cada veinte o treinta kilómetros en los tambos,
entendidos como aquellas estructuras arquitectónicas donde se acopiaban alimentos y
otros productos de la época. Durante la Edad Media, en las ciudades marítimas
europeas, particularmente, en Róterdam, Utrecht, Ámsterdam y Liverpool, los
almacenes se utilizaban para fines aduaneros, comerciales y crediticios. Es precisamente
en Inglaterra, con los warehouses o docks, donde se origina el warrant, documento que
en ese entonces se utilizaba como sustento o título para acreditar la propiedad de las
mercancías depositadas en los almacenes.
Sobre los almacenes generales de depósito:
Conforme al artículo 2 del Reglamento de los Almacenes Generales de Depósito,
aprobado por la Resolución SBS 040-2002, los almacenes generales de depósito se
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
constituyen como sociedades anónimas y su objeto principal es el desarrollo de la
actividad de almacenamiento de bienes, estando autorizados a realizar las operaciones
y servicios señalados en el artículo 8 de dicho Reglamento. Entre estos servicios, la citada
norma señala los siguientes:
(a) recibir bienes en almacenamiento;
(b) emitir certificados de depósito y warrants;
(c) establecerse y operar como almacén aduanero;
(d) inspección de prendas agrícolas o industriales;
(e) inventario de bienes;
(f) servicio de pesaje;
(g) transporte o distribución de bienes por cuenta de clientes;
(h) manipuleo de carga;
(i) otros servicios vinculados a la actividad de almacenamiento.
Warrant: Palabra inglesa de uso universal, que expresa el documento expedido por
almacenes de comercio o de depósito, o por entidades autorizadas para emitirlos, y que
representa el título de propiedad de una mercancía por resguardo de depósito. Warrant,
significa garantía o seguridad en inglés. Es un título valor a la orden que, al igual que el
certificado de depósito, también representa derechos sobre las mercaderías
depositadas. La diferencia radica en que el warrant representa un derecho real de
prenda a favor del tenedor de dicho título valor, mientras que la propiedad de las
mercaderías corresponde al tenedor certificado de depósito convierte a su titular en
propietario de dichas mercaderías. El warrant es un título valor a la orden que
representa derechos reales sobre las mercaderías depositadas. La diferencia radica en
que el warrant representa un derecho real de prenda, mientras que la propiedad de las
mercaderías corresponde al tenedor del certificado de depósito.
Características del warrant:
a. El warrant, al igual que el certificado de depósito, es un título causal, pues
consta en su contenido literal la causa que dio origen a su emisión y que supone
también la existencia de un contrato de depósito. Por tanto, siendo el warrant
un título valor causal, mantendrá, al igual que el certificado de depósito, el
vínculo subyacente con la obligación causal de la que derivó (contrato de
depósito).
b. Es un título valor a la orden que representa el derecho de garantía prendaria
sobre mercaderías depositadas en un almacén general de depósito para
garantizar un crédito a favor del tenedor legítimo.
c. Su expedición está a cargo de un almacén general de depósito autorizado y
regulado por la SBS, y contra la recepción por dicho almacén de la mercadería,
que deberá encontrarse, al igual que el certificado de depósito, libre de
gravamen o de cualquier medida cautelar, salvo el pago de derechos aduaneros
u obligaciones tributarias.
d. Es un título valor dinámico que permite constituir mediante su endoso un
derecho de garantía prendaria sobre la mercadería objeto del depósito para
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
garantizar créditos o financiamientos de un tercero, quien será el tenedor
legítimo del mismo.
B. REQUISITOS FORMALES:
Las sociedades anónimas constituidas como almacén general de depósito, están
facultadas a emitir el Certificado de Depósito y el Warrant a la orden del depositante,
contra el recibo de mercaderías y productos en depósito, expresando en uno y otro
documento. El warrant como certificado de depósito debe contener idéntica
información respecto a la mercadería en depósito. Esta información debe estar
constituida por:
a) La denominación y número que corresponde tanto al certificado de depósito como
warrant, en caso de que se emitan ambos títulos.
b) El lugar y fecha de emisión.
c) El nombre, el número del documento oficial de identidad y domicilio del depositante.
d) El nombre o domicilio del almacén general de depósito.
e) La clase y especie de las mercaderías depositadas, señalando: cantidad, peso, calidad
y estado de conservación, marca de los bultos y toda otra indicación que sirva para
identificarlas, indicando, de ser el caso, si se tratan de bienes perecibles.
f) La indicación del valor patrimonial de las mercaderías y el criterio utilizado en dicha
valorización. Tales valores son fijados generalmente por el propio depositante, aunque
sería más acertado que se determinara de común acuerdo entre almacén y el cliente,
teniendo en cuenta su valor comercial.
g) La modalidad del depósito, con indicación del lugar donde se encuentran los bienes
depositados, pudiendo encontrarse en sus propios almacenes o en el de terceros,
inclusive en los locales de propiedad del propio depositante.
h) El monto del seguro que debe ser contratado, por lo menos contra incendio,
señalando la denominación y domicilio del asegurador. El almacén general de depósito
podrá determinar los demás riesgos a ser cubiertos por el seguro.
i) El plazo por el cual se constituye el depósito, que no excederá de un año. En caso de
bienes perecibles, no excederá de noventa días, salvo que la naturaleza del bien y el
almacén general de depósito lo permitan.
i) El monto pendiente de pago por almacenaje, conservación y operaciones anexas o la
indicación de estar pagados.
k) La indicación de estar o no las mercaderías afectas a derechos de aduana, tributos u
otras cargas a favor del Estado.
l) La firma del representante legal del almacén general del depósito.
Tanto el certificado de depósito como el warrant deben emitirse conforme a formularios
que deben ser aprobados por la Superintendencia de Banca y Seguros, los mismos que
llevarán numeración correlativa y serán expedidos de la matricula o libro talonario que
conserve el almacén general de depósito. El certificado de depósito y el warrant, como
títulos valores legalmente reconocidos por la Ley de Títulos Valores vigente, son
instrumentos esenciales y dinámicos que permiten a las empresas depositantes obtener
financiamiento de terceros con el respaldo de las mercaderías o productos depositados
en un almacén general de depósito. De otro modo y mientras dure el almacenaje o
depósito, dichas mercaderías o bienes serían improductivos.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
WARRANT
Ley 27287 (art. 224 y ss.)
N° 0921
Serie 0115
ALMACENES S.A.
"GALLARDO”
Mario Llanos Rojas
Av. Tacna N°560, Cercado Lima
Nombre o denominación:
Constituye domicilio en:
CUIT:…………….
HA DEPOSITADO en nuestro almacén, galpón 21 sector B-3 ubicado en Av. ilo N°627, Callao, los siguientes efectos:
Cantidad
Unidad
Clase de producto
Calidad/tipo
Marca
Automóviles
Model Y
Tesla
100
Peso por unidad
Peso Total
2Tn.
200Tn.
Envases
Estado
Excelente
Otras características
EL VALOR de las mercaderías depositadas al emitir este certificado es de:
US$ 104,149.18
SEGUROS: Estas mercaderías están cubiertas contra incendio, en la compañía Portland S.A., domiciliada
en Av. Alfonso Ugarte 969, Lima, bajo póliza nº 0662, vencimiento: 30 días, por:
PERIODO DE DEPOSITO: El depósito se efectúa por 30dias a contar desde la fecha de emisión de este documento.
ENTREGA DE LOS EFECTOS: No se entregarán los efectos depositados a la presentación del respectivo
certificado de depósito sin estar acompañado del warrant correspondiente y ambos con endoso en forma, si
se hubiesen negociado.
CARGOS: La mercadería depositada adeuda los siguientes conceptos:
Almacenaje desde..........., a razón de.........por........... Emisión de documentos..........., Registración de
endosos…......., Estibaje y desestibaje:…………, Fletes…….., Otros gastos..........., Observaciones..........
CONDICIONES: Este documento se sujeta a las condiciones específicas que anuncia (frente y dorso) a
aquellas que resulten de la ley 9643 y su decreto reglamento en cuanto sean compatibles.
Lugar y fecha:………………….
Por ALMACENES SA
Administrador (firma y sello) ………..
DECLARACION JURADA. El depositante declara bajo juramento que: a)Las mercaderías detalladas en
este certificado de depósito son de su propiedad y que no están afectadas por gravámenes, prohibiciones
ni embargos; b)que dichas mercaderías se hallan en condiciones de ser comercializadas en el mercado
interno conforme a las normas vigentes; c)que constituye domicilio especial, a los fines del ejercicio de
derechos derivados de este documento, así como de las obligaciones que emergen de él, conforme a lo
arriba consignado; d)que conoce y acepta, sin reserva de ninguna naturaleza, todas las condiciones de
este depósito precedentemente enunciadas y las que se detallan al dorso de este certificado
Lugar y fecha: 8/3/2019
Firma del depositante: ……………
Aclaración de firma..............
Documento de identidad: 10362514
Calidad que reviste: Propietario
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
C. TRANSFERENCIA DEL CERTIFICADO DE DEPOSITO Y WARRANT:
El certificado de depósito es un título valor a la orden que representa el derecho
de propiedad de su tenedor legítimo sobre mercaderías depositadas en un almacén
general de depósito contra el recibo de las mismas. Es transmisible por endoso, lo que
implica la adquisición por el endosatario del derecho de propiedad sobre dichas
mercaderías en depósito.
Características:
a. El certificado de depósito es un título causal, pues consta en su contenido
literal la causa que dio origen a su emisión y que supone la existencia de un
contrato de depósito, el cual subsiste; así el poseedor legítimo del título puede,
llegado el momento, si las calidades de tenedor y obligado principal
correspondieran respectivamente al depositante y depositario del contrato de
depósito del que derivó la emisión de dicho título valor, hacer valer su derecho
sobre dicha mercadería, según decida, ejercitando la acción cambiaria derivada
del mismo o la acción causal con relación a lo pactado en el contrato de depósito.
b. Es un título valor a la orden que incorpora derechos patrimoniales referidos a
la propiedad de la mercadería o productos depositados en un almacén general
de depósito.
c. Su expedición está a cargo de un almacén general de depósito autorizado y
regulado por la SBS y contra la previa recepción por dicho almacén de la
mercadería, la cual deberá encontrarse libre de gravamen o de cualquier medida
cautelar, excepto el pago de derechos aduaneros u obligaciones tributarias.
d. Es un título valor dinámico que permite transferir la propiedad de la
mercadería objeto del depósito mediante el endoso del mismo.
Como el certificado de depósito y el warrant son títulos valores a la orden, su
transferencia se produce por medio del endoso. Si el certificado de depósito como el
warrant son transferidos a favor de una misma persona, éste podrá disponer libremente
de las mercaderías depositadas. Si la transferencia es sólo del warrant, separado del
certificado de depósito, el endosatario adquirirá el derecho de prenda por el valor total
de las mercaderías depositadas, en garantía del crédito directo o indirecto que se señale
en el mismo título valor. Finalmente, si solamente se endosa el certificado de depósito,
esto transferirá al endosatario el derecho de propiedad sobre las mercaderías
depositadas; sin embargo, si se hubiera emitido el warrant y no se hubiera transferido
conjuntamente con el certificado de depósito, el gravamen prendario quedará a favor
del tenedor del warrant, por lo que el tenedor que posea únicamente el certificado de
depósito no podrá disponer libremente de la mercadería.
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Especialidad: “Contabilidad”
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
D. REQUISITOS FORMALES ESENCIALES DEL PRIMER ENDOSO DEL WARRANT:
Tal y como hemos ya mencionado, no podrán emitirse el certificado de depósito ni el
warrant, bajo responsabilidad del almacén general de depósito, por mercaderías que
estén sujetas a gravámenes o medidas cautelares que hubieren sido notificadas
previamente. Esta disposición contenida en el artículo 228 de la Ley de Títulos Valores
es importante porque se busca que los créditos que se garanticen a través del warrant
con la mercadería depositada en el almacén estén asegurados con una primera y
preferente prenda o garantía mobiliaria que se genere con el primer endoso de dicho
warrant en favor del endosatario que otorga el financiamiento. Esta misma regla aplica,
bajo responsabilidad del depositante, como también hemos mencionado, para solicitar
el certificado de depósito o warrant por mercaderías que estén sujetas a registro público
especial y/o gravamen con entrega jurídica; de ser este el caso, tampoco podrán ser
emitidos.
Es importante tener presente que el primer endoso del warrant separado del certificado
de depósito deberá ser registrado tanto ante el almacén general de depósito como en
el certificado de depósito respectivo que se hubiere emitido, y deberá contener la
información siguiente, como lo precisa el artículo 232 de la Ley de Títulos Valores, aun
cuando no se hubiera emitido el certificado de depósito:
a) La fecha en la que se hace el endoso;
b) El nombre, el número del documento oficial de identidad y firma del
endosante;
c) El nombre, domicilio y firma del endosatario;
d) El monto del crédito directo y/o indirecto garantizado;
e) La fecha de vencimiento o pago del crédito garantizado, que no excederá del
plazo del depósito;
f) Los intereses que se hubieran pactado por el crédito garantizado;
g) La indicación del lugar de pago del crédito y/o, en los casos previstos por el
artículo 53, la forma como ha de efectuarse este; y
h) La certificación del almacén general de depósito que el endoso del warrant ha
quedado registrado en su matrícula o libro talonario, como en el respectivo
certificado de depósito, refrendada con firma de su representante autorizado.
La certificación a que se refiere el citado inciso h) resulta obligatoria y necesaria, pues
su inobservancia dará lugar a que no se tenga por formalizada ni válidamente
constituida la prenda en favor del tenedor del warrant. El warrant puede endosarse o
transferirse separadamente del certificado de depósito. Esto suele suceder cuando, a fin
de obtener un crédito, el depositante endosa el warrant a su financista, constituyéndose
este título valor como garantía de cumplimiento del crédito.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
Pues bien, el primer endoso que se efectúe del warrant deberá ser registrado en el
almacén general de depósito y anotarse en el certificado de depósito correspondiente,
trascribiéndose la siguiente información:
a) La fecha en la que se hace el endoso.
b) El nombre, el número de documento oficial de identidad y firma del
endosante.
c) El nombre, domicilio y firma del endosatario.
d) El monto del crédito directo y/o indirecto garantizado.
e) La fecha de vencimiento o pago del crédito garantizado, que no excederá del
plazo del depósito.
f) Los intereses que se hubieran pactado por el crédito garantizado.
g) La indicación del lugar de pago del crédito.
h) La certificación del almacén general de depósito que el endoso del warrant ha
quedado registrado en su matrícula o libro talonario, así como en el respectivo
certificado de depósito, refrendado con firma de su representante autorizado.
En los endosos posteriores del warrant, el registro de la transferencia en el almacén
general de depósito y su certificación es solamente facultativo.
E. PROTESTO DEL WARRANT:
Ante el incumplimiento del crédito garantizado por el warrant, el tenedor podrá
solicitar el protesto por falta de pago, debiendo diligenciarlo contra el primer endosante,
o cumplir la formalidad sustitutoria, de ser el caso.
Luego de dos días de obtenido el protesto del warrant o la constancia de la formalidad
sustitutoria, el almacén general de depósito efectuará, a pedido del tenedor, la venta
extrajudicial de los bienes depositados, a fin de que éste pueda hacerse cobro del crédito
otorgado a su endosante.
Si el titulo valor incluyó la cláusula de liberación de protesto, se entiende que el tenedor
no necesitará de la constancia de protesto para solicitar la venta extrajudicial de la
mercadería.
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
7. DOCUMENTO DE COMERCIO EXTERIOR:
CONCEPTO:
Los documentos de comercio exterior no son solamente los papeles revestidos
de características formales, sino todos los que puedan sustituirlos y tomen otra forma
como ocurriría en último extremo con la correspondencia. Estos documentos
mercantiles se envían al Departamento de Contabilidad donde los contadores y
auxiliares de contabilidad toman de ellos los datos necesarios para efectuar los asientos
en los libros
-
DEFINICION:
Los documentos mercantiles son títulos, efectos, recibos, facturas, notas de
débito y crédito, planillas de sueldos, vales de mercaderías, etc. Los cuales sirven para
legitimar el ejercicio de las transacciones y documentar las operaciones mercantiles en
los comprobantes de contabilidad. Estos documentos mercantiles se concentran en el
Departamento de Contabilidad, donde el profesional contador obtiene los datos
necesarios para procesar las cuentas y efectuar los asientos contables en los
comprobantes de contabilidad. Cuanto más grande sea la empresa mayor será la
necesidad del empleo de documentos.
-
En conclusión, podemos decir que entra dentro de la idea de documentación mercantil
toda constancia escrita de una transacción comercial o de un aspecto de ella que pueda
utilizarse para: Certificar las anotaciones en los libros de contabilidad; probar un hecho
desde el punto de vista legal; con respecto a lo dicho en segundo término conviene
observar que los libros de contabilidad son tan sólo un medio de prueba, y aunque en
ciertos casos puede convertirse en elemento fundamental para decidir un fallo, nunca
servirán para destruir la evidencia surgida de un comprobante escrito y revestido de las
características legales: puede decirse entonces que aún los libros de contabilidad
pierden valor sino están apoyados en un archivo de documentos bien organizado.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
A continuación, un ejemplar del documento en mencionado:
Ahora vamos a profundizar en algunos documentos mercantiles:
CARTA COMERCIAL DE CRÉDITO.
Es un instrumento de pago, mediante el cual un banco (banco emisor) asume el
compromiso escrito por cuenta y orden de una persona física o moral (comprador) a
favor de un tercero (vendedor) de pagar una suma de dinero o de aceptar letras de
cambio a favor del vendedor, ya sea en sus cajas o a través de otro banco (banco
notificador / confirmador), contra la presentación de documentos relativos a la venta
de mercancías o prestación de servicios, los cuales deben cumplir estricta y literalmente
con los términos y condiciones estipulados en la Carta de Crédito.
Partes que intervienen:
•
•
•
Comprador (Importador / Ordenante) es el que solicita la emisión de la
Carta de Crédito a su banco y cubre a éste el importe de la misma.
El Vendedor (Exportador) es el beneficiario de la Carta de Crédito El
Banco Emisor (Banco del Comprador) es el banco que emite la Carta de
Crédito por cuenta y orden de su cliente.
El Banco Notificador / Confirmador (Banco del Vendedor o Beneficiario)
es el que le notifica / confirma la Carta de Crédito y se la paga. No es
necesario que el beneficiario sea cliente de este banco.
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
Entre las ventajas que ofrece una Carta de Crédito para el vendedor (exportador) y para
el comprador (importador) se encuentran:
EXPORTADOR
• Reduce la necesidad de verificar el crédito del comprador
• El exportador evalúa el crédito del banco emisor o confirmador,
no del ordenante
• Conoce perfectamente los términos y condiciones a cumplir para
obtener su pago
IMPORTADOR
• Está seguro de que los documentos exigidos en la carta de crédito
serán examinados por expertos.
• Tiene la certeza d que el pago al vendedor se efectuará
únicamente cuando concuerden los documentos con los términos
y condiciones de la carta de crédito.
• Puede obtener financiamiento de su banco para cubrir el importe
de la carta de crédito, con lo cual difiere el pago por la
compra/importación de mercancías y/o servicios que está
realizando.
ORDEN DE COMPRA
Es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados artículos a un precio
convenido. La solicitud también especifica los términos de pago y de entrega.
La orden de compra es una autorización al proveedor para entregar los artículos y
presentar una factura. Todos los artículos comprados por una compañía deben
acompañarse de las órdenes de compra, que se enumeran en serie con el fin de
suministrar control sobre su uso.
Partes:
Por lo general se incluyen los siguientes aspectos en una orden de compra:
- Nombre impreso y dirección de la compañía que hace el pedido
- Número de orden de compra
- Nombre y dirección del proveedor
- Fecha del pedido y fecha de entrega requerida
- Términos de entrega y de pago
- Cantidad de artículos solicitados
- Número de catálogo
- Descripción
- Precio unitario y total
- Costo de envío, de manejo, de seguro y relacionados. Costo total de la orden
- Firma autorizada
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Especialidad: “Contabilidad”
El original se envía al proveedor y las coplas usualmente van al departamento de
contabilidad para ser registrados en la cuenta por pagar y otra copia para el
departamento de compras.
ORDEN DE SERVICIO
La orden se servicio es la relación detallada que se ofrece al cliente, de la cual luego el
cliente opta por el servicio que mejor le acomode.
Partes:
• Membrete
• Razón Social
• Cargo de quien lo envía
• Detalle de los servicios que se ofrece
• Indicaciones para el cliente
FACTURA CONFORMADA
La factura conformada, mezcla de letra de cambio (contrato de cambio) más garantía
prendaria (contrato de prenda) para favorecer la venta al crédito de bienes muebles
(mercaderías) no sujetas a registro, es uno de los más de treinta títulos valores que trajo
la nueva Ley de Títulos Valores N° 27287, vigente desde el 17 de octubre del 2000, y
estuvo considerada por quienes tuvimos el honor de trabajar en el proyecto de dicha
ley, como la estrella de los nuevos títulos valores que permitirían mejorar las relaciones
crediticias en el mundo globalizado.
Se le llama «Conformada», porque con la firma del comprador, éste expresa su
conformidad y declara recibir conforme las mercaderías y el saldo del precio que
constituye el crédito a su favor.
Pero en nuestro medio se le agregó un ingrediente propio: además de representar el
pago pendiente del precio de mercaderías vendidas al crédito con lo cual resulta igual a
la Letra de Cambio, se le agregó la «conformidad» como elemento que constituía al
comprador como depositario de las mercaderías, las que resultaban afectadas en
depósito como garantía prendaria.
El comprador resultaba deudor y depositario de prenda; en consecuencia, ante su
incumplimiento, el acreedor tenía posibilidad de cobrar el importe de su crédito, pero,
además, exigir la devolución de la prenda o en su defecto, interponer las acciones
penales correspondientes contra el mal deudor y responsable penal como depositario
de la prenda; por cometer el delito de apropiarse ilícitamente de un bien prendado.
Podía devolver los bienes o incluso entregar su valor en dinero; de lo contrario, asumía
sus responsabilidades en lo civil y en lo penal.
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Especialidad: “Contabilidad”
Partes de la factura conformada:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Denominación de factura confirmada
Indicación de la fecha de lugar y la fecha de emisión
Nombre, número de DNI firma y domicilio del emitente
Nombre, domicilio y número de DNI del comprador.
Lugar de entrega de las mercaderías o bienes descritos en el título.
Descripción de la mercadería entregada, señalando su clase, serie, calidad,
estado y demás referencias.
El valor unitario y total de la mercadería.
Precio total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o
adquiriente, que es el monto del crédito que es el título representa.
Fecha de pago del monto señalada en el inciso, que podrá ser en forma
total o en armadas o en cuotas.
Indicación de lugar de pago.
Numero de comprobante de pago correspondiente a la transacción
expedido según las disposiciones tributarias vigentes en oportunidad de la
emisión del título.
Firma del comprador.
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
*Los documentos más usuales en la compra-venta internacional se originan en el país
de origen, en el transporte, en el país de destino y otros por casos especiales; a continuación,
se mencionará el orden descrito anteriormente, la documentación que se usa
frecuentemente:
I. DOCUMENTACIÓN REQUERIDA EN EL PAÍS DE ORIGEN DE LAS MERCADERÍAS:
A. Documentación comercial
-Factura proforma
-Factura provisional
-Factura comercial
-Lista de embalaje (anexo a la factura comercial)
B. Documentación administrativa
-Licencia de exportación (autorización para exportar)
-Declaración de exportación.
-Certificado sanitario o de control
-Declaraciones de divisas
-Otros documentos.
->Certificado de calidad y o de peso del producto.
->Documentos bancarios:
Vendedor:
-Factura comercial
-Juego de conocimientos de embarque.
-Póliza de seguros.
-Certificado de origen.
Comprador:
-Certificado de calidad y peso.
-Cartas de portes (fluvial o aéreo).
-Certificados sanitarios.
II. DOCUMENTACIÓN PARA EL TRANSPORTE DE MERCADERÍAS:
A. Documentación de seguro
-Certificado de seguro
-Póliza de seguro individual
B. Documentación para el transporte marítimo
-Recibo de abordo
-Póliza de Fletamiento
-Conocimiento de embarque
-Otros documentos en el transporte marítimo.
C. Documentación en el transporte terrestre
-Carta de porte (por ferrocarril, por carretera)
D. Documentación en el transporte aéreo
-de porte aéreo (guía aérea)
E. Otros documentos en el transporte
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-el aviso de expedición
-el certificado de depósito.
III. DOCUMENTACIÓN REQUERIDA EN EL PAÍS DE DESTINO DE LAS MERCADERÍAS.
A. Documentación emitida en el país de origen de las mercaderías.
-Certificado de origen
-Documentos consulares
-Documentos enviados por el exportador (factura comercial; juego de
conocimientos de embarque; póliza de seguros, certificado de origen; otros que
se necesiten).
B. Documentación obtenida en el país de destino de las mercaderías
-Licencia de importación
-Certificado depósito previo a la importación
-Certificado sanitarios, fitopatológicos, etc.
-Declaración de aduanas
-Nota de aviso
-Documentos bancarios (apertura de crédito documentarios; instrucciones de
pago; certificados de calidad y peso; cartas de portes; certificados sanitarios;
otros)
-Documentos para operaciones especiales de importación (licencias y
certificados)
IV. OTROS DOCUMENTOS USADOS EN EL COMERCIO INTERNACIONAL:
-carnet ATA (admission temporaire/temporary admisión), solo los países adheridos al
sistema.
*instrumentos profesionales
*muestras con valor comercial
-carnet ECS (echantillons comerciaux/ comercial samples), solo para los países
adheridos al sistema (no está en vigencia).
*muestras con o sin valor comercial
-carnet TIR. solo para los países adheridos al sistema.
*para garantía de transporte terrestre.
-carnet TIF. solo para los países adheridos al sistema.
*para la garantía de transporte por ferrocarril.
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
8. FACTURA DE COMERCIO EXTERIOR
DEFINICION:
Documento que expide el vendedor en el cual se especifica el nombre del
comprador, la cantidad de mercancía, su precio, las condiciones de venta y demás
especificaciones relativas al producto. //2. Bill of sale, comprobante que talla la
mercadería vendida (o comprada).
La factura sirve de base a gran número de gestiones a realizar para llevar a buen fin la
operación de compraventa. Por ello, generalmente deben hacerse muchas copias de
ellas (a veces hasta 20): además de las pedidas por el cliente para su control, suelen
requerirse de una a tres para el banco, de 1 a 3 para el control administrativo, tres o
cuatro para los agentes de aduanas y transitorias, uno o dos para la cámara de comercio
u organismo emisor del certificado de origen (cuando sea necesario).
Es un documento privado que el vendedor (exportador) de una mercadería
extiende a favor de su adquiriente. En la factura deben señalarse claramente, las partes
compradora y vendedora, con sus direcciones, teléfonos, la descripción de los productos
de acuerdo a lo convenido por las partes (esta concordancia es necesaria para que la
factura pueda acordarse con la carta de crédito documentario y con las licencias de
importación que el comprador haya obtenido); los bultos expedidos, con sus marcas y
contraseñas, peso bruto y neto; las cantidades enviadas, sistema métrico o anglosajón,
el precio unitario y global convenido según la cláusula de venta acordada (CIF, FOB, etc.)
y la divisa fijada; en lugar de expedición y de destino, nombre y dirección del
transportista, puertos, y eventualmente, buque sobre el que se carga; los gastos
adicionales que se han tenido que hacer, pero que son de cuenta del comprador
(certificados de origen, por ejemplo); declaraciones de buena fe, para fines cambiarios
(con eso se suele cubrir la necesidad de reclamar las divisas resultantes de las
exportaciones realizadas); el número de licencias de exportación, siempre que ellos sea
necesario para amparar las mercancías; el número de registro oficial de exportadores
y/o importadores que tengan acreditados las partes antes su respectivas
administraciones.
-
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
Para el caso de que la factura constituya, al mismo tiempo, prueba de contrato y
te cobro (esto es corriente en las operaciones encías o habituales; con ello se pretende
ahorrar trámites y gastos adicionales), se debe firmar y debe continuar las cláusulas
arbitrales correspondientes, así como la lista de los documentos adicionales y la
referencia a la orden de compra de cliente que ha dado lugar a la exportación. en
ocasiones se hace figurar también sobre ella coma la forma de pago convenida.
Debe redactarse en el idioma del país destinatario, de acuerdo con las exigencias del
cliente al respecto y han de establecerse en la moneda que prescriba el convenio de
pagos existentes entre el país del vendedor y del comprador. muchas legislaciones
exigen redacción en idioma nacional y cotización en moneda nacional. Algunas
características de este tipo de documento para la exportación:
✓ La factura debe cumplir con los requisitos exigidos en el Reglamento de
comprobantes de pago
✓ No será necesario consignar el número de Ruc del
comprador/importador, por ser una persona del extranjero.
✓ No se consignará el monto del IGV por ser la exportación una operación
inafecta a este impuesto.
✓ Debe expedirse a nombre del comprador/importador y su domicilio.
✓ El valor total de la mercancía debe estar de acuerdo a las condiciones del
crédito documentario o carta de crédito.
✓ Debe indicarse el termino de cotización solicitado (FOB, CIF, etc.)
A continuacion, en la siguiente hoja un ejemplo de este documento
Documentación Comercial & Contable
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Documentación Comercial & Contable
Especialidad: “Contabilidad”
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Especialidad: “Contabilidad”
9. POLIZA DE EXPORTACION:
DEFINICION:
También llamado Seguro de Crédito a la Exportación es una modalidad de
contrato de seguro, por el cual la entidad aseguradora cubre los riesgos que corren los
exportadores de bienes y servicios de ver frustrada la recuperación de los créditos
otorgados a sus clientes del exterior, por diversos motivos incluyendo la insolvencia o
imposibilidad de pago.
Dicho contrato se instrumenta en una póliza de seguro, por la cual la compañía
aseguradora se obliga, mediante el cobro de una prima que recibe el tomador del
seguro, a indemnizar al asegurado (EXPORTADOR) por el daño producido, dentro de los
límites pactados, en caso de que se produzcan ciertos eventos, también previamente
pactados, que devengan en el no pago de las cuentas por cobrar materia de cobertura.
Este instrumento tiene por finalidad proteger al exportador contra los riesgos que
entraña la falta de pago del comprador extranjero; configurándose como un
instrumento mediante el cual, las entidades de crédito que intervengan en la
financiación de las exportaciones pueden cubrir la mayor parte de los riesgos de no
pagos inherentes a las operaciones de comercio exterior.
La protección del seguro puede abarcar tanto los riesgos comerciales como los riesgos
políticos y extraordinarios. El seguro contra riesgos comerciales cubre,
fundamentalmente, la insolvencia del comprador y la mora prolongada mientras que el
seguro contra riesgos políticos y extraordinarios cubre aquellos acontecimientos de tipo
no comercial que escapan al control del comprador o del exportador, tales como guerra,
catástrofes naturales, restricciones cambiarias u otras restricciones impuestas por el
país importador, que impidiesen la ejecución del contrato de exportación. La cobertura
puede darse tanto en el período de fabricación (pre embarque) como en la fase de cobro
del crédito de la contraprestación de la mercancía entregada o del servicio prestado
(post embarque). Existen otras coberturas especiales para riesgos difícilmente
mensurables, derivados de otras operaciones vinculadas directa o indirectamente a la
actividad exportadora, tales como la elevación de costos, pero en todos los casos, se
excluyen los riesgos que puedan cubrirse con otros tipos de seguros, tales como los de
transporte, incendio o daños en las mercancías.
-
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
El Seguro de Crédito a la Exportación se convierte en un instrumento que ayuda a la
gestión de las cuentas por cobrar ya que protege a las empresas contra el riesgo que
asumen al otorgar créditos a sus compradores del exterior. Entre los principales
beneficios que ofrece el Seguro de Crédito se encuentran:
• Ayuda a expandir ventas, permitiendo explorar nuevos mercados y ampliar el
crédito a clientes actuales, con la seguridad de recibir una indemnización en
caso de no pago.
• Permite mejorar los términos y condiciones de la venta a clientes del exterior,
extendiendo los plazos de sus líneas de crédito.
• Facilita el acceso del exportador a la financiación bajo mejores condiciones.
• Mejora el monitoreo de la cartera de cuentas por cobrar.
• Da acceso a la red mundial de gestores de cobro pre jurídico y jurídico con la
que cuentan las empresas aseguradoras que operan a nivel global.
Al respecto es conveniente precisar que los diversos riesgos que implica el comercio
internacional sólo pueden ser asumidos por los exportadores y los bancos que los
financian si cuentan con una adecuada cobertura de esos riesgos a través de un sistema
de prevención que, en adición a la calificación crediticia de los de los compradores
públicos y privados extranjeros, conlleve el conocimiento de la situación económicofinanciera, política y bilateral de los países con los cuales se comercia. En tal sentido, la
cobertura del riesgo comercial ofrecida por los diferentes programas de seguro de
crédito a la exportación se basa en el principio que el gran número de compradores en
todo el mundo diversifica los riesgos y que, a través de una evaluación, se puede obtener
el probable porcentaje medio de pérdidas. Esto hace que los riesgos comerciales sean
usualmente tomados por compañías privadas de seguros cuyos clientes y los clientes de
sus clientes se ubican en diferentes países.
A continuacion, en la siguiente hoja
un ejemplo de este documento
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Documentación Comercial & Contable
Especialidad: “Contabilidad”
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Documentación Comercial & Contable
Especialidad: “Contabilidad”
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10.
Especialidad: “Contabilidad”
FACTURA CONSULAR:
DEFINICION:
También conocida internacionalmente en inglés como Consular Invoice. Es un
documento o formulario que cubre un embarque de bienes de exportación, certificado
por el cónsul (o un funcionario consular) del país de destino, en el país exportador. Esta
deberá estar legalizada, dando fe de la seriedad de la marca, origen, características de
la mercancía y firma, tanto del producto como de la empresa, respectivamente.
Es utilizada por los funcionarios de la aduana del país de entrada para verificar el valor,
cantidad y naturaleza del embarque. El documento es establecido por el vendedor de la
mercancía, pero en ocasiones, incluso es el propio consulado el que suministra los
impresos para que se establezcan facturas consulares especiales. Los derechos de
legalización son a veces, bastante elevados, constituyendo un obstáculo indirecto al
comercio. Esta formalidad consular en la mayoría de los países ha sido suprimida debido
a que se consideraba una restricción al comercio, es por eso que solo algunos países
exigen este tipo de documento.
Este documento es equivalente en cuanto a forma y contenido a la factura comercial
internacional, pero que ha sido visado por el Consulado del país de destino de la
mercancía. La finalidad de este documento es servir de instrumento de control para
evitar fraudes y aplicar correctamente los aranceles e impuestos en las aduanas de
importación. Normalmente se exige en países con regímenes proteccionistas al
comercio exterior, sobre todo en países de Oriente Medio, Asia Central y África
subsahariana. La obligatoriedad del visado consular garantiza a la aduana de entrada, la
no falsedad de la documentación entregada. La información que debe contener la
factura consular es la misma que la de la factura comercial. El trámite consiste en un
sello y firma del documento, realizado en el Consulado. La tramitación tiene un coste
variable según el número de documentos a tramitar y los honorarios que establezca el
propio Consulado.
-
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Av. Argentina N° 4793,
Carmen de la Legua y
Reinoso, Callao (07006)
Especialidad: “Contabilidad”
25 HaMered Street
(Trade Tower), 5° piso,
Tel Aviv, 6812508, Israel
Destino
ISRAEL
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
11. GUIA DE EMBARQUE:
DEFINICION:
Una guía de embarque (UIC) es un documento emitido por un transportista que
contiene los detalles y las instrucciones que relacionan al flete de un envío de bienes.
Típicamente muestra los nombres del consignador y consignatario, el punto de origen
del envío, su destino, y ruta. La mayoría de compañías de transitarios de carga y acarreo
utilizan una guía de embarque propia. Estos típicamente contienen las "condiciones de
contrato de acarreo" en la parte posterior del formulario. Estos términos describen los
límites de cobertura de responsabilidad y otros términos y condiciones. Una guía de
embarque es similar al recibo de un mensajero que contiene los detalles del consignador
y el consignatario, y también el punto de origen y destino.
-
No confundirlo con el conocimiento de embarque, si bien el conocimiento de
embarque transmite el título, la guía de embarque simplemente sirve como evidencia
de que el consignatario ha contratado al remitente para llevar las mercancías a un
destino identificado, además el conocimiento de embarque está relacionado al
transporte marítimo. Tampoco confundirlo con la instrucción de embarque la cual es
emitida por el exportador y entregada al agente de aduanas (y agentes de carga) para
envíos marítimos y aéreos, este documento asemeja a una especie de carta que dirigida
al agente/transportista para saber cómo y dónde enviar sus productos, otra forma de
explicar la instrucción de embarque es verlo como una nota de presentación para el
resto de papeleo que también contiene un resumen de la información que sus
operadores necesitan saber.
La guía aérea es el documento que acredita el contrato de transporte aéreo
internacional, por lo general, al enviar la carga vía aérea y al emitirse la correspondiente
guía aérea que la ampara, junto con ella viajan los documentos que se originan con
motivo de la misma, por ejemplo: factura comercial, certificado de origen, packing list,
etc. Estos son entregados al importador en el país de destino junto con la guía aérea
original.
La guía aérea acredita, salvo prueba en contrario, la recepción de la carga por la
aerolínea y las condiciones del transporte; pudiendo reemplazar el documento por otros
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
medios electrónicos, conservando los mismos efectos contractuales incluso frente a los
terceros ajenos a dicho contrato.
La ausencia, irregularidad o pérdida de la guía aérea, o el incumplimiento contractual,
no invalida la existencia del contrato de transporte aéreo, el que puede acreditarse con
cualquier otro medio de prueba, bajo responsabilidad del transportista. Asimismo, la
aceptación de la carga sin que se haya extendido la guía aérea o sin las indicaciones
mínimas establecidas en la reglamentación no invalida la existencia del contrato de
transporte, el cual queda sujeto a las reglas establecidas en la legislación aeronáutica.
El encargado de emitir la guía aérea es la aerolínea; pero el transporte aéreo
generalmente se efectúa con la carga consolidada y por eso el agente de carga
internacional también puede emitir dicho documento.
A continuación, se enumera las partes de la guía de embarque aéreo.
1. Número de guía aérea
Ubicado en el extremo superior izquierdo de la guía aérea. el código del
aeropuerto de la ciudad de origen en el espacio en blanco provisto.
2. Información del remitente
Información de envío. Incluye la dirección desde la que hace el envío, su nombre,
su número de cuenta de FedEx y uno o más vías de contacto (números de
teléfono, télex y/o telefax).
3. Información del destinatario
La información de su destinatario, incluidos el nombre, la dirección, el número
de cuenta de FedEx y una o más vías de contacto (números de teléfono, télex y/o
telefax). Puede usar direcciones de casilla postal para ciertos destinos
internacionales (incluidos los envíos a Puerto Rico), pero debe incluir un número
de teléfono, fax o télex.
4. Información del transportista
Nombre y la ubicación de su agente, transportista o agente aduanal y su código
numérico de IATA (si corresponde) y número de cuenta de FedEx.
5. Aeropuerto de salida y encaminamiento solicitado
Tanto el nombre completo de la ciudad como el código de aeropuerto de tres
dígitos.
6. Encaminamiento y destino
Código de tres dígitos del aeropuerto de destino en la línea "A" y "FX" (para
designar a FedEx Express) en la línea "Primer transportista".
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
7. Aeropuerto de destino
Incluya el nombre completo del aeropuerto de destino (el código de tres dígitos
del aeropuerto también es obligatorio si hay más de un aeropuerto en esa
ciudad).
8. Vuelo/fecha solicitados; código CHGS
Para uso exclusivo de la empresa logistica
9. Información contable
Cualquier información contable especial para la que no exista una línea
específica en otra sección de la guía aérea, como el número de tarjeta de crédito,
número de cuenta de un tercero, número CCA o monto de la cotización de tarifa.
10. Información de envío opcional
✓ Número de referencia. Esta es una sección opcional en la que usted (o su
agente, transportista o agente aduanal) pueden ingresar un número de
referencia interno si les resulta de utilidad.
✓ Tipo de producto.
✓ Opción de servicio.
11. Moneda
Código de tres letras de la moneda del aeropuerto de salida (USD para
exportaciones desde los EE. UU.).
12. WT (cargo por peso) /VAL (cargo por tasación) (PPD - prepago o COLL- a
cobrar); otros (PPD o COLL)
Peso, la tasación y otros cargos incurridos en origen son completamente
prepagos o completamente a cobrar, ingresando estos montos en las casillas que
correspondan. Los cargos por peso y tasación se deben pagar de la misma forma
(no puede haber uno prepagado y uno a cobrar).
13. Valor declarado para transporte / Valor declarado para la aduana
Debe consignar el valor declarado para transporte en la guía aérea. un monto
específico o NVD (siglas en inglés para "sin valor declarado"). Para el valor
declarado para la aduana, el precio de venta o valor justo de mercado, aun si no
está a la venta ni es para reventa, del contenido de su envío. Si no declara valor
para la aduana, NCV (siglas en inglés para "sin valor comercial"). El valor
declarado para transporte no podrá exceder el valor declarado para la aduana.
14. Seguro
FedEx no ofrece seguro.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
15. Información de manejo
Si su envío contiene artículos peligrosos, la siguiente declaración: "Artículos
peligrosos según declaración de la remitente adjunta". Para los envíos que deben
viajar solo en aviones de carga, la leyenda "solo avión de carga". Si desea que le
notifiquemos a un contacto a nuestro arribo a destino, la leyenda "Notificar al
arribo" y el nombre completo, dirección y número de teléfono del contacto.
Si un agente optó por reportar detalles de la consignación (incluidos los detalles
de la guía aérea del transportista) a la aduana, se debe ingresar la declaración
"Información de la transportista transmitida por" o "AGT" en la guía aérea
principal, seguida del identificador de agente que corresponda (ejemplo: código
ABI de presentador o el código FIRMS para los EE. UU.).Si se exige y conoce un
traslado local en destino, la declaración deberá decir "Traslado local en destino
a" o se debe ingresar "FIRMS" seguido del identificador de ubicación que
corresponda (por ejemplo, código FIRMS para los EE. UU.).
16. Información del envío
Cantidad de piezas RCP (para el destinatario). Si su envío contiene más de una
pieza, la cantidad total debajo de la línea al final de la columna. Una pieza es una
caja, caja de cartón o paquete individual, aun si está dentro de un
dispositivo/contenedor de carga por unidad (ULD).
✓ Peso bruto. el peso bruto de cada pieza. Si tiene más de una entrada, el total
debajo de la línea al final de la columna.
✓ Número de artículo de la mercancía. el número de descripción de la
Asociación de Transporte Aéreo (IATA) correspondiente a la mercancía o las
mercancías de su envío.
✓ Peso tarifado. el peso real o el peso dimensional de la pieza, el que sea más
alto.
✓ Naturaleza y cantidad de los artículos. una descripción de los artículos que
contiene su envío, como las dimensiones, la cantidad de ULD (y cantidad de
piezas dentro del ULD) y una descripción de cualquier artículo peligroso.
▪ Descripción detallada de las mercancías contenidas en el envío y
sus dimensiones. El remitente o su agente pueden ingresar la
descripción de la mercancía armonizada que corresponda, así
como el número de sistema de codificación y, si corresponde, el
país de origen de los productos.
▪ Si el envío está dividido, se debe registrar la carga y el conteo del
remitente (SLAC, siglas en inglés) en cada unidad sobre una línea
en blanco (por ejemplo: 2 PALETA 48x48x48 [SLAC 50 pieza(s)]).
Se debe registrar la identificación de la ULD correspondiente en la
línea a continuación.
▪ Si presenta un envío consolidado que tiene una o más guías aéreas
de transportista asociadas a su guía aérea, debe incluir la siguiente
leyenda al completarla: "consolidado según lista adjunta".
Documentación Comercial & Contable
67
I.E.S.T.P. “Argentina”
▪
▪
▪
Especialidad: “Contabilidad”
Si las dimensiones y el volumen total no están disponibles y no se
pueden incluir en la guía aérea al momento de completarla, “no
hay dimensiones disponibles".
Si presenta solamente envíos con origen en los EE. UU., se debe
presentar prueba de que se presentó la Información de
exportación electrónica (EEI) en el Sistema automatizado de
exportaciones (AES) de los EE. UU. a través de una citación de
prueba de presentación de AES. Si existe una exención para la
presentación de EEI, la leyenda de exención según las
Regulaciones de comercio exterior de los EE. UU. (FTR) aquí.
No es necesario informar las dimensiones para el caso de cargas
presentadas intactas en contenedores y paletas para transporte
aéreo prefabricados auténticos e intactos.
17. Información de tarifas
Si su envío contiene artículos peligrosos, la siguiente declaración: "Artículos
peligrosos según declaración de la remitente adjunta". Para los envíos que deben
viajar solo en aviones de carga, la leyenda "solo avión de carga". Si desea que le
notifiquemos a un contacto a nuestro arribo a destino, la leyenda "Notificar al
arribo" y el nombre completo, dirección y número de teléfono del contacto.
▪ Cargo por peso / Cargo por tasación. Los cargos por peso y
tasación deben ser íntegramente prepagos o íntegramente a
cobrar.
▪ Impuesto. cualquier impuesto gubernamental u otra autoridad,
que tenga relación con los cargos por peso o tasación.
▪ Otros cargos totales a pagar al agente. los cargos que quisiera que
FedEx cobre al destinatario, como por ejemplo los de preparación
de la guía aérea.
18. Firma del remitente o su agente
Se aceptan firmas impresas, de puño y letra o en formato de sello. Si un agente
aduanal o un agente presente el envío, deberá registrar el nombre del remitente
en la primera línea y su propia firma en la segunda.
En la siguiente hoja se muestra un ejemplar de este documento con la
enumeración mencionada
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Documentación Comercial & Contable
Especialidad: “Contabilidad”
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I.E.S.T.P. “Argentina”
12.
Especialidad: “Contabilidad”
DOCUMENTOS BANCARIOS:
- DEFINICION:
Comercialmente: Son los precisados según la reglamentación del país y la garantías que
se exigen a las partes (exportador o importador).
✓ Vendedor:
-factura comercial
-juego de conocimientos de embarque.
-póliza de seguros.
-certificado de origen.
✓ Comprador:
-certificado de calidad y peso.
-cartas de portes (fluvial o aéreo).
-certificados sanitarios.
Financieramente: Se llaman documentos bancarios a todos aquellos que intervienen en
las operaciones realizadas en los Bancos y que generan la documentación
correspondiente, de acuerdo al servicio que prestan en sus diferentes áreas.
Los documentos bancarios son instrumentos legales y registros utilizados en
transacciones financieras y en la gestión de cuentas bancarias. Estos documentos
proporcionan evidencia y detalles de las actividades y acuerdos realizados entre los
bancos y sus clientes. Tienen como objetivo principal establecer y documentar las
obligaciones y derechos tanto del banco como de sus clientes en relación con diversos
aspectos financieros, como depósitos, retiros, transferencias, préstamos y pagos.
Los documentos bancarios desempeñan un papel fundamental en el funcionamiento de
las instituciones financieras y en la protección de los intereses de ambas partes
involucradas. Estos documentos garantizan la transparencia, la autenticidad y la
legalidad de las transacciones financieras, al tiempo que brindan un medio para resolver
disputas y conflictos en caso de que surjan.
Algunos de los documentos bancarios más comunes incluyen el estado de cuenta, el
cheque, el pagaré, la letra de cambio, el contrato de préstamo y el extracto bancario.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
Cada uno de estos documentos tiene un propósito específico y proporciona
información detallada sobre las transacciones financieras realizadas, los saldos de las
cuentas, los plazos de pago, los intereses y otras condiciones acordadas.
Elementos:
• Elementos personales, que incluyen a las partes que intervienen en este proceso,
es decir, a la entidad de crédito y al cliente.
• El objeto, que hace referencia al dinero, préstamo o beneficio que se obtiene en
acuerdo.
• La forma en la que se presenta. El carácter general de todos es que deben ser
válidos, legales y formales. Sin embargo, algunos solo necesitan presentarse de
forma escrita mientras que otros requieren, además, la realización en
documento público e inscripción registral del mismo.
Documentos que utilizan las instituciones bancarias:
➢ Sección
Cuenta Corriente (Cta. Cte.)
➢
Sección Descuentos
•
•
•
•
•
•
Solicitud de Apertura de Cta
Cte. (Persona Natural o Persona Jurídica)
Registro de Firmas
Boleta de Deposito
Cheque
Control de Cta. Cte
•
•
•
Letras
Pagarés
Liquidación por cancelación y
renovación
Planillas de letras a cobrar.
Planillas de letras al descuento
•
•
➢
Sección Cambios
Documentación Comercial & Contable
•
•
•
Giros
Cheques para viajeros o travellers
Certificado de Divisas
71
I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
•
•
•
•
➢
➢
➢
➢
•
•
•
•
Letras
Pagarés
Impuestos
Cartas de Crédito (importación,
exportación).
Recibo de Luz, Teléfono, etc.
Pensiones de EsSalud
Notas de Crédito
Liquidación de cobranzas
Sección Valores
•
•
•
Custodias de acciones, títulos y otros valores
Prendas, joyas, etc.
Letras hipotecarias
Sección Préstamo
•
•
•
•
•
Solicitud de crédito hipotecario
Estados Financieros
Estado de cta. Cte. De los últimos 3 meses
Garantía hipotecaria o prendaria
Aval
Sección Crédito Hipotecario
•
•
•
•
Solicitud de crédito hipotecario
Testimonio del terreno.
Solicitud de tasación
Letras hipotecarias
Sección Cobranzas
A continuación, se mostrará una carta de fianza, la cual es emitida por una entidad, generalmente un banco o una
compañía de seguros, en la cual se compromete a pagar una suma de dinero en caso de incumplimiento por parte
del beneficiario de la carta. Este tipo de documento proporciona seguridad adicional a la parte que solicita el aval,
asegurando que se cumplirán los términos y condiciones del contrato o acuerdo en cuestión. La carta de fianza
puede ser utilizada en diversos contextos, como contratos de construcción, licitaciones públicas, arrendamientos,
entre otros.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Documentación Comercial & Contable
Especialidad: “Contabilidad”
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Documentación Comercial & Contable
Especialidad: “Contabilidad”
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
13.
CUENTA DE AHORROS Y CUENTA CORRIENTE
(DEPOSITO Y RETIRO)
CUENTA DE AHORROS
CONCEPTO:
Son depósitos de dinero a la vista, efectuados en una cuenta abierta de una empresa del
sistema financiero, a nombre de una persona denominada ahorrista (persona natural o
jurídica). Como su nombre lo indica, el objetivo es el ahorro para un fin determinado. La
peculiaridad de la cuenta de ahorro es que solo podemos ir al banco, a un cajero automático o
a un agente para retirar o depositar nuestro dinero. Este tipo de depósitos te permite disponer
de tu dinero en cualquier momento.
Cada entidad financiera ofrece diferentes tipos de cuenta de ahorros, por ejemplo: cuentas de
costo cero, con transacciones ilimitadas o limitadas sin costo, cuentas con premios, con
operaciones sin costo a nivel nacional, entre otras características. Antes de contratar, identifica
cuál es el tipo de cuenta que se ajusta a tus necesidades financieras.
La cuenta de ahorros es utilizada en su mayoría para el pago de haberes (el sueldo como
empleado). Con ella, manejas una tarjeta de débito y al realizar transferencias no comerciales
no hay necesidad de pagar impuestos.
Algunas empresas del sistema financiero son libres de fijar sus tasas de interés, por lo que es
recomendable consultar cuál es la Tasa de Rendimiento Efectiva Anual (TREA) aplicable para la
cuenta de ahorros a elegir
IMPORTANCIA:
Imagínate estar en provincia o en otro país, o en cualquier otro destino, con el
presupuesto que necesitas en seis meses. Al tener a tu disposición una cuenta de ahorro, no
solo tendrás la oportunidad de guardar el dinero en un lugar seguro y confiable, que además
con el tiempo genere intereses, sino que se convertirá en una herramienta práctica para
poderte organizar. Así cada quincena o mensualmente podrás destinar montos que te ayudarán
a cumplir tu meta.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
Ahora bien, cada vez más los comercios están utilizando los pagos electrónicos para evitarte
hacer largas filas y así resolver todo en pocos minutos. De esta forma, para realizar tus pagos
de la universidad, tu tarjeta de crédito o cualquier préstamo, tener una cuenta de ahorro es una
solución clave para almacenar el dinero. Te ayudará a financiar cualquier obligación
aprovechando la tecnología de los pagos en línea.
Entonces con este preámbulo podemos decir que los ahorros son parte esencial de la vida del
ser humano, es el crecimiento económico que te permite generar ingresos, por ello abrir una
cuenta en una entidad financiera es un mecanismo para guardar tu dinero de forma segura,
además, disponer de tu dinero en cualquier momento mediante retiros o transferencias desde
tu entidad financiera.
Tener una cuenta de ahorros te permitirá fijar tus metas, podrás ahorrar, y además saber qué
cantidad de dinero puedes ocupar para tus gastos básicos.
Con tu cuenta de ahorros, tendrás el respaldo de tus ingresos y retiros, así podrás controlar tus
finanzas, además te permitirá acceder a servicios financieros cómo depósitos, consultas,
débitos, retiros y transferencias. También te abre la oportunidad de acceder a créditos, seguros,
servicios y productos financieros, creando así una cultura financiera.
REQUISITOS PARA LA APERTURA DE UNA CUENTA DE AHORROS:
Para persona natural. Los requisitos mínimos son:
• Copia de documento de identidad.
• Referencia de 2 personas, a satisfacción de la empresa, sobre la idoneidad
moral y económica del solicitante.
• Documentos que a criterio de la empresa acrediten nivel de Ingresos
suficiente.
• Domicilio individualizado y determinado en el país.
Para persona jurídica. Los requisitos mínimos son:
• Documentos que acrediten constitución e inscripción en Registros Públicos.
• Referencia de 2 personas, a satisfacción de la empresa del sistema financiero,
sobre la idoneidad moral y económica del solicitante y de su representante
autorizado.
• Documentos que a criterio de la empresa del sistema financiero acrediten
nivel de ingresos suficiente.
• Copia certificada del poder del representante autorizado para operar con
cuentas corrientes.
• Número de RUC de la persona jurídica.
• Copia del documento de identidad del representante del solicitante
facultado a operar la cuenta corriente.
• Domicilio del solicitante, perfectamente individualizado y determinado en el
país.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
CUENTA DE CORRIENTE:
CONCEPTO:
Es una cuenta a la vista otorgada a Personas Jurídicas o Personas Naturales con negocio,
que permite disponer de los fondos de manera inmediata; admite el uso de chequeras. El
término de cuenta corriente radica en que está destinada para los gastos comunes o corrientes
que tenemos en el día a día. Este tipo de cuenta nos ofrece la posibilidad de emitir y pagar
cheques. Generalmente no te pagará ningún interés.
La cuenta corriente también es utilizada por empresas, para utilizar la tarjeta de crédito además
de los cheques y usualmente cobra impuestos por ciertas operaciones. la cuenta corriente
manejas un crédito (el límite que te imponga el banco), cubres tus gastos y a fin de mes pagas
todo el dinero que usaste. Una persona debe tener cierta solvencia económica para abrir una
cuenta corriente, pues el banco no se “arriesga” a que un cliente se transforme en un deudor
constante. Es un producto dirigido a organizaciones o personas, siendo estas 1 o más de una
persona si así es estipulado, con la necesidad de gestionar y administrar grandes cantidades de
dinero.
IMPORTANCIA:
Permite dinamizar tus operaciones financieras, ya que tienes disponibilidad de una línea
de crédito revolvente, es decir, que una vez que la pagues la puedes utilizar repetidamente,
hasta contar con fondos, lo que te facilita cubrir las necesidades de tu negocio como comprar
materia prima o cubrir las diferencias de la nómina o del inventario.
También se te facilita expandir tu negocio al adquirir máquinas, ampliar el local o abrir una
nueva sucursal. Sin contar, que construyes un historial crediticio lo que te abre puertas con
nuevos clientes y proveedores.
Permite solicitar un sobregiro al banco para realizar tus transacciones, el banco protegerá tu
dinero y realizará el pago de los servicios que les órdenes. Se podrá manejar varios
instrumentos: tarjetas de débito, talonario de cheques y líneas de créditos para el uso de
tarjetas de crédito. Realizar operaciones desde el móvil solo con tener acceso a internet, te da
acceso a disponer de dinero en cualquier momento.
REQUISITOS PARA LA APERTURA DE UNA CUENTA DE CORRIENTE:
Para persona natural. Los requisitos mínimos son:
• Copia de documento de identidad.
• Referencia de 2 personas, a satisfacción de la empresa, sobre la idoneidad moral
y económica del solicitante.
• Documentos que a criterio de la empresa acrediten nivel de ingresos suficiente.
• Domicilio individualizado y determinado en el país.
Para persona jurídica. Los requisitos mínimos son:
• Documentos que acrediten constitución e inscripción en Registros Públicos.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
•
•
•
•
•
•
14.
Especialidad: “Contabilidad”
Referencia de 2 personas, a satisfacción de la empresa del sistema financiero,
sobre la idoneidad moral y económica del solicitante y de su representante
autorizado.
Documentos que a criterio de la empresa del sistema financiero acrediten nivel
de ingresos suficiente.
Copia certificada del poder del representante autorizado para operar con
cuentas corrientes.
Número de RUC de la persona jurídica.
Copia del documento de identidad del representante del solicitante facultado a
operar la cuenta corriente.
Domicilio del solicitante, perfectamente individualizado y determinado en el
país.
CARTA DE CREDITO
CONCEPTO:
La carta de crédito es un documento emitido por el banco del comprador por el
que se compromete a pagar al exportador si cumple correctamente con los requisitos
documentales. Los créditos documentarios reducen los riesgos del exportador y del
comprador de manera sustancial. La carta de crédito es a su vez un acuerdo por el cual
el banco del importador se compromete a pagar al exportador contra el cumplimiento
de los requerimientos documentales pactados.
Una carta de crédito funciona básicamente de la siguiente manera:
El comprador (el ordenante del crédito) llena las formas de solicitud corrientes,
pidiéndole a su banco la admisión de su crédito a favor del exportador (el beneficiario),
procediendo a completar los siguientes datos:
✓ Datos del solicitante.
✓ Datos del beneficiario.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
✓
✓
✓
✓
Especialidad: “Contabilidad”
Si el crédito es confirmado.
Forma en que debe ser avisado al exterior.
Importe del crédito y la condición de compra.
Lugar y fecha de vencimiento para la negociación de los documentos.
A continuación, se presenta un esquema de forma de pago mediante una carta de
crédito:
•
•
•
•
•
•
•
Si hubiera un arreglo entre ambas partes o algún requisito de tipo legal, también
se indicará el vencimiento del embarque.
El banco del comprador (importador) emite la carta de crédito de conformidad
con las instrucciones del solicitante. Esto constituye un compromiso
independiente del banco y es exigible contra este banco incluso si el comprador
no está en capacidad de reembolsarle su costo al banco.
El banco que emite una carta de crédito generalmente solicita a un banco del
país del vendedor (exportador) que notifique el crédito al beneficiario.
El crédito puede ser pagado en las oficinas de un banco del país del vendedor
(exportador). En algunos casos, el banco del país del exportador agrega su propia
obligación de pago mediante la confirmación del crédito.
El exportador despacha sus mercancías y presenta sus documentos al banco para
exigir su pago. El crédito puede prever que el pago se haga de inmediato o en
una fecha posterior.
El banco pagador envía los documentos al banco emisor y obtiene el reembolso.
El comprador recoge los documentos del banco emisor y toma posesión de las
mercancías. Es posible que se le haya exigido hacer un depósito previo en
efectivo en el banco.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
Formas de pago de una carta de crédito:
▪
▪
▪
▪
A la vista, o sea inmediato contra presentación de los documentos en orden.
Pago a término, por ejemplo, pagadero a “x” días de la fecha de embarque.
Pago a término con aceptación de letra, en cuyo caso se deberá indicar quién
aceptará la letra (el banco negociador, el banco emisor, etc.) dejando
constancia de cuál de las partes se hará cargo de los gastos de aceptación y/o
descuento si los hubiera.
Pago adelantado contra simple recibo de una parte de la operación y
compromiso de entregar lo requerido dentro de los plazos del crédito o
compromiso de devolución inmediato de los importes percibidos en caso de
no concretarse la operación indicando además las condiciones en que se
abonará el saldo.
DOCUMENTOS REQUERIDOS EN UNA TRANSACCIÓN CON UNA CARTA DE CRÉDITO:
Se dejará constancia de los documentos que, sin ser propios ni característicos del
embarque, el comprador considera que son necesarios para asegurarse de la cantidad,
calidad, especificaciones, etc. de la mercadería solicitada. Dentro de los documentos
podemos señalar tales como:
▪ Nota de Empaque,
▪ Certificado de Peso,
▪ Certificado de Sanidad,
▪ Certificado de Análisis,
▪ Certificado de Calidad, entre otros.
En la carta de crédito se debe especificar la forma de embarque (vía aérea, marítima,
etc.), pudiendo admitirse embarques parciales y transbordo, la cantidad y detalle de la
mercancía en el idioma del país del comprador y cualquier otra especificación que hayan
tomado las partes y que se considere necesaria para la adecuada identificación del
elemento a embarcar. Deberán especificarse todas las condiciones que le sean propias
de la operación y que habiendo sido pactadas por las partes deban ser puestas en
conocimiento de los bancos y demás operadores para poder obtener una adecuada
conclusión de la operación.
¿CUÁLES SON LOS PRINCIPALES PROBLEMAS QUE SE PRESENTAN A LA HORA DE
COBRAR UNA CARTA DE CRÉDITO?
❖ El incumplimiento de las fechas de cualquiera de los procesos involucrados con
la importación.
❖ La falta de concordancia documentaria, es decir, que no se presenta los
documentos estipulados en los contratos.
❖ Incoherencias entre la información de los documentos presentados y la
establecida en los contratos, tales como el detalle de la mercancía, la cantidad
pactada, entre otros.
❖ Trámites administrativos mal realizados: sellos posteriores a la fecha, el tipo de
documento a presentar, las copias solicitadas no presentadas.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Documentación Comercial & Contable
Especialidad: “Contabilidad”
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Documentación Comercial & Contable
Especialidad: “Contabilidad”
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
07 de agosto de 2022
Señor.
Erick Flores Reyes
SONY MUSIC
Gerente general
Asunto: Aprobación de crédito
Nos complace informarle que nuestro comité de créditos aprobó su solicitud y les
otorgó un crédito hasta por 500,000 nuevos soles.
Asimismo, deberá tomar en cuenta que:
✓ La aprobación tiene una validez de 90 días calendario contados a partir de
la fecha de aprobación del crédito, reservándose el banco el derecho de
reevaluar la solicitud.
✓ La tasa tiene una validez de 30dias calendario contados a partir de la fecha
de aprobación del crédito.
✓ Asimismo, previo al desembolso deberá cumplirse con condiciones
adicionales que se haya indicado en la aprobación de ser el caso.
Sin perjuicio de los señalado, dejamos expresa constancia que la aprobación aquí referida
quedara sin efecto alguno, si previo al desembolso a efectuarse: (i) la condición de riesgo
y/o crediticia que mantenía al momento de la evaluación ha variado y/o (ii) no se ha
cumplido con el otorgamiento de las garantías requeridas y demás condiciones prevista para
la aprobación y/o (iii) resulten de la aplicación las Normas Prudenciales a las que se refieren
el artículo 85 del Código de Protección y Defensa del Consumidor y el articulo 41 del
Reglamento de gestión de Conducta de Mercado del Sistema Financiero.
Atentamente,
Ana Guzmán Aguilar
Ejecutivo de créditos
Oficina Miraflores
Documentación Comercial & Contable
83
I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
15.
CORRESPONDENCIA Y CORRESPONDENCIA
COMERCIAL MODERNA (DIFERENCIAS)
CORRESPONDENCIA
DEFINICION SEGÚN LA RAE (Real Academia Española):
1. f. Acción y efecto de corresponder o corresponderse.
2. f. Trato que tienen entre sí los comerciantes sobre sus negocios.
3. f. correo (‖ conjunto de cartas que se despachan o reciben).
4. f. Relación que realmente existe o convencionalmente se establece entre los
elementos de distintos conjuntos o colecciones.
5. f. Relación entre términos de distintas series o sistemas que tienen en cada
uno igual significado, caracteres o función.
6. f. sinonimia.
CONCEPTO
Puede usarse para nombrar a aquello que tiene proporción o relación con
otra cosa. Por ejemplo: «No trates de comparar dos cosas que no tienen ninguna
correspondencia», «El juez ha analizado los llamados, pero no halló correspondencia
con los dichos del acusado», «La correspondencia entre las declaraciones sorprendió
a la prensa».
LA CORRESPONDENCIA COMO MODO DE COMUNICACIÓN (Redacción)
Se conoce como correspondencia, por otra parte, a la comunicación por
escrito entre dos o más personas. La correspondencia implica el intercambio de
cartas: la persona que envía la comunicación es el remitente, mientras que quien la
recibe es el destinatario.
Por lo general, la noción de correspondencia se utiliza para nombrar al intercambio
de cartas impresas, que se trasladan dentro de un sobre. El nombre y la dirección
del destinatario se escriben en el frente del sobre, mientras que los datos del
remitente se registran en el reverso. Correspondencia, de todas formas, puede ser
el intercambio de correos electrónicos o emails. En este caso, la comunicación es
virtual y digital.
Documentación Comercial & Contable
84
I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
La correspondencia suele asociarse a un intercambio privado, donde una persona A
le escribe a una persona B y ésta le responde. En algunos casos, sin embargo, la
correspondencia se vuelve pública, ya sea por voluntad de los involucrados (con una
carta abierta) o por la fama de estos (cuando se publica el intercambio de
correspondencia entre personajes célebres).
CORRESPONDENCIA COMERCIAL MODERNA:
CONCEPTO
Este tipo de correspondencia esta necesariamente involucrada con la
actividad comercial y sus diversos actores. En el mundo empresarial un error o uso
inadecuado en los medios de intercambio de información puede suponer un mayor
y costoso fracaso, es entonces que la habilidad de comunicarse de manera efectiva
en el mundo de los negocios juega un papel central. La mayor parte de la
comunicación comercial actual se hace por escrito, incluso los contactos realizados
por teléfono o internet necesitan una confirmación escrita de manera formal.
Entre las funciones de la comunicación escrita destaca la escritura de informes y la
correspondencia. La correspondencia a diferencia de otros medios de comunicación
tiene una mayor eficacia ya que es mas objetivo y formal que el lenguaje hablado,
favoreciendo una reacción mas efectiva y positiva por parte del receptor del
mensaje.
A menudo una carta puede resolver problemas o aclarar situaciones dentro del
contexto de importantes transacciones comerciales y, al mismo tiempo, puede
favorecer y potenciar el impacto de las peticiones que, de otra manera, difícilmente
se tendrían en cuenta o no se resolverían con la rapidez necesaria.
Una carta comercial se puede enviar por correo ordinario, por fax (si en pleno 2023
hay algunas entidades públicas y/ privadas que aún lo usan) o por correo electrónico,
cada uno de estos tres medios de comunicación escrita tiene su uso apropiado
dentro del trabajo diario de una empresa. Por supuesto, en el casi de tener que
enviar una información rápidamente a diversos receptores, el fax o bien el correo
electrónico son los medios mas eficaces, sin embargo, para garantizar la
confidencialidad de ciertos documentos es importante evitar estos medios y, en su
lugar, hacer uso del envío convencional físico.
La efectividad es el elemento mas relevante en el mundo de los negocios y esta
consigue a menudo por medio de una carta. Ejemplos:
✓ Los pedidos hechos por teléfono exigen una carta de confirmación
✓ Los contactos establecidos en ferias y convenciones necesitan de la
correspondencia posterior para una futura colaboración
✓ Una carta de reclamación siempre es más efectiva que una discusión por
teléfono, esta efectividad también se aprecia mas en una carta de
agradecimiento, aun siendo breve, que una rápida llamada telefónica.
Documentación Comercial & Contable
85
I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
.
Entonces una de las principales diferencias es que la correspondencia "personal", es la que
involucra solo a un individuo en su comunicación con otro. Por otro lado, la correspondencia
"Comercial” es una nota formal y protocolar de una Empresa, una organización, una Institución,
un Organismo, etc.
A continuación, un modelo de correspondencia comercial:
Mancini S.A.
Av. Larco nro. 544
Lima 25 de abril del 2018
Vivanda S.A.
Oficina de RRHH
Av. Salaverry nro. 1262
Asunto: Venta de acciones.
Saludos cordiales,
Por medio de la presente, tenemos el agrado de saludar a todas las personas que conforman
la empresa Mancini S.A.
En esta oportunidad deseamos informales sobre la venta de acciones por parte de nuestra
compañía. Hace algunos meses atrás ustedes mostraron interés en adquirir el 30% de
nuestras acciones y ese es el motivo por el que nos ponemos en contacto con ustedes. Dichas
acciones se pondrán a la venta a partir del 1 de mayo del presente año.
Eso es todo lo que queremos comunicarles. Si ustedes continúan interesados en la compra
de nuestras acciones y desean más información no duden en comunicarse con nosotros.
Hasta una proxima oportunidad.
Atentamente,
Luis Figueroa Blas
Gerente General
Mancini S.A.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
16.
Especialidad: “Contabilidad”
REDACCION:
DEFINICION SEGÚN LA RAE (Real Academia Española):
1. f. Acción y efecto de redactar.
2. f. Lugar u oficina donde se redacta.
3. f. Conjunto de redactores de una publicación periódica.
4. f. Especialmente en la escuela, escrito redactado como ejercicio.
DEFINICION PERSONAL:
Es la base para poder llegar a desarrollar una correspondencia. Llega a ser un proceso
creativo que plasma en un escrito, aquello que se pensó o planificó. Para poder tener
una buena redacción es necesario aprender o estudiar ciertas normas, técnicas como,
por ejemplo: adecuación de ideas, coherencia, cohesión, corrección gramatical,
ortografía, morfosintaxis y un buen léxico, y sobre todo ser cuidadoso con la
presentación y el orden. La redacción se puede mejorar con dedicación y práctica y, por
medio de la lectura, podemos ampliar nuestro vocabulario y cultura.
17.
CARTA DE COBRANZA
DEFINICION:
La carta de cobranza es un recurso que busca informar al deudor sobre el
incumplimiento de su responsabilidad crediticia, reflejada en el pago no efectuado de
determinado producto o servicio financiero. En materia de cobranza, existe todo un
sistema de cobro de cartera que se encarga de comunicar y gestionar el pago en mora
que debe realizar determinado deudor. La manera de informar de esta deuda suele
realizarse a través de una carta de cobranza en la que se establece el monto total de la
deuda adquirida con la entidad, el tiempo de mora y los mecanismos de contacto a los
que el usuario puede acceder si considera que se le está realizando un cobro indebido.
Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
Mueblería El Clavito
Calle 2, la Romana, Piura
muebleriac@gmail.com
Piura, 12 de junio de 2023
Sr. Vicente Ramos
Reciba el saludo el cordial saludo, la presenta carta tiene como propósito recordarle que tiene
dos pagos pendientes de su compra realizada el día 25 de abril del presente año y asentada en la
factura N.º 005487.
Queremos recordarle que los pagos quedaron establecidos en el contrato firmado por ambas
partes para ser hechos los primeros 5 días de cada mes, por lo que para la fecha se adeudan dos
pagos, a saber, los correspondientes al mes de abril y el de mayo.
En caso de que se haga caso omiso a esta carta de cobranza y los pagos adeudados no se reciban
para el día 20 de este mes, nos veremos en la obligación de establecer acciones legales para
recuperar la mercancía u obtener los pagos adeudados.
Sin más que agregar,
Lic. Ana de Armas de Flores
Gerente de Ventas
Mueblería La Romana
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18.
Especialidad: “Contabilidad”
CARTA DE RECLAMACION:
DEFINICION:
Este tipo de carta es la que se utiliza para plantear una queja o reclamo a
cualquier institución o empresa cuando sentimos que hemos recibido un mal trato o
hemos tenido problemas con una prestación específica de servicio.
Este tipo de cartas tienen una amplia gama de usos y utilidades. Pueden ser usadas para
presentar reclamo a instituciones como: Compañías de seguros, Bancos, Asuntos
laborales, Compañías de prestación de servicios, Tiendas, etc. Ejemplo:
INTERPONE RECURSO DE RECLAMACIÓN CONTRA:
Resolución de Multa Nº 0740020045772
Señores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA INTENDENCIA REGIONAL LIMA
TRANSPORTES EL ARGENTINIANO 2023 SRL identificada con Registro Único de
Contribuyente No. 20460178117, con domicilio fiscal en Jr. Ilo N° 120 ;
Distrito de Cercado
de Lima, Provincia de Lima, Departamento de Lima, a Usted, dentro del término de ley
atentamente digo:
Que al amparo de las disposiciones contenidas en los artículos 132º y siguientes del T.U.O. del
Código Tributario (Decreto Supremo 133-2013 – EF), procedemos con interponer, dentro del
plazo de ley, el presente Recurso de Reclamación contra la Resolución de Multa N°
0740020045772, que deviene del Acta Probatoria al Transportista N° 070-060-0009064-04
de fecha 26 de Marzo del 2023, en la cual nos señala que hemos cometido la Infracción
tipificada en el artículo 174, numeral 4 del T.U.O del código Tributario “Transportar bienes y/o
pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado”.
Sustentamos el presente Recurso de Reclamación en los fundamentos de hecho y de derecho
que exponemos a continuación:
I) FUNDAMENTOS DE HECHO
1.- Con fecha 26 de marzo del 2023, en la Carretera Panamericana Norte Km 728, Puesto de
Control Único SUNAT – MOCUPE, fuimos intervenidos por el Sr. Juan Reyes, funcionario de
SUNAT CONTROL MOVIL, con Número de Registro 20202078412. En el acto de Intervención
nos encuentra transportando 90 sacos; de los cuales 49 sacos eran de Maíz mote y 41 sacos
eran de pallares, por el cual; el dueño de la mercadería, mi cliente, nos entregó una guía de
remisión N° 0001-000601, por los 90 sacos transportados.
Para poder realizar el Servicio de Transporte de Carga público, hemos procedido a emitir la
Guía de Remisión Transportista; en cuya descripción hacemos referencia a la Guía de Remisión
Remitente entregada por el Cliente. Esta guía fue puesta a disposición del funcionario SUNAT.
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
II) FUNDAMENTOS DE DERECHO
Sustentamos nuestro recurso de reclamación, en los siguientes fundamentos de derecho:
T.U.O del Código Tributario - Decreto Supremo Nº 133-2013 – EF.
Art. 132º.- FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES
Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria
podrán interponer reclamación.
133º.- ÓRGANOS COMPETENTES
Conocerán de la reclamación en primera instancia:
1.
La SUNAT respecto a los tributos que administre.
2.
Los Gobiernos Locales.
3.
Otros que la ley señale.
135º.- ACTOS RECLAMABLES
Puede ser objeto de reclamación la Resolución de Determinación, la Orden de Pago y la
Resolución de Multa.
(195) También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos y las
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así
como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relación directa con la
determinación de la deuda Tributaria. Asimismo, serán reclamables, las resoluciones que
resuelvan las solicitudes de devolución y aquéllas que determinan la pérdida del
fraccionamiento de carácter general o particular.
Artículo 136º.- REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES
Tratándose de Resoluciones de Determinación y de Multa, para interponer reclamación no es
requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la
reclamación; pero para que ésta sea aceptada, el reclamante deberá acreditar que ha abonado
la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago….
137º.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
La reclamación se iniciará de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes:
1. Se deberá interponer a través de un escrito fundamentado.
(198) 2. Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación,
Resoluciones de Multa, resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución, resoluciones
que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan
relación directa con la determinación de la deuda tributaria, éstas se presentarán en el término
improrrogable de veinte (20) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en
que se notificó el acto o resolución recurrida. De no interponerse las reclamaciones contra las
resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra los
actos vinculados con la determinación de la deuda dentro del plazo antes citado, dichas
resoluciones y actos quedarán firmes.
Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, así como las resoluciones que las sustituyan, la reclamación se presentará en
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Especialidad: “Contabilidad”
el plazo de cinco (5) días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se
notificó la resolución recurrida.
Artículo 140º.- SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(202) La Administración Tributaria notificará al reclamante para que, dentro del término de
quince (15) días hábiles, subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de
reclamación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. Tratándose de las
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así
como las que las sustituyan, el término para subsanar dichas omisiones será de cinco (5) días
hábiles.
POR TANTO:
Por los argumentos de hecho y derecho que fundamentan el presente Recurso de Reclamación,
solicitamos a la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria admitir el
presente recurso y declararlo fundado en todos sus extremos, dejando sin efecto las
Resoluciones de Multa N° 0740020045772, y como consecuencia de ello, disponer de un
nuevo pronunciamiento con respecto al presente proceso.
PRIMER OTROSÍ DECIMOS: Que, nos reservamos el término probatorio de 30 días hábiles
establecidos en el artículo 125 del Código Tributario.
SEGUNDO OTROSÍ DECIMOS: Que acompañamos copia del Documento Nacional de
Identidad del Titular del RUC.
TERCER OTROSÍ DECIMOS: Acompañamos copia simple de los siguientes documentos:
1. Copia del Acta probatoria N° 070-060-0009064-04.
2. Copia de la Guía de remisión Transportista.
3. Copia de la Resolución de Multa N° 0740020045772.
Lima, 21 de mayo del 2023
___________________________________
TRANSPORTES EL ARGENTINIANO 2023 SRL
RUC: 20460178117
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19.
Especialidad: “Contabilidad”
COLORES DE TINTA EN LA ADMINISTRACION PUBLICA
DEFINICION:
En la administración pública, el uso de colores de tinta, como azul, negro y rojo,
puede variar dependiendo del contexto y las normas específicas de cada país o
institución. Aunque no existe un estándar global, a continuación, se presentan algunas
posibles aplicaciones y significados asociados a estos colores:
Tinta azul: Tradicionalmente, el uso de tinta azul se asocia con la firma de documentos
oficiales y legales. En muchos países, se requiere que los documentos importantes,
como contratos, resoluciones y leyes, sean firmados en tinta azul para indicar su
autenticidad y distinguirlos de las copias o borradores. Además, algunos formularios y
solicitudes pueden requerir que se completen con tinta azul para facilitar su
identificación y distinguirlos de las copias fotocopiadas o impresas.
Tinta negra: El color negro es ampliamente utilizado en la administración pública para
la redacción de documentos, informes y correspondencia en general. La tinta negra
proporciona un contraste legible y es considerada formal y profesional. Además, muchos
documentos oficiales, como los registros públicos o los informes de auditoría, a menudo
deben ser presentados en tinta negra para garantizar su claridad y permanencia.
Tinta roja: El uso de tinta roja puede tener diferentes significados en la administración
pública. Por un lado, puede utilizarse para resaltar información importante, como
errores o correcciones en un documento. También se utiliza para realizar anotaciones,
comentarios o resúmenes en los márgenes de los informes o documentos. Además,
algunos sellos o marcas oficiales, como los sellos de recibido o los sellos de "urgente", a
menudo se realizan en tinta roja para llamar la atención sobre su importancia o
prioridad.
Es importante tener en cuenta que estos usos y significados pueden variar en diferentes
contextos y culturas administrativas. Por lo tanto, siempre es recomendable consultar
las normas y directrices específicas de la administración pública correspondiente para
determinar cómo se utilizan los colores de tinta en un contexto particular.
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20.
Especialidad: “Contabilidad”
SOLICITUD:
DEFINICION:
La carta de solicitud les aporta formalidad a los distintos pedidos, lo cual va a
hacer posible que expongas tus intereses de la forma correcta. Son muchos los motivos
por los cuales te puedes valer de este tipo de escrito. Desde una solicitud de empleo,
hasta una petición para estudiar en una universidad, etc.
Erick Flores Reyes
Estudiante universitario
De Ciencias Políticas y Derecho
03 de diciembre de 2021, Lima.
Estimada
Vicedecana de alumnos de la Facultad de Ciencias Políticas y Derecho
Estimada Vicedecana
Saludos cordiales, me pongo en contacto con usted por este medio para solicitar
mi admisión a la prestigiosa Facultad de Ciencias Políticas y Derecho en el próximo ciclo
lectivo 2024. Hasta el presente año he estado cursando el tercer año de la carrera en
derecho en la Facultad de Derecho Universidad Federico Villarreal. Mi promedio de nota
en estos tres años es de 16,5.
Por razones personales me traslado a la provincia de Cajamarca en la cual
pretendo continuar con mis estudios. Las ofertas académicas de su Facultad de
Derecho me motivan a escribir esta carta solicitando mi admisión para el siguiente año
que se avecina.
Dejo adjunto un documento con mi certificado analítico para que puedan
corroborar mi promedio de los años que llevo estudiando. Quedo a su disposición para
brindarle respuesta a cualquier dato que considere relevante para mi incorporación.
Agradeciendo su atención, saludo atentamente.
___________________
Erick Flores Reyes
E-mail: erikfr33b@gmail.com
Teléfono: 992990173
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21.
Especialidad: “Contabilidad”
MEMORANDUM MULTIPLE:
Es un documento de comunicación de carácter oficial, utilizado por las
autoridades y funcionarios de las Entidades Públicas. Se usa cuando un mismo tema o
asunto va dirigido, en forma simultánea, a un determinado número de destinatarios.
Lima, 23 de febrero de 2023
OFICIO MÚLTIPLE N° 00016-2023-MINEDU/VMGP-DIGEBR
Señores
DIRECTORES(AS) REGIONALES DE EDUCACIÓN
GERENTES(AS) REGIONALES DE EDUCACIÓN
Presente. Asunto: Programación de la actividad familiar de recreación familiar,
por una vida activa y saludable” para el 2023.
De mi consideración:
Es grato dirigirme a ustedes para saludarlos cordialmente y comunicarles que el
Ministerio de Educación, a través de la Dirección de Educación Física y Deporte – DEFID está
promoviendo a nivel nacional la organización de la Actividad Familiar: “30’ de Recreación por
una Vida Activa y Saludable”, mediante la cual se busca generar espacios de actividad física y
participación familiar, que motive a las y los estudiantes, padres/madres de familia y
comunidad local a llevar una vida activa y saludable.
En ese sentido, se ha establecido el siguiente cronograma:
En ese sentido, se adjunta al presente el Informe N° 00067-2023MINEDU/VMGPDIGEBR-DEFID que adjunta el documento de “Orientaciones para la
planificación y ejecución de la actividad familiar 30’ de recreación por una vida activa y
saludable y amplía la información de la actividad.
Para cualquier consulta podrá comunicarse con el Especialista Virgilio Flores Vidal al número
telefónico 01-6155800 – anexo 21156 o al correo vflores@minedu.gob.pe.
Sin otro particular, hago propicia la oportunidad para reiterarles las muestras de
consideración y estima.
Atentamente,
KARLA ROSA ACOSTA BARRETO
Directora General de Educación Básica Regular
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22.
Especialidad: “Contabilidad”
ACTA DE SESION:
También llamada como acta de reunión, es el documento escrito que registra los
temas tratados y los acuerdos adoptados en una determinada reunión, con la finalidad
de certificar lo acontecido y dar validez a lo acordado, organizado tanto por entidades
estatales como privadas.
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Especialidad: “Contabilidad”
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Documentación Comercial & Contable
Especialidad: “Contabilidad”
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23.
Especialidad: “Contabilidad”
INFORME TECNICO
Es un documento que expone por escrito los resultados o el progreso observado sobre
alguna investigación técnica (o estado de un problema técnico).
INFORME TECNICO
A
:Mg. Antonieta Itala Ramirez Quiñe
Docente del IESTP "ARGENTINA"
DE
:ERICK FLORES REYES
Estudiante de la Carrera Tecnica de Contabilidad
ASUNTO
:ELABORACIÓN DE PROCESOS CONTABLES HAGO CONOCER
MANEJO CONTABLE DE LA EMPRESA “CONFECCIONES SILVA”
FECHA
: Jesus Maria, 22 de Abril de 2023
Con respecto al documento es un honor dirigirme a Ud. para saludarla e informar lo siguiente:
INTRODUCCIÓN
En el presente informe Técnico se sintetiza el manejo contable de la empresa. Y conocimientos
básicos de como iniciar el periodo de una empresa y registrar sus activos fijos y todos sus
bienes muebles e inmuebles que posee dicha empresa. Con la finalidad de registrar sus ingresos
y egresos en sus respectivos libros auxiliares que lleva toda empresa. Y poder deducir cuanto
será sus utilidades y el capital aportado. El contenido está estructurado por libros generales y
auxiliares que toda empresa debe poseer, que es llevado por un contador. Finalmente
agradezco todas las personas que me brindaron información.
REVISIÓN DE BIBLIOGRAFIA
Para el presente informe se utilizó los siguientes textos:
• Vera Paredes
• Caballero Bustamante
OBJETIVOS
Realizar el manejo contable de la empresa "CONFECCIONES SILVA". Para dar conocer el
estado financiero de dicha empresa a través de los diferentes formatos que se llevan y registrar
correctamente en los libros contables, los cuales fueron elaborados en el programa de Excel.
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
JUSTIFICACION
El presente informe técnico se realiza con la finalidad de dar conocer los pasos para iniciar la
actividad en una empresa comercial y como registrar los bienes que posee, y de esa manera
plasmar nuestros conocimientos adquiridos durante el proceso del estudio en el tema de
procesos contable.
ACTIVIDADES REALIZADAS: Del 01 de marzo al 31 de 2023
➢ Se eligió una empresa que se dedica a la confección de prendas de vestir
➢ Se Adjuntó los formatos que se necesita para registrar los activos fijos, bienes
muebles e inmuebles.
➢ Se rellenó todos los bienes que posee la empresa en el formato 3.1 "Libro de
inventarios y balances-Balance general".
➢ Se rellenó el formato 3.2 "Libro de inventarios y balances- detalle del saldo de la
cuenta 10 – Caja y Bancos
➢ Se rellenó el formato 3.7 "Libro de inventarios y balances- Mercadería y Productos
terminados"
➢ Se rellenó el formato 3.7.1 "Libro de inventarios y balances cuenta 21-Materiales
auxiliares, suministros y repuestos
➢ Se rellenó el formato 7.1 "Registros de activos fijos"
➢ Se rellenó el formato 3.16 "Libro de Inventarios y Balances cuenta 50-Capital"
➢ Se dio inicio a las actividades de dicha empresa
RECURSOS
➢
➢
➢
➢
➢
Una computadora
Una calculadora
Papel bond
Plan contable empresarial
Lapiceros
POTENCIAL HUMANO
Participaron las siguientes personas:
➢ Ana Guzmán Aguilar, quien nos enseñó a elaborar un trabajo monográfico de apertura
de empresa.
➢ Midori Quispe Ilave, docente de informática de quien adquirimos conocimientos sobre
Excel. básico.
➢ Erick Flores Reyes estudiante de contabilidad elaborando el presente Informe técnico.
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Especialidad: “Contabilidad”
METODOLOGIA DE TRABAJO
➢ Se utilizó el procedimiento primero en hojas sueltos para luego ser digitados en un
ordenador.
➢ El procedimiento inicio desde sus conceptos y reconocer donde realizar los detalles
➢ Utilización de un ordenador portátil para la practicidad de la operación.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
CONCLUSIONES
Se logró realizar el manejo contable de la empresa "CRACIONES JANIS". Y dar conocer el
estado financiero de dicha empresa a través de los diferentes formatos que se llevan y registrar
correctamente en los libros contables, los cuales fueron elaborados en el programa de Excel.
RECOMENDACIONES
➢ Tener conocimientos básicos en cuanto al manejo de Excel.
➢ Realizar todos los procedimientos de en forma mecanizada.
➢ Utilizar todas las fórmulas en el cuadro de Excel.
Es todo cuanto informo a usted para su conocimiento y demás fines.
Atentamente,
_______________________
ERICK FLORES REYES
ESTUDIANTE
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24.
Especialidad: “Contabilidad”
OFICIO SIMPLE
Un oficio es un documento escrito, realizado y emitido por una organización con el
fin de comunicar una determinada acción administrativa y es dirigido a un solo destinatario.
Asociación de Viviendas Colmena
“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”
Breña, 6 de Julio de 2023
OFICIO N° 005-2023-A.V.C.
SEÑOR:
Luis de la Mata Martínez.
Alcalde del distrito de Breña
PRESENTE
ASUNTO: Invitación a la inauguración de la loza deportiva
de la Asociación de Viviendas "Colmena
Tengo el agrado de dirigirme a usted para invitarlo a la inauguración de la loza
deportiva de la Asociación de Viviendas "Colmena", obra que ha sido posible gracias a su
gestión y la de sus regidores, así como también a la participación desinteresada de los
moradores del dicho lugar
Dicho evento se llevará a cabo el próximo 19 de Julio del presente año a horas
15:30 de la tarde en la misma loza deportiva de Asociación de Viviendas "Colmena".
Esperamos contar con su presencia que dará realce a esta ceremonia.
Es propicia la oportunidad para expresarle los sentimientos de mi especial
consideración y estima personal.
Atentamente,
____________________
Erick Flores Reyes
Presidente de A.V.C.
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25.
Especialidad: “Contabilidad”
INFORME MULTIPLE:
Un oficio múltiple es un tipo especial de oficio que se utiliza para enviar una sola
comunicación a varias personas o instituciones al mismo tiempo.
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Especialidad: “Contabilidad”
BIBLIOGRAFIA:
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https://es.scribd.com/document/488761795/ACTA-PARA-EL-ENTREGA-DE-CARGO-MODELO-1
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Documentación Comercial & Contable
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I.E.S.T.P. “Argentina”
Especialidad: “Contabilidad”
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https://economipedia.com/definiciones/oficio-documento.html
https://edigitalperu.com/modelo-de-oficio-multiple/
Libros digitales (en pdf, word, artículos, y otros):
Resolución S.B.S. Nº 11356 - 2008 -El Superintendente de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones
Ley de Titulos Valores
Información y Documentación Empresarial
Instructivo para el llenado de orden de embarque (SUNAT)
Guía Practica del Importador, El ABC del comercio exterior. (Ministerio de Comercio Exterior y Turismo)
Guía practica del Exportador. (Ministerio de Comercio Exterior y Turismo)
Adaptación de productos financieros dirigidos a las partes involucradas en las exportaciones peruanas:
Seguro Post Embarque
Guía de orientación al usuario del transporte aéreo
El certificado de depósito y el warrant en los almacenes generales de depósito y su tratamiento en la Ley
de Títulos Valores vigente (Universidad de Lima)
Pérez Porto, J., Merino, M. (15 de abril de 2011). Correspondencia - Qué es, clasificación, definición y
concepto. Definición de Última actualización el 25 de junio de 2021 de
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BIBLIOTECA DEL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU, Libros:
Diccionario de COMERCIO EXTERIOR (Dictionary of Foreign Trade)-Victor Abad Gonzales
Reducción Profesional - Editorial Netbiblo
Comercio Internacional - Editorial Patria
Documentación Comercial & Contable
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