Elementos de Contabilidad 1, José Silva Trejos.

CONTABILIDAD 8 AÑO
COLEGIO NOCTURNO DE PALMARES
ANTOLOGÍA PARA OCTAVO AÑO
CONTABILIDAD
PROFESOR: JOHNNY ÁLVAREZ MÉNDEZ
Elaborado y Recopilado por Johnny Álvarez Méndez
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CONTABILIDAD 8 AÑO
Índice
I Trimestre ........................................................................................................................................... 4
Contenidos (Temas de Examen) I Trimestre: .................................................................................. 5
Presentación Personal del Profesor: ............................................................................................... 6
Explicación de Pedagogía ................................................................................................................ 6
Explicar Tabla de Calificación .......................................................................................................... 6
Tabla de Calificación General: ..................................................................................................... 6
Explicar Formatos de Entrega de Tareas ......................................................................................... 9
Firmar Documento de Ausencia del 20% ........................................................................................ 9
Conceptos Generales .................................................................................................................... 10
Conceptos, Fines y Propósitos de la Contabilidad ........................................................................ 10
Clasificación de las Empresas (Comercial, Servicios, Manufacturera) .......................................... 17
Elementos de la Contabilidad ....................................................................................................... 18
Activo (Fijo, Circulante) ................................................................................................................. 18
Pasivo (Circulante, Corto Plazo, Largo Plazo) ................................................................................ 18
Patrimonio (Capital) ...................................................................................................................... 19
Ecuación Contable (Elementos, Partida Doble, Utilización, APC) ................................................. 19
Prácticas ........................................................................................................................................ 27
II Trimestre ........................................................................................................................................ 28
Contenidos (Temas de Examen) II Trimestre ................................................................................ 29
Concepto de Cuenta ...................................................................................................................... 30
Clasificación de las Cuentas .......................................................................................................... 30
Elementos Básicos de la Contabilidad ........................................................................................... 34
Libros Legales ................................................................................................................................ 34
Registros de Transacciones ........................................................................................................... 35
Aumento del Activo ................................................................................................................... 35
Disminución del Activo .............................................................................................................. 35
Aumento del Pasivo, Capital ..................................................................................................... 35
Disminución del Pasivo, Capital ................................................................................................ 35
Ventas e Ingresos ...................................................................................................................... 35
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CONTABILIDAD 8 AÑO
Tratamiento contable de Ingresos y Gastos en el Libro de Diario ............................................ 35
Registros de Transacciones ....................................................................................................... 36
Clasificación de los asientos de diario (Simples, Mixtos y Compuestos) ...................................... 38
Mayorización ............................................................................................................................. 40
Componentes del Control Cruzado ............................................................................................... 41
Folio de Diario ........................................................................................................................... 41
Folio de Mayor .......................................................................................................................... 41
Referencia de pase .................................................................................................................... 41
Obtención de saldos .................................................................................................................. 41
Prácticas ........................................................................................................................................ 42
III Trimestre ....................................................................................................................................... 44
Contenidos (Temas de Examen) III Trimestre ............................................................................... 45
Estados Financieros ....................................................................................................................... 46
Balance de Comprobación ............................................................................................................ 48
Estado de Resultados .................................................................................................................... 48
Estado de Utilidades No Distribuidas ............................................................................................ 48
Balance General o de Situación Financiera ................................................................................... 48
Cierre de Libros ............................................................................................................................. 49
Análisis de Transacciones .............................................................................................................. 49
Asientos de Diario ..................................................................................................................... 49
Mayorización ............................................................................................................................. 49
Balance de Comprobación ........................................................................................................ 50
Estado de Resultados ................................................................................................................ 50
Estado de Utilidades No Distribuidas ........................................................................................ 50
Balance General o de Situación Financiera ............................................................................... 50
Prácticas (Contingencia) ................................................................................................................ 50
Anexos ............................................................................................................................................... 51
Cuadros Para Resolución de Ecuación Contable: .......................................................................... 52
Registros de Transacciones. .......................................................................................................... 57
Mayorización
T ......................................................................................................................... 63
Mayorización
Libro................................................................................................................... 67
Bibliografía: ....................................................................................................................................... 85
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CONTABILIDAD 8 AÑO
I Trimestre
4
CONTABILIDAD 8 AÑO
Contenidos (Temas de Examen) I Trimestre:
 Presentación Personal del Profesor
 Explicación de Pedagogía
 Explicar Tabla de Calificación
 Explicar Formatos de Entrega de Tareas
 Firmar Documento de Ausencia del 20%
1. Conceptos Generales
1. Conceptos, Fines y Propósitos de la Contabilidad
2. Clasificación de las Empresas (Comercial, Servicios, Manufacturera)
2. Elementos de la Contabilidad
1. Activo (Fijo, Circulante, Otros)
2. Pasivo (Circulante, Corto Plazo, Largo Plazo)
3. Patrimonio
4. Ecuación Contable (Elementos, Partida Doble, Utilización, APC)
 Prácticas
Nota: Los temas de examen son los que se encuentran numerados, dependiendo del grado de
complejidad, el profesor indicara si se hacen dos exámenes cuales temas entran en el primer
examen y cuales en el segundo, de lo contrario, si se aplica solo un examen, entrarán todos los
temas que se encuentran numerados.
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CONTABILIDAD 8 AÑO
Presentación Personal del Profesor:
El profesor realizará un breve presentación suya con sus nuevos estudiantes, explicará las
reglas del curso lectivo, y realizará una pequeña actividad con sus estudiantes para comenzar a
conocerlos.
Explicación de Pedagogía
Explicación de la Pedagogía a realizar:
1. Formas de Impartir las lecciones.
2. Valor de la asistencia.
3. Explicación del formato de las prácticas.
4. Valor de las prácticas.
Explicar Tabla de Calificación
El presente curso lectivo cuenta con la siguiente tabla de calificación por trimestre para la
materia de Contabilidad impartida a 8 años:
Tabla de Calificación General:
Descripción
Examen 1:
Examen 2:
Trabajo Extra-clase:
Trabajo Cotidiano:
Asistencia:
Concepto:
Total:
Valor %
15 %
15 %
10 %
50 %
5%
5%
100 %
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CONTABILIDAD 8 AÑO
Exámenes: Los exámenes para los tres trimestres podrán variar de 1 a 2 dependiendo del grado de
complejidad de los temas.
Trabajo Extra-clase: El (los) trabajos extra-clase se pedirán con una o dos semanas de antelación,
de manera que se recibirán única y exclusivamente la fecha en que el profesor indique, podrán ser
1 o 2 por trimestre.
Trabajo Cotidiano: Será valuado en clases, tendrá los siguientes rubros a calificar:
Descripción
Asistencia Adicional
Asistencia a Pizarra
Practicas Regulares de Clase
Simulacro de Examen 1
Simulacro de Examen 2
Total
Valor %
5%
5%
10 %
15 %
15 %
50 %
Asistencia Adicional: Este rubro se les calificará a todos los estudiantes, con la siguiente
diferencia; aquí cuentan por igual ausencia justificada y ausencia injustificada, así como las tardías,
de manera que se descontará 1 punto porcentual por cada ausencia o tardía que tenga el
estudiante.
Asistencia a Pizarra: Con el fin de motivar e incentivar a perder el temor a la asistencia a la pizarra,
se evaluará la asistencia a ésta; en este rubro el profesor será el encargado de enviar a los
estudiantes a la pizarra, es de carácter obligatorio, y el estudiante se no cumpla con dicha norma,
perderá los puntos asignados para tal hecho.
Prácticas Regulares de Clase: Estas prácticas son desarrolladas en clase y pueden ser de carácter
individual o grupal, según lo determine el profesor.
7
CONTABILIDAD 8 AÑO
Simulacro de Examen: Estos simulacros se realizan con el fin de medir el nivel de conocimiento del
estudiante, a diferencia de un examen, en estos simulacros el profesor puede explicar de manera
individual cualquier duda de fondo o de forma que tenga un estudiante y aclararla.
Asistencia: En este rubro se tomara por medio de firmas de los estudiantes, en los casos en los
que falten dichas firmas, los estudiantes quedarán ausentes, para las ausencias justificadas, el
espacio correspondiente al estudiante, llevará la firma del profesor. La forma de calificar este
rubro, es la siguiente:
Descripción
1 Falta de Asistencia a Clases
1 Falta a la Primera Lección
1 Tardía a al Primera Lección
1 Tardía a la Segunda Lección
Presencia a las dos Lecciones
Salida Injustificada por mas de 5 minutos
Equivalente
2 Ausencias.
1 Ausencia, 1 Asistencia.
1 Tardía, 1 Asistencia.
1 Ausencia, 1 Tardía.
2 Asistencias.
Escape.
Formato de Firmas Diarias.
Nombre del Estudiante
Nombre Completo del Estudiante
Fecha
Fecha
01/01/2009 01/01/2009
Firma
Firma
Fecha
01/01/2009
Firma
Fecha
01/01/2009
Firma
Concepto: Este rubro será determinado de acuerdo al criterio profesional del profesor a cerca del
estudiante evaluado.
8
CONTABILIDAD 8 AÑO
Explicar Formatos de Entrega de Tareas
Las Tareas o Trabajos extra-clase, se deberán entregar con el siguiente formato:
Portada: Nombre de la Institución, Nombre del Curso, Tema, Periodo (I, II, o III Trimestre,
según corresponda), Nombre del Profesor, Nombre del Estudiante, Fecha de Entrega.
Contenido: Desarrollo del Tema asignado por el Profesor.
Conclusiones: Aquí se escriben todas las lecciones aprendidas con el desarrollo de esta
tarea o trabajo extra-clase.
Firmar Documento de Ausencia del 20%
Este documento se le entregará al estudiantado y posteriormente se le devolverá al
profesor, 1 por sección, luego los estudiantes deberán firmar, haciendo constar que conocen el
artículo donde se explica claramente las razones por que un estudiante no puede presentar en
exámenes extraordinarios, en este caso particular, porque las ausencias superen o sean iguales al
20 % del total de lecciones del año.
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CONTABILIDAD 8 AÑO
Conceptos Generales
Una visión general del concepto que tienen o perciben los estudiantes de la contabilidad,
con el fin de determinar el interés que tienen los estudiantes en cuanto a la materia, además de
una breve explicación en relación a la importancia y utilización de la materia en la vida cotidiana.
Conceptos, Fines y Propósitos de la Contabilidad
Definición de Contabilidad:
El desarrollo económico de una entidad, requiere ser reflejado con el fin de sustentar a la
administración y a otros usuarios de al información en la toma de decisiones, motivo por el cual, la
entidad debe contar con el registro de sus transacciones, de manera ordenada y lógica que
conlleve a un resumen numérico de todos los movimientos realizados, este proceso se le conoce
como contabilidad.
Características:
La contabilidad por su naturaleza y campo de acción, se ha definido basándose en tres
características más importantes, que son:
1. La medición y comunicación de la información.
2. La entidad económica a la que se refiere.
3. Las personas interesadas o usuarios de la información.
10
CONTABILIDAD 8 AÑO
Objetivo:
El objetivo de la contabilidad, es el de facilitar la toma de decisiones por sus diferentes
usuarios, llámese accionistas, acreedores, inversionistas, clientes, empleados y público en general.
Clasificación:
La contabilidad se clasifica o se divide en varias áreas como:

Contabilidad Financiera: expresa en términos cuantitativos y monetarios las
transacciones que realiza una entidad económica, así como aquellos
acontecimientos que la afectan, con el fin de proporcionar información útil y
segura a usuarios externos a la empresa para la toma de decisiones.

Contabilidad Administrativa: esta contabilidad esta orientada a las necesidades
internas de la administración, con el fin de facilitar las funciones administrativas
internas de planeación, control y toma de decisiones.

Contabilidad Fiscal: consiste en un sistema de información como las anteriores,
diseñado para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias, de las
organizaciones respecto de un usuario específico que es el fisco.
**Nuestro enfoque es dirigido hacia la contabilidad financiera.
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CONTABILIDAD 8 AÑO
Definición de la Contabilidad Financiera:
La contabilidad financiera es una técnica que se utiliza para producir sistemática y
estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias, de las
transacciones que realiza una entidad económica, y de ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con efecto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones
en relación con dicha entidad económica.
Aspectos Relevantes de la definición de Contabilidad:
La contabilidad es una técnica y no una ciencia, por lo que son guías de acciones y no
verdades fundamentales a las que se adjudica el poder explicativos y de predicción, (lo que sí
sucedería si fuera una ciencia), en nuestro país es común oír hablar de ciencias contables, pero de
acuerdo con la definición antes descrita, a la contabilidad no se le asigna la categoría de ciencia,
sino de técnica, por tanto es algo diseñado para satisfacer las necesidades individuales y sociales
que no existen en la naturaleza y por ende no descubierto.
Se usa para producir información sistemática y estructurada:
Este segmento de la definición es de suma importancia, porque podremos hablar de
sistemas de contabilidad mas adelante.
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CONTABILIDAD 8 AÑO
La información es cuantitativa y expresada en términos monetarios:
Al expresar la contabilidad únicamente en términos cuantificables, impide expresar en la
contabilidad de una empresa algunos activos que muchos consideran fundamentales, por ejemplo:
podemos tener dos empresas exactamente iguales, excepto que ambas empresas tienen gerentes
diferentes, una de ellas produce mayor utilidad que la otra, esto es gracias a la capacidad gerencial
que tenga el gerente de la empresa exitosa, pero esta capacidad esta dada en términos
cualitativos y no en términos cuantitativos, por ello no se puede tomar en cuenta para la
contabilidad, a pesar de que sus resultados se ven reflejados en las utilidades.
Una de las limitaciones más sobresalientes de expresar los datos en unidades monetarias,
es la inflación que sufre el país a lo largo del año, por ende si una persona ganaba 400.000 colones
en 2005 y en 2009 gana 450.000 colones, no podemos garantizar que esta ganando más, porque el
colón no es una medida estable.
La contabilidad permite a los diversos interesados tomar decisiones:
La contabilidad produce información indispensable para la administración y el desarrollo
del sistema económico. El fenómeno económico es sumamente complejo, y todavía distamos de
haber llegado a establecer un método de medición, que lo cuantifique a entera satisfacción. Pero
no solamente la complejidad del fenómeno económico, también su constante evolución y su
multiplicidad agravan los problemas de su adecuada presentación cuantitativa.
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CONTABILIDAD 8 AÑO
Propósitos de la información contable:
La Utilidad de la Contabilidad:
Es la cualidad que deben tener los datos contables de adecuarse a las necesidades del
usuario, lo que es un objetivo bastante complejo de alcanzar debido a los intereses contrapuestos
que tienen los usuarios.
La Confiabilidad de la Contabilidad:
No es una característica propia de la contabilidad, sino que se la atribuyen los propios
usuarios, al aceptar los datos contables como confiables para que les sirvan como base para la
toma de decisiones.
La Provisionalidad de la Contabilidad:
Constituye una limitación de la contabilidad, porque la contabilidad debe basarse en
muchos casos en estimaciones para brindarle información al usuario, lo que hace que se pierda
exactitud, ya que muchas veces se informa de transacciones no concluidas totalmente. Esto debe
hacerse con el fin de lograr oportunidad la información.
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CONTABILIDAD 8 AÑO
Conceptos que componen la estructura de la contabilidad:
Principios: son conceptos básicos que establecen la delimitación del ente económico, las bases de
cuantificación de sus operaciones y la presentación de la información financiera cuantitativa por
medio de estados financieros.
Reglas: son la especificación individual y concreta de los conceptos que integran los estados
financieros. Se dividen en reglas de valuación que se refieren a la cuantificación de conceptos
específicos y reglas de presentación que tienen relación con el modo particular de incluirlos,
adecuadamente en los estados financieros.
Criterio Prudencial: la contabilidad no cuenta con un marco de reglas rígidas en su aplicación, sino
que en muchos casos impera el criterio del contador para elegir entre diversas opciones, tomando
en cuenta los elementos de juicio disponibles. El criterio prudencial no puede emplearse a nivel de
principios sino a nivel de reglas particulares.
Fines de la Contabilidad:
El principal fin de la contabilidad es generar información para la toma de decisiones como
antes se ha descrito, pero para quien es esta información, a continuación se presentan los
principales usuarios de la información contable:
Administradores de Empresas:
Al crecer las organizaciones, para una sola persona es imposible estar al tanto de todo lo
que sucede, por ese motivo depende de la información contable para la toma de decisiones.
15
CONTABILIDAD 8 AÑO
Dueños de Empresas:
Dentro del marco jurídico legal, se establece que la información contable debe
presentarse a los dueños de las empresas por lo menos una vez al año, por medio de Estados
Financieros.
Inversionistas:
Durante el año 1987, gran cantidad de empresas de ahorro la cuales pagaban grandes
cantidades de dinero en intereses quebraron, haciendo que todas las personas que tenían sus
ahorro dentro de ella perdieran todo. Es por este hecho que se crearon reformas en la legislación
costarricense para este tipo de empresa, para así hacer públicos los Estados Financieros.
Acreedores:
Los acreedores son entidades prestatarias de dinero las cuales miden las capacidades de
pago de los deudores por medio de los Estados Financieros. Para no acumular gran cantidad de
bienes en garantía que a pesar de su valor eran muy difíciles de mantener y generaban costos
como maquinaria terrenos, casas e incluso hoteles, como sucedió anteriormente, cuando no se
tomaba mucha importancia a la posición financiera del deudor.
Gobierno:
Este es un usuario que utiliza los Estados Financieros desde los puntos de vista como
recaudador de impuestos y como ente regulador del sistema financiero.
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CONTABILIDAD 8 AÑO
Clasificación de las Empresas (Comercial, Servicios, Manufacturera)
Empresas de Servicio:
Se caracteriza porque presta un servicio intangible. Por ejemplo los servicios legales,
servicios médicos, servicios de transporte. Estas son empresas que no mantienen vienes para la
venta.
Empresas Comerciales:
Son empresas que se caracterizan por comprar mercadería para después revenderla, pero
sin efectuar transformación alguna en la mercadería que vende. Ejemplos de este tipo de
empresas son los Supermercados, Tiendas, Farmacias, entre otros.
Empresas Industriales o Manufactureras:
Adquieren materia prima, contratan trabajadores y realizan un proceso de transformación
en la materia prima, obteniendo un producto final que en la mayor parte de los casos tiene
características diferentes a la materia prima que adquirieron. Como ejemplo de este tipo de
empresas tenemos las fábricas de calzado, fabricas de muebles, entre otras.
17
CONTABILIDAD 8 AÑO
Elementos de la Contabilidad
Activo (Fijo, Circulante)
Activo Fijo: son aquellos que no varían durante el ciclo de explotación de la empresa (o el año
fiscal). Por ejemplo, el edificio donde una fabrica monta sus productos es un activo fijo porque
permanece en la empresa durante todo el proceso de fabricación y venta de los productos.
Los activos fijos, si bien son duraderos, no siempre son eternos. Por ello, la contabilidad obliga a
depreciar los bienes a medida que transcurre su vida normal, debido a que éstos lo hacen de
forma natural por el paso del tiempo, por su uso, por el desgaste propio del tiempo que se use ése
activo y por obsolescencia, de forma que se refleje su valor más ajustado posible, o a amortizar los
gastos a largo plazo (activo diferido). Para ello existen tablas y métodos de depreciación y de
amortización.
Mediante la depreciación y la amortización, se reduce el valor del bien y se refleja como un gasto
(menor valor del bien) y se aplica el gasto pagado adelantado en el periodo que le corresponde.
(Cabe mencionar que los activos son los derechos de la empresa)
Activo Circulante: Determina la aplicación de los recursos financieros de que dispone una empresa
para su operatividad.
Corresponde a un activo que se puede vender rápidamente a un precio predecible, con poco costo
o molestia. Lo constituyen aquellos grupos de cuentas que representan bienes y derechos, fácil de
convertirse en dinero o de consumirse en el próximo ciclo normal de operaciones de las empresas.
Como ejemplo: Caja, banco, moneda extranjera, inversiones temporales en acciones, cuentas por
cobrar, inventario de mercancía, existencias.
Pasivo (Circulante, Corto Plazo, Largo Plazo)
Pasivo Circulante: Regularmente este término expresa las fuentes de financiación de la empresa a
corto plazo, como por ejemplo los prestamos que realice la empresa, pagaderos a un plazo de un
año.
Pasivo Corto Plazo: Son todas las obligaciones que tenga la empresa con un período inferior a un
año.
Pasivo Largo Plazo: Son todas las obligaciones que tenga la empresa con un período superior a un
año.
18
CONTABILIDAD 8 AÑO
Patrimonio (Capital)
Obligación que la empresa mantiene con sus dueños, socios o accionistas, por las aportaciones
que estos han realizado o se han comprometido a realizar a la misma.
Ecuación Contable (Elementos, Partida Doble, Utilización, APC)
La Contabilidad por partida doble:
Dualidad Económica:
Se constituye de:
1.
Los recursos de los que constituye la entidad para la realización de sus fines.
2.
Las fuentes de dichos recursos que a su vez, son la especificación de los derechos
que sobre los mismos existen, considerados en su conjunto.
Términos de la ecuación contable:
Activo: Conjunto de bienes y derechos propiedad de la entidad.
Pasivo: Obligaciones que tiene la entidad con sus acreedores.
Capital: Derecho que tienen los propietarios sobre los bienes y derechos de la entidad, una vez
canceladas las obligaciones con los acreedores.
Otras definiciones importantes:
Ingresos: Es el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentado por una
entidad, con efecto en la utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado de las
operaciones que constituyen sus operaciones primarias o normales.
El efecto del ingreso sobre la ecuación contable, además de aumentar el Activo o disminuir un
Pasivo, es aumentar el Capital.
Gastos: Es la disminución de activos o incremento de pasivos experimentado por una entidad,
con efecto sobre su utilidad neta, durante un período contable, como resultado de las operaciones
que constituyen sus operaciones normales. El efecto de los gastos sobre la ecuación contable,
además de disminuir el Activo, o aumentar el Pasivo, es disminuir el Capital.
19
CONTABILIDAD 8 AÑO
Reglas de la ecuación contable:
 Si sumamos una cantidad del lado del Activo, tenemos que sumar la misma
cantidad del lado del Pasivo y del Capital.
 Asimismo, si restamos una cantidad del lado del Activo, tenemos que restar la
misma cantidad del lado del Pasivo, y del Capital.
 También podríamos mantener el equilibrio sumando y restando la misma cantidad
del lado del Activo, o sumando y restando la misma cantidad del lado del Pasivo y Capital.
Ejemplo 1:
Juan Pérez, funda la lavandería La Blancura y aporta 1.000.000 en dinero efectivo.
Saldo Inicial
Saldo Final
Activo
Pasivo
Capital
0
0
0
+1.000.000
-
+1.000.000
1.000.000
0
1.000.000
Como resultado de esta operación, el Activo de la Empresa se aumenta en 1.000.000 ya que
ahora posee un bien (El Efectivo).
Por otra parte se aumenta el capital ya que Juan Pérez tiene derechos sobre los Activos de la
empresa por esa misma suma.
Después de registrada esta operación, la ecuación contable queda de la forma siguiente:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
1.000.000 = 0 + 1.000.000
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CONTABILIDAD 8 AÑO
Ejemplo 2:
Lavandería La Blancura adquiere un equipo de lavado por 1.000.000 en Almacenes El Mar. S.A.
Paga 500.000 al contado y promete pagar el resto en dos semanas.
Saldo Inicial
Saldo Final
Activo
Pasivo
Capital
1.000.000
0
1.000.000
+1.000.000
+500.000
-
-500.000
-
-
1.500.000
500.000
1.000.000
El efecto de la operación realizada es el siguiente:

El Activo aumenta el 1.000.000 por concepto de la adquisición del equipo de
lavado.

Disminuye en 500.000 ya que se entregó Efectivo en la transacción.

El Pasivo aumenta en 500.000 ya que se adquirió una deuda por ese monto.
Después de registrada esta operación, la ecuación contable queda de la forma siguiente:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
1.500.000 = 500.000 + 1.000.000
Ejemplo 3:
La lavandería presta un servicio de lavado y recibe 50.000 en dinero efectivo.
Saldo Inicial
Saldo Final
Activo
Pasivo
Capital
1.500.000
500.000
1.000.000
+50.000
-
+50.000
1.550.000
500.000
1.050.000
Como resultado de esta operación aumenta el Activo en 50.000, ya que se recibe esa suma en
efectivo.
El Capital aumenta en la misma suma, porque la prestación del servicio constituye un ingreso
para la empresa, y los ingresos aumentan el capital.
21
CONTABILIDAD 8 AÑO
Después de registrada la operación, la ecuación contable queda de la forma siguiente:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
1.550.000 = 500.000 + 1.050.000
Ejemplo 4:
Se prestan servicios de lavado por 100.000 al Hotel Las Olas. El hotel promete pagar en una
semana.
Saldo Inicial
Saldo Final
Activo
Pasivo
Capital
1.550.000
500.000
1.050.000
+100.000
-
+100.000
1.650.000
500.000
1.150.000
El Activo aumenta en 100.000, porque se adquiere el derecho de cobrar es suma de dinero en
el futuro al Hotel las Olas. El capital aumenta en esa misma suma ya que como trabajamos con
contabilidad con base acumulativa, los ingresos se registran cuando se ganan,
independientemente de cuando se cobren.
Después de registrada la operación, la ecuación contable queda de la forma siguiente:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
1.650.000 = 500.000 + 1.150.000
Ejemplo 5:
La lavandería firma un contrato de lavado de ropa por tres meses con el Hotel del Valle S.A. El
Hotel paga de inmediato la suma de 150.000. El servicio se comenzará a prestar a partir del
próximo mes.
Saldo Inicial
Saldo Final
Activo
Pasivo
Capital
1.650.000
500.000
1.150.000
+150.000
+150.000
-
1.800.000
650.000
1.150.000
22
CONTABILIDAD 8 AÑO
Después de esta operación el Activo se aumenta en 150.000 ya que el cliente paga el contrato
de contado. Sin embargo, no aumenta el Capital porque el ingreso no puede registrarse aún,
porque el servicio no se ha prestado. Se aumenta el pasivo porque a cambio del Efectivo, la
lavandería adquiere la obligación de prestar este servicio en el futuro. Si por alguna razón no
pudiera prestar el servicio tendría que devolver el dinero recibido ya que no se lo ganó.
Después de registrada esta operación, la ecuación contable queda de la forma siguiente:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
1.800.000 = 650.000 + 1.150.000
Ejemplo 6:
Se paga un año de alquiler del local por adelantado. El monto del alquiler por un año asciende a
240.000.
Saldo Inicial
Saldo Final
Activo
Pasivo
Capital
1.800.000
650.000
1.150.000
+240.000
-
-
-240.000
-
-
1.800.000
650.000
1.150.000
El efecto de esta operación en la ecuación contable es el siguiente:
El Activo se aumenta en 240.000, ya que se adquiere el derecho de ocupar el local comercial
durante un año, sin tener que hacer pago adicional alguno. El Activo disminuye en la misma suma,
ya que se entregó efectivo para el pago adelantado del alquiler.
Después de registrada esta operación, la ecuación contable queda de la forma siguiente:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
1.800.000 = 650.000 + 1.150.000
23
CONTABILIDAD 8 AÑO
Ejemplo 7:
Se pagan sueldos al personal de la lavandería por 100.000.
Saldo Inicial
Saldo Final
Activo
Pasivo
Capital
1.800.000
650.000
1.150.000
-100.000
-
-100.000
1.700.000
650.000
1.050.000
El Activo se disminuye en 100.000 ya que se desembolsa esa suma en efectivo para el pago de
los sueldos del personal de la lavandería. En vista de que el pago de los sueldos del personal de la
lavandería. En vista de que el pago de los sueldos constituye un gasto, el Capital disminuye en esa
misma suma.
Después de registrada esta operación, la ecuación contable queda de la forma siguiente:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
1.700.000 = 650.000 + 1.050.000
Ejemplo 8:
El Hotel Las Olas paga la suma que adeuda por el servicio prestado al crédito.
Saldo Inicial
Saldo Final
Activo
Pasivo
Capital
1.700.000
650.000
1.050.000
+100.000
-
-
-100.000
-
-
1.700.000
650.000
1.050.000
El efecto de esta operación sobre la ecuación contable es un aumento de 100.000 provocado
por el efectivo que se recibe. Simultáneamente se disminuye el Activo en esa misma suma, ya que
al cancelarse la cuenta por cobrar al Hotel Las Olas, ya no se tiene el derecho de cobrarse esa
suma en el futuro.
24
CONTABILIDAD 8 AÑO
Después de registrada esta operación, la ecuación contable queda de la forma siguiente:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
1.700.000 = 650.000 + 1.050.000
Ejemplo 9:
Se prestan varios servicios de lavado, por los que se recibe en total la suma de 700.000 en
efectivo.
Saldo Inicial
Saldo Final
Activo
Pasivo
Capital
1.700.000
650.000
1.050.000
+700.000
-
+700.000
2.400.000
650.000
1.750.000
Después de registrada esta operación, la ecuación contable queda de la forma siguiente:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
2.400.00 = 650.000 + 1.750.000
Como resultado de esta operación, se aumenta el Activo en 700.000 por el aumento del
efectivo, por el cobro de los servicios que se prestaron. El capital aumenta en la misma suma, ya
que la prestación de servicio constituye un Ingreso.
Ejemplo 10:
Se cancela el saldo de 500.000 de la correspondiente compra del equipo de lavado.
Saldo Inicial
Saldo Final
Activo
Pasivo
Capital
2.400.000
650.000
1.750.000
-500.000
-500.000
-
1.900.000
150.000
1.750.000
El Activo disminuye en 500.000 como consecuencia del Efectivo que se entrega como
cancelación de la deuda.
Al cancelarse la deuda, el Pasivo disminuye en esa misma suma.
25
CONTABILIDAD 8 AÑO
Después de registrada esta operación, la ecuación contable queda de la forma siguiente:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
1.900.000 = 150.000 + 1.750.000
Ejemplo 11:
Juan Pérez, retira de la empresa 50.000 para gastos personales.
Saldo Inicial
Saldo Final
Activo
Pasivo
Capital
1.900.000
150.000
1.750.000
-50.000
-
-50.000
1.850.000
150.000
1.700.000
El retiro efectuado por el propietario del negocio, produce una disminución del Activo por
50.000, y una disminución del Capital por esa misma suma.
Después de registrada esta operación, la ecuación contable queda de la forma siguiente:
ACTIVO = PASIVO + CAPITLA
1.850.000 = 150.000 + 1.700.000
26
CONTABILIDAD 8 AÑO
Prácticas
Ejercicio #1: La empresa Transportes Súper Expresos S.A inicia sus operaciones, con un aporte
de los socios por una suma de 2.000.000 en efectivo.
Ejercicio#2: La empresa realiza un préstamo para la compra de nuevas unidades por un
monto de 45.000.000.
Ejercicio #3: La empresa realiza la compra de las unidades, por un valor de 38.000.000, las
cancela de contado.
Ejercicio #4: La empresa realiza un servicio de transporte por que recibe la suma de 3.000.000
en efectivo.
Ejercicio #5: La Empresa cancela los sueldos de los trabajadores por un monto de 2.000.000.
Ejercicio #6: La empresa alquila un local comercial para sus operaciones, el alquiler es de
30.000 mensuales, y se alquila por 2 años.
Ejercicio #7: La empresa realiza un servicio por 750.000, de los cuales, les pagan la mitad, y la
otra mitad promete pagarla dentro de un mes a la empresa Pérez y Asociados.
Ejercicio #8: La empresa cancela 2.000.000 del préstamo realizado.
Ejercicio #9: La empresa realiza un servicio, por el cual le retribuyen 6.000.000 en efectivo.
Ejercicio #10: La empresa Consultores Asociados del Norte firma un contrato, por el cual se
cancelan 5.000.000 en efectivo, el servicio se comenzará a prestar dentro de dos meses.
Ejercicio #11: La empresa, cancela los gastos por servicios públicos por un monto de 150.000
Ejercicio #12: La empresa, Pérez y Asociados cancela la deuda.
Ejercicio #13: Uno de los accionistas decide tomar la suma de 1.000.000 en efectivo para
gastos personales.
Ejercicio #14: La empresa realiza un servicio por un monto de 525.000 en efectivo.
Ejercicio #15: La empresa brinda un mantenimiento preventivo a sus unidades, por ende
gasta la suma de 2.316.000, de los cuales cancela la mitad en efectivo, y la otra mitad promete
pagarla dentro de un año.
27
CONTABILIDAD 8 AÑO
II Trimestre
28
CONTABILIDAD 8 AÑO
Contenidos (Temas de Examen) II Trimestre
 Conceptos de Cuenta
 Clasificación de Cuentas
 Activos
 Pasivos, Capital
 Ingresos, Gastos
 Ganancias, Pérdidas, Utilidades
 Elementos Básicos de la Contabilidad
 Activo, Pasivo, Capital, Ingreso, Gasto
 Clasificación de los libros de una Empresa (Diario, Mayor, Inventarios y Balances)
 Registros de Transacciones
 Asientos (Simples, Mixtos, Compuestos)
 Aumento del Activo
 Disminución del Activo
 Aumento del Pasivo, Capital
 Disminución del Pasivo, Capital
 Ventas e Ingresos
 Tratamiento contable de Ingresos y Gastos en el Libro de Diario
 Registro de Transacciones
 Mayorización
 Componentes del Control Cruzado
 Folio de Diario
 Folio de Mayor
 Referencia de pase
 Obtención de saldos
 Prácticas (Contingencia)
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CONTABILIDAD 8 AÑO
Concepto de Cuenta
Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que
diariamente realiza una empresa.
Clasificación de las Cuentas
Nombre de la Cuenta
Clasificación
Activo
Efectivo
Representa la suma de efectivo, propiedad de la
empresa que ésta mantiene en cuentas corrientes en
bancos o en la Tesorería o cajas de atención al público.
Inversiones Temporales
En esta cuenta se registran las inversiones en
entidades financieras públicas y privadas, propiedad de la
empresa, que venzan en un periodo inferior al periodo
contable y que sean de absoluta y libre disponibilidad.
Cuentas por Cobrar
Representa el derecho de la empresa a cobrar sumas
de dinero en el futuro. Estos derechos no se encuentran
amparados con título ejecutivo.
Documentos por Cobrar
Representa el derecho de la empresa a cobrar sumas
de dinero en el futuro y que se encuentran amparadas
por un título ejecutivo como un pagaré, prenda o letra de
cambio.
Estimación para Incobrables
El monto que la empresa ha considerado debe
estimarse para cubrir las posibles perdidas por cuentas
por cobrar irrecuperables.
Intereses por Cobrar
En esta cuenta se registran los intereses devengados
pero no cobrados.
Papelería y Útiles
Representa la existencia de papelería y útiles de
oficina que mantiene la empresa para el uso de su
actividad normal.
30
CONTABILIDAD 8 AÑO
Artículos de Limpieza
Representa la existencia de artículos de limpieza que
mantiene la empresa para el uso de su actividad normal.
Seguros pagados por adelantado
En esta cuenta se registran las sumas que se han
pagado por concepto de seguros, que cubren diversos
riesgos y que aún no han sido consumidos.
Alquiler pagado por adelantado
Representa las sumas pagadas por la empresa por
concepto de alquileres y que dan el derecho a usar las
instalaciones en el futuro.
Mobiliario y equipo de oficina
Se registran en esta cuenta los escritorios, sillas,
archivadores y otros equipos de la oficina que mantiene
la empresa para su uso en su actividad normal.
Depreciación acumulada , mobiliario y
equipo de oficina
La parte del costo del mobiliario y equipo de oficina
que ha sido liquidada como gasto en periodos anteriores.
Vehículos
Se registran en esta cuenta los vehículos que
mantiene la empresa para uso en su actividad normal.
Depreciación acumulada vehículos
La parte del costo de los vehículos que ha sido
liquidada como gasto en periodos anteriores.
Se registran en esta cuenta los edificios que mantiene
la empresa para uso en su actividad normal.
Edificios
Debe tener presente que cuando se adquiere un
edificio, el terreno en que se encuentra construido debe
registrarse por aparte en la cuenta respectiva.
Depreciación acumulada edificios
La parte del costo de los edificios que ha sido
liquidada como gasto en periodos anteriores.
Terrenos
Se registran en esta cuenta los terrenos que mantiene
la empresa para uso en su actividad normal.
31
CONTABILIDAD 8 AÑO
Pasivo
Clasificación
Cuentas por pagar
Representa las obligaciones de la empresa de pagar
sumas en el futuro y que no se encuentran amparadas
por título ejecutivo.
Documentos por pagar (Corto Plazo)
Representa las obligaciones de la empresa de pagar
en un periodo inferior al periodo contable, y que se
encuentran amparadas con un título ejecutivo, tales
como pagarés, letras de cambio otros.
Hipotecas por pagar (Corto Plazo)
Representa las obligaciones de la empresa de pagar
en un periodo inferior al periodo contable, y que se
encuentran amparadas con una hipoteca.
Ingresos Diferidos
Representa las sumas recibidas por la empresa por
concepto de servicios que aún no han prestado.
Hipotecas por pagar (Largo Plazo)
Representa las obligaciones de la empresa de pagar
en periodo superior al periodo contable, y que se
encuentra amparada con una hipoteca.
Capital
Clasificación
Capital social
En esta cuenta se registran los aportes efectuados por
los socios como capital de la empresa.
Utilidades no distribuidas
Representa las utilidades de periodos anteriores que
los socios han decidido no retirar de la empresa.
Dividendos
Representa las sumar repartidas durante el periodo.
Ingresos
Clasificación
Ingresos por servicios
En esta cuenta se registran las sumas devengadas por
la empresa, por concepto de servicios prestados dentro
de su actividad normal.
Ingresos por Intereses
Representa las sumas ganadas por concepto de
intereses sobre las inversiones temporales que mantiene
la empresa.
32
CONTABILIDAD 8 AÑO
Gastos
Clasificación
Por alquiler
Representa los gastos de la empresa por concepto de
alquiler de edificios para uso en su actividad normal.
Por sueldos
Representa los gastos de la empresa por concepto de
contratación de servicio de sus empleados.
Por reparaciones
En esta cuenta se registran las sumas ganadas por la
empresa por concepto de reparaciones.
Por seguros
Representa las sumas pagadas por concepto de
seguros y que ya han sido consumidas.
Por combustibles y lubricantes
Representa los gastos en que incurre la empresa por
la adquisición de combustibles y lubricantes para sus
vehículos.
Por artículos de limpieza
En esta cuenta se registran las sumas consumidas
durante el periodo de artículos de limpieza.
Por papelería y útiles
En esta cuenta se registran las sumas consumidas
durante el periodo por la empresa, de papelería y útiles.
Por servicios públicos
Se registran en esta cuenta los gastos por servicios
telefónicos, eléctricos y de agua.
Por depreciación mobiliario
Representa los gastos durante el periodo por
concepto de depreciación de mobiliario.
Por depreciación vehículos
Representa los gastos durante el periodo por
concepto de depreciación de vehículo.
Por depreciación edificio
Representa los gastos durante el periodo por
concepto de depreciación de edificio.
Por incobrables
Representa los gastos durante el periodo por
concepto de servicios prestados al crédito y que por
experiencia de la empresa se consideran incobrables.
Ganancias y Pérdidas
Ganancias y Pérdidas
Clasificación
Ésta es una cuenta comodín o puente, en algunos
casos se le llama Resumen de “Ingresos y Gastos”, su
objetivo es que se resuman en ella todos los Ingresos y
los Gastos, su saldo representa la Utilidad ó Pérdida del
período. Si su saldo es acreedor, significa que la empresa
cerró con utilidades, en caso contrario, si su saldo es
deudor, significa que la empresa cerró con pérdidas.
33
CONTABILIDAD 8 AÑO
Elementos Básicos de la Contabilidad
Activo:
Fijo: Todos los bienes que posee una empresa, tangibles y de poca rotación.
Circulante: Caja, banco, moneda extranjera, inversiones temporales en acciones, cuentas por
cobrar, inventario de mercancía, existencias.
Pasivos:
Circulante: Regularmente este término expresa las fuentes de financiación de la empresa a corto
plazo, como por ejemplo los prestamos que realice la empresa, pagaderos a un plazo de un año.
Corto Plazo: Pasivos inferiores a un año.
Largo Plazo: Superiores a un año.
Cuenta: Es un orden sistemático que indica los efectos de las operaciones en una partida
específica del activo, del pasivo o del capital. Se lleva una cuenta por separado para cada activo,
pasivo, ingreso, gasto así como para el capital.
Libros Legales
Los libros legales se clasifican en grupos:
Diario: Se registran todas las transacciones de la empresa.
Mayor: En este libro se mayorizan todas las transacciones realizadas al libro de diario.
Inventarios y Balances: En este libro se llevan los inventarios y los balances contables de la
empresa.
34
CONTABILIDAD 8 AÑO
Registros de Transacciones
Aumento del Activo
Se registran aumentos del activo cuando se hacen anotaciones en la columna del Debe.
Disminución del Activo
Se registran aumentos del activo cuando se hacen anotaciones en la columna del Haber.
Aumento del Pasivo, Capital
Se registran aumentos del pasivo y capital cuando se hacen anotaciones en la columna del
Haber.
Disminución del Pasivo, Capital
Se registran disminuciones del pasivo y capital cuando se hacen anotaciones en la columna del
Debe.
Ventas e Ingresos
Se registran ventas e Ingresos siempre anotando en la columna del Haber.
Tratamiento contable de Ingresos y Gastos en el Libro de Diario
De igual manera, se registran los Ingresos en la columna del Haber y los gastos en la columna
del Debe.
35
CONTABILIDAD 8 AÑO
RESUMEN
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
INGRESOS
GASTOS
X
X
Registros de Transacciones
Asientos de Diario: representa la anotación de una operación en el libro de diario. Cada asiento
puede contener una o varias cuentas deudora o una o varias cuentas acreedoras.
Fecha: en esta apartado se anota la fecha de realización de la transacción que esta registrando.
Nombre de la cuenta deudora: en este espacio se anota el nombre de la cuenta que se debita del
registro de la operación. (Debitar significa hacer una anotación en la columna del debe. También
se dice cargar una cuenta o efectuar un débito a una cuenta.)
Nombre de la cuenta acreedora: es el espacio en que se nombre el monto de la cuenta que se
acredita en la operación, o sea que se anota al haber. Esto se llama también hacer un crédito a una
cuenta.
Nota: para efectos de presentación siempre se deja una sangría al anotar el nombre de la cuenta
acreedora.
Detalle: es una pequeña relación de la operación que se esta registrando.
Anotación al debe: representa la cantidad que se anota en la columna del debe.
Anotación al haber: representa la cantidad que se anota en la columna del haber.
Nota: Siempre que se registra un asiento, la suma de las cantidades anotadas en la columna del
debe, deberá ser igual a las cantidades anotadas en la columna del haber. Esto es lo que se llama
en la práctica que un asiento este “cuadrado”.
36
CONTABILIDAD 8 AÑO
Para dejar mas clara la forma en que se prepara un asiento de diario vamos a registrar la
transacción, que se expone a continuación:
El 2 de febrero de 1998, la empresa presta un servicio por 100.000 y recibe el pago en efectivo.
Primeramente debemos preguntarnos:
¿Qué partes de la ecuación contable se afectan?
En este caso hay un aumento del activo y un aumento del capital.
De acuerdo con las reglas del registro. ¿Cómo se trata un aumento o una disminución?
Los aumentos del activo se registran al debe, y los aumentos del capital se registran en el haber.
¿Qué cuentas participan?
De acuerdo con el plan de cuentas que hemos preparado anteriormente, la cuenta de Activo que
participa es el efectivo y la cuenta de capital es ingresos por servicios.
Estamos listos entonces para proceder a preparar el asiento de diario.
Antes debemos recordar dos reglas de presentación:

Las cuentas que afectan el debe, siempre se registran de primeras.

Las cuentas que afectan el haber, se registran dejando una sangría desde el renglón.
Fecha
Detalle
02/02/1998 Efectivo
Ingresos por servicios
Debe
Haber
100.000
100.000
Para registrar servicios de
lavado cuyo pago fue recibido
en efectivo.
Exactitud aritmética del asiento de diario
Cuando en un asiento hay varias cuentas deudoras o acreedoras, la suma del importe de todas las
cuentas deudoras deber ser igual a la suma del importe de todas las cuentas acreedoras,
manteniendo con ello los principios básicos de la partida doble.
37
CONTABILIDAD 8 AÑO
Clasificación de los asientos de diario (Simples, Mixtos y Compuestos)
Los asientos de diario se clasifican en:
Simples: Formados por una sola cuenta deudora y una sola cuenta acreedora.
Ejemplo de un asiento de diario simple:
Fecha
Detalle
02/02/1998 Efectivo
Debe
Haber
100.000
Ingresos por servicios
100.000
Para registrar servicios de
lavado cuyo pago fue recibido
en efectivo.
Mixtos: Formados por una cuenta deudora y varias cuentas acreedoras o bien varias cuentas
deudoras y una sola cuenta acreedora.
Ejemplos de asientos de diario mixtos:
Fecha
Detalle
02/02/1998 Edificio
Terreno
Documentos por Pagar
Debe
Haber
1.000.000
500.000
1.500.000
Compra de edificio y terreno
se firma un pagaré a 30 días
38
CONTABILIDAD 8 AÑO
Ejemplo 2:
Fecha
Detalle
02/02/1998 Vehículo
Debe
Haber
1.500.000
Efectivo
1.000.000
Documentos por Pagar
500.000
Compra de vehículo. Se pagó
1.000.000 en efectivo y se
Firmó un pagaré por 500.000
Compuestos: Formados por varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.
Fecha
Detalle
02/02/1998 Edificio
Terreno
Debe
Haber
1.000.000
500.000
Efectivo
750.000
Documentos por pagar
750.000
Para registrar compra de
Edificio y Terreno. Se paga
la mitad al contado y por
el resto se firma un pagaré
a un año plazo.
Como podrá haber observado, el libro de diario nos permite hacer un registro cronológico, por
tanto nos permite determinar el orden de las transacciones que ha efectuado la entidad en un
determinado periodo de tiempo.
39
CONTABILIDAD 8 AÑO
Mayorización
Características:
a) Cumple con la misión de agrupar las cuentas.
b) Abre al menos un folio para cada una de las cuentas.
c) Su principal finalidad es recopilar en forma sistemática las operaciones registradas
anteriormente en el libro de diario.
d) Permite en forma fácil y rápida obtener el saldo de cada una de las cuentas.
Proceso de Mayorización:
Consiste en trasladar los datos registrados en el Libro de Diario al Libro Mayor, con lo que se
logra agruparlo por cuentas.
Este proceso es bastante mecánico, con lo cual lo único que se necesita es cuidado.
Pasos para la Mayorización:
1. Se parte el asiento de diario.
2. Tomamos el monto que aparece en el Débito en el Libro de Diario y lo trasladamos a
la cuenta correspondiente en el Libro de Mayor.
3. Una vez efectuado el traslado, procedemos a obtener el nuevo saldo de la cuenta del
mayor.
Como puede verse, la mayorización nos permite agrupar las transacciones por cuenta, de manera
que podemos obtener muy fácilmente el saldo de cada una de las cuentas.
Activo
+
-
Pasivo
+
Capital
+
Ingresos
+
Gastos
+
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CONTABILIDAD 8 AÑO
Componentes del Control Cruzado
Folio de Diario
El Folio de diario corresponde al número de página en que se encuentra contenido el asiento
de diario del cual se esta haciendo referencia en el libro de mayor.
Folio de Mayor
El Folio de mayor corresponde al número de página en que se encuentra contenida la cuenta
de la cual se esta haciendo referencia en el libro de diario.
Referencia de pase
Las claves de las páginas del diario y de las cuentas de mayor utilizados como referencia
cruzada entre las cifras registradas en el diario y las pasadas a las cuentas del mayor.
Obtención de saldos
La obtención de saldos se realiza tanto en el libro de diario, mediante las sumatorias del debe y
del haber, respectivamente, con el fin de determinar la paridad del registro de transacciones;
como en el libro de mayor, donde se van obteniendo uno a uno todos los saldos de las diferentes
cuentas, de acuerdo con el orden en que fueron registradas.
41
CONTABILIDAD 8 AÑO
Prácticas
Transacciones efectuadas por la Lavandería el Fénix S.A.
Enero 2: Pedro Mayorga y Francisco Pérez fundan la Lavandería el Fénix S.A 2.000.000 en
efectivo y Mobiliario y Equipo de Oficina valorado en 500.000.
Enero 3: La empresa adquiere un vehículo por la suma de 2.000.000. Se pagan 500.000 de
contado y se firma un pagaré a tres meses por la diferencia.
Enero 5: Se compra un edificio para oficinas en 3.000.000, de los cuales 2.000.000
corresponden al valor del edificio y el resto al valor del terreno. A cambio se firman dos hipoteca,
una a seis meses por 1.000.000 y la otra a dos años por el resto.
Enero 6: Se realiza un servicio de transporte por el que se cobra 100.000 al contado.
Enero 7: Se toma una póliza de seguro para el vehículo. La póliza es por un año y se pagan
12.000 en efectivo.
Enero 8: Se alquila un local, para abrir una oficina en Heredia. Se paga el alquiler de tres meses
por adelantado, a razón de 20.000 por mes.
Enero 9: Se firma un contrato para prestar un servicio de transporte en el mes de febrero. Se
reciben de inmediato la suma de 200.000.
Enero 10: Se prestan servicios de transporte por 150.000 al crédito.
Enero 12: Se compran artículos de oficina al crédito por 50.000.
Enero 13: Se pagan recibos por servicios eléctricos por 25.000.
Enero 14: Se prestan servicios de transporte al crédito por 50.000.
Enero 15: Se cobran los servicios prestados por enero 10.
Enero 16: Se pagan los salarios de la primera quincena que ascienden a 150.000.
Enero 17: Se invierten a corto plazo la suma de 500.000 en el puesto de bolsa Lafise S.A.
Enero 19: Se pagan 20.000 por concepto de gastos por combustibles y lubricantes.
Enero 20: Se firma un contrato por 60.000 para prestar servicios de transporte al Hotel Rex S.A.
Por un mes. Los servicios se comienzan a prestar de inmediato y el pago se recibirá al finalizar el
servicio.
Enero 21: Se pagan artículos de oficina comprados en Enero 12.
42
CONTABILIDAD 8 AÑO
Enero 22: Se compran en Proveedora del Sur 100.000 de Artículos de Oficina y 50.000 de
Artículos de Limpieza al crédito.
Enero 23: Se prestan Servicios de Transporte al contado por 125.000.
Enero 24: Se paga el recibo telefónico por 10.000 y el recibo de servicios de agua por 15.000.
Enero 26: Se gasta en combustible para el vehículo la suma de 30.000. Este gasto se paga en
Efectivo.
Enero 27: Se venden 100.000 del Mobiliario y Equipo de Oficina aportado, por los socios, por
considerar que la empresa no lo necesita. A cambio se recibe un pagaré a tres meses plazo.
Enero 27: Se pagan 5.000 en Dividendos a los socios de la empresa.
Enero 28: Se prestan Servicios de Transporte por 200.000. El cliente paga de inmediato 100.000
y promete pagar el resto a un mes plazo.
Enero 29: Se prestan Servicios de Transporte al contado por 150.000.
Enero 30: Se paga la Planilla de la Segunda Quincena que asciende a 150.000.
43
CONTABILIDAD 8 AÑO
III Trimestre
44
CONTABILIDAD 8 AÑO
Contenidos (Temas de Examen) III Trimestre
Estados Financieros
 Balance de Comprobación
 Estado de Resultados
 Estado de Utilidades No Distribuidas
 Balance General o de Situación Financiera
Cierre de Libros
Análisis de Transacciones
 Asientos de Diario
 Mayorización
 Balance de Comprobación
 Estado de Resultados
 Estado de Utilidades No Distribuidas
 Balance General o de Situación Financiera
 Prácticas (Contingencia)
45
CONTABILIDAD 8 AÑO
Estados Financieros
Los estados financieros son un resumen que contiene la empresa, en otras palabras son un
medio de interpretación de la información suministrada a diferentes usuarios, esto debido a que a
la mayoría le sería bastante difícil tener acceso a los registros contables y poder interpretarlos.
¿Qué información deben contener los estados financieros?
La información contenida dentro de los estados financieros debe mostrar los aspectos
importantes de la entidad, los cuales deben ser cuantificados en términos monetarios para la
comprensión de los diversos usuarios de los estados financieros. Todo esto con el fin de que se
puedan juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad.
¿Cuáles son los estados financieros básicos?
Los básicos son cuatro y se exponen a continuación:
Balance General: También conocido como Balance de Situación. Este estado es el reflejo de la
ecuación contable, ya que muestra el estado de una situación contable a una fecha determinada.
Estado de Resultados: Este estado muestra los ingresos y los gastos durante el período.
Enfrenta los ingresos contra los gastos, para obtener la utilidad o la perdida durante el período.
Estado de Utilidades No Distribuidas: Muestra las cantidades no distribuidas a los socios en
forma de dividendos.
Estado de Situación Financiera o Balance General: Agrupa y muestra las partidas
correspondientes a Activos, Pasivos y Capital Social.
Características de los Estados Financieros:
1. Se expresan en términos monetarios: constituye una limitación a la información que
presentan los estado financieros, porque la moneda no tiene un valor estable.
2. Son preparados de acuerdo con reglas particulares: su fin principal es no afectar la
comparabilidad interna de la información contable, cuando una entidad escoge una
regla en particular, debe mantener su uso, hasta tanto no exista una causa valida que
justifique su cambio.
3. Están preparados con base en estimaciones: Esta es otra limitación de los estados
financieros, porque lo que podemos afirmas es que no pretender ser exactos.
46
CONTABILIDAD 8 AÑO
4. Deben ser objetivos e imparciales: Los Estados Financieros no deberán tratar de
influenciar al usuario a aceptar cierto punto de vista o posición con respecto a cierto
asunto.
5. Se preparan de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados:
Busca que el usuario conozca las reglas de juego con que fue preparada la
información que llega a sus manos.
6. Son históricos: Brindan información sobre hechos que ya han ocurrido. Sin embargo
para proyectar una Situación Financiera en el futuro.
Orden para preparar los estados financieros
a) Balance de Comprobación.
b) Estado de Resultados.
c) Estado de Utilidades No Distribuidas.
d) Balance de Situación.
Partes de los Estados Financieros:
Se pueden distinguir tres grandes partes en la estructura de los estados financieros:
Encabezado:
Debe incluir la siguiente información:
e) Nombre de la empresa.
f)
Nombre del estado.
g) Fecha.
h) Moneda en que se esta expresando el estado financiero, por ejemplo: colones
costarricense, en miles de colones.
Cuerpo del Estado:
Se indicará la información alfanumérica que conforma el estado financiero de que se trate.
Notas:
Incluye cualquier información importante que deba indicarse y que no pueda hacerse en el
cuerpo del estado financiero.
47
CONTABILIDAD 8 AÑO
Balance de Comprobación
En este balance se colocan todas las transacciones realizadas, de manera sumarizada,
extraídas del libro de Mayor, y colocadas en el mismo orden en que aparecen en el libro de Mayor,
de manera que los activos aparezcan en la columna del debe, los pasivos en la columna del haber,
el capital en la columna del haber (exceptuando los dividendos), los ingresos en la columna del
haber, y los gastos en la columna del debe. Esto con el fin de que al final la sumatoria del debe sea
igual que la sumatoria del haber y se demuestre la dualidad económica.
Estado de Resultados
En este estado se enfrentan los ingresos y los gastos, con el fin de saber si se obtuvo
ganancia o perdida al final del período, por ende se deben anotar todo el desglose de ingresos en
la columna izquierda, y la sumatoria de estos en la columna derecha, caso idéntico con los gastos,
esto con el fin de obtener al final un resultado restándole los ingresos a los gastos, de manera que
si la cantidad queda positiva se obtuvieron ganancias mientras que si la cantidad queda negativa
se obtuvieron pérdidas.
Estado de Utilidades No Distribuidas
En este estado intervienen los dividendos y las utilidades no distribuidas de otros períodos,
y las del período actual, se realiza con el fin de obtener la utilidad no distribuida al final del
período, su procedimiento es el siguiente: primero se coloca la utilidad del período anterior, luego
se restan los dividendos, esto con el fin de obtener las utilidades netas no distribuidas de la
empresa, luego se le suman las utilidades del período actual y al final se obtiene la utilidad no
distribuida al final del periodo, todo esto se realiza en una única columna.
Balance General o de Situación Financiera
En este balance entran en juego los componentes de la ecuación contable, de la siguiente
manera: primero se colocan todas las cuentas del activo, con su correspondiente cantidad en la
columna del debe, luego se sumariza y el resultado se coloca en la columna del haber, luego se
colocan todos los pasivos con su correspondientes cantidades en la columna del debe, luego se
48
CONTABILIDAD 8 AÑO
sumariza y el resultado se coloca en la columna del haber, y por último se colocan las cantidades
del capital en la columna del debe, luego se sumariza y el resultado se coloca en la columna del
haber, en esta cuenta de capital se debe tener cuidado, porque si bien es cierto los dividendos
pertenecen al capital, éstos ya fueron contemplados en el estado de utilidades no distribuidas, por
lo que no se toman en cuenta para éste balance, no obstante se debe tomar la utilidad no
distribuida al final del período, obtenida del estado de utilidades no distribuidas, y ésta cantidad se
debe colocar como parte de la cuenta de capital. Este balance se caracteriza porque cierra el ciclo
contable, obteniendo el resultado de la ecuación contable A = P + C (Activo = Pasivo + Capital).
Cierre de Libros
Justificación de los Asientos de Cierre
1. Se cierran las cuentas de ingresos y gastos para que comiencen el nuevo período
con un saldo de cero, esto se logra mediante el traslado de los ingresos y los gastos
a las cuentas patrimoniales, para nuestro efecto, a Utilidades no Distribuidas o
Utilidades Retenidas.
Análisis de Transacciones
Asientos de Diario
1. Por medio de un asiento de diario se trasladan los saldos de las cuentas de ingresos
a la cuenta de Ganancias y Pérdidas.
2. Por medio de un asiento de diario se trasladan los saldos de las cuentas de gastos a
la cuenta de Ganancias y Pérdidas.
3. Se realiza el asiento de cierre de la cuenta de Ganancias y Pérdidas.
4. Se realiza el asiento de cierre para la cuenta de Dividendos, y trasladar su saldo a la
cuenta de Utilidades no Distribuidas.
Mayorización
Se realiza la mayorización para dejar las cuentas en cero, tomando el total y equiparándolo
con los asientos de cierre.
49
CONTABILIDAD 8 AÑO
Balance de Comprobación
Para determinar la corrección aritmética de los pases al Mayor, de los asientos de cierre,
procedemos a preparar el Balance de Comprobación después del cierre.
Para ello:
1. Tomamos los saldos de las cuentas que quedaron con saldo.
2. Hacemos un listado con el nombre de la cuenta, situando su lado al Debe o al Haber
según corresponda.
3. Efectuamos la suma de cada columna.
4. Si ambas columnas suman lo mismo, podemos tener certeza de la corrección
aritmética de los saldos.
5. Se efectúa una revisión por un tercero en caso de que se omitiera algo.
Estado de Resultados
El estado de resultados ajustado se prepara con el fin determinar las ganancias reales
después del cierre.
Estado de Utilidades No Distribuidas
EL estado de utilidades no distribuidas ajustado, al igual el que normal, se prepara para
obtener los saldos reales de la utilidad no distribuida.
Balance General o de Situación Financiera
El balance general o de situación financiera ajustado, se prepara para obtener los datos
reales de los activos, pasivos, capital, para conocer la situación real de la empresa.
Prácticas (Contingencia)
50
CONTABILIDAD 8 AÑO
Anexos
51
CONTABILIDAD 8 AÑO
Cuadros Para Resolución de Ecuación Contable:
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Pasivo
Capital
Pasivo
Capital
Pasivo
Capital
Saldo Inicial
Saldo Final
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Saldo Inicial
Saldo Final
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Saldo Inicial
Saldo Final
52
CONTABILIDAD 8 AÑO
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Pasivo
Capital
Pasivo
Capital
Pasivo
Capital
Saldo Inicial
Saldo Final
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Saldo Inicial
Saldo Final
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Saldo Inicial
Saldo Final
53
CONTABILIDAD 8 AÑO
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Pasivo
Capital
Pasivo
Capital
Pasivo
Capital
Saldo Inicial
Saldo Final
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Saldo Inicial
Saldo Final
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Saldo Inicial
Saldo Final
54
CONTABILIDAD 8 AÑO
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Pasivo
Capital
Pasivo
Capital
Pasivo
Capital
Saldo Inicial
Saldo Final
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Saldo Inicial
Saldo Final
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Saldo Inicial
Saldo Final
55
CONTABILIDAD 8 AÑO
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Pasivo
Capital
Pasivo
Capital
Pasivo
Capital
Saldo Inicial
Saldo Final
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Saldo Inicial
Saldo Final
Cuadro # ___________
Ejercicio #__________
Activo
Saldo Inicial
Saldo Final
56
CONTABILIDAD 8 AÑO
Registros de Transacciones.
Folio
Fecha
Detalle
Folio
1
Debe
Haber
Pasan
57
CONTABILIDAD 8 AÑO
Folio
Fecha
Detalle
Folio
2
Debe
Haber
Vienen
Pasan
58
CONTABILIDAD 8 AÑO
Folio
Fecha
Detalle
Folio
3
Debe
Haber
Vienen
Pasan
59
CONTABILIDAD 8 AÑO
Folio
Fecha
Detalle
Folio
4
Debe
Haber
Vienen
Pasan
60
CONTABILIDAD 8 AÑO
Folio
Fecha
Detalle
Folio
5
Debe
Haber
Vienen
Pasan
61
CONTABILIDAD 8 AÑO
Folio
Fecha
Detalle
Folio
6
Debe
Haber
Vienen
Pasan
62
CONTABILIDAD 8 AÑO
Mayorización
T
63
CONTABILIDAD 8 AÑO
64
CONTABILIDAD 8 AÑO
65
CONTABILIDAD 8 AÑO
66
CONTABILIDAD 8 AÑO
Mayorización
Libro
Folio
Fecha
Detalle
Folio
Debe
1
Haber
Saldo
67
CONTABILIDAD 8 AÑO
Folio
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Haber
Saldo
Folio
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Detalle
Folio
Debe
3
Haber
Saldo
Folio
Fecha
2
4
Haber
Saldo
68
CONTABILIDAD 8 AÑO
Folio
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Haber
Saldo
Folio
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Detalle
Folio
Debe
Saldo
Detalle
Folio
Debe
7
Haber
Saldo
Folio
Fecha
6
Haber
Folio
Fecha
5
8
Haber
Saldo
Folio
9
69
CONTABILIDAD 8 AÑO
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Haber
Saldo
Folio
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Haber
Saldo
Folio
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Detalle
Folio
Debe
11
Haber
Saldo
Folio
Fecha
10
12
Haber
Saldo
Folio
13
70
CONTABILIDAD 8 AÑO
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Haber
Saldo
Folio
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Haber
Saldo
Folio
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Detalle
Folio
Debe
15
Haber
Saldo
Folio
Fecha
14
16
Haber
Saldo
71
CONTABILIDAD 8 AÑO
Folio
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Haber
Saldo
Folio
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Detalle
Folio
Debe
Saldo
Detalle
Folio
Debe
Saldo
Detalle
Folio
Debe
20
Haber
Saldo
Folio
Fecha
19
Haber
Folio
Fecha
18
Haber
Folio
Fecha
17
21
Haber
Saldo
72
CONTABILIDAD 8 AÑO
Folio
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Haber
Saldo
Folio
Fecha
Detalle
Folio
Debe
Detalle
Folio
Debe
Saldo
Detalle
Folio
Debe
Saldo
Detalle
Folio
Debe
25
Haber
Saldo
Folio
Fecha
24
Haber
Folio
Fecha
23
Haber
Folio
Fecha
22
26
Haber
Saldo
73
CONTABILIDAD 8 AÑO
TOTALES
74
CONTABILIDAD 8 AÑO
INGRESOS:
TOTAL INGRESOS:
GASTOS:
TOTAL GASTOS:
UTILIDAD DEL PERIÓDO:
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS DEL PERIÓDO:
MENOS:
SUBTOTAL:
MÁS:
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS AL FINAL DEL PERIÓDO
75
CONTABILIDAD 8 AÑO
ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS:
PASIVOS
TOTAL PASIVOS:
CAPITAL
TOTAL CAPITAL:
TOTALES
TOTALES DE EQUACION CONTABLE:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL:
76
CONTABILIDAD 8 AÑO
TOTALES
77
CONTABILIDAD 8 AÑO
INGRESOS:
TOTAL INGRESOS:
GASTOS:
TOTAL GASTOS:
UTILIDAD DEL PERIÓDO:
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS DEL PERIÓDO:
MENOS:
SUBTOTAL:
MÁS:
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS AL FINAL DEL PERIÓDO
78
CONTABILIDAD 8 AÑO
ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS:
PASIVOS
TOTAL PASIVOS:
CAPITAL
TOTAL CAPITAL:
TOTALES
TOTALES DE EQUACION CONTABLE:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL:
79
CONTABILIDAD 8 AÑO
TOTALES
80
CONTABILIDAD 8 AÑO
INGRESOS:
TOTAL INGRESOS:
GASTOS:
TOTAL GASTOS:
UTILIDAD DEL PERIÓDO:
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS DEL PERIÓDO:
MENOS:
SUBTOTAL:
MÁS:
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS AL FINAL DEL PERIÓDO
81
CONTABILIDAD 8 AÑO
ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS:
PASIVOS
TOTAL PASIVOS:
CAPITAL
TOTAL CAPITAL:
TOTALES
TOTALES DE EQUACION CONTABLE:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL:
82
CONTABILIDAD 8 AÑO
Nombre de la Cuenta
Balance de Comprobación
Ajustes
Balance Ajustado
Estado de Resultados
Utilidades no Distribuidas
Balance Después de Cierre
83
CONTABILIDAD 8 AÑO
Nombre de la Cuenta
Balance de Comprobación
Ajustes
Balance Ajustado
Estado de Resultados
Utilidades no Distribuidas
Balance Después de Cierre
84
CONTABILIDAD 8 AÑO
Bibliografía:
Elementos de Contabilidad 1, José Silva Trejos.
85