Subido por MIGUEL FERNANDEZ GARCIA

tema 12 El IRPF

Anuncio
u n i d a d 14
unidad
14
El Impuesto sobre la Renta de
la Personas Físicas
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 14
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 14
Impuesto sobre la renta de las personas físicas
Es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los
principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las
personas físicas de acuerdo con sus circunstancias personales y
familiares.
Rentas que constituyen hecho imponible
A continuación se expondrán aquellas rentas que constituyen el
hecho imponible:
Rendimientos del trabajo
Son todas las contraprestaciones que deriven del trabajo personal o
de la relación laboral o estatutaria y que no tengan el carácter de
rendimientos de actividades económicas. Algunos ejemplo de ello
son:
• Los sueldos y salarios.
• Las prestaciones por desempleo.
• Las remuneraciones en concepto de gastos de representación.
• Las dietas y asignaciones para gastos de viaje.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 14
Rentas que constituyen hecho imponible
Rendimiento del capital inmobiliario
Son los procedentes de la titularidad de bienes inmuebles rústicos y
urbanos o de derechos reales que recaigan sobre ellos y todos los
que se deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de
derechos o facultades de uso o disfrute sobre aquellos.
Rendimientos del capital mobiliario
Son todas las utilidades o contraprestaciones dinerarias o en especie
que provengan del capital mobiliario de los que sea titular el
contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas
realizadas por el mismo.
Rendimientos íntegros de actividades económicas
Son aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital
conjuntamente, supongan por parte del contribuyente la ordenación
por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o
de uno de ambos.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 14
Rentas que constituyen hecho imponible
Ganancias patrimoniales
Las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se
pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la
composición de aquel, son consideradas ganancias patrimoniales.
Regímenes especiales
En este apartado veremos las imputaciones de rentas inmobiliarias y
los supuestos de atribución de rentas.
Imputaciones de rentas inmobiliarias: son rentas que se
imputan al propietario o titular de un derecho de disfrute sobre
determinados bienes inmuebles urbanos y rústicos con
construcciones.
Atribución de rentas: las rentas obtenidas por determinadas
entidades que no son consideradas sujetos pasivos del
Impuesto sobre Sociedades deben tributar por el impuesto que
sea aplicable a sus miembros.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 14
Clases de rentas
A efectos del cálculo del impuesto, las rentas del contribuyente se
clasificarán, según proceda, como renta general o como renta del
ahorro.
• Renta general: los rendimientos del trabajo, los rendimientos
de capital inmobiliario, los rendimientos de capital mobiliario
derivados de propiedad intelectual, etc.
• Renta del ahorro: la componen los rendimientos del capital
mobiliario, y las ganancias y pérdidas patrimoniales que se
pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de
elementos patrimoniales.
Base imponible
Existen dos tipos de base imponible: general y del ahorro.
• General: sumar los rendimientos y las imputaciones de rentas
las ganancias y pérdidas patrimoniales que no deriven de la
transmisión de elementos patrimoniales.
• Del ahorro: sumar la renta del ahorro y las ganancias y
pérdidas patrimoniales que deriven de la transmisión de
elementos patrimoniales.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 14
Base liquidable
Base liquidable general
La base liquidable general estará constituida por el resultado de
practicar, en la base imponible general, las reducciones establecidas
en la ley.
Con carácter previo, se realizará, en su caso, la reducción por
tributación conjunta, según la cual la base imponible se reducirá.
Base liquidable del ahorro
Será el resultado de disminuir la base imponible del ahorro en el
remanente de la reducción por pensiones compensatorias y por
cuotas de afiliación a partidos políticos, federaciones, etc.
Mínimo personal y familiar
Constituye la parte de la base liquidable que no se somete a
tributación por este impuesto por destinarse a satisfacer las
necesidades básicas personales y familiares del contribuyente.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 14
Cuota íntegra
La determinación de las cuotas íntegras del IRPF se realiza a partir
de los componentes en los que se divide la base liquidable del
contribuyente:
Base liquidable general a la que se le aplican los tipos
progresivos de la escala general y de la escala complementaria.
Base liquidable del ahorro a la que se le aplican tipos de sus
correspondientes escalas.
Cuota íntegra estatal
La cuota íntegra estatal será la suma de las cantidades resultantes de
aplicar los tipos de gravamen a las bases liquidables general y del
ahorro, respectivamente.
Cuota íntegra autonómica
La cuota íntegra autonómica del impuesto será la suma de las
cuantías resultantes de aplicar los tipos de gravamen a la base
liquidable general y del ahorro, respectivamente.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 14
Cuota líquida
Se determina sumando la cuota líquida estatal y la cuota líquida
autonómica, teniendo en cuenta que ni la parte estatal ni la parte
autonómica de la cuota líquida pueden resultar negativas.
Cuota líquida = Cuota líquida estatal + Cuota líquida autonómica.
Deducciones en actividades económicas
Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas podrán
aprovecharse de incentivos a la inversión empresarial, con excepción
de la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios..
Deducción por cuenta ahorro-empresa
Los contribuyentes podrán aplicar una deducción por las cantidades
que se depositen en entidades de crédito destinadas a la constitución
de una sociedad nueva empresa.
© MACMILLAN Profesional
u n i d a d 14
Cuota diferencial
La cuota diferencial será el resultado de minorar la cuota líquida total
del impuesto, que será la suma de las cuotas líquidas, estatal y
autonómica, en los siguientes importes:
• La deducción por doble imposición internacional.
• La deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de
actividades económicas.
• Las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos
fraccionados..
Resultado de la declaración
En el resultado de la declaración se determinará si ésta nos sale a
ingresar o a devolver.
Deducción por maternidad
Podrán acogerse a esta deducción las mujeres con hijos menores de
3 años que realicen una actividad por la cual estén dadas de alta en
el régimen correspondiente de la Seguridad Social.
© MACMILLAN Profesional
Descargar