Subido por Wladimir J. Vargas H.

Doctrina-SENIAT-1

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IVECOFI
MH
REPUBLICA DE VENEZUELA
MINISTERIO DE HACIENDA
SENIZ
SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Doctrina
Tributaria
1
IVECOFI
Doctrina
Tributaria
(Año 1994)
1
Con referencias a la Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia
EDICIONES SENIAT
Caracas, Venezuela. 1995
IVECOFI
DIRECTORIO
LUIs RAÚL MATOS AzóCAR
MINISTRO DE HACIENDA
JosÉ lGNACIO MORENO LEÓN
SUPERINTENDENTE NACIONAL TRIBUTARIO
RoLANDo LÓPEZ FONSECA
GERENTE GENERAL DE DESARROLLO TRIBUTARIO
YGERENTE JURÍDICo TRIBUTARIO (E)
ENRIQUE VILORIA VERA
DIRECTOR DE LA OFICINA DE DIVULGACIÓN TRIBUTARIA
Y RELACIONES INSTITUCIONALES
ASESORES JURÍDICOS
SERGIO PARRA
ENRIQUE CRESPOo
CoORDINADORAS
NILDA LEGUIZAMÓN CORDERO
ALGENIA LEDEZMA
TRANSCRIPTORA DE DATOs
MILAGROS RoDRÍGUEZ
COLABORADORES
JOEL LEGUIZAMÓN
ARELIS VALDEZ
TRINA MONASTERIOS
GERMÁN CASTILLO
DIAGRAMACIÓN
JESÚs E. GóMEZ V.
SENIAT
ISBN: 980-241-004-7
Apdo. Postal 1012
Caracas - Venezuela. 1995
IVECOFI
INDICE GENERAL
PRESENTACIÓN POR:
JoSE IGNACIO MORENO LEÓN
SUPERINTENDENTE NACIONAL TRIBUTARIO
"13
I. RECURSOS JERÁRQUICOS
A. IMPUESTO SOBRE LARENTA
CoMPENSACIÓN
-1-
Procede compensación Articulo 46 del
CódigoOrgánico Tributario
17
-2-
Aplicación del Método Lifo.
21
-3-
Gastos sin comprobación
26
CosTOS
DEDUCCIONES
-4
La inadmisibilidad del gasto noes una sanción
28
-5
Improcedente: Gastos de alquiler sin retención
Procedente: Gastos normales y necesarios
33
Improcedente: Gastos por concepto de honorarios
profesionales sin retención, Depreciación de Activos
sin autorización (variación del méodo)
Multa At. 108 (3) L.IS.LR. del 82
Procedente: Multa artículo 79 (e) C.0.T. del 83
41
-6
-7
-8
Lo Procedente para deducir por concepto de sueldos
a Directores es el 15% de la Renta Bruta
48
Procedente: Pérdida por cuentas incobrables.
Erogación necesaria pérdida por venta de activos
50
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Procede la Territorialidad de
-9
conformidad con el
Art. Iy 4 de la L.I.S.L.R., No es deducible el
por concepto de sueldo al
gasto
chofer.
..54
préstamos:
-10- Ingresos por Intereses de
Pérdidas por deudas incobrables.
Gastos de comprobación no satisfactoria.
Egresos extraterritoriales.
Pérdidas de años anteriores.
-11-
Pérdida cambiaria
.59
.68
ENAJENACIÓN DE INMUEBLE
nueva
-12- Se niega finiquito de fianza, por haber inscrito la vendido
vivienda fuera del plazo reglamentario, sin haber
la anterior (Decreto N° 2.826 del 29-08-79 Art. 5)......
71
ExONERACIÓN
-13-
Procede exoneración establecida en el Art. 9(5)
L.S.S.D.R.C y Decreto 1817 del 04-11-87
.82
INADMISIBILIDAD
-14- No acredita la representación.
La nacionalización de mercancías se produce en
el momento del pago de los correspondientes derechos
de importación.
-15- Improcedente el Recurso Jerárquico en contra de
consulta evacuada
-16- Incumplimiento de la Resolución N° 037 de fecha
04-12-91 G.O.N° 34.857del 06-12-91 (Art. 7)
..87
91
94
INCUMPLIMIENTO DEBER FORMAL
-17-
Las sociedades sin fines de lucro no están
eximidas de cumplir con los deberes formales
(Art. 105 del C.0.T. del 83).
97
IVECOFI
INGRESos
-18- Ingresos no declarados por gastos causados y no
pagados en el ejercicio
100
PERENCIÓN
-19- Improcedente la perención
102
PRESCRPCIÓN
-20- Improcedente la prescripción
-21- Procedente la prescricpión.
105
-22- Procede prescripción de los impuestos sucesorales
114
107
REBAJAS
-23- Improcedente rebaja de Activos fijos por no estar
incorporados a la producción de la renta y no
cumplir con el 40% del V.A.N.
.117
RETENCIÓN
-24- Incumplimiento de los deberes del Agente de Retención
y de Percepción Art. 101del C.0.T. del 83
120
VICIOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
-25- Notificación a través de Apartado Postal
(Art. 124 (2) C.0.T.del 82).
-26-
123
Procedente notificación de la Resolución del Sumario
dentrodel plazo
-27- Improcedente vicio en la notificación, no fue firmada
por la contribuyente (Art. 124 (3) C.0.T.del 82)
-28- Improcedente incompetencia de la Dirección
de Control Fiscal
124
127
129
-29- Improcedente vicio de forma y omisión de
procedimientos; y legalidad de la planilla por carecer
de firma autógrafa e inmotivación
133
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-30
-31
Improcedente vicio del Procedimiento en la apreciación
de las pruebas (Art. 139 (4) C.O.T. del 82)
Omisión total y absoluta del procedimiento (Art. 133 y
Siguiente C.0.T. del 82)
139
143
B.LICORES
-32-33-
Incumplimiento deber formal (libro mayor)
deber formal (Registro de Expendio
Incumplimiento
de Licores)
-34- Improcedente Registro de Expendio de
Licores
-35- Procedente solicitud de Licores al por
Mayor
148
151
.154
158
C. SUCESIONES
-36-
Improcedente vocación hereditaria de la
por estar separada de cuerpos y de bienescónyuge
Art. 823 C.C.
-37-
161
Omisión de Activos en la declaración sucesoral
Art. 18(3) L.IS.S.D.R.C.
169
D. TIMBRE FIsCAL
-38- Traspaso de expendio de Licor al por mayor
Art. 9(2) Ley de Timbre Fiscal
.171
II CoNSULTAS
A. ADUANAS
-39
-40
Constitución de Garantías afavor del Fisco Nacional
con títulos de la Deuda Pública
177
Régimen de Liberación, Suspensión y otros Regimenes
Aduaneros Especiales
179
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B. IMPUESTO AL CONSUMO SUNTUARIO
YA LAS VENTAS AL MAYOR
-41-
-42
-43-
Las Gobernaciones y las Alcaldias están obligadas
a soportar el I.C.S.V.M Art. 27.
182
La venta de equipos de circuito cerrado de T.V. y
sus partes componentes, serán gravados con la
Alicuota imponible del 10%
185
Exención y Prestación de Servicio
188
C. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CoMPENSACIÓN
-44
Procedente: compensación de retención en exceso
con tasa 3% de Ajuste por Inflación
189
-45- Improcedete compensación con retenciones
a terceros C.O.T.
192
DEDUCIBILIDAD
-46- Procede deducibilidad por concepto de canon de
arrendamiento financiero (Sistema «Leasing») de
conformidad con 1lo establecido en el Art. 27 (12)
de la L.I.S.L.R. del 91
194
DISPONIBILIDAD
-47- Los ingresos obtenidos por prestación de honorarios
profesionales no mercantiles, son disponible en el
momento del pago oabono en cuenta
196
ENAJENACIÓN DE INMUEBLE
-48-
Se suministra información en materia de R.IF.
Art. 80 L.IS.L.R. y 154 Regl.
199
-57-56
-55-
-53-
honorarios
retenciónpor
retención
Decreto
efectuados
de
ser
honorarios
la
por
están Las
-49
EXENCIÓN
DE
Instituciones
exentas
INFORMACIÓN
Emisión
emitió
queúltimo
lo el de
REGISTRO
-50
226
del
.224
.219
.218
216. .
...213
210
206
.204
.202
debeser
de
N° y
dos
Activos
de
propaganda,
impositivo
de
la
1.818
domiciliadas
números(2)
pagos
IVA de
retención
retención
Nros.
las
anulado
de
N°
la
del
comisiones
impuesto
Líquidos,
a
2927
en
Administración
Públicano
2.863
las
aplicablesespecie
FIsCAL
reformado
30-08-91,
profesionales
su
a
sobre
por
Agencias
del
l
o
s
de
en
delretención
la
por los
R.I.F.
el sobre
Bonos 13-05-93
en
25-03-93
exteriorprofesionales Administracion (R.I.F)
a
entidades
el intereses
un
de la
caso
diferentes,
de
entre Noticiasrenta
de
proyecto
la
acuerdo
de
y
Deuda
2.927
la obtenidos
sucesivamente
Decretos
RETENCIÓN
-51-52-Procede
co-beneficiarios
IntermacionalesProcede
por al exentas
Retención
13-05-93 publicidad
Llave
mano"mprocedente
en Pública
por
I.S.LR.deenTratamiento
Aplicabilidad
Improcedente
(Prestadores
Servicio)..
de Retención
Decreto
cuenta
los
pagos
-58-54
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IVECOFI
D. TIMBRE FISCAL
-59
Las Compañias Anónimas, cuyo capital accionario
es en su mayoria del Estado Venezolano, no están
consideradas entes públicos,y por ello están sujetas
al impuesto de la Ley de Timbre Fiscal
...229
E. SUCESIONES
-60-
No procede la aplicación del Art. 25 ord. 1º
LS.S.D.R.C.
-61
Derecho de la concubina sobre bienes concubinarios
debe ser probado por decisión judicial
-62
.232
.234
Procede exención del I.S.L.R., e igualmente exoneración
de I.S.D.,de conformidad con las respectivas leyes de
la materia y sus Reglamentos.
Improcedente I.V.A.
-63
...236
Procede la exención del pago del impuesto sobre
la rentay la exoneración del pago del impuesto
sobre donaciones
...241
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