CONTENIDO Introducción ....................................................................................................................... 2 Objetivos............................................................................................................................ 3 Objetivo General ............................................................................................................ 3 Objetivos específicos ..................................................................................................... 3 Historia del derecho tributario ............................................................................................ 3 Obligación Tributaria .......................................................................................................... 4 Normativa legal .............................................................................................................. 4 Hechos generadores ...................................................................................................... 4 Importancia de la obligación tributaria ................................................................................ 5 Fundamentos de la Obligación Tributaria........................................................................... 6 Sujetos parte de la relacion tributaria ................................................................................. 6 Sujeto activo................................................................................................................... 6 Sujeto pasivo.................................................................................................................. 6 Contribuyente ................................................................................................................. 7 Responsables ................................................................................................................ 9 Domicilio fiscal ................................................................................................................. 11 Hechos ilícitos tributarios ................................................................................................. 11 Infracciones tributarias ..................................................................................................... 11 Artículos del 78 al 98 .................................................................................................... 12 Conclusión ....................................................................................................................... 19 Referencias ..................................................................................................................... 21 INTRODUCCIÓN La obligación tributaria es un vínculo establecido por ley entre el acreedor (generalmente el Estado) y el deudor tributario (contribuyente), con el objetivo de cumplir con la prestación tributaria. Esta obligación puede ser exigida coactivamente. Desde los inicios del Estado de derecho, las cargas públicas han sido objeto de una especial regulación, particularmente vinculada a nociones de equidad, igualdad y legalidad en la imposición donde el derecho tributario es fundamental para garantizar un sistema justo y equitativo de recaudación de impuestos y otros tributos incluso podemos ver que en el ámbito jurídico está lleno de términos y conceptos que pueden resultar confusos para quienes no están familiarizados por eso en esta investigación abarcaremos algunos de esos conceptos. En el área de la eficiencia administrativa, la relación jurídico-tributaria, los derechos y los impuestos conforman una trascendente vinculación, en esta materia, tanto la constitución, como la ley y la demás normativa reconocen y consagran ciertos derechos y garantías a ser aplicados a los sujetos contribuyentes y responsables del pago de los tributos. En el ámbito personal, puede resultar en sanciones económicas, embargos de bienes o incluso penas de prisión en casos de evasión fiscal grave. Desde el punto de vista del Estado, la reducción en la recaudación afecta el presupuesto destinado a prestar servicios a la ciudadanía. Es fundamental cumplir con estas obligaciones para evitar problemas legales y contribuir al desarrollo de la sociedad a través del financiamiento de los servicios públicos. Por ello en esta investigación hablaremos más afondo sobre las obligaciones tributarias sus conceptos, determinaciones y principios que nos ayudara a entender como maneja el estado el área tributaria OBJETIVOS Objetivo General La obligación tributaria surge para garantizar que los contribuyentes paguen por el mantenimiento de los edificios e instituciones públicas de acuerdo con sus capacidades financieras. Objetivos específicos Relación entre contribuyentes y administración: Establecer una relación clara y mutuamente aceptable entre los contribuyentes y las autoridades tributarias. Reclamación de tributos: Permitir al estado reclamar el pago de tributos de manera competente Sanciones por incumplimiento: Imponer sanciones tributarias en caso de incumplimiento de las obligaciones tributarias HISTORIA DEL DERECHO TRIBUTARIO El derecho tributario no es algo reciente, más bien es algo que tiene más de dos siglos de que pudo haber iniciado y, en Costa Rica hay nombres sumamente importantes y conocidos en nuestra historia. A continuación, se presentan los hechos más relevantes que dieron origen a los tributos en nuestro país: Con la llegada de los españoles cambio la forma de vida en Costa Rica. El comercio y la religión fueron la base para crear un fondo común para el bienestar social denominado ‘tributos’. Con la independencia de España en 1821, nace el estado como una nueva forma de organización. El jefe de estado Braulio Carrillo Colina, realizo el primer intento de reforma tributaria, con el fin de eliminar el diezmo a cambio de instaurar el impuesto territorial y, además creó el primer arancel de aduanas. En 1916, el jefe de estado Alfredo Gonzales Flores promulgó la ley de la contribución territorial y renta, quedando por fuera el impuesto sobre la renta por intereses políticos. En 1948 se estableció la ley del impuesto sobre la renta. En 1917 se fundó la oficina de Tributación Directa. En 1918 se instauró la Administración General de Tributación Directa. En 1998, esta dependencia se llamó Dirección General de Tributación. (Instituto Nacional de Aprendizaje, SF) OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Como bien sabemos que el derecho tributario es la rama del derecho público que prácticamente se encarga de estudiar las normas materiales que establecen los tributos, entonces ¿Qué es y como se da la obligación tributaria? La obligación tributaria es un concepto fundamental en el ámbito fiscal que establece la responsabilidad que tienen los contribuyentes de cumplir con el pago de impuestos. Para comprender el origen y la determinación de esta obligación, es crucial analizar dos elementos claves: la normativa legal y los hechos generadores. (Triunfa Emprendimiento, Copyright 2024). Normativa legal: La obligación tributaria surge a partir de la normativa legal vigente en cada país. Esta normativa incluye leyes, reglamentos y disposiciones fiscales que establecen en los impuestos que deben pagar los contribuyentes, así como las condiciones y plazos para cumplir con dichas obligaciones. Hechos generadores: Los hechos generadores son situaciones o eventos que, según la ley dan origen a la obligación tributaria. Estos hechos pueden variar según el tipo de impuestos y suelen estar relacionados con actividades económicas como la venta de bienes, la prestación de servicios o la obtención de ingresos. (Triunfa Emprendimiento, Copyright 2024) En resumidas, la obligación tributaria es el vínculo que como “deudores” tenemos con el estado ya esto establecido por una ley, que como contribuyentes tenemos que cumplir con las prestaciones queramos o no queramos. Y esto se da cuando ocurre un hecho tributario que la ley determina que es imponible. Básicamente esto podría ser ganar dinero, poseer alguna propiedad o dedicarse a alguna actividad económica. Esto cuando sucede, surge la responsabilidad de proporcionar fondos al estado por medio de los impuestos. Las obligaciones que tenemos como contribuyentes son los pagos de impuestos a las personas jurídicas en enero, la declaración de patrimonio de sociedades que estén inactivas en marzo (Business Law Partners, 27 de enero de 2022) El origen de la obligación tributaria tiene su origen en la necesidad de los estados financiar sus actividades y servicios públicos para garantizar el bienestar de la sociedad. Desde tiempos remotos, las civilizaciones han recurrido a la recaudación de impuestos para obtener recursos que les permitan cumplir con sus funciones IMPORTANCIA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Parte fundamental de la importancia de la obligación tributaria es que es la principal fuente de ingreso para el estado para poder proveer lo que son los servicios públicos he infraestructuras. También esta importancia es que distribuye en partes equitativas a los contribuyentes en donde mayores ingresos tengan, mayor es la obligación que tendrá con el estado y si es de menor ingreso será lo mínimo que va a contribuir con el estado, esto es parte importante para los contribuyentes porque reduce la “injusticia” económica. FUNDAMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Los fundamentos de la obligación tributaria se basan en varios principios claves: Principio de legalidad: Establece que los impuestos deben estar contemplados en leyes o normativas vigentes para que sean exigibles a los contribuyentes. Principio de capacidad contributiva: Se refiere a que los impuestos deben ser proporcionales a la capacidad económica de cada contribuyente, de modo que quienes más tienen, más aporten. Principios de equidad: Busca que la carga tributaria se distribuya de manera justa y equitativa entre los ciudadanos, evitando discriminaciones injustas. Principio de generalidad: Establece que los impuestos deben aplicarse de forma general a toda la población, sin excepciones injustificadas. SUJETOS PARTE DE LA RELACION TRIBUTARIA Sujeto activo El sujeto activo es la persona o empresa que exige que se cumpla una obligación tributaria a otra persona o entidad. Dentro del ámbito tributario, en relación con los impuestos y las obligaciones fiscales, el sujeto activo (el Estado o la Administración Pública en su caso) será quien reclame el pago de los tributos legales. Por ejemplo, si dos personas han firmado un contrato de compraventa de una vivienda, la persona que vende es el sujeto activo y el comprador será el sujeto pasivo que tiene la obligación de pagar la cantidad acordada. Sujeto pasivo Artículo 15.- Concepto. Es sujeto pasivo la persona obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable. Artículo 16.- Solidaridad. Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador de la obligación tributaria. (19/06/2024, SISTEMA COSTARRICENSE DE INFORMACION JURIDICA) Ejemplo de un sujeto pasivo: Imagina que un cliente compra una lavadora en una tienda de electrodomésticos en nuestro país. Cuando realice el pago, al precio de la lavadora se le sumará el 21% de IVA. Al pagar este impuesto, el cliente se convierte en sujeto pasivo, puesto que es él quien asume la obligación tributaria. Se dividen en 2: Contribuyente El contribuyente es la persona física o jurídica que debe cumplir con las obligaciones tributarias impuestas por la normativa tributaria. Es la persona que debe pagar los impuestos según la ley tributaria establecida. Es el sujeto pasivo de la obligación tributaria, el deudor principal de la administración tributaria. Los contribuyentes están obligados a satisfacer la deuda tributaria en primer lugar, así como los deberes accesorios que se deriven de esta. Estos deberes se tratan de presentar declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, presentar declaraciones, etc. El contribuyente es la persona que realiza el hecho imponible. El hecho imponible son las acciones que se encuentran sujetas a imposición de tributo según la ley tributaria. El contribuyente reviste ciertas características: Es el realizador o protagonista del hecho imponible, es decir, el hecho fijado por ley para configurar un tributo y cuya realización hace que nazca la obligación tributaria. El contribuyente manifiesta su capacidad económica al realizar el hecho imponible y por ello nace su obligación de pagar tributos al estado. El contribuyente sabe su condición debido a que está determinado por la ley. Se puede manifestar de dos modalidades: el mismo contribuyente o un sustituto. Contribuye al sostenimiento de las cargas públicas. (Elena Trujillo, 1 enero 2020) En Costa Rica, la importancia del contribuyente es crucial para el desarrollo y bienestar del país. Los impuestos son vitales para el gobierno costarricense, ya que se utilizan para financiar servicios públicos esenciales y proyectos de infraestructura, tales como la mejora de la educación, la atención médica, la seguridad ciudadana y el cuidado del ambiente. Además, los impuestos ayudan a reducir la desigualdad social y promueven el bienestar de todos los costarricenses. El sistema tributario en Costa Rica se compone de impuestos directos e indirectos. Los impuestos directos gravan la renta, el patrimonio y las sucesiones, mientras que los impuestos indirectos recaen sobre el consumo, como el impuesto de ventas. El impuesto sobre la renta es uno de los más relevantes y se aplica tanto a personas físicas como jurídicas, con diferentes categorías y tasas impositivas que varían según el nivel de ingresos o ganancias generadas. Mantenerse al día con las obligaciones fiscales es clave para evitar problemas legales y financieros. Además, Costa Rica ofrece diversos incentivos fiscales para promover la inversión y el desarrollo económico, como exenciones fiscales para determinadas actividades o zonas del país. Por lo tanto, comprender el sistema tributario y cumplir con las obligaciones fiscales es esencial para la gestión adecuada de las responsabilidades fiscales y para aprovechar las oportunidades de beneficios fiscales que el país ofrece. Es decir, los contribuyentes en Costa Rica desempeñan un papel fundamental en el sostenimiento de las finanzas públicas y en la construcción de una sociedad más equitativa y con mejor calidad de vida para todos sus habitantes. (2024, DECLARAGUATEPEQUENOCONTRIBUYENTE) Responsables Los responsables tributarios son obligados tributarios que la Ley coloca junto a los contribuyentes principales con la finalidad de responder y garantizar el cumplimiento de la obligación tributaria en caso de incumplimiento de estos últimos, pero que, a diferencia de los obligados solidarios, no son contribuyentes ya que no han realizado el hecho imponible. Hay que tener en cuenta que esta responsabilidad: Ha de ser establecida siempre por Ley y se requiere un acto administrativo en el que se dé audiencia al interesado, se declare su responsabilidad, se determine su alcance y se señale el período voluntario de pago de la deuda no ingresada por el deudor principal. Los responsables lo son de la obligación principal, pagar la totalidad de la deuda, no de las obligaciones formales del sujeto pasivo necesarias para el cumplimiento y satisfacción de la misma. Salvo excepciones, tampoco responden de las sanciones ni recargos e intereses del deudor principal. Una vez pagada la deuda, el que ha respondido puede exigir el reembolso de lo abonado al deudor principal. La responsabilidad puede ser solidaria y subsidiaria. La diferencia entre ambas figuras radica en que se haya agotado o no la acción de cobro contra el deudor principal. Responsabilidad Subsidiaria Si para dirigir la acción de cobro contra el responsable hay que dirigirse en primer lugar contra el deudor principal, estaremos ante un supuesto de responsabilidad subsidiaria, en cuyo caso, el responsable es sujeto de un procedimiento diferente al que se sigue contra el deudor principal. Responsables subsidiarios son, entre otros, los administradores de personas jurídicas que hubiesen cometido una infracción o hubiesen cesado en su cargo, alcanzado en este caso solo a las obligaciones tributarias devengadas hasta el momento del cese, o por las obligaciones tributarias devengadas pendientes en el momento del cese de las sociedad, las personas o entidades que contraten o subcontraten la ejecución de obras o la prestación de servicios correspondientes a su actividad principal, o los agentes y comisionistas de aduanas cuando actúen en nombre y por cuenta de sus comitentes Responsabilidad Solidaria Cuando sin necesidad de agotar la acción de cobro y, por tanto, sin necesidad de declarar fallido al deudor principal, el responsable solidario figura como deudor tributario en el mismo procedimiento que se sigue contra el sujeto pasivo. Son responsables solidarios, entre otros, los causantes o colaboradores activos en la comisión de una infracción tributaria, en cuyo caso aquélla alcanza a las sanciones, los sucesores en la titularidad de explotaciones económicas, los socios de las sociedades civiles o comunidades de bienes en proporción a sus respectivas participaciones respecto a las obligaciones tributarias materiales de dichas entidades, o los que incumplan las órdenes de embargo con culpa o negligencia, los que oculten bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria. (1999-2023 Crear-Empresas) DOMICILIO FISCAL En el contexto de los tributos, el domicilio fiscal se refiere al lugar donde una persona o entidad está registrada oficialmente para efectos tributarios. El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración tributaria. Es el lugar donde quienes están obligados a tributar deben recibir las notificaciones de la administración. La Agencia Tributaria considera que el domicilio fiscal es el lugar donde se ubica la vivienda habitual del contribuyente. Si cambias de domicilio fiscal tienes la obligación de informarlo al SAT a través de un aviso, el cual, deberás presentar dentro de los diez días siguientes a aquél en el que hayas realizado el cambio, salvo que te hayan iniciado facultades de comprobación y aún no te notifiquen alguna resolución al respecto, en cuyo caso deberás presentar el aviso de forma previa a dicho cambio con cinco días de anticipación. (Regla 2.1.4. de la RMF para 2022.) Un ejemplo de domicilio fiscal podría ser la dirección de la sede principal de una empresa, el domicilio particular de una persona que renta varios predios4o la fábrica de playeras de una persona que vive en otra ciudad. HECHOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS Los ilícitos tributarios son aquellos actos u omisiones contrarios a la ley tributaria que, por el solo hecho de existir y perfeccionarse en la realidad, son sancionados conforme a ley. INFRACCIONES TRIBUTARIAS: toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. Las infracciones son: Artículos del 78 al 98 Artículo 78.- Omisión de la declaración de inscripción, modificación o desinscripción Los contribuyentes, responsables y demás declarantes que omitan presentar a la Administración Tributaria la declaración de inscripción, desinscripción o modificación de información relevante sobre el representante legal o su domicilio fiscal, en los plazos establecidos en los respectivos reglamentos o leyes de los diferentes impuestos, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente al cincuenta por ciento (50%) de un salario base por cada mes o fracción de mes, sin que la sanción total supere el monto equivalente a tres salarios base. Artículo 79.- Omisión de la presentación de las declaraciones tributarias Los sujetos pasivos que omitan presentar las declaraciones de autoliquidación de obligaciones tributarias dentro del plazo legal establecido, tendrán una multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) del salario base. Artículo 80.- Morosidad en el pago del tributo determinado por la Administración Tributaria Los sujetos pasivos que paguen los tributos determinados por la Administración Tributaria mediante el procedimiento ordenado en los artículos 144 a 147 de este Código, después del plazo de quince días dispuesto en el artículo 40 de este Código, deberán liquidar y pagar unamulta equivalente al uno por ciento (1%) por cada mes o fracción de mes transcurrido desde el vencimiento de dicho plazo. Esta sanción se calculará sobre la suma sin pagar a tiempo y, en ningún caso, superará al veinte por ciento (20%) de esta suma. No se aplicará la sanción ni se interrumpirá su cómputo cuando se concedan los aplazamientos o fraccionamientos establecidos en el artículo 38 del presente Código. Artículo 80 bis. - Morosidad en el pago del tributo Los sujetos pasivos que paguen los tributos determinados por ellos mismos, después del plazo fijado legalmente, deberán liquidar y pagar una multa equivalente al uno por ciento (1%) por cada mes o fracción de mes transcurrido desde el momento en que debió satisfacerse la obligación hasta la fecha del pago efectivo del tributo. Esta sanción se aplicará, también, en los casos en que la Administración Tributaria deba determinar los tributos por disposición de la ley correspondiente. Esta sanción se calculará sobre la suma sin pagar a tiempo y, en ningún caso, superará el veinte por ciento (20%) de esta suma. No se aplicará la sanción ni se interrumpirá su cómputo cuando se concedan los aplazamientos o fraccionamientos indicados en el artículo 38 del presente Código. Artículo 81.- Falta de ingreso por omisión o inexactitud Serán sancionables los sujetos pasivos que, mediante la omisión de la declaración o la presentación de declaraciones inexactas, dejen de ingresar, dentro de los plazos legalmente establecidos, los impuestos que correspondan. Para esos fines se entiende por inexactitud la omisión de los ingresos generados por las operaciones gravadas, las de bienes o las actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, pagos a cuenta de impuestos, créditos, retenciones, pagos parciales o beneficios fiscales inexistentes o mayores que los correspondientes y, en general, en las declaraciones tributarias presentadas por los sujetos pasivos a la Administración Tributaria, el empleo de datos falsos, incompletos o inexactos, de los cuales se derive un menor impuesto o un saldo menor a pagar o un mayor saldo a favor del contribuyente o responsable, incluidas las diferencias aritméticas que contengan las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos. Estas diferencias se presentan cuando, al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado o se apliquen tarifas distintas de las fijadas legalmente que impliquen, en uno u otro caso, valores de impuestos menores o saldos a favor superiores a los que debían corresponder. Artículo 82.- Hechos irregulares en la contabilidad Serán sancionados con una multa equivalente a un salario base, quienes incurran en las siguientes infracciones: a) No llevar libros de contabilidad, si existe obligación de llevarlos. b) No tener legalizados los libros de contabilidad, cuando sea obligatorio. c) No exhibir los libros de contabilidad o los justificantes de las operaciones cuando las autoridades tributarias lo exijan. d) Mantener los libros con un atraso superior a los tres meses. Impuesta una sanción en virtud de alguna de las causales anteriores, no podrá volverse a sancionar por la misma causal en un plazo de dos meses. Artículo 83.- Incumplimiento en el suministro de información En caso de incumplimiento en el suministro de información, se aplicarán las siguientes sanciones: a) Sanción equivalente a dos salarios base, cuando se incumpla la obligación de suministrar la información dentro del plazo determinado por la ley, el reglamento o la Administración Tributaria. b) Sanción de un salario base cuando la información se presente con errores de contenido o no corresponda a lo solicitado. Artículo 84.- No concurrencia a las oficinas de la Administración Tributaria Se sancionará con multa equivalente a un salario base, a quienes no concurran a las oficinas de la Administración Tributaria cuando se requiera su presencia, en los términos del artículo 112 del presente Código. Artículo 85.- No emisión de facturas Se sancionará con multa equivalente a un salario base, a los sujetos pasivos y declarantes que no emitan las facturas ni los comprobantes, debidamente autorizados por la Administración Tributaria o no los entreguen al cliente en el acto de compra, venta o prestación del servicio. Artículo 87.- Destrucción o alteración de sellos Constituyen infracciones tributarias la ruptura, la destrucción o la alteración de los sellos colocados con motivo del cierre de negocios, provocadas o instigadas por el propio contribuyente, sus representantes, los administradores, los socios o su personal. Esta sanción será equivalente a dos salarios base. Artículo 88.- Reducción de sanciones Las sanciones indicadas en los artículos 78, 79, 81 y 83 se reducirán cuando se cumplan los supuestos y las condiciones que se enumeran a continuación: a) Cuando el infractor subsane, en forma espontánea, su incumplimiento sin que medie ninguna actuación de la Administración para obtener la reparación, la sanción será rebajada en un setenta y cinco por ciento (75%). El infractor podrá autoliquidar y pagar la sanción en el momento de subsanar el incumplimiento, en cuyo caso la reducción será del ochenta por ciento (80%). b) Cuando el infractor repare su incumplimiento después de la actuación de la Administración Tributaria, pero antes de la notificación del traslado de cargos, la sanción se rebajará en un cincuenta por ciento (50%). El infractor podrá autoliquidar y pagar la sanción en el momento de subsanar su incumplimiento; en cuyo caso la reducción será del cincuenta y cinco por ciento (55%). c) Cuando, notificado el traslado de cargos y dentro del plazo establecido para impugnarlo, el infractor acepte los hechos planteados en ese traslado y subsane el incumplimiento, la sanción será rebajada en un veinticinco por ciento (25%). El infractor podrá autoliquidar y pagar la sanción en el momento de reparar el incumplimiento; en cuyo caso la reducción será del treinta por ciento (30%). En estos casos, el infractor deberá comunicar a la Administración Tributaria, en el formulario que ella defina, los hechos aceptados y adjuntará las pruebas de pago o arreglo de pago de los tributos y sanciones que correspondan. Delitos tributarios: es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pública, o sus similares de acuerdo al territorio, por un importe superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda quien omite ingresos tributarios y deja de ingresar la cuota correspondiente. Los delitos se clasifican en: Artículo 92.- Inducción a error a la Administración Tributaria Cuando la cuantía del monto defraudado exceda de doscientos salarios base, será sancionado con prisión de cinco a diez años quien induzca a error a la Administración Tributaria, mediante simulación de datos, deformación u ocultamiento de información verdadera o cualquier otra forma de engaño idónea para inducirla a error, con el propósito de obtener, para sí o para un tercero, un beneficio patrimonial, una exención o una devolución en perjuicio de la Hacienda Pública. Para los efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior debe entenderse que: a) El monto defraudado no incluirá los intereses, las multas ni los recargos de carácter sancionatorio. b) Para determinar el monto mencionado, si se trata de tributos cuyo período es anual, se considerará la cuota defraudada en ese período; para los impuestos cuyos períodos sean inferiores a doce meses, se adicionarán los montos defraudados durante el lapso comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre del mismo año. En los demás tributos, la cuantía se entenderá referida a cada uno de los conceptos por los que un hecho generador es susceptible de determinación. Se considerará excusa legal absolutoria el hecho de que el sujeto repare su incumplimiento, sin que medie requerimiento ni actuación alguna de la Administración Tributaria para obtener la reparación. Para los efectos del párrafo anterior, se entenderá como actuación de la Administración toda acción realizada con la notificación al sujeto pasivo, conducente a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias referidas al impuesto y período de que se trate. Artículo 94.- Acceso desautorizado a la información Será sancionado con prisión de uno a tres años quien, por cualquier medio tecnológico, acceda a los sistemas de información o bases de datos de la Administración Tributaria, sin la autorización correspondiente. Artículo 95.- Manejo indebido de programas de cómputo Será sancionado con pena de tres a diez años de prisión, quien sin autorización de la Administración Tributaria, se apodere de cualquier programa de cómputo, utilizado por ella para administrar la información tributaria y sus bases de datos, lo copie, destruya, inutilice, altere, transfiera, o lo conserve en su poder, siempre que la Administración Tributaria los haya declarado de uso restringido, mediante resolución. Artículo 96.- Facilitación del código y la clave de acceso Será sancionado con prisión de tres a cinco años, quien facilite su código y clave de acceso, asignados para ingresar a los sistemas de información tributarios, para que otra persona los use. Artículo 97.- Préstamo de código y clave de acceso Será sancionado con prisión de seis meses a un año quien, culposamente, permita que su código o clave de acceso, asignados para ingresar a los sistemas de información tributarios, sean utilizados por otra persona. Artículo 98.- Responsabilidad penal del funcionario público por acción u omisión dolosa Será sancionado con prisión de tres a diez años, el servidor público de la Administración Tributaria que, de manera directa o indirecta, por acción u omisión dolosa, colabore o facilite, en cualquier forma, el incumplimiento de la obligación tributaria y la inobservancia de los deberes formales del sujeto pasivo." CONCLUSIÓN La construcción de una relación sólida y transparente entre los contribuyentes y las autoridades tributarias es esencial para el buen funcionamiento del sistema tributario. Cuando existe claridad en las normas, comunicación efectiva y equidad en la aplicación de las leyes fiscales, se fomenta el cumplimiento voluntario y se fortalece la economía en beneficio de toda la sociedad. La confianza mutua y la resolución eficiente de controversias son pilares fundamentales para lograr una relación armoniosa y productiva en el ámbito tributario. Permitir al Estado reclamar el pago de tributos de manera competente es fundamental para garantizar la sostenibilidad financiera del Estado y el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Algunos puntos clave son: Eficacia en la Recaudación: La capacidad del Estado para reclamar los tributos de manera competente asegura que los recursos necesarios para financiar servicios públicos, infraestructura y programas sociales estén disponibles de manera oportuna. Procedimientos Transparentes y Justos: La competencia en la reclamación implica que los procedimientos sean transparentes, justos y basados en la ley. Esto genera confianza en el sistema tributario y evita arbitrariedades. Medios de Cobro: El Estado debe contar con herramientas efectivas para cobrar los tributos, como embargos, retenciones, sanciones, entre otros. Estos mecanismos deben aplicarse de manera equitativa y proporcional. Prevención y Control: La competencia en la reclamación también implica prevenir la evasión y elusión fiscal. Las autoridades deben monitorear y controlar las obligaciones tributarias para evitar pérdidas de ingresos. Imponer sanciones tributarias en caso de incumplimiento de las obligaciones tributarias es crucial para garantizar la responsabilidad y el cumplimiento de los contribuyentes. Algunos puntos clave son: Efectividad en la Recaudación: Las sanciones por incumplimiento actúan como un incentivo para el cumplimiento voluntario. Cuando los contribuyentes saben que hay consecuencias por no cumplir con sus obligaciones, están más dispuestos a pagar los impuestos a tiempo. Justicia y Equidad: Las sanciones deben aplicarse de manera justa y proporcional. Esto evita que algunos contribuyentes se beneficien injustamente al no cumplir con sus deberes fiscales. Prevención de Evasión y Elusión: Las sanciones disuaden a los contribuyentes de evadir o eludir impuestos. Esto protege la economía y la equidad en la distribución de la carga tributaria. Educación y Conciencia: Las sanciones también tienen un componente educativo. Ayudan a crear conciencia sobre la importancia del cumplimiento y las consecuencias de no hacerlo. REFERENCIAS 1 (ina-pidte.ac.cr) Procedimientos tributarios y sus fuentes Guía de obligaciones societarias Costa Rica 2022 - BLP Legal Guía de obligaciones Descubre cómo surge la obligación tributaria de forma sencilla - Triunfa Emprendiendo Como nace la obligación tributaria Los obligados solidarios y los responsables de las deudas … https://www.bing.com/ck/a?!&&p=7a5ae0858c8486b8JmltdHM9MTcxODc1NTIwM CZpZ3VpZD0zODYzYWNiZC0wNTI2LTY1NGYtMDBjNC1iODNmMDQzYTY0Mzk maW5zaWQ9NTIwNw&ptn=3&ver=2&hsh=3&fclid=3863acbd-0526-654f-00c4b83f043a6439&psq=los+obligados+solidarios+y+los+responsables&u=a1aHR0cH M6Ly93d3cuY3JlYXItZW1wcmVzYXMuY29tL29ibGlnYWRvcy1zb2xpZGFyaW9zL XJlc3BvbnNhYmxlcy1kZXVkYXMtdHJpYnV0YXJpYXM&ntb=1 Contribuyente - Qué es, definición y concepto - Economipedia https://www.bing.com/ck/a?!&&p=4152f2892b0dce93JmltdHM9MTcxNzcxODQwM CZpZ3VpZD0zODYzYWNiZC0wNTI2LTY1NGYtMDBjNC1iODNmMDQzYTY0Mzk maW5zaWQ9NTIyMw&ptn=3&ver=2&hsh=3&fclid=3863acbd-0526-654f-00c4b83f043a6439&psq=que+son+los+contribuyentes+en+el+derecho+tributario+&u=a 1aHR0cHM6Ly9lY29ub21pcGVkaWEuY29tL2RlZmluaWNpb25lcy9jb250cmlidXllb nRlLmh0bWw&ntb=1 Pequeño contribuyente declaraguantes https://declaraguatepequenocontribuyente.com/impuestos/importancia-de-losimpuestos-en-costa-rica/
